Tax code para sa mga nagsisimula. Kodigo sa Buwis para sa Mga Nagsisimula Sistema ng Pagbubuwis ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation

Ang Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation na "Simplified taxation system" ay inilapat sa 2019, na isinasaalang-alang ang lahat ng mga pagbabago na nagsimula noong Enero 1, 2019. Isaalang-alang natin ang lahat ng pangunahing pagbabago at ang pamamaraan para sa pagtatrabaho sa loob ng pinasimpleng sistema ng buwis sa taong ito.

Buwis at panahon ng pag-uulat sa ilalim ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation "STS"

Ang panahon ng buwis kapag nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isang taon sa kalendaryo. Mayroon ding mga panahon ng pag-uulat batay sa mga resulta kung saan inililipat ang mga paunang pagbabayad ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ito ay 1st quarter, kalahating taon, 9 na buwan. Ang buwis sa pagtatapos ng taon na babayaran sa badyet ay kinakalkula bilang pagkakaiba sa pagitan ng mga paglilipat ng mga advance sa panahon ng pag-uulat at ang buwis na kinakalkula para sa taon sa kabuuan. Mga ganyang tuntunin Tax Code"STS" (Kabanata 26.2).

Binubuo ng programang BukhSoft ang lahat ng pag-uulat para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis. Maaari mong punan ang anumang form online o i-download ang kasalukuyang form ng ulat. Libreng subukan:

Pag-uulat ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis online

Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation "STS": mga rate ng buwis

Ang rate ng buwis para sa mga nagbabayad ng buwis na pinili ang kita bilang layunin ng pagbubuwis ay 6 na porsyento. Kasabay nito, ang mga lokal na awtoridad ay may karapatan na bawasan ang rate sa 1 porsyento, at sa Crimea at Sevastopol kahit na mas mababa (sugnay 1 ng Artikulo 346.20 ng Tax Code).

Hindi lahat ng rehiyon ay sinamantala ang karapatang bawasan ang rate ng buwis sa pinakamababa.

Ang mga awtoridad sa rehiyon ay may karapatang magbigay ng mga tax holiday. Ibig sabihin, bigyan sila ng tax rate na 0 percent. Ang mga mangangalakal na nakarehistro sa unang pagkakataon at nagpapatakbo sa ilang mga lugar ay may karapatang samantalahin ang benepisyong ito. Halimbawa, kung sila ay nakikibahagi sa produksyon, ang panlipunang globo, agham, o nagbibigay ng mga serbisyo sa sambahayan sa populasyon.

Kung magbabayad ka ng buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos, ang rate ng buwis ay magiging 15 porsiyento. Ang kabanata ng Tax Code "STS" ay nagsasaad na ang mga awtoridad sa rehiyon ay may karapatan din na ibaba ito.

Pagkalkula ng buwis sa ilalim ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation "STS"

Kalkulahin ang nag-iisang buwis (mga paunang pagbabayad) alinsunod sa kabanata na "Simplified Taxation System" ng Tax Code ng Russian Federation sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon gamit ang formula:

• kung magbabayad ka ng pinasimpleng sistema ng buwis sa kita:

• kung magbabayad ka ng pinasimpleng sistema ng buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos

Kita ayon sa kabanata ng Tax Code ng Russian Federation "STS"

Ang kita na natanggap para sa taon (panahon ng pag-uulat) ay tinutukoy ayon sa mga patakaran ng mga artikulo 346.15 at 346.17 ng kabanata na "Simplified taxation system" (Tax Code, chapter 26.2).

Kapag ginagamit ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang buwis ay ipinapataw sa mga nalikom mula sa mga benta tapos na mga produkto, pagbebenta ng mga kalakal, gawa o serbisyo, pati na rin ang mga karapatan sa ari-arian. Ang Artikulo 249 ng Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman ng isang listahan ng naturang kita. Maraming tao ang nabubuwisan non-operating income. Ang kanilang komposisyon ay nasa Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay itinatag ng talata 1 ng Artikulo 346.15, talata 1 ng Artikulo 248 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga resibo na hindi nabibilang sa mga kategorya sa itaas ay hindi napapailalim sa buwis. Bilang karagdagan dito, may mga uri ng kita na hindi kasama sa pagbubuwis sa ilalim ng mga pinasimpleng kondisyon.

Kita sa pagbebenta kung saan kinakalkula ang pinasimpleng sistema ng buwis kapag ang pinasimple ay kasama ang kita sa mga benta:

• mga produkto (gawa, serbisyo) na ginawa ng organisasyon;
• mga kalakal na binili para muling ibenta, pati na rin ang iba pang mga uri ng sariling ari-arian (halimbawa, mga fixed asset, hindi nasasalat na asset, materyales, atbp.);
• mga karapatan sa ari-arian.

Ang ganitong mga patakaran ay ibinigay ng pinuno ng Tax Code ng Russian Federation na "Simplified Taxation System" (sugnay 1 ng Artikulo 346.15).

Sa kita sa pagbebenta, isama din ang mga advance na natanggap para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal (trabaho, serbisyo). Ang katotohanan ay na sa pagpapasimple, ang kita ay kinakalkula gamit ang paraan ng cash. At ang mga advance na natanggap ay maaaring hindi isama sa database lamang ng mga kumpanyang iyon na gumagamit ng accrual method (sugnay 1 ng Artikulo 346.15, subclause 1 ng sugnay 1 ng Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga gastos sa ilalim ng kabanata ng Tax Code ng Russian Federation "STS"

Ang listahan ng mga gastos kung saan ang kita ay nabawasan kapag kinakalkula ang pinasimple na sistema ng buwis ay nasa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Ito ay komprehensibo. Iyon ay, ang organisasyon ay walang karapatan na isaalang-alang ang mga gastos na wala sa listahang ito. Ngunit may mga pagbubukod sa panuntunang ito. Ang Ministri ng Pananalapi ay nagpapahintulot sa iyo na ipakita ang ilang uri ng mga gastos na hindi nakalista sa listahang ito.

Halimbawa, pinahihintulutang isaalang-alang ang mga gastos ng isang in-house na accountant at isang panlabas. Ang kumpanya ay kinakailangan upang mapanatili ang mga talaan ng accounting. Ang tagapamahala ay may karapatang kumuha ng accountant o ipagkatiwala ang paghahanda ng mga ulat sa ibang organisasyon o indibidwal (Bahagi 3, Artikulo 7 ng Pederal na Batas Blg. 402-FZ na may petsang Disyembre 6, 2011).

Kung umarkila ka ng isang freelance na accountant, isaalang-alang ang lahat ng mga gastos ng kanyang mga serbisyo: accounting, pagkonsulta, atbp. I-save ang kontrata at mga sertipiko ng trabaho na isinagawa (subclause 15, clause 1, artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).

May karapatan ka ring isaalang-alang ang halaga ng air conditioning. Bagama't hindi sila pinangalanan sa listahan, naniniwala ang Ministri ng Pananalapi na sila ay makatwiran. Ang organisasyon ay obligadong magbigay ng normal na mga kondisyon sa pagtatrabaho para sa mga manggagawa sa lugar (Artikulo 212 ng Labor Code ng Russian Federation, sugnay 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96, na inaprubahan ng Resolution of the State Committee for Sanitary and Epidemiological Supervision ng Russian Federation. Federation na may petsang 01.10.96 No. 21). At ang mga air conditioner ay bahagi ng mga ganitong kondisyon.

Ang mga gastos para sa pagbili at pagkumpuni ng mga air conditioner ay maaaring isaalang-alang bilang materyal (subclause 5, clause 1, artikulo 346.16, subclause 6, clause 1, artikulo 254 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pagbawas ng buwis sa ilalim ng kabanata ng Tax Code ng Russian Federation "STS"

Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation "Simplified Taxation System" ay nagbibigay na ang mga nagbabayad ng pinasimple na sistema ng buwis sa kita ay maaaring mabawasan ang halaga nito (o paunang-bayad para sa panahon ng pag-uulat) sa halaga bawas sa buwis. Ang pagbabawas ay binubuo ng 3 bahagi.

1. Ang mga premium ng insurance (sa loob ng mga limitasyon ng mga naipon na halaga) ay inilipat para sa panahon kung saan naipon iisang buwis o paunang bayad. Maaaring kabilang sa halagang ito ang mga kontribusyon para sa mga nakaraang panahon (halimbawa, 2019), ngunit ang mga pondo ay inilipat sa pondo sa panahon ng pag-uulat (halimbawa, 2010).

2. Mga kontribusyon sa personal na insurance sa mga empleyado kung sakaling magkasakit. Isinasaalang-alang ang ganitong uri ng gastos bilang bahagi ng bawas kung ang mga kontrata ng seguro ay natapos sa mga organisasyong may naaangkop na mga lisensya. A pagbabayad ng insurance huwag lumampas sa halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na kinakalkula sa ilalim ng Artikulo 7 ng Batas Blg. 255-FZ ng Disyembre 29, 2006.

3. Mga benepisyo sa ospital para sa unang tatlong araw ng kawalan ng kakayahan para sa trabaho sa bahaging hindi sakop ng mga pagbabayad ng insurance sa ilalim ng mga kontrata ng personal na insurance. Ang pamamaraang ito ay ibinigay para sa talata 3.1 ng Artikulo 346.21 ng Kodigo sa Buwis at ipinaliwanag sa mga liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang 02/01/2016 No. 03-11-06/2/4597, na may petsang 12/29/2012 No. 03-11-09/99.

Huwag bawasan ang benepisyo sa sick leave sa pamamagitan ng kinakalkulang personal income tax (liham ng Ministry of Finance na may petsang 04/11/2013 No. 03-11-06/2/12039). Huwag isaalang-alang ang mga karagdagang bayad sa mga benepisyo sa sick leave hanggang sa aktwal na average na kita ng empleyado. Ang mga halagang ito ay hindi mga benepisyo (Artikulo 7 ng Batas ng Disyembre 29, 2006 Blg. 255-FZ).

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin ang halaga ng kaltas ay hindi maaaring lumampas sa 50 porsiyento ng pinasimpleng sistema ng buwis (advance payment).

Halimbawa
Inilalapat ng organisasyong "Alpha" ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at kinakalkula ang mga pagbabayad mula sa kita. Para sa unang quarter ng taong ito, ang organisasyon ay nakaipon ng:

Pinasimpleng paunang bayad – sa halagang Ᵽ48,000;
- mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (medikal) na seguro – 12,500 Ᵽ (nasasalamin sa pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa unang quarter);
- mga kontribusyon para sa sapilitan segurong panlipunan at insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho - 5000 Ᵽ (nakikita sa Form-4 ng Social Insurance Fund para sa unang quarter);
- mga kontribusyon sa boluntaryong insurance mga empleyado sa kaso ng pansamantalang kapansanan (sa ilalim ng mga kontrata, ang mga tuntunin nito ay sumusunod sa mga kinakailangan ng subparagraph 3, talata 3.1, artikulo 346.21 ng Tax Code) – 6000 Ᵽ;
- mga benepisyo sa sick leave para sa unang tatlong araw ng kawalan ng kakayahan para sa mga empleyado kung saan ang mga boluntaryong kontrata ng insurance ay hindi natapos, 2500 Ᵽ (nasasalamin sa pagkalkula ng mga premium ng insurance para sa unang quarter).

1) mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (medikal) na seguro:

Para sa Enero, Pebrero at Marso ng kasalukuyang taon – Ᵽ12,500;
- para sa Disyembre nakaraang taon– Ᵽ3500 (nasasalamin sa pagkalkula ng mga kontribusyon para sa nakaraang taon);

2) mga kontribusyon para sa compulsory social insurance at insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho:

Para sa Enero at Pebrero – Ᵽ2700;
- para sa Disyembre ng nakaraang taon – 1400 Ᵽ (nakikita sa Form-4 FSS para sa nakaraang taon);

3) mga kontribusyon para sa boluntaryong insurance ng mga empleyado sa kaso ng pansamantalang kapansanan - 6000 Ᵽ;

4) mga benepisyo sa sick leave para sa mga empleyado para sa unang tatlong araw ng kawalan ng kakayahan - 2500 Ᵽ

Ang limitasyon sa bawas para sa unang quarter ay Ᵽ24,000 (Ᵽ48,000 × 50%).

Ang kabuuang halaga ng mga gastos na maaaring ibawas para sa unang quarter ay kinabibilangan ng:

Mga kontribusyon para sa compulsory pension (medikal) insurance na binayaran sa panahon mula Enero 1 hanggang Marso 31 ng kasalukuyang taon para sa unang quarter ng kasalukuyang taon at para sa Disyembre ng nakaraang taon (sa loob ng mga halagang makikita sa pag-uulat ng mga premium ng insurance), sa halagang Ᵽ 16,000 (12,500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- mga kontribusyon para sa compulsory social insurance at insurance laban sa mga aksidente at sakit sa trabaho, na binayaran sa panahon mula Enero 1 hanggang Marso 31 ng kasalukuyang taon para sa unang quarter ng kasalukuyang taon at para sa Disyembre ng nakaraang taon (sa loob ng mga halagang makikita sa pag-uulat ng mga kontribusyon sa insurance), sa laki 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ);
- mga kontribusyon para sa boluntaryong insurance ng mga empleyado sa kaso ng pansamantalang kapansanan sa halagang Ᵽ 6000;
- mga benepisyo sa sick leave sa mga empleyado para sa unang tatlong araw ng kawalan ng kakayahan sa halaga ng aktwal na binayaran (nang walang bawas para sa personal na buwis sa kita) – 2500 Ᵽ

Ang kabuuang halaga ng mga gastos na maaaring ibawas para sa unang quarter ay Ᵽ28,600 (Ᵽ16,000 + Ᵽ4100 + Ᵽ6000 + Ᵽ2500). Lumampas ito sa limitasyon ng bawas (Ᵽ28,600 > Ᵽ24,000). Samakatuwid, ang accountant ng Alpha ay nakaipon ng paunang bayad para sa unang quarter sa halagang Ᵽ24,000

Bilang karagdagan sa tatlong uri ng mga pagbabawas na ibinibigay para sa lahat ng nag-iisang nagbabayad ng pagbabayad, ang mga organisasyon at negosyanteng nakikibahagi sa kalakalan ay maaaring bawasan ito ng isang bayad sa kalakalan. Ano ang kailangan para dito?

Una, ang organisasyon o entrepreneur ay dapat na nakarehistro bilang isang nagbabayad ng buwis sa kalakalan. Kung inilipat ng nagbabayad ang bayad sa kalakalan hindi alinsunod sa abiso ng pagpaparehistro, ngunit sa kahilingan ng inspektor, ipinagbabawal na gamitin ang bawas.

Pangalawa, ang buwis sa kalakalan ay dapat bayaran sa badyet ng parehong rehiyon kung saan ang pagbabayad sa ilalim ng espesyal na rehimen ay kredito. Pangunahin, nalalapat ang kinakailangang ito sa mga organisasyon at negosyante na nakikibahagi sa kalakalan sa mga lugar maliban sa kung saan sila nakarehistro sa kanilang lokasyon (lugar ng paninirahan).

Halimbawa, ang isang negosyante na nakarehistro sa rehiyon ng Moscow at nangangalakal sa Moscow ay hindi makakabawas sa pagbabayad ng halaga ng buwis sa kalakalan. Pagkatapos ng lahat, ang buwis sa kalakalan ay na-kredito nang buo sa badyet ng Moscow (sugnay 3 ng artikulo 56 ng BC), at ang isang solong pinasimple na pagbabayad ng sistema ng buwis ay na-kredito sa badyet ng rehiyon ng Moscow (sugnay 6 ng artikulo 346.21 ng Tax Code, clause 2 ng artikulo 56 ng BC).

Pangatlo, ang buwis sa kalakalan ay dapat bayaran sa badyet ng rehiyon nang eksakto sa panahon kung saan kinakalkula ang pinasimpleng pagbabayad ng sistema ng buwis. Ang mga bayad sa pangangalakal na binayaran sa pagtatapos ng panahong ito ay maaari lamang ibawas sa susunod na panahon. Halimbawa, ang isang trading fee na binayaran noong Enero 2019 batay sa mga resulta ng ikaapat na quarter ng 2018 ay magbabawas sa halaga nito para sa 2019. Hindi ito maaaring tanggapin para sa bawas para sa 2018.

Pang-apat, ang pinasimpleng pagbabayad ng sistema ng buwis ay dapat na hiwalay na tinutukoy:

• para sa mga aktibidad sa pangangalakal kung saan ang organisasyon (negosyante) ay nagbabayad ng bayad sa pangangalakal;
• para sa iba pang uri ng mga aktibidad sa negosyo kung saan hindi binabayaran ang bayad.

Binabawasan lamang ng aktwal na bayad sa kalakalan ang unang halaga. Ibig sabihin, ang bahaging iyon ng pagbabayad na naipon mula sa kita mula sa mga aktibidad sa pangangalakal. Samakatuwid, kung ikaw ay nakikibahagi sa ilang uri ng mga aktibidad sa negosyo, dapat kang magtago ng hiwalay na mga talaan ng kita mula sa mga aktibidad na napapailalim sa buwis sa kalakalan at kita mula sa iba pang mga aktibidad. Kinumpirma ito ng mga liham mula sa Ministry of Finance na may petsang Disyembre 18, 2015 No. 03-11-09/78212 (ipinadala sa mga inspektor sa pamamagitan ng sulat ng Federal Tax Service na may petsang Pebrero 20, 2016 No. SD-4-3/2833 ) at may petsang Hulyo 23, 2015 Blg. 03-11-09/42494.

Panatilihin ang hiwalay na accounting sa isang accounting program o idokumento ito gamit ang mga sertipiko ng accounting

Pagkalkula ng pinasimple na sistema ng buwis

Dapat ilipat ng organisasyon ang halaga ng iisang buwis (paunang pagbabayad), na kinakalkula na isinasaalang-alang ang mga pagbabawas, sa badyet para sa buong panahon ng buwis (pag-uulat). Kasabay nito, maaari itong bawasan ng halaga ng mga paunang pagbabayad na naipon batay sa mga resulta ng mga nakaraang panahon ng pag-uulat. Kaugnay nito, sa pagtatapos ng taon (sa susunod na panahon ng pag-uulat), ang organisasyon ay maaaring magkaroon ng halaga ng pagbabayad na hindi isang karagdagang bayad, ngunit isang pagbawas. Halimbawa, ito ay posible kung ang antas ng kita ay bumaba sa katapusan ng taon at ang halaga ng mga bawas ay tumaas.

Mga pagbabago sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang limitasyon ng kita para sa 9 na buwan, na nagpapahintulot sa iyo na lumipat sa espesyal na rehimen, sa 2019 ay 112.5 milyon. Ang tagapagpahiwatig na ito ay hindi nababagay para sa deflator coefficient. Inilapat din ang isang tumaas na limitasyon sa halaga ng mga fixed asset, batay sa kung saan maaaring lumipat ang kumpanya sa espesyal na rehimeng ito. Kung kanina ay 100 milyon Ᵽ, ngayon ang bilang na ito ay 150 milyon.

Kasabay nito, ang dalawang probisyong ito ay kinikilala bilang kita (mga gastos) ng buwan ng paglipat sa pagkalkula ng base ng buwis para sa buwis sa kita ng korporasyon gamit ang paraan ng accrual. Kapag ang isang organisasyon ay lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, ang accounting ng buwis sa petsa ng naturang paglipat ay sumasalamin sa natitirang halaga ng nakuha (itinayo, ginawa) mga fixed asset at nakuha. (nilikha ng mismong organisasyon) mga hindi nasasalat na asset na binayaran bago ang paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng buwis, sa anyo ng pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbili (konstruksyon, pagmamanupaktura, paglikha ng organisasyon mismo) at ang halaga ng naipon na pamumura alinsunod sa kasama ang mga kinakailangan ng Kabanata. 25 Tax Code ng Russian Federation.

Kabanata 26.2. pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Bagong edisyon ng Art. 346.14 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation 1. Ang layunin ng pagbubuwis ay: kita; kita na nababawasan ng mga gastos. 2. Ang pagpili ng bagay ng pagbubuwis ay isinasagawa mismo ng nagbabayad ng buwis, maliban sa kaso na ibinigay para sa talata 3 ng artikulong ito.

Ang layunin ng pagbubuwis ay maaaring baguhin ng nagbabayad ng buwis taun-taon. Ang layunin ng pagbubuwis ay maaaring mabago mula sa simula ng panahon ng buwis kung ang nagbabayad ng buwis ay nag-abiso sa awtoridad ng buwis tungkol dito bago ang Disyembre 31 ng taon bago ang taon kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nagmumungkahi na baguhin ang bagay ng pagbubuwis.

Sa panahon ng buwis, hindi maaaring baguhin ng nagbabayad ng buwis ang layunin ng pagbubuwis. 3.

Art. 346 Tax Code ng Russian Federation (2017-2018): mga tanong at sagot

Para sa mga nagbabayad ng buwis na pinili ang kita bilang layunin ng pagbubuwis, ang pagbabayad ng pinakamababang buwis at ang pagdadala ng mga pagkalugi sa hinaharap ay hindi ibinibigay. Tulad ng para sa kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, ang rate ng buwis sa mga ito ay 15 porsyento (clause
2 tbsp. 346.20

Pansin

Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Kapag kinakalkula ang base ng buwis sa kasong ito, ang halaga ng kita ay nababawasan ng halaga ng mga gastos na natamo at binayaran, kabilang ang halaga ng mga kontribusyon sa compulsory pension insurance, pati na rin ang halaga ng pansamantalang mga benepisyo sa kapansanan na binabayaran ng isang organisasyon o negosyante sa ang gastos ng sariling pondo. Mangyaring tandaan na ang Art. Ang 346.16 ng Kodigo ng Russian Federation ay nagbibigay para sa isang saradong listahan ng mga gastos kapag ginagamit ang bagay na maaaring pabuwisin na "kita minus gastos".

Samakatuwid, ang nagbabayad ng buwis ay hindi magagawang isaalang-alang ang lahat ng kanyang mga gastos kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis.

Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, pinasimple na sistema ng buwis (pinasimpleng sistema ng buwis)

Tax Code Pederasyon ng Russia Mula noong Enero 1, 2009, ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na baguhin ang layunin ng pagbubuwis. Bukod dito, hanggang Enero 1, 2009, ang bagay ay hindi maaaring baguhin sa loob ng tatlong taon pagkatapos ng pagpili nito.

Ang layunin ng pagbubuwis ay maaari lamang baguhin mula sa simula ng panahon ng buwis (iyon ay, ang taon ng kalendaryo), at dapat ipaalam ng mga nagbabayad ng buwis sa mga awtoridad sa buwis ang tungkol dito bago ang Disyembre 20 ng taon bago ang taon kung saan ang nagbabayad ng buwis ay nagmumungkahi na baguhin ang bagay ng pagbubuwis. Ang mga nagbabayad ng buwis na mga partido sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (pinagsamang kasunduan sa aktibidad) o isang kasunduan ay walang karapatang baguhin ang bagay pamamahala ng tiwala ari-arian.

Mahalaga

Tax Code ng Russian Federation, sa petsa ng paglipat sa pagbabayad ng corporate income tax sa tax accounting, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at intangible asset ay natutukoy sa pamamagitan ng pagbabawas ng natitirang halaga ng mga fixed asset at intangible asset, na tinutukoy sa petsa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, sa pamamagitan ng halaga ng mga gastos na tinutukoy para sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis (pinasimpleng sistema ng pagbubuwis) sa paraang ibinigay para sa talata 3 ng Art. 346.16 Tax Code ng Russian Federation. Ang mga indibidwal na negosyante, kapag lumipat mula sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis patungo sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at mula sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis patungo sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis, ilapat ang mga tuntuning ibinigay sa talata.

clause 2.1 at 3 art. 346.25 Tax Code ng Russian Federation.

Artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation. mga bagay ng pagbubuwis

Ang mga deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isinumite mga legal na entity hanggang Marso 31 at para sa mga pribadong negosyante - hanggang Abril 30. Mga paglilinaw sa pinasimpleng sistema ng buwis

• para sa mga kumpanyang may limitadong pananagutan, ang lahat ng pagbabayad ng buwis ay dapat gawin ng eksklusibo sa pamamagitan ng mga hindi cash na pagbabayad;
• Kinakailangan ang dokumentong ebidensya ng mga gastos na ibinawas sa kita;
• ang pagkakaroon ng mga paghihigpit sa mga gastos kung saan ang base ng buwis ay maaaring mabawasan (listahan sa Art.

Kung lumipat ang isang organisasyon mula sa pinasimpleng sistema ng buwis (anuman ang layunin ng pagbubuwis) sa pangkalahatang mode pagbubuwis at may mga nakapirming pag-aari at hindi nasasalat na mga ari-arian, ang mga gastos sa pagkuha (konstruksyon, produksyon, paglikha ng organisasyon mismo, pagkumpleto, karagdagang kagamitan, muling pagtatayo, modernisasyon at teknikal na muling kagamitan) kung saan, ginawa sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang regime ng pagbubuwis bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ay hindi ganap na inilipat sa mga gastos para sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa paraang ibinigay para sa talata 3 ng Art.
Mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante na dating inilapat ang pangkalahatang rehimen sa pagbubuwis, kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (pinasimpleng sistema ng pagbubuwis), sumunod sa sumusunod na panuntunan: ang mga halaga ng VAT na kinakalkula at binayaran ng nagbabayad ng buwis VAT (value added tax) sa mga halaga ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad na natanggap bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa account ng mga paparating na supply ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo o paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari na isinasagawa sa panahon pagkatapos ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay napapailalim sa bawas sa huling buwis panahon bago ang buwan ng paglipat ng VAT ng nagbabayad ng buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis, sa pagkakaroon ng mga dokumento na nagpapahiwatig ng pagbabalik ng mga halaga ng buwis sa mga mamimili na may kaugnayan sa paglipat ng nagbabayad ng buwis sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Artikulo 346 Tax Code ng Russian Federation pinasimple ang sistema ng pagbubuwis 2017

Code, sa petsa ng paglipat sa pagbabayad ng corporate income tax sa tax accounting, ang natitirang halaga ng fixed assets at intangible asset ay natutukoy sa pamamagitan ng pagbabawas ng natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na asset na ito, na tinutukoy sa petsa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis, sa pamamagitan ng halaga ng mga gastos na tinutukoy para sa panahon ng aplikasyon pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa paraang itinakda para sa talata 3 ng Artikulo 346.16 ng Kodigo na ito. 4. Ang mga indibidwal na negosyante, kapag lumilipat mula sa ibang mga rehimen sa pagbubuwis patungo sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at mula sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis patungo sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis, ilapat ang mga tuntuning itinakda para sa mga talata 2.1 at 3 ng artikulong ito.

5.

Artikulo 346 15 Tax Code ng Russian Federation pinasimple ang sistema ng pagbubuwis 2017

Mga Home Document ng Tax Code ng Russian Federation Kabanata 26.2. SIMPLIFIED TAX SYSTEM Ang isang edisyon ng dokumento ay inihanda na may mga susog na hindi nagpatupad ng "Tax Code of the Russian Federation (Ikalawang Bahagi)" na may petsang 08/05/2000 N 117-FZ (tulad ng binago noong 03/07/2018 )

• Artikulo 346.11. Pangkalahatang probisyon
• Artikulo 346.12. Mga nagbabayad ng buwis
• Artikulo 346.13.
  Pamamaraan at kundisyon para sa pagsisimula at pagwawakas ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis
• Artikulo 346.14. Mga bagay ng pagbubuwis
• Artikulo 346.15. Pamamaraan para sa pagtukoy ng kita
• Seksyon 346.16. Pamamaraan para sa pagtukoy ng mga gastos
• Artikulo 346.17. Pamamaraan para sa pagkilala sa kita at gastos
• Artikulo 346.18. Ang base ng buwis
• Artikulo 346.19. Panahon ng pagbubuwis.
  Panahon ng pag-uulat
• Seksyon 346.20. Mga rate ng buwis
• Seksyon 346.21. Pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis
• Seksyon 346.22. Nawalan ng kapangyarihan
• Seksyon 346.23.

Artikulo 346 ng Tax Code ng Russian Federation, pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may mga komento 2017

Ang kita at mga gastos na tinukoy sa mga subparagraph 1 at 2 ng talatang ito ay kinikilala bilang kita (mga gastos) ng buwan ng paglipat sa pagkalkula ng tax base para sa corporate income tax gamit ang accrual method. 2.1. Kapag ang isang organisasyon ay lumipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis sa anyo ng kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos, ang accounting ng buwis sa petsa ng naturang paglipat ay sumasalamin sa natitirang halaga ng nakuha (itinayo, ginawa) mga fixed asset at nakuha. (nilikha ng mismong organisasyon) mga hindi nasasalat na asset na binabayaran bago lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, sa anyo ng pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbili (konstruksyon, pagmamanupaktura, paglikha ng organisasyon mismo) at ang halaga ng naipon na pamumura alinsunod sa ang mga kinakailangan ng Kabanata 25 ng Kodigong ito.

Batayan at legal na batayan

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis (pinaikli bilang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis o pinasimpleng sistema ng pagbubuwis) ay isang espesyal na rehimen ng buwis na itinatag ng Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang kakanyahan ng "pinasimple", bilang madalas na tawag dito ng mga accountant, ay upang matulungan ang mga maliliit na negosyo at mabawasan pasanin sa buwis. Ang pangalan ay nagsasalita para sa sarili nito: pinapasimple ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ang pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis ng maliliit na negosyo.

Ano ang mahalagang malaman tungkol sa pinasimpleng sistema ng buwis:

1. Maaaring gamitin ito ng isang kumpanya o indibidwal na negosyante ayon sa sa kalooban- siyempre, napapailalim sa mga paghihigpit na tinukoy ng batas.
2. Kapag nag-aaplay ng pinasimpleng sistema, maaari kang pumili ng isa sa dalawang posibleng opsyon sa pagbabayad ng buwis:
   • mula sa halaga ng kita na natanggap (Mga Artikulo 346.14, 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation);
   • mula sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos (Mga Artikulo 346.14, 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation).
3. Ang mga organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi nagbabayad ng VAT, buwis sa kita at ilang iba pang buwis. Iniingatan nila ang mga talaan ng buwis sa isang pinasimpleng paraan.
4. Maaaring hindi panatilihin ng mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ang mga talaan ng accounting. Ang mga organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay walang ganoong benepisyo.

Dokumentasyon:

• Pederal:

Mga ipinag-uutos na kondisyon para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis at mga paghihigpit

Hindi lahat ng organisasyon o indibidwal na negosyante ay maaaring maglapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Ang Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 346.12) ay nagtatatag ng mga kondisyon para sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis at mga paghihigpit.

Ang mga kundisyon at paghihigpit na ito ay ang mga sumusunod:

1. Ang average na bilang ng mga empleyado para sa panahon ng buwis (pag-uulat) ay dapat na hindi hihigit sa 100 katao.
2. Ang kita batay sa mga resulta ng siyam na buwan ng taon kung saan ang organisasyon ay nagsumite ng isang paunawa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi dapat lumampas sa 45 milyong rubles.

   Pansin! Upang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula 2017, ang kita para sa siyam na buwan ng 2016 ay dapat na hindi hihigit sa 59.805 milyong rubles.

   Mangyaring bigyang-pansin!

   • Ang pinakamataas na halaga ng ipinahiwatig na kita ay taun-taon, hindi lalampas sa Disyembre 31, na na-index ng deflator coefficient na itinatag para sa susunod na taon ng kalendaryo. Ang deflator coefficient para sa 2016 ay nakatakda sa 1.329

     Mula Enero 1, 2016, na isinasaalang-alang ang bago, mawawalan siya ng karapatang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng buwis kapag ang kanyang kita ay lumampas sa 79.74 milyong rubles.

   • Ang pagbubukod ay ang mga nagbabayad ng buwis na, bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ginamit nang eksklusibo ang rehimeng UTII. Wala silang kita na kailangang isaalang-alang kapag binabago ang rehimen ng buwis.
3. Ang natitirang halaga ng mga fixed asset ng organisasyon na napapailalim sa depreciation ay hindi dapat lumampas sa 100,000,000 rubles.
4. Ang bahagi ng direktang pakikilahok ng iba pang mga organisasyon sa awtorisadong kapital ng kumpanya ay hindi hihigit sa 25%.

Pakitandaan na ang ilang organisasyon ay hindi napapailalim sa 25% na limitasyon sa paglahok ng ibang mga kumpanya. ito:

• mga organisasyon kung saan awtorisadong kapital ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan, kung ang karaniwang bilang ng mga taong may kapansanan ay hindi bababa sa 50%, at ang kanilang bahagi sa pondo ng sahod ay hindi bababa sa 25%;
• mga non-profit na organisasyon, kasama ang. kooperasyon ng consumer, na nagpapatakbo alinsunod sa Batas ng Russian Federation noong Hunyo 19, 1992 N 3085-1; .
• mga lipunan ng negosyo, ang tanging nagtatag nito ay ang mga lipunan ng mamimili at kanilang mga unyon, na nagpapatakbo alinsunod sa Batas sa itaas.

Mula noong 2015, ang mga lipunan ng negosyo na nilikha ng mga institusyong pang-agham at pang-edukasyon, na ang gawain ay binubuo ng praktikal na aplikasyon(pagpapatupad) ng mga resulta ng aktibidad na intelektwal. Ang karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis kapag ang bahagi ng pakikilahok ng ibang mga kumpanya ay higit sa 25% ay ibinigay lamang sa kanila sa panahon mula Enero 1, 2011 hanggang Disyembre 31, 2014.

Dokumentasyon:

• Batas ng Russian Federation ng Hunyo 19, 1992 N 3085-1

  (tulad ng sinusugan noong Hulyo 2, 2013) "Sa pakikipagtulungan ng mga mamimili (mga lipunan ng mamimili, kanilang mga unyon) sa Russian Federation"

Mga nagbabayad ng buwis

Mga nagbabayad ng buwis kinikilala ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis at sumunod sa mga ipinag-uutos na kundisyon at paghihigpit (tingnan ang seksyon Mga kundisyon na ipinag-uutos para sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis at mga paghihigpit). Ngunit mayroong isang bilang ng mga organisasyon na walang karapatang ilapat ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa lahat:

1. mga organisasyong may mga sangay at (o) mga tanggapan ng kinatawan;
2. mga bangko;
3. mga tagaseguro;
4. mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;
5. mga pondo sa pamumuhunan;
6. propesyonal na mga kalahok sa merkado mahahalagang papel;
7. mga sanglaan;
8. mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa:
   • produksyon ng mga excisable goods;
   • pagkuha at pagbebenta ng mga mineral (maliban sa mga karaniwang mineral);
9. mga organisasyong kasangkot sa negosyo ng pagsusugal;
10. mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa Unified Agricultural Tax (USAT);
11. mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, mga abogado na nagtatag ng mga tanggapan ng batas, pati na rin ang iba pang anyo ng mga legal na entity;
12. mga organisasyon na mga partido sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;
13. pamahalaan at mga institusyong pambadyet;
14. mga dayuhang organisasyon;
15. mga organisasyong microfinance;
16. mga organisasyon at indibidwal na negosyante na hindi nag-abiso tungkol sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis sa loob ng itinatag na takdang panahon.

Dokumentasyon:

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay nagsisimulang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng buwis mula sa simula ng panahon ng buwis (iyon ay, ang taon ng kalendaryo).

Ang isang espesyal na kondisyon ay naitatag para sa mga bagong likhang organisasyon (mga bagong rehistradong negosyante) - may karapatan silang ilapat ang "pinasimpleng buwis" mula sa petsa ng pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis.

Dapat ipaalam ng isang organisasyon ang awtoridad sa buwis sa lokasyon nito tungkol sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, at mga indibidwal na negosyante - sa kanilang lugar ng paninirahan, hindi lalampas sa Disyembre 31 ng taon bago ang isa kung saan ang paglipat ay binalak. Ang abiso ay nagpapahiwatig ng napiling bagay ng pagbubuwis, pati na rin ang natitirang halaga ng mga fixed asset at ang halaga ng kita mula Oktubre 1 ng kasalukuyang taon.

Mangyaring tandaan na ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay isang pamamaraan ng abiso, iyon ay, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong ipaalam ang estado ng kanyang pagnanais at kakayahang mag-aplay ng pinasimple na sistema. Hindi na kailangang maghintay ng pahintulot sa pagtugon o abiso mula sa tanggapan ng buwis.

Ang isang bagong likhang organisasyon at isang bagong rehistradong indibidwal na negosyante ay dapat abisuhan ang awtoridad sa buwis tungkol sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagpaparehistro. Ang petsang ito ay ipinahiwatig sa ibinigay na sertipiko ng pagpaparehistro (OGRN). At ang panahon ng 30 araw ay nagsisimulang mabilang mula sa petsa kasunod ng petsa ng pagpaparehistro sa tanggapan ng buwis.

Mangyaring bigyang-pansin!

Kung ang abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi ibinigay sa loob ng tinukoy na takdang panahon, ang mga nagbabayad ng buwis ay walang karapatan na ilapat ang rehimeng ito ng buwis.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng UTII (iisang buwis sa imputed na kita) ay may karapatang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa taon ng kalendaryo. Ito ay maaaring mangyari sa dalawang kaso:

• huminto sila sa pagsasagawa ng mga aktibidad na nasa ilalim ng UTII hanggang sa katapusan ng kasalukuyang taon ng kalendaryo
• hindi na nila natutugunan ang pamantayan sa pag-aaplay ng UTII.

Sa mga kasong ito, dapat mong ipaalam sa awtoridad sa buwis sa loob ng 5 araw pagkatapos ng pagtatapos ng aktibidad sa UTII. Upang gawin ito, kailangan mong magsumite ng dalawang dokumento - isang aplikasyon para sa deregistration bilang isang nagbabayad ng UTII at isang aplikasyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Mahalaga!

Kung, sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis), ang kita ng nagbabayad ng buwis ay lumampas sa 79,740,000 rubles (kabilang ang deflator coefficient 1.329 na itinatag para sa pagpapasimple ng 2016) o may isa pang hindi pagsunod sa mga itinatag na mga kinakailangan, pagkatapos ay itinuring siyang nawalan ng karapatang mag-aplay ng pinasimple na sistema ng buwis mula sa simula ng quarter kung saan ang naturang labis (o hindi pagsunod sa iba pang mga kinakailangan) naganap.

Nagbabayad ng buwis nagpapaalam sa awtoridad sa buwis tungkol dito sa loob ng 15 araw sa kalendaryo pagkatapos ng pagtatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis). Obligado din siyang ipaalam opisina ng buwis at sa kaganapan ng pagwawakas ng aktibidad ng negosyo kung saan inilapat ang pinasimple na sistema ng buwis - at ito ay dapat ding gawin nang hindi lalampas sa 15 araw mula sa petsa ng pagwawakas ng naturang aktibidad.

Nagbabayad ng buwis ang paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis ay may karapatang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng taon ng kalendaryo, na nag-aabiso sa awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa Enero 15 ng taon kung saan nilalayon nitong gawin ito.

Ang mga form ng aplikasyon para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante at LLC sa 2016, pati na rin ang mga abiso tungkol sa pagkawala ng karapatang gamitin ito, ay naaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 2, 2012 N ММВ -7-3/829@.

Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang lumipat muli sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi mas maaga kaysa sa isang taon pagkatapos niyang mawalan ng karapatang gamitin ito.

Dokumentasyon:

• Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 2, 2012 N ММВ-7-3/829@

  "Sa pag-apruba ng mga form ng dokumento para sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis"

• Order ng Ministry of Economic Development ng Russia na may petsang Oktubre 20, 2015 N 772

  "Sa pagtatatag ng mga deflator coefficient para sa 2016" (Nakarehistro sa Ministry of Justice ng Russia noong Nobyembre 11, 2015 N 39653)

• Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 2, 2010 N ШС-37-3/14713@

  "Sa mga deadline para sa pag-file ng mga aplikasyon para sa paglipat sa pagbabayad ng isang solong buwis sa agrikultura at isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis"

• Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang 04.08.2010 N ШС-17-3/847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

Mga bagay ng pagbubuwis at mga rate ng buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis

Sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis Maaari kang pumili ng isa sa dalawang opsyon para sa object ng pagbubuwis:

• kita (kita ng USN 2016);
• kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos (STS income minus expenses 2016).

Mayroon lamang isang pagbubukod - mga kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo o isang kasunduan sa pamamahala ng tiwala sa ari-arian. Maaari lamang nilang gamitin ang pangalawang opsyon ("kita na binawasan ang mga gastos") bilang isang bagay ng pagbubuwis (sugnay 3 ng artikulo 346.14 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dapat itong bigyang-diin muli na ang pagpili ng bagay ng pagbubuwis ay ginawa ng nagbabayad ng buwis nang nakapag-iisa.

Ang layunin ng pagbubuwis ay maaaring baguhin taun-taon (mula sa simula ng bagong panahon ng buwis). Upang baguhin ang isang dating napiling bagay ng pagbubuwis, dapat mong ipaalam sa awtoridad sa buwis bago ang Disyembre 31 ng nakaraang taon. Ang bagay ay hindi maaaring baguhin sa panahon ng taon. Kaya, kung idineklara mo ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis na "income minus expenses" noong 2016, pagkatapos ay gagana ka sa bagay na ito na maaaring pabuwisan sa buong taon.

Mga rate ng buwis ng pinasimpleng sistema ng buwis maaaring mag-iba depende sa pagpili ng bagay sa pagbubuwis. Mayroong dalawang mga opsyon batay sa kung saan tinutukoy ang rate ng interes:

• Pagpipilian I, kapag napili ang kita bilang object ng pagbubuwis, ang pinasimple na rate ng sistema ng buwis ay 6 na porsiyento sa 2016.
• Pagpipilian II - kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos - rate ng 15 porsyento.

Ang mga batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation ay maaaring magtatag ng magkakaibang mga rate ng buwis sa loob ng hanay na 5-15%.

Mangyaring bigyang-pansin!

Mula Enero 1, 2016, maaaring bawasan ng mga awtoridad sa rehiyon ang rate para sa pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita". Sa pamamagitan ng batas ng paksa ng Federation, ang rate ng buwis na binayaran kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita" ay maaari na ngayong itakda sa hanay mula 1 hanggang 6%. Ang mga pagbabagong ito ay ginawa sa talata 1 ng Art. 346.20 Tax Code ng Russian Federation.

Hanggang ngayon, maaaring baguhin ng mga rehiyon ang rate ng buwis na binayaran kapag inilapat ang pinasimple na sistema ng buwis na may layon na "income minus expenses." Iyon ay, ang mga kapangyarihan ng mga paksa ng Federation ay pinalawig lamang sa rate ng buwis na 15% (Pagpipilian II). Ang mga awtoridad sa rehiyon ay may karapatang bawasan ang rate na ito sa hanay mula 5 hanggang 15%.

STS sa Crimea at Sevastopol

Ang mga awtoridad ng Republika ng Crimea at ang lungsod ng Sevastopol ay pinanatili ang karapatang magtatag ng isang zero rate ng buwis para sa pinasimple na sistema ng buwis para sa 2016, kapwa para sa object na "kita" at para sa object na "kita na binawasan ang mga gastos" (Artikulo 346.20 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Gayunpaman, maaaring mag-iba ang mga rate ng buwis ayon sa uri ng aktibidad.

Gayunpaman, noong 2016 hindi nila ginamit ang karapatang ito at itinakda ang mga sumusunod na rate:

• Sa Crimea - 3% para sa object na "kita" at 7% para sa object na "income minus expenses".
• Sa Sevastopol - 5% para sa object na "income minus expenses" para sa ilang mga kategorya ng mga nagbabayad ng buwis (agrikultura at kagubatan, pangangaso, pangingisda, edukasyon, pangangalaga sa kalusugan, kultura at palakasan).

USN sa St. Petersburg

Mula noong 2015, sa St. Petersburg, ang isang rate ng buwis na 7% ay itinatag para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may layunin ng pagbubuwis na "kita minus gastos". Ang pinasimpleng rate ng buwis na ito para sa kita na binawasan ang mga gastos ay patuloy na nalalapat sa 2016.

Mula noong 2016, ang mga constituent entity ng federation ay may karapatang magtakda ng zero rate para sa mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante. Mayroon silang karapatan noon, ngunit nalalapat lamang ito sa mga negosyante na ang mga aktibidad ay nauugnay sa produksyon, panlipunan o siyentipikong larangan. Ngayon ang listahan ng mga aktibidad ay lumawak. Ito ay muling napunan:

• mga aktibidad na may kaugnayan sa mga serbisyo sa sambahayan;
• mga aktibidad batay sa sistema ng pagbubuwis ng patent (lumitaw ang mga bagong uri ng aktibidad, kung saan kinakailangan upang makakuha ng patent).

Pinakamababang buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Para sa object ng pagbubuwis "income minus expenses" mayroong konsepto ng minimum na buwis.

Ang pinakamababang buwis (Artikulo 346.18 ng Tax Code ng Russian Federation) ay isang uri ng mababang limitasyon halaga ng buwis na babayaran. Ito ay inilalapat kapag ang halaga ng buwis ayon sa pangunahing pagkalkula ay mas mababa kaysa dito minimum na halaga, o kapag ang mga gastos ay kinakalkula na lumampas sa kita.

Ang pinakamababang halaga ng buwis ay 1% ng halaga ng kita para sa panahon ng buwis.

Dokumentasyon:

• Pederal na Batas ng Hulyo 13, 2015 N 232-FZ

  "Sa mga susog sa Artikulo 12 ng Unang Bahagi at Ikalawang Bahagi ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation"

• Saint Petersburg:
• Batas ng St. Petersburg na may petsang 05.05.2009 N 185-36

  "Sa pagtatatag ng isang rate ng buwis sa teritoryo ng St. Petersburg para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante na gumagamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis" (pinagtibay ng Legislative Assembly ng St. Petersburg noong Abril 22, 2009)

Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng kita at gastos

Kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Kapag tinutukoy ang object ng pagbubuwis, isinasaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis ang kita mula sa mga benta at hindi nagpapatakbo na kita alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 249, 250). Kapag kinakalkula ang buwis, ang mga sumusunod ay hindi isinasaalang-alang:

• kita na ibinigay para sa Artikulo 251 ng Tax Code ng Russian Federation (naglalaman ito ng medyo mahabang listahan ng kita na hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang base ng buwis sa kita);
• kita ng isang organisasyon na napapailalim sa corporate income tax;
• kita ng isang indibidwal na negosyante na napapailalim sa personal na buwis sa kita; kita mula sa mga aktibidad na napapailalim sa UTII;
• nalikom mula sa mga aktibidad na inilipat sa sistema ng pagbubuwis ng patent.

Ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang araw ng pagtanggap Pera sa mga bank account (cash), o pagtanggap ng iba pang ari-arian (trabaho, serbisyo) at mga karapatan sa ari-arian, gayundin, kapag gumagamit ng paraan ng cash(kapag ang kita at mga gastos ay kinikilala bilang natamo lamang pagkatapos na sila ay aktwal na mabayaran) ang araw na binayaran ng nagbabayad ng buwis ang utang.

Mga gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang mga gastos ay tinutukoy alinsunod sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang pagtukoy ng mga gastos ay mahalaga lamang kapag nag-aaplay ng isang bagay sa pagbubuwis ng uri ng "kita na binawasan ang mga gastos".

Ang halaga ng buwis ay maaaring bawasan, lalo na, ng mga gastos sa pagbabayad: mga premium ng insurance:

• para sa mandatoryong pensiyon at seguro sa kalusugan;
• mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang panlipunang seguro sa kaso ng pansamantalang kapansanan at may kaugnayan sa maternity, pati na rin laban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho;
• pansamantalang benepisyo sa kapansanan;
• mga pagbabayad sa ilalim ng boluntaryong mga kontrata ng personal na seguro na pabor sa mga empleyado sa kaganapan ng kanilang pansamantalang kapansanan (maliban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho);
• mga gastos para sa pagkuha ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset;
• mga gastos sa materyal at paggawa;
• mga gastos para sa mga paglalakbay sa negosyo, stationery, telephony, internet;
• at iba pang mga uri ng gastos - lahat ng mga ito ay tinukoy sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation.

Upang maisaalang-alang ang mga gastos sa pagbabawas ng base ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, dapat silang:

• may katwiran
• nakumpirma na mga dokumento,
• naglalayong makabuo ng kita.

Ang mga gastos ay kinikilala bilang mga gastos pagkatapos ng kanilang aktwal na pagbabayad (para sa supply ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari).

Kapag ginagamit ang object ng pagbubuwis na "kita", ang nag-iisang buwis ay maaaring bawasan ng halaga ng mga premium ng insurance (ngunit hindi hihigit sa 50 porsiyento).

Dokumentasyon:

Exemption mula sa iba pang mga buwis

Ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nagbubukod sa mga organisasyon sa pagbabayad ng:

• buwis sa kita ng korporasyon;
• buwis sa pag-aari ng mga organisasyon (maliban sa buwis na binabayaran kaugnay ng mga bagay real estate, ang base ng buwis kung saan ito ay tinutukoy bilang kanilang halaga ng kadastral- ang pagbabagong ito ay epektibo mula Enero 1, 2015).

Ang paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis ay nagbubukod sa mga indibidwal na negosyante sa pagbabayad ng:

• buwis sa personal na kita;
• VAT (maliban sa mga kaso ng pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng customs ng Russian Federation at kapag nagsasagawa ng mga operasyon alinsunod sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (kasunduan sa magkasanib na aktibidad) o isang kasunduan para sa pamamahala ng tiwala ng ari-arian sa teritoryo ng Russian Federation );
• buwis sa ari-arian ng mga indibidwal na ginagamit para sa mga aktibidad sa negosyo (maliban sa mga bagay na maaaring pabuwisin na kasama sa listahan ng mga bagay kung saan ang base ay tinutukoy ng kadastral na halaga. Ang listahang ito ay tinutukoy sa antas ng rehiyon).

Dokumentasyon:

Mga panahon ng buwis at pag-uulat

Ang panahon ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay isang taon ng kalendaryo. Sa pagkumpleto, kinakailangan upang matukoy ang base ng buwis at kalkulahin ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet.

Mga panahon ng pag-uulat:

• quarter ko
• kalahating taon
• 9 na buwan ng taon ng kalendaryo

Sa pagtatapos ng mga panahon ng pag-uulat, kinakailangang ibuod ang mga pansamantalang resulta at gumawa ng mga paunang pagbabayad ng buwis.

Dokumentasyon:

Pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad, pag-uulat ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang buwis ay binabayaran sa dalawang paraan: nang maaga at sa katapusan ng panahon ng pag-uulat.

Paunang pagbabayad ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga paunang pagbabayad at ang halaga ng buwis ay nakasalalay sa pagpili ng bagay ng pagbubuwis: "kita" o "kita na binawasan ang mga gastos".

Ang pagkalkula ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita" para sa 2016 (pinag-uusapan natin ngayon ang tungkol sa mga pag-unlad) ay isinasagawa tulad ng sumusunod: sa pagtatapos ng bawat panahon ng pag-uulat (quarter), kinakalkula ng mga nagbabayad ng buwis ang mga paunang bayad sa aktwal na natanggap na kita, na kinakalkula sa isang accrual batayan mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang sa katapusan ng unang quarter, kalahating taon, 9 na buwan na binawasan ang dating nakalkulang mga paunang bayad. Ang pinagsama-samang kabuuan ay nangangahulugan na ang base ay kinukuha hindi quarterly, ngunit sa kabuuan para sa kaukulang panahon. Halimbawa, kinakalkula ng isang nagbabayad ng buwis ang buwis mula sa simula ng panahon ng buwis hanggang sa katapusan ng 9 na buwan at ibinabawas ang buwis na binayaran na para sa anim na buwan mula sa halagang ito.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nag-aaplay ng pinasimpleng sistema ng buwis na may layuning "kita" ay binabawasan ang halaga ng iisang buwis (mga paunang pagbabayad ng buwis):

• ang halaga ng mga kontribusyon sa insurance na binayaran sa Pension Fund ng Russian Federation, ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund at ang Social Insurance Fund sa isang partikular na panahon ng buwis (pag-uulat);
• para sa mga gastos sa pagbabayad ng mga benepisyo para sa pansamantalang kapansanan (maliban sa mga aksidente sa industriya at mga sakit sa trabaho) para sa unang tatlong araw ng pagkakasakit, ngunit sa bahagi lamang na hindi sakop ng mga pagbabayad ng insurance na ginawa sa mga empleyado ng mga organisasyon ng seguro;
• sa halaga ng mga pagbabayad sa ilalim ng boluntaryong mga kontrata ng personal na seguro na natapos na pabor sa mga empleyado sa kaganapan ng kanilang pansamantalang kapansanan para sa mga araw na binayaran ng employer.

Sa kasong ito, ang halaga ng buwis o paunang bayad ay hindi maaaring bawasan ng halaga ng mga gastos na ito ng higit sa 50%.

Mga indibidwal na negosyante na pinili ang kita bilang isang bagay ng pagbubuwis at hindi nagbabayad o iba pang kabayaran mga indibidwal, bawasan ang halaga ng buwis o mga paunang bayad sa pamamagitan ng isang nakapirming halaga ng mga premium ng insurance na binayaran para sa iyong sarili.

Ang mga nagbabayad ng buwis na pinili ang kita na binawasan ng mga gastos bilang layunin ng pagbubuwis ay kinakalkula ang mga paunang pagbabayad sa katapusan ng bawat panahon ng pag-uulat batay sa rate ng buwis at aktwal na nakatanggap ng kita na binawasan ng halaga ng mga gastos na kinakalkula sa isang accrual na batayan na isinasaalang-alang ang mga halaga ng dati. kinakalkula ang mga paunang bayad.

Ang mga paunang bayad ay binabayaran ng mga organisasyon at negosyante batay sa mga resulta ng unang quarter, anim na buwan at 9 na buwan nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng unang buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng pag-uulat.

Mangyaring bigyang-pansin!

Ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na bawasan ang halaga ng nabubuwisang kita hindi lamang sa halaga ng mga premium ng seguro na binayaran para sa sapilitang pension insurance ng kanilang mga empleyado, kundi pati na rin sa halaga ng nakapirming bayad na binayaran para sa kanilang seguro. Ang paglilinaw na ito ay ginawa sa pamamagitan ng liham ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Disyembre 18, 2007 N 123.

Ang pagbabayad ng buwis at quarterly advance na pagbabayad ay ginawa sa lokasyon ng organisasyon o sa lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante.

Pagbabayad ng buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis sa katapusan ng taon

Ang buwis sa pagtatapos ng taon ng kalendaryo ay binabayaran ng mga organisasyon nang hindi lalampas sa Marso 31 ng susunod na taon, ng mga indibidwal na negosyante nang hindi lalampas sa Abril 30 ng susunod na taon.

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, kung ang huling araw para sa pagbabayad ng buwis ay bumagsak sa isang katapusan ng linggo o holiday, ang huling araw na ito ay ipinagpaliban sa susunod na araw.

Kung nawala ang karapatang gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis, dapat bayaran ng nagbabayad ng buwis ang buwis at magsumite ng deklarasyon nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng quarter kung saan nawala ang karapatang ito.

Kasabay ng pagbabayad ng buwis sa pagtatapos ng taon, kinakailangan ding magbigay ng Deklarasyon ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang form ng deklarasyon at ang pamamaraan para sa pagpuno nito ay inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Hulyo 4, 2014 N ММВ-7-3/352@.

Ang deklarasyon ay maaaring isumite sa papel o elektronikong format (itinatag ng mambabatas) - sa kahilingan ng nagbabayad ng buwis.

Na may kumpletong listahan mga pederal na operator ng pamamahala ng elektronikong dokumento, na tumatakbo sa isang partikular na rehiyon, ay matatagpuan sa opisyal na website ng Opisina ng Federal Tax Service ng Russia para sa constituent entity ng Russian Federation.

• Pederal:
• Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Hunyo 22, 2009 N 58n

  (tulad ng susugan noong 04/20/2011, gaya ng sinusugan noong 08/20/2012) “Sa pag-apruba ng tax return form para sa mga buwis na binayaran kaugnay ng aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, at ang Pamamaraan para sa pagpuno nito” ( Nakarehistro sa Ministry of Justice ng Russian Federation noong 08/06/2009 N 14493)

Aklat ng kita at gastos sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis

Ang pangunahing dokumento ng accounting ng "pinasimple" ay ang Book of Income and Expenses (KUDIR). Pinapanatili nito ang lahat ng mga talaan ng buwis sa buong taon, at kalaunan ay nabuo ang isang deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis sa batayan nito.

Ano ang kailangan mong malaman tungkol sa Book of Income and Expenses:

1. Maaari itong mapanatili sa papel o elektronikong anyo. Sa elektroniko, siyempre, ito ay mas maginhawa. Ang lahat ng mga programa sa accounting ay maaaring lumikha nito. Sa anumang kaso, sa katapusan ng taon ang aklat ay dapat na nakalimbag, nakagapos, may bilang, na nagpapahiwatig ng kabuuang bilang ng mga sheet sa huling pahina.
2. Ang anyo ng aklat ay itinatag sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 22, 2012 No. 135n. Ang parehong dokumento ay kinokontrol ang pamamaraan para sa pagpuno nito.
3. Kailangan mo lamang itala sa aklat ang mga kita at gastos na gagamitin sa pagkalkula ng halaga ng buwis. Ang iba ay maaaring hindi matukoy.
4. Ang pag-iingat ng libro ay hindi isang karapatan, ngunit isang responsibilidad ng isang kumpanya o indibidwal na negosyante. Gayunpaman, hindi mo kailangang isumite ito sa tanggapan ng buwis. Gayunpaman, sa ilang mga kaso - sa panahon ng pag-audit - maaaring hilingin ito ng tanggapan ng buwis, at pagkatapos ay dapat itong isumite sa loob ng 5 araw ng trabaho. Kung hindi man, maaari kang makakuha ng multa, kahit na maliit - 200 rubles bawat kumpanya at mula 300 hanggang 500 rubles bawat manager.

Dokumentasyon:

Code of Administrative Offences. Artikulo 15.6

• Order ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 22, 2012 N 135n

  "Sa pag-apruba ng mga anyo ng Aklat ng accounting ng kita at gastos ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante gamit ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang Aklat ng accounting ng kita ng mga indibidwal na negosyante gamit ang sistema ng pagbubuwis ng patent, at ang Pamamaraan para sa pagpuno sa kanila" ( Nakarehistro sa Ministry of Justice ng Russia noong Disyembre 21, 2012 N 26233)

Pinasimple 2016: ano ang bago?

Mula Enero 1, 2016, ang pinasimpleng sistema ng buwis ay 1.329. Isinasaalang-alang ang bagong koepisyent na ito, sa 2016 ang nagbabayad ng buwis ay hindi mailalapat ang "pinasimpleng buwis" kung ang kita nito ay lumampas sa 79.74 milyong rubles. Upang lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis sa 2017, ang kita ng nagbabayad ng buwis para sa 9 na buwan ng 2016 ay hindi dapat lumampas sa 59.805 milyong rubles.

Mula Enero 1, 2016, nakatanggap ang mga rehiyon ng mga karagdagang kapangyarihan upang ayusin ang mga rate ng buwis kapag inilalapat ang pinasimpleng sistema ng buwis. Ngayon ang mga awtoridad sa rehiyon ay maaaring bawasan ang rate para sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita" (stimulated tax system 6 percent) sa 2016, at hindi lamang para sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "income minus expenses," tulad ng dati. . Ang mga kaukulang pagbabago ay ginawa kaugnay ng pagpapatupad ng plano ng Gobyerno laban sa krisis. Ibinigay ang mga ito ng Federal Law No. 232-FZ ng Hulyo 13, 2015. Ang rate ng buwis na binayaran kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis para sa object na "kita" ay maaaring maitatag ng batas ng isang constituent entity ng Russian Federation sa saklaw mula 1 hanggang 6%.

Mangyaring bigyang-pansin!

Mula Enero 1, 2016, tumaas ang mga multa para sa mga huling pagbabayad ng buwis. Nangyari ito dahil sa pagtaas ng rate ng refinancing. Ang Bangko Sentral ng Russian Federation ay hindi na nagtatatag ng independiyenteng halaga nito. Ang refinancing rate ay katumbas na ngayon ng key rate at 11%.

Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Mga komento sa Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation - Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

STS - pinasimpleng sistema ng pagbubuwis

Ang paggamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS) para sa mga indibidwal at legal na entity ay maaaring makabuluhang pasimplehin pag-uulat ng buwis na may sabay-sabay na pagbawas sa halaga ng mga buwis na binabayaran. Ayon sa mga eksperto, ito ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis na naging pinakasikat na format ng pagpapatupad noong 2017 komersyal na aktibidad mga negosyante at organisasyon. Gayunpaman, ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang na ang form na ito ng pagbubuwis ay may mga limitasyon nito, at sa ilang mga kaso ito ay isang pamamaraan na hindi kumikita sa ekonomiya. Sa anumang kaso, bago lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis na may karaniwang sistema pagbubuwis, UTII o patent, kailangan mong timbangin ang mga kalamangan at kahinaan.

Mga kalamangan ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis

Tulad ng isinasaad ng Tax Code ng Russian Federation, ang pinasimple na sistema ng buwis ay nagpapahintulot sa iyo na pagsamahin ang lahat ng mga buwis sa isang pagbabayad, na kinakalkula ayon sa mga resulta ng mga aktibidad sa isang partikular na panahon ng buwis. Ang paggamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay sinamahan ng mga sumusunod na positibong aspeto:

• ang kakayahang pumili mula sa dalawang opsyon sa pagbubuwis: "Kita" at "Kita na binawasan ng halaga ng mga gastos";
• hindi na kailangan ng maintenance mga pahayag sa accounting(para lamang sa mga indibidwal na negosyante);
• mas mababang mga rate ng buwis;
• ang posibilidad na ibawas ang halaga ng mga bayad na premium ng seguro mula sa natanggap na kita (kapag ginagamit ang scheme ng "Income minus expenses");
• hindi na kailangang patunayan ang bisa ng mga gastos na ito sa panahon ng pag-audit sa desk;
• ang posibilidad ng pagbabawas ng rate ng buwis sa pamamagitan ng panrehiyong batas;
• pambihira ng on-site na pag-audit ng buwis

Ang pagbabayad ng VAT sa ilalim ng sistema ng pagbubuwis na ito ay kinakailangan lamang sa kaso ng pag-import ng mga produkto sa domestic market ng Russian Federation. Ang mga deklarasyon sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isinumite ng mga legal na entity hanggang Marso 31 at ng mga pribadong negosyante - hanggang Abril 30.

Mga paglilinaw sa pinasimpleng sistema ng buwis

• para sa mga kumpanyang may limitadong pananagutan, ang lahat ng pagbabayad ng buwis ay dapat gawin ng eksklusibo sa pamamagitan ng mga hindi cash na pagbabayad;
• Kinakailangan ang dokumentong ebidensya ng mga gastos na ibinawas sa kita;
• ang pagkakaroon ng mga paghihigpit sa mga gastos kung saan ang base ng buwis ay maaaring mabawasan (listahan sa Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).
• ang pangangailangan upang mapanatili accounting mga legal na entity;
• mababang posibilidad ng opisyal na pakikipagsosyo sa mga indibidwal na negosyante at organisasyon na nagbabayad ng VAT;
• ang pangangailangan para sa napapanahong pagbabayad ng mga paunang pagbabayad ayon sa data sa Aklat ng Mga Gastos at Kita;
• kinakailangan sa pagpapanatili mga transaksyong cash ayon sa talata 4
• mga paghihigpit na tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation para sa pinasimple na sistema ng buwis:
  - para sa mga indibidwal na negosyante: ang bilang ng mga tauhan ay dapat na mas mababa sa 100 katao, kita na mas mababa sa 1.5 milyong rubles, natitirang halaga ng mga nakapirming asset na mas mababa sa 150 milyong rubles.
  - Para sa komersyal na organisasyon(LLC, atbp.): walang sangay, equity participation ng ibang mga kumpanya ay hindi hihigit sa 25%. Upang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, may limitasyon sa kita para sa huling 9 na buwan ng aktibidad - 112.5 milyong rubles.

At isa pang mahalagang punto - ang mga organisasyon at negosyo na nakalista sa rehistro (3) ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi maaaring ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis. Kapag lumipat sa pinasimpleng sistema pagbubuwis, isang organisasyon o indibidwal na negosyante ay kinakailangan na ipaalam sa mga awtoridad sa buwis sa sa inireseta na paraan at sa loob ng itinatag na mga limitasyon sa oras na tinukoy sa mga talata 1 at 2.

Ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis sa 2017 ay tiyak na magpapatuloy sa pambatasan na ebolusyon nito, na isinasaalang-alang ang pampublikong opinyon at hudisyal na kasanayan ng mga hindi pagkakaunawaan sa buwis.

Pederal na Batas Blg. 401-FZ na may petsang Nobyembre 30, 2016 "Sa Mga Pagbabago sa Unang Bahagi at Dalawa ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at Ilang Mga Batas sa Pambatasan ng Russian Federation" (mula dito ay tinutukoy bilang Federal Law No. 401-FZ) ay nilagdaan. Ang batas ay nagpapakilala ng malalaking susog sa parehong Bahagi I at Bahagi II ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga inobasyon ay hindi naligtas. 26.2 Tax Code ng Russian Federation: nadagdagan muli limitasyon ng laki kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Tinatalakay lamang ng materyal na ito ang mga pagbabagong nakaapekto sa Ch. 26.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Mga pagbabago sa tradisyonal na Bagong Taon batas sa buwis Walang pagbubukod ang 2016: Na-publish ang Federal Law No. 401-FZ noong Nobyembre 30, 2016. Ang batas ay nagpapakilala ng mga susog tungkol sa parehong pamamaraan ng pangangasiwa ng buwis at ang nilalaman ng halos lahat ng mga kabanata ng Bahagi II ng Tax Code ng Russian Federation.

Noong 2016, ang Ch. Ang 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation ay sumailalim na sa mga makabuluhang pagsasaayos, ngunit, tulad ng nangyari, hindi sila ang huli sa nakaraang taon.

Ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ay nagsimula sa petsa ng opisyal na publikasyon nito, ngunit para sa isang bilang ng mga probisyon iba pang mga epektibong petsa ay itinatag.

Ang limitasyon ng kita para sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nadagdagan

Sa tag-araw ng 2016, Pederal na Batas Blg. 243-FZ na may petsang 07/03/2016 "Sa mga pagbabago sa bahagi isa at dalawa ng Tax Code ng Russian Federation na may kaugnayan sa paglipat ng mga kapangyarihan sa mga awtoridad sa buwis upang mangasiwa ng mga kontribusyon sa seguro para sa sapilitang pensiyon, panlipunan at medikal na seguro” ay pinagtibay (pagkatapos nito — Pederal na Batas Blg. 243-FZ), na dapat magkabisa sa Enero 1, 2017. Inaprubahan ng batas na ito ang mga bagong pamantayan para sa aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis mula noong 2017:

• ang limitasyon ng kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay magiging katumbas ng 120 milyong rubles. Ang mga kaukulang pagbabago ay ginawa sa mga sugnay 4 at 4.1 ng Art. 346.13 Tax Code ng Russian Federation: 60 milyong rubles. ay papalitan ng 120 milyong rubles. Ang halaga ng kita para sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay tumataas nang proporsyonal sa 90 milyong rubles, ang mga pagbabago ay ginawa sa sugnay 2 ng Art. 346.12 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Ang mekanismo para sa pag-index ng limitasyon sa kita ay sinuspinde hanggang 01/01/2020. Kasabay nito, ang isang deflator coefficient ay agad na itinatag para sa 2020, na kinakailangan para sa mga layunin ng paglalapat ng Ch. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, katumbas ng 1. Kaya, mula 01/01/2017 hanggang 12/31/2020, ang limitasyon ng kita sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay magiging katumbas ng 120 milyong rubles, para sa layunin ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis - 90 milyong rubles;
• ang natitirang halaga ng mga fixed asset para sa mga layunin ng paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis ay tumaas mula sa 100 milyong rubles. isa at kalahating beses - hanggang sa 150 milyong rubles.

Para sa iyong kaalaman:
Isinasaalang-alang ang indexation sa 2016, ang limitasyon ng kita sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis ay 79.74 milyong rubles, at para sa layunin ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 2017 - 59.805 milyong rubles. Ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ay nagdaragdag ng limitasyon sa kita para sa mga layunin ng paglalapat ng pinasimpleng sistema ng buwis sa 150 milyong rubles, upang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang kita para sa siyam na buwan ay hindi dapat lumampas sa 112.5 milyong rubles. Ang mga kaukulang pagbabago ay ginawa sa talata 2 ng Art. 346.12, talata 4 at 4.1 art. 346.13 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Sinasabi na ang mga probisyong ito ay magkakabisa pagkatapos ng isang buwan mula sa petsa ng opisyal na publikasyon ng Federal Law No. 401-FZ at hindi mas maaga kaysa sa unang araw ng susunod na panahon ng buwis para sa kaukulang buwis. Dahil ang batas na ito ay nai-publish noong Nobyembre 30, 2016, at ang bagong panahon ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis ay magsisimula sa Enero 1, 2017, lumalabas na ang mga patakarang ito ay magkakabisa sa Enero 1, 2017.

Sa Impormasyon na may petsang 09/01/2016 sa isyu ng paglalapat ng mga bagong halaga ng kita para sa layunin ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 2017, ipinaliwanag ng mga kinatawan ng Federal Tax Service na para sa mga organisasyong lumilipat sa itinalagang espesyal na rehimen mula 2017 , ang halaga ng kita para sa siyam na buwan ng 2016 ay dapat na hindi hihigit sa 59.805 milyong rubles. (ang halaga ng marginal na kita na ipinapatupad noong 2016 sa oras ng pag-file ng abiso (RUB 45 milyon), x deflator coefficient na itinatag para sa 2016 (1.329)).

Kung ang kita ng organisasyon para sa siyam na buwan ng taon kung saan ang paunawa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay isinumite ay hindi lalampas sa 90 milyong rubles, kung gayon ang naturang organisasyon ay makakatanggap ng karapatang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ngunit mula lamang sa 01 /01/2018.

Isinasaalang-alang ang mga pagbabago na isinasaalang-alang, kung ang kita sa loob ng siyam na buwan ay hindi lalampas sa 112.5 milyong rubles, ang organisasyon ay magkakaroon ng karapatang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula 01/01/2018.

Mga gastos alinsunod sa bagong edisyon ng Tax Code

Ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ay nagsususog sa mga talata. 3 p. 2 sining. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation, na tumutukoy sa pamamaraan para sa accounting para sa mga gastos para sa pagbabayad ng mga buwis at bayad. Ang mga pagbabagong ito ay nauugnay sa mga pangunahing pagbabago sa isyu ng pagbabayad ng mga buwis at bayarin, na ipinakilala ng parehong batas sa Art. 45 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa pamamaraan na ipinatutupad sa 2016, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong magbayad ng mga buwis at mga bayarin sa kanyang sarili. Iginiit ng mga financier na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay para sa katuparan ng obligasyon na magbayad ng buwis para sa isang taxpayer-organization ng ibang organisasyon (Liham na may petsang Agosto 12, 2016 No. 03-02-07/1/47290) .

Maraming mga katanungan ang lumitaw mula sa mga nagbabayad ng buwis dahil sa katotohanan na walang sinuman maliban sa nagbabayad ng buwis mismo ang may karapatang tuparin ang obligasyong ito. Mula 2017 ang problemang ito ay malulutas.

Clause 1 ng Art. Ang 45 ng Tax Code ng Russian Federation ay dinagdagan ng sumusunod na probisyon: ang pagbabayad ng buwis ay maaaring gawin para sa nagbabayad ng buwis ng ibang tao. Ang ibang tao ay walang karapatan na humingi ng refund mula sa sistema ng badyet ng Russian Federation ng buwis na binayaran para sa nagbabayad ng buwis. Upang matupad ang obligasyong ito, malamang, ang mga pagbabago ay gagawin sa order ng pagbabayad o ang pamamaraan para sa pagsagot nito: ang mga pagsasaayos na ito ay hindi dapat magsama ng paglabag sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis at mga taong nagbabayad ng buwis para sa kanila. Ang mga awtoridad sa buwis ay dapat magkaroon ng lahat ng kinakailangang impormasyon upang mapagana ang paggamit ng teknikal na paraan tukuyin ang mga nagbabayad ng buwis kung kanino inilipat ang mga buwis, gayundin linawin ang mga buwis na maling inilipat ng mga ikatlong partido, kabilang ang bilang bahagi ng hindi natukoy na mga kita.

Ang mga kaukulang pagbabago ay ginawa sa mga talata. 3 p. 2 sining. 346.17 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Hanggang 2017, ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga buwis at mga bayarin ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa halagang aktwal na binayaran ng nagbabayad ng buwis. Kung may utang para magbayad ng mga buwis at mga bayarin, ang mga gastos para sa pagbabayad nito ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng aktwal na binayaran na utang sa mga panahon ng pag-uulat (buwis) kung kailan binayaran ng nagbabayad ng buwis ang tinukoy na utang.

Mula noong 2017, ang mga gastos para sa pagbabayad ng mga buwis, bayad at mga premium ng insurance ay isinasaalang-alang sa halagang aktwal na binayaran ng nagbabayad ng buwis kapag independiyenteng tinutupad ang obligasyong magbayad ng mga buwis, bayarin at kontribusyon sa seguro o kapag binabayaran ang utang sa ibang tao na nagmumula bilang resulta ng pagbabayad ng taong ito alinsunod sa Kodigong ito para sa nagbabayad ng buwis ng mga halaga ng mga buwis, bayad at kontribusyon sa seguro. Kung may utang na dapat bayaran ng mga buwis, mga bayarin at mga premium ng insurance, ang mga gastos sa pagbabayad nito ay isinasaalang-alang bilang mga gastos sa loob ng mga limitasyon ng aktwal na binayaran na utang sa mga panahon ng pag-uulat (buwis) kapag binayaran ng nagbabayad ng buwis ang nasabing utang o utang sa ibang tao na nagmumula bilang resulta ng pagbabayad ng taong ito alinsunod sa Kodigo na ito para sa nagbabayad ng buwis ng mga halaga ng mga buwis, bayad at kontribusyon sa insurance.

Lumalabas na mula noong 2017, ang isang "pinasimple" na tao ay maaaring magbayad ng mga buwis at bayad sa kanyang sarili, o maaaring gawin ito ng ibang tao para sa kanya. Alinsunod dito, magagawa niyang isaalang-alang ang mga binayaran na buwis at mga bayarin sa mga gastos sa petsa ng aktwal na pagbabayad, kapag binayaran niya ang kanyang sarili, at sa petsa ng pagbabayad ng utang sa ibang tao, kapag ang naturang tao ay nagbabayad ng buwis para sa isang "pinasimpleng tao".

Pinagsasama ang pinasimple na sistema ng buwis na may isang espesyal na rehimen sa anyo ng UTII at PSN

Ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ay gumagawa ng mga paglilinaw sa Kabanata. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation para sa "pinasimple" na mga tao na pinagsama ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII o PSN.

Una, clause 2 art. 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsasaad din na ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na tumigil sa pagiging Mga nagbabayad ng UTII, ay may karapatan, batay sa isang abiso, na lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa simula ng buwan kung saan ang kanilang obligasyon na magbayad ng UTII ay winakasan, na dinagdagan ng isang probisyon sa deadline para sa paghahain ng abisong ito. Sa kasong ito, dapat ipaalam ng nagbabayad ng buwis ang awtoridad sa buwis tungkol sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagwawakas ng obligasyon na magbayad ng UTII. Ang pagbabagong ito ay magkakabisa sa 01/01/2017.

Pangalawa, ang mga pagsasaayos ay ginawa sa sugnay 8 ng Art. 346.18 Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa itinalagang pamantayan, ang mga nagbabayad ng buwis na pinagsasama ang pinasimple na sistema ng buwis at ang espesyal na rehimen sa anyo ng UTII ay dapat magtago ng magkahiwalay na mga talaan ng kita at mga gastos para sa iba't ibang uri ng mga aktibidad. Ngayon ang panuntunang ito ay pinalawak sa kaso kapag ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis at PSN ay pinagsama, pati na rin ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng UTII at PSN.

Ang pamamaraan para sa pamamahagi ng mga gastos kung imposibleng paghiwalayin ang mga ito kapag kinakalkula ang base para sa mga buwis na kinakalkula sa ilalim ng iba't ibang mga espesyal na rehimen ng buwis ay nanatiling hindi nagbabago: ang mga gastos na ito ay ibinahagi sa proporsyon sa mga bahagi ng kita sa kabuuang halaga ng kita na natanggap kapag inilalapat ang tinukoy mga espesyal na rehimen sa buwis.

Nilinaw na ang kita at gastos para sa mga uri ng aktibidad kung saan inilalapat ang isang espesyal na rehimen sa anyo ng UTII o PSN ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang base ng buwis na binayaran kapag nag-aaplay ng pinasimple na sistema ng buwis.

Tandaan natin na dati nang sumunod ang mga kinatawan ng mga awtoridad sa regulasyon sa mga tuntunin sa itaas, ngunit ang mga panuntunang ito ay hindi nabaybay sa Kabanata. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 9, 2013 No. 03-11-12/53551, may petsang Nobyembre 24, 2014 No. 03-11-12/59538, na may petsang Pebrero 24, 2016 No. 03-11-12/9994).

Mga teknikal na susog ch. 26.2 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation

Ang Pederal na Batas No. 401-FZ ay nagpasimula rin ng mga teknikal na pagbabago sa Kabanata 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation, na magkakabisa noong Enero 1, 2017.

Sa talata 2 ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang paggamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay nagbubukod sa mga organisasyon mula sa obligasyon na magbayad ng buwis sa kita ng korporasyon (maliban sa buwis na binayaran sa kita na binubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga sugnay 1.6, 3 at 4 ng Artikulo 284 ng Tax Code ng Russian Federation), buwis sa pag-aari ng mga organisasyon (maliban sa buwis na binayaran sa paggalang sa mga bagay sa real estate, ang base ng buwis na kung saan ay tinutukoy bilang kanilang kadastral na halaga batay sa nasabing code). Ang "Simplers" ay hindi rin kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT, maliban sa VAT na babayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation, pati na rin ang VAT na babayaran alinsunod sa Art. 174.1 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ang iba pang mga buwis ay binabayaran ng mga organisasyon gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis alinsunod sa batas sa mga buwis at bayarin.

Tinukoy ng Pederal na Batas Blg. 401-FZ na hindi lamang iba pang mga buwis ang binabayaran ng "mga pinasimpleng tao" sa pangkalahatang paraan, kundi pati na rin ang mga bayarin at mga premium ng insurance.

Ang mga katulad na paglilinaw ay ginawa sa talata 3 ng Art. 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation, kung saan ang kaukulang mga probisyon ay inireseta para sa mga indibidwal na negosyante.

Isa pang teknikal na pagbabago ang ginawa sa talata. 6 sugnay 3.1 sining. 346.21 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagsasaad na ang mga indibidwal na negosyante na pinili ang kita bilang isang object ng pagbubuwis at hindi nagbabayad at iba pang kabayaran sa mga indibidwal, bawasan ang halaga ng buwis (advance tax payments) sa mga kontribusyon sa insurance na binayaran sa ang Pension Fund at ang Federal Compulsory Medical Insurance Fund sa isang nakapirming halaga.

Mula noong 2017, ang pangangasiwa ng mga premium ng seguro ay inilipat sa mga awtoridad sa buwis, ang mga premium ng seguro ay babayaran hindi sa Pension Fund ng Russian Federation o sa Social Insurance Fund, ngunit sa mga account ng Federal Tax Service. Alinsunod dito, sa pamantayan sa itaas ang mga salitang "PFR at FFOMS" ay pinalitan ng "mga kontribusyon sa insurance para sa sapilitang pension insurance at compulsory health insurance."

Ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ay nagdaragdag ng limitasyon sa kita para sa mga layunin ng paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis mula 2017 hanggang 150 milyong rubles, nang naaayon, upang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ang kita para sa siyam na buwan ay hindi dapat lumampas sa 112.5 milyong rubles.

Mula noong 2017, ang pagbabayad ng buwis ay maaaring gawin para sa nagbabayad ng buwis ng ibang tao. Dahil dito, ang "pinasimple" na mga tao ay magagawang isaalang-alang ang mga buwis at bayad na binayaran sa petsa ng aktwal na pagbabayad, kapag sila ay binayaran mismo ng nagbabayad ng buwis, at sa petsa ng pagbabayad ng utang sa ibang tao, kapag ang ibang tao ay nagbabayad buwis para sa "pinasimple" na tao.

Bilang karagdagan, ang Pederal na Batas Blg. 401-FZ ay nagpapakilala ng mga paglilinaw sa Kabanata. 26.2 ng Tax Code ng Russian Federation para sa "pinasimple" na mga tao na pinagsama ang pinasimple na sistema ng buwis sa isang espesyal na rehimen sa anyo ng UTII o PSN.

Magbasa nang higit pa tungkol sa mga pagbabagong ito sa artikulo ni N. A. Petrova "USNO - 2017: bagong pamantayan", No. 7, 2016.