ev İpoteka Federal regional yerli vergi və ödənişlərin növləri. Regional və yerli vergilər və ödənişlər. Hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi - ENVD

Federal regional yerli vergi və ödənişlərin növləri. Regional və yerli vergilər və ödənişlər. Hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi - ENVD

Məzmun:

Giriş

1. Vergilərin təsnifatı

2. Ərazidə tutulan vergilər Rusiya Federasiyası

2.1. federal vergilər

2.2. Regional və yerli vergilər

Nəticə

Biblioqrafiya

Giriş

Vergilər dövlətin yarandığı vaxtdan cəmiyyətdə iqtisadi münasibətlərin zəruri həlqəsidir. İdarəetmə formalarının inkişafı və dəyişməsi həmişə transformasiya ilə müşayiət olunur vergi sistemi. Müasir sivil cəmiyyətdə vergilər dövlət gəlirlərinin əsas formasıdır. Bu sırf maliyyə funksiyası ilə yanaşı, dövlətin ictimai istehsala, onun dinamikasına və strukturuna, elmi-texniki tərəqqinin vəziyyətinə iqtisadi təsiri üçün vergi mexanizmindən istifadə olunur.

Dövlət vergisi gəlirləri istehsal prosesində yaradılmış yeni dəyərdən (əmək, kapital, təbii ehtiyatlar) formalaşır. Vergilər milli gəlirin dəyərinin bir hissəsinin milli ehtiyacların xeyrinə çıxarılması prosesində təzahür edən real həyatdakı pul münasibətlərini ifadə edir. Vergilərin iqtisadi məzmunu dövlətlə təsərrüfat subyektləri (fiziki şəxslər və hüquqi şəxslər) formalaşması haqqında dövlət maliyyəsi. Maliyyə münasibətlərinin tərkib hissəsi kimi vergi münasibətləri daim dəyişməkdədir.

Vergilər büdcə gəlirlərinin yaradılmasının əsas yollarından biridir. Bir qayda olaraq, vergilər müxtəlif səviyyəli dövlət orqanlarının ödəmə qabiliyyətini təmin etmək məqsədilə tutulur.

Vergilərin bütün müxtəlifliyi öz təsnifatına malik olan böyük və vacib kompleksdir.

Bunun məqsədi nəzarət işi– hökumət və idarəetmə səviyyələrinə aid olmaqla vergilərin məcmusunu nəzərdən keçirin: federal regional və yerli.

Məqsədə çatmaq üçün aşağıdakı vəzifələri həll etmək lazımdır:

1. Ədəbiyyata baxış keçirin.

2. Vergilərin təsnifatını nəzərdən keçirin.

1. Vergilərin təsnifatı

Vergilərin müxtəlif təsnifat meyarlarına görə qruplaşdırılması Cədvəl 1-də təqdim edilmişdir. Təsnifat müxtəlif vergi növləri haqqında bilikləri təkmilləşdirmək üçün lazımdır. Əsas təsnifat xüsusiyyətləri bunlardır: verginin subyekti; vergitutma obyekti; mərc növü; vergitutma üsulu; ödəniş mənbəyi; təyinat; hakimiyyət və idarəetmə səviyyələrinə aid olan; məbləğlərdən istifadə etmək hüququ vergi gəliri; köçürmə imkanı.

Cədvəl 1. Rusiya Federasiyasında vergilərin təsnifatı.

Ən populyarı vergilərin dövlət və idarəetmə səviyyələrinə aidiyyətinə görə təsnifatıdır - vergilər vergini toplayan və kimin sərəncamına getdiyindən asılı olaraq təsnif edilir. Bu təsnifat əsasında Rusiyada vergilər aşağıdakı kimi fərqlənir: federal, regional və yerli. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə (TC) uyğun olaraq, vergi təşkilatlardan və təşkilatlardan alınan məcburi, fərdi olaraq pulsuz ödəniş kimi başa düşülür. şəxslərüçün maliyyə dəstəyi dövlət və bələdiyyələr. Rüsum dedikdə, dövlət orqanları, orqanlar tərəfindən rüsum ödəyicilərinin mənafeyinə görə komissiyanın ödənilməsi şərtlərindən biri olan təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən tutulan məcburi töhfə başa düşülür. yerli hökümət hərəkətlər, o cümlədən müəyyən hüquqların verilməsi və ya lisenziyaların verilməsi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 12-ci maddəsi Rusiya Federasiyasında aşağıdakı vergi və ödəniş növlərini nəzərdə tutur.

Rusiya Federasiyasında federal vergilər müəyyən edilmişdir vergi qanunvericiliyi və bütün ölkə ərazisində ödənilməsi məcburidir. Regional vergilərin siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir, lakin bu vergilər Federasiyanın subyektlərinin qanunları ilə qüvvəyə minir və Federasiyanın müvafiq subyektinin ərazisində ödənilməsi məcburidir. Regional vergiləri qüvvəyə minməklə, Federasiya subyektlərinin nümayəndəlik (qanunvericilik) orqanları müvafiq vergi növləri üzrə vergi dərəcələrini (lakin federal qanunvericiliklə müəyyən edilmiş hədlər daxilində), vergi güzəştlərini, vergilərin ödənilməsi qaydasını və şərtlərini müəyyən edirlər.

Regional vergilərin bütün digər elementləri müvafiq federal qanunla müəyyən edilir. Yerli vergilərin tətbiqi qaydası eynidir, yeganə fərq onların yerli özünüidarənin nümayəndəli orqanları tərəfindən tətbiq edilməsidir.

Yığım üsulundan asılı olaraq vergilər birbaşa və dolayı bölünür.

Birbaşa vergilər birbaşa vergi ödəyicisinin gəlirinə və ya əmlakına müəyyən edilir. Bu baxımdan, birbaşa vergitutma ilə, pul münasibətləri birbaşa vergi ödəyicisi ilə dövlət arasında yaranır. Rusiya vergi sistemində birbaşa vergitutma nümunəsi ola bilər: fərdi gəlir vergisi, gəlir vergisi, həm hüquqi, həm də fiziki şəxslərin əmlak vergiləri və bir sıra digər vergilər. Bu zaman vergitutma üçün əsas gəlir və əmlaka sahiblik və istifadədir.

Dolayı vergilər istehlak sferasında, yəni gəlirlərin hərəkəti və ya malların dövriyyəsi prosesində tutulur. Onlar malların qiymətinə, habelə iş və ya xidmətlərin tarifinə əlavə ödəniş şəklində daxil edilir və istehlakçı tərəfindən ödənilir. Məhsulun, işin və ya xidmətin sahibi satılan zaman alıcıdan qiymətlə birlikdə vergi məbləğlərini alır, sonra isə dövlətə keçir. Buna görə də dolayı vergilər çox vaxt istehlak vergiləri adlanır və real vergi yükünü son istehlakçıya ötürmək məqsədi daşıyır. Bu halda verginin subyekti dövlətlə verginin faktiki ödəyicisi arasında vasitəçi kimi çıxış edən malın satıcısıdır. Dolayı vergitutma nümunələri əlavə dəyər vergisi, aksizlər və gömrük rüsumlarıdır.

Dövlət üçün dolayı vergilər toplanması baxımından ən sadədir. Bu vergilər dövlət üçün həm də ona görə cəlbedicidir ki, onların xəzinədarlığa daxilolmaları birbaşa vergitutma subyektinin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti ilə əlaqələndirilmir və fiskal effekt hətta istehsalın azalması və müəssisələrin rentabelsiz fəaliyyəti şəraitində də əldə edilir. müəssisələr.

2. Rusiya Federasiyasının ərazisində tutulan vergilər

təşkilat;

· fərdi sahibkarlar;

· Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş malların Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədindən keçirilməsi ilə əlaqədar ƏDV ödəyicisi kimi tanınan şəxslər.

Faktiki vergi ödəyiciləri istehlakçılar - malların (işlərin, xidmətlərin) alıcılarıdır.

a) Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) satışı, o cümlədən girovun satışı və kompensasiya və ya innovasiyanın təmin edilməsi haqqında müqavilə əsasında malların təhvil verilməsi, habelə mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi;

b) öz istehlakı üçün tikinti-quraşdırma işlərinin görülməsi;

c) malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə idxalı.

Vergitutma obyektlərinin ətraflı siyahısı Sənətdə də verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 146.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251-ci maddəsi vergi bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınmayan gəlirləri müəyyən edir. Vergi dərəcələri Art tərəfindən müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 284.

Şəxsi Gəlir Vergisi (PIT)- birbaşa vergilərin əsas növü. O, qüvvədə olan qanunvericiliyə uyğun olaraq fiziki şəxslərin ümumi gəlirindən sənədləşdirilmiş xərclər çıxılmaqla faizlə hesablanır.

Bu verginin əsası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, İkinci hissə, 23-cü fəsil, 207-233-cü maddələr, Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 13 oktyabr 2006-cı il tarixli N SAE-3-04 / əmridir. [email protected]

Vergi ödəyiciləri:

· Fiziki şəxslər - Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri.

· Fiziki şəxslər - Rusiya Federasiyasında gəlir əldə edən qeyri-rezidentlər.

Qeyd. Vergi rezidentləri ardıcıl 12 ay ərzində Rusiya Federasiyasında ən azı 183 təqvim günü olan fiziki şəxslərdir. Qısa müddətli (altı aydan az) müalicə və ya təlim üçün Rusiya Federasiyasından kənara səyahət hallarında bu müddət kəsilmir.

Vergitutma obyekti fiziki şəxslərin - Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri və qeyri-rezidentlərin Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən gəlirləri, habelə Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri olan fiziki şəxslərin Rusiya Federasiyasından kənar mənbələrdən əldə etdikləri gəlirlərdir.

Gəlir növləri:

Dividendlər və faizlər

· sığorta ödənişləri;

Əmlakın icarəsindən və ya başqa istifadəsindən əldə edilən gəlir;

daşınmaz əmlakın, səhmlərin, nizamnamə kapitalındakı payların, Rusiya Federasiyasının ərazisində onun ayrıca bölməsinin fəaliyyəti ilə əlaqədar təşkilata qarşı iddia hüquqlarının, digər əmlakın satışından əldə edilən gəlir;

Əmək və ya digər vəzifələrin yerinə yetirilməsinə görə mükafat;

pensiyalar, təqaüdlər və analoji ödənişlər;

hər hansı bir nəqliyyat vasitəsinin istifadəsindən əldə edilən gəlir, o cümlədən. dəniz, çay, təyyarə;

boru kəmərlərinin, elektrik xətlərinin, digər rabitə vasitələrinin istifadəsindən əldə edilən gəlirlər;

vəfat etmiş sığortaolunanların varislərinə ödənişlər;

Rusiya Federasiyasında və xaricdə fəaliyyətdən əldə edilən digər gəlirlər.

Vergi bazası müəyyən edilərkən, bütün gəlirlər həm nağd, həm də pul şəklində alınır təbii formalar, habelə maddi nemətlər şəklində. Müxtəlif növlər, o cümlədən məhkəmə qərarı ilə tutulan gəlirlər vergitutma bazasını azaltmır.

Vergi bazası müxtəlif dərəcələr müəyyən edilən hər bir gəlir növü üçün ayrıca müəyyən edilir.

13% dərəcəsi ilə vergi tutulan gəlir üçün vergi bazası belə gəlirin məbləğinə azaldılmış pul dəyəri kimi müəyyən edilir. vergi endirimləri(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-221-ci maddəsi).

Xarici valyutada ifadə edilmiş gəlir (çıxılmaya qəbul edilmiş xərclər) Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının gəlirin faktiki alındığı günə (faktiki xərcləmə tarixinə) müəyyən edilmiş məzənnəsi ilə rublla yenidən hesablanır.

Tariflər: 13% - Aşağıda qeyd olunanlar istisna olmaqla, bütün gəlirlər üzrə ÜMUMİ dərəcə. XÜSUSİ DƏRƏFƏLƏR: Aşağıdakı hallarda 9% dərəcəsi ilə vergi tutulur:

dividendlər alındıqda (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 4-cü bəndi);
2007-ci il yanvarın 1-dən əvvəl buraxılmış ipoteka ilə təmin edilmiş istiqrazlar üzrə faizlər alındıqda (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 5-ci bəndi);
ipoteka təminatının etibarlı idarəçiliyinin təsisçiləri tərəfindən gəlir əldə edildikdə. Belə gəlir 1 yanvar 2007-ci il tarixinədək ipoteka təminatı üzrə menecer tərəfindən verilmiş ipoteka iştirak sertifikatlarının alınması əsasında alınmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinin 5-ci bəndi).

15% dərəcəsi ilə vergi tutulur:

Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxslər tərəfindən Rusiya təşkilatlarında fəaliyyətdə iştirakdan dividendlər şəklində gəlirlər.

30% dərəcəsi ilə vergi tutulur:

Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxslərin əldə etdiyi bütün gəlirlər, 15% dərəcəsi müəyyən edilmiş Rusiya təşkilatlarının fəaliyyətində iştirakdan dividendlər şəklində gəlirlər istisna olmaqla.

35% dərəcəsi ilə vergi tutulur:

müsabiqələrin, oyunların və digər promosyon tədbirlərinin nəticələrinə görə uduşların və mükafatların dəyərindən 4000 rubldan çox olan gəlirlər;
rubldakı əmanətlər üçün Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının cari yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi ilə hesablanmış məbləğdən və xarici valyutada depozitlər üçün illik 9% -dən artıq olan banklardakı əmanətlər üzrə faiz gəlirləri üzrə;
müəyyən edilmiş hədləri aşmaq baxımından borc (kredit) vəsaiti alındıqda faizlər üzrə əmanət məbləği haqqında.

Qeyd: 29 mart 2010-cu il tarixindən etibarən Rusiya Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi illik 8,25 faiz səviyyəsində müəyyən edilmişdir (Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 26 mart 2010-cu il tarixli N 2415-U Təlimatı).

Mineral hasilat vergisi (MET) - yerin təkindən istifadə edənlərdən birbaşa federal vergi tutulur. 1 yanvar 2002-ci ildən MET NKRF-nin 26-cı fəsli ilə müəyyən edilir. MET ödəyiciləri yerin təkinin istifadəçiləri - təşkilatlar (rus və xarici) və fərdi sahibkarlar kimi tanınırlar.

Rusiya Federasiyasında demək olar ki, bütün faydalı qazıntılar (ümumi olanlar istisna olmaqla: təbaşir, qum, müəyyən gil növləri) dövlətə məxsusdur. əmlak və bu faydalı qazıntıların çıxarılması üçün xüsusi icazə almaq və MET ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçmək lazımdır (bax NCRF-nin 335-ci maddəsi).

Vergi ödəyiciləri istifadə üçün onlara verilmiş yer təki sahələrinin yerləşdiyi yerdə MET ödəyirlər. Mədən Rusiya Federasiyasının kontinental şelfinin zonasında və ya Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda aparılırsa (əgər ərazi Rusiyanın yurisdiksiyasındadırsa və ya onun tərəfindən icarəyə götürülürsə), istifadəçi təşkilatın yerləşdiyi yerdə qeydiyyata alınır və ya şəxsin yaşayış yeri üzrə. üzlər. Vergi bazası çıxarılan faydalı qazıntıların (neft və təbii qaz istisna olmaqla, bütün faydalı qazıntılar üçün) dəyəridir. Neft və təbii qaz üçün vergi bazası hasil edilən faydalı qazıntının miqdarıdır.

Vergitutma obyektləri

Minerallar:

1. Qanunla nəzərdə tutulmuş yer təki sahəsində Rusiya Federasiyasının ərazisində yerin təkindən çıxarılır.

2. İstehsal tullantılarından (itkilərdən) çıxarılan, ayrıca lisenziyalaşdırılmaqla.

3. İcarəyə verilmiş ərazilərdə, beynəlxalq müqavilələr əsasında və ya Rusiya Federasiyasının yurisdiksiyasında istifadə olunan Rusiya Federasiyasından kənarda yerin təkindən çıxarılan.

ümumi fosillər, o cümlədən. fərdi sahibkar tərəfindən çıxarılan və bilavasitə şəxsi istehlak üçün istifadə etdiyi qrunt suları;
minalanmış (toplanmış) mineraloji, paleontoloji və digər geoloji kolleksiya materialları;
elmi və mədəni əhəmiyyətli mühafizə olunan obyektlərin formalaşması, istifadəsi, yenidən qurulması və təmiri zamanı bağırsaqlardan çıxarılan;
mədənçıxarma və emal sənayesinin öz tullantılarından (itkilərindən) çıxarılan;
yeraltı suların drenajı.

su vergisi- xüsusi və (və ya) xüsusi sudan istifadə ilə məşğul olan təşkilatlar və fiziki şəxslər tərəfindən ödənilən vergi.

Vergi ödəyiciləri:

· Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq xüsusi və ya xüsusi su istifadəsi ilə məşğul olan təşkilatlar və şəxslər.

· Rusiya Federasiyasının Su Məcəlləsi qüvvəyə mindikdən sonra bağlanmış müqavilələr əsasında su obyektlərindən istifadə edənlər vergi ödəmirlər.

Vergitutma obyektləri:

Su obyektlərindən su qəbulu.
Taxta rafting istisna olmaqla, su obyektlərinin su sahəsinin istifadəsi.
Hidroenergetika üçün suqəbuledici olmadan su obyektlərinin istifadəsi.
Sal və pul kisələrində taxta rafting üçün su obyektlərinin istifadəsi.

Vergiyə cəlb edilmir:

1. Su qəbulu:

o yanğın təhlükəsizliyini təmin etmək və təbii fəlakətləri aradan qaldırmaq;

o sanitar, ətraf mühit və gəmiçilik üçün buraxılışlar üçün;

o texnoloji avadanlığın istismarını təmin etmək üçün dəniz və digər gəmilər;

o balıq yetişdirilməsi və su bioloji ehtiyatlarının çoxaldılması üçün;

o kənd təsərrüfatı torpaqlarının suvarılması, bağçılıq, bağçılıq, bağçaların suvarılması üçün torpaq sahələri, təşkilatlara və vətəndaşlara məxsus mal-qara və quşların suvarılması və saxlanılması üçün şəxsi yardımçı təsərrüfatlar;

o mədən və kollektor-drenaj sularının yeraltı su obyektlərindən (Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 20 iyul 2005-ci il tarixli N GV-6-21 / 607 məktubunda dəqiqləşdirmələr).

2. Su sahəsinin istifadəsi:

o gəmilərdə naviqasiya, habelə hava gəmilərinin birdəfəlik enişi (uçuşları) üçün;

o qayıqların saxlanması, kommunikasiyaların, binaların, su və su bioloji ehtiyatlarının mühafizəsi üçün tikililərin yerləşdirilməsi, mühafizəsi üçün mühit;

o su obyektlərinin dövlət monitorinqinin, geodeziya, topoqrafik, hidroqrafik və axtarış-axtarış işlərinin aparılması üçün;

o yerləşdirmə və tikinti üçün hidravlik qurğular xüsusi təyinatlı;

o yalnız əlillər, veteranlar və uşaqlar üçün təşkil edilmiş istirahət üçün;

o gəmiçilik zolaqlarının və hidrotexniki qurğuların istismarı ilə bağlı dərinləşdirmə və digər işlərin aparılması üçün;

o balıqçılıq və ovçuluq üçün.

3. Ölkənin müdafiə və dövlət təhlükəsizliyinin ehtiyaclarını ödəmək üçün su obyektlərindən xüsusi istifadə

Vergi bazası

Vergitutma obyekti kimi tanınan sudan istifadənin hər bir növü üzrə vergi bazası vergi ödəyicisi tərəfindən hər bir su obyekti üzrə ayrıca müəyyən edilir.

Su götürüldükdə vergi bazası vergi dövrü ərzində su obyektindən götürülən suyun həcmi kimi müəyyən edilir.
Su obyektlərinin akvatoriyasından istifadə edərkən, sallarda və pul kisələrində taxta rafting istisna olmaqla, vergitutma bazası verilmiş su sahəsinin sahəsi kimi müəyyən edilir.

Su obyektlərindən su energetikası məqsədləri üçün su çəkilmədən istifadə edildikdə vergitutma bazası vergi dövrü ərzində istehsal edilmiş elektrik enerjisinin məbləği kimi müəyyən edilir.
Su obyektlərindən sallarda və pul kisələrində rafting məqsədilə istifadə edilərkən vergitutma bazası vergi dövrü üçün min kubmetrlə ifadə edilən sal və kisələrdə rafting edilmiş ağacın həcminin və rafting məsafəsinin hasilatı kimi müəyyən edilir. kilometrlərlə, 100-ə bölünür. Vergi dərəcələri

Çaylar, göllər, dənizlər və iqtisadi rayonların hövzələri üçün vergi dərəcələri müəyyən edilir:

su götürərkən
su sahəsindən istifadə edərkən
suqəbuledici olmayan su obyektlərindən hidroenergetika məqsədləri üçün istifadə edildikdə
sallarda və pul kisələrində üzən ağac məqsədi ilə su obyektlərindən istifadə edildikdə
müəyyən edilmiş sudan istifadə limitindən artıq su çəkildikdə, belə artıqlığa görə tariflər beş misli ilə müəyyən edilir. Təsdiq edilmiş rüblük limitlər olmadıqda, rüblük limitlər təsdiq edilmiş illik limitin 1/4 hissəsi kimi hesablanır. Əhaliyə su təchizatı üçün su obyektlərindən suyun çəkilməsi üçün su vergisinin dərəcəsi 1000 kubmetr suya görə 70 rubl müəyyən edilir.

Heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə ödənişlər.

Ödəyicilər:

Təşkilatlar və fiziki şəxslər, o cümlədən. lisenziya almış fərdi sahibkarlar.

Vergitutma obyektləri:

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 333.3-cü maddəsində göstərilən heyvanlar aləminin obyektləri və su bioloji ehtiyatları vergitutma obyektidir, onların yaşayış yerindən çıxarılması lisenziya əsasında həyata keçirilir.

Şimal, Sibir və Uzaq Şərqin kiçik xalqlarının, habelə ovçuluq və balıq ovu onların mövcudluğunun əsasını təşkil edən şəxslərin şəxsi ehtiyacları üçün istifadə edilən obyektlər vergiyə cəlb edilmir.

Ödəniş dərəcələri

Heyvanlar aləminin hər bir obyekti üçün rüsum dərəcələri, Sənətin 1-ci bəndi üçün müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 333.3;

su bioloji ehtiyatlarının hər bir obyekti üçün - Sənətin 4-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 333.3;

su bioloji ehtiyatlarının hər bir obyekti üçün - dəniz məməliləri - Sənətin 5-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 333.3.

Dövlət rüsumu - dövlət orqanlarına, yerli özünüidarəetmə orqanlarına, digər orqanlara və (və ya) Rusiya Federasiyasının qanunvericilik aktlarına, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik aktlarına uyğun olaraq səlahiyyət verilmiş vəzifəli şəxslərə müraciət etdikdə təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən alınan rüsumdur. Rusiya Federasiyasının konsulluq müəssisələri tərəfindən həyata keçirilən hərəkətlər istisna olmaqla, bu şəxslərə münasibətdə Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş hüquqi əhəmiyyətli hərəkətlərə görə yerli özünüidarəetmə orqanlarının normativ hüquqi aktları, yəni:

notariat hərəkətləri;
vətəndaşlıq vəziyyəti aktlarının qeydiyyatı ilə bağlı hərəkətlər;
Rusiya Federasiyasının vətəndaşlığını qəbul etmək və ya Rusiya Federasiyasının vətəndaşlığından çıxmaq, habelə Rusiya Federasiyasına daxil olmaq və ya Rusiya Federasiyasından çıxmaqla bağlı hərəkətlər;
elektron kompüterlər üçün proqramın, verilənlər bazası və inteqral sxem topologiyasının rəsmi qeydiyyatı üçün tədbirlər;
federal təhlil nəzarətinin həyata keçirilməsində səlahiyyətli dövlət qurumlarının hərəkətləri;
hüquqi şəxslərin, siyasi partiyaların, kütləvi informasiya vasitələrinin dövlət qeydiyyatı, qiymətli kağızların, mülkiyyət hüquqlarının, nəqliyyat vasitələrinin emissiyası və s.

Digər şeylər arasında, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi aşağıdakılar üçün dövlət rüsumlarını nəzərdə tutur:

hüquqi şəxslərin adlarında "Rusiya", "Rusiya Federasiyası" adlarından və onların əsasında formalaşan söz və ifadələrdən istifadə etmək hüququ.
mədəni sərvətlərin, paleontologiya və mineralogiya üzrə kolleksiya əşyalarının ixracı hüququ;
təhlükəli tullantıların transsərhəd daşınmasına icazələrin verilməsi;
Nəsli kəsilməkdə olan vəhşi fauna növlərinin beynəlxalq ticarəti haqqında Konvensiyaya daxil olan heyvan və bitki növlərinin, onların hissələrinin və ya törəmələrinin Rusiya Federasiyasının ərazisindən çıxarılmasına, habelə Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalına icazələrin verilməsi; və Flora.

2.2. Regional və yerli vergilər

Rusiya Federasiyasının tərkibindəki respublikaların, ərazilərin, bölgələrin, muxtar vilayətlərin, muxtar rayonların (qısacası üçün onlar tez-tez regional adlanır) vergiləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilir. Federasiyadır və Rusiya Federasiyasının müvafiq təsisatlarının ərazisində etibarlıdır. Eyni zamanda, xüsusi dərəcələr Rusiya Federasiyasının tərkibindəki respublikaların qanunları və ya Rusiya Federasiyasının qanunvericilik aktlarında başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, ərazilərin, bölgələrin, muxtar vilayətlərin, muxtar rayonların dövlət orqanlarının qərarları ilə müəyyən edilir. Regional vergilərə aşağıdakılar daxildir:

Korporativ əmlak vergisi;

qumar biznesinə vergi;

Nəqliyyat vergisi.

Korporativ əmlak vergisi - daşınar əmlak vergisidir və Daşınmaz əmlak(müvəqqəti sahiblik, istifadə, sərəncam və ya etibarlı idarəetmə üçün verilmiş, birgə fəaliyyətə verilmiş əmlak da daxil olmaqla).

Vergitutma obyekti:

Balans hesabatında əsas vəsaitlər kimi uçota alınan daşınar və daşınmaz əmlak (müvəqqəti sahiblik, istifadə, etibarlı idarəetmə üçün verilmiş, birgə fəaliyyətə verilmiş və ya konsessiya müqaviləsi ilə alınmış əmlak da daxil olmaqla).

Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar üçün vergitutma obyektləri əsas vəsaitlərlə əlaqəli daşınar və daşınmaz əmlak, konsessiya müqaviləsi ilə alınmış əmlakdır.

Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərməyən xarici təşkilatlar üçün vergitutma obyektləri Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən və mülkiyyət hüququ ilə adı çəkilən xarici təşkilatlara məxsus daşınmaz əmlak və konsessiya müqaviləsi ilə alınmış daşınmaz əmlakdır.

Vergiyə cəlb edilmir:

torpaq sahələri, su obyektləri və digər təbii ehtiyatlar;

Rusiya Federasiyasında müdafiə, təhlükəsizlik və hüquq-mühafizə ehtiyacları üçün istifadə edilən hərbi və ekvivalent xidməti təmin edən federal orqanların əmlakı.

Vergi bazası:

Əmlakın orta illik dəyəri kimi müstəqil olaraq müəyyən edilir. Onun qalıq dəyəri ilə uçota alınır. Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərməyən xarici təşkilatlar üçün - vergi dövrü olan ilin 1 yanvarına inventar dəyəri ilə.

İnventar dəyəri haqqında məlumat obyektlərin qiymətləndirilməsi (yenidən qiymətləndirilməsi) tarixindən etibarən 10 gün müddətində obyektlərin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına məlumat verilməlidir.

Vergi bazası təşkilatın yerləşdiyi yer üzrə və ayrıca balansı olan təşkilatın hər bir ayrıca bölməsi, habelə onun yerləşdiyi yerdən kənarda yerləşən hər bir daşınmaz əmlak obyekti üzrə ayrıca müəyyən edilir.

Vergi obyektlərinin faktiki yerləşdiyi yer Rusiya Federasiyasının müxtəlif subyektlərində yerləşirsə, vergi Rusiya Federasiyasının müvafiq subyektlərində qəbul edilmiş dərəcələr nəzərə alınmaqla hesablanır.

Qumar biznes vergisi- qumar oyunları sahəsində sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlardan və fərdi sahibkarlardan vergi. Məhz, oyun stolları, oyun avtomatları, totalizator kassaları, mərc mərc ofislərinin kassaları olan sahibkarlardan.

Vergitutma obyektləri:

2009-cu il iyulun 1-dən Rusiyada qumar zonasında qumar oyunlarının təşkili və keçirilməsinə icazəsi olmayan qumar müəssisələri (mərc mağazaları və lotereyalar istisna olmaqla) fəaliyyətini dayandırıb.

Yuxarıda göstərilən qumar obyektlərində qeydiyyatda olan qumar biznesi üzrə vergitutma obyektləri (oyun stolu, oyun avtomatı, totalizator kassası, bukmekerin kassası) vergi ödəyicisinin müraciəti olmadan vergi orqanının qərarı ilə uçotdan çıxarılır. Eyni zamanda, yoxlama altı gün müddətində vergi ödəyicisinə belə bir qərar barədə yazılı məlumat verməlidir. Bu müddəa 30.01.2010 tarixindən qüvvədədir.

Vergi bazası hər bir vergitutma obyekti üçün ayrıca müəyyən edilir. Vergi məbləği vergi ödəyicisi tərəfindən hər bir obyekt üzrə vergitutma bazasının və müvafiq vergi dərəcəsinin məhsulu kimi müstəqil olaraq hesablanır.

Vergi qumar oyunları sahəsində lisenziyalı fəaliyyət həyata keçirildiyi andan ödənilir.

Nəqliyyat vergisi- qeydiyyatda olan nəqliyyat vasitələrinin sahiblərindən tutulan vergi. Verginin məbləği, onun ödənilməsi qaydası və şərtləri, hesabat formaları, habelə vergi güzəştləri Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının icra hakimiyyəti orqanları tərəfindən müəyyən edilir. federal qanun vergitutma obyektini, vergitutma bazasının müəyyən edilməsi qaydasını, vergi dövrünü, verginin hesablanması qaydasını və vergi dərəcələrinin hədlərini müəyyən edir.

Vergitutma obyektləri bunlardır:

avtomobillər

motosikletlər

motorlu skuterlər

avtobuslar və digər özüyeriyən pnevmatik və tırtıllı nəqliyyat vasitələri

təyyarələr

helikopterlər

motorlu gəmilər

yaxtalar, yelkənli qayıqlar

qar arabaları, qar arabaları

motorlu qayıqlar

reaktiv xizəklər

özüyeriyən olmayan və digər su və hava nəqliyyat vasitələri

Vergiyə cəlb edilmir:

1. Avarçəkən qayıqlar, mühərrikləri 5 at gücündən çox olmayan motorlu qayıqlar. ilə.

2. Əlillər üçün xüsusi avtomobillər, habelə sosial xidmətlər vasitəsilə alınanlar. 100 at gücünə qədər mühərrik gücü ilə qorunma. ilə.

3. Balıqçılıq üçün dəniz və çay gəmiləri.

4. Əsas fəaliyyəti sərnişin və (və ya) yük daşımalarının həyata keçirilməsi olan təşkilatların və fərdi sahibkarların sərnişin və yük dəniz, çay və hava gəmiləri.

5. Traktorlar, kombaynlar, xüsusi kənd təsərrüfatı işləri üçün qeydiyyatdan keçmiş maşınlar.

6. Hərbi və ya ona bərabər tutulan xidmətin qanunla nəzərdə tutulduğu federal icra hakimiyyəti orqanlarının operativ idarəetmə hüququ əsasında mülkiyyətində olan nəqliyyat vasitələri.

7. Axtarışda olan avtomobillər.

8. Təcili aviasiya və tibbi xidmətin təyyarələri və helikopterləri.

9. Rusiya Beynəlxalq Gəmi Reyestrində qeydə alınmış gəmilər.

Vergi bazası aşağıdakı variantlarda müəyyən edilir:

at gücündə mühərrik gücü kimi (nəqliyyat vasitələri üçün);

reaktiv mühərrikin qüvvəsi kimi (hava nəqliyyatı üçün);

· qeydə alınmış tonla ümumi tonaj kimi (özüyeriyən su nəqliyyatı üçün);

nəqliyyat vasitəsi kimi.

Vergi (hesabat) dövrü ərzində avtonəqliyyat vasitəsi qeydiyyata alındıqda və ya uçotdan çıxarıldıqda, vergi əmsalı nəzərə alınmaqla - nəqliyyat vasitəsinin qeydiyyata alındığı tam ayların sayının Azərbaycan Respublikasında təqvim aylarının sayına nisbəti kimi hesablanır. vergi (hesabat) dövrü.

Bir təqvim ayı ərzində avtonəqliyyat vasitəsi qeydiyyata alındıqda və qeydiyyatdan çıxarıldıqda, göstərilən ay tam bir ay götürülür.

Vergi dərəcələri Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müvafiq olaraq mühərrik gücündən, reaktiv mühərrikin gücündən və ya nəqliyyat vasitələrinin ümumi tonajından, nəqliyyat vasitəsinin mühərrikinin bir at gücünə, bir kiloqramdan asılı olaraq nəqliyyat vasitələrinin kateqoriyasından asılı olaraq müəyyən edilir. reaktiv mühərrikin gücü, nəqliyyat vasitəsinin və ya vahid nəqliyyat vasitəsinin bir registr tonu.

Yerli vergilər Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının və yerli özünüidarəetmə orqanlarının qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilir və müvafiq şəhərlərin, rayonların şəhər və kənd yerlərində və ya digər inzibati-ərazi birləşmələrinin ərazisində fəaliyyət göstərir. Yerli vergilərə aşağıdakılar daxildir:

1) torpaq vergisi;

2) fiziki şəxslərin əmlak vergisi.

Torpaq vergisi - mülkiyyət hüququ, daimi (müddətsiz) istifadə hüququ və ya ömürlük vərəsəlik hüququ əsasında mülkiyyətində olan təşkilatlar və fiziki şəxslər.

Vergitutma obyekti

Vergi, ərazisində vergi tətbiq edilən bələdiyyənin (Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərləri) hüdudlarında yerləşən torpaq sahələrindən tutulur. Vergitutma obyekti kimi tanınmır:

· Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq dövriyyədən çıxarılan torpaq sahələri;

Rusiya Federasiyası xalqlarının xüsusilə qiymətli mədəni irs obyektləri, Ümumdünya İrs Siyahısına daxil edilmiş obyektlər, tarix və mədəniyyət qoruqları, arxeoloji irs obyektləri tərəfindən işğal edilmiş Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq dövriyyəsi məhdudlaşdırılmış torpaq sahələri; ;

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq dövriyyəsi məhdudlaşdırılmış, müdafiə, təhlükəsizlik və gömrük ehtiyacları üçün verilmiş torpaq sahələri;

· Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq, meşə fondu hüdudlarında dövriyyəsi məhdudlaşdırılmış torpaq sahələri;

təcrid olunmuş su obyektlərinin tutduğu torpaq sahələri istisna olmaqla, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq dövriyyəsi məhdudlaşdırılmış, su fondunun tərkibində dövlət su obyektləri tərəfindən tutulmuş torpaq sahələri.

Hər biri üçün vergi bazası torpaq sahəsi vergi dövrü olan ilin 1 yanvar tarixinə onun kadastr dəyəri kimi müəyyən edilir.

Vergi dərəcələri bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları (Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərinin qanunları) ilə müəyyən edilir və aşağıdakılardan artıq ola bilməz:

torpaq sahələri üçün 0,3 faiz:

· yaşayış məntəqələrində kənd təsərrüfatı təyinatlı torpaqlar və ya kənd təsərrüfatı təyinatlı zonaların bir hissəsi kimi təsnif edilən və kənd təsərrüfatı istehsalı üçün istifadə edilən;

mənzil-kommunal kompleksinin mənzil fondu və mühəndis infrastrukturu obyektləri (mənzil fonduna və mənzil-kommunal təsərrüfatının mühəndis infrastrukturuna aid olmayan obyektə aid olan torpaq sahəsi hüququnda payı istisna olmaqla) kompleks) və ya mənzil tikintisi üçün nəzərdə tutulmuş;

şəxsi köməkçi təsərrüfat, bağçılıq, bağçılıq və ya heyvandarlıq üçün nəzərdə tutulmuşdur;

digər torpaq sahələri üçün 1,5 faiz.

Şəxsi əmlak vergisi.

Fiziki şəxslər - vergitutma obyekti kimi tanınan əmlakın sahibləri. Bir neçə fiziki şəxsin ümumi paylı mülkiyyətində olduqda, bu fiziki şəxslərin hər biri bu əmlakdakı payına mütənasib olaraq vergi ödəyicisi kimi tanınır.

Vergitutma obyekti: yaşayış evləri, mənzillər, bağ evləri, qarajlar və digər binalar, binalar və tikililər, habelə əmlakın ümumi mülkiyyətində pay.

Vətəndaşların mülkiyyət hüququ ilə mülkiyyətində olan bina, bina və tikililərə görə vergi dərəcələri yaşayış sahələrinin ümumi inventar dəyərindən və qeyri-yaşayış sahələrinin ümumi inventar dəyərindən hər il yanvarın 1-nə aşağıdakı məbləğlərdə müəyyən edilir. :

1. Yaşayış yerləri:

o 300 min rubla qədər - 0,1%

o 300 min rubldan 500 min rubla qədər - 0,2%

2. Qeyri-yaşayış sahələri:

o 300 min rubla qədər - 0,1%

o 300 min rubldan 500 min rubla qədər - 0,3%

o 500 min rubldan çox - 0,5%

Yerli vergilərin özəlliyi ondan ibarətdir ki:

Onların bəziləri Rusiya Federasiyasının qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilir və onun bütün ərazisində toplanır. Bu vergilərin xüsusi dərəcələri Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının və yerli hakimiyyət orqanlarının qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilir;

Vergilərin başqa bir hissəsini rayon və şəhər hakimiyyət orqanları tətbiq edə bilər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, bir qayda olaraq, yerli vergilər üçün vergi dərəcələrinin yuxarı həddini müəyyən edir, bu vergilər üçün xüsusi dərəcələr isə yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilir. Müəyyən edilmiş siyahıdan artıq müvafiq əraziyə daxil edilən vergilər üçün dərəcələr yerli büdcələrin maraqları və ödəyicilərin imkanları nəzərə alınmaqla yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilir.

Nəticə

Vergilər çox güclü alət kimi yalnız məqsədyönlü və ölçülü istifadə olunarsa, iqtisadiyyatın və maliyyənin sabitləşdirilməsində öz rolunu oynaya bilər. Amma belə bir siyasət yaratmaq üçün sabitləşmə mexanizmində vergilərin yerini müəyyən etmək lazımdır. Hazırda Rusiya mexanizmin formalaşması mərhələsindədir vergi tənzimlənməsi vergi sistemində islahatlar aparmaqla.

Rusiya Federasiyasının ərazisində tutulan vergilərin tədqiqi nəticəsində vergilər idarəetmə və idarəetmə səviyyələrinə aidiyyətinə görə təhlil edilmişdir: federal regional və yerli. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının və bələdiyyələrin qanunvericilik və normativ aktları üzərində tam üstünlüyü müəyyən edilmişdir ki, bu da Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının müddəalarının yerinə yetirilməsidir. Rusiya Federasiyasının hər yerində vergi ödəyiciləri eyni vergi və rüsumları ödəyirlər ki, bu da ölkənin birliyinə töhfə verir.

Qeyd edək ki, regional və yerli vergilərin toplanması mexanizmində çatışmazlıqlar var. Bu çatışmazlıqların əksəriyyəti vergi qanunvericiliyinin qeyri-səlis qurulması, çoxlu anlaşılmazlıq və ziddiyyətlər, hüquq normaları ilə mülki, iqtisadi, maliyyə və digər hüquq sahələri arasında uyğunsuzluqlarla bağlıdır. Vergi qanunvericiliyi aktları öz məzmununa görə onların qurulmasının tələblərinə cavab vermir və daha da təkmilləşdirilməyə ehtiyac duyur, bununla əlaqədar olaraq, vergi və normativ hüquqi bazanın vahid vahid sistemə gətirilməsi üçün mövcud sənədlərdə əhəmiyyətli təkmilləşdirmələr tələb olunur. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının təsis qurumları və bələdiyyələr demək olar ki, öz (sabit) gəlir mənbələrini itirmişlər ki, bu da büdcə sisteminin büdcələrinin müstəqilliyinə mənfi təsir göstərir.

Vergi qanunvericiliyinin təkmilləşdirilməsi təxirəsalınmaz vəzifədir. Mövcud vergi sistemi özünün əsas iqtisadi və hüquqi aspektləri haqlı tənqidə məruz qalır. Müəssisələr üçün həddindən artıq vergi yükü əsas iqtisadi çatışmazlıqdır rus sistemi vergitutma. Müəyyən vergilər üzrə vergitutma bazasının və dərəcələrinin genişləndirilməsi, yeni vergi və ödənişlərin tətbiqi, maliyyə sanksiyalarının və vergitutma şərtlərinin sərtləşdirilməsi hesabına onun fiskal və cəza xarakteri daim artır.

Biblioqrafiya:

1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (birinci hissə) 31 iyul 1998-ci il tarixli, 146-FZ nömrəli (2 noyabr 2004-cü il tarixli dəyişikliklərlə).

2. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (ikinci hissə) 08.05.2000-ci il tarixli, 117-FZ nömrəli (30.12.2004-cü il tarixli dəyişikliklərlə).

3. 15 avqust 1996-cı il tarixli, 115-FZ nömrəli Federal Qanun (23 dekabr 2004-cü il tarixli dəyişikliklərlə) “Haqqında büdcə təsnifatı RF".

4. Vergilər: Dərslik. / Ed. D.G. Qaragilə. M. Maliyyə və statistika, 2004.

5. Petrova G.V. Vergi qanunu. Ali məktəblər üçün dərslik. M. İnfra - M. 2003.

6. Xantayeva N.L. Nəzəri əsas vergi: Üç. müavinət. - Ulan-Ude.: ESGTU nəşriyyatı, 2006.

7. Vergi hüququ: Dərslik / Altında. red. S.G. Pepelyaeva - M .: Hüquqşünas, 2004.

8. Maliyyə hüququ: Dərslik / Red. red. Prof., hüquq elmləri doktoru N.İ. Ximiçeva. Moskva: Hüquqşünas, 2009.

9. Rusiya Federasiyasının maliyyə hüququ: Dərslik / Ed. Ed. M.V. Karaseva - M. Hüquqşünas, 2009.

10.Maliyyə hüququ: Proc. universitetlər üçün dərslik / Ed. prof. MM. Rəssolova. - M.; BİRLİK-DANA, Hüquq və Qanun, 2007.

11.Evstigneeva EN Vergitutma və vergi hüququnun əsasları: Proc. müavinət. – M.: İnfra-M, 2000.

12. Milyakov N.V. Vergilər və vergitutma: mühazirələr kursu. - 2-ci nəşr, yenidən işlənmiş. və əlavə – M.: İNFRA-M, 2009.

13. Kroxina Yu.A. Vergi qanunu. M., 2008.

14. Şatalov S.D. Rusiyada vergi sisteminin inkişafı: problemlər, həllər və perspektivlər. – M.: MTsFER, 2007

2.2 Vergilərin təsnifatı

Hazırda vergi sisteminin ən mühüm komponenti kimi vergi və ödənişlərin növləri çox müxtəlifdir. Vergilər müxtəlif meyarlara görə təsnif edilə bilər.

Rusiya Federasiyasının ərazisində qüvvədə olan bütün vergilər, təsis səviyyəsindən asılı olaraq, üç növə bölünür:

federal:
regional;
yerli.

Federal vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir, ləğv edilir və dəyişdirilir və Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməsi məcburidir.

Regional vergilərRusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir və Rusiya Federasiyasının müvafiq subyektlərinin bütün ərazisində ödənilməsi məcburidir. Federasiyanın təsis qurumlarının hökuməti mövcud federal qanunvericiliyə uyğun olaraq öz ərazisində regional vergilər tətbiq etmək və ya ləğv etmək və bəzi vergitutma elementlərini dəyişdirmək hüququna malikdir.

Yerli vergilər federal orqanların qanunvericilik aktları və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, yerli özünüidarəetmə orqanlarına bələdiyyənin ərazisində yerli vergi və rüsumları tətbiq etmək və ya ləğv etmək hüququ verilir.

Rusiya Federasiyasında vergilərin təsis səviyyəsindən asılı olaraq təsnifatı

Quruluş səviyyəsi	vergilər
Federal	aksizlər; Korporativ gəlir vergisi; faydalı qazıntıların hasilatı vergisi; Su vergisi; Heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə ödənişlər Hökumət vəzifəsi.
Regional	Korporativ əmlak vergisi; Nəqliyyat vergisi; Qumar vergisi.
yerli	Torpaq vergisi;

Rusiya Federasiyasının müvafiq subyektinin ərazisində daşınmaz əmlak vergisi qüvvəyə mindikdə, təşkilatların əmlakına, fiziki şəxslərin əmlakına və torpaq vergisinə xitam verilir.

Yığım üsulundan asılı olaraq vergilər aşağıdakı kimi bölünür:

düz;
dolayı.

Birbaşa vergilər sahibliyi və istifadəsi vergitutma üçün əsas olan vergi ödəyicisinin gəliri və ya əmlakı üzrə bilavasitə müəyyən edilir. Birbaşa vergilərə aşağıdakılar daxildir:

fərdi gəlir vergisi;
Korporativ gəlir vergisi;
həm hüquqi, həm də fiziki şəxslərin əmlak vergiləri.

Dolayı vergilərtez-tez istehlak vergiləri adlanır, əlavə ödəniş şəklində malların (işlərin, xidmətlərin) qiymətinə birbaşa daxil edilir və istehlakçılar tərəfindən ödənilir. Bu vergilər real vergi yükünü son istehlakçıya köçürmək üçün nəzərdə tutulub. Dolayı vergitutma ilə verginin subyekti malların (işlərin, xidmətlərin) satıcısı, bu verginin daşıyıcısı və faktiki ödəyicisi isə istehlakçıdır. Dolayı vergilərə aşağıdakılar daxildir:

əlavə dəyər vergisi;
aksizlər;
gömrük rüsumları və s.

Dolayı vergilər- onların yığılması baxımından dövlət üçün ən sadə, lakin onların ödənişindən gizlədilməsi baxımından vergi ödəyicisi üçün kifayət qədər çətin olanı. Bu vergilər dövlət üçün həm də ona görə cəlbedicidir ki, onların xəzinədarlığa daxilolmaları birbaşa vergitutma subyektinin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti ilə bağlı deyil, fiskal effekt isə istehsalın azalması və hətta təşkilatların rentabelsiz işləməsi şəraitində əldə edilir. .

Eyni zamanda, dolayı vergitutmanın bu xüsusiyyətlərinə görə dövlət birbaşa vergilərdən istifadə etməyə məcbur olur ki, vergi ödəyicisinin fəaliyyətinin mümkün qədər çox obyekti vergi təsiri altına düşsün. Bütün bunlar birlikdə vergi daxilolmalarının kifayət qədər sabitliyini yaradır və eyni zamanda vergi ödəyicisinin ödədiyi vergilərin məbləğinin onun fəaliyyətinin səmərəliliyindən asılılığını artırır.

Çox vaxt praktikada vergilər istifadəsindən asılı olaraq bölünür:

ümumidir;
xüsusi.

Ümumi vergilərə istənilən vergi sistemində tutulan vergilərin əksəriyyəti daxildir. Onların fərqləndirici xüsusiyyəti ondan ibarətdir ki, onlar büdcəyə daxil olduqdan sonra şəxsiləşdirilərək müvafiq büdcədə müəyyən edilmiş məqsədlər üçün xərclənirlər.

Onlardan fərqli olaraq, xüsusi vergilər ciddi məqsədyönlü məqsəd daşıyır və müəyyən xərc növlərinə “sabitlənir”. Xüsusilə, Rusiya Federasiyasında xüsusi vergilərə misal ola bilər:

nəqliyyat vergisi;
mineral-xammal bazasının təkrar istehsalına görə vergi.

Müəyyən edilmiş vergi dərəcələrindən asılı olaraq vergilər aşağıdakılardır:

çətin;
faiz (proporsional, mütərəqqi və reqressiv).

Maliyyə-iqtisadi məqsədəuyğunluğundan və mühasibat uçotunda əks olunmasından asılı olaraq vergilər aşağıdakı kimi təsnif edilir:

malların (işlərin, xidmətlərin) satış qiymətinə daxil olan;
paylama məsrəflərinə və istehsal məsrəflərinə aid edilə bilən;
maliyyə nəticələrinə aid edilə bilən;
vergi ödəyicisinin sərəncamında qalan xalis mənfəətdən ödənilir.

Büdcə səviyyəsinə mənsubiyyətindən asılı olaraq vergiləri aşağıdakı kimi bölmək olar:

sabit;
tənzimləyən.

Sabit vergilər birbaşa və tam şəkildə konkret büdcəyə və ya büdcədənkənar fondlara daxil olur. Onların arasında federal, regional və yerli büdcələrə daxil olan vergilər var.

Tənzimləyici vergilər eyni vaxtda büdcələrə daxil olur müxtəlif səviyyələrdə büdcə qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş nisbətdə.

Vergitutma subyektlərindən asılı olaraq Rusiya Federasiyasında vergilərin təsnifatı

Vergitutma predmeti	vergilər
Hüquqi şəxslər tərəfindən ödənilən vergilər	gəlir vergisi; Korporativ əmlak vergisi.
Fiziki şəxslər tərəfindən ödənilən vergilər	Şəxsi gəlir vergisi; Şəxsi əmlak vergisi.
Qarışıq vergilər	əlavə dəyər vergisi; Nəqliyyat vergisi; Qumar vergisi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq xüsusi vergi rejimləri:

müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi;
sadələşdirilmiş vergi sistemi;
kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemi;
hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsində vergitutma sistemi.

Bu vergilərin özəlliyi ondan ibarətdir ki, onların Federasiyanın müvafiq subyektlərinin ərazisinə daxil edildiyi gündən vergi ödəyiciləri, bir qayda olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş vergilərin çox hissəsini yığmağı dayandırırlar.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi bütün vergilər və rüsumlar haqqında məlumatları sistemləşdirən əsas hüquqi sənəddir. Yeni vergilərin tətbiqi və ya mövcud olanların ləğvi yalnız federal qanunla Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normalarına dəyişikliklər edildikdə mümkündür. Vergilərin təsnifatı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2-ci fəslində verilmişdir.

Federal, regional və yerli vergilər: cədvəl 2018

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 12-ci maddəsi Rusiyada vergi və ödənişlərin aşağıdakı kateqoriyalarının təsirini müəyyən edir:

Federal vergilər - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir və Rusiya Federasiyasının bütün subyektlərinə şamil edilir. Ölkə daxilində ödəniş məcburidir.
Regional vergilər - Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının ərazisində ödənilməsi məcburi olan bu vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normaları ilə müəyyən edilir və təsis subyektlərində regional qanunlarla tətbiq edilir. Tariflərin və vergi güzəştlərinin təfərrüatları, Məcəllədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, Rusiya Federasiyasının təsis qurumları səviyyəsində fərqli şəkildə həyata keçirilir.
Yerli vergilər - onların siyahısı və əsas parametrləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə təsdiqlənir, müəyyən ərazilərdə tətbiqi və ödənilməsi qaydaları bələdiyyələrin səlahiyyətli orqanları tərəfindən verilən hüquqi aktlarda müəyyən edilir.

Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmayan federal, regional və yerli vergilər müəyyən edilə bilməz. Rusiya Federasiyasının təsis qurumları və ayrı-ayrı bələdiyyələr səviyyəsində edilən vergi düzəlişləri yalnız bu bölgələrə və ya onların inzibati bölgüsünə görə yaşayış məntəqələrinə aid olan ərazilərdə məcburidir. Yeni vergilər tətbiq edildikdə (2018-ci il), onların tərkibində dəyişikliklər ümumi siyahı qanunvericilər öz normativ aktları ilə Vergi Məcəlləsində müvafiq məlumatları yenilədikdə yol verilir.

Qrup üçün vergi kodu federal vergilər və rüsumlara Art-da sadalanan 9 növ öhdəlik daxildir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13. Onlara ödənilən vəsait tam həcmdə federal büdcəyə göndərilir. İstisna gəlir vergisidir. Buna əsasən, məbləğ federal və regional büdcələr arasında bölüşdürülür.

2018-ci ildə Rusiyada regional vergilər 3 növə bölünür, onlar Art tərəfindən təsdiqlənir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 14. Vergi öhdəliklərinin bu növləri ilə bağlı Vergi Məcəlləsi əsas müddəaları tənzimləyir. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının səlahiyyətli orqanları Vergi Məcəlləsində verilmiş qaydaları təfərrüatlandıra və ya xüsusi tələblərlə əlavə edə bilərlər. Məcəllə bu vergilər üçün sərt dərəcələr müəyyən edə bilər və ya regional hakimiyyət orqanlarına öz qanuni aktları ilə müəyyən diapazonda tarifləri müstəqil şəkildə təsdiq etməyi təklif edə bilər. Bütün ödənişlər regional büdcələrdə toplanır.

2018-ci ildə yerli vergilər Art-da verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 15-i. Bunlara 2 vergi və bir rüsum daxildir. Bu vergilər qrupu üçün əsas normalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə tənzimlənir və xüsusi dərəcələr, güzəştlər və s. bələdiyyə orqanlarının hüquqi aktlarında açıqlanır. Sahibkarlıq subyektləri tərəfindən edilən bütün transfertlər yerli büdcələrə gedir.

Rusiya Federasiyasındakı vergilərin tam siyahısı və təsnifat kateqoriyalarına görə bölgüsü cədvəldə verilmişdir:

№ p / p	Verginin adı
federal vergilər
	Şəxsi gəlir vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli)
	Korporativ gəlir vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli)
	Əlavə dəyər vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli)
	Aksizlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 22-ci fəsli)
	Faydalı qazıntıların çıxarılmasına görə vergi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26-cı fəsli)
	Su vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25.2-ci maddəsi)
	Vəhşi təbiət obyektlərindən istifadə haqqı (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25.1-ci maddəsi)
	Su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadə haqqı (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25.1-ci maddəsi)
	Dövlət rüsumu (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25.3-cü maddəsi)
Regional vergilər
	Korporativ əmlak vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 30-cu fəsli)
	Qumar biznesinə vergi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 29-cu maddəsi)
	Nəqliyyat vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 28-ci fəsli)
Yerli vergilər
	Torpaq vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 31-ci fəsli)
	Satış vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 33-cü fəsli)
	Fiziki şəxslərin əmlak vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 32-ci fəsli)

Vergilərin ayrıca qrupu xüsusi vergi rejimləridir. Onların tətbiqi vergi ödəyicisinin müəyyən regional və federal vergilərdən azad edilməsinə zəmanət verir. Xüsusi vergitutma sistemləri arasında USN (sadələşdirilmiş vergitutma sistemi), UTII (hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi), ESHN (vahid kənd təsərrüfatı vergisi) və patent (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 26.2; 26.3; 26.1 və 26.5) var. .

Məcburi ödənişlərin başqa bir kateqoriyası ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 34-cü maddəsi - sığorta haqları (pensiya, tibbi sığorta və sosial sığorta, "xəsarətlər" istisna olmaqla). 2017-ci ildən bu ödəniş növünün inzibatçılığı vergi orqanlarının təsir dairəsinə keçib.

2018-ci ildə vergi artımı: qəbul edilmiş və planlaşdırılan yeniliklər

Vətəndaşların və sahibkarlıq subyektlərinin üzərinə qoyulan vergi yükünün artırılması ilə bağlı təkliflər tez-tez eşidilir və əksər hallarda qanunvericilərdən dəstək alır. Cari və növbəti illər üçün bəzi vergi dərəcələrinin dəyişdirilməsi nəzərdə tutulur, vergi öhdəliklərinin hesablanması alqoritmlərinin tənzimlənməsi üçün qanun layihələri təqdim edilir.

2018-ci ildə vergilərin gələcək artımı üçün genişmiqyaslı vergi islahatının həyata keçirilməsi nəzərdə tutulur. Paralel olaraq ayrı-ayrı vergi növlərinin ləğvi və fiskal öhdəliklərin ən problemli növlərinin tətbiqi mexanizminin sadələşdirilməsi nəzərdə tutulur. Rusiya Federasiyası Hökumətinin nümayəndələri islahatların əsas vəzifəsi kimi biznes mühitində iqtisadi canlanmanın stimullaşdırılmasını göstərirlər.

Yükün bir hissəsini dolayı vergilərə keçirməklə arzu olunan nəticələrin əldə olunması nəzərdə tutulur. Belə ki, ƏDV baxımından vergi artımı 2018-ci ildə nəzərdə tutulmayıb, lakin 24 iyul 2018-ci ildə Dövlət Duması üçüncü oxunuşda onun 2019-cu ildən gələcək dəyişdirilməsi ilə bağlı qanun layihəsini qəbul edib.ƏDV dərəcəsi 2% artırılacaq. (18%-dən 20%-ə qədər). 0% və 10% dərəcələri qalacaq.

Gəlir vergisinin toplanması sxeminin dəyişdirilməsinin bir neçə variantı da müzakirə olunur (variantların heç biri Rusiya Federasiyasının Prezidenti tərəfindən təsdiqlənməmişdir):

və ya bütün ödəyicilər üçün ümumi vergi dərəcəsini artırmaq;
və ya minimal gəlir əldə edən fiziki şəxslər üçün eyni vaxtda vergi güzəştlərinin tətbiqi ilə mütərəqqi vergitutma miqyasına qayıtmaq.

Nəqliyyat vergisi və onun aksiz ödənişləri ilə qarşılıqlı əlaqəsi ilə bağlı müzakirələr dayanmır. Təkliflərdən biri də nəqliyyat vergisinin ləğv edilməsi, büdcədə yaranan boşluğun aksizlərin artırılması hesabına ödənilməsidir. Hazırda daxili bazarda benzin və dizel yanacağının qiymətlərini tarazlaşdırmaq məqsədilə aksizlərin əvvəllər nəzərdə tutulan artımı ləğv edilib. Alkoqol və tütün məmulatlarına aksizlər üzrə tarif artımları qüvvədə qalıb.

Vergi yükünün artması qumar biznesinin vergisinə təsir edib. Yenilənmiş vergi dərəcələri 27 noyabr 2017-ci il tarixli 354-FZ nömrəli Qanunla təqdim edilmişdir.

Artıq neft sənayesində vergi manevrinin həyata keçirilməsi üçün aktiv fəaliyyətə başlanılıb. Onun mahiyyəti neft məhsulları üzrə ixrac rüsumlarının ixtisar vergisi dərəcələrinin artırılması ilə əvəz edilməsindən ibarətdir. Neft hasilatından əldə edilən əlavə gəlirə yeni verginin tətbiqi ilə bağlı qanun layihəsi də nəzərdən keçirilir və onun dərəcəsi 50% təşkil edə bilər.

Federal vergi və ödənişlərə aşağıdakılar daxildir:

1) əlavə dəyər vergisi;

2) aksizlər;

3) fərdi gəlir vergisi;

4) Korporativ gəlir vergisi;

5) faydalı qazıntıların hasilatı vergisi;

6) su vergisi;

7) heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə haqlar;

8) Milli vergi.

Regional vergilərə aşağıdakılar daxildir:

1) korporativ əmlak vergisi;

2) qumar biznesi vergisi;

3) nəqliyyat vergisi.

Yerli vergi və rüsumlara aşağıdakılar daxildir:

1) torpaq vergisi;

2) şəxsi əmlak vergisi;

3) satış vergisi.

RUSİYA FEDERASİYASINDA VERGİ VƏ RÜCUMLARIN TƏRƏKKUL EDİLMƏSİ ÜÇÜN ÜMUMİ ŞƏRTLƏR

Vergi yalnız vergi ödəyiciləri və vergitutma elementləri dəqiq müəyyən edildikdə, müəyyən edilmiş hesab olunur, yəni:

1) vergitutma obyekti;

2) vergi bazası;

3) vergi dövrü;

4) vergi dərəcəsi;

5) verginin hesablanması qaydası;

6) verginin ödənilməsi qaydası və şərtləri.

Zəruri hallarda vergi müəyyən edilərkən vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik aktında vergi güzəştləri və vergi ödəyicisi tərəfindən onlardan istifadə üçün əsaslar da nəzərdə tutula bilər.

Sənətin müddəalarına uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 17-si, rüsumlar təyin edilərkən, onların ödəyiciləri və vergitutma elementləri xüsusi rüsumlara münasibətdə müəyyən edilir.

Verginin yaradılması verginin adının verilməsi, onun federal, regional və ya yerli kimi təsnifləşdirilməsi və vergi ödəyicisinin və vergitutmanın əsas elementlərinin müəyyən edilməsi məqsədi ilə qanunvericilik aktının qəbul edilməsi deməkdir.

Federal vergilər yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəaları ilə müəyyən edilir, aşağı nümayəndəlik orqanları federal verginin heç bir elementini dəyişdirə bilməz.

Regional vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir, lakin Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericiliyi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmiş hədlərdə vergi dərəcələrini, ödəmə qaydasını və şərtlərini dəyişdirə bilər. habelə nəzərdə tutulan əlavə güzəştlər və onların əsas tətbiqi. Faydalar əsas elementlər arasında deyil, onlar ümumiyyətlə müəyyən edilə bilməz.

Yerli vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir, lakin bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının aktları ilə dərəcələr, ödəniş qaydası və şərtləri dəyişə bilər.

Vergi (rüsum) tətbiq etmək verginin tutulması üçün müvafiq səviyyəli qanunvericilik aktının qəbul edilməsi deməkdir.

Vergi bazası vergitutma obyektinin dəyəri, fiziki və ya digər xarakteristikasıdır. Vergi dərəcəsi vergitutma bazasının ölçü vahidi üzrə vergi yığımlarının məbləğidir. Vergi bazası və onun müəyyən edilməsi qaydası, habelə federal vergilər üzrə vergi dərəcələri və federal rüsumlar üçün rüsumların məbləği Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir.

Regional və yerli vergilər üçün vergi bazası və onun müəyyən edilməsi qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir. Regional və yerli vergilər üçün vergi dərəcələri müvafiq olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş həddə bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilir (Vergi Məcəlləsinin 53-cü maddəsi). Rusiya Federasiyası).

Vergi dövrü müəyyən vergilərə münasibətdə təqvim ili və ya digər müddətdir, bundan sonra vergi bazası müəyyən edilir və ödənilməli vergi məbləği hesablanır. Vergi dövrü bir və ya bir neçə hesabat dövründən ibarət ola bilər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 55-ci maddəsi).

Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyi birlik prinsipinə əsaslanır maliyyə siyasəti dövlət, xüsusən də bütün ölkə ərazisində qüvvədə olan vergilərin qapalı siyahısının yaradılmasında özünü göstərdi.

Dövlət ərazisində tutula bilən vergi və rüsumların növləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir və dəyişdirilir. Həmin normativ aktda hansı vergi və rüsumların vergi sisteminin hansı səviyyəsinə aid olması təsvir edilir.

Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi sisteminin üç səviyyəsini müəyyən edir: federal, Federasiyanın subyektləri və yerli.

Hər bir vergi növü icrası bütövlükdə dövlətə, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının dövlət orqanlarına və ya bələdiyyələrə həvalə edilmiş funksiya və səlahiyyətlərin həcminə əsasən bu və ya digər səviyyəyə təyin edilir.

Federal vergi və ödənişlərə aşağıdakılar daxildir:

1. əlavə dəyər vergisi;
2. aksizlər;
3. fərdi gəlir vergisi;
4. korporativ gəlir vergisi;
5. faydalı qazıntıların çıxarılmasına görə vergi;
6. su vergisi;
7. heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə haqlar;
8. dövlət rüsumu.

Eyni zamanda, vergilərlə rüsumlar arasındakı fərq ondan ibarətdir ki, vergilər pulsuz ödənilir və rüsum ödəyərkən şəxs müqabilində yalnız dövlət orqanının göstərmək hüququna malik olan müəyyən xidmət alır.

Federal vergilər Rusiya Federasiyasının qanunları ilə müəyyən edilir və onun bütün ərazisində yığılır.

Onlar üçün müavinətlər yalnız federal qanunlarla müəyyən edilir, lakin Federasiyanın təsis qurumlarının və yerli özünüidarəetmə orqanlarının nümayəndəlik orqanları büdcələrinə hesablanmış məbləğlər daxilində əlavə güzəştlər tətbiq etmək hüququna malikdirlər.

By ümumi qayda federal vergi dərəcələri Federal Məclis tərəfindən müəyyən edilir, lakin müəyyən növ təbii ehtiyatlar, aksizlər, mineral xammal və gömrük rüsumları üzrə vergilərin dərəcələri Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilir.

Federal vergilərin və ödənişlərin hesablanması mexanizmi

Hər bir federal vergi və ödəniş növünün öz vergi ödəyiciləri dairəsi var.

Bunlar fiziki və hüquqi şəxslər, həmçinin fərdi sahibkarlar ola bilər.

Qanunda müəyyən vergi və rüsumun vergi ödəyicisi sayıla bilməyən şəxslər kateqoriyaları da göstərilə bilər.

Vergitutma obyektini düzgün müəyyən etmək üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normalarından istifadə olunur.

Təşkilatlar üzrə əksər federal vergilərin vergitutma obyekti hansısa şəkildə malların (işlərin, xidmətlərin), əmlakın və mülkiyyət hüquqlarının satışı ilə bağlıdır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergidən azad edilən əməliyyatları da müəyyənləşdirir.

Bir şəxsin müəyyən bir vergi və ya rüsum ödəmək öhdəliyi varsa və vergitutma obyekti varsa, o, büdcəyə ödənilməli olan məbləği müstəqil hesablamalıdır.

Bunun üçün vergitutma bazası müəyyən edilir, koddan vergi dərəcəsi götürülür və hesablama aparılır.

Əgər vergi ödəyicisinin vergi güzəşti hüququ varsa, o da bunu göstərir.

Vergi bazası X vergi dərəcəsi.

Hər bir federal vergi və ya rüsum növü öz qaydalarına uyğun olaraq nəzərə alınır.

Bütün bu qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində ətraflı təsvir edilmişdir.

Bundan əlavə, FTS-nin müxtəlif izahları var.

Əgər vergi müəyyən bir vergi dövrü üçün hesablanırsa, onun ödənilməsi üçün xüsusi müddətlər ayrılır.

Federal vergi və rüsumların ödənilməsi üçün universal son tarixlər yoxdur.

Hər dəfə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normaları ilə yoxlamaq lazımdır.

Bu halda, təqvim tarixlərinə və ya bütöv bir müddətə bağlamalar, habelə konkret hadisə və ya hərəkətin göstəriciləri istifadə edilə bilər.

Vergi müfəttişliyinin tələbləri yerinə yetirilmədikdə, borcun ödənilməsi üçün vəsait məcburi qaydada tutulacaq.

Bunun üçün borclunun hesablarında pul axtarılır və kifayət etmədikdə onun əmlakı satılır.

Xüsusi vergi rejimləri

Xüsusi vergi rejimləri yuxarıda sadalanmayan federal vergiləri, habelə müəyyən federal, əyalət və yerli vergi və rüsumları ödəmək öhdəliyindən azadolmaları nəzərdə tuta bilər.

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi - UAT - kənd təsərrüfatı istehsalçıları olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün vergitutma sistemidir. Bu vergi rejimini tətbiq edən vergi ödəyiciləri gəlir, əmlak və ƏDV-ni ödəməkdən azaddırlar.

Vergitutma obyekti xərclərin məbləği ilə azaldılmış gəlirdir. Vergi dərəcəsi 6 faizdir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi

Sadələşdirilmiş vergi sistemi - USN - təşkilatlar və fərdi sahibkarlar tərəfindən tətbiq oluna bilər.

Gəlirdən vergitutma zamanı vergi dərəcəsi 6%, vergitutma obyekti seçildikdə isə "gəlir minus xərclər" 15% təşkil edir.

Vergi ödəyiciləri vergitutma üzrə vergitutma bazasının hesablanması məqsədi ilə əməliyyatların uçotunu gəlirlər və xərclər kitabında aparmalıdırlar.

Bu vergi rejimini tətbiq edən vergi ödəyiciləri gəlir, əmlak və ƏDV-ni ödəməkdən azaddırlar.

Vahid vergi hesablanmış gəlir üzrə - UTII

Bu vergitutma sistemi müəyyən fəaliyyət növlərinə tətbiq edilir: məişət xidmətləri, avtomobil nəqliyyatı xidmətləri, pərakəndə, iaşə və s.

Vahid verginin məbləğinin hesablanması üçün vergi bazası vergi dövrü üçün hesablanmış əsas gəlirliliyin hasili və xarakterizə edən fiziki göstəricinin dəyəri kimi hesablanmış hesablanmış gəlirin məbləğidir. bu növ fəaliyyətləri.

Təşkilatların vahid verginin ödənilməsi onların təşkilatların mənfəət vergisini (vahid vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə etdiyi mənfəətə münasibətdə), təşkilatların əmlak vergisini (istifadə edilmiş əmlaka münasibətdə) ödəmək öhdəliyindən azad edilməsini nəzərdə tutur. vergi bazası bu Məcəlləyə uyğun olaraq onların kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən daşınmaz əmlak obyektləri istisna olmaqla, vahid vergi tutulan sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirmək.

Vahid verginin ödəyicisi olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar əlavə dəyər vergisinin ödəyicisi kimi tanınmır.

Federal vergilər və ödənişlər

Sənətin 1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş müddəalara uyğun olaraq vergiyə cəlb olunur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 8-ci maddəsi, mülkiyyət, təsərrüfat idarəçiliyi və ya pul vəsaitlərinin operativ idarə edilməsi əsasında təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən onlara məxsus pul vəsaitlərinin özgəninkiləşdirilməsi şəklində alınan məcburi, fərdi təmənnasız ödəniş kimi başa düşülür. dövlətin və (və ya) bələdiyyələrin fəaliyyətini maliyyə cəhətdən təmin etmək.

Sənətin 2-ci bəndində nəzərdə tutulmuş müddəalara uyğun olaraq kolleksiya altında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 8-i, dövlət orqanlarının, yerli özünüidarəetmə orqanlarının, digər səlahiyyətli orqanlar və vəzifəli şəxslərin qanuni əhəmiyyətli hərəkətlər etmələri üçün şərtlərdən biri olan təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən tutulan məcburi töhfə kimi başa düşülür. rüsum ödəyicilərinə, o cümlədən müəyyən hüquqların verilməsi və ya icazələrin (lisenziyaların) verilməsi.

Sənətin 2-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 12-si "federal vergilər və rüsumlar" anlayışının hüquqi tərifini ehtiva edir.

Federal vergilər və rüsumlar yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəaları ilə müəyyən edilir, buna görə də federal vergilərin yaradılması və tətbiqi barədə qərar dövlətin ən yüksək nümayəndəlik orqanı tərəfindən qəbul edilir. Federal vergilər, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməsi məcburidir. Federal vergilər Rusiya Federasiyasının büdcəsinə, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarına və digər səviyyəli büdcələrə hesablanır.

Federal vergilər Rusiya Federasiyasında əsas vergi növüdür və Rusiya Federasiyasının federal büdcəsinin formalaşmasında aparıcı rol oynayır.

Federal vergilər üç əsas qrupa bölünür:

1. tamamilə federal büdcəyə daxil olan ödənişlər (məsələn, əlavə dəyər vergisi);
2. büdcə gəlirlərini tənzimləyən ödənişlər, yəni tam və ya müəyyən nisbətdə Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə və yerli büdcələrə köçürülür (məsələn, korporativ gəlir vergisi, fərdi gəlir vergisi, aksizlər). ;
3. məqsədyönlü istiqamətə malik olan və iqtisadi fondlar tərəfindən alınan ödənişlər; bu ödənişlər federal büdcəyə daxil edilir.

Art-da təsbit edilmiş müddəalara görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-də federal vergilər və rüsumlar daxildir:

1. əlavə dəyər vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli);
2. aksizlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 22-ci fəsli);
3. fərdi gəlir vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli);
4. vahid sosial vergi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 24-cü fəsli);
5. korporativ gəlir vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli);
6. faydalı qazıntıların çıxarılmasına görə vergi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26-cı fəsli);
7. su vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25.2-ci fəsli);
8. heyvanlar aləmi obyektlərinin istifadəsi və su bioloji ehtiyatları obyektlərinin istifadəsi üçün ödənişlər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25.1-ci maddəsi);
9. dövlət rüsumu (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25.3-cü maddəsi).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, Art-da göstərilməyən federal vergiləri nəzərdə tutan xüsusi vergi rejimləri qura bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi də bu cür vergilərin müəyyən edilməsi qaydasını və bu xüsusi vergi rejimlərinin tətbiqi və tətbiqi qaydasını müəyyən edir.

Federal və dövlət vergiləri

Qanunverici vergiləri ərazi prinsipinə görə təsnif edir.

Beləliklə, Sənət əsasında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-15 vergiləri federal, regional və yerli bölünür.

Sənətin 2-ci bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 12-si federal vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməsi məcburi olan vergilərdir.

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-cü maddəsinə əsasən, aşağıdakı vergilər və rüsumlar federaldir:

əlavə dəyər vergisi;
aksizlər;
fərdi gəlir vergisi;
faydalı qazıntıların çıxarılmasına görə vergi;
su vergisi;
heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə haqlar;
Milli vergi.

Vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və Rusiya Federasiyasının təsis subyektlərinin vergilər haqqında qanunları ilə müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının müvafiq subyektlərinin ərazilərində ödənilməsi məcburi olan regional vergilər kimi tanınır (maddə 3-cü bənd). Rusiya Federasiyasının PC-nin 12).

Aşağıdakı vergilər regionaldır:

Korporativ əmlak vergisi;
nəqliyyat vergisi;
qumar biznesi vergisi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 14-cü maddəsi).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilmiş vergilər yerli vergilər kimi tanınır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 12-ci maddəsinin 4-cü bəndi).

Yerli vergilərə aşağıdakılar daxildir:

Torpaq vergisi;
fiziki şəxslərin əmlakına vergi (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 15-ci maddəsi).

Vergilər birbaşa və dolayıdır. Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyində vergilərin növlərə bölünməsi yoxdur və müvafiq olaraq birbaşa və dolayı vergilər anlayışı sabit deyil. Rusiya Federasiyasının ərazisində tutulan birbaşa və dolayı vergilərin quruluşu yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarının sistematik şərhi əsasında, habelə ən yüksək məhkəmə instansiyalarının hüquqi mövqelərindən istifadə edərkən görünür. .

MDB İqtisad Məhkəməsi tərəfindən beynəlxalq müqavilələrin tətbiqi ilə bağlı işlərə baxılarkən vergilərin hüquqi mahiyyəti ilə bağlı hazırlanmış mövqelər maraq doğurur. Beləliklə, beynəlxalq müqavilələri şərh edərkən, bu müqavilələrin mətnində, eləcə də dövlətlərin milli qanunvericilikləri çərçivəsində vergilərin növlərə aydın bölgüsü olmadıqda, Məhkəmə işlənmiş dolayı və birbaşa vergilər anlayışlarından çıxış etmişdir. iqtisadi və hüquqi doktrinalar çərçivəsində. Məsələn, MDB İqtisad Məhkəməsi göstərir ki, vergi ödəyicisinin gəlirini (mənfəətini) azaldan vergilər birbaşa vergilər kimi tanınır. Mövcud vergi qanunvericiliyi nəzərə alınmaqla, bunlar gəlir, mənfəət, əmlak vergiləridir (və onların əksəriyyəti).

Dolayı vergilər malların (malların, işlərin, xidmətlərin) qiymətinə əlavə olaraq müəyyən edildiyi üçün alıcının məhsul (mal, iş, xidmət) alması zamanı iqtisadi yükü olan vergilərdir. Məsələn, Belarus Respublikası Nazirlər Şurasının tələbi ilə Sənətin 1-ci bəndinin müddəalarının tətbiqi ilə bağlı məsləhət rəyində. Azad ticarət zonasının yaradılması haqqında 3 saziş. MDB-nin İqtisadiyyat Məhkəməsi dolayı vergilərin ikili hüquqi mahiyyətini qeyd edir. Məhkəmənin sözügedən qənaətinə əsasən, dolayı vergilər bir tərəfdən daxili xarakter daşıyır, onların əsas məqsədi dövlətin ərazisində yaranan əmtəə tələbi nəzərə alınmaqla dövlətə gəlir əldə etməkdən ibarətdir. digər tərəfdən, onların gömrük ödənişləri ilə bir sıra ümumi xüsusiyyətləri vardır.

Qeyd edək ki, ƏDV və aksizlərin ikili xarakter daşımasına baxmayaraq, bu ödənişlər gömrük rüsumları ilə ekvivalent təsirə malik sayıla bilməz, çünki gömrük ödənişləri kimi çıxış edən ƏDV və aksizlər gömrük rüsumlarının məqsədlərini güdmür, çünki onlar əsas məqsədlərini itirməsinlər.- dövlət tərəfindən qəbz:

Onların ödənişi ödəyici tərəfindən birbaşa sərhəddə həyata keçirilir;
- vergitutma obyekti;
- ödənişlərə nəzarət gömrük orqanlarına həvalə edilir və onların ödənilməsi gömrük orqanları tərəfindən mallar dövlətlərin ərazisindən idxal edilərkən və müvafiq olaraq ixrac edildikdə sərbəst dövriyyəyə buraxılması barədə qərar qəbul etməsi üçün zəruri şərtlərdən biridir. ərazisində yaranan əmtəə tələbinin nəzərə alınmasına əsaslanan gəlirin.

Federal və yerli vergilər

Federal vergilər və rüsumlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməsi məcburidir.

Federal vergilər və rüsumlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-cü maddəsi):

- əlavə dəyər vergisi;
– müəyyən növ mallara (xidmətlərə) və bəzi mineral xammal növlərinə aksizlər;
– müəssisələrin mənfəətindən (gəlirindən) vergi;
– kapitaldan gəlir vergisi;
- fərdi gəlir vergisi;
– dövlət sosial qeyri-büdcə fondlarına ayırmalar;
- Milli vergi;
– gömrük rüsumları və gömrük ödənişləri;
– yer təkindən istifadəyə görə vergi;
– mineral-xammal bazasının təkrar istehsalına görə vergi;
– karbohidrogen hasilatından əlavə gəlir vergisi;
– heyvanlar aləmi obyektlərindən və su bioloji ehtiyatlarından istifadə hüququna görə haqq;
- meşə vergisi;
- su vergisi;
- ekoloji vergi;
- Federal lisenziya rüsumları.

– korporativ əmlak vergisi;
- əmlak vergisi;
- yol vergisi;
- nəqliyyat vergisi;
- satış vergisi;
– qumar biznesi vergisi;

- torpaq vergisi;
- fiziki şəxslərin əmlak vergisi;
- reklam vergisi;
– vərəsəlik və ya hədiyyə vergisi;
- yerli lisenziya haqları.

Federal Vergi Ödəyicisi

Hər bir federal vergi və ödəniş növünün öz vergi ödəyiciləri dairəsi var. Bunlar fiziki və hüquqi şəxslər, həmçinin fərdi sahibkarlar ola bilər. Qanunda müəyyən vergi və rüsumun vergi ödəyicisi sayıla bilməyən şəxslər kateqoriyaları da göstərilə bilər. Vergitutma obyektini düzgün müəyyən etmək üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normalarından istifadə olunur. O, həmçinin vergidən azad edilən əməliyyatları da göstərir.

Bir şəxsin müəyyən bir vergi və ya rüsum ödəmək öhdəliyi varsa və vergitutma obyekti varsa, o, büdcəyə ödənilməli olan məbləği müstəqil hesablamalıdır. Bunun üçün vergitutma bazası müəyyən edilir, koddan vergi dərəcəsi götürülür və hesablama aparılır. Əgər vergi ödəyicisinin vergi güzəşti hüququ varsa, o da bunu göstərir.

Aksiz vergisi misalında belə görünür. Bir təşkilat Rusiya Federasiyasına 150 at gücündə mühərrik gücünə malik bir motosiklet idxal etmək istəyirsə, aksiz vergisini hesablamaq üçün aşağıdakı dəyərlərdən istifadə olunur:

Vergi bazası (bu halda, mühərrik gücü) 150 at gücünə malikdir. ilə;
vergi dərəcəsi: bir at gücü üçün 31 rubl ödənilir.

Vergi düsturla hesablanır:

Vergi bazası * vergi dərəcəsi (yəni 150 * 31) = 4,650 rubl.

Hər bir federal vergi və ya rüsum növü öz qaydalarına uyğun olaraq nəzərə alınır. Bütün bu qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində ətraflı təsvir edilmişdir. Bundan əlavə, FTS-nin müxtəlif izahları var. Departamentin rəsmi saytında vergitutma məsələlərinə dair broşürlərin seçimi təqdim olunur.

Vergi və rüsumların ödənilməsi qaydası

Əgər vergi müəyyən bir vergi dövrü üçün hesablanırsa, onun ödənilməsi üçün xüsusi müddətlər ayrılır. Federal vergi və rüsumların ödənilməsi üçün universal son tarixlər yoxdur.

Hər dəfə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normaları ilə yoxlamaq lazımdır. Bu halda, təqvim tarixlərinə və ya bütöv bir müddətə bağlamalar, habelə konkret hadisə və ya hərəkətin göstəriciləri istifadə edilə bilər.

Ödəniş tarixini həmişə vergi ödəyicisi özü müəyyən etmir. Vergi məbləğinin hesablanması vergi xidmətinin üzərinə düşdükdə, pulun büdcəyə köçürülməsi öhdəliyi yalnız bildiriş alındıqdan sonra yaranır.

Ancaq vergilərin ödənilməsinin bir prinsipi dəyişməzdir: gecikdirilmiş ödənişlərə görə cərimələr tətbiq olunur. Və vergi ödəyicisi büdcəyə təkcə verginin məbləğini deyil, həm də əlavə ödənişləri, məsələn, cərimə və cərimələri köçürməyə məcbur olacaq. Vergi müfəttişliyinin tələbləri yerinə yetirilmədikdə, borcun ödənilməsi üçün vəsait məcburi qaydada tutulacaq. Bunun üçün borclunun hesablarında pul axtarılır və kifayət etmədikdə onun əmlakı satılır.

Federal vergilər və rüsumlar milli qanunvericilik səviyyəsində müəyyən edilir və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində müəyyən edilir. Bu normativ aktda onların bütün növləri, habelə hər bir vergi və rüsumun hesablanması və ödənilməsi qaydası sadalanır.

Federal vergilər və rüsumlar regional və yerli səviyyədə müəyyən edilmiş vergilərlə birlikdə büdcənin doldurulması funksiyasını yerinə yetirir. Qanunverici iqtisadiyyatda baş verən dəyişiklikləri izləyir və vergitutma sistemini tənzimləyir - vergilərin ayrı-ayrı elementlərini dəyişir və ya vergini çıxarır və ya yenisini əlavə edir.

Federal vergi sistemi

Vergi sistemi dövlətin sabit fəaliyyətini və vətəndaşlar üçün məqbul həyat səviyyəsini təmin etmək üçün nəzərdə tutulmuş kifayət qədər mürəkkəb mexanizmdir. Belə bir sistemin mahiyyətini daha yaxşı başa düşmək üçün federal vergilərə diqqət yetirməyə dəyər.

Vergilər və ödənişlər

Diqqətinizi federal vergiyə yönəltməzdən əvvəl, ödənişlər və vergilər arasındakı fərqin nə olduğuna qərar verməlisiniz.

Vergi ümumi ehtiyac və tələblərin ödənilməsi üçün cəmiyyətin hər bir üzvünün ödəməli olduğu qiymət kimi başa düşülməlidir. Bu resurslar həm də cəmiyyətin sosial təminatı olmayan təbəqələrini təmin etmək üçün istifadə olunur.

Rüsumlara gəlincə, bu halda söhbət dövlətin rüsum ödəyən şəxsə hər hansı fayda əldə etmək üçün yığdığı ödənişdən gedir. Nümunə olaraq konkret fəaliyyət üçün lisenziyanın verilməsi və ya xüsusi xidmətlərin və ya hüquqların təmin edilməsi göstərilə bilər.

Rusiya Federasiyasında federal vergilər, eləcə də müxtəlif növ rüsumlar qanunla tənzimlənir. Dövlətin vergi sisteminə yığımın müxtəlif üsul və formaları, nəzarət və yığım qaydası, habelə ümumi sistem vergitutma.

Bu sistemə aşağıdakı orqanlar daxildir:

Əsas vəzifəsi yerli vergilərə nəzarət etmək olan bələdiyyələr;
Rusiya Federasiyasının Vergilər Nazirliyi;
Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarında yerləşən bölmələri.

federal vergi

Federal vergilər qanunla müəyyən edilmiş vergilər kimi başa düşülməlidir və buna görə də Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməlidir.

Əsas federal vergilərə korporativ gəlir vergisi, əlavə dəyər vergisi, əməliyyatlar üzrə vergi daxildir qiymətli kağızlar, gömrük rüsumları və s.

Dövlət rüsumunu, federal qeydiyyat və lisenziya rüsumlarını, idxal olunan mallara aksizləri, habelə gömrük rüsumlarını nəzərə alsaq, bu vergilərin federal büdcəyə daxil olduğunu və onun öz gəliri kimi müəyyən edildiyini qeyd etmək lazımdır.

Tənzimləyici gəlirlər qrupuna xarici ödəniş sənədlərinin və əskinaslarının alınmasından, hüquqi şəxslərin mənfəətindən vergi, ƏDV, gəlir vergisi, habelə hədiyyə və ya vərəsəlik yolu ilə başqa şəxsə keçən əmlakdan tutulan vergilər daxil edilməlidir.

Bu yolla daxil olan vəsaitlər digər səviyyələrə aid büdcələrə yönəldilir.

Federal vergitutmanın mahiyyətini aydın şəkildə başa düşmək üçün yuxarıda təsvir olunan büdcənin doldurulmasının hər bir üsuluna daha çox diqqət yetirmək lazımdır.

Dünyada ən çox yayılmış vergilərdən biri - ƏDV ilə başlamağa dəyər. Dolayı olaraq təyin edilə bilər. Onun mahiyyəti ondan ibarətdir ki, istehsalın bütün maya dəyəri deyil, qiymətin yalnız emal yolu ilə əlavə edilmiş hissəsi vergiyə cəlb edilir. Federal vergilər sistemi elə təşkil olunub ki, fəaliyyət növündən asılı olmayaraq müxtəlif müəssisələr eyni dərəcədə ƏDV ödəyirlər. Bu yanaşma tələb strukturunun təhrif edilməsinin qarşısını alır.

Əlavə dəyər vergisinin digər növləri ilə müqayisədə o, bir sıra fərqləndirici xüsusiyyətlərə malikdir:

Həm verginin özü, həm də vergi tutulan dövriyyə nəzərə alınır və əmtəə dəyərinin bir hissəsi kimi şirkətlərin hesablarında ayrıca göstərilir.
Bu vergi növü kompensasiya sisteminə əsaslanır. Bu o deməkdir ki, sahibkar əvvəllər ödədiyi məbləği hesablanmış ümumi vergidən tutur.
Vergi tutulan kimi müəyyən edilən dövriyyəyə sahibkarın əvvəllər ödədiyi məbləğlər daxil deyil.
İlkin olaraq bütün dövriyyənin vergiyə cəlb edilməsinə baxmayaraq, verginin yalnız ödəyici tərəfindən satınalmaların dəyərinə əlavə etdiyi qiymətə uyğun gələn hissəsi büdcəyə ödənilməlidir.

ƏDV çərçivəsində federal vergi aşağıdakı əməliyyatlara yönəldilmişdir:

Xərcləri korporativ gəlir vergisinin hesablanması prosesində çıxılmayan malların Rusiya Federasiyasının ərazisində öz ehtiyacları üçün köçürülməsi.
Rusiya Federasiyası daxilində mal və xidmətlərin satışı. Bura müxtəlif malların təhvil verilməsi, girovun satışı və mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsi prosesi daxildir.
Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə istənilən məhsulların idxalı.
Öz istehlakı üçün quraşdırma və tikinti işlərinin görülməsi.

Təşkilatın federal vergiləri, xüsusən ƏDV, aşağıdakı əməliyyat növlərinə şamil edilmir:

yaşayış binalarının, klubların, uşaq bağçalarının, sanatoriyaların və digər mənzil-kommunal və sosial-mədəni əhəmiyyətli obyektlərin yerli özünüidarəetmə orqanlarına və ya dövlət hakimiyyəti orqanlarına pulsuz verilməsi. Bu qayda yuxarıda göstərilən dövlət strukturlarının sifarişi əsasında ixtisaslaşdırılmış təşkilatlara verilən qaz, elektrik şəbəkələri, yarımstansiyalar, suqəbuledici qurğular və analoji tipli digər obyektlərə də şamil edilir.
Torpağın satışı ilə bağlı əməliyyatlar.
Bələdiyyə və dövlət müəssisələrinin özəlləşdirmə qaydasında geri alınan əmlakının verilməsi.
Xarici və ya dövriyyəsi ilə bağlı əməliyyatlar rus valyutası, habelə bu müəssisənin yenidən təşkili prosesində cəmiyyətin qeyri-maddi, əsas vəsaitlərinin və digər əmlakının onun varisinə verilməsi.
dövlət hakimiyyəti və yerli özünüidarəetmə sisteminə daxil olan orqanlar tərəfindən xidmətlərin göstərilməsi və işlərin görülməsi. Üstəlik, bu işlər konkret sahədə onlara verilən müstəsna səlahiyyətlər çərçivəsində həyata keçirilməlidir. Eyni zamanda, bu xidmətlərə ehtiyac Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi, yerli özünüidarəetmə orqanlarının və Federasiyanın subyektlərinin aktları ilə təsdiqlənməlidir.

vergi endirimləri

Federal vergilərin növlərini öyrənərkən qeyd etmək lazımdır ki, ƏDV vəziyyətində ödəyici Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş vergi endirimlərinin məbləği ilə ödənişləri azaltmaq hüququna malikdir. Bu cür ayırmalar ödəyiciyə təqdim edilmiş və sonra Rusiya Federasiyasının ərazisində müxtəlif malların alınması, habelə müəyyən işlərin və xidmətlərin hesablanması prosesində onun ödədiyi vergi məbləğləri ilə əlaqədardır. Bu kateqoriyaya hər hansı bir məhsulu Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə idxal edərkən ödəyicinin ödədiyi vergilər də daxildir.

Tutmaların aparılması üçün əsas kimi vergi ödəyicisi müəyyən malları alarkən satıcılar tərəfindən verilmiş hesab-fakturalardan istifadə olunur.

aksiz vergisi

Bu federal vergi də dolayı vergi kimi təsnif edilə bilər. Alıcılar müəyyən bir məhsul və ya xidməti alarkən bunun üçün pul ödəyirlər.

Aksizli mallar əksər hallarda istehsalı dövlətin inhisarında olan məhsullardır. Söhbət tütün məmulatlarından, spirtli içkilərdən, avtomobillərdən, benzindən, dizel yanacağından və qiymətli metallardan hazırlanmış zinət əşyalarından gedir. Aksiz vergisi həmçinin nəqliyyat xidmətlərinin və kommunal xidmətlərin dəyərinə daxildir.

Aşağıdakı kateqoriyalar hüquqi və fiziki şəxslər bu verginin ödəyiciləri kimi tanınır:

Fərdi sahibkarlar;
Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədindən müxtəlif məhsulların keçirilməsinə görə vergi ödəyicisi kimi müəyyən edilmiş şəxslər;
şirkətlər.

Federal vergi və rüsumların aksiz obyektləri kimi təyin etdiyi bir sıra əməliyyatlar var:

Rusiya Federasiyasının ərazisində bir sahibkar və ya müəssisə tərəfindən neft məhsullarının alınması.
Rusiya Federasiyasının ərazisində sahibsiz və ya müsadirə edilmiş aksizli malların, habelə dövlətin xeyrinə tərk edilmiş və nəticədə bələdiyyə və ya dövlət mülkiyyətinə çevrilməli olan məhsulların şəxslər tərəfindən satılması. Qeyd etmək lazımdır ki, müsadirə edilmiş mallar yalnız arbitraj məhkəmələrinin və digər səlahiyyətli orqanların qərar və ya hökmləri əsasında şəxslərə satılmalıdır.
Aksiz rüsumuna cəlb edilməyən məhsulların sonrakı istehsalı məqsədi ilə buraxılan aksizli malların strukturu çərçivəsində köçürülməsi. Yeganə istisna neft məhsullarıdır.
Rusiya Federasiyasının ərazisində fərdi sahibkar və ya müəssisə tərəfindən verilmiş materialdan və xammaldan istehsal edilmiş neft məhsullarının sertifikatı olmayan bu ehtiyatların sahibinə verilməsi. Bu halda, federal vergilər və rüsumlar aksiz rüsumunun ödənilməsini nəzərdə tutur.
Rusiya Federasiyası çərçivəsində ortaqlıq və ya təsərrüfat şirkəti tərəfindən istehsal edilmiş aksizli malların təşkilatdan ayrıldıqdan sonra iştirakçısına verilməsi.
Alkoqol tərkibli məhsulların, denatürləşdirilmiş etil spirtinin istehsalı üçün sertifikatı olan şirkət tərəfindən alınması.

Federal və yerli vergilərə diqqət yetirsəniz, aşağıdakı əməliyyatların aksiz vergisinə cəlb edilmədiyini görəcəksiniz:

Vergi ödəyicisi tərəfindən neft məhsullarının satışı prosesi.
Biri ilə köçürmə struktur vahidi digər məhsullar istehsal etmək üçün şirkətləri başqa aksizli mallara. Eyni zamanda, bölmələr müstəqil vergi ödəyiciləri deyil.
Müsadirə edilmiş aksizli malların ilkin növünün, habelə dövlət xeyrinə tərk edilmiş məhsulların sonradan sənaye emalı və ya məhv edilməsi məqsədilə (gömrük orqanlarının müşayiət olunan nəzarəti altında) satışı.
Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara ixrac gömrük rejimi altında yerləşdirilmiş aksizli malların satışı, təbii itki həddinə düşən itkilər nəzərə alınmaqla. Bu kateqoriyaya həmçinin sonradan ixrac üçün gömrük rejiminə düşən neft məhsulları ilə əməliyyatlar da daxildir.

Federal, regional və yerli vergiləri öyrənərkən, yuxarıda göstərilən əməliyyatların yalnız bu aksizli malların istehsalı və sonradan köçürülməsi (satılması) üçün əməliyyatların ayrıca uçotu olduqda aksiz rüsumuna məruz qalmadığını nəzərə almağa dəyər.

Hökumət vəzifəsi

Bu termin dedikdə, fiziki şəxslər dövlət orqanlarına və ya vəzifəli şəxslərə münasibətdə hüquqi əhəmiyyət kəsb edən hər hansı hərəkəti həyata keçirmək üçün onlara müraciət etdikdə onlardan tutulan rüsum başa düşülməlidir. Bu cür hərəkətlər sənədlərin verilməsi, habelə onların surətlərinin və dublikatlarının verilməsi ilə eyniləşdirilə bilər.

Federal, regional və yerli vergilərə aşağıdakı hüquqi və fiziki şəxslərə yönəldilmiş dövlət rüsumu daxildir:

Sülh hakimləri tərəfindən baxılan işlərdə və ümumi yurisdiksiya məhkəmələrində arbitraj məhkəmələrində cavabdeh qismində çıxış etmək;
hüquqi əhəmiyyət kəsb edə bilən hərəkətlərin yerinə yetirilməsi üçün səlahiyyətli obyektlərə müraciət edilməsi.

gəlir vergisi

Bu ödənişlər də federal vergilərə tabedir. Bu zaman söhbət faizdən gedir ki, onun tutulması vergi ödəyicisinin mənfəətindən gəlir. Eyni zamanda, gəlirin məbləği istehsal xərcləri və zəruri resursların əldə edilməsi xərcləri nəzərə alınmaqla mənfəət kimi müəyyən edilir.

Bu vergi birbaşa olaraq təsvir edilə bilər. Onun nisbəti 20% -dir. Onun hesablanması üçün vergi bəyannaməsindən istifadə olunur. Vergi dövrünə gəldikdə isə bu, bir təqvim ilidir. Bu vergini avans ödənişləri ilə ödəyə bilərsiniz.

Vahid sosial vergi

Onun əsas fərqi hədəf oriyentasiyasıdır. Söhbət Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna, icbari tibbi və sosial sığorta ilə bağlı vəsaitlərə gedən vergi dərəcəsindən gedir.

UST-nin obyektləri olaraq, işəgötürənin işçilərə hesabladığı ödənişləri müəyyən edə bilərsiniz.

su vergisi

Bu halda, biz fiziki şəxslərin və ya xüsusi su istifadəsi ilə məşğul olan müəssisələrin vergiyə cəlb edilməsindən danışırıq, bunun üçün Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq vergi ödənilməlidir. Bu kateqoriyaya su sahəsinin mənfəət məqsədi ilə istifadəsi, ağacın üzməsi, su elektrik enerjisi sahəsində su ehtiyatlarından istifadə və suyun çıxarılması daxildir.

Bu ödənişlər də federal vergilərə tabedir. Yerin dibindən mənfəət üçün istifadə edən şəxslər və ya təşkilatlar belə bir vergi ödəməyə borcludurlar. Rusiya Federasiyasının ərazisində hasil edilən bütün faydalı qazıntılar vergitutma obyekti kimi müəyyən edilir. Vergi bazası bu təbii ehtiyatların qiymətidir. Diqqətəlayiq bir detal, vergi ödəyicisinin mallarının dəyərinə əsaslanaraq vergitutma bazasını müstəqil hesablamağın gözlənilməsidir.

Gördüyünüz kimi, federal vergilər sistemi kifayət qədər bacarıqlı şəkildə qurulmuşdur və dövlət büdcəsinə resursları səmərəli şəkildə cəlb etməyə imkan verir.

Federal vergilərin növləri

Vergilərin elementləri, funksiyaları və təsnifatı:

1. Qarşılıqlı əlaqə vergi orqanları digər tənzimləyici dövlət orqanları ilə birlikdə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsini, Gömrük Məcəlləsini, Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsini, habelə federal qanunları tənzimləyirlər.

Qanunvericiliyə uyğun olaraq, vergi münasibətlərinin iştirakçıları (subyektləri) aşağıdakılardır:

1) vergi ödəyicisi və ya rüsum ödəyicisi kimi tanınan təşkilatlar və fiziki şəxslər;
2) vergi agenti kimi tanınan təşkilatlar və fiziki şəxslər;
3) federal vergi xidməti və onun Rusiya Federasiyasındakı bölmələri (vergi orqanları);
4) federal gömrük xidməti və onun ərazi bölmələri (gömrük orqanları);
5) dövlət icra hakimiyyəti orqanları və yerli özünüidarəetmə orqanları, onların səlahiyyət verdiyi digər təşkilatlar və vəzifəli şəxslər; vaxtında(vergi və gömrük orqanlarından əlavə) vergilərin və (və ya) rüsumların ödənilməsi hesabına vəsaitlərin qəbulu və büdcəyə köçürülməsi;
6) dövlət qeyri-büdcə fondlarının orqanları.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, vergi ödəyiciləri və rüsumların ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq müvafiq vergiləri və (və ya) rüsumları ödəməli olan təşkilatlar və fiziki şəxslərdir.

Rusiya Federasiyasının vergi orqanları Federal Vergi Xidməti və onun ərazi bölmələridir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş hallarda vergi orqanlarının səlahiyyətləri gömrük orqanlarına və öz səlahiyyətləri daxilində fəaliyyət göstərən qeyri-büdcə fondlarının orqanlarına verilir.

Vergilərin elementləri vergitutma obyekti, vergitutma bazası, vergi dərəcəsi, vergi güzəştləri, vergi və hesabat dövrüdür:

1) Vergitutma obyektləri bunlar ola bilər: mənfəət, gəlir, əmlak və onun köçürülməsi, satılan məhsulların (görülmüş işlərin, göstərilən xidmətlərin) dəyəri, qiymətli kağızlarla əməliyyatlar, təbii ehtiyatlardan istifadə, müəyyən fəaliyyət növləri və s.

2) Vergi bazası vergitutma obyektinin dəyəri, fiziki və ya digər xüsusiyyətləridir. Vergi ödəyiciləri - təşkilatlar mühasibat uçotunun məlumatları əsasında hər bir vergi dövrünün sonunda vergitutma bazasını hesablayır və vergi uçotu, habelə vergitutma ilə bağlı obyektlər üzrə sənədləşdirilmiş məlumatlar. Fərdi sahibkarlar, həmçinin Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi tərəfindən müəyyən edilmiş qaydada gəlirlər, xərclər və təsərrüfat əməliyyatları haqqında məlumatlar əsasında hər vergi dövrünün sonunda vergi bazasını hesablayırlar. Fiziki şəxslər - vergi ödəyiciləri vergitutma bazasını müəyyən edilmiş hallarda təşkilatlardan vergi tutulan gəlirləri haqqında əldə etdikləri məlumatlar, habelə özlərinin vergi tutulan gəlirləri haqqında uçot məlumatları əsasında müəyyən edirlər.
3) Vergi dərəcəsi vergitutma bazasının ölçü vahidi üzrə vergi yığımlarının məbləğidir.
Vergi dərəcələri vergitutma bazasına və ya faizlə müəyyən edilir mütləq dəyərlər. Məzənnələr mütənasib, mütərəqqi və reqressivdir.
Proporsional vergi dərəcəsi vergitutma bazasının ölçüsünün dəyişməsindən asılı olaraq dəyişmir. Vergi bazası artdıqca mütərəqqi vergi dərəcəsi artır. Vergi bazası artdıqca reqressiv vergi dərəcəsi azalır.
4) Vergi güzəştləri vergi yükünün azaldılmasına, vergi ödəyicisinin müəyyən hərəkət və təşəbbüslərinin stimullaşdırılmasına kömək edən konkret vergi üzrə qanunvericiliklə müəyyən edilmiş tədbirlərdir.
5) Vergi dövrü təqvim ili və ya ayrı-ayrı vergilərə münasibətdə başqa müddət ola bilər, bundan sonra vergi bazası müəyyən edilir və ödənilməli verginin məbləği hesablanır. Vergi dövrü bir və ya bir neçə hesabat dövründən ibarət ola bilər, bundan sonra avans ödənişləri həyata keçirilir və aralıq bəyannamələr təqdim olunur. Hər bir vergi üçün qanunvericilikdə öz ödəyiciləri, vergitutma obyektləri, vergitutma bazası, dərəcələri, güzəştləri, vergi müddəti, ödənilmə müddətləri və qaydası müəyyən edilir.

2. İnkişaf etmiş bazar münasibətləri şəraitində vergilərə müxtəlif funksiyalar xasdır. Vergi funksiyası onun mahiyyətinin fəaliyyətdə təzahürü, xassələrinin ifadə üsuludur. Funksiya necə olduğunu göstərir ictimai təyinat xərclərin bölüşdürülməsi və dövlət gəlirlərinin yenidən bölüşdürülməsi aləti kimi verginin iqtisadi kateqoriyası.

Verginin ən mühüm funksiyası fiskal (fiscus - xəzinədarlıq) funksiyasıdır ki, bu da dövləti öz fəaliyyətini həyata keçirmək üçün zəruri olan maliyyə resursları ilə təmin etməkdə təzahür edir. Vergilərin dövlət maliyyə ehtiyatlarını formalaşdıran fiskal funksiyası dövlətə iqtisadiyyata müdaxilə etməyə imkan verir və bu, vergilərin tənzimləyici funksiyasını müəyyən edir.

Vergilərin tənzimləyici funksiyası dövlət idarəçiliyi sistemini əhatə edir bazar iqtisadiyyatı vergilər vasitəsilə. Vergi tənzimlənməsinə ehtiyac iqtisadi proseslər bazar münasibətləri ilə müəyyən edilir.

Fiskal və tənzimləmə funksiyaları bir-biri ilə sıx bağlıdır. Lakin bu funksiyaların hər biri vergi münasibətlərinin müəyyən tərəfini əks etdirir. Beləliklə, fiskal funksiya vergi ödəyicisinin dövlətə münasibətini, tənzimləmə funksiyası isə dövlətin vergi ödəyicisinə münasibətini əks etdirir.

Vergilərin növbəti funksiyası nəzarətdir. O, vergi daxilolmalarının kəmiyyətcə müəyyənləşdirilməsi və dövlətin maliyyə resurslarına olan ehtiyacları ilə müqayisə edilməsi zərurətindən ibarətdir. Bu funksiya ödəyicilərin vergi intizamının təmin edilməsi şəraitində həyata keçirilir, yəni. vergiləri vaxtında və tam ödəməkdə.

Vergilərin stimullaşdırıcı funksiyası güzəştlər, üstünlüklər, vergi güzəştləri sistemi vasitəsilə həyata keçirilir və vergitutma bazasının azalması, vergi dərəcəsinin aşağı salınması və s.

3. Rusiya Federasiyasında vergilər sistemi vergilərin yaradılması və götürülməsi səviyyəsindən asılı olaraq ərazi prinsipinə əsaslanır: federal, regional və ya yerli səviyyə. Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, vergilər federal, regional və yerli bölünür.

Federal vergi və ödənişlərə aşağıdakılar daxildir:

əlavə dəyər vergisi;
- aksizlər;
- Korporativ gəlir vergisi;
- fərdi gəlir vergisi;
- sosial ödənişlər;
- Milli vergi;
- faydalı qazıntıların çıxarılmasına görə vergi;
- Heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə görə ödəniş; su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadə;
- su vergisi.

Regional vergi və ödənişlərə aşağıdakılar daxildir:

Korporativ əmlak vergisi;
- nəqliyyat vergisi;
- qumar biznesi vergisi.

Yerli vergi və rüsumlara aşağıdakılar daxildir:

Torpaq vergisi;
- şəxsi əmlak vergisi.

Federal vergilər formalaşmasında aparıcı rol oynayır ictimai resurslar. Rusiya Federasiyasının icmal büdcəsində onlar bütün vergi daxilolmalarının demək olar ki, dörddə üçünü təşkil edir.

Yuxarıda göstərilən vergilərə, rüsumlara və rüsumlara əlavə olaraq, Rusiya Federasiyasında bu gün mövcud kimi tanınan digər ödənişlər məcburidir. vergi xarakteri.

Bunlara daxildir:

Gömrük rüsumları və ödənişləri;
- Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna icbari sığorta haqları;
- töhfələr icbari sığorta istehsalat qəzalarından və peşə xəstəliklərindən;
- meşə vergiləri və meşə fondu sahələrindən istifadəyə görə icarə haqqı;
- ekoloji ödənişlər.

Vergi Məcəlləsində xüsusi vergi rejimləri də müəyyən edilmişdir. Bu rejimlər müəyyən vergiləri ödəmək öhdəliyindən azadolmalar müəyyən edir.

Xüsusi vergi rejimlərinə aşağıdakılar daxildir:

1) Kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemi.
2) Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi.
3) Fəaliyyətin müəyyən növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi.
4) Hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsində vergitutma sistemi.

Rusiya Federasiyasında tutulan vergilərin təsnifatı:

1) Rusiya Federasiyasında tutulan bütün vergilər fərqli olaraq təsnif edilir. Beləliklə, vergilərin federal, regional və yerli olaraq bölünməsi ərazi xüsusiyyətinə uyğun olaraq və ya uyğun olaraq həyata keçirilir. hüquqi tənzimləmə. Federal vergilər ölkəmizin bütün ərazisində toplanması məcburidir və regional və yerli vergilər müvafiq orqanların qanunları ilə öz mülahizələri ilə, lakin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq tətbiq edilir və ləğv edilir.

2) Vergilər də birbaşa və dolayı bölünə bilər. Birbaşa vergilər gəlir (mənfəət), əmlak və ya onun köçürülməsi ilə bilavasitə bağlıdır və bu gəlirin və ya əmlakın sahibləri tərəfindən ödənilir.

Dolayı vergilər adətən malın, işin və ya xidmətin qiymətinə daxil edilir. Bunlara ƏDV, aksizlər və gömrük rüsumları daxildir.

3) Vergilər həm də hüquqi şəxslərdən alınan vergilərə və fiziki şəxslərdən alınan vergilərə bölünür. Bəzi vergilər həm hüquqi, həm də fiziki şəxslər tərəfindən ödənilir (torpaq, gömrük rüsumları, nəqliyyat və s.).

4) Vergilər ödənilmə mənbələrinə görə sistemləşdirilir. Bu təsnifat müəssisənin mühasibat xidməti üçün vergilərin hesablanması və mühasibat yazılışlarından istifadə etməklə büdcə və dövlət qeyri-büdcə fondları ilə hesablaşmalara aid edilməsi zamanı mühüm əhəmiyyət kəsb edir. Hüquqi şəxslər üçün vergi ödəmə mənbələri ola bilər: satışdan əldə olunan gəlirlər, məhsulların (işlərin və ya xidmətlərin) dəyəri, maliyyə nəticələri müəssisənin fəaliyyəti, vergi tutulan mənfəət (gəlir), xalis mənfəət. Beləliklə, gəlirlər hesabına müəssisələr ödəyirlər: ƏDV, aksizlər, gömrük rüsumları.

Əsas xərcə daxildir: gömrük rüsumları, qumar biznesi vergisi; hədlər daxilində nəqliyyat vergisi, təbiətdən istifadə və ya ətraf mühitin çirklənməsinə görə vergilər.

Şirkətin fəaliyyətinin maliyyə nəticəsinə korporativ əmlak vergisi daxildir.

Yuxarıda göstərilən bütün vergilər hesablandıqdan sonra qalan vergi tutulan mənfəətdən gəlir vergisi hesablanır və ödənilir. Bundan sonra ətraf mühitin çirklənməsinə görə artıq ödənişlər, lisenziya və digər ödənişlər müəssisənin xalis mənfəətindən ödənilir.

5) Vergilər də öz və tənzimləyicilərə bölünür. Öz vergiləri büdcənin müvafiq səviyyəsinə “təsbit olunur”, yəni onlardan əldə edilən gəlirlər konkret büdcənin gəlirinə hesablanır.

Təşkilat federal vergilər

Vergilər nəzəriyyəsində mühüm yeri onların təsnifatı, yəni vergilərin müxtəlif meyarlara görə sistemli qruplaşdırılması məsələsi tutur. Adətən elmi ədəbiyyatda xüsusi termindən - taksonomiyadan istifadə olunur.

Vergi tədqiqatlarında taksonomiya ilə məşğul olan bir çox görkəmli alim və iqtisadçılar sistemin təsnifat xüsusiyyətlərini və xüsusi xassələrini əsaslandırmaqda ümumi fikrə gəlməmişlər.Təsnifatların çoxluğu inandırıcı şəkildə sübut edir ki, hansı meyara görə bir meyar ayırmaq mümkün deyil. vergilər bu və ya digər qrupa aid edilə bilər. Bölmənin sərhədləri mobildir, buna görə də vergiləri delimitasiya edərkən onların hər hansı bir qrupa dominant təsiri nəzərdə tutulur. iqtisadi göstəricilər.

Real vergilər ödəyicinin şəxsiyyəti və vergitutma obyektinin gəlirlilik səviyyəsi nəzərə alınmadan qurulur. Mülkiyyətin mövcudluğu faktının özü vergitutma üçün əsasdır. Real vergilərin ilk növləri torpaq və ev vergiləri idi. Real vergilərə ticarət vergisi, qiymətli kağızlar vergisi də daxildir.

Dünya vergitutma təcrübəsində fərdi vergilər aşağıdakı növlərlə təmsil olunur: fiziki şəxslərin gəlir vergisi, əmlak vergisi, sorğu vergisi, vərəsəlik və hədiyyə vergisi və s.

Dolayı vergilər, artıq qeyd edildiyi kimi, mal və xidmətlərə görə qiymətə və ya tarifə əlavə olaraq müəyyən edilən və mal və xidmətlərin istehlakı prosesində tutulan vergilərdir. Dolayı vergilərə aksizlər, dövlət fiskal inhisarları və gömrük rüsumları daxildir. Dolayı vergilərin uzun tarixi var. Hal-hazırda aksiz vergiləri fərdi (xammala, yarımfabrikatlara, hazır məhsullar, avadanlıq gücü) və universal. Universal dolayı vergiyə çox vaxt dövriyyə vergisi deyilir. Universal dolayı vergilər vahid, çoxşaxəli və əlavə dəyər vergisinə bölünür.

Dövlət fiskal inhisarları müəyyən malların (alkoqollu içkilər, tütün məmulatları, duz, kibrit, pivə) istehsalı və satışı üzrə tam və ya qismən dövlət inhisarını təmsil edən tam və qismən bölünür. Onların yığılmasında əsas məqsəd dövlət büdcəsinin gəlirlərini artırmaqdır.

Ən mürəkkəb struktur dörd meyara görə təsnif edilən gömrük rüsumlarıdır: mənşəyi, məqsədi, yığım xarakteri, münasibətlərin xarakteri. Vergilərin təsnifat xüsusiyyətlərindən biri onların ümumi və xüsusi (məqsədli) bölünməsidir.

Ümumi vergilər şəxsiyyətsizləşdirilir və dövlətlərin vahid xəzinəsinə daxil olur. Onlar milli tədbirləri maliyyələşdirmək üçün nəzərdə tutulub.

Xüsusi məqsədli vergilər (bağışlar) ciddi şəkildə müəyyən edilmiş təyinata malikdir və bir qayda olaraq, büdcədənkənar fondları (pensiya, sosial sığorta, icbari sığorta) təşkil edir. Sağlamlıq sığortası və s.). Belə bölgü tarixən, büdcənin olmadığı, lakin müxtəlif fondların, hesabların fəaliyyət göstərdiyi, əsasən məqsədli vergilərin qüvvədə olduğu vaxtlarda inkişaf edib.

Çıxarılma üsuluna görə vergilər birbaşa və dolayı bölünür. Birbaşa vergilər vergitutma obyektinin bilavasitə sahibindən tutulur. Bu vergi növləri arasında gəlir vergisi ən məşhurdur, buna misal olaraq gəlir vergisi, vərəsəlik və hədiyyə vergisi, əmlak vergisi də ola bilər. Dolayı vergilər, birbaşa vergilərdən fərqli olaraq, vergi tutulan məhsulun son istehlakçısı tərəfindən ödənilir və satıcılar verginin ödənilməsi üçün əldə etdikləri vəsaitlərin dövlətə köçürülməsi üçün agent rolunu oynayırlar. Onların bəziləri hətta malın hesab-fakturasında və ya onun qiymət etiketində ayrıca sətir kimi göstərilir. Belə vergilərə əlavə dəyər vergisi (ƏDV), aksizlər, gömrük rüsumları daxildir.

Dolayı vergilər Rusiya Federasiyasının federal büdcəsinə vergi ödənişlərinin ən əhəmiyyətli hissəsidir. Qeyd etmək lazımdır ki, səviyyə nə qədər yüksəkdir iqtisadi inkişafölkələr, ümumi vergi daxilolmalarında birbaşa vergilərin payı nə qədər yüksəkdir. Yüksək inkişaf etmiş ölkələrin vergi sistemlərində dominant yeri birbaşa vergilər tutur, onların vergi daxilolmalarının ümumi məbləğində xüsusi çəkisi 50%-dən artıqdır. Bir sıra ölkələrdə büdcə gəlirlərinin ən mühüm forması vətəndaşların şəxsi gəlirlərinin və müəssisələrin mənfəətinin birbaşa vergiyə cəlb edilməsidir. Bu, xüsusilə, Danimarkaya (ümumi vergi daxilolmalarının 59,9%-i), Avstraliyaya (55,6%), Finlandiyaya (41,5%), ABŞ-a (42,2%) aiddir. Adətən orta iqtisadi inkişaf səviyyəsi ilə seçilən ölkələrdə (Yunanıstan - 44,6%; Portuqaliya - ümumi vergi daxilolmalarında 42%) mal və xidmətlərin vergiyə cəlb edilməsindən daxilolmaların xüsusi çəkisi kifayət qədər yüksəkdir.

Vergitutma obyekti üzrə ödənişin xarakterinə görə vergilər və müvafiq olaraq vergi sistemləri mütərəqqi, reqressiv və mütənasib bölünür.

Proqressiv vergitutma ilə verginin obyekti artdıqca vergi dərəcələri də artır. Başqa sözlə desək, böyük gəlir sahibi yalnız böyük məbləği mütləq ifadədə deyil, həm də daha aşağı gəlir sahibi ilə müqayisədə nisbi olaraq ödəyir.

Mütərəqqi vergilər üçün orta və marjinal vergi dərəcələri anlayışları böyük əhəmiyyət kəsb edir. Orta vergi dərəcəsi vergi məbləğinin vergi tutulan gəlirin məbləğinə nisbətidir. Marjinal vergi dərəcəsi əlavə gəlir vahidinin vergiyə cəlb olunduğu dərəcədir.

Reqressiv vergi, pul ifadəsində bütün ödəyicilər üçün bərabər olan, yəni aşağı gəlirin böyük hissəsini və yüksək gəlirin daha kiçik hissəsini təşkil edən vergidir. Bunlar adətən dolayı vergilərdir.

Proporsional vergi vergitutma obyektinin dəyərindən asılı olmayaraq vergi dərəcəsinin dəyişməz qaldığı vergidir. Belə vergilərə, xüsusən də müəssisələrin və fiziki şəxslərin əmlakından alınan vergilər daxildir. Müxtəlif müəssisələrin əmlakının fərqli dəyərindən asılı olmayaraq, Rusiyada bu vergini hesablayarkən bərabər vergi dərəcələri tətbiq edilir.

Orqanların mənsubiyyətinə və idarəetmə səviyyəsinə görə vergilər vergini toplayan və kimin sərəncamına getdiyindən asılı olaraq təsnif edilir. Rusiya üç səviyyəli büdcə strukturu ilə xarakterizə olunur: federal büdcə, regional büdcələr (federasiyanın subyektlərinin ərazi büdcələri) və yerli büdcələr. Müvafiq olaraq, federal dövlətdə vergilər federal vergilərə, federasiya subyektlərinin vergilərinə, yerli vergilərə bölünür.

Federal vergilərin ödənilməsi

Federal vergilərin ödənilməsi qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir. Regional və yerli vergilərin ödənilməsi qaydası müvafiq olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq yerli özünüidarəetmə orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilir.

Vergi ödəmə tarixini təyin etməyin bir neçə yolu var:

1) müəyyən bir təqvim tarixinə görə ödəniş müddətinin müəyyən edilməsi;
2) ödəniş müddətinin illər, rüblər, aylar, həftələr və günlərlə hesablanan müəyyən müddətin başa çatması ilə müəyyən edilməsi;
3) görüləcək hər hansı hərəkətdən asılı olaraq ödəniş müddətinin müəyyən edilməsi. Vergi hüquq münasibətlərinin iştirakçıları tərəfindən hərəkətlərin yerinə yetirilməsi üçün son tarixlər hər bir belə hərəkətə münasibətdə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir;
4) hər hansı hadisənin baş verməsindən asılı olaraq ödəniş müddətinin müəyyən edilməsi.

Vergitutma bazasının hesablanması vergi orqanı tərəfindən aparıldığı hallarda, verginin ödənilməsi öhdəliyi vergi bildirişinin alındığı tarixdən gec olmayaraq yaranır.

Vergi və rüsumların ödənilməsi qaydası. Vergi bütün vergi məbləğinin birdəfəlik ödənilməsi ilə və ya Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində və vergilər və rüsumlar haqqında digər qanunvericilik aktlarında nəzərdə tutulmuş başqa qaydada ödənilir.

Vergilərin ödənilməsi nağd və ya nağdsız formada həyata keçirilir.

Nağdsız vergi və ödənişlər bank hesabı olan hüquqi şəxslər və sahibkarlar tərəfindən banka müvafiq sərəncam təqdim edilməklə ödənilir.

Banklar qanunla tələb olunur:

1) vergi ödəyicisinin və ya vergi agentinin büdcələrə (büdcədənkənar fondlara) köçürülməsi barədə göstərişi;
2) vergi ödəyicisinin və ya vergi agentinin vəsaiti hesabına verginin tutulması haqqında vergi orqanının mülki qanunvericiliklə müəyyən edilmiş prioritet qaydada qərarı.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, verginin köçürülməsi əmri və ya verginin tutulması qərarı bank tərəfindən belə bir əmr və ya qərarın alındığı gündən sonrakı bir iş günü ərzində icra edilməlidir. Bu halda, bu əməliyyatlar üçün xidmət haqqı tutulmur.

Fiziki şəxs verginin bankın müxbir hesabı (subhesabı) olmayan ayrıca bölməsinə köçürülməsi barədə sərəncam təqdim etdikdə qanunla müəyyən edilmiş bir günlük müddət sifarişin rabitə təşkilatı tərəfindən çatdırıldığı vaxta qədər uzadılır. rabitə sahəsində səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı bankın müxbir hesabı (subhesab) olan ayrıca bölməsinə. Bununla belə, ödəniş tapşırığının icra müddəti istənilən halda altı iş günündən çox ola bilməz.

Vergi ödəyicisinin və ya vergi agentinin hesabında vəsait olduqda, banklar vergilərin müvafiq büdcələrə (büdcədənkənar fondlara) köçürülməsi barədə göstərişlərin və ya vergilərin yığılması haqqında qərarların icrasını gecikdirmək hüququna malik deyillər.

Bu öhdəliklərin yerinə yetirilməməsi və ya lazımınca yerinə yetirilməməsi üçün banklar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş məsuliyyət daşıyırlar.

Eyni zamanda, məsuliyyət tədbirlərinin tətbiqi bankı verginin məbləğini büdcələrə (büdcədənkənar fondlara) köçürmək və müvafiq cərimələri ödəmək öhdəliyindən azad etmir. Bank göstərilən öhdəliyi müəyyən edilmiş müddətdə yerinə yetirmədikdə, ona ödənilməmiş vergi (rüsum) məbləğlərinin və müvafiq cərimələrin qaydada pul vəsaitləri hesabına ödənilməsi üçün tədbirlər görülür.

Bundan əlavə, bu öhdəliklərin bir təqvim ili ərzində təkrar pozulması vergi orqanının bank lisenziyasının ləğvi tələbi ilə Rusiya Bankına müraciət etməsi üçün əsasdır.

Bu qaydalar bankların rüsumların köçürülməsinə dair sərəncamların icrası öhdəliyinə və yığımların alınması ilə bağlı qərarlarına da şamil edilir.

Vergi ödəyiciləri - məsələn, əmlak vergisini ödəməyə borclu olan, cari hesabı olmayan fiziki şəxslər aşağıdakılar vasitəsilə vergiləri ödəmək hüququna malikdirlər:

1) yerli hökumətin kassası;
2) rabitə sahəsində səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanının rabitəsinin təşkili.

Pis borcların silinməsi. Vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilməli, lakin köçürülməmiş vergi məbləği toplanır məhkəmə qaydası vergi orqanının tələbi ilə.

Fərdi vergi ödəyicilərinə, rüsum ödəyicilərinə və vergi agentlərinə aid edilmiş borcların ödənilməsi iqtisadi, sosial və ya hüquqi səbəblərə görə, məsələn, hüquqi şəxsin müflis olması səbəbindən qeyri-mümkün olduqda, o, ödənilməz hesab olunur. və müəyyən edilmiş qaydada silinir:

1) federal vergilər və rüsumlar üçün - Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən;
2) regional və yerli vergilər və rüsumlar üçün - müvafiq olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının icra orqanları və yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən.

Cərimələrə görə ümidsiz borcların silinməsinə də eyni qaydalar tətbiq edilir.

Vergi ödəmələrinin vaxtının dəyişdirilməsi. Ödəniş müddəti pozulmaqla vergi və rüsum ödənildikdə, vergi ödəyicisi (rüsumun ödəyicisi) NKRF-də nəzərdə tutulmuş qaydada və şərtlərlə cərimələr ödəyir.

Bununla belə, bəzi hallarda vergilərin və ödənişlərin ödənilməsi üçün müəyyən edilmiş müddət Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş qaydada dəyişdirilə bilər.

Vergi və rüsumun ödənilməsi müddətinin dəyişdirilməsi vergi və rüsumun ödənilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətin sonrakı tarixə keçirilməsidir.

Vergilərin və ödənişlərin ödənilməsi müddətinin dəyişdirilməsi qaydası Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 8-i.

Aşağıdakı ödənişlər üçün son tarixlər dəyişdirilə bilər:

1) federal, regional və yerli vergilər və cərimələr;
2) xüsusi vergi rejimləri ilə nəzərdə tutulmuş vergilər, cərimələr;
3) dövlət büdcədənkənar fondlarına hesablanmış vergilər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergi ödəmə müddəti ödənilməmiş vergi məbləğinə (borc məbləği) faizlər hesablanmaqla ödənilməli olan verginin bütün məbləğinə və ya onun bir hissəsinə görə dəyişdirilə bilər. Federasiya.

Vergi və rüsumların ödənilməsi müddətinin dəyişdirilməsi mövcud olanı ləğv etmir və vergi və rüsumların ödənilməsi üzrə yeni öhdəlik yaratmır.

Vergi və rüsumların ödənilməsi şərtlərinin dəyişdirilməsi yalnız vergi və rüsumların ödənilməsi üçün möhlət, hissə-hissə və vergi güzəştlərinin verilməsi çərçivəsində mümkündür.

Bu məhdudiyyətlər müəyyən edilir:

1) federal büdcəyə ödənilməli olan vergilər və rüsumlar baxımından - müvafiq maliyyə ili üçün federal büdcə haqqında federal qanunla;
2) Rusiya Federasiyasının müvafiq təsisatlarının büdcə haqqında qanunları ilə federasiyanın təsis qurumlarının büdcəsinə ödənilməli olan vergilər və rüsumlar baxımından;
3) bələdiyyələrin büdcələrinə ödənilməli olan vergilər və ödənişlər, bu bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının hüquqi aktları baxımından.

Vergilərin və rüsumların ödənilməsi şərtlərinin dəyişdirilməsi barədə qərar qəbul etmək səlahiyyətinə daxil olan orqanlar (bundan sonra səlahiyyətli orqanlar) aşağıdakılardır:

1) federal vergilər və rüsumlar üçün - vergilər və rüsumlar sahəsində nəzarət və nəzarət üçün səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı (hazırda - Federal Vergi Xidməti);
2) regional və yerli vergilər üzrə - aidiyyəti şəxsin olduğu (yaşayış yeri) üzrə vergi orqanları. Vergilərin ödənilməsi müddətlərinin dəyişdirilməsi barədə qərarlar müvafiq şəxslərlə razılaşdırılmaqla qəbul edilir maliyyə orqanları rusiya Federasiyasının subyektləri, bələdiyyələr;
3) malların Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədindən keçirilməsi ilə əlaqədar ödənilməli olan vergilər üçün - gömrük işi sahəsində nəzarət və nəzarəti həyata keçirməyə səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı və ya onun səlahiyyət verdiyi gömrük orqanları;
4) dövlət rüsumu üçün - dövlət orqanları və (və ya) Ç. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25.3-ü dövlət rüsumunun ödənilməsi şərtlərinin dəyişdirilməsi ilə bağlı qərarlar qəbul etmək;
5) vahid sosial vergi (UST) üçün - vergilər və ödənişlər sahəsində nəzarət və nəzarət üçün səlahiyyətli federal icra hakimiyyəti orqanı. UST-nin ödənilməsi şərtlərinin dəyişdirilməsi barədə qərarlar müvafiq büdcədənkənar fondların səlahiyyətli orqanları ilə razılaşdırılmaqla qəbul edilir.

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq federal vergilər və ya rüsumlar federal büdcəyə və (və ya) Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə, yerli büdcələrə köçürülməlidirsə, bu cür vergilərin və ya rüsumların ödənilməsi şərtləri. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə, yerli büdcələrə (maliyyə orqanları ilə razılaşdırılmaqla) daxil edilməli olan məbləğlər baxımından vergilərə və ödənişlərə nəzarət və nəzarət etmək səlahiyyətinə malik federal icra hakimiyyəti orqanının qərarları əsasında dəyişdirilir. Rusiya Federasiyasının müvafiq təsis qurumları, bələdiyyələr).

Əgər Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericiliyinə uyğun olaraq, regional vergilər Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə və (və ya) yerli büdcələrə köçürülməlidirsə, belə vergilərin ödənilməsi şərtləri müvafiq qaydada dəyişdirilir. aşağıdakılara hesablanmalı olan məbləğlər baxımından maraqlı şəxslərin olduğu (yaşayış yeri) üzrə vergi orqanlarının qərarları üzrə:

1) Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələri, - Rusiya Federasiyasının müvafiq təsisatlarının maliyyə orqanları ilə razılaşdırılmaqla;
2) yerli büdcələr - müvafiq bələdiyyələrin maliyyə orqanları ilə razılaşdırılmaqla.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi və rüsumların ödənilməsi müddətini dəyişdirmək üçün aşağıdakı müddətləri nəzərdə tutur:

1) təxirə salınma;
2) taksit planı;
3) vergi krediti;
4) investisiya vergisi krediti.

Regional büdcənin federal vergiləri

Hər bir ölkənin maliyyə strukturunda əsas yer tutur dövlət büdcəsi. Ölkənin iqtisadi, sosial və siyasi həyatının gəlir-xərc komponentinin baş planı bütün maliyyə ili ərzində qüvvədədir. Rusiya Federasiyasının büdcə qanunvericiliyi suveren "smeta"nı pul vəsaitlərinin doldurulması və xərclənməsi forması kimi müəyyən edir, məqsədi dövlətin vəzifələrini və funksiyalarını tam şəkildə həyata keçirməkdir.

Büdcə sistemi istənilən dövlətdə əsas maliyyə planının fəaliyyətini həyata keçirən mexanizmdir. Onun effektivliyi və səmərəliliyi bütün Rusiyada eyni nisbətdə həyata keçirilən sosial bərabərlik və ədalət prinsipinin səmərəli həyata keçirilməsi üçün son dərəcə vacibdir.

Federal və regional büdcələr milli gəlirin yenidən bölüşdürülməsi və sonradan istifadəsi prosesində mühüm elementlərdir. Hər bir ölkədə təsərrüfat subyektlərinin fəaliyyətinin nəticəsi ümumi daxili məhsulun və milli gəlirin göstəriciləri olduğundan onların bölüşdürülməsi son dərəcə vacib prosedur hesab olunur.

Regional büdcə dövlətin inzibati-ərazi vahidlərinin maliyyə planlarının mərkəzi həlqəsidir. Onların təbii məqsədi Rusiya Federasiyasının müəyyən bir subyektinin inzibati orqanlarına həvalə edilmiş funksiyaların tam maddi təminatı hesab olunur.

Regional büdcənin formalaşması il üçün hesablanmış milli maliyyə planına uyğun olaraq baş verir. Harada gəlir tərəfiəsasən öz və tənzimləyici gəlirlərin daxil edilməsindən asılıdır.

Birinci qrupa yerli vergilər və rüsumlar daxildir, o cümlədən:

Alınan daşınmaz əmlak obyektləri üzrə vergilər;
müəssisə və təşkilatların mülkiyyətində olan əmlaklar üzrə;
nəqliyyat və yol vergiləri adlanan;
qumar biznesi vergiləri;
lisenziya aylıq ödənişlər.

Regional büdcənin gəlirləri olan öz gəlirlərinə Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının səlahiyyətlərinə aid edilmiş əmlakın istismarından əldə edilən mənfəət və dövlət qurumları tərəfindən göstərilən xidmətlərə görə alınan vəsaitlər daxildir. büdcə maliyyələşdirilməsi.

Rusiya Federasiyasının regional büdcələrinə hər bir sakin üçün ayrıca təminat standartı kimi vacib bir göstərici daxildir. Eyni parametrlər, bir qayda olaraq, yerli büdcələrə daxil olan gəlirlərin minimum məbləğlərinin bölüşdürülməsi üçün əsasdır.

Eyni zamanda, federal səviyyədə orta göstəricilərin yerli büdcə normasından artıq olması birinciyə ikincisi üçün donor rolunu oynamağa imkan verir.

Hər şey əksinə olarsa, yerli büdcə tənzimləyici gəlirlər qrupunun tam alıcısına çevrilir, bunlar:

Qrantlar;
kreditlər;
köçürmələr;
subvensiyalar.

Onlar federal vergilərdən maliyyələşirlər. Bütün ödənişlər Rusiya dövlətinin federal, regional və yerli büdcələrinə daxil edilməzdən dərhal əvvəl məcburi yenidən bölüşdürülmə mərhələsindən keçir. Regional və yerli büdcələrə daxil olmaq üçün nəzərdə tutulan tənzimləyici gəlirlərin həcmi əsas qanunvericilik aktlarının sırasına daxil edilmiş standartlara və təlimatlara uyğun olaraq müəyyən edilir.

Regional büdcə hər hansı bir ərazi maliyyə planının mərkəzi həlqəsi olduğundan, onun vəzifəsi dövlət subyektlərinin funksiyalarının yerinə yetirilməsini təmin etmək üçün zəruri olan xərclərin tam ödənilməsi hesab edilə bilər. Onun doldurulması, artıq qeyd edildiyi kimi, müxtəlif hesablamalar səbəbindən baş verir.

Onların hər biri ayrı-ayrı maliyyə resurslarını təmsil edir:

Subsidiyalar daha yüksək büdcədən ikincinin kəsiri olduqda aşağı olanları tarazlaşdırmaq üçün köçürülən vəsaitlər adlanır. Hesablamalar sabit bir məbləğdə baş verməlidir.
Köçürmə, regional büdcələrin faktiki uyğunlaşdırılması üçün federal xəzinədən yerli büdcəyə yönəldilən pul resursudur.
Subvensiya, əvvəlki ödəniş növlərindən fərqli olaraq, müəyyən bir mühüm sosial proqramın həyata keçirilməsi üçün federal büdcədən yerli büdcəyə xüsusi maliyyə ayırmasıdır.

Regional büdcələrin vəsaitləri, bir qayda olaraq, əsasları aşağıdakılar olduğu konkret sahələrdə istifadə olunur:

hakimiyyətin bütün qollarının dövlət orqanlarının tam fəaliyyət göstərməsi üçün lazımi miqdarda maliyyənin təmin edilməsi;
dövlət borclarının (xarici və daxili borc) ödənilməsi və onlara xidmət göstərilməsi;
seçkilərin, referendumların keçirilməsi ilə bağlı müvafiq xərclərin tam spektrinin təmin edilməsi;
Rusiya Federasiyasının ayrı-ayrı subyektləri üçün xüsusi məqsədlər üçün layihə və proqramların həyata keçirilməsi;
Rusiyanın subyektlərinə məxsus dövlət əmlakının alınması və formalaşması;
regionların beynəlxalq səviyyədə xarici iqtisadi əlaqələrinin yaradılması və mövcud əlaqələrin dəstəklənməsi;
dövlət sektorunun müəssisə, təşkilat və idarələrini onların hərtərəfli inkişafı və saxlanması üçün maliyyə vəsaiti ilə təmin etmək;
Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının hər biri üçün dövlət tərəfindən kütləvi informasiya vasitələrinə maliyyə yardımı;
yerli büdcələrə vəsaitlərin verilməsi;
bələdiyyəyə bəzi dövlət səlahiyyətlərinin verilməsi ilə əlaqədar yerli özünüidarə orqanlarına ehtiyat vəsaitlərin ayrılması və s.

Rusiya Federasiyasının büdcə qanunvericiliyinə dərindən nəzər salaraq, onda tez-tez rast gəlinən icmal büdcə anlayışına diqqət yetirməmək mümkün deyil. Regional büdcə və yerli büdcə Rusiya Federasiyasının müəyyən bir subyekti üçün vahid maliyyə planlarına daxildir. Öz növbəsində, ayrı-ayrı bölgələrin federal ümumiləşdirilmiş məlumatları ilə birlikdə onlar dövlətin icmal büdcəsini təmsil edirlər.

Ümummilli maliyyə planından fərqli olaraq, konsolidasiya edilmiş maliyyə planı nümayəndəli orqanlar tərəfindən baxılma və təsdiqlənmə prosedurundan keçmir. Əslində, bu, gözlənilən gəlir və xərclərin maddələrini, büdcənin doldurulması və vəsaitlərin daxil olmasının əlavə mənbələrinin aydınlaşdırılmasını, habelə onların Rusiyada və bəzi subyektlərdə tətbiq istiqamətlərini özündə əks etdirən büdcə kodunun statistik göstəricisidir. Rusiya Federasiyası.

İllik planlaşdırma mərhələsindən keçən federal və hər bir regional büdcə (dövlət subyektinin büdcəsi) konsolidasiya edilmiş dövlət təxminlərindən birləşdirilmiş məlumatlardan istifadə etməlidir. Məsələn, paylanmış vergilərdən müəyyən ayırmaların həcmini və subsidiyaların məbləğini müəyyən etmək üçün müvafiq inzibati ərazi vahidinin icmal büdcələrinin məlumatları əsas götürülür. Dövlətin maliyyə dövriyyəsinə daxil olan ehtiyatın miqdarının əsas dövlət fondunun formalaşması və fəaliyyətinin təhlilinin nəticəsi ilə üst-üstə düşməsi son dərəcə vacibdir.

Onu da qeyd etmək lazımdır ki, regionların icmal büdcələri bütövlükdə əhalinin və ya ayrı-ayrı rayonların sakinlərinin rifah dərəcəsini nümayiş etdirən hesablamaların aparılmasında böyük rol oynayır. Məsələn, müəyyən bir sahə üçün maliyyə planı tərtib edərkən, tez-tez bir şəxsin tibbi xidmət xərclərinin orta göstəriciləri tələb olunur və s.

Regional büdcə xərcləri maliyyə sistemi Rusiya Federasiyası fərqlilik mərhələsindən keçir, çünki onun hər hansı bir səviyyəsi qismən gəlir əldə etmək və ya tam təminat almaq üçün bərabər hüquqlara malikdir. Bundan əlavə, istənilən dövlət orqanları və yerli özünüidarəetmə xərclərin vektorlarını müstəqil müəyyən etmək səlahiyyətinə malikdir. büdcə vəsaitləri regional səviyyədə.

Bu arada, bu gün sahədə büdcələrarası münasibətlər Rusiya dövlətinin mərkəzi ilə regionlar arasında koordinasiya son dərəcə mühüm rol oynayır. Vurğulamaq lazımdır ki, Rusiya Federasiyasında büdcə mexanizminin çatışmazlıqlarının əksəriyyətinin kök səbəbi mərkəzləşmə və ya federalizmdir.

Maliyyə mütəxəssislərinin aşağıdakı tövsiyələrinin ciddi şəkildə yerinə yetirilməsi işləyən sistemin bütün problemlərini aradan qaldırmağa kömək edəcəkdir:

Başlamaq üçün, regional orqanların xərc maddələri ilə büdcənin gözlənilən doldurulmasının həcmləri arasındakı bütün uyğunsuzluqları qaydaya salmağa dəyər.
Sonra Rusiya Federasiyasının ayrı-ayrı subyektlərinin sosial-iqtisadi sahədə fərqləndirmə səviyyəsi azaldılmalıdır.
Ərazi vergi orqanlarını öz gəlir potensialından istifadə etməyə çağırmaqla büdcələrin doldurulması üçün əlavə mənbələrin daxil edilməsi də eyni dərəcədə vacibdir.
Rusiya Federasiyasının regional büdcələrində dövlətin ümumi maraqlarının həyata keçirilməsinə aydın şəkildə diqqət yetirilməlidir.

Federal və regional büdcələr arasındakı əlaqənin xüsusiyyətləri

Regionlar və bələdiyyələr arasında büdcələrarası münasibətlərin xüsusiyyətlərini federal və regional büdcələr arasındakı əlaqə nümunəsində xarakterizə etmək mümkündür. Yerli özünüidarəetmə orqanları yalnız yerli büdcə əsasında fəaliyyət göstərdiyindən tərtib, formalaşdırma və təsdiqləmə proseduru onlar tərəfindən həyata keçirilir. Bundan əlavə, icra və icraya nəzarət də yerli idarəçilərin səlahiyyətindədir. Bu halda, yaşayış məntəqələrinin maliyyə təminatını bərabərləşdirmək üçün federal büdcə tərəfindən verilən subsidiyalar, təhlükəsizlik və ya əhalinin səviyyəsinə əsasən yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən müvafiq səlahiyyətlərin həyata keçirilməsi imkanlarını tarazlaşdırmaq üçün lazımdır. Hesablaşmalar üçün subsidiyalar fiziki şəxslərin gəlirlərindən vergilərdən tutulmalar üçün qanunla təsdiq edilmiş standartlar vasitəsilə bölüşdürülür. Bu cür subsidiyalaşdırılmış daxilolmalar regional maliyyə fondudur, məqsədi büdcəni, xüsusən də onun gəlir hissəsini dəstəkləməkdir.

Eyni zamanda, ilkin olaraq regional büdcəyə (rayon büdcəsinə) daxil olan, sonra isə paylanan subsidiyalar nəzərə alınmaqla yerli səviyyə, qeyd etmək lazımdır ki, onların məcmusu müəyyən bir regionun xərclərinin birgə maliyyələşdirilməsi fondunu təşkil edir. Kompensasiya fondu regional büdcədən yerli büdcəyə daxil olan subvensiyalar toplusu hesabına formalaşır.

Ancaq hər hansı bir bələdiyyə quruluşuna ayırma qərarı maliyyə dəstəyi yuxarıda göstərilən ayırmalar şəklində, bir qayda olaraq, belə maliyyə yardımının məqsədəuyğunluğu təsdiq edildikdən sonra baş verir. Yəni dövlətin vəzifəsi səmərəsiz idarəetmə mexanizminin maliyyələşdirilməsinin qarşısını almaq üçün ixtisaslaşdırılmış fondun vəsaitlərinin rasional istifadəsinə nəzarət etməkdir.

Belə ki, güc strukturları yerli orqanların büdcənin doldurulması, onların xərclənməsi və düzgün qənaət tədbirlərinə riayət olunması sahəsində fəaliyyətini aydınlaşdırmaq üçün yoxlamalar aparmaq hüququna malikdir.

Maliyyə planlaşdırması sahəsində illik siyasətin əsas məqsədləri büdcə alətlərinin səmərəliliyinin uzunmüddətli perspektivinə görə hesablanmış aşağıdakı mövqelərdir:

Heç bir səviyyədə dövlət planının həyata keçirilməsi sosial-iqtisadi inkişaf siyasətinə zidd olmamalıdır.
Regional büdcənin (və ya bələdiyyələrin büdcəsinin) gəlir və xərclərinin mənbələrinin müəyyən edilməsi daimi ictimai nəzarət tələb edir. Bu, maliyyə proqramlarının icrasının tam təmin edilməsi kimi ümummilli məqsədlərə nail olmağın yeganə yoludur.
İstənilən dövlət layihəsinin səmərəli həyata keçirilməsi üçün resurs təminatı konsepsiyasının əsaslılığına kifayət qədər diqqət yetirilməlidir.

Bundan əlavə, büdcə vəsaitlərinin bölgüsünün formalaşmasında dövlətin və onun hər bir subyektinin məcburi addımı əhaliyə göstərilən xidmətlərin keyfiyyətinin yüksəldilməsidir. Söhbət ilk növbədə səhiyyə, təhsil və sosial-mədəni komponentdən gedir. Respublika büdcəsindən regional bələdiyyə büdcələrinə müntəzəm daxilolmalar əsasən pensiya sisteminin fəaliyyət parametrləri ilə müəyyən edilir. Burada ərazi orqanlarının əhalinin ümumi strukturunda baş verən demoqrafik dəyişiklikləri vaxtında nəzərə almaq imkanının olması son dərəcə vacibdir.

Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin problemləri

Maliyyə sahəsində əksər ekspertlərin fikrincə, büdcə mexanizminin uğuru və səmərəliliyi daha çox dövlət vergi sisteminin işindən asılıdır. O, investorların iştirakı üçün əlverişli mühitin yaradılmasına, sahibkarlıq fəaliyyətinin səviyyəsinin yüksəldilməsinə yönəldilməlidir. Ölkənin vergitutması dövlət iqtisadiyyatının strukturunun müasirləşdirilməsi yollarını, deməli, onun elmi-texniki əmək bazarlarında rəqabət qabiliyyətini müəyyənləşdirir. Buradan belə çıxır ki, federal büdcə vəsaitlərinin mənbələri, habelə Rusiya Federasiyasının hər hansı bir subyektinin regional büdcəsinin gəlirləri vergi sisteminin uğuru ilə əvvəlcədən müəyyən edilir.

Dövlət orqanlarının və yerli özünüidarəetmə orqanlarının fəaliyyətinin siyasi və iqtisadi sferasının optimallaşdırılması və transformasiyası prosesində yüksək nəticələrin əldə edilməsi Rusiya Federasiyasının büdcə strukturunun təkmilləşdirilmiş modelinin qurulmasını tələb edir. Sistem, ilk növbədə, ölkənin federal strukturuna tarazlıq gətirməyən, bütün səviyyələrdə sosial və maliyyə resurslarını keyfiyyətcə bölüşdürməyə qadirdir. İnzibati-ərazi vahidinin inkişafı üçün regional büdcə federal mərkəzlə əlaqələrdən birbaşa asılı olaraq dövlətin sosial-iqtisadi inkişaf səviyyəsini əks etdirir.

Ümumiyyətlə, Rusiya Federasiyasının büdcə sistemi səmərəliliyin yaxşılaşdırılması və yaxşılaşdırılması üçün kifayət qədər yüksək şansa malikdir, buna görə də dövlət maliyyə orqanları aşağıdakıları aradan qaldırmalıdır:

Həcm uyğunsuzluğu xərcləmə öhdəlikləri səlahiyyətli orqanlar tərəfindən qəbul edilən, regional və yerli büdcələrin gəlirləri;
tənzimləmənin çatışmazlıqları qanunvericilik bazası büdcələrarası münasibətlər sahəsinin tənzimlənməsi;
Rusiya dövlətinin subyektlərinin sosial-iqtisadi amilə görə həddindən artıq differensiallaşdırılması;
federal büdcədən regional büdcələrə subsidiyaların, subsidiyaların və subvensiyaların paylanması üçün qeyri-bərabər və düşünülməmiş bir sxem, benefisiarların maliyyə və təsərrüfat fəaliyyətini inkişaf etdirmək istəyini stimullaşdıra bilmir.

Rusiya Federasiyasının büdcəsi hər il tərtib edilən ölkənin əsas maliyyə planıdır. Vəsaitlərin toplanması üçün əsas alət olmaqla, o, mərkəzi və regional hakimiyyət orqanlarına idarəetmə səlahiyyətlərini həyata keçirmək üçün təbii imkan verir. Rusiya Federasiyasının büdcə sistemi iqtisadiyyatın bütün sahələrində dövlətə xas olan rəhbərlik tərzinin birbaşa əksidir.

Ölkənin vergi iqlimini müəyyən edən federal büdcə faktiki mövcud ehtiyatlara münasibətdə dövlətin tələb etdiyi maliyyə resurslarının həcmini aydın şəkildə nümayiş etdirə bilir. Buna əsaslanaraq, regional büdcə vəsaitlərin konkret sənaye sahəsinə xərclənməsi üçün aydın sabit istiqamətlər alır və bununla da iqtisadi milli siyasət ifadə olunur.

Federal vergi səviyyəsi

Rusiya Federasiyasındakı bütün vergilər və ödənişlər üç iyerarxik səviyyəyə, üç növə və ya növə bölünür: yerli, regional və federal.

Beləliklə, bir növ piramida formalaşır ki, onun başında federal vergilər, ən aşağı səviyyə isə yerli vergilərdir.

Rusiya Federasiyasında vergilərin vergi sisteminin səviyyəsinə görə təsnifatı:

1. federal vergilər və rüsumlar - bütün Rusiya ərazisində ödənilməsi məcburidir və müəyyən edilir Vergi Məcəlləsi RF.

Yəni, bu cür vergilər yaşadıqları (yerləşdiyi) rayon və ya şəhərdən asılı olmayaraq, onları ödəməyə borclu olan bütün şəxslər tərəfindən ödənilir. Və ən vacibi odur ki, bu cür vergilərin məbləği yaşayış yerindən (yerləşdiyi yerdən) asılı olmayaraq müəyyən kateqoriyalı şəxslər üçün də eynidir.

Federal vergilərə misal ola bilər: ƏDV, fərdi gəlir vergisi, aksizlər və başqaları (tam siyahı aşağıda verilmişdir);

2. regional vergilər və rüsumlar - Rusiya Federasiyasının müəyyən subyektlərinin (respublikalar, ərazilər, bölgələr və s.) ərazisində ödənilməsi məcburidir və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və subyektlərin özlərinin qanunları ilə müəyyən edilir. .

Eyni zamanda, müxtəlif subyektlər müxtəlif vergi dərəcələrinə, habelə vergilərin ödənilməsi şərtlərinə və qaydasına malik ola bilər.

Regional vergilərə aşağıdakılar daxildir: korporativ əmlak vergisi, nəqliyyat vergisi və qumar vergisi;

3. yerli vergilər və ödənişlər - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və ayrı-ayrı bələdiyyələrin normativ hüquqi aktları (məsələn, kənd yaşayış məntəqəsi, şəhər qəsəbəsi, bələdiyyə rayonu və s.) ilə müəyyən edilir və onların ərazisində ödənilməsi məcburidir.

Yerli vergi və ödənişlərə aşağıdakılar daxildir: fiziki şəxslərin əmlak vergisi, torpaq vergisi və satış vergisi.

Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin quruluşu

Beləliklə, Rusiya federal, regional və yerli vergi və ödənişləri özündə birləşdirən üç səviyyəli vergi sisteminə malikdir.

Həmçinin, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi xüsusi vergi rejimlərini (USN kimi) müəyyən edir. Onlar vergilərin ödənilməsi üçün xüsusi şərtlər və prosedurları, habelə bəzi vergi növlərini ödəmək zərurətindən tam azad etməyi nəzərdə tutur.

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, Rusiyada vergi sistemi üç səviyyəyə bölünür: federal, regional və yerli. Onları daha ətraflı nəzərdən keçirək. Rusiya vergi sisteminin üç səviyyəsi: federal vergilər və rüsumlar, regional və yerli.

Federal vergi və ödənişlərin tam siyahısı (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-cü maddəsi):

Əlavə Dəyər Vergisi (qısaca ƏDV);
fərdi gəlir vergisi (qısaldılmış fərdi gəlir vergisi);
Korporativ gəlir vergisi;
aksizlər (aksizli mallara: alkoqol, tütün məmulatları, avtomobillər, dizel və benzin yanacağı daxildir);
su vergisi;
faydalı qazıntıların hasilatı vergisi (neft, əhəngdaşı, kömür, filiz, almaz və s.);
heyvanlar aləmindən və su bioloji resurslarından istifadəyə görə ödənişlər (məsələn: ayı, samur, cüyür, tuna, pollok);
dövlət rüsumu (məsələn, MMC-nin qeydiyyatı üçün).

Regional vergi və ödənişlərin tam siyahısı (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 14-cü maddəsi):

Korporativ əmlak vergisi (həm daşınar, həm də daşınmaz);
nəqliyyat vergisi (dərəcə nəqliyyat vasitəsinin növündən və mühərrik gücündən asılıdır);
qumar biznesi vergisi (bu gün Rusiyada 5 xüsusi oyun zonası var).

Bütün yerli vergi və rüsumların siyahısı (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 15-ci maddəsi):

Fiziki şəxslərin əmlak vergisi (məsələn, mənzil, ev);
torpaq vergisi (torpaq sahələrinin sahiblərindən tutulur);
satış vergisi (ticarət obyektlərindən alınan ödəniş).

Bundan əlavə, əvvəllər vahid sosial vergi (UST) Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin strukturuna daxil edilmişdir. Amma hazırda o, ləğv edilib və dövlət büdcədənkənar fondlarına sığorta haqları ilə əvəz edilib.

Müxtəlif növ vergi və rüsumlarla yanaşı, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi əsas vergi sistemi (OSN) ilə birlikdə fəaliyyət göstərən beş xüsusi vergi rejimini müəyyən edir. Gəlin onları sadalayaq.

Rusiya Federasiyasında xüsusi vergi rejimləri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 18-ci maddəsinin 2-ci bəndi):

Sadələşdirilmiş vergi sistemi (STS);
vahid kənd təsərrüfatı vergisi;
hesablanmış gəlirdən vahid vergi;
patent vergi sistemi;
hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsində vergitutma sistemi.

Federal vergi uçotu

əlavə dəyər vergisi

Hüquqi şəxslərdən tutulan dolayı vergilərdən ən mühümü əlavə dəyər vergisidir. Əlavə dəyər vergisi büdcə gəlirlərinin 45%-dən çoxunu təmin edir.

Əlavə dəyər vergisi (ƏDV) istehsalın və tədavülün bütün mərhələlərində yaradılmış əlavə dəyərin büdcəyə çıxarılması formasıdır.

Əlavə dəyər vergisi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəsli ilə müəyyən edilir.

Əlavə dəyər vergisinin ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 144-cü maddəsinə uyğun olaraq vergi orqanında məcburi qeydiyyata alınmalı olan bütün təşkilatlar və fərdi alıcılardır.

Vergi ödəyiciləri (vergi agentləri) qeydiyyata alındıqları yer üzrə vergi orqanlarına Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin BG-3-03/338 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş formada vergi bəyannaməsi təqdim etməlidirlər. başa çatmış vergi dövründən sonrakı ayın 20-si.

Rüblük vergi ödəyən vergi ödəyiciləri vergi bəyannaməsini müddəti bitmiş rübdən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq təqdim edirlər.

ƏDV aşağıdakı dərəcələrlə tutulur:

0% - ixrac şəklində Rusiya Federasiyasında xaricə satış zamanı;
10% - ərzaq məhsulları və uşaqlar üçün mallar üçün;
18% - digər mallar (işlər və xidmətlər), o cümlədən aksizli və qida məhsulları üçün.

ƏDV uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır.

Malların, məhsulların, işlərin və xidmətlərin, habelə digər əmlakın satışı ilə bağlı əməliyyatlara görə:

Dr c. 90 dəst sc. 68 - malların, məhsulların, işlərin və xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirlərin dəyərindən büdcəyə ödənilməli olan ƏDV məbləği üzrə;
Dr c. 91 Sk dəsti. 68 - əsas vəsaitlərin, qeyri-maddi və digər aktivlərin satışından, habelə onların əvəzsiz verilməsindən əldə edilən gəlirlərin dəyərindən büdcəyə ödənilməli olan ƏDV məbləğinə.

ƏDV üzrə büdcəyə öhdəliklərin ödənilməsi üçün malların, məhsulların, işlərin və xidmətlərin, habelə digər əmlakın satışından əldə edilən gəlirlər vergitutma məqsədləri üçün müəyyən edilərkən aşağıdakı ardıcıllıqla nəzərə alınır:

A) D-t sc. 90, 91 76 - satılan məhsulların, malların və təhvil verilmiş əmlakın dəyərindən ƏDV borcunu onların ödənilməmiş hissəsində əks etdirir;
b) D-t sc. 76 Sk dəsti. 68 - əməliyyatın göndərilmiş obyektləri üçün ödənişə vəsaitin daxil olması üzrə ƏDV üzrə büdcəyə olan borcunu əks etdirir.

Digər əməliyyatlar üçün:

Dr c. 62 SC dəsti. 68 - alınan avansların məbləğindən ƏDV tutulur;
Dr c. 68 Sk dəsti. 19 - büdcəyə köçürüləcək ƏDV-nin məbləği maddi sərvətlərə, işlərə və xidmətlərə görə əvvəllər ödənilmiş məbləğlər qədər azaldılıb;
Dr c. 68 Sk dəsti. 19 - köçürüləcək vergi idxaldan alınan maddi sərvətlər üzrə gömrükdə ödənilmiş ƏDV məbləği qədər azaldılıb;
Dr c. 68 Sk dəsti. 19 - köçürülməli vergi, ödənilməsi ilə indossamentin köçürüldüyü maddi aktivlər üzrə ƏDV məbləği qədər azaldıldı;
Dr c. 68 Sk dəsti. 62 - alınan avans ödənişinə qarşı məhsulların, işlərin və xidmətlərin satışı üzrə avans ödənişinin məbləği bərpa edilmişdir;
Dr c. 91 Sk dəsti. 19 - Məhsulun (işlərin, xidmətlərin) maya dəyərinə aid edilən, müəyyən edilmiş limitdən artıq olan məhdud xərclər (təlim, ezamiyyət xərcləri, reklam) üzrə ödənilmiş ƏDV silinmişdir.

aksizlər

Əlavə dəyər vergisi kimi aksizlər də məhsulun qiymətini artıran dolayı vergidir və buna görə də istehlakçı tərəfindən ödənilir. Bununla belə, əgər malın dəyərinin bir hissəsi əlavə dəyər vergisinə cəlb edilirsə, o zaman malın bütün dəyəri, o cümlədən maddi xərclər aksiz vergisinə cəlb edilir.

Aksiz vergiləri yüksək gəlirli və daimi tələbatda olan mallara müəyyən edilir ki, bu da onların istehsalçılarının əldə etdikləri artıq mənfəəti dövlət gəlirlərinə çıxarmağa imkan verir.

Aksizlər üzrə hesablaşmaların uçotu qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 22-ci fəsli ilə müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 179-cu maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, təşkilatlar və ya digər şəxslər Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 22-ci fəslinə uyğun olaraq vergitutma obyekti olan əməliyyatları həyata keçirdikləri təqdirdə aksizlərin ödəyiciləri kimi tanınırlar. .

Vergi ödəyiciləri vergi dövrü üçün aksizli malların faktiki satışına dair vergi bəyannaməsini aşağıdakı ayın 25-dən gec olmayaraq yerləşdikləri yer üzrə, habelə ayrı-ayrı bölmələrinin hər birinin yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanlarına təqdim etməlidirlər. hesabatlı, alkoqollu məmulatların topdansatış aksizli anbarlardan satışı üzrə fəaliyyət həyata keçirildikdə isə MTN-nin BQ-3-03/3 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş formada hesabat tarixindən sonrakı ayın 15-dən gec olmayaraq. . Bəyannaməni doldurarkən, Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin BG-3-03 / 51 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Təlimatı rəhbər tutmaq lazımdır.

Təşkilatlar qanunla müəyyən edilmiş siyahıya uyğun olaraq istehsal etdikləri və satdıqları bəzi mal növləri üzrə aksiz vergisinin ödəyiciləridirlər. Aksizlərin hesablanması və ödənilməsi qaydası vergi qanunvericiliyi ilə tənzimlənir.

Harada

A) D-t sc. 90 dəst sc. 68 - yan tərəfə satılan mallar üzrə aksizlərin məbləği üçün
və ya
Dr c. 90 dəst sc. 76 - ödənişə görə vergitutma məqsədləri üçün müəyyən edildikdə ödənilməmiş daxilolmalar baxımından üçüncü şəxslərə satılan mallar üzrə aksiz vergilərinin məbləği üzrə;
b) D-t sc. 20 Hesab dəsti 68 - öz istehsalında istifadə olunan mallar üzrə aksizlərin məbləğinə;
c) D-t c. 68 Sk dəsti. 51, 52 - borc büdcəyə köçürüldü
və ya
Dr c. 97 SC dəsti. 51 - aksizlərin məbləği əvvəlcədən büdcəyə köçürülmüşdür;
Dr c. 68 Sk dəsti. 97 - aksizli malların satışı üzrə avans ödənişi;
d) D-t sc. 19 Sk dəsti. 60 - digər aksizli malların istehsalı üçün xammal kimi istifadə olunan aksizli mallar üzrə ödənilən aksizlər əks etdirilir;
e) D-t sc. 68 Sk dəsti. 19 - aksizli malların istehsalı üçün aksizlərin silinməsinə görə əvəzləşdirilməsi.

Gömrük rüsumu

Mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır.

A. Malların ixracı haqqında
Dr c. 44 və başqaları. 68 - yükün gömrük rəsmiləşdirilməsinə təqdim edildiyi tarixə gömrük rüsumları üzrə büdcəyə olan borcunu əks etdirir;
B. Malların idxalı ilə
Dr c. 07, 10, 41 68 - gömrük rəsmiləşdirilməsi üçün yük gömrük bəyannaməsi təqdim edildiyi tarixə gömrük rüsumları üzrə büdcəyə olan borcunu əks etdirir;
Dr c. 68 Sk dəsti. 51, 52 - borc ödənilir.

Mədən vergisi

Vergitutma obyekti satılmış xammal və faydalı qazıntılardan əldə edilən məhsulların dəyəridir.

Mühasibat qeydləri aparılır:

A) D-t sc. 20, 23, 25 68 - büdcəyə ödənişlər üzrə borcu əks etdirir;
b) D-t sc. 68 Sk dəsti. 51, 52 - borc büdcəyə köçürüldü.

gəlir vergisi

Korporativ mənfəət vergisinin vergi ödəyiciləri (bundan sonra bu fəsildə vergi ödəyiciləri) aşağıdakılardır:

rus təşkilatları;
- Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərən və (və ya) Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən gəlir əldə edən xarici təşkilatlar.

Korporativ gəlir vergisi üzrə vergitutma obyekti vergi ödəyicisinin əldə etdiyi mənfəətdir.

Bu fəslin məqsədləri üçün mənfəət tanınır:

1) Rusiya təşkilatları üçün - bu fəsildə müəyyən edilmiş xərclərin məbləği ilə azaldılmış, alınan gəlir;
2) Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəliklər vasitəsilə fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar üçün - bu daimi nümayəndəliklər vasitəsilə əldə edilən gəlirlər, bu daimi nümayəndəliklər tərəfindən çəkilmiş xərclərin bu fəsilə uyğun olaraq müəyyən edilmiş məbləğinə azaldılır;
3) digər xarici təşkilatlar üçün - Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən alınan gəlirlər. Göstərilən vergi ödəyicilərinin gəlirləri bu Məcəllənin 309-cu maddəsinə uyğun olaraq müəyyən edilir.

Gəlir vergisi məqsədləri üçün aşağıdakı mühasibat yazılışları aparılır:

A) D-t sc. 99 Hesablar dəsti 68 - hesablamaya görə büdcəyə ödənilməli olan vergi məbləği üzrə;
Dr c. 91 Sk dəsti. 68 - əvəzsiz alınmış əmlak və vəsaitlər üzrə vergi məbləği üzrə;
Dr c. 68 Sk dəsti. 51, 52 - borcun ödənilməsi üçün vəsait köçürüldü;
b) D-t sc. 84 Sk dəsti. 75 - təşkilatın işçisi olmayan hüquqi və fiziki şəxslərə hesablanmış dividendlərin məbləğini əks etdirir;
Dr c. 75 Sk dəsti. 68 - dövlətə məxsus səhmlər üzrə dividendlərin məbləği istisna olmaqla, gəlir vergisi üzrə büdcəyə olan borcunu 15% dərəcəsi ilə əks etdirir;
Dr c. 75 Sk dəsti. 70 - təşkilatın işçilərinə - fiziki şəxslərə dividendlərin hesablanmış məbləğini əks etdirir;
Dr c. 70 hesablar dəsti 68 - fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə büdcəyə olan borcunu əks etdirir;
d) D-t sc. 75 Sk dəsti. 51 - dividendlər təşkilatın işçilərinə deyil, səhmdarlara - hüquqi və fiziki şəxslərə köçürülür.

Şəxsi gəlir vergisi

Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri olan fiziki şəxslər, habelə Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən gəlir əldə edən fiziki şəxslər fərdi gəlir vergisinin ödəyiciləri (bundan sonra bu fəsildə vergi ödəyiciləri) kimi tanınırlar. ).

Vergitutma obyekti vergi ödəyicilərinin əldə etdikləri gəlirlərdir:

1) Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən və (və ya) Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda olan mənbələrdən - Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olan fiziki şəxslər üçün;
2) Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən - Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxslər üçün.

Vergi yeri üzrə vergi hesablanarkən əmək haqqı təşkilatda işçilər (əmək haqqının hesablanması ilə eyni vaxtda) mühasibat uçotunda 70 No-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabının debeti və 68 No-li “Vergi və ödənişlər üzrə hesablamalar” hesabının krediti üzrə yazılış aparırlar. Mühasibat uçotunda vergi köçürüldükdən sonra 68 No-li hesabın debetinə kassa hesabları ilə müxabirə yazılır.

Qiymətli kağızlarla əməliyyatlara görə vergi

Aşağıdakı mühasibat yazılışları aparılır:

A) D-t sc. 04 Hesablar dəsti 68 - investisiya fondlarında və sığorta şirkətlərində qiymətli kağızların ilkin buraxılışı zamanı vergi tutuldu;
b) D-t sc. 26 Sk dəsti. 68 - investisiya fondlarında və sığorta şirkətlərində nizamnamə kapitalının həcminin artırılması ilə vergi tutulur;
c) D-t c. 91 Sk dəsti. 68 - digər təşkilati-hüquqi formada olan təşkilatlarda vergi tutulur;
d) D-t sc. 68 Sk dəsti. 51 - vergi büdcəyə köçürülür.

Təbii ehtiyatlardan istifadəyə və çirkləndiricilərin emissiyalarına və atqılarına görə ödənişlər.

Aşağıdakı mühasibat yazılışları aparılır:

A) D-t sc. 08 Hesablar dəsti 68 - əsaslı işlərə görə vergi tutulur;
b) D-t sc. 20, 23 və s. 68 - təşkilatın fəaliyyətinin adi növləri və obyektləri üzrə limitlər daxilində vergi tutuldu;
c) D-t c. 91 Sk dəsti. 68 - həddən artıq vergi tutuldu;
d) D-t sc. 68 Sk dəsti. 51 - büdcəyə ödənişlər sadalanır.

Federal dolayı vergilər

Vergilər növlərinə görə çox müxtəlifdir və kifayət qədər şaxələnmiş dəst təşkil edir. Vergilərin sayını azaltmaq cəhdləri indiyədək uğursuz olub. Vergilər bir çox meyarlara görə müxtəlif qruplara bölünür.

Onlar təsnif edilir:

Vergidən azad edilmənin mahiyyətinə görə (birbaşa və dolayı);
- hökumət səviyyələri üzrə (federal, regional, yerli, bələdiyyə);
- vergitutma subyektləri üzrə (hüquqi və fiziki şəxslərdən vergilər);
- vergitutma obyektləri üzrə (mal və xidmətlərə görə vergilər, gəlir vergiləri, mənfəət vergiləri və s.);
- By nəzərdə tutulan məqsəd vergi (ümumi, xüsusi).

Vergilərin istifadəsindən asılı olaraq ümumi və xüsusi (və ya məqsədli) vergilər olur. Ümumi vergilər hər hansı xüsusi xərc növünə aid edilmədən dövlət və yerli büdcələrin xərclərinin maliyyələşdirilməsi üçün istifadə olunur.

Xüsusi vergilər müəyyən təyinatlıdır (sosial ehtiyaclar üçün ayırmalar, yol fondlarına ayırmalar, nəqliyyat vergisi və s.).

Daxili vergi sistemində vergilərin tərkibini aşağıdakı meyarlara görə vergi qruplarını birləşdirməklə təsnif etmək olar:

vergi obyekti,
- mərc xüsusiyyətləri,
- daxil olan vergi məbləğlərinin istifadəsində müvafiq büdcələrin hüquqlarının tamlığı;
- başqa.

Mövcud vergilər təsnifatına yanaşmalardan asılı olaraq bir neçə növə bölünə bilər: respublika (ümummilli); birbaşa və dolayı; müstəqil və əlavə; daimi (adi) vergilər və fövqəladə (müvəqqəti); əsas və əlavə vergilər; hüquqi və fiziki şəxslərdən alınan vergilər və s. Eyni zamanda, ən geniş təsnifatın təsis üsuluna görə bütün vergiləri qruplara böldüyünü söyləmək. Bunlar birbaşa və dolayıdır.

Birbaşa vergilər - iqtisadi və maliyyə fəaliyyətinin nəticəsi, kapital dövriyyəsi, əmlakın dəyərinin artması, icarə komponentinin artması ilə birbaşa əlaqəli olanlar. Birbaşa vergilər ödəmə qabiliyyəti ilə birbaşa mütənasibdir.

Birbaşa vergilərin üstünlüyü ondan ibarətdir ki, onları müəyyən şərtlərə - ailənin ölçüsünə, gəlirinə, yaşına və daha ümumi şəkildə ödəmə qabiliyyətinə uyğunlaşdırmaq daha asandır. Birbaşa vergilərə aşağıdakılar daxildir: mənfəət vergisi, gəlir vergisi, resurs ödənişləri, mülkiyyət vergiləri, sahibliyi və istifadəsi vergitutma üçün əsasdır.

Birbaşa vergiləri istehlakçıya ötürmək çətindir. Bunlardan torpaq və digər daşınmaz əmlak vergiləri ilə məşğul olmaq ən asandır: onlar icarə və icarə haqqına, kənd təsərrüfatı məhsullarının qiymətinə daxildir.

Dolayı vergilər qiymətə əlavə olan və ya əlavə dəyərin məbləğindən, malların, işlərin, xidmətlərin dövriyyəsindən və ya satışından asılı olaraq müəyyən edilən vergilərdir.

Dolayı vergilər təsərrüfat aktlarından və dövriyyələrdən, maliyyə əməliyyatlarından (əlavə dəyər vergisi - ƏDV, gömrük rüsumu, qiymətli kağızlarla əməliyyatlara görə vergi və digər vergilər.) yaranır.

Aksizlər dolayı vergi növüdür, satış vergisinə bənzəyir, lakin artıq mallara (siqaret, içki, kosmetika və s.) tətbiq edilir.

Dolayı vergilər bu vergilərə məruz qalan mal və xidmətlərə tələbin elastiklik dərəcəsindən asılı olaraq son istehlakçıya ötürülür. Tələb nə qədər az elastik olsa, bir o qədər çox vergi istehlakçıya keçir. Təklif nə qədər elastik olsa, verginin kiçik hissəsi istehlakçıya keçir, böyük hissəsi isə mənfəətdən ödənilir. Uzunmüddətli perspektivdə təklifin elastikliyi artır və dolayı vergilərin artan payı istehlakçıya keçir.

Dolayı vergilərin üstünlüyü ondan ibarətdir ki, onlar birbaşa vergilərdən daha kiçikdir və toplanması daha asandır, çünki onlar pərakəndə və ya topdansatış səviyyəsi ilə müəyyən edilir.

Dolayı vergilər həm də qeyd-şərtsiz adlanır, çünki onlar vergi ödəyicisinin gəlirləri ilə bilavasitə əlaqəsi yoxdur və fəaliyyətinin yekun nəticələrindən, mənfəətindən asılı olmayaraq tutulur.

Tələbin yüksək elastikliyi vəziyyətində dolayı vergilərin artması istehlakın azalmasına, təklifin elastikliyi yüksək olduqda isə xalis gəlirin azalmasına gətirib çıxara bilər ki, bu da kapital qoyuluşunun və ya vəsait axınının azalmasına səbəb olur. kapitalın digər fəaliyyət sahələrinə. Birbaşa vergilər məhsulların istehsalı və satışı mərhələsində bölüşdürülür, dolayı vergilər isə bölgü və istehlak proseslərini daha çox tənzimləyir. Buna görə də, ümumi qəbul edilir ki, birbaşa vergilər gəlir vergisi, dolayı vergilər isə xərclərdir ki, onlar daha çox tarazlıq iqtisadiyyatında istehlak mərhələsi ilə bağlıdır.

Rusiya Federasiyasında bütün vergilər vergini kimin yığdığına və hara getdiyinə görə üç qrupa bölünür:

federal vergilər.
- Rusiya Federasiyasının tərkibindəki respublikaların vergiləri, ərazilərin, bölgələrin, muxtar birləşmələrin vergiləri.
- yerli vergilər.

Federal vergilər bütün Rusiyada eyni qaydalara uyğun olaraq tutulur. Bu halda, 6-dan 14-ə qədər federal vergilər (federal vergilərin strukturunda - bunlar ilk altıdır) Rusiya Federasiyasının federal büdcəsinə daxil edilməlidir.

Federal vergilər və rüsumlar Daxili Gəlir Məcəlləsi ilə müəyyən edilir, dəyişdirilir və ya fərqlidir. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergi və rüsumları, yerli vergilər və rüsumlar müvafiq olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergilər və rüsumlar haqqında qanunları və Rusiya Federasiyasının nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilir, dəyişdirilir və ya ləğv edilir. Məcəlləyə uyğun olaraq vergilər və ödənişlər üzrə yerli özünüidarə.

Bütün respublika vergiləri məcburidir. Eyni zamanda, ödənişlərin məbləği, məsələn, müəssisələrin əmlak vergisi üzrə bərabər paylar üzrə respublikanın, ərazinin, muxtar qurumun büdcəsinə, habelə müavinətləri olan şəhər və rayon büdcələrinə hesablanır. müəssisənin yerləşdiyi ərazi.

Yerli vergilərdən (cəmi 22-dir) yalnız 3-ü məcburidir - fiziki şəxslərin əmlakına, torpaq sahəsinə, habelə sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan fiziki şəxslərdən qeydiyyat rüsumuna. Yerli vergilər və ödənişlər Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş hədlər daxilində yerli özünüidarənin nümayəndəli orqanları tərəfindən normativ hüquqi aktlarla müəyyən edilir.

Gəlir vergiləri azalan dövlət gəlir mənbəyidir, ona görə də hazırda var inkişaf etmiş ölkələr mütərəqqi gəlir vergilərinə əsaslanır. Bu vergi, bütün vergi ödəyicilərinin öz gəlirlərinin eyni hissəsini ödədiyi ciddi proporsional vergidən fərqlidir. Reqressiv vergi yoxsul ailələrin gəlirlərinin varlı ailələrdən daha çox hissəsini alır.

Vergi yüksək gəlirli vergi ödəyicisinin nə qədər gəlir ödəməsindən asılı olaraq mütənasib, mütərəqqi və ya reqressiv adlanır. Vergi aşağıdakı hesab olunur: əgər gəlirin artması ilə verginin ümumi gəlirdə payı artırsa, mütərəqqi; verginin məbləği gəlirin sabit payı olduqda mütənasib; və vergi yükü varlı ailələrə nisbətən aztəminatlı ailələr üçün nisbətən ağır olarsa, reqressivdir. Reqressiv vergi daha çox tutulması ilə xarakterizə olunur yüksək faiz aşağı gəlirlərdən və daha kiçik faiz yüksək gəlirlərdən. Bu, gəlirdən daha yavaş artan bir vergidir. Proporsional vergi, istənilən gəlirin eyni hissəsini götürür (istənilən ölçüdə gəlir üçün vahid dərəcə).

Federal vergilərin xüsusiyyətləri

Federal vergilər federal qanunlarla müəyyən edilmiş vergilərdir. Federal vergi və rüsumlara aşağıdakılar daxildir: ƏDV, müəyyən növ mallar (xidmətlər) üzrə aksizlər, gəlir vergisi, kapital gəlir vergisi, fərdi gəlir vergisi, UST, dövlət rüsumu, gömrük rüsumu və rüsumları, meşə vergisi, su vergisi, ətraf mühit vergisi, federal lisenziya haqları.

Birbaşa vergitutmanın əsas forması gəlir vergisidir. Vergi ödəyicilərindən asılı olaraq iki növə bölünür:

- hüquqi şəxslərdən;
- fiziki şəxslərdən.

Gəlir vergisinin müəyyən dərəcəsi var - 24%.

Mənfəət vergisi fiziki şəxslərdən alınan əsas birbaşa vergidir. Vergi ödəyiciləri yaşından, vətəndaşlığından və digər xüsusiyyətlərindən asılı olmayaraq, müstəqil gəlir mənbəyinə malik fiziki şəxslərdir.

Vergitutma obyekti aşağıdakılardır: təqvim ili üzrə müxtəlif mənbələrdən əldə edilmiş ümumi vergi tutulan gəlir (aylıq cəmi vergi tutulan gəlirdən ibarətdir). Vətəndaşların əsas iş yeri üzrə ümumi vergi tutulan gəlirlərindən gəlir vergisi 13 faiz dərəcəsi ilə hesablanır.

Əlavə dəyər vergisi universal aksiz vergisinin bir növü olub, bütün dövriyyə üçün vahid dərəcə ilə müəyyən edilir. Bu, büdcəyə vergi daxilolmalarının əsas hissəsini təmin edən dolayı vergitutmanın əsas növüdür. Onun vergi bazası malların istehsalı və satışının hər bir mərhələsində əlavə dəyərdir.

Əlavə dəyərə (əlavə dəyər) hesablanmış əmək haqqı, amortizasiya, kredit üzrə faizlər, elektrik enerjisi, reklam, nəqliyyat və s. daxildir. Malın qiymətinə malın istehlakçıya təqdim edilməsinin bütün mərhələlərində istehsalçı tərəfindən ödənilmiş ƏDV-nin ümumi məbləği daxildir. ; beləliklə, istehlakçılar bu verginin ödəyicisidir (daşıyıcısıdır).

Büdcəyə müntəzəm daxilolmalar və universallıq nəticəsində ƏDV ən effektiv fiskal alətlərdən biri kimi çıxış edir. Bu, ƏDV-nin yüksək elastiklik ilə xarakterizə olunması ilə müəyyən edilir: bazar konyunkturasının və qiymət səviyyələrinin dəyişməsi vergi bazasına az təsir göstərir, çünki ƏDV qiymətə faizlə mükafat kimi müəyyən edilir. ƏDV ödəyiciləri öz adından istehsal və ya digər sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan bütün hüquqi və fiziki şəxslərdir.

Vergitutma obyekti. ƏDV nominal və real vergitutma obyektini fərqləndirir. Qanunla müəyyən edildiyi kimi, nominal malların, işlərin, xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirdir. Əsl vergitutma obyekti əlavə dəyərdir - yəni. əmək haqqı və mənfəətin məbləği, çünki vergi ödəyərkən ödəyicinin təchizatçılarına ödədiyi məbləğ çıxılır.

Hesablama və ödəniş qaydası. Büdcəyə ödənilməli ƏDV malların, işlərin və xidmətlərin satışı üzrə ƏDV məbləği ilə alınmış maddi ehtiyatlara, enerjiyə, pullu xidmətlərə və s. ƏDV məbləği arasındakı fərq kimi hesablanır.

ƏDV büdcəyə orta aylıq vergi məbləğindən asılı olaraq bəyannamələr və aylıq ödənişlər yolu ilə ödənilir (ƏDV rüblük də ödənilə bilər).

ƏDV dərəcəsi 18% təşkil edir.

aksiz rüsumu. Bu, hər bir məhsul üçün fərdi tariflərlə müəyyən edilən xüsusi aksizlərin bir növüdür.

Aksiz yüksək gəlirli və inhisarçı mallar üzrə dolayı vergidir ki, bu da malın qiymətinə əlavə kimi daxil edilir və son nəticədə onun istehsalçısı tərəfindən deyil, əmtəənin istehlakçısı tərəfindən ödənilir.

Aksiz vergisinin ödəyiciləri aksizli malların yerli istehsalçıları və bu malları idxal edən və ya satan qurumlardır.

Vergitutma obyekti: aksizli malların satışından dövriyyə, idxal olunan mallar üçün isə onların gömrük dəyəri.

Aksiz dərəcələri faizlər və sabit məbləğlər kimi müəyyən edilir. Maraq dərəcəsi aksiz daxil olmaqla, qiymətlərlə satışın həcminə nisbətən tətbiq edilir. Sabit tariflər mal vahidi və ya onun ölçülməsinin müəyyən miqdarı üçün avro ilə müəyyən edilir.

Aksiz vergisinin hesablanması və ödənilməsi iki yolla həyata keçirilir. Şərab, araq və tütün məmulatları üçün vergi ödənişi xüsusi aksiz markalarından istifadə etməklə müəyyən edilir. Digər mallar üçün aksiz rüsumu müvafiq dövr üçün satışın həcminə müəyyən edilmiş dərəcələrlə hesablanır.

Vahid sosial vergi (FSS, FFOMS, TFOMS, PF-yə ödənişlər). Federal vergi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 24-cü fəsli ilə tənzimlənir. Faydalar Sənətdə nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 238-ci maddəsi. Regional və yerli hakimiyyət orqanları güzəştlər təyin etmir. Vergi bazası işçilərə ödənilən gəlirin məbləği əsasında hesablanır.

Regional, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilmiş, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının təsis subyektlərinin qanunları ilə qüvvəyə minən vergilər və ödənişlərdir. Rusiya Federasiyası və Rusiya Federasiyasının müvafiq təsis qurumlarının ərazisində ödənilməsi məcburidir.

Regional vergilər və ödənişlər daxildir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 14-cü maddəsi):

Korporativ əmlak vergisi aşağıdakı qurumlar tərəfindən ödənilir:

Vergitutma obyekti kimi tanınan əmlakı olan təşkilatlar.

Xüsusi vergi rejimlərini tətbiq edən təşkilatlar (STS, UTII və s.) əmlak vergisini ödəməkdən azaddırlar.

Vergiyə cəlb edilmir:

Torpaq sahələri, su obyektləri və digər təbii ehtiyatlar;
federal icra hakimiyyəti orqanlarının operativ idarəetmə hüququ əsasında mülkiyyətində olan əmlak.

Vergi dövrü təqvim ilidir. Korporativ əmlak vergisi üçün vergi dərəcələri Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilir və 2,2 faizdən çox ola bilməz.

Xatırladırıq ki, qumar zonasında qumar oyunlarının təşkili və keçirilməsinə icazəsi olmayan qumar müəssisələri (bukmeker kontorları və lotereyalar istisna olmaqla) Rusiyada fəaliyyətini dayandırıb. Vergi bazası - hər bir vergitutma obyekti üçün ayrıca müəyyən edilir. Vergi məbləği vergi ödəyicisi tərəfindən hər bir obyekt üzrə vergitutma bazasının və müvafiq vergi dərəcəsinin məhsulu kimi müstəqil olaraq hesablanır.

Vergi qumar oyunları sahəsində lisenziyalı fəaliyyət həyata keçirildiyi andan ödənilir.

Vergi dövrü təqvim ayıdır.

3. Nəqliyyat vergisi; Vergi ödəyiciləri - avtonəqliyyat vasitələrinin uçotda olduğu təşkilatlar və fiziki şəxslər, habelə nəqliyyat vasitələri etibarnamə əsasında etibarnamə əsasında verilmiş fiziki şəxslər. Vergi dövrü təqvim ilidir.

Həmçinin, regional vergilər və ödənişlər də daxil ola bilər:

- əmlak vergisi;
- yol vergisi;
- satış vergisi;
- regional lisenziya haqları.

Yerli - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və yerli özünüidarəetmə orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilmiş və müvafiq bələdiyyələrin ərazisində ödənilməsi məcburi olan vergilər və ödənişlər.

Yerli vergilər və ödənişlər daxildir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 14-cü maddəsi):

1. Torpaq vergisi: Torpaq vergisi təşkilatlarının və mülkiyyətində torpaq sahələri olan fiziki şəxslərin vergi ödəyiciləri:

Mülkiyyət hüququ üzrə;
daimi (əbədi) istifadə hüququ haqqında;
ömürlük vərəsəlik hüququna malikdir.

Təşkilatlar və fiziki şəxslər əvəzsiz müddətli istifadə hüququnda olan və ya icarə müqaviləsi ilə onlara verilmiş torpaq sahələrinə görə torpaq vergisinin ödəyiciləri deyillər.

Bütün fiziki şəxslər - vergi ödəyiciləri üçün vergi bazası kadastr uçotu, daşınmaz əmlakın dövlət kadastrının aparılması və daşınmaz əmlaka hüquqların və onunla aparılan əməliyyatların dövlət qeydiyyatına məsul olan orqanlar tərəfindən verilən məlumatlar əsasında vergi orqanları tərəfindən müəyyən edilir.

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 394-cü maddəsinə əsasən, bələdiyyələrin hüdudlarında yerləşən torpaqlar üçün qəbul edilmiş tariflər aşağıdakılardan çox ola bilməz:

0,3%
a) kənd təsərrüfatı təyinatlı torpaqlara və ya kənd təsərrüfatı təyinatlı zonalarına daxil olan torpaq sahələrinə yaşayış məntəqələri və kənd təsərrüfatı istehsalı üçün istifadə olunur,
b) mənzil fondunun və onun mühəndis infrastrukturu obyektlərinin tutduğu torpaq sahələrinə, habelə mənzil tikintisi üçün verilmiş torpaq sahələrinə;
c) şəxsi yardımçı təsərrüfatlar, bağçılıq, bağçılıq, heyvandarlıq üçün verilmiş torpaq sahələrinə;
- 1,5% - digər torpaq sahələri üçün.

Mənzil tikintisi üçün mülkiyyətə alınmış torpaq sahələri üçün, o cümlədən. fiziki şəxs üçün vergi məbləğləri əmsallar nəzərə alınmaqla hesablanır, onların dəyəri dizayn və tikinti müddətindən asılıdır. Bələdiyyələr torpağın kateqoriyasından və torpaqdan icazə verilən istifadədən asılı olaraq differensiallaşdırılmış vergi dərəcələri müəyyən edə bilərlər.

2. Fiziki şəxslərin əmlak vergisi. Fiziki şəxslərin əmlakı vergisinin ödəyiciləri vergitutma obyekti kimi tanınan fiziki şəxslər - əmlak sahibləri kimi tanınır. Uyğun olaraq vergi ödəyin vergi bildirişi, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin N MMV-7-11 / 479 saylı Sərəncamı ilə təsdiq edilmişdir. Bir neçə fiziki şəxsin ümumi paylı mülkiyyətində olduqda, bu fiziki şəxslərin hər biri bu əmlakdakı payına mütənasib olaraq vergi ödəyicisi kimi tanınır. Vergi hər il yanvarın 1-nə olan inventar dəyəri məlumatları əsasında vergi orqanları tərəfindən hesablanır.

Həmçinin fərqlənir:

Federal vergilərin strukturu

Vətəndaşın müəyyən vergi və rüsumları ödəmək öhdəliyi Rusiya Konstitusiyasının 57-ci maddəsində təsbit edilmişdir.

Bu məqsədlə formalaşan vergi və ödənişlər sisteminin strukturu (vergilərin strukturu ilə qarışdırılmamalıdır) ən mühüm komponentlərdən ibarətdir ki, onlarsız dövlət vergisinin tutulması mümkün deyil:

Dövlət orqanları, ərazi qurumları (federal, regional, yerli) tərəfindən qəbul edilmiş və qanunla təsdiq edilmiş vergi növləri (onların funksiyaları, strukturu);
- qəbul edilmiş qanunlara uyğun olaraq tələb olunan vergiləri və rüsumları ödəyən vergi ödəyiciləri (vergi subyektləri);
- vergi və rüsumların ödənilməsinə və yığılmasına nəzarət etmək səlahiyyətinə malik dövlət orqanları;
- vergi və vergi orqanlarının subyektlərinin hüquqlarını, vəzifələrini, habelə məsuliyyətini tənzimləyən inkişaf etmiş qanunvericilik bazası (Rusiya Federasiyasının TC, qanunlar, sərəncamlar, qərarlar, müxtəlif təlimatlar və s.).

Rusiyada vergilərin strukturu nədir

Bütün müəyyən edilmiş vergilər və ödənişlər büdcənin üç səviyyəsinə bölünür:

1. Federal, Rusiya Federasiyasında vahid standartlara və tariflərə uyğun olaraq ödənilir.
2. Regional, federasiyanın subyektləri tərəfindən öz ərazisində təsdiq edilir.
3. Vergi ödəyiciləri üçün bələdiyyələr tərəfindən müəyyən edilmiş yerli.

Federal vergi dərəcəsi ilə əlaqəli vergilər:

Əlavə dəyər üçün;
mənfəətlə;
kapitaldan gəlir haqqında;
karbohidrogen hasilatından əlavə gəlir üçün;
yerin təkindən istifadəyə görə;
dövlət rüsumu;
Gömrük rüsumları;
fiziki şəxslərin gəlirləri haqqında;
bitki, heyvan və su bioloji ehtiyatlarından istifadə hüququna görə ödənişlər;
müəyyən xidmət növləri, mallar, habelə mineral xammal növləri üzrə aksizlər;
vahid sosial vergi;
ekoloji;
su;
meşə;
federal lisenziya ödənişləri.

Regional büdcə ilə bağlı vergilər:

Daşınmaz əmlak üçün;
nəqliyyat;
təşkilatların əmlakı üzrə;
müxtəlif növ qumar biznesi üçün;
Yol;
satışdan;
regional lisenziya ödənişləri.

Yerli səviyyəyə aid vergilər:

torpaq;
fiziki şəxslərin əmlakına;
ianə, vərəsəlik üçün;
yerli lisenziya rüsumları;
reklam üçün.

Gəlir vergisinin strukturu

Federal gəlir vergisi Rusiya və xarici (Rusiya Federasiyasının ərazisindəki mənbələrdən gəlir əldə edən) müəssisə və təşkilatlar tərəfindən ödənilir.

Bu verginin məbləği vergi bəyannaməsində bəyan edilmiş gəlir məbləğinin 20%-ni təşkil edir, tutmalardan və güzəştlərdən sonra qalan:

İstehsal, nəqliyyat, kommersiya xərcləri;
- borclar üzrə faizlər;
- nümayəndəlik, reklam xərcləri;
- elmi və tədqiqat işlərinə çəkilən xərclər;
- şirkətin mütəxəssislərinin peşə hazırlığı, yenidən hazırlanması və təhsili üçün xərclər.

Federal regional yerli vergi və ödənişlərin növləri. Regional və yerli vergilər və ödənişlər. Hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi - ENVD

Federal, regional və yerli vergilər: cədvəl 2018

2018-ci ildə vergi artımı: qəbul edilmiş və planlaşdırılan yeniliklər

Federal vergilər və ödənişlər

Federal və dövlət vergiləri

Federal və yerli vergilər

Federal Vergi Ödəyicisi

Federal vergi sistemi

Federal vergilərin növləri

Təşkilat federal vergilər

Federal vergilərin ödənilməsi

Regional büdcənin federal vergiləri

Federal vergi səviyyəsi

Federal vergi uçotu

Federal dolayı vergilər

Federal vergilərin xüsusiyyətləri

Federal vergilərin strukturu

Digər məqalələri tövsiyə edin

Yanvar ayında hansı hesabatları təqdim etmək lazımdır

FTS vergi xidmətinin qaynar xətti