bahay Mga pautang Proseso ng buwis at pagpapabuti nito. Sanaysay: Pangunahing direksyon at problema ng pagpapabuti ng sistema ng buwis sa Russia. Legal na regulasyon ng sistema ng buwis ng Russian Federation

Proseso ng buwis at pagpapabuti nito. Sanaysay: Pangunahing direksyon at problema ng pagpapabuti ng sistema ng buwis sa Russia. Legal na regulasyon ng sistema ng buwis ng Russian Federation

Mga pagpapakilala

Ang mga buwis ay palaging isang mahalagang bahagi ng mga relasyon sa ekonomiya. Ang dahilan ng kanilang hitsura ay ang estado. Sa pag-unlad at pagbabago sa istruktura ng estado, nagbago rin ang sistema ng buwis. Pangunahing layunin sistema ng buwis binubuo ng muling pagdadagdag sa treasury ng estado, pagtukoy sa rate ng buwis at pagsasaayos ng napapanahong koleksyon ng mga buwis.

Ang pangangasiwa ng buwis ay isa sa mga mahalagang bahagi ng sistema ng buwis. Ang pangangasiwa ng buwis ay gumagamit ng ilang paraan ng pamamahala: pagpaplano, accounting, kontrol at regulasyon. Ang lahat ng mga pamamaraan na ito ay may sariling mga uri at mga scheme para sa paglutas ng mga gawain na itinalaga sa kanila.

SA modernong Russia Ang mga problema sa pagpapabuti ng sistema ng buwis ay naging partikular na apurahan. Ang kamag-anak na kasaganaan sa koleksyon ng mga pagbabayad ng buwis (na higit na nauugnay sa pagtaas ng mga presyo ng langis sa mundo) ay hindi dapat magbunga ng mga ilusyon tungkol sa nakamit na antas ng kahusayan ng patakaran sa buwis na hinahabol, tulad ng pagpapakilala ng Tax Code ng Russian. Hindi pinapayagan ng Federation na alisin sa agenda ang isyu ng pangangailangan para sa karagdagang reporma ng sistema ng buwis.

Marami pa ring hindi nalutas na mga problema sa larangan ng buwis. Ayon sa isang bilang ng mga mananaliksik, ang sistema ng buwis ng Russia ay hindi pa rin gaanong inangkop sa katotohanan ng katotohanan ng Russia, walang gaanong ginagawa upang itaguyod ang pag-unlad at paglago ng ekonomiya, ay lubhang kumplikado, masalimuot at labis na puspos sa bilang ng mga katawan ng pamamahala at kontrol, magkakaibang ( at madalas magkasalungat sa isa't isa) mga dokumento ng regulasyon at "nagpapaliwanag" na mga titik at tagubilin.

Sa Russia ay wala pang sistema ng mga research complex na susubaybay sa pagpapatibay ng mga bagong regulasyon at kukuha ng karanasan ng ating mga dayuhang kasamahan sa epektibong pangangasiwa ng buwis. Samakatuwid, ang mga awtoridad sa buwis ay kadalasang nagiging hostage ng mga dating pinagtibay na legal na gawain na pumipigil sa kanila sa paggawa ng hustisya.

Target gawaing kurso ay upang pag-aralan ang mga teoretikal na isyu, linawin ang mga aspeto ng pangangasiwa ng buwis, at pahusayin ang pangangasiwa ng buwis.

Ang mga paksa ng aking pag-aaral ay pangangasiwa ng buwis.

Upang makamit ang layunin kailangan mong malutas ang ilang mga problema:

· Kakanyahan, layunin at lugar ng pangangasiwa ng buwis.

· Ang papel ng pagpaplano at accounting sa pangangasiwa ng buwis.

· Kontrol at regulasyon sa sistema ng pangangasiwa ng buwis.

· Mga pangunahing direksyon para sa pagpapabuti ng batas sa buwis.

1. Kakanyahan, layunin at lugar ng pangangasiwa ng buwis

pangangasiwa sa pagkontrol ng buwis

Ang isa sa mga pangunahing problema ng estado ay upang matiyak na ang mga badyet ng lahat ng antas at mga extra-budgetary na pondo ay tumatanggap ng mga buwis, bayad at iba pang mga pagbabayad na itinatag ng batas. Samakatuwid, ang patakaran sa buwis ay dapat palaging pabutihin at i-edit upang walang mga hindi pagkakasundo sa pagitan ng mga legal na aksyon.

Sa buong buhay ng tao, walang sinumang siyentipiko ang nakapagbigay ng tiyak na kahulugan ng pangangasiwa ng buwis. Mayroong maraming mga kahulugan ng konsepto ng pangangasiwa ng buwis. Kaya, ayon kay A.V. Ivanov, ang pangangasiwa ng buwis ay nauunawaan bilang isang sistema ng mga hakbang na isinasagawa ng Pamahalaan ng Russian Federation at iba pang mga pederal na ehekutibong awtoridad na naglalayong i-optimize ang bahagi ng kita sa buwis ng badyet ng Russia. Ang “Large Explanatory Dictionary of Tax Terms and Norms” ay binibigyang-kahulugan ang kahulugang ito bilang:

· Sa isang malawak na kahulugan - isang sistema para sa pamamahala ng proseso ng buwis sa kabuuan

· Sa isang makitid na kahulugan - kung paano pamahalaan ang mga aktibidad ng mga awtoridad sa buwis sa pagpapatupad kontrol sa buwis at pangongolekta ng buwis.

A.Z. Dadashev at A.V. Ang ibig sabihin ng Lobanov sa pamamagitan ng pangangasiwa ng buwis, una sa lahat, isang sistema ng organisasyon at pamamahala para sa pagpapatupad ng mga relasyon sa buwis, kabilang ang isang hanay ng mga pamamaraan at mga form, ang paggamit nito ay inilaan upang matiyak ang mga kita sa buwis sa sistema ng badyet ng Russia.

Upang magbigay ng isang tiyak na kahulugan ang terminong ito, kailangan mong maunawaan kung ano ang "administrasyon", "pampublikong administrasyon".

Ang salitang "administrasyon" mula sa Latin ay nangangahulugang "direksyon" o "pamamahala" ng mga tao.

Kinokontrol ng pampublikong administrasyon ang mga ugnayang sosyo-ekonomiko batay sa iba't ibang ligal na aksyon at sa gastos ng mga katawan ng estado mismo. Ang pagtaas ng papel ng estado sa pagsasaayos ng iba't ibang uri ng relasyon ay nagdaragdag sa kahalagahan ng pangongolekta ng buwis hindi lamang bilang nilalaman ng mga istruktura ng kapangyarihan, kundi bilang isang elemento ng impluwensya sa ekonomiya. Ang mga relasyon tungkol sa pagbabayad ng mga buwis ay lumitaw sa pagitan ng estado at ng mga paksa ng pagbubuwis (mga indibidwal at legal na entity).

Sa agham ng administratibong batas, karaniwang may dalawang diskarte sa konsepto ng "pampublikong pangangasiwa":

· Sa isang malawak na kahulugan, ito ay ang may layunin na impluwensya ng organisasyon ng estado sa lahat ng mga katawan nito sa pag-unlad ng lipunan.

· Sa isang makitid na kahulugan, ito ang aktibidad ng organisasyon ng mga ehekutibong awtoridad.

Dapat pansinin na kung sa unang kaso ang gayong epekto ay ginawa ng mga katawan ng lahat ng sangay ng pamahalaan: lehislatibo, kinatawan at hudisyal - alinsunod sa mga gawain at kapangyarihan na itinalaga sa kanila, kung gayon sa pangalawang kaso - mga ehekutibong katawan na nagsasagawa ng ehekutibo at administratibong mga aktibidad para sa praktikal na pamamahala sa ilang mga lugar ng hurisdiksyon sa pamamagitan ng pagpapatupad ng mga kapangyarihan ng estado.

Tanging mga katawan ng administratibong hurisdiksyon ang maaaring makisali sa mga aktibidad sa pamamahala sa ngalan ng estado; sa larangan ng pagbubuwis, ang mga naturang katawan ay mga awtoridad sa buwis, at kapag naglilipat ng mga kalakal sa hangganan ng customs. Pederasyon ng Russia- mga awtoridad sa customs na nagtatamasa ng mga karapatan at nagdadala ng mga responsibilidad ng mga awtoridad sa buwis na mangolekta ng mga buwis alinsunod sa batas sa customs ng Russian Federation, ang Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga katawan na ito, sa ngalan ng estado, ang mga kalahok sa mga relasyon na lumitaw sa proseso ng pagsasagawa ng kontrol sa buwis, umapela laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, mga aksyon o hindi pagkilos ng kanilang mga opisyal at pinapanagot sila para sa paggawa ng isang paglabag sa buwis. Kaya, ang kanilang mga aktibidad ay praktikal na nagpapatupad ng mga tungkulin ng pampublikong pangangasiwa o pangangasiwa ng buwis, at ang pangangasiwa ng buwis ay isang uri ng pampublikong pangangasiwa na ipinapatupad sa larangan ng pagbubuwis.

Kasama sa mga gawaing pang-administratibo ang pagsasagawa pangkalahatang pag-andar. Kabilang dito ang:

· Ang pagsusuri sa sitwasyon ay ang pag-aaral ng estado ng mga pangyayari na nagaganap sa lipunan.

· Pagtataya - pagbuo ng isang diskarte, pagkilala sa mga prospect.

· Ang programming ay ang pagbuo ng isang pangunahing programa ng aksyon.

· Ang regulasyon ay ang pagtatatag ng isang tiyak na legal na rehimen para sa anumang aktibidad.

· Kontrol - pagsuri sa kalidad ng trabaho para sa nilalayon na layunin.

Kung pinag-uusapan natin ang pangangasiwa ng buwis bilang isang uri ng pampublikong pangangasiwa, iminumungkahi kong isama dito ang pampublikong pangangasiwa sa larangan ng pagbubuwis at pamamahala ng pagpapatakbo ng sistema ng mga awtoridad sa buwis, na isinasagawa para sa layunin ng "pag-aayos ng mismong sistema ng mga awtoridad na ito. at tinitiyak ang mga legal na rehimen ng kanilang trabaho.”

Ang pangangasiwa ng buwis, bilang isang uri ng aktibidad ng pamahalaan, ay binuo at batay sa ilang mga prinsipyo. Kabilang dito ang mga sumusunod na prinsipyo:

legalidad;

pagkakapantay-pantay sa harap ng batas;

publisidad;

boluntaryong pagtupad ng mga obligasyon sa buwis;

ang karapatan sa proteksyon para sa mga paksa ng pangangasiwa ng buwis;

presumption of innocence ng nagbabayad ng buwis;

kahusayan;

pagsunod sa lihim ng buwis;

hindi maiiwasang legal na pananagutan.

Ang bawat lugar ay may sariling mga gawain na kailangan upang makamit ang ilang mga resulta at malutas ang mga problema.

Ang mga layunin ng pangangasiwa ng buwis sa macro level ay:

pagsusuri ng mga proseso ng pagbubuwis ng macroeconomic at pagbuo ng paunang data para sa pagtataya ng kanilang pag-unlad,

pagtatasa ng mga paglihis ng aktwal na mga halaga ng mga macro indicator mula sa mga hinulaang, pagkilala sa mga dahilan para sa kanilang paglitaw,

detalyado (para sa pagpapatupad sa malapit na hinaharap) at konseptwal (para sa hinaharap - hanggang sa huling yugto ng panahon ng paglipat) pagbuo ng batas sa buwis.

Ang mga layunin ng pangangasiwa ng buwis sa micro level ay:

pagpapatupad ng pinagtibay na mga batas sa buwis,

tinitiyak ang mga pang-araw-araw na aktibidad ng mga awtoridad sa buwis upang mapakilos ang mga buwis at bayarin,

pagbuo at pagpapatupad ng mga hakbang sa organisasyon na nagpapataas ng kahusayan ng paggana ng mga awtoridad sa buwis. Kasabay nito, ang pagtitiyak sa pagpapakilos ng mga buwis at mga bayarin sa mga volume na nakakatugon sa mga antas na makatwiran sa siyensya para sa buong panahon ng paglipat ay dapat ituring na isang pamantayan para sa pagiging epektibo ng pangangasiwa ng buwis pasanin sa buwis, habang pinapaliit ang mga kaukulang gastos sa pagpapatakbo ng sistema ng buwis.

Ang pangangasiwa ng buwis ay batay sa pangunahing kaalaman sa pampulitika, pang-ekonomiya, legal at iba pang mga agham, na pinayaman ng makabagong gawain sa tahanan at mundo. Ang isang hanay ng mga pamamaraan, pamamaraan at paraan ng suporta sa impormasyon ay ginagamit ng mga awtoridad at pamamahala upang bigyan ang mekanismo ng buwis ng direksyon na tinukoy ng batas at upang i-coordinate ang mga aksyon sa buwis sa pagbabago ng mga kondisyon sa ekonomiya at pulitika.

Ang pangangasiwa ng buwis ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga pamamaraan ng pamamahala: pagpaplano, accounting, kontrol at regulasyon. Ang bawat isa sa mga pamamaraan ay gumagamit ng sarili nitong mga anyo, pamamaraan at pamamaraan upang makamit ang mga gawaing itinalaga dito, i.e. iyong toolkit. Titingnan ko ang bawat isa sa mga pamamaraang ito mamaya.

2. Ang papel ng pagpaplano at accounting sa pangangasiwa ng buwis

Sa kabanatang ito titingnan ko ang unang dalawang pamamaraan: pagpaplano at accounting.

Paraan ng pagpaplano sa pangangasiwa ng buwis.

Kakanyahan pagpaplano ng buwis ay binubuo sa pagkilala sa karapatan ng bawat nagbabayad ng buwis na gamitin ang lahat ng paraan, pamamaraan at pamamaraan na pinahihintulutan ng batas upang mabawasan ang lahat ng obligasyon sa buwis. Ang pagpaplano ng buwis ay maaaring tukuyin bilang ang organisasyon ng mga aktibidad ng mga entidad ng negosyo upang mabawasan ang mga obligasyon sa buwis nang hindi lumalabag sa batas. Ang pagpaplano ng buwis ay batay sa ganap at wastong paggamit ng lahat ng benepisyong pinahihintulutan ng batas at ang mga pangunahing direksyon ng patakaran sa buwis at pamumuhunan ng estado.

Ang pagpaplano ng buwis ay maaaring:

· kasalukuyang (taktikal)

· para sa mas mahabang panahon (estratehiko o pagtataya ng buwis).

Maparaang pagpaplano - ito ay pagtataya, ang pangunahing layunin nito ay upang hulaan at tasahin ang mga potensyal na buwis at mga kita ng mga buwis at mga bayarin sa mga badyet ng lahat ng antas.

Kasalukuyang pagpaplano (pagpapatakbo at panandaliang) sa sistema ng pangangasiwa ng buwis ay nalulutas ang mas tiyak na mga problema tulad ng:

· pagpapasiya ng mga base ng buwis sa pamamagitan ng mga uri ng mga buwis at bayad;

· pagkalkula ng mga dami ng kita at pagpapasiya ng mga antas ng koleksyon para sa mga partikular na buwis at bayad;

· pagtatasa ng katayuan ng utang (atraso) para sa mga pagbabayad ng buwis ayon sa uri ng buwis, paksa - nagbabayad ng buwis, industriya, rehiyon, atbp.

Sa paraan ng pagpaplano ng buwis, ang pinakakaraniwan ay ang uso at mga pamamaraan ng eksperto.

Dalubhasang pamamaraan Ang pagbuo ng mga pagtatantya ng pagtataya ay ginagamit upang kalkulahin ang posibleng pagtanggap ng mga partikular na buwis at bayarin.

Gamit ang paraan ng dalubhasa, ang mga base ng buwis ay tinutukoy para sa bawat buwis at bayad, ang mga kalkulasyon ay ginawa ng mga antas ng koleksyon ng mga buwis at bayad, ang estado ng utang sa mga pagbabayad ng buwis ay tinasa at ang mga resulta ng mga pagbabago sa batas sa buwis.

Tumpak na hula kita sa buwis- isa sa mga pangunahing kondisyon para sa matagumpay na gawain ng mga awtoridad sa buwis. Kadalasang kailangang harapin ng mga awtoridad sa buwis ang mga kasalukuyang pagtataya at pagbuo ng mga buwanang gawain para sa mga subordinate na inspektor ng teritoryo. Ang pagtatasa at pagtataya ng potensyal sa buwis ay nagpapahintulot sa amin na mapabuti ang mga proseso ng pagpaplano ng mga kita sa buwis sa iba't ibang antas ng sistema ng badyet, tukuyin at ihambing ang mga pagkakataon sa buwis at ang antas ng aktibidad ng buwis ng mga rehiyon, at sa gayon ay mailalarawan ang panlipunang pag-unlad ng ekonomiya mga paksa ng Russian Federation.

Paraan ng accounting sa pangangasiwa ng buwis

Ang accounting sa sistema ng pangangasiwa ng buwis ay gumaganap ng mga sumusunod na gawain:

· pagpaparehistro at accounting ng mga nagbabayad ng buwis

· pagtanggap at pagproseso ng mga deklarasyon at ulat

· accounting ng mga kita sa buwis at mga utang

· accounting para sa paggamit ng mga pondo para sa pagpapanatili ng mga awtoridad sa buwis

· pagsusuri sa accounting at kontrol

Ang accounting ay nagbibigay ng accounting, analytical at operational na impormasyon na nagpapakilala sa estado at dynamics ng taxpayer accounting, ang pagkakumpleto at pagiging maagap ng mga papasok na buwis at bayarin, ang posisyon sa pananalapi ng mga awtoridad sa buwis at ang posibilidad ng potensyal na paglago ng taxable base ng bawat isa sa mga buwis na binabayaran ng mga nagbabayad ng buwis.

Bumubuo ang accounting ng impormasyon hindi lamang para sa mga user sa lahat ng antas ng pangangasiwa ng buwis (mga panloob na user), kundi para din sa mga katawan ng gobyerno at iba pang ahensya ng gobyerno, system analyst, dayuhang mamumuhunan, atbp. (mga panlabas na gumagamit). Batay sa naturang impormasyon, ang mga desisyon ay ginawa at ang kasapatan ng mga desisyon sa pamamahala na kinuha sa sistema ng pangangasiwa ng buwis ay tinasa.

Ang pagbuo ng impormasyon sa accounting ay nangyayari sa ilalim ng impluwensya ng mga relasyon sa buwis na lumitaw sa proseso ng: pakikipag-ugnayan ng mga paksa sa bawat isa; pakikipag-ugnayan ng mga paksa sa mga inspektor ng buwis; pagtatanghal ng accounting at pag-uulat ng buwis; inspeksyon ng mga aktibidad ng mga paksa; pagpuksa ng mga entidad, atbp.

Ang mga tagapagpahiwatig ng mga aktibidad ng mga nagbabayad ng buwis, na nabuo sa accounting at pag-uulat ng buwis, sa panahon ng pag-audit ng buwis (o kung hindi man) ay natatanggap bilang bahagi ng papasok na impormasyon sa sistema ng impormasyon pangangasiwa ng buwis.

Ang pagbuo ng mga pagtitipid sa pera ay malapit na nauugnay sa pagbuo ng resulta ng pananalapi ng negosyo. Dahil ang lahat ng mga kadahilanan na kasangkot sa pagbuo ng resulta ng pananalapi ay magkakaugnay o mga mapagkukunan ng pagbabayad ng ilang mga buwis (mga grupo ng mga buwis), ang awtoridad sa buwis ay interesado sa lahat ng pag-uulat ng accounting at buwis.

Ang accounting ay isang "transformer" ng panlabas na impormasyon. Napakahalaga na isaalang-alang ang tamang pagiging maaasahan ng impormasyon kapag bumubuo ng base ng buwis ng nagbabayad ng buwis. Ang pinakamahirap na bagay sa kasanayan sa accounting Ang organisasyon ng nagbabayad ng buwis ay ang pagbuo ng nabubuwisang tubo kapwa sa accounting at tax accounting.

Ang impormasyong nabuo sa analytical accounting at naaayon sa pamantayan para sa pagbuo ng taxable base para sa income tax ay isang kumplikadong organisadong sistema ng mga tagapagpahiwatig. Ang sistemang ito ng mga tagapagpahiwatig, sa turn, ay panlabas, papasok na impormasyon para sa accounting sa sistema ng pangangasiwa ng buwis.

Sa proseso ng pag-convert ng naturang impormasyon sa pamamagitan ng sistema ng pagpapatakbo ng accounting at panloob na pag-uulat ng awtoridad sa buwis, posible na makuha ang nagresultang impormasyon na makakatulong upang maipatupad ang mga tungkulin ng pangangasiwa ng buwis.

Bilang karagdagan sa panlabas na impormasyon, mayroong iba pang impormasyon sa accounting:

· natanggap mula sa iba pang mga paksa ng pamamahala (statistical, operational, control, analytical, atbp.);

· panloob, nabuo sa operational accounting at panloob na pag-uulat ng Federal Tax Service, Federal Tax Service.

Kaya, ang accounting ay isa sa mga pangunahing tungkulin ng pangangasiwa ng buwis, ang layunin nito Suporta sa Impormasyon lahat ng antas ng pamamahala ng maaasahang accounting at analytical na impormasyon.

3. Kontrol at regulasyon sa sistema ng pangangasiwa ng buwis

.1 Kontrol sa sistema ng pangangasiwa ng buwis

Ang isang kinakailangang kondisyon para sa epektibong pangangasiwa ng buwis ay ang kontrol sa buwis.

Ang layunin ng kontrol sa buwis sa sistema ng administrasyon ay upang kontrahin ang pag-iwas sa buwis at tiyakin ang napapanatiling pagtanggap ng mga kita sa badyet.

Binibigyang-diin ko ang mga sumusunod na pangunahing paraan ng pagkontrol sa buwis:

· kontrol sa napapanahong pagtanggap ng mga pagbabayad;

· pag-audit ng buwis sa desk;

· on-site na pag-audit ng buwis;

· kontrol sa pagpapatupad ng mga materyales sa inspeksyon at pagbabayad ng mga pinansiyal na parusa at administratibong multa

· at iba pa.

Gayundin, ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring magsagawa ng kontrol hindi lamang tulad ng nabanggit sa itaas, kundi pati na rin:

· pagkuha ng mga paliwanag mula sa mga nagbabayad ng buwis, mga ahente ng buwis at mga nagbabayad ng bayad;

· pagsusuri ng data ng accounting at pag-uulat;

· inspeksyon ng mga lugar at teritoryo na ginagamit upang makabuo ng kita (profit), atbp.

Ngayon ay isasaalang-alang natin ang mga pangunahing anyo ng kontrol sa buwis nang hiwalay at nang mas detalyado.

On-site na pag-audit sa buwis.

Sa pag-ampon ng Tax Code ng Russian Federation, sa unang pagkakataon, ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga pag-audit sa buwis ay kinokontrol sa antas ng batas. Sa isang banda, ito ay isang garantiya ng mga karapatan ng nagbabayad ng buwis sa panahon ng pag-audit, at sa kabilang banda, pinapadali nito ang gawain ng mga opisyal ng buwis, dahil binibigyan sila ng ilang karagdagang mga pagkakataon at kapangyarihan na hindi nila dati. mayroon.

Kaya, ang mga pag-audit sa buwis ay ang pangunahing anyo ng kontrol sa pagsunod sa batas sa mga buwis at bayad, at kapag isinasagawa ang mga ito, halos lahat ng nakalistang anyo ng kontrol sa buwis ay ginagamit.

Ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring magsagawa ng mga pag-audit para sa tatlong taon sa kalendaryo bago ang pag-audit. Sa kasong ito, dapat isaalang-alang ng isa ang panuntunan tungkol sa hindi pagkakatanggap ng paulit-ulit na on-site na pag-audit ng parehong mga buwis na babayaran o binabayaran ng nagbabayad ng buwis para sa na-audit na panahon ng buwis.

Hindi tulad ng isang pag-audit ng buwis sa desk, na pana-panahong isinasagawa sa pagsusumite ng mga nauugnay na dokumento ng nagbabayad ng buwis, ang isang on-site na pag-audit ay maaari lamang isagawa batay sa isang desisyon ng pinuno ng awtoridad sa buwis.

Ang oras para sa pagsasagawa ng on-site na inspeksyon ay limitado sa dalawang buwan, ngunit kasama lamang sa panahong ito ang oras ng aktwal na presensya ng mga inspektor sa teritoryo ng inspeksyon na nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng bayad o ahente ng buwis. Ang panuntunang ito ay nagreresulta sa mga pag-audit na naantala nang walang katapusan, dahil ang mga opisyal ng buwis ay nagsasagawa ng mga pagkaantala sa mga pag-audit ng buwis.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay sa mga opisyal ng buwis ng malawak na kapangyarihan kapag nagsasagawa ng mga inspeksyon sa lugar. Kaya, sa panahon ng pag-audit, ang isang imbentaryo ng pag-aari ng nagbabayad ng buwis ay maaaring isagawa, isang inspeksyon ng produksyon, bodega, tingi at iba pang mga lugar at teritoryo na ginagamit ng nagbabayad ng buwis upang makabuo ng kita o nauugnay sa pagpapanatili ng mga bagay na maaaring pabuwisan. Maaari ding kunin ang mga dokumento, maaaring tanungin ang mga saksi, at, kung kinakailangan, maaaring mag-utos ng pagsusuri. Ang batas sa buwis ay nagbibigay din sa eksperto ng medyo malawak na kapangyarihan kapag nagsasagawa ng pagsusuri. Ang eksperto ay may karapatang maging pamilyar sa mga materyales sa inspeksyon na may kaugnayan sa paksa ng pagsusuri at magsumite ng mga kahilingan para sa mga karagdagang materyales na ibibigay sa kanya. Maaaring tumanggi ang isang eksperto na magbigay ng opinyon kung hindi sapat ang mga materyales na ibinigay sa kanya o kung wala siyang kinakailangang kaalaman.

Kung ang isang sitwasyon ay lumitaw kung saan ang ilang impormasyon ay nawawala, isang karagdagang pagsusuri ay itinalaga.

Ang mga resulta ng isang on-site na pag-audit sa buwis ay nakadokumento sa isang kilos na hindi lalampas sa dalawang buwan pagkatapos ng paghahanda ng isang sertipiko ng pag-audit na isinagawa ng mga awtorisadong opisyal ng awtoridad sa buwis. Ang ulat ng inspeksyon ay nagtatakda ng natukoy, dokumentado na mga katotohanan ng mga pagkakasala sa buwis (o nagpapahiwatig ng kanilang kawalan), pati na rin ang mga konklusyon at panukala ng mga inspektor upang alisin ang mga natukoy na pagkakasala at mga link sa mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation na nagbibigay ng pananagutan para sa ganitong klase mga paglabag sa buwis. Ang ulat ng pag-audit ng buwis ay ibinibigay sa nagbabayad ng buwis, na maaaring magsumite sa mga pagtutol sa awtoridad ng buwis sa pangkalahatan o sa mga indibidwal na probisyon ng batas o isang nakasulat na paliwanag ng mga dahilan para sa pagtanggi na lagdaan ang batas, kasama ang kanyang mga pagtutol sa mga dokumento na nagpapatunay sa mga argumento ipinahayag.

Mga tseke sa desk.

Sa modernong mundo, maraming pansin ang binabayaran sa mga pag-audit sa desk ng pag-uulat ng buwis.

Ang desk audit ay ang hindi bababa sa labor-intensive na paraan ng kontrol sa buwis (ang mga gastos sa paggawa para sa pagpapatupad nito ay ilang mga order ng magnitude na mas mababa kaysa para sa isang on-site na pag-audit) at ang pinaka-katanggap-tanggap sa automation. Ang ganitong uri ng kontrol sa buwis, bilang panuntunan, ay sumasaklaw sa 100% ng mga nagbabayad ng buwis na nagsumite ng mga ulat ng buwis sa mga awtoridad sa buwis, habang ang mga awtoridad sa buwis ay nagagawang magsagawa ng on-site na pag-audit para lamang sa 20-25% ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang isang desk audit ay may dalawahang layunin: una, ito ay isang paraan ng pagsubaybay sa kawastuhan at pagiging maaasahan ng paghahanda ng mga pagbabalik ng buwis, at pangalawa, ang pangunahing paraan ng pagpili ng mga nagbabayad ng buwis para sa on-site na pag-audit.

Kaya, ang pagpapabuti ng sistema ng pagkontrol sa buwis ay, una sa lahat, isang paglipat sa teknolohiya ng impormasyon, na ginagawang posible na ganap na i-automate ang proseso ng pagpili ng mga nagbabayad ng buwis na may pinakamaraming katangian na mga paglihis sa mga antas at dynamics, at upang tantyahin ang tunay na laki ng mga obligasyon sa buwis ng nagbabayad ng buwis.

3.2 Regulasyon sa sistema ng pangangasiwa ng buwis

Ang layunin ng regulasyon sa buwis ay upang makamit ang balanse ng pampubliko, korporasyon at personal na pang-ekonomiyang interes ng mga kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis. Ang regulasyon sa buwis ay hinahabol ang mga interes ng estado sa piskal na saklaw ng aktibidad, i.e. naglalayong i-maximize ang pampublikong interes. Ang mga anyo ng regulasyon sa buwis ay kinabibilangan ng: isang sistema ng insentibo sa buwis; pag-optimize ng mga rate ng buwis; sistema ng mga insentibo sa buwis at mga panukala ng awtorisadong aksyon.

Ang sistema ng insentibo sa buwis ay kinabibilangan ng:

· pagbabago ng mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at bayad, pati na rin ang mga parusa;

· pagbibigay ng deferment o installment plan para sa pagbabayad ng buwis;

· pagbibigay ng tax credit o investment tax credit;

Ang mga insentibo sa buwis ay palaging kasama ng mga buwis. Ang mekanikal na pagbawas sa mga benepisyo ay maaaring negatibong makaapekto sa kalagayang pinansyal ng isang entidad ng negosyo at maging ang ekonomiya ng bansa sa kabuuan. Ang problema ay palaging upang mapabuti ang kahusayan ng umiiral na mga insentibo sa buwis sa kasalukuyang batas. Ang paggamit ng mga insentibo sa buwis ay hindi dapat makasama sa mga kita sa badyet, pang-korporasyon at personal na pang-ekonomiyang interes.

Kabilang sa mga insentibo sa buwis benepisyo sa buwis. “Ang mga benepisyo sa buwis at bayad ay kinikilala bilang mga kalamangan na ibinibigay para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis at mga nagbabayad ng bayad na itinatadhana ng batas sa mga buwis at mga bayarin kumpara sa iba pang mga nagbabayad ng buwis o nagbabayad ng bayad, kabilang ang pagkakataon na hindi magbayad ng buwis o bayad o bayaran ang mga ito sa mas maliit na halaga.

Ang isang hanay ng mga insentibo sa buwis ay nangangahulugang "mga insentibo sa buwis na nagpapababa ng mga obligasyon sa gobyerno." Kabilang dito ang:

· mga benepisyong ibinibigay sa pamamagitan ng pagbabawas ng base sa buwis;

· mga benepisyong ibinibigay sa pamamagitan ng pagbabawas ng rate ng buwis.

Ang ikalawang bahagi ng sistema ng insentibo sa buwis ay kinakatawan ng mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis, i.e. mga insentibo sa buwis sa anyo ng pagbabago sa oras ng pagbabayad ng mga obligasyon sa estado.

Ang mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis ay maaaring nahahati sa dalawang pangkat:

· Mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis na nagmumula bilang resulta ng mga holiday sa buwis na ibinigay ng mga awtoridad ng gobyerno;

· Mga ipinagpaliban na pananagutan sa buwis na nagmumula sa pamamahagi ng mga buwis sa pagitan ng mga panahon ng pag-uulat.

Isa sa pinakamabisang instrumento ng insentibo ng pamahalaan ay ang tulong pinansyal na natatanggap ng mga negosyong sumusuporta sa sarili mula sa mga pondo badyet ng estado sa pera o materyal na anyo. Ang ganitong uri ng insentibo ay maaaring nasa anyo ng:

· mga subsidyo ng pamahalaan;

Ang mga uri ng mga insentibo sa buwis na tinalakay sa itaas ay iba sa kanilang pang-ekonomiyang katangian at maaaring ipakita sa anyo:

· pagbabawas ng mga obligasyon sa estado: dito ang mga pondong inilabas dahil sa mga benepisyo sa buwis, kung ang mga kundisyon na tinukoy ng batas ay natutugunan, ay ang sariling mga pondo ng entidad ng negosyo;

· pagbabago ng oras ng pagbabayad ng mga obligasyon sa estado: narito ang mga pondo na lumitaw dahil sa pagpapaliban ng mga pagbabayad ng buwis ay hiniram na pondo pang-ekonomiyang entidad. Ang parehong mga pondong ito ay lumilitaw sa pang-ekonomiyang entity bilang isang resulta ng isang pagbabago sa mga obligasyon, samakatuwid, sa oras ng kanilang paglitaw, ang mga operasyon para sa paglipat ng imbentaryo o mga ari-arian ng pera ay hindi isinasagawa;

· tulong ng estado, na ibinibigay sa isang entity ng negosyo para sa ilang partikular na layunin at hindi na mababawi, i.e. ang materyal o pera na mapagkukunan na natanggap ay naging pag-aari ng entidad ng negosyo.

Ang pinakamahalagang elemento ng mga insentibo sa buwis sa kasanayang Ruso sa mga nakaraang taon ay ang muling pagsasaayos ng mga utang sa mga buwis at bayad, pati na rin ang mga multa at multa.

Ang pamamaraan para sa muling pagsasaayos ng utang para sa mga organisasyon ng anumang legal na anyo at industriya ay maaaring kabilang ang:

· pagbabayad mga account na dapat bayaran sa pederal na badyet para sa mga buwis at bayad sa loob ng anim na taon, para sa mga multa at multa - sa loob ng apat na taon pagkatapos mabayaran ang mga utang sa mga buwis at bayarin;

· muling pagsasaayos ng mga account na babayaran para sa mga multa at multa nang hindi muling pagsasaayos ng pangunahing utang;

· pagpapawalang-bisa ng kalahati ng utang para sa mga multa at multa sa pagbabayad ng kalahati ng restructured na utang sa loob ng dalawang taon at napapanahong pagbabayad ng kasalukuyang mga pagbabayad ng buwis sa pederal na badyet sa loob ng dalawang taon pagkatapos ng desisyon;

· kumpletong pagpapawalang-bisa ng mga utang sa mga multa at multa sa pagbabayad ng inayos na utang sa loob ng apat na taon at buong napapanahong pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis sa pederal na badyet din sa loob ng apat na taon.

Dahil ang pang-ekonomiyang epekto ng restructuring ay hindi mapag-aalinlanganan, ang batayan para sa pagkansela ng karapatan sa restructuring ay ang pagbabayad ng kasalukuyang mga pagbabayad para sa mga buwis at mga bayarin na hindi buo o hindi napapanahon para sa nakaraang quarter, o sa paglabag sa iskedyul.

Mula sa itaas, ang paraan ng regulasyon ay isang mahalagang bahagi ng pangangasiwa ng buwis.

3.3 Mga pagpapabuti sa pangangasiwa ng buwis sa Russian Federation

Makabagong sistema Ang pangangasiwa ng buwis sa Russia ay dumadaan sa panahon ng pagbuo nito. Sa prosesong ito, kailangang malampasan ng isang tao ang mga makabuluhang paghihirap na nauugnay sa isang bilang ng mga problema na maaaring nahahati sa tatlong grupo:

) ang pangangailangang magtatag ng pangangasiwa ng buwis, ang pagkakaroon ng mga puwang at pagkukulang sa pangkalahatang mga prinsipyo ng batas sa buwis;

) mga kakulangan sa mga salita at mga rehimen ng mga batas sa buwis na namamahala sa aplikasyon ng mga partikular na buwis. Kabilang sa mga ito, ito ay nagkakahalaga ng pag-highlight sa mga batas na kumokontrol sa mga buwis sa kita at ari-arian mga indibidwal at VAT;

) mga pagkukulang sa gawain ng mga awtoridad sa buwis: sa pamamahala at istraktura ng organisasyon ng mga awtoridad sa buwis, sa mga relasyon sa pagitan ng mas mataas at mas mababang mga awtoridad sa buwis, sa mga relasyon sa pagitan ng mga awtoridad sa buwis at mga awtoridad ng may-katuturang mga entidad ng administratibo-teritoryo, sa pag-aayos ng paggamit ng mga kakayahan ng impormasyon ng iba pang mga katawan ng gobyerno at impormasyon na matatagpuan sa pagtatapon ng "mga ikatlong partido", gayundin sa praktikal na aplikasyon ng ilang umiiral na mga rehimen, mga patakaran at regulasyon, na pormal na nakasaad batas sa buwis, ngunit ginamit sa alinman sa mga paglihis o may hindi sapat na kahusayan. Kasama sa huli, halimbawa, ang aplikasyon ng batas sa buwis na may kaugnayan sa mga dayuhang tao (pangunahin mula sa tinatawag na malapit sa ibang bansa), mga sangay at hindi residenteng mga dibisyon ng mga kumpanya at negosyo ng Russia, lalo na ang mga malalaking may-ari na tumatanggap ng kanilang pangunahing kita hindi sa ang anyo ng sahod o opisyal na ibinayad na mga dibidendo sa mga pagbabahagi , at maliliit na negosyo.

Mga bagong susog sa batas sa buwis.

Napakaraming pagbabago ang ginawa sa batas sa buwis.

1.Isa sa mga ito ay may kinalaman sa VAT. Kaya, ang mga batayan para sa paglalapat ng zero rate at ang mga patakaran para sa pag-aaplay mga bawas sa buwis, pati na rin ang mga listahan ng mga hindi nabubuwisang halaga at mga kaso kapag ang VAT, na dating tinanggap para sa bawas, ay napapailalim sa pagpapanumbalik. Ang isang pinakahihintay na pagbabago para sa mga nagbabayad ng buwis ay ang pagtatatag ng isang pamamaraan para sa pag-isyu ng mga invoice na may kaugnayan sa mga pagbabago sa halaga ng mga kalakal na ipinadala (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay, inilipat ang mga karapatan sa ari-arian).

2.Naka-install bagong order sapilitang pagkolekta mga utang para sa mga buwis, bayad, multa at multa sa gastos ng pag-aari ng isang nagbabayad ng buwis - isang indibidwal (mamamayan ng Russia, dayuhang mamamayan, taong walang estado) na hindi isang indibidwal na negosyante.

Ang halaga ng utang ay napapailalim sa pagkolekta ng awtoridad sa buwis sa loob ng anim na buwan (na may posibilidad na maibalik ang panahon ng korte kung ang dahilan ng pagkawala nito ay kinikilala bilang wasto), bilang panuntunan, mula sa petsa ng pag-expire ng deadline para sa pagtupad sa kinakailangan para sa boluntaryong pagbabayad - sa pagkakasunud-sunod ng mga paglilitis sa writ, kung:

ang utang ay lumampas sa 1,500 rubles;

ang kabuuang halaga ng utang sa mga obligasyon sa buwis ng nagbabayad ng buwis para sa huling tatlong taon ng kalendaryo ay lumampas sa 1,500 rubles;

ang kabuuang halaga ng utang sa mga obligasyon sa buwis ng nagbabayad ng buwis, batay sa mga kahilingan para sa boluntaryong pagbabayad na ipinadala ng awtoridad sa buwis, bagaman hindi lalampas sa 1,500 rubles, tatlong taon sa kalendaryo ang lumipas mula nang mag-expire ang deadline ng pagbabayad para sa pinakamaagang kahilingan.

Ang sapilitang pagkolekta ng ari-arian sa pagkakasunud-sunod ng mga paglilitis sa writ ay maaaring sinamahan ng isang petisyon mula sa awtoridad sa buwis upang sakupin ang ari-arian upang matiyak ang pagpapatupad ng isang desisyon ng korte, pati na rin ang pagkakataon, mahirap dahil sa kakulangan ng detalye ng nauugnay na materyal at mga batayan ng pamamaraan, upang wakasan ang mga kasunduan sa paglipat ng ari-arian ng nagbabayad ng buwis para sa paggamit at pagremata sa ari-arian ng nagbabayad ng buwis ( Subclause 3, Clause 5, Artikulo 48 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung kinansela ang isang utos ng hukuman, ang awtoridad sa buwis ay maaaring, sa loob ng anim na buwang panahon (na may posibilidad na maibalik kung makita ng korte na wasto ang dahilan ng pagtanggal nito), mag-aplay sa korte sa pamamagitan ng isang demanda.

Ang pagpapatupad ng desisyon ng korte ay nangyayari alinsunod sa pangkalahatang pamamaraan para sa mga paglilitis sa pagpapatupad bilang pagsunod sa sumusunod na pagkakasunud-sunod ng pagreremata sa ari-arian ng may utang:

· mga pondo sa mga bank account;

· cash;

· ari-arian na inilipat sa ilalim ng isang kasunduan para sa paggamit ng ibang mga tao nang hindi inililipat ang pagmamay-ari ng ari-arian na ito sa kanila, kung upang matiyak ang katuparan ng obligasyon na magbayad ng mga buwis, bayad, multa, multa, ang mga naturang kasunduan ay winakasan o idineklara na hindi wasto sa sa inireseta na paraan. Ang paglilipat na binanggit sa itaas ng mambabatas "sa pamamagitan ng kasunduan sa pagmamay-ari, paggamit o pagtatapon sa ibang mga tao nang hindi inililipat ang mga karapatan sa pagmamay-ari sa kanila" ay maliwanag na nangangahulugan ng mga kasunduan sa batas sibil para sa bayad o walang bayad na paggamit ng ari-arian (movable at immovable body things), pati na rin ang trust mga istruktura ng pamamahala , ngunit hindi nag-aalala sa mga kahihinatnan ng paglitaw ng mga collateral encumbrances sa ari-arian, iba pang tunay na karapatan ng mga ikatlong partido o ang pagtatapon ng ari-arian para sa interes ng benepisyaryo;

· iba pang ari-arian, maliban sa mga inilaan para sa pang-araw-araw na personal na paggamit ng isang indibidwal o mga miyembro ng kanyang pamilya, na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation.

) Naging posible na magpadala ng paunawa sa pagbabayad ng buwis sa nagbabayad ng buwis sa elektronikong paraan sa pamamagitan ng mga channel ng telekomunikasyon.

Buwis sa personal na kita (NDFL)

1)Ang form, ang pamamaraan para sa pagpuno nito, pati na ang elektronikong format ng deklarasyon ng 3-NDFL ay naaprubahan.

2)Ang base ng buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng propesyonal na bawas sa buwis kapag tumatanggap ng kita para sa paglikha, pagganap o iba pang paggamit ng mga gawa ng agham, panitikan at sining, kabayaran sa mga may-akda ng mga pagtuklas, imbensyon at mga disenyong pang-industriya. Sa pamamagitan ng pagtukoy sa halaga ng propesyonal na bawas hindi mula sa itinatag na pamantayan, ngunit batay sa aktwal na mga gastos na natamo, ang halaga ng naipon o binayaran na mga kontribusyon para sa sapilitang medikal, panlipunan at pensiyon na seguro ay maaaring kilalanin bilang isang gastos ng nagbabayad ng buwis. Ang probisyon ay pangunahing nalalapat sa mga indibidwal na mga indibidwal na negosyante at nag-aaplay pangkalahatang mode pagbubuwis, gayundin sa ilang mga self-employed na tao (halimbawa, pribadong nagsasanay ng mga abogado), dahil ang kondisyon para sa pagkilala bilang isang gastos ay ang katunayan ng independiyenteng pagbabayad ng mandatoryong insurance premium.

Buwis sa lupa

1)Ang isang probisyon ay naitatag tungkol sa ari-arian na bumubuo ng mutual investment fund, katulad ng napag-usapan kanina para sa pagbubuwis ng ari-arian ng mga organisasyon. Buwis sa lupa na may kaugnayan sa mga bahagi ng ari-arian ng isang mutual land fund mga kapirasong lupa binayaran sa gastos ng ari-arian (una sa lahat, tila, Pera) ng mutual fund na ito. Ang organisasyong namamahala ay kinikilala bilang nagbabayad ng buwis.

2)Ang obligasyon para sa mga nagbabayad ng buwis - mga organisasyon o indibidwal na mga indibidwal na negosyante - na magsumite ng mga kalkulasyon ng buwis para sa mga paunang pagbabayad sa awtoridad sa buwis ay nakansela.

Buwis sa transportasyon

Ang laki ng karamihan sa pinakamababang mga rate ng buwis ay nahati sa kalahati, ang direktang halaga nito ay itinatag ng batas ng nasasakupan na entity ng Russian Federation at maaaring hindi hihigit sa 10 beses na mas mataas o mas mababa kaysa sa nabanggit na halaga. Ang mga pagbabago ay hindi nakaapekto sa mga bangka, yate, jet ski, o sasakyang panghimpapawid.

Konklusyon

Ang gawain ng pagbuo ng isang gumaganang sistema ng pagbubuwis ay karaniwan sa lahat maunlad na bansa. Ang Russia ay walang pagbubukod sa ganitong kahulugan. Kasabay nito, sa pagsasanay sa buwis ng Russia, ang mga problema na nauugnay sa mga hiniram na modelo ng Kanluran, mga uri at rehimen ng pagbubuwis ay pinalala ng mga paghihirap at pagkukulang na natitira mula sa nakaraang sistema ng regulasyon ng command-administrative ng ekonomiya.

Ang pangangasiwa ng buwis ay ang pinaka-sosyal na ipinahayag na lugar ng impluwensya ng pamamahala. Ang mga pagkukulang sa pangangasiwa ng buwis ay humahantong sa isang matalim na pagbaba sa mga kita sa buwis sa badyet, pagtaas ng posibilidad ng mga pagkakasala sa buwis, at pagkasira ng balanse relasyon sa pagitan ng badyet mga rehiyon na may sentrong pederal at sa huli ay nagpapataas ng panlipunang tensyon sa lipunan.

Nais kong ibigay ang aking kahulugan ng pangangasiwa ng buwis - ito ay isang sistema ng pamamahala ng estado ng mga relasyon sa buwis, kabilang ang pagpapatupad ng kontrol sa buwis at pagtatrabaho sa mga utang sa buwis, pagbibigay ng impormasyon sa mga nagbabayad ng buwis, pagpapanagot sa mga taong may kasalanan para sa mga pagkakasala sa buwis, pagsasaalang-alang ng mga reklamo laban sa mga aksyon ng mga awtoridad sa buwis, kanilang mga aksyon o hindi pagkilos na mga opisyal at direktang pamamahala ng sistema ng mga awtoridad sa buwis.

Ang mga pangunahing problema na nangangailangan ng agarang solusyon ay ang mga sumusunod:

a) hindi makatarungang pagiging kumplikado ng mga sistema ng pagbubuwis;

b) hindi sapat na antas ng pangangasiwa ng buwis;

c) napalaki ang mga rate ng buwis sa kita;

d) malawakang pag-iwas sa buwis.

Ang lahat ng mga problemang ito ay may kaugnayan para sa Russia. Ang pagiging kumplikado ng batas sa buwis ay lumalaki, ang pagbubuwis ng kita mula sa paggawa ay tumaas hanggang sa walang katapusang mataas na antas (mga manggagawa, ayon sa kanilang opisyal sahod ay napapailalim lamang sa direktang pagbabayad ng buwis na halos 50%, at ang VAT (20%), mga excise tax at customs duty ay dapat idagdag sa kanila). Sa mga tuntunin ng sukat ng pag-iwas sa buwis, ang Russia ay naging isang kinikilalang kampeon: ayon sa iba't ibang mga pagtatantya, mula 32 hanggang 40% ng lahat ng kita at kita na nabuo sa ekonomiya ay umiiwas sa pagbubuwis. Ito ang pangunahing sektor ng pananalapi at kalakalan, mga operasyon sa pag-export, ang aktwal na mga benepisyo sa buwis ay tinatamasa ng mga tiwaling opisyal (ang taunang dami ng mga suhol sa bansa, ayon sa kamakailang mga pagtatantya, ay lumampas sa 30 bilyong US dollars) at mga kriminal (hindi bababa sa hindi bababa sa halaga ng kita).

Bilang karagdagan, tulad ng ipinapakita ng kasanayan sa mga nakaraang taon, ang mga pagtatangka na alisin ang mga pangunahing pagkukulang ng kasalukuyang sistema ng buwis sa pamamagitan ng pagpapakilala, bagama't tama, ang indibidwal lamang, "spot" na mga pagbabago sa batas sa buwis, ay walang saysay. Ang reporma sa buwis ay dapat isama, sa isang banda, ang pagbabawas ng pasanin sa buwis at paglutas ng pinakamahalagang isyu para sa negosyo, sa kabilang banda, ang higit na "transparency" ng mga nagbabayad ng buwis para sa estado, pagpapabuti ng pangangasiwa ng buwis at pagpapaliit ng mga pagkakataon para sa pag-iwas sa buwis.

Samakatuwid, sa tingin ko ay kailangang baguhin ng estado ang tax code. Dahil pagkatapos ng ilang panahon ay maaaring mangyari ang isang bagay na hindi na mababawi, ang bawat batas ay magkasalungat sa isa't isa at ito ay magbibigay ng insentibo para sa pag-unlad ng anino ekonomiya. Ang katotohanang ito ay magdudulot ng kakulangan sa badyet, at pagkatapos ay ang mga disenteng nagbabayad ng buwis ay magdurusa, dahil ang estado ay kailangang mangolekta ng pera mula sa isang lugar.

Kaya, sinuri ko ang kakanyahan, lugar, mga gawain, pamamaraan at pagpapabuti ng pangangasiwa ng buwis.

Bibliograpiya

1) Bakhrakh D.N., Rossinsky B.V., Starilov Yu.N. Dekreto. Op.

2) Dadashev A.Z., Lobanov A.V. Pangangasiwa ng buwis sa Russian Federation. M.: 2002

)Paskachev A.B., Kashin V.A., Boboev M.R. Malaking paliwanag na diksyunaryo ng mga tuntunin at pamantayan sa buwis, M. 2002 Decree op.

)Tax Code ng Russian Federation. Bahagi 1 sining. 56

)Alekhin A.P., Karmolitsky A.A. Administratibong batas ng Russia. Pangunahing konsepto at institusyon. Moscow, 2004.

)D.G. Burtsev, Yu.A. Krug, S.B. Murashov. Mga Batayan ng pangangasiwa ng buwis: pangunahing kurso. St. Petersburg 2009

)http://base.garant.ru

)http://www.consultant.ru

Mga katulad na gawain sa - Pagpapabuti ng pangangasiwa ng buwis sa Russian Federation

2. Proseso ng buwis, nilalaman at elemento nito

Ang pamamahala ng buwis ng estado bilang isang sistema para sa pamamahala ng mga daloy ng buwis ay tumatakbo sa loob ng balangkas ng mga itinatag na pamamaraan at mga elemento ng proseso ng buwis. Isinasaalang-alang na ang mga daloy ng buwis ay hindi maaaring lumabas at lumipat sa labas ng proseso ng buwis, ang huli ay parehong isang kondisyon at isang bagay ng pamamahala.

Sa isang makitid (budgetary procedural) na pag-unawa, ang proseso ng buwis kumakatawan sa mga aktibidad ng mga pampublikong awtoridad at lokal na pamahalaan sa paghahanda, pagsusuri at pagpapatupad ng mga badyet sa buwis.

Mula sa isang malawak (pang-ekonomiyang) punto ng view, ang proseso ng buwis kasama ang mga pamamaraan para sa pagguhit, pagsusuri at pagpapatupad ng mga badyet sa buwis, pati na rin ang batas sa buwis, sistema ng pagbubuwis, sistema ng buwis, sistema ng buwis, mekanismo ng buwis at patakaran sa buwis, iyon ay, ito ay isang kumplikadong sistema na pinagsasama-sama ang buong kumplikado ng mga relasyon sa pamamahala ng buwis sa bansa. Kaya, ang nilalaman ng proseso ng buwis sa malawak, pang-ekonomiyang pag-unawa ay binubuo ng mga relasyon sa pamamahala ng pamamahala ng buwis ng estado na may mga badyet sa buwis na itinatag ng mga pamantayan ng batas sa buwis batay sa itinatag na sistema ng pagbubuwis, sistema ng buwis at mekanismo ng buwis sa loob ng balangkas. ng tinatanggap na konsepto ng patakaran sa buwis ng estado.

Ang mga badyet sa buwis ay bahagi ng pangkalahatang badyet lahat ng antas ng pamahalaan na may kaugnayan sa pagbuo at paggamit ng mga kita sa buwis at mga gastos sa buwis. Kasama sa bahagi ng paggasta ng mga badyet sa buwis, hindi tulad ng mga ordinaryong badyet mga gastos sa pangangasiwa ng mga pagbabayad ng buwis (mga gastos sa pagpapanatili ng pangangasiwa ng buwis at mga katawan ng pagkontrol sa buwis), pagkalugi sa badyet bilang resulta ng mga insentibo sa buwis at mga pagbabago sa kasalukuyang batas sa buwis at iba pang mga gastos. Ang pagkakaiba sa pagitan ng mga kita sa buwis at mga gastos sa buwis ay kita sa buwis.

Ang mga badyet sa buwis, hindi tulad ng mga pangkalahatang badyet, ay hindi dumaan sa yugto ng pag-apruba ng mga awtoridad ng pambatasan (kinatawan). Sa halip, ito ay isang gumaganang dokumento ng may-katuturang mga awtoridad at pamamahala ng ehekutibo, ngunit kung saan nakabatay ang bahagi ng kita ng mga pangkalahatang badyet. Dahil ang mga kita sa buwis ay bumubuo ng 80–90% ng lahat ng kita ng huli, sa lawak mga espesyal na pangangailangan ay ipinakita sa pagiging totoo ng pinagsama-samang mga badyet sa buwis. Para sa layuning ito, optimistiko at pesimistikong mga badyet sa buwis, iba ang pagsasaalang-alang sa mga pangunahing tagapagpahiwatig.

Ang pagpapatupad ng mga badyet sa buwis ay naglalayong tiyakin ang buo at napapanahong pagtanggap ng mga kita sa buwis, pagtukoy ng mga reserba para sa kanilang karagdagang pagpapakilos, pati na rin ang pagliit ng mga gastos sa buwis, na isinasaalang-alang ang pagiging angkop. Ang pagpapatupad ng cash ng badyet sa buwis sa pamamagitan ng kita ay isinasagawa ng mga katawan ng Federal Treasury ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation at ang mga dibisyon ng teritoryo nito.

Ang batas sa buwis, pagbubuwis, sistema ng buwis, sistema ng buwis at patakaran sa buwis ay mga elemento ng proseso ng buwis. Ang bawat isa sa kanila ay sumasakop sa isang kaukulang angkop na lugar sa istruktura ng proseso ng buwis, at ito ay sa kanilang batayan na ang mga badyet sa buwis ng lahat ng antas ng pamahalaan ay direktang pinamamahalaan.

Ang batas sa buwis ay tumatagos sa buong kumplikado ng mga relasyon sa buwis, na bumubuo ng legal na suporta para sa proseso ng buwis. Ang batas sa buwis ay isang hanay ng mga pambatasan at iba pang mga regulasyon na namamahala sa mga batayan at organisasyon ng proseso ng buwis, ang sistema ng buwis, ang koleksyon ng mga itinatag na buwis at mga bayarin sa mga elemento ng pagbubuwis at kontrol sa buwis. Ang batas sa buwis ay direktang nagpapatupad ng isang partikular na pambatasan at sapilitang anyo ng mga relasyon sa buwis.

Ang batas sa buwis ay nagbibigay ng legal na pagpaparehistro at legal na organisasyon relasyon sa buwis sa mga tuntunin ng pamamaraan at praktikal na mga probisyon sa kakanyahan, mga prinsipyo ng organisasyon ng mga buwis at pagbubuwis, sa komposisyon ng sistema ng buwis at mga elemento ng pagbubuwis, sa pamamaraan para sa pagkolekta ng mga naitatag na uri ng mga buwis at sa mga relasyon na may kaugnayan sa paglitaw, pagbabago at pagwawakas ng mga obligasyon sa buwis. Ang mga probisyon ng batas sa buwis ay nakapaloob sa kasalukuyang batas sa buwis:

· Batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad;

· batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation sa mga buwis at bayad;

· mga regulasyong ligal ng mga kinatawan ng mga katawan ng lokal na pamahalaan sa mga buwis at bayad.

Ang batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad ay binubuo ng Tax Code ng Russian Federation at mga pederal na batas sa mga buwis at mga bayarin na pinagtibay alinsunod dito. Ang Tax Code (TC) ay sumasakop sa isang nangingibabaw na posisyon sa Russian tax legislation, na nagtatatag ng sistema ng mga buwis na ipinapataw sa pederal na badyet, pati na rin ang pangkalahatang mga prinsipyo ng pagbubuwis sa Russian Federation, kabilang ang (Artikulo 1 ng Tax Code):

1) tinutukoy ang mga uri ng mga buwis at bayad na ipinapataw sa Russian Federation;

2) nagtatatag ng mga batayan para sa paglitaw (pagbabago, pagwawakas) at ang pamamaraan para sa pagtupad ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad;

3) tinutukoy ang mga pangunahing prinsipyo para sa pagtatatag ng mga buwis at bayad ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga lokal na buwis at bayad;

4) nagtatatag ng mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis, at iba pang kalahok sa mga relasyon sa buwis;

5) tinutukoy ang mga anyo at pamamaraan ng pagkontrol sa buwis;

6) nagtatatag ng pananagutan para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis;

7) nagtatatag ng pamamaraan para sa mga apela na aksyon (hindi pagkilos) ng mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal.

Ang Tax Code ay isang batas na may direktang epekto kaugnay ng nasa itaas pangkalahatang mga prinsipyo pagbubuwis, pagtatatag, pagpapanatili at pagkolekta ng mga buwis at bayad. Nangangahulugan ito na ang mga probisyon ng iba pang mga lehislatibo at regulasyong batas na namamahala sa mga relasyon sa buwis ay hindi dapat magdagdag o magbago, ngunit maaari lamang linawin ang mga probisyon na direktang kinokontrol ng Tax Code ng Russian Federation. Kasama sa mga naturang regulasyong legal na aksyon, halimbawa, mga rekomendasyong metodolohikal, mga paliwanag para sa pagkalkula ng base ng buwis, pag-decipher ng mga listahan ng mga uri ng aktibidad, atbp. Nauugnay ang mga ito sa ilang uri ng mga buwis at ibinibigay sa anyo ng mga resolusyon, mga order, mga tagubilin at katulad na legal mga kilos na inisyu ng Pamahalaan ng Russian Federation, Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, Pederal serbisyo sa buwis, Federal Customs Service, iba pang awtorisadong katawan.

Ang batas sa buwis ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay binubuo ng mga batas at iba pang mga regulasyon sa mga buwis at bayad na pinagtibay ng mga awtoridad ng pambatasan (kinatawan) ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation alinsunod sa Tax Code. Ang batas sa buwis ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay nagpapakilala sa kanilang mga teritoryo ng mga rehiyonal na buwis at mga bayarin na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation sa mga tuntunin ng mga partikular na rate (ngunit hindi mas mataas kaysa sa marginal na mga rate na itinatag ng Tax Code), mga benepisyo sa buwis (sa loob ng listahang itinatag ng Kodigo sa Buwis), ang pamamaraan at mga deadline para sa pagbabayad, mga form sa pag-uulat ng buwis .

Mga regulasyong legal sa mga buwis at bayarin ng mga kinatawan ng katawan ng lokal na pamahalaan ipinakilala sa teritoryo ng kaukulang pagbuo ng munisipyo ang mga lokal na buwis at bayad na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation sa mga elemento ng pagbubuwis sa loob ng mga kapangyarihan ng buwis ng mga lokal na pamahalaan: mga rate ng buwis (hindi mas mataas kaysa sa maximum), mga tiyak na benepisyo sa buwis (ayon sa ang inirerekomendang listahan), pamamaraan ng pagbabayad at mga tuntunin, mga form sa pag-uulat para sa mga buwis na ito.

Kaya, kinokontrol ng batas sa buwis ang buong hanay ng mga pampublikong ligal na relasyon tungkol sa pagtatatag, pagpapanatili, pagbabago, at pagkolekta ng mga buwis at tungkulin sa Russian Federation, pati na rin ang mga relasyon na nagmumula sa proseso ng pagkontrol sa buwis at pag-uusig para sa mga pagkakasala sa buwis.

Sa modernong Russia, ang batas sa buwis ay nasa simula pa lamang. Ang mga karapatan at obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis at awtoridad sa buwis ay hindi ganap na kinokontrol, at ang mga patakaran para sa paglalapat ng mga parusa sa buwis ay hindi sumusunod sa mga internasyonal na pamantayan. Gayunpaman, ang pangunahing kawalan ng batas sa buwis ng Russia ay nananatiling matinding kawalang-tatag nito, na nauugnay sa pag-ampon ng mga mahihirap na binuo na mga batas sa buwis at ang kanilang pagsunod sa mga paksa ng mga legal na relasyon, na may kakulangan ng isang pangmatagalang, nakabatay sa siyentipikong diskarte para sa patakaran sa reporma sa buwis.

Ang pagbubuwis ay dapat na unawain bilang isang proseso na itinatag ng batas ng pag-aayos ng pamamaraan para sa pagkolekta ng mga buwis: pagkalkula, pagbabayad at kontrol ng mga awtoridad sa buwis. Sa pamamagitan ng pagbubuwis, ang mga aktibidad ng mga paksa ng mga relasyon sa buwis ay naisasakatuparan upang ayusin ang paggana sa pagsasagawa ng iba't ibang anyo ng buwis at uri ng mga buwis sa mga prinsipyo at sa paraang itinatag sa mga batas at pamantayan ng batas sa buwis.

T.F. Isinasaalang-alang ni Yutkina ang pagbubuwis sa malawak at makitid na kahulugan. Sa unang kaso, ito ay isang pang-ekonomiyang (pinansyal) na konsepto na kinabibilangan ng buong iba't ibang mga relasyon sa buwis mula sa teoretikal na pagbibigay-katwiran ng konsepto ng mga relasyon sa buwis hanggang sa pambatasan na pag-apruba ng mekanismo ng buwis at ang pagpapatupad nito sa pagsasanay. Sa isang makitid na kahulugan, ang pagbubuwis ay isang praktikal na mekanismo para sa pamamahala ng iba't ibang uri ng mga buwis, pagbabayad at bayad, gayundin ang mga relasyon, karapatan at responsibilidad ng mga sakop ng buwis. Ang mga partikular na elemento ng pagbubuwis (mga nagbabayad, bagay, base, mga rate, termino, benepisyo), pati na rin ang mga kondisyon, pamantayan at tuntunin ng mga relasyon sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis at mga awtoridad sa buwis, na nakasaad sa batas, para sa bawat uri ng buwis ay bumubuo sa pamamaraan ng pagbubuwis .

Ang pagbubuwis at ang sistema nito ay dapat na itayo sa ilang mga prinsipyo sa ekonomiya (pangunahing mga kinakailangan), na sumasalamin sa parehong pangkalahatang substantibong aspeto ng kategoryang isinasaalang-alang at ang pinakamahalagang aspeto ng organisasyon ng paggana ng sistema ng pagbubuwis sa mga kondisyon ng modernong katotohanan ng Russia.

Ang mga pangkalahatang prinsipyo ng pagbubuwis ay batay sa mga kilalang klasikal na prinsipyo ng A. Smith: pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis, katiyakan at pagiging simple ng pagkalkula ng buwis, katiyakan ng tiyempo at kaginhawahan ng pagbabayad ng buwis para sa nagbabayad ng buwis, mababang halaga ng pangongolekta ng buwis.

Ang mga prinsipyo ng pagbubuwis ay tinukoy din sa Art. 3 ng Tax Code ng Russian Federation, mula sa nilalaman kung saan maaaring makuha ang mga sumusunod na prinsipyo:

· obligasyong magbayad ng legal na itinatag na mga buwis at bayarin;

· pagiging pangkalahatan at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis;

· ang aktwal na kakayahan ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng buwis sa patas na paraan;

· walang diskriminasyon sa pagtatakda ng mga buwis batay sa pulitikal, ideolohikal, etniko, relihiyon at iba pang pagkakaiba sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis;

· hindi katanggap-tanggap na pagtatatag magkakaibang mga rate mga buwis at bayarin, mga benepisyo sa buwis depende sa anyo ng pagmamay-ari, pagkamamamayan ng mga indibidwal o lugar ng pinagmulan ng kapital (maliban sa mga tungkulin sa customs);

· pang-ekonomiya at legal na pagbibigay-katwiran (ang mga buwis ay hindi dapat basta-basta at pumipigil sa mga mamamayan na makamit ang kanilang mga karapatan sa konstitusyon);

· hindi matanggap na paglabag sa nag-iisang espasyong pang-ekonomiya ng bansa, paghihigpit sa malayang paggalaw ng mga kalakal, trabaho, serbisyo, pondo o mga legal na aktibidad ng nagbabayad ng buwis.

Sa kabila ng praktikal na kahalagahan ng mga prinsipyong nakalista sa itaas, ang Kodigo ay hindi sumasalamin sa ilang mahahalagang pangunahing kinakailangan, na binabalewala kung alin ang nag-aalis sa sistema ng pagbubuwis ng katwiran. Samakatuwid, isinasaalang-alang at pagbuo ng opinyon ng mga modernong ekonomista ng Russia, dapat dagdagan sila ang mga sumusunod na prinsipyo:

· isang beses na pagbubuwis (hindi kasama ang pagsasagawa ng dobleng pagbubuwis ng isang bagay at pagpapataw ng isang buwis ng isa pang buwis);

· katatagan ng mga elemento ng pagbubuwis (ang kanilang hindi nagbabago para sa isang panahon ng hindi bababa sa 3 taon);

· hindi lalampas sa kabuuang pinakamataas na antas ng pag-withdraw ng buwis para sa bawat tiyak na estratehikong yugto ng panahon.

Ang pagsunod sa mga pangunahing kinakailangan na ito ay magbibigay-daan sa amin na bumuo ng isang makatwirang sistema ng pagbubuwis sa bansa at lumikha ng isang batayan para sa epektibong paggana ng sistema ng buwis sa Russia sa kabuuan.

Malapit sa kalikasan sa konsepto ng isang sistema ng pagbubuwis ay sistema ng buwis at sistema ng buwis. Kadalasan ay walang ginawang pagkakaiba sa pagitan nila, na mali sa pananaw ng pamamahala.

Ang sistema ng buwis ay isang kumbinasyon ng mga form ng buwis at mga uri ng pagbabayad ng buwis, mga elemento, mga prinsipyo at pamamaraan ng pagbubuwis, pati na rin ang mga karapatan, tungkulin at responsibilidad ng mga paksa ng relasyon sa buwis (mga nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis, mga katawan na nagsasagawa ng kontrol sa buwis at pamamahala ng ang proseso ng buwis), na nakasaad sa batas sa buwis. Kasama sa sistema ng buwis ang parehong sistema ng buwis, ang sistema ng pagbubuwis, at ang kabuuan ng mga kapangyarihan sa buwis ng mga paksa ng mga relasyon sa buwis, kabilang ang mga katawan na nagsasagawa ng kontrol sa buwis at namamahala sa proseso ng buwis. Kaya, ang sistema ng buwis ay kasama lamang sa sistema ng buwis bilang isa sa mga bumubuong elemento ng huli.

Ang sistema ng buwis ay isang hanay ng mga pagbabayad ng buwis batay sa mga relasyon sa buwis na itinatag ng batas sa buwis ng bansa sa isang tiyak na kumbinasyon ng mga pangkat at uri ng pag-uuri.

Dahil ang konsepto ng isang sistema ng buwis ay kinabibilangan ng isang sistema ng pagbubuwis, ang lahat ng mga prinsipyo ng pagbuo ng huli ay pantay na inilalapat sa sistema ng buwis. Gayunpaman, ang sistema ng buwis ay mayroon ding sariling mga pangunahing kinakailangan, na, kasama ang mga prinsipyo ng pagbubuwis, ay dapat na maging batayan para sa pagbuo ng isang makatwirang sistema ng buwis:

· pare-parehong pamamahagi ng pasanin ng buwis sa mga antas at bagay ng pagbubuwis, mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis, mga mapagkukunan ng accounting ng pagbabayad ng buwis, mga saklaw at sektor ng ekonomiya;

· makatwirang pamamahagi ng sistema ng buwis sa mga antas ng pamahalaan at pamamahala, na hinahati ang mga pagbabayad ng buwis sa direkta at hindi direkta, pangkalahatan at naka-target;

· optimalidad ng kabuuang pasanin ng buwis batay sa pagtatatag ng pinakamainam na antas ng mga rate ng mga pangunahing buwis na tumutukoy sa istruktura ng sistema ng buwis;

· pagiging epektibo at kahusayan ng paggana ng mga paksang namamahala sa proseso ng buwis at mga relasyon sa buwis.

Ang mga karapatan, obligasyon, at kapangyarihan ng mga paksa ng relasyon sa buwis at pamamahala ng proseso ng buwis ay kinokontrol ng mga nauugnay na artikulo ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang isang makatwirang ugnayan sa pagitan ng iba't ibang grupo at uri ng mga buwis ayon sa mga antas at pamamaraan ng pagbubuwis ay isang mahalagang kondisyon para sa epektibong paggana ng sistema ng buwis. Ang istraktura ng sistema ng buwis at sistema ng buwis ay magkaiba sa iba't-ibang bansa, na sumasalamin sa pambansang ekonomiya, panlipunan at iba pang mga katangian. Gayunpaman, mayroon ding ilang karaniwang tinatanggap na mga proporsyon ng buwis sa istruktura na karaniwan para sa karamihan sa mga binuo na bansa.

Ang sistema ng buwis sa Russia, sa komposisyon nito, ay naglalaman ng lahat ng mga elemento na likas sa mga sistema ng buwis ng mga bansang binuo ng merkado, ngunit sa istruktura ang sistema ng buwis ay naiiba nang malaki mula sa huli (Talahanayan 3).

Talahanayan 3

Istraktura ng mga kita sa buwis ng pinagsama-samang badyet ng Russian Federation, %

Ang pinaka-katangian na tampok ng sistema ng buwis sa Russia ay ang labis na mataas na bahagi ng kita sa buwis hindi direktang buwis sa produksyon at pag-import – mahigit 60%. Sa karamihan ng mga maunlad na bansa, ang bahaging ito ay nahuhulog sa mga direktang buwis sa kita at mga personal na buwis. Ang mataas na antas ng hindi direktang pagbubuwis ng negosyo ay nagpapatindi sa mga proseso ng inflationary sa bansa, pinipigilan ang paglaki ng pagkonsumo, ang epektibong pangangailangan ng populasyon, at samakatuwid ay tunay na paglago ng ekonomiya.

Sa kabila ng napakalaking likas na potensyal Ang Russia at ang bahagi ng mga industriya ng hilaw na materyales sa GDP ay higit sa 50%; ang bahagi ng mga pagbabayad ng buwis para sa mga likas na yaman, bagaman ito ay may posibilidad na lumago, ay hindi gaanong mahalaga. Iminumungkahi nito na ang isang mahalagang bahagi ng renta ng likas na yaman ay nananatili sa mga kamay ng pribadong negosyo, sa halip na gamitin upang matugunan ang mga pangangailangan ng publiko.

Ang direktang pamamahala ng pamahalaan sa sistema ng buwis ng bansa at mga daloy ng buwis ay isinasagawa sa pamamagitan ng mekanismo ng buwis, isa pang mahalagang elemento ng proseso ng buwis. Ang mekanismo ng buwis ay nagpapatakbo ng isang legal na pormal na sistema ng mga buwis at pagbubuwis alinsunod sa mga priyoridad ng patakaran sa buwis ng estado. Mula rito, Ang mekanismo ng buwis ay isang hanay ng mga form, pamamaraan at tool ng pagpaplano ng buwis ng estado, organisasyon ng pagpapatupad ng mga badyet sa buwis, regulasyon sa buwis ng estado at kontrol sa buwis, na itinatag ng mga pamantayan ng batas sa buwis, na ipinatupad sa loob ng balangkas ng pinagtibay na konsepto, diskarte at mga taktika ng patakaran sa buwis ng estado.

· pagpaplano ng buwis ng estado (pagtataya, pagbabadyet);

· organisasyon ng pagpapatupad ng mga badyet sa buwis;

· regulasyon sa buwis ng estado;

· kontrol sa buwis ng estado.

Sa pamamagitan ng mga elementong ito ng mekanismo ng buwis, ang sistema ng buwis ay isinaaktibo at ang patakaran sa buwis ng estado ay ipinatupad sa mga direksyon sa pananalapi, regulasyon at kontrol nito.

Ang patakaran sa buwis ng estado ay bumubuo ng konseptong batayan ng pamamahala ng buwis ng estado. Tinutukoy nito ang mga priyoridad, diskarte at taktika para sa pagpapaunlad ng mga relasyon sa buwis sa bansa, na isinasaalang-alang ang layunin ng merkado at mga batas sa buwis at mga pattern ng pag-unlad ng ekonomiya. Ang patakaran sa buwis ng estado ay isang hanay ng mga estratehikong direksyon, mga taktikal na hakbang at aksyon sa larangan ng pagtaas ng kahusayan ng pamamahala sa proseso ng buwis, pag-unlad ng sistema ng buwis at mekanismo ng buwis upang makamit ang pinakamataas na posibleng makabuluhang piskal, regulasyon at iba pang resulta dito. yugto ng pag-unlad ng ekonomiya.

Ang pakikipag-ugnayan sa pagitan ng pamamahala sa buwis ng estado at patakaran sa buwis ng estado ay dalawa. Sa isang banda, ang huli ay istruktural na bumubuo ng isang elemento ng pamamahala, ang konseptong batayan nito, isang patnubay para sa mga aktibidad sa pamamahala; sa kabilang banda, ang pamamahala ng buwis ay isang sistema ng pamamahala na naglalayong ipatupad ang istratehiya at taktika ng patakaran sa buwis sa pamamagitan ng paggawa ng mga epektibong desisyon upang pamahalaan ang mga papasok at papalabas na daloy ng buwis.

Ang isang epektibong patakaran sa buwis ng estado ay dapat na nakabatay sa ilang mga prinsipyo. Ang ganitong mga prinsipyo ng patakaran sa buwis ng estado, na isinasaalang-alang ang mga detalye ng Russia, ay kinabibilangan ng mga sumusunod na pangunahing kinakailangan:

1) pagtataguyod ng tunay na paglago ng ekonomiya (paglago ng GDP, kita ng mga entidad sa ekonomiya);

2) pagtiyak ng matatag na mga rate ng paglago ng mga kita ng gobyerno hindi sa pamamagitan ng pagtaas ng pasanin sa buwis, ngunit sa batayan ng paglago sa mga tagapagpahiwatig ng ekonomiya;

3) paglikha ng mga kanais-nais na kondisyon para sa pagbuo ng pribadong inisyatiba at pamumuhunan sa larangan ng paggawa ng kalakal, para sa pagpapakilala ng mga bagong teknolohiya, kagamitan at suporta para sa inilapat na gawaing pananaliksik;

4) pagpapasigla sa pag-export ng mga produkto mula sa mga industriya ng pagmamanupaktura;

5) pagprotekta sa mga domestic producer at pambansang merkado mula sa hindi kanais-nais na mga panlabas na kondisyon;

6) pagpapasigla ng akumulasyon ng kapital sa mga priyoridad na sektor ng tunay na sektor ng ekonomiya;

7) pagkakaisa ng diskarte at taktika sa buwis, patakaran sa buwis ng pederal at teritoryal sa iisang puwang ng buwis sa buong bansa;

8) pagsasama sa pandaigdigang pang-ekonomiya at puwang sa buwis.

Ang tekstong ito ay isang panimulang fragment. Mula sa aklat na Indibidwal na Entrepreneur [Rehistrasyon, accounting at pag-uulat, pagbubuwis] may-akda

2.37. Pagbawas ng buwis Kung ang isang negosyante ay nagbabayad ng isang buwis sa halaga ng kita na natanggap at siya ay nag-empleyo ng mga empleyado, pagkatapos ay kailangan niyang singilin ang halaga ng kanilang mga sahod at ang halaga ng: mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang pension insurance; mga premium ng insurance para sa

may-akda Gartvich Andrey Vitalievich

Panahon ng buwis Ang panahon ng buwis ay ang yugto ng panahon na ginagamit sa pagkalkula ng base ng buwis. Para sa buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis, ang panahon ng buwis ay itinuturing na isang taon ng kalendaryo - tulad ng para sa karamihan ng iba pang mga buwis. Panahon ng buwis

Mula sa aklat na "Simplified" mula sa simula. Tutorial sa buwis may-akda Gartvich Andrey Vitalievich

Panahon ng buwis Ang panahon ng buwis ay isang taon ng kalendaryo. Ang mga paunang pagbabayad ay maaaring gawin sa panahon ng buwis; sa kasong ito, ang halaga ng kita ay kinakalkula sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. Para sa kita mula sa aktibidad ng paggawa na binabayaran

may-akda hindi kilala ang may-akda

16. Ahente ng buwis Ang mga ahente ng buwis ay mga taong pinagkatiwalaan ng responsibilidad para sa pagkalkula, pagpigil sa nagbabayad ng buwis at paglilipat ng mga buwis sa naaangkop na badyet (extra-budgetary fund).Ang katayuan ng isang ahente ng buwis ay mayroong: a) mga organisasyon na may kaugnayan sa buwis

Mula sa aklat na Tax Law: Cheat Sheet may-akda hindi kilala ang may-akda

17. Kinatawan ng buwis Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang lumahok sa mga legal na relasyon sa buwis nang personal o sa pamamagitan ng isang kinatawan. Ang personal na pakikilahok sa mga legal na relasyon sa buwis ay hindi nag-aalis sa kanya ng karapatang magkaroon ng isang kinatawan, ni ang pakikilahok ng isang kinatawan ay nag-aalis sa kanya ng

Mula sa aklat na Tax Law: Cheat Sheet may-akda hindi kilala ang may-akda

20. Mga elemento ng pagbubuwis. Layunin ng pagbubuwis. Panahon ng buwis Ang mga elemento ng pagbubuwis ay isang hanay ng mga parameter na kinakailangan at sapat para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis. Upang kilalanin ang isang buwis bilang legal na itinatag, ito ay hindi sapat na pormal lamang

Mula sa librong Accounting mula sa simula may-akda Kryukov Andrey Vitalievich

Pagtutuos ng buwis Ang accounting ng buwis ay isinasagawa kasabay ng accounting. Target accounting ng buwis– tukuyin ang base ng buwis para sa buwis sa kita. Ang iba pang mga buwis ay kinakalkula ayon sa accounting.Ang accounting ng buwis ay isinasagawa ayon sa mga tuntunin ng batas sa buwis,

Mula sa aklat na Imputation and Simplification 2008-2009 may-akda Sergeeva Tatyana Yurievna

11. Panahon ng buwis Ang panahon ng buwis ayon sa iisang buwis Ang quarter ay kinikilala para sa imputed na kita. Kung ang isang organisasyon o kumpanya ay magsisimula ng mga aktibidad nito sa kalagitnaan ng quarter, kung gayon ang buwis ay dapat kalkulahin mula sa simula ng buwan kung saan nagsimula ang mga aktibidad.

Mula sa aklat na Management Accounting. Kodigo may-akda Zaritsky Alexander Evgenievich

103. Tax accounting Ang Tax accounting ay isang sistema para sa pagbubuod ng impormasyon upang matukoy ang base ng buwis para sa isang buwis batay sa data mula sa mga pangunahing dokumento, na naka-grupo alinsunod sa pamamaraang itinakda ng Tax Code ng Russian Federation. Isinasagawa ang tax accounting para sa ang layunin ng

Mula sa aklat na Capital. Unang volume ni Marx Karl

IKALIMANG KABANATA ANG PROSESO NG PAGGAWA AT ANG PROSESO NG PAGTAAS

Mula sa aklat na The Founder and His Company [Mula sa paglikha ng isang LLC hanggang sa paglabas nito] may-akda Anishchenko Alexander Vladimirovich

3.1.3. Accounting ng buwis Alinsunod sa subparagraph 10 ng talata 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagtanggap ng pera o iba pang ari-arian sa ilalim ng isang kasunduan sa pautang ay hindi kita para sa organisasyon ng paghiram. Dahil dito, ang mga halagang ito ay hindi kasama sa base ng buwis sa kita. At ayon sa talata 12

may-akda Barulin S V

4.4. Kontrol sa buwis Ang kontrol sa buwis, bilang isang functional na elemento ng pamamahala ng buwis, ay kinakailangan para sa epektibong pamamahala ng buwis. Ang buong proseso ng pamamahala ng mga daloy ng buwis ay nagtatapos sa kontrol sa buwis, ang mga resulta din nito

Mula sa aklat na Tax Management may-akda Barulin S V

Mula sa aklat na The founder and his company: lahat ng tanong [Mula sa paglikha hanggang sa pagpuksa] may-akda Anishchenko Alexander Vladimirovich

Mula sa aklat na Social Entrepreneurship. Ang misyon ay gawing mas magandang lugar ang mundo ni Lyons Thomas

Maaari mo bang ilarawan ang proseso ng pamumuhunan na ginagamit ng Social Entrepreneurs Fund? Ano ang mga tampok nito? Sa madaling salita, paano naiiba ang proseso ng pagpopondo ng isang proyektong panlipunan sa pagpopondo ng isang regular na negosyo? Nag-aaral kami ng negosyo at gumagawa ng mga pamumuhunan sa halos parehong paraan tulad ng

Graduate work

Pagpaplano ng buwis at mga paraan upang mapabuti ito

Aliev Shamil D

Panimula

ako Batayang teoretikal pagpaplano ng buwis sa isang organisasyon

1.1 Pangunahing konsepto

1.2 Ang konsepto ng pagpaplano ng buwis

1.3 Mga elemento ng pagpaplano ng buwis

1.4 Mga yugto ng pagpaplano ng buwis

1.5 Mga limitasyon ng pagpaplano ng buwis

1.6 Mga pangunahing kaalaman sa pamamahala ng buwis sa mga negosyo at organisasyon

1.7 Pangkalahatang pamamaraan ng pagpaplano ng buwis

II Inilapat na mga isyu ng pamamahala ng buwis
2.1 Pakikipag-ugnayan sa pagitan ng buwis at accounting

2.2 Pagbuo ng mga pamamaraan ng pagliit ng buwis

2.3 Pagsubaybay sa kawastuhan ng mga kalkulasyon at mga deadline para sa pagbabayad ng mga buwis

2.4 Pag-optimize ng sistema ng pagbubuwis sa loob ng balangkas ng kasalukuyang batas

2.5 Mga problema sa pagkilala sa pagitan ng pagpaplano ng buwis at pag-iwas sa buwis (gamit ang halimbawa ng Stroitel LLC at StroitelPlus LLC)

2.6 Mga hurisdiksyon na nagpapahintulot sa pagliit ng mga pagbabayad ng buwis
2.6.1 Konsepto ng aktibidad sa malayo sa pampang

2.6.2 Konsepto ng negosyong malayo sa pampang

Konklusyon

Talasalitaan

Listahan ng mga mapagkukunang ginamit

Aplikasyon

Panimula Ang nilalaman ng aktibidad ng entrepreneurial ay nagpapahiwatig ng natural na pagnanais ng mga entity sa ekonomiya para sa paglago ng ekonomiya. Sa mga kondisyon ng isang hindi matatag na panlabas na kapaligiran at hindi tiyak na mga kondisyon ng negosyo, ang pagiging epektibo ng isang organisasyon ay higit na nakasalalay sa estado ng pagpaplano ng organisasyon mismo. Kung mas mataas ang antas ng kawalan ng katiyakan na dulot ng kawalang-tatag sa lipunan, nagiging mas mahalagang pagpaplano. Kasabay nito, isa sa mga pangunahing instrumento ng regulasyon pang-ekonomiyang pag-unlad ang mga entidad ng negosyo ay mga buwis. Ang mga pagbabayad ng buwis ay bumubuo ng malaking bahagi ng mga daloy ng pananalapi ng organisasyon. Ang pamamahala ng buwis sa isang organisasyon ay lalong nagiging bahagi ng proseso ng negosyo. Kabilang sa mga pamamaraan ng pamamahala ng buwis, ang pagpaplano ng buwis ay sumasakop sa isang mahalagang lugar, kung saan patuloy na sinusuri ng nagbabayad ng buwis ang mga kahihinatnan ng buwis ng kanyang mga transaksyon. Ang pagpaplano ng buwis ay isang mahalagang bahagi ng sistema ng pagpaplano sa isang organisasyon at nagbibigay-daan sa iyong mahulaan ang mga bawas sa buwis nito sa maikli at mahabang panahon, mabilis at mahusay na pamahalaan ang mga magagamit na mapagkukunan at mga daloy ng salapi, makabuluhang bawasan ang panganib ng mga kahirapan sa pananalapi at maiwasan ang mga kahihinatnan ng buwis para sa huli na pagtupad ng mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis.
Ang kaugnayan ng paksa ay nabuo sa pamamagitan ng pagtaas ng papel ng pagpaplano ng buwis sa isang modernong ekonomiya ng merkado, na tinutukoy ng isang bilang ng mga kadahilanan. Ang pangangailangan para sa pagpaplano ng buwis ay idinidikta, una sa lahat, ng dalawang pangunahing salik: ang kalubhaan ng pasanin ng buwis para sa isang partikular na entidad ng negosyo at ang pagiging kumplikado at pagkakaiba-iba ng batas sa buwis. Kabilang sa iba pang mga kadahilanan ang pagtaas sa laki ng kumpanya, ang komplikasyon ng mga anyo ng aktibidad nito, ang kadaliang mapakilos ng panlabas na kapaligiran, isang bagong istilo ng pamamahala ng tauhan. Hindi sapat na teoretikal na elaborasyon at ang kawalan ng malinaw na sistema ng pagpaplano ng buwis sa pagsasanay, na nagpapahintulot sa komprehensibong pagmomodelo ng mga epektibong desisyon sa negosyo na isinasaalang-alang ang kadahilanan ng buwis, nagpapahiwatig ng kakulangan ng paglahok sa lahat ng posibleng reserba para sa pag-optimize ng pagbubuwis upang mapataas ang kahusayan ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya. Kaya naman sa modernong kondisyon Napakahalaga na komprehensibong pag-aralan ang teoretikal at praktikal na aspeto ng pagpaplano ng buwis, pangunahin sa sistema ng pamamahala sa pananalapi ng mga entidad ng negosyo. Ang isyu ng pagbubuwis ay napaka-kaugnay para sa anumang negosyo, dahil ang mga buwis ay ang pag-withdraw ng estado ng isang tiyak na bahagi ng kita ng negosyo, kung gayon ang anumang negosyo ay natural na nais na mabawasan ang bahaging ito, at kung sino ang gustong magbigay ng kanilang pera. Sa pagsasaalang-alang na ito, mayroong konsepto ng pagpaplano ng buwis, sa tulong kung saan maaari mong mahusay, at pinaka-mahalaga sa legal, makabuluhang bawasan ang iyong mga obligasyon sa buwis, natural, hindi nang walang tulong ng isang espesyalista sa larangan ng pagpaplano ng buwis. Bilang suporta sa ideyang ito, maaari nating banggitin ang mga salita ng American judge Learned Hand: “... Walang masama sa pagsasagawa ng mga aktibidad habang nagbabayad ng minimum na buwis. Ito ang ginagawa ng lahat, mahirap man o mayaman, at lahat ay gumagawa ng tama, dahil walang sinuman ang dapat magbayad ng higit sa itinakda ng batas: ang buwis ay isang nakapirming withdrawal, at hindi isang boluntaryong donasyon. Tingnan ang: Alexandrov I.M. Mga buwis at pagbubuwis: Teksbuk. - M.: Dashkov at K, 2003. P. 78.
Pagkatapos ng lahat, kung hindi mo pinag-iisipan na binayaran ang lahat ng mga buwis nang hindi gumagawa ng anumang pagsisikap na bawasan ang mga ito, maaari mong makabuluhang bawasan ang iyong kita o, mas masahol pa, sa malao't madali, mahahanap mo ang iyong sarili na bangkarota. Lahat ng nasa itaas ay nagpapatunay sa kaugnayan ng paksang ito. Ang layunin ng gawain ay upang galugarin ang teoretikal at organisasyonal na pundasyon ng pagpaplano ng buwis sa organisasyon, na isa sa pinakamahalagang elemento ng sistema ng pamamahala ng negosyo sa kasalukuyang sistema ng pagbubuwis. Upang makamit ang layuning ito, ang mga sumusunod na layunin sa pananaliksik ay itinakda sa gawain : - tukuyin ang konsepto, kakanyahan at mga elemento ng pagpaplano ng buwis; - isaalang-alang ang mga kontrobersyal na isyu tungkol sa mga yugto ng pagpaplano ng buwis; - pag-aaral mga pundasyon ng organisasyon pagpaplano ng buwis; - tukuyin ang mga problema sa larangan ng pagpaplano ng buwis at magmungkahi ng mga paraan ng pagpapabuti. Ang layunin ng pag-aaral ay pagpaplano ng buwis sa mga negosyo at organisasyon. Ang paksa ng pag-aaral ay isang detalyadong pagsusuri sa istraktura ng pagpaplano ng buwis, mga elemento nito, yugto at prinsipyo.Istruktura thesis. Ang pag-aaral ay binubuo ng isang panimula, dalawang kabanata 15 sub-kabanata, isang konklusyon, isang glossary, isang listahan ng mga mapagkukunang ginamit at isang apendiks. Kabanata I Mga teoretikal na pundasyon ng pagpaplano ng buwis sa mga organisasyon Ang pagpaplano ng buwis ay isang mahalagang bahagi ng pamamahala sa isang negosyo at tinutukoy ng pagnanais at sa parehong oras ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na bawasan ang mga pananagutan sa buwis batay sa mga aksyon na hindi sumasalungat sa mga gawaing pambatasan at ginagawa. hindi lumalabag sa mga karapatan ng ibang tao, pati na rin ang batas sa buwis mismo, na nagbibigay ng iba't ibang mga rehimen sa buwis Tingnan ang .: Bobrova A.V., Golovetsky N.Ya. Organisasyon at pagpaplano ng proseso ng buwis. - M.: Pagsusulit, 2005. P. 117.
.Kasunod ng lohika ng siyentipikong diskarte sa pag-aaral ng mga kategoryang pang-ekonomiya, kinakailangan na maikli at komprehensibong ipaliwanag ang mga natatanging katangian ng konsepto ng pagpaplano ng buwis. Maipapayo na pagsamahin ang mga konsepto ng pagpaplano ng buwis na makukuha sa literatura ng ekonomiya sa dalawa pangunahing grupo. Ang isang bilang ng mga may-akda ay batay sa diskarte sa pagtukoy sa pagpaplano ng buwis mula sa punto ng view ng pagliit ng mga obligasyon sa buwis ng nagbabayad ng buwis. Ang kahulugan ng pangalawang pangkat ng mga may-akda ay batay sa pag-optimize ng buwis. Karamihan sa mga may-akda ay sumusunod sa posisyon ng pag-minimize ng buwis. Gayunpaman, mayroong isang unti-unting ebolusyon ng mga pananaw: halimbawa, A.V. Si Bryzgalin, na una ay sumunod sa posisyon ng pag-minimize ng buwis, sa kalaunan ay lumipat sa pag-optimize ng buwis. Dapat tandaan na ang pag-minimize ng buwis at pag-optimize ay hindi pareho. Kung ang pag-minimize ng buwis ay ang pinakamataas na pagbawas ng lahat ng mga buwis, kung gayon pag-optimize ng buwis- ito ay isang proseso na nauugnay sa pagkamit ng ilang mga proporsyon ng lahat ng aspeto ng aktibidad ng isang pang-ekonomiyang entity sa kabuuan, mga transaksyon at proyekto na isinasagawa nito. Bilang karagdagan, ang pagnanais na mabawasan ang mga pananagutan sa buwis ay maaaring makagambala sa kasalukuyang mga aktibidad ng negosyo, sumasalungat sa mga layunin ng pamamahala sa pananalapi at makaakit ng hindi kinakailangang pansin mula sa mga awtoridad sa buwis sa regulasyon. likas sa pagpaplano ng buwis, na dapat isaalang-alang sa kahulugan: - Ang pagpaplano ng buwis ay isang uri ng aktibidad sa pamamahala upang ma-optimize ang sariling pasanin sa buwis; - Ang pagpaplano ng buwis ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng estratehikong pagpaplano; - dapat isagawa ang pagpaplano ng buwis sa batayan ng isang sistematikong diskarte; - Ang pagpaplano ng buwis ay may lehitimong kalikasan. Dapat tandaan na walang isang may-akda ang nakapagbigay ng kahulugan ng konsepto ng pagpaplano ng buwis, na magpapakita ng lahat ng mga tampok na ito. Ang pinakamatagumpay na kahulugan ay E.S. Vilkova at M.V. Romanovsky: "Ang pagpaplano ng buwis ay isang mahalagang bahagi ng pamamahala ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya sa loob ng balangkas ng isang pinag-isang diskarte sa pag-unlad ng ekonomiya, na isang proseso ng sistematikong paggamit ng pinakamainam na pamamaraan at pamamaraan ng legal na buwis upang maitaguyod ang nais na kalagayang pinansyal sa hinaharap ng isang bagay sa mga kondisyon ng limitadong mapagkukunan at ang posibilidad ng kanilang alternatibong paggamit” Tingnan ang .: Vilkova E., Romanovsky M. Pagpaplano ng buwis. - St. Petersburg: Peter, 2004. P. 93.
. Isinasaalang-alang ng kahulugan ang karamihan sa mga katangian ng pagpaplano ng buwis. Ang kawalan ng kahulugan ay ang pagpapakita ng pagpaplano ng buwis bilang isang proseso, gayunpaman, ang pagpaplano ng buwis ay hindi lamang isang proseso, kundi isang aktibidad din ng organisasyon. ang iminungkahi ng kandidato ay tila sa amin ang pinakatama mga agham pang-ekonomiya O.G. Ang pagpaplano ng buwis ay ang ligal na aktibidad ng isang pang-ekonomiyang entidad sa loob ng balangkas ng pangkalahatang estratehikong pagpaplano ng negosyo, na naglalayong kilalanin ang posibilidad ng pagtitipid sa buwis at isinasaalang-alang ang mga kahihinatnan ng buwis sa mga aktibidad ng organisasyon, na batay sa isang sistematikong diskarte. Tingnan ang: Storozhenko O.G. Mga problema sa pagpaplano ng buwis sa antas ng korporasyon // Bulletin of Financial Information. - 2004. - Hindi. 9-10. P. 25.
.Ang esensya ng pagpaplano ng buwis ay ang pagkilala sa karapatan ng bawat nagbabayad ng buwis na gamitin ang lahat ng paraan, pamamaraan at pamamaraan na pinahihintulutan ng batas upang mabawasan at ma-optimize ang kanilang mga obligasyon sa buwis. Ang kakanyahan ng pagpaplano ng buwis ay ipinahayag din sa pagganap ng ilang mga pag-andar. Ang mga tungkulin ng pagpaplano ng buwis ay iniharap (tingnan ang Appendix 1) Tulad ng anumang kategoryang pang-ekonomiya, ang pagpaplano ng buwis ay batay sa ilang mga prinsipyo. Sa aming opinyon, ang mga pangunahing prinsipyo ng pagpaplano ng buwis ay legalidad, mandatoryness, kahusayan, mga prospect, ang kaugnayan sa pagitan ng pagpaplano ng buwis at pangkalahatang pagpaplano ng organisasyon. Ang legalidad ay nagpapahiwatig ng pagsunod sa mga kinakailangan ng kasalukuyang batas kapag nagsasagawa ng pagpaplano ng buwis. Ang pagbabayad ng buwis ay isang hindi kanais-nais na obligasyon, ngunit hindi maiiwasan, ang mga ito ay dapat bayaran lamang sa halagang minimum na itinatag na mga halaga. Ito ang esensya ng prinsipyo ng obligasyon. Ang kahusayan ay nangangahulugan ng paggamit ng mga pagkakataong ibinibigay ng batas at ang mga tool na magagamit sa isang partikular na organisasyon, na nagbibigay ng mga pagtitipid sa buwis na mas malaki kaysa sa mga gastos na nauugnay sa kanilang paggamit. Ang prospectivity ay isa ring mahalagang prinsipyo ng pagpaplano ng buwis, na kung saan Nangangahulugan ang pag-asa sa mga kahihinatnan ng maling paggamit ng iba't ibang mga pamamaraan at mga pamamaraan ng pag-optimize ng buwis, na maaaring magsama ng malaking pagkalugi sa pananalapi. mga proseso ng negosyo ng organisasyon, dahil bilang isang resulta ng mga pagbabago sa iba't ibang mga parameter ng aktibidad, ang mga halaga ng buwis ay nagbabago din napapailalim sa accrual at pagbabayad.Sa literatura ng ekonomiya ay walang malinaw na opinyon sa pag-uuri ng mga uri ng pagpaplano ng buwis. Ang isyung ito ay isinasaalang-alang ng mga sumusunod na may-akda: Dukanich L.V., Yutkina T.V., Kashin V.A., Pepelyaev S.G., Perov A.V., Roibu A.V., Vylkova E.S. at Romanovsky M.V. Ang Appendix 2 ay nagbibigay ng buod ng talahanayan ng mga diskarte sa pag-uuri ng pagpaplano ng buwis ng iba't ibang mga may-akda. Tingnan ang: Vilkova E., Romanovsky M. Pagpaplano ng buwis. - St. Petersburg: Peter, 2004. pp. 121-123.
at Roibu A.V. Tingnan ang: Roibu A.V. Pagpaplano ng buwis. Mga scheme ng pagliit ng buwis sa modernong legal na larangan ng Russia: isang praktikal na gabay - M.: Eksmo, 2006. P. 49-51.
A.V. Tinukoy ng Roibu ang mga sumusunod na tampok ng pag-uuri ng pagpaplano ng buwis. Depende sa sukat ng konstruksyon, ang mga sumusunod na uri ng pagpaplano ng buwis ay nakikilala: - estado - naglalayong ipatupad ng estado ng mga tungkulin nito sa iba't ibang lugar regulasyon ng gobyerno;- sa antas ng mga paksa - nagbibigay para sa pagbuo at pagsusuri ng mga desisyon sa pamamahala batay sa mga target ng organisasyon at isinasaalang-alang ang laki ng mga posibleng kahihinatnan ng buwis. Nagsusumikap ang mga organisasyon na i-maximize ang kanilang kita at kita. Mula sa posisyon na ito, ang pangunahing gawain ng pagpaplano ng buwis ay ang pumili ng opsyon sa pagbabayad ng buwis na nagbibigay-daan sa iyo upang ma-optimize ang sistema ng buwis. At nangangahulugan ito na hindi lamang isang pagbawas sa pasanin sa buwis para sa mga indibidwal na buwis at para sa organisasyon sa kabuuan, kundi pati na rin ang pinakamainam na pamamahagi ng mga pagbabayad ng buwis sa paglipas ng panahon. Depende sa mga panahon ng pagpaplano ng buwis, nakikilala nila ang: - panandaliang pagpaplano ng buwis - sa kasalukuyang pagpaplano, posibleng gumamit ng mga gaps sa batas at isaalang-alang ang mga benepisyo sa buwis , mga pagbabago, atbp.; - pangmatagalan o estratehikong pagpaplano - posibleng isaalang-alang ang mga detalye ng bagay at paksa ng pagbubuwis, ang mga kakaibang paraan ng pagbubuwis, ang paggamit ng mga kanlungan ng buwis, mga rehimen ng buwis ng mga indibidwal na bansa, ang paggamit ng mga internasyonal na kasunduan, atbp. Ang kasalukuyang pagpaplano ng buwis ay nauunawaan bilang isang hanay ng mga pamamaraan na nagpapahintulot sa nagbabayad ng buwis na bawasan ang pasanin sa buwis sa loob ng limitadong panahon at/o sa bawat partikular na sitwasyon ng negosyo. Dapat tandaan na ang mga elemento ng kasalukuyang pagpaplano ng buwis ay hindi lamang proactive, ngunit kailangan din. Kasama sa huli ang pag-aampon ng organisasyon patakaran sa accounting at pagpili ng opsyon sa accounting ng buwis. Ang kasalukuyang pagpaplano ng buwis ay higit na gumagana sa kalikasan. Sa maraming kaso, ito ay nakabatay sa paggamit ng mga gaps sa batas kapag nireresolba ang mga kontrobersyal na isyu, kasama na ang tulong ng iba't ibang hudisyal na precedent. isang mahabang panahon o sa kabuuan ng kanyang buong aktibidad na nagbabayad ng buwis.Depende sa bagay, ang pagpaplano ng buwis ay nahahati sa: - corporate; - indibidwal - ay hindi pa nakakatanggap ng malawak na aplikasyon sa Russia, ngunit mas at mas madalas ang mga indibidwal na mamamayan ay bumaling sa mga espesyalista na nagbibigay ng mga serbisyo sa lugar na ito.Depende sa antas ng paggamit ng mga pamantayan sa buwis sa mga aktibidad ng mga organisasyon Tinutukoy ng Lehislasyon ang mga sumusunod na uri ng pagpaplano ng buwis: 1. Ang klasikong pagpaplano ng buwis ay nagpapahiwatig ng pagsunod sa mga aksyon ng nagbabayad ng buwis sa batas, ang mga pagbabayad ng buwis ay ginagawa sa inireseta na paraan. Ang susi ay ang planong bayaran ang iyong mga buwis nang tama at nasa oras. Ang klasikong pagpaplano ng buwis ay nagbibigay para sa organisasyon ng tamang accounting at pag-uulat, pagpaplano ng mga aktibidad na pang-ekonomiya sa loob ng balangkas na tinukoy ng batas.2. Ang pagpaplano ng buwis sa pag-optimize ay nagbibigay ng mga pamamaraan kung saan ang epekto sa ekonomiya sa anyo ng pagbawas sa mga pagbabayad ng buwis ay nakakamit sa pamamagitan ng kwalipikadong organisasyon ng mga kaso para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, na nag-aalis o nagbabawas ng hindi makatarungang labis na pagbabayad ng mga buwis. Kapag nagpapatupad ng optimization tax planning, ang mga aksyon ng nagbabayad ng buwis ay sumusunod sa batas, pinaplano at inaayos niya ang kanyang aktibidad sa ekonomiya upang magbayad ng mas kaunting buwis. Sa loob ng balangkas ng pagpaplano ng buwis sa pag-optimize, ang lahat ng mga pakinabang at lahat ng mga di-kasakdalan ng kasalukuyang batas ay ginagamit, kasama ang pagiging kumplikado at hindi pagkakapare-pareho nito. Kasabay nito, ang nagbabayad ng buwis ay nagpapatupad ng mga scheme ng buwis na nagpapahintulot sa paggamit ng mga ganitong anyo ng mga aksyong pang-ekonomiya, ang pagbubuwis na kung saan ay minimal. Ang pamamaraang ito ay hindi regular at mas mapanganib sa kaibahan sa unang dalawa, dahil imposibleng mahulaan ang direksyon ng hudisyal na kasanayan sa isang partikular na isyu.3. Ilegal, iyon ay, ang pag-iwas sa buwis ay kinabibilangan ng paggamit ng mga pamamaraan kung saan ang epekto sa ekonomiya sa anyo ng pagbawas sa halaga ng mga pagbabayad ng buwis ay nakakamit sa pamamagitan ng paggamit ng mga ilegal na aksyon upang mabawasan ang mga pagbabayad ng buwis. Ang pag-iwas sa buwis ay isang paraan ng pagbabawas ng buwis at iba pang mga pagbabayad kung saan sinasadya o walang ingat na binabawasan ng nagbabayad ng buwis ang halaga ng kanyang mga obligasyon sa buwis na lumalabag sa kasalukuyang batas. Ang iligal na pagpaplano ng buwis ay mga aksyon na nangangailangan ng pananagutan na itinakda ng batas, sa paggamit ng mga hakbang sa pananagutan sa kriminal. Ang buong klasipikasyon na iminungkahi ng mga may-akda E.S. Vilkova at M.V. Romanovsky, ay ipinakita sa anyo ng isang talahanayan sa Appendix 3. Kaya, dapat tandaan na mayroong iba't ibang mga konsepto ng pagpaplano ng buwis, na ang bawat isa ay sumasalamin sa kakanyahan nito sa sarili nitong paraan. Sa pagsusuri ng mga umiiral na kahulugan, masasabi nating ang pagpaplano ng buwis ay nauunawaan bilang pag-optimize ng pagbubuwis gamit ang mga benepisyong ibinigay at mga pamamaraan para sa pagbabawas ng mga pananagutan sa buwis. Dapat tandaan na ang iba't ibang mga may-akda, kapag nag-uuri ng pagpaplano ng buwis, na umaapela sa humigit-kumulang sa parehong mga konsepto, ay binibigyang-kahulugan ang mga ito nang iba , na nagpapahiwatig na sila ay may parehong kahulugan. Bukod dito, ipinakita ng pagsusuri sa literatura sa ekonomiya na ang mga uri, anyo at pamamaraan ay karaniwang tinukoy sa isang paraan, ngunit sa mga pag-aaral sa pagpaplano ng buwis, na bahagi ng pamamahala sa pananalapi, ang parehong konsepto ay binibigyan ng ibang nilalaman. 1.1 Pangunahing konsepto Ang pangangailangan para sa pagpaplano ng buwis ay likas sa mismong batas sa buwis, na nagbibigay ng ilang partikular na rehimen ng buwis para sa iba't ibang sitwasyon, nagbibigay-daan para sa iba't ibang paraan para sa pagkalkula ng base ng buwis at nag-aalok sa mga nagbabayad ng buwis ng iba't ibang benepisyo sa buwis kung kumilos sila sa mga direksyon na nais ng mga awtoridad. Bilang karagdagan, ang pagpaplano ng buwis ay tinutukoy ng interes ng estado sa pagbibigay ng mga benepisyo sa buwis upang pasiglahin ang anumang saklaw ng produksyon, kategorya ng mga nagbabayad ng buwis, at ayusin ang pag-unlad ng sosyo-ekonomiko. mga pamamaraan para sa pagbabawas ng mga obligasyon sa buwis (Mga patakaran sa pagpapatupad ng mga “katanggap-tanggap” na buwis) 7 Tingnan ang: Grishchenko V.N., Demidova L.G., Petrov A.N. Teoretikal na pundasyon ng pagpaplano at pagtataya. Bahagi 1. - St. Petersburg: SPbUEF, 2001. P. 84.
. Ang kakanyahan nito ay ipinahayag sa pagkilala sa karapatan ng bawat nagbabayad ng buwis na gamitin ang lahat ng paraan, pamamaraan at pamamaraan na pinahihintulutan ng batas (kabilang ang mga puwang sa batas) upang mabawasan ang kanilang mga obligasyon sa buwis Tingnan ang: Tax Code ng Russian Federation: Bahagi isa at dalawa. - M.: Omega - L, 2007. P. 105.. Ang gawain ng pagpaplano ng buwis ay ang organisasyon ng sistema ng pagbubuwis upang makamit ang pinakamataas na resulta sa pananalapi sa kaunting gastos. ipinapayong una nang may kakayahang lumapit sa pagpili ng legal na porma ng organisasyon, lugar ng pagpaparehistro ng negosyo, pag-unlad istraktura ng organisasyon Sa pamamagitan ng uri, ang pagpaplano ng buwis ay nahahati sa korporasyon (para sa mga negosyo) at personal (para sa mga indibidwal). Para sa mga entity na ito, ang posibilidad ng legal na pag-iwas sa buwis ay maaaring matukoy sa pamamagitan ng: - ang mga detalye ng bagay ng pagbubuwis (halimbawa, ang kita mula sa mga loterya ng estado ay maaaring hindi buwisan); - ang mga detalye ng paksa ng buwis (para sa halimbawa, ang mga maliliit na negosyo ay may ilang partikular na benepisyo sa anyo ng isang kredito sa buwis); - ang mga kakaiba ng paraan ng pagbubuwis, paraan ng pagkalkula at pagbabayad ng buwis (halimbawa, ang pagbubuwis ng kadastral ay lalong kapaki-pakinabang sa mataas na antas ng inflation); - uri ng pagbubuwis sistema (na may regular na sistema, ang kita sa bono, mga dibidendo at mga deposito sa bangko ay maaaring buwisan sa iba't ibang mga rate); - paggamit ng "tax havens", dahil ang mga umiiral na Pagkakaiba sa mga rehimen ng buwis ng mga indibidwal na bansa ay maaaring mabawasan ang pasanin sa buwis o magbigay ng ganap na pag-iwas sa buwis .1.2 Ang konsepto ng pagpaplano ng buwis Sa Russia, ang mga kinakailangan ay nilikha para sa malay-tao, naka-target na pagpaplano ng buwis batay sa mga tuntunin ng batas. Ang mga teoretikal na probisyon at metodolohikal na pundasyon ng pagpaplano ng buwis sa mga organisasyon ay binuo. Ang pagpaplano ng buwis ay layunin sa kalikasan, na idinidikta ng mga kinakailangan ng kompetisyon sa merkado at ang pagnanais ng isang pang-ekonomiyang entidad na bawasan ang mga gastos sa buwis at pagtaas sariling pondo para sa karagdagang pag-unlad ng mga aktibidad sa negosyo. Sa panahon ng mga pagbabago sa merkado ekonomiya ng Russia(mga 15 taon) nagkaroon ng ebolusyon ng mga ideya at praktikal na pagpapatupad ng mga diskarte sa pagpaplano ng buwis. Noong dekada 90 ng huling siglo, ang mga rekomendasyon ng mga espesyalista at practitioner ay nakikilala sa pamamagitan ng paggamit, bilang panuntunan, ng mga indibidwal na pamamaraan at pamamaraan ng paggawa mga desisyon sa pamamahala na nagpapaliit sa mga pagbabayad ng buwis. Ang konsepto ng "pagpaplano ng buwis" ay nakilala sa pagliit ng mga obligasyon at pagbabayad sa buwis. Ipinakilala ang isang kahulugan kung saan ang pagpaplano ng buwis ay itinuturing bilang isang legal na paraan upang bawasan ang mga pananagutan sa buwis, na naunawaan bilang may layuning aktibidad ng nagbabayad ng buwis, na nakatuon sa pag-maximize sa paggamit ng lahat ng mga nuances ng umiiral na batas sa buwis upang mabawasan ang mga pagbabayad ng buwis sa Sa simula ng siglong ito, ang pagpaplano ng buwis ay nagsimulang isaalang-alang bilang isang elemento ng pamamahala ng mga aktibidad sa ekonomiya at pananalapi. Gayunpaman, nanaig ang layunin ng pagliit ng mga pananagutan sa buwis kapag pumipili ng mga opsyon para sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa ekonomiya at pananalapi. Ang pag-unawa sa mga limitasyon ng pagpaplano ng buwis na naglalayong bawasan ang mga kahihinatnan sa buwis ng mga indibidwal na transaksyon at mga partikular na buwis na humantong sa paglitaw ng isang bagong diskarte sa pagpaplano ng buwis, na katumbas sa terminong "pag-optimize ng buwis" . Ang paggamit ng konsepto ng "optimization" sa pagpaplano ng buwis ay nagsimulang iugnay sa generic na terminong "optimum" sa mga sumusunod na kahulugan: pinakamahusay na pagpipilian mula sa mga posibleng estado ng system; ang layunin ng pag-unlad at ang kalidad ng mga desisyong ginawa.Nagbago rin ang konsepto ng pagpaplano ng buwis. Kaya, tinukoy ito ni V. G. Panskov at V. G. Knyazev bilang "... ang paggamit ng mga patakaran sa accounting at depreciation ng isang negosyo, pati na rin ang mga benepisyo sa buwis, at mga legal na pagbabawas mula sa base ng buwis at iba pang mga pamamaraan na itinatag ng batas upang ma-optimize ang mga obligasyon sa buwis. ” Gayunpaman, sa kasalukuyan ay maaari nating pag-usapan ang tungkol sa pinakamainam sa pagpaplano ng buwis sa teoretikal na aspeto, dahil mahirap itong ipatupad sa pagsasanay. Ang pinakamainam na pagpaplano ng buwis ay kinabibilangan ng pag-oorganisa ng isang malikhaing proseso na isinasaalang-alang ang maraming panlabas (kaugnay ng nagbabayad ng buwis) na mga salik: - ang estado at mga uso sa pag-unlad ng buwis, kaugalian at iba pang uri ng batas; - ang mga pangunahing direksyon ng badyet, buwis at pamumuhunan mga patakaran ng estado; - isang kumplikadong mga panukalang pambatas, administratibo at panghukuman na ginagamit ng mga awtoridad sa buwis upang maiwasan ang pag-iwas sa buwis at mabawasan ang mga ito; - estado ng batas at kaayusan sa estado; - antas ng legal na kultura ng mga awtoridad sa buwis; - propesyonalismo ng buwis consultant. Ang mga teoretikal na pag-unlad, pati na rin ang praktikal na karanasan, lalo na ng malalaking kumpanya, sa larangan ng pinakamainam na pagpaplano ng buwis ay gagawing posible sa hinaharap na lumikha ng isang sistema ng pagpaplano ng buwis sa isang organisasyon na tumutugma sa konsepto ng pag-optimize. Ang modernong nilalaman ng pagpaplano ng buwis sa micro level ay nailalarawan sa pamamagitan ng organikong koneksyon nito sa pamamahala ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya. Sa pagsasaalang-alang na ito, ang pagpaplano ng buwis ay maaaring tukuyin bilang isang hanay ng mga nakaplanong aksyon sa loob ng balangkas ng pagpaplano sa pananalapi ng ekonomiya na naglalayong tumaas Pinagkukuhanan ng salapi mga organisasyon na kumokontrol sa laki at istraktura ng base ng buwis at iba pang mga elemento ng pagbubuwis, tinitiyak ang napapanahong mga pag-aayos sa badyet para sa lahat ng mga buwis alinsunod sa kasalukuyang batas Tingnan ang: Alekseeva M.M. Pagpaplano ng mga aktibidad ng kumpanya. - M: Pananalapi at Istatistika, 2001. P. 43.
.1.3 Mga elemento ng pagpaplano ng buwis Ang mga posibleng paraan upang makamit ang mga itinakdang layunin ay naisasakatuparan hindi lamang sa pamamagitan ng buong kaalaman at paggamit ng mga positibo at negatibong aspeto ng batas, kundi pati na rin sa pamamagitan ng pare-pareho at karampatang aplikasyon ng lahat ng bahagi ng pagliit at pag-optimize ng pagbubuwis. Kabilang sa mga elementong ito ang mga sumusunod:1. Ang estado ng accounting at tax accounting, pati na rin ang pakikipag-ugnayan sa pagitan ng mga ito, ay dapat na mahigpit na sumunod sa mga regulasyong legal na kilos; kinakailangang wastong bigyang-kahulugan ang batas sa mga buwis at bayarin at tumugon sa patuloy na pagbabago dito. Siyempre, ang data ng accounting at pag-uulat ay dapat magbigay-daan sa pagkuha ng kinakailangang impormasyon para sa mga layunin ng buwis.2. Ang patakaran sa accounting ay isang hanay ng mga pamamaraan para sa pagpapanatili ng accounting at tax accounting na pinili ng isang negosyo; isang dokumento na inaprubahan ng nagbabayad ng buwis, dahil ang batas sa ilang mga kaso ay nagbibigay sa kanya ng pagkakataon na pumili ng ilang mga pamamaraan ng pagpapangkat at pagtatasa ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya, mga paraan ng pagbabayad ng halaga ng mga ari-arian, mga paraan ng pagtukoy ng kita, atbp.3 . Mga benepisyo sa buwis at organisasyon ng mga transaksyon. Hindi lahat ng entidad ng negosyo ay wasto at ganap na inilalapat ang mga benepisyong itinatag ng batas para sa karamihan ng mga buwis. Bilang karagdagan, ang pagsusuri ng mga posibleng anyo ng mga transaksyon (mga kasunduan) ay kinakailangan, na isinasaalang-alang ang kanilang mga kahihinatnan sa buwis.4. Kontrol sa buwis. Ang pagguhit ng isang badyet sa buwis ay ang batayan para sa pagpapatupad ng mga aksyon sa kontrol ng pinuno ng negosyo at tagapamahala ng pananalapi. Ang pagbabawas ng error ay pinadali ng paggamit ng mga prinsipyo at pamamaraan ng teknolohiya panloob na kontrol mga kalkulasyon ng buwis. Bilang karagdagan, ang organisasyon ng kontrol ay pangunahing nagsasangkot ng pagpigil sa huli na pagbabayad ng mga buwis. Gayunpaman, hindi mo dapat palampasin ang anumang pagkakataon na ipagpaliban ang pagbabayad kung pinapayagan ito ng batas sa buwis.5. Ang kalendaryo ng buwis ay kinakailangan upang i-verify ang kawastuhan ng mga kalkulasyon at pagsunod sa mga deadline para sa pagbabayad ng lahat ng mga pagbabayad ng buwis, pati na rin ang pag-uulat. Dapat nating laging tandaan ang mataas na panganib na nauugnay sa huli na pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis, dahil sa kaso ng paglabag sa mga obligasyon sa buwis sa estado, ang mahigpit na pananagutan ay lumitaw alinsunod sa Tax Code, administratibo, kaugalian at batas na kriminal.6. Pinakamainam na diskarte sa pamamahala at plano para sa pagpapatupad ng diskarte na ito. Ang pinaka-epektibong paraan upang madagdagan ang mga kita ay ang pagbuo ng isang sistema ng pamamahala at paggawa ng desisyon upang ang buong istraktura ng negosyo ay pinakamainam. Ang pamamaraang ito ang nagsisiguro ng mas mataas at mas napapanatiling pagbawas sa mga pagkalugi sa buwis sa mahabang panahon. Batay sa estratehiya, binuo ang mga module ng buwis para sa medium-term at kasalukuyang mga plano.7. Preferential na mga rehimen sa buwis. Ito ay tumutukoy sa mga paraan upang bawasan ang mga buwis sa pamamagitan ng paglikha ng mga kumpanyang malayo sa pampang sa ibang bansa at mga kumpanyang mababa ang buwis sa Russia. Kasabay nito, ang kaukulang mga konstruksyon ay dapat na lohikal at natural na magkasya sa pangkalahatang pamamaraan ng negosyo at magsilbing katwiran para sa ligal na pagbawas ng pasanin sa buwis. Kung hindi, ang mga awtoridad sa regulasyon ay palaging makakahanap ng mga argumento upang hamunin ang buong hindi nakakumbinsi na pamamaraan o magdulot ng problema para sa nagbabayad ng buwis na may patuloy na pagsisiyasat.8. Panggagaya mga modelo sa pananalapi. Pinapayagan nila ang tagapamahala na pamahalaan ang mga halaga ng isa o higit pang mga variable at kalkulahin ang kabuuang pasanin sa buwis at kita. Ang ganitong mga modelo, na mas kilala bilang mga modelong "paano kung", gayahin ang pang-ekonomiyang epekto ng iba't ibang mga pagpapalagay (halimbawa, ang epekto ng mga salik sa kapaligiran, mga pagbabago sa istruktura ng organisasyon ng isang negosyo, ang pagpapatupad ng isang alternatibong patakaran sa buwis).9. Pag-uulat at analytical na aktibidad ng pamamahala ng buwis. Anumang kumpanya ay dapat magkaroon ng impormasyon sa loob ng maraming taon tungkol sa kung aling mga diskarte at pamamaraan ng pag-optimize ng buwis ang nagbunga ng mga positibong resulta, sa anong mga kadahilanang hindi sila nakamit, anong mga salik ang nakaimpluwensya sa pangwakas pinansiyal na mga resulta atbp. Lumilikha ito ng batayan para sa pagsusuri ng kadahilanan ng mga aktibidad ng kumpanya, matagumpay na pagbuo ng isang plano sa negosyo at badyet sa buwis. 1.4 Mga yugto ng pagpaplano ng buwis SA Mayroong relatibong pagkakaisa sa literatura sa ekonomiya tungkol sa mga yugto (o mga yugto) ng pagpaplano ng buwis. Ang mga yugto ng pagpaplano ng buwis ay isinasaalang-alang sa mga gawa ng maraming mga may-akda: Kozenkova T.A., Evstigneev E.N., Roibu A.V., Kozhinova V.Ya., Medvedev A.N., Pepelyaev S.G., Poponova N.A. , Kokoreva I., Rusakova N.G. at Kashina V.A. Ang mga pagkakaiba sa mga diskarte sa pagtukoy sa mga yugto ng iba't ibang mga may-akda ay ipinakita o sa anyo ng mga talahanayan. Ang proseso ng pagpaplano ng buwis ay binubuo ng ilang magkakaugnay na yugto, na, ayon sa ekonomista ng Russia na si E.N. Evstigneev, ay hindi dapat ituring bilang isang malinaw at hindi malabo na pagkakasunud-sunod ng mga aksyon na kinakailangang ginagarantiyahan ang pagbawas sa mga pananagutan sa buwis. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang pagpaplano ng buwis ay pinagsasama ang mga elemento ng parehong agham at sining ng isang financial analyst Tingnan ang: Evstigneev E.N. Mga pangunahing kaalaman sa pagpaplano ng buwis. - St. Petersburg: Peter, 2004. P. 108.
. Bago magrehistro at magsimulang magpatakbo ng isang organisasyon, kinakailangan na sagutin ang mga pangkalahatang katanungan ng isang estratehikong kalikasan. Ang pagsasama-sama ng mga ito sa mga grupo ay nagbibigay ng ideya sa mga yugto ng pagpaplano ng buwis. Sa unang yugto, ang ideya ng pag-oorganisa ng isang negosyo ay lilitaw, ang pagbabalangkas ng mga layunin at layunin, pati na rin ang desisyon sa posibleng paggamit ng mga benepisyo sa buwis na ibinigay ng mambabatas. Ang ikalawang yugto ay nailalarawan sa pamamagitan ng pagpili ng pinakakanais-nais na lokasyon mula sa isang punto ng view ng buwis lokasyon ng produksyon at opisina ng mga lugar ng negosyo, pati na rin ang mga sangay nito, mga subsidiary at namumunong katawan. Ang ikatlong yugto ng pagpaplano ng buwis sa organisasyon ay nagsasangkot ng pagpili ng organisasyonal at legal na anyo legal na entidad at pagtukoy sa kaugnayan nito sa resultang rehimen ng buwis. Ang mga sumusunod na yugto ay nauugnay sa kasalukuyang pagpaplano ng buwis, na dapat na organikong isama sa buong sistema ng pamamahala ng isang entidad sa ekonomiya. Ang ikaapat na yugto ay kinabibilangan ng pagbuo ng tinatawag na larangan ng buwis ng negosyo , upang pag-aralan ang mga benepisyo sa buwis. Ang patlang ng buwis ay maaaring iharap sa anyo ng isang listahan at mga katangian ng mga buwis na ipinapataw sa isang ligal na nilalang, na nagpapahiwatig ng mga pangunahing parameter ng buwis. Sa partikular, ang mga naturang parameter ng buwis ay kinabibilangan ng: pinagmulan ng pagbabayad, accounting entry, base ng buwis, rate, mga tuntunin sa pagbabayad, mga proporsyon ng paglilipat sa mga badyet ng iba't ibang antas, mga detalye ng mga organisasyon kung saan ginawa ang mga paglilipat, mga benepisyo o mga espesyal na kundisyon para sa pagkalkula ng buwis Tingnan ang: Evstigneev E.N. Mga pangunahing kaalaman sa pagpaplano ng buwis. - St. Petersburg: Peter, 2004. P. 256.
. Batay sa pagsusuri, isang plano para sa paggamit ng mga benepisyo para sa mga piling buwis ay nabuo. Ang ikalimang yugto ay ang pag-unlad (isinasaalang-alang ang nabuo nang patlang ng buwis) ng sistema relasyong kontraktwal mga negosyo. Upang gawin ito, isinasaalang-alang ang mga kahihinatnan ng buwis, ang pagpaplano ng mga posibleng paraan ng mga transaksyon ay isinasagawa: upa, kontrata, pagbili at pagbebenta, bayad na pagkakaloob ng mga serbisyo, atbp. Bilang resulta, nabuo ang larangan ng kontraktwal ng entidad ng negosyo.Ang ikaanim na yugto ay nagsisimula sa pagsasama-sama ng isang journal ng mga tipikal na transaksyon sa negosyo, na nagsisilbing batayan para sa pagpapanatili ng pananalapi at pagtutuos ng buwis. Pagkatapos ay isinasagawa ang isang pagsusuri ng iba't ibang mga sitwasyon sa buwis, isang paghahambing ng nakuha na mga tagapagpahiwatig ng pananalapi na may mga posibleng pagkalugi na dulot ng mga parusa at iba pang mga parusa ay isinasagawa.Ang ikapitong yugto ay direktang nauugnay sa organisasyon ng maaasahang accounting ng buwis at kontrol sa tamang pagkalkula at pagbabayad ng buwis. Ang pangunahing paraan upang mabawasan ang panganib ng mga pagkakamali ay ang paggamit ng teknolohiyang panloob na kontrol para sa mga kalkulasyon ng buwis ov .Pag-aralan ang diskarte na ito, kinakailangang tandaan ang kakaiba nito, lalo na, ang paghahati ng mga yugto ng pagpaplano ng buwis sa dalawang grupo: mga yugto bago ang pagpaparehistro at ang simula ng pagpapatakbo ng organisasyon at mga yugto ng kasalukuyang pagpaplano. Ang aspetong ito ay maaaring tingnan kapwa mula sa positibong panig, dahil mayroong isang malinaw na dibisyon ng mga aktibidad sa pagpaplano ng buwis, at mula sa negatibong panig, dahil, sa aming opinyon, nililimitahan ng naturang dibisyon ang posibilidad na gumawa ng mga estratehikong desisyon sa proseso ng organisasyon. mga aktibidad. Ang kawalan ng diskarteng ito ay hindi itinatampok ng may-akda ang pagtatasa ng pagiging epektibo ng pagpaplano ng buwis bilang isang yugto, dahil ang anumang aktibidad ay dapat na naglalayong makamit ang ilang mga resulta. Gayundin, sa aming opinyon, hindi ganap na tama ang pahayag ng may-akda na ito na ang rehimen ng buwis kapag pumipili ng organisasyonal at legal na anyo ng isang legal na entity. T.A. Tinutukoy ni Kozenkova ang mga yugto ng pagpaplano ng buwis para sa layunin ng pagtukoy sa larangan ng buwis: estratehiko, pagpapatakbo at pagtatasa ng pagiging epektibo ng pagpaplano ng buwis. Sa loob ng bawat yugto, kinikilala ng may-akda na ito magkahiwalay na direksyon . Ang isang katulad na pananaw ay ipinahayag ng ekonomista na si A.V. Roibu. Ang kakanyahan ng estratehikong pagpaplano ng buwis ay kapag nagpapasya sa pinakamahalagang kondisyon para sa paggana nito, sinusuri ng organisasyon ang mga kahihinatnan sa buwis ng pagpili ng isa o isa pang opsyon at tinutukoy ang pinakamainam, ang isa. na karamihan ay tumutugma sa pagpapatupad ng mga madiskarteng layunin nito. Sa yugtong ito, ang pagbuo ng mga pangunahing elemento ng patakaran sa accounting ng organisasyon ay nangyayari, na tumutukoy sa mga prinsipyo ng accounting ng buwis sa loob ng ilang taon at may direktang epekto sa parehong halaga ng pinakamahalagang pagbabayad ng buwis tulad nito at sa cash. daloy sa kabuuan.Ang pagpaplano ng pagpapatakbo ng buwis ay maaaring tukuyin bilang isang hanay ng mga nakaplanong aksyon na isinasagawa sa kurso ng kasalukuyang mga aktibidad ng organisasyon at naglalayong i-regulate ang antas ng pasanin ng buwis nito. Ang pagpaplano ng pagpapatakbo ng buwis ay katamtaman at panandaliang katangian at batay sa mga kondisyon ng negosyo at pagbubuwis ng isang entidad ng negosyo, na tinutukoy sa antas ng pagpaplano ng estratehikong buwis. Ang pagpaplano ng pagpapatakbo ng buwis ay isinasagawa sa dalawang pangunahing direksyon. Ang una ang direksyon ay pagkalkula, pagsusuri, pamamahala ng mga base ng buwis para sa mga pangkat ng mga buwis, pinagsama ng ilang partikular na katangian at pagbubuo ng mga plano sa pagbabayad ng buwis batay dito. Ang pangalawang direksyon ng pagpaplano ng pagpapatakbo ng buwis ay ang pagbuo ng mga multi-variant na modelo ng buwis kapag isinasaalang-alang at gumagawa ng ilang partikular na pamamahala mga desisyon at pagtukoy ng pamantayan para sa pagpili ng pinakamainam na opsyon. Ito ay isang napakahalagang aspeto ng pagpaplano, na kadalasang minamaliit ng mga pinuno ng mga organisasyon. Kasama rin sa pagpaplano ng pagpapatakbo ng buwis ang pagtatasa sa mga kahihinatnan ng direksyon ng mga pamumuhunan ng organisasyon, ang paglalagay ng mga kita at ari-arian nito, at pagtukoy sa mga pinaka-makatwirang paraan ng pagbabayad ng buwis . Sa yugtong ito, kailangang isaalang-alang ang dalawang aspeto: una, ang mga uri at laki ng mga benepisyo na ibinibigay para sa ilang mga lugar ng pamumuhunan at, pangalawa, iba't ibang mga opsyon sa pagbubuwis kapag tumatanggap ng kita mula sa mga pamumuhunan. Ang huling yugto ng pagpaplano ng buwis ay pagtatasa nito pagiging epektibo. Ang anumang pagpaplano ay walang kabuluhan nang hindi ikinukumpara ang mga resulta na nakuha sa mga nakaplano. Ang mga elemento ng yugtong ito ay: - paghahambing ng aktwal na data sa mga nakaplanong tagapagpahiwatig, pagpapasiya ng magnitude ng mga paglihis, pagkilala at pagsusuri ng kanilang mga sanhi, pagtatatag ng pinakamataas na pinapayagang mga paglihis (pagtukoy sa katumpakan ng pagpaplano ng buwis); - pagbuo ng isang sistema ng mga tagapagpahiwatig, na nagpapahintulot upang matukoy ang pagiging epektibo ng mga inilapat na pamamaraan sa pagpaplano ng buwis, pati na rin ang antas ng epekto sa mga resulta mga katangian sa pananalapi organisasyon (pagtukoy sa pagiging epektibo ng pagpaplano ng buwis); - pagsasaayos ng kasalukuyang sistema ng pagpaplano ng buwis, paggawa ng mga pagpapasya sa pag-abandona ng mga hindi epektibong pamamaraan at sa pagbuo ng mga bago. Ang paghahambing ng nakaplano at aktwal na mga tagapagpahiwatig ng mga pagbabayad ng buwis ay ginawa kapag nagbubuod ng pagpapatupad ng ilang mga plano Tingnan ang: Roibu A.V. Pagpaplano ng buwis. Mga scheme ng pagliit ng buwis sa modernong legal na larangan ng Russia: isang praktikal na gabay - M.: Eksmo, 2006. P. 51-56.
.Ang mga may-akda T.A. Kozenkova at A.V. Ang Roibu ay binibigyan ng katulad ng E.N. Ang ideya ni Evstigneev sa mga yugto ng pagpaplano ng buwis. Gayunpaman, dapat tandaan na hinahati ng mga may-akda na ito ang mga yugto ng pagpaplano ng buwis sa estratehiko at pagpapatakbo ng pagpaplano ng buwis, at bilang isang yugto, itinatampok nila ang pagtatasa ng epekto. kahusayan ng pagpaplano ng buwis .Ang pagsasaalang-alang ng iba't ibang mga opinyon tungkol sa mga yugto ng pagpaplano ng buwis ay nagpapahintulot sa amin na gumuhit ng mga sumusunod na konklusyon. Tila tama sa amin na sumang-ayon sa ekonomista ng Russia na si E.N. Evstigneev na ang mga yugto ng pagpaplano ng buwis ay hindi dapat ituring bilang isang malinaw at hindi malabo na pagkakasunud-sunod ng mga aksyon, dahil ang organisasyon ng pagpaplano ng buwis ay nakasalalay sa iba't ibang mga kadahilanan: ang yugto ng pag-unlad ng negosyo, ang mga layunin ng organisasyon. Samakatuwid, naniniwala kami na ang isang tao ay hindi dapat bumuo ng isang sistema ng pagpaplano ng buwis alinsunod sa diskarte ng sinumang may-akda; ipinapayong isaalang-alang ang mga positibong aspeto ng lahat ng mga diskarte at subukang iwasan ang paggamit ng mga negatibong aspeto. Dapat ding tandaan na, sa kabila ng mga pagkakaiba sa pagsasaalang-alang sa isyu ng mga yugto ng pagpaplano ng buwis sa isang organisasyon, lahat ng aksyon sa mga yugtong ito ay bumaba sa isang layunin - ang pag-optimize sa pagbabayad ng buwis sa organisasyon. 1.5 Mga limitasyon ng pagpaplano ng buwis Ang ilang mga bansa ay bumuo ng mga espesyal na paraan upang maiwasan ang pag-iwas sa buwis, na ginagawang posible ring limitahan ang saklaw ng pagpaplano ng buwis. Sa USA, Great Britain, at mga bansa sa EU mayroong napakahigpit na batas na "anti-transfer", "anti-offshore" at "anti-dumping". Samakatuwid, ang paghahanap ng mga pagkakataon upang mabawasan ang mga pagkalugi sa buwis ay isinasagawa lamang sa loob ng balangkas ng kasalukuyang sistema ng mga paghihigpit. Ang mga sumusunod ay karaniwang itinuturing na mga limitasyon ng pagpaplano ng buwis: Ang mga paghihigpit sa pambatasan ay ang obligasyon ng isang pang-ekonomiyang entity na magparehistro sa awtoridad sa buwis, magbigay ng mga dokumentong kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis, atbp. Kasama rin dito ang mga itinatag na hakbang ng pananagutan para sa mga paglabag sa batas sa buwis. Ang mga hakbang na administratibo ay ipinahayag sa katotohanan na Ang mga awtoridad sa buwis ay may tamang demand na napapanahon at tamang pagbabayad ng mga buwis, pagkakaloob ng mga kinakailangang dokumento at paliwanag, at inspeksyunin ang lugar. Maaari silang magsagawa ng mga inspeksyon at gumawa ng mga desisyon sa aplikasyon ng naaangkop na mga parusa, lalo na, suspindihin ang mga transaksyon sa mga account ng nagbabayad, i-remata ang ari-arian ng nagbabayad ng buwis para sa mga atraso. Ang mga espesyal na doktrinang panghukuman ay ginagamit ng mga korte upang kilalanin ang mga transaksyon bilang hindi sumusunod sa mga legal na kinakailangan batay sa kanilang konklusyon para sa layunin ng pag-iwas sa pagbabayad o iligal na pag-iwas sa buwis. Kabilang dito ang doktrinang "substance over form" at ang doktrinang "layunin sa negosyo." Maaaring matukoy ang iba pang paraan kung saan nililimitahan ng mga ahensya ng gobyerno ang saklaw ng pagpaplano ng buwis. Sa partikular, ito ay pinupunan ang mga puwang sa batas sa buwis, ang pagpapalagay ng pagiging mabubuwisan, ang karapatang mag-apela ng mga transaksyon sa pamamagitan ng buwis at iba pang awtoridad.Ang pangunahing limitasyon ng pagpaplano ng buwis ay ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan lamang sa mga legal na pamamaraan ng pagbabawas ng mga pananagutan sa buwis. Kung hindi, sa halip na pagtitipid sa buwis, ang malaking pagkalugi sa pananalapi, pagkalugi at pagkakulong ay posible. Sa kabilang banda, sa kaso ng masyadong malupit na impluwensya ng gobyerno sa mga nagbabayad ng buwis, dapat tandaan ng isa ang pahayag ni James Newman: “Walang mas kaunting tao ang tumakas sa mga buwis sa ibang bansa kaysa sa mga diktador.” 1.6 Mga pangunahing kaalaman sa pamamahala ng buwis sa mga negosyo at organisasyon Mga entidad ng negosyo may karapatang protektahan ang kanilang mga karapatan sa ari-arian sa anumang paraan na hindi ipinagbabawal ng batas. Ang mga pagbabayad ng buwis ay bumubuo ng malaking bahagi ng mga daloy ng pananalapi ng mga entidad ng negosyo. Kadalasan, ang mga pagkakataon para sa paglago at pag-unlad ng isang negosyo, at kung minsan ang kapalaran nito, ay nakasalalay sa isang propesyonal na desisyon na may kaugnayan sa pagsasaalang-alang sa mga panganib sa buwis. Samakatuwid, ang pamamahala ng buwis (pamamahala ng buwis) bilang isang uri ng aktibidad ay lalong nagiging bahagi ng pagsasagawa ng buhay pang-ekonomiya.Ang pamamahala ng buwis sa korporasyon ay isang mahalagang bahagi ng pamamahala sa pananalapi ng isang entidad sa ekonomiya; Ito ang pagbuo at pagsusuri ng mga desisyon sa pamamahala batay sa mga layunin ng organisasyon at isinasaalang-alang ang laki ng mga posibleng kahihinatnan ng buwis. Ang isa sa mga pangunahing layunin nito ay upang i-optimize ang mga pagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng paggamit ng lahat ng mga tampok ng batas sa buwis. Sa proseso ng pamamahala ng buwis, ang mga impluwensya ng regulasyon sa bahagi ng mga tagapamahala ay dapat isaalang-alang sa pangkalahatang konteksto ng pamamahala sa pananalapi. Samakatuwid, ang pamamahala ng buwis sa antas ng mga negosyo at organisasyon ay ipinakita sa sumusunod na pagtatanghal sa pamamagitan ng pagpaplano ng buwis at kontrol sa buwis (internal na kontrol). ito ay isang legal na paraan upang iwasan ang mga buwis sa pamamagitan ng paggamit ng mga legal na benepisyo at pamamaraan upang mabawasan ang pananagutan sa buwis. Sa madaling salita, ito ay isang legal na paraan ng pagbabawas ng pasanin sa buwis ng isang nagbabayad ng buwis. Ang pagpaplano ng buwis sa isang negosyo ay isang mahalagang bahagi ng isang triad: 1) estratehikong pagpaplano sa pananalapi (isang mas malawak na konsepto kaysa sa pagpaplano ng buwis) ng aktibidad ng entrepreneurial, 2) isang plano sa negosyo at 3) badyet ng isang organisasyon. Sa kanilang mga aktibidad, ang mga entidad ng negosyo ay palaging magsikap na i-maximize ang kanilang kita at kita , at ito ay maaaring kasabay ng pagliit ng mga bawas sa buwis. Ngunit sa pangkalahatan, ang mga paksa ay hindi interesado sa halaga ng mga buwis na binayaran sa sarili nito, ngunit sa panghuling resulta sa pananalapi. Mula sa mga posisyong ito, ang pangunahing gawain ng pagpaplano ng buwis ng korporasyon ay ang pagpili ng opsyon sa pagbabayad ng buwis, na nagpapahintulot sa pag-optimize ng sistema ng buwis. kalagayang pinansyal ng negosyo at pagtaas pagiging kaakit-akit sa pamumuhunan. Maipapayo na bawasan ang mga buwis hangga't ipinapakita ng mga kalkulasyon na nagbibigay ito ng pagtaas sa libreng tubo; - ang pagbawas ng buwis sa ilang mga kaso ay nakakamit sa pamamagitan ng pagkasira sa mga tagapagpahiwatig ng pananalapi. Samakatuwid, bago ilapat ang anumang paraan ng pag-minimize, dapat itong masuri mula sa punto ng view ng pangkalahatan pinansiyal na kahihinatnan para sa isang pang-ekonomiyang entity; - ang mga kahihinatnan ng paggamit ng parehong mga pamamaraan ng pag-minimize ay hindi pareho para sa iba't ibang mga bagay at kahit na para sa mga kondisyon ng pagpapatakbo ng negosyo sa iba't ibang mga panahon. Samakatuwid, ang aplikasyon ng isang tiyak na rekomendasyon ay kinakailangang mauna sa pamamagitan ng mga kalkulasyon ng natitirang kita sa pagtatapon ng negosyo at libreng tubo; - isang pagbawas sa buwis sa kita (sa pamamagitan ng paggamit ng netong kita para sa mga layuning kagustuhan) ay makatwiran lamang sa ekonomiya kung ang kabuuang lumalaki ang tubo sa mga susunod na panahon.Paloob na kontrol sa buwis - Ito ang pangunahing kontrol na isinasagawa sa antas ng mga empleyado ng mga serbisyo sa accounting at pananalapi ng negosyo. Ang ganitong kontrol ay nagsasangkot ng pagtiyak ng pagiging maaasahan ng accounting ng mga bagay na maaaring pabuwisin, mataas na kalidad na paghahanda ng mga kalkulasyon at ulat ng buwis, pati na rin ang pagsunod sa mga itinakdang deadline para sa pagbabayad ng mga buwis at bayad sa badyet. (Ang mga pangunahing pamamaraan at tampok ng panloob na kontrol sa buwis ay tatalakayin sa ibaba).

Ang pagpaplano ng buwis ay ang batayan ng mga relasyon sa merkado ng lahat ng mga entidad ng negosyo at mga bagay na pang-ekonomiya na may iba't ibang anyo ng pagmamay-ari, ang kahalagahan nito ay tinutukoy ng modernong batas sa buwis, na nagbibigay ng iba't ibang mga rehimen sa buwis depende sa katayuan ng nagbabayad ng buwis, ang mga direksyon at resulta ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya nito, ang lugar ng pagpaparehistro at ang istraktura ng organisasyon ng organisasyon ng nagbabayad ng buwis.

Ang pagpapabuti ng pagpaplano ng buwis sa isang negosyo ay nagsasangkot ng pagsasagawa ng mga aktibidad tulad ng: pagbuo ng diskarte sa buwis, pamamahala sa mga panganib sa buwis at pag-aayos ng panloob na kontrol sa buwis.

Ang diskarte sa buwis ay karaniwang nauunawaan bilang ang pamamahala ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng isang pang-ekonomiyang entidad, na naglalayong dagdagan ang kahusayan ng pakikipag-ugnayan nito sa mekanismo ng pagbubuwis ng estado upang ligal na bawasan ang pasanin sa buwis, pati na rin ang pagtukoy ng mga mapagkukunang pinansyal para sa ang kanilang kasunod na capitalization.

Ang mga layunin ng diskarte sa buwis ay dapat na:

Mga bagay ng pagbubuwis;

Ang proseso ng pagbuo ng base ng buwis;

Pamamaraan para sa pagtupad sa mga obligasyon sa buwis.

Tandaan natin na ang isang wastong nabuong diskarte ay ginagawang posible upang matukoy ang pinakamalakas na kalahok sa chain, palitan at pasiglahin ang mga nahuhuli, at sa gayon ay i-highlight ang mga pamantayan na nagbibigay-daan sa amin upang matukoy ang mga epektibong link at bumuo ng isang epektibong chain. .

Kasama sa diskarte sa buwis ang lahat ng mga lugar ng gawain ng organisasyon at nagsisilbing paraan ng komunikasyon sa pagitan ng mga tagapamahala at empleyado ng negosyo, serbisyo sa buwis at mga panlabas na consultant. Ang koneksyon na ito ay kinakailangan, una, upang ligal na bawasan ang pasanin sa buwis, at pangalawa, upang matukoy ang mga mapagkukunang pinansyal at pagkatapos ay para sa kanilang capitalization.

Bilang karagdagan sa pagbuo ng isang diskarte sa buwis, kinakailangan upang maayos na pamahalaan ang mga panganib sa buwis. Ang pagbabawas ng mga panganib sa buwis at pag-optimize ng mga buwis ay isa sa mga pangunahing paghihirap ng maraming nagbabayad ng buwis. Ang lahat ng mga organisasyon, nang walang pagbubukod, sa isang paraan o iba pa, ay nagsusumikap na bawasan ang halaga ng mga pagbabayad ng buwis, at isang pamantayan lamang ang nagpapakilala sa kanila sa isa't isa - ito ang mga paraan ng pagkamit ng misyon na ito.

Ang esensya ng pag-optimize ng buwis ay upang bawasan ang halaga ng mga buwis na babayaran sa pamamagitan ng mga makatwirang aksyong ayon sa batas ng nagbabayad ng buwis, na kinabibilangan ng ganap na aplikasyon ng lahat ng mga benepisyo, mga pagbubukod sa buwis, atbp. na ibinigay ng batas.

Ang pangunahing gawain ng pag-optimize ng buwis ay isinasaalang-alang hindi lamang upang makatipid sa mga pagbabayad ng buwis, kundi pati na rin upang mabawasan ang mga panganib sa buwis. At upang magawa ito, kinakailangan upang maitatag ang mga pangunahing prinsipyo na dapat sundin kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na naglalayong makilala, masuri at mabawasan ang mga panganib sa buwis. Kabilang sa mga pangunahing prinsipyong ito ang:

1) ang prinsipyo ng kasapatan sa gastos. Iyon ay, ang halaga ng ipinakilalang pamamaraan ng pagbabawas ng panganib ay hindi maaaring mas malaki kaysa sa halaga ng mga posibleng pagkalugi na bunga ng mga panganib sa buwis.

2) ang prinsipyo ng legal na pagsunod. Ang modelo para sa pag-optimize ng mga panganib sa buwis ay dapat na lehitimo na may kaugnayan sa Russian at internasyonal na batas.

3) ang prinsipyo ng pagiging kumpidensyal. Ang pag-access sa data tungkol sa aktwal na layunin at mga kahihinatnan ng mga operasyon ay dapat na lubhang limitado.

4) ang prinsipyo ng pagkontrol. Ang pagbabawas ng mga panganib sa buwis ay nakasalalay sa mahusay na disenyo ng mga kontrol.

5) ang prinsipyo ng isang katanggap-tanggap na kumbinasyon ng anyo at nilalaman. Ang prinsipyong ito ay kapag ang isang organisasyon na walang mga fixed asset sa balanse nito at may mga direktor lamang sa mga tauhan nito, ito ay nagbibigay ng transportasyon at anumang iba pang serbisyo.

6) ang prinsipyo ng neutralidad. Ang mga panganib sa buwis ay dapat na ma-optimize sa pamamagitan ng iyong mga pagbabayad ng buwis.

7) ang prinsipyo ng sari-saring uri. Ang pag-optimize ng mga alokasyon ng badyet ay maaaring maapektuhan ng iba't ibang hindi kanais-nais na mga kadahilanan.

8) ang prinsipyo ng awtonomiya. Ang mga pagsisikap sa pag-optimize ng panganib ay dapat na hindi gaanong nakadepende sa mga panlabas na kalahok.

Dahil ang pag-optimize ng buwis ay itinuturing lamang na isang uri ng pag-uugali ng buwis ng isang negosyo, sa kasong ito ang mga panganib kapag ginagamit ito ay katulad ng mga panganib ng mga nagbabayad ng buwis na hindi gumagamit nito.

Larawan 1. Mga panganib sa buwis

Upang mabawasan ang mga panganib sa buwis, kinakailangang ilapat ang mga prinsipyong ipinakita sa Figure 2.

Figure 2. Mga prinsipyo sa pag-optimize

Ang susunod na kinakailangang hakbang upang mapabuti ang pagpaplano ng buwis ay ang organisasyon ng panloob na kontrol.

Ang panloob na sistema ng kontrol sa buwis ay isang hanay ng mga gawain, mga prinsipyo ng pagpapatakbo, mga hakbang sa organisasyon, mga pamamaraan at pamamaraan na ginagamit bilang paraan para sa maayos at epektibong kontrol sa kawastuhan ng mga kinakalkula na halaga ng buwis, pagwawasto at pag-iwas sa mga pagkakamali at pagbaluktot ng impormasyon sa mga rehistro ng buwis at mga form sa pag-uulat ng buwis, at pati na rin ang napapanahong paghahanda ng maaasahang pag-uulat ng buwis.

Karaniwang isinasaalang-alang ng internal tax control program ang mga sumusunod na pamamaraan ng kontrol:

Isang hanay ng mga inilapat na pamamaraan ng kontrol;

Ang pagkakasunud-sunod at mga resulta ng kanilang aplikasyon;

Mga aksyon ayon sa mga resultang nakuha.

Ang mga pangunahing kinakailangan na nalalapat sa ipinatupad na mga pamamaraan ng kontrol ay:

1) ang pagiging epektibo ng mga operasyon ng kontrol sa larangan ng pagkilala at pagwawasto ng mga pagkakamali;

2) kahusayan ng paghahanda ng panloob at panlabas na mga form sa pag-uulat ng buwis;

3) pagiging posible kapag nagpapatupad ng mga pamamaraan ng kontrol.

Sa mga kondisyon ng modernong pang-ekonomiyang katotohanan, ang bahagi ng buwis sa sistema ng pamamahala ng organisasyon ay nagiging lalong mahalaga, dahil ang mga buwis ay may malaking epekto sa mga tagapagpahiwatig ng pananalapi mga aktibidad. Kaya, ang isang maingat na idinisenyong sistema ng pagpaplano ng buwis ay isang mahalagang salik na tumutukoy sa pagpapanatili ng pagiging mapagkumpitensya ng organisasyon.

Bibliograpiya:

Bespalov M.V. Pagpaplano ng buwis at pag-optimize ng buwis: pangunahing layunin, layunin at prinsipyo ng pagpapatupad // Accounting sa mga organisasyong pambadyet at non-profit. – 2013. - Hindi. 24. – p. 24-28
Lyashchenko N.A. Ang ABC ng pagpaplano ng buwis para sa mga aktibidad sa negosyo // Pamamahala at ekonomiya sa ika-21 siglo. – 2015. - No. 1. – p. 11-17
Maziy V.V. Organisasyon ng sistema ng badyet sa enterprise//Internet journal Science Research. – 2012. - No. 4 (13). – P. 175
Mirgazizov V.V. Mga panganib ng pag-optimize ng buwis//Bukhgalteriya.ru. – 2008. [Electronic na mapagkukunan] – Access mode. – URL: http://www.buhgalteria.ru/article/5613 (Petsa ng pag-access: 02/18/2017).
Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. – M.: Eksmo, 2016
Podmogilnaya O.I. Mga pangunahing diskarte sa pagbuo ng mga diskarte sa marketing ng korporasyon // International Economic Forum. [Electronic na mapagkukunan] – Access mode. –URL: http://www.be5.biz/ekonomika1/r2010/01558.htm (Na-access noong 02/14/2017).