Sığorta şirkətləri qarşılıqlı əlaqənin müxtəlif mərhələlərində operativ, fərdiləşdirilmiş xidmət tələb edən çoxlu sayda müştərilərin olması ilə xarakterizə olunur. Sığorta təşkilatlarının xüsusiyyətləri Sığorta şirkətinin fəaliyyətinin iqtisadi xarakteristikası
Giriş................................................................. ....... ................................................. ............. ..2
1. Məlumat mənbələri................................................. ................................................ 4
1.1 Təşkilatın maliyyə vəziyyətinin konsepsiyası ...................................... ............ 4
1.2 Sığorta təşkilatının təhlilinin xüsusiyyətləri...................................................... ............ 8
2. Təhlil üsulları................................................. ................................................................ ..... 29
2.1 Rəsmi və qeyri-rəsmi................................................. ...... 29
2.2 Əmsal üsulları................................................. ............... ........................... 42
Təkrarsığorta payı................................................. .......................... 48
Təkrarsığortanın əhatə etdiyi ödənişlərin payı................................... ...... 49
3. “RESSO-QANTİA” ASC misalında əmsal metodunun praktiki tətbiqi................................ ................................................................ ......... ................... 60
3.1 qısa təsviri sığorta şirkəti................................. 60
3.2 Əsas göstəricilər və təhlil blokları...................................... ......... .... 64
3.3 İflas ehtimalının təhlili...................................................... ....... ......... 74
Nəticə................................................................. ................................................ 76
İstifadə olunmuş ədəbiyyatların siyahısı.............................................. ............ ....... 77
Tətbiqlər................................................. ....... ................................................. .... 80
Giriş
Bazar münasibətlərinin inkişafı ilə əlaqədar olaraq müəssisənin fəaliyyətinin maliyyə vəziyyətinin təhlili getdikcə aktuallaşır. Bəzi hallarda onun aktuallığı təhlilin əhəmiyyətini üstələyir iqtisadi fəaliyyət müəssisələr.
Ümumiyyətlə, müəssisənin maliyyə vəziyyətinin təhlili likvidlik göstəricilərinin qiymətləndirilməsindən, maliyyə sabitliyi biznes fəaliyyəti və gəlirlilik. Müəssisənin fəaliyyətinin xüsusiyyətlərindən asılı olaraq, hesablama proseduru və əldə edilmiş göstəricilərin qiymətləndirilməsi sistemi dəyişir.
Bu işin tədqiqat obyekti sığorta şirkətinin maliyyə vəziyyətidir. Sığorta bazarının daxili iqtisadiyyat üçün nisbətən yeni fəaliyyət sahəsi olduğuna görə, bu mövzu iqtisadi ədəbiyyatda zəif öyrənilmişdir, bu, ilk növbədə, sığorta fəaliyyətinin kifayət qədər mürəkkəb olması ilə əlaqədardır. təbiətdə, yəni. onun həyata keçirilməsi təkcə əhəmiyyətli maliyyə vəsaitləri deyil, həm də dərin nəzəri baza, təlim keçmiş kadrlar və geniş statistik material tələb edir. Eyni zamanda, sığorta xidmətləri bazarının inkişafı stabilliyin olmasını tələb edir iqtisadi sistem, nisbətən aşağı inflyasiya, bazar iştirakçılarının kifayət qədər yüksək gəlirləri, habelə qanunvericilik bazası. Buna görə sığorta fəaliyyəti, məsələn, bank və ya ticarət fəaliyyəti ilə müqayisədə nisbətən yavaş inkişaf etmişdir.
fəaliyyətləri.
Bu mövzuda ədəbiyyatın təhlili əsasında belə nəticəyə gələ bilərik ki, maliyyə vəziyyətinin təhlili zəif nəzərdən keçirilib, sığorta şirkətinin maliyyə vəziyyətini qiymətləndirmək üçün əmsallar sistemi Qərb təhlil metodlarına əsaslanır və zəif tətbiq olunur. zəif statistik bazaya görə daxili bazara, göstəricilərin qiymətləndirilməsi üçün daxili sistem hələ formalaşmamışdır.
Sığorta şirkətinin maliyyə vəziyyətinin təhlilinin spesifikliyi onun fəaliyyətinin mahiyyətindən irəli gəlir, çünki Sığorta şirkətinin fəaliyyəti maliyyə sisteminin fəaliyyəti ilə bağlıdır. Eyni zamanda, sığorta şirkətləri tərəfindən göstərilən xidmətlərin mahiyyəti risklə əlaqələndirilir, yəni. şirkət ilkin olaraq sığorta kompensasiyasının şərtlərini və yekun məbləğlərini dəqiq bilmir. Buna əsaslanaraq sığorta şirkətinin maliyyə vəziyyətinin təhlilinin əsas obyekti maliyyə sabitliyinin, ödəmə qabiliyyətinin və likvidliyinin təhlilidir.
Bu işin məqsədi nəzərdən keçirməkdir nəzəri əsaslar sığorta şirkətinin maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi və əldə edilmiş nəzəri biliklərin “RESSO-Garantiya” ASC-nin maliyyə vəziyyətinin təhlilində tətbiqi.
Qarşıya qoyulmuş məqsədə nail olmaq aşağıdakı vəzifələrdə həyata keçirilir:
Sığorta şirkətinin maliyyə vəziyyətinin təhlilinin spesifik xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirin - maliyyə vəziyyətinin əsas göstəricilərinin təhlili üsullarını və onların qiymətləndirilməsi üsullarını nəzərdən keçirin - sığorta şirkətinin maliyyə vəziyyətini təhlil etmək üçün əldə edilmiş nəzəri bilikləri tətbiq edin;
Göstərilən məqsədlər bu işin strukturunu müəyyən edir.
1. İnformasiya mənbələri
1.1 Təşkilatın maliyyə vəziyyətinin konsepsiyası
Hər hansı bir müəssisənin maliyyə vəziyyəti, ilk növbədə, müəssisənin vəsaitlərinin tərkibi və yerləşdirilməsi, onların mənbələrinin strukturu, kapital dövriyyəsinin sürəti, müəssisənin öz öhdəliklərini vaxtında və tam şəkildə ödəmə qabiliyyəti ilə xarakterizə olunur. eləcə də digər amillər.
Beləliklə, Savitskaya G.V. müəssisənin maliyyə vəziyyətini belə şərh edir: “Müəssisənin maliyyə vəziyyəti tədavül prosesində kapitalın vəziyyətini və müəyyən edilmiş vaxtda təsərrüfat subyektinin özünü inkişaf etdirmək qabiliyyətini əks etdirən iqtisadi kateqoriyadır. ”
Müəssisənin maliyyə vəziyyəti maliyyə təhlilinin obyektidir. Kovalev V.V. bir hissəsi kimi maliyyə təhlilinə baxır iqtisadi təhlil mühasibat uçotu və təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili ilə bərabər, bunun əsasını təşkil edir iqtisadi nəzəriyyə və statistik məlumatlar (şək. 1)
düyü. 1Maliyyə təhlili və onun iqtisadi təhlil sistemində yeri
Kovalevin nöqteyi-nəzərindən V.V. “Maliyyə təhlili aşağıdakı məqsədlər üçün maliyyə məlumatlarının toplanması, dəyişdirilməsi və istifadəsi üsuludur: müəssisənin cari və gələcək maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi; müəssisənin mümkün və müvafiq inkişaf tempini onların maliyyə təminatı nöqteyi-nəzərindən qiymətləndirmək; mövcud maliyyə mənbələrini müəyyən etmək və onların səfərbər edilməsinin mümkünlüyünü və mümkünlüyünü qiymətləndirmək; müəssisənin kapital bazarındakı mövqeyini proqnozlaşdırmaq.”
Əsas məqsəd maliyyə təhlili müəssisənin maliyyə vəziyyəti, onun mənfəət və zərərləri, həm cari dövrdə debitorlar və həm də kreditorlarla hesablaşmalar zamanı aktiv və öhdəliklərin strukturunda dəyişikliklər haqqında obyektiv və dəqiq təsəvvür yaradan ən informativ parametrlərin az sayda əldə edilməsindən ibarətdir. zaman və gələcəkdə.
Müəssisənin maliyyə vəziyyətini xarakterizə etmək üçün əsasən dörd səviyyəli göstəricidən istifadə olunur: gəlirlilik, bazar sabitliyi, işgüzar aktivlik və ödəmə qabiliyyəti.
Müəssisənin fəaliyyətinin xüsusiyyətlərindən asılı olaraq göstəricilərin tərkibi, strukturu və qiymətləndirilməsi dəyişir. Sığorta iqtisadi münasibətlərin xüsusi növü olduğundan sığorta şirkəti sığorta fondunun sosial fəaliyyət formasını təşkil edir. Müəssisə kimi sığorta şirkəti sığorta müqavilələrinin bağlanması və onlara xidmət göstərilməsi, habelə resursların formalaşması və bölüşdürülməsini həyata keçirən ayrıca strukturdur.
Sığorta şirkətinin maliyyə vəziyyətini xarakterizə etmək üçün ən vacib göstərici maliyyə sabitliyidir.
İqtisadi ədəbiyyatda maliyyə sabitliyi anlayışının formalaşdırılmasında müəyyən variasiya mövcuddur.
Ən ümumi halda, sığorta təşkilatının maliyyə sabitliyi onun bütün mövcud əmlakı ilə öhdəliklərini yerinə yetirmək qabiliyyəti kimi başa düşülür. [Denisova, 180]
Perspektivdən bu tərif Sığorta təşkilatının maliyyə sabitliyi kifayət qədər və ödənilmiş nizamnamə kapitalı, qəbul edilmiş öhdəliklərə adekvat sığorta ehtiyatları, habelə qəbul edilmiş təkrarsığorta sistemi ilə təmin edilir. Təkrarsığorta sistemindən istifadə sığortaçının yalnız maliyyə imkanları əsasında öhdəliklərini yerinə yetirə bildiyi risklərə görə məsuliyyət daşıdığını nəzərdə tutur. Sığortaçının maliyyə sabitliyinin meyarı adətən sığorta ehtiyatlarının və sığortaçının öhdəliklərini yerinə yetirmək üçün öz mövcud vəsaitlərinin kifayət qədər olması hesab olunur. Sığortaçının maliyyə sabitliyinin, onun etibarlılığının ən mühüm göstəricisi ödəmə qabiliyyətidir.
Başqa bir tərifdə sığorta şirkətinin maliyyə sabitliyi dedikdə, sığortalının ödədiyi sığorta haqlarından formalaşan sığorta pul fondunda gəlirin daimi balanslaşdırılması və ya xərclərdən artıq olması başa düşülür.
Beləliklə, sığorta şirkətinin maliyyə sabitliyi anlayışı yalnız şirkətin sərəncamında olan vəsaitlərin öhdəliklərinə uyğunluğunun təhlili ilə məhdudlaşmır. Sığorta şirkətinin maliyyə sabitliyinin təhlili onun fəaliyyətinin hərtərəfli öyrənilməsini nəzərdə tutur ki, bu da ödəmə qabiliyyətinin təhlili ilə yanaşı, kapital dövriyyəsinin təhlilini və fəaliyyətinin gəlirliliyinin təhlilini əhatə edir.
Sığorta şirkətinin maliyyə sabitliyi qanunvericiliklə tənzimlənir. “Sığorta fəaliyyətinin təşkili haqqında” Qanunda sığortaçıların maliyyə vəziyyətinə nəzarət Sığorta Nəzarəti Departamentinə həvalə edilmişdir ki, bu da mövcud şəraitdə kifayət qədər ağlabatan və bir çox səbəblərə görə əsaslandırılmışdır, yəni:
Sığorta təşkilatlarının bazar stabilizatoru kimi xüsusi rolu və sığorta təşkilatının maliyyə sabitliyinin təmin edilməsi vəzifəsini makroiqtisadi aspekt kimi qoyan əhali üçün sığorta xidmətlərinin sosial mahiyyəti;
Hüquqi səbəblər də aiddir. Ən çox yayılmışları məhdud məsuliyyətli ortaqlıqlar və qapalı səhmdar cəmiyyətləridir ki, bu da iştirakçıların öhdəliklərinə görə məhdud məsuliyyəti ilə xarakterizə olunur. Bu ona gətirib çıxarır ki, sığorta təşkilatı qeyri-sabitdirsə, kreditor öz vəsaitini yalnız müəssisənin nizamnamə kapitalının ödənilmiş hissəsi şəklində müəyyən ehtiyata malik olduğu halda alacaq. Bu baxımdan, səhmdar cəmiyyətdə (təşkilatda) belə ehtiyatın mövcudluğuna təminat prinsipial əhəmiyyət kəsb edir və inkişaf etmiş bazarları olan ölkələrdə qanunla tənzimlənir. Bu tələblər sığorta təşkilatlarına da aiddir.
1.2 Sığorta təşkilatının təhlilinin xüsusiyyətləri
Sığorta şirkətinin maliyyə vəziyyətinin təhlilinin özəlliyi ondan ibarətdir ki, sığorta şirkəti mahiyyətcə maliyyə institutudur, yəni. onun fəaliyyətinin əsasını sığorta fondundan vəsaitlərin yaradılması və bölüşdürülməsi yolu ilə gözlənilən zərərin sığorta münasibətlərinin iştirakçıları arasında bölüşdürülməsi təşkil edir.
Eyni zamanda sığorta xidməti anlayışı kateqoriyaya əsaslanır sığorta riski sığorta təşkilatının maliyyə sabitliyinin təhlilinin xüsusiyyətlərini müəyyən edən . Sığorta riski sığortaçının öhdəliklərinin ehtimal xarakterini müəyyən edir ki, bu da əlavə spesifiklik tələb edir. maliyyə zəmanətləri onların həyata keçirilməsi.
Sığorta riski ilə bağlı öhdəliklər nəzəri cəhətdən sığorta fondunun vəsaiti hesabına yerinə yetirilməlidir, çünki sığorta tariflərinin hesablanması öhdəliklərin bərabərliyi (ödənişlər üçün nəzərdə tutulan vəsaitlərin qaytarılması) prinsipinə əsaslanır. Lakin tarifi hesablayarkən sığorta amillərini nəzərə alan sığortaçı bazar amillərinin təsirini eyni dəqiqliklə qabaqcadan görə bilməz. Nəticədə, real sığorta fəaliyyətlərində, texniki baxımdan qüsursuz tarif hesablanması ilə belə, sığortaçının öhdəliklərini yerinə yetirmək üçün əlavə vəsaitə ehtiyac duyduğu vəziyyətlər mümkündür.
Sığorta təşkilatının maliyyə sabitliyinin məzmununun müəyyən edilməsi xüsusi bir növü nəzərdə tutur və tələb edir maliyyə münasibətləri, gəlirlərin yaradılmasının xüsusiyyətlərində, onların daimi daxilolmasında və xərclərdən artıq olmasında, həmçinin strukturunda və maliyyə nəticəsində ifadə olunur.
Sığorta şirkətinin maliyyə potensialının formalaşmasının əsas mənbələri bunlardır:
Kapital;- sığorta haqları müştərilərin (mükafatları) - investisiya fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlər; səmərəli istifadə təkrarsığorta sistemləri - tarif siyasəti;
Elementlərin tərkibi kapital (öz vəsaitləri) sığortaçının hər hansı müəssisənin nizamnamə kapitalının strukturuna bənzəyir və nizamnamə kapitalı, əlavə kapital, ehtiyat kapital, bölüşdürülməmiş mənfəət, məqsədli gəlirlər və maliyyələşdirmə daxildir. Sığortaçının öz kapitalının formalaşmasının əsas mənbələri təsisçilərin töhfələri, sığorta fəaliyyətindən əldə edilən mənfəətdən və investisiya fəaliyyətindən əldə edilən gəlirdən, habelə əlavə səhm emissiyasından əldə olunan vəsaitlərdir.
Sığortanın maliyyə müdafiəsi institutu kimi böyük sosial əhəmiyyətinə görə, xüsusilə sığorta təşkilatının fəaliyyətinin ilkin mərhələsində kapitalın əsas struktur elementi kimi nizamnamə kapitalına olan tələblər kifayət qədər yüksəkdir. Hazırda həyat sığortasından başqa sığorta növləri ilə məşğul olan sığorta şirkətləri üçün nizamnamə kapitalı minimum əmək haqqı (minimum əmək haqqı) 25 000, sığortanın bütün növləri (risk və həyat sığortası) ilə məşğul olan sığorta şirkətləri üçün nizamnamə kapitalı minimum məbləğdə olmalıdır. minimum əmək haqqının 35 000, müstəsna olaraq təkrarsığorta fəaliyyəti ilə məşğul olan şirkətlər üçün minimum əmək haqqının 50 000-dən az olmaması.
Sığorta şirkətinin ödəmə qabiliyyəti öhdəliklərdən azad olan ehtiyatların miqdarı ilə müəyyən edilir. “Sərbəst ehtiyatlar” və ya “ödəmə qabiliyyəti ehtiyatı” adətən sığortaçının hər hansı xarici öhdəliklərdən azad olan öz vəsaitləri adlanır. Öz vəsaitlərinə nizamnamə kapitalı, mənfəətdən formalaşan ehtiyat fondu və bölüşdürülməmiş mənfəət, həmçinin istehlak və yığım fondları daxildir.
Öz vəsaitləri iki mənbədən formalaşır: təsisçilərin töhfələri və sığortaçının fəaliyyəti nəticəsində əldə edilən mənfəət. Ödəniş qabiliyyətini təmin etmək üçün sərbəst ehtiyatların həcmi nə qədər çox olsa, sığorta şirkətinin əməliyyatlarının həcmi də bir o qədər çox olmalıdır.
Əməliyyatların xarakterindən və dinamikasından asılı olaraq onların həcmi kimi ya alınan sığorta haqlarının həcmi, ya da bir sıra illər üzrə sığorta ödənişlərinin orta məbləği, yaxud texniki ehtiyatların məbləği (adətən həyat sığortasında) götürülür. Sərbəst ehtiyatlar sığortaçının aktivləri ilə öhdəliklərinin məbləği arasındakı fərq kimi də müəyyən edilə bilər ki, onların da əsas hissəsini sığorta ehtiyatları təşkil edir.
Sığorta şirkəti üçün ümumilikdə öz vəsaitlərinin və xüsusilə nizamnamə kapitalının xüsusi əhəmiyyət kəsb etməməsi ilə bağlı mövcud fikir düzgün deyil. Axı ilkin mərhələdə sığorta şirkətinin sığorta müqavilələri üzrə öhdəlikləri yerinə yetirmək üçün başqa imkanı yoxdur, istisna olmaqla nizamnamə kapitalı, çünki ilk başda sığorta haqlarının daxil olması son dərəcə azdır. Və ilkin kapital nə qədər böyükdürsə, sığortaçının iri əməliyyatlar həyata keçirmək və rəqabətə tab gətirmək şansı bir o qədər yüksəkdir. Sığortaçı bazarda fəaliyyət göstərsə belə uzun müddət, onun nizamnamə kapitalının rolu azalmır. İstənilən vaxt uğursuzluq səbəbindən tarif siyasəti və ya müqavilələrin strukturunda arzuolunmaz dəyişikliklər, aktivlərin köhnəlməsi, əməliyyatların çeşidinin genişləndirilməsi zərurəti sığortaçının əlavə ehtiyatlara ehtiyacı ola bilər. Bu halda o, sərbəst ehtiyatlardan (nizamnamə kapitalı daxil olmaqla) istifadə edə bilər.
Sığorta ehtiyatları yardımı ilə sığorta iştirakçıları arasında zərərin bölüşdürülməsi təmin edilən məqsədyönlü xarakterli vəsaitlərin məcmusu kimi müəyyən edilə bilər.
Sığorta ehtiyatları sığortaçının sığortalılarla bağladığı sığorta müqavilələrinə uyğun olaraq üzərinə götürdüyü öhdəlikləri yerinə yetirə bilməsini təmin etmək məqsədi daşıyır. Xaricdə qəbul edilmiş sığorta ehtiyatlarının formalaşdırılması sxeminə əsasən, sığortaçının malik olduğu hər bir öhdəlik növü müvafiq sığorta ehtiyatı növü ilə əhatə olunur. O cümlədən, həyat sığortasında mövcud müqavilələrin şərtlərindən asılı olaraq riyazi ehtiyatlar, annuitet ehtiyatları, səhm ehtiyatları və iştirak ehtiyatları formalaşdırılır; digər sığorta növləri üzrə - mükafat ehtiyatları (müddəti bitməmiş risklər üçün ehtiyat, risklərin artırılması üçün ehtiyat) və itkilər üzrə ehtiyatlar (müəyyən edilmiş, lakin ödənilməmiş zərərlər, iddia edilmiş, lakin müəyyən edilməmiş zərərlər, tələb olunmamış zərərlər). Sığorta ehtiyatlarının təsnifatı Şəkildə təqdim olunur. 2.
düyü. 2Sığorta ehtiyatlarının təsnifatı
Sığorta ehtiyatlarının təyinatını nəzərə alaraq, onların doldurulması üçün ayırmalar vergitutma bazasından çıxarılır. Məqsəd və müvafiq olaraq sığorta ehtiyatlarının formalaşdırılması proseduru fərqlidir, lakin onlar üçün ümumi olan odur ki, onlar iqtisadi mənada sığortaçıların deyil, sığortalıların vəsaitləridir və öhdəliklərə uyğun olaraq sığorta ödənişləri üçün nəzərdə tutulublar. hesabat tarixində tamamlanmamış sığorta müqavilələri.
Bu baxımdan sığorta ehtiyatlarının formalaşmasına təsir edən amillər də az əhəmiyyət kəsb etmir. Təsiri altında sığorta ehtiyatları sisteminin formalaşdığı əsas amillər kimi aşağıdakıları qeyd etmək olar: sığorta təşkilatının dövriyyəsinin inversiya edilməsi; sığorta portfelinin sabitliyi; sığorta portfelinin risk strukturu; sığorta şirkətinin təşkilati strukturu; sığorta təşkilatının investisiya fəaliyyətinə cəlb edilməsi; bazarda təkrarsığortanın inkişaf səviyyəsi; inflyasiya.
Qeyd etmək lazımdır ki, öz təbiətinə görə sığorta ehtiyatları kredit kapitalıdır. Əksər hallarda onlar sığortaçının balans hesabatının tərtib olunduğu tarixdə mövcud olan ödəniş öhdəliklərini təmsil edir, lakin bu ödənişlərin məbləği və tarixi və çox vaxt bu ödənişləri almaq hüququ olan hüquqi və fiziki şəxslər naməlum ola bilər.
Sığorta ehtiyatları kreditor borclarını əks etdirdiyindən, ehtiyatların sığorta müqavilələri üzrə öhdəliklərə adekvat olması şərti ilə onların böyük ölçüdə olması, ən azı daha iki şərt olduqda sığortaçının maliyyə sabitliyini göstərəcəkdir: öz ehtiyatlarının həcminə nisbətə uyğunluq. vəsait; onların optimal yerləşdirilməsi (rasional investisiya siyasəti).
İnvestisiya fəaliyyəti sığorta şirkəti üçün onlar təkcə əlavə gəlir mənbəyi deyil, həm də maliyyə sabitliyini artıran amillərdən biridir.
Sığorta şirkətləri tərəfindən investisiya fəaliyyətinin həyata keçirilməsi imkanı sığorta xidmətlərinin həyata keçirilməsinin xüsusiyyətlərindən, yəni sığortaçı tərəfindən müəyyən müddətə, müvəqqəti olaraq əlavə gəlir əldə etmək üçün yatırıla bilən öhdəliklərdən azad olan vəsaitlərin cəmləşməsindən irəli gəlir. gəlir. Eyni zamanda, sığorta xidmətlərinin riskli olması, yəni sığorta hadisələrinin vaxtında və sığorta ödənişlərinin həcmi baxımından baş verməsinin qeyri-müəyyənliyi nəzərə alınaraq, sığorta şirkətlərinin investisiya fəaliyyəti dövlət tərəfindən tənzimlənir.
Məqsəd dövlət tənzimlənməsi Sığorta ehtiyatlarının yerləşdirilməsi proseduru, sığorta təşkilatının investor kimi əsas xüsusiyyətini - ikincilliyi nəzərə alaraq investisiya siyasətinin riskini minimuma endirməkdən ibarətdir. investisiya portfeli sığorta portfeli ilə bağlı.
Sığortaçının investisiya fəaliyyəti, digər investorlar kimi, “İnvestisiya fəaliyyəti haqqında” Qanunla tənzimlənir. Sığorta fəaliyyətinin xüsusiyyətlərinə görə, "İnvestisiya fəaliyyəti haqqında" Qanunun normalarına əlavə olaraq, sığortaçılar tərəfindən müvəqqəti mövcud vəsaitlərin yerləşdirilməsi də Rusiya Federasiyasının "Təkrarsığorta haqqında" Qanununun müddəaları ilə tənzimlənir. Bu Qanuna görə, sığorta ehtiyatlarının yerləşdirilməsi diversifikasiya, ödəniş, gəlirlilik və likvidlik şərtləri əsasında həyata keçirilməlidir.
Sığorta şirkəti öz vəsaitlərini və sığorta ehtiyatlarını yerləşdirmək üçün investisiya strategiyasını müstəqil şəkildə müəyyən edir. İnvestisiya obyektini seçərkən risk və gəlirin qarşılıqlı asılılığını nəzərə almaq, yəni investisiyanın diversifikasiyası prinsipinə riayət etmək lazımdır. Beləliklə, siz vəsaitlərinizin bir hissəsini aşağı gəlirli və aşağı riskli aktivlərə, digərini isə yüksək gəlirli, lakin yüksək risk dərəcəsi ilə yatıra bilərsiniz. Nəticədə investisiya riski müxtəlif investisiya növləri arasında bölüşdürüləcək ki, bu da sığortaçının investisiya portfelinin maliyyə sabitliyini təmin edəcək.
Qeyd etmək lazımdır ki, investisiya resurslarının düzgün bölüşdürülməsi, ilk növbədə, sığorta təşkilatının sığortalılar tərəfindən cəlb edilmiş vəsaitlərin real dəyərini saxlamaq qabiliyyətidir. Bundan əlavə, effektiv investisiya fəaliyyətinin olması şirkətə maddi gəlir gətirərək əhəmiyyətli miqdarda ehtiyatlardan öz xeyrinizə istifadə etməyə imkan verir. Və nəticədə sığortaçı müştəriləri təmsil etmək imkanı əldə edir sığorta xidmətləri daha aşağı qiymətə, bu da sığorta şirkəti ilə müştəriləri arasında münasibətlərin yaxşılaşması, könüllü sığorta müqavilələri portfelinin artması və sığortalıların bağlandıqları sığorta şirkətinə etibarının artması ilə nəticələnir. məcburi müqavilələr sığorta. Beləliklə, uğurlu investisiya siyasəti sığortaçının fəaliyyətinin sabitliyini təmin etməklə yanaşı, bazar şəraitində onun maliyyə dayanıqlığının artırılmasına da kömək edir.
Təkrar sığorta həm də sığorta əməliyyatlarının maliyyə dayanıqlığının və istənilən sığorta şirkətinin normal fəaliyyətinin təmin edilməsi üçün zəruri şərtdir.
Təkrarsığorta riskin ikinci dərəcəli bölgüsüdür, iqtisadi münasibətlər sistemidir ki, ona uyğun olaraq sığorta üçün riskləri qəbul edən sığortaçı öz maliyyə imkanlarından asılı olaraq onlar üçün məsuliyyətin bir hissəsini razılaşdırılmış şərtlərlə digər sığortaçılara verir.
Təkrarsığortanın məqsədi, ilk növbədə, risklərin bölünməsi və bərabərləşdirilməsi yolu ilə homogen sığorta portfelinin yaradılmasıdır. Təbii ki, bu məqsədə daha sadə üsulla - arzuolunmaz riskləri rədd etməklə nail olmaq olar, lakin bu cür siyasət şirkətin bazarda rəqabət qabiliyyəti baxımından sərfəli deyil.
Təkrarsığorta sığortaçının maliyyə sabitliyinin təmin edilməsinə həlledici təsir göstərir.
Birincisi, hər bir fərdi sığorta növündə sığortaçının tamamilə öz üzərinə götürə bilmədiyi çoxlu sayda böyük risklər mövcuddur. Sığorta şirkəti xüsusilə böyük risklər zamanı özünü daha yaxşı qoruyacaq və öhdəlikləri ilə müqayisədə məsuliyyət səviyyəsini azaldacaq.
İkincisi, sığortaçının maliyyə sabitliyi təkcə böyük risklərlə deyil, həm də kiçik iddiaların kütləvi hücumu ilə təhdid edilir. Fəlakətli sığorta hadisəsi baş verdikdə təkrarsığorta müqaviləsinin bağlanması sığortaçıya fövqəladə itkilərin qarşısını almağa imkan verir. Təkrarsığorta vasitəsilə fəlakətli risklər şirkət üçün təhlükəsiz səviyyəyə endirilir.
Üçüncüsü, təkrarsığortanın köməyi ilə bir neçə il ərzində sığortaçının fəaliyyətində baş verən dalğalanmaları düzəltmək mümkündür. Sığorta şirkətinin bir il ərzində fəaliyyətinin nəticələrinə bir sığorta hadisəsinin baş verməsi nəticəsində yaranan çoxlu sayda sığorta iddialarından əhəmiyyətli itkilər mənfi təsir göstərə bilər. sığorta hadisəsi, yaxud il ərzində bütün sığorta portfeli üzrə çox zəif nəticələr. Təkrarsığorta bu cür dalğalanmaları hamarlayır. Bu, bir neçə il ərzində şirkətin əməliyyat nəticələrinin sabitliyini təmin edir və bu, sığortaçının maliyyə sabitliyini təmin etmək üçün son dərəcə vacibdir.
Təkrarsığorta sayəsində sığortaçı daha çox sayda riski qəbul edə bilir və sığorta şirkəti nə qədər çox müqavilə bağlayırsa, onun portfeli bir o qədər tarazlaşır və sığorta ödənişləri üçün ona qarşı irəli sürülən iddialarda bir o qədər az dalğalanma olur. Təkrarsığorta sığortaçıya sığorta üçün qəbul edilən risklərin siyahısını genişləndirməyə, daha çox sığorta növlərini əhatə etməyə imkan verir və onun aktivlərini qorumağa imkan verir. Təkrarsığorta sığortaçıya öz dəyəri və ya risk dərəcəsi baxımından maliyyə resurslarını əhəmiyyətli dərəcədə üstələyən riskləri sığortalamağa imkan verir.
Təkrarsığortanı nəzərdən keçirərkən sığorta şirkəti güman etməlidir ki, təkrarsığortanın dəyəri nəzərə alınmaqla, məqsədinə nail olmaq üçün təkrarsığorta səmərəli olmalıdır. Bundan əlavə, təkrarsığortanın dəyəri təkcə təkrarsığortaçıya ödəniləcək sığorta haqqı deyil, həm də təkrarsığorta müqaviləsinin icrası ilə əlaqədar biznesin aparılması xərcləri deməkdir.
Təkrarsığortada ən vacib və çətin sual maksimum öz ayırmasının ölçüsüdür, yəni sığortaçının saxlaya biləcəyi maksimum məsuliyyətdir. Həddindən artıq riskin təkrarsığortaya ötürülməsi faydasız ola bilər, çünki sığortaçı daha sonra topladığı sığorta haqlarının çox hissəsini tutur. Digər tərəfdən, saxlanılan həddindən artıq öhdəlik sığortaçının maliyyə gücünü zəiflədə bilər. Aktuarilər sığortaçının riyazi və statistik üsullar təhlil. İşlərinin nəticələrinə əsasən, şirkətin müxtəlif sığorta növləri üzrə maksimum öz saxlama cədvəlləri tərtib edilir ki, bu da çox sayda sığorta riski ilə sığortaçının xərclərini azaldır. Böyük və təcrid olunmuş risklər geniş yayılmış xarakterli orta və kiçik risklərə nisbətən daha ətraflı təhlilə məruz qalır.
Aktuar hesablamalardan istifadə etməklə hərtərəfli risk təhlili, habelə etibarlı təkrarsığortaçı tərəfindən artıq məsuliyyət payının vaxtında köçürülməsi sığortaçının uğurlu təkrarsığorta siyasətini müəyyən edən şirkətin fəaliyyətindən sabit müsbət nəticələr əldə etməyə imkan verir.
Sığorta dərəcəsi- sığortaçı tərəfindən sığortalıya verilən sığorta mühafizəsinin qiyməti.
Sığorta tariflərinin məbləğini təyin edərkən sığorta şirkəti aşağıdakı qiymətqoyma üsullarına diqqət yetirir:
Sığortalının sığorta xidmətinə münasibəti;
rəqabət;
Sığorta xidmətlərinin dəyəri.
Birinci yanaşmada sığorta xidmətinin qiyməti onun dəyərindən və satınalma ehtiyaclarından asılı olaraq müəyyən edilir. İkinci yanaşma, sığorta işinin aparılması ilə bağlı öz xərclərini nəzərə almadan, rəqiblərin qiymətləri əsasında sığorta xidmətinin qiymətinin müəyyən edilməsi metodologiyası ilə xarakterizə olunur.
Xərc yönümlü yanaşma sığorta xidmətinin qiymətini müəyyən etmək üçün bir neçə variant təqdim edir:
Sığorta xidmətinin qiyməti sığorta işinin aparılması xərclərini və zəmanətli mənfəət səviyyəsini özündə əks etdirən xalis tarif və yükün cəmi kimi müəyyən edilir - sığorta xidmətinin qiyməti verilmiş ehtimal təminatı ilə müəyyən edilir; sığorta xidmətinin göstərilməsi və təşviqi üçün sığortaçının xərclərinin ödənilməsi.
Yükə mənfəət, biznes xərcləri və qabaqlayıcı tədbirlər üçün ayırmalar daxildir. Sığorta fondunun formalaşması və istifadəsi ilə bağlı sığortaçının xərclərini maliyyələşdirmək üçün yük lazımdır. Biznesin aparılması xərcləri dedikdə sığortaçının inzibati və idarəetmə xərcləri, sığorta müqaviləsinin bağlanması və ona xidmət göstərilməsi ilə bağlı xərclər başa düşülür. Profilaktik tədbirlər üçün ayırmalar riskləri idarə etmək üçün istifadə olunur: beləliklə, sığorta tarifinin müvafiq hissəsini ixtisaslaşmış təşkilatlara köçürməklə, yanğınların və yol qəzalarının qarşısının alınması xərclərini maliyyələşdirmək, bununla da riskləri azaltmaq və ya aradan qaldırmaq olar.
Xalis tarif çox vaxt əsas sığorta tarifidir və sığortalı tərəfindən sığorta ödənişləri üçün nəzərdə tutulmuş sığorta fondunun formalaşmasına xidmət edir. Tarif dərəcəsini hesablayarkən bu, çox vacibdir. Sığortaçının maliyyə sabitliyinə zəmanət verən onun düzgün tərifidir. Eyni zamanda, xalis məzənnənin hesablanması tarifin müəyyən edilməsində ən çətin məqamdır. Yükün ölçüsü ümumi tarifin faizi kimi müəyyən edilir və bir qayda olaraq, bütün sığorta növləri üzrə eyni səviyyədə müəyyən edilir.
Xalis tarifin ölçüsü sığorta fondunun tələb olunan məbləği əsasında müəyyən edilir. Hesablama proseduru aşağıdakı ardıcıllıqla təqdim edilə bilər:
1) Sığorta şirkəti çoxlu sayda sığorta müqavilələrindən ibarət sığorta portfelini formalaşdırır. Eyni zamanda, sığorta qaydalarına uyğun olaraq bağlanmış müqavilələr üzrə sığorta haqları sığorta müqaviləsinin əvvəlində və ya qüvvədə olduğu müddətdə ödənilə bilər.
2) Hər bir sığorta müqaviləsi üzrə ödənişin məbləği təsadüfi dəyişəndir, çünki sığorta hadisəsi müəyyən dərəcədə ehtimalla baş verir. Bir müqavilə üzrə bir və ya bir neçə sığorta kompensasiyası ödənişinin mümkünlüyünə icazə verilir. Sığorta hadisəsi baş verərsə, itki məbləği istənilən qiymətə (minimumdan maksimuma) gələ bilər.
3) Müqavilələrin bütün portfeli üzrə ödənişlərin məbləği sığorta hadisəsinin baş verdiyi müqavilələr üzrə ödənişlərin məbləğinə bərabərdir. Ehtimal olunur ki, iddialara görə dəymiş ziyanın ödənilməsi sığorta müqaviləsinin qüvvədə olduğu müddətdə həyata keçirilir, yəni. nisbətən qısa müddət təhlil edilir.
4) Sığortaçı özünə sığorta əməliyyatlarının təminatlılığının təminatlı səviyyəsini müəyyən edir ki, bu da toplanmış xalis mükafatların bütün ödənişləri ödəməyə kifayət edəcəyinə əmin olmaq istədiyi ehtimaldır.
5) Qəbul edilmiş təminat dərəcəsinə uyğun olaraq, zərərin məbləğinin bölüşdürülməsi qanununa uyğun olaraq, sığortaçı verilən ehtimalla sığorta haqlarının verilmiş məbləğindən artıq olmayacaq ödənişlərin məbləğini tapa bilər. Bu məbləğdə sığorta fondu formalaşdırmaq lazımdır.
6) Sığorta fondunun tələb olunan həcminə əsasən onun yaradılmasını təmin edən xalis tarif müəyyən edilir.
İstənilən sığorta növü üzrə tarifləri hesablamaq üçün aktuar hesablamalardan istifadə olunur. Aktuar hesablamalar sığorta mühafizəsinin təmin edilməsi xərclərinin müəyyən edildiyi, yəni sığortaçı tərəfindən sığortalıya göstərilən xidmətin dəyərinin və dəyərinin müəyyən edildiyi prosesdir. Daha ümumiləşdirilmiş formada aktuar hesablamalar sığortaçı ilə sığortalılar arasında münasibətləri tənzimləyən riyazi və statistik qanunlar sistemi kimi təqdim edilə bilər.
Hər bir sığortaçının fəaliyyətində sığorta tariflərinin qurulması məsələləri mərkəzi yer tutur. Onların əhəmiyyəti onunla müəyyən edilir ki, sığortaçı, bir qayda olaraq, müqavilələr üzrə üzərinə götürdüyü öhdəliklərin adekvat riyazi ölçülməsini tələb edən, məzmununa və xarakterinə görə müxtəlif olan bir sıra sığorta növlərini təqdim edir.
İlkin məlumatın düzgün və kifayət qədər olması sığorta haqqının ədalətli formalaşmasını təmin etmək məqsədi daşıyır.
Tarif dərəcəsinin düzgün hesablanmaması sığortaçının maliyyə sabitliyinin azalmasına səbəb olur, çünki bir tərəfdən sığorta tarifinin həddən artıq qiymətləndirilməsi şirkətin rəqabət qabiliyyətinin azalmasına, sığorta sahəsinin daralmasına və nəticədə sığorta sahəsinin daralmasına səbəb olur. yığılan sığorta haqqının azalmasına, digər tərəfdən, sığortaçının aktuarilər tərəfindən müəyyən edilmiş tarif dərəcəsindən az istifadə etməsi riskin əsassız olaraq aşağı göstərilməsinə, sığorta ehtiyatlarının kifayət qədər formalaşmasına və son nəticədə sığortaçının mümkün müflisləşməsinə səbəb olur;
Tarif siyasətini nəzərə alaraq, Rusiya sığortaçılarının üzləşdiyi problemləri qeyd etmək istərdim müasir şərait.
İstənilən sığorta şirkəti yeni sığorta növünü tətbiq edərkən xalis tarifin müəyyən edilməsi problemi ilə üzləşir. Bu, ya statistik məlumatların tam olmaması, ya da onların etibarsızlığı ilə bağlıdır. Tarifi düzgün hesablamaq üçün sığorta fəaliyyəti ilə əlaqəli olmayan müxtəlif növ statistik müşahidələrin məlumatlarından, həmçinin ekspert qiymətləndirmələrindən istifadə edə bilərsiniz.
Bənzər bir problemlə Sığorta şirkətləri nadir, unikal obyektlərin (kosmik gəmilər, təyyarələr və dəniz gəmiləri və s.) sığortaya qəbulu zamanı, həmçinin özəlliklərinə görə rastlaşmalar. sənaye inkişafı Rusiya, hər hansı bir böyük sənaye müəssisəsi. Burada əlavə olaraq tarifləri hesablayarkən mövcud metodlardan istifadə etmək mümkün deyil, çünki onlar böyük ədədlər qanununa əsaslanır.
Ənənəvi mənada sığortaya qəbul edilən obyektlərin sayı nə qədər azdırsa, tarif dərəcəsi də bir o qədər böyük olmalıdır. Amma bazar şəraitində belə yanaşma yolverilməzdir. İstənilən sığortalı üçün sığorta xidmətinə görə ödənişin məbləği müəyyən bir şirkətin portfelində mövcud olan oxşar sığorta müqavilələrinin sayından deyil, yalnız bazarın real dəyərindən asılı olmalıdır.
Sığortanın müxtəlif sığorta təşkilatları tərəfindən həyata keçirildiyi müasir şəraitdə tarif dərəcəsinin ölçüsü rəqabətin elementlərindən birinə çevrilir ki, bu da sığortaçıları müştərilərin cəlb edilməsi nöqteyi-nəzərindən əsaslandırılmış, lakin əsaslandırılmış tarifləri aşağı salmağa daim stimullaşdırır. şirkətin maliyyə sabitliyinin vəziyyəti. Düzdür, sığortaçı hər hansı sığorta növü üzrə vahid əməliyyatlar həyata keçirirsə, sığorta tarifinin ölçüsü sığorta şirkətinin rəqabət qabiliyyətinə təsiri baxımından o qədər də vacib deyil. Bununla belə, maliyyə sabitliyini təmin etmək üçün tarif bazarda mövcud olan mənfəətsizlik səviyyəsini nəzərə almalıdır ki, qəbul edilən risk asanlıqla təkrar sığortaya ötürülə bilsin.
Beləliklə, sığortaçının tarif siyasətinin optimallaşdırılması onun maliyyə sabitliyinin təmin edilməsi baxımından çox vacibdir. Sığorta biznesinin rifahı əsasən sığorta subyektləri arasında maliyyə münasibətlərini tənzimləyən aktuar hesablamaların keyfiyyəti ilə müəyyən edilir. Tarif dərəcələrinin düzgün hesablanmaması sığorta şirkətinin maliyyə dayanıqlığının azalmasına səbəb olur. Tarif siyasətini optimallaşdırmaq üçün sığortaçı riyazi və statistik vasitələrdən istifadə edərək sığorta şirkətinin müflisləşmə təhlükəsindən kifayət qədər müdafiəsini təmin edən portfelin formalaşması və hərəkəti üçün alqoritmlər hazırlamalıdır.
Beləliklə, sığorta işinin təşkili üçün ən vacib şərtlərdən biri sığortaçıların maliyyə sabitliyinə nəzarətdir. Sığorta şirkətinin maliyyə sabitliyi aşağıdakılarla təmin edilir: sığorta şirkətinin ödənilmiş nizamnamə kapitalının həcmi; sığorta ehtiyatlarının həcmi; sığorta ehtiyatlarının yerləşdirilməsi üçün optimal portfel; təkrar sığorta sistemi; sığorta tariflərinin etibarlılığı və digər amillər. Sığorta ehtiyatlarının məbləği mövcud müqavilələr üzrə qarşıdan gələn ödənişlərin məbləğini tam ödəməlidir. Qarşıdan gələn ödənişlərin məbləği sığortaçının əməliyyatlarının hərtərəfli təhlili və əmək tutumlu riyazi hesablamalar əsasında müəyyən edilir. Bu hesablamalar nə qədər dəqiq aparılarsa, sığorta ehtiyatlarının məbləği sığorta hadisələri üzrə gələcək ödənişlərə bir o qədər düzgün uyğunlaşar.
Sığorta şirkətinin ümumi fəaliyyəti maliyyə göstəriciləri ilə xarakterizə olunur. Sığorta şirkətinin maliyyə fəaliyyəti onun maliyyə nəticələrinin təhlili əsasında qiymətləndirilir. Sığorta şirkətinin fəaliyyətinin maliyyə nəticəsi üç elementdən ibarətdir: maliyyə nəticələri sığorta əməliyyatlarından, investisiya fəaliyyətindən maliyyə nəticələrindən və digər fəaliyyətlərdən maliyyə nəticələrindən.
Şirkətin fəaliyyətinin yekun maliyyə nəticəsi onun balans mənfəəti və ya zərəridir. Mənfəət sığorta şirkətinin maliyyə fəaliyyətinin ən mühüm göstəricilərindən biridir. O, şirkətin nizamnamə kapitalının artırılmasının, büdcə və kreditorlar qarşısında öhdəliklərin yerinə yetirilməsinin, investorlara dividendlərin ödənilməsinin əsas mənbəyi kimi çıxış edir.
Sığorta təşkilatının maliyyə nəticəsi sığortaçının maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin müəyyən müddət ərzində sığorta təşkilatının gəlirləri və xərcləri arasındakı fərq kimi hesablanan nəticəsidir; Vergi tutulan mənfəətin hesablanması alqoritmi Şəkildə təqdim olunur. 3
Sığortaçının gəliri | Sığorta fəaliyyətindən digər gəlirlər | Digər fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlirlər |
|||||
Sığortaçının gəliri |
|||||||
Sığorta xidmətlərinin dəyərinə daxil edilən xərclər |
|||||||
Təkrarsığorta müqavilələri üzrə ödənişlərin ödənilməsi | Əsas vəsaitlərin icarəsi ilə bağlı xərclər | ||||||
Sığortaçının maliyyə nəticəsi |
|||||||
Ehtiyat fondlarına töhfələr | Səhmdar iştirakdan gəlir | Qiymətli kağızlardan gəlir | Gəlir vergisi güzəştləri |
||||
Mənfəət vergisinin ödənilməsi üçün vergi bazası |
|||||||
düyü. 3Sığorta təşkilatının gəlirlərinin strukturu
Sığortada mənfəət təkcə real maliyyə nəticəsi kimi nəzərə alınmır. Tarif hesablanarkən sığorta xidmətinin qiymətinə daxil olan standart mənfəət də var. Sığorta əməliyyatının standart mənfəəti sığorta əməliyyatından əldə edilən və ümumi mükafatın strukturuna daxil edilən mənfəətdir.
Standart mənfəətin dəyərləri arasındakı uyğunsuzluq bir çox amillərin təsiri və hər şeydən əvvəl sığorta hadisələrinin baş vermə ehtimalı ilə izah olunur.
Sığorta təşkilatının gəliri sığorta və qanunvericiliklə qadağan olunmayan digər fəaliyyətlərin həyata keçirilməsi nəticəsində onun hesablarına daxil olan pul vəsaitlərinin ümumi məbləğidir. “Gəlir mənbəyi” əsasında sığortaçının bütün gəlirləri “üç qrupa bölünür: sığorta əməliyyatlarından gəlir; investisiya fəaliyyətindən gəlirlər; sığorta əməliyyatları ilə birbaşa əlaqəli olmayan digər gəlirlər.
Sığorta əməliyyatlarından əldə edilən gəlirlər | ||||||||||||
Təkrarsığortaya ötürülən risklər üzrə zərərlərin bir hissəsinin kompensasiyası | Komissiyalar və broker haqları |
|||||||||||
Birbaşa sığorta üçün sığorta haqları | Birgə sığorta haqları | Təkrar sığorta haqları |
||||||||||
düyü. 4Sığorta təşkilatının gəlirlərinin strukturu
Sığorta əməliyyatlarından gəlir daxil olan sığorta haqlarından (onlar sığorta əməliyyatları üzrə gəlirin ən böyük hissəsini təmin edir), təkrar sığortaya ötürülən risklər üzrə zərərlərin bir hissəsinin kompensasiyasından, habelə sığortaçı vasitəçi kimi çıxış etdikdə komissiya və broker haqlarından əldə edilir. sığorta xidmətləri (Şəkil 4).
Sığortaçının investisiya fəaliyyətindən əldə edilən gəlir sığorta ehtiyatlarından və öz mövcud vəsaitlərindən vəsait yatırmaqla əldə edilir. Eyni zamanda qeyd etmək lazımdır ki, sığortaçının investisiya fəaliyyəti sığorta əməliyyatlarına tabedir. İnvestisiyalar qəbul edilmiş sığorta öhdəliklərinə uyğun olan məbləğdə, vaxtda və məkanda həyata keçirilməlidir. Onlar sığortaçıya əsas istifadə sahələrinə aşağıdakılar daxil olan gəlirlə təmin etməlidirlər:
Həyatın uzunmüddətli sığortası müqavilələri üzrə benefisiarlara investisiya gəlirlərinin təmin edilməsi, o cümlədən mənfəətin bölüşdürülməsi üzrə sığorta haqlarının ödənilməsi üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsi, məsələn, sığortaçının öz mülahizəsinə uyğun olaraq investisiya gəlirinin bir hissəsinin istifadəsi; , inkişaf üçün.
Sığortaçının digər gəlirləri həm sığorta fəaliyyəti, həm də qeyri-sığorta fəaliyyəti ilə bağlıdır. Sığorta fəaliyyəti ilə bağlı digər gəlirlərə aşağıdakılar daxildir:
mükafatlı depozit hesablarına hesablanmış faiz məbləğləri; təkrarsığortaçı qismində çıxış edən sığortaçı təkrarsığorta haqqının bir hissəsini və ya hamısını depozitə qoyduğu halda, təkrarsığorta haqqının depozitə qoyulmuş bu hissəsi gəlir mənbəyi hesab edilir - sığortaçı öz öhdəliklərini yerinə yetirdikdən sonra reqress qaydada alınan məbləğlər; sığorta ödənişləri; sığorta ödənişləri ilə bağlı xərcləri kompensasiya edirlər, buna görə də onlar digər gəlir mənbəyi kimi - əsas vəsaitlərin, maddi sərvətlərin və digər aktivlərin satışından əldə edilən gəlirlər - sığortaçının əmlakının icarəyə verilməsindən əldə edilən gəlirlər; ehtiyatlar, onların yenidən hesablanması nəticəsində sığorta ehtiyatlarının həcminin azaldılması ;- sığortaçı tərəfindən göstərilən məsləhət xidmətləri və təlim üçün istehlakçılar tərəfindən ödənilməsi.
Sığorta təşkilatının xərcləri sığorta təşkilatının qanunla müəyyən edilmiş fəaliyyətini həyata keçirərkən çəkdiyi xərclərdir. Bütün sığortaçı xərcləri müxtəlif meyarlara görə təsnif edilə bilər:
əsas fəaliyyətlə əlaqəli, yəni sığorta əməliyyatlarına münasibət - bu əsasda bütün xərcləri iki böyük qrupa bölmək olar - sığorta əməliyyatlarının həyata keçirilməsi ilə bağlı olanlar və sığorta fəaliyyəti ilə birbaşa əlaqəli olmayanlar;
xüsusi təyinatlı - bu əsasda xərclər, məsələn, müqavilənin hazırlanması və bağlanması (yeni şərtlərin işlənib hazırlanması, yeni müştərilərin cəlb edilməsi, risklərin qiymətləndirilməsi və s.), müqavilənin saxlanılması (sığorta ehtiyatlarının formalaşdırılması, saxlanılması xərcləri, sığorta ödənişlərinin həyata keçirilməsi , təkrarsığorta və investisiya), inzibati və təsərrüfat fəaliyyəti (məsələn, inzibati xərclər, icarə) və s.
icra müddəti - Bu əsasda sığorta əməliyyatları ilə bağlı bütün xərclər üç qrupa bölünür:
1) sığorta müqaviləsi bağlanana qədər həyata keçirilən;
2) müqavilənin icrası prosesində, o cümlədən onun bağlanması zamanı baş verən;
3) sığorta hadisəsi baş verdikdə və ya müqavilənin sonunda və ya sığorta müddətinin bitməsindən sonra yaranan.
Əsasən "tətbiq müddəti" xərcləri birdəfəlik və cari xərclərə də bölmək olar.
Cədvəldə 1 sadalanan meyarlara uyğun olaraq sığortaçının xərclərinin təsnifatını təqdim edir.
Cədvəl 1
Sığorta şirkətinin xərclərinin təsnifatı
Biznes xərclərinin növü | Xərclərin növləri |
||
əsas fəaliyyətlə əlaqədar olaraq | hədəfə görə məqsəd | zamanla həyata keçirilməsi |
|
Sığortaçının xərcləri maliyyə nəticəsi və vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınan sığorta xidmətinin dəyərini təşkil edir. Xərclərin sığorta xidmətlərinin dəyərinə aid edilməsi ümumi və sənaye qaydaları ilə tənzimlənir.
Sığorta biznesinin xüsusiyyətləri planlı və faktiki xərclərin nəzərə alınmasını zəruri edir.
Planlaşdırılmış (hesablanmış) dedikdə sığorta tarifinə daxil olan və onun struktur elementləri - xalis mükafat və yük şəklində təqdim edilən sığorta xidmətinin dəyəri başa düşülür.
Faktiki dedikdə sığorta müqavilələrinin nəticələrinə əsasən sığorta məbləğinin faktiki rentabelsizliyindən, vəsaitlərin inzibati və təsərrüfat məqsədləri üçün qənaət edilməsindən və ya həddindən artıq xərclənməsindən, o cümlədən işçilərin əməyinin ödənilməsindən və s. Vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün maya dəyərinə aid edilən xərclərin tərkibi də xüsusi olaraq aydınlaşdırılır
Dünya praktikasında sığorta şirkətinin maliyyə dayanıqlığını qiymətləndirmək üçün sığorta şirkətlərinin bütöv göstəriciləri və dərc edilmiş reytinqləri sistemi mövcuddur. Xaricdə uzun müddətdir ki, sığorta şirkətlərinin reytinqlərini və onların fəaliyyətinin analitik icmallarını müntəzəm dərc edən ixtisaslaşmış reytinq agentlikləri fəaliyyət göstərir. ABŞ-da dünyaca məşhur reytinq agentlikləri Standard & Poor's, Moody's Investors, Fitch Investors, Duff & Phelpsdir ki, bir çox sığortalılar və investorlar sığortaçı və ya təkrarsığortaçının fəaliyyəti haqqında ixtisaslı məlumat əldə etmək üçün onlara müraciət edirlər.
Məsələn, Standard & Poor's (S&P) maliyyə sabitliyi göstəricilərinə əsasən aşağıdakı reytinqləri təyin edir:
AAA - ən yüksək (ən yüksək etibarlılıq dərəcəsi);
AA+, AA, AA - yüksək (əla etibarlılıq dərəcəsi);
A+, A, A - yaxşı (yaxşı etibarlılıq dərəcəsi);
BBB+, BBB, BBB-kafi (kafi dərəcədə etibarlılıq, lakin maliyyə imkanları daha həssasdır);
BB+, BB, BB-az kifayətdir (maliyyə imkanları uzunmüddətli siyasətlər üzrə öhdəlikləri yerinə yetirmək üçün yetərli olmaya bilər);
B+, B, B-qeyri-kafi (sığortaçının maliyyə vəziyyəti çox qeyri-sabitdir);
CCC+, CCC, CCC həssas (sığortaçının maliyyə vəziyyəti çox həssasdır);
D - ləğvetmə (qəbul edən sığortaçılar bu reytinq, ləğv prosesindədir).
Bir şirkətə reytinq təyin etmək üçün çoxlu sayda maliyyə göstəriciləri təhlil edilir. Həmçinin menecmentin idarəetmə təcrübəsi, marketinq strategiyası, şirkətin satış siyasəti üzrə siyasəti, risklərin qəbulu və təkrar sığorta üzrə şirkətin siyasəti, təşkilati və idarəetmə strukturu, o cümlədən əsas və törəmə şirkətlərin təhlili, şirkətin investisiya siyasəti və s. öyrənilir. Müvafiq reytinqi təyin etmək üçün 20-dən çox müxtəlif göstərici hesablanır.
2. Təhlil üsulları
2.1 Rəsmi və qeyri-rəsmi
Təcrübə göstərir ki, sığorta təşkilatının maliyyə sabitliyi onun yaşaması məsələsidir, çünki bugünkü qeyri-sabit bazar şəraitində iflas sığortaçının iqtisadi və maliyyə fəaliyyətinin ehtimal olunan nəticəsi kimi çıxış edə bilər. Bu şəraitdə sığorta təşkilatlarının maliyyə vəziyyətinin və ilk növbədə onun balans hesabatından və mənfəət və zərər hesabından alınan məlumatlara əsaslanan hissəsinin təhlilinin rolu və əhəmiyyəti əhəmiyyətli dərəcədə artır.
Belə təhlil sığortalılar, sığorta təşkilatının kommersiya tərəfdaşları, müştəriləri sığorta təşkilatı olan banklar üçün, habelə sığorta təşkilatlarının özünün özünü qiymətləndirməsi və onların törəmə və filiallarının təhlili üçün böyük maraq doğurur.
Təhlil zamanı maliyyə vəziyyətinin müxtəlif aspektlərini xarakterizə etmək üçün həm mütləq göstəricilərdən, həm də maliyyə vəziyyətinin nisbi göstəriciləri olan maliyyə əmsallarından, həmçinin onların əsas və zəncirvari artım templərindən istifadə olunur. Maliyyə əmsalları maliyyə vəziyyətinin mütləq göstəricilərinin əmsallarından və ya onların xətti birləşmələrindən istifadə etməklə hesablanır. Maliyyə vəziyyətinin nisbi göstəriciləri bölgü əmsallarına və koordinasiya əmsallarına bölünür.
Bölüşdürmə əmsallarından maliyyə vəziyyətinin konkret mütləq göstəricisinin onun daxil olduğu mütləq göstəricilər qrupunun cəminin hansı hissəsini təşkil etdiyini müəyyən etmək lazım gəldiyi hallarda istifadə olunur. “Aktivlərin strukturu”, “Öhdəlik strukturu”, “Dövriyyə vəsaitlərinin mənbələri” bölmələrində maliyyə vəziyyətinin təhlilində paylanma əmsalları və onların dəyişməsi böyük rol oynayır. Struktur (və ya şaquli) təhlil paylama əmsallarından istifadə etməklə aparılır.
Koordinasiya əmsalları maliyyə vəziyyətinin müxtəlif mahiyyətcə mütləq göstəricilərinin münasibətlərini və ya onların müxtəlif iqtisadi mənaları olan xətti birləşmələrini ifadə etmək üçün istifadə olunur. Koordinasiya əmsallarından istifadə etməklə onların dinamikada dəyişikliklərinin təhlili (və ya üfüqi təhlil) aparılır və təhlil edilən göstəricilərin əsas və zəncirvari artım templəri və artımları hesablanır.
Maliyyə əmsallarının təhlili onların dəyərlərini əsas dəyərlərlə (trend təhlili) müqayisə etməkdən, habelə bir neçə il ərzində, müəyyən bir ilin rüb və ya ayı üzrə, tarixdən bu günə qədər olan dövr üçün dinamikasını öyrənməkdən ibarətdir. həm hesablama əsasında, həm də ayrı-ayrılıqda müəyyən dövr üçün.
Maliyyə əmsalları təhlilin nisbət metodunun əsasını təşkil edən maliyyə sabitliyinin rəsmiləşdirilmiş göstəricilərinə aiddir.
Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsinin effektivliyi baxımından maliyyə göstəriciləri sistemi aşağıdakı tələblərə cavab verməlidir:
1. maliyyə göstəriciləri mümkün qədər informativ olmalı və müəssisənin maliyyə vəziyyətinin davamlılığı haqqında vahid təsəvvür yaratmalıdır;
2. iqtisadi mənada maliyyə göstəriciləri eyni istiqamətə malik olmalıdır (müsbət korrelyasiya, yəni nisbətin artması maliyyə vəziyyətinin yaxşılaşması deməkdir);
3. bütün göstəricilər üçün minimum qənaətbəxş səviyyənin ədədi standartları və ya dəyişikliklər diapazonları göstərilməlidir;
4. maliyyə göstəriciləri yalnız ictimai məlumatlara əsasən hesablanmalıdır Maliyyə hesabatları müəssisələr;
5. maliyyə göstəriciləri müəssisəni həm məkanda (yəni digər müəssisələrlə müqayisədə), həm də zaman baxımından (bir sıra dövrlər üzrə) qiymətləndirməyə imkan verməlidir.
Formallaşdırılmış göstəricilərə ödəmə qabiliyyəti, dövriyyə, likvidlik və gəlirlilik göstəriciləri daxildir. Bu göstəricilər üçün hesablama proseduru və qiymətləndirmə sistemi bu fəslin 2-ci bəndində müzakirə olunacaq.
Rəsmiləşdirilməmiş təhlil üsullarına aşağıdakı göstəricilər daxildir:
İnkişaf etmiş sığorta növlərinin sayı. Bu göstərici sığortanın müxtəlif sahələrinin və növlərinin əhatə dairəsini xarakterizə edir.
Bağlanmış sığorta müqavilələrinin sayı. Sığorta portfelini və sığorta sahəsinin əhatə dairəsini xarakterizə edir. Bu rəqəm nə qədər yüksəkdirsə, sığorta şirkətinin layiqli yer tutduğuna inanmaq üçün bir o qədər səbəb var sığorta bazarı.
Ümumi sığorta məbləği. Bütün müqavilələr üzrə ümumi məbləğ və ya orta dəyər kimi hesablanır. Sığortaçının üzərinə götürdüyü risk öhdəliyini xarakterizə edir.
Sığorta haqlarının həcmi. Cərəyanın ölçüsünü əks etdirir maddi resurslar sığortaçı, habelə qəbul edilmiş öhdəliklərin səviyyəsi. Zamanla, ayrı-ayrı sığorta növləri üzrə və ümumiyyətlə, orta hesabla bir müqavilə üzrə təhlil edilir.
Ümumi ödənişlər. Onlar yerinə yetirilən öhdəliklərin həcmini əks etdirir və zamanla, ayrı-ayrı sığorta növləri və ümumilikdə ayrı-ayrı bölmələr üzrə təhlil edilir.
Gəlir və xərclərin həcmləri. Onlar sığortaçının maliyyə nəticələrini xarakterizə edir və onları zamanla və amillərlə təhlil edir.
Sığorta ehtiyatlarının həcmi. Məsuliyyətin tərkibinə və strukturuna uyğun olaraq dinamikada təhlil edilir.
Ödəniş səviyyəsi sığorta növünə görə. O, faktiki ödənişləri toplanmış sığorta haqları ilə müqayisə etməklə hesablanır.
Təhlil üçün məlumat mənbələri sığorta təşkilatının balans hesabatı və onun maliyyə nəticələri haqqında hesabatdır.
Maliyyə vəziyyətinin təhlili üçün başlanğıc nöqtəsi müqayisəli analitik balansın qurulmasıdır, burada aktiv maddələri likvidliyə, öhdəlik maddələri isə öhdəliklərin ödəmə müddətinə görə qruplaşdırılır.
Belə bir transformasiyaya ehtiyac balansın faktiki valyutasını, dövriyyə kapitalını, öhdəlikləri, kapitalın mənbələrini və nəticədə aktiv və öhdəliklərin real dəyərini təhrif edən müəyyən tənzimləyici maddələrin balans hesabatında olması ilə əlaqədardır. sığorta təşkilatına məxsusdur və idarə olunur.
Balansın xalis analitik maddələrindən əldə edilən məlumatları təhlil etməklə, ilk növbədə, fondların tərkibində və onların mənbələrində, bu vəsaitlərin əsas qruplarında hansı dəyişikliklərin baş verdiyini müəyyən etmək, həmçinin bir sıra suallara cavab almaq mümkündür. sığorta təşkilatının operativ idarə edilməsi məqsədləri üçün xüsusi əhəmiyyət kəsb edən məsələlər:
Ayrı-ayrı xalis balans maddələri hansı istiqamətdə və nə qədər dəyişib və bu dəyişikliklər hansı qiymətləndirməyə layiqdir - ilkin uçot məlumatlarına əsasən daha dərindən təhlil aparmaq lazımdırmı (daxili təhlil - qeyd); sığorta təşkilatının maliyyə resursları ilə təmin edilməsində və onlardan istifadədə yaranan darboğazlar.
Analitik xalis balansda dəyişikliklərin yekun nəticəsini müəyyən etdikdən sonra ən çox dəyişikliklərin hansı qrup və maddələrdə baş verdiyi müəyyən edilir. Bu halda siz balansda dəyişikliklərin aşağıdakı təxmini cədvəlindən istifadə edə bilərsiniz (bax Cədvəl 2).
cədvəl 2
Balans Dəyişiklik Cədvəli
Analitik balansda artım |
|
Analitik balansın azalması |
|
Sığorta təşkilatının kapitalının struktur (şaquli) təhlili tədqiq olunan dövr ərzində və ya bir sıra dövrlər ərzində, həm bütövlükdə kapital, həm də əsas və zəncirvari artım templəri və artımları daxil olmaqla, mütləq və nisbi dəyişiklikləri təhlil etməyə imkan verir. onun tərkib hissələridir.
Analitik xalis balans sığorta təşkilatının “Aktiv strukturunun” təhlilinə keçməyə imkan verir. Göstəricilər və bölgü əmsalları sığorta təşkilatının sərəncamında olan aktivlərin ümumi qiymətləndirilməsini təmin edir, həmçinin aktivlər daxilində iki əsas vəsait qrupunu fərqləndirməyə imkan verir: dövriyyə (mobil) və dövriyyəsiz (hərəkətsiz) kapital.
Bu bölmənin göstəricilərinin dinamikasına nəzər saldıqda, qeyri-dövriyyə və dövriyyə kapitalının niyə artdığını və ya azaldığını, sığorta təşkilatının aktivlərində onların payının nə qədər olduğunu, eləcə də onu təşkil edən alt qrupların hər birinin payını qeyd edə bilərik. bu fond qrupları, faizlə.
Xalis balansı qurmaq üçün sığorta təşkilatının bütün aktivləri iki əsas qrupda qruplaşdırılır: dövriyyədənkənar kapital; dövriyyə kapitalı.
Qeyri-dövri kapitala iki alt qrup daxildir: qeyri-maddi aktivlər, əsas kapital və başa çatmamış tikinti; uzunmüddətli maliyyə investisiyaları.
Dövriyyə kapitalı dörd alt qrupa bölünür: materiallar və məsrəflər; debitor borcları; qısamüddətli maliyyə investisiyaları; nağd pul.
Cədvəl 3
Xalis balans aktivi
Cədvəl 3-ün davamı
Sığorta təşkilatının vəsaitlərinin formalaşma mənbələrinin təhlili maddələri müvafiq analitik cədvəldə - “Öhdəliklərin strukturu”nda qruplaşdırılan xalis balansın öhdəliklərinə uyğun olaraq aparılır. Bu cədvəldə öhdəliklərin tərkib hissəsi kimi sığortaçının vəsait mənbələrinin üç əsas qrupu müəyyən edilmişdir: kapital; sığorta ehtiyatları; öhdəliklər.
Səhm kapitalı iki alt qrupa bölünür: ödənilmiş nizamnamə kapitalı, fondlar və bölüşdürülməmiş mənfəət; təşkilatın ehtiyatları və gələcək gəlirləri.
Sığorta ehtiyatları bir alt qrupda qruplaşdırılır: sığorta ehtiyatları.
Sığorta təşkilatının öhdəlikləri üç alt qrupa bölünür: uzunmüddətli öhdəliklər; qısamüddətli kreditlər və borclar; digər Qısamüddətli öhdəliklər.
Cədvəl 4
Xalis balans öhdəliyi
Cədvəl 4-ün davamı
Bu qruplaşma bizə axının əsasən hansı mənbələrdən (öz, cəlb edilmiş və ya borc götürülmüş) olması barədə nəticə çıxarmağa imkan verir. maddi resurslar. Bütün öhdəliklərin bir hissəsi kimi müəyyən bir vəsait mənbəyinin payına dair məlumatlar da analitik cədvəldə hesablanır.
Bu göstəricilərin dəyərlərinə əsasən, həm öhdəliklərin bütün həcmində, həm də onun tərkib hissələrində struktur dəyişiklikləri haqqında mühakimə yürütmək olar: öz, cəlb edilmiş və borc kapitalı, nisbəti sığorta təşkilatlarının maliyyə vəziyyətinin mahiyyətini ortaya qoyur.
Mənfəət və zərər hesabatı “Sığorta təşkilatının maliyyə nəticələri haqqında hesabat”ın (Forma 2 – sığortaçı) məlumatları əsasında tərtib edilir. Mənfəət və zərər haqqında hesabat məlumatlarının təhlili hər bir dövr üçün ayrı-ayrılıqda nəticələr əsasında dinamikada aparılır.
Mənfəət və zərər hesabatı elə qurulub ki, siz aşağıdakıları müqayisə edə biləsiniz: sığorta fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlər ilə sığorta təşkilatının sığorta fəaliyyəti üçün çəkdiyi xərclər; investisiya və digər fəaliyyətlərin nəticələri ilə sığorta fəaliyyətinin nəticəsi; bütün gəlirlər bütün xərclərlə. habelə sığorta ehtiyatlarının artması və ya azalması və s.
Sığortaçının maliyyə vəziyyətini qiymətləndirmək üçün ən ümumi göstərici Avropa İqtisadi Birliyinin metodologiyasına uyğun olaraq hesablanmış ödəmə qabiliyyəti marjasıdır. 2002-ci ildən Rusiya Federasiyasında da istifadə olunmağa başladı.
Ödəniş qabiliyyəti marjası sığortaçının fəaliyyətinin bir sıra aspektlərini (öz vəsaitlərinin həcmi, sığorta haqlarının və sığorta ödənişlərinin məbləği, təkrarsığortaçıların sığorta portfelində iştirak dərəcəsi, həyat müddətinin məbləği) ümumiləşdirən sintetik göstəricilərə aid edilə bilər. sığorta ehtiyatları). Bununla belə, bu göstərici əhatəli deyil, çünki sığortaçının fəaliyyətinin bir çox aspektlərini (cari dövr üçün sığorta əməliyyatları üzrə ödənişlərin səviyyəsi, sığortalıya düşən riskin miqdarı, sığorta ehtiyatlarının adekvatlığı, sığorta haqlarının likvidliyi) nəzərə almır. aktivlər və s.). Buna görə də bu göstərici digər göstəricilərlə yanaşı istifadə olunur.
Sığortaçının ödəmə qabiliyyəti marjasının faktiki ölçüsü kimi hesablanır
məbləği: nizamnamə (pay) kapitalı; əlavə kapital; ehtiyat kapital; hesabat ilinin və əvvəlki illərin bölüşdürülməmiş mənfəəti;
məbləğlər çıxılmaqla: hesabat ilinin və əvvəlki illərin örtülməmiş zərərləri; səhmdarların (iştirakçıların) nizamnamə (pay) kapitalına töhfələrə görə borcları; səhmdarlardan alınmış öz səhmləri; qeyri-maddi aktivlər; vaxtı keçmiş debitor borcları.
Həyat sığortası sığortaçısının ödəmə qabiliyyəti marjasının standart ölçüsü həyat sığortası ehtiyatının 5 faizinin və düzəliş əmsalının hasilinə bərabərdir.
Tənzimləmə əmsalı həyat sığortası ehtiyatının həyat sığortası ehtiyatında təkrarsığortaçıların payı çıxılmaqla göstərilən ehtiyatın dəyərinə nisbəti kimi müəyyən edilir.
Əgər düzəliş əmsalı 0,85-dən azdırsa, hesablama məqsədləri üçün 0,85-ə bərabər götürülür.
Həyat sığortasından başqa sığorta üzrə sığortaçının ödəmə qabiliyyəti marjasının standart ölçüsü sığorta müqavilələri (əsas müqavilələr), müştərək sığorta və sığorta ilə bağlı təkrar sığortaya qəbul edilmiş müqavilələr üzrə sığorta haqları (bağışları) və sığorta ödənişləri haqqında məlumatlar əsasında hesablanır. həyat sığortasından başqa (bundan sonra sığorta müqavilələri, müştərək sığorta müqavilələri və təkrarsığortaya qəbul edilmiş müqavilələr).
Həyat sığortasından başqa sığorta üzrə sığortaçının ödəmə qabiliyyəti marjasının standart ölçüsü aşağıdakı iki göstəricidən ən böyüyünə bərabərdir və düzəliş əmsalı ilə vurulur.
Birinci göstərici sığorta haqları (bağışlar) əsasında hesablanan göstəricidir. Bu göstəricinin hesablanması üçün hesablama dövrü hesabat tarixindən əvvəlki ildir (12 ay).
Birinci göstərici sığorta müqavilələri, müştərək sığorta və təkrarsığortaya qəbul edilmiş müqavilələr üzrə hesablanmış sığorta haqlarının (bağışlarının) hesablaşma dövrü üçün aşağıdakı məbləğdə azaldılmış məbləğinin 16 faizinə bərabərdir:
sığorta müqavilələrinin, müştərək sığortaların və hesablaşma dövrü üçün təkrarsığortaya qəbul edilmiş müqavilələrin ləğvi (şərtlərinin dəyişdirilməsi) ilə əlaqədar sığortalılara (təkrarsığortaçılara) qaytarılan sığorta haqları (bağışları);
sığorta müqavilələri üzrə sığorta haqlarından (bağışlardan) ayırmalar, hesablaşma dövrü üçün qabaqlayıcı tədbirlər ehtiyatına birgə sığorta;
sığorta müqavilələri üzrə sığorta haqlarından (bağışlardan) digər ayırmalar, qüvvədə olan qanunvericiliklə nəzərdə tutulmuş hallarda birgə sığorta, hesablaşma dövrü üçün.
Həyat sığortası növündən başqa sığortanı həyata keçirmək üçün müəyyən edilmiş qaydada ilk dəfə lisenziya aldığı andan hesabat tarixinə qədər bir ildən az müddətdə (12 ay) sığortaçı lisenziya aldığı andan sığorta sığortası üzrə sığorta fəaliyyətinin həyata keçirilməsinə qədər olan müddətdən istifadə edir. birinci göstərici hesablanarkən hesablama dövrü kimi hesabat tarixi.
İkinci göstərici sığorta ödənişləri əsasında hesablanan göstəricidir. Bu göstəricinin hesablanması üçün hesablama müddəti hesabat tarixindən əvvəlki 3 ildir (36 ay).
İkinci göstərici məbləğin üçdə birinin 23 faizinə bərabərdir: sığorta müqavilələri üzrə faktiki həyata keçirilmiş sığorta ödənişləri, müştərək sığorta və təkrarsığortaya qəbul edilmiş müqavilələr üzrə hesablanmış sığorta ödənişləri, bu məbləğə köçürülmüş tələb hüququnun həyata keçirilməsi ilə bağlı daxilolmaların məbləğləri çıxılmaqla. sığortalının (sığortalının, faydalanan şəxsin) hesablaşma dövrü üçün sığorta nəticəsində kompensasiya edilmiş zərərə görə cavabdeh şəxs qarşısında olduğu sığortaçı; sığorta müqavilələri, müştərək sığorta və təkrar sığortaya qəbul edilmiş müqavilələr üzrə hesabat dövrü üçün elan edilmiş, lakin ödənilməmiş zərərlər ehtiyatında və baş vermiş, lakin bəyan edilməmiş zərərlər ehtiyatında dəyişikliklər.
Həyat sığortasından başqa sığorta növlərini həyata keçirmək üçün müəyyən edilmiş qaydada ilk dəfə lisenziya aldığı andan hesabat tarixinə qədər 3 ildən (36 ay) az vaxt keçmiş sığortaçı ikinci göstəricini hesablamır.
Düzəliş əmsalının hesablanması üçün hesablama dövrü hesabat tarixindən əvvəlki ildir (12 ay).
Düzəliş əmsalı cəminin nisbəti kimi müəyyən edilir:
faktiki sığorta müqavilələri, müştərək sığorta üzrə həyata keçirilmiş və təkrarsığortaya qəbul edilmiş müqavilələr üzrə hesablanmış sığorta ödənişləri, hesablaşma dövrü üçün sığorta ödənişlərində təkrarsığortaçıların hesablanmış payı çıxılmaqla;
sığorta müqavilələri, müştərək sığorta və təkrarsığortaya qəbul edilmiş müqavilələr üzrə elan edilmiş, lakin ödənilməmiş zərərlər ehtiyatında və baş vermiş, lakin bəyan edilməmiş zərərlər ehtiyatında dəyişikliklər, hesablaşma dövrü üçün təkrarsığortaçıların bu ehtiyatlarda payında dəyişikliklər çıxılmaqla;
məbləğinə (təkrarsığortaçıların payı istisna olmaqla):
sığorta müqavilələri, müştərək sığorta üzrə faktiki həyata keçirilmiş və hesablaşma dövrü üçün təkrarsığortaya qəbul edilmiş müqavilələr üzrə hesablanmış sığorta ödənişləri;
sığorta müqavilələri, müştərək sığorta və təkrar sığortaya qəbul edilmiş müqavilələr üzrə hesabat dövrü üçün elan edilmiş, lakin ödənilməmiş zərərlər ehtiyatında və baş vermiş, lakin bəyan edilməmiş zərərlər ehtiyatında dəyişikliklər.
Sığorta müqavilələri, müştərək sığorta müqavilələri və təkrar sığortaya qəbul edilmiş müqavilələr üzrə hesablama müddətində sığorta ödənişləri olmadıqda, düzəliş əmsalı 1-ə bərabər götürülür.
Əgər düzəliş əmsalı 0,5-dən azdırsa, hesablama məqsədləri üçün 0,5-ə bərabər, 1-dən çox olduqda isə 1-ə bərabər götürülür.
Həyat sığortasından başqa sığorta növlərini həyata keçirmək üçün müəyyən edilmiş qaydada ilk dəfə lisenziya aldığı andan hesabat tarixinə qədər bir ildən az müddətdə (12 ay) sığortaçı lisenziya aldığı andan olan müddətdən istifadə edir. düzəliş əmsalı hesablanarkən hesablama dövrü kimi hesabat tarixinə.
Həyat sığortasını və qeyri-həyat sığortasını həyata keçirən sığortaçının ödəmə qabiliyyəti marjasının standart ölçüsü həyat sığortası üzrə ödəmə qabiliyyəti marjasının standart ölçüsünə və qeyri-həyat sığortası üzrə ödəmə qabiliyyəti marjasının standart ölçüsünə əlavə edilməklə müəyyən edilir.
Sığortaçının ödəmə qabiliyyəti marjasının standart ölçüsü Qanunun 25-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş nizamnamə (pay) kapitalının minimum məbləğindən az olduqda. Rusiya Federasiyası"Rusiya Federasiyasında sığorta işinin təşkili haqqında", onda sığortaçının ödəmə qabiliyyəti marjasının standart ölçüsü kimi nizamnamə (pay) kapitalının qanunla müəyyən edilmiş minimum məbləği götürülür.
Lakin faktiki ödəmə qabiliyyəti marjasının məqbul dəyəri belə sığorta şirkətinin ödəmə qabiliyyətinə zəmanət vermir, çünki bu göstərici hesablanarkən yalnız sığortaçının sığorta öhdəlikləri nəzərə alınır, digər öhdəliklər isə fərdi sığortaçılar üçün əhəmiyyətli məbləğlərə çatır.
2.2 Əmsal üsulları
Sığorta şirkətinin maliyyə vəziyyətinin təhlili üçün nisbət metodları əsasən maliyyə sabitliyinin təhlilində istifadə olunur.
Qeyd edildiyi kimi, sığortaçının maliyyə sabitliyi yerinə yetirmək qabiliyyətidir öhdəliklər götürdü iqtisadi şəraitdə hər hansı bir dəyişikliyə görə sığorta müqavilələri üzrə.
Sığortaçıların maliyyə sabitliyinin əsasını onların ödənilmiş nizamnamə kapitalının və sığorta ehtiyatlarının, habelə təkrarsığorta sisteminin olması təşkil edir.
Maliyyə vəziyyətini qiymətləndirmək üçün bir sıra maliyyə təhlili metodlarından istifadə olunur. Bir qayda olaraq, bunun üçün maliyyə sabitliyini qiymətləndirmək üçün dörd meyar istifadə olunur: likvidlik (ödəmə qabiliyyəti), gəlirlilik (gəlirlilik), biznes fəaliyyəti, maliyyə resurslarının dövriyyəsi.
Likvidlik əmsalları.
CƏMİ BALANS LİKvidliliyi sığorta təşkilatının qısamüddətli öhdəliklərini, o cümlədən sığorta hadisələri zamanı ödəmək üçün istifadə edə biləcəyi dövriyyə kapitalının kifayətliyini əks etdirən ödəmə qabiliyyətinin ən ümumi göstəricisidir.
Bu əmsalın tövsiyə olunan qiyməti 1,0-dan çox olmalıdır. Bu aşağı hədd onunla əlaqədardır ki, dövriyyə kapitalı ən azı qısamüddətli öhdəliklərin ödənilməsi və sığorta kompensasiyasının və sığorta ehtiyatları məbləğində sığorta məbləğlərinin ödənilməsini təmin etmək üçün kifayət olmalıdır, əks halda sığorta təşkilatı sığorta müddətində müflis ola bilər. bu vəziyyətdən irəli gələn nəticələrlə zaman müddətini təhlil etdi.
CARİ LİKvidlik sığorta təşkilatının ödəmə qabiliyyətinin ən mühüm göstəricisidir. Lakin, ümumi balans likvidliyinin göstəricisindən fərqli olaraq, o, uzunmüddətli debitor borclarının sayında “təmizlənir” və sığortaçının balans hesabatının cari likvidliyini göstərir.
Əmsalın tövsiyə olunan meyar dəyərləri 1,0-1,3 aralığında olmalıdır. Bu dəyərlər göstərir ki, sığorta təşkilatının dövriyyə kapitalının məbləği onun qısamüddətli öhdəliklərini ödəmək və sığorta ehtiyatları məbləğində sığorta kompensasiyalarını və sığorta məbləğlərini ödəmək üçün kifayət olmalıdır.
Göstərilən əmsal dəyərləri sığorta şirkətinin xüsusiyyətlərindən asılı olaraq dəyişə bilər: kapitalın miqdarı, göstərilən xidmətlərin həcmi, göstərilən xidmətlərin növləri.
Yalnız bir qanunauyğunluğu qeyd etmək lazımdır - sığorta təşkilatının sığorta ehtiyatlarının həcmi nə qədər çox olarsa və uzunmüddətli maliyyə investisiyalarına nə qədər çox vəsait yatırsa, balans hesabatının cari nisbətinin ədədi dəyəri bir o qədər yaxın olacaqdır. Ona görə də riskli sığorta portfeli olan sığorta təşkilatlarına likvidlik baxımından daha sərt tələblər qoyulmalıdır.
“KRİTİK” LİKvidlik nisbəti sığortaçının balans hesabatının likvidliyinin təhlili praktikasında ən çox istifadə olunan əmsallardan biridir.
Dövriyyə kapitalının bir hissəsi kimi bütün aktivlər eyni likvidliyə malik deyil. Bir çox analitiklər bu nisbəti balans likvidliyinin digər göstəricilərindən üstün tuturlar, çünki sığorta təşkilatının dövriyyə kapitalının tərkib hissəsi olan xalis analitik balansın daha az likvid maddələrindən fərqli olaraq, paylayıcılar ən likvid maddələri qruplaşdırır. Bu üstünlük onunla izah olunur ki, material və məsrəflər, digər dövriyyə vəsaitləri kimi dövriyyə vəsaitlərinin pul ekvivalentinə çevrilməsi, habelə borclulardan uzunmüddətli borcların vaxtından əvvəl yığılması sığorta təşkilatı üçün xarakterik deyil və yalnız sığortadan uzaq ola bilər. bunun üçün ən yaxşı vaxtlar.
PUL EHTİYATLARININ LİKVİDLİLİĞİ (dünya təcrübəsində - “pul ehtiyatlarının norması”) sığorta təşkilatının ödəmə qabiliyyətinin ən mühüm göstəricilərindən biridir.
Ən likvid aktivlərə nağd pul və dövriyyə daxildir qiymətli kağızlar. Buna görə də sığorta təşkilatlarının maliyyə vəziyyətini təhlil edən mütəxəssislər “nağd pul ehtiyatı dərəcəsini” əmsal vasitəsilə hesablayırlar, burada pay pul vəsaitlərinin və qısamüddətli maliyyə qoyuluşlarının məbləği, məxrəc isə qısamüddətli öhdəliklərin və sığortanın cəmidir. ehtiyatlar.
Bu nisbət “kritik” likvidlik əmsalı ilə müqayisədə qısamüddətli debitor borclarının sığorta təşkilatının balansının likvidliyinə təsirini müəyyən etməyə imkan verir.
MÜDDƏT LİKvidlik “pul ehtiyatlarının likvidliyi” əmsalının xüsusi versiyasıdır. Lakin, pul ehtiyatlarının likvidliyindən fərqli olaraq, o, məxrəcdəki sığorta ehtiyatlarının məbləğindən “təmizlənir” və sığortaçının balansının “daxili” qısamüddətli likvidliyini əks etdirir.
Bu nisbət sığorta şirkətinin yaxın gələcəkdə qısamüddətli borcunu ödəmək qabiliyyətini göstərir. Hissedici nağd pul və qısamüddətli maliyyə qoyuluşlarının (sonuncular tez və asanlıqla pula çevrilə bilməsi mənasında), məxrəc isə qısamüddətli öhdəliklərin məbləğini göstərir.
Tövsiyə olunan əmsal dəyəri 1,0-dan çoxdur. Halbuki bugünkü reallıqlarda Rusiya iqtisadiyyatı Sığortaçıların imtina etmək məcburiyyətində qalması səbəbindən əmsal dəyərləri tövsiyə olunandan 10 və ya daha çox dəfə artıqdır. uzunmüddətli investisiya və əsasən qısamüddətli maliyyə investisiyaları ilə məşğul olurlar.
MÜTLƏQ LİKVİDLİK dövriyyə kapitalının ən likvid hissəsinin - pul vəsaitlərinin cari (qısamüddətli) öhdəliklərə nisbətini aşkar edən nisbətdir.
Sığorta təşkilatının dövriyyə kapitalını təşkil edən bütün fondlar arasında nağd pul ən böyük likvidliyə, yəni nağd pula çevrilmə qabiliyyətinə malikdir. Amma pulun özünə çevrilməsinə ehtiyac olmadığı üçün onun mütləq likvidliyə malik olduğu deyilir.
Bu əmsaldan istifadə edərək, qısamüddətli öhdəliklərin hansı payının dövriyyə kapitalının ən likvid hissəsi ilə ən qısa müddətdə örtülə biləcəyini (ödənə biləcəyini) müəyyən edə bilərsiniz.
Əmsal dəyərləri 0,5-1,0 səviyyəsində kifayətdir.
Bütün likvidlik göstəricilərində daha vacibdir aşağı hədlər tövsiyə olunan göstəricilər. Göstəricilərin yuxarı tövsiyə olunan dəyərləri bazar iqtisadi şəraitinin, inflyasiya proseslərinin, habelə sığorta təşkilatı tərəfindən həyata keçirilən sığortanın həcminin, şərtlərinin və növlərinin formalaşan təcrübəsi əsasında dəyərlərin cari tənzimlənməsi üçün zəruridir.
Maliyyə sabitliyi əmsalları.
Öz vəsaitlərinin məbləği
Kapitalın məbləği faktiki ödəmə qabiliyyəti marjası səviyyəsində olmalıdır.
ÖZ KAPİTALININ SƏVİYYƏSİ - əks etdirir maliyyə strukturu sığorta təşkilatının vəsaitlərini əks etdirir və sığortaçının aktivlərinin öz kapitalı ilə nə dərəcədə etibarlı olduğunu göstərir. Analitiklər və kreditorlar bu nisbətin sabitliyinə və onun dəyərlərini kifayət qədər yüksək səviyyədə saxlamağa üstünlük verirlər.
O, kapitalın xalis balansa nisbəti ilə hesablanır. Sığortalıların, bankların və kommersiya tərəfdaşlarının nəzərində sığorta təşkilatının kifayət qədər sabit mövqeyini təmin edən bu əmsalın normal dəyəri 20% (0,2) və daha çox səviyyə hesab olunur.
Sığorta Ehtiyatlarının SƏVİYYƏSİ - maliyyə sabitliyinin ən mühüm əmsallarından biridir, sığorta təşkilatının kapitalında sığorta ehtiyatlarının payını göstərir;
Bu əmsalın ədədi dəyərinin 1.0-dan çox olması prinsipial olaraq vacibdir. Əmsalın dəyəri nə qədər yüksək olarsa, sığortaçının müştərilərin sığorta müdafiəsi ilə bağlı olmayan öhdəliklərinin ödənilməsi baxımından ödəmə qabiliyyətinin dərəcəsi bir o qədər yüksək olar.
SIĞORTA HAQQININ VƏ SIĞORTA EHTİYATLARININ MƏBLƏRİNİN NİSİMİ - sığorta fondunun (sığorta ehtiyatlarının) həcminin artım və ya azalmasının bilavasitə sığorta fəaliyyətindən (sığorta haqlarının məbləğindən) asılılığını göstərir.
Sığorta ehtiyatlarının həcminin artması ilə əmsalın ədədi dəyərinin artması sığortalıların sığortaçıya inamının artması tendensiyasını əks etdirir. Artım sürətlərinin dəyərlərindəki dəyişiklikləri və bütövlükdə əmsalın artımını pay və məxrəc dəyərlərindəki dəyişikliklərlə müqayisə etmək təhlil üçün şübhəsiz maraq doğurur.
ƏVVƏLİYYAT VƏ DÖVRDÜK KAPİTALLARIN NİSİMİ - sığortaçının iki əsas qrupu kontekstində kapital strukturunun dəyişməsini göstərir. Bu göstəricinin dəyərləri sığorta təşkilatlarının sığorta bazarındakı fəaliyyət müddətindən və ölkə və regionun iqtisadiyyatındakı iqtisadi vəziyyətdən asılı olaraq əhəmiyyətli dərəcədə dəyişir. Ümumiyyətlə, davamlı inkişaf edən sığorta təşkilatları üçün iqtisadi vəziyyət yaxşılaşdıqca əmsalın ədədi dəyəri azalmalıdır.
Nisbətin dəyərindəki əhəmiyyətli dalğalanmalar bu dəyişikliklərə səbəb olan maliyyə vəziyyətinin daha ətraflı öyrənilməsini tələb edir. YATIRILAN KAPİTAL SƏVİYYƏSİ - sığorta təşkilatının uzunmüddətli və qısamüddətli investisiyalara ayrılmış aktivlərinin payını göstərir. Əmsalın ədədi dəyərlərinin dinamikasının dəyişməsi ilə təhlil edilən sığorta təşkilatının dəyişiklikləri və investisiya siyasətini mühakimə etmək olar.
Sığortaçının maliyyə sabitliyinin artırılmasına və aktivlərin likvidliyinin artırılmasına yönəlmiş uzunmüddətli iqtisadi strategiyasından asılı olaraq nisbət dəyərləri arta və ya azala bilər, lakin nəzərə almaq lazımdır ki, sığorta fəaliyyətinin genişlənməsi ilə nisbət dəyərləri həmişə artır.
DAİMİ KAPİTALIN SƏVİYYƏSİ - sığorta təşkilatının aktivlərində bütün uzunmüddətli kapitalın payını əks etdirir.
Verilmiş nisbət sığorta təşkilatının uzunmüddətli perspektivdə maliyyə imkanlarını və etibarlılığını göstərir. Əmsal dəyərləri 90% (0,9) və ya daha çox səviyyədə kifayət hesab olunur.
Təkrar sığorta payı
Təkrar sığortaya köçürülən sığorta haqlarının həcminin toplanmış sığorta haqqının ümumi məbləğinə nisbəti kimi hesablanır:
Bu göstəricinin yüksək qiyməti, bir qayda olaraq, sığorta şirkətinin aşağı maliyyə imkanlarından xəbər verir və buna görə də o, müştərilər qarşısında öhdəliklərini yerinə yetirmək üçün digər təkrarsığorta şirkətlərinin aktivlərini cəlb etmək məcburiyyətində qalır. Lakin aşağı dəyər şirkəti o qədər də müsbət səciyyələndirmir: bu, sığorta siyasətinin müəyyən riskliliyini (nəzərdə tutulmamasını) göstərə bilər.
Beləliklə, bu göstəricinin həm çox yüksək, həm birə yaxın, həm də çox aşağı, sıfıra yaxın olması arzuolunmazdır. Beləliklə, birinci halda söhbət təkrarsığortaçıdan həddindən artıq asılılıqdan, ikincidə isə şirkətin qəbul etdiyi risklərin kifayət qədər diversifikasiya edilməməsindən gedir. Optimal göstərici dəyəri 0,15 ilə 0,5 (düym) arasındadır xarici təcrübə- 5%-dən 50%-ə qədər.
Təkrarsığortanın əhatə etdiyi ödənişlərin payı
Təkrarsığortaçıların əhatə etdiyi sığorta ödənişlərinin məbləğinin sığorta ödənişlərinin ümumi məbləğinə nisbəti kimi hesablanır:
Göstərici əvvəlki ilə müqayisədə yüksək qiymətə malikdirsə, təkrarsığortanın qorunmasının effektivliyi qiymətləndirilə bilər. Beləliklə, böyük şaxələndirilmiş sığorta portfeli varsa, daha çox iştirak dərəcəsi daha yüksək mühafizə səmərəliliyinə uyğun olmalıdır.
Təkrarsığortaçıların payı kifayət qədər yüksəkdirsə, onların maliyyə vəziyyətini təhlil etmək lazımdır.
Təkrar sığorta komissiyası səviyyəsi:
Müəssisəni aparmaq xərclərinin hansı hissəsinin ( təkrarsığortaya köçürülmüş mükafatın payının uçotu - yəni, məsələn, müvafiq hissə agent komissiyası və s.) alınan təkrarsığorta komissiyası tərəfindən kompensasiya edilir. Bundan çıxarın düzgün nəticələr Tətbiq olunan təkrarsığorta mühafizəsi mexanizmləri haqqında əlavə məlumatınız olduqda mümkündür, çünki müstəsna təkrarsığorta müqavilələrində depozit mükafatından dolayı nəzərə alınmaqla təkrarsığorta komissiyası olmaya bilər.
İşgüzar fəaliyyət əmsalları.
Biznes fəaliyyətinin təhlili sığorta təşkilatının sərəncamında olan vəsaitlərdən nə dərəcədə səmərəli istifadə etdiyini müəyyən etməyə imkan verir. Biznes fəaliyyətini xarakterizə edən göstəricilərə dövriyyə və gəlirlilik əmsalları daxildir.
DÖVRÜMƏ əmsalı. Sığorta təşkilatının maliyyə vəziyyətini qiymətləndirmək üçün dövriyyə əmsalları böyük əhəmiyyət kəsb edir, çünki kapital dövriyyəsi sürətinin artması ilə sığorta əməliyyatlarından, investisiyalardan və digər fəaliyyətlərdən əldə edilən mənfəətin həcmi artır ki, bu da ödəmə qabiliyyətinə birbaşa təsir göstərir. sığorta təşkilatının.
CƏMİ AKTİV DÖVRÜ - sığorta təşkilatının bütün aktivlərinin dövriyyəsinin tam dövriyyəsinin bir müddət ərzində neçə dəfə başa çatdığını, müvafiq gəlir əldə etdiyini göstərir.
Bu əmsalın dəyərləri müxtəlif sığorta təşkilatları üçün çox fərdidir, çünki sığortaçının fəaliyyətinin taktikası və strategiyası əsasən qanunvericilikdəki dəyişikliklərdən, ölkədə və regionda iqtisadi vəziyyətdən, habelə ölkədə artan rəqabətdən asılıdır. sığorta bazarı.
Verilmiş əmsal bir neçə sığorta təşkilatının və ya bir sığorta təşkilatının filialının müqayisəli təhlili üçün daha çox maraq doğurur.
CƏMİ ƏMƏLİYYAT KAPİTALININ DÖVRÜYÜ - təhlil edilən dövr üçün sığorta təşkilatının dövriyyə kapitalının dövriyyə sürətini göstərir.
Bu dəyər müəyyən bir şirkət üçün dövriyyə kapitalının dövriyyəsinin optimal dəyərini göstərir.
Sığorta təşkilatı, əldə etdiyi əmsalın faktiki dəyərləri ilə daim borc vəsaitlərinin istifadəsinə müraciət edirsə, dövriyyə kapitalının dövriyyəsinin bu sürəti xərcləri ödəmək və fəaliyyəti genişləndirmək üçün kifayət qədər pul vəsaiti yaradır.
Və əksinə, əmsalın aşkar edilmiş səviyyəsində sığorta təşkilatı kifayət qədər gəlir əldə edərsə, dövriyyə vəsaitlərinin dövriyyəsinin effektiv dərəcəsi əldə edilmiş hesab olunur.
CƏMİ SƏHMƏT KAPİTALININ DÖVRÜ - təhlil edilən dövr üçün sığorta təşkilatının kapitalının dövriyyə sürətini və ondan istifadənin səmərəliliyini göstərir.
Zamanla əmsal dəyərlərindəki dəyişikliklərə əsaslanaraq, ona kapital qoyan sığorta təşkilatının sahibləri bu kapitaldan istifadə fəaliyyətini və təşkilatın qazandığı kapitalı qiymətləndirə bilərlər.
Əmsalın ədədi dəyərlərində artım, bir qayda olaraq, davamlı inkişaf edən sığorta təşkilatları üçün xarakterikdir.
Əksinə, əmsal dəyərlərinin azalması kapital dövriyyəsinin pisləşməsi deməkdir. Bu halda, əmsal sahiblərə vəziyyəti daha dərindən təhlil etmək və ya mövcud şəraitdə öz vəsaitlərini başqa, daha səmərəli gəlir mənbəyinə yatırmaq ehtiyacını göstərir.
SIĞORTA Ehtiyatlarının ÜMUMİ DÖVRÜ - sığorta ehtiyatlarının dövriyyəsinin sürətini və eyni zamanda, gəlirin ümumi həcminin təhlil edilən dövr üzrə sığorta ehtiyatlarının orta dəyərinə nisbətini göstərir. Bu əmsalın dəyərlərinə əsasən sığortaçının gəlirlərinin artımının sığorta ehtiyatlarının həcminin artımından asılılığını mühakimə etmək olar, çünki sığorta ehtiyatları əsas məqsədi ilə yanaşı sığortanın qorunmasıdır, əsas mənbədir. investisiya fəaliyyəti üçün resursların artımı, potensial mənfəət mənbəyi.
Təhlildə faydalı bir üsul, artım sürətindəki dəyişiklikləri və gəlir artımını, artım sürətinin dəyərlərindəki dəyişiklikləri və sığorta ehtiyatlarının artımını, habelə artım tempi və artım tempi ilə müqayisədə öyrənərək istifadə edilə bilər. bütövlükdə əmsalın artması,
İNVİSİYA EDİLMİŞ KAPİTALIN DÖVRİYİ - təhlil edilən dövr üçün qoyulmuş kapitalın dövriyyə sürətini göstərir və sığorta təşkilatının qısamüddətli və uzunmüddətli investisiyalara ayırdığı vəsaitlərdən istifadənin səmərəliliyini xarakterizə edir.
Bu əmsal bir neçə sığorta təşkilatının müqayisəli təhlili günü üçün şübhəsiz maraq doğurur.
DAİMİ KAPİTALIN ÜMUMİ DÖVRÜYÜ - sığorta təşkilatının uzunmüddətli istifadəsində olan kapitalın nə qədər tez çevrildiyini göstərir.
Bu əmsalın əhəmiyyətinin mahiyyəti kapitalın dövriyyəsi göstəricisinə bənzəyir, yeganə fərq odur ki, dəyərləri təhlil edərkən sığorta fondunun (sığorta ehtiyatlarının) və uzunmüddətli dövriyyənin təsirini nəzərə almaq lazımdır. sığorta təşkilatının öhdəlikləri.
SƏNƏTLİLİK NƏSƏTİ.
Sığorta təşkilatının bazar şəraitində fəaliyyəti təkcə onun xərclərinin ödənilməsini deyil, həm də qazanc əldə etməyi nəzərdə tutur. Mənfəətliliyi təhlil etmək üçün iki qrup gəlirlilik əmsalları hesablanır: kapitalın gəlirliliyi və fəaliyyətin gəlirliliyi
BÜTÜN AKTİVLƏRİN VERGİLƏNDƏN ƏVVƏL MƏNFƏT ÜÇÜN GƏLƏCƏLİLİK - ən çox əks etdirir ümumi görünüş sığorta təşkilatının bütün kapitalından istifadənin səmərəliliyi
Bu nisbət, maliyyələşdirmə mənbəyindən asılı olmayaraq, sığorta təşkilatının sahib olduğu və idarə etdiyi aktivlərin rubluna görə vergidən əvvəl nə qədər mənfəət əldə etdiyini göstərir.
BÜTÜN AKTİVLƏRİN XALİS MƏNFƏT ÜZRƏ GERİ DÖNÜŞÜ - sığorta təşkilatının kapitalının bir rubluna görə nə qədər xalis mənfəət əldə etdiyini göstərir.
Verilmiş əmsalı yuxarıda göstərilənlərlə müqayisə etməklə mənfəətdən vergi tutulmalarının və digər ödənişlərin rentabelliyinə təsirini müəyyən etmək, yəni dövlətin və yerli hakimiyyət orqanlarının vergi siyasətinin təsir dərəcəsini müəyyən etmək olar.
DÖVLƏT KAPİTALININ RƏNƏTLİLİĞİ - maksimum gəlirliliyin əldə edilməsi baxımından sığorta təşkilatının dövriyyə kapitalının idarə edilməsinin səmərəliliyini əks etdirir.
Bu nisbət sığortaçının kapitalının ən böyük və ən mobil hissəsindən istifadənin səmərəliliyini əks etdirir və sığorta təşkilatının dövriyyə kapitalının hər rublunun vergidən əvvəl əldə etdiyi mənfəətin məbləğini göstərir.
KAPİTALLARIN GƏLİRLƏRİ - sığorta təşkilatına yatırılan sahiblərin vəsaitlərindən istifadənin səmərəliliyini əks etdirir.
Verilmiş əmsal sığorta təşkilatının sahiblərinə bu təşkilata investisiyalardan əldə edilən gəlirləri eyni miqdarda vəsaiti digər müəssisələrə və ya qiymətli kağızlara yatırmaqdan əldə edilən mümkün gəlirlə müqayisə etməyə imkan verir.
Sığorta Ehtiyatlarının SƏNƏTLİLİĞİ - sığortaçının sığorta fondundan (sığorta ehtiyatlarından) istifadəsinin səmərəliliyini göstərir.
Təhlil məqsədləri üçün bu əmsal təhlil edilən sığorta təşkilatının sığorta fondundan (sığorta ehtiyatlarından) istifadənin səmərəliliyinin digər sığorta təşkilatlarının dəyərləri ilə müqayisə edilməsində maraqlıdır.
YATIRILAN KAPİTALIN GERİ DÖNÜŞÜ – sığorta təşkilatının maksimum mənfəət əldə etmək üçün qoyulmuş kapitalı nə dərəcədə effektiv idarə etdiyini göstərir.
Təhlildə faydalı bir texnika artım sürətindəki dəyişiklikləri və investisiya fəaliyyətindən əldə edilən nəticənin artımını, artım sürətinin dəyərlərindəki dəyişikliklər və yatırılan kapitalın miqdarının artması ilə müqayisədə öyrənməklə istifadə edilə bilər. artım tempi və bütövlükdə əmsalın artması ilə müqayisədə.
DAİMİ KAPİTALIN GƏRƏFLİLİĞİ - sığorta təşkilatı tərəfindən uzunmüddətli istifadədə olan kapitalın idarə edilməsinin səmərəliliyini göstərir.
Verilən əmsal, vergidən əvvəl hansı mənfəətin məbləğinin sığorta təşkilatının daimi kapitalının bir rubluna düşdüyünü göstərir və bu, digər sığortaçılarla müqayisə üçün şübhəsiz maraq doğurur.
SƏNƏTLİLİK NƏSƏTİ.
Gəlirlilik qrupunun əmsalları sığorta təşkilatının əsas fəaliyyətinin gəlirliliyini qiymətləndirməyə imkan verir.
VERGİLƏNDƏN ƏVVƏL MƏNFƏT ÜÇÜN BÜTÜN ƏMƏLİYYATLARIN GƏNİLLİLİĞİ - sığorta təşkilatının fəaliyyətinin bütün sahələrində bazara çıxarılmasının effektivliyini göstərir.
Verilmiş əmsal sığorta təşkilatının bütün sahələrdə fəaliyyətini nə qədər səmərəli və sərfəli şəkildə həyata keçirdiyini və balans mənfəətinin gəlirdə nə qədər payı olduğunu göstərir.
BÜTÜN ƏMƏLİYYATLARIN XALİS MƏNFƏT BÖYÜKLƏRİNDƏ MƏNFƏLİ - gəlirdə xalis mənfəətin səviyyəsini göstərir.
Bütün əməliyyatların xalis mənfəət üçün gəlirlilik əmsalı vergidən əvvəl mənfəət üçün bütün əməliyyatların gəlirlilik əmsalı ilə müqayisədə sığorta təşkilatının bütün fəaliyyət sahələrindən əldə etdiyi gəlirlərə dövlət və yerli hakimiyyət orqanlarının “vergi təzyiqini” göstərir.
SIĞORTANIN SIĞORTA XƏRCLƏRİNƏ GÖNDƏRİLMƏSİ - sığorta təşkilatının bilavasitə sığorta fəaliyyəti üçün çəkdiyi xərclərin səmərəliliyini müəyyən edir.
Bu əmsalın dəyərlərindəki dəyişikliklərin dinamikası sığorta fəaliyyətinin aparılması xərclərinin azaldılması şərti ilə tarif dərəcələrinə onların artırılması və ya azalması istiqamətində yenidən baxılması zərurətini göstərə bilər.
SIĞORTANIN BİZNES XƏRCLƏRİNƏ GƏLƏCƏKLİLİK - sığorta təşkilatının bilavasitə biznesin aparılması üçün çəkdiyi xərclərin səmərəliliyini müəyyən edir.
Əmsal dəyərlərindəki dəyişikliklərin dinamikası yüklərin həcmini xalis dərəcələrə dəyişmək ehtiyacını göstərə bilər.
SIĞORTA FƏALİYYƏTİNİN MƏNFƏLİ - sığorta təşkilatının digər gəlir və nəticələrdən “təmizlənmiş” əsas fəaliyyətinin gəlirliliyini göstərir.
Verilmiş əmsal sığorta fəaliyyətindən mənfəət (və ya zərər) üçün səmərəliliyi və planı müəyyən etməyə imkan verir. İNVESTİSİYA FƏALİYYƏTİNİN GƏRƏFLİLİĞİ - sığorta təşkilatının investisiya fəaliyyətini nə dərəcədə səmərəli həyata keçirdiyini göstərir.
DİGƏR FƏALİYYƏTİN GƏRƏFLİLİĞİ - sığorta təşkilatının sığorta və investisiyalarla bağlı olmayan sahələrdə səmərəliliyini müəyyən edir.
Sığorta, investisiya və digər fəaliyyətlərin gəlirlilik əmsallarının dəyərlərini müqayisə etmək və sığorta təşkilatı üçün hansı fəaliyyət sahələrinin daha sərfəli olduğunu müəyyən etmək təhlil məqsədilə şübhəsiz maraq doğurur.
Əmsallar sığorta təşkilatlarının rəhbərləri, banklar, digər institusional və fərdi investorlar, sığortalılar, iqtisadçılar və maliyyəçilər üçün böyük maraq doğurur, çünki: birincisi, onlar xarici oxucular üçün vacib olan məlumatların çeşidini müəyyən etməyə imkan verir. Maliyyə hesabatları qərar qəbul etmə perspektivindən; ikincisi, onlar sığorta təşkilatlarının maliyyə vəziyyətini istənilən vaxt daha dərindən qiymətləndirmək və onun dinamikasında dəyişikliklərini təkcə analitik cədvəllərdə deyil, həm də aydınlıq üçün - qrafik formada izləmək imkanı verir; üçüncüsü, inflyasiyanın hesabat materialına təhrifedici təsirini azaldır ki, bu da uzunmüddətli perspektivdən təhlil edərkən xüsusilə vacibdir.
Bununla belə, nəzərə almaq lazımdır ki, göstəricilər və əmsallar özlüyündə universal məna daşımır və sığorta təşkilatlarının maliyyə vəziyyətini xarakterizə edən digər əmsal və göstəricilərlə birlikdə nəzərdən keçirilə bilər.
Qərb iqtisadçıları hesab edirlər ki, belə əmsallar və ya əmsallar - maliyyə və əməliyyat göstəriciləri sığorta təşkilatlarının fəaliyyətində daha ətraflı təhlil tələb edən ən ağrılı sahələrin göstəriciləridir. Bu təhlil, öz növbəsində, müəyyən bir əmsalın hesablanması nəticəsində yaranan ilkin mənfi qiymətləndirməni təsdiqləyə bilməz. Belə ki, bir sıra hallarda bu və ya digər əmsal dəyəri fərdi sığorta təşkilatının konkret şərtlərinin spesifikliyinə və iş təcrübəsinin xüsusiyyətlərinə görə ümumi qəbul edilmiş standart normaya uyğun gəlmir; orta əmsallarla müqayisə həmişə, məsələn, bir çox sığorta təşkilatının fəaliyyətinin ixtisaslaşması ilə əsaslandırılmır; əvvəlki illərdə əldə edilmiş faktiki səviyyə sığorta təşkilatının həmin illərdə mövcud olan ehtiyacları üçün optimal olmaya bilər və ya əvvəlki illər üçün optimal ola bilər, lakin cari dövrün tələblərinə ümumiyyətlə cavab verməyə bilər və s.
Digər tərəfdən, aydındır ki, təhlil metodlarının heç biri sığorta təşkilatlarının bütün fəaliyyət müxtəlifliyini nəzərə ala bilmir və onların hər biri öz funksiyalarını yerinə yetirir və bu baxımdan əmsalların ümumi üçün əhəmiyyəti; sığorta təşkilatlarının maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi heç bir şübhə doğurmur. Göstəricilərin və əmsalların analitik dəyəri, xüsusən, in Qərb ölkələri Bu göstəricilər üzrə statistik icmalları, habelə sığorta şirkətlərinin reytinqlərini dərc edən xüsusi nəşrlər var. Bu cür nəşrlər sığorta xidmətlərinin potensial istehlakçılarına çoxlu sayda sığorta şirkətləri və firmaları arasında naviqasiya etməyə kömək edir, onlara müəyyən sığorta şirkətinin fəaliyyətini qiymətləndirməyə və öz ölkələrində və dünya bazarında oxşar şirkətlər arasında yerini (reytinqini) müəyyən etməyə imkan verir.
3. “RESSO-GANTİA” ASC-nin misalında əmsal metodunun praktiki tətbiqi
3.1 Sığorta şirkətinin qısa təsviri
“RESO-Garantiya” Açıq Sığorta Səhmdar Cəmiyyəti 1991-ci il noyabrın 18-də yaradılıb. Bu, 80 növ sığorta xidmətləri üçün lisenziyaya malik universal sığorta şirkətidir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 1526D nömrəli lisenziyası).
Nizamnamə kapitalı - 3,1 milyard rubl. 2001 və 2002-ci illərdə Expert RA reytinq agentliyi şirkətə ən yüksək etibarlılıq reytinqi A++ verdi. Və 2003-cü ildə RESO-Garantia sığorta şirkətinin etibarlılıq reytinqini təsdiqlədi - A++ (“Müsbət perspektivlərlə etibarlılığın yüksək səviyyəsi”). Agentliyin şirkətin ödəmə qabiliyyətinin və maliyyə sabitliyinin hərtərəfli qiymətləndirilməsi qısa və ya ortamüddətli perspektivdə RESO-Garantia şirkətinin maliyyə vəziyyətinin və ödəmə qabiliyyətinin pisləşməsinə səbəb ola biləcək amilləri müəyyən etməyib.
2002-ci ildən RESO-Garantia-nın auditoru dünyanın aparıcı peşəkar audit şirkətlərindən biri olan Grant Thornton International (GTI) şirkətinin üzvü olan Grant Thornton Triddir.
RESO-Garantiya geniş filial şəbəkəsinə malikdir. Şirkətin Moskvada, Moskva vilayətində və Rusiyanın digər regionlarında 370-dən çox filialı var.
RESO-Garantiya sığorta məhsulları 15 000-dən çox peşəkar sığorta agenti və bir sıra broker şirkətləri tərəfindən satılır.
RESO-Garantiya avtomobil nəqliyyatı və əmlak sığortası sahəsində tanınmış liderdir şəxslər, əmlak hüquqi şəxslər, könüllü tibbi sığorta, qəza sığortası və səyahət sığortası.
2004-cü ildə sığorta haqlarının ümumi yığımı 16 milyard 278 milyon rubl təşkil etmişdir (2003-cü ildə - 14 milyard 752 milyon rubl, 2002-ci ildə - 6 milyard 387 milyon rubl, 2001-ci ildə - 4 milyard 752 milyon rubl). 2004-cü il üçün sığorta ödənişləri 7 milyard 198 milyon rubl təşkil etdi. (2003-cü ildə - 4 milyard 37 milyon rubl, 2002-ci ildə - 1 milyard 977 milyon rubl, 2001-ci ildə - 2 milyard 336 milyon rubl).
RESO-Garantiya yüz minlərlə fiziki və hüquqi şəxslərə sığorta xidmətləri göstərir. Fərdi müştərilərin böyük payı ilə balanslaşdırılmış sığorta portfelinə malikdir.
100 000 nəfər könüllü tibbi sığorta çərçivəsində RESO-Garantiya-nın müştərisi olub. 340 min insan öz əmlakını RESO-Garantiya ilə sığortalayıb. By icbari sığorta mülkiyyətçilərin mülki məsuliyyəti Nəqliyyat vasitəsi(OSAGO) 2 milyon 176 min poliçe satdı.
2004-cü ildə təxminən 605.000 turist (2003-cü ildə 540.000-dən çox, 2002-ci ildə 440.000) sığorta polisləri sığorta şirkəti.
RESO-Garantiya-nın sığorta mühafizəsinin keyfiyyəti təkcə onun əhəmiyyətli kapitalı və çoxillik sığorta təcrübəsi ilə deyil, həm də təkrarsığorta mühafizəsi ilə təmin edilir.
RESO-Garantiya dünyaca məşhur təkrarsığorta şirkətlərinin xidmətlərindən istifadə edir: SCOR, AXA, Hannover Re, Lloyd's, Mitsui Sumitomo Reinsurance Limited, Cologne & General Re, Munich Re, Swiss Re.
RESO-Garantiya Ümumrusiya Sığortaçılar İttifaqının və Moskva Sığortaçılar Assosiasiyasının üzvüdür.
RESO-Garantiya Rusiya Avtomobil Sığortaçılar İttifaqının (RUA) üzvüdür.
Şirkət Rusiya Avtomobil Nəqliyyatı Sahiblərinin Məsuliyyət Sığortaçıları Assosiasiyasının (RASOVT) üzvüdür və Milli Yaşıl Kart Bürosunun üzvüdür.
RESO-Garantiya Rusiya Sığorta Poolunun üzvüdür hidravlik qurğular, Rusiya Federasiyasının subyektlərinin ərazilərinin və əhalisinin təbii və texnogen xarakterli fövqəladə hallardan qorunması üzrə Regionlararası Sığortaçılar Birliyi.
Şirkət hovuzlarda iştirak edir: artan təhlükə mənbəyi olan müəssisələrin mülki məsuliyyətinin sığortası üçün; gəmi sahiblərinin mülki məsuliyyətinin sığortası (P&I sığortası); terror hücumları ilə bağlı risklərin sığortası üçün Rusiya hovuzunda.
RESO-Garantia Moskva Rieltorların Sığortalanması üzrə Lisenziyalaşdırma Palatası tərəfindən akkreditə olunmuş Moskva Ticarət və Sənaye Palatasının üzvü, Rusiya Avtomobil Dilerləri Assosiasiyasının (ROAD) assosiativ üzvü və Moskva Avtomobil Nəqliyyatı Assosiasiyasının üzvüdür. Baxım və Təmir Müəssisələri (MAPTO).
RESO-Garantia Rusiya Səyahət Sənayesi İttifaqının (RST) və Moskva Səyahət Agentlikləri Assosiasiyasının (MATA) üzvüdür.
Şirkət Ümumdünya Vəhşi Təbiət Fondunun (WWF) Rusiya Korporativ Klubunun üzvüdür.
RESO Qrupuna bir sıra törəmə şirkətlər və sığorta şirkətləri daxildir:
"RESO-MED 03" tibbi xidmət şirkətidir. 24 saatlıq tibbi dispetçer mərkəzi və “şəxsi həkim” xidməti var. MedSwis tibb mərkəzinin (Moskva) və Medilux tibb mərkəzinin təsisçisi.
Sığorta tibb şirkəti"RESO-Med" (Tver) icbari tibbi sığorta (CHI) üzrə ixtisaslaşmış şirkətdir.
Tibbi sığorta şirkəti "RESO-Med" (Sankt-Peterburq) - icbari tibbi sığorta üzrə ixtisaslaşmış şirkət
RESO-Autoservice - avtomobil xidmətləri və kuzov təmiri stansiyaları
"Reso-Med" tibbi sığorta şirkəti (Moskva vilayəti) ixtisaslaşmış icbari tibbi sığorta şirkətidir.
"CORIS Assistance" (Sankt-Peterburq) - xidmət şirkəti. 24 saatlıq dispetçer mərkəzinə və Sankt-Peterburqda ən böyük özəl təcili yardım xidmətinə malikdir.
"Skandinaviya Klinikası" (Sankt-Peterburq) - tibb mərkəzi.
"MEGA" (Çelyabinsk) tibbi sığorta şirkəti icbari tibbi sığorta üzrə ixtisaslaşmış şirkətdir.
“RESO-Invest” investisiya şirkətidir.
"RESO-Re" sığorta şirkəti - daxil olan təkrar sığorta.
RESO-Lizinq - alternativ üsullardan istifadə etməklə istənilən mürəkkəblik dərəcəsində əməliyyatlar üçün yüksək likvid tipli maşın və avadanlıqların lizinqini təmin edir. bank kreditləri maliyyələşdirmə sxemləri.
"KORIS-RUS" xidmət şirkətidir. O, 24 saat fəaliyyət göstərən dispetçer mərkəzinə malikdir və həm xaricdə, həm də Rusiyada sığortalılara tibbi, texniki və hüquqi yardımın təşkili üzrə xidmətlər göstərir. Ümumdünya CORIS International şəbəkəsinin bir hissəsi.
"RESO-İnter" - törəmə müəssisə - Ukraynada sığorta biznesinə sərmayə qoyur.
"Brolli" sığorta şirkəti (Belarus Respublikası)
"RESO-Avropa" - Litva sığorta şirkəti
"PROSTO sığorta" Ukrayna sığorta şirkətidir.
RESO-Garantiya sığorta şirkətlərinin nizamnamə kapitalında iştirak edir: İnqosstrax ASC, SOQAZ ASC, Korona Insurance Group MMC.
3.2 Əsas göstəricilər və təhlil blokları
Sığorta şirkətinin maliyyə vəziyyətinin təhlilinin ilkin mərhələsi xalis analitik balansın tərtib edilməsidir (Əlavə 1)
Analitik xalis balans göstərdi ki, 2002-2003-cü illərdə şirkətin aktivləri 112,9%, nizamnamə kapitalı tədqiq olunan dövr ərzində 300%-dən çox artıb ki, bu da sığorta şirkətinin maliyyə sabitliyinin əhəmiyyətli dərəcədə artdığını göstərir. Sığorta ehtiyatları balansın ümumi öhdəlik strukturunun təxminən 70%-ni təşkil edir.
Eyni zamanda, balans hesabatında dəyişikliklərin rasionallığının qiymətləndirilməsi əsasında (Cədvəl 1-ə baxın) dövr ərzində baş vermiş dəyişikliklər rasional hesab edilə bilər.
Bəzi balans aktiv maddələrinin dinamikası Şəkil 1-də təqdim olunur. 5
düyü. 5 Resso-Garantiya ASC-nin balansındakı aktiv maddələrinin dinamikası
Rəqəm göstərir ki, tədqiq olunan dövr ərzində balansın bütün aktiv maddələrində artım baş vermiş, dövriyyə vəsaitləri, debitor borcları və pul vəsaitləri maddələrində artım xüsusilə əhəmiyyətli olmuşdur. Aktivlərin ümumi məbləği də xeyli artıb.
Öhdəlik maddələrinin dinamikası Şəkil 6-da təqdim olunur.
düyü. 6 Balans hesabatının öhdəlik maddələrinin dinamikası
Rəqəm göstərir ki, tədqiq olunan dövr ərzində sığorta ehtiyatlarında əhəmiyyətli artım baş vermişdir ki, bu da sığorta şirkətinin fəaliyyətinin həcminin artdığını və maliyyə sabitliyinin yüksəldiyini göstərir, çünki sığorta ehtiyatları sığorta şirkətinin öz vəsaitinə bərabərdir.
Öhdəliklərin strukturu Şəkil 7-də göstərilmişdir
düyü. 7 Öhdəliklərin strukturu
Rəqəm göstərir ki, şirkətin öhdəliklərinin əsas hissəsini ehtiyatlar və kapital təşkil edir ki, bu da şirkətin yüksək maliyyə sabitliyindən xəbər verir.
Likvidliyin təhlili cədvəldə təqdim olunur
Cədvəl 5
Likvidlik təhlili
Cədvəl 5-in davamı
Bununla belə, likvidliyin təhlili göstərdi ki, balansın ümumi likvidliyi tədqiq olunan dövr ərzində artımına baxmayaraq, öz standart dəyərinə çatmır ki, bu da şirkətin kifayət qədər aktivlərinin olmadığını göstərir.
Ümumi və cari likvidlik əmsallarının demək olar ki, eyni səviyyədə olması debitor borclarının strukturunun əsasən qısamüddətli kreditor borcları ilə təmsil olunduğunu göstərir (bax. Şəkil 8).
düyü. 8 Debitor borclarının strukturu
Üstəlik, rəqəm tədqiq olunan dövrdə uzunmüddətli kreditor borclarının payının azaldığını göstərir. Nə haqqında deyir mümkün problemlər qısamüddətli dövrlərdə likvidliklə.
Qeyd etmək lazımdır ki, təcili və mütləq likvidlik göstəriciləri kifayət qədər yüksəkdir ki, bu da onunla izah olunur ki, bu göstəricilər hesablanarkən məxrəc yalnız balansda payı olan qısamüddətli öhdəliklərin dəyərini nəzərə alır. strukturu əhəmiyyətsizdir. Beləliklə, sığorta şirkətinin likvidliyini kifayət qədər yüksək hesab etmək olar, çünki qısamüddətli mərhələdə müəssisə bütün qısamüddətli öhdəliklərini yerinə yetirə bilir. Sığorta ehtiyatlarının məxrəcə daxil edilməsi ilə əlaqədar likvidlik göstəricilərinin azalması müəssisə üçün likvidliklə bağlı heç bir xüsusi problem yaratmır, əgər şirkət onları səmərəli idarə edirsə, yəni. inflyasiya prosesləri nəticəsində öz dəyərini itirməyəcəklər.
Cədvəl 6
Maliyyə sabitliyinin təhlili
Maliyyə sabitliyinin təhlili göstərdi ki, şirkət yüksək səviyyədə maliyyə sabitliyinə malikdir. Ödəniş qabiliyyəti marjası nizamnamə kapitalının məbləğinə bərabərdir ki, bu da şirkətin tədqiq olunan dövr ərzində öz fəaliyyətində vaxtı keçmiş debitor borclarının və itkilərinin olmadığını və standartı əhəmiyyətli dərəcədə üstələdiyini göstərir (həyat sığortası ehtiyatlarının dəyərinin 5%-i).
Aktivlərdə öz kapitalı standart 20% səviyyəsindən artıqdır. 2003-cü ildə aktivlərdə sığorta ehtiyatlarının səviyyəsinin azalmasına baxmayaraq, praktiki olaraq standart səviyyəyə uyğundur.
2003-cü ildə öz kapitalı şirkətin öhdəliklərini xeyli üstələyir, bu göstərici 1,0 norma ilə 2,6 təşkil etmişdir.
Sığorta haqqı sığorta ehtiyatlarını 1,24 dəfə üstələyir, halbuki 2003-cü ildə bu rəqəm artmağa meylli olmuşdur ki, bu da müştərilərin şirkətin fəaliyyətinə inamının artmasından xəbər verir. Eyni zamanda, sığorta haqlarının artım tempi sığorta ehtiyatlarının artım tempini üstələyir ki, bu da şirkətin maliyyə sabitliyinin yüksəlməsindən xəbər verir.
Tədqiq olunan dövr ərzində dövriyyə və qeyri-dövriyyə kapitalının nisbəti əhəmiyyətli dərəcədə dəyişməmişdir.
Qeyd etmək lazımdır. şirkətin aktiv investor olması, şirkətin aktivlərinin 80%-ə qədərinin sərmayə qoyuluşudur ki, bu da şirkətin fəaliyyətinin genişlənməsini göstərir.
Daimi kapitalın səviyyəsi standartlara cavab verir və sığorta şirkətinin gələcəkdə yüksək maliyyə imkanlarından və etibarlılığından xəbər verir.
Beləliklə, sığorta şirkəti həm hazırda, həm də uzunmüddətli perspektivdə yüksək səviyyədə maliyyə sabitliyinə malikdir.
Cədvəl 7
Biznes fəaliyyətinin təhlili
Cədvəl 7-nin davamı
İşgüzar fəaliyyətin təhlili göstərdi ki, şirkətin əhəmiyyətli işgüzar aktivlik göstəriciləri var. Belə ki, tədqiq olunan dövrdə gəlirlər 118,3%, dövriyyə vəsaitləri 151,7%, aktivlər 136,6%, nizamnamə kapitalı 167,4%, sığorta ehtiyatları 120,1% artıb. filial və agent şəbəkəsinin böyüməsi.
düyü. 9Dövriyyə göstəricilərinin dinamikası
Qeyd etmək lazımdır ki, təhlil edilən dövr üzrə dövriyyə göstəriciləri bir qədər azalıb, dövriyyə göstəriciləri isə kifayət qədər yüksəkdir və şirkətin öz aktivlərini maliyyələşdirmək üçün praktiki olaraq borc vəsaitlərindən istifadə etmədiyini nəzərə alsaq.
Cədvəl 8
Xərc-fayda təhlili
Mənfəətliliyin təhlili göstərdi ki, tədqiqat dövründə rentabellik göstəriciləri ciddi şəkildə dəyişməyib. Tədqiq olunan dövr üçün vergidən əvvəl mənfəət baxımından aktivlərin gəlirliyi 1% səviyyəsində olmuşdur ki, bu da bu sənaye müəssisələrinin gəlirlilik səviyyəsinə uyğundur. Lakin tədqiqat dövründə bu göstərici bir qədər artmışdır. Xalis mənfəət göstəricisi əsasında hesablanan bu göstəricidə azalma azalıb ki, bu da artımdan xəbər verir vergi yükü müəssisəyə.
Tədqiq olunan dövrdə dövriyyə vəsaitlərinin və sığorta ehtiyatlarının rentabelliyi, eləcə də əsas fəaliyyət növlərinin gəlirliliyi artmışdır.
düyü. 10 Mənfəətlilik göstəricilərinin dinamikası
Rəqəm göstərir ki, tədqiq olunan dövr ərzində gəlirlilikdə ən böyük dəyişiklik kapitalın gəlirliliyi göstəricisində müşahidə olunub. Eyni zamanda, bu göstərici tədqiq olunan dövr ərzində azalmışdır ki, bu, çox güman ki, mənfəətin artması ilə müqayisədə kapitalın daha əhəmiyyətli artımının nəticəsidir. Bu qənaəti tədqiq olunan dövr ərzində bir qədər artmış daimi kapitalın gəlirlilik göstəricilərinin dinamikası təsdiq edir.
Cədvəl 9
Təkrar sığortanın təhlili
Təkrarsığortadan istifadənin təhlili göstərdi ki, özünün kifayət qədər yüksək maliyyə sabitliyi və likvidlik göstəriciləri nəticəsində şirkət təkrarsığortaçıların xidmətlərinə çox məhdud dərəcədə, əsasən də böyük risklərin sığortalanması üçün müraciət edir. Eyni zamanda, tədqiq olunan dövr ərzində təkrarsığortaya köçürülən məbləğlər azalmağa meyl etmişdir.
düyü. 11 Təkrarsığorta əməliyyatlarının payının dinamikası
3.3 İflas ehtimalının təhlili
İflasın təhlili zamanı sığortaçının sığorta bazarındakı nüfuzu, kadrların ixtisası, gəlirlərin artım dinamikası, gəlirlilik, sığorta portfelinin keyfiyyəti və diversifikasiya dərəcəsi kimi amillər mühüm rol oynayır.
Təhlilin əsas amili likvid aktivlərin kifayət qədər olması və etibarlı təkrarsığorta proqramlarının mövcudluğu, habelə kapitalın (öz aktivləri, o cümlədən likvid aktivlər) adekvatlıq səviyyəsidir. Səviyyə baxımından təhlil aparılır investisiya cəlbediciliyi sığorta şirkəti, investisiya layihələrinin gəlirlilik səviyyəsini qiymətləndirməyi hədəfləyir.
Təkrarsığorta proqramlarının mövcudluğu təkrarsığortadan istifadənin yetərliliyi baxımından qiymətləndirilməlidir. Obyektiv (qeyri-balans) məlumatların olmaması səbəbindən risklərin təkrar sığortalandığı sığorta şirkətlərinin etibarlılığını qiymətləndirmək son dərəcə çətindir. Eyni zamanda, sığorta məbləğlərinin məqbulluq dərəcəsi sığorta şirkətinin öz vəsaiti, habelə formalaşmış ehtiyatlar əsasında qiymətləndirilməlidir. Sığortadan çıxılan məbləğ nə qədər çox olarsa, sığorta şirkətinin üzərinə götürdüyü risk bir o qədər çox olar və bu riski əhatə edən vəsaitin həcmi də bir o qədər çox olmalıdır. Sığorta şirkətinin riskini əhatə edən vəsaitlər texniki ehtiyatlardan və öz vəsaitlərindən ibarətdir. İdeal olaraq, risk ehtiyat məbləğləri ilə örtülməlidir.
Sığorta şirkətinin fəaliyyətinin təhlili göstərir ki, yaxın gələcəkdə şirkət üçün müflis olma ehtimalı azdır, çünki şirkət yüksək maliyyə sabitliyi, likvidlik və gəlirlilik göstəricilərinə malikdir ki, bu da şirkətin yüksək reytinqi ilə təsdiqlənir.
Eyni zamanda, şirkət əhəmiyyətli dərəcədə diversifikasiya olunmuş sığorta portfelinə, geniş filial və agent şəbəkəsinə malikdir.
Sığorta şirkətləri assosiasiyalarının üzvü. Şirkətin təkrarsığorta tərəfdaşları yüksək stabil Qərb sığorta şirkətləridir.
Nəticə
Görülən işlərin nəticəsində aşağıdakı nəticələr çıxarmaq olar. Sığorta şirkətinin maliyyə vəziyyətinin təhlili onun maliyyə sabitliyinin, ödəmə qabiliyyətinin, işgüzar fəallığının və gəlirliliyinin qiymətləndirilməsindən ibarətdir.
Eyni zamanda, sığorta şirkətinin maliyyə vəziyyəti ilk növbədə onun öz kapitalının vəziyyəti, sığorta ehtiyatları, investisiya fəaliyyəti, sığorta tariflərinin hesablanması qaydası ilə müəyyən edilir.
Eyni zamanda, sığorta şirkətlərinin maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsində qeyri-rəsmi metodlar böyük rol oynayır, o cümlədən şirkətin bazardakı nüfuzu, göstərilən sığorta xidmətlərinin növləri, ixtisaslı kadrların mövcudluğu və s.
Bu işin öyrənilməsi obyekti sığorta xidmətləri bazarının aktiv və kifayət qədər iri iştirakçısı olan “Resso-Garantiya” ASC sığorta şirkətinin fəaliyyəti olmuşdur.
Bu şirkətin maliyyə vəziyyətinin təhlili müəssisənin yüksək maliyyə sabitliyini və ödəmə qabiliyyətini göstərdi ki, bu da şirkətin yüksək reytinqinə uyğundur.
Sonda şirkətin yaxın gələcəkdə müflis olma ehtimalının cüzi olması ilə bağlı nəticələr çıxarıldı.
İstifadə olunmuş ədəbiyyatın siyahısı
1. “Sığorta işinin təşkili haqqında” 27 noyabr 1992-ci il tarixli 4015-1 nömrəli Federal Qanun (dəyişikliklərlə)2. 01/08/1998-ci il tarixli 6-FZ nömrəli "Müflisləşmə (iflas) haqqında" Federal Qanunu3. Rosstraxnadzorun 14 mart 1995-ci il tarixli Sərəncamı - No 02-02təcrübə hesabatı
Sığorta şirkətinin xüsusiyyətləri
Rosgosstrakh, Kalininqraddan Kamçatkaya qədər bütün ölkədə vahid standartlara və qaydalara uyğun fəaliyyət göstərən ən qədim və ən böyük Rusiya şəbəkəsi sığorta şirkətidir.
Rosgosstrakh-ın məqsədi Rusiya sığorta bazarının mütləq lideri olmaq, etibarlı, möhkəm və dinamik inkişaf edən şirkətin nüfuzunu möhkəmləndirməkdir.
Missiya Rusiya vətəndaşlarının ehtiyaclarına cavab verən əlverişli sığorta məhsulları təqdim etməklə onların rifahını qorumaqdır.
Rosgosstrakh-ın missiyası əsas fəaliyyət prinsiplərini müəyyən edir:
ь müasir idarəetmə üsulları;
b ölkədə sığorta mədəniyyətinin səviyyəsinin yüksəldilməsi və onun kütləviləşdirilməsi;
ь hərtərəfli və yüksək keyfiyyətli müştəri xidməti;
ь geniş spektrli sığorta xidmətlərinin göstərilməsi;
ь yeni satış kanallarının formalaşdırılması;
ь sığorta əməliyyatlarının etibarlılığının və yüksək səmərəliliyinin təmin edilməsi;
ь müştərilərlə uzunmüddətli və qarşılıqlı faydalı münasibətlərə diqqət yetirmək;
b əmək bazarında cəlbediciliyin artırılması.
Rosgosstrakh sığorta şirkətinə bir neçə şirkət daxildir, o cümlədən MMC "ROSQOSSTRAX-LIFE" Sığorta Şirkəti
ROSGOSSTRAKH-JIZN MMC-nin SIĞORTA ŞİRKƏTİNİN məhsul satışı sistemi onun tərkib hissəsidir. təşkilati strukturu. Bu, digər şirkətlərin rəqabəti şəraitində sığorta məhsullarının satışında müəyyən çətinliklərlə əlaqəli olan şirkətin fəaliyyəti baxımından ən vacibdir. Sığorta məhsullarının satışının əsasını müştərilər sığorta polisi alarkən onlarla ünsiyyət təşkil edir.
MMC "ROSGOSSTRAKH-LIFE SIĞORTA ŞİRKƏTİ" ixtisaslaşmış bir şirkətdir. "Rusiya Federasiyasında sığorta işinin təşkili haqqında" qanuna uyğun olaraq yaradılmışdır.
Şirkətin əsas fəaliyyət istiqamətləri bunlardır: həyat sığortası, könüllü pensiya sığortası, bədbəxt hadisələr və xəstəliklərdən sığorta. Şirkət 11 noyabr 2005-ci il tarixli C No 398477 lisenziyası əsasında fəaliyyət göstərir.
ROSGOSSTRAKH-HƏYAT SIĞORTA ŞİRKƏTİ MMC-nin strukturunun yaradılmasının başlanğıc nöqtəsi onun məhsulları üçün satış sisteminin qurulmasıdır. Şəkil 2.1-də sığorta məhsullarının şirkət strukturunda satış yeri göstərilir.
Satışın idarə edilməsi sistemi Bölmələr xidmət göstərir
Əməliyyat heyəti
Sığortalılar
Şəkil 2.1 - "Rosgosstrakh - Life" şirkətinin strukturunda sığorta məhsullarının satış yeri
"Rosgosstrakh-Life" şirkəti 2008-ci ildə "Sığortaçı (həyat sığortası)" nominasiyası üzrə "Maliyyə Olympus" milli mükafatının "Dinamikası və səmərəliliyi" kateqoriyasında laureatıdır.
Şirkət 2009-cu ildə "İlin Həyat Sığorta Şirkəti" kateqoriyasında "Rusiyanın Maliyyə Elitası" maliyyə sahəsində illik birgə yekun mükafatının laureatıdır. 2009-cu ildə Expert RA reytinq agentliyi Rosgosstrakh-Life sığorta şirkətinə A + "Çox yüksək etibarlılıq səviyyəsi" etibarlılıq reytinqi verdi.
Primorsk diyarının sakinləri üçün həyat sığortası ödənişləri strukturunda Rosgosstrakh-Life sığorta şirkəti ikinci yeri tutur. Beləliklə, 2014-cü ildə Rosgosstrakh-Life şirkətinin proqramlarına əsasən, ümumilikdə 976 sığorta hadisəsinə baxılıb və ödənilib.
Ədəbi mənbələri, internet resurslarını araşdırarkən bu açıqlamaya diqqət çəkdik baş direktor MMC "RGS-Life" Alexander Bondarenko, qeyd edir ki, "Rosgosstrakh - Life" MMC-nin səmərəli işinin əsas prinsipi sığorta xidmətinin təklif olunan qiyməti və keyfiyyəti ilə müştəri məmnunluğuna maksimum diqqət yetirməkdir.
“Heç kimə sirr deyil ki, hazırda həyat sığortası bazarında bank kredit sığortası üstünlük təşkil edir, burada sığorta haqlarının əsas hissəsi banka komissiya şəklində ödənilir. Həyat sığortası bazarının həqiqi ölçüsünü, sığortaya nə qədər xərcləndiyini başa düşmək üçün xalis haqları və ya komissiyaları minus hesablamaq lazımdır. Şirkətlərin mövcud rəsmi hesabatları bunu etməyə imkan verir.
Verilən məlumatlar Rosgosstrakh-Life MMC şirkətinin lider mövqeyini aydın şəkildə əks etdirir ümumi sistem Rusiya Federasiyasının sığorta şirkətləri.
1.1. 2014-cü ilin 9 ayı üçün Primorsk diyarının sığorta bazarının təhlili.
Bazarda ümumi vəziyyət.
2014-cü ilin 9 ayının nəticələrinə əsasən, Primorsky sığorta bazarında yığımların həcmi 5,222,027 min rubl təşkil edib. Daxilolmalar 744,570 min rubl artdı.
Könüllü sığorta növləri üzrə yığımların həcmi 3,701,056 min rubl təşkil edib. (ümumi bazarın 70,87%-i), artım tempi 118,20%. Daxili yanma mühərrikləri üzrə sığorta haqlarının həcminin artımı əsasən həyat sığortası (378,630 min rubl) və fərdi qeyri-həyat sığortası (235,047 min rubl) üzrə yığımların artması hesabına təmin edilib. Bu sığorta növləri üzrə artım templəri müvafiq olaraq 196,42% və 127,59% olub.
Regional MTPL bazarı gəlirlərin 15,68% (200,856,00 min rubla bərabər) artımını göstərir.
Tab. 1 2013-2014-cü illər üçün Primorsky sığorta bazarında daxilolmalar və ödənişlər
|
Bazar seqmenti |
Qəbzlər, min rubl |
Ödənişlər, min rubl |
Ödəniş səviyyəsi, % |
||||||
|
9 ay 2014 |
9 ay 2013 |
Artım sürəti, % |
9 ay 2014 |
9 ay 2013 |
Artım sürəti, % |
||||
|
Hər növ sığorta |
|||||||||
|
ICE, o cümlədən: |
|||||||||
|
Həyat sığortası |
|||||||||
|
Şəxsi sığorta |
|||||||||
|
Əmlak sığortası |
|||||||||
|
Məsuliyyət (ictimai təşkilatlar istisna olmaqla) |
|||||||||
2014-cü ilin 9 ayı ərzində regional bazarda bütün sığorta növləri üzrə ödənişlərin həcmi 1,816,669 min rubl təşkil edib. Eyni dövrlə müqayisədə əvvəlki il, ödənişlərin həcmi 391,812 min rubl, artım tempi 127,50% artıb. Təhlil olunan dövr üzrə ödənişlərin səviyyəsi 2,97% artaraq 34,79% təşkil edib.
Bazar konsentrasiyası.
2014-cü ilin 9 ayı ərzində Primorsk ərazisi bazarında yığımların həcminə görə 15 ən yaxşı sığorta şirkəti arasında aşağıdakı şirkətlər yer alıb: “MSK Insurance Group” (8-ci yer); “PPF Həyat Sığortası” (13-cü yer); “Razılıq” (14-cü yer), “SOZHEKAP həyat sığortası” (15-ci yer). Onların yerini aşağıdakı şirkətlər uğurla tutdular: “Ehtiyat” - 4-cü yer (376,974 min rubl), artım tempi 1258,25%, bazar payı - 7,22% (+6,55%); “Sberbank Life Insurance” 6-cı yer (299,100 min rubl), artım tempi 426,38%, bazar payı – 5,73% (+4,16%); Societe Generale Life Insurance - 12-ci yer (139,290 min rubl), artım tempi 197,47%, bazar payı 2,67% (+1,09%); "Helios" - 15-ci yer (89,375 min rubl), artım tempi 198,72%, bazar payı - 1,71% (+0,71%).
RGS-nin Primorsky filialı regional sığorta bazarında lider mövqeyini qoruyub saxladı, ödənişlərin həcmi 2013-cü ilin eyni dövrü ilə müqayisədə 206,791 min rubl artdı. Eyni zamanda, filialın payı bütün sığorta növləri üzrə yığımların ümumi həcmində 1,33 faiz artaraq 19,78 faiz təşkil edib. RGS Filialının yığımlarının artım tempi 125,03% təşkil edib.
VSK şirkəti ümumi ödənişlərin yığım həcminə görə 2-ci yeri qoruyub saxlayır. Rüsumlar üzrə bazar payı 0,32% azalıb, artım tempi 113,52%;
Sogaz da kolleksiyalarını 49,887 min rubl artıraraq 3-cü yerdəki mövqeyini qoruyur. Artım tempi 114,78% təşkil edir. Bazar payı 0,12% azalıb.
IC Rosgosstrakh-Life - 5-ci yer, Alfastrakhovanie - 7-ci yer, Dalakfes - 9-cu yer, Energogarant - 10-cu yer və RESO-garantiya - 11-ci yerləri qoruyub saxladı.
Digər şirkətlər mövqelərini itirdi:
İnqosstrax 101,302 min rubl məbləğində ödəniş həcmini itirərək 4-cü yerdən 8-ci yerə düşüb. və bazar payı 2,94% artıb.
“MAX” 79,694 min rubl rüsum itkisi ilə 6-cı yerdən 13-cü yerə düşüb. və bazar payının 2,18% azalması.
RSTK bazar payının 0,73%-ni itirərək 12-ci yerdən 14-cü yerə düşüb.
Artım tempinə gəldikdə, təhlil edilən dövrdə nisbəti 100% -dən aşağı olan 3 şirkət istisna olmaqla, on beş şirkətdən 12-si ən yaxşı nəticələr göstərmişdir: İnqosstrax (67,60%), MAKS (61,22%), " RSTC "(83,32%).
|
9 ay 2014 |
9 ay 2013 |
|||||||||
|
Ümumi ödənişlər, min rubl. |
Bazar payı, % |
Ümumi ödənişlər, min rubl. |
Ödəniş səviyyəsi, % |
Ümumi ödənişlər, min rubl. |
Bazar payı, % |
Ümumi ödənişlər, min rubl. |
Ödəniş səviyyəsi, % |
|||
|
Bazar üzrə cəmi |
||||||||||
|
ROSQOSSTRAX |
||||||||||
|
ROSQOSSTRAX HƏYATI |
||||||||||
|
SBERBANK HƏYAT SIĞORTASI |
Diaqram 1
Diaqram 2
Tab. 3 Mənfi artım templəri olan sığorta şirkətləri
|
9 ay 2014 |
9 ay 2013 |
Artım dərəcələri, % |
Bazar payının dəyişməsi, % |
|||||
|
Ümumi ödənişlər, min rubl. |
Bazar payı, % |
Ümumi ödənişlər, min rubl. |
Bazar payı, % |
|||||
|
Bazar üzrə cəmi |
||||||||
|
İNGOSSTRAKH |
||||||||
sığorta şirkətinin idarə heyəti
2014-cü ilin 9 ayı ərzində Primorsk diyarının sığorta bazarında ödənişlərin səviyyəsi 34,79% təşkil edib ki, bu da ötən ilin eyni dövrü ilə müqayisədə ümumilikdə 2,97% çoxdur.
Ödənişlərin səviyyəsinə görə Rosqosstrax şirkəti bazardan 2,33% yüksəkdir, 2013-cü ilin 9 ayı ilə müqayisədə ödənişlərin səviyyəsi 0,30% yüksəkdir və 37,12% təşkil edir.
Diaqram 3
Tab. 5 Avtomobillərin mülki məsuliyyətinin icbari sığortası üzrə artım templəri mənfi olan sığorta şirkətləri
|
9 ay 2014 |
9 ay 2013 |
Artım dərəcələri, % |
9 ay 2014 |
Bazar payının dəyişməsi, % |
Ödəniş səviyyəsində dəyişiklik, % |
|||||
|
Ümumi ödənişlər, min rubl. |
Bazar payı, % |
Ümumi ödənişlər, t.r. |
Ümumi ödənişlər, min rubl |
Ödəniş səviyyəsi, % |
||||||
|
Bazar üzrə cəmi |
||||||||||
|
SIĞORTA QRUPU MSK |
||||||||||
|
İNGOSSTRAKH |
||||||||||
|
PARITET-SK |
Primorsky ərazisindəki MTPL bazarında artım tempi 115,68% təşkil edir, ödənişlər 200,856 min rubl artıb. Eyni zamanda, Rosgosstrakh şirkəti sığorta şirkətlərinin bu siyahısında birinci yeri tutur, ödənişlərin həcmi 147,779 min rubl artırılıb. və artım tempi 127,46% təşkil edib. 2-ci yerdə 173,642 min rubl kolleksiya artımı, 216,40% artım tempi və bazar payının 10,14% artması ilə VSK şirkətidir. IC Alfastrakhovanie 126,21% artım tempi və 24,660 min rubl rüsum artımı ilə 4-cü yerdən 3-cü yerə yüksəldi.
Yeni şirkətlər "Dallesstrakh" 15 ən yaxşı siyahısında - 8-ci yer, artım tempi 271,82%, ödənişlərdə 11,007 min rubl artım; "Helios" -14-cü yer, 349,52% artım tempi və 4,694 min rubl ümumi kolleksiyası ilə.
Onlar öz mövqelərini yaxşılığa doğru dəyişdilər: Dalakfes şirkəti 147,66% artım tempi ilə 4-cü yerdədir (6-cı idi); "RSTK" - 7-ci yerdən 5-ci yer: ödənişlərin 3,562 min rubl artması; SOGAZ ödənişləri 20,857 min rubl artırdı. bazar payı isə 1,21% artaraq 7-ci yeri tutmuşdur (2013-cü ilin 9 ayı - 10); "Reso-Garantiya" 8-ci yerdən 6-cı yerə yüksəldi, həcm artımı 16,752 min rubl, bazar payının artması - 0,70%; “Razılıq” kassasını 3,222 min rubl artıraraq 14-cü yerdən 11-ci yerə yüksəldi, artım tempi 141,57% təşkil etdi; Paritet-SK rüsumların 1,317 min rubl azalmasına baxmayaraq, 15-ci yerdən 13-cü yeri tutdu. və bazar payının 0,16% azalması. “Maks” 11,129 min rubl həcmində azalma ilə 9-cu yerdəki mövqeyini qoruyub. və bazar payının azalması - 1,03%.
Aşağıdakı sığorta şirkətləri mövqelərini pisə doğru dəyişib:
"MSK Sığorta Qrupu" 3-cü yerdən 10-cu yerə düşür, ödənişlərdə 111,068 min rubl əhəmiyyətli azalma; Ingosstrakh həcmi 75,975 min rubl azalaraq 5-ci mövqedən 12-ci yerə düşür; Uralsib rüsumların 7,445 min rubl azalması ilə 15-ci yerə düşür.
Sürix kimi sığorta şirkətləri; Guta-Sığorta 15 ən yaxşı şirkət siyahısından tamamilə çıxdı.
Ümumilikdə, MTPL bazarının orta artım tempi ilə ilk 15 şirkətdən 10-u 100%-dən çox artım göstərdi.
Onu da qeyd etmək lazımdır ki, “Rosqosstrax” şirkəti bazarın 46,29%-ni tutur və hazırda rəqiblərin əli çatmır (2-ci yer – bazarın 21,78%-i ilə VSK).
Tab. 6 Primorsk ərazisi bazarında əsas sığortaçıların fəaliyyət göstəriciləri (şəxsi sığorta)
|
9 ay 2014 |
9 ay 2013 |
Artım dərəcələri, % |
9 ay 2014 |
Bazar payının dəyişməsi, % |
Dəyişmək ödənişlərin səviyyəsi, % |
|||||
|
Ümumi ödənişlər, min rubl. |
Bazar payı, % |
Ümumi ödənişlər, min rubl. |
Ümumi ödənişlər, min rubl. |
Ödəniş səviyyəsi, % |
||||||
|
Bazar üzrə cəmi |
||||||||||
|
ROSQOSSTRAX |
||||||||||
|
ROSQOSSTRAX HƏYATI |
Primorsky MTPL bazarı yüksək ödəniş səviyyəsi ilə xarakterizə olunur - təxminən 43,63%, keçən ilin eyni dövrü ilə müqayisədə 3,78% artıb. 8 sığortaçı üzrə ödənişlərin səviyyəsi bu dəyəri keçib.
2013-cü ilin 9 ayı ərzində fərdi sığorta bazarında lider olan "VSK" şirkəti 341,486 min rubl ödəmə həcmi, 1140,07% artım tempi və 31,41% bazar payı ilə "Reserve" IC-yə mövqeyini itirdi.
VSK həcmi 42,608 min rubl azalaraq 2-ci yerə düşüb. və ötən ilin müvafiq dövrü ilə müqayisədə bazar payı 8,97% artıb.
Rosgosstrakh şirkəti hələ də 163,07% artım tempi ilə 47,074 min rubl həcmində artımla 3-cü yerdə qalır. və bazar payı 2,44% artıb.
Sogaz 96,87% artım və 1,71% bazar payı azalması ilə 5-ci yerdən yüksələrək 4-cü yeri tutub.
"RGS-life" şirkəti həcmlərin 4,279 min rubl artımını təmin edərək, lakin bazar payını 0,81% azaltmaqla 6-cı sıradan 5-ci yerə yüksəldi.
İlk 15-lik siyahısında göründü yeni şirkət"TOS" - 15-ci yer, ümumi daxilolmalar 11,683 min rubl, bazar payı 1,07%.
Artım templərinə görə ən yaxşı şirkətlər bunlardır:
“Ehtiyat” (1140,07%), “Rosqosstrax” (163,07%); “RGS-life” (109,01%); Alfastrakhovanie (145,28%), Societe Generale Life Insurance (203,36%), Helios (178,85%), VTB Insurance (159,30%), Energogarant (119 ,07%), "Paritet-SK" (102,
Diaqram 4
Tab. 7 Qəza sığortası üzrə Primorsk ərazisi bazarında əsas sığortaçıların göstəriciləri
|
9 ay 2014 |
||||||
|
Ümumi ödənişlər, min rubl. |
Bazar payı, % |
Ümumi ödənişlər, min rubl. |
Ödəniş səviyyəsi, % |
|||
|
Bazar üzrə cəmi |
||||||
|
ROSQOSSTRAX |
Hazırki vəziyyət"Moskva Sığorta Şirkəti" ASC-nin nümunəsindən istifadə edərək fərdi sığorta “Sığorta Qrupu MSK” Açıq Səhmdar Cəmiyyəti (“SG MSK” ASC) 1992-ci ildə yaradılmışdır. Bu gün "SG MSK" ASC ən böyük sığorta holdinqlərindən birinə daxil olan yüksək texnologiyalı universal sığorta şirkətidir... Məsuliyyət Sığortası RESO-Garantiya sığorta şirkəti 1991-ci ildə... Məsuliyyət Sığortası Sığorta haqqı Rusiya Federasiyasının valyutasında sığortalının icbari sığorta müqaviləsinə uyğun olaraq sığortaçıya ödəməli olduğu pul məbləğidir... Sığorta fəaliyyəti MMC "SK RGS-Life" şirkəti Rosgosstrakh, Kalininqraddan Kamçatkaya qədər bütün ölkədə vahid standartlara və qaydalara uyğun fəaliyyət göstərən ən qədim və ən böyük Rusiya şəbəkəsi sığorta şirkətidir. Rosqosstraxın məqsədi Rusiya sığorta bazarının mütləq lideri olmaqdır... Sığorta işi Sığorta təşkilatlarının xərclərinin siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 16 may 1994-cü il tarixli qərarı ilə təsdiq edilmiş "Sığortaçılar tərəfindən gəlir vergisinin ödənilməsi üçün vergitutma bazasının müəyyən edilməsinin xüsusiyyətləri haqqında Əsasnamə"də verilmişdir. Qaydalar... Sığorta şirkətinin maliyyə menecmenti Sığorta təşkilatının maliyyəsi pul vəsaitlərinin formalaşdırılması, onların bölüşdürülməsi və istifadəsi, sığorta mühafizəsinin təmin edilməsi sahəsində fəaliyyətinin təmin edilməsi və digər fəaliyyət növləri prosesində yaranan pul münasibətləri sistemidir... "Rusiya Sığorta Nəqliyyat Şirkəti" ASC-nin nümunəsindən istifadə edərək sığorta şirkətinin maliyyə sabitliyi "Rusiya Sığorta Nəqliyyat Şirkəti" Açıq Səhmdar Cəmiyyəti (RSTK) 12 iyul 1990-cı ildə Nazirliyin iştirakı ilə yaradılmışdır. yol nəqliyyatı RF. Qeydiyyat nömrəsi 478.879. Dövlət qeydiyyatı tarixi 07.05.1994... |
"Moskva Sığorta Şirkəti" ASC-də fərdi sığortanın təşkilinin təhlili
Sığorta şirkətinin texniki və iqtisadi xüsusiyyətləri
“Sığorta Qrupu MSK” Açıq Səhmdar Cəmiyyəti (“SG MSK” ASC) 1992-ci ildə yaradılmışdır. Bu gün ASC SG MSK 2007-ci ildə Moskva Hökumətinin və Moskva Bankının birbaşa iştirakı ilə yaradılmış ən böyük sığorta holdinqlərindən birinin bir hissəsi olan yüksək texnologiyalı universal sığorta şirkətidir ( İdarəetmə Şirkəti- "Kapital Sığorta Qrupu" ASC).
2010-cu ilin fevral ayında daxili sığorta bazarının liderlər qrupuna daxil olan şirkətlər, ASC Moskva Sığorta Şirkəti və Sığorta QSC MSK-Standard (keçmiş SZAO Standard-Reserve) MSK Sığorta Qrupu ASC-yə inteqrasiya edildi. Birləşmiş şirkət ASC SG MSK Moskva Sığorta Şirkəti və MSK-Standardın müştərilərinə və tərəfdaşlarına müqavilələrin yenilənməsini, itkilərin ödənilməsini və sığorta kompensasiyasının ödənilməsini öz üzərinə götürdü.
Beləliklə, birləşmə nəticəsində SG MSK hər biri Rusiyada sığortanın inkişafının başlanğıcında dayanan üç sığorta şirkətinin 15 ildən çox təcrübəsini mənimsədi. Birləşən şirkət 2009-cu ildə toplanan sığorta haqlarına görə sığorta şirkətlərinin reytinqində 3300-dən çox ştatlı işçisi ilə 8-ci yeri tutur.
SG MSK ASC-nin konsolidasiyası şirkətin sığorta tərəfdaşı kimi maliyyə sabitliyini və etibarlılığını daha da gücləndirdi. Hazırda birləşən şirkətin nizamnamə kapitalı Rusiya sığorta bazarında ən böyük kapitallardan biridir və 6,5 milyard rubl təşkil edir, xalis aktivləri 8 milyard rubldan çoxdur. 88 filialının olması sayəsində SG MSK Rusiyanın demək olar ki, bütün regionlarında təmsil olunur.
“SG MSK” ASC-nin maliyyə dayanıqlığı birləşmiş şirkətə beynəlxalq “BB” və milli “AA-(rus)” şkalası üzrə maliyyə sabitliyi reytinqi verən Fitch beynəlxalq reytinq agentliyi tərəfindən də təsdiq edilib. Yenidən təşkil olunmazdan əvvəl MSK ASC-nin Fitch reytinqi beynəlxalq şkala üzrə “BB-”, milli şkala üzrə isə “A+ (rus)” səviyyəsində idi. Expert RA reytinq agentliyi SG MSK ASC-yə A+ ("Çox yüksək etibarlılıq səviyyəsi") etibarlılıq reytinqi verib. Birləşmədən əvvəl Expert RA-dan MSK və MSK-Standard şirkətlərinin etibarlılıq reytinqləri müvafiq olaraq A+ və A səviyyəsində idi.
SG MSK avtomobil sığortası, əmlak və mülki məsuliyyət sığortası, könüllü sığorta da daxil olmaqla müştərilərin maraqlarına yönəlmiş xidmətlərin tam spektrini təklif edir. Sağlamlıq sığortası, səyahət sığortası, qəza sığortası və korporativ müştərilər üçün hərtərəfli xidmətlər. Növbəti illərdə şirkət pərakəndə və korporativ sığorta bazarında öz payını əhəmiyyətli dərəcədə artırmağı planlaşdırır.
SG MSK ASC ilə işləməyin faydaları artıq Moskva Birləşmiş Enerji Şirkəti, Moskva Yanacaq Şirkəti, Mosvodokanal, Segeja sellüloz-kağız zavodu, Novosibirsk Metallurgiya Zavodu və s.
"SG MSK" ASC hələ də dövlət əmlakının sığortası, dövlət və bələdiyyə işçilərinin sığortası, sığorta sahəsində Moskva Hökumətinin əsas tərəfdaşlarından biri olaraq qalır. yaşayış yerləri. Şirkət girov sığortası, avtomobil kreditləri və ipoteka kreditləri proqramları üzrə Moskva Bankının rəsmi tərəfdaşıdır, həmçinin Sberbank, Vneştorqbank, Qazprombank, Alfa Bank da daxil olmaqla Rusiyanın ən böyük bankları ilə müxtəlif sığorta proqramları üzrə müsbət əməkdaşlıq tarixinə malikdir. , Rosselxozbank və s.
ASC SG MSK sığortaçıların peşəkar birliklərinin, o cümlədən Ümumrusiya Sığortaçılar İttifaqının, Rusiya Avtomobil Sığortaçılar İttifaqının və Rusiya Aviasiya və Kosmik Sığortaçılar Assosiasiyasının üzvüdür.
"SG MSK" ASC "Kapital Sığorta Qrupu" ASC-nin idarə etdiyi holdinqin bir hissəsidir, bura həmçinin aşağıdakı sığorta şirkətləri daxildir: "Sığorta Qrupu Spasskie Vorota" QSC, "MSK-Life" QSC, "Moskva Təkrar Sığorta Şirkəti" ASC (SC) "Moskva" Re"), QSC "Həyat üçün Həmrəylik" Tibbi Sığorta Şirkəti (SOVITA).
Dövlət sığorta təşkilatlarının fəaliyyətini tənzimləmək üçün Rusiya Federasiyasının "Rusiya Federasiyasında sığorta işinin təşkili haqqında" qanununda sığortaçıların maliyyə sabitliyinin əsas təminatlarını müəyyən edir. 27, 1992-ci il № 4015-1:
1 İqtisadi cəhətdən mümkün sığorta tarifləri.
2 Sığorta, birgə sığorta, təkrar sığorta, qarşılıqlı sığorta müqavilələri üzrə öhdəlikləri yerinə yetirmək üçün kifayət qədər sığorta ehtiyatları.
3 Öz kapitalı.
4 Təkrar sığortanın təşkili.
Bundan başqa, in yeni nəşr Qanun bu təminatlar üçün daha sərt tələbləri müəyyən edir:
1 Sığorta ehtiyatları və sığortaçının öz vəsaiti diversifikasiya, likvidlik, ödəniş və gəlirlilik tələblərinə cavab verən aktivlərlə təmin edilməlidir.
2 Sığortaçıların öz vəsaitlərinə (qarşılıqlı sığorta şirkətləri istisna olmaqla) nizamnamə kapitalı, ehtiyat kapital, əlavə kapital və bölüşdürülməmiş mənfəət daxildir.
3. Sığortaçıların tam ödənilmiş nizamnamə kapitalı olmalıdır, onun miqdarı bu Qanunla müəyyən ediləndən az olmamalıdır. minimum ölçü nizamnamə kapitalı.
4 Borc vəsaitlərinin və girov qoyulmuş əmlakın kapitala daxil edilməsinə yol verilmir.
Amma bu zəmanətlər banklar üçün kifayət etmədiyi üçün onlar öz metodlarını işləyib hazırlamalıdırlar.
Bankların sığorta şirkətlərini təhlil etmək üsulları hamısı fərqlidir, lakin onların sığortaçıların maliyyə sabitliyini müəyyən edən ümumi göstəriciləri var ki, biz onları daha sonra nəzərdən keçirəcəyik.
Banklar sığorta şirkətinin maliyyə vəziyyətini aşağıdakı meyarlara əsasən qiymətləndirirlər:
1 Şirkət sığorta bazarında ən azı 3 (üç) il fəaliyyət göstərir.
2 Şirkət sığorta fəaliyyətini həyata keçirmək üçün lisenziyaya malikdir.
3 Şirkətin nizamnamə kapitalı "Rusiya Federasiyasında sığorta işinin təşkili haqqında" Rusiya Federasiyasının Qanunu ilə müəyyən edilmiş normaya uyğundur.
4 Şirkətin Rosstrakhnadzor tərəfindən fəaliyyətini məhdudlaşdıran heç bir qaydaları yoxdur.
5 Şirkət fəaliyyəti üçün əhəmiyyətli olan məhkəmə çəkişmələri aparmır.
7 Şirkət sığorta ehtiyatlarını Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 08.08.2005-ci il tarixli əmrinə uyğun olaraq yerləşdirir. 100n nömrəli “Sığortaçılar tərəfindən sığorta ehtiyatlarının yerləşdirilməsi qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında”.
9 Şirkətin sığorta portfeli balanslaşdırılmışdırsa, yəni avtomobil sığortası və avtonəqliyyat vasitəsi sahiblərinin mülki məsuliyyətinin sığortasına aid edilən sığorta haqlarının payı şirkətin əvvəlki ildə aldığı sığorta haqlarının ümumi həcminin 60 faizindən çox olmadıqda.
10 Şirkət düzgün təkrarsığorta siyasətini davam etdirirsə.
12 İşçilərə gecikdirilmiş əmək haqqı olmadıqda.
13 Son 2 maliyyə ili üçün şirkətin əsas fəaliyyət göstəricilərinin (xalis aktivlər, kapital, xalis mənfəət, balans valyutası, sığorta ehtiyatları) müsbət dinamikası ilə.
14 “Norma”dan kənara çıxdıqda iki əmsaldan çox olmamalıdır.
Təhlil aşağıdakı göstəriciləri əhatə etməlidir:
1 Sığorta növləri üzrə şirkətin sığorta portfelinin artım dinamikası (bax Cədvəl 2.1).
2 Xalis aktivlərin ölçüsü.
3 Maliyyə sabitliyi göstəriciləri (K1):
§ balans valyutasında kapitalın payı (K1.1);
§ xalis sığorta ehtiyatlarının kapitalla əhatə olunma səviyyəsi (K1.2).
4 Mənfəət göstəriciləri (K2):
§ sığorta və maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin gəlirliliyi (həyat sığortası istisna olmaqla) (K2.1);
§ kapitalın gəlirliliyi (K2.2).
5 Sığorta əməliyyatlarının gəlirsizliyinin göstəriciləri (K3):
§ həyat sığortası istisna olmaqla sığorta ödənişlərinin səviyyəsi (K3.1);
§ həyat sığortası istisna olmaqla, zərər nisbəti göstəricisi (K3.2);
§ həyat sığortasından başqa xərclərin səviyyəsi (K3.3).
6 İnvestisiya adekvatlığı və investisiya portfelinin keyfiyyət göstəricisi (K4):
§ investisiya portfelinin keyfiyyəti (K4.1);
§ sığorta ehtiyatlarının investisiya aktivləri ilə əhatə olunma səviyyəsi, xalis (K4.2).
7 Təkrarsığorta əməliyyatlarının qiymətləndirilməsi üçün göstərici (K5) - həyat sığortası istisna olmaqla, təkrarsığortaçıların sığorta ehtiyatlarında payı.
8 Sığorta şirkətinin ödəmə qabiliyyətinin qiymətləndirilməsi və bütövlükdə likvidliyinin qiymətləndirilməsi üçün göstəricilər (K6):
§ sığorta şirkətinin cari ödəmə qabiliyyəti (K6.1);
§ cari likvidlik (K6.2).
Müəyyən bir sığorta şirkətində bankların və onun müştərilərinin əmlakının sığortalanması riskinin dərəcəsi hesablama nəticəsində əldə edilən əmsal dəyərlərinin və Cədvəl 3-də verilmiş göstəricilərin müqayisəsi əsasında qiymətləndirilir.
Cədvəl 2.1 Şirkətin sığorta portfelinin artım dinamikası (sığorta növləri üzrə)
|
Sığorta növləri, milyon rubl. |
Artım, % |
Artım, % |
|||
|
VHI (könüllü tibbi sığorta) |
|||||
|
Bədbəxt hadisələrdən (bədbəxt hadisələrdən) sığorta |
|||||
|
Əmlak sığortası |
|||||
|
Məsuliyyət Sığortası |
|||||
|
Avtomobil sığortası (CASCO) |
|||||
|
Ümumi cəmi |
2008-ci ildə həyat sığortasından başqa sığorta üzrə rentabellikdə 2007-ci illə müqayisədə 147% müsbət artım qeydə alınıb. Əhəmiyyətli mənfəət əsasən şəxsi sığorta üzrə 332%, əmlak sığortası üzrə 244%, KASKO üzrə 210% artaraq əldə edilib. Şəxsi sığorta və əmlak sığortası şirkətin bu seqmentlərə yönəlmiş aktiv siyasəti sayəsində inkişaf etmişdir. CASCO regional şəbəkəni inkişaf etdirən, vasitəçilər və banklarla işləyən fəal şirkət sayəsində böyüdü. İri korporativ müştərilərin cəlb edilməsi hesabına könüllü tibbi sığorta portfeli 155% artıb. OSAGO portfeli cəmi 120% böyüdü, çünki şirkət qəsdən onu artırmamaq qərarına gəldi, daha sərfəli bazar seqmentlərinə diqqət yetirməyə üstünlük verdi, çünki OSAGO zərərli sığorta növüdür. Məsuliyyət sığortası da bu seqmentdə yüksək rəqabət səbəbindən 120% artıb.
2009-cu ildə isə nəticə mənfi olub, yəni sığorta haqları 2008-ci illə müqayisədə 4% az alınıb. Buna, ilk növbədə, sığorta portfelində məsuliyyət sığortasının 51% azalması səbəb olub. Bu nəticənin başlanğıcı səbəb oldu iqtisadi krizis. Bütün digər sığorta növləri artıb, lakin 2008-ci ildəki qədər deyil.
Xalis Aktiv Ölçüsü
Maliyyə sabitliyi, ilk növbədə, istifadə olunan maliyyə resurslarının ümumi məbləğində kapitalın yüksək payı ilə təmin edilən sığorta təşkilatının maliyyə vəziyyətinin sabitliyinin xarakterik xüsusiyyətidir. Əhəmiyyətli göstərici səhmdar cəmiyyətləri şəklində yaradılmış sığorta təşkilatlarının maliyyə sabitliyi - xalis aktivlər.
Xalis aktivlərin dəyərinin qiymətləndirilməsi metodologiyası Rusiya Maliyyə Nazirliyi və Rusiya Qiymətli Kağızlar Bazarı üzrə Federal Komissiyasının əmri ilə Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin və Qiymətli Kağızlar Bazarı üzrə Federal Komissiyanın sentyabr tarixli əmri ilə təsdiq edilmişdir. 12, 2003 NN 83n, 03-158/pz. (6).
Xalis aktivlərin dəyəri dedikdə, hesablama üçün qəbul edilmiş aktivlərin məbləğindən onun öhdəliklərinin hesablanması üçün qəbul edilmiş məbləği çıxılmaqla müəyyən edilən dəyər başa düşülür.
Xalis aktivlər qanunla müəyyən edilmiş minimum nizamnamə kapitalından, habelə təsis sənədlərində göstərilən nizamnamə kapitalından çox olmalıdır.
Sığortaçının nizamnamə kapitalının minimum ölçüsü onun nizamnamə kapitalının 30 milyon rubla bərabər olan əsas ölçüsü və əmsalı əsasında müəyyən edilir. Bu şirkət üçün əmsal 2-ə bərabərdir - "Rusiya Federasiyasında sığorta işinin təşkili haqqında" Qanunun 4-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 1 və 2-ci yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuş obyektlərin sığortası üçün. Rusiya Federasiyası, 27 noyabr 1992-ci il, N 4015-1.(3).
2007-2009-cu illər üçün "Moskva Sığorta Şirkəti" ASC-nin nizamnamə kapitalı. 1 milyard rubl təşkil etdi ki, bu da qanunla müəyyən edilmiş minimum nizamnamə kapitalından xeyli yüksəkdir.
NA 2007 = 8169427 - 6754629 = 1414798 min rubl.
NA 2008 = 11708158 - 10228573 = 1479585 min rubl.
NA 2009 = 13605356 - 11429678 = 2175678 min rubl.
Təhlil olunan dövr ərzində sığorta təşkilatı xalis aktivlərinin nizamnamə kapitalından artıq olmasını müşahidə etmiş, həmçinin 2008-ci ildə 104%, 2009-cu ildə isə 147% müsbət artım tendensiyası müşahidə edilmişdir ki, bu da sığorta haqlarının yaxşılaşmasından xəbər verir. təşkilatın maliyyə sabitliyi.
Cədvəl 2.2 Əmsal qiymətlərinin müqayisəsi
|
Göstəricilər |
||||
Maliyyə sabitliyi göstəriciləri
1 Balans valyutasında kapitalın payı.
Bu göstərici sığorta şirkətinin maliyyə sabitliyinin ümumi səviyyəsini müəyyən edir və kapitalın balans öhdəliklərinə nisbəti kimi hesablanır.
K1.1 2007 = 1464217/8218883 = 18%
K1.1 2008 = 1478970/11708158 = 12,6%
K1.1 2009 = 2175179/13605356 = 16%
2007-ci illə müqayisədə bu göstərici 5,4% azalıb. Bu, maliyyə sabitliyinin pisləşməsindən xəbər verir və sığorta təşkilatının öhdəliklərinin 142%, nizamnamə kapitalının isə 101% artması ilə əlaqədardır. Lakin 2009-cu ildə şirkət nizamnamə kapitalının 147%, öhdəliklərin isə 116% artması hesabına bu rəqəmi 3,4% artıra bildi, yəni. Hər bir kapital vahidi üçün daha az öhdəlik vahidi var.
2 Sığorta ehtiyatlarının əhatə dairəsi - öz kapitalı ilə xalis.
Bu göstərici xalis sığorta texniki ehtiyatları şəklində ifadə olunan təkrarsığorta nəzərə alınmadan sığorta şirkətinin sığorta əməliyyatları üçün üzərinə götürdüyü risklərin həcminə münasibətdə kapitalın adekvatlığını müəyyən edir.
Öz kapitalının texniki sığorta ehtiyatlarına nisbəti kimi hesablanır - həyat sığortasından başqa xalis sığorta.
Texniki sığorta ehtiyatları - həyat sığortasından başqa xalis sığortaya aşağıdakılar daxildir:
§ qazanılmamış sığorta haqlarının ehtiyatı çıxılmaqla ehtiyatda təkrarsığortaçıların payı;
§ zərər ehtiyatları çıxılmaqla ehtiyatda təkrarsığortaçıların payı.
K1.2 2007 = 1464217/(1909707 + 548317) = 1464217/2458024 = 60%
K1.2 2008 = 1478970/(4079753 + 1157972) = 1478970/5237725 = 28%
K1.2 2009 = 2175179/(3942307 + 1525836) = 2175179/5468143 = 40%
2008-ci ildə azalma sığorta şirkətinin üzərinə götürdüyü risklərin 213%, nizamnamə kapitalının isə 101% artması ilə əlaqədardır. 2009-cu ildə risklər 104%, nizamnamə kapitalı isə 147% artıb ki, bu da sığorta şirkətinin üzərinə götürdüyü risklərin həcmində kapitalın payını artırmağa imkan verib.
Mənfəət göstəriciləri
1 Sığorta və maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin rentabelliyi (həyat sığortası istisna olmaqla).
Göstərici həyat sığortasından başqa sığorta növləri üzrə adi fəaliyyətdən əldə edilən mənfəətin sığorta, investisiya və digər fəaliyyətlərdən (həyat sığortası istisna olmaqla) əldə olunan məcmu gəlirə nisbəti vasitəsilə sığorta təşkilatının müəyyən edilmiş fəaliyyət növlərindən gəlirlilik səviyyəsini əks etdirir.
Həyat sığortası nəzərə alınmadan vergidən əvvəlki mənfəətin (zərərin) həyat sığortası nəzərə alınmadan sığorta şirkətinin gəlirinə nisbəti kimi hesablanır.
Həyat sığortası istisna olmaqla sığorta şirkətinin gəlirlərinə aşağıdakılar daxildir:
§ həyat sığortasından başqa bütün sığorta növləri üzrə sığorta haqları (bağışları);
§ investisiya gəlirləri;
§ investisiyalarla bağlı gəlirlər istisna olmaqla, əməliyyat gəlirləri;
§ təkrarsığorta müqavilələri üzrə mükafatlar və bonuslar.
K2.1 2007 = (18959 - 44247)/(6467459 + 42227 + 154550 + 16719) = (-25288)/6680955 = -0,4%
K2.1 2008 = (82975 - 389)/(9450319 + 83929 + 462923 + 17142) = =82586/10014313 = 0,8%
K2.1 2009 = (490137 - 9782)/(7068362 + 54184 + 782176 + 24223) = =480355/7928945 = 6%
2007-ci ildəki mənfi nəticəyə həyat sığortasından başqa sığorta üzrə zərərlər səbəb olub. 2008-ci ildə şirkət qeyri-həyat sığortası müqavilələrinin artırılması siyasətinə başlayıb ki, bu da rentabelliyin 1,2%, 2009-cu ildə isə 5,2% artmasına səbəb olub.
2 Kapitalın gəlirliliyi.
Bu göstərici sığorta şirkətinin biznesdə iştirak edən kapitalının gəlirlilik səviyyəsini müəyyən edir.
Vergidən əvvəlki mənfəətin (zərərin) nisbəti kimi hesablanır orta dövr üçün kapital:
K2.2 2007 = 18959/0.5*(1464217 + 717817) = 18959/1091017 = 1.7%
K2.2 2008 = 82975/0.5*(1478970 + 1464217) = 82975/1471593.5 = 5.6%
K2.2 2009 = 490137/0.5*(2175179 + 1478970) = 490137/1827074.5 = 26.8%
Kapitalın gəlirliliyinin yüksək artımı şirkətin öz kapitalını sərfəli şəkildə yatırdığını göstərir.
Sığorta əməliyyatlarının gəlirsizliyinin göstəriciləri
1 Həyat sığortasından başqa ödənişlərin səviyyəsinin göstəricisi.
Bu göstərici təkrarsığorta əməliyyatları nəzərə alınmaqla sığorta təşkilatının sığorta əməliyyatları üzrə məsrəflərinin ümumi səviyyəsini qazanılmış sığorta haqlarının məbləğində müəyyən edir.
Qeyri-həyat sığortası müqavilələri üzrə ödənişlərin qeyri-həyat sığortası sığorta haqlarına nisbəti kimi hesablanır:
K3.1 2007 = 1503654/6467459 = 23%
K3.1 2008 = 2449415/9450319 = 26%
K3.1 2009 = 2719168/7068362 = 38%
2008-ci ildə ödənişlər artıb, zərər nisbəti 3% artıb. 2009-cu ildə sığorta haqlarının kifayət qədər aşağı daxil olması səbəbindən zərər nisbəti 12% artıb. Sığorta əməliyyatlarının gəlirsizliyinin artması avtonəqliyyat vasitələrinin sığortası və avtonəqliyyat vasitəsinin mülki məsuliyyətinin icbari sığortası kimi sığorta növlərinin gəlirsizliyinin daim artması ilə bağlıdır.
2 Həyat sığortası istisna olmaqla, xalis zərər nisbəti.
Bu göstərici təkrarsığortaçıların alınan sığorta haqlarında və ödənişlərdə iştirakını nəzərə almadan sığorta təşkilatının öz sığorta əməliyyatlarının rentabellik səviyyəsini müəyyən edir. Bir qayda olaraq, bu göstərici “zərərin artıqlaması” kimi təkrarsığorta şərtlərinin mövcudluğuna görə təkrarsığortaçıların iştirakını nəzərə alan ödənişlər səviyyəsinin göstəricisindən həmişə yüksək olur. təkrarsığorta müqaviləsi sığorta şirkəti tərəfindən ödənilir.
Sığorta müqavilələri üzrə ödənişlərin - xalis təkrarsığortanın qazanılmış mükafata - xalis təkrarsığorta nisbəti kimi hesablanır.
Qazanılan xalis təkrarsığorta mükafatına aşağıdakılar daxildir:
§ sığorta haqları - hesabat dövrü üçün xalis təkrarsığorta;
§ qazanılmamış sığorta haqlarının ehtiyatı arasındakı fərq - hesabat dövrünün əvvəlinə və hesabat dövrünün sonuna xalis təkrarsığorta.
K3.2 2007 = 1484763/(3838037+705374) =1484763/4543411 = 33%
K3.2 2008 = 2299959/(8029864+2170046) = 2299959/10199910 = 22%
K3.2 2009 = 2638113/(6458409+(-137446) = 2638113/6320963 = 42%
2008-ci ildə göstəricinin 11% azalması sığorta haqlarının 209% yüksək artması ilə əlaqədardır. 2009-cu ildə artıma sığorta haqlarının daxilolmalarının 2008-ci illə müqayisədə 20% az olması və zərər əmsallarında artımın davam etməsi səbəb olmuşdur.
3 Həyat sığortasından başqa xərclərin səviyyəsinin göstəricisi.
Bu göstərici qazanılmış mükafatların həcminə - xalis təkrar sığortaya münasibətdə sığorta əməliyyatları üzrə sığorta şirkətinin xərclərinin səviyyəsini müəyyən edir. Xərclərin səviyyəsi nə qədər aşağı olarsa, sığorta şirkətinin təhlükəsizlik marjası bir o qədər yüksək olar. Qeyd etmək lazımdır ki, sığorta şirkətinin xərcləri investisiya xərclərini nəzərə almır, çünki onlar sığortaya deyil, investisiya fəaliyyətinə aiddir, əməliyyat fəaliyyətləri isə əlavə olaraq daxildir, çünki onlar sığorta işindən dolayı əsas götürürlər.
Sığorta şirkətinin xərclərinə aşağıdakılar daxildir:
§ sığorta əməliyyatlarının aparılması xərcləri - xalis təkrarsığorta;
§ inzibati xərclər;
§ investisiyalarla bağlı olanlar istisna olmaqla, əməliyyat xərcləri.
K3.3 2007 = (648760+656149+418821)/4543411=1723730/4543411=38%
K3.3 2008 =(1258955+890872+1145750)/10199910=3295577/10199910=32%
K3.3 2009 = (962165+1304853+1642079)/6320963=3909097/6320963=62%
2008-ci ildə xalis təkrarsığorta mükafatlarının artımı 224%, xərclər isə cəmi 191% artıb ki, bu da xərclərin səviyyəsinin 6% azalmasına səbəb olub. 2009-cu ildə xərclərin bu qədər yüksək olması 2008-ci illə müqayisədə xərclərin 118% artması və xalis təkrarsığorta haqlarının 20% az alınması ilə əlaqədar olub. Xərclərin bu artımı sığorta şirkətinin təhlükəsizlik marjasının azalmasından xəbər verir.
İnvestisiya portfelinin keyfiyyətinin və investisiya adekvatlığının göstəriciləri
1 İnvestisiya portfelinin keyfiyyəti.
İnvestisiya portfelinin keyfiyyəti gəlirlilik, likvidlik, diversifikasiya və gəlirlilik əsasında qiymətləndirilir.
§ Ödəniş prinsipi aktivlərin yerləşdirilməsini, onların tam şəkildə qaytarılmasını təmin etməyi nəzərdə tutur ki, bu da şirkətləri sərbəst vəsaitləri yalnız etibarlı təşkilatlarda yerləşdirməyə məcbur edir.
§ Likvidlik prinsipi o deməkdir ki, investisiya strukturu sığortaçının tez və əlavə xərclər olmadan nağd pula çevrilə bilən vəsaitlərə malik olmasını təmin etməlidir.
§ Diversifikasiya prinsipi investisiya risklərinin müxtəlif investisiya növləri arasında bölüşdürülməsini, bununla da ümumi riskliliyin azaldılmasını və nəticədə sığortaçının investisiya portfelinin sabitliyinin artırılmasını tələb edir. Prinsip çoxlu sayda heterojen investisiya obyektlərinin mövcudluğunu nəzərdə tutur.
§ İnvestisiya gəlirliliyi prinsipi o deməkdir ki, investisiya fəaliyyəti təkcə investisiyaların təhlükəsizliyini təmin etməməli, həm də müəyyən gəlir əldə etməlidir.
İnvestisiya fəaliyyətini həyata keçirərkən, "Rusiya" sığorta şirkəti Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin əmrinə uyğun olaraq sığorta ehtiyatlarını və öz vəsaitlərini yerləşdirərkən sığortaçılara qoyulan bazar tənzimləyicisinin tələblərinə ciddi şəkildə riayət edir. Sığortaçılar tərəfindən sığorta ehtiyat fondlarının yerləşdirilməsi Qaydalarının təsdiq edilməsi" Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 8 avqust 2005-ci il tarixli 100n.(4) əmri və Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin "Təsdiq edilməsi haqqında" əmri. sığortaçının öz vəsaitlərini əhatə etmək üçün qəbul edilmiş aktivlərin tərkibinə və strukturuna dair tələblərin” Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 16 dekabr 2005-ci il tarixli 149n nömrəli əmri.(5).
Son üç il ərzində şirkət pulsuz vəsaitləri ən etibarlı yerlərə yerləşdirib Rusiya bankları, 2009-cu ildə o, ASC Alfa-Bank, ASC Rosselxozbank, ASCB ROSBANK, ASCB RUSSLAVBANK, ASCB UNIASTRUM BANK, Rusiya Federasiyasının Sberbankı, Bank VTB-24, AKB "Baltic Bank", JSCBESTBANK" kimi banklarla əməkdaşlıq edib. , ASC "Morskoy Bank".
2007-2009-cu illərdə kimi əsas maliyyə alətlərində vəsaitlərin yerləşdirilməsinə investisiya fəaliyyəti yönəldilmişdir bank depozitləri(2007-ci ildə 44,3%, 2008-ci ildə 28,2%, 2009-cu ildə 13,7%), səhmlər və iştirak payları rus şirkətləri(2007-ci ildə 27,5%, 2008-ci ildə 11,1%, ümumi investisiyaların 2009-cu ildə 9,4%), bank borc qiymətli kağızları və federal subyektlərin borc öhdəlikləri (2007-ci ildə 5,3%, 2008-ci ildə 60%, 2009-cu ildə ümumi investisiyanın 76,8%). Ayrı bir investisiya sahəsi 2007-ci ilin sonunda 469 milyon rubl, 2008-ci ilin sonunda - 479, 2009-cu ilin sonunda - 568 milyon rubl təşkil edən daşınmaz əmlaka investisiya idi.
Diversifikasiya dərəcəsi investisiya risklərinin müxtəlif təşkilatlarda müxtəlif investisiya növləri üzrə bölüşdürülməsi yolu ilə əldə edilmişdir.
2008-ci ilin sonuna investisiyaların ümumi məbləği 4,119 milyard rubl təşkil etmişdir. İnvestisiya investisiyalarının ümumi məbləğində artım 2007-ci illə müqayisədə 1,576 milyard rubl (38% artım) baş verib və toplanan sığorta haqlarının həcminin artması ilə əlaqədar olub. 2009-cu ildə ümumi investisiya 5,169 milyard rubl təşkil etdi. 2008-ci illə müqayisədə artım 1,050 milyard rubl (artım 25%) olub və toplanmış sığorta haqlarının həcminin daha az artması ilə əlaqədar olub.
2007-ci ildə ümumi investisiya gəliri 42,2 milyon rubl, 2008-ci ildə 84 milyon rubl təşkil etdi. 2009-cu ildə gəlir bir qədər azalaraq 54,2 milyon rubl təşkil edib. Bu, həm toplanan sığorta haqlarının az olması, həm də maliyyə böhranı nəticəsində yaranan ən etibarlı, lakin daha az gəlirli təşkilatlara vəsait qoyuluşu ilə bağlıdır.
Yuxarıda göstərilənləri nəzərə alaraq, şirkətin investisiya portfeli geri ödəmə, likvidlik, diversifikasiya və gəlirlilik tələblərinə cavab verir.
2 Sığorta ehtiyatlarının investisiya aktivləri ilə əhatə olunma səviyyəsi - xalis.
Göstərici sığorta şirkətinin öhdəliklərinin ödənilməsi üçün vəsaitlərin ayrılması dərəcəsini müəyyən edir: investisiya aktivlərində və bank hesablarında nağd pul şəklində və nağd pul şəklində.
İnvestisiyaların və pul vəsaitlərinin sığorta ehtiyatlarına cəmi kimi hesablanır - xalis təkrarsığorta.
Xalis təkrarsığorta sığorta ehtiyatlarına aşağıdakılar daxildir:
§ qazanılmamış sığorta haqlarının ehtiyatı çıxılmaqla ehtiyatda təkrarsığortaçıların payı;
§ ehtiyatda təkrarsığortaçıların payı çıxılmaqla zərər ehtiyatları;
§ digər sığorta ehtiyatları.
K4.2 2007 = 2735511/(1909707+548317+270095) = 2735511/2728119 = =100%
K4.2 2008 = 4313299/(4079753+1157972+360912) = 4313299/5598637 = =77%
K4.2 2009 = 5410819/(3942307+1525836+372161) = 5410819/5840304 = =93%
2008-ci ildə investisiyalar 162% artıb. Göstəricinin 23% azalması sığorta ehtiyatlarının 2 dəfə, əsasən qazanılmamış sığorta haqları ehtiyatının 214% və alınmış sığorta haqqının kifayət qədər olmaması səbəbindən zərərlər ehtiyatının 211% artması hesabına baş verib. 2009-cu ildə investisiyalar 126% artıb, öhdəliklər isə 7% azalıb, bunun hesabına rəqəm 6% artıb.
Təkrarsığorta əməliyyatlarının qiymətləndirilməsi üçün göstəricilər
1 Sığorta ehtiyatlarında təkrarsığortaçıların payı (həyat sığortası istisna olmaqla).
Sığorta ehtiyatlarında təkrarsığortaçıların payı hesabat tarixinə sığorta şirkətinin təkrarsığortaçılardan asılılığının dərəcəsini müəyyən edir.
Sığorta ehtiyatlarında təkrarsığortaçıların payının sığorta ehtiyatlarına nisbəti kimi hesablanır.
Təkrarsığortaçıların sığorta ehtiyatlarında (həyat istisna olmaqla) payına aşağıdakılar daxildir:
§ qazanılmamış sığorta haqları ehtiyatında təkrarsığortaçıların payı;
§ zərər ehtiyatlarında təkrarsığortaçıların payı.
Sığorta ehtiyatlarına, müvafiq olaraq, qazanılmamış mükafat ehtiyatı və zərər ehtiyatları daxildir.
K5 2007 = (841721+568869)/(2751428+1117186) = 1410590/3868614 = 36%
K5 2008 = (223337+904310)/(4303090+2062282) = 1127647/6365372 = 18%
K5 2009 = (233634+160394)/(4175941+1686230) = 394028/5862171 = 7%
2008-ci ildə öz sığorta əməliyyatlarının aşağı rentabelliyi səbəbindən təkrarsığortaçılardan asılılıq azalmışdır. 2009-cu ildə vəziyyət dəyişdi - zərər nisbəti kəskin artdı və sığorta şirkəti təkrar sığorta siyasətini dəyişmədi. Sığorta ehtiyatlarında təkrarsığortaçıların payının aşağı olması sığorta şirkətinin əhəmiyyətli dərəcədə gəlirsizliyinə və nəticədə gələcəkdə öhdəliklərini yerinə yetirə bilməməsinə səbəb ola bilər.
Sığorta şirkətinin ödəmə qabiliyyətinin qiymətləndirilməsi və cari likvidliyin qiymətləndirilməsi üçün göstəricilər
1 Cari ödəmə qabiliyyəti.
Göstərici sığorta ödənişləri üzrə cari xərclərin (faktiki itkilərin), biznesin aparılmasının cari xərclərinin, idarəetmə və əməliyyat xərclərinin ödənilməsi üçün sığorta mükafatı daxilolmaları şəklində vəsait axınının yetərliliyini xarakterizə edir. investisiya fəaliyyəti sığorta şirkəti.
K6.1 2007 = 3838037/(1484763+648760+656149+418821) = =3838037/3208493 = 119%
K6.1 2008 = 8029864/(2299959+1258955+890872+1145750) = 8029864/5595536 = 143%
K6.1 2009 = 6458409/(2638113+962165+1304853+1642079) = =6458409/6547210 = 98%
2007-2008-ci illərdə Şirkətin fəaliyyətinin həcmində artım olub. 2009-cu ildə ödəmə qabiliyyəti 45% azalıb ki, bu da daxil olan sığorta haqlarının aşağı həcmi, ödənişlərin daimi artması, habelə idarəetmə xərclərinin 146% və əməliyyat xərclərinin 143% artması ilə əlaqədardır.
2 Cari likvidlik.
Cari likvidlik əmsalı şirkətin cari öhdəlikləri yerinə yetirmək qabiliyyətini müəyyən etməyə imkan verir. Bu, şirkətin qısamüddətli öhdəliklərinin eyni ödəmə müddətləri olan aktivlərdən istifadə etməklə nə dərəcədə ödənildiyini göstərir, yəni. dövriyyə vəsaitlərinin adekvatlığının göstəricisidir.
Müxtəlif vaxt dövrləri üzrə cari əmsalların müqayisəsi aktiv və öhdəliklərin likvidliyində və ya ödəmə müddətində mənfi meylləri, xüsusilə də artıq öhdəliyə səbəb olan tendensiyaları müəyyən etmək üçün faydalı ola bilər.
Cari aktivlərin cari öhdəliklərə nisbəti kimi hesablanır.
Sığorta şirkətinin dövriyyə aktivlərinə pul vəsaitləri, debitor borcları, qiymətli kağızlar və təxirə salınmış gəlir və xərclər daxildir.
K6.2 2007 = 7354019/6748648 = 1.1
K6.2 2008 = 10860355/10129130 = 1.1
K6.2 2009 = 12522311/10317031 = 1.2
Bir nisbəti şirkətin cari aktivlərdən istifadə edərək qısamüddətli öhdəliklərini tam ödəyə biləcəyini göstərir.
Sığorta şirkətinin maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsinin nəticələri
1 Sığorta şirkəti sığorta bazarında 2005-ci ildən fəaliyyət göstərir.
2 Şirkətin lisenziyaları var Federal xidmət sığorta fəaliyyətini həyata keçirmək hüququna, təkrar sığortaya və dövlət sirri təşkil edən məlumatlarla işlərin görülməsinə görə sığorta nəzarəti.
3 Son üç ildə şirkətin nizamnamə kapitalı Rusiya Federasiyasının Qanunu ilə müəyyən edilmiş normadan çox olmuşdur.
4 Şirkət öz fəaliyyətini Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə tam uyğun olaraq həyata keçirir və onun fəaliyyətini məhdudlaşdıran Rosstraxnadzorun heç bir qaydaları yoxdur.
5 Şirkət son üç il ərzində fəaliyyəti üçün əhəmiyyətli olan heç bir məhkəmə prosesi keçirməmişdir.
6 Şirkət iflas prosedurundan keçmir.
7 Şirkət sığorta ehtiyatlarını Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin əmrinə uyğun olaraq yerləşdirir.
8 “Moskva Sığorta Şirkəti” ASC Rusiyanın “Ekspert Ra” reytinq agentliyinin “A+” reytinqinə (çox yüksək etibarlılıq səviyyəsi), beynəlxalq şkala üzrə “B+” (stabil proqnoz) və “A” milli şkalası üzrə maliyyə sabitliyi reytinqinə malikdir. -” (proqnoz stabildir).
9 Şirkətin sığorta portfeli balanslaşdırılmışdır, yəni son 3 ildə avtomobil sığortası və avtonəqliyyat vasitəsinin mülki məsuliyyətinin icbari sığortası ilə bağlı sığorta haqlarının payı sığorta haqlarının ümumi həcminin 60%-ni keçməmişdir.
10 “Rusiya” düzgün təkrarsığorta siyasəti aparır və yüksək beynəlxalq kredit reytinqinə malik dünyanın aparıcı təkrarsığorta şirkətləri ilə əməkdaşlıq edir.
11 Şirkətin büdcə qarşısında vaxtı keçmiş öhdəlikləri yoxdur və büdcədənkənar fondlar, habelə kreditorlara.
12 Şirkətin işçilər qarşısında vaxtı keçmiş əmək haqqı öhdəliyi yoxdur.
13 "Moskva Sığorta Şirkəti" ASC-də müsbət dinamika müşahidə olunur:
§ xalis aktivlər 2007-ci illə müqayisədə 2008-ci ildə 104%, 2009-cu ildə 147% artmışdır;
§ Öz vəsaitləri 2007-ci illə müqayisədə 2008-ci ildə 101%, 2009-cu ildə 147% artmışdır;
§ Xalis mənfəət 2007-ci illə müqayisədə 2008-ci ildə 742%, 2009-cu ildə 3189% artmışdır;
§ Balans valyutası 2007-ci illə müqayisədə 2008-ci ildə 142%, 2009-cu ildə 116% artmışdır;
§ Sığorta ehtiyatları 2007-ci illə müqayisədə 2008-ci ildə 161% artıb. Lakin 2009-cu ildə sığorta ehtiyatları 8% azalıb ki, bu da sığorta haqlarının kifayət qədər daxil olmaması və ödənişlərin artması ilə əlaqədar olub.
Əmsalları hesablayarkən aşağıdakı nəticələr əldə edilmişdir:
1 2008-ci ildə maliyyə sabitliyi göstəriciləri pisləşdi. Təsir, kapitalın lazımi dərəcədə artırılması olmadan sığorta şirkətinin üzərinə götürdüyü risklərin həcmində güclü artım oldu. 2009-cu ildə şirkət nizamnamə kapitalını artırmaqla maliyyə sabitliyini yaxşılaşdırmaq üçün tədbirlər görüb.
2 Son 3 ildə sığorta və maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin (həyat sığortası istisna olmaqla) gəlirlilik əmsalı aşağı, kapitalın gəlirliliyi isə yüksək olmuşdur. Bu, şirkətin əsas gəlirini kapital qoyuluşundan əldə etdiyini göstərir.
3 Sığorta əməliyyatlarının zərər nisbəti 2008-ci ildə azalıb. Bu, əsasən şirkətin daha sərfəli bazar seqmentlərinə diqqət yetirməsi, həmçinin sığorta əməliyyatlarında təkrarsığortaçıların payının azalması ilə əlaqədardır. 2009-cu ildə rentabelliyin kəskin artması şirkətin tarif və təkrar sığorta siyasətlərinə yenidən baxmağın vaxtı çatdığını göstərir.
4 İnvestisiya portfelinin keyfiyyət göstəricisi şirkətin öz vəsaitlərini likvid aktivlərdə yerləşdirdiyini göstərir. Son iki ildə sığorta şirkətinin öhdəliklərini ödəmək üçün istifadə edilən investisiyaların adekvatlıq əmsalı aşağıdır.
5 Sığorta şirkətinin təkrarsığortaçılardan asılılığı son üç ildə azalmaqda və 2009-cu ildə icazə verilən normadan az olmuşdur ki, bu da təkrarsığorta siyasətinə yenidən baxılması zərurətindən xəbər verir.
6 2007-2008-ci illər üçün cari ödəmə qabiliyyəti əmsalı. fəaliyyət həcmlərinin artması ilə bağlı cari xərcləri ödəmək üçün sığorta haqlarının daxilolmalarının kifayət qədər olmasını xarakterizə edir. 2009-cu ildə əmsalın azalması bizi tarif siyasətini dəyişmək barədə düşünməyə vadar edir. Cari nisbət isə aktiv və öhdəliklərin ödəmə müddətlərinin ardıcıllığını, habelə həddindən artıq öhdəliklərin olmamasını göstərir.
Bütün əmsallar arasında onlardan yalnız dördü banklar tərəfindən müəyyən edilmiş standarta uyğun gəlmir, bunlar:
1 2008-ci ildə balans valyutasında kapitalın payı -0,4% kənara çıxdı;
2 Sığorta və maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin rentabelliyi 2007-ci ildə -0,4% azalıb;
3 2008-ci ildə investisiya aktivlərinin xalis sığorta ehtiyatlarını əhatə etmə səviyyəsinin göstəricisi normadan -8% kənara çıxmışdır;
4 Təkrarsığortaçıların sığorta ehtiyatlarında xüsusi çəkisi göstəricisi 2009-cu ildə normadan -3% kənara çıxmışdır.
Belə ki, 2009-cu ildə ehtiyatların azalması və dörd əmsalın kənarlaşması istisna olmaqla, sığorta şirkətinin maliyyə vəziyyətinin qiymətləndirilməsi üçün bütün meyarlar müsbətdir.
Nəzərə alsaq ki, banklar adətən şirkətin əsas fəaliyyət göstəricilərinin, o cümlədən sığorta ehtiyatlarının son iki ildəki dinamikasını və son bir ildəki maliyyə sabitliyi göstəricilərini, sonra 2007-2008-ci illər üçün əmsalların kənarlaşmalarını nəzərə alırlar. göz ardı edilə bilər. Nəticə etibarilə, 2009-cu ilin sonunda Moskva Sığorta Şirkəti ASC sığorta şirkətinin maliyyə vəziyyətini yaxşı hesab etmək olar.
2010-cu ildə şirkətin maliyyə sabitliyini yaxşılaşdırmaq üçün sığorta tariflərinə, eləcə də təkrarsığorta siyasətlərinə yenidən baxmaq lazımdır.
Qeyri-dövlət təhsil müəssisəsi
ali peşə təhsili
"SAMARA HUMANİTLER AKADEMİYASI"
Vergi, mühasibat uçotu və audit şöbəsi
İxtisas 080109 “Mühasibat uçotu, təhlil və audit”
HESABAT
sənaye təcrübəsi haqqında
Sığorta Şirkəti MMC-nin materialları əsasında
Samara 2009
Məzmun
1. Sığorta Şirkəti MMC-nin qısa təşkilati-iqtisadi xarakteristikası
2. Sığorta Şirkəti MMC-də mühasibat uçotu
2.1. Əsas vəsaitlərin uçotu
2.2. Qeyri-maddi aktivlərin uçotu
2.3. Sığorta əməliyyatlarının uçotu
2.4. Kapitalın uçotu
2.5. Sığorta ehtiyatlarının uçotu
2.6. Kreditlər və borclar üzrə hesablaşmaların uçotu
2.7 Sığorta Şirkəti MMC-də idarəetmə uçotu
3. Sığorta Şirkəti MMC-nin vergi uçotunun təhlili
4. Sığorta Şirkəti MMC-nin maliyyə vəziyyətinin təhlili
İstifadə olunmuş ədəbiyyatın siyahısı
1. Müəssisənin qısa təşkilati-iqtisadi xarakteristikasıMMC "Sığorta Şirkəti"
Samara Sığorta Şirkəti 1993-cü ildən sığorta bazarında fəaliyyət göstərir. Əsas fəaliyyət növləri könüllü əmlak sığortasıdır: torpaq və su nəqliyyatının sığortası, yüklərin sığortası, məsuliyyət sığortası və s. Standart sığorta proqramlarının fəal şəkildə təşviqi ilə yanaşı, müştərilərin istəklərinə yönəlmiş unikal şərtlərlə müqavilələr də bağlanır.
Samara ilə yanaşı, Sığorta Şirkəti MMC-nin Rusiyanın bir neçə şəhərində nümayəndəlikləri var.
Sığorta Şirkəti MMC-nin nizamnamə kapitalı 75 milyon rubl təşkil edir.
Sığorta şirkəti öz fəaliyyətini Federal Sığorta Nəzarəti Xidməti tərəfindən verilmiş lisenziya əsasında həyata keçirir.
Sığorta şirkətinin fəaliyyətinin ali idarəetmə orqanı Sığorta Şirkəti MMC-nin iştirakçılarının yığıncağıdır (Sxem 1). İştirakçıların ümumi yığıncağının səlahiyyətləri sığorta şirkətinin Nizamnaməsi və 02/08/98 tarixli Federal Qanunla müəyyən edilir. N 14-ФЗ "Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər haqqında".
Sığorta Şirkəti MMC iştirakçılarının yığıncağının səlahiyyətlərinə aşağıdakılar daxildir:
1) nizamnamədə dəyişikliklər, o cümlədən sığorta şirkətinin nizamnamə kapitalının ölçüsündə dəyişikliklər;
2) təsis müqaviləsinə dəyişikliklər;
3) illik hesabatların və illik balansların təsdiqi;
4) xalis mənfəətin cəmiyyətin iştirakçıları arasında bölüşdürülməsi haqqında qərar qəbul etmək;
5) tənzimləyən sənədlərin təsdiqi (qəbul edilməsi). daxili fəaliyyətlərşirkət (şirkətin daxili sənədləri);
6) auditin təyin edilməsi, auditorun təsdiqi və onun xidmətlərinə görə ödənişin məbləğinin müəyyən edilməsi;
7) cəmiyyətin yeganə icra orqanının (direktorunun) seçilməsi və onun səlahiyyətlərinə vaxtından əvvəl xitam verilməsi, habelə cəmiyyətin yeganə icra orqanının səlahiyyətlərinin kommersiya təşkilatına və ya kommersiya təşkilatına verilməsi haqqında qərarın qəbul edilməsi; fərdi sahibkar, belə bir menecerin təsdiqi və onunla bağlanan müqavilənin şərtləri və s.
“Sığorta Şirkəti” MMC-nin direktoru sığorta qaydalarını, sığorta tariflərini, standart sığorta müqavilələrini təsdiq edir və onların tərtib edilməsi qaydasını müəyyən edir, cəmiyyətin fəaliyyətini təmin etmək üçün zəruri olan digər sənədləri təsdiq edir. Direktor həmçinin nümayəndəliklərin fəaliyyətini tənzimləyən sənədləri təsdiq edir, onların məsuliyyət sahəsini müəyyən edir, nümayəndəliklərin direktorlarını vəzifəyə təyin və vəzifədən azad edir və s. Direktor mühasibat uçotunun təşkilinə, vəziyyətinə və etibarlılığına, habelə onların vaxtında təmin edilməsinə cavabdehdir. maliyyə hesabatlarının.
Sığorta Şirkəti MMC-də mühasibat uçotu mühasibatlıq şöbəsi tərəfindən aparılır struktur vahidi. Mühasibatlıq şöbəsi 3 mütəxəssisdən ibarətdir: mühasib, baş mühasibin müavini və baş mühasib. Mühasib daxil olan vəsaitlərin, inventarların tam uçotunu təmin edir, ilkin sənədləri aparır və uçotunu aparır, kassir vəzifələrini yerinə yetirir, mühasibat, vergi və statistik hesabatların tərtib edilməsi üçün məlumatların hazırlanmasında iştirak edir. Baş mühasibin köməkçisiəsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin uçotu ilə məşğul olur, təchizatçılar və məsul şəxslərlə hesablaşmaların uçotunu aparır, debitor və kreditor borclarının reyestrini tərtib edir, vergi və ödənişlərin vaxtında və düzgün hesablanmasını və bütün səviyyəli büdcələrə köçürülməsini təmin edir, işlənib hazırlanmasını və icrasını təmin edir. maliyyə intizamının möhkəmləndirilməsinə yönəlmiş tədbirlər haqqında.
Baş mühasibMMC "Sığorta Şirkəti" müəssisədə və onun bölmələrində mühasibat uçotunun rasional təşkilinə, maliyyə hesabatlarının tərtibinə cavabdehdir, maliyyə sabitliyini təmin etmək üçün maliyyə vəsaitlərinin toplanması üçün tədbirlər görür, ştat, maliyyə və kassa intizamına ciddi riayət olunmasına çalışır.
Baş mühasib uçot siyasətinin formalaşdırılmasına da cavabdehdir. Mühasibat uçotu siyasətinin formalaşdırılması (seçilməsi və əsaslandırılması) və açıqlanması (ictimai elan edilməsi) üçün əsaslar Azərbaycan Respublikasının Qanunu ilə müəyyən edilir. mühasibat uçotu 1/2008 "Təşkilatın uçot siyasəti." Uçot siyasəti Sığorta Şirkəti MMC-nin direktoru tərəfindən təsdiq edilir. Mühasibat uçotu siyasətinin bir hissəsi kimi aşağıdakılar təsdiq edilməlidir:
· mühasibat uçotunun və hesabatın vaxtında və dolğunluğu tələblərinə uyğun olaraq mühasibat uçotunun aparılması üçün zəruri olan sintetik və analitik hesabları özündə əks etdirən işçi hesablar planı. Sığorta Şirkəti MMC-nin hesablar planı Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 4 sentyabr 2001-ci il tarixli əmrinə uyğun olaraq hazırlanmışdır. 69n nömrəli “Sığorta təşkilatları tərəfindən təşkilatın maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün hesablar planından istifadənin xüsusiyyətləri və onun tətbiqi təlimatları haqqında” (3 nömrəli əlavə);
· təsərrüfat əməliyyatlarının rəsmiləşdirilməsi üçün istifadə edilən, ilkin uçot sənədlərinin standart formaları təqdim olunmayan ilkin sənədlərin formaları, habelə daxili mühasibat hesabatı üçün sənədlərin formaları;
· inventarizasiyanın aparılması qaydası və əmlak və öhdəliklərin növlərinin qiymətləndirilməsi üsulları;
· sənəd dövriyyəsi qaydalarını və mühasibat məlumatlarının emalı texnologiyalarını;
· təsərrüfat əməliyyatlarının monitorinqi qaydası, habelə mühasibat uçotunun təşkili üçün zəruri olan qərarlar.
Sığorta Şirkəti MMC mühasibat uçotu üzrə uçot siyasəti ilə yanaşı, vergi uçotu siyasətini də hazırlamalıdır.
Mühasibat uçotu 21 noyabr 1996-cı il tarixli "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanunlara uyğun olaraq aparılır. 02/08/98 tarixli, 129-FZ nömrəli "Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər haqqında". 27 noyabr 1992-ci il tarixli N 14-FZ, "Rusiya Federasiyasında sığorta işinin təşkili haqqında" Qanun. No 4015-1, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 4 sentyabr 2001-ci il tarixli əmri. 69n No-li “Sığorta təşkilatları tərəfindən təşkilatın maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün hesablar planından istifadənin xüsusiyyətləri və onun tətbiqi təlimatları haqqında”, Mühasibat Uçotu Qaydaları və s.
2.
Müəssisə uçotuMMC "Sığorta Şirkəti"
2.1 Əsas vəsaitlərin uçotu
Sığorta Şirkəti MMC-də əsas vəsaitlərin uçotu "Əsas vəsaitlərin uçotu" (PBU 6/01) Mühasibat Uçotu Qaydaları ilə tənzimlənir.
Əsas vəsaitlər məhsul istehsalında, işlərin görülməsində və ya xidmətlərin göstərilməsində və ya təşkilatın idarə edilməsində 12 aydan çox müddətə və ya 12 aydan çox olduqda normal fəaliyyət dövründə əmək vasitəsi kimi istifadə olunan əmlakın bir hissəsidir. .
PBU 6/01-ə uyğun olaraq, aktivləri mühasibat uçotu üçün əsas vəsaitlər kimi qəbul edərkən eyni vaxtda aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilməlidir:
a) məhsulların istehsalında, işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi zamanı və ya təşkilatın idarəetmə ehtiyacları üçün istifadə;
b) uzun müddət, 12 aydan çox və ya 12 aydan artıq olduqda birdən çox normal əməliyyat dövründə istifadə etmək;
c) təşkilat bu aktivləri sonradan yenidən satmaq niyyətində deyil;
d) gələcəkdə təşkilata iqtisadi fayda (gəlir) gətirmək imkanı.
Alınma zamanı əldə edilmiş aktivlər yuxarıda göstərilən şərtlərə cavab vermirsə, onlar inventarların bir hissəsi kimi uçota alınır.
Əsas vəsaitlər uçota ilkin maya dəyəri ilə qəbul edilir.
İlkinqiymətəsas vəsaitlərin daxil olma mənbəyindən asılı olaraq dəyəri ifadə edir.
Təsisçilərin (iştirakçıların) nizamnamə kapitalına töhfələrinin bir hissəsi kimi təqdim etdikləri obyektlər üçün ilkin dəyər təsisçilər (iştirakçılar) tərəfindən razılaşdırılmış, lakin ekspertin qiymətləndirməsindən yüksək olmayan pul dəyərində müəyyən edilir.
Hədiyyə müqaviləsi əsasında alınan obyektlər və digər əvəzsiz alınma halları üçün ilkin dəyər onların kapitallaşma tarixinə bazar dəyəridir.
Ödənişlə alınmış obyektlər üçün ilkin dəyər həmin obyektlərin alınması, tikintisi və istehsalı ilə bağlı faktiki xərclərin cəminə bərabərdir.
Əsas vəsaitlərin əldə edilməsi ilə bilavasitə bağlı olduğu hallar istisna olmaqla, ümumi və digər oxşar məsrəflər əsas vəsaitlərin alınması üzrə faktiki xərclərə daxil edilmir.
vəsait.
Mühasibat uçotuna qəbul edilən əsas vəsaitlərin ilkin dəyərinin dəyişdirilməsinə əsas vəsaitlərin tamamlanması, əlavə avadanlıqla təchiz edilməsi, yenidən qurulması və ya qismən ləğv edilməsi hallarında yol verilir.
Sığorta fəaliyyəti üçün alınmış əsas vəsaitlərin ilkin dəyərinin formalaşmasının bir xüsusiyyəti ondan ibarətdir ki, əsas vəsaitlərin satıcılarına ödənilmiş ƏDV büdcədən ödənilməyə qəbul edilmir, lakin onların dəyərinə daxil edilir. Bu prosedur Art-a əsaslanır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinə əsasən, əsas vəsaitlərin alınması zamanı alıcıya təqdim edilən və ya Rusiya Federasiyasının ərazisinə əsas vəsaitlərin idxalı zamanı faktiki ödənilmiş vergi məbləğləri əsas vəsaitlərin dəyərində nəzərə alınır. vergitutma obyekti olmayan (vergitutmadan azad edilən) malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalı və (və ya) satış əməliyyatları (o cümlədən təhvil verilməsi, icrası, öz ehtiyaclarının təmin edilməsi) üçün istifadə olunur. bəndlərinə uyğun olaraq sığorta təşkilatları tərəfindən sığorta, birgə sığorta və təkrarsığorta xidmətlərinin göstərilməsi. 7-ci maddənin 3-cü maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-u ƏDV-dən azaddır.
Vergi uçotunda Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin qüvvəyə minməsindən sonra əldə edilmiş amortizasiya olunan əsas vəsaitin ilkin dəyəri (01/01/2002-ci il tarixindən sonra) onun alınması, tikintisi, istehsalı, çatdırılması xərclərinin məbləği kimi müəyyən edilir. gəlir vergisi hesablanarkən tutulmalı olan və ya xərc kimi nəzərə alınan vergi məbləğləri istisna olmaqla, onun istifadəyə yararlı vəziyyətə gətirilməsi.
Vergi uçotunda əsas vəsaitlərin ilkin dəyəri müəyyən edilərkən daşınmaz əmlaka və torpaq sahəsinə hüquqların qeydiyyatına görə ödənişlər, əsas vəsaitlərin əldə edilməsi üçün alınmış borc vəsaitləri üzrə hesablanmış məbləğ fərqləri və faizlər nəzərə alınmır. Bu xərclər digər və ya qeyri-əməliyyat xərcləri kimi vergi uçotuna daxil edilir.
Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin ilkin dəyəri vergi uçotundan daha yüksəkdirsə, məsələn, ona daxil edilmiş kredit üzrə faizlər və ya daşınmaz əmlakın qeydiyyatı üçün ödənişlər səbəbindən, PBU 18/ uyğun olaraq mühasibat uçotunda. 02 , təxirə salınmış vergi öhdəlikləri əks etdirilir (D 68 K 77), daha sonra amortizasiya hesablanması kimi ödənilir (D 77 K 68).
Nizamnamə kapitalına töhfə kimi alınan əsas vəsaitin ilkin dəyəri köçürən tərəfin vergi uçotu məlumatlarına əsasən qalıq dəyərinə bərabər hesab edilir.
Pulsuz alınmış əsas vəsaitlərin ilkin dəyəri onların bazar dəyərinə bərabərdir, lakin təhvil verən tərəfin vergi uçotu məlumatlarına görə qalıq dəyərindən aşağı olmamalıdır.
Amortizasiya olunan əmlakın ilkin dəyəri müvafiq obyektlərin başa çatdırılması, əlavə avadanlıqla təchiz edilməsi, yenidən qurulması, modernləşdirilməsi, texniki cəhətdən yenidən təchiz edilməsi, müvafiq obyektlərin qismən ləğv edilməsi hallarında və digər bu kimi əsaslarla dəyişir.
Vergi uçotunda əsas vəsaitlərin yenidən qiymətləndirilməsi əsas vəsaitlərin ilkin dəyərini dəyişmir.
Sığorta Şirkəti MMC-də əsas vəsaitlərin uçotu Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin 21 yanvar 2003-cü il tarixli qərarı ilə təsdiq edilmiş aşağıdakı standart formaların ilkin sənədləri əsasında aparılır. № 7:
- əsas vəsaitlərin (binalar, tikililər istisna olmaqla) qəbulu və təhvil-təslim aktı (forma ƏS-1);
- əsas vəsaitlərin (nəqliyyat vasitələri istisna olmaqla) silinməsi haqqında akt (forma ƏS-4);
- avtonəqliyyat vasitələrinin hesabdan silinməsi haqqında akt (forma OS-4a);
- əsas vəsaitin uçotu üçün inventar kartı (forma OS-6).
Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin uçotu inventar obyektləri kontekstində təsnifat qrupları üzrə aparılır. İnventar obyekti bütün qurğuları və aksesuarları olan bir obyekt və ya müəyyən müstəqil funksiyaları yerinə yetirmək üçün nəzərdə tutulmuş ayrıca struktur təcrid olunmuş obyektdir.
Hər bir inventar obyektinə seriya kodlaşdırma sisteminə uyğun olaraq ilkin sənədlərdə göstərilən və əşyanın bütün həyat dövrü ərzində saxlanılan inventar nömrəsi verilir. Hər bir inventar üçün inventar kartı açılır.
Əsas vəsaitlərin sintetik uçotu aşağıdakı hesablarda aparılır.
01 №-li “Əsas vəsaitlər” hesabında aktiv, əsas vəsaitlər ilkin maya dəyəri ilə göstərilir.
Hesab 02 "Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi", passiv:
Hesab 08 “Dövriyyədənkənar aktivlərə investisiyalar”, aktiv:
Əsas vəsaitlərin qəbulu
şəklində edilə bilər:
· nizamnamə kapitalına töhfə;
· pulsuz qəbz;
· alışlar.
Əsas vəsaitləri nizamnamə kapitalına daxil edərkən sığorta təşkilatının təsisçisi tərəfindən onların dəyəri təsisçilərin razılaşdırılmış qiymətləndirməsi ilə müəyyən edilir, lakin müstəqil qiymətləndiricinin qiymətləndirməsindən yüksək olmamalıdır. Əsas vəsaitlərin (daşınmaz əmlak istisna olmaqla) kapitallaşdırılması zamanı mühasibat uçotu hesablarında aşağıdakı əməliyyatlar əks etdirilir:
D 08 K 75.1 - əsas vəsaitlər təsisçilər tərəfindən razılaşdırılmış, lakin müstəqil qiymətləndirici tərəfindən verilən smetadan yüksək olmayan dəyərdə kapitallaşdırılıb;
D 08 K 76 - əsas vəsaitin çatdırılması, quraşdırılması və işlək vəziyyətə gətirilməsi ilə bağlı xərcləri əks etdirir. Üçüncü tərəf təşkilatlarının xidmətləri ƏDV ilə birlikdə 08 hesabında əks olunur, çünki əsas vəsaitlər ƏDV-yə cəlb edilməyən sığorta fəaliyyəti üçün alınır. Bu zaman daxil olan ƏDV büdcədən ödənilmir, kənardan alınmış əmlakın və ya işin, xidmətlərin dəyərinə daxil edilir;
D 76 K 51 - üçüncü tərəf təşkilatlarının xidmətləri üçün ödəniş əks olunur;
D 08 K 51 - əsas vəsaitlər obyektinə mülkiyyət hüququnun qeydiyyatı üçün ödəniş əks etdirilir (qeydiyyat nəqliyyat vasitələri üçün aparılır);
D 01 K 08 - əsas vəsait obyekti təsisçilərin razılaşdırılmış qiymətləndirməsinin və təşkilatın bu əsas vəsait üçün xərclərinin cəminə bərabər olan inventar dəyərində istifadəyə verilmişdir.
Daşınmaz əmlakın nizamnamə kapitalına töhfə verərkən mühasibat uçotunda aşağıdakı əməliyyatlar bloku əks olunur:
D 08 K 75.1 - daşınmaz əmlak obyektləri təsisçilər tərəfindən razılaşdırılmış, lakin müstəqil qiymətləndirici tərəfindən verilən smetadan yüksək olmayan dəyərdə kapitallaşdırılıb;
D 08 K 76 - əmlakın işlək vəziyyətə gətirilməsi ilə bağlı xərcləri əks etdirir. Üçüncü şəxslərin xidmətləri birlikdə 08 hesabında əks etdirilir; ƏDV;
D 76 K 51 - üçüncü şəxslərə xidmətlərə görə ödəniş əks etdirilir;
D 08 K 51 - daşınmaz əmlak obyektlərinin dövlət qeydiyyatına alınması üçün sənədlər təqdim edilib və həmin obyektlərin mülkiyyət hüququnun qeydiyyata alınması üçün ödəniş əks olunub;
D 01 "Sənədləri dövlət qeydiyyatına alınmış daşınmaz əmlak obyektləri" subhesabı K 08 - təsisçilərin razılaşdırılmış qiymətləndirməsinin məbləğinə və təşkilatın xərclərinə bərabər olan inventar dəyərində daşınmaz əmlak obyekti istifadəyə verilmişdir (bu əməliyyat sənədlərin qeydiyyata verildiyi tarixdə mühasibat uçotunda əks etdirilir). İstifadəyə verilmiş obyekt üçün növbəti aydan köhnəlmə hesablanmağa başlayır və onun istismarı ilə bağlı xərclər əks etdirilir;
D 01 K 01 “Sənədləri dövlət qeydiyyatına alınmış daşınmaz əmlak obyektləri” subhesabı - dövlət qeydiyyatına alındıqdan və mülkiyyət hüququ alındıqdan sonra daşınmaz əmlak obyekti xüsusi subhesabdan 01 No-li “Əsas vəsaitlər” hesabına köçürülür. .
Əsas vəsaitlər pulsuz alındıqda(hədiyyə müqaviləsi üzrə) onların qiymətləndirilməsi bazar dəyəri ilə həyata keçirilir.
bəndlərinə uyğun olaraq. 4-cü maddənin 1-ci maddəsi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 575-ci maddəsi, dəyəri üç min rubldan çox olmayan adi hədiyyələr istisna olmaqla, kommersiya təşkilatları arasındakı münasibətlərdə ianələrə icazə verilmir.
Əsas vəsaitlər əvəzsiz alındıqda (daşınmaz əmlak istisna olmaqla) kapitallaşdırılarkən mühasibat uçotu hesablarında aşağıdakı əməliyyatlar əks etdirilir:
D 08 K 98 - əsas vəsaitlər bazar dəyəri ilə kapitallaşdırılıb. Əsas vəsaitin bazar dəyəri ən çox müstəqil qiymətləndiricinin qiymətləndirməsi ilə müəyyən edilir;
D 08 K 76 - OS obyektinin çatdırılması, quraşdırılması və iş vəziyyətinə gətirilməsi ilə bağlı xərcləri əks etdirir. Üçüncü tərəf təşkilatlarının xidmətləri ƏDV ilə birlikdə 08 hesabında əks etdirilir;
D 76 K 51 - üçüncü tərəf təşkilatlarının xidmətləri üçün ödənilir;
D 08 K 51 - əsas vəsaitlərə mülkiyyət hüququnun qeydiyyatı üçün ödənilir (qeydiyyat nəqliyyat vasitələri üçün aparılır);
D 01 K 08 - əsas vəsaitin bazar dəyərinə və təşkilatın bu əsas vəsaitə olan xərclərinə bərabər olan inventar dəyəri ilə əsas vəsait obyekti istifadəyə verilmişdir;
D 98 K 91.1 - əsas vəsaitlərin bazar dəyərinin bir hissəsi gələcək gəlirdən cari gəlirə silinir, müəyyən bir dövr üçün əsas vəsaitin bazar dəyərindən hesablanmış köhnəlmə məbləğinə bərabərdir.
Daşınmaz əmlak obyektləri üçün əməliyyatların uçotu qaydası eynidir, lakin yalnız bu obyektlər dövlət qeydiyyatına alınmaq üçün sənədlərin təqdim edildiyi tarixdə istifadəyə verilir və 01 №-li hesabda (subhesab) xüsusi subhesabda əks etdirilir. 01 “Sənədləri dövlət qeydiyyatına alınmış daşınmaz əmlak obyektləri”). Sonra dövlət qeydiyyatına alındıqdan sonra 01 saylı hesaba (D 01 K 01 “Sənədləri dövlət qeydiyyatına alınmış daşınmaz əmlak obyektləri” subhesabına) köçürülür.
Ayrı-ayrı obyektlərin alınması (satın alınması).Əsas vəsaitlər(binalar, tikililər) 08 No-li hesabda ƏDV daxil olmaqla faktiki xərclərlə əks etdirilir (D 08 K 60). Ayrı-ayrı obyektlərin istismara verilməsi 08 No-li hesab üzrə hesablanmış inventar dəyərinə əsasən həyata keçirilir.
Misal.
Sığorta təşkilatı ofis sahəsini 5.000.000 rubl qiymətinə alır; 18% dərəcəsi ilə ƏDV - 900.000 rubl. Təhvil-qəbul şəhadətnaməsinə əsasən, ofis binaları satıcı tərəfindən mühasibat uçotunda qeyd edilən sığorta təşkilatına təhvil verilmişdir: D 08 K 60 - 5.900.000 rubl (ofis qiyməti və ƏDV). Sonra sığorta təşkilatı satın alınan ofis sahəsinin mülkiyyət hüququnu qeydiyyata almaq üçün sənədləri köçürür və müvafiq olaraq 7500 rubl məbləğində dövlət rüsumu ödəyir). Dövlət rüsumu ofis sahəsinin qiymətinə daxildir: D 08 K 51 - 7500 rubl. Sığorta təşkilatı sənədləri qeydiyyata təqdim etdikdən sonra əsas vəsait obyektini istifadəyə verir ki, bu da yerləşdirilməklə əks olunur: D 01 “Sənədləri dövlət qeydiyyatına alınmış daşınmaz əmlak obyekti”, K 08 - bərabər inventar dəyəri ilə. onun alınması üçün faktiki xərclərin məbləğinə (5 907 500 rubl). Mülkiyyət hüququnu aldıqdan sonra ofis sahəsi adi hesaba köçürülür 01 "Əsas vəsaitlər": D 01 K 01 "Sənədləri dövlət qeydiyyatı üçün təqdim edilmiş daşınmaz əmlak" - 5 907 500 rubl.
Əsas vəsaitlərin dəyəri hesablanmaqla ödənilir amortizasiya
. Amortizasiya faydalı istifadə müddəti ərzində hesablanır. Faydalı istifadə müddəti, əsas vəsaitin istifadəsinin təşkilat üçün gəlir gətirdiyi dövrdür.
Amortizasiya olunan əmlak faydalı istifadə müddətinə uyğun olaraq amortizasiya qrupları arasında bölüşdürülür. Faydalı xidmət müddəti vergi ödəyicisi tərəfindən bu amortizasiya olunan əmlakın istifadəyə verildiyi tarixdən müstəqil olaraq Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş əsas vəsaitlərin vergi təsnifatına əsasən müəyyən edilir (Rusiya Federasiyası Hökumətinin 1 yanvar 2002-ci il tarixli 12 nömrəli qərarı). 1).
Əsas vəsaitlər obyekti üçün amortizasiya ayırmaları bu obyektin uçota alındığı aydan sonrakı ayın birinci günündən hesablanır və bu günə qədər hesablanır. tam ödəniş bu obyektin dəyəri və ya bu obyektin uçotdan silinməsi.
Əsas vəsaitlər üzrə amortizasiya ayırmaları bu obyektin dəyərinin tam ödənildiyi və ya həmin obyektin mühasibat uçotundan silindiyi aydan sonrakı ayın birinci günündən dayandırılır.
Dəyəri 10.000 rubldan çox olmayan əsas vəsaitlər. vahid başına, həmçinin alınmış kitablar, broşürlər və s. nəşrlərin istifadəyə verildiyi kimi xərc kimi silinməsinə icazə verilir.
Bircins əsas vəsaitlər qrupu üzrə amortizasiyanın hesablanması üsullarından birinin istifadəsi bu qrupa daxil olan obyektlərin bütün istismar müddəti ərzində həyata keçirilir.
Mühasibat uçotu məqsədləri üçün amortizasiya xətti metoddan istifadə etməklə hesablanır:
Ak = Birinci * On / 100,
Harada Ak- k-ci il üçün amortizasiya;
Birinci- əsas vəsaitin ilkin dəyəri;
Aktiv- faydalı istifadə müddətinə əsasən hesablanmış amortizasiya norması, %.
Na = 100 / Tpol,
Harada Tpol- əsas vəsaitin faydalı istifadə müddəti.
Hesabat ili ərzində əsas vəsaitlər üzrə amortizasiya ayırmaları tətbiq edilən hesablama metodundan asılı olmayaraq aylıq məbləğin 1/12 hissəsi həcmində hesablanır.
Mühasibat uçotunda amortizasiya ayırmaları aid olduğu hesabat dövründə əks etdirilir və sığorta təşkilatının hesabat dövründəki fəaliyyətinin nəticələrindən asılı olmayaraq hesablanır. Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi məbləğləri sığorta təşkilatının ümumi təsərrüfat xərclərinə daxil edilir (D 26 K 02).
Yenidən qiymətləndirmələr
01.01.98-ci il tarixinədək əsas vəsaitlər Hökumətin qərarları ilə həyata keçirilirdi. Əsas vəsaitlərin yenidən qiymətləndirilməsi 1 iyul 1992-ci il, 1 yanvar 1994-cü il, 1 yanvar 1995-ci il, 1 yanvar 1996-cı il, 1 yanvar 1997-ci il, 1 yanvar 1998-ci il tarixlərinə aparılmışdır.
PBU 6/01-ə uyğun olaraq, 01/01/2001-ci il tarixindən etibarən kommersiya təşkilatları əsas vəsait qruplarını ildə bir dəfədən çox olmayaraq (hesabat ilinin əvvəlində) cari (əvəzetmə) dəyəri ilə indeksləşdirmə və ya birbaşa yenidən hesablama yolu ilə yenidən qiymətləndirə bilər. sənədləşdirilmiş bazar qiymətləri.
Bu cür əsas vəsaitlərin yenidən qiymətləndirilməsi haqqında qərar qəbul edildikdə, mühasibat uçotunda onların qiymətləndirilməsi cari (əvəzetmə) maya dəyərinə uyğun olması üçün mütəmadi olaraq yenidən qiymətləndirilməlidir.
Yenidən qiymətləndirmə iki üsulla həyata keçirilə bilər:
- əsas vəsaitlərin balans dəyərinin indeksləşdirilməsi;
- balans dəyərinin yenidən qiymətləndirmə zamanı əsas vəsaitlərin müvafiq növləri üzrə qüvvədə olan qiymətlərə birbaşa yenidən hesablanması.
Hazırda əsas vəsaitlərin indeks üsulu ilə yenidən qiymətləndirilməsi üçün indekslər mövcud deyil. Lazım gələrsə, ayrı-ayrı regionlar üçün bu indekslər kommersiya əsasında Rusiya Dövlət Statistika Komitəsinin Elmi-Tədqiqat Statistika İnstitutu tərəfindən hazırlana bilər.
Təşkilatlar həmçinin əsas vəsaitləri yenidən qiymətləndirmə zamanı qüvvədə olan bazar dəyəri ilə qiymətləndirə bilərlər. Sığorta Şirkəti MMC-də belə edilir.
Misal
.
"Binalar və tikililər" qrupunda olan əsas vəsaitlərin balans dəyəri 6,180,000 rubl, amortizasiya 50,000 rubl təşkil edir. Bazar qiyməti (qiymətləndirmə hesabatına görə) - 8 980 000 rubl.
Kitab dəyəri ilə bazar dəyəri arasındakı fərq:
8.980.000 - 6.180.000 = 2.800.000 rubl.
Bərpa amortizasiyasının məbləği aşağıdakı kimi alınır:
(8 980 000 / 6 180 000) * 100 = 145%; 145% - 100% = 45%
50.000 * 45% = 22.500 rub.
Yaranan fərqlər (yenidən qiymətləndirmə) əlavə kapital hesablarında əks etdirilir:
D 01 K 83 - 2.800.000 rub.
D83 K 02 - 22 500 rub.
Hesabat ilinin birinci gününə aparılan əsas vəsaitlərin yenidən qiymətləndirilməsinin nəticələri mühasibat uçotunda ayrıca əks etdirilir. Yenidən qiymətləndirmənin nəticələri əvvəlki hesabat ilinin maliyyə hesabatlarına daxil edilmir və məlumatlar yaradılarkən qəbul edilir. balans hesabatı hesabat ilinin əvvəlində. Amortizasiya hesablanarkən və yenidən qiymətləndirmə hökumətin qərarı ilə və ya könüllülük əsasında aparılıbsa, əmlak vergisi hesablanarkən nəzərə alınır.
Vergi uçotundaəsas vəsaitlərin yenidən qiymətləndirilməsi onların ilkin dəyərini dəyişmir. Bu halda, mühasibat və vergi uçotunda əsas vəsaitlər müxtəlif dəyərlərlə uçota alınır ki, bu da PBU 18/02-yə uyğun olaraq fərqlərin yaranmasına və onların mühasibat uçotunda əks olunmasına səbəb olur.
Əsas vəsaitlərin xaric edilməsi
nəticəsində ola bilər:
- pulsuz köçürmə;
- satış;
- fiziki və ya mənəvi aşınmaya görə ləğvetmə.
Əsas vəsait əvəzsiz verilərkən onun xaric edilməsi üzrə əməliyyatlar mühasibat uçotunda əks etdirilir: D 02 K 01 - əsas vəsait üzrə hesablanmış köhnəlmə məbləği silinir; D 91.2 K 01 - onun qalıq dəyəri silinir. Əmlakın əvəzsiz verilməsi ƏDV-yə tabedir, buna görə də əsas vəsaiti köçürərkən, bu halda onun bazar və qalıq dəyəri arasındakı fərqə görə 18/118 nisbətində ƏDV tutulmalıdır: D 91.2 K 68 ƏDV.
Əsas vəsaitlərin satışı zamanı satılan əsas vəsaitin qalıq dəyəri adi qaydada 91 No-li hesaba silinir: D 02, K 01; D 91.1 K 01. Bu hesabda əsas vəsaitlərin satışı (sökülməsi, qablaşdırılması, daşınması və s.) ilə bağlı xərclər də nəzərə alınır: D 91.1 K 10, 70, 69, 60. Əsas vəsaitlərin kənardan satışı üzrə xidmətlər. ƏDV daxil olmaqla xərclərə daxildir. Əsas vəsaitlərin satışından daxilolmalar 91.1: D 76 K 91.1 hesabının kreditində əks etdirilir.
Alınmış əsas vəsaitlərin satışından büdcəyə daxil olan ƏDV ( ƏDV büdcəsi
VATbud = (Satış
-
Tərkibi)
*
Rnds,
Harada İLƏməhsul, komp.- müvafiq olaraq, qiymət və ƏDV daxil olmaqla satışdan əldə edilən gəlir və satılan əsas vəsaitin qalıq dəyəri, rub.; Rnds- təxmini ƏDV dərəcəsi (18/118).
üçün gəlir vergisinin hesablanması məqsədləri vergi uçotunda əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən maliyyə nəticəsi ( FRos)
FRos = Yayılma
-ƏDV
-
Tərkibi
-
Rprod,
Harada Sat- əsas vəsaitin satış dəyəri; ƏDV- əsas vəsaitin alıcısından tutulan ƏDV; Tərkibi- satılmış əsas vəsaitin vergi uçotu qaydaları ilə hesablanmış qalıq dəyəri; Rprod- əsas vəsaitlərin satışı ilə bağlı xərclər.
Əgər əsas vəsaitin satışından zərər alınarsa, o, vergi məqsədləri üçün aşağıdakı kimi tanınacaqdır: zərər əsas vəsaitin faydalı istifadə müddəti arasındakı fərq kimi müəyyən edilmiş müddət ərzində bərabər hissələrlə digər xərclərə daxil ediləcək, vergi uçotu qaydalarına uyğun olaraq müəyyən edilir və satış anına qədər onun fəaliyyət göstərdiyi faktiki müddəti.
Mühasibat uçotunda əsas vəsaitin satışından zərər satış zamanı tam olaraq maliyyə nəticələrinə daxil edildiyindən, vergi uçotunda isə qalan istifadə müddəti ərzində bərabər şəkildə daxil edildiyi üçün mühasibat uçotunda təxirə salınmış vergi aktivi formalaşır. zərərin məbləği (D 09 K 68), əsas vəsaitin qalan müddəti ərzində tədricən ödənilir (D 68 K 09).
Əsas vəsaitlər ləğv edilərkən onların qalıq dəyəri 91.1 No-li hesaba silinir. Maddi dəyərlər, silinmiş əsas vəsaitlərdən qalıqlar silinmə tarixində bazar dəyəri ilə uçota alınır və digər gəlirlərə daxil edilir (D 10 K 91.1). Əsas vəsaitlərin ləğvi ilə bağlı xərclər sığorta təşkilatının digər xərclərinə daxil edilir (D 91.2 K 10, 70, 69, 60 və s.).
Sığorta Şirkəti MMC nümayəndəliklərin fəaliyyəti üçün ofis sahəsini icarəyə verir və müvafiq olaraq aparır icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlərin uçotu
. İcarə müqavilələri 1 ildən çox olmayan müddətə bağlanır. İcarə haqqı müqavilədə nəzərdə tutulmuş qaydada, müddət və şərtlərlə dərhal ödənilir.
İcarə müqaviləsinə xitam verildikdə, kirayəçi normal köhnəlmə və köhnəlmə nəzərə alınmaqla əmlakı aldığı vəziyyətdə icarəyə verənə qaytarmağa borcludur.
Cədvəl 1.
Əsas vəsaitlərin icarəsi üzrə əməliyyatların icarəçinin mühasibat uçotu hesablarında əks etdirilməsi
2.2
Qeyri-maddi aktivlərin uçotu
Mühasibat uçotunda qeyri-maddi aktivlər haqqında məlumatların yaradılması qaydaları kommersiya təşkilatları(kredit kreditləri istisna olmaqla) mülkiyyət, təsərrüfat idarəetmə, operativ idarəetmə hüququ 27 dekabr 2007-ci ildə qüvvəyə minmiş PBU 14/2007 "Qeyri-maddi aktivlərin uçotu" Mühasibat Uçotu Qaydaları ilə müəyyən edilir.
PBU 14/2007-yə uyğun olaraq, aktivləri qeyri-maddi uçota qəbul edərkən eyni vaxtda aşağıdakı şərtlər yerinə yetirilməlidir:
a) maddi-maddi (fiziki) quruluşun olmaması;
b) obyekti digər əmlakdan müəyyən etmək (seçmək, uzaqlaşdırmaq) imkanı;
c) məhsulların (işlərin, xidmətlərin) istehsalında, xidmətlərin yerinə yetirilməsində və ya göstərilməsində və ya idarəetmə ehtiyacları üçün istifadə;
d) uzun müddət istifadə etmək, yəni. 12 aydan çox faydalı istifadə müddəti və ya 12 aydan çox olduqda normal istismar dövrü;
e) Şirkət bu əmlakı satmaq niyyətində deyil;
f) gələcəkdə Cəmiyyətə iqtisadi fayda (gəlir) gətirmək imkanı;
g) aktivin özünün mövcudluğunu və Cəmiyyətin intellektual fəaliyyətin nəticələrinə müstəsna hüququnu təsdiq edən lazımi qaydada tərtib edilmiş sənədlərin olması (patentlər, sertifikatlar, digər mühafizə sənədləri, patentin verilməsi (alınması) müqaviləsi, əmtəə nişanı); və s.).
Qeyri-maddi aktivlərə əqli fəaliyyətin nəticələrinə müstəsna hüquqlar (patentlər, kompüter proqramlarının əmtəə nişanı sertifikatları, məlumat bazaları), habelə təşkilatın işgüzar nüfuzu və təşkilati xərclər (hüquqi şəxsin yaradılması ilə bağlı xərclər) aid edilə bilər. iştirakçıların (təsisçilərin) təşkilatın nizamnamə (pay) kapitalına töhfələrinin bir hissəsi kimi təsis sənədləri ilə.
“Sığorta Şirkəti” MMC-də qeyri-maddi aktivlərin uçotu əsas vəsaitlər üzrə sənədlərə oxşar sənədlər (qeyri-maddi aktivlərin qəbulu aktı, təhvil-təslim aktı və s.) əsasında aparılır. Qəbul şəhadətnaməsinin tərtib edilməsi üçün əsas qeyri-maddi aktivlərə hüquqları təsdiq edən sənədlərdir (patentlər, sertifikatlar, digər təhlükəsizlik sənədləri).
Qeyri-maddi aktivlərin analitik uçotu “Qeyri-maddi aktivlərin uçot kartı” (İMA-1) formasında aparılır.
Qeyri-maddi aktivlərin sintetik uçotu üçün 04 No-li “Qeyri-maddi aktivlər”, 05 “Qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyası”, 08.5 “Qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi” hesablarından istifadə edilir.
|
D |
Hesab 04 “Qeyri-maddi aktivlər” |
TO |
|
| Balans - dövrün əvvəlinə qeyri-maddi aktivlərin dəyəri Qeyri-maddi aktivlərin qəbulu Balans - dövrün sonunda qeyri-maddi aktivlərin dəyəri |
Qeyri-maddi aktivlərin silinməsi zamanı qalıq dəyərinin silinməsi Qeyri-maddi aktivlərin dəyərinin ödənilməsi (işgüzar nüfuz və təşkilati xərclər üçün) |
||
|
D |
Hesab 05 “Qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyası” |
TO |
|
|
İstifadəyə verilmiş qeyri-maddi aktivlər üzrə amortizasiyanın silinməsi |
Balans - dövrün əvvəlinə qeyri-maddi aktivlərin köhnəlmə məbləği Aylıq amortizasiyanın hesablanması Balans - dövrün sonuna qeyri-maddi aktivlərin köhnəlmə məbləği |
||
|
D |
Hesab 08.5 “Qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi” |
TO |
|
| Balans - dövrün əvvəlinə istifadəyə verilməyən qeyri-maddi aktivlərin dəyəri Qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi və yaradılması xərcləri Balans - dövrün sonunda istifadəyə verilməyən qeyri-maddi aktivlərin dəyəri |
İstifadəyə verilmiş qeyri-maddi aktivlərin ilkin dəyərinin silinməsi |
Qeyri-maddi aktivlərin ilkin dəyəri dəyişdirilə bilməz.
Sığorta fəaliyyəti üçün əldə edilmiş qeyri-maddi aktivlərin ilkin dəyərinin formalaşmasının özəlliyi ondan ibarətdir ki, qeyri-maddi aktivlərin satıcılarına ödənilən ƏDV büdcədən geri qaytarılmaq üçün qəbul edilmir, lakin onların dəyərinə daxil edilir. Bu prosedur Art-a əsaslanır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsinə əsasən, istehsal və (və ya) satış əməliyyatları üçün əldə edilmiş qeyri-maddi aktivlərin alınması zamanı alıcıdan tutulan vergi məbləğləri nəzərə alınır (vergidən azad edilir). qeyri-maddi aktivlərin maya dəyərində. Paraqraflara görə. 7-ci maddənin 3-cü maddəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsinə əsasən, sığorta təşkilatları tərəfindən sığorta, birgə sığorta və təkrar sığorta xidmətlərinin göstərilməsi ƏDV-dən azaddır.
Beləliklə, qeyri-maddi aktivlərin alınması zamanı ödənilmiş əlavə dəyər vergisi də 08.5 (D 08.5, K 60) hesabında uçota alınır.
Amortizasiya olunan qeyri-maddi aktivlərin ilkin dəyəri mənfəət vergisi hesablanarkən xərc kimi nəzərə alınan vergilərin məbləğləri istisna olmaqla, onların əldə edilməsi və istifadəyə yararlı vəziyyətə gətirilməsi üçün çəkilən xərclərin məbləği kimi müəyyən edilir.
Vergi uçotunda qeyri-maddi aktivlərin ilkin maya dəyərindən fərqli olaraq maliyyə uçotu, bu qeyri-maddi aktivlərin alınması üçün alınmış borc vəsaitləri üzrə məbləğ fərqləri və faizlər daxil edilmir. Borc vəsaitləri üzrə məbləğ fərqləri və faizlər vergi uçotunda qeyri-əməliyyat xərclərinə daxil edilir.
Qeyri-maddi aktivlərin maya dəyəri istehsalın maya dəyərinə daxil edilir amortizasiya xərcləri .
Qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyası təşkilatın təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrindən asılı olmayaraq hesabat dövründə hesablanır.
Sığorta Şirkəti MMC-də qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyası təşkilat tərəfindən onların faydalı istifadə müddəti əsasında hesablanmış standartlar əsasında düz xətt metodu ilə hesablanır;
Düz xətt üsulu ilə amortizasiya qeyri-maddi aktivlərin ilkin dəyərinə amortizasiya normalarına uyğun olaraq hesablanır:
Anma = Snma * Nnma /100,
Anma qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyası olduğu halda, rub.;
Сnma - qeyri-maddi aktivlərin ilkin dəyəri, rub.;
Nnma - ilkin maya dəyərinə amortizasiya dərəcəsi, %.
Qeyri-maddi aktivlər üçün amortizasiya normaları onların faydalı istifadə müddətinə əsasən müəyyən edilir:
Nnma
=
100 / çay qaşığı,
Burada Tisp qeyri-maddi aktivlərin faydalı istifadə müddətidir, illər.
Qeyri-maddi aktivlərin faydalı istifadə müddəti aşağıdakılara əsasən müəyyən edilir:
- patentin, sertifikatın və Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq əqli mülkiyyət obyektlərindən istifadə şərtlərinə dair digər məhdudiyyətlərin qüvvədə olma müddəti;
- obyektdən gözlənilən istifadə müddəti, bu müddət ərzində təşkilat iqtisadi fayda (gəlir) ala bilər.
Faydalı istifadə müddəti istehsalçı təşkilat tərəfindən müəyyən edilmədikdə, Sığorta Şirkəti MMC-nin direktorunun əmri ilə və ya ekspert qiymətləndirməsi əsasında müəyyən edilir.
Faydalı istifadə müddətini müəyyən etmək mümkün olmayan qeyri-maddi aktivlər üçün amortizasiya normaları 20 il üçün müəyyən edilir (lakin təşkilatın istifadə müddətindən çox deyil).
Qeyri-maddi aktivlər üzrə amortizasiyanın hesablanması obyektin uçota alındığı aydan sonrakı ayın birinci günündən başlayır və obyektin dəyəri tam ödənilənə və ya təyinatla (zərər) obyekt silinənə qədər aparılır. ) təşkilatın intellektual fəaliyyətin nəticələrinə müstəsna hüquqlarının.
Qeyri-maddi aktivlər üzrə amortizasiyanın hesablanması obyektin dəyərinin tam ödənildiyi və ya bu obyektin uçotdan silindiyi aydan sonrakı ayın birinci günündən dayandırılır.
Sığorta Şirkəti MMC-də amortizasiya 05 No-li “Qeyri-maddi aktivlərin köhnəlməsi” ayrıca hesabında yığılan məbləğlərlə əks etdirilir: D 26, K 05.
Mənfəət vergisinin hesablanması məqsədilə qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyası düz xətt metodundan istifadə etməklə hesablanır. Hesablanmış amortizasiyanın məbləği qeyri-maddi aktivlərin ilkin (əvəz edilməsi) dəyərinin və qeyri-maddi aktivin amortizasiya normasının hasilatı kimi müəyyən edilir:
Nnma = 100/M,
Burada Nnma qeyri-maddi aktivlərin ilkin (əvəz edilməsi) dəyərinin faizi kimi amortizasiya dərəcəsidir;
M qeyri-maddi aktivlərin faydalı istifadə müddətidir, aylarla.
Qeyri-maddi aktivlər xaric edildikdə
04 No-li hesabda uçota alınmış onların dəyəri obyektlərin istifadəsi zamanı hesablanmış köhnəlmə məbləği qədər azaldılır: D 05, K 04. İstifadəyə verilmiş obyektlərin qalıq dəyəri 04 No-li hesabdan 91.2 No-li “Sair xərclər” hesabına silinir: D 91.2, K 04.
Qeyri-maddi aktivin xaric edilməsi ilə bağlı gəlir və xərclər 91 №-li “Sair gəlir və xərclər” hesabında əks etdirilir:
· 91.2 No-li subhesabın debeti aşağıdakıları göstərir: istifadədən çıxmış qeyri-maddi aktivlərin qalıq dəyəri (D 91.2, K 04); onların satışı ilə bağlı xərclər (D 91.2, K 10, 70, 60, 69 və s.); Pulsuz satılan və köçürülən aktivlər üzrə hesablanmış ƏDV (D 91.2, K 68 ƏDV);
· 91.1 No-li hesabın kreditində göstərilir: qeyri-maddi aktivlərin satışından daxilolmalar (D 62, K 91.1).
Satılan və ya bağışlanan qeyri-maddi aktivlər üzrə büdcəyə daxil olan ƏDV ( ƏDV), aşağıdakı kimi müəyyən edilir:
ƏDV = (Satış
-Tərkibi)
*
Rnds,
Harada satmaq -ƏDV daxil olmaqla qeyri-maddi aktivin satış dəyəri, rub.;
Tərkibi -ƏDV daxil olmaqla qeyri-maddi aktivin qalıq dəyəri, rub.;
Rnds - təxmini ƏDV dərəcəsi, (18/118).
Mənfəət vergisinin hesablanması məqsədləri üçün qeyri-maddi aktivin satışından əldə edilən maliyyə nəticəsi (FRna) aşağıdakı kimi müəyyən edilir:
FRna = Satış - ƏDV
-Tərkibi
-Rprod,
Sat- qeyri-maddi aktivin satış dəyəri;
ƏDV - Qeyri-maddi aktivin alıcısından tutulan ƏDV;
Tərkibi - satılan qeyri-maddi aktivin vergi uçotu qaydaları ilə hesablanmış qalıq dəyəri;
Rprod- qeyri-maddi aktivlərin satışı ilə bağlı xərclər.
Qeyri-maddi aktivin satışından zərər alınarsa, o, vergi məqsədləri üçün aşağıdakı kimi tanınacaqdır: zərər qeyri-maddi aktivin faydalı istifadə müddəti ilə qeyri-maddi aktivin faydalı istifadə müddəti arasındakı fərq kimi müəyyən edilən dövr ərzində bərabər hissələrlə digər xərclərə daxil ediləcək. satış anına qədər onun fəaliyyətinin faktiki müddəti.
2.3
Sığorta əməliyyatlarının uçotu
Könüllü sığorta müqavilə əsasında həyata keçirilir. Sığortada sığorta müqavilələrinin aşağıdakı növləri var: əsas müqavilə (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 927-ci maddəsi); təkrar sığorta müqaviləsi (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 967-ci maddəsi).
HAQQINDAəsas müqavilələrƏmlak sığortası vətəndaş və ya hüquqi şəxs (polis sahibi) tərəfindən Sığorta Şirkəti MMC (sığortaçı) ilə bağlanır.
Təkrar sığorta müqaviləsinə əsasənəsas sığorta müqaviləsi üzrə sığortaçının üzərinə götürdüyü sığorta kompensasiyasının ödənilməsi riski onun tərəfindən tam və ya qismən başqa sığortaçıda (sığortaçılarda) sığortalana bilər. Təkrar sığorta zamanı bu müqavilə üzrə sığortaçı əsas sığorta müqaviləsi üzrə sığortalı qarşısında sığorta kompensasiyasının və ya sığorta məbləğinin ödənilməsinə görə məsuliyyət daşıyır. İki və ya daha çox təkrarsığorta müqaviləsinin ardıcıl bağlanmasına yol verilir.
Sığortalı ilə sığortaçı arasında yazılı müqavilə var sığorta müqaviləsi
, bunun əsasında sığortaçı sığorta hadisəsi baş verdikdə sığortalıya və ya xeyrinə sığorta müqaviləsi bağlanan digər şəxsə sığorta ödənişi etməyi, sığortalı isə sığorta haqqını müəyyən edilmiş müddətdə ödəməyi öhdəsinə götürür. .
Sığorta ödənişi sığortaçı tərəfindən sığorta müqaviləsinə uyğun olaraq sığortalının müraciəti əsasında həyata keçirilir və sığorta aktı sığortaçı tərəfindən tərtib edilir.
Əmlak sığortası üzrə sığorta ödənişini vermiş sığortaçıya sığortalının və ya sığorta ödənişini almış digər şəxsin dəymiş zərərə görə cavabdeh şəxsə qarşı malik olduğu tələb hüququ onun ödədiyi məbləğ həddinə keçir.
Sığorta müqaviləsi, sığorta müqaviləsinin şərtlərində, habelə tərəflərin razılığı ilə nəzərdə tutulmuşdursa, sığortalının və ya sığortaçının tələbi ilə vaxtından əvvəl ləğv edilə bilər. Tərəflər, əgər müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, sığorta müqaviləsinə xitam verilməsinin gözlənilən tarixindən ən azı 30 gün əvvəl sığorta müqaviləsinə xitam vermək niyyətləri barədə bir-birlərinə məlumat verməlidirlər.
Sığortalının tələbi ilə sığorta müqaviləsinə vaxtından əvvəl xitam verildikdə, müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, sığorta haqqı geri qaytarılmır.
Sığorta müqaviləsinə vaxtından əvvəl xitam verildikdə, sığortaçının tələbi ilə o, sığortanın qüvvədə olduğu müddətə mütənasib olaraq sığorta haqqının bir hissəsini sığortalıya qaytarır.
Əsas sığorta əməliyyatlarına aşağıdakılar daxildir: sığorta haqlarının (mükafatların) alınması; sığorta kompensasiyasının ödənilməsi.
Əsas sığorta əməliyyatlarının uçotu üçün aşağıdakılardan istifadə olunur:
· 22 No-li “Sığorta müqavilələri üzrə ödənişlər, birgə sığorta, təkrarsığorta” hesabı, 22.1 No-li “Sığorta müqavilələri üzrə sığorta ödənişləri (əsas)”, 22.5 No-li “Sığorta haqlarının (bağışlarının) və ödənilməsi məbləğlərinin qaytarılması” subhesabı;
· 92 No-li “Sığorta haqları (mükafatları)” hesabı”, 92.1 No-li “Sığorta müqavilələri üzrə sığorta haqları (əsas)” subhesabı;
· 77 №-li “Sığorta, müştərək sığorta və təkrarsığorta üzrə hesablaşmalar”, 77.1 No-li “Sığortalılarla sığorta haqları (bağışları) üzrə hesablaşmalar” subhesabı.
22.1 No-li “Sığorta müqavilələri üzrə sığorta ödənişləri” subhesabında sığorta hadisəsinin baş verməsi ilə əlaqədar hesabat dövründə sığortalılara (faydalanan şəxslərə) hesablanmış sığorta ödənişləri, habelə sığortalının sığorta hadisəsi zamanı itkilərin azaldılması məqsədilə çəkdiyi xərclərin ödənilməsi əks etdirilir. sığortaçının göstərişlərini yerinə yetirmək üçün zəruri olduqda və ya onun tərəfindən törədildikdə.
22.1 No-li hesab üzrə analitik uçot sığorta növləri üzrə aparılır. 22 saylı hesabın strukturu aşağıdakı kimidir:
92.1 No-li hesab üzrə analitik uçot sığorta növləri üzrə aparılır. 92.1 No-li hesabın strukturu aşağıdakı kimidir:
77.1 №-li hesabın strukturu aşağıdakı kimidir:
77.1 No-li hesabdan sığorta ödənişlərinin uçotu zamanı da istifadə oluna bilər, baxmayaraq ki, hesablar planında belə hesab yoxdur. Bu halda 77.1 hesabının strukturu belə görünür:
77.1 No-li hesab üzrə analitik uçot sığorta növləri və müqavilə üzrə aparılır.
Əsas sığorta üzrə əməliyyatların uçotu “hesablama əsasında” aparılır. Sığortaçı sığorta müqaviləsi üzrə məsuliyyət daşıdıqda, hesablanmış sığorta haqlarının məbləğləri mühasibat uçotu hesablarında əks etdirilir - D 77.1 K 92.1.
Mühasibat yazılışı sığortaçının konkret sığorta müqaviləsindən irəli gələn və ya başqa bir şəkildə təsdiqlənən (məsələn, sığortalıya sığorta ödənişi üçün hesab-fakturanın verilməsi) sığortalıdan sığorta haqqını (bağışını) almaq hüququ yarandığı anda aparılır. mükafat). Həyat sığortasından başqa sığorta ilə bağlı sığorta müqavilələri üzrə sığorta müqaviləsi üzrə alınmalı olan sığorta haqqının bütün məbləği hesablanır.
Sığortalı sığorta haqqını (bağışını) sığorta müqaviləsi ilə müəyyən edilmiş müddətdə ödəmək öhdəliyini yerinə yetirmədikdə və onların tutulmasının mümkün olmadığı hallarda qanunla müəyyən edilmişdir və ya sığorta müqaviləsi, habelə sığorta haqqının (bağışın) məbləğinə sığorta müqaviləsi etibarsız hesab edildikdə, “qırmızı geri qaytarma” üsulu ilə ləğvetmə qeydi aparılır.
Hesablanmış sığorta haqlarının məbləğləri, müqaviləyə uyğun olaraq ödənilən vaxta qədər növbəti sığorta haqqının ödənilməsi vaxtı çatdıqda (D 77.1 K 92.1; D 22.1 K 77.1 ödəmək; D) sığorta ödənişi məbləğlərindən çıxıla bilər. 77,1 K 77,1 ödəyir).
Sığortalılardan sığorta haqlarının alınması mühasibat yazılışlarında əks etdirilir - D 50, 51, 52 K 77.1.
Hesabat dövrünün sonunda 92.1 No-li hesab bağlanır. 92.1 No-li hesabın krediti üzrə toplanmış sığorta haqlarının bütün məbləğləri maliyyə nəticələrinə silinir - D 92.1 K 99.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 330-cu maddəsinə uyğun olaraq hesablama metodundan istifadə edərək xərclərin uçotunu apararkən, müqavilə üzrə sığorta ödənişləri, göstərilən müqavilənin şərtlərinə uyğun olaraq ödənilməli olan sığorta ödənişləri vergi ödəyicisinin olduğu tarixdə xərclərə daxil edilir. - sığorta təşkilatı sığortalının və ya sığorta olunanın (məsuliyyəti sığortaladıqda - faydalanan şəxsin) xeyrinə sığorta ödənişini Azərbaycan Respublikasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq hesablanmalı olan mütləq pul məbləğində ifadə etmək öhdəliyi götürmüşdür; Rusiya Federasiyası və Sığorta Şirkəti MMC-nin sığorta qaydaları.
“Hesablama” metodundan istifadə edilərkən iki qeyd aparılır: sığorta ödənişinin hesablanması və sığortalının sığortalının ödənilən xərclərinin məbləği, sığortaçının göstərişlərini yerinə yetirmək üçün zəruri olduqda və ya onun tərəfindən həyata keçirilən hallarda itkiləri azaltmaq məqsədi ilə. sığortaçı (D 22,1 K 77,1 verilmiş) və onun ödənilməsi (D 77,1 K 51 verilmiş).
Hesablanmış sığorta kompensasiyasının məbləğləri növbəti sığorta mükafatına qarşı əvəzləşdirilə bilər (D 71.1 K92.1 ödəniş).
Hesabat dövrünün sonunda 22 saylı hesab bağlanır. Hesabın debetində toplanmış sığorta ödənişlərinin bütün məbləğləri maliyyə nəticəsi üzrə silinir (D 99 K 22.1).
Cədvəl 2.
İlkin sığorta əməliyyatlarının uçotu
|
Əməliyyatın məzmunu |
Sənəd |
Müvafiq hesablar |
||
|
|
D |
TO |
||
| Əsas sığorta üçün hesablanmış sığorta haqqı |
Razılaşma (hesablaşma) |
77.1 |
92.1 |
|
| Əsas sığorta üçün alınan sığorta haqqı |
Ödəniş sənədləri |
50, 51, 52 |
77.1 |
|
| Sığorta kompensasiyasından çıxılan sığorta haqqı |
İstinad |
22.1 |
92.1 |
|
| Sığorta kompensasiyası ödənilir |
Ödəniş sənədləri |
77.1 |
50, 51, 52 |
|
| Alınan artıq məbləğ sığortalıya qaytarıldı |
Ödəniş sənədləri |
77.1 |
50, 51, 52 |
|
| Maliyyə nəticələrinə görə silinmiş sığorta haqları |
İstinad |
92.1 |
99 |
|
| Sığorta ödənişləri maliyyə nəticələri kimi silinir |
İstinad |
99 |
22.1 |
Təkrarsığorta Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin tələblərinə uyğun olaraq təkrarsığortaçı ilə təkrarsığortaçı arasında bağlanmış təkrarsığorta müqaviləsi əsasında həyata keçirilir. Bu halda təkrarsığorta müqaviləsi bağlamış sığorta müqaviləsi (əsas müqavilə) üzrə sığortaçı bu sonuncu müqavilədə sığortalı hesab edilir.
Təkrar sığorta zamanı bu müqavilə üzrə sığortaçı əsas sığorta müqaviləsi üzrə sığortalı qarşısında sığorta kompensasiyasının və ya sığorta məbləğinin ödənilməsinə görə məsuliyyət daşıyır.
İki və ya daha çox təkrarsığorta müqaviləsinin ardıcıl bağlanmasına yol verilir.
Təkrarsığorta əməliyyatları hesablama metodu ilə uçota alınır.
Sığorta Şirkəti MMC bu halda təkrarsığortaçı və ya missiyaçı kimi öz risklərini təkrarsığortaya ötürür.
Təkrarsığortaya ötürülən risklər üzrə təkrarsığortaçının əsas əməliyyatları aşağıdakılardır:
· təkrarsığortaçıya sığorta haqqının hesablanması və ödənilməsi;
· təkrarsığortaçıdan komissiyaların, bonusların hesablanması və alınması;
· təkrarsığortaya ötürülən risklər üzrə depozitar mükafatlarının hesablanması və ödənilməsi;
· təkrarsığortaçıdan itkilərə görə kompensasiyanın hesablanması və alınması.
Təkrarsığortaçı tərəfindən təkrarsığortaçıya köçürülmüş təkrarsığorta mükafatının məbləği və təkrarsığortaçının itkilərinə görə təkrarsığortaçı tərəfindən kompensasiya məbləği təkrarsığorta müqaviləsi ilə müəyyən edilmiş nisbətdə hesablanır. Təkrarsığortaçıya verilən sığorta mükafatından təkrarsığortaçı tərəfindən saxlanılan komissiya məbləği və mükafat depozitlərinin məbləği də sığorta şirkətinin etibarlılığını və maliyyə sabitliyini artırmaq məqsədilə təkrarsığorta müqaviləsi ilə müəyyən edilir . Təkrarsığorta müqaviləsinin müddəti başa çatdıqdan sonra təkrarsığortaçıda saxlanılan sığorta haqlarının depoziti təkrarsığortaçıya qaytarılır.
Təkrarsığortaçının təkrarsığortaya ötürülən risklər üzrə əməliyyatlarını uçota almaq üçün aşağıdakılardan istifadə olunur:
· 92 No-li “Sığorta haqları (bağışları)” hesabı”, 92.4 No-li “Təkrarsığortaya verilmiş müqavilələr üzrə sığorta haqları (bağışları)” subhesabı;
· 22 No-li “Sığorta, birgə sığorta, təkrarsığorta müqavilələri üzrə ödənişlər” hesabı, 22.4 No-li “Sığorta ödənişlərində təkrarsığortaçıların payı” subhesabı;
· 77 No-li “Sığorta, birgə sığorta və təkrarsığorta üzrə hesablaşmalar” hesabı, 77.4 No-li “Təkrarsığortaya verilmiş müqavilələr üzrə hesablaşmalar”, 77.6 No-li “Depo mükafatları üzrə hesablaşmalar” subhesabı;
· 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabı.
92-4 №-li hesabın strukturu aşağıdakı kimidir:
22.4-cü hesabın strukturu aşağıdakı kimidir:
77.4 №-li hesabın strukturu aşağıdakı kimidir:
|
D |
77-4 No-li “Təkrarsığortaya verilmiş müqavilələr üzrə hesablaşmalar” hesabı |
TO |
|
| Balans - dövrün əvvəlinə təkrarsığortaçıların sedanta olan borcu - təkrarsığortaya keçmiş risklər üzrə sığorta haqqının məbləğinin sekent tərəfindən təkrarsığortaçıya köçürülməsi; - təkrarsığortaya ötürülən risklərə görə təkrarsığortaçıdan sekentə ödəniləcək komissiya və bonusların hesablanması; - təkrarsığortaya ötürülən risklərə görə seyent tərəfindən mükafatların hesablanması; - təkrarsığortaya ötürülən risklərə görə depo mükafatları üzrə faizlərin sekent tərəfindən təkrarsığortaçıya köçürülməsi; - təkrarsığortaya ötürülən risklərə görə təkrarsığortaçı tərəfindən zərərə görə kompensasiya məbləğinin sekent tərəfindən hesablanması Balans dövrün sonunda təkrarsığortaçıların borcudur. |
Balans - dövrün əvvəlinə sedentin təkrarsığortaçılara borcu - təkrarsığortaya keçmiş risklərə görə təkrarsığortaçıya verilməli olan sığorta haqqının məbləğinin sekent tərəfindən hesablanması; - təkrarsığortaya ötürülən risklərə görə komissiya məbləğinin, bonusların sekentə alınması; - təkrarsığortaya ötürülən risklərə görə depozit qoyulmuş mükafatların sekent tərəfindən ödənilməsi; - təkrarsığortaya ötürülən risklərə görə depo mükafatları üzrə sekent tərəfindən faizlərin hesablanması; - təkrarsığortaya keçmiş risklər üzrə itkilərə görə kompensasiya məbləğinin təkrarsığortaçıdan sekentə alınması; Balans dövrün sonunda sedentin təkrarsığortaçılara olan borcudur. |
Hesab 91 belə görünür:
Tapşırıq verənlə təkrarsığorta əməliyyatlarının nümunəsini nəzərdən keçirək.
1. Əsas sığorta müqaviləsinə əsasən 100.000 rubl məbləğində sığorta haqqı hesablanmış və alınmışdır:
D 77.1 K 92.1 - 100.000 rubl;
D 51 K 77.1 - 100.000 rub.
2. Bu müqaviləyə əsasən təkrarsığorta müqaviləsi bağlandı, ona uyğun olaraq 50.000 rubl məbləğində təkrarsığortaçıya verilməli olan sığorta haqqı hesablandı:
D 92.4 K 77.4 - 50.000 rub.
3. Təkrarsığorta müqaviləsinə uyğun olaraq, seksentor sığorta haqqının məbləğinin 20%-i həcmində (50 000 x 20/100 = 10 000 rubl) depo mükafatları hesablayır:
D 77.4 K 77.6 - 10.000 rub.
4. Təkrarsığorta müqaviləsinə uyğun olaraq, sedant sığorta haqqının 5%-i (50 000 x 5/100 = 2 500 rubl) məbləğində təkrarsığortaçıdan alınacaq komissiya hesablamışdır:
D 77.4 K91 - 2500 rub.
5. Sığorta haqqının məbləği təkrarsığortaçıya sığorta haqqı və komissiyanın saxlanılmamış depoziti (50 000 - 10 000 - 2 500 = 37 500 rubl) nəzərə alınmaqla cari hesabdan təkrarsığortaçıya köçürüldü:
D 77.4 K 51 - 37.500 rub.
6. Saxlanılan depo mükafatları üzrə faizlər aylıq 15% dərəcəsi ilə hesablanır və təkrarsığortaçıya köçürülür.
D 91,2 K 77,4 - 125 rubl;
D 77,4 K 51 - 125 rub.
7. Əsas sığorta müqaviləsi üzrə sığorta hadisəsinin baş verməsi haqqında arayış alınmışdır. Bu halda, 500.000 rubl məbləğində sığorta təzminatının ödənilməsinə qərar verildi. 500.000 rubl məbləğində sığorta kompensasiyası ödənildi.
D 22.1 K 77.1 - 500.000 rubl;
D 77.1 K 51 - 500.000 rub.
8. Təkrarsığorta müqaviləsinə uyğun olaraq, sedent sığorta kompensasiyası məbləğinin 50%-i (500.000 x 50/100 = 250.000 rubl) məbləğində təkrarsığortaçı tərəfindən itkilərə görə kompensasiya hesablayır:
D 77.4 K 22.4 - 250.000 rub.
9. Əmanətin qaytarılması hesablanmış və depo mükafatları 10.000 rubl məbləğində təkrarsığortaçıya qaytarılmışdır:
D 77,6 K 77,4 - 10 000 rubl;
D 77,4 K 51 - 10 000 rub.
10. Təkrarsığorta müqaviləsi üzrə itkilərə görə təkrarsığortaçıdan depoya qaytarılan sığorta haqlarının məbləği çıxılmaqla (250 000 - 10 000 = 240 000 rubl) alınan kompensasiya:
D 51 K 77.4 - 240.000 rub.
11. Əməliyyatların aparıldığı müvafiq hesabat dövrlərinin maliyyə nəticələrinə aşağıdakılar silinir:
· Əsas müqavilə üzrə sığorta haqlarının məbləğləri:
D 92.1 K 99 - 100.000 rub.;
· əsas müqavilə üzrə sığorta ödənişinin məbləği:
D. 99 K 22.1 - 500.000 rub.;
· təkrar sığortaya ötürülən risklər üzrə sığorta haqlarının məbləğləri:
D 99 K 92.4 - 50.000 rub.;
· təkrarsığortaya ötürülən risklərə görə təkrarsığortaçı tərəfindən itkilərə görə hesablanmış kompensasiyanın məbləği:
D 22.4 K 99 - 250.000 rub.;
· təkrarsığortaya ötürülən risklərə görə hesablanmış komissiyanın məbləği:
D 91.1 K 99 - 2500 rubl;
· depozit mükafatları üzrə hesablanmış faizlərin məbləği:
D 99 K 91,2 - 125 rub.
Cədvəl 3.
Təkrarsığorta əməliyyatlarının uçotu
|
Əməliyyatın məzmunu |
Sənəd |
Müvafiq hesablar |
||
|
|
D |
TO |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
| Əsas müqavilələr üzrə sığortaçı tərəfindən tutulan sığorta haqları |
Əsas sığorta müqaviləsi |
77.1 |
92.1 |
|
| Təkrarsığortaya keçmiş risklər üzrə sığorta haqları hesablanmışdır |
Təkrar sığorta müqaviləsi |
92.4 |
77.4 |
|
| Təkrarsığortaçıya köçürülən sığorta haqları |
Ödəniş sənədləri |
77.4 |
51 |
|
| Hesabat dövründə təkrarsığortaya ötürülən risklərə görə yığılmış sığorta haqları maliyyə nəticələrinə silinmişdir. |
İstinad |
99 |
92.4 |
|
| Təkrar sığortaya ötürülən risklər üzrə hesablanmış komissiya |
Hesablama |
77.4 |
91.1 |
|
| Təkrarsığortaçılardan alınan komissiya |
Ödəniş sənədləri |
51 |
77.4 |
|
| Təkrar sığortaya ötürülən risklərə görə hesabat dövrü üçün hesablanmış komissiya maliyyə nəticələrinə silinmişdir. |
İstinad |
91.1 |
99 |
|
| Təkrarsığortaya ötürülən risklərə görə yığılan depo mükafatları |
Hesablama |
77.4 |
77.6 |
|
| Sığorta hadisəsi baş verdikdə əsas müqavilə üzrə sığorta ödənişinin məbləği hesablanmışdır |
Hesablama |
22.1 |
77.1 |
|
| İstehsal edilmişdir sığorta ödənişiəsas müqaviləyə əsasən |
Ödəniş sənədləri |
77.1 |
51 |
|
| Təkrarsığortaya ötürülən risklər üzrə itkilərə görə hesablanmış kompensasiya məbləğləri |
Hesablama |
77.4 |
22.4 |
|
| Təkrarsığortaçılardan alınan zərərlərə görə kompensasiya məbləğləri |
Ödəniş sənədləri |
51 |
77.4 |
|
| Hesabat dövründə təkrarsığortaya köçürülmüş risklərə görə hesablanmış itkilərə görə kompensasiya məbləğləri maliyyə nəticələrinə silinmişdir. |
İstinad |
22.4 |
99 |
|
| Təkrarsığortaya keçmiş risklər üzrə depozit mükafatları ödənilmişdir |
İstinad |
77.6 |
77.4 |
|
| Depo mükafatları üzrə tutulan məbləğ təkrarsığortaçıya köçürüldü |
Ödəniş sənədləri |
77.4 |
51 |
Nizamnamə (pay) kapitalı
- “Sığorta Şirkəti” MMC-də iştirakçıların təsis sənədlərində qeydə alınmış paylarının məcmusu. Cəmiyyətin iştirakçısının payının ölçüsü faiz və ya kəsr şəklində müəyyən edilir və iştirakçının payının nominal dəyərinə və cəmiyyətin nizamnamə kapitalına nisbətinə uyğun olmalıdır.
Cəmiyyətin nizamnamə kapitalına töhfələr pul, əmlak, mülkiyyət hüquqları ola bilər. Cəmiyyətin yaradılması zamanı səhmlərin ödənilməsinə qoyulan əmlakın pulla qiymətləndirilməsi cəmiyyətin iştirakçıları arasında razılaşma əsasında həyata keçirilir. İştirakçının qeyri-pul formasında ödənilmiş payının nominal dəyəri 200 əsas məbləğdən çox olarsa, qoyulmuş əmlakın qiymətləndirilməsi müstəqil qiymətləndirici tərəfindən həyata keçirilir.
Nizamnamə kapitalında artım və ya azalma dəyişikliklər edildikdən sonra həyata keçirilir təsis sənədləri müəyyən edilmiş qaydada təşkili və yenidən qeydiyyatı.
"Rusiya Federasiyasında sığorta işinin təşkili haqqında" Qanuna uyğun olaraq, sığortaçıların tam ödənilmiş nizamnamə kapitalı olmalıdır, onun miqdarı qanunla müəyyən edilmiş nizamnamə kapitalının minimum məbləğindən aşağı olmamalıdır.
Sığortaçının nizamnamə kapitalının minimum məbləğinin dəyişdirilməsinə yalnız federal qanunla, iki ildə bir dəfədən çox olmayaraq, keçid dövrünün məcburi qurulması ilə icazə verilir.
Borc vəsaitlərinin və girov qoyulmuş əmlakın nizamnamə kapitalına daxil edilməsinə yol verilmir.
Nizamnamə kapitalının uçotu 80 №-li “Nizamnamə kapitalı” passiv hesabında aparılır. 80 hesabının analitik uçotu təşkilatın təsisçilərinə uyğun olaraq aparılır.
Sığorta Şirkəti MMC-nin nizamnamə kapitalının uçotu qaydası:
- nizamnamə kapitalı - D 75 K 80;
- MMC iştirakçıları tərəfindən nizamnamə kapitalına töhfələr verilmişdir:
a) nağd şəkildə - D 51 K 75;
b) əmlak - D 08, 10 K 75.
MMC-nin nizamnamə kapitalının artırılmasına yalnız aşağıdakı yollarla tam ödənildikdən sonra icazə verilir:
- şirkətin əmlakı hesabına - D 75 K 80; D 84 K 75;
- şirkət iştirakçılarının əlavə töhfələrinə görə - D 75 K 80; D 08 K 10, 51;
- şirkətə qəbul edilmiş üçüncü şəxslərin töhfələri hesabına - D 75 K 80; D 08 K 10, 51.
MMC-nin nizamnamə kapitalı qanunla müəyyən edilmiş hallarda və öz təşəbbüsü ilə azaldılır. MMC-nin nizamnamə kapitalının azaldılması həyata keçirilir:
· cəmiyyətin bütün iştirakçılarının səhmlərinin nominal dəyərini azaltmaqla - D 80 K 75; D 75 K 84 (MMC zərərsizdirsə və onun xalis aktivlərinin dəyəri nizamnamə kapitalından azdırsa); D 75 K 50, 51 (iştirakçılara pul geri qaytarıldıqda);
· şirkətə məxsus səhmlərin geri alınması yolu ilə - D 81 K 50, 51 (iştirakçıdan payın alınması); D 80 K 81 (alınmış payın ödənilməsi).
Təşkilatın ehtiyat kapitalı
qanunla və ya onların nizamnaməsində nəzərdə tutulmuşdursa, forma. Ehtiyat kapitalı təşkilatın mənfəətindən formalaşır.
Şirkətin ehtiyat kapitalı itkiləri ödəmək, həmçinin şirkətin istiqrazlarını ödəmək üçün nəzərdə tutulub. Başqa məqsədlər üçün istifadə edilə bilməz.
Ehtiyat kapitalının uçotu üçün 82 №-li “Ehtiyat kapitalı” passiv hesabından istifadə olunur.
Ehtiyat kapitalının uçotu üzrə əsas mühasibat yazılışları 4-cü cədvəldə göstərilmişdir.
Cədvəl 4.
Ehtiyat kapitalın uçotu
Əlavə kapital
uzunmüddətli aktivlərin yenidən qiymətləndirilməsi nəticəsində təşkilatın kapitalında artımı əks etdirir. Əlavə kapitalın uçotu 83 №-li “Əlavə kapital” passiv hesabında aparılır.
83 №-li “Əlavə kapital” hesabının kreditinə yazılan məbləğlər, bir qayda olaraq, silinmir. Əlavə kapital aşağıdakı hallarda azaldılır:
- əlavə kapital vəsaitlərinin nizamnamə kapitalının artırılmasına yönəldilməsi;
- yenidən qiymətləndirmə nəticəsində aşkar edilmiş uzunmüddətli aktivlərin dəyərinin azalması məbləğlərinin əvvəlki yenidən qiymətləndirmələr çərçivəsində ödənilməsi;
- əlavə kapitalın şirkət iştirakçıları arasında bölüşdürülməsi.
Əlavə kapitalın uçotu üçün əsas mühasibat yazılışları Cədvəl 5-də göstərilmişdir.
Cədvəl 5.
Əlavə kapitalın uçotu
|
Əməliyyatın məzmunu |
Sənəd |
Müvafiq hesablar |
||
|
|
D |
TO |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
| Yenidən qiymətləndirmənin nəticələrinə əsasən: |
Hesablama |
|||
| - əsas vəsaitlərin balans dəyəri artırılıb |
01 |
83 |
||
| Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi həddindən artıq qiymətləndirilir |
83 |
02 |
||
| Qiymətləndirmənin nəticələrinə əsasən müəyyən edilmiş əsas vəsaitlərin dəyəri, əgər əvvəlki hesabat dövrlərində yenidən qiymətləndirilmişsə (yenidən qiymətləndirmə həddində) azalmışdır: |
Hesablama |
|||
| - ilkin xərc |
83 |
01 |
||
| - amortizasiya |
02 |
83 |
||
| Nizamnamə kapitalının artırılması üçün əlavə kapital vəsaitləri ayrılmışdır |
Şirkətin iştirakçılarının qərarı |
83 |
80 |
|
| Əlavə kapitalın məbləği şirkətin iştirakçıları arasında bölüşdürülür |
Şirkətin iştirakçılarının qərarı |
83 |
75 |
Rusiya Federasiyasının "Rusiya Federasiyasında sığorta işinin təşkili haqqında" Qanununa uyğun olaraq, sığortaçıların maliyyə sabitliyinin təminatı sığorta, birgə sığorta və təkrar sığorta müqavilələri üzrə öhdəlikləri yerinə yetirmək üçün kifayət qədər sığorta ehtiyatlarının olmasıdır.
Qəbul edilmiş sığorta öhdəliklərini təmin etmək üçün Sığorta Şirkəti MMC, Federal Sığorta Nəzarəti Xidmətinin normativ hüquqi sənədləri ilə müəyyən edilmiş qaydada və şərtlərdə, alınan sığorta haqlarından əmlak sığortası və məsuliyyət sığortası üçün gələcək sığorta ödənişləri üçün zəruri olan sığorta ehtiyatlarını formalaşdırır. .
Sığortaçılar tərəfindən yaradılan sığorta ehtiyatları federal və ya digər büdcələrə çıxarıla bilməz.
Həyat sığortasından başqa sığorta ilə bağlı sığorta müqavilələri üzrə gələcək sığorta ödənişlərini təmin etmək üçün sığortaçının öhdəliklərinin pul formasında qiymətləndirilməsi olan sığorta ehtiyatlarının tərkibi, məqsədi və formalaşdırılması qaydası Maliyyə Nazirliyinin əmri ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının 11 iyun 2002-ci il tarixli 51n nömrəli "Həyat sığortasından başqa sığorta üçün sığorta ehtiyatlarının formalaşdırılması qaydaları". Bu qaydalar 2003-cü ildən qüvvədədir.
Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilmiş Qaydalara əsasən, Sığorta Şirkəti MMC həyat sığortasından başqa sığorta üçün sığorta ehtiyatlarının formalaşdırılmasına dair öz Əsasnaməsini hazırlayıb təsdiqlədi (Əlavə 4).
Sığorta ehtiyatları mühasibat uçotu və hesabat məlumatları əsasında maliyyə hesabatları tərtib edilərkən hesabat tarixinə (hesabat dövrünün sonuna) hesablanır. Sığorta ehtiyatlarını hesablamaq üçün Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin Qaydalarında verilmiş cədvəllərdən istifadə etmək tövsiyə olunur.
Sığorta ehtiyatları rublla hesablanır.
Sığortaçılar sığortanın hesablanması ilə eyni vaxtda həyat sığortasından başqa sığorta üzrə təkrarsığortaçıların sığorta ehtiyatlarında iştirak payını da hesablayırlar. Ehtiyatlar. Həyat sığortasından başqa sığorta üzrə sığorta ehtiyatlarında təkrarsığortaçıların payı təkrarsığorta müqaviləsinin şərtlərinə uyğun olaraq hər bir müqavilə (sazişlər qrupu) üzrə müəyyən edilir.
Sığorta ehtiyatları uçot qrupları üzrə ayrıca hesablanır (4 nömrəli əlavə).
Qazanılmamış mükafat ehtiyatı (UPR)
Ehtiyat xüsusiyyətləri. Sonrakı hesabat dövrlərində yarana biləcək gələcək ödənişləri təmin etmək üçün öhdəlikləri yerinə yetirmək üçün nəzərdə tutulmuş hesabat dövründən sonrakı müqavilənin qüvvədə olduğu müddətə aid müqavilə üzrə hesablanmış sığorta haqqının (bağışların) bir hissəsi (qazanılmamış mükafat).
RNI hesabat tarixinə qüvvədə olan bütün sığorta müqavilələri üçün formalaşdırılır. Qazanılmamış mükafatın (qazanılmamış mükafat ehtiyatı) məbləğini hesablamaq üçün “prorata temporis” metodundan istifadə edilir.
Qazanılmamış mükafat ehtiyatı i-ci razılaşma j- hesab qrupu (RNPij)
aşağıdakı kimi hesablanır:
RNP
ij
= BSP
ij
* (D
ij
- İLƏ
ij
) / D
ij
,
Harada BSPij
- hər biri üçün əsas sığorta haqqı i--ci müqaviləyə daxildir j-hesab qrupu; Dij- etibarlılıq i- günlərlə müqavilə; İLƏij
- giriş tarixindən etibarən günlərin sayı i ci müqavilə hesabat tarixindən əvvəl qüvvəyə minir.
Sığorta müqavilələri üçün RNP-nin ümumi dəyəri j- hesab qrupu (RNPj)
hesabat tarixində:
Elan edilmiş, lakin həll olunmamış itkilər üçün ehtiyat (RLU)
Sığortaçı tərəfindən hesabat tarixinə yerinə yetirilməmiş və ya tam yerinə yetirilməmiş sığorta müqavilələri üzrə öhdəliklərin, o cümlədən zərərlərin ödənilməsi xərclərinin yerinə yetirilməsini təmin etmək üçün bəyan edilmiş, lakin ödənilməmiş zərərlər üçün ehtiyat (RLU) formalaşdırılır. hesabat və ya əvvəlki dövrlərdə baş vermiş və baş verməsi faktı qanunla və ya sığorta müqaviləsində müəyyən edilmiş qaydada sığortaçıya bildirilmiş sığorta hadisələri ilə əlaqədar.
Elan edilmiş, lakin həll olunmamış zərərlər üzrə ehtiyat müqavilələrin hər bir uçot qrupu üzrə ayrıca hesablanır.
Elan edilmiş, lakin həll edilməmiş itkilər üzrə ehtiyatın məbləği müqavilələrin bütün uçot qrupları üzrə hesablanmış elan edilmiş, lakin həll olunmamış zərərlər üzrə ehtiyatların cəmlənməsi yolu ilə müəyyən edilir.
RZU-nun məbləği hesabat dövrü üçün və hesabat dövründən əvvəlki dövrlər üçün zərərin reyestrində qeydə alınmış, zərərin ödənilməsi üçün xərclərin 3% -i məbləğində artırılmış elan edilmiş və həll olunmamış itkilərin məbləğinə uyğundur. həll olunmamış iddiaların məbləği. Beləliklə:
RZU
=
ZUNu + 0,03
*
ZUNU,
Harada ZUNU-
hesabat dövrünə elan edilmiş, lakin həll edilməmiş itkilərin məbləği; 0.03 -- zərərin tənzimlənməsi üzrə xərc nisbəti.
Ehtiyat yaranıb, lakin məlumat verilməyib
itkilər (IBNR)
Baş vermiş, lakin bildirilməmiş zərərlər üçün ehtiyat (İBNR) sığortaçının hesabat dövründə baş vermiş sığorta hadisələri ilə əlaqədar sığorta müqavilələri üzrə öhdəliklərini, o cümlədən zərərlərin tənzimlənməsi xərclərini yerinə yetirməsini təmin etmək məqsədi daşıyır. hesabat tarixinə qanunla və ya sığorta müqaviləsində nəzərdə tutulmuş qaydada sığortaçıya məlumat verilir.
Baş vermiş, lakin bildirilməmiş itkilər üçün ehtiyatı hesablamaq üçün baş vermiş itkilər və onların müəyyən müddət ərzində ödənilməsi haqqında məlumatlardan istifadə olunur.
1-11 mühasibat qruplarına aid müqavilələr üçün məlumatlar hesabat tarixindən əvvəlki ən azı 12 itki dövrü (ödəniş (inkişaf) dövrləri), 12-19 mühasibat uçotu qruplarına aid müqavilələr üçün - hesabat tarixindən əvvəlki ən azı 20 dövr üçün məlumatlar nəzərə alınır. Tarix.
İBNR hesablanarkən 2003-cü il yanvarın 1-dən sığorta haqları və zərərlər üzrə uçot məlumatlarından istifadə edilir.
Çəkilmiş, lakin bildirilməmiş zərərlər üçün ehtiyatın məbləği (IBNR) aşağıdakılara bərabərdir:
RPNU =
1,03
*
PNU,
Harada PNU- baş vermiş, lakin hesabat verilməmiş itkilərin məbləği; 1,03
*
PNU- baş vermiş, lakin hesabat verilməmiş itkilərin məbləği, onların ödənilməsi üçün çəkilən xərclərin məbləği 3% artırılmaqla.
Mühasibat uçotu qrupu üçün baş vermiş, lakin bildirilməmiş itkilərin (PNU) dəyəri hesablanmış itkilərin baş vermə dövrlərinin hər biri üçün baş vermiş, lakin bildirilməmiş itkilərin dəyərlərinin cəmi kimi müəyyən edilir:
Harada PNUi. - çəkilmiş, lakin bildirilməmiş itkilərin məbləği i- itkilərin baş verdiyi dövr; i
= 1, ..., N.
Zərər dövrlərinin hər biri üçün baş vermiş, lakin bildirilməyən itkilərin ümumi məbləği PNUi müəyyən edilmişdir:
Harada Ri
- hesabat tarixində baş vermiş, lakin ödənilməmiş itkilərin məbləği; ZNU- ildə baş vermiş sığorta hadisələri üzrə elan edilmiş, lakin hesabat tarixinə həll edilməmiş zərərin məbləği. i- itkilərin baş vermə müddəti (zərərin uçotu jurnalından götürülmüşdür).
Stabilizasiya ehtiyatı (SR)
Stabilləşdirmə ehtiyatı sığortaçının iradəsindən kənar amillər nəticəsində sığorta əməliyyatları nəticəsində mənfi maliyyə nəticəsi yarandıqda və ya sığorta ödənişlərinin normadan artıq olması halında sığortaçının gələcək sığorta ödənişlərinin həyata keçirilməsi ilə bağlı öhdəliklərinin qiymətləndirilməsidir. itki nisbəti orta dəyərindən yuxarıdır.
Dəymiş zərərlər əmsalı bu dövrdə baş vermiş sığorta hadisələri üzrə hesabat dövründə həyata keçirilmiş sığorta ödənişlərinin məbləğinin, elan edilmiş, lakin həll edilməmiş zərərlər üzrə ehtiyatın və baş vermiş, lakin bildirilməmiş zərərlər üzrə hesablanmış zərərlər üzrə ehtiyatın nisbəti kimi hesablanır. eyni dövr üçün qazanılmış sığorta mükafatlarının məbləği bu dövrdə baş vermişdir.
Sabitləşdirmə ehtiyatı aşağıdakı sığorta növləri üzrə formalaşır:
· su nəqliyyatının sığortası (7-ci qrup);
· biznes (maliyyə) risklərinin sığortası (qrup 12);
· daşıyıcının mülki məsuliyyətinin sığortası (qrup 14).
Adları çəkilən sığorta növlərinin hər biri ilə bağlı sahibkarlıq fəaliyyətinin aparılması xərclərinin məbləği hər bir növ üzrə hesablanmış ümumi sığorta haqqına bütün lisenziyalaşdırılmış sığorta növləri üzrə hesablanmış ümumi sığorta haqqına mütənasib olaraq müəyyən edilir.
7, 12 və 14-cü sığorta müqavilələrinin uçot qrupları üçün sabitləşmə ehtiyatı j mühasibat qrupu ( SRj) hesablanır:
SR
j
=
maks
{
min
[AKP
j
; SRn
j
+ D
SR
j
] ;
0},
Harada AKPj- üçün stabilləşdirmə ehtiyatının maksimum məbləği j mühasibat qrupu; SRnj
- üçün sabitləşmə ehtiyatı j- dövrün əvvəlinə uçot qrupu; DSRj -
üçün stabilləşmə ehtiyatının dəyişməsi j th mühasibat qrupu. Limit ölçüsüüçün stabilləşdirmə ehtiyatı j mühasibat qrupu ( AKPj) aşağıdakı kimi müəyyən edilir:
- 7 və 14-cü mühasibat qrupları üçün:
AKP
j
= 2,5 *
maks
(SBP
jk
- PP
jk
};
12-ci mühasibat qrupu üçün:
AKP
j
= 1,5 *
maks
(SBP
jk
- PP
jk
},
Harada SBPjk -
ümumi sığorta haqqı j ci mühasibat qrupu k-ci il; PPjk- üzrə təkrarsığorta müqavilələri üzrə köçürülmüş təkrarsığorta mükafatının məbləği j th mühasibat qrupu k-ci il; k
- ehtiyat hesablanarkən məlumatların nəzərə alındığı dövrlərin (illərin) sayı (son 10 il və ya mövcud illərin sayı).
Sığorta ehtiyatlarının uçotu üçün 95.1 No-li “Sığorta ehtiyatı”, 95.2 No-li “Təkrarsığortaçının ehtiyatdakı payı”, 95.3 “Ehtiyatda dəyişiklik” subhesabları açılan 95 No-li hesabdan istifadə edilir. Mühasibat uçotu ehtiyatların növləri üzrə aparılır.
95.1 “Sığorta ehtiyatı” hesabı ehtiyat növləri üzrə ayrıca açılır: RNP, RZU, RNR və SR. Hesab strukturu 95.1 (RNP, RZU, RPN, SR):
95.2 “Təkrarsığortaçının ehtiyatda payı” hesabı ehtiyat növləri üzrə aparılır: RNP, RZU, RNR və SR. Hesab strukturu 95.2 (RNP, RZU, RNR, SR):
95.3 “Ehtiyatların dəyişməsi” hesabı ehtiyatların növləri üzrə aparılır: RNP, RZU, RNR və SR. Hesab strukturu 95.3 (RNP, RZU, RNR, SR):
RNP-də dəyişiklik ( Irnp) 95.3 hesabında aşağıdakı kimi hesablanır:
Irnp
=
RNPatch
-
DRNPatch
-
RNPpred + DRNPpred,
Harada RNPotch, RNPred- müvafiq olaraq hesabat və əvvəlki dövrlər üçün RNP; DRNPotch, DRNPred- müvafiq olaraq hesabat və əvvəlki dövrlər üçün RNP-də təkrarsığortaçının payı.
RZU-da dəyişiklik oxşar şəkildə müəyyən edilir ( İrzu), RNR ( İrpnu), SR ( Isr).
2008-ci ilin dördüncü rübündə (31 dekabr 2008-ci il tarixinə) sığorta ehtiyatlarının formalaşması üzrə əməliyyatların mühasibat uçotunda əks etdirilmə qaydasını nəzərdən keçirək. 31 dekabr 2008-ci il tarixinə əvvəlki hesabat dövrü üçün hesablanmış ehtiyatın məbləği. aşır
30 sentyabr 2008-ci il tarixinə hesablanmış ehtiyat məbləği). Mühasibat uçotu məlumatları Cədvəl 6-da verilmişdir.
qazanılmamış mükafat ehtiyatı:
· qazanılmamış bonuslar üçün ehtiyat 31 dekabr 2008-ci il tarixinə hesablanmışdır - 2.500.000 RUB:
D 95.3 RNP K 95.1 RNP - 2.500.000 rubl;
· 31 dekabr 2008-ci il tarixinə qazanılmamış sığorta haqları ehtiyatında təkrarsığortaçıların payı hesablanmışdır (“Rusiya Federasiyasında sığorta işinin təşkili haqqında” Qanuna uyğun olaraq, sığorta ehtiyatlarında təkrarsığortaçıların payının ölçüsü. təkrar sığorta müqaviləsi köçürülmüş sığorta öhdəliklərinə uyğun olmalıdır) 900.000 rubl məbləğində :
D 95.2 RNP K 95.3 RNP - 900.000 rubl;
Cədvəl 6.
Ehtiyatların uçotu üçün ilkin məlumatlar
| indeks |
RNP |
RZU |
RNR |
SR |
|
| 30 sentyabr 2008-ci il tarixinə ehtiyatın məbləği. (hesab balansı 95.1) |
2 000000 |
1 500000 |
1 800000 |
1 200000 |
|
| 30 sentyabr 2008-ci il tarixinə təkrarsığortaçının ehtiyatdakı payı. (hesab balansı 95.2) |
800 000 |
500 000 |
900 000 |
600 000 |
|
| 31 dekabr 2008-ci il tarixinə hesablanmış ehtiyat məbləği. |
2 500000 |
2 000000 |
2 300000 |
1 500000 |
|
| 31 dekabr 2008-ci il tarixinə təkrarsığortaçının ehtiyatdakı payı. |
900 000 |
800 000 |
1100000 |
800 000 |
|
| Ehtiyatda dəyişiklik |
+400000 |
+200000 |
+300000 |
+100000 |
|
| 31 dekabr 2008-ci il tarixinə ehtiyatın məbləği. (hesab balansı 95.1) |
2 500000 |
2 000000 |
2 300000 |
1 500000 |
|
| 31 dekabr 2008-ci il tarixinə təkrarsığortaçının ehtiyatdakı payı. (hesab balansı 95.2) |
900 000 |
800 000 |
1 100000 |
800 000 |
D 95.1 RNP K 95.3 RNP - 2.000.000 rubl;
· təkrarsığortaçının RNP-dəki payı 30 sentyabr 2008-ci il tarixinə 800.000 rubl məbləğində silinmişdir:
D 95.3 RNP K 95.2 RNP - 800.000 rubl;
· qazanılmamış bonus ehtiyatındakı dəyişiklik maliyyə nəticəsinə silinir (2.500.000 - 900.000 - 2.000.000 + 800.000 = +400.000 rubl):
D 99 K 95RNP - 400.000 rubl.
Mühasibat uçotunda mühasibat yazılışlarını əks etdiririk elan edilmiş, lakin həll olunmamış itkilər üçün ehtiyat:
· 31 dekabr 2008-ci il tarixinə elan edilmiş, lakin həll edilməmiş zərərlər üçün ehtiyat hesablanmışdır - 2.000.000 rubl:
D 95.3 RZU K 95.1 RZU - 2.000.000 rubl;
· 31 dekabr 2008-ci il tarixinə elan edilmiş, lakin həll edilməmiş zərərlər üzrə ehtiyatda təkrarsığortaçıların payı hesablanmışdır. 800.000 rubl məbləğində:
D 95.2 RZU K 95.3 RZU - 800.000 rubl;
· 30 sentyabr 2008-ci il tarixinə elan edilmiş, lakin həll olunmamış itkilər üçün ehtiyatın 1.500.000 rubl məbləğində məbləği silindi:
D 95.1 RZU K 95.3 RZU - 1.500.000 rubl;
· təkrarsığortaçının RLU-dakı payı 30 sentyabr 2008-ci il tarixinə silinmişdir. 500.000 rubl məbləğində:
D 95.3 RZU K 95.2 RZU - 500.000 rubl;
· elan edilmiş, lakin həll edilməmiş itkilər üçün ehtiyatda dəyişiklik maliyyə nəticəsinə silinir (2.000.000 - 800.000 - 1.500.000 + 500.000 = +200.000 rubl): D 99 K 95.3 RZU - 200.000,
Mühasibat uçotunda mühasibat yazılışlarını əks etdiririk baş vermiş, lakin bildirilməmiş itkilər üçün ehtiyat:
· 31 dekabr 2008-ci il tarixinə yaranmış, lakin bildirilməmiş zərərlər üçün ehtiyat hesablanmışdır - 2.300.000 RUB:
D 95.3 RNR K 95.1 RNR - 2.300.000 rubl;
· 31 dekabr 2008-ci il tarixinə baş vermiş, lakin bildirilməmiş zərərlər üzrə ehtiyatda təkrarsığortaçıların payı hesablanmışdır. 1.100.000 rubl məbləğində:
D 95.2 RNR K 95.3 RNR - 1.100.000 rubl;
· 30 sentyabr 2008-ci il tarixinə yaranmış, lakin bildirilməmiş zərərlər üzrə ehtiyatın məbləği silinmişdir. 1.800.000 rubl məbləğində:
D 95.1 RNR K 95.3 RNR - 1.800.000 rubl;
· 30 sentyabr 2008-ci il tarixinə təkrarsığortaçının çəkilmiş, lakin bildirilməmiş zərərlər ehtiyatında payı silinmişdir. 900.000 rubl məbləğində:
D 95.3 RNR K 95.2 RNR - 900.000 rubl;
· baş vermiş, lakin bildirilməmiş itkilər üçün ehtiyatda dəyişiklik maliyyə nəticələrinə silinir (2.300.000 - 1.100.000 -- 1.800.000 + 900.000 = + 300.000 rubl):
D 99 K 95.3 RNR - 300.000 rub.
Mühasibat uçotunda mühasibat yazılışlarını əks etdiririk stabilləşdirmə ehtiyatı:
· 31 dekabr 2008-ci il tarixinə hesablanmış sabitləşmə ehtiyatı. - 1.500.000 rubl:
D 95.3 SR K 95.1 SR - 1.500.000 RUB;
· təkrarsığortaçının stabilləşdirmə ehtiyatında payı 31 dekabr 2008-ci il tarixinə hesablanmışdır. 800.000 rubl məbləğində:
D 95.2 SR K 95.3 SR - 800.000 rubl;
· stabilləşdirmə ehtiyatının məbləği 30 sentyabr 2008-ci il tarixinə silinmişdir. 1.200.000 rubl məbləğində:
D 95.1 SR K 95.3 SR - 1.200.000 RUB;
· təkrarsığortaçının stabilləşdirmə ehtiyatındakı payı 30 sentyabr 2008-ci il tarixinə silinmişdir. 600.000 rubl məbləğində:
D 95.3 SR K 95.2 SR - 600.000 rubl;
· sabitləşdirmə ehtiyatındakı dəyişiklik maliyyə nəticəsinə silinir (1.500.000 - 800.000 - 1.200.000 + 600.000 = + 100.000 rubl):
D 99 K 95.3 SR - 100.000 rub.
Sığorta ehtiyatlarının yerləşdirilməsi Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 08.08.2005-ci il tarixli 100n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş sığortaçılar tərəfindən sığorta ehtiyat fondlarının yerləşdirilməsi Qaydalarına uyğun olaraq həyata keçirilir.
Sığorta ehtiyatlarının yerləşdirilməsi dedikdə sığorta ehtiyatlarının ödənilməsi (təhlükəsizliyi) üçün qəbul edilmiş aktivlər nəzərdə tutulur. Sığorta ehtiyatlarını ödəmək üçün qəbul edilən aktivlər diversifikasiya, geri ödəmə, gəlirlilik və likvidlik şərtlərinə cavab verməlidir.
Sığorta ehtiyatlarının ödənilməsi üçün qəbul edilmiş aktivlər zaminin (zəminin) öhdəlikləri üzrə vəsaitin kreditora girov predmeti və ya ödəniş mənbəyi ola bilməz.
Sığorta ehtiyatlarının ödənilməsi üçün aşağıdakı aktiv növləri qəbul edilir:
1) öhdəliklərinə Rusiya Federasiyası tərəfindən zəmanət verilən federal dövlət qiymətli kağızları və qiymətli kağızları;
2) Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət qiymətli kağızları;
3) bələdiyyə qiymətli kağızları;
4) səhmlər;
5) təşkilatların vekselləri, o cümlədən bankların vekselləri;
6) mənzil sertifikatları;
7) paylı investisiya fondlarının investisiya payları;
8) banklardakı əmanətlər, o cümlədən depozit sertifikatları ilə təsdiq edilmiş əmanətlər;
9) səhmlərdə iştirak sertifikatları ümumi fondlar bank idarəçiliyi;
10) daşınmaz əmlak;
11) sığorta ehtiyatlarında təkrarsığortaçıların payı;
12) sığortalılardan, təkrarsığortaçılardan və sığorta agentlərindən debitor borcları;
13) nağd pul;
14) bank hesablarında Rusiya Federasiyasının valyutasında olan vəsaitlər;
15) nağd pul xarici valyuta bank hesablarında;
16) qızıl, gümüş, platin və palladium külçələri, habelə qiymətli metallardan hazırlanmış Rusiya Federasiyasının xatirə sikkələri;
17) ipoteka qiymətli kağızları;
18) həyat sığortası müqavilələri üzrə sığortalılara verilən kreditlər.
2.6 Kreditlər və borclar üzrə hesablaşmaların uçotu
Kreditlərin və borcların və onlara xidmət xərclərinin uçotu PBU 15/2008 "Kreditlər və borclar üzrə xərclərin uçotu" Mühasibat Uçotu Qaydalarına uyğun olaraq aparılır.
Kreditlərin verilməsi, kreditlərin rəsmiləşdirilməsi və ödənilməsi qaydası bank qaydaları və kredit müqavilələri ilə tənzimlənir. By kredit haqqında razılaşma bank və ya digər kredit təşkilatı (borc verən) borcalana müqavilədə nəzərdə tutulmuş məbləğdə və şərtlərdə vəsait (kredit) verməyi, borcalan isə aldığı vəsaiti qaytarmağı öhdəsinə götürür. pul məbləği və ona görə faiz ödəyin (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 819-cu maddəsinin 1-ci bəndi).
Bank kreditləri kredit müddətindən asılı olaraq qısamüddətli (bir ilədək) və uzunmüddətli (bir ildən çox) bölünür.
Sığorta Şirkəti MMC tərəfindən müəyyən edilmiş uçot siyasətinə uyğun olaraq, uzunmüddətli borcun ödənilmə müddəti 365 günə bərabər olduqda, borcalan uzunmüddətli borcunu qısamüddətli borclara köçürə bilər.
Kreditlərin alınması ilə bağlı xərclərə aşağıdakılar daxildir:
· kreditlər üzrə faizlər;
· kreditlər üzrə əlavə xərclər (hüquq və məsləhət xidmətləri; işlərin surətinin çıxarılması və təkrarlanması; qanunvericiliyə uyğun olaraq vergi və rüsumların ödənilməsi; ekspertizalar; rabitə xidmətləri; digər xərclər);
· xarici valyutada və ya şərti pul vahidlərində verilmiş kreditlər üzrə hesablanmış faizlər üzrə məzənnə və məbləğ fərqləri.
Kredit komissiyaları mövcud tariflər əsasında tutulur pul bazarı qısamüddətli kreditlər üçün və kapital bazarında - uyğun olaraq uzunmüddətli kreditlər.
Kreditdən istifadəyə görə faizlərin hesablanması və yığılması zamanı bir ayda və ildəki təqvim günlərinin faktiki sayı nəzərə alınır. Faizlər müqavilədə nəzərdə tutulmuş məbləğdə və müddətlərdə hesablanır. Kreditin verilməsi zamanı faizlərin əvvəlcədən hesablanmasına və yığılmasına yol verilmir.
Bank kreditlərinə xidmət üzrə məsrəflər əməliyyat xərclərinə daxil edilir və 91 No-li “Sair gəlir və xərclər” hesabının debetində və 66 No-li “Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar” hesabının kreditində və 67 No-li “Uzunmüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar” hesabının kreditində əks etdirilir. müddətli kreditlər və borclar”, kreditlərin və borcların növləri və şərtlərindən asılı olaraq.
Alınmış kreditlərdən ehtiyatların əldə edilməsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) ilə bağlı əvvəlcədən ödəmə, avansların və depozitlərin verilməsi üçün istifadə edildikdə, Cəmiyyət tərəfindən belə istifadəyə görə hesablanmış faizlər. borc vəsaitləri debitor borclarının artmasına (60 No-li “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” hesablarının debeti və 76 No-li “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar” hesablarının krediti və 66 No-li “Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar” və 67 No-li “Uzunmüddətli dövr üçün hesablaşmalar” hesablarının kreditinə istinad edilir. -müddətli kreditlər və borclar”). Şirkət material və avadanlıq aldıqda (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) sonuncunun dəyəri hesablanmış debitor borclarının məbləği qədər artır. Alınan kreditlər və borclar üzrə əlavə faizlərin hesablanması ümumi qaydada həyata keçirilir, yəni. əməliyyat xərclərinə daxildir.
Alınan vəsaitin bir hissəsi istifadə edildikdə, bəndlərə uyğun olmayan kreditlər və s.......
Yaradılma ili - 1993.
Nizamnamə kapitalı - 8 milyard 42 milyon 1 min 900 rubl.
Səhmdarlar: ASC Qazprom, MMC Qazprom Export, Qazprombank (Açıq Səhmdar Cəmiyyəti), MMC Cordeks, MMC Accept, MMC IC ABROS.
SOGAZ-ın etibarlılığı müstəqil analitiklər və bazar ekspertləri tərəfindən təsdiq edilmişdir. SOGAZ, Expert RA reytinq agentliyi tərəfindən təyin edilmiş ən yüksək etibarlılıq reytinqinə A++ malikdir. beynəlxalq reytinqlər Standard & Poor's (“BBB-”, proqnoz “Sabit”) və Fitch Ratings (“BB+”, proqnozu “Sabit”) tərəfindən təyin edilmiş maliyyə sabitliyi.
Qrup müştərilərinə, səhmdarlarına və tərəfdaşlarına münasibətdə maksimum açıqlıq və maliyyə şəffaflığı siyasətini həyata keçirir. SOGAZ keçən ilk Rusiya sığortaçılarından biri oldu beynəlxalq standartlar Maliyyə hesabatları. SOGAZ-ın auditi PricewaterhouseCoopers tərəfindən MHBS-ə uyğun aparılır.
SOGAZ daxili sığorta bazarının ən dinamik inkişaf edən iştirakçılarından biridir. 2010-cu ilin sonunda Qrup tərəfindən toplanan sığorta haqlarının ümumi həcmi 99 milyard rubldan çox təşkil edib ki, bu da əvvəlki illə müqayisədə 18% çoxdur.
Əksər sığorta növləri üzrə SOGAZ liderlər sırasındadır və əhəmiyyətli bazar payına malikdir. 2010-cu il üçün FSSN məlumatlarına görə, SOGAZ bütün sığorta növləri üzrə Rusiya sığortaçılarının reytinqində 2-ci yeri, birbaşa könüllü (klassik) sığorta üzrə 1-ci yeri tutdu.
SOGAZ ənənəvi olaraq korporativ sektorun sığortasına diqqət yetirir sığorta mühafizəsi müxtəlif sənaye sahələrini təmsil edən müəssisələr və korporasiyalar: yanacaq-energetika, nəqliyyat, kimya, metallurgiya, maşınqayırma, aerokosmik, bank işi və s. Qrup, ASC Qazprom, ASC Qazprom Neft, NK Rosneft ASC, nüvə (Rosatom Dövlət Korporasiyası) və elektrik enerjisi sənayesi müəssisələri, Rusiya Dəmir Yolları ASC, Qərbi Sibir Metallurgiya Zavodu ASC, Enerji Maşınları ASC, Birləşmiş Maşınqayırma Zavodları ASC. Bundan əlavə, SOGAZ Rusiya Federasiyası Prezidentinin Administrasiyası, Federal Gömrük Xidməti, eləcə də ölkənin aparıcı maliyyə qurumları - Sberbank, Vneştorqbank, Qazprombank və bir çox başqaları ilə fəal əməkdaşlıq edir.
Qrup fiziki şəxslərin, eləcə də kiçik və orta biznesin sığortasına böyük diqqət yetirir, onların xüsusiyyətlərini və xüsusiyyətlərini nəzərə alaraq sığorta proqramları hazırlanmışdır.
SOGAZ Sığorta Qrupunun inkişaf strategiyası beynəlxalq sığorta bazarına ardıcıl inteqrasiyanı nəzərdə tutur. SOGAZ-ın iştirakı ilə həyata keçirilən xarici layihələr arasında “Mavi axın” (Rusiyadan Türkiyədən keçməklə Cənubi Avropaya magistral qaz kəmərinin tikintisi), eləcə də birbaşa birləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuş Şimali Avropa qaz kəmərinin tikintisi də var. qaz yataqları Almaniya və digər Qərbi Avropa ölkələrində istehlakçılarla Qərbi Sibir.
Qrupun xarici iqtisadi fəaliyyətinin mühüm sahəsi beynəlxalq təsiri daim artan Şanxay Əməkdaşlıq Təşkilatının (ŞƏT) layihələrində iştirakdır. SOGAZ ŞƏT-in İşgüzar Şurasına daxil olan yeganə sığortaçıdır və burada dövlət-özəl tərəfdaşlıq yolu ilə sosial əhəmiyyətli layihələrin həyata keçirilməsində iştirak edir.
SOGAZ Sığorta Qrupunun mühüm strateji məqsədi təkrarsığorta fəaliyyətinin inkişafıdır. 2012-ci ilə qədər SOGAZ Rusiya təkrarsığorta bazarında lider olmağı planlaşdırır, bunun üçün digər Rusiya və xarici sığortaçılarla əməkdaşlığı fəal şəkildə genişləndirir, həmçinin beynəlxalq təkrarsığorta bazarına mütərəqqi inteqrasiya siyasətini həyata keçirir. Qrupun siyasəti Munich Re, Swiss Re, Hannover Re, SCOR, Lloyds of London və başqaları kimi qlobal tanınma və qüsursuz reputasiyaya malik aparıcı təkrarsığorta şirkətləri ilə əməkdaşlığa yönəlib.
SOGAZ-ın əsas üstünlüklərindən biri onun geniş regional şəbəkəsidir. Bu gün onun Rusiya ərazisində 600-dən çox şöbəsi və satış ofisləri, habelə Qazaxıstan Respublikasında nümayəndəliyi var. Yüksək keyfiyyətli, etibarlı və sərfəli sığorta xidmətləri sistemini inkişaf etdirmək üçün SOGAZ Rusiya Federasiyasının regionlarında sığorta xidmətlərinin mümkün qədər geniş çeşidini təmin etməyə yönəlmiş Vahid Sığorta Mərkəzləri (UIC) modelini işləyib hazırlamış və tətbiq etməkdədir. Qrupun müxtəlif şirkətlərinə xidmətlər. 2010-cu ilin sonuna Vahid Sığorta Mərkəzləri ölkənin 42 rayonunda şirkətin 51 filialının bazasında fəaliyyət göstərib və SOGAZ Qrupunun 230 bölməsini birləşdirib.
SOGAZ Sığorta Qrupu sığorta xidmətlərinin tam spektrini - icbari və könüllü sığorta növləri üzrə 130-dan çox məhsul və proqram təqdim edir. Bu, Qrupa risklərin idarə edilməsinə kompleks yanaşmaya və müştərilərinin maliyyə maraqlarının hərtərəfli müdafiəsini təmin etməyə imkan verir. SOGAZ-da qəbul edilmiş keyfiyyət idarəetmə sisteminin yüksək səviyyəsi QOST R İSO 9001-2008 (ISO 9001:2008) tələblərinə uyğunluq sertifikatı ilə təsdiqlənir. Sertifikat şirkət üçün bütün əsas fəaliyyətlərə şamil edilir.
^ 2.2. İqtisadi göstəricilər SK "SOGAZ"
Maliyyə hesabatlarına əsaslanaraq, edə bilərsiniz müqayisəli təhlil təşkilat üçün ən vacib olan aşağıdakı göstəricilər.
Şirkətin 2012-ci il üçün maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrindən vergidən əvvəl mənfəət 24,032 min rubl təşkil etdi ki, bu da əvvəlki ilin mənfəətindən 21,005 min azdır.
2012-ci ilin sonunda balans valyutası 3,800,674 min rubl təşkil etmişdir ki, bu da 2011-ci ilin sonuna balans valyutasına nisbətən 144,1% təşkil edir. Artım, qazanılmamış mükafat ehtiyatı məbləğinin 151,041 min rubl, zərər ehtiyatının 299,442 min rubl artması və qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə borcun 722,607 min rubl artması, digər kreditor borclarının isə 421,349 min rubl azalması ilə əlaqədardır. rubl.
Öz vəsaitlərinin balans valyutasında xüsusi çəkisi 12,5% təşkil edir ki, bu da 2011-ci ildə bu göstəricinin dəyərindən 5,3% çoxdur.
Öz vəsaitlərinin xüsusi çəkisinin artması, ilk növbədə, onların mütləq artması, habelə sığorta ehtiyatlarının və öhdəliklərinin artması ilə müqayisədə nisbi ifadədə daha sürətli artımla bağlıdır.
Sığorta haqlarının həcminin göstəriciləri. Sığorta haqlarının həcmi aşağıdakı göstəricilərlə xarakterizə olunur (Cədvəl 2).
cədvəl 2
Sığorta haqlarının həcmi, milyon rubl.
| Sığorta növləri | 2011 | 2012 | Sığorta növləri üzrə sığorta haqlarının strukturu % |
|
| 2011 | 2012 |
|||
| Hər şey üçün şəxsi sığorta, o cümlədən: - həyat sığortası NS-dən sığorta VHI | 371,2 30,3 | 427,0 50,0 | 18,8 1,5 | 14,6 1,7 |
| Əmlak sığortası: Yük sığortası Əmlak sığortası | 1333,7 303,3 | 2049,59 834,7 | 67,5 15,3 | 70,2 28,6 |
| Məsuliyyət Sığortası: - mülki məsuliyyət Digər məsuliyyət növləri | 59,7 24,2 | 34,5 8,8 | 3,0 1,2 | 1,2 0,3 |
| OSAGO | 211,0 | 406,8 | 10,7 | 14,0 |
| ÜMUMİ: | 1975,6 | 2917,8 | 100 | 100 |
Sığorta şirkətinin gəlir və xərclərinin strukturunu təhlil edək.
Bütövlükdə şirkət üçün 2012-ci il üçün gəlirin ümumi məbləği 3212,5 milyon rubl təşkil edir. və ya ötən ilin səviyyəsinin 139,4 faizini təşkil edib. Şirkətin sığorta fəaliyyətindən əldə etdiyi gəlirlərin artmasına əmlak sığortası, könüllü tibbi sığorta, yük sığortası, avtonəqliyyat vasitələrinin mülki məsuliyyətinin icbari sığortası və kasko sığortası üzrə daxilolmaların artması səbəb olmuşdur (Cədvəl 3).
Şirkətin topladığı sığorta ödənişlərinin üçdə ikisi Mərkəzi Federal Dairənin payına düşür. Ümumilikdə şirkət Rusiya Federasiyasının 72 təsis qurumunda sığorta polisləri satır. Rusiya Federasiyasında sığorta xidmətlərinin satışının əsas payı bu bölgəyə və onun çərçivəsində Moskva şəhərinin və Moskva vilayətinin payına düşür.
Cədvəl 3
SOGAZ ASC-nin gəlir strukturu
| Gəlir maddəsi | 2011 | 2012 |
||
| Məbləğ, milyon rubl | Xüsusi çəkisi % | Məbləğ, milyon rubl | Xüsusi çəkisi, % |
|
| Sığorta fəaliyyətindən gəlir - cəmi | 1975,6 | 85,7 | 2917,8 | 90,8 |
| O cümlədən: Sığorta haqları | 1785,6 | 77,5 | 2771,8 | 86,3 |
| - təkrarsığorta əməliyyatlarından gəlirlər | 190 | 8,2 | 146 | 4,5 |
| İnvestisiya gəliri | 258,1 | 11,2 | 65,8 | 2,1 |
| Digər gəlirlər | 71,2 | 3,1 | 228,9 | 7,1 |
| Ümumi gəlir | 2304,9 | 100,0 | 3212,5 | 100,00 |
Əsas gəlir mənbəyi sığorta haqları və sığorta müqavilələri üzrə töhfələr olub - 2 771,8 milyon rubl və ya sığorta fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlərin 86,3%-i.
Hesabat ilində sığorta ödənişləri üzrə daxilolmaların əsas payını sığortanın risk növləri təşkil edib – 98%.
2012-ci il üçün xərclərin ümumi məbləği bütövlükdə şirkət üçün 3188,5 milyon rubl təşkil etdi. və ya 2012-ci il səviyyəsinin 141,1%-ni təşkil etmişdir (Cədvəl 4).
Təkrar sığortaya köçürülən sığorta haqları. Təkrar sığortaya köçürülən müqavilələr üzrə sığorta haqları hesabat ilində sığorta fəaliyyəti ilə bağlı xərclərin əhəmiyyətli hissəsini tutaraq 803,8 milyon rubl təşkil etmişdir. Eyni zamanda, onların ümumi həcmdə xüsusi çəkisi 38,2%-dən 25,2%-ə qədər azalıb.
Ümumilikdə, şirkət üzrə hesabat dövründə risk sığorta növləri üzrə daxil olan sığorta haqqının 28,0%-i təkrarsığortaya köçürülüb, 2012-ci ildəki 44,4%-i. Hesabat ilində köçürülmüş sığorta haqlarının ən böyük payı yüklərin sığortası və məsuliyyət sığortasının payına düşüb.
Cədvəl 4
SOGAZ ASC-nin xərc strukturu
| Xərc maddəsi | 2011 | 2012-ci il |
||
| Məbləğ (milyon rubl) | Xüsusi çəki % | Məbləğ (milyon rubl) | Xüsusi çəki,% |
|
| Sığorta fəaliyyəti ilə bağlı xərclər, cəmi: | 1421,6 | 62,9 | 1669,8 | 52,4 |
| O cümlədən: Sığorta ödənişləri | 558,7 | 27,7 | 866,0 | 27,2 |
| - təkrarsığorta əməliyyatları üzrə xərclər | 862,9 | 38,2 | 803,8 | 25,2 |
| - sığorta ehtiyatları | 111,9 | 4,9 | 447,6 | 14,0 |
| - biznes xərcləri | 502,8 | 22,3 | 785,9 | 24,6 |
| - Digər xərclər | 22,36 | 9,9 | 285,2 | 9,0 |
| Ümumi xərclər | 2258,9 | 100,0 | 3188,5 | 100,0 |
İşin aparılması xərcləri. Hesabat ilində onlar 785,9 milyon rubl təşkil edib ki, bu da şirkətin ümumi xərclərinin 24,6%-nə bərabərdir (keçən il bu pay 22,3%). Biznes xərclərinin payının artması aşağıdakı obyektiv amillərlə bağlıdır:
sığortanın yeni növlərinin inkişafı ilə əlaqədar şirkət işçilərinin sayının artması və nəticədə əmək xərclərinin artması;
cəlb edilən agentlərin sayının artması və cəlb edilmiş agentlərin sayının artması və sığorta bazarında agentlik xidmətlərinin qiymətinin artması ilə əlaqədar sığorta müqavilələrinin bağlanması üzrə mükafatların dəyərinin artması;
yeni və mövcud sığorta məhsulları üçün artan reklam xərcləri;
şirkətin filial şəbəkəsi daxilində filial və agentliklərin sayının artması.
Cədvəl 5
SOGAZ ASC-nin sığorta ödənişlərinin strukturu
| Sığorta növləri | 2011 | 2012 | Sığorta növləri üzrə sığorta ödənişlərinin strukturu % |
|
| 2011 | 2012 |
|||
| Şəxsi sığorta, cəmi, o cümlədən: | 366,1 | 312,7 | 50,0 | 31,3 |
| - həyat sığortası | 175,5 | 12,9 | 24,0 | 1,3 |
| - NS-dən sığorta | 9,1 | 6,8 | 1,2 | 0,7 |
| - VHI | 181,5 | 293,0 | 24,8 | 29,3 |
| Əmlak sığortası, o cümlədən: | 334,1 | 532,2 | 45,7 | 53,3 |
| - yerüstü nəqliyyat sığortası | 188,1 | 345,0 | 25,7 | 34,6 |
| - yük sığortası | 35,4 | 20,0 | 4,9 | 2,0 |
| - əmlak sığortası | 110,6 | 167,2 | 15,1 | 16,7 |
| Məsuliyyət Sığortası: | 26,1 | 10,3 | 3,6 | 1,0 |
| - avtonəqliyyat vasitəsinin məsuliyyətinin sığortası | 23,6 | 7,5 | 3,2 | 0,8 |
| - digər məsuliyyət növlərinin sığortası | 2,5 | 2,8 | 0,4 | 0,2 |
| OSAGO | 5,0 | 143,3 | 0,7 | 14,4 |
| ÜMUMİ: | 731,3 | 998,5 | 100 | 100 |
Yaradılmış sığorta ehtiyatları sığortalılar qarşısında öhdəliklərin yerinə yetirilməsinə zəmanətdir. 2012-ci ilin sonunda ehtiyatlar 1800,7 milyon rubl təşkil etmişdir. və 2011-ci illə müqayisədə 574,2 milyon rubl artıb.
Sığorta ehtiyatlarının artması əsasən qazanılmamış mükafatlar ehtiyatının 151,0 milyon rubl artması hesabına baş verib. (Cədvəl 6).
Cədvəl 6
SOGAZ ASC-nin sığorta ehtiyatları
| Məqalə | 2011-ci ilin sonunda milyard rubl | Təkrar sığorta payı. ehtiyatda |
|
| milyard rubl | % maks |
||
| Qazanılmamış mükafat ehtiyatı | 999,1 | 424,9 | 42,5 |
| Həyat sığortası ehtiyatı | 75,0 | 0 | 0 |
| Zərər ehtiyatları | 579,3 | 195,0 | 33,7 |
| Digər sığorta ehtiyatları | 147,3 | 0 | 0 |
| ÜMUMİ: | 1800,7 | 619,9 | 34,4 |
31 dekabr 2012-ci il tarixinə profilaktik tədbirlər üçün ehtiyat 5,388 min rubl təşkil edir. Hesabat ilində əkin sahələrinin xəstəliklərdən, zərərvericilərdən və alaq otlarından mühafizəsi üzrə profilaktik tədbirlərin maliyyələşdirilməsi üçün profilaktik tədbirlər ehtiyatından istifadə edilmişdir.
Cədvəl 7-də hesablanmış İC SOGAZ-ın rəqabətqabiliyyətlilik amillərini qiymətləndirək.
Cədvəl 7
Rusiya və xarici sığorta təşkilatlarının rəqabət qabiliyyətlilik amillərinin təxmin edilən göstəricilərinin hesablanması üçün ilkin məlumatlar
| № | Sığorta təşkilatları | Aktivlərin məbləği, min rubl. | Sığorta ehtiyatlarının məbləği, min rubl. | Kapitalın miqdarı, milyard rubl. | Sığorta ödənişlərinin məbləği, min rubl. | Sığorta məhsullarının müxtəlifliyi | Satış texnologiyaları | Regional şəbəkələr |
| Kapitalda xarici iştirakı olmayan sığorta təşkilatları |
||||||||
| 1 | Rossqostrax | 118430821 | 56238760 | 8,1 | 32289032 | 23 | 5 | 600 |
| 2 | SOGAZ | 73963734 | 51525818 | 8,0 | 19961208 | 23 | 5 | 600 |
| 3 | MAX | 11634924 | 9001286 | 1,7 | 3531883 | 21 | 5 | 350 |
| 4 | VSK | 24720000 | 17730000 | 5,3 | 13780000 | 23 | 5 | 500 |
| 5 | Alfa sığortası | 27159460 | 18213742 | 5,0 | 11547656 | 23 | 5 | 400 |
| Kapitalda 100% paya malik sığorta təşkilatları |
||||||||
| 6 | ROSNO | 33250557 | 11936951 | 7,4 | 15943972 | 23 | 5 | 400 |
| 7 | Sürix pərakəndə satış | 3547623 | 3546523 | 1,5 | 2143567 | 23 | 5 | 200 |
| 8 | Oranta | 4063363 | 3449722 | 1,4 | 2712931 | 21 | 5 | 200 |
| 9 | Beləliklə, Rusiya | 2671587 | 1463570 | 0,7 | 1317141 | 21 | 5 | 200 |
| 10 | Aviva | 2987564 | 2364567 | 0,6 | 1254675 | 20 | 5 | 200 |
Əsas kimi Rosgosstrakh sığorta şirkətinin rəqabət qabiliyyətinin maliyyə-iqtisadi amillərinin göstəriciləri istifadə edilmişdir. Maliyyə-iqtisadi amillərin rəqabət qabiliyyəti baxımından sığorta bazarının liderləri Rosgosstrakh və SOGAZ-ın daxil olduğu xarici kapitalı olmayan sığorta şirkətləridir.
Hazırda aktiv qlobal sığortaçıların əksəriyyətinin Rusiya sığorta bazarında olduğunu nəzərə alsaq (ilk 10 sığortaçıdan 5-i Rusiyada fəaliyyət göstərir, ilk 25-dən 9-u), onların sayının artması inkişafa ciddi təsir göstərməyəcək. Rusiya bazarı sığorta xidmətləri.
SOGAZ sığorta şirkətinin Rusiya sığorta bazarında inkişaf perspektivlərini qiymətləndirmək üçün onun güclü və zəif tərəflərini, imkanlarını və təhdidlərini müəyyən edərək SWOT təhlili aparacağıq (Cədvəl 8).
Cədvəl 8
SWOT Təhlili Matrisi
| Güclü tərəflər | Zəif tərəflər |
| Pərakəndə sığorta sahəsində yaradılmış infrastruktur | Aşağı kapitallaşma |
| İnkişaf etmiş brend | Biznesin aşağı müştəri diqqəti |
| ilə yaxşı qurulmuş əlaqələr kredit təşkilatları | Sığorta biznesini idarə etmək üçün yüksək xərclər |
| Əsas müştərilərlə işləmək | Aşağı biznes gəlirliliyi |
| Xidmətlərin diversifikasiyası | Aşağı etibarlılıq səviyyəsi |
| Böyük biznes üçün yüksək gəlirli korporativ sığorta sektoru | Aşağı ixtisas səviyyəsi |
| İnkişaf etmiş risklərin idarə edilməsi | Maliyyə sabitliyinin və nəzarətinin olmaması |
| Şirkətin sığorta işinin konsolidasiyası və yenidən təşkili | Effektiv olmayan arxa ofis və infrastruktur |
| İmkanlar | Təhdidlər |
| Dövlət tərəfindən sığorta sənayesinə artan maraq | Dünyada qeyri-sabitlik maliyyə bazarları |
| Sığorta sənayesində islahatlar | Sığorta şirkətlərinə nəzarətin keyfiyyətinin qeyri-kafi olması |
| Artan investisiya cəlbediciliyi | Sığorta vasitəçilərinə nəzarətin olmaması |
| Aşağı nüfuz səviyyəsi | dempinq |
| Fırıldaqçılıq |
|
| Sığortanın inkişafı üçün lazımi mühitin və stimulların olmaması həyat |
|
| İcbari tibbi sığorta və könüllü tibbi sığorta sistemlərinin paralel mövcudluğu |
Səmərəli olmayan arxa ofis və infrastruktur: oxşar səbəblərə görə əməliyyat səmərəliliyi aşağı olaraq qalır, çünki SOGAZ şirkətinin funksional fəaliyyəti regionlarda təkrarlanır. Bek ofis və infrastruktur funksiyalarının inteqrasiyasından yaranan sinerjilərdən istifadə edilmir. Effektivliyə nail olmaq, SOGAZ sığorta biznesinin ehtiyacları üçün xüsusi olaraq yaradılmayan və vahid standartlara, təchizatçıya və mənbə kodu sahibinə malik olmayan köhnəlmiş İT həlləri ilə daha da ağırlaşır. Hazırda sığorta polisinin idarə edilməsinin dəyəri digər bazarlarla müqayisədə yüksək olaraq qalır. Bu, SOGAZ-a yüksək keyfiyyətli xidmət göstərmək imkanlarını məhdudlaşdırır. Zəif və güclü tərəflərin, imkanların və təhdidlərin qarşılıqlı təsiri Cədvəl 9-da göstərilmişdir.
Cədvəl 9
SWOT analizinin nəticələri
| İmkanlar | Təhdidlər |
|
| Güclü tərəflər | Qurulmuş pərakəndə infrastrukturun olması SOGAZ sığorta pərakəndə satışının inkişafına kömək edəcəkdir Sığorta potensialının artması, eləcə də ictimai təhlükəsizliyin sığortasının tətbiqinə hazırlıq məqsədilə korporativ infrastrukturun yaradılması SOGAZ üçün hüquqi şəxslərin sığortasının inkişafına töhfə verəcək. SOGAZ ilə banklar arasında yaxşı qurulmuş əlaqələrin olması bizə yeni birgə məhsullar (maliyyə supermarketi) təklif etməyə imkan verir. SOGAZ-ın investisiya cəlbediciliyinin artırılması biznesin modernləşdirilməsi üçün vəsait cəlb etməyə imkan verəcək | Korporativ sığortada mənfəətsizliyin artmasının mənfi təsiri bu seqmentdə toplanmış SOGAZ-ın möhkəm təhlükəsizlik marjası ilə aradan qaldırılacaqdır. Böhrandan sonra risklərin idarə edilməsinin inkişafı və hədəflərin dəyişdirilməsi sığorta şirkətlərinin etibarlılığını artıracaq və onların sığorta vasitəçiləri (zəmanətlər, nəzarət) ilə münasibətlərini yeni səviyyəyə qaldıracaq. |
| Zəif tərəflər | Aşağı əməliyyat səmərəliliyi SOGAZ infrastrukturunun yaradılmasına sərmayənin qaytarılmasını azalda bilər Aşağı müştəri diqqəti və zəif inkişaf etmiş məhsul xətti inkişafa mane olacaq pərakəndə satış növləri sığorta "SOGAZ" SOGAZ sığorta biznesinin aşağı gəlirliliyi potensial investorları qorxuda bilər | SOGAZ-ın aşağı etibarlılığı, bazarda sığorta nəzarətinin aşağı keyfiyyəti ilə birlikdə onun imicinə mənfi təsir göstərəcək. Sığorta vasitəçilərinin tənzimlənməməsi, sığortaçı SOGAZ-ın fəaliyyətindən yüksək asılılığı ilə birləşərək, onun biznesində sabitliyi pozacaq. |
Qarşıdan gələn il üçün SOGAZ şirkətinin qarşısında duran ən mühüm vəzifə biznes proseslərinin modernləşdirilməsidir (orta biznes modelindən böyük biznes modelinə keçid). Bunu biznesin inkişafına sərmayə qoyuluşunun əsas istiqamətləri arasında marketinq siyasətinə deyil, texnologiyaya və kadrlara investisiyaların olması sübut edir (şək. 1).
düyü. 1. Biznesin inkişafına investisiya qoyuluşunun əsas istiqamətləri
