تحليل جدول مستحقات الشركة. المقرر الدراسي: تحليل حسابات القبض. أمثلة على تحليل الاستشعار عن بعد
تحليل الذمم المدينة والدائنة باستخدام مثال شركة Tipar LLC
تحليل هيكل وديناميكيات الذمم المدينة والدائنة
إن دراسة طبيعة التغيرات في الحسابات المدينة والدائنة في الديناميكيات والهيكل على مدى عدد من السنوات تسمح لنا بالحكم ليس فقط على تعزيز أو إضعاف الانضباط التنفيذي في تسويات شركة Tipar LLC مع الموردين والمقاولين والمشترين والعملاء.
يبدأ التحليل عادةً بمقارنة مؤشرات الحسابات المدينة والحسابات الدائنة في بداية ونهاية الفترة التي تم تحليلها.
أثناء التحليل، من الضروري تحديد حصة (حصة) الذمم المدينة والدائنة في تكوين الممتلكات (الأصول) والالتزامات (الخصوم) للمؤسسة. وترد البيانات والحسابات اللازمة في الجدول 2.1.1.
الجدول 2.1.1 التغير في الحسابات المدينة والدائنة كجزء من رأس المال العامل للفترة 2009-2010. باستخدام مثال شركة Tipar LLC
|
المؤشرات |
||||||
|
المبلغ الإجمالي لرأس المال العامل، فرك. |
||||||
|
الحسابات المستحقة |
||||||
|
حسابات قابلة للدفع في المائة من المبلغ الإجمالي لرأس المال العامل |
من تلك الواردة في الجدول 2.1.1. تشير البيانات إلى أن الحسابات الدائنة تمثل أكثر من نصف ممتلكات والتزامات المؤسسة. وفي عام 2010، مقارنة بعام 2009، ارتفعت حصة الذمم المدينة في بداية العام بنسبة 14.2% وبلغت 16.7%؛ وفي نهاية العام، مقارنة بنهاية عام 2009، ارتفع أيضًا بنسبة 7.8% وبلغ 24.5%، مما يدل على عدم سداد المدفوعات في الوقت المناسب والحاجة إلى تعزيز انضباط التسويات مع العملاء. سيؤدي ذلك إلى زيادة الصعوبات في سداد التزامات ديون المؤسسة نفسها، أي. حساباتها المستحقة الدفع.
وبالنسبة لعام 2010 مقارنة بعام 2009، ارتفعت حصة الذمم الدائنة في بداية عام 2010 بنسبة 10.7% مقارنة بعام 2009 وبلغت 76.2%؛ وفي نهاية العام مقارنة مع نهاية عام 2009 انخفض بنسبة 21.6% وبلغ 54.6%. تشير الزيادة إلى التأخر في الدفع والتسويات مع الموردين والمقاولين، ويشير النقصان إلى التغطية الجزئية لديون المرء تجاه الدائنين.
للحصول على تحليل أكثر تفصيلا، سنقوم بتقييم هيكل وديناميكيات الدين حسب العنصر.
ويرد في الجدول 2.1.2 تحليل لهيكل وديناميكيات الحسابات المدينة.
الجدول 2.1.2 تحليل هيكل وديناميكيات حسابات القبض للفترة 2009-2010 باستخدام مثال شركة Tipar LLC
|
حسابات القبض حسب العنصر |
||||||||||||||
|
في بداية السنة |
في نهاية العام |
الانحرافات |
في بداية السنة |
في نهاية العام |
الانحرافات |
|||||||||
|
أنا على المدى القصير، بما في ذلك. المشترين والعملاء حسابات الميزانية المستوطنات الاجتماعية أموال المدينين الآخرين بما في ذلك منتهية الصلاحية منه يدوم 3 اشهر ثانيا على المدى الطويل |
||||||||||||||
|
إجمالي الحسابات المستحقة القبض |
من البيانات الواردة في الجدول 2.1.2 يتضح أن جميع مستحقات شركة Tipar LLC قصيرة الأجل.
وفي عام 2009 ارتفع بمقدار 130507 روبل. أو 508٪ وبلغت 156194 روبل. في الوقت نفسه، بسبب زيادة ديون المشترين والعملاء بمقدار 141564 روبل. والتي يبلغ وزنها في إجمالي مبلغ المستحقات 91٪ ؛
التحويلات الفعلية إلى الميزانية مقابل 404 روبل، ud. وزنه 0.3%؛
المبالغ المحولة من المدفوعات الاجتماعية. التأمين لمدة 3 روبل، وهو ما يصل إلى 0.002٪ من إجمالي مبلغ المستحقات؛
تخفيض ديون المدينين الآخرين بمقدار 11464 روبل. أو بنسبة 44.6% يدق. والتي انخفض وزنها بنسبة 91% وبلغت 9% من إجمالي مبلغ المستحقات.
بالإضافة إلى ذلك، في عام 2009، بلغت الديون المتأخرة 84479 روبل. منه لمدة تزيد عن 3 أشهر 84479 روبل لكل وحدة. الوزن في إجمالي مبلغ المستحقات هو 54٪.
في عام 2010، مقارنة بعام 2009، زادت الحسابات المستحقة القبض بمقدار 216476 روبل. أو بنسبة 138.5% وبلغت 372670 روبل. في نفس الوقت بسبب زيادة ديون المشترين والعملاء بمقدار 29045 روبل. أو بنسبة 20.5% والتي بلغت 170609 روبل. وانخفض الوزن في إجمالي مبلغ المستحقات بنسبة 45% وبلغ 46%؛
زيادة مبالغ التسويات مع الميزانية بمقدار 159.469 روبل، أي ما يعادل 159.873 روبل، في المائة. وزاد الوزن بنسبة 42.7% وبلغ 43%.
حصة المدفوعات عبر الشبكات الاجتماعية لا يتم تضمين الأموال في المبلغ الإجمالي للذمم المدينة، أي. مع الاجتماعية قامت الصناديق بجميع الحسابات.
ارتفع الدين للمدينين الآخرين بمقدار 27965 روبل روسي. أو بنسبة 70.3% وبلغت 42188 روبل، المواصفات. وارتفع الوزن في إجمالي مبلغ المستحقات بنسبة 2% وبلغ 11%.
ارتفع مبلغ الديون المتأخرة بمقدار 12586 روبل. أو 14.9٪ وبلغت 97.065 روبل، وتبلغ مدة هذا الدين أكثر من 3 أشهر. في الوقت نفسه، فاز. وانخفض الوزن في إجمالي مبلغ المستحقات بنسبة 28% وبلغ 26%.
من الواضح من البيانات المعطاة ونتائج الحسابات أن الذمم المدينة زادت إلى أقصى حد بسبب زيادة ديون المشترين والمدينين الآخرين. يشير هذا إلى إهمال السياسة الائتمانية لشركة Tipar LLC فيما يتعلق بالعملاء. يشير ظهور الديون المتأخرة إلى زيادة مخاطر عدم سداد الديون وانخفاض الأرباح. بالإضافة إلى ذلك، يؤدي هذا إلى تباطؤ معدل دوران رأس المال.
إن ديناميكيات الحسابات المدينة، وكثافة زيادتها أو نقصانها، لها تأثير كبير على معدل دوران رأس المال المستثمر في الأصول المتداولة، وبالتالي، على الوضع المالي للمؤسسة وملاءتها.
بعد ذلك، من الضروري تحليل هيكل الحسابات المستحقة الدفع، وتحديد أسباب تغيراتها، مع إيلاء اهتمام خاص لديناميات حالة الديون للموظفين مقابل الأجور، وميزانية المدفوعات. وترد البيانات والحسابات اللازمة في الجدول 3.
من البيانات الواردة في الجدول 2.1.3 يتضح أن جميع الحسابات المستحقة الدفع في شركة Tipar LLC هي قصيرة الأجل.
وفي عام 2009 ارتفع بمقدار 50650 روبل. أو بنسبة 7.6% وبلغت 713492 روبل. من بين أمور أخرى، حدثت التغييرات بسبب زيادة الديون المستحقة للموردين والمقاولين بمقدار 74.781 روبل روسي. أو بنسبة 29٪ وبلغت 330.677 روبل، المواصفات. وبلغ الوزن في إجمالي مبلغ الذمم الدائنة 46%، وارتفعت حصتها في عام 2009 بنسبة 7%، وفي الوقت نفسه، يشكل الموردون والمقاولون الحصة الأكبر من إجمالي مبلغ الذمم الدائنة.
أيضًا عن طريق تخفيض الديون المستحقة للموظفين بمقدار 19902 روبل. أو بنسبة 39.5% ليصل الدين بعدها إلى 30555 روبلاً في المائة. انخفض الوزن بنسبة 3.3% وبلغ 4.3%؛
ديون الخدمات الاجتماعية انخفضت الأموال بمقدار 5203 روبل. أو بنسبة 28.8% وبلغت 12856 روبلاً في المائة. وانخفض الوزن بنسبة 0.9% وبلغ 1.8%.
وتشير هذه التغييرات إلى أن الشركة قامت بتخفيض ديونها للموظفين بسبب اكتسابها مركزاً مالياً أكثر استقراراً.
ويرجع ذلك أيضًا إلى زيادة الديون على الميزانية بمقدار 6981 روبل. أو بنسبة 36% والتي بلغت 26425 روبل. وارتفع الوزن في إجمالي مبالغ الذمم الدائنة بنسبة 0.8% ليصل إلى 3.7%؛
تخفيض الديون على السلف المستلمة بمقدار 7684 روبل. أو بنسبة 2.4% والتي بلغت 311.238 روبل. وانخفض الوزن بنسبة 4.4% وبلغ 43.6%. بسبب زيادة الديون المستحقة للدائنين الآخرين بمقدار 1677 روبل، والتي بلغت 1741 روبل في المائة. ارتفع الوزن بنسبة 0.19٪ وبلغ 0.2٪ بالإضافة إلى ذلك، خلال العام، نشأت الديون المتأخرة، والتي كانت مدتها أكثر من 3 أشهر وبلغت 146506 روبل، حصتها. وكان الوزن في إجمالي مبلغ الحسابات الدائنة 20.5٪.
يشير ظهور هذا الدين إلى أن الشركة لا تقوم بسداد المدفوعات في الوقت المناسب لدائنيها، مما قد يؤدي إلى فقدان الثقة في الشركة ويزيد من خطر الإفلاس.
في عام 2010، مقارنة بعام 2009، زادت الحسابات المستحقة الدفع بمقدار 116951 روبل. أو بنسبة 16.4% وبلغت 830443 روبل. في الوقت نفسه، بسبب زيادة الديون للموردين والمقاولين بمقدار 22433 روبل. أو بنسبة 6.8% والتي بلغت 353.110 روبل. وانخفض الوزن بنسبة 3.8% وبلغ 42.5%؛
بسبب زيادة الديون للموظفين بمقدار 27119 روبل. أو بنسبة 88.6% والتي بلغت 57.674 روبل. زاد الوزن بنسبة 2.6% وبلغ 6.9%؛
بسبب زيادة الديون على الخدمات الاجتماعية. أموال مقابل 2096 روبل. أو بنسبة 16.3% والتي بلغت 14.952 روبل. الوزن في إجمالي مبلغ الحسابات المستحقة الدفع كان 1.8%؛
عن طريق خفض الديون على الميزانية بمقدار 18164 روبل. أو 68.7% والتي بلغت 8261 روبل. وانخفض الوزن بنسبة 2.71% وبلغ 0.99%؛
بسبب زيادة الديون للدائنين الآخرين بمقدار 2955 روبل. أو بنسبة 169.7% والتي بلغت 4696 روبل. وارتفع الوزن بنسبة 0.4% وبلغ 0.6%.
ربما ظهرت هذه التغييرات التصاعدية تحت تأثير مبالغ الديون المتأخرة التي تشكلت في الفترة السابقة.
ولم تكن هناك مبالغ للديون المتأخرة لعام 2010. يشير هذا إلى أن شركة Tipar LLC قامت بتسويات مبالغ الحسابات المستحقة الدفع في الوقت المناسب، وفقًا لشروط التسوية المتفق عليها.
ورغم أن الحسابات المستحقة الدفع يتم تقييمها عادة باعتبارها مصدراً لجمع الأموال النقدية في الأمد القصير، إلا أنه لا يمكن للمرء أن يسترشد بمبدأ "كلما زادت السعادة". هناك حدود اقتصادية وأخلاقية للديون المستحقة للدائنين. لفترة طويلة كان يعتقد أن النسبة المثلى للأسهم والأموال المقترضة يجب أن تكون بنسبة 60:40. وهذا يضمن توفير الحسابات المستحقة الدفع، وسداد الديون في الوقت المناسب وفي نفس الوقت يعفي الشركة المدينة من خطر الاعتماد على الديون. وفي كل الأحوال، ينبغي استخدام الحسابات المستحقة الدفع للاستثمار الرشيد في الأصول الأكثر سيولة والتي تولد الحد الأقصى من الدخل.
الجدول 2.1.3. تحليل هيكل وديناميكيات الحسابات الدائنة للفترة 2009-2010. باستخدام مثال شركة Tipar LLC
|
الحسابات المستحقة الدفع حسب العنصر |
||||||||||||||
|
في بداية السنة |
في نهاية العام |
الانحرافات |
في بداية السنة |
في نهاية العام |
الانحرافات |
|||||||||
|
أنا على المدى القصير، بما في ذلك. الموردين والمقاولين الديون لموظفي المنظمة الديون للصناديق الاجتماعية الديون للميزانية التقدم تلقت الدائنين الآخرين بما في ذلك منتهية الصلاحية منها أكثر من 3 أشهر ثانيا على المدى الطويل |
||||||||||||||
|
إجمالي الحسابات المستحقة الدفع |
إن الحصة الكبيرة من الحسابات المدينة في تكوين الأصول المتداولة (في مثالنا، أكثر من 40٪) تحدد مكانتها الخاصة في تقييم معدل دوران رأس المال العامل. يتأثر مبلغ الذمم المدينة في الميزانية العمومية بما يلي:
حجم المبيعات وحصة المبيعات فيها من حيث الدفع اللاحق. مع نمو الإيرادات، كقاعدة عامة، تنمو أرصدة الحسابات المدينة أيضًا؛
شروط التسويات مع المشترين والعملاء. كلما تم توفير شروط الدفع التفضيلية للمشترين (زيادة الشروط، وخفض متطلبات تقييم موثوقية المدينين، وما إلى ذلك)، كلما ارتفع رصيد الحسابات المستحقة القبض؛
سياسة تحصيل الذمم المدينة. كلما كانت المؤسسة أكثر نشاطا في تحصيل المستحقات، كلما قلت أرصدتها وارتفعت "جودة" المستحقات؛
انضباط الدفع للمشترين. يجب أن تكون الأسباب الموضوعية التي تحدد نظام الدفع للمشترين والعملاء هي الحالة الاقتصادية العامة للصناعات التي ينتمون إليها. إن حالة الأزمة الاقتصادية، وعدم الدفع الجماعي يعقد بشكل كبير توقيت المدفوعات، ويؤدي إلى زيادة في رصيد المنتجات غير المدفوعة، بدلا من النقد، يتم استخدام البدائل كوسيلة للدفع. يتم تحديد الأسباب الذاتية من خلال شروط القرض والتدابير التي تتخذها الشركة لتحصيل المستحقات: كلما كانت شروط القرض أكثر ملاءمة، انخفض انضباط الدفع للمدينين؛
جودة تحليل الذمم المدينة والاتساق في استخدام نتائجها. إذا كانت حالة العمل التحليلي في المؤسسة مرضية، فيجب إنشاء معلومات عن حجم الحسابات المستحقة القبض وعمرها، ووجود وحجم الديون المتأخرة، بالإضافة إلى مدينين محددين، والتأخير في التسويات الذي يخلق مشاكل مع الشركة. الملاءة الحالية للمؤسسة.
في الشكل الأكثر عمومية، يمكن وصف التغيرات في حجم الحسابات المدينة للسنة من خلال بيانات الميزانية العمومية. لأغراض التحليل الداخلي، ينبغي استخدام المعلومات المحاسبية التحليلية: البيانات من دفاتر يومية الطلبات أو كشوف الاستبدال لحسابات التسويات مع المشترين والعملاء، مع الموردين للسلف الصادرة، والأشخاص المسؤولين، والمدينين الآخرين. من الملائم تقديم معلومات عن حالة التسويات مع المشترين والعملاء في شكل جدول (الجدول 27).
الجدول 27
معلومات عن حالة التسويات مع المشترين والعملاء
| المشتري (العميل) | تاريخ إنشاء الديون | الديون في بداية الفترة | شحنها | مدفوع | الديون في نهاية الفترة | ||
| تاريخ | مجموع | تاريخ | مجموع | ||||
| السلطة الفلسطينية "تافريا" | 25.12.97 | 104 300 | - | - | - | - | 104 300 |
| الشركة المساهمة "درجة الحرارة" | 06.03.98 | 710 000 | - | - | - | - | 710 000 |
| النائب "جناح" | 02.10.98 | 1 197 000 | - | - | 01.12 | 1 197 700 | - |
| JV "أغنية" | 05.10.98 | 1 000 000 | - | - | - | - | 1 000 000 |
| NPO "الكرايوجين" | - | - | 01.12 | 480 00 | 18.12 | 480 000 | - |
| الشركة المساهمة "فيغا" | - | - | 02.12 | 280 000 | 02.12 | 280 000 | - |
| المشروع المشترك "يوتا" | - | - | 02.12 | 850 000 | 16.12 | 850 000 | - |
| النائب "ناديجدا" | - | - | 04.12 | 558 900 | - | - | 558 900 |
| برنامج "سمينا" | - | - | 05.12 | 180 000 | 25.12 | 180 000 | - |
| الشركة المساهمة "سالوت" | - | - | 17.12 | 1 500 000 | - | - | 1 500 000 |
| المجموع | - | 3 012 000 | - | 3 848 900 | - | 2 987 700 | 3 873 200 |
من البيانات في الجدول. 27 يترتب على ذلك أن حجم الحسابات المستحقة القبض من المشترين والعملاء اعتبارًا من 1 يناير 1999 بلغ 3873200 ألف روبل. (3012000 + 3848900 - 2987700)، بما في ذلك الديون لمدة تزيد عن عام - 104300 ألف روبل، لمدة أكثر من 9 أشهر - 710000 ألف روبل.
ولتلخيص نتائج التحليل، تم إعداد جدول ملخص يتم فيه تصنيف الذمم المدينة حسب فترة التكوين (الجدول 28).
الجدول 28
تحليل حالة الحسابات المدينة حسب فترة التكوين،
ألف روبل.
| المجموع في نهاية العام | بما في ذلك شروط التعليم | |||||
| ما يصل إلى شهر واحد | من 1 إلى 3 أشهر. | من 3 إلى 6 أشهر. | من 6 أشهر تصل إلى سنة | أكثر من سنة | ||
| حسابات القبض للسلع والأشغال والخدمات | 3 873 200 | 2 058 900 | 1 000 000 | - | 710 000 | 104 300 |
| مدينون آخرون | 514 500 | 514 500 | - | - | - | - |
| مشتمل: | ||||||
| الدفع الزائد للخصومات من الأرباح والمدفوعات الأخرى | - | - | - | - | - | - |
| الديون المستحقة للأشخاص المسؤولين | - | - | - | - | - | - |
| أنواع أخرى من الديون | 514 500 | 514 500 | - | - | - | - |
| مشتمل | ||||||
| وفقا للمدفوعات للموردين | 514 500 | 514 500 | - | - | - | - |
| إجمالي الحسابات المستحقة القبض | 4 387 700 | 2 573 400 | 1 000 000 | - | 710 000 | 104 300 |
يعطي تحليل الهيكل العمري للذمم المدينة صورة واضحة عن حالة التسويات مع العملاء ويسمح لك بتحديد الديون المتأخرة. بالإضافة إلى ذلك، فإنه يسهل إلى حد كبير جرد حالة التسويات مع المدينين، مما يجعل من الممكن تقييم نشاط المؤسسة في تحصيل المستحقات و"جودتها".
سيكون من غير الصحيح إعطاء تعليمات عامة حول فترة التأخير في السداد التي تسمح بتصنيف الدين على أنه مشكوك في تحصيله. ولأغراض التحليل الداخلي، تقرر الشركات نفسها هذه المسألة، مع الأخذ في الاعتبار الوضع المحدد وممارسات التسوية الحالية.
يمتلك المحلل الخارجي معلومات التقارير، وبالتالي، سيبدأ من تفاصيل الحسابات المدينة (الديون المتأخرة، بما في ذلك تلك التي تستحق أكثر من 3 أشهر).
إحدى الطرق الشائعة إلى حد ما لتحليل الذمم المدينة هي تحليل تكوينها حسب تاريخ الاستحقاق، مما يسمح بتحديد ذلك الجزء منها الذي يمكن تصنيفه على أنه مشكوك فيه. ولهذا الغرض، يمكن استخدام البيانات الواردة في الجدولين 29 و30 (الأرقام الشرطية).
بناءً على البيانات الأولية عن كمية المنتجات المشحونة ودفعها، يمكن حساب متوسط نسبة الدفع شهريًا وتحديد متوسط النسبة المئوية للمنتجات المتبقية غير المدفوعة للفترة، كما هو موضح في الجدول. ثلاثون.
الجدول 29
تحليل الذمم المدينة حسب الاستحقاق، فرك.
الجدول 30
وبالتالي، وفقا للبيانات المتاحة، تراوحت نسبة المنتجات المدفوعة في شهر الشحن من 10 إلى 13٪، في الشهر الثاني - من 34 إلى 38٪، في الشهر الثالث - من 30 إلى 40٪. ونتيجة لذلك، تراوحت نسبة المنتجات التي ظلت غير مدفوعة الأجر خلال الفترة التي تم تحليلها من 13 إلى 20%.
في هذه الحالة، تعني الشحنة حجم مبيعات المنتجات بالائتمان، أي جزء فقط من دوران الائتمان لحساب "مبيعات المنتجات والأعمال والخدمات". لا يتم تضمين مبالغ الدفعة المقدمة في الحساب.
وفي المثال المبسط، تم اعتبار الربع بمثابة الفترة التي تم تحليلها. واستنادا إلى ديناميكيات مؤشرات شحن المنتجات ودفعها، تم استخلاص استنتاجات حول النسبة المئوية للمنتجات المشحونة التي لا تزال غير مدفوعة الأجر. ومن الواضح أنه كلما طالت الفترة الزمنية المستخدمة لتحديد متوسط النسبة المئوية للحسابات المستحقة القبض، كلما كانت النتائج أكثر موثوقية.
بدون أية بيانات غير تلك المقدمة، نفترض أن متوسط النسبة المئوية للحسابات المدينة غير المدفوعة للفترة هو 16%. وبعد ذلك، عند تقييم "جودة" المستحقات وتحديد تلك التي يصعب بيعها، يتم ضرب قيمة الميزانية العمومية لديون العملاء في متوسط النسبة المئوية للمنتجات غير المدفوعة. على سبيل المثال، إذا كانت قيمة الحسابات المدينة في الميزانية العمومية هي 50.000.000 ألف روبل، فإن حساب نسب السيولة عند إجراء تحليل داخلي للملاءة سيشمل قيمة 42.000.000 ألف روبل (50.000.000 - 50.000.000 0.16) .
لاحظ أن هذه الطريقة لتحديد مبلغ الحسابات المستحقة القبض المشكوك في تحصيلها تستخدم على نطاق واسع في الممارسة الأجنبية. ولهذا الغرض، يتم استخدام البيانات المأخوذة من التحليل الإحصائي للحسابات المدينة من الفترات السابقة.
في هذه الحالة، يتم استخدام طريقتين رئيسيتين: إما تحديد نسبة نسبة الديون المشكوك في تحصيلها في الفترات المنتهية وإجمالي مبلغ المستحقات، أو حساب نسبة الديون المشكوك في تحصيلها غير المدفوعة وإجمالي حجم المبيعات. يتم تحديد هذه الطريقة أو تلك لحساب مبلغ الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها من خلال الحكم المهني للمحاسب (المدير المالي) وهي أحد جوانب السياسة المحاسبية.
من المعتقد أن تقدير مبلغ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها سيكون أكثر دقة إذا استند إلى بيانات عن وقت التأخر في السداد في تاريخ الميزانية العمومية والتوقعات الاحتمالية لسداد المستحقات.
يتم تفسير استخدام النهج القائم على تحديد نسبة الديون المشكوك في تحصيلها من حجم المبيعات من خلال حقيقة أن الخسائر الناتجة عن شطب الديون المعدومة تشارك في تكوين النتيجة المالية وتحديد هذا المؤشر هو عنصر من عناصر التحليل الهيكلي للديون المشكوك في تحصيلها. بيان الدخل.
هناك مشكلة منفصلة في تحليل المستحقات وهي إجراءات شطبها. ومن المعروف أن مستحقات الشركات الروسية تشمل ذلك الجزء الذي يمكن وصفه بالديون التي لا يمكن تحصيلها. في الوقت نفسه، غالبًا ما تكون هناك حالات تكون فيها فترة السداد المتأخر أكثر من 3 سنوات، أي أكثر من فترة التقادم التي يحددها القانون (ينص القانون أيضًا على فترات تقادم أو فترات خاصة أخرى تختلف عن فترات التقادم العامة).
وفقًا للوائح المتعلقة بالحفاظ على التقارير المحاسبية والمالية في الاتحاد الروسي، يتم شطب الحسابات المستحقة القبض التي انتهت مدة التقادم والديون الأخرى التي لا يمكن تحصيلها بشكل واقعي لكل التزام بناءً على بيانات المخزون والتبرير المكتوب والأمر ( تعليمات) من رئيس المنظمة وتنسب على التوالي إلى حساب احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها أو إلى النتائج المالية لمنظمة تجارية، إذا لم يتم حجز مبلغ الديون في الفترة السابقة لفترة التقرير.
في القانون المدني، قانون التقادم هو فترة زمنية يحددها القانون للحماية القضائية للشخص الذي تم انتهاك حقه. من المهم تحديد نقطة البداية لقانون التقادم بشكل صحيح. وفقًا للمادة 200 من القانون المدني للاتحاد الروسي، تبدأ فترة التقادم من اليوم الذي علم فيه الشخص أو كان ينبغي له أن يعلم بانتهاك حقه. بالنسبة للالتزامات ذات فترة أداء محددة، تبدأ فترة التقادم عند انتهاء فترة الأداء. في هذه اللحظة، تعلم الشركة الدائنة بالفعل أن الالتزام لم يتم الوفاء به.
انقضاء مدة التقادم ينهي وجود الحقوق المدنية الموضوعية. وبالتالي، فإن الاحتفاظ بمبالغ هذا الدين غير المطالب به كجزء من أصول الميزانية العمومية يؤدي إلى تشويه المعلومات حول الحجم الفعلي للمطالبات التي يمكن أن تقدمها المؤسسة لمدينيها، والإبلاغ عن البيانات، والمبالغة في تقدير المبلغ الحقيقي للذمم المدينة والمستحقات. صافي الموجودات.
وتتعلق المشكلة التالية بتحديد العواقب المترتبة على شطب المستحقات غير المطالب بها. البند 15 من القسم 2 من اللوائح بشأن تكوين تكاليف إنتاج وبيع المنتجات (العمل، الخدمات)، المدرجة في تكلفة المنتجات (العمل، الخدمات)، وإجراءات توليد النتائج المالية التي تؤخذ في الاعتبار عندما ضريبة الأرباح، تنص على أن المصاريف غير التشغيلية تشمل الخسائر الناجمة عن شطب المستحقات التي انقضى أجل التقادم بشأنها.
ويلاحظ أن شطب المستحقات بعد انقضاء مدة التقادم يجب أن يسبقه استيفاء عدد من الشروط: استئناف الدائن أمام محكمة التحكيم وقرار المحكمة برفض منح مبلغ الدين إلى المحكمة. الدائن اتخاذ الدائن التدابير لتحصيل الديون من المدين (المراسلات مع المدين بشأن سداد الدين، والمراسلات مع سلطات التسجيل والضرائب حول تحديد الموقع الفعلي للمدين).
فقط في حالة استيفاء الشروط المذكورة، مما يشير إلى أن المؤسسة قد مارست حقها في تحصيل الديون من المدين، سيتم أخذ شطب المستحقات التي انتهت مدة التقادم في الاعتبار للأغراض الضريبية. وفي هذا الصدد، هناك اعتقاد خاطئ بأن عدم الالتزام بهذه المتطلبات يجعل من المستحيل شطب الذمم المدينة، والتي تصبح نتيجة لذلك "بندًا دائمًا" في الميزانية العمومية.
يرتبط هذا المفهوم الخاطئ الشائع بتحديد تكوين النتائج المالية للأغراض الضريبية ولأغراض عرض المعلومات في البيانات المالية. حقيقة أن المستحقات المحددة لا يمكن تضمينها في حساب القاعدة الخاضعة للضريبة لا تعني أنها يمكن أن تظل جزءًا من أصول (ممتلكات) المؤسسة. بخلاف ذلك، فإن تصرفات المؤسسة التي تعكس المستحقات تتعارض مع القانون الاتحادي "بشأن المحاسبة" واللوائح المتعلقة بالمحاسبة والتقارير المالية في الاتحاد الروسي، والتي بموجبها يجب أن تعطي البيانات المالية صورة موثوقة وكاملة للممتلكات والوضع المالي للشركة. منظمة. إذا ظلت المستحقات غير المطالب بها قائمة، فسيكون هناك تشويه في بيانات التقارير المرتبطة بالمبالغة في تقدير صافي الأصول والنتائج المالية.
لتقييم معدل دوران الحسابات المدينة، يتم استخدام مجموعة المؤشرات التالية.
2. فترة سداد المستحقات
وينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أنه كلما طالت فترة الديون المتأخرة، كلما زاد خطر عدم السداد.
3. حصة الذمم المدينة في الحجم الإجمالي للأصول المتداولة
4. حصة الديون المشكوك في تحصيلها في الذمم المدينة
يميز هذا المؤشر "جودة" المستحقات. ويشير اتجاهه التصاعدي إلى انخفاض السيولة.
ويرد في الجدول حساب مؤشرات دوران الحسابات المدينة. 31
الجدول 31
تحليل دوران الذمم المدينة
| المؤشرات | العام الماضي | سنة الإبلاغ | التغييرات |
| دوران الحسابات المدينة، عدد المرات | 4,260* | -0,256 | |
| فترة سداد المستحقات، أيام | +5,4 | ||
| حصة المستحقات من المشترين والعملاء في الحجم الإجمالي للأصول المتداولة،٪ | -3,3 | ||
| حصة الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها من إجمالي الدين، %** | +8,0 |
* يتم نقل المؤشرات من جدول مماثل تم تجميعه بناءً على نتائج العام الماضي،
** بيانات الذمم المشكوك في تحصيلها مأخوذة من قائمة الأصول الخاصة بقسم المحاسبة.
على النحو التالي من الجدول. اعتبارًا من 31 أغسطس، ساءت حالة التسويات مع العملاء مقارنة بالعام الماضي. وارتفع متوسط فترة سداد المستحقات بمقدار 5.4 يوم ليصل إلى 89.9 يوم. وينبغي إيلاء اهتمام خاص للحد من جودة الديون. وبالمقارنة مع العام الماضي، ارتفعت حصة الذمم المدينة المشكوك في تحصيلها بنسبة 8.0% وبلغت 21.0% من إجمالي مبلغ الذمم المدينة. مع الأخذ في الاعتبار أن حصة الذمم المدينة بنهاية العام بلغت 45.5% من إجمالي حجم الأصول المتداولة، يمكننا أن نستنتج أن سيولة الأصول المتداولة بشكل عام قد انخفضت وبالتالي المركز المالي للمؤسسة قد تدهورت.
مراقبة حالة التسويات مع العملاء فيما يتعلق بالديون المؤجلة (المتأخرة السداد)؛
إذا أمكن، استهداف عدد أكبر من المشترين لتقليل مخاطر عدم الدفع من قبل واحد أو أكثر من كبار المشترين؛
مراقبة نسبة الذمم المدينة والدائنة: الغلبة الكبيرة للذمم المدينة تشكل تهديدا للاستقرار المالي للمؤسسة وتجعل من الضروري جذب أموال إضافية (عادة ما تكون باهظة الثمن)؛ يمكن أن تؤدي زيادة الحسابات المستحقة الدفع على الحسابات المدينة إلى إفلاس المؤسسة؛
تقديم خصومات للدفع المبكر.
يمكن اختيار شروط الدفع لجعل الدفع المبكر أكثر جاذبية للمشترين.
في ظروف التضخم، يؤدي أي تأجيل للدفع إلى حقيقة أن مؤسسة التصنيع (البائع) لا تتلقى فعليا سوى جزء من تكلفة المنتجات المباعة. ولذلك، هناك حاجة لتقييم إمكانية تقديم خصم للدفع المبكر. ستكون تقنية التحليل على النحو التالي.
يتميز انخفاض القوة الشرائية للنقود خلال فترة ما بمعامل Ku، وهو عكس مؤشر الأسعار. إذا كان المبلغ المستحق الذي يحدده العقد هو س،وتتميز ديناميكيات الأسعار بالمؤشر Ic، فإن المبلغ الحقيقي للأموال، مع الأخذ في الاعتبار قوتها الشرائية وقت الدفع، سيكون S: Ic . لنفترض أنه خلال الفترة ارتفعت الأسعار بنسبة 5.0%، إذن / = 1.05. وفقا لذلك، الدفع هو 1000 روبل. في هذه اللحظة يعادل دفع 952 روبل. (1000: 1.05) بالقياس الحقيقي. ثم الخسارة الحقيقية للإيرادات بسبب التضخم ستكون 48 روبل. (1000 - 952)؛ وضمن هذه القيمة، فإن الخصم من سعر العقد، بشرط السداد المبكر، من شأنه أن يقلل خسائر الشركة من انخفاض قيمة الأموال.
بالنسبة للمؤسسة التي تم تحليلها، الإيرادات السنوية، وفقًا لـ f. رقم 2 بلغت 12453260 ألف روبل. من المعروف أنه في الفترة التي تم تحليلها، تم استلام 95٪ (11.830.600 ألف روبل روسي) من إيرادات مبيعات المنتجات بشروط الدفع اللاحق (مع تكوين المستحقات). حسب الجدول. في الشكل 31، قررنا أن متوسط فترة سداد الذمم المدينة في المؤسسة في السنة المشمولة بالتقرير كان 89.9 يومًا. وبأخذ (مشروط) معدل التضخم الشهري الذي يساوي 3%، نحصل على أن مؤشر الأسعار Ic = 1.03. وبالتالي، نتيجة للدفع المؤجل لمدة شهر واحد، ستحصل المؤسسة فعليًا على 97.1٪ فقط (1: 1.03.100) من قيمة العقد للمنتجات. بالنسبة لفترة سداد المستحقات الحالية البالغة 89.9 يومًا في المؤسسة، سيكون متوسط مؤشر الأسعار 1.093 (1.03 1.03 1.03). عندها سيكون معامل انخفاض القوة الشرائية للنقود 0.915 (1: 1.093). بمعنى آخر، مع متوسط فترة تحصيل المستحقات البالغة 89.9 يومًا، تتلقى المؤسسة فعليًا 91.5٪ فقط من قيمة العقد، وتخسر 85 روبل من كل ألف روبل. (أو 8.5%).
في هذا الصدد، يمكننا أن نقول أنه من الإيرادات السنوية للمنتجات المباعة بشروط الدفع اللاحق، تلقت المؤسسة في الواقع 10،824،999 ألف روبل فقط. (11,830,600 × 0.915). لذلك 1،005،601 ألف روبل. (11,830,600 - 10,824,999) تشكل خسائر مخفية من التضخم. وفي هذا الصدد، قد يكون من المستحسن أن تقوم المنشأة بتحديد بعض الخصم من سعر العقد، بشرط السداد المبكر بموجب العقد.
الحجة التالية لصالح تقديم خصومات للعملاء في حالة السداد المبكر هي حقيقة أن الشركة في هذه الحالة تحصل على فرصة لتقليل ليس فقط مبلغ الحسابات المدينة، ولكن أيضًا مبلغ التمويل، بمعنى آخر المبلغ من رأس المال المطلوب. والحقيقة هي أنه بالإضافة إلى الخسائر الفعلية الناجمة عن التضخم، والتي تنشأ بسبب التأخر في سداد المدفوعات للعملاء، فإن الشركة الموردة تتكبد خسائر مرتبطة بالحاجة إلى خدمة الديون، فضلا عن الأرباح الضائعة من الاستخدام المحتمل للأموال المجانية مؤقتا.
إذا كان متوسط فترة سداد المستحقات 60 يومًا، وتوفر الشركة للعملاء خصمًا بنسبة 2٪ للسداد في موعد لا يتجاوز 14 يومًا، فإن هذا الخصم للشركة سيكون مشابهًا للحصول على قرض بنسبة 15.7٪. إذا كانت المؤسسة تجتذب الأموال المقترضة بنسبة 24٪ سنويا، فستكون هذه الشروط مفيدة لها.
في الوقت نفسه، بالنسبة للمشتري الذي يضع الأموال في الودائع بنسبة 14٪ سنويًا، سيكون هذا الخصم جذابًا أيضًا. إذا تم إبلاغ المشتري مسبقاً بالفائدة التي سيحصل عليها من السداد المبكر، فمن المرجح أن نتيجة قراره ستكون تسريع السداد.
يتم تحليل خيارات طرق الدفع مع المشترين والعملاء في الجدول. 32.
الجدول 32
تحليل اختيار طريقة الدفع مع المشترين والعملاء
| رقم السطر | المؤشرات | الخيار الأول (فترة السداد 30 يومًا، بخصم 3%) | الخيار الثاني (فترة السداد 89.9 يوم) | الانحرافات (غرام 2 - غرام 1) |
| أ | ب | |||
| مؤشر الأسعار (IC) | 1,03 | 1.03*1.03x1.03==1.093 | +0,063 | |
| معامل انخفاض القوة الشرائية للنقود (Ci) | 0,971 | 0,915 | -0,056 | |
| الخسائر الناجمة عن التضخم لكل ألف روبل من سعر العقد، فرك. | +56 | |||
| الخسائر الناجمة عن دفع الفائدة على القروض بمعدل 24٪ سنويا، فرك. | 40* | +40 | ||
| الخسائر الناتجة عن تقديم خصم 3٪ على كل ألف روبل من سعر العقد، فرك. | - | -30 | ||
| نتيجة سياسة تقديم خصم على السعر عند تخفيض فترة السداد (ص3+ص4+ص5) | +66 |
وبالتالي، فإن توفير خصم بنسبة 3٪ من سعر العقد، مع مراعاة تخفيض فترة الدفع، يسمح للمؤسسة بتقليل الخسائر الناجمة عن التضخم، وكذلك التكاليف المرتبطة بجذب الموارد المالية، بمبلغ 66 روبل. من كل ألف روبل من سعر العقد.
يرجى ملاحظة أنه بالنسبة للمؤسسات، تم تخفيض فترة السداد من 3 إلى شهر واحد الخامسوفي حال تقديم خصم 3%، فإنه يعادل الحصول على قرض لمدة شهرين بمعدل 18% سنوياً.
بالنسبة للمشتري، يجب مقارنة هذه الشروط بإمكانية وضع الأموال المتاحة مؤقتا. ومع وجود إمكانية بديلة لوضع الأموال في الودائع بنسبة 14-16%، فإن هذا الخيار (تقليل فترة التسوية) مناسب.
في الحالة قيد النظر، تتوافق فترة اتخاذ القرار مع 1 و 3 أشهر. إذا كانت هناك حاجة لتقييم التغيرات في القوة الشرائية للنقود لفترة لا تتوافق مع شهر كامل، على سبيل المثال 15، 40، 70، إلخ. يومًا، استخدم صيغة الفائدة المركبة
حيث T هو معدل التضخم الشهري (في مثالنا 0.03)؛
ف -عدد الأيام خلال فترة اتخاذ القرار.
وهكذا عند تقييم انخفاض القوة الشرائية للنقود خلال فترة تساوي مثلا 45 يوما نحصل على القيمة
وبالمثل، يمكن النظر في خيارات تقديم خصومات بأحجام أخرى وشروط أخرى لسداد المستحقات التي ترضي كل من البائع والمشتري للمنتجات.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه سيتم الحصول على حساب أكثر دقة لجدوى تقديم خصومات للعملاء في حالة عدم استناده إلى مؤشر الأسعار، وهو في الأساس مؤشر للاقتصاد الكلي، ولكن على المتوسط المرجح لتكلفة رأس المال لمؤسسة معينة، مع تحديد سعر مواردها المالية.
يجب أن تكون المرحلة الأخيرة من تحليل معدل دوران الحسابات المدينة هي تقييم مدى امتثال شروط الحصول على القرض وتقديمه. كما تبين سابقا، ترتبط أنشطة أي مؤسسة بشراء المواد والمنتجات واستهلاك أنواع مختلفة من الخدمات. إذا تم دفع ثمن المنتجات أو الخدمات المقدمة على أساس الدفع اللاحق، فيمكننا التحدث عن حصول المؤسسة على قرض من الموردين والمقاولين التابعين لها. تعمل المؤسسة نفسها كدائن للمشترين والعملاء، وكذلك الموردين من حيث السلف الصادرة لهم للتسليم القادم للمنتجات. لذلك، يعتمد الرفاه المالي للمؤسسة على مدى توافق شروط القرض المقدم للمؤسسة مع الظروف العامة لأنشطتها الإنتاجية والمالية (مدة بقاء المواد في المخزون، ومدة تخزينها التحول إلى المنتجات النهائية، واستحقاق المستحقات). لمقارنة شروط الحصول على القرض وتقديمه، يمكنك تجميع جدول. 33.
الجدول 33
تقييم مقارن لشروط منح القرض والحصول عليه
في المؤسسة
* يتم تعديل قيم المؤشر حسب ظروف حركة الأصول المادية
على النحو التالي من البيانات الواردة في الجدول 33، كانت التغييرات في مدة فترة تقديم القرض واستلامه متعددة الاتجاهات: انخفضت فترة إقراض المؤسسة من قبل مورديها بمقدار 3.5 يوم، وفترة سداد المستحقات من المشترين والعملاء بنسبة 5.4 أيام. واتسمت التغيرات في السلف المستلمة والمصدرة بانخفاض عام في مدة فترة القرض. ومع ذلك، نظرًا لأن الوقت الذي تقضيه الأموال في السلف الصادرة للموردين يزيد من مدة دورة التشغيل، والوقت الذي تقضيه في استخدام أموال المشتري يقلل من فترة دوران إجمالية، يمكننا أن نستنتج أنه فيما يتعلق بالتسويات بشروط الدفع المسبق، لم تكن التغييرات لصالح المؤسسة. ولا داعي للقول أن كل هذا دليل على تدهور الأوضاع المالية للمؤسسة.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن مدة فترة السداد للذمم المدينة والدائنة لا يمكن تقييمها بالتساوي. يجب مقارنة الفترة من لحظة استلام المنتجات (الخدمات) من الموردين إلى تحويل الأموال إليهم بإجمالي الوقت المطلوب لدوران الأموال لمرة واحدة في المؤسسة، أي مدة دورة التشغيل.
في مثالنا، كانت مدة دورة التشغيل 162 يومًا مع فترة سداد للقرض التجاري تبلغ 61.5 يومًا. من خلال تفسير نتائج الحساب، يمكننا أن نستنتج أنه بعد الحصول على قرض من الموردين لمدة 61.5 يومًا، تستخدمه المؤسسة بطريقة لا تتمكن من سداد الدين من أموالها الخاصة إلا بعد 162 يومًا. تشير حقيقة سداد الحسابات المستحقة الدفع في المؤسسة قبل الفترة المحددة إلى جذب إضافي للموارد المالية من الخارج. وكما تم توضيحه سابقاً فإن هذه الأموال هي قروض مصرفية قصيرة الأجل.
مقدمة
1. الأسس النظرية لتقييم وإدارة المستحقات
1.1 جوهر المستحقات وأنواعها والعوامل المؤثرة عليها
1.2 سياسة الشركة في مجال الائتمان التجاري والمدفوعات المؤجلة
1.3 طرق تحصيل المستحقات
2. الخصائص التنظيمية والاقتصادية للمنظمة
3. تقييم وإدارة الذمم المدينة
3.1 تحليل الذمم المدينة
3.2 السياسة الائتمانية ودورها في إدارة الذمم المدينة
3.3 معدل دوران الذمم المدينة وطرق تسريعه
4. سبل تحسين سياسة إدارة الذمم المدينة
خاتمة
فهرس
التطبيقات
مقدمة
من النتائج الحتمية للنظام الحالي للمدفوعات النقدية بين المنظمات الحسابات المستحقة القبض، حيث توجد دائمًا فجوة في وقت الدفع مع لحظة نقل ملكية البضائع، بين تقديم مستندات الدفع للدفع ووقت الدفع. وقت دفعهم الفعلي.
في عملية الأنشطة المالية والاقتصادية، تحتاج المؤسسة دائمًا إلى إجراء التسويات مع نظرائها والميزانية والسلطات الضريبية. عند شحن المنتجات المصنعة أو تقديم بعض الخدمات، فإن المؤسسة، كقاعدة عامة، لا تتلقى الأموال مقابل الدفع على الفور، أي. فهو يقرض المال للمشترين بشكل أساسي. لذلك، خلال الفترة من لحظة شحن المنتجات إلى لحظة استلام الدفع، يتم تجميد أموال المؤسسة في شكل حسابات مدينة، يتم تحديد مستواها من خلال العديد من العوامل: نوع المنتج، والقدرة السوقية، درجة تشبع السوق بهذا المنتج، وشروط العقد، ونظام الدفع المعتمد في المؤسسة، وما إلى ذلك. العامل الأخير مهم بشكل خاص للمدير المالي.
يتضمن تحليل الذمم المدينة مجموعة من القضايا المترابطة المتعلقة بتقييم الوضع المالي للمؤسسة.
وتنشأ الحاجة إلى ذلك بين رؤساء الخدمات ذات الصلة؛ يتحقق المدققون من صحة انعكاس ديون المدينين والديون المستحقة للدائنين؛ من المحللين الماليين لمنظمات الائتمان والمؤسسات الاستثمارية. ومع ذلك، يجب على مديري المؤسسة نفسها إعطاء الأولوية لتحليل التزامات الديون.
بسبب كل ما سبق، يمكننا أن نستنتج أن موضوع هذه الدورة، "إدارة المستحقات"، ذو صلة.
الغرض من كتابة الدورة التدريبية هو دراسة القضايا الرئيسية لإدارة حسابات القبض في المؤسسة.
بناءً على الهدف، من الضروري حل المهام التالية:
النظر في جوهر وأنواع المستحقات وفقا لمعايير مختلفة؛
النظر في سياسة الشركة في مجال الائتمان التجاري والمدفوعات المؤجلة.
النظر في طرق تحصيل الحسابات المستحقة القبض؛
إعطاء وصف تنظيمي واقتصادي موجز لشركة Timber Industry Complex LLC؛
تحليل تكوين الحسابات المستحقة القبض لشركة ذات مسؤولية محدودة "Lesopromyshlenny complex"؛
تعرف على سياسة شركة Timber Industry Complex LLC في مجال الإقراض التجاري؛
تحديد طرق تحسين إدارة حسابات القبض.
الهدف من دراسة هذه الدورة هو شركة ذات مسؤولية محدودة "مجمع Lesopromyshlenny" في منطقة كوستروما في مدينة شاريا.
موضوع التحليل هو مستحقات شركة Lesopromyshlenny Kompleks LLC.
تم استخدام الطرق التالية في هذه الدورة التدريبية:
الاقتصاد والرياضيات.
الإحصائية والاقتصادية.
1. الأسس النظرية لتقييم وإدارة الذمم المدينة
1.1 جوهر المستحقات وأنواعها والعوامل المؤثرة فيها
في الظروف الحديثة، تملي القواعد من قبل المشترين والعملاء، الذين من المفيد لهم أولا الحصول على البضائع أو قبول العمل، ثم الدفع فقط. ومن أجل الحفاظ على مراكزهم في السوق، يتبع الموردون والمقاولون رغبات العملاء ويستخدمون بشكل متزايد الإقراض التجاري، وتقديم المدفوعات المؤجلة، وما إلى ذلك. إلخ. إذا لم تتزامن حقيقة التسليم في الوقت المناسب مع استلام الأموال لهم، فإن المورد لديه مستحق.
تشكل الحسابات المدينة جزءًا كبيرًا من الأصول الحالية للشركة.
الحسابات المدينة في عملية الوفاء بالالتزامات هي عملية طبيعية وموضوعية للنشاط الاقتصادي للمؤسسات.
ويحدث في ظل الظروف التالية:
الإقراض التجاري من قبل المورد للمشتري، أي بالدفع المؤجل؛
التأخر في السداد، أي عند التأخر في السداد؛
النقص والاختلاس والسرقة.
تسليم المنتجات دون المستوى المطلوب أو غير المكتملة؛
حالات اخرى.
أصبحت الحسابات المدينة الآن الأصول الأكثر سيولة للمؤسسة. ومن هنا الحاجة إلى الاهتمام الجاد بها، وتحليلها، وإدارتها.
الحسابات المستحقة- هذه هي متطلبات المؤسسة فيما يتعلق بالمؤسسات والمنظمات والعملاء الآخرين لتلقي الأموال أو توريد السلع أو تقديم الخدمات أو أداء العمل.
الحسابات المستحقة- هذه أموال تم تحويلها مؤقتًا من حجم أعمال المؤسسة.
الحسابات المستحقة -هذه هي الأموال المستحقة للشركة من قبل الأطراف المقابلة لها - البائعين والمشترين.
الحسابات المستحقةيشير إلى الأموال المستحقة للمؤسسة، ولكن لم تستلمها بعد، أو التزامات العملاء (المدينين) تجاه المؤسسة بدفع أموال مقابل توفير السلع أو الخدمات.
المدينون– هؤلاء هم الكيانات القانونية والأفراد الذين لديهم ديون لهذه المؤسسة.
التعريف الأكثر اكتمالا هو ما يلي:
الحسابات المستحقة -هذا:
أحد أنواع الأصول المتداولة للمؤسسة؛
الجزء غير المحصل من عائدات مبيعاتها؛
نوع منفصل من الالتزامات الناشئة عن العقد، وكذلك بسبب الضرر وأسباب أخرى (المادة 307 وغيرها من القانون المدني للاتحاد الروسي).
وفقا للبيانات المالية، يؤخذ في الاعتبار ما يلي كجزء من الذمم المدينة:
ديون المشترين والعملاء.
الفواتير المستحقة القبض؛
ديون الشركات التابعة والشركات التابعة؛
ديون المؤسسين للمساهمات في رأس المال المصرح به؛
السلف الصادرة؛
مدينون آخرون.
بالنسبة لمعظم المؤسسات، في المبلغ الإجمالي للحسابات المستحقة القبض، تشغل الحصة الأكبر مدفوعات السلع والعمل والخدمات، أي الحسابات المستحقة القبض.
في الميزانية العمومية تنقسم الذمم المدينة حسب توقيت تكوينها إلى مجموعتين:
الحسابات المدينة التي من المتوقع سدادها خلال 12 شهرًا. بعد تاريخ التقرير، أي المستحقات قصيرة الأجل؛
الحسابات المستحقة القبض والتي من المتوقع سداد مدفوعاتها خلال أكثر من 12 شهرًا. بعد تاريخ التقرير، أي الديون طويلة الأجل.
الحسابات المدينة هي العامل الذي يحدد ما يلي:
حجم وهيكل الأصول الحالية للمؤسسة؛
حجم وهيكل إيرادات المبيعات؛
مدة الدورة المالية للمؤسسة.
دوران الأصول المتداولة والأصول بشكل عام.
السيولة والملاءة المالية للمؤسسة.
مصادر التمويل للمؤسسة.
تؤدي المبالغ الكبيرة من الحسابات المدينة إلى إبطاء معدل دورانها، وكذلك دوران الأصول المتداولة والأصول بشكل عام، مما يزيد من مدة الدورة المالية للمؤسسة. وبالإضافة إلى ذلك، فإن زيادة الحسابات المستحقة القبض تتطلب مصادر إضافية للأموال.
في الممارسة الاقتصادية الحديثة، يتم تصنيف الحسابات المدينة إلى الأنواع التالية - الجدول 1.
الجدول 1 - أنواع المستحقات
| دَين | مواعيد البداية | الخصائص |
| 1. عاجل | خلال المدة التي يحددها العقد | ينشأ نتيجة لاستخدام أشكال المدفوعات غير النقدية (التحصيل) أو نتيجة للدفع المؤجل. |
| 2. منتهية الصلاحية - مشكوك فيها | أكثر من المدة التي يحددها العقد | قد تصبح بعض الديون غير قابلة للتحصيل قبل انتهاء فترة التقادم. |
| 3. ميؤوس منها - انتهت فترة التقادم | أكثر من 3 سنوات من تاريخ انتهاء الصلاحية | تنشأ من المستحقات المشروعة المتأخرة؛ شطبها كخسائر مع تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة؛ ينعكس في الحساب خارج الميزانية العمومية. |
| 4. موجود في حساب خارج الميزانية العمومية | خلال 5 سنوات من تاريخ الشطب | الهدف هو التحكم في إمكانية الحصول عليه. |
المستحقات العاجلة، أي. يتم تشكيل الحالة التي لم يصل أجل الدفع لها في حالة استخدام الطريقة التقليدية لتحصيل الدفع، أو الدفع بأمر بعد استلام البضائع، وليس الدفع المسبق.
الديون المتأخرة (المشكوك فيها).يتم تشكيلها بعد انتهاء الفترة المحددة في العقد. يتم تحديد مبلغ الاحتياطي لكل دين مشكوك في تحصيله بناءً على الوضع المالي (الملاءة المالية) للمدين وتقييم احتمالية سداد الدين كليًا أو جزئيًا. يتم شطب مبلغ الاحتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها التي تم إنشاؤها في العام السابق، والتي لم يتم استخدامها خلال سنة التقرير، من خصم الحساب 82 "احتياطيات التقييم" (الحساب الفرعي المقابل) إلى رصيد الحساب 80 "الأرباح والخسائر".
تتطلب الديون المتأخرة اهتمامًا خاصًا بالمؤسسة، حيث تنشأ منها الديون المعدومة. لشطب المستحقات التي انتهت مدة تقادمها (3 سنوات) يشترط ما يلي:
جرد الديون المتأخرة في الحسابات المحاسبية.
اتخاذ تدابير للبحث وتحصيل الديون؛
تبرير كتابي من كبير المحاسبين بضرورة شطب الذمم المدينة؛
أمر أو تعليمات من رئيس المؤسسة بشطب الديون مقابل النتائج المالية؛
قيد محاسبي؛
انعكاس الديون المشطوبة في حساب منفصل خارج الميزانية العمومية لمدة خمس سنوات من تاريخ الشطب لغرض تحصيلها المحتمل.
يتم تحديد مبلغ الحسابات المدينة من خلال العديد من العوامل. ويمكن تقسيمها إلى الخارجية والداخلية.
عوامل خارجية:
حالة الاقتصاد في البلاد (انخفاض الإنتاج يزيد من حجم الذمم المدينة)؛
حالة المدفوعات في البلاد (أزمة عدم الدفع تؤدي إلى زيادة في الذمم المدينة)؛
فعالية السياسة النقدية للبنك المركزي للاتحاد الروسي (تقييد الانبعاثات يسبب "الجوع النقدي" ويعقد الحسابات)؛
مستوى التضخم (مع ارتفاع التضخم، لا يتعجل الناس لسداد ديونهم؛ وكلما تأخر سداد الدين، انخفض مبلغه)؛
موسمية إنتاج المنتج (إذا كان منتجًا موسميًا، فستزيد الحسابات المستحقة القبض)؛
قدرة السوق ودرجة التشبع (إذا كان السوق صغيرا ومشبعا بنوع معين من المنتجات، تنشأ صعوبات في بيع المنتجات).
العوامل الداخلية:
السياسة الائتمانية للمؤسسة (التحديد غير الصحيح لشروط وأحكام منح القروض، وعدم تقديم خصومات للدفع المبكر للفواتير، ومعايير الجدارة الائتمانية المحددة بشكل غير صحيح، والأخطاء في تحديد ملاءة العملاء، والمخاطر غير المحسوبة يمكن أن تؤدي إلى زيادة حادة في الحسابات مستحق)؛
أنواع التسويات التي تستخدمها المؤسسات (استخدام أنواع التسويات التي تضمن الدفع يقلل من حجم الحسابات المستحقة القبض)؛
حالة السيطرة على حسابات القبض؛
احترافية المدير المالي المشارك في إدارة مستحقات الشركة؛
عوامل اخرى.
العوامل الخارجية لا تعتمد على أنشطة المؤسسة، ويكاد يكون من المستحيل الحد من تأثيرها على المؤسسة.
تعتمد العوامل الداخلية على المؤسسة نفسها، وعلى مدى إتقان المدير المالي لفن إدارة الحسابات المدينة.
شكل الحسابات المدينة هو في الأساس قرض مقدم على حساب مفتوح. في هذه الحالة، الدليل الوحيد على أن المشتري مدين للمورد بأموال مقابل البضائع أو الخدمات المستلمة هو إدخال في الدفاتر وفاتورة موقعة من المشتري. لحماية نفسه من مخاطر عدم سداد الفواتير، قد يطلب المورد تنفيذ معاملة ائتمانية تجارية عن طريق إصدار كمبيالة - عادية أو قابلة للتحويل (مقبولة)، أو عن طريق إصدار خطاب اعتماد من قبل المشتري.
إن الحاجة إلى إدارة مستوى المستحقات بشكل صحيح لا تتحدد فقط من خلال الرغبة في تعظيم التدفقات النقدية للمؤسسة، ولكن أيضًا من خلال الرغبة في تقليل تكاليف الشركة الناشئة عن حقيقة أن أي زيادة في المستحقات يجب تمويلها بطريقة ما: من خلال زيادة في الاقتراض الخارجي (أموال من الدائنين أو القروض المصرفية) أو على حساب أرباحهم الخاصة.
1.2 سياسة المؤسسة في مجال الائتمان التجاري والمدفوعات المؤجلة
غالبًا ما يشار إلى سياسات إدارة الحسابات المدينة باسم سياسات مشتري المنتج. تشمل المراحل الرئيسية لإدارة الحسابات المدينة إجراء تحليل للديون في الفترة السابقة، وتشكيل مبادئ سياسة الائتمان فيما يتعلق بمشتري المنتجات، وتطوير إجراء لفهرسة الحسابات المدينة وبناء نظام لمراقبة الحركة والسداد في الوقت المناسب. الحسابات المستحقة. .
الهدف الرئيسي من التحليل هو تقييم مستوى الذمم المدينة وديناميكياتها في الفترة السابقة. تتضمن المراقبة ترتيب الذمم المدينة حسب توقيت حدوثها: 0-30 يومًا، 31-60 يومًا، 61-90 يومًا، 91-120 يومًا وأكثر من 120 يومًا. عند دراسة سلوك الحسابات المدينة في الفترة قيد المراجعة، يتم استخدام المؤشرات النسبية؛ وتتم مقارنة المؤشرات المحسوبة لسنة التقرير مع نفس مؤشرات الفترات السابقة.
السياسة الائتمانية هي مجموعة من القرارات تتكون من أربعة عناصر:
مدة القرض هي الوقت المتاح للمشترين قبل أن يضطروا إلى دفع ثمن مشترياتهم.
الخصومات المقدمة كحافز للمدفوعات السريعة.
معايير الائتمان التي تشير إلى الحد الأدنى من القوة المالية للعملاء المؤهلين الذين يشترون بالائتمان.
سياسة فرض الرسوم التي تعكس مدى صعوبة أو ليونة نهج الشركة تجاه العملاء الذين يتأخرون عن السداد.
في الممارسة العالمية للإدارة المالية، يتم استخدام ثلاثة أنواع رئيسية من سياسات الائتمان فيما يتعلق بالعملاء:
1) محافظويهدف إلى تقليل مخاطر الائتمان، وهو ما يمثل أولوية. تسعى الشركة جاهدة لتقليل عدد المشترين على الائتمان، ويرجع ذلك في المقام الأول إلى مجموعات المشترين ذات المخاطر المتزايدة؛ من خلال تقليل شروط القرض وحجمه؛ وتشديد شروط منح الائتمان وزيادة تكلفته، وكذلك من خلال إجراءات أكثر صرامة لتحصيل المستحقات.
2) معتدل- التركيز على مستوى متوسط من مخاطر الائتمان وشروط قرض أكثر تساهلاً.
3) عنيفينص على تعظيم الأرباح الإضافية من خلال توسيع حجم مبيعات المنتجات بالائتمان، على الرغم من ارتفاع مستوى مخاطر الائتمان.
في الممارسة العملية، من أجل تقليل احتمالية الديون المعدومة، من الضروري إجراء تقييم صحيح لملاءة المشترين، وتاريخهم الائتماني، وما إلى ذلك. وفي هذه الحالة، فإن الطريقة الوحيدة لإبقاء الوضع تحت السيطرة هي اتخاذ قرار مستنير و استخدام نظام لمراقبة حسابات القبض.
يميز الاقتصاديون الروس طريقتين لإدارة حسابات القبض:
مقارنة الأرباح الإضافية المرتبطة بمخطط تمويل تلقائي أو آخر (تزويد العملاء بخصم على سعر البضائع) مع التكاليف والخسائر التي تنشأ عند تغيير سياسة مبيعات المنتج (الدفع المسبق أو المبيعات على الائتمان)؛
المقارنة والتحسين بين مبلغ وتوقيت الذمم المدينة والدائنة.
يتضمن تشكيل شروط منح القرض التجاري تحديد المعايير التالية:
تحديد شروط منح الائتمان عند بيع البضائع وشروطه ونظام الخصومات.
تحديد ضمانات القروض هو الأبسط
طريقة بيع البضائع هي حساب مفتوح، حيث، وفقا للعقد المبرم، يتم إصدار فاتورة للمشتري للتوقيع.
تحديد موثوقية المشتريأو احتمالية الدفع مقابل البضائع التي استلمها. يمكن أن تساعد في ذلك التقييمات المنشورة على نطاق واسع، وتحليل البيانات المالية المنشورة للمشتري المحتمل، وبناء مؤشرات المخاطر، وتحليل الميزانية العمومية.
تحديد مبلغ القرضالمقدمة لكل مشتري محدد. في هذه الحالة، كقاعدة عامة، يتم إجراء الحسابات على أساس احتمالية قيام المشتري بدفع ثمن البضائع، وإمكانية تكرار الطلبات، ومقدار الفوائد والخسائر المستلمة من دفع (عدم الدفع) للبضائع.
تحديد سياسة تحصيل المستحقات. تقوم الشركة مقابل رسوم بنقل الحق في استلام الأموال على حسابات القبض إلى شركة متخصصة. يمكن للأخيرة توفير تحصيل وتأمين وتمويل المستحقات أو تقديم المساعدة في تحصيل وتأمين الديون المشكوك في تحصيلها. من الممكن الحصول على تأمين الائتمان إذا كنت بحاجة إلى الحماية ضد الديون المعدومة. تُعرف هذه العمليات باسم التخصيم، وتُعرف الشركات نفسها باسم التخصيم.
جميع التدابير المذكورة أعلاه مترابطة. يمكن للشركة تقديم شروط بيع أكثر ملاءمة إذا كانت لديها سياسة قوية لاختيار المشتري، أو تقديم الائتمان للعملاء ذوي المخاطر العالية إذا كان لديها آلية موثوقة لتحصيل المستحقات.
ويتم إجراء هذه المقارنات على أساس مستوى الجدارة الائتمانية للمقترض، ووقت الدفع المؤجل، واستراتيجية التخفيضات على أسعار السلع، وتكاليف التحصيل، وما إلى ذلك.
قد تتضمن سياسة إدارة الحسابات المدينة للمؤسسة ما يلي:
1. تحليل شامل للذمم المدينة حسب التوقيت وقائمة المدينين مع تحديد الديون المشكوك في تحصيلها والديون المعدومة؛
2. تقسيم المشترين إلى ثلاث مجموعات حسب إمكانية تطبيق ثلاثة خيارات للدفع عليهم: الدفع المسبق، طرق الدفع الأخرى، الدفع المؤجل؛ يجب أن يتم ذلك مع الأخذ في الاعتبار حجم المبيعات لكل منهم، وملاءتهم، وتاريخ العلاقات مع كل مؤسسة؛
3. تحديد سياسة التسعير لكل فئة من فئات المشترين الثلاثة، مع مراعاة إمكانية تقديم الخصومات وحجمها. تحديد المنتجات غير المربحة على هذا الأساس (من وجهة نظر الدفع)؛
4. تحديد الشروط (الشروط والحجم وما إلى ذلك) للقرض التجاري المقدم مع الدفع المؤجل لمختلف المشترين؛
5. التعرف على إمكانية استخدام الكمبيالات المؤجلة الدفع وشروطها.
6. تحديد إمكانية حدوث ذمم مشكوك في تحصيلها (المتأخرة أو الرديئة) والخسائر المسموح بها في هذه الحالة. وتحديد على هذا الأساس طرق الحصول على الديون وتخفيض الديون المعدومة؛ تحديد القيمة الحقيقية (السوقية) للمستحقات (تكوين احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها في الوقت المناسب)؛
7. توضيح الحالات التي يجوز فيها بيع المستحقات أو رهنها وشروط ذلك.
8. التنبؤ باستلام المستحقات وتحديد طرق الحصول عليها بناءً على نسبة التحصيل والآليات الأخرى.
لقد طورت الممارسة بعض القواعد العامة التي تسمح بإدارة المستحقات بشكل أكثر دقة:
مراقبة حالة التسويات مع المشترين والمقاولين للمدفوعات المتأخرة (المؤجلة)؛
التركيز على عدد كبير من المشترين (تنويعهم) من أجل تقليل مخاطر عدم سداد ثمن السلع والخدمات من قبل واحد أو أكثر من كبار المشترين؛
مراقبة نسبة الذمم المدينة والدائنة.
الدفع مقابل البضائع من قبل العملاء المنتظمين عن طريق الائتمان (الدفع المؤجل)، ويعتمد حجمه على عدد من العوامل، لا سيما على الوضع المالي للمورد، واستقرار العلاقات مع الأخير، وما إلى ذلك؛
تزامن التدفقات النقدية (تدفق الأموال الداخلة والخارجة)، أي أقرب تقريب ممكن في وقت استلام المستحقات وسداد الحسابات المستحقة الدفع. يتيح لك ذلك تقليل رصيد الأموال في حسابك الجاري، وتقليل تكاليف الائتمان المصرفي وخدمة الديون؛
تقليل حجم الأموال العابرة من خلال استخدام تحويلات الشيكات الإلكترونية؛
عند إدارة حسابات القبض، يجب على المؤسسة أيضًا أن تأخذ في الاعتبار تأثير العوامل الخارجية، مثل أزمة عدم الدفع، والتأثير غير المتكافئ للتضخم على السلع المختلفة، وعدم كمال الإطار التشريعي وعدم اتساق بعض الوثائق التنظيمية، عدم اكتمال إجراءات الإفلاس، وإعادة التوزيع المستمر للممتلكات، وما إلى ذلك.
تعد إدارة الحسابات المدينة في المؤسسة أولوية حاليًا، لأنها مرتبطة بإدارة التدفقات النقدية الكبيرة، والتي تحدد توفير المؤسسة لأموالها الخاصة، وحجم السوق، وبالتالي حجم المبيعات.
في القسم التالي سنلقي نظرة على سياسة تحصيل المستحقات من العملاء.
1.3 طرق تحصيل الذمم المدينة
تسمى الطرق التي تتبعها الشركة لتحصيل المستحقات سياسة التحصيل.
استلام النقود– عملية استلام الأموال مقابل المنتجات المباعة.
يشمل تحصيل الذمم المدينة العناصر التالية:
عمر الدين نفسه؛
المبلغ الإجمالي للديون.
المبلغ الإجمالي للمدفوعات المتأخرة؛
تاريخ فتح الحساب؛
توقيت الدفعات السابقة؛
المدفوعات التي تمت بعد تاريخ الدفع الأخير؛
مبلغ قرض العميل المقبول للموافقة عليه؛
حالة العميل التي قد تتطلب معاملة خاصة؛
شروط ونماذج التذكير الأولي واللاحق للعملاء بشأن موعد السداد؛
شروط رفع دعوى الإفلاس على المدينين المعسرين.
لا يتم تحديد فعالية إجراء التحصيل من خلال تقليل حجم الحسابات المستحقة القبض بقدر ما يتم تحديده من خلال زيادة الأرباح بسبب زيادة حجم المبيعات وتنظيم علاقات موثوقة مع العملاء.
يبدأ تحليل حالة المستحقات بتقييم عام لديناميات حجمها ككل ويستمر في سياق المجموعات الفردية؛ تحديد حصة الحسابات المدينة في الأصول المتداولة، وتحليل هيكلها؛ تحديد حصة الحسابات المدينة، والتي من المتوقع دفعها خلال عام؛ تقييم ديناميكيات هذا المؤشر وإجراء تحليل لاحق للحالة النوعية للمستحقات من أجل تقييم ديناميكيات الديون غير المبررة (المشكوك في تحصيلها).
إحدى الطرق المنهجية للتحليل التي تتيح التنبؤ بالذمم المدينة هي حساب نسب التحصيل (سداد الذمم المدينة)، وهي نسبة الذمم المدينة الناشئة في فترة محددة إلى كمية الشحنة (حجم المبيعات) لنفس الفترة. فترة. يتمثل جوهر النهج في تحليل مبلغ المستحقات في تاريخ محدد إلى مكونات تميز فترة تكوينها، على سبيل المثال، حتى شهر واحد، من شهر إلى شهرين، من شهرين إلى ثلاثة أشهر، إلخ.
يتم تقييم معدل دوران الحسابات المدينة باستخدام المؤشرات التالية.
نسبة دوران الحسابات المدينة Kdz (دوران):
أين هو فير. - إيرادات المبيعات، ألف روبل؛
DZ - متوسط مبلغ الذمم المدينة، ألف روبل. (حسب البندين 230 و 240 من الميزانية العمومية)
توضح نسبة دوران الحسابات المدينة التوسع أو التخفيض في الائتمان التجاري الذي تقدمه المؤسسة.
متوسط فترة التحصيل، أيام
تعكس نسبة دوران المستحقات بالأيام مدة دوران المستحقات الواحدة بالأيام. علاوة على ذلك، كلما طالت فترة السداد، زادت مخاطر عدم السداد.
وبما أن الوضع المالي للمؤسسة يعتمد على مدى تحويل الأموال المستثمرة في الأصول إلى أموال، فمن الضروري دراسة حصة المستحقات فيها.
حصة المستحقات قصيرة الأجل في المبلغ الإجمالي للأصول المتداولة،٪ = 
كلما ارتفع هذا المؤشر، كلما كان هيكل ملكية المؤسسة أقل حركة.
النسبة بين الحسابات المدينة والحسابات الدائنة
تعد مقارنة الذمم المدينة والدائنة إحدى مراحل تحليل الذمم المدينة وتسمح لنا بتحديد أسباب تكوين هذه الأخيرة. في الوقت نفسه، يعتقد العديد من المحللين أنه إذا تجاوزت الحسابات الدائنة الحسابات المدينة، فإن المنظمة تستخدم الأموال بشكل عقلاني، أي. يجذب بشكل مؤقت أموالاً للتداول أكثر مما يسحب من التداول. لدى المحاسبين موقف سلبي تجاه هذا، حيث أن المنظمة ملزمة بسداد الحسابات المستحقة الدفع بغض النظر عن حالة الحسابات المدينة.
الطرق الأكثر شيوعًا للتأثير على المدينين لسداد الديون هي إرسال الرسائل والمكالمات الهاتفية والزيارات الشخصية. على سبيل المثال، قد يتم إرسال خطاب إلى صاحب الحساب يفيد بتأخره عن السداد لمدة عشرة أيام؛ قد يتم إرسال خطاب أكثر صرامة يتبعه مكالمة هاتفية إذا لم يتم استلام الأموال بعد 30 يومًا، وبعد 90 يومًا يمكن إحالة الحساب إلى وكيل التحصيل. هذه الإجراءات قانونية، لكنها قد تؤدي إلى فقدان رضا العملاء.
ولذلك، فإن الخيار الأفضل هو استخدام خصومات الدفع العاجل المصممة لتشجيع الدفع بشكل أسرع. يتم تحليل قرارات الخصم من خلال موازنة التكاليف والفوائد المرتبطة بشروط الخصم المختلفة.
يتم تبرير تقديم الخصومات في ثلاث حالات رئيسية:
1) إذا أدى انخفاض السعر إلى زيادة المبيعات، وكان هيكل التكلفة بحيث ينعكس بيع هذا المنتج في زيادة إجمالي الربح، يكون المنتج مرنًا للغاية وله حصة عالية إلى حد ما من التكاليف الثابتة؛
2) إذا أدى نظام الخصم إلى تكثيف تدفق النقد في ظروف النقص في المؤسسة، فمن الممكن حدوث انخفاض حاسم في الأسعار على المدى القصير، حتى نتيجة مالية سلبية لمعاملات محددة؛
3) يعتبر نظام الخصومات لتسريع السداد أكثر فعالية من نظام غرامات التأخر في السداد.
وفي جميع الأحوال يمكن أن نتحدث عن التمويل التلقائي الذي يؤدي مع التضخم إلى انخفاض التكلفة الحالية للمنتجات المباعة، لذا ينبغي تقييم إمكانية تقديم خصم على الدفع المبكر بدقة.
في الدول الصناعية، النظام الأكثر شيوعًا هو "2/10 كامل 30"، وهذا يعني ما يلي:
· يحصل المشتري على خصم 2% على سعر المنتج إذا تم سداده خلال 10 أيام من بداية فترة الائتمان (على سبيل المثال، من لحظة استلام المنتج)؛
· يدفع المشتري التكلفة الكاملة للبضائع إذا تم الدفع بين اليوم الحادي عشر والثلاثين من فترة العقد؛
في حالة عدم الدفع خلال شهر، يدفع المشتري، بالإضافة إلى تكلفة البضاعة، غرامة يعتمد مقدارها على لحظة الدفع.
يتم تنفيذ سياسة "تحصيل الأموال" بشرط وجود مدير حساب خاص للقبض على موظفي المؤسسة. وفي غياب مثل هذا الموظف، تساعد شركات التخصيم في حل المشكلة في البلدان الصناعية.
تتمثل مهمة أقسام التخصيم في البنوك أو الشركات في القيام، على أساس تعاقدي ومدفوع، بعدد من عمليات الائتمان والتسوية للمؤسسات المتعلقة بسرعة إتمام مدفوعاتها مقابل السلع والخدمات مع العملاء (المشترين).
حاليًا، يمكن لقسم التخصيم بالبنك أن يقدم لعملائه أنواع الخدمات التالية:
أ) الحصول من المؤسسات الموردة على الحق في تلقي مدفوعات مقابل معاملات السلع من مشتري أو مجموعة معينة، يتم الاتفاق على تكوينها مسبقًا مع البنك (شراء دين عاجل مقابل البضائع المشحونة)؛
ب) شراء المستحقات من الشركات - الموردين مقابل البضائع المشحونة التي لم يدفعها المشترون في الوقت المحدد (شراء المستحقات المتأخرة) ؛
ج) شراء الكمبيالات من عملائهم (عمليات محاسبة الكمبيالات).
عندما يقوم قسم التخصيم في أحد البنوك (الشركة) بشراء المستحقات المتأخرة لمعاملات السلع من عملائه، فإنه يدفعها للمورد ليس في جميع الحالات، ولكن في ظل ظروف معينة: إذا كان التأخير في السداد لا يزيد عن ثلاثة أشهر وفقط عند استلام إشعار من بنك الدافع بأن المشتري لم يتم سحبه بالكامل من الإقراض ولم يتم إعلان إعساره.
العمليات التي تنطوي على إحالة العميل للمستحقات المتأخرة إلى قسم التخصيم في البنك لديها درجة متزايدة من المخاطر. وهذا يؤدي إلى عمولة أعلى، يكون مستواها أعلى بمقدار 1.5 إلى 2.0 مرة مما هو عليه عندما يشتري البنك الديون مقابل البضائع المشحونة، والتي لم تصل فترة السداد لها بعد.
يمكن أن تكون عملية التحصيل مكلفة، سواء من حيث التكاليف المتغيرة أو من حيث فقدان شهرة العملاء، ولكن مع ذلك، لا يزال هناك حاجة إلى قدر معين من الحزم لتجنب إطالة فترة سداد ديون الشراء بشكل غير ضروري وتقليل الخسائر المباشرة. يجب تحقيق التوازن بين التكاليف والفوائد العامة الشاملة لخيارات سياسة التحصيل المختلفة.
2. الخصائص التنظيمية والاقتصادية للمنظمة
مؤسسو شركة Lesopromyshlenny Kompleks LLC هم أفراد، وفقًا للاتفاقية التأسيسية، وليس لديهم أي حظر أو تقييد للمشاركة في إنشاء شركات ذات مسؤولية محدودة.
شركة ذات مسؤولية محدودة "مجمع Lesopromyshlenny" هي كيان قانوني:
تم التسجيل بموجب مرسوم رئيس الحكم الذاتي لمدينة شاريا بمنطقة كوستروما. بتاريخ 16 يونيو 1999 ن 374؛
مسجل لدى مصلحة الضرائب في 17 يونيو 1999 (سلسلة الشهادات 44 N 0005575 الصادرة في 17 يونيو 1999 من قبل مفتشية الضرائب والرسوم لمدينة شاريا، الرمز 4407)؛ تم إصدار شهادة جديدة سلسلة 44 رقم 000454136 بتاريخ 1 مارس 2004.
مدرج في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية تحت رقم تسجيل الدولة الرئيسي 1024402037990 (سلسلة الشهادات 44 000453038 بتاريخ 17 ديسمبر 2002).
العنوان الفعلي لشركة ذات مسؤولية محدودة "مجمع Lesopromyshlenny": منطقة كوستروما، شاريا، القرية. فيتلوجسكي ش. بيرفومايسكايا، منزل 22 أ.
شركة ذات مسؤولية محدودة "مجمع Lesopromyshlenny" هي مؤسس:
Shariales LLC الموقع: منطقة كوستروما، القرية. فيتلوجسكي ش. بيرفومايسكايا، 22 أ
شركة ذات مسؤولية محدودة "Lesopromyshlenny Kompleks" لديها أقسام هيكلية: مؤسسة Vokhomsky Timber Industry Enterprise ومؤسسة Pavinsky Timber Industry Enterprise.
تسترشد شركة "Lesopromyshlenny Kompleks" في أنشطتها الاقتصادية بتشريعات الاتحاد الروسي والميثاق والوثائق التنظيمية الأخرى التي تحكم علاقات المؤسسات التجارية.
لتحقيق أهدافها، يحق لشركة Lesopromyshlenny Kompleks LLC القيام بأي نوع من الأنشطة التي لا يحظرها القانون، وأهمها:
تسجيل؛
الأنشطة التجارية في أخشاب البناء.
تجارة التجزئة في الأخشاب؛
إنتاج الخشب المقطوع على طول الحافة أو الوجه؛
إنتاج الصوف الخشبي ودقيق الخشب.
إنتاج الرقائق والنشارة التكنولوجية؛
طوف خشبي
التفريغ والتحميل من الماء.
تحتل شركة "Lesopromyshlenny Kompleks" ذات المسؤولية المحدودة مكانة رائدة في مجال قطع الأشجار ومعالجتها وبيع الأخشاب في الشمال الشرقي من منطقة كوستروما. قاعدة الموارد لشركة Lesopromyshlenny Kompleks LLC هي شركات الغابات: Pavinsky، Vokhomsky، Oktyabrsky.
تستخدم شركة Timber Industry Complex LLC في أنشطتها أموالها الخاصة والأموال المقترضة.
السبب الرئيسي لاستخدام أموال الائتمان هو الطبيعة الموسمية لأعمال قطع الأشجار؛ وفترة قطع الأشجار الرئيسية هي فترة الخريف والشتاء؛ وهي الفترة التي تتطلب استثمارات إضافية في الإنتاج، وأحد مصادرها هي أموال الائتمان. يوفر Timber Industry Complex LLC الإقراض في فرع Sharya التابع لـ Sberbank في الاتحاد الروسي رقم 4366 وفرع OJSC VTB Bank في كوستروما، وله تاريخ ائتماني إيجابي. يتم دفع مبالغ القروض والفوائد في الوقت المحدد وبالكامل.
تمتلك شركة "Lesopromyshlenny Kompleks" ملكية منفصلة، والتي يتم المحاسبة عنها في ميزانيتها العمومية المستقلة، ويمكنها، باسمها الخاص، اكتساب وممارسة حقوق الملكية والحقوق الشخصية غير المتعلقة بالملكية، وتحمل المسؤوليات، وتكون مدعيًا ومدعى عليه في المحكمة و تحكم.
يضم مجمع صناعة الأخشاب ذ.م.م. الورش والأقسام التالية:
الورش الرئيسية ومجالات إنتاج الأعمال الخشبية:
وحدة القطع والفرز
خدمة النقل بالشاحنات لإزالة الأخشاب
ورشة الأخشاب (نشر المواد الخام)
ورشة معالجة الأخشاب (تجفيف الأخشاب)
ورشة النجارة (إنتاج الأخشاب الممسوحة والنجارة والقشرة الخشبية الرقائقية)
ورشة إنتاج دقيق الخشب
مستودع المنتجات النهائية (شحن المنتجات النهائية)
خدمة مراقبة ومحاسبة المواد الخام
خدمة المراقبة الفنية
الورش المساعدة:
منطقة إصلاح الرافعة
ورشة تصليح ميكانيكية
خدمة النقل بالسيارات لإنتاج الأعمال الخشبية
محطة مشتركة للحرارة والطاقة (إنتاج الحرارة والكهرباء)
مجموعة الإصلاح والبناء
منطقة إصلاح المسار
حسابات الدفع الائتمانية المستحقة القبض
منطقة إصلاح المعدات الكهربائية (صيانة الكابلات وخطوط الجهد العالي العلوية، صيانة المحطات الفرعية، معدات الإنتاج القابلة للبرمجة ذات التقنية العالية)
تتم في الورش الرئيسية عمليات تصنيع المنتجات المعدة للبيع. في ورش (أقسام) الإنتاج الرئيسي، يتم تحويل أشياء العمل إلى منتجات تامة الصنع.
توفر الورش المساعدة (الأقسام) الظروف اللازمة لعمل الإنتاج الرئيسي (الأدوات والطاقة وإصلاح المعدات)، وتوفر الخدمات لاحتياجات الورش الرئيسية: تنفيذ أعمال الإصلاح على المعدات والمباني، وتزويد الكهرباء، وما إلى ذلك.
تعمل شركة "Lesopromyshlenny Kompleks" ذات المسؤولية المحدودة مع الدول المجاورة وخارجها.
تعتمد فعالية عمل Timber Industry Complex LLC على الاستخدام الصحيح للوظائف ومعرفة تقنيات الإدارة والمعايير المحاسبية واللوائح التي تحكم أنشطة المؤسسة والقدرة على تقييم المواقف المالية المحددة.
ولهذا الغرض، أنشأت المؤسسة قسمًا مستقلاً - خدمة مالية.
المدير التنفيذي
 |
المدير المالي
- كبير المحاسبين - رئيس دائرة العمل والرواتب
خبير اقتصادي محاسبي
الشكل. 1. الخدمة المالية لشركة LPK LLC
لتنظيم العمل المالي، يقوم الكيان الاقتصادي بإنشاء خدمة مالية خاصة. تخضع أنشطة الخدمة المالية للهدف الرئيسي - ضمان الاستقرار المالي، وخلق شروط مسبقة مستقرة للنمو الاقتصادي والأرباح.
الخدمة المالية للمؤسسات- هذه وحدة هيكلية خاصة تؤدي وظائفها المحددة في نظام تنظيم أنشطة المؤسسة. والغرض الرئيسي منه هو تطوير وتنفيذ السياسة المالية المثلى للمؤسسة.
الخدمة المالية مسؤولة عن تعظيم الدخل الذي تتلقاه المؤسسة، والدعم المالي في الوقت المناسب والكامل للاحتياجات الإنجابية للمؤسسة وتنفيذ تسوياتها مع النظام المالي للدولة والأطراف المقابلة. إنها جزء من آلية واحدة لإدارة اقتصاد المؤسسة وترتبط ارتباطًا وثيقًا بخدماتها الأخرى.
هدفإنشاء خدمة مالية للمؤسسة، مما يضمن التكوين والاستخدام الأكثر فعالية للموارد المالية للمؤسسة وتنظيم ومراقبة هذه العمليات.
رئيسي مهامالخدمات المالية هي:
1) تحديد طرق زيادة الأرباح وتحسين الربحية.
2) توفير الموارد المالية اللازمة لتحقيق خطط الإنتاج.
3) الوفاء بالالتزامات المالية تجاه الميزانية والبنوك والموردين ودفع الأجور وما إلى ذلك؛
4) تعزيز الاستخدام الأكثر كفاءة للأصول الثابتة ورأس المال العامل والاستثمارات؛
5) السيطرة على الاستخدام الصحيح للموارد المالية؛ ضمان سلامة وتسريع دوران رأس المال العامل.
ل المهامتشمل الخدمات المالية للمؤسسة ما يلي:
توفير التمويل للأنشطة الاقتصادية للمؤسسة؛
تطوير سياسة الاستثمار أو الائتمان؛
وضع ميزانيات النفقات النقدية لأقسام المؤسسة؛
التخطيط المالي والمشاركة في وضع خطة العمل؛
إجراء التسويات مع الموردين والمشترين والبنوك والميزانية؛
المشاركة في إعداد البيانات المالية
الجدول 2 - حجم الشركة ذات المسؤولية المحدودة "مجمع Lesopromyshlenny"
| فِهرِس | سنة | في المتوسط للفترة 2007-2009. | الانحراف 2009 من عام 2007 (%) | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | |||
| الناتج الإجمالي ألف روبل. | 460837 | 711289 | 672730 | 614952 | 146 |
| الإيرادات من بيع المنتجات والأعمال والخدمات ألف روبل. | 418943 | 646626 | 611573 | 559047 | 146 |
| الربح (+) والخسارة (-) من مبيعات المنتجات والأعمال والخدمات ألف روبل. | 29890 | 50241 | 37074 | 39068 | 124 |
| متوسط التكلفة السنوية لإنتاج الأصول الثابتة ألف روبل. | 104173 | 230068 | 232262 | 188834 | 223 |
| متوسط التكلفة السنوية لرأس المال العامل، ألف روبل. | 350711 | 370828 | 563856 | 428465 | 161 |
| متوسط عدد الموظفين السنوي، الناس. | 839 | 1541 | 1555 | 1312 | 185 |
من خلال تحليل مؤشرات الأداء الرئيسية لشركة LPK LLC، نرى أنه خلال الفترة التي تم تحليلها (2007 - 2009) هناك زيادة فيها، مما يدل على زيادة في حجم أنشطة المؤسسة. يزداد إجمالي الإنتاج والإيرادات من مبيعات المنتجات خلال الفترة التي تم تحليلها 2007 - 2009، وتحقق الشركة ربحًا طوال الفترة بأكملها، وتزداد بنسبة 24% خلال الفترة. في المتوسط، على مدى ثلاث سنوات، بلغ 39068 ألف روبل. وقد تضاعف متوسط التكلفة السنوية لإنتاج الأصول الثابتة. وارتفع متوسط التكلفة السنوية لرأس المال العامل بنسبة 61%. وقد تضاعف عدد الموظفين تقريبا. تشير الزيادة المستقرة في ديناميكيات جميع المؤشرات إلى توسع أنشطة LPK LLC.
الجدول 3 - تكوين وهيكل الأصول الثابتة لشركة LPK LLC
| فِهرِس | 2007 | 2008 | 2009 | |||
| ألف فرك. | % | ألف فرك. | % | ألف فرك. | % | |
| مبنى | 16033 | 15,4 | 42791 | 18,6 | 65493 | 20,62 |
| المرافق وأجهزة النقل | 16119 | 15,5 | 31312 | 13,6 | 31578 | 9,94 |
| السيارات والمعدات | 58176 | 55,8 | 126734 | 55,1 | 175983 | 55,42 |
| مركبات | 13253 | 12,7 | 28314 | 12,3 | 43500 | 13,70 |
| المعدات الصناعية والمنزلية | 570 | 0,5 | 895 | 0,4 | 970 | 0,31 |
| الأصول الثابتة الأخرى | 22 | 0,02 | 22 | 0,01 | 22 | 0,01 |
| المجموع | 104173 | 100 | 230068 | 100 | 317546 | 100 |
وبشكل عام للفترة التي تم تحليلها من 2007 إلى 2009. هناك زيادة في الأصول الثابتة في المؤسسة. الحصة الأكبر في هيكل الأصول الثابتة تقع على عمود "الآلات والمعدات" خلال الفترة قيد الاستعراض، وانخفضت حصتها بنسبة 0.4%، كما ارتفعت تكلفة الأصول الثابتة في نفس العمود 3 مرات، وذلك ما يفسره اقتناء آلات ومعدات جديدة لتصنيع منتجات ذات جودة أعلى. كما ارتفعت تكلفة الأصول الثابتة في عمود «المركبات» سنة 2009 مقارنة بعام 2007 بأكثر من 3 مرات، وهو ما يفسره تجديد أسطول الآلات والنقل. وتتكون حصة صغيرة من المعدات الصناعية والمنزلية وغيرها من الأصول الثابتة (أقل من 1٪).
من المؤشرات المهمة جدًا التي تميز المؤسسة هو توافر وتوفير موارد العمل الخاصة بها. (الجدول 4)
الجدول 4 - تكوين وهيكل موارد العمل لشركة LPK LLC
| فئة العمال | 2007 | 2008 | 2009 | في المتوسط للفترة 2007-2009. | |
| شخص | إلى المجموع في٪ | ||||
| إجمالي الأشخاص في المؤسسة، منهم: | 839 | 1541 | 1555 | 1312 | 100 |
| تسجيل | 123 | 380 | 383 | 295 | 23 |
| وحدة القطع والفرز | 102 | 130 | 131 | 121 | 9 |
| متجر النجارة | 218 | 407 | 405 | 343 | 26 |
| منشرة | 90 | 92 | 93 | 92 | 7 |
| ورشة معالجة الأخشاب | 25 | 26 | 28 | 26 | 2 |
| ورشة إنتاج دقيق الخشب | 56 | 70 | 71 | 66 | 5 |
| ورشة إصلاح ميكانيكية | 45 | 45 | 45 | 45 | 3 |
| حزب الشعب الجمهوري | 30 | 31 | 33 | 31 | 2 |
| خدمة النقل بالسيارات | 70 | 210 | 215 | 165 | 13 |
| العمال الهندسيين والفنيين | 80 | 150 | 151 | 127 | 10 |
زاد عدد العاملين في المؤسسة خلال الفترة من 2007 إلى 2009. بـ 716 شخصًا، وذلك نتيجة لتوسع أنشطة المؤسسة. ويحتل العاملون في ورشة النجارة الحصة الأكبر من حيث العدد - 26% والعاملون في قطع الأشجار - 23%. أصغر حصة يشغلها عمال ورشة معالجة الأخشاب - 2٪، وعمال محطة الطاقة الحرارية - 2٪، وعمال ورشة الإصلاح الميكانيكي - 3٪. يشغل العاملون الهندسيون والفنيون 10٪ من الحصة، ويفسر ذلك حقيقة أن المؤسسة كبيرة الحجم وهناك حاجة إلى متخصصين ومديرين مؤهلين. تشغل خدمة النقل البري 13%، مما يشير إلى أن النقل ليس له أهمية كبيرة في المؤسسة.
تحصل شركة LPK LLC على أكبر ربح من بيع دقيق الخشب للتصدير وللسوق المحلية والمخطط العام. كما كانت خدمات الإيجار والنقل مربحة للغاية طوال الفترة بأكملها؛ ففي عام 2008، بلغ مستوى ربحيتها 97.5 و93.4% على التوالي. الأقل ربحية هي مبيعات الأخشاب المستديرة، وبيع الأخشاب المنشورة للتصدير غير مربح بشكل عام للشركة، وفي عام 2007 كان بيع الأخشاب المستديرة للتصدير غير مربح أيضًا.
الجدول 5 - مؤشرات الاستقرار المالي في شركة ذات مسؤولية محدودة "مجمع Lesopromyshlenny"، ألف روبل.
| المؤشرات | 2007 | 2008 | 2009 |
| عدالة | 171337 | 377126 | 361445 |
| أصول ثابتة | 131576 | 223183 | 253406 |
| توافر المصادر الخاصة لتكوين الاحتياطي (رأس المال العامل الخاص) | 39761 | 153943 | 108039 |
| واجبات طويلة الأجل | - | - | 125369 |
| توافر المصادر الخاصة والمقترضة طويلة الأجل لتكوين الاحتياطيات | 39761 | 153943 | 233408 |
| القروض والقروض قصيرة الأجل | 263132 | 175105 | 400672 |
| توافر المبلغ الإجمالي لمصادر تكوين الاحتياطي | 302893 | 329048 | 634080 |
| تكلفة المخزون | 171656 | 144035 | 246143 |
| زيادة (+) أو نقص (-) في مصادر تكوين الاحتياطيات الخاصة | -13189 | 9908 | -138104 |
| الزيادة (+) أو النقص (-) في المصادر الخاصة والمقترضة طويلة الأجل لتكوين الاحتياطيات | -131895 | 9908 | -12735 |
| زيادة (+) أو نقص (-) في المبلغ الإجمالي لمصادر تكوين الاحتياطي | 131237 | 185013 | 387937 |
| نوع الوضع المالي | 0;0;1 | 1;1;1 | 0;0;1 |
أظهر تحليل المؤشرات المطلقة للاستقرار المالي أن شركة Lesopromyshlenny Kompleks LLC كانت تعاني من وضع مالي غير مستقر في عامي 2007 و 2009، وكانت الشركة معسرة خلال هذه الفترة، ومع ذلك، ظل من الممكن استعادة الملاءة المالية عن طريق تجديدها عن طريق زيادة مصادرها الخاصة؛ وجذب مصادر مقترضة إضافية. في عام 2007، كانت المؤسسة مستقرة تمامًا، في حين أنها تتمتع بالملاءة التامة والمربحة ولديها عملية استنساخ موسعة وتتميز بمستوى منخفض من المخاطر المالية.
الجدول 6 - تحليل سيولة الميزانية العمومية لشركة ذات مسؤولية محدودة "مجمع Lesopromyshlenny"
| أصول | 2007 | 2008 | 2008 | سلبي | 2007 | 2008 | 2009 | فائض الدفع أو العجز (+،-) | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | ||||||||
| معظم الأصول السائلة | 8904 | 140238 | 5772 | الالتزامات الأكثر إلحاحا | 15556 | 94159 | 70425 | -6652 | 46079 | -64653 |
| نفذت بسرعة | 137889 | 137889 | 452590 | الالتزامات قصيرة الأجل | 263132 | 175105 | 400672 | -125243 | -37216 | 51918 |
| بطيء في التنفيذ | 171656 | 144035 | 246143 | مطلوبات طويلة الأجل | 0 | 0 | 125369 | 171656 | 144035 | 120774 |
| من الصعب التنفيذ | 131576 | 223183 | 253406 | الالتزامات الدائمة | 171337 | 377126 | 361445 | -39761 | -153943 | -108039 |
لتحديد سيولة الميزانية العمومية يجب مقارنة نتائج مجموعات الأصول والالتزامات:
2006 2007 2008
أ1<П1 А1>ص1أ1<П1
أ2<П2 А2<П2 А2>ص2
A3>P3 A3>P3 A3>P3
A4<П4 А4<П4 А4<П4
الاستنتاج: يظهر تحليل سيولة الميزانية العمومية أن الأصول الأكثر سيولة ليست كافية لتغطية الالتزامات الأكثر إلحاحا في عامي 2007 و 2009، وبحلول عام 2009 هناك زيادة كبيرة في الخسائر بسبب زيادة الحسابات الدائنة. يغطي عدد الأصول القابلة للتحقق بسرعة الالتزامات قصيرة الأجل فقط بحلول السنة الثالثة، وبالتالي، لا تحتوي الميزانية العمومية على سيولة حالية. التفاوت الثالث في الأنظمة يتوافق مع القيمة المثلى للسيولة المطلقة للميزانية العمومية، أي أن الأصول المحققة ببطء لجميع السنوات تغطي قيمة الالتزامات طويلة الأجل ولا يوجد بها نقص، وهذا يدل على وجود رصيد منظور الورقة، الذي يمثل التنبؤ بالمقبوضات والمدفوعات المستقبلية. يتوافق عدم المساواة الرابع في النظام أيضًا مع القيمة المثلى للسيولة المطلقة للميزانية العمومية وهو متوازن بطبيعته وفي نفس الوقت هو الحد الأدنى لشرط الاستقرار المالي للمؤسسة، لأن يوضح أن المؤسسة لديها رأس مال عامل خاص بها.
الملاءة المالية هي قدرة المؤسسة على سداد التزاماتها المالية قصيرة الأجل في الوقت المناسب وبالكامل.
الجدول 7 - تحليل ملاءة الشركة ذات المسؤولية المحدودة "مجمع Lesopromyshlenny"
أظهر تحليل الملاءة المالية أن الشركة لم تكن مذيبة في عام 2007، لأن المؤشرات المحسوبة بشكل عام لا تتوافق مع القيم المثلى. على سبيل المثال، نسبة السيولة (التغطية) الحالية أقل بحوالي مرتين من القيمة المثالية؛ توضح هذه النسبة إمكانيات الدفع للمؤسسة. يشكل عدم الامتثال للمعايير المعمول بها تهديدًا لعدم الاستقرار المالي للمنظمة بسبب درجات متفاوتة من سيولة الأصول واستحالة بيعها العاجل. يشير انحراف نسبة السيولة المطلقة عن القيمة المثلى إلى أن المؤسسة في عام 2007 يمكنها تغطية 3٪ فقط من الديون قصيرة الأجل بالأموال المتاحة، بدلاً من 20٪، في عام 2009 - 1٪ فقط. في عام 2008، كانت المؤسسة مذيبة، لأن جميع المعاملات المحسوبة تتوافق مع القيم المثلى.
3. تقييم وإدارة الذمم المدينة
3.1 تحليل حسابات القبض
تشير الأموال الموجودة في الحسابات المدينة إلى تحويل مؤقت للأموال من معدل دوران المؤسسة، مما يسبب حاجة إضافية للموارد ويمكن أن يؤدي إلى وضع مالي متوتر. دعونا نفكر في تكوين وهيكل رأس المال العامل للمؤسسة (الجدول 8).
الجدول 8 - تكوين وهيكل رأس المال العامل في شركة ذات مسؤولية محدودة "مجمع Lesopromyshlenny"
| أنواع الأصول المتداولة | 2007 | 2008 | 2009 | |||
| ألف روبل. | % | ألف روبل. | % | ألف روبل. | % | |
| محميات | 166383 | 52,25 | 139323 | 32,92 | 242989 | 34,49 |
| مشتمل: | ||||||
| مواد خام | 107995 | 33,91 | 64577 | 15,26 | 63115 | 8,96 |
| 32567 | 10,23 | 54724 | 12,93 | 166583 | 23,65 | |
| المنتجات النهائية | 23901 | 7,51 | 18613 | 4,40 | 11085 | 1,57 |
| النفقات المستقبلية | 1920 | 0,60 | 1406 | 0,33 | 2206 | 0,31 |
| ضريبة القيمة المضافة | 5273 | 1,66 | 4712 | 1,11 | 3154 | 0,45 |
| 137889 | 43,30 | 138934 | 32,83 | 452590 | 64,24 | |
| مشتمل: | ||||||
| المشترين والعملاء | 67502 | 21,20 | 51201 | 12,10 | 112835 | 16,02 |
| مالية قصيرة الأجل المرفقات | 180 | 0,06 | 126684 | 29,93 | 61 | 0,01 |
| نقدي | 8724 | 2,74 | 13554 | 3,20 | 5711 | 0,81 |
| المجموع | 318449 | 100 | 423207 | 100,0 | 704505 | 100,00 |
خلال الفترة التي تم تحليلها من 2007 إلى 2009، هناك زيادة في رأس المال العامل. أكبر حصة في تكوين رأس المال العامل هي الحسابات المستحقة القبض، في المتوسط للفترة 2007 - 2009 أكثر من 50٪، وفي عام 2009 64.24٪. ويرجع ذلك إلى المدفوعات غير المتوقعة من العملاء مقابل المنتجات والخدمات المقدمة، الأمر الذي ليس له تأثير إيجابي على الوضع المالي للمؤسسة.
وتتكون حصة كبيرة في هيكل رأس المال العامل من مخزونات المواد الخام والإمدادات، ولكن هناك اتجاه نحو تخفيضها. في عام 2007، بلغت قيمة المخزونات 52.25٪، وفي عام 2009 كانت بالفعل 34.49٪؛ تم التعبير عن الانخفاض في كمية مخزون المواد الخام والمواد نتيجة لانخفاض حجم إنتاج المنتجات (الأعمال والخدمات).
سننظر في ميزات تداول رأس المال العامل بناءً على البيانات المتعلقة بهيكل رأس المال العامل للمنظمة اعتبارًا من اليوم الأول من كل ربع عام 2009.
الجدول 9 - تكوين وهيكل رأس المال العامل للأرباع الأولى من السنة المشمولة بالتقرير (2009)
| أنواع الأصول المتداولة | أنا الربع | الربع الثاني | الربع الثالث | الربع الرابع | ||||
| ألف روبل. | % | ألف روبل. | % | ألف روبل. | % | ألف روبل. | % | |
| محميات | 218951 | 47,28 | 201792 | 44,93 | 232389 | 76,97 | 242989 | 34,49 |
| مشتمل: | ||||||||
| مواد خام | 59884 | 12,93 | 61894 | 13,78 | 68679 | 22,75 | 63115 | 8,96 |
| التكاليف في العمل الجاري | 105603 | 22,81 | 94872 | 21,13 | 119110 | 39,45 | 166583 | 23,65 |
| المنتجات النهائية | 26144 | 5,65 | 22241 | 4,95 | 22038 | 7,30 | 11085 | 1,57 |
| النفقات المستقبلية | 27320 | 5,90 | 22785 | 5,07 | 22562 | 7,47 | 2206 | 0,31 |
| ضريبة القيمة المضافة | 3452 | 0,75 | 3245 | 0,72 | 1568 | 0,52 | 3154 | 0,45 |
| حسابات القبض (خلال 12 شهرًا) | 126846 | 27,39 | 143995 | 32,06 | 56776 | 18,81 | 452590 | 64,24 |
| مشتمل: | ||||||||
| المشترين والعملاء | 41227 | 8,90 | 51624 | 11,50 | 30051 | 9,95 | 112835 | 16,02 |
| مدينون آخرون | ||||||||
| مالية قصيرة الأجل المرفقات | 95525 | 20,63 | 95229 | 21,20 | 241 | 0,08 | 61 | 0,01 |
| نقدي | 18294 | 3,95 | 4828 | 1,08 | 10942 | 3,62 | 5711 | 0,81 |
| المجموع | 463068 | 100,0 | 449089 | 100,0 | 301916 | 100,0 | 704505 | 100,00 |
مع الأخذ في الاعتبار تداول رأس المال العامل في عام 2009. تجدر الإشارة إلى أنه لوحظ زيادة في المخزون من الربع الأول إلى الربع الثالث بنسبة 29.7٪ وفي الربع الثالث يشغلون أكبر حصة في إجمالي رأس المال العامل - 76.97٪. وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن غالبية المخزون في هذا الربع عبارة عن تكاليف تحت التنفيذ (39.45% من إجمالي رأس المال العامل). وفي الربع الرابع، كانت الحصة الأكبر من حسابات الذمم المدينة - 64.24%.
كان للذمم المدينة في الربعين الثاني والرابع الحصة الأكبر في جميع الأصول المتداولة، 32.06% و64.24% على التوالي. في الربع الأول هناك انخفاض بنسبة 4.67٪، وفي الربع الرابع انخفض مرتين مقارنة بالربع الثاني.
يتم استخدام النقد في جميع الأرباع بالتساوي نسبيًا، وبالتالي فإن حصته في رأس المال العامل منخفضة ويكون استخدامه أقل طوال الفترة.
دعونا ننظر في تكوين وهيكل الحسابات المستحقة القبض في شركة ذات مسؤولية محدودة "Lesopromyshlenny Kompleks" للفترة التي تم تحليلها. (الجدول 10)
الجدول 10 - تكوين وهيكل الحسابات المدينة لشركة LPK LLC
يتم تمثيل الحسابات المستحقة القبض من LPK LLC بالفئات التالية: التسويات مع المشترين والعملاء - 31.7٪ (في المتوسط لمدة 3 سنوات)؛ السلف الصادرة (الدفع المسبق للمنتجات) - 64.2%؛ التسويات مع المدينين الآخرين - 4.1٪. خلال الفترة التي تم تحليلها، زادت حسابات الشركة المستحقة القبض بمقدار 314.701 ألف روبل. أو 3.3 مرات. حدث هذا بسبب زيادة حصة السلف الصادرة بمقدار 273.524 ألف روبل. أو 5.5 مرات. تفسر هذه الزيادة بحقيقة أن الشركة تستخدم الدفعة المقدمة للمواد للموردين دون شحنها، مما يؤدي إلى تكوين مستحقات مخفية ترجع الزيادة في بنود الحسابات المدينة إلى المعدل المرتفع جدًا للزيادة في حجم المبيعات في شركة.
3.2 السياسة الائتمانية ودورها في إدارة الذمم المدينة
دعونا نفكر في سياسة الإقراض التي تنفذها شركة LPK LLC.
يتم اختيار المشترين من خلال تحليل التزامهم بالانضباط الموثوق به في الماضي، وملاءتهم الحالية، ومستوى استقرارهم المالي والمؤشرات المالية الأخرى التي تميز الوضع المالي للمشتري.
الهدف الرئيسي لشركة Timber Industry Complex LLC هو الحصول على ربح إضافي عن طريق زيادة قطع الأشجار وتوسيع نطاق المنتجات وتحسين جودة المنتجات وتوفير فرص العمل.
تقوم شركة LLC "LPK" بتوريد منتجاتها إلى السوق المحلية والتصدير (الخارجي).
المشترين الرئيسيين لمنتجات الغابات لشركة LPK LLC في السوق المحلية وفقًا لبيانات عام 2009 هم:
· المواد الخام للمروحة - Lestransservice LLC، موسكو؛ الشركة المساهمة "فانبليت" كوستروما؛
· لب الخشب الصنوبري - Volga OJSC، Balakhna؛ "كرونوستار" المحدودة، الشريعة؛
· لب الخشب الصلب - Kronostar LLC، Sharya؛
· الحطب التكنولوجي - شركة Kronostar LLC، شاريا؛
· دقيق الخشب - JSC "مصنع Srednevolzhsky لمنتجات البوليمر" منطقة سمارة، LLC "Technoplast" نيجني نوفغورود، JSC "Karbolit" منطقة موسكو، LLC "Bridge" سانت بطرسبرغ، إلخ.
· أجزاء وأجزاء جانبية للنجارة لمنازل الحدائق - Partner-M LLC
المشترين الرئيسيين لمنتجات LPK LLC في السوق الخارجية هم:
· منتجات الغابات للتصدير - شركة Odek Holland S.A.، كندا،
· تصدير الخشب - "Romane Legnami" (إيطاليا) و"Lincoln WOOD" (سويسرا)،
· دقيق الخشب – Crimean Titan CJSC, Vant LTD LLC
تعتمد التسويات بين الشركات على العلاقات التعاقدية. تدخل شركة LPK LLC في اتفاقية شراء وبيع مع المشترين الذين يرغبون في شراء منتجات الشركة لشحن المنتجات أو العمل المنجز أو الخدمات التي تقدمها الشركة. ويتم إبرام العقود خلال لقاء مباشر بين رؤساء الشركات من الجانبين.
العقود الشكلية التي تبرمها المؤسسة مع المشترين تكون ثنائية (المشتري والبائع). تشير في المقام الأول إلى:
· أسماء المؤسسات التي تقوم بدور "المشتري" - من ناحية، و"المورد" - من ناحية أخرى؛
· موضوع العقد ("البضائع")؛
· النظام وشروط التسليم.
· السعر والمبلغ الإجمالي للعقد.
· إجراءات الدفع؛
· مسؤولية الأطراف.
· قوة قهرية؛
· شروط أخرى، بما في ذلك. لحظة دخول العقد حيز التنفيذ، الأسباب المحتملة لإنهائه.
· العناوين والتفاصيل المصرفية للطرفين.
ثم يتم توقيع الاتفاقية وختمها.
تعتمد أسعار المنتجات على سوق المبيعات وتكلفة الإنتاج. يعتمد سوق المبيعات على العرض والطلب، وحيثما يكون المنتج مطلوبا، يكون السعر أعلى.
تدخل شركة LPK LLC في عقود مع شركات أجنبية. أسعار المنتجات المباعة للتصدير أعلى، لأنها تشمل تكاليف التسليم وتكاليف أخرى، ولكن في الواقع، يتم بيع المنتجات للتصدير وللسوق المحلية بنفس الأسعار.
عندما تنشأ التزامات متبادلة، يتم تنفيذ التسويات باستخدام الإزاحة.
بالنسبة للمدفوعات غير النقدية، تستخدم الشركة أوامر المالوالتي تمثل أمرًا من كيان تجاري بتحويل مبلغ معين من حسابه إلى حساب كيان تجاري آخر، ويكون له نموذج إلكتروني.
بعد شحن المنتجات، تقوم شركة Lesopromyshlenny Kompleks LLC بإصدار فاتورة تشير إلى الكمية والسعر والتكلفة الإجمالية للمنتجات. وفقًا للاتفاقية المبرمة وعلى أساس الفاتورة، يتم إصدار فاتورة للمشتري لتأكيد دفع المشتري ومبلغ الدفع وقابلية تسويق هذه المعاملة. يتم إصدار مذكرة الشحن، ويتم إصدار الفاتورة في موعد لا يتجاوز 5 أيام.
تصنف LPK LLC مشتري منتجاتها إلى الفئات التالية:
· المشترين الذين يمكن تقديم قرض لهم إلى أقصى حد، وتشمل هذه المجموعة شركة Vetluzhskaya Trading Company LLC وKronostar LLC؛
· المشترين الذين يمكن تقديم قرض لهم بمبلغ محدود، يتم تحديده حسب مستوى المخاطر المقبولة لعدم سداد الديون، وتشمل هذه المجموعة OJSC Parfinsky Fan Kombinat؛
سنقوم بحساب ربحية تخفيضات الأسعار والدفع المؤجل
الجدول 11 - الحساب المقارن لربحية الخصومات والدفع المؤجل
لنفترض أنه إذا بدأت شركة LPK LLC في تقديم خصومات لعملائها إذا قاموا بتقليل فترة الدفع إلى 30 يومًا، فستكون الخسارة لكل 1000 روبل. ستكون إيرادات المؤسسة 10 روبل.
من أجل تحديد الأسباب المحددة لتكوين المستحقات، سنقوم بإجراء تحليل داخلي لمبلغ المستحقات بناءً على بيانات من البيانات المحاسبية والمالية.
3.3 دوران الذمم المدينة وطرق تسريعه
دعونا نفكر في تحليل معدل دوران الأصول المتداولة في شركة ذات مسؤولية محدودة "مجمع Lesopromyshlenny"
الجدول 12 - تحليل معدل دوران الأصول المتداولة في شركة ذات مسؤولية محدودة "مجمع Lesopromyshlenny"
وبتحليل هذا الجدول، نرى أن معدل دوران الأصول المتداولة في عام 2009 مقارنة بعام 2007 انخفض بنسبة 0.11. تُظهر نسبة الدوران عدد المبيعات التي حققها رأس المال الدفاعي خلال فترة معينة وتميز حجم المنتجات المباعة لكل روبل واحد مستثمر في رأس المال العامل (1 روبل و 8 كوبيل في عام 2009). مدة الدوران بالأيام، أي. انخفض الوقت الذي حققت فيه الأصول الدفاعية معدل دوران كاملًا واحدًا في شركة LPK LLC بمقدار 31 يومًا في عام 2009 مقارنة بعام 2007، وفي المتوسط للفترة التي تم تحليلها (2007-2009) يبلغ حجم التداول 285 يومًا. في عام 2007، لوحظ أكبر مبلغ من الأموال المفرج عنها من حجم التداول - 299.711 ألف روبل، نتيجة لتسريع دوران رأس المال العامل، في عام 2008، تم جذب الأموال إلى التداول بمبلغ 226.213 ألف روبل، وفي عام 2009؛ تم إطلاق الأموال مرة أخرى بمبلغ 40464 ألف روبل.
تتضمن إدارة حسابات القبض، في المقام الأول، السيطرة على دوران الأموال في المستوطنات. لتحليل وتقييم المستحقات، ينصح باستخدام المؤشرات المطلقة والنسبية في الديناميكيات على مدى عدد من السنوات، وأهمها: معدل دوران التزامات ديون المدينين، مدة سدادها، نسبة المبلغ الإجمالي ديون المدينين إلى المبلغ الإجمالي للأصول، وما إلى ذلك. ونقوم بتنظيم هذه المؤشرات في جدول.
الجدول 13 - تحليل معدل دوران الحسابات المدينة في شركة Lesopromyshlenny Kompleks LLC
ومن الحسابات أعلاه يتضح أن حصة المستحقات قصيرة الأجل في القيمة الإجمالية للأصول المتداولة خلال الفترة التي تم تحليلها ارتفعت بنسبة 20.9%. وهذا يدل على تحويل الأموال من التداول. وبتحليل نسب الدوران التي تم الحصول عليها، يمكن ملاحظة أنه خلال الفترة التي تم تحليلها، بلغ معدل دوران الحسابات المدينة في عامي 2007 و 2009 دورتين، وفي عام 2008 5 دورات. وأدى ذلك إلى زيادة وقت تداولها، أو متوسط فترة التحصيل (ACP)، من 73 يومًا في عام 2008 إلى 183 يومًا في عام 2009، مما أدى إلى زيادة مخاطر عدم السداد. أي أن متوسط الفترة الزمنية اللازمة لتلقي المؤسسة الأموال بعد بيع منتجاتها هو 183 يومًا في الفترة المشمولة بالتقرير. مرحلة مهمة في تحليل الذمم المدينة هي مقارنة الذمم المدينة والدائنة. وخلال الفترة التي تم تحليلها، انخفضت هذه النسبة بمقدار 2.43 نقطة. يشير هذا إلى أن شركة LPK LLC تحول من حجم مبيعاتها أموالاً أكثر مما تجتذبه، مما يشير إلى أن المؤسسة تستخدم مواردها بشكل غير عقلاني. وبالإضافة إلى ذلك، فإن هذا يشكل تهديدا لاستقرارها المالي.
4. طرق لتحسين سياسات إدارة الحسابات المدينة
إدارة الحسابات المدينة هي وظيفة محددة للإدارة المالية، والهدف الرئيسي منها هو زيادة أرباح الشركة من خلال الاستخدام الفعال للحسابات المدينة كأداة اقتصادية. أولاً وقبل كل شيء، تعد الحسابات المدينة عنصرًا متغيرًا وديناميكيًا للغاية في رأس المال العامل، ويعتمد ذلك بشكل كبير على السياسة التي تتبعها المنظمة فيما يتعلق بمشتري المنتجات. نظرًا لأن الحسابات المدينة تمثل تجميد رأس المال العامل الخاص، أي. من حيث المبدأ، فإنه ليس مفيدا للمنظمة، ثم يشير الاستنتاج بوضوح إلى الحد الأقصى الممكن لتخفيضه. يمكن تخفيض حسابات القبض إلى الحد الأدنى، ولكن هذا لا يحدث لأسباب عديدة، بما في ذلك المنافسة. إن اختيار المشترين المحتملين وتحديد شروط الدفع مقابل البضائع المنصوص عليها في العقود لهما أهمية كبيرة. يتم الاختيار باستخدام معايير غير رسمية: الامتثال لانضباط الدفع في الماضي، والقدرات المالية المتوقعة للمشتري لدفع ثمن حجم البضائع التي يطلبها، ومستوى الملاءة الحالية، ومستوى الاستقرار المالي، والظروف الاقتصادية والمالية. مؤسسة البيع (التخمة، درجة الحاجة إلى النقد، وما إلى ذلك).
من المهم منع زيادة أخرى في حصة الحسابات المدينة في الحجم الإجمالي للأصول المتداولة للمؤسسة - وهذا قد يستلزم انخفاضًا في جميع المؤشرات المالية، وتباطؤًا في دوران الموارد، وتوقفًا عن العمل بسبب عدم وجود مشاكل داخلية، بل للخارجية، وانخفاض القدرة على سداد الالتزامات تجاه الدائنين.
تتضمن إدارة حسابات القبض عدة مهام رئيسية:
1. التحقق الأولي من المدين في المرحلة الأولى من التعاون
2. تخطيط الحدود المقبولة للمستحقات
3. تمويل حسابات القبض
4. المحاسبة والرقابة وتقييم فعالية المستحقات
5. تحصيل المستحقات المتأخرة
6. التعامل مع المطالبات مع المدينين غير المنضبطين
وبالتالي، من أجل تحسين سياسة إدارة الحسابات المدينة بشكل فعال، من الضروري تقييم فعالية كل من هذه المهام.
خاتمة
الحسابات المدينة هي متطلبات المؤسسة فيما يتعلق بالمؤسسات والمنظمات والعملاء الآخرين لتلقي الأموال أو توريد السلع أو تقديم الخدمات أو أداء العمل.
شركة ذات مسؤولية محدودة "Lesopromyshlenny Kompleks" هي منظمة تجارية أنشئت بغرض تنظيم الأنشطة الاقتصادية والتجارية في الأسواق المحلية والأجنبية، لتلبية الاحتياجات العامة وتحقيق الربح.
يتم تمثيل الحسابات المستحقة القبض من LPK LLC بالفئات التالية: التسويات مع المشترين والعملاء - 31.7٪ (في المتوسط لمدة 3 سنوات)؛ السلف الصادرة (الدفع المسبق للمنتجات) - 64.2%؛ التسويات مع المدينين الآخرين - 4.1٪. ترجع الزيادة في بنود الحسابات المدينة إلى المعدل المرتفع جدًا للزيادة في حجم المبيعات في المؤسسة.
إحدى الميزات الخاصة لشركة LPK LLC هي أن الشركة ليس لديها مستحقات طويلة الأجل، ولكن فقط مستحقات قصيرة الأجل (عادية)، أي أنه من المتوقع دفعها في غضون 12 شهرًا بعد تاريخ التقرير. يشير هذا إلى أن العملاء يدفعون ثمن المنتجات المشحونة في الوقت المحدد.
إن حجم المستحقات هو الأعلى بين المشترين المدينين الرئيسيين، نظرًا لأن لديهم اتصالات ثابتة ومستقرة مع LPK LLC وبالتالي يلهمون الثقة. وهذا يسمح لهم بالحصول على رصيد عن طريق بيع المنتجات بالائتمان دون مخاطر كبيرة على المؤسسة.
لدى الشركة مستحقات قصيرة الأجل غير مبررة أو متأخرة عن السداد لمدة تزيد عن 3 أشهر، حصتها 1.9%، ويفسر ذلك قيام الشركة بدفع أموال للمورد مقابل المنتجات، لكن هذه المنتجات لم تصل خلال 3 أشهر، ذلك. نشأت الحسابات المستحقة القبض المتأخرة.
أهداف إدارة حسابات القبض في LPK LLC هي:
تشكيل مبادئ تسويات المؤسسة مع الأطراف المقابلة للفترة المقبلة.
تحديد المبلغ المحتمل للأصول المتداولة المحولة إلى الحسابات المستحقة القبض مقابل السلف الصادرة؛
تهيئة الظروف لضمان تحصيل الديون؛
تشكيل نظام عقوبات للتأخير في الوفاء بالالتزامات من قبل الأطراف المقابلة.
من أجل التحكم في توقيت سداد المستحقات، تقوم شركة LPK LLC بتصنيفها حسب توقيت حدوثها، باستخدام التجميع التالي بالأيام: حتى 30 يومًا، من 30-60 يومًا، من 60-90 يومًا وأكثر من 90 يومًا أيام.
نظرًا لوجود الشركة في السوق لفترة طويلة، وقد اكتسبت وضعًا معينًا، لذلك يحاول المشترون المتعاونون معها سداد ديونهم في الوقت المحدد أو في أقرب وقت ممكن.
وبتحليل نسب الدوران التي تم الحصول عليها، يمكن ملاحظة أنه خلال الفترة التي تم تحليلها، بلغ معدل دوران الحسابات المدينة في عامي 2007 و 2009 دورتين، وفي عام 2008 5 دورات. وأدى ذلك إلى زيادة وقت تداولها، أو متوسط فترة التحصيل (ACP)، من 73 يومًا في عام 2008 إلى 183 يومًا في عام 2009، مما أدى إلى زيادة مخاطر عدم السداد. أي أن متوسط الفترة الزمنية اللازمة لتلقي المؤسسة الأموال بعد بيع منتجاتها هو 183 يومًا في الفترة المشمولة بالتقرير. مرحلة مهمة في تحليل الذمم المدينة هي مقارنة الذمم المدينة والدائنة. وخلال الفترة التي تم تحليلها، انخفضت هذه النسبة بمقدار 2.43 نقطة. يشير هذا إلى أن شركة LPK LLC تحول من حجم مبيعاتها أموالاً أكثر مما تجتذبه، مما يشير إلى أن المؤسسة تستخدم مواردها بشكل غير عقلاني. وبالإضافة إلى ذلك، فإن هذا يشكل تهديدا لاستقرارها المالي.
من أجل تسريع التسويات، من الضروري زيادة معدل دوران الحسابات المستحقة القبض، أي. تقليل فترة تداولها في النقود. للقيام بذلك، من الضروري تقليل حصة الحسابات المستحقة القبض في المبلغ الإجمالي للأصول المتداولة. يمكن للمؤسسة تحقيق ذلك باستخدام الدفع المسبق في التسويات مع العملاء. دعونا نفكر في كيفية تأثير استخدام الشركة للدفعة المقدمة بمبلغ 40٪ في عام 2009 لجميع التسويات مع العملاء على معدل دوران الحسابات المدينة. في هذه الحالة، ستنخفض الحسابات المستحقة القبض في نهاية عام 2009 بمقدار 181.036 ألف روبل. (40%*452590)، وستنخفض حصتها في الأصول المتداولة بنسبة 25.7%. في الوقت نفسه، ارتفع معدل دوران المستحقات بمقدار دورتين وبلغ 4 دورات، وانخفضت فترة السداد بمقدار 91 يومًا (183 يومًا - 92 يومًا) وانخفضت مخاطر عدم سداد الديون. وفي هذه الحالة، ستحتاج الشركة إلى 91 يومًا لتحويل المستحقات إلى نقد. الذي - التي. تستخدم الشركات، من أجل تحسين التسويات وتسريع مدفوعاتها، الدفع المسبق في التسويات مع المشترين والعملاء.
فهرس:
1. فارغة I.A. الإدارة المالية: دورة تدريبية. – الطبعة الثانية، المنقحة. وإضافية – ك.: إلجا، مركز نيكا، 2005. – 656 ص.
2. جافريلوفا أ.ن. الإدارة المالية: كتاب مدرسي / أ.ن. جافريلوفا، إ.ف. سيسويفا، أ. بارابانوف، ج. تشيغاريف، إل. غريغورييفا ، أو.ف. دولجوفا، لوس أنجلوس ريجكوفا. – الطبعة الخامسة، محذوفة. – م: كنورس، 2009. – 432 ص.
3. Ivashkevich V.B تحليل حسابات القبض // المحاسبة ، 2004.- العدد 6 ص 55-59 ؛
4. كوفاليف ف. الإدارة المالية: النظرية والتطبيق. - م: TK "Velby"، دار النشر "Prospekt"، 2006. - 1016 ص؛
5. كولتشينا إن.في. الإدارة المالية: كتاب مدرسي. دليل لطلبة الجامعة الذين يدرسون الاقتصاد والإدارة / N.V. كولتشينا، أو.ف. برتغالوفا ، إي يو. ماكيفا؛ حررت بواسطة ن.ف. جعبة. – م: الوحدة-دانا، 2008. – 464 ص.
6. سليبوف في.أ.، جروموفا إي.آي.، كيري آي.تي. السياسة المالية للشركة: كتاب مدرسي. دليل - م: اقتصادي، 2005. – 283 ص.
7. سيسويفا أ. حسابات القبض والدائنين // المحاسبة، 2004.- العدد 1 ص 13-15؛
8. بافلوفا إل.ن. الإدارة المالية: كتاب مدرسي للجامعات – الطبعة الثانية، منقحة. وإضافي - م: الوحدة - دانا، 2001. - 269 ص؛
9. الإدارة المالية: كتاب مدرسي / إد. دكتور في الاقتصاد ، البروفيسور. أكون. كوفاليفا.- م.: INFRA-M، 2004.- 284 ص؛
10. الإدارة المالية: كتاب مدرسي / إد. البروفيسور: إي. شوكينا.- م.: دار النشر FBK - PRESS، 2004.- 408 ص؛
11. تمويل المؤسسات: كتاب مدرسي للجامعات / ن.ف. كولتشينا، ج.ب. بولياك، ص. بافلوفا وآخرون؛ إد. البروفيسور ن.ف. كولتشينا. – الطبعة الثانية، المنقحة. وإضافي - م: الوحدة - دانا، 2002.- 447 ص؛
لتحديد حالة الالتزامات في المؤسسة قيد الدراسة، Favorit LLC، من الضروري النظر في تكوين وهيكل الحسابات المستحقة الدفع وحساب نسبة الحسابات المدينة والحسابات المستحقة الدفع. يمكن اعتبار الحسابات الدائنة بمثابة جذب للأموال المقترضة إلى رأس المال العامل الخاص بها، وإذا لم تزيد العقوبات عليها، فمن المفيد من حيث المبدأ أن يكون لدى الشركة حسابات مستحقة الدفع. في الجدول 8 ندرس تكوين وهيكل الالتزامات قصيرة الأجل للمؤسسة قيد الدراسة.
الجدول 8 - تكوين وهيكل الالتزامات قصيرة الأجل لشركة Favorit LLC للفترة 2008-2009.
|
أنواع الالتزامات |
الانحراف (+،-) |
|||||
|
المبلغ ألف روبل |
المبلغ ألف روبل |
المبلغ ألف روبل |
||||
|
1. القروض والائتمانات |
||||||
|
2. الحسابات الدائنة، بما في ذلك. |
||||||
|
الموردين والمقاولين |
||||||
|
الديون للموظفين |
||||||
|
الديون إلى أموال من خارج الميزانية |
||||||
|
الديون على الضرائب والرسوم |
||||||
|
الدائنين الآخرين |
||||||
كما يتبين من البيانات الواردة في الجدول 8، ارتفع المبلغ الإجمالي للالتزامات قصيرة الأجل لعام 2009 بشكل ملحوظ وبلغ 47210 ألف روبل، وبلغت الزيادة 21546 ألف روبل. وقد تأثرت هذه الزيادة بشكل أساسي ببند الذمم الدائنة: الموردين والمقاولين وهو البند الرئيسي للذمم الدائنة، حيث بلغت حصته في هيكل الالتزامات قصيرة الأجل 22.97% لعام 2008 و41.6% لعام 2009. ولتخفيض هذا الدين وبالنسبة للموردين والمقاولين، من الممكن اقتراح إجراءات مثل إعادة هيكلة حسابات الدفع، خاصة للموردين والمقاولين، حيث أنهم يشغلون حصة كبيرة من إجمالي الدين، بالإضافة إلى إجراء المقاصات المتبادلة.
تميل بند القروض والائتمانات إلى الانخفاض، مما يدل على أن الشركة تقوم بسداد هذا البند.
في عام 2009، كان البند الأكثر أهمية هو ديون الموظفين، والتي ارتفعت بالقيمة المطلقة بمقدار 1891 روبل، وارتفعت حصتها بنسبة 1.6٪ وبلغت 4.8٪ في عام 2009.
تميل بنود الحسابات الدائنة إلى الزيادة، مما يدل على زيادة اعتماد شركة Favorit LLC على المصادر المقترضة.
ولتحديد مدى كفاءة استخدام الحسابات الدائنة، سنقوم بإجراء الحسابات التالية:
حيث Krn وKrk هما مبلغ الحسابات المستحقة الدفع في بداية ونهاية العام. ويرد في الجدول 9 حساب مؤشرات دوران الحسابات الدائنة.
الجدول 9 - مؤشرات دوران الحسابات الدائنة
يتم دفع الحسابات المستحقة الدفع في المؤسسة التي تم تحليلها لعام 2009 بالكامل في 71 يومًا، وكما يتبين من الحساب، يميل هذا المؤشر إلى الانخفاض. وكان السبب في ذلك هو نمو الأرباح، مما جعل من الممكن مضاعفة مبلغ ضريبة الأرباح المدفوعة للميزانية: من 8305 ألف روبل إلى 16820 ألف روبل.
قد يعني انخفاض معدل دوران الحسابات الدائنة ما يلي:
- - مشاكل في دفع الفواتير للموردين والمقاولين؛
- - تنظيم العلاقات مع الموردين وتوفير جدول دفع مؤجل أكثر ربحية واستخدام حسابات الدفع كمصدر للحصول على الموارد المالية.
وعلى الرغم من وجود اتجاه نحو التحسين، استناداً إلى الجدول 9، يمكننا أن نستنتج أن المنظمة تواجه صعوبات مالية معينة مرتبطة بنقص الأموال. ومما سبق يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية لتحسين الوضع المالي للمؤسسة:
- 1) من الضروري مراقبة نسبة الذمم المدينة والدائنة. تشكل الزيادة الكبيرة في الحسابات المستحقة الدفع تهديدًا للاستقرار المالي للمؤسسة وتجعل من الضروري جذب مصادر تمويل إضافية ؛
- 2) التركيز، إن أمكن، على زيادة عدد العملاء من أجل تقليل مخاطر عدم الدفع من قبل العميل المحتكر؛
- 3) مراقبة حالة التسويات على الديون المتأخرة؛
- 4) التحديد الفوري للأنواع غير المقبولة من الحسابات الدائنة: الحسابات المستحقة الدفع للمطالبات، والديون تحت عنوان "الدائنون الآخرون"؛
إلى ص.كر. 1 = الخامس 1 / جذر متوسط المربع 0 = 156969 / 22519 = 6.97
إلى ص.كر. (ب) = ك ص.كر. 1 - إلى ص.كر. 0 = 6.97 - 4.4 = 2.57
K p.kr (Skz) = K p.kr 1 - K p.kr 1 = 4.3- 6.97 = -2.67
العامل الرئيسي الذي أثر على انخفاض نسبة الدوران بمقدار 0.1 نقطة هو ارتفاع متوسط قيمة الحسابات الدائنة وزيادة إيرادات المبيعات مما أدى إلى انخفاض نسبة الدوران بمقدار 2.67 نقطة.
وفي التحليل فإن مؤشر نسبة الذمم الدائنة إلى الذمم الدائنة، أي رأس المال النقدي المستخرج من التداول ورأس المال المستقطب كمصدر لتمويل المدفوعات الجارية، له أهمية كبيرة. في أغلب الأحيان، هناك علاقة مباشرة بينهما. غالبًا ما يرتبط عدم الدفع للموردين بتحويل رأس المال النقدي من التداول. إذا كانت النسبة 1، فتعتبر هذه حالة طبيعية للحسابات.
يتم حساب نسبة الدين الحالي باستخدام الصيغة التالية:
لنحسب نسبة الدين الحالية بناءً على بيانات من شركة Favorit LLC:
إلى تيار ح. (2006)=59319 / 22519 = 2.63
إلى تيار ح. (2007)= 61941 / 36437 = 1.7
تشير النسب المحسوبة إلى نسبة متساوية تقريبًا بين حسابات القبض والحسابات الدائنة وتشير إلى رصيد الأموال المتاحة في المؤسسة.
وتميل نسبة الدين الحالي خلال الفترة التي تم تحليلها إلى الانخفاض، مما يشير إلى زيادة في الحسابات المستحقة القبض على الحسابات المستحقة الدفع. وهكذا، يمكننا أن نستنتج أن تلك المقبولة في شركة Favorit LLC إن تدابير تحصيل المستحقات ليست فعالة بما فيه الكفاية.
ضرورة وأهمية إجراء التحليل المالي للذمم المدينة
من المستحيل إجراء تقييم كامل للوضع المالي للموضوع قيد الدراسة دون تحليل ديناميكيات وهيكل المستحقات. تعطي بيانات الميزانية العمومية الصورة الأكثر عمومية لمبلغ الأموال المخصصة للمدفوعات للعملاء، وكذلك لدراسة ديناميكيات هذا المؤشر. لا يمكن إجراء تحليل أكثر تفصيلاً إلا باستخدام المعلومات المتعلقة بالحسابات التحليلية التي تهدف إلى عكس البيانات المتعلقة بالتسويات مع المدينين.
ملاحظة 1
إن نمو الذمم المدينة وانخفاضها الحاد لهما تأثير سلبي على أنشطة الكيانات التي تم تحليلها. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الزيادة في حسابات القبض تقلل من حجم رأس المال العامل للكيانات القانونية، وبالتالي تزداد الحاجة إلى موارد إضافية من أجل سداد التزاماتها في الوقت المناسب. قد يشير الانخفاض الحاد في الحسابات المدينة إلى انخفاض محتمل جدًا في أحجام مبيعات المنتجات المصنعة أو الخدمات المقدمة نتيجة لانخفاض عدد المشترين الذين يستخدمونها على الائتمان.
تهدف الإدارة الفعالة للذمم المدينة إلى زيادة حجم المبيعات عن طريق زيادة بيع المنتجات أو الخدمات بالائتمان إلى شركاء موثوقين وضمان تحصيل الديون في الوقت المناسب، وهي ذات أهمية كبيرة وهي المهمة الأكثر أهمية لأي كيان تجاري. تعتبر مشاكل انخفاض سيولة حسابات القبض من المشاكل الرئيسية التي يمكن تقسيمها إلى عدة مشاكل أخرى:
- الأحجام والهياكل المثلى.
- معدل دوران؛
- نوعية الحسابات المستحقة القبض.
تواجه مشكلة تحسين تحليل الذمم المدينة باستمرار كل كيان تجاري (انظر الشكل أدناه).
الشكل 1. أهمية تحسين المحاسبة وتحليل الذمم المدينة. Author24 - تبادل أعمال الطلاب عبر الإنترنت
من المهم أن تعكس بشكل شامل جودة المستحقات، وتشمل أهداف التحليل ما يلي:
- حسابات القبض طويلة الأجل (شروط الدفع ستحدث خلال أكثر من عام واحد) ؛
- حسابات القبض قصيرة الأجل (شروط السداد ستحدث في أقل من سنة واحدة) ؛
- المستحقات التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد ؛
- حسابات القبض للفواتير المستلمة ؛
- الحسابات المستحقة القبض لمدفوعات الميزانية ؛
- الحسابات المدينة للتسويات مع الشركات التابعة والكيانات التابعة؛
- السلف الصادرة (المدفوعة).
وينعكس هذا بوضوح في الشكل:
الشكل 2. أنواع الحسابات المستحقة القبض. Author24 - تبادل أعمال الطلاب عبر الإنترنت
الاتجاهات الرئيسية للتحليل المالي للذمم وخصائصها الموجزة
تعتبر حسابات القبض عنصرا هاما في رأس المال العامل.
يتضمن توصيف وتقييم المستحقات حل المشكلات التحليلية التالية:
- تقييم قيمتها العادلة (السائلة) في كل تاريخ محدد؛
- ترتيبها وفقا لشروط الدفع؛
- تقييم حجم مبيعاتها (التحصيل) بشكل عام ولكل اتفاقية مبرمة؛
- مع الأخذ في الاعتبار العوامل المؤقتة للتمييز بين مستويات الأسعار للسلع والخدمات المباعة بشروط الدفع المؤجلة المقدمة للعملاء؛
- تشخيص الحالة وأسباب الوضع السلبي مع سيولته؛
- تطوير سياسة الإقراض الشريك الحقيقي وتنفيذ أحدث أساليب إدارتها؛
- مراقبة حالتها الحالية؛
- تشكيل سياسة احتياطية مثالية مع الأخذ في الاعتبار تقييم الخسائر المحتملة الناتجة عن الديون المشكوك في تحصيلها.
تشمل أهم مجالات تقييم وتحليل الذمم المدينة ما يلي:
- متوسط فترة التداول (السداد) ؛
- تحليل وتقييم حركة الحسابات المدينة؛
- توزيع الذمم المدينة من قبل الأطراف المقابلة.
تظهر الاتجاهات الرئيسية لتحليل الحسابات المدينة في الشكل:
الشكل 3. الاتجاهات الرئيسية لتقييم وتحليل مستحقات الموضوع. Author24 - تبادل أعمال الطلاب عبر الإنترنت
عند تقييم وتحليل الذمم المدينة، ينبغي حساب المؤشرات التالية:
نسبة دوران المستحقات (ART)، معبراً عنها بعدد الثورات
يعتمد حجم الحسابات المدينة بشكل مباشر على حجم المبيعات، وينعكس ذلك في نسبة حجم المبيعات (B) ومتوسط مبالغ الحسابات المدينة (AR)، محسوبة بالصيغة:
$ODZ (الثورات) = V / DZ$ (1)
دوران الحسابات المدينة (ART) في أيام
التعبير الأكثر ملاءمة للدوران هو مدة الدوران بالأيام:
$DZD = DZ \cdot D / V (أيام)؛$
$ODZD = D / ODZ (الثورات) $ (2)
ملاحظة 2
عند إجراء تحليل وتقييم المستحقات، من الضروري حساب حصة المستحقات في الحجم الإجمالي لجميع الأصول المتداولة (3) وحصة المستحقات المشكوك في تحصيلها (4). المؤشر الأخير يقيم جودة المستحقات. وتشير الاتجاهات نحو زيادتها إلى انخفاض السيولة.
حصة المستحقات في إجمالي الأصول المتداولة:
$U_(dz)$ = ($Dz$ / الأصول الحالية) $\cdot 100$ % (3)
حصة الديون المشكوك في تحصيلها في الذمم المدينة:
$U_(sdz)$ = (الحجم المشكوك فيه لـ dz/إجمالي dz) $\cdot 100$ % (4)
ينبغي تحليل معدل دوران الحسابات المستحقة القبض بالمقارنة مع فترات الإبلاغ السابقة. هناك مؤشرات أخرى تستخدم في الممارسة العملية (الشكل 4).
الشكل 4. المؤشرات الرئيسية لدوران الحسابات المدينة. Author24 - تبادل أعمال الطلاب عبر الإنترنت
استخدام التقييم والتحليل المالي للذمم المدينة لغرض إدارتها
يتم تضمين إجراءات إدارة المستحقات في مجمع التحليل المالي داخل المنظمة، ويتم تضمينها أيضًا في الرقابة الإدارية.
نظام الإدارة الفعال مخصص لما يلي:
- السيطرة على الوفاء بشروط العقد وإجراءات واضحة لتقديم المطالبات؛
- اختيار الجودة للمشترين.
- تحديد الحد الأقصى لشروط الإقراض المسموح بها؛
- المراقبة المستمرة للمدينين وحجم الديون وفترات السداد.
- استهداف عدد كبير من المشترين من أجل تقليل مخاطر عدم سداد الديون؛
- الامتثال لإجراءات دفع المستندات ومدفوعات الاعتماد ؛
- السيطرة على نسبة الحسابات الدائنة والمدينة، لأن فالفرق الكبير بينهما لصالح الذمم المدينة يمكن أن يشكل تهديدا للاستقرار المالي للمنشأة، مما يساعد على جذب مصادر تمويل إضافية.
في الظروف الحديثة، تواجه العديد من الكيانات التجارية صعوبات في إدارة حسابات القبض. ولذلك فإن هدف تقليل مخاطر الخسائر المرتبطة بعدم سداد الديون يجبر الكيانات على إنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها. وفي الوقت نفسه، هناك مجموعة كاملة من الأساليب لإدارة حسابات القبض.
يتم عرض عملية إدارة الحسابات المدينة في الشكل 5.
الشكل 5. إدارة حسابات القبض. Author24 - تبادل أعمال الطلاب عبر الإنترنت
ملاحظة 3
تتمثل أهم أهداف التحليل المالي للذمم المدينة في تطوير وتشكيل وإقرار سياسة ائتمانية حديثة لكيانات الأعمال فيما يتعلق بالشركاء أو اقتراح إجراءات لتحسين السياسة الحالية بهدف زيادة أرباح المنشأة وتقليل المخاطر. عدم السداد وتقليص مدة التسويات.
توفر سياسة إدارة الحسابات المدينة الحديثة إجراء حسابات مثالية لحجم الديون بالكامل، وتوفير تحصيلها في الوقت المناسب وتوسيع مبيعات المنتجات أو تقديم الخدمات. تعتمد فعالية تطوير سياسة إدارة المستحقات إلى حد كبير على المعرفة والقدرة على استخدام تقنيات التحليل المالي لإدارة التزامات كيانات الأعمال.
يتم عرض الطرق الرئيسية للتحليل المالي لإدارة الحسابات المدينة في الشكل 6.
الشكل 6. طرق إدارة حسابات القبض. Author24 - تبادل أعمال الطلاب عبر الإنترنت
