أدبيات الحسابات المدينة والحسابات الدائنة. الحسابات المدينة والحسابات المستحقة الدفع. وصف موجز لشركة إيقاع LLC
1. القانون المدني للاتحاد الروسي بتاريخ 26 يناير 1996 N 14-FZ (بصيغته المعدلة في 21 يوليو 2014) // ConsultantPlus
2. قانون الضرائب RF بتاريخ 31 يوليو 1998 N 146-FZ (بصيغته المعدلة في 28 يونيو 2014) // ConsultantPlus
3. أستاخوفا إي. الخبرة الأجنبيةإدارة حسابات القبض / E.A. أستاخوفا // نشرة جامعة شمال القوقاز الفيدرالية. - 2014. - رقم 4 (43). - ص 83-86.
4. بالابانوف آي تي. الإدارة المالية / آي تي بالابانوف. - م: المالية والإحصاء، 2008. - 224 ص.
5. بلاشيف ن.ب. ميزات إدارة حسابات المدينة / ملحوظة: بالاشيف، ن.ف. إيجيدوفا // مجموعة من الأعمال العلمية Sworld. - 2014. - ت 28. - رقم 1. - ص 51-55.
6. بوروفيتسكايا إم. ميزات تنظيم الرقابة الداخلية على ديون منظمة تجارية / M.V. بوروفيتسكايا، ك.ف. كوساريفا // عالم شاب. - 2014. - رقم 3 (62). - ص 383-384.
7. فالينوروف ت.ر. تفاصيل تقييم الذمم المدينة والدائنة للمؤسسة / T.R. فالينوروف، تي.في. تروفيموفا // المحاسبة الدولية. - 2014. - العدد 3. - ص33-44.
8. فيريشاجين إس.إيه لا تصلح حسابات قابلة للدفع/ س.أ. Vereshchagin // المحاسبة. - 2014. - العدد 7. - ص33-36.
9. Gavrikov M. ميزات إدارة حسابات القبض في الشركات الروسية/ M. Gavrikov // إدارة تمويل الشركات. - 2011. - رقم 3. - ص 16.
10. جيراسيموفا إل.إن. إدارة حسابات القبض على أساس التخصيم / L.N. جيراسيموفا // التطوير المبتكر للاقتصاد. - 2014. - العدد 2. - ص125-131.
11. جيراسيموفا إل.إن. تحكم داخليحسابات القبض في المنظمة / L.N. جيراسيموفا، د. نيجاي // الاقتصاد والإدارة: المشاكل والحلول. - 2014. - العدد 10. - ص34-38.
12. جيراسيموفا إل.إن. تحسين آلية عرض الالتزامات المالية في التقارير / ل.ن. جيراسيموفا // الاقتصاد والإدارة: المشاكل والحلول. - 2014. - رقم 7 (31). - ص32-37.
13. جروزدوفا إل.ن. دور الذمم المدينة في الوضع المالي للمنظمة / ل.ن. جروزدوفا // الاقتصاد وريادة الأعمال. - 2014. - رقم 4-1. - ص 542-544.
14. تلفزيون جوشانسكايا مميزات إدارة الذمم المدينة في إطار الإدارة المالية والمحاسبة والمحاسبة الضريبية / T.V. Gushanskaya // المجلة الإلكترونية العلمية والمنهجية "المفهوم". - 2014. - ت20. - رقم 2. - ص481-485.
15. دولجيخ آي. تحليل الائتمان/ I. Dolgikh // إدارة تمويل الشركات. - 2011. - رقم 3. - ص 42.
16. دوروزكينا ن. إعادة الهيكلة باعتبارها الطريقة الأكثر فعالية لتحسين حسابات المؤسسة الدائنة / N.I. دوروزكينا، أ.يو. فيدوروفا // أخبار جامعة ولاية الجنوب الغربي. السلسلة: الاقتصاد. علم الاجتماع. إدارة. - 2014. - رقم 1. - ص217-222.
17. دودكو إ.أ. إدارة الذمم المدينة والدائنة للشركة / أ.أ. دودكو // نشرة الجامعة الروسية الجديدة. - 2014. - رقم 2. - ص 85-88.
18. إيفدوكيموفا س.س. السوق الروسية لخدمات التخصيم وآفاق استخدام التخصيم كأداة لإدارة المستحقات (باستخدام مثال خط الإنتاج البنكي لشركة التخصيم الوطنية) / S.S. إيفدوكيموفا // التمويل والائتمان. - 2013. - العدد 13. - ص 20.
19. إيميلين ف.ن. إدارة حسابات المنظمة الدائنة / V.N. إيميلين، إي. بيفكينا // عالم شاب. - 2014. - العدد 8. - ص465-467.
20. زاتكين ر.يو. إدارة الحسابات الدائنة / R.Yu. زاتكين // نشرة جامعة موسكو التابعة لوزارة الشؤون الداخلية الروسية. - 2014. - العدد 7. - ص58-59.
21. زاريتسكايا ف. تقييم وتحليل الذمم المدينة والدائنة مع الأخذ في الاعتبار عامل الوقت / V.G. زاريتسكايا // المحاسبة الدولية. - 2014. - العدد 29. - ص44-53.
22. كامايكينا آي إس. منهجية تقييم ملاءة العميل كأداة للتحكم في المستحقات في المنظمة / I.S. كامايكينا // التعليم. العلم. الكوادر العلمية. - 2014. - رقم 1. - ص151-155.
23. كفاسوفا إن.في. إدارة الديون / ن.ف. كفاسوفا، س. سيلين، ت.أ. Syrovatskaya // الأتمتة والاتصالات وعلوم الكمبيوتر. - 2014. - العدد 8.- ص21-22.
24. كوفاليف ف. مقدمة في الإدارة المالية - م.: المالية والإحصاء / ف.ف. كوفاليف.- 2009.-768 ص.
25. كريشتاليفا تي. تقييم المستحقات في القوائم المالية/ تي. كريتاليفا ، جي. كورزون // المحاسبة الدولية. - 2012. - العدد 43. - ص 37.
26. كوزنتسوفا إس. أدوات مالية لإجراء تقييم شامل لحالة الحسابات المدينة على المستوى الكلي والمتوسط والجزئي اقتصاد وطني/ س.أ. كوزنتسوفا // نشرة UGAES. العلوم والتعليم والاقتصاد. السلسلة: الاقتصاد. 2014. رقم 1 (7). ص 216-224.
27. كولاكوفا يو.ن. تطوير منهجية لحساب متوسط فترة السداد للمستحقات / Yu.N. كولاكوفا // التمويل والائتمان. - 2011. - العدد 20. - ص 47.
28. لادانوف أ.أ. استخدام التخصيم لزيادة القدرة التنافسية للشركات الصغيرة والمتوسطة // ريادة الأعمال الروسية. - 2012. - رقم 4 (202). - ص 30-34.
29. لاتيشيفا ك. إدارة حسابات القبض / ك.ف. لاتيشيفا // النشرة الأكاديمية. - 2014. - رقم 2 (28). - ص 439-448.
30. مليخينا تي. جرد الذمم المدينة / T.I. مليخينا // محاسبةفي الميزانية والمنظمات غير الربحية. - 2012. - العدد 24. - ص 63.
31. Murikova A. R. إدارة حسابات القبض كعنصر من عناصر السياسة المالية الفعالة للمنظمة / A. R. Murikova، E. R. Gimranova // عالم شاب. - 2012. - رقم 5. - ص 181-183.
32. Pak S.A. المؤشرات المطلقة والنسبية للتحكم وتحليل الذمم المدينة / S.A. باك // مشاكل الاقتصاد الحديث. - 2012. - رقم 2. - ص194-197.
33. باركومينكو أو.بي. جوانب الإدارة الفعالة لتحصيل مستحقات المؤسسات / O.P. باركومينكو ، آي. ليابون // الاقتصاد والمالية. - 2014. - العدد 3. - ص65-69.
34. بودجوزوفا ك. مستحقات المؤسسة / ك.ف. بودجوزوفا، ز.م. Korzovatykh // نشرة الجامعة ( جامعة الدولةإدارة). - 2014. - العدد 1. - ص127-131.
35. رايفا آي.في. تحسين آلية إدارة المستحقات في المنشأة / I.V. رايفا، ك.ف. رازوموفا // عالم شاب. - 2014. - رقم 12 (71). - ص 175-178.
36. روجاتشيفا م.أ. نموذج على شكل حرف V لجودة المستحقات / م.أ. روجاتشيفا // مشاكل الاقتصاد الحديث. - 2012. - رقم 4. - ص 216-218.
37. ريابوفا إي.في. الأساس المنطقي لاختيار تصنيف المستحقات حسب توقيت تكوين احتياطيات الديون المشكوك في تحصيلها / E.V. ريابوفا // كل شيء للمحاسب. - 2013. - العدد 2. - ص 85.
38. سافرونوفا م.ف. تقنية وتكنولوجيا تدقيق حسابات القبض في منظمات تجارة الجملة / م.ف. سافرونوفا، S.A. ماكارينكو // المحاسبة الدولية. - 2012. - العدد 7. - ص 36.
39. سيمينيخين ف. الذمم المدينة والدائنة: محاسبة التسويات / V.V. Semenikhin // المحاسبة في المنظمات ذات الميزانية والمنظمات غير الربحية. - 2012. - العدد 12. - ص 82.
40. سيجيدوف يو. تقييم حسابات القبض في المحاسبة الروسية والدولية / Yu.I. سيجيدوف، م. كوروفينا // ملخص التمويل. - 2012. - العدد 12. - ص 96.
41. Smolyakova N. O. إدارة حسابات القبض: المحاسبة والرقابة / N. O. سمولياكوفا // مشاكل الاقتصاد الحديث. - 2011. - رقم 1. - ص 423-426.
42. تاتاروفسكي يو.أ. الدعم التحليلي لإدارة محفظة الذمم المدينة للمؤسسة / Yu.A. تاتاروفسكي // المدرسة المالية السيبيرية. - 2014. - رقم 3 (104). - ص62-67.
43. فيدشينكو إ. شطب الديون: المستحقات اليائسة والحسابات المستحقة الدفع غير المطالب بها / E.A. Fedchenko // المحاسبة في المنظمات ذات الميزانية والمنظمات غير الربحية. - 2012. - العدد 5. - ص 18.
44. فيلوبوكوفا إل يو. الإستراتيجية والتكتيكات والأدوات غير الرسمية لإدارة مستحقات المؤسسات الصغيرة / L.Yu. فيلوبوكوفا // الإدارة المالية. - 2014. - العدد 2. - ص14-23.
45. خاريتونوف ن.ن. التحليل والتنبؤ بالذمم المدينة والدائنة للمؤسسات الصناعية / ن.ن. خاريتونوف، آي. خفاتوفا // النماذج الرياضية و تكنولوجيا المعلوماتفي تنظيم الإنتاج. - 2014. - العدد 1. - ص25-27.
46. شوماخر ك.أ. نشأة تصنيف وتقييم الذمم المتداولة / ك.ع. شوماخر، إل.آي. ليسينكو // النشرة الاقتصادية لشبه جزيرة القرم. - 2014. - رقم 3 (10). - ص 158-161.
عمل التخرج
1. مراجعة الأدبيات المتعلقة بتحليل موضوع حالة الذمم المدينة والحسابات الدائنة
تعتبر المؤسسة المستقرة ماليًا هي المؤسسة التي، بسبب الصناديق الخاصةيغطي الأموال المستثمرة في الأصول، ولا يسمح بالمستحقات والدائنين غير المبررة، ويسدد التزاماته في الوقت المحدد. الشيء الرئيسي في النشاط المالي، يعتقد I.T. Balabanov، هي التنظيم الصحيح واستخدام رأس المال العامل. ولذلك، في عملية التحليل المالي، يتم إيلاء الاهتمام الرئيسي للاستخدام الرشيد لرأس المال العامل.
الاستقرار الماليهو مفهوم معقد يعني مثل هذه الحالة الموارد الماليةالمؤسسات وتوزيعها واستخدامها، مما يضمن ويضمن تطوير المؤسسة على أساس نمو الأرباح ورأس المال مع الحفاظ على الملاءة والجدارة الائتمانية في ظل ظروف مستوى مقبول من المخاطر.
وفي هذا الصدد، يعد تحليل الذمم المدينة والدائنة جزءًا مهمًا تحليل ماليفي المؤسسة ويسمح لك بتحديد ليس فقط مؤشرات الملاءة الحالية (في وقت معين) والملاءة المستقبلية للمؤسسة، ولكن أيضًا العوامل التي تؤثر على ديناميكياتها، بالإضافة إلى تقييم الاتجاهات الكمية والنوعية للتغيرات في الوضع المالي للمؤسسة. المؤسسة في المستقبل، لأن: متأخرات السداد يمكن أن تشوه بشكل كبير هيكل رأس المال العامل للمؤسسة. لذلك، إذا كان تكوين الأصول المتداولة يهيمن عليه الحسابات المستحقةفحينها يجب على المؤسسة إما أن تجتذب قرضاً مصرفياً بمعدلات مرتفعة، أو تتوقف عن انتظار سداد الديون المستحقة لها، وإذا سادت الحسابات الدائنة في هيكل تكوين مصادر الأصول المتداولة، فإن المؤسسة غالباً ما تضطر إلى اللجوء لمختلف أشكال الدفع غير النقدية (المقايضة، وما إلى ذلك)، تخضع لأنواع مختلفة من العقوبات.
وفقًا لـ Levkovich O.A.، تُفهم الحسابات المستحقة القبض على أنها ديون المنظمات والموظفين و فرادىلمنظمة معينة ، والتي تنشأ في عملية النشاط الاقتصادي للمنظمة ، أي. ديون المشترين للسلع والخدمات المشتراة، والأشخاص المسؤولين عن المبالغ المالية الصادرة لهم على الحساب، وما إلى ذلك.
يمكن تقسيم الحسابات المدينة، اعتمادًا على علاقة التسوية، إلى حسابات عادية، وهذا نتيجة النشاط الاقتصاديالمنظمات والمستحقات المتأخرة، مما يخلق صعوبات مالية للاستحواذ الاختبارات، المدفوعات أجور. ويجب أن تكون هذه المستحقات محور الاهتمام ويجب اتخاذ إجراءات فورية لإلغائها.
لأغراض المحاسبة والتحليل، يتم تقسيم الحسابات المدينة إلى حالية وطويلة الأجل. يجب أن يتم استلام الدين الحالي خلال عام أو دورة الإنتاج والدورة التجارية العادية.
تشمل الدورة الإنتاجية والتجارية: تحويل الأموال كسلفة للموردين، واستلام وتخزين مخزون الإنتاج، والتخزين والبيع المنتجات النهائية، وسداد الحسابات المستحقة القبض. يتم تحديد مستوى الذمم المدينة من خلال العديد من العوامل: نوع المنتج، والقدرة السوقية، ودرجة تشبع السوق بهذا المنتج، والسياسة التي تتبعها المؤسسة للتسويات مع العملاء، والعامل الأخير له أهمية خاصة.
في كتابه إدارة الأمن المالي للمؤسسة، يعتقد بلانك آي.أ. أن الحسابات المستحقة القبض لها طبيعة مزدوجة. فمن ناحية، يشير النمو "العادي" في حسابات القبض إلى زيادة في الدخل المحتمل وزيادة السيولة. ومن ناحية أخرى، ليس كل حجم من المستحقات مقبولا بالنسبة للمؤسسة، لأن الزيادة في المستحقات غير المبررة يمكن أن تؤدي أيضا إلى فقدان السيولة.
الحسابات المدينة هي مبلغ الديون المستحقة لشركة ما على الآخرين الكيانات القانونيةأو المواطنين. يعد ظهور الحسابات المدينة في ظل نظام الدفع غير النقدي عملية موضوعية للنشاط الاقتصادي للمؤسسة.
تعتبر حسابات القبض عنصرا هاما في رأس المال العامل. عندما تقوم إحدى الشركات ببيع البضائع إلى مؤسسة أخرى، فهذا لا يعني على الإطلاق أن تكلفة البضائع المباعة سيتم دفعها على الفور.
تعد الحسابات المدينة جزءًا من صناديق التداول الخاصة بالمؤسسة وتمثل التزامات المدينين تجاه المؤسسة بدفع الأموال مقابل توفير السلع أو الخدمات. إن معرفة أسباب الذمم المدينة يكشف مدى تعقيد المشكلة المختبئة وراء تعريفها البسيط.
في العلوم الاقتصادية، لا يوجد نهج واحد لتحديد جوهر ومعنى الحسابات المدينة. بعض الاقتصاديين المحليين والأجانب، على سبيل المثال Efimova O.V. وRodriguez R.J.، يعتبرون الحسابات المدينة والدائنة أداة لإدارة رأس المال العامل للمنظمة. وفي رأيهم أن الذمم المدينة تمثل استثمار الأموال وتوسيع مبيعات الائتمان من أجل زيادة المبيعات وحقوق الملكية. من منظور سياسة التسويق للمنظمة، يفسر عدد من المؤلفين، على سبيل المثال، بريجهام واي وجابنسكي إل، الحسابات المستحقة القبض على أنها أداة لتحفيز الطلب. تحت تأثير المنافسة في السوق، تسعى الشركات إلى جذب أكبر عدد ممكن من المشترين من خلال تزويدهم بالدفع المؤجل للسلع المشتراة، مما يجلب فوائد في شكل زيادة المبيعات. في هذه الحالة، يتم توقع المستحقات والتخطيط لها ضمن الإطار سياسة الائتمانالشركات.
لتقليل الحسابات المدينة E.S. تقترح بيلياتسكايا الاهتمام بالتدابير، ومن بينها ما يلي:
مراجعة هيكل ونطاق المنتجات المنتجة، ورفض إنتاج تلك السلع التي لا يوجد طلب عليها؛
تطوير التحليل التسويقي للعرض والطلب وأسواق المنتجات المصنعة؛ استخدام الإعلانات؛
ترويج المنتجات المصنعة إلى أسواق جديدة من خلال تطوير خدمة ما بعد البيع؛
القيام بعمل مستمر لتحسين القدرة التنافسية للمنتجات المصنعة؛
زيادة معدل دوران الأصول المتداولة والمخزونات والنقد والحسابات المدينة؛
زيادة كفاءة إدارة الحسابات المدينة من خلال السيطرة عليها، ومراجعة شروط وأحكام التسويات فيما يتعلق بالمتعثرين، وكذلك استخدام اتفاقيات التنازل والطلب، وبيع الديون لأطراف ثالثة، وما إلى ذلك.
إن التطبيق العملي لهذه الإجراءات سوف يؤدي إلى خفض مستوى الذمم المدينة مما سيكون له أثر إيجابي على الوضع المالي للمؤسسة.
يعتقد I. Savenok أنه يجب أن يكون هناك توازن معين بين الحسابات المدينة والحسابات المستحقة الدفع، لأنه عندما تتجاوز الحسابات المدينة الحسابات المستحقة الدفع، يتم تحويل الأموال من التداول، وبخلاف ذلك يتم جذب الأموال من شركائها من أجل تحقيق الربح.
إن الحاجة إلى الاستخدام الأكثر كفاءة للأصول ورأس المال والمشاركة المستمرة للموارد النقدية الإضافية المتداولة تتطلب تحسين وتطوير أشكال جديدة من العلاقات بين كيانات الأعمال.
تعد حسابات القبض واحدة من أهم مكونات الأصول المتداولة. ينشأ نتيجة لبيع السلع والخدمات، والتي يتم دفع ثمنها بعد فترة زمنية معينة. يعتمد حجم الحسابات المدينة وهيكلها إلى حد كبير على حجم مبيعات المنتجات وطرق الدفع المستخدمة والسياسة الائتمانية للمؤسسة وتنظيم تحصيل الديون للسلع والخدمات المباعة.
تشمل حسابات القبض أنواعًا مختلفة من الأموال في التسويات، والتي تعد ملكًا للمؤسسة ويتم تحويلها من التداول النقدي لفترة معينة فقط (حتى السداد).
يعتبر O. Puzankevich أن الهدف الرئيسي لإدارة حسابات القبض هو تحسين قيمتها وتسريع دورة دوران هذه الأموال لتحسين ملاءة المؤسسة. وتحقيق هذا الهدف ينطوي على:
اختيار استراتيجية عقلانية لتقديم القروض التجارية؛
مبررات الجدوى الاقتصادية لطرق الدفع المستخدمة المنتجات المباعةمع الأخذ بعين الاعتبار التكاليف المتوقعة المرتبطة بتمويل الديون وتحقيق الأرباح؛
الرقابة المستمرة والتدابير الفعالة لتحصيل المدفوعات.
إحدى المشاكل الرئيسية في محاسبة التسويات مع المدينين والدائنين المختلفين هي وجود المخاطر المرتبطة باحتمال إعسار المشتري.
ينصح O. Puzankevich عند التقديم قرض تجارياتخاذ قرارات مستنيرة بشأن:
تقييم النشاط والجدارة الائتمانية للمشتري والعميل؛
تبرير جدوى بيع المنتجات المقدمة عن طريق الائتمان؛
تحديد شروط إصدار القرض (المبلغ، شروط السداد، الفوائد، إلخ)؛
المنشآت طرق فعالةتحصيل المستحقات.
يتم تحديد الجدارة الائتمانية للمؤسسة على أساس الميزانية العمومية للأصول والخصوم وبيان الأرباح والخسائر وبيان التدفق النقدي والبيانات المحاسبية وإعداد التقارير الأخرى.
عند تحديد الجدارة الائتمانية، يتم تقييم ما يلي:
النتائج المالية للمؤسسة لعدد من السنوات (الربح، الخسائر، الربحية، السيولة)؛
الملكية وهيكل رأس المال؛
درجة الديون ومؤشرات الاستقلال المالي.
الاستخدام الكفؤ لجميع عناصر الإنتاج.
وبالإضافة إلى البنود المدرجة، يتم الأخذ بعين الاعتبار آفاق تطور المؤسسة الشرائية وإمكانية تحسين أهم المؤشرات المالية. عند تقييم الجدارة الائتمانية للشركات المساهمة، ينبغي للمرء أن ينتبه ليس فقط إلى الربح المحقق، ولكن أيضًا إلى استخدامه لدفع أرباح الأسهم والتنمية، فضلاً عن تحديث إمكانات الإنتاج.
في العالم الحديثأصبحت ممارسة بيع المستحقات المتأخرة منتشرة على نطاق واسع، مما يلغي تحصيل الديون المقابلة التي تستغرق وقتًا طويلاً ومكلفة. في هذه الحالات، يتحمل الشخص الذي حصل عليه خطر استلام الدين ويسدد المبلغ المقابل على الفور. وفي جميع الأحوال فهو أقل من الدين المشترى. وهذا يسمح للمقرض بتخفيض مستوى الدين وتحسين سيولته ووضعه المالي.
وفقا للاعتراف العام للمديرين والمتخصصين في الشركات البيلاروسية، فإن مشكلة إدارة المستحقات معقدة بشكل كبير بسبب النقص التنظيمي و الإطار التشريعيبشأن تقييم الديون.
نتيجة لدراسة التشريعات التي تنظم محاسبة الذمم المدينة والدائنة ، N.V. حددت كوزارسكايا مشاكل في تقييمها، والتي لا تسمح لإدارة المنظمات البيلاروسية بتقديم تقارير شفافة للأطراف المقابلة، من ناحية، والحصول على قاعدة معلومات حقيقية لإدارة الديون، من ناحية أخرى.
وفقًا لـ Shcherbatyuk S.Yu، فإن أحد أهم القضايا في الممارسة المحاسبية هو التصنيف الصحيح للمستحقات. وهكذا، في الميزانية العمومية لمنظمات جمهورية بيلاروسيا، يتم عرض هذا الدين في مجموعتين:
من المتوقع الدفع بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير؛
ومن المتوقع أن يتم الدفع خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير.
S.Yu. يلاحظ شيرباتيوك أنه عند شطب المستحقات والدائنين، وفقًا لـ A. Krupnova، يلعب قانون التقادم دورًا مهمًا، لكن في القانون المدني لا يوجد مواعيد نهائية موحدةقانون التقادم، ولهذا السبب توجد هذه المواعيد النهائية، وبعد ذلك من الضروري شطب الذمم المدينة والدائنة.
في ممارسة الأنشطة المالية للكيانات التجارية، غالبًا ما تكون هناك حالات لا تفي فيها المنظمة بالتزاماتها تجاه شخص آخر، ونتيجة لذلك تصبح مدينًا، أي أن لديها حسابات مستحقة الدفع.
تلاحظ T. Rybakova أن التنفيذ غير السليم للالتزامات يمكن أن يكون ناجمًا عن أسباب مختلفة. على سبيل المثال، لا تملك المنظمة مجانا نقديمن أجل الدفع للموردين مقابل البضائع المشتراة (العمل والخدمات). أو شركة تجاريةلم يتمكن من شحن البضائع إلى المشتري الذي قام بدفع دفعة مقدمة. سيتم تسجيل الحسابات الدائنة إما حتى تاريخ سدادها من قبل المنظمة (التحصيل من قبل الطرف المقابل) أو حتى تاريخ شطبها من المحاسبة.
يعتقد V. Volchkov أن الشيء الرئيسي هو تحديد مستوى الحسابات المدينة التي لن تهدد الاستقرار المالي للمؤسسة، والحد الأقصى المسموح به للحسابات المتأخرة المستحقة الدفع.
إن تقديم الدفعات المؤجلة يتطلب بناء نظام مدروس، وإلا فإن الحسابات المستحقة القبض يمكن أن تتحول إلى مشكلة كبيرة.
ن.ف. يعتقد كورسون أن حسابات القبض والدفع هي أجزاء مهمة من محاسبة أي مؤسسة، وبالتالي فإن التدابير اللازمة لإدارتها ضرورية.
إدارة الحسابات المستحقة الدفع وفقًا لـ N.F. كورسون كالتالي:
تأجيل وتقسيط المدفوعات لسداد الحسابات المستحقة الدفع؛
تحويل الالتزامات قصيرة الأجل إلى التزامات طويلة الأجل؛
إعادة تسجيل الحسابات المستحقة الدفع على شكل قرض؛
إزاحة مطالبات الدفع المتبادل (الإزاحة) - لتسويات البضائع القيم الماديةللإنتاج والاستهلاك الخاص ولخدمات الإنتاج؛
تنفيذ إعادة هيكلة الديون على المدفوعات للموازنة، وفقا ل القروض المصرفيةوالقروض للموردين والمقاولين.
من أجل إنشاء مصادر لتغطية الخسائر الناجمة عن شطب المستحقات المتأخرة، يُسمح للمنظمات بإنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها.
يتمثل أحد الأساليب في تحديد مبلغ الخسائر المحتملة بسبب عدم سداد المستحقات في تاريخ التقرير (سيكون مبلغ الاحتياطي مساوياً لمبلغ المستحقات القائمة بنهاية فترة التقرير).
ويستند نهج آخر إلى تجميع المعلومات عن المستحقات غير المدفوعة لكل سنة من وجود المنظمة وحساب متوسط النسبة المئوية للخسائر (الخسائر) بسبب عدم سداد المستحقات. وكذلك منهج إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها، يعتمد على الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للذمم المدينة اعتمادا على وقت السداد المتأخر وتطبيق نسبة مئوية معينة في المتوسط على كل مجموعة من الديون.
من خلال إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها أو المتأخرة، يمكن للمنظمة زيادة النفقات المقبولة للأغراض الضريبية، وبالتالي تقليل المستحقات المتأخرة قبل انتهاء فترة التقادم.
بناءً على المقالات المذكورة أعلاه، يمكننا أن نستنتج أن الإدارة السليمة للذمم المدينة والدائنة وتقييمها وانعكاسها في المحاسبة والشطب هي روابط مهمة في النظام المحاسبي لأي مؤسسة.
سيولة الدائن المدين
1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي بتاريخ 31 يوليو 1998 رقم 146-FZ (الجزء الأول) (بصيغته المعدلة في 1 يناير 2014).
2. قانون الضرائب للاتحاد الروسي بتاريخ 5 أغسطس 2000 رقم 117-FZ (الجزء الثاني) (بصيغته المعدلة في 30 يناير 2014).
3. Abryutina M.S.، Grachev A.V. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة: دليل تعليمي وعملي - م. دار النشر "الأعمال والخدمات"، 2008.- 478 ص.
4. التحليل القوائم المالية: كتاب مدرسي / إد. ماجستير فاخروشينا، إن إس. بلاسكوفوي. م: الكتاب الجامعي، 2007. - 367 ص.
5. فارغة I.A. استراتيجية وممارسة الإدارة المالية، كييف، 2002.- 311 ص.
6. فارغة I.A. ادارة مالية. - ك.: مركز نيكا، إلجا، 2009.-528ص.
7. بوشاروف ف.ف. يتحكم دوران الأموالالمؤسسات والشركات. - م: المالية والإحصاء، 2009.- 313 ص.
8. بريجهام واي.، جابينسكي إس. الإدارة المالية: دورة كاملة: في مجلدين / ترجمة. من الإنجليزية، تم تحريره بواسطة في. كوفاليفا. سان بطرسبرج: المدرسة الاقتصادية، 2008.- 581 ص.
9. فينوغرادوفا إي.في. طرق تقييم فعالية محفظة عقود التخصيم / E.V. فينوغرادوفا، أ.ف. ميششينكا // التمويل والائتمان. -- 2009. -- العدد 10. -- ص22--28.
10. إدرونوف ف.ن. إدارة مخاطر الحسابات المدينة / V.N. إدرونوف، يو.ف. تشيمودانوفا // التمويل والائتمان. -- 2006. -- العدد 33 (237). -- ص20--26.
11. إفيموفا أو.في. كيفية تحليل الوضع المالي للمؤسسة. - م: "إنتل سينتيز"، 2008.- 355 ص.
12. زاروف ك.ج. إدارة حسابات القبض: تقييم الأثر الاقتصادي لتقديم قرض تجاري بشرط زيادة دفعة البضائع المشتراة / ك.ج. زاروف // الإدارة المالية. -- 2008. -- العدد 3. -- ص12--18.
13. إيفاشكيفيتش ف.ب.، سيمينوفا آي.م. المحاسبة وتحليل الذمم المدينة والدائنة. - م: دار النشر "المحاسبة"، 2008.-323 ص.
14. كوفاليف ف. التحليل المالي: إدارة رأس المال. اختيار الاستثمارات - الطبعة الثالثة - م: المالية والإحصاء، 2008. - 417 ص.
15. كوفاليف إيه آي، بريفالوف في.بي. تحليل الوضع الاقتصادي للمؤسسة - الطبعة الثالثة، مصححة ومكملة. - م: مركز الاقتصاد والتسويق، 2009.- 417 ص.
16. كولاس ب. الإدارة الأنشطة الماليةالشركات. المشاكل والمفاهيم والأساليب.: كتاب مدرسي / ترجمة. من الفرنسية حررت بواسطة البروفيسور يو في سوكولوفا - م: المالية والإحصاء، 2009. - 633 ص.
17. كراسنايا إن، سنيتكو إل.تي. إدارة رأس المال العامل التنظيمي. - م: آر دي إل، 2010.- 216 ص.
18. كرينينا م.ن. الإدارة المالية / كتاب مدرسي. - م: دار النشر "ديلو والخدمة"، 2009.- 398 ص.
19. كوليزباكوف بي كيه، ميكيوا بي يو، دافلاتوفا إي إم. حول مبادئ إجراء التحليل المالي المتعمق واتخاذ القرارات بشأن إدارة الذمم المدينة والدائنة. - م: IC من المعهد المصرفي الإقليمي للمحاسبين المهنيين، 2005. -756 ص.
20. كوراكوف إل بي، ريابينا إن، فلاديميروفا إم بي، كوراكوف في بي. التحليل الاقتصادي وأساسيات الإدارة المالية. - م: الجامعة والمدرسة، 2010.- 310 ص.
21. ليسينكو دي. التحليل الاقتصادي الشامل للنشاط الاقتصادي: كتاب مدرسي للجامعات / د. - م: إنفرا-م، 2009. - 320 ص.
22. ماكسيوتوف أ.أ. إدارة الذمم المدينة والدائنة للشركة. - م: المالية، 2006. - 456 ص.
23. منهجية التحليل المالي. / إد. جحيم. شيرميتا، آر إس. سيفولينا. الكتاب المدرسي.- م.: الأشعة تحت م.، 2009.- 528 ص.
24. Negashev E. V. تحليل هيكل مسؤولية الميزانية العمومية // تحليل مالية المؤسسة في ظروف السوق: كتاب مدرسي. - م: الثانوية العامة 2009
25. بافلوفا إل.ن. تمويل المؤسسات: كتاب مدرسي للجامعات.-م: تمويل الوحدة، 2008. -639 ص.
26. بانفيلوف أ.ف. تحليل ومراقبة الحسابات الدائنة والمدينة في الظروف الحديثة. - م: المالية، 2005. - 435 ص.
27. روديونوفا في إم، فيدوتوفا إم إيه الاستقرار المالي للمؤسسة في ظروف التضخم - م: منظور، 2002. - 298 ص.
28. Savitskaya A. V. تحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة. -مينسك: شركة المعرفة الجديدة ذ.م.م، 2010. - 689 ص.
29. سافتشينكوفا إي.في. إدارة الذمم المدينة والدائنة للمؤسسة // ريادة الأعمال الروسية. -- 2008. -- العدد 10. 1 (120). -- ص33-37. -- http://www.creativeconomy.ru/articles/4850/
30. العرض المنهجي لمراجعة وتحليل البيانات المحاسبية (المالية). الكيانات الاقتصادية. دراسة [نص] / Gubin V.E.، Gubina O.V.، Amelina E.S.، Barkova T.A.، Deminova S.V.، suchkova N.A.؛ تحت العام إد. دان. ن.ف. باروشينا - أوريل.: LLC PF "Kartush"، 2008. - 283 ص.
31. ستويانوفا إي.إس، بيكوفا إي.في. ورشة عمل حول الإدارة المالية. -م: منظور، 2010.- 492 ص.
32. النظرية والممارسة في تحليل البيانات المالية للمنظمات [النص]: درس تعليمي/ ن.ف. باروشينا، آي.في. بوتينكو ، في. جوبين، أو.ف. جوبينا، إس. ديمينوفا، ن.أ. سوشكوفا، ت. تيموفيف. حررت بواسطة دان. ن.ف. باروشينا. - موسكو: دار النشر "المنتدى": "INFRA-M"، 2010. -432 ص.
33. Fedorova G. V. التحليل المالي لمؤسسة تحت تهديد الإفلاس. درس تعليمي. - م: أوميغا - ل، 2008. - 272 ص.
34. فيلينا ف.ن. الحسابات المدينة والحسابات المستحقة الدفع. القضايا الضريبية الحادة / ف.ن. فيلينا م.: جروس ميديا، 2008. - 152 ص.
35. ادارة ماليةالشركة / الطبعة العامة. إي في كوزنتسوفا. - م: مؤسسة الثقافة القانونية، 2010.- 622 ص.
36. تمويل المؤسسات: كتاب مدرسي / N. V. Kolgina، G.B Polyak، L. P. Pavlova وآخرون؛ تم تحريره بواسطة البروفيسور. إن في كولجينا. -م: المالية، الوحدة، 2009. - 514 ص.
37. المالية: كتاب مدرسي للجامعات. إد. البروفيسور إم في رومانوفسكي، أستاذ. O.V.Vrublevskoy، البروفيسور. بي إم سابانتي. - م: دار النشر "أوريت"، 2010.
38. هولت آر، بيرنز إس. تخطيط الاستثمار. - م: ديلو، 2008.- 523 ص.
39. شاخبازيان إ.م. ميزات إدارة رأس المال العامل للمؤسسة: - م: UNITI، 2005. - 436 ص.
40. شيريميت أ.د.، نيغاشيف إي.في. منهجية التحليل المالي. - م: إنفرا-م، 2002.- 522 ص.
41. Shishkoedova N. الفروق الضريبية في التنازل عن حق المطالبة // تطبيق المحاسبة. - رقم 24 (9490) // http://www.eg-online.ru/article/214210.
42. شوميلوف V. L. تعديل الذمم المدينة والدائنة // صحيفة المحاسبة. - 2013. - رقم 4. - ص 27-29.
43. Shusherov A.V. تخطيط رأس المال العامل المقدم للحسابات المستحقة القبض من التكلفة التعاقدية للخدمات المقدمة.
بالنسبة للفترة الحالية لسداد المستحقات من المشترين والعملاء البالغة 52.5 يومًا في المؤسسة، سيكون متوسط مؤشر الأسعار 1.0211 (1.012 ن) حيث ن = 52.5/30).
عندها سيكون معامل انخفاض القوة الشرائية للنقود يساوي 0.9793 (1/1.0211). بمعنى آخر، مع متوسط فترة عائد المستحقات البالغة 52.5 يومًا، تتلقى المؤسسة فعليًا 97.93٪ فقط من قيمة العقد، بعد أن خسرت 20.7 روبل لكل ألف روبل. (أو 2.07%).
في هذا الصدد، يمكننا القول أن المؤسسة تلقت بالفعل 13017.50 روبل من الإيرادات السنوية لشركة Kuban Interprices LLC، والتي تم بيعها بشروط الدفع اللاحق. (13292.66*0.9793). و 275.16 ألف روبل. (13292.66-13017.50) تشكل خسائر مخفية من التضخم. ضمن هذا المبلغ، من المستحسن لشركة Kuban Interprices LLC اختيار مبلغ الخصم من سعر العقد، بشرط السداد المبكر بموجب العقد.
دعونا نحلل ما سيؤدي إليه خصم 1.5% على سعر العقد، بشرط أن يتم الدفع خلال 5 أيام (الجدول 14).
الجدول 14 - تحليل اختيار طرق الدفع مع مشتري الجملة (الخيار 1)
المؤشراتالخيار 1 (فترة السداد 5 أيام تخضع لخصم 1.5٪) الخيار الأساسي (فترة السداد 52.5 يومًا) الانحراف (+؛ -) خياران من 1 معدل التضخم الشهري٪ 1.21.20 مؤشر الأسعار Ic0.0120.0120 الإيرادات 13292،6613292.660 الخصم 1.50-1.5 فترة سداد المستحقات 552.547.5 مؤشر الأسعار للقيمة الحالية للمستحقات 1.00201.02110.0191 الخسارة من التضخم لكل ألف روبل 1.9920.6618.67 الخسائر من توفير خصم 1.5٪ من كل ألف روبل من سعر العقد، فرك. 150-15 نتيجة سياسة تقديم خصم على السعر عند تقصير فترة السداد 16.9920.663.67
وبالتالي، فإن توفير خصم بنسبة 1.5٪ من سعر العقد، مع مراعاة تخفيض فترة الدفع من 52.5 يومًا إلى 5 أيام، سيسمح لشركة Kuban Interprices LLC بتقليل الخسائر الناتجة عن التضخم بمبلغ 1.99 روبل. من كل ألف روبل من العقد. إذا كان الالتزام الناشئ في عام 2009 بمبلغ 13292.66 ألف روبل. سيتم سداده خلال 5 أيام مع زيادة ثابتة في معدل التضخم، مع مراعاة توفير خصم بنسبة 1.5٪، وسيتم توفير 48811 ألف روبل. (3.67*13.3).
إذا تحولت شركة Kuban Interprices LLC بالكامل إلى الدفع المسبق مقابل الخدمات المقدمة وفي نفس الوقت زادت الخصم إلى 2٪، مع إيرادات قدرها 13292.66، سيتم توفير 8.75 ألف روبل.
وترد حسابات هذا الشرط في الجدول 15.
الجدول 15 - تحليل اختيار طرق الدفع مع مشتري الجملة (الخيار 2)
المؤشراتالخيار 2 (الدفع المسبق يخضع لخصم 2٪) الخيار الأساسي (فترة السداد 52.5 يومًا) الانحراف (+؛ -) خياران من 1 معدل التضخم الشهري٪ 1.21.20 مؤشر الأسعار Ic0.0120.0120 الإيرادات 13292.6613292.660 الخصم 20- 2 فترة سداد المستحقات 052.552.5 مؤشر الأسعار للقيمة الحالية للمستحقات 1.00001.02110.0211 الخسارة من التضخم لكل ألف روبل 0.0020.6620.66 الخسائر من تقديم خصم 1.5٪ لكل ألف روبل من سعر العقد، فرك. 200-20 نتيجة سياسة تقديم الخصم على السعر عند تقصير فترة السداد 20.0020.660.66
يجب استخدام الأموال المحررة من حسابات القبض لتطوير الحملات الإعلانية وأنشطة ترويج المبيعات.
من أجل أن نكون قادرين على تطبيق منهجية حساب نتائج سياسة تقديم خصم على السعر عند تقليل فترة الدفع، في ممارسة Kuban Interprices LLC، قمنا بتطوير مستند Microsoft Excel، والذي يتم من خلاله ببساطة تغيير شروط الدفع ومقدار الخصومات تظهر نتيجة المدخرات أو خسائر المؤسسة.
3.2 وضع معايير لتقييم المشترين والتمييز بين تقديم الائتمان
يجب النظر إلى تكوين العلاقات الاقتصادية من منظور المصالح الاقتصادية للمشاركين في عملية بيع البضائع (الأعمال والخدمات). يجب أن يكون أساس تكوين علاقات ائتمانية مع المشتري هو تصنيف موثوقية المدين، ومشكلة تحديد ما يكمن في مجموعة غير معلوماتية من المعلومات حول العميل.
تتميز أنشطة المؤسسات بتنوع العمليات المالية وتعدد مؤشرات الوضع المالي والاختلافات في مستوى تقييماتها النقدية، لذلك يُنصح بتحديد تقييم شامل لموثوقية المدين باستخدام طريقة النقطة. يتمثل جوهر المنهجية في تصنيف العملاء حسب مستوى الموثوقية اعتمادًا على عدد النقاط المسجلة، وفقًا للقيم الفعلية للمعايير المختارة (الجدول 16).
ويركز نظام المؤشر على المعلومات المتاحةعن العميل. من المزايا المهمة للتقييم الشامل التعبير عن تقييم جودة الجدارة الائتمانية للعميل بقيمة عددية واحدة. هذه ميزة مهمة للشركات التي يتعين عليها التقييم رقم ضخمالعملاء متفرقون في مواقع مختلفة.
معايير التقييم المعلمة حدود الفئة حسب المعايير 1 فئة 2 فئة 3 فئة 4 فئة 5 فئة 1. التاريخ الائتماني (يشير إلى طرق التقييم غير الرسمية) %100-8584-7069-5049-3534-0 نقطة80-10079-6059-3029-002. متوسط فترة السداد للذمم المدينة تصل إلى 3031-6061-9091-120أكثر من 120 نقطة 80-10079-6059-3029-003. حصة الذمم المدينة في إجمالي المبيعات٪ تصل إلى 1010.1-1515.1-2020.1-25أكثر من 25 نقطة 80-10079-6059-3029-004. حجم الذمم المتأخرة في إجمالي المبيعات٪ 0-56-1011-1516-20أكثر من 20 نقطة 80-10079-6059-3029-005. حدود الفئةالتقييم (النقاط * الوزن النوعي) 80-10079-6059-3029-20 أقل من 20فئة العملاءواعدةمستقرغيرمستقرغيرمستقرغيرمستقر
تقع الفئتان الثالثة والرابعة من العملاء في منطقة من عدم اليقين ومن الضروري المراقبة السريعة لديناميكيات حركتهم.
لا يتم تصنيف “العميل الجديد” حسب فئات الموثوقية، وذلك لعدم وجود أي معلومات رجعية، لذلك يجب أن تكون هناك مراقبة دقيقة للمدفوعات ودراسة تفصيلية للعميل لتحديد الفئة التي سيتم تعيينه فيها مستقبلاً. .
يتم إضفاء الطابع الرسمي على المقترحات الخاصة بهيكلة أشكال وطرق الدفع اعتمادًا على فئة موثوقية المدين وفقًا لتصنيف أنواع المدفوعات في شكل مصفوفة تفضيل (الجدول 17).
الجدول 17 - مصفوفة التفضيلات لاختيار طرق الدفع حسب فئة موثوقية المدينين
أنواع المدفوعات فئة موثوقية المدين 1 فئة 2 فئة 3 فئة 4 فئة 5 فئة طريقة الدفع ذات الأولوية الجديدة ، الرقم يتوافق مع الأولوية مبكر 3312 عاجل 211 121 مؤجل 1233 متأخر
يتم عرض نتيجة التنفيذ العملي لهذه المنهجية في شكل مجموعات من المنظمات المدينة لشركة KubanInterprisis LLC (الجدول 18).
الجدول 18 - تجميع المدينين لشركة Kuban Interprices LLC حسب درجة الموثوقية
مؤشرات المدين تقييم المؤشرات تقييم عام 1. تاريخ الائتمان2. متوسط استحقاق الذمم المدينة 3. حصة الذمم المدينة في إجمالي المبيعات4. حجم الحسابات المستحقة القبض في إجمالي المبيعات حصة 0.250.250.20.3 KrasnodarGUPoints1001008080xRating2525162490 نقاط OJSC "Oktava"60705060xRating1517.5101878.5RGOTUPSPoints50405040xP تصنيف 12.51010 1244.5 نقاط SHA30101030xRating7.52.52921
بناءً على نتائج تصنيف العملاء المدينين لشركة KubanInterprisis LLC، يمكننا أن نستنتج أن جامعة ولاية كراسنودار تنتمي إلى الدرجة الأولى من العملاء، OJSC Oktava - إلى الدرجة الثانية، RGOTUPS - إلى الدرجة الثالثة، SSHA - إلى الدرجة الخامسة . تجدر الإشارة إلى أن استخدام الأساليب الحديثة لإدارة سياسة الائتمان يوضح أن هذه المشكلة يجب حلها من خلال تطوير وتطبيق برنامج كامل لاستخدام أساليب مختلفة، حيث لا يمكن أن تكون هناك طريقة عالمية لجميع المواقف المحددة.
بشكل عام، يمكن التوصية بالمقترحات التالية لإدارة المستحقات لشركة Kuban Interprices LLC:
لضمان أقصى قدر من التدفق النقدي، يجب على الشركة استخدام مجموعة واسعة من نماذج العقود مع شروط الدفع المرنة. في هذه الحالة، هناك خيارات مختلفة ممكنة: من الدفع المسبق أو الدفع المسبق الجزئي إلى تقديم الخدمات مع الدفع اللاحق.
يُنصح بإجراء دراسة أولية لملاءة وموثوقية الشريك تاريخ الرصيد.
إن إيجاد حلول مشتركة لمنع انتهاك شروط العقد فيما يتعلق بالمدفوعات هو الطريقة الأكثر عقلانية وحضارية لمنع الديون المتأخرة.
وبالتالي، فإن الشراكات التجارية والتعاون بين البائع والمشتري يمكن أن توفر الحل الأسرع والأكثر فعالية للمشاكل وتقليل الديون المتأخرة.
3.3 مقترحات لتحسين الهيكل التنظيمي للمؤسسة
أثناء تحليل الهيكل التنظيمي للشركة، ثبت أن شركة Kuban Interprices LLC ليس لديها هيكل مخصص لإدارة المستحقات. لم يتم تطوير وثيقة داخلية تحدد السياسة الائتمانية للمؤسسة. يتم إسناد وظائف الإدارة والرقابة على حسابات القبض إلى قسم المحاسبة وإعداد التقارير.
من أجل زيادة كفاءة إدارة الحسابات المدينة، نرى أنه من الضروري في هذه المؤسسة إنشاء قسم صغير لإدارة الحسابات المدينة، يتكون من المتخصصين التاليين: محامٍ ومحلل مالي.
يتم عرض الهيكل التنظيمي المقترح لشركة Kuban Interprices LLC في الشكل 13.
الشكل 13 - الهيكل التنظيمي المقترح لإدارة شركة Kuban Interprisis LLC
في عملية تحسين السياسة الائتمانية للمؤسسة، من الضروري التوزيع الصارم لمسؤولية إدارة المستحقات بين الخدمات التجارية والمالية والقانونية. في كثير من الأحيان، تكون الإدارات المختلفة ذات المسؤوليات المتضاربة مسؤولة عن المبيعات وتحصيل الديون. على سبيل المثال، يتم تحفيز مدير المبيعات (القسم التجاري) لبيع أكبر قدر ممكن، ويتم تحفيز مدير علاقات المدينين (الخدمة المالية) لتلقي الأموال وتقليل مستوى الديون. وهذا يؤدي إلى استياء العملاء والصراع بين الإدارات.
هناك ما يبرر وجود مخطط لتوزيع المسؤولية، حيث تكون الخدمة التجارية مسؤولة عن المبيعات والمقبوضات، وتتولى الخدمة المالية المعلومات والدعم التحليلي، وتقدم الخدمة القانونية الدعم القانوني (التسجيل اتفاقية قرض، العمل على تحصيل الديون من خلال المحكمة).
من الضروري ليس فقط توزيع المسؤوليات بين الإدارات، ولكن أيضًا وصف تصرفات جميع الموظفين المشاركين في إدارة حسابات القبض.
الهيكل المقترح للائحة إدارة الذمم المدينة لمسؤولية موظفي شركة ذات مسؤولية محدودة Kuban Interprices معروضة في الجدول 19.
قد يكون أحد أشكال تنظيم إجراءات إدارة المستحقات هو الوصف والتنظيم في شكل عملية تجارية لمراقبة عودة ديون العملاء.
تنص معظم لوائح إدارة الحسابات المدينة على أنه إذا لم يتم الدفع في الوقت المحدد، فيجب أن تكون الخطوة الأولى هي معرفة أسباب عدم قيام المشتري بالدفع.
تتيح لك معرفة هذه الظروف التركيز بشكل صحيح عند تحديد الإجراءات الإضافية بحيث في بعض الحالات، عندما لا ترغب الشركة في فقدان عميل، تتوقف عند إنشاء جدول دفع أو تعليق عمليات التسليم من أجل تسهيل العلاقات في المستقبل.
الجدول 19 - لوائح إدارة الديون في شركة KubanInterprisis LLC
مرحلة إدارة المستحقات الإجراء الشخص المسؤول (الوحدة) لم يتم التوصل إلى الموعد النهائي للدفع. إبرام اتفاقية. أمين الصندوق الأول - أ مكالمة للتذكير بنهاية فترة التأجيل، وإذا لزم الأمر - تسوية المبالغ تأخير يصل إلى 7 أيام إذا لم يتم السداد في الوقت المحدد - مكالمة لتوضيح الأسباب، وتشكيل جدول الدفع، والمحاسبة، وإنهاء التوريدات (قبل السداد) نائب المدير إرسال خطاب إنذار حول استحقاق غرامة قسم حسابات القبض التأخير من 7 إلى 30 يومًا استحقاق غرامة المحاسبة إنذار ما قبل التحكيم الإدارة القانونية مكالمات تذكير يومية إدارة العمل مع المدينين المفاوضات مع الأشخاص المسؤولين التأخير من 30 إلى رحلة عمل للمدير المسؤول لمدة 60 يومًا، واتخاذ جميع الإجراءات الممكنة للتسوية المسبقة للمحاكمة إدارة العمل مع المدينين المطالبة الرسمية (بالبريد المسجل) الإدارة القانونية تأخير أكثر من 60 يومًا تقديم دعوى إلى محكمة التحكيم الإدارة القانونية
من بين العوامل الرئيسية التي تحدد سبب عدم قيام المشترين بسداد ديونهم هي المجموعات التالية:
المجموعة الأولى. الأسباب الاقتصادية هي الأكثر أهمية في الظروف الحديثة. يتمتع المشتري بالضمير، ولكنه يعاني مؤقتًا من نقص في رأس المال العامل بسبب عمليات الأزمات في السوق.
المجموعة الثانية. والأسباب ذات طبيعة «سياسية». يمتلك المدين الوسائل، ولا يرفض الدفع، لكنه لا يدفع في الوقت المحدد. قد يكون التأخير في السداد "طبيعيا" لشركة معينة، على سبيل المثال، بسبب مركزها الاحتكاري في السوق أو بسبب التفوق الكبير في الإمكانات الاقتصادية، مما يسمح للشركة بفرض "أسلوب" عملها. قد يكون هذا أيضًا بسبب الميزة الاستراتيجية الماليةالمدين الذي يفضل "العيش على الديون" باستمرار وبالتالي توسيع أعماله.
المجموعة الثالثة. ظروف القوة القاهرة. عمل قوى لا تقاوم. وقد لا تشمل هذه العوامل الكوارث الطبيعية والحوادث وغيرها من الكوارث التي من صنع الإنسان فحسب، بل قد تشمل أيضًا تدخل السلطات المختصة.
المجموعة الرابعة. أسباب غير عادلة على سبيل المثال، لم يكن المدين ينوي السداد في البداية. غالبًا ما يتعين على هؤلاء المدينين التعامل مع تلك الشركات التي تضطر، نظرًا لطبيعة منتجاتها، إلى العمل مع العملاء الصغار أو الأفراد، وهو أمر مهم بالنسبة لشركة Kuban Interprices LLC.
بمجرد تحديد الأسباب، يتعين عليك الانتقال إلى الإجراءات النشطة وتحديد الإجراءات التنظيمية التي يجب التركيز عليها. يمكن تصنيف طرق التأثير على المدينين بشكل عام على النحو التالي:
نفسي. أبسطها هو التذكير المستمر عبر الهاتف (الفاكس، البريد، إلخ) بمختلف النغمات العاطفية (حسب الموقف). أكثر تعقيدًا 0 توزيع المعلومات حول تأخيرات الدفع على الموردين ذوي الصلة وأصحاب المصلحة الآخرين أو استخدام الوسائط المختلفة. تدرك العديد من الشركات أن خسائر الصور تكون في بعض الأحيان أكثر تكلفة من الخسائر المالية. في الوقت نفسه، تبين أن التأثير النفسي فعال للغاية بالنسبة للمدينين الضميريين.
اقتصادي. ل الأساليب الاقتصاديةوينبغي أن تشمل التأثيرات العقوبات المالية (الغرامة، العقوبة، العقوبة) والعلاقات الجانبية. الضمانات هي وسيلة التأثير الأكثر فعالية على المدين، حيث يمكن بيعها بسعر مخفض. إذا انتهك المشتري العادي شروط الدفع، فقد تكون أول عقوبة اقتصادية ضده هي تعليق عمليات التسليم الإضافية أو المقاطعة اللاحقة من قبل الموردين الآخرين. كما ينبغي الأخذ في الاعتبار أن تعليق التسليمات قد يؤدي إلى مزيد من تدهور الوضع المالي للمدين أو إلى إفلاسه. ولذلك فإن التطبيق الصحيح للعقوبات الاقتصادية يجب أن يرتكز على معرفة أسباب عدم قيام المدين بالسداد.
قانوني. المطالبة بالعمل، والمراسلات السابقة للمحاكمة، وأخيراً رفع دعوى إلى المحكمة. في حال تبين أن المدين غير أمين: كان متورطاً في أعمال وهمية وتزوير مستندات وغيرها من الأفعال الإجرامية (المجموعة الرابعة)، فسيتم الفصل في المحاكمة لصالحك بالأغلبية في أسرع وقت ممكن. إذا كان المدين ينتمي إلى المجموعة الأولى أو الثانية (المتخلف عن السداد "حسن النية")، فقد تكون أي إجراءات قانونية فعالة أيضًا من حيث إعادة الأموال، ومع ذلك، على الأرجح، بعد هذا التأثير، يمكنك استبعاد الشركة من بين عملاؤك.
لتقييم عواقب التغيرات في سياسة الائتمان، يُنصح باستخدام التحليل التزايدي الذي يحدد حجم الزيادة (النقصان) في حجم المبيعات والتكاليف نتيجة للتغيرات في المعلمات الفردية لسياسة الائتمان. ومن خلال تحرير سياسة الائتمان من خلال تقديم خصومات كبيرة، وتمديد فترة الإقراض، وتخفيف سياسة تحصيل الديون المتأخرة، وتخفيف معايير الائتمان، يمكن للشركة أن تتوقع زيادة في حجم المبيعات. في الوقت نفسه، سيتطلب ذلك استثمارات إضافية لشراء المزيد من المواد الخام والمواد والعمالة، وستزداد تكاليف الحفاظ على الحسابات المستحقة القبض المتزايدة، وسيزداد حجم الديون المعدومة، والتكاليف المرتبطة بتقديم الخصومات، وما إلى ذلك.
في عملية التحليل التزايدي، تتم مقارنة الدخل الإضافي الإضافي والنفقات الإضافية مع بعضها البعض، وإذا كان من المتوقع تحقيق ربح إضافي إيجابي، فقد يكون قرار تغيير سياسة الائتمان إيجابيًا (مع مراعاة التعويض الكامل عن المخاطر المحتملة). ومع زيادة صافي الربح، سيكون لدى الشركة محل الدراسة سيولة نقدية حرة وتقوم باستثمارها في الاحتياطيات السائلة. تنبؤ بالمناخ النتائج الماليةالشركات مبينة في الجدول 20.
الجدول 20 - تحليل النتائج المالية المخططة لشركة Kuban Interprices LLC لعام 2012 (ألف روبل).
المؤشرات تغييرات خطة 2011، (+،-)، الحصة، نسبة خطة 2009 الإيرادات من مبيعات البضائع 9110811388522777100100 تكلفة البضائع المباعة والمنتجات والأعمال والخدمات 862901043191802994.791.6 الربح من المبيعات 4818956647485.38.4 إيرادات أخرى 1 183652 470.10.3 مصاريف أخرى 396105- 2910.40.1 ربح سنة التقرير 4540982652865 .08.6 ضريبة الدخل 81717699520.91.6 الأرباح (الخسارة) المحتجزة لسنة التقرير 3723805743344.17.1
وكما يتبين من الجدول 20، فإن شركة Kuban Interprices LLC، نتيجة للتوصيات المقترحة، ستكون قادرة على تحقيق نتائج أفضل في الأنشطة المالية والاقتصادية مقارنة بعام 2011. ويتجلى ذلك من خلال زيادة صافي الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة بمقدار 8057 ألف روبل. نمو الربح سيكون نتيجة للزيادة في جميع مكوناته. زادت عناصر مثل الربح من تقديم الخدمات إلى حد أكبر (بمقدار 4748 ألف روبل). وستنخفض حصة التكلفة في إيرادات المبيعات على مدار العام من 94.7% إلى 91.6%. لقد تغيرت حصة مصاريف التشغيل نحو الانخفاض. ويتيح لنا تحليل النتائج المالية الواردة في الجدول 20 رؤية الديناميكيات الإيجابية للمؤشرات لعام 2012.
تنبؤ بالمناخ تدفقات نقديةالشركات مبينة في الجدول 21.
الجدول 21 - توقعات التدفقات النقدية لشركة KubanInterprisis LLC لعام 2012 (ألف روبل).
المؤشرالخطةرصيد الحسابات النقدية في بداية الفترة: 85 متحصلات المبيعات113885سداد الذمم المدينة8860النقد المستخدم لدفع ثمن البضائع المشتراة والأشغال والخدمات والأجور ودفع أرباح الأسهم وتسوية الضرائب والرسوم 104594مصروفات الأعمال - ضريبة الدخل1769سداد الحسابات الدائنة4887الرصيد عدد الحسابات النقدية في نهاية الفترة : 11580
وفقًا للجدول 21، يتبين أن التنبؤ بالتدفقات النقدية للمؤسسة في فترة التخطيط يفترض وجود أموال في الحساب الجاري للمؤسسة وفي السجل النقدي في نهاية فترة التخطيط بمبلغ 11580 ألف روبل .
عند تجميع التدفقات النقدية المتوقعة، تم وضع الافتراضات التالية، أي أنه خلال فترة التخطيط ستحقق الشركة سداد الحسابات المدينة وسيتم استخدام الأموال المحررة لسداد الحسابات المستحقة الدفع.
عند تجميع بيانات التوقعات، تم أخذ تأثير المعاملات التجارية على مجموعات الميزانية العمومية التالية في الاعتبار:
حركة مجموعة من المستحقات؛
حركة مجموعة من الأموال؛
حركة مجموعة أرباح المؤسسة؛
حركة مجموعة الحسابات الدائنة.
لتوجيه العمل لتحسين الوضع المالي وتحسين هيكل الأصول والالتزامات وتوازنها، سنقوم بإعداد ميزانية عمومية متوقعة في شكل إجمالي (الجدول 22) وإجراء التغييرات الناتجة، مما سيسمح لنا بتقييم مدى صحتها من التدابير المتخذة.
الجدول 22 - الميزانية العمومية المتوقعة لشركة Kuban Interprisis LLC بشكل إجمالي لعام 2012 (ألف روبل)
قيمة الأصولالقيمةفي بداية الفترةفي نهاية الفترةفي بداية الفترةفي نهاية الفترة123456I. الأصول غير المتداولة42154493III. رأس المال والاحتياطيات1155719614II. الأصول المتداولة وتشمل: المخزون والتكاليف (210+220) جميع الأصول المتداولة الأخرى 17181 2548 1463320073 2805 17268 رابعاً. الالتزامات طويلة الأجل9696V. الالتزامات قصيرة الأجلالقروض والإئتمانات جميع البنود الأخرى9743 0 97434856 0 4856BALANCE2139624566BALANCE2139624566
لتوفير التوجيه للعمل على تحسين الوضع المالي، وتحسين هيكل الأصول والالتزامات، ورصيدها، تم إعداد ميزانية عمومية متوقعة في شكل مجمع وتم إجراء التغييرات الناتجة، مما سيسمح لنا بتقييم صحة التدابير المتخذة لتحسين الوضع المالي لشركة Kuban Interprices LLC.
ولتحليل السيولة في عام 2012، قمنا بحساب المؤشرات النسبية التالية الواردة في الجدول 23.
الجدول 23 - نسب السيولة المالية والتشغيلية لشركة Kuban Interprisis LLC لعام 2012
مؤشرات الملاءة المالية في نهاية عام 2012 القيمة القياسية 1. نسبة السيولة الإجمالية في الميزانية العمومية 3.13>2.02. نسبة السيولة المطلقة (الاستعجال) 2.38>0.703. معامل "التقييم النقدي" (أو التغطية المتوسطة) هو 3.56؟1.04. النسبة الحالية 4.13؟2.05. معامل تجريد أداء رأس المال هو 0.14-6. حصة رأس المال العامل في الأصول هي 0.82-7. نسبة مخصصات رأس المال العامل الخاص 0.75>0.108. معامل استعادة ملاءة المؤسسة2.66>1.0
ويتبين من الجدول 23 أن الإجراءات المتخذة ستؤدي إلى زيادة جميع مؤشرات السيولة والملاءة المالية لتصل إلى القيمة القياسية، كما كان الحال في الفترة 2009-2011. وتتجه هذه المؤشرات إلى الانخفاض.
تميل قيمة جميع المؤشرات المحسوبة إلى الزيادة، أي أن المؤسسة ستكون قادرة على العمل بشكل أكثر كفاءة.
ستقوم شركة KubanInterprisis LLC التي تم تحليلها، على خلفية التوصيات المتقدمة لزيادة كفاءة سياسة الائتمان، بزيادة كليهما المؤشرات الاقتصاديةوالمؤشرات المالية لأنشطتها. ستحصل الشركة على أرباح أكبر، وبالتالي سترتفع مؤشرات الربحية. سوف يتحسن هيكل الميزانية العمومية، أي التوازن بين الأصول والالتزامات، بعد أن حصلت على ربح على شكل نقد في الحساب الجاري، وستكون الشركة قادرة على سداد التزاماتها تجاه مؤسسات الطرف الثالث، وبالتالي تقليل حجم الحسابات المستحقة الدفع. سيؤدي هذا إلى تسريع معدل دوران النقد كأصول أكثر سيولة.
من خلال التنفيذ العملي للتدابير المقترحة، سيزداد مستوى أمان مؤسسة Kuban Interprices LLC مع رأس المال العامل الخاص بها لتكوين الاحتياطيات والتكاليف، فضلاً عن ضمان الاستقلال المالي لأنشطة المؤسسة وملاءتها سيزيد.
خاتمة
أجريت في عمل الدبلوماتسمح لنا دراسة الأسس النظرية والمنهجية لتقييم الذمم المدينة والدائنة للمؤسسة باستخلاص الاستنتاجات التالية.
تشير الحسابات المدينة إلى ديون المنظمات والموظفين والأفراد في منظمة معينة، والتي تنشأ في عملية النشاط الاقتصادي للمنظمة، أي. ديون المشترين للسلع والخدمات المشتراة، والأشخاص المسؤولين عن المبالغ المالية الصادرة لهم على الحساب، وما إلى ذلك.
يمكن تقسيم الحسابات المستحقة القبض بطبيعتها، اعتمادًا على علاقة التسوية، إلى عادية، وهي نتيجة للأنشطة الاقتصادية للمنظمة، والحسابات المستحقة القبض المتأخرة، مما يخلق صعوبات مالية في الحصول على المخزونات ودفع الأجور. ويجب أن تكون هذه المستحقات محور الاهتمام ويجب اتخاذ إجراءات فورية لإلغائها.
تعتبر حسابات القبض عنصرا هاما في رأس المال العامل. عندما تقوم إحدى الشركات ببيع البضائع إلى مؤسسة أخرى، فهذا لا يعني على الإطلاق أن تكلفة البضائع المباعة سيتم دفعها على الفور.
تعمل الحسابات المدينة دائمًا على تحويل الأموال من التداول وتمنع استخدامها بشكل فعال، مما يؤدي إلى توتر الوضع المالي للمؤسسة. أولئك. تميز الحسابات المدينة تحويل الأموال من حجم مبيعات مؤسسة معينة واستخدامها من قبل المدينين. وبالتالي فإنه يؤثر سلبا على الوضع المالي للمؤسسة، لذلك من الضروري تقليل الإطار الزمني لتحصيلها.
إن الصورة المتطابقة للعمل مع الحسابات المدينة هي العمل مع الحسابات المستحقة الدفع، والتي من الضروري من أجلها سداد مدفوعات نقدية للمؤسسات الأخرى في الوقت المناسب وبالمبلغ المطلوب. من ناحية، فإن التأخير و"توزيع" المدفوعات بمرور الوقت يزيد من دخل الشركة وسيولتها، ومن ناحية أخرى، فإنه يخلق مشاكل في العلاقات مع الشركات الموردة والبنوك والدائنين الآخرين، على سبيل المثال، فيما يتعلق بالمدفوعات الإضافية تكاليف قانونية. عاجلاً أم آجلاً، ستجبر السمعة السيئة للدافع المتأخر الموردين الآخرين ليس فقط على إلغاء الخصومات التجارية، ولكن أيضًا على زيادة أسعار المواد الخام والمواد والسلع الموردة.
الحسابات الدائنة هي ديون منظمة معينة تجاه المنظمات الأخرى والموظفين والأفراد التي تنشأ في سياق الأنشطة الاقتصادية المختلفة.
تنقسم الحسابات الدائنة إلى حسابات مستحقة الدفع قصيرة الأجل أو طويلة الأجل (التزامات طويلة الأجل وقصيرة الأجل).
يعد تحليل حالة تسويات المؤسسة مع المدينين والدائنين أمرًا مهمًا للغاية، نظرًا لأن الزيادة أو النقصان في الديون له تأثير كبير على معدل دوران رأس المال المستثمر في الأصول المتداولة، وبالتالي على الوضع المالي للمؤسسة.
إن تحليل الذمم المدينة والدائنة له أهمية خاصة بالنسبة للبنوك، صناديق الاستثماروالشركات التي قبل تقديم القرض أو التنفيذ استثمارات ماليةتحليل البيانات المالية للعملاء، بما في ذلك حسابات القبض والدفع، بعناية خاصة.
تعد الحسابات المدينة والحسابات الدائنة مكونات طبيعية للميزانية العمومية للمؤسسة. وهي تنشأ نتيجة التناقض بين تاريخ حدوث الالتزامات وتاريخ سدادها. يتأثر الوضع المالي للمؤسسة بحجم الميزانيات العمومية للذمم المدينة والدائنة وفترة دوران كل منهما.
يجب إجراء تقييم لتأثير أرصدة الميزانية العمومية للذمم المدينة والدائنة على الوضع المالي للمؤسسة مع الأخذ في الاعتبار مستوى الملاءة (نسبة السيولة الإجمالية) وتوافق تكرار تحويل الذمم المدينة إلى نقد مع التكرار من سداد الحسابات المستحقة الدفع.
تم إجراء تقييم الذمم المدينة والدائنة في الفصل الثاني من الأطروحة باستخدام مواد من KubanInterprisis LLC.
تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية لشركة KubanInterprisis LLC للفترة 2009-2011. وأظهرت أن الشركة في وضع مالي مستقر، ولكن ليس لديها سيولة كافية في الأصول.
على مدى ثلاث سنوات، قامت شركة KubanInterprisis LLC التي تم تحليلها بزيادة دخلها الإجمالي بنسبة 38.3% بسبب الزيادة في عدد الخدمات المقدمة. ارتفعت تكلفة تشغيل المؤسسة بنسبة 18.2٪ بسبب زيادة الرسوم الجمركية على خدمات منظمات الطرف الثالث، وزيادة أسعار المخزونات والوقود وارتفاع الأجور وما إلى ذلك.
وأظهر تحليل المؤشرات المالية التي تميز ملاءة المؤسسة أنه بحلول نهاية عام 2011، لم يصل أي من المؤشرات إلى القيمة القياسية، علاوة على ذلك، تميل جميع المؤشرات إلى الانخفاض مع مرور الوقت مقارنة بالفترات السابقة؛
انخفضت السيولة الحالية خلال السنوات الثلاث التي تم تحليلها من 0.90 إلى 0.76 (بمعيار 2.0)، أي. وبحلول نهاية العام، لم تتمكن الشركة من سداد التزاماتها الحالية بالكامل، بل فقط 74%. حدث الانخفاض في قيمة المؤشر، في المقام الأول، بسبب عاملين متعددي الاتجاهات: زيادة الأصول المتداولة، مع زيادة متزامنة في الالتزامات المتداولة.
يتم تقليل معامل توفير رأس المال العامل الخاص من حيث تكوين رأس المال العامل. قد يؤثر هذا الوضع في تكوين رأس المال العامل سلبًا على ثقة الدائنين من حيث سداد الديون.
كل هذا يشير إلى الوضع المالي المتوتر للمؤسسة وانخفاض ملاءتها المالية خلال السنوات الثلاث التي تم تحليلها.
كان الانخفاض في معدلات دوران الأعمال بشكل عام بسبب عدم كفاية النمو في حجم الخدمات المقدمة والاستثمارات الكبيرة في ممتلكات المؤسسة، ونتيجة لذلك، أثر ذلك على الفور على انخفاض الأرباح وانخفاض ملاءة المؤسسة.
خلال السنوات الثلاث التي تم تحليلها، زادت حصة الذمم المدينة في عام 2009 - 79.0٪، في عام 2010 - 83.9٪، وبالتالي في عام 2011 - 84.7٪. الحسابات المستحقة القبض، والتي من المتوقع دفعها في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير، زادت أيضًا في عام 2009 - 770 ألف روبل، 2009 - 3023 ألف روبل، 2011 - 3239 ألف روبل. وبالتالي، هناك اتجاه سلبي. يتزايد تحويل الأموال (في شكل حسابات القبض) من حجم مبيعات المؤسسة. يتزايد الإقراض غير المباشر بأموال من هذه المؤسسة للمتعثرين. تتكبد الشركة خسائر نتيجة انخفاض قيمة الذمم المدينة. أظهر تحليل نسب وتوقيت دوران المستحقات أن معدل دوران المستحقات، التي من المتوقع دفعها في غضون 12 شهرا بعد تاريخ التقرير، آخذ في الازدياد. تم تقليل تحويل أموال المؤسسة إلى التسويات لمدة تصل إلى 12 شهرًا. لا تتعرض الشركة لخسائر نتيجة انخفاض قيمة الذمم المدينة. حصة النقد آخذة في التناقص، مما يدل على التشغيل غير المنتظم للمؤسسة.
بناءً على التحليل، تم تطوير خطة الاتجاهات الرئيسية لتحسين الوضع المالي لشركة Kuban Interprices LLC، والتي يمكن تقسيمها إلى كتل:
تنفيذ إجراءات التعافي المالي لشركة KubanInterprises LLC؛
تحسين تحليل ومراقبة الحسابات المدينة
تطوير السياسة الائتمانية.
يتضمن تحسين تحليل ومراقبة الحسابات المدينة ما يلي:
تشكيل ميزانية الحسابات المدينة ؛
تكوين سجل للحسابات المستحقة القبض "الشيخوخة" ؛
مراقبة ديناميكيات المؤشرات الرئيسية التي تميز الحسابات المدينة.
نقترح تشكيل ميزانية حسابات القبض في سياق الأطراف المقابلة المشترين. يتيح لك إعداد مثل هذه الميزانية التنبؤ بمستوى الحسابات المدينة المرحلة القادمةوتصحيحه في الوقت المناسب.
من النقاط المهمة في إدارة الحسابات المدينة تكوين قاعدة بيانات للمعلومات حول الحسابات المدينة والقدرة على تحليلها.
يتم إنشاء سجل تقادم الحسابات المدينة من قبل المدينين ويسمح للمرء بتقييم الحسابات المدينة حسب "الفئات العمرية" المختلفة وتحديد مستوى وتكوين الديون "المعدومة" و/أو الديون المتأخرة.
كما هو الحال مع الأنواع الأخرى من الأصول المتداولة، نوصي بتقييم حسابات القبض على أساس معدل الدوران.
أظهر تحليل فعالية السياسة الائتمانية لشركة LLC Kuban Interprices الحاجة إلى التضمين الهيكل التنظيميمؤسسات قسم خاص للعمل مع الدائنين.
ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه حتى مع وجود نهج مسؤول ومؤهل إلى حد ما من جانب المتخصصين ورغبة موظفي هذا القسم في تقليل الإطار الزمني لتحصيل المستحقات، فإن فعالية عملهم في الممارسة العملية سوف تنخفض إلى حد كبير، إن لم يكن تعتمد بشكل رئيسي على مديري المؤسسة، وعلى أساليب الإدارة التي يستخدمونها، وعلى إرادتهم وقدرتهم على جعل المؤسسة قادرة على المنافسة في عالم عالمي. أزمة مالية.
ستعمل شركة LLC Kuban Interprices التي تم تحليلها، على خلفية التوصيات المطورة لتحسين وضعها المالي، على زيادة المؤشرات الاقتصادية والمؤشرات المالية لأنشطتها.
ستحصل الشركة على أرباح أكبر، وبالتالي سترتفع مؤشرات الربحية. سوف يتحسن هيكل الميزانية العمومية، أي التوازن بين الأصول والالتزامات، بعد أن حصلت على ربح على شكل نقد في الحساب الجاري، وستكون الشركة قادرة على سداد التزاماتها تجاه مؤسسات الطرف الثالث، وبالتالي تقليل حجم الحسابات المستحقة الدفع. سيؤدي هذا إلى تسريع معدل دوران النقد كأصول أكثر سيولة.
من خلال التنفيذ العملي للتدابير المقترحة، سيزداد مستوى أمان شركة Kuban Interprices LLC برأس مالها العامل لتكوين الاحتياطيات والتكاليف، كما سيتم ضمان استقلالها المالي في الأنشطة وستزداد ملاءتها .
وبالتالي، إذا نفذت شركة Kuban Interprices LLC التدابير المقترحة في هذه الأطروحة، فسوف يتحسن الوضع المالي للشركة.
فهرس
1.أبريوتينا إم إس، جراتشيف أ.ف. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة: دليل تعليمي وعملي. م: دار النشر "ديلو والخدمة"، 2008. - 285 ص.
2.تحليل جوهر العمليات لتقليل مستحقات المؤسسة من خلال هيكلة الوظائف والتقنيات وأدوات الإدارة. فالييف ش.ن. // قضايا معاصرة النظرية الاقتصاديةوالممارسات: بين الجامعات. مجموعة الأعمال العلمية، دار النشر USNTU - أوفا، 2011. رقم 6.
.باكانوف إم آي، شيريميت أ.د. نظرية التحليل الاقتصادي. - م: إنفرا-م، 2009. - 215 ص.
4.بيلوليبيتسكي ف. الإدارة المالية: كتاب مدرسي / ف.ج. بيلو ليبيتسكي. - م: نوروس، 2008. - 448 ص.
5.بيكاردوف إل.في.، ألكسيف بي.دي. الوضع المالي والاقتصادي للمؤسسة: دليل عملي. - م: دار النشر بريور، 2008. - 228 ص.
.فولكوفا ك.أ.، ديجكينا آي.بي. المؤسسة: الاستراتيجية والهيكل واللوائح المتعلقة بالإدارات والخدمات، وصف الوظيفة. - م: دار النشر "الاقتصاد" ذ.م.م، نورما، 2007. - 118 ص.
7.جافريلوفا أ.ن. الإدارة المالية: كتاب مدرسي / أ.ن. جافريلوفا، إ.ف. سيسويفا، أ. بارابانوف، ج. تشيغاريف، إل. غريغورييفا ، أو.ف. دولجوفا، لوس أنجلوس ريزوفا. - الطبعة الرابعة، مراجعة. وإضافية - م: نوروس، 2007. - 432 ص.
.جاليتسكايا إس. ادارة مالية. التحليل المالي. تمويل المؤسسات: كتاب مدرسي / S.V. جاليتسكايا. - م: إكسمو، 2008. - 652 ص.
9.جريبنيف إيه آي، بازينوف يو.ك. اقتصاديات مؤسسة تجارية. - م: الاقتصاد، 2007. - 114 ص.
.Dontsova L.V.، Nikiforova N.A. تحليل البيانات المالية. - م: دار النشر "الأعمال والخدمة"، 2008. - 276 ص.
.زاريبوفا ج. زيادة الاستقرار المالي للمؤسسات // المالية 2006. - العدد 36.
.كازاكوف أ.أ.، مينايف إن.في. اقتصاد. - م: ترادفي. - 2008. - 412 ص.
.كارلين تي آر. تحليل البيانات المالية: الكتاب المدرسي M.: INFRA - M، 2009. - 361 ص.
.كوفاليف ف. مقدمة في الإدارة المالية / ف.ف. كوفاليف - م: المالية والإحصاء، 2007. - 768 ص.
15.كوفاليف ف. مقدمة في الإدارة المالية. - م: المالية والإحصاء، 2007. - 768 ص.
16.كوفاليف ف. التحليل المالي: الأساليب والإجراءات. - م: المالية والإحصاء، 2009. - 560 ص.
.كوفاليف ف. التحليل المالي: إدارة رأس المال. اختيار الاستثمارات. تحليل التقارير. - م: المالية والإحصاء. - 2008. - 432 ص.
.Kovalev V. V.، Volkova O.N. تحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة: كتاب مدرسي. - م: تي كيه ويلبي، دار نشر بروسبكت، 2010. - 424 ص.
.التحليل الاقتصادي المعقد للنشاط الاقتصادي: كتاب مدرسي / إل.تي. جيلياروفسكايا [وآخرون]. - م: تي كيه ويلبي، دار نشر بروسبكت، 2011. - 360 ص.
.كرينينا م. ادارة مالية. - م: الأعمال والخدمات، 2008. - 304 ص.
.كوزنتسوفا إم. التخصيم كوسيلة لتوسيع الأعمال // الخدمات المصرفية. - 2009. - رقم 5.
.كولاكوفا O. حساب المؤشرات التي تميز فعالية الأنشطة المالية والاقتصادية // ميزانية رابطة الدول المستقلة. - 2011.
.Kupriyanov I. الحسابات الدائنة والمدينة - فوائد للشركة // المدير التجاري. - 2011. - رقم 3/4.
.ليبيديفا إس.إن. اقتصاديات مؤسسة تجارية. - م: طبعة جديدة، 2008، - 240 ص.
.ليزينا، أو. (Stulova، O. E.) نظام العامل الإضافي لإدارة المستحقات // الابتكارات: مجلة. حول الابتكار أنشطة. - 2011. - رقم 5. - ص96-99.
26.Likhacheva O.N.، Shchurov S.A. على المدى الطويل وعلى المدى القصير السياسة الماليةالشركات: بروك. بدل / إد. و انا. لوكاسيفيتش. - م: الكتاب الجامعي، 2011. - 288 ص.
27.Logvinova T. تقييم شامل للحالة المالية والاقتصادية للتكوينات الزراعية. // تمويل. - 2006. - رقم 2.
28.لوكاسيفيتش آي.يا. تحليل المعاملات المالية. الأساليب والنماذج وتقنيات الحوسبة: كتاب مدرسي. دليل للجامعات. - م: المالية، الوحدة، 2008. - 400 ص.
29.لومبوف ن. صيغة الربح: المحاسبة لأنواع مختلفة من الأنشطة // الإدارة المالية. - رقم 6. - 2011.
.ليوبوشين ن.ب. - التحليل الاقتصادي الشامل للنشاط الاقتصادي: كتاب مدرسي. بدل / ن.ب. ليوبوشين. - الطبعة الثالثة. إعادة صياغتها وإضافتها - م: الوحدة-دانا، 2010. - 448 ص.
.ليوبوشين إن بي، ليسشيفا في دي، دياكوفا في جي. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. - م 2007. - 366 ص.
.ماركاريان إي.إي.، جيراسيمينكو جي.إل.، ماركاريان إس.إي. التحليل المالي. - م: نوروس، 2009. - ص 224.
.مينيبايفا ك.أ.، أوستابينكو ف.ف. تزويد المؤسسة برأس المال العامل الخاص بها // الإدارة المالية. - رقم 4. - 2011.
.أوسيبوفا إل في، سينيايفا آي إم. الأساسيات نشاطات تجارية. - م: البنوك والبورصات، الوحدة، 2011. - 262 ص.
.ميزات التصنيف ومنع النمو وسداد مستحقات المؤسسة. أريستارخوفا إم كيه، فالييف ش.ن. // الجوانب الحديثة للاقتصاد - سانت بطرسبرغ، 2009. رقم 7 (100).
.ميزات تطبيق العقوبات في العمل التعاقدي للمؤسسة. أريستارخوفا إم كيه، فالييف ش.ن. // الجوانب الحديثة للاقتصاد - سانت بطرسبرغ، 2011. رقم 7 (100).
.مميزات تصنيف مستحقات الشركة. أريستارخوفا إم كيه، فالييف ش.ن. // أسئلة العلوم الاقتصادية- موسكو، 2011. العدد 3 (19).
.بافلوفا إل.ن. تمويل المشاريع: كتاب مدرسي للجامعات. - م: الوحدة، 2008. - 639 ص.
.بيرارد ج. الإدارة المالية: مع التمارين / العابرة. من الاب. - م: المالية والإحصاء، 2009. - 360 ص.
.مبادئ السياسة الائتمانية للمنظمة // الإدارة المالية: النظرية والتطبيق. مجموعة من المقالات العلمية. العدد 3. - ماجستير جامعة التعاون الروسية، 2011.
.بياتوف م. تحليل ملاءة المنظمة // التحليل المالي. - 2010. - رقم 9.
.راديونوف ر. أساليب جديدة لترشيد رأس المال العامل في المؤسسة // الإدارة المالية. - رقم 3. - 2008.
.سافيتسكايا جي. تحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة: الطبعة السادسة، المنقحة. وإضافية - م: IP "المنظور البيئي"، 2011. - 498 ص.
.Samokhvalov V. كيفية تحديد المؤشرات المالية الرئيسية للقيمة؟ // إدارة الشركة. - رقم 5. - 2011.
.سيليزنيفا إن.إن.، إيونوفا أ.ف. التحليل المالي. الإدارة المالية: كتاب مدرسي. دليل الجامعات، الطبعة الثانية، منقحة. وإضافية - م: UNITY-DATSA، 2011. - 639 ص.
.سينتسكي بي. أساسيات النشاط التجاري: كتاب مدرسي. - م: المحامي، 2010. - 367 ص.
.ستولوفا، أو.إي. تقييم المصفوفة للمشترين والمدينين // التحليل الاقتصادي: النظرية والتطبيق. - لا. - 4 2010.
.ستولوفا، أو. منهجية التقييم الشامل للمدينين المشترين // التحليل الاقتصادي: النظرية والتطبيق. - 2011. - العدد 8. - ص31-35.
.إدارة المنظمة: كتاب مدرسي / تحرير أ.ج. بورشنيفا، ز.ب. روميانتسيفا، ن.أ. سولوماتينا. - م: إنفرا-م، 2011. - 462 ص.
50.إدارة الأنشطة المالية للمؤسسات (المنظمات): كتاب مدرسي. بدل / ف. بيريزنوي، إي.في. بيريزنايا، أو.بي. بيجداي وآخرون - م: المالية والإحصاء؛ إنفرا - م، 2010. - 336 ص.
.الإدارة المالية: كتاب مدرسي / تحرير E.I. شوكينا. - م: معرف FBK-PRESS، 2011. - 408 ص.
52.تشيرنوف ف. تحليل إقتصادي. التجارة، المطاعم، الأعمال السياحية. - م: الوحدة-دانا، 2009. - 688 ص.
.اقتصاديات المؤسسات / إد. البروفيسور على ال. سافرونوفا. - م: المحامي. - 2011. - 584 ص.
التطبيقات
المرفق 1
الميزانية العمومية التحليلية لشركة KubanInterprisis LLC لعام 2009 (ألف روبل)
1. الأصول غير المتداولة1.1 الأصول الثابتة 37413609-13228.825.54-3.261.2 الأصول غير الملموسة 0000001.3 الأصول غير المتداولة الأخرى 000000 الإجمالي للقسم 137643635-12928.825.73-3.07 2. الأصول المتداولة2.1 المخزون والمصروفات 207621315512,3615,082,722.2 الذمم المدينة (المدفوعات بعد 12 شهرًا) 000 00 02.3 بيع الأصول ببطء 207621315512,3615,803,442.4 الذمم المدينة (المدفوعات قبل 12 شهرًا 7516) 8286 77056,7658,641,882.5 استثمارات مالية قصيرة الأجل0000002.6 نقد 19278-1442,080, 55-1,532.7 الأصول الأكثر سيولة 19278-1442,080.55-1.53 إجمالي القسم 297841049571171, 2074,273.07 إجمالي الميزانية العمومية 13548141305821001000 3. رأس المال والاحتياطيات3.1 رأس المال المصرح به 101000.100.07-0.033.2 رأس المال الإضافي والاحتياطي 53615257-10450.9737، 20-13.773.3 الأرباح المحتجزة 34643164-30021.8722.390.52 الإجمالي للقسم 388358431-40472.9 4 59.67-13.27 4. الالتزامات طويلة الأجل167163-401,151,155. الالتزامات قصيرة الأجل5.1 الأموال المقترضة0000005.2 الحسابات الدائنة146452594699027.0639.1812.12 إجمالي القسم 5145462553699027.0639.1812.12الإجمالي مال مستلف 471347968327.0640.33-13.27 إجمالي الميزانية العمومية 23548341305821001000 مبلغ الأموال الخاصة المتداولة 50714796-27531.9833.941.96
الملحق 2
الميزانية العمومية التحليلية لشركة KubanInterprisis LLC لعام 2010 (ألف روبل)
اسم المقالات بالآلاف ر. النسبة المئوية في بداية السنة في نهاية السنة التغير (+،-) الحصة في عملة الميزانية العمومية في بداية الفترة الحصة في عملة الميزانية العمومية في نهاية الفترة التغير في الحصة في الميزانية العمومية العملة 1345678 1. الأصول غير المتداولة1.1 الأصول الثابتة 3609380019125.5421.96-3.581.2 الأصول غير الملموسة 0000001.3 الأصول غير المتداولة الأخرى 000000 الإجمالي للقسم 13635382819325.7322.12-3.61 2. الأصول المتداولة2.1 المخزون والمصروفات 21312029-10215.0811.72-3.362.2 الذمم المدينة (المدفوعات بعد 12 شهرًا) 0000002.3 بيع الأصول ببطء 21312041-9015.8011.79-4.012.4 الذمم المدينة (المدفوعات حتى 12 شهرًا 8) 286 11309302358,6465,356,712.5 قصير -الاستثمارات المالية لأجل0000002.6 الصناديق النقدية78127490.550.28-0.272.7 الأصول الأكثر سيولة78127490.550.730.18إجمالي القسم 21049513477298274.2777883.61 إجمالي الميزانية العمومية141301730531751001000 3. رأس المال والاحتياطيات3.1 رأس المال المصرح به 101000.070.06-0.013.2 رأس المال الإضافي والاحتياطي 52575249-837، 2030.33-6.873.3 الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) 31644324116022.3924.992.6 إجمالي القسم 384319583115 259. 6755.38-4.29 4. الالتزامات طويلة الأجل163147-161,150,85-0,35. الالتزامات قصيرة الأجل5.1 الأموال المقترضة0000005.2 الحسابات الدائنة25536120651203939.1843.774.59إجمالي القسم 53553617575203939.1843.774.59إجمالي الأموال المقترضة3569917722202340.3344.624.29I الميزانية العمومية 34 1302730531751001000 حجم الأموال الخاصة في حجم التداول 4796575595933.9433.26-0.68
الملحق 3
الميزانية العمومية التحليلية لشركة Kuban Interprisis LLC لعام 2011 (ألف روبل)
اسم المقالات بالآلاف ر. النسبة المئوية في بداية السنة في نهاية السنة التغير (+،-) الحصة في عملة الميزانية العمومية في بداية الفترة الحصة في عملة الميزانية العمومية في نهاية الفترة التغير في الحصة في الميزانية العمومية العملة 1345678 1. الأصول غير المتداولة1.1 الأصول الثابتة 3800418638621.9619.56-2.561.2 الأصول غير الملموسة 0000001.3 الأصول غير المتداولة الأخرى 000000 الإجمالي للقسم 13828418638622.1219.56-2.56 2. الأصول المتداولة2.1 المخزون والمصروفات 2029254851911,7211,910,122.2 الذمم المدينة (المدفوعات بعد 12 شهرًا) 00 00 0 02.3 بيع الأصول ببطء 2041254850711,7911,910,122.4 الذمم المدينة (المدفوعات قبل 12 شهرًا 1) 1309 14548323965,3567,992,642.5 استثمارات مالية قصيرة الأجل0000002.6 النقد 12785-420,280,400,122.7 الأصول الأكثر سيولة 12785-420.730.40-0.33 إجمالي القسم 21347717181370477.8880.32.42 إجمالي الميزانية العمومية 173052139640911001000 3. رأس المال والاحتياطيات3.1 رأس المال المصرح به 101000.060.05-0.013.2 رأس المال الإضافي والاحتياطي 5249541917030.3325.33-53.3 الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكشوفة) 43246128180424.9928.64-1.35 الإجمالي للقسم 3958311557197 455. 3854.01-1.37 4. الالتزامات طويلة الأجل14796-510,850,45-0,45. الالتزامات قصيرة الأجلإجمالي الميزانية العمومية 173052139640911001000 حجم الأموال الخاصة المتداولة 57557342158733.2634.311.05
الملحق 4
الميزانية العمومية لشركة KubanInterprisis LLC في شكل مجمع للفترة 2009-2011، ألف روبل.
قيمة الأصولالقيمةفي بداية الفترةفي نهاية الفترةفي بداية الفترةفي نهاية الفترة2009I. الأصول غير المتداولة37643635III. رأس المال والاحتياطيات88358431II. الأصول المتداولة وتشمل: المخزون والتكاليف (210+220) جميع الأصول المتداولة الأخرى 9784 2076 770810495 2131 8364IV. الالتزامات طويلة الأجل 167163V. الالتزامات المتداولة القروض والائتمانات جميع البنود الأخرى4546 0 45465536 0 5536BALANCE 1354814130BALANCE 13548141302010I. الأصول غير المتداولة36353828III. رأس المال والاحتياطيات 84319583II. الأصول المتداولة وتشمل: المخزون والتكاليف (210+220) جميع الأصول المتداولة الأخرى 10495 2131 836413477 2029 11448IV. الالتزامات طويلة الأجل 163 147 V. الالتزامات قصيرة الأجل القروض والائتمانات جميع البنود الأخرى5536 0 55367575 0 7575الرصيد 1413017305الرصيد 14130173052011I. الأصول غير المتداولة38284215III. رأس المال والاحتياطيات958311557II. الأصول المتداولة وتشمل: المخزون والتكاليف (210+220) جميع الأصول المتداولة الأخرى13477 2029 1144817181 2548 14633IV. الالتزامات طويلة الأجل 147 96 ف. المطلوبات المتداولة القروض والإئتمانات جميع البنود الأخرى7575 0 75759743 0 9743الرصيد 1730521396الرصيد 1730521396
العلامات: الحسابات المدينة والدائنةشهادة دبلوم التمويل، المال، الائتمان
دبلوم.doc
^قائمة الأدب المستخدم
القانون المدني الاتحاد الروسي. الجزء الأول.. القانون الاتحادي الصادر في 30 نوفمبر 1994 رقم 51-FZ.
القانون المدني للاتحاد الروسي. الجزء الثاني. القانون الاتحادي الصادر في 26 يناير 1996 رقم 14-FZ.
اللوائح المتعلقة محاسبة"البيانات المحاسبية للمنظمة" PBU 4/99. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 6 يوليو 1999 رقم 43 ن.
بشأن نماذج البيانات المالية للمنظمات. أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 يناير 2000 رقم 4 ن.
توصيات منهجية بشأن إجراءات تشكيل مؤشرات البيانات المالية للمنظمة. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 28 يونيو 2000 رقم 60 ن.
تعليمات حول إجراءات ملء نماذج التقارير المالية السنوية. تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 12 نوفمبر 1996 رقم 97 (بصيغته المعدلة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 21 نوفمبر 1997 رقم 81 ن بتاريخ 20 أكتوبر 1998 رقم 100). 47 ن).
Abryutina M. S.، Grachev A. V. تحليل النشاط المالي والاقتصادي للمؤسسة. - م: دار النشر “ديلو والخدمة”، 2004. – 457 ص.
Agapova T. A., Seregina S. F. الاقتصاد الكلي / إد. أ.ف. سيدوروفيتش. - م: دار النشر "DIS"، 2004-325 ص.
تحليل النشاط الاقتصادي في الصناعة / إد. V. I. Strazheva. - الطبعة الرابعة، إضافية ومنقحة. - مينسك : المدرسة العليا 2005 – 587 ص.
Astakhov V. P. محاسبة الأموال والمستوطنات
/ إد. في بي أستاخوفا. - م: الوحدة-دانا، 2006 – 452 ص.
Balabanov I. T. أساسيات الإدارة المالية. - م: الوحدة-دانا، 2005 – 385 ص.
Belolipetsky V.، Merzlyakov I. الشؤون المالية الثابتة في اقتصاد السوق // مدقق الحسابات." - 2005. - رقم 4.
برنشتاين إل إيه تحليل البيانات المالية: النظرية والممارسة والتفسير: Transl. من الانجليزية - م: الوحدة-دانا، 2006 – 638 ص.
Berezina M. P. حول العلاقة نظام الدفعوالتضخم في روسيا // المالية. - 2005. - رقم 6.
Berezina M.P المدفوعات غير النقدية في روسيا: ميزات التنظيم واتجاهات التطوير // المالية. - 2005. - رقم 4.
فارغ I. A. أساسيات الإدارة المالية: في مجلدين - المجلد 1. - كييف: مركز نيكا، 2007.
Bocharov V.V. إدارة حجم التداول النقدي للمؤسسات. - سانت بطرسبرغ 2006 - 325.
بريجهام يو. موسوعة الإدارة المالية: ترانس. من الانجليزية - م: الاقتصاد، 2000 – 754 ص.
بريجهام واي.، جابينسكي إل. الإدارة المالية: Transl. من الانجليزية - في مجلدين - ت 2. - سانت بطرسبرغ، 2003 - 645 ص.
فان هورن ج.ك. أساسيات الإدارة المالية: ترانس. من الانجليزية -م: المالية والإحصاء، 2001 – 547 ص.
Dontsova L.V., Nikiforova N.A. البيانات المالية السنوية والربع سنوية. الدليل التربوي والمنهجي للتجميع. - م: دار النشر "ديلو والخدمة"، 2003 - 251 ص.
Efimova O، V. التحليل المالي. - م: دار النشر "المحاسبة" 2005 - 389 ص.
Kovalev A. I.، Privalov V. P. تحليل الوضع المالي
الشركات. - م: الوحدة-دانا، 2006 – 489 ص.
الأساليب الكمية للتحليل المالي / إد. س.ج.
براون وإم بي كريبمان: ترانس. من الانجليزية - م: إنفرا-م، 2006 – 365 ص.
كرينينا م.ن. الحالة الماليةالشركات. طُرق
التقييمات. - م: الوحدة-دانا، 2006 – 547 ص.
Pyatov M. L. النسبية لتقييم مؤشرات التقارير المحاسبية // المحاسبة. - 2005. - رقم 6.
ريتشارد ج. تدقيق وتحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة: Transl. من الاب. - م: التدقيق. الوحدة، 2005 – 654 ص.
Rodionova V. M.، Fedotova M. A. الاستقرار المالي للمؤسسة في ظروف التضخم. - م: دار نشر "منظور" 2005 - من 321 ص.
ستون د، هيتشينج ك. المحاسبة والتحليل المالي. - م: إنفرا-م، 2005 – 286 ص.
Stoyanova E. S. الإدارة المالية في ظروف التضخم. -
م: دار النشر "منظور"، 2005 - 574 ص.
Stoyanova E. S.، Bykova E. V.، Blank I. A. إدارة رأس المال العامل / Ed. إي إس ستويانوفا. - م: دار النشر "منظور" 2006 - 423 ص.
الإدارة المالية: النظرية والتطبيق / إد. إي إس ستويانوفا. - م: دار النشر "منظور" 2006 - 658 ص.
Sheremet A.D.، Sayfulin R.S. تمويل المؤسسات. - م: إنفرا-م، 2007 – 458 ص.
شيريميت أ.د، سايفولين آر.إس. منهجية التحليل المالي. - م: إنفرا-م، 2006 – 654 ص.
التحليل الاقتصادي: المواقف والاختبارات والأمثلة والمهام والاختيارات الحلول الأمثل، التنبؤ المالي / إد. M. I. باكانوفا، أ.د.شيريميتا. - م: الوحدة-دانا، 2007 – 468 ص.
المرفق 1
| الميزانية العمومية الموسعة لشركة OJSC "Operational Carriage Depot" للفترة 2004-2006. |
|||||||||||
| بنود الميزانية العمومية | توقيت الكود | 2004 | 2005 | 2006 | 2006 انحراف عن |
||||||
| 2004 | 2005 |
||||||||||
| ألف روبل. | % | ألف روبل. | % | ألف روبل. | % | ألف روبل. | % | ألف روبل. | % |
||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| أصول | |||||||||||
| 1. الأصول غير المتداولة | |||||||||||
| 1.1. الأصول غير الملموسة | 110 | ||||||||||
| 1.2. أصول ثابتة | 120 | 18463 | 74,54 | 18367 | 73,10 | 18037 | 69,69 | -426 | -4,85 | -330 | -3,41 |
| المجموع للقسم 1 | 190 | 18463 | 74,54 | 18367 | 73,10 | 18037 | 69,69 | -426 | -4,85 | -330 | -3,41 |
| 2. الأصول المتداولة | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
|||||||
| 2.1. محميات | 210 | 2251 | 9,09 | 2273 | 9,05 | 2331 | 9,01 | 80 | -0,08 | 58 | -0,04 |
| 2.2. ضريبة القيمة المضافة | 220 | 4 | 0,02 | 5 | 0,02 | 4 | 0,02 | 0 | 0,00 | -1 | 0,00 |
| 2.3. حسابات القبض طويلة الأجل | 230 | 1091 | 4,40 | 1119 | 4,45 | 1651 | 6,38 | 560 | 1,97 | 532 | 1,93 |
| 2.4. المستحقات قصيرة الأجل | 240 | 942 | 3,80 | 1104 | 4,39 | 1113 | 4,30 | 171 | 0,50 | 9 | -0,09 |
| 2.5. الاستثمارات المالية قصيرة الأجل | 250 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0 | 0,00 | 0 | 0,00 |
|||
| 2.6. نقدي | 260 | 2017 | 8,14 | 2258 | 8,99 | 2746 | 10,61 | 729 | 2,47 | 488 | 1,62 |
| المجموع للقسم 2 | 290 | 6305 | 25,46 | 6759 | 26,90 | 7845 | 30,31 | 1540 | 4,85 | 1086 | 3,41 |
| توازن | 300 | 24768 | 100,00 | 25126 | 100 | 25882 | 100,00 | 1114 | 0,00 | 756 | 0,00 |
| استمرار الملحق 1 |
|||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 12 |
|
| سلبي | |||||||||||
| 3. رأس المال والاحتياطيات | |||||||||||
| 3.1 رأس المال المصرح به | 410 | 3250 | 13,12 | 3250 | 12,93 | 3250 | 12,56 | 0 | -0,56 | 0 | -0,38 |
| 3.5. الأرباح المحتجزة | 470 | 7752 | 31,30 | 8797 | 35,01 | 9781 | 37,79 | 2029 | 6,49 | 984 | 2,78 |
| المجموع للقسم 3 | 490 | 11002 | 44,42 | 12047 | 47,95 | 13031 | 50,35 | 2029 | 5,93 | 984 | 2,40 |
| 4. الالتزامات طويلة الأجل | |||||||||||
| 4.1. القروض والائتمانات | 510 | 13087 | 52,84 | 12398 | 49,34 | 12119 | 46,82 | -968 | -6,01 | -279 | -2,52 |
| المجموع للقسم 4 | 590 | 13087 | 52,84 | 12398 | 49,34 | 12119 | 46,82 | -968 | -6,01 | -279 | -2,52 |
| 5. الالتزامات المتداولة | |||||||||||
| 5.1. القروض والائتمانات | 610 | 156 | 0,63 | 165 | 0,66 | 197 | 0,76 | 41 | 0,13 | 32 | 0,10 |
| 5.2. حسابات قابلة للدفع | 620 | 523 | 2,11 | 516 | 2,05 | 535 | 2,07 | 12 | -0,04 | 19 | 0,01 |
| 5.3. الديون للمشاركين (المؤسسين) لدفع الدخل | 630 | ||||||||||
| 5.4. إيرادات الفترات المقبلة | 640 | ||||||||||
| 5.4. احتياطيات للنفقات المستقبلية | 650 | ||||||||||
| المجموع للقسم 5 | 690 | 679 | 2,74 | 681 | 2,71 | 732 | 2,83 | 53 | 0,09 | 51 | 0,12 |
| توازن | 700 | 24768 | 100 | 25126 | 100 | 25882 | 100 | 1114 | 0 | 756 | 0 |
