تحديد المستحقات المتأخرة. تحليل الذمم المدينة والدائنة. حساب الديون المتأخرة

في سياق المدفوعات غير النقدية بين المنظمات، تنشأ المستحقات والائتمانات.

الحسابات المستحقة- هذا هو دين أي مؤسسات وأشخاص لصالح مؤسسة معينة.

مستوى الحسابات المستحقةتحددها عوامل كثيرة:

• نوع المنتج الذي يتم الدفع من أجله
• قدرة السوق
• درجة تشبع السوق بهذا النوع من المنتجات
• النماذج المطبقة للمدفوعات غير النقدية لهذه المنتجات

عند التحليل يجب عليك تحديد ديناميكيات حسابات القبض، أي. التغير في حجمه خلال الفترة التي تم تحليلها؛ النظر في تكوينه، أي. لأي مؤسسات وأشخاص محددين تم إدراجها وبأي مبالغ؛ معرفة توقيت الديون.

الحسابات المستحقة القبض المتأخرة

وينبغي إيلاء اهتمام خاص لتحديد الحسابات المستحقة القبض غير المبررة والمتأخرة.

الديون غير المبررة تشمل:

• ديون المدينين بسبب النقص والاختلاس والسرقة؛
• ديون القسم بناء رأس المالهذه المؤسسة التي تشكلت نتيجة لانتهاكات الانضباط المالي والميزانية ؛
• البضائع التي يتم شحنها ولكن لم يتم دفع ثمنها في الوقت المحدد من قبل المشترين.

يتم شطب الحسابات المدينة التي انتهت فترة التقادم البالغة ثلاث سنوات لها النتائج الماليةالتنظيم كخسارة.

المستحقون الآخرون

واستنادا إلى البيانات المحاسبية التحليلية، ينبغي فحص المستحقات الأخرى بالتفصيل. وهو يتألف من عناصر مختلفة من الحسابات ذات الطبيعة السلعية وغير السلعية.

وعلى وجه الخصوص، فهي تشمل:

• التسويات مع المشترين والعملاء المدفوعات المجدولةوحسابات أخرى؛
• الديون المستحقة على الأشخاص المسؤولين عن الأموال الصادرة لهم لرحلات العمل والنفقات الإدارية والتجارية، وما إلى ذلك؛
• متأخرات إيجار المستأجرين و الخدمات العامةوإلخ.

لتحسين حجم الحسابات المدينة، فإن اختيار المشترين المحتملين وتحديد شروط الدفع للبضائع له أهمية كبيرة.

تحليل حسابات القبضيمكن القيام به أيضًا صلب، أو انتقائيطريقة. ويعتمد ذلك على حجم الدين وعدد وثائق التسوية وعدد المدينين أنفسهم.

هناك عدد من المؤشرات، المطلقة والنسبية، التي تميز الحسابات المستحقة القبض.

بادئ ذي بدء، يتم استخدامه هنا المؤشر المطلق للمستحقات المتأخرةالواردة في ملحق الميزانية العمومية (النموذج 5). ويعتبر الدين المتأخر هو الدين الذي انقضت مدة ثلاثة أشهر من تاريخ سداده.

مؤشر مهم هو دوران الحسابات المستحقة القبض، المحددة بالصيغة التالية:

دعنا ننتقل إلى النظر حسابات قابلة للدفع.

حسابات قابلة للدفع- هذا هو دين مؤسسة معينة تجاه مؤسسات وأشخاص آخرين: للمدفوعات من وإلى الموردين والمقاولين والموظفين والدائنين الآخرين. بالمعنى الواسع، يمكن أن تشمل الحسابات الدائنة أيضًا الديون المستحقة للبنوك والمؤسسات الأخرى لسداد القروض المستلمة منها (سواء قصيرة الأجل أو طويلة الأجل).

يمكن رؤية تكوين وديناميكيات الحسابات المستحقة الدفع للمنظمة التي تم تحليلها من الجدول التالي: (بالألف روبل)

المؤشرات	لبداية العام	في نهاية العام	التغيير في السنة
1. المتأخرات في سداد الموازنة
2. المتأخرات في المدفوعات إلى أموال من خارج الميزانية
3. الديون المستحقة للموردين مقابل مستندات الدفع المقبولة، والتي لم تصل شروط الدفع الخاصة بها بعد
4. عدم دفع الديون المستحقة للموردين مقابل مستندات التسوية في الوقت المحدد
5. الديون المستحقة للموردين مقابل الإمدادات غير المفوترة
6. الديون للموظفين أجور
7. الديون للدائنين الآخرين
إجمالي الحسابات المستحقة الدفع

زاد حجم الحسابات المستحقة الدفع خلال السنة المشمولة بالتقرير بمقدار 30 ألف روبل، أو 10.1٪ (30/297 * 100).

حسابات مستحقة الدفع غير مبررة

يجب أن يحدد التحليل الحسابات المستحقة الدفع غير المبررة.

وتشمل هذه:

• الديون المتأخرة للموردين بسبب مستندات التسوية التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد؛
• الديون للموردين مقابل الإمدادات غير المفوترة.

ينشأ مثل هذا الدين إذا تلقت المؤسسة مواد من الموردين، و وثائق التسويةلم يتم استلامها بعد من قبل هذه المنظمة أو البنك الذي يخدمها.

من الضروري تحديد ديناميكيات الحسابات الدائنة، والنظر في تكوينها وفقًا للبيانات المحاسبية التحليلية للمنظمة، وكذلك معرفة توقيت حدوثها.

الحسابات المستحقة الدفع غير المطالب بها، والتي انتهت فترة التقادم لمدة ثلاث سنوات، تضاف إلى أرباح هذه المنظمة.

حسابات الدفع الأخرى

وفقا لبيانات المحاسبة التحليلية، ينبغي فحص الحسابات الدائنة الأخرى بالتفصيل. تماما مثل الحسابات المدينة الأخرى، فهي تتكون من بنود تسوية مختلفة ذات طبيعة سلعية وغير سلعية. تشمل الحسابات الدائنة الأخرى مبالغ الودائع غير المطالب بها والمطالبات المستحقة وما إلى ذلك.

عند تحليل الحسابات الدائنة الأخرى، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار تكوينها، وتوقيت تكوينها، وأسباب الدين.

من أجل الحصول على معلومات أكثر دقة حول المؤسسة التي تم تحليلها، من الضروري تجميع تقاويم الدفع، التي تقارن المدفوعات والإيصالات القادمة من حيث شروطها مال.

المؤشرات التي تميز الحسابات المستحقة الدفع هي كما يلي. هذا المؤشر المطلق للحسابات المتأخرة الدفعوهو ما يظهر في ملحق الميزانية العمومية (النموذج 5). يوضح مقدار الدين الذي انقضت مدة الثلاثة أشهر بعد تاريخ سداده.

المؤشر النسبي هو نسبة دوران الحسابات الدائنةوالذي يعكس عدد دورانات هذا الدين خلال فترة معينة.

مؤشر نسبي آخر هو فترة سداد المستحقاتوإلا - مدة دورانها بالأيام. ويتم تحديده بالصيغة التالية:

عدد الأيام في فترة معينة (في السنة - 360) مقسومًا على معدل دوران الحسابات المستحقة الدفع (عدد دوران الحسابات لفترة معينة).

إذا تم التعبير عن المؤشر السابق كرقم مجرد (عدد الثورات)، فسيتم قياس المؤشر الأخير بالأيام. كلاهما يميز دوران الحسابات المستحقة الدفع.

وبالتالي، فإن تحليل الذمم المدينة والدائنة مهم لوصف الاستدامة الحالة الماليةالشركات.

تمت كتابة المقالة للمديرين ورؤساء أقسام المبيعات الذين لم يتعاملوا بعد مع ديون العملاء تلقائيًا. تم تصميمه لمساعدتهم على تنفيذ عملية القالب بسرعة في أنشطتهم

ما هو عليه

ولماذا العمل معها

كل من يعمل في b2b لديه فكرة عن الحسابات المدينة ( سوف نسميها "DZ"). هذا هو ما تسجله غالبًا بشكل غير معقول في أصولك المجانية - الديون المستحقة عليك من الأطراف المقابلة لك. DZ هي ظاهرة طبيعية ومفهومة، لقد قمت بالشحن - العميل يدفع خلال 5 أيام. في هذه الأيام الخمسة (على سبيل المثال، لديك فترة سداد مدتها 5 أيام محددة في العقد)، عليه دين. ماذا يحدث إذا لم يدفع العميل بعد 5 أيام؟ الحرف "P" - يضاف إلى "DZ" وتكون النتيجة "المستحقات المتأخرة (OPR)". لماذا العمل معها، لأن العميل سيدفع على أية حال؟ إذا كنت على استعداد للانتظار لمدة عام أو ثلاثة حتى يدفع العميل غير الضميري مقابل التسليم، فيمكنك تخطي المقالة.

تتضمن العمليات الشائعة المتعلقة بديون الطرف المقابل عادةً ما يلي:

1. عودة PDZ. لإعادة ما نحن مستحقون بالفعل
2. الشحن بجهاز التحكم عن بعد. حتى لا تؤدي إلى تفاقم وضعك إذا لم يدفع العميل على أي حال.

اليوم سنتحدث عن عودة PDZ. هذه هي العملية مباشرة من طلبات العملاء "TOP 3" للأتمتة.

اختراق الحياة:
الجميع تقريبا لديه الديون، ولكن بشكل منهجيعدد قليل فقط من يحاربونه. بشكل عام، لا يهم كيف تعمل شركتك معها - من خلال العمليات التجارية أو من خلال جدول XLS. أيالاتساق سوف يعطي النتائج. تعتبر العمليات التجارية أكثر برودة من حيث أنها ستؤدي 65% من عمل شخص ما:

1. إطلاق أنفسهم عندما تنشأ الديون
2. توليد رسائل إلى العميل
3. إرسال المهام إلى المديرين
4. التحكم في مواعيد الدفع وما إلى ذلك.

الشروط اللازمة

لتنفيذ العملية في حياة الشركة

1. يجب أن تحتوي الاتفاقيات المبرمة مع عملائك على البنود التالية:

• عن طريق شروط الدفع (إذا كان هذا هو الدفع المسبق واللاحق، فيتم الإشارة إلى حصصهم)
• العقوبات والغرامات في حالة التأخر في السداد

غير محدد في العقد؟ لا الخيار الأفضللكن المادة 314 من القانون المدني للاتحاد الروسي ستساعد، والتي بموجبها يجب أن يتم الدفع خلال "فترة زمنية معقولة" أو خلال 7 أيام من لحظة الطلب عند الوفاء بالالتزامات.

2. يجب أن تنشأ المهام عليه بشكل عفوي ومنهجي. لا يوجد نظام = لا يوجد تحكم = عبء إضافي من الركلات والتذكيرات والأعذار.

3. يوجد مثل هذا "مرض الطفل غير السار في متجر الألعاب" - عندما تريد الحصول على هذا وذاك وأيضًا هذا. يجب أن تبدأ بعملية تجارية بسيطة، مع الحد الأدنى من الأحداث. ستكون هناك رغبة في إرفاق الكثير من الإخطارات هنا، والاتفاقيات بشأن المواعيد النهائية من المدير إلى المدير... لا حاجة. من الأفضل أن يكون الأمر أبسط، لكنه سيعمل على الفور، وسيكون لديك الوقت لإنهاء الأقواس لاحقًا. دع الموظفين يعتادون على شكل العمل الجديد.

4. يجب أن تكون هناك مسؤولية بين القائمين على تنفيذ العملية. أولئك. إذا حصل المدير على النسبة المئوية بغض النظر عن دفع العميل، فلن يكون مهتمًا بالعمل مع PD.

مما تتكون العملية؟

وما هي الأحداث المتضمنة فيه

يظهر مخطط التشغيل في الشكل أعلاه. إذا كنت تعمل من خلال العمليات التجارية، فأنت بحاجة إلى بدء أحداث المخطط في اليوم السابق للدفع المقرر بموجب العقد (إذا لم يكن هناك أموال من العميل بعد). جميع خيارات التعامل مع الديون متشابهة من حيث أنه، اعتمادًا على مدة الدين، يجب على مقاول معين القيام بأنشطة معينة للتفاعل مع العميل فيما يتعلق بهذا الدين. لقد حاولنا الجمع بين تجارب التطبيقات المختلفة وإظهار بعض النماذج المتوسطة التي يمكن تغييرها بسهولة لتناسب احتياجاتك.

هناك ما يقرب من 4 أنواع من الأنشطة في هذه العملية:
1. على العميل دين ولكنه لم يتأخر عن السداد.
التشغيل:
- مدير العملاء
المستندات المستخدمة:
- خطاب تذكير بالسداد

في هذه الحالة، يجب أن يتم تشغيل نظامنا بالفعل ومحاولة توقع حدوث تأخير. يقوم النظام نفسه بإرسال خطاب إلى العميل يذكره بعدم وجود أي دفعة منه. بالإضافة إلى ذلك، يتم إنشاء مهمة للمدير حول المكالمة الهاتفية للعميل.

2. على العميل دين، وقد تأخر السداد بموجب العقد لمدة يوم واحد.
التشغيل:
- مدير العملاء
توثيق:
- خطاب يطلب الوفاء بالالتزامات بموجب العقد
- حدث في crm حول مكالمة مع العميل ونتيجة الاتصال
- اختياري - منع الشحنات إلى الطرف المقابل

سجل النظام لحظة التأخر في السداد وقام تلقائيًا بتذكير العميل والمدير بهذا الحدث. يجب على المدير التحقق مع العميل بشأن تاريخ الدفع إذا كان خلال 7 أيام، فإننا نعتبر أن العملية برمتها تسير "كما هو مقصود". يقوم المدير بتعيين تاريخ دفع جديد، وينتظر النظام حتى تتم معالجة الدفعة. يُنصح بالحصول على خطاب ضمان من العميل.
إذا فهم المدير أن هناك خطرًا، أو قال العميل إنه سيدفع بعد 7 أيام، فسيتم تصعيد العملية إلى رئيس قسم المبيعات (ROD)

3. تأخر الدفع بموجب العقد لمدة يومين
التشغيل:
- رئيس قسم المبيعات (ROP)
توثيق:
- خطاب طلب ما قبل المحاكمة للوفاء بالالتزامات بموجب العقد
- حدث في crm حول مكالمة مع العميل ونتيجة الاتصال

تتصل شرطة عمان السلطانية بالعملية وتتواصل مع العميل. إما أن يحدد موعداً، أو في محادثة هاتفية يوضح الأسباب مع العميل، ويحدد تاريخ دفع جديد في النظام (تتنوع الإجراءات في كل حالة وتعتمد على سياسة الشركة). إذا تجاوز تاريخ الدفع الفترة المقبولة، فسيتم تصعيد العملية بشكل أكبر.

4. تأخر الدفع لمدة 10 أيام أو أكثر.
التشغيل:
- الإدارة القانونية / الخدمة الأمنية

تم تجاوز جميع المواعيد النهائية المعقولة للديون - الخدمة المسؤولة عن علاقات الصراع متصلة. وعادة ما يكون هذا إما محاميًا أو أمنيًا. يعتمد عملهم على سياسة الشركة. عادةً، يتم إدخال الحالات التي تسمح لك بتتبع المرحلة التي وصلت إليها المهمة (تم تقديم مطالبة، وتم احتساب العقوبات، وما إلى ذلك)

المجموع

كيفية استخدامها

1. قم بتنزيل المخطط ولوائح العملية
2. نحن نخصص "الأحداث" لتناسب احتياجاتك
3. نقوم بتحرير اللوائح، وكتابة الأوامر الرسمية، ونطلقها
4. تريد أتمتة؟ اكتب لنا، وسوف نقوم بإعداد مثل هذه العملية

نحن نقوم بأتمتة مثل هذه العمليات التجارية على موقعنا طبعة جديدة"". يمكنك فيه تخصيص مثل هذا القالب وتشغيله وتخصيصه ليناسب واقعك - ​​إضافة تنبيهات وإدراج خدمات جديدة في العملية وإضافة مؤشرات أداء للمديرين، وما إلى ذلك. " " مدمجة في قاعدة البيانات، لذلك سيتم العمل في واجهة واحدة. هل أنت مهتم بهذه الحالة؟ اكتب لنا وسنكون سعداء بالتعاون!

عمليات جيدة!

الحسابات المستحقة(DZ) - مقدار الديون المستحقة للشركة على المؤسسات والشركات الأخرى وكذلك المواطنين المدينين لها.

حيث أنها لا تأتي من؟ تسعى كل شركة إلى الحصول على ميزة على منافسيها وبيع المزيد من منتجاتها. في سوق السلع الاستهلاكية سريعة الحركة، المنافسة شرسة بشكل خاص: مساحة الرفوف في منفذ البيع بالتجزئة محدودة، وكذلك مقدار الأموال المخصصة لشراء البضائع. لمساعدة العميل على زيادة حجم البضائع المشتراة، يمكن للشركات الحصول على قروض، أي تقديم دفعة مؤجلة لفترة معينة. يتم ضمان الإقراض من خلال اتفاقية تنص على الحد الأقصى لحجم القرض ("عمق القرض بالروبل") والحد الأقصى لفترة القرض ("عمق القرض بالأيام"). كقاعدة عامة، تعتمد هذه المؤشرات على خصائص المنتج الذي يتم منح القرض من أجله: إذا كان المنتج في المنفذ يباع ببطء، فإن فترة القرض تكون أطول. وهذا يعني، في جوهره، أن العميل يُنسب إليه الفضل من تسليم شحنة من البضائع حتى التسليم التالي، ومع التسليم الجديد يدفع ثمن التسليم السابق. وبما أن الفرق الأساسي بين السلع في قطاع السلع الاستهلاكية سريعة الحركة هو ارتفاع معدل دورانها، فإن عمق القرض بالأيام عادة ما يكون صغيرا، في أغلب الأحيان أسبوع أو أسبوعين تقويميين.

عندما يقرر العميل الاستفادة من فرصة القرض المقدمة له، تظهر المستحقات، وهي نوعان:

1. الحالي - قبل انتهاء فترة السداد المنصوص عليها في اتفاق كتابي بين الطرفين؛
2. متأخر (PDZ) - انتهت فترة السداد. لقد قام العميل بالفعل ببيع البضائع، لكنه لا يعيد الأموال إلى المورد. وفي هذه الحالة لا تتحقق أهداف الإقراض، لأن العميل لا يزال لا يملك المال في حسابه لشراء دفعة جديدة. وهذا يؤدي إلى انخفاض في معدل دوران النقد للشركة الموردة، وزيادة في حصة الديون المشكوك في تحصيلها، ونتيجة لذلك، زيادة في مخاطر الائتمان. ولهذا يعني عادة أنه يخسر جزءًا من مكافأته لهذا الشهر، حيث أن مبادرة إقراض العميل جاءت منه سعيًا وراء الرغبة في تحقيق خطة المبيعات، فقد قدم طلبًا لإقراض مذيب غير كاف العميل ولم تنطبق بالقدر اللازمبذل الجهود لإقناع العميل بالدفع في الوقت المحدد. في جميع الشركات تقريبًا، يكون لدى مندوبي المبيعات قيم مستهدفة للحد الأقصى للمبيعات، على سبيل المثال، في شكل نسبة بالروبل لمبلغ الحد الأقصى للمبيعات إلى مجموع القيمة القصوى بأكملها، وإذا تجاوزت هذه النسبة النسبة المسموح بها في الشركة، ولا يتم دفع جزء المكافأة لمندوب المبيعات بالكامل.

هناك نوعان آخران من المستحقات ضمن نظام التوزيع العام:

1. مشكوك فيه - لا يتم سداده في الوقت المحدد وغير مضمون بضمان أو كفالة أو ضمان بنكي.
2. ميؤوس منها - أي غير واقعي للتحصيل، والتي انتهت بالفعل فترة التقادم البالغة ثلاث سنوات المنصوص عليها في القانون المدني للاتحاد الروسي، دون تأكيد الدين من جانب المدين، أو تم إنهاء الالتزام بسبب إلى استحالة الوفاء بها، على سبيل المثال، بسبب تصفية المنظمة المدينة. يتم تسجيل منطقة PDZ هذه في النهاية كخسارة صافية ويتم شطبها.

يمكن أن يكون هناك العديد من الأسباب لعدم الدفع، على سبيل المثال، نسي العميل ببساطة الدفع، ولم يكن لديه الأموال المتاحة، وأسباب فنية (حساب العميل محظور، العميل يخضع لإعادة التنظيم، هناك أي مشاكل في المستندات الموجودة على التي تم توفير المنتجات، وما إلى ذلك). وفي الوقت نفسه، فإن أي شركة تعمل في سوق سلع استهلاكية لفترة طويلة ستخبرك بعدد كبير من الحالات الحقيقية حيث لم يدفع العملاء الأموال المقترضة عمدا، مما أدى إلى تأخير فترة السداد حتى يتم تحديد موعد جلسة المحكمة ( وهذه ليست مسألة سريعة)، أو تراكم القروض عمدا قبل تصفية الأعمال التجارية مع نية أكيدة لترك الدائنين في وضع صعب. كانت هناك العديد من هذه الحالات حتى منتصف العقد الأول من القرن الحادي والعشرين، عندما كان جزء معين من منافذ البيع بالتجزئة المحلية لا يزال يمثل "التجزئة الجامحة"، ويعمل بدون وثائق، باستخدام مستندات وهمية، باستخدام مخططات رمادية وسوداء.

...أتذكر زيارتي لأحد العملاء الذين يعانون من مشاكل مع أحد ضباط الأمن منذ سنوات عديدة أثناء العمل في إحدى الشركات الشركات التجارية. صعدنا بالسيارة إلى الفناء حتى المدخل الخلفي: باب مبطّن بالصفيح بدون علامات تعريف يؤدي إلى غرفة شبه طابق سفلي. كان "ضابط الأمن" لدينا ممثلاً نموذجيًا لضابط شرطة "المدرسة السوفيتية القديمة"، وهو شخص هادئ ولائق ومثقف للغاية ومحادث لطيف. ولكن بمجرد أن خرج خطوة واحدة من السيارة نحو الباب، تغيرت مشيته على الفور بشكل لا يمكن التعرف عليه، ورجعت كتفيه إلى الوراء، وانحنى ذقنه إلى الأمام. خلف الباب بالأسفل، في شفق القبو، على الأرضية الخرسانية العارية، كانت هناك طاولة مصنوعة من ألواح خشنة، يجلس عليها ثلاثة إخوة أقوياء قصيري الشعر، يأخذون بعض الأوراق من الصناديق ويجمعونها في أكوام. . ظهر الرابع من أعماق الطابق السفلي، وبطريقة أو بأخرى، دون كلمات، أصبح من الواضح على الفور أنه كان الأكبر هنا. ذهبوا مع "رجل الأمن" إلى مكان ما، وانتظر الجميع عودتهم بصمت، وكان هناك صمت ثقيل قمعي لمدة عشر دقائق تقريبًا. وعندما ظهروا أخيرًا مرة أخرى، كانت يد كبيرهم على كتف "رجل الأمن" لدينا. وقال لأصدقائه: "لذلك، باختصار، نحن ندفع لهؤلاء الرجال". بدأوا بإعادة ترتيب الأوراق على الطاولة مرة أخرى، وعدنا إلى المكتب. لا أعرف ما الذي دار حوله الحديث في الطابق السفلي، لكن دين هذا العميل سرعان ما تم سداده.

ما الذي يجب فعله للتأكد من أن جهاز التحكم عن بعد الحالي لا يتحول إلى PD؟ والوسيلة الرئيسية هي المراقبة المستمرة لحالة المستحقات الحالية حتى لا تتأخر في السداد. كقاعدة عامة، في شركات السلع الاستهلاكية سريعة الحركة الكبيرة، يتم مراقبة حالة الحسابات المستحقة القبض يوميًا (في بعض الشركات التي تتمتع بدرجة عالية من أتمتة الأعمال، يمكن تنفيذها في الوقت الفعلي)، ويتم تطبيق التدابير لتحسينها على الفور. تشمل تدابير التحكم بالاستشعار عن بعد عادة ما يلي:

1. - المتابعة اليومية لحسابات القبض في أقسام المبيعات.
2. تحديد العملاء الذين يقعون ضمن "مجموعة المخاطر" بناءً على شروط الدفع المناسبة.
3. العمل مع العملاء بشأن مسألة سداد المستحقات في الوقت المحدد (إجراء مطابقات التسويات المتبادلة، الاتصال بالعملاء للتذكير باستحقاق الغرامات في حالة التأخر في السداد، الرسائل المكتوبة عبر البريد الإلكتروني، الاجتماعات الشخصية).
4. منع المزيد من الشحنات للعميل في حالة وجود نقص، وفرض غرامات، ووضع جدول زمني لسداد المستحقات والاتفاق مع العميل، والتصفية حدود الائتمانالعملاء الذين يعانون من ضعف الانضباط المالي.
5. إذا لم يتم حل المشكلة مع PDZ، فسيتم تحصيل الدين من خلال المحكمة.

تعتمد الإجراءات المطبقة على العملاء على عدد أيام التأخير واستعداد العميل لحل الموقف. كلما زاد التأخير وأطول، كلما زاد عدد مستويات إدارة الشركة المشاركة في حل مشكلة المشكلة، وتزداد تكاليف سداد القرض فعليًا. لذلك، بدلاً من علاج المرض، من الأفضل الوقاية منه: فقد بدأت الشركات تدريجياً في فرض أنواع مختلفة من القيود والشروط الصارمة بشكل متزايد لتوفير الائتمان وإنشاء تاريخ الائتمانالعملاء والقوائم السوداء. بمرور الوقت، أصبحت تجارة التجزئة المحلية أكثر تحضرًا، وأصبح السوق أكثر نضجًا ورسوخًا. على الرغم من أن العديد من العملاء ما زالوا بحاجة إلى رأس المال العامل، فإن إقراض العملاء لم يعد يمنح الشركات الموردة ميزة كبيرة على المنافسين. وبعد أزمة عام 2008، قامت العديد من شركات السلع الاستهلاكية سريعة الحركة بتخفيض حجم إقراض العملاء بشكل كبير، وتخلت بعضها عنها تمامًا، مما أدى إلى انخفاض كبير في حجم إقراضها للعملاء. مخاطر الائتمانوتسليم له

تولي المنشورات المالية والاقتصادية الكثير من الاهتمام لمشاكل إدارة حسابات القبض. وهذا ليس مفاجئا، لأن هذا الأصل الحالي يعكس المبيعات الفعلية والمجمدة الموارد الماليةفي الحسابات. وفي كثير من الأحيان، تقدم المقالات والدراسات تجربة في التعامل مع العملاء في حالة التأخير، وتناقش التدابير الرامية إلى احتوائها أو الحد منها. وإذا استخدمنا المصطلحات الطبية، فإنها تقدم خيارات علاجية لـ«المرض» (زيادة الديون المتأخرة أو حصتها في إجمالي مبلغ الدين). لكن الوقاية من "المرض" أسهل من علاجه..

ويكمن التحذير في اختيار المعايير الأمثل لتقييم فعالية إدارة الحسابات المدينة وربط نظام تحفيز الخدمات التجارية بها.

يتم تنفيذ الإدارة الفعالة للحسابات المدينة من خلال القسم التجاري والأشخاص الذين يعملون مباشرة مع العملاء (مندوبي المبيعات ومديري المبيعات). تتمثل مهمة الخدمات المالية في تضمين خوارزمية إجراءات إدارة الديون في العقل الباطن للهياكل التجارية. وهذا ممكن فقط إذا كان مؤشر أداء إدارة الديون مرتبطًا بنظام التحفيز للمديرين وممثلي المبيعات. ولذلك، فمن الضروري تحديد معيار التقييمكفاءة إدارة حسابات القبض والتي سيتم ربطها بمعاييرها نظام تحفيز الأعمال.

كما تبين الممارسة، تستخدم الشركات في مختلف الصناعات معاييرها الخاصة لتقييم فعالية إدارة حسابات القبض. يتأثر اختيار المعايير بمستويات توزيع المنتجات والمنافسة التي تطورت في السوق. في حالتنا، النظر أساسي المعايير المستخدمة في شركات التوزيع التجارية، وتتمثل مهمتها الرئيسية في جلب المنتجات إلى منافذ البيع بالتجزئة (التجزئة الرئيسية والتقليدية).

معايير تقييم فعالية إدارة حسابات القبض، الأكثر استخداما في التوزيع الروسي:

• نسبة المستحقات المتأخرة إلى إجمالي مبلغ الدين ؛
• متوسط ​​فترة المستحقات المتأخرة بالأيام؛
• النسبة المئوية للوفاء بخطة التدفق النقدي؛
• نسبة المستحقات المتأخرة إلى حجم الأعمال.

دعونا نحلل هذه المعايير ونحدد مزايا وعيوب كل منها. لاحظ أن الشرط هو استخدام المعيار وتأثيره الإلزامي على نظام التحفيز لقسم المبيعات (المدير).

1.نسبة الديون المتأخرة إلى إجمالي الحسابات المدينة(%PDZ). يوضح هذا المعيار حصة الديون المتأخرة في إجمالي الحسابات المدينة:

%PDZ=PDZ/PDZ × 100%،

حيث PDZ هو مبلغ المستحقات المتأخرة؛

DZ - المبلغ الإجمالي للحسابات المستحقة القبض.

مثال

يعرض الجدول 1 بيانات من شركة توزيع تجارية حول ديناميكيات الحسابات المدينة والمتأخرة عن السداد باستخدام معيار "النسبة المئوية للحسابات المتأخرة في المبلغ الإجمالي للحسابات المدينة".

الجدول 1. ديناميات المستحقات وتأخر السداد باستخدام معيار إدارة "المستحقات" %PDZ
الفترة (نهاية الأسبوع)	مدير ايفانوف			مدير سيمينوف			مدير بيتروف
	دي زي، فرك.	بدز، فرك.		دي زي، فرك.	بدز، فرك.		دي زي، فرك.	بدز، فرك.
الأسبوع الأول
الأسبوع الثاني
الأسبوع الثالث
الأسبوع الرابع
الأسبوع الخامس
معيار

المزايا الرئيسية لاستخدام هذا المعيار لتقييم فعالية إدارة الحسابات المدينة:

• القدرة على ربط قسم المبيعات بالمعايير المتأخرة. في المؤسسة المعنية، وشملت المعايير متأخرة تصل إلى 20%، وتم دفع المكافأة لرجال الأعمال بالكامل. مع هذا المعيار، سيحاول قسم المبيعات الحفاظ على التأخير في حدود ما لا يزيد عن المعيار المحدد. وتجدر الإشارة إلى أن معيار التأخير بالنسبة للشركات قد يكون مختلفًا.هويعتمد على مستوى المنافسة في الصناعة، وتوافر المنتجات التماثلية، وما إلى ذلك؛
• النمو و (أو) إعادة توزيع المبيعات بنهاية الشهر.قضية هو أن قسم المبيعات، من أجل "تخفيف" المتأخرات في إجمالي المستحقات، كلما أمكن ذلك، يعيد توزيع المبيعات بحلول تاريخ التقرير (يخدعهج الشهر).

إذا قمنا بتحليلبيانات الجدول 1,ومن ثم يمكن تتبعه لجميع المديرين: يختلف إجمالي "المستحقات" في نهاية الأسبوع الخامس (في نهاية الشهر) بشكل كبير عن التواريخ الأخرى. وهذا واضح بشكل خاص في المدير سيمينوف. مع الحفاظ على متأخرات ثابتة بمبلغ 800000-900000 روبل. فهو يتعمد زيادة العبء على العملاء في الأسبوع الخامس، مما يؤدي إلى زيادة إجمالي الدين و"تآكل" المتأخرات فيه. لكن هذه الزيادة لا تكفي للوصول إلى معيار 20٪: مع الحفاظ على المبلغ المطلق وهو 900000 روبل. يفتقر 1500000 روبل روسي. (900000 فرك / 20٪ - 3000000 فرك) مبيعات إضافية.

في هذه الحالة، فإن المدير سيمينوف، الذي يعرف أنه لن يحصل على مكافأة لإدارة الحسابات المستحقة القبض، لا يركز على جمع الحسابات المتأخرة. يقوم المديران إيفانوف وبيتروف أيضًا بزيادة المبيعات بشكل طفيف في نهاية تاريخ التقرير، ولكنهما يقللان أيضًا من المتأخرات في نهاية الشهر. وهذا يتيح لهم تلبية معيار الانحراف والحصول على مكافأة لإدارة المستحقات.

إلى العيوب يتضمن هذا المعيار حقيقة أنه لا يساهم في تسريع تحصيل الأموال (على الأقل في نهاية تاريخ التقرير - الشهر). هناك دائمًا عملاء يؤخرون الدفعات (مثل المدير سيمينوف، الذي يكون احتمال التخلف عن السداد بالأرقام المطلقة مستقرًا تقريبًا في نهاية كل أسبوع)، وهؤلاء العملاء الذين هم على استعداد للدفع مبكرًا أو حتى بعد حدوث ذلك للحصول على خصم إضافي. لكن مندوب المبيعات، في معظم الحالات، سيقود المدين الموسر إلى الدفع في الوقت المحدد تمامًا، وليس قبل ذلك، وبالتالي تحسين النسبة المئوية للدفع مقابل القيمة (PPV) في تاريخ التقرير، بحيث يكون تأخير المتخلف المتعمد "غير واضح" في الوقت الحالي ديون المدينين الموثوق بهم.

2. متوسط ​​مدة المستحقات المتأخرة بالأيام(ت PDZ). يتم تحديد هذا المعيار من خلال المعادلة الحسابية المتوسطة المرجحة ويظهر متوسط ​​عدد أيام التأخير لجميع الفواتير لكل مندوب مبيعات محدد (مدير):

ت PD = Σ(PD × ت PDZ) / ΣDZ.

ويبين الجدول 2 بيانات تفصيلية للمدير إيفانوف، الذي يبلغ متوسط ​​فترة تأخيره 2.0 يوم. أي أنه يتم إرجاع أموال البضائع المشحونة في المتوسط ​​بعد يومين من استحقاق الدفع (متوسط ​​التأخير بالإضافة إلى يومين من متوسط ​​التأخير):

T PDZ = Σ((50.000 فرك. × 21 يومًا) + (150.000 فرك. × 14 يومًا) + (125.000 فرك. × 7 أيام) + (125.000 فرك. × 1 يوم) + (150.000 فرك. × 0 أيام) + … + (375000 فرك. × 0 يوم)) / 2100000 فرك. = 2.0 يوم.

يتمتع هذا المؤشر بنفس المزايا والعيوب الاقتصادية مثل %PDZ:

• "غسل" الفواتير منتهية الصلاحية (TTN رقم 1-4) على حساب الفواتير الحالية (TTN رقم 5-10)؛
• إعادة توزيع المبيعات حسب تاريخ التقرير (TTN رقم 7-10).

الجدول 2. حساب فترة التأخير بالأيام
المدير إيفانوف: في نهاية الأسبوع الخامس
رقم TTN بالترتيب الزمني	دي زي، فرك.	بدز، فرك.		تبدز، أيام
المجموع في المتوسط	2 100 000

عادة، ولا يستخدم هذا المعيار لربطه بنظام الحوافز للخدمات التجاريةلأنه لا يلبي أحد المبادئ الأساسية لنظام الأجور - مبدأ الوضوح والبساطة في الحساب عند حساب الأجور. ويمكن أن تكون مكملة لـ%PDZ وتوفر معًا صورة أكثر اكتمالًا لفعالية إدارة الديون.

3. نسبة الوفاء بخطة التدفق النقدي(%VP د). يرتبط هذا المعيار بخطط التدفق النقدي الموضوعة والتحصيل الفعلي للأموال:

%VP ds = F ds / P ds × 100%،

حيث F ds هي الأموال الفعلية المستلمة؛

P ds - الاستلام المخطط للأموال.

لأغراض الإدارة الفعالة للحسابات المدينة من المستحسن أن تدرج في خطة التدفق النقدي:

• استلام المستحقات الحالية في فترة التقرير ( دي زد ر);
• استلام المستحقات المتأخرة في فترة التقرير ( بدز);
• التدفق النقدي بناءً على خطة المبيعات لشهر التقرير ومتوسط ​​الدفع المؤجل بموجب العقود المبرمة مع العملاء ( الذي - التي);
• التدفق النقدي بناءً على خطة المبيعات لشهر التقرير لعملاء الدفع المسبق ( ت ص).

هكذا، خطة التدفق النقدي (ف س) يمكن حسابها على النحو التالي:

P ds = DZ t + PDZ + T o + T p.

ويبين الجدول 3 حساب خطة التدفق النقدي وفقا للبيانات الواردة في الجدول. 1. إذن، وفقًا للمدير إيفانوف، فإن خطة التدفق النقدي العامة هي 4300000 روبل روسي.، منها:

• الحسابات الجارية المستحقة القبض في نهاية الأسبوع الثالث - 1750000 روبل روسي؛
• الحسابات المستحقة القبض في نهاية الشهر - 350.000 روبل روسي؛
• خطة التدفق النقدي وفقًا لخطة المبيعات للشهر التالي (الخطة - 3000000 روبل، متوسط ​​​​التأخير - 20 يومًا) - 2000000 روبل. (3,000,000 روبل روسي / 30 يومًا × 20 يومًا)؛
• خطة للعملاء الذين يعملون على أساس الدفع المسبق ولا يقعون في حسابات القبض بأي شكل من الأشكال - 200000 روبل.

الجدول 3. تحديد خطة التدفق النقدي وحساب نسبة إنجاز الخطة
مدير	الاستلام الفعلي للأموال (F ds)، ألف روبل.	المبيعات الفعلية (T o)، ألف روبل.	خطة التدفق النقدي (P ds)، ألف روبل.					%VP د
			خطة تحصيل المستحقات الحالية	خطة تحصيل PDZ (المبلغ في نهاية الشهر)	خطة التدفق النقدي وفقًا لخطة المبيعات (على أساس متوسط ​​تأخير قدره 20 يومًا وخطة مبيعات بقيمة 3 ملايين روبل)	خطة التدفق النقدي لعملاء الدفع المسبق	الخطة، كل شيء

في الواقع، بلغ جمع الأموال للمدير إيفانوف 3500000 روبل روسي.، أو 81,4 % من الخطة الموضوعة. يتم تفسير الفشل في تنفيذ خطة التدفق النقدي من خلال:

• الفشل في تنفيذ خطة المبيعات (لا توجد مبيعات ضرورية - لا يوجد مبلغ مطلوب من المستحقات، وبالتالي لا يوجد تدفق نقدي منها)؛
• وجود حسابات مستحقة القبض في نهاية الشهر.

مع وضع خطط المبيعات بشكل صحيح، لن يصل المدير أبدًا إلى مؤشر %VP ds = 100%، لأنه لهذا يحتاج إلى جمع جميع المتأخرات إلى الصفر وتنفيذ خطة المبيعات بنسبة 100%. إن تحقيق هذين الشرطين في سوق يمتلك فيه الجميع نفس المنتج ويوجد به العديد من المنافسين أمر مستحيل بشكل عام.

إلى الفوائديمكن أن يشمل نظام الإدارة الفعالة "للمستحقات" تسريع تحصيل المستحقات على حساب المدينين الموسرين، وكذلك استلام الأموال للشحن مقدمًا أو عند الدفع. أي أن المديرين في هذه الحالة (على عكس المعيارين السابقين) سيكونون مهتمين بوضع خطة لاستلام الأموال على حساب المدينين الموسرين وإغلاق خطة استلام المتأخرات للعملاء الذين لم يكن من الممكن لهم جمعها في الفترة المشمولة بالتقرير. وفي الوقت نفسه، سيتم بذل جهود إضافية للعمل مع العملاء "الصعبين" حتى يتمكنوا من سداد ديونهم في الوقت المحدد.

إلى العيوبويمكن أن يعزى هذا النظام إلى أن نظام إصدار الخطط (خاصة المبيعات) يجب أن يكون دقيقًا وعادلاً قدر الإمكان. وبالتالي، إذا تم المبالغة في تقدير خطة المبيعات، فسيتم المبالغة في تقدير خطة التدفق النقدي أيضًا. وهذان معياران سيؤثران على تقليل حجم مكافأة مدير المبيعات. أي أنه إذا لم يتم استيفاء خطة المبيعات، فلن يتم أيضًا تنفيذ خطة التدفق النقدي تلقائيًا. في الواقع، قد يتبين أنه بسبب عدم الوفاء بخطة المبيعات، سيتم معاقبة المدير مرتين: للمبيعات واستلام الأموال، وهو ما لم يستطع الوفاء به، لأنه لم تكن هناك مبيعات مقابلة.

3.نسبة الحسابات المستحقة القبض إلى حجم الأعمال(%PDZ ت). يتم حساب هذا المؤشر على أنه نسبة الحسابات المدينة المتأخرة (OPR) إلى حجم مبيعات (مبيعات) الشهر الحالي (T):

%PDZ T = MPZ / T × 100%.

ويبين الجدول 4 حساب نسبة المستحقات المتأخرة إلى حجم الأعمال.

الجدول 4. حساب نسبة المستحقات المتأخرة إلى حجم الأعمال
مدير	المبيعات الفعلية (T o)، فرك.		بدز، فرك.		%PDZ ت

في المؤسسة التي تم تحليلها، لم يكن المؤشر المعياري أكثر من 15 % (0.15 روبل متأخرة لكل 1 روبل من المبيعات الحالية). وفي الوقت نفسه، وبسبب انخفاض الموسمية، تم تعديل المعيار بواسطة معامل الموسمية.

إلى الفوائديتضمن هذا المعيار رغبة مديري المبيعات في إغلاق المستحقات المتأخرة والحالية في أسرع وقت ممكن (حتى لا يتحول "المستحق" إلى دين متأخر السداد بعد فترة ما)، وهو ما لا يمكن قوله وفقًا للمعيارين الأولين. بالإضافة إلى ذلك، من أجل "تخفيف" التأخير، سيسعى القسم التجاري إلى زيادة المبيعات.

لقد أصبح هذا المعيار منتشرا على نطاق واسع مؤخرا نسبيا، ولكنه يستخدم بالفعل بنشاط من قبل العديد من شركات التوزيع.

لتلخيص المعلومات المقدمة، نقدم الحسابات الرئيسية في الجدول. 5.

الجدول 5. ملخص مزايا وعيوب المعايير المستخدمة عملياً لتقييم فعالية إدارة المستحقات
معيار	مزايا	عيوب
1. نسبة الديون المتأخرة إلى إجمالي الذمم المدينة	توجيه الخدمات التجارية نحو معيار الحسابات المدينة المتأخرة (٪ APR)، للسداد عند التأجيل بالضبط	تباطؤ تحصيل المدينين الموسرين
2. متوسط ​​مدة المستحقات المتأخرة بالأيام
3. نسبة استيفاء خطة التدفق النقدي	تسريع تحصيل الأموال، وظهور العملاء المستعدين للعمل بالدفع المسبق أو عند التسليم للحصول على خصم إضافي	يجب أن يكون نظام إصدار الخطط دقيقًا وعادلاً قدر الإمكان
4. نسبة المستحقات المتأخرة إلى حجم الأعمال	زيادة المبيعات، وزيادة التحصيل النقدي	الشحنة المحتملة "لطمس" التأخير للعملاء غير الموثوق بهم

الاستنتاجات

المعيار الأمثل لتقييم فعالية إدارة الحسابات المدينة هو على وجه التحديد النسبة المئوية للحسابات المتأخرة إلى معدل الدوران، حيث لا توجد عيوب كبيرة فيها، وتشمل الجوانب الإيجابية التغييرات في متغيرين رئيسيين - انخفاض الحسابات المتأخرة وزيادة في المبيعات.

يجب التعامل مع حل إدارة حسابات القبض بشكل شامل ومنهجي. النظام الأمثل هو النظام الذي يعتمد فيه تحفيز مديري المبيعات على معيار واحد (النسبة المئوية للحسابات المستحقة القبض)، ويعتمد تحفيز مديرهم على معيار آخر (النسبة المئوية للوفاء بخطة التدفق النقدي). في هذه الحالة، ستتلقى الشركة رغبة لا واعية من مديري المبيعات لتقليل التأخير (مهمة فريق المبيعات)، وهذا سيسمح لهم بتنفيذ خطة التدفق النقدي (مهمة المدير التجاري).

سيكون مؤشرا "النسبة المئوية للحسابات المتأخرة في إجمالي مبلغ الذمم المدينة" و"متوسط ​​فترة الحسابات المستحقة القبض بالأيام" بمثابة مؤشرات مرجعية ومساعدة فقط تعكس فعالية نموذج إدارة الحسابات المستحقة القبض المقترح (من خلال٪ PDZ T و٪ VP ds كمعيار التقييم الرئيسي لكفاءة إدارة الحسابات المدينة).

إن إن رودين، نائب المدير المالي لشركة BSP LLC

صحيح السياسة الاقتصاديةتعتمد المؤسسات على التحليل المستمر والإدارة الفعالة (المشار إليها فيما يلي باسم DM)، مما يؤثر بشكل كبير على ربحية الإنتاج. تشير مثل هذه الأبحاث إلى نقاط الضعف في توليد الإيرادات ثم تقرر كيفية تقليل تأثيرها. ومن بين أساليب إدارة الديون ما يلي: تنظيم محاسبة واضحة للأوامر؛ إصدار الفواتير في الوقت المناسب وتحديد طبيعة الديون.

وتتطلب دراسة هذه العوامل اهتماما خاصا. على سبيل المثال، إذا استغرق استلام الأموال وقتا طويلا، فأنت بحاجة إلى البحث عن طرق لتقليل الوقت الذي يقضيه بين مرحلة بيع البضائع والتسجيل للمستهلك. بالإضافة إلى ذلك، من المفيد أيضًا تقييم التكاليف التي تنشأ بسبب وجود الاستشعار عن بعد، لأن ويؤدي ذلك إلى خسارة الفوائد نتيجة عدم استخدام الأموال التي كان من الممكن استثمارها. ما هي العوامل التي يجب أن تجذب الانتباه أثناء التحليل؟ السياسة الماليةالشركات لتنظيم إدارة المشاريع الفعالة؟ سيتم وصف هذا أدناه.

الحاجة إلى تحليل الاستشعار عن بعد

تسمى أنواع مختلفة من التزامات الديون لأي مؤسسات وأشخاص لصالح مصنع معين بالتزامات الديون.

أثناء تحليلهاالتعرف على جميع لحظات حدوثها وتأثيرها على ربحية المنظمة. يعد ذلك ضروريًا لتحديد مفاتيح الإدارة الفعالة بشكل صحيح، بالإضافة إلى مراعاة التوقيت الأمثل لتقديم الائتمان للمشترين. بعد كل شيء، فإن الوقت المناسب لسداد الديون له تأثير مباشر على حجم المبيعات والشركات. عادة أكثر طويل الأمديؤدي سداد الديون إلى زيادة كمية المنتجات المباعة بشكل كبير والعكس صحيح.

لقد ثبت ذلك بالفعل فترة الائتمانإن سداد تكلفة السلع أو الخدمات يؤثر بشكل مباشر على تكاليف ودخل المؤسسة. وفي الوقت نفسه، سيسمح لك إجراء الدفع الصارم بالاستثمار أموال أقلفي الديون وتقليل مخاطر الخسائر الناجمة عن عدم سداد الديون المعدومة. ومع ذلك، فإنه سيؤدي إلى انخفاض في حجم المبيعات، وبالتالي تخفيض الأرباح إلى الحد الأدنى من التقييم السلبي لهذه الأنشطة من قبل المشترين.

بسبب مثل هذه الظروف الأهداف الأساسيةتتم عملية تحليل بيانات الاستشعار عن بعد كما يلي:

1. تحديد السمات المميزة للربحية أثناء تحليل حالة وديناميكيات الديون والحسابات المستحقة الدفع.
2. تحديد إطار فعال لتحقيق التحسينات في إدارة ديون المؤسسات.
3. منع حدوث الديون المعدومة في المستقبل وتحسين العلاقات مع العملاء أثناء تقديم القروض لهم لضمان دخل مستقر.

تنشأ الديون لأسباب مختلفة، لذلك تم تصنيف DZبهذه الأنواع:

1. تم الشحن، ولكن لم يصل الدفع الكامل بعد؛
2. التأخير في دفع ثمن البضائع (الخدمات) بعد الموعد النهائي؛
3. على الكمبيالات المستحقة القبض؛
4. تأخير المدفوعات للميزانية ؛
5. الديون للأجور والمبالغ الأخرى المستحقة للموظفين العاملين ؛
6. آخر.

في هذه القائمة، تشغل حصة الأسد من إجمالي حجم الديون ديون المشترين غير المسددة للبضائع المنقولة إليهم في المراكز الثلاثة الأولى. عادة ما يصل المبلغ النهائي للتسويات مع المستهلكين إلى 80-90٪ من الكتلة الإجمالية.

بواسطة فترة السداد اثني عشر شهرا يقسم الدين الدين إلى مجموعتين أخريين:

• طويل الأجل (أكثر من 12 شهرًا) ؛
• قصيرة المدى (حتى 12 شهرًا).

مؤشرات الاستشعار عن بعد ومحاسبةه

في الشركات التي تستخدم المحاسبة، DZ يشاركللمقالات التالية :

أثناء ال تحليل من حيث هيكلهاومن الضروري تحديد الحصة المحددة من الأموال لكل بند بشكل منفصل. وفي الوقت نفسه، من الضروري الانتباه إلى حدوث وتراكم التزامات الديون المتأخرة، مما يؤدي إلى تدهور ربحية أنشطة المنظمة. إن تحديد مثل هذه اللحظات سيجعل من الممكن في المستقبل إجراء تقييم أكثر دقة لملاءة الأطراف المقابلة، وكذلك إبرام المعاملات بشكل وثيق ودقيق مع المشترين الجدد.

أجزاء كسور من جهاز التحكم عن بعدسيساعد على الانتباه إلى المؤشر الذي يؤدي إلى تدهور النشاط الاقتصادي. وهي تتطلب إجراءات تصحيحية في مواصلة إدارة التدفقات المالية.

في القانون المدنيتشير DZ إلى حقوق الملكية، التي يتم تأمينها بعد مرور فترة زمنية عن طريق تلقي مبلغ معين من المال أو البضائع (الخدمات) من المدين. يجب أن تنعكس أصول الدين أو الموارد المالية هذه في السجلات المحاسبية و إقرار ضريبيكجزء من أصول الشركة.

هذه التصرفات ينظمالإجراءات التنظيمية التالية للاتحاد الروسي:

1. القانون المدني.
2. القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" المؤرخ 21 نوفمبر 1996. رقم 129-FZ.
3. قانون الضرائب.
4. أنظمة محاسبةوالبيانات المالية.
5. مراسيم حكومة الاتحاد الروسي.
6. قانون الجرائم الإدارية.
7. اللائحة المحاسبية "دخل المنظمة" PBU 9/99.
8. اللائحة المحاسبية "مصروفات المنظمة" PBU 10/99.

من الناحية العملية، غالبًا ما تكون هناك حالات فشل الأطراف المقابلة من المدينين في الوفاء بالتزاماتهم التعاقدية، وبالتالي ينص التشريع أيضًا على عقوبات على انتهاك شروط المعاملات. إنهم يخضعون للمسؤولية المدنية ويخضعون للغرامات أو العقوبات أو العقوبات أو أسعار الفائدة المرتفعة.

إذا لم تكن قد سجلت منظمة بعد، ثم أسهل طريقةافعل هذا باستخدام خدمات عبر الانترنت، والتي ستساعدك على إنشاء جميع المستندات اللازمة مجانًا: إذا كان لديك مؤسسة بالفعل، وتفكر في كيفية تبسيط وأتمتة المحاسبة وإعداد التقارير، فستأتي الخدمات التالية عبر الإنترنت إلى الإنقاذ، والتي ستحل محل خدمة المحاسبة والإبلاغ بالكامل محاسب في شركتك ووفر الكثير من المال والوقت. يتم إنشاء جميع التقارير تلقائيًا وتوقيعها إلكترونيًا وإرسالها تلقائيًا عبر الإنترنت. إنه مثالي لأصحاب المشاريع الفردية أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة في النظام الضريبي المبسط، UTII، PSN، TS، OSNO.
كل شيء يحدث ببضع نقرات، دون طوابير أو ضغوط. جربه وسوف يفاجأكم أصبح الأمر سهلاً!

طرق تحليل الاستشعار عن بعد

هناك طريقتان لإجراء التحليل: مستمرة وانتقائية.

أي واحد يجب استخدامه يعتمد على عدة عوامل:

• حجم مبالغ الديون.
• حجم وثائق التسوية؛
• عدد المدينين.

عند تحليل الديون، تم تحديد عدد من المؤشرات، المطلقة والنسبية، التي تميز وفاء المشترين بالتزامات الديون. أولا، يتم تحديد المؤشر المطلق للديون المتأخرة. وتشمل هذه الديون التي انتهت بالفعل فترة الثلاثة أشهر، المحسوبة من اليوم الأخير للسداد.

القيمة الهامة هي . يتم تحديد هذه القيمة باستخدام الصيغة، حيث يتم الحصول على المعلمة المطلوبة بقسمة مبلغ إيرادات المبيعات (VR) على متوسط ​​DZ (AD):

كودز = VR/DZ.

في الصيغة، يتم أخذ المبلغ المتوقع لـ BP خلال الدفعات اللاحقة دون مراعاة المبلغ والضريبة غير المباشرة.

يوضح هذا المعامل عدد عمليات التداول التي تقوم بها هذه الأموال خلال فترة تقرير معينة. في أغلب الأحيان يتم حسابه للسنة التقويمية.

والخطوة التالية هي العثور على فترة السدادبتقسيم عدد الأيام التقويمية في فترة التقرير (N) على نسبة الدوران:

ببدز = ن / كودز.

عند تحديد توقيت سداد الديون، يتم الانتباه إلى مدتها: فكلما طالت المدة، زاد خطر عدم سداد الأموال. إذا تم الكشف عن زيادة في هذا المؤشر، فيمكننا الحكم على انخفاض في المنتجات (الخدمات).

من الضروري تحديد نسبة الدين إلى الحجم الإجمالي لرأس المال العامل تحديد الرفاه الماليالشركات. هذا النوعيشير الدين إلى الأصول المتداولة، وعلى عكس الأصول غير المتداولة، فإنه يتحول بعد فترة معينة إلى الشؤون المالية للشركة.

يظهر التحليلما مدى ارتفاع حصة الأصول المجمدة، والتي تشمل الأصول البعيدة.

وكلما ارتفعت نسبتها، كلما كان تثبيط العمليات المالية أقوى.

جاذبية معينةيتم حساب DZ باستخدام الصيغة:

UVdz = Dz/Co*100،
حيث Co هو حجم رأس المال العامل.

لا بد من تحديد و حصة الديون المشكوك في تحصيلها- توصيف جودة جميع أنواع المستحقات المتاحة. ومع نمو هذا المؤشر يمكن الحكم على الانخفاض المستمر في سيولة الشركة، إذ تتضاءل قدرتها على تغطية سداد القروض من أصولها.

حصة الديون المشكوك في تحصيلهايتم حسابها بقسمة مجموعها على القيمة الإجمالية لـ DZ:

Uvsd = SSD/Odz* 100،
حيث Сз – الديون المشكوك في تحصيلها.

يتم توضيح المسؤولية الخفية التي نشأت بالنسبة للمؤسسة، والتي تشكلت فيما يتعلق بالمدفوعات المسبقة للموردين، أثناء تحليل وتقييم حالة التسويات.

أمثلة على تحليل الاستشعار عن بعد

من الأفضل تحليل أنشطة المؤسسة من حيث هيكل وتكوين وديناميكيات جهاز التحكم عن بعد الشامل باستخدام البيانات الواردة في الجدول 1.

الجدول 1. تكوين وديناميكيات إجمالي المستحقات

ومن الجدول المعلمات يتضح أن حجم المستحقات انخفض في عام 2014، على النقيض من ذلك السنة الماضيةبنسبة 0.4%. يحدث هذا الظرف بسبب انخفاض الديون بين مستهلكي المنتجات المصنعة. ومع ذلك، في عام 2015 كانت هناك قفزة إلى الأعلى، ونتيجة لذلك، تجاوزت قيمتها الرقم لعام 2014 بنسبة 38.7٪. وكما يتبين من الجدول 1، فإن أكبر المعلمات التي تم إدخالها في عمود معدل النمو تتعلق بوظيفتين: التسويات مع المستهلكين والالتزامات الضريبية.

نظرًا لأن القيمة القصوى في الجدول 1 تنتمي إلى خط التسويات مع المشترين والعملاء مقارنة بالمعلمات الثانوية الأخرى، فمن الضروري فهم هذا النوع من الديون بمزيد من التفصيل. للقيام بذلك، قم بإعداد الجدول 2 للتسويات مع المستهلكين.

الجدول 2. جدول ملخص للتسويات مع المستهلكين

وهنا يؤخذ بعين الاعتبار المبالغ القصوىوالتي لها تأثير سائد على الهيكل العام للديون. لذلك، يتكون الجدول 2 من بيانات من 4 أطراف مقابلة للمؤسسة، وهي أكبر المدينين ، والمنظمات الأخرى مجتمعة في خط مشترك من المشترين والعملاء الآخرين. وتبلغ ديون المستهلكين الثلاثة الرئيسيين أكثر من 10% من إجمالي الدين. تختلف مؤشرات المشترين الآخرين بشكل كبير ولها حصة ضئيلة، ولكن يتم تحليلها أيضا.

ومن بين الشركات المقابلة ذات الحصة القصوى في المبلغ الإجمالي للديون، تحتل الشركة "أ" المركز الأول، والتي بلغت 41.6%. إن أفعالها هي التي لها تأثير سائد على نمو الديون في هيكل عنصر "المشترين والعملاء".

الجدول 3. شروط سداد الديون

يشير الجدول 3 إلى أن الجزء الأكبر من مستحقات القروض يقع ضمن فترة السداد البالغة 60 يومًا. تلفت معلمات الخلية المملوءة الانتباه إلى دراسة أكثر تفصيلاً لديون الشركة "ب" بسبب التأخر في السداد والحصة الكبيرة من الدين، التي تصل إلى 44.3%.

مع تقدم التحليل، يجب تحديد معلمات دوران جهاز التحكم عن بعد. وهي تميز عدد دوران الأموال أثناء المعاملات. يتم تحليل متوسط ​​مدة ثورة واحدة.

وتتلخص مؤشرات الشركة في الجدول 4.

الجدول 4. دوران

وأظهرت المؤشرات المجمعة في الجدول انخفاض مدة دوران أموال الديون على مدى ثلاث سنوات، مما يدل على انخفاض فترة سداد الديون. وهذا اتجاه إيجابي في النشاط الاقتصادي للمؤسسة، لأنه فهو يؤدي إلى تسريع تحرير التمويل من التداول.

في نهاية جميع الإجراءات التحليلية الواردة في الجدول 5، يتم إجراء مقارنة بين المستحقات والائتمانات.

الجدول 5. مقارنة الحسابات المدينة والحسابات الدائنة

النسبة الناتجة للحسابات المدينة إلى الحسابات الدائنة في الجدول تتجاوز "1.00". القيم المستلمة تأكيد التغطية الكاملة للاستشعار عن بعدفوق الدائن، أي. يمكن للمؤسسة أن تسدد بسهولة لدائنيها في الوقت المناسب، وليس هناك حاجة للجوء إلى مصادر تمويل إضافية أخرى. وفي الوقت نفسه، لا يتجاوز المعامل المؤشر القياسي "2"، الذي يشير إلى تباطؤ في فترة انتقال الجزء السائل من الأصول المتداولة إلى نقد.

طرق تحليل ومحاسبة الذمم الدائنة

تسمى التزامات الديون التي تتكبدها المنظمة تجاه الشركات والأفراد الآخرين بالحسابات المستحقة الدفع.

أقساط القروض المستحقة السدادقد يكون ما يلي:

• إلى الميزانية أو الأموال الأخرى؛
• فريق عمل؛
• الشركات التي تورد المواد الخام؛
• المنظمات التي تم إبرامها معها ؛
• الدائنين الآخرين.

يمكن أن تشمل هذه القائمة أيضًا الديون المستحقة للبنوك أو غيرها الكيانات القانونيةللقروض قصيرة الأجل أو طويلة الأجل المستلمة منهم.

حسابات مستحقة الدفع غير مبررة

أثناء التحليل لا بد من تحديد وجود حسابات مستحقة الدفع غير مبررة، الذي يتضمن:

• الديون المتأخرة للموردين بسبب عدم سداد مستندات الدفع في الوقت المحدد؛
• الديون مقابل المواد الموردة أو الخدمات المقدمة، والتي تنشأ بسبب عدم وجود مستندات الدفع من الموردين.

إذا كنت قد نفدت بالفعل تسقط بالتقادمتقديم طلب بشأن سداد الدين للمورد، يتم تضمين المبلغ في ربح المنظمة التي لديها دين ائتماني.

وهذا النوع من الديون يمكن أن يكون على شكل نقدي أو عيني. ولذلك، يتضمن هيكلها عناصر حسابية مختلفة. ويشمل المبالغ المودعة غير المطالب بها، والديون من المطالبات، وما إلى ذلك.

يقومون بتحليل أنشطة مؤسسة معينة من حيث توقيت تلقي التمويل ودفع مدفوعات الديون. بنفس الطريقة كما في اتفاقية القرض، يتم تحديد نسبة الدوران والمؤشر المطلق وفترة سداد الحسابات المستحقة الدفع.

تخضع الحسابات المستحقة الدفع المحددة على أساس الفقرة 78 من اللوائح المحاسبية للمسؤولية إذا انقضى قانون التقادم. يتم سحب المبلغ من الرصيد المحاسبي بناء على القراءات الواردة بعد الجرد. وبناء على نتائج تنفيذه، يتم إعداد مبرر مكتوب، ويتم إصدار أمر للمؤسسة أو أمر آخر من رئيس الشركة بشأن إلغاء التسجيل.

سنويا تخضع لفحص المخزونجميع التسويات مع الموردين والمدينين والدائنين. هناك حاجة إلى هذه الأنشطة لضمان المحاسبة وإعداد التقارير موثوقة. بناءً على نتائج التفتيش، تقدم اللجنة تقارير عن الديون المحددة مع انتهاء فترة التقادم. وبعد ذلك يتم اتخاذ الإجراءات اللازمة لشطبها.

تحليل النشاط الاقتصادييجب على الشركات تنفيذها مقارنة مؤشرات الحسابات المدينة والحسابات الدائنة. وستكون النتيجة الإيجابية إذا كان المؤشر الناتج عن إجمالي الدين أكبر من مؤشر الدائن، مما يدل على العمل الناجح والإدارة الفعالة للإنتاج. وفي مثل هذه الحالات، تحصل المنظمة على تمويل أكثر مما تنفقه.

إلا أن الفارق الكبير قد يشير أيضاً إلى عدم قدرة هذه الشركة على سداد الفواتير الصادرة لها.

للمقارنة، يتم حساب ما يلي مؤشرات الدائنين:

• فترة دوران،
• فترة سداد الديون,
• معدل الزيادة في حجم القروض.

الخيار الأفضل ل تحليل مقارنويعتبر ذلك عندما لا تتجاوز نسب دوران الحسابات الدائنة والحسابات الدائنة بعضها البعض بشكل ملحوظ. وهذا يضمن ربحية مستقرة للمؤسسة والإنتاج المستدام.

يتم عرض مثال على تحليل المستحقات في الندوة عبر الويب التالية: