Accounting at pagbubuwis ng mga transaksyon sa pag-export E.Yu. Tretyakov. Z.6. pagbubuwis ng mga transaksyon sa pag-export Pagbubuwis ng mga transaksyon sa pag-export

Ang teritoryo ng agham. 2015. No. 2

Mga espesyalista sa IT - 14%;

Mga nangungunang tagapamahala - 10%;

Manggagawa - 6%.

Kaya, ang paggamit ng outstaffing bilang isang mekanismo para sa pag-optimize ng mga proseso ng negosyo sa isang hindi matatag na kapaligiran ay isang epektibong tool, lalo na para sa malalaking negosyo na may naaangkop na mapagkukunan ng kawani. Ngunit kapag pumipili ng isang outstaffing na kumpanya, kinakailangan na makipagtulungan lamang sa mga napatunayang kumpanya na nagpapatakbo ng mahabang panahon at napatunayan ang kanilang sarili sa merkado.

Bibliograpiya

1. Anikin B.A., Rudaya I.L. Outsourcing at outstaffing: mga high management na teknolohiya: Pagtuturo. - INFRA-M, 2011.

2. Akhmedov A.E. Ang mga pangunahing direksyon ng pagpapasigla ng paggawa sa mga bansang may Ekonomiya ng merkado// FES: Pananalapi. ekonomiya. Diskarte. 2007. Bilang 5. S. 33-36.

3. Konova O.Yu., Kobeleva S.V. Suporta ng tauhan para sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo// Mga aktwal na problema ng humanidades at natural na agham. 2014. Bilang 6-1. pp. 250-252.

4. Mychka S.Yu., Shatalov M.A. Mga modernong pamamaraan ng pamamahala ng tauhan sa mga kondisyon ng kawalang-tatag sa kapaligiran// Teritoryo ng agham. 2014. T 5. Bilang 5. S. 138-141.

5. Safarova E.I. Outstaffing, outsourcing, pagpapaupa ng tauhan: mga bagong teknolohiya sa negosyo - M.: EKSMO, 2010. - 343 p.

6. Shatalov M.A., Meshkova T.R. Accounting at pagsusuri ng paggamit ng mga mapagkukunan ng paggawa sa sistema ng pamamahala ng isang organisasyon// Teritoryo ng agham. 2014. Bilang 3. S. 84-91.

Peryshkina E.V.

PAGBUWIS NG MGA OPERASYON SA EXPORT

Financial University sa ilalim ng Pamahalaan ng Russian Federation, Omsk, Russia

Mga pangunahing salita: Dayuhang aktibidad sa ekonomiya, pag-export, pagbubuwis ng mga operasyon sa pag-export.

Anotasyon. Ang kaugnayan ng paksa ng artikulo ay dahil sa malawak at aktibong pag-unlad ng mga operasyon sa pag-export sa mga aktibidad ng mga organisasyong Ruso, pati na rin ang pangangailangan para sa kanilang wastong pagpaparehistro sa mga tuntunin ng pagbubuwis.

Teritoryo ng agham. 2015. No. 2

Mga pangunahing salita: Dayuhang kalakalan, pag-export, pagbubuwis ng mga operasyon sa pag-export.

abstract. Ang topicality ng artikulo ay dahil sa mataas na pagkalat at mabilis na pag-unlad ng mga operasyon sa pag-export sa mga aktibidad ng mga organisasyong Ruso, pati na rin ang pangangailangan para sa kanilang wastong pagpapatupad mula sa punto ng view ng pagbubuwis.

Ang katotohanan na sa lahat ng mga dayuhang aktibidad sa ekonomiya ng mga entidad ng negosyo ng Russia ay isang mahalagang bahagi ang pag-export, at ang patakaran ng ating bansa ay naglalayong pasiglahin ang ganitong uri ng aktibidad ng dayuhang pang-ekonomiya, ang pag-unlad at pagpapabuti ng pamamaraan para sa pagbubuwis ng mga operasyon sa pag-export ay partikular na kahalagahan. . Dahil ang ating estado ay gumagamit ng iba't ibang paraan upang pasiglahin ang mga pag-export, kabilang ang pagbabawas pasanin sa buwis, ang dayuhang aktibidad sa ekonomiya ay nagiging kaakit-akit sa mga namumuhunan, at, marahil, ang dami ng mga paghahatid ng mga entidad ng negosyo ng Russia para sa pag-export ay tataas lamang sa paglipas ng panahon. Dahil dito, ang pagkakaroon ng mga pagkakamali sa pagbubuwis ng mga transaksyon sa pag-export ay maaaring humantong sa malubhang kahihinatnan para sa mga kalahok sa dayuhang aktibidad sa ekonomiya. Kaya, ang kaugnayan ng paksa ng artikulo ay dahil sa malawak at aktibong pag-unlad ng mga operasyon sa pag-export sa mga aktibidad ng mga entidad ng negosyo sa Russia, pati na rin ang pangangailangan para sa kanilang tamang pagpaparehistro sa mga tuntunin ng pagbubuwis.

Pag-export ng mga kalakal - pag-export ng mga kalakal mula sa teritoryo ng customs ng Russian Federation nang walang obligasyon na muling mag-import. Malaking kahalagahan sa organisasyon ng rational accounting ng mga operasyon sa pag-export ay nilalaro ng kasalukuyang rehimen ng pagbubuwis ng mga operasyon sa pag-export at ang kawastuhan ng organisasyon accounting ng buwis.

Upang i-export ang mga operasyon, bilang isang bagay ng aktibong pagpapasigla ng estado, ilapat kagustuhang termino pagbubuwis, lalo na, sila ay exempt (napapailalim sa itinatag na kaayusan pagpaparehistro at pagkumpirma) mula sa mga excise at VAT. Kaya, ang pagbebenta ng mga excisable goods na inilagay sa ilalim ng customs regime ng pag-export sa labas ng teritoryo ng Russian Federation ay exempt mula sa excise taxation, sa kondisyon na ang mga kinakailangan na itinakda ng Artikulo 184 ng Tax Code ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang ang Tax Kodigo ng Russian Federation) ay natutugunan. At ayon sa talata 1 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga produktong ibinebenta sa ibang bansa ay napapailalim sa VAT sa rate na 0% kapag sila ay aktwal na na-export sa labas ng customs teritoryo ng Russia at ang mga kondisyon ng Art. 165 ng Tax Code ng Russian Federation.

VAT sa mga kalakal, trabaho, serbisyong binili para sa

Teritoryo ng agham. 2015. No. 2

mga operasyon sa pag-export, ang mga organisasyon ay may karapatang magsumite para sa pagbawas mula sa badyet, gayunpaman, ang pagbabalik ng "input" na VAT sa kasong ito ay may sariling mga katangian, sa kaibahan sa VAT na inilaan para sa mga kalakal, trabaho, serbisyo na binili para sa mga operasyon sa teritoryo ng Russian Federation. Kung ang isang entidad ng negosyo ay nagbebenta ng mga kalakal, trabaho, serbisyo sa loob ng bansa at sa ibang bansa, kinakailangan ang dibisyon ng "input" na VAT. Ngunit sa kasalukuyan ay wala mga normatibong dokumento, pagtukoy sa pamamaraan para sa pag-aayos ng hiwalay na accounting para sa VAT sa pagpapatupad ng mga operasyon sa pag-export.

Ang Tax Code ng Russian Federation ay naglalaman lamang ng isang pamantayan-prinsipyo sa tungkulin ng nagbabayad ng buwis na ayusin ang hiwalay na accounting para sa VAT sa pagpapatupad ng mga operasyon sa pag-export, na itinatag ng patakaran sa accounting, samakatuwid, ang bawat organisasyon - ang exporter ay bubuo at pinagsama sa sarili nitong patakaran sa accounting sariling pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na accounting. Ang pagsunod sa kasalukuyang rehimen ng pagbubuwis ng mga operasyon sa pag-export sa antas ng isang pang-ekonomiyang entidad ay higit sa lahat ay nakasalalay sa tamang organisasyon ng accounting ng buwis, lalo na, ang pagpapanatili ng hiwalay na accounting para sa VAT.

Kabilang sa mga paksang isyu ng pagbuo ng sistema ng pagbubuwis ng mga operasyon sa pag-export sa kasalukuyang yugto kasama ang pag-optimize ng mga dayuhang rehimeng pang-ekonomiyang aktibidad sa loob ng balangkas ng mga internasyonal na organisasyon at mga direksyon sa pag-export. Kaya, ang aktwal na direksyon para sa Russian Federation ngayon ay ang pagpapabuti ng rehimen ng buwis para sa mga pag-export sa loob ng balangkas ng Customs Union (simula dito ay tinutukoy bilang CU) at ang pagbuo sa teritoryo ng mga bansang miyembro ng CU - Russia, Belarus at Kazakhstan, at mula Mayo 2014 Armenia - isang solong pang-ekonomiyang espasyo.

Ang pagsusuri sa mga sistema ng buwis ng mga estadong miyembro ng CU at ang nag-iisang espasyong pang-ekonomiya ay nagpapakita na ang mga sistema ng pagbubuwis ng tatlong bansa ay hindi maaaring ganap na mapag-isa, dahil ang solusyon sa isyung ito ay pangunahing nakasalalay sa istruktura ng estado ng mga bansa, na tumutukoy sa bilang ng mga antas nito, gayundin ang katawan na nagsasagawa ng kasunduan. Ang isang makabuluhang antas ng pag-iisa ay maaaring makamit sa lugar ng convergence ng mga elemento sistema ng buwis, ang pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, mga tax break at exemption sa mga buwis, isang sistema ng kontrol ng mga awtoridad sa buwis sa mga nagbabayad ng buwis.

Ang kasalukuyang sistema ng koleksyon ng VAT sa

Teritoryo ng agham. 2015. No. 2

sa loob ng balangkas ng Customs Union, mayroon itong ilang mga disadvantages na nauugnay sa isang malaking daloy ng dokumento, mga maikling deadline para sa pagkakaloob ng mga sumusuportang dokumento. Ang mga pagkakaibang ito sa mga rate ng buwis ay makabuluhang nagpapalubha sa pagpapatupad ng mga operasyon ng mga kalahok sa dayuhang aktibidad sa ekonomiya at, bilang resulta, binabawasan ang kahusayan ng paglikha ng isang karaniwang teritoryo ng customs ng mga bansang miyembro ng CU. Sa malapit na hinaharap, dapat ilapit ng mga miyembrong estado ng CU ang saklaw ng mga tax code ng mga bansang ito kaugnay sa regulasyon ng pangongolekta ng mga pangunahing pagbabayad ng buwis.

Ang isa sa mga makabuluhang praktikal na problema sa larangan ng pagbubuwis sa pagpapatupad ng mga operasyon sa pag-export sa Russian Federation ngayon ay ang pagbabalik ng VAT na binayaran sa mga na-export na kalakal. Tulad ng itinuturo ni Ratushnyak E. S. sa kanyang artikulo, pinangalanan ng mga exporter ng Russia ang pangunahing balakid sa pagbabalik nito sa pagiging kumplikado ng pagdodokumento at ang tacit na saloobin ng mga awtoridad sa buwis sa hindi pagbabalik nito. Kadalasan, kung ibinigay ng exporter ang lahat ng nauugnay na dokumento sa mga awtoridad sa buwis, ang return VAT ay nakukuha lamang sa pamamagitan ng korte. Ang problema sa VAT refund ay humahadlang sa pag-unlad ng mga aktibidad sa pag-export sa hindi bababa sa dalawang bansang miyembro ng CU - Kazakhstan at Russia, na nahaharap sa gawain ng pag-iba-iba ng mga pag-export sa pamamagitan ng pagtaas ng bahagi ng mga pag-export ng mga pang-industriyang kalakal, mga produkto ng isang mas mataas na antas ng pagproseso, at samakatuwid, ang problemang ito ay dapat na malutas sa batayan ng mga pagbabago sa trabaho mga serbisyo sa buwis.

Mukhang makatwiran sa hinaharap na bumuo ng magkatulad na mga pamantayan tungkol sa accounting ng buwis, pag-uulat at kontrol sa buwis, at ayusin ang mga ito sa antas ng batas sa mga miyembrong estado ng Customs Union. Ang mga eksperto, na isinasaalang-alang ang espesyal na kahalagahan ng VAT para sa mga bansang kalahok sa CU sa pagpapatupad ng dayuhang kalakalan, upang mabuo ang pagsasama ng nag-iisang espasyong pang-ekonomiya, kabilang sa mga pangunahing direksyon para sa pagpapabuti ng pamamaraan ng pagbubuwis sa pag-export, sila ay nag-iisa. ilabas ang mga sumusunod:

Paggamit ng pare-parehong terminolohiya kapag tinutukoy ang mga bagay ng pagbubuwis ng VAT;

Pag-aayos ng magkaparehong listahan ng mga nasasakupan na bagay na napapailalim sa VAT at hindi napapailalim sa VAT;

Kahulugan ng pare-parehong kondisyon ng paggamit mga bawas sa buwis(offset) mga halaga ng VAT, pati na rin ang paggamit ng mga pinag-isang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga halaga ng VAT na napapailalim sa bawas (offset);

Teritoryo ng agham. 2015. No. 2

Dahil sa pagkakaroon ng iba't ibang rate ng VAT na inilapat sa mga estadong miyembro ng CU, magpatupad ng mga hakbang upang unti-unting mapantayan ang mga ito;

Naka-angkla sa mga batas sa buwis lahat ng estado ng miyembro ng CU ay pinag-isang listahan ng mga dokumento na nagpapatunay sa pag-export ng mga kalakal (gawa, serbisyo); pagpapatupad ng pagkakaisa ng batas sa accounting at batas sa kaugalian ng mga miyembrong bansa ng Customs Union.

Ayon kay Ratushnyak E.S. "Ang pagkakaisa ng batas sa larangan ng pagbubuwis ay dapat isaalang-alang bilang isa sa mga pangunahing direksyon ng integrasyon, na nagsisiguro sa paglago kahusayan sa ekonomiya mga bansang nakikilahok sa nag-iisang espasyong pang-ekonomiya batay sa malayang paggalaw ng kapital, kalakal, serbisyo at paggawa, gayundin ang pantay na kondisyon ng kompetisyon. Ang karanasan ng European integration ay nagpapakita na sa simula ay mayroong isang harmonisasyon ng batas sa larangan ng hindi direktang pagbubuwis, kung wala ito ay imposibleng lumikha ng mga kondisyon para sa malayang kalakalan. Sumasang-ayon sa punto ng pananaw na ipinahayag sa panitikan tungkol sa pangangailangan na bumuo ng isang ganap na pinag-isang sistema para sa pagpapataw ng mga hindi direktang buwis sa isang solong pang-ekonomiyang espasyo, dapat tandaan na mas kapaki-pakinabang na magpatibay ng isang solong pagsasama-sama sa anyo ng isang internasyonal. kasunduan.

Bilang Puzikova I.G. sa kanyang artikulong "Globalisasyon at pamamahala sa konteksto ng organisasyon ng pag-export", "ang pag-unlad ng pampublikong-pribadong pakikipagsosyo, kabilang ang larangan ng aktibidad ng dayuhang pang-ekonomiya, ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagpapabuti ng mga elektronikong teknolohiya. Sa partikular, ang mga dalubhasang portal ng Internet ay nililikha na naglalaman ng real-time na impormasyon sa kalakalang dayuhan na kinakailangan para sa mga entidad ng negosyong nag-e-export ng Russia.

Mula sa aming pananaw, ang mga sumusunod na pangunahing promising na lugar para sa pagpapabuti ng organisasyon ng accounting at pagbubuwis ng mga pag-export sa mga entidad ng negosyo na nakikibahagi sa dayuhang aktibidad sa ekonomiya ay maaaring makilala:

Organisasyon ng pamamahala ng elektronikong dokumento kasama ang serbisyo sa customs sa buwis;

Pagsubaybay sa kasalukuyang mga pagbabago sa batas ng Russian Federation at mga bansa ng Commonwealth of Independent States (CIS);

Karagdagang pagpapabuti ng sistema ng hiwalay na buwis

Teritoryo ng agham. 2015. No. 2

accounting para sa VAT alinsunod sa mga detalye ng mga aktibidad ng organisasyon.

Ang mga transaksyon sa pag-export, bilang isang anyo ng aktibidad na pang-ekonomiya na aktibong pinasigla ng estado, ay may katangi-tanging rehimen sa pagbubuwis. Kasabay nito, para sa buong paggamit ng mga posibilidad ng kasalukuyang rehimen ng buwis at ang matagumpay na pagpapatupad ng aktibidad sa ekonomiya ng dayuhan. mga entidad sa ekonomiya isang mahalagang papel ang ginagampanan ng wastong organisasyon at pagpapanatili ng hiwalay na accounting ng buwis para sa value added tax, at para sa ilang mga produkto at iba pang larangan ng tax accounting. Ang sistematikong kontrol sa organisasyon ng accounting, pagsusuri at paggamit ng mga rekomendasyon ng eksperto sa pag-optimize ng accounting at tax accounting ng mga operasyon ng pag-export ng mga exporter ng Russia ay ang batayan para sa pagiging maaasahan at rasyonalidad ng accounting, na tinitiyak ang kahusayan sa ekonomiya ng dayuhang aktibidad sa ekonomiya sa kasalukuyan yugto.

Bibliograpiya

1. Plotnikova L.A. Mga aktwal na isyu ng pagbubuwis ng mga operasyon sa pag-export // Kazan Social and Humanitarian Bulletin, 2013. - No. 1.- P. 31-36.

2. Puzikova I.G. Globalisasyon at pamamahala sa konteksto ng organisasyon ng pag-export // Economics at pamamahala: pagsusuri ng mga uso at mga prospect ng pag-unlad, 2013. - No. 8. - P. 39-43.

3. Ratushnyak E.S. Sa pag-iisa ng patakarang pang-ekonomiyang dayuhan sa larangan ng pagbubuwis sa mga bansang SES: mga problema at prospect // Bulletin ng MGIMO University, 2014. - No. 1.- P. 72-79.

Postolov V.D.

MGA PROBLEMA SA KAPALIGIRAN AT EKONOMIYA AT MGA PROSPEKTO NG TERRITORYAL NA ORGANISASYON NG AGRICULTURAL PRODUCTION

Voronezh State Agrarian University na ipinangalan kay Emperor Peter I, Voronezh, Russia

Mga keyword: produksyon ng agrikultura, teritoryo

organisasyon, ekonomiya ng paggamit ng lupa, ekonomiya ng agro-enterprise, pamamahala sa kalikasan.

Abstract: mga diskarte sa kahulugan ng konsepto,

"organisasyon ng teritoryo ng produksyon ng agrikultura"; regularidad ng pagbuo, pag-unlad at paggana ng

Alinsunod sa Art. 2 ng Pederal na Batas Blg. 164 FZ “Sa Mga Pangunahing Kaalaman regulasyon ng estado aktibidad pang-ekonomiyang dayuhan" sa ilalim i-exportkalakal nangangahulugang ang pag-export ng mga kalakal sa ilalim ng isang kontrata ng dayuhang kalakalan mula sa teritoryo ng customs ng Russian Federation sa ibang bansa nang walang obligasyon na muling mag-import. Batay sa kahulugan na ito, sumusunod na ang pagbebenta ng mga kalakal para sa pag-export ay ang pagbebenta ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation para sa layunin ng refund ng VAT, at alinsunod sa Art. 147 ng Tax Code ng Russian Federation, ang teritoryo ng Russian Federation ay kinikilala bilang lugar ng pagbebenta ng mga kalakal sa pagkakaroon ng isa o higit pa sa mga sumusunod na pangyayari:

1) ang mga kalakal ay matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation at hindi ipinadala o dinadala, halimbawa, napapailalim sa paghahatid ng EXW (paglipat ng mga kalakal sa bumibili sa teritoryo ng nagbebenta) "Incoterms-2000";

2) ang mga kalakal sa oras ng pagsisimula ng pagpapadala o transportasyon ay matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation (mga tuntunin ng paghahatid ng mga pangkat F, C, D ayon sa Incoterms-2000 ").

Ang mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal para sa pag-export, na makikita sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation, ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempt mula sa pagbubuwis), at ang kanilang turnover ay dapat ipakita sa seksyon 00004 ng VAT return.

Mga kalakal na hindi pinangalanan sa Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagbebenta para sa mga layunin ng buwis, ang VAT ay dapat nahahati sa dalawang grupo:

1) mga kalakal ng pinagmulang Ruso,

2) mga kalakal na hindi ginawa sa Pederasyon ng Russia, iba pang mga kalakal na ibinebenta sa ibang mga bansa.

Ang unang pangkat ng mga kalakal ay nasa ilalim ng internasyonal na kasunduan na nilagdaan ng Pamahalaan ng Russian Federation at ng Pamahalaan ng Republika ng Belarus noong Setyembre 15, 2004 "Sa mga prinsipyo ng pagpapataw ng mga hindi direktang buwis sa pag-export at pag-import ng mga kalakal, ang pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo", ayon sa kung saan ibinebenta ng nagbebenta ng Russia ang mga kalakal sa mamimili ng Belarus na may VAT sa rate na "0%", napapailalim sa pagsusumite sa mga awtoridad sa buwis ng mga dokumento na ibinigay para sa Art. 165 ng Tax Code ng Russian Federation (Talahanayan 1.2), hindi lalampas sa 90 araw.

Tungkol sa pangalawang pangkat ng mga kalakal alinsunod sa sub. 1 p. 1 sining. 164 ng Tax Code ng Russian Federation, ang VAT ay binubuwisan sa rate ng buwis na "0%" kapag nagbebenta ng mga kalakal na na-export sa ilalim ng customs regime ng pag-export, napapailalim sa pagsusumite sa mga awtoridad sa buwis ng mga dokumento na ibinigay para sa talata 9 ng Art. 165 ng Tax Code ng Russian Federation (Talahanayan 1.2), hindi lalampas sa 270 araw mula sa petsa ng paglalagay ng mga kalakal sa ilalim ng customs regime ng pag-export (mula sa petsa ng pagpaparehistro ng regional customs authority ng customs declaration sa paglabas ng mga kalakal sa "export" na rehimen - pangkat D "Customs control").

Kung pagkatapos ng pag-expire ng mga deadline - 90 araw - para sa Republika ng Belarus, 270 araw - para sa ibang mga bansa - ang nagbabayad ng buwis ay hindi nagsumite ng mga dokumentong tinukoy sa Talahanayan 1.2, kung gayon ang mga transaksyon ay napapailalim sa pagbubuwis sa mga rate na 10% o 18%, ayon sa pagkakabanggit.

Talahanayan 1.2 Mga dokumentong isinumite upang kumpirmahin ang "0%" na rate para sa VAT

sa Republika ng Belarus	Mga kalakal na hindi ginawa sa Russian Federation, ibinenta sa Republika ng Belarus;
1. Mga kontrata (kanilang mga kopya), batay sa kung saan ang pagbebenta ng mga kalakal ay isinasagawa	1. Kontrata (kopya ng kontrata) sa pagitan ng isang nagbabayad ng buwis at isang dayuhang tao para sa supply ng mga kalakal. Kung ang pagbebenta ay isinasagawa sa pamamagitan ng isang tagapamagitan, isang kasunduan din ng komisyon, isang kasunduan sa ahensya, o isang kasunduan sa ahensya (isang kopya ng kasunduan)
2. Bank statement (kopya ng statement) na nagpapatunay sa aktwal na pagtanggap ng mga nalikom mula sa bumibili ng mga tinukoy na kalakal sa account ng nagbabayad ng buwis. Sa kaso ng mga transaksyon sa dayuhang kalakalan (barter), ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite sa mga awtoridad sa buwis ng mga dokumento na nagpapatunay sa pag-import ng mga kalakal na natanggap sa ilalim ng mga transaksyong ito sa teritoryo ng Russian Federation at ang kanilang pagpaparehistro	2. Bank statement (kopya ng statement) na nagpapatunay sa aktwal na pagtanggap ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal sa isang dayuhang tao sa account ng nagbabayad ng buwis sa bangko ng Russia(o sa account ng ahente ng komisyon (attorney agent)). Kung ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal ay natanggap sa account mula sa isang ikatlong partido, kasama ang bank statement, isang kasunduan ng komisyon para sa pagbabayad para sa tinukoy na mga kalakal, na natapos sa pagitan ng dayuhang tao at ng organisasyon (tao) na nagbayad , ay isinumite. Sa kaso ng mga transaksyong barter sa dayuhang kalakalan (barter), ang mga dokumento na nagpapatunay sa pag-import ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) na natanggap sa ilalim ng mga transaksyong ito sa teritoryo ng Russian Federation ay isinumite.

Pagpapatuloy ng talahanayan 1.2

Ibinebenta ang mga kalakal ng pinagmulang Ruso sa Republika ng Belarus	Mga kalakal na hindi Ruso ang pinagmulan, ibinenta sa Republika ng Belarus; anumang kalakal na ibinebenta sa ibang bansa
3. Ang ikatlong kopya ng aplikasyon para sa pagpasok ng mga kalakal na na-export mula sa teritoryo ng Russian Federation hanggang sa teritoryo ng Republika ng Belarus, na may tala mula sa awtoridad sa buwis ng kabilang partido, na nagpapatunay sa pagbabayad ng VAT nang buo ( sa pagkakaroon ng exemption para sa mga kalakal na, alinsunod sa batas ng Republika ng Belarus, ay hindi napapailalim sa pagbubuwis kapag na-import sa lugar ng customs)	3. Deklarasyon ng Customs (kopya nito) na may marka ng awtoridad ng customs ng Russia na naglabas ng mga kalakal sa rehimeng pag-export, at ang awtoridad ng customs ng Russia sa rehiyon ng operasyon kung saan mayroong checkpoint kung saan na-export ang mga kalakal sa labas ng customs teritoryo ng Russian Federation. Kapag nag-export ng mga kalakal sa ilalim ng customs regime ng pag-export sa hangganan ng Russian Federation kasama ang isang estado na partido sa Customs Union, kung saan nakansela ang customs control, isang customs declaration (kopya nito) na may mga marka ng customs authority ng Russian Federation ang pagsasagawa ng customs clearance ng tinukoy na pag-export ng mga kalakal ay dapat isumite. Kapag nag-export ng mga kalakal na hindi ginawa sa Russian Federation mula sa teritoryo nito sa customs regime ng pag-export sa teritoryo ng Republika ng Belarus, ang mga sumusunod ay isinumite sa mga awtoridad sa buwis: a) isang deklarasyon ng customs (kopya nito) na may isang tala mula sa awtoridad ng customs ng Russia, na nagpapatunay sa katotohanan ng paggalaw ng mga kalakal sa ilalim ng customs regime ng pag-export; b) isang kopya ng aplikasyon para sa pagbabayad ng buwis kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Republika ng Belarus na may isang tala mula sa awtoridad sa buwis ng estadong ito na nagpapatunay sa katotohanan ng pagbabayad ng buwis
4. Mga kopya ng mga dokumento sa transportasyon (pagpapadala) sa transportasyon ng mga na-export na kalakal	Mga kopya ng transportasyon (pagpapadala) at (o) iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa pag-export ng mga kalakal sa labas ng teritoryo ng Russian Federation. Kapag nag-export ng mga kalakal sa ilalim ng customs regime ng pag-export sa hangganan ng Russian Federation na may isang partido ng estado sa Customs Union, kung saan nakansela ang customs control, mga kopya ng mga dokumento sa transportasyon at pagpapadala na may marka ng awtoridad ng customs ng Russian Federation na nagsagawa ng customs clearance ng tinukoy na pag-export ng mga kalakal ay dapat isumite. Kapag nag-export ng mga kalakal na hindi ginawa sa Russian Federation mula sa teritoryo nito sa ilalim ng customs regime ng pag-export sa teritoryo ng Republika ng Belarus, mga kopya ng mga dokumento sa transportasyon at pagpapadala na may marka ng awtoridad ng customs ng Russian Federation na nagpapatunay sa katotohanan na ang mga kalakal ay inilagay sa ilalim ng customs regime of export
5. Iba pang mga dokumento na itinakda ng batas ng Russian Federation

Kung ang nagbabayad ng buwis ay kasunod na nagsumite ng mga dokumento, ang mga halaga ng buwis na binayaran ay ibabalik sa paraang at sa ilalim ng mga kondisyong itinakda para sa Art. 176 ng Tax Code ng Russian Federation.

Batay sa talata 3 ng Art. 153 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag tinutukoy ang base ng buwis, ang kita ng nagbabayad ng buwis sa dayuhang pera dapat i-convert sa rubles sa halaga ng palitan ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng pagbabayad para sa mga naipadalang kalakal.

Ang mga entry sa accounting para sa pagkalkula ng VAT ay dapat gawin tulad ng sumusunod:

Dt 68 sub-account na "VAT refundable"

Kt 68 sub-account na "VAT payable".

Ang accounting entry na ito ay sumasalamin lamang sa kredito ng account 68, katulad: sa seksyon 00003 "Pagkalkula ng halaga ng buwis sa mga transaksyon sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang aplikasyon ng rate ng buwis" 0% "kung saan ay hindi nakumpirma" sa column 3 o 4. Ang halagang makikita sa debit ng account 68 ay hindi makakaapekto sa mga settlement na may badyet sa panahong iyon, kaya dapat itong ipakita sa ikalawang seksyon ng Balance Asset sa buong panahon hanggang sa isyu sa ang turnover na ito ay naresolba sa mga tuntunin ng pagkumpirma ng “0%” rate.

Kung ang isang hanay ng mga dokumento ay isinumite sa ibang pagkakataon, ang utang na ito ay sarado sa pamamagitan ng pag-post:

Kung ang hanay ng mga dokumento ay hindi naisumite, pagkatapos ay ang write-off ay ginawa sa pamamagitan ng accounting entry:

Dt 91 subaccount 2 "Mga Gastos"

Kt 68 sub-account na "VAT refundable".

Kasabay nito, sa batayan ng sugnay 77 ng Regulasyon sa accounting at Financial statement sa Russian Federation, write-off mga account receivable kung saan ang panahon ng limitasyon ay nag-expire, at iba pang mga utang na hindi makatotohanang kolektahin, posibleng batay sa data ng imbentaryo, nakasulat na katwiran at pagkakasunud-sunod (pagtuturo) ng pinuno ng organisasyon.

Batay sa Art. 154 ng Tax Code ng Russian Federation, kasama sa base ng buwis ang mga halaga ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad na natanggap sa account ng mga paparating na paghahatid ng mga kalakal na napapailalim sa "0%" rate ng buwis.

Kapag nagbebenta ng mga kalakal para sa pag-export, ang Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagbabawas ng halaga ng VAT na may kaugnayan sa mga kalakal (gawa, serbisyo)

mga karapatan sa ari-arian na nakuha para sa produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal na ito. Ang pagbabawas ay dapat kumpirmahin ng isang hanay ng mga dokumento (tingnan ang Talahanayan 1.2).

Alinsunod sa talata 10 ng Art. 165 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay obligado sa kanyang patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis na magtatag ng pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng buwis na may kaugnayan sa mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari na nakuha para sa produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal, ang mga operasyon para sa pagbebenta kung saan ay binubuwisan sa rate ng buwis " 0%" Sa oras ng pagpapadala ng mga kalakal sa Belarus o iba pang mga bansa sa panahon ng buwis na ito, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong hiwalay na punan ang seksyong "Halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo) kung saan ang rate ng buwis na "0%" ay dapat na inilapat, na nagpapahiwatig sa linya 090 ang kabuuang halaga ng VAT sa mga biniling kalakal ( gawa, serbisyo) na ginagamit para sa produksyon at pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) kung saan inaasahang ilalapat ang "0%" rate ng buwis, na may breakdown sa pamamagitan ng magkahiwalay na mga invoice at supplier.

Ang pagbubuwis ng mga padala sa pag-export para sa buwis sa kita ay may sariling mga katangian.

Batay sa talata 3 ng Art. 248 Tax Code ng Russian Federation kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis, ang halaga nito ay ipinahayag sa dayuhang pera, ay isinasaalang-alang sa pinagsama-samang kita, ang halaga nito ay ipinahayag sa rubles . Sa kasong ito, ang muling pagkalkula ng ipinahiwatig na kita ay isinasagawa ng nagbabayad ng buwis, depende sa paraan ng pagkilala sa kita na pinili sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng pagbubuwis alinsunod sa Art. 271 at 273 ng Tax Code ng Russian Federation. Para sa mga exporter, kinikilala ang kita, sa isang paraan o iba pa, depende sa paraan ng accrual. Samakatuwid, ang talata 8 ng Art. Ang 271 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag na ang kita na denominasyon sa dayuhang pera ay na-convert sa rubles para sa mga layunin ng buwis sa opisyal na rate na itinatag ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng pagtawag sa kaukulang kita. Kita mula sa mga benta batay sa talata 3 ng Art. 271 ng Tax Code ng Russian Federation ay kinikilala sa petsa ng pagbebenta ng mga kalakal, i.e. sa oras ng paglipat ng pagmamay-ari, habang ang halaga ng kita mula sa mga benta na may kaugnayan sa isang karagdagang pagbabago sa exchange rate ng ruble laban sa dayuhang pera ay hindi nagbabago.

Sa sandali ng pagkilala ng kita mula sa mga benta o sa sandali ng pagtanggap ng mga paunang bayad mula sa isang dayuhang mamimili para sa mga layunin ng buwis, ang mga paghahabol o pananagutan sa dayuhang pera ay lumitaw. Alinsunod sa talata 8 ng Art. 271 ng Tax Code ng Russian Federation obligasyon at ang mga claim na denominado sa isang dayuhang pera ay muling kinakalkula sa rubles sa opisyal na halaga ng palitan ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa ng pagwawakas (pagganap) mga obligasyon at pangangailangan At (o) sa huling araw ng pag-uulat (buwis) period depende sa unang nangyari . Kasabay nito, sa

ang batayan ng talata 11 ng Art. 250 ng Tax Code ng Russian Federation at sub. 5 p. 1 sining. 265 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagresultang pagkakaiba sa palitan ay kinikilala bilang hindi nagpapatakbo na kita o mga gastos.

Maraming mga exporter, kapag nag-export ng mga kalakal mula sa Russian Federation, nagbabayad ng mga taripa sa pag-export (mga tungkulin) at mga bayarin sa customs. Sa batayan ng sub. 1 p. 1 sining. 164 Tax Code ng Russian Federation ang mga tungkulin at bayarin sa customs ay kinikilala bilang iba pang mga gastos para sa mga layunin ng pagbubuwis.

Kapag nagbebenta ng mga excisable goods para i-export batay sa talata 2 ng Art. 184 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang nagbabayad ng buwis ay hindi kasama sa pagbabayad ng excise duty kapag nagbebenta ng mga excisable goods na ginawa niya (maliban sa mga produktong petrolyo) at (o) paglilipat ng mga excisable goods (maliban sa mga produktong petrolyo) na ginawa mula sa magbigay-at-kumuha ng mga hilaw na materyales na inilagay sa ilalim ng customs regime ng pag-export sa labas ng teritoryo ng Russian Federation sa pagtatanghal sa tax authority bank guarantee o bank guarantee. Ang ganitong garantiya sa bangko (garantiya sa bangko) ay dapat (dapat) magbigay para sa obligasyon ng bangko na bayaran ang halaga ng excise tax at ang kaukulang mga parusa sa mga kaso ng pagkabigo na isumite ito sa paraang at sa loob ng mga limitasyon ng panahon na itinatag ng talata 7 ng Art . 198 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ng mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pag-export ng mga excisable na kalakal at hindi pagbabayad ng excise duty at (o) mga parusa. Sa kawalan ng garantiya sa bangko (garantiya sa bangko), ang nagbabayad ng buwis ay obligadong magbayad ng excise duty sa paraang inireseta para sa mga operasyon para sa pagbebenta ng mga excisable na kalakal sa teritoryo ng Russian Federation.

Kapag ang excise ay binayaran dahil sa kawalan ng garantiya ng bangko (bank guarantee) mula sa nagbabayad ng buwis, ang mga binabayarang halaga ng excise ay sasailalim sa reimbursement pagkatapos magsumite ang nagbabayad ng buwis sa mga dokumento ng awtoridad sa buwis na nagpapatunay sa katotohanan ng pag-export ng mga excisable na kalakal. Ang listahan ng mga dokumento na pinangalanan sa talata 7 ng Art. 198 ng Tax Code ng Russian Federation, ay isinumite sa awtoridad ng buwis nang walang pagkabigo sa loob ng 180 araw mula sa petsa ng pagbebenta ng mga kalakal na ito. Ang listahan ng mga dokumento ay katulad ng isa na isinumite upang kumpirmahin ang "0%" na rate ng VAT (tingnan ang Talahanayan 1.2).

Ang mga negosyo na nakikibahagi sa mga aktibidad sa pag-export ay kinakailangan upang mapanatili ang hiwalay na mga talaan ng accounting para sa mga operasyon ng dayuhang kalakalan, na ang pagbubuwis ay may sariling mga katangian. Nasa ibaba ang mga pangunahing probisyon ng batas ng Russian Federation na namamahala sa accounting para sa pag-export ng mga kalakal, pati na rin ang mga sagot sa mga madalas na lumalabas na mga katanungan na may kaugnayan dito.

Paano panatilihin ang mga talaan ng pag-export ng mga kalakal

Sa ekonomiya, ang pag-export ay nauunawaan bilang pag-export ng mga kalakal sa ibang bansa para ibenta o iproseso. Ang mga kalakal na na-export sa labas ng estado ay naayos ng serbisyo ng customs at inisyu ng mga naaangkop na dokumento. Ang mga dokumento na isinasaalang-alang at kasama ang pag-export ng mga kalakal sa ibang bansa ng Russian Federation ay dapat na iguguhit alinsunod sa kasalukuyang mga batas ng Russia.

Ang mga pangunahing batas na namamahala sa mga aktibidad sa kalakalang panlabas ay ang Pederal na Batas "Sa regulasyon ng pera at kontrol sa pera" Blg. 173-FZ ng 10.12 at ang batas "Sa mga batayan ng regulasyon ng estado ng mga aktibidad sa dayuhang kalakalan" ng 08.12.2003 N 164-FZ.

Sa Batas Blg. 173-FZ tinukoy:

mga karapatan at obligasyon ng mga taong nakikilahok sa mga dayuhang transaksyon sa ekonomiya;

mga katawan ng regulasyon ng pera at mga katawan ng pagkontrol ng pera;

mga karapatan at obligasyon ng mga katawan at ahente ng kontrol sa pera.

Ayon na may Pederal na Batas Blg. 164-FZ ang mga kalakal ay nasa ilalim ng pamamaraan ng customs para sa pag-export kung ang mga sumusunod na kondisyon ay natutugunan:

para sa mga transaksyon na hindi napapailalim sa mga benepisyo na itinatag ng batas, ang lahat ng mga tungkulin sa customs sa pag-export ay nabayaran;

lahat ng mga paghihigpit at pagbabawal ay sinusunod;

para sa mga kalakal na kasama sa pinagsama-samang listahan, ang isang sertipiko ng pinagmulan ay ipinakita.

Accounting para sa pag-export ng mga kalakal: kinakailangang mga dokumento

Kapag nag-export mula sa Russia, ang mga kalakal ay na-export sa labas ng Russian Federation para sa kanilang kasunod na pagproseso o pagbebenta, iyon ay, nang walang karapatang bumalik. Ang pag-export ay sinamahan ng pagbabayad ng mga tungkulin. Ang kanilang sukat ay nakasalalay sa iba't ibang mga kadahilanan at, sa partikular, ay tinutukoy ng halaga ng mga na-export na kalakal, na idineklara sa deklarasyon ng customs. Kapag nagsasagawa ng mga operasyon sa pag-export, mayroong isang tiyak na pamamaraan.

Ang accounting para sa pagpapadala at pagbebenta ng mga kalakal para sa pag-export ay pinananatiling hiwalay mula sa accounting para sa mga aktibidad ng negosyo sa teritoryo ng Russian Federation. Ang daloy ng dokumento ay gumagamit ng mga pangunahing dokumento na nagpapatunay sa pagpapadala ng mga kalakal, ang kanilang pagbabayad, at ang mga serbisyo ng mga tagapamagitan.

Ang lahat ng mga kalakal na dinadala sa labas ng Russian Federation ay napapailalim sa ipinag-uutos na customs clearance, na maaaring isagawa:

ng exporter

kanyang kinatawan sa kaugalian,

ng ibang tao batay sa kapangyarihan ng abogado.

Ang isang pakete ng mga sumusuportang dokumento ay nakalakip sa deklarasyon na ipinakita sa awtoridad ng customs. Pinapayagan na magbigay ng mga dokumento sa mga kopya, habang ang awtoridad ng customs ay may karapatang suriin ang alinman sa mga ito para sa pagsunod nito sa orihinal.

Accounting para sa pag-export ng mga kalakal

Upang makakuha ng maaasahang impormasyon, ang accounting para sa pag-export ng mga kalakal ay isinasagawa sa magkahiwalay na mga sub-account, na ginagawang posible na paghiwalayin ang mga ordinaryong at dayuhang pang-ekonomiyang aktibidad sa accounting. Ang mga tampok ng accounting at tax accounting para sa pag-export ng mga kalakal ay kinabibilangan ng:

1. Mga settlement sa ilalim ng kontrata sa pag-export kadalasang hawak sa foreign currency. Para dito kailangan mo:

buksan ang mga account ng pera, para sa bawat pera nang hiwalay, at gamitin ang account 52 sa accounting para sa mga settlement na may katapat: Dt 52 Kt 62;

upang makabisado ang mga transaksyon sa pagbili at pagbebenta ng pera at ipakita ang mga ito sa ulat, gamit ang account 57 para sa layuning ito (o account 91, depende sa pinagtibay na patakaran sa accounting):

Dt 57 Kt 52;

Dt 51 Kt 57;

Dt 91 Kt 57 o Dt 57 Kt 91;

panatilihin ang mga talaan ng mga pag-aayos para sa bawat transaksyon nang sabay-sabay sa dalawang pera: dayuhan at Ruso;

isagawa ang muling pagsusuri ng mga balanse sa pera at mga utang ng mga katapat (sa mga termino ng pera) kapwa sa petsa ng transaksyon at sa petsa ng pag-uulat, gamit para sa account na ito 91: Dt 91 Kt 52, 62 o Dt 52, 62 Kt 91.

2. Accounting para sa pag-export ng mga kalakal ay isinasagawa ng negosyo nang hiwalay mula sa natitirang bahagi ng accounting, na kung saan ay dahil, sa isang banda, sa mga kinakailangan ng batas, at sa kabilang banda, ang pangangailangan upang makamit ang mga sumusunod na layunin, na kinabibilangan ng:

paghihiwalay ng data sa accounting para sa pag-export ng mga kalakal mula sa impormasyon sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT sa iba pang mga rate o exempt mula sa buwis na ito (sugnay 4, artikulo 149 at sugnay 1, artikulo 153 ng Tax Code ng Russian Federation);

kontrol sa pagkakumpleto ng pagtanggap ng pagbabayad mula sa mga dayuhang katapat (sugnay 1, artikulo 19 ng Pederal na Batas "Sa regulasyon ng pera ..." na may petsang 10.12.2003 No. 173-FZ);

paggamit ng pagkakataong hindi singilin ang VAT sa mga advance na natanggap mula sa mga dayuhang mamimili (sugnay 1, artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation);

pagsubaybay sa pagsunod sa mga deadline na kinakailangan upang kumpirmahin ang karapatang gamitin ang zero rate (sugnay 9, artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation);

pagsubaybay sa sandali ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal sa kaganapan na, ayon sa mga internasyonal na patakaran para sa interpretasyon ng mga termino ng kalakalan "Incoterms", hindi ito tumutugma sa sandali ng pagpapadala;

tamang ugnayan ng mga dami ng kargamento, na kinakailangan kapag kinakalkula ang VAT.

3. May mga karagdagang operasyon para sa accounting para sa pag-export ng mga kalakal:

pagkalkula ng mga tungkulin at bayarin sa customs (account 76):

Dt 76 Kt 51 (52);

Dt 44 Kt 76;

sa kaganapan na ang mga sandali ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal ay hindi nag-tutugma sa sandali ng pagpapadala, ang account 45 ay ginagamit upang isaalang-alang ito:

Dt 45 Kt 41 (43);

Dt 90 Kt 45;

pagpapanumbalik ng VAT na tinanggap para sa bawas at pagkatapos ay maiugnay sa mga operasyon ng pag-export (sugnay 6 ng artikulo 166 ng Tax Code ng Russian Federation);

ang mga multa at multa para sa VAT sa mga pag-export na hindi nakumpirma sa oras ay sinisingil sa Dt 91 Kt 68;

para sa mga hindi kinumpirma na pag-export, ang VAT ay isinusulat sa iba pang mga gastos (Dt 91 Kt 19), tatlong taon pagkatapos ng katapusan ng panahon ng buwis kung saan ginawa ang kaukulang kargamento.

Ang pinakamatagal na bahagi ng accounting para sa pag-export ng mga kalakal ay ang mga pag-post ng VAT. Ang kawastuhan ng VAT accounting ay ginagawang posible na makakuha ng bawas sa buwis sa kaso ng pagkumpirma ng karapatang mag-apply ng zero VAT rate. Sa bagay na ito, ang espesyal na pansin ay dapat bayaran sa:

accounting para sa buwis na nauugnay sa mga gastos sa direktang pag-export;

pamamahagi ng VAT sa pamamagitan ng hindi direktang mga gastos upang matukoy ang bahagi nito na maiuugnay sa mga pag-export;

wastong pagpapatupad ng mga dokumento na may kaugnayan sa VAT;

pagsunod sa mga deadline para sa paghahanda ng mga dokumento na nagpapatunay sa karapatan sa mga bawas sa buwis;

pagbawi ng VAT na tinanggap para sa bawas at pagkatapos ay maiugnay sa mga operasyon sa pag-export;

pagsunod sa itinatag na mga deadline para sa accounting ng buwis kapag nag-e-export ng mga kalakal para sa hindi nakumpirma, pati na rin para sa mga huling nakumpirma na paghahatid;

isang mataas na posibilidad ng pagkakaiba sa pagitan ng mga panahon ng accounting para sa isang kargamento sa pag-export para sa mga layunin ng buwis sa kita at pagkumpirma ng karapatang ibawas ang VAT dito, na humahantong sa isang pagkakaiba sa pagitan ng mga base ng buwis para sa kita at VAT sa parehong panahon ng buwis.

Ang VAT sa mga gastos sa pag-export ay naipon sa account 19 kasama ang paglalaan nito sa isang espesyal na sub-account: Dt 19 Kt 60.

Ang buwis na dating tinanggap para sa bawas, kapag isinasaalang-alang ang pag-export ng mga kalakal, ay ibinalik sa oras ng kanilang pagpapadala sa pamamagitan ng pag-post: Dt 19 Kt 68.

Ang buwis sa mga hindi direktang gastos ay muling ipinamamahagi sa account 19 kasama ang paglipat ng bahagi ng pag-export ng buwis sa sub-account: Dt 19 Kt 19.

Kung lumitaw ang mga dokumento na nagpapatunay sa posibilidad ng pag-aplay ng bawas, ang buwis ay ibabawas mula sa account 19 sa halagang naaayon sa mga dokumento: Dt 68 Kt 19.

Ang buwis sa mga pag-export na hindi nakumpirma sa oras ay sinisingil sa sub-account ng account 19: Dt 19 Kt 68.

Kasabay nito, ang buwis sa mga gastos na nauugnay dito ay mababawas: Dt 68 Kt 19.

Ang mga parusa sa VAT at mga multa para sa mga pag-export na hindi nakumpirma sa oras ay sinisingil sa Dt 91 Kt 68.

Kung sa paglaon ay nakumpirma ang pag-export, ang bahaging ito ng buwis ay mababawas (sugnay 10 ng artikulo 171, sugnay 3 ng artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation): Dt 68 Kt 19.

Para sa mga hindi kinumpirma na pag-export, ang VAT ay isinasawi sa iba pang mga gastos - Dt 91 Kt 19 - tatlong taon pagkatapos ng katapusan ng panahon ng buwis kung saan ginawa ang kaukulang kargamento.

Mga tampok ng pagpaparehistro ng buwis

Kapag tumawid sa hangganan ang mga kalakal, naniningil at nagbabayad ng VAT ang exporter sa normal na rate. Ang batayan para sa pagkalkula ng VAT ay ang halaga na binubuo ng halaga ng mga kalakal ayon sa deklarasyon, pati na rin ang mga tungkulin at excise. Kung ang VAT ay hindi binayaran, ang mga kalakal ay hindi makakaalis sa pansamantalang lugar ng imbakan sa customs. Kung sakaling maantala ang pagbabayad, sisingilin ang interes sa hindi nabayarang halaga. Sa kasunod na kumpirmasyon ng pag-export, ang halaga ng binabayarang "hindi nakumpirma" na VAT, ang exporter ay may karapatang ibawas, kung ang mga sumusunod na kundisyon ay natutugunan:

Ang item ay nairehistro na.

Ang kita mula sa mga pagpapatakbo na may mga kalakal ay napapailalim sa VAT.

Ang lahat ng mga pangunahing dokumento ay kinokolekta para sa mga kalakal at kanilang transportasyon.

Nabayaran nang buo ang Customs VAT.

Kung ang isang pinasimple na pamamaraan ng pagbubuwis ay ginagamit, kung gayon kapag ang accounting para sa pag-export ng mga kalakal, ang VAT ay hindi mababawas. Sa kasong ito, ang mga aksyon na may VAT ay nakasalalay sa kung aling bagay ng pagbubuwis ang ginagamit. Kung ang "kita" ay ginagamit bilang isang bagay ng pagbubuwis, ang VAT ay kasama sa halaga ng mga kalakal o mga fixed asset. Kapag nag-aaplay ng "income minus expenses" scheme, ang halaga ng buwis ay kasama sa mga gastos na nagpapababa sa taxable base.

Accounting para sa pag-export ng mga kalakal sa labas ng Customs Union

Nasa ibaba ang isang talahanayan na may mga tanong na may kaugnayan sa pag-export ng mga kalakal, buwis at accounting ng mga transaksyon sa pag-export na kadalasang nangyayari sa mga praktikal na aktibidad ng mga exporter. Para sa bawat isa sa kanila, ang talahanayan ay nagbibigay ng mga link sa mga nauugnay na legal na aksyon, kung saan makakahanap ka ng mga sagot sa kanila. Pinag-uusapan natin ang tungkol sa accounting para sa pagpapadala at pagbebenta ng mga kalakal para i-export sa labas ng Customs Union.

Ang isang detalyadong pagsusuri ng accounting para sa pag-export ng mga kalakal ay nangangailangan ng isang malaking halaga ng impormasyon tungkol sa merkado, na kung saan ang kumpanya ay madalas na wala. Samakatuwid, ito ay nagkakahalaga ng pag-on sa mga propesyonal. Ang aming impormasyon at analytical na kumpanya na "VVS" ay isa sa mga naninindigan sa pinagmulan ng negosyo ng pagproseso at pag-adapt ng mga istatistika ng merkado na nakolekta ng mga pederal na ahensya.

Ang kalidad sa aming negosyo ay, una sa lahat, ang katumpakan at pagkakumpleto ng impormasyon. Kapag gumawa ka ng desisyon batay sa data, ibig sabihin, kung mahinahon, mali, magkano ang halaga ng iyong pagkawala? Kapag gumagawa ng mahahalagang madiskarteng desisyon, kinakailangan na umasa lamang sa maaasahang impormasyon. Ngunit paano ka makatitiyak na tama ang impormasyong ito? Maaari itong suriin! At bibigyan ka namin ng ganoong pagkakataon.

1. Tax rate 0 percent

Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng VAT - kasama ang pag-export ng mga produkto, kalakal, gawa at serbisyo - ay kinokontrol ng Kabanata 21 Tax Code RF.

Alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagbebenta ng mga kalakal, gawa at serbisyo para sa pag-export, ang pagbubuwis ay isinasagawa sa rate na 0 porsyento. Totoo, upang mailapat ang rate na ito, kinakailangan na magsumite sa tanggapan ng buwis ng isang pakete ng mga dokumento na nagpapatunay sa pag-export.

Bigyang-pansin natin ang katotohanan na hindi natin pinag-uusapan ang tungkol sa exemption mula sa VAT sa mga operasyon sa pag-export, ngunit tungkol sa paglalapat ng rate na katumbas ng 0 porsyento. Sa unang sulyap, maaaring mukhang pareho ang mga ito - kung tutuusin, ang 0 porsiyentong rate ay nagpapahiwatig na ang VAT ay hindi binabayaran sa mga operasyon ng pag-export (pagkatapos ng lahat, anumang halaga na pinarami ng zero ay katumbas ng zero). Gayunpaman, sa katunayan, ang pagkakaroon ng isang rate ng buwis tulad nito - anuman ang laki nito - ay nagbibigay ng karapatan sa organisasyon na makatanggap ng mga bawas sa buwis.

Sa madaling salita, ang organisasyong nag-e-export ay hindi naniningil ng isang sentimos ng VAT mula sa isang dayuhang mamimili, ngunit may karapatang i-claim ang mga halaga ng "papasok" na VAT sa mga hilaw na materyales, materyales, kalakal, gawa at serbisyong nauugnay sa mga pag-export (halimbawa , mga gastos sa transportasyon) para sa bawas.

Alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 153 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa pag-export na natanggap sa dayuhang pera ay na-convert sa rubles sa exchange rate ng Central Bank ng Russian Federation. sa petsa ng pagbabayad para sa ipinadala na mga kalakal (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay). Sa ibang mga kaso, kapag tinutukoy ang base ng buwis, ang mga nalikom ay na-convert sa rubles sa halaga ng palitan ng Central Bank ng Russian Federation sa petsa na naaayon sa sandali ng pagtukoy ng base ng buwis para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo, mga karapatan sa ari-arian) na itinatag ng Artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang pagbibigay-katwiran sa karapatang mag-aplay ng 0 porsiyentong rate ng buwis - isang hiwalay na deklarasyon at isang pakete ng mga dokumento

Tulad ng nabanggit na natin, upang bigyang-katwiran ang karapatang ilapat ang 0 porsiyentong rate ng buwis sa mga transaksyon sa pag-export, obligado ang organisasyon na magsumite ng ilang mga dokumento sa mga awtoridad sa buwis. Alin ang kinokontrol ng Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation. Bilang karagdagan, ayon sa talata 6 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang hiwalay na deklarasyon ng buwis ay dapat isumite sa mga awtoridad sa buwis para sa mga transaksyon sa pag-export.

Ayon sa talata 1 ng Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagbebenta ng mga natapos na produkto o kalakal para sa pag-export, ang mga sumusunod na dokumento ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis:

1) isang kontrata (kopya ng isang kontrata) sa pagitan ng isang nagbabayad ng buwis at isang dayuhang tao para sa supply ng mga kalakal sa labas ng teritoryo ng customs ng Russian Federation;
2) isang bank statement (kopya ng pahayag) na nagpapatunay sa aktwal na pagtanggap ng mga nalikom mula sa isang dayuhang tao - ang bumibili ng tinukoy na mga kalakal sa account ng nagbabayad ng buwis sa isang Russian bank;
3) isang deklarasyon ng customs (kopya nito) kasama ang mga tala ng awtoridad ng customs ng Russia na naglabas ng mga kalakal sa rehimen ng pag-export at awtoridad ng customs sa hangganan (ang awtoridad ng customs ng Russia sa rehiyon ng operasyon kung saan mayroong isang checkpoint kung saan ang mga kalakal ay na-export sa labas ng customs teritoryo ng Russian Federation);
4) mga kopya ng transportasyon, pagpapadala at (o) iba pang mga dokumento na may mga marka ng mga awtoridad sa customs sa hangganan na nagpapatunay sa pag-export ng mga kalakal sa labas ng teritoryo ng Russian Federation.

Sa ilang sitwasyon, maaaring mabago ang pakete ng mga dokumento sa itaas. Ang mga tampok ng pagsusumite ng mga dokumento sa ilang mga partikular na kaso ay nabaybay din sa Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation. Kaya, kapag nagsasagawa ng mga transaksyong barter (barter) sa ibang bansa, sa halip na isang bank statement, ang nagbabayad ng buwis ay nagsusumite sa mga awtoridad ng buwis ng mga dokumento na nagpapatunay sa pag-import ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) na natanggap sa ilalim ng mga transaksyong ito sa teritoryo ng Russian Federation at ang kanilang pag-post. Kapag nag-e-export ng mga kalakal sa pamamagitan ng pipeline transport o mga linya ng kuryente, posibleng hindi magbigay ng mga kopya ng mga dokumento sa transportasyon o pagpapadala. At sa kaso ng pag-export sa pamamagitan ng isang tagapamagitan, ang isang pakete ng mga dokumento ay ibinigay, na inireseta sa talata 2 ng Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa anumang kaso, ang pakete ng mga dokumentong ito ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis nang hindi lalampas sa 180 araw mula sa petsa na inilagay ang mga kalakal sa ilalim ng rehimeng customs sa pag-export. Ang panahong ito ay itinakda sa talata 9 ng Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation. Kasabay nito, ayon sa talata 9 ng Artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation, ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis para sa mga operasyon ng pag-export ay ang huling araw ng buwan kung saan ang buong pakete ng mga dokumento ay nakolekta.

Ang tinukoy na pakete ng mga dokumento, alinsunod sa talata 10 ng Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation, ay dapat isumite sa tanggapan ng buwis kasama ang isang tax return - at ito ay isang hiwalay na tax return para sa VAT sa rate na 0 porsyento. Sa madaling salita, kung ang isang organisasyon ay nagbebenta ng mga produkto o kalakal sa Russia at para sa pag-export, nagsusumite ito ng dalawang magkahiwalay na deklarasyon. Ang mga anyo ng mga deklarasyon at ang pamamaraan para sa pagpuno sa mga ito ay kasalukuyang naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 7, 2006 N 136n.

Ang deadline para sa paghahain ng VAT return sa rate na 0 porsyento ay quarterly sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

2. Kung ang pakete ng mga dokumento ay hindi nakolekta sa oras

Ang talata 9 ng Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad din na kung, pagkatapos ng 180 araw mula sa petsa ng paglabas ng mga kalakal para sa pag-export ng mga awtoridad sa customs ng rehiyon, ang organisasyong nag-e-export ay hindi maaaring mangolekta at magsumite ng mga dokumento sa itaas sa inspektor ng buwis, obligado itong kalkulahin ang VAT sa operasyon ng pag-export sa mga rate na 10 porsiyento o 18 porsiyento, ayon sa pagkakabanggit, depende sa kung anong rate ng VAT ang dapat ilapat sa mga kalakal na na-export para sa pag-export alinsunod sa mga talata 2 at 3 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation.

Kasabay nito, ayon sa talata 9 ng Artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation, sa ganoong sitwasyon, ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis ay itinuturing na araw ng pagpapadala. Samakatuwid, kung ang pakete ng mga dokumento ay hindi nakolekta sa ika-181 araw, na binibilang mula sa petsa ng paglalagay ng mga kalakal sa ilalim ng customs regime ng pag-export, ang mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal na ito ay napapailalim sa pagsasama sa deklarasyon sa rate na 0 porsyento. para sa panahon ng buwis kung saan bumagsak ang araw ng pagpapadala ng mga kalakal. Ang ganitong mga paliwanag ay ibinibigay din sa Pamamaraan para sa pagpuno ng isang pagbabalik ng buwis sa VAT, na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Nobyembre 7, 2006 N 136n.

Kaya, kung sa ika-181 araw ang isang kumpletong pakete ng mga dokumento ay hindi nakolekta, kinakailangan na magsumite ng isang na-update na deklarasyon para sa buwan kung saan ang mga kalakal na ito ay ipinadala para sa pag-export - at ito ay anim na buwan na ang nakalipas. Kasabay nito, dapat ding isaalang-alang na ang mga binagong deklarasyon ay hindi dapat isumite sa form na wasto sa oras ng paghahain ng deklarasyon, ngunit sa form na may bisa sa panahon kung saan ang binagong deklarasyon ay isinumite.

Upang ipakita ang impormasyon sa mga transaksyon sa pag-export kung saan ang deadline para sa pagkolekta ng mga dokumento ay nag-expire na, Seksyon 3 "Pagkalkula ng halaga ng buwis sa mga transaksyon sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) kung saan ang aplikasyon ng 0 porsyento na rate ng buwis ay hindi naisagawa. nakumpirma” ng tax return sa rate na 0 porsiyento ay nilayon. Halimbawa, kung ang mga kalakal ay ipinadala para i-export noong Mayo 2008, ang huling araw para sa pagsusumite ng mga dokumentong nagpapatunay sa karapatang mag-apply ng 0 porsiyentong rate ng buwis ay mag-e-expire sa Nobyembre 2008, at kung ang kinakailangang pakete ng mga dokumento ay hindi pa nakolekta, kinakailangan na kalkulahin ang VAT at ipakita ang mga bawas sa buwis para sa pagpapatupad na ito, ngunit hindi sa deklarasyon ng Nobyembre, ngunit sa binagong deklarasyon sa zero rate para sa Mayo 2008. Sinasalamin ang mga halagang napapailalim sa VAT, dapat ding tandaan na ang "input" na VAT sa transaksyong ito sa pag-export ay maaaring i-claim para sa bawas.

Ang mga halagang ito ay makikita rin sa seksyon 3 ng binagong deklarasyon.

Gayunpaman, hindi ito nangangahulugan na ang karapatang ilapat ang 0 porsiyentong rate ay mawawala nang tuluyan. Kung sa ibang pagkakataon ang organisasyon ay maaaring mangolekta ng isang pakete ng mga dokumento na nagpapatunay sa karapatang mag-aplay ng 0 porsiyentong rate ng buwis, ang halaga ng VAT na binayaran ay mababawas sa paraang inireseta sa Artikulo 176 ng Tax Code ng Russian Federation. Upang gawin ito, kinakailangang isama ang mga operasyong ito sa deklarasyon sa rate na 0 porsiyento para sa panahon ng buwis kung saan nakolekta ang kumpletong pakete ng mga dokumento. Ang refund ng VAT batay sa deklarasyong ito at ang mga dokumentong kalakip nito ay gagawin nang hindi lalampas sa tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite nito. Sa panahong ito, sinusuri ng inspektor ng buwis ang bisa ng aplikasyon ng 0 porsiyentong rate ng buwis at mga bawas sa buwis at nag-aaplay ng desisyon sa pagsasauli o pagtanggi na mag-reimburse. Ang isang makatwirang opinyon sa pagtanggi ay dapat isumite nang hindi lalampas sa 10 araw pagkatapos gawin ang naturang desisyon, kung hindi man ang awtoridad sa buwis ay obligado na gumawa ng desisyon sa pagbabayad.

Ang VAT refund mismo ay ginawa sa sumusunod na pagkakasunud-sunod.

1. Kung ang isang organisasyon ay may mga atraso at mga parusa sa VAT o iba pang mga buwis at bayarin, o may mga utang sa iginawad na mga parusa sa buwis na napapailalim sa pag-kredito sa parehong badyet kung saan ginawa ang pag-refund, ang mga ito ay sasailalim sa pag-offset bilang isang bagay na prayoridad sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis. Ginagawa ito ng mga awtoridad sa buwis nang nakapag-iisa at iulat ito sa nagbabayad ng buwis sa loob ng 10 araw. Sa kasong ito, kung ang mga atraso sa VAT ay naganap sa pagitan ng petsa ng paghahain ng deklarasyon at ang petsa ng pagsasauli ng mga kaugnay na halaga ng VAT, at hindi ito lalampas sa halagang ibabalik, walang multang sisingilin sa halaga ng mga atraso.

2. Kung ang organisasyon ay walang mga atraso at mga parusa sa VAT at iba pang mga buwis o mga utang sa iginawad na mga parusa sa buwis, ang mga halagang ibabalik:

- o na-kredito laban sa kasalukuyang mga pagbabayad para sa VAT o iba pang mga buwis na babayaran sa parehong badyet, pati na rin para sa mga buwis na binayaran kaugnay ng paggalaw ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Russian Federation o may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga gawa at serbisyo nang direkta na may kaugnayan sa paggawa at pagbebenta ng naturang mga kalakal, sa kasunduan sa mga awtoridad sa customs,
- o maaaring ibalik sa nagbabayad ng buwis sa kanyang kahilingan.

Sa huling kaso, ang mga awtoridad sa buwis ay obligado, hindi lalampas sa huling araw ng tatlong buwang panahon na inilaan para sa pagpapatunay at paggawa ng desisyon, na mag-isyu at magpadala para sa pagpapatupad sa naaangkop na katawan ng Federal Treasury ng isang desisyon sa pagbabalik ng mga halaga ng VAT. Ang Federal Treasury ay obligadong gumawa ng isang refund sa loob ng dalawang linggo pagkatapos matanggap ang desisyon ng awtoridad sa buwis (bukod dito, sa kaso kung ang naturang desisyon ay hindi natanggap ng may-katuturang katawan ng Federal Treasury pagkatapos ng pitong araw, na binibilang mula sa petsa ng pagpapadala ng awtoridad sa buwis, ang petsa ng pagtanggap ng naturang desisyon ay kinikilala bilang ikawalong araw, na binibilang mula sa petsa ng pagpapadala ng naturang desisyon ng awtoridad sa buwis).

Kung ang mga deadline sa itaas ay nilabag, ang interes ay sisingilin sa halagang ibabalik sa nagbabayad ng buwis batay sa refinancing rate Bangko Sentral RF.

3. Paglalapat ng mga bawas sa buwis

Gaya ng nabanggit namin sa itaas, ang paglalapat ng 0 porsiyentong rate para sa mga transaksyon sa pag-export ay nangangahulugan na ang "input" na VAT na nauugnay sa mga transaksyong ito ay maaaring i-claim para sa bawas.

Ayon sa talata 3 ng Artikulo 172 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang mga naturang pagbabawas ay ginawa batay sa isang hiwalay na pagbabalik ng buwis sa isang rate na 0 porsyento, at sa pagsusumite lamang ng isang pakete ng mga dokumento na ibinigay para sa Artikulo 165 ng ang Tax Code ng Russian Federation.

Sa madaling salita, posibleng magpakita ng VAT sa mga materyales, kalakal, gawa at serbisyo na may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga operasyon sa pag-export pagkatapos lamang ng aktwal na pag-export at pagkolekta ng lahat ng mga dokumento na napag-usapan na natin sa itaas. Sa pagsasagawa, ito ay humahantong sa ilang mga paghihirap.

Una, kung ang isang organisasyon ay nag-claim ng VAT na binayaran sa mga supplier ng mga kalakal para sa bawas kaagad pagkatapos magbayad para sa mga kalakal na ito - halimbawa, kung hindi nito nilayon na ibenta ang mga ito para i-export - at pagkatapos ay ipapadala pa rin ang mga kalakal na ito para i-export, kailangan nitong mabawi ang kaukulang mga halaga ng VAT na maiuugnay sa mga kalakal na ipinadala para i-export. Ang mga halagang ito ay ipinapakita sa linya 170 ng seksyon 2.1 ng "regular" na pagbabalik ng buwis sa VAT para sa buwan kung saan naganap ang pagbebenta ng mga kalakal para sa pag-export. At bagaman ang Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi direktang tumutukoy sa sandali ng pagbawi ng VAT sa ganitong sitwasyon, ipinaliwanag ng sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Nobyembre 11, 2004 No. 03-04-08-117. na ito ay dapat gawin nang hindi lalampas sa panahon ng buwis kung saan ang customs declaration para sa pag-export. At pagkatapos kumpirmahin ang karapatang ilapat ang 0 porsiyentong rate, ang mga halagang ito ng VAT ay muling ipapakita para sa bawas, ngunit makikita na ang mga ito sa pagbabalik ng VAT para sa mga operasyon na binubuwisan sa 0 porsiyentong rate ng buwis, at para sa buwan kung kailan ang kumpletong Ang pakete ng mga dokumento ay nakolekta, na inireseta sa Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation.

Pangalawa, kung ang isang organisasyon ay sabay-sabay na nagbebenta ng mga produkto (mga kalakal) kapwa sa Russia at para sa pag-export, kakailanganin nitong panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng "papasok" na VAT. Kasabay nito, ang pamamaraan para sa pagpapatupad nito na may kaugnayan sa mga transaksyon sa pag-export ay hindi inireseta sa Tax Code (sa talata 4 ng artikulo 149 at talata 4 ng artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation, pinag-uusapan natin ang tungkol sa hiwalay na accounting. para sa mga transaksyon na napapailalim sa at hindi napapailalim sa VAT, na hindi nagaganap sa Sa aming kaso, pagkatapos ng lahat, kapag nag-e-export, pinag-uusapan natin ang pagpapatupad ng mga operasyon na napapailalim sa VAT sa rate na 0 porsyento). Gayunpaman, ang talata 10 ng Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagsasaad na ang pamamaraan para sa pagtukoy ng halaga ng VAT na may kaugnayan sa mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari na nakuha para sa produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal (gawa, mga serbisyo), ang mga transaksyon para sa pagbebenta kung saan ay binubuwisan ng rate ng buwis na 0 porsyento, ay dapat na maitatag ng patakaran sa accounting na pinagtibay ng nagbabayad ng buwis para sa mga layunin ng buwis.

Samakatuwid, upang matiyak ang tamang pagpuno ng mga pagbabalik ng buwis at ang pagpapatupad ng mga kalkulasyon ng VAT na may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga operasyon sa pag-export, ang organisasyon ay dapat na independiyenteng bumuo at ayusin sa patakaran sa accounting nito ang pamamaraan para sa hiwalay na accounting para sa mga halaga ng VAT para sa mga biniling hilaw na materyales. , mga kalakal, gawa at serbisyo. Kasabay nito, posible na ipamahagi ang "input" VAT hindi lamang sa proporsyon sa kita, kundi pati na rin sa proporsyon sa gastos mga produktong ibinebenta, halaga ng mga biniling kalakal o iba pang base.

Kung ang kontrata sa pag-export ay nagbibigay ng paunang bayad

Alinsunod sa talata 9 ng Artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga halaga ng pagbabayad (buo o bahagyang) na natanggap sa account ng mga paparating na paghahatid ng mga kalakal na binubuwisan sa isang rate ng buwis na 0 porsyento ay hindi kasama sa base ng buwis hanggang sa matukoy ang base ng buwis sa paraang itinakda ng Artikulo 167 ng Tax Code. RF code. Alalahanin na, ayon sa talata 9 ng Artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation, ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis para sa mga operasyon sa pag-export ay ang huling araw ng buwan kung saan ang buong pakete ng mga dokumento ay nakolekta.

Kaya, sa kasalukuyan, hindi kinakailangan ang VAT sa mga halagang natanggap mula sa mga dayuhang mamimili.

4. Mga tampok ng pagkalkula ng VAT kapag nag-e-export ng mga gawa at serbisyo

Para sa pag-export ng mga gawa at serbisyo, ang parehong mga patakaran ay nalalapat tulad ng para sa pag-export ng mga kalakal. Sa partikular, alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagbebenta ng mga serbisyo na may kaugnayan sa produksyon at pagbebenta ng mga kalakal para sa pag-export, kasama. na may escort, transportasyon, pag-load, pag-reload ng mga nai-export at na-import na mga kalakal, pati na rin sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa internasyonal na transportasyon ng mga pasahero at bagahe, sa pagganap ng trabaho sa kalawakan, sa pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo sa mga diplomatikong misyon at ang kanilang mga tauhan at ang pagganap ng ilang iba pang mga trabaho at serbisyo sa export tax rate na 0 porsyento ay nalalapat.

Upang kumpirmahin ang karapatang mag-aplay ng 0 porsyento na rate kapag nagsasagawa ng trabaho o nagbibigay ng mga serbisyo na tinukoy sa talata 1 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, kinakailangang magsumite ng mga dokumento, ang listahan kung saan para sa bawat uri ng serbisyo at trabaho ay itinatag sa Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation. Tulad ng nabanggit na namin, kung ang pakete ng mga dokumento ay hindi nakolekta sa ika-181 araw, na binibilang mula sa petsa na ang mga kalakal ay inilagay sa ilalim ng customs regime para sa pag-export, ang mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal na ito ay napapailalim sa pagsasama sa deklarasyon sa isang rate ng 0 porsyento para sa panahon ng buwis kung saan bumagsak ang araw ng pagpapadala ng mga kalakal. Kapag nagpapatupad ng mga gawa (serbisyo) - sa partikular, ang mga ibinigay para sa Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation - sa ganoong sitwasyon, dapat itong isaalang-alang na ang araw ng pagpapadala ay isasaalang-alang sa araw na ginanap ang trabaho. (ibinibigay ang mga serbisyo).

Kung sakaling ang isang organisasyon ay nakatanggap ng isang advance dahil sa pagganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pag-export, ito ay obligadong magbayad ng VAT - sa parehong paraan tulad ng kapag nag-export ng mga kalakal. Ang pagbubukod ay ang mga kaso ng pagtanggap ng mga paunang bayad dahil sa nalalapit na pagganap para sa pag-export ng mga gawa o serbisyo na kasama sa Listahan ng mga gawa (mga serbisyo) na isinagawa (naibigay) nang direkta sa kalawakan, gayundin sa pagpapatupad ng isang kumplikadong paghahanda. ground works (serbisyo), teknolohikal na tinutukoy at inextricably na nauugnay sa pagganap ng mga gawa (probisyon ng mga serbisyo) nang direkta sa outer space, ang tagal ng production cycle ng performance (probisyon) na higit sa anim na buwan, na inaprubahan ng Decree of the Government ng Russian Federation ng Hulyo 16, 2003 No. 432.

Kapag nagsasagawa ng trabaho o nagbibigay ng mga serbisyo sa ilalim ng isang kontrata sa mga dayuhang customer, kinakailangang bigyang-pansin kung ano ang lugar ng pagpapatupad ng mga gawain o serbisyong ito. Pagkatapos ng lahat, kung ang teritoryo ng Russian Federation ay kinikilala bilang lugar ng pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo, dapat silang sumailalim sa VAT sa karaniwang itinatag na paraan - i.e. sa rate na 18 porsiyento (o sa rate na 10 porsiyento, depende sa uri ng serbisyo).

Upang matukoy ang lugar ng pagbebenta ng mga gawa o serbisyo, kinakailangang pag-aralan ang Artikulo 148 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa talata 1 ng artikulong ito, ang teritoryo ng Russian Federation ay kinikilala bilang isang lugar para sa pagbebenta ng mga gawa o serbisyo sa mga sumusunod na kaso:

1) kung ang mga gawa (serbisyo) ay direktang nauugnay sa real estate(maliban sa mga sasakyang panghimpapawid, mga sasakyang pandagat at mga sasakyang pang-navigate sa loob ng bansa, pati na rin ang mga bagay sa kalawakan) na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation - halimbawa, kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa pagtatayo, pag-install, pagtatayo at pagpupulong, pagkumpuni, pagpapanumbalik o trabaho. gawaing landscaping sa mga bagay na pag-aari ng mga dayuhan, ngunit matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation;
2) kung ang mga gawa (serbisyo) ay nauugnay sa naitataas na ari-arian na matatagpuan sa teritoryo ng Russian Federation (halimbawa, kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa pag-aayos ng kotse ng isang dayuhang mamamayan sa kanyang paglalakbay sa Russia);
3) kung ang mga serbisyo ay aktwal na ibinibigay sa teritoryo ng Russian Federation sa larangan ng kultura, sining, edukasyon, pisikal na kultura, turismo, libangan at palakasan (halimbawa, kung ang mga dayuhan ay pumupunta sa isang Russian sanatorium o rest home at nagbabayad para sa mga voucher sa dayuhang pera);
4) kung ang bumibili ng mga gawa (serbisyo) ay nagpapatakbo sa teritoryo ng Russian Federation - halimbawa, kung ang customer ay isang permanenteng tanggapan ng kinatawan o isang sangay ng isang dayuhang organisasyon sa Russia, ang prinsipyong ito ay nalalapat sa mga serbisyo para sa pagbebenta ng mga patent. , mga lisensya, copyright, pagkonsulta, legal, accounting, mga serbisyo sa advertising, R&D at ilang iba pang mga gawa at serbisyo;
5) kung ang mga aktibidad ng organisasyon o indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng trabaho (nagbibigay ng mga serbisyo) ay isinasagawa sa teritoryo ng Russian Federation (sa mga tuntunin ng pagganap ng trabaho o ang pagkakaloob ng mga serbisyong hindi ibinigay ng mga prinsipyo sa itaas).

Alinsunod sa talata 4 ng Artikulo 148 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga dokumento na nagpapatunay sa lugar ng pagganap ng trabaho (pagbibigay ng mga serbisyo) ay:

1) isang kontrata na natapos sa mga dayuhan o Ruso;
2) mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pagganap ng trabaho (pagbibigay ng mga serbisyo) - halimbawa, isang gawa ng pagtanggap ng trabaho o mga serbisyo.

5. Mga kakaiba sa pagkalkula ng mga excise tax para sa pag-export tapos na mga produkto at mga kalakal

Pagtitiyak ng pag-export ng mga excisable goods

Ang mga organisasyong nakikibahagi sa mga operasyon sa pag-export na may alkohol, naglalaman ng alkohol at mga produktong alkohol, beer, produktong tabako, kotse at motorsiklo, gasolina at langis ng motor - sa madaling salita, na may mga kalakal na kinikilala bilang excisable alinsunod sa Artikulo 181 ng Tax Code ng Russian Federation - kailangang magbayad ng espesyal na pansin sa Kabanata 22 Tax Code ng Russian Federation.

Alinsunod sa subparagraph 4 ng talata 1 ng Artikulo 183 ng Tax Code ng Russian Federation, ang pagbebenta ng mga excisable na kalakal na inilagay sa ilalim ng customs regime ng pag-export sa labas ng teritoryo ng Russian Federation (isinasaalang-alang ang mga pagkalugi sa loob ng mga limitasyon ng natural na pagkawala. ), pati na rin ang ilang mga transaksyon sa mga produktong petrolyo, na kasunod na inilagay sa ilalim ng mga pag-export ng customs regime (ibinigay para sa mga subparagraph 2, 3 at 4 ng talata 1 ng artikulo 182 ng Tax Code ng Russian Federation) ay hindi kasama sa excise taxation.

Totoo, upang samantalahin ang exemption na ito, kinakailangan upang matupad ang lahat ng mga kinakailangan na ibinigay para sa Artikulo 184 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa partikular, ang artikulong ito ay nagbibigay ng mga sumusunod.

1. Sa pangkalahatan, posibleng hindi magbayad ng excise duty kapag nag-export ng mga excisable goods alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 184 ng Tax Code ng Russian Federation kung ang organisasyon ay maaaring magsumite ng garantiya sa bangko sa tanggapan ng buwis o garantiya ng bangko, na nagbibigay para sa obligasyon ng bangko na bayaran ang halaga ng excise duty at ang kaukulang mga parusa sa mga kaso ng pagkabigo ng organisasyong ito, sa paraan at mga tuntunin na itinatag ng talata 7 ng Artikulo 198 ng Tax Code ng Russian Federation, mga dokumento na nagpapatunay ang katotohanan ng pag-export ng mga excisable goods, at hindi pagbabayad ng excise duty at (o) mga parusa.

2. Kung ang organisasyon ay hindi makakuha ng ganoong garantiya o garantiya sa bangko, dapat itong magbayad ng excise tax sa transaksyon sa pag-export sa karaniwang itinatag na order - i.e. sa parehong paraan tulad ng kapag nagbebenta ng mga excisable na kalakal sa teritoryo ng Russian Federation. Totoo, ang mga halaga ng excise tax na binayaran sa ganitong paraan ay napapailalim sa reimbursement batay sa talata 3 ng Artikulo 184 ng Tax Code ng Russian Federation at sa paraang inireseta ng Artikulo 203 ng Tax Code ng Russian Federation, pagkatapos pagsusumite sa mga awtoridad sa buwis ng mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pag-export ng mga excisable na kalakal.

Anong mga dokumento ang kinakailangan upang kumpirmahin ang katotohanan ng pag-export upang makakuha ng exemption mula sa excise duty?

Alinsunod sa talata 7 ng Artikulo 198 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nag-export ng mga excisable na kalakal sa ilalim ng customs regime ng pag-export sa labas ng teritoryo ng Russian Federation, upang kumpirmahin ang bisa ng exemption mula sa pagbabayad ng excise duty, ang organisasyon ng pag-export ay obligadong isumite sa inspektor ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro nito sa loob ng 180 araw mula sa petsa ng pagbebenta ng mga kalakal na ito ang mga sumusunod na dokumento:

1) isang kontrata o isang kopya ng kontrata ng organisasyon sa pag-export kasama ang katapat para sa supply ng mga excisable na kalakal;
2) mga dokumento sa pagbabayad at isang bank statement (mga kopya nito), na nagpapatunay sa aktwal na pagtanggap ng mga nalikom mula sa pagbebenta ng mga excisable na kalakal sa isang dayuhang tao sa account ng organisasyong nag-e-export sa isang bangko ng Russia;
3) ang deklarasyon ng customs ng kargamento (kopya nito) na may mga marka ng awtoridad ng customs ng Russia na naglabas ng mga kalakal sa ilalim ng customs regime ng pag-export, at ang awtoridad sa customs ng hangganan (i.e. ang awtoridad ng customs ng Russia sa rehiyon ng aktibidad kung saan ang checkpoint ay dumaan sa kung saan ang tinukoy na mga kalakal ay na-export ay matatagpuan sa labas ng customs teritoryo ng Russian Federation);
4) mga kopya ng mga dokumento sa transportasyon o pagpapadala o iba pang mga dokumento na may mga marka ng mga awtoridad sa customs sa hangganan ng Russia na nagpapatunay sa pag-export ng mga kalakal sa labas ng teritoryo ng customs ng Russian Federation (at kapag ang mga kalakal ay na-export sa ilalim ng customs regime ng pag-export sa hangganan ng Russian Federation Federation na may isang partido ng estado sa Customs Union, kung saan nakansela ang kontrol sa customs, ang mga kopya ng mga dokumento sa transportasyon at pagpapadala na may mga marka ng awtoridad ng customs ng Russia na nagsagawa ng customs clearance ng tinukoy na pag-export ng mga kalakal ay isinumite).

Pakitandaan na nagbigay kami ng pangkalahatang listahan ng mga dokumento para sa isang sitwasyon kung saan nag-e-export ang isang organisasyon ng mga excisable goods na hindi mga produktong petrolyo sa sarili nitong at tumatanggap ng mga nalikom nang direkta mula sa bumibili. Sa pagsasagawa, posible ang iba't ibang partikular na sitwasyon, ang pamamaraan kung saan ay inireseta din sa talata 7 ng Artikulo 198 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa partikular, kung ang pag-export ay isinasagawa sa pamamagitan ng isang tagapamagitan, kinakailangan, sa ilalim ng unang talata, na magsumite ng isang intermediary na kasunduan o isang kopya nito, isang kontrata o isang kopya ng kontrata sa pagitan ng tagapamagitan na ito at isang dayuhang katapat, at sa ilalim ng ang pangalawang talata, mga dokumento sa pagbabayad at isang bank statement (kanilang mga kopya), na nagpapatunay sa pagtanggap ng mga nalikom sa account ng tagapamagitan. O kung, halimbawa, ang mga nalikom sa pag-export ay hindi nagmula sa isang dayuhang mamimili kung saan natapos ang isang kontrata, ngunit mula sa isang ikatlong partido, kung gayon bilang karagdagan sa mga dokumento sa pagbabayad at isang bank statement, mga kontrata ng komisyon para sa pagbabayad para sa mga kalakal sa pagitan ng dayuhan. tao at ang organisasyong nagbayad ay isinumite din. At kung ang mga kita ng foreign exchange ay hindi pumasok sa account ng dayuhang pera ng organisasyon, ngunit nangyari ito alinsunod sa pamamaraan na ibinigay para sa batas ng pera ng Russian Federation, ang organisasyong nag-e-export ay dapat magsumite ng mga dokumento (mga kopya nito) sa mga awtoridad sa buwis na nagpapatunay sa karapatang hindi i-credit ang mga kita ng foreign exchange sa teritoryo ng Russian Federation. Gayundin, ang talata 7 ng Artikulo 198 ng Tax Code ng Russian Federation ay partikular na binabaybay ang pamamaraan para sa pagproseso ng mga dokumento para sa pag-export ng mga excisable goods na ginawa mula sa mga hilaw na materyales na ibinibigay ng customer, pati na rin para sa pag-export ng mga produktong petrolyo sa pamamagitan ng pipeline at transportasyon sa dagat.
Alinsunod sa talata 8 ng Artikulo 198 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang isang organisasyon ay hindi maaaring magsumite ng mga dokumento sa itaas o magbigay ng mga ito sa isang hindi kumpletong halaga, ito ay obligadong magbayad ng excise tax sa transaksyon na ito sa paraang itinatag para sa mga operasyon na may excisable goods sa teritoryo ng Russian Federation.

Totoo, kung kasunod nito ang organisasyon ay makakapagbigay sa mga awtoridad sa buwis ng mga dokumento (kanilang mga kopya) na nagbibigay-katwiran sa exemption mula sa pagbubuwis, ang mga bayad na halaga ng excise ay napapailalim sa reimbursement sa nagbabayad ng buwis sa paraang at sa mga kundisyon na ibinigay para sa Artikulo 203 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Paano makakuha ng bawas sa buwis

Tulad ng nalaman na natin, kung ang isang organisasyon ay hindi makakuha ng garantiya sa bangko o garantiya o mangolekta ng mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pag-export sa oras upang makakuha ng exemption mula sa excise duty, obligado itong magbayad ng excise duty, ngunit may karapatan sa kanyang refund (bawas).

Ang pamamaraan para sa pagkuha ng bawas na ito ay inireseta sa artikulo 203 ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa talata 4 ng Artikulo 203 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga halaga ng excise ay dapat ibalik sa batayan ng mga dokumento na ibinigay para sa talata 7 ng Artikulo 198 ng Tax Code ng Russian Federation, ang listahan ng kung saan ay ibinigay. sa itaas sa artikulong ito, hindi lalampas sa tatlong buwan mula sa petsa ng pagsusumite ng mga dokumentong ito. Ang panahong ito ay ibinibigay sa mga awtoridad sa buwis upang i-verify ang bisa ng mga bawas sa buwis, at pagkatapos ng panahong ito, ang awtoridad sa buwis ay dapat magpasya kung magre-reimburse sa pamamagitan ng pag-offset o pag-refund sa mga nauugnay na halaga, o tanggihan (sa kabuuan o bahagi) ang pagbabayad.

Sa kaso ng pagtanggi na bayaran ang awtoridad sa buwis ay obligado na magbigay sa organisasyon ng isang makatwirang opinyon sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng desisyon. Kung, pagkatapos ng tatlong buwan, ang awtoridad sa buwis ay hindi gumawa ng desisyon na tumanggi o hindi nagsumite ng naaangkop na konklusyon sa organisasyon ng nagbabayad ng buwis, obligado itong gumawa ng desisyon sa pagbabayad ng mga halaga ng excise na ito at ipaalam sa nagbabayad ng buwis ang desisyon sa loob ng 10 araw.

Ang halaga ng excise tax na ibabalik ay unang-una sa lahat laban sa utang ng organisasyon sa mga atraso at mga parusa sa mga excise, gayundin sa iba pang mga buwis o sa mga tax sanction na iginawad, napapailalim sa pag-kredito sa parehong badyet kung saan ginawa ang refund . Ginagawa ito ng mga awtoridad sa buwis nang nakapag-iisa at iulat ito sa nagbabayad ng buwis sa loob ng 10 araw. Kasabay nito, kung mayroong isang atraso sa excise tax na nabuo sa pagitan ng petsa ng pag-file ng deklarasyon at ang petsa ng pagbabayad ng mga nauugnay na halaga, ang halaga nito ay hindi lalampas sa halagang napapailalim sa pagbabayad sa pamamagitan ng desisyon ng awtoridad sa buwis, walang multa na sisingilin sa halaga ng atraso.

Kapag ang mga kalakal ay na-export, ang exemption sa pagbabayad, pagbabalik o pagbabalik ay ginawa panloob na buwis alinsunod sa batas ng Russian Federation sa mga buwis at bayad.

Ang mga kalakal na inilagay sa ilalim ng customs regime ng pag-export, napapailalim sa kanilang aktwal na pag-export sa labas ng customs territory ng Russian Federation, ay napapailalim sa VAT sa rate na 0% (maliban sa langis (kabilang ang stable gas condensate) at natural gas, na na-export sa teritoryo ng mga estado ng miyembro ng CIS, pati na rin ang mga kalakal na ibinebenta ng mga entidad ng negosyo ng Russian Federation sa teritoryo ng Republika ng Belarus). Ang konsepto ng "zero rate" VAT ay ipinakilala ng Kabanata 21 "Value Added Tax" ng Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa konseptong ito, ang mga kalakal na inilagay sa ilalim ng rehimeng customs sa pag-export ay hindi napapailalim sa VAT, at ang VAT na binayaran sa mga materyal na mapagkukunan para sa mga layunin ng produksyon ay mababawas. Kapag nagsasagawa ng mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal na tinukoy sa mga talata 1-3 at 8 ng talata 1 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyong nag-e-export ng mga kalakal sa labas ng teritoryo ng Russian Federation ay nagsumite ng hiwalay na mga tax return sa mga awtoridad sa buwis. , pati na rin ang mga dokumento upang patunayan ang pagiging lehitimo ng paglalapat ng zero rate sa mga na-export na kalakal. Kaya, kapag nagbebenta ng mga kalakal na ibinigay para sa talata 1 at (o) talata 8 ng talata 1 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga sumusunod na dokumento ay dapat isumite sa mga awtoridad sa buwis:

1) Isang kontrata (kopya ng isang kontrata) sa pagitan ng isang nagbabayad ng buwis at isang dayuhang tao para sa supply ng mga kalakal (supply) sa labas ng teritoryo ng customs ng Russian Federation.

Dapat tandaan na kapag isinumite ang dokumentong ito sa awtoridad sa buwis, ang isang kopya ng kontrata ay dapat gawin sa Russian (isinalin sa Russian). Kung ang dokumentong ito ay isinumite sa isang wikang banyaga, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang tumanggi na ilapat ang 0% na rate ng buwis. Kung ang kontrata ay naglalaman ng impormasyon na bumubuo ng isang lihim ng estado, sa halip na isang kopya ng buong teksto, isang katas mula dito na naglalaman ng impormasyong kinakailangan para sa kontrol sa buwis ay isinumite.

Ang extract ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa mga tuntunin ng paghahatid, mga tuntunin, presyo at uri ng mga produkto.

Bilang karagdagan, kapag nagsasagawa ng mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal para sa pag-export, ang isang kontrata para sa supply ng mga kalakal ay dapat tapusin sa isang dayuhang tao. Gayundin, kapag nagtatapos ang mga kontrata sa mga negosyo na aktwal na matatagpuan at nagpapatakbo sa teritoryo ng Republika ng Kazakhstan, dapat bigyang-pansin ng mga organisasyong Ruso ang lugar ng pagpaparehistro ng mamimili. Ang mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal mula sa Russian Federation sa mga entidad ng negosyo na nakarehistro sa teritoryo ng Baikonur complex ay kinikilala bilang mga operasyon na isinasagawa sa teritoryo ng Russian Federation, at ang pamamaraan para sa kanilang pagbubuwis sa VAT ay kinokontrol ng Kabanata 21 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Sa madaling salita, sa kasong ito, ang supply ng mga kalakal sa teritoryo ng Republika ng Kazakhstan ay hindi nalalapat sa pag-export, at ang mga gawa (serbisyo) ay kinikilala bilang isinasagawa sa teritoryo ng Russian Federation.

2) Isang bank statement na nagpapatunay sa aktwal na pagtanggap ng mga nalikom mula sa isang dayuhang tao sa account ng nagbabayad ng buwis sa isang Russian bank.

Dapat tandaan na ang mga probisyon ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nagbibigay para sa ipinag-uutos na pagtanggap ng lahat ng mga nalikom sa account ng pag-areglo ng exporter sa isang Russian bank sa halagang tumutugma sa buong halaga ng pagbabayad para sa supply ng mga kalakal sa ilalim ng kontrata. Sa kaso ng bahagyang pagbabayad para sa mga kalakal na pang-export, ang nagbabayad ng buwis sa Russia ay may karapatang ibawas ang mga halaga ng VAT na binayaran sa mga supplier ng mga materyal na mapagkukunan para sa mga layunin ng produksyon na ginagamit sa produksyon at pagbebenta ng mga produktong pang-export. Ang mga pagbabawas sa VAT na ito ay tinutukoy batay sa bahagi ng mga bayad na produkto, ang pag-export nito ay aktwal na nakumpirma sa kabuuang halaga ng kontrata para sa supply ng mga kalakal.

Ang pagbubukod ng mga organisasyong nag-e-export mula sa VAT at ang pagbabayad ng buwis na binayaran sa mga supplier nang walang pagtanggap ng mga nalikom mula sa isang dayuhang mamimili sa account ng pag-areglo ng exporter sa isang Russian bank ay maaaring isagawa sa mga sumusunod na kaso:

ang pagbabayad ay ginawa sa cash sa cash. Sa kasong ito, ang isang kopya ng isang bank statement ay isinumite sa mga awtoridad sa buwis, na nagpapatunay na ang nagbabayad ng buwis ay nagdeposito ng mga halagang natanggap sa kanyang account sa isang Russian bank, pati na rin ang mga kopya ng mga papasok na cash order na nagpapatunay sa aktwal na pagtanggap ng mga nalikom mula sa isang dayuhang mamimili ng mga kalakal;

· Ang hindi pag-kredito ng mga nalikom ng pera mula sa pagbebenta ng mga kalakal ay isinasagawa sa paraang inireseta ng batas ng Russian Federation sa regulasyon ng pera at kontrol ng pera. Sa kasong ito, ang mga dokumento o mga kopya nito ay dapat isumite sa mga awtoridad sa buwis na nagpapatunay ng karapatan sa hindi pag-kredito ng mga kita ng foreign exchange sa teritoryo ng Russian Federation (lisensya mula sa Bank of Russia);

· Pagpapatupad ng mga pagpapalit ng kalakal sa dayuhang kalakalan (barter). Sa kasong ito, ang mga dokumento na nagpapatunay sa katotohanan ng pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at ang kanilang pag-post sa mga nauugnay na accounting account ay isinumite sa mga awtoridad sa buwis;

· pagtanggap ng mga nalikom mula sa isang dayuhang tao - isang mamimili ng na-export na mga kalakal - sa account ng isang Russian intermediary na organisasyon. Sa kasong ito, ang isang bank statement ay isinumite sa mga awtoridad sa buwis, na nagpapatunay sa aktwal na pagtanggap ng mga nalikom mula sa isang dayuhang tao - isang mamimili ng mga kalakal sa pag-export - sa account ng isang intermediary na organisasyon sa isang Russian bank.

3) Deklarasyon ng customs ng kargamento (kopya nito) na may mga marka ng awtoridad ng customs sa rehiyon na nagsagawa ng pagpapalabas ng mga kalakal sa mode ng pag-export (markahan ang "pinahihintulutan ang pagpapalabas ng mga kalakal"), at ang awtoridad sa customs sa hangganan (markahan ang "mga kalakal na na-export" ).

Kung ang mga kalakal ay na-export sa kabila ng hangganan kasama ang isang estado - isang miyembro ng Customs Union, kung saan kinansela ang kontrol sa customs (sa kasalukuyan, tanging ang Republika ng Belarus ang ganoong estado), pagkatapos ay isang deklarasyon ng customs ng kargamento (kopya nito) na may mga marka ng awtoridad ng customs ng Russia na nagsagawa ng customs clearance ng pag-export ng mga kalakal ay isinumite. Sa ilang mga kaso, tinutukoy ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation sa kasunduan sa pederal na executive body na awtorisado sa rehiyon pag-unlad ng ekonomiya at kalakalan, kapag nag-export ng ilang uri ng mga kalakal, pinapayagan ang mga exporter na magsumite ng deklarasyon ng customs ng kargamento (kopya nito) na may mga marka ng awtoridad sa customs na nagsagawa ng customs clearance ng mga na-export na kalakal, at isang espesyal na rehistro ng aktwal na na-export na mga kalakal na may mga marka ng awtoridad sa customs ng hangganan ng Russian Federation. Kapag nag-export ng mga supply mula sa teritoryo ng Russian Federation (alinsunod sa rehimen ng customs para sa paggalaw ng mga supply), isang deklarasyon ng customs para sa mga supply (kopya nito) ay binibigyan ng mga marka ng awtoridad ng customs sa rehiyon ng aktibidad kung saan ang port (airport) bukas para sa internasyonal na trapiko ay matatagpuan. Kapag nag-export ng mga kalakal sa pamamagitan ng pipeline transport o mga linya ng kuryente, ang isang buong deklarasyon ng customs ng kargamento (kopya nito) na may mga marka ng awtoridad ng customs ng Russian Federation ay isinumite.

4) Mga kopya ng transportasyon, pagpapadala o iba pang mga dokumento na may mga marka ng mga awtoridad sa customs sa hangganan na nagpapatunay sa pag-export ng mga kalakal sa labas ng Russian Federation.

Kung ang mga kalakal ay na-export ng mga barko sa pamamagitan ng mga daungan, ang mga sumusunod na dokumento ay dapat isumite sa mga awtoridad sa buwis upang kumpirmahin ang pag-export ng mga kalakal sa labas ng teritoryo ng customs ng Russian Federation:

· isang kopya ng order para sa pagpapadala ng mga na-export na kalakal, na nagpapahiwatig ng port ng alwas na may marka ng mga kaugalian sa hangganan ng Russian Federation na "Pinapayagan ang pag-load";

· isang kopya ng bill of lading para sa transportasyon ng mga na-export na kalakal, kung saan ang column na "Port of unloading" ay nagpapahiwatig ng lugar na matatagpuan sa labas ng customs territory ng Russian Federation.

Kapag nag-export ng mga kalakal sa hangganan ng Russian Federation na may isang estado - isang miyembro ng Customs Union, kung saan nakansela ang customs control, mga kopya ng mga dokumento sa transportasyon at pagpapadala na may mga marka ng awtoridad ng customs ng Russian Federation na nagsagawa ng customs clearance ng tinukoy na pag-export ay dapat isumite. Kapag nag-e-export ng mga kalakal sa pamamagitan ng hangin, ang isang kopya ng international air waybill na nagpapahiwatig ng paliparan ng pagbabawas na matatagpuan sa labas ng teritoryo ng customs ng Russian Federation ay isinumite sa mga awtoridad sa buwis upang kumpirmahin ang pag-export.

Ang mga kopya ng transportasyon, pagpapadala at (o) iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa pag-export ng mga kalakal ay hindi maaaring isumite sa kaso ng pag-export sa pamamagitan ng pipeline o mga linya ng kuryente.

Kapag nag-e-export ng mga supply, mga kopya ng transportasyon, pagpapadala o iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa pag-export ng mga supply sa pamamagitan ng mga sasakyang panghimpapawid at dagat, ang mga barko ng halo-halong (ilog-dagat) nabigasyon ay ibinibigay. . Ilyin A.V. VAT: kalikasan ng ekonomiya, ang problema ng pagbibigay-katwiran ng kabayaran at ang mekanismo para sa paglutas nito // Pananalapi, 2007, blg. 7, p. 20.

Ang Customs Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng pamamaraan para sa pagdedeklara at kontrol sa customs sa pag-export ng mga kalakal sa mode ng pag-export.

Ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang humingi mula sa mga nagbabayad ng buwis ng mga paliwanag at mga dokumento na nagpapatunay sa kawastuhan ng pagkalkula at napapanahong pagbabayad ng mga buwis. Kaugnay nito, upang kumpirmahin ang legalidad ng paglalapat ng 0% na rate ng buwis at mga bawas sa buwis na may kaugnayan sa mga na-export na kalakal, ang mga awtoridad sa buwis ay may karapatang humiling ng mga dokumentong hindi nakalista sa Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation, kasama ang mga pasaporte ng transaksyon, pati na rin ang mga notarized na pagsasalin ng anumang mga dokumento. Bilang karagdagan, upang kumpirmahin ang mga pagbawas sa buwis, bilang karagdagan sa mga dokumento na ibinigay para sa Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation, dapat suriin ng mga awtoridad sa buwis:

isang kontrata para sa pagbebenta o pagpapalitan ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) sa pagitan ng isang nagbabayad ng buwis na nagbebenta ng mga kalakal para sa pag-export at isang organisasyon - isang tagapagtustos ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na ginagamit sa produksyon at pagbebenta ng mga na-export na kalakal;

Mga dokumentong nagpapatunay sa aktwal na pagbabayad para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na ginagamit sa paggawa at pagbebenta ng mga na-export na kalakal.

· Ang mga dokumentong nagbibigay-katwiran sa aplikasyon ng 0% na rate ng buwis ay isinumite ng mga nagbabayad ng buwis kasabay ng deklarasyon ng buwis.

Ang deklarasyon ng buwis ay dapat isumite sa mga awtoridad sa buwis nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis. Ang panahon ng buwis ay itinakda bilang isang buwan sa kalendaryo. Ang pagbubukod ay ang mga nagbabayad ng buwis na may buwanang kita sa panahon ng quarter (hindi kasama ang VAT at buwis sa pagbebenta) na hindi hihigit sa 1 milyong rubles. Para sa kanila, ang panahon ng buwis ay isang quarter.

Ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation (ang huling araw ng buwan kung saan ang buong pakete ng mga dokumento na ibinigay para sa Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang Russian Federation ay nakolekta).

Kadalasan, ang mga organisasyon ay nagtatanong kung paano matukoy ang base ng buwis para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa dayuhang pera. Sa isyung ito, ang Ministri ng Pagbubuwis ng Russian Federation sa kanyang Liham ng 24.09.2003 N OS-6-03 / 995@ ay muling nakumpirma ang posisyon na ipinahayag nang mas maaga sa mga liham ng 19.06.2003 N VG-6-03 / 672@ at ng 24.09.2003 N OS -6-03/994.

Kapag tinutukoy ang base ng buwis, ang mga kita ng nagbabayad ng buwis sa dayuhang pera ay na-convert sa rubles sa exchange rate ng Bank of Russia sa petsa ng pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo). Ang pamamaraan para sa pagtukoy ng petsa ng pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay ibinigay para sa sugnay 9 ng Artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation13: ang sandali ng pagtukoy ng base ng buwis para sa mga kalakal na ito (gawa, serbisyo) ay ang huling araw ng buwan kung saan ang buong pakete ng mga dokumento na ibinigay ng Artikulo 165 ng Tax Code ng Russian Federation ay nakolekta.