السيطرة على الأنشطة المالية والاقتصادية. الرقابة الداخلية على الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. مرافق الممارسة وأماكن عمل الطلاب

مقدمة

1. الجزء النظري

1.1 معنى وأنواع وطرق الرقابة المالية

1.1.1 أهمية الرقابة المالية

1.1.2 أنواع وطرق الرقابة المالية

1.2 تنظيم الرقابة المالية

1.2.1 الرقابة المالية للدولة

1.2.2 الرقابة المالية على مستوى المزرعة

1.2.3 الإشراف المصرفي

1.2.4 مراقبة التدقيق

2. الجزء العملي

2.1 حساب نسب التقارير المالية الأساسية

2.1.1 تجميع أصول الميزانية العمومية حسب درجة سيولتها

2.1.3 نسب السيولة

2.1.4 نسب الرفع المالي (الديون، الرافعة المالية)

2.1.5 نسب النشاط التجاري

2.1.6 نسب الربحية

2.2. ميزانية المرور مالطريقة غير مباشرة

2.2.2 توقعات الحسابات المدينة

2.2.3 توقعات العمليات القادمة

2.2.4 توقعات صافي الربح

2.2.5 توقعات صافي التدفق النقدي

2.2.6 لنقم بإنشاء مخطط Du Pont باستخدام قيم صافي الربح التي تم الحصول عليها

خاتمة

فهرس

التطبيقات

مقدمة

تعد مراقبة حالة الاقتصاد وتطوير العمليات الاجتماعية والاقتصادية في المجتمع مجالًا مهمًا لنشاط الإدارة. إحدى الروابط في نظام الرقابة هي الرقابة المالية. وتكمن أهميتها في تسهيل التنفيذ الناجح السياسة الماليةالدولة، وضمان عمليات تشكيل و الاستخدام الفعال الموارد الماليةفي كافة المجالات والمستويات اقتصاد وطني. يتزايد دور الرقابة المالية أثناء الانتقال إلى السوق عدة مرات.

الرقابة المالية هي شكل من أشكال تنفيذ وظيفة الرقابة المالية. ويحدد غرض ومحتوى الرقابة المالية. وفي الوقت نفسه، يتغير محتوى السيطرة وتركيزها اعتمادًا على مستوى تطور القوى المنتجة وعلاقات الإنتاج في المجتمع. وبالتالي توسيع الحقوق الاقتصادية للمؤسسة واستقلالها في التنفيذ الأنشطة الماليةإن ظهور أشكال تنظيمية وقانونية مختلفة لريادة الأعمال يثري بشكل كبير محتوى الرقابة المالية. الرقابة المالية هي مجموعة من الإجراءات والعمليات للتحقق من المسائل المالية والمتعلقة بأنشطة كيانات الأعمال والإدارة باستخدام أشكال وأساليب محددة لتنظيمها. وللقيام بالرقابة المالية، يتم إنشاء هيئات رقابية خاصة. وتنظم حقوقهم وواجباتهم ومسؤولياتهم بشكل صارم، بما في ذلك القانون.

يتكون هذا العمل من جزأين. في الجزء الأول من العمل، سننظر مباشرة في مفهوم وأنواع وطرق الرقابة المالية على الأنشطة التجارية. في الجزء الثاني، استنادا إلى البيانات المتاحة لمؤسسة OJSC Olympia، سنقوم بإجراء حساب عملي لنسب التقارير المالية الرئيسية ووضع ميزانية التدفق النقدي باستخدام الطريقة غير المباشرة.

تكمن أهمية هذا الموضوع في حقيقة أن الرقابة المالية، على عكس أنواع الرقابة الأخرى (البيئية والصحية والإدارية وما إلى ذلك)، ترتبط باستخدام فئات التكلفة. موضوع التفتيش هو المؤشرات المالية (التكلفة) مثل: الربح والدخل والربحية والتكلفة والنفقات والتداول وضريبة القيمة المضافة والخصومات لمختلف الأغراض والأموال. هذه المؤشرات ذات طبيعة تركيبية، وبالتالي فإن التحكم في تنفيذها وديناميكياتها واتجاهاتها يغطي جميع جوانب الإنتاج والأنشطة الاقتصادية والتجارية للمؤسسات، فضلاً عن آلية العلاقات المالية والائتمانية. موضوع الرقابة المالية هو العمليات النقدية والتوزيعية في تكوين واستخدام الموارد المالية، بما في ذلك في شكل أموال على جميع مستويات الاقتصاد الوطني.

الغرض من هذا العمل هو النظر في الأشكال والأساليب الرئيسية للرقابة المالية على الأنشطة التجارية.

في عملية العمل، سننظر في أشكال الرقابة المالية للأنشطة الاقتصادية مثل: الرقابة المالية الحكومية والرقابة المالية غير الحكومية (داخل الأعمال، العامة، التدقيق). وكذلك الطرق التي تتم بها هذه السيطرة على النشاط الاقتصادي.

عند كتابة العمل، تم تقديم مساعدة كبيرة في البحث من خلال أعمال ومنشورات الاقتصاديين O.V Filatova، E.G Margulis، T.F. أيضًا حول هذا الموضوع، تمت دراسة الأدبيات التعليمية والدورية لمؤلفين مثل بوريسوفا إي إف، وسالمزانوف آي كيه، وبورتسيفا في في، وأداموفا إن وغيرهم من العلماء.

1. معنى وأنواع وطرق الرقابة المالية

1.1 أهمية الرقابة المالية

تُفهم الرقابة المالية على أنها نشاط الدولة والبلدية والعامة وغيرها من الكيانات التجارية التي تنظمها القواعد القانونية للتحقق من توقيت ودقة التخطيط المالي، وصحة واكتمال استلام الدخل في صناديق الأموال ذات الصلة، وصحة ودقة كفاءة استخدامها.

تعتبر الرقابة المالية من أهم الوسائل لضمان مشروعية الأنشطة المالية والاقتصادية. الرقابة المالية تمنع سوء الإدارة والتبذير، وتكشف حقائق الاستغلال وسرقة المخزون والأموال. مدى فعالية الرقابة المالية التي تقوم بها الجهات المختلفة - الهيئات الحكومية، حكومة محليةوالمدققين ومنظمات التدقيق، يتم تحديدها بشكل حاسم من خلال تفاعلهم، بما في ذلك مع وكالات إنفاذ القانون.

1.2 أنواع وطرق الرقابة المالية

تتم الرقابة المالية بأنواع وأشكال مختلفة، باستخدام طرق مختلفة لتنفيذها.

اعتمادا على وقت السيطرة تحتوي الرقابة المالية على الأشكال التالية (طرق التعبير المحدد وتنظيم إجراءات الرقابة):

- تمهيديالرقابة المالية. يتم تنفيذه قبل أي حدث ماليعلى سبيل المثال، التحقق من صحة وقانونية المستندات التي تستخدم كأساس لتلقي الأموال أو إنفاقها. يتم تنفيذ هذا الشكل من المراقبة من قبل هيئات ومؤسسات الإدارة الاقتصادية ذات المستوى الأعلى للنظام المالي والائتماني عند النظر في الخطط المالية (الائتمانية والنقدية) والتقديرات والتحويلات أموال الميزانية;

- حاضِريتم تنفيذ الرقابة المالية (التشغيلية) يوميًا بواسطة الخدمات المالية لمنع انتهاكات الانضباط المالي أثناء أنشطة المؤسسة. ويستند هذا الشكل من السيطرة على التشغيلية و محاسبةوالمخزونات والمراقبة البصرية. إنه يعمل على منع المخالفات المالية. يصبح موضوع السيطرة الحالية في المقام الأول الوثائق المتعلقة مباشرة بدفع أو استلام الأموال. يتم التحكم التشغيلي من خلال مقارنة التكاليف بالمعايير الحالية؛

- تاليتعد الرقابة المالية جزءًا لا يتجزأ من الرقابة الخارجية (الإدارية وغير الإدارية) والرقابة داخل الاقتصاد (المحاسبية). يتلخص هذا الشكل من الرقابة في التحقق من المعاملات المالية والاقتصادية للفترة الماضية للتأكد من شرعية وملاءمة النفقات المتكبدة، واكتمال وتوقيت استلام الأموال المنصوص عليها في الميزانية. ويتم ذلك من خلال تحليل التقارير والأرصدة، بالإضافة إلى عمليات الفحص والتدقيق مباشرة في الموقع - في المؤسسات والمؤسسات والمنظمات. تتميز الرقابة اللاحقة بدراسة متعمقة لجميع جوانب النشاط الاقتصادي والمالي، مما يجعل من الممكن الكشف عن أوجه القصور في شكلين آخرين من أشكال الرقابة المالية - الأولية والحالية.

حسب الطبيعة القانونية للموضوعات , عند تنفيذ أنشطة الرقابة، تنقسم الرقابة المالية إلى الأنواع التالية:

ولاية؛

في مزرعة؛

السلطات المالية والائتمانية (الرقابة المصرفية)؛

عام؛

مستقل (التدقيق).

هناك العديد أساليب الرقابة المالية :

- ملاحظة- هذا تعريف عام بحالة الأنشطة المالية لكائن المراقبة؛

- فحصيتناول القضايا الرئيسية للنشاط المالي ويتم تنفيذها في الموقع باستخدام الميزانيات العمومية والتقارير ووثائق النفقات لتحديد انتهاكات الانضباط المالي والقضاء على عواقبها؛

- فحصيتم تنفيذه فيما يتعلق بالجوانب الفردية للنشاط المالي ويستند إلى مجموعة واسعة من المؤشرات التي تميزه بشكل أساسي عن التدقيق. يستخدم المسح تقنيات مثل الدراسات الاستقصائية والاستبيانات. تُستخدم نتائج المسح، كقاعدة عامة، لتقييم الوضع المالي لكائن المراقبة، والحاجة إلى إعادة تنظيم الإنتاج، وما إلى ذلك؛

- تحليلتهدف، مثل الأساليب السابقة، إلى تحديد انتهاكات الانضباط المالي. نفذت على أساس الحالي أو تقارير سنويةويتميز بالبحث المنهجي والعاملي، فضلا عن استخدام الأدوات التحليلية التقليدية: المتوسط ​​و القيم النسبيةوالمجموعات وطريقة الفهرس وما إلى ذلك. لا يمكن اختزال الرقابة المالية في الأنشطة التحليلية فقط. من الممكن استخدام تقنيات مالية محددة فقط إلى حد محدود تحليل إقتصادي;

- مراجعةيتم تنفيذها بهدف إرساء الشرعية والانضباط المالي في منشأة معينة وهي الطريقة الرئيسية للرقابة المالية. وينص التشريع على إجراء عمليات تدقيق إلزامية ومنتظمة. يتم تنفيذها في الموقع وتعتمد على فحص المستندات الأولية والسجلات المحاسبية والتقارير المحاسبية والإحصائية والتوافر الفعلي للأموال.

هناك مجموعة واسعة من المراجعات. ولذلك، يتم تصنيفها على أساس مبادئ مختلفة.

اعتمادا على المحتوى، تنقسم عمليات التدقيق إلى وثائقية وواقعية. تشمل عمليات التدقيق الوثائقية فحص المستندات المالية المختلفة. وبناء على تحليلهم، من الممكن تحديد مدى قانونية وملاءمة إنفاق الأموال. أثناء التدقيق الفعلي، يتم التحقق من توافر الأموال، أوراق قيمةوالأصول المادية.

بناءً على وقت التنفيذ، يتم تقسيم عمليات التدقيق إلى مخططة وغير مجدولة. في الأساس، تتم عمليات التدقيق وفقًا لخطة تضعها السلطات العليا والوزارات والإدارات. يتم إجراء عمليات التدقيق المجدولة في قطاع الإنتاج مرة واحدة على الأقل في السنة، وفي القطاع غير الإنتاجي - مرتين على الأقل في السنة.

بناءً على فترة النشاط قيد المراجعة، يتم تقسيم عمليات التدقيق إلى أمامية وانتقائية. أثناء التدقيق الأمامي (الكامل)، يتم فحص جميع الأنشطة المالية للكيان لفترة معينة. التدقيق الانتقائي (الجزئي) هو تدقيق للأنشطة المالية لفترة زمنية قصيرة فقط.

اعتمادًا على حجم الأنشطة التي تتم مراجعتها، يتم تقسيم عمليات التدقيق إلى عمليات مراجعة شاملة، يتم خلالها فحص الأنشطة المالية لكيان معين في مجالات مختلفة (يشارك فيها مدققو العديد من الهيئات في نفس الوقت)، وموضوعية، والتي يتم تقليلها إلى فحص مجال معين من النشاط المالي.

2. تنظيم الرقابة المالية

2.1 الرقابة المالية للدولة

يتم تنفيذ الرقابة المالية للدولة من قبل الهيئات التشريعية الفيدرالية والهيئات التنفيذية الفيدرالية، بما في ذلك الهيئات المنشأة خصيصًا. وينص التشريع على إجراء عمليات تدقيق معقدة وفحوصات مواضيعية لاستلام وإنفاق أموال الميزانية في الهيئات التنفيذية الفيدرالية، وكذلك في المؤسسات والمنظمات التي تستخدم أموال الميزانية الفيدرالية، والتي يتم إجراؤها مرة واحدة على الأقل سنويًا من قبل الهيئات الرقابية والمالية ذات الصلة. .

كائنات التحكم:

تنفيذ الميزانية الاتحادية وميزانية الأموال الاتحادية من خارج الميزانية؛

منظمة تداول الأموال;

استخدام موارد الائتمان؛

حالة ديون الدولة الداخلية والخارجية واحتياطيات الدولة؛

توفير المال و المزايا الضريبيةوالفوائد.

وفقا لتقسيم المهام والسلطات التي يحددها القانون، فإن موضوعات الرقابة المالية للدولة هي:

غرفة الحسابات في الاتحاد الروسي؛

البنك المركزيالاتحاد الروسي (البنك المركزي للاتحاد الروسي)؛

وزارة المالية في الاتحاد الروسي (الخزانة الاتحادية، الخدمة الفيدراليةالإشراف المالي والميزانية، دائرة الضرائب الاتحادية)؛

لجنة الدولة للجمارك في الاتحاد الروسي؛

الخدمة الفيدرالية الروسية لمراقبة العملات والخبراء؛

هيئات الرقابة والتدقيق التابعة للسلطات التنفيذية الاتحادية؛

الهيئات الأخرى التي تمارس الرقابة على استلام وإنفاق الأموال من الميزانية الفيدرالية والأموال الفيدرالية من خارج الميزانية.

وتمارس سيطرة الدولة أيضًا من قبل الهيئات التمثيلية (التشريعية) والسلطة التنفيذية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

2.2 الرقابة المالية على مستوى المزرعة

الرقابة على المزرعة هي السيطرة على الأنشطة المالية والاقتصادية التي تقوم بها الخدمات الاقتصادية للمؤسسة أو المنظمة نفسها. إن الهدف من هذه السيطرة هو المؤسسة ككل وفردها الوحدات الهيكلية.

أهم وظائف الرقابة في المزرعة:

تشكيل السياسة المحاسبية;

محاسبة؛

إعداد معلومات موثوقة في الوقت المناسب القوائم المالية;

السيطرة على حركة الممتلكات والوفاء بالالتزامات؛

التأكد من امتثال جميع العمليات التجارية التي تقوم بها المؤسسة (المؤسسة) للتشريعات.

تتم المراقبة في المزرعة عن طريق المحاسبة والإدارة المالية وبعض الخدمات الاقتصادية الأخرى. الرابط الرئيسي في نظام الرقابة الداخلية هو كبير المحاسبين. عند أداء وظائفه، يقدم كبير المحاسبين تقاريره مباشرة إلى رئيس المؤسسة (المؤسسة)، الذي يتم تعيينه وفصله بأمر منه.

يقوم كبير المحاسبين مع رئيس المؤسسة بالتوقيع على جميع المستندات التي تكون بمثابة الأساس لقبول وإصدار المخزون والنقد والتسوية والائتمان والالتزامات المالية وعقود العمل. تعتبر المستندات المذكورة بدون توقيع كبير المحاسبين غير صالحة ولا يتم قبولها للتنفيذ.

لا يقبل كبير المحاسبين مستندات التنفيذ والتنفيذ على المعاملات التي تتعارض مع التشريعات الحالية وتنتهك الانضباط التعاقدي والمالي. وإذا تلقى أمراً غير قانوني، فإنه يلتزم بإخطار المدير الأول كتابياً قبل تنفيذه. عند استلام تأكيد كتابي بتنفيذ هذه المستندات، يقوم كبير المحاسبين بتنفيذها. في هذه الحالة، تقع المسؤولية الكاملة عن العملية المنجزة على عاتق رأس المؤسسة. تتمثل مسؤولية كبير المحاسبين أيضًا في ممارسة الرقابة المالية الأولية على صحة وقانونية إنفاق الأموال.

2.3 الإشراف المصرفي

يلعب النظام المصرفي دورًا حيويًا في اقتصاد السوق. هناك علاقة ذات اتجاهين بين الاقتصاد الذي يعمل بشكل جيد والنظام المصرفي. وبما أن البنوك هي عناصر البنية التحتية للمجتمع الحديث، فإن الإشراف المصرفي له أهمية خاصة.

الأهداف الرئيسية للرقابة على البنوك التجارية هي:

حماية صغار المودعين من سوء الإدارة المصرفية والاحتيال؛

حماية العملاء من المخاطر النظامية (إذا أفلس أحد البنوك، فقد تفلس عدة بنوك، وبالتالي تقويض الثقة في النظام بأكمله)؛

ضمان الثقة في تلك البنوك التي تعمل كمقرض دوليا السوق المصرفية;

حماية الاقتصاد من الظواهر السلبية في النظام المصرفي.

السلطات النقدية مدعوة إلى ضمان استقرار التداول النقدي و العملة الوطنيةوهو أمر مستحيل دون الحد من التوسع الائتماني للبنوك، التي يمكنها نظريا "إنشاء" أي عدد من وسائل الدفع.

يعتمد الإشراف على مبدأ اتخاذ تدابير احترازية لتقليل المخاطر المحتملة عندما تستثمر البنوك التجارية الأموال في الهياكل المصرفية وغير المصرفية.

إن حماية المساهمين ومالكي الوحدات ليست في العادة من مسؤولية السلطات الإشرافية.

يتضمن النظام الإشرافي المُرضي شبكة معقدة من الروابط المالية والقانونية والاقتصادية والإدارية. وأهمها ما يلي:

مجموعة مقننة من القوانين المتعلقة بالكيانات الاقتصادية والممتلكات، بما في ذلك التشريعات المصرفية؛

وضع معايير كافية وواضحة للمحاسبة والإبلاغ؛

نظام السلطات الإشرافية ووظائفها وصلاحياتها؛

جوهر ممارسة الإشراف واتساقها.

نظام التدابير التصحيحية والعقوبات الاقتصادية؛

الكشف عن البيانات المصرفية لعامة الناس.

إن أهم شرط أساسي للإشراف الفعال هو وجود متطلبات النظام المحاسبي. وهي تمثل القواعد التي يجب على البنوك التجارية والشركات اتباعها عند إعداد ميزانياتها العمومية. الميزانيات العمومية وبيانات الدخل وما إلى ذلك. تلعب دورًا مهمًا للمقرضين والمستثمرين والشركاء التجاريين. أنها تحتوي على معلومات حول المؤسسة. تحتاج البنوك إلى تقارير موثوقة من المقترضين من أجل التنفيذ تحليل الائتمان. يجب أن يكون معيار الإبلاغ موحدًا حتى يتمكن البنك من مقارنة مزايا أحد المقترضين على الآخر. بالنسبة للمشرفين المصرفيين، تعد التقارير المصرفية القياسية ضرورية ليس فقط التقييم الماليفردي عملاء البنك، ولكن أيضًا لمقارنة البنوك المختلفة، بما في ذلك البنوك الأجنبية.

عادة، يتم الإشراف على البنوك التجارية إما عن طريق التدقيق الداخلي (خدمات التدقيق). بنك تجاري)، أو التدقيق الخارجي (منظمات التدقيق التي تقوم بعمليات تدقيق مستقلة).

قد تشمل طرق الإشراف المصرفي الرقابة الوثائقية، والتفتيش، والتدقيق، والتحليل الاقتصادي، والتسجيل (إصدار التراخيص)، وما إلى ذلك.

2.4 مراقبة التدقيق

تعد مراقبة التدقيق مجالًا جديدًا نسبيًا للرقابة المالية. التدقيق هو شكل من أشكال النشاط التجاري لمراجعي الحسابات (شركات التدقيق) لإجراء عمليات تدقيق مستقلة غير إدارية للبيانات المحاسبية (المالية) ووثائق الدفع والتسوية والإقرارات الضريبية والالتزامات والمتطلبات المالية الأخرى لكيانات الأعمال، فضلاً عن توفير لهم مع خدمات التدقيق الأخرى.

مراقبة التدقيق – الرقابة المالية المستقلة. يمكن تنفيذها من قبل الأفراد الأفراد الذين حصلوا على شهادة الدولة والمسجلين كمدققين رواد أعمال، وشركات التدقيق (بما في ذلك الشركات الأجنبية)، والتي يمكن أن يكون لها أي شكل تنظيمي وقانوني منصوص عليه في التشريع الروسي، باستثناء المشترك المفتوح -شركة مساهمة. بعد الحصول على ترخيص للقيام بأنشطة التدقيق، يتم إدراجهم في سجل الدولة لمراجعي الحسابات وشركات التدقيق. لا يحق لشركات التدقيق ومدققي الحسابات المشاركة في أي نشاط تجاري آخر في نفس الوقت.

تتمثل الأهداف الرئيسية لمراقبة التدقيق في التحقق من موثوقية البيانات المحاسبية والمالية وامتثال المعاملات المالية والتجارية للوائح المعمول بها في الدولة. الاتحاد الروسي; التحقق من وثائق الدفع والتسوية والإقرارات الضريبية والالتزامات والمتطلبات المالية الأخرى للكيانات الاقتصادية الخاضعة للتفتيش. يمكن لخدمات التدقيق أيضًا تقديم خدمات أخرى: إعداد السجلات المحاسبية والحفاظ عليها؛ إعداد البيانات المالية وبيانات الدخل؛ التحليل والتنبؤ بالأنشطة المالية والاقتصادية؛ تدريب موظفي الخدمات المحاسبية والاستشارات في المسائل المتعلقة بالتشريعات المالية والاقتصادية؛ إعداد التوصيات الواردة نتيجة لعمليات التدقيق.

يتم دفع جميع خدمات منظمات التدقيق. كقاعدة عامة، يتم إضفاء الطابع الرسمي على العلاقة بين المدقق (شركة التدقيق) والعميل من خلال اتفاق على الدفع مقابل الخدمات بأسعار يتم التفاوض عليها. إذا تم إجراء التدقيق بناءً على تعليمات من السلطات القضائية في ظل وجود دعوى جنائية مقبولة لإجراء الدعوى أو قضية ضمن نطاق الاختصاص القضائي محكمة التحكيم، ثم يتم الدفع مقابل خدمات التدقيق على حساب المنظمة الخاضعة للتدقيق بالتعريفات المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي، وفي حالة الإعسار المالي - على حساب الميزانية، مع التعويض اللاحق من ممتلكات المنظمة الخاضعة للتدقيق أعلن إفلاسه من قبل المحكمة.

يمكن أن تكون عملية التدقيق إلزامية أو استباقية. إذا تم إجراء التفتيش المبادرة بقرار من كيان اقتصادي، ثم يتم التنفيذ الإلزامي بالطريقة المنصوص عليها في جميع الحالات المنصوص عليها في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 7 ديسمبر 1994. تخضع البنوك ومؤسسات التأمين وأسواق الأوراق المالية والصناديق من خارج الميزانية التي يتم إنشاؤها من خلال المساهمات الإلزامية للمراجعة الإلزامية؛ المؤسسات الخيرية؛ الشركات التي يتم إنشاؤها على شكل شركة مساهمة مفتوحة، بغض النظر عن عدد المساهمين وحجمهم رأس المال المصرح بهوكذلك الشركات التي لها حصة في رأس المال المصرح به المملوك لمستثمرين أجانب.

بالإضافة إلى ذلك، تخضع المؤسسات (باستثناء المؤسسات البلدية والتابعة للدولة) التي تتجاوز مؤشراتها المالية الفردية المعايير التي وضعتها الحكومة لرقابة المراجعة السنوية. ويمكن أيضًا إجراء التفتيش الإلزامي نيابة عن الهيئات الحكومية - مكتب المدعي العام، والخزانة، خدمة الضرائبوشرطة الضرائب. يترتب على تهرب المنشأة الاقتصادية من إجراء التفتيش أو عرقلة تنفيذه تحصيل الغرامة بقرار قضائي.

يتم إضفاء الطابع الرسمي على نتيجة التدقيق في شكل تقرير المدقق (شركة التدقيق). هذه الوثيقة لها القوة القانونية لجميع القانونية و فرادىوالسلطات الحكومية والقضائية. هناك أربعة استنتاجات محتملة:

الاستنتاج بدون تعليقات - يؤكد المدقق مصداقية البيانات المالية والميزانية العمومية؛

خاتمة مع تعليقات (تحفظات)، تشير إلى رأي إيجابي عام للمدقق حول موثوقية البيانات المالية والمحاسبية، لكنه حدد بعض الإغفالات المبينة في القسم التحليلي من التقرير؛

يتم إصدار رأي سلبي في الحالات التي يرى فيها المدقق أن المحاسبة لا تتوافق مع متطلبات التشريعات التنظيمية، ولا تعطي البيانات المالية صورة موثوقة عن الوضع المالي للمؤسسة التي تتم مراجعتها؛

لا يتم التوصل إلى استنتاج إذا كان المدقق غير قادر على التعبير عن رأيه بشأن جودة المحاسبة وإعداد التقارير بسبب عدم تلقي أدلة مقنعة بما فيه الكفاية من الجهة الخاضعة للرقابة.

هناك نوعان من التدقيق – خارجي وداخلي.

التدقيق الداخلييتم تنفيذه من خلال خدمة تدقيق داخلية تعمل على مستوى الإدارة المركزية للشركة وعلى مستوى الفروع والشركات التابعة وما إلى ذلك.

تهدف المراجعة الداخلية إلى زيادة كفاءة قرارات الإدارة لتحسين الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة من أجل تعظيم الربحية والأرباح. وتشمل مهامها: التحقق من الامتثال للمبادئ والقواعد المحاسبية في إعداد التقارير السنوية؛ ووضع توصيات مراجعي الحسابات الخارجيين؛ تقديم المشورة لإدارة الشركة بشأن جميع القضايا المتعلقة بالاستراتيجية المالية للشركة؛ التحقق من توقيت وموثوقية ودقة المعلومات المالية المعدة لإدارة الفروع السلطات المركزية; تحليل مدى كفاية وفعالية التدابير الرامية إلى ضمان سلامة الأصول؛ تحديد الاحتياطيات اللازمة لتوفير الأموال السائلة؛ تحديد كفاءة الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة وفروعها وغيرها.

المراجعة الخارجيةيتم تنفيذها من قبل شركات تدقيق خاصة بموجب اتفاقية مع الضرائب الحكومية والسلطات الأخرى والمؤسسات والمستخدمين الآخرين - البنوك والشركاء الأجانب والمساهمين وشركات التأمين وما إلى ذلك. وتتمثل مهمتهم الرئيسية في التحقق من موثوقية البيانات المالية للأشياء التي يتم فحصها، وكذلك وضع توصيات للقضاء على أوجه القصور الموجودة في أنشطة الكيانات الاقتصادية وتحسين أنشطتها المالية والاقتصادية.

لتحقيق المهام والأهداف المعينة، تقوم شركات التدقيق بما يلي: الفحوصات المالية؛ عمليات التفتيش والتدقيق للأنشطة المالية والاقتصادية والتجارية للمؤسسات والمنظمات؛ السيطرة على التحديد الصحيح للدخل الخاضع للضريبة؛ منع الاستهانة بها وإمكانية تجنب تحصيل العقوبات؛ الاستشارات بشأن تنظيم المحاسبة والإدارة، وإعداد التقارير، وقضايا الضرائب؛ التحقق من صحة وفعالية الرقابة المالية الداخلية والتدقيق.

بشكل عام، مجال خدمات التدقيق مهم جدا. ويمكن أن تشمل أيضًا: إعداد وتنظيم المحاسبة؛ إعداد الوثائق اللازمة لإنشاء المشاريع المشتركة والشركات المساهمة؛ الوساطة في إبرام المعاملات التجارية؛ الرقابة الأولية واللاحقة على الاتفاقيات والعقود المبرمة؛ مساعدة الشركاء المحليين والأجانب في المفاوضات بشأن التعاون والتأسيس وتوضيح القضايا المالية والمصرفية والضرائب والتأمين وأنواع التشريعات الأخرى، وما إلى ذلك.

من قائمة الخدمات، تظهر بوضوح الطبيعة الوقائية للأنشطة الرقابية لشركات التدقيق، والتي تتمثل في منع أي انتهاكات وإخفاقات مالية واقتصادية.

هناك العديد مراحل التدقيق. الأولي أو المرحلة التحضيريةيتضمن إجراءات المدقق لضمان موثوقية وفعالية التحليل: اختيار وتنظيم المواد اللازمة، والتحقق من إمكانية المقارنة والترابط بين مؤشرات إعداد التقارير المختلفة. وفي المرحلة الثانية يتم إجراء عدد كبير من الحسابات التحليلية المختلفة. وتتمثل المرحلة الثالثة في تلخيص النتائج وصياغة تقييم تدقيق الخبراء.

من خلال تنفيذ إجراءات التدقيق التي ينص عليها البرنامج، يقوم المتخصصون بالتحقق من اكتمال انعكاس أهم المعاملات التجارية في محاسبةوإعداد التقارير؛ دقة التوقيت وصحة تسجيل نتائج جرد الأصول الثابتة (الأموال) والأصول المادية والنقد والتسويات والسلامة خلال الفترة المحددة للمحاسبة الأولية وأنواع أخرى من المستندات الداعمة التي تؤكد إتمام المعاملات التجارية وانعكاسها في السجلات المحاسبية . يتم التحقق من البيانات الواردة في التقارير، كقاعدة عامة، على أساس اختبارات خاصة.

واستنادا إلى فحص وتحليل الوضع المالي، يجب على المدققين أن يشهدوا رسميا على رأي معقول حول النتائج النهائيةأنشطة تسيطر عليها الكائنات الاقتصاديةلفترة معينة.

3. الجزء العملي

3.1 حساب نسب التقارير المالية الأساسية

بناءً على البيانات المتاحة من الميزانية العمومية (الملحق 1) وبيان الربح والخسارة (الملحق 2) عن الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة، سنقوم بحساب نسب التقارير المالية الرئيسية للأقسام الفرعية التالية: تجميع أصول الميزانية العمومية وفقًا لـ درجة سيولتها. تجميع التزامات الميزانية العمومية وفقًا لدرجة إلحاح سدادها؛ نسب السيولة؛ ونسب الرفع المالي (الديون، الرافعة المالية)؛ نسب النشاط التجاري؛ معدلات الربح؛ مخطط دو بونت.

3.1.1 تجميع أصول الميزانية العمومية حسب درجة سيولتها

تنقسم أصول الميزانية العمومية، اعتمادًا على درجة السيولة، أي معدل تحويل الممتلكات إلى أموال، بشكل عام إلى المجموعات التالية:

الأصول الأكثر سيولة (A1) والتي يتم تعريفها على أنها:

A1 = النقد + المدى القصير استثمارات مالية;

الأصول القابلة للتحقق بسرعة (أ2) – المستحقات، التي من المتوقع دفعها خلال 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير (المستحقات قصيرة الأجل)، أي:

A2 = حسابات القبض قصيرة الأجل؛

بيع الأصول ببطء (A3)، والتي تتكون من المخزون، وضريبة القيمة المضافة على المكتسبة الأصول الماديةوالذمم المدينة التي من المتوقع سداد دفعاتها بعد أكثر من 12 شهرًا من تاريخ التقرير (الذمم المدينة طويلة الأجل)، والأصول الأخرى:

A3 = المخزونات + ضريبة القيمة المضافة + المدين طويل الأجل. الديون + دوران أخرى. أصول

الأصول التي يصعب بيعها (A4):

A4 = الأصول غير المتداولة.

يتم عرض تجميع أصول الميزانية العمومية حسب درجة سيولتها في الجدول 1.

الجدول 1. تجميع أصول الميزانية العمومية حسب درجة سيولتها

مجموعة الأصول، الأصول
معظم الأصول السائلة
نقدي
الأصول القابلة للتحقيق بسرعة
بيع الأصول ببطء
المخزون (المواد الخام والمواد)
إنتاج غير مكتمل
المنتجات والسلع النهائية
من الصعب بيع الأصول
أصول ثابتة

3.1.2 تجميع التزامات الميزانية العمومية حسب درجة إلحاح سدادها

يتم تجميع التزامات الميزانية العمومية وفقًا لدرجة إلحاح سدادها:

الالتزامات الأكثر إلحاحاً (P1) - تشمل الحسابات الدائنة، وهي:

P1 = الحسابات الدائنة؛

الالتزامات قصيرة الأجل (P2)، والتي تشمل:

P2 = الأموال المقترضة قصيرة الأجل + الديون المستحقة للمشاركين لدفع الدخل + الالتزامات الأخرى قصيرة الأجل؛

الالتزامات طويلة الأجل (P3) وتتكون من:

P3 = الالتزامات طويلة الأجل + الدخل المؤجل + احتياطيات النفقات المستقبلية؛

الالتزامات الدائمة أو المستقرة (P4) – رأس مال المنظمة، أي. القسم الثالث “رأس المال والاحتياطيات”:

P4 = رأس المال والاحتياطيات.

يوضح الجدول 2 تجميع التزامات الميزانية العمومية لشركة OJSC "Olympia" وفقًا لمدى إلحاح سدادها.

الجدول 2. تجميع التزامات الميزانية العمومية حسب مدى إلحاح سدادها

مجموعة الأصول، الأصول
الالتزامات الأكثر إلحاحا
حسابات قابلة للدفع
الالتزامات قصيرة الأجل
الاعتمادات والقروض
الالتزامات الدائمة أو المستقرة
الأرباح المحتجزة

3.1.3 نسب السيولة

ومن الناحية العملية، يتم استخدام المؤشرات النسبية التالية لسيولة الميزانية العمومية (ملاءة الشركة):

- المؤشر العام للسيولة (الملاءة المالية). يتم استخدامه لإجراء تقييم شامل لسيولة الميزانية العمومية ككل - القدرة على تغطية جميع الالتزامات (قصيرة وطويلة الأجل) بجميع أصولها.

K OP = (A1 + A2 + A3 + A4)/(P1 + P2 + P3) > 1.

- نسبة السيولة المطلقة:

K AL = A1/(P1 + P2).

يظهر أي جزء الالتزامات قصيرة الأجلويمكن، إذا لزم الأمر، سدادها على الفور باستخدام النقد والاستثمارات المالية قصيرة الأجل. القيمة الطبيعية لهذا المؤشر، حسب الصناعة، هي كما يلي: KAL > 0.1 – 0.7.

تحدد نسبة السيولة المطلقة ملاءة المؤسسة اعتبارًا من تاريخ الميزانية العمومية.

- النسبة الحالية:

ك لتل = (A1 + A2 + A3) / (P1 + P2).

يعطي تقييمًا عامًا لسيولة الأصول، موضحًا عدد الروبلات من الأصول المتداولة التي تمثل روبلًا واحدًا من الخصوم المتداولة. يمكن أن تختلف قيمة المؤشر حسب الصناعة ونوع النشاط، وعادة ما يعتبر نموه المعقول في الديناميكيات بمثابة اتجاه مناسب. تعتبر قيمة K TL = 1.5 مقبولة، والقيمة المثلى لـ K TL = 2 – 3.5

- معامل "التقييم النقدي (السيولة)":

ك CL = (A1 + A2) / (P1 + P2).

تميز هذه النسبة الملاءة المتوقعة للمؤسسة لفترة تساوي متوسط ​​​​مدة دوران واحد للذمم المدينة. القيمة المقبولة هي KCL = 0.7 – 0.8، ويفضل أن تكون KCL = 1.

وترد في الجدول 3 نتائج حسابات نسب السيولة (الملاءة).

الجدول 3. نسب السيولة (الملاءة المالية) لشركة OJSC Olympia

3.1.4 نسب الرفع المالي (الديون، الرافعة المالية)

نسب الدين هي النسب التي تبين حصة مال مستلففي المبلغ الإجمالي للمصادر المالية (الالتزامات).

نسبة مصادر الأموال المقترضة والأموال الخاصة (دير) :

في بداية الفترة:

في نهاية الفترة:

وتبين ذلك قيمة نسبة مصادر الأموال المقترضة والأموال الخاصة

في بداية الفترة المشمولة بالتقرير، مقابل كل روبل مستثمر، كان المالكون (المساهمون) يمثلون 1.51 روبل. الموارد المالية للدائنين؛

في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، مقابل كل روبل مستثمر، كان المالكون (المساهمون) يمثلون 0.88 روبل. الموارد المالية للدائنين.

نسبة الدين (دتار):

في بداية الفترة:

في نهاية الفترة:

تؤدي نسبة الدين نفس الوظائف التي تؤديها نسبة الديون ومصادر رأس المال (حقوق الملكية). ويحدد ذلك الجزء من الأصول الذي يتم تمويله من الأموال المقترضة. وبالتالي، يتم تمويل 47% من أصول شركة Olympia LLC من خلال أموال مقترضة، ويتم تأمين نسبة 53% المتبقية من خلال رأس المال. من الناحية النظرية، إذا تم تصفية الشركة الآن، فمن أجل سداد الدائنين بالكامل، يجب بيع أصولها مقابل 45 كوبيل على الأقل لكل روبل من القيمة الاسمية.

3.1.5 نسب النشاط التجاري

تسمح لك نسب النشاط التجاري بتحليل مدى كفاءة استخدام الشركة لأموالها. كقاعدة عامة، تشمل هذه المجموعة مؤشرات مختلفةدوران.

في الإدارة المالية، يتم استخدام مؤشرات الدوران التالية في أغلب الأحيان:

نسبة دوران الأصول:

معدل دوران الأصول = الإيرادات / (متوسط ​​كمية الأصول للفترة التي تم تحليلها) = = 1.3846.

يوضح هذا المعامل أنه خلال الفترة المشمولة بالتقرير (6 أشهر) جلب كل منتج 1.38 وحدة نقدية من المبيعات. وحدة العملةأصول.

نسبة دوران الحسابات المدينة(إلى أو بي دي):

KOBD = الإيرادات / (متوسط ​​مبلغ الحسابات المستحقة القبض خلال الفترة التي تم تحليلها) = = 6.84.

توضح هذه النسبة عدد التحولات (التحويلات إلى نقد) لمبلغ المستحقات خلال السنة.

مدة دوران المستحقات بالأيام(أو متوسط ​​استحقاق الذمم المدينة(ف أو بي دي)):

POBD = (180 يومًا) / KOBD = 180/6.84 = 26.3.

وكان متوسط ​​عدد الأيام من لحظة بيع البضاعة إلى لحظة استلام الدفع 26.3 يومًا.

نسبة دوران الحسابات الدائنة(إلى أو بي كيه):

ل أوبك= [تكلفة المنتجات المباعة (السلع) + (-) الزيادة (النقصان) في المخزونات] /

/ (متوسط ​​مبلغ الحسابات المستحقة الدفع للفترة التي تم تحليلها) = = 2.3.

مدة دوران الحسابات الدائنة بالأيام(أو متوسط ​​فترة سداد الحسابات المستحقة الدفع(ف أوبك)):

P OBK = (180 يومًا) / K OBK = 180/2.3 = 78.3 يومًا.

يتميز دوران المخزون بـ معدل دوران المخزون(إلى OMPZ):

ل OMPZ= تكلفة المنتجات المباعة (السلع) / (متوسط ​​تكلفة المخزون للفترة التي تم تحليلها) = = 2.73.

مدة دوران المخزون بالأيام(ف أومبز):

P OMPZ = (180 يومًا) / K OMPZ = 180 / 2.73 = 66.0.

دورة التشغيل OPT هي فترة زمنية تحسب من لحظة (تاريخ) الحصول على المواد الخام والمواد حتى لحظة (تاريخ) استلام الأموال مقابل البضائع المباعة (المنتجات، الأعمال، الخدمات).

دورة التشغيل=P OMPZ+POBD

دورة التشغيل هي فترة زمنية تحسب من لحظة (تاريخ) شراء المواد الخام والمواد حتى لحظة (تاريخ) استلام الأموال مقابل المنتجات المباعة.

الأراضي الفلسطينية المحتلة = P OMPZ + POBD = 66 +26.3 = 92.3 يومًا؛

دوران النقدية(ODS) - مدة الفاصل الزمني بين الدفع الفعلي للفواتير من موردي المواد الخام والمواد التي تحتاجها المنظمة واستلام الأموال من المشترين مقابل البضائع (المنتجات، الأعمال، الخدمات) المباعة لهم.

المواد المستنفدة للأوزون = P OMPZ + POBD – P OBK = OPTs – P OBK = 92.3 – 78.3 = 14 يومًا.

يتميز دوران رأس المال بـ نسبة دوران الأسهم(إلى جامعة جنوب كاليفورنيا).

إلى USC = = 2.97.

يتميز إجمالي معدل دوران الأصول (أو رأس المال) بـ نسبة دوران الأصول(إلى الزراعة العضوية) أو نسبة دوران رأس المال:

تُظهر نسبة دوران الأصول الكفاءة النسبية لاستخدام أصول الشركة لتوليد الإيرادات - 1385 روبل من الإيرادات لكل 1 روبل من رأس المال المستثمر.

3.1.6 نسب الربحية

تنقسم مؤشرات الربحية (النسب) إلى مجموعتين: العائد على رأس المال وربحية المنتجات (العائد على المبيعات). إن كلا النوعين من المعاملات مجتمعين يميزان الكفاءة العامة للشركة.

العائد على المبيعات – نسبة الربح من المبيعات إلى الإيرادات (الصافي) من المبيعات وتوضح مقدار الربح لكل وحدة (روبل) من المنتجات المباعة.

نسبة هامش الربح الإجمالي(جي بي إم):

(جي بي إم)=

نسبة صافي الربحية (الآلية الوقائية الوطنية):

تحدد نسبة صافي الربحية ربحية الشركة، مع الأخذ بعين الاعتبار المصاريف التجارية والإدارية وضريبة الدخل. يتخيل صافي الربح (الربح من مبيعات المنتجات – ضريبة الدخل)الشركات لكل روبل من الإيرادات.

العائد على الاستثمار في الأصول - يعكس نسبة الربح إلى إجمالي الاستثمارات في أصول الشركة.

معدل العائد (الربحية) على الاستثمار في الأصول(العائد على الاستثمار)، أو نسبة عائد الأصول (الربحية).(العائد على الأصول):

في عام 1919، استخدمت شركة دو بونت لأول مرة نسخة أصلية من طريقة تحليل النسب المالية لتقييم أداء الشركة (تحليل العوامل). عرضت ، يساوي النسبة:.

للكشف عن جوهر هذه الطريقة، ضع في اعتبارك المؤشرات المحددة أعلاه، وهي:

- نسبة دوران رأس المال:

- نسبة صافي الربحية (الآلية الوقائية الوطنية :

عمل الآلية الوقائية الوطنية و إلى الزراعة العضويةسوف تسمح لنا بالحصول على :

وبذلك فإن حاصل ضرب صافي نسبة العائد على المبيعات ودوران إجمالي الأصول يساوي نسبة العائد على الأصول، أو إنتاجية رأس المال لإجمالي الأصول.

العائد على حقوق الملكية (المساهمين) رأس المال (العائد على حقوق المساهمين):

بضرب العائد على حقوق الملكية في النسبة نحصل على:

– مضاعف حقوق الملكية (نسبة حقوق الملكية (المساهمين) إلى رأس المال).

دعونا نشير إلى النسبة:

مضاعف حقوق الملكية (نسبة رأس مال حقوق الملكية (المساهمين)).

ثم العائد على حقوق الملكية (المساهمين) رأس المال (العائد على حقوق المساهمين) سيتم تحديده من خلال الاعتماد:

العائد على حقوق الملكية = NPM K OA M SK = 10.6963 1.3846 2.43 = 35.9885 ≈ 36.0.

ولشرح مفهوم مضاعف حقوق الملكية، نحسب العائد على رأس المال في نهاية الفترة:

إن نسبة الدين إلى حقوق الملكية التي تمت مناقشتها أعلاه في نهاية الفترة هي الرافعة المالية:

وبالتالي فإن المضاعف (M SK) هو رافعة مالية معدلة.

لذلك، في المستقبل، عند النظر في مخطط التحليل (الرسم البياني) الذي طورته شركة دو بونت، تم تقديم مفهوم "الرافعة المالية"، الجدول 4.

الجدول 4. مخطط دو بونت

				نسبة العائد على الأصول (ROA).
العائد على المبيعات		دوران الأصول		العائد على الأصول
يميز ربحية الشركة، مع الأخذ في الاعتبار جميع التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات وضريبة الدخل، ويمثل مقدار صافي الربح لكل روبل من المنتجات المباعة

3.2 موازنة التدفقات النقدية باستخدام الطريقة غير المباشرة

ولإعداد موازنة التدفق النقدي باستخدام الطريقة غير المباشرة، تتوفر البيانات الأولية التالية:

الميزانية العمومية (الميزانية وفقًا للميزانية العمومية) - الملحق 3؛

الميزانية المتوقعة للإيرادات والمصروفات للأنشطة التشغيلية للفترة من 01/01/200X إلى 07/01/200X - الملحق 4؛

البيانات الأولية عن الأصول المتداولة لتوقعات BBL - الملحق 5؛

موازنة الإيرادات والمصروفات للفترة السابقة 07/01/200(X-1)-01/01/200X - الملحق 6.

استنادا إلى البيانات المتاحة، سنقوم بإجراء الحسابات التالية: التنبؤ بالمخزونات؛ توقعات الحسابات المستحقة القبض؛ توقعات العمليات القادمة. توقعات صافي الربح. توقعات صافي التدفق النقدي. لنقم بإنشاء مخطط Du Pont باستخدام قيم صافي الربح الناتجة.

3.2.1 توقعات المخزونات

للتنبؤ بأرصدة المخزون من النوع i (MPI)، نطبق نسبة دوران MPI i، المحددة للفترة الماضية (في حالتنا، هذه هي الفترة من 07/01/200(X-1) إلى 01/01/200X)، الملحق 5:

فيكون الرصيد المتوقع للمخزون اعتباراً من 07/01/200X مساوياً لما يلي:

وبناء على هذه التبعيات، نقوم بحساب الأرصدة المتوقعة اعتبارا من 07/01/200X، أي. إس كي آي. نحن نأخذ تكلفة المنتجات المباعة من الملحق 4.

لنحدد نسبة دوران المخزون 1 مخزون (مواد خام ومواد) وفقا لبيانات الفترة السابقة (07/01/200(X-1)-01/01/200X):

لنحدد نسبة دوران المخزون 1 للأعمال قيد التنفيذ وفقًا لبيانات الفترة السابقة (07/01/200(X-1)-01/01/200X):

نجد C K1-01.07.200X حسب الاعتماد:

دعونا نحدد نسبة دوران المخزون 1 من المنتجات والسلع تامة الصنع وفقا لبيانات الفترة السابقة (07/01/200(X-1)-01/01/200X):

نجد C K1-01.07.200X حسب الاعتماد:

نقوم بإدخال القيم المحسوبة التي تم الحصول عليها في الجدول 5. ونقوم أيضًا بإدخال القيمة C K-01.07.200X في الميزان (الميزانية وفقًا للميزانية العمومية)، الجدول 6.

الجدول 5. توقعات MPZ i

		البيانات الأولية للتنبؤ باحتياطيات النفط					القيم المحسوبة
						S N i -01.01.200Х		مع كي-01.07.200Х
	المخزون (المواد الخام واللوازم)						5,14	33
	إنتاج غير مكتمل						21,18	9
	المنتجات النهائيةوالبضائع						8,00	20

الجدول 6. الرصيد (الميزانية حسب الميزانية العمومية)

	المبلغ مليون روبل
أصول
مشتمل:
أصول ثابتة
الاستثمارات المالية طويلة الأجل
الأصول الحالية (الحالية)،
مشتمل:
المخزون (المواد الخام والمواد)
إنتاج غير مكتمل
المنتجات والسلع النهائية
الحسابات المدينة (المدفوعات المتوقعة خلال 12 شهرًا)
الاستثمارات المالية قصيرة الأجل
نقدي
الإجمالي (عملة الرصيد)
سلبي
رأس المال والاحتياطيات :
مشتمل:
رأس المال المصرح به
الأرباح المحتجزة
مشتمل:
الاعتمادات والقروض
حسابات قابلة للدفع
الإجمالي (عملة الرصيد)

3.2.2 توقعات الحسابات المدينة

للتنبؤ بالحسابات المدينة، نطبق نسبة دوران الحسابات المدينة:

فيكون الرصيد المتوقع للذمم المدينة اعتبارًا من 07/01/200X مساويًا لـ:

وبناء على هذه التبعيات، نقوم بحساب الأرصدة المتوقعة اعتبارا من 07/01/200X، أي. من K-01.07.200Х.

الجدول 7. توقعات الحسابات المدينة

نسبة دوران الذمم المدينة حسب الفترة السابقة تساوي:

إذن فإن الرصيد المتوقع للحسابات المدينة اعتبارًا من 07/01/200X، بالأرقام الصحيحة، سيكون مساويًا لـ:

نقوم بإدخال القيم المحسوبة التي تم الحصول عليها في الجدول 7. ونقوم أيضًا بإدخال القيمة C K-01.07.200X في الميزان (الميزانية وفقًا للميزانية العمومية)، الجدول 6.

3.2.3 توقعات العمليات القادمة

التوقعات رقم 1 "شراء استثمارات مالية قصيرة الأجل."

البيانات الأولية:

الرصيد في بداية الفترة، الملحق 3، C Н-01.01.200Х = 7 مليون روبل؛

توقعات الإيصالات للفترة OB D = 15 مليون روبل. (مبلغ الموازنة)؛

ومن المتوقع أن يتم التخلص منها خلال الفترة OB K = 12 مليون روبل. (قيمة الكتاب).

يتم حساب الرصيد في نهاية الفترة C Н-01.07.200Х حسب الاعتماد:

S Н-01.07.200Х = С Н-01.01.200Х + OB D – OB K = 7 + 15 – 12 = 10 مليون روبل.

تم إدخال قيمة القيمة C K-01.07.200X في الميزان (الميزانية حسب الميزانية العمومية) جدول 6.

التنبؤ رقم 2 "التدفق النقدي من الاستثمارات قصيرة الأجل":

البيانات الأولية:

سFV= 20 مليون روبل؛

النفقات (القيمة الدفترية للاستثمارات المالية المتخلص منها)، انظر التوقعات رقم 1، C FV = 12 مليون روبل.

يتم حساب الربح من بيع الاستثمارات المالية باستخدام الصيغة:

ف بف = سFV– C FV = 20 – 12 = 8 مليون روبل.

نقوم بإدخال قيمة الربح من بيع الاستثمارات المالية P FV في الجدول 8.

الجدول 8. استمرار الموازنة المتوقعة للإيرادات والمصروفات للفترة من 01/01/200X-01/07/200X

, ص OP
صFV	8
نظام التشغيل آر	(6)
الربح قبل احتساب الضرائب، R DN = R OP +صFV+ نظام التشغيل آر	40
	24
ضريبة الدخل، حصان =جHP* ر د ن / 100	(9,6)
صافي ربح المنظمة NPW O= R DN - NR = R DN + (NR)	30,4

التوقعات رقم 3 "شراء الأصول الثابتة":

البيانات الأولية:

الرصيد في بداية الفترة، الملحق 3، С Н-01/01/200Х = 40 مليون روبل؛

من المخطط حساب مبلغ استهلاك الأصول الثابتة، الملحق 4:

مبلغ استهلاك الأصول الثابتة لأغراض الإنتاج OSB = 11 مليون روبل ؛

مبلغ استهلاك الأصول الثابتة لأغراض الإنتاج OSU = 6 ملايين روبل ؛

إجمالي استهلاك الأصول الثابتة:

نظام التشغيل = OSP + OSU = 11 + 6 = 17 مليون روبل؛

ومن المخطط استلام الأصول الثابتة خلال الفترة بمبلغ يساوي OB DOS = 23 مليون روبل. (مبلغ الموازنة)؛

من المخطط التخلص منها خلال فترة الأصول الثابتة بمبلغ يساوي OB لمحطة التخلص من النفايات - 10 ملايين روبل. (قيمة الكتاب).

لنحسب القيمة المتبقية للأصول الثابتة - الرصيد في نهاية الفترة، اعتمادًا على:

S K-01.07.200Х = S Н-01.01.200Х + OB DOS - OB KOS - نظام التشغيل=40+23–10–17= 36 مليون روبل.

يتم إدخال قيمة القيمة C K-07/01/200Х في الميزانية العمومية (الميزانية في الميزانية العمومية)، الجدول 6، بخط مائل وتحته خط.

التوقعات رقم 4 "التدفق النقدي من بيع الأصول الثابتة."

البيانات الأولية:

الدخل (الإيرادات) من بيع الاستثمارات المالية - التدفق النقدي الوارد سنظام التشغيل= 4 ملايين روبل؛

المصروفات (القيمة الدفترية للأصول الثابتة المتقاعدة)، انظر التنبؤ رقم 3، جنظام التشغيل= 10 مليون روبل.

لنحسب الربح من بيع الأصول الثابتة باستخدام الصيغة:

صنظام التشغيل= سنظام التشغيل – جنظام التشغيل= 4 – 10 = – 6 مليون روبل.

قيمة الربح من بيع الأصول الثابتة صنظام التشغيلضع في الجدول 8

3.2.4 توقعات صافي الربح

ونحدد الربح قبل الضريبة حسب الجدول رقم 8 وهي:

R DN = R OP +صFV+ نظام التشغيل آر= 38 + 8 - 6 = 40 مليون روبل.

نقوم بحساب ضريبة الدخل وفقًا للتبعية (يتم أخذ معدل ضريبة الدخل على أساس الفصل 25 "ضريبة الدخل" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) بدقة تصل إلى منزلتين عشريتين:

حصان =جHP* ر د ن / 100= 24 * 38 / 100 = 9.6 مليون روبل.

نجد صافي ربح المنظمة باستخدام الصيغة الدقيقة لأقرب منزلتين عشريتين:

NPW O= R DN - NR = R DN + (NR)= 40.0 – 9.6 = 30.4 مليون روبل.

يتم إدخال قيم كميات معينة في الجدول 8.

نحدد الأرباح المحتجزة اعتبارًا من 01/07/200X، على أن يبقى صافي الربح كله تحت تصرف المنظمة OB K = 30.4 مليون روبل، وفقًا للاعتماد التالي:

S K-01.07.200X = S N-01.01.200X + OB K = 15.00 + 30.4 = 45.4 مليون روبل.

نقوم بإدخال القيمة C K-07/01/200X للأرباح المحتجزة في الجدول 6.

بعد الانتهاء من جميع العمليات، يكون الرصيد المتوقع (الميزانية وفقًا للميزانية العمومية) على الشكل التالي، الجدول 9. تمت إضافة العمود 4 إلى الميزانية العمومية، موضحًا الانحرافات من K-01.07.200X - من N-01.01.200X لـ كل بند في الميزانية العمومية.

الجدول 9. الرصيد المتوقع (الميزانية وفقًا للميزانية العمومية)

الأصول ورأس المال والالتزامات	المبلغ مليون روبل		الانحراف المطلق مليون روبل.
الأصول غير المتداولة (الدائمة، طويلة الأجل)،
مشتمل:
أصول ثابتة
الاستثمارات المالية طويلة الأجل
الأصول الحالية (الحالية)،
مشتمل:
المخزون (المواد الخام والمواد)
إنتاج غير مكتمل
المنتجات والسلع النهائية
الحسابات المدينة (المدفوعات المتوقعة خلال 12 شهرًا)
الاستثمارات المالية قصيرة الأجل
نقدي
الإجمالي (عملة الرصيد)
سلبي
رأس المال والاحتياطيات:
مشتمل:
رأس المال المصرح به
الأرباح المحتجزة
الالتزامات قصيرة الأجل (الخصوم المتداولة)،
مشتمل:
الاعتمادات والقروض
حسابات قابلة للدفع
الإجمالي (عملة الرصيد)

قمنا بدمج الملحق 4 مع الجدول 8. ونتيجة لدمج هذه الجداول، حصلنا على موازنة متوقعة للإيرادات والنفقات في النموذج التالي، الجدول 10.

الجدول 10. الموازنة المتوقعة للإيرادات والمصروفات للفترة 01/01/200X-01/07/200X

	المبلغ مليون روبل
مشتمل:
مصاريف عمل
المصروفات الإدارية،
مشتمل:
الربح من مبيعات المنتجات (الأعمال، الخدمات)
الربح من الاستثمارات المالية، صFV	8
الربح/الخسارة من بيع الأصول الثابتة، نظام التشغيل آر	(6)
الربح قبل احتساب الضرائب، R DN = R OP +صFV+ نظام التشغيل آر	40
معدل ضريبة الدخل، C NR،٪	24
ضريبة الدخل، حصان =جHP* ر د ن / 100	(9,6)
صافي ربح المنظمة NPW O= R DN - NR = R DN + (NR)	30,4

3.2.5 توقعات صافي التدفق النقدي

سنقوم بصياغة موازنة التدفق النقدي باستخدام الطريقة غير المباشرة في شكل جدول، الجدول 11.

الجدول 11. توقعات ميزانية التدفق النقدي

		المبلغ مليون روبل	ملحوظة
	صافي الربح		هو مؤشر أساسي، جدول 15، جدول 17
	تعديلات الأنشطة التشغيلية (3+4+5+6+7+8) وتشمل:		تعريف غرف العمليات تدفقات نقدية
	استهلاك الأصول الثابتة نظام التشغيل، التنبؤ رقم 3		الاستهلاك هو عملية لا تتعلق بالتدفق النقدي، فهو يزيد من FR
	النقصان في المخزون، الجدول 16		خفض المخزونات يزيد FR
	الزيادة في الأعمال الجارية، الجدول 16		زيادة حجم العمل الجاري يؤدي إلى زيادة FR
	تخفيض قيمة المنتجات والسلع التامة الصنع، الجدول 16		يؤدي انخفاض مخزون المنتجات النهائية (السلع) إلى زيادة FR
	زيادة حجم الذمم المدينة		الزيادة في حجم الحسابات المدينة تقلل من FR
	تقليل حجم الحسابات المستحقة الدفع		إن تقليل حجم الحسابات المستحقة الدفع يقلل من FR
	التعديلات بواسطة الأنشطة الاستثمارية، (10+11+12 +13+14+15+16) وتشمل:		تحديد التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية
	الاستحواذ على استثمارات مالية طويلة الأجل		المرتبطة بالتدفقات النقدية الخارجة، الجدول 16
	اقتناء استثمارات مالية قصيرة الأجل		المرتبطة بالتدفق النقدي، التنبؤ رقم 1
	- المتحصلات من بيع الاستثمارات المالية قصيرة الأجل		فيما يتعلق بالتدفق النقدي، التنبؤ رقم 2
	اقتناء الأصول الثابتة		المرتبطة بالتدفق النقدي، التنبؤ رقم 3
	العائدات من بيع الأصول الثابتة		فيما يتعلق بالتدفق النقدي، التنبؤ رقم 4
	تعديل خسارة بيع الأصول الثابتة
	تعديل الربح التشغيلي استثمارات مالية		يستبعد النتائج الماليةحيث أنها لا تؤثر بشكل مباشر على التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية
	تعديلات الأنشطة المالية (18) وتشمل:		تحديد التدفق النقدي من الأنشطة التمويلية
	سداد القروض والقروض		المرتبطة بالتدفقات النقدية الخارجة حسب الميزانية العمومية جدول 16
	صافي التدفق النقدي للفترة (1+2+9+17)		تحديد صافي التدفق النقدي للفترة المخططة - صافي الربح مع مراعاة التعديلات على الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والمالية
	الرصيد النقدي في بداية الفترة		الجدول 16
	الرصيد النقدي في نهاية الفترة (19+20)		تحديد الرصيد النقدي في نهاية فترة التخطيط. أدخل قيمة الرصيد في الجدول 16

3.2.6 لنقم بإنشاء مخطط Du Pont باستخدام قيم صافي الربح التي تم الحصول عليها

بيانات الحساب:

الجدول 12. مخطط دو بونت

نسبة صافي الربحية (NPM)		نسبة دوران رأس المال K OA		نسبة العائد على الأصول (ROA).
العائد على المبيعات		دوران الأصول		العائد على الأصول
يميز ربحية الشركة، مع الأخذ في الاعتبار جميع التكاليف المرتبطة ببيع المنتجات وضريبة الدخل، ويمثل مقدار صافي الربح لكل روبل من المنتجات المباعة		يُظهر الكفاءة النسبية لاستخدام أصول الشركة لتوليد الإيرادات - مقدار الإيرادات لكل روبل من رأس المال المستثمر		يُظهر الكفاءة الإجمالية لرأس المال المستثمر وفقًا لمعيار الربح المستلم، وعائد رأس المال على رأس المال المستثمر - مقدار الربح لكل روبل من رأس المال المستثمر

خاتمة

الرقابة المالية هي مجموعة من الإجراءات للتحقق من القضايا المالية والمسائل ذات الصلة في نظام كيانات الأعمال. تعتبر الرقابة المالية إحدى طرق إدارة أنشطة كيانات الأعمال. تعكس الرقابة المالية حركة الموارد المالية في نظام اقتصاديالدولة وتكتمل مرحلة الإدارة المالية. تعتبر الرقابة المالية في نفس الوقت شرطا ضروريا للإدارة الفعالة. مراقبة حالة الاقتصاد، وتطوير العمليات الاجتماعية والاقتصادية في المجتمع النظام المشتركالرقابة، وأهم عنصر فيها هو الرقابة المالية. إن التمويل موضوعياً لديه القدرة على التعبير عن كافة جوانب النشاط الإنتاجي في أي مجال، لذلك يجب أن تكون الرقابة المالية شاملة ومستمرة. وظيفة الرقابة هي خاصية التمويل، والرقابة المالية هي وظيفة المقابلة السلطات المالية. موضوع الرقابة المالية هو المؤشرات المالية. إنها تنظم عملية تكوين الموارد المالية وتوزيعها وإعادة توزيعها واستخدامها (مؤشرات التكلفة والربحية والربحية). الغرض من الرقابة المالية هو دراسة وتحليل المؤشرات والخيارات المالية للاستخدام الفعال للموارد المالية. الشرط الضروري لفعالية الرقابة المالية هو المحاسبة الصحيحة. تنطبق الرقابة المالية للدولة فقط على أجزاء من النظام المالية العامة. يتم تنفيذ الرقابة المالية، التي تتم في مجال إنتاج المواد والمؤسسات الخاصة، من قبل أصحاب هذه المؤسسات أنفسهم. في هذه الحالة، تكون الرقابة المالية صارمة للغاية، لأن نتيجة أنشطة المؤسسة تعتمد عليها. أحد العناصر المستقلة للرقابة المالية هو مراقبة التدقيق، والتي يتم تنفيذها من قبل محاسبين ومراجعين مؤهلين. في الاتحاد الروسي، يتم توحيد خدمات التدقيق في جمعية مراجعي الحسابات. هناك عمليات تدقيق داخلية وخارجية. تهدف المراجعة الداخلية للشركة إلى زيادة كفاءة اتخاذ القرارات الإدارية لتحسين الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة. هدفها هو زيادة أرباح المؤسسة. يتم إجراء المراجعة الخارجية من قبل خدمات المراجعة بموجب عقود مع الدولة مكتب الضرائبوالبنوك وشركات التأمين والشركاء الأجانب. أهداف الرقابة على التدقيق هي كما يلي:

إجراء العناية الواجبة المالية؛

إجراء عمليات التفتيش والتدقيق للأنشطة المالية والاقتصادية؛

السيطرة على الدخل الخاضع للضريبة؛

الاستشارات المحاسبية للشركات.

الغرض من مراقبة التدقيق هو منع الانتهاكات الاقتصادية. تضمن خدمات التدقيق السرية والحفاظ على الأسرار التجارية. وفي حالة انتهاك القانون، يلتزم المدقق بإبلاغ الخدمات ذات الصلة بذلك. شركات التدقيق مستقلة اقتصاديا عن الدولة. يتعين على شركة التدقيق الحصول على ترخيص لممارسة أنشطتها، ولكل شركة تدقيق ميثاقها الخاص، ويتم تنسيق أنشطتها من قبل غرفة التدقيق في روسيا.

فهرس

1. أنيكيف آي إم، أنيكييفا آي إس. أساسيات التدقيق المالي. – مينيسوتا: بلماركت، 1995 – 80 ص.

2. أندريوشين إس.إيه داداشيف أ.ز. الأساسيات العلميةتنظيم نظام للرقابة المالية على الصعيد الوطني. // تمويل. - م.، 2002. - رقم 4. - مع. 59-63.

3. التدقيق والمراجعة: الدليل المرجعي. إد. بيلي آي إن. -من: ميسانتا، 1994. - 214 ص.

4. Balabanov I. T. أساسيات الإدارة المالية: كتاب مدرسي. مخصص. - الطبعة الثالثة، المنقحة. وإضافية - م: المالية والإحصاء، 2001.

5. بيلوبزيتسكي أ. الرقابة المالية والاقتصادية في الإدارة الاقتصادية. م، 1979. - ص. 13.

6. بريجهام واي.، جابينسكي إل. الإدارة المالية: دورة كاملة في مجلدين، مترجمة من الإنجليزية، أد. V. V. كافاليفا، سانت بطرسبرغ؛ المدرسة الاقتصادية, 2001.

7. لابينتسيف ن.ب. التدقيق: النظرية والمنهجية والممارسة. – م: المالية والإحصاء، 1998. – 268 ص.

8. ميلياكوف ن.ف. المالية: كتاب مدرسي. - م: إنفرا_م، 2004. - 543 ص.

9. نيليوبوفا ن.ن.، سازونوف إس.بي. المالية.-فولغوغراد: دار النشر. المجلد، 2001.-96 ص.

10. تيريخوف أ.أ.، تيريخوف م.أ. الرقابة والتدقيق: التقنيات والتقنيات المنهجية الأساسية. – م: المالية والإحصاء، 1998. – 318 ص.

11. إدارة المنظمة: كتاب مدرسي. إد. اي جي. بورشنيفا ، ز.ب. روميانتسيفا، ن.أ. سالوماتينا. - م: إنفرا-م، 1999. - 669 ص.

12. الرقابة المالية في الاتحاد الروسي: مشاكل التنظيم والإدارة. مواد "المائدة المستديرة" بتاريخ 26 ديسمبر 2001 - م: معهد الاقتصاد التابع للأكاديمية الروسية للعلوم، 2002 - 250 ص.

13. شيدلوفسكايا م.س. الرقابة والتدقيق المالي: درس تعليمي. من: الثانوية العامة 2001 – 459 ص.

المرفق 1

الميزانية العمومية المجمعة لشركة OJSC "Olympia" (الميزانية وفقًا للميزانية العمومية)

الأصول ورأس المال والالتزامات	المبلغ مليون روبل
أصول
الأصول غير المتداولة (الدائمة، طويلة الأجل)،
مشتمل:
أصول ثابتة
الاستثمارات المالية طويلة الأجل
الأصول الحالية (الحالية)،
مشتمل:
المخزون (المواد الخام واللوازم)
إنتاج غير مكتمل
المنتجات والسلع النهائية
الحسابات المدينة (التي من المتوقع سدادها خلال 12 شهرًا)
الاستثمارات المالية قصيرة الأجل
نقدي
الإجمالي (عملة الرصيد)
سلبي
رأس المال والاحتياطيات:
مشتمل:
رأس المال المصرح به
الأرباح المحتجزة
الالتزامات قصيرة الأجل (الخصوم المتداولة)،
مشتمل:
الاعتمادات والقروض
حسابات قابلة للدفع
الإجمالي (عملة الرصيد)

الملحق 2

بيان الأرباح والخسائر لشركة OJSC "Olympia" (ميزانية الإيرادات والمصروفات)

إجمالي الربح من مبيعات المنتجات (الأعمال، الخدمات):

PV = الإيرادات - التكلفة = 270 - 175 = 95 مليون روبل.

الربح من مبيعات المنتجات (الأعمال، الخدمات):

PR = PV - (المصاريف التجارية + المصاريف الإدارية) =

95 - (22 + 35) = 38 مليون روبل.

الملحق 3

الرصيد (الميزانية وفقًا للميزانية العمومية)

الأصول ورأس المال والالتزامات	المبلغ مليون روبل
أصول
الأصول غير المتداولة (الدائمة، طويلة الأجل)،
مشتمل:
أصول ثابتة
الاستثمارات المالية طويلة الأجل
الأصول الحالية (الحالية)،
مشتمل:
المخزون (المواد الخام والمواد)
إنتاج غير مكتمل
المنتجات والسلع النهائية
الحسابات المدينة (المدفوعات المتوقعة خلال 12 شهرًا)
الاستثمارات المالية قصيرة الأجل
نقدي
الإجمالي (عملة الرصيد)
سلبي
رأس المال والاحتياطيات :
مشتمل:
رأس المال المصرح به
الأرباح المحتجزة
الالتزامات قصيرة الأجل (الخصوم المتداولة)،
مشتمل:
الاعتمادات والقروض
حسابات قابلة للدفع
الإجمالي (عملة الرصيد)

الملحق 4

الموازنة المتوقعة للإيرادات والمصروفات للأنشطة التشغيلية للفترة 01/01/200X-01/07/200X

مؤشر النشاط الاقتصادي	المبلغ مليون روبل
الإيرادات (الدخل) من مبيعات المنتجات (الأعمال، الخدمات)، ب X
تكلفة المنتجات المباعة (الأعمال، الخدمات)، PSA X
مشتمل:
– استهلاك الأصول الثابتة لأغراض الإنتاج
إجمالي الربح من مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات)
مصاريف عمل
المصروفات الإدارية،
مشتمل:
– استهلاك الأصول الثابتة المستخدمة في عملية الإدارة
الربح من مبيعات المنتجات (الأعمال، الخدمات)

الملحق 5

البيانات الأولية عن الأصول المتداولة لتوقعات BBL

الملحق 6

موازنة الإيرادات والمصروفات للفترة السابقة 07/01/200(X-1)-01/01/200X

ميلياكوف إن.في. المالية: كتاب مدرسي. - م: إنفرا_م، 2004. - ص 46.

نيليوبوفا إن.إن.، سازونوف إس.بي. تمويل. - فولجوجراد: دار النشر. المجلد، 2001. - ص 18.

شيدلوفسكايا إم إس. الرقابة المالية والتدقيق: كتاب مدرسي. ذ: الثانوية العامة 2001 – ص142.

التدقيق والمراجعة. إد. بيلي آي إن. - مينسك: ميسانتا، 1994. - ص 195.

ميلياكوف إن.في. المالية: كتاب مدرسي. - م: إنفرا_م، 2004. - ص 49.

ميلياكوف إن.في. المالية: كتاب مدرسي. - م: إنفرا_م، 2004. - ص 56.

تيريخوف أ.أ.، تيريخوف إم.إيه. الرقابة والتدقيق: التقنيات والتقنيات المنهجية الأساسية. – م: المالية والإحصاء، 1998. – ص244.

ميلياكوف إن.في. المالية: كتاب مدرسي. - م: إنفرا_م، 2004. - ص 57.

Anikeev I.M.، Anikeeva I.S. أساسيات التدقيق المالي. – مينيسوتا: بلماركت، 1995 – ص 14.

لابينتسيف ن.ب. التدقيق: النظرية والمنهجية والممارسة. – م: المالية والإحصاء، 1998. – 244 ص.

ميلياكوف إن.في. المالية: كتاب مدرسي. - م: إنفرا_م، 2004. - ص 58.

يرتبط النشاط المالي ارتباطاً وثيقاً بالأنشطة التجارية والتسويقية والإنتاجية للمؤسسة ويعتبر بمثابة مرآة تعكس نجاح خطط الأقسام المختلفة وفي مقدمتها أقسام المبيعات والإنتاج.

يتم تقديم نتائج الأنشطة المالية لمؤسسة تنفذ خطة عمل إلى أصحاب المؤسسة والمستثمرين والدائنين والسلطات الضريبية وكذلك إدارة الشركة ومدير المشروع.

تنعكس الأنشطة المالية في الوثائق الرئيسية، والتي تشمل:

• الميزانية العمومية، وهي طريقة لتجميع (اعتبارًا من تاريخ محدد) أصول الشركة والتزاماتها ومصادر تمويلها؛
• بيان الدخل، الذي يقيم أداء الشركة لفترة محاسبية معينة من خلال تقديم توزيع تفصيلي للدخل والمصروفات لتحديد ما إذا كانت الشركة قد حققت ربحًا أو خسارة خلال تلك الفترة؛
• بيان التدفقات النقدية (التدفق النقدي) الذي يحدد مصادر ومبلغ النقد للشركة لفترة معينة ويشير إلى مقدار النقد الذي تم إنفاقه خلال نفس الفترة. يعد إعداد مثل هذه الوثيقة أمرًا مهمًا للغاية للتنبؤ باستلام الأموال وإنفاقها وتحديد النقطة الزمنية التي قد يكون فيها رصيد سلبي. وفي هذه الحالة، ينبغي توفير مصادر تمويل إضافية لتغطية العجز النقدي.

لتوصيف الوضع المالي للمؤسسة، يتم استخدام نظام المؤشرات، والذي يمكن من خلاله تقييم فعالية استخدام الموارد المالية المخصصة لتنفيذ خطة العمل. الهدف الرئيسي من مراقبة النتائج المالية هو حساب الربح والعائد على الاستثمار في فترات زمنية مختلفة للمؤسسة، بناءً على حجم مبيعات السلع والخدمات والنفقات المتكبدة، وإظهار مدى ارتباط هذه المؤشرات المحققة بمؤشرات مماثلة لخطة العمل .

المصدر الرئيسي للمعلومات للتحكم هو البيانات المالية للمؤسسة عن عملياتها التجارية، المعروضة في الميزانية العمومية. وباستخدام المعلومات المالية، يقومون بتقييم كفاءة المؤسسة وتحديد العلاقة العميقة بين بنود البيانات المالية.

يستخدم المديرون الماليون أساليب خاصة (المؤشر، السلسلة، الميزانية العمومية، الاتجاه) في عملهم التحليلي، تعتمد على معالجة البيانات الإحصائية، والأساليب الرياضية (أساليب التنبؤ الرياضي، تحليل الارتباط، طرق التحسين، وما إلى ذلك). تتكون تقنية التحليل المالي من تحديد المؤشرات المطلقة والنسبية.

وبدورها يتم تحديد المؤشرات النسبية والمطلقة في الاتجاهين الرأسي والأفقي لدراسة بنود الميزانية العمومية.

في التحليل الرأسيترتبط بيانات بنود الميزانية العمومية في بداية ونهاية فترة التقرير بإجمالي الالتزام (أو الأصول) كنسبة مئوية. وبالتالي، يتم تحديد اتجاهات الوضع المالي لفترة التقرير. وتتمثل ميزة التحليل الرأسي في تخفيف تأثير التضخم، الذي يمكن أن يشوه المؤشرات المطلقة.

في التحليل الأفقييتم حساب الزيادة أو النقصان في هذه العناصر من الأصول أو الالتزامات في الميزانية العمومية في نهاية فترة التقرير مقارنة ببدايتها. تشمل النتائج الإيجابية لأنشطة المؤسسة زيادة في مقدار الربح وزيادة في الدخل المستقبلي وزيادة في تراكم الأموال. نمو المستحقات أو حسابات قابلة للدفع، زيادة في حجم الخسائر والقروض والقروض التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد (يشير وجود الخسائر إلى النشاط غير المربح للمؤسسة، ووجود القروض المستحقة يشير إلى انخفاض ملاءة المؤسسة وقت إعدادها الميزانية العمومية). لتحديد الاتجاه، يوصى بتحديد عدة فترات. إذا أخذنا فترات زمنية طويلة، قد تكون نتائج التحليل مشوهة بسبب التضخم.

يستخدم تحليل النسب لفحص العلاقة بين مكونات الميزانية العمومية. ويتم التعبير عن هذه العلاقة بالنسب المالية المحسوبة باستخدام صيغ معينة. تتم مقارنة المعاملات المحسوبة مع المعايير أو البيانات الخاصة بالفترات السابقة. وينبغي إيلاء أكبر قدر من الاهتمام لتلك المؤشرات التي تعكس الاتجاهات السلبية.

لا يوجد إجماع في الأدبيات الاقتصادية على عدد وأسماء المؤشرات المستخدمة لإجراء التحليل المالي. كأساس منهجي، يمكنك استخدام الإرشادات التي طورتها الخدمة الفيدرالية للتعافي المالي والإفلاس، والتي يمكن تقسيمها إلى المجموعات التالية التي تميز الجوانب المختلفة للمؤسسة:

• 1) المؤشرات العامة:
  • متوسط ​​الإيرادات الشهرية (K1)؛
  • حصة النقد في الإيرادات (K2) ؛
  • متوسط ​​عدد الموظفين (KZ)؛
• 2) مؤشرات الملاءة المالية و الاستقرار المالي:
  • الدرجة العامة للملاءة (K4) ؛
  • نسبة الدين للقروض المصرفية والقروض (K5)؛
  • نسبة الدين إلى المنظمات الأخرى (كيلو بايت)؛
  • معامل الدين للنظام المالي (K7) ؛
  • نسبة الدين الداخلي (K8)؛
  • درجة الملاءة المالية للالتزامات الحالية (K9) ؛
  • معامل تغطية الالتزامات المتداولة بالأصول المتداولة (K10) ؛
  • رأس المال الخاص المتداول (CN) ؛
  • حصة رأس المال في رأس المال العامل (نسبة المخصصات الصناديق الخاصة) (ك12);
  • معامل الاستقلال (الاستقلال المالي) (K13) ؛
• 3) مؤشرات كفاءة استخدام رأس المال العامل (النشاط التجاري) والربحية والنتائج المالية (الربحية):
  • نسبة رأس المال العامل (K 14)؛
  • نسبة رأس المال العامل في الإنتاج (K15)؛
  • نسبة رأس المال العامل في الحسابات (ك 16)؛
  • العائد على رأس المال العامل (ك 17)؛
  • العائد على المبيعات (K18) ؛
  • متوسط ​​الإنتاج الشهري لكل موظف (K19)؛
• 4) مؤشرات كفاءة استخدام رأس المال غير العامل والنشاط الاستثماري للمنظمة:
  • كفاءة رأس المال غير العامل (إنتاجية رأس المال) (K20)؛
  • معامل النشاط الاستثماري (K21)؛
• 5) مؤشرات الوفاء بالالتزامات تجاه الموازنة والحكومة أموال خارج الميزانية:
  • معاملات الوفاء بالالتزامات الحالية لميزانيات المستويات المقابلة (K22-K24) ؛
  • معامل الوفاء بالالتزامات الحالية لأموال الدولة من خارج الميزانية (K25) ؛
  • معامل الوفاء بالالتزامات الحالية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي (K26).

عند تحليل هيكل رأس المال، يتم إيلاء الاهتمام لنسبة حقوق الملكية والأموال المقترضة. ومن المهم أيضًا وجود مصادر تمويل مستقرة (القروض طويلة الأجل)، مما يؤثر في النهاية على مؤشر الاستقرار المالي العام.

توصيات لتحليل البيانات المالية.من أجل تحديد ما إذا كانت الشركة قد حققت ربحًا أو تكبدت خسارة، يجب أن يرتبط الدخل (الإيرادات) بالتكاليف. وللقيام بذلك، يجب أن تتراكم التكاليف ولا تؤخذ في الاعتبار حتى يتم بيع السلع أو الخدمات المرتبطة بها (طريقة محاسبة التكاليف الموصى بها من قبل شركة استشارية) ماكينزي").

قبل مراقبة الأنشطة المالية للمؤسسة، من الضروري تحديد أهداف الدراسة. يتم تقسيم الأصول الاقتصادية المستخدمة لتنظيم أنشطة ريادة الأعمال حسب تكوينها إلى أصول ثابتة ومتداولة، وحسب مصادر التكوين - إلى أصول خاصة ومقترضة. هذا التصنيف هو الأساس لإعداد كل من الميزانية العمومية المتوقعة لخطة العمل والميزانية العمومية الحالية عندما تقوم المؤسسة بأنشطتها التجارية. تتميز المؤسسة التي تدخل السوق بالنمو الديناميكي في الإيرادات والنفقات المختلفة. ونتيجة لذلك، يتغير هيكل أصول الشركة والتزاماتها بشكل ديناميكي. لذلك، من الضروري وضع هيكل تحليلي، يعرض الأصول والالتزامات في شكل مصفوفة، ويحدد أهداف السيطرة (الجدول 8.1).

الجدول 8.1

تصنيف الأصول الاقتصادية (الأصول) ومصادر التمويل (الخصوم) للمؤسسة

1 موقع الشركة: http://www.mckinsey.eom/@@lobal_locations/europe_and middleeast/russia/ru 264

نهاية الجدول. 8.1

الهيكل الأكثر تعقيدًا هو هيكل الأصول المتداولة (الأموال)، والتي تمر بعدة مراحل: شراء المواد الخام والمواد والمكونات، والعمل الجاري والمنتجات النهائية، ومرحلة المبيعات واستلام الأموال. وبالتالي فإن رأس المال العامل في حركة مستمرة، الأمر الذي يتطلب محاسبة يومية تقريبا. ينقسم رأس المال العامل حسب التركيب والهيكل إلى رأس المال العامل للإنتاج وصناديق التداول (الجدول 8.2).

الجدول 8.2

هيكل رأس المال العامل للمؤسسة

رأس المال العامل الصناعي -هذه هي عناصر العمل التي يتم استهلاكها خلال دورة إنتاج واحدة وتنقل قيمتها بالكامل إلى المنتج النهائي.

صناديق التداول- هذه هي صناديق المؤسسات المرتبطة بخدمة عملية تداول البضائع (على سبيل المثال، المنتجات النهائية). إنها أهم عناصر التحكم لأنها تتغير بسرعة بمرور الوقت. عند تنفيذ خطة العمل، تحتاج إلى مراقبة المستوى الكليأرصدة نقدية تضمن استمرارية التدفقات النقدية وملاءة المؤسسة ككل.

بحكم طبيعتها الاقتصادية، فإن رأس المال العامل هو الأموال المستثمرة (المتقدمة) في تداول أصول الإنتاج وصناديق التداول. الغرض الرئيسي من رأس المال العامل هو ضمان استمرارية وإيقاع الإنتاج.

تعد السيطرة على رأس المال العامل أهم مهمة للتحليل المالي وتتعلق في المقام الأول بمؤشرات مثل معدل دوران المخزون، ومستوى الحسابات المدينة، ومستوى السيولة، والملاءة المالية.

• انظر: أمر الخدمة الفيدرالية للاسترداد المالي والإفلاس رقم 16 بتاريخ 23 يناير 2001. "بشأن الموافقة على "التعليمات المنهجية لإجراء تحليل للوضع المالي للمنظمات".

النظام الحالي للرقابة على شؤونها المالية والمالية النشاط الاقتصادييهدف إلى ضمان ثقة المساهمين والمستثمرين في الشركة وزيادة وعي الهيئة التنفيذية حول الوضع في الشركة. والغرض الرئيسي من هذه الرقابة هو حماية استثمارات المساهمين، وتزويد هيئات الإدارة بمعلومات واضحة وفي الوقت المناسب حول نتائج القرارات المتخذة، وتحديد وقمع الانتهاكات من قبل المسؤولين والموظفين في الشركة.

ينص التشريع على إنشاء هيئة خاصة في الشركة - لجنة التدقيق (مدقق الحسابات)، المنتخبة من قبل الاجتماع العام للمساهمين، كقاعدة عامة، من بينهم، فضلا عن إشراك منظمة تدقيق مستقلة (مدقق حسابات) والتي يقع اختيارها ضمن اختصاص مجلس إدارة الشركة. ومع ذلك، ينبغي الأخذ في الاعتبار أن لجنة التدقيق والمدقق المستقل لديهما بعض القيود في أنشطتهما، مما قد يثير التساؤل حول فعالية الرقابة التي يمارسانها.

يتم انتخاب لجنة التدقيق (مدقق الحسابات) من قبل الاجتماع العام للمساهمين، كقاعدة عامة، من بين المساهمين أنفسهم، والغالبية العظمى منهم ليس لديهم معرفة خاصة وخبرة وليس لديهم المؤهلات اللازمة. المهمة الرئيسية للجنة التدقيق هي التحقق من التقرير السنوي للشركة، ونادرا ما يأخذ أعضاء اللجنة زمام المبادرة، حيث أن مبلغ المكافآت المدفوعة لهم لا يعتمد على فعالية عملهم، وتحديد المخالفات في تتطلب البيانات المالية مؤهلات عالية ووقتًا وجهدًا كبيرًا.

نظرًا لكون اختيار مدقق حسابات مستقل للشركة يقع ضمن اختصاص مجلس الإدارة، الذي يكون أغلبية أعضائه مديرين موالين للمساهم المسيطر (مجموعة المساهمين المسيطرين)، عند اختيار منظمة التدقيق (مدقق الحسابات) )، هناك خطر من احتمال إغراء هؤلاء المديرين لاختيار مدقق حسابات، يمكنهم التأثير عليه بحيث يخفي نتائج التجاوزات أو القرارات الخاطئة لإدارة الشركة، والتي ينبغي مساءلة مجلس الإدارة عنها.

لزيادة كفاءة الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة، يوصى بدعم أنشطة لجنة التدقيق والمدقق المستقل من خلال هيئات إضافية تم إنشاؤها داخل الشركة - خدمة الرقابة والتدقيق (خدمة التدقيق الداخلي) و لجنة التدقيق التابعة لمجلس الإدارة.

تجدر الإشارة إلى أن إنشاء نظام للرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية، بما في ذلك لجنة التدقيق (مدقق الحسابات)، ولجنة التدقيق التابعة لمجلس الإدارة ومدقق حسابات مستقل، لن يتطلب تكاليف إضافية كبيرة من الشركة، ولكن ولن يأخذ في الاعتبار إلا مخاطر تضارب المصالح والدوافع عند تحديد صلاحيات هذه الأجهزة. وفي الوقت نفسه، يفترض مثل هذا النظام سيطرة عرضية حصرية على العمليات التجارية للشركة وهو غير مناسب للتحكم المستمر والاستجابة السريعة. للقيام بالرقابة المستمرة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة، يوصى بإنشاء خدمة الرقابة والتدقيق (خدمة التدقيق الداخلي)، والتي تضم عدداً كافياً من المتخصصين الذين يعملون بشكل دائم. يرتبط إنشاء مثل هذه الخدمة بتكاليف إضافية لصيانتها وقد لا تكون مربحة للمؤسسات الصغيرة، ولكن بالنسبة للشركات التي لديها أصول كبيرة ومعدلات إنتاج ودوران عالية، يمكن تبرير تكاليف إنشاء خدمة المراقبة والتدقيق بشكل كامل.

من الضروري التمييز بين اختصاصات الهيئات المشمولة في نظام الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة والأشخاص المسؤولين عن تطوير واعتماد وتطبيق وتقييم فعالية إجراءات الرقابة الداخلية.

لكي تعمل إجراءات الرقابة الداخلية ونظام إدارة المخاطر بفعالية، يوصى بالفصل بين مسؤوليات تطبيق وتقييم فعالية هذه الإجراءات. يوصى بأن يتم تطوير إجراءات الرقابة الداخلية من قبل الهيئة التنفيذية بالتعاون مع دائرة الرقابة والتدقيق في الشركة ولجنة التدقيق.

ويجب أن تكون الموافقة على هذه الإجراءات من اختصاص مجلس إدارة الشركة. وينبغي أن يكون تطبيق إجراءات الرقابة الداخلية من مسؤولية الجهاز التنفيذي. يوصى بإسناد مسؤولية تقييم الفعالية وإعداد المقترحات لتحسين إجراءات الرقابة الداخلية المعمول بها في الشركة إلى لجنة التدقيق التابعة لمجلس إدارة الشركة.

يجب تشكيل لجنة المراجعة التابعة لمجلس الإدارة ولجنة المراجعة ودائرة الرقابة والتدقيق بالشركة من أشخاص يتمتعون بالمؤهلات والخبرة والاستقلالية الكافية لأداء المهام الموكلة إليهم بفعالية في إطار نظام الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة.

ومن أجل ضمان الموضوعية المناسبة عند مراقبة الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة، يوصى بإدراج أعضاء مجلس الإدارة المستقلين فقط في لجنة التدقيق. وفي الحالات التي يكون فيها ذلك مستحيلاً لأسباب موضوعية، يجب أن يرأس لجنة التدقيق مدير مستقل، ويجب أن يهيمن على تكوينها مديرون مستقلون. يوصى بأن يحدد ميثاق الشركة متطلبات إضافية للمؤهلات المهنية لأعضاء لجنة التدقيق.

يوصى أيضًا بالنص في ميثاق الشركة على أنه لا يمكن انتخاب الأشخاص من المساهمين الرئيسيين أو الشركات التابعة للمساهمين الرئيسيين أو غيرهم من المسؤولين في الشركة لعضوية لجنة التدقيق، أو بدلاً من ذلك، لا يمكنهم تشكيل أغلبية أعضائها. يُنصح أيضًا بوضع شرط يقضي بأنه لا يمكن انتخاب لجنة التدقيق إلا للأشخاص ذوي المعرفة الخاصة - الذين يتقنون أساسيات المحاسبة وإعداد التقارير المالية.

لا ينبغي للصفات الشخصية لأعضاء لجنة التدقيق ولجنة التدقيق أن تثير الشكوك في أنهم سيعملون لصالح المجتمع، لذلك يوصى بتعيين أشخاص يتمتعون بسمعة لا تشوبها شائبة في هذه المناصب.

أحد أسباب الشك في أن أعضاء لجنة التدقيق أو لجنة التدقيق سيعملون فقط لصالح المجتمع هو وجود تضارب في المصالح ناتج عن مشاركتهم في كيانات قانونية أخرى، أو عضويتهم في هيئات الإدارة أو شغل مناصب في كيانات قانونية أخرى . ولذلك، لا يوصى بأن يكون أعضاء لجنة التدقيق أو لجنة التدقيق أشخاصاً يشغلون مناصب في شركة أو كيان قانوني ينافس الشركة.

إن الأداء الفعال لخدمة المراقبة والتدقيق مستحيل دون ضمان درجة مناسبة من استقلالية موظفيها، أولاً وقبل كل شيء، عن تأثير الهيئة التنفيذية عليها. يوصى بتعيين وفصل موظفي دائرة الرقابة والتدقيق بقرار من رئيس دائرة الرقابة والتدقيق، والذي بدوره يتم تعيينه وفصله بقرار من لجنة المراجعة التابعة لمجلس الإدارة. وفي الوقت نفسه، يجب أن يكون رئيس دائرة الرقابة والتدقيق مسؤولاً أمام مجلس الإدارة ولجنة التدقيق والهيئة التنفيذية للشركة، والتي يجب عليه الحفاظ على اتصال دائم معها والإبلاغ عن المخالفات التي تم تحديدها أو الاتجاهات السلبية في أعمال الشركة. عمل. مبلغ المكافأة ( أجور) التي تدفعها الشركة للموظفين ورئيس دائرة الرقابة والتدقيق بناء على توصية لجنة المكافآت التابعة لمجلس إدارة الشركة.

في اجتماعات لجنة التدقيق، يتعين على رئيس دائرة الرقابة والتدقيق تقديم تقرير يعكس القضايا التالية للفترة المشمولة بالتقرير: تنفيذ الخطة المالية وخطة العمل، والامتثال لإجراءات الرقابة الداخلية، وإدارة المخاطر (الخطة المالية وخطة العمل) حدوث مخاطر غير متوقعة)، وإجراء عمليات غير قياسية. يوصى بعقد اجتماعات لجنة التدقيق بانتظام حسب الحاجة، ولكن مرة واحدة على الأقل شهريًا (الاجتماعات المجدولة).

في الحالات التي يتم فيها إنشاء خدمة مراقبة وتدقيق في الشركة، يوصى بأن تقدم في المستندات الداخلية للشركة، خلال فترة زمنية معقولة بعد الانتهاء من كل معاملة مالية واقتصادية، المستندات والمواد اللازمة والكافية. للحصول على نتيجة معقولة لا لبس فيها حول امتثال المعاملة، يتم تقديم الخطة المالية والاقتصادية للشركة إلى خدمة المراقبة والتدقيق التابعة للشركة والإجراء المتبع في الشركة لتنفيذ مثل هذه المعاملة. يتم تحديد الفترة التي يجب خلالها تقديم هذه المواد والمستندات إلى خدمة الرقابة والتدقيق، وكذلك مسؤولية مسؤولي وموظفي الشركة عن عدم تقديمها خلال هذه الفترة من خلال الوثيقة الداخلية ذات الصلة للشركة.

تقوم خدمة الرقابة والتدقيق بفحص المستندات والمواد المقدمة للتأكد من مطابقتها لإجراءات الرقابة الداخلية المعتمدة لدى الشركة، بما في ذلك مدى توفر الموافقات اللازمة من رؤساء أقسام الشركة، إذا كانت مطلوبة وفقاً للإجراء المقرر.

العمليات التي تتجاوز الأنشطة التجارية العادية للشركة (الخطة المالية والاقتصادية) قد تشير إلى الاتجاهات السلبية في أنشطة الشركة (إساءة استخدام المسؤولين، والحاجة إلى اتخاذ تدابير لحل حالات الأزمات الناشئة) والنتائج الإيجابية للأنشطة الاقتصادية (الأزمة). استخدام الشركة لفوائد غير متوقعة في ظروف السوق الحالية). ويجب على جهاز الرقابة والتدقيق والجهاز التنفيذي للشركة إبلاغ مجلس الإدارة بهذه العمليات. إن اشتراط حصول الهيئة التنفيذية على إذن مسبق من مجلس الإدارة لتنفيذ مثل هذه الصفقة أمر مرهق للغاية ويهدد بتقييد مبادرة الهيئة التنفيذية.

يجب أن يتلقى مجلس الإدارة بانتظام جميع المعلومات حول نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة. وينبغي أن يكون أحد مصادر هذه المعلومات تقرير رئيس الهيئة التنفيذية. إذا تم تشكيل خدمة الرقابة والتدقيق، فإن تقرير رئيسها يعتبر مصدرا بديلا للمعلومات. كما يوصى بأن يقوم أعضاء لجنة المراجعة بعقد اجتماعات دورية مع وظيفة المراجعة، دون حضور رئيس الوظيفة، وذلك لتحديد الممارسات المحاسبية المثيرة للجدل أو المشكوك فيها. يجب أن يكون أحد المصادر المهمة للمعلومات هو قناة اتصال تسمح لموظفي الشركة، مع الحفاظ على عدم الكشف عن هويتهم والسرية، بالإبلاغ عن المعاملات المشبوهة أو الممارسات المشكوك فيها إلى لجنة التدقيق.

لكي يتمكن مجلس إدارة الشركة من الحصول على معلومات كاملة عن المخالفات التي تحدث أثناء المعاملات التجارية، توصي لجنة التدقيق بأن تقدم بانتظام للنظر فيها في اجتماعات مجلس الإدارة استنتاجاتها بشأن المخالفات التي تم تحديدها خلال الفترة المقابلة لأنشطة الشركة. . يوصى أيضًا بتقديم استنتاجات بشأن الانتهاكات المحددة إلى لجنة التدقيق بالشركة. ويجب أن تتضمن هذه الاستنتاجات معلومات شاملة عن الانتهاكات التي تم تحديدها، بما في ذلك الأشخاص المسؤولين عن ارتكابها، وكذلك الأسباب والظروف التي ساهمت في ارتكابها. قد تحتوي استنتاجات لجنة التدقيق في الشركة على توصيات بشأن طرق ووسائل منع حدوث انتهاكات مماثلة في المستقبل.

بالإضافة إلى ذلك، يوصى بأن تتضمن تقارير لجنة التدقيق معلومات تتعلق بتحليل المخاطر التجارية والمخاطر الأخرى المرتبطة بمعاملات وعمليات محددة للشركة، وتقييم مدى كفاية أنظمة إدارة المخاطر والرقابة.

يجب أن تضمن إجراءات إجراء عمليات التفتيش من قبل لجنة تدقيق الشركة فعالية هذه الآلية لمراقبة الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة.

وبموجب القانون، يعد إجراء عمليات التفتيش السنوية والاستثنائية إحدى الآليات الرئيسية لمراقبة الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة. خلال التفتيش الاستثنائي، يمكن التحقق من كل من المعاملات التجارية المنفصلة للشركة والمعاملات التجارية لفترة زمنية محددة.

يوصى بتحديد جميع المسائل التنظيمية المتعلقة بإجراء عمليات التفتيش بشكل مبدئي، وتحديد الأشخاص المسؤولين بشكل مباشر عن إجراء عمليات التفتيش في اجتماعات لجنة التدقيق بالشركة.

من أجل منع التأخير غير المبرر لعمليات التفتيش، يجب أن تحدد الوثائق الداخلية للشركة توقيت إجراءها.

يوصى ببدء فحص استثنائي للأنشطة المالية والاقتصادية للشركة في موعد لا يتجاوز 30 يومًا من تاريخ استلام طلب المساهمين لإجراء الفحص أو محضر الاجتماع العام للمساهمين أو مجلس الإدارة . ويجب ألا تتجاوز مدة تنفيذه 90 يومًا.

يجب أن يتم التوقيع على استنتاجات لجنة التدقيق شخصيًا من قبل جميع أعضاء لجنة التدقيق. يحق لعضو لجنة التدقيق الذي أعرب عن عدم موافقته على استنتاجات لجنة التدقيق إعداد رأي خاص يكون مرتبطًا بنتائج لجنة التدقيق ويكون جزءًا لا يتجزأ منها.

تزداد فعالية الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة عندما تعمل لجنة التدقيق بالتعاون الوثيق مع لجنة التدقيق. ويوصى بتزويد هذه اللجنة بالمعلومات الكاملة عن أنشطتها وتحقيقاتها ونتائجها.

يقوم المساهمون في الشركة والمستثمرون المحتملون والأطراف المهتمة الأخرى بتكوين رأي حول الشركة بناءً على معلومات حول أنشطتها. أحد المصادر المهمة للمعلومات حول أنشطة الشركة، بما في ذلك الأنشطة السلبية، هو إبرام منظمة تدقيق مستقلة (مدقق حسابات). إن الكفاءة المهنية للمدققين والصدق والمسؤولية في أداء واجباتهم هي المبادئ التي يجب على منظمات التدقيق (المراجعين) مراعاتها أثناء عملهم.

يجب أن يكون المدققون موضوعيين، وبالتالي يحافظون على الاستقلال في العلاقات مع الهيئة التنفيذية ومجلس إدارة الشركة والمساهمين الرئيسيين فيها. يعد ضمان استقلالية المدقق مشكلة خطيرة إلى حد ما. يوصى بأن يتم تضمين معايير استقلالية المراجع في ميثاق الشركة، وأن تقوم لجنة المراجعة، عند اختيار منظمات المراجعة (المراجعين) لعرضها على مجلس الإدارة، بالتحقق من امتثال منظمات المراجعة (المراجعين) للاستقلالية معايير. لا يمكن اعتبار منظمة التدقيق (المدقق) التابعة لعضو في الهيئة التنفيذية أو مجلس الإدارة أو مساهم كبير أو الشركة نفسها مستقلة.

تعتبر مراجعة التقارير السنوية أحد أهم عناصر الرقابة المالية. عند تحليل تقارير التدقيق المستلمة، قد يكون لدى المساهمين أسئلة حول المحتوى تقرير المدققوالاستنتاجات المستخلصة فيها. إن مراقبة إزالة المخالفات التي تم تحديدها يضمن القضاء عليها ويضمن موثوقية المعلومات المقدمة للمساهمين. ومن المستحسن أن يعهد بتنفيذ هذه الرقابة إلى لجنة التدقيق في الشركة.

في CJSC Turoverovskoye، يتم انتخاب مدقق حسابات الشركة من قبل الاجتماع العام للمساهمين لممارسة الرقابة على الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة. بقرار من الاجتماع العام للمساهمين، يجوز لمدقق حسابات الشركة خلال فترة أداء واجباته أن يحصل على مكافأة و (أو) تعويض عن النفقات المرتبطة بأداء واجباته. يتم تحديد مبالغ هذه المكافآت والتعويضات بقرار من الجمعية العامة للمساهمين.

تشمل اختصاصات مدقق حسابات الشركة، بالإضافة إلى المسائل المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن الشركات المساهمة"، ما يلي:

- التحقق والتحليل للوضع المالي للشركة وملاءتها وعمل نظام الرقابة الداخلية ونظام إدارة المخاطر المالية والتشغيلية وسيولة الأصول ونسبة حقوق الملكية والأموال المقترضة.

* التحقق من توقيت وصحة معاملات التسوية مع الأطراف المقابلة والميزانية وكذلك الأجور، التأمينات الاجتماعيةواستحقاق ودفع أرباح الأسهم ومعاملات التسوية الأخرى؛

ѕ التحقق من الامتثال للقواعد واللوائح الحالية عند استخدام الموارد المادية والعمالية والمالية في الإنتاج والأنشطة المالية والاقتصادية،

ѕ التقديرات المعتمدة والوثائق الأخرى التي تنظم أنشطة الشركة، وكذلك تنفيذ قرارات الجمعية العامة للمساهمين؛

ü التحقق من شرعية العمليات التجارية للشركة التي يتم تنفيذها بموجب الاتفاقيات والمعاملات المبرمة نيابة عن الشركة؛

- التحقق من السجل النقدي وممتلكات الشركة، وكفاءة استخدام الأصول والموارد الأخرى للشركة، وتحديد أسباب الخسائر والنفقات غير المنتجة؛

- التحقق من الالتزام بالتعليمات لإزالة المخالفات وأوجه القصور التي سبق أن حددها مدقق حسابات الشركة.

* التحقق من الامتثال للقرارات المتعلقة بالأنشطة المالية والاقتصادية،

تم اعتمادها من قبل مجلس إدارة الشركة وميثاق الشركة وقرارات الاجتماع العام للمساهمين.

يتم إجراء تدقيق (تدقيق) الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة بناءً على نتائج أنشطة الشركة لهذا العام. يقدم مدقق الحسابات إلى مجلس إدارة الشركة استنتاجاً بناءً على نتائج التدقيق (المراجعة) للأنشطة المالية والاقتصادية للشركة للسنة وخاتمة تؤكد أو تدحض دقة البيانات الواردة في التقرير السنوي. تقرير الشركة والوارد في البيانات المالية السنوية للشركة في موعد لا يتجاوز 40 يومًا قبل تاريخ انعقاد الاجتماع العام السنوي للمساهمين.

يتم أيضًا التحقق (التدقيق) من الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة في أي وقت وفقًا لما يلي:

ü مبادرة المدقق نفسه.

ü قرار الاجتماع العام للمساهمين؛

* قرار مجلس الإدارة.

- شرط أن يمتلك أحد المساهمين (المساهمين) في الشركة (ملكية جماعية) ما لا يقل عن 10 بالمائة من أسهم التصويت في الشركة.

يرسل المساهمون - المبادرون بالتفتيش (التدقيق) طلبًا كتابيًا إلى مدقق حسابات الشركة، والذي يجب أن يحتوي على:

* الاسم الكامل (اسم) المساهمين؛

* معلومات عن الأسهم التي يمتلكونها (الكمية، الفئة، النوع)؛

* مبررات دوافع لهذا المطلب.

يتم توقيع الطلب من قبل المساهم أو من يفوضه. إذا تم توقيع الطلب من قبل شخص مفوض، يتم إرفاق التوكيل. إذا جاءت المبادرة من المساهمين - الكيانات القانونية، توقيع الممثل كيان قانوني، التي تعمل وفقًا لميثاقها دون توكيل، مصدقة بختم هذا الكيان القانوني. إذا تم توقيع الطلب من قبل ممثل لكيان قانوني ينوب عنه بموجب توكيل، يتم إرفاق التوكيل بالطلب.

يتم تحديد تاريخ تقديم طلب الفحص (التدقيق) بتاريخ استلامه من قبل الشركة. في غضون 5 أيام عمل من تاريخ تقديم الطلب، يجب على مدقق الحسابات أن يقرر إجراء فحص (تدقيق) للأنشطة المالية والاقتصادية للشركة أو تقديم رفض مسبب لإجراء التفتيش (تدقيق).

يجوز للمدقق اتخاذ قرار رفض التفتيش (التدقيق) في الحالات التالية:

* المساهمين الذين قدموا الطلب ليسوا أصحاب العدد المطلوب من أسهم التصويت؛

* الطلب لا يوضح الدافع لإجراء التفتيش (التدقيق)؛

* وفقا للحقائق المحددة في طلب التفتيش (التدقيق)، تم إجراء التفتيش (التدقيق) بالفعل؛

- لا يتوافق الشرط مع قوانين ولوائح الاتحاد الروسي أو أحكام ميثاق الشركة.

يحق للمساهم (المساهمين) الذي قدم طلب فحص (تدقيق) للأنشطة المالية والاقتصادية للشركة تقديم طلب الفحص التالي في موعد لا يتجاوز شهر واحد بعد تقديم أول هذه الطلبات إلى مجلس الإدارة. مدقق حسابات. استنتاج مدقق حسابات الشركة بناءً على نتائج تدقيق الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة بناءً على طلب أحد المساهمين (المساهمين)، يتم إرسال إشعار برفض إجراء تدقيق (تدقيق) إلى هذا المساهم (المساهمين) ) خلال 3 أيام عمل من تاريخ إصدار الوثيقة ذات الصلة.

جوهر وأهمية الرقابة المالية. أنواع وأشكال الرقابة المالية. أساليب ممارسة الرقابة المالية. تنظيم نظام الرقابة الداخلية للأنشطة الاقتصادية لشركة lin Trde LLP.

شارك عملك على الشبكات الاجتماعية

إذا كان هذا العمل لا يناسبك، ففي أسفل الصفحة قائمة بالأعمال المشابهة. يمكنك أيضًا استخدام زر البحث

آخر أعمال مماثلةالتي قد تهمك.vshm>
5364.		أساسيات بناء نظام إدارة للأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة	38.31 كيلو بايت
	ترتبط عملية إجراء التحليل الاقتصادي للنشاط الاقتصادي للمؤسسة بتحديد الاحتياطيات لزيادة كفاءة أنشطتها، وكذلك طرق التعبئة، أي استخدام الاحتياطيات المحددة.
7016.		الإدارة المالية والرقابة المالية	21.71 كيلو بايت
	التخطيط المالي والتنبؤ المالي الرقابة المالية. يجب على الدولة تحسين نظام العلاقات المصمم لتطبيع الموارد المالية اللازمة للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للمجتمع وممارسة الرقابة على استخدامها الرشيد. الأساليب والأشكال المحددة للإدارة المالية هي: التخطيط المالي؛ التوقع؛ برمجة؛ التنظيم المالي؛ الرقابة المالية؛ اعتماد التشريعات المالية؛ نظام أساليب التعبئة المالية...
21367.		سيطرة الحكومة المركزية على أنشطة الكيانات المستقلة	14.18 كيلو بايت
	دولة إقليمية في إيطاليا. الغرض من عمل البحث الوضع القانونيمناطق الحكم الذاتي في إيطاليا. الدولة الإقليمية في إيطاليا تم اعتماد القرار الأصلي لنظام الدولة في إيطاليا. تبدو تجربة إنشاء دولة إقليمية في إيطاليا ودولة تتألف من اتحادات إقليمية ذاتية الحكم مفيدة أيضًا من وجهة نظر شكل الانتقال من سلطة الدولة المركزية إلى تنفيذ إدارة المركز على أساس التكافؤ مع المناطق.
298.		الرقابة والإشراف على أنشطة الهيئات الحكومية المحلية والمسؤولين	17.43 كيلو بايت
	للمواطنين الحق في الاستماع إلى تقارير النواب والمسؤولين المنتخبين في الحكومة المحلية في الاجتماعات. ضمن نظام الهيئات البلدية، تتم ممارسة الرقابة أيضًا على أنشطة الهيئات الحكومية المحلية والمسؤولين، وقبل كل شيء، يتم ضمان هذه الرقابة من قبل الهيئة التمثيلية للتشكيل البلدي لقرية أوب. المبادئ العامةمنظمات الحكم الذاتي المحلية في الاتحاد الروسي.
21366.		التنظيم الإداري ومراقبة الأنشطة الاقتصادية والسلطة القضائية على المستوى الاتحادي ومستوى الولايات	19.38 كيلو بايت
	الفيدرالية كأساس لحقوق الولايات الأمريكية. الرقابة على التنظيم الإداري النشاط الاقتصاديوالسلطة القضائية على المستوى الاتحادي ومستوى الولايات. الغرض من هذا العمل هو دراسة الوضع القانوني للولايات الأمريكية. الفيدرالية كأساس لحقوق الولايات الأمريكية في الحكومة الفيدرالية، يكون التحديد الدستوري لوظائف الحكومة الفيدرالية ورعايا الاتحاد ذا أهمية خاصة، في حين أن العلاقة بين السلطات التشريعية والتنفيذية والقضائية في الولايات المتحدة تكون ذات أهمية خاصة. الاتحاد يختلف عنهم..
3678.		التحليل المالي لأنشطة الشركة ذات المسؤولية المحدودة BTK	155.17 كيلو بايت
	لدراسة مميزات نشاط شركة بريانسك للاتصالات ذ.م.م: الوثائق التأسيسية، الهيكل الإداري، تنظيم الأنشطة التجارية للمؤسسة. تحليل القوائم الماليةشركة بريانسك للاتصالات ذ.م.م. احسب المؤشرات التي تميز فعالية الأنشطة التجارية للمؤسسة.
9367.		التحليل المالي والاستراتيجية المالية للمؤسسة	85.33 كيلو بايت
	التحليل المالي و الاستراتيجية الماليةالشركات. هيكل تحليل الوضع المالي للمؤسسة الحالة الماليةالمؤسسة هي مفهوم معقد يتميز بنظام من المؤشرات التي تعكس مدى توفر الموارد المالية للمؤسسة ووضعها واستخدامها. التحليل الذي يتم إجراؤه خارج المؤسسة من قبل الأطراف المقابلة أو المالكين أو الوكالات الحكومية المعنية، بناءً على بيانات التقارير التي تتضمن جزءًا محدودًا جدًا من المعلومات حول الأنشطة...
11132.		إدارة أنشطة المبيعات للمؤسسة	125.22 كيلو بايت
	هناك عدة أسباب تحدد دور أنظمة التوزيع في الاقتصاد. واحد منهم هو الضرورة. بالطبع، عندما يتعلق الأمر ببيع خط إنتاج فريد ومتخصص، يمكن للبائع والمشتري أن يفعلوا ما يرام بدون نظام توزيع خاص. لكن العالم يعيش في عصر السلع الجماعية، وشرائها على أبواب المصنع أو الشركة اليوم ليس مريحًا تمامًا.
9307.		الضرائب المنسوبة إلى النتيجة المالية لأنشطة المنشأة	12.35 كيلو بايت
	الضرائب التي تعزى إلى النتيجة المالية لأنشطة المؤسسة هي الإيرادات من مبيعات المنتجات هي المصدر الرئيسي لتكوين المدخرات النقدية للمؤسسة. وفي الطريقة الثانية يتم استيفاء الإيرادات من مبيعات المنتجات؛ يتم تحديد العمل لتقديم الخدمات من خلال شحن البضائع وتنفيذ العمل لتقديم الخدمات وتقديم مستندات الدفع إلى المشتري.
10363.		تقييم الملاءة المالية والملاءة المالية للمؤسسة. المخاطر التشغيلية والمالية	35.93 كيلو بايت
	علامات إفلاس المؤسسة الأسباب العامة لإفلاس المؤسسة في فترة ما قبل الأزمة. ويحدث هذا الأخير إذا قام مدير أو مالك المؤسسة عن عمد بإنشاء أو زيادة إعسارها وممارسة أعمال تجارية عن عمد لتحقيق المصالح الشخصية أو مصالح أشخاص آخرين. وفي الوقت نفسه، يعتبر الإفلاس أيضًا نوعًا من الإجراءات الصحية والوسيلة الوحيدة لإنقاذ المؤسسة...

يتم تعميم النشاط الاقتصادي في اقتصاد السوق باستخدام المقياس النقدي، أي. المعيار المالي. ولذلك تشكلت الرقابة المالية في نظام الرقابة الاقتصادية. محتويات عنصر التحكم هذا هي علاقات الإنتاجوالقوى المنتجة في مجال الاقتصاد الكلي والجزئي للنشاط الاقتصادي. في مجال الاقتصاد الكلي، هناك سيطرة مالية واقتصادية للدولة، والتي تمارس غرفة الحسابات في البرلمان الأوكراني.كائناتها هي ميزانية الدولةأوكرانيا (التكوين والإنفاق)، وتقديرات أعلى هيئات السلطة التنفيذية والقضائية للدولة، وقروض العملات الأجنبية، والاستثمارات الأجنبية في برامج واسعة النطاق، وما إلى ذلك.

على مستوى الاقتصاد الجزئي، تعمل الرقابة المالية والاقتصادية، والتي يتم تنفيذها من قبل دائرة الرقابة والتدقيق الحكومية في أوكرانياوأقسام المراقبة والتدقيق لأصحاب رؤوس الأموال، وكذلك، بأمر من هذه الأخيرة، منظمات التدقيق المستقلة (الشركات).

الغرض من الرقابة المالية والاقتصادية هو تعزيز الاستخدام الرشيد للأموال وأشياء العمل، وكذلك العمل نفسه في الأنشطة التجارية للحصول على أكبر قدر من الربح. تنقسم مهام الرقابة المالية والاقتصادية إلى خاصة وعامة. حل خاصتتضمن المهام التحقق من أحد جوانب النشاط الاقتصادي (استخدام المواد الخام في الإنتاج، ومخرجات الإنتاج وتكلفته، وسلامة الأشياء الثمينة)، و عام -جميع الأنشطة الاقتصادية للجمعية والشركة مع تحديد الربحية والقدرة التنافسية للمنتجات وربحية الكيانات التجارية.

الأهداف الرئيسية للرقابة المالية والاقتصادية هي تحديد ومنع الانتهاكات في تكنولوجيا الإنتاج التي لها صلات سببية بالإفراج عن منتجات ذات نوعية رديئة، والإفراط في الإنفاق على المواد الخام والمواد والوقود وموارد الطاقة؛ عدم الوفاء بالالتزامات التعاقدية للإمدادات التعاونية؛ عدم القدرة التنافسية للمنتجات؛ العمل غير المربح للكيانات الاقتصادية الفردية.

يتم تنفيذ الرقابة المالية والاقتصادية في أوكرانيا من قبل هيئات الرقابة الحكومية، ومراقبة التدقيق العامة والمستقلة، وكذلك من قبل أصحاب رأس المال المستثمر في الأنشطة التجارية أنفسهم. وهكذا، من وزارة المالية في أوكرانيا، يتم تنفيذ الرقابة المالية والاقتصادية على المؤسسات والجمعيات والاهتمامات والشركات من قبل إدارة الضرائب الحكومية الرئيسية؛ من مجالس نواب الشعب المحلية ولجانها – وحدات المراقبة والمراجعة؛ تتم المراقبة المستقلة من قبل شركات التدقيق. ويمارس المالك، الذي لديه مؤسسات ومنظمات ذاتية الدعم في أنشطته التجارية، الرقابة المالية والاقتصادية على أنشطتها من خلال خدمات المحاسبة والرقابة والمراجعة الخاصة، بالإضافة إلى وحدات المراجعة الداخلية.

أشكال الرقابة المالية والاقتصادية هي عمليات التفتيش المواضيعية، ومراجعة الحسابات، ومراجعة الحسابات. الشيكات الموضوعيةالتي تنتجها جميع السلطات التنظيمية؛ التنقيحات -المالكين ودائرة تدقيق الدولة؛ مراجعة -منظمات تدقيق مستقلة متخصصة ذاتية الدعم.

الهيئة التنظيمية الرئيسية للأنشطة المالية والاقتصادية لرواد الأعمال هي إدارة الضرائب الحكومية في أوكرانيا، والتي تشمل إدارات الضرائب الحكومية في المناطق والمقاطعات والمدن. ويتم تحديد مهامها ووظائفها بموجب مرسوم صادر عن رئيس أوكرانيا بشأن إدارة الضرائب الحكومية في أوكرانيا.

وتتمثل المهمة الرئيسية لإدارة الضرائب الحكومية في ضمان الامتثال للتشريعات الضريبية، والمحاسبة الكاملة لجميع دافعي الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية، ومراقبة وضمان الحساب الصحيح ودفع هذه الضرائب.

إدارة الضرائب الحكوميةتقوم أوكرانيا بالمهام التالية:

يمارس الرقابة على الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية، وكذلك على نشاط العمل الفردي؛

ينظم عمل إدارات الضرائب الحكومية لتسجيل وتقييم وبيع الممتلكات المصادرة، وكذلك الممتلكات المنقولة عن طريق حق الميراث إلى الدولة، والكنوز؛

ينظم، بمشاركة إدارات الضرائب الحكومية، التحقق من صحة تحصيل وسلامة الأموال المستلمة لدفع واجبات الدولة، وكذلك عند إجراء المعاملات النقدية من قبل اللجان التنفيذية لمجالس نواب الشعب في القرى والبلدات، عند قبولها أموال من السكان لدفع الضرائب ؛

يقوم بتطوير ونشر التعليمات والمبادئ التوجيهية وغيرها أنظمةبشأن إجراءات تطبيق القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والمدفوعات الأخرى في الميزانية.

إدارات الضرائب الحكوميةفي المناطق والمدن تؤدي الوظائف التالية:

مراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والمدفوعات الأخرى في الميزانية؛

ضمان المحاسبة الكاملة وفي الوقت المناسب لدافعي الضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية؛

مراقبة توقيت تقديم دافعي الضرائب للتقارير المحاسبية والميزانيات العمومية وحسابات الضرائب والإقرارات وغيرها من المستندات المتعلقة بحساب المدفوعات إلى الميزانية، وكذلك التحقق من موثوقيتها فيما يتعلق بالتحديد الصحيح للربح والدخل والأشياء الضريبية الأخرى و حساب الضرائب والمدفوعات الأخرى للميزانية؛

مراقبة امتثال المواطنين للتشريعات المتعلقة بنشاط العمل الفردي ؛

ضمان تحصيل الجزاءات المالية بسبب انتهاك الالتزامات تجاه الميزانية؛

إرسال مواد إلى وكالات إنفاذ القانون حول حقائق الانتهاكات التي تنص على المسؤولية الجنائية عنها، وكذلك تقديم مطالبات إلى التحكيم والسلطات القضائية ضد الشركات والمنظمات والمواطنين لاسترداد الأموال التي تلقوها بموجب اتفاقيات غير قانونية إلى إيرادات الدولة، وفي أمور أخرى حالات تلقي الأموال دون قانون الأسباب المقررة.

تتمتع إدارات الضرائب الحكومية بحقوق واسعة في الرقابة المالية والاقتصادية. على وجه الخصوص، يتم منحهم الحق في التحقق، وإذا لزم الأمر، مصادرة المستندات النقدية من الكيانات التجارية، والتحقق من المحاسبة وإعداد التقارير والخطط والتقديرات والإعلانات وغيرها من المستندات المتعلقة بحساب الضرائب ودفعها، وتلقي التوضيحات اللازمة و شهادات حول هذه القضايا. ولهم الحق في السيطرة الفعلية على الإنتاج والمستودعات ومباني البيع بالتجزئة للمؤسسات والمواطنين المستخدمة لتوليد الدخل.

يحق لإدارات الضرائب الحكومية فرض عقوبات مالية على الشركات والمؤسسات والمنظمات والمواطنين في شكل تحصيل غرامات بسبب الدفع غير الصحيح للضرائب، وكذلك فرض غرامات إدارية على مسؤولي الشركات المذنبين بإخفاء (تقليل) الأرباح (الدخل) ) أو غيرها من الأشياء الضريبية، وغياب المحاسبة أو صيانتها بشكل ينتهك الإجراءات المعمول بها والتقارير المحاسبية، وعدم تقديم التقارير المحاسبية والميزانيات العمومية والحسابات والإقرارات والمستندات الأخرى المتعلقة بها أو تقديمها في الوقت المناسب أو تقديمها في شكل غير محدد حساب ودفع الضرائب. بالنسبة لإجراءات مماثلة، يحق لإدارات الضرائب الحكومية أيضًا فرض غرامات إدارية على المواطنين المشاركين في أنشطة العاملين لحسابهم الخاص. يتم تحديد مقدار الغرامات الإدارية بموجب القوانين التشريعية.

دائرة مراقبة وتدقيق الدولةيمارس الرقابة المالية والاقتصادية على المنظمات الممولة من الميزانية من خلال إجراء عمليات التدقيق والفحوصات المواضيعية لإنفاق الأموال وفقًا للتقديرات المعتمدة، فضلاً عن سلامة ممتلكات الدولة، والامتثال للقوانين واللوائح في أنشطتها.

مفتشية الدولة لمراقبة الأسعار -حلقة مهمة في الرقابة المالية والاقتصادية، والتي تمارسها كجزء من وزارة الاقتصاد في أوكرانيا. وفقًا للمهام الموكلة إليه، فإنه يتحقق من الامتثال للتشريعات في تحديد وتطبيق الأسعار ومبرراتها الاقتصادية في جميع قطاعات الاقتصاد، ويؤدي هذا العمل بالتعاون مع إدارات الضرائب وإنفاذ القانون والسلطات التنظيمية الأخرى؛ قد يحرم الكيانات التجارية من الحق في تطبيق الأسعار التعاقدية (المجانية) في حالة النمو المفرط وانخفاض إنتاج السلع من الناحية المادية، كما يلغي الأسعار والتعريفات المعتمدة في انتهاك لمتطلبات القوانين التشريعية لأوكرانيا بشأن قضايا التسعير مع تقديم المقترحات في الوقت نفسه إلى هيئات الإدارة ذات الصلة لتحديد الأسعار والتعريفات الثابتة أو المنظمة. تصدر مفتشية الدولة تعليمات إلزامية للوزارات والإدارات والجمعيات والمؤسسات للقضاء على مخالفات الانضباط السعري والأسباب والظروف التي تؤدي إلى هذه الانتهاكات. بالإضافة إلى ذلك، تقوم بتطوير ونشر التعليمات والمبادئ التوجيهية المنهجية والوثائق التنظيمية الأخرى بشأن إجراءات تطبيق القوانين التشريعية بشأن قضايا مراقبة الأسعار؛ يطبق العقوبات الاقتصادية على الكيانات التجارية وفقًا للتشريعات الحالية بسبب انتهاك إجراءات تحديد الأسعار وتطبيقها؛ ينفذ أنشطة التدريب المهني وإعادة تدريب الموظفين.

في ظروف علاقات السوق، تنشأ حالات الصراع بين الكيانات التجارية وسلطات الرقابة الحكومية فيما يتعلق بمبلغ الضرائب التي ينبغي دفعها للميزانية والأسعار وإجراءات تطبيقها. يتم حل هذه القضايا المثيرة للجدل من قبل سلطات إنفاذ القانون والسلطات الحكومية، بشرط أن يقدم الطرفان آراء مكتوبة لهيئة مراقبة تدقيق مستقلة.

تعتمد أهداف الرقابة المالية والاقتصادية على البيئة التي تعمل فيها وعلى خدمتها التي أنشئت. تحت بيئةفهم كل ما يحيط بموضوع السيطرة أو عناصره ويؤثر فيها. يمكن تقسيم هذه التأثيرات إلى مواد وطاقة وإعلامية. تعتمد ممارسة الرقابة المالية والاقتصادية إلى حد كبير على عامل المعلومات، الذي يرتبط بالعناصر المادية للإنتاج وتقنيته وتسويقه، وكذلك التخطيط والمحاسبة والتحليل وإدارة الأنشطة المالية والاقتصادية.

يتم التحكم في العمليات التكنولوجية باستخدام أساليب إحصائيةحيث يعمل كائن التحكم بمثابة "الصندوق الأسود". يتم تحديد الخصائص الكمية لغرض الرقابة المالية والاقتصادية من خلال اختيار نظام لتقييم مؤشرات النشاط الاقتصادي، والتي يتم دمجها في المجموعات التالية:

اقتصادي -الكفاءة وتكلفة الإنتاج والربحية والقيمة السوقية والأرباح؛

التقنية والاقتصادية -إنتاجية العمل، وموثوقية المعدات؛

التكنولوجية -الدقة والجودة والقدرة التنافسية للمنتجات والموثوقية والتقدم التكنولوجي.

لذلك، يحدد محتوى وأهداف وغايات الرقابة المالية والاقتصادية وظائفها في إدارة الأنشطة الاقتصادية.