Mga modernong prinsipyo ng pagbubuwis sa Russian Federation. Pangkalahatang mga prinsipyo ng pagbubuwis Ang Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga sumusunod na prinsipyo ng pagbubuwis

Mga prinsipyo ng pagbubuwis sa Pederasyon ng Russia itinatag sa Art. 3 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Kaya, ang batas ay nagtataglay ng mga sumusunod na pangunahing prinsipyo ng batas sa mga buwis at bayarin:
1) legalidad. Walang sinuman ang maaaring italaga ng obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad, pati na rin ang iba pang mga kontribusyon at pagbabayad na may mga katangian ng mga buwis o bayad na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation o itinatag sa isang paraan maliban sa tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation;

2) prinsipyo katiyakan, kalinawan at kalabuan ng legal na pamantayan, na malapit na nauugnay sa prinsipyo ng legalidad. Alinsunod sa prinsipyong ito, kapag nagtatatag ng mga buwis at bayarin, ang pamamaraan ng pambatasan ay dapat manatili sa pinakamainam nito. Dahil ang batas sa buwis ay naglalayong hindi lamang at hindi sa mga espesyalista sa larangan ng pagbubuwis, ngunit sa mas malaking lawak sa mga mamamayan at organisasyon na hindi mga propesyonal sa larangan ng buwis, ang pamantayan sa buwis ay dapat na nakasaad sa simple at naiintindihan na wika. Alinsunod sa resolusyon ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Hulyo 15, 1999 N 11-P "Sa kaso ng pagpapatunay ng konstitusyonalidad ng ilang mga probisyon ng RSFSR Law "Sa Estado serbisyo sa buwis RSFSR" at ang Mga Batas ng Russian Federation "On the Fundamentals of the Tax System in the Russian Federation" at "On the Federal Tax Police Bodies" kawalan ng katiyakan ng legal na nilalaman pamantayang pambatas sumasalungat sa pangkalahatang legal na mga prinsipyo ng legal na pananagutan. Samantala, ang pamantayan para sa katiyakan ng isang ligal na pamantayan bilang isang kinakailangan sa konstitusyon para sa mambabatas ay binuo sa Resolusyon ng Constitutional Court ng Russian Federation noong Abril 25, 1995 N 3-P "Sa kaso ng pag-verify ng konstitusyonalidad ng mga bahagi isa at dalawa ng Artikulo 54 ng Housing Code ng RSFSR na may kaugnayan sa reklamo ng mamamayan L. N. Sitalova." Ang pangkalahatang ligal na pamantayan ng katiyakan, kalinawan, at hindi malabo ng isang ligal na pamantayan ay sumusunod sa konstitusyonal na prinsipyo ng pagkakapantay-pantay ng lahat sa harap ng batas at hukuman (Bahagi 1 ng Artikulo 19 ng Konstitusyon ng Russian Federation), dahil ang gayong pagkakapantay-pantay ay maaaring tinitiyak na napapailalim lamang sa isang pare-parehong pag-unawa at interpretasyon ng pamantayan ng lahat ng mga opisyal ng pagpapatupad ng batas. Ang kawalan ng katiyakan ng nilalaman ng isang legal na pamantayan, sa kabaligtaran, ay nagbibigay-daan para sa posibilidad ng walang limitasyong paghuhusga sa proseso ng pagpapatupad ng batas at hindi maiiwasang humahantong sa arbitrariness, at samakatuwid ay sa isang paglabag sa mga prinsipyo ng pagkakapantay-pantay, pati na rin ang panuntunan ng batas;

3) prinsipyo mandatoryong pagbabayad ng mga buwis at bayarin. Alinsunod sa prinsipyong ito, ang bawat tao ay dapat magbayad ng legal na itinatag na mga buwis at bayad. Ang batas sa mga buwis at bayarin ay batay sa pagkilala sa pagiging pangkalahatan at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis. Kapag nagtatatag ng mga buwis, ang aktwal na kakayahan ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis ay isinasaalang-alang;

4) prinsipyo walang diskriminasyong katangian ng mga buwis at bayarin- ang mga buwis at bayarin ay hindi maaaring mailapat nang naiiba batay sa panlipunan, lahi, pambansa, relihiyon at iba pang katulad na pamantayan. Hindi pinapayagang i-install magkakaibang mga rate mga buwis at bayarin, benepisyo sa buwis depende sa anyo ng pagmamay-ari, pagkamamamayan mga indibidwal o lugar ng pinagmulan ng kapital;

5) prinsipyo pagiging posible sa ekonomiya. Ang mga buwis at bayarin ay dapat na may batayan sa ekonomiya at hindi maaaring basta-basta. Ang mga buwis at bayarin na pumipigil sa mga mamamayan na gamitin ang kanilang mga karapatan sa konstitusyon ay hindi katanggap-tanggap. Hindi pinahihintulutang magtatag ng mga buwis at bayarin na lumalabag sa nag-iisang espasyong pang-ekonomiya ng Russian Federation at, sa partikular, direkta o hindi direktang nililimitahan ang malayang paggalaw sa loob ng teritoryo ng Russian Federation ng mga kalakal (gawa, serbisyo) o mga pinansiyal na pag-aari, o kung hindi ay limitahan o lumikha ng mga hadlang na hindi ipinagbabawal ng batas aktibidad sa ekonomiya mga indibidwal at organisasyon;

6) prinsipyo pagtatatag ng lahat ng elemento ng pagbubuwis. Kapag nagtatatag ng mga buwis, dapat matukoy ang lahat ng elemento ng pagbubuwis. Ang mga batas ng batas sa mga buwis at mga bayarin ay dapat na mabalangkas sa paraang alam ng lahat kung ano mismo ang mga buwis (mga bayarin), kung kailan at sa anong pagkakasunud-sunod ang dapat niyang bayaran;

7) pagtiyak ng isang karaniwang espasyo sa ekonomiya Pederasyon ng Russia. Ang konstitusyonal na prinsipyo ng pagkakaisa ng espasyong pang-ekonomiya, libreng paggalaw ng mga kalakal, serbisyo at mapagkukunang pinansyal, suporta sa kumpetisyon, kalayaan ng aktibidad sa ekonomiya ay itinatag ng Bahagi 1 ng Art. 8 ng Konstitusyon ng Russian Federation. Kaya, ang pagtatatag ng mga buwis na humahadlang sa pag-unlad ng iisang espasyong pang-ekonomiya sa pamamagitan ng, halimbawa, nililimitahan ang dami ng mga kalakal na inilipat mula sa isang paksa ng Federation patungo sa isa pa o ang pagpapataw ng mga buwis mula sa mga nagbabayad ng buwis sa ibang mga rehiyon ay ilegal;

8) lahat ng hindi naaalis na pagdududa, kontradiksyon at kalabuan sa mga batas sa mga buwis at mga bayarin ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng mga bayarin). Sa bagay na ito, kapag isinasaalang-alang mga pagtatalo sa buwis, batay sa iba't ibang interpretasyon ng mga awtoridad sa buwis at mga nagbabayad ng buwis sa mga pamantayan ng batas sa mga buwis at bayad, kailangang tasahin ng mga korte ang katiyakan ng nauugnay na pamantayan.

Ang mga prinsipyong legal, organisasyonal at pang-ekonomiya ay nakikilala.

Mga ligal na prinsipyo:

1. ang prinsipyo ng pantay na pasanin sa buwis;
2. ang prinsipyo ng pagtatatag ng mga buwis ayon sa batas;
3. ang prinsipyo ng pagtanggi sa retroactive na puwersa ng batas;
4. priyoridad na prinsipyo batas sa buwis higit sa hindi buwis, ngunit sa saklaw lamang ng buwis;
5. ang prinsipyo ng pagkakaroon ng lahat ng elemento ng buwis sa batas sa buwis;
6. ang prinsipyo ng pagsasama-sama ng mga interes ng estado at mga obligadong paksa.

Mga prinsipyo ng organisasyon:

1. ang prinsipyo ng pagkakaisa ng sistema ng buwis;
2. ang prinsipyo ng pagkakapantay-pantay ng mga legal na katayuan ng mga paksa ng Russian Federation at mga munisipalidad;
3. prinsipyo ng kadaliang kumilos (pagkalastiko);
4. prinsipyo ng katatagan;
5. ang prinsipyo ng maramihang mga buwis;
6. ang prinsipyo ng isang kumpletong listahan ng rehiyonal at lokal na buwis.

Mga prinsipyo sa ekonomiya:

1. prinsipyo ng katarungan;
2. prinsipyo ng proporsyonalidad;
3. ang prinsipyo ng pagsasaalang-alang sa mga interes ng mga nagbabayad ng buwis;
4. prinsipyo ng ekonomiya (kahusayan).

Isang pagtatangka ng mambabatas na pagsama-samahin ang mga prinsipyo ng batas sa buwis ay makikita sa Art. 3 ng Tax Code ng Russian Federation:

1. Ang bawat tao ay dapat magbayad ng legal na itinatag na mga buwis at bayad. Ang batas sa mga buwis at bayarin ay batay sa pagkilala sa pagiging pangkalahatan at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis. Kapag nagtatatag ng mga buwis, ang aktwal na kakayahang magbayad ng buwis ay isinasaalang-alang (Clause 1, Artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation);
2. ang mga buwis at bayarin ay hindi maaaring maging diskriminasyon at inilapat nang naiiba batay sa panlipunan, lahi, pambansa, relihiyon at iba pang katulad na pamantayan. Hindi pinapayagan na magtatag ng magkakaibang mga rate ng mga buwis at bayarin, mga benepisyo sa buwis depende sa anyo ng pagmamay-ari, pagkamamamayan ng mga indibidwal o lugar ng pinagmulan ng kapital (sugnay 2 ng artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation);
3. ang mga buwis at bayarin ay dapat na may batayan sa ekonomiya at hindi maaaring basta-basta. Ang mga buwis at bayad na pumipigil sa mga mamamayan na gamitin ang kanilang mga karapatan sa konstitusyon ay hindi katanggap-tanggap (Clause 3, Artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation);
4. Hindi pinapayagan na magtatag ng mga buwis at bayarin na lumalabag sa nag-iisang espasyong pang-ekonomiya ng Russian Federation at, sa partikular, direkta o hindi direktang nililimitahan ang malayang paggalaw sa loob ng teritoryo ng Russian Federation ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) o mga asset na pinansyal, o kung hindi man ay limitahan o lumikha ng isang balakid sa pang-ekonomiyang aktibidad ng mga indibidwal na hindi ipinagbabawal ng batas at mga organisasyon (sugnay 4 ng artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation);
5. Kapag nagtatatag ng mga buwis, dapat matukoy ang lahat ng elemento ng pagbubuwis. Ang mga batas ng batas sa mga buwis at mga bayarin ay dapat na mabalangkas sa paraang alam ng lahat kung ano mismo ang mga buwis, kung kailan at sa anong pagkakasunud-sunod ang dapat niyang bayaran (Clause 6, Artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation);
6. lahat ng hindi maaalis na pagdududa, kontradiksyon at kalabuan sa mga batas sa mga buwis at bayad ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng mga bayarin) (sugnay 7 ng artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga prinsipyo sa buwis- mga pangunahing ideya at probisyon na binuo ng pandaigdigang karanasan sa larangan ng pagbubuwis at isinama sa pambansang batas. Alinsunod sa Art. 3 ng Tax Code ng Russian Federation sa pangunahing mga prinsipyo ng pagbubuwis iugnay:

unibersalidad at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis- ang bawat tao ay dapat magbayad ng legal na itinatag na mga buwis, na isinasaalang-alang ang aktwal na kakayahan ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis;

prinsipyo ng hindi diskriminasyon ng mga nagbabayad ng buwis- ang pamamaraan para sa pagkolekta ng mga buwis at bayad ay hindi dapat isaalang-alang ang pampulitika, pang-ekonomiya, relihiyon at iba pang pagkakaiba sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis. Imposible ring pag-iba-ibahin ang mga rate ng mga buwis at bayarin, mga benepisyo sa buwis depende sa anyo ng pagmamay-ari, pagkamamamayan o lugar ng pinagmulan ng kapital;

priyoridad sa ekonomiya- tanging ang pang-ekonomiyang katangian ng bagay ng pagbubuwis ang maaaring magsilbing batayan para sa pagtatatag ng buwis;

pagpapalagay ng tama ng may-ari- lahat ng hindi maaalis na pagdududa at kalabuan sa batas sa mga buwis at mga bayarin ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis;

prinsipyo ng kalinawan at accessibility pag-unawa sa pamamaraan ng pagbubuwis - dapat alam ng nagbabayad ng buwis kung anong mga buwis at bayarin, kailan, at sa anong halaga ang dapat niyang bayaran sa badyet.

Kasama ang mga pangunahing prinsipyo, ang mga prinsipyo ng organisasyon ay ipinakilala at may bisa.

Mga prinsipyo ng organisasyon- mga probisyon kung saan ang pagtatayo ng sistema ng buwis ng Russian Federation ay batay at ang pakikipag-ugnayan ng mga elemento ng istruktura nito ay isinasagawa. Ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay ginagabayan ng mga sumusunod sa kanila.

Pagkakaisa ng sistema ng buwis- ang mga pangunahing prinsipyo ng batas ay hindi pinapayagan ang pagtatatag ng mga buwis na direkta o hindi direktang naghihigpit sa malayang paggalaw ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) o mga ari-arian sa pananalapi sa loob ng teritoryo ng Russia (Artikulo 3 ng Kodigo). Ang mga buwis at bayarin na pumipigil sa mga mamamayan na gamitin ang kanilang mga karapatan sa konstitusyon ay hindi katanggap-tanggap.

Pagkakapantay-pantay ng mga ligal na katayuan ng mga paksa ng Russian Federation- ang batayan para sa pagtatayo ng sistema ng buwis ay pederalismo sa buwis, ibig sabihin, ang paghahati ng mga kapangyarihan sa pagitan ng pederal at rehiyonal na antas ng pamahalaan sa larangan ng pagbubuwis at relasyon sa badyet. Ang prinsipyong ito ay ipinatupad sa pamamagitan ng tatlong antas na istruktura ng sistema ng buwis (pederal, rehiyonal at lokal na buwis).

Mobility (elasticity)- ang pasanin sa buwis at mga relasyon sa buwis ay maaaring mabilis na mabago alinsunod sa mga layunin na pangangailangan. Kaya, posibleng baguhin ang mga tungkulin sa customs sa pag-export depende sa mga pagbabago sa presyo ng langis sa mundo. Sa ilang mga kaso, ang tax elasticity ay ginagamit bilang isang countermeasure ng gobyerno laban sa pag-iwas sa buwis.

Katatagan- ang sistema ng buwis ay dapat gumana nang maraming taon bago ang reporma sa buwis. Ang prinsipyong ito ay tinutukoy ng mga interes ng lahat ng mga paksa ng mga relasyon sa buwis.

Maramihang buwis- ang isang sistema ng buwis ay epektibo lamang kung ito ay nagbibigay ng maraming buwis. Una, ito ay dahil sa pangangailangan na muling ipamahagi ang pasanin sa buwis sa mga nagbabayad. Pangalawa, sa isang solong buwis, ang prinsipyo ng pagkalastiko ng sistema ng buwis ay nilabag. Pangatlo, ang pagsunod sa prinsipyong ito ay nagbibigay-daan para sa mutual complementation ng mga buwis, dahil ang artipisyal na pagliit ng isang buwis ay kinakailangang magdulot ng pagtaas sa isa pa.

Komprehensibong listahan ng mga buwis sa rehiyon at lokal- nangangahulugang nililimitahan ang pagpapakilala ng mga karagdagang buwis ng mga nasasakupang entity ng Federation at mga lokal na pamahalaan (Artikulo 4 ng Kodigo). Ipinagbabawal din na magtatag ng mga rehiyonal o lokal na buwis at mga bayarin na hindi ibinigay Tax Code.

Pagsasama-sama ng pagbubuwis sa ibang mga bansa- Kasama sa sistema ng buwis sa Russia ang maraming buwis na likas sa mga bansang binuo ng ekonomiya (VAT, excise tax, buwis sa ari-arian, atbp.). Ang mga pagkakatulad sa mga sistema ng buwis ng ibang mga bansa ay magbibigay sa Russia ng pagkakataong makapasok sa mga pandaigdigang komunidad ng ekonomiya sa hinaharap . (-Ang Russia ay aktibong nakikilahok sa mga aktibidad ng mga internasyonal na organisasyon. Mula noong 1996, ang Ministri ng Mga Buwis at Tungkulin (kasalukuyang Federal Tax Service) ay isang miyembro ng International Tax Association. Noong Marso 1998, nakatanggap ito ng permanenteng observer status sa Committee on Mga Isyu sa Buwis ng Organization for Economic Cooperation and Development (OECD) Gayundin, ang Federal Tax Service ay aktibong nakikipagtulungan sa OECD Tax Committee at sa mga nagtatrabaho nitong katawan sa pamamagitan ng Center for patakaran sa buwis at administrasyon, gayundin sa pamamagitan ng Center for cooperation sa mga bansang hindi miyembro ng OECD Secretariat. Ang mga kinatawan ng Federal Tax Service ay lumahok sa taunang General Assemblies ng Intra-European Organization of Tax Administration.-)

Sistema ng batas sa buwis- ito ay isang set ng mga regulasyon sa iba't ibang antas na naglalaman ng mga patakaran sa buwis.

Ang pinaka-pangkalahatang mga diskarte ay naka-enshrined sa Konstitusyon ng Russian Federation. Halimbawa, sinasabi nito na “obligado ang lahat na magbayad ng mga bayarin at singilin ayon sa batas. Ang mga batas na nagtatag ng mga bagong buwis at nagpapalala sa sitwasyon ng mga nagbabayad ng buwis ay walang retroactive effect.”

Sa kasalukuyan, ang legal na suporta sa larangan ng pagbubuwis ay ibinibigay pareho ng mga pangkalahatang batas at mga batas sa mga partikular na buwis. Maraming pangunahing buwis ang naisama na sa ikalawang bahagi ng Tax Code.

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation- isang solong batas na pambatasan na nag-systematize sa saklaw ng batas sa buwis at nagtatatag ng mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis sa Russia. Ito ay binubuo ng dalawang bahagi.

Unang bahagi Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang hanay ng mga regulasyong legal na aksyon na nasa ilalim ng terminong "batas sa mga buwis at bayad," na sumasaklaw sa: 1) ang Tax Code at mga pederal na batas sa mga buwis at mga bayarin na pinagtibay alinsunod dito; 2) mga batas at iba pang mga ligal na aksyon sa mga buwis at bayad na pinagtibay ng mga awtoridad ng pambatasan (kinatawan) ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation; 3) mga normatibong ligal na kilos na pinagtibay ng mga kinatawan na katawan lokal na pamahalaan sa loob ng mga limitasyong itinatag ng Kodigo.

Bilang karagdagan sa mga legal na hangganan sa konsepto ng "batas sa mga buwis at mga bayarin" at ang hanay ng mga regulasyong legal na aksyon sa unang bahagi ng Kodigo, ang mga sumusunod ay itinatag at pinagtibay:

Pangkalahatang mga prinsipyo pagbubuwis;

Sistema ng mga buwis at bayad na ipinapataw sa mga legal na entity at indibidwal;

Mga awtoridad sa buwis at mga kalahok sa mga relasyon sa buwis;

Mga batayan para sa paglitaw, pagbabago at pagwawakas ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayarin;

Kautusan at mga pamamaraan ng paglilitis sa buwis at kontrol sa buwis;

Responsibilidad para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis;

Ang pamamaraan para sa pag-apila sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis at pagprotekta sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis.

Ikalawang bahagi Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, na nagsimula noong Enero 1, 2001, ay may kasamang mga patakaran na namamahala sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng ilang mga buwis. Sa hinaharap, ito ay binalak na magpakilala ng mga bagong buwis at bayarin, mga karagdagan at pagbabago sa bahaging ito ng Kodigo. (-Ang mga pangunahing bentahe ng kodipikasyon ng batas sa buwis ng Russia: a) ang nararapat na pansin ay binabayaran sa mga pamamaraan ng buwis at mga garantiya ng kanilang pagsunod, dahil walang mga pamantayan sa pamamaraan ang anumang batas ay hindi mabubuhay; b) malinaw na itinatag na ang mga by-law ay hindi maaaring mag-amyenda o makadagdag sa batas sa mga buwis at mga bayarin; c) ang presumption of innocence ay ipinakilala bilang isa sa mga garantiya ng pagprotekta sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis: lahat ng hindi maaalis na pagdududa, kontradiksyon at kalabuan ng batas sa buwis ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis; d) ang mga legal na relasyon sa buwis ay pinaghihiwalay mula sa mga relasyon ng iba pang mga uri, ibig sabihin, hindi kinokontrol ng batas sa buwis ang mga anyo at pamamaraan ng negosyo.-)

Mga pangunahing katangian ng sistema ng buwis

Ang sistema ng buwis ay nailalarawan, una, sa pamamagitan ng mga pang-ekonomiyang tagapagpahiwatig, at, pangalawa, sa pamamagitan ng mga kadahilanan ng pampulitika at legal na kalikasan.

1. Mga katangiang pang-ekonomiya Ang sistema ng buwis ay ang pasanin sa buwis, ang ratio ng direkta at hindi direktang mga buwis, pati na rin ang ratio sa pagitan ng mga buwis mula sa lokal at dayuhang kalakalan. Bilang karagdagan, ang mga sistema ng buwis ay ipinahayag sa pamamagitan ng ilang uri ng pagbubuwis.

Ang pag-unlad ng ekonomiya ay higit na tinutukoy ng antas na nakamit kita sa buwis at ang pinakamataas na pasanin sa buwis na posible sa ilalim ng kasalukuyang patakarang pang-ekonomiya ng estado at batas sa buwis. Sa Russia walang pangkalahatang tinatanggap na paraan para sa pagkalkula ng tagapagpahiwatig na ito. Mayroon lamang mga indibidwal na metro na nagbibigay ng ideya ng kalubhaan ng pagbubuwis.

Sa isang malawak na kahulugan, ang pasanin sa buwis (pabigat sa buwis) ay ang kabuuang halaga ng mga buwis na binayaran; sa isang makitid na kahulugan, ito ay ang antas ng mga paghihigpit sa ekonomiya na nilikha ng paglalaan ng mga pondo para sa mga buwis at ang kanilang paglilipat mula sa iba pang posibleng paggamit.

Pag-aapi sa buwis (pabigat sa buwis)- ang ratio ng kabuuang halaga ng mga kita sa buwis sa kabuuang pambansang produkto, na nagpapakita kung anong bahagi ng produktong ginawa ng lipunan ang muling ipinamahagi sa pamamagitan ng badyet.

Naka-on antas ng estado ang halaga ng mga buwis ay karaniwang inihahambing sa gross domestic product (GDP); sa mga nakaraang taon ang ratio na ito ay nasa hanay na 30-34%. Kaya, ayon sa Ministri ng Pananalapi, ang dami ng mga buwis na may kaugnayan sa GDP ay: 2000 - 33.5%; 2001 - 33.9%; 2002 - 32.9%. (-Sa panahon ng 2000-2002, nagkaroon ng pagtaas sa mga buwis na may kaugnayan sa paggamit ng mga likas na yaman, gayundin ang bahagi ng mga buwis sa personal na kita.-) Ang antas ng pasanin sa buwis noong 2003 ay tinatantya sa 31%, at pagkatapos ng 2004 - mga 30% at mas mababa.

Sa antas ng macro ginagamit din ang konsepto "buong rate ng buwis" na nagpapakita kung anong bahagi ng idinagdag na halaga na nakuha sa proseso ng produksyon at pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo ang binawi sa badyet ng estado. Ang halagang ito sa huling bahagi ng 1990s. ay 53-60%. Ang epektibong rate ng buwis mula noong 2002 ay tinatantya sa 40-45%.

- isang kamag-anak na halaga na nagpapakilala sa bahagi ng mga buwis sa napiling tagapagpahiwatig ng pagganap (kita, idinagdag na halaga, kita, atbp.). Sa kasalukuyan, ang iba't ibang mga pamamaraan ay iminungkahi para sa pagtukoy ng pasanin sa buwis ng isang pang-ekonomiyang entidad. Ang kanilang pagkakaiba ay ipinakita hindi lamang sa pagpapasiya ng epektibong tagapagpahiwatig kung saan ang halaga ng mga buwis ay nakakaugnay, kundi pati na rin sa paggamit ng iba't ibang halaga ng mga buwis na kasama sa pagkalkula, sa mga pamamaraan ng pormal na pagkalkula (kabuuan, multiplicative).

Ang ratio ng direkta at hindi direktang mga buwis. Sa mas kaunti maunlad na bansa ang bahagi ng hindi direktang buwis ay mataas, dahil ang mekanismo para sa kanilang koleksyon at kontrol ay mas simple kumpara sa mga direktang buwis. Ang istruktura ng mga kita sa buwis sa pederal na badyet ng Russia ay kapansin-pansing naiiba sa maraming industriyalisadong bansa: mababa ang bahagi ng direktang buwis sa kita ng badyet at mataas ang bahagi ng hindi direktang buwis.

Ang mababang bahagi ng mga direktang buwis ay dahil sa isang hindi gaanong mahalagang bahagi kumpara sa ibang mga bansa - ang personal na buwis sa kita. Sa mga bansang may binuo na mga ekonomiya sa merkado, ang buwis na ito ay nagkakahalaga ng 24-72% ng kabuuang kita sa buwis, at sa Russia ito ay dalawang order ng magnitude na mas mababa. Ito ay katangian na sa ating bansa ang pangunahing rate ng buwis na ito ay 13%, sa Japan ito ay nag-iiba mula 10 hanggang 50%, sa USA mula 15 hanggang 39.6%.

Ang ugnayan sa pagitan ng mga buwis mula sa lokal at dayuhang kalakalan- isa pang tagapagpahiwatig ng ekonomiya na nagpapakilala sa sistema ng buwis.

Ang mga katangian ng mga sistema ng buwis ay nauugnay din sa pamamayani ng ilang uri ng mga uri ng pagbubuwis. Ang sistema ng buwis ng ating bansa ay nailalarawan sa pamamagitan ng proporsyonal na pagbubuwis (corporate income tax, personal income tax), progresibong pagbubuwis (personal property tax), at regressive taxation (unified social tax).

2. Mga katangiang pampulitika at ligal ng sistema ng buwis. Ang mga katangiang ito ay sumasalamin: una, ang mga proporsyon sa pamamahagi ng mga tungkuling pang-ekonomiya at mga tungkuling panlipunan sa pagitan ng sentral na administrasyon at mga lokal na awtoridad; pangalawa, ang papel ng mga buwis sa mga pinagmumulan ng kita ng mga badyet sa iba't ibang antas; pangatlo, ang antas ng kontrol ng sentral na administrasyon ng mga lokal na awtoridad.

Ang mga teknikal na solusyon para sa pagpapatupad ng mga salik na ito ay sumasaklaw sa tatlong anyo ng mga ugnayan sa pagitan ng mga badyet ng iba't ibang antas, na karaniwang tinutukoy bilang:

iba't ibang buwis- ang form na ito ay nagpapahiwatig ng kumpleto at hindi kumpletong paghihiwalay ng mga karapatan at responsibilidad ng iba't ibang antas ng pamahalaan sa pagtatatag ng mga buwis. Halimbawa: ang sentro ay nagtatatag ng kumpletong listahan ng mga buwis at nagpapakilala ng mga pederal na buwis, at mga lokal na awtoridad - mga lokal na buwis;

iba't ibang mga rate - nangangahulugan na ang mga pangunahing kondisyon para sa pagkolekta ng isang partikular na buwis ay itinatag ng sentral na pamahalaan, at tinutukoy ng mga lokal na awtoridad ang mga rate ng buwis kung saan kinakalkula ang buwis na na-kredito sa isang partikular na lokal na badyet;

iba't ibang kita- ang form na ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng limitadong mga aksyon ng mga lokal na awtoridad, dahil ang mga halaga ng nakolektang buwis ay nahahati sa pagitan ng mga badyet ng iba't ibang antas.

Karaniwan sa pagsasanay, ang mga kumbinasyon ng lahat ng tatlo, mas madalas na dalawa, ang mga form ay ginagamit.

Konklusyon

Ang mga sistema ng buwis ng mga bansa ay malaki ang pagkakaiba sa isa't isa at sa pagsasagawa ay lumilitaw sa anyo ng magkakaibang mga anyo na may maraming pambansang katangian. Ang bawat sistemang pang-ekonomiya ay nailalarawan sa pamamagitan ng makabuluhang mga kondisyon ng buwis. Kabilang dito ang: mga prinsipyo ng patakaran sa buwis at pagbubuwis; sistema ng batas sa buwis; ang pamamaraan para sa pagtatatag at pagpapatibay ng mga buwis; ang pamamaraan para sa pamamahagi ng mga buwis sa mga badyet; mga uri ng buwis; mga karapatan at responsibilidad ng mga kalahok sa mga relasyon sa buwis; pamamaraan at kundisyon ng mga paglilitis sa buwis; mga anyo at paraan ng pagkontrol sa buwis; sistema mga awtoridad sa buwis.

Ang mga pangunahing ideya at probisyon na nakapaloob sa Tax Code ng Russian Federation ay kumakatawan sa parehong mga pangunahing prinsipyo ng pagbubuwis at ang mga prinsipyo ng organisasyon para sa pagtatayo at pag-unlad ng sistema ng buwis. Ang una sa mga ito ay kinabibilangan ng mga prinsipyo ng unibersal at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis, walang diskriminasyon ng mga nagbabayad ng buwis, priyoridad sa ekonomiya, ang pag-aakalang tama ang may-ari, kalinawan at accessibility ng pag-unawa sa pamamaraan ng pagbubuwis. Ang mga prinsipyo ng organisasyon ay ang mga prinsipyo ng pagkakaisa ng sistema ng buwis, pagkakapantay-pantay ng mga legal na katayuan ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, kadaliang kumilos (pagkalastiko), katatagan, mayorya ng mga buwis, ang kanilang kumpletong listahan, pati na rin ang pagkakatugma ng pagbubuwis sa iba pang mga bansa.

Ang hanay ng mga regulasyon sa iba't ibang antas na naglalaman ng mga patakaran sa buwis ay bumubuo ng isang sistema ng pambansang batas. Sinasaklaw ng system na ito ang Konstitusyon ng Russian Federation, ang Tax Code, Presidential decrees, mga resolusyon ng Gobyerno, mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis at ang Ministry of Finance ng Russia, mga sulat, mga tagubilin at paliwanag ng Federal Tax Service, mga desisyon ng Constitutional Court, international mga legal na kasunduan.

Ang isang tiyak na pamamaraan ay itinatag para sa pag-aampon at pagpapatupad ng mga batas sa mga buwis at bayad. Maaari itong isaalang-alang sa tatlong aspeto: sa oras, sa kalawakan, sa isang bilog ng mga tao. Ang mga batas na nagpapakilala ng mga bagong buwis na nagpapalala sa sitwasyon ng mga nagbabayad ng buwis ay walang retroactive effect. Sa Russia, ang mga batas sa buwis ay permanente at nalalapat hindi alintana kung ang badyet para sa kaukulang taon ay naaprubahan.

Ang sistema ng badyet ng Russian Federation ay binubuo ng mga badyet ng mga sumusunod na antas: ang pederal na badyet at ang mga badyet ng mga extra-budgetary na pondo ng estado; mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga badyet ng mga pondong extra-budgetary ng estado; mga lokal na badyet, kabilang ang: mga badyet ng mga munisipal na distrito, mga distrito ng lungsod, mga teritoryo sa loob ng lungsod ng mga pederal na lungsod; mga badyet ng urban at rural settlements. Ang pangunahing bahagi ng kita ng iba't ibang mga badyet ay mula sa mga buwis.

Ang isang mahalagang kondisyon para sa pagbubuwis ay ang pagkakasunud-sunod ng pamamahagi ng mga buwis sa mga badyet, at ang katatagan at kakayahang kontrolin ng ekonomiya ng bansa ay higit na nakasalalay sa paglutas ng problema ng pinakamainam na balanse sa pagitan ng pederal na badyet at mga badyet ng teritoryo. Mula noong 2002, ang muling pamamahagi ng mga kita sa buwis na pabor sa mga rehiyon ay nagpatuloy.

Ang sistema ng buwis ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga pang-ekonomiyang tagapagpahiwatig at mga kadahilanan ng isang pampulitika at legal na kalikasan. Ang una sa kanila ay ipinahayag sa pamamagitan ng iba't ibang mga tagapagpahiwatig at ratio, ang pangalawa ay sumasalamin sa mga proporsyon sa pamamahagi ng mga pag-andar sa ekonomiya sa pagitan ng sentro at lokal na awtoridad, pati na rin ang papel ng mga buwis sa mga mapagkukunan ng kita ng mga badyet sa iba't ibang antas.

Ang pag-unlad ng ekonomiya ay higit na nakasalalay sa antas ng mga kita sa buwis at ang pinakamataas na pasanin sa buwis na posible sa ilalim ng kasalukuyang batas sa buwis. Upang gawin ito, ang ratio ng kabuuang halaga ng mga kita sa buwis sa kabuuang pambansang produkto ay karaniwang tinatantya, ibig sabihin, ang tagapagpahiwatig ng pang-aapi sa buwis (pasanin sa buwis) ay kinakalkula. Gayunpaman, sa kasalukuyan ay walang pangkalahatang tinatanggap na paraan para sa pagkalkula ng tagapagpahiwatig na ito.

Sa antas ng estado, ang halaga ng mga buwis ay karaniwang inihahambing sa gross domestic product (GDP); Sa mga nagdaang taon, ang ratio na ito ay humigit-kumulang 30%. Sa antas ng macro, tinutukoy din ang ratio ng direkta at hindi direktang mga buwis, mga kita sa buwis mula sa lokal at dayuhang kalakalan.

Ang pasanin sa buwis ng isang entity ng negosyo ay isang kamag-anak na halaga na nagpapakita ng bahagi ng mga buwis sa napiling tagapagpahiwatig ng pagganap (kita, idinagdag na halaga, kita, atbp.). Sa kasalukuyan, ang pagkakaiba sa mga kalkulasyon ay ipinakita hindi lamang sa pagtukoy ng tagapagpahiwatig kung saan ang halaga ng mga buwis ay nakakaugnay, kundi pati na rin sa paggamit ng iba't ibang halaga ng mga buwis na kasama sa pagkalkula, sa mga pamamaraan ng pormal na pagkalkula (buod, multiplicative).

1. Teoretikal na tanong:Pangkalahatang mga prinsipyo ng pagbubuwis

1. Ano ang mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis, ano ang kanilang mga tungkulin, at ang kanilang mga natatanging katangian?

Ang mga prinsipyo sa pagbubuwis ay ang pangunahing, pangunahing mga probisyon na pinagbabatayan ng sistema ng buwis ng estado. Ang ilan sa mga prinsipyong ito ay itinatag sa normatibo, ang iba ay hinango sa pamamagitan ng interpretasyon ng batas sa buwis ng isang hukuman o siyentipikong doktrina. 1

Ang mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis ay nakasaad sa Art. 3 "Mga pangunahing prinsipyo ng batas sa mga buwis at bayad" ng Tax Code ng Russian Federation (TC RF): 2

1. Ang bawat tao ay dapat magbayad ng legal na itinatag na mga buwis at bayarin. Ang batas sa mga buwis at bayarin ay batay sa pagkilala sa pagiging pangkalahatan at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis. Kapag nagtatatag ng mga buwis, ang aktwal na kakayahan ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis ay isinasaalang-alang.

2. Ang mga buwis at bayarin ay hindi maaaring maging diskriminasyon at inilapat nang naiiba batay sa panlipunan, lahi, pambansa, relihiyon at iba pang katulad na pamantayan. Hindi pinapayagan na magtatag ng magkakaibang mga rate ng mga buwis at bayarin, mga benepisyo sa buwis depende sa anyo ng pagmamay-ari, pagkamamamayan ng mga indibidwal o lugar ng pinagmulan ng kapital.

3. Ang mga buwis at bayarin ay dapat may batayan sa ekonomiya at hindi maaaring basta-basta. Ang mga buwis at bayarin na pumipigil sa mga mamamayan na gamitin ang kanilang mga karapatan sa konstitusyon ay hindi katanggap-tanggap.

4. Hindi pinahihintulutang magtatag ng mga buwis at bayarin na lumalabag sa nag-iisang espasyong pang-ekonomiya ng Russian Federation at, sa partikular, direkta o hindi direktang nililimitahan ang libreng paggalaw ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) o mga ari-arian sa pananalapi sa loob ng teritoryo ng Russian Federation , o kung hindi man ay limitahan o lumikha ng mga hadlang sa mga aktibidad na pang-ekonomiya na hindi ipinagbabawal ng mga indibidwal at organisasyon ng batas. Walang sinuman ang maaaring obligado na magbayad ng mga buwis at bayad, pati na rin ang iba pang mga kontribusyon at pagbabayad na may mga katangian ng mga buwis o bayad na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation, o ay itinatag sa isang paraan maliban sa tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation.

6. Kapag nagtatatag ng mga buwis, dapat matukoy ang lahat ng elemento ng pagbubuwis. Ang mga batas ng batas sa mga buwis at mga bayarin ay dapat na bumalangkas sa paraang alam ng lahat kung ano mismo ang mga buwis (bayad), kailan at sa anong pagkakasunud-sunod ang dapat niyang bayaran.

7. Ang lahat ng hindi maaalis na pagdududa, kontradiksyon at kalabuan sa mga batas sa mga buwis at bayarin ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng mga bayarin).

Ang mga tampok (mga palatandaan) ng pangkalahatang mga prinsipyo ng pagbubuwis ay: 3

1. Pangunahing katangian. Ang pagiging mga reseta ng isang inisyal, pangunahing katangian, mga prinsipyo at mga pamantayan ay tumutukoy sa mga layunin, nilalaman, istraktura, at oryentasyon sa pagganap ng lahat ng iba pang mga pamantayan sa buwis. Nagtakda sila ng isang natatanging programa para sa pagpapaunlad ng industriya sa kabuuan at sa mga indibidwal na institusyon nito. Tinitiyak ng mga ligal na prinsipyo ang pagkakaisa ng batas sa buwis sa pamamagitan ng pagpapataw ng magkatulad na mga kinakailangan sa mga legal na kaugalian sa buwis.

2. Paglalahat ng kalikasan. Ang mga prinsipyo ay namamahala sa pinakamahalaga, pangunahing aspeto ng pagbubuwis. Kinakatawan nila ang pag-generalize ng mga legal na kategorya, na nauugnay sa iba pang mga patakaran ng batas sa buwis bilang pangkalahatan at espesyal.

3. Kondisyon-istruktural kalikasan. Ang panloob na istraktura ng mga prinsipyo at pamantayan ay sa halip arbitrary. Halos hindi posible na subukang tukuyin ang mga matatag na elemento ng istruktura dito - hypothesis, disposisyon, sanction.

4. Priyoridad na karakter. Ang mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis ay may priyoridad (supremacy) na may kaugnayan sa iba pang mga pamantayan ng batas sa buwis. Sa kaso ng mga kontradiksyon, ito ay ang tinukoy na mga pamantayan at prinsipyo na nalalapat.

5. Matatag na karakter. Ang mga reporma sa buwis ay patuloy na isinasagawa, ang batas sa buwis ay nailalarawan sa pamamagitan ng mataas na dinamismo at pagkakaiba-iba. Laban sa background na ito, ang mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis ay may makabuluhang katatagan. Ito ang matatag na kalikasan na nagbibigay-daan sa mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis na magsilbi bilang mga pangmatagalang legal na alituntunin sa sistema ng batas sa buwis.

Ang mga tungkulin ng pagbubuwis ay kumakatawan sa isang pagpapakita ng pinakadiwa ng mga buwis, at nagpapakita kung paano nila napagtanto ang kanilang pampublikong layunin bilang instrumento para sa pamamahagi at muling pamamahagi ng mga kita ng pamahalaan. Patuloy na nakikipag-ugnayan sa isa't isa, bumubuo sila ng isang sistema. Mayroong ilang mga pangunahing tungkulin ng pagbubuwis, ang pangunahing kung saan ay: piskal; ekonomiya; pamamahagi; kontrol.

Ang pangunahing pag-andar ng pagbubuwis ay ang pag-andar ng pananalapi, salamat sa kung saan, iyon ay, ang koleksyon Pera, ay nabuo mapagkukunan ng pamahalaan, na nakalaan para sa mga kasunod na target na programa ng estado. Ito ang pinaka nilalaman ng buwis. Ang lahat ng mga kasunod na function ay ang mga derivatives nito.

Pang-ekonomiyang tungkulin kabilang ang mga regulasyon, pamamahagi, nakapagpapasigla at panlipunang mga subfunction na nakakaimpluwensya sa proseso ng reproduktibo at hindi maiiwasang nakakaapekto sa parehong dami ng produksyon ng susunod na cycle at ang bilis pang-ekonomiyang pag-unlad pangkalahatan. Ang mga buwis ay ginagamit ng estado bilang isang paraan ng pag-regulate ng ekonomiya sa pamamagitan ng pagtaas o pagbaba ng kabuuang pasanin sa buwis upang i-target ang ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis o mga uri ng mga aktibidad sa pamamagitan ng pagtatatag ng mga benepisyo sa buwis, pagbaba ng mga rate ng buwis, atbp. Ang mga hakbang na ito ay nakakaimpluwensya sa mga pagbabago sa istraktura at bilis ng pag-unlad ng produksyon. Ang mga buwis ay higit na tinutukoy ang halaga ng produksyon at ang kita ng mga negosyo. Ang pagtaas sa mga buwis ay nagpapababa sa kapangyarihang bumili ng populasyon at, sa gayon, tinutukoy ang antas ng pamumuhay nito.

Ang function ng pamamahagi ay na sa pamamagitan ng mga buwis ay inaalis ng estado ang bahagi ng kita ng mga organisasyon at indibidwal at itinutuon ang mga pondong ito sa badyet ng estado, at pagkatapos ay idirekta sila sa pagpapatupad ng mga programang pang-ekonomiya at panlipunan.

Control function - nagbibigay-daan sa estado na isaalang-alang ang kita ng mga organisasyon at indibidwal, ang paggalaw ng mga daloy ng pananalapi at, sa batayan na ito, bumuo ng mga rekomendasyon para sa pagpapabuti ng sistema ng pagbubuwis, at tukuyin ang mga kaso ng hindi kumpleto o huli na pagbabayad ng mga buwis.

2. Ano ang legalidad ng pagbubuwis?

Ang pangunahing pangkalahatang ligal na prinsipyo ng batas ng Russia at isang kinakailangang kondisyon para sa sistema ng pagbubuwis ay ang prinsipyo ng legalidad. Ang legalidad ng pagbubuwis ay nakasalalay sa tumpak at pare-parehong pagpapatupad ng mga legal na kaugalian sa buwis ng lahat ng kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis, kabilang ang mga katawan ng estado (munisipyo).

Ang lahat ng mga aktibidad sa larangan ng mga buwis at mga bayarin ay kinokontrol nang detalyado ng mga pamantayan ng batas sa buwis, ang pagsunod sa kung saan ay sinisiguro ng posibilidad ng paglalapat ng mga mapilit na hakbang ng estado sa mga nagkasala.

Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, ang bawat tao ay dapat magbayad ng legal na itinatag na mga buwis at bayad. Gayunpaman, walang sinuman ang maaaring obligado na magbayad ng mga buwis at bayad, pati na rin ang iba pang mga kontribusyon at pagbabayad na may mga katangian ng mga buwis o bayad na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi ibinigay para sa Tax Code o itinatag sa isang paraan maliban sa tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga buwis ay walang karapatang maging arbitraryo. Samakatuwid, ang batas lamang ang dapat maglaman ng isang listahan ng mga buwis, ang pamamaraan para sa kanilang pagtatatag, pag-amyenda at pag-aalis, ang mga pangunahing elemento ng buwis, pati na rin ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad nito. Tinitiyak ng pagpapatupad ng prinsipyong ito ang detalyadong istruktura at integridad ng pambansang sistema ng buwis, pati na rin ang mahigpit na sentralisasyon ng pamamahala ng buwis ng estado batay sa batas sa buwis.

Ang isang buwis o bayad ay maaaring ituring na legal na itinatag lamang kung ang batas ay nagtatatag ng mga mahahalagang elemento ng pananagutan sa buwis, iyon ay, ang isang buwis ay maaari lamang itatag sa pamamagitan ng direktang paglilista sa batas ng buwis ng mga mahahalagang elemento ng pananagutan sa buwis. Bukod dito, ang mga elemento ng pagbubuwis ay hindi lamang dapat tukuyin, ngunit tinukoy nang malinaw at malinaw upang matiyak ang kanilang pare-parehong interpretasyon at aplikasyon (Resolusyon ng Constitutional Court ng Russian Federation noong Nobyembre 11, 1997 No. 16-P, Determination of April 8, 2003 No. 159-O, atbp.).

Ang legalidad ng pagtatatag ng mga buwis ay nagpapahiwatig ng katiyakan sa tanong kung aling mga buwis ang babayaran sa teritoryo ng Russian Federation. Ang mga uri ng buwis at bayad na ipinapataw sa Russian Federation ay itinatag ng eksklusibo ng Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 1 ng Tax Code ng Russian Federation) at nahahati sa tatlong uri: pederal, rehiyonal at lokal. Ang dibisyon na ito ay batay sa istraktura ng sistema ng badyet ng Russian Federation (Artikulo 10 ng Budget Code ng Russian Federation).

Mahalaga na ang listahan ng mga buwis at bayad na ipinapataw sa teritoryo ng Russian Federation ay kumpleto, i.e. Tanging ang mga naturang buwis at bayarin ang maaaring kolektahin na itinatadhana ng Tax Code ng Russian Federation, na naglalaman ng pagbabawal sa pagpapataw sa sinuman ng obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad, pati na rin ang iba pang mga kontribusyon at pagbabayad na may mga palatandaan ng mga buwis at mga bayarin, ngunit hindi ibinigay o hindi itinatag ng Tax Code ng Russian Federation (p. 5 Artikulo 3).

Ang pangangailangan ng legalidad ay nalalapat hindi lamang sa anyo at nilalaman ng mga gawa ng batas sa buwis, kundi pati na rin sa mga aspeto ng pamamaraan ng kanilang paghahanda, pag-aampon at pagpasok sa puwersa. Pinag-uusapan natin ang tamang paraan ng pagtatatag ng mga buwis, ang paglabag nito ay humahantong sa katotohanan na ang buwis ay hindi maituturing na legal na itinatag.

Kaya, ang pagbibigay ng retroactive na puwersa sa batas sa buwis ay paulit-ulit na nagsilbing batayan para sa pag-apela (pagprotesta) sa mga naturang gawain sa hudisyal na pamamaraan. Bilang karagdagan, ipinahiwatig ng Constitutional Court ng Russian Federation na, sa loob ng kahulugan ng Art. 57 ng Konstitusyon ng Russian Federation, na may kaugnayan sa mga aksyon ng mga awtoridad ng estado at mga lokal na pamahalaan sa mga buwis at bayad, ang kinakailangan ng isang legal na itinatag na buwis at bayad ay nalalapat hindi lamang sa anyo, pamamaraan para sa pag-aampon at nilalaman ng naturang kilos, kundi pati na rin sa pamamaraan para sa pagpapatupad nito. Ang probisyon ng konstitusyon na ito, sa partikular, ay nag-aatas sa mga may-katuturang awtoridad na matukoy ang isang makatwirang panahon, kung saan ang lahat ay magiging obligado na magbayad ng mga buwis at bayad, upang ang konstitusyonal at legal na rehimen ng matatag na mga kondisyong pang-ekonomiya, na nagmula, sa partikular, mula sa Bahagi 1 ng Art . 8 at bahagi 1 art. 34 ng Konstitusyon ng Russian Federation (Resolusyon ng Constitutional Court ng Russian Federation noong Enero 30, 2001 No. 2-P).

3. Paano ipinatupad ang prinsipyo ng pagiging pangkalahatan at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis?

Mga legal na pamantayan ay mga unibersal na modelo ng legal na pag-uugali ng mga kalahok sa mga pakikipag-ugnayan sa lipunan. Walang sinuman ang hindi kasama sa batas. Ang lahat ng entidad, nang walang pagbubukod, ay dapat sumunod sa mga legal na kinakailangan. Ayon sa Konstitusyon ng Russian Federation, ang bawat isa ay obligadong magbayad ng mga legal na itinatag na buwis at bayad. Ang mga katulad na pamantayan ay naroroon sa mga konstitusyon ng maraming bansa: “Ang bawat isa ay obligadong lumahok sa paggasta ng gobyerno alinsunod sa kanilang mga kakayahan” (Italian Constitution); "Ang bawat tao'y dapat lumahok sa pampublikong paggasta alinsunod sa kanyang mga kakayahan sa ekonomiya sa pamamagitan ng isang makatarungang sistema ng buwis" (Spanish Constitution); “Ang populasyon ay sasailalim sa mga buwis alinsunod sa mga batas” (Saligang Batas ng Hapon).

Ang prinsipyo ng pagiging pandaigdigan ng pagbubuwis ay nakasaad sa Artikulo 3, Clause 1 ng Tax Code ng Russian Federation "ang bawat tao ay dapat magbayad ng mga ligal na itinatag na buwis at bayad." Ang prinsipyo ng pagiging pangkalahatan ng pagbubuwis ay ang bawat miyembro ng lipunan ay obligado, hangga't maaari, na lumahok sa paglikha ng mga sentralisadong pondo sa pananalapi ng isang pampublikong kalikasan.

Ipinapalagay ng prinsipyo ng pagkakapantay-pantay ng buwis ang pagkakapantay-pantay ng lahat ng nagbabayad ng buwis bago ang batas sa buwis. Ang prinsipyo ng pagkakapantay-pantay ng buwis ay nangangahulugan, una sa lahat, ang pagbabawal ng anumang diskriminasyon sa saklaw ng buwis. Pinag-uusapan natin ang pormal na legal na pagkakapantay-pantay ng mga nagbabayad ng buwis sa harap ng batas at ng korte, ang pagkakapantay-pantay ng kanilang buwis at legal na katayuan.

Ang pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis ay isang partikular na pagpapakita ng unibersal, pangkalahatang legal na prinsipyo ng pormal na legal na pagkakapantay-pantay, na tumatakbo sa lahat ng sangay ng modernong batas.

Ang mga buwis at bayarin ay hindi maaaring maging diskriminasyon at inilapat nang naiiba batay sa panlipunan, lahi, pambansa, relihiyon at iba pang katulad na pamantayan; Hindi pinapayagan na magtatag ng magkakaibang mga rate ng mga buwis at bayad, mga benepisyo sa buwis depende sa anyo ng pagmamay-ari, pagkamamamayan ng mga indibidwal o lugar ng pinagmulan ng kapital (sugnay 2 ng artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang prinsipyo ng pantay na pasanin sa buwis ay hindi nagpapahintulot sa pagtatatag ng mga patakaran ng diskriminasyon sa buwis depende sa parehong organisasyonal at legal na anyo at ang kalikasan (nilalaman) ng aktibidad ng pangnegosyo ng mga nagbabayad ng buwis. Sa partikular, ipinahiwatig ng Constitutional Court ng Russian Federation na ang pagkakaiba-iba ng mga rehimen sa pagbabayad ng buwis ay hindi maitatag para sa mga hindi pang-ekonomiyang kadahilanan, kabilang ang batay sa mga pagkakaiba sa lipunan at iba pang katulad na pamantayan, dahil ito ay sumasalungat sa konstitusyonal na prinsipyo ng pagkakapantay-pantay (Resolution No. 18- P na may petsang Disyembre 23, 1999). Gayunpaman, ang pagkakapantay-pantay ng buwis ay hindi nangangahulugang isang sistema ng buwis sa botohan kung saan ang lahat ng nagbabayad ng buwis ay nagbabayad ng parehong mga buwis. Ayon sa talata 1 ng Art. 3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang prinsipyo ng pagkakapantay-pantay ay sapat na pupunan ng kinakailangan ng proporsyonalidad ng pagbubuwis, iyon ay, isinasaalang-alang ang aktwal na kakayahan ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis.

Mula sa pangangailangan ng pagiging pangkalahatan at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis, na nakasaad sa Art. 56 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbabawal sa pagtatatag ng mga indibidwal na benepisyo sa buwis.

4. Ano ang ipinahihiwatig ng prinsipyo ng proporsyonalidad ng pagbubuwis?

Ang proporsyonalidad ng pagbubuwis ay nagpapakita ng pangkalahatang legal na prinsipyo ng bisa at pagiging matanggap ng mga legal na paghihigpit. Ang proporsyonalidad ng pagbubuwis ay kinabibilangan ng mga kinakailangan:

1) Proporsyonalidad: kapag nagtatatag ng mga buwis, ang aktwal na kakayahan ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis ay isinasaalang-alang (Clause 1, Artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang proporsyonalidad ng pagbubuwis ay binubuo ng pagkuha ng pantay na bahagi ng ari-arian mula sa mayaman at mahirap, na naaayon sa mga prinsipyo ng katarungan at pagkakapantay-pantay.

Ang pangangailangan ng proporsyonalidad ay lohikal na umaakma sa prinsipyo ng pagiging pandaigdigan ng pagbubuwis: lahat ay nakikilahok sa pagbuo ng mga sentralisadong pondong pambadyet at labis na badyet na naaayon sa kanilang aktwal na kakayahang magbayad ng mga pagbabayad ng buwis. Kaya, ang isang pagkakaiba-iba na diskarte sa mga bagay sa pagbubuwis ng iba't ibang laki ay ipinapalagay. Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin, mas malaki ang tax base (size lupain, halaga ng ari-arian, lakas ng makina, halaga ng kita o kita), mas maraming buwis ang dapat bayaran ng nagbabayad ng buwis.

Iyon ay, ang mga prinsipyo ng unibersal, pagkakapantay-pantay at proporsyonalidad ng pagbubuwis ay organikong umakma sa bawat isa. Ang kanilang kumbinasyon ay nagsisiguro sa pagpapatupad ng tinatawag na. "horizontal" at "vertical" na hustisya. Ang una ay nangangahulugan na ang lahat ng mga nagbabayad ng buwis na may parehong mga bagay ng pagbubuwis ay dapat magbayad ng parehong mga buwis, ang pangalawang mga nagbabayad ng buwis na may magkakatulad na mga bagay ng pagbubuwis, ngunit magkaibang mga base ng buwis, ay dapat magbayad ng mga buwis na pinag-iba ng base ng buwis. Kinikilala ng Constitutional Court ng Russian Federation na ang prinsipyo ng pagkakapantay-pantay sa estadong panlipunan kaugnay ng obligasyon na magbayad ng mga legal na itinatag na buwis at mga bayarin, ipinapalagay nito na ang pagkakapantay-pantay ay dapat makamit sa pamamagitan ng patas na muling pamamahagi ng kita at pagkita ng kaibhan ng mga buwis at mga bayarin (Resolution na may petsang 04.04.96 No. 9-P ng Constitutional Court ng Russian Federation ).

2) Katwiran: ang mga buwis at bayarin ay dapat may pang-ekonomiyang batayan at hindi maaaring arbitraryo (sugnay 3 ng artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation).

"Batayang pang-ekonomiya" ay nangangahulugang isang bagay ng pagbubuwis na katangian ng bawat buwis: mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), ari-arian, kita, kita, halaga ng mga kalakal na naibenta (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay) o ibang bagay na may halaga, dami o pisikal na mga katangian , na may presensya kung saan iniuugnay ng batas ng nagbabayad ng buwis sa mga buwis at bayad ang paglitaw ng isang obligasyon na magbayad ng buwis (sugnay 1 ng Artikulo 38 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagtatatag ng mga buwis at bayarin ay dapat na makatwiran sa ekonomiya at kapaki-pakinabang, batay sa komprehensibong eksperto at istatistikal na pagsusuri sitwasyon sa pananalapi sa bansa, maiugnay sa proseso ng badyet, at sumunod sa mga ipinahayag na layuning pampulitika ng estado.

Kapag kinokontrol ang pagbubuwis, ang mambabatas ay dapat na ganap na ginagabayan ng mga kinakailangan ng Art. 18 ng Konstitusyon ng Russian Federation na ang mga karapatan at kalayaan ng tao at mamamayan ay tumutukoy sa kahulugan, nilalaman at aplikasyon ng mga batas (Resolution ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang 04.04.96 No. 9-P). Ang pagsunod sa pasanin sa buwis sa kakayahan ng karaniwang nagbabayad ng buwis na matamo ang mga pangunahing karapatan at kalayaan ang pangunahing pamantayan para sa proporsyonalidad ng pagbubuwis.

3) Pagtanggap: ang mga buwis at bayarin na pumipigil sa mga mamamayan na gamitin ang kanilang mga karapatan sa konstitusyon ay hindi katanggap-tanggap (Clause 3, Artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation).

Direktang sinabi ng Constitutional Court ng Russian Federation na ang pagpapatupad ng mga pangunahing karapatan at kalayaan na nakasaad sa Konstitusyon ng Russian Federation ay hindi maaaring gawing nakasalalay sa pagbabayad o hindi pagbabayad ng anumang mga buwis at bayad, dahil ang mga pangunahing karapatan ng mga mamamayan ng Ang Russian Federation ay ginagarantiyahan ng Saligang-Batas ng Russian Federation nang walang anumang mga kundisyon ng piskal na kalikasan (Resolution na may petsang 04.04.96 No. 9-P CC RF).

Sa larangan ng pagbubuwis, ang prinsipyo ng proporsyonalidad ay nagdidikta na ipinagbabawal ng mambabatas ang pagtatatag ng regulasyon sa paraang mapukaw ang mga mamamayang masunurin sa batas na itago ang kanilang kita at maliitin ang nabubuwisang base (Resolusyon ng Constitutional Court ng Russian Federation noong Disyembre 23 , 1999 Blg. 18-P).

Ang layunin ng pagbubuwis ay palaging kumakatawan sa isang tiyak na benepisyo para sa nagbabayad ng buwis. Sa kasong ito, ang halaga ng buwis o bayad na babayaran ay dapat na tumutugma sa halaga ng bagay na ito at ang kahalagahan nito para sa nagbabayad ng buwis. Ang buwis ay dapat na tulad ng hindi upang hikayatin ang nagbabayad ng buwis na isuko ang ari-arian, kita o isang partikular na uri ng aktibidad. Hindi ito kapaki-pakinabang sa kanya o sa estado.

5. Ano ang mga pangunahing yugto ng sentralisasyon ng sistema ng buwis sa Russia?

Ayon kay Art. 8 ng Konstitusyon sa Russian Federation ay ginagarantiyahan ang pagkakaisa ng espasyong pang-ekonomiya, ang malayang paggalaw ng mga kalakal, serbisyo at mapagkukunang pinansyal, suporta para sa kompetisyon, at kalayaan ng aktibidad sa ekonomiya. Ang mga pamantayan sa konstitusyon sa pagkakaisa ng espasyo ng ekonomiya ng Russian Federation ay binuo sa talata 4 ng Art. 3 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan hindi pinapayagan na magtatag ng mga buwis at bayad na lumalabag sa nag-iisang espasyong pang-ekonomiya ng Russian Federation at, sa partikular, direkta o hindi direktang nililimitahan ang libreng paggalaw ng mga kalakal (trabaho, serbisyo. ) o mga ari-arian sa pananalapi sa loob ng teritoryo ng Russian Federation, o kung hindi man ay nililimitahan o lumikha ng mga hadlang na hindi pang-ekonomiyang aktibidad ng mga indibidwal at organisasyon na ipinagbabawal ng batas. Kahit na mas maaga, ang Constitutional Court ng Russian Federation, sa pamamagitan ng Resolution No. 5-P ng Marso 21, 1997, ay nagpapahiwatig na ang pagtatatag ng mga buwis na lumalabag sa pagkakaisa ng pang-ekonomiyang espasyo ng Russian Federation ay ipinagbabawal. Hindi katanggap-tanggap na ipasok ang mga buwis sa rehiyon na:

1) maaaring direkta o hindi direktang paghigpitan ang malayang paggalaw ng mga kalakal, serbisyo, mapagkukunang pinansyal sa loob ng karaniwang espasyong pang-ekonomiya;

2) nagbibigay-daan sa iyo na bumuo ng mga badyet para sa ilang teritoryo sa gastos ng kita sa buwis ibang mga teritoryo o ilipat ang pagbabayad ng mga buwis sa mga nagbabayad ng buwis ng ibang mga rehiyon

Sa pagbabago ng modernong sistema ng buwis sa Russia, mayroong tatlong yugto, na umuunlad sa isang "spiral": 4

1) yugto ng sentralisasyon ng buwis (1991-1993);

2) yugto ng desentralisasyon ng buwis (1994-1996);

3) ang yugto ng sentralisasyon ng buwis (mula 1997 hanggang sa kasalukuyan).

Kaya, sa pamamagitan ng Batas ng Russian Federation ng Hulyo 16, 1992 No. 3317-1, sugnay 2, art. 18 ng Batas ng Russian Federation "Sa Mga Batayan ng Sistema ng Buwis sa Russian Federation" ay dinagdagan ng sumusunod na talata: "Ang mga katawan ng pamahalaan sa lahat ng antas ay walang karapatang magpasok ng mga karagdagang buwis at ipinag-uutos na mga kontribusyon na hindi ibinigay ng ang batas ng Russian Federation, gayundin ang pagtaas ng mga rate ng itinatag na mga buwis at pagbabayad ng buwis." Kaya, ang sistema ng buwis sa Russia ay unang nabuo sa isang sentralisadong direksyon. Kasunod nito, sinubukang lumipat sa isang desentralisadong sistema ng mga buwis at bayarin. Clause 7 ng Decree of the President ng Russian Federation na may petsang Disyembre 22, 1993 No. 2268 "Sa pagbuo badyet ng republika ng Russian Federation at mga relasyon sa mga badyet ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation noong 1994" na ibinigay na ang mga karagdagang buwis at bayad sa mga republika ng Russian Federation, mga teritoryo, mga rehiyon, mga autonomous na rehiyon, mga autonomous na distrito, mga lungsod ng Moscow at St. Petersburg, ang mga karagdagang lokal na buwis at bayarin na hindi itinatadhana ng batas RF, ay maaaring ipakilala sa pamamagitan ng mga desisyon ng mga katawan ng pamahalaan ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation, mga lokal na katawan ng pamahalaan. Kasabay nito, ang pagbabayad ng buwis mga legal na entity dapat gawin sa gastos ng mga natitirang kita sa mga negosyo at organisasyon pagkatapos magbayad ng buwis sa kita. Ang mga hakbang na ito ay makabuluhang nagpapahina sa pagkakaisa ng sistema ng buwis ng Russia at humantong sa desentralisasyon nito. Sa panahon ng bisa ng sugnay 7 ng Decree of the President of the Russian Federation No. 2268 ng Disyembre 22, 1993, aktibong ginamit ng mga constituent entity ng Russian Federation at munisipyo ang karapatang ipinagkaloob sa kanila upang ipakilala ang mga bago na hindi ibinigay para sa pederal na batas, mga buwis at bayarin.

Sa pamamagitan ng Decree of the President of the Russian Federation of August 18, 1996 No. 1214, paragraph 7, Decree of the President of the Russian Federation of December 22, 1993 No. 2268 ay idineklara na invalid as of January 1, 1997. State authority of ang mga constituent entity ng Russian Federation, pati na rin ang mga lokal na self-government body, ay inutusan na ipawalang-bisa simula Enero 1, 1997 . ang kanilang mga desisyon sa pagpapakilala ng mga karagdagang buwis at bayad na hindi batay sa Batas ng Russian Federation " Sa Mga Batayan ng Sistema ng Buwis sa Russian Federation".

Sa kasalukuyan, ang sistema ng buwis sa Russia ay medyo sentralisado. Ang pagtatatag ng mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis at mga bayarin at ang pagbuo ng isang sistema ng buwis, kabilang ang isang kumpletong listahan ng mga rehiyonal at lokal na buwis at mga bayarin bilang mga mapagkukunan ng kita sa mga badyet ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga lokal na badyet, ay isinasagawa ng pederal na batas alinsunod sa Konstitusyon ng Russian Federation (Resolusyon ng Constitutional Court ng Russian Federation noong Enero 30, 2001 No. 2-P).

Ang isang komprehensibong listahan ng mga buwis at bayad sa lahat ng antas ay nakasaad sa Tax Code ng Russian Federation. Alinsunod sa talata 6 ng Art. 12 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pederal, rehiyonal o lokal na buwis at (o) mga bayarin na hindi ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi maitatag. Ang mga pederal, rehiyonal at lokal na buwis at bayad ay inalis din ng pederal na mambabatas (Clause 5, Artikulo 12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang hindi katanggap-tanggap na pagtatatag ng mga di-makatwirang benepisyo sa buwis ng mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay ipinahiwatig sa Resolusyon ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang 04.04.96 No. 9-P. Hindi katanggap-tanggap para sa mga batas ng mga constituent entity ng Russian Federation na magtatag ng mga arbitraryong benepisyo sa buwis para sa "mga lokal na producer ng kalakal" o lumikha ng mga domestic "offshore zone", dahil sa unang kaso ang mga badyet ng ilang mga teritoryo ay nabuo sa gastos ng mga kita sa buwis ng ibang mga teritoryo, sa pangalawa - ang pagbabayad ng mga buwis ay inililipat sa mga nagbabayad ng buwis ng ibang mga rehiyon.

6. Paano ipinamamahagi ang mga kapangyarihan sa buwis sa pagitan ng Russian Federation, mga constituent entity ng Russian Federation at mga munisipalidad?

Sa Russia, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa paghahati ng mga buwis sa tatlong grupo: pederal, rehiyonal at lokal (Artikulo 12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga pederal na buwis at bayarin ay mga buwis at bayarin na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at obligado para sa pagbabayad sa buong Russian Federation, maliban kung iba ang ibinigay. Ang Artikulo 71 ng Konstitusyon ng Russian Federation ay tumutukoy sa eksklusibong hurisdiksyon ng Russian Federation legal na regulasyon mga buwis sa pederal at mga bayarin.

Ang mga buwis sa rehiyon ay mga buwis na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation sa mga buwis at obligado para sa pagbabayad sa mga teritoryo ng kaukulang mga entity ng Russian Federation. Mga buwis sa rehiyon ay ipinapatupad at huminto sa pagpapatakbo sa mga teritoryo ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation at ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation sa mga buwis. Kapag nagtatatag ng mga buwis sa rehiyon, ang mga sumusunod na elemento ng pagbubuwis ay tinutukoy sa paraang at sa loob ng mga limitasyon na itinakda ng Tax Code ng Russian Federation: mga rate ng buwis, ang pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis, kung ang mga elemento ng pagbubuwis na ito ay hindi itinatag ng ang Tax Code ng Russian Federation. Ang iba pang mga elemento ng pagbubuwis para sa mga buwis sa rehiyon at mga nagbabayad ng buwis ay tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, ang mga detalye ng pagtukoy sa base ng buwis, mga benepisyo sa buwis, batayan at pamamaraan para sa kanilang aplikasyon ay maaari ding maitatag.

Ang mga lokal na buwis at bayarin (pati na rin sa mga pederal na lungsod ng Moscow, St. Petersburg at Sevastopol) ay mga buwis at bayarin na itinatag ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at mga regulasyong legal na aksyon ng mga kinatawan na katawan ng mga munisipalidad sa mga buwis at bayad at ay obligado para sa pagbabayad sa mga teritoryo ng kaukulang munisipalidad. Kasabay nito, ang mga sumusunod na elemento ng pagbubuwis ay ipinakilala: mga rate ng buwis, ang pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis, kung ang mga elemento ng pagbubuwis ay hindi itinatag ng Tax Code ng Russian Federation. Ang iba pang mga elemento ng pagbubuwis para sa mga lokal na buwis at mga nagbabayad ng buwis ay tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation. Maaari rin nilang, sa paraan at sa loob ng mga limitasyon na itinakda ng Tax Code ng Russian Federation, magtatag ng mga detalye ng pagtukoy sa base ng buwis, mga benepisyo sa buwis, batayan at mga pamamaraan para sa kanilang aplikasyon.

Dahil ang pagbubuwis ay palaging nagsasangkot ng isang tiyak na paghihigpit sa mga karapatang pantao at kalayaan, ang pederal na mambabatas ay may karapatan, ayon sa Bahagi 3 ng Art. 55 ng Konstitusyon ng Russian Federation, nagtatag ng mga pangkalahatang limitasyon ng naturang mga paghihigpit, kabilang ang rehiyonal (lokal) na antas. Upang matiyak ang pagiging patas, unibersal, pormal na legal na pagkakapantay-pantay, pagkakaisa ng espasyong pang-ekonomiya at iba pang mga prinsipyo ng konstitusyon, ang pederal na mambabatas ay may karapatan hindi lamang na bumalangkas ng mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis at isang kumpletong listahan ng mga panrehiyong (lokal) na buwis at bayad, kundi pati na rin upang direktang magtatag ng mga pangkalahatan (standard) para sa buong teritoryo ng mga elemento ng RF ng rehiyonal (lokal) na mga buwis at bayarin. Siyempre, hindi maaaring basta-basta ang ganitong interbensyon ng pederal. “Walang karapatan ang pederal na mambabatas na tukuyin ang mga mahahalagang kondisyon para sa pangongolekta ng mga partikular na buwis sa rehiyon, maliban kung ito ay idinidikta ng pangangailangang ipatupad ang ilang pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis, at hindi makatwiran mula sa posisyon ng pagkamit ng balanse sa pagitan ng mga karapatan ng mga nasasakupang entidad ng Federation sa isang banda, at ang mga pangunahing karapatan ng tao at mamamayan, ang prinsipyong pagkakaisa ng espasyong pang-ekonomiya sa kabilang banda.

Ang kakayahan ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga munisipalidad sa saklaw ng buwis ay binubuo ng tatlong bahagi:

1) sa pagpapakilala ng mga panrehiyong (lokal) na buwis at bayad;

2) sa pagtatatag ng mga panrehiyong (lokal) na buwis at bayad;

3) sa pagpapatupad ng mga delegadong kapangyarihan sa larangan ng pagbubuwis.

Ipinapalagay ng unang pangkat ng mga kapangyarihan na sa mga kaso kung saan ang pederal na mambabatas ay nagbibigay ng mga rehiyonal at lokal na buwis ng isang opsyonal na karakter, ang mga nasasakupan na entidad ng Russian Federation at mga munisipalidad ay nakapag-iisa na magpapasya kung ipakilala o hindi ang mga buwis at bayad sa rehiyon (lokal) sa kanilang teritoryo, dahil ang isang kumpletong listahan ng mga buwis sa rehiyon ay bumubuo lamang ng karapatan, ngunit hindi ang obligasyon, na magtatag ng buwis (Resolution No. 2-P ng Enero 30, 2001).

Ang pangalawang pangkat ng mga kapangyarihan ay kinabibilangan ng "pagtutukoy ng pangkalahatan mga legal na probisyon, kabilang ang isang detalyadong kahulugan ng mga paksa at bagay ng pagbubuwis, ang pamamaraan at mga takdang oras para sa pagbabayad ng mga buwis, mga panuntunan para sa pagbibigay ng mga benepisyo, mga pamamaraan para sa pagkalkula ng mga partikular na rate (naiiba, progresibo o regressive), atbp.” (Resolusyon ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Marso 21, 1997 No. 5-P). Kaya, ayon sa talata 12 ng Art. 64 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga batas ng mga constituent entity ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng mga karagdagang batayan at iba pang mga kondisyon para sa pagbibigay ng pagpapaliban at pag-install ng pagbabayad ng mga rehiyonal at lokal na buwis.

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay malinaw na tinukoy ang mga hangganan ng rehiyonal at lokal na paggawa ng panuntunan sa larangan ng pagbubuwis. Ayon sa talata 3 at 4 ng Art. 12 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagtatatag ng isang panrehiyong buwis, tinutukoy ng mga pambatasan (kinatawan) na katawan ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, sa paraang at sa loob ng mga limitasyon na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga sumusunod na elemento ng pagbubuwis: mga rate ng buwis, pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis. Ang mga lehislatibo (kinatawan) na katawan ng kapangyarihan ng estado ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation, mga batas sa mga buwis, sa paraang at sa loob ng mga limitasyon na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, ay maaaring magtatag ng mga benepisyo sa buwis, batayan at pamamaraan para sa kanilang aplikasyon. Ang mga katulad na kapangyarihan ay ipinagkakaloob sa mga munisipalidad na may kaugnayan sa mga lokal na buwis at bayarin. Ang lahat ng iba pang elemento ng pagbubuwis at mga nagbabayad ng buwis para sa mga rehiyonal (lokal) na buwis ay tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang ikatlong pangkat ay ang tinatawag na. "mga delegadong kapangyarihan", na lumitaw sa kaso ng paglipat ng ilang mga kapangyarihan sa larangan ng pagbubuwis mula sa isang antas ng pamamahala patungo sa isa pa. Oo, Art. 222 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay sa mga pambatasan (kinatawan) na mga katawan ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ng karapatang pag-iba-ibahin ang laki ng panlipunang mga bawas sa buwis sa personal na buwis sa kita, na isinasaalang-alang ang mga rehiyonal na katangian nito at sa loob ng mga limitasyon na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon kay Art. 284 ng Tax Code ng Russian Federation, ang rate ng corporate income tax na napapailalim sa kredito sa mga panrehiyong badyet ay maaaring bawasan ng mga batas ng mga constituent entity ng Russian Federation para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis.

Kaya, ang mga pederal na buwis at bayad:

1) value added tax (Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation).

2) mga excise tax (Kabanata 22 ng Tax Code ng Russian Federation).

3) buwis sa personal na kita (Kabanata 23 ng Tax Code ng Russian Federation).

4) corporate income tax (Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation).

5) bayad para sa karapatang gumamit ng fauna at aquatic biological resources (Kabanata 25.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

6) buwis sa tubig (Kabanata 25.2).

7) tungkulin ng estado (Kabanata 25.3 ng Tax Code ng Russian Federation).

8) buwis sa pagkuha ng mineral (Kabanata 26 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga buwis sa rehiyon:

9) buwis sa transportasyon(Kabanata 28 ng Tax Code ng Russian Federation).

10) buwis sa negosyo ng pagsusugal (Kabanata 29 ng Tax Code ng Russian Federation).

11) buwis sa pag-aari ng mga organisasyon (Kabanata 30 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasama sa mga lokal na buwis at bayarin ang:

12) buwis sa lupa (Kabanata 31 ng Tax Code ng Russian Federation).

13) buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal (Kabanata 32 ng Tax Code ng Russian Federation).

14) buwis sa kalakalan (Kabanata 33 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dapat tandaan na ang listahan ng mga rehiyonal at lokal na buwis ay kumpleto, i.e. Hindi isang solong pambatasan na katawan ng isang constituent entity ng Russian Federation o isang kinatawan na katawan ng lokal na self-government ang may karapatang magpakilala ng isang buwis na hindi ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation. Ang probisyong ito ay lumilikha ng kumpiyansa para sa mga nagbabayad ng buwis sa kawalan ng paglabag sa sistema ng buwis ng bansa (Larawan 1).

Figure 1 Mga tampok ng pagtatatag ng mga buwis sa rehiyon at lokal 5

7. Anong mga kinakailangan ang kasama sa pangangailangan ng katiyakan ng pagbubuwis?

Ang prinsipyo ng katiyakan sa buwis ay nagtatatag na ang batas sa buwis ay dapat maglaman ng lahat ng elemento ng buwis na kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad nito, at ang mga batas sa buwis mismo ay dapat na tiyak at nauunawaan.

Ang prinsipyo ng katiyakan ng pagbubuwis ay bubuo ng pangangailangan ng pormal na katiyakan ng batas kaugnay ng batas sa buwis. Ayon kay Art. 3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang prinsipyo ng katiyakan ng pagbubuwis ay kinabibilangan ng mga sumusunod na kinakailangan:

1) kapag nagtatatag ng mga buwis, dapat matukoy ang lahat ng elemento ng pagbubuwis (sugnay 6, artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation);

2) ang mga batas ng batas sa mga buwis at bayad ay dapat na mabalangkas sa paraang alam ng lahat kung ano mismo ang mga buwis (bayad), kung kailan at sa anong pagkakasunud-sunod ang dapat niyang bayaran (sugnay 6 ng artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation);

3) lahat ng hindi maaalis na pagdududa, kontradiksyon at kalabuan sa mga batas ng batas sa mga buwis at bayad ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis (sugnay 7 ng artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pangangailangan ng katiyakan ay natutugunan, at ang buwis ay itinuturing na itinatag lamang kung ang batas ay tumutukoy sa mga nagbabayad ng buwis at lahat ng mga elemento ng pagbubuwis, katulad: ang layunin ng pagbubuwis, ang base ng buwis, ang panahon ng buwis, ang rate ng buwis, ang pamamaraan para sa pagkalkula ng buwis , ang pamamaraan at mga tuntunin para sa pagbabayad ng buwis, mga benepisyo sa buwis (p. 1 Artikulo 17 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa kasong ito, ang unang anim na elemento ay ipinag-uutos, ang huli (mga benepisyo sa buwis) ay opsyonal, dahil para sa ilang mga buwis at bayarin ay walang mga benepisyong maaaring itatag.

Ang wika ng batas sa buwis ay dapat na maunawaan ng publiko, naiintindihan ng lahat, at idinisenyo hindi para sa isang makitid na espesyalista, ngunit para sa isang ordinaryong, "average" na Ruso. Ang mga batas ng batas sa buwis ay hindi dapat maglaman ng mga kategorya ng pagtatasa, iyon ay, ang tinatawag na "mga pamantayan ng goma". Naiiba nito ang batas sa buwis mula sa mga sektor ng pribadong batas, na puspos ng mga evaluative at dispositive norms. Kasabay nito, ang pangangailangan ng katiyakan ay nagiging lalong mahalaga kaugnay sa mga tuntuning nagtatatag ng mga elemento ng pagbubuwis at ang institusyon ng pananagutan sa buwis.

Ang mga isyu ng katiyakan ng mga pamantayan sa buwis ay paulit-ulit na itinaas sa hudisyal na kasanayan ng Constitutional Court ng Russian Federation, na gumawa ng pinakamahalagang konklusyon na sa Russian Federation, bilang isang tuntunin ng batas, ang mga batas sa buwis ay dapat maglaman ng malinaw at mauunawaan na mga pamantayan. Ito ay tiyak na dahilan para sa pangangailangan ng Tax Code ng Russian Federation na ang mga kinakailangang elemento ng pagbubuwis (mga obligasyon sa buwis) ay dapat na mabuo sa paraang alam ng lahat kung ano mismo ang mga buwis at bayarin, kung kailan at sa anong pagkakasunud-sunod siya ay obligado magbayad. Ang pormal na katiyakan ng mga patakaran sa buwis ay dapat matiyak ang kanilang tamang pag-unawa at aplikasyon. Ang labo ng isang tuntunin sa buwis, sa kabaligtaran, ay maaaring humantong sa di-makatwirang at diskriminasyong aplikasyon nito ng mga katawan at opisyal ng estado sa kanilang pakikipag-ugnayan sa mga nagbabayad ng buwis, na hindi naaayon sa prinsipyo ng panuntunan ng batas, at sa gayon ay isang paglabag sa prinsipyo ng legal na pagkakapantay-pantay at ang nagresultang pangangailangan para sa pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis. Samakatuwid, ang buwis na ibinigay para sa mga pamantayan, na may depekto mula sa punto ng view ng mga kinakailangan ng legal na teknolohiya, ay hindi maaaring ituring na legal na itinatag (Mga Resolusyon ng Constitutional Court ng Russian Federation ng Marso 28, 2000 No. 5-P , na may petsang Pebrero 20, 2001 No. 3-P, atbp.)

Tulad ng nabanggit na, ayon sa talata 7 ng Art. 3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang lahat ng hindi maaalis na pagdududa, kontradiksyon at kalabuan sa mga batas ng batas sa mga buwis at bayarin ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin.

Pag-aalinlangan sa imposibilidad ng tagapagpatupad ng batas na malinaw na bigyang-kahulugan ang normative act na ilalapat dahil sa pagkakaroon ng mga kontradiksyon o kalabuan dito.

Ang kontradiksyon ay ang pagkakaroon ng dalawang pamantayan ng pantay na puwersang ligal at nilalamang magkaparehong eksklusibo. Ang mga nakikipagkumpitensyang pamantayan ay maaaring mapaloob pareho sa teksto ng isang legal na aksyon at sa iba't ibang mga gawa ng parehong antas.

Kalabuan ang pagkakaroon ng mga gaps o evaluative na kategorya na hindi nagpapahintulot sa isa na malinaw na maitatag ang aktwal na kalooban ng mambabatas.

Kaya, ang irreducibility ay nangangahulugan ng imposibilidad ng pag-aalis ng isang salungatan (contradiction, ambiguity) sa loob ng balangkas ng proseso ng pagpapatupad ng batas sa pamamagitan ng interpretasyon, kapag ang tanging posibleng paraan ng pag-aalis ng mga ito ay nananatiling paggawa ng batas. Gayunpaman, nakasaad sa clause 7 ng Art. 3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang "presumption of correctness" ng nagbabayad ng buwis kapag niresolba ang mga hindi pagkakaunawaan sa buwis ay dapat gamitin lamang bilang isang huling paraan, kapag ang lahat ng iba pang mga legal na paraan ay naubos na. Kasabay nito, tanging ang mga pag-aalinlangan, pagkakasalungatan at kalabuan na naging imposibleng alisin, sa kabila ng paggamit ng mga kilalang pamamaraan ng interpretasyon, pati na rin ang paghahambing na ligal na pagsusuri ng pamantayang ito at mga kaugnay na pamantayan ng batas sa buwis, pati na rin sa pamamagitan ng direktang aplikasyon, maaaring ituring na hindi naaalis.pangunahing mga prinsipyo ng batas sa mga buwis at bayarin.

2. Problema

Ang Closed Joint Stock Company na "Fishing Collective Farm "Vostok-1" (mula dito ay tinutukoy bilang Society) ay nagsasagawa ng pang-industriyang pangingisda, paggawa ng mga seafood at mga halaman sa dagat, ang kanilang kasunod na pagproseso kasama ang produksyon ng mga produktong pagkain at feed at ang pagbebenta ng mga produktong ito , na pinangalanan sa Listahan ng mga uri ng mga produkto na inuri bilang mga produktong pang-agrikultura, na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Hulyo 25, 2006 No. hilaw na materyales ng sariling produksyon" alinsunod sa Artikulo 346.2 ng Tax Code ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang Code ).

Ang kumpanya ay nag-aplay sa inspektor ng buwis para sa distrito ng Leninsky ng lungsod ng Vladivostok upang mag-isyu ng isang paunawa tungkol sa posibilidad ng kumpanya na mag-aplay ng sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura (mula dito ay tinutukoy bilang pinag-isang buwis sa agrikultura).

Tumanggi ang Inspectorate na mag-isyu ng naturang paunawa sa Kumpanya. Ang kumpanya ay umapela sa Arbitration Court ng Primorsky Territory na may pahayag na ideklarang ilegal ang mga aksyon ng Inspectorate.

Isinasaalang-alang ang pagsusuri ng kasalukuyang batas at kasanayan sa arbitrasyon, tukuyin kung anong desisyon ang dapat gawin ng korte.

Solusyon.

Ang Arbitration Court ng Primorsky Territory ay dapat tumanggi sa Kumpanya na mag-isyu ng abiso mula sa inspektor ng buwis tungkol sa posibilidad ng Kumpanya na mag-aplay ng sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura, sa mga sumusunod na batayan.

Alinsunod sa Bahagi 1 ng Art. 346.3 Tax Code ng Russian Federation, mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante na nagpahayag ng pagnanais na lumipat sa pagbabayad ng isang solong buwis sa agrikultura (UST) mula sa susunod na taon ng kalendaryo, abisuhan ang awtoridad sa buwis sa lokasyon ng organisasyon o lugar ng paninirahan ng isang indibidwal na negosyante nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng nakaraang taon ng kalendaryo ang taon ng kalendaryo kung saan lumipat sila sa pagbabayad ng isang buwis sa agrikultura.

Ang abiso ay dapat magpahiwatig ng data sa bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura na ginawa nila, kabilang ang mga pangunahing naprosesong produkto na ginawa nila mula sa mga hilaw na materyales sa agrikultura ng kanilang sariling produksyon, o data sa bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng mga produktong pang-agrikultura ng kanilang sariling produksyon ng mga miyembro ng mga kooperatiba ng pang-agrikultura, kabilang ang mga pangunahing naprosesong produkto na ginawa ng mga kooperatiba na ito mula sa mga hilaw na materyales sa agrikultura ng sariling produksyon ng mga miyembro ng mga kooperatiba na ito, gayundin mula sa gawaing isinagawa (mga serbisyong ibinigay) para sa mga miyembro ng mga kooperatiba na ito sa kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) na natanggap ng mga ito batay sa mga resulta ng taon ng kalendaryo bago ang taon kung saan ang abiso ng paglipat sa pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura ay isinumite.

Ang simula ng aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura ay likas na abiso at hindi nangangailangan ng mga awtoridad sa buwis na magbigay ng mga espesyal na abiso.

Ang Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Enero 28, 2013 No. ММВ-7-3/41@ "Sa pag-apruba ng mga form ng dokumento para sa paglalapat ng sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura" ay nagbibigay ng isang inirerekomendang anyo ng abiso para sa mga nagbabayad ng buwis tungkol sa paglipat sa isang sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura, pati na rin isang form para sa pag-uulat ng hindi pagsunod sa mga kinakailangan para sa aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura, na ibinibigay sa nagbabayad ng buwis ng tanggapan ng buwis.

Ang anyo ng abiso tungkol sa posibilidad ng kumpanya na nag-aaplay ng sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxes of Russia na may petsang Enero 28, 2004 No. BG-3-22/58, ay naging hindi wasto dahil sa paglalathala ng Order ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Abril 13, 2010 No. MMV-7-3/183 @.

Kung ang tax inspectorate ay nagpadala ng mensahe sa Kumpanya tungkol sa hindi pagsunod sa mga kinakailangan para sa paglalapat ng sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura, maaari itong iapela sa Arbitration Court ng Primorsky Territory. Sa kasong ito, sasagutin ng korte ang aplikasyon ng Kumpanya kung natutugunan nito ang mga kinakailangan na itinatag ng Kabanata 26.1 ng Tax Code ng Russian Federation para sa aplikasyon ng sistema ng pagbubuwis para sa mga producer ng agrikultura.

Alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 346.2 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng Unified Agricultural Tax ay kinikilala bilang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na mga producer ng agrikultura at lumipat sa pagbabayad ng Unified Agricultural Tax sa paraang inireseta ng kabanata (iisang buwis sa agrikultura) ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa subclause 2 ng clause 2.1. Artikulo 346.2 ng Tax Code ng Russian Federation, para sa mga layunin ng Kabanata 26.1, ang mga organisasyon ng pangisdaan at mga indibidwal na negosyante ay kinikilala din bilang mga producer ng agrikultura kung sumunod sila sa mga sumusunod na kondisyon:

Kung ang average na bilang ng mga empleyado, na tinutukoy sa paraang itinatag ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado sa larangan ng mga istatistika, ay hindi lalampas sa 300 katao para sa panahon ng buwis;

Kung sa kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ang bahagi ng kita mula sa pagbebenta ng kanilang mga nahuli ng aquatic biological resources at (o) isda at iba pang mga produkto mula sa aquatic biological resources na ginawa sa kanilang sarili mula sa kanila ay hindi bababa sa 70% para sa panahon ng buwis;

Kung mangisda sila sa mga sasakyang pandagat ng fleet ng pangingisda na pag-aari nila, o ginagamit ang mga ito batay sa mga kasunduan sa pag-arkila (bareboat charter at time charter).

Ang kumpanya ay isang organisasyon ng pangingisda, dahil nakakakuha ito ng mga isda, pagkaing-dagat at mga halaman sa dagat nang mag-isa, at pagkatapos ay pinoproseso at ibinebenta ang mga ito, na kinumpirma ng hudisyal na kasanayan.

Kaya, sa pamamagitan ng desisyon ng Arbitration Court ng Sakhalin Region na may petsang Mayo 27, 2013 sa kaso No. A59-412/2013, kinilala ang sugnay na iyon. 2 sugnay 2.1 art. Ang 346.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa isang kumpletong listahan ng mga kondisyon, na napapailalim sa kung saan ang isang organisasyon ng pangisdaan ay kinikilala bilang isang producer ng agrikultura. Ang kundisyong itinakda ng pamantayang ito ay matutugunan kung ang nagbabayad ng buwis ay tumanggap ng kita mula sa pagbebenta ng kanyang sariling huli at (o) isda o iba pang mga produkto mula sa aquatic biological resources na ginawa mula sa mga huli na ito nang mag-isa.

Bibliograpiya

1. Konstitusyon ng Russian Federation (pinagtibay ng popular na boto noong Disyembre 12, 1993) (kabilang ang mga susog) // Mga Koleksyon ng Lehislasyon ng Russian Federation na may petsang Agosto 4, 2014. - Hindi. 31. - Art. 4398.
2. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (Ikalawang Bahagi) na may petsang 08/05/2000 No. 117-FZ (tulad ng binago noong 04/06/2015) // Koleksyon ng Lehislasyon ng Russian Federation na may petsang 08/07/2000. - Hindi. 32. - Art. 3340.
3. Vilkova E.S. Mga buwis at pagbubuwis sa mga diagram at talahanayan: pagtuturo/ E.S. Vilkova at iba pa; inedit ni R.A. Petukhova. SPb.: Publishing house SPbGUEF, 2012. 80 p.
4. Demin A.V. Batas sa buwis ng Russia: Textbook. allowance / A.V. Si Demin. Krasnoyarsk: RUMC South Ossetia, 2009. 329 p.
5. Miller N.V. Pagbubuo at pag-unlad ng pagbubuwis: Textbook / N.V. Miller. 2009. 118 p.
6. Mga buwis at pagbubuwis: aklat-aralin / Ed. D.G. Blueberry. - M.: Yurayt, 2013. - 393 p.
7. Mga buwis at pagbubuwis: aklat-aralin / Ed. L.Ya. Marshavina, L.A. Tchaikovskaya. - M.: Yurayt, 2014. - 503 p.
8. Frolova T.A. Pagbubuwis ng negosyo. Mga tala sa panayam / T.A. Frolova, M.A. Chefranova. - Taganrog: Publishing House TTI SFU, 2011.

1 Zhidkova E.Yu. Mga buwis at pagbubuwis / E.Yu. Zhidkova. - M.: Eksmo, 2012. 480 p.

2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation (Unang Bahagi) na may petsang Hulyo 31, 1998 Blg. 146-FZ (gaya ng sinusugan noong Marso 8, 2015) // Koleksyon ng Batas ng Russian Federation na may petsang Agosto 3, 1998. - Hindi. 31. - Art. 3824.

3 Demin A.V. Batas sa buwis ng Russia: Textbook. allowance / A.V. Si Demin. Krasnoyarsk: RUMC South Ossetia, 2006. P. 92.

4 Demin A.V. Batas sa buwis ng Russia: Textbook. allowance / A.V. Si Demin. Krasnoyarsk: RUMC South Ossetia, 2006. P. 95.

5 Vilkova E.S. Mga buwis at pagbubuwis sa mga diagram at talahanayan: aklat-aralin / E.S. Vilkova at iba pa; inedit ni R.A. Petukhova. SPb.: Publishing house SPbGUEF, 2012. P. 14.

Kabanata 3.1. Pinagsama-samang GRUPO NG MGA NAGBABAYAD NG BUWIS (ipinakilala ng Pederal na Batas ng Nobyembre 16, 2011 N 321-FZ)

Kabanata 3.2. OPERATOR NG BAGONG OFFSHORE HYDROCARBONS DEPOSIT (ipinakilala ng Pederal na Batas noong Setyembre 30, 2013 N 268-FZ)

Kabanata 3.3. MGA TAMPOK NG PAGBUBUWIS KAPAG NAGPAPATUPAD NG MGA REHIYONAL NA INVESTMENT PROYEKTO (ipinakilala ng Pederal na Batas Blg. 267-FZ ng Setyembre 30, 2013)

Kabanata 3.4. KONTROL NA MGA BANYAGANG KUMPANYA AT NAGKAWALANG TAO (ipinakilala ng Pederal na Batas na may petsang Nobyembre 24, 2014 N 376-FZ)

KABANATA 3.5. MGA NAGBABAYAD NG BUWIS - MGA KALAHOK NG MGA ESPESYAL NA INVESTMENT CONTRACTS (ipinakilala ng Federal Law na may petsang 02.08.2019 N 269-FZ)

Kabanata 4. REPRESENTASYON SA MGA KAUGNAYAN NA PINAPAMAHALAAN NG LEHISLATION SA MGA BUWIS AT BAYAD

Seksyon III. MGA AWTORIDAD NG BUWIS. ADWANA. MGA AWTORIDAD SA PANANALAPI. MGA KATAWAN SA INTERNAL AFFAIRS. MGA KATAWAN NG IMBESTIGATIVE. RESPONSIBILIDAD NG MGA AWTORIDAD NG BUWIS, MGA AWTORIDAD SA CUSTOMS, MGA AWTORIDAD SA INTERNAL AFFAIRS, MGA AWTORIDAD SA IMBESTIGATIBO, MGA OPISYAL NILA (gaya ng sinusugan ng mga Pederal na Batas na may petsang 07/09/1999 N 154-FZ, may petsang 06/30/82 2 004 N 58-FZ, na may petsang Disyembre 28, 2010 N 404-FZ)

• Kabanata 5. MGA AWTORIDAD NG BUWIS. ADWANA. MGA AWTORIDAD SA PANANALAPI. RESPONSIBILIDAD NG MGA AWTORIDAD NG BUWIS, MGA AWTORIDAD SA CUSTOMS, KANILANG MGA OPISYAL (gaya ng sinusugan ng Mga Pederal na Batas ng 07/09/1999 N 154-FZ, ng 06/29/2004 N 58-FZ)
• Kabanata 6. MGA KATAWAN SA INTERNAL AFFAIRS. MGA KATAWAN NG IMBESTIGATIVE (tulad ng binago ng mga Pederal na Batas na may petsang Hunyo 30, 2003 N 86-FZ, napetsahan noong Disyembre 28, 2010 N 404-FZ)

Seksyon IV. MGA PANGKALAHATANG TUNTUNIN PARA SA PAGPAPATUPAD NG OBLIGASYON NA MAGBAYAD NG MGA BUWIS, MGA BAYAD, MGA PREMIUM NG INSURANCE (gaya ng sinusugan ng Pederal na Batas Blg. 243-FZ ng Hulyo 3, 2016)

• Kabanata 7. OBJECTS OF TAXATION
• Kabanata 8. PAGTUPAD NG OBLIGASYON NA MAGBAYAD NG MGA BUWIS, MGA BAYAD, MGA PREMIUM NG INSURANCE (gaya ng sinusugan ng Pederal na Batas na may petsang Hulyo 3, 2016 N 243-FZ)
• Kabanata 10. KINAKAILANGAN PARA SA PAGBAYAD NG MGA BUWIS, MGA BAYAD, MGA PREMIUM NG INSURANCE (gaya ng sinusugan ng Pederal na Batas na may petsang Hulyo 3, 2016 N 243-FZ)
• Kabanata 11. MGA PARAAN NG PAGTIYAK SA PAGTUPAD NG MGA OBLIGASYON PARA SA PAGBAYAD NG MGA BUWIS, MGA BAYAD, MGA PREMIUM NG INSURANCE (gaya ng sinusugan ng Pederal na Batas Blg. 243-FZ ng Hulyo 3, 2016)
• Kabanata 12. CREDIT AT REFUND NG SOBRANG BAYAD O HIGIT SA MGA NAKOLEKTA NA HALAGA

Seksyon V. PAGPAHAYAG NG BUWIS AT PAGKONTROL NG BUWIS (gaya ng sinusugan ng Pederal na Batas Blg. 154-FZ ng Hulyo 9, 1999)

• Kabanata 13. DEKLARASYON NG BUWIS (gaya ng sinusugan ng Pederal na Batas na may petsang 07/09/1999 N 154-FZ)
• Kabanata 14. KONTROL NG BUWIS

Seksyon V.1. MGA KAUGNAY NA ENTITY AT INTERNATIONAL NA GROUPS NG MGA KUMPANYA. PANGKALAHATANG PROBISYON TUNGKOL SA MGA PRESYO AT PAGBUWIS. KONTROL NG BUWIS NA KAUGNAY NG MGA TRANSAKSIYON SA PAGITAN NG MGA KAUGNAY NA TAO. KASUNDUAN SA PAGPRESYO. DOKUMENTASYON SA MGA INTERNATIONAL NA GRUPO NG MGA KUMPANYA (gaya ng sinusugan ng Federal Law na may petsang Nobyembre 27, 2017 N 340-FZ) (ipinakilala ng Federal Law na may petsang Hulyo 18, 2011 N 227-FZ)

• Kabanata 14.1. MAGKAIBANG TAO. PAMAMARAAN PARA SA PAGTIYAK SA PAGBABAHAGI NG ISANG ORGANISASYON SA IBANG ORGANISASYON O ISANG INDIBIDWAL SA ISANG ORGANISASYON
• Kabanata 14.2. PANGKALAHATANG PROBISYON TUNGKOL SA MGA PRESYO AT PAGBUWIS. IMPORMASYON NA GINAMIT SA PAGHAHAMBING NG MGA TUNTUNIN NG MGA TRANSAKSIYON SA PAGITAN NG MGA KAUGNAY NA ENTITY SA MGA TUNTUNIN NG MGA TRANSAKSIYON SA PAGITAN NG MGA TAO NA HINDI MAGKAISA
• Kabanata 14.3. MGA PARAAN NA GINAMIT SA PAGTIYAK PARA SA MGA LAYUNIN NG PAGBUBUWIS ANG KITA (KITA, KITA) SA MGA TRANSAKSIYON KUNG ANG MGA PARTIDO AY KAUGNAY NA MGA ENTITY
• Kabanata 14.4. KONTROL NA TRANSAKSIYON. PAGHAHANDA AT PRESENTASYON NG DOKUMENTASYON PARA SA MGA LAYUNIN NG PAGKONTROL NG BUWIS. PAUNAWA NG KONTROL NA MGA TRANSAKSIYON
• Kabanata 14.4-1. PRESENTASYON NG DOKUMENTASYON SA MGA INTERNATIONAL NA GRUPO NG MGA KUMPANYA (ipinakilala ng Pederal na Batas Blg. 340-FZ ng Nobyembre 27, 2017)
• Kabanata 14.5. KONTROL NG BUWIS NA KAUGNAY SA MGA TRANSAKSIYON SA PAGITAN NG MGA KAUGNAY NA TAO
• Kabanata 14.6. KASUNDUAN SA PAGPRESYO PARA SA MGA LAYUNIN NG BUWIS

Seksyon V.2. KONTROL NG BUWIS SA ANYO NG PAGMAMAMAYA NG BUWIS (ipinakilala ng Pederal na Batas na may petsang Nobyembre 4, 2014 N 348-FZ)

• Kabanata 14.7. PAGsubaybay sa buwis. MGA REGULASYON PARA SA INTERAKSYONG IMPORMASYON
• Kabanata 14.8. PAMAMARAAN PARA SA PAGSASANAY NG TAX MONITORING. MOTIVATED OPINION NG TAX AUTHORITY

Seksyon VI. PAGLABAG SA BUWIS AT RESPONSIBILIDAD PARA SA KANILANG COMMITMENT

• Kabanata 15. MGA PANGKALAHATANG PROBISYON SA PANANAGUTAN PARA SA PAGKAKASALA NG TAX OFFENSE
• Kabanata 16. MGA URI NG TAX OFFENSE AT RESPONSIBILIDAD PARA SA KANILANG COMMITMENT
• Kabanata 17. MGA GASTOS NA KAUGNAY SA PAGKONTROL NG BUWIS
• Kabanata 18. MGA URI NG PAGLABAG SA MGA OBLIGASYON NG BANGKO NA IBINIGAY NG BATAS SA MGA BUWIS AT BAYAD AT RESPONSIBILIDAD PARA SA KANILANG KUMPLETO

Seksyon VII. MGA APPEALING ACTS NG TAX AUTHORITIES AT ACTIONS O INACTIONS NG KANILANG MGA OPISYAL

• Kabanata 19. PAMAMARAAN PARA SA MGA APPEALING ACTS NG TAX AUTHORITIES AT ACTIONS O INACTIONS NG KANILANG MGA OPISYAL
• Kabanata 20. PAGSASABALA SA ISANG REKLAMO AT PAGPAPASYA DITO

SEKSYON VII.1. IMPLEMENTATION OF INTERNATIONAL TREATIES OF THE RUSSIAN FEDERATION ON TAXATION ISSUES AND MUTUAL ADMINISTRATIVE ASSISTANCE IN TAX AFFAIRS (ipinakilala ng Federal Law ng Nobyembre 27, 2017 N 340-FZ)

• Kabanata 20.1. AUTOMATIC EXCHANGE OF FINANCIAL IMPORMASYON
• Kabanata 20.2. INTERNATIONAL AUTOMATIC EXCHANGE OF COUNTRY REPORTS AYON SA MGA INTERNATIONAL TREATIES NG RUSSIAN FEDERATION (ipinakilala ng Federal Law ng Nobyembre 27, 2017 N 340-FZ)
• Kabanata 20.3. PAMAMARAAN NG MUTUAL AGREEMENT AYON SA INTERNATIONAL TREATY OF THE RUSSIAN FEDERATION ON TAXATION ISSUES (ipinakilala ng Federal Law ng Setyembre 29, 2019 N 325-FZ)

IKALAWANG BAHAGI

• Seksyon VIII. MGA BUWIS NG PEDERAL
  • Kabanata 21. VALUE ADDED TAX
  • Kabanata 22. EXCISE TAXES
  • Kabanata 23. BUWIS SA KITA NG MGA INDIBIDWAL
  • Kabanata 24. UNIFORM SOCIAL TAX (ARTICLES 234 - 245) Nawala ang puwersa noong Enero 1, 2010. - Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2009 N 213-FZ.
  • Kabanata 25. BUWIS NG KITA NG MGA ORGANISASYON (ipinakilala ng Pederal na Batas na may petsang 06.08.2001 N 110-FZ)
  • Kabanata 25.1. MGA BAYAD PARA SA PAGGAMIT NG MGA BAGAY SA WILDLIFE AT PARA SA PAGGAMIT NG MGA BAGAY NG AQUATIC BIOLOGICAL RESOURCES (ipinakilala ng Pederal na Batas ng Nobyembre 11, 2003 N 148-FZ)
  • Kabanata 25.2. WATER TAX (ipinakilala ng Federal Law na may petsang Hulyo 28, 2004 N 83-FZ)
  • Kabanata 25.3. MGA TUNGKULIN NG ESTADO (ipinakilala ng Pederal na Batas na may petsang Nobyembre 2, 2004 N 127-FZ)
  • Kabanata 25.4. BUWIS SA KARAGDAGANG KITA MULA SA PRODUKSYON NG HYDROCARBONS RAW MATERIALS (ipinakilala ng Federal Law na may petsang Hulyo 19, 2018 N 199-FZ)
  • Kabanata 26. BUWIS SA MINERAL EXTRACTION (ipinakilala ng Pederal na Batas ng 08.08.2001 N 126-FZ)
• Seksyon VIII.1. MGA ESPESYAL NA REHIMONG BUWIS (ipinakilala ng Pederal na Batas na may petsang Disyembre 29, 2001 N 187-FZ)
  • Kabanata 26.1. TAX SYSTEM FOR AGRICULTURAL PRODUCERS (UNIFORM AGRICULTURAL TAX) (as amyendahan ng Federal Law No. 147-FZ ng Nobyembre 11, 2003)
  • Kabanata 26.2. SIMPLIFIED TAX SYSTEM (ipinakilala ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2002 N 104-FZ)
  • Kabanata 26.3. SISTEMA NG BUWIS SA ANYO NG ISANG BUWIS SA IPINAHIWATIG NA KITA PARA SA MGA TIYAK NA URI NG AKTIBIDAD (ipinakilala ng Pederal na Batas Blg. 104-FZ ng Hulyo 24, 2002)
  • Kabanata 26.4. TAX SYSTEM KAPAG NAGPAPATUPAD NG MGA KASUNDUAN SA PAGBABAHAGI NG PRODUKSIYON (ipinakilala ng Pederal na Batas Blg. 65-FZ ng 06.06.2003)
  • Kabanata 26.5. PATENT TAX SYSTEM (ipinakilala ng Federal Law na may petsang Hunyo 25, 2012 N 94-FZ)
• Seksyon IX. MGA REHIYONAL NA BUWIS AT BAYAD (ipinakilala ng Pederal na Batas noong Nobyembre 27, 2001 N 148-FZ)
  • Kabanata 27. SALES TAX (ARTICLES 347 - 355) Lost force. - Pederal na Batas ng Nobyembre 27, 2001 N 148-FZ.
  • Kabanata 28. TRANSPORT TAX (ipinakilala ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 2002 N 110-FZ)
  • Kabanata 29. BUWIS SA NEGOSYO SA GAMING (ipinakilala ng Pederal na Batas noong Disyembre 27, 2002 N 182-FZ)
  • Kabanata 30. BUWIS NG ARI-ARIAN NG MGA ORGANISASYON (ipinakilala ng Pederal na Batas ng Nobyembre 11, 2003 N 139-FZ)
• Seksyon X. MGA LOKAL NA BUWIS AT BAYARAN (gaya ng sinusugan ng Pederal na Batas na may petsang Nobyembre 29, 2014 N 382-FZ) (ipinakilala ng Pederal na Batas na may petsang Nobyembre 29, 2004 N 141-FZ)
  • Kabanata 31. BUWIS SA LUPA
  • Kabanata 32. BUWIS NG ARI-ARIAN NG MGA INDIBIDWAL (ipinakilala ng Pederal na Batas na may petsang Oktubre 4, 2014 N 284-FZ)
  • Kabanata 33. TRADE FEE (ipinakilala ng Federal Law na may petsang Nobyembre 29, 2014 N 382-FZ)
• Seksyon XI. MGA PREMIUM NG INSURANCE SA RUSSIAN FEDERATION (ipinakilala ng Federal Law na may petsang Hulyo 3, 2016 N 243-FZ)
  • Kabanata 34. INSURANCE PREMIUMS (ipinakilala ng Federal Law na may petsang Hulyo 3, 2016 N 243-FZ)

Artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation. Mga pangunahing prinsipyo ng batas sa mga buwis at bayad

1. Ang bawat tao ay dapat magbayad ng legal na itinatag na mga buwis at bayarin. Ang batas sa mga buwis at bayarin ay batay sa pagkilala sa pagiging pangkalahatan at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis. Kapag nagtatatag ng mga buwis, ang aktwal na kakayahan ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis ay isinasaalang-alang.

2. Ang mga buwis at bayarin ay hindi maaaring maging diskriminasyon at inilapat nang naiiba batay sa panlipunan, lahi, pambansa, relihiyon at iba pang katulad na pamantayan.

Hindi pinapayagan na magtatag ng magkakaibang mga rate ng mga buwis at bayarin, mga benepisyo sa buwis depende sa anyo ng pagmamay-ari, pagkamamamayan ng mga indibidwal o lugar ng pinagmulan ng kapital.

3. Ang mga buwis at bayarin ay dapat may batayan sa ekonomiya at hindi maaaring basta-basta. Ang mga buwis at bayarin na pumipigil sa mga mamamayan na gamitin ang kanilang mga karapatan sa konstitusyon ay hindi katanggap-tanggap.

4. Hindi pinapayagan na magtatag ng mga buwis at bayarin na lumalabag sa nag-iisang espasyong pang-ekonomiya ng Russian Federation at, sa partikular, direkta o hindi direktang nililimitahan ang malayang paggalaw ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) o mga asset sa pananalapi sa loob ng teritoryo ng Russian Federation , o kung hindi man ay limitahan o lumikha ng mga hadlang na hindi ipinagbabawal ng batas pang-ekonomiyang aktibidad ng mga indibidwal at organisasyon.

Walang sinuman ang maaaring obligado na magbayad ng mga buwis at bayarin, pati na rin ang iba pang mga kontribusyon at pagbabayad na may mga katangian ng mga buwis o mga bayarin na itinatag ng Kodigong ito, ay hindi itinatadhana ng Kodigong ito o itinatag sa paraang maliban sa itinakda nito. Code.

6. Kapag nagtatatag ng mga buwis, dapat matukoy ang lahat ng elemento ng pagbubuwis. Ang mga batas sa mga buwis at mga bayarin ay dapat na bumalangkas sa paraang alam ng lahat kung ano mismo ang mga buwis (bayad, mga premium ng insurance), kailan at sa anong pagkakasunud-sunod dapat niyang bayaran.

7. Ang lahat ng hindi maaalis na pagdududa, kontradiksyon at kalabuan sa mga batas sa mga buwis at bayarin ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad, nagbabayad ng premium ng insurance, ahente ng buwis).

Paano binibigyang-kahulugan ang mga prinsipyo ng pagiging patas at hindi arbitrariness ng pagbubuwis?

Ang mga prinsipyo ng pagbubuwis sa Tax Code ay hindi malinaw na tinukoy. Walang malinaw na pagkakaiba sa pagitan ng mga ito sa pamamagitan ng paglalagay sa kanila sa magkahiwalay na mga artikulo. Ang mga pangunahing prinsipyo ay nakapaloob sa Artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation, dahil ang artikulong ito ay nakatuon sa mga pangunahing prinsipyo ng batas sa buwis. Ang mga pangalan ng mga prinsipyo ay isa ring pinagtatalunang isyu, dahil hindi sila pinangalanan sa code. Tingnan natin ang ilan sa mga ito, sa partikular, ang prinsipyo ng katarungan at ang prinsipyo ng hindi arbitrariness. Ang salamin ng prinsipyo ng pagiging patas sa Tax Law ay ang mga sumusunod. Kapag nagtatatag ng mga buwis para sa aktwal na pagbabayad, ang tunay na kakayahan ng isang mamamayan o legal na entity na bayaran ang naipon na halaga sa badyet ay mahalaga. Hindi katanggap-tanggap na maningil ng labis na bayad, at hindi rin katanggap-tanggap ang diskriminasyon sa pagbubuwis. Ang Clause 3 ng Artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng prinsipyo ng hindi arbitrariness ng pagbubuwis. Ipinapalagay nito na ang lahat ng buwis ay dapat na may batayan sa ekonomiya at hindi maaaring ipataw nang basta-basta. Ang mga buwis na pumipigil sa mga mamamayan na gamitin ang mga karapatang ipinagkaloob ng Konstitusyon ay hindi pinapayagang kolektahin. Ang dahilan sa kontekstong ito ay hindi katulad ng pagbibigay-katwiran. Ang mambabatas ay hindi kailangang bigyang-katwiran ang pangangailangan na magbayad ng isang partikular na buwis sa badyet; ito ay sapat na upang ipahiwatig ang tiyak na sitwasyon sa ekonomiya kung saan ang isang tiyak na buwis ay binabayaran. Ang pagbabayad ng mga buwis ng mga mamamayan at organisasyon ay dapat na resulta ng mga partikular na aksyon ng mga indibidwal na ito. Ang mga buwis ay ipinapataw lamang sa mga ligal na aktibidad na isinasagawa nang may mabuting loob at may pang-ekonomiyang sangkap.

Ang mga karapatan ba sa ari-arian ay iniambag sa awtorisadong kapital ng isang legal na entity na napapailalim sa VAT?

Ang Artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng mga pangunahing patakaran sa mga buwis. Ang lahat ng mga bayarin mula sa mga nagbabayad ng buwis sa Russia ay dapat kolektahin alinsunod sa mga patakarang ito. At anumang pagdududa o kalabuan sa batas ay binibigyang-kahulugan na pabor sa nagbabayad. Ayon sa Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation, ang VAT ay ipinapataw sa pagbebenta ng mga kalakal/gawa/serbisyo sa Russia. Ang layunin ng pagbubuwis ay din ang pagbebenta ng collateral at ang paglipat ng mga karapatan sa ari-arian. Sa kasong isinasaalang-alang, ang paglipat ng mga karapatan sa ari-arian ay ginawa bilang isang pamumuhunan - pinasok ang mga karapatan sa pagmamay-ari awtorisadong kapital mga organisasyon. Ayon sa Tax Code ng Russian Federation, kung ang paglipat ng ari-arian ay isang likas na pamumuhunan, kung gayon hindi ito napapailalim sa VAT (Artikulo 39 at Artikulo 146 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Sa partikular, hindi sinisingil ang buwis sa mga kontribusyon sa bahagi sa mga pondo ng kooperatiba o sa mga kontribusyon sa awtorisadong kapital ng mga kumpanya ng negosyo at mga pakikipagsosyo. Gayunpaman, ang mga karapatan sa ari-arian sa ilalim ng Artikulo 38 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi kasama sa konsepto ng ari-arian. Kaya, kung literal nating ipakahulugan ang mga tuntunin sa itaas, lumalabas na ang ari-arian sa paglilipat, sa prinsipyo, ay napapailalim sa VAT, ngunit kapag ito ay iniambag sa awtorisadong kapital, hindi ito mangyayari. Dahil ang mga karapatan sa ari-arian ay hindi pag-aari, walang mga pagbubukod para sa kanila, at ang paglipat ng mga naturang karapatan ay bubuwisan sa anumang kaso. Ang ganitong interpretasyon ay hindi ganap na tama, dahil ito ay sumasalungat sa talata 3 ng Artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation, na naglalaman ng prinsipyo ng pang-ekonomiyang pagbibigay-katwiran para sa mga bayarin. Sa katunayan, sa esensya at sa likas na pang-ekonomiya, ang pamumuhunan ng ari-arian sa awtorisadong kapital at pamumuhunan ng mga karapatan sa ari-arian ay may isa at parehong bagay. At ang pagtatatag ng iba't ibang at hindi pantay na mga pamamaraan sa pagbubuwis para sa mga transaksyon ng parehong kahulugan ay hindi naaangkop at labag sa batas dahil sa talata 3 ng Artikulo 3 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang prinsipyo ng pagkakapantay-pantay sa pagbubuwis at ang prinsipyo ng pagiging pangkalahatan nito ay nilalabag din sa kasong ito. Pagkatapos ng lahat, ito ay hindi patas sa mga taong nag-aambag ng mga karapatan sa pag-aari, sa halip na pag-aari, sa kanilang awtorisadong kapital. Ito pala ay ari-arian. ang karapatan ay sa anumang kaso ay napapailalim sa VAT, at ang pagbubuwis ng ari-arian na kasama sa awtorisadong kapital ay maaaring hindi kasama ng batas. Ginagawa nitong hindi pantay ang posisyon ng mga kumpanya. Ang isa pang argumento na pabor sa exemption mula sa VAT sa mga karapatan sa ari-arian na matatagpuan sa awtorisadong kapital ng isang legal na entity ay isang pagkakatulad sa buwis sa kita. Ang pamamaraan para sa pagpapataw ng buwis sa kita sa parehong mga karapatan sa ari-arian at ari-arian ay pareho. Ang mga gastos sa anyo ng isang kontribusyon sa awtorisadong kapital ay hindi kasama sa base ng buwis, tulad ng kita na binibilang doon. Kaya, makatarungang isiping ang mga karapatan sa ari-arian na iniambag sa awtorisadong kapital ng isang legal na entity ay hindi napapailalim sa VAT.