Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin effektivliyi. Rusiya vergi sisteminin səmərəliliyinin artırılması. vergi sisteminin büdcə daxilolmaları

RUSİYA FEDERASİYASININ VERGİ SİSTEMİNİN FƏALİYYƏTİNİN SƏMƏRƏLİYİNİN ARTIRILMASI YOLLARI

Pelkova S.V., iqtisad elmləri namizədi, kafedranın dosenti

mühasibat uçotu və vergi

Bespamyatnıx E.A., EF tələbəsi,

GAOU VPO "Tyumen Dövləti

dünya iqtisadiyyatı akademiyası,

idarəetmə və hüquq”

Vergi sistemi onların yaradılması, həyata keçirilməsi, ödənilməsinin vaxtında və tamlığına nəzarətin, habelə ödənilməməsinə görə məsuliyyətin aydın şəkildə ifadə olunmuş prinsipləri, qaydaları və prosedurları əsasında qurulmuş vergilər məcmusudur.

Vergilər dövlətin sahibkarlıq subyektləri, əhalinin müxtəlif qrupları və əslində cəmiyyətin hər bir üzvü ilə iqtisadi münasibətlərinin spesifik formasıdır. Bu cür münasibətlər onunla seçilir ki, onlarda dövlət müəyyənedici aktor, vergi ödəyicisi isə dövlətin tələblərinin icraçısıdır.

Vergilər, vergitutma mexanizminin özü kimi, hüquqi münasibətlərin müəyyən təməli üzərində qurulur. Münasibətlərin özü çox konkretdir, tərəflər onları heç bir razılaşma, müqavilə, razılaşma şəklində təsbit etmirlər. Vergilərin geri götürülməsi birtərəfli prosesdir və konkret vergi ödəyicisi üçün məcburi və geri qaytarılmazdır, halbuki bu və ya digər formada ödənilmiş vergilərin əhəmiyyətli hissəsi dolayı yolla subsidiyalar, subsidiyalar, dövlət investisiyaları şəklində sahibkarlıq subyektlərinə və əhaliyə qaytarılır. iqtisadiyyatın müxtəlif sahələrində və ya səhiyyənin, təhsilin, elmin, mədəniyyətin fəaliyyətini təmin etməklə, büdcə təşkilatlarının işçilərinə pensiyaların, təqaüdlərin, əməkhaqqının ödənilməsi, müxtəlif formalarda sosial yardım.

Hazırda vergitutma sistemi kifayət qədər səmərəli işləmir, məsələn, fiskal funksiya tam yerinə yetirilmir, stimullaşdırıcı, bölgü və sosial funksiyalar demək olar ki, yerinə yetirilmir. Vergi sistemi rifahın artmasına və əhalinin sosial təbəqələşməsinin azalmasına kömək etmir. Vergi sistemi mürəkkəb, qarışıq və ziddiyyətlidir. Bir tərəfdən vergidən yayınmağa imkan verir. Digər tərəfdən, vergilərin ödənilməsindən və ya ödənilməməsindən asılı olmayaraq, vergi müfəttişliyi istənilən vergi ödəyicisini məsuliyyətə cəlb edə bilər, məsələn, hesab-fakturaların etibarlılığına və ƏDV-nin qaytarılmasının qanuniliyinə şübhə ilə yanaşan və ya onu “pis niyyət” və “əsassız vergi güzəştləri” əldə etmək.

Ancaq Rusiyadakı vergi sistemi inkişaf etmiş ölkələrlə müqayisədə rəqabət üstünlüyünə malikdir və bu, təkmilləşdirmə ehtiyatlarının mövcudluğundadır. Vergi sisteminin səmərəli fəaliyyət göstərməsi üçün onun əsasını iqtisadi səmərəlilik prinsipi təşkil etməlidir. Bu prinsip ondan ibarətdir ki, vergi sistemi elə qurulmalıdır ki, o, sahibkarlığın inkişafına, resurslardan (maddi, əmək və maliyyə) səmərəli istifadəyə mane olmasın. Vergitutmada da müəyyənlik olmalıdır, bu prinsipin mahiyyəti ondan ibarətdir ki, sahibkarın (həm hüquqi, həm də fiziki şəxs) iqtisadi qərarlar qəbul etməsinin vergi nəticələri əvvəlcədən müəyyən edilmiş və uzun müddət ərzində dəyişməmişdir. Beləliklə, bu prinsip praktiki olaraq sabitlik prinsipi ilə birləşir. vergi sistemi. Vergi sisteminin qurulmasında ədalət prinsipi çox mühüm rol oynayır, bu prinsip müxtəlif vergi ödəyicilərinə ədalətli yanaşmanı, habelə vergi ödəyicisi ilə vergi idarəsi arasında münasibətlərdə onun maraqlarının prioritetliyini nəzərdə tutur.

Vergi qanunları əksər vergi ödəyiciləri üçün sadə və başa düşülən olmalı, vergilərin tutulması proseduru isə nisbətən ucuz olmalıdır. Vergi sisteminin səmərəli işləməsi üçün bir sıra vacib vəzifələri həll etmək lazımdır, xüsusən də fərdi gəlir vergisini optimallaşdırmaq lazımdır, çünki iqtisadiyyatda uğur qazanmış bütün ölkələrdə mütərəqqi gəlir vergisi şkalası. İnkişaf etmiş ölkələrdə maksimal vergi dərəcələrinə baxmayaraq, hər bir ölkənin iqtisadi inkişafının ilkin şərtlərindən biri olan mütərəqqi miqyasla təmin olunan gəlirlərin bərabər bölgüsü mövcuddur. Yüksək gəlir bərabərsizliyi iqtisadi artıma zərər verir və belə bir dövlətin uzun müddət saxlanılması əhalinin əksəriyyətinin əhəmiyyətli dərəcədə yoxsullaşmasına və deqradasiyasına gətirib çıxarır və Rusiya təcrübəsi bunu təsdiqləyir. Digər mühüm ehtiyat iri şirkətlərin səhmdarlarının dividendlərinin vergiyə cəlb edilməsinin artırılması ola bilər. Məsələn, Rusiyanın 15 ən böyük metallurgiya şirkətinin on səhmdarı tərəfindən alınan dividendlərin məbləği (ildə təxminən 80 milyard rubl) bu şirkətlərin 160 min işçisinin əmək haqqı fondunu demək olar ki, iki dəfə artırdı və bu şirkətlər xaricdə (əsasən Kiprdə) qeydiyyata alındığından ), dividentlər ora gedirdi və bizdə demək olar ki, vergiyə cəlb olunmur.

Əlavə dəyər vergisi köklü şəkildə təkmilləşdirilməlidir. Birincisi, ən azı ƏDV güzəştləri olmayan Rusiya müəssisələri üçün ƏDV-nin hesablanması metodologiyasını sadələşdirmək lazımdır. Arbitraj məhkəmələrində işlərin yarıdan çoxu bu vergi ilə bağlıdır, bununla əlaqədar ƏDV üzrə vergitutma bazasının aşağıdakı kimi təkmilləşdirilməsi zəruridir. Vergi bazası məhsulların satışından deyil, ona daxil olan, əmək haqqı fondunu, mənfəəti, amortizasiyanı və vergiləri özündə birləşdirən və mühasibat uçotu məlumatlarından asanlıqla müəyyən edilə bilən əlavə dəyərdən götürülməlidir. Eyni zamanda, fakturalar qorunur, lakin daxili bazarda fəaliyyət göstərən rus istehsalçıları üçün əhəmiyyətli rolunu itirirlər. İkincisi, xammalın ixracı üçün ƏDV-nin qaytarılması dərəcəsini ləğv etmək və ya əhəmiyyətli dərəcədə azaltmaq lazımdır ki, bu da büdcədə yüz milyardlarla rubla qənaət edəcəkdir. Məsələn, bu tədbir Çində mövcuddur.

Vergi inzibatçılığının da əhəmiyyətli dəyişikliklərə ehtiyacı var, məsələn, vergi hesabatlarının sadələşdirilməsi faydalı tədbir ola bilər. Bu günə qədər vergi idarəsinə təqdim olunan bəyannamələrin ümumi həcmi 50-dən 80 səhifəyə qədərdir, çünki bu səhifələrin hər birində cinayətə qədər nəticələrə səbəb olan səhvlər mümkündür. Vergi hesabatının həcmi 1 - 2 səhifəyə qədər azaldıla bilər ki, bu da müəssisənin və vergi idarəsinin rekvizitlərini, vergitutma bazalarını, vergi dərəcələrini, ödənilmiş və ödənilməli olan vergilərin məbləğlərini asanlıqla uyğunlaşdıra bilər. Müəssisə və vergilər haqqında məlumatlar bir səhifədə yerləşdirilsə, kimin əlavə dəyər yaradıb insanlara iş verdiyi, kimin yenidən satışla məşğul olduğu dərhal aydın olar; kim yoxlanılmalıdır, kim yoxlanıla bilməz. Bu gün təqdim edilən hesabatlarda heç bir dəyəri olmayan çoxlu məlumatlar var. Vergi uçotunun sadələşdirilməsi isə vergi ödəyicilərinin vəziyyətinin yaxşılaşdırılması baxımından vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi üçün ən mühüm istiqamətlərdən biridir. Bu, xüsusilə, hazırda əsasən kiçik və orta sahibkarlıq subyektləri tərəfindən istifadə edilən və böhrandan sonrakı dövrdə iqtisadiyyatın inkişafının əsasına çevrilməli olan sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin saxlanmasına aiddir.

Vergi sisteminin təkmilləşdirilməsində digər mühüm istiqamət istehlak malları istehsalçılarına, bu gün ölkə daxilində əmək bazarında rəqabətədavamlı olan və ölkəmizi su basmış qaçaqmal və saxta məhsullarla rəqabət apara bilməyən kiçik istehsal və innovativ müəssisələrin vergilərinin azaldılması ola bilər. ölkə. Bu müəssisələr üçün Rusiyanı ofşor zonaya, vergi cənnətinə çevirmək lazımdır. O zaman ölkəmizin qeyri-resurs inkişafı reallığa çevriləcək və Rusiya bazarında daha çox rus malları (geyim, ayaqqabı, mebel, parlaq jurnallar, məişət texnikası və s.) olacaq. Bu gün yuxarıda göstərilən müəssisələrdən vergi daxilolmaları cüzidir. Onların üzərinə düşən vergi yükü azalsa, büdcə itkiləri daha da cüzi olacaq.

Həmçinin, uzunmüddətli perspektivdə vergi siyasətinin ən mühüm istiqamətlərindən biri də belə bir səviyyənin saxlanılmasıdır vergi yükü, bu, bir tərəfdən davamlı iqtisadi artıma maneə yaratmır, digər tərəfdən isə əsas dövlət xidmətlərinin göstərilməsi üçün büdcə gəlirlərinə olan tələbatı ödəyir. Bu prioritet İqtisadi İnkişaf Nazirliyi tərəfindən hazırlanmış və Rusiya Federasiyası Hökumətinin 17 noyabr tarixli qərarı ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasının 2020-ci ilə qədər olan dövr üçün uzunmüddətli sosial-iqtisadi inkişafı Konsepsiyasında müəyyən edilmişdir. 2008-ci il № 1662-r. Rusiya Federasiyası Prezidentinin Rusiya Federasiyası Federal Məclisinə 25 may 2009-cu il tarixli "2010-2012-ci illərdə büdcə siyasəti haqqında" Büdcə Mesajında müəyyən edilmişdir ki, vergi siyasəti iki əsas vəzifənin - modernləşmənin həllinə yönəlməlidir Rusiya iqtisadiyyatı və büdcə sisteminin zəruri gəlir səviyyəsinin təmin edilməsi. Üç illik perspektivdə Rusiya Federasiyası Hökumətinin vergi siyasəti sahəsində prioritetləri əvvəllər müəyyən edilmiş əsas məqsəd və vəzifələrin davamlılığı nəzərə alınmaqla tərtib edilir və effektiv vergi sisteminin yaradılmasına və vergi sisteminin saxlanmasına yönəldilmişdir. cari vergi yükü.

Hazırda Rusiya Maliyyə Nazirliyi tərəfindən “Rusiya Federasiyasının 2012-2014-cü illər üçün Vergi Siyasətinin Əsas İstiqamətləri”nin yekun variantı artıq dərc olunub. Bu sənəddə "əsas istiqamətlər" vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyə dövlətin vergi siyasətinin şəffaflığını və proqnozlaşdırıla bilənliyini artıracaq dəyişikliklərin edilməsidir. Bu hal uzunmüddətli investisiya qərarları verən investorlar üçün çox vacibdir. 2012-2014-cü illər üçün üç illik perspektivdə vergi siyasətinin əsas məqsədləri innovasiyaları dəstəkləmək, o cümlədən təhsil və səhiyyəyə investisiyaları dəstəkləmək olaraq qalır. Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə aşağıdakı istiqamətlərdə dəyişikliklər nəzərdə tutulur:

İnnovasiya və insan kapitalının inkişafı üçün vergi güzəştləri;

aksiz vergisi;

Korporativ gəlir vergisi;

Əmlak vergisinin tətbiqi;

Vergi idarəsi;

Təbii ehtiyatların vergiyə cəlb edilməsi;

Xüsusi vergi rejimləri altında vergitutmanın təkmilləşdirilməsi;

Qiymətli kağızlar və forvard əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlarda vergitutmanın təkmilləşdirilməsi;

Vergi güzəştlərinin effektivliyinin monitorinqi.

Xüsusilə, innovasiyalara vergi güzəştləri çərçivəsində məcburi pensiya, tibbi və sosial sığorta, yəni 2012-2013-cü illər üçün dövlət büdcədənkənar fondlarına sığorta haqlarının maksimum dərəcəsi müəyyən edilmiş 512 min rubl məbləğində fiziki şəxslərin xeyrinə ödənişlərdən tutularaq 34% -dən 30% -ə endiriləcəkdir. . 2012-ci ildə və 567 min rubla qədər. 2013-cü ildə, habelə bu kateqoriyalı ödəyicilər üçün sığorta haqlarının dərəcəsi Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna sığorta haqlarının hesablanması üçün bazanın maksimum dəyərindən 10% -dən çox olan məbləğlərdən müəyyən ediləcəkdir. Amortizasiya siyasətinin təkmilləşdirilməsi, xüsusən də amortizasiya haqqının tətbiqi qaydasının aydınlaşdırılması, habelə vicdansız vergi ödəyiciləri tərəfindən manipulyasiyaların istisna edilməsi; sosial əhəmiyyətli xərclərin həyata keçirilməsində güzəştlərin və vergi güzəştlərinin genişləndirilməsi və bir sıra digərləri.

Aksiz vergisi baxımından aksizli tütün və alkoqollu məmulatların aksiz dərəcələrinin inflyasiyanı üstələyən dərəcələrlə artırılması nəzərdə tutulur. Aksizli malların digər kateqoriyalarına gəldikdə isə, 2012 və 2013-cü illər üçün əvvəllər müəyyən edilmiş aksiz dərəcələrinin saxlanılması nəzərdə tutulur. 2014-cü ildə 10% indeksasiya ilə.

Korporativ gəlir vergisi üzrə satışdan əldə edilən gəlirin vergitutma məqsədləri üçün uçot prosedurunun sadələşdirilməsi nəzərdə tutulur. Daşınmaz əmlak.

Əsaslı tikinti layihələrinin kütləvi qiymətləndirilməsi üzrə işlər 2012-ci ilin 1-ci rübündə planlaşdırılan başa çatdıqdan sonra daşınmaz əmlak vergisinin tətbiqi planlaşdırılır.

Vergi inzibatçılığı boşluqların və qeyri-dəqiqliklərin aşkar edilməsi və aradan qaldırılması məqsədilə vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin müddəalarının təhlilini, habelə vergidən yayınma meyarlarının müəyyən edilməsi və vergitutmanın optimallaşdırılması istiqamətində işlərin aparılmasını təmin edir. Vergi siyasəti tədbirlərinin ardıcıl həyata keçirilməsi təşkilatların və fiziki şəxslərin vergi orqanlarında uçota alınması prosedurlarının sadələşdirilməsinə, vergi yoxlamalarının aparılması və nəticələrinin işlənməsi qaydasının təkmilləşdirilməsinə yönəlib. Bundan əlavə, vergi ödəyicilərinin hüquqlarının müdafiəsi üçün əlavə təminatlar tətbiq edilir. Xüsusilə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi ödəyicisinin əlavə tədbirlərin materialları ilə tanış olmaq hüququnu təmin edir. vergi nəzarəti. Mərkəzləşdirilmiş telefon və elektron informasiya texnologiyalarının yaradılması və tətbiqi, həm vergi ödəyicisi tərəfindən vergi öhdəliklərinin yerinə yetirilməsində, həm də vergi orqanları tərəfindən onun informasiya xidmətində tərəflər arasında elektron qarşılıqlı əlaqə üsullarının tətbiqi növbələrin aradan qaldırılmasına, vergi inzibatçılığı prosedurlarının həyata keçirilməsi zamanı peşə etikasının pozulması ehtimalını azaltmaq.

Təbii ehtiyatların vergiyə cəlb edilməsinə gəldikdə, qaz sənayesi üzrə vergi yükünün 2012-ci ildə 150 ​​milyard rubl, 2013-cü ildə 168,3 milyard rubla qədər artırılması qərarları nəzərə alınmaqla, neft və qaz sənayesinin vergitutma mexanizmlərinin təkmilləşdirilməsi planlaşdırılır. rubl. , və 2014-cü ildə - 185,9 milyard rubla qədər. karbohidrogen xammalının dünya qiymətindən asılı olaraq, neft hasilatının vergiyə cəlb edilməsi ilə analoji olaraq, eləcə də daxili qazın qiymətlərinin artım tempindən asılı olaraq yanar təbii qazın istehsalı üçün MET dərəcəsinin müəyyən edilməsinə keçidlə. Bundan əlavə, bu cür təbii sərvətlərin ixracında xüsusi çəkisi 50%-dən çox olarsa, dünya bazarında qiymətindən asılı olaraq faydalı qazıntılar üçün vergi dərəcələrinin müəyyən edilməsinin mümkünlüyünü nəzərdə tutur.

Xüsusi vergi rejimləri üzrə vergitutmanın təkmilləşdirilməsi 2012-ci ildən fərdi sahibkarlar üçün patent vergitutma sisteminin tətbiqini nəzərdə tutur və 2012-2014-cü illərdə hesablanmış gəlirlər əsasında vergitutma sisteminin mərhələli şəkildə ləğvi parametrlərini müəyyən edir.

Qiymətli kağızlar və fyuçers əməliyyatlarının maliyyə alətləri ilə əməliyyatlarda vergitutmanın təkmilləşdirilməsi, maliyyə əməliyyatları Rusiya emitentlərinin avrobondları, depozitar qəbzləri, həmçinin dividendlərin alınması və ödənilməsi zamanı vergitutmaq üçün güzəştli prosedurun müəyyən edilməsi üçün tədbirlər kompleksinin həyata keçirilməsinə yönəldiləcəkdir. Bundan əlavə, qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçılarının əsas fəaliyyəti üçün əlavə ƏDV güzəştləri nəzərdə tutulur ki, bu da qeyd olunduğu kimi dünya təcrübəsinə uyğundur.

Vergi güzəştlərinin effektivliyinin monitorinqi, təbii inhisar subyektlərinin xətti obyektlərinə münasibətdə qısamüddətli imtiyazları saxlamaqla, regional və yerli vergilər üçün federal səviyyədə müəyyən edilmiş təşviqlərin inventarlaşdırılmasını və optimallaşdırılmasını, habelə mövcud vergi təşviqi mexanizmlərinin təhlilini (o cümlədən səmərəsiz və tələb olunmayan müavinətləri müəyyən etmək üçün vergi güzəştləri.

Artıq həyata keçirilən tədbirlərə aşağıdakılar daxildir. Birincisi, enerji qənaət edən avadanlıqların, habelə elmi-texniki məhsulların yaradılması üçün istifadə olunan avadanlıqların istismara verildiyi tarixdən 3 il müddətinə təşkilatların əmlak vergisindən azad edilməsi. 7 iyun 2011-ci il tarixli 132-FZ nömrəli Federal Qanun “Sənətdə dəyişikliklər edilməsi haqqında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 95-ci hissəsinin 1-ci hissəsinin 2-ci hissəsi əlverişli şəraitin formalaşması baxımından vergi şərtləri yenilik və sənət üçün. "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2-ci hissəsinə və bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında" Federal Qanunun 5. Rusiya Federasiyası". Bu qanun yeni istifadəyə verilmiş yüksək enerji səmərəliliyi olan obyektlərin, yüksək enerji səmərəliliyi sinfinə malik yeni istismara verilmiş obyektlərin qeyd olunan əmlakın qeydiyyata alındığı tarixdən üç il müddətində əmlak vergisindən azad edilməsini nəzərdə tutur.

İkincisi, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarına korporativ gəlir vergisi və korporativ əmlak vergisi üzrə investisiya vergisi kreditinin verilməsi barədə qərar vermək səlahiyyətinin verilməsi. 27 iyul 2010-cu il tarixli 229-FZ nömrəli "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1-ci və 2-ci hissələrinə və Rusiya Federasiyasının bəzi digər qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında, habelə bəzi qanunvericilik aktlarının tanınması haqqında (Qanunvericilik aktlarının müddəaları)" Federal Qanunu. Vergilərin, rüsumların, cərimələrin və cərimələrin ödənilməsi üzrə borcların ödənilməsi və vergi inzibatçılığının bəzi digər məsələləri ilə əlaqədar olaraq Rusiya Federasiyasının Aktları etibarsız hesab edilmişdir. verginin ödənilməsi, investisiya vergisi krediti. Vergi Məcəlləsinin verginin ödənilməsinin təxirə salınması (hissə-hissə) ilə bağlı müddəaları cərimə və cərimələrə də şamil edilir.

Maliyyə vəziyyəti vergini müəyyən edilmiş müddətdə ödəməyə imkan verməyən maraqlı şəxsə möhlət (ödəniş planı) verilə bilər, lakin həmin şəxs tərəfindən belə verginin ödənilməsi imkanının müəyyən edilmiş müddət ərzində yaranacağını güman etmək üçün kifayət qədər əsaslar vardır. təxirə salınma (ödəniş planı) verildiyi müddət. Vergi təxirə salınması (ödəniş planı) təşkilata xalis aktivlərinin dəyərindən çox olmayan məbləğə, fiziki şəxsə isə əmlakının dəyərindən çox olmayan məbləğə verilə bilər. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq tutula bilməz.

Verginin ödənilməsinin təxirə salınmasının (hissə-hissə planının) verilməsinin əsasları, habelə müvafiq əsasların mövcudluğunu təsdiq etmək səlahiyyəti olan orqanlar aydınlaşdırılıb. Belə ki, aidiyyəti şəxs tərəfindən verginin birdəfəlik ödənilməsi halında onun müflisləşmə (iflas) əlamətləri təhlükəsinin mövcudluğu təsərrüfat subyektinin maliyyə vəziyyətinin təhlili tərəfindən aparılan təhlilin nəticələrinə əsasən müəyyən edilir. Rusiya Federal Vergi Xidməti, Rusiya İqtisadi İnkişaf Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilmiş metodologiyaya uyğun olaraq.

Ərazi vergi orqanlarına vergi agentləri tərəfindən alındıqda vergi tutulmayan gəlirləri üzrə fərdi sahibkar olmayan fiziki şəxslər tərəfindən ödənilməli olan fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə möhlət (bölmə planı) verilməsi barədə qərar qəbul etmək funksiyaları həvalə edilmişdir.

İnvestisiya vergisi kreditinin məbləği maraqlı təşkilat tərəfindən alınmış elmi-tədqiqat və ya təcrübə-konstruktor işlərinin aparılması və ya öz istehsalının texniki yenidən qurulması üçün istifadə edilən avadanlığın dəyərinin 30 faizindən 100 faizədək artırılıb.

Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə bu verginin və investisiya vergisi krediti şəklində regional vergilərin hesablanması üçün müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi ilə korporativ mənfəət vergisinin ödənilməsi müddətlərinin dəyişdirilməsi barədə qərar qəbul etmək səlahiyyəti verilmişdir. bu qərarları qəbul edən orqanları müəyyən edən Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarına verilir.

Üçüncüsü, sosial əhəmiyyətli sahələrdə fəaliyyət göstərən təşkilatların vergiyə cəlb edilməsinin təkmilləşdirilməsi. Meyarlara cavab verən təhsil və (və ya) tibb fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlar üçün "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2-ci hissəsinə və Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında" 28 dekabr 2010-cu il tarixli 395-FZ nömrəli Federal Qanun. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə nəzərdə tutulmuş gəlir vergisi dərəcəsi 0% səviyyəsində müəyyən edilmişdir.

Bu tədbir sıfır vergi dərəcəsinin tətbiqi nəticəsində qənaət edilən vəsaiti öz fəaliyyətlərinin inkişafına yönəldərək təhsil və səhiyyə sahələrində fəaliyyət göstərən təşkilatlara dəstək olmalıdır.

0% vergi dərəcəsini tətbiq etmək üçün Rusiya Federasiyası Hökuməti təhsil və tibbi fəaliyyət növlərinin müvafiq siyahısını təsdiq etməlidir.

Qeyri-kommersiya təşkilatlarının fəaliyyəti üçün əlverişli şəraitin yaradılması, əhaliyə sosial xidmətlərin göstərilməsi, könüllülər tərəfindən xeyriyyəçilik fəaliyyətinin inkişafı, 18 iyul 2011-ci il tarixli, №-li fəaliyyət Federal Qanununun bir hissəsi olaraq.

Federal qanun sosial sahədə xidmətlərin göstərilməsi zamanı yaranan əlavə dəyərin vergiyə cəlb edilməsini, habelə qeyri-kommersiya təşkilatları tərəfindən xeyriyyəçilik fəaliyyətini həyata keçirərkən benefisiarların - fiziki şəxslərin gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsini yaxşılaşdırmaq üçün bir sıra tədbirləri nəzərdə tutur.

Xüsusilə, uşaqlar üçün sosial xidmətlər üçün ƏDV-dən azad edilməsini nəzərdə tutur; qocalara, əlillərə, baxımsız uşaqlara və çətin həyat vəziyyətində olan digər şəxslərə dəstək və sosial xidmətlər; əhaliyə göstərilən bədən tərbiyəsi və səhiyyə xidmətləri.

Federal qanun, dövlət korporasiyası, dövlət şirkəti, birlik şəklində yaradılanlar istisna olmaqla, qeyri-kommersiya təşkilatlarına hüquq verir. hüquqi şəxslər, sahibkarlıq fəaliyyəti çərçivəsində çəkilən və mənfəət vergisi məqsədləri üçün nəzərə alınan gələcək xərclər üçün ehtiyat yaratmaq. Bu ehtiyatın yaradılması hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınan qeyri-kommersiya təşkilatlarının gəlir və xərclərinin vahid uçotunun aparılmasını təmin edəcəkdir.

Beləliklə, vergi siyasətinin prioritetləri və istiqamətləri hazırda vahid və əlaqələndirilmiş vergi sisteminin yaradılmasını tələb edir. Vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi məqsədi onun sabitliyinə nail olmaq, federal, regional və yerli büdcələrin gəlirlərini təmin etməyə yönəlmiş vergi federalizminin inkişafı olmalıdır. Təklif olunan tədbirlərin həyata keçirilməsi ilə, fikrimizcə, vergi sistemi milli və şəxsi maraqlar arasında tarazlığı təmin edən ən rasional sistem olacaqdır.

Ədəbiyyat

1. Maddəyə əlavələr edilməsi haqqında. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 95, 1-ci hissəsinin 2-ci hissəsi yenilik və sənət üçün əlverişli vergi şəraitinin yaradılması baxımından. "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2-ci hissəsinə və Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında" Federal Qanunun 5-i [Mətn]: Rusiya Federasiyasının 7 iyun 2011-ci il tarixli 132-FZ Federal Qanunu // Toplanmış. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi. – 2011.

2. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1-ci və 2-ci hissələrinə və Rusiya Federasiyasının bəzi digər qanunvericilik aktlarına dəyişikliklərin edilməsi haqqında, habelə Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarının (qanunvericilik aktlarının müddəalarının) qüvvədən düşməsi ilə əlaqədar. vergilərin, rüsumların, cərimələrin və cərimələrin ödənilməsində borcların tənzimlənməsi və vergi inzibatçılığının bəzi digər məsələləri ilə [Mətn]: Rusiya Federasiyasının 27 iyul 2010-cu il tarixli 229-FZ Federal Qanunu // Toplanmışdır. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi. – 2010.

3. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2-ci hissəsinə və Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında [Mətn]: Rusiya Federasiyasının 28 dekabr 2010-cu il tarixli 395-FZ Federal Qanunu // Toplanmışdır. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi. – 2010.

4. Qeyri-kommersiya təşkilatlarının və xeyriyyəçilik fəaliyyətlərinin vergitutmasının təkmilləşdirilməsi hissəsində Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2-ci hissəsinə dəyişikliklər edilməsi haqqında 18 iyul 2011-ci il tarixli 235-FZ nömrəli // Kol. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi. – 2011.

5. 2010-2012-ci illərdə büdcə siyasəti haqqında [Mətn]: Rusiya Federasiyası Prezidentinin 25 may 2009-cu il tarixli Federal Məclisə büdcə müraciəti

6. Bryzgalina A.V. Vergilər və vergi qanunvericiliyi [Mətn]: Dərslik- 2-ci nəşr, - M.: 2010. - 307s.

Pelkova S.V., Bespamyatnıx E.A. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin fəaliyyətinin səmərəliliyini artırmaq yolları // "Mühasibat uçotu, təhlil, audit və vergitutma problemləri" III Ümumrusiya Yazışma Elektron Elmi Konfransı.
URL: (giriş tarixi: 01/04/2020).

Mövzu: Vergi idarəçiliyinin anlayışı, mahiyyəti və növləri

Vergi idarəçiliyi

Müəllim: Lipchinskaya Marina Fedorovna

Vergi idarəçiliyi obyektin arzu olunan gələcək maliyyə-iqtisadi vəziyyətini müəyyən etmək üçün vergilərdən istifadə prosesi olan iqtisadi inkişaf strategiyası çərçivəsində maliyyə idarəçiliyinin bir hissəsidir.

Vergi idarəçiliyi vergi və ödənişlərin idarə edilməsi sistemidir.

İdarəetmənin mahiyyəti idarəetmə funksiyalarında açıqlanır, bunlara aşağıdakılar daxildir:

planlaşdırma;

təşkilat;

tənzimləmə;

· nəzarət.

İdarəetmə səviyyəsindən asılı olaraq vergi idarəçiliyi aşağıdakılara bölünür:

1) dövlət səviyyəsində:

dövlət;

2) müəssisə və ya müəssisələr qrupu səviyyəsində:

· korporativ;

3) fərdlər səviyyəsində:

· fərdi.

Müasir Rusiya vergi idarəçiliyinin xüsusiyyətləri:

1. yerli ixtira deyil;

2. Rusiya məhkəmələrinin fəaliyyətinə təsir göstərir;

3. vergi qanunvericiliyinin dəyişkənliyi;

4. geniş fəaliyyət sahəsi;

5. rus biznes mədəniyyətinin paradoksal xarakteri;

6. vergilərin sıx əlaqəsindən çıxış etməli və onların balansını nəzərə almalıdır.

7. Kölgə əməliyyatlarının yüksək nisbətinə görə rəsmi statistika etibarlı deyil.

Dövlət vergi idarəçiliyi- bu idarəetmə prosesi, vergi siyasətini həyata keçirmək üçün vergi mexanizminin ölkənin vergi sisteminə təsiridir; ölkənin ümumi maliyyə idarəetmə sisteminin tərkib hissəsidir.

vergi mexanizmi vergi siyasətini həyata keçirmək məqsədilə ölkənin vergi sisteminin idarə edilməsinin təşkilati-hüquqi norma və üsulları sistemidir.

Vergi mexanizminin məqsədi– dövlətin vergi sisteminin səmərəli və sabit fəaliyyətinin təmin edilməsi.

Vergi mexanizminin əsas tərkib elementləri:

1. Alətlər (rıçaqlar) - vergi dərəcələri, ödəmə şərtləri, vergitutma üsulları, sanksiyalar, vergi güzəştləri.

2. Metodlar - planlaşdırma, tənzimləmə, nəzarət.

3. Normativ baza - vergitutma sahəsində münasibətləri tənzimləyən qanunlar.

4. İnformasiya təminatı - ölkənin sosial-iqtisadi vəziyyəti, dünya təcrübəsi, müasir elmi biliklər haqqında məlumatlar.

5. Vergi sisteminin idarəetmə orqanları - Rusiya Federasiyasının Prezidenti, Federal Məclis (DG və SF), Rusiya Federasiyası Hökuməti (İİN, MF, MVD, FTS, FCS, FSFM).

Vergi Effektivliyi:

1) Milli iqtisadi: dövlət səviyyəsində; sahibkarlıq subyektləri səviyyəsində; əhali səviyyəsində.

2) Sənayedaxili.

Dövlət üçün vergi səmərəliliyinin göstəriciləri:

1. Ölkə büdcəsinə vergi daxilolmalarının məbləği, vergi daxilolmalarının dəyişməsi (azalması və ya artması);

2. Vergi daxilolmalarının büdcə gəlirlərində xüsusi çəkisi;

4. Vergi növləri və büdcə növləri üzrə vergi güzəştlərinin verilməsindən vergi məbləğlərinin itkiləri;

5. Bütövlükdə ölkə üzrə və ayrı-ayrı regionlar üzrə makroiqtisadi göstəricilərin dəyişməsi (ÜDM, istehsalın artım tempi, rentabellik və s.);

6. Vergi ödəyicilərinin sayında və strukturunda dəyişikliklərin dinamikası;

7. Vergi borcu.

Vergi tənzimlənməsi- bu, dövlət tənzimlənməsinin tərkib hissəsidir, vergilərin növünün, vergi dərəcələrinin dəyişdirilməsi, vergi güzəştlərinin müəyyən edilməsi, vergitutmanın ümumi səviyyəsinin aşağı salınması və ya artırılması, vergi pozuntularına görə sanksiyaların tətbiqi yolu ilə iqtisadiyyata dolayı təsir tədbirləri sistemidir.

Vergi tənzimlənməsinin məqsədi– üç subyektin maraqlarını balanslaşdırmaq: dövlət, biznes və vətəndaşlar.

vergi prosedurları qanunvericilikdir qurulmuş nizam vergi ödəyicisi tərəfindən vergi öhdəliyinin könüllü yerinə yetirilməsi, o, iki mərhələni əhatə edir:

· Hesablama;

· Vergi ödəyicisi tərəfindən vergilərin ödənilməsi.

vergi prosedurları- bu, vergi ödəyicisini vergi öhdəliyini yerinə yetirməyə nəzarət etmək, tənzimləmək və məcbur etmək üçün vergi idarələrinin qanunla müəyyən edilmiş səlahiyyətlərinin məcmusudur.

Vergi idarəsi- bu, dövlət vergi idarəçiliyinin bir hissəsidir, səlahiyyətli vergi orqanlarının vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin həyata keçirilməsinə yönəldilmiş fəaliyyətidir; Bu, vergi və digər orqanlar (vergi idarələri) tərəfindən həyata keçirilən vergi proseslərinin idarə edilməsi prosesidir.

Vergi idarələri qanunvericilik əsasında vergi ödəyicilərinə münasibətdə müəyyən səlahiyyətlər (inzibati) səlahiyyətlər verilmiş dövlət orqanlarıdır:

· Vergi orqanları;

· Maliyyə orqanları;

· Gömrük;

· daxili işlər orqanları.

Vergi inzibatçılığının məqsədləri:

1) Vergi ödəyiciləri və vergi agentləri tərəfindən vergi qanunvericiliyinə əməl olunmasına nəzarət (vergi nəzarəti);

2) Vergi orqanları tərəfindən vergi qanunvericiliyinin icrasına və icrasına nəzarət;

3) Nəzarət fəaliyyətinin təşkilati-analitik təminatı və vergilərin hesablanması və ödənilməsi qaydasının təkmilləşdirilməsi üzrə təkliflərin hazırlanması.

Vergi idarəetmə üsulları:

· Planlaşdırma;

· Tənzimləmə;

· Nəzarət;

· Səmərəliliyin təhlili;

· Məcburiyyət.

Mövzu: Rusiya Federasiyasının vergi sistemi.

Rusiya Federasiyasının müasir vergi sistemi "Rusiya Federasiyasının Vergi sisteminin əsasları haqqında" 27 dekabr 1991-ci il tarixli 2112 nömrəli Federal Qanuna uyğun olaraq 1 yanvar 1992-ci ildə ortaya çıxdı.

Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyinin tərkibi və quruluşu:

1. Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası;

3. Rusiya Federasiyasının federal qanunları;

4. Rusiya Federasiyasının subyektlərinin (regionlarının) qanunları;

5. Orqanların normativ hüquqi aktları yerli hökümət;

6. Metodik və göstəriş sənədləri.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi:

1) 1-ci hissə Ümumi: Fəsil. 1 - Ch. iyirmi

2) 2-ci hissə Xüsusi: Fəsil. 21 - Fəsil. 31

Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin xüsusiyyətləri:

1) Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin gəncləri;

2) Rusiya Federasiyasının büdcəsinin vergi gəlirlərində dolayı vergilərin daxil olması üstünlük təşkil edir - inkişaf etməmə əlaməti;

3) Hüquqi şəxslərin vergitutmasının fiziki şəxslərin vergiyə cəlb edilməsindən üstün olması;

4) Kölgə iqtisadiyyatının böyük səviyyəsi və aşağı vergi intizamı.

Rusiya Federasiyasının vergi siyasətinin əsas istiqamətləri hazırkı mərhələdə Rusiya Federasiyası Hökuməti (İİN və MF) tərəfindən hazırlanır.

Həyata keçirilməsi nəzərdə tutulan vergi siyasəti tədbirləri:

1. Müəssisələrin modernləşdirilməsi, innovasiya və investisiya fəaliyyətinin stimullaşdırılması, texnoloji yenilənmə.

2. Tütün və alkoqollu məmulatların aksiz dərəcələrinin artırılması.

3. Vergi tutulan əmlakın bazar dəyəri əsasında fiziki şəxslərin əmlakının vergiyə cəlb edilməsinin artırılması.

4. Vergi nəzarətinin gücləndirilməsi, vergidən yayınma üçün mövcud imkanların aradan qaldırılması, vergilərin minimuma endirilməsinə qarşı mübarizə aparan alətlərin tətbiqi.

5. İkiqat vergitutmanın qarşısını almaq və ofşor mexanizmə qarşı mübarizə məqsədilə vergitutma sahəsində beynəlxalq əməkdaşlıq, inteqrasiya və məlumat mübadiləsi.

6. Vergi inzibatçılığının təkmilləşdirilməsi və sadələşdirilməsi, informasiya texnologiyalarının, telekommunikasiyaların, sənəd dövriyyəsinin və hesabatın elektron formasının geniş tətbiqinə keçid.

Hal-hazırda vergi siyasəti bütövlükdə iqtisadi siyasətin ən mühüm həlqəsidir və onun tənzimlənməsinə cavabdehdir iqtisadi proseslər cəmiyyətdə. Rusiya iqtisadiyyatında vəziyyət son illərdə əlverişsiz olduğundan və dövlət büdcəsinin kəsiri əhəmiyyətli dərəcədə artdığından, böhrandan çıxmaq üçün iqtisadi böhran hökumət 90-cı illərdə geniş istifadə olunan qeyri-populyar üsullardan istifadə etmək qərarına gəldi. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin fikrincə, ölkə büdcəsini tarazlaşdırmağın yeganə yolu vergilərin artırılmasıdır.

Məsələn, artıq 2016-cı ildə Maliyyə Nazirliyi 2004-cü ildə ləğv edilmiş satış vergisini qaytarıb. İndiyə qədər yalnız Moskva və Sevastopolda hesablanır. 2016-cı ildə satış vergisinin tətbiqinin zəruriliyini izah edən rəsmilər ABŞ-ın uğurlu təcrübələrinə istinad edirlər. Amerikada, həqiqətən, hər bir ştatda satışdan əlavə olaraq 3%-dən 5%-ə qədər vergi tutulur. Lakin layihənin təşəbbüskarları ABŞ-da əlavə dəyər vergisinin (ƏDV) olmadığını qeyd etmirlər. Rusiyada bu verginin tətbiqi ilə ƏDV ləğv edilməyəcək. Maraqlıdır ki, eyni vergi proqramı 2004-cü ildə ləğv edilib. Beləliklə, hakimiyyət demək olar ki, 90-cı illərin üsullarını geri qaytarır.

2018-ci ildən vergi dərəcələrinin artırılması daha iki çox əhəmiyyətli vergiyə, ƏDV və fərdi gəlir vergisinə təsir edəcək. ƏDV dərəcəsinin hazırkı 18%-dən 20%-ə, fiziki şəxslərin gəlir vergisi dərəcəsinin isə 13%-dən 15%-ə qaldırılması nəzərdə tutulur. Şəxsi gəlir vergisinin artması sadə bir işçinin cibinə birbaşa dırmaşmaqdır. Rusiyada gəlir və xərclərin bölüşdürülməsi sistemi açıq şəkildə ədalətsizdir, eyni müəssisədə top menecerlər və işçilər arasında maaş fərqi 100 və ya daha çox dəfəyə çata bilər - bu rəqəmlər formada sahiblərin gəlirlərini bir kənara qoyaraq yalnız əmək haqqını nəzərə alır. dividendlər və s.

Vergilərin “bütün cəbhələrdə” artırılması ƏDV üçün bazanı artıracaq və bu da öz növbəsində bu verginin yükünü artıracaq. Bununla belə, Maliyyə Nazirliyi əmin edir ki, ƏDV və fiziki şəxslərin gəlir vergisi tədricən artacaq. Baxmayaraq ki, büdcənin doldurulmasında ciddi çətinliklər 2016-cı ilin birinci yarısında artıq yaranıb və bu, 2018-ci ildə ƏDV və fərdi gəlir vergisinin dərhal artmasına səbəb olacaq.

Fiziki şəxslər üçün vergi yükü artmaqda davam edir. İndi torpaq vergisinin məbləği əsasında hesablanır kadastr dəyəri obyekt, yəni. bazara yaxın.

Həmçinin 2016-cı ildə siqaretin aksiz vergisi və fiziki şəxslər üçün divident vergisi 2014-cü ildə təsdiq edilmiş 9 faiz əvəzinə yenidən 13 faizə yüksələcək. Nəticədə, ölkə əmək haqqı və dolayı vergilər üzrə ən yüksək vergi yüklərinə malik olacaq. Bütün bunlar 90-cı illərin artıq tanış reaksiyasına gətirib çıxaracaq - yerli istehsalçıların rəqabət qabiliyyəti azalacaq, nəticədə işəgötürənlər əmək haqqını azaltmalı və əmək haqqını “zərflərdə” ödəyərək “kölgə biznesinə” getməli olacaqlar.

Bununla belə, biznesin azalması populyar olmayan metodların yeganə mənfi reaksiyasından uzaqdır. Vergilərin artması demək olar ki, bütün mal qruplarının qiymətlərinin artmasına səbəb olacaq ki, bu da əmək haqqının azalması fonunda alıcılıq qabiliyyətinin azalmasına və inflyasiyanın ən azı daha 1,5-2% artmasına səbəb olacaq.

Baxmayaraq ki, dünya praktikasında dəfələrlə sübut olunub ki, ölkədə vergilər nə qədər yüksək olarsa, təhsil sistemi, tibb, məhkəmələr və s. Ancaq Rusiya reallıqlarında belə bir təsirə ümid etmək mümkün deyil, çünki ölkəmizdə dövlət və sosial xidmətlərin keyfiyyəti yaxşılaşmır, əksinə, pisləşir.

Ölkəmizdə davam edən vergi siyasətində ən mühüm amil Rusiya Federasiyasının büdcə sistemində tarazlığın qorunması zərurətidir. Eyni zamanda, iqtisadiyyatın optimal səviyyəsinə çatmış sahələr üzrə vergi yükünün dəyişməzliyini qorumaq lazımdır.

Bu gün bələdiyyələrlə qurulmuş federal münasibətlər modeli sosial və iqtisadi inkişafın yerli problemlərini həll etmək üçün kifayət qədər təsirli deyil. Praktikada funksiya və gəlir bölgüsü mərkəzin ciddi şəkildə güclənməsinə səbəb oldu.

2014-cü ildə Rusiya iqtisadiyyatı ciddi problemlərlə üzləşdi. Eyni zamanda, yüksək inflyasiya, durğunluq, kəskin devalvasiya, kapital axını, neftin qiymətinin aşağı düşməsi, cəlbediciliyin kəskin azalması kimi amillər Fond bazarı. Ola bilsin ki, növbəti planlaşdırma dövrü üçün büdcə siyasətinin formalaşdırılması daha da sərt iqtisadi şəraitlə bağlı olsun və dövlət maliyyəsinin fəaliyyətinin, büdcə vəsaitlərinin formalaşması və istifadəsi proseslərinin tamamilə yeni mexanizminin formalaşdırılması zəruri olsun. resurslar.

Buna görə də, vergi sisteminin səmərəliliyinin artırılmasının bir hissəsi olaraq, regional və yerli vergilər üçün federal vergi güzəştlərinin əksəriyyətindən imtina etmək, onların effektivliyini qiymətləndirmək və etibarlılıq müddətini müəyyən etməklə stimulların yaradılması üçün yeni bir prinsip tətbiq etmək lazımdır.

Birgə vergi gəlirləri şaquli bərabərsizliyi azaldır və müəyyən muxtariyyət təmin edir, lakin onlar öz-özlüyündə yerli hökumətlərin ictimaiyyət qarşısında hesabatlılığına zəmanət verə bilməz və onlara öz vergitutma səviyyələri vasitəsilə öz xidmətlərin göstərilməsi səviyyəsini təyin etmələrinə mane ola bilməz.

Bunu etmək üçün yerli özünüidarəetmə orqanlarının sərəncamında ilk növbədə, dərəcələrini müstəqil müəyyən etmək hüququna malik olan müstəsna yerli vergilər olmalıdır. Yerli hökumətlərə öz vergi ayırmalarını və vergi bazalarını təyin etmək hüququ verməklə daha yüksək yerli muxtariyyət dərəcəsinə nail olmaq olar.

Ən əhəmiyyətli gəliri yaradan vergi şəxsi gəlir vergisidir. Bir çox ölkələr bunu yalnız yerli və ya ortaq vergi kimi tətbiq edirlər. Bütün inkişaf etmiş ölkələrdə bu vergi sırf yerlidir və yerli hakimiyyət orqanları öz mülahizələrinə uyğun olaraq vergi dərəcəsini təyin etmək imkanına malikdirlər.

2015-ci ildə Rusiya vergi qanunvericiliyi yan keçməyən bir sıra dəyişikliklərə məruz qaldı yerli vergilər regional hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilmiş və müəyyən bir ərazinin inkişafına yönəldilmişdir. Onların sayı artıb, bəyan etmək, hesablamaq və ödəmək qaydası bir qədər dəyişib. İndi qısa müddətdə yerli səviyyədə məsələlərin həlli üçün maddi baza formalaşdırmaq lazımdır.

Yerli vergilər hesabına maliyyələşdirilən əsas məsələlər (Art. 14 FZ-131): yerli yolların çəkilməsi və yaxşı vəziyyətdə saxlanılması; aztəminatlı vətəndaşlara maddi yardım və mənzil verilməsi; yerli icmanın rabitə xidmətləri, istehlak xidmətləri, nəqliyyatla təmin edilməsi; abadlıq, o cümlədən zibillərin təmizlənməsi, işıqlandırma və yaşıllaşdırma; elektrik enerjisi, su, qaz təchizatı məsələlərinin həlli; tibb, mədəniyyət və təhsil müəssisələrinə dəstək; dəfn yerlərinin saxlanılması və s.Yerli səviyyədə idman və mədəni-kütləvi tədbirlərin keçirilməsi də, bir qayda olaraq, yerli büdcədən maliyyələşdirilir ki, bunun da 50-55%-i yerli vergi ödənişləridir.

Yerli vergilər və rüsumlar vergi sisteminin mühüm elementidir, çünki onlar iki mühüm funksiyanı yerinə yetirirlər:

ü Birincisi, onlar yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən əsas vəzifələrin icrası üçün maliyyə bazasını formalaşdırırlar;

ü İkincisi, onlar maliyyə mərkəzsizləşdirmə faktoru kimi çıxış edirlər, çünki yerli hakimiyyət orqanları bu vəsaitləri öz mülahizələrinə uyğun xərcləmək hüququna malikdirlər.

Yerli icbari ödənişlərin gələcəyi iki istiqamətdə həyata keçirilməlidir:

ü İndi ümummilli olan büdcəyə icbari ödənişlərin müəyyən növləri tədricən yerli səviyyəyə keçməlidir (məsələn, təkcə fiziki şəxslərdən deyil, həm də hüquqi şəxslərdən daşınmaz əmlak vergisi).

ü Mövcud yerli vergilər əlavə dərəcələr, qrantlar və ayırmalar imkanları ilə genişləndirilməlidir ki, bu da bələdiyyə özünüidarəsinin imkanlarını genişləndirəcək.

Beləliklə, yerli vergilər ayrı-ayrı ərazilərin inkişafında mühüm rol oynayır, çünki onlar

yerli özünüidarəetmə orqanları proqramların həyata keçirilməsi üçün öz mülahizələri ilə istiqamət verə bilərlər sosial-iqtisadi inkişaf. Həm də onlar əmək və maddi ehtiyatların səmərəli təkrar istehsalını stimullaşdıra, mədəniyyət sahəsini dəstəkləyə və s.

Daha çox sayda öz gəlir mənbələrinin olması yerli hakimiyyət orqanlarına iqtisadi, sosial və ekoloji vəziyyəti tənzimləmək də daxil olmaqla, konkret ərazinin əhalisinin maraqları naminə dövlətdən asılı olmayan siyasət həyata keçirməyə imkan verəcək.

Biblioqrafiya

1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

KURS İŞİ

“Makroiqtisadiyyat” fənni üzrə

Rusiya Federasiyasının müasir vergi sistemi, onun təkmilləşdirilməsi problemləri

Giriş

Nəticə

Biblioqrafiya

Giriş

Tədqiqatın aktuallığı onunla müəyyən edilir ki, heç bir dövlət vergilərsiz edə bilməz və buna görə də vergilər cəmiyyətdə iqtisadi və siyasi proseslərin baş verdiyi fondur. Vergilər ağlabatan olarsa, dövlət əhəmiyyətli vəsaitləri cəmləşdirmək, onları cəmiyyətin ona həvalə etdiyi funksiyaları yerinə yetirməyə yönəltmək imkanına malikdir. Belə vergilər iqtisadiyyatın düzgün istiqamətdə inkişaf etməsinə və vətəndaşların zənginləşməsinə imkan verir.

Rusiya iqtisadi sisteminin transformasiyasının hazırkı mərhələsində onun bütövlüyü və sabitliyi üçün vacib şərt onun alt sistemlərinin, o cümlədən vergi sisteminin səmərəli işləməsidir.

Vergi sisteminin təhlili vergi sisteminin inkişafı üçün siyasi və iqtisadi baxımdan son dərəcə aktualdır iqtisadi nəzəriyyə. Bu istiqamətdə tədqiqatlar azdır və Rusiya iqtisadiyyatında vergi sisteminin təkmilləşdirilməsinin nəzəri və praktiki aspektlərinin hərtərəfli öyrənilməsi üçün tələblər son dövrlərdə xüsusilə kəskin olmuşdur.

Problemin inkişaf dərəcəsi. V.Petqin, A.Smitin, D.Rikardonun elmi əsərləri vergitutmanın klassik nəzəriyyəsinin formalaşmasının əsasını qoydu. Vergitutma və vergi tənzimlənməsinin səmərəliliyi məsələlərinə M. Alle, N. Mankiw, P. Samuelson, C. Stiglitz, S. Fisher və başqalarının əsərlərində baxılmışdır.

Keçid dövründə vergilərin mahiyyətinə və onların funksiyalarına uyğun gələn vergi sisteminin qurulması zərurəti V.A.-nin əsərlərində qeyd olunur. Kaşina, I.A. Kravçenko, D.S. Lvova, I.G. Rusakova, Yu.V. Lremenko və başqaları.Son illərdə A.M. Babiç, I.V. Qorskoy, L.N. Lykova, L.N. Pavlova, L.L. Okuneva, V.F. Stolyarov, D.G. Çernik, T.F. Yutkin və başqaları.

Kurs tədqiqatının məqsədi Rusiya Federasiyasının müasir vergi sistemini və onun təkmilləşdirilməsi problemlərini nəzərdən keçirməkdir.

Qarşıya qoyulmuş məqsədin həyata keçirilməsi aşağıdakı vəzifələrin həlli zərurətini nəzərdə tutur:

· vergi sisteminin konsepsiyasını, məqsədlərini, məzmununu və rolunu təhlil etmək;

· vergi sisteminin qurulması prinsiplərini müəyyən etmək;

· 2009-cu ilin yanvar-avqust aylarında Rusiya Federasiyasının büdcəsinə əsas vergi daxilolmalarının təsviri və təhlili;

· Rusiya Federasiyasının müasir vergi sisteminin xüsusiyyətlərini qısaca xarakterizə edin;

· müasir vergi sisteminin inkişafının problemlərini və məhdudiyyətlərini sadalayır;

· Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin inkişaf perspektivlərini ortaya qoyur.

Tədqiqatın obyekti Rusiya Federasiyasının mövcud vergi sistemidir.

İşin nəzəri və metodoloji əsasını Rusiya Federasiyasında vergitutma və vergi sisteminin iqtisadi transformasiyası nəzəriyyələri və konsepsiyaları təşkil edir.

Rusiya vergi sistemi

Fəsil 1. Vergi sistemi sosial-iqtisadi proseslərin tənzimlənməsi vasitəsi kimi

1.1 Vergi sistemi anlayışı, məqsədləri, məzmunu, rolu

Vergilər ən qədim maliyyə kateqoriyalarından biridir. Dövlətə icbari ödənişlərin müxtəlif adları olub və onlar cəmiyyətin inkişafının iqtisadi və sosial şəraitinə uyğun olaraq çox vaxt dəyişirdilər.

Vergilər dövlət tərəfindən birtərəfli qaydada müəyyən edilmiş, müəyyən məbləğlərdə həyata keçirilən, geri alınmaz və əvəzsiz xarakter daşıyan icbari nağd pul ödənişləridir.

Rüsum həmişə məqsədyönlü ödənişdir ki, bu da vergi ödəyicisinə xidmət göstərmək üçün dövlətə ödənişdir. Rüsumun ünvanlılığı, bir qayda olaraq, onun adında öz əksini tapır.Haqq müəyyən növdən və ya bu cür fəaliyyəti həyata keçirmək hüququ üçün ünvansız ödəniş ola bilər.

Rüsum hüquqi və fiziki şəxslərdən xüsusi səlahiyyətli orqanlar tərəfindən hərəkətlərə görə və hüquqi qüvvəyə malik sənədlərin verilməsinə görə tutulan pul rüsumudur. Dövlət rüsumu gömrük-sərhəd və dövlətdaxili rüsumlara bölünür. Gömrük rüsumu malların (məhsulların) dövlətin gömrük sərhədindən idxalına və ixracına görə ödəyicidən gömrük orqanları tərəfindən alınan rüsumdur. Məişət rüsumu hüquqi əhəmiyyət kəsb edən hərəkətlərin yerinə yetirilməsinə görə fiziki və hüquqi şəxslərdən alınan pul haqqıdır.

Vergilərin iqtisadi məzmunu

Vergilərin iqtisadi məzmunu ondan ibarətdir ki, onlar milli gəlirin təsərrüfat subyektlərindən, vətəndaşlardan öz funksiya və vəzifələrini yerinə yetirmək üçün dövlət tərəfindən yığılan müəyyən hissəsinin çıxarılması üçün istehsal münasibətlərinin tərkib hissəsidir. Dövlətdə tutulan vergi növlərinin məcmusu, onların qurulması formaları və üsulları, vergi orqanları dövlətin vergi sistemini təşkil edir.

Hazırda vergi sistemi anlayışının müəyyənləşdirilməsinə bir neçə yanaşma mövcuddur. Belə ki, birincisinə görə, vergi sistemi mülkiyyətçinin gəlirlərinin bir hissəsinin özgəninkiləşdirilməsi yolu ilə dövlət büdcəsinin mədaxil hissəsinin formalaşması nəticəsində dövlətlə təsərrüfat subyektləri arasında hüquqi və hüquqi münasibətlər sistemi vasitəsilə yaranan iqtisadi və hüquqi münasibətlər sistemidir. müəyyən edilmiş vergilər, rüsumlar və digər icbari ödənişlər, hesablanması, ödənilməsi və alınmasına nəzarət bu müəssisədə hazırlanmış vahid vergitutma metodologiyasına uyğun olaraq həyata keçirilir.

Digər yanaşmaya uyğun olaraq, vergi sistemi qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada yığılan vergilər, rüsumlar, rüsumlar və digər ödənişlərin məcmusudur.

Həmçinin vergi sistemi vergilərin, ödənişlərin, onların yaradılmasının, dəyişdirilməsinin və ya ləğv edilməsinin, ödənilməsinin, vergi nəzarətinin, habelə qanunla nəzərdə tutulmuş məsuliyyətə cəlb edilməsinin və vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə məsuliyyət tədbirlərinin forma və üsullarının məcmusudur. .

ONLAR. Aleksandrov vergi sistemini hesablanmasında müəyyən tələb və vergitutma prinsiplərini həyata keçirən tikinti və üsullarda müxtəlif vergi növlərinin məcmusu və strukturu hesab edir.

Vergi sistemi onun dörd əsas elementinin ayrılmaz birliyi kimi müəyyən edilə bilər: vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik sistemi, vergilər və rüsumlar sistemi, vergi və ödənişlərin ödəyiciləri və hər biri bir-biri ilə sıx əlaqəli və vergi inzibatçılığı sistemləri. bir-birindən asılıdır.

Fikrimizcə, ən dolğun və dəqiq olanı bu işdə əsas götürüləcək vergi sisteminin ilk tərifidir.

Vergi sisteminin məqsədi:

Rusiya Federasiyasının xalq təsərrüfatında səmərəli təkrar istehsal prosesləri üçün şəraitin yaradılması, həm bütövlükdə ölkədə, həm də ayrı-ayrı bölgələrdə sosial problemlərin həlli üçün ilkin şərtlərin yaradılması;

xarici iqtisadi fəaliyyətin həyata keçirilməsi üçün şəraitin yaradılması və s.

Vergi sisteminin rolu və funksiyaları

İqtisadi ədəbiyyatda funksiyalar adətən vergiyə münasibətdə nəzərdən keçirilir. Vergi iqtisadi kateqoriya kimi milli ehtiyatlar fondunun formalaşmasında yenidən bölüşdürülmüş dəyərin hərəkətini təmsil etmək üçün şüur ​​tərəfindən istehsal olunan sırf nəzəri substansiya olduğundan bu şərh metodoloji baxımdan düzgün deyil. İqtisadi kateqoriya kimi müəyyən funksiyaları yerinə yetirmir. O, iqtisadi potensialı ehtiva edir, yəni. sosial məqsəd - bu və ya digər reproduktiv münasibətlər toplusunu ifadə etmək. Nəzəri cəhətdən verginin iqtisadi kateqoriya kimi potensialını müəyyən funksiyaları olan vergitutma sistemi həyata keçirir. Bu əlaqələr toplusu həm də elmi biliklərin nəzəriləşdirilmiş sahəsidir, lakin bu nəzəriyyə reproduktiv proseslərin qanunauyğunluqları haqqında nəticələrə əsaslanır. Qanunvericiliklə qəbul edilmiş vergitutma sistemi potensial vergi ödəyicilərinin gəlirlərinin yenidən bölüşdürülməsi üçün praktiki alətdir; vergi sisteminin rolu haqqında.

Vergitutma sisteminin funksiyalarına dair müddəalar hələ də elmi müzakirələrin mövzusudur. İqtisadi ədəbiyyatda vergi funksiyalarının müxtəlif şərhləri verilir. Belə görünür ki, vergitutma sisteminin funksional məqsədinin nəzəri anlayışının təcrübə ilə nə əlaqəsi var? Fərqi yoxdur, hansı funksiyalar olacaq, əsas dövlətin xəzinəsini doldurmaqdır. Vergitutmanın təkamülü bu suala aydın cavab verir - diqqət prosesin və ya fenomenin bu və ya digər funksional tərəfinə yönəldilir. iqtisadi vəziyyətölkələr, biznesin vəziyyəti və ayrı-ayrı vətəndaşların rifah səviyyəsi. Qanunda qəbul edilmiş vergitutma sistemi “vergitutma” iqtisadi kateqoriyasının daxili potensialının reallaşdırılmasına yönəldilməzsə, vergi idarələrinin bütün repressiv tədbirlərinə baxmayaraq, son nəticədə belə bir sistemin rolu mənfi olacaq. ölkə büdcəsinin gəlirlərini təmin etsin.

Vergitutma sisteminin funksional təzahürünün əsas əsasını ümumi iqtisadi bölgü kateqoriyası kimi maliyyənin funksiyaları təşkil edir. Ümumiyyətlə iki funksiya tanınır: paylayıcı və nəzarət. Onların hər birinin daxilində vergi münasibətlərinin xüsusi funksional ixtisaslaşması formalaşır. Bu, vergi funksiyalarının formalaşdırılmasının başlanğıc metodoloji əsasını təşkil edir. Vergi sisteminin funksiyaları, ilk növbədə, nəzəri bir fərziyyədir ki, bu funksiyalar verginin sosial məqsədini belə təzahür etdirəcək: biznesin inkişafına xələl gətirmədən dövlət gəlirlərini təmin etmək.

Vergi funksiyaları arasında alimlər adətən aşağıdakıları adlandırırlar: fiskal, iqtisadi, yenidən bölüşdürmə, nəzarət, stimullaşdırıcı, tənzimləyici. Bu funksiyalar həm tam, yuxarıda qeyd olunan siyahıda, həm də ayrı-ayrılıqda verilmişdir. İqtisadi funksiya dərhal vergi funksiyalarının sırasından çıxarılmalıdır. Vergitutma özlüyündə iqtisadi kateqoriyadır. Onun praktiki istifadə formaları (vergilərin növləri və onların fəaliyyət şərtləri) iqtisadi (maliyyə) sferada aşkarlanır, onun rolu həm də iqtisadi parametrlərlə müəyyən edilir. Vergitutmanın son məqsədləri dövlətin sosial-iqtisadi funksiyalarını korporativ və şəxsi iqtisadi maraqlara xələl gətirmədən təmin etməkdir. Ona görə də vergiyə iqtisadi funksiyanın verilməsi onun daxili mahiyyətinin sadə tavtologiyasıdır. Bunun heç bir elmi səbəbi yoxdur.

Vergitutma sisteminin funksiyalarının şərhlərinin məzmununun təhlili vergitutmanın nəzəri və praktiki problemlərinə daim müraciət edən rus alimlərinin mövqelərini nəzərə almaqla asanlaşdırıla bilər. L.P. Okuneva vergi funksiyalarının aydın şərhini verir: fiskal və bölgü. Adı çəkilən funksiyalarla müqayisədə D.G.-nin mövqeyi birmənalı deyil. Blueberry "Verginin funksiyaları onun mahiyyətinin fəaliyyətdə təzahürü, xassələrinin ifadə üsuludur." Funksiya necə olduğunu göstərir ictimai təyinat bu iqtisadi kateqoriya xərclərin bölüşdürülməsi və gəlirin yenidən bölüşdürülməsi vasitəsi kimi. Bu, vergilərin bölüşdürmə münasibətlərinin xüsusi mərkəzləşdirilmiş (fiskal) aləti kimi mahiyyətini ifadə edən əsas bölgü funksiyasını doğurur.

Fiskal funksiya vasitəsilə vergilərin əsas sosial məqsədi - dövlətin büdcə sistemində və qeyri-büdcə fondlarında toplanan və öz funksiyalarının (müdafiə, sosial, ekoloji, və s.). Dövlət büdcəsinin gəlirlərinin sabit və mərkəzləşdirilmiş vergi yığımı əsasında formalaşması dövlətin özünü ən iri təsərrüfat subyektinə çevirir.

Vergilərin iqtisadi kateqoriya kimi digər funksiyası ondan ibarətdir ki, vergi daxilolmalarını kəmiyyətcə müəyyən etmək və dövlətin maliyyə resurslarına olan tələbatı ilə müqayisə etmək mümkün olur. Nəzarət funksiyası sayəsində vergi mexanizminin səmərəliliyi qiymətləndirilir, maliyyə vəsaitlərinin hərəkətinə nəzarət təmin edilir, vergi sistemində və büdcə siyasətində dəyişikliklərin zəruriliyi müəyyən edilir. Vergi-maliyyə münasibətlərinin nəzarət funksiyası yalnız bölgü funksiyası şəraitində özünü göstərir. Beləliklə, üzvi vəhdətdə olan hər iki funksiya vergi-maliyyə münasibətlərinin və büdcə siyasətinin səmərəliliyini müəyyən edir.

Vergilərin nəzarət funksiyasının həyata keçirilməsi, onun tamlığı və müəyyən dərəcədə dərinliyi vergi intizamından. Onun mahiyyəti ondan ibarətdir ki, vergi ödəyiciləri (hüquqi və fiziki şəxslər) qanunla müəyyən edilmiş vergiləri vaxtında və tam həcmdə ödəyirlər.

Vergilərin bölgü funksiyası onun təkrar istehsal prosesində rolunun çoxşaxəliliyini xarakterizə edən bir sıra xüsusiyyətlərə malikdir. Bu, hər şeydən əvvəl ondan ibarətdir ki, əvvəlcə vergilərin bölgü funksiyası sırf fiskal xarakter daşıyırdı. Amma dövlət iqtisadi həyatın təşkilində fəal iştirak etməyi zəruri hesab etdiyindən ölkədə vergi mexanizmi vasitəsilə həyata keçirilən tənzimləmə xüsusiyyəti meydana çıxdı. Vergi tənzimlənməsində həvəsləndirici alt funksiya, eləcə də təkrar istehsal məqsədləri alt funksiyası.

1.2 Vergi sisteminin qurulması prinsipləri

Vergitutma prinsipləri ilk dəfə 18-ci əsrdə formalaşmışdır. İqtisadiyyat və təbii hüquq üzrə böyük şotland alimi Adam Smit (1725-1793) tərəfindən məşhur "Xalqların sərvətinin təbiəti və səbəbləri haqqında araşdırma" (1776) əsərində. O, daha sonra “Ödəyicinin Hüquqları Bəyannaməsi” adlandırılan beş prinsipi qeyd etdi:

§ Vergilər çox ağır olmamalıdır.

§ Onlar vergi ödəyiciləri üçün başa düşülən olmalıdır.

§ Hər bir vergi ödəyicisi bilməlidir ki, nə qədər, nə vaxt və nə üçün ödəməlidir.

§ Vergilər ədalətli olmalıdır və oxşar şəraitdə müxtəlif vergi ödəyiciləri təxminən eyni vergiləri ödəməlidirlər.

§ Dövlət vergiləri çox xərcləmədən yığa bilməlidir.

Bu gün bu postulatlar vergitutmanın klassik prinsipləri adlanır. Bu prinsiplərin həyata keçirilməsi və hazırda vergi qanunvericiliyinin prioritet vəzifəsi olaraq qalır.

Effektiv vergi sisteminin qurulması prinsipləri vergi nəzəriyyəsində kifayət qədər əsaslandırılmışdır və bunlara aşağıdakılar daxildir:

İqtisadi səmərəlilik- vergi sistemi sahibkarlığın inkişafına və resurslardan (maddi, əmək və maliyyə) səmərəli istifadəyə mane olmamalıdır.

Vergitutmanın müəyyənliyi - vergi sistemi elə qurulmalıdır ki, sahibkarın (həm hüquqi, həm də fiziki şəxs) iqtisadi qərarlar qəbul etməsinin vergi nəticələri əvvəlcədən müəyyən edilsin və uzun müddət ərzində dəyişməsin. Beləliklə, bu prinsip praktiki olaraq vergi sisteminin sabitliyi prinsipi ilə birləşir.

Vergitutmanın ədalətliliyi - bu prinsip vergi sisteminin qurulmasında əsasdır və müxtəlif vergi ödəyicilərinə ədalətli yanaşmanı, habelə vergi ödəyicisi ilə vergi idarəsi arasında münasibətlərdə onun maraqlarının üstünlüyünü nəzərdə tutur.

Vergitutmanın sadəliyi və vergi yığımının aşağı məsrəfləri - vergi qanunvericiliyi əksər vergi ödəyiciləri üçün başa düşülən sadə dildən ibarət olmalıdır və vergilərin tutulması proseduru nisbətən ucuz olmalıdır.

Rusiya Federasiyasının vergi sistemi aşağıdakı prinsiplərə əsaslanır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 1-ci hissəsi, Maddə 3):

) vergitutmanın universallığı prinsipi və vergi ödəyicilərinin hüquq bərabərliyi prinsipi - hər bir şəxs qanunla müəyyən edilmiş vergi və ödənişləri ödəməlidir;

) iqtisadi fəaliyyət formalarına münasibətdə vergitutmanın ayrı-seçkiliyə yol verilməməsi (neytrallığı) prinsipi - vergilər və rüsumlar sosial, irqi, milli, dini və digər oxşar meyarlar əsasında ayrı-seçkilik yarada bilməz və tətbiq edilə bilməz;

) vətəndaşların konstitusiya hüquqlarını həyata keçirməsinə maneələrin yaradılmasının yolverilməzliyi prinsipi - vətəndaşların konstitusiya hüquqlarını həyata keçirməsinə mane olan vergilər və ödənişlər qəbuledilməzdir; vergi və rüsumlar iqtisadi əsasa malik olmalıdır və özbaşına ola bilməz;

) iqtisadi məkanın birliyi prinsipi - Rusiya Federasiyasının vahid iqtisadi məkanını pozan və xüsusən malların (işlərin, xidmətlərin) sərbəst hərəkətini birbaşa və ya dolayı şəkildə məhdudlaşdıran vergi və rüsumların müəyyən edilməsinə icazə verilmir. Rusiya Federasiyasının ərazisində maliyyə vəsaitləri və ya qanunla qadağan olunmayan fiziki şəxslərin və təşkilatların iqtisadi fəaliyyətini məhdudlaşdırmaq və ya maneələr yaratmaq;

) vergitutma qaydalarının müəyyənliyi prinsipi - vergilər müəyyən edilərkən vergitutmanın bütün elementləri müəyyən edilməlidir; vergi və ödənişlərə dair qanunvericilik aktları elə tərtib edilməlidir ki, hər kəs hansı vergiləri (rüsumları), nə vaxt və hansı qaydada ödəməli olduğunu dəqiq bilsin; heç kim Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmayan və ya Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmayan və ya Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş vergi və ya rüsumların xüsusiyyətlərinə malik olan vergiləri və rüsumları, habelə digər töhfələri və ödənişləri ödəməyə borclu ola bilməz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi bundan fərqli olaraq müəyyən edilir.

) bütün qeyri-müəyyənlikləri şərh etmə prinsipi vergi qanunvericiliyi vergi ödəyicisinin xeyrinə - vergilərə və rüsumlara dair qanunvericilik aktlarının aradan qaldırılması mümkün olmayan bütün şübhələri, ziddiyyətləri və qeyri-müəyyənlikləri vergi və ya rüsum ödəyicisinin xeyrinə şərh edilir.

İqtisadi ədəbiyyatda vergitutmanın obyektiv xarakter daşıyan bir sıra başqa təşkilati prinsipləri də mövcuddur. Bunlara daxildir:

) hərəkətlilik (elastiklik) prinsipi - onun mahiyyəti ondan ibarətdir ki, vergi yükü dövlətin obyektiv ehtiyaclarına uyğun olaraq tez dəyişdirilə bilər;

) sabitlik prinsipi - bu prinsip vergi münasibətlərinin subyektləri üçün (dövlət üçün büdcənin gəlir hissəsini formalaşdırarkən, ödəyicilər üçün isə gəlirlərini planlaşdırarkən, o cümlədən gəlirlərini planlaşdırarkən) vacib olan vergi sisteminin sabitliyini nəzərdə tutur. vergi planlaşdırması);

) regional və yerli vergilərin tam siyahısı prinsipi - onun mahiyyəti Rusiya Federasiyasının təsis qurumları və yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən əlavə vergilərin yaradılması və tətbiqi imkanlarının istisna edilməsindən ibarətdir.

Dünya praktikasında vergitutmanın bir sıra digər prinsiplərindən istifadə olunur ki, bunlara vergitutma üzrə məlumatın əlçatanlığı və açıqlığı prinsipi daxildir; təqsirsizlik prezumpsiyası prinsipi; vergi qanunvericiliyinin sabitliyi prinsipi; vergi ödəyiciləri üçün maksimum rahatlığın yaradılması prinsipi; vergi ödəyicisinin xalis gəlirinin vergiyə cəlb edilməsi prinsipi və s.

Fəsil 2. Rusiyada müasir vergi sisteminin qiymətləndirilməsi

2.1 Rusiya Federasiyasının müasir vergi sisteminin xüsusiyyətləri

Biz xarakterik olan əsas xüsusiyyətləri sadalayırıq müasir sistem Rusiya Federasiyasında vergitutmanın tənzimlənməsi:

Birinci.Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi müəyyən edilmişdir qapalı siyahıyalnız Federal Məclis tərəfindən qəbul edilmiş qanunla dəyişdirilə və ya əlavə edilə bilən vergilər və rüsumlar. Bundan əvvəl, Rusiya Federasiyası Prezidentinin 22 dekabr 1993-cü il tarixli 2268 nömrəli Fərmanına əsasən, Federasiyanın təsis qurumlarının qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanlarının (yerli hökumətlər də daxil olmaqla) öz ərazilərində tətbiq etmək hüququ var idi. müəyyən edilmiş siyahıya daxil edilənlərdən artıq olan istənilən vergilər. Əvvəllər milli-dövlət və ərazi-inzibati birləşmələrin səlahiyyətlərinə də əlavə güzəştlər tətbiq etmək hüququ verilirdi. federal vergilər(büdcələrinə hesablanmış məbləğlər daxilində); 1999-cu il yanvarın 1-dən bu norma öz qüvvəsini itirib.

İkinci.Konkret vergitutma rejimlərini müəyyən edən fəsillərdə həm ayrı-ayrı müstəqil vergilər, həm də eyni və ya oxşar növ vergi qrupları (məsələn, aksizlər (“Aksizlər” fəslində), rüsumlar (“Dövlət rüsumu” bölməsində), bəzi növlər üzrə vergilər təqdim olunur. gəlirin (bu halda vergilərin təsnifləşdirilməsi məqsədi ilə iqtisadi və ya fiskal-hüquqi əvəzinə inzibati-ərazi prinsipi (federasiya, regionlar və yerli hakimiyyət orqanları səviyyəsində vergi) tətbiq edilir.

üçüncü.Vergi Məcəlləsinin qəbulu ilə vergi orqanları tərəfindən verilən əmr, göstəriş və göstərişlər vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik aktlarına şamil edilmir və vergi ödəyicisi üçün onların məşvərətçi səlahiyyətindən artıq olmayan səlahiyyətləri vardır. Bundan əlavə, Federal Vergi Xidmətinin Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi sisteminə daxil olması ilə vergitutma ilə bağlı qanunvericilik aktlarının aydınlaşdırılması funksiyaları da maliyyə orqanlarına verildi.

Dördüncü.Rusiya Federasiyasında gömrük rüsumları "vergilər" kateqoriyasından çıxarılır, onların alınması (eləcə də digər gömrük ödənişləri) xüsusi gömrük qanunvericiliyi (Gömrük Məcəlləsi, gömrük tarifləri haqqında qanun) ilə tənzimlənir. Müvafiq olaraq, gömrük orqanları vergi orqanları statusunu itirmişlər (baxmayaraq ki, onların funksiyaları hələ də gömrük rüsumlarından əlavə, ƏDV və aksizlər kimi bu cür vergilərin (mal və xidmətlərin idxalı zamanı) yığılmasıdır).

Beşinci.Yeniyə görə vergi kodu Rusiya Federasiyası vergi orqanlarından bir funksiyanı geri götürdü kolleksiyavergilər (yalnız funksiya nəzarətvergilərin ödənilməsi üçün) vergi ödənişləri birbaşa xəzinədarlığın (və ya yerli özünüidarəetmə orqanlarının) büdcə hesablarına daxil edilməlidir, baxmayaraq ki, sonuncular vergi orqanlarının hüquqlarına malik deyildir.

Fəsil 3. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin inkişafının əsas istiqamətləri

3.1 Müasir vergi sisteminin inkişafının problemləri və məhdudiyyətləri

Vergitutma sisteminin müəssisələrin təsərrüfat fəaliyyətinə, istehsalın inkişafına və bütövlükdə ölkənin iqtisadi inkişafına stimullaşdırıcı təsiri probleminin həlli hazırda dövlətin prioritet vəzifələrindən biridir.

Səmərəli vergitutma seçilmiş vergi mexanizminin ölkə iqtisadiyyatını idarə edərkən dövlətin qarşısına qoyduğu məqsəd və vəzifələrin ahəngdar şəkildə uzlaşdırılması yolu ilə təmin edilə bilər.

Vergitutmanın səmərəliliyi vergi daxilolmalarının büdcələrə, o cümlədən hər bir konkret vergiyə münasibətdə vergilərin yığılması üzrə ümumi xərclərinə nisbəti ilə müəyyən edilir. Vergitutmanın səmərəliliyi aşağıdakı kimidir:

dövlət üçün - vergi daxilolmaları hesabına büdcə gəlirlərinin artırılmasında və vergitutma bazasının inkişaf etdirilməsində;

sahibkarlıq subyektləri üçün - vergi ödənişlərini minimuma endirməklə maksimum mümkün gəlirin (mənfəətin) əldə edilməsində;

əhali üçün - müəyyən edilmiş vergiləri ödəməklə dolanışıq üçün kifayət qədər gəlir əldə etməkdə, onun vasitəsilə dövlət zəruri sosial xidmətləri göstərir.

2010-cu ilin yanvar-mart ayları üçün federal büdcə gəlirləri, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin ilkin məlumatlarına görə, 1929,9 milyard rubl və ya ÜDM-in 23,1%-ni təşkil edib ki, bu da 2009-cu ilin eyni dövrü ilə müqayisədə ÜDM-in 0,7 faiz bəndi aşağıdır.

2012-ci ildə Rusiya Federal Vergi Xidməti tərəfindən idarə olunan vergi və digər ödənişlərin ümumi həcmi 934,2 milyard rubl və ya ÜDM-in 10,9%-ni təşkil edib ki, bu da Rusiya Federal Vergi Xidməti tərəfindən ÜDM-də faizlə idarə olunan gəlir göstəricisinə tam uyğundur. 2013. Rusiya Federal Gömrük Xidməti tərəfindən idarə olunan gəlirlər 2012-ci ilin yanvar-mart aylarında 655,0 milyard rubl və ya ÜDM-in 8,0%-i (2010-cu ildə ÜDM-in 11,3%-i) məbləğində daxil olub. 2012-ci ilin hesabat dövrü üçün digər inzibatçılar tərəfindən idarə olunan gəlirlər 340,7 milyard rubl və ya ÜDM-in 4,1%-i (ÜDM-in 1,6%-i) təşkil edib.

Yanvar-mart aylarında gəlirlər 2012-ci il və 2013 və 2014-cü illərin planlaşdırma dövrü üçün federal büdcə haqqında qanuna dəyişikliklər hazırlanarkən nəzərə alınan federal büdcə gəlirlərinin həcminin 25,8%-ni təşkil edib. Federal büdcə gəlirlərinə mənfi təsir göstərən ən mühüm amillərə, ilk növbədə, neft və qazın hasilatı və ixracının fiziki həcmlərinin azalması fonunda dünya enerji qiymətlərinin düşməsi daxildir. 2012-ci ilin yanvar-mart aylarında Urals markalı neftin qiyməti ötən ilin müvafiq dövrü ilə müqayisədə 2 dəfədən çox azalaraq 43,0 dollar/barel təşkil edib. Bununla yanaşı, idxalda ciddi azalma müşahidə olunub. Vergi yükünün azaldılması ilə bağlı vergi islahatları, xüsusən də 2012-ci ildə qüvvəyə minən federal gəlir vergisi dərəcəsinin azaldılması da 2012-ci ilin birinci rübündə federal büdcə gəlirlərinin azalmasına səbəb olub.

Büdcənin gəlirlər və xərclər baxımından icrasını nəzərə alaraq, 2012-ci ilin yanvar-mart aylarında federal büdcə kəsiri - 50,5 milyard rubl və ya ÜDM-in 0,6%-i (keçən ilin eyni dövründə 600,0 milyard rubl və ya 6,7%) təşkil etmişdir. ÜDM).

2012-ci ilin yanvar-mart aylarında, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin ilkin məlumatlarına görə, gəlirin əhəmiyyətli bir hissəsi "digər federal orqanlar" tərəfindən təmin edildi - 340,7 milyard rubl, bu dövr ərzində əldə edilən ümumi gəlirin 19,7% -ni təşkil edir. Onların əsas hissəsini istifadəyə görə faiz gəlirləri təşkil edir Nəğd olaraq Ehtiyat Fondunun və Milli Sərvət Fondunun vəsaitlərini uçota almaq üçün Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankında müvafiq olaraq 205,1 və 66,0 milyard rubl məbləğində valyuta hesablarına yerləşdirilmişdir. Bu vəsaitlər nəzərə alınmadan 2012-ci ilin yanvar-mart aylarında digər inzibatçılardan əldə edilən gəlir 104,7 milyard rubl təşkil edib ki, bu da 2011-ci ilin yanvar-fevral aylarının gəlirindən 44,7 milyard rubl azdır.

Büdcə layihəsini tərtib edərkən, büdcə layihəsi hazırlanarkən qüvvədə olan vergi qanunvericiliyi, habelə Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyinə əlavə və dəyişiklikləri nəzərdə tutan vergi siyasətinin təsdiq edilmiş əsas istiqamətləri nəzərə alınmışdır. .

3.2 Rusiya vergi sisteminin inkişaf perspektivləri

Uzunmüddətli perspektivdə vergi siyasətinin ən mühüm istiqamətlərindən biri, bir tərəfdən davamlı iqtisadi artıma maneə yaratmayan, digər tərəfdən isə büdcəyə olan tələbatı ödəyən vergi yükünün belə bir səviyyədə saxlanılmasıdır. əsas dövlət xidmətlərinin göstərilməsi üçün gəlirlər. Belə bir prioritet İqtisadi İnkişaf Nazirliyi tərəfindən hazırlanmış və Rusiya Federasiyası Hökumətinin noyabr 2020-ci il tarixli Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasının 2020-ci ilə qədər olan dövr üçün uzunmüddətli sosial-iqtisadi inkişafı Konsepsiyasında müəyyən edilmişdir. 17, 2008-ci il, № 1662-r. Müəyyən edir ki, vergi siyasəti sahəsində əsas strateji istiqamət vergi sisteminin eyni zamanda fiskal funksiyanı yerinə yetirməklə iqtisadiyyatın inkişafına stimullaşdırıcı təsirinin gücləndirilməsidir.

Korporativ gəlir vergisi:

Ortamüddətli perspektivdə mənfəət vergisinin yaxşılaşdırılması üçün əlavə tədbirlər görülməlidir, yəni:

amortizasiya siyasətinin tərkib hissəsi kimi növbəti illərdə əsas vəsaitlərin qruplara təsnifləşdirilməsinə və bu qruplar üzrə amortizasiya normalarının müəyyən edilməsinə yanaşmalara yenidən baxılması təklif edilir;

qəbul edilmiş (yenidən təşkil edilmiş) və ya alınmış şirkətlərin itkilərinin irəli sürülməsi ilə bağlı vergitutmanın minimuma endirilməsi imkanlarının azaldılmasına yönəlmiş qaydalarda dəyişikliklərin edilməsini tələb etmək;

borc öhdəlikləri üzrə faizlərin hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi üzrə vergitutma bazasının formalaşması zamanı nəzərə alınan xərclərə aid edilməsinin normativ tənzimlənməsi məsələsinin həllinə ehtiyac var;

Vergi Məcəlləsində qiymətli kağızlarla məşğul olan təşkilatların gəlir vergisinin vergiyə cəlb edilməsi qaydalarının, xüsusən: kredit müqavilələri bağlanarkən vergitutma bazasının müəyyən edilməsi qaydalarının müəyyən edilməsi tələb olunur; borc alanın aldığı qiymətli kağızlar üzrə dividendlərin, faizlərin və digər bölgülərin vergiyə cəlb edilməsi qaydalarını; REPO əməliyyatları ilə vergitutma qaydalarını;

həllinə yanaşmaların işlənib hazırlanması təklif olunur fərdi məsələlər pərakəndə və kiçik topdansatış ticarət təşkilatlarının gəlir vergisinin vergiyə cəlb edilməsi. O cümlədən, təklif olunur: pərakəndə ticarət sahəsində xidmətlərin göstərilməsi zamanı yaranan əmtəə itkilərinin ümumi maksimum həddi müəyyən edilsin; alıcıların mallara açıq çıxışı olan ticarət təşkilatları üçün gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasını inventarizasiyanın nəticələri ilə müəyyən edilmiş naməlum səbəblərdən mal çatışmazlığından əmtəə itkilərinin məbləği ilə azaltmaq imkanı təmin etmək;

təşkilatların təbii sərvətlərin işlənməsi xərclərinin vergiyə cəlb edilməsi məqsədləri üçün uçot mexanizminin təkmilləşdirilməsi nəzərdə tutulur. Vergi ödəyicilərinin təbii sərvətlərin işlənməsi üzrə nəticəsiz işlərə çəkilən xərclərin vergitutma məqsədləri üçün xərclərə daxil etməmələri normasının (Vergi Məcəlləsinin 261-ci maddəsinin 5-ci bəndi) çıxarılması təklif edilir;

xidmət sahələrinin və təsərrüfatların obyektlərindən istifadə ilə bağlı fəaliyyəti həyata keçirən vergi ödəyicilərinin mənfəətinin vergiyə cəlb edilməsi qaydasını aydınlaşdırmaq lazımdır (Vergi Məcəlləsinin 275.1-ci maddəsi);

mühasibat uçotu və vergi uçotunun yaxınlaşması çərçivəsində vergi uçotunda alınmış və verilmiş avansların və xarici valyutada ifadə edilmiş depozitlərin yenidən qiymətləndirilməsindən imtina edilməsi nəzərdə tutulur.

ƏDV-nin təkmilləşdirilməsi

Planlaşdırılan dövrdə ƏDV-nin təkmilləşdirilməsi istiqamətində işlərin davam etdirilməsi nəzərdə tutulur ki, bu vergi büdcə gəlirlərinin ən mühüm mənbələrindən biri olmaqla yanaşı, inzibatçılıq baxımından vergi ödəyiciləri üçün çox da ağır olmasın. Vergi qanunvericiliyinin təkmilləşdirilməsi üçün aşağıdakı problemlərin həlli təklif olunur:

sıfır dərəcəsinin tətbiqinin etibarlılığını təsdiq edən sənədlərin siyahısının optimallaşdırılması üzrə işi davam etdirmək lazımdır;

qiymətli kağızlar bazarında klirinq fəaliyyəti (klirinq təşkilatları), birjalarda bağlanmış mülki-hüquqi müqavilələr üzrə öhdəliklərin müəyyən edilməsi (tutulması) fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlar (ticarət təşkilatçıları) tərəfindən ƏDV məqsədləri üçün ayrıca uçotun aparılması qaydası aydınlaşdırılmalıdır. predmeti əmtəə və ya xarici valyuta olan fyuçers əməliyyatlarının maliyyə alətləri, habelə onların icrasını təmin etmək və (və ya) nəzarət etmək;

vergi tutulmalarının tətbiqi qaydasını tənzimləmək məqsədi ilə qaimə-fakturaların verilməsi qaydasında dəyişikliklərin edilməsi, habelə mənfi göstəriciləri olan qaimə-fakturaların (kredit hesablarının) verilməsinin mümkünlüyü məsələsinin həlli məqsədəuyğundur;

telekommunikasiya kanalları vasitəsilə qaimə-fakturaların elektron sənəd dövriyyəsi çərçivəsində sahibkarlıq subyektlərinin, vergi orqanlarının, qaimə-fakturaların elektron sənəd dövriyyəsi operatorlarının qarşılıqlı fəaliyyəti qaydasını hazırlamaq tələb olunur.

Aksiz vergisinin təkmilləşdirilməsi

Yaxın vaxtlarda mövcud vergitutma prosedurunun səmərəliliyini artırmaq üçün onun aydınlaşdırılmasına yönəlmiş bir sıra əlavə və dəyişikliklərin edilməsi planlaşdırılır, yəni:

bütün növ aksizli mallar üzrə aksizlərin ödənilməsi üçün vahid tarix müəyyən etsin - hesabat ayından sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq;

xammal kimi istifadə edilən aksizli malların alınması zamanı ödənilən aksiz məbləğlərinin yalnız bu xammalın istifadəsi QOST, reseptlər və digər normativ-texniki sənədlərdə nəzərdə tutulduğu halda çıxıldığını göstərməklə, aksizlərin hesablanması və ödənilməsi üçün mövcud proseduru aydınlaşdırmaq; müvafiq federal icra hakimiyyəti orqanı ilə razılaşdırılmış;

vergi ödəyiciləri aksizli malları ixraca satarkən bank təminatının (bank zəmanətinin) təqdim edilməsi qaydalarını aydınlaşdırmaq;

aksizli malların ixracı zamanı vergi tutulmalarının hesablanmış aksiz məbləğindən artıq hissəsinin əvəzinin ödənilməsi (əzbərlənməsi və ya qaytarılması yolu ilə) qaydasını, habelə aksizlərin ödənilməsi (aksizlərin ödənilməsindən azad edilməsinin qanuniliyinin təsdiqi) qaydasını aydınlaşdırmaq;

faktiki iqtisadi vəziyyəti nəzərə almaqla aksiz dərəcələrinin illik indeksasiyasını həyata keçirmək.

Şəxsi gəlir vergisi

Planlaşdırma dövründə fərdi gəlirlərin vergiyə cəlb edilməsi prosedurunda (PIT) aşağıdakı dəyişikliklərin edilməsi gözlənilir:

vergi bəyannaməsinin doldurulması prosedurunun sadələşdirilməsi nəzərdə tutulur;

mövcud iqtisadi vəziyyətə uyğunlaşmaq üçün fərdi gəlir vergisinə cəlb olunan maksimum gündəlik müavinətin inflyasiyanın proqnozlaşdırılan dəyərinə, habelə rublun əsas dünya valyutalarına qarşı məzənnəsinə uyğun olaraq indeksləşdirilməsi tələb olunur;

ortamüddətli perspektivdə fiziki şəxslərin vergi rezidentliyinin tərifinin dəqiqləşdirilməsi zəruridir, fiziki şəxsin həyati maraqları mərkəzi əsasında vergi rezidentliyinin müəyyən edilməsi imkanının təmin edilməsi məqsədəuyğundur;

Rusiya Federasiyasında beynəlxalq maliyyə mərkəzinin yaradılması konsepsiyasının bir hissəsi olaraq, qiymətli kağızlarla əməliyyatlar üçün vergitutma prosedurunun optimallaşdırılmasına yönəlmiş fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi baxımından vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyə bir sıra dəyişikliklərin edilməsi planlaşdırılır. və fyuçers əməliyyatlarının maliyyə alətləri, xüsusən:

Rusiya birjalarında dövriyyədə olan rus emitentlərinin qiymətli kağızlarının satışı zamanı 1 milyon rubla qədər məbləğdə vergi endiriminin tətbiqi, bu qiymətli kağızların vergi ödəyicisinə 1 ildən artıq müddətə məxsus olması şərti ilə;

qiymətli kağızlarla əqdlər nəticəsində fiziki şəxslərə dəymiş itkilərin köçürülməsi imkanının tətbiqi;

Fiziki şəxslər REPO əməliyyatları apardıqda və qiymətli kağızlarla borc götürdükdə (təşkilatlar ilə analoji olaraq) vergitutma qaydasının Vergi Məcəlləsində müəyyən edilməsi;

Mövcud torpaq vergisi və fiziki şəxslərin əmlak vergisini əvəz etmək üçün daşınmaz əmlak vergisinin tətbiqi

Daşınmaz əmlak vergisini tətbiq etmək üçün aşağıdakıları hazırlamaq və qəbul etmək lazımdır:

daşınmaz əmlakın kadastr qiymətləndirilməsinin aparılmasının ümumi prinsiplərini və daşınmaz əmlakın dövlət kadastr qiymətləndirilməsində iştirak edən qiymətləndiricilərə tələbləri müəyyən edən, habelə kadastr qiymətləndirməsinin nəticələrinin təsdiq edilməsi və mübahisələrin məhkəməyə qədər həlli qaydasını müəyyən edən federal qanun. daşınmaz əmlakın dövlət kadastr qiymətləndirilməsinin nəticələri;

daşınmaz əmlakın kadastr qiymətləndirilməsi üsulları, daşınmaz əmlakın kadastr qiymətləndirilməsinin nəticələrinin yoxlanılması üsulları, daşınmaz əmlakın kadastr qiymətləndirilməsi üzrə işlərin aparılması və daşınmaz əmlakın dövlət kadastrının məlumat məzmunu.

Vergi Məcəlləsinə daşınmaz əmlakın vergiyə cəlb edilməsini tənzimləyən fəslin daxil edilməsi ilə bu vergi daşınmaz əmlak obyektlərinin kadastr uçotu aparıldığı və daşınmaz əmlakın kadastr qiymətləndirilməsinin nəticələri olan Rusiya Federasiyasının subyektlərində tətbiq edilə bilər. obyektlər təsdiq edilmişdir.

Su vergisinin təkmilləşdirilməsi

Təsərrüfat subyektləri tərəfindən su obyektlərindən səmərəli istifadənin stimullaşdırılması üçün aşağıdakı dəyişikliklər zəruridir:

su vergisi dərəcələrinin indeksləşdirilməsi tələb olunur ki, bu da ümumi iqtisadi vəziyyət nəzərə alınmaqla 2011-ci ildən gec olmayaraq həyata keçirilməlidir;

Təşkilatların əmlak vergisinin təkmilləşdirilməsi çərçivəsində tikintisi aparılan, o cümlədən federal büdcə vəsaiti hesabına yeni istifadəyə verilmiş nəqliyyat infrastrukturu obyektlərinin təşkilatlarının əmlak vergisindən müvəqqəti azad edilməsinin məqsədəuyğunluğu məsələsi. nəzərə alınacaq.

Regional büdcələrin gəlirlərini artırmaq üçün 2010-cu ildən əsas nəqliyyat vergisi dərəcələrinin artırılması və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının orqanlarına nəqliyyat vasitəsinin istehsal ilindən asılı olaraq vergi dərəcələrini təyin etmək hüququ verilməsi planlaşdırılır. , eləcə də onun ekoloji sinfi.

Xüsusi vergi rejimləri

Xüsusi vergi rejimlərinin stimullaşdırıcı xarakter daşıması və onların yalnız kiçik sahibkarlıq subyektlərinin nümayəndələri tərəfindən tətbiqi imkanlarının verilməsi məqsədilə aşağıdakı tədbirlər təklif edilir:

iqtisadi böhran şəraitində təsərrüfat subyektlərinin vergi yükünün azaldılması məqsədilə və vahid sosial verginin vergi ilə əvəz edilməsi nəzərə alınmaqla sığorta haqları, 2010-cu ildən başlayaraq 3 il müddətinə bir təşkilata (fərdi sahibkara) sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etməyə imkan verən maksimum gəlir həddinin ildə 60 milyon rubla qədər artırılması təklif olunur;

patent əsasında sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqinin tənzimlənməsi üzrə işlər davam etdiriləcək;

ayrı-ayrı fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirlər üzrə vahid vergi formasında vergitutma sisteminə keçirilə bilən sahibkarlıq fəaliyyəti növlərinin siyahısının, habelə bu verginin hesablanması üçün istifadə olunan fiziki göstəricilərin dəqiqləşdirilməsi istiqamətində işlər davam etdiriləcək;

Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş əsas gəlirliliyin maksimum məbləğlərində sistemli (üç ildə bir dəfə) dəyişikliklərin edilməsi nəzərdə tutulur. Əsas rentabelliyin tənzimlənməsi üçün bu prosedurun tətbiqi ilə hər təqvim ili üçün müəyyən edilmiş K1 əsas gəlirliliyin tənzimləmə əmsalının tətbiqi ləğv ediləcək.

Vergilərin ödənilməsi müddətinin dəyişdirilməsi prosedurunun təkmilləşdirilməsi

Təxirə salınma (hissə ödəmə planı), investisiya vergisi kreditinin daha geniş istifadəsini təmin etmək və vergi və ödənişlərin ödənilməsi müddətlərinin dəyişdirilməsi ilə bağlı mövcud qaydaların aydınlaşdırılması məqsədilə aşağıdakı dəyişikliklərin edilməsi təklif olunur:

hazırda Vergi Məcəlləsinin 64-cü maddəsində sadalanan möhlətin (ödəniş planının) verilməsi üçün əsaslarla yanaşı, onların tam siyahısı müəyyən edilmədən digər əsasların da nəzərdə tutulması təklif edilir;

verginin ödənilməsi üçün möhlət (bölmə planı) verilməsi üçün “büdcədən maraqlı şəxsə maliyyələşmənin gecikdirilməsi”, “az maliyyələşdirmə” kimi əsasları aydınlaşdırmaq lazımdır;

İnvestisiya vergisi kreditindən daha geniş istifadə praktikası məqsədi ilə, bu təşkilat elmi-tədqiqat və ya təcrübə-konstruktor işləri apardıqda və ya öz istehsalatını texniki cəhətdən yenidən təchiz etdikdə maraqlı təşkilata verilən investisiya vergisi kreditinin məbləğinin artırılması məqsədəuyğun görünür. maraqlı təşkilat tərəfindən alınmış avadanlığın dəyərinin 30%-dən 100%-nə qədər;

qərarların qəbul edilməsinin səmərəliliyini artırmaq üçün Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergi orqanlarının rəhbərlərinə bir maliyyə ili ərzində qısa müddətə (1 aya qədər) vergi təxirə salınmasını təmin etmək səlahiyyətinin verilməsi təklif olunur.

Nəticə

AT kurs işi“Rusiya Federasiyasının müasir vergi sistemi, onun təkmilləşdirilməsi problemləri” mövzusu tədqiq edilmişdir. Görülən işlərə əsasən aşağıdakı nəticələr çıxarmaq olar:

Vergilər ən qədim maliyyə kateqoriyalarından biridir. Vergilər dövlət tərəfindən birtərəfli qaydada müəyyən edilmiş, müəyyən məbləğlərdə həyata keçirilən, geri alınmaz və əvəzsiz xarakter daşıyan icbari nağd pul ödənişləridir. Vergilərin iqtisadi məzmunu ondan ibarətdir ki, onlar milli gəlirin təsərrüfat subyektlərindən, vətəndaşlardan öz funksiya və vəzifələrini yerinə yetirmək üçün dövlət tərəfindən yığılan müəyyən hissəsinin çıxarılması üçün istehsal münasibətlərinin tərkib hissəsidir.

Vergi sistemi qanunla müəyyən edilmiş vergilər və rüsumlar və digər icbari ödənişlər sistemi vasitəsilə mülkiyyətçinin gəlirlərinin bir hissəsinin özgəninkiləşdirilməsi yolu ilə dövlət büdcəsinin mədaxil hissəsinin formalaşması nəticəsində dövlətlə təsərrüfat subyektləri arasında yaranan iqtisadi və hüquqi münasibətlər sistemidir. , hesablanması, ödənilməsi və alınmasına nəzarət müəyyən bir şirkətdə hazırlanmış vahid vergitutma metodologiyasına uyğun olaraq həyata keçirilir.

Vergi sisteminin məqsədi: Rusiya Federasiyasının milli iqtisadiyyatında səmərəli təkrar istehsal prosesləri üçün şərait yaratmaq, sosial problemlərin həlli üçün ilkin şərtlər yaratmaq; xarici iqtisadi fəaliyyətin həyata keçirilməsi üçün şəraitin yaradılması və s. Vergitutma sisteminin rolu - vergitutma sisteminin funksiyaları vasitəsilə cəmiyyətin ümumi gəlirinin (korporativ və fərdi gəlirlərin) yenidən bölüşdürülməsində özünü göstərir.

Vergitutma prinsipləri ilk dəfə 18-ci əsrdə formalaşmışdır. Adam Smit. Bu gün bu postulatlar vergitutmanın klassik prinsipləri adlanır.

Rusiya Federasiyasının vergitutma sistemi aşağıdakı prinsiplərə əsaslanır: vergitutmanın universallığı prinsipi və vergi ödəyicilərinin bərabər hüquqları prinsipi; ayrı-seçkiliyə yol verməmək prinsipi; vətəndaşların konstitusiya hüquqlarını həyata keçirməsinə maneələrin yaradılmasının yolverilməzliyi prinsipi; iqtisadi məkanın birliyi prinsipi; vergitutma qaydalarının müəyyənliyi prinsipi; vergi qanunvericiliyindəki bütün qeyri-müəyyənliklərin vergi ödəyicisinin xeyrinə şərh edilməsi prinsipi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə (13-15-ci maddələr) əsasən, Rusiyada vergilər və rüsumlar federal, regional, yerli və xüsusi vergi rejimlərinə bölünür.

Yanvar-avqust 2012 Rusiya Federasiyasının icmal büdcəsinə 3521,9 milyard rubl federal vergi və ödənişlər (ümumi vergi daxilolmalarının 87,0%), regional - 338,7 milyard rubl (8,4%), yerli vergilər və ödənişlər - 70,0 milyard rubl (1,7%) daxil olub. , xüsusi vergi rejimi ilə vergilər - 119,1 milyard rubl (2,9%).

2009-cu ilin yanvar-avqust aylarında Rusiya Federasiyasının icmal büdcəsində. 4052,7 milyard rubl məbləğində vergilər, rüsumlar və digər icbari ödənişlər daxil olub ki, bu da əvvəlki ilin müvafiq dövrü ilə müqayisədə 28,4% azdır. 2012-ci ilin yanvar-avqust aylarında icmal büdcənin vergi, rüsum və digər icbari ödənişlərinin əsas hissəsini təşkil edib. fiziki şəxslərin gəlir vergisi - 26,0%, hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi - 20,6%, Rusiya Federasiyasında satılan mallara görə əlavə dəyər vergisi - 19,1%, faydalı qazıntıların hasilatı vergisi - 15,1% daxilolmaları təmin edilmişdir.

Rusiya Federasiyasının müasir vergi sisteminin problemlərindən danışarkən, ilk növbədə, vergi inzibatçılığı problemini qeyd etmək lazımdır - Rusiya Federasiyasının vergi sistemi hələ də çox ağır, qeyri-iqtisadi və səmərəsizdir. Vergilərin çoxluğu, onların hesablanmasının mürəkkəb üsulları, çoxlu sayda bürokratik prosedurların olması həm vergi uçotunun, həm də vergi yoxlamasının mürəkkəbliyinin əhəmiyyətli dərəcədə artmasına səbəb olur.

Uzunmüddətli perspektivdə vergi siyasətinin ən mühüm istiqamətlərindən biri, bir tərəfdən davamlı iqtisadi artıma maneə yaratmayan, digər tərəfdən isə büdcəyə olan tələbatı ödəyən vergi yükünün belə bir səviyyədə saxlanılmasıdır. əsas dövlət xidmətlərinin göstərilməsi üçün gəlirlər.

Bundan əlavə, vergilər və ödənişlər haqqında mövcud qanunvericiliyə aşağıdakı istiqamətlərdə dəyişikliklərin edilməsi nəzərdə tutulur - təkmilləşdirilməsi: hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi, ƏDV, aksiz vergisi, fiziki şəxslərin gəlir vergisi, mövcud torpaq vergisini əvəz etmək üçün daşınmaz əmlak vergisinin tətbiqi. və fiziki şəxslərin əmlak vergisi, karbohidrogen xammalının (neft və təbii qaz) hasilatından tutulan faydalı qazıntıların hasilatı vergisi (NET), bərk faydalı qazıntıların hasilatına görə ödənilən faydalı qazıntıların hasilatı vergisi, su vergisinin təkmilləşdirilməsi, xüsusi vergi rejimləri, vergilərin ödənilməsi müddətinin dəyişdirilməsi qaydasının təkmilləşdirilməsi, nəqliyyat, kommunal və sosial infrastrukturun, o cümlədən mühəndis şəbəkələrinin tikintisi ilə məşğul olan təşkilatların vergitutması məsələlərinin həlli, qeyri-kommersiya təşkilatlarının vergitutması

Ortamüddətli perspektivdə Rusiya iqtisadiyyatının modernləşdirilməsinə və büdcə sistemi üçün lazımi gəlir səviyyəsinin təmin edilməsinə yönəlmiş Rusiya vergi sistemində gələcək islahatlar aparılacaqdır.

Vergi mexanizmi dövlət tənzimləməsinin ən səmərəli və təsirli rıçaqıdır. Ölkənin fəaliyyətinin səmərəliliyi dövlətin vergi sisteminin nə dərəcədə effektiv olacağından asılıdır. Milli iqtisadiyyatümumiyyətlə.

Biblioqrafiya

1.Rusiya Federasiyası. Konstitusiya (1993). Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası: rəsmi. mətn. - M.: Marketinq, 2010. - 39 s.

2.Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (TC RF) 31 iyul 1998-ci il tarixli N 146-FZ birinci hissəsi və 5 avqust 2000-ci il tarixli N 117-FZ (TC RF) ikinci hissəsi (19 iyul 2009-cu il tarixli N 195 dəyişikliklər və əlavələrlə) FZ g.).

3. 2010-2012-ci illərdə büdcə siyasətinə dair Rusiya Federasiyası Prezidentinin büdcə mesajı // Sayt Məsləhətçisi + http://base. consultant.ru/

Rusiya Federasiyasının 2020-ci ilə qədər olan dövr üçün uzunmüddətli sosial-iqtisadi inkişaf konsepsiyası // Veb sayt məsləhətçisi + http://base. consultant.ru/

Aleksandrov I.M. Vergilər və vergitutma: 521600 - İqtisadiyyat və digər iqtisadi ixtisaslar istiqamətində təhsil alan tələbələr üçün dərslik - M .: İNFRA-M, 2009. - 637 s.

Rusiyada vergi islahatının təhlili // Rusiyaya investisiyalar. - 2010. - No 4. - s.48

Abramov M.D. Böhran və vergilər // ECO. - 2001. - No 12. - S.14-24.

Abramov M.D. Rusiya vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi məsələləri // Vergi mübahisələri: Nəzəriyyə və təcrübə. - 2010. - No 9. - S.51

Bobrova A.V. Vergi sisteminin strukturunun konseptual modeli // iqtisadi elm müasir Rusiya. - 2010. - No 2. - s.21-32

Qriqoryev K.S. Müasir mərhələdə Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin səmərəliliyi // İqtisadiyyat. - 2009. - No 4. - S.16-18.

Repetitorluq

Mövzunun öyrənilməsinə kömək lazımdır?

Mütəxəssislərimiz sizi maraqlandıran mövzular üzrə məsləhət və ya repetitorluq xidmətləri göstərəcək.
Ərizə təqdim edin konsultasiya əldə etmək imkanını öyrənmək üçün mövzunu indi göstərərək.

1

Bu məqalə Rusiya Federasiyasının vergi siyasətinə təsir edən Rusiya vergi siyasətinin xüsusiyyətlərini müzakirə edir. Fiskal tənzimləmə problemləri cəmiyyətin indiki inkişafı mərhələsində çox aktual olaraq qalır. Rusiyanın makroiqtisadi və mikroiqtisadi səviyyələrdə vergi siyasətinin problemləri nəzərdən keçirilir. Sanksiyalar çərçivəsində Rusiya Federasiyasının vergi siyasətinə təsir edən amillər öyrənilir. Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin fəaliyyətinin səmərəliliyini artırmağa imkan verən tədbirlər müəyyən edilmişdir. Müasir şəraitdə vergi siyasəti qlobal çağırışlara adekvat olmalı, idxalı əvəzləmənin inkişafında böyük rol oynamalı, yerli sənayenin yüksəlişi və onun yüksəlişi üçün əlverişli şərait yaratmalıdır. investisiya cəlbediciliyi. Bu gün Rusiyanın maliyyə təhlükəsizliyi birbaşa vergitutmanın sabitliyindən və vergi tənzimləmə sisteminin çevikliyindən asılıdır. Vergi siyasətinin daha da makroiqtisadi sabitliyin pozulmasına gətirib çıxarmayacaq üsul və alətlərin tətbiqi məqsədəuyğundur.

vergitutma

vergi siyasəti

vergi sistemi

iqtisadiyyat

1. Əliyev B.X., Əliyev M.B., Süleymanov M.M. Dövrlü iqtisadi inkişaf şəraitində ərazilərin vergi potensialının inkişafının prioritet istiqamətləri // Regional iqtisadiyyat: nəzəriyyə və təcrübə. - 2011. - No 12. - S. 2.

2. Əliyev B.X., Süleymanov M.M. Rusiyada vergi sisteminin təkmilləşdirilməsi üçün strateji təlimatlar // Maliyyə və kredit. - 2013. - No 42 (520). - S. 47.

3. Aslaxanova S.A., Eskiyev M.A., Beksultanova A.İ. Rusiyanın vergi siyasəti və onun inkişafının əsas istiqamətləri // Gənc alim. - 2015. - No 23. - S. 463.

4. Fiskal siyasətin müəssisələrin davranışına təsiri / O. Dmitrieva, D. Uşakov, P. Şvets [Elektron resurs]. – URL: http://www.dmitrieva.org/id398 (giriş tarixi: 03/02/2017).

5. Kolmoqorova Yu.V., Qloba P.K., İslamutdinova D.F. Fiskal siyasət iqtisadiyyatın dövlət tənzimlənməsi üsulu kimi // “Elm və təhsil məkanı: inkişaf perspektivləri” konfransının materialları. - 2015. - S. 242.

6. Kupina V.A. Sanksiyalar altında Rusiyanın vergi siyasəti. Vergi siyasətinin səmərəliliyinin artırılması // Tələbələrin Elmi Cəmiyyəti: XI Təcrübəçinin materialları. tələbə elmi-praktik. konf. (Çeboksarı, 1 avqust 2016-cı il). - Cheboksary: ​​CNS Interactive Plus, 2016. - S. 154.

7. Lykova L.N. Böhran dövründə Rusiyanın vergi siyasəti // NEA. - 2016. - No 1. - S. 186.

8. Stepanova Ya.A. Rusiya Federasiyasının vergi siyasətinin prioritet sahələrinin inkişafı problemləri və perspektivləri // Beynəlxalq Tələbə Elmi Bülleteni. - 2015. - No 4–3. - S. 364.

9. Çelysheva E.A. Vergi tənzimlənməsinin təkmilləşdirilməsi problemləri və perspektivləri // YuİM-in elmi bülleteni. - 2016. - No 1. - S. 36.

10. Şəmis M.İ. Rusiya Federasiyasının vergi siyasətinin inkişafı və təkmilləşdirilməsi problemləri // II Təcrübəçinin materialları. elmi internet konf. tələbələr, aspirantlar və gənc alimlər "Müasir idarəetmə konsepsiyalarında mühasibat uçotunun və nəzarətin inkişafının vəziyyəti və perspektivləri": 26 may 2016 - Donetsk, 2016. - S. 321.

Vergi siyasəti dövlətin və bütövlükdə ölkənin iqtisadiyyatında mühüm yer tutur. O, iqtisadiyyatın dövlət tənzimlənməsinin ən mühüm alətlərindən biridir. Vergilər olmadan heç bir dövlət mövcud ola bilməz. Dövlətin maliyyə resursları hesabına formalaşan vergi töhfələrinə görə vergi siyasəti dövlətin iqtisadiyyatına təsir göstərməyin əsas yollarından biridir.

Vergi və büdcə siyasətinin qurulmasının səmərəliliyi problemləri iqtisadiyyatın səmərəliliyinin artmasının qarşısını alan amillər kimi cəmiyyətin inkişafının müasir mərhələsində çox aktualdır. Maliyyə siyasəti pul siyasəti ilə yanaşı, iqtisadiyyatın bütün dövlət tənzimlənməsinin əsasını təşkil edir.

Vergi siyasəti birbaşa formalaşdırır dövlət büdcəsi, dövlət gəlirləri və dövlətin iqtisadi siyasətinin əsasını təşkil edir.

Vergi siyasətinin effektivliyi bir çox amillərdən asılıdır, əsas amillərdən biri ölkənin bütün vergitutma sisteminin səmərəli fəaliyyət göstərməsidir.

Bu məqalənin tədqiqinin aktuallığı ondan ibarətdir ki, vergi siyasəti büdcə siyasətinin əsas elementi və dövlətin əsas siyasəti, inflyasiyanın qarşısının alınmasına yönəlmiş ölkə iqtisadiyyatına sistemli əhəmiyyətli dövlət müdaxiləsi vasitəsidir. tədiyyə balansının təkmilləşdirilməsi, sosial-iqtisadi artımın tənzimlənməsi, məşğulluğun təmin edilməsi.

Tədqiqatın məqsədi sanksiyalar kontekstində Rusiya vergi siyasətinin səmərəliliyinin artırılması yollarını öyrənməkdir.

XX əsrin sonunda bir çox dövlətlər və onun əsas institutları belə nəticəyə gəldilər ki, effektiv bazar sistemi dövlətin aktiv tənzimləyici rolu olmadan mövcud ola bilməz.

Vergi siyasəti və büdcənin maliyyələşdirilməsi vasitəsilə istehsal fondlarının yenilənməsinin sürətləndirilməsinə, elmi-texniki tərəqqinin istehsala ən sürətlə tətbiqinə töhfə verməklə idarəetmənin müxtəlif aspektlərinə təsir etmək imkanı verilir.

Vergi siyasəti də üç aspektdə nəzərdən keçirilə bilər:

1. Maksimum vergilər siyasəti təşkilatlar üçün bir növ ekstremal siyasətdir ki, burada bütün zəiflədən güzəştlər ləğv edilir, vergi dərəcələri maksimum ölçülərə çatır, əsas məqsəd nəticələrini nəzərə almadan mümkün qədər çox pul toplamaqdır. Məsələn, müharibə zamanı həyata keçirilə bilər. Ölkəmizdə 1990-cı illərdə belə hərəkətlərin dinc dövrdə, ümumiyyətlə, zamana uyğunsuzluğunu göstərən bu siyasətə əməl olundu: gəlirin böyük hissəsi kölgə idi, vergi yığımı 50 faiz səviyyəsinə çatmadı – vergi xidməti göstərdi mövcudluğunun uyğunsuzluğu.

2. İqtisadi inkişaf siyasəti - onu aktual hesab edir və təkcə öz ehtiyac və maraqlarını deyil, həm də vergi ödəyicisinin maraqlarını nəzərə alır. Bu siyasət əlverişli iqtisadi mühiti təmin edir. Vergi yükü azaldılıb, lakin xəzinəyə pul axınının azalması səbəbindən sosial proqramlar da azalıb.

3. Ağlabatan vergilər siyasəti müasir Rusiya Federasiyası üçün xarakterikdir. Bu o deməkdir ki, vergitutma səviyyəsi kifayət qədər yüksəkdir, lakin eyni zamanda xeyli sayda dövlət sosial proqramları var, vətəndaşların real maliyyə müdafiəsi var.

Mövcud əlverişsiz iqtisadi vəziyyət, Qərbin sanksiyaları və yerli istehsalın artırılması zərurəti ilə əlaqədar Rusiyada vergi siyasətinə maraq artıb.

Aİ və ABŞ-ın Rusiyaya qarşı tətbiq etdiyi və təkcə istehsal sahəsinə deyil, bütövlükdə iqtisadiyyata, o cümlədən vergi sahəsinə təsir edən iqtisadi sanksiyalar nəticəsində dövlətin rəqabət qabiliyyəti və sabitliyi əhəmiyyətli dərəcədə azalıb. azaldı, xüsusən də onlar rublun devalvasiyası, xarici kapitalın xaricə axını, ixrac və ya idxal olunan malların azalması və s. .

Sanksiyaların təsiri altında vergi siyasəti iqtisadiyyatın dövlət tənzimlənməsinin ən mühüm alətlərindən biri olaraq qalır. Belə bir şəraitdə hökumət vergi siyasətini yenidən istiqamətləndirməyə, xarici investorları cəlb etmək üçün lazımi şərait yaratmağa və Rusiyada sahibkarlığın inkişafına və məhsulların xaricə ixracına dəstək verməyə çalışır.

Rusiya Federasiyasında vergi sistemində genişmiqyaslı islahat nəzərdə tutulmayıb və prioritet, gözlənildiyi kimi, iqtisadi sanksiyalar şəraitində vergi sisteminin səmərəliliyinin artırılması olacaq. Bundan əlavə, əlavə dəyər vergisi, fiziki şəxslərin gəlir vergisi, aksizlər və digər vergi növlərinin tənzimlənməsi ilə bağlı məsələlər aktual olaraq qalır. Həmçinin qeyd olunan dövr üçün vergi yüklərində ciddi artım gözlənilmir.

Rusiyanın vergi sistemi fiskal siyasətin məqsədlərinə uyğun olaraq inkişaf etmişdir, lakin prioritet həmişə iqtisadiyyatın vergi tənzimlənməsinə deyil, pul tənzimlənməsinə verilmişdir. Bu, bu gün bu sahədə qəbul edilən qərarların və dəyişikliklərin nəticələrinin proqnozlaşdırılması və fiskal tənzimləmənin vahid konsepsiyasının olmamasına səbəb olub.

Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təklif olunan vergi tənzimləmə tədbirləri adətən yaxşı məqsədlər güdür, lakin sistematik bir yanaşma olmadığından və onların effektivliyinin qiymətləndirilməsi metodologiyasının təkmilləşdirilməsinə ehtiyac olduğu üçün onlar parçalanmış və bəzən ziddiyyətlidir. Dövlətin iqtisadi vəziyyətinin yaxşılaşdırılması, yeni iş şəraitinin tətbiqi və Rusiya Federasiyasında bazar münasibətlərinin inkişafı kontekstində mövcud problemlərin müəyyənləşdirilməsi, onların aradan qaldırılması və vergi siyasətinin təkmilləşdirilməsi üçün vasitələrin hazırlanması məsələləri xüsusi əhəmiyyət kəsb edir. əhəmiyyəti.

Vergi siyasəti dövlət, regional və yerli büdcə çərçivəsində formalaşır.

Vergi siyasəti aşağıdakı əsas prinsiplərə əsaslanmalıdır:

Vergi ödəyicilərinin maliyyə vəziyyəti və gəlirləri nəzərə alındıqda vergilərin ağlabatan birləşməsi;

Optimal vergi dərəcəsinin müəyyən edilməsi;

İnvestisiya proseslərinə təsir edən vergi sisteminin istifadəsi;

Vergilərin hökumət səviyyələri üzrə əsaslı və səmərəli bölgüsü;

Vergi qanunvericiliyinin aktuallığı, səmərəliliyi, aydınlığı;

Rusiya vergi sisteminin beynəlxalq vergi qanunvericiliyinə uyğunluğu.

Müasir inkişaf mərhələsində vergi orqanlarının əsas vəzifələrinə aşağıdakılar daxildir:

Vergi qanunvericiliyinə əməl olunmasına nəzarət;

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş vergilərin və büdcəyə digər ödənişlərin hesablanmasının düzgünlüyü, tamlığı və vaxtında aparılması;

Vergi inzibatçılığının keyfiyyətinin yüksəldilməsi;

Vergi yığımının həcminin artırılması;

Vergi ödəyicilərinin dövlətə olan borclarının məbləğinin azaldılması;

İqtisadi artım və vergi potensialının inkişafı əsasında gəlirlərin səfərbər edilməsi;

Yeni iş yerlərinin yaradılması;

Əmək haqqı və mənfəətin leqallaşdırılması üzərində iş;

Hər bir yeni yaradılmış iş yerinin qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada rəsmiləşdirilməsini və müvafiq vergi və ödənişlər şəklində gəlir əldə etməsini təmin etmək.

Dövlətin vergi siyasəti iqtisadiyyatın rəqabətli bazar sektoru üçün ümumi biznes şəraitinin yaradılmasına yönəldilməlidir.

Sahibkarlıq subyektlərinə münasibətdə vergi və ya fiskal siyasətin əsas məqsədləri aşağıdakılardır:

Biznes şəraitinin sabitliyinin təmin edilməsi, bazarın təsadüfi kənarlaşmalarının neytrallaşdırılması;

müəyyən edilmiş məqsədlərə uyğun olaraq struktur dəyişikliklərinin stimullaşdırılması, dövlət iqtisadi siyasətinin həyata keçirilməsi üçün büdcə və vergi alətləri ilə təmin edilməsi;

Etibarlı dövlət tələbinin təmin edilməsi;

İqtisadiyyatın ümumi rəqabət qabiliyyətini təmin etmək üçün ümumi biznes şəraitinin yaradılması, infrastruktur xidmətlərinin xərclərinin minimum səviyyədə sabitləşdirilməsi.

Vergi siyasəti investisiya mühitinin yaxşılaşdırılması alətlərindən biri ola bilər. Biznes prosedurlarının təkmilləşdirilməsi üçün tədbirlər kompleksi kimi “yol xəritəsi”nin tərtib edilməsi. Yol xəritəsinin icrasının nəticələri aşağıdakılardan ibarət olmalıdır:

Hüquqi şəxslərin və fərdi sahibkarların qeydiyyatı prosedurlarının sadələşdirilməsi;

CCP-dən istifadə xərclərinin azaldılması;

Sənaye məhsullarının ixracına dəstək;

Vergi və mühasibat uçotunun yaxınlaşması.

Dövlətin vergi siyasəti vasitəsilə Maliyyə Nazirliyi əsasən aşağıdakı əsas vəzifələri həll etməyə çalışır:

Böhranla mübarizə və mənfəətin ofşorlar vasitəsilə çıxarılması üçün yeni istehsalın yaradılmasına investisiyaların dəstəklənməsi;

Müxtəlif səviyyələrdə büdcələrin tarazlığını təmin etmək üçün kiçik biznesi, fərdi sahibkarları və ixracatçıları stimullaşdırmaq üçün investisiya dəstəyi;

Vicdansız vergi ödəyiciləri üzərində nəzarətin gücləndirilməsi və vicdanlıların dəstəklənməsi.

Rusiya vergi siyasətinin makroiqtisadi səviyyədə mövcud problemlərinə aşağıdakılar daxildir: vicdanlı və yayınan vergi ödəyiciləri arasında vergi yükünün qeyri-bərabər bölüşdürülməsi, dövlət iqtisadiyyatına özəl investisiyalar üçün uyğun vergi rejiminin mövcudluğu, əmək haqqı fonduna yüksək yük, olmaması. orta təbəqədən olan vergi ödəyiciləri, bu da vergilərin istehsal sahəsinə köçürülməsinin səbəbidir.

Mikroiqtisadi səviyyədə Rusiyanın vergi siyasətinin əsas problemlərinə aşağıdakılar daxildir: Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin və Federal Vergi Xidmətinin çoxsaylı təlimat və izahatlarının çaşqınlığı və uyğunsuzluğu, vergi və mühasibat uçotu standartları arasındakı fərqlər, mürəkkəbliyə səbəb olur. vergi tutulan mənfəətin hesablanması, çoxsaylı vergilər.

Rusiya Federasiyasında vergi siyasətinin prioritet vəzifələri bunlardır:

Büdcə sabitliyini və tarazlığını, maliyyə sabitliyini və inflyasiya templərinin azaldılmasını təmin edən sabit vergi sisteminin yaradılması;

İqtisadiyyatın modernləşdirilməsi və investisiya fəaliyyətinin canlandırılması üçün vergi güzəştlərinin yaradılması;

İnnovasiya fəaliyyətinin vergi dəstəyi və stimullaşdırılması;

Vergi sisteminin səmərəliliyinin artırılması;

Ölkənin dünya miqyasında vergi rəqabətliliyinin təmin edilməsi;

yerli istehsalçılara vergi dəstəyi;

Kiçik sahibkarlığın inkişafı üçün vergi güzəştləri;

Uzaq Şərqdə və Şərqi Sibirdə qabaqcıl sosial-iqtisadi inkişaf ərazilərində biznes şəraitinə vergi dəstəyi;

2015-ci il yanvarın 1-də Krım Respublikası və federal Sevastopol şəhərinin ərazilərində yaradılmış azad iqtisadi zonanın fəaliyyətinə vergi dəstəyi;

Rusiya iqtisadiyyatının deofşorizasiyası;

2017-2018-ci illər ərzində vergi yükünün artırılmasına moratoriumun saxlanılması. .

Dövlətin və vergi ödəyicisinin müəyyənedici maraqları arasındakı əlaqə vasitəsilə fiskal siyasətin səmərəli işinə nail olmaq olar: .

1. Xüsusi "sadələşdirilmiş" vergi rejimləri sistemi üzərində iş (PST üçün mümkün fəaliyyət növlərinin siyahısı genişləndiriləcək, sadələşdirilmiş vergi sistemi və UTII üzrə dərəcələrin azaldılması məsələsinə baxılır).

2. ƏDV baxımından avans ödənişinin tərkib hissəsi kimi ödənilmiş verginin hesablanması və çıxılması prosedurunun sadələşdirilməsi mümkündür və ƏDV-dən azad edilmənin əsaslılığının təsdiqi də sadələşdirilməlidir.

3. Kapital qoyuluşlarını həyata keçirən yeni yaradılan sənaye müəssisələri üçün vergi güzəştləri nəzərdə tutulur.

4. Transfer qiymətinə nəzarətin həyata keçirilməsi mexanizmi dəqiqləşdiriləcək (əməliyyatın nəzarət edilən kimi tanınması üçün məbləğ həddinin 2-3 milyard rubla qaldırılması).

5. 2017-2018-ci illər ərzində şərablara, elektron siqaretlərə aksiz vergilərinin artırılması, tütün məmulatları üzrə aksizlərin mərhələli, bərabər addımlarla indeksləşdirilməsi nəzərdə tutulur.

6. Cərimələrin hesablanması qaydasının dəyişdirilməsi nəzərdə tutulur. Gözlənildiyi kimi, dərəcə gecikmə müddətindən asılı olacaq və əsas tarifin 1/150 hissəsinə çata bilər.

2017-ci ilin vergi siyasəti həm vergi inzibatçılığının bir qədər yüngülləşdirilməsi, həm də bəzi rüsumlar üzrə yükün artırılması üçün nəzərdə tutulduğu halda, biznesə qarşı bir növ “kampaniyadır”.

Müasir şəraitdə vergi siyasəti qlobal çağırışlara adekvat olmalı, idxalı əvəzləmənin inkişafında, yerli sənayenin yüksəlişi üçün əlverişli şəraitin yaradılmasında və investisiya cəlbediciliyinin artırılmasında böyük rol oynamalıdır. Bu gün Rusiyanın maliyyə təhlükəsizliyi birbaşa vergitutmanın sabitliyindən və vergi tənzimləmə sisteminin çevikliyindən asılıdır. Vergi siyasətinin üsul və alətlərini seçərkən makroiqtisadi sabitliyin daha da pozulmasına gətirib çıxarmayacaq və növbəti iqtisadi islahatlar mərhələsində ləğv edilməli olmayanlardan istifadə etmək məqsədəuyğundur.

Yaxşı strukturlaşdırılmış vergi siyasəti böhrandan çıxmağa və Rusiya iqtisadiyyatını inkişaf etdirməyə kömək edəcək; vergi dərəcələrinin azaldılması, güzəştli rejimlərin və müxtəlif vergi güzəştlərinin geniş tətbiqi Rusiya Federasiyasının büdcəsinə vergi daxilolmalarının azalmasına səbəb ola bilər.

Makroiqtisadi sabitlik və dövlət maliyyəsinin tarazlığı düzgün planlaşdırılmış, ardıcıl və səmərəli vergi siyasətinin nəticəsidir, xüsusən də vergi siyasətinin effektivliyi müvafiq pul-kredit siyasəti ilə birləşdirildikdə, öz növbəsində əhəmiyyətli dərəcədə artır.

Məqalənin məzmunundan bir sıra nəticə və təkliflər irəli sürülür ki, onların da mahiyyəti ondan ibarətdir ki, müasir şəraitdə vergi siyasəti qlobal çağırışlara adekvat olmalıdır və idxalı əvəzləmənin inkişafında, əlverişli şəraitin yaradılmasında böyük rol oynamalıdır. yerli sənayenin yüksəlişi və investisiya cəlbediciliyinin artırılması üçün. Bu gün Rusiyanın maliyyə təhlükəsizliyi birbaşa vergitutmanın sabitliyindən və vergi tənzimləmə sisteminin çevikliyindən asılıdır. Bu cür tənzimləmə üçün üsul və alətlər seçərkən makroiqtisadi sabitliyin daha da pozulmasına gətirib çıxarmayacaq və növbəti iqtisadi islahatlar mərhələsində ləğv edilməli olmayanlardan istifadə etmək məqsədəuyğundur.

Biblioqrafik keçid

Əliyev B.X., Cəfərova Z.K., Maqomedova A.M. MÜASİR ŞƏRTLƏRDƏ RUSİYANIN VERGİ SİYASƏTİNİN FƏALİYYƏTİNİN SƏMƏRƏLİYİNİN ARTIRILMASI YOLLARI // Fundamental Tədqiqatlar. - 2017. - No 6. - S. 91-94;
URL: http://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41554 (giriş tarixi: 01/04/2020). “Təbiət Tarixi Akademiyası” nəşriyyatında çap olunan jurnalları diqqətinizə çatdırırıq.