bahay Mga deposito Ang kahusayan ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Pagtaas ng kahusayan ng sistema ng buwis sa Russia. kita sa badyet ng sistema ng buwis

Ang kahusayan ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Pagtaas ng kahusayan ng sistema ng buwis sa Russia. kita sa badyet ng sistema ng buwis

MGA PARAAN UPANG MATAAS ANG EFFICIENCY NG PAGGUNANG NG TAX SYSTEM NG RF

Pelkova S.V., Ph.D., Associate Professor ng Departamento

accounting at pagbubuwis

Bespamyatnykh E.A., mag-aaral ng Faculty of Economics,

State Autonomous Educational Institution of Higher Professional Education "Tyumen State

Academy of World Economy,

pamamahala at batas"

Ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis na binuo batay sa malinaw na nabuong mga prinsipyo, tuntunin at pamamaraan para sa kanilang pagtatatag, pagpapatupad, kontrol sa pagiging maagap at pagkakumpleto ng pagbabayad, gayundin ang responsibilidad para sa hindi pagbabayad.

Ang mga buwis ay isang tiyak na anyo ng mga ugnayang pang-ekonomiya sa pagitan ng estado at mga entidad ng negosyo, iba't ibang grupo ng populasyon at, sa katunayan, sa bawat miyembro ng lipunan. Ang ganitong mga relasyon ay nakikilala sa pamamagitan ng katotohanan na ang estado ay ang nagpapasiya na aktor sa kanila, at ang nagbabayad ng buwis ay ang tagapagpatupad ng mga kinakailangan ng estado.

Ang mga buwis, tulad ng mismong mekanismo ng pagbubuwis, ay itinayo sa isang tiyak na pundasyon ng mga legal na relasyon. Ang mga relasyon mismo ay napaka tiyak; Ang pag-withdraw ng buwis ay isang unilateral na proseso at ipinag-uutos at hindi na mababawi para sa isang partikular na nagbabayad ng buwis, habang ang isang makabuluhang bahagi ng mga buwis na binayaran sa isang anyo o iba pa ay hindi direktang ibinalik sa mga entidad ng negosyo at populasyon sa anyo ng mga subsidyo, gawad, pamumuhunan ng gobyerno sa iba't ibang mga sektor ng ekonomiya, o sa pamamagitan ng pagtiyak sa paggana ng pangangalagang pangkalusugan, edukasyon, agham, kultura, pagbabayad ng mga pensiyon, iskolarsip, sahod mga empleyado mga organisasyong pambadyet, iba't ibang anyo ng tulong panlipunan.

Sa kasalukuyan, ang sistema ng buwis ay hindi gumagana nang epektibo, halimbawa, ang piskal na tungkulin ay hindi ganap na natutupad, at ang insentibo, pamamahagi at panlipunang mga tungkulin ay halos hindi ginaganap. Ang sistema ng buwis ay hindi nakakatulong sa paglago ng kapakanan at pagbabawas ng panlipunang stratification ng populasyon. Ang sistema ng buwis ay kumplikado, nakakalito at nagkakasalungatan. Sa isang banda, pinapayagan ka nitong iwasan ang mga buwis. Sa kabilang banda, anuman ang pagbabayad o hindi pagbabayad ng mga buwis, maaaring panagutin ng tax inspectorate ang sinumang nagbabayad ng buwis, na nagpapahayag, halimbawa, ng mga pagdududa tungkol sa bisa ng mga invoice at legalidad ng mga refund ng VAT o paghihinala sa kanya ng "panlilinlang" at pagtanggap sa kanya. "hindi makatarungang mga benepisyo sa buwis."

Ngunit ang sistema ng pagbubuwis sa Russia ay may mapagkumpitensyang kalamangan sa mga binuo na bansa, at namamalagi ito sa pagkakaroon ng mga reserba para sa pagpapabuti. Upang mabisang gumana ang sistema ng buwis, dapat itong nakabatay sa prinsipyo ng kahusayan sa ekonomiya. Ang prinsipyong ito ay ang sistema ng buwis ay dapat na nakaayos sa paraang hindi ito makagambala sa pag-unlad ng entrepreneurship at epektibong paggamit mapagkukunan (materyal, paggawa at pananalapi). Dapat ding magkaroon ng katiyakan sa pagbubuwis; ang kakanyahan ng prinsipyong ito ay ang mga kahihinatnan ng buwis ng paggawa ng mga desisyon sa ekonomiya ng isang negosyante (parehong isang legal na entidad at isang indibidwal) ay natukoy nang maaga at hindi nagbago sa mahabang panahon. Kaya, ang prinsipyong ito ay halos sumasama sa prinsipyo ng katatagan sistema ng buwis. Ang prinsipyo ng pagiging patas ay gumaganap ng isang napakahalagang papel sa pagbuo ng isang sistema ng pagbubuwis na ipinapalagay ng prinsipyong ito ang isang patas na diskarte sa iba't ibang mga nagbabayad ng buwis, gayundin ang priyoridad ng mga interes ng nagbabayad ng buwis sa relasyon sa pagitan niya at ng administrasyon ng buwis.

Ang batas sa buwis ay dapat maglaman ng simpleng wika na nauunawaan ng karamihan sa mga nagbabayad ng buwis, at ang pagkolekta ng mga buwis ay dapat na medyo mura. Para sa epektibong paggana ng sistema ng buwis, kinakailangan upang malutas ang isang bilang ng mga gawain na pinakamahalaga, lalo na, kinakailangan upang ma-optimize ang buwis sa kita mga indibidwal, tulad ng sa lahat ng mga bansa na nakamit ang tagumpay sa ekonomiya, mayroong isang progresibong sukat ng buwis sa kita. Sa kabila maximum na taya buwis sa maunlad na bansa mayroong isang pare-parehong pamamahagi ng kita, na sinisiguro ng isang progresibong sukat, na isa sa mga kinakailangan pag-unlad ng ekonomiya kahit anong bansa. Ang hindi pagkakapantay-pantay ng mataas na kita ay nakapipinsala sa pang-ekonomiyang pag-unlad, at ang pangmatagalang pananatili ng estadong ito ay humahantong sa makabuluhang kahirapan at pagkasira ng karamihan ng populasyon at karanasang Ruso kinukumpirma nito. Ang isa pang makabuluhang reserba ay maaaring isang pagtaas sa pagbubuwis ng mga dibidendo ng mga shareholder ng malalaking kumpanya. Halimbawa, ang halaga ng mga dibidendo (mga 80 bilyong rubles bawat taon) na natanggap ng isang dosenang shareholder ng 15 pinakamalaking kumpanya ng metalurhiko ng Russia ay halos nadoble ang pondo ng sahod ng 160 libong empleyado ng mga kumpanyang ito, at dahil ang mga kumpanyang ito ay nakarehistro sa ibang bansa (pangunahin sa Cyprus), ang mga dibidendo ay napunta doon at halos hindi napapailalim sa mga buwis sa ating bansa.

Ang value added tax ay nangangailangan ng radikal na pagpapabuti. Una, kinakailangan na gawing simple ang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT, hindi bababa sa para sa mga negosyong Ruso na walang mga benepisyo sa VAT. Mahigit sa kalahati ng mga kaso sa mga korte ng arbitrasyon ay partikular na nauugnay sa buwis na ito, kaugnay nito, kinakailangan upang mapabuti ang base ng buwis para sa VAT sa sumusunod na paraan. Ang base ng buwis ay dapat kunin hindi mula sa pagbebenta ng mga produkto, ngunit mula sa idinagdag na halaga na kasama dito, na kinabibilangan ng mga sahod, kita, depreciation at mga buwis at madaling matukoy mula sa data ng accounting. Kasabay nito, ang mga invoice ay pinananatili, ngunit nawala ang kanilang mahalagang papel para sa mga tagagawa ng Russia na tumatakbo sa domestic market. Pangalawa, kinakailangang kanselahin o makabuluhang bawasan ang rate ng refund ng VAT para sa pag-export ng mga hilaw na materyales, na magse-save ng daan-daang bilyong rubles sa badyet. Halimbawa, ang panukalang ito ay umiiral sa China.

Ang pangangasiwa ng buwis ay nangangailangan din ng mga makabuluhang pagbabago, halimbawa, pagpapasimple pag-uulat ng buwis. Ngayon, ang kabuuang dami ng mga deklarasyon na isinumite sa tanggapan ng buwis ay mula 50 hanggang 80 na pahina, dahil sa bawat isa sa mga pahinang ito ay posible ang mga pagkakamali na may mga kahihinatnan kabilang ang mga kriminal. Ang dami ng ulat ng buwis ay maaaring bawasan sa 1 - 2 mga pahina, na madaling mapaunlakan ang mga detalye ng kumpanya at opisina ng buwis, mga base ng buwis, mga rate ng buwis, mga halaga ng mga buwis na binayaran at dapat bayaran. Kung ang impormasyon tungkol sa negosyo at mga buwis ay inilalagay sa isang pahina, magiging malinaw kaagad kung sino ang lumikha ng karagdagang halaga at nagbibigay ng mga trabaho sa mga tao, at kung sino ang nakikibahagi sa muling pagbebenta; kung sino ang kailangang suriin at kung sino ang hindi kailangang suriin. Ngayon, ang mga ulat na isinumite ay naglalaman ng maraming impormasyon na walang halaga. At ang pagpapasimple ng accounting ng buwis ay isa sa pinakamahalagang lugar para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis sa mga tuntunin ng pagpapabuti ng sitwasyon ng mga nagbabayad ng buwis. Ito ay partikular na nauugnay sa pagpapanatili ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, na kasalukuyang ginagamit pangunahin ng mga maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo, na dapat maging batayan para sa pag-unlad ng ekonomiya sa espasyo pagkatapos ng krisis.

Ang isa pang mahalagang bahagi sa pagpapabuti ng sistema ng buwis ay maaaring ang pagbabawas ng mga buwis sa mga tagagawa ng mga produktong pangkonsumo at sa mga maliliit na pagmamanupaktura at makabagong mga negosyo, na ngayon ay hindi mapagkumpitensya sa merkado ng paggawa sa loob ng bansa at hindi makatiis sa kumpetisyon sa mga smuggled at pekeng produkto na bumaha. ang ating bansa. Para sa mga negosyong ito, kinakailangang gawin ang Russia na isang offshore zone, isang tax haven. Kung gayon ang pag-unlad ng hindi mapagkukunan ng ating bansa ay magiging isang katotohanan, at magkakaroon ng higit pang mga kalakal ng Russia sa merkado ng Russia (damit, sapatos, muwebles, makintab na magasin, kagamitan sa sambahayan, atbp.). Ngayon, ang mga kita sa buwis mula sa mga nabanggit na negosyo ay bale-wala. Ang mga pagkalugi sa badyet ay magiging mas maliit kung ang buwis na pasanin sa kanila ay mababawasan.

Gayundin, ang isa sa pinakamahalagang direksyon ng patakaran sa buwis sa mahabang panahon ay ang pagpapanatili ng antas na ito pasanin sa buwis, na, sa isang banda, ay hindi lumilikha ng mga hadlang sa napapanatiling paglago ng ekonomiya at, sa kabilang banda, nakakatugon sa mga pangangailangan para sa mga kita sa badyet para sa pagkakaloob ng mahahalagang serbisyong pampubliko. Ang priyoridad na ito ay tinukoy sa Konsepto ng pangmatagalang pag-unlad ng socio-economic ng Russian Federation para sa panahon hanggang 2020, na binuo ng Ministry of Economic Development at inaprubahan ng Order of the Government of the Russian Federation noong Nobyembre 17, 2008 No. 1662-r. Sa Mensahe ng Badyet ng Pangulo ng Russian Federation sa Federal Assembly ng Russian Federation na may petsang Mayo 25, 2009 "Sa patakaran sa badyet noong 2010-2012" natukoy na ang patakaran sa buwis ay dapat na naglalayong lutasin ang dalawang pangunahing gawain - modernisasyon ekonomiya ng Russia at pagtiyak ng kinakailangang antas ng mga kita ng sistema ng badyet. Sa isang tatlong taong pananaw, ang mga priyoridad ng Pamahalaan ng Russian Federation sa larangan ng patakaran sa buwis ay iginuhit na isinasaalang-alang ang pagpapatuloy ng dati nang itinakda na mga pangunahing layunin at layunin at naglalayong lumikha ng isang epektibong sistema ng buwis at mapanatili ang kasalukuyang pasanin sa buwis.

Sa ngayon, ang huling bersyon ng "Mga Pangunahing Direksyon ng Patakaran sa Buwis ng Russian Federation para sa 2012-2014" ay nai-publish na ng Russian Ministry of Finance. Sa dokumentong ito, ang "mga pangunahing direksyon" ay ang pagpapakilala ng mga pagbabago sa batas sa mga buwis at bayarin, na magpapataas ng transparency at predictability ng patakaran sa buwis ng estado. Ang sitwasyong ito ay napakahalaga para sa mga mamumuhunan na gumagawa ng mga pangmatagalang desisyon sa pamumuhunan. Sa tatlong taong yugto 2012-2014, ang mga pangunahing layunin ng patakaran sa buwis ay nananatiling suporta para sa pagbabago, pati na rin ang suporta para sa mga pamumuhunan sa edukasyon at pangangalaga sa kalusugan. Ang mga pagbabago sa batas sa mga buwis at bayarin ay binalak sa mga sumusunod na lugar:

Mga insentibo sa buwis para sa pagbabago at pag-unlad kapital ng tao;

Pagbubuwis sa excise;

Buwis sa kita ng korporasyon;

Pagpapakilala ng buwis sa ari-arian;

Pangangasiwa ng buwis;

Pagbubuwis mga likas na yaman;

Pagpapabuti ng pagbubuwis sa loob ng balangkas ng mga espesyal na rehimen sa buwis;

Pagpapabuti ng pagbubuwis sa mga transaksyon sa mga seguridad At mga instrumento sa pananalapi pasulong na mga transaksyon;

Pagsubaybay sa pagiging epektibo ng mga insentibo sa buwis.

Sa partikular, bilang bahagi ng mga insentibo sa buwis para sa mga makabagong aktibidad, pinlano na bawasan ang mga taripa ng mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang pensiyon, medikal at segurong panlipunan, ibig sabihin, para sa panahon ng 2012-2013, ang pinakamataas na rate ng mga kontribusyon sa insurance sa mga extra-budgetary na pondo ng estado ay babawasan mula 34% hanggang 30%, na ipapataw sa mga pagbabayad na pabor sa mga indibidwal sa halagang hanggang sa itinatag na limitasyon na 512 libong rubles. noong 2012 at hanggang sa 567 libong rubles. sa 2013, at para din sa kategoryang ito ng mga nagbabayad, ang isang taripa ng mga premium ng insurance ay itatatag batay sa mga halagang lampas sa pinakamataas na baseng halaga para sa pagkalkula ng mga premium ng insurance sa Pondo ng Pensiyon RF sa halagang 10%. Pagpapabuti ng patakaran sa pamumura, lalo na, na may layuning linawin ang pamamaraan para sa paglalapat ng mga bonus ng pamumura, pati na rin ang pag-aalis ng pagmamanipula ng mga walang prinsipyong nagbabayad ng buwis; pagpapalawak ng mga benepisyo at mga bawas sa buwis para sa makabuluhang gastos sa lipunan at marami pang iba.

Sa usapin ng excise taxation, pinaplanong taasan ang mga rate ng excise tax sa mga produktong excisable na tabako at alkohol sa bilis na mas mabilis kaysa sa inflation. Para sa iba pang kategorya ng mga excisable goods, planong panatilihin ang dating itinatag na mga rate ng excise tax para sa 2012 at 2013. sa kanilang indexation ng 10% noong 2014.

Para sa buwis sa kita ng korporasyon, pinlano na gawing simple ang pamamaraan ng accounting para sa pagbubuwis ng kita mula sa mga benta real estate.

Ito ay pinlano na magpakilala ng isang buwis sa real estate pagkatapos ng nakaplanong pagkumpleto sa unang quarter ng 2012 ng trabaho sa mass assessment ng mga proyekto sa pagtatayo ng kapital.

Ang pangangasiwa ng buwis ay nagsasangkot ng pagsusuri sa mga probisyon ng batas sa mga buwis at mga bayarin upang matukoy at maitama ang mga puwang at kamalian, gayundin ang pagsasagawa ng gawain upang magtatag ng pamantayan para sa pag-iwas sa buwis at pag-optimize ng buwis. Ang pare-parehong pagpapatupad ng mga hakbang sa patakaran sa buwis ay naglalayong gawing simple ang mga pamamaraan ng pagpaparehistro para sa mga organisasyon at indibidwal na may mga awtoridad sa buwis, pagpapabuti ng pamamaraan para sa pagsasagawa at pagtatala ng mga resulta mga pagsusuri sa buwis. Bilang karagdagan, ang mga karagdagang garantiya ay ipinakilala upang protektahan ang mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis. Sa partikular, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtataglay ng karapatan ng nagbabayad ng buwis na maging pamilyar sa mga materyales ng karagdagang mga kaganapan. kontrol sa buwis. Ang paglikha at pagpapatupad ng teknolohiya para sa sentralisadong telepono at elektronikong impormasyon, ang pagpapakilala ng mga elektronikong pamamaraan ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga partido kapwa sa katuparan ng mga obligasyon sa buwis ng nagbabayad ng buwis at sa serbisyo ng impormasyon na ibinigay ng mga awtoridad sa buwis, mag-ambag sa pag-aalis ng mga pila, at bawasan ang posibilidad ng paglabag sa propesyonal na etika sa pagpapatupad ng mga pamamaraan ng pangangasiwa ng buwis.

Sa mga tuntunin ng pagbubuwis ng mga likas na yaman, pinlano na pagbutihin ang mga mekanismo ng pagbubuwis ng industriya ng langis at gas, na isinasaalang-alang ang mga desisyon na dagdagan ang pasanin ng buwis sa industriya ng gas noong 2012 - ng 150 bilyong rubles, noong 2013 - hanggang sa taas. sa 168.3 bilyong rubles , at sa 2014 - sa halagang hanggang 185.9 bilyong rubles. kasama ang paglipat sa pagtatatag ng isang rate ng buwis sa pagkuha ng mineral para sa produksyon ng natural na gas depende sa presyo ng mundo ng mga hilaw na materyales ng hydrocarbon, katulad ng pagbubuwis ng produksyon ng langis, at depende rin sa rate ng paglago ng mga presyo ng domestic gas. Bilang karagdagan, posible na magtatag ng mga rate ng buwis sa mga mineral depende sa kanilang halaga sa merkado ng mundo, kung ang bahagi ng mga pag-export ng naturang likas na yaman ay lumampas sa 50%.

Ang pagpapabuti ng pagbubuwis sa loob ng balangkas ng mga espesyal na rehimen sa buwis ay nagsasangkot ng pagpapakilala ng isang sistema ng pagbubuwis ng patent para sa mga indibidwal na negosyante mula noong 2012 at tinutukoy ang mga parameter para sa phased abolition ng sistema ng pagbubuwis batay sa imputed na kita noong 2012-2014.

Ang pagpapabuti ng pagbubuwis sa mga transaksyon na may mga seguridad at instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa hinaharap, ang mga transaksyon sa pananalapi ay naglalayong ipatupad ang isang hanay ng mga hakbang upang magtatag ng isang kagustuhan na pamamaraan para sa pagbubuwis ng mga transaksyon sa Eurobonds ng mga issuer ng Russia, mga resibo ng deposito, at gayundin para sa pagtanggap at pagbabayad ng mga dibidendo. Bilang karagdagan, ang probisyon ay ginawa para sa pagbibigay ng karagdagang mga benepisyo ng VAT na may kaugnayan sa mga pangunahing aktibidad ng mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad, na, tulad ng nabanggit, ay naaayon sa kasanayan sa mundo.

Ang pagsubaybay sa pagiging epektibo ng mga insentibo sa buwis ay nagsasangkot ng pagsasagawa ng isang imbentaryo at pag-optimize ng mga panrehiyon at lokal na insentibo sa buwis na itinatag sa antas ng pederal, habang pinapanatili ang mga benepisyo para sa mga linear na pasilidad ng mga natural na monopolyo na entidad para sa malapit na hinaharap, pati na rin ang pagsusuri sa mga umiiral na mekanismo ng insentibo sa buwis (kabilang ang buwis mga insentibo) upang matukoy ang hindi epektibo at hindi na-claim na mga benepisyo.

Kasama sa mga hakbang na nasa lugar na ang mga sumusunod. Una, isang exemption mula sa buwis sa ari-arian para sa mga organisasyon sa mga kagamitang matipid sa enerhiya sa loob ng 3 taon mula sa petsa ng pag-commissioning, pati na rin ang mga kagamitan na ginamit upang lumikha ng mga produktong siyentipiko at teknikal. Pederal na Batas Blg. 132-FZ na may petsang Hunyo 7, 2011 "Sa Mga Pagbabago sa Art. 95 bahagi 1, bahagi 2 ng Tax Code ng Russian Federation tungkol sa pagbuo ng kanais-nais kundisyon ng buwis para sa mga aktibidad sa pagbabago at Art. 5 ng Pederal na Batas "Sa Mga Pagbabago sa Bahagi 2 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at ilang mga gawaing pambatasan Pederasyon ng Russia" Ang batas na ito ay nagpapakilala ng benepisyo sa buwis sa ari-arian para sa mga bagong kinomisyon na pasilidad na may mataas na kahusayan sa enerhiya, mga bagong kinomisyon na pasilidad na may mataas na klase ng kahusayan sa enerhiya - sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng pagpaparehistro ng tinukoy na ari-arian.

Pangalawa, ang paglipat ng mga kapangyarihan upang gumawa ng mga desisyon sa pagbibigay ng mga kredito sa buwis sa pamumuhunan para sa buwis sa kita ng korporasyon at buwis sa ari-arian ng korporasyon sa mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation. Pederal na Batas ng Hulyo 27, 2010 No. 229-FZ "Sa mga susog sa Bahagi 1 at Bahagi 2 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at ilang iba pang mga pambatasan ng Russian Federation, pati na rin sa pagkilala bilang hindi wasto ng ilang pambatasan. mga gawa (mga probisyon ng mga gawaing pambatasan) ng Russian Federation na may kaugnayan sa pag-aayos ng mga utang para sa pagbabayad ng mga buwis, bayad, multa at multa at ilang iba pang mga isyu ng pangangasiwa ng buwis," ang mga pagbabago ay ginawa sa pamamaraan para sa pagbibigay ng isang pagpapaliban. (installment plan) para sa pagbabayad ng buwis, investment tax credit. Ang mga probisyon ng Tax Code sa pagpapaliban (mga installment plan) para sa pagbabayad ng buwis ay nalalapat din sa mga multa at multa.

Ang isang pagpapaliban (installment plan) ay maaaring ibigay sa isang interesadong tao na ang sitwasyon sa pananalapi ay hindi nagpapahintulot sa kanya na magbayad ng buwis sa oras, ngunit may sapat na mga batayan upang maniwala na ang posibilidad ng pagbabayad ng naturang buwis ng tinukoy na tao ay babangon sa panahon. kung saan ang pagpapaliban (installment plan) ay ipinagkaloob. Ang isang pagpapaliban (installment plan) para sa pagbabayad ng buwis ay maaaring ibigay sa isang organisasyon para sa halagang hindi lalampas sa halaga ng mga net asset nito, sa isang indibidwal - para sa halagang hindi lalampas sa halaga ng kanyang ari-arian, maliban sa ari-arian na , alinsunod sa batas ng Russian Federation, ay hindi maaaring foreclosed sa.

Ang mga batayan para sa pagbibigay ng pagpapaliban (installment plan) para sa pagbabayad ng buwis, gayundin ang mga katawan na awtorisadong kumpirmahin ang pagkakaroon ng kaukulang batayan, ay nilinaw. Kaya, ang pagkakaroon ng isang banta ng mga palatandaan ng insolvency (pagkabangkarote) ng interesadong partido sa kaganapan ng isang beses na pagbabayad ng buwis sa kanya ay itinatag batay sa mga resulta ng pagsusuri. pinansiyal na kalagayan ng isang pang-ekonomiyang entity, na isinagawa ng Federal Tax Service ng Russia, alinsunod sa pamamaraan na inaprubahan ng Ministry of Economic Development ng Russia.

Ang mga awtoridad sa buwis sa teritoryo ay ipinagkatiwala sa mga tungkulin ng paggawa ng mga desisyon sa pagbibigay ng isang pagpapaliban (installment plan) para sa personal na buwis sa kita na babayaran ng mga indibidwal na hindi indibidwal na mga negosyante, na may kaugnayan sa kita kapag natanggap kung saan ang buwis ay hindi pinipigilan ng mga ahente ng buwis.

Ang halaga ng investment tax credit ay nadagdagan mula 30 hanggang 100% ng halaga ng kagamitan na binili ng isang interesadong organisasyon, na ginagamit para sa pagsasakatuparan ng gawaing pananaliksik o pagpapaunlad o teknikal na muling kagamitan ng sarili nitong produksyon.

Ang awtoridad na gumawa ng mga desisyon sa pagbabago ng oras ng pagbabayad ng corporate income tax sa rate ng buwis na itinatag para sa pag-kredito ng tinukoy na buwis sa mga badyet ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, at mga buwis sa rehiyon sa anyo ng isang investment tax credit, ay may ay inilipat sa mga constituent entity ng Russian Federation, na tumutukoy sa mga katawan na gumagawa ng mga desisyong ito.

Pangatlo, pagpapabuti ng pagbubuwis ng mga organisasyong nagpapatakbo sa mga lugar na mahalaga sa lipunan. Pederal na Batas ng Disyembre 28, 2010 No. 395-FZ "Sa mga pagbabago sa Bahagi 2 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at ilang mga pambatasan ng Russian Federation" para sa mga organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad na pang-edukasyon at (o) medikal na nakakatugon sa pamantayan na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, ang rate ng buwis sa kita ay itinakda sa 0%.

Ang panukalang ito ay dapat tumulong sa pagsuporta sa mga organisasyong tumatakbo sa larangan ng edukasyon at pangangalagang pangkalusugan sa pamamagitan ng pagdidirekta sa mga pondong naipon bilang resulta ng paglalapat ng zero rate ng buwis upang bumuo ng kanilang sariling mga aktibidad.

Para sa mga layunin ng paglalapat ng 0% na rate ng buwis, ang Pamahalaan ng Russian Federation ay dapat aprubahan ang isang naaangkop na listahan ng mga uri ng mga aktibidad na pang-edukasyon at medikal.

Bilang bahagi ng paglikha ng mga kanais-nais na kondisyon para sa paggana ng mga non-profit na organisasyon, pagbibigay ng mga serbisyong panlipunan sa populasyon, at pagbuo ng mga gawaing pangkawanggawa ng mga boluntaryo, pederal na batas No. 235-FZ ng Hulyo 18, 2011 "Sa mga pagbabago sa Bahagi 2 ng Buwis Code ng Russian Federation sa mga tuntunin ng pagpapabuti ng pagbubuwis ng mga non-profit na organisasyon at mga gawaing kawanggawa."

Ang pederal na batas ay nagbibigay ng isang hanay ng mga hakbang sa larangan ng pagpapabuti ng pagbubuwis ng idinagdag na halaga na nabuo sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa panlipunang globo, pati na rin ang pagbubuwis ng kita ng mga indibidwal na benepisyaryo kapag ang mga non-profit na organisasyon ay nagsasagawa ng mga gawaing kawanggawa.

Sa partikular, ang mga serbisyong panlipunan para sa mga bata ay hindi kasama sa VAT; mga serbisyo para sa suporta at mga serbisyong panlipunan para sa mga matatandang mamamayan, mga taong may kapansanan, mga batang lansangan at iba pang mga taong nasa mahihirap na sitwasyon sa buhay; pisikal na edukasyon at serbisyong pangkalusugan na ibinibigay sa populasyon.

Ang pederal na batas ay nagbibigay ng karapatan sa mga non-profit na organisasyon, maliban sa mga nilikha sa anyo ng isang korporasyon ng estado, kumpanya ng estado, mga asosasyon mga legal na entity, lumikha ng isang reserba para sa mga gastos sa hinaharap na natamo bilang bahagi ng mga aktibidad ng negosyo at isinasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita. Ang paglikha ng reserbang ito ay titiyakin ang pare-parehong accounting ng kita at mga gastos ng mga non-profit na organisasyon na isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis para sa corporate income tax.

Kaya, ang mga priyoridad at direksyon ng patakaran sa buwis ay kasalukuyang nangangailangan ng paglikha ng isang pinag-isang at pinag-ugnay na sistema ng buwis. Ang layunin ng pagpapabuti ng sistema ng buwis ay dapat na makamit ang katatagan nito at bumuo ng pederalismo sa buwis na naglalayong tiyakin ang mga kita para sa pederal, rehiyonal at lokal na badyet. Kapag ipinatupad ang mga iminungkahing hakbang, sa aming opinyon, ang sistema ng buwis ang magiging pinaka-makatuwiran, na tinitiyak ang balanse ng pambansa at pribadong interes.

Panitikan

1. Sa mga susog sa Art. 95 bahagi 1, bahagi 2 ng Tax Code ng Russian Federation tungkol sa pagbuo ng mga kanais-nais na kondisyon sa buwis para sa mga aktibidad at sining ng pagbabago. 5 ng Pederal na Batas "Sa Mga Pagbabago sa Bahagi 2 ng Tax Code ng Russian Federation at ilang mga pambatasan na gawa ng Russian Federation" [Text]: Pederal na Batas ng Russian Federation ng Hunyo 7, 2011 No. 132-FZ // Koleksyon. Batas ng Russian Federation. – 2011.

2. Sa pagpapakilala ng mga susog sa Bahagi 1 at Bahagi 2 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at ilang iba pang mga gawaing pambatasan ng Russian Federation, pati na rin sa pagpapawalang-bisa sa ilang mga gawaing pambatasan (mga probisyon ng mga gawaing pambatasan) ng Russian Federation na may kaugnayan sa ang pag-aayos ng mga utang sa mga buwis, bayad, multa at multa at ilang iba pang isyu ng pangangasiwa ng buwis [Text]: Pederal na Batas ng Russian Federation ng Hulyo 27, 2010 No. 229-FZ // Koleksyon. Batas ng Russian Federation. – 2010.

3. Sa mga susog sa Bahagi 2 ng Tax Code ng Russian Federation at ilang mga pambatasan na gawa ng Russian Federation [Text]: Pederal na Batas ng Russian Federation ng Disyembre 28, 2010 No. 395-FZ // Collection. Batas ng Russian Federation. – 2010.

4. Sa mga susog sa Bahagi 2 ng Tax Code ng Russian Federation sa mga tuntunin ng pagpapabuti ng pagbubuwis ng mga non-profit na organisasyon at mga aktibidad sa kawanggawa na may petsang Hulyo 18, 2011 No. 235-FZ // Collection. Batas ng Russian Federation. – 2011.

5. Sa patakaran sa badyet noong 2010 - 2012 [Text]: Mensahe ng badyet ng Pangulo ng Russian Federation sa Federal Assembly ng Mayo 25, 2009

6. Bryzgalina A.V. Mga buwis at batas sa buwis [Text]: Pagtuturo– 2nd ed., - M.: 2010. – 307 p.

Pelkova S.V., Bespamyatnykh E.A. Mga paraan upang madagdagan ang kahusayan ng paggana ng sistema ng buwis ng Russian Federation // III All-Russian correspondence electronic scientific conference "Mga problema sa accounting, pagsusuri, pag-audit at pagbubuwis".
URL: (petsa ng pag-access: 01/04/2020).

Paksa: Konsepto, kakanyahan at mga uri ng pamamahala ng buwis

Pamamahala ng buwis

Guro: Lipchinskaya Marina Fedorovna

Pamamahala ng buwis ay isang bahagi ng pamamahala sa pananalapi sa loob ng balangkas ng isang diskarte sa pag-unlad ng ekonomiya, na kung saan ay ang proseso ng paggamit ng mga buwis upang maitatag ang nais na kalagayang pinansyal at pang-ekonomiya sa hinaharap ng isang bagay.

Pamamahala ng buwis ay isang sistema ng pamamahala ng buwis at bayad.

Ang kakanyahan ng pamamahala ay ipinahayag sa mga tungkulin ng pamamahala, na kinabibilangan ng:

· pagpaplano;

· organisasyon;

· regulasyon;

· kontrol.

Ang pamamahala ng buwis, depende sa antas ng pamamahala, ay nahahati sa:

1) sa antas ng estado:

· estado;

2) sa antas ng isang negosyo o grupo ng mga negosyo:

· korporasyon;

3) sa antas ng mga indibidwal:

· indibidwal.

Mga tampok ng modernong pamamahala ng buwis sa Russia:

1. ay hindi isang domestic imbensyon;

2. nakakaapekto sa mga aktibidad ng mga korte ng Russia;

3. pagkakaiba-iba ng batas sa buwis;

4. malaking larangan ng aktibidad;

5. kabalintunaan na katangian ng kultura ng negosyo ng Russia;

6. dapat magpatuloy mula sa malapit na kaugnayan ng mga buwis at isaalang-alang ang balanse nito.

7. Ang mga opisyal na istatistika ay hindi maaasahan dahil sa mataas na proporsyon ng mga anino na transaksyon.

Pamamahala ng buwis ng estado– ito ang proseso ng pamamahala, ang epekto ng mekanismo ng buwis sa sistema ng buwis ng bansa upang maipatupad ang patakaran sa buwis; ito ay isang mahalagang bahagi karaniwang sistema pamamahala sa pananalapi ng bansa.

Mekanismo ng buwis ay isang sistema ng organisasyon at mga legal na kaugalian at mga paraan ng pamamahala sa sistema ng buwis ng bansa upang maipatupad ang patakaran sa buwis.

Layunin ng mekanismo ng buwis– tinitiyak ang epektibo at matatag na paggana ng sistema ng buwis ng estado.

Ang mga pangunahing bahagi ng mekanismo ng buwis:

1. Mga instrumento (levers) - mga rate ng buwis, mga deadline ng pagbabayad, mga paraan ng pagbubuwis, mga parusa, mga benepisyo sa buwis.

2. Pamamaraan – pagpaplano, regulasyon, kontrol.

3. Balangkas ng regulasyon – mga batas na kumokontrol sa mga relasyon sa larangan ng pagbubuwis.

4. Suporta sa Impormasyon– data sa socio-economic na sitwasyon ng bansa, karanasan sa mundo, modernong kaalamang siyentipiko.

5. Mga katawan ng pamamahala ng sistema ng buwis - ang Pangulo ng Russian Federation, ang Federal Assembly (State Duma at ang Federation Council), ang Gobyerno ng Russian Federation (MED, MF, Ministry of Internal Affairs, Federal Tax Service, Federal Customs Service, FSFM).

kahusayan sa buwis:

1) Pambansang ekonomiya: sa antas ng estado; sa antas ng mga pang-ekonomiyang entidad; sa antas ng populasyon.

2) Intra-industriya.

Mga tagapagpahiwatig ng kahusayan sa buwis para sa estado:

1. Ang halaga ng mga kita sa buwis sa badyet ng bansa, mga pagbabago (pagbaba o pagtaas) sa mga kita sa buwis;

2. Bahagi ng mga kita sa buwis sa mga kita sa badyet;

4. Pagkalugi ng mga halaga ng buwis mula sa pagkakaloob ng mga benepisyo sa buwis ayon sa uri ng buwis at ayon sa uri ng badyet;

5. Mga pagbabago sa macroeconomic indicator para sa bansa sa kabuuan at para sa mga indibidwal na rehiyon (GDP, rate ng paglago ng produksyon, kakayahang kumita, atbp.);

6. Dynamics ng mga pagbabago sa bilang at istruktura ng mga nagbabayad ng buwis;

7. Utang sa buwis.

Regulasyon sa buwis- ito ay bahagi regulasyon ng pamahalaan, ito ay isang sistema ng mga sukat ng hindi direktang impluwensya sa ekonomiya sa pamamagitan ng pagbabago ng uri ng mga buwis, mga rate ng buwis, pagtatatag ng mga benepisyo sa buwis, pagpapababa o pagtaas ng pangkalahatang antas ng pagbubuwis, at pagpapataw ng mga parusa para sa mga paglabag sa buwis.

Target regulasyon sa buwis – balansehin ang mga interes ng tatlong paksa: ang estado, negosyo at mga mamamayan.

Mga paglilitis sa buwis- ito ay batas itinatag na kaayusan boluntaryong pagtupad ng isang obligasyon sa buwis ng isang nagbabayad ng buwis, na kinabibilangan ng dalawang yugto:

· Calculus;

· Pagbabayad ng mga buwis ng nagbabayad ng buwis.

Mga paglilitis sa buwis- ito ay isang hanay ng mga pambatasan na itinatag na mga kapangyarihan ng mga administrasyon ng buwis upang kontrolin, ayusin at pilitin ang nagbabayad ng buwis na tuparin ang mga obligasyon sa buwis.

Pangangasiwa ng buwis– ito ay bahagi ng pamamahala ng buwis ng estado, ang mga aktibidad ng mga awtorisadong katawan ng pamamahala sa larangan ng buwis, na naglalayong ipatupad ang batas sa mga buwis at bayad; Ito ang proseso ng pamamahala ng mga paglilitis sa buwis, na ipinatupad ng buwis at iba pang awtoridad (mga administrasyon ng buwis).

Ang mga pangangasiwa ng buwis ay mga katawan ng pamahalaan na pinagkalooban ng ilang partikular na awtoridad (administratibo) na kapangyarihan kaugnay sa mga nagbabayad ng buwis sa isang pambatasan:

· Mga awtoridad sa buwis;

· Mga awtoridad sa pananalapi;

· Adwana;

· Internal affairs mga katawan.

Mga layunin ng pangangasiwa ng buwis:

1) Kontrol sa pagsunod sa batas sa buwis ng mga nagbabayad ng buwis at mga ahente ng buwis (kontrol sa buwis);

2) Kontrol sa pagpapatupad at pagpapatupad ng batas sa buwis ng mga awtoridad sa buwis;

3) Organisasyon at analytical na suporta para sa mga aktibidad sa pagkontrol at pagbuo ng mga panukala para sa pagpapabuti ng pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis.

Mga paraan ng pangangasiwa ng buwis:

· Pagpaplano;

· Regulasyon;

· Kontrol;

· Pagtatasa ng pagganap;

· Pagpipilit.

Paksa: Sistema ng buwis ng Russian Federation.

Ang modernong sistema ng buwis ng Russian Federation ay lumitaw noong Enero 1, 1992 alinsunod sa Federal Law No. 2112 ng Disyembre 27, 1991 "Sa mga batayan ng sistema ng buwis ng Russian Federation."

Komposisyon at istraktura ng batas sa buwis ng Russian Federation:

1. Konstitusyon ng Russian Federation;

3. Pederal na batas ng Russian Federation;

4. Mga batas ng mga paksa (rehiyon) ng Russian Federation;

5. Regulatory acts ng mga awtoridad lokal na pamahalaan;

6. Mga dokumentong metodolohikal at pagtuturo.

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation:

1) Bahagi 1 Pangkalahatan: Ch. 1 – Ch. 20

2) Bahagi 2 Espesyal: Ch. 21 – Ch. 31

Mga tampok ng sistema ng buwis ng Russian Federation:

1) Ang kabataan ng sistema ng buwis ng Russian Federation;

2) Ang mga kita sa buwis ng badyet ng Russian Federation ay pinangungunahan ng mga hindi direktang buwis - isang tanda ng hindi pag-unlad;

3) Ang pamamayani ng pagbubuwis ng mga legal na entity kaysa pagbubuwis ng mga indibidwal;

4) Mataas na antas ng shadow economy at mababang disiplina sa buwis.

Mga pangunahing direksyon ng patakaran sa buwis ng Russian Federation sa kasalukuyang yugto ay binuo ng Pamahalaan ng Russian Federation (MED at MF).

Mga hakbang sa patakaran sa buwis na binalak para sa pagpapatupad:

1. Pagpapasigla ng modernisasyon, pagbabago at mga aktibidad sa pamumuhunan negosyo, teknolohikal na pag-renew.

2. Pagtaas ng mga rate ng excise tax sa mga produktong tabako at alkohol.

3. Pagtaas sa pagbubuwis ng ari-arian ng mga indibidwal batay sa halaga sa pamilihan ng nabubuwisang ari-arian.

4. Paghigpit ng kontrol sa buwis, pag-aalis ng mga umiiral na pagkakataon para sa pag-iwas sa buwis, pagpapakilala ng mga tool na humahadlang sa pagliit ng buwis.

5. Internasyonal na kooperasyon, integrasyon at pagpapalitan ng impormasyon sa larangan ng pagbubuwis upang maiwasan ang dobleng pagbubuwis at kontrahin ang mekanismong malayo sa pampang.

6. Pagpapabuti at pagpapasimple ng pangangasiwa ng buwis, paglipat sa malawakang paggamit teknolohiya ng impormasyon, telekomunikasyon, elektronikong anyo daloy ng dokumento at pag-uulat.

Sa kasalukuyan, ang patakaran sa buwis ang pinakamahalagang link pang-ekonomiyang patakaran sa pangkalahatan, na responsable para sa pag-regulate mga prosesong pang-ekonomiya sa lipunan. Dahil ang sitwasyon sa ekonomiya ng Russia sa mga nakaraang taon ay hindi kanais-nais, at ang depisit sa badyet ng estado ay lumago nang malaki, upang makalabas krisis sa ekonomiya nagpasya ang pamahalaan na gumamit ng mga hindi sikat na pamamaraan na malawakang ginagamit noong dekada 90. Ayon sa Russian Ministry of Finance, ang tanging paraan upang balansehin ang badyet ng bansa ay ang pagtaas ng buwis.

Halimbawa, mula noong 2016, ibinalik ng Ministri ng Pananalapi ang buwis sa pagbebenta na inalis noong 2004. Sa ngayon ay sinisingil lamang ito sa Moscow at Sevastopol. Ipinapaliwanag ang pangangailangang magpakilala ng buwis sa pagbebenta sa 2016, tinutukoy ng mga opisyal ang matagumpay na kasanayan sa US. Sa Amerika, ang mga benta sa bawat estado ay talagang napapailalim sa karagdagang buwis na 3% hanggang 5%. Gayunpaman, hindi binanggit ng mga nagpasimula ng proyekto na ang United States ay walang value added tax (VAT). Sa Russia, sa pagpapakilala ng buwis na ito, hindi aalisin ang VAT. Kapansin-pansin, ang parehong programa sa buwis ay kinansela noong 2004. Kaya, ang mga awtoridad ay halos eksaktong bumabalik sa mga pamamaraan ng 90s.

Ang pagtaas sa mga rate ng buwis mula 2018 ay makakaapekto sa dalawa pang napakalaking buwis, ang VAT at personal na buwis sa kita. Ang VAT rate ay binalak na tumaas sa 20% mula sa kasalukuyang 18, ang personal na income tax rate ay tataas mula 13% hanggang 15%. Ang pagtaas ng buwis sa personal na kita ay direktang pagpasok sa bulsa ng isang ordinaryong manggagawa. Ang sistema ng pamamahagi ng kita at gastos sa Russia ay lantaran na hindi patas sa parehong negosyo, ang agwat ng suweldo sa pagitan ng mga nangungunang tagapamahala at empleyado ay maaaring umabot ng 100 beses o higit pa - ang mga bilang na ito ay isinasaalang-alang lamang ang mga sahod, na iniiwan ang kita ng mga may-ari sa mga kumpanya; anyo ng mga dibidendo at iba pa.

Ang pagtataas ng mga buwis "sa lahat ng larangan" ay magpapataas ng base para sa VAT, na siya namang magpapataas ng pasanin ng buwis na ito. Gayunpaman, tinitiyak ng Ministri ng Pananalapi na ang VAT at personal na buwis sa kita ay unti-unting tataas. Kahit na ang mga makabuluhang paghihirap sa pagpuno ng badyet ay lumitaw na sa unang kalahati ng 2016, at ito ay magdudulot ng agarang pagtaas sa VAT at personal na buwis sa kita sa 2018.

Ang pasanin ng buwis para sa mga indibidwal ay patuloy na lumalaki. Ang halaga ng buwis sa lupa ay kinakalkula na ngayon batay sa halaga ng kadastral bagay, i.e. malapit sa palengke.

Sa 2016 din, ang excise tax sa mga sigarilyo at ang dividend tax para sa mga indibidwal ay muling itinaas sa 13%, sa halip na 9% na naaprubahan noong 2014. Bilang resulta, ang bansa ay magkakaroon ng pinakamataas na pasanin ng mga buwis sa payroll at hindi direktang buwis. Ang lahat ng ito ay hahantong sa pamilyar na reaksyon ng 90s - ang pagiging mapagkumpitensya ng mga domestic producer ay bababa, bilang isang resulta kung saan ang mga employer ay kailangang bawasan ang sahod at pumunta sa "negosyo ng anino", nagbabayad ng sahod "sa mga sobre".

Gayunpaman, ang pagbaba sa negosyo ay malayo sa tanging negatibong reaksyon ng mga hindi sikat na pamamaraan. Ang pagtaas sa mga buwis ay mangangailangan ng pagtaas ng mga presyo para sa halos lahat ng mga grupo ng mga kalakal, na, laban sa backdrop ng pagbaba ng sahod, ay mangangailangan ng pagbaba sa kapangyarihan sa pagbili at pagtaas ng inflation ng hindi bababa sa isa pang 1.5-2%.

Bagama't sa pagsasagawa ng mundo, higit sa isang beses napatunayan na kung mas mataas ang buwis sa isang bansa, mas madaling makuha at mas mahusay ang sistema ng edukasyon, medisina, korte, atbp. Gayunpaman, imposibleng umasa sa isang katulad na epekto sa mga katotohanang Ruso, dahil Sa ating bansa, ang kalidad ng gobyerno at serbisyong panlipunan ay hindi umuunlad, ngunit lumalala lamang.

Ang pinakamahalagang kadahilanan sa patuloy na patakaran sa buwis sa ating bansa ay ang pangangailangan na mapanatili ang isang balanseng sistema ng badyet ng Russian Federation. Kasabay nito, kinakailangan upang mapanatili ang pasanin ng buwis na hindi nagbabago sa mga sektor ng ekonomiya kung saan naabot ang pinakamainam na antas nito.

Sa ngayon, ang itinatag na modelo ng mga pederal na relasyon sa mga munisipalidad ay hindi sapat na epektibo upang malutas ang mga lokal na problema ng panlipunan at pang-ekonomiyang pag-unlad. Ang paghihiwalay ng mga tungkulin at kita sa pagsasanay ay humantong sa isang makabuluhang pagpapalakas ng sentro.

Ang ekonomiya ng Russia ay nahaharap sa malubhang hamon noong 2014. Kasabay nito, ang mga kadahilanan tulad ng mataas na inflation, pagwawalang-kilos, matinding debalwasyon, paglabas ng kapital, pagbaba ng mga presyo ng langis, matinding pagbaba sa pagiging kaakit-akit stock market. Marahil ang pagbuo patakaran sa badyet para sa susunod na panahon ng pagpaplano, ay maiuugnay sa mas mahigpit na mga kondisyon sa ekonomiya, at ang pagbuo ng isang ganap na bagong mekanismo ng paggana ay kinakailangan pampublikong pananalapi, mga proseso ng pagbuo at paggamit ng mga mapagkukunan ng badyet.

Samakatuwid, bilang bahagi ng pagtaas ng kahusayan ng sistema ng buwis, kinakailangang iwanan ang karamihan sa mga benepisyo sa buwis ng pederal para sa mga buwis sa rehiyon at lokal, ipakilala bagong prinsipyo pagtatatag ng mga benepisyo sa pamamagitan ng pagtatasa ng kanilang pagiging epektibo at pagtukoy sa panahon ng bisa.

Ang kita mula sa ibinahaging buwis ay binabawasan ang mga patayong hindi pagkakapantay-pantay at nagbibigay ng ilang kalayaan, ngunit sa sarili nito ay hindi nito magagarantiya ang pananagutan ng mga lokal na awtoridad sa publiko at hindi nagbibigay sa kanila ng pagkakataong magpataw ng kanilang sariling antas ng pagbibigay ng serbisyo sa pamamagitan ng pagtatakda ng kanilang sariling antas ng pagbubuwis.

Upang magkaroon ng pagkakataong ito, ang mga lokal na pamahalaan ay dapat una sa lahat ay may eksklusibong mga lokal na buwis, ang mga rate kung saan sila ay may karapatang itakda nang nakapag-iisa. Ang mas mataas na antas ng lokal na awtonomiya ay maaaring makamit sa pamamagitan ng pagbibigay sa mga lokal na pamahalaan ng karapatang magtakda ng kanilang sariling mga bawas sa buwis at base sa buwis.

Ang buwis na nagbibigay ng pinakamahalagang kita ay buwis mula sa mga indibidwal. Inilapat ito ng maraming bansa bilang isang purong lokal o nakabahaging buwis. Sa lahat ng binuo bansa, ang buwis na ito ay eksklusibong lokal, at ang mga lokal na awtoridad ay may pagkakataon na itakda ang rate ng buwis sa kanilang sariling paghuhusga.

Noong 2015, ang batas sa buwis ng Russia ay sumailalim sa ilang mga pagbabago, na naapektuhan din lokal na buwis, na itinatag ng mga awtoridad sa rehiyon at nakadirekta sa pagpapaunlad ng isang partikular na teritoryo. Ang kanilang bilang ay tumaas, ang pamamaraan para sa deklarasyon, pagkalkula at pagbabayad ay medyo nagbago. Ngayon, sa malapit na hinaharap, kinakailangan na lumikha ng isang materyal na batayan para sa paglutas ng mga isyu sa lokal na antas.

Ang mga pangunahing isyu na tinustusan ng mga lokal na buwis ay (Artikulo 14 ng Pederal na Batas-131): paglalagay at pagpapanatili ng mga lokal na kalsada sa mabuting kondisyon; pagbibigay ng tulong pinansyal at pabahay sa mga mamamayang mababa ang kita; pagbibigay sa lokal na komunidad ng mga serbisyong pangkomunikasyon, serbisyo sa consumer, at transportasyon; landscaping, kabilang ang pag-alis ng basura, pag-iilaw at landscaping; paglutas ng mga isyu ng kuryente, tubig, suplay ng gas; suporta para sa mga institusyong medikal, kultural at pang-edukasyon; pagpapanatili ng mga lugar ng libingan, atbp. Ang pagsasagawa ng mga palakasan at kultural na kaganapan sa lokal na antas ay, bilang panuntunan, pinondohan mula sa mga pondo lokal na badyet 50-55% nito ay mga pagbabayad ng lokal na buwis.

Ang mga lokal na buwis at bayarin ay isang mahalagang elemento ng sistema ng buwis, dahil gumaganap ang mga ito ng dalawang mahahalagang tungkulin:

ü Una, bumubuo sila ng financial base para sa mga lokal na pamahalaan upang maisagawa ang kanilang mga pangunahing gawain;

ü Pangalawa, kumikilos sila bilang salik ng desentralisasyon sa pananalapi, dahil may karapatan ang mga lokal na awtoridad na gastusin ang mga pondong ito sa kanilang sariling pagpapasya.

Ang hinaharap ng mga lokal na mandatoryong pagbabayad ay dapat ipatupad sa dalawang direksyon:

ü Ang ilang uri ng mga mandatoryong pagbabayad sa badyet, na ngayon ay pambansa sa kalikasan, ay dapat na unti-unting lumipat sa lokal na antas (halimbawa, buwis sa real estate hindi lamang mula sa mga indibidwal, kundi mula rin sa mga legal na entity).

ü Ang mga kasalukuyang lokal na buwis ay dapat palawakin sa pamamagitan ng karagdagang mga rate, ang posibilidad ng pagbibigay ng mga benepisyo at mga pagbabawas, na magpapalawak sa mga kakayahan ng munisipal na pamahalaan.

Kaya, ang mga lokal na buwis ay may mahalagang papel sa pag-unlad ng mga indibidwal na teritoryo, dahil sila

Maaaring idirekta ng mga lokal na pamahalaan, sa kanilang pagpapasya, ang pagpapatupad ng mga programa sa pagpapaunlad ng socio-economic. Maaari din nilang pasiglahin ang epektibong pagpaparami ng paggawa at materyal na mapagkukunan, suportahan ang kultural na globo, atbp.

Ang pagkakaroon ng mas malaking bilang ng kanilang sariling mga pinagmumulan ng kita ay magbibigay-daan sa mga lokal na awtoridad na ipagpatuloy ang mga patakarang independyente sa estado para sa interes ng populasyon ng isang partikular na teritoryo, kabilang ang pag-regulate ng sitwasyong pang-ekonomiya, panlipunan, at kapaligiran.

Bibliograpiya

1. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation

TRABAHO NG KURSO

sa disiplina na "Macroeconomics"

Modernong sistema ng buwis ng Russian Federation, mga problema sa pagpapabuti nito

Panimula

Konklusyon

Bibliograpiya

Panimula

Ang kaugnayan ng pag-aaral ay natutukoy sa pamamagitan ng katotohanan na walang estado ang magagawa nang walang buwis at samakatuwid ang mga buwis ang background kung saan nagaganap ang mga prosesong pang-ekonomiya at pampulitika sa lipunan. Kung ang mga buwis ay makatwiran, ang estado ay may pagkakataon na magkonsentra ng mga makabuluhang pondo at idirekta ang mga ito na gampanan ang mga tungkuling itinalaga dito ng lipunan. Ang ganitong mga buwis ay nagpapahintulot sa ekonomiya na umunlad sa tamang direksyon at ang mga mamamayan ay yumaman.

Sa kasalukuyang yugto ng pagbabago sistemang pang-ekonomiya Para sa Russia, isang mahalagang kondisyon para sa integridad at katatagan nito ay ang epektibong paggana ng mga subsystem nito, kabilang ang sistema ng buwis.

Ang pagsusuri sa sistema ng buwis ay lubos na nauugnay mula sa pananaw na pampulitika at pang-ekonomiya para sa pagpapaunlad ng teoryang pang-ekonomiya. Ang pananaliksik sa direksyon na ito ay mahirap makuha, at ang mga pangangailangan para sa komprehensibong pananaliksik sa teoretikal at praktikal na mga aspeto ng pagpapabuti ng sistema ng buwis sa ekonomiya ng Russia ay naging talamak kamakailan.

Ang antas ng pag-unlad ng problema. Ang mga siyentipikong gawa ni V. Petg, A. Smith, D. Ricardo ang naglatag ng pundasyon para sa pagbuo teoryang klasiko pagbubuwis. Ang mga isyu ng kahusayan sa buwis at regulasyon sa buwis ay isinasaalang-alang sa mga gawa ni M. Allais, N. Mankiw, P. Samuelson, J. Stiglitz, S. Fischer, at iba pa.

Ang pangangailangan na bumuo ng isang sistema ng buwis na tumutugma sa kakanyahan ng mga buwis at ang kanilang mga pag-andar sa panahon ng paglipat ay nabanggit sa mga gawa ng V.A. Kashina, I.A. Kravchenko, D.S. Lvova, I.G. Rusakova, Yu.V. Lremenko at iba pa Sa mga nagdaang taon, binigyang pansin ang teorya at kasanayan ng reporma sa sistema ng buwis ni A.M. Babich, I.V. Gorskoy, L.N. Lykova, L.N. Pavlova, L.L. Okuneva, V.F. Stolyarov, D.G. Chernik, T.F. Yutkina at iba pa.

Ang layunin ng pananaliksik sa kurso ay upang isaalang-alang ang modernong sistema ng buwis ng Russian Federation at ang mga problema sa pagpapabuti nito.

Ang pagsasakatuparan ng layuning ito ay nagpapahiwatig ng pangangailangang lutasin ang mga sumusunod na gawain:

· pag-aralan ang konsepto, layunin, nilalaman at papel ng sistema ng buwis;

· matukoy ang mga prinsipyo ng pagbuo ng sistema ng buwis;

· magbigay ng isang paglalarawan at pagsusuri ng mga pangunahing kita sa buwis sa badyet ng Russian Federation noong Enero-Agosto 2009;

· maikling ilarawan ang mga tampok ng modernong sistema ng buwis ng Russian Federation;

· ilista ang mga problema at limitasyon ng pag-unlad ng modernong sistema ng buwis;

· ibunyag ang mga prospect para sa pagbuo ng sistema ng buwis ng Russian Federation.

Ang layunin ng pag-aaral ay ang kasalukuyang sistema ng buwis ng Russian Federation.

Ang teoretikal at metodolohikal na batayan ng trabaho ay ang mga teorya at konsepto ng pagbabagong pang-ekonomiya ng pagbubuwis at ang sistema ng buwis sa Russian Federation.

Sistema ng buwis sa Russia

Kabanata 1. Sistema ng buwis bilang kasangkapan para sa pagsasaayos ng mga prosesong sosyo-ekonomiko

1.1 Konsepto ng sistema ng buwis, mga layunin, nilalaman, tungkulin

Ang mga buwis ay isa sa mga pinakalumang kategorya sa pananalapi. Ang mga ipinag-uutos na pagbabayad sa estado ay nagpunta sa iba't ibang mga pangalan, at madalas silang nagbabago alinsunod sa pang-ekonomiya at lagay ng lipunan pag-unlad ng lipunan.

Ang mga buwis ay legal na itinatag na unilaterally mandatoryong pagbabayad ng cash sa badyet ng estado, na ginawa sa ilang partikular na halaga at hindi na mababawi at walang bayad.

Ang bayad ay palaging isang naka-target na pagbabayad, na isang pagbabayad sa estado para sa pagbibigay ng serbisyo sa nagbabayad ng buwis. Ang pag-target sa bayarin ay karaniwang nakapaloob sa pangalan nito Ang bayad ay maaaring isang walang address na pagbabayad mula sa isang partikular na uri o para sa karapatang magsagawa ng mga naturang aktibidad.

Ang bayad ay isang monetary fee na ipinapataw sa mga legal na entity at indibidwal para sa paggawa ng mga aksyon ng mga espesyal na awtorisadong katawan at para sa pagpapalabas ng mga dokumentong may legal na puwersa. Ang tungkulin ng estado ay nahahati sa customs-border at intrastate na mga tungkulin. Ang tungkulin sa customs ay isang bayad sa pananalapi na kinokolekta ng mga awtoridad sa customs mula sa nagbabayad para sa pag-import at pag-export ng mga kalakal (mga produkto) sa buong hangganan ng customs ng estado. Ang domestic duty ay isang monetary fee na ipinapataw sa mga indibidwal at legal na entity para sa pagsasagawa ng mga aksyon na may legal na kahalagahan.

Pang-ekonomiyang nilalaman ng mga buwis

Ang pang-ekonomiyang nilalaman ng mga buwis ay ang mga ito ay kumakatawan sa bahagi ng relasyong industriyal upang bawiin ang isang tiyak na bahagi ng pambansang kita mula sa mga entidad ng negosyo, mga mamamayan, na naipon ng estado upang maisagawa ang mga tungkulin at gawain nito. Ang hanay ng mga uri ng buwis na ipinapataw sa estado, mga anyo at pamamaraan ng kanilang pagtatayo, mga katawan serbisyo sa buwis bumuo ng sistema ng buwis ng estado.

Sa kasalukuyan, mayroong ilang mga diskarte sa pagtukoy sa konsepto ng isang sistema ng buwis. Kaya, ayon sa una, ang sistema ng buwis ay isang sistema ng pang-ekonomiya at ligal na relasyon sa pagitan ng estado at mga entidad ng negosyo na lumitaw patungkol sa pagbuo ng bahagi ng kita ng badyet ng estado sa pamamagitan ng alienation ng bahagi ng kita ng may-ari, sa pamamagitan ng isang sistema ng mga ligal na itinatag na mga buwis at bayarin at iba pang ipinag-uutos na pagbabayad, pagkalkula, pagbabayad at kontrol sa pagtanggap nito ay isinasagawa ayon sa isang pinag-isang pamamaraan ng pagbubuwis na binuo sa isang partikular na lipunan.

Ayon sa isa pang diskarte, ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis, bayad, tungkulin at iba pang mga pagbabayad na ipinapataw alinsunod sa pamamaraang itinatag ng batas.

Gayundin, ang sistema ng buwis ay isinasaalang-alang bilang isang hanay ng mga buwis, bayad, prinsipyo, porma at pamamaraan ng kanilang pagtatatag, pagbabago o pag-aalis, pagbabayad, pagpapatupad ng kontrol sa buwis, pati na rin ang pag-uusig at mga parusa para sa paglabag sa batas sa buwis, na ibinigay ng batas.

SILA. Isinasaalang-alang ni Aleksandrov ang sistema ng buwis bilang isang hanay at istraktura ng iba't ibang uri ng mga buwis, sa konstruksyon at pamamaraan, pagkalkula kung saan ipinatupad ang ilang mga kinakailangan at prinsipyo ng pagbubuwis.

Ang sistema ng buwis ay maaaring tukuyin bilang isang mahalagang pagkakaisa ng apat na pangunahing elemento nito: ang sistema ng batas sa mga buwis at bayarin, ang sistema ng mga buwis at bayarin, mga nagbabayad ng mga buwis at mga bayarin at mga sistema ng pangangasiwa ng buwis, na ang bawat isa ay malapit na magkakaugnay at magkakaugnay. .

Sa aming opinyon, ang pinakakumpleto at tumpak ay ang unang kahulugan ng sistema ng buwis, na gagawing batayan sa gawaing ito.

Ang layunin ng sistema ng buwis:

paglikha ng mga kondisyon para sa epektibong proseso ng pagpaparami sa pambansang ekonomiya ng Russian Federation, na lumilikha ng mga kinakailangan para sa paglutas ng mga problemang panlipunan kapwa sa bansa sa kabuuan at sa mga indibidwal na rehiyon,

paglikha ng mga kondisyon para sa pagsasagawa ng dayuhang aktibidad sa ekonomiya, atbp.

Tungkulin at tungkulin ng sistema ng pagbubuwis

Sa panitikang pang-ekonomiya, ang mga tungkulin ay karaniwang isinasaalang-alang na may kaugnayan sa buwis mismo. Ang interpretasyong ito ay hindi tama mula sa isang metodolohikal na punto ng view, dahil ang buwis bilang isang pang-ekonomiyang kategorya ay isang purong teoretikal na sangkap na ginawa ng kamalayan upang isipin ang paggalaw ng muling ipinamahagi na halaga sa panahon ng pagbuo ng isang pondo ng mga pambansang mapagkukunan. Ang kategoryang pang-ekonomiya bilang tulad ay hindi gumaganap ng ilang mga function. Naglalaman ito ng potensyal na pang-ekonomiya, i.e. panlipunang layunin ay upang ipahayag ang isa o isa pang hanay ng mga relasyon sa reproduktibo. Theoretically, ang potensyal ng buwis bilang isang pang-ekonomiyang kategorya ay natanto ng sistema ng pagbubuwis, na kung saan ay nailalarawan sa pamamagitan ng ilang mga function. Ang hanay ng mga relasyon na ito ay isa ring theorized na lugar ng kaalamang pang-agham, gayunpaman, ang teoryang ito ay batay sa mga hinuha tungkol sa mga pattern ng mga proseso ng reproductive. Ang sistema ng pagbubuwis na pinagtibay ng batas ay isang praktikal na tool para sa muling pamamahagi ng kita ng mga potensyal na nagbabayad ng buwis, samakatuwid, ito ay ang kasalukuyang sistema ng pagbubuwis na nagbibigay ng ideya ng pagkakumpleto ng paggamit ng mga function na likas sa pagbubuwis, i.e. tungkol sa papel ng sistema ng buwis.

Ang mga probisyon sa mga tungkulin ng sistema ng pagbubuwis ay paksa pa rin ng mga siyentipikong talakayan. Ang literatura sa ekonomiya ay nagbibigay ng iba't ibang interpretasyon ng mga tungkulin ng buwis. Mukhang, ano ang kinalaman ng teoretikal na pag-unawa sa functional na layunin ng sistema ng pagbubuwis sa pagsasanay? Mahalaga ba kung ano ang mga pag-andar, ang pangunahing bagay ay punan ang treasury ng estado. Ang ebolusyon ng pagbubuwis ay nagbibigay ng isang malinaw na sagot sa tanong na ito - ang oryentasyon patungo sa isa o isa pang functional na aspeto ng isang proseso o phenomenon ay nakasalalay kalagayang pang-ekonomiya mga bansa, ang estado ng negosyo at ang antas ng kagalingan ng mga indibidwal na mamamayan. Kung ang sistema ng pagbubuwis na pinagtibay sa batas ay hindi nakatuon sa pagsasakatuparan ng panloob na potensyal ng kategoryang pang-ekonomiya na "pagbubuwis," kung gayon sa huli ang papel ng naturang sistema ay magiging negatibo, sa kabila ng lahat ng mga mapanupil na hakbang ng mga administrasyon sa buwis upang matiyak ang mga kita sa badyet ng bansa.

Ang pangunahing batayan para sa pagganap na pagpapakita ng sistema ng pagbubuwis ay ang mga tungkulin ng pananalapi bilang isang pangkalahatang pang-ekonomiyang kategorya ng pamamahagi. Dalawang function ang karaniwang kinikilala: pamamahagi at kontrol. Sa loob ng bawat isa sa kanila, nabuo ang isang espesyal na functional na espesyalisasyon ng mga relasyon sa buwis. Ito ang bumubuo sa panimulang punto batayan ng pamamaraan upang bumuo ng mga tungkulin sa buwis. Ang mga tungkulin ng sistema ng buwis ay, una sa lahat, isang teoretikal na palagay na ang mga tungkuling ito ay magbubunyag ng panlipunang layunin ng buwis bilang tulad: upang magbigay ng kita ng estado nang hindi nakompromiso ang pag-unlad ng negosyo.

Kabilang sa mga tungkulin ng buwis, karaniwang pinangalanan ng mga siyentipiko ang: piskal, pang-ekonomiya, muling pamamahagi, kontrol, insentibo, regulasyon. Ang mga function na ito ay ibinibigay pareho sa kumpletong listahan sa itaas at sa layout ng mga indibidwal. Ang economic function ay dapat na agad na ibukod mula sa listahan ng mga tax function. Ang pagbubuwis ay isang pang-ekonomiyang kategorya sa sarili nito. Ang mga anyo ng praktikal na paggamit nito (mga uri ng mga buwis at mga kondisyon para sa kanilang operasyon) ay ipinahayag sa pang-ekonomiyang (pinansyal) na globo, ang papel nito ay tinutukoy din ng mga parameter ng ekonomiya. Ang pinakahuling layunin ng pagbubuwis ay upang matiyak ang sosyo-ekonomikong mga tungkulin ng estado nang walang pagkiling sa corporate at personal na pang-ekonomiyang interes. Samakatuwid, ang pagtatalaga ng buwis pang-ekonomiyang tungkulin mayroong isang simpleng tautolohiya ng panloob na kakanyahan nito. Walang pangangailangan o pang-agham na kahulugan para dito.

Ang pagsusuri ng kahulugan ng mga interpretasyon ng mga pag-andar ng sistema ng pagbubuwis ay maaaring mapadali sa pamamagitan ng pagsasaalang-alang sa mga posisyon ng mga siyentipikong Ruso na patuloy na lumiliko sa pananaliksik sa teoretikal at praktikal na mga problema ng pagbubuwis. L.P. Nagbibigay ang Okuneva ng malinaw na interpretasyon ng mga tungkulin ng buwis: piskal at pamamahagi. Malabo ang posisyon ng D.G. Blueberry "Ang mga pag-andar ng isang buwis ay isang pagpapakita ng kakanyahan nito sa pagkilos, isang paraan ng pagpapahayag ng mga katangian nito." Ipinapakita ng function kung paano ito ipinatupad pampublikong layunin ng kategoryang pang-ekonomiya bilang instrumento ng pamamahagi ng gastos at muling pamamahagi ng kita. Nagbibigay ito ng pangunahing tungkulin ng pamamahagi ng mga buwis, na nagpapahayag ng kanilang kakanyahan bilang isang espesyal na sentralisadong (piskal) na instrumento ng mga relasyon sa pamamahagi.

Sa pamamagitan ng pag-andar ng pananalapi, naisasakatuparan ang pangunahing layuning panlipunan ng mga buwis - ang pagbuo Pinagkukuhanan ng salapi estado, na naipon sa sistema ng badyet at mga extra-budgetary na pondo at kinakailangan para sa pagpapatupad ng kanilang sariling mga tungkulin (pagtatanggol, panlipunan, kapaligiran, atbp.). Ang pagbuo ng mga kita sa badyet ng estado batay sa matatag at sentralisadong koleksyon ng buwis ay nagiging pinakamalaking estado pang-ekonomiyang entidad.

Ang isa pang tungkulin ng mga buwis bilang isang kategoryang pang-ekonomiya ay ang pagiging posible sa dami ng mga kita sa buwis at ihambing ang mga ito sa mga pangangailangan ng estado para sa mga mapagkukunang pinansyal. Salamat sa function ng kontrol, ang pagiging epektibo ng mekanismo ng buwis ay tinasa, ang kontrol sa paggalaw ng mga mapagkukunang pinansyal ay natiyak, at ang pangangailangan na gumawa ng mga pagbabago sa sistema ng buwis at patakaran sa badyet ay natukoy. Ang control function ng tax-financial relations ay nagpapakita lamang ng sarili sa ilalim ng mga kondisyon ng distribution function. Kaya, ang parehong mga pag-andar sa organikong pagkakaisa ay tumutukoy sa pagiging epektibo ng mga relasyon sa buwis-pinansyal at patakaran sa badyet.

Ang pagpapatupad ng control function ng mga buwis, ang pagkakumpleto at lalim nito sa isang tiyak na lawak ay nakasalalay sa disiplina sa buwis. Ang esensya nito ay ang mga nagbabayad ng buwis (mga legal na entity at indibidwal) ay nagbabayad ng mga buwis na itinatag ng batas sa oras at buo.

Ang pagpapaandar ng pamamahagi ng mga buwis ay may ilang mga katangian na nagpapakilala sa kagalingan ng papel nito sa proseso ng pagpaparami. Ito ay, una sa lahat, na sa simula ang pamamahagi ng tungkulin ng mga buwis ay puro piskal sa kalikasan. Ngunit dahil itinuturing ng estado na kinakailangan na aktibong lumahok sa samahan ng buhay pang-ekonomiya, isang tampok na regulasyon ang lumitaw sa bansa, na isinasagawa sa pamamagitan ng mekanismo ng buwis. Sa regulasyon ng buwis, mayroong isang nagpapasiglang subfunction, pati na rin ang isang reproductive subfunction."

1.2 Mga prinsipyo ng pagbuo ng isang sistema ng buwis

Ang mga prinsipyo ng pagbubuwis ay unang nabuo noong ika-18 siglo. ang dakilang Scottish na mananaliksik ng ekonomiya at natural na batas na si Adam Smith (1725-1793) sa kanyang tanyag na akdang An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations (1776). Tinukoy niya ang limang prinsipyo, na kalaunan ay tinawag na "Deklarasyon ng Mga Karapatan ng Nagbabayad":

§ Ang mga buwis ay hindi dapat maging labis na pabigat.

§ Dapat silang maging malinaw sa mga nagbabayad ng buwis.

§ Dapat malaman ng bawat nagbabayad ng buwis kung anong halaga at kailan siya dapat magbayad at bakit.

§ Ang mga buwis ay dapat na patas, at ang iba't ibang mga nagbabayad ng buwis ay dapat magbayad ng humigit-kumulang sa parehong mga buwis sa ilalim ng magkatulad na mga pangyayari.

§ Ang estado ay dapat na mangolekta ng mga buwis nang hindi gumagasta ng labis na pera dito.

Ngayon ang mga postulate na ito ay tinatawag na mga klasikal na prinsipyo ng pagbubuwis. Ang pagpapatupad ng mga prinsipyong ito ay nananatili pa ring isang priyoridad na gawain ng batas sa buwis.

Ang mga prinsipyo ng pagbuo ng isang epektibong sistema ng buwis ay sapat na napatunayan sa teorya ng buwis at isama ang sumusunod:

Pang-ekonomiyang kahusayan- ang sistema ng buwis ay hindi dapat makagambala sa pag-unlad ng entrepreneurship at ang mahusay na paggamit ng mga mapagkukunan (materyal, paggawa at pananalapi).

Katiyakan ng pagbubuwis - ang sistema ng buwis ay dapat na nakabalangkas sa paraang ang mga kahihinatnan ng buwis ng mga desisyon sa ekonomiya na ginawa ng isang negosyante (parehong isang legal na entidad at isang indibidwal) ay natutukoy nang maaga at hindi nagbabago sa mahabang panahon. Kaya, ang prinsipyong ito ay halos tumutugma sa prinsipyo ng katatagan ng sistema ng buwis.

Pagkamakatarungan ng pagbubuwis - ang prinsipyong ito ay pangunahing kapag nagtatayo ng isang sistema ng buwis at nagpapahiwatig ng isang patas na diskarte sa iba't ibang mga nagbabayad ng buwis, pati na rin ang priyoridad ng mga interes ng nagbabayad ng buwis sa relasyon sa pagitan niya at ng administrasyon ng buwis.

Ang pagiging simple ng pagbubuwis at mababang halaga ng pangongolekta ng buwis - ang batas sa buwis ay dapat maglaman ng simpleng wika na naiintindihan ng karamihan sa mga nagbabayad ng buwis, at ang pamamaraan para sa pagkolekta ng mga buwis ay dapat na medyo mura.

Ang sistema ng pagbubuwis ng Russian Federation ay batay sa sumusunod na mga prinsipyo(Bahagi 1 ng Tax Code ng Russian Federation, Artikulo 3):

) ang prinsipyo ng pagiging pandaigdigan ng pagbubuwis at ang prinsipyo ng pagkakapantay-pantay ng mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis - ang bawat tao ay dapat magbayad ng legal na itinatag na mga buwis at bayad;

) ang prinsipyo ng walang diskriminasyon (neutrality) ng pagbubuwis kaugnay ng mga anyo ng aktibidad sa ekonomiya - ang mga buwis at bayarin ay hindi maaaring maging diskriminasyon at ilapat batay sa panlipunan, lahi, pambansa, relihiyon at iba pang katulad na pamantayan;

) ang prinsipyo ng hindi katanggap-tanggap na paglikha ng mga hadlang para sa mga mamamayan upang mapagtanto ang kanilang mga karapatan sa konstitusyon - ang mga buwis at bayad na pumipigil sa mga mamamayan na matanto ang kanilang mga karapatan sa konstitusyon ay hindi katanggap-tanggap; ang mga buwis at bayarin ay dapat na may batayan sa ekonomiya at hindi maaaring basta-basta;

) ang prinsipyo ng pagkakaisa ng espasyong pang-ekonomiya - hindi pinapayagan na magtatag ng mga buwis at bayad na lumalabag sa nag-iisang espasyong pang-ekonomiya ng Russian Federation at, lalo na, direkta o hindi direktang nililimitahan ang malayang paggalaw ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa loob ng teritoryo ng Russian Federation o Pinagkukuhanan ng salapi, o kung hindi man ay limitahan o lumikha ng mga hadlang sa pang-ekonomiyang aktibidad ng mga indibidwal at organisasyon na hindi ipinagbabawal ng batas;

) ang prinsipyo ng katiyakan ng mga panuntunan sa pagbubuwis - kapag nagtatatag ng mga buwis, dapat matukoy ang lahat ng elemento ng pagbubuwis; ang mga batas sa mga buwis at mga bayarin ay dapat na mabalangkas sa paraang alam ng lahat kung ano mismo ang mga buwis (bayad), kailan at sa anong pagkakasunud-sunod ang dapat niyang bayaran; walang sinuman ang maaaring italaga ng obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad, pati na rin ang iba pang mga kontribusyon at pagbabayad na may mga katangian ng mga buwis o bayad na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation o itinatag sa isang paraan maliban sa tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation.

) ang prinsipyo ng pagbibigay-kahulugan sa lahat ng kalabuan sa batas sa buwis pabor sa nagbabayad ng buwis - lahat ng hindi maaalis na pagdududa, kontradiksyon at kalabuan sa mga batas sa mga buwis at bayarin ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis o bayad.

Sa panitikang pang-ekonomiya mayroong isang bilang ng iba pang mga prinsipyo ng organisasyon ng pagbubuwis na may layunin sa kalikasan. Kabilang dito ang:

) ang prinsipyo ng kadaliang mapakilos (elasticity) - ang kakanyahan nito ay ang pasanin ng buwis ay maaaring mabilis na mabago alinsunod sa mga layunin na pangangailangan ng estado;

) ang prinsipyo ng katatagan - ipinapalagay ng prinsipyong ito ang pagiging matatag ng sistema ng buwis, na mahalaga para sa mga paksa ng mga relasyon sa buwis (para sa estado kapag bumubuo ng bahagi ng kita ng badyet, at para sa mga nagbabayad - kapag pinaplano ang kanilang kita, kabilang ang pagpaplano ng buwis);

) ang prinsipyo ng isang kumpletong listahan ng mga rehiyonal at lokal na buwis - ang kakanyahan nito ay upang ibukod ang posibilidad ng pagtatatag at pagpapakilala ng mga karagdagang buwis ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga lokal na pamahalaan.

Sa pagsasagawa ng mundo, maraming iba pang mga prinsipyo ng pagbubuwis ang ginagamit, na kinabibilangan ng prinsipyo ng accessibility at pagiging bukas ng impormasyon sa pagbubuwis; ang prinsipyo ng presumption of innocence; ang prinsipyo ng katatagan ng batas sa buwis; ang prinsipyo ng paglikha ng maximum na kaginhawahan para sa mga nagbabayad ng buwis; prinsipyo ng pagbubuwis ng netong kita ng nagbabayad ng buwis, atbp.

Kabanata 2. Pagtatasa ng modernong sistema ng buwis ng Russia

2.1 Mga tampok ng modernong sistema ng buwis ng Russian Federation

Ilista natin ang mga pangunahing tampok na nagpapakilala modernong sistema regulasyon sa buwis sa Russian Federation:

Una.Itinatag ang Tax Code ng Russian Federation saradong listahanmga buwis at bayarin, na maaaring baguhin o dagdagan lamang ng isang batas na pinagtibay ng Federal Assembly. Bago ito, sa bisa ng Decree of the President of the Russian Federation No. 2268 ng Disyembre 22, 1993, ang legislative (representative) na awtoridad ng mga constituent entity ng Federation (kabilang ang mga lokal na pamahalaan) ay may karapatang magpakilala sa kanilang teritoryo. halos anumang buwis na lampas sa mga kasama sa itinatag na listahan. Noong nakaraan, ang mga katawan ng pambansa-estado at teritoryal-administratibong entidad ay binigyan din ng karapatang magpakilala ng mga karagdagang benepisyo para sa mga buwis sa pederal(sa loob ng mga limitasyon ng mga halagang na-kredito sa kanilang mga badyet); Mula noong Enero 1, 1999, ang pamantayang ito ay nawala ang puwersa nito.

Pangalawa.Ang mga kabanata na tumutukoy sa mga partikular na rehimen sa buwis ay nagpapakita ng mga indibidwal na independiyenteng buwis at mga grupo ng mga buwis ng pareho o katulad na uri (halimbawa, mga buwis sa excise (sa kabanata "Mga Buwis sa Pagbubuwis", mga tungkulin (sa kabanata "Tungkulin ng Estado"), mga buwis sa ilang uri ng kita (sa kabanata "Buwis sa Kita para sa mga Indibidwal"), atbp.) Para sa mga layunin ng pag-uuri ng buwis, ang prinsipyong administratibo-teritoryal (buwis sa antas ng pederasyon, mga rehiyon at lokal na awtoridad) ay inilalapat - sa halip na ang pang-ekonomiya o fiscal-legal na prinsipyo.

Pangatlo.Sa pagpapatibay ng Kodigo sa Buwis, ang mga utos, mga tagubilin at mga alituntunin na inisyu ng mga awtoridad sa buwis ay hindi nauugnay sa mga batas ng batas sa mga buwis at mga bayarin, at para sa nagbabayad ng buwis ay mayroon silang hindi hihigit sa puwersa ng pagpapayo. Bilang karagdagan, sa pagpasok ng Federal Tax Service sa sistema ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, ang mga tungkulin ng paglilinaw ng mga pambatasan sa pagbubuwis ay inilipat din sa mga awtoridad sa pananalapi.

Pang-apat.Ang mga tungkulin sa customs sa Russian Federation ay tinanggal mula sa kategorya ng "mga buwis" ang kanilang koleksyon (tulad ng iba pang mga pagbabayad sa customs) ay kinokontrol ng mga espesyal na batas sa customs (Customs Code, batas sa mga taripa sa customs). Alinsunod dito, nawala ang katayuan ng mga awtoridad sa customs mga awtoridad sa buwis(bagaman ang kanilang mga tungkulin ay sinisingil pa rin sa pagkolekta, bilang karagdagan sa mga tungkulin sa customs, pati na rin ang mga buwis (kapag nag-aangkat ng mga kalakal at serbisyo) tulad ng VAT at excise taxes).

Panglima.Ayon sa bago Tax Code Ang pag-andar ng mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation ay inalis koleksyonbuwis (ang function na lang ang natitira kontrolpara sa pagbabayad ng mga buwis), ang mga pagbabayad ng buwis ay dapat na direktang pumunta sa mga account ng badyet ng treasury (o mga lokal na awtoridad), bagaman ang huli ay hindi binibigyan ng mga karapatan ng mga awtoridad sa buwis.

Kabanata 3. Pangunahing direksyon ng pag-unlad ng sistema ng buwis ng Russian Federation

3.1 Mga problema at limitasyon sa pagbuo ng isang modernong sistema ng buwis

Paglutas ng problema ng nakapagpapasiglang impluwensya ng sistema ng pagbubuwis sa aktibidad sa ekonomiya mga negosyo, pag-unlad ng produksyon at pag-unlad ng ekonomiya ng bansa sa kabuuan ay kasalukuyang isa sa mga priyoridad na gawain ng estado.

Ang mabisang pagbubuwis ay maaaring makamit sa pamamagitan ng isang maayos na kumbinasyon ng piniling mekanismo ng buwis na may mga layunin at layunin na itinakda ng estado para sa sarili nito kapag pinamamahalaan ang ekonomiya ng bansa.

Ang kahusayan ng pagbubuwis ay tinutukoy ng ratio ng mga kita sa buwis sa mga badyet na may kabuuang gastos sa pagkolekta ng mga buwis, kabilang ang nauugnay sa bawat partikular na buwis. Ang pagiging epektibo ng pagbubuwis ay ang mga sumusunod:

para sa estado - sa pagtaas ng mga kita sa badyet sa pamamagitan ng mga kita sa buwis at pagbuo ng base sa buwis;

para sa mga entidad ng negosyo - sa pagkuha ng pinakamataas na posibleng kita (kita) habang pinapaliit ang mga pagbabayad ng buwis;

para sa populasyon - sa pagkuha ng sapat na kita para sa pagkakaroon sa pamamagitan ng pagbabayad ng itinatag na mga buwis, kung saan ang estado ay nagbibigay ng mga kinakailangang serbisyong panlipunan.

Ang mga kita ng pederal na badyet para sa Enero-Marso 2010, ayon sa paunang data mula sa Russian Ministry of Finance, ay umabot sa 1,929.9 bilyong rubles o 23.1% ng GDP, na 0.7 porsyento na puntos ng GDP na mas mababa kaysa sa halaga para sa parehong panahon noong 2009.

Ang kabuuang dami ng buwis at iba pang mga pagbabayad na pinangangasiwaan ng Federal Tax Service ng Russia ay umabot sa 934.2 bilyong rubles noong 2012 o 10.9% ng GDP, na ganap na naaayon sa tagapagpahiwatig ng kita na pinangangasiwaan ng Federal Tax Service ng Russia bilang isang porsyento ng GDP noong 2013. Ang mga kita na pinangangasiwaan ng Federal Customs Service ng Russia ay natanggap noong Enero-Marso 2012 sa halagang 655.0 bilyong rubles o 8.0% ng GDP (11.3% ng GDP noong 2010). Ang mga kita na pinangangasiwaan ng ibang mga administrator para sa panahon ng pag-uulat ng 2012 ay umabot sa 340.7 bilyong rubles, o 4.1% ng GDP (1.6% ng GDP).

Ang mga resibo ng kita noong Enero-Marso ay umabot sa 25.8% ng dami ng mga kita ng pederal na badyet na isinasaalang-alang kapag bumubuo ng mga pagbabago sa batas sa pederal na badyet para sa 2012 at ang panahon ng pagpaplano ng 2013 at 2014. Ang pinakamahalagang salik na may negatibong epekto sa mga kita ng pederal na badyet, una sa lahat, ay kasama ang pagbagsak sa mga presyo ng enerhiya sa mundo laban sa background ng pagbaba sa pisikal na dami ng produksyon at pag-export ng langis at gas. Ang presyo ng langis ng Urals noong Enero-Marso 2012 ay bumaba ng higit sa 2 beses kumpara sa parehong panahon noong nakaraang taon at umabot sa $43.0 kada bariles. Kasabay nito, nagkaroon ng makabuluhang pagbaba sa mga pag-import. Ang mga reporma sa buwis na nauugnay sa isang pagbawas sa pasanin sa buwis, lalo na, isang pagbawas sa rate ng buwis sa pederal na kita, na ipinatupad noong 2012, ay nag-ambag din sa isang pagbawas sa mga kita ng pederal na badyet sa unang quarter ng 2012.

Isinasaalang-alang ang pagpapatupad ng badyet sa mga tuntunin ng kita at gastos, ang depisit ng pederal na badyet noong Enero-Marso 2012 ay umabot sa - 50.5 bilyong rubles o - 0.6% ng GDP (sa parehong panahon noong nakaraang taon 600.0 bilyong rubles o 6.7% ng GDP).

Noong Enero-Marso 2012, ang isang malaking halaga ng kita, ayon sa paunang data mula sa Russian Ministry of Finance, ay ibinigay ng "iba pang mga pederal na katawan" - 340.7 bilyong rubles, na 19.7% ng kabuuang kita na natanggap sa panahong ito. Ang pangunahing bahagi ng mga ito ay kita ng interes para sa paggamit sa cash inilagay sa mga account sa dayuhang pera na binuksan sa Bangko Sentral Ang Russian Federation upang account para sa mga pondo ng Reserve Fund at ng National Welfare Fund, sa halagang 205.1 at 66.0 bilyong rubles, ayon sa pagkakabanggit. Hindi kasama ang mga pondong ito, ang kita na natanggap mula sa ibang mga administrator noong Enero-Marso 2012 ay umabot sa 104.7 bilyong rubles, na 44.7 bilyong rubles na mas mababa kaysa sa kita para sa Enero-Pebrero 2011.

Kapag bumubuo ng draft na badyet, ang batas sa buwis na may bisa sa oras ng pagguhit ng draft na badyet ay isinasaalang-alang, pati na rin ang mga naaprubahang pangunahing direksyon ng patakaran sa buwis, na nagbibigay ng mga susog at pagdaragdag sa batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayarin.

3.2 Mga prospect para sa pagbuo ng sistema ng buwis ng Russian Federation

Ang isa sa pinakamahalagang direksyon ng patakaran sa buwis sa mahabang panahon ay ang pagpapanatili ng antas ng pasanin sa buwis na, sa isang banda, ay hindi lumilikha ng mga hadlang sa napapanatiling paglago ng ekonomiya at, sa kabilang banda, nakakatugon sa mga pangangailangan para sa mga kita sa badyet para sa ang pagkakaloob ng mahahalagang serbisyo publiko. Ang priyoridad na ito ay tinukoy sa Konsepto ng pangmatagalang pag-unlad ng socio-economic ng Russian Federation para sa panahon hanggang 2020, na binuo ng Ministry of Economic Development at inaprubahan ng Order of the Government of the Russian Federation noong Nobyembre 17, 2008 No. 1662-r. Tinutukoy nito na ang pangunahing estratehikong direksyon sa larangan ng patakaran sa buwis ay palakasin ang nakapagpapasiglang impluwensya ng sistema ng buwis sa pag-unlad ng ekonomiya habang sabay-sabay na gumaganap ng tungkulin sa pananalapi.

Buwis sa kita ng korporasyon:

Sa katamtamang termino, ang mga karagdagang hakbang ay dapat gawin upang mapabuti ang pagbubuwis ng tubo, katulad ng:

bilang bahagi ng patakaran sa pamumura, iminumungkahi sa mga darating na taon na muling isaalang-alang ang mga diskarte sa pag-uuri ng mga fixed asset sa mga grupo at ang pagpapasiya ng mga rate ng depreciation para sa mga pangkat na ito;

nangangailangan ng mga pagbabago sa mga regulasyon na naglalayong bawasan ang mga pagkakataon sa pagliit ng buwis na nauugnay sa paglipat sa hinaharap ng mga pagkalugi ng mga hinihigop (muling inayos) o nakuha na mga kumpanya;

kailangang lutasin ang isyu regulasyong regulasyon pag-uugnay ng interes sa mga obligasyon sa utang sa mga gastos na isinasaalang-alang kapag bumubuo ng base ng buwis para sa buwis sa kita ng korporasyon;

kinakailangang itatag sa Tax Code ang mga patakaran para sa pagbubuwis ng buwis sa tubo ng mga organisasyon sa mga transaksyon sa mga securities, sa partikular: ang mga patakaran para sa pagtukoy ng base ng buwis kapag nagtatapos ng mga kasunduan sa pautang; mga patakaran para sa pagbubuwis ng mga dibidendo, interes at iba pang mga pamamahagi sa mga mahalagang papel na natanggap ng nanghihiram; mga patakaran sa buwis para sa mga transaksyon sa repo;

iminungkahi na bumuo ng mga diskarte sa paglutas mga indibidwal na isyu pagbubuwis ng buwis sa kita para sa mga organisasyon ng tingi at maliit na pakyawan na kalakalan. Sa partikular, ipinapalagay: upang magtatag ng isang pangkalahatang limitasyon sa halaga ng mga pagkalugi ng kalakal na nagmumula sa panahon ng pagkakaloob ng mga serbisyo sa larangan. tingi; magbigay ng pagkakataon na bawasan ang base ng buwis para sa buwis sa kita para sa mga organisasyon ng kalakalan na may bukas na pag-access sa mga kalakal para sa mga mamimili sa pamamagitan ng halaga ng mga pagkalugi ng kalakal mula sa mga kakulangan ng mga kalakal para sa hindi kilalang mga kadahilanan, na kinilala ng mga resulta ng imbentaryo;

Ito ay pinlano na pagbutihin ang mekanismo ng accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga gastos ng mga organisasyon para sa pagpapaunlad ng mga likas na yaman. Iminungkahi na ibukod ang pamantayan (sugnay 5 ng Artikulo 261 ng Kodigo sa Buwis), ayon sa kung saan ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi kasama ang mga gastos para sa walang bungang trabaho sa pagpapaunlad ng mga likas na yaman bilang mga gastos para sa mga layunin ng buwis;

kinakailangang linawin ang pamamaraan para sa pagbubuwis sa mga kita ng mga nagbabayad ng buwis na nagsasagawa ng mga aktibidad na may kaugnayan sa paggamit ng mga pasilidad ng mga industriya ng serbisyo at mga sakahan (Artikulo 275.1 ng Kodigo sa Buwis);

bilang bahagi ng convergence ng accounting at accounting ng buwis Iminungkahi na abandunahin ang muling pagsusuri ng natanggap at inisyu na mga advance at deposito na ipinahayag sa dayuhang pera sa accounting ng buwis.

Pagpapabuti ng VAT

Sa panahon ng pagpaplano, pinlano na ipagpatuloy ang trabaho sa pagpapabuti ng VAT upang ang buwis na ito, habang nananatiling isa sa pinakamahalagang pinagmumulan ng kita sa badyet, ay hindi masyadong mabigat para sa mga nagbabayad ng buwis mula sa pananaw ng administrasyon. Upang mapabuti ang batas sa buwis, iminungkahi na lutasin ang mga sumusunod na problema:

kinakailangan na magpatuloy sa trabaho upang ma-optimize ang listahan ng mga dokumento na nagpapatunay sa bisa ng aplikasyon ng zero rate;

kinakailangan upang linawin ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting para sa mga layunin ng VAT ng mga organisasyon na nagsasagawa ng mga aktibidad sa paglilinis (mga organisasyon ng paglilinis) sa merkado ng mga mahalagang papel, mga aktibidad upang matukoy (pagkasundo) ang mga obligasyon mula sa mga kontratang sibil na natapos sa mga palitan (mga organizer ng kalakalan), ang paksa ng alin ang kalakal o dayuhang pera, mga instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa hinaharap, pati na rin ang pagtiyak at (o) kontrol sa kanilang pagpapatupad;

ipinapayong gumawa ng mga pagbabago sa pamamaraan para sa pag-isyu ng mga invoice, pati na rin ang paglutas ng isyu ng posibilidad ng pag-isyu ng mga invoice na may mga negatibong tagapagpahiwatig (mga credit account) upang makontrol ang pamamaraan para sa paglalapat ng mga pagbawas sa buwis;

kinakailangan na bumuo ng isang pamamaraan para sa pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga entidad ng negosyo, mga awtoridad sa buwis, at mga operator ng pamamahala ng elektronikong dokumento ng mga invoice sa loob ng balangkas ng pamamahala ng elektronikong dokumento ng mga invoice sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon.

Pagpapabuti ng excise taxation

Sa malapit na hinaharap, pinlano na ipakilala ang isang bilang ng mga susog na naglalayong linawin ang kasalukuyang pamamaraan ng pagbubuwis upang mapataas ang kahusayan nito, lalo na:

magtatag ng isang solong petsa para sa pagbabayad ng mga excise tax sa lahat ng uri ng excisable goods - hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng buwan ng pag-uulat;

linawin ang kasalukuyang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga excise tax, na nagpapahiwatig na ang mga halaga ng excise tax na binayaran sa pagbili ng mga excisable goods na ginamit bilang hilaw na materyales ay tinatanggap lamang para sa pagbawas kung ang paggamit ng mga hilaw na materyales na ito ay ibinigay para sa GOST, mga recipe at iba pang mga regulasyon at teknikal na dokumentasyon na sumang-ayon sa nauugnay na pederal na ehekutibong katawan;

linawin ang mga tuntuning namamahala sa presentasyon garantiya ng bangko(mga garantiya ng bangko), kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay nagbebenta ng mga excisable goods para i-export;

linawin ang pamamaraan para sa reimbursement (sa pamamagitan ng offset o refund) ng halaga ng labis na pagbabawas sa buwis sa kinakalkula na halaga ng excise duty, pati na rin ang pamamaraan para sa reimbursement ng excise taxes (pagkumpirma ng legalidad ng exemption mula sa excise taxes) kapag nag-export ng excisable kalakal;

isagawa ang taunang indexation ng mga rate ng excise tax na isinasaalang-alang ang aktwal na sitwasyon sa ekonomiya.

Buwis sa personal na kita

Sa panahon ng pagpaplano, ang mga sumusunod na pagbabago ay inaasahang gagawin sa pamamaraan para sa pagbubuwis ng personal na kita (NDFL):

ang pamamaraan para sa pagpuno ng isang tax return ay inaasahang pasimplehin;

Upang makasunod sa kasalukuyang sitwasyon sa ekonomiya, kinakailangan ang indexation maximum na sukat pang-araw-araw na allowance, napapailalim sa personal na buwis sa kita, alinsunod sa forecast na halaga ng inflation, pati na rin ang exchange rate ng ruble sa mga pangunahing pera sa mundo;

sa katamtamang termino, kinakailangang linawin ang kahulugan ng paninirahan sa buwis ng mga indibidwal ay ipinapayong magbigay ng posibilidad na matukoy ang paninirahan sa buwis batay sa sentro ng mahahalagang interes ng isang indibidwal;

Bilang bahagi ng konsepto ng paglikha ng isang internasyonal na sentro ng pananalapi sa Russian Federation, iminungkahi na ipakilala ang isang bilang ng mga pagbabago sa batas sa mga buwis at bayad tungkol sa pagbabayad ng personal na buwis sa kita, na naglalayong i-optimize ang pamamaraan ng pagbubuwis kapag nagsasagawa ng mga transaksyon. na may mga seguridad at instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa hinaharap, lalo na:

pagpapakilala bawas sa buwis sa halagang hanggang 1 milyong rubles sa pagbebenta ng mga securities ng mga issuer ng Russia na kinakalakal sa mga stock exchange ng Russia, sa kondisyon na ang mga securities na ito ay pag-aari ng nagbabayad ng buwis nang higit sa 1 taon;

pagpapakilala ng posibilidad ng pagdadala ng mga pagkalugi ng mga indibidwal na nagreresulta mula sa mga transaksyon sa mga securities;

pagsasama-sama sa Tax Code ng pamamaraan para sa pagbubuwis ng mga indibidwal kapag nagsasagawa sila ng mga transaksyon sa repo at humiram sa mga mahalagang papel (sa pamamagitan ng pagkakatulad sa mga organisasyon);

Pagpapakilala ng buwis sa real estate upang palitan ang kasalukuyang buwis sa lupa at buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal

Upang ipakilala ang isang buwis sa real estate, kinakailangan na bumuo at magpatibay:

pagtatatag ng pederal na batas pangkalahatang mga prinsipyo isakatuparan pagpapahalaga sa kadastral mga bagay sa real estate at mga kinakailangan para sa mga appraiser na kasangkot sa pagtatasa ng kadastral ng estado ng mga bagay sa real estate, pati na rin ang pagtukoy ng pamamaraan para sa pag-apruba ng mga resulta ng pagtatasa ng kadastral at pag-aayos ng pre-trial ng mga hindi pagkakaunawaan tungkol sa mga resulta ng pagtatasa ng kadastral ng estado ng mga bagay sa real estate ;

mga pamamaraan para sa kadastral na pagtatasa ng real estate, mga pamamaraan para sa pagpapatunay ng mga resulta ng kadastral na pagtatasa ng real estate, pagsasagawa ng trabaho sa kadastral na pagtatasa ng real estate at nilalaman ng impormasyon ng estado ng real estate cadastre.

Sa pagsasama sa Tax Code ng isang kabanata na kumokontrol sa pagbubuwis ng real estate, ang buwis na ito ay maaaring ipakilala sa mga constituent entity ng Russian Federation kung saan isinagawa ang cadastral registration ng mga real estate object at ang mga resulta ng cadastral valuation ng real estate. naaprubahan ang mga bagay.

Pagpapabuti ng buwis sa tubig

Upang pasiglahin ang makatwirang paggamit ng mga anyong tubig ng mga pang-ekonomiyang entidad, ang mga sumusunod na pagbabago ay kinakailangan:

ang pag-index ng mga rate ng buwis sa tubig ay kinakailangan, na, isinasaalang-alang ang pangkalahatang sitwasyon sa ekonomiya, ay dapat na isagawa nang hindi mas maaga kaysa sa 2011;

Bilang bahagi ng pagpapabuti ng corporate property tax, isasaalang-alang ang isyu ng advisability ng pansamantalang pag-exempt ng mga bagong ipinakilalang pasilidad mula sa corporate property tax. imprastraktura ng transportasyon, ang pagtatayo nito ay isinagawa, bukod sa iba pang mga bagay, sa gastos ng pederal na badyet.

Upang mapataas ang mga kita sa badyet ng rehiyon, ito ay binalak na taasan ang mga batayang rate mula 2010 buwis sa transportasyon at ibigay ang karapatan sa mga awtoridad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation na magtakda ng mga rate ng buwis depende sa taon ng isyu sasakyan, pati na rin ang uri ng kapaligiran nito.

Mga espesyal na rehimen sa buwis

Upang bigyan ang mga espesyal na rehimen ng buwis ng isang nakapagpapasigla na kalikasan at ang posibilidad ng kanilang aplikasyon ng eksklusibo ng mga kinatawan ng maliliit na negosyo, ang mga sumusunod na hakbang ay iminungkahi:

upang mabawasan ang pasanin ng buwis sa mga ahente ng ekonomiya sa panahon ng krisis sa ekonomiya at isinasaalang-alang ang pagpapalit ng single buwis sa lipunan sa mga premium ng insurance, iminungkahi na dagdagan, simula sa 2010 para sa isang panahon ng 3 taon, ang threshold ng kita na nagpapahintulot sa isang organisasyon (indibidwal na negosyante) na mag-aplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa 60 milyong rubles bawat taon;

ang trabaho ay patuloy na i-regulate ang aplikasyon ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis batay sa isang patent;

ang trabaho ay patuloy na linawin ang listahan ng mga uri ng mga aktibidad sa negosyo na maaaring ilipat sa sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad, pati na rin ang mga pisikal na tagapagpahiwatig na ginagamit upang kalkulahin ang buwis na ito;

Ito ay pinlano na sistematikong (minsan bawat tatlong taon) gumawa ng mga pagbabago sa pinakamataas na halaga ng pangunahing kakayahang kumita na itinatag ng Tax Code. Sa pagpapakilala ng pamamaraang ito para sa pagsasaayos ng pangunahing kakayahang kumita, ang aplikasyon ng koepisyent ng pagsasaayos ng pangunahing kakayahang kumita K1 na itinatag para sa bawat taon ng kalendaryo ay kakanselahin.

Pagpapabuti ng pamamaraan para sa pagbabago ng deadline para sa pagbabayad ng mga buwis

Upang matiyak ang mas malawak na paggamit ng mga pagpapaliban (mga installment plan), mga kredito sa buwis sa pamumuhunan at upang linawin ang kasalukuyang mga patakaran para sa pagbabago ng mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at bayarin, iminumungkahi na gawin ang mga sumusunod na pagbabago:

bilang karagdagan sa mga batayan na kasalukuyang nakalista sa Artikulo 64 ng Tax Code para sa pagbibigay ng isang pagpapaliban (installment plan), ito ay iminungkahi na magkaloob para sa iba pang mga batayan, nang hindi nagtatatag ng isang kumpletong listahan ng mga ito;

kinakailangang linawin ang batayan para sa pagbibigay ng pagpapaliban (installment plan) para sa pagbabayad ng buwis, tulad ng "pagkaantala ng pagpopondo mula sa badyet sa interesadong partido", "underfunding";

para sa layunin ng mas malawak na kasanayan sa paggamit ng investment tax credit, tila angkop na dagdagan ang laki ng investment tax credit na ibinibigay sa interesadong organisasyon kapag ang organisasyong ito ay nagsasagawa ng pananaliksik o development work o teknikal na muling kagamitan ng sarili nitong produksyon, mula sa 30% hanggang 100% ng halaga ng kagamitan na binili ng interesadong organisasyon;

Upang madagdagan ang kahusayan ng paggawa ng desisyon, iminungkahi na pahintulutan ang mga pinuno ng mga awtoridad sa buwis sa mga nasasakupang entidad ng Russian Federation na magbigay ng mga pagpapaliban para sa pagbabayad ng mga buwis sa maikling panahon (hanggang 1 buwan) sa loob ng isang taon ng pananalapi. .

Konklusyon

Sinuri ng kursong gawain ang paksang "Modernong sistema ng buwis ng Russian Federation, mga problema sa pagpapabuti nito." Batay sa gawaing ginawa, ang mga sumusunod na konklusyon ay maaaring makuha:

Ang mga buwis ay isa sa mga pinakalumang kategorya sa pananalapi. Ang mga buwis ay legal na itinatag na unilaterally mandatoryong pagbabayad ng cash sa badyet ng estado, na ginawa sa ilang partikular na halaga at hindi na mababawi at walang bayad. Ang pang-ekonomiyang nilalaman ng mga buwis ay kinakatawan nila ang bahagi ng mga relasyon sa produksyon para sa pag-alis ng isang tiyak na bahagi ng pambansang kita mula sa mga entidad ng negosyo, mga mamamayan, na naipon ng estado upang maisagawa ang mga tungkulin at gawain nito.

Ang sistema ng buwis ay isang sistema ng pang-ekonomiya at ligal na relasyon sa pagitan ng estado at mga entidad ng negosyo na lumitaw patungkol sa pagbuo ng bahagi ng kita ng badyet ng estado sa pamamagitan ng alienation ng bahagi ng kita ng may-ari, sa pamamagitan ng isang sistema ng legal na itinatag na mga buwis at bayad at iba pang mga ipinag-uutos na pagbabayad, ang pagkalkula, pagbabayad at kontrol ng pagtanggap na kung saan ay isinasagawa ayon sa isang pinag-isang pamamaraan ng pagbubuwis na binuo sa isang naibigay na lipunan.

Ang layunin ng sistema ng buwis: paglikha ng mga kondisyon para sa epektibong proseso ng pagpaparami sa pambansang ekonomiya ng Russian Federation, paglikha ng mga kinakailangan para sa paglutas ng mga problema sa lipunan; paglikha ng mga kondisyon para sa pagsasagawa ng dayuhang aktibidad sa ekonomiya, atbp. Ang papel ng sistema ng pagbubuwis ay ipinakita sa muling pamamahagi ng kabuuang kita ng lipunan (corporate at indibidwal na kita) sa pamamagitan ng mga function ng sistema ng pagbubuwis.

Ang mga prinsipyo ng pagbubuwis ay unang nabuo noong ika-18 siglo. Adam Smith. Ngayon ang mga postulate na ito ay tinatawag na mga klasikal na prinsipyo ng pagbubuwis.

Ang sistema ng pagbubuwis ng Russian Federation ay batay sa mga sumusunod na prinsipyo: ang prinsipyo ng pagiging pandaigdigan ng pagbubuwis at ang prinsipyo ng pagkakapantay-pantay ng mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis; ang prinsipyo ng walang diskriminasyon; ang prinsipyo ng hindi katanggap-tanggap na lumikha ng mga hadlang para sa mga mamamayan upang gamitin ang kanilang mga karapatan sa konstitusyon; ang prinsipyo ng pagkakaisa ng espasyong pang-ekonomiya; ang prinsipyo ng katiyakan ng mga patakaran sa pagbubuwis; ang prinsipyo ng pagbibigay-kahulugan sa lahat ng kalabuan sa batas sa buwis na pabor sa nagbabayad ng buwis.

Ayon sa Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 13-15), ang mga buwis at bayarin sa Russia ay nahahati sa mga pederal, rehiyonal, lokal at espesyal na mga rehimen sa buwis.

Noong Enero-Agosto 2012 ang pinagsama-samang badyet ng Russian Federation ay nakatanggap ng mga pederal na buwis at bayad na 3521.9 bilyong rubles (87.0% ng kabuuang halaga kita sa buwis), rehiyonal - 338.7 bilyong rubles (8.4%), lokal na buwis at bayad - 70.0 bilyong rubles (1.7%), mga buwis na may espesyal na rehimen ng buwis - 119.1 bilyong rubles (2, 9%).

Sa pinagsama-samang badyet ng Russian Federation noong Enero-Agosto 2009. ang mga buwis, bayarin at iba pang mga obligadong pagbabayad ay natanggap sa halagang 4052.7 bilyong rubles, na 28.4% na mas mababa kaysa sa kaukulang panahon nakaraang taon. Ang bulto ng mga buwis, bayarin at iba pang obligadong pagbabayad ng pinagsama-samang badyet noong Enero-Agosto 2012. ibinigay na buwis sa kita para sa mga indibidwal - 26.0%, buwis sa kita ng korporasyon - 20.6%, idinagdag na buwis sa mga kalakal na ibinebenta sa teritoryo ng Russian Federation - 19.1%, buwis sa pagkuha ng mineral - 15.1%.

Sa pagsasalita tungkol sa mga problema ng modernong sistema ng buwis ng Russian Federation, una sa lahat, ito ay nagkakahalaga ng pagpuna sa problema ng pangangasiwa ng buwis - ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay nananatiling napakahirap, hindi matipid at hindi epektibo. Ang isang malaking bilang ng mga buwis, mga kumplikadong pamamaraan para sa pagkalkula ng mga ito, at ang pagkakaroon ng isang malaking bilang ng mga burukratikong pamamaraan ay humantong sa isang makabuluhang pagtaas sa intensity ng paggawa ng parehong accounting ng buwis at inspeksyon ng buwis.

Bilang karagdagan, ito ay binalak na magpakilala ng mga pagbabago sa kasalukuyang batas sa mga buwis at bayarin sa mga sumusunod na lugar - pagpapabuti: corporate income tax, VAT, excise tax, personal income tax, pagpapakilala ng isang real estate tax upang palitan ang umiiral na buwis sa lupa at buwis sa personal na ari-arian, buwis para sa pagkuha ng mineral (MET), na ipinapataw sa panahon ng pagkuha ng mga hydrocarbon (langis at natural na gas), buwis sa pagkuha ng mineral, binabayaran sa panahon ng pagkuha ng mga solidong mineral, pagpapabuti ng buwis sa tubig, mga espesyal na rehimen ng buwis, pagpapabuti ng pamamaraan para sa pagbabago ng deadline para sa pagbabayad ng mga buwis, paglutas ng mga isyu sa pagbubuwis ng mga organisasyong nakikibahagi sa pagtatayo ng transportasyon, komunal at panlipunang imprastraktura, pati na rin ang mga network ng engineering, pagbubuwis ng mga non-profit na organisasyon

Sa katamtamang termino, isasagawa ang karagdagang reporma ng sistema ng buwis sa Russia, na naglalayong gawing moderno ang ekonomiya ng Russia at tiyakin ang kinakailangang antas ng mga kita ng sistema ng badyet.

Ang mekanismo ng buwis ay ang pinaka-epektibo at mahusay na pingga ng regulasyon ng pamahalaan. Ang kahusayan ng paggana ng bansa at Pambansang ekonomiya pangkalahatan.

Bibliograpiya

1.Pederasyon ng Russia. Konstitusyon (1993). Konstitusyon ng Russian Federation: opisyal. text. - M.: Marketing, 2010. - 39 p.

2.Tax Code ng Russian Federation (RF Tax Code) bahagi unang may petsang Hulyo 31, 1998 N 146-FZ at dalawang bahagi na may petsang Agosto 5, 2000 N 117-FZ (RF Tax Code) (tulad ng binago at dinagdagan noong Hulyo 19, 2009 N 195 -FZ).

3. Mensahe ng badyet ng Pangulo ng Russian Federation sa patakaran sa badyet sa 2010-2012 // Website Consultant + http://base. consultant.ru/

Konsepto ng pangmatagalang pag-unlad ng socio-economic ng Russian Federation para sa panahon hanggang 2020 // Website ng consultant + http://base. consultant.ru/

Alexandrov I.M. Mga buwis at pagbubuwis: isang aklat-aralin para sa mga mag-aaral na nag-aaral sa direksyon 521600 - Economics at iba pang mga specialty sa ekonomiya - M.: INFRA-M, 2009. - 637 p.

Pagsusuri ng reporma sa buwis sa Russia // Mga pamumuhunan sa Russia. - 2010. - Bilang 4. - p.48

Abramov M.D. Krisis at buwis // IVF. - 20011. - Hindi. 12. - P.14-24.

Abramov M.D. Mga isyu sa pagpapabuti ng sistema ng buwis sa Russia // Mga hindi pagkakaunawaan sa buwis: Teorya at kasanayan. - 2010. - Hindi. 9. - P.51

Bobrova A.V. Konseptwal na modelo ng istraktura ng sistema ng buwis // Agham pang-ekonomiya modernong Russia. - 2010. - Hindi. 2. - p.21-32

Grigoriev K.S. Ang kahusayan ng sistema ng buwis ng Russian Federation sa kasalukuyang yugto // Economics. - 2009. - Bilang 4. - P.16-18.

Nagtuturo

Kailangan mo ng tulong sa pag-aaral ng isang paksa?

Ang aming mga espesyalista ay magpapayo o magbibigay ng mga serbisyo sa pagtuturo sa mga paksang interesado ka.
Isumite ang iyong aplikasyon na nagpapahiwatig ng paksa ngayon upang malaman ang tungkol sa posibilidad ng pagkuha ng konsultasyon.

Sinusuri ng artikulong ito ang mga tampok ng patakaran sa buwis ng Russia na nakakaimpluwensya sa patakaran sa buwis ng Russian Federation. Ang mga problema sa regulasyon sa pananalapi ay nananatiling napaka-kaugnay sa kasalukuyang yugto ng pag-unlad ng lipunan. Ang mga problema ng patakaran sa buwis ng Russia sa mga antas ng macroeconomic at microeconomic ay isinasaalang-alang. Ang mga kadahilanan na nakakaimpluwensya sa patakaran sa buwis ng Russian Federation sa ilalim ng mga parusa ay pinag-aralan. Ang mga hakbang ay nakabalangkas na dapat mapabuti ang kahusayan ng sistema ng buwis ng Russian Federation. SA modernong kondisyon Ang patakaran sa buwis ay dapat na sapat sa mga pandaigdigang hamon, at dapat itong gumanap ng isang malaking papel sa pagbuo ng pagpapalit ng pag-import, paglikha ng mga kanais-nais na kondisyon para sa pagtaas ng domestic na industriya at pagtaas ng pagiging kaakit-akit sa pamumuhunan. Ang seguridad sa pananalapi ng Russia ngayon ay direktang nakasalalay sa katatagan ng pagbubuwis at ang kakayahang umangkop ng sistema ng regulasyon sa buwis. Maipapayo na maglapat ng mga pamamaraan at tool sa patakaran sa buwis na hindi hahantong sa karagdagang macroeconomic destabilization.

pagbubuwis

patakaran sa buwis

sistema ng buwis

ekonomiya

1. Aliev B.Kh., Aliev M.B., Suleymanov M.M. Priyoridad na mga direksyon para sa pagbuo ng potensyal na buwis ng mga teritoryo sa mga kondisyon ng paikot na pag-unlad ng ekonomiya // Regional Economics: Theory and Practice. – 2011. – Hindi. 12. – P. 2.

2. Aliev B.Kh., Suleymanov M.M. Mga madiskarteng patnubay Pagpapabuti ng sistema ng buwis sa Russia // Pananalapi at kredito. – 2013. – Bilang 42 (520). – P. 47.

3. Aslakhanova S.A., Eskiev M.A., Beksultanova A.I. Patakaran sa buwis ng Russia at ang pangunahing direksyon ng pag-unlad nito // Young scientist. – 2015. – Hindi. 23. – P. 463.

4. Ang impluwensya ng badyet at patakaran sa buwis sa pag-uugali ng mga negosyo / O. Dmitrieva, D. Ushakov, P. Shvets [Electronic na mapagkukunan]. – URL: http://www.dmitrieva.org/id398 (petsa ng access: 03/02/2017).

5. Kolmogorova Yu.V., Globa P.K., Islamutdinova D.F. Patakaran sa pananalapi bilang isang paraan ng regulasyon ng estado ng ekonomiya // Koleksyon ng mga paglilitis ng kumperensya "Scientific and educational space: development prospects". – 2015. – P. 242.

6. Kupina V.A. Patakaran sa buwis ng Russia sa ilalim ng mga parusa. Pagtaas ng kahusayan ng patakaran sa buwis // Siyentipikong komunidad ng mga mag-aaral: mga materyales ng XI International. mag-aaral siyentipiko-praktikal conf. (Cheboksary, Agosto 1, 2016). – Cheboksary: CNS “Interactive Plus”, 2016. – P. 154.

7. Lykova L.N. Patakaran sa buwis ng Russia sa mga oras ng krisis // NEA. – 2016. – Hindi. 1. – P. 186.

8. Stepanova Y.A. Mga problema at prospect para sa pagbuo ng mga priority na direksyon ng patakaran sa buwis ng Russian Federation // International Student Scientific Bulletin. – 2015. – Hindi. 4–3. – P. 364.

9. Chelysheva E.A. Mga problema at prospect para sa pagpapabuti ng regulasyon sa buwis // Scientific Bulletin ng YuIM. – 2016. – Hindi. 1. – P. 36.

10. Shamis M.I. Mga problema sa pag-unlad at pagpapabuti ng patakaran sa buwis ng Russian Federation // Mga Materyales ng 2nd International. siyentipiko Internet conf. mga mag-aaral, nagtapos na mga mag-aaral at mga batang siyentipiko "Mga prospect ng estado at pag-unlad accounting at kontrolin sa modernong konsepto pamamahala": Mayo 26, 2016 - Donetsk, 2016. - P. 321.

Ang patakaran sa buwis ay sumasakop sa isang mahalagang lugar sa ekonomiya ng estado at sa bansa sa kabuuan. Ito ay isa sa pinakamahalagang instrumento ng regulasyon ng estado ng ekonomiya. Walang estado ang maaaring umiral nang walang buwis. Dahil sa mga kontribusyon sa buwis, na nabuo ng mga mapagkukunang pinansyal ng estado, ang patakaran sa buwis ay isa sa mga pangunahing paraan upang maimpluwensyahan ang ekonomiya ng estado.

Ang mga problema sa kahusayan ng pagbuo ng mga patakaran sa buwis at badyet bilang mga salik na naglilimita sa paglago ng kahusayan sa ekonomiya ay napaka-kaugnay sa kasalukuyang yugto ng pag-unlad ng lipunan. Ang patakaran sa pananalapi, kasama ang patakaran sa pananalapi, ay ang batayan ng lahat ng regulasyon ng pamahalaan sa ekonomiya.

Direktang humuhubog ang patakaran sa buwis ang badyet ng estado, mga kita ng estado at ito ang ubod ng patakarang pang-ekonomiya ng estado.

Ang pagiging epektibo ng patakaran sa buwis ay nakasalalay sa maraming mga kadahilanan;

Ang kaugnayan ng pag-aaral ng artikulong ito ay dahil sa katotohanan na ang patakaran sa buwis ay isang pangunahing elemento ng patakaran sa badyet at ang pangunahing patakaran ng estado, isang instrumento ng sistematikong mahalagang interbensyon ng estado sa ekonomiya ng bansa, na naglalayong pigilan ang inflation, pagpapabuti ng balanse ng mga pagbabayad, pagsasaayos ng sosyo-ekonomikong paglago, at pagtiyak ng trabaho.

Ang layunin ng pag-aaral ay pag-aralan ang mga paraan upang mapabuti ang kahusayan ng patakaran sa buwis ng Russia sa ilalim ng mga parusa.

Sa pagtatapos ng ikadalawampu siglo, maraming mga estado at kanilang mga institusyong bumubuo ng sistema ang dumating sa konklusyon na epektibong sistema ng pamilihan hindi maaaring umiral nang walang aktibong tungkulin sa regulasyon ng estado.

Sa pamamagitan ng patakaran sa buwis at pagpopondo sa badyet ay binibigyan ng pagkakataong maimpluwensyahan ang iba't ibang aspeto ng pamamahala, na tumutulong na mapabilis ang pag-renew ng mga asset ng produksyon at ang mabilis na pagpasok ng siyentipiko at teknolohikal na pag-unlad sa produksyon.

Ang patakaran sa buwis ay maaari ding isaalang-alang sa tatlong aspeto:

1. Ang patakaran ng pinakamataas na buwis ay isang uri ng matinding patakaran para sa mga organisasyon, kung saan ang lahat ng nakakarelaks na benepisyo ay kinansela, ang mga rate ng buwis ay umabot sa pinakamataas na antas, at ang pangunahing layunin ay ang pagkolekta ng mas maraming pera hangga't maaari nang hindi isinasaalang-alang ang mga kahihinatnan. Maaaring isagawa sa panahon ng digmaan, halimbawa. Sa ating bansa, ang patakarang ito ay sinusunod noong 1990s, na nagpakita ng hindi pagkakapare-pareho ng mga naturang aksyon sa pangkalahatang mapayapang panahon: karamihan sa kita ay anino, ang koleksyon ng buwis ay hindi man lang umabot sa 50% na antas - ipinakita ng serbisyo sa buwis ang hindi pagkakapare-pareho ng pag-iral.

2. Patakaran sa pagpapaunlad ng ekonomiya - isinasaalang-alang ito na may kaugnayan at isinasaalang-alang hindi lamang ang sarili nitong mga pangangailangan at interes, kundi pati na rin ang mga interes ng nagbabayad ng buwis. Tinitiyak ng patakarang ito ang isang kanais-nais na klima sa ekonomiya. Ang pasanin sa buwis ay nabawasan, ngunit ang mga programang panlipunan ay nabawasan din dahil sa pagbaba ng mga kita sa kaban ng bayan.

3. Ang patakaran ng mga makatwirang buwis ay tipikal para sa modernong Russian Federation. Nangangahulugan na ang antas ng pagbubuwis ay medyo mataas, ngunit mayroong isang makabuluhang bilang ng pamahalaan mga programang panlipunan, mayroong tunay na pinansiyal na proteksyon para sa mga mamamayan.

Ang interes sa patakaran sa buwis sa Russia ay tumaas dahil sa kasalukuyang hindi kanais-nais na sitwasyon sa ekonomiya, mga parusa mula sa mga bansang Kanluranin at ang pangangailangan na palakasin ang domestic production.

Bilang resulta ng mga parusang pang-ekonomiya na ipinataw ng EU at USA laban sa Russia, na nakakaapekto hindi lamang sa sektor ng produksyon, kundi pati na rin sa ekonomiya sa kabuuan, kasama na sa larangan ng pagbubuwis, ang pagiging mapagkumpitensya at katatagan ng estado ay makabuluhang nabawasan, sa partikular ang kanilang resulta ay ang debalwasyon ng ruble, pag-agos ng dayuhang kapital, pagbawas sa na-export o na-import na mga kalakal, atbp. .

Sa ilalim ng impluwensya ng mga parusa, ang patakaran sa buwis ay nananatiling isa sa pinakamahalagang instrumento ng regulasyon ng estado ng ekonomiya. Sa ganitong mga kondisyon, ang gobyerno ay nagsusumikap na muling i-orient ang patakaran sa buwis, lumikha ng mga kinakailangang kondisyon upang maakit ang mga dayuhang mamumuhunan at suportahan ang pag-unlad ng entrepreneurship sa Russia at ang pag-export ng mga produkto sa ibang bansa.

Walang mga plano para sa anumang malakihang reporma ng sistema ng buwis sa Russian Federation, at ang priyoridad, tulad ng inaasahan, ay upang madagdagan ang kahusayan ng sistema ng buwis sa konteksto ng mga parusang pang-ekonomiya. Bilang karagdagan, ang mga isyung nauugnay sa pagsasaayos ng value added tax, personal income tax, excise tax, at iba pang uri ng buwis ay nananatiling may kaugnayan. Gayundin, sa panahong ito, walang inaasahang pagtaas ng mga pasanin sa buwis.

Ang sistema ng buwis sa Russia ay binuo alinsunod sa mga layunin ng patakaran sa pananalapi, ngunit ang priyoridad ay palaging ibinibigay sa monetary kaysa sa regulasyon ng buwis ng ekonomiya. Ito ay humantong sa kawalan ngayon ng isang pinag-isang konsepto ng regulasyon sa pananalapi at pagtataya ng mga kahihinatnan ng mga desisyon at pagbabagong ginawa sa lugar na ito.

Ang mga panukala sa regulasyon sa buwis na iminungkahi ng Pamahalaan ng Russian Federation ay karaniwang nagpapatuloy ng magagandang layunin, ngunit pira-piraso at kung minsan ay magkasalungat sa kalikasan, dahil wala silang sistematikong diskarte, at ang pamamaraan para sa pagtatasa ng kanilang pagiging epektibo ay nangangailangan ng pagpapabuti. Sa konteksto ng pagpapabuti ng sitwasyong pang-ekonomiya ng estado, ang pagpapakilala ng mga bagong kondisyon ng negosyo at ang pagbuo ng mga relasyon sa merkado sa Russian Federation, ang mga isyu ng pagkilala sa mga umiiral na problema, pag-aalis ng mga ito at pagbuo ng mga tool para sa pagpapabuti ng patakaran sa buwis ay partikular na kahalagahan.

Ang patakaran sa buwis ay nabuo sa loob ng balangkas ng estado, rehiyonal at lokal na badyet.

Ang patakaran sa buwis ay dapat na nakabatay sa mga sumusunod na pangunahing prinsipyo:

Isang makatwirang kumbinasyon ng mga buwis, na isinasaalang-alang ang sitwasyon sa pananalapi ng mga nagbabayad ng buwis at ang kanilang kita;

Pagtukoy sa pinakamainam na rate ng buwis;

Paggamit ng isang sistema ng buwis na nakakaapekto sa mga proseso ng pamumuhunan;

Makatwiran at epektibong paghahati ng mga buwis ayon sa mga antas ng pamahalaan;

Kaugnayan, kahusayan, kalinawan ng batas sa buwis;

Pagsunod ng sistema ng buwis sa Russia sa internasyonal na batas sa buwis.

Ang mga pangunahing gawain ng mga awtoridad sa buwis sa kasalukuyang yugto ng pag-unlad ay kinabibilangan ng mga sumusunod:

Pagsubaybay sa pagsunod sa batas sa buwis;

Tamang pagkalkula, pagkakumpleto at pagiging maagap ng mga kontribusyon sa badyet ng mga buwis at iba pang mga pagbabayad na itinatag ng batas ng Russian Federation;

Pagpapabuti ng kalidad ng pangangasiwa ng buwis;

Pagtaas ng mga rate ng koleksyon ng buwis;

Pagbabawas ng halaga ng utang ng mga nagbabayad ng buwis sa estado;

Mobilisasyon ng mga kita batay sa paglago ng ekonomiya at pag-unlad ng potensyal sa buwis;

Paglikha ng mga bagong trabaho;

Trabaho sa legalisasyon ng sahod at kita;

Upang matiyak na ang bawat bagong nilikha lugar ng trabaho ito ay ginawang pormal sa paraang itinakda ng batas at nakabuo ng kita sa anyo ng mga naaangkop na buwis at bayarin.

Ang patakaran sa buwis ng estado ay dapat na naglalayong lumikha ng mga pangkalahatang kondisyon ng negosyo para sa mapagkumpitensyang sektor ng ekonomiya sa merkado.

Ang mga pangunahing layunin ng patakaran sa buwis o pananalapi na may kaugnayan sa mga entidad ng negosyo ay:

Tinitiyak ang katatagan ng mga kondisyon ng negosyo, neutralisahin ang mga random na paglihis sa merkado;

Pagpapasigla ng mga pagbabago sa istruktura alinsunod sa mga nakasaad na layunin, pagbibigay ng mga instrumento sa pananalapi para sa pagpapatupad ng patakarang pang-ekonomiya ng estado;

Pagtiyak ng maaasahang pangangailangan ng gobyerno;

Paglikha ng mga pangkalahatang kondisyon ng negosyo, pag-aayos ng mga gastos para sa mga serbisyo sa imprastraktura sa pinakamababang antas upang matiyak ang pangkalahatang pagiging mapagkumpitensya ng ekonomiya.

Ang patakaran sa buwis ay maaaring maging isa sa mga kasangkapan upang mapabuti ang klima ng pamumuhunan. Pagdidisenyo ng isang "mapa ng kalsada" bilang isang hanay ng mga hakbang upang mapabuti ang mga pamamaraan ng negosyo. Ang mga resulta ng pagpapatupad ng roadmap ay dapat na:

Pagpapasimple ng mga pamamaraan ng pagpaparehistro para sa mga legal na entity at indibidwal na negosyante;

Pagbabawas ng gastos sa paggamit ng CCP;

Suporta para sa pag-export ng mga produktong pang-industriya;

Pinaglapit ang buwis at accounting.

Sa pamamagitan ng patakaran sa buwis ng estado, pangunahing sinusubukan ng Ministri ng Pananalapi na lutasin ang mga sumusunod na pangunahing gawain:

Pagsuporta sa mga pamumuhunan sa paglikha ng bagong produksyon upang labanan ang krisis at paglipat ng mga kita sa pamamagitan ng mga kumpanyang malayo sa pampang;

Pagsuporta sa mga pamumuhunan upang pasiglahin ang mga maliliit na negosyo, indibidwal na negosyante at mga exporter upang matiyak ang balanseng badyet sa iba't ibang antas;

Pagpapalakas ng kontrol sa mga walang prinsipyong nagbabayad ng buwis at pagsuporta sa mga tapat.

Ang kasalukuyang mga problema ng patakaran sa buwis ng Russia sa antas ng macroeconomic ay kinabibilangan ng: hindi pantay na pamamahagi ng pasanin sa buwis sa pagitan ng mga matapat at umiiwas sa mga nagbabayad ng buwis, ang pagkakaroon ng angkop na rehimeng buwis para sa pribadong pamumuhunan sa ekonomiya ng estado, isang mataas na pasanin sa pondo ng sahod, ang kawalan ng middle class taxpayers, na siyang dahilan ng paglilipat ng buwis sa production sector.

Ang mga pangunahing problema ng patakaran sa buwis ng Russia sa antas ng microeconomic ay kinabibilangan ng: ang pagkalito at hindi pagkakapare-pareho ng maraming mga tagubilin at paglilinaw ng Ministry of Finance ng Russian Federation at ng Federal Tax Service, ang mga pagkakaiba sa pagitan ng buwis at mga pamantayan sa accounting, na humahantong sa pagiging kumplikado ng pagkalkula ng nabubuwisang tubo, maraming buwis.

Ang mga pangunahing layunin ng patakaran sa buwis sa Russian Federation ay:

Paglikha ng isang matatag na sistema ng buwis na nagsisiguro sa katatagan at balanse ng pananalapi, pagpapatatag ng pananalapi at pagbawas sa mga rate ng inflation;

Paglikha ng mga insentibo sa buwis upang gawing makabago ang ekonomiya at muling buhayin ang aktibidad ng pamumuhunan;

Suporta sa buwis at pagpapasigla ng pagbabago;

Pagpapabuti ng kahusayan ng sistema ng buwis;

Pagtiyak sa pagiging mapagkumpitensya ng buwis ng bansa sa pandaigdigang yugto;

Suporta sa buwis para sa mga domestic producer;

Mga insentibo sa buwis para sa pagpapaunlad ng maliliit na negosyo;

Suporta sa buwis para sa mga kondisyon ng negosyo sa mga teritoryo ng mabilis na pag-unlad ng socio-economic sa Malayong Silangan at Silangang Siberia;

Suporta sa buwis para sa paggana ng libreng sonang pang-ekonomiya na nilikha noong Enero 1, 2015 sa mga teritoryo ng Republika ng Crimea at ang pederal na lungsod ng Sevastopol;

Deoffshorization ng ekonomiya ng Russia;

Pagpapanatili ng moratorium sa pagtaas ng pasanin sa buwis sa panahon ng 2017-2018. .

Sa pamamagitan ng ugnayan sa pagitan ng pagtukoy ng mga interes ng estado at ng nagbabayad ng buwis, ang epektibong pagpapatakbo ng patakaran sa pananalapi ay maaaring makamit: .

1. Magtrabaho sa isang sistema ng mga espesyal na "pinasimple" na rehimen ng buwis (ang listahan ng mga posibleng uri ng aktibidad para sa SIT ay lalawak, ang isyu ng pagbabawas ng mga rate para sa pinasimpleng sistema ng buwis at UTII ay isasaalang-alang).

2. Sa mga tuntunin ng VAT, posibleng gawing simple ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabawas ng buwis na binayaran bilang bahagi ng isang paunang bayad na kumpirmasyon ng bisa ng pagbubukod sa VAT ay dapat ding gawing simple.

3. Ang mga benepisyo sa buwis ay binalak para sa mga bagong likhang pang-industriya na negosyo na gumagawa ng mga pamumuhunan sa kapital.

4. Ang mekanismo para sa pagsubaybay sa pagpepresyo ng paglipat ay tutukuyin (pagtaas ng halaga ng threshold sa 2-3 bilyong rubles para sa pagkilala sa isang transaksyon bilang kontrolado).

5. Binalak na taasan ang excise taxes sa mga alak, e-Sigs, unti-unting pag-index ng mga excise tax sa mga produktong tabako, sa pantay na hakbang bawat taon sa panahon ng 2017-2018.

6. Ito ay binalak na baguhin ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga parusa. Inaasahan na ang rate ay depende sa haba ng pagkaantala at maaaring umabot ng hanggang 1/150 ng pangunahing rate.

Ang patakaran sa buwis para sa 2017 ay isang uri ng "pagpupulong sa kalagitnaan" sa negosyo, habang idinisenyo ito kapwa para sa ilang pagpapagaan ng pangangasiwa ng buwis at para sa pagtaas ng pasanin ng ilang partikular na bayarin.

Sa modernong mga kondisyon, ang patakaran sa buwis ay dapat na sapat sa mga pandaigdigang hamon, at dapat itong gumanap ng malaking papel sa pagbuo ng pagpapalit ng import, na lumilikha ng mga kanais-nais na kondisyon para sa pagtaas ng domestic na industriya at pagtaas ng pagiging kaakit-akit nito sa pamumuhunan. Ang seguridad sa pananalapi ng Russia ngayon ay direktang nakasalalay sa katatagan ng pagbubuwis at ang kakayahang umangkop ng sistema ng regulasyon sa buwis. Kapag pumipili ng mga pamamaraan at instrumento ng patakaran sa buwis, ipinapayong gamitin ang mga hindi hahantong sa karagdagang macroeconomic destabilization at hindi na kailangang kanselahin sa yugto ng susunod na mga reporma sa ekonomiya.

Ang isang mahusay na nakabalangkas na patakaran sa buwis ay makakatulong sa pagtagumpayan ang krisis at paunlarin ang ekonomiya ng Russia; Ang pagbabawas ng mga rate ng buwis, malawakang paggamit ng mga kagustuhang rehimen at iba't ibang mga insentibo sa buwis ay maaaring humantong sa isang pagbawas sa mga kita sa buwis sa badyet ng Russian Federation.

Ang katatagan ng macroeconomic at balanse ng pampublikong pananalapi ay resulta ng isang mahusay na binalak, pare-pareho at epektibong patakaran sa buwis, lalo na, ang pagiging epektibo ng patakaran sa buwis ay tumataas naman nang malaki kapag ito ay pinagsama sa naaangkop na patakaran sa pananalapi.

Ang isang bilang ng mga konklusyon at mga panukala ay lumabas mula sa nilalaman ng artikulo, ang kakanyahan nito ay na sa modernong mga kondisyon, ang patakaran sa buwis ay dapat na sapat sa mga pandaigdigang hamon, at dapat itong gumanap ng isang malaking papel sa pagbuo ng pagpapalit ng import, na lumilikha ng mga kanais-nais na kondisyon. para sa pagtaas ng domestic na industriya at pagtaas ng pagiging kaakit-akit nito sa pamumuhunan. Ang seguridad sa pananalapi ng Russia ngayon ay direktang nakasalalay sa katatagan ng pagbubuwis at ang kakayahang umangkop ng sistema ng regulasyon sa buwis. Kapag pumipili ng mga pamamaraan at kasangkapan para sa naturang regulasyon, ipinapayong gamitin ang mga hindi hahantong sa karagdagang macroeconomic destabilization at hindi na kailangang kanselahin sa yugto ng susunod na mga reporma sa ekonomiya.

Bibliographic na link

Aliev B.Kh., Jafarova Z.K., Magomedova A.M. MGA PARAAN UPANG MATAAS ANG PAGKAKABISA NG PAGGAMIT NG PATAKARAN NG BUWIS NG RUSSIA SA MGA MODERNONG KUNDISYON // Pangunahing Pananaliksik. – 2017. – Hindi. 6. – P. 91-94;
URL: http://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41554 (petsa ng access: 01/04/2020). Dinadala namin sa iyong pansin ang mga magazine na inilathala ng publishing house na "Academy of Natural Sciences"