Ni måneders rapport. Ni måneders rapport Bruk av kassautstyr

Sted: St. Petersburg,
pl. Chernyshevsky, hus 11. Hotel "Russland"

Foreleser: Karandashova Irina Igorevna

Kandidat økonomiske vitenskaper, lærer, sertifisert revisor. Gjennomfører seminarer for regnskapssjefer og ledere siden 1995 i St. Petersburg og andre regioner i Russland, og besøker utenlandske seminarer. Han er en av de mest erfarne foreleserne om regnskap og skatt i St. Petersburg.

Foreleser: Yulia Viktorovna Petrova

Sertifisert revisor. En av de beste foreleserne som gjennomfører seminarer for regnskapsførere i St. Petersburg og regioner i Russland. Konsulent på området regnskap og beskatning, revisjon. Hun jobbet som direktør for konsulent- og metodikkavdelingen i revisjonsfirmaet «Consult» (St. Petersburg). Forfatter av en rekke bøker og publikasjoner om skatt og regnskap.

Registrering av deltakere: 09:00 - 10:00

Tale del 1 Karandashova Irina Igorevna: 10:00 - 11:15

Kaffepause 11:15 - 11:30

Lunsjpause: 13:10-14:00

Tale del 2 Yulia Viktorovna Petrova: 14:00 - 17:00

Svar på spørsmål fra deltakerne

I seminarprogrammet

Regnskap og rapportering. Endringer i nåværende PBU-er fra rapportering for 2016. Reformprogram regelverk i regnskap.

Ny klassifiserer for anleggsmidler. Overgang fra den gamle OKOF til den nye (ordre fra Federal Agency for Metrology). Krav til primære papirdokumenter: avgjørelse fra Høyesterett i Den russiske føderasjonen datert 07/08/16. Erstatning av første administrative bot med advarsel for NSR-fag. Opprettholde småbedriftsregisteret til den føderale skattetjenesten i den russiske føderasjonen. Om å løfte skattehemmelighetsregimet fra de viktigste indikatorene organisasjoner, nye tjenester fra Federal Tax Service. Regler for anvendelse av faglige standarder. En ny lovpakke om uavhengig vurdering av kvalifikasjoner. Overgang til bruk av kassasystemer med skattedrift: hovedstadier, krav til organisering av betalinger, nytt administrativt ansvar. Nytt i lovgivningen om regulering av handelsaktiviteter i Den russiske føderasjonen, reduksjon av frister for betaling for varer.

Nye grenser for anvendelse av det forenklede skattesystemet, utvidelse av søknadsperioden for UTII til 2021

Inntektsskatt. Nytt i lovverket. Nye utgifter bokført fra 1/1/17.

Anvendelse av den nye OKOF i skatteformål. Endringer i den russiske føderasjonens sivilkode angående artikkel 317.1 (juridisk interesse) fra 01.08.2016, skattemessige konsekvenser. Høyesteretts standpunkt til rettslig interesse. Prosedyren for anerkjennelse av bøter, straff og sanksjoner. Egne forklaringer fra Finansdepartementet om spørsmål om skatteføring av inntekter og utgifter. Beregningsmetoder for dannelse skattegrunnlag, inkludert under løpende kontrakter. Prinsipper for begrunnelse av utgifter til beskatning. Forklaringer fra Finansdepartementet om innregning av enkelte typer utgifter.

mva. Nytt i lovverket.

Prosedyren for å bruke nye transaksjonskoder i skatterapportering. Ny bestilling anvendelse av skattefradrag ved anvendelse av 0 prosent sats, liste over unntak fra generell regel, fakturaer for forsendelse til EAEU-statene. Fakturaer innenfor rammen av formidlingsvirksomhet: nye avklaringer. Separate regnskapsmessige, skattepliktige og ikke-skattepliktige transaksjoner. Konsekvenser av å utstede fakturaer for ikke-avgiftspliktige transaksjoner. Forbud mot "papir"-forklaringer fra 1. januar 2017. Avklaringer og kontroversielle spørsmål rundt fremgangsmåten for beregning av merverdiavgift, fradrag og bruk av faktura. Beregning av avgiftsgrunnlaget av leverandøren ved å gi en rabatt som reduserer prisen på produktet.

Forsikringspremier og rapportering på persontilpasset regnskap.

Overføring av funksjoner for administrasjon av forsikringspremier til skattemyndighetene. Funksjoner ved å administrere bidrag for skader. Grunnleggende endringer i rapportering fra 1. januar 2017. Konsekvenser av manglende bekreftelse av hovedtype aktivitet for forsikringspremier. Dagpenger over normen: ny tilnærming fra 1. januar 2017. Funksjoner ved å bestemme grunnlaget for beregning av bidrag: kompensasjon, sanatorium- og resortkuponger, delvis betaling for trening og andre problemer.

Endringer i arbeidsloven.

Endringer i arbeidsloven: fastsettelse av grenser for tidspunktet for lønnsutbetalinger, økende administrative bøter for manglende lønnsutbetaling, øke kompensasjonen for forsinket utbetaling av lønn.

Nytt innen regnskap og virksomhetsregulering.

Endringer for små bedrifter. De viktigste endringene i virksomhetsregulering: sivil- og arbeidslovgivning, anvendelse av kassasystemer.

Personskatt Nytt i lovverket fra 1. januar 2017, nye fradrag og ikke-skattepliktig inntekt.

Ansvar for skatteagenter, oppdaterte 2-NDFL-sertifikater. Funksjoner ved å fylle ut individuelle linjer i 6-NDFL-beregningen: rullerende lønn, permisjon med oppsigelse, tidlig lønn, feriepenger, økonomisk bistand, midlertidig uføretrygd. Inntekt i form av materielle fordeler. Avklaringer om anvendelse av standard-, sosial- og formuesfradrag. Rettspraksis og avklaringer om fremgangsmåten for betaling av forsikringspremier. Overføring av administrasjon av bidrag til Federal Tax Service, betalinger og rapportering i overgangsperioden.

Og igjen rapporterte i ni måneder. Og igjen, våre lovgivere og andre som dem, som prøvde å slappe av uten problemer, ga bort et fjell av fruktene av deres arbeid. La oss starte, som vanlig, med regnskap.

Regnskap

I tredje kvartal 2003 utstedte finansdepartementet i Russland, etter å ha utstedt ordre nr. 67n datert 22. juli 2003 "På skjemaer regnskap" I tillegg til presentasjonen av nye prøver av anbefalte regnskapsformer, ble følgende instrukser godkjent:

• om volumet av regnskapsrapporteringsskjemaer;
• om fremgangsmåten for utarbeidelse og presentasjon av regnskap (heretter kalt prosedyreinstruks).

Tidligere utstedte ordre fra det russiske finansdepartementet som regulerer dette spørsmålet - datert 13. januar 2000 nr. 4n "Om regnskapsformer for organisasjoner" og datert 28. juni 2000 nr. 60n "Om metodiske anbefalinger om prosedyren for å generere indikatorer av regnskaper til organisasjoner» - har mistet kraft. Pålegget trer i kraft med årsregnskapet for 2003.

Rapportering i 9 måneder er som kjent midlertidig. Delårsrapportering består av en balanse og en resultatregnskap (klausul 49 i regnskapsforskriften "Regnskapsrapporter for organisasjoner" PBU 4/99, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 6. juli 1999 nr. 43n) . La oss se på de nye anbefalte formene for balanse og resultatregnskap.

Organisasjonen har rett til å beslutte å sende inn regnskap i henhold til regnskapsformene anbefalt i bestillingen, dersom indikatorene gitt i dem tillater overholdelse av kravene til regnskap fastsatt i PBU 4/99 og andre regnskapsbestemmelser.

I Balanse(Skjema nr. 1) de fleste av utskriftene av grupper av artikler er ekskludert med unntak av følgende:

• i balanseformuen ble fordelingen av posten "Beholdninger" (linje 210) stående i samme volum. Fra kundefordringer, både langsiktig (linje 230) og kortsiktig (linje 240), er det nødvendig å skille kun gjelden til kjøpere og kunder;
• på ansvarssiden blir avkodingen stående i samme volum under artikkelen "Reservekapital" (linje 430). Krav til dekryptering leverandørgjeld noe redusert på grunn av avskaffelsen av følgende artikler: "Betalbare regninger", "Gjeld til datterselskaper og avhengige selskaper", "Mottatt forskudd".

Hvis organisasjonen ikke har data om tilsvarende eiendeler og forpliktelser, indikatorene (linjene) som er gitt i prøveskjemaene, kan balanseskjemaet forenkles. Organisasjonen har rett til ikke å inkludere disse indikatorene (linjene) i balansen (klausul 5 i instruksjonene om prosedyren).

La oss merke seg at når organisasjoner utvikler og tar i bruk balanseskjemaet, anbefaler Russlands finansdepartement på det sterkeste å bruke linjekodene til seksjoner og artikler, samt de totale linjekodene til anbefalt skjema nr. 1 (klausulen). 8 i instruksjonene for prosedyren).

Innført 1. januar 2003, PBU 18/02 «Regnskap for inntektsskatteberegning» og PBU 19/02 «Regnskap finansielle investeringer"(henholdsvis godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 19. november 2002 nr. 114n og 10. desember 2003 nr. 126n) bidro til innføringen av ytterligere linjer i balanseskjemaet.

Således inkluderer obligatoriske attributter for balansen for de fleste organisasjoner refleksjon av utsatt skattefordel (heretter referert til som DTA) (linje 145 i avsnitt I "Anleggsmidler") og utsatt skatteforpliktelse (heretter referert til som DTA) ( linje 515 i seksjon IV "Langsiktig gjeld"). Dette kravet er ikke nytt for mange regnskapsførere. Etter kravene i PBU 18/02 har de ved innlevering av rapporter for første kvartal og første halvår lagt inn data om utsatt skattefordel og utsatt skatteforpliktelse. Men siden det ikke fantes spesielle linjer i gammel form, måtte vi bruke artiklene «Andre anleggsmidler» (kodelinje 150) og «Annen langsiktig gjeld» (linjekode 520).

Små bedrifter kan ikke gå inn på disse linjene, siden de har rett til ikke å anvende PBU 18/02 (klausul 2 i spesifisert PBU).

På passivsiden av balansen, i seksjon III "Kapital og reserver", ble artikkelen "Egne aksjer kjøpt fra aksjonærer" (en indikator uten tall) introdusert. Denne verdien gjenspeiles i parentes. Siden negative verdier, samt indikatorer som i samsvar med forskriftsdokumenter om regnskap, må trekkes fra de tilsvarende dataene ved beregning av tilsvarende verdier (midlertidig, endelig, etc.), er angitt i regnskapet i parentes ( klausul 12 i instruksjonene om prosedyren). Får du et utekket tap, må du også ty til parentes.

I den nye balanseformen vises forresten opptjent overskudd og udekket tap på én linje 470. Samtidig er den oppførte verdien, i motsetning til tidligere benyttet form, ikke delt inn i inneværende og tidligere år.

Ved å ekskludere utskrifter av grupper av artikler fra balansen, mente det russiske finansdepartementet at de måtte gis i forklaringene til balanse. For det meste er alle beslaglagte utskrifter presentert i skjema nr. 5 i vedlegg til balansen. Hvis organisasjonen vurderer at transkripsjonene fortsatt gir interesserte parter nødvendig informasjon og gir dem mulighet til å analysere dataene som presenteres dypere, kan de presenteres direkte i balansen.

Anbefalt skjema Resultatrapport(skjema nr. 2) gikk også ned i volum. Dette skyldes fjerning av linjer for å reflektere ekstraordinære inntekter og utgifter, utskrifter av inntektene mottatt fra salg av varer, produkter, verk, tjenester og de resulterende kostnadene. Skjemaet mangler både inndeling av indikatorer i seksjoner og linjekoder. Koding i regnskapsrapporteringsskjemaer (med unntak av balansen - se ovenfor) er overlatt til organisasjoner (pkt. 8 i instruksen om prosedyre).

Kostnaden for solgte varer (produkter, arbeider, tjenester), kommersielle og administrative utgifter, salgstap, betalbare renter, drifts- og ikke-driftskostnader, samt løpende inntektsskatt i skjema nr. 2 er angitt i parentes. La oss minne om at den løpende inntektsskatten (heretter - TNP) og det løpende skattemessige underskuddet (heretter - TNU) innregnes som skattemessig inntektsskatt (pkt. 21 i PBU 18/02).

I tillegg er de angitte linjene i skjemaet igjen knyttet til vedtatt PBU 18/02. Som i balansen er linjer oppført for å reflektere utsatt skattefordel og utsatt skatteforpliktelse. Imidlertid vil deres tilstedeværelse alene ikke tillate oss å bestemme gjeldende inntektsskatt. Mengden av permanent skatteplikt (eiendel) er også nødvendig, noe det russiske finansdepartementet anså nødvendig å gi som referanse.

Hvis beregningsdelen av skjemaet indikerte den betingede inntektsskattekostnaden (eller inntekten) (heretter referert til som URNP eller UDNP) (produktet av regnskapsmessig overskudd generert i rapporteringsperioden av etablert ved lov RF inntektsskattesats) og beløpet for permanent skatteplikt (heretter - PNO) (eller eiendel - PNA), vil det være en logisk overgang til gjeldende inntektsskatt fastsatt ved paragraf 21 i PBU 18/02:

TNP (TNU) = + URNP (- UDNP) + PNO - PNA + HUN – IT.

Dersom organisasjoner anser det som nødvendig å presentere dette forholdet, kan de godt endre den anbefalte formen for resultatregnskapet ved å legge til de nødvendige linjene.

Merk at Russlands finansdepartement i sin ordre angir muligheten for eksistensen av en permanent skattefordel, som ikke er i PBU 18/02. Den nevner kun en varig skatteplikt.

Et eksempel på fremveksten av en permanent skattefordel er regnskapsføring av et tap mottatt før 1. januar 2003. Skattyter har som kjent rett til å redusere skattegrunnlaget for inneværende skatteperiode med hele beløpet av det resulterende tapet eller deler av dette beløpet. I dette tilfellet gis skattyter ti år etter skatteperioden det ble mottatt til å fremføre underskuddet. Det totale beløpet for det overførte tapet i en rapporteringsperiode (skatte) kan ikke overstige 30 prosent av skattegrunnlaget (artikkel 283 i den russiske føderasjonens skattekode).

Tapsbeløpet mottatt før 1. januar 2002 (husk at normene i PBU 18/02 ennå ikke ble brukt på det tidspunktet) vil kun delta i beregningen av skattegrunnlaget for inneværende år (eventuelt i påfølgende år) og vil ikke generere regnskapsmessig overskudd før tilbakebetaling. Derfor må det betraktes som en permanent forskjell (brev fra Russlands finansdepartementet datert 14. juli 2003 nr. 16-00-14/219 for en detaljert kommentar til den, se PBU 9/2003 "720 timer") . Dessuten, i hver periode hvor underskudd fremføres, vil løpende inntektsskatt være mindre enn den betingede skattekostnaden. For å gjøre dette, må du gjøre følgende oppføring i regnskapet:

- en permanent skattefordel reflekteres.

Eksempel 1 I 2002, ved beregning av inntektsskatt, mottok organisasjonen et tap på 14 675 rubler. Utsatt skatt for 2002 ble ikke dannet i mellomrapporteringsperioden og ble ikke reflektert i balansen per 1. januar 2003.

I 9 måneder av 2003 utgjorde skattegrunnlaget for inntektsskatt 38 500 rubler. Dette beløpet er også det genererte regnskapsoverskuddet

Beløpet for betinget inntektsskatt vil være 9 240 rubler. (RUB 38 500 x 24 %).

Basert på resultatet på 9 måneder har skattyter rett til å redusere skattepliktig overskudd med kun en del av beløpet for 2002-underskuddet. Størrelsen er 11 550 rubler. (RUB 38 500 x 30 %). Denne verdien regnskapsføres som en permanent forskjell, noe som fører til fremveksten av en permanent skattefordel. For å gjenspeile det i regnskapet gjøres følgende oppføring:

Debet 68 underkonto "Beregninger for inntektsskatt" Kreditt 99

- 2772 gni. (RUB 11 550 x 24 %) - reflekterer en permanent skattefordel forårsaket av fremføringen av 2002-underskuddet.

Mengden av gjeldende inntektsskatt er 6 468 rubler. ((38 500 RUB – 11 550 RUB) x 24 %).

La oss sjekke riktigheten av beregningene: 6468 = 9248 – 2772

I resultatregnskapet er verdien av den faste skattefordel angitt i parentes.

______

Slutten av eksempel 1.

Men det ovenstående gjelder bare for overførbare tap mottatt før begynnelsen av inneværende år, når normene i PBU 18/02 ikke ble brukt. Dersom tap basert på resultatene fra 2003 blir fremført til fremtiden, vil de reflekteres noe annerledes i regnskapet.

Eksempel 2. La oss bruke dataene fra eksempel 1, men bevege oss i tid. For 9 måneder av 2003 utgjorde forskjellen mellom inntekter og utgifter tatt i betraktning for inntektsskatteformål i samsvar med kapittel 25 i skatteloven en negativ verdi på 14 675 rubler. Regnskapsmessig er det mottatt et underskudd med samme beløp. På slutten av året øker disse verdiene til 16 500 rubler.

I første kvartal 2004 var skattegrunnlaget for beregning av inntektsskatt 38 500 rubler. Regnskapsoverskuddet ble dannet med samme beløp

Siden, basert på resultatene fra 9 måneder av 2003, ved beregning av inntektsskatt, ble det mottatt et tap på 14 675 rubler, blir skattegrunnlaget for denne perioden anerkjent som null (klausul 8 i artikkel 274 i den russiske føderasjonens skattekode) . Derfor blir også gjeldende inntektsskatt null.

Ved regnskap for 9 måneder vil det resulterende tapet bidra til dannelsen av betinget inntekt på 3 522 rubler. (RUB 14 675 x 24 %).

Data for beregning av inntektsskatt i regnskap og skatteregnskap i 9 måneder varierer. Derfor oppstår det midlertidige forskjeller på 14 675 RUB. – egenandel. Siden tap av rapporteringsperioden, fremført skattemessig, vil videre føre til reduksjon i inntektsskatten beregnet i etterfølgende rapporteringsperioder.

Fradragsberettigede midlertidige forskjeller vil føre til dannelsen av en utsatt skattefordel på samme beløp på 3 522 rubler. (RUB 14 675 x 24 %). Følgende oppføring vil bli gjort i regnskapet for å gjenspeile det:

- 3522 gni. – opptjening av en utsatt skattefordel i forbindelse med tapsdannelse reflekteres.

Dette beløpet må føres på linje 145 i balansen.

I dette tilfellet er normen i paragraf 21 i PBU 18/02 også oppfylt: 0 = -3522 + 3522.

Siden tapet på slutten av 2003 øker til 16 500 rubler, vil mengden av fradragsberettigede midlertidige forskjeller for fjerde kvartal øke med ytterligere 1 825 rubler. (16.500 – 14.675). Og dette vil bidra til en økning i verdien av den utsatte skattefordel til 3 960 rubler. (RUB 16 500 x 24 %). Derfor, i regnskap ved slutten av året vil det være nødvendig å gjøre en oppføring:

Debet 09 Kreditt 68 underkonto "Beregning av inntektsskatt"

- 438 gni. (3960 – 3522) – en økning i utsatt skattefordel reflekteres på grunn av en økning i tap iIV kvartal.

Ved utarbeidelse av rapporter for 1. kvartal 2004 har en organisasjon rett til å redusere skattepliktig overskudd med kun en del av beløpet for 2003-underskuddet. Størrelsen er 11 550 rubler. (RUB 38 500 x 30 %). Basert på dette vil den nåværende inntektsskatten være 6 468 rubler. ((38 500 RUB – 11 550 RUB) x 24 %).

I regnskap er verdien av den betingede inntektsskattekostnaden den samme 9 240 rubler. (RUB 38 500 x 24 %). Basert på resultatene for første kvartal reduseres fradragsberettigede midlertidige forskjeller med beløpet til fremførbart underskudd, noe som bidrar til en reduksjon i tidligere beregnet verdi av utsatt skattefordel. Dette gjøres med følgende oppføring:

Debet 68 underkonto "Beregninger for inntektsskatt" Kreditt 09

- 2772 gni. (RUB 11 550 x 24%) – beløpet på den utsatte skattefordel ble redusert på grunn av overføringen av 2003-underskuddet til fremtiden.

Det gjenværende beløpet av den utsatte skattefordel er RUB 1 188. (3960 – 2772) vil avta etter hvert som kravene i den russiske føderasjonens skattekode oppfylles.

_______________________________

Slutten av eksempel 2.

Om endringer i gjenstående anbefalte vedleggsformer til balanse og resultatregnskap: Kapitalendringer (skjema nr. 3), Kontantstrømoppstilling (skjema nr. 4), vedlegg til balanse. (Skjema nr. 5), Rapport vedr tiltenkt bruk Vi vil drøfte innkomne midler (skjema nr. 6) i detalj ved utarbeidelse av årsrapporten.

Ved innsending av rapport i 9 måneder kan organisasjoner bruke både de gamle skjemaene for balanse og resultatregnskap, og de nye anbefalte. Samtidig skal det utarbeidede regnskapet gi et pålitelig og fullstendig bilde av organisasjonens økonomiske stilling, de økonomiske resultatene av dens virksomhet og endringer i dens økonomiske stilling.

Skatt

Endringer i beskatning er forbundet med vedtakelse av en rekke føderale lover og utstedelse av dekreter fra regjeringen i Den russiske føderasjonen. Det russiske departementet for skatter og skatter gir også sitt bidrag, og oppfyller sitt direkte ansvar når det gjelder forklarende arbeid om anvendelsen av lovgivning om skatter og avgifter (avsnitt 4, klausul 1, artikkel 32 i den russiske føderasjonens skattekode). Dessuten endrer og supplerer avklaringer ofte lovgivningen.

Bruk av kassautstyr

Som du vet, 28. juni 2003 trådte føderal lov nr. 54-FZ datert 22. mai 2003 "Om bruk av kasseapparatutstyr ved kontantbetalinger og (eller) betalinger med betalingskort" i kraft. Det forplikter organisasjoner og individuelle gründere Det er obligatorisk å bruke kasseutstyr inkludert i statsregisteret ved kontantbetalinger og (eller) betalinger med betalingskort i tilfeller av salg av varer, utførelse av arbeid eller yte tjenester, både med borgere og juridiske personer. Basert på dette, når de mottar kontanter fra en juridisk enhet, utsteder organisasjoner, i tillegg til en kontantkvittering, en kontantkvitteringsordre, og når de sender varer (utfører arbeid, leverer tjenester), utsteder de også en faktura.

Organisasjoner og individuelle gründere kan utføre kontantbetalinger og (eller) betalinger ved hjelp av betalingskort uten bruk av kassautstyr i tilfelle av tjenester til befolkningen, forutsatt at de utsteder passende strenge rapporteringsskjemaer i samsvar med prosedyren bestemt av regjeringen i den russiske føderasjonen.

Inntil det relevante regjeringsdekretet er utstedt, er ikke organisasjoners og individuelle gründers bruk av strenge rapporteringsdokumenter i former godkjent av Russlands finansdepartement i avtale med den statlige interdepartementale kommisjonen for kasseregistre et grunnlag for å holde dem ansvarlige for ikke- bruk av kasseapparater (klausul 4 i resolusjonen fra plenum for Høyeste voldgiftsrett Russland datert 31. juli 2003 nr. 16). Samtidig understrekes det i resolusjonen at strenge rapporteringsskjemaer utelukkende kan brukes når man yter tjenester til befolkningen, det vil si innbyggere, som inkluderer enkeltentreprenører.

Litt tidligere, og så igjen, utstedte det russiske finansdepartementet lignende informasjon, som sa muligheten for å bruke strenge rapporteringsdokumenter som tidligere er godkjent av det i avtale med GMEC for kasseapparater - kvitteringer, kuponger, billetter, kuponger, etc. ( brev datert 14. juli 2003 nr. 16 -00-12/24 og 05.08.03 nr. 16-00-12/29).

I tillegg til de strenge rapporteringsskjemaene som tidligere er godkjent av det russiske finansdepartementet, kan du også bruke strenge rapporteringsdokumenter godkjent av GMECs vedtak om kasseapparater datert 24. juni 2003. Siden ansatte i Russlands skattedepartement har blitt instruert om ikke å bruke straffer for bruken deres (brev fra Russlands skattedepartement datert 4. juli 2003 nr. ШС-6-22/738).

La oss merke oss at resolusjonen fra plenumet til Russlands høyeste voldgiftsdomstol gir en forklaring på konseptet med ikke-bruk av kassaapparater. Dette konseptet for voldgiftsdomstoler betyr:

• faktisk ikke-bruk av kassaapparatet (inkludert på grunn av dets fravær);
• bruk av et kassaapparat som ikke er registrert hos skattemyndighetene);
• bruk av kassaapparater som ikke er inkludert i statsregisteret;
• bruk av kasseapparater uten skattemessig (kontroll) minne, med skatteminne i ikke-fiskal modus, eller med en mislykket skatteminneenhet;
• bruk av et kasseapparat som ikke har segl eller har et skadet segl, noe som indikerer muligheten for tilgang til skatteminne;
• stanse en KKM-sjekk som indikerer beløpet som er mindre enn betalt av kjøperen (klienten).

I alle de ovennevnte tilfellene brukes administrativt ansvar i henhold til artikkel 14.5 i koden for administrative lovbrudd i Den russiske føderasjonen.

Nok en gang i 6 måneder - frem til 1. januar 2004 ble innføringen av elektroniske kontrollbånd (ECLZ) av KKM suspendert (klausul 1, seksjon I, GMEC-protokoll om KKM datert 24. juni 2003 nr. 2/74-2003). EKLZ er en programvare- og maskinvaremodul som en del av et kasseapparat, som gir kontroll over kasseapparatets funksjon ved å:

• ikke-korrigerbar (beskyttet mot korreksjon) registrering i den av informasjon om alle betalingsdokumenter utstedt på kassaapparatet og skiftavslutningsrapporter, utført i en enkelt syklus med registreringen deres;
• generering av kryptografiske verifikasjonskoder for spesifiserte dokumenter og skiftavslutningsrapporter;
• langtidsoppbevaring av registrerte opplysninger med det formål videre identifikasjon, behandling og mottak av nødvendige opplysninger hos skattemyndighetene.

Dette er ikke det første "skiftet" av frister. La oss huske at det opprinnelig ble foreslått å begynne innføringen av elektroniske kontrollbånd i år. Men på slutten av fjoråret flyttet vedtaket fra GMEC om KKM datert 19. desember 2002, protokoll nr. 7/72-2002, fristen til 1. juli, og nå til 1. januar 2004.

La oss minne deg om at GMEC for kasseapparater ikke forlenger oppholdsperioden i statens register over kasseapparater for modeller av de enhetene der muligheten for funksjon av ECLZ ikke er realisert. Hvis KKM er ekskludert fra statsregisteret, utføres deres videre drift av eierne til utløpet av standardavskrivningsperioden (klausul 5, artikkel 3 i lov 54-FZ).

Valutaoperasjoner

Den 9. juli 2003 trådte føderal lov nr. 116-FZ datert 7. juli 2003 "On Amendments to Article 6 of the Law" i kraft Den russiske føderasjonen"OM valutaregulering og utvekslingskontroll." De installerte øvre grense standarden for obligatorisk salg av utenlandsk valutainntekter til innbyggere fra eksport av varer (arbeid, tjenester, resultater av intellektuell aktivitet) i mengden 30 prosent. Den spesifikke renten er satt av Bank of Russia, som umiddelbart oppfylte ordren. Fra 10. juli er 25 prosent av valutainntektene gjenstand for obligatorisk salg (instruks fra Bank of Russia datert 9. juli 2003 nr. 1304-U).

Som tidligere må det obligatoriske salg av utenlandsk valuta foretas senest syv kalenderdager fra datoen for mottak på eksportørens valutatransitkonto. Salget utføres gjennom autoriserte banker til markedskursen for utenlandsk valuta til den russiske rubelen på det innenlandske valutamarkedet i den russiske føderasjonen.

Eksempel 3. Den 19. august 2003 mottok organisasjonens transittkonto inntekter i utenlandsk valuta fra salg av varer til et beløp på $12.000. 25. august mottok banken en ordre om tvangssalg av 25 prosent av valutainntektene. Samme dag ble valutaen trukket fra transittvalutakontoen og kreditert brukskontoen.

Bank of Russias valutakurs per 19. august er 30,3246 rubler/dollar. USA, fra 25. august – 30.3100 rubler/dollar. USA. Valutaen ble solgt på interbankvaluta til kursen 30,3165 rubler/dollar. USA. Bankens provisjon for pliktig salg av valuta er 0,8 % av beløpet som selges.

I regnskapet vil driften av obligatorisk salg av valutainntekter reflekteres som følger.

Debet 52-1-2 "Transitvalutakonto" Kreditt 62

- RUB 363 895,20 (USD 12 000 x 30,3246 RUB/USD) – valutainntekter er kreditert transittkontoen.

Debet 57 Kreditt 52-1-2 "Transitvalutakonto"

- 90 930 rubler. (USD 12 000 x 25 % x 30,3100 RUB/USD) – en ordre om obligatorisk salg av 25 prosent av inntektene i utenlandsk valuta ble sendt til banken;

Debet 91-2 Kreditt 57

- 90 930 rubler. – den solgte valutaen avskrives til Bank of Russias valutakurs;

Debet 51 Kreditt 91-1

- 90 949,50 gni. (3000 amerikanske dollar x 30,3165 rubler/US dollar) - rubelekvivalenten til den solgte valutaen krediteres organisasjonens brukskonto til interbankkursen;

Debet 52-1-1 "Gjeldende valutakonto" Kreditt 52-1-2 "Transitvalutakonto"

- 272 790 rubler. (9000 amerikanske dollar x 30.3100 rubler/US dollar) – de resterende 75 prosent av inntektene i utenlandsk valuta krediteres organisasjonens gjeldende utenlandsk valutakonto;

Debet 91-2 Kreditt 51

- 727,60 gni. (USD 3000 x 30,3165 RUB/USD x 0,8%) – beløpet på bankens provisjon er avskrevet;

Debet 91-2 Kreditt 52-1-2 "Transitvalutakonto"

- 175,20 gni. (USD 12 000 x (RUB 30,3246/USD – RUB 30,31000/USD)) - valutakursforskjell tatt i betraktning

_______________________________

Slutten av eksempel 3.

Organisasjoner som er engasjert i utenlandsk økonomisk aktivitet, må ta hensyn til ordrene fra Russlands statstollkomité datert 16. mai 2003 nr. 532 datert 2. juni 2003 nr. 600, som trådte i kraft i tredje kvartal.

Prosedyren for klassifisering av tollmyndighetene av individuelle varer i samsvar med varenomenklaturen for utenlandsk økonomisk aktivitet i Den russiske føderasjonen, importert til tollområdet til Den russiske føderasjonen;

Prosedyren for bekreftelse fra tollmyndighetene i opprinnelseslandet av individuelle varer importert til tollområdet til Den russiske føderasjonen;

Bestemmelse om fastsettelse av opprinnelsesland.

Forurensningsgebyr

Publisert 21. juni 2003, resolusjon fra regjeringen i den russiske føderasjonen datert 12. juni 2003 nr. 344 “Om betalingsstandarder for utslipp av forurensninger til atmosfæren fra stasjonære og mobile kilder, utslipp av forurensninger til overflaten og undergrunnen vannforekomster, deponering av produksjons- og forbruksavfall” fullførte et og et halvt år episk med denne betalingen (for flere detaljer, se PBU 8/2003 “720 timer”).

Det russiske skattedepartementet mente at resolusjonen trer i kraft 30. juni 2003 (brev fra Russlands skattedepartement datert 25. juli 2003 nr. NA-6-21/826 "Om betaling for miljøforurensning"). Hvis vi følger paragraf 6 i resolusjon fra presidenten for Den russiske føderasjonen datert 23. mai 1996 nr. 763 "Om prosedyren for publisering og ikrafttredelse av handlinger fra presidenten for Den russiske føderasjonen, regjeringen i Den russiske føderasjonen og regulatoriske rettsakter fra føderale utøvende organer», som fastslår at regjeringshandlinger som påvirker rettigheter og friheter og forpliktelser for borgere og juridiske enheter, trer i kraft samtidig over hele den russiske føderasjonens territorium etter 7 dager etter dagen for deres første offisielle publisering, så burde dette vært forventet minst en dag tidligere. Kanskje avdelingen mente at på søndag ikke fungerer de "røykende" bedriftene til organisasjoner og individuelle gründere.

Basert på resultatene fra tredje kvartal 2003 er det derfor nødvendig å beregne og betale betalingsbeløpet innen 20. oktober, samt sende inn rapporter. Selv om betalingen i henhold til definisjonen av den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol datert 10. desember 2002 nr. 284-O er ikke-skattepliktig, fortsetter skatteavdelingen å overvåke den, siden disse inntektene er gitt av godkjent budsjett. For andre kvartal måtte beregningen gjøres basert på data fra én dag – 30. juni.

La oss minne deg om at beregningen av forurensningsavgifter utføres i samsvar med prosedyren godkjent av dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen datert 28. august 1992 nr. 632.

Samtidig er det beregnede beløpet for betalingen innenfor akseptable grenser inkludert i andre utgifter ved beregning av inntektsskatt (klausul 49 i artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode), mens beløpene for betalinger for overskytende utslipp av forurensninger inn i miljøet tas ikke i betraktning for skatteformål (klausul 4 Art. 270 i den russiske føderasjonens skattekode). I regnskap, forurensningsavgifter miljø, inkludert overskytende, regnskapsføres som utgifter for ordinære aktiviteter knyttet til produksjon og salg av produkter (klausul 5 i regnskapsforskriften "Organisasjonens utgifter" PBU 10/99, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartement datert 05. /06/99 nr. 33n).

Forskjellen i regnskapsføring av overskytende betalinger i regnskap og skatteregnskap forplikter organisasjoner til å anvende normene i PBU 18/02. Siden etterfølgende beregnede merbetalinger holdes utenfor inntektsskattegrunnlaget for både rapporteringsperioden og etterfølgende rapporterings(skatte)periode, oppstår det en permanent forskjell. Dens derivat vil være en permanent skatteplikt.

Siden vi har fokusert på dekretene fra regjeringen i den russiske føderasjonen, vil vi gjøre deg oppmerksom på to til, utstedt i tredje kvartal 2003:

Fra 07.09.03 nr. 415 "Om innføring av endringer og tillegg til klassifiseringen av anleggsmidler inkludert i avskrivningsgrupper";

Fra 16. juli 2003 nr. 432 "Om innføring av endringer i dekretet fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 21. august 2001 nr. 602 og utvidelse av gyldigheten av noen av dens bestemmelser."

Selve navnet på den første resolusjonen forteller om formålet. Resolusjonen berørte rundt 70 posisjoner i klassifiseringen av anleggsmidler. Endringene overfører dessuten stort sett anleggsmidler til avskrivningsgrupper med kortere levetid. For enkelte anleggsmidler er uklarheter som oppsto ved lesing av originalutgaven løst (for mer detaljer, se PBU 8/2003 “720 timer”).

Den andre resolusjonen berører interessene til merverdiavgiftsbetalere som utfører operasjoner beskattet med en skattesats på 0 prosent, hvis varighet av produksjonssyklusen er mer enn seks måneder. Som kjent, når du mottar forskuddsbetalinger for levering av varer, utførelse av arbeid eller levering av tjenester, belastes ikke merverdiavgift i dette tilfellet (avsnitt 1, klausul 1, artikkel 262 i den russiske føderasjonens skattekode). Listen over slike varer ble godkjent ved resolusjon nr. 602. Den utstedte resolusjonen utvidet den tidligere godkjente varelisten med mer enn 50 punkter. I tillegg er det godkjent en liste over arbeider og tjenester utført og levert direkte i verdensrommet, samt arbeider og tjenester knyttet til romflyvninger, men utført på jorden. Dessuten gjelder denne listen med tilbakevirkende kraft - den har vært gjeldende siden 1. januar 2002.

Det er også avklart at et dokument som bekrefter varigheten av produksjonssyklusen for produksjon av varer som selges for eksport (som indikerer varene deres) kan utstedes ikke bare av departementet for økonomisk utvikling i Russland, men også av andre føderale utøvende myndigheter. Dokumentet skal være undertegnet av viseministre (ledere) og sertifisert med runde segl av disse departementene (organene).

Inntektsskatt enkeltpersoner

Som i andre kvartal 2003, vedtok lovgiveren to føderale lover som endret kapittel 23 i den russiske føderasjonens skattekode:

Fra 07.07.03 nr. 105-FZ "Om endringer i artikkel 218 i del to av den russiske føderasjonens skattekode";

Fra 07.07.03 nr. 110-FZ “Om endringer i artikkel 219 og 220 i andre del Skattekode Den russiske føderasjonen".

Den første loven utvidet muligheten for å gi standard skattefradrag ved beregning av personlig inntektsskatt for enhver skatteagent som foretar betalingen. Den andre loven økte mengden sosiale fradrag for utdanning og behandling til 38 000 rubler. (for flere detaljer, se PBU 8/2003 “720 timer”).

La oss minne deg om at skattebetalere har rett til å redusere inntektene sine med beløpene som overføres for deres utdanning i utdanningsinstitusjoner eller for utdanning av deres barn under 24 år i mengden av faktiske utdanningsutgifter, men ikke mer enn 38 000 rubler .

Spesifisert sosial skattefradrag gis dersom lærestedet har en passende lisens eller annet dokument som bekrefter utdanningsinstitusjonens status.

Det russiske utdanningsdepartementet godkjente ved bestilling nr. 3177 datert 28. juli 2003 et eksempel på en avtale for levering av betalte utdanningstjenester innen fagutdanning. Dessuten indikerer det omtrentlige skjemaet entreprenøren som leverer tjenestene (oppføring av lisensdetaljer), kunden (når du inngår en avtale om utdanning av barn, er dette en av foreldrene eller foresatte) og forbrukeren (eleven). Tilstedeværelsen av en slik avtale, samt dokumenter som bekrefter den faktiske betalingen av undervisning, er nødvendige elementer for å gi fradrag. Vær oppmerksom på at dokumentene som bekrefter betalingen må inneholde dataene til skattebetaleren, som deretter vil søke inspektoratet til Russlands skattedepartement om fradrag (i tilfelle av inngåelse av en avtale om utdanning av barn - etternavnet til foreldre eller verge).

Etter å ha nevnt denne avdelingen, kan man ikke unngå å trekke oppmerksomheten til regnskapsførere i organisasjoner hvis ansatte studerer ved høyere utdanningsinstitusjoner til en annen ordre fra utdanningsdepartementet i Russland datert 13. mai 2003 nr. 2057. Den godkjente to former for sertifikat - ring .

Når en ansatt - student ved kvelds- og korrespondanseavdelinger ved universiteter gir et sertifikat - en oppfordring som gir ham rett til å gi ekstra permisjon på arbeidsstedet knyttet til å studere ved en høyere utdanningsinstitusjon som har statlig akkreditering, må arbeidsgiveren gi ham betalt studiepermisjon for å ta mellomøkter, og også forberedelse og forsvar av avsluttende kvalifiserende arbeid og bestå avsluttende statlige eksamener.

Et sertifikat - en utfordring, som gir rett til å gi ytelser på arbeidsstedet knyttet til studier ved en høyere utdanningsinstitusjon som har statlig akkreditering, er grunnlaget for å gi en ansatt permisjon uten lønn. Arbeidsgiver skal gi slik permisjon til arbeidstakeren:

• når du går inn på et universitet;
• som er student ved den forberedende avdelingen ved et universitet - for å ta avsluttende eksamener, hvis en ansatt;
• fulltidsstudent ved et universitet - for bestått eksamen, for forberedelse og forsvar avhandling og bestå statlige eksamener for den ansatte.

Forenklet

Introdusert 1. januar 2003, kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode bidro til opprettelsen av en ny klasse skattebetalere. Vel, som alltid, en ny virksomhet kommer ikke uten spørsmål. Det russiske departementet for skatter og skatter, når det er mulig, bestreber seg på å gi avklaringer om dem. Noen av dem reiser imidlertid nye spørsmål.

Departementsansatte har i brev 11. juni 2003 nr. SA-6-22/657 redegjort for hvordan det er nødvendig å ta hensyn til enkelte kostnader, samt mottatte forskudd.

Ved vurdering av materialkostnader opplyser skattemyndighetene at utgifter til skattytere kostnadsføres etter at de faktisk er betalt. Dette tilsvarer virkelig paragraf 2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode. I fremtiden overfører de direkte normene i kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode når de søker kontant metode til kapittel 26.2 i koden.

Kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode tillater skattyter å ta hensyn til kostnadene ved å kjøpe råvarer og forsyninger i utgifter som reduserer inntekten mottatt ved beregning av inntektsskatt hvis to betingelser er oppfylt: tilbakebetaling av gjeld og som råvarer er avskrevet for produksjon (underklausul 1, klausul 3, art. 273 i den russiske føderasjonens skattekode). Det er dette modernistene blir bedt om å holde seg til.

Imidlertid, hvis den første betingelsen, som nevnt ovenfor, er gitt i kapittel 26.2 i den russiske føderasjonens skattekode, eksisterer ikke den andre betingelsen i den, og det er ingen referanse til artikkel 273 i skattekoden til den russiske føderasjonen. Den russiske føderasjonen i kapittel 26.2. Med andre ord, det som er foreslått av det russiske skattedepartementet utvider normene til den russiske føderasjonens skattekode noe.

Skattemyndigheter foreslår å inkludere kostnadene for innkjøpte varer i utgiftene til rapporteringsperioden (skatte-) der inntekten fra salg av slike varer faktisk ble mottatt. På bakgrunn av dette tas utgifter til varer kjøpt til fremtidig bruk og som ikke er solgt i rapporterings(skatte)perioden med i inntekter fra salg av slike varer i etterfølgende rapporterings(skatte)perioder. Imidlertid, som i forrige sak, er det en viss "forvrengning" av fakta: både i underavsnitt 23, nr. 1 i artikkel 346.16, og nr. 2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode, når det tas med i utgifter kostnaden for varer kjøpt for videre videresalg, er det ingen betingelse om behovet for å få inntekt fra salget.

Med henvisning til normen i punkt 1 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode, mener Russlands skattedepartement at den mottatte forskuddsbetalingen (forskudd) for forsendelse av varer (arbeidsutførelse, levering av tjenester) fra skattebetalere ved å bruke det forenklede skattesystemet, er gjenstand for beskatning i rapporteringsperioden (skatte) for mottaket. Men dette kravet er i noen konflikt med artikkel 346.15. Artikkelens paragraf 1 forplikter å ta hensyn inntekt fragjennomføring varer (verk, tjenester) bestemt i samsvar med artikkel 249 i den russiske føderasjonens skattekode. Artikkel 249 nr. 1 inntekt fra salg erkjenner salgsinntekter varer (verk, tjenester). Disse to artiklene nevner faktum gjennomføring. Den russiske føderasjonens skattekode anerkjenner salg av varer, arbeid eller tjenester som en overføring på refusjonsbasis (inkludert utveksling av varer, arbeid eller tjenester) eie for varer, resultater av arbeid utført av en person for en annen person, betalte tjenester levert av en person til en annen person (artikkel 39 i den russiske føderasjonens skattekode). For det meste mottas forskuddsbetaling før overføring av eierskap av varer (arbeid, tjenester). Derfor er kravet til avdelingens ansatte ikke helt logisk. Mottatt forskudd skal tas med i inntekt på tidspunktet for salg av varer (verk og tjenester).

La oss trekke oppmerksomheten til forenklere til ytterligere to brev fra Russlands skatte- og skattedepartementet datert 26. mai 2003, nr. 22-1-14/1255-U107 og 22-2-15/1265-U188. Selv om de er datert i mai, ble de offentliggjort først i slutten av august.

I det første brevet ga avdelingsansatte en forklaring på spørsmålet om momsbetaling. Mange skattytere som brukte forenklingen var momsbetalere i fjor. Noen av dem solgte varer (arbeid, tjenester) på slutten av året. Skatten beregnet i dette tilfellet ble ikke betalt, siden det iht regnskapsprinsipper For merverdiavgift brukte de metoden "ved betaling". Når midler mottas i inneværende år, skal slike skattytere betale skatt på alminnelig måte, selv om de ikke er anerkjent som merverdiavgiftspliktige.

I det andre brevet trakk det russiske skatte- og skattedepartementet oppmerksomheten til fastsettelsen av restverdien av anleggsmidler fra forenklinger, som selv før den nye forenklingen brukte et forenklet system for beskatning, regnskap og rapportering for små bedrifter, i samsvar med føderal lov nr. 222-FZ datert 29. desember 1995.

Slike skattytere førte, som kjent, en bok over inntekter og utgifter i forenklet form (bokskjema godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 22. februar 1996 nr. 18) og utarbeidet primære regnskapsdokumenter (klausul 4 i artikkel 1 i lov 222-FZ). Blant den lukkede listen over utgifter som reduserer bruttoinntekter, ble ikke kostnadene for anleggsmidler og avskrivninger på dem nevnt (klausul 2, artikkel 3 i lov nr. 222-FZ). Derfor tok mange av dem ikke avskrivning på objekter.

I den nye forenklingen aksepteres utgifter til anskaffelse av anleggsmidler. Det er etablert en særregel for gjenstander anskaffet før overgangen. Videre fastsettes utgiftene ut fra restverdien på overgangstidspunktet.

Det russiske skatte- og skattedepartementet mente at de ovennevnte skattebetalerne fortsatt måtte belaste anleggsmidler på den allment etablerte måten. Begrunnelsen for dem var tilstedeværelsen i boken over inntekter og utgifter av en spesiell kolonne 7, ifølge hvilken det var påkrevd å angi utgifter som ikke ble akseptert ved beregning av skatt. Ved overgang til den nye forenklingen fastsettes derfor restverdien av anleggsmidler som differansen mellom opprinnelig kost og påløpt avskrivningsbeløp, fastsatt i henhold til bokførte data.

Prosedyren for å fylle ut boken over inntekter og utgifter krevde imidlertid at skattyter ikke i kolonne 7 viste noen utgifter, inkludert avskrivningsgebyrer for anleggsmidler (klausul 3 i prosedyren for å gjenspeile forretningstransaksjoner i inntekts- og utgiftsboken for små bedrifter som anvender det forenklede skattesystemet, regnskap og rapportering). Og siden påløpte avskrivninger ikke var påkrevd å vises i boken, er det ikke helt klart hvordan man ut fra dens data (data fra flere bøker, dersom gjenstanden ble kjøpt før 1. januar 2002), kan bestemme restverdien av objektet per 1. januar 2003. Skatteetaten mente kanskje at det var en skrivefeil i bestillingen og i stedet for: «Kolonne 7 viser ikke kostnader...» burde det stå «Kolonne 7 viser kostnader...»?

Pioneer Samferdselsdepartementet

La oss trekke regnskapsførernes oppmerksomhet til to dokumenter utstedt av det russiske transportdepartementet. Det episke har endt med godkjenning av nye drivstoff- og smøremiddelforbruksstandarder for veitransport. Veiledende dokument R3112194-0366-03 ble godkjent 29. april 2003 (dokumentet ble publisert i begynnelsen av august), trådte i kraft fra det ble signert og vil være gyldig i ca. fire og et halvt år frem til 1. januar 2008.

For de fleste organisasjoner er dette dokumentet et referansemateriale, siden både regnskap og skatteregnskap (klausul 1 i artikkel 254, underklausul 11 ​​i klausul 1 i artikkel 264 i den russiske føderasjonens skattekode) ikke diskuterer behovet for å ta hensyn til kostnadene ved å holde offisielle kjøretøy innenfor grensene av normene. Verdiene gitt i den kan brukes av organisasjoner som referansedata for å godkjenne deres drivstofforbruksstandarder.

Og bare veitransportorganisasjoner må følge regnskapsstandarder. De er forpliktet til å gjøre dette i henhold til instruksjonene for regnskapsføring av inntekter og utgifter for ordinær virksomhet innen veitransport (godkjent etter ordre fra Russlands transportdepartement datert 24. juni 2003 nr. 153). Det russiske samferdselsdepartementet var en pioner i utviklingen av slike bransjeinstrukser for regnskapsføring av inntekter og utgifter. Selv om bransjeinstruksen ble utviklet på grunnlag av gjeldende regnskapsbestemmelser, «har» den på enkelte spørsmål sine egne synspunkter, noe annerledes enn PBU.

Kostnader til drivstoff- og dekkreparasjoner er derfor inkludert i materialkostnadene innenfor rammene av standarder godkjent av avdelingen (instruksen pkt. 40, 43), mens merkostnader må tas med i ikke-driftsutgifter (pkt. 97 i instruksen). Bruksanvisning). TIL ikke-driftsutgifter Alle overskytende beløp bestemt i samsvar med normene i kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode bør også inkluderes.

Departementet har oppnådd en viss symbiose av regnskap og skatteregnskap. Bare regnskapsførere i bransjen er ikke spesielt misunnelsesverdige. Nå har de i tillegg til regnskap og skatteregnskap en tredje – bransjeregnskap.

Oktober er en vanskelig måned for en regnskapsfører: i tillegg til månedlige hendelser med å sende dokumenter og overføre midler til budsjett og midler, venter reguleringsmyndighetene på rapporter i ni måneder eller tredje kvartal av året. For sen betaling kan føre til bot eller sperring av gjeldende konto. For å sikre at du fullfører alle nødvendige handlinger i tide, vil vi fortelle deg om de viktige oktoberdatoene for innsending av rapporter og innbetalinger til budsjettet.

Regnskap

Hvis en gründer driver en virksomhet uten ansatte eller organisasjonen eksisterer med en enkelt grunnlegger-direktør som det ikke er noen signert avtale med (arbeid eller kontrakt), trenger de i oktober bare å sende inn regnskapsrapporter til skattekontoret. Dokumentformene avhenger av skatteregimet og frekvensen av skattebetalinger.

Erklæring om UTII for 3. kvartal 2017

Den beregnede skatteperioden er et kvartal, så i oktober rapporterer betalere skattedata for de foregående tre månedene. Erklæringen leveres til skattemyndighetene på selve forretningsstedet. Hvis det faktiske aktivitetsstedet ikke kan bestemmes, for eksempel under godstransport eller handel med distribusjon av varer, sender vi dokumentet: individuelle gründere - på deres bosted, selskaper - på deres juridiske adresse. Imputering er en praktisk modus for selskaper som har reell inntekt overstiger det beregnede beløpet (sjekk det på nettstedet ditt skattekontor). I denne artikkelen snakket vi om hvordan man kan evaluere lønnsomheten ved å bruke UTII sammenlignet med en forenklet.

MVA-melding for 3. kvartal 2017

OSNO-betalere leverer kvartalsvise mva-meldinger. Dette dokumentet må også leveres av skatteagenter og firmaer eller gründere som har utstedt eller mottatt en faktura med en dedikert merverdiavgift. Dokumentet sendes kun via Internett, uavhengig av antall ansatte. En papirerklæring vil bare bli akseptert fra deg i unntakstilfeller, de er gitt i paragraf 5 i artikkel 174 i Russlands skattekode.

Selvangivelse

Alle OSNO-betalere sender inn erklæringen. Oftest leveres dokumentet kvartalsvis, og i oktober sender vi en erklæring for ni måneder. Bedrifter med høyt overskuddsnivå som gjør forskudd månedlig sender inn en erklæring i slutten av måneden. Og så i oktober sendes erklæringen for september. Dokumentet fylles ut med en samlet sum ved enhver innsendingsfrekvens. Bedrifter gjenspeiler ofte fremskritt i denne rapporten, samt bidrag og skatter, vennligst skriv inn dataene nøye. Det er praktisk at du i gjeldende erklæring kan rette en feil i forrige erklæring for ikke å sende en endring.

Rapportering om ansatte i oktober 2017

Hvis en individuell gründer eller organisasjon har ansatte på arbeids- eller kontraktskontrakter, øker antallet regelmessige rapporter umiddelbart. Det legges inn meldinger til fond og skattemyndigheter i forbindelse med bidrag, antall personell og størrelsen på ansattes inntekt. Noen rapporter sendes inn hver måned, noen - basert på resultatene for kvartalet eller året.

SZV-M-rapport for september 2017

Dette er en månedlig rapport for forsikringstakere, dens formål er å identifisere yrkesaktive pensjonister. Kun organisasjoner med en enkelt grunnlegger-direktør som ikke har en arbeids- eller kontraktsavtale inngått med eget selskap, sender ikke inn rapport. Vi sender rapporten til Pensjonskassen.

Rapport 4-FSS for 9 måneder av 2017

Dette er det eneste dokumentet som arbeidsgivere sender til trygd. Den dannes fire ganger i løpet av året. Rapporten inkluderer beløp på innbetalt bidrag for skader og yrkessykdommer, utbetalinger ved ulykker, midler til legeundersøkelse av personell og særskilt vurdering av arbeidsplasser. Dersom antall ansatte ikke er mer enn 25, kan rapporten sendes til trygden i trykt form, med et større antall ansatte - kun via Internett. Individuelle gründere sender inn dokumentet på deres bosted, organisasjoner - på deres juridiske adresse og lønnsavdelinger - på deres registreringssted.

Beregning av forsikringspremie for 9 måneder av 2017

Vi sender denne beregningen til Federal Tax Service, som kontrollerer prosedyren for å sende inn forsikringspremier fra begynnelsen av inneværende år. Dokumentet viser innbetalingsbeløpene for pensjon, sosial og helseforsikring. Skattekontoret godtar beregninger basert på kvartalets resultater. En trykt versjon av beregningen kan sendes til forsikringstakere med en stab på opptil 25 personer, resten sender dokumentet kun via Internett. Vi sender inn begge betalingsalternativene innen samme tidsramme.

Rapport 6-NDFL for 9 måneder av 2017

Arbeidsgivere og skatteagenter leverer denne rapporten kvartalsvis. Den reflekterer inntekt, personlig inntektsskatt og fradrag for ansatte som det er inngått arbeids- eller kontraktsavtaler med. Skjemaet inneholder informasjon om hele virksomheten. Med dens hjelp sjekker tjenestemenn riktigheten av handlingene til skatteagenter som blir arbeidsgivere: de må holde tilbake inntektsskatt fra arbeidere og overføre det til staten.

Utbetalinger i oktober

I oktober betaler bedrifter skatt for siste kvartal eller måned, og betaler også ansattes bidrag. Rettidig overføring er viktig hvis du ikke ønsker å betale bøter eller mister tilgangen til kontoen din.

Forsikringspremier for september 2017

I tillegg til å sende meldinger, må du overføre bidrag til skatte- og trygdekassen for ansatte. Dette gjøres av arbeidsgivere i alle skattesystemer i samme rekkefølge.

Forskuddsbetaling under det forenklede skattesystemet for 9 måneder av 2017

I oktober forenkler forenklingen sin tredje forskuddsbetaling for året. enkeltskatt. Den beregnes på periodiseringsbasis og overføres til detaljene i Federal Tax Service. Vi fortalte deg hvordan du beregner forskuddet og lovlig reduserer det i denne artikkelen.

UTII-skatt for 3. kvartal 2017

Betalere av det beregnede skattesystemet i oktober overfører skatt i henhold til UTII for årets tredje kvartal. Husk at skatt betales selv om foretaket ikke drev og det ikke var noen bevegelse av midler gjennom brukskontoen.

mva for 3. kvartal 2017

I oktober overfører OSNO-betalere merverdiavgift til budsjett for 3. kvartal. Betalingen kan deles i tre like deler og betales tre måneder etter rapporteringskvartalet. Dessuten betales merverdiavgift for 3. kvartal av selskaper i spesielle moduser som har utstedt eller akseptert en faktura med tildelt merverdiavgift.

Forskuddsbetaling for inntektsskatt

OSNO-betalere foretar en ny forskuddsbetaling av inntektsskatt. Hvis selskapets inntekt i løpet av de fire foregående kvartalene var mer enn 60 millioner rubler, kan skatteforskudd betales månedlig. Så i oktober må du gjøre det første forskuddet for fjerde kvartal. Ellers betaler selskapet ni måneder på forhånd.

Eiendomsskatt for 9 måneder av 2017

Alle organisasjoner på OSNO, forenklet, patent eller imputasjon som eier eiendom som er underlagt beskatning, betaler denne skatten basert på kvartalsresultater. Vi snakket om beregning av eiendomsskatt og ulike kategorier av betalere i denne artikkelen.

Førte samtalen N.V. Gorshenina, visesjefredaktør for magasinet "Faktisk regnskap"

Snart vil regnskapsførere ha en vanskelig tid med å utarbeide regnskap. Dessverre dukker det opp mange spørsmål ved utfylling av poster i balanse og resultatregnskap, akkurat som ved regnskapsføring. Noen forretningstransaksjoner, som ved første øyekast er ganske enkle, kan forvirre en regnskapsfører. Igor Nikolaevich Lozhnikov, direktør for avdelingen for regnskapsmetodikk ved HLB Vneshaudit, æret økonom i den russiske føderasjonen, førsteamanuensis, fortalte oss hvordan man tar hensyn til denne eller den eiendelen i regnskapsregnskapet og hvordan man kan overvinne vanskelighetene med å danne finansiell rapportering indikatorer.

Hei, Igor Nikolaevich. Redaksjonen vår mottar mange spørsmål knyttet til finansiell rapportering og regnskap for ulike eiendeler og gjeld. Kan du svare på de mest interessante av dem?

Jeg skal prøve å hjelpe leserne av bladet og svare på spørsmål som interesserer dem.

Fortell oss hvor mye regnskap som må sendes inn for 9 måneder. Er det nødvendig å levere regnskapsrapport til selskaper som bruker det forenklede skattesystemet og UTII, samt til de som kombinerer et særskilt regime med generelt regime skatt?

Spesielle skatteregimer brukes vanligvis av små bedrifter, det vil si små bedrifter. De er underlagt spesielle regler som er nedfelt i den føderale loven "On Accounting" datert 21. november 1996 nr. 129-FZ, samt forskrifter: PBU 4/99, ordre fra Russlands finansdepartementet datert 22. juli, 2003 nr. 67n og andre dokumenter.

I henhold til disse lovene presenteres kvartalsregnskapet av organisasjoner som en del av balansen (skjema nr. 1) og resultatregnskapet (skjema nr. 2). Når det gjelder små foretak som er på et forenklet skattesystem, har de lov til å ikke levere regnskap og ikke føre regnskap på en systematisk måte, med unntak av operasjoner knyttet til regnskapsføring av anleggsmidler og immaterielle eiendeler. Dermed fører organisasjoner hvis virksomhet er fullstendig regulert av det forenklede skattesystemet regnskap over inntekter og utgifter på den måten som er fastsatt i kapittel 26.2 i skatteloven. Derfor sender de ikke regnskap. Organisasjoner som er på UTII leverer regnskap på generell måte, det vil si at for 9 måneder av 2008 må de levere en rapport i skjema nr. 1 - balanse og skjema nr. 2 - resultatregnskap.

Når det gjelder organisasjoner som kombinerer 2 spesialregimer, må følgende tas i betraktning. UTII brukes for visse typer aktiviteter. I denne forbindelse skal organisasjoner som kombinerer spesielle regimer levere en rapport for 9 måneder av 2008, samt for enhver annen kvartalsperiode, i samme volum som andre virksomheter, men bare når det gjelder transaksjoner knyttet til arbeid eller tjenester som er underlagt til UTII. Det vil si at for de operasjonene som er knyttet til det forenklede skattesystemet, presenteres ikke regnskap (Les mer om problemene med å kombinere spesielle regimer i tidsskriftet "Faktisk regnskap" nr. 5, 2008 - red.anm.). Selv om det i praksis kan være svært vanskelig å skille slike operasjoner som kontantstrøm i kassa, på brukskonto, renter på betjening av lån og innlån. Til tross for at kravet om separat regnskapsføring av transaksjoner er pålagt bedrifter. I denne forbindelse presenterer organisasjoner som kombinerer det forenklede skattesystemet og UTII regnskap i sin helhet, men i resultatregnskapet deler de inntektene inn i 2 deler: inntekter som faller på aktiviteter under UTII, og delen som faller på forenklet skattesystemet.

organisasjon som et bidrag til autorisert kapital patent ble mottatt. Lisensavtalen er ennå ikke registrert hos Rospatent. På hvilket tidspunkt skal et patent registreres: på tidspunktet for inngåelse av en avtale eller på tidspunktet for registrering hos Rospatent?

Hvis vi snakker om et nytt patent, det vil si som ikke tidligere har vært registrert hos Rospatent, så kan ingen operasjoner skje før patentet er registrert. I følge PBU 14/2007 aksepteres immaterielle eiendeler som immaterielle eiendeler hvis de er beskyttet av visse dokumenter (det vil si at organisasjonen har korrekt utført dokumenter som bekrefter eksistensen av selve eiendelen - underparagraf b, paragraf 3 i PBU 14/2007 ). I vårt tilfelle er dette retten til immaterielle rettigheter, bekreftet av patent, sertifikat og andre lignende dokumenter. Inntil et patent er registrert, er det således ikke en immateriell eiendel.

I tilfelle at et patent som allerede er registrert tidligere overføres som innskudd til den autoriserte kapitalen, men de ønsker å omregistrere det, så er situasjonen en annen. I dette tilfellet er det en immateriell eiendel for selskapet, uavhengig av tidspunktet for omregistrering hos Rospatent. I en slik situasjon, når du overfører et patent som et bidrag til den autoriserte kapitalen, reflekterer den mottakende (opprettede) organisasjonen transaksjonen ved å skrive:

DEBIT 04 “Immaterielle eiendeler” KREDITT 75 “Oppgjør med gründere”
- få patent.
Organisasjonen som overfører patentet, fører en oppføring i registrene:
DEBIT 58 "Finansielle investeringer" KREDITT 04 "Immaterielle eiendeler"
- avhending av en immateriell eiendel.

Hvordan redegjøre for kostnadene for varemerker som er registrert, men som ikke vil bli brukt?

I henhold til nr. 3 i PBU 14/2007 er en nødvendig betingelse for å anerkjenne objekter som immaterielle eiendeler at de kan brukes enten nå eller i fremtiden. Hvis en bedrift ikke klarer å bruke noen utgifter verken nå eller i fremtiden, så er dette avfallsutgifter. De skal avskrives som tap til regnskapet over økonomiske resultater (For mer informasjon om regnskapsføring av immaterielle eiendeler i henhold til ny PBU 14/2007, les journalen "Faktisk regnskap" nr. 3, 2008). Med andre ord, i regnskapsføring avskrives kostnader for varemerker som aldri vil bli brukt som tap. Samtidig føres det i regnskapet:
DEBIT 91 “Andre inntekter og kostnader” KREDITT 08 “Investeringer i anleggsmidler”
- utgifter knyttet til anskaffelse av ubrukte varemerker avskrives.
Jeg gjør oppmerksom på at debet av konto 08 innkrever kostnader til anskaffelse eller dannelse av et varemerke.

Selskapet anvender PBU 18/02 og betaler inntektsskatt på forskudd. Bør dette gjenspeiles i regnskapet? Hvis ja, hvordan?

Det er viktig å reflektere slike transaksjoner i regnskapet, så vel som alle transaksjoner knyttet til overføring av midler. Følgende oppføring vil bli gjort i regnskapet for denne transaksjonen:
DEBIT 68 underkonto «Inntektsskatt» KREDITT 51 «Løpende konti»
- forskuddsbetaling av inntektsskatt til budsjettet.

Direktøren bruker bilen sin til forretningsreiser. Selskapet avskriver drivstoff og smøremidler på bekostning av egne midler(på grunn av umuligheten av å utstede fraktsedler). Bør kostnaden for bilen plasseres på en konto utenfor balansen i dette tilfellet?

Denne bilen faller ikke inn i kategorien objekter som er akseptert for regnskap utenfor balansen. Fordi bilen ikke ble leid og ikke aksepteres for oppbevaring. Det er med andre ord ikke utført rettslig vesentlige handlinger støttet av kontrakter (leieavtale, bruksavtale etc.) i forhold til bilen.

Ordre fra finansdepartementet i Russland datert 31. oktober 2000 nr. 94n
<...>
Kontoer utenfor balansen er ment å oppsummere informasjon om tilgjengelighet og bevegelse av verdisaker midlertidig i bruk eller avhending av organisasjonen (leie anleggsmidler, materielle eiendeler i varetekt, i behandling osv.), betingede rettigheter og plikter, samt for kontroll av enkeltstående forretningstransaksjoner. Regnskap for disse objektene utføres ved hjelp av et enkelt system.

Det er et udekket tap fra tidligere år i boken. Er det mulig å dekke det med eksisterende tilleggskapital?

For å svare riktig på dette spørsmålet, må du vite fra hvilke kilder tilleggskapitalen ble dannet. Som kjent er hovedkilden til dannelsen av ytterligere kapital midler fra omvurdering av anleggsmidler, det vil si anleggsmidler og immaterielle eiendeler.

Den andre kilden til dannelsen av ytterligere kapital, mye mindre i volum og i praksis finnes i et begrenset antall foretak, er aksjepremie. Dette er forskjellen mellom prisen på aksjene som tegnet ble foretatt til (dvs. pålydende) og den faktiske prisen på utstedelsen (kvittering).
Og den tredje kilden er valutakursforskjeller. Ved et eller annet innskudd til den autoriserte kapitalen i utenlandsk valuta, bør mulige valutakursforskjeller mellom kursen på tegningstidspunktet og datoen for faktisk erverv av den tilsvarende aksjeblokken tilskrives tilleggskapital. Det er praktisk talt alt.

Det andre og tredje tilfellet av dannelse av ekstra kapital, som allerede nevnt, er sjeldne og finnes i et begrenset antall organisasjoner. Derfor har det overveldende flertallet av foretak kun beløpet fra oppskrivning av anleggsmidler i tilleggskapitalen. Disse midlene skal ikke under noen omstendigheter brukes til å tilbakebetale organisasjonens tap, det vil si å henføre disse beløpene til kontoen for tilbakeholdte inntekter (udekket tap).

Selv om denne operasjonen utføres ved avhending av et objekt av anleggsmidler, blir beløpet av ytterligere kapital som gjenstår fra omvurderingen av det avhendede objektet avskrevet til regnskapet for tilbakeholdt overskudd (udekket tap). Ekstra kapitalmidler kan således ikke brukes til å dekke tap fra tidligere år, med unntak av overkurs. Sistnevnte kan brukes til å dekke disse tapene.

Basert på resultatene fra 2007 gikk selskapet underskudd. I løpet av 9 måneder av 2008 ble det generert overskudd. Det var ingen aksjonærmøte og overskudd ble ikke utdelt. Hvordan reflektere økonomiske resultater på resultatregnskapet?

Resultatrapporten genereres kun basert på resultatene Økonomisk aktivitet Dette året. All omsetning som fant sted i fjor vil ikke ha noen sammenheng med inneværende års drift. Derfor, under artikkelen "Nettoresultat (tap) for rapporteringsperioden", er det nødvendig å ta hensyn til forskjellen, det vil si balansen, mellom det faktiske regnskapsresultatet til organisasjonen for 9 måneder av 2008 og forpliktelsene. til betaling for løpende inntektsskatt.

Opptjent overskudd fra tidligere år forblir i balansen som den var. Den vil delta i dannelsen av balansen av tilbakeholdt inntekt (udekket tap) ved slutten av inneværende år, siden denne verdien beregnes på periodiseringsbasis fra begynnelsen av organisasjonens aktiviteter. Men dette gjelder allerede skjema nr. 1 - balanse. Opptjent overskudd fra tidligere år har ingenting å gjøre med beregningen av indikatorer i skjema nr. 2 "Resultatregnskap".

Organisasjonen anskaffet et anleggsmiddel som gjenspeiler det på konto 08 "Investeringer i anleggsmidler". Og så ombestemte hun seg om å bruke den som sin viktigste eiendel og bestemte seg for å selge den igjen. Hvordan gjenspeile denne operasjonen i regnskap og ved utarbeidelse av regnskap?

Alt avhenger av når organisasjonen bestemte seg for å endre intensjonene sine. Hvis beslutningen om å endre organisasjonens opprinnelige planer ble tatt i inneværende rapporteringsår, er det mulig å gjøre en reverseringsoppføring for denne operasjonen. For eksempel kjøpte en organisasjon et anleggsmiddel i april, og bestemte seg i august for å selge dette objektet. I dette tilfellet kan du gjøre en korrigeringsoppføring for april i august. Dette vil gjenspeiles i regnskapet som følger:

- anleggsmidler kjøpt (registrert i april).
Når du endrer beslutningen om å bruke et objekt som et anleggsmiddel:
DEBIT 08 "Investeringer i anleggsmidler" KREDITTkontoer for oppgjør eller kontantregnskap (60, 76, 51 avhengig av det spesifikke innholdet i forretningstransaksjonen)
- rød reversering (opptak gjøres i august).
Etter dette er følgende skrevet i svart:
DEBIT 41 «Vare» KREDITT oppgjørskonti 60, 76, 51
- varer er lagt inn på et lager beregnet for senere videresalg.
Ved salg av et objekt vil det være en standard oppføring:
DEBIT 91 underkonto «Utgifter» KREDITTkonto 41
- varekostnaden avskrives.
Inntekter som forfaller for denne varen vil gjenspeiles:
DEBIT 62 «Oppgjør med kjøpere og kunder» KREDITTkonto 91 underkonto «Inntekter»

• påløpte salgsinntekter.

I mellomtiden er det et annet alternativ for å reflektere denne operasjonen i regnskapet, nemlig: når beslutningen om å selge et slikt objekt tas både i neste rapporteringsår og etter presentasjonen av regnskapet. I dette tilfellet kan du ikke gjøre noen justeringer i regnskapet. På grunn av dette vil virksomheten kvalifisere som salg av et anleggsmiddel (investering i anleggsmidler), selv om den ikke kan settes i drift, men heller være lokalisert i et lager eller et annet lagersted. Derfor, i dette tilfellet, foretas en direkte (standard) oppføring for salg av en anleggsmiddel.

Av innholdet i spørsmålet ditt følger det at anleggsmiddelet krever installasjon, men organisasjonen endret intensjoner og bestemte seg for å selge det. Således, hvis et anleggsmiddel ikke er installert, men krever installasjon og regnskapsføres i organisasjonen på konto 08 "Investeringer i anleggsmidler", vil salget av det reflekteres i salgsregnskapet i samsvar med konto 08 uten tilbakeføringsposter , nemlig:
DEBITERING av konto 91 underkonto "Utgifter" KREDITT av konto 08 "Investeringer i anleggsmidler"
- kostnader ved solgte umonterte anleggsmidler avskrives.

En organisasjon kommer til å kjøpe dyr eiendom, for eksempel en yacht, utelukkende for bedriftens rekreasjon av selskapets ansatte. Dette punktet er ikke spesifisert i bedriftens tariffavtale, samt i arbeidskontraktene til ansatte. Hvordan skal et slikt kjøp gjenspeiles i organisasjonens regnskap?

I henhold til PBU 6/01 aksepteres objekter for regnskapsføring dersom de kan brukes til fortjeneste, til produksjonsformål eller til forvaltning. I denne forbindelse må yachten tas i betraktning som anleggsmidler.

PBU 6/01, godkjent. etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 30. mars 2001 nr. 26n
<...>
4. En eiendel aksepteres av en organisasjon for regnskapsføring som anleggsmidler dersom følgende betingelser samtidig er oppfylt:
a) gjenstanden er beregnet for bruk i produksjon av produkter, når du utfører arbeid eller yter tjenester, for organisasjonens ledelsesbehov, eller skal leveres av organisasjonen mot et gebyr for midlertidig besittelse og bruk eller for midlertidig bruk;
b) gjenstanden er beregnet på bruk i lang tid, dvs. en periode på mer enn 12 måneder eller en normal driftssyklus hvis den overstiger 12 måneder;
c) organisasjonen har ikke til hensikt å videresalg av dette objektet;
d) objektet er i stand til å gi økonomiske fordeler (inntekt) til organisasjonen i fremtiden.

I mellomtiden er det en slik kategori av utgifter som underholdningsutgifter, og gjenstander som yachter og kjøretøy brukes ofte spesielt til underholdningsformål. Underholdningsutgifter på sin side avskrives som kommersielle (ikke-produksjons)utgifter på konto 44 "Salgsutgifter". Dette er avskrivning av drivstoff og smøremidler, lønn til sjåfører, avskrivningskostnader for et slikt objekt osv.

Når det gjelder rekreasjon, må det også betales. For å bruke for eksempel svømmebasseng eller andre infrastrukturanlegg må du betale penger for abonnement eller inngangsbilletter. Selvfølgelig kan foretaket bære disse utgiftene (helt eller delvis), men dette endrer ikke deres betalte karakter. Dermed må kultursfærens gjenstander tas i betraktning 01 «Varige driftsmidler», og utgifter til bruken skal henføres til konto 44 «Salgsutgifter» - underholdningskostnader eller til konto 29 «Tjenesteproduksjon og anlegg» iht. utgifter som selskapet har hatt for å organisere en bedriftsferie for sine ansatte.

PBU 3/2006 lar deg beregne eiendeler og gjeld i utenlandsk valuta til veid gjennomsnittskurs. Dette krever imidlertid at kursen endres ubetydelig for de fleste lignende transaksjoner. Hva mener vi med «ubetydelig endring i valutakursen» og «et stort antall lignende transaksjoner»?

PBU 3/2006, som endret ved bestilling nr. 147n fra Russlands finansdepartement datert 25. desember 2007, inneholder paragraf 17 og 18, som sørger for organisering av regnskap for utenlandsk valutatransaksjoner og en rekke andre operasjoner utført av en russisk organisasjon i utlandet. Det vil si dersom selskapet opererer i utlandet. Regnskapsførere forstår ikke alltid bestemmelsene i disse paragrafene riktig, og tror at de kan gjelde kontanter, eiendeler og forpliktelser osv. Dette er faktisk ikke tilfelle.
Disse reglene gjelder kun for visse kategorier av transaksjoner når en organisasjon opererer i utlandet. I dette tilfellet snakker vi ikke om operasjoner som involverer bevegelse av anleggsmidler, immaterielle eiendeler, varelager, penger, brukes når du utfører aktiviteter utenfor Russland. Slike transaksjoner regnskapsføres til valutakursen på tidspunktet for en bestemt forretningstransaksjon. Og ingen gjennomsnittssats fastsatt i paragraf 18 i PBU 3/2006 brukes.

PBU 6/01, godkjent. etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 27. november 2006 nr. 154n
<...>
18. <...>ved hjelp av gjennomsnittsstørrelse priser, beregnet som et resultat av å dele summen av produktene av de offisielle prisene av dette utenlandsk valuta til rubelen, etablert Sentralbank Den russiske føderasjonen, og dagene for deres gyldighet i rapporteringsperioden med antall dager i rapporteringsperioden

PBU 3/2006 paragraf 18 omhandler de transaksjoner som ikke kan henføres til en bestemt periode. For eksempel tilfaller en organisasjon ansatte som jobber i utlandet, lønn. Det beregnes for måneden, og ikke for en bestemt dato. For disse formålene kan organisasjoner bruke gjennomsnittssatsen. Det vil si at gjennomsnittssatsen gjelder de utgiftene som tas for en periode og ikke for en bestemt dato: lønn, husleie osv.

En rentefri veksel fra en tredjepart kjøpt under en kjøps- og salgsavtale oppfyller ikke kravene i paragraf 2 i PBU 19/02 "Regnskap for finansielle investeringer", siden den ikke er i stand til å gi økonomiske fordeler til organisasjon i fremtiden. I denne forbindelse er en slik regning vanligvis regnskapsført som kundefordringer ved bruk av konto 76 «Oppgjør med ulike debitorer og kreditorer». Spørsmål 1: kan en slik regning betraktes som en eiendel? Og relatert til det første spørsmålet 2: hvordan gjenspeile tilbakebetalingen av en slik regning - med eller uten å bruke konto 91 "Andre inntekter og utgifter"?

En rentefri veksel reflekteres ikke i regnskapet som et objekt for finansiell investering, siden den ikke genererer inntekt (En artikkel i tidsskriftet "Faktisk regnskap" nr. 8, 2008 er viet regnskapsføring av "regningstap") . Når det gjelder refleksjon over konto 76 "Oppgjør med andre debitorer og kreditorer", er dette ganske rimelig. I dette tilfellet snakker vi spesifikt om anskaffelse av en finansiell rentefri veksel, og ikke om å motta den som garanti for visse forpliktelser. I dette tilfellet er beslutningen om å redegjøre for denne regningen på konto 76 riktig. Ved kjøp av denne regningen gjøres følgende oppføringer:
DEBIT 76 «Oppgjør med andre debitorer og kreditorer» KREDITT 51 «Driftskonto»
- en veksel ble kjøpt.
Når en regning er tilbakebetalt, foretas en omvendt oppføring.

Skattekontrollører krever avklaring av regnskap i forbindelse med avklaring av selvangivelse. Må jeg sende inn "avklaringer" på balanse og resultatregnskap?

Hvis beløpet for nettoresultatet og beløpet for inntektsskatteberegningene endres under justeringen, må disse transaksjonene reflekteres i regnskapet. Når det gjelder å erstatte regnskap, slik det gjøres ved selvangivelse, er det ingen som gjør dette og ingen skal gjøre det. Korrigeringer foretas i neste rapporteringsperiode på periodiseringsbasis, og tidligere kvartalsregnskap kan ikke erstattes.

Bestilling fra Russlands finansdepartementet datert 22. juli 2003 nr. 67n
<...>
11. I tilfeller der en organisasjon identifiserer en ukorrekt refleksjon av forretningstransaksjoner i inneværende periode før utgangen av rapporteringsåret, foretas korrigeringer ved oppføringer i de relevante regnskapskontiene i den måneden i rapporteringsperioden da forvrengningene er identifisert. Dersom det oppdages en uriktig gjenspeiling av forretningstransaksjoner i rapporteringsåret etter avslutningen, men hvor årsregnskapet ikke er godkjent på forskriftsmessig måte, foretas korrigeringer ved innføring i desember det året som årsregnskapet er for. klargjort for godkjenning og innsending til de riktige adressene.
I tilfeller der en organisasjon avslører i inneværende rapporteringsperiode at forretningstransaksjoner ble feilaktig reflektert i regnskapsregnskapet i fjor, foretas det ikke korrigeringer i regnskapet og regnskapet for forrige rapporteringsår (etter at årsregnskapet er godkjent i den foreskrevne måten).

*1) ... godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 6. juli 1999 nr. 43n
*2) ... godkjent etter pålegg fra Finansdepartementet av 27. desember 2007 nr. 153n
*3) ... godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 19. november 2002 nr. 114n
*4) ... godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 30. mars 2001 nr. 26n
*5) ... godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 27. november 2006 nr. 154n