ev Debet kartları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsi, nəqliyyat vergisi güzəştləri. Nəqliyyat vergisi ilə vergitutma obyektləri. Su nəqliyyatı vasitələrinə münasibətdə vergitutma obyektləri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsi, nəqliyyat vergisi güzəştləri. Nəqliyyat vergisi ilə vergitutma obyektləri. Su nəqliyyatı vasitələrinə münasibətdə vergitutma obyektləri

fiziki şəxslər. Nəqliyyat növünə görə vergi tutulan obyektlərin üç qrupunu ayırmaq olar:

· motorlu nəqliyyat vasitələri;

· su nəqliyyat vasitələri (motorlu gəmilər, yaxtalar, yelkənli gəmilər, qayıqlar, motorlu qayıqlar, yedəyə alınmış gəmilər və s.);

· hava nəqliyyat vasitələri (təyyarələr, vertolyotlar və s.).

Yuxarıda göstərilən bütün nəqliyyat vasitələri qanunla müəyyən edilmiş qaydada dövlət qeydiyyatına alınmalıdır. Dövlət qeydiyyatına alınana qədər onlar vergiyə cəlb edilmir.

“Məcəllənin 11-ci maddəsinin müddəalarına uyğun olaraq mülki və digər qanunvericilik sahələrinin təsisatları, anlayışları, müddətləri Rusiya Federasiyası Məcəllədə istifadə olunan , Məcəllədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, qanunvericiliyin bu sahələrində istifadə olunduğu mənada işlənir. Bu zaman vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin konkret anlayış və terminləri Məcəllənin müvafiq maddələrində müəyyən edilmiş mənalarda istifadə olunur.

Məcəllənin 28-ci fəslinin tətbiqi məqsədi ilə “nəqliyyat vasitəsi” anlayışı Məcəllənin 358-ci maddəsində müəyyən edilmişdir. Məcəllənin bu maddəsinə əsasən nəqliyyat vasitələri dedikdə, xüsusən minik avtomobilləri, motosikllər, skuterlər, avtobuslar və pnevmatik və tırtıllı yollarda hərəkət edən digər özüyeriyən maşın və mexanizmlər, təyyarələr, helikopterlər, motorlu gəmilər, yaxtalar, yelkənli gəmilər, qayıqlar başa düşülür. qar arabaları, motorlu kirşələr, motorlu qayıqlar, reaktiv xizəklər, özüyeriyən (yedəyə alınan gəmilər) və digər su və hava nəqliyyat vasitələri.

Baxılan halda nəzərə almaq lazımdır ki, Məcəllənin 28-ci fəslində istifadə olunan “nəqliyyat vasitəsi” anlayışı müəyyən edilmiş anlayışdan daha genişdir. Ümumrusiya təsnifatçısıəsas vəsaitlər OK 013-94 (OKOF) (kod 15 0000000 “Nəqliyyat vasitələri”) və yalnız vergi məqsədləri üçün istifadə olunur. Bu mövqe həmin Məcəllənin 358-ci maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq vergitutma obyektindən nəqliyyat vergisi xüsusilə, yalnız kənd təsərrüfatı istehsalçılarında qeydiyyata alınmış və yuxarıda qeyd olunan Təsnifatlayıcıya uyğun olaraq 14 0000000 “Maşın və avadanlıqlar” kodu ilə uçota alınan traktorlar və özüyeriyən kombaynlar istisna olunur. Bununla belə, digər kateqoriyadan olan fiziki və hüquqi şəxslərə qeydiyyatda olan traktor və kombaynlar bu halda vergitutma məqsədləri üçün nəqliyyat vasitələri hesab edilir.

Beləliklə, OKOF nəqliyyat vergisi məqsədləri üçün yalnız Məcəllənin 28-ci fəsli ilə müəyyən edilmiş qaydalar nəzərə alınmaqla tətbiq edilə bilər.

OKOF-a uyğun olaraq traktorlar “Maşın və avadanlıqlar” kateqoriyasına aid edilir ki, bu da Məcəllənin 28-ci fəslinin tətbiqi məqsədi ilə onların nəqliyyat vasitələri kimi tanınması üçün əsasdır və müvafiq olaraq “digər” kateqoriyasında nəqliyyat vergisinə cəlb edilir. pnevmatik və tırtıllı yolda özüyeriyən maşınlar, maşın və mexanizmlər." Göstərilən kateqoriyaya Nəqliyyat vasitəsi pnevmatik hidravlik liftlər də daxil edilməlidir.

Bütün növ nəqliyyat vasitələrinə münasibətdə aşağıdakılar vergiyə cəlb edilmir:

1. Federal icra hakimiyyəti orqanlarına məxsus nəqliyyat vasitələri qanuni olaraq hərbi və (və ya) ona bərabər tutulan xidmətlər nəzərdə tutulmuş təsərrüfat və ya operativ idarəetmə hüququnda. Eyni zamanda, hərbi xidmət xüsusi bir federal növü kimi başa düşülür Dövlət Qulluğu vətəndaşlar tərəfindən həyata keçirilir dövlət qurumları, siyahısı 28 mart 1998-ci il tarixli 53-FZ "Hərbi vəzifə və hərbi xidmət haqqında" Federal Qanunun 2-ci maddəsində verilmişdir:

“Maddə 2. Hərbi xidmət. Hərbi personal

Hərbi xidmət, Rusiya Federasiyasının Silahlı Qüvvələrində, habelə Rusiya Federasiyası Daxili İşlər Nazirliyinin daxili qoşunlarında, mülki müdafiə qoşunlarında (bundan sonra - Rusiya Federasiyasının Daxili İşlər Nazirliyinin daxili qoşunlarında) vətəndaşlar tərəfindən həyata keçirilən federal dövlət xidmətinin xüsusi bir növüdür. digər qoşunlar), federal icra hakimiyyəti orqanlarının tabeliyində olan mühəndis-texniki və yol tikintisi hərbi birləşmələri (bundan sonra hərbi birləşmələr), Rusiya Federasiyasının Xarici Kəşfiyyat Xidməti, federal təhlükəsizlik xidməti orqanları, federal xüsusi rabitə və informasiya agentliyi, federal dövlət təhlükəsizlik orqanları. Rusiya Federasiyasının dövlət orqanlarının (bundan sonra - qurumlar), federal yanğınsöndürmə xidmətinin hərbi hissələrinin və müharibə vaxtı üçün yaradılmış xüsusi birləşmələrin, habelə Rusiya Federasiyasının Silahlı Qüvvələrində xarici vətəndaşların səfərbərlik hazırlığını təmin edən federal agentlik; digər qoşunlar, hərbi birləşmələr və orqanlar”.

Rusiya Federasiyasının Vergilər və Vergilər Nazirliyinin 1 oktyabr 2003-cü il tarixli NA-6-21/1017@ "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tətbiqi qaydası haqqında" Məktubunda yuxarıda göstərilən maddəyə istinadla. 28 mart 1998-ci il tarixli 53-FZ "Hərbi vəzifə və hərbi xidmət haqqında" Federal Qanunda deyilir:

“Bundan əlavə, Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 26 dekabr 2002-ci il tarixli 17-P saylı Qərarında Rusiya Federasiyasının daxili işlər orqanlarında, Dövlət Yanğından Mühafizə Xidmətində, cəza sisteminin müəssisə və orqanlarında xidmət , federal vergi polisində Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 37-ci (1-ci hissəsi) və 59-cu maddələrinin 32-ci (4-cü hissə), 71-ci ("m" bəndi) ilə birlikdə hərbi xidmətə bənzər bir xidmət hesab olunur. ”), 72 (1-ci hissənin “b” bəndi) və 114 (“e”, “e” bəndləri).

Yuxarıda göstərilənlərə əsasən, uyğun olaraq Vergi Məcəlləsi Rusiya Federasiyası, xüsusən Rusiya Federasiyasının daxili işlər orqanlarının bölmələrinə, Rusiya Fövqəladə Hallar Nazirliyinin Dövlət Yanğından Mühafizə Xidmətinə, cəza sisteminin qurumlarına və orqanlarına və orqanlarına qeydiyyata alınan nəqliyyat vasitələrinə görə nəqliyyat vergisinə cəlb edilmir. narkotik vasitələrin və psixotrop maddələrin dövriyyəsinə nəzarət üçün”.

Qeyd!

VERGİ OLAN NƏQLİYYƏTLƏR

Yerüstü nəqliyyat vasitələri üçün vergitutma obyektləri avtomobillər, motosikletlər, skuterlər, avtobuslar, kirşələr, qar arabaları və digər özüyeriyən nəqliyyat vasitələri, pnevmatik və tirli mexanizmlərdir.

Rusiya Federasiyasının Dövlət Standartının 26 dekabr 1994-cü il tarixli 359 nömrəli (bundan sonra - OKOF) Fərmanı ilə təsdiq edilmiş "Əsas vəsaitlərin Ümumrusiya Təsnifatçısı" OK 013-94-ə uyğun olaraq, buldozerlər öz-özünə təsnif edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 28-ci fəslinin nəqliyyat vasitələri ilə tətbiqi məqsədləri üçün buldozerlərin tanınması üçün əsas olan hərəkət edən maşınlar (kod 14 2924020) və müvafiq olaraq nəqliyyat vergisi ilə vergitutma obyekti. Bu nəticə Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 25 avqust 2004-cü il tarixli 03-06-04-04/01 nömrəli Məktubunda yer alır.

Nəqliyyat vergisi ilə vergitutma obyekti, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 6 may 2006-cı il tarixli 03-06-04- nömrəli Məktubunda göstərildiyi kimi, komponentlər kimi alınmış və müəyyən edilmiş qaydada yol polisində qeydiyyata alınmış yük avtomobilləridir. 04/15 “Nəqliyyat vergisinin hesablanması və ödənilməsi məsələsi haqqında”.

Nəqliyyat vergisi məqsədləri üçün yerüstü nəqliyyat vasitələrinin siyahısına aşağıdakılar daxil edilmir:

ü trolleybuslar;

ü dəmir yolu və tramvay lokomotivləri;

ü dəmir yolu vaqonu;

ü qoşqular, yarımqoşqular və digər özüyeriyən nəqliyyat vasitələri.

Qeyd!

OKOF müəyyən etdi ki, əsas məqsədi malların və insanların daşınması deyil, istehsal və ya məişət funksiyalarını yerinə yetirmək olan avtomobillər, avtomobil və traktor qoşquları, ixtisaslaşdırılmış və dəyişdirilmiş dəmir yolu vaqonları nəqliyyat vasitələri deyil, müvafiq təyinatlı səyyar müəssisələr hesab edilməlidir. , və (əgər onlar müvafiq stasionar müəssisələrin analoqları kimi tanınmaq olarsa) bina və avadanlıq kimi qəbul edilir. Müvafiq məqsəd üçün belə mobil müəssisələrə, xüsusən:

§ səyyar elektrik stansiyaları;

§ mobil transformator aqreqatları;

§ səyyar emalatxanalar;

§ laboratoriya avtomobilləri;

§ səyyar diaqnostika bölmələri;

§ vaqon evləri;

§ səyyar mətbəxlər, yeməkxanalar, mağazalar;

§ duş;

§ ofislər və s.

Kənd Təsərrüfatı Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilmiş "Rusiya Federasiyasında (Qostexnadzor) özüyeriyən maşınların və digər növ avadanlıqların texniki vəziyyətinə dövlət nəzarəti orqanları tərəfindən traktorların, özüyeriyən yol-tikinti və digər maşınların dövlət qeydiyyatı Qaydaları" və 16 yanvar 1995-ci ildə Rusiya Federasiyasının Qida.

Rusiya Federasiyası Dövlət Gömrük Komitəsinin 2 mart tarixli əmri ilə başqa ölkələrdə qeydiyyata alınmış və Rusiya Federasiyasının ərazisində 6 aya qədər müddətə müvəqqəti yerləşən nəqliyyat vasitələrinin gömrük orqanları tərəfindən qeydiyyatı və uçotu üçün müvəqqəti qaydalar təsdiq edilmişdir. 1995-ci il, № 137.

Yuxarıda göstərilən sənədlərdən belə nəticə çıxır ki, daxili yanma mühərrikinin həcmi 50 kub santimetrdən çox olmayan avtomobillər, traktorlar, özüyeriyən yol tikintisi və digər maşınlar Rusiya Federasiyasının ərazisində dövlət qeydiyyatına alınmır. Beləliklə, bu nəqliyyat vasitələri nəqliyyat vergisinə cəlb edilmir.

3.2.2. VERGİLƏNMƏYƏN MAŞINLAR

Yerüstü nəqliyyat vasitələrinə münasibətdə aşağıdakılar vergiyə cəlb edilmir:

1. Əlillərin istifadəsi üçün xüsusi təchiz olunmuş minik avtomobilləri, habelə mühərrikinin gücü 100 at gücünə qədər (73,55 kVt-a qədər) olan minik avtomobilləri səlahiyyətli orqanlar vasitəsilə alınmış (satın alınmış) sosial müdafiə qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada əhali.

Tanınmamaq üçün minik avtomobili nəqliyyat vergisi üzrə vergitutma obyekti olduqda vergi ödəyicisi göstərilən avtomobilin sosial təminat orqanları vasitəsilə alınmasını və ya alınmasını təsdiq edən sənədləri vergi orqanına təqdim etməlidir.

Əlillərə minik avtomobillərinin Zaporojets avtomobillərinin və ya motorlu uşaq arabalarının dəyərini əvəz etməklə satmaq və onların satışı qaydası Rusiya Federasiyası Əhalinin Sosial Müdafiəsi Nazirliyinin 1-707-18 nömrəli məktubu ilə izah olunur. Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyinin 23 mart 2003-cü il tarixli 28 nömrəli "Zaporojets avtomobilinin və ya motorlu uşaq arabasının dəyərini əvəz etməklə minik avtomobillərinin satışı və onların satışı qaydası haqqında".

Suallar tez-tez əlillərin nəqliyyat vergisinin ödənilməsi ilə bağlı yaranır - onlar tərəfindən öz vəsaitləri hesabına alınmış və konvertasiya edilmiş avtomobillərin sahibləri. Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi 8 iyul 2004-cü il tarixli 03-06-11/100 nömrəli məktubunda Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin redaksiyasının belə bir nəticəyə gəlməyə imkan verdiyini bildirir:

“Əlillərin istifadəsi üçün xüsusi təchiz olunmuş minik avtomobilləri” Və “Qanunla müəyyən edilmiş qaydada sosial təminat orqanları tərəfindən alınmış (alınmış) mühərrikinin gücü 100 at gücünə qədər (73,55 kVt-a qədər) olan minik avtomobilləri”

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 28-ci fəslini tətbiq etmək məqsədi ilə onlar nəqliyyat vasitələrinin iki müstəqil kateqoriyasına bölünürlər. Yuxarıda göstərilənlərə əsasən, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin mütəxəssisləri hesab edirlər ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin əlillərin istifadəsi üçün xüsusi təchiz olunmuş minik avtomobillərinin nəqliyyat vergisi üçün vergitutma obyekti kimi tanınmaması ilə bağlı müddəaları bu kateqoriyadan olan nəqliyyat vasitələrinin alınması prosedurundan və mənbəyindən asılı deyil.

2. Kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı üçün kənd təsərrüfatı işlərində istifadə etdikləri və qeydiyyatda olan aşağıdakı nəqliyyat vasitələrinə görə nəqliyyat vergisi ödəmirlər:

ü traktorlar;

ü bütün markalı özüyeriyən kombaynlar;

ü xüsusi nəqliyyat vasitələri (süd tankerləri, heyvandarlıq tankerləri, quşların daşınması üçün xüsusi maşınlar, mineral gübrələrin daşınması və tətbiqi üçün maşınlar, baytarlıq baxımı, texniki xidmət).

Kənd təsərrüfatı istehsalçıları tərəfindən güzəştlərdən istifadə Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 5 iyun 2006-cı il tarixli 03-06-04-02/22 nömrəli məktubunda izah olunur. Xüsusilə qeyd olunur ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normasından belə çıxır ki, bu yarımbənddə sadalanan nəqliyyat vasitələrinin vergitutma obyekti kimi tanınmamasının əsas meyarları fiziki və ya hüquqi şəxsin müəyyən edilmiş qaydalara uyğunluğudur. 8 dekabr 1995-ci il tarixli 193 nömrəli Federal Qanunun 1-ci maddəsində müəyyən edilmiş kənd təsərrüfatı istehsalçısı anlayışı - "Kənd təsərrüfatı kooperasiyası haqqında" Federal Qanun və bu nəqliyyat vasitələrinin müvafiq qaydada istifadəsi. nəzərdə tutulan məqsəd nəqliyyat vergisi üçün vergi dövründə. Beləliklə, yuxarıda göstərilən şərtlərə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində sadalanan nəqliyyat vasitələri, istehsal üçün kənd təsərrüfatı işlərinin aparılması ilə bağlı fəaliyyətlərdən asılı olmayaraq, nəqliyyat vergisi üçün vergitutma obyekti kimi tanınmır. kənd təsərrüfatı məhsulları bu fəaliyyətlə əlaqəli olmayan məqsədlər üçün istifadə edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 28-ci fəslinin tətbiqi qaydasını izah edən Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 5 aprel 2005-ci il tarixli 03-06-04-04/19 nömrəli məktubuna müraciət edək. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində istifadə olunan Rusiya Federasiyasının mülki və digər qanunvericilik sahələrinin təsisatları, anlayışları, terminləri, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində istifadə etdikləri mənada tətbiq olunur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, bu qanunvericilik sahələrində istifadə olunur. Məktubda daha sonra aşağıdakılar deyilir:

“Beləliklə, kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı ilə məşğul olan, dəyər ifadəsində istehsal olunan məhsulların ümumi həcminin 50 faizindən çoxunu təşkil edən, o cümlədən balıqçılıq arteli (kolxoz), kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı ilə məşğul olan fiziki və ya hüquqi şəxslər kimi tanınır. (Balıq) məhsulları və dəyər baxımından istehsal olunan məhsulların ümumi həcminin 70 faizindən çoxunu təşkil edən su bioloji ehtiyatlarının tutulmasının həcmi ("Kənd təsərrüfatı haqqında" 8 dekabr 1995-ci il tarixli 193-ФЗ Federal Qanununun 1-ci maddəsi). Əməkdaşlıq").

Ümumrusiya Növlərin Təsnifatına uyğun olaraq iqtisadi fəaliyyət, məhsul və xidmətlər OK 004-93, Rusiya Dövlət Standartının 08/06/1993-cü il tarixli 17 saylı Fərmanı ilə təsdiq edilmiş kənd təsərrüfatı 01 kodu ilə təsnif edilən fəaliyyətləri əhatə edir " Kənd təsərrüfatı, ovçuluq və əlaqəli xidmət fəaliyyəti”, meşə təsərrüfatına - 02 kodu “Meşə təsərrüfatı, ağac kəsimi və əlaqəli xidmət fəaliyyəti” A bölməsi “Kənd təsərrüfatı, ovçuluq və meşə təsərrüfatı” ilə təsnif edilən fəaliyyət növləri.

Yuxarıda göstərilənləri nəzərə alaraq, habelə meşə təsərrüfatının müstəqil fəaliyyət növü olduğunu nəzərə alaraq, federal dövlət orqanının meşələrin bərpası və meşə mühafizəsi işləri üçün istifadə etdiyi nəqliyyat vasitələri (traktorlar, xüsusi texniki qulluq vasitələri) 2-ci bəndin 5-ci yarımbəndinə tabe deyildir. Məcəllənin 358-ci maddəsinə uyğun olaraq, onlar nəqliyyat vergisinin obyekti kimi tanınırlar”.

Kənd təsərrüfatı istehsalçılarının tərifi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.1-ci fəslinin "Kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemi (Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisi)" 346.2-ci maddəsində də var.

«… Kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları kənd təsərrüfatı məhsullarını istehsal edən, onların ilkin və sonrakı (sənaye) emalını (o cümlədən icarəyə götürülmüş əsas vəsaitlər üzrə) həyata keçirən və bu məhsulları satan təşkilatlar və fərdi sahibkarlardır. ümumi gəlir belə təşkilatların mallarının (işlərinin, xidmətlərinin) satışından və fərdi sahibkarlarİstehsal etdiyi kənd təsərrüfatı məhsullarının, o cümlədən öz istehsalı olan kənd təsərrüfatı xammalından istehsal etdiyi ilkin emal məhsullarının satışından əldə edilən gəlirin ən azı 70 faizi, habelə kənd təsərrüfatı istehlak kooperativləri (emal, marketinq ( ticarət), təchizat, bağçılıq, tərəvəzçilik, heyvandarlıq) , "Kənd təsərrüfatı kooperasiyası haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq tanınan, bu kooperativlərin üzvlərinin öz istehsal etdikləri kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə olunan gəlirin payı, habelə bu kooperativlərin üzvlərinin gördüyü işlərdən (xidmətlərdən) ümumilikdə gəlirin azı 70 faizini təşkil edir.

Bu fəslin məqsədləri üçün kənd təsərrüfatı istehsalçılarına həmçinin şəhər və kənd təşkil edən Rusiya balıqçılıq təşkilatları daxildir, işçilərin sayı onlarla birlikdə yaşayan ailə üzvləri nəzərə alınmaqla müvafiq əhalinin ən azı yarısını təşkil edir. qəsəbə yalnız sahib olduqları balıqçılıq gəmilərini idarə edən, Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq hüquqi şəxs kimi qeydiyyata alınmış və satdıqları balıq məhsullarının və (və ya) ovlanmış su bioloji ehtiyatları obyektlərinin həcmi dəyər baxımından daha çox satdıqları məhsulların ümumi həcminin yüzdə 70-dən çoxunu təşkil edir».

Vergi ödəyicisi kənd təsərrüfatı istehsalçısı statusunu təsdiq etmək üçün vergi orqanına istehsal edilmiş kənd təsərrüfatı məhsullarını vurğulamaqla istehsal olunmuş məhsulların maya dəyərinin hesablanmasını təqdim etməlidir.

Nəqliyyat vergisi üzrə vergi müddəti bir il olduğundan kənd təsərrüfatı məhsullarının maya dəyəri ilin yekunlarına əsasən hesablanmalıdır. Bunun üçün kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə edilən məbləğ təşkilatın ümumi illik gəlirinə bölünməli və nəticə 100 faizə vurulmalıdır. Nəticə 70 faizdən çox olarsa, o zaman təşkilatın yuxarıda göstərilən kənd təsərrüfatı texnikası növlərinə görə nəqliyyat vergisini ödəməmək hüququ vardır. Kənd təsərrüfatı məhsullarının xüsusi çəkisi müəyyən edilərkən nə istehsal olunmuş kənd təsərrüfatı məhsullarının həcmində, nə də istehsal olunmuş məhsulların ümumi həcmində alınmış mallar nəzərə alınmır.

Misal 1.

Təşkilat tərəvəz yetişdirərək satışını həyata keçirir, eyni zamanda karton qablar istehsal edir. Təşkilatın balansında mineral gübrələrin daşınması üçün traktorlar və maşınlar var. Bir təşkilatın 2006-cı ildə nəqliyyat vergisi güzəştindən istifadə edə biləcəyini öyrənmək üçün kənd təsərrüfatı məhsullarının ümumi gəlirdə payını müəyyən etmək lazımdır.

Təşkilatın il üçün gəliri 850.000 rubl təşkil etdi, o cümlədən:

Tərəvəz satışından - 600.000 rubl;

Karton qabların satışından - 250.000 rubl.

Beləliklə, kənd təsərrüfatı məhsullarının ümumi gəlirdə payı aşağıdakılara bərabərdir:

(600 000 rubl / 850 000 rubl) x 100% = 70,59%.

Nəticədə, təşkilat gübrələrin çatdırılması üçün istifadə olunan traktor və maşınların dəyərinə görə nəqliyyat vergisini ödəyə bilməz.

Məsələnin sonu.

Misal 2.

Təşkilat tərəvəz yetişdirir və satır, eyni zamanda avtomobil təmiri sexində xidmət göstərir. Təşkilatın traktorları, mineral gübrələrin daşınması üçün nəqliyyat vasitələri, texniki yardım maşını var.

2006-cı il üçün gəlir 930.000 rubl təşkil etdi, o cümlədən:

tərəvəz satışından gəlir - 700.000 rubl;

xidmətlərin göstərilməsindən gəlir - 230.000 rubl.

Kənd təsərrüfatı məhsullarının ümumi gəlirdə payını müəyyən edək:

(700 000 rubl / 930 000 rubl) x 100% = 75,27%.

Nəticə etibarilə, bu vəziyyətdə olan təşkilat nəqliyyat vergisini ödəmir.

Tutaq ki, 2006-cı il üçün gəlir 930.000 rubl təşkil etdi, o cümlədən:

tərəvəz satışından - 650.000 rubl;

xidmətlərin göstərilməsindən - 280.000 rubl.

Kənd təsərrüfatı məhsullarının ümumi gəlirdə payını müəyyən edirik. Bu bərabərdir:

(650 000 rubl / 930 000 rubl) x 100% = 69,89%.

Bu o deməkdir ki, təşkilat təşkilatın balansında olan nəqliyyat vasitələrinin dəyərinə görə nəqliyyat vergisi ödəməlidir, çünki kənd təsərrüfatı məhsullarının ümumi gəlirdə payı 69,89% təşkil etmişdir ki, bu da 70% -dən azdır. Buna görə də fayda bu vəziyyətdə tətbiq edilmir.

ü Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin balıqçılıq dəniz və çay gəmiləri);

ü Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq əsas fəaliyyəti sərnişin və (və ya) yük daşımaları olan təşkilatlara məxsus (təsərrüfat idarəetmə və ya operativ idarəetmə hüququ ilə) sərnişin və yük dəniz və çay gəmiləri;

ü Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin Rusiya Beynəlxalq Gəmi Reyestrində qeydiyyata alınmış gəmilər). Qeyd edək ki, 9-cu yarımbənd Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə 20 dekabr 2005-ci il tarixli, 168-FZ nömrəli “Rusiya Beynəlxalq Təşkilatının yaradılması ilə əlaqədar Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında” Federal Qanunu ilə daxil edilmişdir. Gəmilərin Reyestri”. Sözügedən Federal Qanunun 4-cü maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, onun daxil etdiyi dəyişikliklər 2006-cı il yanvarın 1-dən, lakin rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq qüvvəyə minir. Federal qanun 23 dekabr 2005-ci ildə Parlament Qəzetində və Rossiyskaya Gazeta-da rəsmi olaraq dərc edilmişdir, buna görə də Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə edilən dəyişikliklər 23 yanvar 2006-cı il tarixindən əvvəl qüvvəyə minə bilməz. Sözügedən güzəştin tətbiqi ilə bağlı izahatlar Moskva vilayəti üzrə Federal Vergi Xidməti İdarəsinin 26 fevral 2006-cı il tarixli 19-42-I/0211@ “Nəqliyyat vergisi haqqında” məktubunda verilmişdir. xüsusi olaraq belə deyir:

"Eyni vaxtda ümumi qaydalar Vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik aktlarının qüvvəyə minməsi Məcəllənin 5-ci maddəsi ilə müəyyən edilir. Məcəllənin 5-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, vergi qanunvericiliyi aktları rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq və müvafiq vergi üzrə növbəti vergi dövrünün 1-dən tez olmayaraq qüvvəyə minir. Nəticə etibarilə, bu dəyişikliklər yalnız 24 yanvar 2006-cı il tarixindən sonra, konkret vergi üzrə yeni vergi dövrünün başlanması ilə qüvvəyə minə bilər. Nəqliyyat vergisi üzrə vergi dövrü təqvim ili olduğundan (Məcəllənin 360-cı maddəsi), RMRS-də qeydiyyata alınmış gəmilər üçün nəqliyyat vergisi güzəşti yalnız 2007-ci ildən tətbiq oluna bilər.

Xüsusilə qeyd etmək lazımdır ki, bu dəyişiklik vergi ödəyicilərinin vəziyyətini yaxşılaşdırsa da, 2006-cı il yanvarın 1-dən tətbiq edilə bilməz. Məcəllənin 5-ci maddəsinin 4-cü bəndinə əsasən, vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik aktları vergiləri və (və ya) rüsumları ləğv edən, vergilərin (rüsumların) dərəcəsini azaldan, vergi ödəyicilərinin, rüsum ödəyicilərinin, vergi agentlərinin, onların nümayəndələr və ya onların vəziyyətini başqa yolla yaxşılaşdırmaq, açıq şəkildə nəzərdə tutulduğu təqdirdə geriyə qüvvəyə malik ola bilər. Bununla belə, Məcəlləyə edilən dəyişikliklərin qüvvəyə minməsindən bəhs edən 20 dekabr 2005-ci il tarixli 168-FZ nömrəli Federal Qanunun 4-cü maddəsinin 2-ci bəndində bu dəyişikliklərin geriyə qüvvəsini verən heç bir müddəa yoxdur. Qanunda deyilmir ki, yeni müddəalar 2006-cı il yanvarın 1-dən hüquq münasibətlərinə şamil edilir. Ona görə də yeni normaların geriyə qüvvəsi yoxdur və yuxarıda göstərilən qaydada qüvvəyə minir”.

Rusiya Federasiyasının Ticarət Gəmiçiliyi Məcəlləsinin 34-cü maddəsinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasına, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarına məxsus və ya istismar edilən dövlət qeyri-kommersiya xidməti üçün istifadə edilən gəmilər ümumi qaydada qeydiyyata alınmalıdır. . Eyni zamanda, Ticarət Gəmiçiliyi Məcəlləsinin 3-cü maddəsinə əsasən müəyyən etdiyi qaydalar dövlət və ya bələdiyyə mülkiyyətində olan və yalnız dövlət qulluğu üçün istismar edilən hərbi gəmilərə, sərhəd gəmilərinə, hərbi yardımçı gəmilərə və digər gəmilərə şamil edilmir. qeyri-kommersiya məqsədləri üçün. Beləliklə, bu nəqliyyat vasitələri reyestrlərdə dövlət qeydiyyatına alınmır və müvafiq olaraq nəqliyyat vergisinə cəlb edilmir.

Yuxarıda qeyd etdik ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən, əsas fəaliyyəti sərnişin və (və ya) yük daşımaları olan təşkilatların mülkiyyətində olan (təsərrüfat idarəetmə və ya operativ idarəetmə hüququ ilə) sərnişin və yük dəniz və çay gəmilərinin obyekti deyil. nəqliyyat vergisi üçün.

Qeyd!

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin bu müddəası icarəyə götürülmüş nəqliyyat vasitələrinə şamil edilmir. Bu nəticə Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 22 fevral 2005-ci il tarixli 03-06-04-04/13 nömrəli Məktubunda yer alır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tətbiqi qaydasını izah edən Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2 noyabr 2005-ci il tarixli 03-06-04-04/44 nömrəli məktubu:

ü əsas fəaliyyəti sərnişin və (və ya) yük daşımaları olan təşkilatlara məxsus (təsərrüfat idarəetmə və ya operativ idarəetmə hüququ ilə) sərnişin və yük hava gəmiləri.

Qeyd!

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin yuxarıda göstərilən müddəası Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 22 fevral 2005-ci il tarixli 03-06-04-04/13 nömrəli məktubu ilə təsdiqlənən icarəyə götürülmüş təyyarələrə şamil edilmir.

ü ambulans və tibbi xidmətin təyyarələri və helikopterləri.

Təşkilatların əsas fəaliyyətinin sərnişin və (və ya) yük daşımaları olduğunu təsdiqləyən hansı sənədləri əvvəlki bölmədə nəzərdən keçirdik. Yalnız əlavə edək ki, sərnişinlərin, onların baqajının, yükünün, poçt göndərişlərinin, habelə daşıma müqavilələrinin daşınması Rusiya Federasiyasının Hava Məcəlləsinin XV fəsli ilə tənzimlənir.

Lisenziyası olduqda bilavasitə sərnişin və yük daşımalarını həyata keçirən əməliyyat təşkilatları nəqliyyat vergisini ödəməkdən azad edilir.

UTII ÖDƏYİCİSİ OLAN TƏŞKİLATLAR ÜÇÜN VERGİ TUTULMASI OBYEKTLƏRİ

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq təşkilatlar tərəfindən hesablanmış gəlirlər üzrə vahid verginin (bundan sonra - UTII) ödənilməsi onların ödəmə öhdəliyindən azad edilməsini nəzərdə tutur. aşağıdakı vergilər:

· korporativ mənfəət vergisi (vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən mənfəətə münasibətdə vahid vergi);

· təşkilatların əmlak vergisi (vahid vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyətinin həyata keçirilməsi üçün istifadə edilən əmlaka münasibətdə);

· tək sosial vergi(vahid vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyətinin aparılması ilə əlaqədar fiziki şəxslərə edilən ödənişlərə münasibətdə).

Fərdi sahibkarlar tərəfindən UTII-nin ödənilməsi onların ödəmə öhdəliyindən azad edilməsini nəzərdə tutur:

gəlir vergisi şəxslər(vahid vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlərə münasibətdə);

· fiziki şəxslərin əmlak vergisi (vahid vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirmək üçün istifadə edilən əmlaka münasibətdə);

· vahid sosial vergi (vahid vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlərə və vahid vergiyə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyətinin aparılması ilə əlaqədar fiziki şəxslərə ödənilən ödənişlərə münasibətdə).

Sadalanan vergilərə əlavə olaraq, olan təşkilatlar və fərdi sahibkarlar UTII ödəyiciləri, Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə mal idxal edərkən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq ödənilməli olan əlavə dəyər vergisi istisna olmaqla, əlavə dəyər vergisinin ödəyiciləri kimi tanınmır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq digər vergi və rüsumların hesablanması və ödənilməsi vergi ödəyiciləri tərəfindən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq həyata keçirilir. ümumi rejim vergitutma.

Beləliklə, UTII-nin ödənilməsi təşkilatı nəqliyyat vergisini ödəməkdən azad etmir. Nəqliyyat vergisinin ödəyiciləri, xüsusən də Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergitutma obyekti kimi tanınan nəqliyyat vasitələrinin qeydiyyata alındığı hüquqi şəxslərdir.

Rusiya Federasiyasının Vergilər və Vergilər Nazirliyinin 11 iyun 2003-cü il tarixli SA-6-22/657 nömrəli məktubunda “Aydınlaşdırma haqqında” fərdi məsələlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2 və 26.3-cü fəsillərinin tətbiqi", avtomobil nəqliyyatı ilə məşğul olan təşkilatların və sahibkarların vergitutma xüsusiyyətləri nəzərdən keçirilir. UTII-nin tətbiqi üçün nəqliyyat vasitələri yollarda sərnişinlərin və yüklərin daşınması üçün nəzərdə tutulmuş vasitələr kimi başa düşülür. Bunlara bütün növ avtobuslar, minik avtomobilləri və yük maşınları daxildir.

Qeyd!

Qoşqular, yarımqoşqular, qoşqular Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq nəqliyyat vasitələri kimi təsnif edilmir).

Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi ilə bağlı məsələlərlə BKR - INTERCOM - AUDİT ASC-nin "Sadələşdirilmiş Vergi Sistemi" müəlliflərinin kitabında daha çox məlumat əldə edə bilərsiniz.

NƏQLİYYAT VERGİSİNİN ÖDƏNİLMƏSİ XÜSUSİYYƏTLƏRİ MƏHSULUN BÖLGÜMÜ MÜQAVİLƏLƏRİNİ HƏYATA GEÇİRDƏK

Məhsul bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsi üçün vergitutma sistemi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.4-cü fəsli ilə müəyyən edilir və xüsusi vergi rejiminə aiddir.

Hasilatın pay bölgüsü sazişlərini həyata keçirərkən nəqliyyat vergisinin hesablanması və ödənilməsi üçün xüsusi məqamlar mövcuddur:

ü birincisi, güzəşt minik avtomobillərindən başqa nəqliyyat vasitələrinə şamil edilir;

ü İkincisi, istisna yalnız müqavilənin məqsədləri üçün istifadə edilən nəqliyyat vasitələrinə şamil edilir.

Nəqliyyat vergisinin ödənilməsindən azad olmaq üçün investor vergi orqanına siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 15 yanvar 2004-cü il tarixli 14 nömrəli “Siyahının təsdiq edilməsi haqqında” qərarı ilə təsdiq edilmiş sənədləri təqdim etməlidir. sərmayəçinin hasilatın pay bölgüsü sazişinə əsasən mülkiyyətində olan, müstəsna olaraq hasilatın pay bölgüsü sazişinin məqsədləri üçün istifadə etdiyi avtonəqliyyat vasitələrinə (mini avtomobillər istisna olmaqla) münasibətdə nəqliyyat vergisinin ödənilməsindən azad edilməsi üçün vergi orqanlarına təqdim etdiyi sənədlər.”.

Təqdim olunan sənədlərin siyahısına aşağıdakılar daxildir:

1. Hasilatın pay bölgüsü sazişi üzrə investorun (və ya vergi ödəyicisinin səlahiyyətli nümayəndəsi kimi çıxış edən operatorun) mülkiyyətində olan (mini avtomobillər istisna olmaqla) müstəsna məqsədlər üçün istifadə edilən avtonəqliyyat vasitələrinə münasibətdə nəqliyyat vergisinin ödənilməsindən azad edilməsi barədə ərizəsi. müvafiq vergi dövrü üzrə hasilatın pay bölgüsü sazişi.

2. Vergi ödəyicisinin səlahiyyətli nümayəndəsi kimi vergi ödəyicisinin vəzifələrini yerinə yetirmək üçün Rusiya Federasiyasının mülki qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada investor tərəfindən operatora verilmiş notariat qaydasında təsdiq edilmiş etibarnamə (operatora vergi ödəyicisinin səlahiyyətli nümayəndəsi kimi təqdim edilməsi barədə göstəriş verildiyi təqdirdə təqdim edilməlidir. vergi ödəyicisinin vəzifələrini yerinə yetirmək).

3. Hasilatın pay bölgüsü sazişinin məqsədləri üçün müstəsna olaraq istifadə edilən avtonəqliyyat vasitələrinin (mini avtomobillər istisna olmaqla) reyestri və nəqliyyat vasitələrinin müvafiq dövr üçün göstərilən müqavilənin məqsədləri üçün faktiki istifadəsini təsdiq edən ilkin uçot sənədləri. Reyestr forması Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin 7 iyun 2004-cü il tarixli SAE-3-01/355 nömrəli “Vergi orqanlarına təqdim edilməsi qaydasının və müddətlərinin təsdiq edilməsi haqqında” əmrinin 1 nömrəli Əlavəsində verilmişdir. hasilatın pay bölgüsü sazişinə əsasən investorun mülkiyyətində olan avtonəqliyyat vasitələrinə (mini avtomobillər istisna olmaqla) münasibətdə yalnız hasilatın pay bölgüsü sazişinin məqsədləri üçün istifadə edilən nəqliyyat vasitələrinə münasibətdə nəqliyyat vergisinin ödənilməsindən azad edilməsi üçün sənədlər.”.

4. Avtonəqliyyat vasitələrinin məhsulun pay bölgüsü sazişinin məqsədləri üçün istifadəsini təsdiq edən müvafiq il üçün iş proqramından və xərclər smetasından çıxarışlar.

Rusiya Federasiyası Vergilər və Vergilər Nazirliyinin 7 iyun 2004-cü il tarixli SAE-3-01/355 nömrəli əmri ilə “Hasilatın pay bölgüsü sazişi çərçivəsində investor tərəfindən vergi orqanlarına təqdim edilməsi üçün sənədlərin təqdim edilməsi qaydası və müddəti təsdiq edilmişdir. onun mülkiyyətində olan, müstəsna olaraq hasilatın pay bölgüsü sazişinin məqsədləri üçün istifadə edilən avtonəqliyyat vasitələrinə (mini avtomobillər istisna olmaqla) münasibətdə nəqliyyat vergisinin ödənilməsindən azad edilməsi” (bundan sonra – Prosedur).

Prosedur, 30 dekabr 1995-ci il tarixli, 225-FZ nömrəli “Hasilatın pay bölgüsü haqqında sazişlər haqqında” Federal Qanununa uyğun olaraq hasilatın pay bölgüsü sazişləri üzrə investorlar olan Rusiya və xarici hüquqi şəxslərə şamil edilir və onlar vergi orqanlarına xüsusi qaydanın tətbiqi barədə məlumat vermişlər. rəhbəri tərəfindən müəyyən edilmiş vergi rejimi 26.4 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.

Nəqliyyat vergisinin ödənilməsindən azad olmaq üçün tələb olunan sənədlər vergi ödəyicisi tərəfindən hasilatın pay bölgüsü sazişinin icrası ilə əlaqədar investorun qeydiyyatda olduğu vergi orqanına nəqliyyat vergisi üzrə vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsi ilə eyni vaxtda təqdim edilir.

Nəqliyyat vergisi regional vergi kimi təsnif edildiyi üçün Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunu vergi dövrü ərzində nəqliyyat vergisi üçün avans ödənişlərinin ödənilməsini təmin edə bilər, həmçinin hesabat dövrlərini müəyyən edə bilər. Bu halda, vergi dövrünün birinci hesabat dövrü üçün nəqliyyat vergisi üzrə avans ödənişi üçün hesablamanın təqdim edilməsi ilə birlikdə yuxarıda sadalanan bütün sənədləri təqdim etmək lazımdır. Vergi dövrünün sonunda vergi bəyannaməsi təqdim edilərkən Prosedurun 2 - 4-cü bəndlərində sadalanan sənədlər təqdim edilir.

Nəzərə alın ki, nəqliyyat vasitələrinin reyestri (mini minik avtomobilləri istisna olmaqla) nəqliyyat vasitələrinin təyinatı üzrə faktiki istifadəsini təsdiq edən ilkin uçot sənədləri əsasında nəqliyyat vasitələrinin alınması nəzərə alınmaqla ilin əvvəlindən hesablama əsasında doldurulur. vergi dövrünün sonuna hasilatın pay bölgüsü sazişinin.

Hasilatın pay bölgüsü müqavilələri ilə bağlı məsələlərlə BKR - INTERCOM - AUDİT QSC-nin müəlliflərinin "Təbii sərvətlərdən istifadəyə görə vergilər və rüsumlar" kitabında daha ətraflı tanış ola bilərsiniz.

1. Fərdi hesablama gəlir vergisi fiziki şəxs tərəfindən müstəqil olaraq vergitutma obyekti olan gəlirlərdən, sonradan fərdi gəlir vergisi bəyannaməsində əks olunmaqla vergi dövrü ərzində əldə etdiyi gəlirlər üzrə həyata keçirilir.

Fərdi təcrübə ilə məşğul olan şəxslərin gəlirləri üzrə fərdi gəlir vergisinin hesablanması hər ayın nəticələrinə əsasən, sonradan fərdi gəlir vergisi bəyannaməsində əks olunmaqla, ay üzrə əldə edilmiş gəlirlər əsasında həyata keçirilir.

2. Fiziki şəxs tərəfindən vergitutma obyekti olan gəlirlər üzrə fərdi gəlir vergisinin məbləği fiziki şəxsin vergi tutulan gəlirinin müvafiq növünün məbləğinə müəyyən edilmiş dərəcə tətbiq edilməklə müstəqil şəkildə hesablanır.

3. Patent və ya sadələşdirilmiş bəyannamə əsasında kiçik sahibkarlıq subyektləri üçün xüsusi vergi rejimi tətbiq edən fərdi sahibkarlar bu Məcəllənin 77-ci fəslinə uyğun olaraq göstərilən xüsusi vergi rejimləri üzrə vergi tutulan gəlirlər üzrə fərdi gəlir vergisini hesablayırlar.

4. Kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalçıları üçün xüsusi vergi rejimi tətbiq edən fərdi sahibkarlar bu Məcəllənin 78-ci fəslinin müddəaları nəzərə alınmaqla fərdi gəlir vergisini (ödəniş mənbəyində vergitutma obyekti olan gəlirdən hesablanmış vergi istisna olmaqla) hesablayırlar.

5. Büdcəyə ödənilməli olan fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləği aşağıdakı qaydada müəyyən edilir:

Bu maddədə nəzərdə tutulmuş qaydada hesablanmış fərdi gəlir vergisinin məbləği,

Kreditin tətbiq edildiyi fərdi gəlir vergisinin məbləği,

Bu maddənin 6-cı bəndinə uyğun olaraq kreditin tətbiq edildiyi korporativ mənfəət vergisinin məbləği.

6. Fiziki şəxslərin gəlir vergisi aşağıdakı sərəncamlardan birində müəyyən edilmiş məbləğdə azaldılır:

1) nəzarət edilən müəssisənin gəlirindən və ya vergi tutulan gəlirindən vergi dövründə Qazaxıstan Respublikasında ödəmə mənbəyində tutulan korporativ mənfəət vergisinin məbləği; xarici şirkət nəzarət edilən xarici şirkətin maliyyə mənfəətinə daxil olan Qazaxıstan Respublikasındakı mənbələrdən nəzarət edilən xarici şirkətdə rezidentin birbaşa, dolayı, konstruktiv iştirak payına və ya birbaşa, dolayı, konstruktiv nəzarətinin payına və (və ya) nəzarət edilən xarici şirkətin daimi nümayəndəliyində, hesabat və ya əvvəlki vergi dövründə Qazaxıstan Respublikasında ödəmə mənbəyində tutulan korporativ mənfəət vergisinin məbləği istisna olmaqla, müvafiq olaraq vergiyə cəlb olunan (vergiyə cəlb edilən) Qazaxıstan Respublikası dividendlər şəklində gəlirlər üzrə. Bu yarımbəndin müddəası ödəniş mənbəyində tutulan, 10 faizdən aşağı dərəcə ilə hesablanmış hüquqi şəxslərin mənfəət vergisinin məbləğinə və rezident tərəfindən 2-ci bəndin müddəaları tətbiq edilmədikdə;

2) aşağıdakı ardıcıllıqla müəyyən edilmiş dəyər:

Hb = D x K x (Sk - Se) / 100%, burada:

Нв - bu yarımbəndə uyğun olaraq tutulmalı olan vergi;

D - dividend şəklində gəlirlər istisna olmaqla, nəzarət edilən xarici şirkət tərəfindən Qazaxıstan Respublikasındakı mənbələrdən əldə edilən gəlir və ya vergi tutulan gəlir;

K - nəzarət edilən xarici şirkətdə və (və ya) nəzarət edilən xarici şirkətin daimi nümayəndəliyində rezidentin birbaşa, dolayı, konstruktiv iştirak və ya birbaşa, dolayı, konstruktiv nəzarət əmsalıdır;

Sk - nəzarət edilən xarici şirkətin Qazaxıstan Respublikasındakı mənbələrdən əldə etdiyi gəlirdən və ya vergi tutulan gəlirindən Qazaxıstan Respublikasında tutulan korporativ gəlir vergisinin dərəcəsi 10 faizdən az olan dərəcə (bundan sonra korporativ gəlir vergisi dərəcəsi). ;

SE - nəzarət edilən xarici şirkətin maliyyə mənfəəti, o cümlədən Azərbaycan Respublikasındakı mənbələrdən əldə edilən gəlir və ya vergi tutulan gəlirdən xarici ölkədə ödənilən xarici gəlir vergisinin və ya Qazaxıstan Respublikasındakı korporativ gəlir vergisinə oxşar digər xarici verginin effektiv dərəcəsi. 2-ci bəndə uyğun olaraq xarici gəlir vergisinin hesablandığı, aid edildiyi və ya əvəzləşdirilməli olduğu Qazaxıstan (bundan sonra xarici gəlir vergisinin effektiv dərəcəsi).

Bu bəndin birinci hissəsinin 2) yarımbəndinin müddəası 2-ci bəndin müddəalarının rezident fiziki şəxs tərəfindən tətbiq edildiyi hallarda və korporativ mənfəət vergisi dərəcəsi xarici mənfəət vergisinin qüvvədə olan dərəcəsindən yüksək olduqda istifadə olunur.

Bu bəndin birinci hissəsinin 1) və ya 2) yarımbəndinin müddəaları nəzarət edilən xarici şirkətə və (və ya) nəzarət edilən xarici şirkətin güzəştli vergitutma olan dövlətlərdə qeydiyyata alınmayan daimi nümayəndəliyinə və rezidentdə vergitutma sənədlərinin surətləri olduqda tətbiq edilir. aşağıdakı sənədlər:

rezident tərəfindən Qazaxıstan Respublikasındakı mənbələrdən əldə edilən nəzarət edilən xarici şirkətin gəlirindən və ya vergi tutulan gəlirindən mənbədən korporativ gəlir vergisinin tutulmasının və Qazaxıstan Respublikasının büdcəsinə köçürülməsinin təsdiq edilməsi;

Xarici dildə tərtib edilmiş (qazax və ya rus dillərinə məcburi tərcümə ilə) vergitutma obyekti olan Qazaxıstan Respublikasındakı mənbələrdən əldə olunan gəlirin və ya vergi tutulan gəlirin nəzarət edilən xarici şirkətin maliyyə mənfəətinə daxil edilməsini təsdiq edən daxili sənəd (sənədlər). ) Qazaxıstan Respublikası Qazaxıstan Respublikasında;

Bu bəndin birinci hissəsinin 2) yarımbəndi tətbiq edildikdə 4-cü bəndin beşinci hissəsində göstərilir.

1. Vergitutma obyektləri avtomobillər, motosikllər, skuterlər, avtobuslar və pnevmatik və tırtıllı yollarda olan digər özüyeriyən maşın və mexanizmlər, təyyarələr, vertolyotlar, motorlu gəmilər, yaxtalar, yelkənli gəmilər, qayıqlar, qar arabaları, motorlu kirşələr, motorlu qayıqlardır. reaktiv xizəklər, özüyeriyən (yedəyə alınmış gəmilər) ) və Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş qaydada qeydiyyata alınmış digər su və hava nəqliyyat vasitələri (bundan sonra bu fəsildə - nəqliyyat vasitələri).
2. Aşağıdakılar vergiyə cəlb edilmir:
1) avarçəkən qayıqlar, habelə mühərrikinin gücü 5 at gücündən çox olmayan motorlu qayıqlar;
2) əlillərin istifadəsi üçün xüsusi təchiz edilmiş minik avtomobilləri, habelə qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada sosial təminat orqanları tərəfindən alınmış (alınmış) mühərrikinin gücü 100 at gücünə qədər (73,55 kVt-a qədər) olan minik avtomobilləri;
3) balıq ovlayan dəniz və çay gəmiləri;
4) əsas fəaliyyəti sərnişin və (və ya) yük daşımaları olan təşkilatlara və fərdi sahibkarlara məxsus (təsərrüfat idarəetmə və ya operativ idarəetmə hüququ ilə) sərnişin və yük dəniz, çay və hava gəmiləri (29 dekabr 2009-cu il tarixli Federal Qanuna əlavə edilmiş yarımbənd). 27 dekabr 2009-cu il tarixli N 368-FZ Qanunu;
____________________________________________________________________
Bu maddənin 2-ci bəndinin 4-cü yarımbəndinin müddəaları (27 dekabr 2009-cu il tarixli, 368-FZ nömrəli Federal Qanuna uyğun olaraq dəyişdirilmiş) 1 yanvar 2010-cu il tarixindən tətbiq edilir - 27 dekabr 2009-cu il tarixli, № 5-F Federal Qanununun 5-ci maddəsinin 5-ci hissəsinə baxın. 368-FZ.

____________________________________________________________________
5) kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçılarına qeydiyyatdan keçmiş və kənd təsərrüfatı işlərində istifadə olunan bütün markalı traktorlar, özüyeriyən kombaynlar, xüsusi nəqliyyat vasitələri (süd tankerləri, heyvandarlıq maşınları, quşların daşınması üçün xüsusi avtomobillər, mineral gübrələrin daşınması və tətbiqi üçün maşınlar, baytarlıq baxımı, texniki xidmət). kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı üçün;
6) hərbi və (və ya) ona bərabər tutulan xidmətin qanuni olaraq nəzərdə tutulduğu federal icra hakimiyyəti orqanlarına operativ idarəetmə hüququna malik olan nəqliyyat vasitələri (əlavə edilmiş yarımbənd, 28 noyabr 2009-cu il tarixli 283-FZ Federal Qanunu ilə 1 yanvar 2010-cu il tarixində qüvvəyə minmişdir. - Federal Qanun;
7) onların oğurlanması (oğurlanması) faktı səlahiyyətli orqan tərəfindən verilmiş sənədlə təsdiq edildikdə axtarışda olan nəqliyyat vasitələri;
8) ambulans və tibbi xidmətin təyyarələri və helikopterləri;
9) Rusiya Beynəlxalq Gəmi Reyestrində qeydiyyata alınmış gəmilər (20 dekabr 2005-ci il tarixli 168-FZ Federal Qanunu ilə 23 yanvar 2006-cı il tarixli yarımbənd əlavə olaraq daxil edilmişdir);
10) dənizdə stasionar və üzən platformalar, dənizdə səyyar qazma qurğuları və qazma gəmiləri.

(Alt paraqraf 30 sentyabr 2013-cü il tarixli N 268-FZ Federal Qanunu ilə 1 yanvar 2014-cü il tarixindən əlavə olaraq daxil edilmişdir)

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsinə şərh

20 dekabr 2005-ci il tarixli 168-FZ nömrəli Federal Qanunla sözügedən maddəyə bəzi dəyişikliklər edilmişdir. Bununla belə, əvvəllər olduğu kimi, vergitutma obyektləri avtomobillər, motosikllər, skuterlər, avtobuslar və pnevmatik və tırtıllı yollarda olan digər özüyeriyən maşın və mexanizmlər, təyyarələr, vertolyotlar, motorlu gəmilər, yaxtalar, yelkənli gəmilər, qayıqlar, qar arabaları, motorlu kirşələrdir. motorlu qayıqlar, reaktiv xizəklər, özüyeriyən (yedəyə alınmış gəmilər) və digər su və hava nəqliyyat vasitələri... Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş qaydada qeydiyyata alınmışdır. Bununla belə, bu qaydanın istisnaları var.

Birincisi, Vergi Məcəlləsi vergitutma obyekti olmayan nəqliyyat vasitələrinin siyahısını ehtiva edir, ikincisi, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarına öz mülahizələri ilə verilmiş siyahıya əlavələr etmək hüququ verilir.

Vergiyə cəlb edilməyən nəqliyyat vasitələrinin siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsinin 2-ci bəndində verilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyi məktubları ilə hansı nəqliyyat vasitələrinin vergitutma obyekti kimi tanınmadığı ilə bağlı bəzi suallara aydınlıq gətirib. Belə ki, sosial təminat orqanları vasitəsilə qəbul edilmiş minik avtomobilinin nəqliyyat vergisinə cəlb edilmədiyini müəyyən etmək üçün vergi ödəyicisi göstərilən minik avtomobilinin müvafiq təşkilatlar vasitəsilə alınması faktını təsdiq edən sənədləri vergi orqanına təqdim etməlidir. Bu müddəalar, avtomobillər əlillər tərəfindən öz vəsaitləri hesabına alınmış və dəyişdirildiyi təqdirdə də tətbiq edilir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 8 iyul 2004-cü il tarixli N 03-06-11/100 məktubu).

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2 noyabr 2005-ci il tarixli 03-06-04-04/44 nömrəli məktubunda qeyd olunur ki, təkcə daşıyıcı təşkilata məxsus sərnişin və yük dəniz, çay və hava gəmiləri deyil, həmçinin icarəyə götürülmüş gəmilər də tanınmır. vergi tutulan obyektlər.

Kənd təsərrüfatı istehsalçıları tərəfindən nəqliyyat vergisinin ödənilməsi ilə bağlı izahatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 1 noyabr 2005-ci il tarixli 03-06-04-04/42 nömrəli məktubunda verilmişdir. Maliyyə Nazirliyinin mütəxəssisləri aydınlaşdırırlar ki, kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçılarına qeydiyyatdan keçmiş və kənd təsərrüfatında istifadə olunan bütün markalı kombaynlar, xüsusi nəqliyyat vasitələri (süd tankerləri, heyvandarlıq avtomobilləri, quşların daşınması üçün xüsusi avtomobillər, mineral gübrələrin daşınması və vurulması üçün maşınlar, baytarlıq baxımı, texniki xidmət). kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı üçün iş , nəqliyyat vergisinə tabe deyil.

Son vaxtlara qədər mobil müəssisələr deyilən - istehsal və məişət funksiyalarını yerinə yetirən avtomobillərlə bağlı çoxlu suallar var idi. Əsas vəsaitlərin Ümumrusiya Təsnifatına uyğun olaraq belə nəqliyyat vasitələri bina və tikililər kimi uçota alınır və bunlara mobil elektrik stansiyaları, transformatorlar, laboratoriyalar, emalatxanalar, mətbəxlər, mağazalar, duşlar və klublar daxildir. Federal Vergi Xidməti müfəttişlərinin fikrincə, belə avtomobillərə görə vergi ödəməyə ehtiyac yoxdur. Lakin Maliyyə Nazirliyi təkərli avtomobillər üçün vahid texniki şərtlərin qəbulu haqqında Beynəlxalq Sazişə (20 mart 1958-ci ildə Cenevrədə bağlanıb) istinad edərək bunun əksini israr etdi, buna əsasən xüsusi nəqliyyat vasitələri ilə daşınan istənilən avadanlıq yük hesab olunur. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 dekabr 2004-cü il tarixli N 03-06-04-04/14 məktubunda avtomobilin gücünə görə verginin ödənilməsi tövsiyə olunur, lakin 22 noyabr 2005-ci il tarixli N 03-06 məktubuna uyğun olaraq. -04-02/ 15 yük maşınına əsaslanan ixtisaslaşdırılmış nəqliyyat vasitələri yük avtomobilləri kimi təsnif edilir və daha yüksək dərəcələrlə vergiyə cəlb edilir.

Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsinin 2-ci bəndinin 9-cu yarımbəndi Rusiya Beynəlxalq Gəmi Reyestrində qeydiyyata alınmış gəmilərin nəqliyyat vergisinə cəlb edilmədiyini müəyyən edir, buna görə də Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində qeydiyyata alınmış gəmilərə münasibətdə nəqliyyat vergisi ödənilmir. bu reyestr.

Bu faydanı tətbiq edərkən gəmi sahibləri aşağıdakıları nəzərə almalıdırlar. 20 dekabr 2005-ci il tarixli 168-FZ nömrəli Federal Qanun Parlament Qəzetində və 23 dekabr 2005-ci il tarixdə "Rossiyskaya qazeta"da dərc edilmişdir. Bu Qanunun 4-cü maddəsinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə etdiyi dəyişikliklər 2006-cı il yanvarın 1-dən, lakin rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq qüvvəyə minir. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə edilən dəyişikliklər 23 yanvar 2006-cı il tarixindən əvvəl qüvvəyə minə bilməz.

Eyni zamanda, vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik aktlarının qüvvəyə minməsi üçün ümumi qaydalar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 5-ci maddəsində müəyyən edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 5-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, vergi qanunvericiliyi aktları rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq və müvafiq vergi dövrünün 1-ci günündən gec olmayaraq qüvvəyə minir. vergi. Nəticə etibarilə, bu dəyişikliklər yalnız 24 yanvar 2006-cı il tarixindən sonra, konkret vergi üzrə yeni vergi dövrünün başlanması ilə qüvvəyə minə bilər. Nəqliyyat vergisi üçün vergi dövrü təqvim ili olduğundan (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 360-cı maddəsi), RMRS-də qeydiyyata alınmış gəmilər üçün nəqliyyat vergisi güzəşti yalnız 2007-ci ildən tətbiq oluna bilər.

Xüsusilə qeyd etmək lazımdır ki, bu dəyişiklik vergi ödəyicilərinin vəziyyətini yaxşılaşdırsa da, 2006-cı il yanvarın 1-dən tətbiq edilə bilməz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 5-ci maddəsinin 4-cü bəndinə əsasən, vergiləri və (və ya) rüsumları ləğv edən, vergi dərəcələrinin (rüsumlarının) ölçüsünü azaldan, vergi ödəyicilərinin, ödəyicilərin öhdəliklərini aradan qaldıran vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik aktları. rüsumlar, vergi agentləri, onların nümayəndələri və ya onların vəziyyətini başqa yolla yaxşılaşdırsalar, bunu açıq şəkildə nəzərdə tutduqları təqdirdə geriyə qüvvəsi ola bilər. Bununla belə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə edilən dəyişikliklərin qüvvəyə minməsindən bəhs edən 20 dekabr 2005-ci il tarixli 168-FZ nömrəli Federal Qanunun 4-cü maddəsinin 2-ci bəndində bu dəyişikliklərin geriyə qüvvəsini verən heç bir müddəa yoxdur. Qanunda deyilmir ki, yeni müddəalar 2006-cı il yanvarın 1-dən hüquq münasibətlərinə şamil edilir. Ona görə də yeni normaların geriyə qüvvəsi yoxdur və yuxarıda göstərilən qaydada qüvvəyə minir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsi üzrə hüquqşünasların məsləhətləri və şərhləri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsi ilə bağlı hələ də suallarınız varsa və təqdim olunan məlumatların aktuallığına əmin olmaq istəyirsinizsə, veb saytımızın hüquqşünasları ilə məsləhətləşə bilərsiniz.

Sualınızı telefonla və ya internet saytından verə bilərsiniz. İlkin məsləhətləşmələr hər gün Moskva vaxtı ilə saat 9:00-dan 21:00-a qədər pulsuz aparılır. Saat 21:00-dan 9:00-a qədər daxil olan suallar ertəsi gün baxılacaq.

Sənətin yeni nəşri. Rusiya Federasiyasının 358 Vergi Məcəlləsi

2. Aşağıdakılar vergiyə cəlb edilmir:

1) avarçəkən qayıqlar, habelə mühərrikinin gücü 5 at gücündən çox olmayan motorlu qayıqlar;

2) əlillərin istifadəsi üçün xüsusi təchiz edilmiş minik avtomobilləri, habelə qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada sosial təminat orqanları tərəfindən alınmış (alınmış) mühərrikinin gücü 100 at gücünə qədər (73,55 kVt-a qədər) olan minik avtomobilləri;

3) balıq ovlayan dəniz və çay gəmiləri;

4) əsas fəaliyyəti sərnişin və (və ya) yük daşımaları olan təşkilatların və fərdi sahibkarların mülkiyyətində olan (təsərrüfat və ya operativ idarəetmə hüququ ilə) sərnişin və yük dəniz, çay və hava gəmiləri;

5) kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçılarına qeydiyyatdan keçmiş və kənd təsərrüfatı işlərində istifadə olunan bütün markalı traktorlar, özüyeriyən kombaynlar, xüsusi nəqliyyat vasitələri (süd tankerləri, heyvandarlıq maşınları, quşların daşınması üçün xüsusi avtomobillər, mineral gübrələrin daşınması və tətbiqi üçün maşınlar, baytarlıq baxımı, texniki xidmət). kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı üçün;

6) Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində hərbi və (və ya) ona bərabər tutulan xidmətin nəzərdə tutulduğu federal icra hakimiyyəti orqanlarına və federal dövlət orqanlarına operativ idarəetmə hüququna malik nəqliyyat vasitələri;

7) axtarışda olan, habelə axtarışı dayandırılmış avtonəqliyyat vasitələri müvafiq nəqliyyat vasitəsinin axtarışına başlandığı aydan onun qeydiyyatda olduğu şəxsə qaytarıldığı ayadək. Nəqliyyat vasitəsinin oğurlanması (oğurlanması), geri qaytarılması faktları səlahiyyətli orqan tərəfindən verilmiş sənəd və ya bu Məcəllənin 85-ci maddəsinə uyğun olaraq vergi orqanlarına daxil olmuş məlumatla təsdiq edilir;

8) ambulans və tibbi xidmətin təyyarələri və helikopterləri;

9) Rusiya Beynəlxalq Gəmi Reyestrində qeydiyyata alınmış gəmilər;

10) dənizdə stasionar və üzən platformalar, dənizdə səyyar qazma qurğuları və qazma gəmiləri.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsinə şərh

Vergiyə cəlb edilməyən nəqliyyat vasitələrinin siyahısı Sənətin 2-ci bəndində verilmişdir. Rusiya Federasiyasının 358 Vergi Məcəlləsi. Rusiya Maliyyə Nazirliyi məktubları ilə hansı nəqliyyat vasitələrinin vergitutma obyekti kimi tanınmadığı ilə bağlı bəzi suallara aydınlıq gətirib. Belə ki, sosial təminat orqanları vasitəsilə qəbul edilmiş minik avtomobilinin nəqliyyat vergisinə cəlb edilmədiyini müəyyən etmək üçün vergi ödəyicisi göstərilən minik avtomobilinin müvafiq təşkilatlar vasitəsilə alınması faktını təsdiq edən sənədləri vergi orqanına təqdim etməlidir. Bu müddəalar, avtomobillər əlillər tərəfindən öz vəsaitləri hesabına alınmış və dəyişdirildiyi təqdirdə də tətbiq edilir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 8 iyul 2004-cü il tarixli N 03-06-11/100 məktubu).

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 2 noyabr 2005-ci il tarixli 03-06-04-04/44 nömrəli məktubunda deyilir ki, təkcə daşıyıcı təşkilata məxsus sərnişin və yük dəniz, çay və hava gəmiləri deyil, həm də icarəyə götürülmüş gəmilər vergiyə cəlb edilmir. obyektlər.

Kənd təsərrüfatı istehsalçıları tərəfindən nəqliyyat vergisinin ödənilməsi ilə bağlı izahatlar Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 1 noyabr 2005-ci il tarixli 03-06-04-04/42 saylı Məktubunda verilmişdir. Maliyyə Nazirliyinin mütəxəssisləri aydınlaşdırırlar ki, kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçılarına qeydiyyatdan keçmiş və kənd təsərrüfatında istifadə olunan bütün markalı kombaynlar, xüsusi nəqliyyat vasitələri (süd tankerləri, heyvandarlıq avtomobilləri, quşların daşınması üçün xüsusi avtomobillər, mineral gübrələrin daşınması və vurulması üçün maşınlar, baytarlıq baxımı, texniki xidmət). kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı üçün iş , nəqliyyat vergisinə tabe deyil.

Son vaxtlara qədər mobil müəssisələr deyilən - istehsal və məişət funksiyalarını yerinə yetirən avtomobillərlə bağlı çoxlu suallar var idi. Əsas vəsaitlərin Ümumrusiya Təsnifatına uyğun olaraq belə nəqliyyat vasitələri bina və tikililər kimi uçota alınır və bunlara mobil elektrik stansiyaları, transformatorlar, laboratoriyalar, emalatxanalar, mətbəxlər, mağazalar, duşlar və klublar daxildir. Federal Vergi Xidməti müfəttişlərinin fikrincə, belə avtomobillərə görə vergi ödəməyə ehtiyac yoxdur. Lakin Maliyyə Nazirliyi təkərli avtomobillər üçün vahid texniki şərtlərin qəbulu haqqında Beynəlxalq Sazişə (20 mart 1958-ci ildə Cenevrədə bağlanıb) istinad edərək bunun əksini israr etdi, buna əsasən xüsusi nəqliyyat vasitələri ilə daşınan istənilən avadanlıq yük hesab olunur. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 15 dekabr 2004-cü il tarixli 03-06-04-04/14 nömrəli məktubu avtomobilin gücünə görə vergi ödəməyi tövsiyə etdi, lakin 22 noyabr 2005-ci il tarixli N 03-06 məktubuna uyğun olaraq. -04-02/ 15 yük maşınına əsaslanan ixtisaslaşdırılmış nəqliyyat vasitələri yük avtomobilləri kimi təsnif edilir və daha yüksək dərəcələrlə vergiyə cəlb edilir.

Bundan əlavə, paraqraflar. 9-cu maddənin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsi, Rusiya Beynəlxalq Gəmi Reyestrində qeydiyyata alınmış gəmilərin nəqliyyat vergisinə cəlb edilmədiyini müəyyən edir, buna görə də bu reyestrdə qeydiyyata alınmış gəmilərə münasibətdə nəqliyyat vergisi ödənilmir.

Bu faydanı tətbiq edərkən gəmi sahibləri aşağıdakıları nəzərə almalıdırlar. 20 dekabr 2005-ci il tarixli 168-FZ nömrəli Federal Qanun Parlament Qəzetində və 23 dekabr 2005-ci ildə "Rossiyskaya qazeta"da dərc edilmişdir. Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Bu Qanunun 4-cü bəndinə uyğun olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə etdiyi dəyişikliklər 2006-cı il yanvarın 1-dən, lakin rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq qüvvəyə minir. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə edilən dəyişikliklər 23 yanvar 2006-cı il tarixindən əvvəl qüvvəyə minə bilməz.

Eyni zamanda, vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik aktlarının qüvvəyə minməsi üçün ümumi qaydalar Art. 5 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 5-i, vergi qanunvericiliyi aktları rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq və müvafiq vergi üçün növbəti vergi dövrünün 1-dən tez olmayaraq qüvvəyə minir. Nəticə etibarilə, bu dəyişikliklər yalnız 24 yanvar 2006-cı il tarixindən sonra, konkret vergi üzrə yeni vergi dövrünün başlanması ilə qüvvəyə minə bilər. Nəqliyyat vergisi üçün vergi dövrü təqvim ili olduğundan (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 360-cı maddəsi), RMRS-də qeydiyyata alınmış gəmilər üçün nəqliyyat vergisi güzəşti yalnız 2007-ci ildən tətbiq oluna bilər.

Art haqqında başqa bir şərh. Rusiya Federasiyasının 358 Vergi Məcəlləsi

Avtonəqliyyat vasitələrinin və özüyeriyən avadanlıqların digər növlərinin dövlət qeydiyyatı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 12 avqust 1994-cü il tarixli 938 nömrəli "Avtomobillərin və digər növlərin dövlət qeydiyyatı haqqında" qərarı ilə müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının ərazisində özüyeriyən texnikanın.

Yerüstü nəqliyyat vasitələrinin dövlət qeydiyyatı orqanları aşağıdakılardır:

Rusiya Daxili İşlər Nazirliyinin Dövlət Yol Təhlükəsizliyi Müfəttişliyinin maksimal dizayn sürəti 50 km/saatdan çox olan avtonəqliyyat vasitələrinə və onlar üçün sürmək üçün nəzərdə tutulmuş qoşqulara münasibətdə bölmələri. avtomobil yollarıümumi istifadə;

Rusiya Federasiyasında traktorlara, özüyeriyən yol-tikinti maşınlarına və digər maşınlara və onlar üçün qoşqulara, o cümlədən maksimum dizayn sürəti olan motorlu nəqliyyat vasitələrinə münasibətdə Rusiya Federasiyasında özüyeriyən maşınların və digər növ avadanlıqların texniki vəziyyətinə dövlət nəzarəti orqanları. 50 km/saat və ya daha az, habelə ümumi istifadədə olan yollarda hərəkət üçün nəzərdə tutulmayan.

"Yol Hərəkəti Təhlükəsizliyi haqqında" 10 dekabr 1995-ci il tarixli 196-FZ Federal Qanununun 15-ci maddəsinə əsasən, yol hərəkətində iştirak etmək üçün nəzərdə tutulmuş quru nəqliyyat vasitələrinin buraxılması səlahiyyətli orqanlarda qeydiyyata alınmaqla və müvafiq sənədlərin verilməsi ilə həyata keçirilir. .

Belə ki, avtonəqliyyat vasitəsi səlahiyyətli orqanlarda qeydiyyata alınana qədər onun yol hərəkətində iştirakına icazə verilmir.

Yuxarı

Məhkəmə təcrübəsi və qanunvericilik - Vergi Məcəlləsi 2-ci hissə. Maddə 358. Vergitutma obyekti

Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 06/05/2017-ci il tarixli 307-KG17-5725 N A21-4300/2016 işinə dair qərarı Tələb: Vergi orqanının hərəkətlərini qanunsuz elan etdiyi halda məhkəmə aktlarına kassasiya qaydasında baxılması haqqında hesabına nəqliyyat vergisi və cərimələr toplamaq Pul, vergi ödəyicisinin bank hesablarında yerləşən və vergi orqanının inkasso tapşırığının etibarsız hesab edilməsi və icra edilməməsi barədə. Qərar: Məhkəmə qərara gəldiyi üçün işin Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin İqtisadi Mübahisələr üzrə Məhkəmə Kollegiyasına verilməsindən imtina edilib. düzgün nəticə vergi orqanının vergi ödəyicisinin bank hesablarında olan vəsaitlərdən nəqliyyat vergisinin və cərimələrin tutulması üçün tədbirlər görmək və mübahisəli sərəncam vermək hüququna malik olub-olmaması barədə.

Müəyyən edilmiş halları nəzərə alaraq, Vergi Məcəlləsinin 38, 45, 46, 69, 70, 101, 104, 357, 358-ci maddələrinin müddəalarını rəhbər tutaraq, Vergi Məcəlləsinin Plenumunun qərarının 52-ci bəndində göstərilən izahatlar Rusiya Federasiyasının Ali Arbitraj Məhkəməsi 30 iyul 2013-cü il tarixli 57 nömrəli "İstifadə edərkən ortaya çıxan bəzi məsələlər haqqında" arbitraj məhkəmələri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsinə uyğun olaraq, birinci instansiya məhkəməsi belə bir qənaətə gəldi ki, vergi orqanının vergi ödəyicisinin bank hesablarında olan vəsaitlərdən nəqliyyat vergisi və cərimələrin tutulması üçün tədbirlər görmək və mübahisəli sərəncam vermək hüququ var. Apellyasiya məhkəməsi və rayon məhkəmələri razılaşdı.

Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 26 yanvar 2017-ci il tarixli 149-O "Vətəndaş Marat Nagimoviç İsmayılovun Vergi Məcəlləsinin 357-ci maddəsinin 1-ci bəndi ilə konstitusiya hüquqlarının pozulması barədə şikayətinə baxılmaqdan imtina edilməsi haqqında" qərarı. Rusiya Federasiyasının, habelə Rusiya Federasiyası Daxili İşlər Nazirliyinin motorlu nəqliyyat vasitələrinin və onlar üçün qoşquların qeydiyyatı üçün dövlət xidmətinin göstərilməsi ilə bağlı İnzibati Reqlamentinin təmin edilməsi"

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 28-ci fəslində nəqliyyat vergisini təyin edən federal qanunverici, vergitutma obyektinin meydana gəlməsini nəqliyyat vasitəsinin vergi ödəyicisinin adına qeydiyyata alınması faktı ilə əlaqələndirdi (357 və 358-ci maddələr). özlüyündə vergi ödəyicilərinin hüquqlarının pozulması kimi qəbul edilə bilməz (Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 23 iyun 2009-cu il tarixli N 835-О-О, 29 sentyabr 2011-ci il tarixli N 1267-О-О, 24 dekabr tarixli qərarları). , 2012 N 2391-О və s.).

Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 24 noyabr 2016-cı il tarixli 2513-O "Vətəndaş Viktor Pavloviç Meşcherinovun Vergi Məcəlləsinin 356 - 363.1-ci maddələri ilə konstitusiya hüquqlarının pozulması ilə bağlı şikayətinin baxılmaqdan imtina edilməsi haqqında" qərarı. Rusiya Federasiyası”

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 28-ci fəslində nəqliyyat vergisini təyin edən və xüsusən də iqtisadi və hüquqi xüsusiyyətlərini təyin edən federal qanunverici, vergi ödəyicisinin adına qeydiyyata alınan nəqliyyat vasitələrini vergitutma obyekti kimi tanıdı (357 və 358-ci maddələr). ), özlüyündə vergi ödəyicilərinin hüquqlarının pozulması kimi qiymətləndirilə bilməz (Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 14 dekabr 2004-cü il tarixli N 451-O, 23 iyun 2009-cu il tarixli N 835-О-О, 29 sentyabr tarixli qərarları, 2011-ci il N 1267-О-О, 24 dekabr 2012-ci il tarixli N 2391-О və s.). Vergi öhdəliyinin əsas elementlərinin dəyişdirilməsi və ya müəyyən bir verginin ləğvi məsələsinin həlli Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin səlahiyyətlərinə aid deyil.

Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin 19 sentyabr 2016-cı il tarixli 304-KG16-11095 N A46-10079/2015 işi üzrə Qərarı Tələb: Qərara kassasiya qaydasında baxılması haqqında qərarın etibarsız hesab edilməsi haqqında vergi öhdəliyi vergilərin, cərimələrin və vergi sanksiyalarının əlavə hesablanması baxımından. Qərar: İşin Rusiya Federasiyası Ali Məhkəməsinin İqtisadi Mübahisələr üzrə Məhkəmə Kollegiyasına verilməsindən imtina edilib, çünki məhkəmələr baxılan dövrdə ərizəçinin “kənd təsərrüfatı” anlayışına uyğun gəlmədiyi barədə düzgün nəticəyə gəliblər. əmtəə istehsalçısı”, çünki əslində o, başqa şəxslərlə əməkdaşlıq edərək kənd təsərrüfatı istehsalı həyata keçirməyib.

Müfəttişliyin Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.2-ci maddəsinin 358-ci maddəsinin 2-ci bəndini pozaraq, şirkətin qanunsuz olaraq 0 faiz vergi dərəcəsi ilə gəlir vergisini hesabladığına dair müfəttişliyin nəticələri şikayət edilən hissədə qərarın qəbul edilməsinə əsas olmuşdur. və özünü bir sıra kənd təsərrüfatı istehsalçılarına aid etməklə bağlı nəqliyyat vergisini hesablamayıb, halbuki əslində cəmiyyət bir deyil.

Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 23 iyun 2016-cı il tarixli 1188-O "Vətəndaş Sergey Viktoroviç Alenichevin Vergi Məcəlləsinin 357-ci maddəsinin 1-ci bəndi ilə konstitusiya hüquqlarının pozulması ilə bağlı şikayətinə baxılmaqdan imtina edilməsi haqqında" qərarı. Rusiya Federasiyası"

Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 26 aprel 2016-cı il tarixli 873-O "Vətəndaş İqor Rifoviç Muftaxovun Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 210-cu maddəsi ilə konstitusiya hüquqlarının pozulması ilə bağlı şikayətinə baxılmaqdan imtina edilməsi haqqında" qərarı. Federasiya və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 357 və 358-ci maddələri.

1. Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsinə verdiyi şikayətdə vətəndaş İ.R. Müftəxov Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin ona məxsus əmlakın saxlanması yükünü sahibinin üzərinə qoyan 210-cu maddəsinin, habelə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 357 və 358-ci maddələrinin konstitusiyaya uyğunluğuna etiraz edir. nəqliyyat vergisinin ödənilməsi məqsədləri üçün vergi ödəyicisi və vergitutma obyekti anlayışı.

Rusiya Federal Vergi Xidməti 27 mart 2017-ci il tarixli N BS-4-21/5548@ “Fərdi sahibkarların müraciəti haqqında” vergi güzəştləri nəqliyyat vergisi haqqında"

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 357-ci maddəsinə əsasən, vergi ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsinə uyğun olaraq vergitutma obyekti kimi tanınan nəqliyyat vasitələri ilə qeydiyyata alınan şəxslərdir. bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, Rusiya Federasiyası.

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 7 noyabr 2016-cı il tarixli N BS-4-21/21044@ "2016-cı ildə fiziki şəxslər tərəfindən əmlak vergilərinin ödənilməsi ilə bağlı ictimai məlumat kampaniyası aparmaq üçün materialların göndərilməsi haqqında"

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəaları (nəqliyyat vergisi ilə vergitutma obyektləri haqqında 358-ci maddə daxil olmaqla) axtarışda olan nəqliyyat vasitələrinin sahibinə təqdim etmək öhdəliyi qoymur. vergi ofisi müvafiq nəqliyyat vasitəsinin oğurlanması (oğurlanması) faktını təsdiq edən sənəd.

Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 31 may 2016-cı il tarixli 14-P Qərarı “Rusiya Federasiyasında avtomobil yolları və yol fəaliyyəti haqqında” Federal Qanunun 31.1-ci maddəsinin müddəalarının konstitusiyaya uyğunluğunun yoxlanılması zamanı Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktları”, Rusiya Federasiyası Hökumətinin “İcazə verilən maksimum kütləsi 12 tondan çox olan nəqliyyat vasitələri tərəfindən federal əhəmiyyətli ümumi istifadədə olan avtomobil yollarına dəymiş zərərin əvəzinin ödənilməsi üçün rüsumun tutulması haqqında” qərarları və 12.21.3-cü maddə. Dövlət Dumasının bir qrup deputatının sorğusu ilə əlaqədar Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsi.

Vergitutma obyekti vergi dövrü ərzində qət etdiyi məsafədən asılı olmayaraq nəqliyyat vasitəsi olan nəqliyyat vergisindən fərqli olaraq, bu verginin vergitutma məqsədləri üçün əsas meyar (əsas) nəqliyyat vasitəsinin at gücündə mühərrik gücüdür. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 357 və 358-ci maddələri, 359-cu maddəsinin 1-ci bəndinin 1-ci yarımbəndi), həmçinin vergitutma obyekti satış (köçürmə) olan benzin və dizel yanacağına aksiz vergisindən fərqli olaraq. İstehsal olunan aksizli malların (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 182-ci maddəsinin 1-ci bəndi) federal əhəmiyyətli ümumi istifadədə olan yollara dəymiş ziyana görə kompensasiyanın ödənilməsi obyekti kimi ağır tonnajlı nəqliyyat vasitələrinin belə yollarda hərəkətidir. Adları çəkilən dövlət ödənişlərinin vergitutma obyektlərinin üst-üstə düşmədiyini nəzərə alsaq, bu halda ağır tonnajlı avtonəqliyyat vasitələrinin sahiblərinə (mülkiyyətçilərinə) ikiqat vergitutmanın tətbiq edildiyini düşünməyə əsas yoxdur.

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti 14.02.2008-ci il tarixli ShS-6-3/101@ "Torpaq vergisi haqqında" (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi ilə birlikdə 02.04.2008-ci il tarixli N 03-05-04) -01/4)

Federal vergi xidməti 358-ci maddənin 2-ci bəndinin 6-cı yarımbəndinin, 374-cü maddəsinin 4-cü bəndinin 2-ci yarımbəndinin tətbiqi ilə bağlı Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 02/04/2008-ci il tarixli 03-05-04-01/4 nömrəli məktubunu məlumat üçün göndərir. , Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 389-cu maddəsinin 2-ci bəndi Rusiya Federasiyasının daxili işlər orqanlarında xüsusi təhlükəsizlik ilə əlaqədar.

Rusiya Federal Vergi Xidməti 04.04.2012-ci il tarixli 11-2-04/0074@ "Gəmilərin yedəklənməsi ilə əlaqədar nəqliyyat vergisinin hesablanması haqqında" (Rusiya Maliyyə Nazirliyi ilə birlikdə 23.03.2012-ci il tarixli N 03-05-04 -04/10, Rusiya Nəqliyyat Nazirliyi 06.03.2012 N 05-10-713)

Qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsində iki meyara cavab verən obyektlər nəqliyyat vergisi ilə vergitutma obyekti kimi tanınır: obyekt nəqliyyat vasitəsidir, yəni müəyyən fiziki xüsusiyyətlərə uyğundur (maddə 2). Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 38-i) və obyekt Rusiya Federasiyasının qanunlarına uyğun olaraq müəyyən edilmiş qaydada qeydiyyata alınır.

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti 18.02.2008-ci il tarixli N ШС-6-3/112@ "Nəqliyyat vergisi haqqında" (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 17.01.2008-ci il tarixli N 03- məktubu ilə birlikdə) 05-04-01/1)

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin (bundan sonra - Vergi Məcəlləsi) İkinci hissəsinin 357-ci maddəsinə uyğun olaraq, vergi ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq obyekt kimi tanınan nəqliyyat vasitələri ilə qeydiyyata alınan şəxslərdir. Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsinə uyğun olaraq vergitutma.

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti 02.09.2005-ci il tarixli 21-5-05/4@ "Nəqliyyat vergisi haqqında" (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi ilə birlikdə 19.01.2005-ci il tarixli N 03-06-04 -02/1)

Məcəllənin 28-ci “Nəqliyyat vergisi” fəslinin tətbiqi məqsədləri üçün istifadə edilən “nəqliyyat vasitəsi” anlayışı Məcəllənin 358-ci maddəsində müəyyən edilmişdir. Məcəllənin bu maddəsinə əsasən nəqliyyat vasitələri dedikdə, xüsusən motorlu gəmilər, yaxtalar, yelkənli gəmilər, frezeler, motorlu qayıqlar, reaktiv xizəklər, özüyeriyən (yedəyən gəmilər) və müəyyən edilmiş qaydada dövlət qeydiyyatına alınmış digər su nəqliyyat vasitələri başa düşülür. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə.

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti 19 sentyabr 2006-cı il tarixli N 21-4-04/384@ "Nəqliyyat vergisi və təşkilatların əmlak vergisi haqqında"

1. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin (bundan sonra - Məcəllə) 358-ci maddəsinin 2-ci bəndi, federal icra hakimiyyəti orqanlarına təsərrüfat və ya operativ idarəetmə hüququna malik olan nəqliyyat vasitələrinin hərbi və (və ya) ekvivalent hərbi təyinatlıların olduğu müəyyən edir. xidmət qanunla nəzərdə tutulmuşdur, ona nəqliyyat vergisi tutulmur.

Rusiya Federal Vergi Xidməti 24.04.2015-ci il tarixli N BS-4-11/7093@ "Nəqliyyat vergisi haqqında" (Rusiya Maliyyə Nazirliyi ilə birlikdə 04.10.2015-ci il tarixli N 03-05-04-04/20422) )

Məcəllənin 357-ci maddəsinə uyğun olaraq, nəqliyyat vergisinin ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq Məcəllənin 358-ci maddəsinə uyğun olaraq vergitutma obyekti kimi tanınan nəqliyyat vasitələri ilə qeydiyyata alınan şəxslərdir.

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 oktyabr 2012-ci il tarixli N BS-4-11/18200 “Müraciətə baxılması haqqında” məktubu.

Təşkilat olan vergi ödəyiciləri vergi dövrünün sonunda nəqliyyat vasitələrinin olduğu yer üzrə vergi orqanına vergi bəyannaməsini təqdim edirlər (Məcəllənin 363.1-ci maddəsinin 1-ci bəndi). Bu halda, müəyyən edilmiş müddətlərdə ödənilməli olan nəqliyyat vergisinin (Məcəllənin 362-ci maddəsi) məbləğinin hesablanması (Məcəllənin 363-cü maddəsi) vergi bazası(Məcəllənin 359-cu maddəsi) və nəqliyyat vasitələrinin uçota alınmasından (qeydiyyatdan çıxarılmasından), habelə vergi güzəştləri nəzərə alınmaqla (məcəllənin 356-cı maddəsi) və (və ya) verginin dərəcəsi (Məcəllənin 361-ci maddəsi) üstünlüklər (Məcəllənin 358-ci maddəsi).

legalacts.ru

Əmlakın hər bir nəqliyyat vahidi üçün vergi endirimləri tələb olunur. Nəqliyyat vasitəsinin sahibi onlara töhfə verməlidir. İstər ölkə, istərsə də yerli idarəetmə səviyyəsində xüsusi statusa malik əhalinin bəzi qruplarına nəqliyyat vergisi güzəştləri verilir. Qeydiyyatdan keçmək və müavinət vermək üçün vergi idarəsinin istənilən filialında ərizə buraxmaq və ona xüsusi sənəd şəklində imtiyazlı hüququnun sübutunu əlavə etmək kifayətdir.

Nəqliyyat vergisi güzəştləri

Nəqliyyat vergisi nədir?

Nəqliyyat vergisi yerli hökumət büdcəsi üçün nəqliyyat sahiblərindən yığılan vəsaitlər toplusudur. Ödəyicilərdən yığılan vergi məbləğləri avtomobil yollarının təmiri, istismarı və yenidən qurulması üçün istifadə olunur. Pulun yerli büdcə orqanlarına köçürülməsinə baxmayaraq, federal hökumət nəqliyyat vergisi ilə bağlı bəzi sahələrdə də iştirak edir:

büdcə xəzinəsinə daxilolmaların həyata keçirildiyi obyektlər müəyyən edilir;
vergitutma bazasının müəyyən edilməsi metodologiyası göstərilir;
vergilərin yığılma tezliyi müəyyən edilir;
maksimum vergi dərəcələri göstərilir.

Aşağıdakı funksiyalar yerli hakimiyyət orqanlarının səlahiyyətlərinə aiddir:

ödəniş vaxtının təyin edilməsi və
nəqliyyat vergisi güzəştlərinin müəyyən edilməsi.

Moskvada nəqliyyat vergisi dərəcəsi

Nəqliyyat vergisi üzrə maddələr Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsi bunlardır:

avtobuslar;
qayıqlar və motorlu qayıqlar;
avtomobillər;
motorlu gəmilər;
motosikletlər;
skuterlər;
traktorlar;
motorlu kirşə;
təyyarə;
helikopterlər;
yelkənli gəmilər, o cümlədən yaxtalar;
qar arabaları.

Maddə 358. Vergitutma obyekti

Nəqliyyatda vergi yığımının məbləğinin müəyyən edilməsi üçün tariflər iki komponentdən asılıdır:

1.Yüngül və yük avtomobilləri üçün istifadə olunan güc və ya at gücü:

reaktiv təkan - reaktiv mühərriklə hava nəqliyyatı üçün;
nəqliyyat vahidi - bütün su və hava nəqliyyat vasitələri üçün;
tonaj - suda yedəklər üçün.

Nəqliyyat vergisini kim ödəyir

By Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 357-ci maddəsi Nəqliyyat vergisinin ödəyicilərinə sərəncamında istənilən nəqliyyat növü olan bütün vətəndaşlar daxildir. Maşın olsa belə uzun müddət təmirdədir və ya ehtiyat hissələri üçün sökülüb, lakin eyni zamanda yol polisində qeydiyyatdadır, sahibi bunun üçün illik rüsum ödəməli olacaq.

Maddə 357. Vergi ödəyiciləri

Avtomobili icarəyə verərkən vergi endirimlərini ödəmək məsuliyyəti də sahibinin üzərinə düşür. Nəqliyyat vasitəsini icarəyə götürərkən verginin ödənilməsi vəziyyəti bağlanmış müqavilədə göstərilən şərtlərdən asılı olacaq.

Əgər avtomobilin sahibi il ərzində bir neçə dəfə dəyişirsə, o zaman hər bir sahibi nəqliyyat vasitəsi vergisini ödəməlidir. Bu zaman sahibinin avtomobilə sahib olduğu ayların ümumi sayı nəzərə alınır. 1 nəqliyyat vasitəsi üçün ən azı 2 sahib dəyişikliyi olduqda 13 ay müddətində vergi tutulur.

FİFA və milli futbol assosiasiyaları nəqliyyat vergisi ödəmir.

Nəqliyyat vergisi güzəştinə necə müraciət etmək olar

Əhalinin bəzi kateqoriyaları nəqliyyat üçün vergi endirimlərini hesablayarkən güzəşt hüququna malikdirlər. Müavinət əldə etmək üçün müəyyən bir vətəndaşa güzəştin verilməsinin səbəbini göstərən ərizə təqdim etməlisiniz. Ərizə formasını istənilən vergi idarəsində əldə etmək olar. O, həmçinin Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytından yüklənə və ya bu linkə daxil olaraq endirilə bilər.

Nəqliyyat vergisini kim ödəyir

Ərizə forması 4 səhifədən ibarətdir. Birincisi doldurulmalıdır. Sonra, bir nəqliyyat vasitəsi üçün vergi endirimi üçün müraciət etmək üçün 2-ci vərəqdə qeydlər etməlisiniz, 3-cü və 4-cü vərəqlər yalnız torpaq və ya əmlak vergisi üzrə endirim almaq lazımdırsa tamamlanır;

Vacibdir! Müavinət üstünlük hüququ olan vətəndaşa yalnız bir avtomobil üçün verilir.

Ərizəni doldurarkən aşağıdakıları göstərməlisiniz:

avtomobil sahibi haqqında əsas məlumatlar;
avtomobilin növü, markası və dövlət nömrə nişanı;
müavinətin müddəti;
müavinət sənədi və onun əsas məlumatları: verilmə tarixi, seriyası və nömrəsi.

Hər bir faydanın öz kodu var, bu kodda təsdiq edilmişdir Vergilər Nazirliyinin 29.12.2003-cü il tarixli BG-3-21/724 nömrəli əmri(maddə 6.2).

Nəqliyyat vergisinə cəlb edilməyən nəqliyyat vasitələri

Müavinət üçün belə hüquqların alındığı tarixdən 3 il ərzində müraciət edə bilərsiniz. Əvvəlki dövrlər üçün artıq ödənilmiş bütün məbləğlər geri qaytarılacaq və ya sonrakı ödənişləri kompensasiya etmək üçün istifadə olunacaq.

Avtomobildə vergi güzəşti almaq üçün ərizəyə əlavə olaraq, surətləri əlavə etməlisiniz qanunla müəyyən edilmişdir sənədlər:

sahibinin vergi identifikasiya nömrəsi;
Nəqliyyat vasitəsinin adı;
avtomobilin mülkiyyət hüququnu təsdiq edən sənəd və ya şəhadətnamə;
müavinəti təsdiq edən sənəd: pensiya şəhadətnaməsi, əlillik şəhadətnaməsi.

Federal fayda

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsinə əsasən Aşağıdakı kateqoriyalı nəqliyyat vasitələri sahibləri vergini tam ödəmir:

avarlarla hərəkət edən qayıqların sahibləri;
balıqçılıq fəaliyyəti ilə məşğul olan gəmilərin sahibləri;
kənd təsərrüfatı texnikasının sahibləri;
oğurlanmış nəqliyyat vasitələrinin sahibləri;
avtomobili ehtiyaclarına uyğun olaraq dəyişdirilmiş əlillər;
sərnişindaşıma ilə məşğul olan iş adamları.

Bir vətəndaş bir neçə nəqliyyat vasitəsinin sahibi hesab olunursa, vergi endirimi yalnız büdcəyə bunun sənədli sübutu olan töhfələrə şamil edilir.

Video - Elektriklə işləyən avtomobillərin nəqliyyat vergisindən azad edilməsi haqqında qanun

Regional faydalar

Rusiya Federasiyası və Sovet İttifaqı Qəhrəmanları;
döyüş əməliyyatlarında, o cümlədən Böyük Vətən Müharibəsində iştirak edən hər kəs;
konsentrasiya düşərgəsi məhbusları;
I və II qrup şəhadətnamələri ilə təsdiq edilmiş əlilliyi olan şəxslər;
3 və ya daha çox uşağı olan ailədən olan ata və ya ana;
gücü 70 at gücü ilə məhdudlaşan nəqliyyat vasitələrinin sahibləri;
Çernobıl qəzasını ləğv edənlər;
nüvə və termonüvə silahı sınaqlarının iştirakçıları.

Vacibdir! Hava və su nəqliyyatı, motorlu kirşələr və qar arabaları üçün güzəştlər nəzərdə tutulmur.

Nəqliyyat vergisinin təyin edilməsi

Avtomobil vergisinin ödənilməsi qaydası və müddətləri

Vergi orqanına nəqliyyatın yığılması üçün vaxt intervalı təqvim ilidir. 2016-cı ildən etibarən yeni ödəniş şərtləri müəyyən edilmişdir. İndi hər bir avtomobil sahibinin vəzifəsi öz töhfəsini verməkdir yerli büdcəəvvəlki ildən sonrakı ilin 1 dekabrından əvvəl vergi müddəti. Məsələn, 2017-ci il üçün avtomobil vergisi 01/12/2018-ci ilə qədər ödənilməlidir

Hər il Dövlət Yol Hərəkəti Təhlükəsizliyi Müfəttişliyində qeydiyyatda olan hər bir nəqliyyat vasitəsinə görə onun sahibinə nəqliyyat vergisinin hesablanmış məbləği barədə bildiriş göndərilir. O, son ödəmə tarixindən ən azı bir ay əvvəl gəlməlidir. Belə bir sənəd olduqda avtomobilin sahibi bildirişdə göstərilən rekvizitlərə uyğun olaraq qanunla müəyyən edilmiş müddət ərzində tələb olunan məbləği ödəməlidir. Ödəniş əməliyyatı edə bilərsiniz:

istənilən bank filialında;
bankomatda;
İnternet vasitəsilə Federal Vergi Xidmətinin veb saytında "Vergiləri ödəyin" bölməsində.

Nəqliyyat vergisinin hesablanması düsturu

Ödəniş etdikdən sonra qəbz saxlanmalıdır.

Hüquqi şəxslər üçün nəqliyyat vergisi güzəştləri

Balansında avtonəqliyyat vasitələri olan hüquqi şəxslər onların hər biri üçün vergi haqqı ödəməlidirlər. Fiziki şəxslərdən fərqli olaraq, ödəniş üçün hazır hesablaşma rəqəmi olan təşkilatlara bildirişlərin göndərilməsi təmin edilmir. Vergi yığımı birbaşa müəssisədə hesablanır. Hüquqi və fiziki şəxslər üçün nəqliyyat vergisinin ödənilmə müddəti də fərqlidir. Təşkilat nəqliyyat haqqını hesabat ilindən sonrakı ilin fevral ayının 1-dək ödəməlidir. Məsələn, müəssisə 2018-ci il fevralın 1-dək 2017-ci il üçün vergini müstəqil hesablamalı və ödəməlidir.

Nəqliyyat vasitələrində vergi güzəştləri təkcə vətəndaşlar deyil. Bəzi təşkilatların aşağıdakı fəaliyyətlərlə məşğul olduqları halda üstünlükləri də var:

ictimai nəqliyyatda sərnişinlərin daşınması;
xüsusi iqtisadi zonaların nümayəndələri;
yol təsərrüfatı müəssisələri;
uşaq evləri;
dəfn xidmətləri təklif edən təşkilatlar;
tibb müəssisələri;
təhsil müəssisələri;
70 at gücündən az olan təşkilatda istifadə olunan nəqliyyat vasitələri.

Necə hüquqi şəxs nəqliyyat vergisini ödəyin

Təşkilat, çəkisi 12 tondan çox olan avtomobildən vergi yığımını azaltmaq üçün endirim üçün müraciət etmək hüququna malikdir. Azalma məbləği yollara dəymiş ziyana görə ödənilən ödəniş məbləğindən götürülür.

Vacibdir! Fiziki şəxslərdən fərqli olaraq, təşkilatlar hər il müstəqil şəkildə apardıqları vergi orqanına təqdim etdikləri hesablamalarda güzəştlərin verilməsi üçün əsasları göstərməlidirlər.

Pensiyaçılar üçün müavinətlər

Hər bir bölgənin səlahiyyətli orqanları pensiyaçılar üçün nəqliyyat vergisi güzəştlərinin təmin edilib-edilməməsinə qərar verir. Güzəştli endirim əldə etmək üçün müxtəlif şərtlər var:

tam vergi azadlığı, lakin yalnız 1 avtomobil üçün;
20% -50% şəklində qismən endirim;
yerli istehsal olan avtomobillərə endirim;
müəyyən gücə qədər nəqliyyat vasitələri üçün fayda.

Pensiyaçılar üçün nəqliyyat vergisinin qeydiyyatının xüsusiyyətləri

Moskva təqaüdçüləri üçün, əgər onlar döyüş veteranları və ya əlillər deyillərsə, müavinət verilmir. Sankt-Peterburqda yaşlı insanlar üçün avtomobil yerli istehsaldırsa və onun gücü 150 at gücündən azdırsa, tam vergidən azad edilir. Kirov rayonunun təqaüdçüləri 150 at gücünə qədər olan avtomobillər üçün cəmi 50% ödəyirlər. Krasnoyarsk diyarı, avtomobilin gücü 100 at gücündən az olduqda, pensiya yaşında olan vətəndaşlarını tam vergi ödəməkdən azad etdi.

Müavinət verməkdən imtina

Vergi orqanı tərəfindən avtomobilə endirim verməkdən imtina aşağıdakı hallarda baş verir:

Müavinətlər avtomobilin qeydiyyatda olduğu yol polisi şöbəsində verilir. Əgər vətəndaş benefisiar kateqoriyasına uyğun gələn başqa ərazidə yaşayırsa, lakin avtomobilin qeydiyyatda olduğu yerdə belə bir güzəşt yoxdursa, onun müraciət etmək hüququ yoxdur.
Avtomobilin sahibi tələb olunan sənədlərin tam paketini təqdim etmədikdə;
At gücünün sayı üstünlüklər siyahısında göstərilənlərə uyğun gəlmir.

Bundan əlavə, nəqliyyat vasitəsinin sahibi ona vergi endirimi verməkdən imtina edə bilər. Bunun üçün Federal Vergi Xidmətinə endirimin ləğv ediləcəyi müddəti göstərən ərizə təqdim olunur. Müraciətdə son tarix göstərilməyibsə, müavinət həmişəlik ləğv edilir.

Video - Nəqliyyat vergisi güzəştləri haqqında

Vergi güzəştlərinin hesablanması

Vergi məbləğinin müəyyən edilməsi üsulu Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 362-ci maddəsində müəyyən edilmişdir. Hesablama düsturla aparılır:

Snal = Sn * Mts * Km/12 * Kp,

burada Snal nəqliyyat vergisidir;

Сн – vergi dərəcəsi;

Mts – avtomobilin gücü;

Km – avtomobil sahibliyi ayları;

Kp vergi artımının göstəricisidir, qiyməti 3 milyon rubla qədər olan ucuz avtomobillər üçün 1-ə bərabər hesab olunur.

Vergi dərəcəsi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 361-ci maddəsinə və qəbul edilmiş göstəricilərə uyğun olaraq tətbiq edilir. yerli səviyyə, federal olanlardan 10 dəfədən çox olmayan ölçüdə. Güc PTS-dən götürülür və hp ilə ölçülür. Artım əmsalı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 362-ci maddəsinin məlumatlarından götürülmüşdür. Onun komponentləri avtomobilin qiyməti və istehsal ilidir.

Nəqliyyat vergisinin hesablanması qaydası

Artan əmsalı cədvəldə təqdim olunur.

Misal 1. Başlıqdan götürülmüş avtomobilin gücü 140 at gücünə bərabərdir. Onun sahibi 8 aya yaxındır ki, sahibdir. Avtomobilin alış qiyməti 3 milyon rubldan çox deyil.

Snal = 140 at gücü * 3,5₽ * (8 ay/12 ay) = 326,67₽

Yol vergisinin ödənilməsi üçün son tarixlər

Bu nümunəni nəzərdən keçirərkən, onun qeydiyyat yerinin Moskvada olduğunu nəzərə alaraq, bu bölgənin tarifləri tətbiq olunur. Vergi rüsumu belədir:

Snal = 140 at gücü * 35₽ * (8 ay/12 ay) = 3266,67₽

Misal 2. Avtomobilin gücü 210 at gücünə malikdir. Qiymeti 4500000 manatdir. Maşının sahibi onu bir il əvvəl alıb.

Snal = 210 at gücü * 7,5₽ * 1,1 = 1732,5₽

Hər hansı bir avtomobil sahibi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, avtomobil yollarının inkişafı və təmiri üçün gedən nəqliyyat üçün vergi ödəməyə borcludur. Bu vergi regional büdcəyə köçürülür. Əhalinin müəyyən təbəqələrinə, eləcə də təşkilatlara vergi ödəyərkən müəyyən güzəştlər edilir. Tam kolleksiyanın faizi müəyyən edildikdə, onlar qismən ola bilər. Faydalar azaldılmış vergi dərəcəsi ilə əldə edilə bilər. Regionlar həmçinin bəzi kateqoriyaları yerli büdcəyə nəqliyyat vergilərini ödəməkdən tamamilə azad edə bilər.

law-world.ru

2. Aşağıdakılar vergiyə cəlb edilmir:

1) avarçəkən qayıqlar, habelə mühərrikinin gücü 5 at gücündən çox olmayan motorlu qayıqlar;

3) balıq ovlayan dəniz və çay gəmiləri;

7) onların oğurlanması (oğurlanması) faktı səlahiyyətli orqan tərəfindən verilmiş sənədlə təsdiq edildikdə axtarışda olan nəqliyyat vasitələri;

8) ambulans və tibbi xidmətin təyyarələri və helikopterləri;

9) Rusiya Beynəlxalq Gəmi Reyestrində qeydiyyata alınmış gəmilər;

10) dənizdə stasionar və üzən platformalar, dənizdə səyyar qazma qurğuları və qazma gəmiləri.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsi, nəqliyyat vergisi güzəştləri. Nəqliyyat vergisi ilə vergitutma obyektləri. Su nəqliyyatı vasitələrinə münasibətdə vergitutma obyektləri

VERGİ OLAN NƏQLİYYƏTLƏR

3.2.2. VERGİLƏNMƏYƏN MAŞINLAR

UTII ÖDƏYİCİSİ OLAN TƏŞKİLATLAR ÜÇÜN VERGİ TUTULMASI OBYEKTLƏRİ

NƏQLİYYAT VERGİSİNİN ÖDƏNİLMƏSİ XÜSUSİYYƏTLƏRİ MƏHSULUN BÖLGÜMÜ MÜQAVİLƏLƏRİNİ HƏYATA GEÇİRDƏK

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsinə şərh

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsi üzrə hüquqşünasların məsləhətləri və şərhləri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 358-ci maddəsinə şərh

Art haqqında başqa bir şərh. Rusiya Federasiyasının 358 Vergi Məcəlləsi

Nəqliyyat vergisi nədir?

Nəqliyyat vergisini kim ödəyir

Nəqliyyat vergisi güzəştinə necə müraciət etmək olar

Federal fayda

Video - Elektriklə işləyən avtomobillərin nəqliyyat vergisindən azad edilməsi haqqında qanun

Regional faydalar

Avtomobil vergisinin ödənilməsi qaydası və müddətləri

Hüquqi şəxslər üçün nəqliyyat vergisi güzəştləri

Pensiyaçılar üçün müavinətlər

Müavinət verməkdən imtina

Video - Nəqliyyat vergisi güzəştləri haqqında

Vergi güzəştlərinin hesablanması

Digər məqalələri tövsiyə edirik

Rusiyada fiziki şəxslərə vergi nəzarəti

Bir uşaq tərəfindən birdəfəlik ödəmənin alınması