199 İngiltərə təcrübəsi. Təşkilatın vergidən yayınması. Nə əlavə böyük hesab olunur

Mövcud qanunvericiliyin təhlilinə, onun doktrinal şərhinə və hüquq tətbiqetmə təcrübəsinə əsaslanaraq, mən Art bəndinə əsasən cinayət məsuliyyəti ilə bağlı ən aktual məsələlər üzərində dayanmaq istərdim. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi, yəni:

1. Maddəyə əsasən məsuliyyət nədir. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi "Təşkilatdan vergilərdən və (və ya) rüsumlardan yayınma".
2. Sənətdə cinayət məsuliyyətinə cəlb etmək üçün məhdudiyyət müddəti hansı qaydadadır. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi.
3. Təşkilatın rəhbərinin və baş mühasibinin məsuliyyətinin əsasları.
4. Vergi cinayətləri üzrə vergi orqanları ilə hüquq-mühafizə orqanları arasında idarələrarası qarşılıqlı əlaqənin xüsusiyyətləri.
5. Vergi cinayətlərinə görə cəzaların statistikası.

1. Disposition, Hissə 1, Art. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi: Vergi bəyannaməsi və ya qanuna uyğun olaraq təqdim edilən digər sənədləri təqdim etməməklə təşkilatdan vergiləri və (və ya) rüsumları ödəməkdən yayınma. Rusiya Federasiyası vergilər və rüsumlar üzrə məcburi xarakter daşımaqla, yaxud vergi bəyannaməsinə və ya bu cür sənədlərə bilərəkdən yalan məlumatlar daxil etməklə külli miqdarda törədildikdə.

   Bu Məcəllənin bu maddəsində külli miqdarda vergilər və (və ya) ödənişlər ardıcıl üç maliyyə ili ərzində iki ildən çox müddətə vergilərin və (və ya) ödənişlərin məbləği kimi tanınır. milyon rubl, ödənilməmiş vergilərin və (və ya) rüsumların payı ödənilməli olan vergilərin və (və ya) rüsumların məbləğinin 10 faizindən çox olması və ya altı milyon rubldan çox olması şərti ilə. Yəni, payın ölçüsündən asılı olmayaraq (10% -dən çox) 6 (altı) milyon rubl üçün vergilər ödənilməmişdirsə, belə ödəməmə Sənətin 1-ci hissəsinə aiddir. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi.

   Sanksiya 1-ci hissə Art. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi cəzalandırılır yüz mindən üç yüz min rubla qədər cərimə və ya ölçüdə əmək haqqı və ya məhkumun bir ildən iki ilədək müddətə digər gəlirləri və ya üç ilədək müddətə müəyyən vəzifə tutma və ya müəyyən fəaliyyətlə məşğul olma hüququndan məhrum edilməklə iki ilədək müddətə məcburi əmək və ya onsuz və ya altı ayadək müddətə həbs edilməklə və ya iki ilədək müddətə azadlıqdan məhrum etmə

   Sənətin 1-ci hissəsinə əsasən minimum sanksiya. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi pul baxımından üç yüz min rubla qədər cərimə nəzərdə tutur. Azadlıqdan məhrum etmə baxımından maksimum sanksiya iki ilədək müddətə azadlıqdan məhrum etmədir.

   Disposition, Part 2, Art. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi: Eyni əməl:
   a) insanlar qrupuəvvəlcədən razılaşma ilə;
   b) əlavə böyük ölçüdə(xüsusilə böyük miqdar - məbləği ardıcıl üç maliyyə ili müddətinəon milyon rubldan çox, ödənilməmiş vergilərin və (və ya) rüsumların payı ödənilməli olan vergilərin və (və ya) rüsumların məbləğinin 20 faizindən çox olması və ya otuz milyon rubldan çox olması şərti ilə).

   Sənətin 2-ci hissəsində nəzərdə tutulmuş cinayət. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi cəzalandırılır iki yüz mindən beş yüz min rubla qədər cərimə və ya məhkumun bir ildən üç ilədək müddətə əmək haqqı və ya digər gəliri məbləğində və ya müəyyən vəzifə tutma və ya müəyyən işlə məşğul olma hüququndan məhrum edilməklə və ya edilməməklə beş ilədək müddətə məcburi əmək üç ilədək müddətə fəaliyyət və ya altı ilədək müddətə azadlıqdan məhrum etməüç ilədək müddətə müəyyən vəzifə tutma və ya müəyyən fəaliyyətlə məşğul olma hüququndan məhrum edilməklə və ya onsuz.

   Bir şəxsin hərəkətləri Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsinin iki hissəsi ilə qiymətləndirilə bilərsə, o zaman şəxs daha ağır cəzalar nəzərdə tutan daha ağır cinayətdə ittiham olunur.

   Məsələn, 2011-ci ildən 2014-cü ilə qədər olan dövr üçün mövcud vergi borcunun məbləği 10 milyon rubldan çox olduqda, Sənətin 2-ci hissəsi daha sərtdir. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi.

   Qeyd edək ki, Cinayət Məcəlləsində cinayət məsuliyyətindən azad etmənin xüsusi qaydası var. Maddəsinə əsasən ilk dəfə cinayət törətmiş şəxs. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsinə əsasən, vergidən yayınma və (və ya) rüsumlar hesablanmış şəxs və ya təşkilat cinayət məsuliyyətindən azad edilir. bu şəxs, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş məbləğdə gecikdirilmiş borcların və müvafiq cərimələrin məbləğləri, habelə cərimənin məbləği tam ödənilmişdir.

2. Sənətin 1-ci hissəsinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 78-ci maddəsinə əsasən, cinayətin törədildiyi gündən aşağıdakı müddətlər keçibsə, şəxs cinayət məsuliyyətindən azad edilir:
   - az ağır cinayət törətdikdən sonra iki il;
   ağır cinayət törətdikdən on il sonra (Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsinin 2-ci hissəsi).

   Məsələn, Sənətin 1-ci hissəsinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsinə görə, məhdudiyyət müddəti cinayətin törədildiyi tarixdən iki ildir, çünki bu, kiçik bir cinayətdir.

   Sənətin 2-ci hissəsinə gəldikdə. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsinə əsasən, iddia müddəti cinayətin törədildiyi tarixdən on ildir, çünki bu, ağır cinayətdir.

   İbtidai istintaq orqanları təkcə direktorun deyil, həm də baş mühasibin qəsdən və qabaqcadan razılaşma yolu ilə yayınmada iştirak etdiyini müəyyən edərsə, bu halda bu şəxslər birgə və ciddi məsuliyyətə cəlb edilə bilər, yəni. həm rəhbər, həm də baş mühasib. 2-ci maddənin “a” h bəndinə uyğun olaraq məsuliyyətə cəlb olunacaqlar. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi əvvəlcədən razılaşma ilə yayınma.

   Bu cinayətə görə cəza daha ağırdır, cinayət ağır sayılır və nəticədə cinayət təqibi üçün daha uzun müddətə - 10 il müddətinə malikdir.

   Yəni, cinayət 10 oktyabr 2016-cı ildə başa çatmışdırsa, 09 oktyabr 2024-cü ilə qədər keçmiş menecer və mühasibi cəlb edə bilərsiniz. Vergidən yayınma xüsusilə böyükdürsə - ardıcıl 3 il ərzində 10 milyon rubldan çox məbləğdə, bir şərtlə ki, pay vergiləri ödənilməli olan vergilərin 20% -dən artıqdır - menecer və ya mühasib Sənətin 2-ci hissəsinin "b" bəndinə uyğun olaraq məsuliyyət daşıyır. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsinə əsasən, cinayət də ağır hesab olunur və cinayət təqibi üçün məhdudiyyət müddəti 10 ildir.

   Buna görə də, təşkilatların vəzifəli şəxsləri, Sənətin 1-ci hissəsində nəzərdə tutulmuş cinayətin törədildiyi gündən etibarən, külli miqdarda vergilərin ödənilməməsinə görə cinayət məsuliyyətinə cəlb edilmirlər. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199, iki il başa çatdı və Sənətin 2-ci hissəsinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsinin müddəti on il keçib. Göstərilən müddətlər bitənə qədər təşkilatın vəzifəli şəxslərinin cinayət məsuliyyətinə cəlb edilməsi riski qalır.

   Sənətin 2-ci hissəsinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 78-ci maddəsinə əsasən, iddia müddəti cinayətin törədildiyi gündən məhkəmə hökmünün qanuni qüvvəyə mindiyi ana qədər hesablanır. Əgər şəxs yeni cinayət törədirsə, hər bir cinayət üzrə iddia müddəti müstəqil olaraq hesablanır.

   Nəzərə almaq lazımdır ki, əgər şirkət satıldıqdan sonra cinayət məsuliyyətinə səbəb olan vergidən yayınma faktı aşkar edilərsə, məsələn, bu cinayətin törədildiyi gündən iki il ərzində, Sənətin 1. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi, keçmiş rəhbər də daxil olmaqla, artıq şirkətlə qanuni əlaqəsi olmayan bir şəxs ola bilər.

3. Menecerin məsuliyyəti:
   Əlavə vergi hesablamalarının məbləği 2 milyon rubl və ya daha çox olduqda, vergi orqanları materialları istintaq orqanlarına köçürür, istintaqdan əvvəl yoxlama aparılır, nəticədə Art ilə cinayət işi başlana bilər. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi vəzifələrinə hesabat sənədlərinin imzalanması daxil olan rəhbərə münasibətdə(Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsi Plenumunun 28 dekabr 2006-cı il tarixli 64 nömrəli Qərarının 7-ci bəndi). Qeyd etmək lazımdır ki, praktikada olsa belə CEO hesabat sənədlərini şəxsən imzalamamışdır, əksər hallarda baş direktor hesabat sənədlərini imzalayan digər şəxslərlə birlikdə cinayət məsuliyyətinə cəlb olunur.

   Mühasibin öhdəlikləri:
   Bu cinayət ancaq bilavasitə qəsdlə törədilə bilər, yəni şəxs öz hərəkətinin qanunsuz xarakterini, dövlət və cəmiyyət üçün mənfi nəticələrin (itirilmiş vergilər şəklində) mümkünlüyünü dərk etməli, onların baş verməsini şüurlu surətdə arzulamalıdır.

   Baş mühasibin hərəkətlərində cinayət tərkibinin yuxarıda göstərilən bütün elementləri olduqda, o, Sənətdə nəzərdə tutulmuş cinayətdə ittiham oluna bilər. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi.

   Sənətin 2-ci hissəsinə uyğun olaraq təsnifat əlamətləri hesab olunur. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi və daha ağır cəzalara səbəb olur (iki yüz mindən beş yüz min rubla qədər miqdarda cərimə və ya bir ildən üç ilədək müddətə məhkumun əmək haqqı və ya digər gəlirləri miqdarında); və ya beş ilədək müddətə məcburi əmək və ya altı ilədək müddətə azadlıqdan məhrum etmə) bu cinayətin bir qrup şəxs tərəfindən qabaqcadan razılaşma ilə və ya xüsusilə külli miqdarda törədilməsi.

   Qeyd etmək istərdim ki, Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin məcburi əmr və ya göstərişin icrasını əməlin cinayət olduğunu istisna edən hallara aid edən 42-ci maddəsinin məsuliyyətdən yayınmağa imkan verəcəyinə inanmaq olmaz. bu halda. Birincisi, təşkilat rəhbərinin müəyyən bir əmri ilə baş mühasib üçün öhdəliyi hələ də sübut etmək lazımdır. İkincisi, çox vaxt şifahi olaraq verilir. Üçüncüsü, bu maddənin 2-ci hissəsində bilavasitə müəyyən edilir ki, bilə-bilə qanunsuz əmr və ya göstərişi icra etmək məqsədilə qəsdən cinayət törətmiş şəxs ümumi əsaslarla cinayət məsuliyyəti daşıyır. Eyni zamanda, baş mühasib rəhbərin məcburiyyətinə istinad edərək, adi cinayəti bir qrup şəxs tərəfindən əvvəlcədən razılaşdırılmaqla törədilmiş cinayətə çevirir, bununla da öz vəzifəsini və şəxsi məsuliyyətini pisləşdirir.

   Bu şəraitdə rəhbərə və baş mühasibə aşağıdakı vəzifəni elan etmək tövsiyə olunur: baş mühasib rəhbərin vergidən yayınmağa yönəlmiş hərəkətlər etdiyini bilməmişdir. Baş mühasibə təqdim olunan sənədlərdə onların apardıqları əməliyyatların qondarma olduğunu göstərən məlumatlar olmamışdır. Belə bir mövqe cinayətin bir qrup şəxs tərəfindən qabaqcadan əlbir olaraq törədilməsini istisna etməyə imkan verəcəkdir.

4. Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 32-si müəyyən edir ki, əgər vergi ödəyicisinə (rüsum ödəyicisinə, vergi agentinə) göndərilən verginin (rüsumun) ödənilməsi üçün tələbin yerinə yetirilməsi üçün son tarixdən sonra iki ay ərzində. törədilməsinə görə məsuliyyətə cəlb edilməsi haqqında qərar əsasında vergi cinayəti, vergi ödəyicisi (rüsum ödəyicisi, vergi agenti) bu iddiada göstərilən, məbləği vergilər və vergilər haqqında qanunvericiliyin pozulması faktını güman etməyə imkan verən gecikdirilmiş borc məbləğlərini tam həcmdə ödəmədikdə (köçürmədikdə) cinayət əlamətlərini, müvafiq cərimələri və cərimələri özündə əks etdirən rüsumları, vergi orqanları bu hallar aşkar edildiyi gündən 10 gün müddətində, materialları 1-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş cinayətlər üzrə cinayət işləri üzrə ibtidai araşdırma aparmaq səlahiyyətinə malik olan istintaq orqanlarına göndərməyə borcludurlar. İncəsənət. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 198 - 199.2, cinayət işinin başlanması məsələsini həll etmək.

   Federal Vergi Xidməti ərazi orqanlarına vergi orqanları ilə RF IC-nin təhqiqat orqanları arasında qarşılıqlı əlaqənin səmərəliliyini artırmaq üçün bu materialları müəyyən edilmiş qanun pozuntularını əks etdirən müşayiət məktubu ilə göndərməyi tapşırır. vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik, o cümlədən vergidən yayınma sxemlərinin (rüsumlarının) təsviri (varsa) ), ödənilməmiş vergi və ödənişlərin ümumi məbləği göstərilməklə, habelə ödənilməmiş vergilərin (rüsumların) hesablanması (illər üzrə bölünmüş və göstərilməklə) ödənilməmiş vergi və ödənişlərin ödənilməli olan ümumi məbləğə nisbəti) onlar arasında uyğunsuzluq olduqda maksimum məbləğlər bəndinə qeydlərdə nəzərdə tutulmuş ödənilməmiş vergilər (rüsumlar). İncəsənət. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 198 və 199-cu maddələri.

   Bundan əlavə, RF IC-nin təhqiqat orqanlarına göstərilən müşayiət məktubunda daxili işlər orqanlarının işçilərinin sahə vergi yoxlamalarında iştirakı, vergi ödəyicisi haqqında məlumat (miqrasiya, yenidən təşkil, ləğvetmənin olması) barədə məlumat vermək lazımdır. və s.) yoxlamanın başlandığı tarixdən və materialların göndərildiyi tarixlərə qədər, habelə materialların göndərildiyi tarixə əlavə vergilərin, cərimələrin, cərimələrin məbləğlərinin ödənilməməsi barədə məlumat.

   Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 avqust 2012-ci il tarixli AS-4-2 / ​​13747 nömrəli "Cinayət işlərinin başlanması məsələsini istintaq orqanlarına və daxili işlər orqanlarına həll etmək üçün materialların göndərilməsi haqqında" Məktubunda bəzi əlavələr var. Beləliklə, aydınlaşdırılır ki, istiqamətlə əlaqədar olaraq Sənətin 3-cü bəndinin tətbiqi qaydasında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 32-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş cinayətlər üzrə cinayət işləri üzrə ibtidai istintaq aparmaq səlahiyyəti olan istintaq orqanlarına materiallar. İncəsənət. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 198 - 199.2, cinayət işinin başlanması məsələsini həll etmək üçün göstərilən materialları göndərən vergi orqanının vəzifəli şəxsi Art. Rusiya Federasiyasının Cinayət Prosessual Məcəlləsinin 141-ci maddəsi, ərizəçidir.

   Rusiya Federasiyasının Cinayət Prosessual Məcəlləsinə uyğun olaraq, ərizəçi həmişə fərdi şəxsdir. Eyni zamanda, vergi orqanının rəhbərinin (rəhbər müavininin) vergi orqanı adından və vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin müddəalarının icrası məqsədi ilə fəaliyyət göstərməsinin hüquqi əhəmiyyəti yoxdur. Bununla belə, müşayiət məktubu vergi orqanının blankında verilir. Ərizəçiyə cinayət haqqında məlumatın alınmasını təsdiq edən, onu qəbul edən şəxs haqqında məlumatlar, habelə onun daxil olduğu tarix və vaxt göstərilməklə sənəd verilir (Cinayət Prosessual Məcəlləsinin 144-cü maddəsinin 4-cü hissəsi). Rusiya Federasiyası).

   Federal Vergi Xidməti vergi orqanının rəhbərlərinə (rəhbər müavinlərinə) Sənətin 3-cü bəndində göstərilən materialları şəxsən təqdim etməyi tövsiyə edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 32-si, müvafiq istintaq orqanına: vergi hüquqpozmasının törədilməsinə görə məsuliyyətə cəlb etmək üçün müvafiq qərar qəbul etmiş vergi orqanının rəhbəri (rəhbərin müavini) materialları istintaq orqanına təqdim etməlidir.

   Sənətin 3-cü bəndində göstərilən materialları göndərən əhatə məktubunda. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 32-si, materialların göndərilməsinin hüquqi əsaslarını, cinayət haqqında məlumatın qəbulu haqqında sənədin verilməsi üçün sorğunun, materialların baxılması üçün sorğunun və bildirişin göstərilməsi tövsiyə olunur. Rusiya Federasiyasının Cinayət Prosessual Məcəlləsinə uyğun olaraq cinayət haqqında hesabata baxılmasının nəticələri haqqında ərizəçi.

   Cinayət haqqında məlumatların qeydiyyatı zamanı daxili işlər orqanları Rusiya Baş Prokurorunun 39 nömrəli, Rusiya Daxili İşlər Nazirliyinin 1070 nömrəli, Rusiya Fövqəladə Hallar Nazirliyinin 1021 nömrəli, Nazirliyin əmrlərini rəhbər tuturlar. Rusiya Ədliyyə № 253, Rusiya Federal Təhlükəsizlik Xidməti № 780, Rusiya İqtisadi İnkişaf Nazirliyi № 353, Rusiya Federal Narkotiklərə Nəzarət Xidməti Cinayətlərin vahid qeydi.

   Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 29 dekabr 2011-ci il tarixli AS-4-2/22500 nömrəli məktubu müvafiq materialların hansı istintaq orqanına göndərilməsini aydınlaşdırır. Federal Vergi Xidməti Sənətin 3-cü bəndində nəzərdə tutulmuş materialları tövsiyə edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 32-si, vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin pozulmasına yol verildiyini güman etməyə imkan verən faktları aşkar edən vergi orqanının yurisdiksiyasında yerləşdiyi təhqiqat orqanına göndərin. cinayət əlamətləri.

   Belə bir açıqlama alan Rusiya Federasiyasının İstintaq Komitəsi üç gün ərzində cinayət işinin başlanması barədə qərar qəbul etməli idi. İstənilən halda, vergi orqanının tələbi ilə aparılan yoxlama fəaliyyətinin vergi ödəyicisi təşkilatın vəzifəli şəxslərinə təsir etmə ehtimalı yüksək olmalı idi. Belə yoxlama tədbirlərinin olmaması vergi orqanlarının RF IC-yə ərizə vermədiyini göstərir.

   Bir müddət əvvəl Rusiya Federasiyasının İstintaq Komitəsinin orqanlarına vergi müfəttişləri tərəfindən materiallar təqdim edilmədən vergi cinayətləri ilə bağlı cinayət işləri başlatmağa imkan verən qanun qüvvəyə minmişdir.

   2011-ci ildən etibarən 29 dekabr 2009-cu il tarixli 383-FZ nömrəli "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsinə və Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq, vergi cinayətlərinin araşdırılması. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 198-199.2-ci maddələrində nəzərdə tutulmuş cinayətlər. Bu, vergilərdən və (və ya) ödənişlərdən yayınmadır fərdi, təşkilatdan vergi və (və ya) ödənişdən yayınma, vergi agentinin vəzifələrini yerinə yetirməməsi, gizlətmə Pul və ya təşkilatın əmlakı və ya fərdi sahibkar onun hesabına vergilərin və (və ya) ödənişlərin yığılması aparılmalıdır.

   2011-ci ilin sonunda qanunvericilikdə baş vermiş dəyişikliklər bu kateqoriyadan olan cinayət işlərinin yalnız vergi orqanının təqdim etdiyi materiallar əsasında başlanmasının mümkünlüyünü müəyyən etdi.

   Hal-hazırda, 22 oktyabr 2014-cü il tarixli 308-FZ nömrəli "Rusiya Federasiyasının Cinayət-Prosessual Məcəlləsinə dəyişikliklər edilməsi haqqında" Federal Qanun qüvvəyə minmişdir ki, bu da yenidən vergi cinayətləri ilə bağlı məhkəməyə təqdim edilmiş materiallar əsasında cinayət işlərinin başlanmasına imkan verir. əməliyyat-axtarış fəaliyyətini aparan orqan, yəni polis və FSB tərəfindən müstəntiq.

   Yuxarıda göstərilən müddəaların təhlili belə nəticəyə gəlməyə əsas verir ki, həm vergi orqanından daxil olmuş materiallar, həm də əməliyyat-axtarış tədbirləri zamanı əldə edilmiş materiallar üzrə cinayət işi başlana bilər.

   Əməliyyat-axtarış fəaliyyətləri ilə bağlı ciddi məxfiliyə riayət edilməlidir. Çox zərurət olmadıqca vergi məsələlərini başqaları ilə müzakirə etməyin. Başqalarını minimum məlumatla təmin edin. Nəzərə alsaq ki, məsuliyyətə cəlb edilmə müddətinin başa çatmaması ilə bağlı operativ məlumatlar yoxlama fəaliyyətinin aparılması və cinayət işinin başlanması üçün əsas ola bilər.

5. Statistik məlumatların təhlili göstərir ki, vergi cinayətlərinə görə cəzaların ümumi massivində cərimə üstünlük təşkil edir, ardınca isə şərti cəza verilir. İslah işləri və müəyyən vəzifə tutmaq və ya müəyyən işlə məşğul olmaq hüququndan məhrumetmə üçün çox cüzi rəqəmlər. Vergi cinayətlərinə görə məsuliyyətə cəlb edilən şəxslərin minimum hissəsinə real azadlıqdan məhrumetmə cəzası verilib.

Maddəsi ilə cinayət təqibinə mülkiyyətçiləri, direktorları, baş mühasibləri və digər məsul və cəlb edilmiş şəxsləri cəlb etmək Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi(təşkilatdan vergi və/və ya ödənişlərdən yayınma).
Bir tərəfdən kökündən dəyişdi imkanlar vergi müfəttişliyi və hüquq-mühafizə orqanları, müəyyənləşdirmək belə cinayətlər.
Digər tərəfdən, büdcə kəsiri dövləti vergi yığımına ən çox diqqət yetirməyə məcbur edir və Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi ilə nəzərdə tutulmuş hallar ən çox imkan verən əlamətdar vasitəyə çevrilmişdir. çatdırmaq çətindir istifadəsinə dair dövlətin mövqeyi sahibkarlara nağdlaşdırma və digər qara və boz reduksiya sxemləri vergi yükü. Vəziyyəti davam edən dəyişikliklər və risklər barədə biznesin məlumatlılığının aşağı olması, həmçinin vergilərin azaldılması ilə bağlı lazımi şəkildə işləmək üçün vaxt, vəsait və mütəxəssislərin olmaması ilə daha da ağırlaşdırır.

Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi

Aydınlaşdırmaq Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsini kim və nə ilə təhdid edir, nağdlaşdırmanın məsuliyyəti nədir, gəlin cinayət limitləri anlayışı ilə tanış olaq.
Cinayət hüququnda cəzanın şiddəti cinayətin ağırlığından asılıdır. Vergidən yayınma halında (Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi), cəza birbaşa məbləğdən asılıdır. vergi iqtisadiyyatı qanunsuz elan ediləcək. 3 il ərzində. İki həddi var - 5.000.000 rubl və 15.000.000 rubl.

Bunun nə demək olduğunu anlayaq.
Əgər kənarlaşmaların cəmi 3 ildir 5.000.000 rubldan az məbləğdə, sonra cinayət məsuliyyəti gəlmir. Bu istisna etmir vergi öhdəliyi cərimə şəklində, lakin bu halda həbs cəzası nəzərdə tutulmur. Bu səbəbdən vergi yoxlaması oxşar ödənişlərlə demək olar ki, həyata keçirilmir.
Əgər müvafiq məbləğ olarsa 5.000.000-dan 15.000.000 rubla qədər, onda bu hərəkətlər cinayətdir kiçik çəkisi bunun üçün nəzərdə tutulmuş məsuliyyət 2 ilə qədər həbs. Cinayətin kiçik ağırlığı olduqca qısadır məhdudiyyət müddəti- həm də 2 il. Vergi işlərinin böyük mürəkkəbliyini və onlara baxılması üçün lazım olan vaxtı nəzərə alsaq, təqsirkarı məsuliyyətə cəlb etmək kifayət qədər çətindir. Hökm çıxarılana kimi iddia müddəti demək olar ki, başa çatacaq. Lakin burada artıq müşayiət tələb olunur.

Xaricə gedən halda 15.000.000 rubl, cinayət ağırdır və buna görə cinayət məsuliyyətinə çata bilər 6 il həbs. Bu halda iddia müddəti 10 ildir. Belə bir işi məhkəmədə “buludlamaq” demək olar ki, mümkün deyil. Bu zaman müdafiə cinayət həddini aşmaq üçün vergi ödəyicisinə təqdim edilən məbləğin azaldılmasına yönəldilməlidir.
Anlamaq vacibdir cinayətin ağırlaşması üçün 15 milyon rubldan çox əlavə ödənişlər isteğe bağlıdır- əgər bir qrup şəxs tərəfindən əvvəlcədən razılaşdırılaraq törədilibsə, onda 5.000.000 rubl kifayət edəcəkdir.

Eyni zamanda ümumi bir yanlış fikir, yalnız şirkətin rəhbərinin məsuliyyət daşıdığını söyləyir, lakin bu bu şəkildə deyil. Ali Məhkəmə aydınlaşdırıb ki, məhkəmə vergidən yayınmada hansısa formada əli olduğunu müəyyən edən istənilən şəxs məsuliyyətə cəlb oluna bilər. Buna mütəşəkkil qrup deyilir.
Beləliklə, müstəntiqlər daim çalışırlar mütəşəkkil qrup halında təşkil etmək menecer, sahib, baş mühasib və üçüncü şəxslər kimi ilkin razılaşmada şəriklər.

Həmçinin, riskləri qiymətləndirərkən bunu nəzərə alın sənin nişanın 1, 5 və ya 15 milyon rubldan yayındığınız barədə ola bilər heyrətamiz şəkildə uyğun deyil vergi orqanlarının və məhkəmənin qiymətləndirməsi ilə və pozuntuların nəzərdən keçirildiyi üç il müddəti kifayət qədər böyükdür. Deyə bilərik ki, bütün müəssisələr 3 ildir var dövriyyəsi nağdlaşdırma və digər riskli sxemlərdən istifadə edildikdə 10 milyon rubldan çox risk qrupuna düşmə ehtimalı var. Bu, ayda cəmi 280 min dövriyyədir.

Çoxları başa düşmür ki, nağd puldan istifadə etməklə və vergilərin optimallaşdırılması üsullarının təhlükəsizliyinə əhəmiyyət verməyərək, özlərinə çuxur qazırlar. Sahibkarlar elə bilirlər ki, bu gün onları “daşıyıblar” və “heç kim fikir vermədi”, “sabah edəcəm”. Əslində, bir qayda olaraq, vergi orqanları və müstəntiqlər sadəcə olaraq pozuntuların miqdarının 5 milyonu keçməsini gözləyirlər.

Təsisçilərin lider olmadıqları təqdirdə məsuliyyət daşımadıqları da geniş yayılmışdır, lakin təcrübə bunun əksini deyir. Belə ki, cinayətin törədilməsini təşkil edən, yaxud vergi ödəyicisi təşkilatının rəhbərini, baş mühasibini və ya bu təşkilatın digər işçilərini onu törətməyə razı salan, habelə cinayətin törədilməsinə məsləhət, göstəriş və s. , məsuldur etdiklərinə görə. təşkilatçısı kimi, Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 33-cü maddəsinin müvafiq hissəsinə və Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsinin müvafiq hissəsinə əsasən təhrikçi və ya tərəfdaş. Təcrübədə muzdlu direktorlar və mühasiblər müstəntiqlərin “şahid kimi getmək” şübhəli vədlərindən irəli gələrək dindirmələr zamanı təsisçini təşkilatçı və s. kimi göstərməyə başlayırlar.

Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsinə əsasən təqibdən necə qaçmaq olar?

Ən yaxşısı bu barədə dünən və ya heç olmasa bu gün düşünməkdir. Optimal və qanuni vergi optimallaşdırma sxemini işləyib hazırlayacaq və peşəkar şəkildə həyata keçirəcək şəxslərlə əlaqə saxlayın. Şirkətin keçmişindəki şübhəli məqamlar da ixtisaslaşmış hüquqşünasların diqqətini tələb edir. Unutmayın ki, vergi orqanlarının tələbi ilə ödəniş etmək bir seçim deyil, çünki avtomatik olaraq günahını etiraf edirsən Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsinə əsasən. Təəssüf ki, biz çox vaxt nəinki təqiblərin qarşısını almaq, hətta vəziyyəti düzəltmək üçün bütün imkanların itirildiyi bir vaxtda son dəqiqəyə çatanlarla işləməli oluruq. Əgər risk altındasınızsa və ya vergi orqanları artıq çeklə gəliblərsə, bizimlə əlaqə saxlamağınız daha yaxşıdır bu gün. "Turov və Poboykina - Sibir" hüquq firması vergitutmanın optimallaşdırılması, yoxlamalar və məsul şəxslərin təqibi məsələlərini həll edən bazarda aparıcı şirkətdir.

Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi. Təşkilatdan vergiləri və (və ya) ödənişləri ödəməkdən yayınma

1. Vergi bəyannaməsini və ya Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinə uyğun olaraq təqdim edilməsi məcburi olan digər sənədləri təqdim etməməklə və ya qəsdən yalan məlumat daxil etməklə təşkilatdan vergiləri və (və ya) rüsumları ödəməkdən yayınma. vergi bəyannaməsində və ya belə sənədlərdə külli miqdarda törədildikdə—

100.000-dən 300.000 rubladək miqdarda cərimə və ya bir ildən iki ilədək müddətə məhkumun əmək haqqı və ya əmək haqqı və ya hər hansı digər gəliri miqdarında cərimə və ya bir ildən iki ilədək müddətə həbslə cəzalandırılır. üç ilədək müddətə müəyyən vəzifə tutma və ya müəyyən fəaliyyətlə məşğul olma hüququndan məhrum edilməklə və ya edilməməklə altı ayadək müddətə və ya iki ilədək müddətə azadlıqdan məhrum etmə ilə cəzalandırılır.

2. Eyni əməllər:

A) qabaqcadan razılaşma yolu ilə bir qrup şəxs tərəfindən;

B) xüsusilə külli miqdarda, -

200.000-dən 500.000 rubla qədər miqdarda cərimə və ya bir ildən üç ilədək müddətə məhkumun əmək haqqı və ya əmək haqqı və ya hər hansı digər gəliri miqdarında cərimə və ya bir müddətə azadlıqdan məhrum etmə ilə cəzalandırılır. altı ilədək müddətə müəyyən vəzifə tutma və ya müəyyən fəaliyyətlə məşğul olma hüququndan üç ilədək müddətə məhrum edilməklə və ya edilməməklə.

Qeydlər. 1. Bu maddədə, habelə bu Məcəllənin 199.1-ci maddəsində külli miqdarda vergilərin və (və ya) rüsumların üç maliyyə ili ərzində ardıcıl olaraq iki milyon rubldan çox olan məbləği tanınır; ödənilməmiş vergilərin və (və ya) rüsumların payı ödənilməli olan vergilərin və (və ya) rüsumların məbləğinin 10 faizindən çox olması və ya altı milyon rubldan çox olması və xüsusilə böyük miqdarda - on milyon rubldan çox olması şərti ilə. ödənilməmiş vergilərin və (və ya) rüsumların payı ödənilməli olan vergilərin və (və ya) rüsumların məbləğinin 20 faizindən çox olması və ya otuz milyon rubldan çox olması şərtilə ardıcıl üç maliyyə ili ərzində.

2. Bu maddədə, habelə bu Məcəllənin 199.1-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş cinayəti ilk dəfə törətmiş şəxs bu şəxs və ya təşkilat vergiləri ödəməkdən yayınma və (və ya) cinayət törətdikdə cinayət məsuliyyətindən azad edilir. həmin şəxsdən tutulan rüsumlar üzrə borcun məbləğini və müvafiq cərimələri, habelə cərimənin məbləğini bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş qaydada tam ödəmişdir. vergi kodu Rusiya Federasiyası.

Cinayət Məcəlləsi vergi cinayətlərinə görə cəzaları müəyyən edən bir neçə maddə nəzərdə tutur. Məsuliyyətə cəlb edilmə ehtimalı əməliyyatların miqyasından və ya firmanın ölçüsündən asılı deyil.

niyyət

Bu, istənilən vergi cinayətinin məcburi əlamətidir. Niyyət ola bilər:

1. Birbaşa. Bu zaman subyekt davranışın sosial təhlükəsini dərk edir, nəticələrin ehtimalını və ya qaçılmazlığını qabaqcadan görür və onların baş verməsini arzulayır.
2. dolayı. Belə bir vəziyyətdə vətəndaş davranışın sosial təhlükəsini də dərk edir, nəticələrinin ehtimalını qabaqcadan görür. Eyni zamanda, istəmir, lakin şüurlu şəkildə onlara icazə verir və ya laqeyd yanaşır.

Ciddilik

Bu, ictimai təhlükənin səviyyəsindən və xarakterindən asılıdır. Kiçik hərəkətlərə aşağıdakılar daxildir:

1. Təşkilat tərəfindən böyük miqyasda vergilərdən/rüsumlardan yayınma. Məsuliyyət Art tərəfindən müəyyən edilir. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi, 1-ci hissə.
2. Şəxsi maraqların böyük miqyasda vergi agentinin öhdəliklərini yerinə yetirməməsi. Sənətdə cəza nəzərdə tutulur. 199.1, 1-ci hissə.

Fərdi sahibkarın / hüquqi şəxsin məcburi ödənişləri toplamaq üçün istifadə edilməli olan pul və ya əmlakının gizlədilməsi orta ağırlıqlı bir hərəkət hesab olunur. Bunun üçün məsuliyyət Art tərəfindən müəyyən edilir. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199.2. Ağır cinayətlərə əvvəllər razılaşan və ya xüsusilə böyük hesab edilən bir qrup vətəndaşın vergilərdən/rüsumlardan yayınması daxildir. Bu cür hərəkətlərə görə cəzalar Sənətin ikinci hissəsində nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi.

Effektlər

Art altındakı cinayətlərə görə. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi, yeni redaksiyada böyük bir məbləğ ardıcıl 3 il ərzində hesablanmış 500.000 rubla bərabər hesab olunur. Eyni zamanda, çıxılmayan ödənişlərin payı ödənilməli olan məbləğlərin 10% -dən çox olmalıdır və ya 1,5 milyon rubldan çox olmalıdır. Xüsusilə böyük bir borc üç maliyyə ili üçün 2,5 milyon rubldan çox hesab olunur. Eyni zamanda, ödənilməmiş rüsumların/vergilərin həcmi çıxılmalı olan məbləğlərin 20%-ni və ya 7,5 milyon rubldan artıqdır. Art altındakı hərəkətlərə görə. 199.2, böyük məbləğ 250 min rubldan çox, xüsusilə böyük - 1 milyon rubldan çoxdur.

məhdudiyyət müddəti

Aşağıdakılar çərçivəsində məsuliyyət daşıya bilər:

• 2 il - kiçik ağırlıq aktları üçün;
• 6 il - orta şiddətlə;
• 10 il - ağır cinayətlərə görə.

Təqsirli bilinən vətəndaş hökm qanuni qüvvəyə mindiyi gündən və həmin ana qədər məhkum edilmiş sayılır cinayət qeydinin çıxarılması / geri qaytarılması.Əgər subyekt əvvəllər cinayət məsuliyyətinə cəlb edilibsə, lakin cəza çəkibsə, bu hal ixtisas dərəcəsinə təsir etmir və ağırlaşdırıcı rol oynamır. Residiv məsələsi həll edilərkən bu fakt da nəzərə alınmır.

İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199 (2016)

Norma təşkilatın rüsumları/vergiləri ödəməkdən külli miqdarda yayınmasına görə məsuliyyət müəyyən edir. Sənətin 1-ci hissəsinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi, bu hərəkətə səbəb olur:

1. 100-300 min rubl məbləğində cərimə və ya 1-2 il müddətinə gəlir.
2. 4-6 ay həbs.
3. 2 ilə qədər həbs. Bundan əlavə, 3 ilədək müddətə hakim tərəfindən müəyyən edilmiş fəaliyyətin həyata keçirilməsinə / vəzifələrin dəyişdirilməsinə qadağa qoyulmasına icazə verilir.

Əməllər xüsusilə külli miqdarda hesab edilən və ya əvvəllər əlbir olmuş bir qrup vətəndaş tərəfindən törədildikdə, cəza ağırlaşdırılır. Sənətin ikinci hissəsinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi, təqsirkar aşağıdakılarla üzləşə bilər:

1. 200-500 min rubl məbləğində cərimə və ya 1-3 il müddətinə gəlirə bərabər cərimə.
2. 6 ilə qədər həbs. Bundan əlavə, 3 ilədək müddətə məhkəmə tərəfindən müəyyən edilmiş vəzifə tutma/fəaliyyətlə məşğul olma qadağanı qoyula bilər.

İncəsənət. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199 şərhləri ilə 2016

Hazırda norma ödəyicinin öhdəliklərini yerinə yetirməkdən yayınma hallarının konkret və qapalı siyahısını müəyyən edir. Cinayət aşağıdakılar tərəfindən törədilə bilər:

1. Qanunvericiliyə uyğun olaraq təqdim edilməsi məcburi olan bəyannamə və ya digər sənədlərin təqdim edilməməsi.
2. Qəsdən yalan məlumatların sənədlərə daxil edilməsi.

nəzərə alaraq İncəsənət. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199 şərhləri ilə, məsuliyyətə cəlb olunmasına icazə verilən subyektlər haqqında deyilməlidir. Bunlara rəhbərlər, baş mühasiblər, təqdim olunan sənədləri imzalamaq səlahiyyəti olan müəssisənin digər işçiləri daxildir vergi xidməti məcburi ödənişlərdən yayınmaqda təqsirli bilinir.

Ağırlaşdırıcı hallar

Onlar ikinci hissədə verilmişdir. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsi. Təcrübə edin xüsusilə böyük sapmaların nadir hallardan uzaq olduğunu göstərir. Kvalifikasiya zamanı motivlərin əhəmiyyəti yoxdur. Çox vaxt hərəkətlər əvvəllər sui-qəsd etmiş bir neçə vətəndaş tərəfindən törədilir. Aktiv hərəkətlərin bu formasına dair izahatlar Cinayət Məcəlləsinin 35-ci maddəsində verilmişdir. Xüsusilə, ikinci hissə göstərir ki, tərəflər planın qarşıdan gələn birgə həyata keçirilməsinə dair əvvəlcədən razılaşmalıdırlar.

şəriklər

Nəzərə almaq lazımdır ki, təkcə birbaşa icraçılar məsuliyyətə cəlb edilmir. Cəza cinayətdə hər hansı başqa statusda iştirak etmiş, habelə ağılsızlığına, yaşına və digər hallara görə cinayət təqibinə məruz qalmayan digər şəxslərin törədilməsi üçün istifadə edilən vətəndaşlara da tətbiq edilir. İştirakçı, təşkilatçı, təhrikçi şərik kimi çıxış edir. Sonuncu isə vətəndaşı cinayətə meyilləndirir. Bu, hədə-qorxu, rüşvət, inandırma və ya digər vasitələrdən istifadəni əhatə edə bilər. Təşkilatçı cavabdehdir. Cinayəti planlaşdırır, rolları bölüşdürür. İştirakçı cinayətin alətləri, vasitələri haqqında göstərişlər, məsləhətlər vermək, məlumat verməklə əməlin törədilməsinə kömək edən subyektdir. O, həmçinin maneələri aradan qaldırmaq, izləri və ya müdaxilə edənləri ört-basdır etmək üçün vədlər verməklə kömək edə bilər və s.

Əmlak və ya pul gizlətmək

Bu əmələ görə məsuliyyət Art tərəfindən müəyyən edilir. Məcəllənin 199.2. Nitq adətən konkretdir maddi dəyərlər olan xüsusi təyinatlı. Onlar vergiləri / rüsumları toplamaq üçün nəzərdə tutulub. Onların gizlədilməsinə görə rəhbər, mülkiyyətçi, müəssisədə idarəetmə funksiyalarını yerinə yetirən digər vətəndaş və ya fərdi sahibkar məsuliyyət daşıyır.

Cəza

Böyük miqyasda (250.000 rubldan çox məbləğdə) cinayət törətmiş şəxsləri cinayət məsuliyyətinə cəlb etməyə icazə verilir. Aşağıdakılar cəza olaraq verilir:

1. 200-500 min rubl və ya 1,5-3 il ərzində vətəndaşın gəlirinə bərabər olan pul cəzası.
2. 5 ilə qədər həbs. Bundan əlavə, 3 ilədək müddətə hakim tərəfindən müəyyən edilən fəaliyyətlərin həyata keçirilməsinə/vəzifələrin tutulmasına qadağa qoyulur.

Spesifiklik

Kommersiya (digər strukturda) idarəetmə vəzifələrini həyata keçirən subyekt müəssisənin mülkiyyət növündən asılı olmayaraq müvəqqəti, daimi və ya digər xüsusi səlahiyyət altında inzibati, təsərrüfat, təşkilati və inzibati vəzifələri yerinə yetirən vətəndaşdır. Adı çəkilən şəxs dövlət, yerli hökumət və ya agentlik olmayan qeyri-kommersiya təşkilatında da işə götürülə bilər.

Nəticə

Vergi cinayətlərinin ictimai təhlükəsi göz qabağındadır. Subyektlərin öhdəlikləri yerinə yetirməkdən yayınması büdcənin mədaxil hissəsinin azalmasına səbəb olur. Yuxarıda bəhs etdiyimiz cinayətlər bütövlükdə ölkənin maliyyə vəziyyətinə mənfi təsir göstərir. Gəlirlərin büdcəyə bölüşdürülməsi və yenidən bölüşdürülməsi proseslərini pozurlar. Ona görə də bu əməllər iqtisadi qəsdlər kimi təsnif edilir. Bütün bunlar nəzarət orqanlarının normal fəaliyyətini xeyli çətinləşdirir.

Hərəkətlərin araşdırılması vergi və hüquq-mühafizə orqanları tərəfindən birgə həyata keçirilir. Qanunvericilik vətəndaşların və hüquqi şəxslərin büdcəyə töhfələr vermək öhdəliyini müəyyən edir. Vergi Məcəlləsi rüsumların və vergilərin qaydasını, şərtlərini, növlərini müəyyən edir. Öhdəliklərin yerinə yetirilməməsi məsuliyyətə səbəb olur. Cinayət Məcəlləsinin maddələrinin tətbiqi üçün böyük və ya xüsusilə külli miqdarda cinayətlərin törədilməsi zəruridir. Digər hallarda isə məsuliyyət Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulub. Hər halda, cəzadan qaçmaq mümkün deyil. Vergi orqanları daxil olan hesabat sənədlərini hərtərəfli yoxlamaq.