bahay Mga rating International Standard on Auditing 230 audit documentation. International Standards on Auditing ISA - Abstract. Pagdodokumento ng mga katangian ng pagtukoy ng mga indibidwal na artikulo o mga tanong sa pagsubok

International Standard on Auditing 230 audit documentation. International Standards on Auditing ISA - Abstract. Pagdodokumento ng mga katangian ng pagtukoy ng mga indibidwal na artikulo o mga tanong sa pagsubok

Mga paghahambing na katangian ng ISA 230 “Audit Documentation” at FPSAD No. 2 “Audit Documentation” (Popov A.N., Petrova A.N.)

Petsa ng pag-post ng artikulo: 08/15/2016

Iniharap Mga katangian ng paghahambing mga kinakailangan para sa pagdodokumento ng mga pamamaraan ng pag-audit alinsunod sa FPSAD na "Audit Documentation" at ISA "Audit Documentation" ayon sa pangunahing, pinakamahalagang pamantayan mula sa praktikal na pananaw.

Panimula

Ang dokumentasyon ng pag-audit ay kinakailangan upang ipakita ang impormasyon na mahalaga sa mga tuntunin ng pagbibigay ng ebidensya na sumusuporta sa opinyon ng auditor at naglalarawan sa mga pamamaraang isinagawa ng auditor. Bilang karagdagan, ito ay katibayan na ang pag-audit ay isinagawa alinsunod sa ilang mga patakaran (pamantayan), na ang auditor ay maayos na gumanap ng mga kinakailangang pamamaraan at natupad ang kontrata (mula sa punto ng view ng parehong panloob na paniniwala na likas sa system panloob na kontrol kalidad at ligal na pamantayan).
SA modernong kondisyon, kapag ang mga Russian auditor ay aktibong naghahanda para sa paglipat sa internasyonal na mga pamantayan sa pag-audit, ang mga isyu ng paghahambing na mga pagtatasa ng kasalukuyan at hinaharap na sistema para sa pagkolekta, pag-record, at pag-systematize ng ebidensya sa pag-audit ay nakakakuha ng mas praktikal na kahalagahan.
Ang layunin ng gawaing ito ay subukang i-highlight ang pangunahing internasyonal at Russian na mga kinakailangan para sa pagdodokumento ng mga resulta ng isang pag-audit at paghambingin ang mga ito. Ang pagsasagawa ng naturang pagsusuri ay nagbibigay ng mga praktikal na alituntunin para sa mga domestic auditor sa mga tuntunin ng pag-aayos ng naaangkop na gawaing pamamaraan upang bumuo ng sistema ng dokumentasyon ng pag-audit ng kumpanya sa panahon ng paglipat.

Pangkalahatang pag-unawa at layunin ng paggawa ng mga talaan, mga papeles at materyales

Upang mapadali ang pag-unawa sa mga kinakailangan ng ISA at upang makakuha ng pagkakataon para sa mga organisasyon ng pag-audit ng Russia sa ilang mga sitwasyon na gamitin ang naipon na karanasan at kumilos "mula sa kung ano ang nakamit", magsasagawa kami ng isang paghahambing na pagsusuri ng ISA 230 "Audit Documentation" at FPSAD No. 2 “Audit Documentation”.
Kaya, alinsunod sa ISA 230, ang dokumentasyon sa pag-audit ay mga rekord na sumasalamin sa mga pamamaraan ng pag-audit na isinagawa, nakuhang ebidensya sa pag-audit, at mga konklusyon na ginawa ng auditor.
Sa kasalukuyang FPSAD No. 2, ang dokumentasyon ay gumaganang mga dokumento at materyales na inihanda ng auditor at para sa auditor, o natanggap at iniimbak ng auditor na may kaugnayan sa pag-audit.
Ginamit na mga dokumentong gumagana:
- kapag nagpaplano at nagsasagawa ng pag-audit;
- kapag nagsasagawa ng patuloy na pagsubaybay at pagpapatunay ng gawaing isinagawa ng auditor;
- upang itala ang ebidensya sa pag-audit na nakuha upang kumpirmahin ang opinyon ng auditor.
Huwag kalimutan na ang mga dokumentong ito ay pinakamahalaga kapwa sa loob ng panloob na sistema ng kontrol sa kalidad at sa panahon ng mga panlabas na pag-audit.

Pagpapangkat at sistematisasyon ng dokumentasyon ng pag-audit

Tulad ng itinakda ng Mga Pamantayan, ang mga papel na gawa ay dapat na idisenyo at ayusin sa paraang matugunan ang mga kalagayan ng bawat partikular na pag-audit at ang mga pangangailangan ng auditor sa panahon ng pag-audit. Bukod dito, tulad ng ipinapakita ng kasanayan, ang kumpanya ay dapat bumuo ng ilang mga diskarte para sa pagpapangkat ng dokumentasyon, lalo na kapag ang mga tool sa automation ay kasangkot sa prosesong ito.
Upang madagdagan ang kahusayan ng paghahanda, karagdagang paggamit (halimbawa, sa panahon ng kasunod na pag-audit), at gayundin, hindi gaanong mahalaga, para sa pagsuri sa mga gumaganang dokumento, inirerekomenda na ang mga kumpanya ng pag-audit ay bumuo ng mga karaniwang anyo ng dokumentasyon, halimbawa, isang pamantayan. istraktura ng isang audit file (folder) ng mga gumaganang dokumento. Sa madaling salita, sa pagsasagawa, dapat nating malinaw na ipaliwanag sa mga auditor kung ano at hanggang saan dapat ang nasa file na ito (mga order, mga gumaganang dokumento, mga kopya ng dokumentasyon ng kliyente, sulat, mga tugon sa mga kahilingan, iba pang anyo ng ebidensya at kumpirmasyon na natanggap, atbp. (kabilang ang mga natanggap na panlabas na kumpirmasyon)). Gayunpaman, hindi tinukoy ng FPSAD No. 2 ang mga gumaganang dokumento at ang audit file.
Sa kabilang banda, ang konsepto ng isang audit file ay isiniwalat sa ISA 230. Ito ay tumutukoy sa isa o higit pang mga folder at iba pang storage media na naglalaman ng mga record na kasama sa audit documentation.
Alinsunod sa ISA 230, ang auditor ay dapat maghanda ng dokumentasyon ng pag-audit sa isang napapanahong paraan. Ang FPSAD No. 2 ay hindi gumagawa ng ganoong pangangailangan (bagaman ang panloob na sistema ng kontrol sa kalidad sa pag-audit ay nagbibigay ng hindi malabo na mga indikasyon ng mga deadline na ito para sa mga yugto ng pagpapatupad ng kontrata sa pag-audit). Iyon ang dahilan kung bakit ngayon, napagtanto ang hindi maiiwasang pag-aaplay ng mga ISA, pati na rin upang mai-standardize ang kasalukuyang gawain, dapat isipin ng lahat ng mga auditor ang tungkol sa pag-systematize ng mga diskarte sa pagbuo ng isang file ng pag-audit at pagpapakilala ng naaangkop na mga regulasyon (tulad ng ginawa sa maraming malalaking kumpanya ng pag-audit. ).

Mga diskarte sa pagbuo at komposisyon ng dokumentasyon ng pag-audit

Ang mga pangkalahatang kinakailangan para sa form, nilalaman at dami ng dokumentasyon ng pag-audit sa Russian at internasyonal na Mga Pamantayan ay pareho. Sa pangkalahatan, dapat idokumento ng ISA 230 ang:
- pagtukoy sa mga katangian ng mga artikulo at mga tanong na sinuri;
- makabuluhang mga isyu na isinasaalang-alang sa panahon ng pag-audit at mga konklusyon ng auditor sa kanila;
- mga paglihis mula sa mga pangunahing prinsipyo o pamamaraan na inireseta ng ilang partikular na ISA na ginawa sa panahon ng pag-audit;
- impormasyon tungkol sa mga taong nag-compile at nagsuri ng dokumentasyon ng pag-audit.
Ang FPSAD No. 2 at ISA 230 ay hindi naglalaman ng isang tiyak na listahan ng mga mandatoryong dokumento ng trabaho sa pag-audit at mga partikular na kinakailangan para sa kanilang pagpapatupad. Kasabay nito, bumubuo sila ng mga kadahilanan na nakakaimpluwensya sa anyo at nilalaman ng mga gumaganang dokumento, at nagbibigay din ng isang listahan ng tinatayang impormasyon na dapat ibigay sa mga gumaganang dokumento.
Ang listahan ng impormasyon na nakapaloob sa dokumentasyon ng pag-audit na itinatag ng Russian Standard ay mas malaki. Sa ISA, ang listahan ng naturang impormasyon ay malinaw na nakaayos ayon sa mga uri (kategorya) ng dokumentasyon at nilalaman.
Kung walang mga kinakailangan ayon sa batas o regulasyon tungkol sa tagal ng panahon kung saan ang file ng pag-audit ay dapat ma-finalize, maaaring independyenteng matukoy ng audit firm ang tagal nito, dahil, sa itinatag na internasyonal na kasanayan, ang naturang panahon ay karaniwang hindi hihigit sa 60 araw pagkatapos ng petsa ng lagda ng ulat ng auditor.
Ang mga kinakailangan para sa mga panahon ng pagpapanatili para sa dokumentasyon ng pag-audit at pagiging kumpidensyal ay pareho sa Mga Pamantayan sa Pag-audit.

Mga makabuluhang isyu sa pag-audit at ang kanilang pagmuni-muni sa dokumentasyon ng pag-audit

Tandaan na ang ISA 230 ay tumutugon sa mga responsibilidad ng auditor sa mga tuntunin ng pagdodokumento ng mga tinatawag na materyal na isyu.
Ang ISA ay tumutukoy sa "mga bagay na materyal" bilang:
- mga pangyayari na maaaring humantong sa:
sa mahahalagang (o makabuluhang) panganib - mga panganib ng materyal na maling pahayag Financial statement nangangailangan ng espesyal na pagsasaalang-alang sa pag-audit;
sa mga makabuluhang paghihirap para sa auditor kapag nagsasagawa ng mga kinakailangang pamamaraan ng pag-audit;
upang baguhin ang ulat ng auditor;
- mga resulta ng mga pamamaraan sa pag-audit na nagsasaad na ang impormasyon sa pananalapi ay maaaring materyal na mali;
- ang pangangailangang baguhin ang dating tinanggap na mga pagsusuri sa pag-audit ng panganib ng materyal na maling pahayag;
- ibang mga pangyayari na itinuturing ng auditor na ganoon.
Alinsunod sa ISA 230, maaaring makita ng auditor na kinakailangan na maghanda at magpanatili ng isang buod na ulat (panghuling memorandum) na naglalaman ng isang paglalarawan ng mga mahahalagang isyu, ang mga resulta ng kanilang paglutas, at mga sanggunian sa iba pang mga dokumento sa pag-audit. Ang ganitong ulat ay nakakatulong na mapabuti ang kahusayan ng pagsusuri at pagsusuri ng dokumentasyon ng pag-audit, lalo na ang malaki at kumplikadong mga pakikipag-ugnayan. Bukod dito, ang paghahanda ng naturang ulat mismo ay tumutulong sa auditor sa paglutas ng mga makabuluhang isyu.
Sa FPSAD No. 2 walang mga probisyon sa dokumentasyon sa mga makabuluhang isyu at kaugnay na mga propesyonal na paghuhusga (muling nahaharap tayo sa mas malawak na sistematikong internasyonal na mga pamantayan kaysa sa mga domestic).
Ang ISA 230 ay nagsasaad na sa pagdodokumento ng kalikasan, tiyempo at lawak ng mga pamamaraan ng pag-audit na isinagawa, dapat ipakita ng auditor ang pagtukoy sa mga katangian ng mga bagay o bagay na sinuri.
Bilang mga halimbawa ng pagtukoy ng mga katangian, ang Pamantayan ay nagbibigay ng mga sumusunod na katangian na dapat isama sa mga papel ng trabaho ng auditor:
- mga katangian ng pagkakakilanlan ng mga dokumento na isinasaalang-alang ng auditor;
- paglalarawan ng auditor sa pamamaraang ginamit sa panahon ng pag-audit. Kaya, ang auditor, na nagsasagawa ng isang random na pagsusuri at naglalarawan sa nasubok na populasyon, ay maaaring ipasok sa kanyang mga gumaganang dokumento ang mga katangian ng saklaw ng pamamaraan at kilalanin ang populasyon (halimbawa, ipahiwatig na kasama nito ang lahat ng mga entry sa journal mula sa kaukulang rehistro para sa isang halaga na labis sa mga tauhan na kasangkot sa prosesong ito, kanilang mga tungkulin , at kailan at saan isinagawa ang pagmamasid).
Malinaw na ang mga kinakailangan na ito ay pangunahing naglalayong tiyakin ang posibilidad ng pagpapatunay ng mga konklusyon na ginawa ng auditor. Ang pagsusuri na ito ay maaaring isagawa kapwa ng tagapamahala ng pag-audit sa panahon ng pag-audit at ng mga panlabas na tagakontrol ng kalidad. Higit pa rito, ang pagkakaroon ng mga rekord na ito ay mahalaga sa mga legal na paglilitis sa mga isyu ng kalidad ng mga serbisyong ibinigay, ang kanilang pagsunod sa mga pamantayan at ang kontrata (tandaan na, sa kasamaang-palad, ang mga katulad na nauna ay lumalabas na sa ating legal na larangan ngayon).
Ipinapaliwanag ng ISA ang pamamaraan para sa pagbabago ng mga na-audit na isyu (mga item sa pag-uulat, mga grupo ng mga transaksyon, atbp.) sa dokumentasyon ng pag-audit. Ang mga kinakailangan ng ISA ay mahalaga kapag nagdodokumento ng sample at ang mga dokumento o talaan na kasama dito. Ang ISA ay nangangailangan ng pagkakakilanlan ng populasyon na sinusuri at ang mga talaan o mga dokumento na sinuri ng auditor.
Ang ISA 230 at FPSAD No. 2 ay nangangailangan ng pagtiyak ng definability (pagkakakilanlan) ng mga taong nagsasagawa ng mga pamamaraan ng pag-audit at mga taong sumusubaybay sa pagpapatupad ng pagtatalaga sa mga dokumento ng trabaho ng auditor (na sa pagsasagawa ay karaniwang tinutukoy ng mga administratibong dokumento ng organisasyon). Lalo na binibigyang-diin na ang bawat dokumento ng pag-audit ay hindi dapat maglaman ng isang tala ng pag-verify, gayunpaman, ang dokumentasyon ng pag-audit ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa kung sino at kailan nasuri ang mga indibidwal na elemento ng gawaing pag-audit.
Ang mga kinakailangang ito ng Mga Pamantayan ay nagbibigay ng pagkakataon na idokumento ang pagsunod sa panahon ng pag-audit sa mga kinakailangan ng ISA 220 (FPSAD No. 7) sa mga tuntunin ng pagtiyak ng patuloy na pagsubaybay sa pagtatalaga ng pinuno ng pag-audit, pati na rin ang mga kinakailangan para sa pagsasagawa ng pag-audit pagsusuri ng kontrol sa kalidad ng mga tagakontrol ng kalidad bago mag-isyu ng ulat sa pag-audit.

Mga tampok ng pagbuo ng dokumentasyon ng pag-audit kapag nag-audit ng maliliit na entidad sa ekonomiya

Naglalaman din ang sistema ng ISA ng ilang (napaka-espesipiko) na mga inobasyon para sa kasanayang Ruso: ganito ang kahulugan ng mga ISA sa maliliit na negosyo. Tandaan na ito (tulad ng lahat ng IFRS at ISA) ay mas nakatuon sa propesyonal na opinyon ng isang espesyalista kaysa sa pormal (tulad ng sa Russia) na pamantayan.
Ang isang maliit na negosyo (ayon sa ISA) ay isang organisasyon na may mga sumusunod na katangian ng husay:
- konsentrasyon ng pagmamay-ari at mga karapatan sa pamamahala sa mga kamay ng isang maliit na bilog ng mga tao;
- may isa o higit pang mga katangian:
simple at hindi kumplikadong mga operasyon;
simpleng accounting;
isang maliit na bilang ng mga aktibidad;
ilang mga kontrol;
ilang antas ng pamamahala.
Ang mga nakalista na katangian ay hindi kumpleto; Ang mga probisyong ito ay wala sa FPSAD No. 2.
Bilang bahagi ng aplikasyong ito ng mga katangian ng maliliit na negosyo, ang mga ISA ay nagtatatag ng pag-unawa na ang dokumentasyon ng pag-audit ng maliit na negosyo ay dapat na hindi gaanong malawak. Kasabay nito, pinapayagan (at kahit na itinuturing na epektibo) na gumuhit ng isang solong dokumento ng trabaho batay sa mga resulta ng isang pag-audit ng mga maliliit na negosyo. Sa madaling salita, ang mga organisasyon ng pag-audit ay, sa pagsasagawa, ay makakabuo ng mga file na may iba't ibang laki para sa mga kumpanya na may iba't ibang laki at mga partikular na negosyo, na makabuluhang mapadali ang gawain ng mga auditor at, ayon sa aming mga pagtatantya, ay magbabawas ng pasanin sa mga naturang entity. sa panahon ng mga pag-audit (na paulit-ulit na sinasabi ng mga tagasuporta ng pagtaas ng pamantayan ipinag-uutos na pag-audit sa Russian Federation).

Konklusyon

Ang aming pagsusuri sa ISA 230 at FPSAD No. 2 ay nagpakita na ang International Standard ay lumalapit sa nilalaman ng dokumentasyon ng pag-audit nang mas detalyado, na inilalantad ang mga isyu na ang presensya sa mga gumaganang dokumento ay magiging kapaki-pakinabang hindi lamang sa paggamit ng kontrol, kundi pati na rin sa pagsusuri ng mga resulta ng pag-audit .
Ang lahat ng ito ay walang alinlangan na nag-aambag sa pagpapabuti ng kalidad ng audit at mas epektibong aplikasyon ng mga panloob na pamantayan ng audit firm.
Maipapayo na para sa mga organisasyon ng pag-audit ngayon, na nakatuon sa mga kinakailangan ng tinukoy na ISA, na mag-isip sa pamamagitan ng mga bagong diskarte sa pagbuo ng mga panloob na pamantayan sa pag-audit: upang magbigay ng mas detalyadong pamamaraan para sa pagdodokumento ng mga pamamaraan ng pag-audit, kabilang ang "makabuluhang mga isyu" sa mga rekord , atbp., na makakatulong na mapabuti ang kalidad ng pag-audit. Magiging kapaki-pakinabang din na i-systematize ang materyal sa mga inspeksyon ng mga pang-ekonomiyang entidad ng iba't ibang laki bilang bahagi ng hinaharap na paggamit ng mga pagkakataon upang lumikha ng iba't ibang mga file ng trabaho upang maalis ang mga hindi kinakailangang gastos sa paggawa habang pinapanatili ang isang sapat na antas ng kumpirmasyon sa pag-audit.
Bukod dito, ang organisasyon ng naturang gawain, ayon sa aming mga pagtatantya, ay ganap na hindi sumasalungat sa mga kinakailangan ng mga pamantayan sa pag-audit ng Russia (sa mga tuntunin ng mga kinakailangan ng FPSAD No. 2) at magpapahintulot sa mga kumpanya at auditor na maghanda nang maaga para sa pagpasok sa puwersa. ng ISA sa Russia.

Panitikan

1. Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Setyembre 23, 2002 N 696 "Sa pag-apruba ng mga pederal na tuntunin (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit" (tulad ng binago noong Disyembre 22, 2011) [Electronic na mapagkukunan]. Access mula sa reference na legal na sistema na "ConsultantPlus".
2. Mga internasyonal na pamantayan audit at kontrol sa kalidad: Koleksyon. Sa 3 tomo International Federation of Accountants, 2012. 1616 p.

Ipadala ang iyong mabuting gawa sa base ng kaalaman ay simple. Gamitin ang form sa ibaba

Ang mga mag-aaral, nagtapos na mga mag-aaral, mga batang siyentipiko na gumagamit ng base ng kaalaman sa kanilang pag-aaral at trabaho ay lubos na magpapasalamat sa iyo.

Nai-post sa http://www.allbest.ru/

Paksa: “Dokumentasyon. MSA 230"

Panimula

2. Comparative analysis ng Rule (standard) No. 2 “Documentation

audit" at International Standard on Auditing 230 "Documentation"

Konklusyon

Panimula

Ang pag-unlad ng mga relasyon sa merkado sa Russia ay sinamahan ng pagsasama nito sa komunidad ng mundo. Sa proseso ng reporma sa sistema accounting Sa Russia, lumitaw ang mga problema sa paglipat sa internasyonal na mga pamantayan sa accounting at pag-uulat (IFRS). Maraming nag-audit mga legal na entity may bahagi ng dayuhang pamumuhunan sa awtorisadong kapital o ganap na pinondohan ng mga dayuhang entity. Ang pagsusuri sa pagiging maaasahan, una sa lahat, ng mga naturang organisasyon ay dapat isagawa alinsunod sa mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit (ISA). Bukod dito, ayon sa batas Pederasyon ng Russia, ang ilang uri ng mga negosyo at organisasyon ay lumipat at patuloy na lumipat sa paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi sa ilalim ng IFRS, ang pag-audit kung saan dapat isagawa alinsunod sa ISA.

Napakahalaga na ang mga organisasyon ng pag-audit mula sa iba't ibang bansa at mga auditor mula sa iba't ibang kumpanya ng pag-audit ay nagpahayag hindi lamang ng isang layunin, kundi pati na rin ng isang maihahambing na opinyon sa impormasyong sinusuri. Iyon ay, sa kaso ng pagsuri sa parehong pang-ekonomiyang entidad, mga sangay at tanggapan ng kinatawan nito sa iba't-ibang bansa dapat magkapareho ang mga konklusyon ng iba't ibang auditor. Samakatuwid, kinakailangan na ang lahat ng mga auditor ay magabayan ng pare-parehong mga kinakailangan para sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng isang pag-audit, pagtatala ng mga resulta at pagtatasa ng kalidad nito, at maglapat ng maihahambing na pamantayan kapag nagpapahayag ng opinyon sa napatunayang impormasyon. Para sa layuning ito, ang mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit ay binuo.

Sa bawat bansa, ang pag-audit ng pampinansyal at iba pang impormasyon ay kinokontrol, sa mas malaki o mas maliit na lawak, ng mga pambansang regulasyon. Ang mga naturang aksyon ay maaaring may puwersa ng batas, tulad ng sa Russian Federation, o maaaring iharap sa anyo ng mga hiwalay na probisyon na binuo ng mga awtoridad sa regulasyon o mga propesyonal na pampublikong organisasyon ng isang partikular na bansa.

Ang International Standards on Auditing ay naglalaman ng mga pangunahing prinsipyo at kinakailangang mga pamamaraan, gayundin ang kaugnay na patnubay, na ipinakita sa paliwanag at iba pang materyal, upang magbigay ng patnubay sa kanilang aplikasyon.

Ang pag-aaral ng mga ISA ay inilaan upang matulungan ang mga espesyalista ng mga kumpanya ng pag-audit at mga indibidwal na auditor na mahusay na ayusin ang kanilang trabaho alinsunod sa mga konseptong kinakailangan ng mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit, nang walang pagsunod kung saan imposibleng bigyang-katwiran ang kalidad ng mga pag-audit na isinagawa.

1. Pamantayan sa pag-audit Blg. 2 "Dokumentasyon ng pag-audit"

Ang isa sa mga mahalagang elemento ng mga aktibidad sa propesyonal na pag-audit ay ang dokumentasyon ng pag-audit. Sa Russian Federation, ang mga kinakailangan para sa paghahanda nito ay itinatag ng pederal na tuntunin (pamantayan) ng mga aktibidad sa pag-audit No. 2 "Audit Documentation". Ang panuntunang ito ay binuo batay sa International Standard on Auditing (ISA) 230 "Documentation" at halos magkapareho sa teksto.

Nagtatatag ito ng mga pare-parehong kinakailangan para sa paghahanda ng dokumentasyon sa proseso ng pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi (accounting).

Dapat idokumento ng organisasyon ng pag-audit at ng indibidwal na auditor ang lahat ng impormasyon na mahalaga sa mga tuntunin ng pagbibigay ng ebidensya upang suportahan ang opinyon ng pag-audit, pati na rin ang ebidensya na ang pag-audit ay isinagawa alinsunod sa mga tuntunin ng pederal na pag-audit (mga pamantayan).

Ang panloob na dokumento ay dapat iguhit sa batayan ng internasyonal na pamantayan sa pag-audit (mula dito ay tinutukoy bilang ISA) 230 "Dokumentasyon" at ang mga panuntunan sa pag-audit (pamantayan) No. 2 "Dokumentasyon ng Pag-audit", na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Setyembre 23, 2006 No. 696, na naglalaman ng kinakailangan sa pangangailangan para sa auditor na maghanda ng impormasyon na mahalaga mula sa punto ng view ng pagbuo ng ebidensya na nagpapatunay sa opinyon ng auditor, pati na rin ang katibayan na ang pag-audit ay isinagawa alinsunod sa na may mga pamantayan sa pag-audit.

Ang layunin ng Pamantayan ay dapat na magtatag ng magkatulad na mga kinakailangan at magbigay ng mga rekomendasyon para sa pagpapanatili ng dokumentasyon sa panahon ng pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi.

Ang mga layunin ng Pamantayan ay:

*pagsalita pangkalahatang mga prinsipyo pagdodokumento ng pag-audit;

* pag-apruba ng mga kinakailangan para sa form at nilalaman ng gumaganang dokumentasyon ng pag-audit;

* pagtatatag ng pamamaraan para sa pag-compile at pag-iimbak ng dokumentasyong gumagana.

Ang terminong "dokumentasyon" ay tinukoy sa ISA 230 bilang mga materyales (working paper) na inihanda ng at para sa mga auditor, o natanggap at pinananatili ng mga auditor kaugnay ng pagsasagawa ng pag-audit.

Ang mga gumaganang papel ay mga talaan kung saan itinatala ng auditor ang mga pamamaraang ginamit, mga pagsusuri, impormasyong nakuha, at mga kaugnay na konklusyon na naabot sa panahon ng pag-audit. Kasama sa mga ito ang impormasyon na itinuturing ng auditor na mahalaga sa tamang pagganap ng pag-audit at maaaring suportahan ang mga konklusyong ginagawa niya sa kanyang ulat sa pag-audit. Ang mga gumaganang papel ay nagbibigay-daan sa auditor na magkaroon ng makatwirang kumpiyansa na siya ay nagsasagawa ng pag-audit alinsunod sa mga tinatanggap na pamantayan.

Ang mga gawaing papel na may kaugnayan sa pag-audit ng kasalukuyang taon ay nagbibigay ng batayan para sa pagpaplano ng pag-audit dahil ang mga ito ay isang talaan ng mga ebidensyang nakolekta pati na rin ang mga resulta ng mga pag-audit.

Ang pinakamahalagang mapagkukunan ng impormasyon para sa pagpaplano ay maaaring: naglalarawang impormasyon tungkol sa internal control system, ang programa sa pag-audit at ang mga resulta ng pag-audit para sa nakaraang taon.

Ang quantitative at qualitative na komposisyon ng mga working paper ay dapat isama sa paraang, kung kinakailangan, maipakita ng auditor na ang kanyang audit ay mahusay na binalak at sapat na kontrolado, na ang ebidensyang nakolekta ay maaasahan, sapat at napapanahon at na ang ulat ng audit ay naaayon sa mga resulta ng pag-audit (Talahanayan 1). Ang impormasyong nakapaloob sa mga papel na gawa ay nagpapahintulot sa auditor na magpasya sa naaangkop na uri ng ulat ng pag-audit. Maaari din silang magsilbing batayan para sa paghahanda ng mga tax return at para sa iba pang mga layunin na makakatulong na mapabuti ang pagganap ng mga kliyente ng audit firm. Ang mga kinakailangan ng Pamantayan ay dapat na mandatory kapag nagsasagawa ng pag-audit na nagsasangkot ng paghahanda ng isang pormal na ulat ng pag-audit. Kung ang Pamantayan ay lumihis mula sa ipinag-uutos na mga kinakailangan, ang nangungunang auditor (auditor) ay dapat tandaan ito sa kanyang dokumentasyon sa pagtatrabaho at sa isang nakasulat na ulat sa pamamahala ng pang-ekonomiyang entity na nag-utos ng pag-audit at (o) mga kaugnay na serbisyo.

Flow chart para sa pagdodokumento ng audit Ang responsibilidad sa pagdodokumento ng audit ay nakasalalay sa lead auditor. Ang nangungunang auditor, sa turn, ay maaaring magtalaga ng gawain ng pagdodokumento ng pag-audit sa isang katulong, habang pinapanatili ang tungkulin ng pagsubaybay sa proseso ng pagdodokumento ng pag-audit. Gayunpaman, ito ay nangangailangan ng kasunduan sa pamamahala ng audit firm at pinahihintulutan lamang sa mga panahon ng mataas na workload ng mga lead auditor at kung mayroong sapat na antas ng kakayahan ng mga katulong sa mga usapin ng pagdodokumento ng audit.

Una sa lahat, nililinaw ng nangungunang auditor ang programa ng pag-audit na isinasaalang-alang ang mga katangian ng paparating na mga serbisyo sa pag-audit at ang partikular na kliyente. Ang batayan ng programa ay ang programa sa pag-audit na ibinigay sa apendiks sa panloob na pamantayang "Pagplano ng Pag-audit". Matapos matukoy ang mga elemento ng binagong programa sa pag-audit, ang nangungunang auditor ay bubuo ng isang binagong listahan ng dokumentasyong gumagana para sa paparating na pag-audit, gamit ang data mula sa mga apendise sa Pamantayan:

* Appendix No. 1 "Sistema ng imbakan para sa gumaganang dokumentasyon "File ng Kliyente";

* Appendix Blg. 2 "Listahan ng mga dokumento na maaaring isama sa gumaganang dokumentasyon "Kasalukuyang dossier";

* Appendix Blg. 3 "Listahan ng mga dokumento na maaaring isama sa dokumentasyong gumagana" Permanenteng Dossier ";

* Appendix Blg. 4 "Listahan ng mga dokumento na maaaring isama sa dokumentasyong gumagana" Espesyal na dossier.

Ang mga gawaing papel ay dapat ihanda sa isang napapanahong paraan: bago, habang at pagkatapos ng pag-audit. Maaari silang likhain ng mga auditor o matanggap mula sa isang pang-ekonomiyang entity o mula sa ibang mga tao. Anuman ang yugto ng dokumentasyon, ang mga gumaganang dokumento ay dapat igrupo sa naaangkop na mga file - "permanent dossier", "kasalukuyang dossier", "espesyal na dossier".

Kasama sa "permanenteng file" ang mga audit file na ina-update habang nagiging available ang bagong impormasyon ngunit nananatiling may-katuturan. Nawalan sila ng halaga sa loob ng ilang taon. Maaari nilang isama

isama ang isang pinong programa sa pag-audit. Habang nagpapatuloy ang pag-audit, ang bawat auditor ay nagtatala ng mga pamamaraang isinagawa sa programa ng pag-audit at ipinapasok ang petsa ng kanilang pagkumpleto. Ang pagsasama ng isang mahusay na binalak, pinong programa sa pag-audit sa mga gumaganang dokumento ay nagpapahiwatig na ang pag-audit ay isinagawa sa isang mataas na antas ng kalidad.

Kasama sa "espesyal na dossier" ang mga dokumento na may likas na pagtuturo at regulasyon - mga gawaing pambatasan at regulasyon, mga tagubilin, mga alituntunin, data mula sa mga institusyong istatistika, data mula sa mga periodical (artikulo) at iba pang mga pantulong na materyales na nag-aambag sa matagumpay na pagsasagawa ng pag-audit. Kapag naghahanda ng dokumentasyon sa pagtatrabaho, dapat ipagpalagay na ang ebidensyang nakuha sa labas ng sistema ng negosyo ng kliyente ay mas maaasahan kaysa sa ebidensyang nakuha sa loob ng system na ito. Bilang karagdagan, ang pagiging maaasahan ng ebidensya ay makabuluhang naiimpluwensyahan ng antas ng pagiging epektibo ng mga panloob na kontrol ng kliyente. Ang dokumentasyon sa paggawa ay naglalaman ng:

* mga talaan sa pagpaplano ng audit;

* mga talaan ng uri, timing at saklaw ng mga pamamaraan ng pag-audit na isinagawa;

* mga konklusyon na ginawa batay sa impormasyong nakuha sa panahon ng pag-audit.

Ang mga rekord sa mga dokumento ay ginawa sa pamamagitan ng paraan na tinitiyak ang kanilang kaligtasan para sa tagal ng panahon na itinatag para sa pag-iimbak ng dokumentasyong gumagana sa archive.

Sa oras na ang ulat ng pag-audit ay isinumite sa pang-ekonomiyang entidad, ang lahat ng dokumentasyon sa pagtatrabaho ay dapat malikha (natanggap) at makumpleto.

Ang komposisyon, dami at nilalaman ng mga gumaganang dokumento na kasama sa dokumentasyon ng trabaho ng pag-audit ay tinutukoy batay sa:

* ang katangian ng pakikipag-ugnayan sa pag-audit;

* mga form ng ulat ng pag-audit;

* ang kalikasan at pagiging kumplikado ng aktibidad ng isang pang-ekonomiyang entidad;

* ang estado ng accounting ng isang pang-ekonomiyang entity;

* pagiging maaasahan ng panloob na sistema ng kontrol ng isang pang-ekonomiyang entity;

* ang kinakailangang antas ng pamamahala at kontrol sa gawain ng mga tauhan ng organisasyon ng pag-audit kapag nagsasagawa ng mga indibidwal na pamamaraan;

* mga tiyak na pamamaraan at pamamaraan na ginamit sa proseso ng pag-audit.

Ang dokumentasyon sa pagtatrabaho ay pag-aari ng organisasyon ng pag-audit, na may karapatan, sa pagpapasya nito, na gumawa ng anumang mga aksyon na may kaugnayan sa dokumentasyong gumagana nito na hindi sumasalungat sa batas, iba pang mga legal na aksyon at propesyonal na etika. Ang ilang mga dokumento o mga extract mula sa mga ito ay maaaring ibigay sa kliyente sa pagpapasya ng auditor, ngunit hindi sila maaaring magsilbi bilang isang kahalili para sa kanyang mga talaan ng accounting.

Ang organisasyon ng pag-audit ay hindi obligadong magbigay ng gumaganang dokumentasyon o mga kopya nito nang buo o sa anumang bahagi (maliban sa mga kaso na hayagang itinakda ng batas ng Russian Federation) sa pang-ekonomiyang entidad kung saan isinasagawa ang pag-audit, sa iba mga tao, gayundin sa mga kinatawan ng buwis o iba pang mga katawan ng pamahalaan. Ang impormasyong nakapaloob sa dokumentasyong gumagana ay kumpidensyal at hindi napapailalim sa pagbubunyag ng organisasyon ng pag-audit.

Kung ang dami ng trabaho o ang laki ng audit firm ay tumaas at ang workload sa mga nangungunang auditor ay tumaas, ang responsibilidad para sa paghahanda at pagsubaybay sa pagsunod sa mga probisyon ng Pamantayan ay maaaring italaga ng pinuno sa panloob na empleyado ng pag-audit.

Kapag naghahanda ng isang na-update na listahan ng dokumentasyon sa pagtatrabaho, sa haligi ng "tala", ang auditor ay kinakailangang ipahiwatig kung aling mga dokumento ang kasama dito nang walang pagkabigo, at kung alin ang depende sa epekto ng mga ito sa pagpapahayag ng opinyon ng auditor sa pagiging maaasahan. ng mga financial statement. Ang listahan ng dokumentasyon ng pagtatrabaho ay maaaring mapalawak (idinagdag) na isinasaalang-alang ang mga detalye ng pag-audit.

Ang isang espesyal na seksyon ng Pamantayan ay dapat magsama ng mga isyu na nauugnay sa pamamaraan para sa pag-iimbak ng dokumentasyong gumagana.

Sa pagtatapos ng pag-audit, ang mga gumaganang dokumento ay napapailalim sa pagsusumite para sa ipinag-uutos na imbakan sa mga archive ng organisasyon ng pag-audit. Ang dokumentasyong gumagana ay dapat na naka-imbak sa bound form, na pinagsama-sama sa mga file (folder) na ginawa nang hiwalay para sa bawat audit na isinasagawa ng organisasyon ng pag-audit. Ang mga gumaganang dokumento na nakaimbak sa "kasalukuyang dossier" at "permanent dossier" na mga file ay dapat na nakatali kasama ng mga kinakailangang pahina.

Ang mga papeles sa pagtatrabaho ng mga regular na kliyente ay dapat itago sa isang set sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod.

Sa kasong ito, ang "permanent" at "espesyal" na mga file ng dossier ay maaaring ilipat taun-taon bilang bahagi ng bagong dokumentasyon sa pagtatrabaho. Ang nangungunang auditor (o iba pang mga auditor sa ilalim ng kanyang kontrol) ay dapat na kinakailangang tandaan sa mga dokumento ang mga pagbabagong naganap, kung mayroon man, ipahiwatig ang petsa ng mga pagbabago at pag-sign.

Ang kaligtasan ng dokumentasyon sa pagtatrabaho, pagpapatupad nito at paglipat sa archive ay inayos ng nangungunang auditor na responsable para sa isang tiyak na pag-audit, at sa mga panahon ng isang abalang iskedyul - ng isang taong pinahintulutan ng pamamahala ng audit firm. Ang apelyido, unang pangalan, patronymic ng responsableng tao at ang kanyang pirma ay ipinahiwatig sa dulo ng dokumentasyong nagtatrabaho.

Ang pagpapalabas ng dokumentasyon sa pagtatrabaho na nagdodokumento sa kasalukuyan at dati nang isinagawa na pag-audit sa mga empleyado ng organisasyon ng pag-audit na hindi nakikibahagi sa pag-audit ng isang naibigay na entidad sa ekonomiya ay hindi pinapayagan. Tanging ang mga pinuno ng organisasyon ng pag-audit, mga auditor na responsable para sa pag-audit, pati na rin ang mga empleyado na kasangkot sa pagbuo ng mga pamantayan sa panloob na pag-audit ay maaaring magkaroon ng libreng pag-access sa dokumentasyong nagtatrabaho.

Kung sakaling mawala o masira ang dokumentasyong nagtatrabaho, ang pinuno ng organisasyon ng pag-audit ay nag-uutos ng isang panloob na pagsisiyasat. Ang mga resulta ng panloob na pagsisiyasat ay dapat na idokumento sa isang naaangkop na aksyon.

Ang dokumentasyon ng pagtatrabaho ay naka-imbak sa mga archive ng organisasyon ng pag-audit nang hindi bababa sa limang taon. Sa mga kaso ng paulit-ulit na pag-audit ng kliyente, ang panahon ng pagpapanatili ay pinalawig ng karagdagang limang taon mula sa petsa ng pagpirma sa ulat ng pag-audit.

Kapag nag-aalis ng gumaganang dokumentasyon mula sa archive upang mailipat ang mga ito sa mga sertipiko para sa isang bagong pag-audit, sa hanay ng "tala" ng form upang ipakita ang dokumentasyon para sa nakaraang pag-audit, ang nangungunang auditor ay nagtatala laban sa pangalan ng na-withdraw na dokumento ang petsa at dahilan para sa pag-withdraw ng gumaganang dokumento, na nagpapatunay nito sa kanyang pirma. Ang bawat gumaganang dokumento ay dapat may mga parameter ng pagkakakilanlan (pangalan ng kliyente, panahon na sakop ng pag-audit, paglalarawan ng mga nilalaman, apelyido at inisyal ng taong naghanda ng dokumento, petsa ng paghahanda ng dokumento at index code).

Ang mga index ng pagkakakilanlan at mga cross-reference ay dapat idagdag sa mga gumaganang dokumento upang makatulong sa kanilang pagsasama-sama sa mga file.

Ang mga nakumpletong papel na gawa ay dapat na malinaw at malinaw na naglalarawan sa gawaing ginawa bilang bahagi ng pag-audit. Para sa layuning ito, ang mga ulat na pinagsama-sama sa pagsulat at sa anyo ng isang memorandum, mga tala sa mga pamamaraan ng pag-audit sa programa ng pag-audit, mga marka nang direkta sa mga talaan na magagamit sa mga gumaganang dokumento ay ginagamit. Ang mga dokumento sa trabaho ay maaaring itago sa anyo ng data na naitala sa papel, photographic film, elektroniko, o sa ibang anyo.

2. Comparative analysis ng Rule (standard) No. 2 "Documentation of an audit" at International Standard on Auditing 230 "Documentation"

Sa pamamagitan ng paghahambing ng Russian Rule (standard) ng mga aktibidad sa pag-audit Documentation ng isang audit at ang kaukulang ISA 230, ang isa ay maaaring kumbinsido sa kanilang pagkakapareho. Kasama sa Russian Rule (standard) ang lahat ng impormasyon ng internasyonal na katumbas, ngunit ipinakita nang mas detalyado.

Kaya, ang domestic standard ay nagdedetalye ng mga detalye na dapat na nilalaman sa mga gumaganang dokumento; sa Kanluran ito ay kinuha para sa ipinagkaloob. Napakaraming pansin sa pamantayang Ruso ay binabayaran sa pamamaraan para sa pag-iimbak ng mga dokumento, ang pagiging kompidensiyal ng impormasyong nakapaloob sa mga ito, at ang hindi pagkakatanggap para sa sinuman, kabilang ang mga awtoridad sa buwis, hilingin ang mga ito mula sa auditor, at ang internasyonal na pamantayan ay naglalaan ng dalawang maliliit na talata dito. Ang ISA ay hindi rin naglalaman ng isang apendiks na may karaniwang listahan ng mga gumaganang dokumento. Sa dokumentong Ruso, ang naturang listahan ay kinakailangan, dahil para sa karamihan ng mga domestic audit organization ito ay maaaring may malaking interes. Ang panuntunan ng Russia (standard) ay medyo malapit sa nilalaman sa ISA 250. Ang mga maliliit na pagkakaiba ay higit sa lahat dahil sa mga detalye ng kasalukuyang sitwasyon sa ekonomiya sa Russia at ang mga tampok ng naunang nai-publish na Mga Panuntunan sa Pag-audit (mga pamantayan). Malinaw, ang ISA ay hindi maaaring harapin ang mga problema ng pag-uuri ng mga legal na aksyon ng Russia, na ibinigay sa talata 2.1 dokumentong Ruso. Ang ISA ay hindi naglalaman ng mga mahahalagang punto para sa aming pagsasanay gaya ng hindi maliwanag na interpretasyon ng mga dokumentong pangregulasyon (sugnay 2.4). Wala ring mga rekomendasyon tulad ng "magpadala ng nakasulat na kahilingan... sa katawan na pinagmumulan ng kontrobersyal na dokumento ng regulasyon" (subparagraph "a", paragraph 2.4.1). Kung sakaling magkaroon ng pagkakaiba-iba ng mga pananaw sa pagitan ng auditor at ng kliyente tungkol sa tanong kung ang mga probisyon ng isang partikular na batas sa regulasyon ay nasunod, ang internasyonal na dokumento ay nagbibigay ng mga tagubilin upang talakayin ang problema (mga sugnay 28-29 ng ISA 250):

* kasama ang pamamahala ng pang-ekonomiyang entidad;

* kasama ang isang abogado ng isang pang-ekonomiyang entity;

* kasama ang isang abogado mula sa isang audit firm. Tandaan na sa pagsasagawa ng maraming matipid maunlad na bansa Ang mga abogado ng isang firm ay karaniwang nangangahulugan na hindi ang mga full-time na empleyado nito, ngunit isang law firm na regular na nagseserbisyo sa organisasyon, i.e. mas marami o mas kaunting walang kinikilingan na mga espesyalista. Ang proyekto ay inihanda batay sa aming na-update at na-edit na pagsasalin ng nauugnay na ISA sa Russian. Pangunahing editoryal ang mga pagkakaiba sa ISA. Walang iba pang mga pagkakaiba.

pamantayang dokumentasyon ng pag-audit sa internasyonal

Konklusyon

Ang mga pamantayan sa pag-audit ay kinokontrol ang mga propesyonal na aktibidad ng mga auditor at malawak na kinikilala sa buong mundo, dahil pinapayagan nila kaming makamit ang pinakadakilang objectivity sa pagpapahayag ng opinyon ng auditor tungkol sa pagsunod sa mga pahayag sa pananalapi sa mga karaniwang tinatanggap na prinsipyo ng accounting at paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi, at magtatag din ng pare-parehong pamantayan ng husay para sa paghahambing ng mga resulta ng mga aktibidad sa pag-audit. Ang pagkakapareho ng mga aktibidad sa pag-audit ay isang kinakailangang kondisyon dahil sa iba't ibang mga pamamaraan na ginagamit sa pagsasanay sa pag-audit at ang pagiging kumplikado ng kanilang paghahambing.

Ang mga pamantayan sa pag-audit ay bumubuo ng magkakatulad na pangunahing mga kinakailangan na tumutukoy sa mga pamantayan para sa kalidad at pagiging maaasahan ng isang pag-audit at nagbibigay ng isang tiyak na antas ng garantiya ng mga resulta ng pag-audit kapag natugunan ang mga kinakailangang ito. Nagtatatag sila ng mga pare-parehong kinakailangan para sa pamamaraan ng pag-audit, ang ulat ng pag-audit at ang auditor mismo. Habang nagbabago ang sitwasyong pang-ekonomiya, ang mga pamantayan sa pag-audit ay napapailalim sa pana-panahong rebisyon upang pinakamahusay na matugunan ang mga pangangailangan ng mga gumagamit ng mga financial statement. Sa batayan ng mga pamantayan sa pag-audit, ang mga programa para sa pagsasanay ng mga auditor ay nabuo, pati na rin ang mga kinakailangan para sa pagsasagawa ng mga pagsusulit para sa karapatang makisali sa mga aktibidad sa pag-audit. Ang mga pamantayan sa pag-audit ay ang batayan para patunayan sa korte ang kalidad ng pag-audit at pagtukoy sa antas ng responsibilidad ng mga auditor.

Anumang pag-audit, bilang panuntunan, ay nagsisimula sa pagbuo ng isang pangkalahatang plano at programa sa pag-audit. Kapag sinimulan ang pag-unlad na ito, ang mga auditor ay dapat na batay sa paunang kaalaman ng entidad ng ekonomiya, pati na rin sa mga resulta ng mga analytical na pamamaraan na isinagawa. Gamit ang gayong mga analytical na pamamaraan, tinutukoy ng mga auditor ang mga lugar na may kahalagahan sa pag-audit.

Sa proseso ng paghahanda ng isang pangkalahatang plano at programa sa pag-audit, ang pagiging epektibo ng internal control system na tumatakbo sa isang pang-ekonomiyang entidad ay tinasa at ang panganib nito ay tinasa. Ang isang panloob na sistema ng kontrol ay maaaring ituring na epektibo kung ito ay kaagad na nagbabala tungkol sa paglitaw ng hindi mapagkakatiwalaang impormasyon at kinikilala din ang hindi mapagkakatiwalaang impormasyon. Bilang karagdagan, kapag inihahanda ang pangkalahatang plano at programa sa pag-audit, dapat ding itatag ng mga auditor ang antas ng materyalidad at panganib sa pag-audit na katanggap-tanggap para dito, na nagpapahintulot sa mga pahayag sa pananalapi na ituring na maaasahan.

Bibliograpiya

1. Pederal na Batas "Sa Mga Aktibidad sa Pag-audit" na may petsang Agosto 7, 2001 No. 119-FZ / Rossiyskaya Gazeta. 2001. 9 Ago. 152-153.

2. International Standards on Auditing and the Code of Ethics for Professional Accountants (1999). M.: MTsRSBU, 2000.

3. Mga pamantayan sa internasyonal na accounting (mga proyekto, mga komento sa kanila at mga materyales sa talakayan. Mga Bahagi I - VIII / Na-edit ni Prof. V.G. Getman. M.: Financial Academy sa ilalim ng Pamahalaan ng Russian Federation, 2000.

4. Arens E.A., Lobbeck J.K. Pag-audit / Pagsasalin mula sa Ingles M.: Pananalapi at Istatistika, 1995.

5. Basalai S.I., Khoruzhy L.I. Mga kasalukuyang problema ng pag-audit sa Russia. M.: Bukvitsa, 2000.

6. Danilevsky Yu.A., Shapiguzov S.M., Remizov N.A., Starovoitova E.V. Pagtuturo.- M.: ID FBK-PRESS, 2000.

7. Pankova S.V. Pagkakaugnay ng mga internasyonal na pamantayan ng pag-uulat sa pananalapi at pag-audit // International accounting. 2002. No. 1;

8. Pankova S.V. Sa organisasyon ng kontrol sa kalidad ng panlabas na pag-audit // Mga pahayag sa pag-audit. 2000. Blg. 2. P. 71-74.

9. Podolsky V.I., Polyak G.B., Savin A.A., Sotnikova L.V. Audit: Textbook para sa mga unibersidad / Ed. ang prof. SA AT. Podolsky. M.: Audit, UNITY-DANA, 2000.

10. Remizov N.A. Mula sa kasaysayan ng Russian audit // Mga konsultasyon sa pananalapi at accounting.-- 2000- No. 9 (58).- P. 83-87.

11. Sheremet A.D., Suits V.L. Audit: Teksbuk. M.: Infra-M, 2000.

Nai-post sa Allbest.ru

Mga katulad na dokumento

Konsepto at uri ng pag-audit. Mga nilalaman ng pangkalahatang plano at programa ng pag-audit. Idokumento at ihanda ang pangkalahatang plano sa pag-audit. Pagsusuri ng compilation Financial statement. Pag-audit ng Katumpakan patakaran sa buwis mga negosyo.

course work, idinagdag noong 12/04/2011

Legal na batayan ng mga aktibidad sa pag-audit. Mga tungkulin ng mga kumpanya ng pag-audit at mga auditor. Mga karapatan at obligasyon ng mga partido sa pag-audit, ang dokumentasyon nito. Mga pamamaraan para sa pagkuha ng ebidensya sa pag-audit. Mga direksyon, gawain at suporta sa regulasyon ng pag-audit.

tutorial, idinagdag noong 10/17/2014

Konsepto, layunin at pang-ekonomiyang kondisyon ng pag-audit, mga uri ng trabaho sa mga aktibidad sa pag-audit. Makasaysayang aspeto ng paglitaw at pag-unlad ng pag-audit sa Russia at sa ibang bansa. Mga pamantayan sa internasyonal na pag-audit, pag-uuri ng mga pamantayan sa pag-audit.

course work, idinagdag noong 02/25/2010

Ang kakanyahan at pag-uuri, mga uri ng pag-audit, mga prinsipyo at yugto ng pagpapatupad nito, mga layunin at layunin, mga tampok ng panloob at panlabas. Mga panuntunan at pamantayan na umiiral sa lugar na ito, mga regulasyon. Dokumentasyon at pagpaparehistro ng mga resulta ng inspeksyon.

kurso ng mga lektura, idinagdag 05/26/2014

abstract, idinagdag 09/30/2009

Mga Regulasyon sa Internasyonal na Kasanayan sa Pag-audit 1005 “Mga Tampok ng Pag-audit ng Maliliit na Negosyo”; pangunahing katangian, pagtukoy sa antas ng kanilang epekto sa aplikasyon ng International Standard on Auditing. Nagbibigay ng mga serbisyo ng auditor sa larangan ng accounting.

pagsubok, idinagdag noong 12/06/2011

Konsepto at pangunahing yugto ng pagpaplano ng pag-audit. Ang prinsipyo ng komprehensibong pagpaplano. Pamamahagi ng trabaho sa mga miyembro ng pangkat ng mga espesyalista na nakikilahok sa pag-audit. Internasyonal na Pamantayan sa Pag-audit 300, Pagpaplano ng Pag-audit ng Mga Pahayag sa Pinansyal.

course work, idinagdag noong 11/19/2014

Mga pangunahing konsepto para sa pagbuo ng pag-audit sa Russia. Ang kakanyahan at layunin ng pag-audit. Legal na regulasyon mga aktibidad sa pag-audit. Mga pamantayang pederal mga aktibidad sa pag-audit. Konsepto at uri ng pag-audit: panloob at panlabas. Mga kaugnay na serbisyo sa pag-audit.

abstract, idinagdag 07/08/2008

Pag-uuri at mga tampok ng mga pangunahing grupo ng mga internasyonal na pamantayan sa pag-audit. Konsepto at nilalaman ng isang liham ng pakikipag-ugnayan sa pag-audit. Mga tiyak na kinakailangan para sa paghahanda ng mga dokumento sa pagtatrabaho sa pag-audit. Paraan ng pagpapatupad at halimbawa ng paglutas ng problema.

pagsubok, idinagdag noong 12/07/2009

Pag-aaral ng mga pangunahing yugto ng paglitaw at pag-unlad ng pag-audit sa pagsasanay sa mundo. Ang paglitaw ng selective auditing. Magsimula regulasyong regulasyon mga aktibidad sa pag-audit. Mga pamantayan sa internasyonal na pag-audit. Mga katangian ng kasaysayan ng pagbuo ng audit sa Russia.

Organisasyon ng dokumentasyon ng pag-audit (ISA 230)

Upang magtatag ng mga pamantayan at magbigay ng mga rekomendasyon tungkol sa pagpapanatili ng dokumentasyon sa panahon ng pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi, ang International Auditing Standard 230 "Documentation" ay inilaan, na nangangailangan ng auditor na magtala ng impormasyon na mahalaga sa mga tuntunin ng pagbuo ng ebidensya na sumusuporta sa opinyon ng auditor, pati na rin bilang ebidensya na ang pag-audit ay isinagawa alinsunod sa mga ISA. Ang terminong "dokumentasyon" ay tinukoy sa ISA 230 bilang mga materyales (working paper) na inihanda ng at para sa mga auditor, o natanggap at pinananatili ng mga auditor kaugnay ng pagsasagawa ng pag-audit. Tinutukoy ng pamantayan ang layunin ng mga papel ng trabaho ng auditor: ito ay mga materyales na tumutulong sa pagpaplano at pagsasagawa ng pag-audit, pangangasiwa sa gawaing pag-audit, at naglalaman din ng ebidensya sa pag-audit.

Ang seksyon na "Anyo at Nilalaman ng mga Working Paper" ay binibigyang-diin na ang auditor ay dapat maghanda ng mga working paper sa sapat na detalye upang magbigay ng pangkalahatang pag-unawa sa audit. Ipinapahiwatig na ang mga gumaganang dokumento ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa pagpaplano ng gawaing pag-audit, ang kalikasan, takdang panahon at saklaw ng mga pamamaraan ng pag-audit na isinagawa, ang kanilang mga resulta, pati na rin ang mga konklusyon na iginuhit batay sa nakuhang ebidensya ng pag-audit. Kasabay nito, hindi praktikal na idokumento ang bawat isyu na isinasaalang-alang ng auditor, at kapag nagpapasya sa dami ng mga papeles sa trabaho na kinakailangan para sa paghahanda at pag-iimbak, kinakailangang isaalang-alang kung ano ang isa pang auditor na hindi pa kasali dati sa pag-audit. maaaring kailanganin. Alinsunod dito, ang ISA 230 ay nagmumungkahi na ang mga gumaganang dokumento ay iguguhit upang sila ay makapagbigay ng pag-unawa sa gawaing ginawa, ang mga dahilan para sa paggawa ng mga pangunahing desisyon, ngunit hindi tungkol sa mga detalye ng pag-audit.

Ang mga pangunahing salik na nakakaimpluwensya sa anyo at nilalaman ng mga gumaganang dokumento alinsunod sa pamantayang ito ay kinabibilangan ng: ang katangian ng pakikipag-ugnayan sa pag-audit; anyo ng ulat ng auditor; ang kalikasan at pagiging kumplikado ng negosyo; ang kalikasan at kondisyon ng mga sistema ng accounting at panloob na kontrol ng entidad; ang pangangailangan na pangasiwaan ang gawain ng mga katulong; mga tiyak na pamamaraan at pamamaraan na ginamit sa proseso ng pag-audit.

Ang ISA 230 ay nagbibigay ng patnubay sa pagpapabuti ng kahusayan ng paghahanda at pagrepaso ng mga workpaper sa pamamagitan ng paggamit ng mga standardized na workpaper, iskedyul, pagsusuri at iba pang dokumentasyong inihanda ng kliyente.

Ang mga gumaganang dokumento ay karaniwang naglalaman ng:

* impormasyon tungkol sa legal na anyo at istruktura ng organisasyon ng na-audit na entity;

* mga extract o kopya ng mga kinakailangang legal na dokumento, kasunduan at protocol;

* impormasyon tungkol sa industriya, pang-ekonomiya at legal na kapaligiran kung saan nagpapatakbo ang na-audit na entity;

* impormasyon na sumasalamin sa proseso ng pagpaplano, kabilang ang programa ng pag-audit at anumang mga pagbabago sa mga ito;

* katibayan ng pag-unawa ng auditor sa accounting at internal control system;

* ebidensya na sumusuporta sa pagtatasa ng likas na panganib, ang antas ng panganib ng paggamit ng mga kontrol at anumang mga pagsasaayos sa mga pagtatasa na ito;

* katibayan na nagpapatunay sa katotohanan ng pagsusuri ng auditor sa gawaing panloob na pag-audit ng isang entidad sa ekonomiya at ang mga konklusyon na ginawa ng auditor;

at pagsusuri ng mga transaksyong pinansyal at pang-ekonomiya at balanse ng account;

* pagsusuri sa pinakamahalaga mga tagapagpahiwatig ng ekonomiya at mga uso sa kanilang pagbabago;

* impormasyon tungkol sa kalikasan, time frame, saklaw ng mga pamamaraan ng pag-audit at ang mga resulta ng kanilang pagpapatupad;

* ebidensya na nagpapatunay na ang gawaing isinagawa ng mga empleyado ng auditor ay isinagawa sa ilalim ng pangangasiwa ng mga kwalipikadong espesyalista at na-verify;

* impormasyon tungkol sa kung sino ang nagsagawa ng mga pamamaraan ng pag-audit, na nagpapahiwatig ng oras ng kanilang pagpapatupad;

* detalyadong impormasyon sa mga pamamaraang inilapat kaugnay ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng mga dibisyon at (o) mga subsidiary na na-audit ng ibang auditor;

* mga kopya ng mga mensaheng ipinadala at natanggap mula sa iba pang mga auditor, eksperto at mga ikatlong partido;

* mga kopya ng mga liham at telegrama sa mga isyu sa pag-audit na dinala sa atensyon ng mga tagapamahala ng na-audit na entity o tinalakay sa kanila, kabilang ang mga tuntunin ng kasunduan sa pag-audit at natukoy ang mga makabuluhang kakulangan sa internal control system;

* nakasulat na mga pahayag na natanggap mula sa na-audit na entity;

* mga konklusyon na naabot ng auditor sa pinakamahalagang usapin sa pag-audit, kabilang ang mga pagkakamali at hindi pangkaraniwang mga pangyayari na

kinilala ng auditor sa panahon ng pagganap ng mga pamamaraan ng pag-audit, at impormasyon tungkol sa mga aksyon na ginawa kaugnay nito ng auditor;

* mga kopya ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) at ulat ng auditor.

Ang seksyong "Pagiging Kumpidensyal, Seguridad, Pagpapanatili at Pagmamay-ari ng mga Working Papers" ay tumatalakay sa pangangailangang magtatag ng mga pamamaraan upang matiyak ang pagiging kompidensiyal, seguridad ng mga papeles, at panatilihin ang mga ito sa loob ng isang panahon na sapat sa pagsasagawa at upang sumunod sa mga legal at mga kinakailangan sa regulasyon para sa pag-iimbak ng dokumento. Napansin na ang mga working paper ng auditor ay pag-aari ng auditor, gayunpaman, bagama't ang ilan sa mga dokumento o extract mula sa mga ito ay maaaring iharap sa entidad sa pagpapasya ng auditor, hindi sila maaaring magsilbi bilang isang kahalili para sa mga talaan ng accounting ng ang entidad.

Batay sa ISA 230, ang Rule (standard) No. 2 "Audit Documentation" ay binuo, na nagtatatag ng pare-parehong mga kinakailangan para sa paghahanda ng dokumentasyon sa proseso ng pag-audit ng mga pahayag sa pananalapi (accounting).

Dapat idokumento ng auditor ang lahat ng impormasyon na mahalaga upang magbigay ng ebidensya bilang suporta sa opinyon ng auditor, gayundin ang ebidensya na ang pag-audit ay isinagawa alinsunod sa mga tuntunin ng pederal na pag-audit (mga pamantayan).

Ang mga papel ng trabaho ng auditor ay maaaring iharap sa anyo ng data na naitala sa papel, photographic film, elektroniko o sa ibang anyo. Ang mga dokumentong ito ay ginagamit sa pagpaplano at pagsasagawa ng pag-audit; kapag nagsasagawa ng patuloy na pagsubaybay at pagpapatunay ng gawaing isinagawa ng auditor; upang itala ang ebidensya sa pag-audit na nakuha upang suportahan ang opinyon ng auditor. Ang auditor ay dapat maghanda ng mga papeles sa trabaho sa isang form na sapat na kumpleto at detalyado upang magbigay ng pangkalahatang pag-unawa sa audit.

Ang quantitative at qualitative na komposisyon ng mga working paper ay dapat mabuo sa paraang, kung kinakailangan, maipakita ng auditor sa mga awtoridad sa regulasyon at sa korte na ang kanyang pag-audit ay mahusay na binalak at sapat na kontrolado, na ang ebidensyang nakolekta ay maaasahan, sapat at napapanahon at na ang ulat ng pag-audit ay naaayon sa mga resulta ng pag-audit.

Ang ebidensiya na nakapaloob sa mga working paper ay ang pinakamahalagang pinagmumulan ng impormasyon upang makapagpasya ang auditor sa naaangkop na uri ng ulat ng pag-audit sa mga pangyayari. Maaari din silang magsilbing batayan para sa paghahanda ng mga tax return at para sa iba pang mga layunin na makakatulong na mapabuti ang pagganap ng mga kliyente ng audit firm.

Ang responsibilidad para sa pagdodokumento ng pag-audit ay nakasalalay sa nangungunang auditor. Ang nangungunang auditor, sa turn, ay maaaring magtalaga ng gawain ng pagdodokumento ng pag-audit sa isang katulong, na inilalaan lamang ang pag-andar ng pagsubaybay sa proseso ng dokumentasyon. Gayunpaman, ito ay pinahihintulutan lamang sa kasunduan sa pamamahala ng organisasyon ng pag-audit, sa mga panahon ng mataas na karga ng trabaho ng mga nangungunang auditor at kung mayroong sapat na antas ng kakayahan ng mga katulong sa mga usapin ng pagdodokumento ng pag-audit (isinasaalang-alang ang sitwasyong ito kapag tinutukoy ang sahod ng mga katulong ng auditor).

Una sa lahat, nililinaw ng nangungunang auditor ang programa ng pag-audit na isinasaalang-alang ang mga detalye ng paparating na mga serbisyo sa pag-audit.

Matapos matukoy ang mga elemento ng pinong programa sa pag-audit, ang nangungunang auditor ay bubuo ng isang pinong listahan ng dokumentasyong gumagana para sa paparating na pag-audit.

Ang mga gumaganang dokumento ay dapat ihanda sa isang napapanahong paraan: bago, sa panahon at sa pagtatapos ng pag-audit. Ang mga ito ay maaaring nilikha ng mga auditor o nakuha mula sa pang-ekonomiyang entity na ina-audit o mula sa ibang mga tao. Anuman ang yugto ng dokumentasyon, ang mga papeles sa paggawa ay dapat igrupo sa naaangkop na mga file: "Kasalukuyang dossier", "Permanent dossier", "Special dossier".

Ang mga permanenteng file sa pag-audit ay ang mga na-update habang nagiging available ang bagong impormasyon ngunit nananatiling may kaugnayan. Ito ay isang napaka-maginhawang mapagkukunan ng impormasyon na hindi nawawalan ng halaga bawat taon. Ang mga nasabing file ay maaaring magsama ng isang pinong programa sa pag-audit. Habang nagpapatuloy ang pag-audit, itinatala ng bawat auditor ang mga pamamaraang isinagawa sa programa at ipinapahiwatig ang petsa ng kanilang pagkumpleto. Ang pagsasama sa mga gumaganang papel ng isang mahusay na binalak, detalyadong programa sa pag-audit, na isinagawa nang may mabuting loob, ay nagpapahiwatig na ang pag-audit ay isinagawa sa isang mataas na antas ng kalidad.

Kasama sa kasalukuyang mga file ang mga papel na gawain na nauugnay sa taon kung saan isinasagawa ang pag-audit.

Ang mga file na "Espesyal na Dossier" ay dapat magsama ng mga dokumentong may pagtuturo at regulasyon: mga gawaing pambatasan at regulasyon, mga tagubilin, mga alituntunin, data mula sa mga institusyong pang-estadistika, impormasyon mula sa mga peryodiko (artikulo) at iba pang mga pantulong na materyales na nakakatulong sa matagumpay na pagsasagawa ng pag-audit.

Kapag naghahanda ng dokumentasyon sa pagtatrabaho, dapat ipagpalagay na ang ebidensyang nakuha sa labas ng sistemang pang-ekonomiya ay mas maaasahan kaysa sa ebidensyang nakuha sa loob ng sistemang ito. Bilang karagdagan, ang pagiging maaasahan ng ebidensya ay makabuluhang naiimpluwensyahan ng antas ng pagiging epektibo ng internal control system ng kliyente.

Ang mga papel na gawa ay dapat maglaman ng mga talaan ng pagpaplano sa pag-audit; mga talaan ng uri, timing at lawak ng mga pamamaraan ng pag-audit na isinagawa; mga konklusyon na ginawa batay sa impormasyong nakuha sa panahon ng pag-audit.

Ang mga pagpasok sa mga dokumento ay dapat gawin sa pamamagitan ng paraan na tinitiyak ang kaligtasan ng mga talaan para sa tagal ng panahon na itinatag para sa pag-iimbak ng dokumentasyong gumagana sa archive.

Sa oras na ang ulat ng pag-audit ay isinumite sa pang-ekonomiyang entity, ang lahat ng dokumentasyon sa pagtatrabaho ay dapat malikha (natanggap) at maisakatuparan.

Ang komposisyon, dami at nilalaman ng mga gumaganang dokumento na kasama sa dokumentasyon ng trabaho ng pag-audit ay tinutukoy batay sa likas na katangian ng pagtatalaga ng pag-audit; mga form ng ulat ng pag-audit; ang kalikasan at pagiging kumplikado ng mga aktibidad ng pang-ekonomiyang entidad; ang estado ng accounting ng isang pang-ekonomiyang entity; pagiging maaasahan ng panloob na sistema ng kontrol ng isang pang-ekonomiyang entity; ang kinakailangang antas ng pamamahala at kontrol sa gawain ng mga tauhan ng organisasyon ng pag-audit kapag nagsasagawa ng mga indibidwal na pamamaraan; mga tiyak na pamamaraan at pamamaraan na ginamit sa proseso ng pag-audit.

Tulad ng nabanggit na, ang dokumentasyon sa pagtatrabaho ay pag-aari ng organisasyon ng pag-audit, na may karapatan, sa pagpapasya nito, na magsagawa ng anumang mga aksyon na may kaugnayan sa dokumentasyon ng pagtatrabaho nito na hindi sumasalungat sa batas, iba pang mga legal na aksyon at etika sa propesyonal. Ang ilang mga dokumento o extract mula sa mga ito ay maaaring ibigay sa entity sa pagpapasya ng auditor, ngunit hindi nila maaaring palitan ang mga talaan ng accounting ng entity.

Sa pagtatapos ng pag-audit, ang mga gumaganang dokumento ay napapailalim sa pagsusumite para sa ipinag-uutos na imbakan sa mga archive ng organisasyon ng pag-audit. Ang dokumentasyong gumagana ay dapat na naka-imbak sa bound form, na kinokolekta sa mga file (folder) na ginawa para sa bawat pag-audit na isinagawa ng organisasyon ng pag-audit nang hiwalay. Ang mga gumaganang dokumento na nakaimbak sa "Kasalukuyang Dossier" at "Permanent Dossier" na mga file ay dapat na nakatali kasama ng mga kinakailangang pahina.

Ang mga gumaganang dokumento ng mga pang-ekonomiyang entity na pana-panahong na-audit (i.e. mga regular na kliyente) ay dapat na nakaimbak sa isang bundle sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod. Ang mga permanenteng at espesyal na file ng dossier ay maaaring ilipat taun-taon bilang bahagi ng bagong dokumentasyon sa pagtatrabaho. Ang nangungunang auditor (o iba pang mga auditor sa ilalim ng kanyang pangangasiwa) ay dapat tandaan sa mga dokumento ang mga pagbabagong naganap, kung mayroon man, ipahiwatig ang petsa ng mga pagbabago at lagda.

Ang kaligtasan ng dokumentasyon sa pagtatrabaho, ang pagpapatupad nito at paglipat sa archive ay inayos ng nangungunang auditor na responsable para sa isang partikular na pag-audit, at sa mga panahon ng isang abalang iskedyul - ng isang taong pinahintulutan ng pamamahala ng organisasyon ng pag-audit.

Ang apelyido, unang pangalan at patronymic ng responsableng tao ay ipinahiwatig sa dulo ng dokumentasyong nagtatrabaho, at ang kanyang pirma ay dapat ding ilagay doon.

Ang pagpapalabas ng dokumentasyon sa pagtatrabaho na sumasalamin sa nagpapatuloy at nakumpletong pag-audit sa mga empleyado ng organisasyon ng pag-audit na hindi nakikibahagi sa pag-audit ng isang partikular na entidad sa ekonomiya ay hindi pinahihintulutan. Tanging ang pamamahala ng organisasyon ng pag-audit, ang mga auditor na responsable para sa pag-audit, pati na ang panloob na pag-audit at mga empleyado ng think tank ang maaaring magkaroon ng libreng access sa dokumentasyong nagtatrabaho. Kung sakaling mawala o masira ang dokumentasyon ng pagtatrabaho, ang pinuno ng organisasyon ng pag-audit ay dapat mag-utos ng isang panloob na pagsisiyasat. Ang mga resulta ng panloob na pagsisiyasat ay nakadokumento sa isang kaukulang aksyon.

Ang dokumentasyon ng pagtatrabaho ay dapat na nakaimbak sa mga archive ng organisasyon ng pag-audit nang hindi bababa sa limang taon. Sa mga kaso ng paulit-ulit na pag-audit ng kliyente, ang panahon ng pagpapanatili ay pinalawig ng karagdagang limang taon mula sa petsa ng pagpirma sa ulat ng pag-audit.

Kapag nag-aalis ng gumaganang dokumentasyon mula sa archive upang ilipat ito sa mga sertipiko para sa isang bagong pag-audit, sa column na "Tandaan" ng form para sa pagpapakita ng dokumentasyon para sa nakaraang pag-audit, dapat tandaan ng lead auditor ang petsa sa tapat ng pangalan ng inalis na dokumento sa pagtatrabaho at dahilan ng pag-atras nito, na nagpapatunay nito sa kanyang pirma.

Ang bawat gumaganang dokumento ay dapat may mga parameter ng pagkakakilanlan (pangalan ng kliyente, panahon na sakop ng pag-audit, paglalarawan ng mga nilalaman, apelyido at inisyal ng taong naghanda ng dokumento, petsa ng paghahanda ng dokumento at index code).

Ang mga gumaganang papel ay dapat na ma-index at ma-cross-reference upang mapadali ang kanilang organisasyon sa mga file.

Ang mga natapos na dokumento sa pagtatrabaho ay dapat na malinaw at malinaw na nailalarawan ang gawaing ginawa bilang bahagi ng pag-audit: gamit ang isang ulat na iginuhit sa sulat at sa anyo ng isang memorandum; sa pamamagitan ng pagmamarka ng mga pamamaraan ng pag-audit sa programa ng pag-audit; gamit ang mga marka nang direkta sa mga rekord na magagamit sa mga gumaganang dokumento.

Ang mga marka sa mga gumaganang dokumento ay ginawa ng mga tik na inilagay sa tabi ng mga indibidwal na elemento ng mga talaan.

International Standard on Auditing 230 “Audit Documentation”

Ang layunin ng International Standard on Auditing (ISA 230) na ito ay magtatag ng mga pamantayan at magbigay ng patnubay tungkol sa pagpapanatili ng dokumentasyon sa pag-audit ng mga financial statement.

Dapat idokumento ng auditor ang mga bagay na iyon na mahalaga upang magbigay ng ebidensya bilang suporta sa opinyon ng auditor at ebidensya na ang pag-audit ay isinagawa alinsunod sa mga ISA.

Ang terminong "dokumentasyon" ay tumutukoy sa materyal (mga papel na gawa) na inihanda ng at para sa auditor, o natanggap at pinanatili ng auditor kaugnay ng pagganap ng pag-audit. Ang mga gumaganang dokumento ay maaaring iharap sa anyo ng data na naitala sa papel, photographic film, elektroniko o sa ibang anyo ng pag-iimbak ng impormasyon.

Ginamit na mga dokumentong gumagana:

· kapag nagpaplano at nagsasagawa ng pag-audit;
· kapag nagsasagawa ng patuloy na pagsubaybay at pagpapatunay ng gawaing isinagawa ng auditor;
· upang itala ang ebidensya sa pag-audit na nakuha upang kumpirmahin ang opinyon ng auditor.

Ang auditor ay dapat maghanda ng mga papeles sa trabaho sa isang form na sapat na kumpleto at detalyado upang magbigay ng pangkalahatang pag-unawa sa audit.

Ang auditor ay dapat sumasalamin sa impormasyon sa mga papeles sa pagtatrabaho tungkol sa pagpaplano ng gawaing pag-audit, ang kalikasan, takdang panahon at saklaw ng mga pamamaraan ng pag-audit na isinagawa, ang kanilang mga resulta, pati na rin ang mga konklusyon na iginuhit batay sa nakuhang ebidensya sa pag-audit. Ang mga papel na gawa ay dapat maglaman ng katwiran ng auditor para sa lahat ng mahahalagang bagay kung saan kinakailangan ang propesyonal na paghuhusga, kasama ang mga konklusyon ng auditor tungkol doon. Sa mga kaso kung saan isinaalang-alang ng auditor ang mga kumplikadong isyu ng prinsipyo o nagpahayag ng propesyonal na paghuhusga sa anumang mga bagay na mahalaga sa pag-audit, dapat isama sa mga papeles sa trabaho ang mga katotohanan na alam ng auditor sa oras na nabuo ang mga konklusyon at ang kinakailangang pangangatwiran.

Ang auditor ay may karapatan na matukoy ang saklaw ng dokumentasyon para sa bawat partikular na pag-audit, na ginagabayan ng kanyang propesyonal na opinyon. Ang pagmuni-muni sa dokumentasyon ng bawat dokumento o isyu na sinusuri ng auditor sa panahon ng pag-audit ay hindi kinakailangan. Gayunpaman, ang saklaw ng dokumentasyon ng pag-audit ay dapat na ganoon, kung kinakailangan na ilipat ang trabaho sa ibang auditor na walang karanasan sa pakikipag-ugnayang ito, ang bagong auditor ay maaaring, batay lamang sa dokumentasyong ito (nang hindi gumagamit ng karagdagang pag-uusap o sulat sa nakaraang auditor, auditor) upang maunawaan ang gawaing ginawa at ang bisa ng mga desisyon at konklusyon ng nakaraang auditor.

· ang katangian ng pakikipag-ugnayan sa pag-audit;
· mga kinakailangan para sa ulat ng pag-audit;
· ang kalikasan at pagiging kumplikado ng mga aktibidad ng na-audit na entity;
· ang kalikasan at kondisyon ng mga sistema ng accounting at panloob na kontrol ng na-audit na entity;
· ang pangangailangang magbigay ng mga tagubilin sa mga empleyado ng auditor, magsagawa ng patuloy na kontrol sa kanila at suriin ang gawaing ginagawa nila;
· mga tiyak na pamamaraan at pamamaraan na ginamit sa proseso ng pag-audit.

Ang mga gawaing papel ay dapat na pinagsama-sama at ayusin sa paraang matugunan ang mga kalagayan ng bawat partikular na pag-audit at ang mga pangangailangan ng auditor sa panahon ng pagsasagawa nito. Upang madagdagan ang kahusayan ng paghahanda at pagpapatunay ng mga gumaganang dokumento, inirerekumenda na ang organisasyon ng pag-audit ay bumuo ng mga karaniwang anyo ng dokumentasyon (halimbawa, isang karaniwang istraktura ng isang file ng pag-audit (folder) ng mga gumaganang dokumento, mga form, mga talatanungan, mga karaniwang titik. at mga apela, atbp.). Ang standardisasyon ng dokumentasyong ito ay ginagawang mas madaling magtalaga ng trabaho sa mga subordinates at sa parehong oras ay nagbibigay-daan para sa maaasahang kontrol sa mga resulta ng trabaho na kanilang ginagawa.

Upang madagdagan ang kahusayan ng pag-audit, pinapayagan itong gamitin sa panahon ng audit graphics, analytical at iba pang dokumentasyong inihanda ng na-audit na entity. Sa mga kasong ito, kinakailangan ng auditor na tiyakin na ang mga naturang materyales ay inihanda nang naaangkop.

Ang mga gumaganang dokumento ay karaniwang naglalaman ng:

· impormasyon tungkol sa legal na anyo at istruktura ng organisasyon ng na-audit na entity;
· mga extract o kopya ng mga kinakailangang legal na dokumento, kasunduan at protocol;
· impormasyon tungkol sa industriya, pang-ekonomiya at legal na kapaligiran kung saan nagpapatakbo ang na-audit na entity;
· impormasyong sumasalamin sa proseso ng pagpaplano, kabilang ang mga programa sa pag-audit at anumang mga pagbabago sa mga ito;
· katibayan ng pag-unawa ng auditor sa accounting at internal control system;
· ebidensya na sumusuporta sa pagtatasa ng likas na panganib, ang antas ng kontrol na panganib at anumang mga pagsasaayos sa mga pagtatasa na ito;
· katibayan na nagpapatunay sa katotohanan ng pagsusuri ng auditor sa gawaing panloob na pag-audit ng na-audit na entity at mga konklusyon ng auditor;
· pagsusuri ng mga transaksyong pinansyal at pang-ekonomiya at balanse ng account;
· pagsusuri ng mga pinakamahalagang tagapagpahiwatig ng ekonomiya at mga uso sa kanilang mga pagbabago;
· impormasyon tungkol sa kalikasan, time frame, saklaw ng mga pamamaraan ng pag-audit at ang mga resulta ng kanilang pagpapatupad;
· ebidensya na nagpapatunay na ang gawaing isinagawa ng mga empleyado ng auditor ay isinagawa sa ilalim ng pangangasiwa ng mga kwalipikadong espesyalista at na-verify;
· impormasyon tungkol sa kung sino ang nagsagawa ng mga pamamaraan ng pag-audit, na nagpapahiwatig ng oras ng kanilang pagpapatupad;
· detalyadong impormasyon sa mga pamamaraang inilapat kaugnay ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) ng mga dibisyon at/o mga subsidiary na na-audit ng ibang auditor;
· mga kopya ng mga mensaheng ipinadala at natanggap mula sa iba pang mga auditor, eksperto at mga ikatlong partido;
· mga kopya ng mga liham at telegrama sa mga isyu sa pag-audit na dinala sa atensyon ng mga tagapamahala ng na-audit na entity o tinalakay sa kanila, kasama ang mga tuntunin ng kasunduan sa pag-audit o natukoy na mga makabuluhang pagkukulang sa internal control system;
· nakasulat na mga pahayag na natanggap mula sa na-audit na entity;
· mga konklusyon ng auditor sa pinakamahalagang usapin sa pag-audit, kabilang ang mga pagkakamali at hindi pangkaraniwang pangyayari na natukoy ng auditor sa panahon ng pagsasagawa ng mga pamamaraan ng pag-audit at impormasyon tungkol sa mga aksyon na ginawa kaugnay ng mga ito ng auditor;
· mga kopya ng mga pahayag sa pananalapi (accounting) at ulat ng auditor.

Kapag ang mga pag-audit ay isinagawa sa loob ng isang panahon ng mga taon, ang ilang mga working paper file (folder) ay maaaring ikategorya bilang permanente, na-update habang ang bagong impormasyon ay nagiging available, ngunit mananatiling may kaugnayan, kumpara sa kasalukuyang mga file ng pag-audit (mga folder) na naglalaman ng impormasyong pangunahing nauugnay sa pag-audit ng isang partikular na panahon.

Ang auditor ay dapat magtatag ng naaangkop na mga pamamaraan upang matiyak ang pagiging kompidensiyal at seguridad ng mga papel na gawa, at para sa kanilang imbakan para sa isang sapat na panahon, batay sa likas na katangian ng mga aktibidad ng auditor, pati na rin ang mga legal at propesyonal na kinakailangan, ngunit hindi bababa sa 5 taon .

Ang mga papel na gawa ay pag-aari ng auditor. Bagama't ang mga bahagi ng mga dokumento o mga extract mula sa mga ito ay maaaring ibigay sa na-audit na entity sa pagpapasya ng auditor, hindi sila maaaring magsilbi bilang isang kahalili para sa mga talaan ng accounting ng na-audit na entity.

Bibliograpiya

1. Zharylgasova B.T., Suglobov A.E. Mga pamantayan sa internasyonal na pag-audit. Pagtuturo. - M.: KNORUS, 2008
2. Danilevsky Yu.A., Shapiguzov S.M., Remizov N.A., Starovoitova E.V. Audit: Teksbuk. - M.: ID FBK-PRESS, 2009
3. Audit: Textbook para sa mga unibersidad / Ed. SA AT. Podolsky. 5th ed., binago. at karagdagang - M.: UNITY-DANA, 2008
4. Pag-audit. Ed. V.V. Skobara. - M.: Edukasyon, 2008

Tanong 1. Ano ang pangalan ng ISA No. 230?

1) Pag-audit ng mga tinantyang halaga
2) Dokumentasyon
3) Mga kondisyon ng mga pagtatalaga sa pag-audit

Tanong 2. Kailangan bang isama sa dokumentasyon ang bawat dokumento o tanong na sinusuri ng auditor sa panahon ng pag-audit?

1) Oo
2) Hindi

Tanong 3. Gaano katagal dapat itago ang mga working paper ng auditor?

1) Hindi bababa sa 1 taon
2) Hindi bababa sa 5 taon
3) Hindi bababa sa 3 taon

Tanong 4. Sino ang nagmamay-ari ng karapatang mag-imbak ng mga dokumento sa paggawa ng audit?

1) Sa auditor
2) Sa na-audit na entity

Tanong 5. Kumpidensyal ba ang impormasyong nakapaloob sa dokumentasyong gumagana?

1) Oo
2) Hindi

FPSAD No. 2 "Audit Documentation" - kasama ang lahat ng impormasyong nakapaloob sa ISA, ngunit ipinakita nang mas detalyado, na isinasaalang-alang ang kasanayan sa dokumentasyon ng Russia. Kaya, ang Russian PSAD ay nagpapakita nang detalyado ng mga detalye na dapat maglaman ng mga dokumento. Ang pamamaraan para sa pag-iimbak ng mga dokumento ay inilarawan nang detalyado at naglalaman ng isang listahan ng mga karaniwang gumaganang dokumento.

Target AY ISANG 230 — pagtatatag ng mga pamantayan at pagbibigay ng patnubay tungkol sa pag-iingat ng rekord sa panahon ng proseso ng pag-audit.

Paggawa ng dokumentasyon ng pag-audit - isang hanay ng materyal na imbakan ng media; pinagsama-sama ng auditor mismo, mga empleyado ng na-audit na pang-ekonomiyang entity at mga ikatlong partido sa kahilingan ng auditor bago, sa panahon at sa pagtatapos ng pag-audit.

Ang batayan para sa pagtukoy sa saklaw ng dokumentasyon ay propesyonal na paghatol ng auditor. Ang anyo at nilalaman ng mga dokumento ay maaaring depende sa iba't ibang salik: ang katangian ng pakikipag-ugnayan sa pag-audit; form ng ulat ng pag-audit; ang likas na katangian ng negosyo ng kliyente; Ang panloob na sistema ng kontrol ng kliyente at organisasyon ng accounting nito; mga pamamaraan at pamamaraan ng pag-verify, atbp.

Ang dokumentasyon ay nagtatala ng ebidensya na tumutulong sa pagtukoy kung ang kabuuang layunin ng pag-audit ay nakamit.

Ang mga dokumentong ito ay itinatago ng auditor, dahil siya ang may pananagutan para sa pagpapatunay na isinagawa.

Ang dokumentasyon sa paggawa ay iginuhit sa kumpleto at detalyadong anyo. Dapat itong sumasalamin sa mga sumusunod na katanungan:

Tungkol sa pagpaplano ng trabaho;

Tungkol sa likas na katangian, time frame at saklaw ng mga pamamaraan ng pag-audit (una sa lahat, ang mga account 50, 51, 68 ay sinuri, dahil sinuri sila ng serbisyo sa buwis, at 60, 62 (sa pagkakaroon ng pandaraya sa pamamagitan ng pamemeke ng mga dokumento)) , ang kanilang mga resulta;

Mga konklusyon na nakuha mula sa ebidensya na nakuha;

Mga makabuluhang isyu na lumitaw sa panahon ng pag-audit, ang mga resulta ng kanilang pagsasaalang-alang.

Ang anyo at nilalaman ng mga gumaganang dokumento ay naiimpluwensyahan ng:

Kalikasan ng pakikipag-ugnayan sa pag-audit;

Form ng pakikipag-ugnayan sa pag-audit;

Kalikasan at pagiging kumplikado ng negosyo;

Ang kalikasan at estado ng accounting at panloob na kontrol;

Mga tiyak na pamamaraan at teknik na ginagamit sa pakikinig.

Ang pinakamababang listahan ng impormasyong makikita sa mga gumaganang dokumento ay kinabibilangan ng:

Impormasyon tungkol sa ligal at istraktura ng organisasyon, mga kopya ng mga legal na entity. mga dokumento;

Mga sipi/kopya mula sa mga pangunahing legal na dokumento. mga dokumento

Data ng industriya, ekonomiya. at legal na kapaligiran;

Pagkumpirma sa pagpaplano (mga dokumento);

Pag-aaral ng auditor ng sistema ng accounting at panloob na kontrol (pagkumpirma);

Pag-audit sa pagtatasa. panganib at antas ng materyalidad (pagkumpirma);

Katibayan at konklusyon sa pag-audit;

Impormasyon tungkol sa mga empleyado na nagsasagawa ng pag-audit. mga pamamaraan;

Oras ng pag-audit;

Mga mensahe mula sa mga eksperto, mga ikatlong partido, mga kopya ng mga minuto ng mga pagpupulong, mga sulat na may kaugnayan sa pag-audit;

Mga nakasulat na pahayag mula sa madla. mga mukha;

Mga kopya ng mga financial statement at audit. mga konklusyon.

Ang dokumentasyon sa pagtatrabaho ay pag-aari ng auditor. Dapat niyang tiyakin ang pagiging kompidensiyal ng dokumentasyon at mga kondisyon para sa pag-iimbak nito para sa kinakailangang oras.

31. MSA 800. Ulat sa pag-audit sa mga pakikipag-ugnayan sa pag-audit para sa mga espesyal na layunin

Kasama ng pag-audit ng accounting (pinansyal) na mga pahayag, ang mga auditor ay nahaharap sa mga sitwasyon na nangangailangan ng mga entity sa ekonomiya na gumawa ng iba't ibang mga diskarte sa pagbuo ng suporta sa impormasyon sa accounting (pinansyal).

Sa kasong ito, pinag-uusapan natin ang tungkol sa impormasyon na kinabibilangan ng:

Mga pahayag sa accounting (pinansyal) na inihanda alinsunod sa mga prinsipyo ng accounting na naiiba sa mga prinsipyo ng International Financial Reporting Standards o mga nauugnay na pambansang pamantayan;

Mga ulat sa mga indibidwal na bahagi ng accounting (pinansyal) na mga pahayag;

Pagsunod sa mga aksyon ng pamamahala ng pang-ekonomiyang entidad sa mga probisyon ng mga kasunduan (mga kontrata o kasunduan);

Pangkalahatang accounting (pinansyal) na mga pahayag.

Ang ISA 800 "Ulat sa pag-audit (konklusyon) sa mga pakikipag-ugnayan sa pag-audit para sa mga espesyal na layunin" ay kinokontrol ang mga aksyon ng auditor kapag nagsasagawa ng mga espesyal na pakikipag-ugnayan. Ang kalikasan, tiyempo at saklaw ng trabaho, bilang panuntunan, ay nakasalalay sa gawain mismo.

Bago simulan ang isang espesyal na pagtatalaga, ang auditor ay dapat sumang-ayon sa pamamahala ng pang-ekonomiyang entity sa kalikasan, anyo at nilalaman ng ulat ng pag-audit.

Kahit na sa yugto ng pagpaplano ng gawaing pag-audit, mahalagang matukoy ang layunin at gumagamit kung kanino ihahanda ang panghuling impormasyon sa pag-uulat. Batay dito, ang ulat ay dapat gumawa ng isang reserbasyon tungkol sa parehong layunin mismo at ang bilog ng mga tao kung kanino ito inihanda.

Mga pangunahing seksyon:

Pangalan.

Patutunguhan.

Panimula– mga probisyon sa pananagutan ng pamamahala ng entidad at ng auditor, pati na rin ang paglalarawan ng lahat ng napatunayang impormasyon sa pananalapi.

Talata na naglalarawan sa saklaw at katangian ng pag-audit.

talata, sumasalamin sa opinyon ng auditor tungkol sa na-verify na impormasyon sa accounting (pinansyal).

Petsa ng ulat.

Address ng auditor.

Lagda ng auditor.

Kung ang na-audit na form ng pag-uulat ay walang naaangkop na pangalan o ang mga prinsipyo ng accounting na inilapat ay hindi sapat sa sitwasyon sa pagsasanay, kung gayon ang auditor ay obligado na baguhin ang ulat ng pag-audit.

Maaaring makatanggap ang auditor ng utos na magsagawa ng espesyal na pakikipag-ugnayan sa pag-audit upang magpahayag ng opinyon sa alinman sa isa o higit pang mga bahagi ng mga pahayag ng accounting (pinansyal). Ang nasabing pag-audit ay isinasagawa bilang isang independiyenteng espesyal na gawain sa loob ng balangkas ng pag-audit ng mga pahayag sa accounting (pinansyal). Sa pagtatapos ng naturang pag-audit, ang ulat ng isang auditor sa lahat ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) ay hindi inilabas.

Dapat isama sa ulat ng auditor sa mga summary statement ang mga sumusunod na pangunahing seksyon.

Pangalan. Maipapayo na i-highlight ang terminong "independiyente" dito, na ginagawang posible na makilala ang ulat ng pag-audit mula sa iba pang mga dokumento sa pag-uulat.

Patutunguhan ay nagpapahiwatig ng interesadong user kung kanino ipinakita ang ulat na ito para sa isang espesyal na pakikipag-ugnayan sa pag-audit.

Ang talata ay nagbubunyag ng impormasyon tungkol sa na-audit na accounting (pinansyal) na mga pahayag, na siyang batayan para sa pagbuo ng pangkalahatang pag-uulat.

Isang talata na sumasalamin sa opinyon ng auditor sa pagsunod ng summarized na impormasyon sa data na nilalaman sa buong accounting (pinansyal) na mga pahayag. Kung ang pangunahing ulat ng pag-audit ay binago, ngunit ang mga buod na pahayag ay nagbibigay-kasiyahan sa auditor, pagkatapos ay obligado siyang gawin ang reserbasyon na ito sa ulat ng pag-audit.

Impormasyong sumasalamin sa mga paliwanag sa pangkalahatang accounting (pinansyal) na mga pahayag, na nagbubunyag ng pangangailangang gamitin ang naturang pag-uulat kasabay ng kumpletong pag-uulat.