Kimin yatmağa haqqı var Təşkilatın ümumi vergitutma rejimindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi zamanı hərəkətlərin alqoritmi. Nə vaxt sadələşdirilmiş işə keçə bilərəm

Materialda müzakirə olunan məsələlər:

• Sadələşdirilmiş vergi sistemi nədir
• USN-ni kimin tətbiq etmək hüququ var
• Əməliyyat şirkətləri nə vaxt sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilər?
• USN-ə necə keçmək olar

Son illərdə sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS) ən populyar güzəştli vergi rejiminə çevrilmişdir Rusiya Federasiyası. Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin (FTS) statistikasına görə, üç milyondan çox vergi ödəyicisi bu gün bu xüsusi sistemə üstünlük verir. Fərdi sahibkarlar (IP) və ya şirkətlər üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə necə keçmək bu məqalədə müzakirə olunacaq. Burada bunu nə və necə edəcəyimizi və hansı müddət ərzində ətraflı şəkildə nəzərdən keçirəcəyik.

USN-ə keçidin üstünlükləri

Hüquqi şəxslər, habelə biznes fəaliyyətinin başlanğıcında olan fərdi sahibkarlar vergitutma sistemi üçün iki variantdan birini seçə bilərlər: ümumi və ya sadələşdirilmiş sistem.

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi dövlət büdcəsinə vergilərin ödənilməsinin xüsusi qaydasını nəzərdə tutan vergi rejimidir. Bu sistem əsasən kiçik və orta biznes nümayəndələrinə yönəlib.

Sadələşdirilmiş sistemin ümumi vergitutma sisteminə nisbətən bir sıra üstünlükləri var. Bu halda vergi kodu RF əhəmiyyətli dərəcədə azalda bilər vergi yükü, bu Federal Vergi Xidmətinə hesabatların hazırlanmasını və təqdim edilməsini xeyli asanlaşdırır.

Bu rejimi kiçik sənayelər üçün istifadə etmək çox faydalıdır. Bu, şirkətə aşağıdakı üstünlükləri verəcəkdir:

1. Daha az yük. Şirkətlər ƏDV, əmlak vergisi (istisnalar var - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 2-ci bəndinə baxın) kimi (çox əlçatmaz) ödənişləri köçürməyə ehtiyac duymur və gəlir vergisi daha azdır.
2. Vergitutma obyektinin seçimi ("gəlir" və ya "gəlir minus xərclər") fiskal yükü öz fəaliyyətinizin göstəricilərinə uyğunlaşdırmağa imkan verir. iqtisadi fəaliyyət. Şirkət seçimində səhv etsə belə, sonradan ikinci növə keçə və vergitutma obyektini dəyişə bilərsiniz, bu, növbəti təqvim ilinin əvvəlində edilə bilər.
3. Vergi dərəcələri o qədər də yüksək deyil, müvafiq olaraq 6 və 15%. Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.20, regional hakimiyyət orqanları bu dərəcələri daha da aşağı sala bilər. Rusiya Federasiyasının təsis qurumları bu səlahiyyətlərdən fəal şəkildə istifadə edirlər (məsələn, Moskvada "gəlir minus xərclər" sxemindən istifadə edən şirkətlər üçün 10% dərəcəsi nəzərdə tutulmuşdur - Moskva şəhərinin 07.10.2009-cu il tarixli № 30-2008-ci il tarixli Qanunu. 41).
4. Əsas vəsaitlər (PP) və qeyri-maddi aktivlər (İA) “sadələşdirmənin” tətbiq olunduğu dövrdə əldə edildikdə, onların dəyəri il ərzində xərclərə daxil edilir (Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci və 2-ci bəndləri). Rusiya Federasiyası).
5. Şirkətin vergi uçotu gəlir və xərclər kitabında saxlanılır, onu doldurmaq asandır və onu Federal Vergi Xidməti ilə təsdiqləməyə ehtiyac yoxdur. Vergi bəyannaməsi yalnız təqvim ilinin sonunda "sadələşdirilmiş" təqdim olunur. Vergitutma obyektini "gəlir" seçərkən mühasib olmadan mühasibat uçotunun öhdəsindən gələ bilərsiniz.

Rusiya Federasiyasının dövləti bu cür güzəştləri yalnız fəaliyyəti kiçik bizneslə əlaqəli olan tacirlərə verir.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə kim keçə bilər, kim keçə bilməz

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləmək üçün (açılan andan və ya daha sonra keçid üçün) sahibkarlar müəyyən meyarlara cavab verməlidirlər (bax cədvəl 1). Əksər hallarda, onlar fəaliyyətlərinin əhatə dairəsi, iqtisadiyyat və biznesin ölçüsü ilə əlaqədardır.

01/01/2019-cu il tarixindən etibarən "sadələşdirilmiş" sistemə keçmək üçün şirkətin 2018-ci ilin 9 ayı üçün OSN-də gəlirinin məbləği 112,5 milyon rubldan çox olmamalıdır. Bu, fərdi sahibkarlara aid deyil, onların gəlirlərinin həcmindən asılı olmayaraq belə bir imkan var.

2019-cu ildə fərdi sahibkarlar və təşkilatlar üçün "sadələşdirilmiş" istifadə üçün gəlir limiti 150 milyon rubl təşkil etdi. 2019-cu ildə sadələşdirilmiş sistemdən istifadə üçün OS limiti də 150 ​​milyon rubl təşkil edir.

Cədvəl 1

indeks	limit dəyəri
Fərdi sahibkarlar və hüquqi şəxslər üçün uyğundur
Hesabat (vergi) dövrü üçün alınan gəlirin məbləği *	150 milyon rubl	Bu göstəricini "sadələşdirilmiş" işdən əldə edilən bütün gəlirlərə əsasən hesablayın. Bunu edərkən, satış gəlirlərini nəzərə alın və qeyri-əməliyyat gəlirləri. "Sadələşdirilmiş vergi" üzrə nəzərə alınmayan gəlirləri hesablamaya daxil etməyin (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 4.1-ci bəndi).
Hesabat (vergi) dövrü üçün işçilərin orta sayı		İşçilərin orta sayının ümumi göstəricisini, xarici part-time işçilərin orta sayını və GPC müqavilələri üzrə işləri yerinə yetirən işçilərin orta sayını müəyyən edin (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 15-ci yarımbəndi, Rosstatın 28 oktyabr 2013-cü il tarixli 428 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Təlimatların 77-ci bəndi). Buraya müəllif hüquqları müqavilələri əsasında işləyən şəxslər daxil deyil (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 avqust 2007-ci il tarixli 03-11-04 / 2/199 nömrəli məktubu)
Əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri**	150 milyon rubl	Mühasibat uçotu məlumatlarına əsasən dəyəri hesablayın (əsas vəsaitlərin ilkin dəyəri minus onlara hesablanmış köhnəlmə məbləği). İlkin dəyəri 100 min rubldan yuxarı olan obyektləri nəzərə alın. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 16-cı bəndi) Onların istifadə müddəti 12 aydan çox olmalıdır.
Yalnız təşkilatlara aiddir
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə cəmiyyətin nizamnamə kapitalında digər təşkilatların iştirak payı		Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrindən çıxarış əsasında payı müəyyənləşdirin (8 fevral 1998-ci il tarixli 14-FZ nömrəli Federal Qanunun 8-ci maddəsinin 11-ci maddəsi və 31.1-ci maddəsi). Bu məhdudiyyət Sənətin 3-cü bəndinin 14-cü bəndində sadalanan şirkətlərə şamil edilmir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12. Məsələn, yeganə təsisçiləri istehlak cəmiyyətləri və onların birlikləri olan istehlak kooperasiyası təşkilatları və biznes cəmiyyətləri də daxil olmaqla QHT-lər
Filialların mövcudluğu		Şirkətin filialları haqqında məlumat onun nizamnaməsində göstərilmişdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci bəndi, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 29 iyun 2009-cu il tarixli 03-11-06/3/173 nömrəli məktubu. ). Bu halda şirkətin nümayəndəlikləri ola bilər

* Bu şərtlər artıqlığın baş verdiyi rübün əvvəlindən yerinə yetirilmədikdə, "sadələşdirici" ümumi vergi rejiminə qayıtmalıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 4-cü bəndi).

** Keçid zamanı əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinin həddi təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün müəyyən edilir. Əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri həddini aşarsa, "sadələşdirilmiş vergi" dən istifadə hüququ itirilir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 4-cü bəndi və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin yanvar tarixli məktubu). 18, 2013-cü il, No 03-11-11 / 9).

Bu şərtlərdən hətta birinin pozulması halında, eləcə də növü kommersiya fəaliyyəti sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün icazə verilən siyahıya uyğun gəlmir, sadələşdirilmiş vergi sisteminin istifadəsinə arxalana bilməzsiniz.

Ümumi vergi sistemindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə necə keçmək olar? Zəhmət olmasa müraciət etməzdən əvvəl ballarınızı yoxlayın. Bir şirkəti qeydiyyatdan keçirərkən, sonradan bu tələblərə uyğunlaşa biləcəyinizi düşünməyə dəyər.

Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 436.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinə əsasən, aşağıdakı fərdi sahibkarlar sadələşdirilmiş sistemdə fəaliyyət göstərə bilməzlər:

• aksizli malların istehsalçıları;
• faydalı qazıntıların hasilatı və satışı (ümumi və əlçatan olanlar istisna olmaqla);
• qumar biznesində işləyən;
• Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinə köçürülən kənd təsərrüfatı istehsalçıları (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.1-ci maddəsi).

Bura həmçinin daxildir:

• xarici şirkətlər;
• büdcə təşkilatları;
• bank, mikromaliyyə, sığorta fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlar;
• özəl işə qəbul agentlikləri;
• hüquqşünaslar və notariuslar;
• investisiya və qeyri-dövlət pensiya fondları;
• lombardlar;
• peşəkar bazar iştirakçıları qiymətli kağızlar;
• qumar təşkilatçıları.

Vergi ödəyicisi həddini aşarsa, vaxtında OSNO-ya keçməzsə və bunun üçün hüquqi əsaslar olmadan sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edərsə, bu fakt aşkar olunarsa, OSNO-da olduğu kimi ona əlavə vergilər hesablanacaqdır. O, ƏDV, gəlir (və ya gəlir) vergisi, əmlak vergisi, bu vergilərə görə cərimə və cərimələr ödəyəcək, həmçinin çatışmayan bəyannamə və hesabatlar təqdim etməlidir.

2019-2020-ci illərdə sadələşdirilmiş vergi sisteminə nə vaxt keçə bilərəm?

Yuxarıda göstərilən məhdudiyyətlərə düşməyən MMC və ya fərdi sahibkar fəaliyyətə başladığı andan "sadələşdirilmiş" əsasda işə başlamaq imkanına malikdir. Bunun üçün vergi orqanlarını vaxtında xəbərdar etmək lazımdır.

Fərdi sahibkarı qeydiyyata aldıqdan sonra sadələşdirilmiş vergi sisteminə necə keçmək olar? Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrində və ya EGRIP-də qeyd edildikdən sonra 30 gün ərzində vergi idarəsinə ərizə təqdim edilməlidir. O, özbaşına yazıla bilər və ya Forma 26.2-1-dən istifadə edə bilər. Bu formada doldurulması lazım olan bütün sahələr var, ona görə də işi asanlaşdıracaq.

Sahibkar qeydiyyata alındığı tarixdən keçən 30 günü ödəmirsə, yalnız gələn ilin əvvəlindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək mümkün olacaq.

Girişin özünün Hüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinin və EGRIP-in dövlət reyestrlərinə daxil edilməsini gözləmək lazım deyil. Qeydiyyat sənədləri ilə eyni vaxtda Federal Vergi Xidmətinə bildiriş göndərməyə icazə verilir. VÖEN və KPP olmadıqları üçün bildirişdə göstərilməməlidir.

MMC və ya fərdi sahibkar Art-da göstərilən məhdudiyyətlərə tabe deyilsə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-yə uyğun olaraq, 26.1-1 şəklində bildiriş vermək və onu göndərmək lazımdır. vergi xidməti.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidin vaxtı əvvəlki vergi sisteminizdən asılıdır.

• OSNO və ESHN-dən keçid

Sualı düşünün, OSNO və ESHN ilə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək mümkündürmü? Cavab belədir: OSNO və ESHN-dən "sadələşdirilmiş" sistemə yalnız təqvim ilinin əvvəlində keçmək mümkündür. Bildirişin göndərilməsi üçün son tarix əvvəlki ilin 31 dekabrıdır.

Bildirişdə qeyd edilməlidir:

1. Cari ilin 1 oktyabr tarixinə gəlir. (Məbləğ 112,5 milyon rubldan çox olarsa, siz imtina alacaqsınız (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 2-ci bəndi)).

Məqalənin bu bəndi təşkilatlara aiddir, fərdi sahibkarlardan bəhs edilmir. Beləliklə, sahibkarlar gəlir həddinə riayət etmədən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilərlər. 9 aylıq gəlir tələb olunmur. Fərdi sahibkarlardan sonradan 150 milyon rubl gəlir həddinə riayət etmək tələb olunacaq. sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququnu özündə saxlamaq üçün hər il.

2. Cari ilin 1 oktyabr tarixinə əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri. MMC-ni USN-ə necə dəyişdirmək olar? 2018-ci ildə MMC-lər üçün sadələşdirilmiş sistemə keçid qaydaları 150 milyon rubl gəlir həddinə uyğunluğu göstərir.

Bu məhdudiyyət Sənətin 3-cü bəndinin 16-cı bəndi ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12. Bu yalnız təşkilatlara aiddir. Maliyyə Nazirliyinin izahatlarına görə, fərdi sahibkarlar əsas vəsaitlərin dəyəri həddinə riayət etmədən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilərlər, lakin güzəştli rejimin tətbiqi prosesində onlardan bu limitə riayət etmək tələb olunur, əks halda onlar bu hüququnu itirirlər. .

Artıq aşkar etdiyimiz kimi, yalnız təşkilatlar vergi üzrə 26.2-1 saylı bildirişdə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəlki ilin 1 oktyabrına əsas vəsaitlərin qalıq dəyərinin məbləğini göstərirlər.

Yeni ilin yanvarın 1-dən bildiriş təqdim etdikdən sonra təşkilatlar və sahibkarlar artıq sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləyə bilərlər.

• OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid zamanı ƏDV-nin bərpası

Ümumi rejimdən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid etdikdən sonra fərdi sahibkarlar və MMC-lər əlavə dəyər vergisi (ƏDV) olmadan işləməyə başlayırlar və Sənətin 3-cü bəndində göstərilən ayırmalardan istifadə edərək onu bərpa etməlidirlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-i.

Anbarda saxlanılan mal və materiallar, əsas vəsaitlər və ödənilmiş avanslar üzrə qalıq dəyərinə nisbətdə ƏDV tutulmalıdır. Yalnız artıq çıxılmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV məbləğləri bərpa edilməlidir.

ƏDV “sadələşdirməyə” keçiddən əvvəlki vergi dövründə bərpa edilir. Yəni, bir təşkilat 01.01.2019-cu ildən sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etməyə başlayırsa, o zaman 2018-ci ilin dördüncü rübündə ƏDV məbləğlərini bərpa etməlidir.

• UTII-dən keçid

UTII-dən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək mümkündürmü? Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346-cı maddəsinin 3-cü bəndi UTII ödəyicisi olmağı dayandırmış şəxslərə UTII ödəmək öhdəliyinə xitam verildiyi tarixdən sonra 30 gün ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi üçün ərizə göndərmək hüququ verir. Bu, təqvim ilinin sonunu gözləmədən sadələşdirilmiş vergi rejiminə keçməyə icazə verilən yeganə məqamdır.

Keçid proseduru, məhdudiyyətlər və məhdudiyyətlər qalanları ilə eynidir.

Vergitutma obyektinin seçimi

Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçməzdən əvvəl vergitutma obyektini dəqiq müəyyən etmək lazımdır. Bu, gəlirinizin vergi ödəməli olduğunuz hissəsidir.

2 vergitutma obyekti var:

• “Gəlir”, yəni vergi şirkətin xərclərindən asılı olmayaraq ümumi maliyyə daxilolmalarının 6%-ni təşkil edəcək.
• "Gəlir minus xərclər" - şirkətin bütün xərcləri çıxıldıqdan sonra qalan mənfəətdən 15% vergi hesablanır.

Obyektin seçimi ondan asılıdır iqtisadi fəaliyyət müəssisənin özü. Məsələn, il ərzində Astra studiyası 1,5 milyon rubl qazanır. Studiyanın ehtiyacları üçün xərclər 800 min rubl təşkil edir. Eyni studiya "Alliance" il üçün eyni 1,5 mln. Ancaq eyni zamanda, öz ehtiyaclarına xeyli az xərcləyir, cəmi 300 min.

"Gəlir" vergitutma obyektindən istifadə edərək hər iki studiya hər biri 90 min rubl ödəyəcək, çünki şirkətlərin gəlirləri eynidir:

1.500.000 / 100 * 6 = 90.000 rubl.

Nəticədə, studiyaların mənfəəti əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənəcəkdir:

• Astra cəmi 610 min rubl mənfəət alacaq, çünki 800 mini xərclər, 90 mini isə vergilər idi.
• “Alyans” ilin sonunda xərclərinin 300.000 mini və ödənilən 90.000 vergi nəzərə alınmaqla, 1 milyon 110 min rubl mənfəət əldə edəcək.

Alliance studiyası üçün "gəlir" obyektinin seçimi Astra studiyasından daha sərfəlidir. Vergitutma obyektindən "gəlir minus xərclər"dən istifadə etsələr, hər şey fərqli görünəcək:

• "Astra": (1.500.000 - 800.000) / 100 * 15 = 105.000 rubl.
• "Alyans": (1.500.000 - 300.000) / 100 * 15 = 180.000 rubl.

Bu ssenaridə Alyansdan xeyli az vergi ödəyən Astra studiyası qalib gəlir.

Bu nümunə hansı vəziyyətdə hansı vergitutma obyektinin daha sərfəli olacağını aydın şəkildə göstərir.

İşiniz üçün düzgün hesablama aparmaq üçün səlahiyyətli bir mühasibat mütəxəssisini cəlb etməlisiniz. Təxmini hesablama: xərclər qazanılanın 60% -dən azdırsa, "gəlir" obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək və gəlirin 6% -i vergi ödəmək barədə düşünməyə dəyər. Əgər çoxdursa, o zaman mütləq “gəlir minus xərclər”i seçməlisiniz.

İlin ortasında sadələşdirilmiş vergi sisteminə necə keçmək olar? İldə bir dəfə vergitutma obyektini, eləcə də sistemin özünü dəyişdirməyə icazə verilir. Eyni qaydalar burada da tətbiq olunur. Seçdiyiniz vergi orqanlarına məlumat verməlisiniz. Bu, 31.12.2019-cu il tarixinədək ərizə ilə edilməlidir və yeni hesabat dövründən siz yeni rejimə keçəcək və başqa obyekt üzrə vergi ödəyəcəksiniz. 31.12.2019 tarixindən əvvəl bunu edə bilməmisinizsə, əvvəlki sistemə uyğun işləyirsiniz.

2019-2020-ci illərdə sadələşdirilmiş vergi sisteminə necə keçmək olar: addım-addım təlimatlar

Yuxarıda göstərilən şərtlərin hamısını yerinə yetirirsinizsə, sadəcə seçdiyiniz vergi idarəsinə məlumat vermək və sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək kifayətdir. 26.2-1 formasında ərizə fərdi sahibkarın və ya MMC-nin vergi orqanlarında qeydiyyatda olduğu vergi orqanına göndərilir. Təqdim etmə müddətləri cədvəl 2-də göstərilmişdir.

Cədvəl 2. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə necə keçmək, müraciətin son tarixləri.

Hal-hazırda, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 02 noyabr 2012-ci il tarixli ММВ-7-3/829 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş 26.2-1 forması etibarlıdır. Doldurulacaq forma çox sadədir.

Ümumi vergitutma rejimindən 2020-ci ildə sadələşdirilmiş sistemə keçid yalnız 01.01.2020-ci il tarixindən mümkündür.

2020-ci ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün addım-addım alqoritmi nəzərdən keçirək.

Birinci addım: 2020-ci ilin yanvar ayından OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək üçün vergi haqqında bildiriş vermək lazımdır. 26.2-1 formasını istifadə etmək daha asandır.

Yükləmək üçün boş bir forma və sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidlə bağlı 26.2-1 formasında ərizənin doldurulması nümunəsi var:

• "Sadələşdirilmiş" keçid haqqında boş bildiriş formasını yükləyin.
• Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında 26.2-1 formasında bildiriş - MMC üçün doldurulma nümunəsi.
• Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında 26.2-1 formasında bildiriş - fərdi sahibkar üçün doldurulma nümunəsi.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək istəyimizi qeyd etməli olduğunuz bir bəyanatla ifadə edirik:

• seçilmiş vergitutma obyekti “gəlir” və ya “gəlir minus xərclər”dir;
• cəmiyyətin əsas vəsaitlərinin 01.10.2019-cu il tarixinə qalıq dəyəri. 2018;
• 01.10.2018-ci il tarixinə gəlirin məbləği.

Aşağıda 2019-cu ildə OSNO-dan USN-ə keçidin nümunə bildirişi verilmişdir.

İkinci addım. Tamamlanmış doldurulmuş ərizə şirkətin qeydiyyatda olduğu vergi idarəsinə göndərilməlidir. Bu, 31 dekabr 2019-cu il tarixindən gec olmayaraq edilməlidir. Dekabrın 31-i qeyri-iş günüdür, ardınca Yeni il bayramı olsa? Bu halda, “sadələşdirmə”yə keçidlə bağlı bildirişin təqdim edilməsi üçün son tarix yeni ilin ilk iş gününə (2019-cu ildə 9 yanvar idi) təxirə salınır. Bədbəxt vəziyyətə düşməmək üçün bu məqamı vergi orqanları ilə aydınlaşdırmaq daha yaxşıdır.

Siz sifarişli poçtla bildiriş göndərə bilərsiniz, bunu elektron şəkildə edə bilərsiniz. Elektron bildiriş forması Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 16 noyabr 2012-ci il tarixli ММВ-7-6/878 nömrəli əmrinə 1 nömrəli Əlavədə verilmişdir.

Müəyyən edilmiş müddətdə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə vergi xidmətinə vaxtında məlumat verməyən şirkətlər bu vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququna malik deyillər.

Təşkilat sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək barədə fikrini dəyişibsə, lakin artıq keçid barədə bildiriş göndəribsə nə etməli? Bu barədə yanvarın 15-dək vergi idarəsinə məlumat vermək lazımdır. Göstərilən müddətdən sonra verilən qərardan imtina etmək mümkün olmayacaq və ilin sonuna qədər sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləməli olacaqsınız.

Üçüncü addım."Sadələşdirilmiş" tətbiq etməzdən əvvəl keçid dövrünün vergi bazasını formalaşdırın. Onun müəyyən edilməsi proseduru şirkətin mənfəət vergisini necə hesablamasından asılıdır: hesablama əsasında və ya nağd qaydada. Bu məqamın üzərində daha sonra dayanacağıq.

Vergi orqanları sadələşdirilmiş vergi sisteminə faktiki keçid haqqında bildiriş göndərmir, lakin bu barədə onlardan soruşmaq hüququnuz var. Nə üçün pulsuz formada sorğu yazmaq və ya xüsusi bir forma doldurmaq lazımdır. Sorğunuza cavab olaraq Federal Vergi Xidmətindən məlumat məktubu göndəriləcək.

Hansı hallarda onlar sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməkdən imtina edə bilərlər

Bəzən Federal Vergi Xidməti sadələşdirilmiş rejimə keçid üçün müraciət etməkdən imtina edə bilər. Bu, aşağıdakı hallarda baş verə bilər:

• vergi ödəyicisi Sənətdə nəzərdə tutulmuş tələblərə cavab vermir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26;
• vergi məmurları əvvəllər səhvə yol verərək, ehtimalı səhv təsdiqlədilər sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi.

Sadələşdirilmiş rejimə keçməkdən imtina üçün başqa əsaslar yoxdur. İmtina üçün digər hallar qanunsuzdur.

Bəzən vergi orqanları sahibkarın qeydiyyatı zamanı sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün ərizəni qəbul etməkdən imtina edirlər. Bu qərar vergi ödəyicisinə hələ də dövlət qeydiyyat nömrəsinin və əsas vergi ödəyicisinin nömrəsinin verilməməsi ilə əsaslandırılıb. Eyni zamanda, iddialara görə, İP-nin hüquq qabiliyyəti qeydiyyat bitənə qədər gəlməyib.

Qanunvericilikdə bununla bağlı heç bir məhdudiyyət yoxdur. Qeydiyyat üçün sənədlər toplusu ilə birlikdə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün müraciət etməyə icazə verilir. İş arbitraj məhkəməsinə gələrsə, qərar həmişə fərdi sahibkarın xeyrinə verilir.

Qanun vergi ödəyicisinin sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün ərizə formasının seçiminə məhdudiyyət qoymur. Ancaq tövsiyə olunan formadan istifadə səhvlərin qarşısını almağa kömək edəcək, buna görə də fiskal xidmətin imtina etmək üçün daha az səbəbi olacaq.

Keçid dövrünün vergi bazası

Sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etməzdən əvvəl şirkət keçid dövrü üçün vergi bazasını formalaşdırmalıdır. Onun müəyyən edilməsi qaydası təşkilatın gəlir vergisini necə hesabladığından asılıdır:

• hesablama üsulu;
• nağd pul üsulu.

Keçid dövrünün vergitutma bazasının formalaşdırılması üçün xüsusi qaydalar yalnız gəlir və xərclərini hesablama yolu ilə müəyyən edən təşkilatlar üçün müəyyən edilir. Bu, Sənətin 1-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.25.

1. Gəlir

Müəssisələr belə “keçid” gəlirlərinə müraciət müddətində əldə edilmiş avansları daxil etməlidirlər. ümumi sistem vergitutma. Bu onunla izah olunur ki, hesablama metodu ilə gəlir malların (işlərin, xidmətlərin) satıldığı tarixdə əks etdirilməlidir. Ödəniş tarixi gəlirin məbləğinə təsir göstərmir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 3-cü bəndi). "Sadələşdirmə" ilə nağd pul metodu işləyir. Buna əsasən gəlir, hesaba alındığı malların (işlərin, xidmətlərin) satış tarixindən asılı olmayaraq ödəniş alındıqca formalaşır. Belə qaydalar Sənətin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17.

DOS-un tətbiqi dövründə gələcək tədarüklər hesabına alınan avanslar üçün bazaya daxildir vahid vergi təşkilatın sadələşdirilmiş rejimi tətbiq etməyə başladığı ilin 01 yanvar tarixindən etibarən (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi). Eyni zamanda, avansların bir hissəsi kimi alınan ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsinin xüsusiyyətlərini nəzərə alın.

Gələcəkdə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəl alınmış avanslar xüsusi rejimdən istifadənin məhdudlaşdırıldığı maksimum gəlir məbləği müəyyən edilərkən nəzərə alınmalıdır. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 4.1-ci bəndinin və 346.25-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci bəndinin müddəalarından irəli gəlir.

2019-cu ildə "sadələşdirilmiş" istifadəyə imkan verən maksimum gəlir məbləği 150 000 000 rubl təşkil edir. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 4-cü bəndi).

DST-nin tətbiqi zamanı yaranmış alıcıların debitor borcları keçid dövrünün vergitutma bazasını artırmır. Hesablama metodu ilə gəlir göndərildiyi kimi gəlirə daxil edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Belə ki, artıq vergitutmada nəzərə alınıb. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən sonra təşkilatın debitor borclarını ödəmək üçün alınan məbləğlərin yenidən vergi bazasına daxil edilməsinə ehtiyac yoxdur. Bunu Sənətin 1-ci bəndinin 3-cü bəndi sübut edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.25.

2. Xərclər

Hesablama metodunu tətbiq etmiş müəssisələrə ümumi vergitutma sisteminin tətbiqi dövründə ödənilmiş tanınmamış xərcləri daxil etməlidir. Bunun səbəbi, hesablama metoduna əsasən, xərclər çəkildiyi tarixdə nəzərə alınır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Ödəniş tarixi xərclərin tanınma tarixinə təsir göstərmir. "Sadələşdirmə" ilə nağd pul metodu tətbiq olunur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinin 2-ci bəndi). Bununla da xərclər ödənildikcə formalaşır. Bundan əlavə, müəyyən növ xərclərin tanınması üçün əlavə şərtlər müəyyən edilir.

Gələcək tədarüklərə (ƏDV istisna olmaqla) ümumi vergitutma sisteminin tətbiqi dövründə verilmiş avanslar malların (işlərin, xidmətlərin) qəbul edildiyi tarixdə vahid vergi bazasına daxil edilməlidir. Eyni zamanda, alınmış malların və əsas vəsaitlərin silinməsi ilə bağlı məhdudiyyətləri nəzərə alın. Ödənilmiş, lakin tanınmamış xərcləri, vahid vergi üzrə vergitutma bazasının azaldılması şərtləri yerinə yetirildiyi üçün xərclərə daxil edin. Bu qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi ilə nəzərdə tutulmuşdur.

Təşkilatın gəlir vergisi hesablanarkən nəzərə alınan xərclər üzrə kreditor borcları vahid vergi üzrə vergitutma bazasını azaltmır. Ödəniş zamanı ödənilən məbləğlər kreditor borcları sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən sonra yenidən xərclərə daxil edilə bilməz. Məsələn, sadələşdirilmiş rejimə keçiddən əvvəl ödənilməmiş mallar satılıbsa, o zaman ödəniş edildikdən sonra vahid vergi hesablanarkən onların dəyərini nəzərə almaq lazım deyil. Bunu Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 5-ci yarımbəndi sübut edir.

3. Nağd pul metodu

Artıq nağd pul metodunu tətbiq etmiş təşkilatlar üçün sadələşdirilmiş sistemə keçid zamanı gəlir və xərclərin formalaşması üçün xüsusi prosedur hazırlanmamışdır. Bunun səbəbi, bu cür təşkilatların əvvəllər gəlir və xərclərin ödənildiyi kimi tanınmasıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 2, 3-cü bəndləri). Onlar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçəndə heç nə dəyişməyəcək.

Burada xüsusi rejimə keçiddən əvvəl alınmış amortizasiya olunan əmlakın qalıq dəyərinin müəyyən edilməsi proseduruna diqqət yetirməlisiniz.

Təşkilat sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməzdən əvvəl belə əmlak üçün ödəniş edibsə və onu istifadəyə veribsə, onun qalıq dəyərini aşağıdakı şəkildə müəyyənləşdirin. Alış qiymətindən (tikinti, istehsal, yaratmaq) ümumi vergitutma sisteminin tətbiqi dövrü üçün hesablanmış amortizasiya məbləğini çıxarın. Bu halda, vergi uçotu məlumatlarından istifadə edin (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.25-ci maddəsinin 2.1-ci bəndi).

Əgər “sadələşdirilmiş” əsas vəsaitlərə keçidə qədər əsas vəsaitlər və ya qeyri-maddi aktivlər yaradılıbsa (alınıb, tikilib, istehsal edilib), lakin ödənilməyibsə, onların qalıq dəyəri ödənişin həyata keçirildiyi hesabat dövründən başlayaraq sonradan mühasibat uçotunda əks etdirilsin. Qalıq dəyər alış qiyməti (tikinti, istehsal, yaradılması) ilə ümumi vergitutma sisteminin tətbiqi dövrü üçün hesablanmış köhnəlmə məbləği arasındakı fərq kimi müəyyən edilməlidir.

Bununla belə, gəlir vergisini nağd qaydada hesablayan təşkilatlar üçün belə əmlakın qalıq dəyəri orijinalı ilə üst-üstə düşəcəkdir. Bu, nağd pul metodu ilə yalnız tam ödənilmiş əmlakın amortizasiyası ilə əlaqədardır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 273-cü maddəsinin 3-cü bəndinin 2-ci bəndi).

Vergi bəyannamələrini nə vaxt göndərmək lazımdır

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi hər rüb ödənilməlidir:

• I rüb - aprelin 25-dən gec olmayaraq;
• II rüb - iyulun 25-dən gec olmayaraq;
• III rüb - oktyabrın 25-dən gec olmayaraq;
• IV rüb (il üçün) - MMC üçün son müddət növbəti ilin mart ayının 31-dən, fərdi sahibkarlar üçün isə növbəti ilin aprel ayının 30-dan gec olmayaraq müəyyən edilir.

Bu, bəyannamənin verilməsinə deyil, pulun köçürülməsinə aiddir.

Vergi bəyannaməsi ildə bir dəfə təqdim edilməlidir. 2019-cu il üçün bəyannamə MMC tərəfindən 2 aprel 2020-ci il tarixindən, fərdi sahibkarlar üçün isə aprelin 30-dan gec olmayaraq təqdim edilməlidir.

Bəyannamə elektron hesabat sistemində onlayn şəkildə təqdim olunur, şəxsən vergi idarəsinə aparılır və ya əlavənin təsviri ilə sifarişli poçtla göndərilir.

Sahibkar və ya MMC xüsusi rejim hüququnu itirdikdə

Fəaliyyət şərtləri sadələşdirilmiş vergi sistemində işləmək tələblərinə cavab verməyi dayandırarsa, MMC və ya sahibkar OSNO-ya keçməlidir. Bu, aşağıdakı limitləri aşdıqda baş verir:

• illik əməliyyat gəliri 150 milyon rublu keçdi;
• işçilərin sayı artaraq 100 nəfərdən çox oldu;
• əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 150 milyon rubl həddi keçdi;
• təşkilatın filialları və (və ya) digər hüquqi şəxslərin nizamnamə kapitalındakı payı 25%-dən çox olduqda;
• vergi ödəyicisi sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə icazə verilməyən fəaliyyət növlərindən biri ilə məşğul olduqda.

Yuxarıda göstərilən bütün hallarda, fərdi sahibkarlar və təşkilatlar sadələşdirilmiş sistemdə işləmək hüququnu itirirlər və pozuntu və ya artıqlığın baş verdiyi rübün əvvəlindən, hətta bu dərhal aşkar edilməsə də, OSNO-nu tətbiq etmiş sayılırlar.

Rübün əvvəlindən OSNO-da olduğu kimi vergiləri yenidən hesablamaq, onları ödəmək, ƏDV, gəlir vergisi və ya fərdi gəlir vergisi və əmlak vergisi üzrə çatışmayan hesabatları təqdim etmək lazımdır. Eyni zamanda, OSNO üzrə gecikmiş ödənişlərə və vaxtında təqdim edilməmiş hesabatlara görə heç bir cərimə və cərimə tətbiq edilməyəcək.

Filial əlamətləri olmayan bir təşkilatda ayrıca bir bölmənin yaranması sadələşdirilmiş rejim hüququnun itirilməsinə və əsas vergi sisteminə keçməsinə səbəb olmur. Qadağa yalnız filiallara aiddir. Ayrı bir bölmənin öz balansı yoxdursa və o, Hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrində qeyd edilməyibsə, təşkilat qanuni olaraq xüsusi rejimi tətbiq etməyə davam edə bilər.

Vergi ödəyicisi bir dəfə bu hüququnu itirdikdə yenidən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək mümkündürmü? Bəli, sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi üçün bütün tələblərə cavab vermək şərti ilə belə bir fürsət verilir, lakin bir ildən tez deyil (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 7-ci bəndi).

Sadələşdirilmiş vergi sistemi(STS) vergi rejimlərindən biridir. Sadələşdirmə təşkilatlar üçün vergilərin ödənilməsi üçün xüsusi proseduru nəzərdə tutur və fərdi sahibkarlar, verginin aparılmasının asanlaşdırılmasına və sadələşdirilməsinə yönəlmişdir və mühasibat uçotu kiçik və orta biznes nümayəndələri. USN 24 iyul 2002-ci il tarixli N 104-FZ Federal Qanunu ilə təqdim edilmişdir.

USN-nin üstünlükləri:

Sadələşdirilmiş mühasibat uçotu;

Sadələşdirilmiş vergi uçotu;

Təmin etməyə ehtiyac yoxdur Maliyyə hesabatları IFTS-də;

Vergitutma obyektini seçmək imkanı (gəlir 6% və ya gəlir minus xərclər 15%);

Üç vergi biri ilə əvəz olunur;

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergi dövrü təqvim ilidir, buna görə də bəyannamələr ildə yalnız bir dəfə təqdim olunur;

Əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin istismara verilməsi və ya mühasibat uçotuna qəbul edilməsi zamanı onların dəyəri üzrə vergitutma bazasının azaldılması;

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkarlar üçün əlavə üstünlük sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə etdikləri gəlirlərə görə fərdi gəlir vergisindən azad olmaqdır. 

USN-nin çatışmazlıqları:

Fəaliyyət növləri üzrə məhdudiyyətlər. Xüsusilə bank fəaliyyətini həyata keçirən təşkilatlar və ya sığorta fəaliyyəti, investisiya fondları, notariuslar və hüquqşünaslar (özəl təcrübə), aksizli malların istehsalı ilə məşğul olan şirkətlər, qeyri-dövlət pensiya fondları (tam siyahı təqdim olunur);

Nümayəndəlik və ya filial aça bilməmək. Bu amil gələcəkdə biznesini genişləndirməyi planlaşdıran şirkətlər üçün maneədir;

Bir obyekt seçərkən vergi bazasını azaldan xərclərin məhdud siyahısı sadələşdirilmiş vergi sisteminin vergitutma"gəlir minus xərclər";

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi ilə hesab-fakturaların tərtib edilməsi öhdəliyinin olmaması, bir tərəfdən, şirkət üçün müsbət amildir: iş vaxtı və materiallara qənaət. Digər tərəfdən, bu, qarşı tərəfləri, ƏDV ödəyicilərini itirmək ehtimalıdır, çünki sonuncu bu halda büdcədən əvəzin ödənilməsi üçün ƏDV tələb edə bilməz;

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi dövründə, digər vergitutma rejimlərinə keçərkən və əksinə, vergitutma bazasını dəymiş itkilərin məbləği ilə azaltmaq mümkün olmaması, digər vergi rejimlərinin tətbiqi dövründə dəymiş itkilərin uçotunun mümkünsüzlüyü. sadələşdirilmiş vergi sisteminin vergi bazasında. Başqa sözlə, əgər şirkət sadələşdirilmiş vergi sistemindən ümumi vergitutma rejiminə və ya əksinə, ümumi rejimdən sadələşdirilmiş rejimə keçərsə, o zaman vahid vergi və ya gəlir vergisi hesablanarkən keçmiş itkilər nəzərə alınmayacaq. Yalnız cari vergi rejiminin tətbiqi dövründə dəymiş zərərlər köçürülür;

Zərərlərin olması qanunla müəyyən edilmiş minimum vergi məbləğini ödəməkdən azad etmir (“gəlir minus xərclər” sadələşdirilmiş vergi sisteminin obyekti ilə);

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququnun itirilməsi ehtimalı (məsələn, gəlir və ya işçilərin sayı standartını aşdıqda). Bu halda, "sadələşdirmə" tətbiqinin bütün dövrü üçün mühasibat məlumatlarını bərpa etmək lazımdır;

Alınan gəlirin məbləğinin, əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin qalıq dəyərinin məhdudlaşdırılması;

Alıcılardan alınan və sonradan səhv hesablanmış məbləğlər ola biləcək avansların vergi bazasına daxil edilməsi;

Təşkilatın ləğvi zamanı maliyyə hesabatlarının hazırlanması ehtiyacı;

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi dövründə əldə edilmiş əsas vəsaitlərin və ya qeyri-maddi aktivlərin satışı zamanı vergitutma bazasının yenidən hesablanması və əlavə vergi və cərimələrin ödənilməsi zərurəti (sadələşdirilmiş verginin vergitutma obyektini seçmiş vergi ödəyiciləri üçün). sistemi "gəlir minus xərclər").



STS-in tətbiqi üçün müəyyən şərtlər yerinə yetirilməlidir:

işçilərin sayı 100 nəfərdən azdır;

60 milyon rubldan az gəlir;

Qalıq dəyəri 100 milyon rubldan azdır.

Təşkilatlar üçün ayrıca şərtlər:

Digər təşkilatların orada iştirak payı 25%-dən çox ola bilməz;

filialları və (və ya) nümayəndəlikləri olan təşkilatlar üçün sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadənin qadağan edilməsi;

Təşkilatın keçid haqqında bildiriş təqdim etdiyi ilin doqquz ayının nəticələrinə görə gəliri 45 milyon rubldan çox olmadıqda, bir təşkilat sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçmək hüququna malikdir ().

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə, bənddə göstərilənlər istisna olmaqla, istənilən fəaliyyət növü düşür.

Sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququ yoxdur:

1) filialları və (və ya) nümayəndəlikləri olan təşkilatlar;

3) sığortaçılar;

4) qeyri-dövlət pensiya fondları;

5) investisiya fondları;

6) qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçıları;

7) lombardlar;

8) geniş yayılmış faydalı qazıntılar istisna olmaqla, aksizli malların istehsalı, habelə faydalı qazıntıların hasilatı və satışı ilə məşğul olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar;

9) qumar oyunlarının təşkili və keçirilməsi üzrə fəaliyyət göstərən təşkilatlar;

10) xüsusi praktika ilə məşğul olan notariuslar, vəkillik idarələri, habelə vəkil birliyinin digər formaları yaratmış vəkillər;

11) hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin tərəfləri olan təşkilatlar;

13) bu Məcəllənin 26.1-ci fəslinə uyğun olaraq kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları üçün vergitutma sisteminə (vahid kənd təsərrüfatı vergisi) keçmiş təşkilatlar və fərdi sahibkarlar;

14) digər təşkilatların iştirak payı 25 faizdən çox olan təşkilatlar.

Bu məhdudiyyət tətbiq edilmir:

Nizamnamə kapitalı tamamilə əlillərin ictimai təşkilatlarının ayırmalarından ibarət olan təşkilatlar üçün, onların işçiləri arasında əlillərin orta sayı ən azı 50 faiz, əmək haqqı fondunda payı isə ən azı 25 faiz olduqda;

Rusiya Federasiyasının 19 iyun 1992-ci il tarixli 3085-I "Rusiya Federasiyasında istehlakçı kooperasiyası (istehlakçı cəmiyyətləri, onların birlikləri) haqqında" Qanununa uyğun olaraq fəaliyyət göstərən qeyri-kommersiya təşkilatları, o cümlədən istehlak kooperasiyası təşkilatları üçün, habelə yeganə təsisçiləri istehlak cəmiyyətləri və onların birlikləri olan, fəaliyyətlərini göstərilən Qanuna uyğun həyata keçirən sahibkarlıq cəmiyyətləri üçün;

"Elm və dövlət elmi-texniki siyasəti haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq yaradılmış büdcə elmi müəssisələri və fəaliyyəti intellektual fəaliyyətin nəticələrinin praktiki tətbiqindən (həyata keçirilməsindən) ibarət olan dövlət elmləri akademiyaları tərəfindən yaradılmış elmi müəssisələr üçün (proqramlar) müstəsna hüquqları bu elmi müəssisələrə məxsus olan elektron kompüterlər, verilənlər bazası məlumatları, ixtiralar, faydalı modellər, sənaye nümunələri, seleksiya nailiyyətləri, inteqral sxemlərin topologiyaları, istehsal sirləri (nou-hau);

22 avqust 1996-cı il tarixli 125-FZ "Ali və Ali təhsildən sonrakı peşə təhsili haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq büdcə təhsili müəssisələri olan və Ali Təhsil Müəssisələrinin Dövlət Elmlər Akademiyaları, biznes şirkətləri tərəfindən yaradılmış ali təhsil müəssisələri üçün. fəaliyyəti intellektual fəaliyyətin nəticələrinin (elektron kompüter proqramları, verilənlər bazası, ixtiralar, faydalı modellər, sənaye nümunələri, seleksiya nailiyyətləri, inteqral sxemlərin topologiyaları, istehsal sirləri (nou-hau) üçün proqramlar) praktiki tətbiqindən (həyata keçirilməsindən) ibarət olan; müstəsna hüquqları həmin ali təhsil müəssisələrinə məxsus olan;

15) statistika sahəsində səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada vergi (hesabat) dövrü üçün işçilərinin orta sayı 100 nəfərdən çox olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar;

16) Rusiya Federasiyasının mühasibat uçotu haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 100 milyon rubldan çox olan təşkilatlar. Bu yarımbəndin məqsədləri üçün amortizasiyaya məruz qalan və bu Məcəllənin 25-ci fəslinə uyğun olaraq amortizasiya olunan əmlak kimi tanınan əsas vəsaitlər nəzərə alınır;

17) dövlət və büdcə müəssisələri;

18) xarici təşkilatlar;

19) müəyyən edilmiş müddətlərdə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə məlumat verməyən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar;

20) mikromaliyyə təşkilatları.

Sadələşdirilmiş vergitutmanın tətbiqi ilə əlaqədar vergi ödəyiciləri ümumi vergitutma sisteminin tətbiq etdiyi vergiləri ödəməkdən azad edilir:

Sadələşdirilmiş vergi sistemində olan təşkilatlar üçün:

dividendlərdən və müəyyən növ borc öhdəliklərindən əldə edilən gəlirdən ödənilən vergi istisna olmaqla, hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi;

Korporativ əmlak vergisi;

Əlavə dəyər vergisi.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkarlar üçün:

gəlir vergisi şəxslər biznes gəlirləri ilə əlaqədar;

Fiziki şəxslərin əmlakından, sahibkarlıq fəaliyyətində istifadə edilən əmlakdan vergi;

malların gömrükdə idxalı zamanı, habelə sadə tərəfdaşlıq müqaviləsi və ya əmlakın etibarlı idarə edilməsi müqaviləsi yerinə yetirildikdə ödənilən ƏDV istisna olmaqla, əlavə dəyər vergisi).

Diqqət!



STS gəliri 6%

Gəlir minus USN xərcləri 15%

Sadələşdirilmiş vergi sistemi çərçivəsində siz vergitutma obyektini seçə bilərsiniz gəlir və ya çəkilmiş xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlir ().

Vergi aşağıdakı düstura (() uyğun olaraq hesablanır:

Vergi məbləği = Vergi dərəcəsi * Vergi bazası

üçün sadələşdirilmiş sistem vergitutma vergi dərəcələri sahibkarın və ya təşkilatın seçdiyi vergitutma obyektindən asılıdır.

"Gəlir" vergitutma obyekti ilə dərəcə 6% (STS 6%) təşkil edir. Vergi gəlirin məbləğindən ödənilir. Bu nisbətdə azalma nəzərdə tutulmur. 1-ci rüb üçün ödəniş hesablanarkən, rüb üzrə gəlir, yarım il üçün - yarımillik gəlir və s.

Vergitutma obyekti "gəlir minus xərclər" STS-dirsə, dərəcə 15% (STS 15%) təşkil edir. Bu halda, verginin hesablanması üçün gəlir götürülür, xərclərin məbləği azalır. Eyni zamanda, regional qanunlar da müəyyən edilə bilər diferensiallaşdırılmış dərəcələr sadələşdirilmiş vergi sisteminə 5 faizdən 15 faizə qədər vergi. Azaldılmış dərəcə bütün vergi ödəyicilərinə şamil edilə bilər və ya müəyyən kateqoriyalar üçün müəyyən edilə bilər.

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi tətbiq edilərkən vergi bazası seçilmiş vergitutma obyektindən - gəlirdən və ya xərclərin məbləğinə azaldılan gəlirdən asılıdır:

"Gəlir" obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vergi bazası sahibkarın bütün gəlirlərinin pul ifadəsidir. Bu məbləğ 6% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb olunur.

“Gəlir minus xərclər” obyekti olan sadələşdirilmiş vergi sistemində əsas gəlir və xərclər arasındakı fərqdir. Xərclər nə qədər çox olarsa, bazanın ölçüsü və müvafiq olaraq vergi məbləği bir o qədər kiçik olar. Bununla birlikdə, sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün "gəlir minus xərclər" obyekti ilə vergitutma bazasının azaldılması bütün xərclər üçün deyil, yalnız siyahıda göstərilənlər üçün mümkündür.

Gəlir və xərclər ilin əvvəlindən hesablama metodu ilə müəyyən edilir. Seçim edən vergi ödəyiciləri üçün USN obyekti“gəlir minus xərclər” minimum vergi qaydası tətbiq edilir: əgər vergi dövrü üçün ümumi qaydada hesablanmış verginin məbləği hesablanmış minimum vergi məbləğindən azdırsa, o zaman faktiki alınan gəlirin minimum 1%-i həcmində vergi ödənilir. .

"gəlir minus xərclər" obyekti üçün avans ödənişinin məbləğinin hesablanmasına bir nümunə:

Vergi dövrü ərzində sahibkar 25.000.000 rubl məbləğində gəlir əldə etdi və onun xərcləri 24.000.000 rubl təşkil etdi.

Vergi bazasını müəyyənləşdirin:

25.000.000 rubl - 24.000.000 rubl. = 1.000.000 rubl.

Vergi məbləğini müəyyənləşdirin:

1.000.000 rubl * 15% = 150.000 rubl.

Minimum vergini hesablayın:

25.000.000 rubl * 1% = 250.000 rubl.

Ümumi qaydada hesablanmış vergi məbləği deyil, məhz bu məbləğ ödənilməlidir.

Hansının daha yaxşı olduğu sualına vahid cavab yoxdur, STS 6% və ya STS 15%. Bütün bunlar, xüsusən sizin vəziyyətinizdə gəlir və xərclərin nisbətindən asılıdır. Xərclər gəlirin 60% -dən çoxunu təşkil edirsə, bir qayda olaraq, 15% sadələşdirilmiş vergi sistemindən, daha azdırsa, 6% sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etmək daha sərfəlidir. Bununla belə, nəzərə almaq lazımdır ki, 15% sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə "gəlir minus xərclər" obyekti ilə vergi bazasının azalması bütün xərclər üçün deyil, yalnız siyahıda göstərilənlər üçün mümkündür.

Əgər STS 6% tətbiq etsəniz, lakin fəaliyyət növü əlavə etmək və ona STS 15% tətbiq etmək istəyirsinizsə, bu işləməyəcək. USN 6% və USN 15% birləşdirmək mümkün deyil. Əlavə fəaliyyət növü də STS 6% səviyyəsində olacaq. 

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid proseduru könüllüdür. İki seçim var:

1. Fərdi sahibkarın və ya təşkilatın qeydiyyatı ilə eyni vaxtda sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid:

Bildiriş qeydiyyat üçün sənədlər paketi ilə birlikdə təqdim edilə bilər. Əgər bunu etməmisinizsə, onda düşünmək üçün daha 30 gününüz var ().

2. Digər vergitutma rejimlərindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid:

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid yalnız növbəti təqvim ilindən mümkündür. Bildiriş dekabrın 31-dən gec olmayaraq təqdim edilməlidir ().

Hesablanmış gəlirdən vahid vergi ödəmək öhdəliyinə xitam verildiyi ayın əvvəlindən UTII-dən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid ().

STS 15% -dən STS 6% -ə və əksinə keçmək üçün vergitutma obyektində dəyişiklik barədə bildiriş təqdim etməlisiniz. Vergitutma obyektinin dəyişdirilməsi yalnız növbəti təqvim ilindən mümkündür. Bildiriş cari ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq təqdim edilməlidir.

By öz iradəsi sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən vergi ödəyicisi (təşkilat və ya fərdi sahibkar) bildiriş verməklə yeni təqvim ilinin əvvəlindən fərqli vergitutma rejiminə keçmək hüququna malikdir (tövsiyə olunan forma No 26.2-3 “Sadələşdirilmiş vergitutmanın tətbiqindən imtina haqqında bildiriş” sistemi") bu barədə vergi orqanı başqa vergitutma rejimini tətbiq etmək niyyətində olduğu ilin 15 yanvarından gec olmayaraq. Bundan əlavə, belə bir bildiriş təqdim edilmədikdə, yeni təqvim ilinin sonuna qədər vergi ödəyicisi sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etməyə borcludur.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin vergi müddəti 1 ildir. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq edən vergi ödəyicilərinin vergi dövrü başa çatanadək başqa vergitutma rejiminə keçmək hüququ yoxdur.

Rüb, yarım il və ya 9 ay.

Prosedur:

Təşkilatlar vergi və avans ödənişlərini yerləşdikləri yerdə, fərdi sahibkarlar isə yaşayış yeri üzrə ödəyirlər.

1. Əvvəlcədən vergi ödəyirik:

Hesabat dövrünün sonundan 25 təqvim günündən gec olmayaraq. Ödənilmiş avans ödənişləri vergi (hesabat) dövrünün (ilinin) nəticələrinə əsasən vergiyə cəlb edilir ().

2. Vergi bəyannaməsini doldurun və təqdim edin:

3. İlin sonunda vergi ödəyirik:

fərdi sahibkarlar - başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin aprel ayının 30-dan gec olmayaraq.

Verginin (avansın) ödənilməsi müddətinin son günü istirahət və ya iş günü olmayan bayram gününə düşərsə, ödəyici vergini ondan sonrakı növbəti iş gününə köçürməyə borcludur.

Ödəmə üsulları:

Nağdsız ödəniş üçün qəbz.

Prosedur:

Vergi bəyannaməsi təşkilatın yerləşdiyi yerdə və ya fərdi sahibkarın yaşayış yerində təqdim olunur.

fərdi sahibkarlar - vergi dövründən sonrakı ilin aprel ayının 30-dan gec olmayaraq

Bəyannamə forması Maliyyə Nazirliyinin 22 iyun 2009-cu il tarixli 58n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 aprel 2011-ci il tarixli 48n nömrəli əmri ilə düzəliş edilmişdir.

Bəyannamənin doldurulması qaydası Maliyyə Nazirliyinin 22 iyun 2009-cu il tarixli 58n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 aprel 2011-ci il tarixli 48n nömrəli əmri ilə düzəliş edilmişdir.

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 25 dekabr 2013-cü il tarixli GD-4-3 nömrəli məktubuna uyğun olaraq / [email protected] 01/01/2014-cü il tarixindən etibarən vergi bəyannamələrini doldurarkən, vergi bəyannamələrinin yeni formaları təsdiq edilməzdən əvvəl vergi ödəyicilərinə "OKATO kodu" sahəsində OKTMO kodunu göstərmələri tövsiyə olunur.

Vergi ödəyicisi sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etdiyi fəaliyyətə xitam verdikdə, vergi orqanına təqdim etdiyi bildirişə əsasən həmin aydan sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq vergi bəyannaməsini təqdim edir. Bu vergi ödəyicisinin sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə etdiyi sahibkarlıq fəaliyyəti ilə bağlı müvafiq orqan. Bu halda vergi bəyannamənin verilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətdən gec olmayaraq ödənilir. Yəni vergi ödəyicisinin sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqini dayandırdığı aydan sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq ödənilir. ().



Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə fiziki şəxslərdən gəlir vergisinin hesablanması, tutulması və köçürülməsi funksiyalarını yerinə yetirməkdən azad etmir. əmək haqqı işçilər.

Bəyannamə 10 iş günündən artıq müddətə təqdim edildikdə, hesab üzrə əməliyyatlar dayandırıla bilər (hesab dondurulur).

Hesabatların gec təqdim edilməsi, hər tam və ya qismən gecikdirilmiş ay üçün ödənilməmiş vergi məbləğinin 5% -dən 30% -ə qədər, lakin 1000 rubldan az olmayan məbləğdə cəriməyə səbəb olur. ().

Ödənişin gecikməsi cərimələrlə nəticələnə bilər. Cərimə məbləği tam və ya qismən köçürülmüş töhfə və ya vergi və ya hər gecikdirilmiş gün üçün vergi məbləğindən yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 1/300-ə bərabər olan faizlə hesablanır ().

Vergi ödənilməməsinə görə, ödənilməmiş vergi məbləğinin 20% -dən 40% -ə qədər cərimə nəzərdə tutulur ().

1. təqvim ili üçün gəlirin məbləği 60 milyon rublu ötdü;

2. vergi ödəyicisinin işçilərinin sayı 100 nəfərdən çox olduqda;

3. əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin dəyəri 100 milyon rublu keçdi.

Yuxarıda sadalanan şərtlərdən ən azı birini pozan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar pozuntunun törədildiyi rübün əvvəlindən sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququnu itirirlər. Eyni hesabat dövründən başlayaraq vergi ödəyiciləri yeni yaradılan təşkilatlar (yeni qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarlar) üçün müəyyən edilmiş qaydada ümumi vergitutma rejiminə uyğun olaraq vergiləri hesablamalı və ödəməlidirlər. Belə vergi ödəyicilərinin ümumi vergitutma rejiminə keçdiyi rüb ərzində aylıq ödənişlərin gecikdirilməsinə görə cərimələr və cərimələr ödəmirlər.

Vergi ödəyicisi (təşkilat, fərdi sahibkar) hesabat (vergi) dövründə sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququnu itirdikdə, vergi orqanına 15 təqvim müddətində ərizə verməklə başqa vergitutma rejiminə keçid barədə məlumat verir. bu hüququnu itirdiyi rübün bitməsindən gün sonra sadələşdirilmiş vergitutma sistemini tətbiq etmək hüququnun itirilməsi barədə bildiriş (tövsiyə olunan forma No 26.2-2).

1. Onlayn sənəd emalı xidmətindən istifadə edərək və ya özümüz tərəfindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə bildiriş hazırlayırıq, bunun üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün mövcud ərizə formasını yükləyirik. 26.2-1 formasını doldurarkən tələb olunan məlumatlar:

Bildirişi tamamlayarkən, qeydlərdəki təlimatlara əməl edin;

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərkən qeydiyyata alındıqdan sonra 30 gün ərzində vergi ödəyicisinin nişanının 2 kodu göstərilir;

Dövlət qeydiyyatı üçün sənədlərlə eyni vaxtda bildirişin verilməsi istisna olmaqla, bütün hallarda təşkilatın möhürü vurulur (fərdi sahibkarlar üçün möhürdən istifadə tələb olunmur);

Tarix sahəsi bildirişin təqdim edildiyi tarixi göstərir.

3. Tamamlanmış bildirişi iki nüsxədə çap edirik.

4. Pasportumuzu götürüb vergi idarəsinə gedirik və bildirişin hər iki nüsxəsini pəncərədən müfəttişə təqdim edirik. Sadələşdirilmiş sistemə keçid haqqında 26.2-1 bildirişinin 2-ci nüsxəsini müfəttişin işarəsi ilə alırıq.

(STS, USNO, sadələşdirilmiş vergi, sadələşdirilmiş vergi) fərdi sahibkarın və ya təşkilatın xüsusi vergitutma rejimlərindən birini tətbiq etmək arzusunu bildirdiyi bir sənəddir - sadələşdirilmiş.

Nə üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidi bəyan edin

Sadələşdirilmiş vergi sistemi, habelə hesablama və patent könüllü vergitutma rejimləridir və fərdi sahibkarlar və təşkilatlar tərəfindən müvafiq şərtlər nəzərə alınmaqla, öz mülahizələri əsasında tətbiq edilə bilər.

Bir sahibkar və ya hüquqi şəxs qeydiyyata alındıqda, qeydiyyatdan keçdikdən sonra 30 gün ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün bildiriş təqdim edilmədikdə, o, avtomatik olaraq OSNO-ya köçürülür.

OSNO kiçik biznes üçün ən mürəkkəb və iqtisadi cəhətdən zərərsiz vergi rejimlərindən biridir. Əksər hallarda işçilərin sayı və pul dövriyyəsi bir şirkət və ya fərdi sahibkar sadələşdirilmiş vergi sistemini və ya UTII-ni tətbiq edə bilməz və ya vergi ödəyicisi əsasən "giriş" ƏDV-nin əvəzləşdirilməsində maraqlı olan qarşı tərəflərlə əməkdaşlıq etdiyi təqdirdə.

Doldurma qaydası:

• AT blok 1şəxsin VÖEN-ini göstərməlisiniz.

Əgər yoxsa, o zaman xətt kəsilməlidir.

• AT blok 2ərizənin veriləcəyi vergi orqanının kodunu və vergi ödəyicisinin işarəsini əks etdirmək lazımdır.

Ərizənin təqdim olunduğu vergi orqanının kodunu Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin saytında xüsusi xidmətdən istifadə etməklə tapmaq olar.

• AT blok 3 göstərilən sənədi təqdim edən fərdi sahibkarın tam adı göstərilir.
• AT blok 4 kod 2 göstərilir, qalan xanalara tire qoyulur.
• AT blok 5 sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq seçilmiş obyektin növünə uyğun kod göstərilir: " 1 " - "Gəlir" obyekti üçün 6% və " 2 ”-“Gəlir minus xərclər” obyekti üçün 15%.
• AT blok 6
• AT blok 7 kodu qoyun" 1 "bildiriş gələcək fərdi sahibkarın özü tərəfindən təqdim edildikdə və" 2 » nümayəndəsi olduqda.

Əgər kod " 1 ”, sonra aşağı 3 sətir kəsilir və yalnız əlaqə telefon nömrəsi, ərizənin doldurulma tarixi və fərdi sahibkarın imzası göstərilir.

Əgər kod " 2 ”, sonra aşağı üç sətirdə İP nümayəndəsinin tam adını, sonra əlaqə telefon nömrəsini və ən aşağı hissəsində nümayəndənin səlahiyyətlərini təsdiq edən sənəd haqqında məlumatları göstərmək lazımdır.

Bütün digər sətirlər, eləcə də tam doldurulmamış sətirlər kəsilir.

İlkin qeydiyyat zamanı MMC üçün

Doldurma qaydası:

• AT blok 1 VÖEN və KPP göstərilmir, çünki onlar hələ təşkilata təyin edilməmişdir.
• AT blok 2 bu bildirişlə birlikdə uçota alınması üçün sənədlər paketinin təqdim ediləcəyi vergi orqanının kodu, habelə vergi ödəyicisinin işarəsi göstərilir.

Ərizənin təqdim olunduğu vergi orqanının kodunu Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin saytında xüsusi xidmətdən istifadə etməklə tapmaq olar.

Uçota alınması üçün sənədlərlə birlikdə ərizə təqdim edərkən vergi ödəyicisinin işarəsi “1” göstərilir.

• AT blok 3 bildirişi təqdim edən təşkilatın tam adı göstərilir.
• AT blok 4 kodu göstərilir 2 (qeydiyyata alındığı andan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid), qalan xanalara tire işarələri qoyulur.
• AT blok 5 sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq seçilmiş obyektin növünə uyğun olan kod əks etdirilir: “1” – “Gəlir” obyekti üzrə 6 faiz və “2” – “Gəlir minus xərclər” obyekti üzrə 15 faiz.
• AT blok 6 sənədin təqdim olunduğu il göstərilir.
• 7-ci blokda kod " 1 ", bildiriş təşkilatın rəhbəri tərəfindən təqdim edildikdə və" 2 ", əgər onun nümayəndəsi.

Əgər kod " 1 ”, sonra aşağıda təşkilat rəhbərinin tam adı, əlaqə telefonu, ərizənin doldurulma tarixi və rəhbərin imzası qeyd edilməlidir.

Əgər kod " 2 ”, sonra aşağı üç sətirdə təşkilatın nümayəndəsinin adını, əlaqə telefon nömrəsini və nümayəndənin səlahiyyətlərini təsdiq edən sənəd haqqında məlumatları göstərmək lazımdır.

Bütün digər sətirlər, eləcə də doldurulmayan sətirlər tamamilə kəsilir.

26.2-1 formasını doldurma nümunəsi qeydiyyat tarixindən 30 gün sonra təqdim edildikdə və ya vmenenka-da fəaliyyətə xitam verildiyi təqdirdə UTII-dən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçdikdə.

Qeydiyyatdan keçdikdən sonra (30 gün ərzində) və ya UTII-dən keçərkən bildirişin doldurulması qaydası, hesablama üzrə fəaliyyət dayandırıldıqda, yalnız vergi ödəyicisinin işarəsi (kod) ilə fərqlənir. Bu halda qoyun " 2 ", amma yox" 1 ”, birinci nümunədə olduğu kimi.

Fərdi sahibkar və ya təşkilat ilin ortasında UTII-dən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərsə (əgər hesablamanı tətbiq etmək mümkün deyilsə), "sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid" sətrində "kod qoymalısınız" 3 ”və aşağıdakı müvafiq sətirdə sadələşdirilmiş vergitutmaya keçidin baş verdiyi ay və il göstərilməlidir.

Təşkilatlar və sahibkarlar növbəti təqvim ilindən könüllü olaraq sadələşdirilmiş vergitutma sisteminə keçə bilərlər. Yeni yaradılan şirkətlər (İM) qeydiyyata alındıqları tarixdən etibarən sadələşdirilmiş vergitutmanı tətbiq edə bilərlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.11-ci maddəsinin 1-ci bəndi, 346.13-cü maddəsinin 1.2-ci bəndi).

2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid şərtləri

2019-cu ildə sadələşdirilmiş vergi sistemi aşağıdakı şərtlər eyni vaxtda yerinə yetirildikdə tətbiq edilə bilər:

• 2018-ci ilin 9 ayı üçün hesablanmış gəlirin məbləği 112.500.000 rubldan çox deyil (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 2-ci bəndi);
• 2018-ci il üçün hesablanmış gəlirin məbləği 150.000.000 rubldan çox deyil (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 4-cü bəndi);
• paylaş nizamnamə kapitalı, digər şirkətlərə məxsus, 25% -dən çox deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 14-cü yarımbəndi);
• 1 yanvar 2019-cu il tarixinə işçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox deyil (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 15-ci yarımbəndi);
• əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 150.000.000 rubldan çox deyil (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 16-cı yarımbəndi);
• filiallar yoxdur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 1-ci yarımbəndi);
• fəaliyyət yoxdur kredit təşkilatı, qeyri-dövlət pensiya fondu, qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçısı, lombard, notarius və hüquq firması, sığorta, investisiya fondu, aksizli malların istehsalı, faydalı qazıntıların hasilatı və satışı (ümumi fondlar istisna olmaqla) olanlar), qumar oyunlarının təşkili və keçirilməsi, işçilərin əməyinin təmin edilməsi üçün (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 2-10.21-ci yarımbəndləri);
• şirkət məhsul bölgüsü müqavilələrinin tərəfi deyildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 11-ci yarımbəndi);
• Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinin ödənilməsi şəklində vergitutma sistemi tətbiq edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 13-cü yarımbəndinin 3-cü bəndi);
• təşkilat xarici və ya mikromaliyyə şirkəti, habelə dövlət və büdcə təşkilatı deyildir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 17,18,20-ci yarımbəndləri).

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildirişin verilməsi üçün son tarix

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi tələblərinə cavab verən, ümumi və ya hesablanmış vergitutma sistemindən gələn ilin əvvəlindən sadələşdirilmiş vergitutmaya keçməyə qərar verən şirkətlər və sahibkarlar Federal Vergi Xidmətinə sadələşdirilmiş vergi sistemi barədə bildiriş göndərirlər. cari ilin 31 dekabrından gec olmayaraq qeydiyyat yerində (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 1-ci bəndi).

Yeni yaradılan təşkilatlar (İT) sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildirişi vergi qeydiyyatına alındığı gündən 30 təqvim günündən gec olmayaraq və ya dövlət qeydiyyatı üçün sənədlərlə eyni vaxtda təqdim edirlər (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 02.11.2012-ci il tarixli əmri). N ММВ-7-3 / [email protected]). Hər iki halda, təşkilat vergi orqanında qeydiyyata alındığı gündən (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 2-ci bəndi) sadələşdirilmiş vergitutmaya keçmiş hesab ediləcək.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid zamanı vergi orqanına məlumat verməyən şirkətlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndinin 19-cu yarımbəndi) sadələşdirilmiş xüsusi rejimi tətbiq etmək hüququna malik deyillər.

USN-ə keçid haqqında bildiriş

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid haqqında bildiriş təsdiq edilmiş N 26.2-1 formasında doldurulur. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 02.11.2012-ci il tarixli N ММВ-7-3/ əmri. [email protected]

Bildiriş formasını bu linkdən yükləmək olar.

Bildiriş IFTS-ə şəxsən, poçtla və ya elektron şəkildə göndərilə bilər. Elektron formada N 26.2-1 formasında sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə bildirişin təqdim edilməsi formatı Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 16 noyabr 2012-ci il tarixli N MMV-7- əmrinə 1 nömrəli Əlavə ilə təsdiq edilmişdir. 6 / [email protected]

İlk mütləq artıümumi vergi sistemi üzrə ödənilən bəzi vergilərin olmamasıdır:

1. OSNO-dan USN-ə keçid zamanı gəlir vergisi ləğv edilir;
2. Əlavə dəyər vergisi.
3. Əmlak vergisi.

Ancaq yenə də bir sıra istisnalar var. Məsələn, alınan dividendlərə görə gəlir vergisi, idxal əməliyyatları üzrə ƏDV və bu əmlakın qiymətləndirildiyi təqdirdə əmlak vergisi ödənilməlidir. kadastr dəyəri və yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən təsdiq edilmiş xüsusi siyahıya daxil edilir.

Əsas sadələşdirilmiş vergi rüblük STS vergisidir.

İkinci artı sadələşdirmənin çevikliyində. Xüsusi rejimdə vergitutma növünü özünüz seçə bilərsiniz:

• bütün gəlirlərdən. Bu halda, vergini hesablamaq üçün yalnız gəlirlərin uçotunu aparmaq lazımdır.
• gəlir və xərclər arasındakı fərqdən.

Bu halda əsas odur ki, təşkilatın gəlirini düzgün müəyyən edək.

Hər iki halda dərəcə OSNO-dan aşağıdır.

Tutaq ki, təşkilatınız daşınmaz əmlakın icarəsi ilə məşğuldur. Bu biznes böyük xərclər tələb etmir və bütün gəlirlərdən 6% dərəcəsi ilə hesablama metodunu seçmək sizin üçün daha sərfəli olacaq. Rusiya Federasiyasının bəzi subyektlərində bu nisbət 1% -dən daha aşağı ola bilər.

Ancaq şirkətiniz yüksək xərcli fəaliyyətlərlə məşğuldursa, "gəlir minus xərclər" rejimini seçin.

Üçüncü artı minimum məbləğdə vergi hesabatının təqdim edilməsini nəzərdə tutur (ildə yalnız bir vergi bəyannaməsi). Daha az vergi ödədiyiniz üçün vergi idarəsi ilə mübahisə ehtimalı azalır. Sənədləşmə və hesabat həcmi də azdır.

2019-cu ildə IP və MMC-nin OSNO-dan USN-ə keçidi - xüsusiyyətlər

Fərdi sahibkarın və MMC-nin ümumi vergi sisteminə keçid dövrünün rahat keçməsi üçün aşağıdakı qaydalara, tövsiyələrə əməl edin və OSNO-dan USN-ə keçidin xüsusiyyətlərini nəzərə alın:

Keçid gəlirinin və ya "keçid gəlirinin" düzgün hesablanması

Bir təşkilatın OSNO-dan sadələşdirilmiş sistemə keçməsi ən çətin məqamlardan biridir. Keçidə qədər cəhd edin podratçılardan əvvəlcədən ödəniş almayın. Əks təqdirdə, bu məbləğlər gəlirə daxil edilməli olacaq və gəlir vergisi daha yüksək olacaqdır.

Təxirə salınmış ödəniş ilə müqaviləyə əsasən, sadələşdirilmiş vergitutma üzrə gəlir, mənfəət vergisi hesablanarkən əvvəllər kreditləşdirildiyi təqdirdə göstərilmir. Məsələn, OSNO dövründə edilən bir göndərmə üçün ödəniş artıq sadələşdirilmiş vergi sistemində alındıqda ödənilməmiş göndərmə.

Keçid dövrünün gəlirləri nəzərə alınmaqla təşkilatın xüsusi rejimə keçməsi üçün təşkilatı mərhələli şəkildə hazırlamaq lazımdır.

"gəlir minus xərclər" obyekti ilə sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün keçid dövrü xərcləri

Yanvarın 1-dək təchizatçılardan bağlanma sənədlərini tələb edin. Bütün əvvəlcədən ödənişlər üçün xərclər yalnız yekun sənədləri təqdim edildikdə nəzərə alına bilər. Hesablama sənəddə göstərilən tarixdə aparılır.

ƏDV bərpası

Xüsusi rejimə keçərkən istifadə olunmamış mallar, qeyri-maddi aktivlər və əsas vəsaitlər üçün OSNO-nun tətbiqi zamanı tutulmağa qəbul edilmiş ƏDV-ni bərpa etmək lazımdır. Qeyri-maddi aktivlər və əsas vəsaitlər üzrə vergi qalıq dəyərinə uyğun olaraq bərpa edilir. Mal və materiallara gəldikdə - tam olaraq.

ƏDV-nin qaytarılmaması üçün, mümkünsə dördüncü rübdə materialları və malları silin.

OSNO-dan USN-ə keçid zamanı qapalı olmayan irəliləyişlər

OSNO-nun tətbiqinin son ayında ƏDV alınan avanslardan çıxıla bilər. Onlar üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsi artıq xüsusi rejimin tətbiqi zamanı baş verəcək.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid zamanı əsas vəsaitlərin uçotu "gəlir minus xərclər"

Tam köhnəlməmiş əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri artıq sadələşdirilmiş qaydada xərclənə bilər.

Düzgün tərtib edilmiş uçot siyasəti və 2019-cu ildə OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün bu qaydalar sizi nizam-intizamla təmin edəcək və vergi orqanlarından iddia risklərini azaldacaqdır.

OSNO-dan USN-ə keçid şərtləri

Sadələşdirilmiş vergi sistemində işləmək qərarına gəlməzdən əvvəl fərdi sahibkar və MMC bunu etmək hüququna malik olduğuna əmin olmalıdır.

Ümumi vergitutma sistemindən sadələşdirilmiş sistemə keçidə aşağıdakı meyarlara cavab verənlərə icazə verilir:

1. İşçilərin sayı 100 nəfərdən çox deyil.
2. Gəlir 112,5 milyon rubldan çox deyil. cari ilin 9 ayı üçün ƏDV-siz. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzərində işləmək prosesində gəlir 150 milyon rubldan çox olmamalıdır.
3. icazə verilən fəaliyyət. Banklar və mikromaliyyə təşkilatları, lombardlar, sığortaçılar, qumar oyunlarının təşkilatçıları, qeyri-dövlət pensiya və investisiya fondları, broker və dilerlər, notariuslar və vəkillər və s. sadələşdirilmiş sistemə keçə bilməzlər.
4. Əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 150 milyon rubl həddini keçmir.
5. Cəmiyyətin nizamnamə kapitalındakı payın 25%-dən çoxu digər hüquqi şəxslərə məxsusdur.

Fərdi sahibkarlar gəlirlərə və əsas vəsaitlərə məhdudiyyətə riayət etmədən sadələşdirilmiş sistemə keçə bilərlər, lakin sadələşdirilmiş sistemdə işlədikləri müddətdə onlardan bu məhdudiyyətlərə riayət etmək tələb olunur.

Fərdi sahibkar və ya MMC sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərsə və sonra sadalanan göstəricilərdən hər hansı birini keçərsə, nəticə ümumi vergi sisteminə qayıtma / keçid olacaqdır.

Keçid qrafiki

Müəssisəni qeydiyyata almadan əvvəl özləri üçün sadələşdirilmiş vergi sistemini seçmiş təşkilatlar və fərdi sahibkarlar MMC / IP qeydiyyatı üçün sənədlərlə birlikdə və ya qeydiyyatdan sonra 30 gün ərzində sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə bildiriş təqdim etməlidirlər.

Yeni qeydiyyatdan keçmiş bir şirkət OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün ərizəni müəyyən edilmiş müddəti pozarsa, o zaman cari təqvim ilinin sonuna qədər sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edə bilməyəcək.

30 günlük müraciət müddətini qaçırdınızsa və ya sadələşdirilmiş vergi sistemini seçmək imkanları haqqında ümumiyyətlə bilmirsinizsə və OSNO-da başa vurmusunuzsa, sadələşdirilmiş vergi sisteminə yalnız gələn ildən keçə biləcəksiniz. Bir təşkilatı ildə bir dəfə sadələşdirilmiş vergi sisteminə köçürə bilərsiniz.

Amma əgər varsan UTII ödəyicisi və hesablanmış vergi ödədiyiniz fəaliyyət növünü dayandırsanız, növbəti ili gözləmədən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilərsiniz. Bu halda, vergitutma dəyişikliyi UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan çıxarıldıqdan sonra 30 gün ərzində baş verir.

Bununla belə, eyni fəaliyyət növü üçün ilin ortasında UTII-dən sadələşdirilmiş vergitutmaya keçmək mümkün deyil. Biznesiniz üçün STS yalnız yeni fəaliyyət növünün başlaması ilə mümkündür.

Cədvəl - rejim/şərtlər

Bir təşkilat xüsusi rejimə keçmək istəyirsə, bütün şərtlərə əməl etmək mümkündürmü? Aşağıda addım-addım təlimat verilmişdir.

2019-cu ildə fərdi sahibkar və MMC üçün OSNO-dan USN-ə keçid: addım-addım təlimatlar

Alqoritm belə görünür:

Addım 1. Bildirişi hazırlayın

Bir təşkilatı ümumi vergi sistemindən sadələşdirilmiş sistemə keçirmək üçün vergi orqanlarına bildiriş hazırlamaq lazımdır.

Bildiriş forması Federal Vergi Xidmətinin 02.11.2012-ci il tarixli ММВ-7-3/829 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.

Zəhmət olmasa bildirişinizdə qeyd edin:

1. Vergitutma obyekti “gəlir” və ya “gəlir minus xərclər”dir;
2. Oktyabrın 1-nə əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri (ƏM göstərilməyib);
3. Oktyabrın 1-nə olan gəlirin məbləği (IP göstərilmir).

Addım 2. Bildirişin verilməsi

Ərizə şirkətin qeydiyyata alındığı yerdə verilir. Hüquqi şəxslər və fərdi sahibkarlar üçün ərizə vermək üçün son tarix dekabrın 31-dən gec olmayaraq müəyyən edilir.

Müraciət üsulları: şəxsən, poçtla, elektron şəkildə.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün müraciət etmisinizsə, lakin fikrinizi dəyişmisinizsə, o zaman qərarınız barədə vergi idarəsinə yanvarın 15-dən gec olmayaraq məlumat versəniz, sadələşdirilmiş vergitutmaya keçməyə ehtiyac yoxdur.

nəticələr

• Sadələşdirilmiş vergi sistemi ildə 150 ​​milyon rubla qədər dövriyyəsi və 100-ə qədər işçisi olan müəssisələr üçün uygundur. Banklar, notariuslar üçün uyğun deyil, hüquqi şəxslər filialları ilə;
• İki növ STS var: STS 6% və STS 15% (“gəlir” və “gəlir minus xərclər”). Biznes növünüzdən asılı olaraq vergitutma obyektini seçin;
• sadələşdirilmiş vergi sisteminə ildə yalnız bir dəfə bəyannamə verirlər və hər rüb ödəyirlər;
• OSNO-dan sadələşdirilmiş vergi sisteminə yalnız təqvim ilinin əvvəlindən və ya müəssisənin və fərdi sahibkarın qeydiyyatı zamanı keçə bilərsiniz.

Qaydalara uyğun olaraq OSNO-dan sadələşdirməyə keçmək lazımdır. Bütün şərtlərə və şərtlərə riayət etməklə siz sadələşdirilmiş vergi sisteminə asan keçidi təmin edəcəksiniz.

Həmçinin nəzərə alınmalıdır ki, keçid qaydaları, xüsusi rejimdən istifadə şərtləri dəyişə bilər. Məsələn, 2020-ci ildə şirkətinizin gəliri bundan çox olarsa 112,5 milyon rubl, onda hələ də sadələşdirilmiş versiyada qalmaq şansınız var.

Gələn ildən etibarən işçilərin sayı və bir təşkilata düşən gəlirlə bağlı məhdudiyyətlər 2019-cu ildən yüksək ola bilər. Rəsmilər Vergi Məcəlləsinə yeni düzəlişlər etməyi planlaşdırır ki, bu da olan təşkilatlara imkan verəcək 200 milyon rubl gəlir və 130-dan çox olmayan işçi sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilir.

Eyni zamanda, vergi dərəcəsinin özünün də artırılması nəzərdə tutulur. Bu, şirkətin gəlir və işçilərin sayı limitlərini nə qədər aşmasından asılı olacaq.