تدقيق نقدي بسيط. خطة التدقيق النقدي وبرنامج جدول خطة التدقيق النقدي

مقدمة

3.3 التدقيق مال

الاستنتاجات والعروض

فهرس

التطبيقات

مقدمة

أثناء عمل الاقتصاد، يتم إجراء العديد من الحسابات. تقوم كل مؤسسة، في عملية التشغيل، بسداد المدفوعات للموردين مقابل الأصول الثابتة المشتراة منهم، وعناصر المخزون والخدمات المقدمة؛ مع المشترين والعملاء - للسلع والأعمال والخدمات المشتراة.

في الظروف الحديثةأداء الاقتصاد المحلي، يكاد يكون من المستحيل إدارة الكيانات التجارية دون الحصول على معلومات موثوقة وفي الوقت المناسب المعلومات الاقتصادية، والجزء الأكثر أهمية منها يأتي من نظام محاسبي راسخ. في الوقت الحالي، لا يمكن لأي منظمة، بغض النظر عن الانتماء الإداري وأشكال الملكية، أن تعمل دون صيانة محاسبةلأن البيانات المحاسبية فقط هي التي توفر معلومات كاملة عن الممتلكات والوضع المالي للمنظمة.

تترافق إدارة الأعمال الحديثة مع الحاجة إلى حل المشكلات ذات التعقيد المتفاوت. على نحو متزايد، تواجه المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية مشكلة عدم سداد الديون من الأطراف المقابلة عديمي الضمير. لقد أصبح تضارب المصالح الذي ينشأ في هذه الحالة بالفعل جزءًا لا يتجزأ من حياة المجتمع.

تكمن أهمية العمل في حقيقة أنه في عملية الأنشطة المالية والاقتصادية، يكون لدى المنظمات علاقات تسوية تعكس الالتزامات المتبادلة المرتبطة بالتسويات مع الموردين للأصول الثابتة المشتراة منهم، والمواد الخام والمواد وعناصر المخزون الأخرى، والعمل المنجز والخدمات المقدمة ; مع العملاء - بالنسبة للسلع المشتراة من قبلهم، المنتجات النهائية؛ بميزانية و مصلحة الضرائب- لأنواع مختلفة من المدفوعات؛ مع الهيئات والأشخاص الآخرين - لمختلف المعاملات التجارية.

تدقيق الرقابة النقدية

تعد السيطرة على التدفق النقدي والتسويات والائتمان المصرفي إحدى المهام الرئيسية للمؤسسات.

كل هذا يعطي أهمية خاصة للمحاسبة النقدية باعتبارها الأداة الأكثر أهمية لإدارة التدفقات النقدية، ومراقبة سلامة وقانونية وكفاءة استخدام الأموال، والحفاظ على الملاءة اليومية للمنظمة، ويحدد مسبقا اختيار الموضوع. أُطرُوحَة.

كل ما سبق حدد اختيار هذا الموضوع للعمل.

الغرض من هذه الدراسة هو إجراء تدقيق للأموال في مؤسسة معينة.

يتطلب هذا الهدف حل المهام التالية:

-دراسة المحتوى الاقتصادي وأهداف التدقيق النقدي؛

-دراسة اللوائح التي تحكم المحاسبة النقدية؛

-دراسة الميزات تحكم داخليفي مؤسسة محددة؛

-إجراء تدقيق للأموال؛

-البحث عن طرق لتحسين أساليب المحاسبة النقدية.

الهدف من البحث الذي تم إجراؤه في هذا العمل هو المؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU. موضوع الدراسة هو المعاملات مع الأموال في المؤسسة الاتحادية الحكومية الموحدة Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU.

قاعدة المعلومات لهذا العمل هي: المواد الإحصائية للفترة 2010-2012، والمراسيم والقوانين التشريعية لحكومة الاتحاد الروسي، ومنشورات المجلات والصحف الاقتصادية، وأعمال المؤلفين الروس والأجانب الذين يتعاملون مع مشاكل المحاسبة والمراجعة ويبحثون عنها من الأموال، فضلا عن الوثائق الداخلية للمؤسسة الاتحادية الدولة الوحدوية المؤسسة Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU.

1. الجوانب النظريةالتدقيق النقدي

1.1 مفهوم وتصنيف الأموال

يمكننا القول أن الشرط الأساسي لظهور المحاسبة كفرع منفصل للمعرفة ومجال للنشاط المهني هو ظهور مقياس عالمي للأشياء والعمليات الاقتصادية - المال. استنادًا إلى حقيقة أن المحاسبة تولد بيانات عن نتائج النشاط الاقتصادي من الناحية النقدية، تظل قضايا المحاسبة النقدية دائمًا ذات صلة سواء من منظور نظرية تنظيم عمليات التسوية أو من منظور المحاسبين الممارسين.

المال هو العملة القانونية التي تستخدم لتنفيذ المعاملات، أي. شراء السلع والخدمات والموارد.

المال هو نوع الأصول المالية. هناك أصول مالية نقدية وأصول مالية غير نقدية (الأسهم والسندات والأذونات وغيرها)، تكمن قيمتها في كونها تدر دخلاً (أرباح الأسهم، الفوائد). قيمة المال تكمن في سيولته العالية.

السيولة هي قدرة الأصل على أن يتم استبداله بسرعة ودون تكلفة بأي أصل آخر أو تحويله إلى وسيلة دفع مقبولة في الاقتصاد - المال. تتمتع جميع الأصول بهذه القدرة، على الرغم من أن الأصول المختلفة لها درجات مختلفة من السيولة. النقد لديه خاصية السيولة المطلقة.

يُطلق على كمية النقود المتداولة في الاقتصاد اسم المعروض النقدي، وتمثل كمية المعروض النقدي في الدولة. تبين أن السؤال "كم من المال موجود في الدولة" معقد للغاية: كل هذا يتوقف على ما يعتبر مالاً.

المال هو سلعة خاصة تمثل المعادل العالمي لقيمة السلع والخدمات الأخرى. تعمل الأموال كموضوع خاص للقانون المدني (المادة 128 من القانون المدني للاتحاد الروسي). تعتبر أشياء عامة وقابلة للتجزئة والاستبدال ويمكن تخصيصها إذا كانت متداولة بالشكل الأوراق النقدية الورقية، وذلك بتحديد الرقم. الأموال هي ممتلكات منقولة (المادة 133 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وقد تكون موضوعًا لبعض المعاملات المدنية: اتفاقيات القروض، والتبرعات، اتفاقيات القروض.

تم تحديد موضوع القانون المدني هذا في المادة 140 من القانون المدني للاتحاد الروسي من خلال الإشارة إلى أن العملة القانونية، الإلزامية للقبول بالقيمة الاسمية في جميع أنحاء الاتحاد الروسي، هي الروبل. يتم تحديد الحالات والإجراءات والشروط الخاصة باستخدام العملات الأجنبية على أراضي الاتحاد الروسي بموجب القانون أو بالطريقة التي يحددها.

يؤدي التنوع الحالي للمصطلحات المرتبطة اشتقاقيًا بفئة "النقد" إلى حقيقة أنه في الأنشطة العملية، يعمل مستخدمو التقارير، عند وصف الجوهر الاقتصادي للظواهر، بمفاهيم مختلفة، ويستثمرون فيها نفس المعنى: المال والنقد والنقد التدفقات والتدفقات النقدية والتدفقات المالية والموارد النقدية والأصول النقدية. كل من هذه المفاهيم في الوثائق التنظيمية والأدبيات العلمية لها تعريفاتها الخاصة التي تكشف عن معناها وتكمله. يتم استخدامها بشكل مختلف من قبل الاقتصاديين في تفسير الظواهر الاقتصادية وتقود المحاسبين إلى سوء الفهم عند إعداد البيانات النقدية.

وقد أظهر تحليل التعاريف الواردة في الأدبيات المتخصصة أنه لم يتم التوصل إلى تفسير واضح وموحد ومتسق في الدراسات النظرية. تتمثل الاختلافات إما في تحديد جوهر زوج المفاهيم "الموارد النقدية والنقدية" والزوج الثاني - "الموارد النقدية والتدفقات النقدية" أو في الاختلاف في محتواها الدلالي والاقتصادي.

أما بالنسبة للمحاسبة، فإن اللوائح التي تحكم محاسبة الأموال والإفصاح عن المعلومات المتعلقة بها في البيانات المحاسبية (المالية) تستخدم أيضًا مصطلحات مختلفة (الجدول 1.1). يشير التحليل الدلالي لنظام PBU 23/2011 الجديد "بيان التدفق النقدي" إلى الفرق بين مفهومي "النقدية" و"التدفقات النقدية" والذي سيتم مناقشته أدناه (لا يظهر مفهوم "الموارد النقدية" في النص ).

الجدول 1.1 - استخدام مفاهيم "النقدية" و"التدفقات النقدية" و"النقد المعادل" في اللوائح المحاسبية

دليل الحسابات PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة" PBU 23/2011 "بيان التدفق النقدي" القسم الخامس "النقد". تهدف الحسابات الواردة في هذا القسم إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بتوفر وحركة الأموال بالعملات الروسية والأجنبية المحتفظ بها في مكتب النقد وفي التسوية والعملة والحسابات الأخرى المفتوحة في مؤسسات الائتمانداخل البلاد وخارجها، وكذلك أوراق قيمةوالدفع والمستندات النقدية القسم الرابع "محتويات الميزانية العمومية". المؤشرات الرقمية اعتبارا من تاريخ التقرير (التوفر). الأصول المتداولة: البند "النقد" (الحسابات الجارية، حسابات العملات الأجنبية، الأموال الأخرى)؛ تعكس المادة "الاستثمارات المالية" مدفوعات المنظمة وإيصالاتها من النقد وما يعادله إلى المنظمة (يشار إليها فيما يلي باسم التدفقات النقدية للمنظمة)، وكذلك أرصدة النقد وما يعادله في بداية ونهاية فترة التقرير ( البند 6)

مصطلح "النقد" موجود في كل وثيقة تنظيمية تم تحليلها، ولكن لا يوجد لدى أي منها تعريف واضح له. تجدر الإشارة إلى أن نص كل قانون تنظيمي يحدد بالضرورة مجال المعلومات حول الصناديق التي ينظمها. إما أن تكون هذه بيانات عن الأرصدة النقدية أو عن حركتها (بالخط المائل في الجدول). ترتبط هذه التوضيحات بشكل مباشر بالفهم الصحيح للمفاهيم التي تمت مناقشتها.

أحد أنجح تعريفات النقد، في رأينا، هو التعريف الوارد في الموسوعة المالية والاقتصادية "النقد (النقد الإنجليزي) هو أهم نوع من الأصول المالية التي تمثل الأموال باللغة الروسية و عملات أجنبيةوالأوراق المالية القابلة للتسويق بسهولة ومستندات الدفع والمستندات النقدية."

يدعم النقد تقريبًا جميع جوانب أنشطة التشغيل والاستثمار والتمويل. "إن العملية المستمرة للتدفق النقدي بمرور الوقت هي تدفق نقدي، والذي يمكن مقارنته مجازيًا بـ "نظام الدورة المالية" الذي يضمن استمرارية المنظمة."

سمح لنا تحليل مواقف المؤلفين المختلفين فيما يتعلق باستخدام مصطلح "الموارد النقدية" باستخلاص الاستنتاجات التالية. أولا، يتم استخدامه بنوك تجاريةفيما يتعلق بإيجاد صناديق احتياطية تساهم في حل مشاكل زيادة القدرة التنافسية والاستدامة وغيرها. ثانيا، المصطلح المعني يستخدم من قبل المتخصصين في هذا المجال المحاسبة الإداريةوالإدارة المالية في وضع استراتيجية محددة لإدارة التدفق النقدي والتي تعتمد على الاستخدام الأمثلالموارد المالية المتاحة ونموها المتوقع. هناك تناقضات في المصطلحات هنا: يتم تفسير الموارد النقدية على أنها إيصالات نقدية متوقعة، في حين أن الموارد النقدية هي أموال مستخدمة. وفي هذا السياق فإن استخدام مصطلح "الموارد النقدية" في رأينا ليس صحيحا.

وبالتالي، فإن النقد هو أساس عمل كل مؤسسة، وبالتالي، يجب تنظيم تحسين أساليب المحاسبة الخاصة به، وكذلك التحكم في تخزينه واستخدامه بشكل جيد.

1.2 الإطار التنظيمي ومعنى وأهداف التدقيق النقدي

يتكون نظام التنظيم التنظيمي للمحاسبة، الذي طورته إدارة منهجية المحاسبة وإعداد التقارير بوزارة المالية في الاتحاد الروسي، من وثائق من أربعة مستويات: التشريعية والتنظيمية والمنهجية والتنظيمية.

تمت صياغة المبادئ الأساسية للمحاسبة في الاتحاد الروسي في القانون الاتحادي المؤرخ 6 ديسمبر 2011 N 402-FZ "بشأن المحاسبة" (بصيغته المعدلة في 23 يوليو 2013).

يشمل النظام المصرفي للاتحاد الروسي بنك روسيا ومؤسسات الائتمان بالإضافة إلى الفروع والمكاتب التمثيلية للبنوك الأجنبية. يتم التنظيم القانوني للأنشطة المصرفية من خلال دستور الاتحاد الروسي، والقانون الاتحادي "بشأن البنوك والأنشطة المصرفية"، والقانون الاتحادي "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)"، والقوانين الفيدرالية الأخرى، ولوائح بنك روسيا.

القانون الاتحادي الصادر في 22 مايو 2003 رقم 54-FZ (بصيغته المعدلة في 2 يوليو 2013) "بشأن تطبيق المراقبة معدات تسجيل النقديةعند إجراء الدفعات النقدية و (أو) الدفعات باستخدام بطاقات الدفع"

القواعد الأساسية لحفظ السجلات المحاسبية، وكذلك تجميعها وعرضها القوائم الماليةتم تحديدها في اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي. بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن (بصيغته المعدلة في 24 ديسمبر 2010).

بناءً على قانون المحاسبة واللوائح المتعلقة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي، تقوم وزارة المالية في روسيا بتطوير اللوائح (المعايير) المتعلقة بالمحاسبة.

اللوائح المتعلقة بهذا الإجراء المعاملات النقديةبالأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا على أراضي الاتحاد الروسي (وافق عليها بنك روسيا في 12 أكتوبر 2011 رقم 373-P).

اللوائح الخاصة بقواعد تحويل الأموال (التي وافق عليها بنك روسيا في 19 يونيو 2012 N 383-P) (بصيغتها المعدلة في 15 يوليو 2013) (مسجلة لدى وزارة العدل الروسية في 22 يونيو 2012 N 24667) .

اللوائح الخاصة بإجراء المعاملات النقدية وقواعد تخزين النقل وجمع الأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا في مؤسسات الائتمان على أراضي الاتحاد الروسي (وافق عليها بنك روسيا في 24 أبريل 2008 رقم 318 -P) (بصيغته المعدلة في 7 فبراير 2012) (مسجلة لدى وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 26 مايو 2008.2008 رقم 11751).

أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 أكتوبر 2011 رقم 133 ن "بشأن الموافقة على اللوائح الإدارية لتنفيذ القانون الاتحادي خدمة الضرائب وظيفة الدولةلممارسة الرقابة والإشراف على اكتمال المحاسبة عن العائدات النقدية في المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية" (مسجل لدى وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 16 يناير 2012 رقم 22906).

اللائحة المحاسبية "السياسة المحاسبية للمنظمة". بي بي يو 1/2008. إنه مهم بشكل خاص لأن اللائحة تضع الأساس لتشكيل (اختيار وتبرير) والإفصاح (الدعاية) للسياسات المحاسبية للمنظمات التي تعتبر كيانات قانونية بموجب تشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء مؤسسات الائتمان و مؤسسات الميزانية) .

منذ عام 2012 البنك المركزيفي الاتحاد الروسي، تم إجراء تغييرات على الممارسة المحاسبية للمؤسسة من خلال اعتماد لائحة جديدة بتاريخ 12 أكتوبر 2011 N 373-P "بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية" (يشار إليها فيما يلي باسم اللائحة N 373-P) . وفقًا للتشريعات الحالية، لا تتحقق مؤسسات الائتمان من الانضباط النقدي للكيانات القانونية.

قدمت اللوائح المحاسبية "بيان التدفقات النقدية" (PBU 23/2011)، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.02.2011 رقم 11ن، لأول مرة في الممارسة الروسية مفهوم "المعادلات النقدية" "اعتبارها بيانات عن استثمارات مالية عالية السيولة يمكن تحويلها بسهولة إلى مبلغ نقدي معروف والتي لا تتعرض لخطر كبير من تغيرات القيمة."

لاحظ أن تكوين معادلات النقد في PBU 23/2011 لم يتم ذكره بوضوح، في حين أن مكونات التدفقات النقدية هذه هي الفرق الرئيسي بين محتوى التقارير المحلية والتقارير المعدة وفقًا لمتطلبات المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

يواجه المحاسبون الروس مشاكل في تحديد وتصنيف هذه البنود المحاسبية مثل النقد أو الاستثمارات المالية أو الالتزامات. ومن ثم، فإن التقارير المحلية تفقد محتواها المعلوماتي وموضوعيتها عند تقييم ملاءة المنظمة (هناك من 16 إلى 20 معاملًا). في مخطط الحسابات المحلي، لا يتم تمييز فئة مثل "معادلات النقد" ككائن منفصل.

1.3 منهجية إجراء التدقيق النقدي

يعد تدقيق المعاملات النقدية قسمًا معقدًا وكثيف العمالة من التدقيق، ويتطلب المسؤولية ورباطة الجأش والاهتمام من مدققي الحسابات والمساعدين.

الغرض الرئيسي من تدقيق المعاملات النقدية هو التحقق من اكتمال وتوقيت استلام الأموال ومشروعية وموثوقية التسجيل وانعكاس المعاملات المنجزة في حركتها.

لتحقيق هذا الهدف، من الضروري حل مهام التحقق التالية:

-التحقق من مدى توافر وتدفق الأموال في الميزانية العمومية وفي بيان التدفق النقدي مع البيانات المحاسبية؛

-التحقق من المستندات المحاسبية الأولية للمعاملات النقدية؛

-التحقق من صحة تعيينات الحساب (الترحيلات) للمعاملات النقدية؛

-التحقق من امتثال بيانات المستندات وسجلات المحاسبة التحليلية والتركيبية؛

-التحقق من نتائج مخزونات السجل النقدي.

-التحقق من شروط ضمان سلامة الأموال؛

-التحقق من نظام التحكم في توافر الأموال وحركتها؛

-التحقق من اكتمال وتوقيت تسليم النقد إلى البنك، والامتثال لحد تسجيل النقد وحد التسوية النقدية؛

-التحقق من الجوانب الأخرى لإجراءات إجراء المعاملات النقدية. تشمل كائنات التفتيش ما يلي:

-الحساب 50 "نقدًا" والحسابات النقدية الأخرى والحسابات المقابلة لها؛

-البيانات المالية (المحاسبية) للمنظمة المراجعة من حيث الخطوط التي تنعكس عليها هذه الأموال.

وقياسا على فحص أقسام المحاسبة الأخرى، يتم إجراء تدقيق المعاملات النقدية على 3 مراحل.

المرحلة التحضيرية وتشمل:

-التعرف على شروط إجراء المعاملات النقدية (دراسة تفاصيل العلاقة مع البنك؛ إجراءات معالجة المعاملات النقدية) - الشكل 1.1؛

-تقييم حالة الرقابة الداخلية على حركة وسلامة النقد والأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي.

الشكل 1.1 - مخطط المرحلة التحضيرية لفحص المعاملات النقدية

عند دراسة تفاصيل علاقتك بالبنك عليك أن تتعرف على وثيقتين على الأقل:

-اتفاقية مع البنك بشأن خدمة الحساب البنكي؛

-مع توقع إنشاء حد للرصيد النقدي للمنظمة والحصول على إذن لإنفاق النقود من العائدات المستلمة في مكتب النقد الخاص بها.

2. تتضمن المرحلة الرئيسية التحقق من إجراءات تسجيل ومحاسبة المعاملات النقدية للجهة الخاضعة للرقابة. إذا كان لديك عائدات نقدية ومعدات تسجيل النقد (CCT)، يصبح التحقق أكثر تعقيدًا. تحتوي المرحلة الرئيسية للتدقيق على عدد كبير من إجراءات التدقيق التي تتيح تحديد الانتهاكات المحتملة في إجراء المعاملات النقدية. يعتمد حجم وطبيعة الإجراءات على نتائج تقييم نظام الرقابة الداخلية في المرحلة الأولية وطبيعة وحجم أنشطة المنظمة.

الشكل 1.2 - مخطط المرحلة الرئيسية لفحص المعاملات النقدية

وتشمل المرحلة النهائية إعداد وثائق الإبلاغ عن التفتيش الذي تم إجراؤه، وإعداد المعلومات المكتوبة لإدارة الجهة الخاضعة للتفتيش.

استنادا إلى البحث الذي أجري في الفصل الأول، لا بد من استخلاص الاستنتاجات التالية.

يتضمن النقد أصول المنشأة التي لديها سيولة أقرب إلى النقد.

يعد النقد "مكانًا رقيقًا" لإساءة الاستخدام، سواء من جانب موظفي المنظمة أو من أطراف ثالثة. ولذلك، فإن المحاسبة التفصيلية والسريعة للتدفقات النقدية بأقصى مستوى من التفاصيل أمر ضروري للغاية. متطلبات الكفاءة للمحاسبة النقدية أعلى من أنواع المحاسبة الأخرى.

يعد إعداد محاسبة سريعة وشفافة للأموال النقدية وغير النقدية إحدى المهام الرئيسية.

ينبغي تنظيم المحاسبة الخاصة بمعاملات التسوية بطريقة تساعد على تعزيز العلاقات النقدية، وضمان تسريع التسويات واستقرار التشغيل اقتصاد وطني. وهي مصممة لتعزيز الاستخدام السليم للأموال وسلامتها.

يجب أن تمارس المحاسبة رقابة مستمرة على استلام الأموال في الوقت المناسب وبشكل كامل في مكتب النقد بالمؤسسة، ومراقبة بيع الأوراق المالية، ومعاملات الدفع والمستندات النقدية، وتوقيت واكتمال تسليم الأموال إلى المؤسسات المصرفية وضمان سلامة الوطنية والعملة الأجنبية طوال حركتهم.

2 الخصائص التنظيمية والاقتصادية للمؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU

2.1 وصف موجز ل FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU

تم تسجيل منظمة FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU في 6 أغسطس 1991. المسجل - مفتشية وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم للمنطقة الصناعية في بارناول، إقليم ألتاي.

نوع ملكية FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU - شركات مساهمة مفتوحة.

شكل ملكية FGUP Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU - الملكية الفيدرالية.

الأنشطة الرئيسية لـ FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU: زراعة الحبوب والمحاصيل الصناعية والزراعية الأخرى غير المدرجة في فئات أخرى (01.11)، تجارة الجملة للحيوانات الحية (51.23)، تجارة الجملة لمنتجات الألبان والبيض والزيوت والدهون الصالحة للأكل (51.33) ) .

تعد المزرعة التدريبية والتجريبية "Prigorodnoye" التابعة لجامعة ولاية ألتاي الزراعية مؤسسة وحدوية حكومية اتحادية. حصلت المزرعة التعليمية على هذه الحالة وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي وتم إصدارها بأمر من الوزارة زراعةوالغذاء للاتحاد الروسي بتاريخ 01.08.1997 رقم -345. تم إنشاء المزرعة التعليمية عام 1956 على أساس المزارع الجماعية والأراضي الضعيفة اقتصاديًا صندوق الدولة. وفي عام 1958، تم نقلها إلى جامعة ولاية ألتاي الزراعية، والتي كانت تسمى معهد ألتاي الزراعي، كمزرعة تدريبية وتجريبية.

تقع Uchkhoz في الجزء الشمالي الغربي من ضواحي بارناول. يوجد على أراضي المزرعة 3 مستوطنات: القرية. فلاسيخا، قرية قرية نوفو ميخائيلوفكا. من الضواحى. يقع العقار المركزي للمزرعة التعليمية في القرية. بريجورودني، على بعد 20 كم من بارناول. عنوان المزرعة التعليمية هو كما يلي: 656922 Barnaul 22, st. نوفوسيبيرسكايا، 44.

كان رأس المال المصرح به للمزرعة التعليمية وقت التسجيل 22 مليون روبل. وفقا لكبير الاقتصاديين، لأن المزرعة الزراعية لا تتمتع بصفة شركة مساهمة ونحو ذلك، وبناء على ذلك، رأس المال المصرح بهليس لديه هيكل.

تحتوي المزرعة الزراعية على فرعين رئيسيين للإنتاج: إنتاج المحاصيل والإنتاج الحيواني.

ولخدمة الفروع الرئيسية للإنتاج الزراعي، تم تنظيم أسطول مركبات وورشة إصلاح مركزية وورشة بناء تجمع بين منشرة وورشة نجارة وفريق إصلاح وبناء في المنطقة المركزية. بالإضافة إلى ذلك، تحتوي المزرعة على قسمين، كل منهما يضم ثلاثة فرق.

يتم عرض الهيكل التنظيمي والإداري بشكل تخطيطي في الملحقين 1 و 2.

تبلغ مساحة الأرض 9640 هكتارًا، منها الأراضي الزراعية 8355 هكتارًا، وتقع على بعد 20 كم من المركز الإقليمي لبارناول في منطقة السهوب القاحلة المعتدلة.

ويتميز مناخ المنطقة الصناعية التي تقع فيها المزرعة التعليمية والتجريبية بالقاري الحاد. متوسط ​​درجة الحرارة في يناير هو 17.7 درجة مئوية، في يوليو +18.9 درجة مئوية. تصل درجة الحرارة القصوى في بعض أيام الصيف إلى +35 إلى +38 درجة مئوية، وفي أيام الشتاء - 48 إلى 55 درجة مئوية صقيع. وتستمر فترة الشتاء في المتوسط ​​170 يومًا. ويصل ارتفاع الغطاء الثلجي إلى 14 سم في اليوم الأخير من شهر نوفمبر، ويرتفع إلى حد أقصى يصل إلى 35 سم في الأيام العشرة الأولى من شهر مارس.

يتم تحديد نتائج الأنشطة الاقتصادية للمزرعة التعليمية من خلال عدد من المؤشرات. يتم الحكم على الأنشطة الرئيسية للمؤسسة الزراعية وكفاءة عملها من خلال التخصص وحجم الإنتاج.

يتم تمثيل صندوق الأراضي الرئيسي لاستخدام الأراضي من خلال التربة من نوع التربة السوداء التي تتشكل على الطمييات المتوسطة والثقيلة.

المهام القانونية الرئيسية للمزرعة التعليمية:

توفير الظروف للتدريب العملي للطلاب؛

إنتاج المنتجات الزراعية على أساس استخدام الإنجازات العلمية والتقنية الحديثة والتقنيات الزراعية في المناطق؛

تهيئة الظروف لإجراء البحث العلمي، واختبار إنتاج التطورات العلمية الجديدة؛

إنتاج منتجات ذات تقنية عالية: بذور الحبوب النخبة و محاصيل علفية, تربية صغار الحيوانات الكبيرة ماشية.

تضم المزرعة الزراعية قسمين، يضم كل منهما فريقين - زراعة المحاصيل الحقلية وتربية الماشية. لخدمة الصناعات الرئيسية بالقرية. - العاشر. يوجد في المنطقة المركزية للمزرعة التعليمية موقف للسيارات وورشة إصلاح مركزية وورشة بناء تجمع بين منشرة وورشة نجارة وفريق إصلاح وبناء.

تلبي القاعدة المادية والفنية للمزرعة احتياجات المزرعة وتعتبر أساسًا جيدًا لممارسة الطلاب والبحث العلمي.

دعونا نحلل النتائج الرئيسية للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة باستخدام الجدول 2.1.

الجدول 2.1 - النتائج الرئيسية للأنشطة المالية والاقتصادية

رقم المحتويات 2010 2011 2012 الانحراف، (+،-) التغييرات،٪ 2011 عن 2010 2012 عن 2011 2011 2012 1 الإيرادات (الصافية) من بيع البضائع والمنتجات والأعمال والخدمات 9189310881910008116926-873818.42-8.032 تكلفة البضائع والمنتجات , الأعمال والخدمات المباعة8258310290510508620322218124.612.123إجمالي الربح 93105914-5005-3396-10919-36.48-184.634 الربح (الخسارة) من المبيعات 93105914-5005-3396-10919-36.48 -184.635 الربح (الخسارة) قبل الضريبة 915310491-20341338-1252514 ,62 -119,396صافي الربح (الخسارة) خلال فترة الإبلاغ 700110022-26433021-1266543.15-126.377 متوسط ​​القيمة السنوية للأصول 126409.5198475.52688637206670387.557.0135.468 متوسط ​​القيمة السنوية للأصول المتداولة 589636488266 3245919144 210.042.229 متوسط ​​القيمة السنوية لرأس المال 80522.5150228.52149846970664755.586.5743.1010 متوسط ​​القيمة السنوية من الحسابات المدينة 224319041498.5-339- 405.5-15.11-21.3011 متوسط ​​التكلفة السنوية حسابات قابلة للدفع 29476.530012.532733.553627211.829.0712 العائد على حقوق الملكية % 8,696.67-1.23-2.02-7.90-23.27-118.4313 العائد على الأصول % 7.245.29-0.76-1 .95-6.04-27.00-114 .3114 ربحية المبيعات، %10.135.43-5.00 -4.70-10.44-46.36-192.0215ربحية المنتج،%11.275.75-4.76 -5.53-10.51-49.02-182.8716 معدل دوران الأصول، مرات 0.730.550.37-0.18-0.18-24.58-32.1117 معدل دوران الحسابات المدينة ، ضرب 40.9757.1566.7916، 189.6339 .5016.8618 معدل دوران الحسابات الدائنة، مضروبًا في 3,123,633,060.51-0.5716.30-15.6719 عدد الموظفين، الأشخاص. 249248240-1-8-0.40-3.2320 الأجور المستحقة ألف روبل. 325343412335853158917304.885.0721المنطقة الزراعية هكتار835583558355000.000.0022متوسط ​​الإنتاج السنوي للموظف ألف روبل. /شخص 369.05438.79417.0069.74-21.7818.90-4.9623 الراتب والعائد 2.823، 192.790.36-0.4012.90-12.4724 الإيرادات لكل هكتار، ألف روبل. 11.0013.0211.982.03-1.0518.42-8.03

وقد حدثت زيادة كبيرة في أصول الشركة في عام 2011. بنسبة 57.01٪ (72.066 ألف روبل روسي) وفي عام 2012. بنسبة 35.46% (70387.5 ألف روبل روسي). ونتيجة لذلك، انخفض معدل دوران الأصول في عام 2011. بنسبة 24.58% عام 2012 بنسبة 32.11%.

بشكل عام، في عام 2012، كان هناك تدهور كبير في أنشطة المؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU، وهو ما انعكس في خسارة النشاط الرئيسي وانخفاض كفاءة استخدام الموارد المتاحة.

الشكل 2.1 - ديناميكيات مؤشرات الربح لـ FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU في 2010 - 2012.

المدير العام للمنظمة مسؤول عن تنظيم المحاسبة والامتثال للقانون عند تنفيذ العمليات التجارية في FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU، وكبير المحاسبين مسؤول عن صيانتها. يقوم كبير المحاسبين في FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU، جنبًا إلى جنب مع رئيس المنظمة، بتوقيع المستندات التي تكون بمثابة الأساس لقبول البضائع الأصول الماديةوالنقد والتسوية والالتزامات الائتمانية والمالية.

يتم وضع الأمر المتعلق بالسياسة المحاسبية للمؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU مرة واحدة في السنة، على سبيل المثال، في 29 أو 30 ديسمبر للسنة المشمولة بالتقرير التالي. هناك قسمان في السياسات المحاسبية: السياسات المحاسبية للمحاسبة والسياسات المحاسبية للمحاسبة الضريبية.

يحدد قسم السياسة المحاسبية للمحاسبة تنظيم المحاسبة في المؤسسة، وإجراءات الاحتفاظ بسجلات الأصول الثابتة وإهلاك الأصول الثابتة، ومحاسبة وإطفاء الأصول غير الملموسة، والمخزونات، والإيرادات والمصروفات، وإنشاء الاحتياطيات واستخدام الأصول غير الملموسة. أرباح المؤسسة.

وبالتالي، وفقًا للسياسة المحاسبية للمؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU ملزمة بما يلي:

-الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية باستخدام مخطط الحسابات العملي؛

-الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية في نموذج أمر دفتر اليومية إلكترونيًا باستخدام برنامج 1C ويدويًا؛

-قبول المستندات الأولية المحاسبية المعدة وفقًا للنموذج القياسي لوثائق المحاسبة الأولية ؛

-الاحتفاظ بسجلات محاسبية بالروبل والكوبيل؛

-التسويات النقديةمع السكان (بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد) عند تنفيذ العمليات التجارية (أداء العمل وتقديم الخدمات) باستخدام سجلات النقد.

تحدد سياسة المحاسبة الضريبية إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة وضريبة دخل الشركات والضرائب الأخرى التي تدفعها المؤسسة للميزانية.

تتم الموافقة على السياسة المحاسبية للمؤسسة بأمر من المدير. السياسة المحاسبية هي الوثيقة الرئيسية التي تنظم إجراءات المحاسبة والضرائب. ملحق السياسة المحاسبية هو مخطط العمل للحسابات؛ كما يحدد النماذج المحاسبية الموحدة لإعداد الوثائق الأولية والوثائق المحاسبية الداخلية.

2.2 التحليل الحالة المالية FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU

تتيح لك دراسة أصول وخصوم الميزانية العمومية تقييم التغير في تكوين وتنقل الأموال ومصادر تكوين ممتلكات المنظمة وكفاءة استخدامها.

سنقوم بتحليل الرصيد الإجمالي في الجدول 2.2.

الجدول 2.2 - تحليل الرصيد الإجمالي

مبلغ مؤشر التعيين، ألف روبل. حصة التغير خلال العام حصة العوامل في التغير في الرصيد العام الماضي، النسبة المئوية للعوامل في سنة الإبلاغ عن تغيير الميزانية العمومية،٪ 31/12/201112/31/12/31/12/31/2010 31/12/20112/31/2012 معدل النمو في العام السابق، نسبة معدل النمو في سنة التقرير % الأصول الأصول غير المتداولة A4 68 453198 73420 6 34452.6274.4776 ,18190.323.8395.25190.15 المخزون، ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة وغيرها A3 59 40066 42763 08045.6624.8923.2911.8 3 (5.04) 5.14 (83.63) ذمم مدينة أ2 2 2341 5741 4231.720.590.53 (29.54) (9.59) (0.48) (3.77) استثمارات مالية قصيرة الأجل أ1 2127170.000.050.016 250.00 (86.61) 0.09 (2.75) الرصيد 130 089266 862270 8 64100.00100.00100.00105.141.50100.00100.00 المسؤولية رأس المال السهمي P4 84 023216 434213 53464.5981.1078.83157.59 (1.3 4) 96.81 (72.46) الالتزامات طويلة الأجل P3 8 13317 48313 1516.256.554.86114.96 (24.78) 6.84 (108.25 ) أموال مقترضة قصيرة الأجل P2 --6,000--2.22-149.93 ذمم دائنة ومطلوبات أخرى قصيرة الأجل P1 37 93332 94538 17929.1612.3514.10 (13.15) 15.89 (3.65) 130.78 الرصيد 130 089266 862270 864100

وتشير البيانات الواردة في الجدول 2.2 إلى ارتفاع عملة الميزانية العمومية عام 2011 بمقدار 136.773 ألف روبل، أو 105.4%، تحت تأثير الأصول غير المتداولة، والتي بلغت الزيادة فيها 130.281 ألف روبل، أو 190.32%. وكان المصدر الرئيسي لتمويل النمو العقاري هو رأس المال، الذي ارتفع بنسبة 157.59%.

وبلغت الزيادة في عملة الميزانية العمومية في نهاية عام 2012 مبلغ 4002 ألف روبل أو 1.50٪. وحدثت الزيادة الرئيسية في الأصول غير المتداولة (+3.83%) والحسابات الدائنة وغيرها الالتزامات قصيرة الأجل (+ 15,89 %).

يعد الاستقرار المالي جزءًا لا يتجزأ من الاستقرار العام للمؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU، وتوازن التدفقات المالية، وتوافر الأموال التي تسمح للمنظمة بمواصلة أنشطتها لفترة زمنية معينة، بما في ذلك الخدمة المستلمة القروض وإنتاج المنتجات. إنه يحدد إلى حد كبير الاستقلال المالي للمنظمة.

الجدول 2.3 - تحليل المؤشرات المطلقة الاستقرار المالي

المؤشر 12/31/201012/31/201112/31/2012 رأس المال العامل الخاص (SOS) 15 57017 7007 190 نسبة رأس المال العامل (10 ٪ من الأصول الحالية) 6 1646 7007 190 جرد وضريبة القيمة المضافة 59 40066 42763 080 عجز/فائض مصادر تمويل المخزونات (43،830) (48،727) (55،890) توفير المخزون مع رأس المال العامل ، ٪ 26.2126.6511.40. 341 المخزون 59 40066 42763 080 العجز/ الفائض في مصادر التمويل المخزون (35,697) (31,244) (42,739) توفير المخزون برأس المال العامل الخاص والالتزامات طويلة الأجل، % 39.9052.9632.25 رأس المال العامل الخاص والالتزامات طويلة الأجل والقصيرة - أموال مقترضة لأجل 23 70335 18326 341 المخزون 59 40066 42763 080 العجز/فائض مصادر تمويل المخزون (35,697) (31,244) (36,739) توفير المخزون مع رأس المال العامل الخاص والالتزامات طويلة الأجل والقروض والسلفيات قصيرة الأجل ، %405342

وفقًا للبيانات الواردة في الجدول 2.3 للمؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU، سيكون من الضروري استخلاص استنتاج حول أزمة الاستقرار المالي، حيث لا يمكن تمويل الاحتياطيات والتكاليف طوال الفترة قيد الدراسة بأكملها حتى مع تورط على المدى القصير مال مستلف.

دعونا نحلل معاملات الاستقرار المالي في الجدول 2.4.

الجدول 2.4 - معاملات هيكل رأس المال للمؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU في 2010 - 2012

المؤشر القياسي 31/12/201012/31/201112/31/2012 معامل الاستقلالية 0.500.650.810.79 معامل الاستقرار المالي 0.700.710.880.84 معامل النشاط المالي (الرافعة المالية: الدين إلى حقوق الملكية) 0.670.100.080.09 يا أمان الأصول المتداولة مع رأس المال العامل الخاص 0,100,250,260,11 ضمان المخزون مع مصادر تمويل مستقرة 1,000,400,530,32 القدرة على المناورة لرأس المال السهمي (رأس المال العامل الخاص إلى رأس المال السهمي) 0.100, 190,080.03

تشير البيانات الواردة في الجدول 2.4 إلى أن معظم المعاملات المقدمة تتوافق مع القيم القياسية. تشير ديناميكيات معامل الاستقلالية إلى أنه في بداية الفترة قيد الدراسة وفي نهايتها، تم تكوين حصة كبيرة من الأصول من خلال الصناديق الخاصة، وهو اتجاه إيجابي.

وبحسب ديناميكيات معامل الاستقرار المالي، ففي بداية فترة الدراسة، تشكلت 71% من الأصول من خلال مصادر طويلة المدىالأموال، وفي نهاية فترة الدراسة ارتفعت حصتها إلى 84%، وهو مبلغ كاف.

سيولة المؤسسة هي قدرة المؤسسة على الوفاء بالتزاماتها في الوقت المناسب لجميع أنواع المدفوعات. كلما زادت درجة القدرة على الأداء

يستخدم هذا المؤشر لتقييم صورة المنظمة جاذبية الاستثمار. كلما ارتفع مستوى جاذبية الاستثمار، ارتفع مستوى الملاءة المالية.

الجدول 2.5 - نسب السيولة للمؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU في 2010 - 2012

المؤشر 31/12/201012/31/201112/31/2012 إجمالي السيولة 0.47 0.55 0.44 السيولة المطلقة 0.000 0.004 0.000 السيولة المتوسطة 0.06 0.05 0.03 السيولة الحالية 1.62 2.07 1.46

تشير البيانات الواردة في الجدول 2.5 إلى عدم سيولة الميزانية العمومية للمؤسسة قيد الدراسة، والتي ترجع في المقام الأول إلى نقص الأموال.

2.3 تحليل أموال المؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU

دعونا نحلل هيكل التدفقات النقدية باستخدام الجدول 2.6.

الجدول 2.6 - هيكل وديناميكية الإيرادات والمدفوعات

مؤشر التغيير 2011 2012 لقيمة السنة ألف روبل. يهزم الوزن، القيمة٪، ألف روبل. يهزم الوزن ٪ بالألف روبل. معدل النمو % الإيرادات الأنشطة الحالية 106,119 95.45 91,443 93.84 (14,676) (13.83) الأنشطة الاستثمارية 87 0.08 - - (87) (100.00) الأنشطة المالية 4,969 4.47 6 000 6.16 1,031 20.75 إجمالي المتحصلات 111,175 100.00 97,443 100.00 (13,732) (12.35) المدفوعات الأنشطة الجارية (99,104) 89.24 (91,766) 94.07 7,338 ( 7.40) أنشطة الاستثمار (6,977) 6.28 (5,610) 5.75 1,367 (19.59) أنشطة التمويل (4,969) 4.47 (177) 0.18 4,792 (96.44) ) إجمالي المدفوعات (111,050) 100.00 ( 97.553) 100.00 13.497 (12.15) نتيجة التدفقات النقدية للفترة الأنشطة الجارية 7.015 5.612.00 (323) 293.64 (7.338) (104.60) أنشطة الاستثمار (6.890) (5.512.00) (5.610) 5.100.00 1, 280 (18.58) أنشطة التمويل - - 5,823 ( 5,293.64) 5,823 - إجمالي نتيجة التدفق النقدي 125,100, 00 (110) 100.00 (235) (188.00)

خلال الفترة قيد الدراسة، كان المصدر الرئيسي للتدفقات النقدية الداخلة هو الأنشطة الجارية، إلا أن حصتها في إجمالي التدفقات النقدية الداخلة انخفضت من 95.45% في عام 2011 إلى 93.84% في نهاية عام 2012.

3. مراجعة أموال FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU

3.1 تقييم نظام الرقابة الداخلية

أثناء عملية التدقيق، يقوم المدققون بجمع كمية كبيرة من المعلومات المتنوعة، وهو أمر ضروري لمزيد من التحليل للحالة المحاسبية للشخص الذي تتم مراجعته. كيان اقتصاديوإبداء الرأي في مشروعية تصرفاته ومدى التزامها بالقانون. لتجميع هذه المعلومات وتنظيمها، يوصى باستخدام وثائق عمل خاصة من شأنها تسهيل إجراءات فحص ومعالجة البيانات المجمعة، وكذلك استخلاص النتائج بناءً على نتائجها.

المتطلبات الأساسية لوثائق عمل المدقق عند فحص المعاملات النقدية:

-يجب أن تنعكس جميع الأسئلة المخصصة للتحقق فيها بتسلسل معين؛

-ويجب أن تكون سهلة الاستخدام ومفهومة لكل عضو في المجموعة، حتى يتمكن أي مراجع (مدقق) لاحقًا من استخلاص استنتاجات بناءً على البيانات الموجودة في وثائق العمل هذه.

قد تختلف قائمة المستندات المستخدمة أثناء التحقق. يعتمد ذلك على طبيعة المعاملات النقدية التي يتم تدقيقها ومنهجية التدقيق وإجراءات التدقيق المخصصة.

يتم عرض المسح الاختباري للمؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU في الملحق 5.

قبل التدقيق، تم اختبار المنظمة لإمكانية إجراء التدقيق. وفقًا للملحق 6 من IP Khrustaleva K.A. يمكن إجراء التدقيق لأنه يحتوي على كل الموارد اللازمة.

بين FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU و IP Khrustaleva K.A. تم إبرام اتفاق لإجراء التدقيق (الملحق 7). وفقًا لبروتوكول اتفاقية السعر (الملحق 8)، تم تحديد تكلفة الخدمات بـ 108000 روبل.

في وثائق العمل، يلاحظ المدقق، عند وصف نظام الرقابة الداخلية، ميزاته أو عيوبه، ويحدد وسائل الرقابة الداخلية التي ينوي أخذها في الاعتبار من أجل تقليل حجم إجراءات المراجعة الموضوعية.

قبل البدء في عملية التدقيق، قمت بتقييم نظام المحاسبة والرقابة الداخلية بناءً على الجدول 3.1.

الجدول 3.1 - اختبار لتقييم نظام المحاسبة والرقابة الداخلية في المؤسسة الاتحادية الحكومية الموحدة Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU

لا الأسئلة نعم لا لا أعرف ملاحظات 1 هل توجد خزنة لحفظ النقود؟ +2هل تم الاتفاق على الالتزام المالي الكامل مع أمين الصندوق؟ +3هل هناك شيكات نقدية مفاجئة؟ +4هل يتم إنشاء دفتر النقدية بطريقة آلية؟ +5هل مسؤوليات أمين الصندوق والمحاسب مجتمعة؟ +

وبناء على نتائج هذا الجدول يمكن ملاحظة ما يلي: درجة مخاطر الرقابة مرتفعة. في هذه الحالة، يكون من المعقول إجراء تدقيق كامل للمعاملات النقدية، نظرا لعدم وجود اتفاق بشأن المسؤولية المالية لأمين الصندوق، والجمع بين واجبات أمين الصندوق والمحاسب وغياب الشيكات المفاجئة لسجل النقد تقليل فعالية نظام الرقابة الداخلية.

دعونا نختبر النظام المحاسبي للمؤسسة الاتحادية الحكومية الموحدة Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU (الجدول 3.2).

الجدول 3.2 - اختبار النظام المحاسبي

N التوجيهات ومسائل التحكم الإجابة الملاحظة 1 هل تم تطوير أنظمة لتسجيل المعاملات النقدية في الحسابات؟ نعم2 هل هناك مطابقة دورية لبيانات دفاتر النقدية مع بيانات السجلات المحاسبية والمستندات الأولية؟ نعم3 هل تتم معالجة البيانات المصرفية بانتظام وتنعكس في المحاسبة؟ نعم5: هل يتم التحقق من امتثال بيانات سجل التدفق النقدي لتوافرها الفعلي؟ نعم

استناداً إلى الجدول 3.2، يمكننا أن نستنتج أن نظام المحاسبة النقدية في المؤسسة منظم بشكل صحيح.

دعونا نحدد مستوى المادية.

الجدول 3.3 - تقييم مستوى الأهمية النسبية

اسم المؤشر الأساسيقيمة المؤشر الأساسي للبيانات المالية للمنشأة الاقتصادية محل التدقيقالسهم (%) القيمة المستخدمة لمعرفة مستوى الأهمية النسبية1. حجم المبيعات1000812%2001.622. تكلفة المنتجات المباعة1050862%2101.723. عملة الرصيد2708642%5417.284. حقوق الملكية21353410%21353.45. حسابات القبض قصيرة الأجل14235%71.15 المتوسط6189.034

وبما أن القيم الأصغر والأكبر تختلف بشكل كبير عن المتوسط، فسوف نتجاهلها في حسابات أخرى.

المتوسط ​​الحسابي الجديد سيكون:

(2001.62 + 2101.72 + 5417.28) / 3 = 3173.5 ألف روبل.

دعونا نتجاهل القيمة الأكبر:

(2001.62 + 2101.72) / 2 = 2051.7 ألف روبل.

نقوم بتقريب القيمة الناتجة إلى 2000 ألف روبل. هذا المؤشر هو مستوى الأهمية، والأخطاء التي تتجاوز 2000 ألف روبل ستكون كبيرة.

في مرحلة التخطيط، تبلغ نسبة المخاطر في المزرعة لـ FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU 75٪، ومخاطر التحكم 52٪، وخطر عدم الكشف 11٪.

عندها ستكون مخاطر المراجعة المقبولة مساوية لـ:

% * 52% * 11% = 4, 3 %.

وهذا يعني أنه بعد التدقيق فإن خطر عدم اكتشاف أي انحرافات سيكون 4.3%.

3.2 خطة وبرنامج التدقيق

في تَقَدم التدقيق الضريبييتعين على المفتشين التحقق من الجوانب التالية للانضباط النقدي:

استلام وصرف الأوامر النقدية.

سجل الطلب.

كتاب النقدية.

كتاب محاسبة الأموال الصادرة عن أمين الصندوق.

مجلة أمين الصندوق المشغل. عند التحقق من اكتمال محاسبة الإيرادات، يطلب المفتشون أشرطة مراقبة وتقارير الشهادات ومجلة أمين الصندوق.

أمر الحد النقدي. سيطلب المفتشون أمرًا حتى بحد الصفر.

تقارير النفقات. يعد التقرير المسبق الذي تم إعداده متأخرًا أو عن سلفتين تم إصدارهما مسبقًا سببًا للغرامة.

أمر لتخزين وجرد النقدية. في بعض الأحيان يطلب المفتشون أثناء عمليات التفتيش، بالإضافة إلى السجل النقدي الموحد، مستندات داخلية إضافية من الشركات. على وجه الخصوص، أمر بشأن تخزين النقد، وكذلك بشأن إجراءات وتوقيت جرد الأموال. ويترتب على الإجراء الجديد أنه من الضروري تحديد مكان المعاملات النقدية، وإجراءات تخزين النقد والتحقق منه (الفقرة 1.2، 1.11 من اللائحة رقم 373-P). للقيام بذلك، يمكنك تقديم طلب في شكل حر. ومع ذلك، لا توجد غرامة هذا العام لعدم وجود سجل نقدي مجهز. ويتفق القضاة أيضًا مع هذا (قرار محكمة الاستئناف للتحكيم الثاني عشر بتاريخ 26 مارس 2012 رقم A12-972/2012).

ولذلك، فإننا سوف نأخذ هذه الجوانب في الاعتبار عند وضع خطة وبرنامج التدقيق.

يتم عرض خطة التدقيق العامة في الملحق 9. ويرد برنامج التدقيق الخاص بـ FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU في الملحق 10.

3.3 التدقيق النقدي

يختلف تكوين وثائق العمل التي تعكس المعلومات التي تم جمعها في المرحلة الرئيسية للتحقق إلى حد ما عن وثائق العمل المملوءة في المرحلة التحضيرية. وعلى وجه الخصوص، يوصى بتضمين أعمدة تحتوي على معلومات حول الأخطاء المحددة في هذه المستندات. تتضمن هذه المعلومات نتائج التحقق من صحة ترحيل النقد، وصحة المدفوعات، ومطابقة إدخالات السجل المحاسبي مع بيانات دفتر النقد ومستندات العمل الأخرى.

سوف تنعكس المعلومات المتعلقة بإجراءات استخدام العائدات في وثيقة العمل المعروضة في الجدول 3.4، ويعكس الجدول إجراء استخدام العائدات المتفق عليها مع البنك، ثم تشير هذه الوثيقة إلى الإجراء الفعلي لاستخدامها، مما يجعل من الممكن تحديد ما إذا كان. يتم انتهاك الإجراء المعمول به.

الجدول 3.4 - نتائج التعرف على إجراءات استخدام العائدات

الإجراء المحدد لاستخدام العائدات وفقًا للتشريعات الحالية وبالاتفاق مع البنك الأغراض المحددة التي يمكن استخدام العائدات من أجلها - الدفع أجور; إصدار في السجل؛ مصاريف السفر رقم الانحرافات التي تم تحديدها في إجراءات تقديم المتحصلات إلى البنك في إجراء استخدام المتحصلات تاريخ طبيعة المخالفة تاريخ طبيعة المخالفة 105.08 لم يتم تسليم المتحصلات المستلمة إلى البنك 07.08 المتحصلات المستلمة تم إنفاقها في مكتب النقد على دفع الأجور 205.09 تم إصدار الأموال المستلمة عن طريق الشيكات لدفع الأجور جزئيًا للإبلاغ

وهكذا، خلال عملية التدقيق، تم تحديد بعض الانتهاكات لإجراءات تقديم العائدات إلى البنك وإجراءات استخدام العائدات.

يجب تحديد رصيد النقد في السجل النقدي في نهاية يوم العمل بعد أن تنعكس جميع المعاملات المتعلقة باستلام وإنفاق النقد في دفتر النقد.

بعد تحديد رصيد النقد في السجل النقدي، يجب تسليم جميع المبالغ النقدية الزائدة إلى البنك الخدمي.

لا تشير إجراءات إجراء المعاملات النقدية بوضوح إلى الفترة التي يجب تمديد الحد النقدي فيها: شهر، ربع، سنة أو أكثر. وفقًا لملحق إجراء المعاملات النقدية، لحساب حد الرصيد النقدي، يتم استخدام فترة تسوية، والتي لا تزيد عن 92 يوم عمل للمؤسسة الفيدرالية الحكومية الموحدة Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU.

في المؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU، يتم إجراء جرد سنوي قبل إعداد البيانات المالية السنوية. لدى المنظمة لجنة جرد دائمة تضم المدير العام وكبير المحاسبين والأشخاص الذين يعينهم المدير العام عند إبرام أمر لإجراء الجرد. استنادا إلى نتائج عمليات الجرد التي أجريت في الفترة 2010 - 2012. ولم يتم تحديد أي انتهاكات، وتم إعداد الوثائق ذات الصلة.

في المرحلة التالية من التدقيق، قمنا بالتحقق من صحة توثيق المعاملات النقدية. نتيجة للتحقق من صحة دفتر النقدية، ثبت أن أمين الصندوق FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU يعكس بشكل دوري المعاملات النقدية في دفتر النقدية ليس كل يوم، ولكن مرة واحدة كل بضعة أيام. في هذه الحالة، تمت الإشارة إلى التاريخ الموجود في دفتر النقدية على النحو التالي: "النقد للفترة من 8 إلى 15 يوليو 2013". مثل هذا الانعكاس للمعاملات النقدية غير مقبول من وجهة نظر التشريعات الحالية، لأنه يثير الشكوك حول امتثال الأرصدة للحد الذي وضعه البنك. وبالتالي، يرى العديد من المحاسبين أنه إذا كان الرصيد حتى 15 يوليو لا يتجاوز الحد المقرر، فلا توجد مخالفة. ومع ذلك، قد يكشف الشيك عن انتهاك الحد في أي من الأيام من 8 يوليو إلى 15 يوليو.

وفي المرحلة التالية، تم إجراء التحقق المتبادل من أوامر استلام النقد والمستندات ذات الصلة.

أ) مع مجلة لتسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة. يجب تسجيل أمر استلام النقد في دفتر التسجيل قبل تحويله إلى مكتب النقد في المنظمة.

عند مقارنة هذه المستندات، قام المدقق بالتحقق من:

-ما إذا كانت أرقام وتواريخ التجميع المشار إليها في أوامر الاستلام النقدي تتوافق مع الأرقام والتواريخ المشار إليها في مجلة التسجيل؛

-ما إذا كانت المبالغ المشار إليها في سطر "المبلغ" لأوامر الاستلام النقدي تتوافق مع المبالغ المشار إليها في عمود "المبلغ" في مجلة التسجيل؛

-ما إذا كان محتوى المعاملات التجارية المشار إليها في عمود "الملاحظة" في مجلة التسجيل يتوافق مع محتوى المعاملات التجارية المشار إليها في سطر "الأساس" في أوامر الاستلام النقدي.

وبناء على النتائج تم إعداد جدول على الشكل التالي (الجدول 3.5).

الجدول 3.5 - جدول ملخص لأوامر النقد الواردة غير المسجلة في دفتر يومية تسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة أو التي بها تناقضات

الانتهاكات التي تم تحديدها من قبل PKO بيانات من مسح أمين الصندوق والمحاسب رقم التاريخ 007 16.01.13 تاريخ تسجيل PKO في المجلة بعد يوم واحد لا توجد تفسيرات 02420.02.13 المبلغ في PKO - 12500 روبل. المبلغ في مجلة التسجيل هو 12300 روبل. لا يوجد تفسير

ب) مع دفتر النقدية. يتم تسجيل جميع الإيصالات النقدية من FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU في دفتر النقدية. يتم تسجيل البيانات من أوامر الاستلام النقدي في دفتر النقدية. يتم إرسال جميع أوامر استلام النقد، إلى جانب ورقة تمزيق دفتر النقدية (تقرير أمين الصندوق)، من قبل أمين الصندوق إلى قسم المحاسبة.

وبناء على النتائج تم إعداد جدول على الشكل التالي (الجدول 3.6).

الجدول 3.6 - جدول ملخص أوامر استلام النقد غير المسجلة في دفتر النقدية أو التي تتعارض معه

PKOVIالانتهاكات التي تم تحديدها بيانات من مسح أمين الصندوق، المحاسب رقم التاريخ 04112.03 الاختلافات في السطور "مقبول من" (أندريف) و "من الذي استلم" (أندرينكو) أشار أمين الصندوق إلى خطأ مطبعي

تلقى أمين صندوق المؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU في 08/05/2012 ، وفقًا للشيك ، من البنك مبلغ شراء المواد بمبلغ 10000 روبل.

دعونا نتحقق من امتثال مبلغ 10000 روبل. في اليوم التالي المستندات المحاسبية:

-في ورق الشيك النقدي رقم 12029 بتاريخ 05/08/2012 - 10000 روبل؛

-في أمر استلام النقد رقم 01 بتاريخ 08/05/2012 - 10000 روبل؛

-في جزء الاستلام من دفتر النقدية بتاريخ 08/05/2012 - 10000 روبل؛

-في كشف حساب بنكي من الحساب الجاري بتاريخ 08/05/2012 - 10000 روبل.

ونتيجة لهذا التدقيق، ثبت أن النقد قد تمت رسملته بالكامل وفي الوقت المناسب. تم توثيق هذه العملية بشكل صحيح.

3.4 ملخص نتائج التدقيق ومقترحات التحسين

تم التخطيط للمراجعة وتنفيذها بطريقة تضمن الحصول على تأكيد معقول بأن البيانات المحاسبية (المالية) لا تحتوي على أخطاء جوهرية. تم إجراء المراجعة بشكل مستمر وتضمنت دراسة الأدلة التي تؤكد المعنى والإفصاح في البيانات المحاسبية (المالية) للمعلومات المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية لـ FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU، وتقييم مبادئ وطرق المحاسبة، وإجراءات إعداد البيانات المحاسبية (المالية)، وتحديد وتحليل القيم المقدرة الهامة التي تستخدمها المؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU.

من المفترض أن المراجعة المقدمة توفر أسبابًا كافية للتعبير عن رأي مراجع الحسابات بشأن الموثوقية في جميع النواحي المادية للبيانات المحاسبية (المالية) الخاصة بـ FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU وامتثال معاملاتها المالية (الاقتصادية) للتشريعات من الاتحاد الروسي.

في رأينا، أن المعاملات النقدية والمعاملات على حسابات التسوية والعملات الأجنبية للمؤسسة الاتحادية الحكومية الموحدة Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU تعكس بدقة جميع المعاملات المالية والاقتصادية التي تم تنفيذها خلال الفترة من أبريل إلى ديسمبر 2012.

تم إنشاء تنظيم المحاسبة في المؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن المحاسبة". تقع مسؤولية تنظيم المحاسبة في المنظمات والامتثال للتشريعات عند إجراء المعاملات التجارية على عاتق رئيس المنظمة.

تم إنشاء محاسبة المؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU باستخدام قاعدة حزمة البرامج "1C: Enterprise 8.0". تقوم المنظمة بتنفيذ السجلات التشغيلية والمحاسبية في جميع مجالات المحاسبة، بما في ذلك المعاملات النقدية والمعاملات على الحساب الجاري للمؤسسة، وتحتفظ بالتقارير الإحصائية وتكون مسؤولة عن دقتها وفقًا للتشريعات الحالية.

ونتيجة التدقيق تم تحديد المخالفات التالية:

.نتيجة للتحقق من صحة دفتر النقدية، ثبت أن أمين الصندوق FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU يعكس بشكل دوري المعاملات النقدية في دفتر النقدية ليس كل يوم، ولكن مرة واحدة كل بضعة أيام. في هذه الحالة، تمت الإشارة إلى التاريخ الموجود في دفتر النقدية على النحو التالي: "النقد للفترة من 8 إلى 15 يوليو 2013".

2.تاريخ تسجيل عملية حفظ السلام في المجلة هو بعد يوم واحد.

.التناقضات في مبالغ عمليات حفظ السلام وسجل تسجيل عمليات حفظ السلام: المبلغ الموجود في عمليات حفظ السلام هو 12500 روبل؛ المبلغ في مجلة التسجيل هو 12300 روبل.

.الاختلافات في سطور PKO "المقبول من" (أندريف) ودفتر النقدية "من الذي تلقى" (أندرينكو).

.وجود تصحيحات في بعض المستندات المصرفية.

.عدم وجود مستندات دفع معينة يجب أن تؤكد حقيقة المعاملات.

.عدم وجود علامة مصرفية على بعض مستندات الدفع.

· عند تحديد حقيقة تجاوز حد الرصيد النقدي الذي حددته إدارة المنظمة، قم بتوضيح السبب، لأنه في يوم دفع الأجور يُسمح بتجاوز حد الرصيد النقدي. ولا تزيد فترة تخزين النقد في مكتب النقد في مثل هذه الظروف عن ثلاثة أيام عمل، بما في ذلك يوم استلام الأموال في مكتب البنك.

الاستنتاجات والعروض

النقد هو أساس رفاهية كل مؤسسة، لذلك، يجب تنظيم تحسين أساليب المحاسبة الخاصة به، وكذلك مراقبة تخزينه واستخدامه بشكل جيد.

وتجدر الإشارة إلى أنه في المؤسسة قيد الدراسة، تتم محاسبة المعاملات النقدية وفقًا للتشريعات الحالية. يتم التحكم في سلامة واستخدام الأموال في المزرعة من قبل المدير وكبير المحاسبين. خدمة المحاسبة هي المسؤولة عن المحاسبة في المؤسسة. يتم الاحتفاظ بمحاسبة المعاملات النقدية على الحساب 50، والمعاملات على الحسابات الجارية في البنك - على الحساب 51. وفقًا للمواعيد النهائية التي يحددها القانون، تقوم المؤسسة بإجراء جرد للأموال.

الهدف من البحث الذي تم إجراؤه في هذا العمل هو مؤسسة FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU.

يتم تنفيذ المحاسبة في المؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU وفقًا لمتطلبات التشريعات الحالية للاتحاد الروسي وغيرها من الإجراءات القانونية التنظيمية من أجل توليد معلومات كاملة وموثوقة حول أنشطة المنظمة وحالة ممتلكاتها، ضرورية للمستخدمين الداخليين للبيانات المحاسبية. محاسبة FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" تم إنشاء AGAU باستخدام 1C: "Enterprise 7.7" تقوم المنظمة بتنفيذ السجلات التشغيلية والمحاسبية في جميع مجالات المحاسبة، بما في ذلك المعاملات النقدية والمعاملات على الحساب الجاري للمؤسسة، وتحتفظ بالتقارير الإحصائية وتكون مسؤولة للتأكد من دقتها وفقا للتشريعات الحالية.

في المؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAU، يوصى بإدخال منصب محاسب مدقق في موظفي المحاسبة، والذي سيقدم تقاريره مباشرة إلى كبير المحاسبين. فيما يتعلق بإدخال هذا المنصب، يمكن تكليف محاسب المدقق بمسؤولية مراقبة استخدام الأموال. ونتيجة لذلك، سيتمكن المحاسب المدقق من المراقبة المستمرة:

¾ ما إذا كانت الأموال مخزنة في المؤسسة المصرفية الخدمية على الحساب الجاري لنفس المؤسسة؛

¾ هي التسويات مع المؤسسات الأخرى التي تتم بشكل غير نقدي من خلال مؤسسة مصرفية؛

¾ ما إذا كان البنك قد وضع حدًا نقديًا وما إذا كان يتم إيداع مبلغ الأموال فوق الحد المحدد لدى البنك؛

¾ عند تحديد حقيقة تجاوز الحد الأقصى للرصيد في السجل النقدي، قم بتوضيح السبب، لأنه في يوم دفع الأجور، يُسمح بتجاوز الحد الأقصى في السجل النقدي. ولا تزيد فترة تخزين النقد في مكتب النقد في مثل هذه الظروف عن ثلاثة أيام عمل، بما في ذلك يوم استلام الأموال في مكتب البنك.

من أجل تجنب تكوين مبلغ فائض كبير أو، على العكس من ذلك، عجز في السجل النقدي للمؤسسة، يوصى بتخطيط بعض المعاملات النقدية، والتي ستساعد في الوقت المناسب على تجنب تكوين مبلغ فائض كبير أو وعلى العكس من ذلك، هناك عجز في السجل النقدي للمؤسسة.

من المهم لرفاهية المؤسسات سلامة المدفوعات النقدية والمحاسبة المنظمة بعناية ومراقبة الأموال ومعاملات الائتمان والتسوية. يجب إجراء مراجعة السجل النقدي والمعاملات النقدية في ثلاثة مجالات رئيسية:

¾ المخزون النقدي

¾ التحقق من اكتمال وتوقيت استلام الأموال المستلمة في مكتب النقد؛

¾ التحقق من صحة شطب الأموال كمصروف.

فهرس

1.القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" (بصيغته المعدلة في 23 يوليو 2013) // الإطار القانوني ConsultantPlus

2.القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ (بصيغته المعدلة في 23 يوليو 2013) "بشأن أنشطة التدقيق"

.اللوائح الخاصة بإجراء المعاملات النقدية وقواعد تخزين النقل وجمع الأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا في مؤسسات الائتمان على أراضي الاتحاد الروسي (وافق عليها بنك روسيا في 24 أبريل 2008 رقم 318 -P) (بصيغته المعدلة في 7 فبراير 2012) (مسجلة لدى وزارة العدل في الاتحاد الروسي

.اللوائح الخاصة بإجراء المعاملات النقدية بالأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا على أراضي الاتحاد الروسي (التي وافق عليها بنك روسيا في 12 أكتوبر 2011 رقم 373-P).

.اللوائح الخاصة بقواعد تحويل الأموال (التي وافق عليها بنك روسيا في 19 يونيو 2012 N 383-P) (بصيغتها المعدلة في 15 يوليو 2013) (مسجلة لدى وزارة العدل الروسية في 22 يونيو 2012 N 24667) .

.أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94n (بصيغته المعدلة في 8 نوفمبر 2010) "بشأن الموافقة على مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقه" / / الإطار القانوني ConsultantPlus

.أمر وزارة المالية في روسيا بتاريخ 6 أكتوبر 2008 N 106n (بصيغته المعدلة في 27 أبريل 2012) "بشأن الموافقة على اللوائح المحاسبية" (جنبًا إلى جنب مع "اللوائح المحاسبية "السياسة المحاسبية للمنظمة" (PBU 1/2008 )"، "اللوائح المحاسبية المحاسبية عن "التغيرات في القيم المقدرة" (PBU 21/2008)") (مسجلة لدى وزارة العدل الروسية في 27 أكتوبر 2008 رقم 12522)

.قرار لجنة الدولة للإحصاء في الاتحاد الروسي بتاريخ 18 أغسطس 1998 رقم 88 (بصيغته المعدلة في 3 مايو 2000) "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لتسجيل المعاملات النقدية وتسجيل نتائج المخزون"

.أتمتة أنظمة إدارة المؤسسات وفقًا لمعيار ERP-MRPII / Obukhov I.A., Gaifullin B.N. - م: واجهة الصحافة، 2006. - 312 ص.

.أزريليان أ. قاموس اقتصادي كبير. - م: المعهد اقتصاد جديد، 2010. - 1472 ص.

.تحليل القوائم المالية/ حرره ن.س. بلاسكوفوي. - م: اكسمو، 2010. - 384 ص.

.أسنين إل إم. أساسيات التدقيق. - روستوف بدون تاريخ: فينيكس، 2008. - 192 ص.

.أستاخوف ف.ب. تدقيق المعاملات النقدية بالعملة الأجنبية // المحاسبة والإحصاء. 2008. رقم 9. ص145-148.

.بوبوشكو ف. الرقابة والتدقيق. - م: الوحدة-دانا، 2012. - 312 ص.

.بوليجا ر.ب. مراجعة. - م: الوحدة-دانا، 2009. - 432 ص.

.جولوششابوف ن.أ.، سوكولوف أ.أ. الرقابة والتدقيق. - م: مطبعة ألفا، 2007. - 284 ص.

.Deeva O. ثماني مستندات نقدية سيفحصها المفتش بالتأكيد // المحاسبة الضريبية. يمين. 2012. رقم 32 بتاريخ 4 سبتمبر 2012.

.كيفوركوفا ز.أ. كيفوركوفا، ز.أ. المحاسبة الجنائية. ورشة عمل: كتاب مدرسي. دليل لطلبة الجامعة الدارسين في تخصص "المحاسبة والتحليل والتدقيق" / Zh.A. كيفوركوفا ، آي.في. باكولدينا. - م: الوحدة-دانا، 2012. - 208 ص.

.ليميش ف.ن. المراجعة والتدقيق. ورشة عمل. - مينيسوتا: دار نشر جريفتسوف، 2010. - 424 ص.

.مالكينا إل. التغييرات الرئيسية في إجراءات إجراء المعاملات النقدية التي دخلت حيز التنفيذ في عام 2012 // المحاسبة والضرائب في التجارة والمطاعم العامة. 2012. رقم 2.

.موروزوفا ز.أ. التخطيط في التدقيق. دليل عملي. - م: LLC IIA "Nalog Info"، LLC "Status Quo 97"، 2008. - ص 87.

.بلاسكوفا إن إس. التحليل الاقتصادي الاستراتيجي والحالي: كتاب مدرسي. - م: اكسمو، 2010. - 640 ص.

.سافيتسكايا جي. تحليل كفاءة ومخاطر الأنشطة التجارية. الجوانب المنهجية. - م: إنفرا-م، 2010. - 272 ص.

.سيدوروفا ن.ب. قواعد جديدة للانضباط النقدي في عام 2012 // نشرة NGIEI. 2012. رقم 3. ص106-116.

.سماجينا في.، بوزدنياكوفا إس.في. المحاسبة عن المعاملات النقدية منذ عام 2012 // نشرة جامعة تامبوف. السلسلة: العلوم الإنسانية. 2012. T.108. ص103-107.

.سوكولوف واي في، تيرنتييفا تي.أو. المحاسبة والمراجعة. النظرية والممارسة الحديثة. - م: الاقتصاد، 2009. - 440 ص.

.Fedorova E.A.، Akharkatsi O.V.، Vakhorina M.V.، Eriashvili N.D. الرقابة والتدقيق. - م: الوحدة-دانا، 2011. - 240 ص.

.شادايف إس.جي.، شادين إم.في. الأسس المفاهيمية والقانونية للخبرة المالية والاقتصادية // القانون الحديث. 2010. رقم 10. ص60-63.

.شاتونوفا ج. التحكم والمراجعة في المخططات والجداول. - م: اكسمو، 2011. - 352 ص.

.شاتونوفا ج. الرقابة والتدقيق. - م: مجموعة ريد، 2011. - 464 ص.

.شيريميت أ.د.، سويد ف.ب. مراجعة. - م: إنفرا-م، 2008. - 189 ص.

التطبيقات

المرفق 1

مخطط الهيكل التنظيمي للمزرعة التعليمية FSUE "Prigorodnoye" ASAU

الملحق 2

رسم تخطيطي للهيكل الإداري لـ FSUE "Prigorodnoye" AGAU

الملحق 3

مسح اختباري "تنظيم وصيانة المحاسبة"

جواب السؤال أنظمة معالجة البيانات الحاسوبيةتكنولوجيا المحاسبة المستخدمة (يدوية، كمبيوتر) برامج الكمبيوتر المستخدمة في نظام المحاسبة 1C-محاسبة 7.7 كيف يتم التحكم في الوصول المنظم إلى قواعد بيانات الكمبيوتر كلمة مرور الشبكة مجالات المحاسبة المحوسبة (الكل، إن لم يكن كلها، ثم حدد أي منها) الكل كم مرة (إن لم يكن) الكل) تتم طباعة السجلات المحاسبية (الضريبية) على الورق مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. كيف يتم ضمان التحديث منتج برمجيبسبب التغييرات في التشريعات التي قدمها مطور البرامج ما هي التغييرات التي تم إجراؤها عليها برمجةفي فترة التقرير الحالية (السابقة)تغيير نموذج الفاتورة نظام الرقابة الداخليةفي أي شكل يتم تقديم خدمة الرقابة الداخلية (نظام المراجعة الداخلية، لجنة المراجعة، إلخ) المدقق الداخلي لمن يقدم رئيس خدمة الرقابة الداخلية تقاريره إلى المدير العام عدد الموظفين في خدمة الرقابة الداخلية، الأشخاص. 1 هل توجد تعليمات موثقة لأداء وظائف الرقابة (نعم / لا) لا كيف يتم توثيق نتائج عمل خدمة الرقابة الداخلية تقارير المدقق الداخلي ما هي التغييرات لم تحدث تغييرات موثقة لا؟ الأحداث الخاصة التي يمكن أن تؤثر على وضع المنظمةمتى تم إجراء آخر تدقيق ضريبي؟ لا يوجد ما هو مقدار المطالبات المعترف بها بناءً على نتائج التدقيق الضريبي الأخير، فرك. -في الفترة المشمولة بالتقرير الحالي، تشارك المنظمة في دعوى قضائية ضد المنظمة (أشير إلى مقدار المطالبات، فرك.) لا السياسة المحاسبيةهل تم إجراء تغييرات على السياسات المحاسبية في فترة التقرير الأخيرة (نعم / لا) لم يتم إجراؤها هل يوجد وصف وثائقي للنظام المحاسبي نعم كم مرة يتم إجراء التغييرات على السياسات المحاسبية للمنظمة التي تمت الموافقة عليها من قبل الرئيس بناءً على توصية المدير المالي هل هناك مزيج من الأساليب في المحاسبة والمحاسبة الضريبية (حيثما أمكن ذلك) نعم تمت الموافقة هل تم توثيق نماذج التقارير لا؟ بيئة خارجيةهل ارتفع مستوى المنافسة في الصناعة خلال السنوات الثلاث الماضية (نعم / لا) نعم يتم تقييم مستوى المنافسة على أنه (اذكر في أنواع الأنشطة): مرتفع (هناك ضغط مستمر من المنافسين في الأسعار، شراء الخام المواد، تدفق العملاء)؛ متوسط ​​(نفس الظروف مع المشاركين الآخرين في السوق)؛ منخفض (لا يمكن أن يكون للمنافسين تأثير كبير أو غائبون) AIC - متوسط مميزات النشاط الاقتصاديهل تم فتح خطوط تكنولوجية جديدة خلال الفترة المشمولة بالتقرير (نعم/لا) لا هل تم إجراء تغييرات على العملية التكنولوجية للمنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير (نعم/لا) لا هل يتم إعداد التغييرات في عملية الإنتاج (نعم/لا) نعم ممارسة العقدهل تم إبرام الاتفاقيات خلال الفترة قيد الاستعراض (نعم / لا): الائتمان لا القرض نعم الإيجار نعم ضمان لا التأجير لا عقود التصدير لا عقود الاستيراد لا صفقات غير عاديةهل الأنواع التالية من المعاملات المستخدمة في ممارسة المنظمة (نعم / لا): مع الشركات التابعة لا تعيينات المطالبات لا مقابل نقدي نعم معاملات المقايضة لا تسويات الفواتير لا الملحق 6

اسم (شعار) منظمة التدقيق IP Khrustaleva K.A. رقم RD اسم الكيان الذي تمت مراجعته FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU فترة المراجعة: من إلى

استبيان حول إمكانية إجراء التدقيق لدى العميل

رقم السؤال الإجابة الملاحظات نعم لا 1. الاستقلال 1.1 الرئيس أو أي مسؤول آخر في منظمة التدقيق هو المؤسس (المشارك) للعميل. + 1.2 أي من مسؤولي منظمة التدقيق هو مسؤول أو محاسب للعميل، أو مسؤول عن تنظيم وصيانة المحاسبة وإعداد التقارير للعميل. + 1.3 يرتبط الرئيس أو أي مسؤول آخر في منظمة التدقيق ارتباطًا وثيقًا بالمؤسس (المشارك) أو مسؤول العميل المسؤول عن تنظيم وصيانة السجلات المحاسبية وإعداد التقارير. + 1.4 المدير أو أي مسؤول آخر في منظمة التدقيق أو أحد المقربين منه و/أو أقاربه لديه استثمارات مربحة مع العميل. + 1.5 الرئيس أو أي مسؤول آخر في منظمة التدقيق هو الوصي على العميل. + 1.6. يتمتع مسؤولو منظمة التدقيق بعلاقات خاصة جدية مع مسؤولي العميل، مثل الصداقة الوثيقة والأنشطة الترفيهية المشتركة وما إلى ذلك. + 1.7 العميل هو شركة تابعة لمنظمة التدقيق. + 1.8 لدى العميل مؤسسون (مشاركين) مشتركون مع منظمة التدقيق. + 1.9 تمتلك منظمة التدقيق حصة في منظمة العميل. + 1.10 قدمت منظمة التدقيق للعميل خدمات للحفاظ على السجلات المحاسبية أو استعادتها وإعداد البيانات المحاسبية (المالية) في الفترة التي تم فيها إجراء التدقيق. + 1.11 في السنوات السابقة، قدمت منظمة التدقيق خدمات التدقيق للعميل. + 1.12 يوجد تضارب في المصالح بين العميل ومؤسسة التدقيق. + 1.13. تعتبر منظمة التدقيق مدينًا أو دائنًا للعميل. + 1.14. هل كانت هناك أي حالات تأخير كبير في الدفع من قبل العميل مقابل خدمات التدقيق المقدمة له سابقاً من قبل منظمة التدقيق؟ + 1.15. العميل هو الضامن لمنظمة التدقيق في العلاقات مع طرف ثالث. + 1.16. تشكل الإيرادات المستلمة من تقديم خدمات التدقيق للعميل حصة كبيرة من دخل منظمة التدقيق. + 1.17. يحصل المدقق الفردي على حصة كبيرة من الدخل الناتج عن تقديم خدمات التدقيق للعميل. + 1.18. تكون منظمة التدقيق متورطة أو معرضة لخطر المشاركة في أي عملية قانونية تتعلق بالعميل. + 1.19. تم تزويد منظمة التدقيق بضيافة مفرطة من قبل العميل أو أي شخص يرتبط به بشكل وثيق. + 1. 20. هناك ظروف أخرى تهدد استقلالية منظمة المراجعة عن العميل (يرجى الإشارة إلى ذلك). + 2. الكفاءة 2.1 لدى منظمة التدقيق موظفين لديهم الكفاءة اللازمة لإجراء التدقيق لعميل معين. + 2.2 إذا لم يكن لدى منظمة التدقيق موظفين ذوي الكفاءة المناسبة، يجوز لمنظمة التدقيق إشراك أشخاص لديهم المعرفة اللازمة. + 3. فرص العمل 3.1 لدى منظمة التدقيق موظفين متاحين لإكمال المهمة خلال الفترة الزمنية المطلوبة، كما أن لديها المادة والقاعدة التقنية اللازمة. + 3.2 إذا كانت منظمة التدقيق تفتقر إلى القدرة التجارية لإجراء التدقيق، فهل يمكنها القيام بذلك. + 4. المخاطر المرتبطة بالعميل 4.1 حسابات العميل في حالة تجعل التدقيق غير ممكن + 4.2 كان لدى العميل علامات على إفلاس محتمل، مثل مشاكل في المدفوعات، وما إلى ذلك. + الاستنتاجات: يجب على منظمة التدقيق رفض المهمة. + يمكن لمؤسسة التدقيق إجراء التدقيق خلال الإطار الزمني المتوقع + يجب على منظمة التدقيق أن تناقش مع العميل إمكانية إجراء التدقيق خلال الإطار الزمني ________________ +

الملحق 7

الاتفاقية رقم 19

لتوفير خدمات التدقيق

رائدة الأعمال الفردية Khrustaleva K.A.، والمشار إليها فيما يلي باسم "المقاول"، ويمثلها المدير الذي يتصرف على أساس الميثاق، من ناحية، و__ المؤسسة الحكومية الفيدرالية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU _ والمشار إليها فيما يلي باسم " العميل"، ويمثله المدير شالاموف ن.س، الذي يعمل على أساس _الميثاق_، ومن ناحية أخرى، فقد أبرمنا هذه الاتفاقية على النحو التالي:

.موضوع الاتفاقية

1.سيقدم المقاول للعميل خدمات تدقيق أنشطته المالية والاقتصادية للفترة من 07 نوفمبر 2013 إلى 18 نوفمبر 2013 من أجل إجراء تقييم موضوعي لتوثيق المعاملات النقدية والمحاسبة التركيبية والتحليلية للفترة من يناير إلى ديسمبر 2013.

1.2.قائمة القضايا التي سيتم دراستها والتحقق منها (خطة التدقيق) مرفقة بهذه الاتفاقية وهي جزء لا يتجزأ منها (الملحق 1).

2.واجبات الأطراف

1.يتعهد المقاول بما يلي:

1.1.البدء في تقديم الخدمات المنصوص عليها في البند 1.1 من هذه الاتفاقية اعتبارًا من 7 نوفمبر 2013 وينتهي في 18 نوفمبر 2013 (قد يتغير توقيت التدقيق باتفاق الطرفين)؛

2.1.2.تقديم المساعدة العملية أثناء عملية التدقيق في القضاء على أوجه القصور التي تم تحديدها؛

1.3.بناءً على نتائج التدقيق، تقديم تقرير تدقيق مكتوب وتوصيات تهدف إلى تحسين الأداء المالي والاقتصادي للعميل.

2.2.يتعهد العميل بما يلي:

2.1.توفير الشروط اللازمة لعمل مراجعي حسابات المقاول (أي: مكان العمل، الاتصالات الهاتفية)؛

2.2.2.تزويد مدققي المقاول بالمستندات اللازمة للتدقيق في الوقت المناسب وبشكل كامل. يتحمل العميل مسؤولية دقة المستندات المقدمة وفقًا للتشريعات الحالية؛

2.3.تقديم، بناءً على طلب المقاول، توضيحات من مسؤولي العميل بشأن القضايا المتعلقة بالتدقيق.

3.إجراءات الدفع

1.لتوفير الخدمات المنصوص عليها في هذه الاتفاقية، يقوم العميل بتحويل ثلاثمائة وعشرة آلاف روبل إلى الحساب المصرفي للمقاول خلال عشرة أيام من تاريخ الانتهاء من التدقيق بموجب هذه الاتفاقية.

3.2.بالنسبة للدفع المتأخر المنصوص عليه في البند 3.1 من الاتفاقية، يجب على العميل أن يدفع للمقاول غرامة قدرها 0.1% من مبلغ الاتفاقية عن كل يوم تأخير. إذا تجاوز التأخير 5 أيام، يقوم المقاول بتحصيل المبلغ المنصوص عليه في البنود 3.1 و3.2 من الاتفاقية عن طريق تقديم طلب دفع إلى المؤسسة المصرفية.

3.إذا تم الكشف عن الانتهاكات من قبل السلطات التنظيمية، بعد التدقيق الذي أجراه المقاول، وفي القضايا التي خضعت للتفتيش، يتعهد المقاول بتعويض العميل عن مبلغ الغرامة الناتجة عن اكتشاف المدققين في الوقت المناسب لأوجه القصور في عمل العميل ولكن في حدود المبالغ التي دفعها العميل للمقاول مقابل هذه المراجعة.

4.مسؤولية الأطراف

1.يتحمل الطرفان المسؤولية عن التنفيذ غير الصحيح لشروط هذه الاتفاقية وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي.

.أسباب الإنهاء المبكر للعقد

1.لا يمكن إنهاء هذه الاتفاقية من جانب واحد، إلا في الحالات التي ينتهك فيها أحد الطرفين بشكل منهجي شروط الاتفاقية والتزاماتها.

5.2.في حالة انتهاك العميل بشكل منهجي لالتزاماته، مما أدى إلى إنهاء هذه الاتفاقية، فإنه ملزم بالدفع للمقاول مقابل العمل المنجز بالفعل وفقًا لخطة التدقيق (الملحق رقم 1).

3.يحق لأحد الطرفين إنهاء هذه الاتفاقية في حالة عدم الوفاء بالالتزامات التي يتحملها الطرف الآخر.

6. شروط أخرى

1.إذا كان من الضروري زيادة فترة التحقق ومبلغ العقد، فسوف يأخذ الطرفان في الاعتبار أسباب التغييرات، ويتفقان على نطاق العمل الإضافي وتكلفته في ملحق منفصل للعقد.

6.2.يضمن المقاول سرية المعلومات (باستثناء المعلومات المتاحة للجمهور، وكذلك الحالات المنصوص عليها في القوانين التشريعية لجمهورية بيلاروسيا أو القرارات) القضاء) حول أنشطة العميل.

3.يتم حل النزاعات المتعلقة بتنفيذ الاتفاقية من خلال المفاوضات. تخضع النزاعات التي لم يتوصل الطرفان إلى اتفاق بشأنها للنظر فيها بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي.

4.جميع التغييرات والإضافات على هذه الاتفاقية صالحة فقط إذا تم إجراؤها من قبل الأطراف كتابةوموقعة من قبل الأشخاص المخولين.

5.تدخل هذه الاتفاقية حيز التنفيذ منذ لحظة توقيع الطرفين عليها وتكون سارية حتى يفي الطرفان بالتزاماتهما بالكامل.

6.حرر الاتفاق على ورقتين، من نسختين، واحدة لكل طرف.

العناوين القانونية

الملحق 8

بروتوكول

الاتفاق على سعر العقد لتقديم خدمات التدقيق

نحن الموقعون أدناه نيابة عن العميل المدير ن.س شالاموف. _ وبالنيابة عن المقاول، مدير الشركة ذات المسؤولية المحدودة، نشهد أن الطرفين قد توصلا إلى اتفاق بشأن سعر العقد لتوفير خدمات التدقيق وفقًا للاتفاقية رقم __19____ بتاريخ _01.10.2013 ____

حسب خطة العمل (الملحق 1) بمبلغ مائة وثمانية ألف روبل

السعر شاملاً ضريبة القيمة المضافة سيكون 108000 روبل.

هذا البروتوكول هو أساس التسويات المتبادلة بين المقاول والعميل.

الملحق 9

خطة المراجعة العامة

رقم أنواع العمل المخطط لها فترة التنفيذ ملاحظات الأداء 1 تعرف على الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة الفيدرالية الحكومية الوحدوية Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU 07.11 - 08.11 Khrustaleva K.A. 2 إجراء تحليل للسياسات المحاسبية 09.11 Khrustaleva K.A. 3 تعرف على إجراءات إعداد البيانات المالية 10.11 Khrustaleva K.A. 4 تدقيق المعاملات النقدية 11.11 - 13.11 Khrustaleva K.A. 5 تدقيق المعاملات على الحساب الجاري 14.11 - 16.11 Khrustaleva K.A. 6الإبلاغ عن نتائج التدقيق في الفترة من 17 إلى 18 نوفمبر 11 Khrustaleva K.A.

الملحق 10

برنامج التدقيق

p/p قائمة إجراءات المراجعة حسب أقسام المراجعة فترة التنفيذ وثائق عمل المؤدي ملاحظة. 1 تحليل السياسات المحاسبية07.11-09.11 Khrustaleva K.A. السياسة المحاسبية لـ FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU2 التعرف على إجراءات إعداد البيانات المالية 10.11 Khrustaleva K.A. البيانات المحاسبية لشركة FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" ASAAUتدقيق المعاملات النقدية Khrustaleva K.A. التحقق من صحة توثيق المعاملات النقدية 11.11 PKO و RKO ودفتر النقدية وما إلى ذلك. التحقق من صحة واكتمال وتوقيت الإدخالات في سجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية للمعاملات لاستلام الأموال 12.11 السجلات المحاسبية. المحاسبة والبطاقات والتحليلات المحاسبية. الحسابات التحقق من صحة واكتمال وتوقيت الإدخالات في سجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية لمعاملات إنفاق الأموال 13.11 السجلات المحاسبية. المحاسبة والبطاقات والتحليلات المحاسبية. الحسابات 3 تدقيق المعاملات على الحساب الجاري Khrustaleva K.A. أ) توفر المستندات الأولية للمعاملات 14.11 فواتير استلام وشحن البضائع والمواد ومستندات الدفع ب) التفكير في الحسابات المحاسبية 15/11-16/11 السجلات المحاسبية. المحاسبة والبطاقات والتحليلات المحاسبية. الحسابات 4 تدقيق المعاملات على حساب بالعملة الأجنبية 17.11 السجلات المحاسبية. أعمال المحاسبة والمخزون

مقدمة

خاتمة

التطبيقات

مقدمة

تعتبر المعاملات بالأموال نموذجية لجميع المنظمات، بغض النظر عن شكلها التنظيمي والقانوني. ينتمي النقد إلى المجموعة الأكثر سيولة من رأس المال العامل. في المؤسسات، تكون الأموال على شكل نقد في الصندوق، مخزنة في البنك في حسابات جارية، في حسابات خاصة للأموال المخصصة، في حسابات خاصة، وتستخدم أيضًا في شكل خطابات اعتماد، ودفاتر شيكات، وودائع وودائع. استثمارات ماليةفي الأوراق المالية وغيرها

يميز النقد المراحل الأولية والنهائية لتداول الأصول الاقتصادية، والتي تحدد سرعتها إلى حد كبير فعالية جميع الأنشطة التجارية. إن حجم الأموال المتاحة للمؤسسة باعتبارها أهم وسيلة للدفع يحدد ملاءة المؤسسة - وهي إحدى أهم خصائص وضعها المالي. إن الدور الهام للأموال في ضمان الأنشطة المالية والاقتصادية يستلزم تنظيم المحاسبة المستمرة وفي الوقت المناسب للأموال والعمليات المتعلقة بحركتها، ومراقبة توافرها وسلامتها وتوافرها. الاستخدام المقصودالمستندات النقدية والنقدية، ومراقبة الامتثال للانضباط النقدي. يتم التأكد من صحة أوراق الاعتماد من خلال عمليات التدقيق.

هذا العمل مخصص لدراسة تقنيات التدقيق النقدي. ترجع أهمية الموضوع المختار إلى أن صحة ودقة وتوقيت المحاسبة النقدية يؤدي إلى تحسين جودة العمل المحاسبي، والوضوح في توزيع الأموال، والذي بدوره له تأثير إيجابي على عمل المنظمة بأكملها. تتم الدفعات نقدًا. يعتمد سداد حسابات الشركة المستحقة الدفع في الوقت المناسب على توفرها. توجد أموال المنظمة في شكلين: نقدي وغير نقدي. يتم تنفيذ المدفوعات غير النقدية عن طريق تحويل الأموال من حساب الدافع إلى حساب المستلم باستخدام وسائل مختلفة العمليات المصرفية، ليحل محل النقد المتداول. ولذلك فإن محاسبة الأموال ومراقبة تداولها في حسابات العملات الجارية والأجنبية في البنوك لها أهمية كبيرة. تتم المدفوعات الداخلية نقدا. تتم الحركة النقدية من خلال المعاملات النقدية.

النقد جزء لا يتجزأ من الأصول المتداولة. وهي ضرورية للمؤسسة لإجراء التسويات بين الموردين والمقاولين، وتسديد الدفعات إلى الميزانية، والتسويات مع مؤسسات الائتمان، وإصدار الأجور والمكافآت للموظفين وإجراء أنواع أخرى من المدفوعات.

الغرض من الدراسة هو دراسة منهجية إجراء تدقيق للأموال ووضع توصيات عملية لتحسين محاسبة الأموال باستخدام مثال شركة DomService Management Company LLC.

وفقًا للهدف ، يتم تشكيل المهام المحددة التالية:

) النظر في الجوانب النظرية لتدقيق الأموال كموضوع للتدقيق؛

) دراسة الإطار التنظيمي لتدقيق الأموال؛

) استكشاف تنظيم ومنهجية تدقيق الأموال باستخدام مثال شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis"؛

) بناءً على التدقيق الذي تم إجراؤه، تكوين رأي حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) لشركة DomService Management Company LLC من حيث عكس المعلومات المتعلقة بالأموال؛

موضوع الدراسة هو الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة في إطار المحاسبة النقدية.

التدقيق النقدي

كان الهدف من الدراسة هو أنشطة شركة إدارة DomService ذات المسؤولية المحدودة وفقًا لاتجاه موضوع العمل.

الفاصل الزمني للدراسة: النصف الأول من عام 2012

كان الأساس النظري لهذا العمل هو الأدبيات التعليمية والمنهجية والمصادر التنظيمية وكذلك المواد من الدوريات. استخدم العمل لوائح مجلس الدوما، وحكومة الاتحاد الروسي، ووزارة المالية، ووزارة العمل، والبنك المركزي الروسي، بالإضافة إلى أعمال المؤلفين المحليين مثل Belov A.A.، Belov A.N.، Berdyshev S.N. ، Babaeva Yu A.A.، Veshchunova N.L.، Gribanova Z.M.، Gribanov A.A.، Gusev A.N.، Dugin P.I.، Dugina T.I.، Zuikova L.A.، Komisarova I.P.، Lukyanenko G.I.، Lytneva N.A.، Malyavkina L.I.، Matveeva T.V.، Muravitskaya N.K.، بولينوفا إس إن، بونوماريفا ج.أ. ، ريتشاغوفا إم إيه، ستيفانوفا إس إن، سيسويفا إم جي، تكاتشينكو آي يو، فيدوروفا تي في، تسيبينا إن في، شيروبوكوف في جي.

تم تنفيذ حل المهام باستخدام الطرق التالية:

الطرق التقليدية لمعالجة المعلومات: المقارنة؛ القيم النسبية والمطلقة والمتوسطة؛ العرض الرسومي والجدولي للبيانات؛

الطرق التجريبية: الملاحظة.

كان الأساس العملي للكتابة هو المستندات الأولية وسجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية والبيانات المالية لشركة DomService Management Company LLC.

يتكون العمل من مقدمة، وثلاثة فصول، وخاتمة، وقائمة المصادر المستخدمة، والتطبيقات.

الفصل الأول: الجوانب النظرية لتدقيق أموال المنظمة

1.1 نقد المؤسسة ككائن تدقيق

ترتبط معظم أنواع المعاملات التجارية للمؤسسة بشكل أو بآخر بتدفق الأموال إلى الداخل والخارج. النقد هو فئة الأصول الأكثر سيولة، والتي توفر للمؤسسة أكبر درجة من السيولة، وبالتالي حرية اختيار الإجراءات.

في الأدبيات الأجنبية، يشير مصطلح "النقد" إلى الأموال الموجودة مباشرة في مكتب النقد الخاص بالشركة وفي حساباتها المصرفية، وما يعادله من النقد. تم تعريف معادلات النقد من قبل مجلس معايير المحاسبة على أنها استثمارات قصيرة الأجل وعالية السيولة، وتمثلها عادة الأوراق المالية (الأسهم، وسندات الخزانة، وما إلى ذلك). وينبغي أن تكون هذه المعادلات النقدية قابلة للتحويل بحرية إلى نقد، وأن تكون عرضة لمخاطر ضئيلة من التغيرات في أسعار السوق. في الممارسة الروسية، يتم تعريف الأموال، لغرض إعداد بيان التدفق النقدي، على أنها مبالغ الأموال بالعملة الروسية والأجنبية المحتفظ بها في مكتب النقد وفي التسوية والعملة الأجنبية والحسابات الخاصة في البنوك.

إن جوهر المال هو أنه بمثابة عنصر ومكون نشط ضروري النشاط الاقتصاديالمجتمع والعلاقات بين مختلف المشاركين والروابط في عملية الإنجاب.

يتجلى جوهر المال في وحدة ثلاث خصائص (انظر الشكل 1).

الشكل 1. خصائص المال

وبالتالي فإن المال الذي نشأ عن حل تناقضات المنتج (قيمة الاستخدام والقيمة) ليس وسيلة تقنية للتداول، بل يعكس علاقات اجتماعية عميقة.

ويتميز جوهر الصناديق بمشاركتها في:

-تنفيذ أنواع مختلفة من العلاقات الاجتماعية؛

-توزيع الناتج القومي الإجمالي في شراء العقارات والأراضي. هنا مظهر الجوهر ليس هو نفسه، لأن الاحتمالات المختلفة للمال تفسرها ظروف اجتماعية واقتصادية مختلفة؛

-تحديد الأسعار التي تعبر عن تكلفة البضاعة. يتم إنتاج السلع (تقديم الخدمات) من قبل أشخاص يستخدمون أدوات وأشياء العمل. للسلع المنتجة قيمة يتم تحديدها من خلال الحجم الإجمالي للقيمة المنقولة لأدوات وأشياء العمل والقيمة التي تم إنشاؤها حديثًا بواسطة العمل الحي.

يتجلى جوهر المال بشكل كامل في وظائفه. تتميز وظائف المال بالاستقرار، فهي لا تخضع للتغيير إلا قليلا، في حين أن دور المال، على سبيل المثال، قد يتغير في ظروف مختلفة. خصوصيات الوظائف هي أنه في معظم الحالات يتم تنفيذها بالمال فقط. المال بمثابة: مقياس للقيمة؛ وسائل التداول طرق الدفع؛ وسائل التراكم. وعلى الرغم من وجود تفسيرات مختلفة لهذه الوظائف من قبل باحثين مختلفين، إلا أن الجميع يتفقون على أن المال يؤدي عددًا من الوظائف الاجتماعية (انظر الشكل 2).

الشكل 2. وظائف المال

يتم استخدام المال كمقياس للقيمة لقياس ومقارنة تكاليف السلع المختلفة. وظيفة المال كمقياس للقيمة هي تقييم قيمة البضائع من خلال تحديد الأسعار. أساس تحديد أسعار السلع هو مقدار قيمتها، والذي يعتمد في المقام الأول على مقدار العمل الضروري اجتماعيا الذي يتم إنفاقه على إنتاج السلع. عند تحديد سعر القيمة الأولية، فإنه ليس المستوى الفردي لتكاليف العمل لمنتج سلعة فردي لإنتاج السلع، ولكن مستوى التكاليف الضروري اجتماعيًا. وبناء على ذلك، فإن التكاليف الضرورية اجتماعيا لإنتاج أنواع معينة من السلع ثابتة في الأسعار. القيمة المعبر عنها بالمال هي السعر. بيع المنتج يعني أن يتم مبادلته بمبلغ معين من المال وفق سعر محدد. ولهذه الوظيفة، فإن حجم الأسعار الذي تحدده الدولة مهم. كمقياس للقيمة، فإن المال متجانس، وهو أمر مهم للغاية لمختلف الحسابات الاقتصادية. ولتنفيذ هذه الوظيفة، ليست هناك حاجة إلى توفر المال؛ يكفي أن تتخيلها ذهنيًا. ولذلك، يؤدي المال وظيفة قياس القيمة على أكمل وجه.

يؤدي أداء وظيفة وسيلة التبادل، يخدم المال معاملات الشراء والبيع بين مختلف الكيانات الاقتصادية ويتم قبوله للدفع مقابل السلع والخدمات. وظيفة المال كمقياس للقيمة هي تقييم قيمة البضائع من خلال تحديد الأسعار. أساس تحديد أسعار السلع هو مقدار قيمتها، والذي يعتمد في المقام الأول على مقدار العمل الضروري اجتماعيا الذي يتم إنفاقه على إنتاج السلع. عند تحديد سعر القيمة الأولية، فإنه ليس المستوى الفردي لتكاليف العمل لمنتج سلعة فردي لإنتاج السلع، ولكن مستوى التكاليف الضروري اجتماعيًا. وبناء على ذلك، فإن التكاليف الضرورية اجتماعيا لإنتاج أنواع معينة من السلع ثابتة في الأسعار. عند تبادل البضائع، فإنهم يعملون كوسيط، وهو أمر معترف به دون قيد أو شرط من قبل جميع الوكلاء الاقتصاديين. إن تحقيق هذه الوظيفة بالمال يسمح للمرء بالتغلب على القيود الزمنية والمكانية المتأصلة في التبادل الطبيعي. يصبح من الممكن تبادل السلع المنتجة في مناطق مختلفة، وغالبًا ما تكون بعيدة عن بعضها البعض، وكذلك مع وجود فجوة زمنية.

لا يُستخدم النقد في كثير من الأحيان في معاملات السلع، ولكن عند إجراء مدفوعات لا تنطوي على تلقي أي معادل أو إجراء تبادل، على سبيل المثال، عند دفع الضرائب، واستلام القروض وسدادها، ودفع المعاشات التقاعدية والمزايا. وفي هذه الحالات، يتم استخدامها كوسيلة للدفع.

تشير الوظيفة التالية للمال - مخزن القيمة - إلى إمكانية استخدامها ليس فقط لقياس القيمة والدفع، ولكن أيضًا للادخار. لا تقوم كيانات الأعمال بإنفاق جزء من الدخل الذي تحصل عليه على الاستهلاك الجاري، بل تقوم بتجميعه نقداً بغرض استخدامه في المستقبل. وتتجلى وظيفة التراكم في قدرة المال على الحفاظ على الثروة. تشمل المدخرات النقدية الأرصدة النقدية التي يحتفظ بها المواطنون الأفراد، وكذلك الأرصدة النقدية في الحسابات المصرفية. يرجع تكوين المدخرات النقدية للمواطنين الأفراد إلى ما يلي: زيادة دخلهم على النفقات، والحاجة إلى إنشاء احتياطي للنفقات الكبيرة والموسمية القادمة. إن وجود المدخرات النقدية يسمح للسكان باستخدامها في الفترات المقبلة لدفع ثمن البضائع المشتراة وسداد الالتزامات المختلفة. المال، كمخزن للقيمة، يتكون أيضًا من الأرصدة المتراكمة من قبل المؤسسات والمنظمات في حساباتها المصرفية. المال له قيمة أكثر استقرارا نسبيا مقارنة بالسلع الأخرى. وعلى هذا النحو، ينبغي اعتبارها أصولًا خالية من المخاطر، على عكس الأوراق المالية أو السلع الأخرى التي يمكن أن تفقد قيمتها في أي وقت. يمتلك المال خاصية السيولة المطلقة، حيث يحافظ على القوة الشرائية الفورية، وهو ما يميزه أفضل علاجتراكم.

يؤدي المال وظيفة مخزن القيمة فقط بعد خروجه من مجال التداول، بعد أن يتوقف عن التحرك لصالح صاحبه. إذا حدث هذا بأموال كاملة، فيمكننا القول إنها تنفذ وظيفة إنشاء الكنوز. إذا خرجت النقود الرديئة من التداول، فإنها تؤدي هذه الوظيفة اسميًا، وتوفر التراكمات والمدخرات.

تتجلى وظيفة الأموال العالمية في التسويات والعلاقات بين البلدان، وكذلك بين القانونية و فرادىيقع في دول مختلفة. في مثل هذه العلاقات، يتم استخدام الأموال لدفع ثمن البضائع المشتراة، عند تنفيذ الائتمان والمعاملات الأخرى. تتجلى وظيفة الأموال العالمية في العلاقات بين البلدان أو بين الكيانات القانونية والأفراد الموجودين في بلدان مختلفة. في مثل هذه العلاقات، يتم استخدام الأموال لدفع ثمن البضائع المشتراة، عند تقديم الائتمان وبعض المعاملات الأخرى. عندما استخدمت بلدان مختلفة الأموال الكاملة التي لها قيمتها الخاصة، لم تنشأ أي تعقيدات خطيرة مع استخدامها في العلاقات الدولية. وهنا، يمكن استخدام أموال كل دولة على حدة في التسويات مع الدول الأخرى، بناءً على القيمة الفعلية للوحدة النقدية لكل دولة. في ظل ظروف تداول الأموال الكاملة التي لها قيمتها الخاصة، لم تنشأ أي تعقيدات خطيرة عند استخدامها في المدفوعات الدولية. وهنا، يمكن استخدام أموال كل دولة على حدة في التسويات مع الآخرين بناءً على القيمة الفعلية للوحدة النقدية لكل دولة. عندما تحول العالم كله إلى النقود الأدنى، بدأت المدفوعات بين البلدان تتم باستخدام عملات قابلة للتحويل بحرية، بالإضافة إلى الوحدات النقدية الدولية (حقوق السحب الخاصة، اليورو).

يعتمد تنفيذ أي قرار إداري تقريبًا من قبل الإدارة على استخدام الأموال. ويستخدم النقد أيضًا، كقاعدة عامة، للنفقات الرأسمالية. لتغطية نفقاتها، يجب على المنظمة ضمان التدفق الكافي عرض النقودفي شكل إيرادات من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات)، واستلام أرباح الأسهم على رأس المال المستثمر، واستلام الأموال المقترضة المؤقتة، وما إلى ذلك.

يتم تداول الأموال في شكلين (انظر الجدول 1).

الجدول 1

خصائص الأشكال تداول الأموال

الخصائص تداول النقد مفهوم التداول غير النقدي حركة النقد في مجال التداول عندما يؤدي وظيفتين - وسيلة تبادل ووسيلة للدفع حركة القيمة دون مشاركة النقد عن طريق تحويل الأموال إلى حسابات المنظمات الائتمانية التي تخدمها أنواع أدوات الائتمان المتداولة الأوراق النقدية، العملات المعدنية الصغيرة (المعدنية)، النقود الورقية، الشيكات، الفواتير، بطاقات بلاستيكيةوثائق الائتمان الأخرى تخدم العلاقات بين السكان والأفراد؛ الكيانات القانونية والأفراد؛ الكيانات القانونية والدولة؛ الأفراد والدولة. الكيانات القانونية بمختلف أشكال الملكية؛ الكيانات القانونية ومؤسسات الائتمان؛ الكيانات القانونية والأفراد والدولة؛ الكيانات القانونية والسكان المستخدمة في تداول السلع والخدمات؛ عند إجراء الدفعات عند دفع الأجور والمكافآت والمزايا ومزايا التأمين بموجب عقود التأمين؛ عند دفع ثمن الأوراق المالية والدخل عليها؛ عندما يقوم السكان بتسديد مدفوعات مقابل خدمات المرافق لنفس الأغراض، إذا كان المشاركون في التداول لديهم أموال في حساباتهم مؤسسات الائتمان

وبالتالي فإن أنشطة المنظمة تعتبر شرطا موضوعيا لحدوث التدفقات النقدية.

تمر أموال المؤسسة عبر مكتب النقد الخاص بالمنظمة. تم تحديد إجراءات تخزين الأموال وإنفاقها ومحاسبة الأموال في مكتب النقد بموجب القانون الاتحادي رقم 86-FZ المؤرخ 10 يوليو 2002 "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)" (بصيغته المعدلة في 21 نوفمبر ، 2011 رقم 327-FZ). ترد قاعدة تنظيم تداول النقد في الاتحاد الروسي في المادة 34 من القانون الاتحادي.

وهكذا يمكن وصف جوهر المال بالميزات التالية:

) المال يوفر التكافؤ العالمي، وهو ما يعني إمكانية شراء أي منتج؛

) يعبر المال عن قيمة المنتج ويحدد سعره، وهذا يوفر مقارنة كمية للسلع ذات الخصائص الاستهلاكية المختلفة.

في الحديث إقتصاد السوقأصبحت العلاقات بين السلع والمال عالمية. هذا سبب التنمية الكاملةجميع وظائف المال. في الوقت الحالي، كل القيم المادية والروحية، وكذلك قدرة الناس على العمل، لها شكل نقدي.

1.2 الغرض والأهداف من تدقيق الأموال والتقنيات المنهجية ودعم المعلومات للتدقيق

وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ "بشأن أنشطة التدقيق" (بصيغته المعدلة بالقانون الاتحادي<#"justify">-التحقق من الامتثال لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي لإجراء المدفوعات النقدية؛

-التعرف على شروط تخزين النقد والتأكد من سلامته؛

-دراسة صحة توثيق معاملات استلام وإنفاق الأموال، والاحتفاظ بدفتر نقدي وتسجيل المعاملات النقدية؛

-التحقق من الامتثال للانضباط النقدي واكتمال وتوقيت إيصالات النقد إلى مكتب النقد ؛

-الامتثال لإجراءات إصدار وإرجاع المبالغ الخاضعة للمساءلة إلى مكتب النقد والاستخدام المقصود للأموال الواردة من البنك ؛

-الامتثال للحد النقدي والقواعد المعمول بها للتسويات النقدية مع الكيانات القانونية؛ تحديد شرعية وملاءمة المعاملات لاستلام وخصم الأموال من الحسابات المصرفية للمؤسسة، وصحة انعكاسها في المحاسبة؛

-تأكيد موثوقية البيانات المحاسبية الأولية والتركيبية والتحليلية، وما إلى ذلك. .

عند إجراء التدقيق، ينبغي إيلاء اهتمام خاص لدراسة ليس فقط التنظيمي، ولكن أيضا دعم المعلومات للتدقيق.

تحت دعم المعلوماتيشير التدقيق النقدي إلى مصادر المعلومات المستخدمة في الحصول على أدلة التدقيق.

يتم عرض مصادر المعلومات المستخدمة في تدقيق الأموال في شركة DomServis Management Company LLC في الجدول 2.

تتميز طريقة التدقيق باستخدام تقنيات منهجية علمية عامة لدراسة الأشياء التي يتم التدقيق فيها وتقنيات منهجية علمية تجريبية خاصة بها البحوث الاقتصادية. يتم تنظيم تكوين إجراءات التدقيق بواسطة المعيار الاتحادي للتدقيق (FSAD 7/2011) "أدلة التدقيق"، المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 أغسطس 2011 رقم 99 ن.

الجدول 2

مصادر المعلومات المستخدمة في تدقيق المعاملات النقدية في شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis"

رقم نموذج الوثيقةاسم الوثيقة1 المستندات القياسية (الموحدة) التي تعمل كأساس لتسجيل التدفقات النقدية في المحاسبة - السياسات المحاسبية (الملحق 2)؛ دليل الحسابات (الملحق 3)؛ نموذج أمر استلام النقد رقم KO-1 (الملحق 4،5،6)؛ نموذج أمر صرف المصروفات رقم KO-2 (الملحق 7،8،9)؛ مجلة تسجيل المستندات النقدية الواردة والصادرة، النموذج رقم KO-3؛ نموذج دفتر النقدية رقم KO-4 (الملحق 14)؛ أمر دفع(add.10,11) كشوفات الحساب البنكية؛ التقرير المسبق رقم AO-1 (الملحق 12)؛ كشوف المرتبات رقم T-53 (الملحق 13). إعلانات نموذج المساهمات النقدية 0402001؛. 2 السجلات المحاسبية المستخدمة لتعكس المعاملات التجارية لمحاسبة الأموال النقدية وغير النقدية - تحليل الحساب 50 "نقدي"، 51 " الحسابات الجارية"، 57، 60، 62، 70، 71، 73، 76، 90، 91 (الملحق 15، 20)؛ بطاقة الحساب 50 "نقدًا" (الملحق 10)، 51 "الحسابات الجارية" (الملحق 16، 21)؛ دفتر اليومية -كشف الطلب والحساب 50 "النقد" (الملحق 17)، 51 "الحسابات النقدية" (الملحق 22) معدل دوران الحساب (دفتر الأستاذ العام) 50 "مكتب النقد"، 51 "الحسابات النقدية"، 60، 62، 70، 71، 73، 76، 90، 91 (الملحق 18،23)؛ الميزانية العمومية للدوران (الملحق 25). 3 الأفعال القياسية (الموحدة) التي يتم إعدادها عند إجراء المخزون النقدي - نموذج تقرير المخزون النقدي رقم INV-15؛ أمر) لإجراء جرد، نموذج رقم INV-224 البيانات المالية (المحاسبية) - الميزانية العمومية (الملحق 26)؛

أدلة المراجعة هي المعلومات التي حصل عليها المدقق أثناء عملية المراجعة والتي تؤكد أو لا تؤكد أسس إعداد البيانات المالية والتي على أساسها يتوصل المدقق إلى استنتاجات تشكل الأساس لتكوين رأي حول مدى موثوقية البيانات المالية .

تتضمن أدلة التدقيق ما يلي:

أ) المستندات والمعلومات المحاسبية الخاصة بالجهة الخاضعة للرقابة؛

ب) المعلومات التي تم الحصول عليها من مصادر أخرى. على وجه الخصوص: المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء المراجعة السابقة (شريطة أن يكون المدقق مقتنعًا بعدم وجود تغييرات منذ نهاية المراجعة السابقة يمكن أن تؤثر على إمكانية تطبيق هذه المعلومات لأغراض المراجعة الحالية)، إلخ. .

عند البدء في تدقيق المعاملات بالأموال، من المستحسن أن يحصل المدقق، إن أمكن، على معلومات كاملة عن حالة الرقابة الداخلية في هذا المجال من المحاسبة. في كثير من الأحيان، تكون الأموال، النقدية وغير النقدية، هدفًا للسرقة وإساءة الاستخدام من قبل أمين الصندوق والمحاسب وغيرهم من المسؤولين. يمكنك معرفة مدى دقة التحكم في المعاملات النقدية ومدى وضوح ضمان تفويض المدفوعات المختلفة من الحساب الجاري للشركة من خلال تنفيذ إجراءات التحقق الموضوعية التالية:

) تقتيش؛

) ملاحظة؛

) تأكيد؛

) إعادة الحساب (التحقق من الحسابات الحسابية للكيان الخاضع للمراجعة)؛

) أجراءات تحليلية. وفقًا للمعيار الفيدرالي للتدقيق (FSAD 7/2011) "أدلة التدقيق"، المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 أغسطس 2011 رقم 99 ن، قمنا بتجميع الجدول 3.

الجدول 3

الأساليب المنهجية المستخدمة لتدقيق الأموال

الرقم اسم الطريقة جوهر الطريقة 1 التفتيش التفتيش هو فحص السجلات أو المستندات أو الأصول الملموسة. أثناء فحص السجلات والمستندات، يحصل المدقق على أدلة مراجعة بدرجات متفاوتة من الموثوقية حسب طبيعتها ومصدرها. 2الملاحظةالملاحظة هي مراقبة المراجع لعملية أو إجراء يؤديه الآخرون (على سبيل المثال، ملاحظة المراجع لإعادة الصياغة). الاختباراتالتي يقوم بها موظفو الجهة الخاضعة للرقابة، أو مراقبة تنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية التي لا يوجد بشأنها أدلة مستندية للتدقيق). 3 الاستفسار الاستفسار هو البحث عن معلومات من أشخاص مطلعين داخل أو خارج الجهة التي يتم تدقيقها. يمكن أن يكون الطلب الموجود في النموذج إما طلبًا كتابيًا رسميًا موجهًا إلى أطراف ثالثة أو سؤالًا شفهيًا غير رسمي موجهًا إلى موظفي الجهة الخاضعة للتدقيق. قد تزود الإجابات على الاستفسارات (الأسئلة) المراجع بمعلومات لم تكن لديه من قبل أو تدعم أدلة المراجعة. 4التأكيدالتأكيد هو استجابة لطلب المعلومات الواردة في السجلات المحاسبية (على سبيل المثال، يطلب المراجع عادة تأكيد الحسابات المدينة مباشرة من المدينين). للحصول على معلومات حول حقيقة أرصدة الحسابات النقدية وحسابات التسوية والحسابات المدينة والدائنة، يجب على منظمة المراجعة الحصول على تأكيد كتابي من جهة مستقلة. يوصى بإعداد طلبات التأكيد في شكل وثيقة نيابة عن إدارة المنظمة موجهة إلى طرف مستقل، والتي تحتوي على شرط تقديم المعلومات اللازمة مباشرة إلى منظمة التدقيق. إذا لزم الأمر، يمكن لمنظمة التدقيق إجراء اتصال بشكل مستقل مع المنظمة المستقلة التي تم إرسال طلب التأكيد إليها. في حالة وجود تناقضات بين المعلومات الواردة والبيانات المحاسبية للكيان الاقتصادي، فمن الضروري تطبيق إجراءات تدقيق إضافية لتحديد أسباب التناقض. 5إعادة الحسابإعادة الحساب هي التحقق من دقة الحسابات الحسابية في المستندات المصدر والسجلات المحاسبية أو في قيام المدقق بإجراء حسابات مستقلة. التحقق من الدقة الحسابية للمستندات الأصلية والسجلات المحاسبية وإجراء حسابات مستقلة؛ كقاعدة عامة، يتم تنفيذها بشكل انتقائي 6. الإجراءات التحليلية تمثل الإجراءات التحليلية تحليل وتقييم المعلومات الواردة إلى المدقق، ودراسة أهم الأمور المالية والحسابية. المؤشرات الاقتصاديةالجهة الخاضعة للتدقيق من أجل تحديد المعاملات التجارية غير العادية و (أو) التي تنعكس بشكل غير صحيح في السجلات المحاسبية، وتحديد أسباب هذه الأخطاء والتشوهات.

وتعتمد مدة هذه الإجراءات بشكل خاص على الفترة المخصصة للحصول على أدلة المراجعة.

وبالتالي، فإن أهمية إجراءات التدقيق عالية جدًا، لأنه من خلال تنفيذ هذه الإجراءات يتم تحقيق الهدف الرئيسي للتدقيق - تكوين رأي حول موثوقية تقارير المنظمة.

1.3 الدعم التنظيمي للتدقيق النقدي

التنظيم التنظيمي للمحاسبة هو قيام الهيئات الحكومية بوضع قواعد (معايير) ملزمة بشكل عام للمحاسبة وإعداد البيانات المالية.

يتضمن التنظيم التنظيمي للمحاسبة النقدية ما يلي:

) التنظيم القانوني المعياري - يتم تنفيذه وفقًا لقواعد القانون الواردة في الأفعال القانونية المعيارية ذات الصلة ؛

) التنظيم المنهجي (المعياري والتقني) - يتم تنفيذه وفقًا للمعايير المنهجية (التقنية) الواردة في الأفعال ذات الصلة ذات الطبيعة المنهجية (المعيارية والتقنية).

كما أن دورًا مهمًا في تنفيذ التنظيم التنظيمي للمحاسبة النقدية ينتمي إلى السياسة المحاسبية للتنظيم والأعمال التوضيحية لوزارة المالية الروسية.

حاليًا، يتكون نظام التنظيم التنظيمي للمحاسبة النقدية في روسيا من هيكل من أربعة مستويات.

يتكون المستوى الأول من القوانين والقوانين التشريعية الأخرى (المراسيم الرئاسية والقرارات الحكومية) التي تنظم المحاسبة في المنظمات بشكل مباشر أو غير مباشر (الملحق 1).

المستوى الثاني من النظام التنظيمي يتكون من اللوائح المحاسبية (المعايير). تلخص هذه الوثائق المبادئ والقواعد الأساسية للمحاسبة، وتوضح المفاهيم الأساسية المتعلقة بمجالات المحاسبة الفردية، والتقنيات المحاسبية الممكنة دون الكشف عن آلية محددة لتطبيقها على نوع معين من النشاط. تتم الموافقة على وثائق المستوى الثاني من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي، المكلفة بالإدارة المنهجية للمحاسبة وإعداد التقارير في اقتصاد وطنيللبلد ككل (الملحق 1).

أما المستوى الثالث من التنظيم التنظيمي فيتمثل في الوثائق التنظيمية، والتي هي في الأساس لوائح داخلية، والتي يتم تقديمها في شكل مبادئ توجيهية للمحاسبة، بما في ذلك التعليمات والتوصيات وما إلى ذلك. تتضمن هذه المجموعة من الوثائق مبادئ توجيهية لمحاسبة المخزونات، ومبادئ توجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية، ولملء نماذج التقارير المحاسبية، وما إلى ذلك. ومن أهم الوثائق في هذا المستوى دليل الحسابات وتعليمات استخدامه تتضمن أيضًا العديد من التعليمات من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بشأن القضايا الناشئة في الأنشطة الاقتصادية للمنظمات (اتفاقيات المشاريع المشتركة، والكمبيالات، وصافي الأصول، وما إلى ذلك). تتم الموافقة على وثائق هذا المستوى من قبل كل من وزارة المالية في الاتحاد الروسي تم منح الحقوق المناسبة للاتحاد الروسي والهيئات الإدارية الأخرى التي تتمتع بسلطة تشريعية (على سبيل المثال، من قبل البنك المركزي الروسي، ووزارة الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي، وما إلى ذلك) (الملحق 1).

يتكون المستوى الرابع من الأوامر والمبادئ التوجيهية والتعليمات التي تصدرها كيانات الأعمال نفسها والتي تكشف عن الأحكام الأساسية والتنظيمية المنصوص عليها في الوثائق التنظيمية للمستويات 1-3، مع مراعاة خصائص وخصائص أنشطة منظمة معينة.

ومن أمثلة هذه المستندات التنظيمية الأوامر المتعلقة بالسياسات المحاسبية للمنظمة، وطرق تقييم واستهلاك بعض الكائنات المحاسبية، والمستندات وتدفق المستندات، وما إلى ذلك. خصوصية وثائق المستوى الرابع هي أن التوصيات والأحكام المنهجية الواردة فيها لا يمكن أن تتعارض الوثائق التنظيميةالمستويات 1-3 (الملحق 1).

يتم تنظيم أنشطة المراجعة في روسيا مع الأخذ في الاعتبار الخبرة التي تطورت في الممارسة العالمية، والتي يمكن من خلالها التمييز بين مفهومين مختلفين لتنظيم أنشطة المراجعة.

الأول أصبح منتشرا في الدول الأوروبية مثل النمسا وإسبانيا وفرنسا وألمانيا. هنا، يتم تنظيم أنشطة التدقيق بشكل صارم من قبل السلطات الإدارية. إنهم مكلفون بالفعل بوظائف مراقبة الدولة على أنشطة المراجعة.

المفهوم الثاني هو نموذجي بالنسبة للبلدان الناطقة باللغة الإنجليزية (الولايات المتحدة الأمريكية، المملكة المتحدة)، حيث تكون أنشطة التدقيق، بمعنى ما، ذاتية التنظيم. تركز المراجعة في هذه البلدان بشكل أساسي على احتياجات المساهمين والمستثمرين والدائنين والكيانات التجارية الأخرى. يتم تنظيم أنشطة المراجعة في هذه البلدان في المقام الأول من قبل جمعيات المراجعة العامة.

التدقيق في بلادنا في مراحله الأولى. هناك مشاكل عديدة موجودة في جميع مجالاتها. أولا وقبل كل شيء، يؤثر ذلك على تنظيم العمل الداخلي لشركات التدقيق، التنظيم الحكوميهذا النشاط وتوحيده وتحسين أنظمة إصدار الشهادات.

يتكون نظام التنظيم التنظيمي للأنشطة في مجال التدقيق المعتمد في روسيا من خمسة مستويات:

المستوى الأول هو قانون "أنشطة مراجعة الحسابات"<#"center">الفصل الثاني. التخطيط لمراجعة أموال شركة DomService Management Company LLC

2.1 الخصائص التنظيمية والاقتصادية لأنشطة شركة DomServis Management Company LLC

موضوع البحث في العمل التأهيلي النهائي هو شركة إدارة الشركة ذات المسؤولية المحدودة "DomService". شركة الإدارة LLC UK "DomServis" هي كيان قانوني، تعمل منذ عام 2009، ولها ميزانية عمومية مستقلة وحساب مصرفي. تمارس الشركة أنشطتها في مدينة ياروسلافل في مجال التشغيل والإدارة المباني السكنية، مسترشدة بقوانين وأنظمة الاتحاد الروسي ومنطقة ياروسلافل ومدينة ياروسلافل.

يمتد نطاق خدمات الشركة إلى المساكن، سواء في ملكية الدولة أو البلدية أو في ملكية خاصة. يتم تنفيذ أنشطة الشركة على أساس الميثاق.

إن وجود العديد من أصحاب المباني في مبنى سكني، مرتبطين بالحاجة إلى العيش فيه، يستلزم تنظيم عملية فعالة لإدارة مبنى سكني، وبالتالي تنظيم الملكية المشتركة واستخدام الممتلكات المشتركة.

فقط تطبيق النهج المهني للإدارة العقاراتيسمح بزيادة كفاءته بشكل كبير لصالح أصحاب ومستخدمي هذا العقار. في إطار نظام إدارة الممتلكات المهنية، هناك حتما فصل بين وظائف المالك والمدير. يحتفظ المالك بوظائف اتخاذ القرارات الإستراتيجية ووظائف مراقبة جودة الإدارة، ويتم تفويض وظائف الإدارة التشغيلية للعقار إلى شركة الإدارة.

تقدم شركة الإدارة LLC UK "DomServis" خدمات المرافق الشاملة لمدة أربع سنوات. في تنظيم صيانة وإدارة العقارات، يتم استخدام مبدأ الإقليمية، مما يجعل من الممكن ضمان تقديم خدمات عالية الجودة وسريعة. نشاط شركة الإدارةتهدف شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomService" إلى إنشاء وضمان ظروف معيشية مواتية وآمنة للمواطنين، والصيانة المناسبة للممتلكات المشتركة في مبنى سكني، وحل مشكلات استخدام هذا العقار، فضلاً عن توفير خدماتسكان المنزل.

ومع وصول فريق جديد من الأشخاص ذوي التفكير المماثل في أغسطس 2009، تلقت الشركة زخمًا جديدًا في تطورها. كانت الأولوية في العمل هي توفير مجموعة كاملة من الخدمات لإدارة مبنى سكني. للعمل بأكبر قدر ممكن من الكفاءة لصالح العملاء، تم الجمع بين قوة ومعرفة وخبرة جميع موظفي الشركة وتم استخدام نهج فردي لكل مقيم. حاليًا، تقوم الشركة بتوسيع نطاق أنشطتها إلى مناطق فرونزنسكي وكيروفسكي ولينينسكي ودزيرجينسكي وكراسنوبيريكوبسكي في مدينة ياروسلافل.

الأنشطة الرئيسية لشركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة في المملكة المتحدة "Dom Service" هي:

-قبول المباني للتشغيل من المطور؛

-تنسيق وتنفيذ الوثائق اللازمة لربط أنظمة المرافق للعقارات وفقا لمخطط دائم؛

-مجموعة كاملة من الصيانة الفنية لأنظمة هندسة البناء: التدفئة، وإمدادات المياه، وتكييف الهواء والتهوية، وصيانة المصاعد، وصيانة أنظمة الاستقبال التلفزيونية والإذاعية الجماعية؛

-القضاء في حالات الطوارئ على حالات الطوارئ في المواقع العقارية؛

-فرض وتحصيل الرسوم ل مكان عيش \ سكنوالمرافق مع توفير لأصحاب العقارات وثائق الدفع(إيصالات الفاتورة)، وكذلك التسويات مع موردي الإسكان والخدمات المجتمعية؛

-خدمات جوازات السفر والتسجيل؛

-العمل على منع وتقليل ديون أصحاب المباني مقابل المدفوعات المحددة للمرافق العامة، وصيانة وإصلاح الممتلكات المشتركة لمبنى سكني؛

-تزويد أصحاب المباني بالمعلومات اللازمة وتقديم التقارير لهم؛

-الصيانة الصحية للمناطق المشتركة؛

-ضمان السلامة الصحية والوبائية للمباني؛

-تنظيف المناطق المجاورة والخدمات لتحسينها؛

-إزالة النفايات والتخلص منها؛

-ضمان أمن المباني السكنية وغير السكنية؛

-خدمات العمل التسجيل المساحي;

-مساعدة السكان في إنشاء HOA.

تاريخ شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة في المملكة المتحدة "DomServis" يستمر لأكثر من 4 سنوات، وطوال هذا الوقت، كان أساس نشاطها ولا يزال الاهتمام بالمقيمين الذين يعيشون في المباني السكنية، وسلامة إقامتهم، وراحتهم، ونظافتهم في صيانة المباني السكنية. الملكية المشتركة. لذلك، في قلب كل ما تفعله الشركة هو الشخص، وقبل كل شيء، يتخذ موظفو الشركة نهجًا فرديًا تجاه كل مقيم ويسعون جاهدين لتلبية أعلى متطلبات جودة الخدمة وإدارة المبنى السكني.

اليوم، تعد شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة في المملكة المتحدة "DomServis" شركة تتطور ديناميكيًا في مجال إدارة المباني السكنية، بما في ذلك مجموعة كاملة من خدمات الإدارة والصيانة، بدءًا من قبول المباني قيد التشغيل وحتى تنفيذ الأعمال عليها تجديد كبير.

بناءً على نتائج تقييم جودة عمل شركات الإدارة في مدينة ياروسلافل للنصف الثاني من عام 2011، الذي أجرته إدارة الخدمات البلدية في مكتب عمدة مدينة ياروسلافل، شركة الإدارة LLC Management حصلت شركة "DomService" على أعلى تقييم لجودة عمل الشركة بين جميع شركات الإدارة في المدينة. توصي منظمات توريد الموارد بشركة الإدارة LLC UK DomServis باعتبارها طرفًا مقابلًا موثوقًا ومسؤولًا يقوم بتسديد الدفعات في الوقت المناسب مقابل موارد المرافق المتوفرة للمقيمين.

يعد نطاق الخدمات التي تقدمها الشركة لصيانة الممتلكات مقارنة بالمؤسسات المماثلة الأخرى هو الأكثر اكتمالاً ويتضمن:

.صيانة وصيانة وإصلاح وتحديث المباني والمباني السكنية؛

2.الصيانة الصحية للمناطق المشتركة والمناظر الطبيعية منطقة محلية;

.ضمان سلامة السكن؛

.خدمات الإدارة (الخدمات القانونية والمحاسبية والتنظيمية للمباني السكنية، سواء تحت الإدارة المباشرة أو في تطوير HOAs المخططات الأمثلإدارة الممتلكات، المحاسبة الضريبية، البرامج المتخصصة).

لا يمكن تنفيذ قائمة الخدمات هذه إلا في حالة وجود تنظيم مناسب للشركة. ويبين الشكل 3 هيكل شركة الإدارة ذ.م.م. شركة الإدارة "DomServis".

الشكل 3. هيكل شركة إدارة شركة DomServis Management LLC

وبالتالي، يمكننا أن نستنتج أن الأنشطة الإنتاجية والمالية للشركة تشمل العديد من مواردها التنظيمية والعمالية والمادية والمالية المترابطة. إذا لزم الأمر، أثناء أداء مجموعة من الخدمات من قبل الشركة، نشأت مواقف عندما تكون هناك حاجة لأداء عدد من الأعمال، التي لا تسمح خصوصيتها وتعقيدها بتنفيذها بمفردها، تقوم الشركة بإبرام العقود، وبناءً على نتائج تنفيذها يتم إصدار شهادة الإنجاز.

الهيكل التنظيميالمؤسسة عبارة عن مجموعة منظمة من العناصر المترابطة بشكل ثابت والتي تضمن عمل المنظمة وتطويرها ككل واحد. يتم تعريف هيكل المؤسسة أيضًا على أنه شكل من أشكال التقسيم والتعاون بين أنشطة الإدارة، والتي يتم من خلالها تنفيذ عملية الإدارة وفقًا للوظائف ذات الصلة التي تهدف إلى حل المهام المعينة وتحقيق الأهداف المقصودة. من هذه المواقف، يتم تقديم هيكل الإدارة في شكل نظام للتوزيع الأمثل للواجبات الوظيفية والحقوق والمسؤوليات والنظام وأشكال التفاعل بين هيئات الإدارة المكونة لها والأشخاص العاملين فيها.

الهيكل التنظيمي لشركة DomService Management Company LLC هو هيكل وظيفي خطي. المديرون المباشرون هم القادة الوحيدون، ويتم مساعدتهم من قبل الهيئات الوظيفية. عناصر الهيكل هي الموظفين الأفراد وخدمات جهاز الإدارة؛ يتم الحفاظ على العلاقة بينهما من خلال الاتصالات التي يمكن أن تكون خطية ووظيفية.

تعكس الاتصالات الخطية حركة القرارات الإدارية والمعلومات بين المديرين التنفيذيين، أي. الأشخاص الذين يتحملون المسؤولية الكاملة عن أنشطة المنظمة أو أعمالها الانقسامات الهيكلية.

تتم الاتصالات الوظيفية على طول تدفق المعلومات والقرارات الإدارية لوظائف إدارية معينة.

يقوم المدير العام بتنظيم العمل والتفاعل الفعال لجميع الأقسام الهيكلية، وتوجيه أنشطتها نحو تطوير وتحسين الإنتاج.

تتضمن تفاصيل النشاط تحديد الكتلة الاقتصادية في التمويل، والتعامل مع قضايا المبررات الاقتصادية لتعريفات الإسكان والخدمات المجتمعية. تعريفات الإسكان والخدمات المجتمعية للسكان هي نظام لمعدلات الدفع للإسكان والمرافق، صالح لجميع سكان البلدية ( مستعمرة) ، والتي تستخدم لتسديد المدفوعات مقابل السكن والخدمات المجتمعية.

التعريفة المبررة اقتصاديًا للإسكان والخدمات المجتمعية هي مبلغ الدفع مقابل صيانة وإصلاح السكن أو توفير خدمات المرافق، مما يضمن الحد الأدنى المطلوب من سداد تكاليف التكاثر الموسع، مع مراعاة برنامج تطوير مرافق الإسكان والخدمات المجتمعية التي يعتمدها المالك مع مراعاة معايير جودة الخدمات.

تمثل التعريفات المبررة اقتصاديًا المستوى الموضوعي لسعر التوازن بين العرض والطلب. وفي الوقت نفسه، يتم تحديد الطلب حسب الاحتياجات من حيث حجم ونوعية الخدمات، والإمكانيات المؤكدة لميزانية البلدية ودخل الأسرة المتوسطة. يصف الاقتراح قيمة التعريفة التي تضمن سداد تكاليف الإسكان ومنظمات الخدمات المجتمعية لتوسيع التكاثر مع حجم العمل المطلوب.

الأهداف الرئيسية لإدخال التعريفات المبررة اقتصاديًا (المخططة والمحسوبة) وزيادة موضوعية تشكيلها هي:

-حماية مصالح المستهلكين، بما في ذلك السكان، أثناء انتقال الصناعة إلى وضع التشغيل المتعادل، ومنع الزيادة غير المعقولة في التعريفات؛

-ضمان التخطيط الرشيد لميزانية البلديات والمناطق؛

-إنشاء آلية لتنظيم أسعار خدمات الإسكان ومنظمات الخدمات المجتمعية - المحتكرين الطبيعيين في أسواق السلع المحلية من خلال التحكم في مستوى التكاليف والأرباح، باستخدام "أسعار السوق العادلة" عند إبرام عقود الخدمة؛

-إنشاء معايير للأسعار في سياق إلغاء الدعم المتبادل في توفير خدمات المرافق للمستهلكين الصناعيين والسكان، وخفض التعريفات المتضخمة للمستهلكين الصناعيين.

عند بيع خدمات المرافق بأسعار أقل من التكلفة، تتلقى MP Housing and Communal Services خسارة، ويتم إرسال تعويض لسدادها في شكل مخصصات في الميزانية وفقًا لـ تصنيف الميزانية. على وجه الخصوص، هذا موارد الميزانية، المخصصة ل:

-التعويض عن تعرفة الكهرباء؛

-مقدار المزايا المقدمة لفئات معينة من السكان لدفع تكاليف السكن والخدمات المجتمعية؛

-سداد الفرق بين تعريفات الخدمات وتكاليف مؤسسات الإسكان البلدي والخدمات المجتمعية والخدمات البلدية وتوفير المرافق الاجتماعية للممتلكات البلدية بموارد الحرارة والطاقة وما إلى ذلك.

تقوم المحاسبة بجمع وتجميع وتلخيص المعلومات حول الأنشطة الاقتصادية لشركة DomServis Management Company LLC، بالإضافة إلى التسويات مع المشترين والعملاء والموردين وما إلى ذلك. كبير المحاسبين هو نائب المدير العام؛ قسم المحاسبة في شركة DomService Management Company LLC يتبع كبير المحاسبين.

يتم عرض الوظائف الرئيسية للمناصب الرئيسية في الخدمة المالية للمؤسسة في الجدول 4.

الجدول 4

الوظائف الرئيسية للمناصب الرئيسية

كبير المحاسبين المدير العام تحديد التكوين والهيكل الأمثل للأصول والالتزامات. إجراءات بقاء الشركة في بيئة تنافسية تطوير سياسة متوازنة تأخذ في الاعتبار المصالح الإستراتيجية والتكتيكية للمالكين والمستثمرين والموظفين. تنفيذ تدابير لتجنب الإفلاس والفشل المالي الكبير مراقبة أنشطة المؤسسة القيادة في مكافحة المنافسين إدارة الملاءة المالية تعظيم "سعر" الشركة إدارة الاستقرار المالي معدلات نمو مقبولة للإمكانات الاقتصادية للشركة إدارة الكفاءة الاقتصادية زيادة المبيعات وحدات التخزين إدارة إيقاع معاملات الدفع تعظيم الأرباح التخصيم تقليل النفقات إدارة التدفق النقدي ضمان الأنشطة المربحة

اعتمدت الشركة أيضًا اللوائح المحاسبية التي تحدد متطلبات التأهيل الأساسية لكبير المحاسبين. وفقًا للوائح المحاسبة، يمكن تعيين متخصص يتمتع بخبرة لا تقل عن خمس سنوات في مجال المحاسبة والتعليم الاقتصادي العالي وشهادة محاسب محترف، بالإضافة إلى المتطلبات الأخرى، كمحاسب رئيسي في شركة DomServis Management LLC. يتم الإشارة إلى المستندات الموقعة (المعتمدة أو المعتمدة) من قبل موظفي المحاسبة، ولا سيما من قبل كبير المحاسبين.

تتم المحاسبة في شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis" باستخدام نموذج محاسبة آلي. تستخدم شركة إدارة LLC "DomService" البرامج التالية: "1C: Enterprise - Accounting، edition 7.7".

هذا البرنامجهو نظام عالمي لأتمتة المحاسبة. يمكن أن يدعم أنظمة المحاسبة المختلفة، ومنهجيات المحاسبة المختلفة، ويمكن استخدامه في المؤسسات ذات أنواع مختلفة من الأنشطة.

يتمتع البرنامج بآلية موحدة لإنشاء التقارير والعمل بها. يتضمن ذلك التقارير القياسية والمخصصة والمنظمة.

الميزانية العمومية هي واحدة من تلك المنظمة.

أساس الإدخالات في السجلات المحاسبية لشركة DomServis Management Company LLC هو المستندات الأولية التي تسجل حقيقة المعاملة التجارية، بالإضافة إلى الحسابات المحاسبية.

يتم قبول المستندات الأولية للمحاسبة من قبل شركة DomServis Management Company LLC إذا تم تجميعها وفقًا للنماذج الموحدة المعتمدة من قبل لجنة الإحصاء الحكومية في الاتحاد الروسي. يتم تطوير نماذج المستندات الأولية لإعداد التقارير المحاسبية الداخلية والموافقة عليها من قبل المؤسسة بشكل مستقل.

وبالتالي، يتم تنظيم وصيانة المحاسبة في شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis" وفقًا للوثائق التنظيمية المدرجة في نظام التنظيم التنظيمي للمحاسبة في الاتحاد الروسي.

2.2 تقييم نظام الرقابة الداخلية

عند التخطيط وإجراء تدقيق للأموال في شركة DomService Management Company LLC، من الضروري استخدام القاعدة الفيدرالية FSAD 9/2011 "ميزات تدقيق جزء منفصل من البيانات"، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية الاتحاد بتاريخ 16 أغسطس 2011 رقم 99 ن.

يحدد معيار التدقيق الفيدرالي هذا متطلبات الإجراء الخاص بمنظمة التدقيق أو المدقق الفردي (المشار إليه فيما يلي باسم المدقق) لمراجعة جزء منفصل (أجزاء منفصلة) من البيانات المحاسبية (المالية) أو التقارير المعدة وفقًا لقواعد خاصة (المشار إليها فيما بعد يشار إليها كجزء منفصل من البيانات).

عند إجراء تدقيق لجزء منفصل من البيانات، يجب على المدقق اتباع المتطلبات الأخلاقية الإلزامية لأداء مهام تدقيق البيانات المحاسبية (المالية)، بما في ذلك الاستقلالية، بالإضافة إلى جميع معايير التدقيق الفيدرالية المطبقة عند إجراء التدقيق، بغض النظر عما إذا كان يقوم في نفس الوقت بمراجعة البيانات المحاسبية (المالية) ككل. في حالة عدم قيام المدقق بمراجعة البيانات المحاسبية (المالية) ككل، يجب عليه تحديد ما إذا كان من الممكن مراجعة جزء منفصل من البيانات وفقًا لمعايير التدقيق الفيدرالية.

عند إجراء مراجعة لجزء منفصل من البيانات، يجب على المدقق تحديد:

أ) ما إذا كان تطبيق القواعد الخاصة بإعداد هذا الجزء من التقرير يؤدي إلى العرض المناسب والكشف عن المعلومات، مما يمكّن المستخدمين المقصودين لجزء منفصل من التقرير من فهم كل من المعلومات الواردة في هذا الجزء من التقرير والأثر على هذه المعلومات عن الحقائق المادية للحياة الاقتصادية للكيان الخاضع للرقابة؛

ب) ما إذا كان الشكل المقصود للتعبير عن رأي المراجع مناسبًا لظروف ارتباط المراجعة.

عند تخطيط وتنفيذ المهمة، يجب على المراجع تحديد ما إذا كانت هناك أية اعتبارات خاصة قد تنشأ عند تطبيق متطلبات معيار معين. على سبيل المثال، بدلاً من البيانات والتوضيحات المكتوبة من إدارة الكيان الخاضع للمراجعة فيما يتعلق بالبيانات المحاسبية (المالية)، عند إجراء مراجعة لجزء منفصل من البيانات، يجب أن يتلقى المدقق البيانات والتوضيحات من إدارة الكيان الخاضع للمراجعة فيما يتعلق بجزء منفصل من البيانات.

التخطيط هو المرحلة الأولية للتدقيق، والتي يتم خلالها تحديد نطاق وتوقيت التدقيق، ويتم وضع خطة وبرنامج التدقيق، الذي يحدد أنواع وتسلسل إجراءات التدقيق. أي أنهم يحددون استراتيجية وتكتيكات التدقيق. يتم التخطيط وفقًا للقاعدة (المعيارية) رقم 3 تخطيط المراجعة بتاريخ 23 سبتمبر 2002 رقم 696 (بصيغتها المعدلة بالقرار)<#"justify">RD 1. استبيان اختبار لتقييم أنظمة الرقابة الداخلية من حيث المعاملات النقدية

المحتويات الإجابات نعم لا ملاحظات 12341. هل الشروط الأمنية لتخزين الأموال مستوفاة؟ ´ خزائن والأمن2. هل تتوافق معدات مباني تسجيل النقد مع متطلبات لائحة إجراء العمليات النقدية؟ ´ لا توجد غرفة منفصلة3. هل يوجد جهاز إنذار مثبت في ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية؟ ´ 4. هل غرفة تسجيل النقد مجهزة بخزانة مقاومة للحريق (آمنة)؟ ´ 5. أين ومن يحافظ على المفاتيح المكررة لآلة تسجيل النقد بشكل آمن؟ يتم تخزين المفاتيح المكررة المخزنة لدى الصرافين لدى المدير6. هل يحدد ترتيب السياسة المحاسبية تكرار المخزون النقدي؟ ´ 7. هل يتم تعيين لجنة بأمر من المدير لإجراء جرد السجل النقدي؟ ´ 8. هل يتم إجراء جرد السجل النقدي عند تغيير أمين الصندوق؟ ´ 9. هل يشارك كبير المحاسبين في الجرد النقدي؟ ´ 10. هل لدى الشركة أجهزة تسجيل نقدي؟ ´ 11. هل تغير الصرافون في الشركة خلال الفترة محل المراجعة؟ ´ 12. هل هناك حد أقصى لتخزين الأموال في ماكينة تسجيل النقد؟ ´ 13. هل يتم سداد المدفوعات النقدية للكيانات القانونية؟ ´ 14. هل هناك وثيقة خاصة بالمؤسسة تعتمد دائرة الأشخاص الذين يحق لهم التوقيع على مستندات المعاملات بالأموال؟ ´ 15. هل تم إبرام اتفاقيات المسؤولية الكاملة مع الأشخاص المسؤولين عن تخزين الأموال؟ ´ 16. من يحق له التوقيع على أوامر النقد الواردة والصادرة بصفته كبير المحاسبين؟ كبير المحاسبين17. هل يتم استخدام نماذج موحدة من المستندات المحاسبية الأولية عند معالجة المعاملات النقدية؟ ´ 18. من يصدر المستندات النقدية الأولية المحاسب 19. هل تم إصدار الأموال بحضور التوقيع الأول (المدير، كبير المحاسبين)؟ ´ 20. هل تحتفظ الشركة بدفتر نقدي؟ ´ 21. عدد دفاتر النقد بالمؤسسة One22. من يحتفظ بالكتاب النقدي؟ محاسب23. كيف يتم نقل تقارير أمين الصندوق بانتظام إلى قسم المحاسبة والتحقق منها من قبل كبير المحاسبين؟ ديلي24. هل تحتفظ المنشأة بسجل للمقبوضات والنفقات النقدية؟ ´ 25. عند إصدار الأموال لاحتياجات العمل، هل هناك فترة لإصدارها؟ ´ 26. هل يتم التأكد من سلامة الأموال عند تسليمها من البنك؟ ´ 27. هل يتم مرافقة أمين الصندوق عند إيداع واستلام الأموال في البنك؟ ´ الأمن28. خلال الفترة قيد الاستعراض، هل تم فرض أي غرامات على المدير والمسؤولين لعدم الالتزام بالانضباط النقدي؟ ´ 29. هل لدى الشركة الوثائق اللازمة لفتح حساب جاري؟ ´ 30. هل تتوفر الشروط اللازمة للرقابة على الوثائق المصدرية ذات الصلة؟ ´ 31. هل تستخدم الشركة طرق دفع محددة؟ ´ 32. هل هناك أي معاملات غير عادية أو معقدة باستخدام الحساب الجاري؟ ´ 33. هل يتم الالتزام بقواعد تخزين المستندات المصرفية ونماذج التقارير الصارمة؟ ´ يتوافق مع المتطلبات المحددة

خلال تقييم نظام الرقابة الداخلية، تم الحصول على 24 إجابة إيجابية من أصل 33، أي. أكثر من 70% (24/33*100 = 75%)، لذلك يمكن اعتبار نظام الرقابة الداخلية في مجال المحاسبة النقدية فعالاً.

إن تقييم المدقق لفعالية نظام الرقابة الداخلية ضروري لتقييم وتخطيط نطاق التدقيق. إذا تم تقييم نظام الرقابة الداخلية على أنه فعال، يصبح من الممكن تقليل نطاق المراجعة، وفي بعض الحالات عدم تنفيذها على الإطلاق، والثقة في نظام الرقابة الداخلية.

فيما يتعلق بشركة إدارة الشركة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis" التي تمت مراجعتها، بناءً على هذه الاختبارات - الاستبيانات، يمكننا أن نستنتج أن المؤسسة لديها نظام رقابة داخلية فعال إلى حد ما، ومع ذلك، هناك بعض أوجه القصور التي تتطلب الإزالة.

2.3 حساب مستوى الأهمية النسبية للمؤسسة

وفقًا لقاعدة التدقيق (المعيار) رقم 4 "الأهمية النسبية في عملية التدقيق"، يُطلب من منظمة التدقيق والمدقق الفردي (المشار إليه فيما يلي باسم المدقق) في عملية التدقيق تقييم الأهمية النسبية وعلاقتها بمخاطر التدقيق.

أثناء عمليات التدقيق، لا ينبغي لمنظمات التدقيق إثبات موثوقية التقارير بدقة مطلقة، ولكن يتعين عليها إثبات موثوقيتها في جميع النواحي المادية.

أثناء عملية التدقيق، يُطلب من منظمة التدقيق والمدقق الفردي تقييم مدى أهمية المعلومات وعلاقتها بمخاطر التدقيق.

تعتبر المعلومات المتعلقة بالأصول الفردية والالتزامات والدخل والنفقات والمعاملات التجارية، بالإضافة إلى مكونات رأس المال، معلومات جوهرية إذا كان إغفالها أو تشويهها قد يؤثر على القرارات الاقتصادية للمستخدمين المتخذة على أساس البيانات المالية (المحاسبية). تعتمد الأهمية النسبية على حجم مؤشر التقارير المالية (المحاسبية) و/أو الخطأ، الذي يتم تقييمه في حالة غيابه أو تشويهه.

يقوم المدقق بتقييم المادة باستخدام حكمه المهني.

عند وضع خطة المراجعة، يقوم المدقق بتحديد مستوى مقبول من الأهمية النسبية من أجل تحديد الأخطاء الجوهرية (من وجهة نظر كمية). ومع ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار حجم (كمية) التحريفات وطبيعتها (نوعيتها). ومن أمثلة التشوهات النوعية ما يلي:

وصف غير كاف أو غير مناسب للسياسة المحاسبية، عندما يكون هناك احتمال لتضليل مستخدم البيانات المالية (المحاسبية) من خلال هذا الوصف؛

الفشل في الكشف عن المعلومات المتعلقة بانتهاك المتطلبات التنظيمية عندما يكون هناك احتمال أن يكون للتطبيق اللاحق للعقوبات تأثير كبير على نتائج عمليات الجهة الخاضعة للتدقيق.

يحتاج المدقق إلى النظر في إمكانية وجود أخطاء فيما يتعلق بالمبالغ الصغيرة نسبيا، والتي في مجملها يمكن أن يكون لها تأثير كبير على البيانات المالية (المحاسبية). على سبيل المثال، قد يشير خطأ في إجراء نهاية الشهر إلى احتمال وجود خطأ جوهري قد ينشأ إذا تم تكرار الخطأ كل شهر.

يأخذ المدقق في الاعتبار الأهمية النسبية على مستوى البيانات المالية (المحاسبية) ككل، وفيما يتعلق برصيد الأموال في الحسابات المحاسبية الفردية لمجموعات من المعاملات المماثلة وحالات الكشف عن المعلومات. قد تتأثر الأهمية النسبية بالأفعال القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي، بالإضافة إلى العوامل المتعلقة بالحسابات المحاسبية الفردية للبيانات المالية (المحاسبية) والعلاقات بينها. اعتمادًا على جانب البيانات المالية (المحاسبية) التي يتم النظر فيها، من الممكن وجود مستويات مختلفة من الأهمية النسبية.

يجب على المدقق أن يأخذ في الاعتبار الأهمية النسبية عندما:

تحديد طبيعة وتوقيت ونطاق إجراءات المراجعة؛

تقييم عواقب الأخطاء.

عند التخطيط للمراجعة، يأخذ المدقق في الاعتبار ما يمكن أن يسبب أخطاء جوهرية في البيانات المالية (المحاسبية). إن تقييم المراجع للأهمية النسبية المتعلقة بالحسابات المحاسبية الفردية ومجموعات المعاملات المماثلة يساعد المراجع على اتخاذ القرار، على سبيل المثال، مسألة البيانات المالية التي يجب فحصها، وكذلك استخدام إجراءات أخذ العينات والتحليل. وهذا يسمح للمدقق باختيار إجراءات المراجعة التي من المتوقع أن تؤدي بشكل جماعي إلى تقليل مخاطر المراجعة إلى مستوى منخفض مقبول.

هناك علاقة عكسية بين الأهمية النسبية ومخاطر المراجعة: كلما ارتفع مستوى الأهمية النسبية، انخفض مستوى مخاطر المراجعة، والعكس صحيح. ويأخذ المدقق في الاعتبار العلاقة العكسية بين الأهمية النسبية ومخاطر المراجعة عند تحديد طبيعة وتوقيت ونطاق إجراءات المراجعة. على سبيل المثال، إذا قرر المراجع، بعد التخطيط لإجراءات مراجعة محددة، أن المستوى المقبول للأهمية النسبية أقل، فإن مخاطر المراجعة تزيد. ويعوض المدقق عن ذلك إما عن طريق خفض مستوى مخاطر الرقابة الذي تم تقييمه مسبقًا حيثما كان ذلك ممكنًا والحفاظ على المستوى المنخفض عن طريق إجراء اختبارات معززة أو إضافية لأدوات الرقابة، أو عن طريق تقليل مخاطر الأخطاء التي لم يتم اكتشافها عن طريق تغيير طبيعة وتوقيت ومدى التحقق المخطط له. إجراءات.

قد يختلف تقييم الأهمية النسبية ومخاطر المراجعة في مرحلة التخطيط الأولي عن هذا التقييم بعد تلخيص إجراءات المراجعة. وقد يكون ذلك بسبب تغير الظروف أو تغير في وعي المراجع بنتائج المراجعة. على سبيل المثال، إذا تم التخطيط للمراجعة قبل نهاية فترة التقرير، فيمكن للمدقق فقط التنبؤ بنتائج الأنشطة التجارية والمركز المالي للكيان الخاضع للمراجعة. إذا كانت النتائج الفعلية للعمليات والمركز المالي تختلف بشكل كبير عن تلك المتوقعة، فقد يتغير تقييم الأهمية النسبية ومخاطر التدقيق. وبالإضافة إلى ذلك، قد يقوم المراجع، عند التخطيط لعمله، بوضع مستوى مقبول من الأهمية النسبية عن عمد عند مستوى أقل من المستوى المقصود استخدامه لتقييم نتائج المراجعة. وقد يتم القيام بذلك لتقليل احتمالية عدم اكتشاف الأخطاء، بالإضافة إلى تزويد المدقق بدرجة معينة من الأمان في تقييم عواقب الأخطاء التي تم اكتشافها أثناء عملية المراجعة.

عند تقييم مدى موثوقية البيانات المالية (المحاسبية)، يجب على المدقق تحديد ما إذا كان مجمل الأخطاء غير المصححة التي تم تحديدها أثناء المراجعة جوهرية أم لا.

يتضمن مجمل التحريفات غير المصححة ما يلي: تحريفات محددة حددها المراجع، بما في ذلك نتائج التحريفات غير المصححة التي تم تحديدها أثناء المراجعة السابقة؛ أفضل تقدير للمراجع للأخطاء الأخرى التي لا يمكن تحديدها بشكل محدد (أي الأخطاء المتوقعة).

إذا استنتج المراجع أن الأخطاء قد تكون جوهرية، فيجب عليه تقليل مخاطر المراجعة عن طريق تنفيذ إجراءات مراجعة إضافية أو مطالبة الإدارة بتعديل البيانات المالية. يحق للإدارة تعديل البيانات المالية (المحاسبية) مع الأخذ بعين الاعتبار الأخطاء التي تم تحديدها.

إذا رفضت إدارة المنشأة الخاضعة للرقابة تعديل البيانات المالية (المحاسبية)، وكانت نتائج إجراءات المراجعة الموسعة (الإضافية) لا تسمح للمراجع باستنتاج أن مجموع الأخطاء غير المصححة ليس جوهريا، فيجب على المراجع النظر في تعديل البيانات بشكل مناسب تقرير مدقق الحسابات.

إذا كان مجموع التحريفات غير المكتشفة التي حددها المراجع يقترب من مستوى الأهمية النسبية، فيجب على المراجع تحديد ما إذا كان من المحتمل أن تتجاوز التحريفات غير المكتشفة، مع مجموع التحريفات المكتشفة ولكن غير المصححة، مستوى الأهمية النسبية الذي حدده المراجع. وبالتالي، عندما يقترب إجمالي الأخطاء غير المصححة من الأهمية النسبية، يأخذ المراجع في الاعتبار تخفيف المخاطر عن طريق تنفيذ إجراءات مراجعة إضافية أو مطالبة الإدارة بتعديل البيانات المالية لتعكس الأخطاء التي تم تحديدها.

عند إيجاد القيمة المطلقة لمستوى الأهمية النسبية، يجب على المدقق أن يأخذ كأساس أكثر مؤشرات مهمة، تميز مدى موثوقية التقارير الخاصة بالكيان الاقتصادي الخاضع للمراجعة. عند حساب مستوى المادية، نستخدم منهجية N.Yu. .

حساب مستوى الأهمية النسبية للخطأ في DomServis Management LLC في الجدولين 6 و7. نستخدم بيانات تقارير المؤسسة.

في هذه الحالة، عند تحديد مستوى الأهمية النسبية، يتم أخذ بيانات الإبلاغ عن النصف الأول من عام 2012 (الملحق 26)، لأن الفترة قيد المراجعة هي النصف الأول من عام 2012.

الجدول 6

RD 2. حساب مستوى الأهمية النسبية في DomServis Management LLC

اسم المؤشر الأساسي قيمة المؤشر الأساسي ألف روبل. حصة،٪ القيمة المستخدمة للعثور على مستوى المادية، ألف روبل. 1234 إيرادات المبيعات 3516551758.3 إجمالي الربح 85512102.6 عملة الميزانية العمومية 23781424756.3 مطلوبات المنشأة 237002511850.1 إجمالي التكاليف 343102686.2

دعونا نحسب مستوى أهمية الخطأ في شركة DomService Management Company LLC. وللقيام بذلك نجد متوسط ​​قيمة المؤشرات في العمود 4 من الجدول 6:

(1758.3+102.6+4756.3+11850+6860.2) /5 = 3830.7 ألف روبل.

يقوم المدقق بتحليل القيم العددية المسجلة في العمود رقم 4. ويمكنه التخلص من القيم التي تنحرف بشكل كبير سواء للأعلى أو للأسفل. تم تحديد المستوى المسموح به للانحرافات عن القيمة المتوسطة بنسبة 70٪.

وبما أن قيمة حصة مؤشرات إجمالي الربح والمطلوبات تنحرف بشكل كبير عن المتوسط، فإن هذه القيم لا تؤخذ لحساب مستوى الأهمية النسبية. ثم نحدد مستوى المادية:

(1758.3+4756.3+686.2) /3 = 2400 ألف روبل.

الجدول 7

RD 3. حساب مستوى الأهمية النسبية في شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis" فيما يتعلق بأرصدة الحسابات المحاسبية الفردية

اسم بند الميزانية العمومية قيمة المؤشر حصة البند في الحجم الإجمالي للمؤشرات المختارة،٪ مستوى الأهمية النسبية فيما يتعلق بأرصدة الحسابات الفردية أصول الميزانية العمومية الأصول غير الملموسة 00.00 الأصول الثابتة 300.00 المخزون 137755.8139 ضريبة القيمة المضافة 5440.25 الحسابات المدينة 122305.1123 الاستثمارات المالية 21123388.82132 أموال العطاء 10.00 المجموع 237814100.02400 التزامات الميزانية رأس المال المصرح به 100.00 الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) 8020.38 الأموال المقترضة 10067942.31016 الحسابات الدائنة 13659457.41378 المجموع 2378141 00.02400

وبالتالي، فإن مستوى موحد معين من المادية في DomServis Management LLC هو 2400 ألف روبل.

2.4 وضع خطة وبرنامج التدقيق

مرحلة التخطيط التالية هي تطوير خطة التدقيق الشاملة. في هذه المرحلة، تتم مناقشة الأقسام الفردية من الخطة العامة مع مدير شركة DomService Management Company LLC من أجل زيادة كفاءة التدقيق القادم وتنسيق إجراءات التدقيق.

يتم تنفيذ تخطيط التدقيق على أساس القاعدة (المعيارية) رقم 3 لأنشطة التدقيق "تخطيط التدقيق".

تم توثيق خطة التدقيق الشاملة وتصف النطاق والإجراءات المتوقعة لإجراء التدقيق.

عند وضع خطة عامة للتدقيق النقدي لشركة DomService Management Company LLC، من الضروري أخذ ما يلي بعين الاعتبار:

أ) أنشطة الجهة الخاضعة للرقابة، بما في ذلك: عامة القوى الاقتصاديةوظروف الصناعة التي تؤثر على أنشطة المنشأة؛ خصائص الكيان الذي تتم مراجعته وأنشطته ووضعه المالي ومتطلبات تقاريره المالية (المحاسبية) أو غيرها من التقارير، بما في ذلك التغييرات التي حدثت منذ تاريخ المراجعة السابقة؛ المستوى العام للكفاءة الإدارية؛

ب) الأنظمة المحاسبية والرقابة الداخلية، بما في ذلك: السياسات المحاسبية المعتمدة في الجهة الخاضعة للرقابة وتغيراتها. تأثير الإجراءات القانونية التنظيمية الجديدة في مجال المحاسبة على انعكاس نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للهيئة الخاضعة للرقابة في البيانات المالية (المحاسبية) ؛

ج) طبيعة وتوقيت ومدى الإجراءات، بما في ذلك: الأهمية النسبية لمختلف أقسام المحاسبة للمراجعة؛ التأثير على التدقيق لوجود نظام محاسبة الكمبيوتر وميزاته المحددة؛ وجود وحدة المراجعة الداخلية للجهة الخاضعة للرقابة وتأثيرها المحتمل على إجراءات المراجعة الخارجية؛

د) الجوانب الأخرى، بما في ذلك: ميزات عقد تقديم خدمات المراجعة والمتطلبات القانونية؛ شكل وتوقيت إعداد وتقديم تقرير مكتوب إلى الجهة الخاضعة للتدقيق وفقًا للقانون وقواعد (معايير) أنشطة المراجعة وشروط مهمة تدقيق محددة.

بناءً على نتائج استبيان الاختبار، تم وضع خطة عامة لإجراء تدقيق للمحاسبة النقدية في شركة DomServis Management LLC (انظر الجدول 8).

الجدول 8

RD 4. الخطة العامة لتدقيق أموال شركة DomServis Management Company LLC

منظمة مدققة شركة إدارة ذات مسؤولية محدودة "DomService" فترة التدقيق من 1/01/12 إلى 30/06/12 عدد الساعات 20 المستوى المقبول من الأهمية النسبية 2400 ألف روبل. رئيس فريق التدقيق أنواع العمل المخطط لها فترة التنفيذ المؤدي 1. تدقيق الامتثال لأحكام السياسات المحاسبية فيما يتعلق بمحاسبة الأموال 21 نوفمبر 2012 Novozhilova D. 2. تدقيق الوثائق وصحة إجراءات إجراء المعاملات مع الأموال 22 نوفمبر 2012 Novozhilova D. 3. تدقيق صحة التسجيل المعاملات مع الأموال في الحسابات المحاسبية23 .11.12 Novozhilova D. 4. تدقيق هوية البيانات للمحاسبة الاصطناعية والتحليلية والبيانات المالية للمؤسسة 24.11.12 Novozhilova D.

بمجرد صياغة خطة المراجعة الشاملة، يحتاج المدقق إلى إنشاء وتوثيق برنامج تدقيق يحدد طبيعة وتوقيت ومدى إجراءات المراجعة المخططة اللازمة لتنفيذ خطة المراجعة الشاملة.

برنامج التدقيق هو مجموعة من التعليمات للمدقق الذي يقوم بعملية التدقيق ووسيلة للمراقبة والتحقق من أن العمل يتم تنفيذه بشكل صحيح.

عند إعداد برنامج المراجعة، يتعين على المراجع أن يأخذ في الاعتبار تقييم المراجع للمخاطر الكامنة والمخاطر الرقابية، ومستوى التأكيد المطلوب تقديمه في إجراءات التحقيق، وتوقيت اختبارات الضوابط وإجراءات التحقيق، وتنسيق أي مساعدة. المتوقع استلامها من الجهة الخاضعة للمراجعة، بالإضافة إلى إشراك مدققين أو خبراء آخرين.

وفقًا لخطة التدقيق العامة الموضحة أعلاه، تم تطوير برنامج تدقيق لمحاسبة المعاملات النقدية في شركة DomServis Management Company LLC (انظر الجدول 9).

الجدول 9

RD 5. برنامج التدقيق النقدي في شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomService"

منظمة مدققة شركة إدارة ذات مسؤولية محدودة "DomService" فترة التدقيق من 1/01/12 إلى 30/06/12 عدد الساعات 20 المستوى المقبول من الأهمية النسبية 2400 ألف روبل. رئيس فريق التدقيق قائمة إجراءات التدقيقDateAuditorInspected المستندات، كائنات RD للمدقق 1. تدقيق الامتثال لأحكام السياسة المحاسبية فيما يتعلق بمحاسبة الأموال 1.1 التحقق من وجود العناصر الضرورية للسياسة المحاسبية لشركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis" فيما يتعلق بالمعاملات مع الأموال 21/11/12 Novozhilova D. المحاسبة سياسة RD 62. تدقيق الوثائق وصحة إجراءات المعاملات بالأموال تعني 2.1 الامتثال للمتطلبات التنظيمية لمعدات أماكن تسجيل النقد 22.11.12 Novozhilova D.-RD 72.2 الامتثال للمبلغ الفعلي للأموال في ماكينة تسجيل النقد شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis" بالحد المحدد 22.11.12 Novozhilova D. السياسة المحاسبية، دفتر النقدية RD 82.3 التحقق من صحة دفتر النقدية لشركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis" للنصف الأول من عام 2012. 11/22/12 Novozhilova د. دفتر النقدية RD 92.4 التحقق من صحة تحويل الرصيد من صفحة إلى أخرى من دفتر النقدية شركة إدارة LLC "DomServis" 22/11/12 Novozhilova D. دفتر النقدية RD 102.5 التحقق من صحة واكتمال إدخال الأموال في السجل النقدي للنصف الأول من عام 2012 22/11/12 Novozhilova D. دفتر النقدية والمستندات النقدية RD 112.6 تنفيذ اتفاقية مع البنك للتسوية والخدمات النقدية LLC شركة الإدارة "DomServis" 11/22/12 Novozhilova D. اتفاقية مع البنك لخدمات التسوية والنقد RD 122.7 الإجراءات والمواعيد النهائية لتسليم الإيرادات إلى البنك، أيام دفع الأجور لشركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomService" 22 نوفمبر 2012 Novozhilova D. اتفاقية مع البنك لخدمات التسوية النقدية RD 132.8 إجراءات تسليم الأموال النقدية شركة إدارة LLC "شركة الإدارة "DomServis" إلى OJSC "البنك الشمالي لسبيربنك في روسيا" ومن OJSC "البنك الشمالي لسبيربنك في روسيا" 22/11/12 Novozhilova D. وثائق التحصيل RD 14 فحص وجود كشوفات بنكية وغياب المحو والتصحيحات فيها 22/11/12 Novozhilova D. كشوفات البنك RD 15 التحقق من امتثال كشوف الحسابات المصرفية والمستندات الداعمة 11/22/12 Novozhilova D. كشوفات البنك والمستندات النقديةRD 16فحص البنك بيانات لوجود ختم بنكي عند قبول المستندات للمعالجة11/22/12 Novozhilova D. البيانات المصرفيةRD 173. التحقق من صحة انعكاس المعاملات مع الأموال في الحسابات المحاسبية 3.1 التحقق من صحة مراسلات الحسابات التي تعكس المعاملات بأموال في شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomService" 23/11/12 Novozhilova D. سجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية RD 183.2 التحقق من اكتمال وصحة الانعكاس في السجلات المحاسبية لاستلام الأموال إلى مكتب النقد 23.11.12 Novozhilova D سجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية RD 193.3 التحقق من اكتمال وصحة الانعكاس في السجلات المحاسبية لدفع الأجور23. 11.12 Novozhilova D. سجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية RD 203.4 التحقق من اكتمال وصحة الانعكاس في السجلات المحاسبية لإصدار الأموال على الحساب 23.11.12 Novozhilova D. سجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية RD 214. تدقيق الهوية بيانات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية والبيانات المالية للمؤسسة 4.1 التحقق من الهوية سجلات سجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية للحسابات 51 ، 50 في 30/06/12 ، 24/11/12 Monovilova D. سجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية 224.2 التحقق من هوية سجلات Salda Vedomosti والرصيد المحاسبي لشركة DomService في 30/06/12.12 ورقة مبيعات Novoselova d . الميزانية العمومية RD 23

وهكذا، في الفصل الثاني، تم التخطيط لتدقيق المعاملات النقدية لشركة DomService Management Company LLC. بناءً على برنامج التدقيق المذكور، سنقوم بإجراء تدقيق للمعاملات النقدية في شركة DomServis Management Company LLC.

الفصل الثالث. تدقيق أموال شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis"

3.1 تدقيق الالتزام بالسياسات المحاسبية فيما يتعلق بالمحاسبة النقدية

تقوم المؤسسة بتطوير السياسات المحاسبية والموافقة عليها وفقًا للوائح المحاسبية "السياسة المحاسبية للمنظمة"، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 أكتوبر 2008 رقم 60 ن (PBU 1/2008)، بناءً على دليل الحسابات والقواعد المحاسبية.

في قسم السياسة المحاسبية الذي يحدد ميزات المحاسبة النقدية، يجب الموافقة على العناصر التالية:

يجب الموافقة على إجراء جرد الأموال وفقًا لإجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي. من الضروري الإشارة إلى الحسابات المحاسبية المستخدمة لإجراء جرد للتسويات مع البنوك والمؤسسات الائتمانية الأخرى للحصول على القروض، مع الميزانية والمشترين والموردين والأشخاص المسؤولين والموظفين والمودعين والمدينين والدائنين الآخرين، والذي يتكون من التحقق من صحة المبالغ المدرجة في الحسابات المحاسبية.

في السياسة المحاسبية للمؤسسة، من الضروري تحديد الموعد النهائي للإبلاغ عن الأموال الصادرة للإبلاغ عن نفقات الأعمال وفقًا للفقرة 11 من "إجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي"، المعتمدة برسالة من البنك المركزي البنك بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40. يوصى بتحديد موعد نهائي للإبلاغ عن الأموال الصادرة للإبلاغ عن نفقات الأعمال، في غضون ثلاثة أيام بعد استلام الأموال.

تحتاج السياسة المحاسبية للمنظمة أيضًا إلى الإشارة إلى حد الرصيد النقدي الذي حدده البنك.

سوف نتحقق مما إذا كانت السياسات المحاسبية لشركة DomServis Management Company LLC تعكس جميع النقاط الضرورية المتعلقة بالمعاملات مع الأموال (انظر الجدول 10).

الجدول 10

RD 6. التحقق من وجود العناصر الضرورية للسياسة المحاسبية لشركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomService" فيما يتعلق بالمعاملات بالأموال

عناصر السياسة المحاسبية فيما يتعلق بالمعاملات النقدية درجة الانعكاس في السياسة المحاسبية لشركة DomServis Management Company LLC (الملحق 2) انعكست لم تنعكس 1. توزيع المسؤوليات بين موظفي المحاسبة وكذلك مستويات المسؤولية عن المخالفات المحاسبية للمعاملات المصرفية والنقدية2. جدول تدفق المستندات النقدية والبنكية وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبيةx3. مفهوم النقدية X4. إجراءات إجراء جرد للأموال x5. جدول المخزون x6. الموعد النهائي للإبلاغ عن الأموال الصادرة للإبلاغ عن النفقات التجارية7. الحد الأقصى للرصيد النقدي في السجل النقدي الذي أنشأه البنكx8. الحسابات المستخدمة في المحاسبة عن المعاملات النقدية والمصرفية وفقا لجدول عمل الحسابات ومراسلاتها

كما يتبين من وثيقة العمل، فإن السياسة المحاسبية لشركة DomService Management Company LLC لا تعكس أيًا من العناصر الأساسية للمعاملات النقدية. يعد هذا عيبًا كبيرًا في المحاسبة النقدية في المؤسسة ويتطلب التخلص منه.

3.2 تدقيق التوثيق وصحة إجراءات تنفيذ المعاملات بالأموال

في بداية الفحص، سنقوم بإجراء تدقيق للامتثال للمتطلبات التنظيمية لمعدات مكاتب النقد التابعة لشركة DomServis Management Company LLC (انظر الجدول 8). وفي الوقت نفسه، يتم التحقق من الحالة الفعلية لمعدات أماكن تسجيل النقد والمعايير المطلوبة لها.

الجدول 8

RD 7. الامتثال للمتطلبات التنظيمية لمعدات مباني مكتب النقد لشركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis"

تم استيفاء المتطلبات درجة الاستيفاء مع عدم استيفاءها وجود غرفة تسجيل نقدي معزولة عن غرف الخدمات والمرافق الأخرى. + وجود جدران صلبة وأغطية أرضية وسقف متينة وجدران وفواصل داخلية موثوقة. + وجود بابين في غرفة السجل النقدي: باب خارجي يفتح للخارج وباب داخلي مصنوع على شكل شبك فولاذي يفتح باتجاه الموقع الداخلي للسجل النقدي. +تجهيز نافذة خاصة لإصدار النقود. +وجود خزنة (خزانة معدنية) لتخزين الأموال والأشياء الثمينة، مثبتة بقوة في هياكل البناء من الأرضية والجدار بمواسير فولاذية. + توافر طفاية حريق صالحة للعمل. -

وكما يتبين من وثيقة عمل المدقق، لم يتم استيفاء متطلبات تجهيز مباني تسجيل النقد في المؤسسة وهذا النقص يتطلب الإزالة الفورية. وأوضح كبير المحاسبين هذا الظرف بحقيقة أن الشركة انتقلت إليها مؤخرًا مكتب جديدولم يتم تجديد أو تجهيز مكتب التذاكر بعد.

المرحلة التالية هي مراجعة امتثال المبلغ الفعلي للنقد في السجل النقدي مع الحد المحدد. وفي الوقت نفسه، قام المدقق بفحص أوراق دفتر النقدية بشكل انتقائي للنصف الأول من عام 2012 (الملحق 14)، وقام بتجميع وثيقة عمل المدقق (انظر الجدول 11).

الجدول 11

RD 8. الامتثال للمبلغ الفعلي للأموال في مكتب النقد لشركة DomService Management Company LLC مع الحد المحدد

التاريخ وفقًا لشركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis" وفقًا لمبلغ الحد المالي للمدقق، فرك. التوفر الفعلي بمبلغ محدود، فرك. التوفر الفعلي اعتبارًا من 26/01/201250 000.0030227.7550 000.0030227.7527.01.201250 000.0030227.7550 000.0030227.7531.01.201250 000.00227.7550 0 0.00227.7527.02.201250 000.00227.7550 000.00227 .75

أثناء مراجعة امتثال المبلغ الفعلي للأموال في مكتب النقد لشركة DomService Management Company LLC مع الحد المحدد، لم يتم تحديد أي انتهاكات.

يتم التحقق من صحة دفتر النقدية في اتجاهين:

1. التحقق من صحة دفتر النقدية؛
2. التحقق من دقة الإدخالات في دفتر النقدية:
3. التحقق الحسابي الانتقائي من صحة مجاميع المعاملات الواردة والصادرة لهذا اليوم؛
4. التحقق من صحة نقل الباقي من صفحة إلى أخرى؛
5. مطابقة القيود في دفتر النقدية وتقرير أمين الصندوق مع بيانات تسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة.

في هذه الحالة، من الضروري التأكد من أن دفتر النقدية الخاص بالمنظمة مرقم ومختوم ومختوم، وأن عدد الأوراق في دفتر النقدية مصدق على توقيعات رئيس وكبير المحاسبين للمؤسسة. يتم استيفاء هذا المطلب في المنظمة (وثيقة العمل - الجدول 12). أثناء التدقيق، يتم التحقق من صحة حساب الأرصدة، مع مراعاة تدفق الأموال وتدفقها إلى الخارج.

الجدول 12

RD 9. التحقق من صحة دفتر النقدية لشركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis" للنصف الأول من عام 2012.

رقم الوثيقة إيصال الرصيد تحويل المصروفات الورقة 1 من دفتر النقدية 01/26/2012227.7530000,000,0030227.75 الورقة 2 من دفتر النقدية 01/27/2012227,7530000,000,0030227.75 الورقة 3 من دفتر النقدية 01/31/2012227 , 7530000.0030000.00227.75 الورقة 4 من دفتر النقدية 02.27 2012227.75244200.00244200.00227.75.

من خلال التحقق من إدخالات دفتر النقدية، يمكنك استخلاص استنتاجات حول مدى صحة إعداد دفتر النقدية وموثوقية الإدخالات فيه. تظهر سجلات الإيرادات والنفقات النقدية بشكل صحيح، مع مراعاة التحقق الحسابي.

بعد ذلك، سوف نتحقق من صحة تحويل الرصيد من صفحة إلى أخرى من دفتر النقدية لشركة DomService Management Company LLC (انظر الجدول 13). وفي هذه الحالة يجب أن يكون الرصيد في نهاية اليوم مساوياً للرصيد في بداية اليوم التالي.

الجدول 13

RD 10. التحقق من صحة تحويل الرصيد من صفحة إلى أخرى من دفتر النقدية لشركة DomService Management Company LLC

رقم التقرير DateBalance في نهاية اليوم، فرك. التوازن في بداية اليوم، فرك. مذكرة مراقب الحسابات صحيفة 1 من دفتر النقدية 26/01/2012227.75227.75 لم يتم اكتشاف مخالفات صحيفة 2 من دفتر النقدية 27/01/201230227.75227.75 تم اكتشاف المخالفات صحيفة 3 من دفتر النقدية 31/01/201230227.75227.75 تم اكتشاف المخالفة صحيفة 4 من دفتر النقدية 27 .02.2012227.75227.75 لم يتم اكتشاف أي مخالفات

في الورقة الثانية والثالثة من السجل النقدي، لا تنعكس البيانات المتعلقة بنقل الأرصدة النقدية بشكل صحيح. الرصيد في نهاية اليوم لا يتوافق مع الرصيد النقدي في بداية اليوم التالي.

وفيما يتعلق بهذا الأمر، أوضح كبير المحاسبين ذلك بالقول إنه في بداية العام حدث عطل في برنامج الكمبيوتر ولم يتم بعد إزالة جميع الأخطاء في المستندات المحاسبية التي حدثت نتيجة لهذا العطل.

ترجع الأخطاء في الأوراق الأولى من دفتر النقدية إلى حقيقة أن إنفاق الأموال المساوية لمبلغ الاستلام لم ينعكس هناك، مما أدى نتيجة لذلك إلى حساب غير صحيح للرصيد في نهاية يوم التشغيل. ومع ذلك، وفقا لكبير المحاسبين، فإن هذا لم يؤدي إلى تشويه بيانات التقارير، حيث يقوم البرنامج تلقائيا بتعيين المبلغ الصحيح للرصيد النقدي في بداية اليوم.

يتم تحويل الرصيد من صفحة إلى أخرى بشكل صحيح، وتتزامن جميع القيود في دفتر النقدية مع بيانات التسجيل في دفاتر الأوامر النقدية الواردة والأوامر النقدية الصادرة.

عند التحقق من انعكاس الإدخالات في دفتر النقدية، وتقرير أمين الصندوق، وكذلك في دفاتر اليومية لتسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة، تنعكس جميع الإدخالات بالمبالغ المقابلة. ولم يتم العثور على أي اختلافات في مطابقة السجلات.

عند التحقق من المعاملات النقدية، من الضروري التحقق من اكتمال وتوقيت ترحيل الأموال المستلمة وفقًا للمستندات الأولية ذات الصلة (تقرير مسبق، شيك، وما إلى ذلك) عن طريق مطابقة المبالغ المتطابقة المسجلة في المستندات الأولية وكشوف الحسابات المصرفية (باستخدام الرمز المقابل لاستلام النقد). وتتحقق وثيقة العمل (انظر الجدول 14) من المبلغ وفقًا لأمر الاستلام ودفتر النقد.

الجدول 14

RD 11. التحقق من صحة واكتمال استلام الأموال إلى مكتب النقد للنصف الأول من عام 2012

تاريخ استلام دفتر النقدية مبلغ الاستلام. أمر، فرك. مبلغ الكتاب النقدي، فرك. رأي مدقق الحسابات 27/12/2012 الورقة 4 من دفتر النقدية أمر استلام رقم 2244200.00244200.00 مرسملة بالكامل 14 يونيو 2012 ورقة 8 من دفتر النقدية أمر استلام رقم 750000.0050000.00 مرسملة بالكامل

أظهر فحص عشوائي أن المبالغ الموجودة في دفتر النقدية قد انعكست بالكامل.

عند فحص الأموال فيما يتعلق بالعمليات المصرفية، يتم أولاً التحقق من وجود وصحة اتفاقية خدمات التسوية النقدية، بما في ذلك رقمها وتاريخ إعدادها ومدى إلحاح الاتفاقية وإعداد وثيقة عمل المدقق (انظر الجدول 15).

الجدول 15

RD 12. تنفيذ اتفاقية مع البنك للتسوية والخدمات النقدية لشركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis"

رقم رقم الاتفاقية التاريخ فترة الصلاحية 123451 مع OJSC "Northern Bank of Sberbank of روسيا" لخدمة الحساب البنكي رقم 13613.01.05 إلى أجل غير مسمى

بناءً على نتائج تدقيق مدى التوفر والتنفيذ الصحيح لاتفاقية التسوية والخدمات النقدية، تم التوصل إلى أن شركة إدارة LLC DomServis لديها اتفاقية للتسوية والخدمات النقدية مع OJSC Northern Bank of Sberbank في روسيا. تم تحرير الاتفاقية بالشكل المحدد ولا تحتوي على أي مخالفات. بعد ذلك، يتم إجراء تدقيق للامتثال لإجراءات وتوقيت تسليم العائدات إلى البنك، وأيام دفع الأجور في شركة DomServis Management LLC وإعداد وثيقة عمل المدقق (انظر الجدول 16).

الجدول 16

RD 13. إجراءات وشروط تقديم العائدات إلى البنك، أيام إصدار الأجور في شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis"

الرقم قيمة المؤشر 1 الموعد النهائي لتسليم العائدات يوميا في نهاية اليوم 2 وقت تسليم العائدات إلى مكتب النقد بالبنك 16 ساعة و 30 دقيقة. 3 أيام دفع الأجور أ) ب) اليوم الأول من كل شهر اليوم العاشر من كل شهر

بناءً على نتائج تدقيق الامتثال للإجراء وتوقيت تسليم العائدات إلى البنك وأيام الإصدار الأجور في شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis" ثبت أن عائدات السجل النقدي يتم تسليمها إلى البنك في الوقت المناسب وبالكامل، ويتم استلام الأموال اللازمة لإصدار الأجور من البنك في اليوم الأول والعاشر من كل شهر ، والذي يلبي متطلبات القانون فيما يتعلق بوجوب دفع الأجور للموظفين مرتين في الشهر على الأقل.

بعد ذلك، يتم إجراء تدقيق لإجراءات تسليم النقد من شركة DomService Management Company LLC إلى البنك ومن مؤسسة البنك ويتم إعداد وثيقة عمل المدقق (انظر الجدول 17). تتحقق وثيقة العمل من درجة صحة إجراء تسليم النقود إلى البنك.

الجدول 17

RD 14. إجراءات تسليم النقد من شركة إدارة LLC DomService إلى OJSC Northern Bank of Sberbank في روسيا ومن OJSC Northern Bank of Sberbank في روسيا

المتطلبات درجة الاستيفاء تم الالتزام بها غير مستوفاة تسليم النقد من قبل محصلي البنوك ؛ +التسليم المستقل للأموال من قبل أمين الصندوق دون مرافقة مناسبة (أمن)؛ -تسليم الأموال مع توفيرها لأمين الصندوق عربة. +

بناءً على نتائج مراجعة إجراءات التسليم النقدي لشركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis" إلى OJSC "Northern Bank of Sberbank of روسيا"، يمكن استنتاج أن تسليم الأموال يتم وفقًا للمتطلبات الأمنية.

أثناء تدقيق المعاملات النقدية على الحسابات المصرفية، أول شيء يجب التحقق منه هو وجود كشوف الحسابات المصرفية وعدم وجود عمليات مسح وتصحيحات فيها. لإجراء هذا الفحص، سنقوم بإعداد وثيقة عمل (انظر الجدول 18). قاعدة المعلومات للتحقق هي البيانات المصرفية (وفرت MC DomServis الفرصة لمراجعة البيانات المصرفية على أراضي المؤسسة، لكن الإدارة لم تسمح بإجراء نسخ من المستندات، لأن المعلومات الواردة فيها هي سر تجاري). تم إجراء التحقق باستخدام طريقة عشوائية.

الجدول 18

RD 15. التحقق من وجود كشوف الحسابات البنكية وعدم وجود محو وتصحيحات فيها

موضوع الفحص تاريخ التفريغ 20/01/12 إلى 22/01/1223.01.1224.01.1225.01.121. توافر البيانات المصرفية++++2. توفر التصحيحات في كشف الحساب البنكيnononono3. وجود محو في كشف الحساب البنكيnononono4. الرصيد الوارد/الصادر في كشف الحساب45000.00/1448.581448.58/2706588.582706588.58/1806588.581806588.58/33448.58

كما يتبين من وثيقة العمل، فإن البيانات المصرفية للشركة كاملة. وهذا يؤكد رصيد الحساب المتبقي. كما أظهرت المراجعة عدم وجود أي محو أو تصحيحات في البيانات المصرفية.

بعد ذلك، سوف نتحقق من امتثال المبالغ الواردة في البيانات المصرفية والمستندات الداعمة. وللقيام بذلك، سنقوم بإعداد وثيقة المدقق التالية (انظر الجدول 19). مصادر المعلومات للتحقق هي البيانات المصرفية، وأوامر الاستلام النقدي (الملحق 4،5،6)، وأوامر الدفع (الملحق 10،11)، والشيكات.

الجدول 19

RD 16. التحقق من امتثال البيانات المصرفية والمستندات الداعمة

مبلغ المعاملةوفقا لكشف حساب البنكوفقا للوثيقة الداعمة1. استلام الأموال من الحساب الجاري عن طريق شيك50000.0050000.002. الدفع للمورد بموجب العقد 2961850.002961850.003. الدفع للمورد بموجب العقد 1600000.001600000.00

وأظهر التدقيق وجود المستندات الداعمة للعمليات المصرفية وكذلك تطابق مبالغ كشوفات الحساب البنكي والمستندات الداعمة.

المرحلة التالية من تدقيق كشوفات الحساب البنكي هي التحقق من وجود ختم البنك الذي يشير إلى قبول المستندات للمعالجة. ولإجراء هذه المرحلة من التدقيق، تم إعداد وثيقة عمل (انظر الجدول 20).

الجدول 20

RD 17. التحقق من البيانات المصرفية لوجود ختم بنكي يؤكد قبول المستندات للمعالجة

تاريخ الكشوفوجود ختم البنكتعليق المراجعمن 20/01/12 إلى 22/01/12+-01/23/12+-01/24/12+الختم مطبوع بشكل سيئ01/25/12+-

أظهر التدقيق أن جميع البيانات التي تم التحقق منها تحمل ختمًا مصرفيًا يشير إلى قبول المستندات للمعالجة. لم تتم طباعة الختم على إحدى المستندات بشكل كافٍ، ولكنه واضح وحقيقي.

3.3 التحقق من صحة تسجيل المعاملات مع الأموال في الحسابات المحاسبية

بعد ذلك، يتم إجراء التدقيق على صحة مراسلات الحسابات التي تعكس المعاملات النقدية. عند إجراء هذا التدقيق، من الضروري التحقق من مخطط عمل الحسابات (الملحق 3) وبطاقة الحساب 50.51 (الملحق 16،21) وتم إعداد وثيقة مدقق الحسابات العامل (انظر الجدول 21).

الجدول 21

RD 18. التحقق من صحة مراسلات الحسابات التي تعكس المعاملات مع الأموال في شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis"

رقم المعاملة وفقًا لجدول الحسابات في المؤسسة صحة الانعكاس DKDK1 تم استلام الأموال من الحساب الجاري إلى مكتب النقد 50-151-150-151-1 صحيح 2 تم تحويل الأموال إلى الحساب الجاري من مشتري المنتجات 51 -162-1 51-162-1 صحيح 3 تم استلام أموال من الحساب الجاري لموردي المنتجات 60- 151-160-151-1 صحيح 4 ضرائب مدفوعة للموازنة من الحساب الجاري 68 6951-168 6951-1 صحيح 5 إيرادات البضائع المباعة 5062.905062 .90صحيح6الإيراد المقبوض عن الأصول الأخرى المباعة 5062.915062.91صحيح7الدفعة المقدمة من المشتري (العميل) 5062 5062صحيح8تم تسليم رصيد العناصر غير المستخدمة إلى أمين الصندوق مبالغ من المالالأشخاص المسؤولون 50715071 صحيح 9 مدفوعون نقدًا للديون مقابل البضائع المؤجلة، مقابل القروض، النقص، الاختلاس، السرقة 50735073 صحيح 10 المساهمة النقدية في رأس المال المصرح به للمنظمة 50755075 صحيح 11 مدفوع نقدًا مقابل المستحقات 50765076 صحيح 12 مدفوع نقدًا لمختلف الأصول 60506050 صحيح 13 مدفوع مقابل البضائع المشتراة 6050 6050 صحيح 14 الأموال المودعة في الحسابات المصرفية 51505 150 صحيح 15 الرواتب الصادرة 70507050 صحيح 16 الصادرة على الحساب 71507 150 صحيح 17 تم تحديد نقص في النقود في السجل النقدي النقص المنسوب للصراف تم حجب النقص من راتب الصراف94 73 7050 94 7394 73 7050 94 73 صحيح

بناءً على نتائج تدقيق صحة حسابات المراسلات لتعكس المعاملات على الحساب الجاري، لم يتم تحديد أي مخالفات؛ يتم تجميع حسابات المراسلات لجميع المعاملات التجارية التي تتوافق مع متطلبات القانون.

عند التحقق من استلام الأموال في مكتب النقد، يتم التحقق من صحة مراسلات الحسابات عندما تعكس هذه المعاملات ويتم فحص المبلغ وفقًا لأمر استلام النقد (الملاحق 4،5،6) والحسابات المحاسبية على بطاقة الحساب (الملحق 16) (انظر الجدول 22).

الجدول 22

RD 19. التحقق من اكتمال وصحة الانعكاس في السجلات المحاسبية لاستلام الأموال في مكتب النقد

التاريخ رقم PKO مراسلات الحسابات المبلغ بالروبل الروسي. من منFoundationDebitCredit01/31/2012150-176-530000Petrova E.A. الدفع بموجب اتفاق مبدئي 27/02/2012250-0171.1244200.00 Pekonin S.M. استرداد المبلغ الخاضع للمحاسبة14.062012750-015150000.00 سبيربنك. تم استلام الأموال عن طريق شيك من البنك

عند التحقق من استلام الأموال في مكتب النقد، تعكس وثيقة العمل 16 جميع المعاملات التي تنطوي على استلام الأموال.

يشمل التحقق من المعاملات النقدية للنفقات ما يلي:

) التحقق من دفع الأجور:

التحقق الرسمي والحسابي من بيانات التسوية والدفع (التسوية والدفع)، والإيصالات النقدية؛

التحقق من توافر التوكيلات لتلقي الأموال من أشخاص آخرين؛

فحص عشوائي لمطابقة الأسماء في قسائم الدفع مع المستندات الأخرى.

هذا الاختياريتضمن تسوية المبالغ وفقًا للأوامر النقدية (الملحق 7،8،9)، وسجلات الرواتب (الملحق 13) والبيانات المحاسبية (الملحق 16) (انظر الجدول 23).

الجدول 23

RD 20. التحقق من اكتمال وصحة انعكاس دفع الأجور في المحاسبة

التاريخ رقم كشوف المرتبات رقم أمر الاستلام النقدي المبلغ، فرك. رأي مراقب الحسابات 07/10/201217817400.0070 لم يتم العثور على مخالفة لإجراءات وشروط صرف الأجور

يتم إصدار الرواتب للموظفين عند تقديم جواز سفر أو وثيقة هوية أخرى. وفقا للتوكيلات، لم يتم تسجيل دفع الأجور. قائمة الموظفين المشار إليها في قسائم الدفع تتوافق مع قائمة موظفي شركة DomServis Management Company LLC.

) التحقق من إصدار الأموال للإبلاغ:

• التحقق من توفر طلب لإصدار الأموال أو المذكرة؛
• التحقق من توافر الوثائق الداعمة؛
• تسوية المبالغ الصادرة للإبلاغ في دفتر النقدية، ومجلات النظام؛

يتضمن هذا الفحص مطابقة المبالغ وفقًا للمقبوضات النقدية (الملحق 7) والبيانات المحاسبية (الملحق 16) (انظر الجدول 24).

الجدول 24

RD 21. التحقق من اكتمال وصحة الانعكاس في السجلات المحاسبية لإصدار الأموال لإعداد التقارير

التاريخ توفر التقرير المسبق رقم RKO دفتر النقدية الشخص المسؤول مجلة - أمر الحساب 50 المبلغ، فرك. الحساب09.12.2011+1الورقة 3 بيكونين S.M. +30000.071-1

أظهر التدقيق أن المعاملات النقدية في الحسابات المحاسبية لشركة DomServis Management Company LLC تنعكس بشكل صحيح.

3.4 تدقيق هوية بيانات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية والبيانات المحاسبية (المالية).

بعد ذلك، يتم إجراء تدقيق لموثوقية البيانات المحاسبية التحليلية لشركة DomServis Management Company LLC. مصادر المعلومات للتحقق هي: تحليل الحساب 50، 51 (الملحق 15، 20)، بطاقة الحساب 50، 51 (الملحق 16,21)، أمر دفتر اليومية وكشف الحساب 50، 51 (الملحق 17,22)، دفتر الأستاذ العام (دوران الحساب 50، 51 (الملحق 18،23)، الميزانية العمومية للدوران (الملحق 19،24،25).ونتيجة لهذه المرحلة من التحقق، تم تجميع وثيقة العمل التالية (انظر الجدول 25).

الجدول 25

RD 22. التحقق من هوية السجلات في سجلات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية للحسابات 51 و 50 اعتبارًا من 30/06/12.

سجل المحاسبة الرصيد في نهاية الفترة، فرك. الانحراف (+،-) حسب بيانات شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis" حسب تحليل مدقق الحسابات للحساب 51 "حسابات التسوية" 254.26254.26 لا دفتر يومية موسع - أمر للحساب 51 "حسابات التسوية" 254.26254.26 لا بطاقة حساب 51 "حسابات التسوية" 254، 26254.26 لا دفتر الأستاذ العام للحساب 51 "حسابات التسوية" 254.26254.26 لا الميزانية العمومية للحساب 51 "حسابات التسوية" 254.26254.26 لا تحليل الحساب 50 "نقد" 989.35989.35 لا دفتر يومية موسع - أمر للحساب 50 "نقدا" 989.35989.35 لا بطاقة الحساب 50 "نقدا" 989.35989.35 لا دفتر الأستاذ العام للحساب 50 "نقدا" 989.35989.35 لا الميزانية العمومية للحساب 50 "نقدا" 989.35989.35 لا

وبناء على نتائج التدقيق على هوية السجلات في سجلات المحاسبة التركيبية والتحليلية، لم يتم تحديد أي انتهاكات. في الوقت نفسه، ثبت أن رصيد الحسابات 51، 50 اعتبارًا من 30 يونيو 2012 كان يساوي 254.26 روبل. و 989.35 فرك. على التوالى.

في نهاية عملية التدقيق، يتم إجراء تدقيق لهوية الإدخالات في الميزانية العمومية للدوران (الملحق 25) والميزانية العمومية، النموذج 1 (الملحق 26) ويتم إعداد وثيقة عمل المدقق (انظر الجدول 26 ).

الجدول 26

RD 23. التحقق من هوية الإدخالات في الميزانية العمومية للدوران والميزانية العمومية لشركة DomService Management Company LLC اعتبارًا من 30/06/12

مبلغ السجل المحاسبي ، فرك. الانحراف وفقًا لشركة إدارة LLC "DomService" وفقًا لميزانية المدقق 254.26 + 989.35 = 1243.61254.26 + 989.35 = 1243.61 لا الميزانية العمومية 1243.61 ألف روبل؟ 1243.61?1 ألف روبل. لا

بناءً على نتائج التدقيق في هوية سجلات الميزانية العمومية للدوران (الملحق 25) والميزانية العمومية (الملحق 26) من حيث عكس المعلومات حول أموال شركة DomService Management Company LLC، لم يتم تحديد أي مخالفات.

أثناء تدقيق شركة DomService Management Company LLC، تم إنشاء 11 مستند عمل للمدقق. جميع المستندات في شكل جداول تحليلية وتحتوي على معلومات حول حالة المحاسبة النقدية في DomServis Management LLC. تعمل وثائق العمل كأساس لإعداد تقرير مكتوب من مدقق الحسابات إلى مدير شركة DomService Management Company LLC بناءً على نتائج التدقيق.

أثناء تدقيق شركة DomService Management Company LLC، تم إنشاء 23 وثيقة عمل للمدقق. جميع المستندات في شكل جداول تحليلية وتحتوي على معلومات حول حالة المحاسبة النقدية في DomServis Management LLC. تعمل وثائق العمل كأساس لإعداد تقرير مكتوب من مدقق الحسابات إلى مدير شركة DomService Management Company LLC بناءً على نتائج التدقيق.

3.5 تلخيص المعلومات الواردة ووضع استنتاجات التدقيق النقدي

يرافق الانتهاء من تدقيق المعاملات النقدية للمنظمة إعداد معلومات مكتوبة لإدارة الكيان الذي تتم مراجعته. يتم إعداد المعلومات المكتوبة لإدارة الجهة الخاضعة للتفتيش على أساس ما يلي معايير التدقيق: القاعدة (المعيارية) رقم 22 لنشاط التدقيق "إبلاغ المعلومات التي تم الحصول عليها من نتائج التدقيق إلى إدارة الكيان المدقق"، المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 16 أبريل 2005. رقم 228، القاعدة (المعيارية) 1/2010 "تقرير التدقيق عن البيانات المحاسبية (المالية)"، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2010 رقم 46 ن، القاعدة (المعيارية) (FSAD 2/2010 ) "الرأي المعدل في تقرير المدقق "، تم اعتماده بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2010 رقم 46 ن، القاعدة (المعيارية) (FSAD 3/2010) "معلومات إضافية في تقرير التدقيق"، المعتمد من قبل أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2010 رقم 46 ن، القاعدة (المعيارية) (FSAD 9/2011) "ميزات تدقيق جزء منفصل من البيانات"، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الاتحاد الروسي بتاريخ 16 أغسطس 2011 رقم 99 ن.

تمثل المعلومات المعلومات التي أصبحت معروفة للمدقق أثناء مراجعة البيانات المالية (المحاسبية)، والتي، في رأي المدقق، مهمة للإدارة وممثلي مالك الكيان المدقق في ممارستهم للرقابة على إعداد البيانات المالية (المحاسبية) الموثوقة للجهة الخاضعة للرقابة والإفصاح عن المعلومات الموجودة فيها. تتضمن المعلومات فقط تلك الأمور التي وصلت إلى علم المدقق نتيجة للمراجعة. ولا يُطلب من المراجع تطوير إجراءات أثناء المراجعة تهدف بشكل خاص إلى العثور على معلومات ذات صلة بإدارة المنشأة التي يتم مراجعتها. ويجب على المدقق مراجعة المعلومات وإبلاغ المعلومات ذات الأهمية إلى إدارة المنشأة التي يجري تدقيقها إلى المستلمين المناسبين لهذه المعلومات. عادةً ما تعكس هذه المعلومات ما يلي:

أ) النهج العام الذي يتبعه المراجع في إجراء المراجعة ونطاقها، ومخاوف المراجع بشأن أي قيود على نطاق المراجعة، والتعليقات على مدى ملاءمة أي طلبات إضافية من إدارة المنشأة محل المراجعة.

ب) اختيار أو تغيير إدارة الكيان الخاضع للمراجعة لمبادئ وطرق السياسات المحاسبية التي لها أو قد يكون لها تأثير كبير على البيانات المالية (المحاسبية) للكيان الخاضع للمراجعة؛

ج) التأثير المحتمل على البيانات المالية (المحاسبية) للكيان الخاضع للمراجعة لأي مخاطر كبيرة وعوامل خارجية يجب الإفصاح عنها في البيانات المالية (المحاسبية) (على سبيل المثال، الإجراءات القانونية)؛

د) التعديلات الهامة على البيانات المالية (المحاسبية) التي يقترحها المدقق، والتي نفذتها أو لم تنفذها الجهة الخاضعة للرقابة؛

هـ) حالات عدم التأكد الهامة المتعلقة بالأحداث أو الظروف التي قد تلقي بظلال من الشك بشكل كبير على قدرة المنشأة على الاستمرار كمنشأة مستمرة.

و) الخلافات بين المراجع وإدارة المنشأة الخاضعة للرقابة بشأن القضايا التي قد تكون، منفردة أو مجتمعة، ذات أهمية بالنسبة للبيانات المالية (المحاسبية) للهيئة الخاضعة للرقابة أو لتقرير المراجع. وينبغي أن تتضمن المعلومات المقدمة في هذا الشأن توضيحاً لأهمية الأمر وما إذا كان قد تم حل الأمر أم لا؛

ز) التعديلات المتوقعة على تقرير المراجع.

ح) القضايا الأخرى التي تستحق اهتمام ممثلي المالك (على سبيل المثال، أوجه القصور الكبيرة في الرقابة الداخلية، والقضايا المتعلقة بنزاهة إدارة الجهة الخاضعة للرقابة، وكذلك حالات سوء السلوك الإداري).

إذا تم توصيل المعلومات التي تهم إدارة الجهة الخاضعة للتدقيق شفهيًا، فيجب على المدقق توثيق تلك المعلومات وردود أفعال المتلقين تجاهها في أوراق العمل. وقد تأخذ هذه الوثائق شكل نسخ من محاضر المناقشات التي أجراها المدقق مع ممثلي مالك وإدارة الكيان الخاضع للمراجعة. في بعض الحالات، واعتمادًا على طبيعة المعلومات وأهميتها وخصائصها، يكون من المناسب للمدقق أن يحصل على تأكيد كتابي من ممثلي مالك وإدارة المنشأة الخاضعة للمراجعة فيما يتعلق بأي اتصالات شفهية بشأن مسائل المراجعة التي تهم إدارة المنشأة الخاضعة للمراجعة. الجهة الخاضعة للتدقيق.

لذا، إلى الرئيس التنفيذيتم تزويد شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomService" بمعلومات مكتوبة إلى إدارة المنظمة بناءً على نتائج التدقيق، والتي تم تجميعها وفقًا لمتطلبات القاعدة (المعيارية) (FSAD 9/2011) "ميزات تدقيق الحسابات جزء منفصل من البيانات"، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 أغسطس 2011 رقم 99 ن.

معلومات مكتوبة إلى إدارة المنظمة

الكيان الاقتصادي الذي تم التفتيش عليه: شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis"

فترة التحقق: من 01/01/12 إلى 06/30/12.

تم إجراء تدقيق للأموال اعتبارًا من 30 يونيو 2012 لشركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomService".

مسؤولية الجهة الخاضعة للتدقيق: الميزانية العمومية.

إن إدارة الجهة الخاضعة للرقابة هي المسؤولة عن إعداد وموثوقية الميزانية العمومية المحددة في جزء من السطر "النقد" والتي لا تحتوي على تشوهات كبيرة بسبب الاحتيال أو الأخطاء.

مسؤولية مراجع الحسابات

تتمثل مسؤوليتنا في إبداء الرأي حول دقة الميزانية العمومية من حيث صلتها بالنقد بناءً على التدقيق الذي قمنا به. لقد قمنا بمراجعتنا وفقاً لمعايير التدقيق الفيدرالية. تتطلب هذه المعايير أن نلتزم بالمعايير الأخلاقية المعمول بها وأن نخطط وننفذ التدقيق للحصول على تأكيد معقول فيما إذا كانت الميزانية العمومية خالية من الأخطاء الجوهرية.

وتضمنت المراجعة القيام بإجراءات المراجعة بهدف الحصول على أدلة المراجعة التي تؤكد المؤشرات الرقمية للمعاملات النقدية في الميزانية العمومية في بند "النقد". إن إجراءات التدقيق التي نختارها تخضع لحكمنا، والذي يستند إلى تقييمنا لمخاطر الأخطاء الجوهرية، سواء كانت ناجمة عن الاحتيال أو الخطأ. وفي عملية تقييم هذه المخاطر، قمنا بمراجعة نظام الرقابة الداخلية الذي يضمن إعداد وموثوقية الميزانية العمومية في بند "النقد"، وذلك لاختيار إجراءات التدقيق المناسبة، ولكن ليس لغرض إبداء الرأي حول فعالية نظام الرقابة الداخلية.

وتضمنت المراجعة أيضًا تقييم مدى ملاءمة السياسات المحاسبية المستخدمة وتقييم عرض الميزانية العمومية من حيث صلتها ببند النقد.

توفر الأدلة التي تم الحصول عليها أثناء المراجعة أسبابًا كافية لإبداء الرأي حول موثوقية الميزانية العمومية فيما يتعلق ببند "النقد".

في رأينا، تنعكس المعاملات النقدية للمؤسسة بشكل موثوق من جميع النواحي المادية: المقبوضات والمدفوعات النقدية لشركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة DomServis للنصف الأول من عام 2012 وفقًا للمتطلبات.

العيب الكبير في تنظيم المحاسبة النقدية هو عدم امتثال السياسة المحاسبية المعتمدة لمتطلبات القانون والأخطاء في ملء دفتر النقدية، ومع ذلك، فإن هذا الظرف لم يؤدي إلى تشويه البيانات في تقارير شركة ذات مسؤولية محدودة شركة الإدارة DomServis.

وبالتالي، أثناء عملية التدقيق، تم تنفيذ امتثال المعاملات بالأموال التي تقوم بها شركة DomServis Management LLC لتشريعات الاتحاد الروسي بغرض تقييم موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للمنظمة.

وكشفت الدراسة أن السياسة المحاسبية للمؤسسة لا تعكس خصوصيات المحاسبة للمعاملات النقدية.

في قسم السياسة المحاسبية لشركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis"، والذي يحدد ميزات المحاسبة النقدية، من الضروري الموافقة على العناصر التالية:

لائحة الخدمة المحاسبية، والتي تحدد توزيع المسؤوليات بين موظفي المحاسبة، وتبين أيضًا مستويات المسؤولية عن المخالفات المحاسبية للمعاملات المصرفية والنقدية. وصف الوظيفةبالنسبة لموظفي المحاسبة يجب توثيقها كملحق للسياسة المحاسبية؛

جدول تدفق المستندات النقدية والبنكية وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية؛

مفهوم المال. يمثل النقد وما في حكمه النقد في الصندوق وفي الحسابات الجارية وما في حكمه، وهي عبارة عن استثمارات قصيرة الأجل وعالية السيولة وقابلة للتحويل بسهولة إلى مبلغ نقدي معروف وتخضع لمخاطر ضئيلة للتغيرات في القيمة. يتم استبعاد المبالغ التي تخضع لأية قيود على استخدامها من النقد وما في حكمه.

من الضروري الموافقة على إجراء جرد الأموال وفقًا للوائح البنك المركزي بتاريخ 12 أكتوبر 2011 رقم 373-P "بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية بالأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا بتاريخ أراضي الاتحاد الروسي." من الضروري الإشارة إلى الحسابات المحاسبية المستخدمة لإجراء جرد للتسويات مع البنوك والمؤسسات الائتمانية الأخرى للحصول على القروض، مع الميزانية والمشترين والموردين والأشخاص المسؤولين والموظفين والمودعين والمدينين والدائنين الآخرين، والذي يتكون من التحقق من صحة المبالغ المدرجة في الحسابات المحاسبية.

الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" للبضائع المدفوعة ولكن في مرحلة النقل، ويجب التحقق من التسويات مع الموردين لعمليات التسليم غير المفوترة. ويتم التحقق من ذلك مقابل المستندات وفقًا للحسابات المقابلة.

بالنسبة للديون المستحقة لموظفي المنظمة (الحساب 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور")، يتم تحديد المبالغ غير المدفوعة للأجور والتي تخضع للتحويل إلى حساب المودعين، وكذلك المبالغ وأسباب المدفوعات الزائدة للموظفين.

عند إجراء جرد للمبالغ الخاضعة للمحاسبة (الحساب 71 "التسويات مع الأشخاص المسؤولين")، يتم فحص تقارير الأشخاص المسؤولين عن السلف الصادرة، مع الأخذ في الاعتبار الاستخدام المقصود لها، بالإضافة إلى مبلغ السلف الصادرة لكل شخص مسؤول (تواريخ مشكلة، غرض خاص).

بالإضافة إلى ذلك، يجب الموافقة على جدول المخزون وفقًا للمادة 12 من قانون الاتحاد الروسي "بشأن المحاسبة" رقم 129-FZ المؤرخ 21 نوفمبر 1996.

في السياسة المحاسبية لشركة DomService Management Company LLC، من الضروري تحديد الموعد النهائي للإبلاغ عن الأموال الصادرة للإبلاغ عن نفقات الأعمال وفقًا للفقرة 11 من "إجراءات إجراء المعاملات النقدية بالأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا بتاريخ أراضي الاتحاد الروسي." يوصى بتحديد فترة الإبلاغ للأموال الصادرة للإبلاغ عن نفقات الأعمال في غضون ثلاثة أيام بعد استلام الأموال.

في السياسة المحاسبية لشركة DomService Management Company LLC، من الضروري أيضًا الإشارة إلى حد الرصيد النقدي في السجل النقدي الذي أنشأه البنك.

من الضروري اعتماد الحسابات المستخدمة لتسجيل المعاملات النقدية والمصرفية وفقاً لجدول عمل الحسابات ومراسلاتها. بالنسبة للحسابات المحاسبية النقدية، يمكن إدخال حسابات تحليلية إضافية، على سبيل المثال "موقع مكتب النقد"، "الحساب الجاري في البنك أ، ب" وغيرها.

يمكن تقييم الأموال الواردة في حسابات "النقد" و"الحساب الجاري" و"الأموال في التسويات" و"الأموال العابرة" وغيرها بعملة المحاسبة اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية. في حالة التسويات بعملة أخرى - بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي أو بورصة أخرى أو بالسعر الذي يحدده المدير المالي. يتم تسجيل هذا المخصص أيضًا في السياسة المحاسبية للمؤسسة. على سبيل المثال، يتم احتساب الأموال بالعملات الأجنبية عند المحاسبة بالروبل عن طريق تحويل العملة الأجنبية بالسعر الساري في تاريخ إصدار مستندات التسوية النقدية. إن فروق الصرف الناتجة عن المعاملات بالعملة الأجنبية، بما في ذلك الفروق الناتجة عن إعادة تقييم الأرصدة النقدية في تاريخ إعداد البيانات المالية، تعزى إلى النتائج المالية.

خاتمة

ترجع أهمية الموضوع المختار إلى أن صحة ودقة وتوقيت المحاسبة النقدية يؤدي إلى تحسين جودة العمل المحاسبي، والوضوح في توزيع الأموال، والذي بدوره له تأثير إيجابي على عمل المنظمة بأكملها.

يميز النقد المراحل الأولية والنهائية لتداول الأصول الاقتصادية، والتي تحدد سرعتها إلى حد كبير فعالية جميع الأنشطة التجارية. إن حجم الأموال المتاحة للمؤسسة باعتبارها أهم وسيلة للدفع يحدد ملاءة المؤسسة - وهي إحدى أهم خصائص وضعها المالي.

النقد هو السيولة المطلقة، أي القدرة المباشرة على العمل كوسيلة للدفع مقابل التزامات المؤسسة. ولذلك، فإن حجمها هو الذي يحدد ملاءة المؤسسة. ولتحديد مستواه، تتم مقارنة حجم النقد بحجم الالتزامات المتداولة للمؤسسة. تعتبر الشركات التي لديها أموال كافية لسداد التزاماتها الحالية ذات قدرة مطلقة على الوفاء بالتزاماتها. بالإضافة إلى ذلك، تحتاج الشركة إلى احتياطيات نقدية معينة لسداد الالتزامات المحتملة غير المتوقعة، وكذلك لتنفيذها بشكل غير متوقع. استثمار مربح. ومع ذلك، فإن أي احتياطيات زائدة من الأموال تؤدي إلى تباطؤ دورانها، أي إلى انخفاض كفاءة استخدامها، وفي ظروف التضخم، إلى الخسائر المباشرة بسبب انخفاض قيمتها. تؤكد كل هذه التصريحات مرة أخرى على أهمية موضوع "المحاسبة والتدقيق النقدي" وأهمية هذا العمل.

يتم النظر في منهجية تدقيق الأموال في العمل التأهيلي النهائي باستخدام مثال تدقيق شركة إدارة الشركة ذات المسؤولية المحدودة "DomService".

تتمثل المهمة الرئيسية للمحاسبة النقدية في المحاسبة الموثوقة وفي الوقت المناسب والكامل للأموال والمعاملات المتعلقة بحركتها. يجب أن تتم المحاسبة على أساس تشريعات الاتحاد الروسي ولا تتعارض معها. تتم المحاسبة عن الأموال على أساس الوثائق الأولية (النماذج رقم KO-1، KO-2 وغيرها)؛

يتوافق تنظيم العمل المحاسبي في شركة DomServis Management LLC مع جميع متطلبات تشريعات الاتحاد الروسي، وهي:

-تحتفظ المنظمة بسجلات محاسبية وفقًا لمخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقها، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن؛

-تقبل المنظمة النقد عند إجراء التسويات مع السكان مع الاستخدام الإلزامي لسجلات النقد، وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 22 مايو 2003 رقم 54-FZ "بشأن استخدام معدات تسجيل النقد عند إجراء المدفوعات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع "؛

-خلال الحدود الزمنية التي حددها رئيس المؤسسة، وكذلك عند تغيير الصرافين، يتم إجراء التدقيق في شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis" مع إعادة حساب كامل للنقد صفحة تلو الأخرى والتحقق من الأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي .

بشكل عام، تتم المحاسبة النقدية في شركة DomServis Management LLC وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. ومع ذلك، بناءً على دراسة تفصيلية للمحاسبة النقدية في شركة DomServis Management LLC، تم تحديد بعض الأخطاء:

1.لا يتم الاحتفاظ بأشكال وثائق المحاسبة الأولية مثل "سجل تسجيل المعاملات النقدية" (رقم KO-3) و"دفتر محاسبة الأموال المقبولة والصادرة عن أمين الصندوق" (رقم KO-5) في DomServis الإدارة ذ.م.م.

2.لا يتم ملء الطلبات النقدية بشكل صحيح:

-لا توجد توقيعات أو نصوص لهم؛

-الأشخاص المسؤولون المشار إليهم في المستندات لا يتوافقون مع جدول التوظيف (رئيس المنظمة في المستندات هو كبير المحاسبين، وكبير المحاسبين هو أمين الصندوق)؛

3. لا يوجد لدى شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis" مكان منفصل لمكتب النقد الخاص بالمنظمة، وهو ما يمثل انتهاكًا لتشريعات الاتحاد الروسي فيما يتعلق بإجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي، والتي تمت الموافقة عليها بقرار من مجلس الإدارة مديرو البنك المركزي الصادر في 22 سبتمبر 1993 رقم 40 (بصيغته المعدلة في 26 فبراير 1996).

تتم المحاسبة في شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis" باستخدام نموذج محاسبة آلي. تستخدم المنظمة البرامج التالية: "1C: Enterprise - Accounting، edition 8.2".

في الجزء العملي من العمل، تم إجراء تدقيق للأموال في شركة DomServis Management Company LLC. تبين أن الغرض العام من تدقيق الأموال في شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis" هو التحقق من الامتثال للإجراءات المحاسبية في مجال المعاملات مع الأموال، وامتثال هذه العمليات لتشريعات الاتحاد الروسي، والاكتمال والدقة. انعكاس المعلومات عن التدفقات النقدية في البيانات المالية (المحاسبية) للأموال.

تم التخطيط للمراجعة وفقًا للقاعدة الفيدرالية (المعيارية) رقم 3 تخطيط المراجعة بتاريخ 23 سبتمبر 2002 رقم 696 (بصيغتها المعدلة في 7 أكتوبر 2004).

بناءً على نتائج استبيان الاختبار المجمع لتقييم نظام الرقابة الداخلية، تم التوصل إلى استنتاج حول المستوى العالي من موثوقية نظام المحاسبة النقدية المنظم في شركة DomService Management Company LLC. كان المستوى المقبول للأهمية المادية لشركة DomServis Management Company LLC هو 2400 ألف روبل.

استند العمل الإضافي للمدقق إلى الخطة العامة وبرنامج التدقيق الذي تم وضعه.

وقد تضمن برنامج تدقيق السجلات النقدية والعمليات النقدية المجالات الرئيسية التالية:

تدقيق الالتزام بالسياسات المحاسبية فيما يتعلق بالمحاسبة النقدية.

تدقيق الوثائق وصحة إجراءات تنفيذ المعاملات مع الأموال.

التدقيق على صحة تسجيل المعاملات مع الأموال في الحسابات المحاسبية.

تدقيق هوية بيانات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية والبيانات المالية للمؤسسة.

أثناء تدقيق شركة DomService Management Company LLC، تم إنشاء 23 وثيقة عمل للمدقق. جميع المستندات في شكل جداول تحليلية وتحتوي على معلومات حول حالة المحاسبة النقدية في DomServis Management LLC. تُستخدم وثائق العمل كأساس لإعداد تقرير تدقيق لشركة DomService Management Company LLC بناءً على نتائج التدقيق.

بعد التحقق من تدقيق المعاملات على الحسابات الجارية يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية:

-عند التحقق من تدفق المستندات لشركة DomService Management Company LLC، لم يتم تحديد أي انتهاكات كبيرة. أسباب عدم وجود انتهاكات واضحة عند التحقق من تدفق المستندات هي حقيقة أن تكنولوجيا الكمبيوتر تستخدم بنشاط، وكذلك حقيقة أن البنك يقوم بإجراء تحقق إضافي من تنفيذ المستندات الأولية. وإذا تم ملء المستندات الأولية بشكل غير صحيح، يرفض البنك قبول هذه المستندات.

-بناءً على نتائج التحقق من استلام النقدية من السجل النقدي بموجب إعلان المساهمات النقدية، يمكننا أن نستنتج أن المبالغ الواردة في إعلان المساهمات النقدية ومبالغ النقدية الفعلية المستلمة متطابقة.

-بناءً على نتائج تدقيق المعاملات المتعلقة بالدفع عن طريق الأموال غير النقدية، يتم تتبع اكتمال وتوقيت توريد السلع والخدمات ودفعها في الوقت المناسب.

-بناءً على نتائج التحقق من استلام وإنفاق الأموال من الحسابات الجارية لشركة DomService Management Company LLC، لم يتم تحديد أي انتهاكات؛ يتم إعداد حسابات مراسلة لجميع المعاملات التجارية التي تتوافق مع متطلبات القانون.

-وبناء على نتائج التدقيق على هوية السجلات في سجلات المحاسبة التركيبية والتحليلية، لم يتم تحديد أي انتهاكات.

وبتلخيص النتائج الإجمالية للتفتيش، يمكننا أن نستنتج أنه لم يتم تحديد أي انتهاكات أو أخطاء جسيمة. وبالتالي، فيما يتعلق بتنظيم المحاسبة وإجراء العمليات على حركة الأموال في مكتب النقد وعلى الحساب الجاري في شركة إدارة المؤسسة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis"، يمكن استخلاص الاستنتاج التالي: يتم تنظيم المحاسبة في المؤسسة والحفاظ عليها في وفقا للإطار التنظيمي والمبادئ التوجيهية المنهجية بشأن المحاسبة. يتم إعداد البيانات المحاسبية المالية للمؤسسة وفقًا لمتطلبات إعداد التقارير المحاسبية وتكون كاملة وموثوقة.

) الانعكاس في السياسة المحاسبية للمؤسسة لميزات المحاسبة عن المعاملات النقدية وفقًا للتشريعات الحالية ؛

) نقل ماكينة تسجيل النقد إلى غرفة معدات منفصلة؛

) دخول منصب محاسب أمين الصندوق.

قائمة المصادر المستخدمة

الوثائق التنظيمية

1.القانون المدني للاتحاد الروسي. الجزء الأول: القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 1994 رقم 51-FZ. الجزء الثاني: القانون الاتحادي الصادر في 26 يناير 1996 رقم 14-FZ (بصيغته المعدلة في 30 نوفمبر 2011 رقم 363-FZ). - م: إنفرا-م، 2012. ص3-145.

2.قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الجزء الأول: القانون الاتحادي الصادر في 31 يوليو 1998 رقم 146-FZ. الجزء الثاني: القانون الاتحادي الصادر في 31 يوليو 1998 رقم 146-FZ (بصيغته المعدلة في 30 نوفمبر 2011 رقم 359-FZ). - م: إنفرا-م، 2012. ص3-265.

.القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2008 رقم 307-FZ (بصيغته المعدلة في 1 يوليو 2010) "بشأن أنشطة التدقيق" (بصيغته المعدلة في 21 نوفمبر 2011 رقم 327-FZ) // المعلومات والنظام القانوني "Garant".

.القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ (بصيغته المعدلة في 28 سبتمبر 2010) "بشأن المحاسبة" (بصيغته المعدلة في 28 نوفمبر 2011 رقم 339-FZ) // المعلومات والنظام القانوني "Garant".

.القانون الاتحادي الصادر في 22 مايو 2003 رقم 54-FZ "بشأن استخدام معدات تسجيل النقد عند إجراء المدفوعات النقدية و (أو) المدفوعات باستخدام بطاقات الدفع" (الذي اعتمده مجلس الدوما بالجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي في 25 أبريل ، 2003) (بصيغته المعدلة في 27 يونيو 2011 رقم 162-FZ) // المعلومات والنظام القانوني "Garant".

.القانون الاتحادي الصادر في 10 يوليو 2002 رقم 86-FZ "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)" (بصيغته المعدلة في 21 نوفمبر 2011 رقم 327-FZ) // المعلومات والنظام القانوني "Garant" .

7. مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 1993 رقم 745 "بشأن الموافقة على اللوائح الخاصة باستخدام السجلات النقدية عند إجراء التسويات النقدية مع السكان وقائمة فئات معينة من المؤسسات (بما في ذلك الأفراد الذين ينفذون أنشطة ريادة الأعمال دون تعليم كيان قانوني، في حالة قيامها بعمليات تجارية أو تقديم خدمات)، المنظمات والمؤسسات التي يمكنها، بسبب خصوصيات أنشطتها أو خصائص موقعها، إجراء تسويات نقدية مع السكان دون استخدام سجلات النقد" (بصيغته المعدلة بالقرار<#"center">التطبيقات

المرفق 1

الوثائق التنظيمية التي تحكم المحاسبة والتدقيق في الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالمعاملات بالأموال

رقم عنوان الوثيقة رقم الوثيقة، تاريخ الاعتماد، سلطة الموافقة، الطبعة الأخيرة قائمة القضايا المنظمة بشأن المحاسبة وتدقيق المعاملات النقدية123451 المستوى التشريعي 1 القانون المدني للاتحاد الروسي. الجزء الأول. الجزء الثاني. الجزء الأول: القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 1994 N 51-FZ. اعتمده مجلس الدوما في 21 أكتوبر 1994 الجزء الثاني: القانون الاتحادي الصادر في 26 يناير 1996 N 14-FZ. اعتمده مجلس الدوما في 22 ديسمبر 1995 اعتبارًا من 2 أكتوبر 2012. وينظم القضايا ذات الطبيعة القانونية المدنية. وفيما يتعلق بالمعاملات النقدية، فإنه ينظم العلاقات مع الأطراف المقابلة بشأن هذه القضايا. 2 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. الجزء الأول. الجزء الثاني. الجزء الأول: القانون الاتحادي الصادر في 31 يوليو 1998 رقم 146-FZ. اعتمده مجلس الدوما في 16 يوليو 1998. تمت الموافقة عليه من قبل مجلس الاتحاد في 17 يوليو 1998 الجزء الثاني: القانون الاتحادي الصادر في 31 يوليو 1998 N 146-FZ. اعتمده مجلس الدوما في 19 يوليو 2000. وافق عليه مجلس الاتحاد في 26 يوليو 2000. بتاريخ 30 أبريل 2010 ينظم قضايا الضرائب على المواطنين والمنظمات في الاتحاد الروسي. وفيما يتعلق بالمعاملات النقدية، فإنه ينظم فرض الضرائب على هذه المعاملات. 3القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة". القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ. اعتمده مجلس الدوما في 23 فبراير 1996. وافق عليه مجلس الاتحاد في 20 مارس 1996. بتاريخ 28 نوفمبر 2011 رقم 339-FZ التأسيس الأحكام العامةالمحاسبة بشكل عام، ومحاسبة المعاملات النقدية بشكل خاص. 4 القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" رقم 402-FZ بتاريخ 6 ديسمبر 2011 يحدد متطلبات موحدة للمحاسبة، بما في ذلك التقارير المحاسبية (المالية)، وكذلك إنشاء آلية قانونية لتنظيم المحاسبة. 5 القانون الاتحادي "بشأن أنشطة التدقيق" القانون الاتحادي رقم 307-FZ المؤرخ 30 ديسمبر 2008. اعتمده مجلس الدوما في 24 ديسمبر 2008. تمت الموافقة عليه من قبل مجلس الاتحاد في 29 ديسمبر 2008. القانون الاتحادي<#"justify">وتنص اللائحة على التزام الشركات والمؤسسات والمنظمات (بما في ذلك الأكشاك والأكشاك والخيام وغيرها من الشبكات الثابتة) بجميع أشكال الملكية التي تمارس أنشطة تجارية وتقدم خدمات مدفوعة الأجر للسكان بقبول النقد مع الاستخدام الإلزامي لسجلات النقد. ، مسموح باستخدامه وفقًا لسجل مراقبة الدولة - سجلات النقد. 9 قرار حكومة الاتحاد الروسي "بشأن إجراءات إجراء المدفوعات النقدية و (أو) التسويات باستخدام بطاقات الدفع دون استخدام معدات تسجيل النقد" قرار حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 05/06/2008 N 359 قرار من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 14/02/2009 N 112 تحدد اللائحة إجراءات التنفيذ من قبل المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية المدفوعات النقدية و (أو) المدفوعات باستخدام بطاقات الدفع دون استخدام معدات تسجيل النقد في حالة تقديم الخدمات للسكان، بشرط إصدار وثيقة تم إعدادها وفقًا لنموذج إبلاغ صارم، يعادل إيصالًا نقديًا، بالإضافة إلى إجراءات الموافقة على هذه النماذج وحسابها وتخزينها وتدميرها. 10تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي "بشأن الحد الأقصى لمبلغ المدفوعات النقدية وإنفاق الأموال النقدية المستلمة في مكتب النقد لكيان قانوني أو مكتب النقد رجل أعمال فردي"تعليمات البنك المركزي بتاريخ 20 يونيو 2007 رقم 1843 - إد. تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي بتاريخ 28 أبريل 2008 رقم 2003-U الحد الأقصى لمبلغ المدفوعات النقدية في الاتحاد الروسي بين الكيانات القانونية. 11 أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 22 يوليو 2003 رقم 66 ن إد. طلب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 أغسطس 2012. رقم 113 ن يحدد نماذج البيانات المالية وحجمها وإجراءات ملؤها 12 لائحة المحاسبة "تصحيح الأخطاء في المحاسبة وإعداد التقارير" (PBU 22/2010). أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 63 ن بتاريخ 28 يونيو 2010 - يحدد قواعد تصحيح الأخطاء وإجراءات الكشف عن المعلومات حول الأخطاء في محاسبة المعاملات النقدية والمعلومات حول هذا المجال من المحاسبة في إعداد التقارير المنظمات التي تعتبر كيانات قانونية بموجب القانون الاتحاد الروسي. 13 اللائحة المحاسبية "السياسة المحاسبية للمنظمة" (PBU 1/08). بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 106 ن بتاريخ 6 أكتوبر 2008. بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 أبريل 2012 رقم 55 ن يحدد الإجراء الخاص بتشكيل السياسة المحاسبية للمنظمة فيما يتعلق بالمحاسبة والمحاسبة الضريبية للمعاملات النقدية 14اللوائح المحاسبية "البيانات المحاسبية للمنظمة" (PBU 22/10). أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 63 ن بتاريخ 28 يونيو 2010 وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 8 نوفمبر 2010 N 142n ينظم قضايا تجميع تقارير المنظمة وتعكس المعلومات المتعلقة بالمعاملات النقدية فيها15 اللوائح المحاسبية "دخل المنظمة" (PBU 9/99). أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 32 ن بتاريخ 6 مايو 1999. بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 أبريل 2012 رقم 55 ن يحدد الإجراء لتوليد دخل المنظمة. 16اللائحة التنفيذية للمحاسبة "مصروفات المنظمة" (PBU 10/99). أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 33 ن بتاريخ 6 مايو 1999. بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 27 أبريل 2012 رقم 55ن يحدد الإجراء الخاص بتوليد نفقات المنظمة. 17 اللوائح المحاسبية "بيان التدفقات النقدية" (PBU 23/2011)أمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02.02.2011 رقم 11ن-يضع قواعد إعداد بيان التدفقات النقدية من قبل المنظمات التجارية التي تعتبر كيانات قانونية بموجب تشريعات الاتحاد الروسي 18 أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي "بشأن أشكال البيانات المالية للمنظمات" أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي الاتحاد الروسي بتاريخ 05.10.2011 N 124n يوافق على نماذج البيانات المالية للمنظمات المستوى 3 التنظيم 19القاعدة (المعيارية) رقم 1 لأنشطة المراجعة "الغرض والمبادئ الأساسية لتدقيق البيانات المحاسبية المالية". دقة قرار حكومة الاتحاد الروسي رقم 696 المؤرخ 23 سبتمبر 2002 حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 يناير 2011 N 30 تحدد الأهداف المشتركة والمبادئ الأساسية لإجراء تدقيق للبيانات المالية (المحاسبية) بشأن موثوقية المعلومات التي يتعين على منظمة التدقيق والمدقق الفردي الالتزام بها. 20قاعدة (معيار) رقم 2 لأنشطة التدقيق "توثيق التدقيق". دقة حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 يناير 2011 N 30 تحدد متطلبات موحدة لإعداد الوثائق في عملية تدقيق البيانات المالية (المحاسبية) من حيث موثوقية انعكاس البيانات. 21القاعدة (المعيارية) رقم 3 لأنشطة المراجعة "تخطيط المراجعة". دقة حكومة الاتحاد الروسي رقم 696 بتاريخ 23 سبتمبر 2002 حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 يناير 2011 N 30 يحدد متطلبات موحدة لتخطيط التدقيق وينطبق في المقام الأول على عمليات التدقيق التي يجريها المدقق لعدة سنوات فيما يتعلق بالكيان الخاضع للمراجعة. 22القاعدة (المعيارية) رقم 12. الاتفاق على شروط التدقيق. دقة حكومة الاتحاد الروسي N532؛ 10/07/2004 دقة حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 يناير 2011 N 30 تحدد متطلبات موحدة لإجراءات الاتفاق على شروط المراجعة مع الهيئة الخاضعة للمراجعة. 23القاعدة (المعيارية) رقم 14. مع مراعاة متطلبات الإجراءات القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي أثناء المراجعة. دقة حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 يناير 2011 N 30 تحدد متطلبات موحدة فيما يتعلق بالتزام منظمة التدقيق والمدقق الفردي (المشار إليه فيما بعد باسم المدقق) لمراعاة امتثال الكيان الخاضع للمراجعة للأفعال القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي أثناء مراجعة البيانات المالية (المحاسبية) لهذه الجهة الخاضعة للرقابة. 24 القاعدة (المعيارية) رقم 15. فهم أنشطة الجهة الخاضعة للرقابة القرار حكومة الاتحاد الروسي رقم 532؛ 10/07/2004 دقة حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 يناير 2011 N 30 تحدد متطلبات موحدة لفهم منظمة التدقيق والمدقق الفردي (المشار إليه فيما يلي باسم المدقق) لأنشطة الكيان الخاضع للمراجعة. 25القاعدة (المعيارية) رقم 16. أخذ عينات المراجعة. دقة حكومة الاتحاد الروسي رقم 532؛ 10/07/2004 دقة حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 يناير 2011 N 30 تحدد متطلبات موحدة لفحوصات التدقيق العشوائية، بالإضافة إلى طرق اختيار العناصر التي سيتم فحصها لغرض جمع أدلة التدقيق. 26القاعدة (المعيارية) رقم 17. الحصول على أدلة التدقيق في حالات محددة. دقة حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 يناير 2011 N 30 تحدد متطلبات موحدة للحصول على أدلة التدقيق. 27القاعدة (المعيارية) رقم 18. حصول المدقق على المعلومات الداعمة من مصادر خارجية. دقة حكومة الاتحاد الروسي رقم 228؛ 16/04/2005 دقة حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 يناير 2011 N 30 تحدد متطلبات موحدة بشأن الاستخدام أثناء مراجعة المعلومات الداعمة من مصادر خارجية حول موثوقية انعكاس البيانات. 28القاعدة (المعيارية) رقم 19. ميزات المراجعة الأولى للهيئة الخاضعة للرقابة. دقة حكومة الاتحاد الروسي رقم 228؛ 16/04/2005 دقة حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 يناير 2011 N 30 تحدد متطلبات موحدة للتحقق من أرصدة حسابات المعاملات النقدية في بداية الفترة المشمولة بالتقرير في الحالات التي يتم فيها تدقيق البيانات المالية (المحاسبية) للكيان المراجع للمرة الأولى وقت. 29 القاعدة (المعيارية) ن 20. الإجراءات التحليلية. دقة حكومة الاتحاد الروسي رقم 228؛ 16/04/2005 دقة حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 يناير 2011 N 30 تحدد متطلبات موحدة لاستخدام الإجراءات التحليلية أثناء المراجعة. 30قاعدة (قياسية) ن 21. مميزات تدقيق القيم المقدرة. دقة حكومة الاتحاد الروسي رقم 228؛ 16/04/2005 دقة حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 يناير 2011 N 30 تحدد متطلبات موحدة لمراجعة القيم المقدرة الواردة في البيانات المالية (المحاسبية). 31القاعدة (المعيارية) رقم 22. إبلاغ المعلومات التي تم الحصول عليها من نتائج المراجعة إلى إدارة الجهة الخاضعة للرقابة. دقة حكومة الاتحاد الروسي رقم 228؛ 16/04/2005 دقة حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 يناير 2011 N 30 تحدد متطلبات موحدة للإبلاغ عن المعلومات التي تم الحصول عليها نتيجة للتدقيق. 32القاعدة (المعيارية) رقم 23. بيانات وتفسيرات إدارة الجهة الخاضعة للرقابة. دقة حكومة الاتحاد الروسي رقم 228؛ 16/04/2005 دقة حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 27 يناير 2011 N 30 تحدد متطلبات موحدة فيما يتعلق باستخدام البيانات والتفسيرات الخاصة بإدارة الكيان الخاضع للمراجعة كأدلة مراجعة. 33 معيار التدقيق الفيدرالي (1/2010) "تقرير التدقيق حول البيانات المحاسبية (المالية) وتكوين رأي حول موثوقيتها" أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2010 N 46n - يحدد متطلبات النموذج، المحتوى وإجراءات التوقيع وتقديم تقرير التدقيق وكذلك إجراءات تكوين رأي حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية). 34 معيار التدقيق الاتحادي 2/2010. رأي معدل في تقرير مدقق الحسابات أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2010 N 46n - يحدد متطلبات شكل ومحتوى تقرير التدقيق الذي يحتوي على رأي معدل حول موثوقية البيانات المحاسبية (المالية) للمراجعة الكيان، بالإضافة إلى إجراءات تكوين الرأي المعدل. 35 معيار المراجعة الاتحادي 3/2010. معلومات إضافية في تقرير المدقق أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 مايو 2010 N 46n - يحدد متطلبات شكل ومحتوى المعلومات الإضافية المدرجة في تقرير التدقيق 36 معيار التدقيق الفيدرالي 6/2010. مسؤوليات المدقق لمراجعة امتثال الكيان الخاضع للمراجعة لمتطلبات الإجراءات القانونية التنظيمية أثناء أمر التدقيق الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 17 أغسطس 2010 N 90n "الأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 أغسطس 2011 N 99n تحدد متطلبات إجراءات إجراء تدقيق للبيانات المحاسبية (المالية) من حيث مسؤوليات منظمة التدقيق، ومراجع الحسابات الفردي للمراجعة، أثناء تدقيق الحسابات البيانات المحاسبية (المالية)، وامتثال الكيان الخاضع للمراجعة لمتطلبات الإجراءات القانونية التنظيمية وتحديد التشوهات الكبيرة في هذه البيانات الناجمة عن الإجراءات المتعمدة (غير المقصودة) (التقاعس) للهيئة الخاضعة للمراجعة والتي تتعارض مع متطلبات الإجراءات القانونية التنظيمية. 37 معيار التدقيق الاتحادي 7/2011. أدلة التدقيق أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي (وزارة المالية الروسية) بتاريخ 16 أغسطس 2011 N 99n - يحدد متطلبات إجراءات إجراء مراجعة البيانات المحاسبية (المالية) من حيث مسؤوليات منظمة التدقيق، مدقق فردي لاختيار وتنفيذ إجراءات التدقيق للحصول على المعلومات، والتي تؤكد أو لا تؤكد أماكن إعداد البيانات المالية وعلى أساسها يستخلص المدقق الاستنتاجات التي تشكل الأساس لتكوين الرأي على مدى موثوقية البيانات المالية (أدلة المراجعة). 38 المعيار الاتحادي بشأن التدقيق 9/2011. ميزات تدقيق جزء منفصل من البيانات أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي (وزارة المالية الروسية) بتاريخ 16 أغسطس 2011 N 99n - يحدد متطلبات الإجراء الخاص بمنظمة التدقيق والمدقق الفردي لـ إجراء تدقيق لجزء منفصل (أجزاء منفصلة) من البيانات أو البيانات المحاسبية (المالية) المجمعة وفقًا لقواعد خاصة (يشار إليها فيما بعد بجزء منفصل من التقارير). المستوى 4 المنهجي 39 مخطط حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة. أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 94 ن بتاريخ 31 أكتوبر 2000. 18 سبتمبر 2006 يحدد إجراءات المحاسبة الخاصة بالمعاملات التجارية المنتجات النهائيةومبيعاتها في الحسابات المحاسبية. 40 لوائح البنك المركزي "بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية بالأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا على أراضي الاتحاد الروسي" لوائح البنك المركزي بتاريخ 12 أكتوبر 2011 N 373-PO تحدد إجراءات إجراء المعاملات النقدية بالأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا على أراضي الاتحاد الروسي المستوى 5 41 معايير التدقيق الداخلي وضع إجراءات لإجراء التدقيق

العلامات: تدقيق أموال المنظمة باستخدام مثال شركة الإدارة ذات المسؤولية المحدودة "DomServis"شهادة دبلوم المحاسبة، المحاسبة الإدارية

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

مقدمة

2. الخصائص العامةالشركة المساهمة "القطب"

3.3 فحص الحسابات الجارية

3.4 تدقيق الأموال المستلمة

3.5 تدقيق البيانات المالية

3.6 عرض النتائج

الاستنتاجات والعروض

قائمة المصادر المستخدمة

مقدمة

يتم تنفيذ السياسة الاقتصادية للدولة بمساعدة الروافع المالية والائتمانية. واحدة من أهم أدوات التحكم نظام ماليهي الرقابة المالية. على المرحلة الحديثةتخضع الرقابة المالية للمنظمات لتغييرات كبيرة؛ هناك حاجة إلى معلومات محاسبية وإعداد تقارير موثوقة عن أنشطة الكيانات التجارية. ويرجع ذلك إلى الطبيعة الجديدة بشكل أساسي للعلاقات بين السلع والنقود في روسيا الحديثةوظهور أشكال مختلفة للملكية وسوق جديدة للبلاد مما يستلزم استخدام أساليب الرقابة المختلفة. حاليًا، توجد رقابة تدقيق مستقلة على مستوى الولاية والإدارات والمستقلة.

أهمية الموضوع العمل بالطبعهو أن التدقيق والاحتفاظ بسجلات أموال الشركة شرط أساسي لتكوين رأي حول مدى موثوقية البيانات المالية في جميع الجوانب القائمة.

موضوع الدراسة هو موثوقية الانعكاس في محاسبة أموال المؤسسة، وكذلك امتثال تنظيم المحاسبة النقدية لمتطلبات تشريعات الاتحاد الروسي.

الهدف من الدراسة هو الأنشطة المالية والاقتصادية لمنظمة CJSC "القطب".

الهدف الرئيسي من العمل هو إثبات شرعية وموثوقية وملاءمة المعاملات مع أموال المؤسسة وصحة انعكاسها في المحاسبة.

لتحقيق هذا الهدف، من الضروري إكمال المهام التالية:

1. استكشف التنظيميةيعمل على مراجعة موثوقية المحاسبة النقدية ؛

2. دراسة استيفاء متطلبات تنظيم السجل النقدي وتخزين النقد والأوراق المالية في السجل النقدي.

3. دراسة إجراءات التخطيط لمراجعة المحاسبة النقدية ووضع برنامج التدقيق.

4. دراسة إجراءات إجراء تدقيق للمحاسبة النقدية.

5. التحقق من توثيق نتائج التفتيش.

في معظم المؤسسات، يكون حجم المعاملات النقدية كبيرًا جدًا، لذا فإن التحقق منها يعد عملية كثيفة العمالة، على الرغم من أن إجراءات تنفيذها بسيطة للغاية. مطلوب مزيد من الاهتمام من المدقق، لأنه في الممارسة العملية يرتبط أكبر عدد من الانتهاكات والتجاوزات من قبل المسؤولين بهذا المجال من المحاسبة.

أثناء التدقيق، يسترشد المدقق بتشريعات الاتحاد الروسي والوثائق التنظيمية لوزارة المالية في الاتحاد الروسي والبنك المركزي للاتحاد الروسي.

1. الجوانب النظرية لإجراء التدقيق النقدي

اليوم، وذلك بسبب العالمية أزمة مالية، عندما يكون وضع العديد من الشركات الروسية غير مستقر للغاية، بالنسبة للخدمات المالية والمحاسبية، يجب أن يكون أحد أهداف التحليل والإدارة، وفقًا لـ Yu. A. Babaev، هو التدفقات النقدية، والتي تُفهم على أنها جميع إيصالات ومدفوعات الأموال المقدمة التي تقوم بها المنشأة في سياق أنشطتها الحالية والاستثمارية والمالية.

الغرض من تحليل التدفق النقدي هو في المقام الأول تحليل الاستقرار المالي وربحية المؤسسة.

وفقًا لـ PBU 4/99 "البيانات المحاسبية للمنظمة"، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43 ن، يتم تمييز ثلاثة أنواع من التدفقات النقدية حسب نوع النشاط: للتدفقات الحالية والاستثمارية والأنشطة المالية.

تتشكل التدفقات النقدية من الأنشطة الحالية نتيجة لأنشطة المنظمة التي تسعى إلى تحقيق الربح كهدف رئيسي (ل المنظمات التجارية) أو ليس له هدف ربحي بما يتوافق مع موضوع وأهداف النشاط (لمنظمة غير ربحية).

التدفقات النقدية حسب الأنشطة الاستثماريةتنشأ نتيجة لأنشطة المنظمة المتعلقة الاستثمارات الرأسماليةفي أنواع مختلفة من الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، وكذلك بيعها، والقيام باستثمارات مالية طويلة الأجل في المنظمات الأخرى، وإصدار السندات والأوراق المالية الأخرى طويلة الأجل.

يتم إنشاء التدفقات النقدية من الأنشطة المالية نتيجة لأنشطة المنظمة المتعلقة بتنفيذ الاستثمارات المالية قصيرة الأجل وإصدار الأوراق المالية قصيرة الأجل المكتسبة مسبقًا.

تقول Klimova M.A. أن تحليل التدفق النقدي يجب أن يعتمد على معلومات موثوقة، والتي يتم تأكيدها أثناء التدقيق النقدي.

ولذلك فإن الهدف من التدقيق النقدي هو تكوين رأي مستنير حول موثوقية واكتمال الإفصاح عن المعلومات المتعلقة بها في البيانات المالية للمنظمة التي يتم مراجعتها.

يبدأ العمل في أي مجال من مجالات النشاط بتحديد النقد، الذي يتم من خلاله الحصول على المبلغ المطلوب من الموارد وتنظيم إنتاج وبيع المنتجات. يمر رأس المال في عملية حركته بثلاث مراحل تقريبًا من التداول: الشراء والإنتاج والبيع.

في المرحلة الأولى، تحصل المؤسسة على الأصول الثابتة ومخزونات الإنتاج التي تحتاجها. وفي المرحلة الثانية، يذهب جزء من الأموال في شكل مخزون إلى الإنتاج، ويستخدم الجزء الآخر لدفع أجور العمال، ودفع الضرائب، والمدفوعات؛ التأمينات الاجتماعيةوغيرها من النفقات. تنتهي هذه المرحلة بإطلاق المنتجات النهائية. في المرحلة الثالثة، يتم بيع المنتجات النهائية وتحويل الأموال إلى حساب الشركة، وكقاعدة عامة، أكثر من المبلغ الأولي بمقدار الربح المستلم من الشركة. وبالتالي، كلما زادت سرعة دوران رأس المال، كلما زادت كمية المنتجات التي ستحصل عليها المؤسسة وبيعها بنفس القدر من رأس المال خلال فترة زمنية معينة. يؤدي التأخير في حركة الأموال في أي مرحلة إلى تباطؤ معدل دوران رأس المال، ويتطلب استثمارًا إضافيًا للأموال ويمكن أن يتسبب في تدهور كبير في الوضع المالي للمؤسسة.

لكي يعمل المال في مؤسسة ما، يجب طرحه للتداول لتحقيق الربح:

قم بتوسيع إنتاجك من خلال تدويره خلال دورة رأس المال العامل؛

الاستثمار في مشاريع مربحة لكيانات تجارية أخرى من أجل الحصول على فوائد مربحة؛

تقليل حجم الحسابات المستحقة الدفع من أجل تقليل تكاليف خدمة الدين؛

تجديد الأصول الثابتة، والحصول على تقنيات جديدة، وما إلى ذلك.

يتم تحديد الزيادة أو النقصان في الأرصدة النقدية في الحسابات المصرفية من خلال مستوى عدم توازن التدفق النقدي، أي. تدفق وتدفق الأموال. إن فائض التدفقات الداخلة عن التدفقات الخارجة يزيد من رصيد النقد الحر، وعلى العكس من ذلك، فإن فائض التدفقات الخارجة عن التدفقات الداخلة يؤدي إلى نقص النقد وزيادة الحاجة إلى الائتمان.

يتم تخطيط التدفقات النقدية، والتي يتم من خلالها وضع خطة للدخل والمصروفات للسنة، مقسمة حسب الشهر، وللإدارة التشغيلية - حسب العقد وخمسة أيام. إذا تم التنبؤ بوجود رصيد نقدي إيجابي لفترة طويلة، فيجب توفير طرق لاستخدامه بشكل مربح. في فترات معينة قد يكون هناك نقص في النقد. فأنت بحاجة إلى تخطيط مصادر الأموال المقترضة. ولذلك، فإن دور المال في اقتصاد السوق ليس عظيما فحسب، بل هائلا.

الغرض من تدقيق التدفق النقدي هو تكوين رأي حول مدى موثوقية البيانات المحاسبية لقسم "النقد" وامتثال المنهجية المطبقة للمحاسبة عن النقد نقدًا وفي الحسابات المصرفية مع الوثائق التنظيمية المعمول بها في الاتحاد الروسي.

ومن بين المستندات الخاضعة للتحقق المستندات الأولية وسجلات المحاسبة وإعداد التقارير.

الوثائق الأولية تشمل:

1. اتفاقية التسوية والخدمات النقدية مع البنك.

2. كشوفات الحسابات الشخصية.

3. أوامر الدفع.

4. الأوامر التذكارية.

5. متطلبات الدفع - الطلبات.

6. استلام الطلبات النقدية.

7. صرف الأوامر النقدية.

السجلات المحاسبية تشمل:

1) دفتر الأستاذ العام.

2) المجلات - الأوامر رقم 2،3.

3) بيان رقم 2.

تتضمن التقارير ما يلي:

معلومات حول حسابات الروبل في البنوك ومؤسسات الائتمان الأخرى العاملة في الاتحاد الروسي؛

قائمة التدفق النقدي (نموذج رقم 4).

قاعدة المعلومات، في رأي A.D. Larionov، التي يستخدمها المدقق عند التحقق من معاملات التدفق النقدي، يجب أن تشمل:

الوثائق التنظيمية الأساسية التي تحكم إجراءات إجراء المعاملات في مكتب النقد والتسوية والعملة والحسابات المصرفية الأخرى ومحاسبة هذه المعاملات؛

أمر بشأن السياسة المحاسبية للمنظمة ؛

وفقا لترتيب السياسات المحاسبية، يصبح المدقق على دراية بما يلي:

مع مخطط عمل للحسابات المستخدمة لتعكس معاملات التدفق النقدي؛

نموذج المحاسبة المعمول به وقائمة سجلات المحاسبة عن الأموال في مكتب النقد والحسابات المصرفية؛

تدفق المستندات (جدول تدفق المستندات) للمستندات الأولية المتعلقة بالمحاسبة النقدية؛

قائمة بأسماء الأشخاص الذين يحق لهم التوقيع على وثائق التسوية النقدية.

اعتمادًا على الغرض المعلن من المراجعة، واكتمال تغطيتها للأشياء الخاضعة للرقابة والحاجة إلى الحصول على معلومات متنوعة وأدلة حول الأنشطة الاقتصادية والمالية للكيان الخاضع للرقابة، يمكن للمدققين استخدام تقنيات منهجية مختلفة وطرق المراجعة الفنية عند أداء إجراءات الرقابة. على سبيل المثال، عند تنفيذ إجراءات الرقابة، يمكن للمدققين استخدام طرق الرقابة الفعلية، والتي تشمل المخزون وتقييم الخبراء وفحوصات الرقابة والاستجواب الشفهي، وما إلى ذلك.

وللتعبير بشكل معقول عن رأي حول موثوقية البيانات المالية، يجب على المدقق الحصول على أدلة مراجعة كافية بناءً على إجراءات المراجعة، مثل:

أ) فحص تفصيلي لدقة أرصدة الحسابات الواردة في السجلات المحاسبية؛

ب) الإجراء التحليلي.

ج) التحقق (اختبار) الضوابط الداخلية.

تقول Sotnikova L.V. في دليلها إن المدقق، بناءً على حكمه المهني، يتخذ قرارًا بشكل مستقل بشأن كمية المعلومات اللازمة لتكوين رأي حول موثوقية البيانات المالية لكيان اقتصادي.

تتضمن منهجية التحقق إجراء جرد للأموال في حسابات المنظمة وإثبات امتثال المستندات الأولية للسجلات المحاسبية.

الجرد يعني فحص الأشياء العينية بالوسائل الحسية. جوهر هذه التقنية هو أنه يتم إثبات وجود بعض الأشياء الخاضعة للتحكم من خلال فحصها البصري من خلال الفحص والقياس والوزن وإعادة الحساب.

يُنصح بإجراء جرد نقدي في ماكينة تسجيل النقد بحضور مدقق الحسابات.

يتم جرد الأموال المودعة في الحسابات المصرفية في الحسابات الجارية والخاصة من خلال مطابقة أرصدة المبالغ المدرجة في الحسابات المقابلة، وفقا للبيانات المحاسبية للمنظمة، مع البيانات المستمدة من البيانات المصرفية.

والأكثر قيمة هي أدلة التدقيق التي حصل عليها المدقق مباشرة نتيجة للبحث في العمليات التجارية والتحليل المستقل. يُمنح المدققون الحق في التحقق بشكل كامل ليس فقط من الوثائق، ولكن أيضًا من الوجود الفعلي لأي ممتلكات أو نقد أو أوراق مالية أو أصول مادية، والكيان الاقتصادي ملزم بتهيئة الظروف لمدقق الحسابات لإجراء تدقيق كامل وفي الوقت المناسب.

من المفيد أيضًا مراقبة تنفيذ الإجراءات الاقتصادية الفردية و المعاملات المحاسبية. يعد هذا الإجراء مهمًا في المقام الأول لتقييم تنظيم المحاسبة ونظام الرقابة الداخلية.

يتم تحقيق اكتمال مراقبة التدقيق لإجراء تقييم موضوعي لموثوقية البيانات المحاسبية وإعداد التقارير من خلال عمليات التحقق من المستندات. لذلك، يمكن لمدققي الحسابات، من أجل تحديد جوهر وشرعية وجدوى وتقييم موثوقية المعاملات التجارية، استخدام تقنيات منهجية مختلفة لفحص المستندات والسجلات المحاسبية.

ومن بينها يجب أن نسلط الضوء على: التحقق من المستندات (التحقق الرسمي والتحقق الموضوعي)، والحساب أو العد، والتحقق من المستندات، ومقارنة (تسوية) المستندات، والطلب الكتابي والتحليل الاقتصادي.

التحقق من الوثيقة يعني أنه تتم دراسة الوثيقة أولاً من الجانب الرسمي من أجل تحديد: ما إذا كانت مكتوبة في النموذج المعتمد، وما إذا كانت تحتوي على جميع التوقيعات اللازمة للمسؤولين، وما إذا كانت التفاصيل الإلزامية الأخرى مملوءة (اسم الوثيقة، تاريخ الإعداد، محتوى المعاملة التجارية، عدادات المعاملة من الناحية المادية والنقدية)، ما إذا كانت هناك أي محو وتصحيحات غير محددة، ما إذا كانت هناك مرفقات تم تنفيذها بشكل صحيح تمت الإشارة إليها في الوثيقة، وما إلى ذلك.

يتم التحقق من صحة المستندات من خلال التحقق من صحة توقيعات المسؤولين الواردة فيها ومدى امتثال المستندات لتواريخ المعاملات الواردة فيها.

عند قراءة المستندات، بعد التأكد من صحتها، يقومون بفحص المستندات من حيث مزاياها، أي من وجهة نظر الموثوقية والمشروعية والجدوى الاقتصادية للمعاملات التجارية المنعكسة فيها.

ويتم التحقق من موثوقية العمليات المسجلة في الوثائق من خلال دراسة هذه الوثائق والوثائق المرتبطة بها، وإجراء مقابلات مع المسؤولين المعنيين، وفحص الأشياء العينية، وما إلى ذلك. يتم تحديد شرعية المعاملات الواردة في المستندات من خلال التحقق من امتثالها للتشريعات الحالية. تعتمد موثوقية وقيمة المعلومات التي تم الحصول عليها خلال هذا التدقيق إلى حد كبير على جودة نظام الرقابة الداخلية للعميل.

يتم تقليل الفحص الحسابي (العد) إلى التحقق من صحة الحسابات في مستندات العلامات المحددة (الخصومات، هوامش الربح)، وتخصيص مبالغ الضرائب، وما إلى ذلك. يُستكمل هذا الفحص بفحص تحليلي لسجلات المحاسبة والميزانية العمومية وإعداد التقارير.

تتم دراسة توافق مؤشرات الإبلاغ مع البيانات المحاسبية التحليلية والتركيبية، واتساق المؤشرات في الأشكال الفردية للبيانات المالية والميزانيات العمومية، في السجلات المحاسبية والوثائق الأولية.

اعتمادًا على خطة التدقيق وتقييم نظام الرقابة الداخلية ومخاطر التدقيق، يمكن أن تكون انتقائية أو كاملة. إذا كان العميل يستخدم برامج المحاسبة، فيجب أن يتوافق التحقق من الحسابات مع معيار خاص.

تعني مقارنة المستندات أنه يتم التحقق من موثوقية وصحة المعاملات التجارية المنعكسة في المستندات من خلال مقارنة البيانات من مستندات مختلفة تتعلق بنفس المعاملات التجارية أو معاملات تجارية مختلفة ولكن مترابطة. يمكن تنفيذ ذلك وفقًا للمستندات الموجودة في قسم المحاسبة بالمنظمة أو المنظمة التي دخل معها الكيان الاقتصادي الخاضع للمراجعة في علاقة اقتصادية.

في هذه الحالات، من الضروري استخدام المقارنة بين المستندات المخططة والمحاسبية والمحاسبية والتنظيمية والداخلية والخارجية والوثائق لمرة واحدة والتراكمية والأساسية والموحدة، مما يضمن الدراسة الأكثر تعمقًا لكائن التحكم.

2. الخصائص العامة لشركة JSC "القطب"

الاسم الكامل للمؤسسة هو شركة مساهمة مقفلة "القطب" (المشار إليها فيما بعد بـ ZAO "القطب").

المهمة والغرض الرئيسي للمزرعة، وفقا لميثاق JSC "القطب"، هو إنتاج وتجهيز وبيع المنتجات الزراعية، وإنتاج بذور المحاصيل الزراعية وإنتاج بذور النخبة. النشاط الرئيسي للمزرعة هو إنتاج الماشية ومنتجات المحاصيل.

للمناخ وغطاء التربة بشكل عام تأثير إيجابي على زراعة المحاصيل. تقع المنظمة في المنطقة الزراعية المناخية المركزية لمنطقة كراسنودار. للمناخ القاري المعتدل مع عدم كفاية الرطوبة تأثير مزدوج على الإنتاج الزراعي في هذه المنطقة.

تتكون الشركة المساهمة "القطب" من 5 فروع:

في القسم الأول بقرية فيدوروفسكي توجد مزرعة ألبان رقم 1 ومقصف وورشة ميكانيكية ومكتب.

وفي القسم الثاني بقرية البلشفية توجد مزرعة ألبان رقم 2 وورشة ميكانيكية ومكتب ومسلخ.

في القسم الثالث، في مزرعة مارينسكي، توجد مزرعة ألبان رقم 3، مقصف، ورشة عمل ميكانيكية، مكتب؛

في القسم الرابع يوجد مقصف وورشة ميكانيكية ومكتب ومقصف ومزارع ألبان رقم 4 ورقم 5؛

وفي القسم الخامس يوجد مزرعة ألبان رقم 6 ومقصف وورشة ميكانيكية ومكتب.

يعمل في المزرعة حوالي 1100 شخص، متوسط ​​الراتب 8000 روبل. كما يتم دفع الرواتب عينًا على شكل سكر وحبوب وذرة وعباد الشمس.

كما يحصل العمال على الخبز والحليب واللحوم.

يتم عرض الموارد الرئيسية لشركة JSC "Pole" في الجدول 1.

الجدول 1 - موارد الشركة المساهمة "القطب"

فِهرِس				2009 كنسبة مئوية من 2007
متوسط ​​عدد الموظفين السنوي، الناس. الإنتاج الرئيسي
مساحة الأراضي الزراعية هكتار
مساحة الأراضي الصالحة للزراعة، هكتار
متوسط ​​التكلفة السنوية للأصول الثابتة ألف روبل. الإنتاج الرئيسي
متوسط ​​التكلفة السنوية لرأس المال العامل، ألف روبل. الإنتاج الرئيسي		318775,5 254170,5
توافر قدرة الطاقة، حصان
تكاليف الإنتاج ألف روبل.

في CJSC "القطب" في عام 2009، مقارنة بعام 2007، تغيرت المؤشرات التالية: ارتفع متوسط ​​\u200b\u200bالتكلفة السنوية للأصول الثابتة بنسبة 64.7٪؛ وارتفع متوسط ​​القيمة السنوية لرأس المال العامل بنسبة 37.1%؛ زيادة توافر الطاقة بنسبة 7.9% (بسبب اقتناء آلات ومعدات زراعية جديدة)؛ وانخفض متوسط ​​عدد الموظفين السنوي بنسبة 11.8% (بسبب دوران الموظفين)؛ وانخفضت مساحة الأراضي الصالحة للزراعة والأراضي الزراعية بنسبة 2.9%.

تظهر نتائج الأنشطة الإنتاجية لشركة JSC "Pole" في الجدول 2.

الجدول 2 - نتائج الأنشطة الإنتاجية لشركة JSC "Pole"

في JSC "القطب" في عام 2009، مقارنة بعام 2007، تغيرت المؤشرات التالية: زاد إنتاج الحبوب بنسبة 7.1٪ (بسبب الظروف المواتية خلال فترة نضج الحبوب وحصادها)؛ وإنتاج الخضروات بنسبة 3.9%؛ وفي الوقت نفسه انخفض نمو الخنازير بنسبة 32.9% (بسبب الوفيات الطبيعية للحيوانات)؛ وانخفض إنتاج بنجر السكر بنسبة 26.1%؛ انخفض نمو الماشية بنسبة 15.9٪ (أحد أسباب ذلك هو عدم كفاية كمية العناصر الغذائية في العلف بسبب الجفاف الطويل)؛ وانخفض إنتاج الحليب بنسبة 14.1%؛ انخفض إنتاج عباد الشمس بنسبة 7.3%.

يتم عرض نتائج الأنشطة الاقتصادية لشركة ZAO Pole في الجدول 3.

الجدول 3 - نتائج الأنشطة الاقتصادية لشركة CJSC "القطب"

وفي شركة المساهمة المقفلة "بول" عام 2009 مقارنة بعام 2007 تغيرت المؤشرات التالية: الدخل غير التشغيليزيادة بمقدار 120.8 مرة؛ ارتفع صافي الربح للسنة المشمولة بالتقرير بمقدار 3.6 مرة؛ وارتفعت أرباح مبيعات المنتجات بنسبة 89.5%؛ وارتفعت الإيرادات من مبيعات المنتجات بنسبة 26.4%؛ وارتفع إجمالي الإنتاج بالتكلفة بنسبة 12.3%.

ومن الناحية العملية، يحتفظ المدير بالسجلات المحاسبية شخصيا. وعادة ما يتم تنفيذ هذه الوظائف من قبل قسم المحاسبة، إن وجد، أو كبير المحاسبين.

تتم المحاسبة في CJSC "Pole" من قبل قسم المحاسبة الذي يرأسه كبير المحاسبين. الهيكل المحاسبي هو كما يلي (الشكل 1).

الشكل 1 - الهيكل المحاسبي لمنظمة CJSC "القطب"

يقوم كبير المحاسبين ونائب كبير المحاسبين بمراقبة نظام المؤشرات وتلخيصها في تقرير واحد يصف ظروف ونتائج المؤسسة للفترة الماضية، أي أنها تعكس الملكية والوضع المالي للمنظمة كما في التقرير التاريخ وكذلك النتائج المالية لأنشطتها خلال الفترة المشمولة بالتقرير.

محاسب قسم المواد مسؤول عن المحاسبة عن اقتناء الأصول المادية واستلامها ونفقاتها. يحتفظ نفس المحاسب بسجلات الأصول الثابتة. يقبل المستندات الأولية من الموردين والأشخاص المسؤولين، حيث يتم إيلاء اهتمام خاص لترتيب وصحة ملء المستندات.

يحتفظ محاسب الثروة الحيوانية بسجلات للحيوانات المتوفرة وحركتها ونقلها إلى القطيع الرئيسي وللتسمين والذبح والنسل وزيادة الوزن وتناول الحيوانات الصغيرة وما إلى ذلك.

يقوم محاسب الضرائب بحساب المساهمات في خدمة الضرائب.

يأخذ محاسب المحاصيل في الاعتبار العمليات المختلفة المتعلقة بالمحاصيل المزروعة في المزرعة، وبيعها، وبذرها، وتعكس الغلة، وما إلى ذلك.

يحتفظ محاسب التسويات مع الكيانات القانونية والأفراد بسجلات للتسويات مع أنواع مختلفة من الدائنين والمدينين والمساهمين، ويقوم بإجراء التسويات على أرباح الأسهم، والتسويات مع المستثمرين.

يقوم محاسب قسم المحاسبة بحساب أجور الموظفين وتسجيل جميع التسويات مع الموظفين والميزانية وصندوق التأمين الاجتماعي والإدارات الأخرى المتعلقة بالأجور وما إلى ذلك.

يقوم أمين الصندوق بتنفيذ المدفوعات النقدية والمدفوعات. أمين الصندوق هو المسؤول عن المعاملات النقدية، والحفاظ على توافر الأموال في السجل النقدي والحفاظ على دفتر النقدية.

3. المراحل الرئيسية للتدقيق

3.1 بدء التدقيق

يعد التخطيط أحد أهم مراحل التدقيق، لأنه بدون تطوير استراتيجية عامة ونهج تفصيلي، يكون التدقيق عالي الجودة مستحيلاً.

دعونا نفكر في المراحل الرئيسية لإجراء التدقيق والمعاملات النقدية في ZAO Pole:

1) تحديد الغرض والأهداف الرئيسية للتدقيق واختيار اللوائح.

2) وضع برنامج التدقيق لفحص الأموال. 3) تحديد إمكانية استخدام نتائج أعمال المراجعة الداخلية، من خلال اختبار الضوابط والإجراءات الموضوعية.

برنامج اختبار الرقابة عبارة عن قائمة بمجموعة من الإجراءات المصممة لجمع المعلومات حول عمل نظام الرقابة الداخلية والمحاسبة. تساعد البرامج على تحديد أوجه القصور الهامة، كونها جزءًا لا يتجزأ من توثيق عمل المراجعة، وتساهم في توثيق عملية المراجعة ونتائجها (الجدول 4).

الجدول 4 - اختبار - استبيان حول محاسبة الأموال واستخدامها في CJSC "القطب"

	قضايا التحكم
	هل يتم الاحتفاظ بالمال في خزنة مقاومة للحريق؟
	هل يوجد نظام إنذار في ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية؟
	هل تم الاتفاق مع الأمن الخاص؟
	هل يرافق الأمن أمين الصندوق عندما يستلم الأموال من البنك؟
	هل لدى المدير مفاتيح ثانية لخزنة الشركة؟ (أين ومن يحتفظ بالمفاتيح المكررة)		في خزنة المدير
	هل هذه المنظمة في مجموعات؟
	هل يتم سحب الأرصدة النقدية يوميا؟
	هل هناك شيكات مفاجئة في شباك التذاكر؟
	هل كبير المحاسبين حاضر عند سحب الأرصدة النقدية؟
	هل يقوم كبير المحاسبين بفحص تقارير أمين الصندوق؟
	هل يتم تسجيل المستندات الواردة في المجلات؟
	هل يقوم أمين الصندوق بتعيين أرقام لصرف المستندات الواردة والصادرة؟
	هل يقوم أمين الصندوق بإعداد المقبوضات والنفقات النقدية؟
	هل يتم الإدخال في تقرير أمين الصندوق: يوميًا أم مع تراكم المستندات؟		كما تتراكم الوثائق
	بالإضافة إلى النقد، هل يتم الاحتفاظ بما يلي في ماكينة تسجيل النقد: نماذج السندات، أو الأسهم، أو قسائم دار رعاية المسنين، أو المصحة؟
	هل يتم تسليم جميع العائدات المستلمة في مكتب النقد إلى البنك؟
	هل من الممارسات الشائعة أن يقوم أشخاص آخرون بتلقي أموال من العملاء أو الموظفين مقابل سلع أو خدمات (تجاوز أمين الصندوق؟
	هل يلزم التوقيع على المستندات التي تعكس إصدار الأموال من ماكينة تسجيل النقد؟
	هل يجوز إصدار الأموال من ماكينة الصراف الآلي بتوقيع واحد (مدير، كبير المحاسبين)؟
	هل تم تطوير المراسلات الأكثر شيوعًا لحسابات المعاملات التجارية النموذجية لمؤسسة معينة (عن طريق الخصم أو الائتمان في الحساب 50)؟
	هل يقوم المحاسب بتسوية البيانات الواردة من بيانات مبيعات الأصول المادية والأعمال والخدمات مع البيانات المتعلقة بالأموال المستلمة في مكتب النقد؟
	هل تم تأريخ الإيصالات والمصروفات والمستندات النقدية في صحيفة القيد بالتاريخ المبين فيها؟
	هل يقوم أمين الصندوق بتقديم التقارير النقدية لقسم المحاسبة يوميا؟

إنشاء مراسلات بيانات التقارير المالية مع حسابات المحاسبة النقدية.

التحقق من تنظيم المسؤولية المادية.

توثيق التدفقات النقدية.

تحديد الانتهاكات الجسيمة للمحاسبة النقدية وإعداد التقارير والامتثال للتشريعات. بعد تحديد الأمور المهمة التي تتطلب الحكم المهني للمراجع، بالإضافة إلى الاستنتاجات المستخلصة بشأن هذه الأمور، يجب على المدقق أن يعكسها في أوراق العمل وفقًا لما يلي: المعيار الفيدرالينشاط التدقيق رقم 2 "توثيق التدقيق".

إبداء الرأي في مدى موثوقية التقارير من حيث المحاسبة النقدية.

يتم تقسيم كافة المعلومات المقدمة للتحقق (الميزانية العمومية، حساب الأرباح والخسائر) إلى أقسام منفصلة، ​​يتم تصنيفها حسب درجة المخاطرة وحجم حدود الأهمية النسبية.

في المرحلة التالية، يتم تحديد المناطق التي يتم فيها فحص النظام، وفي أي المناطق يتم فحص العناصر الفردية. ويتأثر هذا القرار بنتائج الإجراءات التحليلية وتقييم الأنظمة المحاسبية والرقابة الداخلية.

تطوير وإعداد خطة المراجعة العامة. أثناء وضع خطة المراجعة العامة ومع الأخذ في الاعتبار درجة المخاطرة، يتم تحديد إجراءات المراجعة لتلك المراكز في البيانات المالية السنوية التي لا تخضع للتدقيق المنهجي.

يجب أن تعكس خطة المراجعة العامة استراتيجية إجراء مراجعة للأموال واستخدامها، مع توفير التوقيت والجدول الزمني للمراجعة، وتكوين فريق المراجعة، بما في ذلك، إذا لزم الأمر، مشاركة الخبراء المستقطبين، وجميع أنواع المراجعة الرئيسية. العمل (من توضيح تقييم نظام الرقابة الداخلية إلى وضع معلومات مكتوبة وتقرير التدقيق) مع بيان فترة التنفيذ والأداء.

تعد المستندات التي تم إعدادها أثناء وضع خطة لإجراء تدقيق للأموال واستخدامها جزءًا لا يتجزأ من وثائق العمل.

عند التخطيط للتدقيق، من الضروري تحديد الأهمية النسبية - الحد الأقصى المسموح به للمبلغ الخاطئ الذي يمكن إظهاره في البيانات المالية المنشورة واعتباره غير مهم، أي. لا تضليل المستخدمين.

دعونا نحدد مستوى الأهمية النسبية للمعلومات في ZAO Pole (الجدول 5).

الجدول 5 - قيمة مستوى الأهمية النسبية للمعلومات في CJSC "القطب"

يتم حساب مستوى الأهمية النسبية على النحو التالي. بناءً على نتائج السنة المالية، تحدد شركة CJSC "Pole"، الخاضعة للتفتيش المؤشرات المالية، مدرج في العمود الأول من الجدول. يتم إدخال قيمتها في العمود الثاني في تلك الوحدات النقديةالتي يتم فيها إعداد البيانات المالية. ومن هذه المؤشرات يتم أخذ حصص نسبية تحددها التعليمات الداخلية لمكتب التدقيق ويتم تطبيقها بشكل مستمر، كما هي مبينة في العمود الثالث من الجدول، ويتم إدخال النتيجة في العمود الرابع.

ويجب على المدقق تحليل القيم الرقمية المسجلة في العمود الرابع. في حالة انحراف أي قيم بشكل ملحوظ أكثر و/أو أقل عن الباقي، فيمكنه تجاهل هذه القيم. وبناء على المؤشرات المتبقية يتم حسابه متوسط ​​القيمة، والتي يمكن تقريبها للراحة، ولكن بطريقة بحيث تتغير قيمتها بعد التقريب بما لا يزيد عن 20٪ في اتجاه أو آخر من القيمة المتوسطة. وتعتبر هذه القيمة مؤشرا واحدا على مستوى الأهمية النسبية التي يمكن للمدقق استخدامها في عمله.

يجب أن تنعكس إجراءات العثور على مستوى الأهمية النسبية وجميع الحسابات الحسابية والمتوسط ​​والتقريب والأسباب التي أدت إلى استبعاد المدقق لأي قيم من الحسابات في وثائق العمل الخاصة بالمراجعة. وينبغي الموافقة على مستوى الأهمية النسبية المحدد في نهاية مرحلة تخطيط التدقيق من قبل مدير التدقيق.

المتوسط ​​الحسابي للمؤشرات في العمود 4 هو:

(2.7 + 362.86 + 437.64 + 1787 + 453.62) / 5 = 608.76 ألف روبل.

(608,76 - 2,7) / 608,76 100% = 99,56%.

(1787 - 608,76) / 608,76 100% = 193,55%.

نظرًا لأن انحراف المؤشرات الأكبر والأصغر عن المتوسط ​​​​ومن جميع المؤشرات الأخرى مهم في كلتا الحالتين، فقد قررنا التخلص من قيم 2.7 ألف روبل. و 1787 ألف روبل. ولا تستخدمها لمزيد من المتوسط. نجد قيمة متوسطة جديدة:

(362.86 + 437.64 + 453.62) / 3 = 418.04 ألف روبل.

تختلف القيمة الأصغر عن المتوسط ​​بما يلي:

(418,04 - 362,86) / 418,04 100% = 13,2 %.

وتختلف القيمة الأكبر عن المتوسط ​​بما يلي:

(453,62 - 418,04) / 418,04 100% = 8,51 %

حيث أن القيمة 362.86 و453.62 ألف روبل. تختلف عن المتوسط ​​قليلاً، قررنا تركها في حسابات أخرى. المتوسط ​​الحسابي الجديد سيكون:

يجوز تقريب القيمة الناتجة إلى 418 ألف روبل. واستخدم هذا المؤشر الكمي كقيمة لمستوى الأهمية النسبية. الاختلافات بين مستوى الأهمية النسبية قبل التقريب وبعده هي:

(418.04 - 418) / 418.04 100% = 0.01%، وهي ضمن 20%.

يتم الحصول على مخاطر المراجعة من المساواة:

ع = Нhr Рк RN،

حيث Ar هي مخاطر التدقيق،

Нhr - المخاطر الكامنة (25%)،

Rk - مخاطر الضوابط (60%)،

Rn - خطر عدم الكشف.

يتم تحديد خطر عدم الاكتشاف على أساس أن خطر التدقيق المقبول أثناء التدقيق هو 5٪.

Рн = Ar/(НР Рк) = 0.05/(0.25 0.60) = 0.33 أو 33%.

وبما أن مخاطر المراجعة ليست عالية، فقد يعتبر المدقق الخطة مقبولة.

إن تطوير وإعداد برنامج التدقيق هو المرحلة النهائية من التخطيط. برنامج التدقيق عبارة عن قائمة مفصلة بإجراءات التدقيق تشير إلى فترة التدقيق والمؤدي ووثائق العمل.

يجب وضع الخطة العامة وبرنامج التدقيق واعتمادهما بالطريقة التي تحددها معايير الشركة الداخلية.

أثناء التدقيق على الأموال واستخدامها، يقوم أعضاء فريق التدقيق بإجراءات التحقق المحددة في خطة وبرنامج التدقيق. يتم تنفيذ هذه الإجراءات وفقًا لمتطلبات قواعد (معايير) المراجعة:

أ) جمع وتقييم أدلة المراجعة ("أدلة المراجعة")؛

ب) تقييم نتائج العينة وتوزيع نتائجها على المجتمع الخاضع للتدقيق ("عينة التدقيق")؛

ج) دراسة الانحرافات غير العادية في مؤشرات التقارير المالية ("الإجراءات التحليلية")؛

د) التحقق من موثوقية المؤشرات الأولية والمقارنة للبيانات المالية ("المراجعة الأولية للمؤشرات الأولية والمقارنة للبيانات المالية")؛

هـ) الحصول على رأي الخبير ومراجعته ("استخدام عمل الخبير")؛

و) انعكاس تنفيذ إجراءات المراجعة ونتائجها ("وثائق المراجعة")؛

ز) تقييم مستوى الأهمية النسبية ومخاطر المراجعة أثناء أداء إجراءات مراجعة محددة ("الأهمية النسبية ومخاطر المراجعة")؛

ح) إثبات امتثال المعاملات المالية والتجارية للتشريعات المعمول بها ("التحقق من الامتثال للوائح أثناء عملية التدقيق")؛

ط) الحصول على الأدلة ("التفسيرات المقدمة من إدارة الكيان الاقتصادي محل التفتيش")؛

ي) فحص وتقييم مدى اكتمال وصحة الإفصاح عند الإبلاغ عن المعاملات مع الأطراف ذات الصلة ("المحاسبة عن المعاملات مع الأطراف ذات الصلة")؛

ك) إجراء التدقيق في البيئة معالجة الكمبيوترالبيانات ("التدقيق في ظروف معالجة بيانات الكمبيوتر")؛

ل) تقييم مخاطر تشويه البيانات المالية وتعديل الإجراءات المتخذة ("إجراءات المؤلفين عند تحديد التشوهات في البيانات المالية")؛

م) مراقبة جودة العمل أثناء المراجعة ("مراقبة جودة المراجعة الداخلية").

بنهاية عملية التدقيق، يقوم رئيس فريق التدقيق (المشروع) بتلخيص نتائج تدقيق البيانات المالية السنوية للعميل بناءً على وثائق العمل لجميع أعضاء فريق التدقيق (الجدول 6).

إن بيان مسؤولية العميل مهم جداً بالنسبة للمدقق، لذا يجب عليه التأكد من أن العميل يزوده ببيان مسؤولية موقع في حالة تقييد الوصول إلى المعلومات. ويؤكد البيان أنه تم تزويد أعضاء فريق التدقيق بكافة المستندات والمعلومات والمعلومات اللازمة لتدقيق البيانات المالية السنوية.

الجدول 6 – برنامج التدقيق لفحص الأموال واستخدامها في ZAO Pole

منظمة مدققة فترة التدقيق عدد ساعات العمل رئيس فريق التدقيق تكوين فريق التدقيق مخاطر التدقيق المخطط لها المستوى المخطط للأهمية المادية	الشركة المساهمة "القطب"
	من 01.01 إلى 31.12.09
	زاريتسكايا أ.ف.
	زاريتسكايا إيه في، إيفانوف ب.
	قائمة الإجراءات	مصدر المعلومات
أ. المعاملات النقدية
	إجراء فحص مفاجئ لسجل النقد (إذا لزم الأمر)	المستندات النقدية والنقدية ودفاتر النقدية وسجلات الحسابات 50
	التحقق من حركة وأرصدة الحساب 50 "أمين صندوق" ومدى مطابقتها لبيانات دفتر الأستاذ العام	دفتر النقدية، البيانات، دفاتر يومية الطلب، المخططات الآلية للحساب 50، دفتر الأستاذ العام
	فحص مفاجئ للاستخدام المقصود للأموال المستلمة من البنك، والامتثال للحد النقدي والحد المحدد للتسويات بين الكيانات القانونية نقدًا	كشوف الحسابات البنكية، والمستندات النقدية، والكشوفات، ودفاتر يومية الطلبات، والرسوم البيانية الآلية للحسابات 50.51، وما إلى ذلك.
	فحص عشوائي لصحة تنفيذ المستندات النقدية وامتثال بياناتها للإدخالات في دفتر النقد والسجلات المحاسبية للحساب 50. التحقق من صحة مراسلات الحسابات	المستندات النقدية، ودفاتر النقدية، والكشوفات، ودفاتر يومية الطلبات، والرسوم البيانية الآلية للحسابات 50، 51، 76، إلخ.
ب- العمليات المصرفية
	تحديد عدد الحسابات البنكية للشركة وقانونية فتحها
	التحقق من معدل دوران وأرصدة الأموال في الحسابات الجارية وغيرها للمؤسسة ومدى مطابقتها لبيانات دفتر الأستاذ العام	الأوراق، دفاتر يومية الطلبات، المخططات الآلية للحسابات 51، 55، 57، كشوفات الحساب البنكية. الكتاب الرئيسي
	التحقق الانتقائي من امتثال مستندات الدفع والتسوية الأولية مع البيانات المصرفية للحسابات الجارية والحسابات الأخرى للمؤسسة	كشف حساب البنك ووثائق التسوية والدفع والعقود
	التحقق الانتقائي من دقة الانعكاس في السجلات المحاسبية لمعاملات استلام وخصم الأموال من الحسابات الجارية وغيرها من الحسابات للمؤسسة	البيانات المصرفية، وثائق التسوية والدفع، المخططات الآلية، دفتر الأستاذ العام
ب. المعاملات بالعملة
	تحديد عدد الحسابات المصرفية بالعملة الأجنبية للمشروع وقانونية فتحها	اتفاقيات مع البنوك للتسوية والخدمات النقدية
	التحقق من حركة وأرصدة الحساب 52 "حساب العملة" ومدى مطابقتها لبيانات دفتر الأستاذ العام	كشوف الحسابات، دفاتر يومية الطلبات، الرسوم البيانية الآلية للحساب 52، 57، كشوفات الحساب البنكية. الكتاب الرئيسي
	التحقق من قانونية التنفيذ وصحة التسجيل معاملات الصرف الأجنبي	العقود ومستندات التسوية والدفع وكشوفات الحسابات البنكية لحسابات العملات الأجنبية
	التحقق من امتثال مستندات الدفع والتسوية الأولية مع البيانات المصرفية لحساب بالعملة الأجنبية	البيانات المصرفية ووثائق التسوية والدفع والعقود
	التحقق من صحة فرض الضرائب على معاملات الصرف الأجنبي	السياسات المحاسبية والرسوم البيانية الآلية ووثائق التسوية والدفع
	التحقق من دقة الانعكاس في السجلات المحاسبية لمعاملات العملة لاستلام وخصم الأموال من حساب بالعملة الأجنبية	البيانات المصرفية لحسابات العملات الأجنبية، ووثائق التسوية والدفع، والرسوم البيانية الآلية، ودفتر الأستاذ العام

3.2 تقييم صحة المعاملات النقدية

في CJSC "Pole"، عند إجراء المعاملات النقدية، يسترشدون بإجراءات إجراء المعاملات النقدية في الاتحاد الروسي، التي تمت الموافقة عليها بقرار مجلس إدارة بنك روسيا بتاريخ 22 سبتمبر 1993 رقم 40.

تتلقى المؤسسة الأموال من حسابها الجاري بشكل صارم لأغراض محددة. لا يمكن استخدام الأموال لأغراض أخرى. لا يمكن للشركات الاحتفاظ بالأموال في ماكينة تسجيل النقد إلا ضمن الحد المحدد. يتم تحديد الحد من قبل البنك الذي يخدم المؤسسة بالاتفاق مع المدير. بما يتجاوز الحد المقرر، لا يمكن تخزين الأموال إلا لإصدار الأجور والمزايا، ولكن ليس أكثر من 3 أيام عمل.

يتم تنفيذ المعاملات النقدية من قبل أمين الصندوق. وهو الشخص المسؤول ماليا. عند التقدم للحصول على وظيفة، يجب إبرام اتفاق بشأن المسؤولية المالية الكاملة مع أمين الصندوق. يقبل أمين الصندوق النقد ويصدره على أساس المستندات الأولية ذات النموذج القياسي المشترك بين الإدارات. يتم قبول النقد باستخدام أوامر استلام النقد، والتي يجب أن تكون موقعة من قبل كبير المحاسبين. يتم إصدار النقد من مكتب النقد وفقًا لإيصالات نقدية موقعة من كبير المحاسبين ورئيس المؤسسة. يتم توقيع أوامر الاستلام والمصروفات النقدية من قبل أمين الصندوق بعد تنفيذ المعاملات عليها.

تعتبر أوامر المصروفات والإيصالات النقدية مستندات أولية. يتم كتابتها في قسم المحاسبة بالمؤسسة. قبل تحويلها إلى السجل النقدي للمؤسسة، يتم تسجيل الأوامر النقدية الواردة والصادرة في قسم المحاسبة في دفاتر خاصة لتسجيل الأوامر النقدية، بشكل منفصل حسب الدخل وبشكل منفصل حسب المصروفات. بعد قبول الأوامر النقدية للتنفيذ، يقوم أمين الصندوق بإدخال الإدخالات في دفتر النقدية. دفتر النقدية هو سجل للمحاسبة التحليلية للمعاملات النقدية. يتم إجراء الإدخالات في دفتر النقدية كنسخ كربونية. النسخة الثانية هي تقرير أمين الصندوق، يتم تمزيقها وتقديمها إلى قسم المحاسبة. وفي نهاية اليوم، يجب على أمين الصندوق حساب إجمالي معاملات الدخل والمصروفات وسحب الرصيد. يتم إرسال تقرير أمين الصندوق مع المقبوضات النقدية المرفقة والمقبوضات النقدية إلى قسم المحاسبة.

يتم الاحتفاظ بالمحاسبة الاصطناعية للمعاملات النقدية على الحساب 50 "نقديًا" - حساب نقدي رئيسي نشط.

الإدخالات الأساسية للتدفق النقدي في مكتب النقد للمؤسسة:

1. يتم قبضها عند الخزينة من الحساب الجاري: 50 د.ت “الصرافة” 51 د.ت “الحساب الجاري”.

2. الحصيلة النقدية المحصلة من بيع: أشغال، خدمات، منتجات، بضائع: 50 د.ت “مكتب النقدية” 90/1 ك.ت “الإيراد”.

3. تم تسليم رصيد المبلغ الخاضع للمحاسبة إلى أمين الصندوق: 50 دينارا «صندوق النقد» 71 دينارا «التسويات مع الأشخاص الخاضعين للمحاسبة».

4. تم الاستلام عند الخزينة لسداد الدين عن النقص: 50 د.ت "أمين الصندوق" 73 د.ت "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى".

5. المبالغ النقدية المحصلة من المدينين: 50 د.ت "نقدا" 76 د.ت "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

6. وبحسب الإعلان عن المساهمة النقدية، فقد تم إيداع ما يلي في الحساب الجاري: 51 د.ت «الحساب الجاري» 50 د.ك «صندوق النقد».

7. صدر للتبليغ: 71 د.ط «التسويات مع الأشخاص المسؤولين» د.50 «نقدا».

8. تم صرف الأجور من الصندوق إلى موظفي المؤسسة: 70 د.ت “التسويات مع الموظفين للأجور” 50 د.ك “مكتب النقد”.

9. يصدر نقدا لسداد الذمم الدائنة: 76 دينارا «التسويات مع مختلف المدينين والدائنين» 50 دينارا «نقدا».

10. يصدر نقدا على حساب هيئات التأمين الاجتماعي: 69 د.ت «حسابات التأمين والضمان الاجتماعي» 50 د.ك «نقدا».

يجب مراجعة السجل النقدي مرة واحدة على الأقل شهريًا. يتم توثيق نتائج التدقيق في القانون. وتقيد الفوائض التي يتم تحديدها لدى صندوق النقد في دخل المؤسسة: 50 تاط "نقدا" 91/1 د "إيرادات أخرى".

ويعزى النقص إلى الشخص المسؤول ماليا (أمين الصندوق).

يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

1. في حالة اكتشاف النقص: 94 د.ت "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة" 50 د.ت "صندوق النقد".

2. يعزى النقص الذي تم تحديده إلى الشخص المسؤول ماليا: Dt73/3 "حسابات التعويض عن الأضرار المادية" Kt94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة".

3. إيداع نقدا لدى الخزينة لسداد الدين عن النقص: 50 د.ت «أمين الصندوق» ك 73/3 «حسابات التعويض عن الأضرار المادية».

4. يستقطع من الأجور لتغطية النقص: 70 ت. "تسويات مع الموظفين على الأجور" د 73/3 "تسويات التعويض عن الأضرار المادية".

الغرض من تدقيق المعاملات النقدية في CJSC "Pole" هو التأكد من امتثال الإجراءات المحاسبية والضريبية للمنظمة لمعاملات التدفق النقدي مع الوثائق التنظيمية المعمول بها في الاتحاد الروسي خلال فترة المراجعة من أجل تكوين رأي حول موثوقية البيانات المالية من كافة النواحي الهامة.

يُنصح بالتحقق من المعاملات النقدية باستخدام الطريقة المستمرة.

يتم تنظيم تدقيق المعاملات النقدية في ZAO Pole بالتسلسل التالي:

1) جرد السجل النقدي وفحص شروط تخزين الأموال؛

2) التحقق من صحة توثيق المعاملات؛

3) التحقق من اكتمال وتوقيت استلام الأموال؛

4) التحقق من صحة شطب الأموال كمصروف؛

5) التحقق من الامتثال للانضباط النقدي والمالي؛

6) التحقق من صحة انعكاس المعاملات في الحسابات المحاسبية؛

7) تسجيل نتائج التفتيش.

مصادر المعلومات لتدقيق المعاملات النقدية هي:

دفتر النقدية؛

تقارير أمين الصندوق؛

أوامر الاستلام والمصروفات النقدية (PKO، RKO)؛

تقارير النفقات. قائمة الأشخاص المسؤولين؛

البيانات المصرفية؛

شهادة بنكية تؤكد الحد الأقصى للرصيد النقدي؛

دفاتر الشيكات؛

اتفاقيات الأعمال (بما في ذلك مع البنوك)؛

اتفاقيات المسؤولية؛

وثائق على تسجيل النقدية.

دفاتر مشغل أمين الصندوق؛

سجل تسجيل عمليات حفظ السلام وRKO؛

مجلة تسجيل التوكيلات الصادرة؛

مجلة تسجيل المبالغ المودعة.

مجلة تسجيل بيانات الدفع (التسوية والدفع)؛

أوامر الهيئة الإدارية؛

أعمال التدقيق النقدي، وأعمال الجرد؛

السياسة المحاسبية فيما يتعلق بتدفق المستندات؛

أمر اليومية رقم 1 والكشف رقم 1 لتسجيل المعاملات النقدية؛

الكتاب الرئيسي؛

الميزانية العمومية للمؤسسة (النموذج رقم 1)، القسم الثاني من الأصل؛

قائمة التدفق النقدي (نموذج رقم 4).

عند الوصول إلى موقع التفتيش، يمكن للمدقق إجراء جرد للأموال المخزنة في السجل النقدي على الفور. ويتم ذلك بحضور أمين الصندوق وكبير المحاسبين في المنظمة. يتم توثيق نتائج المخزون في وثيقة موقعة من أمين الصندوق وكبير المحاسبين في المنظمة. ويعتبر التقرير دليلاً مكتوباً للمراجعة، وبياناته ضرورية للمدقق لمزيد من التحقق.

بالتزامن مع الجرد، يتم التحقق من شروط تخزين الأموال، والتي يحتاج خلالها المدقق إلى معرفة:

أ) ما إذا كان يتم ضمان سلامة الأموال عند تسليمها من البنك؛

ب) هل توجد خزانة آمنة أو مقاومة للحريق لتخزين الأموال والأشياء الثمينة الأخرى في مكتب النقد؛

ج) ما إذا كان مكتب النقد الخاص بالمنظمة مؤمنًا؛

د) ما إذا كان يتم الالتزام بقواعد تخزين مفاتيح الخزنة؛

هـ) ما إذا كان قد تم الالتزام بالحد الأقصى المحدد لتخزين النقد في التواريخ الفردية.

يتحقق المدقق من اكتمال وتوقيت ترحيل الأموال المستلمة لكل شيك من البنك عن طريق مطابقة المبالغ المتطابقة المسجلة على أوراق الشيكات وكشوفات البنك. يجب أن يحتفظ كبير المحاسبين بدفاتر الشيكات وأوراق الشيكات المستعملة وكذلك الشيكات غير المستخدمة. تحدد المنظمة توجيهات استخدام الأموال والغرض المقصود منها وفقًا لتقديرها الخاص.

يجب على المدقق التحقق بعناية من اكتمال رسملة العائدات من بيع منتجات الإنتاج الرئيسي وخدمات الصناعات المساعدة والخدمية والإسكان والخدمات المجتمعية. في هذه الحالة يجب عليك التحقق من القيود في دفتر النقدية وأوامر استلام النقد مع التقارير والفواتير وفواتير بيع المنتجات (الأشغال والخدمات).

يجب تسجيل جميع حالات عدم اكتمال مجموعة المستندات الخاصة بالمعاملات النقدية من قبل المدقق. وعلى أساسها يتم حساب الإجمالي الذي يتم مقارنته بمعدل دوران الائتمان في الحساب 50 "نقدا".

دعونا نتحقق من صحة تكوين مؤشر "النقد" في الميزانية العمومية لشركة CJSC "Pole" اعتبارًا من 01/01/09.

كان الرصيد في بداية يوم 30 ديسمبر 2008، وفقًا لتقرير أمين الصندوق، 2932.98 روبل. يتم إرفاق المستندات الأولية التالية بتقرير أمين الصندوق لهذا اليوم:

استلام أمر نقدي رقم 1411 بتاريخ 30 ديسمبر 2008 بمبلغ 1355.20 روبل، على أساس بيع المواد الخام، المنعكس - 50 دينارًا "نقدًا" 62 دينارًا "التسويات مع المشترين والعملاء"؛

أمر المصروفات النقدية رقم 1074 بتاريخ 30 ديسمبر 2008 بمبلغ 238.18 روبل، الأساس - إصدار المبالغ على الحساب، المنعكس - 71 دينارًا "التسويات مع الأشخاص المسؤولين" 50 دينارًا "نقدًا"؛

أمر المصروفات النقدية رقم 1075 بتاريخ 30 ديسمبر 2008، كشوف المرتبات بتاريخ 30 ديسمبر 2008 بمبلغ 2050.00 روبل، الأساس - تم إصدار راتب M. A. Rodnikovskaya، المنعكس - Dt 70 "التسويات مع الموظفين مقابل الأجور" Kt 50 "أمين الصندوق" ".

كان الرصيد في نهاية اليوم 2000 روبل، وقد انعكس أيضًا في تقرير أمين الصندوق ودفتر النقد والسجل المحاسبي - البيان التحليلي للحساب 50 "نقدًا" بتاريخ 30/12/2008.

الرصيد في نهاية الفترة في دفتر الأستاذ العام للحساب 50 "نقدا" يساوي 2000 روبل.

3.3 فحص الحسابات الجارية

وفقًا لقانون الاتحاد الروسي "بشأن المؤسسات وأنشطة ريادة الأعمال"، يحق لكل مؤسسة فتح حساب جاري وحسابات أخرى في أي مؤسسة مصرفية لتخزين الأموال وتنفيذ جميع أنواع المعاملات الائتمانية والنقدية. يتم فتح الحسابات الجارية للمؤسسات التي تتمتع بوضع كيان قانوني ولديها ميزانية عمومية مستقلة.

يتم تنظيم إجراءات فتح الحساب الجاري من خلال تعليمات البنك المركزي للاتحاد الروسي، والتي بموجبها يمكن لكل منظمة فتح حساب جاري في واحد أو أكثر من البنوك التي تختارها. يحق للعملاء فتح عدد الحسابات الجارية التي يحتاجونها. لفتحها، يتم تقديم المستندات التالية إلى البنك:

طلب فتح حساب؛

نسخ من الميثاق والاتفاقية التأسيسية، مصدقة من كاتب العدل؛

نسخة موثقة من شهادة تسجيل المؤسسة؛

بطاقة بها توقيعات نموذجية لمديري القروض (رئيس المؤسسة وكبير المحاسبين)، وبصمة ختم المؤسسة، مصدقة من كاتب العدل في نسختين؛

شهادات التسجيل ( مكتب الضرائب, صندوق التقاعدوالتأمينات الاجتماعية وسلطات الأمن).

بعد فتح الحساب الجاري، يقوم البنك بتخصيص رقم محدد له، والذي يتم الإشارة إليه في كافة مستندات التسوية والدفع المقدمة للبنك. وتتركز الأموال المقيدة في شكل عائدات من مبيعات المنتجات في الحساب الجاري. القروض المصرفيةوغيرها من الدخل. تتم التحويلات من الحساب الجاري إلى الموردين للمنتجات، السلطات المالية، لمختلف الدائنين، يتم سدادها القروض المصرفية، كما يوفر النقد لكشوف المرتبات والنفقات الأخرى. يقوم البنك بإصدار حوالات مالية أو غير نقدية من الحساب الجاري بموافقة صاحب الحساب الجاري. ومع ذلك، في بعض الحالات، ينص التشريع على خصم الأموال من الحساب الجاري في بلا منازع(تحصيل المدفوعات المتأخرة للموازنة، وفقًا لأوامر التنفيذ، بأمر من تحكيم الدولة)، يمكن للبنك شطب الفوائد على استخدام القرض، والفوائد على القروض المتأخرة، ورسوم خدمات إدارة النقد.

يقوم البنك بشكل دوري بإصدار كشوفات الحساب الجاري لصاحب الحساب. كشف الحساب الجاري هو النسخة الثانية من الحساب الشخصي للمنظمة الذي يفتحه البنك لها. ويبين الرصيد في بداية الفترة، والحركة خلال فترة التقرير مقسمة حسب كل عملية والرصيد النهائي. كشف الحساب الجاري هو سجل للمحاسبة التحليلية للمعاملات على الحساب الجاري. يتم إرفاق جميع المستندات التي يتم قيد المبالغ وخصمها بها. تخضع المستخلصات المستلمة مع المستندات المرفقة لفحص دقيق في قسم المحاسبة. في حقول كشف الحساب الذي تم التحقق منه، يتم إدخال رموز الحساب التي تتوافق مع الحساب 51. تعمل كشوفات الحساب الجاري كأساس للحسابات تحت الحساب الاصطناعي 51 "الحساب الجاري". هذا حساب نقدي رئيسي نشط.

يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:

1. تم إيداع الأموال في الحساب الجاري من خزينة الشركة: 51 دينارا «الحساب الجاري» 50 دينارا «نقدا».

2. تودع حصيلة بيع المنتجات في الحساب الجاري: 51 ت. "حساب التسوية" د.90/1 "الإيراد".

3. تضاف حصيلة بيع الأصول الأخرى إلى الحساب الجاري ت51 "الحساب الجاري" ت91/1 "إيرادات أخرى".

4. تضاف القروض المصرفية إلى الحساب الجاري: 51 تاط «الحساب الجاري» ت 66 «تسويات القروض والسلفيات قصيرة الأجل» 51 تاط «الحساب الجاري» ت 67 «تسويات القروض والسلف» قروض طويلة الأجلوالقروض."

5. الغرامات والجزاءات والجزاءات الواردة على الحساب الجاري: 51 د.ت «الحساب الجاري» ك 91/1 «الإيرادات الأخرى».

6. تخصم من المدينين لسداد الديون: 51 ت. "الحساب الجاري" د 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".

7. يصدر بشيك نقدي لخزينة المؤسسة: 50 د.ت «مكتب النقدية» 51 د.ت «الحساب الجاري».

8. المحول لسداد الديون للموردين: 60 ت.م «التسويات مع الموردين والمقاولين» 51 د.ت «حساب التسوية».

9. المحول لسداد الديون الضريبية للموازنة: 68 ت.د «حسابات الضرائب والرسوم» 51 ت.ح «الحساب الجاري».

10. المحول لسداد الديون لهيئات التأمينات والضمانات الاجتماعية: 69 د.ت "حسابات التأمينات والضمانات الاجتماعية" ك 51 "الحساب الجاري".

11. تحويل لتسديد دين القرض: 66,67 تاط "حسابات القروض والسلفيات قصيرة الأجل" ت 51 "الحساب الجاري".

مصدر المعلومات:

أ) أمر الدفع (الذي تم تحويله إليه)؛

ب) طلب الدفع (كان هناك قبول - الدفع بموافقة المؤسسة أم لا، ومدى ملاءمة الطلب)؛

وثائق مماثلة

المبادئ الأساسية للتدقيق النقدي وإجراءات تنفيذها. مميزات تدقيق العمليات المصرفية. تحليل المحاسبة والتدفق النقدي في السجل النقدي للمؤسسة. تدقيق الحسابات الجارية والعملة الأجنبية وتوثيقها.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 04/01/2013


الجوهر الاقتصاديومهام الصناديق والأهداف والغايات والدعم القانوني لمراجعة حساباتها. مراحل التنفيذ وإعداد الاستنتاج بناءً على نتائج تدقيق محاسبة الأموال والمستندات النقدية.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 24/11/2013


مفهوم وأنواع الأموال وإجراءات المحاسبة والمراجعة. تحليل الأموال في المؤسسة وإجراءات تدقيقها. وضع توصيات لتحسين المحاسبة والرقابة الداخلية بناء على التحليل.

أطروحة، أضيفت في 21/05/2015


إجراء التدقيق النقدي. تدقيق المعاملات النقدية ومحاسبة المستندات النقدية ومعاملات التسوية وحسابات العملات الأجنبية. تنفيذ التدقيق باستخدام مثال شركة Peton LLC. توثيق عملية التدقيق التي تم إجراؤها.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 09/10/2010


إتقان الإطار التشريعي والتنظيمي للحفاظ على سجلات الأموال والوثائق لمزيد من التقييم والمراجعة والمحاسبة. التعرف على منهجية فحص المستندات الأولية والسجلات المحاسبية ونماذج التقارير. فحص استبيان مدقق الحسابات.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 11/11/2014


التنظيم القانوني للمحاسبة النقدية. خصائص أشكال المدفوعات النقدية وغير النقدية. تحديد الأخطاء المحتملة في محاسبة وتدقيق الأموال في الحساب الجاري وفي السجل النقدي للمؤسسة باستخدام مواد من Regionstroy LLC.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 25/05/2014


دراسة مفهوم المال. الخصائص العامة للإطار القانوني للمحاسبة ومراجعة الأموال. النظر في مصادر المعلومات وطرق التحقق من المعاملات المحاسبية النقدية باستخدام مثال Nashe Delo LLC.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 23/10/2014


المحاسبة عن الأموال بالعملة الوطنية والأجنبية. جرد الأموال والأوراق المالية والمستندات النقدية ونماذج التقارير الصارمة. تسجيل حركات التدفق النقدي في مكتب النقد بالمؤسسة. تقرير التدفق النقدي.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 27/10/2010


دور وأهمية التدقيق في الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة. تنظيم أنشطة التدقيق في الاتحاد الروسي. التعرف على أنشطة "التجربة" NPK. دراسة وتقييم النظام المحاسبي ومراقبة التدفق النقدي الداخلي.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 23/12/2012


الإطار التنظيمي لتنظيم المدفوعات النقدية وغير النقدية في روسيا. توثيق وإجراءات حركة الأموال في مكتب النقد وفي الحسابات الجارية. تنظيم المحاسبة النقدية باستخدام مثال TD Confectioner LLC.

التخطيط هو المرحلة الأولية لإجراء التدقيق. يتضمن قيام منظمة التدقيق بوضع خطة تدقيق عامة توضح الحجم المتوقع والجداول الزمنية وتوقيت التدقيق، بالإضافة إلى وضع برنامج تدقيق يحدد حجم وأنواع وتسلسل إجراءات التدقيق اللازمة لمنظمة التدقيق تكوين رأي موضوعي ومستنير حول البيانات المالية للمنظمة.

يجب أن تبدأ منظمة التدقيق في التخطيط لعملية التدقيق قبل كتابة خطاب المشاركة وقبل إبرام اتفاقية مع كيان اقتصادي لإجراء التدقيق.

وينبغي للخطة الشاملة أن توجه تنفيذ برنامج التدقيق. بشكل عام، يجب على منظمة التدقيق تحديد فترة التدقيق ووضع جدول زمني لإجراء التدقيق، وإعداد تقرير، وتقرير التدقيق. وبشكل عام، تحدد منظمة المراجعة طريقة إجراء المراجعة بناءً على نتائج التحليل الأولي، وتقييم موثوقية نظام الرقابة الداخلية، وتقييم مخاطر المراجعة. إذا تم اتخاذ قرار بإجراء تدقيق بالعينة، يقوم المدقق بتكوين عينة تدقيق.

يعد برنامج التدقيق بمثابة تطوير لخطة التدقيق العامة ويمثل قائمة مفصلة بمحتوى إجراءات التدقيق اللازمة للتنفيذ العملي لخطة التدقيق. يعمل البرنامج بمثابة تعليمات مفصلة لمساعدي المراجعين، ولرؤساء منظمة المراجعة وفريق المراجعة - وفي نفس الوقت كوسيلة لمراقبة جودة العمل. يجب تصميم برنامج المراجعة كبرنامج لاختبارات أدوات الرقابة وكبرنامج لإجراءات المراجعة الموضوعية. برنامج اختبار الرقابة عبارة عن قائمة بمجموعة من الإجراءات المصممة لجمع معلومات حول عمل نظام الرقابة الداخلية والمحاسبة. تساعد الاختبارات على تحديد أوجه القصور الهامة في ضوابط الكيان الاقتصادي. يعد إجراء التدقيق في الأساس بمثابة فحص تفصيلي للانعكاس الصحيح لدوران وأرصدة الحسابات في تقرير المحاسبة.

اعتمادا على ظروف التدقيق ونتائج إجراءات التدقيق، قد يتم مراجعة البرنامج. وينبغي توثيق أسباب ونتائج التغييرات.

يتم تنظيم إعداد وإعداد برنامج التدقيق من خلال القاعدة (المعيارية) لأنشطة التدقيق "تخطيط التدقيق".

عند إعداد البرنامج، يقوم المدقق بتقييم فعالية الرقابة الداخلية على حركة النقد والأشياء الثمينة الأخرى في السجل النقدي. يتم تقييم الالتزام بالانضباط النقدي بشكل مبدئي، ويتم تحديد المجالات الصعبة التي تتطلب اهتمامًا خاصًا، ويتم التخطيط لإجراءات المراقبة. وفقًا لقاعدة التدقيق (المعيارية) "تخطيط التدقيق"، يجب أن تتفق منظمة التدقيق مع العميل على القضايا التنظيمية الرئيسية المتعلقة بالتدقيق، وصولاً إلى العوامل.

في مرحلة التخطيط المسبق، يجب على المدقق الحصول على معلومات حول:

* العوامل الخارجية المؤثرة النشاط الاقتصاديكيان اقتصادي يعكس الوضع الاقتصادي في الدولة (المنطقة) ككل وخصائصها القطاعية؛

* العوامل الداخلية المؤثرة على النشاط الاقتصادي

ѕ المعلومات التي تم الحصول عليها من المحادثات مع الإدارة والموظفين التنفيذيين للكيان الاقتصادي؛

* المعلومات التي يتم الحصول عليها أثناء التفتيش على المنشأة الاقتصادية ومناطقها الرئيسية ومستودعاتها.

يجب أن يتضمن قسم برنامج التدقيق الخاص بفحص المعاملات النقدية الأسئلة ومجالات التدقيق التالية:

• - جرد التوافر والتحقق من حالة تخزين النقد والأشياء الثمينة الأخرى في مكتب النقد؛
• - التحقق من اكتمال وتوقيت استلام الأموال المستلمة في مكتب النقد؛
• - البحث في مدى صحة شطب الأموال للنفقات؛
• - التحقق من الامتثال للانضباط النقدي والمالي؛
• - التحقق من صحة انعكاس المعاملات في الحسابات المحاسبية؛
• - توثيق المواد ونتائج التفتيش؛ الاستنتاجات والمقترحات لنتائج التدقيق.

يسبق وضع خطة التدقيق تقييم حالة نظام الرقابة الداخلية للمعاملات النقدية. لتقييم الحالة المحاسبية ونظام الرقابة الداخلية، من الضروري وضع قائمة بالأسئلة التي ستعطي تقييمًا أوليًا لامتثال المؤسسة لإجراءات إجراء المعاملات النقدية والمعاملات غير النقدية بالأموال. ويرد الاستبيان في الجداول 3.2. و3.3.

الجدول 3.2. 3.1.-¤استبيان F¤ورقة F للتدقيق¤F فحص السجل النقدي والمعاملات النقدية لشركة Vodogrey LLC

			ماذا تطلب
	هل تم الاتفاق مع أمين الصندوق على المسؤولية المالية الفردية الكاملة؟
	هل يتم تزويد مكتب النقد بغرفة منفصلة منفصلة؟
	هل ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية مجهزة بخزنة؟		تفتيش الخزنة
	هل هناك إنذار في السجل النقدي؟		فحص السجل النقدي
	من لديه مفاتيح مكررة للخزنة؟	عند المخرج
	من له الحق في التوقيع على PKO و RKO		مثال التوقيع
	من له الحق في التوقيع على السجل النقدي كمدير؟	فقط للمدير	مثال التوقيع
	هل تحتفظ المؤسسة بسجل تسجيل لعمليات حفظ السلام؟		سجل تسجيل عمليات حفظ السلام
	هل تحتفظ المؤسسة بسجل نقدي؟		سجل تسجيل RKO
	ما هو الحد الذي وضعه البنك على الرصيد النقدي في السجل النقدي في السنة المشمولة بالتقرير؟
	هل حددت الشركة مواعيد نهائية للتدقيق المفاجئ للسجل النقدي بأمر من المدير؟
	هل تغير الصرافون في الشركة خلال الفترة محل المراجعة؟
	هل تم إجراء التدقيق عند تغيير الصرافين؟
	هل تم تعيين لجنة بأمر من رئيس المؤسسة لإجراء تدقيق في السجل النقدي؟		ترتيب التعيين
	آخر موعد للتدقيق النقدي المفاجئ		تقرير تدقيق السجل النقدي
	هل تبيع المؤسسة المنتجات والخدمات النهائية للجمهور مقابل النقود؟
	هل لدى الشركة سجلات نقدية؟
	هل تحتفظ الشركة بدفتر نقدي؟		كتاب النقدية
	هل يتم إعداد تقرير أمين الصندوق يوميا على دفتر النقدية؟		التقارير النقدية
	هل يتلقى موظفو المؤسسة أموالاً من مؤسسات خارجية بالوكالة؟		كتاب أمين الصندوق
	هل يوجد سجل للتوكيلات الصادرة؟		سجل التوكيلات
	هل يتم الاحتفاظ بسجل الرواتب؟		سجل البيان
	عند إصدار النقود لاحتياجات الأسرة هل هناك مدة لإصدارها؟
	هل يحتفظ أمين الصندوق بسجل للمبالغ المودعة؟		سجل المبالغ المودعة
	هل تحتفظ الشركة بسجل للمودعين؟		دفتر سجل المودع
	من المسؤول عن الحفاظ على سجل المودعين؟	إلى أمين الصندوق

الجدول 3.3. - اختبارات التحقق من المعاملات على الحساب الجاري لشركة Vodogrey LLC

	الإجابة المحتملة
لدى الشركة حساب جاري واحد
هل ينطبق ما يلي على المدفوعات غير النقدية؟ - الحوالات المالية - خطابات الاعتماد - الفحوصات - أشكال أخرى
في أي شكل تتم المدفوعات النقدية؟ - في شكل مدفوعات غير نقدية - نقدا
يتم استلام كشوفات الحساب البنكية في اليوم التالي بعد إتمام المعاملة
هل يحق لأي موظف (غير المدير وكبير المحاسبين) التوقيع على مستندات البنك؟
هل تنص الاتفاقية على خصم الأموال من حساب العميل بناء على طلب الغير؟
هل يوجد سجل للمستندات الأولية للحساب الجاري؟
هل يوجد طلب كتابي من المنشأة لتعيين أشخاص لتنفيذ أوامر نيابة عن المنشأة لتحويل وسحب الأموال من الحساب؟
هل تمت تسوية البيانات المستمدة من المحاسبة التحليلية والتركيبية لمعاملات التسوية؟
هل يتم التحقق من البيانات الموضحة في كشف الحساب البنكي مع البيانات الموضحة في المستندات الداعمة؟
هل تتطابق الأرصدة الختامية في القائمة السابقة مع الأرصدة الأولية في القائمة التالية؟
هل يتم التحقق من البيانات المبينة في الكشوفات مع البيانات المبينة في دفتر الأمر رقم 2 والكشف رقم 2

وفقًا لهذا الاستبيان، يمكن استخلاص استنتاجات أولية مفادها أن شركة Vodogorey LLC لديها عدد من الجوانب السلبية:

• - لا يحتوي السجل النقدي على غرفة منفصلة، ​​مما يضعف حماية الأموال والأصول المادية الأخرى للمؤسسة من السرقة؛
• - لم تحدد الشركة مواعيد نهائية لعمليات التدقيق المفاجئة، مما قد يؤدي إلى تشويه البيانات المحاسبية؛
• - عند تغيير أمين الصندوق، يجب إجراء التدقيق؛ وهذا ليس هو الحال في المؤسسة؛
• - ليس لدى المؤسسة سجل نقدي، ولكن وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 6 مايو 2008 رقم 359 (بصيغته المعدلة في 14 فبراير 2009)، فإن هذا لا يعد انتهاكًا إذا كانت المؤسسة لديها تقارير صارمة النماذج المعادلة للشيكات. في Vodogrey LLC، مثل هذا النموذج هو فواتير للإفراج عن البضائع؛
• - ليس لدى المؤسسة أي قيود على توقيت استخدام الأموال لاحتياجات العمل، مما يقلل من القدرة على التحكم في إنفاق الأموال.

قبل إجراء التدقيق النقدي، يجب على المؤسسة إبرام اتفاقية مع شركة تدقيق لإجراء التدقيق النقدي، والتي ستشير بالضبط إلى الإجراءات التي سيقوم بها المدقق وفي أي إطار زمني أثناء هذه المراجعة. يجب أن يكون العقد مصحوبًا بخطة وبرنامج تم تطويرهما خصيصًا من قبل منظمة التدقيق من أجل الوفاء بالالتزامات بموجب عقد التدقيق الاستباقي في المؤسسة. في هذه الحالة، هذه خطة وبرنامج لتدقيق أموال المؤسسة (الجدول 3.4).

الجدول 3.4. - الخطة العامة لتدقيق أموال شركة Vodogrey LLC

منظمة مدققة	فودوغري ذ.م.م
فترة التدقيق	الربع الثالث 2014
عدد ساعات العمل
	موزكانتوف آر إس.
تكوين فريق التدقيق	ألكسندروفا م.
مخاطر التدقيق المخطط لها	وسط
	أنواع العمل المخطط لها	فترة	فناني الأداء	منهجية التدقيق
	التعرف الأولي على المؤسسة والتفتيش الأساس القانونيأنشطة كيان قانوني.		ألكسندروفا م.	تقتيش
			ألكسندروفا م.	التفتيش وإعادة الحساب
	تدقيق العمليات المحاسبية النقدية.		ألكسندروفا م.	التفتيش والإجراءات التحليلية
	تدقيق المعاملات لمحاسبة الأموال في الحساب الجاري والمستندات النقدية.		ألكسندروفا م.	طلب التفتيش.

يعد برنامج التدقيق بمثابة تطوير لخطة التدقيق وهو عبارة عن قائمة بإجراءات التدقيق الضرورية لكل جزء محدد من التدقيق. هناك نوعان من برامج التدقيق:

• 1) برامج اختبار الرقابة التي تحتوي على إجراءات لجمع المعلومات حول عمل نظام الرقابة الداخلية للمؤسسة؛
• 2) برامج فحص أرصدة الحسابات، والتي تحتوي على إجراءات جمع المعلومات مباشرة عن أرصدة الحسابات.

يتضمن برنامج التدقيق ما يلي:

جدول عمل المدققين: المواعيد النهائية لإعداد وتقديم المواد التي تم الحصول عليها أثناء عملية التدقيق لإعداد تقرير التدقيق والوثائق الأخرى؛ الوقت المستغرق في أنواع ومجالات التفتيش الفردية، مع مراعاة وضمن حدود الأجر المتوقع، من أجل ضمان الربح؛

الإجراءات التفصيلية؛ تفاصيل كتابية كافة الإجراءات اللازمة لتنفيذ خطة التدقيق، وكذلك الأهداف والغايات المتعلقة بكل مجال من مجالات التدقيق. يتم تفسير تفاصيل البرنامج من خلال حقيقة أنه، كقاعدة عامة، هو نوع من التعليمات للموظفين المشاركين في التدقيق، وكذلك أداة لمراقبة صحة العمل؛

مراقبة أعمال التدقيق. ويفترض البرنامج أن جميع أعضاء فريق التدقيق على علم بالمتطلبات التي تنطبق عليهم. يعد البرنامج أيضًا وثيقة أساسية لمراقبة إنجاز المهام من قبل المدققين المبتدئين والمساعدين في فريق التدقيق؛

تحديد عدد الموظفين ومسؤولياتهم: يحدد البرنامج عدد الموظفين المطلوبين للتدقيق وحجم وتسلسل أعمالهم. كقاعدة عامة، يتكون فريق التدقيق من المدقق الرئيسي والمدققين المبتدئين والمساعدين.

عادة، يتضمن برنامج التدقيق اختبار المعاملات والإجراءات التحليلية واختبار بنود الميزانية العمومية؛

تطوير اختبارات المعاملات للتحقق من الأخطاء الكمية والمخالفات من أجل التأكد من صحة بنود التقارير المالية. تحدد هذه الاختبارات:

توافر الإذن المناسب لإجراء العمليات؛

صحة الإدخالات والتلخيص في المجلات وكتب المحاسبة التحليلية؛

صحة نقل المعلومات إلى دفتر الأستاذ العام؛

استخدام الإجراءات التحليلية، وهي أرخص وسيلة للتحقق وأكثرها سرعة وفعالية. يتم استخدامها على نطاق واسع للحصول على نظرة ثاقبة لأنشطة العميل؛ تقييم الاستقرار المالي للمؤسسة؛ تحديد الأخطاء المحتملة في البيانات المالية؛ تقليل عدد وحجم الاختبارات؛

يركز اختبار بنود الميزانية العمومية على دفتر الأستاذ العام. الإجراء الأكثر فعالية هو التحليل (يمكن اكتشاف الخطأ بسرعة كبيرة)، ثم الإجراءات المتعلقة بالتعرف على اختبارات ICS وICS. الإجراء الأكثر كثافة في العمالة هو عمليات الاختبار.

لتطوير برامج التدقيق، يمكن استخدام حزم البرامج التطبيقية التي تعمل على أتمتة اختيار مخطط إجراءات الفحص المستقلة وفقًا لخصائص العميل وتنفيذ الاختيار الآلي لمشروع البرنامج. وفقا لخطة العميل وظروفه، يتم إجراء التغييرات اللازمة على مشروع البرنامج المختار. يتم عرض برنامج التدقيق النقدي في الجدول 3.5.

الجدول 3.5. - برنامج التدقيق النقدي

منظمة مدققة	فودوغري ذ.م.م
فترة التدقيق	الربع الثالث 2014
عدد ساعات العمل
رئيس فريق التدقيق	موزكانتوف آر إس.
تكوين فريق التدقيق	ألكسندروفا م.
مخاطر التدقيق المخطط لها
أنواع العمل المخطط لها	فترة	فناني الأداء	مصدر للمعلومات
التعرف الأولي على المؤسسة والتحقق من الأساس القانوني لأنشطة الكيان القانوني.		ألكسندروفا م.	ميثاق المؤسسة، شهادة الإدراج في سجل الدولة الموحد،
تقييم الوضع العام للمحاسبة والقوائم المالية. التحقق من صحة انعكاس المعاملات التجارية الفردية في المحاسبة.		ألكسندروفا م.	دوران دفتر الأستاذ العام وفقًا للحسابات المحاسبية للمؤسسة للربع الثالث من عام 2014 والميزانية العمومية للمؤسسة للربع الثالث من عام 2014.
تدقيق العمليات المحاسبية النقدية: - التحقق من اكتمال وتوقيت تسجيل المعاملات النقدية في المحاسبة؛ - التحقق من الامتثال لمتطلبات إجراء المعاملات النقدية؛ - التحقق من الامتثال لحد الرصيد النقدي في السجل النقدي و حجم الحدالتسويات النقدية بين الكيانات القانونية؛ - صحة المحاسبة التحليلية والتركيبية للأموال في السجل النقدي.		ألكسندروفا م.	تقرير النقدية، المستندات النقدية، المستندات الأولية، الميزانية العمومية للربع الثالث من عام 2014. تحليل الحساب 50 "نقدا"، نموذج الميزانية العمومية رقم 1.
تدقيق المعاملات لمحاسبة الأموال في الحساب الجاري والمستندات النقدية: التحقق من هوية مؤشرات المستندات المحاسبية الأولية مع السجلات المحاسبية		ألكسندروفا م.	الميزانية العمومية، دفتر الأستاذ العام للحسابات 50 "أمين الصندوق"، 51 "الحساب الجاري" للربع الثالث من عام 2014 والكشوفات المصرفية والمستندات المحاسبية الأولية للربع الثالث من عام 2014.

سيساعد برنامج التدقيق المصمم بشكل صحيح المدقق في المستقبل على دراسة مجالات المحاسبة المختلفة للمعاملات النقدية باستمرار، وتجنب التكرار والإغفال، وجمع الأدلة اللازمة وتوثيقها بشكل هادف.