Analyse av selskapets fordringstabell. Kurs: Analyse av kundefordringer. Eksempler på fjernmålingsanalyse

Analyse av fordringer og gjeld ved å bruke eksemplet med selskapet Tipar LLC

Analyse av strukturen og dynamikken til fordringer og gjeld

Å studere arten av endringer i kundefordringer og fordringer i dynamikk og struktur over en årrekke lar oss bedømme ikke bare styrkingen eller svekkelsen av utøvende disiplin i oppgjørene til Tipar LLC med leverandører og entreprenører, kjøpere og kunder.

Analysen begynner vanligvis med en sammenligning av kundefordringer og leverandørgjeldindikatorer ved begynnelsen og slutten av den analyserte perioden.

Under analysen er det nødvendig å bestemme andelen (andelen) av fordringer og gjeld i sammensetningen av eiendommen (eiendelene) og forpliktelsene (forpliktelsene) til foretaket. Nødvendige data og beregninger er gitt i tabell 2.1.1.

Tabell 2.1.1 Endring i kundefordringer og leverandørgjeld som del av arbeidskapital for 2009-2010. ved å bruke eksempelet med Tipar LLC

Indikatorer
Total mengde arbeidskapital, gni.
Kundefordringer
Leverandørgjeld i % av den totale mengden arbeidskapital

Fra de gitt i tabell 2.1.1. Dataene viser at leverandørgjeld utgjør mer enn halvparten av foretakets eiendom og gjeld. I 2010, sammenlignet med 2009, økte andelen kundefordringer ved inngangen til året med 14,2 % og utgjorde 16,7 %; ved utgangen av året, sammenlignet med utgangen av 2009, økte den også med 7,8 % og utgjorde 24,5 %. Dette indikerer utidige utbetalinger og behov for å styrke disiplinen i oppgjør med kunder. Dette vil føre til økte vanskeligheter med å betale tilbake gjeldsforpliktelsene til foretaket selv, d.v.s. dets leverandørgjeld.

For 2010 sammenlignet med 2009 økte andelen leverandørgjeld ved inngangen til 2010 med 10,7 % sammenlignet med 2009 og utgjorde 76,2 %; ved utgangen av året sammenlignet med utgangen av 2009 falt med 21,6 % og utgjorde 54,6 %. En økning indikerer forsinket betaling og oppgjør med leverandører og entreprenører, og en nedgang indikerer delvis dekning av ens gjeld til kreditorer.

For en mer detaljert analyse vil vi vurdere strukturen og dynamikken til gjeld etter element.

En analyse av strukturen og dynamikken til kundefordringer er gitt i tabell 2.1.2.

Tabell 2.1.2 Analyse av struktur og dynamikk i kundefordringer for 2009-2010 ved å bruke eksempelet med Tipar LLC

Kundefordringer etter element

i begynnelsen av året

på slutten av året

avvik

i begynnelsen av året

på slutten av året

avvik

I Kortsiktig, inkl. kjøpere og kunder budsjettberegninger sosiale oppgjør midler andre skyldnere inkludert utløpt fra det varer over 3 måneder II Langsiktig

Totale kundefordringer

Fra dataene gitt i tabell 2.1.2 er det klart at alle fordringer til Tipar LLC er kortsiktige.

I 2009 økte den med 130 507 rubler. eller 508% og utgjorde 156 194 rubler. På samme tid, på grunn av en økning i gjelden til kjøpere og kunder med 141 564 rubler. vekten av det i det totale beløpet av fordringer er 91%;

faktiske overføringer til budsjettet for 404 rubler, ud. hvis vekt er 0,3%;

overførte beløp for sosiale utbetalinger. forsikring for 3 rubler, som utgjør 0,002% av det totale beløpet av fordringer;

redusere gjelden til andre skyldnere med 11 464 rubler. eller med 44,6 %, slår. hvorav vekten gikk ned med 91 % og utgjorde 9 % av total fordringer.

I tillegg utgjorde en forfalt gjeld i 2009 84 479 rubler. fra det som varer over 3 måneder 84.479 rubler, per enhet. vekt i totalbeløpet av fordringer er 54 %.

I 2010, sammenlignet med 2009, økte kundefordringer med 216 476 rubler. eller med 138,5% og utgjorde 372 670 rubler. På samme tid, på grunn av en økning i gjelden til kjøpere og kunder med 29 045 rubler. eller med 20,5%, som utgjorde 170 609 rubler. vekten i totalbeløpet av fordringer gikk ned med 45 % og utgjorde 46 %;

økning i beløp i oppgjør med budsjettet med 159.469 rubler, som utgjorde 159.873 rubler, prosent. vekten økte med 42,7 % og utgjorde 43 %.

Andel av betalinger via sosiale nettverk midler er ikke inkludert i totalbeløpet av fordringer, dvs. med sosialt fond har gjort alle beregninger.

Gjeld til andre debitorer økte med RUB 27.965. eller med 70,3 % og utgjorde 42 188 rubler, spes. vekten i totalbeløpet av fordringer økte med 2 % og utgjorde 11 %.

Mengden av forfalt gjeld økte med 12 586 rubler. eller 14,9% og utgjorde 97 065 rubler, denne gjelden har en varighet på over 3 måneder. Samtidig, slå. vekten i totalbeløpet av fordringer gikk ned med 28 % og utgjorde 26 %.

Fra gitte data og beregningsresultater er det klart at kundefordringer økte i størst grad på grunn av økning i gjeld hos kjøpere og andre debitorer. Dette indikerer uforsiktighet i kredittpolitikken til Tipar LLC i forhold til kunder. Utseendet til forfalt gjeld indikerer en økning i risikoen for manglende betaling av gjeld og en reduksjon i fortjeneste. I tillegg fører dette til en nedgang i kapitalomsetningen.

Dynamikken i kundefordringer, intensiteten av dens økning eller reduksjon, har stor innflytelse på omsetningen av kapital investert i omløpsmidler, og følgelig på foretakets økonomiske tilstand og soliditet.

Deretter er det nødvendig å analysere strukturen til leverandørgjeld, identifisere årsakene til endringene, med spesiell oppmerksomhet til dynamikken i gjeldsstaten til personell for lønn, til budsjettet for betalinger. Nødvendige data og beregninger er gitt i tabell 3.

Fra dataene gitt i tabell 2.1.3 er det klart at all leverandørgjeld hos Tipar LLC er kortsiktig.

I 2009 økte den med 50 650 rubler. eller med 7,6% og utgjorde 713 492 rubler. Endringene skjedde blant annet på grunn av en økning i gjeld til leverandører og entreprenører med 74.781 RUB. eller med 29 % og utgjorde 330 677 rubler, spes. vekt i total leverandørgjeld utgjorde 46 %, andelen i 2009 økte med 7 %. Samtidig utgjør leverandører og entreprenører den største andelen av det totale leverandørgjeld.

Også ved å redusere gjelden til ansatte med 19 902 rubler. eller med 39,5 %, hvoretter gjelden utgjorde 30 555 rubler, prosent. vekten gikk ned med 3,3 % og utgjorde 4,3 %;

gjeld til sosiale tjenester midler redusert med 5203 rubler. eller med 28,8 % og utgjorde 12 856 rubler, prosent. vekten gikk ned med 0,9 % og utgjorde 1,8 %.

Disse endringene indikerer at selskapet har redusert sin gjeld til personell på grunn av oppkjøpet av en mer stabil finansiell stilling.

Også på grunn av en økning i gjeld til budsjettet med 6981 rubler. eller med 36%, som utgjorde 26 425 rubler. vekten i det totale beløpet av leverandørgjeld økte med 0,8 % og utgjorde 3,7 %;

redusere gjeld på forskudd mottatt med 7684 rubler. eller med 2,4%, som utgjorde 311 238 rubler. vekten gikk ned med 4,4 % og utgjorde 43,6 %. På grunn av en økning i gjeld til andre kreditorer med 1677 rubler, som utgjorde 1741 rubler, prosent. vekten økte med 0,19 % og utgjorde 0,2 % I tillegg oppsto det i løpet av året en forfalt gjeld, hvis varighet var over 3 måneder og utgjorde 146 506 rubler, dens andel. vekt i det totale beløpet for leverandørgjeld var 20,5 %.

Utseendet til denne gjelden signaliserer at selskapet ikke betaler rettidig til sine kreditorer, noe som kan føre til tap av tillit til selskapet og øker risikoen for konkurs.

I 2010, sammenlignet med 2009, økte leverandørgjeld med 116 951 rubler. eller med 16,4% og utgjorde 830 443 rubler. På samme tid, på grunn av en økning i gjeld til leverandører og entreprenører med 22 433 rubler. eller med 6,8%, som utgjorde 353 110 rubler. vekten gikk ned med 3,8 % og utgjorde 42,5 %;

på grunn av en økning i gjeld til personell med 27 119 rubler. eller med 88,6%, som utgjorde 57 674 rubler. vekt økt med 2,6 % og utgjorde 6,9 ​​%;

på grunn av økt gjeld til sosiale tjenester. midler for 2096 rubler. eller med 16,3%, som utgjorde 14 952 rubler. vekt i det totale beløpet av leverandørgjeld var 1,8 %;

ved å redusere gjelden til budsjettet med 18 164 rubler. eller 68,7%, som utgjorde 8261 rubler. vekten gikk ned med 2,71 % og utgjorde 0,99 %;

på grunn av en økning i gjeld til andre kreditorer med 2955 rubler. eller med 169,7%, som utgjorde 4696 rubler. vekt økte med 0,4 % og utgjorde 0,6 %.

Disse oppadgående endringene kan ha oppstått under påvirkning av beløpene på forfalt gjeld som ble dannet i forrige periode.

Det var ingen beløp på forfalt gjeld for 2010. Dette indikerer at Tipar LLC foretok oppgjør for leverandørgjeld på en rettidig måte, i samsvar med de avtalte oppgjørsvilkårene.

Selv om leverandørgjeld vanligvis vurderes som en kilde til kortsiktig innhenting av kontanter, kan man ikke la seg lede av prinsippet "jo mer jo bedre." Det er økonomiske og etiske grenser for gjeld til kreditorer. I lang tid ble det antatt at det optimale forholdet mellom egenkapital og lånte midler skulle være i forholdet 60:40. Dette garanterer levering av leverandørgjeld, rettidig tilbakebetaling av gjeld og fritar samtidig debitorselskapet fra trusselen om gjeldsavhengighet. Leverandørgjeld bør uansett brukes til rasjonell investering i de mest likvide eiendelene som genererer maksimal inntekt.

Tabell 2.1.3. Analyse av struktur og dynamikk i leverandørgjeld for 2009-2010. ved å bruke eksemplet med Tipar LLC

Leverandørgjeld etter element

i begynnelsen av året

på slutten av året

avvik

i begynnelsen av året

på slutten av året

avvik

I Kortsiktig, inkl. leverandører og entreprenører gjeld til organisasjonens personell gjeld til sosiale fond gjeld til budsjettet mottatt forskudd andre kreditorer inkludert utløpt hvorav mer enn 3 måneder II Langsiktig

Totalt leverandørgjeld

Den betydelige andelen kundefordringer i sammensetningen av omløpsmidler (i vårt eksempel mer enn 40%) bestemmer deres spesielle plass i vurderingen av arbeidskapitalomsetningen. Beløpet av kundefordringer i balansen påvirkes av:

Salgsvolumet og andelen av salget i det på vilkår for etterfølgende betaling. Når inntektene vokser, vokser som regel også kundefordringer;

Vilkår for oppgjør med kjøpere og kunder. Jo mer fortrinnsrett betalingsvilkår som gis til kjøpere (økende vilkår, redusere krav for å vurdere påliteligheten til debitorer, etc.), jo høyere er kundefordringer;

Innkreving av kundefordringer. Jo mer aktiv et foretak er i å inndrive fordringer, desto mindre saldo og jo høyere "kvalitet" på fordringer;

Betalingsdisiplin av kjøpere. De objektive grunnene som bestemmer betalingsdisiplinen til kjøpere og kunder bør være den generelle økonomiske tilstanden til næringene de tilhører. Krisetilstanden i økonomien, masseutbetalinger kompliserer aktualiteten til betalinger betydelig, fører til en økning i balansen av ubetalte produkter, i stedet for kontanter, brukes surrogater som betalingsmidler. Subjektive årsaker bestemmes av lånebetingelsene og tiltakene selskapet har iverksatt for å inndrive fordringer: jo gunstigere lånevilkårene er, desto lavere er betalingsdisiplinen til skyldnere;

Kvaliteten på kundefordringsanalyse og konsistens i bruken av resultatene. Hvis tilstanden til analysearbeidet i foretaket er tilfredsstillende, bør det genereres informasjon om størrelsen og aldersstrukturen til kundefordringer, tilstedeværelsen og volumet av forfalt gjeld, samt spesifikke debitorer, hvis forsinkelse i oppgjør skaper problemer med bedriftens gjeldende soliditet.

I den mest generelle formen kan endringer i volumet av kundefordringer for året karakteriseres av balansedata. For formål med intern analyse bør analytisk regnskapsinformasjon brukes: data fra ordrejournaler eller erstatningsutskrifter av kontoer for oppgjør med kjøpere og kunder, med leverandører for utstedte forskudd, ansvarlige personer og andre debitorer. Det er praktisk å presentere informasjon om status for oppgjør med kjøpere og kunder i form av en tabell (tabell 27).

Tabell 27

Informasjon om status for oppgjør med kjøpere og kunder

Kjøper (kunde)	Dato for gjeldsstiftelse	Gjeld i begynnelsen av perioden	Sendes	Betalt	Gjeld ved slutten av perioden
Dato	sum	Dato	sum
PA "Tavria"	25.12.97	104 300	-	-	-	-	104 300
JSC "Temp"	06.03.98	710 000	-	-	-	-	710 000
MP "Suite"	02.10.98	1 197 000	-	-	01.12	1 197 700	-
JV "Sang"	05.10.98	1 000 000	-	-	-	-	1 000 000
NPO "Cryogen"	-	-	01.12	480 00	18.12	480 000	-
JSC "Vega"	-	-	02.12	280 000	02.12	280 000	-
JV "Utah"	-	-	02.12	850 000	16.12	850 000	-
MP "Nadezhda"	-	-	04.12	558 900	-	-	558 900
Programvare "Smena"	-	-	05.12	180 000	25.12	180 000	-
JSC "Salut"	-	-	17.12	1 500 000	-	-	1 500 000
TOTAL	-	3 012 000	-	3 848 900	-	2 987 700	3 873 200

Fra dataene i tabellen. 27 følger det at beløpet for kundefordringer fra kjøpere og kunder per 1. januar 1999 utgjorde 3 873 200 tusen rubler. (3.012.000 + 3.848.900 - 2.987.700), inkludert gjeld med en periode på mer enn ett år - 104.300 tusen rubler, for en periode på mer enn 9 måneder - 710.000 tusen rubler.

For å oppsummere resultatene av analysen er det satt sammen en oppsummeringstabell der fordringer er klassifisert etter dannelsesperioden (tabell 28).

Tabell 28

Analyse av statusen til kundefordringer etter dannelsesperiode,

tusen rubler.

	Totalt ved utgangen av året	Inkludert etter utdanningsvilkår
opptil 1 måned	fra 1 til 3 måneder.	fra 3 til 6 måneder.	fra 6 måneder opptil et år	mer enn ett år
Kundefordringer for varer, verk og tjenester	3 873 200	2 058 900	1 000 000	-	710 000	104 300
Andre debitorer	514 500	514 500	-	-	-	-
gjelder også:
overbetaling av trekk i overskudd og andre utbetalinger	-	-	-	-	-	-
gjeld til ansvarlige personer	-	-	-	-	-	-
andre typer gjeld	514 500	514 500	-	-	-	-
gjelder også
i henhold til betalinger til leverandører	514 500	514 500	-	-	-	-
Totale kundefordringer	4 387 700	2 573 400	1 000 000	-	710 000	104 300

Analyse av aldersstrukturen til fordringer gir et klart bilde av tilstanden til oppgjør med kunder og lar deg identifisere forfalt gjeld. I tillegg letter det i stor grad oversikten over tilstanden til oppgjør med debitorer, noe som gjør det mulig å vurdere virksomheten til foretaket med å samle inn fordringer og dens "kvalitet".

Det vil være feil å gi generelle anvisninger om hvilken betalingsforsinkelsesperiode som gjør at en gjeld kan klassifiseres som tvilsom. For intern analyse avgjør foretak selv dette spørsmålet, under hensyntagen til den spesifikke situasjonen og eksisterende oppgjørspraksis.

En ekstern analytiker har rapporteringsinformasjon og vil derfor gå ut fra delingen av kundefordringer (forfalt gjeld, inkludert de med en løpetid på mer enn 3 måneder).

En ganske vanlig metode for å analysere kundefordringer er å analysere sammensetningen etter forfall, slik at man kan identifisere den delen av den som kan klassifiseres som tvilsom. Til dette formålet kan dataene i tabell 29 og 30 brukes (betingede tall).

Basert på de første dataene om mengden av sendte produkter og deres betaling, kan den gjennomsnittlige prosentandelen av betalingen per måned beregnes og den gjennomsnittlige prosentandelen av gjenværende ubetalte produkter for perioden kan bestemmes, som vist i tabell. tretti.

Tabell 29

Analyse av kundefordringer etter forfall, rub.

Tabell 30

I henhold til tilgjengelige data varierte andelen av produkter som ble betalt for i forsendelsesmåneden fra 10 til 13%, i den andre måneden - fra 34 til 38%, i den tredje måneden - fra 30 til 40%. Som et resultat varierte prosentandelen av produkter som forble ubetalt i den analyserte perioden fra 13 til 20 %.

I dette tilfellet betydde forsendelse volumet av produktsalg på kreditt, det vil si bare en del av kredittomsetningen til kontoen "Salg av produkter, verk, tjenester". Forskuddsbeløp er ikke inkludert i beregningen.

I det gitte forenklede eksemplet ble en fjerdedel ansett som den analyserte perioden. Basert på dynamikken til indikatorer for produktforsendelse og betaling, ble det trukket konklusjoner om prosentandelen av sendte produkter som forblir ubetalte. Jo lengre tidsperiode som brukes til å bestemme den gjennomsnittlige prosentandelen av utestående kundefordringer, jo mer pålitelige vil resultatene være.

Uten andre data enn de som er gitt, anta at gjennomsnittlig prosentandel av ubetalte kundefordringer for perioden er 16 %. Deretter, når man vurderer "kvaliteten" på fordringer og identifiserer de som er vanskelige å selge, multipliseres balanseverdien av kundegjeld med den gjennomsnittlige prosentandelen av ubetalte produkter. Hvis for eksempel verdien av kundefordringer på balansen er 50 000 000 tusen rubler, vil beregningen av likviditetsforhold ved en intern analyse av solvens inkludere verdien av 42 000 000 tusen rubler (50 000 000 - 50 000 000) .

Merk at denne metoden for å fastslå mengden av tapsutsatte fordringer er mye brukt i utenlandsk praksis. Til dette formål brukes data fra en statistisk analyse av kundefordringer fra tidligere perioder.

I dette tilfellet brukes to hovedtilnærminger: enten bestemmes prosentandelen av forholdet mellom tvilsomme fordringer i utløpte perioder og totalbeløpet av fordringer, eller forholdet mellom ubetalte tvilsomme fordringer og totalt salgsvolum. Denne eller den metoden for å beregne mengden av usikre kundefordringer bestemmes av regnskapsførerens (økonomisjefens) profesjonelle skjønn og er et av aspektene ved regnskapsprinsipper.

Det antas at estimatet for avsetningen for tapsutsatte fordringer vil være mest nøyaktig dersom det er basert på data om tidspunktet for forsinkede betalinger på balansedagen og sannsynlige prognoser for tilbakebetaling av fordringer.

Bruken av en tilnærming basert på å fastslå prosentandelen av tvilsomt gjeld fra salgsvolum forklares av det faktum at tap ved nedskrivning av tap på fordringer deltar i dannelsen av det økonomiske resultatet, og fastsettelse av denne indikatoren er et element i strukturanalysen av resultatregnskapet.

Et eget problem for analyse av fordringer er fremgangsmåten for å avskrive dem. Det er kjent at fordringene til russiske foretak inkluderer den delen som kan karakteriseres som gjeld som er urealistisk å inndrive. Samtidig er det ofte tilfeller der forsinket betaling er mer enn 3 år, det vil si mer enn foreldelsesfristen som er spesifisert i loven (loven gir også andre, forskjellig fra generelle, foreldelsesfrister eller spesielle frister).

I henhold til forskriftene om å opprettholde regnskap og finansiell rapportering i Den russiske føderasjonen, avskrives fordringer der foreldelsesfristen er utløpt og annen gjeld som er urealistisk for innkreving, for hver forpliktelse basert på inventardata, skriftlig begrunnelse og ordre ( instruksjon) til organisasjonens leder og tilskrives henholdsvis kontoen til reserven for tvilsom gjeld eller til de økonomiske resultatene til en kommersiell organisasjon, hvis gjeldsbeløpet ikke ble reservert i perioden før rapporteringsperioden.

I sivilrett er foreldelse en tidsperiode fastsatt ved lov for rettslig beskyttelse av en person hvis rett er blitt krenket. Det er viktig å fastslå utgangspunktet for foreldelse på riktig måte. I henhold til artikkel 200 i den russiske føderasjonens sivile lov begynner foreldelsesfristen fra dagen da personen lærte eller burde ha lært om bruddet på hans rett. For forpliktelser med en bestemt ytelsestid begynner foreldelsesfristen å løpe ved utløpet av ytelsesperioden. På dette tidspunktet vet kreditorselskapet allerede at forpliktelsen ikke er oppfylt.

Utløpet av foreldelsesfristen avslutter eksistensen av objektive borgerrettigheter. Følgelig fører det til en forvrengning av informasjonen om det faktiske volumet av krav som foretaket kan presentere for sine debitorer, rapportering av data og en overvurdering av det reelle beløpet av fordringer og en forvrengning av denne uavhentede gjelden som en del av eiendelen i balansen. netto eiendeler.

Neste problem er knyttet til å fastslå konsekvensene av å avskrive uavkrevde fordringer. § 15 i forskriften § 2 om sammensetning av kostnader for produksjon og salg av produkter (arbeid, tjenester), inkludert i kostnadene for produkter (arbeid, tjenester), og om fremgangsmåten for å generere økonomiske resultater tatt i betraktning når beskatning av overskudd, fastsetter at ikke-driftsutgifter omfatter tap ved avskrivning av fordringer som foreldelsesfristen er utløpt for.

Det bemerkes at avskrivning av fordringer etter utløpet av foreldelsesfristen må innledes med oppfyllelse av en rekke vilkår: kreditors anke til voldgiftsretten og rettens avgjørelse om å nekte å tilkjenne gjeldsbeløpet til kreditoren; treffe tiltak fra kreditor for å inndrive gjeld fra debitor (korrespondanse med debitor om tilbakebetaling av gjelden, korrespondanse med registrerings- og skattemyndighetene om identifisering av skyldnerens faktiske beliggenhet).

Bare dersom de oppførte vilkårene er oppfylt, som indikerer at foretaket har benyttet sin rett til å inndrive gjelden hos skyldneren, vil det skattemessig tas hensyn til avskrivning av fordringer som foreldelsesfristen er utløpt for. I denne forbindelse er det en misforståelse at manglende overholdelse av disse kravene gjør det umulig å avskrive kundefordringer, som som et resultat blir en "permanent post" på balansen.

Denne vanlige misoppfatningen er forbundet med identifisering av dannelsen av økonomiske resultater for skatteformål og for å presentere informasjon i regnskap. At de angitte fordringene ikke kan inngå i beregningen av skattegrunnlaget, betyr ikke at de kan forbli en del av foretakets eiendeler (eiendom). Ellers er foretakets handlinger for å reflektere fordringer i konflikt med den føderale loven "om regnskap" og forskriftene om regnskap og finansiell rapportering i Den russiske føderasjonen, i henhold til hvilke regnskaper må gi et pålitelig og fullstendig bilde av eiendommen og den økonomiske stillingen til selskapet. organisasjon. Hvis det gjenstår uavhentede fordringer, er det en forvrengning av rapporteringsdata knyttet til en overvurdering av netto eiendeler og økonomiske resultater.

For å vurdere kundefordringers omsetning brukes følgende gruppe indikatorer.

2. Fordringer nedbetalingstid

Det bør tas i betraktning at jo lengre gjeldsperioden er, desto høyere er risikoen for manglende tilbakebetaling.

3. Andel av kundefordringer i det totale volumet av omløpsmidler

4. Andel av tapsutsatte fordringer i kundefordringer

Denne indikatoren karakteriserer "kvaliteten" på fordringer. Den oppadgående trenden indikerer en nedgang i likviditeten.

Beregning av kundefordringers omsetningsindikatorer er gitt i tabell. 31

Tabell 31

Omsetningsanalyse for kundefordringer

Indikatorer	I fjor	Rapporteringsår	Endringer
Kundefordringsomsetning, antall ganger	4,260*		-0,256
Fordringer nedbetalingstid, dager			+5,4
Andel av fordringer fra kjøpere og kunder i det totale volumet av omløpsmidler, %			-3,3
Andel av tapsutsatte fordringer i total gjeld, %**			+8,0

* Indikatorene er overført fra en lignende tabell satt sammen basert på resultatene fra det siste året,

** Data om tapsutsatte fordringer er hentet fra regnskapsavdelingens formuesoppstilling.

Som følger av tabellen. 31, har oppgjøret med kundene forverret seg sammenlignet med i fjor. Gjennomsnittlig nedbetalingstid for fordringer økte med 5,4 dager og utgjorde 89,9 dager. Spesiell oppmerksomhet bør rettes mot å redusere kvaliteten på gjelden. Sammenlignet med fjoråret økte andelen tapsutsatte fordringer med 8,0 % og utgjorde 21,0 % av det totale kundefordringsbeløpet. Med tanke på at andelen av kundefordringer ved utgangen av året utgjorde 45,5 % av det totale volumet av omløpsmidler, kan vi konkludere med at likviditeten til omløpsmidler generelt har gått ned og følgelig den finansielle stillingen til foretaket har forverret seg.

Overvåke status for oppgjør med kunder angående utsatt (forfalt) gjeld;

Hvis mulig, målrett et større antall kjøpere for å redusere risikoen for manglende betaling fra en eller flere store kjøpere;

Overvåk forholdet mellom fordringer og gjeld: en betydelig overvekt av fordringer skaper en trussel mot den finansielle stabiliteten til foretaket og gjør det nødvendig å tiltrekke seg ytterligere (vanligvis dyre) midler; et overskudd av leverandørgjeld i forhold til kundefordringer kan føre til foretakets insolvens;

Gi rabatter for tidlig betaling.

Betalingsbetingelser kan velges for å gjøre tidlig betaling mer attraktivt for kjøpere.

Under forhold med inflasjon fører enhver betalingsutsettelse til at produksjonsbedriften (selgeren) faktisk bare mottar en del av kostnadene for solgte produkter. Derfor er det behov for å vurdere muligheten for å gi rabatt ved tidlig betaling. Analyseteknikken vil være som følger.

Nedgangen i kjøpekraften til penger over en periode er preget av koeffisienten Ku, den inverse av prisindeksen. Dersom fordringsbeløpet fastsatt i kontrakten er S, og prisdynamikken er preget av indeksen Ic, da vil den virkelige mengden penger, tatt i betraktning deres kjøpekraft på betalingstidspunktet, være S: Ic . La oss si at prisene i løpet av perioden økte med 5,0%, da / = 1,05. Følgelig er betalingen 1000 rubler. i dette øyeblikket tilsvarer å betale 952 rubler. (1000: 1,05) i reell måling. Da vil det reelle tapet av inntekter på grunn av inflasjon være 48 rubler. (1000 - 952); Innenfor denne verdien vil en rabatt fra kontraktsprisen, gitt med forbehold om tidlig betaling, redusere selskapets tap ved avskrivning av penger.

For det analyserte foretaket, årlig omsetning, ifølge f. nr. 2, utgjorde 12.453.260 tusen rubler. Det er kjent at i den analyserte perioden ble 95% (RUB 11 830 600 tusen) av inntektene fra produktsalg mottatt på vilkår for etterfølgende betaling (med dannelsen av fordringer). I følge tabellen. 31 fastslo vi at gjennomsnittlig frist for tilbakebetaling av kundefordringer på foretaket i rapporteringsåret var 89,9 dager. Tar vi (betinget) den månedlige inflasjonsraten lik 3 %, får vi at prisindeksen Ic = 1,03. Dermed, som et resultat av en måneds utsatt betaling, vil bedriften faktisk motta bare 97,1 % (1: 1,03 100) av kontraktsverdien til produktene. For løpende fordringers nedbetalingstid på 89,9 dager hos foretaket vil prisindeksen i gjennomsnitt være 1,093 (1,03 1,03 1,03). Da vil reduksjonskoeffisienten i pengenes kjøpekraft være lik 0,915 (1: 1,093). Med andre ord, med en gjennomsnittlig innkrevingsperiode for fordringer på 89,9 dager, mottar bedriften faktisk bare 91,5% av kontraktsverdien, og taper 85 rubler fra hver tusen rubler. (eller 8,5 %).

I denne forbindelse kan vi si at fra den årlige inntekten av produkter solgt på betingelsene for etterfølgende betaling, mottok bedriften faktisk bare 10 824 999 tusen rubler. (11 830 600 x 0,915). Derfor 1.005.601 tusen rubler. (11 830 600 - 10 824 999) utgjør skjulte tap fra inflasjon. I denne forbindelse kan det være lurt for et foretak å etablere en viss rabatt fra kontraktsprisen, med forbehold om tidlig betaling i henhold til kontrakten.

Det neste argumentet for å gi rabatter til kunder ved tidlig betaling er det faktum at selskapet i dette tilfellet får muligheten til å redusere ikke bare mengden av kundefordringer, men også finansieringsbeløpet, med andre ord beløpet av nødvendig kapital. Faktum er at i tillegg til de faktiske tapene ved inflasjon som oppstår på grunn av forsinket betaling til kunder, påføres leverandørbedriften tap knyttet til behovet for å betjene gjeld, samt tapt fortjeneste ved eventuell bruk av midlertidig frie midler.

Dersom gjennomsnittlig betalingsfrist for fordringer er 60 dager, og selskapet gir kundene 2 % rabatt for betaling senest 14 dager, så vil en slik rabatt for selskapet være sammenlignbar med å motta lån til 15,7 %. Hvis et foretak tiltrekker seg lånte midler med 24% per år, vil slike forhold være fordelaktige for det.

Samtidig, for en kjøper som plasserer midler i innskudd til 14% per år, vil en slik rabatt også være attraktiv. Dersom kjøperen på forhånd blir informert om fordelen han vil motta ved tidlig betaling, er det sannsynlig at resultatet av hans beslutning vil være å fremskynde oppgjøret.

Alternativer for betalingsmåter med kjøpere og kunder er analysert i tabell. 32.

Tabell 32

Analyse av valg av betalingsmåte med kjøpere og kunder

Linjenummer	Indikatorer	Alternativ 1 (betalingsperiode 30 dager, med forbehold om 3 % rabatt)	Alternativ 2 (betalingsperiode 89,9 dager)	Avvik (gr. 2 – gr. 1)
EN	B
	Prisindeks (Ic)	1,03	1,03*1,03x1,03= =1,093	+0,063
	Nedgangskoeffisient i pengenes kjøpekraft (Ci)	0,971	0,915	-0,056
	Tap fra inflasjon for hver tusen rubler av kontraktsprisen, gni.			+56
	Tap ved å betale renter på lån med en rente på 24% per år, gni.		40*	+40
	Tap ved å gi 3% rabatt på hver tusen rubler av kontraktsprisen, gni.		-	-30
	Resultatet av policyen med å gi rabatt på prisen når betalingsperioden er redusert (s.3 + s.4 + s.5)			+66

Ved å gi en rabatt på 3% fra kontraktsprisen, med forbehold om en reduksjon i betalingsperioden, kan bedriften redusere tap fra inflasjon, samt kostnader forbundet med å tiltrekke økonomiske ressurser, i mengden 66 rubler. fra hver tusen rubler av kontraktsprisen.

Vær oppmerksom på at for en bedrift er betalingstiden redusert fra 3 til 1 måned V Ved å gi 3% rabatt, tilsvarer det å motta et lån i 2 måneder med en rente på 18% per år.

For kjøper må slike forhold sammenlignes med muligheten for å plassere midlertidig tilgjengelige midler. Med den alternative muligheten for å plassere midler i innskudd på 14-16 %, er dette alternativet (redusere oppgjørsperioden) hensiktsmessig.

I den aktuelle situasjonen tilsvarte beslutningsperioden 1 og 3 måneder. Hvis det er behov for å vurdere endringer i kjøpekraften til penger for en periode som ikke tilsvarer en hel måned, for eksempel 15, 40, 70, etc. dager, bruk rentes renteformelen

der T er den månedlige inflasjonsraten (i vårt eksempel 0,03);

P - antall dager i beslutningsperioden.

Når vi vurderer fallet i kjøpekraften til penger over en periode lik for eksempel 45 dager, får vi altså verdien

Tilsvarende kan muligheter for å gi rabatter av andre størrelser og andre vilkår for tilbakebetaling av fordringer som tilfredsstiller både selger og kjøper av produktene vurderes.

Det bør tas i betraktning at en mer nøyaktig beregning av muligheten for å gi rabatter til kunder vil bli oppnådd i tilfelle den ikke er basert på prisindeksen, som i hovedsak er en makroøkonomisk indikator, men på den veide gjennomsnittlige kapitalkostnaden. av et gitt foretak, som karakteriserer prisen på dets finansielle ressurser.

Den siste fasen av analysen av kundefordringers omsetning bør være en vurdering av overholdelse av betingelsene for å få og gi et lån. Som det ble funnet ut tidligere, er aktivitetene til enhver bedrift knyttet til anskaffelse av materialer, produkter og forbruk av ulike typer tjenester. Hvis betalinger for leverte produkter eller tjenester gjøres på grunnlag av etterbetaling, kan vi snakke om at bedriften mottar et lån fra sine leverandører og entreprenører. Foretaket selv fungerer som kreditor til sine kjøpere og kunder, så vel som leverandører når det gjelder forskudd utstedt til dem for kommende levering av produkter. Derfor avhenger foretakets økonomiske velvære av i hvilken grad vilkårene for lånet gitt til foretaket samsvarer med de generelle betingelsene for dets produksjon og finansielle aktiviteter (lengden på tiden materialer er på lager, perioden for deres transformasjon til ferdige produkter, forfall for fordringer). For å sammenligne betingelsene for å få og gi lån, kan det lages en tabell. 33.

Tabell 33

Sammenlignende vurdering av vilkårene for å gi og motta lån

hos bedriften

* Indikatorverdier justeres i henhold til betingelsene for bevegelse av materielle eiendeler

Som det følger av dataene i tabell 33, var endringer i varigheten av perioden for å yte og motta lån flerveis: perioden for utlån til et foretak fra leverandørene ble redusert med 3,5 dager, og perioden for tilbakebetaling av fordringer fra kjøpere og kunder økt med 5,4 dager. Endringer i mottatt og utstedt forskudd var preget av en generell reduksjon i lånetiden. Men siden tiden brukt av fond på forskudd utstedt til leverandørene øker varigheten av driftssyklusen, og tiden brukt ved bruk av kjøpermidler reduserer den totale omsetningsperioden, kan vi konkludere med at når det gjelder oppgjør på forhåndsbetalingsvilkår, var endringene ikke til fordel for bedriften. Det er ikke nødvendig å si at alt dette er bevis på en forverring av foretakets økonomiske forhold.

Det bør tas i betraktning at varigheten av nedbetalingstiden for fordringer og gjeld ikke kan vurderes likt. Perioden fra tidspunktet for mottak av produkter (tjenester) fra leverandører til overføring av midler til dem må sammenlignes med den totale tiden som kreves for en engangsomsetning av midler i foretaket, det vil si varigheten av driftssyklusen.

I vårt eksempel var varigheten av driftssyklusen 162 dager med en nedbetalingstid for et handelslån på 61,5 dager. Ved å tolke beregningsresultatene kan vi konkludere med at etter å ha mottatt et lån fra leverandører i 61,5 dager, bruker foretaket det på en slik måte at det først er i stand til å betale tilbake gjelden fra egne midler etter 162 dager. Det faktum at leverandørgjeld hos foretaket tilbakebetales tidligere enn den angitte perioden indikerer ytterligere tiltrekning av økonomiske ressurser utenfra. Som tidligere avklart er slike fond kortsiktige banklån.

Introduksjon

1. Teoretisk grunnlag for vurdering og forvaltning av fordringer

1.1 Essens og typer fordringer, og faktorer som påvirker det

1.2 Selskapets retningslinjer innen kommersiell kreditt og utsatte betalinger

1.3 Metoder for inndrivelse av fordringer

2. Organisatoriske og økonomiske egenskaper ved organisasjonen

3. Verdivurdering og forvaltning av fordringer

3.1 Kundefordringsanalyse

3.2 Kredittpolitikk og dens rolle i håndtering av kundefordringer

3.3 Kundefordringsomsetning og måter å fremskynde den på

4. Måter å forbedre styringspolitikken for kundefordringer

Konklusjon

Bibliografi

applikasjoner

Introduksjon

En uunngåelig konsekvens av det nåværende eksisterende systemet med kontantbetalinger mellom organisasjoner er kundefordringer, der det alltid er et gap i betalingstidspunktet med tidspunktet for overføring av eierskap til varene, mellom presentasjon av betalingsdokumenter for betaling og tidspunktet for deres faktiske betaling.

I prosessen med finansielle og økonomiske aktiviteter har et foretak konstant behov for å gjennomføre oppgjør med sine motparter, budsjettet og skattemyndighetene. Ved sending av produserte produkter eller yter noen tjenester mottar en virksomhet som regel ikke penger i betaling umiddelbart, dvs. det låner i hovedsak penger til kjøpere. Derfor, i løpet av perioden fra tidspunktet for forsendelse av produkter til tidspunktet for mottak av betaling, immobiliseres foretakets midler i form av kundefordringer, hvis nivå bestemmes av mange faktorer: type produkt, markedskapasitet, graden av markedsmetning med dette produktet, vilkårene i kontrakten, betalingssystemet som er vedtatt på bedriften, etc. Sistnevnte faktor er spesielt viktig for økonomisjefen.

Analyse av fordringer inkluderer et sett med sammenhengende problemstillinger knyttet til vurdering av foretakets økonomiske stilling.

Behovet for dette oppstår blant lederne for relevante tjenester; revisorer som kontrollerer riktigheten av refleksjon av gjeld til debitorer og gjeld til kreditorer; fra finansanalytikere fra kredittorganisasjoner og investeringsinstitusjoner. Imidlertid bør ledere av selve foretaket prioritere analysen av gjeldsforpliktelser.

På grunn av alt det ovennevnte kan vi konkludere med at emnet for dette kursarbeidet, "Fordringershåndtering," er relevant.

Formålet med å skrive et kursarbeid er å studere hovedproblematikken rundt kundefordringer i en virksomhet.

Basert på målet er det nødvendig å løse følgende oppgaver:

Vurder essensen og typene av fordringer i henhold til ulike kriterier;

Vurder selskapets policy innen kommersiell kreditt og utsatte betalinger;

Vurder metoder for å samle inn fordringer;

Gi en kort organisatorisk og økonomisk beskrivelse av Timber Industry Complex LLC;

Analyser sammensetningen av kundefordringer for LLC "Lesopromyshlenny kompleks";

Gjør deg kjent med politikken til Timber Industry Complex LLC innen kommersiell utlån;

Identifiser måter å forbedre håndteringen av kundefordringer på.

Studieobjektet for dette kursarbeidet er LLC "Lesopromyshlenny-komplekset" i Kostroma-regionen i byen Sharya.

Emnet for analysen er fordringene til Lesopromyshlenny Kompleks LLC.

Følgende metoder ble brukt i dette kursarbeidet:

Økonomi og matematikk;

Statistisk og økonomisk;

1. Teoretisk grunnlag for verdsettelse og forvaltning av fordringer

1.1 Essensen og typene av fordringer, og faktorer som påvirker dem

I moderne forhold er reglene diktert av kjøpere og kunder, for hvem det er fordelaktig å først motta varer eller godta arbeid, og først deretter betale. For å opprettholde sine posisjoner i markedet følger leverandører og entreprenører kundenes ønsker og bruker i økende grad kommersielle utlån, gir betalingsutsettelse mv. etc. Hvis leveringsfaktumet ikke sammenfaller i tid med mottak av midler for dem, har leverandøren en fordring.

Kundefordringer utgjør en betydelig del av selskapets omløpsmidler.

Kundefordringer i ferd med å oppfylle forpliktelser er en naturlig, objektiv prosess for økonomisk aktivitet til foretak.

Det skjer under følgende omstendigheter:

Kommersielt utlån fra leverandøren til kjøper, det vil si med utsatt betaling;

Forsinket betaling, dvs. når betalingen er forsinket;

Mangel, underslag, tyveri;

Levering av understandard eller ufullstendige produkter;

Andre saker.

Kundefordringer har nå blitt den mest likvide eiendelen til foretaket. Derav behovet for seriøs oppmerksomhet til det, til dets analyse, til dets ledelse.

Kundefordringer- dette er kravene til en virksomhet i forhold til andre virksomheter, organisasjoner og kunder for å motta penger, levere varer eller yte tjenester, eller utføre arbeid.

Kundefordringer– dette er midler som er midlertidig avledet fra virksomhetens omsetning.

Kundefordringer - Dette er midler som selskapet skylder dets motparter - selgere og kjøpere.

Kundefordringer refererer til midler som skylder foretaket, men som ennå ikke er mottatt av det, eller forpliktelser fra klienter (debitorer) overfor foretaket til å betale penger for levering av varer eller tjenester.

Debitorer– dette er juridiske personer og enkeltpersoner som har gjeld til denne virksomheten.

Den mest komplette definisjonen er følgende:

Kundefordringer - Dette:

En av typene omløpsmidler til et foretak;

Den uinnkrevde delen av salgsinntektene;

En egen type forpliktelser som oppstår fra en kontrakt, så vel som på grunn av skade og andre grunner (artikkel 307 og andre i den russiske føderasjonens sivilkode).

I samsvar med regnskapet er følgende hensyntatt som en del av kundefordringer:

Gjeld til kjøpere og kunder;

Fordringer på regninger;

Gjeld til datterselskaper og avhengige selskaper;

Grunnleggernes gjeld for bidrag til den autoriserte kapitalen;

Forskudd utstedt;

Andre debitorer.

For de fleste foretak, i totalbeløpet av kundefordringer, er den største andelen besatt av betalinger for varer, arbeid og tjenester, det vil si kundefordringer.

I balansen er kundefordringer delt inn i to grupper i henhold til tidspunktet for dannelsen:

Kundefordringer som forventes betalinger innen 12 måneder. etter rapporteringsdatoen, dvs. kortsiktige fordringer;

Kundefordringer som forventes betalinger om mer enn 12 måneder. etter rapporteringsdato, dvs. langsiktig gjeld.

Kundefordringer er en faktor som bestemmer følgende:

Størrelsen og strukturen til foretakets omløpsmidler;

Størrelsen og strukturen til salgsinntekter;

Varigheten av foretakets økonomiske syklus;

Omsetning av omløpsmidler og eiendeler generelt;

Bedriftens likviditet og soliditet;

Kilder til midler for foretaket.

Betydelige mengder kundefordringer bremser omsetningen, og også omsetningen av omløpsmidler og eiendeler generelt, øker varigheten av foretakets økonomiske syklus. I tillegg krever økte kundefordringer ytterligere finansieringskilder.

I moderne økonomisk praksis er kundefordringer klassifisert i følgende typer - tabell 1.

Tabell 1 – Typer av fordringer

Gjeld	Datoer for start	Egendommer
1. Haster	Innenfor perioden fastsatt i kontrakten	Det oppstår som følge av bruk av former for ikke-kontante betalinger (innkreving) eller som følge av utsatt betaling.
2. Utløpt - tvilsomt	Mer enn perioden fastsatt i kontrakten	Noe av gjelden kan bli uinndrivelig før foreldelsesfristen utløper.
3. Håpløst – foreldelsesfristen er utløpt	Mer enn 3 år fra utløpsdatoen	Oppstår fra legitime forfalte fordringer; Avskrives som underskudd med reduksjon i skattegrunnlaget; Gjenspeiles på kontoen utenfor balansen.
4. Plassert på en konto utenfor balansen	Innen 5 år fra dato for avskrivning	Målet er å kontrollere muligheten for å få det.

Hastende fordringer, dvs. den som betalingsbetingelsen ikke har kommet for, dannes i tilfellet når den tradisjonelle betalingsmåten benyttes, eller betaling etter ordre etter mottak av varene, og ikke forskuddsbetaling.

Forfalt (tvilsomt) gjeld dannes etter utløpet av perioden fastsatt i kontrakten. Størrelsen på reserven fastsettes for hver tvilsom gjeld basert på debitors økonomiske tilstand (solvens) og en vurdering av sannsynligheten for å tilbakebetale gjelden helt eller delvis. Beløpet av reserver for tapsutsatte fordringer opprettet i foregående år, som ikke er benyttet i løpet av rapporteringsåret, avskrives fra debitering av konto 82 «Verdsettelsesreserver» (tilsvarende underkonto) til kreditering av konto 80 «Gevinst og tap».

Forfalt gjeld krever spesiell oppmerksomhet fra foretaket, siden det er fra den at dårlig gjeld oppstår. For å avskrive fordringer der foreldelsesfristen er utløpt (3 år), kreves følgende:

Inventar over forfalt gjeld i regnskapskonti;

Iverksette tiltak for å søke og inndrive gjeld;

Skriftlig begrunnelse fra regnskapssjef om behov for å avskrive kundefordringer;

En ordre eller instruks fra lederen av et foretak om å avskrive gjeld for økonomiske resultater;

Regnskapsføring;

Refleksjon av avskrevet gjeld på egen konto utenfor balansen i fem år fra nedskrivningsdatoen med henblikk på eventuell inndrivelse.

Mengden av kundefordringer bestemmes av mange faktorer. De kan deles inn i eksterne og interne.

Eksterne faktorer:

Tilstanden til økonomien i landet (nedgangen i produksjonen øker størrelsen på kundefordringer);

Betalingstilstanden i landet (krisen med manglende betalinger fører til en økning i kundefordringer);

Effektiviteten av pengepolitikken til sentralbanken i Den russiske føderasjonen (begrensning av utslipp forårsaker "monetær sult" og kompliserer beregninger);

Inflasjonsnivå (med høy inflasjon har folk ikke hastverk med å betale ned gjelden sin; jo senere gjelden forfaller, jo lavere beløp er det);

Sesongvariasjon av produktproduksjon (hvis det er et sesongprodukt, øker kundefordringer);

Markedskapasitet og metningsgrad (hvis markedet er lite og mettet med en gitt type produkt, oppstår det vanskeligheter med salg av produkter).

Interne faktorer:

Kredittpolitikken til foretaket (feil etablering av vilkår og betingelser for å gi lån, unnlatelse av å gi rabatter for tidlig betaling av regninger, feil etablerte kredittverdighetskriterier, feil ved fastsettelse av klienters soliditet, uoppdagede risikoer kan føre til en kraftig økning i kontoene fordring);

Typer oppgjør som brukes av foretak (bruk av typer oppgjør som garanterer betaling reduserer størrelsen på kundefordringer);

Status for kontroll over kundefordringer;

Profesjonalitet hos økonomisjefen som er involvert i å administrere selskapets fordringer;

Andre faktorer.

Eksterne faktorer avhenger ikke av virksomheten til virksomheten, og det er nesten umulig å begrense deres innflytelse på virksomheten.

Interne faktorer avhenger av virksomheten selv, av hvor godt økonomisjefen behersker kunsten å administrere kundefordringer.

Formen for kundefordringer er i hovedsak et lån gitt på åpen konto. I dette tilfellet er det eneste beviset på at kjøperen skylder leverandøren penger for mottatte varer eller tjenester en bokføring og en faktura signert av kjøperen. For å beskytte seg mot risikoen for manglende betaling av fakturaer, kan leverandøren kreve gjennomføring av en kommersiell kreditttransaksjon ved å utstede en veksel - ordinær eller overførbar (akseptert), eller ved å utstede et remburs av kjøper.

Behovet for å styre nivået på fordringer på riktig måte bestemmes ikke bare av ønsket om å maksimere foretakets kontantstrømmer, men også av ønsket om å redusere bedriftens kostnader som følge av at enhver økning i fordringer må finansieres på en eller annen måte: gjennom en økning i eksterne lån (midler fra kreditorer eller banklån) eller på bekostning av egen fortjeneste.

1.2 Foretakspolitikk innen kommersiell kreditt og utsatt betaling

Retningslinjer for administrasjon av kundefordringer blir ofte referert til som retningslinjer for produktkjøpere. Hovedstadiene i kundefordringshåndtering inkluderer å gjennomføre en analyse av gjeld i forrige periode, danne prinsippene for en kredittpolicy i forhold til produktkjøpere, utvikle en prosedyre for indeksering av kundefordringer og bygge et system for å overvåke bevegelsen og rettidig tilbakebetaling av kundefordringer. kundefordringer. .

Hovedmålet med analysen er å vurdere nivået på kundefordringer og dens dynamikk i forrige periode. Kontroll inkluderer rangering av kundefordringer i henhold til tidspunktet for deres forekomst: 0-30 dager, 31-60 dager, 61-90 dager, 91-120 dager og over 120 dager. Ved studier av kundefordringers oppførsel i perioden som er omtalt, brukes relative indikatorer for rapporteringsåret sammenlignet med de samme indikatorene fra tidligere perioder.

Kredittpolitikk er et sett med beslutninger som består av fire elementer:

Lånetiden er tiden kjøpere har før de må betale for kjøpene sine.

Rabatter gitt som et insentiv for raske betalinger.

Kredittstandarder som angir den laveste økonomiske styrken til kvalifiserte kunder som kjøper på kreditt.

En avgiftspolicy som gjenspeiler hvor hard eller myk et selskaps tilnærming er til kunder som er forsinket med betalinger.

I verdenspraksisen for økonomistyring brukes tre hovedtyper av kredittpolitikk i forhold til kunder:

1) Konservativ er rettet mot å minimere kredittrisiko, som er en prioritet. Selskapet tilstreber å redusere antall kjøpere på kreditt, primært på grunn av grupper av kjøpere med økt risiko; ved å minimere vilkårene for lånet og dets størrelse; skjerpe vilkårene for å gi kreditt og øke kostnadene, samt gjennom en strengere prosedyre for innkreving av fordringer.

2) Moderat- fokusert på gjennomsnittlig kredittrisiko og lempeligere lånebetingelser.

3) Aggressiv sørger for å maksimere ytterligere fortjeneste ved å utvide volumet av produktsalg på kreditt, til tross for det høye kredittrisikonivået.

I praksis, for å minimere sannsynligheten for tap på fordringer, er det nødvendig å vurdere soliditeten til kjøpere, deres kreditthistorikk osv. I dette tilfellet er den eneste måten å holde situasjonen under kontroll å ta et informert valg og bruke et system for overvåking av kundefordringer.

Russiske økonomer skiller to tilnærminger til å administrere kundefordringer:

Sammenligning av tilleggsfortjeneste knyttet til en eller annen spontanfinansieringsordning (gi kundene rabatt på vareprisen) med kostnadene og tapene som oppstår ved endring av produktsalgspolitikken (forskuddsbetaling eller salg på kreditt);

Sammenligning og optimalisering av beløp og tidspunkt for fordringer og gjeld.

Dannelse av vilkår for å gi et kommersielt lån inkluderer bestemmelse av følgende parametere:

Fastsettelse av vilkårene for å gi kreditt ved salg av varer, dets vilkår og system for rabatter.

Å fastsette lånegarantier er det enkleste
Metoden for å selge varer er åpen konto, hvor det i samsvar med den inngåtte kontrakten utstedes en faktura til kjøperen for underskrift.

Bestemme kjøperens pålitelighet eller sannsynligheten for betaling for varer mottatt av ham. Utbredte publiserte rangeringer, analyse av den potensielle kjøperens publiserte regnskap, konstruksjon av risikoindekser og balanseanalyse kan hjelpe med dette.

Fastsettelse av lånebeløp gitt til hver spesifikke kjøper. I dette tilfellet blir det som regel gjort beregninger basert på sannsynligheten for at kjøperen betaler for varene, muligheten for å gjenta bestillinger, mengden fordeler og tap mottatt fra betaling (ikke-betaling) av varene.

Definere en politikk for innkreving av fordringer. Selskapet overfører mot vederlag retten til å motta penger på kundefordringer til et spesialisert selskap. Sistnevnte kan yte innkreving, forsikring og finansiering av fordringer eller yte bistand til inndrivelse og forsikring av tvilsomt fordringer. Det er mulig å få kredittforsikring dersom du trenger beskyttelse mot tap på fordringer. Disse operasjonene er kjent som factoring, og selskapene selv er kjent som factoring.

Alle de ovennevnte tiltakene henger sammen. Et firma kan tilby gunstigere salgsvilkår hvis det har en sterk kjøperutvelgelsespolicy, eller gi kreditt til høyrisikokunder hvis det har en pålitelig innkrevingsmekanisme for fordringer.

Disse sammenligningene er gjort basert på låntakerens kredittverdighetsnivå, tidspunktet for utsatt betaling, strategien for rabatter på vareprisen, inkassokostnader, etc.

Et foretaks retningslinjer for håndtering av kundefordringer kan omfatte følgende:

1. ende-til-ende-analyse av fordringer etter timing og liste over debitorer med identifikasjon av tvilsomme og dårlige fordringer;

2. dele kjøpere inn i tre grupper avhengig av muligheten for å bruke tre betalingsalternativer på dem: forhåndsbetaling, andre betalingsmåter, utsatt betaling; dette bør gjøres under hensyntagen til salgsvolumet for hver av dem, deres soliditet, historien om forholdet til hver bedrift;

3. fastsette prispolitikken for hver av de tre gruppene av kjøpere, under hensyntagen til muligheten for å gi rabatter og deres størrelse; identifikasjon på dette grunnlaget (fra betalingssynspunktet) av ulønnsomme produkter;

4. fastsettelse av betingelsene (vilkår, størrelse osv.) for et kommersielt lån gitt med utsatt betaling til ulike kjøpere;

5. identifisere mulighetene for å bruke veksler for utsatt betaling og deres betingelser;

6. identifisere muligheten for forekomst av tvilsomme (forfalte og dårlige) kundefordringer og mulige tillatte tap i dette tilfellet; identifisere på dette grunnlaget måter å skaffe gjeld og redusere tap på gjeld; fastsettelse av den reelle (markeds)verdien av fordringer (retidig dannelse av reserver for tvilsom gjeld);

7. avklaring av situasjoner hvor salg eller pantsettelse av fordringer og vilkårene for dette er mulig;

8. prognoser for mottak av fordringer og bestemme måter å oppnå dem på basert på innkrevingsforholdet og andre mekanismer.

Praksis har utviklet noen generelle regler som tillater mer presis håndtering av fordringer:

Overvåke status for oppgjør med kjøpere og entreprenører for forfalte (utsatte) betalinger;

Fokuser på et stort antall kjøpere (deres diversifisering) for å redusere risikoen for manglende betaling for varer og tjenester fra en eller flere store kjøpere;

Overvåke forholdet mellom fordringer og gjeld;

Betaling for varer av faste kunder på kreditt (utsatt betaling), og størrelsen avhenger av en rekke faktorer, spesielt av den økonomiske situasjonen til leverandøren, stabiliteten i forholdet til sistnevnte, etc.;

Synkronisering av kontantstrømmer (inn- og utstrømning av midler), det vil si nærmest mulig tilnærming i tidspunktet for mottak av fordringer og tilbakebetaling av leverandørgjeld. Dette lar deg redusere saldoen på penger på gjeldende konto, redusere bankkreditt og gjeldsbetjeningskostnader;

Redusere volumet av midler i transitt gjennom bruk av elektroniske sjekkoverføringer;

Ved håndtering av kundefordringer må et foretak også ta hensyn til påvirkningen av eksterne faktorer, som manglende betalingskrise, inflasjonens ulik innvirkning på ulike varer, ufullkommenhet i lovverket og inkonsekvensen av visse reguleringsdokumenter. ufullkommenhet i konkursprosedyrer, den pågående omfordelingen av eiendom, etc.

Forvaltning av kundefordringer på et foretak er for tiden en prioritet, siden det er knyttet til styring av betydelige kontantstrømmer, som bestemmer foretakets tilførsel av egne midler, markedsvolum og følgelig salgsvolum.

I neste avsnitt skal vi se på innkrevingspolitikken for fordringer fra kunder.

1.3 Innkrevingsmetoder for kundefordringer

Metodene som følges av et selskap for å inndrive fordringer kalles inkassopolitikk.

Kontantinnsamling– prosessen med å motta penger for solgte produkter.

Innkreving av kundefordringer inkluderer følgende elementer:

Alderen på selve gjelden;

Totalt gjeldsbeløp;

Totalt beløp for forsinket betaling;

Kontoåpningsdato;

aktualitet av tidligere betalinger;

Betalinger utført etter siste betalingsdato;

Beløpet på kundens lån som er akseptert for godkjenning;

Klientstatus som kan kreve spesiell behandling;

Vilkår og former for foreløpige og påfølgende påminnelser til kunder om betalingsdato;

Vilkår for å innlede konkursbehandling mot insolvente skyldnere.

Effektiviteten av innsamlingsprosedyren bestemmes ikke så mye av en reduksjon i størrelsen på kundefordringer, men av en økning i fortjeneste på grunn av en økning i salgsvolum og organisering av pålitelige forhold til kunder.

Analysen av fordringers tilstand begynner med en generell vurdering av dynamikken i volumet som helhet og fortsetter i sammenheng med individuelle grupper; bestemme andelen av kundefordringer i omløpsmidler, analysere strukturen; bestemme andelen av kundefordringer, betalinger som forventes innen et år; Evaluer dynamikken til denne indikatoren og utfør en påfølgende analyse av den kvalitative tilstanden til fordringer for å vurdere dynamikken til uberettiget (tvilsom) gjeld.

En metodisk analysemetode som gjør det mulig å forutse kundefordringer er beregningen av inkassoforhold (tilbakebetaling av kundefordringer), som er forholdet mellom kundefordringer som oppstår i en bestemt periode og mengden av forsendelse (salgsvolum) av samme. periode. Essensen av tilnærmingen er å dekomponere mengden av fordringer på en bestemt dato i komponenter som kjennetegner perioden for dannelsen, for eksempel opptil en måned, fra en til to måneder, fra to til tre måneder, etc.

Kundefordringers omsetning vurderes ved å bruke følgende indikatorer.

Kundefordringer omsetningsforhold Kdz (omsetning):

hvor er Vyr. - salgsinntekter, tusen rubler;

DZ – gjennomsnittlig antall kundefordringer, tusen rubler. (i henhold til linje 230 og 240 i balansen)

Kundefordringens omsetningsforhold viser utvidelsen eller reduksjonen av kommersiell kreditt gitt av foretaket.

Gjennomsnittlig innsamlingstid, dager

Fordringens omsetningsgrad i dager reflekterer varigheten av en fordringsomsetning i dager. Dessuten, jo lengre tilbakebetalingstid, jo høyere er risikoen for manglende tilbakebetaling.

Siden den økonomiske stillingen til et foretak avhenger av i hvilken grad midler investert i eiendeler konverteres til penger, er det nødvendig å studere andelen av fordringer i dem.

Andel av kortsiktige fordringer i sum av omløpsmidler, % =

Jo høyere denne indikatoren er, jo mindre mobil er eiendomsstrukturen til bedriften.

Forhold mellom kundefordringer og leverandørgjeld

Sammenligning av fordringer og gjeld er et av stadiene i analysen av fordringer og lar oss identifisere årsakene til dannelsen av sistnevnte. Samtidig mener mange analytikere at hvis leverandørgjeld overstiger kundefordringer, så bruker organisasjonen midler rasjonelt, dvs. trekker midlertidig mer midler i omløp enn det trekker ut av sirkulasjon. Regnskapsførere har en negativ holdning til dette, siden organisasjonen er forpliktet til å tilbakebetale leverandørgjeld uavhengig av status på kundefordringer.

De mest populære måtene å påvirke skyldnere til å betale ned gjeld er å sende brev, telefonsamtaler og personlige besøk. Det kan for eksempel sendes et brev til kontohaver om at han er ti dager forsinket til betaling; et strengere brev etterfulgt av telefon kan sendes dersom penger ikke er mottatt etter 30 dager, og etter 90 dager kan kontoen henvises til inkassobyrå. Disse tiltakene er lovlige, men de kan føre til tap av gunst hos klientellet.

Derfor er det beste alternativet å bruke hastebetalingsrabatter designet for å oppmuntre til raskere betalinger. Rabattbeslutninger analyseres ved å balansere kostnader og fordeler knyttet til ulike rabattvilkår.

Å tilby rabatter er berettiget i tre hovedsituasjoner:

1) hvis en prisreduksjon fører til en økning i salget, og kostnadsstrukturen er slik at salget av dette produktet gjenspeiles i en økning i total fortjeneste, er produktet svært elastisk og har en ganske høy andel faste kostnader;

2) Hvis rabattsystemet forsterker tilstrømningen av kontanter i mangelforhold i foretaket, er en kortsiktig kritisk reduksjon i prisene mulig, opp til et negativt økonomisk resultat for spesifikke transaksjoner;

3) Systemet med rabatter for å fremskynde betaling er mer effektivt enn systemet med sanksjoner for sen betaling.

I alle tilfeller kan vi snakke om spontan finansiering, som med inflasjon fører til en reduksjon i dagens kostnad for solgte produkter, så muligheten for å gi rabatt på tidlig betaling bør vurderes nøyaktig.

I industrialiserte land er den vanligste ordningen "2/10 fulle 30", som betyr følgende:

· Kjøperen får 2 % rabatt på prisen på produktet hvis det betales innen 10 dager fra begynnelsen av kredittperioden (for eksempel fra det øyeblikket produktet mottas);

· kjøperen betaler hele kostnaden for varene dersom betalingen skjer mellom 11. og 30. dager av kontraktsperioden;

Ved manglende betaling innen en måned, betaler kjøperen, i tillegg til kostnadene for varene, en bot, hvis beløp avhenger av betalingsøyeblikket.

Politikken for "pengeinnsamling" utføres med forbehold om tilstedeværelsen av en spesiell kundefordringsansvarlig i bedriftens ansatte. I fravær av en slik ansatt hjelper factoringselskaper med å løse problemet i industrialiserte land.

Factoring-avdelingene til banker eller selskaper har som oppgave å utføre, på betalt og kontraktsmessig basis, en rekke kreditt- og oppgjørsoperasjoner for foretak knyttet til den raskeste gjennomføringen av deres betalinger for varer og tjenester med kunder (kjøpere).

For tiden kan bankens factoring-avdeling tilby sine kunder følgende typer tjenester:

a) skaffe fra leverandørbedrifter rett til å motta betaling for varetransaksjoner fra en bestemt kjøper eller gruppe, hvis sammensetning er avtalt på forhånd med banken (kjøp av hastegjeld for varer som sendes);

b) kjøp fra foretak-leverandører av fordringer for varer sendt som ikke ble betalt i tide av kjøpere (kjøp av forfalte fordringer);

c) kjøpe veksler fra sine kunder (regningsregnskapsoperasjoner).

Når factoringavdelingen til en bank (selskap) kjøper forfalte fordringer for råvaretransaksjoner fra sine kunder, betaler den det til leverandøren ikke i alle tilfeller, men under visse betingelser: hvis betalingsforsinkelsen ikke er mer enn tre måneder og kun etter mottak av melding fra betalers bank om at kjøper ikke er fullstendig trukket fra utlån og ikke erklært insolvent.

Operasjoner som innebærer oppdrag fra en kunde av forfalte fordringer til bankens factoringavdeling har økt grad av risiko. Dette fører til en høyere provisjon, hvis nivå er 1,5-2,0 ganger høyere enn når banken kjøper gjeld for varer som sendes, som betalingsperioden ennå ikke har kommet for.

Innkrevingsprosessen kan være kostbar, både når det gjelder variable kostnader og når det gjelder tap av kundegoodwill, men likevel er en viss fasthet nødvendig for å unngå unødig forlengelse av nedbetalingstiden på kjøpsgjeld og for å minimere direkte tap. Det er nødvendig å finne en balanse mellom kostnadene og den samlede fordelen ved ulike innkrevingspolitiske alternativer.

2. Organisatoriske og økonomiske egenskaper ved organisasjonen

Grunnleggerne av Lesopromyshlenny Kompleks LLC er individer, i henhold til den konstituerende avtalen, som ikke har et forbud eller begrensning for deltakelse i opprettelsen av selskaper med begrenset ansvar.

LLC "Lesopromyshlenny complex" er en juridisk enhet:

Registrert ved dekret fra lederen for selvstyre i byen Sharya, Kostroma-regionen. datert 16. juni 1999 N 374;

Registrert hos skattemyndigheten 17. juni 1999 (Sertifikatserie 44 N 0005575 utstedt 17. juni 1999 av Skatte- og avgiftstilsynet for byen Sharya, kode 4407); det ble utstedt et nytt sertifikat, serie 44 nr. 000454136 datert 1. mars 2004.

Inkludert i Unified State Register of Legal Entities under hovedstatens registreringsnummer 1024402037990 (sertifikatserie 44 000453038 datert 17. desember 2002).

Faktisk adresse til LLC "Lesopromyshlenny-komplekset": Kostroma-regionen, Sharya, landsby. Vetluzhsky, st. Pervomaiskaya, hus 22a.

LLC "Lesopromyshlenny complex" er grunnleggeren av:

Sharyales LLC Beliggenhet: Kostroma-regionen, landsbyen. Vetluzhsky, st. Pervomaiskaya, 22a

LLC "Lesopromyshlenny Kompleks" har strukturelle divisjoner: Vokhomsky Timber Industry Enterprise og Pavinsky Timber Industry Enterprise.

LLC "Lesopromyshlenny Kompleks" i sin økonomiske virksomhet styres av lovgivningen i Den russiske føderasjonen, charteret og andre regulatoriske dokumenter som styrer forholdet mellom kommersielle foretak.

For å nå sine mål har Lesopromyshlenny Kompleks LLC rett til å utføre alle typer aktiviteter som ikke er forbudt ved lov, hvorav de viktigste er:

Hogst;

Handelsvirksomhet innen byggetre;

Detaljhandel med tømmer;

Produksjon av trelast, profilert langs kanten eller ansiktet;

Produksjon av treull; tremel;

Produksjon av teknologiske chips og spon;

Treflåte;

Lossing og lasting fra vann.

LLC "Lesopromyshlenny Kompleks" har en ledende posisjon innen tømmerhogst, prosessering og salg av tømmer nord-øst i Kostroma-regionen. Ressursbasen for Lesopromyshlenny Kompleks LLC er skogbruksbedriftene: Pavinsky, Vokhomsky, Oktyabrsky.

I sin virksomhet bruker Timber Industry Complex LLC både egne og lånte midler.

Hovedårsaken til å bruke kredittmidler er den sesongmessige karakteren av hogstarbeidet er høst-vinterperioden som krever ytterligere investeringer i produksjon, en av kildene til disse er kredittmidler. Timber Industry Complex LLC gir utlån ved Sharya-filialen til Sberbank i den russiske føderasjonen nr. 4366 og filialen til OJSC VTB Bank i Kostroma, og har en positiv kreditthistorie. Lånebeløp og renter betales til rett tid og i sin helhet.

LLC "Lesopromyshlenny Kompleks" eier separat eiendom, som er regnskapsført i sin uavhengige balanse, og kan i eget navn erverve og utøve eiendom og personlige ikke-eiendomsrettigheter, bære ansvar og være saksøker og saksøkt i retten og megling.

Timber Industry Complex LLC inkluderer følgende verksteder og divisjoner:

Hovedverksteder og områder innen trebearbeidingsproduksjon:

Klippe- og sorteringsenhet

Lastebiltransporttjeneste ved fjerning av ved

Trelastverksted (saging av råvarer)

Trelastforedlingsverksted (tømmertørking)

Trebearbeidingsverksted (produksjon av høvlet tømmer, snekker og laminert finertømmer)

Verksted for produksjon av tremel

Ferdigvarelager (ferdigvareforsendelse)

Råvarekontroll og regnskapstjeneste

Teknisk kontrolltjeneste

Hjelpeverksteder:

Kranreparasjonsområde

Mekanisk verksted

Motortransporttjeneste for trebearbeidingsproduksjon

Kombinert varme- og kraftverk (varme- og elektrisitetsproduksjon)

Reparasjons- og byggegruppe

Sporeparasjonsområde

kundefordringer kreditt betaling

Reparasjonsområde for elektrisk utstyr (vedlikehold av kabel og overliggende høyspentlinjer, vedlikehold av transformatorstasjoner, høyteknologisk programmerbart produksjonsutstyr)

I hovedverkstedene utføres operasjoner for produksjon av produkter beregnet for salg. I verkstedene (avdelingene) av hovedproduksjonen blir arbeidsgjenstander forvandlet til ferdige produkter.

Hjelpeverksteder (avdelinger) gir betingelser for funksjon av hovedproduksjonen (verktøy, energi, utstyrsreparasjon), yter tjenester for behovene til hovedverkstedene: utfører reparasjonsarbeid på utstyr og bygninger, leverer elektrisitet, etc.

LLC "Lesopromyshlenny Kompleks" jobber både med naboland og utover.

Effektiviteten av arbeidet til Timber Industry Complex LLC avhenger av riktig bruk av funksjoner, kunnskap om ledelsesteknikker, regnskapsstandarder og forskrifter som styrer virksomheten til virksomheten, og evnen til å vurdere spesifikke økonomiske situasjoner.

For dette formålet har foretaket opprettet en uavhengig avdeling - en finansiell tjeneste.

administrerende direktør

Finansiell direktør

Regnskapssjef Leder for arbeids- og lønnsavdelingen

Regnskapsøkonom

Fig. 1. Finansiell tjeneste til LPK LLC

For å organisere økonomisk arbeid oppretter en økonomisk enhet en spesiell finansiell tjeneste. Virksomheten til finanstjenesten er underlagt hovedmålet - å sikre finansiell stabilitet, skape stabile forutsetninger for økonomisk vekst og profitt.

Finansiell bedriftstjeneste- dette er en spesiell strukturell enhet som utfører sine spesifikke funksjoner i systemet for å organisere virksomheten til virksomheten. Hovedformålet er å utvikle og implementere den optimale finanspolitikken til bedriften.

Den finansielle tjenesten er ansvarlig for å maksimere inntekten mottatt av foretaket, rettidig og fullstendig økonomisk støtte til foretakets reproduktive behov og gjennomføringen av dets oppgjør med statens og motparters finansielle system. Det er en del av en enkelt mekanisme for å styre bedriftens økonomi og er nært forbundet med dets andre tjenester.

Mål opprettelse av en finansiell tjeneste for foretaket, som sikrer den mest effektive dannelsen og bruken av foretakets økonomiske ressurser, organisering og kontroll av disse prosessene.

Hoved oppgaver finansielle tjenester er:

1) identifisere måter å øke fortjenesten og forbedre lønnsomheten;

2) gi de økonomiske ressursene som er nødvendige for å oppfylle produksjonsplaner;

3) oppfyllelse av økonomiske forpliktelser til budsjett, banker, leverandører, betaling av lønn, etc.;

4) fremme den mest effektive bruken av anleggsmidler og arbeidskapital, investeringer;

5) kontroll over riktig bruk av økonomiske ressurser; sikre sikkerhet og akselerasjon av omsetning av arbeidskapital.

TIL funksjoner Foretakets finansielle tjenester inkluderer:

Tilveiebringe finansiering for virksomhetens økonomiske aktiviteter;

Utvikling av investerings- eller kredittpolitikk;

Etablere budsjetter for kontantutgifter for divisjoner av virksomheten;

Økonomisk planlegging og deltakelse i utarbeidelse av forretningsplan;

Gjennomføre oppgjør med leverandører, kjøpere, banker og budsjett;

Deltakelse i utarbeidelse av regnskap

Tabell 2 - Størrelse på bedriften LLC "Lesopromyshlenny kompleks"

Indeks	År			I gjennomsnitt for 2007-2009.	Avvik 2009 fra 2007 (%)
	2007	2008	2009
Brutto produksjon, tusen rubler.	460837	711289	672730	614952	146
Inntekter fra salg av produkter, verk, tjenester, tusen rubler.	418943	646626	611573	559047	146
Fortjeneste (+), tap (-) fra salg av produkter, verk, tjenester, tusen rubler.	29890	50241	37074	39068	124
Gjennomsnittlig årlig produksjonskostnad anleggsmidler, tusen rubler.	104173	230068	232262	188834	223
Gjennomsnittlig årlig kostnad for arbeidskapital, tusen rubler.	350711	370828	563856	428465	161
Gjennomsnittlig årlig antall ansatte, personer.	839	1541	1555	1312	185

Ved å analysere de viktigste ytelsesindikatorene til LPK LLC ser vi at det i løpet av den analyserte perioden (2007 - 2009) er en økning i dem, noe som indikerer en økning i omfanget av virksomhetens aktiviteter. Bruttoproduksjon og omsetning fra salg av produkter øker i den analyserte perioden 2007 - 2009, selskapet gir overskudd gjennom hele perioden, og det øker med 24 % over perioden. I gjennomsnitt over tre år utgjorde det 39 068 tusen rubler. Den gjennomsnittlige årlige produksjonskostnaden anleggsmidler har mer enn doblet seg. Den gjennomsnittlige årlige kostnaden for arbeidskapital økte med 61 %. Antall ansatte er nesten doblet. En stabil økning i dynamikken til alle indikatorer indikerer utvidelsen av aktivitetene til LPK LLC.

Tabell 3 – Sammensetning og struktur av anleggsmidler til LPK LLC

Indeks	2007		2008		2009
	Tusen gni.	%	Tusen gni.	%	Tusen gni.	%
Bygning	16033	15,4	42791	18,6	65493	20,62
Fasiliteter og overføringsenheter	16119	15,5	31312	13,6	31578	9,94
biler og utstyr	58176	55,8	126734	55,1	175983	55,42
Kjøretøy	13253	12,7	28314	12,3	43500	13,70
Industri- og husholdningsutstyr	570	0,5	895	0,4	970	0,31
Andre anleggsmidler	22	0,02	22	0,01	22	0,01
Total	104173	100	230068	100	317546	100

Generelt for den analyserte perioden fra 2007 til 2009. Det er en økning i anleggsmidler ved virksomheten. Den største andelen i strukturen til anleggsmidler faller på kolonnen "maskiner og utstyr" i løpet av perioden, deres andel falt med 0,4%, og kostnadene for anleggsmidler i samme kolonne øker 3 ganger, dette forklares med; anskaffelse av nye maskiner og utstyr for å produsere produkter av høyere kvalitet. Kostnaden for anleggsmidler i kolonnen "kjøretøy" øker også, i 2009 sammenlignet med 2007 med mer enn 3 ganger, dette forklares av fornyelsen av maskin- og transportflåten. En liten andel utgjøres av industri- og husholdningsutstyr og andre anleggsmidler (mindre enn 1 %).

En svært viktig indikator som kjennetegner en bedrift er tilgjengeligheten og forsyningen av dens arbeidsressurser. (Tabell 4)

Tabell 4 - Sammensetning og struktur av arbeidsressursene til LPK LLC

Kategori av arbeidere	2007	2008	2009	I gjennomsnitt for 2007-2009.
				Person	Til totalen i %
Totalt i bedriften, personer, hvorav:	839	1541	1555	1312	100
hogst	123	380	383	295	23
skjære- og sorteringsenhet	102	130	131	121	9
trearbeidsbutikk	218	407	405	343	26
sagbruk	90	92	93	92	7
trelastforedlingsverksted	25	26	28	26	2
verksted for produksjon av tremel	56	70	71	66	5
mekanisk verksted	45	45	45	45	3
CHP	30	31	33	31	2
motortransporttjeneste	70	210	215	165	13
ingeniører og tekniske arbeidere	80	150	151	127	10

Antall ansatte i bedriften øker i perioden fra 2007 til 2009. av 716 personer, skyldes dette utvidelsen av virksomhetens aktiviteter. Den største andelen i antall er okkupert av arbeidere i trebearbeidingsbutikken - 26 % og arbeidere involvert i tømmerhogst - 23 %. Den minste andelen er okkupert av arbeidere i trelastforedlingsverkstedet - 2%, arbeidere i termisk kraftverk - 2%, og arbeidere i det mekaniske verkstedet - 3%. Ingeniør- og tekniske arbeidere okkuperer 10% av andelen, dette forklares av det faktum at bedriften er stor i størrelse og det er behov for kvalifiserte spesialister og ledere. Veitransporttjenesten opptar 13 %, dette tyder på at transporttransport er av ikke liten betydning for bedriften.

LPK LLC får størst fortjeneste fra salg av tremel til eksport og hjemmemarkedet og høvlet GP. Også svært lønnsomme gjennom hele perioden er levering av utleie- og transporttjenester i 2008, deres lønnsomhetsnivå var henholdsvis 97,5 og 93,4 %. Minst lønnsomt er salg av rundtømmer, og salg av trelast til eksport er generelt ulønnsomt for bedriften, og i 2007 var også salg av rundtømmer for eksport ulønnsomt.

Tabell 5 - Indikatorer for finansiell stabilitet i LLC "Lesopromyshlenny kompleks", tusen rubler.

Indikatorer	2007	2008	2009
Egenkapital	171337	377126	361445
Anleggsmidler	131576	223183	253406
Tilgjengelighet av egne kilder til reservedannelse (egen arbeidskapital)	39761	153943	108039
langsiktige oppgaver	-	-	125369
Tilgjengelighet av egne og langsiktige lånte kilder til reservedannelse	39761	153943	233408
Kortsiktige lån og lån	263132	175105	400672
Tilgjengelighet av den totale mengden kilder til reservedannelse	302893	329048	634080
Lagerkostnad	171656	144035	246143
Overskudd (+) eller mangel (-) av egne kilder til reservedannelse	-13189	9908	-138104
Overskudd (+) eller mangel (-) på egne og langsiktige lånte kilder til reservedannelse	-131895	9908	-12735
Overskudd (+) eller mangel (-) av den totale mengden kilder til reservedannelse	131237	185013	387937
Type økonomisk situasjon	0;0;1	1;1;1	0;0;1

En analyse av absolutte indikatorer på finansiell stabilitet viste at Lesopromyshlenny Kompleks LLC hadde en ustabil finansiell tilstand i 2007 og 2009 i løpet av denne perioden var foretaket insolvent, hvor det imidlertid fortsatt var mulig å gjenopprette soliditeten ved å fylle på den ved å øke sine egne kilder; og tiltrekke seg flere lånte kilder. I 2007 er foretaket absolutt stabilt, mens det er absolutt solvent, lønnsomt, har en utvidet reproduksjonsprosess og er preget av et lavt nivå av finansiell risiko.

Tabell 6 - Analyse av likviditeten til balansen til LLC "Lesopromyshlenny kompleks"

EIENDELER	2007	2008	2008	PASSIV	2007	2008	2009	Betalingsoverskudd eller -mangel (+,-)
								2007	2008	2009
Mest likvide eiendeler	8904	140238	5772	Mest presserende forpliktelser	15556	94159	70425	-6652	46079	-64653
Raskt implementert	137889	137889	452590	Kortsiktig gjeld	263132	175105	400672	-125243	-37216	51918
Sakte å implementere	171656	144035	246143	Langsiktig gjeld	0	0	125369	171656	144035	120774
Vanskelig å gjennomføre	131576	223183	253406	Varige forpliktelser	171337	377126	361445	-39761	-153943	-108039

For å bestemme likviditeten til balansen, bør du sammenligne resultatene fra aktiva- og forpliktelsesgruppene:

2006 2007 2008

A1<П1 А1>P1 A1<П1

A2<П2 А2<П2 А2>P2

A3>P3 A3>P3 A3>P3

A4<П4 А4<П4 А4<П4

Konklusjon: Analyse av balanselikviditet viser at de mest likvide eiendelene ikke er nok til å dekke de mest presserende forpliktelsene i 2007 og 2009, og innen 2009 er det en betydelig økning i tap som følge av økning i leverandørgjeld. Antall raskt realiserbare eiendeler dekker kortsiktig gjeld først innen det tredje året, derfor har balansen ingen nåværende likviditet. Den tredje ulikheten til systemer tilsvarer den optimale verdien av den absolutte likviditeten i balansen, det vil si at sakte realiserte eiendeler for alle år dekker verdien av langsiktige forpliktelser og ikke har en mangel, dette indikerer tilstedeværelsen av en balanse arkperspektiv, som representerer en prognose for fremtidige inn- og utbetalinger. Den fjerde ulikheten i systemet tilsvarer også den optimale verdien av den absolutte likviditeten i balansen og er balansert i naturen og er samtidig minimumsbetingelsen for foretakets finansielle stabilitet, fordi viser at bedriften har egen arbeidskapital.

Solvens er et foretaks evne til å tilbakebetale sine kortsiktige økonomiske forpliktelser i tide og i sin helhet.

Tabell 7 - Analyse av solvensen til LLC "Lesopromyshlenny kompleks"

En analyse av soliditet viste at foretaket i 2007 ikke var solvent, pga de beregnede indikatorene samsvarer generelt ikke med de optimale verdiene. For eksempel er det nåværende likviditetsforholdet (deknings) omtrent 2 ganger lavere enn den optimale verdien, dette forholdet viser bedriftens betalingsevne. Unnlatelse av å overholde den etablerte standarden skaper en trussel mot den økonomiske ustabiliteten til organisasjonen på grunn av varierende grad av likviditet av eiendeler og umuligheten av deres hastesalg. Avviket i den absolutte likviditetsgraden fra den optimale verdien indikerer at foretaket i 2007 bare kan dekke 3% av kortsiktig gjeld med tilgjengelige midler, i stedet for 20%, i 2009 - bare 1%. I 2008 er foretaket solvent, fordi alle beregnede koeffisienter tilsvarer optimale verdier.

3. Vurdering og styring av kundefordringer

3.1 Kundefordringsanalyse

Midler i kundefordringer indikerer en midlertidig avledning av midler fra virksomhetens omsetning, noe som medfører et ekstra behov for ressurser og kan føre til en anspent økonomisk situasjon. La oss vurdere sammensetningen og strukturen til bedriftens arbeidskapital (tabell 8).

Tabell 8 - Sammensetning og struktur av arbeidskapital i LLC "Lesopromyshlenny kompleks"

Typer omløpsmidler	2007		2008		2009
	Tusen rubler.	%	Tusen rubler.	%	Tusen rubler.	%
Reserver	166383	52,25	139323	32,92	242989	34,49
Gjelder også:
Råvarer	107995	33,91	64577	15,26	63115	8,96
	32567	10,23	54724	12,93	166583	23,65
Ferdige produkter	23901	7,51	18613	4,40	11085	1,57
Fremtidige utgifter	1920	0,60	1406	0,33	2206	0,31
mva	5273	1,66	4712	1,11	3154	0,45
	137889	43,30	138934	32,83	452590	64,24
Gjelder også:
Kjøpere og kunder	67502	21,20	51201	12,10	112835	16,02
Kortsiktig økonomisk Vedlegg	180	0,06	126684	29,93	61	0,01
Penger	8724	2,74	13554	3,20	5711	0,81
Total	318449	100	423207	100,0	704505	100,00

I den analyserte perioden fra 2007 til 2009 er det en økning i arbeidskapitalen. Den største andelen i sammensetningen av arbeidskapital er kundefordringer, i gjennomsnitt for 2007 - 2009 mer enn 50 %, og i 2009 64,24 %. Dette skyldes utidige betalinger fra kunder for leverte produkter og tjenester, noe som ikke har en gunstig innvirkning på foretakets økonomiske tilstand.

En betydelig andel av strukturen til arbeidskapital består av varelager av råvarer og forsyninger, men det er en tendens til reduksjon i 2007, verdien av varelager var 52,25%, og i 2009 var den allerede 34,49%; reduksjon i mengden av varelager av råvarer og materialer ble uttrykt som et resultat av en nedgang i produksjonsvolum produkter (verk, tjenester).

Vi vil vurdere funksjonene i sirkulasjonen av arbeidskapital basert på dataene om strukturen til organisasjonens arbeidskapital fra den 1. dagen i hvert kvartal 2009.

Tabell 9 - Sammensetning og struktur av arbeidskapital for første kvartaler av rapporteringsåret (2009)

Typer omløpsmidler	jeg kvartal		II kvartal		III kvartal		IV kvartal
	Tusen rubler.	%	Tusen rubler.	%	Tusen rubler.	%	Tusen rubler.	%
Reserver	218951	47,28	201792	44,93	232389	76,97	242989	34,49
Gjelder også:
Råvarer	59884	12,93	61894	13,78	68679	22,75	63115	8,96
Kostnader under arbeid	105603	22,81	94872	21,13	119110	39,45	166583	23,65
Ferdige produkter	26144	5,65	22241	4,95	22038	7,30	11085	1,57
Fremtidige utgifter	27320	5,90	22785	5,07	22562	7,47	2206	0,31
mva	3452	0,75	3245	0,72	1568	0,52	3154	0,45
Kundefordringer (innen 12 måneder)	126846	27,39	143995	32,06	56776	18,81	452590	64,24
Gjelder også:
Kjøpere og kunder	41227	8,90	51624	11,50	30051	9,95	112835	16,02
Andre debitorer
Kortsiktig økonomisk vedlegg	95525	20,63	95229	21,20	241	0,08	61	0,01
Penger	18294	3,95	4828	1,08	10942	3,62	5711	0,81
Total	463068	100,0	449089	100,0	301916	100,0	704505	100,00

Vurderer sirkulasjonen av arbeidskapital i 2009. Det skal bemerkes at en økning i varelager observeres fra 1. til 3. kvartal med 29,7% og i 3. kvartal har de den største andelen av all arbeidskapital - 76,97%. Det skal også bemerkes at flertallet av varelageret i dette kvartalet er kostnader under arbeid (39,45 % av den totale arbeidskapitalen). I 4. kvartal var den største andelen kundefordringer – 64,24 %.

Kundefordringer i 2. og 4. kvartal hadde størst andel av alle omløpsmidler, henholdsvis 32,06 % og 64,24 %. I 1. kvartal er det en nedgang på 4,67 %, og i 4. reduseres det med 2 ganger, i forhold til 2. kvartal.

Kontanter i alle kvartaler brukes relativt likt og derfor er andelen i arbeidskapitalen lav og er mindre brukt i hele perioden.

La oss vurdere sammensetningen og strukturen til kundefordringer hos LLC "Lesopromyshlenny Kompleks" for den analyserte perioden. (Tabell 10)

Tabell 10 - Sammensetning og struktur av kundefordringer ved LPK LLC

Kundefordringer fra LPK LLC er representert av følgende kategorier: oppgjør med kjøpere og kunder - 31,7% (i gjennomsnitt i 3 år); utstedte forskudd (forskuddsbetaling for produkter) – 64,2 %; oppgjør med andre debitorer – 4,1 %. I løpet av den analyserte perioden økte selskapets kundefordringer med 314 701 tusen rubler. eller 3,3 ganger. Dette skjedde på grunn av en økning i andelen forskudd utstedt med 273 524 tusen rubler. eller 5,5 ganger. Denne økningen forklares med at selskapet bruker forskuddsbetaling for materialer til leverandører uten å sende dem, noe som fører til dannelse av skjulte fordringer. Økningen i kundefordringer skyldes den for høye økningen i salgsvolum i selskap.

3.2 Kredittpolitikk og dens rolle i håndtering av kundefordringer

La oss vurdere utlånspolitikken implementert av LPK LLC.

Utvelgelsen av kjøpere utføres ved å analysere deres overholdelse av pålitelig disiplin i fortiden, deres nåværende soliditet, nivået på deres finansielle stabilitet og andre finansielle indikatorer som karakteriserer kjøperens økonomiske tilstand.

Hovedmålet til Timber Industry Complex LLC er å oppnå ekstra fortjeneste ved å øke tømmerhogsten, utvide produktutvalget, forbedre kvaliteten på produktene og skaffe arbeidsplasser.

LLC "LPK" leverer sine produkter både til hjemmemarkedet og for eksport (eksternt).

De viktigste kjøperne av skogsprodukter fra LPK LLC på hjemmemarkedet i henhold til 2009-data er:

· vifteråvarer - Lestransservice LLC, Moskva; JSC "Fanplit" Kostroma;

· bartremasseved - Volga OJSC, Balakhna; Kronostar LLC, Sharya;

· tremassevirke - Kronostar LLC, Sharya;

· teknologisk ved - Kronostar LLC, Sharya;

· tremel - JSC "Srednevolzhsky-anlegget av polymerprodukter" Samara-regionen, LLC "Technoplast" Nizhny Novgorod, JSC "Karbolit" Moskva-regionen, LLC "Bridge" St. Petersburg, etc.

· profildeler og deler til snekring for hagehus - Partner-M LLC

De viktigste kjøperne av LPK LLC-produkter på det utenlandske markedet er:

· skogprodukter for eksport - Odek Holland S.A., Canada,

· eksporttrelast - "Romane Legnami" (Italia) og "Lincoln WOOD" (Sveits),

· tremel – Crimean Titan CJSC, Vant LTD LLC

Oppgjør mellom virksomheter er basert på kontraktsmessige forhold. LPK LLC inngår kjøps- og salgsavtale med kjøpere som ønsker å kjøpe selskapets produkter for forsendelse av produkter, utført arbeid eller tjenester levert av selskapet. Inngåelse av kontrakter finner sted under et direkte møte med ledere for bedrifter fra begge sider.

Kontrakter i form inngått av et foretak med kjøpere er bilaterale (kjøper-selger). De indikerer først og fremst:

· navn på foretak som fungerer som "Kjøper" - på den ene siden, og "leverandør" - på den andre;

· gjenstand for kontrakten ("varer");

· ordre og leveringsbetingelser;

· pris og totalbeløp for kontrakten;

· betalingsprosedyre;

· partenes ansvar;

· Force Majeure;

· andre forhold, inkl. i det øyeblikket kontrakten trer i kraft, mulige årsaker til oppsigelsen.

· Adresser og bankopplysninger til partene.

Deretter er avtalen signert og forseglet.

Prisene på produktene avhenger av salgsmarkedet og produksjonskostnadene. Salgsmarkedet er avhengig av tilbud og etterspørsel, og der produktet er etterspurt er prisen høyere.

LPK LLC inngår kontrakter med utenlandske selskaper. Prisene for produkter som selges for eksport er høyere, siden de inkluderer leveringskostnader og andre kostnader, men faktisk selges produktene både til eksport og til hjemmemarkedet til samme priser.

Når det oppstår gjensidige forpliktelser, foretas oppgjør med motregning.

For ikke-kontante betalinger bruker selskapet postanvisninger, som representerer en ordre fra en forretningsenhet om å overføre et visst beløp fra sin konto til en annen forretningsenhets konto, med et elektronisk skjema.

Etter forsendelse av produktene utsteder Lesopromyshlenny Kompleks LLC en faktura som angir mengde, pris og totalkostnad for produktene. I henhold til inngått avtale og på grunnlag av fakturaen utstedes en faktura til kjøper for å bekrefte kjøpers betaling, betalingsbeløp og omsettelighet av denne transaksjonen. Fraktbrev utstedes, og faktura utstedes senest 5 dager.

LPK LLC klassifiserer sine produktkjøpere i følgende kategorier:

· kjøpere som kan gis et lån i størst mulig grad, inkluderer denne gruppen Vetluzhskaya Trading Company LLC, Kronostar LLC;

· kjøpere som kan gis et lån i et begrenset beløp, bestemt av nivået på akseptabel risiko for ikke å betale tilbake gjelden, denne gruppen inkluderer OJSC Parfinsky Fan Kombinat;

Vi vil beregne lønnsomheten av prisrabatter og utsatt betaling

Tabell 11 - Sammenlignende beregning av lønnsomheten av rabatter og betalingsutsettelse

La oss si at hvis LPK LLC begynner å gi rabatter til sine kunder hvis de reduserer betalingsperioden til 30 dager, så tapet for hver 1000 rubler. inntekter for bedriften vil være 10 rubler.

For å fastslå de spesifikke årsakene til dannelsen av fordringer, vil vi foreta en intern analyse av mengden av fordringer basert på data fra regnskapet og regnskapet.

3.3 Kundefordringsomsetning og måter å fremskynde den

La oss vurdere analysen av omsetningen av omløpsmidler i LLC "Lesopromyshlenny-komplekset"

Tabell 12 - Analyse av omsetning av omløpsmidler i LLC "Lesopromyshlenny complex"

Ved å analysere denne tabellen ser vi at omsetningen av omløpsmidler i 2009 sammenlignet med 2007 gikk ned med 0,11. Omsetningsforholdet viser antall omsetninger gjort av forsvarskapital over en viss periode og karakteriserer volumet av solgte produkter per 1 rubel investert i arbeidskapital (1 rubel 8 kopek i 2009). Omsetningens varighet i dager, dvs. tiden da forsvarsmidler omsatte 1 full omsetning hos LPK LLC er redusert med 31 dager i 2009 sammenlignet med 2007, og i gjennomsnitt for den analyserte perioden (2007-2009) er omsetningen 285 dager. I 2007 ble den største mengden midler frigjort fra omsetningen observert - 299 711 tusen rubler, som et resultat av akselerasjonen av omsetningen av arbeidskapital i 2008, ble midler tiltrukket i sirkulasjon på 226 213 tusen rubler, og i 2009; , midler ble igjen frigjort til et beløp på 40 464 tusen rubler.

Forvaltning av kundefordringer innebærer for det første kontroll over omsetningen av midler i oppgjør. For å analysere og evaluere fordringer, er det tilrådelig å bruke absolutte og relative indikatorer i dynamikk over flere år, hvorav de viktigste er: omsetningen av debitors gjeldsforpliktelser, tilbakebetalingsperioden, forholdet mellom det totale beløpet av debitors gjeld til summen av eiendeler osv. Vi systematiserer disse indikatorene i en tabell.

Tabell 13 - Analyse av kundefordringer omsetning ved Lesopromyshlenny Kompleks LLC

Av beregningene ovenfor er det klart at andelen kortsiktige fordringer av den totale verdien av omløpsmidler i den analyserte perioden økte med 20,9 %. Dette indikerer en avledning av midler fra sirkulasjon. Ved å analysere de oppnådde omsetningsforholdene kan det bemerkes at i den analyserte perioden var omsetningen av kundefordringer i 2007 og 2009 2 omganger, og i 2008 5 omganger. Dette førte til en økning i sirkulasjonstiden, eller gjennomsnittlig innsamlingsperiode (ACP), fra 73 dager i 2008 til 183 dager i 2009, noe som økte risikoen for manglende tilbakebetaling. Det vil si at den gjennomsnittlige tidsperioden det tar for et foretak å motta penger etter å ha solgt produktene sine, er 183 dager i rapporteringsperioden. Et viktig ledd i analysen av fordringer er sammenligningen av fordringer og gjeld. I løpet av den analyserte perioden gikk dette forholdet ned med 2,43 poeng. Dette indikerer at LPK LLC avleder mer midler fra omsetningen enn den tiltrekker seg til den, noe som indikerer at foretaket bruker ressursene sine irrasjonelt. I tillegg utgjør dette en trussel mot den finansielle stabiliteten.

4. Måter å forbedre retningslinjer for administrasjon av kundefordringer

Kundefordringer er en spesifikk funksjon av finansiell styring, hvis hovedmål er å øke selskapets fortjeneste gjennom effektiv bruk av kundefordringer som et økonomisk verktøy. Og først og fremst er kundefordringer et veldig variabelt og dynamisk element av arbeidskapital, vesentlig avhengig av policyen som er vedtatt av organisasjonen angående produktkjøpere. Siden kundefordringer representerer immobilisering av egen arbeidskapital, dvs. I prinsippet er det ikke gunstig for organisasjonen, så konklusjonen antyder klart seg selv om dens maksimalt mulige reduksjon. Kundefordringer kan reduseres til et minimum, men dette skjer ikke av mange årsaker, inkludert konkurranse. Utvelgelsen av potensielle kjøpere og fastsettelse av betalingsbetingelsene for varer i kontrakter er av stor betydning. Utvelgelsen utføres ved å bruke uformelle kriterier: overholdelse av betalingsdisiplin i fortiden, kjøperens prognose for økonomiske evner til å betale for varevolumet han har bedt om, nivået på gjeldende soliditet, nivået av finansiell stabilitet, økonomiske og finansielle forhold av det selgende foretaket (overlager, grad av kontantbehov osv.).

Det er viktig å forhindre en ytterligere økning i andelen kundefordringer i det totale volumet av omløpsmidler til foretaket - dette kan innebære en nedgang i alle økonomiske indikatorer, en nedgang i omsetningen av ressurser, nedetid på grunn av ikke interne problemer, men til eksterne, og en nedgang i evnen til å betale sine forpliktelser overfor kreditorer.

Håndtering av kundefordringer inkluderer flere hovedoppgaver:

1. foreløpig verifisering av debitor i den innledende fasen av samarbeidet

2. planlegge akseptable rammer for fordringer

3. kundefordringer finansiering

4. regnskap, kontroll, vurdering av fordringers effektivitet

5. innkreving av forfalte fordringer

6. behandling av krav med udisiplinerte debitorer

For å effektivt kunne forbedre styringspolitikken for kundefordringer, er det derfor nødvendig å evaluere effektiviteten til hver av disse oppgavene.

Konklusjon

Kundefordringer er kravene til en virksomhet i forhold til andre virksomheter, organisasjoner og kunder for å motta penger, levere varer eller yte tjenester, eller utføre arbeid.

LLC "Lesopromyshlenny Kompleks" er en kommersiell organisasjon etablert med det formål å organisere økonomiske og kommersielle aktiviteter i det innenlandske og utenlandske markedet, for å møte offentlige behov og tjene penger.

Kundefordringer fra LPK LLC er representert av følgende kategorier: oppgjør med kjøpere og kunder - 31,7% (i gjennomsnitt i 3 år); utstedte forskudd (forskuddsbetaling for produkter) – 64,2 %; oppgjør med andre debitorer – 4,1 %. Økningen i kundefordringer skyldes for høy økning i salgsvolum i bedriften.

Et særtrekk ved LPK LLC er at selskapet ikke har langsiktige fordringer, men kun kortsiktige (normale), det vil si betalinger som forventes innen 12 måneder etter rapporteringsdato. Dette indikerer at kundene betaler for leverte produkter i tide.

Beløpet på fordringer er det høyeste blant de viktigste debitor-kjøperne, siden de har konstante, stabile forbindelser med LPK LLC og derfor inspirerer til tillit. Dette gjør at de kan krediteres ved å selge produkter på kreditt uten stor risiko for bedriften.

Selskapet har uberettigede eller forfalte kortsiktige fordringer i en periode på mer enn 3 måneder, andelen er 1,9 %, dette forklares med at selskapet betalte penger til leverandøren for produktene, men disse produktene kom ikke innen 3 måneder, altså. det har oppstått forfalte kundefordringer.

Målene for kundefordringer hos LPK LLC er:

Dannelse av prinsippene for oppgjør av foretaket med motparter for den kommende perioden;

Fastsettelse av mulig beløp av omløpsmidler omdirigert til kundefordringer for utstedte forskudd;

Dannelse av vilkår for å sikre inkasso;

Dannelse av et system med bøter for sen oppfyllelse av forpliktelser fra motparter.

For å kontrollere tidspunktet for tilbakebetaling av fordringer, rangerer LPK LLC dem i henhold til tidspunktet for deres forekomst, ved å bruke følgende gruppering i dager: opptil 30 dager, fra 30-60 dager, fra 60-90 dager og mer enn 90 dager.

Siden selskapet har eksistert på markedet i lang tid, og det har utviklet en viss status, prøver derfor kjøpere, som samarbeider med det, å betale ned gjelden sin i tide eller så tidlig som mulig.

Ved å analysere de oppnådde omsetningsforholdene kan det bemerkes at i den analyserte perioden var omsetningen av kundefordringer i 2007 og 2009 2 omganger, og i 2008 5 omganger. Dette førte til en økning i sirkulasjonstiden, eller gjennomsnittlig innsamlingsperiode (ACP), fra 73 dager i 2008 til 183 dager i 2009, noe som økte risikoen for manglende tilbakebetaling. Det vil si at den gjennomsnittlige tidsperioden det tar for et foretak å motta penger etter å ha solgt produktene sine, er 183 dager i rapporteringsperioden. Et viktig ledd i analysen av fordringer er sammenligningen av fordringer og gjeld. I løpet av den analyserte perioden gikk dette forholdet ned med 2,43 poeng. Dette indikerer at LPK LLC avleder mer midler fra omsetningen enn den tiltrekker seg til den, noe som indikerer at foretaket bruker ressursene sine irrasjonelt. I tillegg utgjør dette en trussel mot den finansielle stabiliteten.

For å få fart på oppgjørene er det nødvendig å øke omsetningen av kundefordringer, d.v.s. redusere perioden av sirkulasjonen til penger. For å gjøre dette er det nødvendig å redusere andelen kundefordringer i det totale beløpet av omløpsmidler. Dette kan en virksomhet oppnå ved å bruke forskuddsbetaling i oppgjør med kunder. La oss vurdere hvordan selskapets bruk av forskuddsbetaling på 40 % i 2009 for alle oppgjør med kunder vil påvirke kundefordringenes omsetning. I dette tilfellet vil kundefordringer ved utgangen av 2009 reduseres med 181 036 tusen rubler. (40 %*452590), og dens andel av omløpsmidler vil reduseres med 25,7 %. Samtidig økte omsetningen av fordringer med 2 omganger og utgjorde 4 omdreininger, nedbetalingstiden gikk ned med 91 dager (183 dager - 92 dager) og risikoen for manglende betaling av gjeld ble redusert. I dette tilfellet vil selskapet trenge 91 dager før fordringene konverteres til kontanter. At. foretak, for å forbedre oppgjørene og fremskynde sine betalinger, bruker forskuddsbetaling i oppgjør med kjøpere og kunder.

Bibliografi:

1. Blank I.A. Økonomistyring: Opplæringskurs. – 2. utg., revidert. og tillegg – K.: Elga, Nika-Center, 2005. – 656 s.

2. Gavrilova A.N. Økonomistyring: lærebok / A.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigorieva, O.V. Dolgova, L.A. Ryzhkova. – 5. utg., slettet. – M.: KNORUS, 2009. – 432 s.

3. Ivashkevich V.B. Analyse av kundefordringer // Regnskap, 2004.- nr. 6 s.55-59;

4. Kovalev V.V. Økonomistyring: teori og praksis. - M.: TK "Velby", Forlag "Prospekt", 2006. - 1016 s.;

5. Kolchina N.V. Økonomistyring: lærebok. håndbok for universitetsstudenter som studerer økonomi og ledelse / N.V. Kolchina, O.V. Portugalova, E.Yu. Makeeva; redigert av N.V. Kogger. – M.: UNITY-DANA, 2008. – 464 s.

6. Slepov V.A., Gromova E.I., Keri I.T. Selskapets økonomiske retningslinjer: Lærebok. manual - M.: Economist, 2005. – 283 s.

7. Sysoeva I.A. kundefordringer // Regnskap, 2004.- nr. 1 s. 13-15;

8. Pavlova L.N. Økonomistyring: Lærebok for universiteter - 2. utg., revidert. og tillegg - M.: UNITY - DANA, 2001. - 269 s.;

9. Økonomistyring: Lærebok / Utg. Doktor i økonomi, prof. ER. Kovaleva.- M.: INFRA-M, 2004.- 284 s.;

10. Økonomistyring: Lærebok / Utg. Prof: E.I. Shokhina.- M.: FBK Publishing House - PRESS, 2004.- 408 s.;

11. Bedriftsøkonomi: Lærebok for universiteter / N.V. Kolchina, G.B. Polyak, P.P. Pavlova og andre; Ed. prof. N.V. Kolchina. – 2. utg., revidert. og tillegg - M.: UNITY - DANA, 2002.- 447 s.;

For å bestemme forpliktelsene til foretaket som studeres, Favorit LLC, er det nødvendig å vurdere sammensetningen og strukturen til leverandørgjeld og beregne forholdet mellom kundefordringer og leverandørgjeld. Leverandørgjeld kan betraktes som å trekke lånte midler til egen arbeidskapital, og dersom straffen ikke øker på det, så er det i prinsippet gunstig for selskapet å ha leverandørgjeld. I tabell 8 tar vi for oss sammensetningen og strukturen av kortsiktig gjeld til foretaket som studeres.

Tabell 8 - Sammensetning og struktur av kortsiktige gjeld til Favorit LLC for 2008-2009.

Typer forpliktelser			Avvik (+,-)
beløp, tusen rubler		beløp, tusen rubler		beløp, tusen rubler
1. Lån og kreditter
2. Leverandørgjeld, inkl.
Leverandører og entreprenører
Gjeld til ansatte
Gjeld til fond utenom budsjettet
Gjeld på skatter og avgifter
Andre kreditorer

Som det fremgår av dataene gitt i tabell 8, økte det totale beløpet av kortsiktige forpliktelser for 2009 betydelig og utgjorde 47 210 tusen rubler, økningen utgjorde 21 546 tusen rubler. Denne økningen ble primært påvirket av posten leverandørgjeld: leverandører og entreprenører, som er hovedposten for leverandørgjeld, dens andel i strukturen av kortsiktig gjeld er 22,97 % for 2008 og 41,6 % for 2009. For å redusere denne gjelden til leverandører og entreprenører er det mulig å foreslå tiltak som restrukturering av leverandørgjeld, spesielt for leverandører og entreprenører, siden de opptar en stor andel av den totale gjelden, samt å gjennomføre gjensidige motregninger.

Posten lån og kreditter har en tendens til å synke, noe som indikerer at selskapet betaler tilbake denne posten.

I 2009 var den viktigste posten personellgjeld, som i absolutte termer økte med 1 891 rubler, og andelen økte med 1,6 % og utgjorde 4,8 % i 2009.

Leverandørgjeld har en tendens til å øke, noe som indikerer en økning i Favoritt LLCs avhengighet av lånte kilder.

For å bestemme effektiviteten av å bruke leverandørgjeld, vil vi gjøre følgende beregninger:

hvor Krn og Krk er beløpet på leverandørgjeld ved begynnelsen og slutten av året. Beregningen av leverandørgjelds omsetningsindikatorer er gitt i tabell 9.

Tabell 9 - Omsetningsindikatorer for leverandørgjeld

Leverandørgjelden i det analyserte foretaket for 2009 er fullt betalt på 71 dager, og som det fremgår av beregningen har denne indikatoren en tendens til å synke. Årsaken til dette var veksten i overskuddet, som gjorde det mulig å doble beløpet for overskuddsskatt som ble betalt til budsjettet: fra 8 305 tusen rubler til 16 820 tusen rubler.

En nedgang i leverandørgjeldsomsetning kan bety:

• - problemer med å betale regninger til leverandører og entreprenører;
• - organisere relasjoner med leverandører, gi en mer lønnsom, utsatt betalingsplan og bruke leverandørgjeld som en kilde til å skaffe økonomiske ressurser.

Selv om det er en forbedringstrend, kan vi basert på tabell 9 konkludere med at organisasjonen har visse økonomiske vanskeligheter knyttet til mangel på midler. Fra ovenstående kan følgende konklusjoner trekkes for å forbedre bedriftens økonomiske stilling:

• 1) det er nødvendig å overvåke forholdet mellom fordringer og gjeld. Et betydelig overskudd av leverandørgjeld utgjør en trussel mot den finansielle stabiliteten til foretaket og gjør det nødvendig å tiltrekke seg ytterligere finansieringskilder;
• 2) hvis mulig, fokusere på å øke antall kunder for å redusere risikoen for manglende betaling fra en monopolkunde;
• 3) overvåke status for oppgjør på forfalt gjeld;
• 4) raskt identifisere uakseptable typer leverandørgjeld: leverandørgjeld for krav, gjeld under overskriften "andre kreditorer";

Til p.kr. 1 = V 1 / RMS 0 = 156969 / 22519 = 6,97

Til p.kr. (B) = K p.kr. 1 - Til p.kr. 0 = 6,97 - 4,4 = 2,57

K p.kr (Skz) = K p.kr 1 - K p.kr 1 = 4,3- 6,97 = -2,67

Hovedfaktoren som påvirket reduksjonen i omsetningsgraden med 0,1 p er økningen i gjennomsnittsverdien av leverandørgjeld og økningen i salgsinntektene, som førte til en nedgang i omsetningsgraden med 2,67 p.

I analysen er indikatoren for forholdet mellom fordringer og gjeld, det vil si pengekapital som er abstrahert fra sirkulasjon og tiltrukket kapital som en kilde til finansiering av løpende betalinger, av stor betydning. Oftest er det et direkte forhold mellom dem. Manglende betalinger til leverandører er ofte forbundet med avledning av kontantkapital fra sirkulasjon. Hvis forholdet er 1, regnes dette som en normal tilstand av beregninger.

Den nåværende gjeldsgraden beregnes ved å bruke følgende formel:

La oss beregne gjeldende gjeldsgrad basert på data fra Favorit LLC:

Til gjeldende h. (2006)=59319 / 22519 = 2,63

Til gjeldende h. (2007)= 61941 / 36437 = 1,7

De beregnede forholdstallene indikerer et nesten likt forhold mellom kundefordringer og leverandørgjeld og indikerer saldoen på tilgjengelige midler ved foretaket.

Den nåværende gjeldsgraden for den analyserte perioden har en tendens til å synke, noe som indikerer et overskudd av kundefordringer i forhold til leverandørgjeld. Dermed kan vi konkludere med at de akseptert hos Favorit LLC tiltak for å inndrive fordringer er ikke effektive nok.

Behovet og viktigheten av å gjennomføre økonomiske analyser av kundefordringer

En fullstendig vurdering av den økonomiske tilstanden til faget som studeres er umulig uten å analysere dynamikken og strukturen til fordringer. Balansedata gir det mest generelle bildet av mengden midler som er allokert til betalinger til kunder, og også for å studere dynamikken til denne indikatoren. En mer detaljert analyse er kun mulig ved å bruke informasjon om analytiske kontoer beregnet på å reflektere data om oppgjør med debitorer.

Merknad 1

Veksten i kundefordringer og dens kraftige nedgang har en negativ innvirkning på aktivitetene til de analyserte enhetene. Dette skyldes det faktum at en økning i kundefordringer reduserer volumet av arbeidskapitalen til juridiske enheter, og derfor øker behovet for ytterligere ressurser for å tilbakebetale forpliktelsene deres i tide. En kraftig nedgang i kundefordringer kan indikere en meget mulig nedgang i salgsvolum av produserte produkter eller tjenester som leveres som følge av en reduksjon i kjøpere som bruker dem på kreditt.

Effektiv styring av kundefordringer er rettet mot å øke salgsvolumet ved å øke salget av produkter eller tjenester på kreditt til pålitelige partnere og sikrer rettidig innkreving av gjeld, er av stor relevans og er den viktigste oppgaven for enhver forretningsenhet. Problemer med lav likviditet på kundefordringer er sentrale problemer som kan deles inn i flere andre problemer:

• optimale volumer og strukturer;
• omsetningshastighet;
• kvalitet på kundefordringer.

Spørsmålet om å forbedre analysen av kundefordringer er konstant overfor hver forretningsenhet (se figuren nedenfor).

Figur 1. Relevansen av å forbedre regnskap og analyse av kundefordringer. Author24 - nettutveksling av studentverk

Viktige, omfattende gjenspeiler kvaliteten på fordringer, inkluderer analyseobjekter:

• langsiktige kundefordringer (betalingsbetingelser vil skje om mer enn ett år);
• kortsiktige kundefordringer (betalingsbetingelser vil skje på mindre enn ett år);
• fordringer ikke betalt i tide;
• kundefordringer for mottatte regninger;
• kundefordringer for budsjettbetalinger;
• kundefordringer for oppgjør med datterselskaper og avhengige enheter;
• forskudd utstedt (betalt).

Dette gjenspeiles tydelig i figuren:

Figur 2. Typer kundefordringer. Author24 - nettutveksling av studentverk

De viktigste retningene for finansiell analyse av fordringer og deres korte egenskaper

Kundefordringer er en viktig del av arbeidskapitalen.

Karakterisering og vurdering av fordringer innebærer å løse følgende analytiske problemer:

• vurdering av dens virkelige (flytende) verdi på hver spesifikk dato;
• rangeringen i henhold til betalingsbetingelser;
• vurdering av omsetningen (innkrevingen) både generelt og for hver inngått avtale;
• tar i betraktning midlertidige faktorer for å differensiere prisnivåer for varer og tjenester som selges med utsatte betalingsbetingelser gitt til kunder;
• diagnostikk av tilstanden og årsaker til den negative situasjonen med dens likviditet;
• utvikling av en reell partnerutlånspolitikk og implementering av de nyeste metodene for å administrere den;
• overvåke dens nåværende tilstand;
• utforming av en optimal reservepolitikk som tar hensyn til vurderingen av mulige tap på oppstått tvilsom fordringer.

De viktigste områdene for vurdering og analyse av kundefordringer inkluderer:

1. gjennomsnittlig omsetningstid (tilbakebetaling);
2. analyse og vurdering av bevegelsen av kundefordringer;
3. oppdeling av kundefordringer på sine motparter.

De viktigste retningene for analyse av kundefordringer er vist i figuren:

Figur 3. Hovedretninger for vurdering og analyse av fagets fordringer. Author24 - nettutveksling av studentverk

Ved vurdering og analyse av kundefordringer bør følgende indikatorer beregnes:

Debitor turnover ratio (ART), uttrykt ved antall omdreininger

Størrelsen på kundefordringer er direkte avhengig av salgsvolumer, dette gjenspeiles av forholdet mellom salgsvolumer (B) og gjennomsnittlig kundefordringer (AR), beregnet med formelen:

$ODZ (omdreininger) = V / DZ$ (1)

Kundefordringer omsetning (ART) i dager

Det mest hensiktsmessige uttrykket for omsetning er varigheten av omsetningen i dager:

$DZD = DZ \cdot D / V (dager);$

$ODZD = D / ODZ (revolusjoner) $ (2)

Notat 2

Ved gjennomføring av en analyse og vurdering av fordringer er det nødvendig å beregne både fordringers andel av det totale volumet av alle omløpsmidler (3) og andelen tapsutsatte fordringer (4). Den siste indikatoren vurderer kvaliteten på fordringene. Tendenser til økning indikerer en reduksjon i likviditeten.

Andel av fordringer i totale omløpsmidler:

$U_(dz)$ = ($Dz$ / Omløpsmidler) $\cdot 100$ % (3)

Andel av tapsutsatte fordringer i kundefordringer:

$U_(sdz)$ = (Tvilsom størrelse på dz/Total dz) $\cdot 100$ % (4)

Kundefordringsomsetning bør analyseres i forhold til tidligere rapporteringsperioder. Det er andre indikatorer som brukes i praksis (Figur 4).

Figur 4. Nøkkelindikatorer for kundefordringers omsetning. Author24 - nettutveksling av studentverk

Bruk av vurdering og finansiell analyse av kundefordringer for forvaltningen

Prosedyren for håndtering av fordringer er inkludert i komplekset av interne organisasjonsøkonomiske analyser, og er også inkludert i ledelseskontrollen.

Et effektivt styringssystem er dedikert til:

• kontroll over oppfyllelsen av kontraktsvilkår og en klar prosedyre for inngivelse av krav;
• kvalitetsutvalg av kjøpere;
• bestemme de maksimalt tillatte lånebetingelsene;
• konstant overvåking av debitorer, gjeldsmengder, nedbetalingsperioder;
• målrette et betydelig antall kjøpere for å redusere risikoen for manglende betaling av gjeld;
• overholdelse av prosedyrene for betaling av dokumenter og kreditering av betalinger;
• kontroll over forholdet mellom leverandørgjeld og fordringer, fordi en betydelig forskjell mellom dem til fordel for kundefordringer kan skape en trussel mot den finansielle stabiliteten til enheten, noe som bidrar til å tiltrekke seg flere finansieringskilder.

Under moderne forhold har mange forretningsenheter problemer med å administrere kundefordringer. Derfor tvinger målet om å redusere risikoen for tap knyttet til manglende betaling av gjeld enheter til å opprette reserver for tvilsom gjeld. Samtidig finnes det en hel rekke metoder for å håndtere kundefordringer.

Prosessen for håndtering av kundefordringer er presentert i figur 5.

Figur 5. Kundefordringshåndtering. Author24 - nettutveksling av studentverk

Merknad 3

De viktigste målene for finansiell analyse av fordringer er utvikling, dannelse og godkjenning av en moderne kredittpolitikk for forretningsenheter i forhold til partnere eller forslag til tiltak for å forbedre den eksisterende med sikte på å øke enhetens fortjeneste, redusere risikoen. av manglende betaling og reduksjon av tidspunktet for oppgjør.

En moderne politikk for kundefordringer sørger for optimale beregninger av hele gjeldsvolumet, rettidig levering av innsamling og utvidelse av salg av produkter eller levering av tjenester. Effektiviteten av å utvikle en politikk for håndtering av fordringer avhenger i stor grad av kunnskapen og evnen til å bruke økonomiske analyseteknikker for å administrere forpliktelsene til forretningsenheter.

De viktigste metodene for økonomisk analyse for å administrere kundefordringer er presentert i figur 6.

Figur 6. Metoder for håndtering av kundefordringer. Author24 - nettutveksling av studentverk