Rusiya Federasiyasının vergi sistemi və onun təkmilləşdirilməsi yolları. Vergi sistemi və onun təkmilləşdirilməsi yolları Vergi funksiyası onun mahiyyətinin fəaliyyətdə təzahürü, xassələrinin ifadə üsuludur. Funksiya ictimai məqsədin necə həyata keçirildiyini göstərir bəli

Ümumi və Peşə Təhsili Nazirliyi

Rusiya Federasiyası

Belqorod Dövlət Texnoloji Akademiyası

Tikinti materiallari

şöbəsi iqtisadi nəzəriyyə

KURS İŞİ

"İqtisadi nəzəriyyə" kursunda

“Rusiyanın vergi sistemi və onun təkmilləşdirilməsi yolları”

Tamamladı: Paşnev Vladislav Aleksandroviç

FEM-in 1-ci kurs tələbəsi

Rəhbər: Agarkov Petr Daniloviç

t.ü.f.d., dosent

Belqorod 1997 -

1. Giriş.
2. “Vergi” anlayışının mahiyyəti və onun mövcudluğunun obyektiv zəruriliyi.

a) “vergi” anlayışının tərifi;

b) vergilərin iqtisadiyyatda rolu.

1. Vergilərin inkişafı, rolu və funksiyaları.
2. Vergilərin yığılmasında bəzi çətinliklər.
3. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin strukturu. Xidmətlər - Vergi Müfəttişliyi və Vergi Polisi İdarəsi.
4. Vergitutma prinsipləri və mexanizmi.

A) müasir prinsiplər vergitutma;

b) müavinətlərin alınması prinsipi;

c) ödəmə qabiliyyəti prinsipi.

1. Vergilərin növləri, onların təsnifatı.

9. 1997-ci ildə vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi.

10. Nəticə.

1. GİRİŞ.

1992-ci ildən ölkəmizdə yeni vergi sistemi fəaliyyət göstərir. Onun qurulmasının əsas prinsipləri 28 dekabr 1991-ci il tarixli "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" qanunla müəyyən edilmişdir (1 yanvar 1992-ci ildən tətbiq edilmişdir). O, büdcə sisteminə daxil olan vergilərin, rüsumların, rüsumların və digər ödənişlərin siyahısını müəyyən edir, ödəyiciləri, onların hüquq və vəzifələrini, habelə vergi orqanlarının hüquq və vəzifələrini müəyyən edir.

Vergilərin, rüsumların, rüsumların və digər ödənişlərin, habelə onların ödəyiciləri üçün güzəştlərin müəyyən edilməsi və ləğvi ali qanunverici orqan tərəfindən və yuxarıda göstərilən qanuna uyğun olaraq həyata keçirilir.

Yeni vergi qanunvericiliyi müasir bazar iqtisadiyyatına uyğun gələn bir çox yenilikləri ehtiva edir. İlk dəfə olaraq avtomobillərin, kompüter avadanlıqlarının və fərdi kompüterlərin təkrar satışı ilə məşğul olan hüquqi və fiziki şəxslər vergi ödəyəcək. Əmtəə birjalarında aparılan əməliyyatlara və valyutanın alqı-satqısına görə haqq alınır. Əməliyyat məbləğləri yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən birdəfəlik kupon və ya müvəqqəti ödəniş almaqla müəyyən edilir və tam olaraq yerli büdcəyə köçürülür. Başqa bir vacib vergi reklamdır. Məhsul və xidmətlərini reklam edən hüquqi və fiziki şəxslər tərəfindən ödənilməlidir.

Qanun müəyyən edir ki, siyahının dəyişdirilməsi ilə bağlı xüsusi vergi islahatı qərarı qəbul olunana qədər vergitutma sistemi heç bir dəyişiklik olmadan fəaliyyət göstərir vergi obyekti vergitutma və onların alınması üsulları.

2. “VERGİ” KONSEPSİYASININ MƏHİYYƏTİ VƏ ONUN MÖVCUDLUĞUNUN OBYYEKTİV ZORUNLUĞU.

Vergi nədir? Vergi hər şey üçün ödəməyə öyrəşdiyimiz şeydir. İstehlak etdiyimiz, qəbul etdiyimiz və ya istifadə etdiyimiz hər şey üçün. Məsələn, sırf bir tikə çörəyə pul qazanıb onu almaq üçün biz artıq maaşımızdan vergi ödəyirik, malın istehlak dəyərinə daxil olan vergiləri - çörəyi və s. dövlət, belə çıxır ki, əslində çörəyin istifadə dəyərinin 2 qatını və daha çoxunu qazanmaq məcburiyyətindəyik.

Vergi, habelə rüsum, rüsum qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş qaydada və şərtlərlə ödəyicilər tərəfindən müvafiq səviyyəli büdcəyə və ya büdcədənkənar fonda məcburi köçürmələrdir.

Vergilər əmtəə istehsalı, cəmiyyətin siniflərə bölünməsi və dövlətin yaranması ilə birlikdə yarandı ki, bu da ordunun, donanmanın, məmurların və digər ehtiyacların təmin edilməsi üçün vəsait tələb edirdi.

“Dövlətin iqtisadi cəhətdən ifadə olunmuş mövcudluğu vergilərdə təcəssüm olunur” K.Marks haqlı olaraq vurğulayırdı.

Dövlət tərəfindən ümumi daxili məhsulun müəyyən hissəsinin məcburi töhfə şəklində öz xeyrinə çıxarılması verginin mahiyyətini təşkil edir.

Verginin əsas elementləri:

1. kim ödəyir. (müəssisə işçisi, əhali və s.)
2. hansı vergiyə cəlb olunur. (gəlir, əmlak, mal, fəaliyyət)
3. vergi ödəmə mənbəyi. (əmək haqqı, mənfəət, %)
4. Vahid vergitutma obyektinin ölçülməsi. (pul məbləği, hektar torpaq, at gücü)
5. Vergi dərəcəsinin dəyəri. (vergi vahidinə düşən pay)
6. Vergi güzəştləri.

Vergi ödəmələri hesabına dövlətin maliyyə resursları formalaşır, onun büdcəsində toplanır və büdcədənkənar fondlar(sosial sığorta, pensiya fondu, məşğulluq fondu, icbari tibbi sığorta fondu).

Vergilər cəmiyyətdə iqtisadi münasibətlərin zəruri həlqəsidir. İdarəetmə formalarının inkişafı və dəyişməsi həmişə vergi sisteminin transformasiyası ilə müşayiət olunur. Hazırda vergilər dövlət gəlirlərinin əsas formasıdır.

Bu sırf maliyyə funksiyası ilə yanaşı, vergi mexanizmindən dövlətin ictimai istehsala, onun dinamikasına və strukturuna, elmi-texniki tərəqqinin inkişafına iqtisadi təsirindən istifadə olunur.

3. VERGİLERİN İNKİŞAFI, ROLU VƏ FUNKSİYASI.

İstənilən ölkənin bazar iqtisadiyyatı şəraitində vergilər o qədər mühüm rol oynayır ki, biz əminliklə deyə bilərik: ictimai istehsalın inkişafı şərtlərinə cavab verən yaxşı qurulmuş, aydın fəaliyyət göstərən vergi sistemi olmadan səmərəli bazar iqtisadiyyatı mümkün deyildir.

Bazar iqtisadiyyatında vergilərin konkret rolu nədir, onlar təsərrüfat mexanizmində hansı funksiyaları yerinə yetirirlər? Bu suallara cavab verərkən adətən ondan başlayırlar ki, gəlirlərin formalaşmasında vergilər həlledici rol oynayır. dövlət büdcəsi. Bu, şübhəsiz ki, doğrudur. Amma vergilərin rolunu səciyyələndirən əsas məsələ bu deyil: dövlət büdcəsi onlarsız formalaşa bilər. Ən azından köməyi ilə iqtisadi standartlar mənfəətdən büdcəyə ayırmalar bir neçə ildir ölkəmizdə tətbiq edilir. Birinci yerdə əmtəə-pul münasibətlərinə əsaslanan iqtisadiyyatda ondan imtina etmək mümkün olmayan funksiya verilməlidir. Vergilərin bu funksiyası tənzimləyicidir.

Bazar iqtisadiyyatında inkişaf etmiş ölkələr ah - bu tənzimlənən iqtisadiyyatdır. Mətbuatımızın hörmətlə yanaşdığı bu məsələ ilə bağlı mübahisələr mənasızdır. Azərbaycanda səmərəli fəaliyyət göstərən bazar iqtisadiyyatını təsəvvür edin müasir dünya, dövlət tərəfindən tənzimlənməməsi mümkün deyil. Necə tənzimlənir, hansı üsullarla, hansı formalarda və s. başqa məsələdir. Burada, necə deyərlər, variantlar mümkündür. Amma bu forma və üsullardan asılı olmayaraq, tənzimləmə sisteminin özündə mərkəzi yer vergilərə məxsusdur.

Dövlət tənzimlənməsi iki əsas istiqamətdə həyata keçirilir:

• bazarın, əmtəə-pul münasibətlərinin tənzimlənməsi. O, əsasən “oyun qaydalarının” müəyyən edilməsindən, yəni bazarda fəaliyyət göstərən şəxslər, ilk növbədə sahibkarlar, işəgötürənlər və muzdlu işçilər arasında münasibətləri müəyyən edən qanun və qaydaların işlənib hazırlanmasından ibarətdir. Bunlara əmtəə istehsalçıları, satıcılar və alıcılar arasında münasibətləri tənzimləyən qanunlar, əsasnamələr, dövlət orqanlarının göstərişləri, bankların fəaliyyəti, əmtəə və birjalar, habelə əmək birjalarının, ticarət evlərinin, hərracların, yarmarkaların keçirilməsi qaydasını, dövriyyə qaydalarını müəyyən etmək qiymətli kağızlar və s. Bu istiqamətdir dövlət tənzimlənməsi bazar birbaşa vergilərlə əlaqəli deyil;
• inkişafın tənzimlənməsi Milli iqtisadiyyat, cəmiyyətdə fəaliyyət göstərən əsas obyektiv iqtisadi qanunun dəyər qanunu olduğu şəraitdə ictimai istehsal. Burada söhbət, əsasən, dövlətin insanların və sahibkarların fəaliyyətlərini cəmiyyət üçün faydalı olan arzu olunan istiqamətə yönəltmək məqsədi ilə onların mənafeyinə təsirinin maliyyə-iqtisadi üsullarından gedir.

Bazar şəraitində sahibkarların inzibati tabeçiliyi üsulları məhv olur və ya ən azı minimuma endirilir və müəssisələrin fəaliyyətini əmrlərin, əmrlərin köməyi ilə idarə etmək hüququna malik olan "yuxarı təşkilat" anlayışının özü. və sifarişlər tədricən yox olur. Amma sahibkarların fəaliyyətini şəxsi maraqları ilə ictimai maraqların birləşdirilməsi məqsədlərinə tabe etmək zərurəti aradan qalxmır. Eyni zamanda sifariş verə bilməzsən, məcbur edə bilməzsən. Necə mümkündür?

Bazar münasibətlərinə adekvat olan sahibkarlara və muzdlu işçilərə, satıcılara və alıcılara təsirin yalnız bir formasıdır - maddi maraqla, demək olar ki, istənilən məbləğdə pul qazanmaq imkanı ilə birləşən iqtisadi məcburiyyət sistemi. Bazar iqtisadiyyatında tanış olan “ödəniş” sözü tükənir, orada insanlar almır, qazanırlar (işsizlər istisna olmaqla) və belə olduqda belə, bir qayda olaraq, əvvəlki dövrdə əmək hesabına müavinət alırdılar. .

Beləliklə, inkişaf bazar iqtisadiyyatı maliyyə-iqtisadi üsullarla tənzimlənir - yaxşı işləyən vergi sistemindən istifadə etməklə, kredit kapitalı və faiz dərəcələrini manevr etməklə, büdcədən kapital qoyuluşları və subsidiyaların ayrılması, dövlət satınalmaları və xalq təsərrüfat proqramlarının həyata keçirilməsi və s. Bu kompleksdə mərkəzi yer iqtisadi üsullar vergilər götürür.

Dövlət vergi dərəcələri, güzəştlər və cərimələrlə manipulyasiya etməklə, vergi şərtlərini dəyişdirməklə, bəzi vergiləri tətbiq etməklə, digərlərini isə ləğv etməklə ayrı-ayrı sənaye və istehsalın sürətlə inkişafına şərait yaradır, cəmiyyət üçün aktual problemlərin həllinə öz töhfəsini verir. Deməli, indiki dövrdə bəlkə də bizim üçün yüksəlişdən vacib vəzifə yoxdur Kənd təsərrüfatı, qida probleminin həlli. Bununla əlaqədar olaraq, Rusiya Federasiyasında kolxozlar (o cümlədən balıqçılıq təsərrüfatları), sovxozlar və digər kənd təsərrüfatı məhsulları gəlir vergisindən azaddır. Qeyri-kənd təsərrüfatından əldə edilən gəlirin payı isə iqtisadi fəaliyyət kolxozda və ya sovxozda 25 faizdən az olduqda vergidən azad edilirlər, 25 faizdən çox olduqda isə belə fəaliyyətdən əldə edilən mənfəətdən ümumi qaydada vergi tutulur.

Yuxarıda göstərilən müddəalar dövlətin vergi sisteminin imkanlarından istifadə edərək iqtisadiyyatın inkişafına cəmiyyət üçün lazım olan istiqamətdə təsir göstərməsinə misal ola bilər.

Başqa bir misal. Məlumdur ki, səmərəli fəaliyyət göstərən bazar iqtisadiyyatını kiçik biznesin inkişafı olmadan təsəvvür etmək mümkün deyil. Bunsuz əmtəə-pul münasibətlərinin fəaliyyət göstərməsi üçün əlverişli iqtisadi mühit yaratmaq çətindir. İri və super iri müəssisələrimiz, sənayenin “mastodonları”, bir qayda olaraq, əlaqəli sənayelərin eyni “mastodonları” ilə əməkdaşlıq edirlər, rəqabətə zəif uyğunlaşırlar və bazara xas olan çeviklik və çeviklik xüsusiyyətinə malik deyillər.

Dövlət kiçik biznesin inkişafına kömək etməli, onlara hər cür dəstək verməlidir. Belə dəstəyin formaları müxtəlifdir: kiçik müəssisələrin maliyyələşdirilməsi üçün xüsusi fondların yaradılması, onların fəaliyyətinin güzəştli kreditləşdirilməsi və s. Lakin kiçik biznesə yardımın əsas vasitəsi xüsusidir güzəştli şərtlər vergitutma.

Rusiyada kiçik müəssisələrə sənaye və tikintidə işçilərin orta sayı 200 nəfərə qədər, elm və elmi xidmətlərdə - 100 nəfərə qədər, istehsal sektorunun digər sahələrində - bütün təşkilati-hüquqi formada olan müəssisələr daxildir. 50 nəfər, qeyri-istehsal sahələrində - 15 nəfərə qədər. Belə müəssisələr üçün iki çox əhəmiyyətli vergi güzəştləri müəyyən edilmişdir. Bunlardan birincisi kiçik müəssisələrin əsas istehsal fondlarının tikintisinə, yenidən qurulmasına və yenilənməsinə, yeni texnikanın yaradılmasına yönəltdiyi mənfəətin vergidən tamamilə azad olmasıdır.

Eyni vaxtda iki parametrin - təkcə müəssisənin ölçüsünü deyil, həm də fəaliyyət növünü nəzərə almağı nəzərdə tutan başqa bir üstünlük daha az əhəmiyyət kəsb etmir: kənd təsərrüfatı məhsulları istehsal edən və emalı, istehlak malları istehsal edən, tikinti, təmir və tikinti müəssisələri istisna olunur. əməliyyatın və istehsalın ilk iki ilində gəlir vergisindən Tikinti materiallari bu şərtlə ki, bu fəaliyyət növlərindən əldə olunan gəlir məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən ümumi gəlirin 70%-dən çoxunu təşkil etsin. Kiçik müəssisələrə verilən birinci müavinətdən fərqli olaraq, ikincisi vaxt baxımından məhduddur: müəssisə onu qeydiyyata alındığı gündən iki il müddətində istifadə edir. Açığı, bu, kiçik biznesin güclənməsinə, necə deyərlər, ayağa qalxmasına yönəlib.

Vergilərin başqa bir funksiyası stimullaşdırıcıdır. Vergilərin, güzəştlərin və sanksiyaların köməyi ilə dövlət texnoloji tərəqqi, iş yerlərinin sayının artması, kapital qoyuluşları istehsalın genişləndirilməsində və s.Vergilər vasitəsilə texniki tərəqqinin stimullaşdırılması ilk növbədə ondan ibarətdir ki, texniki cəhətdən yenidən silahlanmaya, yenidənqurmaya, istehlak mallarının istehsalının, ərzaq məhsulları istehsalı üçün avadanlıqların və bir sıra digərlərinin genişləndirilməsinə yönəldilmiş mənfəətin həcmi vergidən azad edilir.

Bu fayda, əlbəttə ki, çox əhəmiyyətlidir. Əvvəlki Vergi Qanununda bu güzəşt nəzərdə tutulmayıb. İrəliyə açıq bir addım atıldı. Aşkar, lakin uyğunsuz. Bir çox inkişaf etmiş ölkələrdə tədqiqat və inkişaf xərcləri vergidən azaddır. Bu müxtəlif yollarla edilir. Belə ki, Almaniyada bu məsrəflər istehsalın maya dəyərinə daxil edilir və bununla da avtomatik olaraq vergilərdən azad edilir. Digər ölkələrdə bu xərclər tam və ya qismən vergi tutulan gəlirdən çıxarılır. Oxşar qayda əvvəlki qanunvericiliyimizdə də nəzərdə tutulmuşdu: vergi tutulan mənfəət elmi-tədqiqat və təcrübə-konstruktor işlərinə çəkilən xərclərin 30%-nə bərabər məbləğdə azaldılmışdır. Hətta indi də müəyyən etmək məqsədəuyğun olardı ki, vergidən tam və ya qismən azad edilən xərclərə (məsələn, 50%) elmi-tədqiqat institutları və elmi-tədqiqat işləri ilə bağlı xərclər daxildir. Digər üsul isə bu məsrəflərin istehsal xərclərinə daxil edilməsidir.

Kənd təsərrüfatı istehsalına tam dəstək ideyası və Rusiya kəndinin canlanmasına töhfə vermək istəyi bütün vergi qanunvericiliyimizə nüfuz edir. Məsələn, “Bankların gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsi haqqında” Qanunda bankların gəlirlərinə vergi dərəcəsinin 30% olması nəzərdə tutulur. Eyni zamanda müəyyən edilmişdir ki kommersiya bankları kənd təsərrüfatı fəaliyyətinə kredit qoyuluşlarının bütün investisiyaların ən azı 50%-ni təşkil edən payına malik olduqda, mənfəət vergisi dərəcəsi ümumi olandan üçdə bir aşağı - 20% müəyyən edilir.

Obyektiv olaraq, bu o deməkdir ki, əgər tipikdirsə faiz dərəcəsi məsələn, 18% kənd təsərrüfatı müəssisələrinə və fermerlərə illik 15%-lə kredit verə bilər və eyni zamanda kreditor (bank) güzəştli vergitutma hesabına nəinki mənfəətinin bir hissəsini, hətta imtiyazlarını itirmir.

Vergilərin növbəti funksiyası bölgüdür, daha doğrusu yenidən bölgüdür. Vergilər vasitəsi ilə vəsaitlər dövlət büdcəsində cəmlənir, daha sonra onlar həm istehsalat, həm də sosial yönümlü milli iqtisadi problemlərin həllinə, iri sahələrarası, mürəkkəb məqsədli proqramların - elmi-texniki, iqtisadi və s.-nin maliyyələşdirilməsinə yönəldilir.

Vergilərin köməyi ilə dövlət müəssisələrin və sahibkarların mənfəətinin bir hissəsini, vətəndaşların gəlirlərini yenidən bölüşdürür, onu istehsal və sosial infrastrukturun, investisiyaların və geri qaytarılma müddəti uzun olan kapitaltutumlu və aktivtutumlu sənayenin inkişafına yönəldir: dəmir yolları və avtomobil yolları, dağ-mədən sənayesi, elektrik stansiyaları və s. müasir şərait büdcədən xeyli vəsait ləngiməsi iqtisadiyyatın bütün vəziyyətinə və əhalinin həyatına ən ağrılı şəkildə təsir edən kənd təsərrüfatı istehsalının inkişafına yönəldilməlidir.

Vergi sisteminin yenidən bölüşdürmə funksiyası açıq şəkildə sosial xarakter daşıyır. Müvafiq strukturlaşdırılmış vergi sistemi Almaniyada, İsveçdə və bir çox başqa ölkələrdə olduğu kimi bazar iqtisadiyyatına sosial yönüm verməyə imkan verir. Buna mütərəqqi vergi dərəcələrinin müəyyən edilməsi, büdcənin əhəmiyyətli hissəsinin əhalinin sosial ehtiyaclarına yönəldilməsi, sosial müdafiəyə ehtiyacı olan vətəndaşların vergidən tam və ya qismən azad edilməsi ilə nail olunur.

Nəhayət, vergilərin sonuncu funksiyası fiskal, dövlət aparatının saxlanması, ölkənin müdafiəsi və qeyri-istehsal sahəsinin öz mənbələri olmayan hissəsi üçün müəssisələrin və vətəndaşların gəlirlərinin bir hissəsinin çıxarılmasıdır. gəlirlərinin (bir çox mədəniyyət müəssisələri - kitabxanalar, arxivlər və s.) və ya lazımi səviyyədə inkişafı təmin etmək üçün kifayət deyil - fundamental elmlər, teatrlar, muzeylər və bir çox təhsil müəssisələri və s.

Vergi sisteminin funksiyaları arasındakı bu fərq şərtidir, çünki onların hamısı bir-birinə bağlıdır və eyni vaxtda həyata keçirilir. Vergilər həm sabitlik, həm də mobillik ilə xarakterizə olunur. Vergitutma sistemi nə qədər sabit olarsa, sahibkar özünü bir o qədər inamlı hiss edir: o, konkret biznes qərarının, əməliyyatın, maliyyə əməliyyatının və s. həyata keçirilməsinin effektinin nə olacağını əvvəlcədən və kifayət qədər dəqiq hesablaya bilir. Qeyri-müəyyənlik sahibkarlığın düşmənidir. Sahibkarlıq fəaliyyəti həmişə risklə əlaqələndirilir, lakin bazar konyukturasının qeyri-sabitliyi vergi sisteminin qeyri-sabitliyinə, tariflərin sonsuz dəyişikliklərinə, vergi şərtlərinə və yenidənqurma haqqında kədərli xatirəmizə əlavə olunarsa, risk dərəcəsi ən azı iki dəfə artır. , vergitutma prinsiplərinin özü.

Qarşıdakı dövrdə hansı şərtlərin və vergi dərəcələrinin olacağını dəqiq bilmədən gözlənilən mənfəətin hansı hissəsinin büdcəyə, hansı hissəsinin isə sahibkara daxil olacağını hesablamaq mümkün deyil.

Vergi sisteminin sabitliyi o demək deyil ki, vergilərin tərkibi, dərəcələri, güzəştləri, sanksiyaları birdəfəlik müəyyən edilə bilər. “Dondurulmuş” vergi sistemləri yoxdur və ola da bilməz. İstənilən vergitutma sistemi sosial sistemin xarakterini, ölkə iqtisadiyyatının vəziyyətini, ictimai-siyasi vəziyyətin sabitliyini, əhalinin hökumətə etimadının dərəcəsini və bütün bunları həyata keçirərkən əks etdirir. Bu və digər şərtlər dəyişdikcə vergi sistemi ona qoyulan tələblərə cavab verməyi dayandırır və milli iqtisadiyyatın inkişafı üçün obyektiv şəraitlə ziddiyyət təşkil edir. Bununla əlaqədar olaraq bütövlükdə vergi sisteminə və ya onun ayrı-ayrı elementlərinə (dərəcələr, güzəştlər və s.) zəruri dəyişikliklər edilir.

Sabitlik və dinamizmin vəhdəti, vergi sisteminin hərəkətliliyi il ərzində heç bir dəyişiklik edilməməsi (açıq-aşkar səhvlərin aradan qaldırılması istisna olmaqla) ilə əldə edilir; vergi sisteminin tərkibi (vergilərin və ödənişlərin siyahısı) bir neçə il ərzində sabit olmalıdır. Beşillik planlara əvvəlki öhdəliyi olan ölkəmizin şəraitində (baxmayaraq ki, iqtisadi məqsədəuyğunluq nöqteyi-nəzərindən bizim beşillik planlarımızın fransız planlarından, məsələn, dördillik planlardan üstünlüklərini müəyyən etmək çətindir) 5 ilə bərabər nisbi sabitlik dövrünün götürülməsi məqsədəuyğundur.

Vergitutmanın əsas prinsipləri, vergi sisteminin tərkibi, ən əhəmiyyətli güzəştlər və sanksiyalar dəyişməz qaldıqda (əlbəttə ki, vergi dərəcələri müəyyən edilmiş normalardan kənara çıxmazsa) vergi sistemi sabit və müvafiq olaraq sahibkarlıq fəaliyyəti üçün əlverişli hesab edilə bilər. iqtisadi mümkünlüyün hədləri).

Xüsusi dəyişikliklər hər il edilə bilər, lakin onların yeni iş ilinin başlanmasına ən azı bir ay qalmış yaradılması və sahibkarlara məlum olması arzu edilir. Məsələn, növbəti il ​​üçün büdcənin vəziyyəti, büdcə kəsirinin olması və onun gözlənilən ölçüsü 2-3 bənd azaldılmasının məqsədəuyğunluğunu və ya mənfəət və ya gəlir vergisi dərəcələrinin 2-3 bənd artırılması zərurətini müəyyən edə bilər. . Bu cür özəl dəyişikliklər iqtisadi sistemin sabitliyini pozmur, eyni zamanda səmərəli işgüzar fəaliyyətə mane olmur.

Vergi sabitliyi dedikdə, vergitutma sisteminin əsas prinsiplərinin, habelə sahibkarların və müəssisələrin dövlət büdcəsi ilə əlaqəsini müəyyən edən ən əhəmiyyətli vergi və dərəcələrin bir neçə il ərzində nisbi sabitliyi başa düşülür. Bu gün nəzərə alsaq, o zaman əlavə dəyər vergisi, aksiz, mənfəət və gəlir vergisindən danışmaq lazımdır. Bir çox başqa vergilər və vergitutma sisteminin tərkibi ölkədə və ictimai istehsalda iqtisadi vəziyyətin dəyişməsi ilə birlikdə dəyişə bilər və dəyişməlidir.

Məsələn, kompüter avadanlığının və fərdi kompüterlərin yenidən satışına qoyulan vergi fürsətçi xarakter daşıyır: bu malların satışındakı “bum” səngiyəcək, onların daxili qiymətləri dünya qiymətlərinə yaxınlaşacaq və bu vergi öz mənasını itirəcək. İndi Rusiyada müxtəlif rüsumları nəzərə almasaq, demək olar ki, üç onlarla vergi və rüsum var. Onların hamısı zamanın sınağına tab gətirməyəcək, lakin ümumilikdə ölkələr arasında ciddi fərqlərin olduğunu və İsveçdəki vergi sisteminin Almaniyadakından fərqli olduğunu və vergiləri nəzərə alsaq, mövcud vergi sistemi Qərbdə qəbul edilmiş sistemə ən yaxındır. İngiltərədə Danimarkada qəbul edilənlərdən nəzərəçarpacaq dərəcədə fərqlənir və s. Doğrudur, AEK ölkələrində vergi sistemi vahid idi və 1993-cü il yanvarın 1-dən yalnız kiçik fərqlər qaldı.

Amma vergi sisteminin sabitliyi özlüyündə dogma və ya məqsəd deyil. Onun xatirinə siz bu sistemə xas olan və onun yerinə yetirdiyi funksiyaların heç birini - tənzimləyici, stimullaşdırıcı və s.-ni qurban verə bilməzsiniz. Əgər ölkənin iqtisadi vəziyyəti, müəyyən dövrdə həll olunan vəzifələr sistemdə müəyyən dəyişikliklərin edilməsini tələb edirsə. vergi sistemi, onda onlar, təbii ki, edilməlidir, lakin imkanlara görə - yeni iş ilindən.

Son illər müəssisələrlə dövlət büdcəsi arasında münasibətlər sistemində dəfələrlə ciddi dəyişikliklər baş vermişdir. Bu dəyişikliklər mahiyyətcə fərqli olsa da, onların müəyyən daxili məntiqlə seçildiyini iddia etmək olar. Bu bəyanat ona əsaslanır ki, hər bir sonrakı dəyişiklik müəssisələrə geniş iqtisadi müstəqilliyin təmin edilməsi istiqamətində irəliyə doğru bir addım idi. Bu hərəkat ilə başladı iqtisadi islahat 1965-1966, ilk dəfə bizim iqtisadi təcrübə müəssisələrə öz mənfəətləri hesabına iqtisadi həvəsləndirmə fondları: istehsalın inkişafı fondu, sosial-mədəni tədbirlər və mənzil tikintisi fondu, maddi həvəsləndirmə fondu yaratmağa icazə verilirdi. Müəssisələrin öz mənfəətlərinə sərəncam verməkdə tamamilə aciz olduğu əvvəlki sərəncamla müqayisədə bu, qanunla elan edilmiş müəssisə müstəqilliyi şüarları altında ilk dəfə olaraq real iqtisadi əsas gətirən prinsipial mühüm addım idi. Real, lakin açıq-aydın qeyri-kafidir, çünki mənfəətdən dövlət büdcəsinə ayırmalar müəyyən edilmiş standartlarla məhdudlaşmadığından ona “sərbəst mənfəət balansı”, yəni mənfəətin büdcəyə, yuxarı orqanlara ayırmalardan sonra qalan hissəsi ayrılmışdır. və müəssisələr üçün iqtisadi həvəsləndirmə fondları. Bu o demək idi ki, müəssisə mənfəətinin bölüşdürülməsinin qəbul edilmiş qaydası açıq şəkildə dövlət büdcəsinə üstünlük verir.

Müəssisələrlə dövlət büdcəsi arasında münasibətlər sisteminin təkmilləşdirilməsində növbəti mühüm addım tam təsərrüfat uçotu və özünümaliyyələşdirmə adlanan üsula keçid oldu. Onun əsas üstünlüyü, fikrimcə, mənfəətin bölüşdürülməsi prosedurunun normativ xarakter alması idi: müəssisələrin mənfəətinin bir hissəsi deyil, hamısı yuxarı orqanlar tərəfindən təsdiq edilmiş iqtisadi standartlara uyğun olaraq bölüşdürülür, bunun nəticəsində "sərbəst" Müəssisələri bu qədər qıcıqlandıran mənfəət balansı avtomatik olaraq ortadan qalxdı, heç vaxt əslində pulsuz deyildi. Eyni zamanda, mənfəətin bölüşdürülməsində müəssisə və dövlətin maraqlarının bərabərliyi qəbul edildi, çünki standartlar müəssisələrin təkcə sadə deyil, həm də genişləndirilmiş təkrar istehsal üçün vəsaitlərə olan ehtiyaclarını nəzərə alaraq formalaşdırıldı. sosial sahənin saxlanmasına (müəssisəyə məxsus uşaq bağçası, pioner düşərgəsi, istirahət mərkəzi) və mənzil tikintisinə gəldikdə.

Bununla belə, iqtisadi standartlar sistemi əhəmiyyətli çatışmazlıqlardan əziyyət çəkirdi. Əvvəla, nəzəri cəhətdən vahid olmalı, yəni bütün müəssisələrə eyni sosial tələblər qoyan standartlar əslində nəinki diferensiallaşdırılırdı, həm də praktiki olaraq fərdi idi. Bütün müəssisələr üçün vahid tələblər əvəzinə, bunun əksi baş verdi: bu tələblərin özləri hər bir müəssisənin vəziyyətinə və imkanlarına uyğunlaşırdı. Standartların formalaşdırılması prinsiplərinin birliyi aşkar subyektivizmlə əvəz olundu, standartların ölçüsü obyektiv şərait və tələblərdən daha çox nazirlik rəsmiləri ilə münasibətlərdən asılı idi.

Buna görə də mənfəətin bölüşdürülməsinin iqtisadi standartlarının mənfəət vergisi ilə əvəz edilməsi müəssisələrlə dövlət arasında iqtisadi münasibətlər sistemindən subyektivizm və volyuntarizm elementlərinin aradan qaldırılması istiqamətində aparılan kursun məntiqi davamı idi.

Vergilər eyni iqtisadi standartlardır, lakin fiziki şəxslərin iradəsindən asılı olmayaraq, həqiqətən vahid və sabitdir. Vergi dərəcələrinin, güzəştlərin və sanksiyaların fərdiləşdirilməsi qadağandır, onlar sənaye, istehsal, region üzrə fərqləndirilə bilər, lakin ayrı-ayrı müəssisələr üzrə deyil.

Vergilər iqtisadi standartlar sinfinə aiddir, standartlara xas olan prinsiplərə uyğun olaraq formalaşır. Məsələn, mənfəət vergisi dərəcəsi mənfəətdən büdcəyə ayırmalar üçün standart hesab oluna bilər, lakin ölkə səviyyəsində müəyyən edilir.

Mənfəətdən büdcəyə ayırmalar standartlarının mənfəət vergisi sistemi ilə əvəz edilməsi ölkədə bazar münasibətlərinə keçiddən asılı olmayaraq məqsədəuyğun, hətta zəruri idi, lakin sonuncu bu əvəzlənməni sürətləndirdi və qaçılmaz etdi, çünki sahibkarlıq fəaliyyəti effektiv inkişaf edə bilməz. dövlətlə iqtisadi münasibətlərdə qeyri-müəyyənlik şəraitində , büdcə ilə.

Normal fəaliyyət göstərən vergi sistemi kölgə iqtisadiyyatı ilə mübarizə vasitələrindən biridir: axı, konkret gəlirdən vergi ödəmək onun qanuniliyini, qanunauyğunluğunu tanımaq deməkdir, halbuki qeyri-qanuni olması səbəbindən vergidən qorunan gəlirin olması təqib olunur. Dövlət.

Vergilərin ölkəmizdə rolunun artırılması, onların fiziki şəxslərin gəlirlərinin bir hissəsinin çıxarılmasının əsas yoluna çevrilməsi və hüquqi şəxslər dövlət və yerli büdcələrə - cəmiyyətin maliyyə mədəniyyətinin yüksəlişinin sübutu. Əhali müəyyən savadlılıq səviyyəsinə çatdıqda vergilər milli, ilk növbədə sosial problemlərin həllində öz vasitələri ilə iştirak forması kimi başa düşülərək qəbul ediləcəkdir.

Mənfəətdən büdcəyə ayırmalar standartlarından vergilərə keçid həm də ölkənin iqtisadi həyatının demokratikləşməsi deməkdir. Vergilər qarşısında hamı bərabərdir. Bu o demək deyil ki, dərəcələr differensiallaşdırıla bilməz, əksinə, mümkündür və zəruridir, lakin differensiasiya ödəyicilərin iqtisadi, sosial, regional kateqoriyalarına görə aparılır, lakin ayrı-ayrı şəxslərə və ya müəssisələrə görə deyil. Vergi dərəcəsi ödəyicinin hansı kateqoriyaya aid olmasından, vətəndaşın hansı sosial qrupa aid olmasından və ya müəssisənin hansı ölçü qrupuna aid olmasından asılı ola bilər, lakin o, birbaşa kimin ödəməsindən asılı deyil və prinsipcə, asılı ola da bilməz.

Tariflərin sabit ölçüsü və onların nisbi sabitliyi sahibkarlıq fəaliyyətinin inkişafına kömək edir, çünki onlar onun nəticələrini proqnozlaşdırmağı asanlaşdırır.

Vergilər, ilk növbədə, dəyər qanununun fəaliyyətinə əsaslanan, ölkəmizdə formalaşan iqtisadi münasibətlər sisteminə üzvi şəkildə uyğun gəlir. Ağlabatan dərəcələrlə vergilər sahibkarların, vətəndaşların və dövlətin, bütövlükdə cəmiyyətin maraqlarını birləşdirən vasitədir.

4. VERGİ YAPILMADA BƏZİ ÇƏTİNLİKLƏR.

Məlumdur ki, vergi idarəsi vergiləri yığarkən müəyyən çətinliklərlə üzləşir. Məsələn, vergi toplamaq ən asandır əmək haqqı və maaşdan. Burada vergilər ödənilməli olan pulun ödənildiyi vaxt avtomatik olaraq yığılır; Vergilərin ödənilməsində möhlət yoxdur və vergi sığınacağı imkanları faktiki olaraq yoxdur. Eyni şey digər sosial ödənişlərə də (sosial vergilərə) aiddir. Aksiz və əlavə dəyər vergilərinin tutulması asandır, lakin onlar dərhal gəlir gətirsə də, süni maddi məsrəflər və vergiyə cəlb olunan gəlirlərin devalvasiyası ehtimalı var.

Gömrük xidmətinin normal təşkili ilə gömrük rüsumlarının yığılması da ciddi problemlərlə bağlı deyil.

Ən böyük çətinliklər korporasiyalardan (firmalardan) vergilərin yığılması zamanı yaranır, çünki xərclərin süni şəkildə şişirdilməsi və müxtəlif güzəştlərdən, endirimlərdən, möhlətlərdən, investisiya bonuslarından, dövlət orqanlarının icazə verdiyi müxtəlif fondlara lazımi töhfələrdən istifadə etməklə vergi tutulan balans mənfəətini azaltmaq üçün müxtəlif imkanlar var. iqtisadiyyatın tənzimlənməsinə cavabdehdir.

Bu kapital növü üzrə vergilər tutularkən torpağın və digər daşınmaz əmlakın obyektiv qiymətləndirilməsi ilə bağlı problemlər yaranır.

Muzdlu əməkdən əldə olunmayan fərdi gəlir vergisi, yəni vergi orqanlarına çoxlu çətinliklər və problemlər yaradır. sahibkarların, kirayəçilərin və liberal peşə sahiblərinin gəlirləri haqqında. Bu gəlirlər üzrə verginin yekun məbləği ilin sonunda müəyyən edilir və onlar çox vaxt cari il ərzində vergini əvvəlki ilin vergi ödəməsi məbləğində əvvəlcədən ödəyirlər. Yekun yenidən hesablama ilin sonunda vergi bəyannaməsi əsasında aparılır, əslində bu vergi ödəyiciləri verginin müəyyən hissəsinin ödənilməsində möhlət alır və onun məbləğini əhəmiyyətli dərəcədə azaltmaq imkanı əldə edirlər. Bundan əlavə, sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən fərdi gəlirlərə, korporativ mənfəətə və daşınmaz əmlaka görə vergilərin düzgün ödənilməsinin yoxlanılması maliyyə müfəttişlərinin, bəzi ölkələrdə isə hətta maliyyə polisinin xeyli ştatının saxlanılmasını tələb edir.

5. RF-NİN VERGİ SİSTEMİNİN STRUKTURU. XİDMƏTLƏR - VERGİ MUAYENƏSİ VƏ VERGİ POLİSİ idaresi.

Vergi sistemi dövlətdə toplanan vergilərin, rüsumların, rüsumların və digər ödənişlərin, habelə formalarının, həyata keçirilməsi üsullarının və qurulma prinsiplərinin məcmusudur.

Rusiyada yaradılmışdır təşkilati strukturu vergi toplama sistemləri - Rusiya Federasiyasının Prezidentinə və Hökumətinə tabe olan Dövlət Vergi Xidməti. Respublikalar, ərazilər, rayonlar, muxtar vilayətlər, şəhərlər və rayonlar üzrə dövlət vergi müfəttişliklərindən ibarətdir.

Rusiyanın vergi sistemi aşağıdakı əsas prinsiplərə əsaslanır:

• tam bərabərlik mövcud formalarəmlak;
• fəaliyyət növündən və xarakterindən asılı olmayaraq hüquqi və fiziki şəxslərin əldə etdikləri bütün növ gəlirlərin uçotunun aparılması;
• vergitutmanın məbləğinin müəyyən edilməsinə, güzəştlərin və vergi dərəcələrinin müəyyən edilməsinə vahid yanaşma;
• birdəfəlik vergitutma;
• vergitutma obyektlərinin xüsusiyyətlərinin nəzərə alınmasını təmin etmək.

Rusiya Federasiyasında vergi idarəetmə sistemi çox səviyyəli iyerarxik təşkilat prinsipi əsasında qurulmuş vahid mərkəzi sistemdir: respublika, regional və rayon səviyyələri. Hər səviyyənin öz səviyyələri və xüsusiyyətləri var.

Rusiya Federasiyasında vergi sistemini idarə edən orqan (subyekt) vergilərin növləri (sahəsi) üzrə vergitutma üzərində metodoloji rəhbərlik və nəzarəti təmin edən bölmələrdən ibarət Rusiya Federasiyasının Dövlət Vergi Xidmətidir.

Regional səviyyəyə Rusiya Federasiyasının tərkibinə daxil olan respublikaların, ərazilərin, rayonların və respublika tabeliyindəki şəhərlərin dövlət vergi müfəttişlikləri daxildir.

Rayon səviyyəsinə rayon və rayon tabeliyində olan şəhərlərin, kənd yerlərinin, respublika və rayon tabeliyindəki şəhərlərdəki rayonların dövlət vergi müfəttişlikləri daxildir.

Rusiya Federasiyasının vergi xidmətlərinin əsas vəzifəsi vergi qanunvericiliyinə əməl olunmasına, onların hesablanmasının düzgünlüyünə, dövlət vergilərinin və Rusiya Federasiyasının və onun respublikalarının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş digər ödənişlərin tam və vaxtında ödənilməsinə nəzarət etməkdir. ərazilərin, vilayətlərin, muxtar qurumların, şəhərlərin dövlət orqanları öz səlahiyyətləri daxilində müvafiq büdcələrə Moskva və Sankt-Peterburq, şəhərlər, şəhərlər daxilində rayonlar.

Kütləvi vergi xidmətləri müəyyən funksiyaların həyata keçirilməsi yolu ilə vergi ödəyiciləri ilə birbaşa qarşılıqlı əlaqədə olur.

Rayonlar, rayon bölməsi olmayan şəhərlər və şəhərlərdəki rayonlar üzrə dövlət vergi müfəttişliyinin əsas funksiyaları aşağıdakılardır:

1. vergilər və büdcəyə digər ödənişlər haqqında qanunvericiliyə əməl olunmasına nəzarət etmək;
2. vergilərin və büdcəyə ödənişlərin hesablanmasının, habelə həddindən artıq yığılmış və ödənilmiş vergilərin və digər ödənişlərin büdcəyə qaytarılmasının vaxtında, düzgün və tam uçotunun aparılmasını təmin etmək;
3. vergi ödəyiciləri tərəfindən qanunvericilik və digər inzibati sənədlərin düzgün yerinə yetirilməsinə və icrasına nəzarət məsələləri üzrə müvafiq icra hakimiyyəti orqanları, hüquq-mühafizə və maliyyə orqanları, banklarla qarşılıqlı fəaliyyət;
4. müəssisələrdən, banklardan və digər sənədlərin alınması, onların əsasında operativ şəkildə aparılması Mühasibat uçotu vergilərin və büdcəyə digər ödənişlərin, maliyyə sanksiyalarının və inzibati cərimələrin məbləğləri, habelə başqa hallarda müəssisələrin, təşkilatların və vətəndaşların banklarda və digər maliyyə-kredit təşkilatlarında cari və digər hesabları üzrə əməliyyatlarının dayandırılması;
5. müəssisə, idarə və təşkilatlardan mənfəətin (gəlirin) və ya digər vergilərin vergitutmadan gizlədilməsini və ya azaldılmasını göstərən sənədlərin yoxlanılması, uçotu və götürülməsi;
6. müsadirə edilmiş və sahibsiz əmlakın, habelə xəzinələrin və vərəsəlik hüququ ilə dövlətə keçən əmlakın uçotu, qiymətləndirilməsi və satışı;
7. vergilərin və büdcəyə daxil olan digər ödənişlərin faktiki aylıq məbləğləri haqqında yuxarı dövlət vergi orqanlarına hesabatın təqdim edilməsi;
8. vergi məsələləri üzrə vətəndaşların, müəssisə və təşkilatların ərizə, təklif və şikayətlərinə və dövlət vergi müfəttişliyinin vəzifəli şəxslərinin hərəkətlərindən şikayətlərə baxılması.

Vergi orqanları aşağıdakı hüquqlara malikdir:

a) həyəcanlandırmaq müəyyən edilmiş qaydada sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olmağın qadağan edilməsi barədə vəsatətlər;

b) məhkəməyə və ya arbitraj məhkəməsinə iddialar vermək:

• Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş əsaslarla müəssisənin ləğvi haqqında;
• əqdlərin etibarsız hesab edilməsi və belə əməliyyatlardan əldə edilən bütün gəlirlərin dövlətə qaytarılması haqqında;
• əqd yolu ilə deyil, qanunsuz hərəkətlər nəticəsində əsassız olaraq əldə edilmiş əşyaların bərpası haqqında;
• müəssisənin yaradılmasının müəyyən edilmiş qaydası pozulduqda və ya təsis sənədləri qanunvericiliyin tələblərinə uyğun gəlmədikdə, müəssisənin qeydiyyatının etibarsız sayılması və bu müəssisənin əldə etdiyi gəlirin bərpası haqqında;

c) qanunla nəzərdə tutulmuş digər hüquqlar.

Vergi orqanları və onların işçiləri kommersiya sirrini, fiziki şəxslərin əmanətləri haqqında məlumatların məxfiliyini saxlamağa və "Rusiya Federasiyasının Dövlət Vergi Xidməti haqqında" Rusiya Federasiyasının qanununda nəzərdə tutulmuş digər vəzifələri yerinə yetirməyə borcludurlar.

Vergi orqanları və onların işçiləri tərəfindən onlara həvalə edilmiş vəzifələri lazımınca yerinə yetirməmələri nəticəsində vergi ödəyicilərinə dəymiş ziyan (o cümlədən itirilmiş mənfəət) müəyyən edilmiş qaydada ödənilməlidir.

Vergi orqanları maliyyə orqanları ilə birlikdə büdcə gəlirlərinin icrasına nəzarəti həyata keçirirlər.

Vergi ödəyicilərinin və dövlətin hüquq və mənafelərinin müdafiəsi məhkəmədə həyata keçirilir.

Vergi qanunvericiliyini pozmuş vergi ödəyicisi qanunla müəyyən edilmiş hallarda aşağıdakı formada məsuliyyət daşıyır:

a) gizlədilmiş və ya azaldılmış gəlirin (mənfəətin) bütün məbləğinin və ya digər gizli və ya uçota alınmayan vergitutma obyekti üzrə verginin məbləğinin və eyni məbləğdə cərimənin, təkrar qayda pozuntusuna yol verildikdə isə müvafiq məbləğin və bu məbləğin iki misli miqdarda cərimə edilir. Məhkəmə gəlirin (mənfəətin) qəsdən gizlədilməsi və ya azaldılması faktını vergi orqanının və ya prokurorun iddiası üzrə hökm və ya məhkəmə qərarı ilə müəyyən etdikdə, gizlədilmiş və ya az göstərilən məbləğin beş misli miqdarında cərimə edilir. gəlir (mənfəət) federal büdcəyə daxil edilə bilər;

b) aşağıdakı pozuntuların hər birinə görə cərimə:

• vergitutma obyektlərinin uçota alınmamasına və müəyyən edilmiş qaydada vergi uçotunun aparılmasına, yoxlanılan dövr üzrə gəlirin gizlədilməsinə və ya azaldılmasına səbəb olduqda əlavə hesablanmış vergi məbləğlərinin 10 faizi miqdarında;
• hesablanması, habelə verginin ödənilməsi üçün zəruri olan sənədlərin vergi orqanına təqdim edilməməsinə və ya vaxtında təqdim edilməməsinə görə - növbəti müddətdə ödənilməli olan vergi məbləğlərinin 10 faizi miqdarında;

c) verginin ödənilməsi gecikdirildikdə vergi ödəyicisindən müəyyən edilmiş gecikdirilmiş vergi məbləğinin ödənilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətdən başlayaraq ödənilməmiş hər bir gecikdirilmiş gün üçün verginin ödənilməmiş məbləğinin 0,7 faizi miqdarında cərimənin tutulması; qanunla digər cərimə məbləğləri nəzərdə tutulmayıbsa, vergi. Cərimələrin tutulması vergi ödəyicisini digər məsuliyyət növlərindən azad etmir.

Vergi qanunvericiliyinin pozulmasında təqsirli olan vəzifəli şəxslər və vətəndaşlar inzibati, cinayət və intizam məsuliyyətinə cəlb olunurlar.

Rusiya Federasiyasında vergi cinayətləri ilə mübarizə aparmaq üçün Rusiya Federasiyasının 24 iyun 1993-cü il tarixli "Federal Vergi Polisi Orqanları haqqında" Qanunu əsasında fəaliyyət göstərən xüsusi bir xidmət - Vergi Polisi Departamenti yaradılmışdır. Vergi polisinin vəzifəsi müəyyən etmək, qarşısını almaq və qarşısını almaqdır vergi cinayətləri və cinayətlər; dövlət vergi müfəttişliklərinin fəaliyyətinin təhlükəsizliyinin təmin edilməsi və onların işçilərinin müdafiəsi.

Vergi polisi çox geniş hüquqlara malikdir:

• əməliyyat-axtarış tədbirlərini və sorğuları həyata keçirmək;
• məhkəmələr tərəfindən qəbul edilmiş qərarların icrası;
• hüquqi və fiziki şəxslərin əmlakına inzibati həbs tətbiq etmək.

Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 162-2-ci maddəsinə əsasən əldə edilmiş gəliri (mənfəəti) xüsusi olaraq gizlətməyə görə. böyük ölçülər(gizlədilmiş əşyalar üzrə vergi minimum əmək haqqının 1000 mislindən çox olduqda) təqsirkar 5 ilədək müddətə azadlıqdan məhrum etmə və əmlakı müsadirə olunmaqla və ya minimum əmək haqqı məbləğinin 300 mislindən 500 mislinədək miqdarda cərimə ilə cəzalandırıla bilər.

6. VERGİTUTMANIN PRİNSİPLERİ VƏ MEXANİZMİ.

Vergitutma obyektləri gəlir (mənfəət), bəzi malların dəyəri, vergi ödəyicilərinin müəyyən fəaliyyət növləri, qiymətli kağızlarla əməliyyatlar, təbii ehtiyatlardan istifadə, hüquqi və fiziki şəxslərin əmlakı, əmlakın verilməsi, istehsal olunmuş məhsulların əlavə dəyəri və xidmətlər və qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş digər obyektlər.

Bəşəriyyətin bütün tarixi boyu vergisiz heç bir dövlət mövcud ola bilməzdi. Vergi təcrübəsi və vergiqoymanın əsas prinsipini təklif etdi: “Qızıl yumurta qoyan qazı öldürə bilməzsən”, yəni. nə qədər böyük ehtiyac olsa da maddi resurslar düşünülə bilən və ağlasığmaz xərcləri ödəmək üçün vergilər vergi ödəyicilərinin iqtisadi fəaliyyətə marağını sarsıtmamalıdır.

Müasir vergitutma prinsipləri:

1. Vergi dərəcəsinin səviyyəsi vergi ödəyicisinin imkanları nəzərə alınmaqla təyin edilməlidir, yəni. gəlir səviyyəsi. Fərqli fiziki və hüquqi şəxslərin imkanları fərqli olduğundan, onlar üçün fərqli vergi dərəcələri müəyyən edilməlidir, yəni. gəlir vergisi mütərəqqi olmalıdır (aşağıya bax).
2. Gəlir vergisinin birdəfəlik olması üçün hər cür səy göstərilməlidir. Bu prinsipin həyata keçirilməsinə misal olaraq inkişaf etmiş ölkələrdə dövriyyədən artan əyri üzrə vergi tutulduğu dövriyyə vergisinin ƏDV ilə əvəz edilməsi, yeni yaradılmış xalis məhsul satılana qədər yalnız bir dəfə vergi tutulmasıdır. Nəticədə, xammalın qiymətində istehsal zəncirindən son məhsula qədər hərəkət edərkən baş verən hər bir mükafata yalnız bir dəfə (dövriyyə vergisindən fərqli olaraq) vergi tutulur. Bu, ƏDV-nin əsas üstünlüklərindən biridir.
3. Vergi ödəmək öhdəliyi. Vergi sistemi vergi ödəyicisində ödənişin labüdlüyünə dair şübhələr yaratmamalıdır. Ölkədə cərimə və sanksiyalar sistemi, ictimai rəy elə olmalıdır ki, vergilərin ödənilməməsi və ya vaxtında ödənilməməsi vergi orqanları qarşısında öhdəliklərin vaxtında və vicdanla yerinə yetirilməsindən daha az sərfəlidir.
4. Vergi ödəmə sistemi və proseduru sadə, vergi ödəyiciləri üçün başa düşülən və rahat, vergi yığım orqanları üçün isə qənaətcil olmalıdır.
5. Vergi sistemi çevik olmalı və dəyişən ictimai-siyasi ehtiyaclara asanlıqla uyğunlaşa bilməlidir.
6. Vergi sistemi yaranan ÜDM-in yenidən bölüşdürülməsini təmin etməli və dövlət iqtisadi boşluğunun effektiv aləti olmalıdır. Bu prinsip vergitutmanın tənzimləyici funksiyasına aiddir.

Vergilərin tutulduğu məbləğə vergi bazası deyilir. Mənfəət vergisi vəziyyətində onu vergi tutulan gəlir adlandırmaq olar. Sonuncu alınan gəlir (mənfəət) ilə vergi güzəştləri arasındakı fərqə bərabərdir.

Vergi güzəşti - vergi kimi qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilmiş qaydada və şərtlərlə müəyyən edilir.

Aşağıdakı növlər ümumidir vergi güzəştləri:

• vergi tutulmayan minimum vergitutma obyekti;
• vergi obyektinin bəzi elementlərinin vergitutmadan azad edilməsi;
• fiziki şəxslərin və ya ödəyicilərin kateqoriyalarının vergilərdən azad edilməsi;
• vergi dərəcələrinin aşağı salınması;
• vergitutma bazasından çıxma (vergi endirimi);
• vergi güzəşti (vergi yığımının təxirə salınması və ya vergi məbləğinin müəyyən məbləğdə azaldılması).

Bütün vergilər üzrə güzəştlər yalnız mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq tətbiq edilir. Rusiya Federasiyasının qanunvericilik aktlarında başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, fərdi xarakterli vergi güzəştlərinin verilməsi qadağandır.

Vergi bazasının vergi ödəyicisinin konkret vergi şəklində ödəməli olduğu hissəsinə vergi dərəcəsi (vergi dərəcəsi) deyilir. Minimum, maksimum və orta vergi dərəcələri var.

İqtisadiyyatda vergi yükünün bölüşdürülməsi probleminə də iki baxış mövcuddur: müavinətlərin alınması prinsipi və ödəmə qabiliyyəti anlayışı.

MÜAYİFƏLƏRİN ALINMASI PRİNSİPİ.

Hökumətin təklif etdiyi mal və xidmətlərdən ən çox faydalananlar həmin mal və xidmətlərin maliyyələşdirilməsi üçün zəruri olan vergiləri ödəməlidirlər. Bəzi ictimai mallar ilk növbədə malların vergiyə cəlb edilməsi prinsipi əsasında maliyyələşdirilir. Məsələn, benzin vergiləri adətən avtomobil yollarının tikintisi və təmirini maliyyələşdirir. Faydalananlar yaxşı yollar, bu yolların xərclərini ödəyir. Lakin fayda prinsipi dəqiq və geniş şəkildə tətbiq olunarsa, aşağıdakı problemlər yaranır:

1. Fərdi sahibkarların və ya ev təsərrüfatlarının təhsil sistemi, milli təhlükəsizlik, polis, yanğınsöndürmə və digər xidmətlərdən aldıqları müavinətlərin miqdarını necə müəyyənləşdirmək olar.
2. Bu prinsipə görə, belə çıxır ki, dövlətdən müavinət alanlar onlardan vergi ödəməlidirlər. Amma dövlətin kasıblara və işsizlərə verdiyi müavinətlərdən vergi götürmək sadəcə gülünc olardı.

HOLVENT KONSEPSİYASI.

Ödəmə qabiliyyəti prinsipi vergilərin şiddətinin birbaşa konkret gəlirdən və rifah səviyyəsindən asılı olması ideyasına əsaslanır. Bunlar. Daha yüksək gəlirləri olan fiziki şəxslər və ya müəssisələr daha təvazökar gəlirləri olanlara nisbətən həm mütləq, həm də nisbi mənada daha yüksək vergi ödəyəcəklər.

Bu nəzəriyyənin müdafiəçiləri hər bir əlavə olduğunu müdafiə edirlər valyuta vahidi fiziki və ya hüquqi şəxs tərəfindən alınan , daha kiçik və daha kiçik məmnunluq artımlarına səbəb olacaqdır. Bu, istehlakçıların rasionallığına görə baş verir: istənilən dövrdə alınan ilk pul vahidləri əsas mallara sərf olunacaq, yəni. ən böyük fayda gətirəcək mallar üçün və o qədər də vacib olmayan və zəruri olmayan mal və ya xidmətlər üçün hər bir sonrakı. Buradan belə nəticə çıxır ki, daha yüksək gəliri olan şəxslərdən çıxarılan pul vahidi onun gəlirində aşağı gəlirli şəxsdən daha az paya malik olacaqdır. Ona görə də sosial baxımdan vergilər alınan gəlirə uyğun bölünməlidir.

Ancaq bu prinsiplə bağlı bəzi çətinliklər dərhal görünür. Xüsusilə, birinci şəxsin vergi ödəmək qabiliyyəti ikinci şəxslə müqayisədə dəqiq neçə dəfə çoxdur? Daha zəngin bir şəxs daha çox gəlirinin eyni hissəsini, yoxsa daha çox hissəsini vergi ödəməlidir?

Problem ondadır ki, kiminsə vergi ödəmək qabiliyyətini ölçmək üçün elmi yanaşma yoxdur. Amma praktikada cavab yalnız fərziyyələrə və təxminlərə əsaslanır.

6. VERGİLERİN NÖVLƏRİ, ONLARIN TƏSNİFATLANMASI.

Vergilərin təsnifatı aşağıdakı xüsusiyyətlərə və vergi növlərinə əsaslanır:

1. Vergitutma obyektinə görə:

• gəlirdən (mənfəətdən) vergilər;
• əmlakdan;
• qiymətli kağızlarla, birjalarda və s. əməliyyatlar apararkən;
• malların ixracı və idxalı zamanı.

1. Vergitutma predmetinə görə:

• hüquqi şəxslərdən;
• şəxslərdən.

1. Yarama mexanizminə görə:

• birbaşa, birbaşa gəlir və ya əmlak üzərində qurulmuş;
• dolayı, satış və ya istehlak sferasında tutulan və malların, işlərin, xidmətlərin qiymətinə əlavə olaraq daxil edilən, yəni. nəticədə istehlakçı tərəfindən ödənilir.

1. Vergitutma mənbələri üzrə:

• qazanılmış gəlirdən (əmək haqqı, haqlar, müəssisələrin gəliri və ya mənfəəti);
• dividendlərdən və depozitlər üzrə faizlərdən;
• resurs ödənişləri (torpaq, yerin təki və s. üçün).

1. Vergitutma xarakteri və anına görə:

• ödəniş və ya gəlirin alınması zamanı;
• gəlir əldə etdikdən sonra;
• gəlirləri xərcləyərkən;
• kadastr üzrə vergi obyekti müəyyən meyar üzrə qruplara diferensiallaşdırıldıqda. Bu qrupların siyahısı və onların xüsusiyyətləri xüsusi kataloqlara daxil edilir. Hər bir qrupun fərdi vergi dərəcəsi var. Bu üsul verginin məbləğinin obyektin rentabelliyindən asılı olmaması ilə xarakterizə olunur.

• Gömrük rüsumları:

a) fiskal;

b) məqsədi yerli sahibkarları xarici sahibkarlardan qorumaq olan qoruyucu;

c) məqsədi xarici rəqibləri daxili bazardan sıxışdırmaq olan antidempinq;

d) imtiyazlı, yəni. - imtiyazlı (dövlət üçün maraq kəsb edən mallar üçün güzəştlər).

1. Kolleksiya orqanları tərəfindən:

• federal (milli);
• regional (regional, regional və s.);
• bələdiyyə (yerli - şəhər, rayon).

1. İstifadəsi ilə:

• ümumi məqsəd;
• təyinatlı təyinatlı (ixtisaslaşdırılmış büdcədənkənar fondlara).

Rusiya Federasiyasında aşağıdakılar tutulur:

• federal vergilər;
• federasiya subyektlərinin vergiləri;
• Yerli vergilər.

Federal vergilərə aşağıdakılar daxildir:

• Təbii ehtiyatlardan istifadəyə görə ödənişlər
• Yol fondlarına hesablanmış vergilər
• Əlavə dəyər vergisi
• Korporativ gəlir vergisi
• Müəyyən qruplar və mal növləri üzrə aksiz vergiləri
• Qiymətli kağızlarla əməliyyatlara görə vergi
• Gömrük rüsumu
• “Rusiya”, “Rusiya Federasiyası” adlarından istifadə haqqı...
• Neftin vurulması, daşınması və yüklənməsi üçün ödəniş
• Maddi istehsal müəssisələrinə verilən elektrik enerjisinə görə haqq
• Banklar və onların filialları üçün qeydiyyat haqqı
• Mineral resurs bazasının təkrar istehsalına töhfələr
• Nəqliyyat vergisi
• Vərəsəlik və ya hədiyyə yolu ilə verilən əmlaka görə vergi
• Hökumət vəzifəsi
• Möhür rüsumu
• Rusiya Federasiyasının büdcədənkənar fondlarına ödənişlər

Federasiya subyektlərinin vergilərinə aşağıdakılar daxildir:

• Müəssisə əmlak vergisi
• Hüquqi şəxslərdən tutulan təhsil müəssisələrinin ehtiyacları üçün yığım
• Biznes qeydiyyatı haqqı
• Sənaye müəssisələrinin su təsərrüfatı sistemlərindən götürdüyü suya görə ödəniş
• Meşə gəliri

TO yerli vergilər Federal qanunvericiliklə müəyyən edilmiş (dərəcələri regional və yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilir) daxildir:

• Fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi
• Sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan fiziki şəxslər üçün qeydiyyat haqqı
• Torpaq vergisi

Yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən tətbiq edilə bilən yerli vergilərə aşağıdakılar daxildir:

• Reklam vergisi (5%-ə qədər)
• Avtomobillərin, kompüter avadanlıqlarının və kompüterlərin təkrar satışına görə vergi (10%-ə qədər)
• Şərab və araq məhsullarının ticarəti hüququ üçün lisenziya haqqı
• Qumar biznesi açmaq üçün rüsum
• Yarışda iştirak haqqı
• Yerli hərraclar və lotereyalar keçirmək hüququ üçün lisenziya haqqı (malların dəyərinin 10% -ə qədər)
• Polisin saxlanması, təkmilləşdirilməsi, təhsil ehtiyacları və s. üçün ünvanlı ödənişlər.
• İt sahiblərindən yığım (minimum əmək haqqının 1/7 hissəsinə qədər)
• Təmizlik haqqı
• Mənzilin orderinin verilməsinə görə rüsum (minimum əmək haqqının 3/4)
• Birja əməliyyatlarından yığım (0,1%-ə qədər)
• Mənzil fondunun və sosial-mədəni obyektlərin saxlanmasına görə vergi (1,5%-ə qədər)
• Ticarət haqqı
• Yerli simvollardan istifadə hüququ üçün rüsum (0,5%)
• Yarışlarda uduş haqqı (5%-ə qədər)
• İppodromda mərc oynayan şəxslərdən yığım (5%-ə qədər)
• Film və televiziya çəkilişləri üçün ödəniş
• Avtomobilin parkinq haqqı
• Otel vergisi

Kurort ərazilərinin səlahiyyətli orqanları tərəfindən tətbiq edilə bilən yerli vergilərə aşağıdakılar daxildir:

• Kurort haqqı
• Kurort zonasında sənaye tikintisinə vergi

Gəlir və əmlak vergiləri. Bu vergilər birbaşa adlanır, çünki onlar konkret hüquqi və ya fərdi, bu: fərdi gəlir vergisi; Korporativ gəlir vergisi; vergi sosial sığorta və əmək haqqı fondu və əmək haqqında (sözdə sosial vergilər, sosial ödənişlər); əmlak vergiləri, o cümlədən əmlak vergiləri, o cümlədən torpaq və digər daşınmaz əmlak; mənfəətin və kapitalın xaricə köçürülməsinə görə vergilər və s.

Mallara və xidmətlərə görə vergilər. Bu vergilər məhsul və ya xidmətin qiymətinə qismən və ya tam köçürüldüyü üçün dolayı adlanır, bunlar: dövriyyə vergisi, indi əksər inkişaf etmiş ölkələrdə əlavə dəyər vergisi ilə əvəz edilmişdir; aksiz vergiləri (bir məhsulun və ya xidmətin qiymətinə birbaşa daxil olan vergilər); vərəsəlik vergisi, daşınmaz əmlak və qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üzrə və s.

Birbaşa və dolayı vergilərin xüsusiyyətləri.

Vergiləri onların yığılma prinsipinə görə də təsnif etmək olar. Məsələn, vergilər mütərəqqi, mütənasib, reqressiv və aqressiv ola bilər.

Proqressiv vergi - gəlir nə qədər yüksəkdirsə, onun qeyri-mütənasib böyük hissəsi vergidir, yəni. eyni irəliləyişlə vergi dərəcəsinin artması.

Proporsional vergi - alınan gəlirə mütənasib olaraq tutulur və onun ölçüsündən asılı deyildir.

Reqressiv vergi mütərəqqi verginin əksidir, yəni. gəlir artdıqca tutulan vergi onun qeyri-proporsional olaraq daha kiçik bir hissəsini təşkil edir.

Diqressiv vergi - gəlir artdıqca tutulan verginin dərəcəsi azalan proqressiyada artır.

		Proqressiv		Proporsional		Reqressiv			Diqressiv

9. 1997-ci İLDƏ VERGİ SİSTEMİNİN TƏKMİL EDİLMƏSİ

Rusiya Federasiyası Prezidentinin Fərmanından:

“Sahibkarlıq və investisiya üçün əlverişli mühitin yaradılmasında əsas element vergi islahatlarıdır.

Vergi sistemi ilə bağlı normativ sənədləri hazırlayarkən onun islahatının aşağıdakı sahələrini təmin etmək lazımdır:

— vergi sisteminin köklü sadələşdirilməsi, vergilərin ümumi sayının azaldılması və Rusiya Federasiyasının ərazisində istifadəsinə icazə verilən vergilərin tam siyahısının yaradılması:

— vergi güzəştlərinin sayının kəskin azalması hesabına vergi şərtlərinin bərabərləşdirilməsi;

— vergidən yayınma hallarının daha çox baş verdiyi ərazilərə real vergi yükünün yayılması ilə vergitutma bazasının genişləndirilməsi;

— əmək haqqı və digər gəlir növləri üzrə vergitutma səviyyəsinin faktiki bərabərləşdirilməsi (büdcədənkənar fondlara ayırmalar nəzərə alınmaqla);

- müəssisə marjinal dərəcələr regional və yerli vergilər üçün;

— cərimələrin və cərimələrin dərəcələrinin azaldılması;

— mülki və vergi qanunvericiliyindəki ziddiyyətlərin aradan qaldırılması və vergi ödəyicilərinin hüquqlarının müdafiəsinin təmin edilməsi məqsədilə vergi ödəyicisi ilə vergi orqanları arasında münasibətləri tənzimləyən qaydaların məcəllələşdirilməsi.

Bu prinsipləri həyata keçirmək üçün hökumətə bu ilin mart ayında Dövlət Dumasına layihə təqdim etməyi tapşırıram. Vergi Məcəlləsi. Rusiya müəssisələrinə mümkün qədər tez uzunmüddətli vergi təlimatları vermək üçün deputatlara bu il onu qəbul etməyi şiddətlə tövsiyə edirəm.

Vergi Məcəlləsi qəbul edildikdən sonra vergi sisteminə hər hansı dəyişiklik ildə bir dəfədən çox olmayaraq və müvafiq il üçün federal büdcə haqqında qanunun qəbulu ilə eyni vaxtda ediləcək.

Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinin bəzi nümunələri aşağıdakılardır:

Prezident “Rusiya Federasiyası Prezidentinin 22 dekabr 1993-cü il tarixli Fərmanının 7-ci bəndinin etibarsız sayılması haqqında” 18 avqust 1996-cı il tarixli 1214 nömrəli Fərman verdi. 2268 nömrəli "Rusiya Federasiyasının respublika büdcəsinin formalaşması və 1994-cü ildə Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələri ilə münasibətləri haqqında", ona uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının səlahiyyətləri və yerli hakimiyyət orqanları. hüquqi şəxslərin artıq vergiyə cəlb edilmiş mənfəətdən dəfələrlə ödəməli olduğu özbaşına vergi və rüsumlar tətbiq etmək səlahiyyəti. İndi, 1997-ci il yanvarın 1-dən. Bu orqanlar öz qərarlarını yerli vergilərin, rüsumların siyahısına və fərdi vergi və ödənişlərin məbləğinə qoyulan məhdudiyyətlərə uyğunlaşdırmalıdırlar. Rusiya Federasiyası Prezidentinin 1214 saylı Fərmanının icrası nəticəsində Rusiya Federasiyasında vergitutma daha proqnozlaşdırıla bilən olacaq və sahibkarların vəziyyəti bir qədər asanlaşacaq.

Rusiya Federasiyasında sabit vergi sisteminin qurulması, vergilərin və qeyri-vergi ödənişlərinin maliyyə ili sisteminin birliyini, ardıcıllığını və dəyişməzliyini təmin etmək;

1997-ci il yanvarın 1-dən azalma onların konsolidasiyası və əhəmiyyətli gəlir əldə etməyən məqsədli vergilərin ləğvi yolu ilə vergilərin (məcburi ödənişlərin) sayı;

1997-ci ildən federal büdcədə konsolidasiya. vəsaitlərin məqsədli istifadəsini və büdcə gəlirlərinin formalaşdırılmasının tənzimləyici qaydasını saxlamaqla dövlət büdcədənkənar fondları;

vergitutma səviyyəsini yüksəldən mexanizmləri eyni zamanda tətbiq etməklə, vergitutma bazasının dəqiq müəyyən edilməsi ilə məhsul (iş, xidmət) istehsalçıları üzərində vergi yükünün yüngülləşdirilməsi və ikiqat vergitutmanın qarşısının alınması;

vergi federalizminin inkişafı, o cümlədən 1997-ci il yanvarın 1-dən qurulması. Hər bir vergidən müxtəlif səviyyəli büdcələrə gəlir paylarının minimum dəyərləri, bu payların hər il federal büdcə haqqında federal qanunda müəyyən ediləcəyini nəzərə alaraq, lakin əlavədə göstərilən minimum dəyərlərdən aşağı olmamalıdır. bu Fərman;

güzəştlərin və istisnaların azaldılması ümumi rejim vergitutma;

xüsusi aksiz dərəcələrinin, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş minimum aylıq əməkhaqqının misli və fiziki ölçüdə mal vahidi üçün ECU-da gömrük rüsumlarının müəyyən edilməsi təcrübəsinin genişləndirilməsi;

bəzi mineral xammal növləri üzrə aksiz vergilərinin hasilatın pay bölgüsü sazişləri şəklində resurs ödənişləri və ya hasil edilən resursun (məhsulun) təbii ölçü vahidlərində hər bir yataq üzrə sabit aylıq ödənişləri ilə əvəz edilməsi əvvəlki dövr üçün orta ixrac qiymətləri ilə rublla yenidən hesablanır. ay və müəyyən edilmiş məzənnə ilə Mərkəzi BankÖdəniş tarixində Rusiya Federasiyası;

ekoloji vergilərin və cərimələrin rolunun artırılması...”

Ərizə.

Gəlir paylarının minimum dəyərləri

müxtəlif səviyyəli büdcələrə vergi daxilolmaları

Vergi növü	Paylanma vergi gəliri müxtəlif səviyyəli büdcələrə (faizlə)
	federal	mövzu büdcəsi Rusiya Federasiyası	yerli büdcə
Alkoqol, araq və içki məhsullarına aksiz vergiləri
Mineral xammala, benzinə, avtomobillərə, idxal olunan aksizli mallara aksiz vergiləri
Aksizli malların digər növləri üzrə aksiz vergiləri
Korporativ gəlir vergisi (dərəcə ilə)
Şəxsi gəlir vergisi
Resurs vergiləri
Ətraf mühit vergiləri
Federal lisenziya rüsumları
Rusiya Federasiyasının dövlət rəmzlərindən istifadə haqqı
Torpaq vergisi (lizinq mərkəzi nəzərə alınmaqla)
Müəssisə və təşkilatların vergisi və əmlakı
Nəqliyyat vergisi

Qlobal vergi endirimləri xalis mənfəətin artmasına, iqtisadi fəaliyyət üçün stimulların artmasına, investisiyaların, tələbatın, məşğulluğun artmasına və iqtisadi şəraitin canlanmasına gətirib çıxarır.

Mən bu fikirdəyəm ki, indiki mərhələdə Rusiyaya məhz bu lazımdır iqtisadi vəziyyət. Nə baş verir? Hüquqi və fiziki şəxslər getdikcə daha çox vergilərlə əzilir. Ancaq verginin tətbiq oluna biləcəyi sonsuz sayda hərəkətlər və ya maddələr var. Belə ki, artıq binaya girişə verginin tətbiqi ilə bağlı zarafatlar var və s.

Gəlirləri gizlətmək və vergidən yayınma hərəkətləri adi haldır. Çox vaxt müəssisələr yaradılır ki, onların vasitəsilə müəyyən miqdarda pul nağdlaşdırılır və sonra bağlanır - qeydiyyata xərclənən pullar ödənilməli olan vergi məbləğindən bir neçə və bəlkə də onlarla dəfə azdır.

Və əgər dövlət vergiləri azaltsa, sahibkarların gəlirlərini gizlətmək üçün yollar axtarmağa ehtiyac qalmazdı, kölgədə pul çıxaran təşkilatlara ehtiyac qalmazdı, bu qaranlıq biznesdə işləyən yüzlərlə, bəlkə də minlərlə insan “işləməyə” başlayar. ” Təbii ki, vergi dərəcələri aşağı salınsaydı, insanlar onları ödəməyə başlayardılar, amma ola bilsin ki, dövlət büdcəsi bir qədər azalardı. Ona görə də büdcə pullarının oğurlanması ehtimalını bağlamaq lazımdır (pul harasa göndərilib təyinatı üzrə gəlmədikdə) - amma hesab edirəm ki, bu, Hökumətdə məsul şəxslər üçün sərfəli deyil. Duma yəqin ki, buna görə də bu mövzu haqqında çox düşünməyə tələsmir. Şübhəsiz ki, deputatlar arasında yalnız Dumaya hesabat verməyə gedənlər var, lakin bu vaxt bütün parlament imtiyazlarından istifadə edirlər, yəni. hardasa çox lazım olan pulu israf edirlər - belə insanlar ("ora" mənasında) hər yerdədir. Parlament yerləri getdikcə kölgə strukturlarının nümayəndələri ilə dolur. Deputat toxunulmazlığı alıb, özlərini əla hiss edirlər. Onlar Çeçenistandakı müharibədən və digər “hadisələrdən” bizim vergilərimizdən alınan pulların hara gedə biləcəyindən bəhrələnirdilər.

10. NƏTİCƏ.

Hazırda dünyada vergi sisteminin sadələşdirilməsi tendensiyası müşahidə olunur. Bu başa düşüləndir. Vergi sistemi nə qədər sadədirsə, iqtisadi nəticəni müəyyən etmək bir o qədər asan olur, hesabat sənədləri hazırlanarkən bir o qədər narahatçılıqlar azalır, sahibkarlar vergiləri necə azaltmaq barədə deyil, istehsal xərclərini necə azaltmaq barədə düşünməli olurlar. Vergi orqanlarının vergilərin düzgün ödənilməsinə nəzarət etmək daha asandır ki, bu da onlara maliyyə orqanlarında işçilərin sayını azaltmağa imkan verir.

Bu tendensiya bəzi ölkələrdə yalnız bir əlavə dəyər vergisinin olması ilə təsdiqlənir.

Ölkəmizdə vergi sistemi çox mürəkkəb struktura malikdir. Burada mahiyyət etibarı ilə bir-birindən demək olar ki, heç bir fərqi olmayan müxtəlif vergilər, ayırmalar, aksizlər və rüsumlar var.

Bununla belə, belə bir ödəniş kütləsi ona gətirib çıxarır ki, müəssisələrin mühasibatlığı vergiləri tutarkən çox vaxt səhvlərə yol verir, nəticədə müəssisə vergilərin gecikdirilməsinə görə cərimələr ödəyir. Görünür, vergilərdən cərimələr almaq üçün vergi sistemi qəsdən mürəkkəbləşdirilir.

Bundan əlavə, vergi dərəcələrini və onların tutulduğu gəlirləri müəyyən edən bir çox qanunlar vergilərin bütün zəruri elementlərini aydın şəkildə göstərmir. Buna görə də, Qanunun dərcindən bir neçə ay sonra (onu tapmaq həmişə mümkün deyil), Maliyyə Nazirliyinin bu verginin necə düzgün hesablandığını izah edən təlimatlar görünməyə başlayır.

Vergi sistemimizin digər çatışmazlığı onun qeyri-sabitliyidir. Vergilər tətbiq edilir və sonra bir il işləmədən ləğv edilir.

Şübhəsiz ki, vergilərlə bütün bu çaşqınlıq iqtisadiyyatımızda qeyri-sabit vəziyyətə gətirib çıxarır və daha da ağırlaşdırır. iqtisadi böhran. Ona görə də hesab edirəm ki, böhrandan çıxmaq üçün müəssisələrin normal şəraitdə fəaliyyət göstərməsinə imkan verəcək vergi sistemini tez bir zamanda qurmaq lazımdır.

İstifadə olunmuş ədəbiyyat siyahısı:

1. İqtisadiyyat: Dərslik/Red. Dos. A.S. Bulatova. 2-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə - M.: BEK nəşriyyatı, 1997.
2. "Rusiyada bütün vergilər." İkinci tematik məsələ. Nəşr 2 genişləndirildi. Praktik bələdçi. M.: “İQTİSADİYYAT VƏ MALİYYƏ” İİF “Triada” ilə birlikdə, 1996.
3. Vergilər: Dərslik/Red. D.G. Qaragilə. - M.: Maliyyə və Statistika, 1995.
4. V.V. Korovkin, G.V. Kuznetsova. Vergi yoxlaması müəssisələr. - M.: “ƏVVƏL”, 1995.
5. Bazar iqtisadiyyatı şəraitində vergilər. - M.: Bilik, 1993.
6. Vergilər "E. və J." № 36, 1992-ci il
7. Rusiya Federasiyasının vergilər üzrə qanunvericilik aktlarının toplusu. 1991,1992,1993
8. Rusiyada yeni vergi qanunvericiliyi. ARRF-nin qanunvericilik aktları toplusu. Moskva 1993
9. "Rusiyanın vergi sistemində dəyişikliklər haqqında" qanun.
10. Belyalov A.Z. Tövsiyələr: böyük rus vergilərindən necə qaçmaq olar”, Moskva: IEC “AYTOLAN”, 1992.
11. McConnell K.R., Brew S.L. İqtisadiyyat: Prinsiplər, problemlər və siyasətlər. 2 cilddə: Per. ingilis dilindən 11-ci nəşr. - M.: Respublika, 1992.
12. "RSFSR-də vergi sisteminin əsasları haqqında" RSFSR Qanunu.
13. Rusiya Federasiyası Prezidentinin "Rusiya Federasiyasının Dövlət Vergi Xidməti haqqında" Fərmanı (əlavələrlə birlikdə).
14. 1992-ci il üçün “Maliyyə” jurnalı No9.
15. “Maliyyə, vergilər və sığorta haqqında normativ aktlar” jurnalı “Maliyyə” jurnalının 1992-ci il üçün N 8,9,10 əlavəsi.
16. Həftəlik “İqtisadiyyat və həyat” No 11 mart 1997-ci il

və digər materiallar...

Rusiya Federasiyasının vergi sistemi və onun təkmilləşdirilməsi yolları

Giriş

Bu mövzu mürəkkəb, maraqlı və eyni zamanda vacibdir, çünki sabitləşmə üçün ən vacib şərtlərdən biridir maliyyə sistemi hər bir dövlətin əsas məqsədi davamlı vergi yığımını və vergi ödəyicilərinin düzgün intizamını təmin etməkdir.

Həyatımızdakı vergilər çox şeyi müəyyənləşdirir; ölkənin, bölgənin və ya konkret şəhərin rifahı onun nə qədər yığılmasından asılıdır. Dövlət öz cəmiyyətini xarici düşmənlərdən qorumağa, cəmiyyətin hər bir üzvünü cəmiyyətin hər bir üzvü tərəfindən törədilən hər hansı haqsızlıqdan və zülmdən qorumağa, təşkili və saxlanması imkanları hüdudlarından kənarda olan dövlət müəssisə və idarələrini saxlamağa borcludur. bu müəssisə və idarələrin fəaliyyətindən əldə edilən mənfəət lazımi xərcləri ödəyə bilmədiyi üçün bir və ya bir neçə şəxsin birlikdə hakimiyyəti. Cəmiyyətin inkişaf tarixində heç bir dövlət vergisiz qala bilməmişdir, çünki kollektiv ehtiyacları ödəmək funksiyalarını yerinə yetirmək üçün müəyyən miqdarda pul tələb olunur ki, bu da yalnız vergilər hesabına əldə edilə bilər. Buna əsaslanaraq, minimum vergi yükü dövlətin öz funksiyalarının minimumunu yerinə yetirmək üçün xərclərinin məbləği ilə müəyyən edilir: idarəetmə, müdafiə, məhkəmə, hüquq-mühafizə; dövlətə nə qədər çox funksiya tapşırılırsa, bir o qədər çox vergi toplamalıdır.

Dövlətin bazar iqtisadiyyatına təsir göstərdiyi iqtisadi rıçaqlar arasında vergilər mühüm yer tutur. Vergilər bütün vergi sistemi kimi bazar şəraitində iqtisadiyyatı idarə etmək üçün güclü vasitədir.

1992-ci ildən ölkəmizdə yeni vergi sistemi fəaliyyət göstərir. Onun qurulmasının əsas prinsipləri 28 dekabr 1991-ci il tarixli "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" qanunla müəyyən edilmişdir (1 yanvar 1992-ci ildən tətbiq edilmişdir). O, büdcə sisteminə daxil olan vergilərin, rüsumların, rüsumların və digər ödənişlərin siyahısını müəyyən edir, ödəyiciləri, onların hüquq və vəzifələrini, habelə vergi orqanlarının hüquq və vəzifələrini müəyyən edir. Rusiya Federasiyasının vergi sistemi aşağıdakıların birləşməsidir: Rusiya Federasiyasının vergi və ödənişlər sistemi; vergi hüquq münasibətləri sistemləri; vergi hüquq münasibətlərinin iştirakçıları sistemləri; vergitutma üçün normativ baza. Beləliklə, təkcə vergilər və ödənişlər deyil, həm də vergi tutulan subyektlər Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin elementləri (alt sistemləri) adlanır.

Vergilərin, rüsumların, rüsumların və digər ödənişlərin, habelə onların ödəyiciləri üçün güzəştlərin müəyyən edilməsi və ləğvi ali qanunverici orqan tərəfindən və yuxarıda göstərilən qanuna uyğun olaraq həyata keçirilir. Yeni vergi qanunvericiliyi müasir bazar iqtisadiyyatına uyğun gələn bir çox yenilikləri ehtiva edir.

Qanun müəyyən edir ki, vergitutma sisteminin vergitutma obyektlərinin siyahısının və onların tutulma üsullarının dəyişdirilməsi haqqında xüsusi vergi islahatı qərarı qəbul edilənə qədər dəyişiklik edilmədən fəaliyyət göstərir.

Vergilər problemi ölkəmizdə aparılan iqtisadi islahatların həyata keçirilməsində ən çətin problemlərdən biridir. Bəlkə də bu gün islahatın bu qədər tənqidə məruz qalan, bu qədər qızğın müzakirələrə, təhlillərə və ziddiyyətli islahat ideyalarına səbəb olan başqa bir aspekti yoxdur. Digər tərəfdən, vergi sistemi bazar münasibətlərinin ən mühüm elementidir və ölkədə iqtisadi transformasiyaların uğuru daha çox ondan asılıdır. Odur ki, bu günə qədər yaradılmış vergi sisteminin ciddi şəkildə parçalanması üçün təklif olunan təkliflərə çox diqqətlə yanaşmaq, bu transformasiyaların təkcə birbaşa təsirini deyil, həm də iqtisadiyyatın və maliyyənin bütün aspektlərinə təsirini hesablamaq lazımdır.

İşin həcmi və strukturu. Kurs işi giriş, üç bölmə, nəticə və istinadlar siyahısından ibarətdir.

Tədqiqatın obyekti vergi münasibətlərinin məcmusudur.

Tədqiqatın mövzusu Rusiya Federasiyasının vergi sistemi və onun təkmilləşdirilməsi yollarıdır.

İşin məqsədi Rusiya Federasiyasında mövcud vergi sistemini, onun strukturunu, prinsiplərini, mexanizmlərini, islahatlarını və təkmilləşdirilməsi yollarını öyrənməkdir.

Bunun məqsədləri kurs işi Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin əsaslarını, vergilərin prinsiplərini və mahiyyətini, təsnifatını, habelə ölkədə vergitutmanın strukturunu, prinsiplərini, mexanizmlərini və hüquqi tənzimlənməsini nəzərdən keçirir. Bu işin ən mühüm vəzifəsi Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin islahatı və təkmilləşdirilməsini təhlil etməkdir. vergi sisteminin tənzimlənməsi

Bu yazıda Rusiyanın mövcud vergi sistemini anlamağa və onun əsas islahatlar istiqamətlərini vurğulamağa cəhd edilir.

1. Vergi sistemi anlayışı

1 Vergilərin mahiyyəti və dövlət iqtisadiyyatında rolu

İnsanlara vergi vermək zaman kimi köhnədir. O, artıq bibliya dövründə mövcud idi və yaxşı təşkil olunmuşdu. O dövrdə ən məşhur vergilərdən biri ondalıq idi: kəndli məhsulun onda birini torpaqdan istifadə haqqı olaraq verdi. Bu vergi demək olar ki, XIX əsrin sonlarına qədər davam etdi. Birbaşa vergiyığanlar xalq arasında populyar deyildi, baxmayaraq ki, onlar yalnız hökumətlərin iradəsini yerinə yetirirdilər. Vergi yığımı çətin bir iş olduğundan, bəzi ölkələrdə qənaət etmək üçün xüsusi aparatın saxlanmasını tələb edir. dövlət fondları, vergilərin tutulması hüququ hərraca çıxarılıb. Ən yüksək qiyməti verən kəs aldı. Vergi fermeri oldu. Təbii ki, belə bir vergiyığan xərcləri ödəmək və seçdiyi fəaliyyətdən gəlir əldə etmək üçün üzərinə düşən vəzifələri yerinə yetirməkdə məsuliyyət daşıyırdı.

Bəşər tarixi boyu vergi sistemi inkişaf etmişdir. Əgər ilk vaxtlar vergilər müxtəlif natura şəklində vergilər şəklində alınır və əmək rüsumlarına əlavə və ya fəth edilmiş xalqlardan xərac forması kimi xidmət edirdisə, əmtəə-pul münasibətləri inkişaf etdikcə vergilər pul forması alırdı. Adam Smit özünün “Xalqların sərvətinin təbiəti və səbəbləri haqqında araşdırma” adlı klassik essesində vergiqoymanın pul prinsiplərini universallıq, ədalət, müəyyənlik və rahatlıq hesab edirdi. Dövlətin subyektləri - onun rus davamçısı N.İ. Turgenev, cəmiyyətin və ya dövlətin məqsədinə çatmaq üçün hər biri mümkünsə və öz gəlirinə nisbətdə ödəyici üçün əlverişli olan əvvəlcədən müəyyən edilmiş qaydalara (ödəniş şərtləri, yığım üsulu) uyğun olaraq vəsait təmin etməlidir. Geniş mənada vergilər hüquqi və fiziki şəxslər tərəfindən dövlət büdcəsinə edilən məcburi ödənişlərə aiddir. Dövlət büdcəsinə ödənişlər təkcə məcburi deyil, məcburi və pulsuzdur. Dövlətdə toplanan vergilərin, rüsumların, rüsumların və digər ödənişlərin məcmusu, habelə onların qurulması forma və üsulları vergi sistemini təşkil edir.

Vergilər olmadan heç bir dövlət mövcud ola bilməz. Vergi ödəmələri, yığımlar, rüsumlar və digər ödənişlər vasitəsilə dövlətin maliyyə resursları formalaşır. Vergilər dövlətin sosial, iqtisadi, müdafiə və digər funksiyalarının həyata keçirilməsini təmin edir. Onlar dövlət aparatını, ordunu, hüquq-mühafizə orqanlarını saxlamağa, təhsil, səhiyyə və elmi maliyyələşdirməyə gedirlər. Vergi şəklində toplanan vəsaitlərdən dövlət məktəblər, ali təhsil müəssisələri, xəstəxanalar, uşaq evləri, dövlət müəssisələri tikir; müəllimlərə, həkimlərə, dövlət qulluqçularına maaş, təqaüd və pensiya ödəyir. Vəsaitlərin bir hissəsi qocalar və xəstələr üçün sosial müavinətlərə, ana və uşaqların sağlamlığının qorunmasına, mühit və s.

Beləliklə, vergilər ictimaiyyətin təsdiqindən daha çox qəzəb doğursa da, onlarsız heç bir dövlət mövcud ola bilməz.

1.2 Vergilərin növləri və onların təsnifatı

Vergi sisteminə daxil olan ödənişləri ödəmə subyektlərinə görə qruplara bölmək olar. Bunlara fərdi vergilər, korporativ vergilər, əlaqəli vergilər və sosial vergilər daxildir.

Fiziki şəxslərdən vergilər. Fərdi gəlir vergisi (şəxsi gəlir vergisi) vergi ödəyicisinin - fiziki şəxsin gəlirindən (adətən illik) tutulmadır. Ödənişlər il ərzində aparılır, lakin yekun hesablaşma ilin sonunda edilir.

Vərəsəlik və ya hədiyyə vergisi yerli vergidir. Yeni sahibi tərəfindən ödənilir. Əmlakın qiymətləndirilməsi mirasın açılması və ya hədiyyə əməliyyatının bağlanması zamanı həyata keçirilir.

Təşkilatlardan alınan vergilər. Əsas olanlar bunlardır:

Təşkilatların mənfəət vergisi (gəlir) birbaşa, mütənasib və tənzimləyici vergidir. Mənfəət vergisinin əsas məqsədi investisiya proseslərinin səmərəliliyini, habelə sahibkarlıq subyektlərinin kapitalının qanuni əsaslarla artırılmasını təmin etməkdir.

Əlavə dəyər vergisi dolayı çoxmərhələli vergidir, onun vergitutması daxili bazarın dövriyyəsini və xarici ticarət əməliyyatları nəticəsində yaranan dövriyyəni əhatə edir. ƏDV-nin ödəyiciləri mal (iş, xidmət) istehsal edən sahibkarlıq subyektləri və sahələrdir pərakəndə, iaşə, hərrac ticarəti.

Aksizlər malların məhdud siyahısı üzrə, əsasən kütləvi istehlak üçün nəzərdə tutulan dolayı vergilərin bir növüdür. ƏDV-dən fərqli olaraq, aksizlər aksizli məhsulun istehsalçısı tərəfindən bir dəfə ödənilir və faktiki olaraq onun istehlakçısı tərəfindən ödənilir. Aksiz vergiləri ikili rol oynayır: birincisi, onlar büdcə gəlirlərinin mühüm mənbələrindən biridir; ikincisi, o, tələb və təklifi tənzimləyən bir vasitədir, həm də istehlakı məhdudlaşdıran vasitədir.

Nağd pul istisna olmaqla, təşkilatlar üçün əmlak vergisi öz əmlakı üzrə hesablanır. Vergi bazasına müəssisələrin inventar və xərclərinin elementlərinin məbləğləri daxildir. Belə elementlər xasdır bazar şərtləri idarəetmə daxildir: əsas fonun bazar dəyəri

İqtisadi baza və alət maliyyə siyasəti dövlətlər vergilərdir. vergi- bunlar dövlətin öz funksiyalarını yerinə yetirməsi üçün zəruri olan fiziki və hüquqi şəxslərdən dövlət və ya yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən məcburi qaydada çıxarılan vəsaitlərdir. Vergi yığımı yalnız əsaslarla həyata keçirilir dövlət qanunvericiliyi. Müasir şəraitdə vergilər iki əsas funksiyanı yerinə yetirir: 1) fiskal və 2) iqtisadi (tənzimləyici və bölgü). Dövlətlərin pul fondlarının formalaşmasında əsas funksiya fiskal funksiyadır. İqtisadi funksiya vergilərdən milli gəlirin yenidən bölüşdürülməsi, istehsal və investisiyanın real prosesinə, iqtisadi artımın miqyasına və sürətinə təsir edən alət kimi istifadə edilməsini nəzərdə tutur.

Vergilərin yığılması müxtəlif növ dərəcələrin (möhkəm proporsional, mütərəqqi, reqressiv) istifadəsinə əsaslanır. Yığım üsuluna əsasən birbaşa və dolayı vergilər arasında fərq qoyulur. Birbaşa vergilər birbaşa müəyyən bir ödəyici tərəfindən ödənilir. Dolayı vergilər məhsulun qiymətinə daxil edilən məcburi ödənişlərdir. Onların əhəmiyyətli hissəsini aksiz vergiləri (malların qiymətinə əlavələr) təşkil edir. Dövlət strukturuna və büdcə strukturuna uyğun olaraq vergilər respublika və yerli olmaqla bölünür. Dövlətdə tutulan bütün vergilərin məcmusu, onların qurulması üsulları və prinsipləri, hesablanması və yığılması üsulları, qanunla müəyyən edilmiş vergi nəzarəti, forması. vergi sistemi.

Ölkənin fiskal sisteminin əsasları Belarus Respublikasının Konstitusiyasında təsbit edilmişdir. Onun normalarına görə, respublikanın bütün vətəndaşları qanunla müəyyən edilmiş vergiləri, rüsumları və rüsumları ödəməklə dövlət xərclərinin maliyyələşdirilməsində iştirak etməyə borcludurlar. Respublika vergi və ödənişlərini müəyyən etmək, təsdiq etmək hüququ respublika büdcəsi və onun icrası haqqında hesabat parlamentə - Belarus Respublikasının Milli Məclisinə aiddir. Eyni zamanda, qəbul edilməsi dövlət vəsaitinin azalmasına, xərclərin azalmasına və ya artmasına səbəb ola biləcək qanun layihələri yalnız Belarus Respublikası Prezidentinin razılığı və ya onun göstərişi ilə parlamentə baxılmaq üçün təqdim edilə bilər. - Hökümət. Qanunvericiliyə uyğun olaraq yerli vergi və ödənişlərin müəyyən edilməsi, təsdiq edilməsi yerli büdcələr və onların icrasına dair hesabatlar yerli deputatların Sovetlərinin müstəsna səlahiyyətlərinə aiddir.

İnkişaf etmiş ölkələrdə tətbiq olunan vergi sistemləri dünya praktikasında ümumi qəbul edilmiş vahid vergitutma prinsipləri əsasında qurulmuşdur və fərdi vergi və ödənişlərin sayı, dərəcələrinin səviyyəsi və alınması qaydası ilə bağlı bir çox konkret qərarlara baxmayaraq, onların ümumi əsası vardır. .

Bütün müxtəlifliyi ilə milli xüsusiyyətlərİstənilən ölkənin vergi sisteminin əsasını həmişə aşağıdakı birbaşa vergilər təşkil edir: fərdi gəlir vergisi, sosial sığorta haqları, müəssisələrin mənfəət və gəlir vergisi, əlavə dəyər vergisi (və ya digər dövriyyə vergiləri), aksizlər, gömrük rüsumları və əmlak vergilər.

İnkişaf etmiş ölkələrdə dolayı vergilərin (onların tərkibi adətən əlavə dəyər vergisi və aksiz vergiləri ilə məhdudlaşır) büdcə gəlirlərində, bir qayda olaraq, 30%-dən çox olmur. İnkişaf etməkdə olan ölkələrin və ölkələrin vergi sistemlərində keçid iqtisadiyyatı dolayı vergilər adətən dominant mövqe tutur - büdcə gəlirlərinin 50-70%-i, Belarusiyada 50-55%-i (ölkəmizdə birbaşa vergilər 25-30%-ni təşkil edir).

İnkişaf etmiş ölkələrdə vergi sistemlərini qurarkən, vergilərin əsas hissəsinin (birbaşa və dolayı) müəssisələr tərəfindən deyil, əhali tərəfindən ödənilməsindən çıxış edirlər. Bu, tələbi məhdudlaşdırır və qiymət artımlarına və inflyasiyaya qarşı maneə rolunu oynayır.

Bütün inkişaf etmiş ölkələrin vergitutma sistemlərinin əsas fərqləndirici xüsusiyyəti onların iqtisadiyyatın strukturu və göstəriciləri ilə sıx əlaqəsi və qarşılıqlı asılılığıdır. Tətbiq olunan bütün müxtəlif vergilərlə bu yüksək iqtisadi əsaslandırma və məqsədəuyğunluq prinsipi həmişə dəyişməz olaraq qalır. Üstəlik, bu, ayrı-ayrı vergi ödəyiciləri qruplarının maraqlarının və ya bazara keçən tikintilər üçün səciyyəvi olan sənaye şəraitinin və çətinliklərinin nəzərə alınmasında deyil, faktiki olaraq inkişaf edən ümumi iqtisadi nisbətlərə və asılılıqlara diqqət yetirməkdə özünü göstərir.

Kurs işi

iqtisadi nəzəriyyədə

Mövzu: Rusiyanın vergi sistemi

və onun təkmilləşdirilməsi yolları

1999-cu ilin dekabrı

Giriş……………………………………………………………………………………3

I fəsil. Vergitutmanın yaranması və təkamülü………………………………4

1.1.Vergitutmanın mahiyyəti və prinsipləri……………………………4

1.2. Vergilərin funksiyaları……………………………………………………5

1.3. Maliyyə dövlətinin formalaşmasında vergilərin rolu………………..6

II fəsil. Rusiyanın vergi sistemi……………………………………………………………..8

2.1. Qanunvericilik bazası vergitutma…………………………………8

2.2. Federal vergilər……………………………………………………9

2.3. Respublika vergiləri……………………………………………………..13

2.4. Yerli vergilər………………………………………………………14

2.5. Vergi planlaşdırması………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………17

III fəsil. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin problemləri və onun təkmilləşdirilməsi yolları …………18

Nəticə……………………………………………………………………………….24

İstinadlar……………………………………………………………………………………25

Giriş

İnsanlara vergi vermək zaman kimi köhnədir. O, Bibliya dövründə artıq mövcud idi və yaxşı təşkil olunmuşdu. O dövrdə ən məşhur vergilərdən biri "ondabir" idi: kəndli məhsulun onda birini torpaqdan istifadə haqqı olaraq verirdi. Bu vergi demək olar ki, XIX əsrin sonlarına qədər davam etdi.

Birbaşa vergiyığanlar xalq arasında populyar deyildi, baxmayaraq ki, onlar yalnız hökumətlərin iradəsini yerinə yetirirdilər. Vergi toplamaq çətin iş olduğundan və xüsusi aparatın saxlanmasını tələb etdiyindən bəzi ölkələrdə dövlət vəsaitinə qənaət etmək üçün vergi toplamaq hüququ hərraca çıxarılıb. Ən yüksək qiyməti verən kəs aldı. O, “fermer” oldu. Təbii ki, belə bir vergiyığan xərcləri ödəmək və seçdiyi fəaliyyətdən gəlir əldə etmək üçün üzərinə düşən vəzifələri yerinə yetirməkdə məsuliyyət daşıyırdı.

Bəşər tarixi boyu vergi sistemi inkişaf etmişdir. Əgər ilk vaxtlar vergilər müxtəlif natura şəklində vergilər şəklində alınır və əmək rüsumlarına əlavə və ya fəth edilmiş xalqlardan xərac forması kimi xidmət edirdisə, əmtəə-pul münasibətləri inkişaf etdikcə vergilər pul forması alırdı.

Adam Smit “Millətlərin sərvətinin təbiəti və səbəbləri haqqında araşdırma” adlı klassik əsərində vergiqoymanın pul prinsiplərini universallıq, ədalət, müəyyənlik və rahatlıq hesab edirdi. "Dövlətin subyektləri" dedi onun rus davamçısı N.I. Turgenev, "cəmiyyətin və ya dövlətin məqsədlərinə çatmaq üçün vəsait təmin etməlidir", hər biri, mümkünsə və gəlirlərinə nisbətdə, ödəyici üçün əlverişli olan əvvəlcədən müəyyən edilmiş qaydalara (ödəniş şərtləri, yığım üsulu) uyğun olaraq. Zaman keçdikcə bu siyahı vergilərin yetərliliyinin və mobilliyinin təmin edilməsi (dövlətin obyektiv ehtiyac və imkanlarına uyğun olaraq vergi artırıla və ya azaldıla bilər), müvafiq vergitutma mənbəyinin və obyektinin seçilməsi, və birdəfəlik vergitutma.

Vergilər olmadan heç bir dövlət mövcud ola bilməz. Vergi ödəmələri, yığımlar, rüsumlar və digər ödənişlər vasitəsilə dövlətin maliyyə resursları formalaşır. Vergilər dövlətin sosial, iqtisadi, müdafiə və digər funksiyalarının həyata keçirilməsini təmin edir. Onlar dövlət aparatını, ordunu, hüquq-mühafizə orqanlarını saxlamağa, təhsil, səhiyyə və elmi maliyyələşdirməyə gedirlər. Vergi şəklində toplanan vəsaitlərdən dövlət məktəblər, ali təhsil müəssisələri, xəstəxanalar, uşaq evləri, dövlət müəssisələri tikir; müəllimlərə, həkimlərə, dövlət qulluqçularına maaş, təqaüd və pensiya ödəyir. Vəsaitlərin bir hissəsi ahıllar və xəstələr üçün sosial müavinətlərə, ana və uşaq sağlamlığının qorunmasına, ətraf mühitin mühafizəsinə və s.

Beləliklə, vergilər ictimaiyyətin təsdiqindən daha çox qəzəb doğursa da, onlarsız heç bir dövlət mövcud ola bilməz.

FəsilI

Vergitutmanın yaranması və təkamülü

1.1.Vergitutmanın mahiyyəti və prinsipləri.

Beləliklə, vergi nədir?

Vergi - bu, hökumət və vəzifəli şəxs arasında gəlirlərin bölüşdürülməsi üsuludur. Dövlət büdcəsinə ödənişlər təkcə məcburi deyil, məcburi və pulsuzdur.

Dövlətdə tutulan vergilərin, rüsumların, rüsumların və digər ödənişlərin məcmusu, habelə onların qurulması forma və üsulları, formaları vergi sistemi.

Vergi sistemi aşağıdakı əsas anlayışları fərqləndirir:

· Vergi, rüsum, rüsum- bu, qanunvericilik aktlarına uyğun olaraq vergi ödəyicisi tərəfindən müvafiq səviyyəli büdcəyə və ya büdcədənkənar fonda məcburi köçürmədir.

· Vergi ödəyiciləri– bunlar hüquqi və ya fiziki şəxslərdir: vətəndaşlar, habelə mülkiyyət formasından asılı olmayaraq müəssisə və təşkilatlar. Müstəqil gəlir mənbəyi vergi ödəyicisinin əsas xüsusiyyətidir.

· Vergitutma obyekti- qanun qüvvəsi ilə vergiyə cəlb olunan budur: gəlir, müəyyən malların dəyəri, təbii ehtiyatlardan istifadə, əmlakın verilməsi və s.

· Vergi dərəcəsi və ya vergi kvotası– vergitutma vahidinə görə müəyyən edilmiş vergi məbləği. Sabit məbləğ və ya faizlə müəyyən edilir.

· Vergi vahidi– vergitutma obyektinin vergi dərəcəsi müəyyən edilən hissəsi.

· Vergi ödəmə müddəti- qanunda nəzərdə tutulmuş qaydada onun pozulmasına görə pozucunun təqsirindən asılı olmayaraq avtomatik olaraq cərimə tətbiq edilir.

· Vergi güzəşti-dən istisna ümumi qayda. ödəmə qabiliyyəti və ictimai istehsalda iştirak nəzərə alınmaqla qanunla müəyyən edilir.

· Vergi bazası– vergilərin tutulduğu məbləğ.

Vergilər vergitutma obyektinə və hesablanması və yığılma mexanizminə, büdcə gəlirlərinin formalaşmasında roluna görə fərqlənir.

Təsis üsuluna görə vergilər bölünür düz Və dolayı. Birbaşa vergilərin ödəyicisi gəlir əldə edən və ya əmlak sahibidir, yəni. konkret fiziki və ya hüquqi şəxs. Birbaşa vergilərə aşağıdakılar daxildir: mənfəət vergisi, mənfəət vergisi və s. Dolayı vergilər: aksizlər, vərəsəlik vergisi, daşınmaz əmlak və qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üzrə. Bu verginin son ödəyicisi məhsul və ya xidmətin qiymətinə əlavə ödəniş yolu ilə verginin köçürüldüyü istehlakçıdır.

Vergitutma bir sıra prinsiplərə əsaslanır. Əsas prinsip: dövlətin maliyyə resurslarına ehtiyacı nə qədər böyük olsa da, vergilər vergi ödəyicilərinin iqtisadi fəaliyyətə marağını pozmamalıdır. Növbəti mühüm prinsip müəyyənlikdir: vergitutma proseduru əvvəlcədən müəyyən edilir, verginin məbləği və ödənilmə vaxtı əvvəlcədən məlumdur. Ümumi qəbul edilmiş prinsiplər: birdəfəlik, məcburi vergi ödəməsi, sadəlik və çeviklik.

1.2. Vergilərin funksiyaları

Vergi funksiyası- bu, onun mahiyyətinin əməldə təzahürü, xassələrinin ifadə üsuludur. Funksiya xərclərin bölüşdürülməsi və gəlirlərin yenidən bölüşdürülməsi aləti kimi bu iqtisadi kateqoriyanın sosial məqsədinin necə həyata keçirildiyini göstərir.

Vergilər üç mühüm funksiyanı yerinə yetirir:

1. Fiskal funksiya dövlət xərclərinin maliyyələşdirilməsindən ibarətdir. Fiskal funksiya vasitəsilə vergilərin əsas sosial məqsədi - məcburetmə həyata keçirilir maddi resurslar büdcə sistemində toplanan dövlətlər və öz funksiyalarının (müdafiə, sosial, ekoloji və s.) həyata keçirilməsi üçün zəruri olan büdcədənkənar fondlar. Dövlət büdcəsinin gəlirlərinin sabit və mərkəzləşdirilmiş vergi yığımı əsasında formalaşması dövlətin özünü ən iri dövlətə çevirir. təsərrüfat subyekti.

2. Tənzimləmə funksiyası- iqtisadiyyatın dövlət tənzimlənməsi. Hökumətin seçdiyi vergi sisteminin özü tənzimləyici rol oynayır. Vergilər vasitəsilə hakimiyyət ictimai təkrar istehsala təsir göstərir, yəni. ölkə iqtisadiyyatında baş verən istənilən proseslər, eləcə də sosial iqtisadi proseslər cəmiyyətdə. Bu funksiyada vergilər həvəsləndirici (stimullaşdırıcı), məhdudlaşdırıcı və nəzarətedici rol oynaya bilər.

Vergilərin köməyi ilə müəyyən fəaliyyət növlərini (vergiləri artırmaq və ya azaltmaqla) həvəsləndirmək və ya məhdudlaşdırmaq, bəzi sənaye sahələrinin inkişafına istiqamət vermək, sahibkarların iqtisadi fəaliyyətinə təsir göstərmək, səmərəli tələb və təklifi balanslaşdırmaq, ölkədə pul vəsaitlərinin həcmini tənzimləmək olar. Dövriyyə. Beləliklə, sənaye sahələrinə və ya ayrı-ayrı müəssisələrə vergi güzəştlərinin verilməsi onların böyüməsini və inkişafını stimullaşdırır. Artıq mənfəətə daha yüksək vergilər qoymaqla dövlət mal və xidmətlərin qiymətlərinin hərəkətinə nəzarət edir.

Dövlət güzəştlər verməklə ciddi, bəzən də strateji problemləri həll edir. Məsələn, mənfəətin yeni texnologiyanın tətbiqinə yönələn hissəsini vergiyə cəlb etməməklə, texnoloji tərəqqiyə təkan verir. Və xeyriyyəçilik fəaliyyətinə gedən mənfəətin bir hissəsini vergiyə cəlb etməməklə dövlət müəssisələri sosial problemlərin həllinə cəlb edir.

3. Sosial funksiya– ayrı-ayrı sosial qruplar arasında bərabərsizliyi aradan qaldırmaq üçün onların gəlirləri arasındakı nisbəti dəyişdirərək sosial tarazlığın qorunması.

Vergilərin vergi ödəyicisinin qabiliyyətindən asılı olaraq tutulması prinsipi mütərəqqi vergitutma sisteminin yaranmasına səbəb oldu: gəlir nə qədər yüksək olarsa, onun böyük hissəsi vergi şəklində geri alınır. Ən sosial ədalətsiz olanlar dolayı vergilərdir, çünki onlar istehlak mallarının qiymətləri vasitəsilə yüksək və aşağı gəlirli şəxslərə bərabər şəkildə ötürülür. Sosial bərabərsizliyi aradan qaldırmaq üçün dövlət orqanları əhalinin müəyyən qruplarına vergi güzəştləri verir.

Giriş

Vergilər dövlətin bazar iqtisadiyyatına təsirinin ən mühüm iqtisadi rıçaqıdır. Vergilər dövlət büdcəsinin mədaxil hissəsinin formalaşmasında həlledici rol oynayır və vergitutma sisteminin dövlət tənzimlənməsi olmadan səmərəli fəaliyyət göstərən bazar iqtisadiyyatını təsəvvür etmək mümkün deyil. Dövlət vergi dərəcələri, güzəştlər və cərimələr təyin etməklə ölkənin ən mühüm regionlarının, sənaye və sənaye sahələrinin sürətli inkişafını stimullaşdırır, cəmiyyəti aktuallaşdıran problemlərin həllinə kömək edir.

İstənilən vergi sisteminin məqsədləri ona qoyulan siyasi, iqtisadi və sosial tələblərdən asılı olaraq dəyişir. Dövlət büdcəsinin gəlirlərini səfərbər etmək üçün sadə alətdən vergilər uzun müddətdir ki, bütün təkrar istehsal prosesinin əsas tənzimləyicisinə çevrilmiş, iqtisadiyyatın fəaliyyət tempinə və şəraitinə təsir göstərmişdir. Vergitutma hər zaman hər bir cəmiyyətin ən mühüm sosial-iqtisadi problemi olub və belədir, çünki heç bir dövlət vergisiz edə bilməz. Eyni zamanda, vergi sistemi bütün vergi ödəyicilərinin maraqlarına toxunur.

Bazar münasibətləri inkişaf etdikcə vergi sisteminə xas olan çatışmazlıqlar cəmiyyətdə və dövlətdə baş verən dəyişikliklərdə uyğunsuzluqlara səbəb olur. Bu, iqtisadi və tormozdur sosial inkişaf dövlət və onun ərazi qurumları vergi ödəyicilərinin kütləvi narazılığına səbəb olur.

Gələcəkdə Rusiya Federasiyasının vergi sistemi vergilərin ən çox olduğu bir mexanizm hazırlamalıdır təsirli üsullar bazar münasibətləri şəraitində iqtisadiyyatın dövlət idarəçiliyi. Vergi sisteminin elastikliyinin saxlanılması dövlət xəzinəsinin balansının əvəzsiz şərtidir.

Yuxarıda göstərilənlər, "Rusiya Federasiyasının vergi sistemi və onun təkmilləşdirilməsi yolları" kurs işinin seçilmiş mövzusunun aktual olduğu qənaətinə gəlməyə imkan verir.

Kurs işinin məqsədi Rusiya Federasiyasının vergi sistemini təhlil etmək, problemləri müəyyən etmək və onun inkişafı və təkmilləşdirilməsi perspektivlərini müəyyən etməkdir.

Bu işin tədqiqat obyekti Rusiya Federasiyasının müasir vergi sistemidir. Tədqiqatın mövzusu maliyyə hüququ institutlarının - vergilərin, habelə Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin nəzəri və praktiki aspektləridir.

Bu məqsədə çatmaq üçün işdə aşağıdakı vəzifələr qoyulur:

Araşdırın nəzəri aspekt Rusiyada vergi sistemi: mahiyyəti, funksiyaları, strukturu, prinsipləri və s.;

Rusiya Federasiyasının vergi sisteminə xas olan əsas problemləri vurğulayın;

Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin inkişaf perspektivlərini qiymətləndirmək;

Vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi üçün əsas təkliflər hazırlamaq.

Bu işdə aşağıdakı elmi metodlardan istifadə olunur: müqayisə, analiz və sintez, induksiya və deduksiya, statistik təhlil.

Kurs işinin yazılması üçün məlumat mənbələri əsas tədris ədəbiyyatı, məşhur iqtisadçıların vergi sahəsində fundamental nəzəri əsərləri, yerli və xarici müəlliflərin praktiki tədqiqatlarının nəticələri, tədqiq olunan problemə həsr olunmuş ixtisaslaşdırılmış və dövri nəşrlərdəki məqalələr və resenziyalar olmuşdur. , və digər müvafiq məlumat mənbələri.

Bu iş iki fəsildən ibarətdir. Birinci və ikinci fəsillərin hər biri üç paraqrafdan ibarətdir. Birinci fəsildə təsvirlər verilmişdir nəzəri əsas Rusiya Federasiyasının vergi sistemi. İşin ikinci fəslində aparılan tədqiqatlar əsasında Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin inkişaf perspektivləri nəzərdən keçirilir.

1. İqtisadi əsaslar və vergi sisteminin qurulması prinsipləri

1.1. Vergi sistemi anlayışı, iqtisadiyyatda vergilərin mahiyyəti və funksiyaları

“Vergi sistemi” anlayışı hüquq və iqtisadi elmlərin ən mürəkkəb problemlərinə aiddir. Bu konsepsiyanın əhəmiyyətli sayda doktrinal təriflərinə baxmayaraq, bəzi tədqiqatçıların fikrincə, qanunvericinin bu konsepsiyanı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində birləşdirməkdən imtina etməsinin əsasını təşkil edən mahiyyətinin vahid elmi əsaslı dərk edilməsi hələ də yoxdur.

Sənətdə. Rusiya Federasiyasının 27 dekabr 1991-ci il tarixli 2118-1 nömrəli "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" Qanununun 2-si, vergilərin, rüsumların, rüsumların və digər ödənişlərin (bundan sonra) məcmusu olduğu müəyyən edilmişdir. müəyyən edilmiş qaydada tutulan vergilər) vergi sistemini formalaşdırır. Qanunverici tərəfindən verilən “vergi sistemi” kateqoriyasının tərifi hüquqi və iqtisadi elm müzakirə.

Bu işdə mən bu kateqoriyanın aşağıdakı tərifi üzərində dayanmaq istərdim. Rusiya Federasiyasının vergi sistemi Rusiya Federasiyasının ərazisində fəaliyyət göstərən vergilər və ödənişlər sistemi, habelə vergi və rüsumlar sisteminin yaradılması və istismarı qaydalarıdır. Dəyər bu tərif Vergi sistemi, bir çox müəlliflərin fikrincə, nəzərdən keçirilən kateqoriyanın hüquqi mahiyyətini vurğulayır.

Vergilər maliyyə elminin əsas anlayışlarından biridir və təbii ki, vergi sisteminin ən mühüm tərkib hissəsidir. Verginin mahiyyətinin dərk edilməsinin mürəkkəbliyi onunla bağlıdır ki, vergi eyni zamanda real həyatın iqtisadi, iqtisadi və hüquqi hadisəsidir.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 8-ci maddəsinə əsasən, vergi dedikdə təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən mülkiyyət, təsərrüfat və ya operativ idarəetmə hüququ ilə onlara məxsus pul vəsaitlərinin özgəninkiləşdirilməsi şəklində tutulan məcburi, fərdi təmənnasız ödəniş başa düşülür. dövlətin və (və ya) bələdiyyələrin fəaliyyətinin maliyyə təminatı."

Yuxarıdakı tərif bizə verginin aşağıdakı xüsusiyyətlərini müəyyən etməyə imkan verir:

a) təşkilatların və şəxslərin üzərinə düşən ödəniş öhdəliyi;

b) fərdi təmənnasız ödəniş;

c) verginin pul forması;

d) mülkiyyət hüququna (və ya digər əmlak hüququna) məxsus əmlakın (pulun) publik hüquqi şəxsin xeyrinə özgəninkiləşdirilməsi;

e) bu icbari ödənişlərin məqsədi dövlətin və (və ya) bələdiyyələrin fəaliyyətini maliyyə cəhətdən təmin etməkdir.

İqtisadi nöqteyi-nəzərdən vergilər gəlirlərin və maliyyə resurslarının yenidən bölüşdürülməsi üçün maliyyə orqanları tərəfindən iqtisadiyyatın resursa ehtiyacı olan, lakin imkanları olmayan şəxslərə, proqramlara, sektorlara və sahələrə vəsait vermək məqsədilə həyata keçirilən əsas aləti təmsil edir. öz resurslarından təmin etmək.

Vergilərin sosial məqsədi onların funksiyalarında təzahür edir. Funksiya dəyər bölgüsü və gəlirlərin yenidən bölüşdürülməsi aləti kimi bu iqtisadi kateqoriyanın ictimai məqsədinin necə həyata keçirildiyini göstərir.

Vergi funksiyaları problemi kifayət qədər uzun müddətdir öyrənilir, lakin vergi funksiyalarının sayı, onların bir-birindən asılılığı və prioriteti haqqında konsensus hələ hazırlanmamışdır. Bəzi alimlər üç funksiyanı ayırırlar - fiskal, bölgü və təşviq; başqaları onlara daha iki əlavə edir - nəzarət və həvəsləndirmə; digərləri bölgü və fiskal funksiyaları sinonim hesab edir və onlara nəzarət funksiyalarını əlavə edirlər.

Gəlin beş əsas funksiyaya daha yaxından nəzər salaq: fiskal, nəzarət, bölgü, tənzimləyici və sosial.

Fiskal funksiya vergilərin əsas məqsədini - dövlətin və büdcə gəlirlərinin maliyyə ehtiyatlarının formalaşmasını həyata keçirir.

Eyni zamanda, vergi daxilolmaları kifayət deyilsə və dövlət xərclərini azaltmaq mümkün deyilsə, digər gəlir növlərinin axtarışına, məsələn: daxili və xarici dövlət, regional və yerli kreditlərə müraciət etmək lazımdır.

Vergilərlə kreditlər arasında ziddiyyətli əlaqə mövcuddur. Xidmət dövlət borcu büdcə hesabına gələcəkdə vergilərin artırılması (vergi dərəcələrinin artırılması, yeni vergilərin tətbiqi) tələb olunacaq. Digər tərəfdən, vergi yükünün artması yenə də keçilməz məhdudiyyətlərlə qarşılaşa və vergi ödəyiciləri arasında narazılığın artmasına səbəb ola bilər ki, bu da yeni kreditlərin yerləşdirilməsinə təkan verəcək. olmaq təhlükəsi var” maliyyə piramidası", bu, maliyyə çöküşü deməkdir. Bizim daxili təcrübəmiz bunu aydın şəkildə təsdiqlədi: GKO-nun buraxılmasının həddindən artıq miqyası 1998-ci ilin avqustunda rublun devalvasiyasına və devalvasiyasına səbəb oldu.

Nəzarət funksiyası müxtəlif təsərrüfat subyektlərinin gəlirlərinin formalaşması və bölüşdürülməsi prosesində xərc proporsiyalarının saxlanması üçün ilkin şərtləri formalaşdırır. Bunun sayəsində hər bir vergi kanalının və bütövlükdə vergi “mətbuatı”nın effektivliyi qiymətləndirilir, vergi sisteminə və vergi siyasətinə dəyişikliklərin edilməsi zərurəti müəyyən edilir.

Bölüşdürmə funksiyası vergi-maliyyə münasibətlərinin nəzarət funksiyasına zəruri əlavədir, çünki sonuncu yalnız vergilərin bölgü funksiyası şəraitində özünü göstərir. Bu funksiya vergi ödənişlərinin hüquqi və fiziki şəxslər, iqtisadiyyatın sahə və sektorları, bütövlükdə dövlət və onun ərazi subyektləri arasında zaman aspektində bölüşdürülməsində ifadə olunur.

Müasir şəraitdə tənzimləmə funksiyası xüsusi rol oynayır

sosial proseslər. Eyni zamanda, bu funksiyanın həyata keçirilməsinin müxtəlif aspektləri müəyyən edilir, onlara alt funksiyalar deyilir.

Vergi tənzimlənməsində həvəsləndirici alt funksiya vergi güzəştləri sistemi vasitəsilə həyata keçirilir ki, bu da güzəştlərə, güzəştlərə və vergi kreditlərinə bölünə bilər. Onların məqsədi vergi ödəyicisinin vergi öhdəliyinin həcmini azaltmaqdır.

Təkrar istehsalın alt funksiyası dövlət tərəfindən toplanan və xərclənmiş resursları (ilk növbədə təbii) bərpa etmək, habelə onların istehsala cəlb olunma dərəcəsini genişləndirmək məqsədi daşıyan vergi ödənişləri və ödənişlər sistemi vasitəsilə həyata keçirilir. iqtisadi artım. Bu cür vergi və ödənişlərə heyvanlar aləmindən və su bioloji ehtiyatlarından istifadə hüququna görə ödəniş, meşə vergisi, su vergisi, nəqliyyat vergisi və torpaq vergisi daxildir.

Sosial funksiya vergilərin bölgü və tənzimləmə funksiyalarının sintezidir. Onun məqsədi vətəndaşların konstitusiya hüquqlarını təmin etmək və qorumaqdır.

Təbii ki, bütün vergi funksiyaları bir-biri ilə bağlıdır. Beləliklə, büdcəyə vergi daxilolmalarının artımı, yəni. fiskal funksiyanın həyata keçirilməsi vergilərin tənzimləmə funksiyasının həyata keçirilməsinə maddi imkan yaradır. Eyni zamanda iqtisadi tənzimləmə nəticəsində əldə edilən inkişafın sürətləndirilməsi və istehsalın rentabelliyinin artması dövlətə daha çox vəsait əldə etməyə imkan verir.

1.2 Vergilərin yığılmasının elementləri və üsulları, vergilərin təsnifatı

Sənətin 6-cı bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-ü, vergiləri təyin edərkən vergitutmanın bütün elementləri müəyyən edilməlidir. Başqa sözlə, normativ hüquqi aktda cavab verilməlidir 5 sual: kim, hansı halda, hansı miqdarda; vergi nə vaxt və harada (hansı konkret publik hüquqi şəxsin büdcəsinə) ödənilməlidir.

Beləliklə, konkret vergi üzrə normativ hüquqi aktda aşağıdakılar kimi vacib elementlər göstərilməlidir:

) üzlərbu verginin potensial vergi ödəyiciləri ola bilənlər - vergi subyektləri;

) hüquqi fakt, nəticəsi vergi ödəmək öhdəliyi olan - verginin obyekti;

) məbləğvergi və ya onun hesablanması üsulu;

) dövrilikvə/və ya son tarixlərödəniş;

) alıcıvergi məbləğləri.

Hər hansı element istisna olunarsa, vergi qanununun norması müəyyənliyini itirəcək, verginin hesablanması (ödənilməsi) mümkün olmayacaq.

Bir sıra müəlliflər, həmçinin qanunverici tərəfindən müstəqil elementlər kimi təyin olunmayan verginin fakultativ (əlavə və ya isteğe bağlı) elementləri də vurğulanır. Belə fakultativ elementlərə adətən verginin mənbəyi (verginin ödənildiyi vəsaitlər), vergitutma bazasının uçot metodu, vergitutma vahidi, verginin miqyası, vergitutma üsulu, vergi güzəştləri daxildir. Bununla belə, hazırda bu əlavə elementlərin bəziləri qanunla müəyyən edilmiş bu və ya digər müstəqil elementin tərkib hissəsidir, məsələn, verginin miqyası, vergitutma vahidi və vergitutma bazasının uçot metodu qanunla müəyyən edilmiş elementin tərkib hissəsidir. “vergi bazası”dır və buna görə də onlar müstəqil vergi elementlərinin strukturunda alt elementlər (və ya alt elementlər) kimi qəbul edilə bilər.

Vergi praktikasında vergilərin yığılmasının bir sıra üsulları işlənib hazırlanmışdır.

Kadastr, yəni. kadastr əsasında - xarici xüsusiyyətlərinə (məsələn, torpaq sahəsinin ölçüsünə) görə təsnif edilən tipik obyektlərin (torpaq, gəlir) siyahısını ehtiva edən reyestr. Bu üsul vergitutma obyekti olan orta gəlirin müəyyən edilməsinə əsaslanır (məsələn, yerli şərait nəzərə alınmaqla hər yüz kvadratmetr üçün rublla) və vergi aparatı zəif inkişaf etdikdə və ya qənaət və vergitutma məqsədi ilə istifadə olunur.

Subyekt gəlir əldə etməzdən əvvəl verginin çıxarılması, yəni. gəlirin mənbəyində tutulması. Bu metodun üstünlüyü vergidən yayınmanın praktiki olaraq qeyri-mümkünlüyüdür.

Bəyannamə.Subyekt gəlir əldə etdikdən və əldə etdiyi bütün illik gəlirlər üzrə bəyannamə təqdim etdikdən sonra verginin götürülməsi. Vətəndaşların şəxsi gəlirlərinin miqyasının və müxtəlifliyinin artması ilə verginin tutulmasının bu üsulu tətbiq olunmağa başlandı.

Gəlirlərin xərclənməsi zamanı geri çəkilməalış-veriş edərkən (məsələn, əlavə dəyər vergisi, aksizlər birbaşa alıcılar tərəfindən ödənilir və onlar vergi ödəyicilərinə çevrilirlər).

İstehlak zamanı nöbet(məsələn, dövlət rüsumu).

İnzibati üsul, burada vergi orqanları gözlənilən gəlirin ehtimal olunan məbləğini müəyyən edir və ondan ödənilməli olan vergini hesablayır (məsələn, müəssisələrin hesablanmış gəlirlərinə vergi).

Vergi təsnifatı - sistemləşdirmə və müqayisənin məqsəd və vəzifələri ilə müəyyən edilən vergi və ödənişlərin müəyyən qruplar üzrə bölüşdürülməsidir.

Təsnifat xüsusiyyətlərini və müvafiq vergi təsnifatlarını nəzərdən keçirək.

1. Toplama üsulu ilə təsnifat, vergilərin birbaşa və dolayı bölünməsi, vergilərin ən məşhur və tarixən ənənəvi təsnifatıdır.

Birbaşa vergilər birbaşa vergi ödəyicisinin gəlirindən və ya əmlakından tutulan vergilərdir. Rusiya vergi sistemində birbaşa vergilər qrupuna fərdi gəlir vergisi, təşkilatların mənfəəti, təşkilatların əmlakı, fiziki şəxslərin əmlakı, torpaq və nəqliyyat vergiləri kimi vergilər daxildir.

Dolayı vergilər malların (işlərin və xidmətlərin) dövriyyəsi prosesində tutulan vergilərdir və onların qiymətinə mükafat şəklində daxil edilir və son nəticədə son istehlakçı tərəfindən ödənilir.

Dolayı vergitutma demək olar ki, bütün ölkələr tərəfindən fəal şəkildə tətbiq olunur. Bununla belə, vergitutmanın uyğunlaşdırılması birbaşa və dolayı vergilərin ağlabatan kombinasiyası vasitəsilə həyata keçirilir ki, onların nisbəti obyektiv olaraq ölkənin sosial-iqtisadi inkişaf səviyyəsi və büdcə gəlirlərinin təmin edilməsi ehtiyacları ilə müəyyən edilir.

2. Vergilərin vergitutma obyektinə görə təsnifatı, ona görə vergiləri fərqləndirmək mümkündür: əmlakdan (əmlakdan), gəlirdən (faktiki və hesablanmış), istehlakdan (fərdi, universal və inhisar), resurslardan istifadədən (icarə).

Əmlak vergiləri (əmlak) müəyyən əmlaka sahib olduqlarına və ya onun alqı-satqısı ilə bağlı əməliyyatlara görə təşkilatlardan və ya fiziki şəxslərdən tutulan vergilərdir. Xarakterik bir xüsusiyyəti qeyd etmək lazımdır - onların toplanması və ölçüsü əmlakın xüsusiyyətləri ilə müəyyən edilir: nəqliyyat vergisində - mühərrik gücündə, əmlak vergisində - dəyəri.

İstehlak vergiləri (dolayı vergilər qrupunun analoqu) malların (işlərin, xidmətlərin) dövriyyəsi prosesində tutulan vergilərdir, onlar da öz növbəsində fərdi, universal və monopoliyaya bölünür. Şəxsi vergilər ciddi şəkildə müəyyən edilmiş mal qruplarının istehlakı vergiyə cəlb edilir, məsələn, müəyyən növ mallara aksiz vergiləri, müəyyən istisnalarla bütün mallara (işlərə, xidmətlərə) universal vergilər, məsələn, ƏDV və inhisar vergiləri tətbiq edilir. dövlətin müstəsna səlahiyyətinə aid olan müəyyən növ malların istehsalı və (və ya) satışı. Əvvəllər bu cür mallara ənənəvi olaraq duz daxil idi, son iki əsrdə onların əsasını spirtli içkilər və tütün məhsulları təşkil edirdi. Hazırda əksər ölkələr inhisarçı istehsal təcrübəsindən uzaqlaşır, Rusiyanın vergi sistemində belə vergilər yoxdur.

Resurslardan istifadəyə görə vergilər (icarə) təbii mühitin ehtiyatlarından istifadə prosesində tutulan vergilərdir və onların yaradılması və yığılması əksər hallarda rentanın formalaşması və alınması ilə əlaqədar olduğundan, onlar renta adlanır. Bu vergilər qrupuna su vergisi, heyvanlar aləmindən və su bioloji resurslarından istifadəyə görə ödənişlər, torpaq vergisi daxildir.

3. Vergilərin vergitutma predmetinə görə təsnifatı, burada hüquqi, fiziki və qarışıq vergilər arasında fərq qoyulur.

Qeyd etmək lazımdır ki, bu təsnifatın nəzəri əhəmiyyəti son vaxtlar xeyli azalmışdır. Əvvəllər kifayət qədər dəqiq təsnifat əsası indi kiçik biznesin sürətli inkişafı səbəbindən daha çox hüquqi şəxslər şəklində deyil, fiziki şəxslər - hüquqi şəxs yaratmadan fərdi sahibkarlar şəklində aşınmaya məruz qalır. Buna görə də, indi demək olar ki, bütün vergilər, fərdi gəlir vergisi və fiziki şəxslərdən alınan vergilər qrupunu təşkil edən fiziki şəxslərin əmlakı, təşkilatların mənfəəti və təşkilatların əmlakı istisna olmaqla, qarışıq qrup kimi təsnif edilməlidir. , müvafiq olaraq, hüquqi şəxslərdən alınan vergilər qrupunu təşkil edir.

4. Tətbiq olunan tarifə görə təsnifat, vergiləri mütərəqqi, reqressiv, mütənasib və möhkəm olaraq bölür.
Sabit (xüsusi) dərəcələri olan vergilər dərəcəsi vergitutma bazasının ölçü vahidi üçün mütləq məbləğdə müəyyən edilən vergilərdir. Bunlara aksiz vergilərinin əhəmiyyətli hissəsi, su vergisi, fauna və su bioloji resurslarından istifadəyə görə ödənişlər, dövlət rüsumunun böyük hissəsi, nəqliyyat vergisi daxildir.
Faiz (advalor) dərəcələri olan vergilər dərəcəsi vergitutma obyektinin (vergi bazasının) dəyərindən faizlə müəyyən edilən vergilərdir. Bu qrupa mütənasib, mütərəqqi və reqressiv dərəcələri olan vergilər daxildir.
Proporsional dərəcələri olan vergilərdə vergi ödənişlərinin məbləği vergi ödəyicisinin gəlirinin, mənfəətinin və ya əmlakının məbləği ilə düz mütənasibdir, yəni. belə dərəcələr sabit faizlə tətbiq edilir qiymətləndirmə vergitutma obyekti (vergi bazası). Bu vergilər elə strukturlaşdırılmışdır ki, vergilərdən sonrakı gəlirin (mənfəətin) vergilər ödənilənə qədərki gəlirə (mənfəət) nisbəti bu gəlirlərin (mənfəətlərin) məbləğindən asılı olmayaraq dəyişməz qalsın. Belə ki, bu vergilərin vergi sistemində üstünlük təşkil etməsi onun neytrallığını formalaşdırır ki, bu da vergi ödədikdən sonra nə artıb-azalmır, əksinə vətəndaşların bərabərsizliyini təkrar istehsal edir. Belə vergilərə, xüsusən, fiziki şəxslərin gəlir vergisi, hüquqi şəxslərin gəlir vergisi, təşkilatların və fiziki şəxslərin əmlak vergisi daxildir.
Proqressiv dərəcələri olan vergilərdə vergi ödənişlərinin məbləği vergi ödəyicisinin gəlirinin, mənfəətinin və ya əmlakının məbləğinə müəyyən irəliləyişlə olur, yəni. Belə dərəcələr vergitutma obyektinin (vergi bazasının) dəyərinə artan faiz kimi tətbiq edilir. Bu vergilər elə strukturlaşdırılmışdır ki, vergilərdən sonrakı gəlirin (mənfəətin) vergilərdən əvvəlki gəlirə (mənfəət) nisbəti bu gəlirlər (mənfəət) artdıqca azalır. Beləliklə, bu vergilərin vergi sistemində istifadəsi onun mütərəqqiliyini formalaşdırır ki, bu da vergiləri ödədikdən sonra vətəndaşların bərabərsizliyini azaldır. Hazırda Rusiyanın vergi sistemində mütərəqqi dərəcədən istifadə edən vahid vergi yoxdur və 2001-ci ilə qədər gəlir vergisi mütərəqqi idi (inkişaf etmiş ölkələrin böyük əksəriyyətində gəlir vergisi mütərəqqi xarakter daşıyır).

Reqressiv dərəcələri olan vergilərdə vergi ödənişlərinin məbləği vergi ödəyicisinin gəlirinin, mənfəətinin və ya əmlakının məbləğinə müəyyən reqressiyada olur, yəni. Belə dərəcələr vergitutma obyektinin (vergi bazasının) dəyərinə azalan faiz kimi tətbiq edilir. Bu vergilər elə strukturlaşdırılmışdır ki, vergilərdən sonrakı gəlirin (mənfəətin) vergilərdən əvvəlki gəlirə (mənfəət) nisbəti bu gəlirlərin (mənfəətlərin) artması ilə artır. Belə ki, bu vergilərin vergi sistemində istifadəsi onu reqressiv edir, vergi ödədikdən sonra vətəndaşların bərabərsizliyini artırır. Rusiya Federasiyasında reqressiv verginin tipik nümunəsi əvvəllər Vahid Sosial Vergi idi, indi ləğv edilmişdir.

5. Ödəniş müddətlərinə görə vergilərin təsnifatı: Təcili və dövri vergilər var.

Təcili (onlara birdəfəlik də deyilir) ödənilməsi sistematik olaraq müntəzəm olmayan, lakin müəyyən bir hadisə baş verdikdə və ya müəyyən bir hərəkət edildikdə vaxtında ödənilən vergilərdir. 2006-cı ilin əvvəlinə qədər təcili verginin tipik nümunəsi indi ləğv edilmiş vərəsəlik və ya hədiyyə vergisi idi. Qalan vergi və rüsumlardan dövlət rüsumu təcilidir.

Dövri (onlar müntəzəm və ya cari adlanır) qanunla müəyyən edilmiş müddətlərdə sistematik olaraq müntəzəm olaraq ödənilən vergilərdir. Belə bir müddət, məsələn, bir ay ola bilər,
rüb və ya il.
6. Ödəniş mənbəyinə görə təsnifatilk növbədə vergi ödəyiciləri və onları yoxlayan vergi orqanları tərəfindən əhəmiyyətli praktiki maraq kəsb edir. Buna uyğun olaraq mənfəətdən (vergi tutulan mənfəət hesabına), gəlirdən (məhsulun maya dəyərinə və ya qiymətinə daxil olan), vətəndaşların gəlirlərindən (işçilərin gəlirlərindən tutulan, fiziki şəxslərdən vergilər) ödənilən vergilər arasında fərq qoyulur. ).

7. Vergilərin şura səviyyəsinə görə təsnifatı

bütün vergiləri federal, regional və yerli olaraq bölmək. Bu təsnifat yuxarıda göstərilənlərin hamısından qanunvericilik statusuna malik olan yeganədir - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin bütün təqdimat ardıcıllığı onun üzərində qurulmuşdur.

Federal vergilər və ödənişlər daxildir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-cü maddəsi):

1) əlavə dəyər vergisi;

) fərdi gəlir vergisi;

) Korporativ gəlir vergisi;

) faydalı qazıntıların hasilatı vergisi;

) su vergisi;

) heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə haqlar;

) Milli vergi.

Regional vergilərə daxildir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 14-cü maddəsi):

) təşkilatların əmlak vergisi;

) qumar vergisi;

) nəqliyyat vergisi.

Yerli vergilərə daxildir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 15-ci maddəsi):

) torpaq vergisi;

) fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi.

Yuxarıda göstərilən təsnifatlardan vergilərin birbaşa və dolayı bölünməsi ən böyük nəzəri və metodoloji əhəmiyyət kəsb edir və federal dövlət üçün praktiki baxımdan vergilərin idarəetmə səviyyəsinə görə diferensiallaşdırılması prinsipial əhəmiyyət kəsb edir. Rusiyada milli hesablar sistemini (SNA) saxlamaq üçün iki təsnifat meyarı birlikdə istifadə olunur: vergitutma obyekti və ödəmə mənbəyinə görə.

1.3 Vergi sisteminin prinsipləri

Əksər ölkələrin vergi sistemləri əsrlər boyu müxtəlif iqtisadi, siyasi və digər amillərin təsiri altında inkişaf etmişdir sosial şərait. Ona görə də vergi sistemlərinin olması tamamilə təbiidir müxtəlif ölkələr bir-birindən fərqlənir: vergilərin növlərinə və strukturuna, onların dərəcələrinə, yığılma üsullarına, müxtəlif səviyyələrdə hakimiyyət orqanlarının fiskal səlahiyyətlərinə, verilən imtiyazların səviyyəsinə, miqyasına və sayına və bir sıra digər mühüm xüsusiyyətlərinə görə. Ancaq bütün ölkələr üçün var ümumi prinsiplər kifayət qədər optimal vergi sistemlərinin yaradılmasına imkan verir.

Müasir vergi sistemləri bir sıra prinsiplərdən istifadə edir, o cümlədən: universallıq, sabitlik, bərabər gərginlik, məcburiyyət, sosial ədalət, vergitutmanın eyni vaxtda olması.

Bir çox alim və praktikant ümumi səmərəliliyin ideologiyası ilə birləşdirilən bir sıra kifayət qədər müstəqil prinsipləri özündə birləşdirən vergi səmərəliliyi prinsipini vurğulayır:

vergilər iqtisadi qərarlara təsir etməməli və ya ən azından bu təsir minimum olmalıdır. Məsələn, bu prinsip Almaniyada geniş dəstək aldı. Vergi nəzarəti təsiri “boğucu” təsirə malik olmamalıdır, əks halda vergi yanaşmaları vasitəsilə nəzarət kütləvi şəkildə və məcburi davranış qaydasına təsir göstərdikdə, maliyyə funksiyası vergi qadağa xarakteri daşıyan idarəetmə funksiyası ilə əvəz olunur. Rusiyada, bəzi müəlliflərin qeyd etdiyi kimi, vergilərin müəyyən edilməsi və toplanması həmişə açıq-aşkar imperativ mütləqiyyət xarakteri daşıyır və ondan fərqli olaraq Qərb ölkələri bazar demokratiyası, avtoritar dövlət hakimiyyət sistemi həmişə iqtisadi və maliyyə proseslərinin strukturunu və gedişatını müəyyən etmişdir.

Ölkənin vahid iqtisadi məkanını və vergi sistemini pozan vergilər müəyyən edilməməlidir. Sənətin 4-cü bəndində təsbit edilmiş bu müddəa. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-ü və federal vergi orqanlarının vahid sistemi tərəfindən təmin edilir;

Vergi sistemi vergilərin ixrac imkanlarını istisna etməlidir. Bununla əlaqədar, Rusiya Federasiyasının hər hansı bir təsisçisinin və ya ölkədəki bələdiyyə qurumunun gəlirləri əldə etmək üçün regional və ya yerli vergilər müəyyən edilməməlidir, əgər onların ödənilməsi Rusiya Federasiyasının digər təsis qurumlarının vergi ödəyicilərinə və ya bələdiyyə qurumlarına verilirsə. Bu mövqe Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi tərəfindən qorunur;

Vergi sistemi ixtiyari şərhə məruz qalmamalı, eyni zamanda cəmiyyətin əksəriyyəti tərəfindən başa düşülməli və qəbul edilməlidir. Sənətin 6-cı bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-ü rahat vergitutma və ya vergi qanunvericiliyinin aydınlığı prinsipini təsbit edir, verginin ödəyici üçün ən böyük rahatlığı təmsil edən vaxtda və qaydada alınması qaydasını müəyyən edir. hərəkətləri ona aydın olmalıdır;

Sənətin 6-cı bəndində olsa da. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-cü maddəsinə əsasən, müəyyənlik prinsipi ilk növbədə vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik aktlarına yönəldilmişdir; o, birbaşa icra hakimiyyəti orqanlarının vergilər və ödənişlər üzrə normativ hüquqi aktlarına tətbiq edilməlidir. Axı, Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 4, bu aktlar vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə uyğun olmalıdır.

vergilərin yığılması və vergi aparatının saxlanması üçün dövlət və cəmiyyət üçün az xərclə ifadə olunan hər bir konkret verginin maksimum səmərəliliyi. Məsələn, indi həm vergi ödəyicisi tərəfindən vergi öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi, həm də vergi orqanları tərəfindən ona informasiya xidmətlərinin göstərilməsi zamanı tərəflər arasında qarşılıqlı əlaqənin elektron üsulları tətbiq edilib.

Vergi sisteminin formalaşması zamanı vergitutmanın universallaşdırılması prinsipi mühüm əhəmiyyət kəsb edir. Onun mahiyyəti ondan ibarətdir ki, birincisi, əlavə vergilərin müəyyən edilməsi, artırılmış və ya diferensiallaşdırılmış dərəcələr mülkiyyət formasından, fiziki şəxsin vətəndaşlığından, habelə vergi ödəyicisinin nizamnamə (pay) kapitalının (fondunun) və ya əmlakının dövlət, mənşə regionu üzrə vergilər və ya vergi güzəştləri və s. İkincisi, gəlirin mənbəyindən və yaranma yerindən və ya vergitutma obyektindən asılı olmayaraq vergilərin hesablanmasına eyni yanaşma təmin edilməlidir.

Ən vacibi, xüsusən də federal dövlətdə vergilərin hökumət səviyyələri arasında dəqiq bölünməsi prinsipinə riayət etməkdir. Federal quruluşa malik ölkələrdə vergi sistemini tərtib edərkən vergi yükünün ayrı-ayrı regionlar və subyektlər üzrə vahid bölüşdürülməsi prinsipindən geniş istifadə olunur.

İnkişaf etmiş ölkələrin nəzərdən keçirilən prinsiplər nəzərə alınmaqla qurulmuş vergi sistemləri iqtisadi proseslərə təsir etmək üçün ən səmərəli vasitələrdən biridir və prioritet sahələr və iri iqtisadi layihələr üçün vergi güzəştlərindən geniş istifadəni nəzərdə tutur. Beləliklə, Almaniyada müharibədən sonra mənzil tikintisi vergilərdən tamamilə azad edildi; Böyük Britaniya inkişaf edən şirkətlərə geniş miqyaslı güzəştlər etdi. neft yataqlarıŞimal dənizi, Çin - yüksək texnologiyalı məhsulların ixracatçıları. Əksər ölkələrdə ya prioritet kimi tanınan, ya da böyük sosial əhəmiyyət kəsb edən sənayelər güzəştli vergi rejimi ilə qorunur.

Beləliklə, vergi sisteminin prinsipləri vergi siyasəti, vergi inzibatçılığı və ümumiyyətlə, öz əksini tapır hüquqi tənzimləmə vergi hüquq münasibətləri. Konstitusiya normalarının həyata keçirilməsini təmin edən prinsiplər isə əsasdır institusional əsas Rusiya Federasiyasının vergi sistemi.

Fəsil 2. Rusiyanın müasir vergi sisteminin qiymətləndirilməsi və onun təkmilləşdirilməsi yolları

2.1 Rusiya Federasiyasının müasir vergi sisteminin problemləri

Vergilər bütün təkrar istehsal prosesinin əsas tənzimləyicisidir, iqtisadiyyatın proporsiyalarına, dərəcələrinə və fəaliyyət şəraitinə təsir göstərir.

Müasir dövlət vergi siyasətinin üç istiqamətini ayırd etmək olar:

“bacardığınız hər şeyi götürün” prinsipi ilə xarakterizə olunan vergilərin artırılması siyasəti;

əlverişli vergi mühitini təmin etməklə sahibkarlığın inkişafına təkan verən ağlabatan vergilərin müəyyən edilməsi siyasəti;

kifayət qədər yüksək vergitutma səviyyəsini təmin edən, lakin əhalinin əhəmiyyətli sosial müdafiəsini təmin edən siyasət.

olan ölkələrdə inkişaf etmiş iqtisadiyyat Son iki istiqamət üstünlük təşkil edir. Rusiya, vergi artımı dövlət gəlirlərinin artması ilə müşayiət olunmayanda dövlətin “vergi tələsinə” hazır olduğu birinci, fiskal vergi siyasəti ilə xarakterizə olunur.

Daxili vergi sisteminin əsas problemlərinə aşağıdakılar daxildir:

Vergi siyasətinin qeyri-sabitliyi;

Vergi ödəyicisinin üzərinə qoyulan həddindən artıq vergi yükü;

Vergi yığımının aşağı səviyyəsi və müəssisələrin yüksək müflisləşməsi.

Beləliklə, vergi analitikasına görə, Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə ümumi borc (cərimələr və vergi sanksiyaları daxil olmaqla) 01.01.2013-cü il tarixinə 1131,1 milyard rubl təşkil edir ki, bu da 01/01-nə olan borcdan 0,5% çoxdur. /2012 G. ;

Böyük büdcə itkilərinə səbəb olan vergi güzəştlərinin həddindən artıq paylanması (baxmayaraq ki, onların bir çoxu son illərdə ləğv edilib);

İnkişaf üçün stimulların olmaması real sektor iqtisadiyyat;

İnflyasiya vergisinin təsiri. İnflyasiya şəraitində uzun dövriyyə dövrü olan kapital (ferma, sənaye) əlavə vergi yükü daşıyır;

Həddindən artıq əmək haqqı ödənişləri;

Fərdi gəlirlər üzrə vahid vergi dərəcəsi. Eyni zamanda, gəlir vergisinin “düz şkalası”nın tətbiqi əhalinin ən varlı və yoxsul təbəqələrinin gəlirlərindəki fərqin davamlı artmasına səbəb olur. rus təcrübəsi təsdiq edir. Rosstatın məlumatına görə, fondun nisbəti (əhalinin ən yüksək 10%-nin gəlirlərinin aşağı 10%-ə nisbəti) 1992-ci ildəki 8 dəfədən 2011-ci ildə 16 dəfəyə yüksəlib. 2025-ci il üçün bu göstəricinin proqnoz hesablamaları hökumət tərəfindən müəyyən edilmiş əməkhaqqının, pensiyaların və inflyasiyanın artımı üzrə mövcud bölgü mexanizmləri və benchmark göstəriciləri saxlanılmaqla onun 1,5 dəfə artımını göstərir. Bu, cəmiyyətimizdə sabitliyi pozan ən mühüm amillərdən biridir.

Əsas vergi yükünün istehsal sahələrinə keçirilməsi;

Kölgə iqtisadiyyatı;

Digər problem ondan ibarətdir ki, qanunlarla yanaşı, çoxsaylı qanunvericilik aktları var: göstərişlər, əlavələr, onlara dəyişikliklər, dəqiqləşdirmələr və s. Bu, ilk növbədə vergi xidmətlərinin öz işini çətinləşdirir. Ölkənin iqtisadi həyatında baş verən proseslərin dinamikliyi yüksək olduğundan bunun qarşısını almaq çətindir.

Vergi qanunvericiliyində problemlər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin əsas problemi, görünür, vergitutma prosesində yaranan xüsusi güc münasibətləri kimi vergi münasibətlərinin mürəkkəb təbiətini ortaya qoymamasıdır.

Rusiyada müasir vergi qanunvericiliyinin digər həll edilməmiş problemləri var:

tətbiq edilən vergilər iqtisadi və hüquqi sənədlərlə təsdiq olunmur; müəyyən verginin müəyyən edilməsi üçün konstitusiya əsaslarına istinadlar yoxdur; büdcə maraqları ilə vergi ödəyicisinin maraqları arasında əlaqə yoxdur;

dövlətin fəaliyyətinin maliyyə təminatı aləti kimi verginin təyinatı konsepsiyası rəsmi şərh edilməmişdir və vətəndaşın sosial maraqlarının maliyyələşdirilməsinin büdcə bölgüsü praktikasında o, qalıqdan istifadə etməklə həyata keçirilir. üsul;

Vergitutma funksiyaları arasında fiskal funksiya ön plana çıxır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 8-ci maddəsinə uyğun olaraq).

Vergitutma üçün böyük ehtiyat kölgə iqtisadiyyatında cəmləşmişdir. Lakin vergidən qorunan kapital üçün və sahibləri istəsələr, qanuni istehsal sferasına qayıtmaq olduqca çətindir: böyük investisiyalar vergi orqanlarının diqqətini vəsaitlərin mənbəyinə cəlb edə bilər. Ona görə də bir vaxtlar kölgə dövriyyəsinə düşən kapital orada qalır və ya xaricə çıxarılır.

2 may 2012-ci il tarixdə Rusiya Federasiyası Hökumətinin iclasında Rusiya Federasiyasının 2013-cü il və 2014 və 2015-ci illərin planlaşdırma dövrü üçün Vergi Siyasətinin Əsas İstiqamətlərinin layihəsi təsdiq edildi.

Vergi siyasətinin əsas istiqamətlərinin normativ hüquqi akt olmamasına baxmayaraq, bu sənəd müvafiq orqanlar tərəfindən vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə dəyişikliklərin hazırlanması və Rusiya Federasiyası Hökumətinə təqdim edilməsi üçün əsas idi və əsasdır. vergi siyasəti dövlətlərinin şəffaflığının və proqnozlaşdırıla bilənliyinin artırılmasına obyektiv kömək edir.

2013-2015-ci illərdə vergi sisteminin gələcək vəziyyəti haqqında danışırıqsa, onda Əsas istiqamətlərə uyğun olaraq Rusiya Federasiyası Hökumətinin vergi siyasəti sahəsində prioritetləri əvvəlki kimi qalır və bunlara daxildir:

orta və uzunmüddətli dövrdə büdcənin dayanıqlığını təmin edən səmərəli və sabit vergi sisteminin yaradılması; - investisiya qoyuluşu və innovasiyaların stimullaşdırılması; - fiskal vergi yığımı

Rusiya Federasiyasının balanslaşdırılmış büdcə sistemini qorumaq, eyni zamanda iqtisadi sektorlar arasında vergi yükünü eyni səviyyədə saxlamaq.

Yuxarıda göstərilən məqsədlərə nail olmaq əməyə və kapitala vergi yükünün azaldılması və təbii ehtiyatların hasilatı nəticəsində əldə edilən icarə gəlirləri daxil olmaqla, istehlaka, o cümlədən bahalı daşınmaz əmlaka, vergi yükünün artırılmasından ibarət vergi manevri ilə asanlaşdırılacaqdır. daşınmaz əmlakın yeni vergitutma sisteminə keçid.

Vergi stimullaşdırıcı tədbirlər baxımından bir çoxu 2013-cü il yanvarın 1-dən qüvvəyə minmiş vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilikdə aşağıdakı istiqamətlərdə dəyişikliklərə xüsusi diqqət yetirilməlidir:

İnvestisiya və inkişafa dəstək insan kapitalı, təsir edir:

fiziki şəxslərin gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsi sistemi - fərdi gəlir vergisi ödəyicilərinin ayrı-ayrı kateqoriyalarına dəstək baxımından (Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinə uyğun olaraq sosial əhəmiyyətli gəlirlərin fiziki şəxslərin gəlir vergisindən azad edilməsi və vergitutmadan azad edilən gəlirlərin siyahısının sistemləşdirilməsi) Rusiya Federasiyası), əmlakın verilməsi qaydasının aydınlaşdırılması vergi endirimi valideynlər yetkinlik yaşına çatmayan uşaqlarla və ya onların xeyrinə paylı mülkiyyətdə olan əmlak əldə etdikdə, habelə ümumi birgə və ya paylı mülkiyyətdə əldə edilmiş əmlaka görə vergi ödəyicisi tutma hüququndan istifadə etmədikdə, həmin əmlakdan təkrar istifadə etmək imkanı başqa obyekt üçün bu tutulma tam həcmdə təmin ediləcək.

hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi - əsas vəsaitlərin istismara verildiyi tarixdən beş ildən tez satılarkən amortizasiya bonuslarının bərpası qaydalarının aydınlaşdırılması və mühasibat uçotu və vergi uçotu qaydalarının birləşdirilməsi prosesinin davam etdirilməsi baxımından.

təşkilatların əmlak vergisi - daşınar əmlakla əlaqəli obyektlərin (maşınlar, avadanlıqlar) vergitutma obyektindən çıxarılması və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergi dərəcəsini təyin etmək və gələcəkdə vergi sisteminə keçid səlahiyyətlərini genişləndirmək təklifləri. daşınmaz əmlakın kadastr dəyərinə əsasən vergitutma bazasının hesablanması.

2. Qiymətli kağızlarla əməliyyatlarda vergitutmanın təkmilləşdirilməsi və maliyyə alətləri forvard əməliyyatları, eləcə də digər maliyyə əməliyyatları.

Bu sahədə işlərin Rusiya emitentlərinin avrobondları, depozitar qəbzləri, həmçinin dividendlərin alınması və ödənilməsi ilə bağlı əməliyyatların vergiyə cəlb edilməsinin təkmilləşdirilməsi baxımından aparılması gözlənilir. O cümlədən, depozitar qəbzləri və fyuçers əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlar aparılarkən korporativ gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasının müəyyən edilməsi qaydası və xarici təşkilatların avrobondlar üzrə faiz gəlirlərindən korporativ mənfəət vergisinin hesablanması və tutulması ilə bağlı vəziyyət aydınlaşdırılmalıdır. . Qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları tərəfindən ƏDV-dən azad edilə bilən xüsusi xidmətlərin müəyyən edilməsi, qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları üçün vergi tutulan və vergi tutulmayan dövriyyənin nisbətinin müəyyən edilməsi baxımından ƏDV-nin əvəzləşdirilməsi prosedurunun təkmilləşdirilməsi istiqamətində işlər davam etdirilir. .

Kiçik biznes üçün xüsusi vergi rejimlərinin təkmilləşdirilməsi.

2013-cü ilin yanvarında fərdi sahibkarlar üçün patent vergitutma sistemi müstəqil xüsusi vergi rejimi kimi təqdim edildi və bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə yeni 26.5-ci fəsildə daxil edilmişdir. Bu rejimdən fərdi sahibkarlar 47 fəaliyyət növü üzrə istifadə edə bilərlər. Ödənilmiş patentin 90% -i bələdiyyələrin büdcələrini, 10% -i isə Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrini təşkil edəcəkdir.

Yeni xüsusi vergi rejiminin tətbiqi ilə patent vergitutma sisteminin tətbiq dairəsi genişləndikcə, hesablanmış gəlirlər üzrə vahid vergi formasında rejim (ilkin olaraq 2018-ci ildən) ləğv ediləcək. Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə, vahid kənd təsərrüfatı vergisinə, ayrı-ayrı fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirlər üzrə vahid vergiyə uyğun olaraq onlara keçid prosedurunun sadələşdirilməsinə, habelə hesablanması və ödənilməsi qaydasının təkmilləşdirilməsinə yönəlmiş tədbirlərin görülməsi nəzərdə tutulur. vergilər, ikiqat mühasibat və vergi uçotunun aradan qaldırılması.

Vergi münasibətlərində qarşılıqlı razılaşma prosedurlarının işlənib hazırlanması.

Bu istiqamət, ilk növbədə, vergi mübahisələrinə baxılması üçün məhkəməyədək prosedurun işlənib hazırlanması üzrə tədbirlər kompleksinin tətbiqini nəzərdə tutur. Xüsusilə, vergi orqanlarının bütün hərəkətləri, vergi orqanlarının vəzifəli şəxslərinin hərəkətləri və ya hərəkətsizliyi üçün məhkəməyədək məcburi prosedurun tətbiqi; artırmaq

vergi orqanının qanuni qüvvəyə minməmiş vergi hüquqpozmalarına görə məsuliyyətə cəlb edilməsi (və ya çəkməkdən imtinası) haqqında qərarından vergi ödəyicisinin şikayət vermə müddəti 10 gündən bir aya qədərdir; Federalə kassasiya şikayəti vermək imkanını təmin etmək vergi xidməti kassasiya şikayəti verilərkən qanuni qüvvəyə minmiş qərarlar vergi ödəyicisini məhkəməyə ərizə vermək hüququndan məhrum etmir.

Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin gəlirlərinin artırılmasını təmin edən tədbirlər baxımından vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyə aşağıdakı sahələrdə dəyişikliklərin edilməsi planlaşdırılır:

Təbii ehtiyatların vergiyə cəlb edilməsi.

Aksiz vergisi.

Əmlak vergisinin tətbiqi.

Effektiv olmayan vergi güzəştləri və azadolmalarını azaldın.

Korporativ gəlir vergisinin təkmilləşdirilməsi.

Vergi inzibatçılığının təkmilləşdirilməsi.

Aşağı vergi yurisdiksiyalarından istifadə edərək vergidən yayınma ilə mübarizə.

İcbari pensiya, sağlamlıq və sosial sığorta üzrə sığorta haqları.

Bu tədbirlər qrupunda ən əhəmiyyətli dəyişiklikləri nəzərdən keçirək.

İlk növbədə qeyd etmək lazımdır ki, təbii sərvətlərin vergiyə cəlb edilməsi sahəsində təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrinə əsasən təbii sərvətlərin hasilatı üçün yeni vergitutma mexanizmlərinin tətbiqi ən səmərəli forma kimi hazırlanır. İqtisadi baxımdan renta hasilatı və bir sıra inkişaf etmiş neft hasil edən ölkələrin vergi sistemlərində istifadə olunur. Mədənçıxarma sənayesində vergi ödəyiciləri üçün nəzərdə tutulan ən mühüm yeniliklərdən biri də ixracda xüsusi çəkisi 50 faizdən çox olan müvafiq faydalı qazıntıların dünya qiymətlərindən asılı olaraq faydalı qazıntıların hasilatı vergisi dərəcələrinin müəyyən edilməsidir.

Aksiz dərəcələrinin ənənəvi artımı 2015-ci ildə alkoqollu içkilər üzrə 2014-cü ildə müəyyən edilmiş dərəcənin 25 faizi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 193-cü maddəsi), siqaret və siqaretlər üzrə - 2014-cü il dərəcələrinin 20 faizi daxilində baş verəcəkdir. Pivə və pivədən hazırlanmış içkilərin tarifləri bir qədər - 2014-cü il dərəcələri ilə müqayisədə 11 faiz, motor yanacağı və digər aksizli mallar üzrə - 2014-cü il dərəcələrinin 10 faizi daxilində artırılacaq.

Daşınmaz əmlak vergisinin tətbiqi planlaşdırılır, ilkin olaraq ödəyiciləri arasında yalnız mülkiyyətində olan fiziki şəxslərin olması gözlənilir. Daşınmaz əmlak, torpaq yaxud torpaq üzərində daimi (müddətsiz) istifadə və ya ömürlük vərəsəlik hüququna malik olması. Daşınmaz əmlak vergisinin tətbiqi haqqında qanun layihəsində vergi ödəyicisinin seçimi ilə bir vergitutma obyektinə münasibətdə standart və sosial ayırmalar şəklində vergi güzəştləri sistemi nəzərdə tutulur. Əmlak vergisinin tətbiqi vaxtı bilavasitə 2012-ci ildə başa çatdırılmalı olan əsaslı tikintinin qiymətləndirilməsinin başa çatma vaxtından asılıdır. Amma bu 2013-cü il olmasaydı, bir-iki ildən sonra əmlak vergisi tutulacaq. hüquqi şəxslərə müraciət etmək.

Kifayət qədər fəal müzakirə olunan dəbdəbə vergisinin tətbiqi və ya prestijli istehlakın vergiyə cəlb edilməsi məsələsi də Vergi siyasətinin əsas istiqamətlərində öz əksini tapıb.

Nüfuzlu istehlakın vergiyə cəlb edilməsi planlaşdırılan daşınmaz əmlak vergisi və cari vergi çərçivəsində nəzərdə tutulur. nəqliyyat vergisi. Əmlak vergisinin müəyyən ediləcəyi gözlənilir maksimum bahis bir fiziki şəxsə məxsus olan bütün daşınmaz əmlak obyektləri üçün, əgər kadastr dəyəri bütün bu obyektlərin dəyəri 300 milyon rubldan çoxdur. Nəqliyyat vergisinin tətbiqi gözlənilir minimum dərəcəüçün regionlar üzrə azaldılması imkanı olmadan minik avtomobilləri mühərrik gücü 410 at gücündən çox. ilə. 1 litr üçün 300 rubl məbləğində. s., eləcə də güclü motosikletlər, reaktiv xizəklər, qayıqlar və yaxtalar üçün əsas nəqliyyat vergisi dərəcələrinin artırılması. Artan dərəcələr yuxarıda göstərilənlərə şamil olunacaq nəqliyyat vasitələri 2000 və daha sonra və yalnız idman tədbirlərində iştirak üçün istifadə edilmədikdə.

Ümumilikdə vergi güzəştlərinin, xüsusən də regional və yerli vergilərin inventarlaşdırılması və optimallaşdırılması üzrə işlər davam etdiriləcək. Ümumi istifadədə olan dəmir yollarına, magistral boru kəmərlərinə və enerji ötürücü xətlərinə münasibətdə hüquqi şəxslərin əmlak vergisi üzrə ən “bahalı” büdcə güzəştlərinin 7 il müddətinə bu kateqoriyadan olan vergi ödəyiciləri üçün güzəştli marjinal vergi dərəcələri müəyyən edilməklə mərhələli şəkildə ləğv edilməsi nəzərdə tutulur.

Mənfəət vergisinin təkmilləşdirilməsi üç istiqamətdə aparılacaqdır. İlk iki istiqamət vergi ödəyiciləri arasında “yaxşı” vergi şərtlərinin kifayət qədər geniş şəkildə bölüşdürülməsi və nəticədə büdcə itkilərinə səbəb olması səbəbindən qanunvericiliyin müəyyən müddəalarının dəqiqləşdirilməsi zərurəti ilə bağlıdır. Üçüncü istiqamət haqqında danışırıqsa, bu, gələcəkdə bir-birindən asılı olan şirkətlər qrupunun üzvləri arasında xərclərin bölüşdürülməsinə dair müqavilələrin bağlanması imkanının gəlir vergisi üzrə vergi qanunvericiliyinin yaranması ilə bağlıdır.

Və bu tədbirlər qrupunda dəyişikliklərin yekun bloku, təbii ki, vergi inzibatçılığının təkmilləşdirilməsi ilə bağlıdır. Dəyişikliklərin əsas məqsədi vergitutmaya daha çox vergi ödəyicisini cəlb etməklə inzibati yükün səviyyəsini azaltmaqdır. Müəyyən edilmiş tədbirlər sırasında biz vergi orqanları ilə banklar arasında informasiya qarşılıqlı fəaliyyətinin gücləndirilməsinə, vergi ödəyicilərinin öhdəliklərinin icrasından yayınan vergi ödəyicilərinə, o cümlədən “birgünlük şirkətlərin” iştirakı ilə nəzarətə, habelə mərhələli bütün ilkin sənədlərin vergi orqanlarına təqdim edilməsinin elektron formada keçirilməsi.

2.3 Vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinə dair təkliflər

Əlbəttə ki, 2015-ci ilə qədər vergi siyasəti həyata keçirildikdə, vergi sisteminin vəziyyətini bir qədər yaxşılaşdıracaq, lakin bir çox müəlliflərin, o cümlədən hüquq, iqtisadiyyat və digər elmlər sahəsində mütəxəssislərin fikrincə, vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi üçün digər yollar və təkliflər. Rusiya Federasiyasının vergi sistemi nəzərdən keçirilir.

Müasir vergi sisteminin problemlərini nəzərə alaraq ən uyğun təklifləri nəzərdən keçirək:

Ümumi vergi yükünün azaldılması.

Bütövlükdə büdcəyə zərər vermədən vicdanlı vergi ödəyicisi üçün vergi yükünün yüngülləşdirilməsinə bir sıra güzəştlərin ləğvi ilə nail olmaq olar (bu tendensiya artıq Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində də müşahidə oluna bilər). Federal büdcə səviyyəsində vergi yükünün azalması vergitutma bazasının artırılması hesabına vergi daxilolmalarının artması ilə kompensasiya ediləcəkdir. Aktiv yerli səviyyə bu artım o qədər də nəzərə çarpan olmayacaq.

Vergi sisteminin sadələşdirilməsi.

Vergilərin və ödənişlərin tam siyahısını yaratmaq, onların ümumi sayını azaltmaq və mövcud hesablama rejimlərini və müxtəlif vergi və ödənişlərin ödənilməsi qaydasını maksimum dərəcədə artırmaq lazımdır.

Vergi orqanlarının işinin təkmilləşdirilməsi.

Müvafiq qurumların işinin keyfiyyətinə daim nəzarət etmək, habelə onların əməkdaşlarının səriştəsini yoxlamaq lazımdır.

Proqressiv gəlir vergisi şkalasının tətbiqi.

Müasir iqtisadi nəzəriyyədə gəlir vergisi dərəcələrinin yüksəldilməsi zərurəti "ödəmə qabiliyyəti prinsipi" ilə izah olunur, yəni insanın gəliri nə qədər çox olarsa, gəlirin müəyyən bir hissəsindən imtina etməsi bir o qədər asan olar. vergi formasıdır, ona görə də bu pay artmalıdır.

Vergi və rüsumlar üzrə borcları azaltmağa çalışın.

Rusiya Federasiyasında vergidən yayınma və vergi qanunlarından yan keçmək üçün müxtəlif sxemlərin yayılması ciddi problemə çevrilib. Əsas vəzifə vergi yoxlaması obyektlərinin səmərəli seçilməsi və sənədli yoxlamaların keyfiyyətinin yüksəldilməsi, vergi intizamının və vergi ödəyicilərinin məsuliyyətinin yüksəldilməsi istiqamətində maarifləndirici işlərin aparılmasıdır. Odur ki, vergi orqanlarının qarşısında təkcə gəlirlərin gizlədilməsi və vergidən yayınma faktlarının müəyyən edilməsi deyil, həm də normativ-hüquqi bazanın təkmilləşdirilməsi və vergi pozuntularının mümkün kanallarının operativ şəkildə bağlanması vəzifəsi durur.

ƏDV güzəştləri olmayan Rusiya müəssisələri üçün hesablama metodologiyasını sadələşdirin.

üçün ƏDV hesablanarkən vergi bazası Bu gün Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulduğu kimi məhsulların satışı deyil, ona daxil olan, əmək haqqı, mənfəət, amortizasiya və vergiləri özündə birləşdirən və mühasibat uçotu məlumatlarından asanlıqla müəyyən edilə bilən əlavə dəyər götürülməlidir.

Bu gün ölkə daxilində əmək bazarında rəqabət qabiliyyətli olmayan istehlak malları istehsalçılarına və kiçik istehsal və innovativ müəssisələrə vergiləri azaltmaq və ya ləğv etmək lazımdır.

Vergi hesabatları sadələşdirilməlidir.

Vergi siyasəti məsələləri üzrə beynəlxalq əməkdaşlığın inkişafı.

Beləliklə, yuxarıda göstərilənləri təhlil edərək belə bir nəticəyə gələ bilərik ki, Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin təkmilləşdirilməsində zəruri tədbir vergi qanunvericiliyinin daimi dəyişdirilməsi (əlavə edilməsi) və vergi sistemində islahatların mürəkkəbliyi, yəni bütün vergi sistemlərinin eyni vaxtda işə salınmasıdır. orada nəzərdə tutulan mexanizmləri tam şəkildə.

Nəticə

Vergi sisteminin nəzəri əsaslarını təhlil edərək, onun əsas problemlərini nəzərə alaraq və mümkün yollar təkmilləşdirilməsi, aşağıdakı nəticələrə gəlmək olar.

Rusiya Federasiyasının vergi sistemi korporasiyaların və vətəndaşların məcmu gəlirlərində, strukturlaşdırılmış gəlirlərdə, istehlak, resurs və əmlak vergilərində iştirakın imperativ formalarının, habelə vergitutmanın iqtisadi və hüquqi metodoloji və funksional prinsiplərinin məcmusudur.

İstər dünya, istərsə də yerli təcrübə vergi sisteminin vətəndaşların və müəssisələrin gəlirlərinin bir hissəsinin dövlət büdcəsinə çıxarılmasının istənilən digər formalarından üstün olduğunu göstərir.

Bu üstünlüklərdən biri də vergilərin hüquqi xarakteridir. Onların tərkibi, dərəcələri və sanksiyaları nazirliklər və idarələr, hətta hökumətlər tərəfindən deyil, parlamentlərin qəbul etdiyi qanunlarla müəyyən edilir.

Vergi dərəcəsi ödəyicinin hansı kateqoriyaya aid olmasından, vətəndaşın hansı sosial qrupa aid olmasından və ya müəssisənin hansı ölçü qrupuna aid olmasından asılı ola bilər, lakin o, birbaşa kimin ödəməsindən asılı deyil və prinsipcə, asılı ola da bilməz. Tariflərin sabit ölçüsü və onların nisbi sabitliyi sahibkarlıq fəaliyyətinin inkişafına kömək edir, çünki onlar onun nəticələrini proqnozlaşdırmağı asanlaşdırır.

Rusiya Federasiyasının müasir iqtisadiyyatında vergilərin tənzimləyici funksiyasının əhəmiyyəti və Rusiyada sahibkarlığın inkişafına və işgüzar fəallığın artmasına dövlət vergi siyasətinin təsiri artır.

Müasir vergi sisteminin əsas prinsipləri bunlardır: sabitlik, davamlılıq, qanunun geriyə təsirinin qadağan edilməsi, universal vergitutma istəyi, vergilərin birdəfəlik yığılması, neytrallıq, şəffaflıq, vergitutmanın diskretliyi, vergi yükünün bərabər intensivliyi. bütün vergitutma subyektləri, vergi funksiyaları arasında tarazlığa nail olmaq istəyi, vergi idarələri tərəfindən repressiv hərəkətlərdən yayınma.

Vergi sistemi bazar iqtisadiyyatının əsas elementlərindən biridir. O, dövlətin iqtisadiyyatın inkişafına təsirinin əsas aləti kimi çıxış edir, iqtisadi və sosial inkişafın prioritetlərini müəyyənləşdirir. Bu baxımdan, Rusiya vergi sisteminin dünya təcrübəsinə uyğun olaraq yeni sosial münasibətlərə uyğunlaşdırılması zəruridir və buna görə də Rusiya vergi sistemi daim inkişaf etməli və təkmilləşməlidir.

Vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi üçün onun gələcək islahatının əsas istiqamətləri, ilk növbədə, aşağıdakılardan ibarət olmalıdır:

inkişafın stimullaşdırılması iqtisadi fəaliyyət və hər şeydən əvvəl maddi nemətlərin istehsalı,

iqtisadiyyat, müdafiə və beynəlxalq öhdəliklər sahəsində milli ehtiyacların ödənilməsi üçün büdcə vəsaitlərinin təmin edilməsi;

Rusiya Federasiyasının subsidiyalara ehtiyacı olan subyektlərinin dövlət büdcəsindən maliyyələşdirilməsini təmin etmək.

Eyni zamanda, Rusiyada iqtisadi islahatların özəlliyi ondan ibarətdir ki, vergilər və vergi sistemi effektiv hüquqi dəstək olmadan səmərəli fəaliyyət göstərə bilməyəcək. Eyni zamanda, söhbət təkcə büdcə maraqlarının qorunmasından deyil, həm də hər bir vergi ödəyicisinin konstitusiya hüquqlarının və qanuni mənafelərinin təmin edilməsindən gedir.

1.Rusiya Federasiyası Xalq Deputatları Konqresinin və Rusiya Federasiyası Ali Sovetinin Qəzeti. 1992. N 11. Maddə. 527.

2. Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 21 mart 1997-ci il tarixli N 5-P Qərarı “Rusiya Federasiyası Qanununun 18-ci maddəsinin 2-ci bəndinin ikinci bəndinin və 20-ci maddəsinin müddəalarının konstitusiyaya uyğunluğunun yoxlanılması halında. 27 dekabr 1991-ci il tarixli "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" // Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi № 4. 1997-ci il.

Burnham W. Qanuni sistem ABŞ / Per. ingilis dilindən A.V. Aleksandrov, V.A. Vlasixin, A.L. Konovalov və başqaları 3-cü nəşr. M.: Yeni Ədalət, 2006. 1011 s.

Boytsov G.V., Dolgova M.N., Boytsova G.M. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsinə maddə-maddə şərhi. M.: GrossMedia, 2006. 543 s.

5.Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovin A.N., Popov O.N. Vergitutmanın funksiyaları // Kitabda: Vergilər və vergi hüququ / Red. A.V. Brızqalina. M.: Analitika-Press, 1997. 360 s.

6.Kosov, N.S. Əsaslar makroiqtisadi təhlil: dərslik / Tambov: Tamb nəşriyyatı. dövlət texnologiya. Univ., 2007. 140 s.

7.Kucheryavenko N.P. Vergi hüququ: Dərslik. Xarkov: Leqas, 2001. 254 s.

.Suallar və cavablarda Rusiyanın vergi hüququ: Dərslik / M.S. Belova, V.A. Kinsburskaya, M.Yu. Orlov və başqaları; tərəfindən redaktə edilmiş A.A. Yalbulqanova. M.: Justitsinform, 2007. 408 s.

.Vergi hüququ: Dərslik / Ed. S.G. Pepelyaev. M., 2000. S. 78.

10.Maliyyə: Dərslik / Ed. V.V. Kovaleva. M.: Prospekt, 2009. 342 s.

.Maliyyə hüququ: dərslik / A.R. Batyaeva, K.S. Belsky, T.A. Vershilo və başqaları; cavab. red. S.V. Zapolski. 2-ci nəşr, rev. və əlavə M.: MÜQAVİLƏ, Wolters Kluwer, 2011. 792 s.

.Shchegoleva N.G., Xabarov V.I. Maliyyə və kredit: dərslik. müavinət. M.: Moskva Maliyyə və Sənaye Akademiyası, 2011. 512 s.

.Bryzgalin A.V. Verginin strukturu (elementləri): Vergi Məcəlləsi şəraitində yeni məzmun // Vergi bülleteni. 2000. N 4. S. 20.

14.Qraçev M.S. Vergi, yığım və vergi sistemi: iqtisadi, tarixi və hüquqi aspektləri// Beynəlxalq mühasibat uçotu. 2012. N 33. səh.29 - 36.

15.Zatulina T.N. Vergi münasibətlərinin konstitusiya tənzimlənməsinin əsası kimi vergilərin anlayışı, xüsusiyyətləri və funksiyaları // Vergilər və vergitutma. 2006. N 12. S. 18.

16.Kirilina V.E. Beynəlxalq inteqrasiya kontekstində vergi sisteminin qurulmasının hüquqi prinsipləri // Maliyyə hüququ. 2011. N 10. S. 27 - 28.

17. Klimanov V.V., Mixaylova A.A. Regional və bələdiyyə səviyyəsində büdcə strategiyasının formalaşması haqqında // Maliyyə. 2011. N 2. S. 9 - 14.

Kurbatova O.V. Vergi sisteminin prinsipləri // Vergilər. 2012. N 2. S. 18 - 21.

Lopatnikova E.A. Vergi hüququ prinsiplərinin həyata keçirilməsi // Vergilər. 2012. N7. S.28 - 31.

Mijinski M.Yu. Almaniyada elmi-tədqiqat işləri aparan şirkətlərə vergi güzəştlərinin verilməsinin dövlət hüquqi tənzimlənməsi təcrübəsi // Maliyyə hüququ. 2006. N 10.

Nazarov V.N. “Vergi sistemi” anlayışı və onun hüquqi məzmunu haqqında // Maliyyə hüququ. 2009. N 1. S. 25-40.

22.Osterloh L., Jobs T. Almaniyada vergi və ödənişlərin konstitusiya prinsipləri // Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin qərarlarında vergi hüququ 2003. M., 2004. S. 100.

23.Panskov V.G. Bir daha Rusiyanın vergi siyasətindəki təcili dəyişikliklər haqqında // Rusiya İqtisadi Jurnalı. 1994. N 3. S. 18.

24.Rubchenko M. Biz səhv islahat etdik // Ekspert. 2005. N 37 (3 - 9 oktyabr). S. 21.

25. Svistunov A.A. Vergitutma prinsiplərinin təkamülü prosesində dövlət vergi siyasətinin qurulması problemləri // Dövlət və hüquq tarixi. 2006. N 8. S. 15 - 19.