bahay Mga pautang Ang sistema ng buwis ng Russian Federation at mga paraan upang mapabuti ito. Ang sistema ng buwis at mga paraan upang mapabuti ito Ang tungkulin ng isang buwis ay isang pagpapakita ng kakanyahan nito sa pagkilos, isang paraan ng pagpapahayag ng mga katangian nito. Ipinapakita ng function kung paano naisasakatuparan ang pampublikong layunin oo

Ang sistema ng buwis ng Russian Federation at mga paraan upang mapabuti ito. Ang sistema ng buwis at mga paraan upang mapabuti ito Ang tungkulin ng isang buwis ay isang pagpapakita ng kakanyahan nito sa pagkilos, isang paraan ng pagpapahayag ng mga katangian nito. Ipinapakita ng function kung paano naisasakatuparan ang pampublikong layunin oo

Ministri ng Pangkalahatan at Bokasyonal na Edukasyon

Pederasyon ng Russia

Belgorod State Technological Academy

Mga materyales sa gusali

departamento teoryang pang-ekonomiya

TRABAHO NG KURSO

sa kursong "Economic Theory"

"Sistema ng buwis sa Russia at mga paraan upang mapabuti ito"

Nakumpleto ni: Pashnev Vladislav Aleksandrovich

1st year student sa FEM

Pinuno: Agarkov Petr Danilovich

Ph.D., Associate Professor

Belgorod 1997 -

Panimula.
Ang kakanyahan ng konsepto ng "buwis" at ang layunin na pangangailangan ng pagkakaroon nito.

a) kahulugan ng konsepto ng "buwis";

b) ang papel ng mga buwis sa ekonomiya.

Pag-unlad, tungkulin at tungkulin ng mga buwis.
Ilang kahirapan sa pagkolekta ng buwis.
Istraktura ng sistema ng buwis ng Russian Federation. Mga Serbisyo - Tax Inspectorate at Tax Police Department.
Mga prinsipyo at mekanismo ng pagbubuwis.

A) modernong mga prinsipyo pagbubuwis;

b) ang prinsipyo ng pagtanggap ng mga benepisyo;

c) ang prinsipyo ng solvency.

Mga uri ng buwis, ang kanilang pag-uuri.

9. Pagpapabuti ng sistema ng buwis noong 1997.

10. Konklusyon.

1. PANIMULA.

Ang bagong batas sa buwis ay naglalaman ng maraming inobasyon na tumutugma sa modernong ekonomiya ng merkado. Sa unang pagkakataon, magbabayad ng buwis ang mga legal na entity at indibidwal na muling nagbebenta ng mga kotse, kagamitan sa kompyuter at personal na computer. Ang isang bayad ay ipinapataw sa mga transaksyon na ginawa sa mga palitan ng kalakal at sa pagbebenta at pagbili ng pera. Ang mga halaga ng transaksyon ay itinatag ng mga lokal na awtoridad sa pamamagitan ng pagbili ng isang beses na kupon o pansamantalang pagbabayad at ganap na na-kredito sa lokal na badyet. Ang isa pang mahalagang buwis ay sa advertising. Dapat itong bayaran ng mga legal na entity at indibidwal na nag-a-advertise ng kanilang mga produkto at serbisyo.

Ang batas ay nagtatatag na ang sistema ng pagbubuwis ay tumatakbo nang walang mga pagbabago hanggang sa isang espesyal na desisyon sa reporma sa buwis ay ginawa upang baguhin ang listahan bagay sa buwis pagbubuwis at pamamaraan ng kanilang koleksyon.

2. ANG KATOTOHANAN NG KONSEPTO NG “BUWIS” AT ANG LAYUNIN NA KAILANGAN PARA SA PAG-IRAL NITO.

Ano ang buwis? Buwis ang nakasanayan nating bayaran ang lahat. Para sa lahat ng ating kinokonsumo, natatanggap o ginagamit. Halimbawa, para lamang kumita ng pera para sa isang tinapay at makabili nito, nagbabayad na tayo ng mga buwis mula sa ating mga suweldo, mga buwis na kasama sa halaga ng mamimili ng mga kalakal - tinapay, atbp. At isinasaalang-alang ang mga buwis na itinatag ng estado, lumalabas na kailangan talaga nating kumita ng 2 at higit sa beses ang halaga ng paggamit ng tinapay.

Ang buwis, gayundin ang bayad, isang tungkulin, ay mga ipinag-uutos na kontribusyon sa badyet ng naaangkop na antas o sa isang extra-budgetary na pondo, na ginawa ng mga nagbabayad sa paraang at sa ilalim ng mga kundisyong tinutukoy ng mga batas na pambatas.

Ang mga buwis ay bumangon kasama ng produksyon ng kalakal, ang paghahati ng lipunan sa mga uri at ang paglitaw ng estado, na nangangailangan ng mga pondo upang mapanatili ang hukbo, hukbong-dagat, mga opisyal at iba pang mga pangangailangan.

"Ang ekonomikong ipinahayag na pag-iral ng estado ay nakapaloob sa mga buwis," wastong idiniin ni K. Marx.

Ang pag-withdraw ng estado sa pabor nito sa isang tiyak na bahagi ng gross domestic product sa anyo ng isang ipinag-uutos na kontribusyon ay ang kakanyahan ng buwis.

Mga pangunahing elemento ng buwis:

sino ang nagbabayad. (empleyado ng negosyo, populasyon, atbp.)
na nabubuwisan. (kita, ari-arian, kalakal, aktibidad)
pinagmulan ng pagbabayad ng buwis. (suweldo, tubo, %)
Yunit pagsukat ng bagay ng pagbubuwis. (halaga ng pera, ektarya ng lupa, lakas-kabayo)
Ang halaga ng rate ng buwis. (bahagi sa bawat yunit ng pagbubuwis)
Mga benepisyo sa buwis.

Dahil sa mga kontribusyon sa buwis, ang mga mapagkukunang pinansyal ng estado ay nabuo, naipon sa badyet nito at off-budget na pondo(social insurance, pension fund, employment fund, compulsory health insurance fund).

Ang mga buwis ay isang kinakailangang link sa mga relasyon sa ekonomiya sa lipunan. Ang pag-unlad at pagbabago ng mga anyo ng pamahalaan ay palaging sinasabayan ng pagbabago ng sistema ng buwis. Sa kasalukuyan, ang mga buwis ang pangunahing anyo ng kita ng pamahalaan.

Bilang karagdagan sa purong pinansiyal na tungkuling ito, ang mekanismo ng buwis ay ginagamit para sa pang-ekonomiyang epekto ng estado sa panlipunang produksyon, dinamika at istruktura nito, at sa pag-unlad ng siyentipiko at teknolohikal na pag-unlad.

3. PAG-UNLAD, TUNGKULIN AT MGA TUNGKULIN NG MGA BUWIS.

Sa isang ekonomiya ng merkado ng anumang bansa, ang mga buwis ay gumaganap ng isang mahalagang papel na maaari nating sabihin nang may kumpiyansa: nang walang maayos, malinaw na operating system ng buwis na nakakatugon sa mga kondisyon para sa pag-unlad ng panlipunang produksyon, imposible ang isang epektibong ekonomiya ng merkado.

Ano nga ba ang papel na ginagampanan ng mga buwis sa isang ekonomiya ng merkado, anong mga tungkulin ang ginagawa nila sa mekanismo ng ekonomiya? Kapag sinasagot ang mga tanong na ito, karaniwang nagsisimula sila sa katotohanan na ang mga buwis ay may mahalagang papel sa pagbuo ng kita. badyet ng estado. Ito ay tiyak na totoo. Ngunit hindi ito ang pangunahing bagay upang makilala ang papel ng mga buwis: ang badyet ng estado ay maaaring mabuo nang wala ang mga ito. At least sa tulong mga pamantayang pang-ekonomiya mga pagbabawas mula sa mga kita hanggang sa badyet, na ginamit sa ating bansa sa loob ng ilang taon. Ang unang lugar ay dapat ibigay sa isang function na hindi maaaring ibigay sa isang ekonomiya batay sa ugnayan ng kalakal-pera. Ang tungkuling ito ng mga buwis ay REGULATORY.

ekonomiya ng merkado sa maunlad na bansa ah - ito ay isang regulated na ekonomiya. Ang mga pagtatalo sa bagay na ito, kung saan nagbigay pugay ang ating press, ay walang kabuluhan. Isipin ang isang mahusay na gumaganang ekonomiya ng merkado sa modernong mundo, hindi kinokontrol ng estado, ay imposible. Paano ito kinokontrol, sa anong mga paraan, sa anong mga anyo, atbp. ay ibang usapin. Dito, tulad ng sinasabi nila, posible ang mga pagpipilian. Ngunit anuman ang mga porma at pamamaraang ito, ang sentral na lugar sa sistema ng regulasyon mismo ay kabilang sa mga buwis.

Ang regulasyon ng estado ay isinasagawa sa dalawang pangunahing direksyon:

regulasyon ng pamilihan, ugnayan ng kalakal-pera. Pangunahin itong binubuo sa pagtukoy sa "mga patakaran ng laro", iyon ay, ang pagbuo ng mga batas at regulasyon na tumutukoy sa mga ugnayan sa pagitan ng mga taong kumikilos sa merkado, pangunahin ang mga negosyante, employer at upahang manggagawa. Kabilang dito ang mga batas, regulasyon, tagubilin ng mga katawan ng pamahalaan na kumokontrol sa ugnayan sa pagitan ng mga prodyuser ng kalakal, nagbebenta at mamimili, mga aktibidad ng mga bangko, kalakal at mga stock exchange, pati na rin ang mga palitan ng paggawa, mga bahay ng kalakalan, pagtatatag ng pamamaraan para sa pagdaraos ng mga auction, fairs, mga panuntunan sa sirkulasyon mahahalagang papel at iba pa. Ito ang direksyon regulasyon ng gobyerno ang merkado ay hindi direktang nauugnay sa mga buwis;
regulasyon sa pag-unlad Pambansang ekonomiya, panlipunang produksyon sa mga kondisyon kapag ang pangunahing layunin ng batas pang-ekonomiya na gumagana sa lipunan ay ang batas ng halaga. Narito ang pangunahing pinag-uusapan natin tungkol sa mga pamamaraan sa pananalapi at pang-ekonomiya ng impluwensya ng estado sa mga interes ng mga tao at mga negosyante na may layuning idirekta ang kanilang mga aktibidad sa nais na direksyon na kapaki-pakinabang sa lipunan.

Sa mga kondisyon ng merkado, ang mga pamamaraan ng administratibong subordination ng mga negosyante ay namamatay, o hindi bababa sa nabawasan sa isang minimum, at ang mismong konsepto ng isang "superior na organisasyon" na may karapatang pamahalaan ang mga aktibidad ng mga negosyo sa tulong ng mga order, utos. at unti-unting nawawala ang mga order. Ngunit ang pangangailangan na ipasailalim ang mga aktibidad ng mga negosyante sa mga layunin ng pagsasama-sama ng kanilang mga personal na interes sa pampublikong interes ay hindi nawawala. At the same time, hindi ka makakapag-order, hindi mo mapipilit. Paano ito posible?

Ang sapat sa mga relasyon sa merkado ay isang paraan lamang ng impluwensya sa mga negosyante at upahang manggagawa, nagbebenta at mamimili - isang sistema ng pang-ekonomiyang pamimilit na sinamahan ng materyal na interes, ang pagkakataong kumita ng halos anumang halaga ng pera. Sa isang ekonomiya ng merkado, ang pamilyar na salitang "bayaran" ay namamatay; ang mga tao doon ay hindi tumatanggap, ngunit kumikita (maliban sa mga walang trabaho), at kahit na pagkatapos ay sila, bilang isang panuntunan, ay nakakuha ng kanilang allowance sa pamamagitan ng paggawa sa nakaraang panahon. .

Kaya, pag-unlad Ekonomiya ng merkado kinokontrol ng mga pamamaraan sa pananalapi at pang-ekonomiya - sa pamamagitan ng paggamit ng isang maayos na sistema ng pagbubuwis, pagmamaniobra ng kapital ng pautang at mga rate ng interes, paglalaan ng mga pamumuhunan sa kapital at mga subsidyo mula sa badyet, pagkuha ng pamahalaan at pagpapatupad ng mga pambansang programa sa ekonomiya, atbp. Central na lugar sa complex na ito pang-ekonomiyang pamamaraan kinukuha ang mga buwis.

Sa pamamagitan ng pagmamanipula sa mga rate ng buwis, mga benepisyo at multa, pagbabago ng mga kondisyon ng buwis, pagpapakilala ng ilang mga buwis at pag-aalis ng iba, ang estado ay lumilikha ng mga kondisyon para sa pinabilis na pag-unlad ng ilang mga industriya at produksyon, at nag-aambag sa paglutas ng mga problema sa lipunan. Kaya, sa kasalukuyang panahon, marahil, walang gawaing mas mahalaga para sa atin kaysa sa pagtaas Agrikultura, paglutas ng problema sa pagkain. Kaugnay nito, sa Russian Federation, ang mga kolektibong bukid (kabilang ang mga sakahan ng pangingisda), mga sakahan ng estado, at iba pang mga produktong pang-agrikultura ay hindi kasama sa buwis sa kita. Kung ang bahagi ng kita mula sa hindi pang-agrikultura aktibidad sa ekonomiya sa isang kolektibong sakahan o sakahan ng estado ay mas mababa sa 25%, pagkatapos ay hindi sila kasama sa mga buwis, kung higit sa 25%, kung gayon ang kita na natanggap mula sa mga naturang aktibidad ay binubuwisan sa pangkalahatang paraan.

Ang mga probisyon sa itaas ay maaaring magsilbi bilang isang halimbawa ng estado na gumagamit ng mga kakayahan ng sistema ng buwis upang maimpluwensyahan ang pag-unlad ng ekonomiya sa direksyon na kinakailangan para sa lipunan.

Isa pang halimbawa. Kilalang-kilala na ang isang epektibong gumaganang ekonomiya ng merkado ay hindi maiisip nang walang pag-unlad ng maliliit na negosyo. Kung wala ito, mahirap lumikha ng isang pang-ekonomiyang kapaligiran na paborable para sa paggana ng ugnayan ng kalakal-pera. Ang aming malalaki at napakalaking negosyo, ang mga "mastodon" ng industriya, na nakikipagtulungan, bilang isang panuntunan, na may parehong "mastodon" mula sa mga kaugnay na industriya, ay hindi gaanong iniangkop sa kumpetisyon at walang kakayahang umangkop at liksi na katangian ng merkado.

Dapat isulong ng estado ang pag-unlad ng maliliit na negosyo at suportahan sila sa lahat ng posibleng paraan. Ang mga anyo ng naturang suporta ay iba-iba: ang paglikha ng mga espesyal na pondo para sa pagtustos ng maliliit na negosyo, kagustuhan na pagpapautang para sa kanilang mga aktibidad, atbp. Ngunit ang pangunahing paraan ng pagtulong sa maliliit na negosyo ay espesyal kagustuhang termino pagbubuwis.

Sa Russia, ang mga maliliit na negosyo ay kinabibilangan ng mga negosyo ng lahat ng organisasyonal at legal na anyo na may average na bilang ng mga empleyado sa industriya at pagtatayo ng hanggang 200 katao, sa mga serbisyo sa agham at pang-agham - hanggang sa 100 katao, sa iba pang mga sektor ng sektor ng produksyon - hanggang sa 50 tao, sa mga non-production sector spheres - hanggang 15 tao. Para sa mga naturang negosyo, dalawang napakalaking benepisyo sa buwis ang naitatag. Ang una sa mga ito ay ang mga kita na itinuro ng mga maliliit na negosyo sa pagtatayo, muling pagtatayo at pag-renew ng mga fixed production asset, at ang pagbuo ng mga bagong kagamitan ay ganap na walang buwis.

Hindi gaanong makabuluhan ang isa pang benepisyo, na nagbibigay para sa pagsasaalang-alang ng dalawang mga parameter nang sabay-sabay - hindi lamang ang laki ng negosyo, kundi pati na rin ang uri ng aktibidad: ang mga negosyo na gumagawa at nagpoproseso ng mga produktong pang-agrikultura, gumagawa ng mga kalakal ng consumer, konstruksyon, pagkumpuni at konstruksyon ay exempt mula sa buwis sa kita sa unang dalawang taon ng operasyon at produksyon mga materyales sa gusali sa kondisyon na ang kita mula sa mga ganitong uri ng aktibidad ay higit sa 70% ng kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo). Hindi tulad ng unang benepisyo na ibinigay sa maliliit na negosyo, ang huli ay limitado sa oras: ginagamit ito ng negosyo sa loob ng dalawang taon mula sa petsa ng pagpaparehistro nito. Malinaw, ito ay naglalayong tulungan ang mga maliliit na negosyo na lumakas at, gaya ng sinasabi nila, na tumayo.

Ang isa pang tungkulin ng mga buwis ay nagpapasigla. Sa tulong ng mga buwis, benepisyo at parusa, pinasisigla ng estado ang pag-unlad ng teknolohiya, pagtaas ng bilang ng mga trabaho, pamumuhunan sa kapital sa pagpapalawak ng produksyon, atbp. Ang pagpapasigla sa teknikal na pag-unlad sa pamamagitan ng mga buwis ay ipinakikita pangunahin sa katotohanan na ang halaga ng tubo na naglalayong teknikal na muling kagamitan, muling pagtatayo, pagpapalawak ng produksyon ng mga kalakal ng mamimili, kagamitan para sa produksyon ng pagkain at marami pang iba ay exempt sa pagbubuwis.

Ang benepisyong ito, siyempre, ay napakahalaga. Hindi kasama sa nakaraang Tax Law ang benepisyong ito. Isang halatang hakbang pasulong ang ginawa. Obvious, pero hindi pare-pareho. Sa maraming mauunlad na bansa, ang mga gastos sa pananaliksik at pagpapaunlad ay hindi kasama sa pagbubuwis. Ginagawa ito sa iba't ibang paraan. Kaya, sa Germany, ang mga gastos na ito ay kasama sa halaga ng produksyon at sa gayon ay awtomatikong nalilibre sa mga buwis. Sa ibang mga bansa, ang mga gastos na ito ay ganap o bahagyang hindi kasama sa nabubuwisang kita. Ang isang katulad na tuntunin ay ibinigay para sa aming nakaraang batas: ang nabubuwisang tubo ay nabawasan ng halagang katumbas ng 30% ng mga gastos sa gawaing pananaliksik at pagpapaunlad. Maipapayo kahit ngayon na itatag na ang mga gastos na hindi kasama sa buwis nang buo o bahagyang (halimbawa, 50%) ay kasama ang mga gastos para sa mga institusyong pananaliksik at R&D. Ang isa pang paraan ay isama ang mga gastos na ito sa mga gastos sa produksyon.

Ang ideya ng buong suporta para sa produksyon ng agrikultura at ang pagnanais na mag-ambag sa muling pagkabuhay ng kanayunan ng Russia ay tumatagos sa lahat ng aming batas sa buwis. Halimbawa, ang Batas "Sa Pagbubuwis ng Kita ng Bangko" ay nagsasaad na ang rate ng buwis sa kita ng bangko ay 30%. Kasabay nito, itinatag iyon komersyal na mga bangko pagkakaroon ng bahagi ng mga pamumuhunan sa kredito sa mga gawaing pang-agrikultura ng hindi bababa sa 50% ng lahat ng mga pamumuhunan, ang rate ng buwis sa kita ay itinakda ng isang ikatlong mas mababa kaysa sa pangkalahatang isa - 20%.

Sa layunin, nangangahulugan ito na kung, sa ilalim ng karaniwang rate ng interes, halimbawa, ang 18% ay maaaring magbigay ng mga pautang sa mga negosyong pang-agrikultura at mga magsasaka sa 15% bawat taon at sa parehong oras ang nagpapahiram (bangko) ay hindi lamang nawawalan ng bahagi ng kita, ngunit maging ang mga benepisyo dahil sa katangi-tanging pagbubuwis.

Ang susunod na tungkulin ng mga buwis ay pamamahagi, o sa halip ay muling pamamahagi. Sa pamamagitan ng mga buwis, ang mga pondo ay nakakonsentra sa badyet ng estado, na pagkatapos ay nakadirekta sa paglutas ng mga pambansang problema sa ekonomiya, parehong pang-industriya at panlipunan, at pagpopondo ng malalaking intersectoral, kumplikadong target na mga programa - pang-agham, teknikal, pang-ekonomiya, atbp.

Sa tulong ng mga buwis, muling ipinamahagi ng estado ang bahagi ng kita ng mga negosyo at negosyante, ang kita ng mga mamamayan, na nagdidirekta nito sa pag-unlad ng produksyon at panlipunang imprastraktura, pamumuhunan at mga industriyang masinsinang kapital at asset-intensive na may mahabang panahon ng pagbabayad: mga riles. at mga haywey, industriya ng pagmimina, planta ng kuryente, atbp. modernong kondisyon Ang mga makabuluhang pondo mula sa badyet ay dapat idirekta sa pag-unlad ng produksyon ng agrikultura, ang lag na kung saan ang pinaka masakit na nakakaapekto sa buong estado ng ekonomiya at buhay ng populasyon.

Ang redistributive function ng sistema ng buwis ay may malinaw na panlipunang katangian. Ang isang naaangkop na nakabalangkas na sistema ng buwis ay ginagawang posible na bigyan ang ekonomiya ng merkado ng isang panlipunang oryentasyon, tulad ng ginawa sa Germany, Sweden, at marami pang ibang bansa. Ito ay nakakamit sa pamamagitan ng pagtatatag ng mga progresibong rate ng buwis, pagdidirekta ng malaking bahagi ng badyet sa mga panlipunang pangangailangan ng populasyon, at kumpleto o bahagyang exemption sa buwis para sa mga mamamayan na nangangailangan ng panlipunang proteksyon.

Sa wakas, ang huling pag-andar ng mga buwis ay piskal, ang pag-alis ng bahagi ng kita ng mga negosyo at mamamayan para sa pagpapanatili ng kagamitan ng estado, ang pagtatanggol ng bansa at ang bahaging iyon ng di-produktibong globo na walang sariling mga mapagkukunan. ng kita (maraming institusyong pangkultura - mga aklatan, archive, atbp.), o hindi sapat ang mga ito para matiyak ang wastong antas ng pag-unlad - pangunahing agham, mga sinehan, museo at maraming institusyong pang-edukasyon, atbp.

Ang pagkakaibang ito sa pagitan ng mga tungkulin ng sistema ng buwis ay may kondisyon, dahil lahat sila ay magkakaugnay at isinasagawa nang sabay-sabay. Ang mga buwis ay nailalarawan sa parehong katatagan at kadaliang kumilos. Kung mas matatag ang sistema ng pagbubuwis, mas tiwala ang nararamdaman ng negosyante: maaari niyang kalkulahin nang maaga at medyo tumpak kung ano ang magiging epekto ng pagpapatupad ng isang partikular na desisyon sa negosyo, transaksyon, transaksyong pinansyal, atbp. Ang kawalan ng katiyakan ay ang kaaway ng entrepreneurship. Ang aktibidad ng entrepreneurial ay palaging nauugnay sa panganib, ngunit ang antas ng panganib ay hindi bababa sa doble kung ang kawalang-tatag ng mga kondisyon ng merkado ay idinagdag sa kawalang-tatag ng sistema ng buwis, walang katapusang mga pagbabago sa mga rate, mga kondisyon ng buwis, at sa mga kondisyon ng aming malungkot na memorya ng perestroika , ang mismong mga prinsipyo ng pagbubuwis.

Nang hindi alam kung ano ang mga kondisyon at mga rate ng buwis sa darating na panahon, imposibleng kalkulahin kung anong bahagi ng inaasahang tubo ang mapupunta sa badyet at kung anong bahagi ang mapupunta sa negosyante.

Ang katatagan ng sistema ng buwis ay hindi nangangahulugan na ang komposisyon ng mga buwis, mga rate, benepisyo, mga parusa ay maaaring maitatag nang isang beses at para sa lahat. Walang at hindi maaaring maging "frozen" na mga sistema ng buwis. Ang anumang sistema ng pagbubuwis ay sumasalamin sa likas na katangian ng sistemang panlipunan, ang estado ng ekonomiya ng bansa, ang katatagan ng sitwasyong sosyo-politikal, ang antas ng kumpiyansa ng publiko sa gobyerno - at lahat ng ito sa oras ng pagpapatupad nito. Habang nagbabago ang mga ito at iba pang mga kondisyon, ang sistema ng buwis ay tumitigil sa pagtugon sa mga iniaatas na inilagay dito at sumasalungat sa mga layuning kondisyon para sa pag-unlad ng pambansang ekonomiya. Kaugnay nito, ang mga kinakailangang pagbabago ay ginawa sa sistema ng buwis sa kabuuan o sa mga indibidwal na elemento nito (mga rate, benepisyo, atbp.).

Ang kumbinasyon ng katatagan at dynamism, kadaliang mapakilos ng sistema ng buwis ay nakamit sa pamamagitan ng katotohanan na walang mga pagbabagong ginawa sa panahon ng taon (maliban sa pag-aalis ng mga halatang pagkakamali); ang komposisyon ng sistema ng buwis (listahan ng mga buwis at pagbabayad) ay dapat na matatag sa loob ng ilang taon. Sa mga kondisyon ng ating bansa, kasama ang dating pangako nito sa limang taong plano (bagaman mula sa pananaw ng pagiging posible sa ekonomiya ay mahirap matukoy ang mga pakinabang ng ating limang taong plano kaysa sa Pranses, halimbawa, apat na taong plano), ito ay ipinapayong kunin ang panahon ng relatibong katatagan na katumbas ng 5 taon.

Ang sistema ng buwis ay maaaring ituring na matatag at, nang naaayon, kanais-nais para sa aktibidad ng negosyo kung ang mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis, ang komposisyon ng sistema ng buwis, ang pinakamahalagang benepisyo at mga parusa ay mananatiling hindi nagbabago (kung, siyempre, ang mga rate ng buwis ay hindi lalampas sa mga limitasyon ng pagiging posible sa ekonomiya).

Ang mga partikular na pagbabago ay maaaring gawin taun-taon, ngunit ito ay kanais-nais na sila ay itinatag at kilala sa mga negosyante ng hindi bababa sa isang buwan bago ang simula ng bagong taon ng negosyo. Halimbawa, ang estado ng badyet para sa susunod na taon, ang pagkakaroon ng depisit sa badyet at ang inaasahang laki nito ay maaaring matukoy ang advisability ng pagbawas ng 2-3 puntos o ang pangangailangan na dagdagan ang tubo o mga rate ng buwis sa kita ng 2-3 puntos . Ang ganitong mga pribadong pagbabago ay hindi lumalabag sa katatagan ng sistema ng ekonomiya, at sa parehong oras ay hindi nakakasagabal sa epektibong aktibidad ng negosyo.

Ang katatagan ng buwis ay nangangahulugan ng relatibong katatagan sa loob ng ilang taon ng mga pangunahing prinsipyo ng sistema ng pagbubuwis, gayundin ang pinakamahalagang buwis at mga rate na tumutukoy sa kaugnayan ng mga negosyante at negosyo sa badyet ng estado. Kung ating isaisip ngayon, dapat nating pag-usapan ang tungkol sa value added tax, excise taxes, tubo at income tax. Maraming iba pang mga buwis at ang mismong komposisyon ng sistema ng pagbubuwis ay maaaring at dapat magbago kasama ng mga pagbabago sa kalagayang pang-ekonomiya sa bansa at sa produksyong panlipunan.

Halimbawa, ang buwis sa muling pagbebenta ng mga kagamitan sa computer at personal na mga computer ay likas na oportunistiko: ang "boom" sa pagbebenta ng mga kalakal na ito ay bababa, ang mga domestic na presyo para sa kanila ay lalapit sa mga presyo ng mundo, at ang buwis na ito ay mawawala ang kahulugan nito. Ngayon sa Russia mayroong halos tatlong dosenang mga buwis at bayad, hindi binibilang ang iba't ibang mga tungkulin. Hindi lahat ng mga ito ay makakayanan ang pagsubok ng panahon, ngunit sa pangkalahatan ang kasalukuyang sistema ng buwis ay pinakamalapit sa pinagtibay sa Kanluran, dahil may mga makabuluhang pagkakaiba sa pagitan ng mga bansa, at ang sistema ng buwis sa Sweden ay naiiba mula doon sa Alemanya, at mga buwis. sa England ay kapansin-pansing naiiba sa mga pinagtibay sa Denmark, atbp. Totoo, sa mga bansang EEC ang sistema ng buwis ay pinag-isa at mula Enero 1, 1993, maliit na pagkakaiba lamang ang natitira.

Ngunit ang katatagan ng sistema ng buwis ay hindi isang dogma o isang katapusan sa sarili nito. Para sa kapakanan nito, hindi mo maaaring isakripisyo ang alinman sa mga function na likas sa sistemang ito at ginagampanan nito - regulatory, stimulating, atbp. Kung ang sitwasyong pang-ekonomiya ng bansa, ang mga gawain na nalutas sa isang naibigay na panahon ay nangangailangan ng ilang mga pagbabago na gagawin sa sistema ng buwis, kung gayon sila, natural, ay dapat gawin, ngunit ayon sa mga pagkakataon - mula sa bagong taon ng negosyo.

Sa mga nagdaang taon, ang sistema ng mga relasyon sa pagitan ng mga negosyo at badyet ng estado ay sumailalim sa paulit-ulit na malubhang pagbabago. Kahit na ang mga pagbabagong ito ay naiiba sa kalikasan, maaari itong maitalo na ang mga ito ay nakikilala sa pamamagitan ng isang tiyak na panloob na lohika. Ang pahayag na ito ay batay sa katotohanan na ang bawat kasunod na pagbabago ay isang hakbang pasulong tungo sa pagbibigay sa mga negosyo ng malawak na kalayaan sa ekonomiya. Ang kilusang ito ay nagsimula sa reporma sa ekonomiya 1965-1966, nang sa unang pagkakataon sa ating pang-ekonomiyang kasanayan pinahintulutan ang mga negosyo na lumikha ng mga pondong pang-ekonomiyang insentibo sa gastos ng kanilang mga kita: isang pondo para sa pagpapaunlad ng produksyon, isang pondo para sa mga kaganapang panlipunan at pangkultura at pagtatayo ng pabahay, at isang materyal na pondo ng insentibo. Kung ikukumpara sa naunang utos, kapag ang mga negosyo ay ganap na walang kapangyarihan na itapon ang kanilang mga kita, ito ay isang pangunahing mahalagang hakbang, na sa unang pagkakataon ay nagdala ng isang tunay na pang-ekonomiyang batayan sa ilalim ng legal na ipinahayag na mga slogan ng kalayaan ng negosyo. Totoo, ngunit malinaw na hindi sapat, dahil ang mga pagbabawas mula sa mga kita hanggang sa badyet ng estado ay hindi limitado sa itinatag na mga pamantayan, ang "libreng balanse ng kita" ay inilalaan dito, iyon ay, ang bahagi ng kita na natitira pagkatapos ng pagbabawas sa badyet, mas mataas na awtoridad at mga pondong pang-ekonomiyang insentibo para sa mga negosyo. Nangangahulugan ito na ang tinanggap na pamamaraan para sa pamamahagi ng mga kita ng negosyo ay malinaw na nagbigay ng kagustuhan sa badyet ng estado.

Ang susunod na makabuluhang hakbang sa pagpapabuti ng sistema ng mga relasyon sa pagitan ng mga negosyo at badyet ng estado ay ang paglipat sa tinatawag na full economic accounting at self-financing. Ang pangunahing bentahe nito, sa palagay ko, ay ang pamamaraan para sa pamamahagi ng mga kita ay nakakuha ng isang normatibong katangian: hindi bahagi, ngunit ang lahat ng mga kita ng mga negosyo ay ibinahagi ayon sa mga pamantayang pang-ekonomiya na inaprubahan ng mas mataas na awtoridad, bilang isang resulta kung saan ang "libre" balanse ng mga kita na labis na ikinairita ng mga negosyo ay awtomatikong naalis, hindi kailanman talagang libre. Kasabay nito, ang pagkakapantay-pantay ng mga interes ng negosyo at estado sa pamamahagi ng mga kita ay kinikilala, dahil ang mga pamantayan ay nabuo na isinasaalang-alang ang mga pangangailangan ng mga negosyo para sa mga pondo hindi lamang para sa simple, kundi pati na rin para sa pinalawak na pagpaparami, pati na rin. tungkol sa pagpapanatili ng panlipunang globo (isang kindergarten na pagmamay-ari ng negosyo, kampo ng mga pioneer, sentro ng libangan) at pagtatayo ng pabahay.

Gayunpaman, ang sistema ng mga pamantayan sa ekonomiya ay nagdusa mula sa mga makabuluhang pagkukulang. Una sa lahat, ang mga pamantayan, na sa teorya ay dapat na pare-pareho, iyon ay, nagpapataw ng parehong mga kinakailangan sa lipunan sa lahat ng mga negosyo, sa katunayan ay hindi lamang naiiba, ngunit praktikal din na indibidwal. Sa halip na pare-parehong mga kinakailangan para sa lahat ng mga negosyo, ang kabaligtaran ang nangyari: ang mga kinakailangang ito mismo ay tila umangkop sa sitwasyon at kakayahan ng bawat negosyo. Ang pagkakaisa ng mga prinsipyo para sa pagbuo ng mga pamantayan ay pinalitan ng halatang suhetibismo; ang laki ng mga pamantayan ay higit na nakadepende sa mga relasyon sa mga opisyal ng ministeryal kaysa sa mga layuning kundisyon at mga kinakailangan.

Samakatuwid, ang pagpapalit ng mga pamantayang pang-ekonomiya para sa pamamahagi ng tubo na may buwis sa tubo ay isang lohikal na pagpapatuloy ng kurso patungo sa pag-aalis ng mga elemento ng suhetibismo at boluntaryo mula sa sistema ng mga relasyon sa ekonomiya sa pagitan ng mga negosyo at estado.

Ang mga buwis ay pareho ang mga pamantayang pang-ekonomiya, ngunit tunay na pare-pareho at matatag, independiyente sa kalooban ng mga indibidwal. Ipinagbabawal ang pag-indibidwal ng mga rate ng buwis, benepisyo at parusa; maaari silang maiiba ayon sa industriya, produksyon, rehiyon, ngunit hindi sa indibidwal na negosyo.

Ang mga buwis ay nabibilang sa klase ng mga pamantayang pang-ekonomiya; sila ay nabuo ayon sa mga prinsipyong likas sa mga pamantayan. Halimbawa, ang rate ng buwis sa tubo ay maaaring ituring bilang isang pamantayan para sa mga pagbabawas mula sa mga kita patungo sa badyet, ngunit itinatag sa pambansang antas.

Ang pagpapalit ng mga pamantayan para sa mga pagbabawas mula sa mga kita patungo sa badyet ng isang sistema ng pagbubuwis sa tubo ay kapaki-pakinabang, kahit na kinakailangan, anuman ang paglipat sa mga relasyon sa merkado sa bansa, ngunit pinabilis ng huli ang kapalit na ito at ginawa itong hindi maiiwasan, dahil ang aktibidad ng negosyo ay hindi maaaring umunlad nang epektibo sa mga kondisyon ng kawalan ng katiyakan sa mga relasyon sa ekonomiya sa estado, na may badyet.

Ang isang normal na gumaganang sistema ng buwis ay isa sa mga paraan ng paglaban sa shadow economy: pagkatapos ng lahat, ang pagbabayad ng buwis sa isang partikular na kita ay nangangahulugan ng pagkilala sa legalidad nito, legalidad, habang ang pagkakaroon ng kita na naprotektahan mula sa pagbubuwis dahil sa pagiging ilegal nito ay inuusig ng ang estado.

Ang pagtaas ng papel ng mga buwis sa ating bansa, na ginagawang pangunahing paraan ng pag-withdraw ng bahagi ng kita ng mga indibidwal at mga legal na entity sa estado at lokal na badyet - katibayan ng paglago ng kulturang pinansyal ng lipunan. Kapag ang populasyon ay umabot sa isang tiyak na antas ng karunungang bumasa't sumulat, ang mga buwis ay makikita nang may pag-unawa bilang isang anyo ng pakikilahok sa kanilang sariling paraan sa paglutas ng mga pambansang problema, lalo na sa mga panlipunan.

Ang paglipat mula sa mga pamantayan para sa pagbabawas mula sa kita patungo sa badyet tungo sa mga buwis ay nangangahulugan din ng demokratisasyon ng buhay pang-ekonomiya ng bansa. Lahat ay pantay-pantay bago ang buwis. Hindi ito nangangahulugan na ang mga rate ay hindi maiiba; sa kabaligtaran, ito ay posible at kinakailangan, ngunit ang pagkita ng kaibhan ay isinasagawa ayon sa pang-ekonomiya, panlipunan, rehiyonal na kategorya ng mga nagbabayad, ngunit hindi ayon sa mga indibidwal na indibidwal o negosyo. Ang rate ng buwis ay maaaring depende sa kategorya kung saan nabibilang ang nagbabayad, sa anong pangkat ng lipunan na kinabibilangan ng mamamayan, o kung anong laki ng grupo ang kinabibilangan ng negosyo, ngunit hindi ito at, sa prinsipyo, ay hindi maaaring umasa sa kung sino ang direktang nagbabayad.

At ang nakapirming laki ng mga rate at ang kanilang kamag-anak na katatagan ay nag-aambag sa pag-unlad ng aktibidad ng entrepreneurial, dahil ginagawa nilang mas madaling mahulaan ang mga resulta nito.

Ang mga buwis ay organikong umaangkop sa sistema ng mga relasyong pang-ekonomiya na nabuo sa ating bansa, na pangunahing nakabatay sa pagpapatakbo ng batas ng halaga. Sa makatwirang mga rate, ang mga buwis ay isang paraan ng pagsasama-sama ng mga interes ng mga negosyante, mamamayan at estado, lipunan sa kabuuan.

4. ILANG MGA KAHIRAP SA PAGKOLE NG BUWIS.

Nabatid na ang tanggapan ng buwis ay nahaharap sa ilang mga kahirapan sa pagkolekta ng mga buwis. Halimbawa, ito ay pinakamadaling mangolekta ng mga buwis mula sa sahod at mula sa suweldo. Dito, awtomatikong kinokolekta ang mga buwis sa oras na mabayaran ang perang dapat bayaran; Walang pagpapaliban sa pagbabayad ng mga buwis at halos walang mga pagkakataon para sa kanlungan ng buwis. Ang parehong naaangkop sa iba pang panlipunang kontribusyon (mga buwis sa lipunan). Madaling magpataw ng mga excise at value added tax, ngunit bagama't nakakakuha sila ng agarang kita, may posibilidad ng mga artipisyal na gastos sa materyal at pagpapababa ng halaga ng mga natatanggap na kita.

Sa normal na organisasyon ng serbisyo sa customs, ang koleksyon ng mga tungkulin sa customs ay hindi rin nauugnay sa mga seryosong problema.

Ang pinakamalaking kahirapan ay lumitaw kapag nangongolekta ng mga buwis mula sa mga korporasyon (mga kumpanya) dahil sa iba't ibang mga posibilidad para sa pagbawas ng kita sa balanse ng balanse dahil sa artipisyal na pagpapalaki ng mga gastos at paggamit ng iba't ibang mga benepisyo, mga diskwento, mga pagpapaliban, mga bonus sa pamumuhunan, mga kinakailangang kontribusyon sa iba't ibang mga pondo na pinahihintulutan ng mga katawan ng gobyerno responsable para sa regulasyon ng ekonomiya.

May mga problema sa layunin na pagtatasa ng lupa at iba pang real estate kapag nagpapataw ng mga buwis sa ganitong uri ng kapital.

Ang buwis sa personal na kita na hindi natanggap mula sa upahang manggagawa, ibig sabihin, ay nagdudulot ng maraming paghihirap at problema sa mga awtoridad sa buwis. sa kita ng mga negosyante, nangungupahan, at mga liberal na propesyon. Ang panghuling halaga ng buwis sa mga kita na ito ay tinutukoy sa katapusan ng taon, at madalas nilang binabayaran ang buwis sa kasalukuyang taon na parang maaga sa halaga ng pagbabayad ng buwis para sa nakaraang taon. Ang pangwakas na muling pagkalkula ay ginawa batay sa pagbabalik ng buwis sa katapusan ng taon; sa katunayan, ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay tumatanggap ng isang pagpapaliban sa pagbabayad ng isang bahagi ng buwis at may pagkakataon na makabuluhang bawasan ang halaga nito. Bilang karagdagan, ang pagsuri sa tamang pagbabayad ng mga buwis sa personal na kita mula sa mga aktibidad sa negosyo, kita ng kumpanya at real estate ay nangangailangan ng pagpapanatili ng isang makabuluhang kawani ng mga inspektor sa pananalapi, at sa ilang mga bansa kahit na ang mga pulis sa pananalapi.

5. STRUCTURE NG TAX SYSTEM NG RF. SERBISYO - TAX INSPECTION AT TAX POLICE DEPARTMENT.

Ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga buwis, bayad, tungkulin at iba pang mga pagbabayad na nakolekta sa estado, pati na rin ang mga form, pamamaraan ng kanilang pagpapatupad at mga prinsipyo ng konstruksiyon.

Nilikha sa Russia istraktura ng organisasyon mga sistema ng pagkolekta ng buwis - Serbisyo sa Buwis ng Estado, na nasa ilalim ng Pangulo at Pamahalaan ng Russian Federation. Binubuo ito ng mga inspektor ng buwis ng estado sa mga republika, teritoryo, rehiyon, autonomous na rehiyon, lungsod, at distrito.

Ang sistema ng buwis sa Russia ay batay sa mga sumusunod na pangunahing prinsipyo:

ganap na pagkakapantay-pantay umiiral na mga anyo ari-arian;
accounting para sa lahat ng uri ng kita na natanggap ng mga legal na entity at indibidwal, anuman ang uri at uri ng aktibidad;
isang pinag-isang diskarte sa pagtukoy ng halaga ng pagbubuwis, pagtatatag ng mga benepisyo at mga rate ng buwis;
isang beses na pagbubuwis;
pagtiyak na ang mga detalye ng mga bagay sa pagbubuwis ay isinasaalang-alang.

Ang sistema ng pamamahala ng buwis sa Russian Federation ay isang solong sentral na sistema, na binuo sa prinsipyo ng isang multi-level na hierarchical na organisasyon: republikano, rehiyonal at distrito na antas. Ang bawat antas ay may sariling mga antas at mga detalye.

Ang katawan (paksa) para sa pamamahala ng sistema ng pagbubuwis sa Russian Federation ay ang State Tax Service ng Russian Federation, na binubuo ng mga dibisyon na nagbibigay ng metodolohikal na patnubay at kontrol sa pagbubuwis ayon sa uri (industriya) ng mga buwis.

Kasama sa antas ng rehiyon ang mga inspektor ng buwis ng estado ng mga republika, teritoryo, rehiyon, at lungsod ng subordination ng republika na bahagi ng Russian Federation.

Sinasaklaw ng antas ng distrito ang mga inspektor ng buwis ng estado ng mga lungsod ng subordination ng rehiyon at rehiyon, mga rural na lugar, mga distrito sa mga lungsod ng republikano at subordination ng rehiyon.

Ang pangunahing gawain ng mga serbisyo sa buwis ng Russian Federation ay upang makontrol ang pagsunod sa batas sa buwis, ang kawastuhan ng kanilang pagkalkula, ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagbabayad ng mga buwis ng estado at iba pang mga pagbabayad na itinatag ng batas ng Russian Federation at mga republika nito, katawan ng pamahalaan ng mga teritoryo, rehiyon, autonomous entity, lungsod sa mga kaugnay na badyet Moscow at St. Petersburg, lungsod, distrito sa loob ng mga lungsod sa loob ng kanilang kakayahan.

Direktang nakikipag-ugnayan ang mga serbisyo sa buwis ng katutubo sa mga nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pagpapatupad ng ilang partikular na tungkulin.

Ang mga pangunahing tungkulin ng inspektor ng buwis ng estado para sa mga distrito, mga lungsod na walang dibisyon ng distrito at mga distrito sa mga lungsod ay:

pagsubaybay sa pagsunod sa batas sa mga buwis at iba pang mga pagbabayad sa badyet;
pagtiyak ng napapanahon, tama at kumpletong accounting ng pagkalkula ng mga buwis at pagbabayad sa badyet, pati na rin ang pagbabalik ng labis na nakolekta at binayaran na mga buwis at iba pang mga pagbabayad sa badyet;
pakikipag-ugnayan sa may-katuturang mga awtoridad sa ehekutibo, tagapagpatupad ng batas at mga awtoridad sa pananalapi, mga bangko sa mga isyu ng pagsubaybay sa tamang pagpapatupad at pagpapatupad ng mga nagbabayad ng buwis ng mga pambatasan at iba pang mga administratibong dokumento;
pagtanggap mula sa mga negosyo, bangko at iba pang mga dokumento, batay sa kung saan sila ay nagsasagawa kaagad Accounting mga halaga ng mga buwis at iba pang mga pagbabayad sa badyet, mga parusa sa pananalapi at administratibong multa, pati na rin ang pagsuspinde ng mga transaksyon ng mga negosyo, organisasyon at mamamayan sa kasalukuyan at iba pang mga account sa mga bangko at iba pang institusyong pinansyal at kredito kung hindi man;
inspeksyon, pagtatala at pag-agaw ng mga dokumento mula sa mga negosyo, institusyon at organisasyon na nagsasaad ng pagtatago o pagmamaliit ng kita (kita) o iba pang buwis mula sa pagbubuwis;
accounting, pagsusuri at pagbebenta ng nakumpiska at walang may-ari na ari-arian, pati na rin ang mga kayamanan at ari-arian na inilipat sa pamamagitan ng karapatan ng mana sa estado;
pagbibigay ng ulat sa aktwal na buwanang halaga ng mga buwis at iba pang mga pagbabayad na natanggap sa badyet sa mas mataas na awtoridad sa buwis ng estado;
pagsasaalang-alang ng mga aplikasyon, panukala at reklamo mula sa mga mamamayan, negosyo at organisasyon sa mga isyu sa buwis at mga reklamo laban sa mga aksyon ng mga opisyal ng inspektorate ng buwis ng estado.

Ang mga awtoridad sa buwis ay may mga sumusunod na karapatan:

a) excite sa sa inireseta na paraan mga petisyon para sa pagbabawal sa pagsali sa mga aktibidad sa negosyo;

b) magdala ng mga paghahabol sa hukuman o hukuman ng arbitrasyon:

sa pagpuksa ng isang negosyo sa mga batayan na itinatag ng batas ng Russian Federation;
sa pagkilala sa mga transaksyon bilang hindi wasto at ang pagbawi ng lahat ng mga nalikom mula sa naturang mga transaksyon sa estado;
sa pagbawi ng kung ano ang nakuha nang hindi makatwiran hindi sa pamamagitan ng isang transaksyon, ngunit bilang isang resulta ng mga iligal na aksyon;
sa pagdeklara ng pagpaparehistro ng isang negosyo na hindi wasto sa kaso ng paglabag sa itinatag na pamamaraan para sa paglikha ng isang negosyo o hindi pagsunod sa mga dokumento ng nasasakupan sa mga kinakailangan ng batas at pagbawi ng kita na natanggap ng negosyong ito;

c) iba pang mga karapatan na itinatadhana ng batas.

Ang mga awtoridad sa buwis at kanilang mga empleyado ay obligadong mapanatili ang mga lihim ng kalakalan, pagiging kompidensiyal ng impormasyon tungkol sa mga deposito ng mga indibidwal at tuparin ang iba pang mga tungkulin na itinakda ng batas ng Russian Federation "Sa Serbisyo ng Buwis ng Estado ng Russian Federation".

Ang pinsala (kabilang ang nawalang kita) na dulot ng mga nagbabayad ng buwis bilang resulta ng hindi wastong pagganap ng mga awtoridad sa buwis at ng kanilang mga empleyado sa mga tungkuling itinalaga sa kanila ay napapailalim sa kabayaran sa inireseta na paraan.

Ang mga awtoridad sa buwis, kasama ang mga awtoridad sa pananalapi, ay nagsasagawa ng kontrol sa pagpapatupad ng mga kita sa badyet.

Ang proteksyon ng mga karapatan at interes ng mga nagbabayad ng buwis at ng estado ay isinasagawa sa korte.

Ang isang nagbabayad ng buwis na lumabag sa batas sa buwis, sa mga kaso na itinatag ng batas, ay mananagot sa anyo ng:

a) pagbawi ng buong halaga ng nakatagong o understated na kita (profit) o ang halaga ng buwis para sa isa pang nakatago o hindi naitalang bagay ng pagbubuwis at isang multa sa halaga ng parehong halaga, at sa kaso ng paulit-ulit na paglabag - ang kaukulang halaga at isang multa sa dobleng halaga ng halagang ito. Kung itinakda ng korte ang katotohanan ng sadyang pagtatago o pagmamaliit ng kita (kita), sa pamamagitan ng hatol o desisyon ng korte sa pag-angkin ng awtoridad sa buwis o tagausig, isang multa sa halagang limang beses ang halaga ng nakatago o kulang na halaga. ng kita (kita) ay maaaring kolektahin sa pederal na badyet;

b) isang multa para sa bawat isa sa mga sumusunod na paglabag:

para sa kabiguang magtala ng mga bagay na nabubuwisan at para sa pagpapakilala ng mga talaan ng pagbubuwis na lumalabag sa itinatag na pamamaraan, na nagreresulta sa pagtatago o pag-understate ng kita para sa na-audit na panahon, sa halagang 10 porsiyento ng mga karagdagang tinasang halaga ng buwis;
para sa kabiguang magsumite o hindi napapanahong pagsumite sa awtoridad ng buwis ng mga dokumento na kinakailangan para sa pagkalkula, pati na rin para sa pagbabayad ng buwis - sa halagang 10 porsiyento ng mga halaga ng buwis na dapat bayaran sa susunod na deadline;

c) pagkolekta ng multa mula sa nagbabayad ng buwis sa kaso ng pagkaantala sa pagbabayad ng buwis sa halagang 0.7 porsiyento ng hindi nabayarang halaga ng buwis para sa bawat araw ng pagkaantala sa pagbabayad, simula sa itinakdang takdang panahon para sa pagbabayad ng natukoy na halaga ng pagkaantala ng buwis, maliban kung ang iba pang halaga ng mga parusa ay itinatadhana ng batas. Ang pagkolekta ng mga multa ay hindi nagpapagaan sa nagbabayad ng buwis mula sa iba pang uri ng pananagutan.

Ang mga opisyal at mamamayan na nagkasala ng paglabag sa mga batas sa buwis ay napapailalim sa pananagutan sa administratibo, kriminal at pandisiplina.

Upang labanan ang mga krimen sa buwis sa Russian Federation, isang espesyal na serbisyo ang nilikha - ang Tax Police Department, na nagpapatakbo batay sa Batas ng Russian Federation noong Hunyo 24, 1993 "Sa Federal Tax Police Bodies". Ang gawain ng pulis sa buwis ay kilalanin, pigilan at sugpuin mga krimen sa buwis at mga pagkakasala; pagtiyak ng seguridad ng mga aktibidad ng mga inspektor ng buwis ng estado at pagprotekta sa kanilang mga empleyado.

Ang pulisya ng buwis ay pinagkalooban ng napakalawak na hanay ng mga karapatan:

magsagawa ng mga aktibidad sa paghahanap at pagtatanong sa pagpapatakbo;
ipatupad ang mga desisyon na ginawa ng mga korte;
magpataw ng administratibong pag-aresto sa pag-aari ng mga legal na entity at indibidwal.

Ayon sa Artikulo 162-2 ng Criminal Code ng Russian Federation para sa pagtatago ng natanggap na kita (kita) sa espesyal na malalaking sukat(kung ang buwis sa mga nakatagong bagay ay lumampas sa 1000 beses sa pinakamababang sahod) ang nagkasala ay maaaring parusahan ng pagkakulong ng hanggang 5 taon at pagkumpiska ng ari-arian o multa na 300 hanggang 500 beses ang pinakamababang sahod.

6. MGA PRINSIPYO AT MEKANISMO NG PAGBUBUWIS.

Ang mga layunin ng pagbubuwis ay kita (kita), ang halaga ng ilang mga kalakal, ilang mga uri ng mga aktibidad ng mga nagbabayad ng buwis, mga transaksyon sa mga seguridad, ang paggamit ng mga likas na yaman, pag-aari ng mga ligal na nilalang at indibidwal, paglilipat ng ari-arian, idinagdag na halaga ng mga ginawang kalakal at mga serbisyo at iba pang mga bagay na itinatag ng mga batas na pambatasan.

Sa buong kasaysayan ng sangkatauhan, walang isang estado ang maaaring umiral nang walang buwis. Iminungkahi ng karanasan sa buwis ang pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis: "Hindi mo maaaring patayin ang gansa na nangingitlog ng mga gintong itlog," i.e. gaano man kalaki ang pangangailangan pinansiyal na paraan upang masakop ang mga naiisip at hindi maiisip na mga gastos, ang mga buwis ay hindi dapat magpapahina sa interes ng mga nagbabayad ng buwis sa aktibidad ng ekonomiya.

Mga modernong prinsipyo ng pagbubuwis:

Ang antas ng rate ng buwis ay dapat itakda na isinasaalang-alang ang mga kakayahan ng nagbabayad ng buwis, i.e. antas ng kita. At dahil magkaiba ang mga kakayahan ng iba't ibang indibidwal at legal na entity, dapat na itatag ang magkakaibang mga rate ng buwis para sa kanila, i.e. ang buwis sa kita ay dapat na progresibo (tingnan sa ibaba).
Ang bawat pagsusumikap ay dapat gawin upang matiyak na ang pagbubuwis sa kita ay isang beses sa kalikasan. Ang isang halimbawa ng pagpapatupad ng prinsipyong ito ay ang pagpapalit sa mga binuo na bansa ng buwis sa turnover, kapag ang turnover ay binubuwisan sa pagtaas ng kurba, na may VAT, kapag ang isang bagong likhang netong produkto ay binubuwisan ng isang beses lamang hanggang sa ito ay maibenta. Bilang resulta, ang bawat premium sa presyo ng mga hilaw na materyales na nangyayari habang ito ay gumagalaw sa kadena ng produksyon hanggang sa huling produkto ay binubuwisan nang isang beses lamang (kumpara sa buwis sa turnover). Ito ay isa sa mga pangunahing bentahe ng VAT.
Obligasyon na magbayad ng buwis. Hindi dapat iwanan ng sistema ng buwis ang nagbabayad ng buwis sa pagdududa tungkol sa hindi maiiwasang pagbabayad. Ang sistema ng mga multa at parusa, opinyon ng publiko sa bansa ay dapat na ang hindi pagbabayad o hindi napapanahong pagbabayad ng mga buwis ay hindi gaanong kumikita kaysa napapanahon at tapat na pagtupad ng mga obligasyon sa mga awtoridad sa buwis.
Ang sistema at pamamaraan ng pagbabayad ng buwis ay dapat na simple, naiintindihan at maginhawa para sa mga nagbabayad ng buwis at matipid para sa mga ahensya ng pangongolekta ng buwis.
Ang sistema ng buwis ay dapat na may kakayahang umangkop at madaling umangkop sa pagbabago ng mga pangangailangang sosyo-pulitikal.
Dapat tiyakin ng sistema ng buwis ang muling pamamahagi ng nabuong GDP at maging isang epektibong instrumento ng agwat sa ekonomiya ng estado. Ang prinsipyong ito ay nauugnay sa pag-andar ng regulasyon ng pagbubuwis.

Ang halaga kung saan ipinapataw ang mga buwis ay tinatawag na base ng buwis. Sa kaso ng mga buwis sa kita, maaari itong tawaging nabubuwisan na kita. Ang huli ay katumbas ng pagkakaiba sa pagitan ng natanggap na kita (tubo) at mga benepisyo sa buwis.

Benepisyo sa buwis - ay itinatag, tulad ng isang buwis, sa paraan at sa ilalim ng mga kundisyon na tinutukoy ng mga batas na pambatasan.

Ang mga sumusunod na uri ay karaniwan benepisyo sa buwis:

hindi nabubuwisan pinakamababang bagay na nabubuwisan;
exemption mula sa pagbubuwis ng ilang mga elemento ng bagay sa buwis;
exemption mula sa mga buwis para sa mga indibidwal o kategorya ng mga nagbabayad;
pagpapababa ng mga rate ng buwis;
bawas mula sa base ng buwis (bawas sa buwis);
kredito sa buwis (pagpapaliban ng pangongolekta ng buwis o pagbabawas ng halaga ng buwis ng isang tiyak na halaga).

Ang mga benepisyo para sa lahat ng buwis ay inilalapat lamang alinsunod sa kasalukuyang batas. Ipinagbabawal na magbigay ng mga benepisyo sa buwis ng isang indibidwal na kalikasan, maliban kung itinatag ng mga batas na pambatasan ng Russian Federation.

Ang bahagi ng base ng buwis na kailangang bayaran ng isang nagbabayad ng buwis sa anyo ng isang partikular na buwis ay tinatawag na rate ng buwis (tax rate). Mayroong minimum, maximum at average na mga rate ng buwis.

Mayroon ding dalawang pananaw sa problema ng pamamahagi ng pasanin sa buwis sa ekonomiya: ang prinsipyo ng pagtanggap ng mga benepisyo at ang konsepto ng solvency.

PRINSIPYO NG PAGTANGGAP NG MGA BENEPISYO.

Ang mga nakikinabang ng higit sa mga kalakal at serbisyong inaalok ng pamahalaan ay dapat magbayad ng mga buwis na kinakailangan upang matustusan ang mga kalakal at serbisyong iyon. Ang ilang mga pampublikong kalakal ay pinondohan pangunahin sa batayan ng prinsipyo ng pagbubuwis ng mga kalakal. Halimbawa, ang mga buwis sa gasolina ay karaniwang nagpopondo sa pagtatayo at pagkukumpuni ng highway. Ang mga nakikinabang sa magandang kalsada, nagbabayad ng mga gastos sa mga kalsadang ito. Gayunpaman, kung ang prinsipyo ng benepisyo ay inilapat nang tumpak at malawak, ang mga sumusunod na problema ay lilitaw:

Paano matukoy ang halaga ng mga benepisyong natanggap na natatanggap ng mga indibidwal na negosyante o sambahayan mula sa sistema ng edukasyon, pambansang seguridad, pulisya, bumbero at iba pang mga serbisyo, atbp.
Ayon sa prinsipyong ito, lumalabas na ang mga tumatanggap ng mga benepisyo mula sa estado ay dapat magbayad ng buwis sa kanila. Ngunit magiging katawa-tawa lamang na kumuha ng buwis mula sa mga benepisyong ibinibigay ng estado sa mga mahihirap at walang trabaho.

SOLVENT CONCEPT.

Ang prinsipyo ng kakayahang magbayad ay batay sa ideya na ang kalubhaan ng mga buwis ay dapat gawing nakadepende nang direkta sa isang partikular na kita at antas ng kagalingan. Yung. Ang mga indibidwal o negosyong may mas mataas na kita ay magbabayad ng mas mataas na buwis - kapwa sa ganap at kaugnay na mga termino - kaysa sa mga may mas kaunting kita.

Ang mga tagapagtanggol ng teoryang ito ay nangangatuwiran na ang bawat karagdagang yunit ng pera, na natanggap ng isang indibidwal o legal na entity, ay mangangailangan ng mas maliit at mas maliliit na pagtaas ng kasiyahan. Nangyayari ito dahil sa pagiging makatwiran ng mga mamimili: ang unang mga yunit ng pera ng kita na natanggap sa anumang yugto ng panahon ay gagastusin sa mga mahahalagang kalakal, i.e. para sa mga kalakal na magdadala ng pinakamalaking benepisyo, at bawat kasunod na isa para sa hindi napakahalaga at kinakailangang mga kalakal o serbisyo. Kasunod nito na ang isang monetary unit na na-withdraw mula sa mga taong may mas mataas na kita ay magkakaroon ng mas maliit na bahagi sa kanyang kita kaysa sa isang taong may mas mababang kita. Samakatuwid, mula sa isang panlipunang pananaw, ang mga buwis ay dapat ipamahagi ayon sa natanggap na kita.

Ngunit ang ilang mga paghihirap sa prinsipyong ito ay agad na maliwanag. Sa partikular, eksakto kung gaano karaming beses na mas malaki ang kakayahang magbayad ng buwis para sa unang tao kumpara sa pangalawa? Dapat bang magbayad ang isang mas mayamang tao ng pareho o mas malaking bahagi ng kanilang mas malaking kita sa mga buwis?

Ang problema ay walang siyentipikong diskarte sa pagsukat ng kakayahan ng isang tao na magbayad ng buwis. Ngunit sa pagsasagawa, ang sagot ay batay lamang sa mga pagpapalagay at hula.

6. MGA URI NG MGA BUWIS, KANILANG PAG-UURI.

Ang pag-uuri ng mga buwis ay batay sa mga sumusunod na katangian at uri ng mga buwis:

1. Ayon sa layunin ng pagbubuwis:

mga buwis sa kita (kita);
mula sa ari-arian;
kapag gumagawa ng mga transaksyon sa mga securities, sa mga stock exchange, atbp.;
kapag nagluluwas at nag-aangkat ng mga kalakal.

Ayon sa paksa ng pagbubuwis:

mula sa mga legal na entity;
mula sa mga indibidwal.

Ayon sa mekanismo ng pagbuo:

direkta, direktang itinatag sa kita o ari-arian;
hindi direkta, ipinapataw sa larangan ng pagbebenta o pagkonsumo at kasama bilang karagdagan sa presyo ng mga kalakal, gawa, serbisyo, i.e. sa huli ay binayaran ng mamimili.

Sa pamamagitan ng mga mapagkukunan ng pagbubuwis:

mula sa kinita na kita (suweldo, bayad, kita o kita ng mga negosyo);
mula sa mga dibidendo at interes sa mga deposito;
mga pagbabayad ng mapagkukunan (para sa lupa, subsoil, atbp.).

Ayon sa kalikasan at sandali ng pagbubuwis:

sa oras ng pagbabayad o pagtanggap ng kita;
pagkatapos makatanggap ng kita;
kapag gumagastos ng kita;
ayon sa cadastre, kapag ang tax object ay naiba sa mga grupo ayon sa isang tiyak na criterion. Ang listahan ng mga pangkat na ito at ang kanilang mga katangian ay ipinasok sa mga espesyal na direktoryo. Ang bawat pangkat ay may indibidwal na rate ng buwis. Ang pamamaraang ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng katotohanan na ang halaga ng buwis ay hindi nakasalalay sa kakayahang kumita ng bagay.

mga tungkulin sa customs:

a) pananalapi;

b) proteksiyon, ang layunin nito ay protektahan ang mga domestic na negosyante mula sa mga dayuhan;

c) anti-dumping, ang layunin nito ay patalsikin ang mga dayuhang kakumpitensya mula sa domestic market;

d) kagustuhan, ibig sabihin. - kagustuhan (mga benepisyo para sa mga kalakal na interesado sa estado).

Sa pamamagitan ng mga awtoridad sa koleksyon:

pederal (pambansa);
rehiyonal (rehiyonal, rehiyonal, atbp.);
munisipal (lokal - lungsod, distrito).

Sa pamamagitan ng paggamit:

Pangkalahatang layunin;
itinalagang layunin (sa mga espesyal na extra-budgetary na pondo).

Sa Russian Federation, sinisingil ang mga sumusunod:

Pederal na buwis;
Mga buwis ng mga nasasakupan ng pederasyon;
Lokal na buwis.

Kasama sa mga buwis sa pederal ang sumusunod:

Mga pagbabayad para sa paggamit ng mga likas na yaman
Mga buwis na na-kredito sa mga pondo sa kalsada
VAT
Buwis sa kita ng korporasyon
Mga excise tax sa ilang grupo at uri ng mga kalakal
Buwis sa mga transaksyon sa mga securities
tungkulin sa customs
Bayad para sa paggamit ng mga pangalang "Russia", "Russian Federation"...
Bayad para sa pumping, transshipment at pagkarga ng langis
Bayad para sa ibinibigay na kuryente sa mga negosyo sa paggawa ng materyal
Bayad sa pagpaparehistro para sa mga bangko at kanilang mga sangay
Mga kontribusyon para sa pagpaparami ng base ng yamang mineral
Buwis sa transportasyon
Buwis sa ari-arian na inilipat sa pamamagitan ng mana o regalo
tungkulin ng pamahalaan
stamp duty
Mga pagbabayad sa mga extra-budgetary na pondo ng Russian Federation

Ang mga buwis ng mga Paksa ng Federation ay kinabibilangan ng:

Buwis sa ari-arian ng negosyo
Pataw para sa mga pangangailangan ng mga institusyong pang-edukasyon, na ipinapataw sa mga legal na entity
Bayad sa pagpaparehistro ng negosyo
Pagbabayad para sa tubig na binawi ng mga pang-industriya na negosyo mula sa mga sistema ng pamamahala ng tubig
Kita sa gubat

Ang mga lokal na buwis na itinatag ng Pederal na batas (ang mga rate nito ay tinutukoy ng rehiyonal at lokal na awtoridad) ay kinabibilangan ng:

Buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal
Bayad sa pagpaparehistro para sa mga indibidwal na nakikibahagi sa mga aktibidad na pangnegosyo
Buwis sa lupa

Ang mga lokal na buwis na maaaring ipataw ng mga lokal na awtoridad ay kinabibilangan ng:

Buwis sa advertising (hanggang 5%)
Buwis sa muling pagbebenta ng mga kotse, kagamitan sa computer at computer (hanggang 10%)
Bayad sa lisensya para sa karapatang ipagpalit ang mga produkto ng alak at vodka
Bayad para sa pagbubukas ng negosyo sa pagsusugal
Bayad sa paglahok sa lahi
Bayad sa lisensya para sa karapatang magsagawa ng mga lokal na auction at lottery (hanggang 10% ng halaga ng mga kalakal)
Mga target na bayad para sa pagpapanatili ng pulisya, para sa pagpapabuti, mga pangangailangan sa edukasyon, atbp.
Koleksyon mula sa mga may-ari ng aso (hanggang 1/7 ng minimum na suweldo)
Cleaning fee
Bayad para sa pag-isyu ng warrant para sa isang apartment (3/4 ng pinakamababang suweldo)
Koleksyon mula sa mga transaksyon sa palitan (hanggang 0.1%)
Buwis sa pagpapanatili ng stock ng pabahay at mga pasilidad sa lipunan at kultura (hanggang sa 1.5%)
Bayad sa kalakalan
Bayad para sa karapatang gumamit ng mga lokal na simbolo (0.5%)
Bayad para sa mga panalo sa mga karera (hanggang 5%)
Koleksyon mula sa mga taong naglalaro ng pustahan sa hippodrome (hanggang 5%)
Bayad para sa paggawa ng pelikula at telebisyon
Bayad sa paradahan ng sasakyan
Buwis sa hotel

Ang mga lokal na buwis na maaaring ipataw ng mga awtoridad sa lugar ng resort ay kinabibilangan ng:

Bayad sa resort
Buwis sa pagtatayo ng industriya sa lugar ng resort

Mga buwis sa kita at ari-arian. Ang mga buwis na ito ay tinatawag na direkta dahil ang mga ito ay ipinapataw sa isang partikular na legal o indibidwal, ito ay: personal income tax; buwis sa kita ng korporasyon; buwis sa segurong panlipunan at sa pondo ng sahod at paggawa (ang tinatawag na mga buwis sa lipunan, mga kontribusyon sa lipunan); mga buwis sa ari-arian, kabilang ang mga buwis sa ari-arian, kabilang ang lupa at iba pang real estate; buwis sa paglilipat ng kita at kapital sa ibang bansa, atbp.

Mga buwis sa mga kalakal at serbisyo. Ang mga buwis na ito ay tinatawag na hindi direkta dahil ang mga ito ay bahagyang o ganap na inililipat sa presyo ng isang produkto o serbisyo, ito ay: buwis sa turnover, na sa karamihan ng mga mauunlad na bansa ay napalitan na ng value added tax; excise taxes (mga buwis na direktang kasama sa presyo ng isang produkto o serbisyo); inheritance tax, sa mga transaksyon sa real estate at securities, atbp.

Mga tampok ng direkta at hindi direktang buwis.

Ang mga buwis ay maaari ding uriin ayon sa prinsipyo ng kanilang koleksyon. Halimbawa, ang mga buwis ay maaaring maging progresibo, proporsyonal, regressive at digressive.

Progressive tax - mas mataas ang kita, ang hindi katimbang na malaking bahagi nito ay buwis, i.e. pagtaas sa rate ng buwis sa parehong pag-unlad.

Proporsyonal na buwis - ipinapataw sa proporsyon sa natanggap na kita at hindi nakadepende sa laki nito.

Ang isang regressive tax ay ang kabaligtaran ng isang progresibong buwis, i.e. habang lumalaki ang kita, ang buwis na ipinapataw ay isang di-katimbang na mas maliit na bahagi nito.

Digressive tax - habang tumataas ang kita, tumataas ang rate ng buwis na ipinapataw sa isang bumababang pag-unlad.

Progressive	Proporsyonal	Regressive	Digressive

9. PAGPAPABUTI NG SISTEMA NG BUWIS NOONG 1997

Mula sa Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation:

"Ang isang mahalagang elemento sa paglikha ng isang nagpapagana na kapaligiran para sa entrepreneurship at pamumuhunan ay ang reporma sa buwis.

Kapag naghahanda ng mga regulasyon na may kaugnayan sa sistema ng buwis, kinakailangan na magbigay para sa mga sumusunod na lugar ng reporma nito:

- radikal na pagpapasimple ng sistema ng buwis, pagbawas ng kabuuang bilang ng mga buwis at ang pagtatatag ng isang kumpletong listahan ng mga buwis, ang paggamit nito ay pinahihintulutan sa teritoryo ng Russian Federation:

— pagkakapantay-pantay ng mga kondisyon sa buwis dahil sa isang matalim na pagbawas sa bilang ng mga benepisyo sa buwis;

— pagpapalawak ng base ng buwis sa pamamagitan ng pagpapalaganap ng tunay na pasanin sa buwis sa mga lugar kung saan pinakakaraniwan ang pag-iwas sa buwis;

— pagkakapantay-pantay ng aktwal na antas ng pagbubuwis ng sahod at iba pang uri ng kita (isinasaalang-alang ang mga pagbawas sa mga extra-budgetary na pondo);

— pagtatatag ng marginal rates para sa rehiyonal at lokal na buwis;

— pagbawas sa mga rate ng multa at mga parusa;

— codification ng mga alituntunin na namamahala sa relasyon sa pagitan ng nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa buwis upang maalis ang mga kontradiksyon sa batas ng sibil at buwis at matiyak ang proteksyon ng mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis.

Para ipatupad ang mga prinsipyong ito, inutusan ko ang gobyerno na magsumite ng draft sa State Duma sa Marso ng taong ito Tax Code. Lubos kong inirerekumenda na gamitin ito ng mga kinatawan sa taong ito upang mabigyan ang mga negosyo ng Russia ng pangmatagalang mga alituntunin sa buwis sa lalong madaling panahon.

Pagkatapos ng pag-ampon ng Tax Code, ang anumang pagbabago sa sistema ng pagbubuwis ay gagawin nang hindi hihigit sa isang beses sa isang taon, at kasabay ng pag-ampon ng batas sa pederal na badyet para sa kaukulang taon.

Ang ilang mga halimbawa ng pagpapabuti ng sistema ng buwis ng Russian Federation ay ang mga sumusunod:

Inilabas ng Pangulo ang Dekreto Blg. 1214 ng Agosto 18, 1996 "Sa pagpapawalang-bisa ng talata 7 ng Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation noong Disyembre 22, 1993. No. 2268 "Sa pagbuo ng badyet ng republika ng Russian Federation at mga relasyon sa mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation noong 1994," ayon sa kung saan ang mga awtoridad ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga lokal na awtoridad ay nagkaroon ng awtoridad na magpakilala ng mga arbitraryong buwis at bayarin, na dapat bayaran ng mga legal na entity mula sa nabuwisan nang mga kita nang maraming beses. Ngayon, mula Enero 1, 1997. Dapat dalhin ng mga katawan na ito ang kanilang mga desisyon sa pagsunod sa listahan ng mga lokal na buwis, bayad at paghihigpit sa halaga ng mga indibidwal na buwis at bayarin. Bilang resulta ng pagpapatupad ng Decree of the President of the Russian Federation No. 1214, ang pagbubuwis sa Russian Federation ay magiging mas predictable, at ang sitwasyon ng mga negosyante ay magiging mas madali.

pagbuo ng isang matatag na sistema ng buwis sa Russian Federation, tinitiyak ang pagkakaisa, pagkakapare-pareho at kawalan ng pagbabago ng sistema ng taon ng pananalapi ng mga buwis at mga pagbabayad na hindi buwis;

pagbawas mula Enero 1, 1997 ang bilang ng mga buwis (mga mandatoryong pagbabayad) sa pamamagitan ng kanilang pagsasama-sama at ang pag-aalis ng mga naka-target na buwis na hindi nagbibigay ng makabuluhang kita;

pagsasama-sama sa pederal na badyet mula noong 1997. estado ng extra-budgetary na pondo habang pinapanatili ang target na paggamit ng mga pondo at ang regulasyong pamamaraan para sa pagbuo ng mga kita sa badyet;

pagpapagaan ng pasanin sa buwis sa mga producer ng mga produkto (gawa, serbisyo) at pag-iwas sa dobleng pagbubuwis sa pamamagitan ng malinaw na pagtukoy sa base ng buwis habang sabay-sabay na pagpapatupad ng mga mekanismo na nagpapataas sa antas ng pangongolekta ng buwis;

pag-unlad ng pederalismo sa buwis, kabilang ang pagtatatag mula Enero 1, 1997. pinakamababang halaga ng mga bahagi ng kita mula sa bawat buwis hanggang sa mga badyet ng iba't ibang antas, na isinasaisip na ang mga pagbabahaging ito ay itatatag taun-taon sa pederal na batas sa pederal na badyet, ngunit hindi mas mababa sa pinakamababang halaga na tinukoy sa apendiks sa ang Dekretong ito;

pagbabawas ng mga benepisyo at pagbubukod mula sa pangkalahatang rehimen pagbubuwis;

pagpapalawak ng kasanayan sa pagtatatag ng mga partikular na rate ng excise tax, multiple ng minimum na buwanang sahod na itinatag ng batas ng Russian Federation, at mga tungkulin sa customs sa ECU bawat yunit ng mga kalakal sa pisikal na pagsukat;

pagpapalit ng mga excise tax sa ilang mga uri ng mga hilaw na materyales ng mineral na may mga pagbabayad sa mapagkukunan sa anyo ng mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon o matatag na buwanang pagbabayad para sa bawat deposito sa natural na mga yunit ng pagsukat ng nakuhang mapagkukunan (produkto) na muling kinalkula sa rubles sa average na mga presyo ng pag-export para sa nakaraang buwan at sa halaga ng palitan na itinatag Bangko Sentral Russian Federation sa petsa ng pagbabayad;

pagtaas ng papel ng mga buwis at multa sa kapaligiran..."

Aplikasyon.

Pinakamababang halaga ng mga bahagi ng kita

mga kita sa buwis sa mga badyet ng iba't ibang antas

Uri ng buwis	Pamamahagi kita sa buwis sa mga badyet ng iba't ibang antas (sa porsyento)
	pederal	badyet ng paksa Pederasyon ng Russia	lokal na badyet

Mga excise tax sa alak, vodka at mga produktong alak
Mga buwis sa excise sa mga hilaw na materyales ng mineral, gasolina, mga kotse, mga imported na excisable goods
Excise taxes sa iba pang uri ng excisable goods
Buwis sa kita ng korporasyon (sa rate)
Buwis sa personal na kita
Mga buwis sa mapagkukunan
Mga buwis sa kapaligiran
Mga bayad sa paglilisensya ng pederal
Bayad para sa paggamit ng mga simbolo ng estado ng Russian Federation
Buwis sa lupa (isinasaalang-alang ang sentro ng liisasyon)
Buwis at ari-arian ng mga negosyo at organisasyon
Buwis sa transportasyon

Ang mga pandaigdigang pagbawas sa buwis ay humahantong sa pagtaas ng mga netong kita, pagtaas ng mga insentibo para sa aktibidad sa ekonomiya, pagtaas ng pamumuhunan, pangangailangan, trabaho at muling pagbabangon ng mga kondisyon sa ekonomiya.

Sumusunod ako sa punto ng pananaw na ito mismo ang kailangan ng Russia sa kasalukuyang yugto kalagayang pang-ekonomiya. Ano ang nangyayari? Ang mga legal na entidad at indibidwal ay dinudurog ng parami nang paraming buwis. Ngunit mayroong walang katapusang bilang ng mga aksyon o item kung saan maaaring magpataw ng buwis. Kaya may mga biro na tungkol sa pagpapasok ng buwis sa pasukan sa gusali, atbp.

Ang mga aksyon upang itago ang kita at pag-iwas sa mga buwis ay karaniwan. Kadalasan ang mga negosyo ay nilikha kung saan ang isang tiyak na halaga ng pera ay na-cash out at pagkatapos ay sila ay sarado - ang pera na ginugol sa pagpaparehistro ay ilang, at marahil sampu-sampung beses na mas mababa kaysa sa halaga ng buwis na kailangang bayaran.

At kung babawasan ng estado ang mga buwis, ang mga negosyante ay hindi na kailangang maghanap ng mga paraan upang itago ang kita, hindi na kakailanganin ang mga shadow cash-out na organisasyon, daan-daan, at marahil libu-libong tao na nagtatrabaho sa makulimlim na negosyong ito ang magsisimulang “magtrabaho. ” Siyempre, kung babawasan ang mga rate ng buwis, ang mga tao ay magsisimulang magbayad sa kanila, ngunit marahil ang badyet ng estado ay bahagyang bababa. Samakatuwid, kinakailangang isara ang posibilidad ng pagnanakaw ng pera sa badyet (kapag ang pera ay ipinadala sa isang lugar at hindi dumating ayon sa nilalayon) - ngunit naniniwala ako na ito ay hindi kumikita para sa mga responsable sa Gobyerno. Ito marahil ang dahilan kung bakit hindi nagmamadali ang Duma na mag-isip nang labis tungkol sa paksang ito. Tiyak na kabilang sa mga kinatawan ay may mga pumupunta lamang upang mag-ulat sa Duma, ngunit samantala tinatamasa ang lahat ng mga pribilehiyo ng parlyamentaryo, i.e. nag-aaksaya sila ng pera na lubhang kailangan sa isang lugar - ang gayong mga tao ay (sa kahulugan ng "doon") sa lahat ng dako. Ang mga upuan sa parlyamentaryo ay lalong masikip sa mga kinatawan ng mga istruktura ng anino. Ang pagkakaroon ng natanggap na parliamentary immunity, ang pakiramdam nila ay mahusay. Nakinabang sila sa digmaan sa Chechnya at iba pang "mga kaganapan" kung saan maaaring mapunta ang perang natanggap mula sa ating mga buwis.

10. KASUNDUAN.

Sa kasalukuyan, mayroong pandaigdigang kalakaran patungo sa pagpapasimple ng sistema ng buwis. Ito ay naiintindihan. Kung mas simple ang sistema ng buwis, mas madaling matukoy ang resulta ng ekonomiya, mas mababa ang mga alalahanin kapag naghahanda ng mga dokumento sa pag-uulat, at mas maraming oras na kailangang isipin ng mga negosyante kung paano bawasan ang mga gastos sa produksyon, at hindi kung paano bawasan ang mga buwis. Mas madali para sa mga awtoridad sa buwis na subaybayan ang tamang pagbabayad ng mga buwis, na nagpapahintulot sa kanila na bawasan ang bilang ng mga empleyado sa mga awtoridad sa pananalapi.

Ang kalakaran na ito ay kinumpirma ng katotohanan na sa ilang mga bansa mayroon lamang isang value added tax.

Sa ating bansa, ang sistema ng buwis ay may napakakomplikadong istraktura. Naglalaman ito ng iba't ibang mga buwis, mga pagbabawas, mga excise tax at mga bayarin, na sa esensya ay halos walang pagkakaiba sa bawat isa.

Gayunpaman, ang gayong dami ng mga pagbabayad ay humahantong sa katotohanan na ang departamento ng accounting ng mga negosyo ay madalas na nagkakamali kapag nagbawas ng mga buwis, bilang isang resulta kung saan ang negosyo ay nagbabayad ng mga parusa para sa huli na pagbabayad ng mga buwis. Tila sadyang ginagawang kumplikado ang sistema ng buwis upang makatanggap ng mga parusa mula sa mga buwis.

Bilang karagdagan, maraming mga batas na nagtatatag ng mga rate ng buwis at ang kita mula sa kung saan sila ibinabawas ay hindi malinaw na nagpapahiwatig ng lahat ng kinakailangang elemento ng mga buwis. Samakatuwid, ilang buwan pagkatapos ng paglalathala ng Batas (na hindi rin laging posible na mahanap), ang mga tagubilin mula sa Ministri ng Pananalapi ay nagsimulang lumitaw na nagpapaliwanag kung paano tama ang pagkalkula ng buwis na ito.

Ang isa pang disbentaha ng ating sistema ng buwis ay ang kawalang-tatag nito. Ang mga buwis ay ipinapasok at pagkatapos ay kinansela nang hindi man lang nagtatrabaho sa loob ng isang taon.

Walang alinlangan, ang lahat ng pagkalito na ito sa mga buwis ay humahantong sa isang hindi matatag na sitwasyon sa ating ekonomiya at lalong nagpapalubha. krisis sa ekonomiya. Samakatuwid, naniniwala ako na upang makaahon sa krisis, kinakailangan na maitatag ang sistema ng buwis sa lalong madaling panahon, na magpapahintulot sa mga negosyo na gumana sa normal na mga kondisyon.

Listahan ng ginamit na panitikan:

Ekonomiks: Teksbuk/Ed. Sinabi ni Assoc. A.S. Bulatova. 2nd ed., binago. at karagdagang - M.: BEK Publishing House, 1997.
"Lahat ng buwis sa Russia." Pangalawang paksang isyu. Pinalawak ang Edition 2. Praktikal na gabay. M.: “ECONOMY AND FINANCE” kasama ng IIF “Triad”, 1996.
Mga buwis: Pagtuturo/Ed. D.G. Blueberry. - M.: Pananalapi at Istatistika, 1995.
V.V. Korovkin, G.V. Kuznetsova. Pag-audit ng buwis mga negosyo. - M.: “NAUNA”, 1995.
Mga buwis sa isang ekonomiya ng merkado. - M.: Kaalaman, 1993.
Mga Buwis "E. at J." No. 36, 1992
Koleksyon ng mga gawaing pambatasan ng Russian Federation sa mga buwis. 1991,1992,1993
Bagong batas sa buwis sa Russia. Koleksyon ng mga gawaing pambatasan ng ARRF. Moscow 1993
Batas "Sa Mga Pagbabago sa Sistema ng Buwis ng Russia".
Belyalov A.Z. Mga Rekomendasyon: kung paano maiwasan ang malalaking buwis sa Russia", Moscow: IEC "AYTOLAN", 1992.
McConnell K.R., Brew S.L. Ekonomiks: Mga prinsipyo, problema at patakaran. Sa 2 vols.: Per. mula sa Ingles ika-11 ed. - M.: Republika, 1992.
Batas ng RSFSR "Sa mga batayan ng sistema ng buwis sa RSFSR".
Dekreto ng Pangulo ng Russian Federation "Sa Serbisyo sa Buwis ng Estado ng Russian Federation" (na may mga apendise).
Magazine "Finance" No. 9 para sa 1992.
Magazine na "Regulatory acts on finance, taxes and insurance" supplement sa magazine na "Finance", N 8,9,10 para sa 1992.
Lingguhang "Ekonomya at Buhay" Blg. 11 Marso 1997

at iba pang materyales...

Sistema ng buwis ng Russian Federation at mga paraan upang mapabuti ito

Panimula

Ang paksang ito ay kumplikado, kawili-wili at sa parehong oras mahalaga, dahil isa sa mga pinakamahalagang kondisyon para sa pagpapapanatag pinansiyal na sistema ng anumang estado ay upang matiyak ang napapanatiling pagkolekta ng buwis at wastong disiplina ng mga nagbabayad ng buwis.

Malaki ang tinutukoy ng mga buwis sa ating buhay; ang kapakanan ng isang bansa, rehiyon, o partikular na lungsod ay nakasalalay sa kung gaano karami ang nakolekta. Obligado ang estado na protektahan ang lipunan nito mula sa mga panlabas na kaaway, upang protektahan ang bawat miyembro ng lipunan mula sa anumang kawalang-katarungan at pang-aapi sa bahagi ng bawat iba pang miyembro ng lipunan, ay obligadong mapanatili ang mga pampublikong negosyo at institusyon, ang organisasyon at pagpapanatili nito ay higit pa. ang kapangyarihan ng isa o ilang mga tao na magkasama, dahil ang kita mula sa mga aktibidad ng mga negosyo at institusyong ito ay hindi kayang masakop ang mga kinakailangang gastos. Sa kasaysayan ng pag-unlad ng lipunan, walang isang estado ang nagawa nang walang mga buwis, dahil upang matupad ang mga tungkulin nito sa pagbibigay-kasiyahan sa mga kolektibong pangangailangan nangangailangan ito ng isang tiyak na halaga ng pera, na maaari lamang makolekta sa pamamagitan ng mga buwis. Batay dito, ang pinakamababang pasanin sa buwis ay tinutukoy ng halaga ng mga paggasta ng estado upang maisagawa ang pinakamababa sa mga tungkulin nito: pamamahala, pagtatanggol, hukuman, pagpapatupad ng batas; ang mas maraming tungkuling itinalaga sa estado, mas maraming buwis ang dapat nitong kolektahin.

Ang mga buwis ay may mahalagang lugar sa gitna ng mga economic levers kung saan naiimpluwensyahan ng estado ang ekonomiya ng merkado. Ang mga buwis, tulad ng buong sistema ng buwis, ay isang makapangyarihang tool para sa pamamahala ng ekonomiya sa mga kondisyon ng merkado.

Mula noong 1992, isang bagong sistema ng buwis ang ipinatupad sa ating bansa. Ang mga pangunahing prinsipyo ng pagtatayo nito ay tinutukoy ng batas sa "Mga Batayan ng sistema ng buwis sa Russian Federation" na may petsang Disyembre 28, 1991 (ipinakilala mula Enero 1, 1992). Nagtatatag ito ng isang listahan ng mga buwis, bayad, tungkulin at iba pang mga pagbabayad na pumapasok sa sistema ng badyet, tinutukoy ang mga nagbabayad, ang kanilang mga karapatan at obligasyon, pati na rin ang mga karapatan at obligasyon ng mga awtoridad sa buwis. Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay isang kumbinasyon ng: ang sistema ng mga buwis at bayad ng Russian Federation; mga sistema ligal na relasyon sa buwis; mga sistema ng mga kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis; balangkas ng regulasyon para sa pagbubuwis. Kaya, hindi lamang ang mga buwis at bayad, kundi pati na rin ang mga nabubuwisang entity ay tinatawag na mga elemento (subsystems) ng sistema ng buwis ng Russian Federation.

Ang pagtatatag at pag-aalis ng mga buwis, bayarin, tungkulin at iba pang mga pagbabayad, pati na rin ang mga benepisyo para sa kanilang mga nagbabayad, ay isinasagawa ng pinakamataas na lehislatibong katawan at alinsunod sa batas sa itaas. Ang bagong batas sa buwis ay naglalaman ng maraming inobasyon na tumutugma sa modernong ekonomiya ng merkado.

Ang batas ay nagtatatag na ang sistema ng pagbubuwis ay tumatakbo nang walang pagbabago hanggang sa isang espesyal na desisyon sa reporma sa buwis ay ginawa upang baguhin ang listahan ng mga bagay na maaaring pabuwisan ng pagbubuwis at ang mga pamamaraan ng kanilang koleksyon.

Ang problema sa buwis ay isa sa pinakamahirap sa pagpapatupad ng economic reform na nagaganap sa ating bansa. Marahil ay wala nang ibang aspeto ng reporma ngayon na napapailalim sa mas maraming kritisismo at naging paksa ng mas mainit na debate, pagsusuri at magkasalungat na ideya sa reporma. Sa kabilang banda, ang sistema ng buwis ay ang pinakamahalagang elemento ng relasyon sa merkado at ang tagumpay ng pagbabagong pang-ekonomiya sa bansa ay higit na nakasalalay dito. Samakatuwid, kinakailangang lapitan ang mga iminungkahing panukala para sa isang seryosong pagkasira ng sistema ng buwis na nilikha hanggang ngayon nang maingat, na kinakalkula hindi lamang ang agarang epekto ng mga pagbabagong ito, kundi pati na rin ang epekto nito sa lahat ng aspeto ng ekonomiya at pananalapi.

Saklaw at istraktura ng trabaho. Ang gawaing kurso ay binubuo ng isang panimula, tatlong seksyon, isang konklusyon, at isang listahan ng mga sanggunian.

Ang layunin ng pananaliksik ay ang kabuuan ng mga relasyon sa buwis.

Ang paksa ng pag-aaral ay ang sistema ng buwis ng Russian Federation at mga paraan upang mapabuti ito.

Ang layunin ng trabaho ay pag-aralan ang kasalukuyang sistema ng buwis sa Russian Federation, ang istraktura, mga prinsipyo, mekanismo, reporma at mga paraan ng pagpapabuti.

Ang mga layunin nito gawaing kurso ay isang pagsasaalang-alang ng mga batayan ng sistema ng buwis ng Russian Federation, ang mga prinsipyo at kakanyahan ng mga buwis, ang kanilang pag-uuri, pati na rin ang istraktura, mga prinsipyo, mekanismo at ligal na regulasyon ng pagbubuwis sa bansa. Ang pinakamahalagang gawain ng gawaing ito ay pag-aralan ang reporma at pagpapabuti ng sistema ng buwis ng Russian Federation. regulasyon ng sistema ng buwis

Sa papel na ito, isang pagtatangka ay ginawa upang maunawaan ang kasalukuyang sistema ng buwis ng Russia at upang i-highlight ang mga pangunahing direksyon ng reporma.

1. Ang konsepto ng sistema ng buwis

1 Ang kakanyahan ng mga buwis at ang kanilang papel sa ekonomiya ng estado

Ang pagbubuwis sa mga tao ay kasingtanda ng panahon. Ito ay umiral na noong panahon ng Bibliya, at maayos na nakaayos. Isa sa pinakatanyag na buwis noong panahong iyon ay ang ikapu: ang magsasaka ay nagbigay ng ikasampung bahagi ng ani bilang kabayaran para sa paggamit ng lupa. Ang buwis na ito ay tumagal halos hanggang sa katapusan ng ikalabinsiyam na siglo. Ang mga direktang maniningil ng buwis ay hindi popular sa mga tao, bagama't isinasagawa lamang nila ang kagustuhan ng mga pamahalaan. Dahil ang pangongolekta ng buwis ay isang mahirap na negosyo, nangangailangan ito ng pagpapanatili ng isang espesyal na kagamitan, sa ilang mga bansa, upang makatipid. pampublikong pondo, ang karapatang magpataw ng mga buwis ay inilagay para sa auction. Ang nagbigay ng pinakamataas na presyo ang tumanggap nito. Naging tax farmer siya. Natural, ang naturang maniningil ng buwis, upang mabayaran ang mga gastos at kumita sa kanyang napiling aktibidad, ay responsable sa pagtupad sa kanyang mga tungkulin.

Sa buong kasaysayan ng tao, isang sistema ng pagbubuwis ang umunlad. Kung sa una ay ipinapataw ang mga buwis sa anyo ng iba't ibang uri ng buwis at nagsisilbing karagdagan sa mga tungkulin sa paggawa o isang anyo ng pagpupugay mula sa mga nasakop na mga tao, kung gayon habang umuunlad ang ugnayan ng kalakal-pera, ang mga buwis ay nakakuha ng anyo ng pananalapi. Si Adam Smith, sa kanyang klasikong sanaysay na Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations, ay isinasaalang-alang ang monetary principles ng taxation bilang universality, justice, certainty and convenience. Mga paksa ng estado - nabanggit ang kanyang tagasunod na Ruso na si N.I. Turgenev, ay dapat magbigay ng mga paraan upang makamit ang layunin ng lipunan o ng estado, bawat isa kung maaari, at sa proporsyon sa kanyang kita ayon sa paunang itinatag na mga patakaran (mga tuntunin sa pagbabayad, paraan ng pagkolekta), na maginhawa para sa nagbabayad. Sa malawak na kahulugan, ang mga buwis ay tumutukoy sa mga mandatoryong pagbabayad sa badyet ng estado na ginawa ng mga legal na entity at indibidwal. Ang mga pagbabayad sa badyet ng estado ay hindi lamang sapilitan, ngunit sapilitan at walang bayad. Ang kabuuan ng mga buwis, bayad, tungkulin at iba pang mga pagbabayad na nakolekta sa estado, pati na rin ang mga anyo at pamamaraan ng kanilang pagtatayo, ay bumubuo sa sistema ng buwis.

Walang estado ang maaaring umiral nang walang buwis. Sa pamamagitan ng mga kontribusyon sa buwis, mga bayarin, mga tungkulin at iba pang mga pagbabayad, ang mga mapagkukunang pinansyal ng estado ay nabuo. Tinitiyak ng mga buwis ang pagpapatupad ng panlipunan, pang-ekonomiya, pagtatanggol at iba pang mga tungkulin ng estado. Pumunta sila upang mapanatili ang kagamitan ng estado, ang hukbo, mga ahensyang nagpapatupad ng batas, at edukasyon sa pananalapi, pangangalaga sa kalusugan, at agham. Mula sa mga pondong nakolekta sa anyo ng mga buwis, ang estado ay nagtatayo ng mga paaralan, mas mataas na institusyong pang-edukasyon, mga ospital, mga bahay-ampunan, at mga negosyo ng estado; nagbabayad ng suweldo sa mga guro, doktor, empleyado ng gobyerno, scholarship at pensiyon. Bahagi ng pondo ang napupunta sa mga benepisyong panlipunan para sa mga matatanda at may sakit, proteksyon ng kalusugan ng ina at bata, kapaligiran atbp.

Kaya, kahit na ang mga buwis ay mas madalas na nagiging sanhi ng kabalbalan kaysa sa pampublikong pag-apruba, walang estado ang maaaring umiral nang wala ang mga ito.

1.2 Mga uri ng buwis at ang kanilang pag-uuri

Ang mga pagbabayad na kasama sa sistema ng buwis ay maaaring hatiin sa mga pangkat ayon sa mga paksa ng pagbabayad. Kabilang dito ang mga personal na buwis, mga buwis sa korporasyon, mga kaugnay na buwis at mga buwis sa lipunan.

Mga buwis mula sa mga indibidwal. Ang buwis sa indibidwal na kita (personal income tax) ay isang bawas mula sa kita (karaniwang taunang) ng isang nagbabayad ng buwis - isang indibidwal. Ang mga pagbabayad ay ginawa sa buong taon, ngunit ang panghuling settlement ay gagawin sa katapusan ng taon.

Ang inheritance o gift tax ay isang lokal na buwis. Binabayaran ito ng bagong may-ari. Ang pagtatasa ng ari-arian ay isinasagawa sa oras ng pagbubukas ng isang mana o pagtatapos ng isang transaksyon sa regalo.

Mga buwis mula sa mga organisasyon. Ang mga pangunahing ay:

Ang buwis sa tubo (kita) ng mga organisasyon ay isang direktang, proporsyonal at nagre-regulate na buwis. Ang pangunahing layunin ng buwis sa kita ay upang matiyak ang kahusayan ng mga proseso ng pamumuhunan, pati na rin ang isang legal na mahusay na pagtaas sa kabisera ng mga entidad ng negosyo.

Ang value added tax ay isang hindi direktang multi-stage na buwis, na ang pagbubuwis ay sumasaklaw sa turnover ng domestic market at ang turnover na nagreresulta mula sa foreign trade transactions. Ang mga nagbabayad ng VAT ay mga entidad ng negosyo na gumagawa ng mga kalakal (gawa, serbisyo), at ang globo tingi, catering, pangangalakal ng auction.

Ang mga excise tax ay isang uri ng hindi direktang buwis sa isang limitadong listahan ng mga produkto, pangunahin para sa mass consumption. Hindi tulad ng VAT, ang excise taxes ay binabayaran ng isang beses ng tagagawa ng excisable product at talagang binabayaran ng consumer nito. Ang mga excise tax ay gumaganap ng dalawang papel: una, sila ay isa sa mga mahalagang pinagmumulan ng kita sa badyet; pangalawa, ito ay isang paraan ng pagsasaayos ng supply at demand, pati na rin ang isang paraan ng paglilimita sa pagkonsumo.

Ang buwis sa ari-arian para sa mga organisasyon, maliban sa pera, ay tinasa sa kanilang sariling ari-arian. Kasama sa base ng buwis ang mga halaga ng mga elemento ng mga imbentaryo at gastos ng mga negosyo. Ang ganitong mga elemento ay likas kondisyon sa pamilihan Kasama sa pamamahala ang: market value ng basic background

Batayang pang-ekonomiya at instrumento patakaran sa pananalapi ang mga estado ay mga buwis. Buwis- ito ay mga pondong sapilitang binawi ng estado o lokal na awtoridad mula sa mga indibidwal at legal na entidad na kinakailangan para sa estado upang maisagawa ang mga tungkulin nito. Ang pagkolekta ng buwis ay isinasagawa lamang sa batayan batas ng estado. Sa modernong mga kondisyon, ang mga buwis ay gumaganap ng dalawang pangunahing tungkulin: 1) piskal at 2) pang-ekonomiya (regulatoryo at pamamahagi). Ang pag-andar ng pananalapi ay ang pangunahing isa sa pagbuo ng mga pondo ng pananalapi ng mga estado. Pang-ekonomiyang tungkulin nagbibigay para sa paggamit ng mga buwis bilang isang kasangkapan para sa muling pamamahagi ng pambansang kita, na nakakaimpluwensya sa tunay na proseso ng produksyon at pamumuhunan, at ang sukat at bilis ng paglago ng ekonomiya.

Ang pangongolekta ng buwis ay batay sa paggamit ng iba't ibang uri ng mga rate (firm proportional, progressive, regressive). Batay sa paraan ng pagkolekta, ang isang pagkakaiba ay ginawa sa pagitan ng direkta at hindi direktang mga buwis. Ang mga direktang buwis ay direktang binabayaran ng isang partikular na nagbabayad. Ang mga hindi direktang buwis ay mga mandatoryong pagbabayad na kasama sa presyo ng isang produkto. Ang isang makabuluhang bahagi ng mga ito ay binubuo ng mga excise tax (mga surcharge sa mga presyo ng mga kalakal). Alinsunod sa istruktura ng estado at istruktura ng badyet, ang mga buwis ay nahahati sa republikano at lokal. Ang kabuuan ng lahat ng buwis na ipinapataw sa estado, ang mga pamamaraan at prinsipyo ng kanilang pagtatayo, mga paraan ng pagkalkula at pagkolekta, kontrol sa buwis na itinatag ng batas, anyo sistema ng buwis.

Ang mga pundasyon ng sistema ng pananalapi ng bansa ay inilatag sa Konstitusyon ng Republika ng Belarus. Ayon sa mga pamantayan nito, ang lahat ng mga mamamayan ng republika ay obligadong makilahok sa pagpopondo sa mga paggasta ng pamahalaan sa pamamagitan ng pagbabayad ng mga buwis, bayad at tungkulin na legal na itinatag. Ang karapatang magtatag ng mga buwis at bayarin sa republika, upang aprubahan badyet ng republika at ang ulat sa pagpapatupad nito ay kabilang sa Parliament - ang Pambansang Asembleya ng Republika ng Belarus. Kasabay nito, ang mga panukalang batas, ang pag-ampon nito ay maaaring magresulta sa pagbawas sa mga pampublikong pondo, pagbaba o pagtaas ng mga gastos, ay maaaring isumite sa Parliament para sa pagsasaalang-alang lamang sa pahintulot ng Pangulo ng Republika ng Belarus o sa kanyang mga tagubilin. - ang gobyerno. Pagtatatag ng mga lokal na buwis at bayarin alinsunod sa batas, pag-apruba mga lokal na badyet at ang mga ulat sa kanilang pagpapatupad ay nasa ilalim ng eksklusibong kakayahan ng mga lokal na Konseho ng mga Deputies.

Ang mga sistema ng buwis na ginagamit sa mga binuo na bansa ay itinayo batay sa pare-parehong mga prinsipyo ng pagbubuwis na karaniwang tinatanggap sa pagsasagawa ng mundo at, sa kabila ng maraming partikular na desisyon sa bilang, antas ng mga rate at pamamaraan para sa pagkolekta ng mga indibidwal na buwis at bayad, mayroon silang isang karaniwang batayan. .

Sa lahat ng pagkakaiba-iba pambansang katangian Ang batayan ng sistema ng buwis ng anumang bansa ay palaging ang mga sumusunod na direktang buwis: buwis sa kita ng indibidwal, mga kontribusyon sa social security, buwis sa kita at kita ng mga negosyo, buwis na idinagdag sa halaga (o iba pang uri ng mga buwis sa turnover), mga tungkulin sa excise, mga tungkulin sa customs at ari-arian mga buwis.

Sa mga binuo bansa, ang bahagi ng mga hindi direktang buwis (ang kanilang komposisyon ay karaniwang limitado sa idinagdag na buwis at mga excise tax) sa mga kita sa badyet, bilang panuntunan, ay hindi lalampas sa 30%. Sa mga sistema ng buwis ng mga umuunlad na bansa at mga bansang may ekonomiya ng paglipat Ang mga hindi direktang buwis ay karaniwang sumasakop sa isang nangingibabaw na posisyon - mula 50 hanggang 70% ng mga kita sa badyet, sa Belarus - 50-55% (mga direktang buwis sa ating bansa ay nagkakahalaga ng 25-30%).

Kapag nagtatayo ng mga sistema ng buwis sa mga binuo na bansa, nagpapatuloy sila mula sa katotohanan na ang karamihan sa mga buwis (direkta at hindi direktang) ay binabayaran hindi ng mga negosyo, ngunit ng populasyon. Nililimitahan nito ang demand at nagsisilbing hadlang sa pagtaas ng presyo at inflation.

Ang pangunahing natatanging tampok ng mga sistema ng pagbubuwis ng lahat ng mga binuo bansa ay ang kanilang malapit na koneksyon at pagtutulungan sa istraktura at pagganap ng ekonomiya. Sa lahat ng iba't ibang mga buwis na inilapat, ang prinsipyong ito ng mataas na pang-ekonomiyang pagbibigay-katwiran at pagiging posible ay palaging nananatiling hindi nagbabago. Bukod dito, ito ay ipinakikita hindi sa pagsasaalang-alang sa mga interes ng mga indibidwal na grupo ng mga nagbabayad ng buwis o mga kondisyon at kahirapan sa industriya, na karaniwan para sa mga konstruksyon na lumilipat sa isang merkado, ngunit sa pagtutuon ng pansin sa aktwal na pagbuo ng pangkalahatang mga proporsyon ng ekonomiya at dependencies.

gawaing kurso

sa teoryang pang-ekonomiya

Paksa: Sistema ng buwis ng Russia

at mga paraan upang mapabuti ito

Disyembre 1999

Panimula……………………………………………………………………………………3

Kabanata I. Pag-usbong at ebolusyon ng pagbubuwis………………………………4

1.1.Ang kakanyahan at mga prinsipyo ng pagbubuwis……………………………………….4

1.2. Mga Pag-andar ng mga buwis………………………………………………………………...5

1.3. Ang papel na ginagampanan ng mga buwis sa pagbuo ng isang pinansiyal na estado………………..6

Kabanata II. Sistema ng buwis ng Russia……………………………………………………………………..8

2.1. Ang legislative framework pagbubuwis………………………………8

2.2. Mga buwis sa pederal…………………………………………………………………9

2.3. Mga buwis sa Republika……………………………………………………………………..13

2.4. Mga lokal na buwis……………………………………………………………………14

2.5. Pagpaplano ng buwis……………………………………………………………………17

Kabanata III. Mga problema ng sistema ng buwis ng Russian Federation at mga paraan upang mapabuti ito……..…18

Konklusyon………………………………………………………………………….24

Mga Sanggunian……………………………………………………………………………………...25

Panimula

Ang pagbubuwis sa mga tao ay kasingtanda ng panahon. Umiral na ito noong panahon ng bibliya at maayos ang pagkakaayos. Ang isa sa mga pinakatanyag na buwis noong panahong iyon ay ang "ikapu": ang magsasaka ay nagbigay ng ikasampung bahagi ng ani bilang kabayaran para sa paggamit ng lupa. Ang buwis na ito ay tumagal halos hanggang sa katapusan ng ikalabinsiyam na siglo.

Ang mga direktang maniningil ng buwis ay hindi popular sa mga tao, bagama't isinasagawa lamang nila ang kagustuhan ng mga pamahalaan. Dahil ang pagkolekta ng mga buwis ay isang mahirap na negosyo at nangangailangan ng pagpapanatili ng isang espesyal na kagamitan, sa ilang mga bansa, upang makatipid ng mga pampublikong pondo, ang karapatang mangolekta ng mga buwis ay inilagay para sa auction. Ang nagbigay ng pinakamataas na presyo ang tumanggap nito. Siya ay naging isang "magsasaka". Natural, ang naturang maniningil ng buwis, upang mabayaran ang mga gastos at kumita sa kanyang napiling aktibidad, ay responsable sa pagtupad sa kanyang mga tungkulin.

Itinuring ni Adam Smith, sa kanyang klasikong akdang "An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations," ang monetary principles of taxation ay universality, justice, certainty, at convenience. "Mga paksa ng estado," ang sabi ng kanyang tagasunod na Ruso na si N.I. Turgenev, "ay dapat magbigay ng mga paraan upang makamit ang mga layunin ng lipunan o ng estado," bawat isa, kung maaari, at sa proporsyon sa kanyang kita ayon sa paunang itinatag na mga patakaran (mga tuntunin sa pagbabayad, paraan ng pagkolekta), na maginhawa para sa nagbabayad. Sa paglipas ng panahon, ang listahang ito ay dinagdagan ng mga prinsipyo ng pagtiyak ng sapat at kadaliang mapakilos ng mga buwis (ang buwis ay maaaring tumaas o mabawasan alinsunod sa mga layunin na pangangailangan at kakayahan ng estado), ang pagpili ng naaangkop na pinagmumulan at bagay ng pagbubuwis, at single-time na pagbubuwis.

Kaya, kahit na ang mga buwis ay mas madalas na nagiging sanhi ng kabalbalan kaysa sa pampublikong pag-apruba, walang estado ang maaaring umiral nang wala ang mga ito.

Kabanataako

Ang paglitaw at ebolusyon ng pagbubuwis

1.1.Ang kakanyahan at prinsipyo ng pagbubuwis.

Kaya ano ang pagbubuwis?

Pagbubuwis – ito ay isang paraan ng pamamahagi ng kita sa pagitan ng pamahalaan at ng nanunungkulan. Ang mga pagbabayad sa badyet ng estado ay hindi lamang sapilitan, ngunit sapilitan at walang bayad.

Ang kabuuan ng mga buwis, bayad, tungkulin at iba pang mga pagbabayad na ipinapataw sa estado, pati na rin ang mga anyo at pamamaraan ng kanilang pagtatayo, mga form sistema ng buwis.

Ang sistema ng buwis ay nakikilala ang mga sumusunod na pangunahing konsepto:

· Buwis, bayad, tungkulin- ito ay isang ipinag-uutos na kontribusyon sa badyet ng naaangkop na antas o sa isang extra-budgetary na pondo na ginawa ng nagbabayad ng buwis alinsunod sa mga batas na pambatas.

· Mga nagbabayad ng buwis– ito ay mga legal na entidad o indibidwal: mga mamamayan, gayundin ang mga negosyo at organisasyon, anuman ang kanilang anyo ng pagmamay-ari. Ang isang independiyenteng mapagkukunan ng kita ay ang pangunahing katangian ng isang nagbabayad ng buwis.

· Layunin ng pagbubuwis- ito ay kung ano ang napapailalim sa buwis sa pamamagitan ng puwersa ng batas: kita, ang halaga ng ilang mga kalakal, ang paggamit ng mga likas na yaman, ang paglipat ng ari-arian, atbp.

· Rate ng buwis o quota ng buwis– ang halaga ng buwis na itinatag sa bawat yunit ng pagbubuwis. Ito ay tinutukoy alinman bilang isang nakapirming halaga o bilang isang porsyento.

· Yunit ng buwis– bahagi ng bagay na nabubuwisan kung saan itinatag ang rate ng buwis.

· Deadline ng pagbabayad ng buwis- itinakda sa batas, para sa paglabag nito ay awtomatikong sisingilin ang parusa, anuman ang kasalanan ng lumabag.

· Benepisyo sa buwis- isang pagbubukod sa pangkalahatang tuntunin. Itinatag ng batas na isinasaalang-alang ang solvency at pakikilahok sa panlipunang produksyon.

· Ang base ng buwis– ang halaga kung saan ipinapataw ang mga buwis.

Ang mga buwis ay naiiba sa layunin ng pagbubuwis at sa mekanismo ng pagkalkula at pagkolekta, sa kanilang papel sa pagbuo ng mga kita sa badyet.

Ayon sa paraan ng pagtatatag, ang mga buwis ay nahahati sa tuwid At hindi direkta. Ang nagbabayad ng mga direktang buwis ay ang tumatanggap ng kita o nagmamay-ari ng ari-arian, i.e. partikular na indibidwal o legal na entity. Kabilang sa mga direktang buwis ang: buwis sa kita, buwis sa kita, atbp. Mga hindi direktang buwis: mga buwis sa excise, buwis sa mana, sa mga transaksyon sa real estate at mga mahalagang papel. Ang huling nagbabayad ng buwis na ito ay ang mamimili, kung kanino inilipat ang buwis sa pamamagitan ng surcharge sa presyo ng isang produkto o serbisyo.

Ang pagbubuwis ay batay sa ilang mga prinsipyo. Ang pangunahing prinsipyo: gaano man kalaki ang mga pangangailangan ng estado para sa mga mapagkukunang pinansyal, hindi dapat pahinain ng mga buwis ang interes ng mga nagbabayad ng buwis sa mga aktibidad na pang-ekonomiya. Ang susunod na mahalagang prinsipyo ay katiyakan: ang pamamaraan ng pagbubuwis ay itinatag nang maaga, ang halaga ng buwis at ang tiyempo ng pagbabayad nito ay alam nang maaga. Pangkalahatang tinatanggap na mga prinsipyo: isang beses, mandatoryong pagbabayad ng buwis, pagiging simple at kakayahang umangkop.

1.2. Mga tungkulin ng buwis

Pag-andar ng buwis- ito ay isang pagpapakita ng kakanyahan nito sa pagkilos, isang paraan ng pagpapahayag ng mga katangian nito. Ipinapakita ng function kung paano naisasakatuparan ang layuning panlipunan ng kategoryang pang-ekonomiya bilang instrumento ng pamamahagi ng gastos at muling pamamahagi ng kita.

Ang mga buwis ay gumaganap ng tatlong mahahalagang tungkulin:

1. Fiscal function ay binubuo ng pagpopondo sa mga gastusin ng pamahalaan. Sa pamamagitan ng fiscal function, ang pangunahing panlipunang layunin ng mga buwis ay naisasakatuparan - pagpilit Pinagkukuhanan ng salapi estado, na naipon sa sistema ng badyet at mga extra-budgetary na pondo na kinakailangan para sa pagpapatupad ng kanilang sariling mga tungkulin (pagtatanggol, panlipunan, kapaligiran at iba pa). Ang pagbuo ng mga kita sa badyet ng estado batay sa matatag at sentral na koleksyon ng mga buwis ay ginagawang ang estado mismo ang pinakamalaking pang-ekonomiyang entidad.

2. Pag-andar ng regulasyon- regulasyon ng estado ng ekonomiya. Ang sistema ng buwis mismo, na pinili ng gobyerno, ay gumaganap ng isang tungkulin sa regulasyon. Sa pamamagitan ng mga buwis, naiimpluwensyahan ng mga awtoridad ang pagpaparami ng lipunan, i.e. anumang proseso sa ekonomiya ng bansa, gayundin sa panlipunan mga prosesong pang-ekonomiya sa lipunan. Ang mga buwis sa tungkuling ito ay maaaring gumanap ng mga tungkuling nakapagpapasigla (nagpapasigla), naghihigpit at nagkokontrol.

Sa tulong ng mga buwis, maaari mong hikayatin o pigilan ang ilang uri ng aktibidad (sa pamamagitan ng pagtaas o pagbaba ng mga buwis), idirekta ang pag-unlad ng ilang mga industriya, impluwensyahan ang aktibidad ng ekonomiya ng mga negosyante, balansehin ang epektibong supply at demand, at ayusin ang halaga ng pera sa sirkulasyon. Kaya, ang pagbibigay ng mga benepisyo sa buwis sa mga industriya o indibidwal na negosyo ay nagpapasigla sa kanilang paglago at pag-unlad. Sa pamamagitan ng pagpapataw ng mas mataas na buwis sa labis na kita, kinokontrol ng estado ang paggalaw ng mga presyo para sa mga kalakal at serbisyo.

Sa pamamagitan ng pagbibigay ng mga benepisyo, nalulutas ng estado ang mga seryoso, kung minsan ay mga estratehikong problema. Halimbawa, sa pamamagitan ng hindi pagbubuwis sa bahagi ng mga kita na napupunta sa pagpapakilala ng bagong teknolohiya, hinihikayat nito ang pag-unlad ng teknolohiya. At, sa pamamagitan ng hindi pagbubuwis sa bahagi ng mga kita na napupunta sa mga gawaing pangkawanggawa, ang estado ay umaakit sa mga negosyo upang lutasin ang mga suliraning panlipunan.

3. Social function– pagpapanatili ng balanse sa lipunan sa pamamagitan ng pagbabago ng ratio sa pagitan ng mga kita ng mga indibidwal na grupong panlipunan upang mapawi ang hindi pagkakapantay-pantay sa pagitan nila.

Ang prinsipyo ng pagpapataw ng mga buwis depende sa kakayahan ng nagbabayad ng buwis ay nagbunga ng isang sistema ng progresibong pagbubuwis: kung mas mataas ang kita, ang mas malaking bahagi nito ay binawi sa anyo ng buwis. Ang pinaka-hindi patas sa lipunan ay ang mga hindi direktang buwis, dahil ang mga ito ay inililipat sa pamamagitan ng mga presyo ng mga natupok na kalakal nang pantay-pantay sa mga indibidwal na may mataas at mababang kita. Upang mabawasan ang hindi pagkakapantay-pantay sa lipunan, ang mga ahensya ng gobyerno ay nagbibigay ng mga benepisyo sa buwis sa ilang grupo ng populasyon.

Panimula

Ang mga buwis ay ang pinakamahalagang pang-ekonomiyang pingga ng impluwensya ng estado sa ekonomiya ng pamilihan. Ang mga buwis ay gumaganap ng isang mapagpasyang papel sa pagbuo ng bahagi ng kita ng badyet ng estado, at imposibleng isipin ang isang epektibong gumaganang ekonomiya ng merkado nang walang regulasyon ng estado ng sistema ng pagbubuwis. Sa pamamagitan ng pagtatakda ng mga rate ng buwis, mga benepisyo at mga parusa, pinasisigla ng estado ang pinabilis na pag-unlad ng pinakamahahalagang rehiyon, industriya at industriya ng bansa, na tumutulong sa paglutas ng mga problemang pinipilit para sa lipunan.

Ang mga layunin ng anumang sistema ng buwis ay nagbabago batay sa pampulitika, pang-ekonomiya at panlipunang mga kahilingan na inilagay dito. Mula sa isang simpleng tool para sa pagpapakilos ng mga kita sa badyet ng estado, ang mga buwis ay matagal nang naging pangunahing regulator ng buong proseso ng pagpaparami, na nakakaimpluwensya sa bilis at kondisyon ng paggana ng ekonomiya. Ang pagbubuwis ay noon pa man at ito ang pinakamahalagang problemang sosyo-ekonomiko ng anumang lipunan, dahil walang estado ang magagawa nang walang buwis. Kasabay nito, ang sistema ng buwis ay nakakaapekto sa mga interes ng lahat ng mga nagbabayad ng buwis.

Habang umuunlad ang mga relasyon sa merkado, ang mga likas na pagkukulang ng sistema ng buwis ay humahantong sa mga hindi pagkakapare-pareho sa mga pagbabagong nagaganap sa lipunan at estado. Ito ay isang preno sa pang-ekonomiya at panlipunang pag-unlad estado at mga teritoryal na entidad nito, ay nagdudulot ng malaking kawalang-kasiyahan sa mga nagbabayad ng buwis.

Sa hinaharap, ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay dapat bumuo ng isang mekanismo kung saan ang mga buwis ay isa sa mga pinaka mabisang pamamaraan pamamahala ng estado ng ekonomiya sa mga kondisyon ng relasyon sa merkado. Ang pagpapanatili ng pagkalastiko ng sistema ng buwis ay isang kailangang-kailangan na kondisyon para sa balanse ng treasury ng estado.

Ang nasa itaas ay nagpapahintulot sa amin na tapusin na ang napiling paksa ng gawaing kurso na "Sistema ng buwis ng Russian Federation at mga paraan upang mapabuti ito" ay may kaugnayan.

Ang layunin ng gawaing kurso ay pag-aralan ang sistema ng buwis ng Russian Federation, kilalanin ang mga problema at matukoy ang mga prospect para sa pag-unlad at pagpapabuti nito.

Ang layunin ng pananaliksik sa gawaing ito ay ang modernong sistema ng buwis ng Russian Federation. Ang paksa ng pananaliksik ay ang teoretikal at praktikal na aspeto ng mga institusyon ng batas sa pananalapi - mga buwis, pati na rin ang sistema ng buwis ng Russian Federation.

Upang makamit ang layuning ito, ang mga sumusunod na gawain ay itinakda sa gawain:

Galugarin teoretikal na aspeto sistema ng buwis sa Russia: kakanyahan, pag-andar, istraktura, mga prinsipyo, atbp.;

I-highlight ang mga pangunahing problema na katangian ng sistema ng buwis ng Russian Federation;

Suriin ang mga prospect para sa pagbuo ng sistema ng buwis ng Russian Federation;

Bumuo ng mga pangunahing panukala para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis.

Ang mga sumusunod na siyentipikong pamamaraan ay ginagamit sa gawaing ito: paghahambing, pagsusuri at synthesis, induction at deduction, statistical analysis.

Ang mga mapagkukunan ng impormasyon para sa pagsulat ng gawaing kurso ay mga pangunahing literatura na pang-edukasyon, mga pangunahing teoretikal na gawa ng mga sikat na ekonomista sa larangan ng pagbubuwis, mga resulta ng praktikal na pananaliksik ng mga lokal at dayuhang may-akda, mga artikulo at mga pagsusuri sa mga dalubhasa at pana-panahong publikasyon na nakatuon sa problemang pinag-aaralan. , at iba pang nauugnay na mapagkukunan ng impormasyon.

Ang gawaing ito ay binubuo ng dalawang kabanata. Ang una at ikalawang kabanata ay may tatlong talata bawat isa. Binabalangkas ang unang kabanata teoretikal na batayan sistema ng buwis ng Russian Federation. Sa ikalawang kabanata ng trabaho, batay sa isinagawang pananaliksik, ang mga prospect para sa pagpapaunlad ng sistema ng buwis ng Russian Federation ay isinasaalang-alang.

1. Mga pangunahing kaalaman sa ekonomiya at mga prinsipyo ng pagbuo ng isang sistema ng buwis

1.1. Ang konsepto ng sistema ng buwis, ang kakanyahan at pag-andar ng mga buwis sa ekonomiya

Ang konsepto ng "sistema ng buwis" ay tumutukoy sa pinakamasalimuot na problema ng mga legal at pang-ekonomiyang agham. Sa kabila ng isang makabuluhang bilang ng mga pormulasyon ng doktrina ng konseptong ito, wala pa ring nag-iisang pang-agham na batay sa pag-unawa sa kakanyahan nito, na, ayon sa ilang mga mananaliksik, ay pinagbabatayan ang pagtanggi ng mambabatas na pagsamahin ang konseptong ito sa Tax Code ng Russian Federation.

Sa Art. 2 ng Batas ng Russian Federation ng Disyembre 27, 1991 N 2118-1 "Sa mga batayan ng sistema ng buwis sa Russian Federation" ay itinatag na ang kabuuan ng mga buwis, bayad, tungkulin at iba pang mga pagbabayad (mula dito ay tinutukoy bilang buwis) na ipinapataw sa inireseta na paraan ay bumubuo sa sistema ng buwis. Ang kahulugan ng kategoryang "sistema ng buwis" na ibinigay ng mambabatas ay nagdulot ng legal at agham pang-ekonomiya talakayan.

Sa gawaing ito, nais kong pag-isipan ang sumusunod na kahulugan ng kategoryang ito. Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay isang sistema ng mga buwis at bayad na tumatakbo sa teritoryo ng Russian Federation, pati na rin ang mga patakaran para sa pagtatatag at pagpapatakbo ng sistema ng mga buwis at bayad. Halaga depinisyon na ito Ang sistema ng buwis ay, ayon sa maraming mga may-akda, na binibigyang-diin nito ang legal na kakanyahan ng kategoryang isinasaalang-alang.

Ang mga buwis ay isa sa mga pangunahing konsepto ng agham pinansyal at, siyempre, ang pinakamahalagang bahagi ng sistema ng buwis. Ang pagiging kumplikado ng pag-unawa sa likas na katangian ng isang buwis ay dahil sa katotohanan na ang isang buwis ay sabay-sabay na isang pang-ekonomiya, pang-ekonomiya at legal na kababalaghan ng totoong buhay.

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 8 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang buwis ay nauunawaan bilang isang sapilitan, indibidwal na walang bayad na pagbabayad na ipinapataw sa mga organisasyon at indibidwal sa anyo ng alienation ng mga pondo na kabilang sa kanila sa pamamagitan ng karapatan ng pagmamay-ari, pamamahala sa ekonomiya o pamamahala ng pagpapatakbo para sa layunin ng suportang pinansyal para sa mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad."

Ang kahulugan sa itaas ay nagpapahintulot sa amin na matukoy ang mga sumusunod na katangian ng isang buwis:

a) ang obligasyon ng pagbabayad na pinapasan ng mga organisasyon at indibidwal;

b) indibidwal na walang bayad na pagbabayad;

c) monetary form ng buwis;

d) alienation ng ari-arian (pera) na kabilang sa karapatan ng pagmamay-ari (o iba pang karapatan sa ari-arian) pabor sa isang pampublikong entidad;

e) ang layunin ng mga ipinag-uutos na pagbabayad na ito ay upang suportahan sa pananalapi ang mga aktibidad ng estado at (o) mga munisipalidad.

Mula sa pang-ekonomiyang pananaw, ang mga buwis ay kumakatawan sa pangunahing instrumento para sa muling pamamahagi ng kita at mga mapagkukunang pinansyal na isinasagawa ng mga awtoridad sa pananalapi upang magbigay ng mga pondo sa mga indibidwal, programa, sektor at lugar ng ekonomiya na nangangailangan ng mga mapagkukunan, ngunit hindi kaya. upang ibigay ito mula sa kanilang sariling mga mapagkukunan.

Ang panlipunang layunin ng mga buwis ay makikita sa kanilang mga tungkulin. Isinasaad ng function kung paano naisasakatuparan ang pampublikong layunin ng kategoryang pang-ekonomiya bilang instrumento ng pamamahagi ng halaga at muling pamamahagi ng kita.

Ang problema ng mga tungkulin sa buwis ay pinag-aralan nang mahabang panahon, ngunit ang isang pinagkasunduan sa bilang ng mga pag-andar ng buwis, ang kanilang pagtutulungan at priyoridad ay hindi pa nabuo. Ang ilang mga siyentipiko ay nakikilala ang tatlong mga tungkulin - piskal, pamamahagi at insentibo; ang iba ay nagdaragdag ng dalawa pa sa kanila - kontrol at insentibo; ang iba pa rin ay isinasaalang-alang ang pamamahagi at piskal na mga function bilang kasingkahulugan at magdagdag ng mga function ng kontrol sa mga ito.

Tingnan natin ang limang pangunahing tungkulin: piskal, kontrol, pamamahagi, regulasyon at panlipunan.

Ang tungkulin ng pananalapi ay nagpapatupad ng pangunahing layunin ng mga buwis - ang pagbuo ng mga mapagkukunang pinansyal ng mga kita ng estado at badyet.

Kasabay nito, kung ang mga kita sa buwis ay hindi sapat at imposibleng bawasan ang paggasta ng pamahalaan, kailangang maghanap ng iba pang anyo ng kita, halimbawa: lumingon sa panloob at panlabas na estado, rehiyon, at lokal na mga pautang.

Mayroong magkasalungat na ugnayan sa pagitan ng mga buwis at mga pautang. Serbisyo utang ng gobyerno sa gastos ng badyet ay mangangailangan ng pagtaas sa mga buwis sa hinaharap (pagtaas sa mga rate ng buwis, pagpapakilala ng mga bagong buwis). Sa kabilang banda, ang pagtaas ng pasanin sa buwis ay maaaring muling makatagpo ng hindi malulutas na mga paghihigpit at magdulot ng mas mataas na kawalang-kasiyahan sa mga nagbabayad ng buwis, na mag-uudyok sa paglalagay ng mga bagong pautang. May panganib na maging " pyramid sa pananalapi", na nangangahulugang pagbagsak sa pananalapi. Malinaw na kinumpirma ito ng aming karanasan sa tahanan: ang labis na sukat ng pagpapalabas ng GKO ay humantong sa isang default at pagpapababa ng halaga ng ruble noong Agosto 1998.

Ang control function ay bumubuo ng mga kinakailangan para sa pagpapanatili ng mga proporsyon ng gastos sa proseso ng pagbuo at pamamahagi ng kita ng iba't ibang mga entidad sa ekonomiya. Salamat dito, ang pagiging epektibo ng bawat channel ng buwis at ang "pindutin" ng buwis sa kabuuan ay tinasa, at ang pangangailangan na gumawa ng mga pagbabago sa sistema ng buwis at patakaran sa buwis ay natukoy.

Ang pagpapaandar ng pamamahagi ay isang kinakailangang karagdagan sa pag-andar ng kontrol ng mga relasyon sa buwis-pinansyal, dahil ang huli ay nagpapakita lamang ng sarili sa ilalim ng mga kondisyon ng pagpapaandar ng pamamahagi ng mga buwis. Ang function na ito ay ipinahayag sa pamamahagi ng mga pagbabayad ng buwis sa pagitan ng mga legal na entity at indibidwal, mga sphere at sektor ng ekonomiya, ang estado sa kabuuan at ang mga teritoryal na entidad nito sa isang aspeto ng panahon.

Ang pagpapaandar ng regulasyon ay gumaganap ng isang espesyal na papel sa mga modernong kondisyon

mga prosesong panlipunan. Kasabay nito, natukoy ang iba't ibang aspeto ng pagpapatupad ng function na ito, na tinatawag na mga subfunction.

Subfunction ng stimulating purpose in regulasyon sa buwis ipinatupad sa pamamagitan ng isang sistema ng mga insentibo sa buwis, na maaaring nahahati sa mga exemption, mga diskwento, at mga kredito sa buwis. Ang kanilang layunin ay bawasan ang laki ng pananagutan sa buwis ng nagbabayad ng buwis.

Ang sub-function ng reproduction ay ipinapatupad sa pamamagitan ng isang sistema ng mga pagbabayad ng buwis at mga bayarin na naipon ng estado at nilayon upang maibalik ang mga ginugol na mapagkukunan (pangunahing natural), pati na rin palawakin ang antas ng kanilang paglahok sa produksyon upang makamit pang-ekonomiyang pag-unlad. Kabilang sa mga naturang buwis at bayarin ang bayad para sa karapatang gumamit ng wildlife at aquatic biological resources, buwis sa kagubatan, buwis sa tubig, buwis sa transportasyon, at buwis sa lupa.

Ang social function ay isang synthesis ng distribution at regulatory functions ng mga buwis. Ang layunin nito ay tiyakin at protektahan ang mga karapatan sa konstitusyon ng mga mamamayan.

Siyempre, ang lahat ng mga function ng buwis ay magkakaugnay. Kaya, ang paglago ng mga kita sa buwis sa badyet, i.e. ang pagpapatupad ng tungkulin sa pananalapi ay lumilikha ng isang materyal na pagkakataon para sa pagpapatupad ng pagpapaandar ng regulasyon ng mga buwis. Kasabay nito, ang pagpapabilis ng pag-unlad at paglago sa kakayahang kumita ng produksyon na nakamit bilang resulta ng regulasyon sa ekonomiya ay nagpapahintulot sa estado na makatanggap ng mas maraming pondo.

1.2 Mga elemento at paraan ng pagkolekta ng mga buwis, pag-uuri ng mga buwis

Alinsunod sa talata 6 ng Art. 3 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagtatatag ng mga buwis, dapat matukoy ang lahat ng elemento ng pagbubuwis. Sa madaling salita, ang isang normative legal act ay dapat magbigay ng sagot sa 5 tanong: sino, sa anong kaso, sa anong halaga; kailan at saan (sa badyet kung saan partikular na pampublikong legal na entity) ang buwis ay dapat bayaran.

Dahil dito, ang regulasyong legal na batas sa isang partikular na buwis ay dapat magpahiwatig ng mga mahahalagang elemento tulad ng:

) mga mukhasino ang maaaring maging mga nagbabayad ng buwis ng buwis na ito - mga paksa ng buwis;

) legal na katotohanan, ang kinahinatnan nito ay ang obligasyong magbayad ng buwis - ang bagay ng buwis;

) sumbuwis o paraan ng pagkalkula nito;

) periodicityat/o mga deadlinepagbabayad;

) tatanggapmga halaga ng buwis.

Kung ang anumang elemento ay hindi kasama, ang pamantayan ng batas sa buwis ay mawawalan ng katiyakan, at ang buwis ay magiging imposibleng kalkulahin (magbayad).

Binibigyang-diin din ng ilang mga may-akda ang iba pang tinatawag na opsyonal (dagdag o opsyonal) na mga elemento ng buwis, na hindi itinalaga ng mambabatas bilang mga independiyenteng elemento. Ang ganitong mga opsyonal na elemento ay kadalasang kinabibilangan ng pinagmulan ng buwis (ang mga pondo kung saan binabayaran ang buwis), ang paraan ng accounting para sa base ng buwis, ang yunit ng pagbubuwis, ang sukat ng buwis, ang paraan ng pagbubuwis, mga benepisyo sa buwis. Gayunpaman, sa kasalukuyan, ang ilan sa mga karagdagang elementong ito ay bahagi ng isa o isa pang legal na itinatag na independiyenteng elemento, halimbawa, ang sukat ng buwis, ang yunit ng pagbubuwis at ang paraan ng accounting para sa base ng buwis ay mga bahagi ng legal na itinatag na elemento "base sa buwis", at samakatuwid maaari silang ituring na mga subelemento (o mga subelemento) sa istruktura ng mga independiyenteng elemento ng buwis.

Sa pagsasanay sa buwis, maraming paraan para sa pagkolekta ng mga buwis ang nabuo.

Kadastral, ibig sabihin. batay sa isang cadastre - isang rehistro na naglalaman ng isang listahan ng mga tipikal na bagay (lupa, kita) na inuri ayon sa mga panlabas na katangian (halimbawa, ang laki ng isang plot ng lupa). Ang pamamaraang ito ay batay sa pagtatatag ng average na kita na napapailalim sa pagbubuwis (halimbawa, sa rubles bawat daang metro kuwadrado, na isinasaalang-alang ang mga lokal na kondisyon), at ginagamit kapag ang tax apparatus ay hindi maganda ang pag-unlad o para sa layunin ng pag-save at rationalizing taxation.

Pag-withdraw ng buwis bago makatanggap ng kita ang paksa, i.e. pagpigil ng kita sa pinanggagalingan. Ang bentahe ng pamamaraang ito ay ang praktikal na imposibilidad ng pag-iwas sa buwis.

Deklarasyon.Pag-withdraw ng buwis pagkatapos makatanggap ng kita ang paksa at magsumite ng deklarasyon para sa lahat ng taunang natanggap na kita. Ang pamamaraang ito ng pagkolekta ng buwis ay nagsimulang gamitin sa paglaki ng sukat at iba't ibang personal na kita ng mga mamamayan.

Pag-withdraw sa oras ng paggasta ng kitakapag bumibili (halimbawa, value added tax, ang mga excise tax ay direktang binabayaran ng mga mamimili, na nagiging mga may-ari ng buwis).

Pag-agaw sa panahon ng pagkonsumo(halimbawa, tungkulin ng estado).

Pamamaraang administratibo, kung saan tinutukoy ng mga awtoridad sa buwis ang posibleng halaga ng inaasahang kita at kinakalkula ang buwis na babayaran dito (halimbawa, buwis sa imputed na kita ng mga negosyo).

Ang pag-uuri ng buwis ay ang pamamahagi ng mga buwis at bayarin sa ilang mga grupo, na tinutukoy ng mga layunin at layunin ng sistematisasyon at paghahambing.

Isaalang-alang natin ang mga katangian ng pag-uuri at ang kaukulang mga pag-uuri ng buwis.

1. Pag-uuri ayon sa paraan ng pagkolekta, ang paghahati ng mga buwis sa direkta at hindi direktang, ay ang pinakatanyag at tradisyonal na tradisyonal na pag-uuri ng mga buwis.

Ang mga direktang buwis ay mga buwis na direktang ipinapataw sa kita o ari-arian ng nagbabayad ng buwis. Ang pangkat ng mga direktang buwis sa sistema ng buwis sa Russia ay kinabibilangan ng mga buwis tulad ng personal na buwis sa kita, sa mga kita ng mga organisasyon, sa pag-aari ng mga organisasyon, sa pag-aari ng mga indibidwal, mga buwis sa lupa at transportasyon.

Ang mga hindi direktang buwis ay mga buwis na ipinapataw sa proseso ng paglilipat ng mga kalakal (gawa at serbisyo), at kasama sa anyo ng isang premium sa kanilang presyo, na sa huli ay binabayaran ng end consumer.

Ang hindi direktang pagbubuwis ay aktibong ginagamit ng halos lahat ng mga bansa. Gayunpaman, ang pagsasama-sama ng pagbubuwis ay nakakamit sa pamamagitan ng isang makatwirang kumbinasyon ng mga direkta at hindi direktang mga buwis, ang ratio nito ay layunin na tinutukoy ng antas ng sosyo-ekonomikong pag-unlad ng bansa at ang mga pangangailangan ng pagtiyak ng mga kita sa badyet.

2. Pag-uuri ng mga buwis ayon sa layunin ng pagbubuwis, ayon sa kung saan posible na pag-iba-ibahin ang mga buwis: mula sa ari-arian (pag-aari), mula sa kita (aktwal at imputed), mula sa pagkonsumo (indibidwal, unibersal at monopolyo), mula sa paggamit ng mga mapagkukunan (renta).

Ang mga buwis sa ari-arian (property) ay mga buwis na ipinapataw sa mga organisasyon o indibidwal batay sa kanilang pagmamay-ari ng ilang partikular na ari-arian o mga transaksyong may kinalaman sa pagbebenta nito (pagbili). Dapat pansinin ang isang tampok na katangian - ang kanilang koleksyon at laki ay tinutukoy ng mga katangian ng ari-arian: sa buwis sa transportasyon - kapangyarihan ng makina, sa buwis sa ari-arian - gastos.

Ang mga buwis sa pagkonsumo (katulad sa pangkat ng mga hindi direktang buwis) ay mga buwis na ipinapataw sa proseso ng paglilipat ng mga kalakal (gawa, serbisyo), na nahahati naman sa indibidwal, unibersal at monopolyo. Mga personal na buwis ang pagkonsumo ng mahigpit na tinukoy na mga grupo ng mga kalakal ay binubuwisan, halimbawa, ang mga excise tax sa ilang uri ng mga kalakal, ang mga unibersal na buwis ay ipinapataw sa lahat ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na may ilang mga pagbubukod, halimbawa, VAT, at mga buwis sa monopolyo ay ipinapataw sa produksyon at (o) pagbebenta ng ilang uri ng kalakal, na eksklusibong prerogative ng estado. Noong nakaraan, ang mga naturang kalakal ay tradisyonal na kasama ang asin; sa huling dalawang siglo, ang mga ito ay batay sa mga inuming nakalalasing at mga produktong tabako. Sa kasalukuyan, ang karamihan sa mga bansa ay lumalayo mula sa pagsasagawa ng monopolyong produksyon; walang ganoong mga buwis sa sistema ng buwis sa Russia.

Ang mga buwis sa paggamit ng mga mapagkukunan (renta) ay mga buwis na ipinapataw sa proseso ng paggamit ng mga mapagkukunan ng likas na kapaligiran, at ang mga ito ay tinatawag na upa, dahil ang kanilang pagtatatag at koleksyon ay nauugnay sa karamihan ng mga kaso sa pagbuo at pagtanggap ng upa. Kasama sa pangkat ng mga buwis na ito ang buwis sa tubig, mga bayarin para sa paggamit ng wildlife at aquatic biological resources, at buwis sa lupa.

3. Pag-uuri ng mga buwis ayon sa paksa ng pagbubuwis, kung saan ginawa ang pagkakaiba sa pagitan ng mga buwis na ipinapataw sa mga legal na entity, indibidwal at halo-halong.

Dapat pansinin na ang teoretikal na kahalagahan ng pag-uuri na ito ay kamakailang nabawasan nang malaki. Noong nakaraan, ang isang medyo tumpak na batayan ng pag-uuri ay nababawasan na ngayon dahil sa mabilis na pag-unlad ng mga maliliit na negosyo, hindi gaanong sa anyo ng mga legal na entity, ngunit sa anyo ng mga indibidwal - mga indibidwal na negosyante nang hindi bumubuo ng isang legal na entity. Samakatuwid, halos lahat ng mga buwis ay dapat na ngayong uriin bilang isang halo-halong grupo, maliban sa personal na buwis sa kita at sa pag-aari ng mga indibidwal, na bumubuo sa grupo ng mga buwis sa mga indibidwal, at sa kita ng mga organisasyon at sa pag-aari ng mga organisasyon , ayon sa pagkakabanggit, na bumubuo sa pangkat ng mga buwis sa mga legal na entity.

4. Pag-uuri ayon sa inilapat na rate, hinahati ang mga buwis sa progresibo, regressive, proporsyonal at matatag.
Ang mga buwis na may nakapirming (tiyak) na mga rate ay mga buwis na ang rate ay nakatakda sa isang ganap na halaga sa bawat yunit ng pagsukat ng base ng buwis. Kabilang dito ang isang mahalagang bahagi ng mga excise tax, buwis sa tubig, mga bayarin para sa paggamit ng fauna at aquatic biological resources, karamihan sa tungkulin ng estado, at buwis sa transportasyon.
Ang mga buwis na may porsyento (ad valorem) na mga rate ay mga buwis na ang rate ay itinakda bilang porsyento ng halaga ng bagay na nabubuwisan (tax base). Kasama sa pangkat na ito ang mga buwis na may proporsyonal, progresibo at regressive na mga rate.
Sa mga buwis na may proporsyonal na mga rate, ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis ay direktang proporsyonal sa halaga ng kita, kita o ari-arian ng nagbabayad ng buwis, i.e. ang mga naturang rate ay nalalapat sa isang pare-parehong porsyento sa pagpapahalaga bagay ng pagbubuwis (base sa buwis). Ang mga buwis na ito ay nakabalangkas sa paraang ang ratio ng kita (tubo) pagkatapos ng mga buwis sa kita (tubo) bago ang mga buwis ay nananatiling hindi nagbabago, anuman ang halaga ng mga kita na ito (mga tubo). Kaya, ang paglaganap ng mga buwis na ito sa sistema ng buwis ay bumubuo ng neutralidad nito, na hindi tumataas o bumababa, ngunit nagpaparami ng hindi pagkakapantay-pantay ng mga mamamayan pagkatapos magbayad ng buwis. Kabilang sa mga naturang buwis, sa partikular, personal income tax, corporate income tax, property tax ng mga organisasyon at indibidwal.
Sa mga buwis na may mga progresibong rate, ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis ay nasa isang tiyak na pag-unlad sa halaga ng kita, kita o ari-arian ng nagbabayad ng buwis, i.e. Ang mga naturang rate ay nalalapat bilang pagtaas ng porsyento sa halaga ng bagay na nabubuwisan (base sa buwis). Ang mga buwis na ito ay nakabalangkas sa paraang ang ratio ng kita (tubo) pagkatapos ng mga buwis sa kita (tubo) bago ang mga buwis ay bumaba habang tumataas ang mga kita (kita) na ito. Kaya, ang paggamit ng mga buwis na ito sa sistema ng buwis ay bumubuo ng pagiging progresibo nito, na binabawasan ang hindi pagkakapantay-pantay ng mga mamamayan pagkatapos magbayad ng buwis. Sa kasalukuyan, walang isang buwis sa sistema ng buwis sa Russia na gumagamit ng progresibong rate, at hanggang 2001 ang buwis sa kita ay progresibo (sa karamihan ng mga binuo bansa, ang buwis sa kita ay progresibo).

Sa mga buwis na may mga regressive rate, ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis ay nasa isang tiyak na regression sa halaga ng kita, tubo o ari-arian ng nagbabayad ng buwis, i.e. Ang mga naturang rate ay nalalapat bilang isang bumababa na porsyento sa halaga ng bagay na nabubuwisan (base sa buwis). Ang mga buwis na ito ay nakabalangkas sa paraang ang ratio ng kita (tubo) pagkatapos ng mga buwis sa kita (tubo) bago ang mga buwis ay tumataas sa paglaki ng mga kita na ito (mga tubo). Kaya, ang paggamit ng mga buwis na ito sa sistema ng buwis ay lumilikha ng regressive na kalikasan nito, na nagdaragdag ng hindi pagkakapantay-pantay ng mga mamamayan pagkatapos magbayad ng buwis. Ang isang tipikal na halimbawa ng isang regressive tax sa Russian Federation ay dati ang Unified Social Tax, na ngayon ay inalis na.

5. Pag-uuri ng mga buwis ayon sa mga deadline ng pagbabayad: May mga agaran at pana-panahong buwis.

Ang kagyat (tinatawag din silang isang beses) ay mga buwis, ang pagbabayad nito ay hindi sistematikong regular, ngunit ginagawa sa oras sa paglitaw ng isang tiyak na kaganapan o ang paggawa ng isang tiyak na aksyon. Ang karaniwang halimbawa ng isang agarang buwis bago ang simula ng 2006 ay ang inheritance o gift tax, na ngayon ay inalis na. Sa natitirang mga buwis at bayarin, ang tungkulin ng estado ay apurahan.

Ang periodic (tinatawag din silang regular o kasalukuyang) ay mga buwis, ang pagbabayad nito ay sistematikong regular sa loob ng mga takdang panahon na itinatag ng batas. Ang nasabing panahon, halimbawa, ay maaaring isang buwan,
quarter o taon.
6. Pag-uuri ayon sa pinagmulan ng pagbabayaday may makabuluhang praktikal na interes lalo na sa bahagi ng mga nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa buwis na nag-iinspeksyon sa kanila. Alinsunod dito, ang isang pagkakaiba ay ginawa sa pagitan ng mga buwis na binayaran mula sa kita (sa gastos ng kita na maaaring pabuwisan), mula sa kita (kasama sa gastos o presyo ng mga produkto), mula sa kita ng mga mamamayan (pinipigilan mula sa kita ng empleyado, mga buwis mula sa mga indibidwal. ).

7. Pag-uuri ng mga buwis ayon sa antas ng board

paghahati ng lahat ng buwis sa pederal, rehiyonal at lokal. Ang pag-uuri na ito ay isa lamang sa lahat ng ipinakita sa itaas na may katayuan sa pambatasan - ang buong pagkakasunud-sunod ng pagtatanghal ng Tax Code ng Russian Federation ay itinayo dito.

SA mga buwis sa pederal at kasama sa mga bayarin ang (Artikulo 13 ng Tax Code ng Russian Federation):

1) value added tax;

) personal na buwis sa kita;

) buwis sa kita ng korporasyon;

) buwis sa pagkuha ng mineral;

) buwis sa tubig;

) bayad para sa paggamit ng mga bagay sa mundo ng hayop at para sa paggamit ng mga bagay ng aquatic biological resources;

) Pambansang buwis.

Kasama sa mga buwis sa rehiyon ang (Artikulo 14 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation):

) buwis sa ari-arian ng mga organisasyon;

) buwis sa pagsusugal;

) buwis sa transportasyon.

Kasama sa mga lokal na buwis ang (Artikulo 15 ng Tax Code ng Russian Federation):

) buwis sa lupa;

) buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal.

Sa mga klasipikasyon sa itaas, ang paghahati ng mga buwis sa direkta at hindi direkta ay may pinakamalaking teoretikal at metodolohikal na kahalagahan, at mula sa praktikal na pananaw para sa isang pederal na estado, ang pagkakaiba ng mga buwis ayon sa antas ng pamahalaan ay may pangunahing kahalagahan. Para sa mga layunin ng pagpapanatili ng sistema ng mga pambansang account (SNA) sa Russia, dalawang pamantayan sa pag-uuri ang ginagamit sa kumbinasyon: ayon sa bagay ng pagbubuwis at sa pamamagitan ng pinagmulan ng pagbabayad.

1.3 Mga prinsipyo ng sistema ng buwis

Ang mga sistema ng buwis ng karamihan sa mga bansa ay umunlad sa paglipas ng mga siglo sa ilalim ng impluwensya ng iba't ibang pang-ekonomiya, pampulitika at lagay ng lipunan. Samakatuwid, medyo natural na ang mga sistema ng buwis iba't-ibang bansa magkaiba sa isa't isa: sa mga uri at istruktura ng mga buwis, ang kanilang mga rate, mga paraan ng pagkolekta, ang mga kapangyarihan sa pananalapi ng mga awtoridad sa iba't ibang antas, ang antas, sukat at bilang ng mga benepisyong ibinigay at ilang iba pang mahahalagang katangian. Gayunpaman, para sa lahat ng mga bansa mayroong pangkalahatang mga prinsipyo nagbibigay-daan para sa paglikha ng medyo pinakamainam na sistema ng buwis.

Ang mga modernong sistema ng buwis ay gumagamit ng ilang mga prinsipyo, kabilang ang: universality, stability, equal tension, compulsoryness, social justice, simultaneity of taxation.

Binibigyang-diin ng maraming siyentipiko at practitioner ang prinsipyo ng kahusayan sa buwis, na nagsasama ng ilang medyo independiyenteng mga prinsipyo na pinagsama ng isang karaniwang ideolohiya ng kahusayan:

ang mga buwis ay hindi dapat makaimpluwensya sa mga desisyon sa ekonomiya, o hindi bababa sa impluwensyang ito ay dapat na minimal. Halimbawa, ang prinsipyong ito ay nakatanggap ng malawak na suporta sa Germany. Ang impluwensya sa pagkontrol sa buwis ay hindi dapat magkaroon ng epektong "nakasusuffocate", kung hindi, kapag ang kontrol sa pamamagitan ng paglapit sa buwis sa masa nito at sa epekto nito sa isang umiiral na tuntunin ng pag-uugali, tungkulin sa pananalapi ang buwis ay pinapalitan ng isang function ng pamamahala na may katangian ng isang pagbabawal. Sa Russia, tulad ng napapansin ng ilang mga may-akda, ang pagtatatag at pagkolekta ng mga buwis ay palaging may katangian ng isang binibigkas na imperative absolutism, at, hindi katulad Kanluraning mga bansa demokrasya sa merkado, ang awtoritaryan na sistema ng kapangyarihan ng estado ay palaging tinutukoy ang istraktura at kurso ng mga prosesong pang-ekonomiya at pananalapi.

Ang mga buwis na lumalabag sa nag-iisang espasyong pang-ekonomiya at sistema ng buwis ng bansa ay hindi dapat itatag. Ang probisyong ito, na nakasaad sa talata 4 ng Art. 3 ng Tax Code ng Russian Federation at ibinibigay ng isang pinag-isang sistema ng mga pederal na awtoridad sa buwis;

Dapat na ibukod ng sistema ng buwis ang posibilidad ng pag-export ng mga buwis. Sa pagsasaalang-alang na ito, ang mga rehiyonal o lokal na buwis ay hindi dapat itatag upang makabuo ng kita ng anumang nasasakupan na entity ng Russian Federation o munisipal na entidad sa bansa, kung ang kanilang pagbabayad ay inilipat sa mga nagbabayad ng buwis ng iba pang mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation o mga munisipal na entity. Ang posisyon na ito ay sinusunod ng Constitutional Court ng Russian Federation;

Ang sistema ng buwis ay hindi dapat sumailalim sa arbitrary na interpretasyon, ngunit sa parehong oras ay dapat na maunawaan at tanggapin ng karamihan ng lipunan. Clause 6 ng Art. Ang 3 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtataglay ng prinsipyo ng maginhawang pagbubuwis o kalinawan ng batas sa buwis, na nagtatatag ng panuntunan kung saan dapat kolektahin ang buwis sa isang pagkakataon at sa paraang kumakatawan sa pinakamalaking kaginhawahan para sa nagbabayad, at buwis ang mga kilos ay dapat na malinaw sa kanya;

Bagaman sa talata 6 ng Art. 3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang prinsipyo ng katiyakan ay pangunahing naglalayong sa mga kilos ng batas sa mga buwis at bayad; dapat itong direktang mailapat sa mga regulasyong ligal na kilos ng mga ehekutibong katawan sa mga buwis at bayad. Pagkatapos ng lahat, alinsunod sa Art. 4 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gawaing ito ay dapat sumunod sa batas sa mga buwis at bayad.

pinakamataas na kahusayan ng bawat partikular na buwis, na ipinahayag sa mababang gastos para sa estado at lipunan para sa pagkolekta ng mga buwis at pagpapanatili ng kagamitan sa buwis. Halimbawa, ang mga elektronikong paraan ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga partido ay ipinakilala na ngayon kapwa kapag tinutupad ang mga obligasyon sa buwis ng nagbabayad ng buwis at kapag nagbibigay ng mga serbisyo ng impormasyon sa kanya ng mga awtoridad sa buwis.

Ang prinsipyo ng universalization ng pagbubuwis ay mahalaga kapag bumubuo ng isang sistema ng buwis. Ang kakanyahan nito ay nakasalalay sa katotohanan na, una, ang pagtatatag ng mga karagdagang buwis, nadagdagan o magkakaibang mga rate buwis o benepisyo sa buwis depende sa anyo ng pagmamay-ari, pagkamamamayan ng isang indibidwal, gayundin sa estado, rehiyon ng pinagmulan ng awtorisadong (bahagi) na kapital (pondo) o ari-arian ng nagbabayad ng buwis, atbp. Pangalawa, ang parehong diskarte sa pagkalkula ng mga buwis ay dapat tiyakin, anuman ang pinagmulan o lugar ng henerasyon ng kita o ang bagay ng pagbubuwis.

Ang pinakamahalagang bagay, lalo na sa isang pederal na estado, ay ang pagsunod sa prinsipyo ng isang malinaw na paghahati ng mga buwis sa mga antas ng pamahalaan. Sa mga bansang may istrukturang pederal, kapag nagdidisenyo ng sistema ng buwis, malawakang ginagamit ang prinsipyo ng pare-parehong pamamahagi ng pasanin sa buwis sa mga indibidwal na rehiyon at entity.

Ang mga sistema ng buwis ng mga binuo na bansa, na binuo na isinasaalang-alang ang mga prinsipyong isinasaalang-alang, ay isa sa mga pinaka-epektibong tool para sa pag-impluwensya sa mga proseso ng ekonomiya at kinasasangkutan ng malawakang paggamit ng mga insentibo sa buwis para sa mga priyoridad na industriya at malalaking proyektong pang-ekonomiya. Kaya, sa Alemanya pagkatapos ng digmaan, ang pagtatayo ng pabahay ay ganap na walang buwis; Ang Great Britain ay nagbigay ng malakihang benepisyo sa mga kumpanyang umuunlad. mga patlang ng langis North Sea, China - mga exporter ng mga high-tech na produkto. Sa karamihan ng mga bansa, ang mga industriya na kinikilala bilang isang priyoridad o may malaking kahalagahan sa lipunan ay pinoprotektahan ng isang kagustuhang rehimen ng buwis.

Kaya, ang mga prinsipyo ng sistema ng buwis ay makikita sa larangan ng patakaran sa buwis, pangangasiwa ng buwis at sa pangkalahatan sa legal na regulasyon ligal na relasyon sa buwis. At ang mga prinsipyong nagtitiyak sa pagpapatupad ng mga pamantayan sa konstitusyon ay ang pangunahing institusyonal na batayan sistema ng buwis ng Russian Federation.

Kabanata 2. Pagtatasa ng modernong sistema ng buwis ng Russia at mga paraan upang mapabuti ito

2.1 Mga problema ng modernong sistema ng buwis ng Russian Federation

Ang mga buwis ay ang pangunahing regulator ng buong proseso ng pagpaparami, na nakakaimpluwensya sa mga proporsyon, mga rate at kondisyon ng paggana ng ekonomiya.

Tatlong direksyon ng modernong patakaran sa buwis ng estado ay maaaring makilala:

patakaran sa pag-maximize ng buwis, na nailalarawan sa prinsipyo ng "kunin ang lahat ng iyong makakaya";

isang patakaran ng pagtatatag ng mga makatwirang buwis na nagtataguyod ng pag-unlad ng entrepreneurship sa pamamagitan ng pagtiyak ng isang paborableng klima ng buwis;

isang patakaran na nagbibigay ng medyo mataas na antas ng pagbubuwis, ngunit may makabuluhang panlipunang proteksyon ng populasyon.

Sa mga bansang may maunlad na ekonomiya, ang huling dalawang uso ay nangingibabaw. Ang Russia ay nailalarawan sa una, piskal na uri ng patakaran sa buwis, kung saan ang estado ay handa para sa isang "tax trap" kapag ang mga pagtaas ng buwis ay hindi sinamahan ng pagtaas ng mga kita ng gobyerno.

Ang mga pangunahing problema ng domestic tax system ay kinabibilangan ng mga sumusunod:

Kawalang-tatag ng patakaran sa buwis;

Labis na pasanin sa buwis na ipinataw sa nagbabayad ng buwis;

Mababang antas ng pangongolekta ng buwis at mataas na insolvency ng mga negosyo.

Kaya, ayon sa pagsusuri sa buwis, ang kabuuang utang sa sistema ng badyet ng Russian Federation (kabilang ang mga parusa at mga parusa sa buwis) noong 01/01/2013 ay 1,131.1 bilyong rubles, na 0.5% higit pa sa utang noong 01/01. /2012 G. ;

Labis na pamamahagi ng mga benepisyo sa buwis, na humahantong sa malaking pagkalugi sa badyet (bagaman marami sa kanila ang nakansela sa mga nakaraang taon);

Kakulangan ng mga insentibo para sa pag-unlad tunay na sektor ekonomiya;

Ang epekto ng inflation taxation. Sa mga kondisyon ng inflation, ang kapital na may mahabang turnover cycle (sakahan, industriyal) ay may karagdagang pasanin sa buwis;

Labis na singil sa payroll;

Pare-parehong rate ng buwis sa personal na kita. Kasabay nito, ang paggamit ng isang "patag na sukat" ng pagbubuwis sa kita ay nangangailangan ng patuloy na pagtaas sa agwat sa mga kita ng pinakamayaman at pinakamahihirap na bahagi ng populasyon. karanasang Ruso kinukumpirma nito. Ayon sa Rosstat, ang ratio ng pondo (ang ratio ng mga kita ng pinakamataas na 10% hanggang sa ibabang 10% ng populasyon) ay tumaas mula 8 beses noong 1992 hanggang 16 na beses noong 2011. Ang mga kalkulasyon ng pagtataya ng indicator na ito para sa 2025 ay nagpapakita ng paglago nito ng 1.5 beses, habang pinapanatili ang mga umiiral na mekanismo ng pamamahagi at mga benchmark na tagapagpahiwatig para sa paglago ng sahod, mga pensiyon at inflation, na tinutukoy ng gobyerno. Ito ang isa sa pinakamahalagang salik na nakakapagpapahina sa ating lipunan.

Paglipat ng pangunahing pasanin sa buwis sa mga sektor ng produksyon;

Anino ekonomiya;

Ang isa pang problema ay na, kasama ng mga batas, mayroong maraming mga by-law: mga tagubilin, mga karagdagan, mga pagbabago sa mga ito, mga paglilinaw, atbp. Ito, una sa lahat, ay nagpapalubha sa gawain ng mga serbisyo sa buwis mismo. Mahirap itong iwasan dahil sa mataas na dinamismo ng mga prosesong nagaganap sa buhay ekonomiya ng bansa.

Mga problema sa batas sa buwis.

Ang pangunahing problema ng Tax Code ng Russian Federation, tila, ay hindi nito ibinubunyag ang kumplikadong katangian ng mga relasyon sa buwis bilang mga espesyal na relasyon sa kapangyarihan na lumitaw sa proseso ng pagbubuwis.

Mayroong iba pang hindi nalutas na mga problema ng modernong batas sa buwis sa Russia:

ang mga buwis na ipinakilala ay hindi sinusuportahan ng pang-ekonomiya at legal na dokumentasyon; walang mga sanggunian sa batayan ng konstitusyon para sa pagtatatag ng isang partikular na buwis; walang koneksyon sa pagitan ng mga interes sa badyet at mga interes ng nagbabayad ng buwis;

ang konsepto ng layunin ng buwis bilang instrumento ng suporta sa pananalapi para sa mga aktibidad ng estado ay hindi opisyal na nagkomento, at sa pagsasagawa ng pamamahagi ng badyet ng pagpopondo sa mga panlipunang interes ng isang mamamayan, ito ay isinasagawa gamit ang natitirang paraan;

Kabilang sa mga pag-andar ng pagbubuwis, ang pag-andar ng pananalapi ay nauuna (ayon sa Artikulo 8 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang malaking reserba para sa pagbubuwis ay puro sa anino ekonomiya. Ngunit napakahirap para sa kapital na protektado mula sa pagbubuwis, at kung nais ng mga may-ari, na bumalik sa legal na larangan ng produksyon: ang malalaking pamumuhunan ay maaaring makaakit ng atensyon ng mga awtoridad sa buwis sa pinagmumulan ng mga pondo. Samakatuwid, ang kapital na minsang nahulog sa sirkulasyon ng anino ay nananatili doon o iniluluwas sa ibang bansa.

Noong Mayo 2, 2012, sa isang pulong ng Pamahalaan ng Russian Federation, ang draft na Pangunahing Direksyon ng Patakaran sa Buwis ng Russian Federation para sa 2013 at para sa panahon ng pagpaplano ng 2014 at 2015 ay naaprubahan.

Sa kabila ng katotohanan na ang Pangunahing Direksyon ng Patakaran sa Buwis ay hindi isang normatibong ligal na kilos, ang dokumentong ito ay naging at mahalaga para sa paghahanda ng mga pagbabago sa batas sa mga buwis at bayad ng mga may-katuturang awtoridad at ang kanilang pagpapakilala sa Pamahalaan ng Russian Federation, na talagang nakakatulong upang mapataas ang transparency at predictability ng mga estado ng patakaran sa buwis.

Kung pinag-uusapan natin ang hinaharap na estado ng sistema ng buwis sa panahon ng 2013-2015, kung gayon ayon sa Pangunahing Direksyon, ang mga priyoridad ng Pamahalaan ng Russian Federation sa larangan ng patakaran sa buwis ay nananatiling pareho tulad ng dati at kasama ang:

paglikha ng isang epektibo at matatag na sistema ng buwis na nagsisiguro sa pagpapanatili ng badyet sa katamtaman at pangmatagalang panahon; - pamumuhunan at pagpapasigla ng pagbabago; - pangongolekta ng buwis sa pananalapi

pagpapanatili ng balanseng sistema ng badyet ng Russian Federation habang pinapanatili ang parehong antas ng pasanin sa buwis sa mga sektor ng ekonomiya.

Ang pagkamit sa mga layunin sa itaas ay mapadali ng isang maniobra sa buwis, na binubuo ng pagbabawas ng pasanin sa buwis sa paggawa at kapital at pagtaas nito sa pagkonsumo, kabilang ang mamahaling real estate, sa kita sa pag-upa mula sa pagkuha ng mga likas na yaman, gayundin sa paglipat sa isang bagong sistema ng pagbubuwis ng real estate.

Sa mga tuntunin ng mga hakbang sa insentibo sa buwis, dapat bigyan ng espesyal na atensyon ang mga pagbabago sa batas sa mga buwis at bayarin, na marami sa mga ito ay nagsimula na noong Enero 1, 2013, sa mga sumusunod na lugar:

Suporta sa pamumuhunan at pagpapaunlad kapital ng tao, nakakaapekto sa:

sistema ng pagbubuwis ng personal na kita - sa mga tuntunin ng suporta para sa ilang mga kategorya ng mga personal na nagbabayad ng buwis sa kita (exemption mula sa personal na buwis sa kita ng makabuluhang kita sa lipunan at systematization ng listahan ng kita na hindi kasama sa pagbubuwis alinsunod sa Artikulo 217 ng Tax Code ng Russian Federation), paglilinaw ng pamamaraan para sa pagbibigay ng ari-arian bawas sa buwis mga magulang kapag nakakuha ng ari-arian sa ibinahaging pagmamay-ari kasama o para sa kapakinabangan ng mga menor de edad na bata, gayundin kung sakaling ang nagbabayad ng buwis para sa ari-arian na nakuha sa magkasanib na pagmamay-ari o ibinahaging pagmamay-ari ay hindi ginamit ang kanyang karapatan sa isang pagbawas, kung gayon ang posibilidad na muling gamitin ang bawas na ito para sa isa pang bagay ay ibibigay nang buo.

buwis sa kita ng korporasyon - sa mga tuntunin ng paglilinaw ng mga patakaran para sa pagpapanumbalik ng mga bonus ng pamumura kapag nagbebenta ng mga fixed asset nang mas maaga kaysa pagkatapos ng limang taon mula sa petsa ng kanilang pag-commissioning, at pagpapatuloy ng proseso ng pagsasama-sama ng mga patakaran ng accounting at tax accounting.

buwis sa ari-arian ng mga organisasyon - mga panukala na ibukod mula sa object ng pagbubuwis ng mga bagay na may kaugnayan sa palipat-lipat na ari-arian (makinarya, kagamitan) at palawakin ang mga kapangyarihan ng mga constituent entity ng Russian Federation upang maitaguyod ang rate ng buwis at, sa hinaharap, ang paglipat sa pagkalkula ng base ng buwis batay sa kadastral na halaga ng real estate.

2. Pagpapabuti ng pagbubuwis sa mga transaksyon sa mga mahalagang papel at mga instrumento sa pananalapi pasulong na mga transaksyon, pati na rin ang iba pang mga transaksyon sa pananalapi.

Ang trabaho sa lugar na ito ay inaasahang isasagawa sa mga tuntunin ng pagpapabuti ng pagbubuwis ng mga transaksyon sa Eurobonds ng mga Russian issuer, depositary receipts, pati na rin sa pagtanggap at pagbabayad ng mga dibidendo. Sa partikular, ang pamamaraan para sa pagtukoy ng base ng buwis para sa buwis sa kita ng korporasyon kapag nagsasagawa ng mga transaksyon sa mga resibo ng deposito at mga instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa hinaharap at ang sitwasyon sa pagkalkula at pagpigil ng buwis sa kita ng korporasyon sa kita ng interes ng mga dayuhang organisasyon sa Eurobonds ay napapailalim sa paglilinaw. . Patuloy na tinutukoy ng trabaho ang mga partikular na serbisyong ibinibigay ng mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad, na maaaring hindi kasama sa VAT, at upang mapabuti ang pamamaraan para sa pag-offset ng VAT para sa mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad sa mga tuntunin ng pagtukoy sa ratio ng nabubuwisan at hindi nabubuwisan na turnover .

Pagpapabuti ng mga espesyal na rehimen ng buwis para sa maliliit na negosyo.

Noong Enero 2013, ang sistema ng pagbubuwis ng patent para sa mga indibidwal na negosyante ay ipinakilala bilang isang independiyenteng espesyal na rehimen ng buwis, na kasama sa Tax Code ng Russian Federation sa bagong Kabanata 26.5. Ang rehimeng ito ay maaaring gamitin ng mga indibidwal na negosyante para sa 47 uri ng mga aktibidad. Ang halaga ng bayad na patent sa halagang 90% ay bubuo sa mga badyet ng mga munisipalidad, at 10% - ang mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation.

Sa pagpapakilala ng isang bagong espesyal na rehimen ng buwis, habang lumalawak ang saklaw ng aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis ng patent, ang rehimen sa anyo ng isang solong buwis sa imputed na kita ay aalisin (preliminarily mula 2018). Ayon sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang pinag-isang buwis sa agrikultura, ang pinag-isang buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad, pinlano na gumawa ng mga hakbang na naglalayong gawing simple ang pamamaraan para sa paglipat sa kanila, pati na rin ang pagpapabuti ng pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad buwis, inaalis ang double accounting at tax accounting.

Pag-unlad ng mga pamamaraan ng mutual na kasunduan sa mga relasyon sa buwis.

Ang direksyon na ito ay nagsasangkot, una sa lahat, ang pagpapakilala ng isang hanay ng mga hakbang upang bumuo ng pamamaraan bago ang pagsubok para sa pagsasaalang-alang mga pagtatalo sa buwis. Sa partikular, ang pagpapakilala ng isang mandatoryong pamamaraan bago ang pagsubok para sa lahat ng mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon o hindi pagkilos ng mga opisyal ng mga awtoridad sa buwis; pagtaas

ang deadline para sa isang nagbabayad ng buwis na maghain ng apela laban sa desisyon ng isang awtoridad sa buwis na panagutin (o tumangging managot) para sa isang paglabag sa buwis na hindi pumasok sa legal na puwersa ay mula 10 araw hanggang isang buwan; pagbibigay ng posibilidad ng cassation appeal sa Federal serbisyo sa buwis mga desisyon na ipinatupad, habang ang paghahain ng apela sa cassation ay hindi nag-aalis sa nagbabayad ng buwis ng karapatang magsampa ng aplikasyon sa korte.

Sa mga tuntunin ng mga hakbang na nagbibigay para sa pagtaas ng mga kita ng sistema ng badyet ng Russian Federation, pinlano na ipakilala ang mga pagbabago sa batas sa mga buwis at bayad sa mga sumusunod na lugar:

Pagbubuwis ng likas na yaman.

Pagbubuwis sa excise.

Pagpapakilala ng buwis sa ari-arian.

Bawasan ang hindi epektibong mga tax break at exemption.

Pagpapabuti ng corporate income tax.

Pagpapabuti ng pangangasiwa ng buwis.

Paglaban sa pag-iwas sa buwis gamit ang mga hurisdiksyon na mababa ang buwis.

Mga kontribusyon sa insurance para sa compulsory pension, health at social insurance.

Isaalang-alang natin ang pinakamahalagang pagbabago sa pangkat ng mga hakbang na ito.

Una sa lahat, dapat sabihin na sa larangan ng pagbubuwis ng mga likas na yaman, ang pagpapakilala ng mga bagong mekanismo para sa pagbubuwis sa pagkuha ng mga likas na yaman ay inihahanda batay sa mga resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga organisasyon bilang ang pinaka-epektibong anyo. ng pagkuha ng upa mula sa isang pang-ekonomiyang punto ng view at ginagamit sa mga sistema ng buwis ng isang bilang ng mga binuo na bansang gumagawa ng langis. At isa pa sa pinakamahalagang binalak na inobasyon para sa mga nagbabayad ng buwis sa industriya ng pagmimina ay ang pagtatatag ng mga rate ng buwis sa pagkuha ng mineral depende sa mga presyo ng mundo para sa mga nauugnay na mineral, ang bahagi ng mga pag-export na lumampas sa 50 porsyento.

Ang tradisyunal na pagtaas sa mga rate ng excise tax ay magaganap sa 2015 sa mga produktong alkohol sa 25 porsiyento ng itinatag na rate noong 2014 (Artikulo 193 ng Tax Code ng Russian Federation), sa mga sigarilyo at sigarilyo - sa loob ng 20 porsiyento ng mga rate ng 2014. Ang mga rate para sa beer at mga inuming gawa sa beer ay tataas nang bahagya - sa loob ng 11 porsiyento ng mga rate noong 2014, para sa gasolina ng motor at iba pang mga excisable goods - sa loob ng 10 porsiyento ng mga rate noong 2014.

Ito ay pinlano na magpakilala ng isang buwis sa real estate, ang mga nagbabayad nito ay inaasahang isasama lamang ang mga indibidwal na nagmamay-ari real estate, lupain o pagkakaroon ng karapatan ng permanenteng (perpetual) na paggamit o panghabambuhay na pagmamay-ari ng lupa. Ang panukalang batas sa pagpapakilala ng isang buwis sa real estate ay nagbibigay para sa isang sistema ng mga benepisyo sa buwis sa anyo ng mga pamantayan at panlipunang pagbabawas na may kaugnayan sa isang bagay ng pagbubuwis sa pagpili ng nagbabayad ng buwis. Ang tiyempo ng pagpapakilala ng buwis sa ari-arian ay direktang nakasalalay sa tiyempo ng pagkumpleto ng pagtatasa ng konstruksyon ng kapital, ang trabaho kung saan dapat makumpleto noong 2012. Ngunit kung hindi ngayong 2013, malinaw naman sa loob ng ilang taon ang buwis sa ari-arian ay maabot ang mga legal na entity.

Ang medyo aktibong tinalakay na isyu ng pagpapakilala ng marangyang buwis o pagbubuwis sa prestihiyosong pagkonsumo ay makikita rin sa Pangunahing Direksyon ng Patakaran sa Buwis.

Ang pagbubuwis ng prestihiyosong pagkonsumo ay ibinibigay sa loob ng balangkas ng nakaplanong buwis sa real estate at ang kasalukuyang buwis sa transportasyon. Inaasahang itatakda ang buwis sa real estate pinakamataas na taya para sa lahat ng bagay sa real estate na pag-aari ng isang indibidwal, kung halaga ng kadastral sa lahat ng mga bagay na ito ay lumampas sa 300 milyong rubles. Inaasahang ipapasok ang buwis sa transportasyon pinakamababang rate nang walang posibilidad ng pagbabawas nito ng mga rehiyon para sa mga pampasaherong sasakyan na may lakas ng makina na higit sa 410 hp. Sa. sa halagang 300 rubles bawat 1 litro. pp., pati na rin ang pagtaas sa mga pangunahing rate ng buwis sa transportasyon para sa malalakas na motorsiklo, jet ski, bangka at yate. Tumaas na mga rate ilalapat sa itaas mga sasakyan 2000 at mas bago, at maliban kung ang mga ito ay eksklusibong ginagamit para sa paglahok sa mga sporting event.

Magpapatuloy ang trabaho sa imbentaryo at pag-optimize ng mga benepisyo sa buwis sa pangkalahatan at para sa rehiyonal at lokal na mga buwis sa partikular. Plano nitong unti-unting kanselahin ang pinakamamahal na benepisyo sa badyet para sa buwis sa ari-arian ng korporasyon kaugnay ng mga pampublikong riles, pangunahing pipeline, at mga linya ng paghahatid ng enerhiya, sa pagtatatag ng pinababang marginal na mga rate ng buwis para sa mga naturang kategorya ng mga nagbabayad ng buwis sa loob ng 7 taon.

Ang pagpapabuti ng pagbubuwis ng tubo ay magpapatuloy sa tatlong direksyon. Ang unang dalawang lugar ay nauugnay sa pangangailangang linawin ang ilang mga probisyon ng batas, dahil sa medyo malawak na pamamahagi ng "magandang" kondisyon ng buwis sa mga nagbabayad ng buwis at, bilang resulta, humahantong sa pagkalugi sa badyet. Kung pinag-uusapan natin ang ikatlong direksyon, ito ay nauugnay sa paglitaw sa hinaharap ng batas sa buwis sa buwis sa kita ng posibilidad ng pagtatapos ng mga kasunduan sa pamamahagi ng mga gastos sa pagitan ng mga miyembro ng isang pangkat ng mga magkakaugnay na kumpanya.

At ang panghuling bloke ng mga pagbabago sa grupong ito ng mga panukala ay, siyempre, may kaugnayan sa pagpapabuti ng pangangasiwa ng buwis. Ang pangunahing layunin ng mga pagbabago ay upang bawasan ang antas ng administratibong pasanin sa pamamagitan ng pag-akit ng mas maraming nagbabayad ng buwis sa pagbubuwis. Kabilang sa mga natukoy na hakbang, i-highlight namin ang mga pagbabago na naglalayong palakasin ang pakikipag-ugnayan ng impormasyon sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis at mga bangko, kontrol sa mga nagbabayad ng buwis na umiiwas sa pagtupad ng mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis, kabilang ang sa pamamagitan ng pakikilahok ng "isang araw na kumpanya", pati na rin ang unti-unting paglipat ng pagsusumite ng lahat ng pangunahing dokumento sa mga awtoridad sa buwis, mga organo sa elektronikong anyo.

2.3 Mga panukala para sa pagpapabuti ng sistema ng buwis

Siyempre, ang patakaran sa buwis hanggang 2015, napapailalim sa pagpapatupad nito, ay medyo mapapabuti ang estado ng sistema ng buwis, gayunpaman, ayon sa maraming mga may-akda, kabilang ang mga espesyalista sa larangan ng batas, ekonomiya at iba pang mga agham, iba pang mga paraan at mga panukala para sa pagpapabuti ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay isinasaalang-alang.

Isaalang-alang natin ang pinaka-kaugnay na mga panukala na isinasaalang-alang ang mga problema ng modernong sistema ng buwis:

Pagbabawas ng kabuuang pasanin sa buwis.

Ang pagpapagaan ng pasanin sa buwis para sa isang matapat na nagbabayad ng buwis nang hindi nasisira ang badyet sa kabuuan ay maaaring makamit sa pamamagitan ng pag-aalis ng ilang mga benepisyo (ang kalakaran na ito ay makikita na sa Tax Code ng Russian Federation). Ang pagbawas sa pasanin sa buwis sa antas ng pederal na badyet ay mababawi ng pagtaas ng mga kita sa buwis mula sa pagtaas sa base ng buwis. Naka-on lokal na antas ang pagtaas na ito ay hindi gaanong kapansin-pansin.

Pagpapasimple ng sistema ng buwis.

Kinakailangang magtatag ng isang kumpletong listahan ng mga buwis at bayarin, bawasan ang kanilang kabuuang bilang at i-maximize ang pagkakaisa ng kasalukuyang mga rehimen sa pagkalkula at ang pamamaraan para sa pagbabayad ng iba't ibang mga buwis at bayarin.

Pagpapabuti ng gawain ng mga awtoridad sa buwis.

Kinakailangan na patuloy na subaybayan ang kalidad ng trabaho ng mga nauugnay na katawan, pati na rin suriin ang kakayahan ng kanilang mga empleyado.

Pagpapakilala ng progresibong sukat ng buwis sa kita.

Sa modernong teoryang pang-ekonomiya, ang pangangailangan para sa pag-unlad ng mga rate ng buwis sa kita ay ipinaliwanag ng tinatawag na "prinsipyo ng kakayahang magbayad", ibig sabihin, kung mas maraming kita ang isang tao, mas madali para sa kanya na tanggihan ang isang tiyak na bahagi ng kita sa ang anyo ng buwis, kaya dapat tumaas ang bahaging ito.

Magtrabaho upang bawasan ang utang sa mga buwis at bayarin.

Sa Russian Federation, ang pag-iwas sa buwis at ang pagkalat ng iba't ibang mga pamamaraan upang iwasan ang mga batas sa buwis ay naging isang seryosong problema. Ang pangunahing gawain ay nananatiling epektibong pagpili ng mga bagay sa pag-audit ng buwis at pagpapabuti ng kalidad ng mga dokumentaryo na pag-audit, gawaing pang-edukasyon upang mapabuti ang disiplina sa buwis at responsibilidad ng nagbabayad ng buwis. Samakatuwid, ang mga awtoridad sa buwis ay nahaharap sa gawain na hindi lamang tukuyin ang mga katotohanan ng pagtatago ng kita at pag-iwas sa buwis, kundi pati na rin ang pagpapabuti ng balangkas ng regulasyon at agarang pagsasara ng mga posibleng channel ng mga paglabag sa buwis.

Pasimplehin ang pamamaraan ng pagkalkula para sa mga negosyong Ruso na walang mga benepisyo sa VAT.

Kapag kinakalkula ang VAT, ang base ng buwis ay hindi dapat kunin mula sa pagbebenta ng mga produkto, gaya ng inireseta ngayon ng Tax Code, ngunit mula sa karagdagang halaga na kasama dito, na kinabibilangan ng mga sahod, kita, depreciation at buwis at madaling matukoy mula sa accounting datos.

Kinakailangang bawasan o alisin ang mga buwis sa mga producer ng mga consumer goods at sa maliliit na pagmamanupaktura at makabagong mga negosyo, na ngayon ay hindi mapagkumpitensya sa merkado ng paggawa sa loob ng bansa.

Kailangang pasimplehin ang pag-uulat ng buwis.

Pag-unlad ng internasyonal na kooperasyon sa mga isyu sa patakaran sa buwis.

Kaya, ang pagsusuri sa itaas, maaari nating tapusin na ang isang kinakailangang hakbang sa pagpapabuti ng sistema ng buwis ng Russian Federation ay ang patuloy na pagbabago (dagdag) ng batas sa buwis at ang pagiging kumplikado ng mga reporma ng sistema ng buwis, iyon ay, ang sabay-sabay na paglulunsad ng lahat. ang mga mekanismo na ibinigay para dito nang buo.

Konklusyon

Ang pagkakaroon ng pagsusuri sa mga teoretikal na pundasyon ng sistema ng buwis, isinasaalang-alang ang mga pangunahing problema nito at mga posibleng paraan pagpapabuti, ang mga sumusunod na konklusyon ay maaaring iguguhit.

Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay isang hanay ng mga kinakailangang paraan ng pakikilahok sa kabuuang kita ng mga korporasyon at mamamayan, nakabalangkas na kita, mga buwis sa consumer, mapagkukunan at ari-arian, pati na rin ang isang hanay ng mga pang-ekonomiya at ligal na pamamaraan at functional na mga prinsipyo ng pagbubuwis.

Parehong global at domestic na karanasan ay nagpapatotoo sa mga pakinabang ng sistema ng buwis sa anumang iba pang anyo ng pag-withdraw ng bahagi ng kita ng mga mamamayan at negosyo sa badyet ng estado.

Isa sa mga pakinabang na ito ay ang legal na katangian ng mga buwis. Ang kanilang komposisyon, mga rate at mga parusa ay tinutukoy hindi ng mga ministri at departamento, hindi kahit ng mga pamahalaan, ngunit ng mga batas na pinagtibay ng mga parlyamento.

Ang rate ng buwis ay maaaring depende sa kategorya kung saan nabibilang ang nagbabayad, sa anong pangkat ng lipunan na kinabibilangan ng mamamayan, o kung anong laki ng grupo ang kinabibilangan ng negosyo, ngunit hindi ito at, sa prinsipyo, ay hindi maaaring umasa sa kung sino ang direktang nagbabayad. At ang nakapirming laki ng mga rate at ang kanilang kamag-anak na katatagan ay nag-aambag sa pag-unlad ng aktibidad ng entrepreneurial, dahil ginagawa nilang mas madaling mahulaan ang mga resulta nito.

Sa mga kondisyon modernong ekonomiya Sa Russian Federation, ang kahalagahan ng pag-andar ng regulasyon ng mga buwis, ang impluwensya ng patakaran sa buwis ng estado sa pag-unlad ng entrepreneurship at ang pagtaas ng aktibidad ng negosyo sa Russia ay tumataas.

Ang mga pangunahing prinsipyo ng modernong sistema ng buwis ay: katatagan, pagpapanatili, pagbabawal ng retroactive na epekto ng batas, ang pagnanais para sa unibersal na pagbubuwis, isang beses na koleksyon ng mga buwis, neutralidad, transparency, discreteness ng pagbubuwis, pantay na intensity ng pasanin sa buwis para sa lahat ng mga paksa ng pagbubuwis, ang pagnanais na makamit ang isang balanse sa pagitan ng mga tungkulin ng buwis, pag-iwas sa mapanupil na katangian ng mga aksyon sa bahagi ng mga administrasyon ng buwis.

Ang sistema ng buwis ay isa sa mga pangunahing elemento ng ekonomiya ng pamilihan. Ito ay gumaganap bilang pangunahing instrumento ng impluwensya ng estado sa pag-unlad ng ekonomiya, na tinutukoy ang mga priyoridad ng pag-unlad ng ekonomiya at panlipunan. Kaugnay nito, kinakailangan na ang sistema ng buwis sa Russia ay iangkop sa mga bagong relasyon sa lipunan, na naaayon sa karanasan sa mundo, at, samakatuwid, ang sistema ng buwis sa Russia ay dapat na patuloy na umunlad at mapabuti.

Upang mapabuti ang sistema ng buwis, ang mga pangunahing direksyon para sa karagdagang reporma nito, una sa lahat, ay dapat na ang mga sumusunod:

pagpapasigla ng pag-unlad aktibidad sa ekonomiya at, higit sa lahat, ang produksyon ng mga materyal na kalakal,

pagbibigay ng mga mapagkukunang pambadyet upang matugunan ang mga pambansang pangangailangan sa larangan ng ekonomiya, pagtatanggol at internasyonal na mga obligasyon,

pagbibigay ng pondo mula sa badyet ng estado ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation na nangangailangan ng mga subsidyo.

Kasabay nito, ang kakaiba ng reporma sa ekonomiya sa Russia ay tulad na ang mga buwis at ang sistema ng buwis ay hindi gagana nang epektibo nang walang epektibong legal na suporta. Kasabay nito, pinag-uusapan natin hindi lamang ang tungkol sa pagprotekta sa mga interes sa badyet, kundi pati na rin sa pagtiyak ng mga karapatan sa konstitusyon at mga lehitimong interes ng bawat nagbabayad ng buwis

1.Gazette ng Kongreso ng mga Deputies ng Tao ng Russian Federation at ang Kataas-taasang Konseho ng Russian Federation. 1992. N 11. Art. 527.

2. Resolusyon ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Marso 21, 1997 N 5-P "Sa kaso ng pagpapatunay ng konstitusyonalidad ng mga probisyon ng talata dalawa ng talata 2 ng Artikulo 18 at Artikulo 20 ng Batas ng Russian Federation ng Disyembre 27, 1991 "Sa Mga Batayan ng Sistema ng Buwis sa Russian Federation" // Vestnik Constitutional Court ng Russian Federation. No. 4. 1997.

Burnam W. Legal na sistema ng USA / Transl. mula sa Ingles A.V. Alexandrov, V.A. Vlasikhin, A.L. Konovalov et al. 3rd ed. M.: Bagong Hustisya, 2006. 1011 p.

Boytsov G.V., Dolgova M.N., Boytsova G.M. Artikulo-sa-artikulo na komentaryo sa bahagi ng isa sa Tax Code ng Russian Federation. M.: GrossMedia, 2006. 543 p.

5.Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovin A.N., Popov O.N. Mga function ng pagbubuwis // Sa aklat: Mga buwis at batas sa buwis / Ed. A.V. Bryzgalina. M.: Analytics-Press, 1997. 360 p.

6.Kosov, N.S. Mga pangunahing kaalaman pagsusuri ng macroeconomic: aklat-aralin / Tambov: Tamb Publishing House. estado tech. Univ., 2007. 140 p.

7.Kucheryavenko N.P. Batas sa Buwis: Teksbuk. Kharkov: Legas, 2001. 254 p.

.Batas sa buwis ng Russia sa mga tanong at sagot: Textbook / M.S. Belova, V.A. Kinsburskaya, M.Yu. Orlov at iba pa; inedit ni A.A. Yalbulganova. M.: Justitsinform, 2007. 408 p.

.Batas sa Buwis: Teksbuk / Ed. S.G. Pepelyaev. M., 2000. P. 78.

10.Pananalapi: Teksbuk / Ed. V.V. Kovaleva. M.: Prospekt, 2009. 342 p.

.Batas sa pananalapi: aklat-aralin / A.R. Batyaeva, K.S. Belsky, T.A. Vershilo et al.; resp. ed. S.V. Zapolsky. 2nd ed., rev. at karagdagang M.: KONTRATA, Wolters Kluwer, 2011. 792 p.

.Shchegoleva N.G., Khabarov V.I. Pananalapi at kredito: aklat-aralin. allowance. M.: Moscow Financial and Industrial Academy, 2011. 512 p.

.Bryzgalin A.V. Istraktura (mga elemento) ng buwis: bagong nilalaman sa mga kondisyon ng Tax Code // Tax Bulletin. 2000. N 4. P. 20.

14.Grachev M.S. Sistema ng buwis, koleksyon at buwis: pang-ekonomiya, kasaysayan at legal na aspeto// International accounting. 2012. N 33. pp. 29 - 36.

15.Zatulina T.N. Konsepto, mga tampok at pag-andar ng mga buwis bilang batayan ng konstitusyonal na regulasyon ng mga relasyon sa buwis // Mga buwis at pagbubuwis. 2006. N 12. P. 18.

16.Kirilina V.E. Mga ligal na prinsipyo ng pagbuo ng isang sistema ng buwis sa konteksto ng internasyonal na pagsasama // Batas sa pananalapi. 2011. N 10. P. 27 - 28.

17. Klimanov V.V., Mikhailova A.A. Sa pagbuo ng diskarte sa badyet sa mga antas ng rehiyon at munisipyo // Pananalapi. 2011. N 2. P. 9 - 14.

Kurbatova O.V. Mga Prinsipyo ng sistema ng buwis // Mga Buwis. 2012. N 2. P. 18 - 21.

Lopatnikova E.A. Pagpapatupad ng mga prinsipyo ng batas sa buwis // Mga Buwis. 2012. N7. P.28 - 31.

Mizhinsky M.Yu. Karanasan ng ligal na regulasyon ng estado ng pagkakaloob ng mga benepisyo sa buwis sa mga kumpanyang nagsasagawa ng R&D sa Germany // Financial Law. 2006. N 10.

Nazarov V.N. Sa konsepto ng "sistema ng buwis" at ang ligal na nilalaman nito // Batas sa pananalapi. 2009. N 1. P. 25-40.

22.Osterloh L., Jobs T. Mga prinsipyo sa konstitusyon ng mga buwis at bayad sa Germany // Batas sa buwis sa mga desisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation 2003. M., 2004. P. 100.

23.Panskov V.G. Muli tungkol sa mga kagyat na pagbabago sa patakaran sa buwis ng Russia // Russian Economic Journal. 1994. N 3. P. 18.

24.Rubchenko M. Kami ay nabago nang hindi tama // Eksperto. 2005. N 37 (Oktubre 3 - 9). P. 21.

25. Svistunov A.A. Mga problema sa pagbuo ng patakaran sa buwis ng estado sa proseso ng ebolusyon ng mga prinsipyo sa pagbubuwis // Kasaysayan ng Estado at Batas. 2006. N 8. P. 15 - 19.