4 na uri ng pananagutan na paglabag sa mga batas sa buwis. Hindi pagsasagawa ng mga legal na desisyon ng mga off-budget na pondo

Ang batas sa buwis, na kinokontrol ang mga ugnayang panlipunan na nagmumula na may kaugnayan sa pagbabayad ng mga buwis, pagtatatag ng mga karapatan at obligasyon ng mga paksa ng mga relasyon sa buwis, ay nagbibigay para sa paggamit ng iba't ibang mga hakbang ng pamimilit ng estado sa mga kaso ng paglabag ng mga paksa ng mga ligal na relasyon sa buwis ng kanilang mga obligasyon .

Alinsunod sa Tax Code Russian Federation, ang pagsunod sa pamamaraan para sa pagbabayad ng mga buwis ay sinisiguro sa pamamagitan ng paggamit ng pananagutan sa pananalapi, administratibo, kriminal at pandisiplina, iyon ay, iba't ibang uri ng legal na pananagutan.

Upang maging legal na mananagot, dapat mayroong apat na kondisyon: ilegal na pagkilos (aksyon o hindi pagkilos); ang pagkakaroon ng pinsala (aktwal na pinsala); sanhi ng kaugnayan sa pagitan ng ilegal na pag-uugali at ang nagresultang pinsala (pinsala); kasalanan ng nagkasala.

Ang isang indibidwal ay maaaring managot para sa pananagutan sa buwis mula sa edad na 16. Walang sinuman ang maaaring managot para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis kung hindi sa batayan at sa paraang itinakda ng Tax Code.

Walang sinuman ang maaaring managot nang paulit-ulit para sa paggawa ng parehong pagkakasala sa buwis. Ang pagdadala sa isang organisasyon sa responsibilidad para sa paggawa ng isang paglabag sa buwis ay hindi nagpapalaya sa mga opisyal nito, kung may naaangkop na mga batayan, mula sa administratibo, kriminal o iba pang pananagutan na itinakda ng mga batas ng Russian Federation.

Ang pagkakaroon ng pananagutan sa isang nagbabayad ng buwis para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay hindi nagpapalaya sa kanya mula sa obligasyon na bayaran ang nararapat na halaga ng buwis at mga parusa. Ang paghawak sa isang ahente ng buwis na mananagot para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay hindi nagpapalaya sa kanya mula sa obligasyon na ilipat ang mga halaga ng buwis at multang dapat bayaran.

Ang isang tao ay itinuturing na inosente sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis hanggang sa ang kanyang pagkakasala ay mapatunayan sa paraang itinakda ng pederal na batas at itinatag ng isang desisyon ng korte na pumasok sa legal na puwersa. Ang isang taong may pananagutan ay hindi kinakailangan na patunayan ang kanyang kawalang-kasalanan sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis. Ang tungkulin na patunayan ang mga pangyayari na nagpapatunay sa katotohanan ng isang paglabag sa buwis at ang pagkakasala ng tao sa paggawa nito ay nakasalalay sa mga awtoridad sa buwis. Ang hindi matatanggal na mga pagdududa tungkol sa pagkakasala ng taong tinawag upang managot ay dapat bigyang-kahulugan na pabor sa taong ito.

Ang isang tao na nakagawa ng labag sa batas na gawa na sinasadya o sa pamamagitan ng kapabayaan ay kinikilalang nagkasala sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis. Ang isang pagkakasala sa buwis ay kinikilala bilang sinadyang ginawa kung ang taong gumawa nito ay may kamalayan sa labag sa batas na katangian ng kanyang mga aksyon (hindi pagkilos), ninanais o sinasadyang pinahintulutan ang mga mapaminsalang kahihinatnan ng naturang mga aksyon (hindi pagkilos) na mangyari.

Ang isang pagkakasala sa buwis ay kinikilala bilang nagawa sa pamamagitan ng kapabayaan kung ang taong gumawa nito ay hindi alam ang ilegal na katangian ng kanyang mga aksyon (hindi pagkilos) o ang nakakapinsalang katangian ng mga kahihinatnan na lumitaw bilang resulta ng mga aksyon na ito (hindi pagkilos), bagama't dapat niyang mayroon at maaaring magkaroon ng kamalayan tungkol dito.

Ang pagkakasala ng isang organisasyon sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay tinutukoy depende sa pagkakasala ng mga opisyal nito o ng mga kinatawan nito, na ang mga aksyon (hindi pagkilos) ay humantong sa paggawa ng pagkakasala sa buwis na ito.

Ang isang tao ay hindi maaaring managot para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis kung ang tatlong taon (statute of limitations) ay lumipas mula sa araw na ito ay ginawa o mula sa araw pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng buwis kung saan ang pagkakasala ay ginawa.

Ayon sa Criminal Code Pederasyon ng Russia ibinigay kriminal na pananagutan para sa pag-iwas sa buwis.

Artikulo 198 Pag-iwas sa mga buwis at (o) mga bayarin mula sa isang indibidwal

1. Pag-iwas sa mga buwis at (o) mga bayarin mula sa isang indibidwal sa pamamagitan ng pagkabigong magsumite ng isang tax return o iba pang mga dokumento, ang pagsusumite nito ay sapilitan alinsunod sa batas ng Russian Federation sa mga buwis at mga bayarin, o sa pamamagitan ng pagsasama ng sadyang maling impormasyon sa isang tax declaration o mga naturang dokumento, na ginawa sa major halaga, ay may parusang multa sa halagang isang daang libo hanggang tatlong daang libong rubles o sa halagang sahod o iba pang kita ng nahatulang tao para sa isang panahon ng isa hanggang dalawang taon, o sa pamamagitan ng pag-aresto sa loob ng apat hanggang anim na buwan, o sa pamamagitan ng pagkakait ng kalayaan sa loob ng isang termino hanggang sa isang taon.

2. Ang parehong gawa na ginawa sa lalo na malaki sa halagang - ay dapat parusahan ng multa sa halagang dalawang daang libo hanggang limang daang libong rubles, o sa halaga ng sahod o suweldo, o anumang iba pang kita ng nahatulang tao sa loob ng labingwalong buwan hanggang tatlo. taon, o sa pamamagitan ng pag-alis ng kalayaan sa loob ng isang termino na hanggang tatlong taon.

Tandaan. Malaking sukat kinikilala ng artikulong ito ang halaga ng mga buwis at (o) mga bayarin, na nagkakahalaga ng higit sa isang daang libong rubles para sa isang panahon sa loob ng tatlong magkakasunod na taon ng pananalapi, sa kondisyon na ang bahagi ng mga hindi nabayarang buwis at (o) mga bayarin ay lumampas sa 10 porsiyento ng mga halaga ng mga buwis at (o) mga bayad na babayaran o higit sa tatlong daang libong rubles, at sobrang laki- isang halagang lampas sa limang daang libong rubles para sa isang panahon sa loob ng tatlong magkakasunod na taon ng pananalapi, sa kondisyon na ang bahagi ng hindi nabayarang mga buwis at (o) mga bayarin ay lumampas sa 20 porsiyento ng mga halaga ng mga buwis at (o) mga bayarin na babayaran, o lumampas sa isang milyon at limang daan libong rubles.

Artikulo 199 Pag-iwas sa mga buwis at (o) mga bayarin mula sa organisasyon

1. Pag-iwas sa pagbabayad ng mga buwis at (o) mga bayarin mula sa isang organisasyon sa pamamagitan ng pagkabigong magsumite ng tax return o iba pang mga dokumento, ang pagsusumite nito ay sapilitan alinsunod sa batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad, o sa pamamagitan ng pagsasama ng sadyang hindi totoo impormasyon sa isang deklarasyon ng buwis o mga naturang dokumento, ginawa V major sa halagang - ay dapat parusahan ng multa sa halagang 100 libo hanggang 300 libong rubles, o sa halaga ng sahod o suweldo, o anumang iba pang kita ng nahatulang tao sa loob ng isa hanggang dalawang taon, o sa pamamagitan ng pag-aresto sa loob ng apat hanggang anim na buwan, o sa pamamagitan ng pag-aalis ng kalayaan sa loob ng terminong hanggang dalawang taon. na may pag-aalis ng karapatang humawak ng ilang posisyon o makisali sa ilang mga aktibidad nang hanggang tatlong taon o wala nito.

2. Ang parehong gawa na ginawa:

a) ng isang pangkat ng mga tao sa pamamagitan ng naunang kasunduan:

b) c lalo na malaki laki -

ay dapat parusahan ng multa sa halagang 200,000 hanggang 500,000 rubles, o sa halaga ng sahod o suweldo, o anumang iba pang kita ng nahatulang tao sa loob ng isa hanggang tatlong taon, o sa pamamagitan ng pag-alis ng kalayaan para sa isang termino hanggang anim na taon, na may pag-aalis ng karapatang humawak ng ilang posisyon o makisali sa ilang partikular na aktibidad sa loob ng terminong hanggang tatlong taon. taon o hindi.

Tandaan. Malaking sukat sa artikulong ito, pati na rin artikulo 199.1 ng Kodigo na ito, ang halaga ng mga buwis at (o) mga bayarin ay kinikilala, na nagkakahalaga ng higit sa limang daang libong rubles para sa isang panahon sa loob ng tatlong magkakasunod na taon ng pananalapi, sa kondisyon na ang bahagi ng mga hindi nabayarang buwis at (o) mga bayarin ay lumampas sa 10 porsyento ng mga halaga ng mga buwis at (o) mga bayad na babayaran, o higit sa isang milyon limang daang libong rubles, at sobrang laki- isang halagang higit sa dalawang milyon at limang daang libong rubles para sa isang panahon sa loob ng tatlong magkakasunod na taon ng pananalapi, sa kondisyon na ang bahagi ng mga hindi nabayarang buwis at (o) mga bayarin ay lumampas sa 20 porsiyento ng mga halaga ng mga buwis at (o) mga bayarin na babayaran, o lumampas sa pitong milyon limang daang libong rubles.

Ang isang tao na nakagawa ng mga krimen sa unang pagkakataon, na itinakda para sa Mga Artikulo 198, 199 ng Criminal Code ng Russian Federation, ay hindi kasama sa kriminal na pananagutan kung siya ay nag-ambag sa pagsisiwalat ng krimen at ganap na nabayaran ang pinsalang dulot nito.

Ang mga artikulo sa itaas ng Criminal Code ng Russian Federation ay nasa ilalim ng rebisyon sa inisyatiba ng Pangulo ng Russian Federation.

Pananagutan sa pananalapi at administratibo para sa mga pagkakasala sa buwis , hindi nahuhulog sa ilalim ng kriminal na pananagutan ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation at ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation.

mga parusa sa pananalapi, inilapat sa isang nagbabayad ng buwis na lumabag sa batas sa buwis (Artikulo 116-126 ng Tax Code ng Russian Federation):

Koleksyon ng buong halaga ng nakatago o minamaliit na kita (kita) o ang halaga ng buwis para sa isa pang nakatago o hindi nabilang para sa bagay sa pagbubuwis at kasabay ng isang multa sa itinatag na halaga, sa kaso ng paulit-ulit na paglabag - ang kaukulang halaga at multa nadagdagan ng 100%;

Parusa para sa bawat isa sa mga sumusunod na paglabag: para sa kakulangan ng accounting para sa mga bagay ng pagbubuwis at para sa pag-iingat ng mga talaan ng bagay ng pagbubuwis sa paglabag sa itinatag na pamamaraan, na nagsasangkot ng pagtatago o pagmamaliit ng kita para sa panahong sinusuri; para sa kabiguang magsumite o hindi napapanahong pagsumite sa awtoridad ng buwis ng mga dokumento na kinakailangan para sa pagkalkula, pati na rin ang pagbabayad ng buwis;

Pagbawi ng interes ng multa mula sa isang nagbabayad ng buwis kung sakaling magkaroon ng pagkaantala sa pagbabayad ng buwis sa halaga ng isang tiyak na porsyento ng hindi nabayarang halaga ng buwis para sa bawat araw ng pagkaantala sa pagbabayad, simula sa itinatag na deadline para sa pagbabayad ng tinukoy na halaga ng naantalang buwis , maliban kung ang ibang mga parusa ay itinatadhana ng batas. Ang koleksyon ng mga multa ay hindi nagpapalaya sa nagbabayad ng buwis mula sa iba pang mga uri ng pananagutan.

____________________

Artikulo 116 Ang paglabag sa deadline para sa pagpaparehistro sa isang awtoridad sa buwis - nangangailangan ng multa sa halagang limang libong rubles (para sa isang panahon ng higit sa 90 araw ng kalendaryo ay nangangailangan ng multa sa halagang 10 libong rubles).

Artikulo 117 Pag-iwas sa pagpaparehistro sa isang awtoridad sa buwis - nagsasangkot ng multa sa halagang 10 porsiyento ng kita na natanggap sa tinukoy na oras bilang resulta ng naturang mga aktibidad, ngunit hindi bababa sa dalawampung libong rubles (isang multa sa halagang 20 porsiyento ng kita na natanggap sa panahon ng aktibidad nang walang pagpaparehistro sa accounting para sa higit sa 90 araw ng kalendaryo, ngunit hindi bababa sa 40,000 rubles).

Artikulo 118 Ang paglabag sa deadline para sa pagsusumite ng impormasyon tungkol sa pagbubukas at pagsasara ng isang bank account - ay nangangailangan ng multa sa halagang limang libong rubles.

Artikulo 119 Pagkabigong magsumite ng tax return - nangangailangan ng multa sa halagang 5 porsiyento ng halaga ng buwis na babayaran (karagdagang bayad) batay sa deklarasyong ito, para sa bawat buo o hindi kumpletong buwan mula sa petsang itinakda para sa pagsusumite nito, ngunit hindi higit pa higit sa 30 porsiyento ng tinukoy na halaga at hindi kukulangin sa 100 rubles (sa loob ng higit sa 180 araw pagkatapos ng pag-expire ng deadline para sa pagsusumite ng naturang deklarasyon na itinatag ng batas sa buwis - kasama ang pagkolekta ng multa sa halagang 30 porsiyento ng halaga ng buwis na babayaran batay sa deklarasyon na ito, at 10 porsiyento ng halaga ng buwis na babayaran batay sa deklarasyon na ito, para sa bawat buo o bahagyang buwan simula sa ika-181 araw).

Artikulo 120 Malaking paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis sa loob ng isang panahon ng buwis - nangangailangan ng multa sa halagang limang libong rubles (higit sa isang panahon ng buwis - nangangailangan ng multa sa halagang labinlimang libong rubles. Ang parehong kumikilos kung nagdulot sila ng pagmamaliit ng base ng buwis - kasama ang koleksyon ng multa sa halagang sampung porsyento ng halaga ng hindi nabayarang buwis, ngunit hindi bababa sa labinlimang libong rubles.

Artikulo 122 Hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng halaga ng buwis (bayad) - nagsasangkot ng multa sa halagang 20 porsiyento ng hindi nabayarang buwis (bayad) (sinasadyang ginawa, nangangailangan ng koleksyon ng multa sa halagang 40 porsiyento ng hindi nabayaran buwis (bayad).

Ang administratibong pananagutan para sa mga paglabag sa buwis ay tinutukoy ng Kodigo ng Russian Federation sa Administrative Offenses:

Artikulo 15.3. Paglabag sa deadline para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis

1. Paglabag sa itinakdang deadline para sa pag-file ng aplikasyon para sa pagpaparehistro sa isang awtoridad sa buwis o isang awtoridad ng isang off-budget na pondo ng estado - ay nangangailangan ng pagpapataw ng isang administratibong multa sa mga opisyal sa halagang limang daan hanggang isang libong rubles (paglabag na nauugnay sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pondo ng off-budget ng estado - nagsasangkot ng pagpapataw ng administratibong multa sa mga opisyal sa halagang dalawang libo hanggang tatlong libong rubles).

Artikulo 15.4. Paglabag sa deadline para sa pagsusumite ng impormasyon sa pagbubukas at pagsasara ng isang account sa isang bangko o iba pa institusyon ng kredito- nagsasangkot ng pagpapataw ng isang administratibong multa sa mga opisyal sa halagang isang libo hanggang dalawang libong rubles.

Artikulo 15.5. Ang paglabag sa mga deadline para sa pag-file ng isang tax return - ay nangangailangan ng pagpapataw ng isang administratibong multa sa mga opisyal sa halagang tatlong daan hanggang limang daang rubles.

Artikulo 15.6. Ang kabiguang magbigay ng impormasyon na kinakailangan para sa pagpapatupad ng kontrol sa buwis - nangangailangan ng pagpapataw ng isang administratibong multa sa mga mamamayan sa halagang isang daan hanggang tatlong daang rubles; sa mga opisyal - mula sa tatlong daan hanggang limang daang rubles.

Mga mag-aaral gr. H 3-3

Baraeva L.V.

Siyentipikong tagapayo:

Panimula. 3

Mga pagbabago sa batas sa buwis. 3

pananagutan sa buwis. 4

Ang konsepto at komposisyon ng isang paglabag sa buwis. 6

Ang object ng tax offense. 7

Ang layunin na bahagi ng pagkakasala sa buwis. 8

Ang paksa ng isang paglabag sa buwis. 8

Ang subjective na bahagi ng pagkakasala sa buwis. 9

Mga sukat ng responsibilidad para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis. 12

Mga parusa sa buwis at ang kanilang aplikasyon. 12

Mga pangyayaring nagpapagaan ng pananagutan. 13

Mga pangyayari na nagpapalubha ng responsibilidad. 16

Pagkuha ng responsibilidad. 17

Paghiwalayin ang mga uri ng mga pagkakasala at pananagutan para sa kanilang komisyon. 20

Konklusyon. 29

Listahan ng mga sanggunian.. 31

Annex 1. 33

Apendise 2. 35

Ang mga buwis ay mga mandatoryong bayarin na ipinapataw ng estado sa mga entidad ng negosyo at mga mamamayan sa antas na itinatag ng batas. Ang mga buwis ay isang kinakailangang link sa mga relasyon sa ekonomiya sa lipunan mula nang lumitaw ang estado. Ang mga buwis ngayon ay bumubuo ng isang malaking bahagi ng mga kita ng gobyerno, kaya ang mga parusa na idinisenyo upang isulong ang mas mataas na mga rate ng koleksyon ng buwis ay napakahalaga. Sa pangkalahatan, ang pag-iwas ng mga nagbabayad ng buwis sa pagbabayad ng mga itinatag na buwis at mga bayarin ay dahil din sa mataas na mga rate ng buwis, ngunit hindi magagawa ng isang tao nang walang pananagutan para sa paglabag sa mga batas sa buwis.

Ang pananagutan para sa mga pagkakasala sa buwis ay isang hanay ng mga mapilit na hakbang na may katangiang pagpaparusa na inilalapat sa mga lumalabag bilang parusa sa itinatag ng batas kaso at order. Ito ay isang uri ng legal na pananagutan at napapailalim sa parehong mga kinakailangan na nalalapat sa batas sa lahat ng iba pang mga uri ng pananagutan, sa partikular na kriminal, sibil, pagdidisiplina. Kasabay nito, ang responsibilidad sa larangan ng pagbubuwis ay hindi limitado sa mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga paglabag sa mga regulasyong legal na aksyon sa mga buwis at bayarin, sa ilalim ng ilang mga kundisyon, ay nangangailangan ng aplikasyon ng mga hakbang sa pananagutan na itinatadhana ng kriminal o administratibong batas.

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay makabuluhang binago ang labis na mahigpit na mga tuntunin ng pananagutan para sa mga paglabag sa buwis na ipinapatupad bago ito pinagtibay. Ang mga pamantayang ito ay inilapat sa kawalan ng malinaw at tumpak na batas sa buwis, mga pamamaraan sa pag-iwas, malabo at malabo ng pagbabalangkas ng mga paglabag sa buwis. Sa ilalim ng mga kundisyong ito, kadalasan ay hindi ang batas, ngunit ang mga aksyon ng mga inspektor ng buwis at kanilang mga pinuno ang nagpasiya sa mismong katotohanan ng paglabag sa batas ng buwis ng nagbabayad ng buwis at, nang naaayon, ang halaga ng mga parusa para sa paglabag na ito.

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng isang paglabag sa batas sa buwis ay masyadong simple para sa mga awtoridad sa buwis, sila mismo ay maaaring bigyang-kahulugan ang batas sa buwis, sa kabila ng katotohanan na walang malinaw at tumpak na pamamaraan para sa pagdadala sa bawat nagbabayad ng buwis ng marami at madalas na magkasalungat na mga order ng Tax Ministry at ang Ministri ng Pananalapi ng Russia.

Bilang resulta nito, pati na rin ang napakalaking halaga ng mga parusa, hindi lamang para sa pag-iwas sa buwis, kundi pati na rin para sa kamalian o kapabayaan sa paghahanda ng mga ulat ng buwis, o kahit na para lamang sa isang pagkakamali sa pagkalkula ng buwis, ang mga negosyong nagbabayad ng buwis ay matinding pinarusahan. Ang lahat ng ito ay humantong sa katotohanan na sa oras na ang Tax Code ay pinagtibay, ang utang ng mga nagbabayad ng buwis na mga negosyo sa lahat ng uri ng mga badyet at mga extra-budgetary na pondo para sa mga multa at mga parusa ay naging dalawang beses na mas malaki kaysa sa mga pangunahing atraso ng mga negosyo. Samakatuwid, kapag inihahanda at pinagtibay ang Tax Code, napagpasyahan na makabuluhang bawasan ang halaga ng mga multa at parusa, pati na rin ang pagkakaiba ng pananagutan para sa mga paglabag sa buwis. Bilang resulta, ang Kodigo sa Buwis ay nagtatatag ng humigit-kumulang 30 uri ng mga pagkakasala sa buwis, habang bago ang pag-aampon ng Kodigo sa Buwis ay mayroon lamang talagang dalawa. Kasabay nito, ang mga hakbang sa pananagutan sa ilang mga kaso ay itinatag bilang isang porsyento ng halaga ng mga paglabag sa buwis, at sa iba pa - sa isang malinaw na nakapirming halaga.

Sa panimula bago sa Tax Code ay ang katotohanan na sa unang pagkakataon sa Russian tax practice, isang medyo malinaw na kahulugan ng konsepto ng isang tax offense ang ibinigay. Ang Tax Code ay naglalaman din ng mga prinsipyo ng pagdadala sa responsibilidad para sa paglabag sa mga batas sa buwis, ang mga anyo ng pagkakasala ng nagbabayad ng buwis, mga pangyayari na hindi kasama sa pananagutan, pati na rin ang mga pangyayari na nagpapagaan at nagpapalubha ng pananagutan. Ang lahat ng mga bahagi ng mga pagkakasala sa buwis ay naayos sa Tax Code ng Russian Federation, na kumokontrol sa mga eksklusibong relasyon sa larangan ng pagbubuwis. Nagtatatag din ito ng isang espesyal na pamamaraan para sa pananagutan ng nagbabayad ng buwis pagkakasala sa buwis. Kasabay nito, dapat tandaan na ang pananagutan para sa mga pagkakasala sa buwis ay hindi limitado sa mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga paglabag sa mga regulasyong ligal na aksyon sa mga buwis at bayad, sa ilalim ng ilang mga kundisyon, ay nangangailangan ng aplikasyon ng mga hakbang sa pananagutan na ibinigay din ng kriminal o administratibong batas ng Russian Federation.

Sa modernong batas sa buwis, kung saan ang pangunahing normatibong kilos ay ang Tax Code ng Russian Federation, walang normatibong kahulugan ng pananagutan sa buwis. Ang terminong "pananagutan sa buwis" ay ginamit ng mambabatas sa talata 2 ng artikulo 108 ng Tax Code ng Russian Federation bilang isang kasingkahulugan para sa konsepto ng "responsibilidad para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis." Ang terminolohikal na kamalian ay inalis kapag ang mga pagbabago at pagdaragdag ay ginawa sa Tax Code ng Russian Federation ng Federal Law ng Hulyo 9, 1999. Gayunpaman, ang terminong ito ay napanatili sa Artikulo 107 ng Tax Code ng Russian Federation, bagaman ang kahulugan of tax liability ay hindi pa rin ibinibigay. Ito ang dahilan kung bakit walang pinagkasunduan sa mga legal na iskolar sa tanong kung ang pananagutan para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis ay maaaring ituring bilang isang independiyenteng uri ng legal na pananagutan.

Habang ang pananagutan para sa mga pagkakasala sa buwis na likas na kriminal ay isang kriminal na kalikasan, ang pananagutan na itinatadhana ng Tax Code para sa mga pagkakasala sa buwis ay nananatiling kontrobersyal. Mayroong dalawang magkaibang pananaw. Ayon sa isa sa kanila, ang responsibilidad na ito ay dapat ituring na isang uri ng responsibilidad na administratibo. At ayon sa isa pa, ang pananagutan sa buwis (pinansyal at legal) ay isang independiyenteng uri ng legal na pananagutan. Dapat pansinin na mayroong isang hiwalay na konsepto ng isang administratibong pagkakasala sa larangan ng mga buwis at bayad, kung saan ang Art. Ibig sabihin, ang Code of Administrative Offenses mismo ay nagtatatag ng administratibong responsibilidad.

Ang pinakamalapit na makasaysayang hinalinhan ng "pananagutan sa buwis" ay ang tinatawag na "pananagutan sa pananalapi", na pangunahing ibinigay ng Artikulo 13 ng Batas ng Russian Federation ng Disyembre 27, 1991 N 2118-1 "Sa mga batayan ng sistema ng buwis sa Pederasyon ng Russia." Ang terminong "pinansiyal na pananagutan" mismo ay hindi lumilitaw sa batas na ito. Gayunpaman, ito ay matatagpuan sa ilang mga desisyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis, ay malawakang ginagamit sa mga liham sa Estado. serbisyo sa buwis RF. Ang dahilan ay ang batas sa buwis ay matagal nang isinasaalang-alang lamang bilang isang mahalagang bahagi ng batas sa pananalapi. Samakatuwid, ang pananagutan para sa paglabag nito ay pananagutan din sa pananalapi.

Ang pananagutan sa buwis, kung isinasaalang-alang bilang isang uri ng pananalapi at legal, ay may ilang natatanging katangian:

1) ang pananagutan na ito ay direktang itinatag ng batas sa buwis (ang Tax Code ay nagtatatag ng mga kondisyon para sa pagdadala sa responsibilidad, ang konsepto ng isang pagkakasala sa buwis, mga parusa sa buwis, ang mga karapatan ng mga kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis);

2) ang paksa o kalahok ng isang ligal na relasyon sa buwis, pati na rin ang iba pang mga tao na itinalaga ng ilang mga obligasyon sa larangan ng pagbubuwis sa pamamagitan ng batas sa buwis, ay mananagot;

3) ang pananagutan ay batay sa isang paglabag sa buwis na ibinigay ng Tax Code;

4) ang pananagutan sa buwis ay binubuo sa aplikasyon ng mga parusa sa buwis, na itinatag sa anyo ng mga parusa sa pananalapi (multa) sa mga halagang itinakda ng Tax Code;

5) ang pagdadala sa pananagutan sa buwis ay isinasagawa ng awtoridad sa buwis sa paraang inireseta ng Tax Code, ang aplikasyon ng mga panukala ng pananagutan sa buwis ay isinasagawa ng korte.

Dapat pansinin na ang pananagutan hindi para sa lahat ng mga pagkakasala sa buwis na itinakda ng Tax Code ng Russian Federation ay isang administratibo (punitive), dahil ang layunin ng pananagutan sa pagpaparusa ay upang maiwasan ang paggawa ng mga bagong pagkakasala kapwa ng nagkasala mismo at ng ibang mga tao, at ang dami at katangian nito ng mga hakbang sa pananagutan sa pagpaparusa ay ganap na nakasalalay sa antas ng pampublikong panganib ng isang labag sa batas na gawa, para sa paggawa kung saan ang isang tao ay ligal na mananagot. Ang komisyon ng isang bilang ng mga pagkakasala sa buwis, ang layunin kung saan ay mga kita sa badyet, ay hindi nangangailangan ng pagkolekta ng multa, ngunit ang pagbabayad ng bayad sa parusa, na nagpapahiwatig ng remedial (pinansyal) na likas na ligal na pananagutan na itinatag para sa komisyon. ng mga ganitong pagkakasala.

Ang isa pang argumento na pabor sa paghihiwalay ng pananagutan sa buwis bilang isang independiyenteng uri ng legal na pananagutan ay ang pananagutan sa buwis ay gumaganap hindi lamang isang preventive, kundi pati na rin ang isang pagpapanumbalik na function, iyon ay, hindi ito makikilala sa isang administratibong multa. Kaya, ang Decree ng Constitutional Court ng Russian Federation na may petsang Disyembre 17, 1996 ay nagsasaad na ang pagkolekta ng mga pagbabayad ng buwis ay isinasagawa sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa pag-aari ng buwis at walang katangian ng batas sibil, batas administratibo o mga parusa sa batas ng kriminal. .

Kaya, ang pananagutan sa buwis ay maaaring tukuyin bilang ang aplikasyon sa isang taong nagkasala ng isang pagkakasala sa buwis, na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation, mga parusa sa buwis sa anyo ng mga parusang pera (multa).

Ang batayan para sa pagdadala sa pananagutan sa buwis ay isang paglabag sa buwis. Sa unang pagkakataon, ang kahulugan ng isang pagkakasala sa buwis ay ibinigay sa Resolusyon ng Constitutional Court ng Russian Federation noong Disyembre 17, 1996 N 20-P "Sa kaso ng pagsuri sa konstitusyonalidad ng mga talata 2 at 3 ng bahagi 1 ng Artikulo 11 ng Batas ng Russian Federation ng Hunyo 24, 1993 "Sa pederal na mga awtoridad sa buwis na Pulisya". Kasunod nito, ang posisyon ng Constitutional Court ng Russian Federation ay makikita sa bahagi ng isa ng Tax Code ng Russian Federation, kung saan sa Artikulo 106 ang isang pagkakasala sa buwis ay tinukoy bilang isang labag sa batas (sa paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin) na gawa (aksyon o hindi pagkilos) ng isang nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis at iba pang mga tao kung saan ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatag ng pananagutan.

May tatlong qualifying sign ng isang tax offense:

1) labag sa batas ng mga aksyon (hindi pagkilos) ng isang tao;

2) pagkakaroon ng pagkakasala ng isang tao sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis;

3) responsibilidad para sa paggawa ng mga iligal na aksyon (hindi pagkilos), na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang bawat partikular na paglabag ay may sariling makatotohanang komposisyon, na siyang batayan ng legal na pananagutan.

Ang komposisyon ng paglabag sa batas sa buwis ay ang mga kondisyon na nakasaad sa batas, kung saan, sa kabuuan, ang pagkilos ng isang kalahok sa mga relasyon sa buwis ay tinasa bilang isang paglabag na nangangailangan ng pagpapataw ng mga parusa.

Ang mga elemento ng paglabag sa batas sa buwis ay: bagay, layunin na panig, paksa, pansariling panig.

Ang lahat ng mga paglabag sa buwis ay lumalabag sa mga legal na relasyon na kinokontrol ng batas sa mga buwis at mga bayarin, nakakapinsala sa mga lehitimong interes sa pananalapi ng estado at lipunan. Ang isang karaniwang bagay para sa buong hanay ng mga paglabag sa buwis ay isang pangkat ng mga relasyon sa publiko na kinokontrol at pinoprotektahan ng batas sa mga buwis at bayad.

Kasabay nito, ang bawat isa sa mga pagkakasala sa buwis ay may direktang bagay, iyon ay, lumalabag ito sa isang tiyak na panlipunang relasyon na protektado ng pamantayan ng batas sa buwis. Halimbawa, ang ilegal na pagharang sa pag-access ng isang opisyal ng awtoridad sa buwis sa teritoryo o lugar ng isang nagbabayad ng buwis ay lumalabag sa pamamaraan para sa pagsasagawa ng mga pag-audit ng buwis na itinatag ng batas. Ang layunin ng naturang pagkakasala bilang hindi pagbabayad ng mga halaga ng buwis ay ang legal na protektadong mga interes ng estado sa pagkakumpleto at pagiging maagap ng mga resibo ng buwis sa badyet.

Depende sa object ng encroachment, ang mga tax offense ay maaaring nahahati sa dalawang grupo:

· mga pagkakasala sa larangan ng kontrol sa buwis (mga artikulo 116-119,124-129.1 ng Tax Code ng Russian Federation);

· Mga pagkakasala laban sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis (Artikulo 120-123 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang layunin na bahagi ng pagkakasala ay nabuo sa pamamagitan ng mismong labag sa batas, ang mga mapaminsalang kahihinatnan nito at ang sanhi ng relasyon sa pagitan nila. Ang kilos mismo - mga aksyon o hindi pagkilos, kung saan nilabag ang batas sa mga buwis at bayad, ay inilarawan sa mga pamantayan ng Kabanata 16 ng Tax Code "Mga uri ng mga pagkakasala sa buwis at responsibilidad para sa kanilang komisyon."

Ang mga pagkakasala sa buwis ay maaaring gawin kapwa sa pamamagitan ng mga aktibong labag sa batas na aksyon, halimbawa, ang pagbibigay ng sadyang maling patotoo ng isang testigo na tinawag sa isang kaso ng isang paglabag sa buwis, at sa pamamagitan ng hindi pagkilos - hindi pagtupad sa mga obligasyong itinakda ng batas - halimbawa, hindi paglilipat ng mga halaga ng buwis sa badyet ng isang ahente ng buwis. Para sa kwalipikasyon ng ilang mga pagkakasala sa buwis, hindi mahalaga kung anong anyo ang kanilang ginawa - mga aksyon o pagtanggal. Kaya, ang isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita, mga gastos at (o) mga bagay ng pagbubuwis ay kinikilala bilang hindi napapanahong pagmuni-muni (hindi pagkilos) at hindi tamang pagmuni-muni (pagkilos) sa mga account. accounting at pag-uulat ng mga transaksyon sa negosyo.

Ang isang gawa ng isang indibidwal na naglalaman ng mga elemento ng isang krimen, iyon ay, isang gawa na itinakda ng batas ng kriminal, ay hindi itinuturing na isang pagkakasala sa buwis. Sa kasong ito, ang taong nagkasala ay sasailalim sa mga sukat ng responsibilidad na itinatag ng Criminal Code ng Russian Federation.

Ang paksa ng isang pagkakasala sa buwis, iyon ay, ang taong gumawa nito at napapailalim sa pananagutan sa buwis, alinsunod sa Art. 107 ng Tax Code ng Russian Federation ay maaaring maging isang indibidwal at isang organisasyon.

Ang isang indibidwal ay maaaring kumilos bilang isang paksa ng isang pagkakasala sa buwis kung siya ay umabot na sa edad na labing-anim at nasa mabuting pag-iisip. Ang isang indibidwal na, sa oras na nagawa ang pagkakasala sa buwis, ay hindi umabot sa edad na labing-anim, ay hindi maaaring dalhin sa pananagutan sa buwis (Artikulo 109 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga mamamayan ng Russia, mga dayuhang mamamayan at mga taong walang estado ay maaaring managot para sa isang paglabag sa buwis.

Tanging ang mga indibidwal na may katayuan sa buwis ng isang indibidwal na negosyante ang maaaring kumilos bilang paksa ng ilang mga pagkakasala sa buwis. Kaya, ang mga indibidwal na hindi nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo, pati na rin ang hindi pribadong notaryo, pribadong security guard, pribadong tiktik, ay hindi mananagot sa pag-iwas sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis (Artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation).

Tax Code ng Russian Federation sa Art. 11 ay tumutukoy sa konsepto ng "organisasyon" sa pamamagitan ng mga kahulugan ng mga organisasyong Ruso at mga dayuhang organisasyon bilang mga kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis.

Ang mga organisasyong Ruso ay lahat ng ligal na nilalang na nabuo alinsunod sa batas ng Russia.

Kinikilala sila bilang mga paksa ng mga pagkakasala sa buwis, anuman ang kanilang organisasyonal at legal na anyo. Ang mga sangay, tanggapan ng kinatawan, iba pang hiwalay na mga subdibisyon ng mga organisasyong Ruso ay hindi kumikilos bilang mga independiyenteng paksa ng isang pagkakasala sa buwis, dahil, ayon sa Tax Code ng Russian Federation, hindi sila mga organisasyon.

Ang mga dayuhang organisasyon ay mga dayuhang ligal na nilalang, kumpanya at iba pang mga korporasyong entidad na may sibil na ligal na kapasidad, na itinatag alinsunod sa mga batas ng mga dayuhang estado, mga internasyonal na organisasyon, kanilang mga sangay at mga tanggapan ng kinatawan na itinatag sa teritoryo ng Russian Federation.

Ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi pinangalanan sa mga paksa ng isang paglabag sa buwis ang mga opisyal ng organisasyon, kabilang ang pinuno at punong accountant. Gayunpaman, kung may mga palatandaan ng isang administratibong pagkakasala o krimen sa mga aksyon (hindi pagkilos) ng mga opisyal, sila ay napapailalim sa naaangkop na pananagutan, hindi alintana kung ang organisasyon ay may pananagutan para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

Ang pagkakasala ng paksa ay isang obligadong elemento ng anumang pagkakasala. Sa kawalan ng pagkakasala ng isang tao, ang kilos na ginawa niya ay huminto upang matugunan ang mga palatandaan ng isang pagkakasala sa buwis, na awtomatikong hindi kasama ang posibilidad na dalhin ang tao sa pananagutan sa buwis (Artikulo 109 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nakikilala ang dalawang anyo ng pagkakasala ng nagkasala - layunin at kapabayaan.

Ang isang pagkakasala sa buwis ay kinikilala bilang sinasadya kung ang taong gumawa nito ay may kamalayan sa iligal na katangian ng kanyang kilos at nais o sinasadyang pahintulutan ang mga mapanganib na kahihinatnan ng naturang pagkilos na mangyari (clause 2 ng artikulo 110 ng Tax Code ng Russian Federation. Federation).

Ang kamalayan sa kamalian ay nangangahulugan ng kamalayan ng isang tao na ang mga kilos na kanyang ginagawa ay lumalabag sa mga batas sa buwis at ipinagbabawal niya sa ilalim ng pananagutan. Ang isang sinasadyang nagkasala ay maaaring aktibong naisin ang paglitaw ng mga mapaminsalang kahihinatnan, o maaaring balewalain ang mga ito, habang sinasadyang ipinapalagay ang kanilang pangyayari.

Ang isang pagkakasala sa buwis ay kinikilala bilang nagawa sa pamamagitan ng kapabayaan kung ang taong gumawa nito ay hindi alam ang ilegal na katangian ng kanyang gawa o ang nakakapinsalang katangian ng mga kahihinatnan na naganap, bagama't siya ay dapat magkaroon at maaaring magkaroon ng kamalayan tungkol dito (sugnay 3 ng artikulo 110 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kaya, ang batas ay nagtatatag ng obligasyon ng isang tao na magkaroon ng kamalayan sa iligal na katangian ng kanyang kilos at mga posibleng kahihinatnan, bagaman sa kasong ito ang nagkasala ay hindi isinasaalang-alang ang kanyang mga aksyon o hindi pagkilos bilang isang paglabag sa batas sa buwis. Ang paksa ay hindi lamang naghahanap ng mga nakakapinsalang kahihinatnan, ngunit hindi rin nag-iisip tungkol sa posibilidad ng kanilang paglitaw.

Karamihan sa mga elemento ng mga paglabag sa buwis ay nabuo nang walang anumang partikular na anyo ng pagkakasala. Samakatuwid, bilang isang patakaran, para sa kwalipikasyon ng isang pagkakasala sa buwis ay hindi mahalaga kung ito ay sinadya o walang ingat. Kaya, ang isang nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring maghain ng aplikasyon para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis para sa iba't ibang dahilan:

· Alam ang obligasyong ito at ayaw niyang mapunta sa larangan ng pananaw ng mga awtoridad sa buwis;

alam ang tungkol sa tungkuling ito, ngunit binabalewala ito, isinasaalang-alang ito na hindi gaanong mahalaga;

· hindi alam ang tungkol sa pagkakaroon ng tungkuling ito.

Sa kabila ng iba't ibang saloobin ng nagbabayad ng buwis sa kanyang hindi pagkilos, sa sitwasyong ito, sa anumang kaso, ito ay nasa ilalim ng mga palatandaan ng isang pagkakasala sa ilalim ng Art. 116 ng Tax Code ng Russian Federation.

Gayunpaman, ang ilang mga pagkakasala sa buwis ay maaari lamang gawin sa isang uri ng kasalanan. Halimbawa, sa Art. 122 ng Tax Code ng Russian Federation, talata 3, ay nagbibigay ng pananagutan para sa hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis na sinadya. Dahil dito, ang parehong gawa, na ginawa sa pamamagitan ng kapabayaan, ay dapat maging kwalipikado sa ilalim ng talata 1 ng parehong artikulo.

Dapat pansinin na ang kasalanan ng mga organisasyon ay may sariling mga katangian. May kaugnayan sa isang indibidwal, ang pagkakasala ay ang mental na saloobin ng paksa sa kanyang kilos. Sa kaso ng pagtukoy sa pagkakasala ng mga organisasyon, ang Kodigo sa Buwis ay nag-uutos na magpatuloy mula sa pagkakasala ng mga opisyal nito o ng mga kinatawan nito, na ang mga aksyon (hindi pagkilos) ay humantong sa paggawa ng pagkakasala sa buwis na ito (clause 4, artikulo 110 ng Tax Code of ang Russian Federation).

Ang pamamaraang ito sa pagtatatag at pagpapatunay ng pagkakasala ng paksa ng pagkakasala ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang isang ligal na nilalang ay kumikilos bilang isang kalahok sa mga legal na relasyon sa pamamagitan ng mga aksyon ng mga awtorisadong tao nito. Ito ay sa pamamagitan ng kanilang mga aksyon na ang organisasyon ay nakakakuha ng mga karapatan at umaako ng mga responsibilidad. Alinsunod dito, ang mga iligal na kilos ng organisasyon ay dahil sa pag-uugali ng mga kinatawan nito, na, bilang panuntunan, ay mga opisyal, kabilang ang pinuno, punong accountant.

Ang pagkakaroon o kawalan ng pagkakasala sa mga aksyon ng isang tao ay unang tinutukoy ng awtoridad sa buwis. Gayunpaman, ang kanyang opinyon ay hindi pangwakas.

Kung sakaling itinuring ng isang tao ang kanyang sarili na inosente sa paggawa ng isang pagkakasala, ang huling hatol sa presensya o kawalan ng pagkakasala sa mga aksyon (hindi pagkilos) ng tao ay inilabas ng korte.

Hindi palaging isang may kasalanan na aksyon (hindi pagkilos), na nahuhulog sa ilalim ng kahulugan ng isang pagkakasala sa buwis, ay hahantong sa aplikasyon ng mga hakbang sa pananagutan sa buwis. Ito ay dahil sa ang katunayan na may mga pangyayari kung saan ang pagkakasala ng isang tao sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay hindi kasama.

Alinsunod sa Artikulo 111 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga sumusunod na pangyayari na hindi kasama ang pagkakasala ng isang tao sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay kinikilala:

1) ang paggawa ng isang kilos na naglalaman ng mga palatandaan ng isang paglabag sa buwis dahil sa isang natural na sakuna o iba pang emergency at hindi malulutas na mga pangyayari (ang mga pangyayaring ito ay itinatag sa pamamagitan ng pagkakaroon ng mga kilalang katotohanan, mga publikasyon sa media at sa iba pang mga paraan na hindi nangangailangan espesyal na paraan ng patunay);

2) ang paggawa ng isang kilos na naglalaman ng mga palatandaan ng isang pagkakasala sa buwis ng isang nagbabayad ng buwis - isang indibidwal na sa oras ng komisyon nito ay nasa isang estado kung saan ang taong ito ay hindi alam ang kanyang mga aksyon o pamahalaan ang mga ito dahil sa isang estado ng sakit ( ang mga pangyayaring ito ay pinatunayan sa pamamagitan ng pagsusumite ng mga dokumento sa awtoridad sa buwis na, sa mga tuntunin ng kahulugan, nilalaman at petsa, ay tumutukoy sa panahon ng buwis kung saan ginawa ang pagkakasala sa buwis);

3) pagganap ng isang nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis nakasulat na mga paliwanag sa aplikasyon ng batas sa mga buwis at bayad na ibinigay ng awtoridad sa buwis o iba pang awtorisadong katawan ng estado o ng kanilang mga opisyal sa loob ng kanilang kakayahan.

Ang mga pangyayaring ito ay itinatag sa pagkakaroon ng mga nauugnay na dokumento ng mga katawan na ito, na, sa mga tuntunin ng kahulugan at nilalaman, ay tumutukoy sa mga panahon ng buwis kung saan ginawa ang pagkakasala sa buwis, anuman ang petsa ng paglalathala ng mga dokumentong ito.

Mahalagang tandaan na kapag nag-aaplay ng talata 3 ng talata 1 ng Artikulo 111 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, hindi mahalaga kung ang paliwanag ay direktang tinutugunan sa nagbabayad ng buwis na isang partido sa hindi pagkakaunawaan, o sa isang walang katiyakan. bilog ng mga tao (talata 35 ng Decree of the Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Pebrero 28, 2001 N 5 "Sa ilang mga isyu ng aplikasyon ng bahagi ng isa ng Tax Code ng Russian Federation" (simula dito - Resolusyon ng Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation N 5)). Sa kasalukuyan, ang Pamamaraan para sa pagsusumite ng mga nakasulat na paliwanag sa mga isyu ng mga buwis at bayad, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxation ng Russia na may petsang Mayo 5, 1999 N GB-3-15 / 120, ay may bisa.

Bilang isang sukatan ng responsibilidad para sa mga pagkakasala sa buwis, ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagpangalan ng isang parusa sa buwis, na itinatag at inilalapat lamang sa anyo ng isang multa. Kaya, ang isang pagkakasala sa buwis, hindi tulad ng isang administratibong pagkakasala, ay hindi maaaring magsama ng aplikasyon ng naturang mga hakbang sa pananagutan bilang isang babala, pagkumpiska, pagwawasto ng paggawa, atbp.

Ang tinukoy na multa ay isang parusang pera sa kita ng estado, na ipinataw sa loob ng mga limitasyon na ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang halaga ng multa ay tinutukoy sa mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation alinman sa isang nakapirming halaga (halimbawa, sa Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation - 50 rubles, sa Art. 116 ng Tax Code ng Russian Federation - 5000 rubles), o bilang isang porsyento ng isang tiyak na halaga (sa Art. 122 ng Tax Code ng Russian Federation - mula sa hindi nabayarang halaga ng buwis, sa artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation - mula sa kita na natanggap sa panahon na ang nagbabayad ng buwis ay umiwas sa pagpaparehistro ng buwis).

Ang pananagutan para sa mga pagkakasala sa buwis ay parusa. Ang mga sukat ng pananagutan na ibinigay ng Kodigo sa Buwis ay lampas sa saklaw ng pananagutan sa buwis tulad nito. Ang mga halaga ng multa ay binabayaran ng nagkasala bilang karagdagan sa paglilipat ng halaga ng mga atraso sa badyet, pati na rin ang mga parusa para sa pagkaantala sa pagtupad sa obligasyon na magbayad ng buwis. Bilang karagdagan, sa kaganapan ng isang kumbinasyon ng mga pagkakasala sa buwis, iyon ay, ang isang tao ay gumawa ng dalawa o higit pang mga parusang gawa, ang mga parusa sa buwis ay ipinapataw para sa bawat pagkakasala nang hiwalay nang walang pagsipsip ng isang hindi gaanong matinding parusa ng isang mas matindi, at ang halaga ng ang multa ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga pangyayari na nagpapagaan o nagpapalubha sa responsibilidad para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis kung mayroon man ay itinatag at pagkatapos ay kinikilala ng korte. Ang pagkakaroon ng mga pangyayaring ito ay dapat suportahan ng naaangkop na ebidensya.

Ayon kay Art. 108 ng Tax Code ng Russian Federation, walang sinuman ang maaaring managot muli para sa paggawa ng parehong pagkakasala sa buwis. Samakatuwid, imposibleng pag-usapan ang tungkol sa kabuuan ng mga pagkakasala, at samakatuwid, tungkol sa pagdaragdag ng mga parusa, kapag ang mga aksyon o hindi pagkilos ng paksa, kahit na sila ay nasa ilalim ng mga palatandaan ng iba't ibang mga legal na kaugalian, ngunit ang isa sa kanila ay ganap na sumasaklaw sa pagkakasala. , at lahat ng iba pa - tanging ang mga hiwalay na bahagi nito. Sa kasong ito, isang sukatan lamang ng responsibilidad ang maaaring ilapat sa tao.

Ayon sa Artikulo 112 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang korte lamang ang may karapatang matukoy kung ang pangyayari na nagaganap kapag ang isang pagkakasala sa buwis ay isang pangyayari na nagpapagaan sa pananagutan ng isang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng isang bayad), isang buwis. ahente.

Ang mga awtoridad sa buwis, kabilang ang isang awtoridad sa buwis na, batay sa isang ulat sa pag-audit ng buwis, ay gumagawa ng desisyon na dalhin ang isang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng isang bayad), isang ahente ng buwis sa pananagutan sa buwis, pati na rin ang isang mas mataas na awtoridad sa buwis kapag isinasaalang-alang ang isang reklamo ng isang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng isang bayad), isang ahente ng buwis laban sa isang desisyon na dalhin sa pananagutan sa buwis, wala silang ganoong pagkakataon.

Ang mga kapangyarihan ng korte na bawasan ang multa na nakolekta kapag nagpapataw ng pananagutan sa buwis ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang mga parusa sa buwis ay kinokolekta mula sa nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad), ahente ng buwis, iba pang mga tao batay sa sugnay 7 ng artikulo 114 ng Tax Code ng Russian Federation lamang sa korte.

Ang korte, kapag tinutukoy ang halaga ng multa kapag nagpapataw ng mga parusa sa nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng buwis), ahente ng buwis, na ibinigay para sa Kabanata 16 ng Tax Code ng Russian Federation para sa isang pagkakasala sa buwis, ay dapat suriin ang ebidensya na nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng mga pangyayari na nagpapagaan ng pananagutan, at sa pagkakaroon ng hindi bababa sa isang nagpapagaan na pangyayari, bawasan ang halaga ng multa na kokolektahin alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 114 ng Tax Code ng Russian Federation ng hindi bababa sa dalawang beses kumpara sa ang halaga na itinatag ng kaukulang artikulo ng Kabanata 16 ng Tax Code ng Russian Federation, ayon sa kung saan siya ay napapailalim sa parusa.

Ang magkasanib na Dekreto ng mga Plenum ng Korte Suprema ng Russian Federation at ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Hunyo 11, 1999 N 41/9 "Sa Ilang Isyu na May Kaugnayan sa Pagsasabatas ng Unang Bahagi ng Tax Code ng Russian Federation" ay nagsasaad na ang sugnay 3 ng Artikulo 114 ng Tax Code ng Russian Federation ay isang minimum na limitasyon lamang para sa pagbabawas ng parusa sa buwis ang naitatag. Isinasaalang-alang ito, ang hukuman, batay sa mga resulta ng pagtatasa ng mga kaugnay na pangyayari (halimbawa, ang likas na katangian ng pagkakasala na ginawa, ang bilang ng mga nagpapagaan na pangyayari, ang pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis, ang kanyang sitwasyon sa pananalapi), ay may karapatang bawasan ang halaga ng parusa at higit sa dalawang beses.

Ang pagtatatag ng mambabatas ng isang parusa para sa isang pagkakasala na naiiba sa laki, pati na rin ang posibilidad na bawasan ito, ay ginagawang posible na magpataw ng isang parusa, na isinasaalang-alang ang likas na katangian ng pagkakasala na ginawa, ang halaga ng pinsala na naidulot, ang antas ng pagkakasala ng nagkasala, ang kanyang katayuan sa ari-arian, at iba pang mahahalagang pangyayari sa kaso.

Ang Artikulo 112 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay direktang pinangalanan ang dalawang uri ng mga pangyayari na nagpapagaan ng responsibilidad para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

Ang una ay ang paggawa ng isang pagkakasala dahil sa isang kumbinasyon ng mahirap na personal o pamilya na mga pangyayari.

Ang ganitong mga pangyayari ay maaaring iba - sakit ng nagkasala o mga miyembro ng kanyang pamilya, pagkawala ng trabaho, malubhang problema sa pananalapi. Ang mga pangyayaring ito ay dapat na nauugnay sa pagkakasala, maging sanhi nito. Kaya, ang mga materyal na paghihirap ng isang negosyante ay maaaring magkaroon ng direktang epekto sa hindi kumpletong pagbabayad ng buwis, ngunit malamang na hindi nila mapipigilan ang napapanahong pagsusumite ng isang tax return.

Ang pangalawang uri ng pangyayari na nagpapagaan ng pananagutan ay ang paggawa ng isang paglabag sa buwis sa ilalim ng impluwensya ng pagbabanta o pamimilit o dahil sa materyal, opisyal o iba pang pag-asa.

Sa ganitong mga sitwasyon, ang isang tao ay kumikilos nang hindi sinasadya, ang kanyang kalayaan sa kalooban ay sa isang tiyak na paraan na limitado ng mga panlabas na impluwensya. Ang pamimilit ay maaaring nauugnay sa iba't ibang aspeto ng buhay ng isang tao at maging parehong pisikal (pambubugbog, paghihigpit sa kalayaan) at mental (mga pagbabanta na magdulot ng pisikal na pinsala sa paksa mismo o sa kanyang mga kamag-anak, upang bawian siya ng materyal na tulong, upang ibunyag ang kumpidensyal na impormasyon). Ang mga pagbabanta at pamimilit ay dapat na tiyak, umiiral at nagdudulot ng tunay na panganib sa tao. Ang materyal, serbisyo at iba pang pag-asa ay nangyayari kapag ang isang pagkakasala ay ginawa sa pagpilit ng ibang tao, na maaaring makabuluhang makaapekto sa pinansiyal, opisyal o moral na posisyon ng nagkasala (paalis sa apartment, mas mababang sahod, i-dismiss, ipakalat ang kahiya-hiyang impormasyon).

Ang listahan ng mga pangyayari na nagpapagaan ng pananagutan para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay hindi limitado ng batas. Tulad ng sumusunod mula sa sub. 3 p. 1 sining. 112 ng Tax Code ng Russian Federation, ang iba pang mga pangyayari ay maaari ding kilalanin bilang nagpapagaan ng korte.

Ang parehong mga indibidwal at legal na entity ay maaaring sumangguni sa pagkakaroon ng mga pangyayari na nagpapagaan sa pananagutan ng isang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng isang buwis), isang ahente ng buwis, kapag isinasaalang-alang ng korte ang isang paghahabol ng isang awtoridad sa buwis upang mabawi ang isang parusa sa buwis mula sa kanila batay sa isang desisyon ng isang awtoridad sa buwis na dalhin sa pananagutan sa buwis para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis o isang paghahabol ng isang tao o legal na entidad sa pagpapawalang-bisa ng desisyon ng awtoridad sa buwis na dalhin sa pananagutan sa buwis para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

Kung sakaling maipakita ang wastong ebidensya na nagpapatunay sa pagkakaroon ng mga pangyayaring nagpapagaan ng pananagutan, ang nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng bayad), ang ahente ng buwis, o ibang tao ay may karapatang umasa sa pagbabawas ng hukuman ng multa na nakolekta mula sa kanila.

Batay sa mga salita ng mga pangyayari na nailalarawan bilang nagpapagaan na mga pangyayari, mahihinuha na ang mga ito ay naaangkop kaugnay sa mga indibidwal. Gayunpaman, ang mga korte, kapag isinasaalang-alang ang mga partikular na kaso, ay iniuugnay ang mahirap na sitwasyon sa pananalapi ng negosyo, ang pagbebenta ng mga produkto (kalakal) sa mga institusyon ng estado sa kredito, ang pagtanggap ng mga pondo mula sa pagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo) hindi sa cash, ngunit sa mga kalakal (barter) at iba pang mga pangyayari.

Ayon sa mga hukom na isinasaalang-alang ang mga kaso ng mga pagkakasala sa buwis at paglalapat ng mga probisyon ng Artikulo 112 at 114 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi lahat ng mga pangyayari na may kaugnayan sa mga aktibidad ng mga legal na entity at karapat-dapat sa isang positibong pagtatasa ay maaaring mauri bilang nagpapagaan. Tanging ang mga pangyayaring umiiral sa panahon ng paglabag sa buwis at sa ilalim ng impluwensya kung saan (sa kabuuan o bahagi) ito ay ginawa ang maaaring kilalanin bilang ganoon.

Ang mga probisyon sa mga pangyayari na nagpapalubha ng pananagutan para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis, pati na rin ang mga patakaran sa mga pangyayari na nagpapagaan sa pananagutan ng isang nagbabayad ng buwis, ay lumitaw sa batas sa buwis ng Russia kasama ang pagpapakilala ng bahagi ng isa ng Tax Code ng Russian Federation. Ang Batas ng Russian Federation ng Disyembre 27, 1991 N 2118-1 "Sa Mga Batayan ng Sistema ng Buwis sa Russian Federation" ay binanggit ang pagkolekta ng multa sa halagang dalawang beses ang halaga ng nakatago o underestimated na kita (kita) o ang halaga ng buwis para sa isa pang nakatago o hindi natukoy na bagay ng pagbubuwis sa kaso ng paulit-ulit na pagkakasala. Ibinigay din nito ang posibilidad na mangolekta ng multa sa halagang limang beses ang nakatago o minamaliit na halaga ng kita (profit) kung itinatag ng korte ang katotohanan ng sadyang pagtatago o pagmamaliit ng kita (profit) sa pamamagitan ng isang pangungusap o desisyon ng korte sa ang paghahabol ng isang awtoridad sa buwis o isang tagausig. Gayunpaman, hindi binanggit ng Batas N 2118-1 ang pag-uulit at layunin bilang nagpapalubha na mga pangyayari. Sa halip, ang mga ito ay kwalipikadong mga palatandaan ng mga pagkakasala sa buwis.

Tinatawag ng Tax Code ng Russian Federation ang komisyon ng isang pagkakasala sa buwis ng isang tao na dati nang pinanagutan para sa isang katulad na pagkakasala, iyon ay, isang paulit-ulit na pagkakasala sa buwis, bilang ang tanging nagpapalubha na pangyayari. Ang pag-ulit ay maaaring ituring na itinatag sa ilalim ng ilang mga kondisyon.

Una, ang kilos kung saan ang isang tao ay kasalukuyang pinapanagutan ay dapat na katulad ng isang naunang nagawang pagkakasala, iyon ay, may mga tampok na katulad nito. Kaya, ang hindi pagsusumite ng isang deklarasyon ng buwis ng isang organisasyon (Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation) at ang sistematikong maling pagmuni-muni ng mga transaksyon sa negosyo sa mga account sa accounting (Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation) ay hindi maaaring maituturing na magkatulad, dahil ang mga paglabag na ito ay magkaiba sa bagay at layunin. Hindi magkakaroon ng pag-uulit sa isang sitwasyon kung saan ang isang organisasyon na may pananagutan para sa hindi pagbabayad ng buwis (Artikulo 122 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) ay dati nang pinagmulta para sa hindi paglilipat ng mga halaga ng buwis bilang isang ahente ng buwis (Artikulo 123 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Sa kabila ng katotohanan na ang parehong legal na entity ay may pananagutan, sa bawat isa sa mga kasong ito ay kumikilos ito sa iba't ibang mga kapasidad - bilang isang nagbabayad ng buwis at bilang isang ahente ng buwis, ayon sa pagkakabanggit.

Pangalawa, ang nagkasala ay pinanagutan para sa naunang pagkakasala sa buwis. Kung ang ganitong pagkakasala ay natuklasan, ngunit ang mga paglilitis ay hindi nakabinbin o ang deadline para sa pagdadala sa responsibilidad ay napalampas, o ang pagbawi ng mga parusa ay tinanggihan, ang kasunod na pagkakasala sa buwis ay hindi maituturing na paulit-ulit.

Pangatlo, ang isang bagong pagkakasala ay dapat gawin sa loob ng labindalawang buwan mula sa petsa ng pagpasok sa bisa ng isang desisyon ng korte o isang awtoridad sa buwis sa aplikasyon ng isang tax sanction para sa isang katulad na paglabag, dahil pagkatapos ng panahong ito ang tao ay itinuturing na hindi mananagot para sa dati. isang tax offense. Halimbawa, isang desisyon ng korte na panagutin ang isang nagbabayad ng buwis sa ilalim ng talata 1 ng Art. 122 ng Tax Code ng Russian Federation para sa hindi pagbabayad ng buwis, na ipinatupad noong Mayo 19, 2000. Ang parehong nagbabayad ng buwis, na nabigong magbayad ng buwis noong Mayo 20, 2001, ay hindi na maaaring managot para sa paulit-ulit na pagkakasala .

Kung mayroong isang pangyayari na nagpapalubha sa pananagutan ng nagkasala, dinoble ng hukuman ang halaga ng multa na ibinigay para sa nauugnay na artikulo ng Tax Code ng Russian Federation (clause 4, artikulo 114 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ayon sa talata 4 ng artikulo 112 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga pangyayari na nagpapagaan o nagpapalubha ng pananagutan para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay itinatag ng korte at isinasaalang-alang nito kapag nagpapataw ng mga parusa para sa mga pagkakasala sa buwis. Nangangahulugan ito na ang paunang katotohanan ay ang pagtatatag ng isang pagkakasala sa buwis, na sinusundan ng pagtatatag ng pagkakaroon ng mga nagpapagaan o nagpapalubha na mga pangyayari, na tinasa ng hukuman bilang ganoon. Pagkatapos nito, ang hukuman ay nagpasya sa pagpapataw ng isang parusa sa buwis sa nagbabayad ng buwis, na isinasaalang-alang ang mga pangyayaring ito.

Kapag dinadala ang isang tao sa responsibilidad, kinakailangan na sumunod sa isang bilang ng mga kundisyon na nakalista sa Artikulo 108 ng Tax Code ng Russian Federation, na isang uri ng garantiya ng hindi lamang legal, kundi pati na rin ang patas na parusa para sa nagkasala. Ang mga kondisyong ito ay ang mga sumusunod:

1. Walang sinuman ang maaaring managot para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis kung hindi sa mga batayan at sa paraang itinakda ng Tax Code ng Russian Federation.

2. Walang sinuman ang maaaring managot nang paulit-ulit para sa paggawa ng parehong pagkakasala sa buwis.

3. Ang isang tao ay itinuturing na inosente sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis hanggang sa ang kanyang pagkakasala ay mapatunayan alinsunod sa pamamaraang itinatadhana ng pederal na batas at itinatag ng isang desisyon ng korte na pumasok sa legal na puwersa.

4. Ang isang taong may pananagutan ay hindi obligadong patunayan ang kanyang kawalang-kasalanan sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis. Ang tungkulin na patunayan ang mga pangyayari na nagpapatunay sa katotohanan ng isang paglabag sa buwis at ang pagkakasala ng tao sa paggawa nito ay nakasalalay sa mga awtoridad sa buwis.

5. Ang mga hindi matatanggal na pagdududa tungkol sa pagkakasala ng taong tinawagan ay dapat bigyang-kahulugan na pabor sa taong ito.

6. Ang pagdadala sa isang nagbabayad ng buwis sa responsibilidad para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay hindi nagpapalaya sa kanya mula sa obligasyon na bayaran ang mga halaga ng buwis at multang dapat bayaran. Ang paghawak sa isang ahente ng buwis na mananagot para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay hindi nagpapalaya sa kanya mula sa obligasyon na ilipat ang mga halaga ng buwis at multang dapat bayaran.

Ang paglabag sa hindi bababa sa isa sa mga kundisyon sa itaas kapag dinadala ang isang tao sa pananagutan sa buwis ay ginagawang ilegal ang pagpapataw ng mga parusa sa buwis.

Bilang ang tanging makatotohanang batayan para dalhin ang may kasalanan sa katarungan, ang isang paglabag sa buwis sa sarili nito ay hindi awtomatikong nangangailangan ng paggamit ng mga hakbang sa pamimilit ng estado. Ang pagpapatupad ng mga ligal na pamantayan sa pananagutan ay isinasagawa alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng mga pederal na batas.

Ang pamamaraan para sa pagdadala ng isang tao sa responsibilidad para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay kinokontrol sa Kabanata 14 at 15 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pagkabigong sumunod sa pamamaraang ito ay maaaring maging batayan para sa pagkansela ng desisyon ng awtoridad sa buwis ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis o hukuman.

Kahit na kapag itinatag sa mga aksyon o hindi pagkilos ng isang tao ang lahat ng mga palatandaan ng isang pagkakasala sa buwis, hindi ito maaaring sumailalim sa mga hakbang sa pananagutan kung ang itinatag na Art. 113 ng Tax Code ng Russian Federation, ang panahon ng limitasyon para sa pagdadala sa responsibilidad para sa isang pagkakasala sa buwis. Ang panahong ito ay katumbas ng tatlong taon, na kinakalkula mula sa araw na ginawa ang pagkakasala, o mula sa araw pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng buwis kung saan ginawa ang pagkakasala.

Ang tagal ng panahon ayon sa Art. 6.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsisimula sa susunod na araw pagkatapos ng petsa ng kalendaryo o ang paglitaw ng kaganapan na nagpasiya sa simula nito. Ang terminong kinakalkula sa mga taon ay dapat mag-expire sa kani-kanilang buwan at araw ng huling taon ng termino.

Mula sa araw pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng buwis kung saan ginawa ang pagkakasala, ang panahon ng limitasyon ay kinakalkula na may kaugnayan sa mga pagkakasala sa buwis na ibinigay para sa Mga Artikulo 120 at 122 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang panahon ng limitasyon para sa pananagutan para sa lahat ng iba pang mga pagkakasala sa buwis (Artikulo 116-119, 123-129.1 ng Tax Code ng Russian Federation) ay kinakalkula mula sa araw na ginawa ang mga ito.

Ang mga katotohanan ng mga pagkakasala sa buwis na inihayag ng awtoridad sa buwis ay dapat na dokumentado. Depende sa pagkakasala na ginawa, ang naturang kumpirmasyon ay maaaring mga kopya ng mga dokumento ng nagbabayad ng buwis (halimbawa, pangunahin at dokumentasyon ng pamamahala, mga kontrata), mga deklarasyon o paliwanag ng mga nagbabayad ng buwis, mga dokumento ng ibang tao (halimbawa, mga abiso ng mga bangko tungkol sa pagbubukas ng isang account, mga abiso ng mga awtoridad at mga taong nagrerehistro ng ari-arian, mga transaksyon kung saan sila ay napapailalim sa kontrol sa buwis), mga protocol ng pakikipanayam sa mga saksi, mga opinyon ng eksperto, atbp.

Sa ilang mga kaso, ang katotohanan ng paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin ay dapat na maitala sa isang kilos na nilagdaan ng mga awtorisadong opisyal ng awtoridad sa buwis. Ang Tax Code ng Russian Federation ay nangangailangan ng ipinag-uutos na pagguhit ng isang kilos:

Batay sa mga resulta ng on-site tax audit ng isang nagbabayad ng buwis,

nagbabayad ng mga bayarin o ahente ng buwis;

kapag pinipigilan ang pag-access ng mga opisyal ng mga awtoridad sa buwis na nagsasagawa ng pag-audit ng buwis sa teritoryo o lugar ng nagbabayad ng buwis;

· sa pagtuklas ng mga katotohanang nagpapahiwatig ng paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin ng mga taong hindi nagbabayad ng buwis, nagbabayad ng mga bayarin o mga ahente ng buwis.

Sa lahat ng iba pang mga kaso ng pagtuklas ng mga katotohanan ng mga pagkakasala sa buwis, kabilang ang sa panahon ng isang desk audit, ang pagbalangkas ng isang kilos ay hindi ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga kilos na ginawa ng mga opisyal ng awtoridad sa buwis at iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa mga katotohanan ng paglabag sa batas sa mga buwis at bayad ay isinumite para sa pagsasaalang-alang sa pinuno ng awtoridad sa buwis o sa kanyang kinatawan. Batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng mga materyales na ito ng pinuno ng awtoridad sa buwis o ng kanyang kinatawan, ang mga sumusunod ay inisyu:

Desisyon sa pagsasagawa ng mga karagdagang hakbang ng pagkontrol sa buwis;

isang desisyon na tumanggi na panagutin ang isang tao para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis;

desisyon na panagutin ang isang tao sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis.

Ang kasalukuyang batas sa buwis ay nagtatatag na ang mga parusa sa buwis ay maaaring kolektahin mula sa mga nagbabayad ng buwis at iba pang mga tao sa korte lamang. Kasabay nito, ang pamamaraan ng pre-trial para sa paglutas ng isang hindi pagkakaunawaan sa aplikasyon ng mga hakbang sa pananagutan para sa isang pagkakasala sa buwis ay dapat sundin - pagkatapos ng isang desisyon ay ginawa upang panagutin ang isang tao para sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis, ang awtoridad sa buwis ay obligado na mag-alok sa kanya na kusang magbayad ng naaangkop na halaga ng tax sanction.

Kung ang taong may pananagutan ay tumanggi na boluntaryong magbayad ng halaga ng tax sanction o lumampas sa sampung araw na deadline ng pagbabayad na tinukoy sa demand, ang awtoridad sa buwis ay nag-aaplay sa korte na may isang paghahabol para sa pagbawi mula sa itong tao parusa sa buwis. Ang pahayag ng paghahabol ay dapat na sinamahan ng isang desisyon ng awtoridad sa buwis at iba pang mga materyales ng kaso ng isang paglabag sa buwis.

Tax Code ng Russian Federation sa Art. 115 ay nagtatatag ng panahon ng limitasyon para sa pagkolekta ng mga parusa sa buwis, iyon ay, ang panahon kung saan ang awtoridad sa buwis ay maaaring mag-aplay sa korte na may isang paghahabol para sa pagkolekta ng isang parusa sa buwis. Ang panahong ito ay hindi dapat lumampas sa anim na buwan mula sa petsa ng pagkatuklas ng pagkakasala sa buwis at ang pagbubuo ng may-katuturang batas, at ang anim na buwang panahon na ito ay hindi kasama, iyon ay, hindi napapailalim sa pagpapanumbalik.

Kabanata 16 ng Tax Code ng Russian Federation "Mga uri ng mga pagkakasala sa buwis at responsibilidad para sa kanilang komisyon" ay nakatuon sa ilang mga uri ng mga pagkakasala sa buwis. Ang kabanatang ito ay naglalaman ng 13 artikulo na nagbibigay ng 25 elemento ng mga pagkakasala sa buwis kung saan ang may kasalanan ay maaaring managot.

1. Artikulo 116. Paglabag sa deadline para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis

Upang maisagawa ang kontrol sa buwis, ang mga nagbabayad ng buwis ay napapailalim sa pagpaparehistro sa mga awtoridad sa buwis ayon sa pagkakabanggit sa lokasyon ng organisasyon, ang lokasyon ng mga hiwalay na subdivision nito, ang lugar ng tirahan ng isang indibidwal, pati na rin ang lokasyon ng ari-arian na pag-aari nila real estate At Sasakyan napapailalim sa pagbubuwis.

Ang mga deadline para sa pag-file ng mga aplikasyon para sa pagpaparehistro ay itinatag ng Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang magsumite ng aplikasyon para sa pagpaparehistro sa may-katuturang awtoridad sa buwis sa loob ng:

· 10 araw pagkatapos ng pagpaparehistro ng estado ng isang organisasyon o isang indibidwal na nagpapatakbo nang hindi bumubuo ng isang legal na entity;

· 10 araw pagkatapos ng pagpapalabas ng lisensya, sertipiko o iba pang dokumento sa mga pribadong notaryo, pribadong tiktik, pribadong security guard, batay sa kung saan isinasagawa ang kanilang mga aktibidad;

· 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro ng real estate o mga sasakyan na kabilang sa organisasyon;

Isang buwan pagkatapos ng paglikha ng isang hiwalay na subdibisyon ng organisasyon.

Ang paglabag ng isang nagbabayad ng buwis sa itinatag na deadline para sa pag-file ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro sa isang awtoridad sa buwis para sa isang panahon na mas mababa sa 90 araw ay nangangailangan ng multa sa halagang limang libong rubles, at higit sa 90 araw ay nangangailangan ng multa sa halagang 10 libong rubles.

Pananagutan sa ilalim ng Art. 116 ng Tax Code ng Russian Federation ay dumarating lamang para sa paglabag sa mga deadline na itinatag ng Art. 83 ng Tax Code ng Russian Federation, at hindi ang mga tuntuning itinatag ng Art. 84 ng Tax Code ng Russian Federation. Tatanggihan ng arbitration court ang paghahabol ng awtoridad sa buwis laban sa organisasyon na panagutin ito sa ilalim ng Art. 116 ng Tax Code ng Russian Federation para sa paglabag sa 10-araw na deadline para sa pag-abiso sa awtoridad ng buwis tungkol sa isang pagbabago sa lokasyon nito, na itinatag ng talata 4 ng Art. 84 ng Tax Code ng Russian Federation (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang 06/08/2000 No. KA-A40 / 2195-00).

Ayon kay Art. 83 ng Tax Code ng Russian Federation, isang organisasyon na may kasamang hiwalay na mga subdivision na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation, at nagmamay-ari din ng nabubuwisang real estate o mga sasakyan, ay obligadong magparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis na may awtoridad sa buwis kapwa sa lokasyon nito at sa lokasyon ng bawat hiwalay na subdivision nito at sa lokasyon ng real estate at mga sasakyan nito. Ngunit ayon sa talata 39 ng Decree of the Plenum of the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation N 5 at ang Letter of the Ministry of Taxes of Russia na may petsang Agosto 8, 2001 N ShS-6-14 / [email protected] kung ang lokasyon ng isang hiwalay na subdivision, real estate o sasakyan na pag-aari ng nagbabayad ng buwis ay nag-tutugma sa lokasyon ng mismong nagbabayad ng buwis, hindi kinakailangan ang muling pagpaparehistro sa parehong tanggapan ng buwis.

2. Artikulo 117. Pag-iwas sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis

Alinsunod sa Artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis na nagsasagawa ng mga aktibidad nang hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis at sadyang hindi nagparehistro sa mga awtoridad sa buwis ay napapailalim sa pananagutan sa buwis.

Ang pagsasagawa ng mga aktibidad ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante nang walang pagrehistro sa isang awtoridad sa buwis ay nangangailangan ng multa sa halagang 10 porsiyento ng kita na natanggap sa tinukoy na oras bilang resulta ng naturang mga aktibidad, ngunit hindi bababa sa dalawampung libong rubles. At higit sa tatlong buwan - nangangailangan ng multa sa halagang 20 porsiyento ng kita na natanggap sa panahon ng aktibidad.

Ang aplikasyon ng Artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation ay dahil sa pagpapatupad ng isang tao ng aktibidad na pangnegosyo, dahil ang halaga ng mga parusa ay tinutukoy depende sa kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis bilang resulta ng naturang aktibidad. At ang pagbuo ng kita ay ang pangunahing layunin ng aktibidad ng entrepreneurial (Artikulo 2 ng Civil Code ng Russian Federation).

Kaya, kapag dinadala ang isang tao sa responsibilidad sa ilalim ng Artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation, tatlong puntos ang napapailalim sa patunay:

1. na ang tao ay hindi (hindi) nakarehistro sa awtoridad sa buwis;

2. na ito ay aktwal na nagsasagawa (nagsagawa) ng aktibidad na pangnegosyo sa panahong iyon;

3. na ang tao ay umiwas sa pagpaparehistro ng buwis.

Ang terminong "pag-iwas" ay nagpapahiwatig ng komisyon ng nagbabayad ng buwis ng ilang mga aksyon upang maiwasan ang pagpaparehistro. Maaaring kilalanin ang pag-iwas, halimbawa, pag-uulat ng maling impormasyon tungkol sa lokasyon ng ari-arian sa awtoridad sa buwis, hindi pinapansin ang mga kinakailangan ng awtoridad sa buwis sa pangangailangang magparehistro, atbp.

Hindi tinukoy ng Artikulo 117 ang terminong "kita". Ngunit maaari nating sabihin na sa kasong ito, ang kita ay hindi anumang pagtanggap ng cash o iba pang materyal na benepisyo, ngunit ang tanging kung saan ay nangangailangan ng hitsura ng isang benepisyo, iyon ay, isang pagpapabuti. kalagayang pang-ekonomiya mga mukha. Iyon ay, ang kita ay nangyayari sa kaso ng labis na natanggap na materyal na mga kalakal sa mga pondong ginugol para sa mga layuning ito. Kaya, ang Federal Arbitration Court ng Moscow District, sa Resolution No. KA-A40 / 2637-00 ng 03.07.2000, ay nagpahiwatig na ang pagkalkula ng mga parusa sa ilalim ng Art. 117 ng Tax Code ng Russian Federation, mula sa mga nalikom na natanggap ng organisasyon. Ang kita ng samahan, na isinasaalang-alang ang mga pamantayan ng Art. 41 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi kita ang kinikilala, ngunit tubo, mula sa halaga kung saan ang multa ay kinakalkula sa ilalim ng Art. 117 ng Tax Code ng Russian Federation.

Dapat pansinin ang pagkakaiba sa pagitan ng mga talata 1 at 2 ng artikulong ito. Batay sa literal na nilalaman ng artikulo, maaari itong tapusin na kung ang nagbabayad ng buwis ay nagsasagawa ng mga aktibidad nang hindi nagrerehistro sa awtoridad sa buwis nang mas mababa sa tatlong buwan (ang naturang pagkilos ay tumutugma sa mga palatandaan ng isang pagkakasala sa ilalim ng talata 1 ng artikulo 117 ng Buwis Code of the Russian Federation), sa anumang kaso, ang isang multa ay maaaring ipataw sa kanya sa halagang 20,000 rubles, kahit na ang kita ay hindi natanggap. Kung, ceteris paribus, ang pagkaantala ay higit sa tatlong buwan, na ibinigay para sa talata 2 ng Art. 117 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng multa ay maaaring maging mas mababa, o, kapag walang kita, ito ay karaniwang katumbas ng zero.

3. Artikulo 118. Paglabag sa deadline para sa pagsusumite ng impormasyon sa pagbubukas at pagsasara ng bank account

Ang multa na 5 libong rubles ay ibinibigay ng Tax Code ng Russian Federation na may kaugnayan sa mga nagbabayad ng buwis na, sa loob ng sampung araw (sugnay 2 ng artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation), ay hindi nagsumite ng impormasyon sa buwis awtoridad tungkol sa pagbubukas (pagsasara) ng bank account.

Ang form para sa pag-uulat ng pagbubukas (pagsasara) ng mga account ay ibinibigay sa Appendix 1 sa Pamamaraan at mga kondisyon para sa pagtatalaga, pag-aaplay, at pagpapalit ng TIN, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Taxes of Russia na may petsang Nobyembre 27, 1998 N GB-3 -12 / 309.

Dapat ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang tungkol sa pagbubukas o pagsasara ng mga bank account lamang na binuksan batay sa isang kasunduan sa bank account, kung saan maaaring ma-kredito ang mga pondo ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante at mula sa kung saan ang mga pondo ay maaaring gastusin, lalo na, pag-aayos. o kasalukuyang mga account. Samakatuwid, ang hindi pag-abiso sa awtoridad sa buwis ng impormasyon tungkol sa pagbubukas o pagsasara ng isang deposito o loan account ng isang organisasyon o isang indibidwal na negosyante ay hindi bumubuo sa komposisyon ng pagkakasala na ito at, samakatuwid, ay hindi nangangailangan ng mga hakbang sa pananagutan sa buwis.

Ang Ministry of Taxes ng Russia ay nangangailangan ng mga nagbabayad ng buwis na mag-ulat sa mga awtoridad sa buwis ng impormasyon sa pagbubukas ng kasalukuyang pera, transit currency at mga espesyal na transit currency account (Liham ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang Pebrero 1, 2002 N 14-3-04 / 218-G530). Gayunpaman, ang isang transit currency account ay binuksan ng isang organisasyon nang sabay-sabay sa isang kasalukuyang account ng pera (clause 6 ng Instruction of the Central Bank of the Russian Federation na may petsang Hunyo 29, 1992 N 7 "Sa pamamaraan para sa ipinag-uutos na pagbebenta ng mga negosyo, mga asosasyon. , mga organisasyon ng isang bahagi ng mga kita ng foreign exchange sa pamamagitan ng mga awtorisadong bangko at nagsasagawa ng mga operasyon sa domestic merkado ng foreign exchange of the Russian Federation", na inaprubahan ng Order of the Central Bank of the Russian Federation noong Hunyo 29, 1992 N 02-104A). Samakatuwid, maaari nating pag-usapan ang tungkol sa pangangailangan na huwag ipaalam sa awtoridad sa buwis tungkol sa pagbubukas ng isang transit currency account. Ito ang konklusyon ay nakumpirma ng hudisyal na kasanayan (Resolusyon ng Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ng Hulyo 4 2002 N 10335/01).

Hinihiling ng mga awtoridad sa buwis na ang isang organisasyong nagbabayad ng buwis ay mag-ulat ng pagbubukas (pagsasara) ng mga account sa lahat ng awtoridad sa buwis kung saan ito nakarehistro: sa lokasyon ng lokasyon nito, sa lokasyon ng hiwalay na mga dibisyon nito, at gayundin sa lokasyon ng real estate nito at mga sasakyan na napapailalim sa pagbubuwis (Liham ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang Hulyo 2, 2002 N MM-6-09 / 9 [email protected]).

4. Artikulo 119. Pagkabigong magsumite ng tax return

Ang tax return ay isang nakasulat na pahayag ng isang nagbabayad ng buwis sa natanggap na kita at mga gastos na natamo, mga mapagkukunan ng kita, mga insentibo sa buwis at ang kinakalkula na halaga ng buwis at (o) iba pang data na nauugnay sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis (Artikulo 80 ng Tax Code ng Russian Federation). Bilang isang tuntunin, ang mga tax return ay dapat na isampa para sa bawat buwis sa katapusan ng susunod na panahon ng buwis o pag-uulat. Ang mga tiyak na deadline para sa pagsusumite ng mga tax return ay tinutukoy alinsunod sa mga pamantayan ng batas na nagtatatag ng pamamaraan para sa pagbabayad ng mga partikular na buwis.

Ang pagkabigo ng isang nagbabayad ng buwis na magsumite ng isang deklarasyon ng buwis sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro sa loob ng panahon na itinatag ng batas sa mga buwis at mga bayarin ay nangangailangan ng pagkolekta ng multa sa halagang 5 porsiyento ng halaga ng buwis na babayaran (surcharge ) sa batayan ng deklarasyon na ito para sa bawat buo o hindi kumpletong buwan mula sa araw na itinatag para sa pagsusumite nito, ngunit hindi hihigit sa 30 porsiyento ng tinukoy na halaga at hindi bababa sa 100 rubles.

At kung ang deadline para sa hindi pagsusumite ng deklarasyon ay lumampas sa 180 araw, kung gayon ang isang multa ay nakolekta na sa halagang 30 porsiyento ng halaga ng buwis na babayaran batay sa deklarasyong ito, at 10 porsiyento ng halaga ng buwis na babayaran batay sa ng deklarasyon na ito, para sa bawat buo o hindi kumpletong buwan simula sa 181- araw (sugnay 1 ng Liham ng Ministri ng Mga Buwis ng Russia na may petsang Setyembre 28, 2001 N ШС-6-14 / 734).

Parang sa Art. 117, mayroong pagkakaiba sa pagitan ng paragraph 1 at paragraph 2. Kaya, kung ang panahon para sa hindi pagsusumite ng isang deklarasyon kung saan ang babayarang buwis ay katumbas ng zero ay mas mababa sa 180 araw, kung gayon ang isang multa na 100 rubles ay inilalapat sa nagbabayad ng buwis. At kung ang panahon ng hindi pagsusumite ng tinukoy na deklarasyon ay higit sa 180 araw, kung gayon walang mga parusa na inilalapat sa nagbabayad ng buwis. Ang pananalitang ito ng parusa ay lumalabag sa pangangailangan ng proporsyonalidad ng legal na pananagutan.

Dapat mo ring bigyang pansin ang katotohanan na ang halaga ng multa ay tinutukoy buwan-buwan, ngunit hindi nagbabago depende sa kung ang buo o hindi kumpletong buwan ay nalampasan na. Halimbawa, ang isang nagbabayad ng buwis ay sisingilin ng multa na 5% ng halaga ng buwis na babayaran batay sa deklarasyon, hindi alintana kung ang tax return na dapat sana ay ihain noong Pebrero 20 ay isinumite noong Pebrero 22 o Marso 20.

5.

Ang isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis para sa mga layunin ng artikulong ito ay nangangahulugan ng kawalan ng mga pangunahing dokumento o kawalan ng mga invoice o accounting registers, sistematiko (dalawang beses o higit pa sa isang taon ng kalendaryo) nang wala sa oras o hindi tama. pagmuni-muni sa mga account sa accounting at sa pag-uulat ng mga transaksyon sa negosyo, cash, materyal na ari-arian, hindi nasasalat na mga ari-arian at mga pamumuhunan sa pananalapi nagbabayad ng buwis.

Ang halaga ng mga parusa ay itinakda depende sa kung gaano karaming panahon ng buwis ang ginawa ng naturang pagkakasala. Kung sa loob ng isang panahon ng buwis, kung gayon ang halaga ng multa ay 5 libong rubles, kung sa loob ng ilang - 15 libong rubles. Ang parehong mga aksyon, kung nagdulot sila ng underestimation ng base ng buwis, ay nangangailangan ng multa sa halagang 10 porsiyento ng halaga ng hindi nabayarang buwis, ngunit hindi bababa sa 15 libong rubles.

Kapag nag-aaplay ng Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation, kinakailangang bigyang-pansin ang dalawang makabuluhang punto.

1) Ang kawalan ng isang pangunahing dokumento (o invoice) ay hindi maaaring ituring na isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis, dahil ang Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga dokumentong ito sa maramihan. .

2) Iba-iba ang mga panahon ng buwis para sa iba't ibang buwis (para sa VAT - isang buwan (quarter), para sa buwis sa kita - isang taon). Samakatuwid, ang tanong ay lumitaw kung paano dapat maging kwalipikado ang tinukoy na pagkakasala (sa ilalim ng talata 1 o talata 2 ng Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation) sa kaso kung saan ang isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at gastos at Ang mga bagay ng pagbubuwis ay may kinalaman sa mga buwis kung saan ang mga panahon ng buwis ay naiiba. Halimbawa, hindi wastong naipakita ng isang organisasyon ang kita mula sa mga benta ng mga produkto sa mga accounting account nito sa loob ng anim na buwan. Kaya, ayon sa buwis sa kita, ang pagkakasala ay ginawa sa loob ng isang panahon ng buwis, at ayon sa VAT - sa ilang mga panahon. Sa kasong ito, ang pagkakasala ay dapat na kwalipikado sa ilalim ng sugnay 2 ng artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation, dahil ang mga aksyon ng tao ay naglalaman ng mga elemento ng pagkakasala na ibinigay para sa sugnay na ito. Ibig sabihin, sa ganoong sitwasyon, sapat na ang katotohanan ng isang malaking paglabag sa kahit isang buwis.

6. Artikulo 122. Hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis

Ang hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis bilang resulta ng pag-understating sa base ng buwis, iba pang maling pagkalkula ng buwis o iba pang mga ilegal na aksyon (hindi pagkilos) ay nangangailangan ng multa sa halagang 20 porsiyento ng mga hindi nabayarang halaga ng buwis. At ang hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis bilang isang resulta ng understatement ng base ng buwis o iba pang hindi tamang pagkalkula ng buwis na babayaran na may kaugnayan sa paggalaw ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Russian Federation, ay nangangailangan ng multa sa halagang 20 porsyento ng hindi nabayarang halaga ng buwis.

Kung ang mga pagkilos ng hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis ay sinadya, kung gayon ang mga ito ay nangangailangan ng multa sa halagang 40 porsiyento ng mga hindi nabayarang halaga ng buwis.

Ngunit ang nagbabayad ng buwis ay hindi mananagot para sa hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis para sa isang tiyak na panahon, kung sa nakaraang panahon ang nagbabayad ng buwis ay nagkaroon ng labis na pagbabayad ng buwis na ito, na sumasaklaw sa halaga ng buwis na hindi binayaran sa panahong ito, dahil sa pangkalahatan walang utang sa buwis sa badyet. Kung ang labis na pagbabayad ng buwis ng nagbabayad ng buwis ay nabuo sa ibang pagkakataon na may kaugnayan sa panahon kung kailan lumitaw ang utang sa badyet, kung gayon ang nagbabayad ng buwis ay maaaring palayain mula sa pananagutan sa kondisyon na sumunod siya sa mga kondisyon na itinatag ng talata 4 ng Art. 81 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa talata 1 ng Art. 122 ng Tax Code ng Russian Federation, ang hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis ay maaaring gawin sa maraming paraan - pag-understate ng base ng buwis, iba pang hindi tamang pagkalkula ng buwis, paggawa ng iba pang mga ilegal na aksyon o hindi pagkilos.

Ang isang underestimation ng base ng buwis, bilang panuntunan, ay nangyayari kapag ang halaga, pisikal o anumang iba pang mga katangian ng bagay ng pagbubuwis ay hindi wastong natukoy. Kasabay nito, ang isang underestimation ng base ng buwis ay maaaring mangyari bilang isang resulta ng isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita, mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis (sugnay 3, artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation). Bilang resulta, lumitaw ang mga pagtatalo kung aling artikulo ang dapat ilapat. Sa Pagpapasiya nito noong Enero 18, 2001 N 6-O, ipinahiwatig ng Constitutional Court ng Russian Federation na ang mga probisyon ng talata 1 at 3 ng Artikulo 120 at talata 1 ng Artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi maaaring mailapat nang sabay-sabay bilang batayan sa pagdadala sa responsibilidad para sa paggawa ng parehong maling gawain. Ang desisyon sa aplikasyon ng isang partikular na artikulo, ang hukuman ay dapat kumuha nang nakapag-iisa, batay sa aktwal na mga pangyayari ng kaso at isinasaalang-alang ang konstitusyonal at legal na kahulugan ng mga elemento ng mga pagkakasala sa buwis.

Ang kasalukuyang kasanayan sa arbitrasyon ay nagmula sa katotohanan na kung ang pagmamaliit ng base ng buwis ay nangyari bilang isang resulta ng isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at (o) mga gastos at (o) mga bagay ng pagbubuwis na humantong sa isang understatement ng base sa buwis, pagkatapos ay ang pananagutan na itinatag ng talata 3 ng Art. 120 ng Tax Code ng Russian Federation. Kung ang understatement ng tax base, na nagresulta sa hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis, ay nangyari para sa iba pang mga kadahilanan kaysa sa tinukoy sa Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay mananagot sa ilalim ng Artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation (Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Mayo 21, 2002 No. 3097/01). Ang Ministry of Taxes and Taxes ng Russia ay sumusunod sa katulad na paraan sa Liham Blg. ШС-6-14/1060 na may petsang Hulyo 23, 2002.

7. Artikulo 124

Ang iligal na pagharang sa pag-access ng isang opisyal ng isang awtoridad sa buwis, isang awtoridad sa customs, isang awtoridad ng isang off-budget na pondo ng estado na nagsasagawa ng isang pag-audit ng buwis sa teritoryo o lugar ng isang nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis ay nangangailangan ng multa sa halagang limang libo. rubles.

Ang layunin na bahagi ng pagkakasala na ito ay nailalarawan sa pamamagitan ng mga aksyon ng may kasalanan, na naglalayong hadlangan lamang ang legal na pag-access ng mga opisyal. Ang pag-access ng mga opisyal ng mga awtoridad sa buwis sa opisyal na teritoryo o sa lugar ng opisina ng isang nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis ay itinuturing na ayon sa batas kung ipapakita nila ang kanilang opisyal na pagkakakilanlan at ang desisyon ng pinuno ng awtoridad sa buwis o ng kanyang kinatawan na magsagawa ng on-site pag-audit ng buwis. Sa kawalan ng hindi bababa sa isa sa mga dokumento sa itaas, ang kinakailangan para sa pag-access na ipinahayag ng isang opisyal ng awtoridad sa buwis ay labag sa batas at ang nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis ay may karapatang hindi tuparin ito.

Kapag sinusuri ang isang tiyak na kilos, na ipinahayag sa pagharang sa pag-access ng mga opisyal, bilang labag sa batas, dapat ding isaalang-alang ng isa ang mga pangkalahatang kondisyon para sa pagiging lehitimo ng pagsasagawa ng on-site na pag-audit ng buwis, sa loob kung saan, batay sa kahulugan ng Art. 91 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga opisyal ng awtoridad sa buwis ay may karapatang ma-access ang teritoryo o lugar ng nagbabayad ng buwis o ahente ng buwis. Kaya, alinsunod sa Art. 89 ng Tax Code ng Russian Federation, ang awtoridad sa buwis ay hindi karapat-dapat na magsagawa ng dalawa o higit pang on-site na pag-audit ng buwis para sa parehong mga buwis para sa parehong panahon sa loob ng isang taon ng kalendaryo.

8. Artikulo 125

Ang pagkabigong sumunod sa pamamaraan na itinatag ng Kodigo na ito para sa pagmamay-ari, paggamit at (o) pagtatapon ng ari-arian, na nasa ilalim ng pag-aresto, ay nangangailangan ng multa sa halagang 10 libong rubles.

Ang layunin na bahagi ng pagkakasala ay isang aksyon na lumalabag sa itinatag na Art. 77 ng Tax Code ng Russian Federation ang mga paghihigpit sa pagkakaroon, paggamit at pagtatapon ng nasamsam na ari-arian. Sa ilalim ng mga tuntunin ng talata 2 ng Art. 77 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pag-aresto ay maaaring buo o bahagyang.

Sa kumpletong pag-aresto, ang may-ari ay inaalisan ng karapatang itapon ang nasamsam na ari-arian, at maaari niyang pagmamay-ari at gamitin ito nang may pahintulot at sa ilalim ng kontrol ng awtoridad sa buwis o customs.

Sa kaso ng bahagyang pag-aresto, maaaring pagmamay-ari, gamitin at itapon ng may-ari ang nasamsam na ari-arian nang may pahintulot at sa ilalim ng kontrol ng awtoridad sa buwis o customs.

9.

Binibigyan ng batas ang mga awtoridad sa buwis ng karapatan, sa loob ng balangkas ng kontrol sa buwis, na humingi mula sa mga nagbabayad ng buwis at mga ahente ng buwis ng mga dokumento na nagpapatunay sa tamang pagkalkula (pagpigil) ng mga buwis at ang pagiging maagap ng kanilang pagbabayad (paglipat) sa badyet (Subclause 1, Clause 1, Artikulo 31 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang talata 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa pagkolekta ng multa para sa hindi pagsumite ng mga dokumento at (o) impormasyon na itinakda ng batas sa mga buwis at bayad sa mga awtoridad sa buwis sa loob ng itinakdang panahon ng nagbabayad ng buwis ( ahente ng buwis). Ang multa na 50 rubles ay sinisingil para sa bawat hindi naisumiteng dokumento.

Sa mga dokumento at impormasyong tinutukoy sa talata 1 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, huwag isama ang mga aplikasyon para sa pagpaparehistro, impormasyon tungkol sa pagbubukas o pagsasara ng isang bank account, mga pagbabalik ng buwis, dahil ang Tax Code ng Russian Federation ay may mga espesyal na alituntunin na nagtatatag ng responsibilidad para sa kanilang kabiguan na magsumite (ayon sa pagkakabanggit, Artikulo 116, 117, 118,119).

Sa talata 1 ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation na pinag-uusapan natin:

· mga pahayag sa pananalapi (subclause 4, clause 1, artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation);

Mga dokumentong kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis (subclause 5

talata 1 ng Art. 23 ng Tax Code ng Russian Federation);

Mga dokumentong hiniling ng isang opisyal ng awtoridad sa buwis,

pagsasagawa ng pag-audit sa buwis (bahagi 4 ng artikulo 88, artikulo 93 ng Tax Code ng Russian Federation);

Kapag nag-aaplay ng pananagutan na ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation, dapat tandaan na ang bawat dokumento (sertipiko) na may kaugnayan sa isang partikular na nagbabayad ng buwis ay isang hiwalay na dokumento, anuman ang paraan ng pagsusumite nito sa awtoridad sa buwis - sa papel o magnetic media (talata 45 ng Decree Plenum ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation No. 5).

10. Artikulo 129.1. Ilegal na kabiguang mag-ulat ng impormasyon sa awtoridad sa buwis

Maling hindi pag-uulat ( mensaheng wala sa oras) isang tao ng impormasyon na, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang taong ito ay dapat mag-ulat sa awtoridad sa buwis, sa kawalan ng mga palatandaan ng isang pagkakasala sa buwis na ibinigay para sa Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation, nagsasangkot ng multa sa halagang 1000 rubles. At kung ang kabiguang mag-ulat (napapanahong mensahe) ay nangyari nang dalawa o higit pang beses sa isang taon ng kalendaryo, kung gayon ang halaga ng multa ay hanggang 5,000 rubles.

Para sa impormasyon, para sa hindi pag-uulat o hindi napapanahong komunikasyon na maaaring managot sa ilalim ng Art. 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation, kasama sa nagbabayad ng buwis ang:

impormasyon tungkol sa pakikilahok sa mga organisasyong Ruso at dayuhan;

impormasyon sa deklarasyon ng insolvency, liquidation o reorganization;

impormasyon tungkol sa pagbabago sa lokasyon ng organisasyon;

impormasyon tungkol sa pagbabago sa lugar ng paninirahan ng isang mamamayan;

Impormasyon tungkol sa mga pagbabago sa mga dokumentong nagtatag mga organisasyon, kabilang ang mga nauugnay sa pagbuo ng mga bagong sangay at tanggapan ng kinatawan;

impormasyon tungkol sa pahintulot na makisali sa mga lisensyadong aktibidad.

Ang pagkakapareho ng mga pamantayan ng Artikulo 129.1 at 126 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagpapahintulot sa amin na makilala nang may sapat na katiyakan ang mga lugar ng kanilang aplikasyon. Ipinapalagay na ang Artikulo 129.1 ng Tax Code ng Russian Federation ay nalalapat lamang kapag imposibleng ilapat ang Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang systematization ng mga pamantayan ng batas sa buwis, na ipinahayag sa pag-ampon ng Tax Code ng Russian Federation, ay isang layunin na kinakailangan ng umiiral, panloob na integral na sistema ng buwis. Ang mga dating magkakaibang kaugalian ay nakuha ang kanilang ligal na anyo sa isang ligal na pagkilos ng espesyal na puwersang ligal, na pinag-isa ang mga ito sa isang solong kabuuan, na may lohikal na pare-parehong istruktura ng mga institusyon. Isa na rito ang institusyon ng mga kasalanan at pananagutan sa buwis.

Sa pamamagitan ng pagtatatag ng isang sistema ng mga elemento ng mga pagkakasala sa buwis, binabalangkas ng institusyong ito ang mga hangganan ng posibleng aplikasyon ng mga hakbang sa pagpapatupad ng estado sa mga kalahok sa mga legal na relasyon sa buwis. Ang kaalaman sa istruktura ng buwis at mga legal na komposisyon ay nag-aambag hindi lamang sa tamang aplikasyon ng responsibilidad ng mga awtoridad sa buwis at mga korte, ngunit pinipigilan din ang kanilang komisyon, pati na rin ang iligal na paglahok ng mga nagbabayad ng buwis at iba pang mga kalahok sa mga legal na relasyon.

Ngunit ang kasalukuyang batas sa buwis ay kasalukuyang malayo sa perpekto. Ito ay medyo nakakalito at kontrobersyal pa rin. Kaya, halimbawa, ang ilang mga pamantayan ng panlabing-anim na kabanata ng Tax Code ng Russian Federation ay lumalabag sa mga kinakailangan ng proporsyonalidad ng legal na pananagutan.

Sa kasalukuyan, mayroon pa ring maraming mga hindi pagkakaunawaan at mga kontradiksyon sa aplikasyon ng mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation, na maaaring malutas sa pamamagitan ng pag-amyenda sa ilang mga artikulo ng Tax Code ng Russian Federation, mga paglilinaw ng Tax Ministry, mga desisyon ng ang Supreme Arbitration Court at sa pamamagitan ng pag-iipon ng hudisyal na kasanayan sa mga pagtatalo sa buwis.

Ang tanong ng pinakadiwa ng pananagutan sa buwis ay nananatiling kontrobersyal, dahil ang konseptong ito ay hindi pa legal na naitatag. Alinsunod dito, ngayon ay walang pinagkasunduan kung ito ay isang independiyenteng uri ng legal na pananagutan.

1. Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Unang bahagi. Pederal na Batas Blg. 146-FZ ng Hulyo 31, 1998 (gaya ng susugan)
2. Code ng Russian Federation sa mga paglabag sa administratibo. Pederal na Batas Blg. 195-FZ na may petsang Disyembre 30, 2001
3. Batas ng Russian Federation "Sa mga batayan ng sistema ng buwis sa Russian Federation" na may petsang Disyembre 27, 1991
4. Dekreto ng Plenum ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Pebrero 28, 2001 No. 5 "Sa Ilang Mga Isyu ng Aplikasyon ng Unang Bahagi ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation"
5. Liham ng Ministri ng Pagbubuwis ng Russia na may petsang Setyembre 28, 2001 Blg. ShS-6-14 / 734
6. Ashomko T.A., Provalenko O.M. Tax code: pagkakasala at pananagutan. - M .: LLC NPO "Computational Mathematics and Informatics", 2001
7. Glukhov V.V., Dolde I.V. Mga buwis: teorya at kasanayan. - St. Petersburg: Espesyal na Panitikan, 1996
8. Mga buwis at pagbubuwis: 2nd ed. / Ed. Romanovsky M.V., Vrublevskoy O.V. - St. Petersburg: Peter, 2001
9. Panskov V.G. Mga buwis at pagbubuwis sa Russian Federation. – M.: Knizhny Mir, 2003
10. Shchekin D.M. Litigation sa mga hindi pagkakaunawaan sa buwis. – M.: MTsFER, 2003
11. Vedernikov O.O. Responsibilidad ng nagbabayad ng buwis // Balita sa buwis ng rehiyon ng Moscow, N 9, 2001
12. Vedernikov O.O. Responsibilidad ng nagbabayad ng buwis // Financial newspaper, N 29, 2001
13. Vigovsky E.V. Mga prinsipyo ng presumption of innocence kapag gumagawa ng mga paglabag sa buwis //Auditorskie vedomosti, N 1, 2002
14. Vilesova O.P., Kazakova A.V. Responsibilidad ng nagbabayad ng buwis: mga pangyayari na isinasaalang-alang sa aplikasyon nito // Mga pahayag ng auditor, N 7, 2001
15. Vilchur N.R. Pagdadala sa responsibilidad para sa hindi pagpaparehistro // Accounting, N 21, 2001
16. Guseva T.A. Para sa mga pagkakasala sa buwis - pananagutan sa administratibo? // Pananalapi, N 12, 2001
17. Evteeva M.Yu. Sa pagsasagawa ng paglalapat ng bahagi ng isa ng Tax Code ng Russian Federation // Bulletin ng Supreme Arbitration Court, N 4, 2000.
18. Emelyanov A.S. Mga pagkakasala sa larangan ng mga buwis at bayad at pananagutan para sa kanila: isang paghahambing na pagsusuri ng batas sa mga buwis at mga bayarin at batas sa mga paglabag sa administratibo // Tax Bulletin, N 11, 2002
19. Ivanov M.D. Panahon ng limitasyon para sa pagdadala sa responsibilidad // Tax Bulletin, N 2, 2002
20. Korotkova L.A. Responsibilidad ng mga ahente ng buwis para sa hindi napapanahong pagkakaloob ng impormasyon sa kita ng mga indibidwal//Mga pahayag ng Auditor, N 11, 2001
21. Korotkova L.A. Mga pangyayaring nagpapagaan ng pananagutan para sa paggawa ng isang paglabag sa buwis // Tax Bulletin, N 9, 2002
22. Korotchaeva N.M. Responsibilidad para sa hindi napapanahong pagsusumite ng isang deklarasyon ng buwis ng isang organisasyon // Accounting, N 6, 2002
23. Kuznetsov A. Ano ang aasahan mula sa bagong agro-industrial complex // ACDI "Economics and Life", N 10-11, 2002
24. Kuznetsov A. Responsibilidad para sa mga paglabag sa administratibo sa larangan ng mga buwis at bayad // ACDI "Economics and Life", N 8, 2002
25. Mambetaliev N.T. Sa pananagutan para sa mga paglabag sa batas sa buwis sa mga miyembrong estado ng EurAsEC // Tax Bulletin, N 1, 2002
26. Meshalkin V. Pagsusuri ng hudisyal na kasanayan: mga hindi pagkakaunawaan sa buwis // Economic and Legal Bulletin, N 9, 2002
27. Meshalkin V., Vasilyeva M., Mikhalycheva Yu., Buyskikh O. Mga kasalanan at krimen sa buwis // Economic and Legal Bulletin, N 10, 2002
28. Muzychenko A. Pagdadala sa responsibilidad sa ilalim ng artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation sa kawalan ng utang sa buwis // ACDI "Economics and Life", N 11, 2002
29. Muzychenko A. Paglalapat ng mga parusa sa buwis // ACDI "Economics and Life", N 9, 2002
30. Pepelyaev S.G. Mga pangkalahatang probisyon sa pananagutan para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis // Tax Bulletin, N 1,2,3, 2000
31. Petrova T. Pananagutan ng buwis ng nagbabayad ng buwis // Pahayagang pinansyal, N 14, 2002
32. Titova G. Sa pananagutan sa buwis // Financial newspaper, N 47, 2001
33. Tyurina A. Pagsusuri ng hudisyal na kasanayan: mga hindi pagkakaunawaan sa buwis // Economic and Legal Bulletin, N 4-5, 2002
34. http://www.nalog.ru/crime/otvetstv.shtml

Mga uri ng pananagutan para sa paglabag sa buwis at iba pang batas

http://www.nalog.parma.ru/cons/5/otw.shtml

Shkodnik E.G. Pananagutan sa buwis: mga tampok ng aplikasyon, kasanayang panghukuman.

Kaugnayan ng mga tungkulin ng mga nagbabayad ng buwis at responsibilidad para sa paglabag sa batas sa buwis

Obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis	Pananagutan
1. Obligado ang mga nagbabayad ng buwis: 1) magbayad ng mga legal na itinatag na buwis;	Artikulo 122. Hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis
2) magparehistro sa mga awtoridad sa buwis, kung ang naturang obligasyon ay ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation;	Artikulo 117. Pag-iwas sa pagpaparehistro sa isang awtoridad sa buwis
3) panatilihin ang mga talaan ng kanilang kita (mga gastos) at mga bagay ng pagbubuwis alinsunod sa itinatag na pamamaraan, kung ang naturang obligasyon ay itinakda ng batas sa mga buwis at bayad;	Artikulo 120
4) isumite sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro alinsunod sa itinatag na pamamaraan ng mga deklarasyon ng buwis para sa mga buwis na obligado nilang bayaran, kung ang naturang obligasyon ay ibinigay ng batas sa mga buwis at bayad, pati na rin Financial statement alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Accounting";	Artikulo 119. Pagkabigong magsumite ng tax return
5) isumite sa mga awtoridad sa buwis at kanilang mga opisyal, sa mga kaso na ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation, ang mga dokumento na kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis;	Artikulo 126
6) sumunod sa mga ligal na kinakailangan ng awtoridad sa buwis upang maalis ang mga natukoy na paglabag sa batas sa mga buwis at bayad, pati na rin ang hindi makagambala sa mga ligal na aktibidad ng mga opisyal ng mga awtoridad sa buwis sa pagganap ng kanilang mga opisyal na tungkulin;	Artikulo 124
7) magbigay ng awtoridad sa buwis ng kinakailangang impormasyon at mga dokumento sa mga kaso at sa paraang ibinigay ng Tax Code ng Russian Federation;	Artikulo 126
8) sa loob ng apat na taon, tiyakin ang kaligtasan ng data ng accounting at iba pang mga dokumento na kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, pati na rin ang mga dokumento na nagpapatunay sa kita na natanggap (para sa mga organisasyon - din ang mga gastos na natamo) at binayaran (na-withhold) na mga buwis;	Artikulo 120
9) pasanin ang iba pang mga obligasyon na itinakda ng batas sa mga buwis at bayad.
2. Mga nagbabayad ng buwis - mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante- bilang karagdagan sa mga obligasyon na itinakda ng talata 1 ng artikulong ito, kinakailangan silang mag-ulat nang nakasulat sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro: sa pagbubukas o pagsasara ng mga account - sa loob ng sampung araw; (gaya ng sinusugan ng Federal Law No. 154-FZ ng Hulyo 9, 1999) (tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon) tungkol sa lahat ng mga kaso ng pakikilahok sa mga organisasyong Ruso at dayuhan - hindi lalampas sa isang buwan mula sa petsa ng pagsisimula ng naturang pakikilahok; sa lahat ng hiwalay na mga subdibisyon na nilikha sa teritoryo ng Russian Federation - hindi lalampas sa isang buwan mula sa petsa ng kanilang paglikha, muling pag-aayos o pagpuksa; sa pagdedeklara ng insolvency (bankruptcy), sa liquidation o reorganization - hindi lalampas sa tatlong araw mula sa petsa ng naturang desisyon; (gaya ng sinusugan ng Federal Law No. 154-FZ ng Hulyo 9, 1999) (tingnan ang teksto sa nakaraang edisyon) tungkol sa pagbabago ng kanyang lokasyon o lugar ng paninirahan - hindi lalampas sa sampung araw mula sa petsa ng naturang pagbabago.	Artikulo 118 Artikulo 126

Responsibilidad ng mga nagbabayad ng buwis

Komposisyon ng isang paglabag sa buwis	Panahon	Pagsukat ng responsibilidad alinsunod sa mga pamantayan ng Tax Code ng Russian Federation
Artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation. Paglabag sa panahon ng pagpaparehistro	Wala pang 90 araw	5 000 kuskusin.
	Mahigit 90 araw	10 000 kuskusin.
Artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation. Pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagpaparehistro	Wala pang 3 buwan	10% ng kita sa panahon ng aktibidad (hindi bababa sa 20,000 rubles)
	Higit sa 3 buwan	20% ng kita
Artikulo 118 ng Tax Code ng Russian Federation. Paglabag sa deadline para sa pagsusumite ng impormasyon sa pagbubukas (pagsasara) ng isang bank account	Higit sa 5 araw	5 000 kuskusin.
Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation. Pagkabigong maghain ng tax return	Hanggang 180 araw	5% ng halaga ng buwis para sa bawat buwan mula sa petsang itinakda para sa pagsusumite nito
	Higit sa 180 araw	30% ng halaga ng buwis + 10% ng halagang ito para sa bawat buwan mula sa ika-181 araw
Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation. Malaking paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis	Isang panahon ng buwis	5 000 kuskusin.
	Higit sa isang panahon ng buwis	15 000 kuskusin.
Artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation. Hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis (sinadya)	20% ng mga hindi nabayarang halaga ng buwis 40% ng mga hindi nabayarang halaga ng buwis
Artikulo 124 ng Tax Code ng Russian Federation. Ilegal na pagharang sa pag-access ng isang opisyal ng isang awtoridad sa buwis, awtoridad sa customs, katawan ng isang off-budget na pondo ng estado sa teritoryo o lugar	5 000 kuskusin.
Artikulo 125	10 000 kuskusin.
Artikulo 126	50 kuskusin. para sa bawat hindi naisumiteng dokumento
Artikulo 129.1. Ilegal na kabiguang mag-ulat ng impormasyon sa awtoridad sa buwis (sa kaso ng paulit-ulit na komisyon)	Pagsasanay sa arbitrage (Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Ang LLC ay bumili ng mga sasakyan at inilipat ang mga ito sa nito yunit ng istruktura, na matatagpuan sa ibang lungsod, kung saan nakarehistro na ang LLC sa mga awtoridad sa buwis. Ang kumpanya ay hindi nagsumite ng mga aplikasyon para sa pagpaparehistro ng buwis sa lokasyon ng mga sasakyan sa awtoridad sa buwis. Natugunan ng korte ng arbitrasyon ang mga kinakailangan ng awtoridad sa buwis. Ang mga kaso ng apela at cassation ay nagpatibay sa desisyon. Ang Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ay nagpawalang-bisa sa lahat ng mga desisyon ng korte at ibinasura ang paghahabol, dahil ang mga aksyon ng kumpanya ay hindi bumubuo ng isang pagkakasala sa ilalim ng Artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation. Ipinaliwanag ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na ang tinukoy na pamantayan ay nagbibigay ng accounting hindi para sa mga bagay, ngunit para sa mga paksa ng pagbubuwis. Ang isang nagbabayad ng buwis na nakarehistro sa isang tiyak na awtoridad sa buwis sa isa sa mga batayan na ibinigay para sa Artikulo 83 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi maaaring obligadong muling magparehistro sa parehong awtoridad sa buwis sa ibang batayan na binanggit sa artikulo. (Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng North Caucasian District Binuksan ng Moscow Technical School ang sangay nito sa rehiyon ng North Caucasian. Ang aplikasyon para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis ay isinampa ng nagbabayad ng buwis na lumalabag sa deadline na itinatag ng batas sa buwis. Ang pagkakaroon ng itinatag na katotohanang ito, ang awtoridad sa buwis ay nag-apela sa korte ng arbitrasyon na may isang paghahabol para sa pagbawi ng mga parusa na ibinigay para sa talata 2 ng Artikulo 116 at talata 1 ng Artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation. Natugunan ng Arbitration Court ang mga kinakailangan ng awtoridad sa buwis sa bahagi, na nabawi ang multa na ibinigay ng Artikulo 116 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang natitirang claim ay tinanggihan. Sa desisyon nito, sinabi ng arbitral tribunal ang sumusunod: Una, ang sabay-sabay na pagdadala ng nagbabayad ng buwis sa pananagutan sa ilalim ng Artikulo 116 at 117 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi pinapayagan. Pangalawa, ang disposisyon ng Artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng pag-iwas sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis. Ang awtoridad sa buwis ay hindi nagbigay ng katibayan ng mga pag-iwas sa bahagi ng nagbabayad ng buwis, samakatuwid, ang pananagutan sa ilalim ng Artikulo 117 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi maaaring mailapat sa kasong ito. Pinagtibay ng Court of Cassation ang posisyon ng Arbitration Court. (Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Central District Nagbukas ng bank account ang negosyante. Gayunpaman, hindi siya nagsumite ng mensahe tungkol sa pagbubukas ng account sa loob ng 10 araw sa tanggapan ng buwis. Naniniwala ang negosyante na hindi niya kailangang ipaalam sa awtoridad sa buwis ang tungkol sa pagbubukas ng isang kasalukuyang account, dahil isinumite niya sa Tax Inspectorate ang pagkalkula ng mga solong halaga ng buwis, kung saan ipinahiwatig ang kasalukuyang numero ng account. Sa katotohanang ito, ang awtoridad sa buwis ay gumawa ng isang protocol at nagpasya na panagutin ang negosyante sa ilalim ng talata 1 ng Artikulo 118 ng Tax Code ng Russian Federation. Dahil hindi boluntaryong binayaran ang multa, naghain ang awtoridad ng buwis ng kaukulang paghahabol sa korte. Sa pamamagitan ng desisyon ng korte ng arbitrasyon, na suportado ng mga kaso ng apela at cassation, natugunan ang mga kinakailangan ng awtoridad sa buwis. Sa pamamagitan ng pagsusumite sa awtoridad sa buwis ng pagkalkula ng halaga ng nag-iisang buwis, ang negosyante ay gumawa ng mga aksyon at tinupad ang obligasyon na magsumite ng mga pagbabalik ng buwis, na ibinigay para sa subparagraph 4, sugnay 1, artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation at ang mga pamantayan ng batas sa isang solong buwis sa imputed na kita, habang ang batas (sugnay 2, artikulo .23 ng Tax Code ng Russian Federation) ay nagbibigay para sa pagsasagawa ng isang independiyenteng aksyon upang matupad ang obligasyon na ipaalam sa awtoridad sa buwis sa pagsulat tungkol sa ang pagbubukas ng isang account at isang espesyal na pamamaraan para sa katuparan ng naturang obligasyon ay tinutukoy sa pamamagitan ng pagpapadala ng isang hiwalay na dokumento ng itinatag na form at sa loob ng itinakdang panahon. (Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Northwestern District Ang halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ng LLC noong Enero 2001 ay umabot sa 927,900 rubles, noong Pebrero - 913,300 rubles, noong Marso - 1,417,100 rubles. Nagsumite ang LLC ng VAT return para sa Enero sa Tax Inspectorate noong Abril 2001 lamang. Ang LLC ay dinala sa pananagutan sa buwis batay sa talata 1 ng artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang Ministry of Taxes and Taxes ay inilapat sa korte na may isang paghahabol para sa pagbawi ng isang multa mula sa LLC, na ibinigay para sa talata 1 ng Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang paghahabol ay nasiyahan sa pamamagitan ng desisyon ng korte ng unang pagkakataon. Binaligtad ng court of cassation ang desisyon ng arbitral tribunal. Sa paggawa nito, ang Court of Cassation ay ginabayan ng mga sumusunod. Ayon sa Artikulo 163 ng Tax Code ng Russian Federation, ang panahon ng buwis para sa value added tax ay isang buwan ng kalendaryo. Alinsunod sa talata 5 ng artikulo 174 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang isumite sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng kanilang pagpaparehistro ang nauugnay na deklarasyon ng buwis nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis. , maliban kung itinakda ng Tax Code ng Russian Federation. Ang Clause 2 ng Artikulo 163 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay na para sa mga nagbabayad ng buwis na may buwanang halaga ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa quarter, hindi kasama ang idinagdag na buwis at buwis sa pagbebenta, hindi hihigit sa 1 milyong rubles, ang panahon ng buwis ay itinakda bilang isang quarter . Ang mga nagbabayad ng buwis na nagbabayad ng buwis sa quarterly basis ay nagsusumite ng tax return nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na quarter (clause 6, artikulo 174 ng Tax Code ng Russian Federation). Dahil dito, ang isang nagbabayad ng VAT na ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) hindi kasama ang VAT at buwis sa pagbebenta ay lumampas sa RUB 1 milyon sa anumang buwan ng isang quarter ay nawalan ng karapatan sa quarterly na pagbabayad ng buwis at quarterly na pagsusumite ng isang tax return at obligado hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan nangyari ang labis sa itaas ng halaga ng kita, magsumite ng deklarasyon at bayaran ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet para sa mga nakaraang buwan ng quarter na ito. Kaya, ang nasasakdal ay may karapatang, batay sa talata 6 ng Artikulo 174 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi nagsumite ng tax return para sa Enero 2001 hanggang Pebrero 20, 2001. Noong Marso 2001 lamang, ang mga nalikom ay lumampas sa 1 milyong rubles , na may kaugnayan sa kung saan ang nasasakdal noong Abril 20, 2001, ligal niyang isinumite sa tanggapan ng buwis ang tax return para sa Enero 2001. (Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng East Siberian District Tulad ng makikita sa file ng kaso, nagsagawa ang tax inspectorate ng on-site tax audit ng joint-stock na kumpanya sa mga isyu ng pagsunod sa mga batas sa buwis. Batay sa mga resulta ng pag-audit, isang kilos ang ginawa, batay sa kung saan ang isang desisyon ay ginawa upang dalhin ang JSC sa pananagutan sa buwis, kabilang ang sa ilalim ng talata 2 ng Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang dahilan ng pagdadala ng mga JSC sa pananagutan sa ilalim ng talata 2 ng Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation ay ang pagkabigo ng nagbabayad ng buwis na panatilihin ang mga personal na rekord ng mga halagang isasama sa kita ng mga indibidwal, bilang resulta kung saan ginawa ng ahente ng buwis. hindi tuparin ang obligasyong pigilin at ilipat ang buwis sa kita. Ang awtoridad sa buwis ay nag-apply sa arbitration court na may paghahabol para sa pagbawi ng mga parusa sa buwis. Ibinasura ng Arbitration Court ang claim sa bahagi ng pagbawi ng multa na ibinigay ng talata 2 ng Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation. Pinagtibay ng Court of Cassation ang desisyon. Sa loob ng kahulugan ng Artikulo 120 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, isang nagbabayad lamang ng buwis, at hindi isang ahente ng buwis, ang maaaring maging paksa ng pagkakasala na ito. Samakatuwid, ang pananagutan na ibinigay para sa Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi maaaring ilapat sa isang ahente ng buwis. Sa kasong ito, ang Artikulo 123 ng Tax Code ng Russian Federation ay napapailalim sa aplikasyon. Ang talata 3 ng Artikulo 120 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, sa kaibahan sa mga talata 1 at 2 ng artikulong ito, ay maaaring ilapat lamang kung ang mga paglabag na ginawa ng nagbabayad ng buwis ay humantong sa isang underestimation ng base ng buwis. (Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation Sa kurso ng inspeksyon na isinagawa ng LLC, itinatag ng awtoridad sa buwis ang mga sumusunod na paglabag na ginawa ng nagbabayad ng buwis: ang nagbabayad ng buwis ay hindi sumasalamin sa halaga ng mga nalikom na natanggap mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) bilang resulta ng magkaparehong offset at mga transaksyong barter sa mga tax return para sa value added tax; ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagpapanatili ng isang rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, hindi nagsaad ng mga mandatoryong detalye (mga petsa at bilang ng mga invoice, TIN ng mga mamimili) sa aklat ng pagbebenta at sa aklat ng pagbili, hindi wastong ipinakita ang mga transaksyon sa negosyo sa mga pagbabalik ng buwis para sa idinagdag na buwis . Ang resulta ng mga pagkakamaling nagawa ay ang pagmamaliit ng base sa pagbubuwis ng VAT at, bilang resulta, ang hindi kumpletong pagbabayad ng buwis. Kaugnay nito, ang IMNS ay nagsampa ng claim sa arbitration court laban sa kumpanya para sa pagbawi ng mga multa batay sa talata 2 ng Artikulo 120 at talata 1 ng Artikulo 122 ng Tax Code ng Russian Federation sa halagang 15,000 rubles , ayon sa pagkakabanggit. at 20,590 rubles. 26 kop. Ang paghahabol ng Arbitration Court para sa pagbawi ng 15 000 RUB. nasiyahan. Fine sa halagang 20,590 rubles. 26 kop. kusang nagbayad ang lipunan. Matapos isaalang-alang ang mga materyales ng kaso, natuklasan ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na ang parehong mga pangyayari ay ang batayan para sa aplikasyon ng pananagutan sa ilalim ng talata 2 ng Artikulo 120 at talata 1 ng Artikulo 122 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia. Ibig sabihin, dalawang beses na managot ang nagbabayad ng buwis para sa parehong pagkakasala. Bilang karagdagan, ang mga paglabag na ginawa ng nagbabayad ng buwis ay hindi nasa ilalim ng listahan ng kung ano ang nauunawaan bilang isang matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis para sa mga layunin ng Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation. . At ang listahang ito ay kumpleto. Dahil dito, kinansela ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ang desisyon at ipinadala ang kaso para sa isang bagong paglilitis. (Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District Ang tax inspectorate ay humingi mula sa organisasyon ng mga dokumentong kinakailangan para sa pagpapatunay. Dahil sa malaking bilang ng mga kinakailangang dokumento (higit sa 40,000), ang nagbabayad ng buwis ay walang oras na gumawa ng mga kopya at isumite ang mga ito sa awtoridad sa buwis sa loob ng limang araw. Sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis, ang organisasyon ay may pananagutan batay sa Artikulo 126 ng Tax Code ng Russian Federation. Gayunpaman, ang mga korte ng lahat ng pagkakataon ay tumanggi na mangolekta ng mga parusa mula sa awtoridad sa buwis. Ang dahilan nito ay ang mga sumusunod na pangyayari: Ang kahilingan para sa pagsusumite ng mga dokumento ay hindi tinukoy ang petsa kung saan dapat mabilang ang limang araw na panahon; Sa kahilingan, hindi ipinahiwatig ng awtoridad sa buwis ang eksaktong bilang ng mga kinakailangang dokumento; Hindi kasalanan ng organisasyon ang ginawang pagkakasala, dahil halos imposibleng gumawa ng mga kopya ng 40,000 na dokumento sa loob ng 5 araw; Nahuli ang awtoridad sa buwis sa pag-aaplay sa korte, dahil ang anim na buwang panahon na inilaan ng Tax Code ng Russian Federation para sa pag-aplay sa korte para mangolekta ng mga parusa sa buwis ay nag-expire na.

Ang ligal na pananagutan para sa paglabag sa batas sa buwis ay isang hanay ng mga mapilit na hakbang na may katangiang pagpaparusa na inilalapat sa mga lumalabag bilang parusa sa mga kaso at sa paraang itinatag ng mambabatas.

Ang batayan para sa aplikasyon ng mga hakbang sa pananagutan ay isang pagkakasala sa buwis. Ito ay nauunawaan bilang isang iligal na gawain ng isang nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis at iba pang mga tao, kung saan ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng pananagutan. Ang mga patakaran sa pananagutan sa buwis ay nalalapat sa parehong mga indibidwal at organisasyon. Ang pananagutan sa buwis ay may lahat ng mga tampok ng legal na pananagutan:

• ay isang paraan ng pagpapatupad ng batas;
• ay binubuo sa aplikasyon ng mga hakbang ng pamimilit ng estado;
• dumating para sa paglabag sa mga legal na pamantayan;
• ay isang kinahinatnan ng isang nagkasalang gawa;
• ay magpataw ng mga parusa.

Ang mga partikular na tampok ng pananagutan para sa isang paglabag sa buwis ay:

• Una, ang pagtatatag ng batas lamang utos ng hudisyal pagdadala sa responsibilidad;
• pangalawa, ang regulasyon ng aplikasyon ng pananagutan sa pamamagitan ng mga pamantayan ng batas sa buwis;
• pangatlo, ang isang espesyal na paksa ng responsibilidad ay ang nagbabayad ng buwis.

Depende sa mga paksa, 3 uri ng responsibilidad ang itinatag:

1. Pananagutan ng isang nagbabayad ng buwis para sa paglabag sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis - Kabanata 16 ng Tax Code ng Russian Federation: paglabag sa deadline para sa pagpaparehistro sa isang awtoridad sa buwis; pag-iwas sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis; paglabag sa deadline para sa pagsusumite ng impormasyon sa pagbubukas at pagsasara ng isang bank account; kabiguang magsumite ng isang tax return; matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis; hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis; hindi pagtupad ng ahente ng buwis sa obligasyong pigilan at (o) ilipat ang mga buwis; hindi pagsunod sa pamamaraan para sa pagmamay-ari, paggamit at (o) pagtatapon ng ari-arian, na kinuha; kabiguang magbigay sa awtoridad sa buwis ng impormasyong kinakailangan para sa pagpapatupad ng kontrol sa buwis; labag sa batas na kabiguang mag-ulat ng impormasyon sa awtoridad sa buwis, art. 15.3-15.6, 16.12, 16.22 ng Administrative Code ng Russian Federation;

2. Responsibilidad ng mga maniningil ng buwis para sa paglabag sa pamamaraan para sa pagpigil at paglilipat ng mga buwis (Kabanata 16 ng Tax Code ng Russian Federation, Artikulo 15.6 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation);

3. Pananagutan mga institusyon ng kredito mga obligasyon na itinakda ng batas sa mga buwis at bayad (Kabanata 18 ng Tax Code ng Russian Federation: paglabag ng isang bangko sa pamamaraan para sa pagbubukas ng isang account para sa isang nagbabayad ng buwis; paglabag sa deadline para sa pagtupad ng isang tagubilin upang ilipat ang isang buwis o bayad , Mga Artikulo 15.7-15.10 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).

Ang pagkabigo ng bangko na sumunod sa desisyon ng awtoridad sa buwis na suspindihin ang mga operasyon sa mga account ng nagbabayad ng buwis, ang nagbabayad ng bayad o ang ahente ng buwis; hindi pagpapatupad ng bangko ng desisyon na mangolekta ng mga buwis at bayad, pati na rin ang mga parusa; kabiguang magbigay ng impormasyon sa mga awtoridad sa buwis sa mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya ng mga nagbabayad ng buwis - mga customer sa bangko.

Ayon sa uri ng pananagutan para sa paglabag sa mga batas sa buwis ay inuri sa

• administratibo alinsunod sa Administrative Code ng Russian Federation (Artikulo 15.3, 15.4, 15.5, 15.6, 15.7, 15.8, 15.9, 15.10, 16.12, 16.22);
• buwis (pinansyal)- ang pamamaraan at mga kondisyon para sa pagdadala sa pananagutan sa buwis ay itinatag ng Art. 108 ng Tax Code ng Russian Federation at nagtatakda para sa: ang hindi pagtanggap ng pananagutan sa buwis kung hindi sa paraang inireseta ng Tax Code ng Russian Federation; ang hindi pagtanggap ng pag-uulit ng pagdadala sa pananagutan sa buwis para sa parehong pagkakasala; ang kawalan sa aktibidad ng isang indibidwal ng mga palatandaan ng isang kriminal na pagkakasala; ang posibilidad ng karagdagang administratibo at kriminal na pag-uusig ng mga opisyal ng mga organisasyon pagkatapos dalhin ang organisasyon sa pananagutan sa buwis; pagpapanatili ng obligasyon ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng mga buwis at mga parusa kapag dinadala siya sa pananagutan sa buwis; ang taong may pananagutan ay hindi nagkasala hangga't hindi napapatunayan.

Ang isang tao ay hindi napapailalim sa pananagutan sa buwis kung

• walang kaganapan ng isang pagkakasala sa buwis;
• walang kasalanan sa paggawa ng pagkakasala;
• ang pagkakasala ay ginawa ng isang taong wala pang 16 taong gulang;
• ang batas ng mga limitasyon para sa pagdadala sa responsibilidad (3 taon) mula sa petsa ng pagkakasala ay nag-expire na.

Ang responsibilidad para sa isang pagkakasala sa buwis ay ipinahayag sa mga parusa sa buwis, na itinatag sa anyo ng mga multa sa mga halagang tinutukoy ng Tax Code ng Russian Federation. Kung mayroong hindi bababa sa isang nagpapagaan na pangyayari, ang halaga ng multa ay dapat bawasan ng hindi bababa sa 2 beses. Sa pagkakaroon ng isang nagpapalubha na pangyayari - tumataas ng 2 beses.

Ang mga pangyayaring nagpapagaan ng pananagutan para sa paggawa ng mga pagkakasala sa buwis ay:

1. paggawa ng mga pagkakasala dahil sa kumbinasyon ng mahihirap na personal o pampamilyang pangyayari;
2. paggawa ng mga pagkakasala sa ilalim ng impluwensya ng pagbabanta o pamimilit, o dahil sa materyal, opisyal o iba pang pag-asa;
3. iba pang mga pangyayari na maaaring kilalanin ng hukuman bilang nagpapagaan ng pananagutan.

Ang isang nagpapalubha na pangyayari ay ang paggawa ng mga pagkakasala sa buwis ng isang taong dating pinanagot para sa isang katulad na pagkakasala sa buwis.

Ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang mag-aplay sa korte na may isang paghahabol para sa pagbawi ng isang parusa sa buwis nang hindi lalampas sa 6 na buwan mula sa petsa ng pagkatuklas ng isang pagkakasala sa buwis at ang pagguhit ng isang naaangkop na aksyon; Pananagutan sa kriminal na ibinigay sa mga artikulo 198, 199, 199.1, 199.2 ng Criminal Code ng Russian Federation;

Responsibilidad ng mga awtoridad sa buwis. Ang mga awtoridad sa buwis ay mananagot para sa mga pagkalugi na dulot ng mga nagbabayad ng buwis bilang resulta ng kanilang mga iligal na aksyon (mga desisyon) o hindi pagkilos, pati na rin ang mga iligal na aksyon (mga desisyon) o hindi pagkilos ng mga opisyal. Ang mga pagkalugi na dulot ng mga nagbabayad ng buwis ay binabayaran mula sa pederal na badyet. Ang mga opisyal ay mananagot alinsunod sa Code of Administrative Offenses ng Russian Federation.

Ang mga buwis at ang estado ay magkakaugnay na phenomena: ang estado ay hindi maaaring umiral nang walang sistema ng pagbubuwis, sa parehong oras, ang pagkakaroon ng mga buwis nang walang estado ay imposible rin.

Ang papel na ginagampanan ng mga buwis sa modernong estado ay kasing-laki, sila ang bumubuo ng batayan ng kita ng estado, na nagbibigay-daan dito upang maisagawa ang mga tungkulin nito nang buo.

paraan ng buwis naging pangunahing pinagkukunan ng kita para sa kaban ng estado. Mahigit sa 80% ng mga kita ng sistema ng badyet ay kasama sa mga pagbabayad sistema ng buwis. Ang mga buwis at iba pang mga obligasyong pagbabayad ay aktibong ginagamit ng estado at lokal na pamahalaan sa pamamahala ng iba't ibang larangan ng pampublikong buhay.

Dapat itong bigyang-diin na sa lahat ng mga bansa na may Ekonomiya ng merkado ang mga buwis ay kinikilala bilang pangunahing pinagmumulan ng mga kita sa badyet.

Ang bawat nagbabayad ng buwis, alinsunod sa Batas, ay obligadong magbayad ng mga buwis sa isang napapanahong paraan at buo, panatilihin ang mga talaan ng accounting, gumuhit ng mga ulat, magbigay sa mga awtoridad sa buwis ng mga kinakailangang dokumento at impormasyon upang makontrol ang kawastuhan ng pagbabayad ng mga buwis. Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay lumabag sa mga batas sa buwis, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatan na magpataw ng mga parusa sa kanya.

Responsibilidad na pang-administratibo - dumarating para sa isang panghihimasok ng mga paksa ng batas sa mga relasyon sa publiko na may kaugnayan sa pampublikong administrasyon, batay sa mga relasyon ng kapangyarihan at subordination.

Sa pamamagitan ng kahulugan, ang Administrative liability ay "... isang uri ng legal na pananagutan, na ipinahayag sa aplikasyon ng isang awtorisadong katawan o opisyal ng isang administratibong parusa sa isang taong nakagawa ng isang pagkakasala."

Ang mga pangunahing katangian ng responsibilidad ng administratibo:

Ito ay itinatag pareho ng mga batas at by-law, o ang kanilang mga pamantayan sa mga paglabag sa administratibo.

Ang mga paksa ng administratibong responsibilidad ay maaaring parehong mga indibidwal at kolektibong entidad.

Ang mga parusang administratibo ay inilalapat ng malawak na hanay ng mga awtorisadong katawan at opisyal.

Ang mga parusang administratibo ay ipinapataw ng mga katawan at mga opisyal sa mga nagkasala na hindi nasasakop sa kanila.

Ang aplikasyon ng isang administratibong parusa ay hindi nangangailangan ng isang kriminal na rekord at pagpapaalis sa trabaho.

Ang mga sukat ng responsibilidad na administratibo ay inilalapat alinsunod sa batas na kumokontrol sa mga paglilitis sa mga kaso ng mga paglabag sa administratibo.

Ang batayan ng administratibong responsibilidad ay isang administratibong pagkakasala, i.e. “... lumalabag sa estado o pampublikong kaayusan, sosyalistang pag-aari, mga karapatan at kalayaan ng mga mamamayan, sa itinatag na pamamaraan para sa pangangasiwa, isang labag sa batas, nagkasala (sinadya o pabaya) na aksyon o hindi pagkilos, kung saan ang batas ay nagbibigay ng responsibilidad na administratibo .”

Sa Tax Code ng Russian Federation, "Ang isang pagkakasala sa buwis ay kinikilala bilang isang nagkasala na ilegal (sa paglabag sa batas sa mga buwis at mga bayarin) na gawa (aksyon o hindi pagkilos) ng isang nagbabayad ng buwis, ahente ng buwis at kanilang mga kinatawan, kung saan ang Kodigo na ito nagtatatag ng responsibilidad."

Ang pagkakasala ng isang organisasyon sa paggawa ng isang pagkakasala sa buwis ay tinutukoy depende sa pagkakasala ng mga opisyal nito o ng mga kinatawan nito, na ang mga aksyon (hindi pagkilos) ay humantong sa paggawa ng pagkakasala sa buwis na ito.

Nangangahulugan ang pagiging maparusahan na ang ganoong gawain lamang kung saan ibinigay ang responsibilidad na administratibo ay kinikilala bilang isang paglabag sa administratibo. Sa kasong ito, ang naturang pananagutan ay dapat ibigay ng Tax Code.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang anyo ng kapabayaan - kapabayaan. Ang pabaya na pag-uugali ng paksa ay nagaganap kung hindi niya alam ang labag sa batas na katangian ng kanyang mga aksyon / (hindi pagkilos) o hindi nahulaan ang pagsisimula ng mga mapaminsalang kahihinatnan, bagama't siya ay dapat at maaaring magkaroon ng kamalayan at hulaan ito.

Dahil ang isang organisasyon ay isang artipisyal na legal na konstruksyon, wala itong sariling kamalayan at psyche. Para sa isang organisasyon, ang subjective na panig ay tinutukoy depende sa saloobin ng mga opisyal nito o mga kinatawan nito. Iyon ay, ang kasalanan ng organisasyon ay kasalanan ng isang mamamayan na opisyal o kinatawan ng organisasyong ito, na ang aksyon / (hindi pagkilos) ay humantong sa paggawa ng pagkakasala.

Kung may administratibong pagkakasala lamang, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring managot na administratibo.

Ang Tax Code ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy bilang ang Tax Code) at ang Code ng Russian Federation on Administrative Offenses (simula dito ay tinutukoy bilang Administrative Offenses Code) (napapailalim sa mga pagbabagong ginawa ng Federal Law No. 116-FZ ng Hunyo 22, 2007) itatag ang mga sumusunod na uri ng mga pagkakasala sa buwis at pananagutan para sa kanilang komisyon:

Paglabag sa deadline para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis (Artikulo 116 ng Tax Code, Artikulo 15.3 ng Code of Administrative Offenses)

Paglabag ng nagbabayad ng buwis sa itinatag na deadline para sa pag-file ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis sa kawalan ng mga palatandaan ng isang pagkakasala sa buwis sa ilalim ng talata 2 ng Art. 116 NK - multa sa halagang 5000 rubles

Paglabag ng isang nagbabayad ng buwis sa itinatag na deadline para sa pag-file ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro sa isang awtoridad sa buwis para sa isang panahon ng higit sa 90 araw ng kalendaryo - isang multa sa halagang 10,000 rubles

Paglabag sa itinatag na deadline para sa pag-file ng isang aplikasyon para sa pagpaparehistro sa isang awtoridad sa buwis o isang awtoridad ng isang off-budget fund fine ng estado para sa mga opisyal sa halagang 500 hanggang 1000 rubles

Paglabag sa itinakdang deadline para sa paghahain ng aplikasyon para sa pagpaparehistro sa isang awtoridad sa buwis o isang katawan ng isang non-budgetary fund ng estado, na nauugnay sa pagsasagawa ng mga aktibidad nang walang pagpaparehistro sa isang awtoridad sa buwis o isang katawan ng isang non-budgetary fund ng estado - isang multa para sa mga opisyal sa halagang 2,000 hanggang 3,000 rubles

2. Pag-iwas sa pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis (Artikulo 117 ng Kodigo sa Buwis)

Ang pagsasagawa ng mga aktibidad ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante nang walang pagrehistro sa isang awtoridad sa buwis - isang multa ng 10% ng kita na natanggap sa tinukoy na oras bilang resulta ng naturang mga aktibidad, ngunit hindi bababa sa 20,000 rubles

Pagsasagawa ng mga aktibidad ng isang organisasyon o indibidwal na negosyante nang walang pagpaparehistro sa isang awtoridad sa buwis para sa higit sa 90 araw ng kalendaryo - isang multa sa halagang 20% ​​ng kita na natanggap sa panahon ng aktibidad nang walang pagpaparehistro ng higit sa 90 araw ng kalendaryo, ngunit hindi bababa sa 40,000 rubles

3. Paglabag sa deadline para sa pagsusumite ng impormasyon sa pagbubukas at pagsasara ng bank account (Artikulo 118 ng Tax Code, Artikulo 15.4 ng Code of Administrative Offenses)

Paglabag ng isang nagbabayad ng buwis sa itinatag na deadline para sa pagsusumite sa awtoridad ng buwis ng impormasyon sa pagbubukas o pagsasara ng isang account sa kanya sa anumang bangko - isang multa sa halagang 5,000 rubles.

Paglabag sa itinakdang deadline para sa pagsusumite sa awtoridad sa buwis o awtoridad ng off-budget na impormasyon ng pondo ng estado sa pagbubukas o pagsasara ng isang account sa isang bangko o iba pang organisasyon ng kredito - isang multa para sa mga opisyal sa halagang 1,000 hanggang 2,000 rubles

4. Pagkabigong magsumite ng tax return (Artikulo 119 ng Tax Code, Artikulo 15.5 ng Code of Administrative Offenses)

Ang pagkabigo ng isang nagbabayad ng buwis na magsumite ng isang deklarasyon ng buwis sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro sa loob ng panahon na itinatag ng batas sa mga buwis at bayad, sa kawalan ng mga palatandaan ng isang pagkakasala sa buwis na ibinigay para sa talata 2 ng Artikulo 119 ng Buwis Code - isang multa na 5% ng halaga ng buwis na babayaran (karagdagang pagbabayad) batay sa deklarasyon na ito, para sa bawat buo o hindi kumpletong buwan mula sa petsang itinakda para sa pagsusumite nito, ngunit hindi hihigit sa 30% ng tinukoy na halaga at hindi bababa sa 100 rubles

Ang pagkabigo ng isang nagbabayad ng buwis na magsumite ng isang tax return sa awtoridad sa buwis sa loob ng higit sa 180 araw pagkatapos ng pag-expire ng deadline para sa pagsusumite ng naturang pagbabalik na itinatag ng batas sa buwis - isang multa na 30% ng halaga ng buwis na babayaran batay dito pagbabalik at 10% ng halaga ng buwis na babayaran batay sa pagbabalik na ito , para sa bawat buo o bahagyang buwan simula sa ika-181 araw

Paglabag sa mga deadline na itinatag ng batas sa mga buwis at bayad para sa pagsusumite ng isang tax return sa awtoridad sa buwis sa lugar ng pagpaparehistro - isang multa para sa mga opisyal sa halagang 300 hanggang 500 rubles

5. Malaking paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis (Artikulo 120 ng Kodigo sa Buwis)

Malaking paglabag ng organisasyon ng mga patakaran para sa accounting para sa kita at (o) mga gastos at (o) mga bagay ng pagbubuwis, kung ang mga gawaing ito ay ginawa sa loob ng isang panahon ng buwis, sa kawalan ng mga palatandaan ng isang paglabag sa buwis na ibinigay para sa talata 2 ng Artikulo 120 ng Kodigo sa Buwis - isang multa na 5,000 rubles

Malaking paglabag ng organisasyon ng mga patakaran para sa accounting para sa kita at (o) mga gastos at (o) mga bagay ng pagbubuwis, kung ang mga pagkilos na ito ay ginawa sa loob ng higit sa isang panahon ng buwis - isang multa sa halagang 15,000 rubles

Malaking paglabag ng organisasyon ng mga patakaran para sa accounting para sa kita at (o) mga gastos at (o) mga bagay ng pagbubuwis, kung ang mga gawaing ito ay ginawa sa loob ng isang panahon ng buwis, kung humantong sila sa isang underestimation ng base ng buwis - isang multa ng 10 % ng halaga ng hindi nabayarang buwis, ngunit hindi bababa sa 15,000 rubles

6. Hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng mga halaga ng buwis (bayad) (Artikulo 122 ng Tax Code)

Hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis (bayad) bilang resulta ng pag-understating sa base ng buwis, iba pang maling pagkalkula ng buwis (bayad) o iba pang ilegal na aksyon (hindi pagkilos) - isang multa ng 20% ​​ng hindi nabayarang halaga ng buwis (bayad)

Ang mga kilos na ibinigay para sa talata 1 ng Art. 122 Tax Code, sadyang ginawa - multa ng 40% ng hindi nabayarang buwis (bayad)

7. Pagkabigong ibigay sa awtoridad sa buwis ang impormasyong kinakailangan para sa pagpapatupad ng kontrol sa buwis (Artikulo 126 ng Kodigo sa Buwis, 15.6 ng Kodigo ng Mga Pagkakasala sa Administratibo)

Para sa paglabag sa batas sa buwis, mayroong mga sumusunod na uri ng legal na pananagutan: pinansyal (buwis), administratibo, kriminal, pandisiplina.

Ang pananagutan sa buwis ay isang parusa (multa, mapilit na panukala) para sa isang paglabag sa buwis, na itinakda ng Kabanata 16 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang hindi pagtupad ng mga nagbabayad ng buwis sa kanilang mga obligasyon ay sinisiguro ng mga hakbang ng pamimilit ng estado. Para sa isang pagkakasala sa buwis, inilalapat ang mga parusa sa buwis, mga hakbang para sa pagpapatupad ng mga atraso sa buwis. Ang katuparan ng mga obligasyon na magbayad ng mga buwis at mga bayarin ay maaaring matiyak sa mga sumusunod na paraan: isang pangako ng ari-arian, isang surety, isang bayad sa parusa, pagsuspinde ng mga operasyon sa mga account ng isang nagbabayad ng buwis - isang organisasyon, isang indibidwal na negosyante, isang nagbabayad ng mga bayarin - isang organisasyon o isang ahente ng buwis - isang organisasyon, pag-agaw ng ari-arian ng isang nagbabayad ng buwis (Artikulo 72 ng Tax Code RF).

Responsibilidad na administratibo alinsunod sa talata 12 ng Art. 7 ng Batas ng Russian Federation "Sa mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation" ay ang mga pinuno ng mga negosyo, institusyon at organisasyon ay napapailalim sa mga administratibong multa sa halaga ng minimum na sahod.

Pananagutan sa pagdidisiplina. Para sa isang paglabag mga tungkulin sa trabaho ang pinuno ng negosyo at ang kanyang mga kinatawan ay maaaring tanggalin mula sa negosyo (ang kontrata sa kanila ay winakasan; sugnay 1 ng artikulo 254 ng Labor Code). Kapag nag-hire, pinirmahan ng manager ang isang kasunduan (kontrata), na tumutukoy sa kanyang mga karapatan, tungkulin at responsibilidad, kabilang ang para sa paglikha ng mga kondisyon at organisasyon ng accounting.

Pananagutan sa kriminal. Pag-iwas sa mga buwis mula sa mga organisasyon sa pamamagitan ng pagsasama sa mga dokumento sa accounting sadyang binaluktot ang data sa kita o mga gastos, o sa pamamagitan ng pagtatago ng iba pang bagay ng pagbubuwis, na ginawa sa malaking sukat, ay mapaparusahan sa pamamagitan ng pag-alis ng karapatang humawak ng ilang mga posisyon o makisali sa ilang mga aktibidad sa loob ng terminong hanggang limang taon, o sa pamamagitan ng pag-aresto sa loob ng apat hanggang anim na buwan, o sa pamamagitan ng pag-aalis ng kalayaan para sa terminong hanggang tatlo. taon (Artikulo 199 ng Criminal Code ng Russian Federation).

31. Value added tax: mga nagbabayad ng buwis, object of taxation, tax base.

Nalalapat ang Value Added Tax (VAT). hindi direktang buwis. Nangangahulugan ito na kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang nagbabayad ng buwis, bilang karagdagan sa presyo ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na ibinebenta, ay obligadong ipakita ang halaga ng VAT na binayaran sa mamimili para sa pagbabayad. Kaya, ang nagbabayad ng buwis ay may pagkakataon na ilipat ang kanyang mga gastos sa pagbabayad ng VAT sa mamimili, na, sa turn, ay obligadong kalkulahin ang VAT kapag muling ibinebenta ang mga kalakal, paglilipat ng pasanin ng pagbabayad nito sa "kanyang" mamimili, at iba pa - pataas sa huling mamimili. Kaya, bilang isang resulta ng proseso ng muling pagbebenta ng mga kalakal, ang tunay na pasanin sa buwis ng pagbabayad ng VAT ay sa huli ay hindi pinapasan ng mga nagbabayad ng buwis, ngunit ng huling mamimili ng mga kalakal (gawa, serbisyo).

mga nagbabayad ng buwis Kinikilala ang VAT: 1) mga organisasyon; 2) mga indibidwal na negosyante; 3) mga taong naglilipat ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Russian Federation.

Layunin ng pagbubuwis. Kinakatawan ang mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation, kabilang ang walang bayad na batayan. Bilang karagdagan, ang mga bagay ng pagbubuwis ng VAT ay kinabibilangan ng: 1) ang paglipat sa teritoryo ng Russian Federation ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) para sa sariling mga pangangailangan, ang mga gastos na hindi mababawas kapag kinakalkula ang buwis sa kita ng korporasyon; 2) pagganap ng mga gawa sa pagtatayo at pag-install para sa sariling pagkonsumo; 3) pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng customs ng Russian Federation.

Ang Tax Code ay nagbibigay ng marami mga seizure mula sa listahan ng mga transaksyon na napapailalim sa VAT. Kaya, ang mga transaksyon na hindi kinikilala ng batas sa buwis bilang pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo ay hindi napapailalim sa VAT: mga transaksyon na nauugnay sa sirkulasyon ng Russian o dayuhang pera; paglipat ng ari-arian sa mga legal na kahalili sa panahon ng reorganisasyon; paglipat ng ari-arian sa mga non-profit na organisasyon para sa pagpapatupad ng mga pangunahing aktibidad ayon sa batas na hindi nauugnay sa entrepreneurship; paglipat ng mga lugar ng tirahan sa mga indibidwal sa mga bahay ng stock ng pabahay ng estado (munisipyo) sa panahon ng pribatisasyon; pag-agaw ng ari-arian sa pamamagitan ng pagkumpiska, pamana ng ari-arian, atbp.

Ang base ng buwis- ang halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na ibinebenta, kabilang ang mga excise (para sa mga excisable na kalakal) at hindi kasama ang VAT. Kapag nag-aaplay ng magkakaibang mga rate ng buwis, ang base ng buwis ay tinutukoy nang hiwalay para sa bawat uri ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na binubuwisan sa iba't ibang mga rate, kapag nag-aaplay ng parehong mga rate - sa kabuuan para sa lahat ng uri ng mga transaksyon na binubuwisan sa rate na ito.

Kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng customs ng Russian Federation, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang kabuuan ng: 1) ang halaga ng customs ng mga kalakal na ito; 2) babayarang tungkulin sa customs; 3) mga nababayarang excise (para sa excisable goods).

Panahon ng pagbubuwis itakda bilang isang quarter.