المحاسبة والضرائب على معاملات التصدير e.Yu. تريتياكوف. ح.6. فرض الضرائب على معاملات التصدير فرض الضرائب على معاملات التصدير
إقليم العلم. 2015. رقم 2
متخصصو تكنولوجيا المعلومات - 14%؛
كبار المديرين - 10%؛
العمال - 6%.
وبالتالي، فإن استخدام التوظيف الخارجي كآلية لتحسين العمليات التجارية في ظروف بيئة خارجية غير مستقرة هو أداة فعالة، خاصة بالنسبة للشركات الكبيرة التي لديها موارد الموظفين المناسبة. ولكن عند اختيار شركة توظيف خارجية، من الضروري التعاون فقط مع الشركات التي أثبتت جدواها والتي تعمل لفترة طويلة وأثبتت نفسها بشكل إيجابي في السوق.
فهرس
1. أنيكين بي.أ.، رودايا آي.إل. الاستعانة بمصادر خارجية والتوظيف الخارجي: تقنيات الإدارة العليا: درس تعليمي. - إنفرا-م، 2011.
2. أحمدوف أ. الاتجاهات الرئيسية لحوافز العمل في البلدان ذات إقتصاد السوق// فاس: المالية. اقتصاد. إستراتيجية. 2007. رقم 5. ص 33-36.
3. كونوفا أو.يو.، كوبيليفا إس.في. التوظيف للشركات الصغيرة والمتوسطة // المشاكل الحالية للعلوم الإنسانية والطبيعية. 2014. رقم 6-1. ص 250-252.
4. ميتشكا إس يو، شاتالوف إم إيه الأساليب الحديثة لإدارة شؤون الموظفين في ظروف عدم استقرار البيئة الخارجية // مجال العلوم. 2014. ت5. رقم 5. ص138-141.
5. سافاروفا إي. التوظيف الخارجي، الاستعانة بمصادر خارجية، تأجير الموظفين: التقنيات الجديدة في الأعمال التجارية - م: EKSMO، 2010. - 343 ص.
6. شاتالوف إم إيه، ميشكوفا تي آر. المحاسبة وتحليل استخدام موارد العمل في نظام إدارة المنظمة // إقليم العلوم. 2014. رقم 3. ص 84-91.
بيريشكينا إي.في.
فرض الضرائب على عمليات التصدير
الجامعة المالية التابعة لحكومة الاتحاد الروسي، أومسك، روسيا
الكلمات المفتاحية: النشاط الاقتصادي الأجنبي، التصدير، الضرائب على عمليات التصدير.
حاشية. ملاحظة. ترجع أهمية موضوع المقال إلى التطور الواسع النطاق والنشط لعمليات التصدير في أنشطة المنظمات الروسية، فضلا عن الحاجة إلى تسجيلها الصحيح من وجهة نظر الضرائب.
إقليم العلم. 2015. رقم 2
الكلمات المفتاحية: التجارة الخارجية، التصدير، الضرائب على عمليات التصدير.
خلاصة. ترجع أهمية المقال إلى الانتشار الكبير والتطور السريع لعمليات التصدير في أنشطة المنظمات الروسية، فضلاً عن الحاجة إلى تنفيذها بشكل صحيح من وجهة نظر الضرائب.
حقيقة أن جزءًا كبيرًا من الأنشطة الاقتصادية الأجنبية للكيانات التجارية الروسية هو التصدير، وأن سياسة بلدنا تهدف إلى تحفيز هذا النوع من النشاط الاقتصادي الأجنبي، فإن تطوير وتحسين منهجية فرض الضرائب على معاملات التصدير له أهمية خاصة. أهمية. وبما أن دولتنا تستخدم أساليب مختلفة لتحفيز الصادرات، بما في ذلك التخفيض العبء الضريبيأصبح النشاط الاقتصادي الأجنبي جذابًا للمستثمرين، وربما يزداد حجم إمدادات التصدير من الكيانات التجارية الروسية بمرور الوقت. وبالتالي، فإن وجود أخطاء في فرض الضرائب على معاملات التصدير يمكن أن يؤدي إلى عواقب وخيمة على المشاركين في النشاط الاقتصادي الأجنبي. وبالتالي، فإن أهمية موضوع المقال ترجع إلى التطور الواسع النطاق والنشط لعمليات التصدير في أنشطة الكيانات التجارية الروسية، فضلا عن الحاجة إلى تسجيلها الصحيح من وجهة نظر ضريبية.
تصدير البضائع هو إزالة البضائع من المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي دون الالتزام بإعادة استيرادها. من الأهمية بمكان في تنظيم المحاسبة الرشيدة لمعاملات التصدير النظام الحالي لفرض الضرائب على معاملات التصدير وصحة المنظمة المحاسبة الضريبية.
تخضع عمليات التصدير، باعتبارها هدفًا للتحفيز النشط من قبل الدولة الشروط التفضيليةالضرائب، على وجه الخصوص، فهي معفاة (تخضع ل النظام المعمول بهالتسجيل والتأكيد) من الضرائب الانتقائية وضريبة القيمة المضافة. وبالتالي، فإن بيع السلع غير المباشرة الخاضعة لنظام التصدير الجمركي خارج أراضي الاتحاد الروسي معفى من الضرائب غير المباشرة بشرط استيفاء المتطلبات المنصوص عليها في المادة 184 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي) الاتحاد الروسي) يتم استيفاءها. ووفقا للفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تخضع المنتجات المباعة في الخارج لضريبة القيمة المضافة بمعدل 0٪ عندما يتم تصديرها فعليًا خارج المنطقة الجمركية لروسيا وشروط الفن. 165 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ضريبة القيمة المضافة على السلع والأعمال والخدمات المشتراة من أجلها
إقليم العلم. 2015. رقم 2
عند إجراء عمليات التصدير، يحق للمنظمات تقديم طلب للخصم من الميزانية، ومع ذلك، فإن عودة ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" لها خصائصها الخاصة، على عكس ضريبة القيمة المضافة المخصصة للسلع والأشغال والخدمات المشتراة للعمليات في إقليم الاتحاد الروسي. إذا كان كيان تجاري يبيع السلع والأعمال والخدمات داخل الدولة وخارجها، فيجب تقسيم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات". لكن في الوقت الحالي غير موجود الوثائق التنظيميةتحديد منهجية تنظيم المحاسبة المنفصلة لضريبة القيمة المضافة عند تنفيذ عمليات التصدير.
يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي فقط على مبدأ أساسي بشأن التزام دافعي الضرائب بتنظيم محاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة عند إجراء معاملات التصدير، المنصوص عليها السياسة المحاسبيةولذلك فإن كل منظمة مصدرة تتطور وتتعزز في مجالها السياسة المحاسبيةالمنهجية الخاصة للحفاظ على المحاسبة المنفصلة. يعتمد الامتثال للنظام الضريبي الحالي لمعاملات التصدير على مستوى الكيان التجاري إلى حد كبير على التنظيم الصحيح للمحاسبة الضريبية، ولا سيما الحفاظ على محاسبة منفصلة لضريبة القيمة المضافة.
ومن بين القضايا الراهنة في تطوير نظام الضرائب على معاملات التصدير المرحلة الحديثةويشمل ذلك تحسين أنظمة النشاط الاقتصادي الأجنبي داخل المنظمات الدولية واتجاهات التصدير. لذلك، فإن الاتجاه العاجل للاتحاد الروسي اليوم هو تحسين النظام الضريبي للصادرات في إطار الاتحاد الجمركي (المشار إليه فيما يلي باسم CU) وتشكيل مساحة اقتصادية واحدة على أراضي الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي - روسيا وبيلاروسيا وكازاخستان، ومنذ مايو 2014، أرمينيا.
يوضح تحليل الأنظمة الضريبية للدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي والفضاء الاقتصادي المشترك أن أنظمة الضرائب في البلدان الثلاثة لا يمكن توحيدها بالكامل، لأن حل هذه المشكلة يعتمد في المقام الأول على هيكل الدولة في البلدان، والتي تحدد عدد مستوياتها، وكذلك الجهة التي تقوم بالموافقة. يمكن تحقيق درجة كبيرة من التوحيد في مجال تقارب العناصر النظام الضريبي، إجراءات حساب ودفع الضرائب ، المزايا الضريبيةوالإعفاءات الضريبية، وأنظمة مراقبة السلطات الضريبية لدافعي الضرائب.
النظام الحالي لتحصيل ضريبة القيمة المضافة في
إقليم العلم. 2015. رقم 2
داخل CU له عيوب معينة مرتبطة بالأعمال الورقية الكبيرة والمواعيد النهائية القصيرة لتقديم المستندات الداعمة. تؤدي هذه التناقضات في معدلات الضرائب إلى تعقيد تنفيذ المعاملات من قبل المشاركين في النشاط الاقتصادي الأجنبي، ونتيجة لذلك، تقلل من فعالية إنشاء منطقة جمركية مشتركة للدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي. وفي المستقبل القريب، يتعين على الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي تقريب نطاق قوانينها الضريبية فيما يتعلق بتنظيم تحصيل مدفوعات الضرائب الأساسية.
إحدى المشاكل العملية المهمة في مجال الضرائب عند تنفيذ عمليات التصدير في الاتحاد الروسي اليوم هي استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على البضائع المصدرة. وكما يشير إي إس راتوشنياك في مقالته، فإن المصدرين الروس يشيرون إلى تعقيد التوثيق والموقف غير المعلن لسلطات الضرائب تجاه عدم إعادتها باعتبارهما العقبة الرئيسية أمام عودتها. في كثير من الأحيان، إذا قدم المصدر جميع المستندات المناسبة مصلحة الضرائبلا يمكن إرجاع ضريبة القيمة المضافة إلا من خلال المحاكم. إن مشكلة استرداد ضريبة القيمة المضافة تعيق تطوير أنشطة التصدير في دولتين على الأقل من الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي - كازاخستان وروسيا، والتي تواجه مهمة تنويع الصادرات من خلال زيادة حصة صادرات السلع الصناعية والمنتجات ذات درجة أعلى من المعالجة، وبالتالي يجب حل هذه المشكلة بناءً على تغييرات العمل الخدمات الضريبية.
ويبدو من المعقول في المستقبل تطوير قواعد متطابقة فيما يتعلق بالمحاسبة الضريبية وإعداد التقارير والرقابة الضريبية، وتوحيدها على المستوى التشريعي في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي. الخبراء، مع الأخذ في الاعتبار الأهمية الخاصة لضريبة القيمة المضافة بالنسبة للدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي في التجارة الخارجية، من أجل تطوير تكامل مجال اقتصادي واحد، يحددون ما يلي من بين المجالات ذات الأولوية لتحسين منهجية ضرائب الصادرات:
استخدام مصطلحات موحدة عند تحديد الأشياء الخاضعة لضريبة القيمة المضافة؛
توحيد قائمة متطابقة من العناصر المكونة الخاضعة وغير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة؛
تعريف شروط الاستخدام الموحدة التخفيضات الضريبية(المقاصة) لمبالغ ضريبة القيمة المضافة، وكذلك استخدام الطرق الموحدة لحساب مبالغ ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للخصم (المقاصة)؛
إقليم العلم. 2015. رقم 2
في ضوء وجود معدلات مختلفة لضريبة القيمة المضافة المطبقة في الدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي، تنفيذ تدابير لمعادلتها تدريجيا؛
التوحيد في قوانين الضرائبجميع الدول الأعضاء في CU قوائم موحدة للوثائق التي تؤكد تصدير البضائع (الأعمال والخدمات)؛ تنفيذ توحيد التشريعات المحاسبية والتشريعات الجمركية للدول الأعضاء في الاتحاد الجمركي.
وفقًا لراتوشنياك إي إس. "يجب اعتبار مواءمة التشريعات في مجال الضرائب أحد المجالات الرئيسية للتكامل، مما يضمن النمو الكفاءة الاقتصاديةالبلدان المشاركة في فضاء اقتصادي واحد يقوم على حرية حركة رؤوس الأموال والسلع والخدمات والعمالة، فضلا عن ظروف تنافسية متساوية. وتبين تجربة التكامل الأوروبي أنه في البداية كان هناك تنسيق بين التشريعات في مجال الضرائب غير المباشرة، والتي بدونها يستحيل خلق الظروف الملائمة للتجارة الحرة. بالاتفاق مع وجهة النظر المعبر عنها في الأدبيات حول الحاجة إلى تشكيل نظام موحد تمامًا لتحصيل الضرائب غير المباشرة في مجال اقتصادي واحد، تجدر الإشارة إلى أنه من الأنسب اعتماد قانون موحد واحد في شكل قانون دولي معاهدة."
كما لاحظت بوزيكوفا آي.جي. في مقالته "العولمة والإدارة في سياق تنظيم التصدير"، "يتم تطوير الشراكات بين القطاعين العام والخاص، بما في ذلك في مجال النشاط الاقتصادي الأجنبي، من خلال تحسين التقنيات الإلكترونية. وعلى وجه الخصوص، يتم إنشاء بوابات إنترنت متخصصة تحتوي على معلومات التجارة الخارجية المتوفرة في الوقت الفعلي، وهي ضرورية للكيانات التجارية الروسية - المصدرين."
من وجهة نظرنا، يمكننا تسليط الضوء على الاتجاهات الرئيسية الواعدة التالية لتحسين تنظيم المحاسبة والضرائب على الصادرات في الكيانات التجارية العاملة في النشاط الاقتصادي الأجنبي:
تنظيم إدارة المستندات الإلكترونية مع دائرة الجمارك الضريبية؛
مراقبة التغييرات الحالية في تشريعات الاتحاد الروسي وبلدان رابطة الدول المستقلة (CIS)؛
مواصلة تحسين النظام الضريبي المنفصل
إقليم العلم. 2015. رقم 2
محاسبة ضريبة القيمة المضافة وفقاً لخصوصيات أنشطة المنظمة.
تتمتع عمليات التصدير، باعتبارها شكلاً من أشكال النشاط الاقتصادي الذي تحفزه الدولة بنشاط، بنظام ضريبي تفضيلي. وفي الوقت نفسه، من أجل الاستفادة الكاملة من فرص النظام الضريبي الحالي والتنفيذ الناجح للنشاط الاقتصادي الأجنبي الكيانات الاقتصاديةيتم لعب دور مهم من خلال التنظيم الصحيح والحفاظ على محاسبة ضريبية منفصلة لضريبة القيمة المضافة، ولعدد من السلع وغيرها من مجالات المحاسبة الضريبية. إن الرقابة المنهجية لتنظيم المحاسبة والتحليل واستخدام توصيات الخبراء لتحسين المحاسبة والمحاسبة الضريبية لعمليات التصدير من قبل المصدرين الروس هي الأساس لموثوقية وعقلانية المحاسبة، مما يضمن الكفاءة الاقتصادية للنشاط الاقتصادي الأجنبي في المرحلة الحالية.
فهرس
1. بلوتنيكوفا لوس أنجلوس القضايا الحالية المتعلقة بفرض الضرائب على عمليات التصدير // نشرة قازان الاجتماعية والإنسانية ، 2013. - العدد 1. - ص 31-36.
2. بوزيكوفا آي جي. العولمة والإدارة في سياق تنظيم التصدير // الاقتصاد والإدارة: تحليل الاتجاهات وآفاق التنمية، 2013. - العدد 8. - ص 39-43.
3. راتوشنياك إي.إس. حول توحيد السياسة الاقتصادية الخارجية في مجال الضرائب في دول SES: المشاكل والآفاق // نشرة جامعة MGIMO، 2014. - العدد 1.- ص 72-79.
بوستولوف ف.د.
المشاكل والآفاق البيئية والاقتصادية للتنظيم الإقليمي للإنتاج الزراعي
جامعة فورونيج الزراعية الحكومية التي سميت على اسم الإمبراطور بيتر الأول، فورونيج، روسيا
الكلمات المفتاحية: الإنتاج الزراعي، إقليمي
التنظيم، اقتصاديات استخدام الأراضي، اقتصاديات المؤسسات الزراعية، الإدارة البيئية.
الملخص: يتم النظر في مناهج تحديد المفهوم،
"التنظيم الإقليمي للإنتاج الزراعي" ؛ تم تحديد أنماط التكوين والتطور والأداء
وفقا للفن. 2 من القانون الاتحادي رقم 164 القانون الاتحادي "في الأساسيات". التنظيم الحكوميالنشاط الاقتصادي الأجنبي" يصدّربضائع يشير إلى تصدير البضائع بموجب عقد التجارة الخارجية من المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي إلى الخارج دون الالتزام بإعادة الاستيراد. بناءً على هذا التعريف، يترتب على ذلك أن بيع البضائع للتصدير هو بيع البضائع على أراضي الاتحاد الروسي لغرض سداد ضريبة القيمة المضافة، ووفقًا للمادة. 147 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مكان بيع البضائع هو أراضي الاتحاد الروسي في ظل وجود واحد أو أكثر من الظروف التالية:
1) تقع البضائع على أراضي الاتحاد الروسي ولا يتم شحنها أو نقلها، على سبيل المثال، بشرط التسليم EXW (نقل البضائع إلى المشتري في أراضي البائع) "Incoterms 2000"؛
2) كانت البضائع في وقت بدء الشحن أو النقل موجودة على أراضي الاتحاد الروسي (شروط التسليم للمجموعات F و C و D وفقًا لمصطلحات التجارة الدولية 2000).
عمليات تصدير البضائع الموضحة في المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تخضع للضريبة (معفاة من الضرائب)، ويجب إظهار حجم مبيعاتها في القسم 00004 من إقرار ضريبة القيمة المضافة.
البضائع غير المحددة في الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تنفيذها للأغراض الضريبية، ينبغي تقسيم ضريبة القيمة المضافة إلى مجموعتين:
1) البضائع ذات الأصل الروسي،
2) السلع المنتجة خارج الاتحاد الروسيوغيرها من السلع المباعة إلى بلدان أخرى.
تندرج المجموعة الأولى من البضائع بموجب الاتفاقية الدولية الموقعة بين حكومة الاتحاد الروسي وحكومة جمهورية بيلاروسيا بتاريخ 15 سبتمبر 2004 "بشأن مبادئ فرض الضرائب غير المباشرة على تصدير واستيراد البضائع وأداء العمل ، تقديم الخدمات"، والتي بموجبها يبيع البائع الروسي البضائع إلى مشتري بيلاروسي مع ضريبة القيمة المضافة بمعدل "0٪"، بشرط تقديم المستندات المنصوص عليها في المادة إلى السلطات الضريبية. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجدول 1.2) في موعد لا يتجاوز 90 يومًا.
فيما يتعلق بالمجموعة الثانية من البضائع وفقا للفرعي. 1 البند 1 الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم فرض ضريبة القيمة المضافة بمعدل ضريبة "0٪" على بيع البضائع المصدرة بموجب نظام التصدير الجمركي، بشرط تقديم المستندات المنصوص عليها في الفقرة 9 إلى السلطات الضريبية من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجدول 1.2) في موعد لا يتجاوز 270 يومًا من تاريخ وضع البضائع تحت نظام التصدير الجمركي (من تاريخ التسجيل من قبل مصلحة الجمارك الإقليمية للإقرار الجمركي بشأن الإفراج عن البضائع الخاضعة لنظام "التصدير" - المجموعة د "الرقابة الجمركية").
إذا، بعد انقضاء المواعيد النهائية - 90 يومًا - لجمهورية بيلاروسيا، 270 يومًا - للبلدان الأخرى - لم يقدم دافع الضرائب المستندات المحددة في الجدول 1.2، فإن المعاملات تخضع للضريبة بمعدلات 10 أو 18 ٪، على التوالى.
الجدول 1.2 المستندات المقدمة لتأكيد نسبة ضريبة القيمة المضافة "0%".
|
إلى جمهورية بيلاروسيا |
السلع غير المنتجة في الاتحاد الروسي، بيعت إلى جمهورية بيلاروسيا؛ |
|
1. الاتفاقيات (نسخ منها) التي يتم على أساسها بيع البضائع |
1. عقد (نسخة من العقد) للمكلف مع شخص أجنبي لتوريد السلع. إذا تم البيع من خلال وسيط، أيضًا اتفاقية عمولة أو اتفاقية وكالة أو اتفاقية وكالة (نسخة من الاتفاقية) |
|
2. كشف حساب بنكي (نسخة من الكشف) يؤكد الاستلام الفعلي للعائدات من مشتري البضاعة المحددة إلى حساب دافع الضرائب. في حالة معاملات التجارة الخارجية (المقايضة)، يقدم دافع الضرائب إلى السلطات الضريبية المستندات التي تؤكد استيراد البضائع المستلمة بموجب هذه المعاملات إلى أراضي الاتحاد الروسي وقبولها للتسجيل |
2. كشف حساب بنكي (نسخة من الكشف) يؤكد الاستلام الفعلي للعائدات من بيع البضائع لشخص أجنبي إلى حساب دافع الضرائب في البنك الروسي(أو على حساب الوكيل بالعمولة (الوكيل الأمين)). إذا تم إيداع عائدات بيع البضائع في حساب طرف ثالث، إلى جانب كشف حساب مصرفي، واتفاقية أمر لدفع ثمن البضائع المحددة، مبرمة بين الشخص الأجنبي والمنظمة (الشخص) التي قامت بالدفع، قدم. في حالة عمليات تبادل (المقايضة) سلع التجارة الخارجية، يتم تقديم المستندات التي تؤكد استيراد البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) المستلمة بموجب العمليات المحددة على أراضي الاتحاد الروسي. |
استمرار الجدول 1.2
|
بيع البضائع من أصل روسي إلى جمهورية بيلاروسيا |
البضائع ذات المنشأ غير الروسي، بيعت إلى جمهورية بيلاروسيا؛ أي سلع تباع إلى بلدان أخرى |
|
3. النسخة الثالثة من طلب إدخال البضائع المصدرة من أراضي الاتحاد الروسي إلى أراضي جمهورية بيلاروسيا، مع علامة مصلحة الضرائب للطرف الآخر، تؤكد دفع ضريبة القيمة المضافة بالكامل (حوالي توفر الإعفاء للسلع التي لا تخضع للضريبة، وفقًا لتشريعات جمهورية بيلاروسيا، عند استيرادها إلى المنطقة الجمركية) |
3. البيان الجمركي (نسخته) مع علامة سلطة الجمارك الروسية التي أفرجت عن البضائع تحت نظام التصدير، وسلطة الجمارك الروسية في منطقة نشاطها توجد نقطة تفتيش تم من خلالها تصدير البضائع خارج المنطقة الجمركية الاتحاد الروسي. عند تصدير البضائع بموجب نظام التصدير الجمركي عبر حدود الاتحاد الروسي مع دولة عضو في الاتحاد الجمركي، والتي تم إلغاء الرقابة الجمركية عليها، يتم تقديم بيان جمركي (نسخة منه) يحمل علامات من مصلحة الجمارك في الاتحاد الجمركي يقوم الاتحاد بإجراء التخليص الجمركي للتصدير المحدد للسلع. عند تصدير البضائع غير المنتجة في الاتحاد الروسي من أراضيه بموجب النظام الجمركي للتصدير إلى أراضي جمهورية بيلاروسيا، يتم تقديم ما يلي إلى السلطات الضريبية: أ) بيان جمركي (نسخته) يحمل علامة من مصلحة الجمارك الروسية تؤكد حقيقة حركة البضائع بموجب نظام التصدير الجمركي؛ ب) نسخة من طلب دفع الضريبة عند استيراد البضائع إلى أراضي جمهورية بيلاروسيا مع علامة من مصلحة الضرائب في هذه الدولة تؤكد حقيقة دفع الضريبة |
|
4. صور من مستندات النقل (الشحن) الخاصة بنقل البضائع المصدرة |
نسخ من النقل (الشحن) و (أو) المستندات الأخرى التي تؤكد تصدير البضائع خارج أراضي الاتحاد الروسي. عند تصدير البضائع بموجب نظام التصدير الجمركي عبر حدود الاتحاد الروسي مع دولة عضو في الاتحاد الجمركي، والتي تم إلغاء الرقابة الجمركية عليها، يتم تقديم نسخ من وثائق النقل والشحن مع علامة من مصلحة الجمارك في الاتحاد الجمركي الروسي الاتحاد الذي قام بالتخليص الجمركي للتصدير المحدد للسلع. عند تصدير البضائع غير المنتجة في الاتحاد الروسي من أراضيها بموجب نظام التصدير الجمركي إلى أراضي جمهورية بيلاروسيا، يتم تزويد نسخ من وثائق النقل والشحن بعلامة من مصلحة الجمارك في الاتحاد الروسي تؤكد حقيقة أن يتم وضع البضائع تحت نظام التصدير الجمركي |
|
5. الوثائق الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي |
إذا قدم دافع الضرائب المستندات لاحقًا، فإن مبالغ الضريبة المدفوعة تخضع للاسترداد بالطريقة وبالشروط المنصوص عليها في المادة. 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بناء على البند 3 من الفن. 153 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند تحديد القاعدة الضريبية وإيرادات دافعي الضرائب عملة أجنبيةيجب تحويلها إلى روبل بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الدفع مقابل البضائع المشحونة.
يجب إجراء الإدخالات المحاسبية لحساب ضريبة القيمة المضافة على النحو التالي:
Dt 68 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة لسداد التكاليف"
Kt 68 الحساب الفرعي "استحقاق ضريبة القيمة المضافة".
في هذا القيد المحاسبي سينعكس فقط الرصيد في الحساب 68، أي: في القسم 00003 "حساب مبلغ الضريبة على المعاملات عند بيع البضائع (الأعمال، الخدمات)، تطبيق معدل الضريبة "0٪" على والتي لم يتم تأكيدها "في العمود 3 أو 4. المبلغ المنعكس في الخصم من الحساب 68 لا يؤثر على التسويات مع الميزانية في تلك الفترة، وبالتالي يجب أن ينعكس في القسم الثاني من أصول الميزانية العمومية لكامل الفترة فترة حتى يتم حل مشكلة هذا الدوران من حيث تأكيد نسبة "0٪".
إذا تم تقديم مجموعة من المستندات لاحقًا، فسيتم إغلاق هذا الدين عن طريق النشر:
إذا لم يتم تقديم مجموعة المستندات، فسيتم الشطب عن طريق القيد المحاسبي:
ت 91 حساب فرعي 2 "المصروفات"
Kt 68 الحساب الفرعي "ضريبة القيمة المضافة للسداد".
وفي الوقت نفسه، على أساس المادة 77 من اللائحة المحاسبية و القوائم الماليةفي الاتحاد الروسي، الشطب الحسابات المستحقةالتي انتهت مدة التقادم بشأنها، والديون الأخرى التي لا يمكن تحصيلها بشكل واقعي، ربما بناءً على بيانات المخزون والتبرير المكتوب والأمر (التعليمات) من رئيس المنظمة.
بناء على الفن. 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتضمن القاعدة الضريبية مبالغ الدفع والدفع الجزئي المستلم على حساب عمليات التسليم القادمة للسلع الخاضعة للضريبة بمعدل الضريبة "0٪".
عند بيع البضائع للتصدير، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على إجراء خاص لخصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالسلع (العمل والخدمات)
حقوق الملكية المكتسبة لإنتاج و (أو) بيع هذه البضائع. ويجب تأكيد الخصم بمجموعة من المستندات (انظر الجدول 1.2).
وفقا للفقرة 10 من الفن. 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يلتزم دافع الضرائب في سياسته المحاسبية للأغراض الضريبية بوضع إجراء لتحديد مبلغ الضريبة المتعلقة بالسلع (العمل والخدمات) وحقوق الملكية المكتسبة للإنتاج و (أو) بيع البضائع التي تخضع معاملات بيعها للضريبة بمعدل الضريبة "0٪" في وقت شحن البضائع إلى بيلاروسيا أو دول أخرى في فترة ضريبية معينة، يتعين على دافعي الضرائب ملء قسم "تكلفة البضائع (العمل والخدمات) بشكل منفصل والتي من المتوقع أن يصل معدل الضريبة فيها إلى "0٪" سيتم تطبيقها، مع الإشارة في الصفحة 090 إلى المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة على السلع المشتراة (الأعمال، الخدمات) المستخدمة لإنتاج وبيع السلع (الأعمال، الخدمات)، والتي من المتوقع أن يتم تطبيق معدل الضريبة عليها "0%"، مع تفصيل الفواتير الفردية والموردين.
إن فرض الضرائب على شحنات التصدير بموجب ضريبة الدخل له خصائصه الخاصة.
بناء على البند 3 من الفن. 248 قانون الضرائب للاتحاد الروسي الدخل الذي يحصل عليه دافع الضرائب، والذي يتم التعبير عن قيمته بالعملة الأجنبية، يؤخذ في الاعتبار بالتزامن مع الدخل، الذي يتم التعبير عن قيمته بالروبل . في هذه الحالة، يتم إعادة حساب الدخل المحدد من قبل دافعي الضرائب اعتمادًا على طريقة الاعتراف بالدخل المختارة في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية وفقًا للمادة. 271 و 273 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. بالنسبة للمصدرين، يتم الاعتراف بالدخل بطريقة أو بأخرى، اعتمادا على طريقة الاستحقاق. لذلك، الفقرة 8 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن الدخل المعبر عنه بالعملة الأجنبية يتم إعادة حسابه للأغراض الضريبية بالروبل بالسعر الرسمي الذي يحدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ المطالبة بالدخل المقابل. الدخل من المبيعات على أساس البند 3 من الفن. يتم التعرف على 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في تاريخ بيع البضائع، أي. في وقت نقل الملكية، في حين أن مبلغ الدخل من المبيعات بسبب التغيرات الإضافية في سعر صرف الروبل إلى العملة الأجنبية لا يتغير.
في وقت الاعتراف بالدخل من المبيعات أو في وقت استلام الدفعات المقدمة من مشتري أجنبي، تنشأ مطالبات أو التزامات بالعملة الأجنبية لأغراض ضريبية. وفقا للفقرة 8 من الفن. 271 قانون الضرائب لالتزامات الاتحاد الروسي و تتم إعادة حساب المطالبات المعبر عنها بالعملة الأجنبية إلى روبل بسعر الصرف الرسمي للبنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الإنهاء (العروض) الالتزامات والمتطلبات و (أو) في اليوم الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير (ضريبة) الفترة اعتمادا على ما حدث في وقت سابق . وفي نفس الوقت على
على أساس البند 11 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفرعية. 5 ص 1 فن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بفروق الصرف الناشئة كإيرادات أو نفقات غير تشغيلية.
يدفع العديد من المصدرين، عند تصدير البضائع من الاتحاد الروسي، تعريفات (رسوم) جمركية التصدير والرسوم الجمركية. على أساس الفرعية. 1 البند 1 الفن. 164 قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتم الاعتراف بالرسوم الجمركية والرسوم كمصروفات أخرى للأغراض الضريبية.
عند بيع السلع الانتقائية للتصدير على أساس البند 2 من الفن. 184 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يُعفى دافع الضرائب من دفع الضريبة الانتقائية عند بيع السلع الانتقائية التي ينتجها (باستثناء المنتجات البترولية) و (أو) نقل السلع الانتقائية (باستثناء المنتجات البترولية) المنتجة من الخام الذي يوفره العميل المواد الموضوعة تحت نظام التصدير الجمركي خارج أراضي الاتحاد الروسي عند تقديمها إلى ضمان بنكي أو ضمان بنكي من مصلحة الضرائب. يجب (ينبغي) أن ينص هذا الضمان البنكي (الضمان البنكي) على التزام البنك بدفع مبلغ ضريبة الإنتاج والغرامات المقابلة في حالات عدم التقديم بالطريقة وفي الحدود الزمنية المنصوص عليها في البند 7 من الفن. 198 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، دافعي الضرائب من الوثائق التي تؤكد حقيقة تصدير السلع غير القابلة للاستهلاك وعدم دفع الرسوم الجمركية و (أو) العقوبات. في حالة عدم وجود ضمان مصرفي (ضمان مصرفي)، يلتزم دافع الضرائب بدفع الضريبة غير المباشرة بالطريقة المنصوص عليها لعمليات بيع السلع غير المباشرة على أراضي الاتحاد الروسي.
عند دفع الضريبة الانتقائية المستحقة على دافعي الضرائب ليس لديه ضمان بنكي (ضمان بنكي)، فإن المبالغ المدفوعة من الضريبة الانتقائية تخضع للاسترداد بعد أن يقدم دافع الضرائب إلى السلطات الضريبية المستندات التي تؤكد حقيقة تصدير السلع الانتقائية. قائمة الوثائق المذكورة في البند 7 من الفن. 198 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب تقديمه إلى مصلحة الضرائب في غضون 180 يومًا من تاريخ بيع هذه البضائع. قائمة المستندات مماثلة لتلك المقدمة لتأكيد نسبة ضريبة القيمة المضافة "0%" (انظر الجدول 1.2).
يُطلب من الشركات العاملة في أنشطة التصدير الاحتفاظ بسجلات محاسبية منفصلة لمعاملات التجارة الخارجية، التي تتميز الضرائب عليها بخصائصها الخاصة. سننظر أدناه في الأحكام الرئيسية لتشريعات الاتحاد الروسي التي تنظم محاسبة صادرات السلع، بالإضافة إلى الإجابات على الأسئلة التي تطرح بشكل متكرر فيما يتعلق بها.
كيفية الاحتفاظ بسجلات صادرات السلع
يشير التصدير في الاقتصاد إلى تصدير البضائع إلى الخارج للبيع أو المعالجة. يتم تسجيل البضائع المصدرة خارج الدولة من قبل دائرة الجمارك وتحريرها بالمستندات ذات الصلة. يجب إعداد المستندات المحاسبية والمصاحبة لتصدير البضائع إلى خارج الاتحاد الروسي وفقًا للقوانين الحالية لروسيا.
القوانين الرئيسية التي تنظم أنشطة التجارة الخارجية هي القانون الاتحادي "في تنظيم العملةومراقبة العملة" رقم 173-FZ بتاريخ 10 ديسمبر وقانون "بشأن أساسيات تنظيم الدولة لأنشطة التجارة الخارجية" بتاريخ 8 ديسمبر 2003 رقم 164-FZ.
في القانون رقم 173-FZمُعرف:
حقوق والتزامات الأشخاص المشاركين في المعاملات الاقتصادية الأجنبية؛
سلطات تنظيم العملة وسلطات مراقبة الصرف الأجنبي؛
حقوق والتزامات سلطات ووكلاء مراقبة العملة.
حسب مع القانون الاتحادي رقم 164-FZتخضع البضائع لإجراءات التصدير الجمركية إذا تم استيفاء الشروط التالية:
بالنسبة للمعاملات التي لا تخضع للمزايا القانونية، تم دفع جميع الرسوم الجمركية على التصدير؛
مراعاة كافة القيود والمحظورات؛
بالنسبة للسلع المدرجة في القائمة الموحدة، يتم تقديم شهادة المنشأ.
المحاسبة عن عمليات تصدير البضائع: المستندات المطلوبة
عند تصديرها من روسيا، يتم أخذ البضائع خارج الاتحاد الروسي لمعالجتها أو بيعها لاحقًا، أي دون حق الإرجاع. التصدير يخضع لدفع الرسوم. ويعتمد حجمها على أسباب مختلفة، وعلى وجه الخصوص، يتحدد بقيمة البضائع المصدرة، التي يتم الإعلان عنها في البيان الجمركي. عند تنفيذ عمليات التصدير، هناك إجراء معين.
تتم المحاسبة عن شحن وبيع البضائع المخصصة للتصدير بشكل منفصل عن المحاسبة عن أنشطة المؤسسة في الاتحاد الروسي. يستخدم تدفق المستندات المستندات الأساسية التي تؤكد شحن البضائع ودفعها وخدمات الوسطاء.
تخضع جميع البضائع المنقولة إلى خارج الاتحاد الروسي للتخليص الجمركي الإلزامي، والذي يمكن القيام به:
من المصدر نفسه
ممثله الجمركي،
من قبل شخص آخر على أساس التوكيل.
يتم إرفاق حزمة من المستندات الداعمة بالإقرار المقدم إلى مصلحة الجمارك. يُسمح بتقديم المستندات في نسخ، ولسلطة الجمارك الحق في التحقق من مطابقة أي منها للأصل.
المحاسبة عن تصدير البضائع
للحصول على معلومات موثوقة، تتم المحاسبة عن تصدير البضائع في حسابات فرعية منفصلة، مما يجعل من الممكن فصل الأنشطة الاقتصادية العادية والأجنبية في المحاسبة. تشمل ميزات المحاسبة والمحاسبة الضريبية لتصدير البضائع ما يلي:
1. الحسابات بموجب عقد التصديريتم إجراؤها في أغلب الأحيان بالعملة الأجنبية. للقيام بذلك تحتاج:
فتح حسابات بالعملة الأجنبية لكل عملة على حدة، واستخدام الحساب 52 في المحاسبة عن التسويات مع الطرف المقابل: 52 تاط 62؛
إتقان عمليات شراء وبيع العملات وإظهارها في التقرير باستخدام الحساب 57 لهذا الغرض (أو الحساب 91 حسب السياسة المحاسبية المعتمدة):
د 57 عقدة 52؛
د 51 عقدة 57؛
د 91 ق.ط 57 أو د 57 ق.ط 91؛
الاحتفاظ بسجلات التسويات لكل معاملة في وقت واحد بعملتين: الأجنبية والروسية؛
القيام بإعادة تقييم أرصدة العملات وديون الأطراف المقابلة (من حيث العملة) سواء في تاريخ المعاملة أو في تاريخ الإبلاغ، وذلك باستخدام 91 لهذا الحساب: 91 دينارا 52، 62 أو 52، 62 دينارا 91.
2. المحاسبة عن تصدير البضائعتحتفظ بها المنشأة بشكل منفصل عن بقية الأعمال المحاسبية، وهو ما يرجع، من ناحية، إلى المتطلبات القانونية، ومن ناحية أخرى، إلى ضرورة تحقيق الأهداف التالية، والتي تشمل:
فصل البيانات المتعلقة بمحاسبة تصدير البضائع عن المعلومات المتعلقة بالأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة بمعدلات أخرى أو المعفاة من هذه الضريبة (البند 4 من المادة 149 والفقرة 1 من المادة 153 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
السيطرة على اكتمال استلام المدفوعات من الأطراف المقابلة الأجنبية (البند 1 من المادة 19 من القانون الاتحادي "بشأن تنظيم العملة..." بتاريخ 10 ديسمبر 2003 رقم 173-FZ)؛
الاستفادة من فرصة عدم فرض ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة من المشترين الأجانب (البند 1 من المادة 154 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
مراقبة الامتثال للمواعيد النهائية المطلوبة لتأكيد الحق في استخدام معدل الصفر (البند 9 من المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
تتبع لحظة نقل ملكية البضاعة، إذا، وفقًا للقواعد الدولية لتفسير المصطلحات التجارية "مصطلحات التجارة الدولية"، لا تتزامن مع لحظة الشحن؛
الارتباط الصحيح لأحجام الشحنات، وهو أمر ضروري عند حساب ضريبة القيمة المضافة.
3. تنشأ عمليات إضافية لحساب تصدير البضائع:
حساب الرسوم والضرائب الجمركية (حساب 76):
د 76 عقدة 51 (52) ؛
د 44 عقدة 76؛
في حالة وجود تناقض بين لحظات نقل ملكية البضاعة ولحظة الشحن يتم استخدام الحساب 45 لمحاسبته:
د 45 عقدة 41 (43)؛
د 90 كيلوطن 45;
استعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم ومن ثم المنسوبة إلى عمليات التصدير (البند 6 من المادة 166 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
وتفرض العقوبات والغرامات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة على الصادرات التي لم يتم تأكيدها في الوقت المحدد بمبلغ 91 قيفة 68؛
بالنسبة للصادرات غير المؤكدة، يتم شطب ضريبة القيمة المضافة كمصاريف أخرى (91 قيفة 19)، بعد ثلاث سنوات من نهاية الفترة الضريبية التي تمت فيها الشحنة المقابلة.
الجزء الأكثر استهلاكًا للوقت في محاسبة تصدير البضائع هو ترحيلات ضريبة القيمة المضافة. تتيح المحاسبة الصحيحة لضريبة القيمة المضافة الحصول على خصم ضريبي إذا تم تأكيد الحق في تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الصفري. وفي هذا الصدد ينبغي إيلاء اهتمام خاص إلى:
المحاسبة عن الضرائب المتعلقة بتكاليف التصدير المباشرة؛
توزيع ضريبة القيمة المضافة على التكاليف غير المباشرة لتحديد الجزء الخاص بالصادرات؛
التنفيذ الصحيح للوثائق المتعلقة بضريبة القيمة المضافة؛
الالتزام بالمواعيد النهائية لإعداد المستندات التي تؤكد الحق في التخفيضات الضريبية؛
استعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم ثم المنسوبة إلى معاملات التصدير؛
الامتثال للمواعيد النهائية المحددة للمحاسبة الضريبية عند تصدير البضائع غير المؤكدة، وكذلك للتسليم المؤكد لاحقًا؛
وجود احتمال كبير لوجود اختلاف بين الفترات المحاسبية لشحنات التصدير لأغراض ضريبة الأرباح وتأكيد الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة عليها مما يؤدي إلى وجود اختلاف بين الأسس الضريبية للربح وضريبة القيمة المضافة في نفس الفترة الضريبية.
يتم تجميع الضريبة على القيمة المضافة على تكاليف التصدير على الحساب 19 مع تخصيصها لحساب فرعي خاص: 19 قيراط 60.
يتم استعادة الضريبة التي سبق قبولها للخصم، عند حساب تصدير البضائع، عند شحنها بالبريد: 19 قيراط 68.
يتم إعادة توزيع الرسم على التكاليف غير المباشرة على الحساب 19 مع تحويل الجزء التصديري من الضريبة إلى الحساب الفرعي: 19 د.ت 19.
في حالة ظهور المستندات التي تؤكد إمكانية تطبيق الاستقطاع، يتم شطب الضريبة من الحساب 19 بالمبلغ المقابل للمستندات: 68 د.ت 19.
يتم تحميل الضريبة على الصادرات غير المؤكدة في أجلها على الحساب الفرعي للحساب 19: 19 قيراط 68.
وفي هذه الحالة تؤخذ الضريبة على المصاريف المتعلقة بها للاستقطاع: 68 قيراط 19.
وتحسب العقوبات والغرامات على القيمة المضافة بالنسبة للصادرات التي لم يتم إثباتها في الوقت المحدد بمبلغ 91 قيفة 68.
إذا تم تأكيد التصدير لاحقًا، فسيتم قبول هذا الجزء من الضريبة للخصم (البند 10 من المادة 171، البند 3 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي): Dt 68 Kt 19.
بالنسبة للصادرات غير المؤكدة، يتم شطب ضريبة القيمة المضافة كمصاريف أخرى - 91 قيراط 19 - ثلاث سنوات من نهاية الفترة الضريبية التي تم فيها إجراء الشحنة المقابلة.
مميزات التسجيل الضريبي
عندما تعبر البضائع الحدود، يقوم المصدر بتحصيل ضريبة القيمة المضافة ودفعها بالمعدل المعتاد. أساس حساب ضريبة القيمة المضافة هو المبلغ الذي يتكون من قيمة البضاعة حسب الإعلان، بالإضافة إلى الرسوم والضرائب غير المباشرة. إذا لم يتم دفع ضريبة القيمة المضافة، فلن تتمكن البضائع من مغادرة منطقة التخزين المؤقتة في الجمارك. في حالة التأخر في السداد، سيتم فرض غرامة على المبلغ غير المدفوع. عند تأكيد التصدير لاحقًا، يحق للمصدر خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة "غير المؤكدة" المدفوعة إذا تم استيفاء الشروط التالية:
تم تسجيل البضاعة.
تخضع الإيرادات الناتجة عن المعاملات مع البضائع لضريبة القيمة المضافة.
تم جمع جميع المستندات الأولية للبضائع ونقلها.
تم دفع ضريبة القيمة المضافة الجمركية بالكامل.
إذا تم استخدام نظام ضريبي مبسط، فعند المحاسبة عن تصدير البضائع، لا يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة على الخصم. في هذه الحالة، تعتمد الإجراءات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة على نوع الضريبة المستخدمة. إذا تم استخدام "الدخل" كموضوع للضريبة، فسيتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في تكلفة السلع أو الأصول الثابتة. عند تطبيق نظام "الدخل ناقص المصروفات"، يتم إدراج مبلغ الضريبة ضمن التكاليف التي تقلل من الوعاء الضريبي.
المحاسبة عن تصدير البضائع خارج الاتحاد الجمركي
يوجد أدناه جدول يحتوي على الأسئلة المتعلقة بتصدير البضائع والضرائب و محاسبةعمليات التصدير، والتي تنشأ غالبًا في الأنشطة العملية للمصدرين. بالنسبة لكل واحد منهم، يوفر الجدول روابط للأفعال القانونية ذات الصلة التي يمكن العثور على الإجابات عليها. نحن نتحدث عن محاسبة شحن وبيع البضائع للتصدير خارج الاتحاد الجمركي.
يتطلب التحليل التفصيلي لمحاسبة تصدير البضائع قدرًا كبيرًا من المعلومات حول السوق، والتي لا تمتلكها المؤسسة غالبًا. لذلك، يجدر اللجوء إلى المهنيين. تعد شركة المعلومات والتحليلات الخاصة بنا "VVS" إحدى الشركات التي وقفت في أصول أعمال معالجة وتكييف إحصاءات السوق التي جمعتها الإدارات الفيدرالية.
الجودة في أعمالنا هي في المقام الأول دقة المعلومات واكتمالها. عندما تتخذ قرارًا بناءً على بيانات غير صحيحة، بعبارة ملطفة، ما قيمة خسارتك؟ عند اتخاذ قرارات استراتيجية مهمة، من الضروري الاعتماد فقط على المعلومات الموثوقة. ولكن كيف يمكنك التأكد من أن هذه المعلومات موثوقة؟ يمكنك التحقق من هذا! وسوف نقدم لك هذه الفرصة.
1. معدل الضريبة 0 بالمائة
يتم تنظيم إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة - بما في ذلك عند تصدير المنتجات والسلع والأعمال والخدمات - بموجب الفصل 21 قانون الضرائبالترددات اللاسلكية.
وفقًا للفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند بيع السلع والأعمال والخدمات للتصدير، يتم فرض الضرائب بمعدل 0 بالمائة. ومع ذلك، لتطبيق هذا المعدل فمن الضروري تقديم مكتب الضرائبحزمة من المستندات التي تؤكد التصدير.
يرجى ملاحظة أننا لا نتحدث عن الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة عند القيام بعمليات التصدير، ولكن عن تطبيق نسبة 0 بالمائة. للوهلة الأولى، قد يبدو أن هذا هو نفس الشيء - ففي نهاية المطاف، يعني معدل 0 في المائة أن ضريبة القيمة المضافة لا تُدفع على معاملات التصدير (ففي نهاية المطاف، أي مبلغ مضروب في صفر يساوي صفر). ومع ذلك، في الواقع، فإن وجود معدل الضريبة على هذا النحو - بغض النظر عن حجمه - يمنح المنظمة الحق في الحصول على التخفيضات الضريبية.
بمعنى آخر، لا تتقاضى المنظمة المصدرة فلسًا واحدًا من ضريبة القيمة المضافة من المشتري الأجنبي، ولكن لها الحق في تقديم مبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على المواد الخام والمواد والسلع والأعمال والخدمات المتعلقة بالصادرات (على سبيل المثال، النقل التكاليف) للخصم.
وفقًا للفقرة 3 من المادة 153 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تتم إعادة حساب عائدات بيع البضائع (العمل والخدمات) للتصدير المستلمة بالعملة الأجنبية إلى روبل بسعر الصرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الدفع مقابل البضائع المشحونة (العمل المنجز والخدمات المقدمة). في حالات أخرى، عند تحديد القاعدة الضريبية، تتم إعادة حساب الإيرادات بالروبل بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي في التاريخ المقابل للحظة تحديد القاعدة الضريبية لبيع البضائع (العمل والخدمات وحقوق الملكية ) ، المنصوص عليها في المادة 167 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
مبرر الحق في تطبيق معدل ضريبة قدره 0 بالمائة - إعلان منفصل وحزمة من المستندات
كما أشرنا سابقًا، من أجل تبرير الحق في تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0 بالمائة على معاملات التصدير، يتعين على المنظمة تقديم مستندات معينة إلى السلطات الضريبية. ما هي بالضبط التي تنظمها المادة 165 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك، وفقًا للفقرة 6 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب تقديم إقرار ضريبي منفصل إلى السلطات الضريبية لمعاملات التصدير.
وفقًا للفقرة 1 من المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند بيع المنتجات النهائية أو البضائع المعدة للتصدير، يجب تقديم المستندات التالية إلى مكتب الضرائب:
1) عقد (نسخة من العقد) لدافع الضرائب مع شخص أجنبي لتوريد البضائع خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي؛
2) كشف حساب بنكي (نسخة من الكشف) يؤكد الاستلام الفعلي للعائدات من كيان أجنبي - مشتري البضاعة المحددة - إلى حساب دافعي الضرائب في أحد البنوك الروسية؛
3) بيان جمركي (نسخته) يحمل علامات من هيئة الجمارك الروسية التي أفرجت عن البضائع تحت نظام التصدير، وهيئة الجمارك الحدودية (هيئة الجمارك الروسية في منطقة نشاطها توجد نقطة تفتيش تم من خلالها تصدير البضائع خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي)؛
4) نسخ من وثائق النقل والشحن و (أو) المستندات الأخرى التي تحمل علامات من سلطات الجمارك الحدودية تؤكد تصدير البضائع خارج أراضي الاتحاد الروسي.
في بعض الحالات، قد يتم تعديل حزمة المستندات المذكورة أعلاه. تم توضيح ميزات تقديم المستندات في بعض الحالات المحددة أيضًا في المادة 165 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبالتالي، عند إجراء معاملات تبادل سلع التجارة الخارجية (المقايضة)، بدلاً من كشف حساب مصرفي، يقدم دافع الضرائب إلى السلطات الضريبية مستندات تؤكد استيراد البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) المستلمة بموجب هذه المعاملات إلى أراضي الاتحاد الروسي واستلامها. عند تصدير البضائع عبر خطوط الأنابيب أو عبر خطوط الكهرباء، قد لا يُطلب منك تقديم نسخ من مستندات النقل أو الشحن. وفي حالة التصدير عبر وسيط، يتم توفير مجموعة من المستندات المحددة في الفقرة 2 من المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
على أية حال، يجب تقديم هذه الحزمة من المستندات إلى مكتب الضرائب في موعد لا يتجاوز 180 يومًا، بدءًا من تاريخ وضع البضائع تحت نظام التصدير الجمركي. تم تحديد هذه الفترة في الفقرة 9 من المادة 165 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، وفقًا للفقرة 9 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تعتبر لحظة تحديد القاعدة الضريبية عند إجراء عمليات التصدير هي اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه جمع الحزمة الكاملة للمستندات.
يجب تقديم حزمة المستندات المحددة، وفقًا للفقرة 10 من المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إلى مكتب الضرائب مع الإقرار الضريبي - ونحن نتحدث عن إقرار ضريبي منفصل لضريبة القيمة المضافة بمعدل من 0 في المئة. بمعنى آخر، إذا كانت المنظمة تبيع منتجات أو بضائع في روسيا وللتصدير، فإنها تقدم إعلانين منفصلين. تمت الموافقة حاليًا على نماذج الإعلان وإجراءات ملؤها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 نوفمبر 2006 رقم 136 ن.
الموعد النهائي لتقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة بمعدل 0 بالمائة هو ربع سنوي، قبل اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية.
2. إذا لم يتم جمع حزمة المستندات في الوقت المحدد
تنص الفقرة 9 من المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا على أنه إذا لم تتمكن المنظمة المصدرة، بعد 180 يومًا من تاريخ الإفراج عن البضائع للتصدير من قبل السلطات الجمركية الإقليمية، من جمع المستندات المذكورة أعلاه وتقديمها إلى الضريبة المفتشية، فهي ملزمة بحساب ضريبة القيمة المضافة على معاملة التصدير بمعدلات 10 بالمائة أو 18 بالمائة، على التوالي، اعتمادًا على معدل ضريبة القيمة المضافة الذي يجب تطبيقه على البضائع المصدرة وفقًا للفقرتين 2 و3 من المادة 164 من قانون الضرائب للجمهورية. الاتحاد الروسي.
علاوة على ذلك، وفقًا للفقرة 9 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في مثل هذه الحالة، تعتبر لحظة تحديد القاعدة الضريبية هي يوم الشحن. وبالتالي، إذا لم يتم جمع حزمة المستندات في اليوم 181، اعتبارًا من تاريخ وضع البضائع تحت النظام الجمركي للتصدير، فإن عمليات بيع هذه البضائع تخضع لإدراجها في الإقرار بمعدل 0 بالمائة للفترة الضريبية التي يقع فيها يوم شحن البضاعة. وترد هذه التوضيحات أيضًا في إجراء ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة، المعتمد بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 نوفمبر 2006 رقم 136 ن.
وبالتالي، إذا لم يتم جمع مجموعة المستندات الكاملة في اليوم الـ 181، فمن الضروري تقديم إقرار محدث للشهر الذي تم فيه شحن هذه البضائع للتصدير - وكان ذلك قبل ستة أشهر. وينبغي أيضا أن يؤخذ في الاعتبار أنه ينبغي تقديم الإقرارات المحدثة ليس بالشكل الذي كان صالحا وقت تقديم الإقرار، ولكن بالشكل الذي كان ساريا في الفترة التي تم تقديم الإقرار المحدث لها.
لتعكس معلومات حول معاملات التصدير التي انتهى الموعد النهائي لجمع المستندات لها، القسم 3 "حساب مبلغ الضريبة على المعاملات في بيع البضائع (الأشغال والخدمات)، وتطبيق معدل ضريبة بنسبة 0 في المائة عليها "لم يتم تأكيده" من الإقرار الضريبي بمعدل 0 في المئة هو المقصود. على سبيل المثال، إذا تم شحن البضائع للتصدير في مايو 2008، فإن الموعد النهائي لتقديم المستندات التي تؤكد الحق في تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0 بالمائة ينتهي في نوفمبر 2008، وإذا لم يتم جمع حزمة المستندات اللازمة، فمن الضروري فرض رسوم ضريبة القيمة المضافة وإظهار التخفيضات الضريبية لهذا التنفيذ، ولكن ليس في إقرار نوفمبر، ولكن في الإقرار المحدث بشأن معدل الصفر لشهر مايو 2008. عند عكس المبالغ الخاضعة لضريبة القيمة المضافة، يجب أن تتذكر أيضًا أنه يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على معاملة تصدير معينة.
وتنعكس هذه المبالغ أيضًا في القسم 3 من الإعلان المحدث.
ومع ذلك، فإن هذا لا يعني أن الحق في تطبيق نسبة 0 في المئة قد ضاع إلى الأبد. إذا تمكنت المنظمة لاحقًا من جمع مجموعة من المستندات التي تؤكد الحق في تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0 بالمائة، فإن المبلغ المدفوع لضريبة القيمة المضافة يخضع للخصم بالطريقة المنصوص عليها في المادة 176 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وللقيام بذلك، من الضروري تضمين هذه المعاملات في الإقرار بمعدل 0 بالمائة للفترة الضريبية التي تم فيها جمع الحزمة الكاملة للمستندات. يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة بناءً على هذا الإقرار والمستندات المرفقة به في موعد لا يتجاوز ثلاثة أشهر من تاريخ تقديمه. خلال هذه الفترة، تقوم مفتشية الضرائب بالتحقق من صحة تطبيق نسبة الضريبة 0 بالمائة والتخفيضات الضريبية وتطبق قرارًا بشأن استرداد التعويض أو رفضه. ويجب تقديم استنتاج مسبب بشأن الرفض في موعد لا يتجاوز 10 أيام بعد اتخاذ هذا القرار، وإلا فإن مصلحة الضرائب ملزمة باتخاذ قرار بشأن التعويض.
يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة نفسها بالترتيب التالي.
1. إذا كان لدى المنظمة متأخرات وعقوبات على ضريبة القيمة المضافة أو غيرها من الضرائب والرسوم، أو لديها متأخرات عن الجزاءات الضريبية الممنوحة والتي تخضع للائتمان لنفس الميزانية التي تم استرداد الأموال منها، فإنها تخضع للتعويض على سبيل الأولوية بقرار من مصلحة الضرائب. وتقوم السلطات الضريبية بإجراء هذه التعويضات بشكل مستقل وإبلاغ دافعي الضرائب عنها في غضون 10 أيام. علاوة على ذلك، إذا نشأت متأخرات ضريبة القيمة المضافة في الفترة ما بين تاريخ تقديم الإقرار وتاريخ سداد مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقابلة، ولم تتجاوز المبلغ المراد سداده، فلا يتم فرض أي عقوبة على مبلغ المتأخرات.
2. إذا لم يكن لدى المنظمة متأخرات وعقوبات ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى أو ديون الجزاءات الضريبية الممنوحة، فإن المبالغ الخاضعة للسداد:
- أو يتم احتسابها على المدفوعات الحالية لضريبة القيمة المضافة أو الضرائب الأخرى المستحقة لنفس الميزانية، وكذلك الضرائب المدفوعة فيما يتعلق بحركة البضائع عبر الحدود الجمركية للاتحاد الروسي أو فيما يتعلق بتنفيذ الأعمال والخدمات المرتبطة مباشرة إنتاج وبيع هذه البضائع بالاتفاق مع السلطات الجمركية،
– أو تخضع للإرجاع إلى دافع الضريبة بناء على طلبه.
في الحالة الأخيرة، تلتزم السلطات الضريبية، في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من فترة الثلاثة أشهر المخصصة للتحقق واتخاذ القرار، باتخاذ قرار بشأن استرداد الأموال وإرساله للتنفيذ إلى الهيئة ذات الصلة في الخزانة الفيدرالية. من مبالغ ضريبة القيمة المضافة. تلتزم الخزانة الفيدرالية بإعادة الأموال خلال أسبوعين بعد تلقي قرار مصلحة الضرائب (وفي حالة عدم استلام هذا القرار من قبل الهيئة المختصة في الخزانة الفيدرالية بعد سبعة أيام، يتم احتسابها من تاريخ الإرسال) من قبل مصلحة الضرائب، يتم التعرف على تاريخ استلام هذا القرار باليوم الثامن، اعتبارًا من يوم إرسال هذا القرار من قبل مصلحة الضرائب).
في حالة مخالفة المواعيد المذكورة أعلاه، يتم استحقاق الفائدة على المبلغ المراد إرجاعه إلى دافعي الضرائب على أساس معدل إعادة التمويل البنك المركزيالترددات اللاسلكية.
3. تطبيق التخفيضات الضريبية
وكما أشرنا أعلاه، فإن تطبيق نسبة 0% على معاملات التصدير يعني إمكانية خصم ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" المرتبطة بهذه المعاملات.
وفقًا للفقرة 3 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم إجراء هذه الخصومات على أساس إقرار ضريبي منفصل بمعدل 0 بالمائة، وفقط عند تقديم مجموعة من المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
بمعنى آخر، لا يمكن المطالبة بضريبة القيمة المضافة على المواد والسلع والأعمال والخدمات المتعلقة بعمليات التصدير إلا بعد التصدير الفعلي وجمع جميع المستندات التي سبق أن ناقشناها أعلاه. في الممارسة العملية، وهذا يؤدي إلى بعض الصعوبات.
أولاً، إذا طالبت إحدى المنظمات بدفع ضريبة القيمة المضافة لموردي السلع لخصمها مباشرة بعد دفع ثمن هذه السلع - على سبيل المثال، إذا لم تكن تنوي بيعها للتصدير - وبعد ذلك لا تزال تشحن هذه البضائع للتصدير، فإنها تحتاج إلى استعادة القيمة المقابلة مبالغ ضريبة القيمة المضافة المطبقة على البضائع المشحونة للتصدير. تظهر هذه المبالغ في السطر 170 من القسم 2.1 من إقرار ضريبة القيمة المضافة "العادية" للشهر الذي تم فيه بيع البضائع للتصدير. وعلى الرغم من أن لحظة استعادة ضريبة القيمة المضافة في مثل هذه الحالة لم يتم ذكرها مباشرة في الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 11 نوفمبر 2004 رقم 03-04-08-117 وأوضح أنه يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز الفترة الضريبية التي تم فيها إصدار البيان الجمركي للبضائع للتصدير. وبعد التأكد من الحق في تطبيق نسبة 0 بالمائة، سيتم عرض مبالغ ضريبة القيمة المضافة هذه مرة أخرى للخصم، ولكنها ستنعكس في إقرار ضريبة القيمة المضافة للمعاملات الخاضعة للضريبة بنسبة ضريبة 0 بالمائة، وللشهر الذي تم فيه تطبيق نسبة الضريبة 0 بالمائة. تم جمع الحزمة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
ثانيا، إذا كانت المنظمة تبيع المنتجات (السلع) في وقت واحد في روسيا وللتصدير، فسيتعين عليها الاحتفاظ بسجلات منفصلة لضريبة القيمة المضافة "المدخلات". في الوقت نفسه، لم يتم تحديد إجراءات تنفيذها فيما يتعلق بمعاملات التصدير في قانون الضرائب (البند 4 من المادة 149 والفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تشير إلى محاسبة منفصلة للمعاملات الخاضعة لـ ولا تخضع لضريبة القيمة المضافة، وهو ما لا يحدث في حالتنا - فبعد كل شيء، عند التصدير نتحدث عن تنفيذ عمليات تخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل 0 بالمائة). ومع ذلك، تنص الفقرة 10 من المادة 165 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أن إجراءات تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بالسلع (العمل، الخدمات)، وحقوق الملكية المكتسبة لإنتاج و (أو) بيع البضائع (العمل، الخدمات)، يجب أن يتم تحديد معاملات البيع التي تخضع للضريبة بمعدل ضريبة قدره 0 في المائة من خلال السياسة المحاسبية التي يعتمدها دافع الضرائب للأغراض الضريبية.
وبالتالي، من أجل ضمان الإكمال الصحيح للإقرارات الضريبية وتنفيذ حسابات ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بعمليات التصدير، يجب على المنظمة بشكل مستقل تطوير وتوحيد في سياساتها المحاسبية إجراء للمحاسبة بشكل منفصل لمبالغ ضريبة القيمة المضافة على المواد الخام والسلع والسلع المشتراة. الأعمال والخدمات. في هذه الحالة، من الممكن توزيع ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" ليس فقط بما يتناسب مع الإيرادات، ولكن أيضًا بما يتناسب مع التكلفة المنتجات المباعة، تكلفة البضائع المشتراة أو أساس آخر.
إذا كان عقد التصدير ينص على دفعة مقدمة
وفقًا للفقرة 9 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن مبالغ الدفع (الكاملة أو الجزئية) المستلمة على حساب الإمدادات المستقبلية من السلع الخاضعة للضريبة بمعدل ضريبة قدره 0 بالمائة لا يتم تضمينها في القاعدة الضريبية حتى يتم تحديد القاعدة الضريبية بالطريقة المنصوص عليها في المادة 167 من قانون الضرائب قانون الاتحاد الروسي. أذكر أنه وفقًا للفقرة 9 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن لحظة تحديد القاعدة الضريبية عند إجراء عمليات التصدير تعتبر اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه تقديم الحزمة الكاملة للمستندات تم جمعها.
وبالتالي، في الوقت الحاضر ليست هناك حاجة لفرض ضريبة القيمة المضافة على السلف المستلمة من المشترين الأجانب.
4. مميزات احتساب ضريبة القيمة المضافة عند تصدير الأعمال والخدمات
عند تصدير الأعمال والخدمات، تنطبق نفس القواعد كما هو الحال عند تصدير البضائع. على وجه الخصوص، وفقا للفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند بيع الخدمات المتعلقة بإنتاج وبيع البضائع للتصدير، بما في ذلك. مع المرافقة والنقل والتحميل وإعادة الشحن للبضائع المصدرة والمستوردة، وكذلك في تقديم خدمات النقل الدولي للركاب والأمتعة، عند أداء العمل في الفضاء الخارجي، عند بيع السلع والخدمات للبعثات الدبلوماسية وموظفيها و ويخضع أداء بعض الأعمال والخدمات الأخرى في الصادرات إلى معدل ضريبة بنسبة 0 بالمائة.
لتأكيد الحق في تطبيق معدل 0 بالمائة عند أداء العمل أو تقديم الخدمات المحددة في الفقرة 1 من المادة 164 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، من الضروري تقديم المستندات التي تتضمن قائمة لكل نوع من أنواع الخدمة والعمل تم تأسيسها في المادة 165 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. كما أشرنا سابقًا، إذا لم يتم جمع مجموعة المستندات في اليوم 181، اعتبارًا من تاريخ وضع البضائع تحت النظام الجمركي للتصدير، فإن عمليات بيع هذه البضائع تخضع لإدراجها في الإعلان عند معدل 0% للفترة الضريبية التي يقع فيها يوم شحن البضاعة. عند تنفيذ العمل (الخدمات) - على وجه الخصوص، تلك المنصوص عليها في المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - في مثل هذه الحالة، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن يوم الشحن سيتم اعتباره يوم تنفيذ العمل (يتم تقديم الخدمات).
إذا تلقت منظمة دفعة مقدمة مقابل أداء العمل أو تقديم الخدمات للتصدير، فيجب عليها دفع ضريبة القيمة المضافة - كما هو الحال عند تصدير البضائع. الاستثناء هو حالات تلقي السلف بسبب التنفيذ القادم للأعمال أو خدمات التصدير المدرجة في قائمة الأعمال (الخدمات) المنجزة (المقدمة) مباشرة في الفضاء الخارجي، وكذلك عند تنفيذ مجموعة من الأعمال الأرضية التحضيرية ( الخدمات) محددة تقنيًا وترتبط ارتباطًا وثيقًا بأداء العمل (تقديم الخدمات) مباشرة في الفضاء الخارجي، ومدة دورة إنتاج التنفيذ (توفيرها) أكثر من ستة أشهر، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي الاتحاد بتاريخ 16 يوليو 2003 رقم 432.
عند أداء العمل أو تقديم الخدمات بموجب عقد مع عملاء أجانب، من الضروري الاهتمام بشكل خاص بما هو مكان تنفيذ هذه الأعمال أو الخدمات. بعد كل شيء، إذا تم الاعتراف بإقليم الاتحاد الروسي كمكان لأداء العمل أو تقديم الخدمات، فيجب أن تخضع لضريبة القيمة المضافة بالطريقة المعمول بها بشكل عام - أي. بمعدل 18 بالمائة (أو بمعدل 10 بالمائة حسب نوع الخدمة).
من أجل تحديد مكان تنفيذ العمل أو الخدمات، من الضروري دراسة المادة 148 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
وفقًا للفقرة 1 من هذه المادة، يتم الاعتراف بأراضي الاتحاد الروسي كمكان لتنفيذ العمل أو الخدمات في الحالات التالية:
1) إذا كانت الأعمال (الخدمات) مرتبطة بشكل مباشر العقارات(باستثناء الطائرات والسفن البحرية وسفن الملاحة الداخلية، وكذلك الأجسام الفضائية) الموجودة على أراضي الاتحاد الروسي - على سبيل المثال، إذا كنا نتحدث عن البناء أو التركيب أو البناء والتركيب أو الإصلاح أو أعمال الترميم أو أعمال تنسيق الحدائق على الأشياء المملوكة للأجانب، ولكنها تقع على أراضي الاتحاد الروسي؛
2) إذا كان العمل (الخدمات) مرتبطًا بممتلكات منقولة موجودة على أراضي الاتحاد الروسي (على سبيل المثال، إذا كنا نتحدث عن إصلاح سيارة مواطن أجنبي أثناء رحلته إلى روسيا)؛
3) إذا تم تقديم الخدمات فعليًا على أراضي الاتحاد الروسي في مجال الثقافة والفن والتعليم والتربية البدنية والسياحة والترفيه والرياضة (على سبيل المثال، إذا جاء الأجانب إلى مصحة روسية أو بيت عطلات ودفعوا ثمن القسائم بالعملة الأجنبية)؛
4) إذا كان مشتري الأعمال (الخدمات) يعمل على أراضي الاتحاد الروسي - على سبيل المثال، إذا كان العميل مكتب تمثيل دائم أو فرعًا لمنظمة أجنبية في روسيا، فإن هذا المبدأ ينطبق على خدمات بيع براءات الاختراع، التراخيص وحقوق التأليف والنشر والخدمات الاستشارية والقانونية والمحاسبية والإعلانية والبحث والتطوير وبعض الأعمال والخدمات الأخرى؛
5) إذا كانت أنشطة المنظمة أو رجل أعمال فرديالذين يؤدون العمل (تقديم الخدمات)، يتم تنفيذه على أراضي الاتحاد الروسي (من حيث أداء العمل أو تقديم الخدمات غير المنصوص عليها في المبادئ المذكورة أعلاه).
وفقًا للفقرة 4 من المادة 148 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن المستندات التي تؤكد مكان أداء العمل (تقديم الخدمات) هي:
1) العقد المبرم مع أشخاص أجانب أو روس؛
2) المستندات التي تؤكد حقيقة أداء العمل (تقديم الخدمات) - على سبيل المثال، شهادة قبول العمل أو الخدمات.
5. مميزات احتساب الضرائب الانتقائية على الصادرات المنتجات النهائيةوالبضائع
تفاصيل تصدير السلع الانتقائية
المنظمات التي تقوم بعمليات تصدير الكحول والمنتجات المحتوية على الكحول والكحول والبيرة ومنتجات التبغ، سيارات الركابوالدراجات النارية والبنزين وزيوت المحركات - بمعنى آخر، مع السلع المعترف بها على أنها قابلة للاستهلاك وفقًا للمادة 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - من الضروري إيلاء اهتمام خاص للفصل 22 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقًا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 183 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن بيع السلع غير القابلة للاستهلاك الخاضعة للنظام الجمركي للتصدير خارج أراضي الاتحاد الروسي (مع مراعاة الخسائر ضمن حدود الخسارة الطبيعية ) ، بالإضافة إلى بعض المعاملات مع المنتجات البترولية التي تم وضعها لاحقًا تحت النظام الجمركي للصادرات (المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 2 و 3 و 4 من الفقرة 1 من المادة 182 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) معفاة من الضرائب غير المباشرة.
صحيح، للاستفادة من هذا الإعفاء، من الضروري تلبية جميع المتطلبات المنصوص عليها في المادة 184 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. على وجه الخصوص، توفر هذه المقالة ما يلي.
1. بشكل عام، من الممكن عدم دفع الضريبة الانتقائية عند تصدير السلع الانتقائية وفقًا للفقرة 2 من المادة 184 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فقط إذا كان بإمكان المنظمة تقديم ضمان مصرفي إلى مكتب الضرائب أو ضمان بنكي، ينص على التزام البنك بدفع مبلغ الضريبة الانتقائية والغرامات المقابلة في حالات فشل هذه المنظمة، بالطريقة وفي الحدود الزمنية المنصوص عليها في الفقرة 7 من المادة 198 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمستندات التي تؤكد حقيقة تصدير البضائع غير المباشرة، وعدم دفع الرسوم الجمركية و (أو) العقوبات.
2. إذا لم تتمكن المنظمة من الحصول على مثل هذا الضمان أو الضمان البنكي، فيجب عليها دفع ضريبة الإنتاج على معاملة التصدير بالطريقة المتبعة عمومًا - أي. كما هو الحال عند بيع السلع غير القابلة للاستهلاك على أراضي الاتحاد الروسي. صحيح أن مبالغ الضريبة غير المباشرة المدفوعة بهذه الطريقة تخضع للسداد على أساس الفقرة 3 من المادة 184 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبالطريقة المنصوص عليها في المادة 203 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بعد تقديم المستندات إلى السلطات الضريبية التي تؤكد حقيقة تصدير السلع الانتقائية.
ما هي المستندات المطلوبة لتأكيد حقيقة التصدير للحصول على الإعفاء من الضرائب الانتقائية؟
وفقًا للفقرة 7 من المادة 198 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تصدير السلع غير المباشرة بموجب النظام الجمركي للتصدير خارج أراضي الاتحاد الروسي، لتأكيد صحة الإعفاء من رسوم الإنتاج، تلتزم المنظمة المصدرة أن يقدم إلى مأمورية الضرائب في مكان تسجيله خلال 180 يوما من تاريخ بيع هذه البضائع المستندات التالية:
1) عقد أو نسخة من العقد المبرم بين المنظمة المصدرة والطرف المقابل لتوريد السلع الانتقائية؛
2) مستندات الدفع وكشوفات الحساب المصرفية (نسخ منها)، التي تؤكد الاستلام الفعلي لعائدات بيع السلع الانتقائية لشخص أجنبي إلى حساب المنظمة المصدرة في أحد البنوك الروسية؛
3) بيان جمركي للبضائع (نسخته) يحمل علامات من هيئة الجمارك الروسية التي أفرجت عن البضائع بموجب نظام التصدير الجمركي، وهيئة الجمارك الحدودية (أي مصلحة الجمارك الروسية في منطقة نشاطها توجد نقطة تفتيش من خلال التي تم تصدير البضائع المحددة خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي)؛
4) نسخ من مستندات النقل أو الشحن أو المستندات الأخرى التي تحمل علامات من سلطات الجمارك الحدودية الروسية تؤكد تصدير البضائع خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي (وعند تصدير البضائع بموجب النظام الجمركي للتصدير عبر حدود الاتحاد الروسي مع دولة عضو في الاتحاد الجمركي، حيث تم إلغاء الرقابة الجمركية، يتم تقديم نسخ من وثائق النقل والشحن التي تحمل علامات هيئة الجمارك الروسية التي نفذت التخليص الجمركي للتصدير المحدد للبضائع).
يرجى ملاحظة أننا قدمنا قائمة عامة من المستندات الخاصة بالحالة التي تقوم فيها إحدى المؤسسات بتصدير السلع الانتقائية التي ليست منتجات بترولية بشكل مستقل وتتلقى العائدات مباشرة من المشتري. من الناحية العملية، هناك حالات خاصة مختلفة ممكنة، والإجراء المنصوص عليه أيضًا في الفقرة 7 من المادة 198 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. على وجه الخصوص، إذا تم التصدير من خلال وسيط، فمن الضروري تقديم بموجب النقطة الأولى اتفاقية وسيط أو نسخة منها، أو عقد أو نسخة من العقد بين هذا الوسيط وطرف مقابل أجنبي، وبموجب النقطة الثانية النقطة - مستندات الدفع وكشف حساب مصرفي (نسخ منه) يؤكد استلام العائدات إلى حساب الوسيط. أو، على سبيل المثال، إذا لم تأت عائدات الصادرات من المشتري الأجنبي الذي تم إبرام العقد معه، ولكن من طرف ثالث، فبالإضافة إلى مستندات الدفع وكشوف الحسابات المصرفية، يتم إبرام اتفاقيات السلطة لدفع ثمن البضائع بين الأجانب بالإضافة إلى ذلك، يتم عرض الشخص والمنظمة التي قامت بالدفع. وإذا لم تصل أرباح العملات الأجنبية إلى حساب العملة الأجنبية الخاص بالمنظمة، ولكن حدث ذلك وفقًا للإجراء المنصوص عليه في تشريعات الصرف الأجنبي في الاتحاد الروسي، فيجب على المنظمة المصدرة أن تقدم إلى السلطات الضريبية المستندات (نسخ منها) التي تؤكد ذلك الحق في عدم تحويل عائدات العملات الأجنبية إلى أراضي الاتحاد الروسي. كما تحدد الفقرة 7 من المادة 198 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على وجه التحديد إجراءات معالجة المستندات عند تصدير السلع غير القابلة للاستهلاك المصنوعة من المواد الخام التي يوفرها العملاء، وكذلك عند تصدير المنتجات البترولية عن طريق خطوط الأنابيب والنقل البحري.
وفقًا للفقرة 8 من المادة 198 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا لم تتمكن المنظمة من تقديم المستندات المذكورة أعلاه أو قدمتها بشكل غير كامل، فهي ملزمة بدفع الضريبة غير المباشرة على هذه المعاملة بالطريقة المحددة للمعاملات مع السلع الانتقائية على أراضي الاتحاد الروسي.
ومع ذلك، إذا تمكنت المنظمة لاحقًا من تزويد السلطات الضريبية بالمستندات (نسخ منها) التي تبرر الإعفاء من الضرائب، فإن مبالغ الضريبة الانتقائية المدفوعة تخضع للسداد لدافعي الضرائب بالطريقة وبالشروط المنصوص عليها في المادة 203 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
كيفية الحصول على خصم الضريبة الانتقائية
كما اكتشفنا بالفعل، إذا لم تتمكن المنظمة من الحصول على ضمان مصرفي أو كفالة أو جمع المستندات التي تؤكد حقيقة التصدير في الوقت المناسب للحصول على إعفاء من رسوم الإنتاج، فهي ملزمة بدفع ضريبة الإنتاج، ولكن لها الحق في سدادها (الخصم).
إجراءات الحصول على هذا الخصم منصوص عليها في المادة 203 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وفقًا للفقرة 4 من المادة 203 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب سداد مبالغ الضريبة غير المباشرة على أساس المستندات المنصوص عليها في الفقرة 7 من المادة 198 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي تشمل قائمتها المنصوص عليها أعلاه في هذه المادة، في موعد أقصاه ثلاثة أشهر من تاريخ تقديم هذه المستندات. تعطى هذه الفترة لسلطات الضرائب لإجراء تدقيق على صحة التخفيضات الضريبية، وعند انتهاء هذه الفترة يجب على مصلحة الضرائب اتخاذ قرار إما بشأن السداد عن طريق المقاصة أو إعادة المبالغ ذات الصلة، أو عند الرفض ( كليًا أو جزئيًا) من السداد.
في حالة رفض التعويض، تلتزم مصلحة الضرائب بتزويد المنظمة بنتيجة مسببة خلال 10 أيام من تاريخ القرار. إذا لم تتخذ مصلحة الضرائب، بعد ثلاثة أشهر، قرارًا بالرفض أو لم تقدم الاستنتاج المقابل إلى مؤسسة دافعي الضرائب، فإنها ملزمة باتخاذ قرار بشأن استرداد مبالغ الضريبة الانتقائية هذه وإخطار دافعي الضرائب بالقرار في غضون 10 أيام.
يتم أولاً تعويض مبلغ الضريبة الانتقائية التي سيتم استردادها مقابل ديون المنظمة المتعلقة بالمتأخرات والغرامات المفروضة على الضرائب الانتقائية، بالإضافة إلى الضرائب الأخرى أو الجزاءات الضريبية الممنوحة، مع مراعاة قيدها في نفس الميزانية التي تم استرداد الأموال منها. تقوم السلطات الضريبية بإجراء هذه التعويضات بشكل مستقل وإبلاغ دافعي الضرائب عنها في غضون 10 أيام. وفي الوقت نفسه، إذا كان هناك متأخرات ضريبية انتقائية ناشئة في الفترة ما بين تاريخ تقديم الإقرار وتاريخ سداد المبالغ المقابلة، والتي لا يتجاوز مبلغها المبلغ الخاضع للاسترداد بقرار من الضريبة السلطة، لا يتم فرض أي غرامة على مبلغ المتأخرات.
عند تصدير البضائع، يتم تقديم الإعفاءات أو الإرجاع أو المبالغ المستردة الضرائب الداخليةوفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم.
تخضع البضائع الخاضعة لنظام التصدير الجمركي، والتي تخضع لتصديرها الفعلي خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي، لضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪ (باستثناء النفط (بما في ذلك مكثفات الغاز المستقر) والغاز الطبيعي، والتي يتم تصديرها إلى أراضي الدول الأعضاء في رابطة الدول المستقلة، وكذلك البضائع التي تبيعها الكيانات الاقتصادية التابعة للاتحاد الروسي إلى أراضي جمهورية بيلاروسيا). تم تقديم مفهوم ضريبة القيمة المضافة "بمعدل صفر" في الفصل 21 "ضريبة القيمة المضافة" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ووفقاً لهذا المفهوم، لا تخضع السلع الخاضعة لنظام التصدير الجمركي لضريبة القيمة المضافة، وتكون ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على الموارد المادية لأغراض الإنتاج قابلة للخصم. عند تنفيذ عمليات بيع البضائع المحددة في البنود 1-3 و8 البند 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تقدم المنظمات المصدرة للسلع خارج أراضي الاتحاد الروسي إقرارات ضريبية منفصلة إلى السلطات الضريبية، وكذلك المستندات التي تثبت مشروعية تطبيق نسبة الصفر على السلع المصدرة. وبالتالي، عند بيع البضائع المنصوص عليها في البند 1 و (أو) البند 8 من البند 1 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب تقديم المستندات التالية إلى السلطات الضريبية:
1) عقد (نسخة من العقد) لدافع الضرائب مع شخص أجنبي لتوريد البضائع (الإمدادات) خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.
يرجى ملاحظة أنه عند تقديم هذا المستند إلى مصلحة الضرائب، يجب عمل نسخة من العقد باللغة الروسية (مترجمة إلى اللغة الروسية). إذا تم تقديم هذا المستند بلغة أجنبية، يحق للسلطات الضريبية رفض تطبيق معدل ضريبة قدره 0٪. إذا كان العقد يحتوي على معلومات تشكل سر الدولة، فبدلا من نسخة من النص الكامل، يتم تقديم مقتطف منه يحتوي على المعلومات اللازمة للرقابة الضريبية.
يجب أن يحتوي المستخرج على معلومات حول شروط التسليم والشروط والسعر ونوع المنتج.
بالإضافة إلى ذلك، عند القيام بعمليات بيع البضائع للتصدير، يجب إبرام عقد لتوريد البضائع مع شخص أجنبي. كما يجب على المنظمات الروسية، عند إبرام العقود مع الشركات الموجودة بالفعل والعاملة على أراضي جمهورية كازاخستان، الانتباه إلى مكان تسجيل المشتري. يتم الاعتراف بالعمليات التي تنطوي على بيع البضائع من الاتحاد الروسي إلى كيانات تجارية مسجلة في أراضي مجمع بايكونور على أنها عمليات يتم إجراؤها على أراضي الاتحاد الروسي، ويتم تنظيم إجراءات فرض ضريبة القيمة المضافة بموجب الفصل 21 من الضريبة. كود الاتحاد الروسي. بمعنى آخر، في هذه الحالة، لا يعتبر توريد البضائع إلى أراضي جمهورية كازاخستان بمثابة تصدير، ويتم الاعتراف بالعمل (الخدمات) على أنه يتم تنفيذه على أراضي الاتحاد الروسي.
2) كشف حساب بنكي يؤكد الاستلام الفعلي للعائدات من كيان أجنبي إلى حساب دافع الضرائب في أحد البنوك الروسية.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنص على الاستلام الإلزامي لجميع العائدات إلى الحساب الجاري للمصدر في أحد البنوك الروسية بمبلغ يعادل المبلغ الكامل للدفع مقابل توريد البضائع بموجب العقد. في حالة السداد الجزئي لسلع التصدير، يحق لدافع الضرائب الروسي خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة لموردي الموارد المادية لأغراض الإنتاج المستخدمة في إنتاج وبيع منتجات التصدير. يتم تحديد خصومات ضريبة القيمة المضافة هذه على أساس حصة المنتجات المدفوعة، والتي يتم تأكيد تصديرها فعليًا في القيمة الإجمالية لعقد توريد البضائع.
يمكن إعفاء المنظمات المصدرة من ضريبة القيمة المضافة واسترداد الضريبة المدفوعة للموردين دون استلام العائدات من مشتري أجنبي إلى الحساب الجاري للمصدر في أحد البنوك الروسية في الحالات التالية:
· يتم الدفع نقداً نقدا. في هذه الحالة، يتم تقديم نسخة من كشف الحساب البنكي إلى السلطات الضريبية، مما يؤكد قيام دافع الضرائب بإيداع المبالغ المستلمة في حسابه في أحد البنوك الروسية، بالإضافة إلى نسخ من أوامر الاستلام النقدي التي تؤكد الاستلام الفعلي للعائدات من المشتري الأجنبي للسلع؛
· يتم عدم إضافة عائدات العملات الأجنبية من بيع البضائع بالطريقة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن تنظيم العملة ومراقبة العملة. في هذه الحالة، يجب تقديم المستندات أو النسخ منها إلى السلطات الضريبية لتأكيد الحق في عدم اعتماد أرباح العملات الأجنبية على أراضي الاتحاد الروسي (ترخيص من بنك روسيا)؛
· تنفيذ عمليات التبادل السلعي (المقايضة) للتجارة الخارجية. في هذه الحالة، يتم تقديم المستندات إلى السلطات الضريبية التي تؤكد حقيقة استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي وإدخالها في الحسابات المحاسبية المناسبة؛
· استلام العائدات من جهة أجنبية - مشتري البضائع المصدرة - لحساب منظمة وسيطة روسية. في هذه الحالة، يتم تقديم كشف حساب مصرفي إلى السلطات الضريبية يؤكد الاستلام الفعلي للعائدات من كيان أجنبي - مشتري سلع التصدير - إلى حساب منظمة وسيطة في بنك روسي.
3) البيان الجمركي للبضائع (نسخته) مع علامات من سلطة الجمارك الإقليمية التي أفرجت عن البضائع في نظام التصدير (علامة "يسمح بالإفراج عن البضائع")، وسلطة الجمارك الحدودية (علامة "البضائع المصدرة").
إذا تم تصدير البضائع عبر الحدود مع دولة عضو في الاتحاد الجمركي، حيث تم إلغاء الرقابة الجمركية (حاليًا جمهورية بيلاروسيا فقط هي هذه الدولة)، فسيتم تقديم البيان الجمركي للبضائع (نسخته) مع علامات هيئة الجمارك الروسية التي قامت بالتخليص الجمركي لتصدير البضائع. في بعض الحالات، تحددها وزارة المالية في الاتحاد الروسي بالاتفاق مع الهيئة التنفيذية الفيدرالية المعتمدة في المنطقة النمو الإقتصاديوالتجارة، عند تصدير أنواع معينة من البضائع، يُسمح للمصدرين بتقديم بيان جمركي للبضاعة (نسخة منه) يحمل علامات من مصلحة الجمارك التي قامت بالتخليص الجمركي للبضائع المصدرة، وسجل خاص للبضائع المصدرة فعلياً وعليه علامات من مصلحة الجمارك الحدودية في الاتحاد الروسي. عند تصدير الإمدادات من أراضي الاتحاد الروسي (وفقًا للنظام الجمركي لحركة الإمدادات)، يتم تزويد البيان الجمركي للإمدادات (نسخة منه) بعلامات من مصلحة الجمارك في المنطقة التي يوجد نشاطها ميناء (مطار) مفتوح لحركة المرور الدولية. عند تصدير البضائع عن طريق النقل عبر خطوط الأنابيب أو عبر خطوط الكهرباء، يتم تقديم بيان جمركي كامل عن البضائع (نسخة منه) مع علامات من مصلحة الجمارك في الاتحاد الروسي.
4) نسخ من وثائق النقل أو الشحن أو غيرها من المستندات التي تحمل علامات من سلطات الجمارك الحدودية تؤكد تصدير البضائع خارج الاتحاد الروسي.
إذا تم تصدير البضائع عن طريق السفن عبر الموانئ البحرية، فيجب تقديم المستندات التالية إلى السلطات الضريبية لتأكيد تصدير البضائع خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي:
· نسخة من أمر شحن البضائع المصدرة مع الإشارة إلى ميناء التفريغ مع علامة من الجمارك الحدودية للاتحاد الروسي "يسمح بالتحميل"؛
· نسخة من بوليصة الشحن لنقل البضائع المصدرة، حيث يُشار في عمود "ميناء التفريغ" إلى مكان يقع خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي.
عند تصدير البضائع عبر حدود الاتحاد الروسي مع دولة عضو في الاتحاد الجمركي، حيث تم إلغاء الرقابة الجمركية، يجب نسخ نسخ من وثائق النقل والشحن التي تحمل علامات من مصلحة الجمارك في الاتحاد الروسي التي نفذت التخليص الجمركي للبضائع يتم إرسال التصدير المحدد. عند تصدير البضائع عن طريق الجو، لتأكيد التصدير، يتم تقديم نسخة من بوليصة الشحن الجوي الدولي التي تشير إلى مطار التفريغ الواقع خارج المنطقة الجمركية للاتحاد الروسي إلى السلطات الضريبية.
لا يجوز تقديم نسخ من مستندات النقل والشحن و (أو) المستندات الأخرى التي تؤكد تصدير البضائع في حالة التصدير عبر خطوط الأنابيب أو خطوط الكهرباء.
عند تصدير الإمدادات، يتم توفير نسخ من مستندات النقل أو الشحن أو غيرها من المستندات التي تؤكد تصدير الإمدادات بالطائرات والسفن البحرية وسفن الملاحة المختلطة (نهر-بحر). . إيلين أ.ف. ضريبة القيمة المضافة: الطبيعة الاقتصادية، إشكالية صحة التعويض وآلية حلها // المالية، 2007، العدد 7، ص. 20.
يحدد قانون الجمارك للاتحاد الروسي إجراءات الإعلان والرقابة الجمركية على تصدير البضائع في نظام التصدير.
يحق للسلطات الضريبية أن تطلب من دافعي الضرائب توضيحات ومستندات تؤكد صحة الحساب ودفع الضرائب في الوقت المناسب. في هذا الصدد، يحق للسلطات الضريبية، من أجل تأكيد مشروعية تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0٪ وتخفيضات ضريبية فيما يتعلق بالسلع المصدرة، طلب المستندات غير المدرجة في المادة 165 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بما في ذلك جوازات السفر الخاصة بالمعاملات، بالإضافة إلى الترجمات الموثقة لأية وثائق. بالإضافة إلى ذلك، لتأكيد التخفيضات الضريبية، بالإضافة إلى الوثائق المنصوص عليها في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب على السلطات الضريبية تحليل:
· اتفاقية شراء وبيع أو تبادل البضائع (أداء العمل، تقديم الخدمات) بين دافعي الضرائب الذين يبيعون البضائع للتصدير والمنظمة التي توفر السلع (العمل، الخدمات) المستخدمة في إنتاج وبيع البضائع المصدرة؛
· المستندات التي تؤكد الدفع الفعلي للبضائع (العمل، الخدمات) المستخدمة في إنتاج وبيع البضائع المصدرة.
· يتم تقديم المستندات المبررة لتطبيق نسبة الضريبة 0% من قبل المكلفين بالتزامن مع الإقرار الضريبي.
يتم تقديم الإقرار الضريبي إلى السلطات الضريبية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية المنتهية. يتم تعيين الفترة الضريبية كشهر تقويمي. يتم الاستثناء لدافعي الضرائب الذين لا تتجاوز مبالغ إيراداتهم الشهرية خلال الربع (باستثناء ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات) مليون روبل. بالنسبة لهم، الفترة الضريبية هي الربع.
يتم تحديد لحظة تحديد القاعدة الضريبية مع مراعاة أحكام المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه تقديم الحزمة الكاملة للمستندات المنصوص عليها في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) يتم جمع الاتحاد الروسي).
في أغلب الأحيان، تطرح المنظمات مسألة كيفية تحديد القاعدة الضريبية عند بيع البضائع (العمل والخدمات) بالعملة الأجنبية. وفيما يتعلق بهذه المسألة، أكدت وزارة الضرائب والضرائب في الاتحاد الروسي، في رسالتها المؤرخة 24 سبتمبر 2003 N OS-6-03/995@، مرة أخرى الموقف الذي تم التعبير عنه سابقًا في الرسائل المؤرخة 19 يونيو 2003 N VG- 6-03/672@ وتاريخ 24 سبتمبر 2003 N OS -6-03/994.
عند تحديد القاعدة الضريبية، يتم إعادة حساب إيرادات دافعي الضرائب بالعملة الأجنبية إلى الروبل بسعر صرف بنك روسيا في تاريخ بيع البضائع (العمل والخدمات). إجراءات تحديد تاريخ بيع البضائع (العمل والخدمات) منصوص عليها في البند 9 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي13: لحظة تحديد القاعدة الضريبية للسلع المحددة (العمل والخدمات) هي اليوم الأخير من الشهر الذي يتم فيه جمع المجموعة الكاملة من المستندات المنصوص عليها في المادة 165 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
