Pagsusuri ng talahanayan ng mga natatanggap ng kumpanya. Coursework: Pagsusuri ng mga account receivable. Mga halimbawa ng pagsusuri ng remote sensing

Pagsusuri ng mga receivable at payable gamit ang halimbawa ng kumpanyang Tipar LLC

Pagsusuri ng istraktura at dynamics ng mga natatanggap at mga dapat bayaran

Ang pag-aaral sa likas na katangian ng mga pagbabago sa mga account na maaaring tanggapin at babayaran sa dinamika at istraktura sa loob ng ilang taon ay nagbibigay-daan sa amin na hatulan hindi lamang ang pagpapalakas o pagpapahina ng ehekutibong disiplina sa mga pag-aayos ng Tipar LLC sa mga supplier at kontratista, mamimili at customer.

Ang pagsusuri ay karaniwang nagsisimula sa isang paghahambing ng mga account receivable at accounts payable indicators sa simula at katapusan ng nasuri na panahon.

Sa panahon ng pagsusuri, kinakailangan upang matukoy ang bahagi (bahagi) ng mga natatanggap at mga dapat bayaran sa komposisyon ng ari-arian (mga asset) at mga obligasyon (mga pananagutan) ng negosyo. Ang mga kinakailangang datos at kalkulasyon ay ibinibigay sa Talahanayan 2.1.1.

Talahanayan 2.1.1 Pagbabago sa mga account receivable at payable bilang bahagi ng working capital para sa 2009-2010. gamit ang halimbawa ng Tipar LLC

Mga tagapagpahiwatig
Kabuuang halaga ng kapital na nagtatrabaho, kuskusin.
Mga account receivable
Mga account na dapat bayaran sa % ng kabuuang halaga ng working capital

Mula sa mga ibinigay sa talahanayan 2.1.1. Ipinapakita ng data na ang mga account payable ay nagkakahalaga ng higit sa kalahati ng ari-arian at mga pananagutan ng enterprise. Noong 2010, kumpara noong 2009, ang bahagi ng mga account receivable sa simula ng taon ay tumaas ng 14.2% at umabot sa 16.7%; sa pagtatapos ng taon, kumpara sa pagtatapos ng 2009, tumaas din ito ng 7.8% at umabot sa 24.5%. Ito ay hahantong sa pagtaas ng mga paghihirap sa pagbabayad ng mga obligasyon sa utang ng negosyo mismo, i.e. account payable nito.

Para sa 2010 kumpara sa 2009, ang bahagi ng mga account na dapat bayaran sa simula ng 2010 ay tumaas ng 10.7% kumpara noong 2009 at umabot sa 76.2%; sa pagtatapos ng taon kumpara sa katapusan ng 2009 ay bumaba ng 21.6% at umabot sa 54.6%. Ang pagtaas ay nagpapahiwatig ng mga huli na pagbabayad at pag-aayos sa mga supplier at kontratista, at ang pagbaba ay nagpapahiwatig ng bahagyang pagkakasakop ng utang ng isang tao sa mga nagpapautang.

Para sa isang mas detalyadong pagsusuri, susuriin namin ang istraktura at dinamika ng utang ayon sa elemento.

Ang pagsusuri sa istruktura at dinamika ng mga account na maaaring tanggapin ay ibinibigay sa Talahanayan 2.1.2.

Talahanayan 2.1.2 Pagsusuri ng istraktura at dynamics ng mga account receivable para sa 2009-2010 gamit ang halimbawa ng Tipar LLC

Mga account na maaaring tanggapin ayon sa elemento

sa simula ng taon

sa katapusan ng taon

mga paglihis

sa simula ng taon

sa katapusan ng taon

mga paglihis

I Short-term, incl. mga mamimili at mga customer mga pagkalkula ng badyet mga pamayanang panlipunan pondo ibang mga may utang kasama ang expired mula sa nagtagal 3 buwan II Pangmatagalan

Kabuuang mga account na maaaring tanggapin

Mula sa data na ibinigay sa talahanayan 2.1.2 ay malinaw na ang lahat ng mga receivable ng Tipar LLC ay panandalian.

Noong 2009, tumaas ito ng 130,507 rubles. o 508% at umabot sa 156,194 rubles. Kasabay nito, dahil sa pagtaas ng utang ng mga mamimili at customer ng 141,564 rubles. ang bigat kung saan sa kabuuang halaga ng mga natatanggap ay 91%;

aktwal na paglilipat sa badyet para sa 404 rubles, ud. na ang timbang ay 0.3%;

inilipat ang mga halaga ng mga social na pagbabayad. insurance para sa 3 rubles, na nagkakahalaga ng 0.002% ng kabuuang halaga ng mga natanggap;

pagbabawas ng utang ng iba pang mga may utang ng 11,464 rubles. o sa pamamagitan ng 44.6%, beats. ang bigat nito ay bumaba ng 91% at umabot sa 9% ng kabuuang halaga ng mga natatanggap.

Bilang karagdagan, noong 2009 ang isang overdue na utang ay umabot sa 84,479 rubles. mula dito ay tumatagal ng higit sa 3 buwan 84,479 rubles, bawat yunit. bigat sa kabuuang halaga ng mga natatanggap ay 54%.

Noong 2010, kumpara noong 2009, ang mga account receivable ay tumaas ng 216,476 rubles. o ng 138.5% at umabot sa 372,670 rubles. Kasabay nito, dahil sa pagtaas ng utang ng mga mamimili at customer ng 29,045 rubles. o sa pamamagitan ng 20.5%, na umabot sa 170,609 rubles. ang bigat sa kabuuang halaga ng mga natatanggap ay bumaba ng 45% at umabot sa 46%;

pagtaas sa mga halaga sa mga settlement na may badyet ng 159,469 rubles, na umabot sa 159,873 rubles, porsyento. tumaas ang timbang ng 42.7% at umabot sa 43%.

Bahagi ng mga pagbabayad sa pamamagitan ng mga social network ang mga pondo ay hindi kasama sa kabuuang halaga ng mga natatanggap, i.e. may sosyal ginawa ng mga pondo ang lahat ng mga kalkulasyon.

Ang utang sa ibang mga may utang ay tumaas ng RUB 27,965. o ng 70.3% at umabot sa 42,188 rubles, spec. ang bigat sa kabuuang halaga ng mga natatanggap ay tumaas ng 2% at umabot sa 11%.

Ang halaga ng overdue na utang ay tumaas ng 12,586 rubles. o 14.9% at umabot sa 97,065 rubles, ang utang na ito ay higit sa 3 buwan ang tagal. Sabay palo. ang bigat sa kabuuang halaga ng mga receivable ay bumaba ng 28% at umabot sa 26%.

Mula sa ibinigay na data at mga resulta ng pagkalkula ay malinaw na ang mga account receivable ay tumaas sa pinakamalaking lawak dahil sa pagtaas ng mga utang ng mga mamimili at iba pang may utang. Ipinapahiwatig nito ang kawalang-ingat ng patakaran sa kredito ng Tipar LLC na may kaugnayan sa mga customer. Ang hitsura ng overdue na utang ay nagpapahiwatig ng pagtaas sa panganib ng hindi pagbabayad ng mga utang at pagbaba ng kita. Bilang karagdagan, ito ay humahantong sa isang pagbagal sa paglilipat ng kapital.

Ang dynamics ng mga account receivable, ang intensity ng pagtaas o pagbaba nito, ay may malaking impluwensya sa turnover ng kapital na namuhunan sa kasalukuyang mga asset, at, dahil dito, sa pinansiyal na kalagayan ng enterprise at solvency nito.

Susunod, kinakailangan upang pag-aralan ang istraktura ng mga account na babayaran, tukuyin ang mga dahilan para sa mga pagbabago nito, pagbibigay ng espesyal na pansin sa dynamics ng estado ng utang sa mga tauhan para sa sahod, sa badyet para sa mga pagbabayad. Ang mga kinakailangang data at kalkulasyon ay ibinibigay sa Talahanayan 3.

Mula sa data na ibinigay sa Talahanayan 2.1.3 ay malinaw na ang lahat ng mga account na babayaran sa Tipar LLC ay panandalian.

Noong 2009, tumaas ito ng 50,650 rubles. o ng 7.6% at umabot sa 713,492 rubles. Sa iba pang mga bagay, naganap ang mga pagbabago dahil sa pagtaas ng utang sa mga supplier at kontratista ng RUB 74,781. o ng 29% at umabot sa 330,677 rubles, spec. timbang sa kabuuang halaga ng mga account na babayaran ay umabot sa 46%, ang bahagi noong 2009 ay tumaas ng 7%.

Gayundin, sa pamamagitan ng pagbabawas ng utang sa mga kawani ng 19,902 rubles. o sa pamamagitan ng 39.5%, pagkatapos nito ang utang ay umabot sa 30,555 rubles, porsyento. bumaba ang timbang ng 3.3% at umabot sa 4.3%;

utang sa mga serbisyong panlipunan ang mga pondo ay nabawasan ng 5203 rubles. o ng 28.8% at umabot sa 12,856 rubles, porsyento. bumaba ang timbang ng 0.9% at umabot sa 1.8%.

Ang mga pagbabagong ito ay nagpapahiwatig na ang kumpanya ay nabawasan ang utang nito sa mga tauhan dahil sa pagkuha ng isang mas matatag na posisyon sa pananalapi.

Dahil din sa pagtaas ng utang sa badyet ng 6981 rubles. o sa pamamagitan ng 36%, na umabot sa 26,425 rubles. ang bigat sa kabuuang halaga ng mga account na babayaran ay tumaas ng 0.8% at umabot sa 3.7%;

pagbabawas ng utang sa mga advance na natanggap ng 7684 rubles. o sa pamamagitan ng 2.4%, na umabot sa 311,238 rubles. bumaba ang timbang ng 4.4% at umabot sa 43.6%. Dahil sa pagtaas ng utang sa iba pang mga nagpapautang ng 1677 rubles, na umabot sa 1741 rubles, porsyento. ang timbang ay tumaas ng 0.19% at umabot sa 0.2%. Bilang karagdagan, sa taon ay lumitaw ang isang overdue na utang, ang tagal nito ay higit sa 3 buwan at umabot sa 146,506 rubles, ang bahagi nito. timbang sa kabuuang halaga ng mga account na babayaran ay 20.5%.

Ang hitsura ng utang na ito ay nagpapahiwatig na ang kumpanya ay hindi gumagawa ng napapanahong mga pagbabayad sa mga nagpapautang nito, na maaaring humantong sa pagkawala ng tiwala sa kumpanya at pinatataas ang panganib ng pagkabangkarote.

Noong 2010, kumpara noong 2009, ang mga account payable ay tumaas ng 116,951 rubles. o ng 16.4% at umabot sa 830,443 rubles. Kasabay nito, dahil sa pagtaas ng utang sa mga supplier at kontratista ng 22,433 rubles. o sa pamamagitan ng 6.8%, na umabot sa 353,110 rubles. bumaba ang timbang ng 3.8% at umabot sa 42.5%;

dahil sa pagtaas ng utang sa mga tauhan ng 27,119 rubles. o sa pamamagitan ng 88.6%, na umabot sa 57,674 rubles. tumaas ang timbang ng 2.6% at umabot sa 6.9%;

dahil sa pagtaas ng utang sa mga serbisyong panlipunan. pondo para sa 2096 rubles. o sa pamamagitan ng 16.3%, na umabot sa 14,952 rubles. timbang sa kabuuang halaga ng mga account na babayaran ay 1.8%;

sa pamamagitan ng pagbabawas ng utang sa badyet ng 18,164 rubles. o 68.7%, na umabot sa 8261 rubles. bumaba ang timbang ng 2.71% at umabot sa 0.99%;

dahil sa pagtaas ng utang sa ibang mga nagpapautang ng 2955 rubles. o sa pamamagitan ng 169.7%, na umabot sa 4696 rubles. tumaas ang timbang ng 0.4% at umabot sa 0.6%.

Ang mga pataas na pagbabagong ito ay maaaring lumitaw sa ilalim ng impluwensya ng mga halaga ng overdue na utang na nabuo sa nakaraang panahon.

Walang mga halaga ng overdue na utang para sa 2010. Ipinahihiwatig nito na ang Tipar LLC ay gumawa ng mga settlement para sa mga halaga ng accounts payable sa isang napapanahong paraan, alinsunod sa mga napagkasunduang tuntunin sa settlement.

Bagama't ang mga account payable ay karaniwang tinatasa bilang pinagmumulan ng panandaliang paglikom ng pera, ang isa ay hindi magabayan ng prinsipyong "the more the merrier." Mayroong pang-ekonomiya at etikal na mga limitasyon sa utang sa mga nagpapautang. Sa loob ng mahabang panahon ay pinaniniwalaan na ang pinakamainam na ratio ng equity at mga hiniram na pondo ay dapat na nasa proporsyon ng 60:40. Ginagarantiyahan nito ang pagkakaloob ng mga account na babayaran, napapanahong pagbabayad ng mga utang at sa parehong oras ay pinapaginhawa ang kumpanya ng may utang mula sa banta ng pag-asa sa utang. Sa anumang kaso, ang mga account na dapat bayaran ay dapat gamitin para sa makatwirang pamumuhunan sa pinaka-likido na mga asset na bumubuo ng pinakamataas na kita.

Talahanayan 2.1.3. Pagsusuri ng istraktura at dynamics ng mga account na babayaran para sa 2009-2010. gamit ang halimbawa ng Tipar LLC

Mga account na babayaran ayon sa elemento

sa simula ng taon

sa katapusan ng taon

mga paglihis

sa simula ng taon

sa katapusan ng taon

mga paglihis

I Short-term, incl. mga supplier at kontratista utang sa mga tauhan ng organisasyon utang sa mga pondong panlipunan utang sa budget mga advance na natanggap ibang mga nagpapautang kasama ang expired kung saan higit sa 3 buwan II Pangmatagalan

Kabuuang mga account na babayaran

Ang makabuluhang bahagi ng mga account na maaaring tanggapin sa komposisyon ng mga kasalukuyang asset (sa aming halimbawa, higit sa 40%) ay tumutukoy sa kanilang espesyal na lugar sa pagtatasa ng working capital turnover. Ang halaga ng mga account na maaaring tanggapin sa balanse ay apektado ng:

Ang dami ng mga benta at ang bahagi ng mga benta dito sa mga tuntunin ng kasunod na pagbabayad. Habang lumalaki ang kita, bilang panuntunan, lumalaki din ang mga balanse ng account receivable;

Mga tuntunin ng pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer. Ang mas maraming kagustuhan na mga tuntunin sa pagbabayad ay ibinibigay sa mga mamimili (pagtaas ng mga termino, pagbabawas ng mga kinakailangan para sa pagtatasa ng pagiging maaasahan ng mga may utang, atbp.), mas mataas ang balanse ng mga account na maaaring tanggapin;

Patakaran sa pagkolekta ng mga account receivable. Kung mas aktibo ang isang negosyo sa pagkolekta ng mga receivable, mas maliit ang mga balanse nito at mas mataas ang "kalidad" ng mga receivable;

Disiplina sa pagbabayad ng mga mamimili. Ang mga layuning dahilan na tumutukoy sa disiplina sa pagbabayad ng mga mamimili at kostumer ay dapat ang pangkalahatang kalagayang pang-ekonomiya ng mga industriyang kinabibilangan nila. Ang estado ng krisis ng ekonomiya, ang mass non-payments ay makabuluhang kumplikado ang pagiging maagap ng mga pagbabayad, humantong sa isang pagtaas sa balanse ng mga hindi nabayarang produkto, sa halip na cash, ang mga surrogates ay ginagamit bilang paraan ng pagbabayad. Ang mga subjective na dahilan ay tinutukoy ng mga tuntunin ng pautang at ang mga hakbang na ginawa ng kumpanya upang mangolekta ng mga natanggap: mas kanais-nais ang mga tuntunin ng pautang, mas mababa ang disiplina sa pagbabayad ng mga may utang;

Ang kalidad ng mga account receivable analysis at pagkakapare-pareho sa paggamit ng mga resulta nito. Kung ang estado ng analytical na trabaho sa negosyo ay kasiya-siya, ang impormasyon ay dapat mabuo sa laki at istraktura ng edad ng mga account na natatanggap, ang presensya at dami ng overdue na utang, pati na rin ang mga tiyak na may utang, ang pagkaantala sa mga pag-aayos na lumilikha ng mga problema sa kasalukuyang solvency ng negosyo.

Sa pinaka-pangkalahatang anyo, ang mga pagbabago sa dami ng mga account na maaaring tanggapin para sa taon ay maaaring mailalarawan sa pamamagitan ng data ng balanse. Para sa mga layunin ng panloob na pagsusuri, ang analytical na impormasyon sa accounting ay dapat gamitin: data mula sa mga order journal o kapalit na mga pahayag ng mga account ng mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer, kasama ang mga supplier para sa mga advance na ibinigay, mga taong may pananagutan, at iba pang mga may utang. Ito ay maginhawa upang ipakita ang impormasyon sa katayuan ng mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at mga customer sa anyo ng isang talahanayan (Talahanayan 27).

Talahanayan 27

Impormasyon sa katayuan ng mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer

Mamimili (customer)	Petsa ng paglikha ng utang	Utang sa simula ng panahon	Naipadala	Binayaran	Utang sa pagtatapos ng panahon
petsa	sum	petsa	sum
PA "Tavria"	25.12.97	104 300	-	-	-	-	104 300
JSC "Temp"	06.03.98	710 000	-	-	-	-	710 000
MP "Suite"	02.10.98	1 197 000	-	-	01.12	1 197 700	-
JV "Awit"	05.10.98	1 000 000	-	-	-	-	1 000 000
NPO "Cryogen"	-	-	01.12	480 00	18.12	480 000	-
JSC "Vega"	-	-	02.12	280 000	02.12	280 000	-
JV "Utah"	-	-	02.12	850 000	16.12	850 000	-
MP "Nadezhda"	-	-	04.12	558 900	-	-	558 900
Software na "Smena"	-	-	05.12	180 000	25.12	180 000	-
JSC "Salut"	-	-	17.12	1 500 000	-	-	1 500 000
KABUUAN	-	3 012 000	-	3 848 900	-	2 987 700	3 873 200

Mula sa data sa talahanayan. 27 sumusunod na ang halaga ng mga account na natatanggap mula sa mga mamimili at mga customer noong Enero 1, 1999 ay umabot sa 3,873,200 libong rubles. (3,012,000 + 3,848,900 - 2,987,700), kabilang ang utang na may panahon na higit sa isang taon - 104,300 libong rubles, para sa isang panahon na higit sa 9 na buwan - 710,000 libong rubles.

Upang ibuod ang mga resulta ng pagsusuri, ang isang talahanayan ng buod ay pinagsama-sama kung saan ang mga natanggap ay inuri ayon sa panahon ng pagbuo (Talahanayan 28).

Talahanayan 28

Pagsusuri ng katayuan ng mga account na maaaring tanggapin ayon sa panahon ng pagbuo,

libong rubles.

	Kabuuan sa katapusan ng taon	Kabilang sa mga tuntunin ng edukasyon
hanggang 1 buwan	mula 1 hanggang 3 buwan.	mula 3 hanggang 6 na buwan.	mula 6 na buwan hanggang isang taon	mahigit isang taon
Mga account receivable para sa mga kalakal, gawa at serbisyo	3 873 200	2 058 900	1 000 000	-	710 000	104 300
Iba pang mga may utang	514 500	514 500	-	-	-	-
kasama ang:
labis na pagbabayad ng mga pagbabawas mula sa mga kita at iba pang mga pagbabayad	-	-	-	-	-	-
utang dahil sa mga taong may pananagutan	-	-	-	-	-	-
iba pang uri ng utang	514 500	514 500	-	-	-	-
kasama ang
ayon sa mga pagbabayad sa mga supplier	514 500	514 500	-	-	-	-
Kabuuang mga account na maaaring tanggapin	4 387 700	2 573 400	1 000 000	-	710 000	104 300

Ang pagsusuri sa istraktura ng edad ng mga natanggap ay nagbibigay ng isang malinaw na larawan ng estado ng mga pag-aayos sa mga customer at nagbibigay-daan sa iyo upang matukoy ang mga overdue na utang. Bilang karagdagan, lubos nitong pinapadali ang imbentaryo ng estado ng mga pag-aayos sa mga may utang, na ginagawang posible upang masuri ang aktibidad ng negosyo sa pagkolekta ng mga natanggap at ang "kalidad" nito.

Hindi tama na magbigay ng mga pangkalahatang tagubilin tungkol sa kung anong panahon ng pagkaantala sa pagbabayad ang nagpapahintulot sa isang utang na maiuri bilang nagdududa. Para sa mga layunin ng panloob na pagsusuri, ang mga negosyo mismo ang nagpapasya sa isyung ito, na isinasaalang-alang ang partikular na sitwasyon at umiiral na mga kasanayan sa pag-aayos.

Ang isang panlabas na analyst ay may impormasyon sa pag-uulat at, samakatuwid, ay magpapatuloy mula sa breakdown ng mga account na maaaring tanggapin (overdue na utang, kabilang ang mga may maturity na higit sa 3 buwan).

Ang isang medyo karaniwang paraan ng pag-aaral ng mga account receivable ay pag-aralan ang komposisyon nito ayon sa maturity, na nagpapahintulot sa isa na tukuyin ang bahagi nito na maaaring maiuri bilang nagdududa. Para sa layuning ito, ang data sa Tables 29 at 30 ay maaaring gamitin (conditional figures).

Batay sa paunang data sa halaga ng mga naipadalang produkto at sa kanilang pagbabayad, ang average na porsyento ng pagbabayad ayon sa buwan ay maaaring kalkulahin at ang average na porsyento ng mga natitirang hindi nabayarang produkto para sa panahon ay maaaring matukoy, tulad ng ipinapakita sa Talahanayan. tatlumpu.

Talahanayan 29

Pagsusuri ng mga account na maaaring tanggapin ayon sa kapanahunan, kuskusin.

Talahanayan 30

Kaya, ayon sa magagamit na data, ang porsyento ng mga produktong binayaran sa buwan ng pagpapadala ay mula 10 hanggang 13%, sa ikalawang buwan - mula 34 hanggang 38%, sa ikatlong buwan - mula 30 hanggang 40%. Bilang resulta, ang porsyento ng mga produktong hindi nababayaran sa nasuri na panahon ay mula 13 hanggang 20%.

Sa kasong ito, ang ibig sabihin ng pagpapadala ay ang dami ng mga benta ng produkto sa kredito, ibig sabihin, bahagi lamang ng credit turnover ng account na "Mga benta ng mga produkto, gawa, serbisyo." Ang mga halaga ng paunang bayad ay hindi kasama sa pagkalkula.

Sa pinasimpleng halimbawang ibinigay, ang isang quarter ay itinuturing bilang ang nasuri na panahon. Batay sa dynamics ng mga indicator ng pagpapadala at pagbabayad ng produkto, ang mga konklusyon ay ginawa tungkol sa porsyento ng mga naipadalang produkto na nananatiling hindi nababayaran. Malinaw, kung mas mahaba ang tagal ng panahon na ginamit upang matukoy ang average na porsyento ng mga account na hindi pa natatanggap, magiging mas maaasahan ang mga resulta.

Kung walang anumang data maliban sa ibinigay, ipagpalagay na ang average na porsyento ng mga hindi nabayarang account na maaaring tanggapin para sa panahon ay 16%. Pagkatapos, kapag tinatasa ang "kalidad" ng mga natatanggap at tinutukoy ang mga mahirap ibenta, ang halaga ng balanse ng utang ng customer ay i-multiply sa average na porsyento ng mga hindi nabayarang produkto. Kung, halimbawa, ang halaga ng mga account na maaaring tanggapin sa balanse ay 50,000,000 libong rubles, kung gayon ang pagkalkula ng mga ratio ng pagkatubig kapag nagsasagawa ng panloob na pagsusuri ng solvency ay isasama ang halaga ng 42,000,000 libong rubles (50,000,000 - 50,000,000) 0.

Tandaan na ang pamamaraang ito ng pagtatatag ng halaga ng mga pinagdududahang account na maaaring tanggapin ay malawakang ginagamit sa dayuhang kasanayan. Para sa layuning ito, ginagamit ang data mula sa isang istatistikal na pagsusuri ng mga account na maaaring tanggapin mula sa mga nakaraang panahon.

Sa kasong ito, dalawang pangunahing diskarte ang ginagamit: alinman sa porsyento ng ratio ng mga nagdududa na utang sa mga nag-expire na panahon at ang kabuuang halaga ng mga natatanggap ay itinatag, o ang ratio ng hindi nabayarang mga nagdududa na utang at kabuuang dami ng benta ay kinakalkula. Ito o ang paraan ng pagkalkula ng halaga ng mga pinagdududahang account na maaaring tanggapin ay tinutukoy ng propesyonal na paghuhusga ng accountant (tagapamahala ng pananalapi) at isa sa mga aspeto ng patakaran sa accounting.

Ito ay pinaniniwalaan na ang pagtatantya ng halaga ng probisyon para sa mga nagdududa na mga utang ay magiging pinaka-tumpak kung ito ay batay sa data sa oras ng huli na mga pagbabayad sa petsa ng balanse at probabilistikong mga pagtataya ng pagbabayad ng mga natanggap.

Ang paggamit ng isang diskarte batay sa pagtatatag ng porsyento ng mga nagdududa na mga utang mula sa dami ng mga benta ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang mga pagkalugi mula sa pagtanggal ng mga masamang utang ay nakikilahok sa pagbuo ng resulta sa pananalapi at ang pagpapasiya ng tagapagpahiwatig na ito ay isang elemento ng pagsusuri sa istruktura ng ang pahayag ng kita.

Ang isang hiwalay na problema para sa pagsusuri ng mga natanggap ay ang pamamaraan para sa pagsusulat ng mga ito. Ito ay kilala na ang mga receivable ng mga negosyong Ruso ay kinabibilangan ng bahaging iyon na maaaring mailalarawan bilang utang na hindi makatotohanan para sa koleksyon. Kasabay nito, madalas na may mga kaso kapag ang panahon ng overdue na pagbabayad ay higit sa 3 taon, ibig sabihin, higit sa panahon ng limitasyon na tinukoy ng batas (nagbibigay din ang batas para sa iba, naiiba sa pangkalahatan, mga panahon ng limitasyon o mga espesyal na panahon).

Ayon sa Mga Regulasyon sa pagpapanatili ng accounting at pag-uulat sa pananalapi sa Russian Federation, ang mga account na maaaring tanggapin kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire at ang iba pang mga utang na hindi makatotohanan para sa pagkolekta ay tinanggal para sa bawat obligasyon batay sa data ng imbentaryo, nakasulat na katwiran at pagkakasunud-sunod ( pagtuturo) ng pinuno ng organisasyon at iniuugnay ayon sa pagkakabanggit, sa account ng reserba para sa mga kahina-hinalang utang o sa mga resulta sa pananalapi ng isang komersyal na organisasyon, kung sa panahon bago ang panahon ng pag-uulat, ang halaga ng mga utang ay hindi nakalaan.

Sa batas sibil, ang batas ng mga limitasyon ay isang yugto ng panahon na itinatag ng batas para sa proteksyon ng hudisyal ng isang tao na ang karapatan ay nilabag. Mahalagang maitatag nang tama ang panimulang punto ng batas ng mga limitasyon. Ayon sa Artikulo 200 ng Civil Code ng Russian Federation, ang panahon ng limitasyon ay nagsisimula mula sa araw kung kailan natutunan o dapat na malaman ng tao ang tungkol sa paglabag sa kanyang karapatan. Para sa mga obligasyon na may partikular na panahon ng pagganap, ang panahon ng limitasyon ay magsisimulang tumakbo sa pagtatapos ng panahon ng pagganap. Sa sandaling ito, alam na ng kumpanya ng pinagkakautangan na hindi pa natutupad ang obligasyon.

Ang pag-expire ng batas ng mga limitasyon ay nagwawakas sa pagkakaroon ng layunin ng mga karapatang sibil. Dahil dito, ang pagpapanatili ng mga halaga ng hindi na-claim na utang na ito bilang bahagi ng asset ng balanse ay humahantong sa pagbaluktot ng impormasyon tungkol sa aktwal na dami ng mga paghahabol na maaaring iharap ng negosyo sa mga may utang nito, pag-uulat ng data, at labis na pananalita ng tunay na halaga ng mga natatanggap at net asset.

Ang susunod na problema ay nauugnay sa pagtukoy sa mga kahihinatnan ng pagtanggal ng mga hindi natanggap na natanggap. Clause 15 ng Seksyon 2 ng Mga Regulasyon sa komposisyon ng mga gastos para sa paggawa at pagbebenta ng mga produkto (trabaho, serbisyo), kasama sa gastos ng mga produkto (trabaho, serbisyo), at sa pamamaraan para sa pagbuo ng mga resulta sa pananalapi na isinasaalang-alang kapag pagbubuwis ng mga kita, ay nagsasaad na ang mga di-operating na gastos ay kinabibilangan ng mga pagkalugi mula sa pagsusulat ng mga natanggap kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na.

Ito ay nabanggit na ang write-off ng mga natanggap pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng limitasyon ay dapat mauna sa pamamagitan ng katuparan ng ilang mga kundisyon: ang apela ng pinagkakautangan sa hukuman ng arbitrasyon at ang desisyon ng korte na tumanggi na igawad ang halaga ng utang sa ang pinagkakautangan; pagkuha ng mga hakbang ng pinagkakautangan upang mangolekta ng utang mula sa may utang (pagsusulat sa may utang tungkol sa pagbabayad ng utang, sulat sa pagpaparehistro at mga awtoridad sa buwis tungkol sa pagtukoy sa aktwal na lokasyon ng may utang).

Kung natutugunan lamang ang mga nakalistang kundisyon, na nagpapahiwatig na ginamit ng negosyo ang karapatan nitong kolektahin ang utang mula sa may utang, ang pagtanggal ng mga natanggap kung saan nag-expire ang batas ng mga limitasyon ay isasaalang-alang para sa mga layunin ng buwis. Sa pagsasaalang-alang na ito, mayroong isang maling kuru-kuro na ang kabiguang sumunod sa mga kinakailangang ito ay ginagawang imposible na isulat ang mga account na maaaring tanggapin, na bilang isang resulta ay nagiging isang "permanenteng item" sa balanse.

Ang karaniwang maling kuru-kuro na ito ay nauugnay sa pagkakakilanlan ng pagbuo ng mga resulta sa pananalapi para sa mga layunin ng buwis at para sa mga layunin ng paglalahad ng impormasyon sa mga financial statement. Ang katotohanan na ang mga tinukoy na receivable ay hindi maaaring isama sa pagkalkula ng taxable base ay hindi nangangahulugan na maaari silang manatiling bahagi ng mga ari-arian (pag-aari) ng negosyo. Kung hindi man, ang mga aksyon ng negosyo upang ipakita ang mga natanggap ay sumasalungat sa Pederal na Batas "Sa Accounting" at ang Mga Regulasyon sa Accounting at Pag-uulat sa Pinansyal sa Russian Federation, ayon sa kung saan ang mga pahayag sa pananalapi ay dapat magbigay ng maaasahan at kumpletong larawan ng ari-arian at posisyon sa pananalapi ng organisasyon. Kung mananatili ang hindi na-claim na mga natatanggap, mayroong pagbaluktot ng data sa pag-uulat na nauugnay sa labis na pahayag ng mga net asset at mga resulta sa pananalapi.

Upang masuri ang turnover ng mga natatanggap na account, ginagamit ang sumusunod na pangkat ng mga tagapagpahiwatig.

2. Panahon ng pagbabayad ng mga natanggap

Dapat tandaan na kung mas mahaba ang panahon ng overdue na utang, mas mataas ang panganib ng hindi pagbabayad.

3. Bahagi ng mga account receivable sa kabuuang dami ng kasalukuyang asset

4. Bahagi ng mga kahina-hinalang utang sa mga account receivable

Ang tagapagpahiwatig na ito ay nagpapakilala sa "kalidad" ng mga natatanggap. Ang pagtaas ng trend nito ay nagpapahiwatig ng pagbaba sa pagkatubig.

Ang pagkalkula ng mga account receivable turnover indicator ay ibinibigay sa talahanayan. 31

Talahanayan 31

Pagsusuri ng turnover ng mga account receivable

Mga tagapagpahiwatig	Noong nakaraang taon	Taon ng pag-uulat	Mga pagbabago
Mga account na natatanggap na turnover, dami ng beses	4,260*		-0,256
Panahon ng pagbabayad ng mga natanggap, araw			+5,4
Bahagi ng mga natatanggap mula sa mga mamimili at customer sa kabuuang dami ng kasalukuyang mga asset, %			-3,3
Bahagi ng mga pinagdududahang account na maaaring tanggapin sa kabuuang utang, %**			+8,0

* Ang mga tagapagpahiwatig ay inilipat mula sa isang katulad na talahanayan na pinagsama-sama batay sa mga resulta ng nakaraang taon,

** Ang data sa mga kahina-hinalang account receivable ay kinukuha mula sa statement of asset ng departamento ng accounting.

Tulad ng sumusunod mula sa talahanayan. 31, ang estado ng mga pakikipag-ayos sa mga customer ay lumala kumpara noong nakaraang taon. Ang average na panahon ng pagbabayad para sa mga natanggap ay tumaas ng 5.4 na araw, na umaabot sa 89.9 na araw. Ang partikular na atensyon ay dapat bayaran sa pagbabawas ng kalidad ng utang. Kung ikukumpara noong nakaraang taon, tumaas ng 8.0% ang bahagi ng mga pinagdududahang account receivable at umabot sa 21.0% ng kabuuang halaga ng accounts receivable. Sa isip na ang bahagi ng mga account na matatanggap sa pagtatapos ng taon ay umabot sa 45.5% ng kabuuang dami ng kasalukuyang mga asset, maaari nating tapusin na ang pagkatubig ng mga kasalukuyang asset sa pangkalahatan ay nabawasan at, dahil dito, ang posisyon sa pananalapi ng negosyo. ay lumala.

Subaybayan ang katayuan ng mga pakikipag-ayos sa mga customer tungkol sa mga ipinagpaliban (na-overdue) na mga utang;

Kung maaari, mag-target ng mas malaking bilang ng mga mamimili upang mabawasan ang panganib ng hindi pagbabayad ng isa o higit pang malalaking mamimili;

Subaybayan ang ratio ng mga natatanggap at mga dapat bayaran: ang isang makabuluhang pamamayani ng mga natanggap ay lumilikha ng isang banta sa katatagan ng pananalapi ng negosyo at ginagawang kinakailangan upang makaakit ng karagdagang (karaniwang mahal) na mga pondo; ang labis na mga account na babayaran sa mga account na natatanggap ay maaaring humantong sa pagka-insolvency ng enterprise;

Magbigay ng mga diskwento para sa maagang pagbabayad.

Maaaring piliin ang mga tuntunin sa pagbabayad upang gawing mas kaakit-akit sa mga mamimili ang maagang pagbabayad.

Sa mga kondisyon ng inflation, ang anumang pagpapaliban ng pagbabayad ay humahantong sa katotohanan na ang manufacturing enterprise (nagbebenta) ay talagang tumatanggap lamang ng bahagi ng halaga ng mga produktong ibinebenta. Samakatuwid, may pangangailangan na suriin ang posibilidad ng pagbibigay ng diskwento para sa maagang pagbabayad. Ang pamamaraan ng pagsusuri ay ang mga sumusunod.

Ang pagbaba sa kapangyarihang bumili ng pera sa isang panahon ay nailalarawan sa pamamagitan ng koepisyent Ku, ang kabaligtaran ng index ng presyo. Kung ang halaga ng matatanggap na itinatag ng kontrata ay S, at ang dynamics ng presyo ay nailalarawan ng index Ic, kung gayon ang tunay na halaga ng pera, na isinasaalang-alang ang kanilang kapangyarihan sa pagbili sa oras ng pagbabayad, ay magiging S: Ic . Sabihin nating sa panahon na ang mga presyo ay tumaas ng 5.0%, pagkatapos ay / = 1.05. Alinsunod dito, ang pagbabayad ay 1000 rubles. sa sandaling ito ay katumbas ng pagbabayad ng 952 rubles. (1000: 1.05) sa totoong sukat. Pagkatapos ang tunay na pagkawala ng kita dahil sa inflation ay magiging 48 rubles. (1000 - 952); Sa loob ng halagang ito, ang isang diskwento mula sa presyo ng kontrata, na ibinigay na napapailalim sa maagang pagbabayad, ay magbabawas sa pagkalugi ng kumpanya mula sa pagbaba ng halaga ng pera.

Para sa nasuri na negosyo, taunang kita, ayon sa f. No. 2, ay umabot sa 12,453,260 libong rubles. Alam na sa nasuri na panahon, 95% (RUB 11,830,600,000) ng kita mula sa mga benta ng produkto ay natanggap sa mga tuntunin ng kasunod na pagbabayad (na may pagbuo ng mga natanggap). Ayon sa talahanayan. 31 natukoy namin na ang average na panahon para sa pagbabayad ng mga account na maaaring tanggapin sa enterprise sa taon ng pag-uulat ay 89.9 na araw. Ang pagkuha (kondisyon) ang buwanang inflation rate na katumbas ng 3%, nakuha namin na ang price index Ic = 1.03. Kaya, bilang resulta ng isang buwang ipinagpaliban na pagbabayad, ang negosyo ay talagang makakatanggap lamang ng 97.1% (1: 1.03,100) ng halaga ng kontrata ng mga produkto. Para sa kasalukuyang panahon ng pagbabayad ng mga natanggap na 89.9 araw sa enterprise, ang index ng presyo ay magiging average na 1.093 (1.03 1.03 1.03). Kung gayon ang koepisyent ng pagbaba sa kapangyarihan sa pagbili ng pera ay magiging katumbas ng 0.915 (1: 1.093). Sa madaling salita, na may average na panahon ng koleksyon ng mga natanggap na 89.9 na araw, ang negosyo ay talagang tumatanggap lamang ng 91.5% ng halaga ng kontrata, na nawawala ang 85 rubles mula sa bawat libong rubles. (o 8.5%).

Kaugnay nito, masasabi natin na mula sa taunang kita ng mga produktong ibinebenta sa mga tuntunin ng kasunod na pagbabayad, ang negosyo ay talagang nakatanggap lamang ng 10,824,999 libong rubles. (11,830,600 x 0.915). Samakatuwid, 1,005,601 libong rubles. (11,830,600 - 10,824,999) ay bumubuo ng mga nakatagong pagkalugi mula sa inflation. Sa pagsasaalang-alang na ito, maaaring maipapayo para sa isang negosyo na magtatag ng ilang diskwento mula sa presyo ng kontrata, napapailalim sa maagang pagbabayad sa ilalim ng kontrata.

Ang susunod na argumento na pabor sa pagbibigay ng mga diskwento sa mga customer sa kaso ng maagang pagbabayad ay ang katotohanan na ang kumpanya sa kasong ito ay nakakakuha ng pagkakataon na bawasan hindi lamang ang halaga ng mga account na matatanggap, kundi pati na rin ang halaga ng financing, sa madaling salita, ang halaga. ng kinakailangang kapital. Ang katotohanan ay bilang karagdagan sa mga aktwal na pagkalugi mula sa inflation na lumitaw dahil sa mga huli na pagbabayad sa mga customer, ang kumpanya ng tagapagtustos ay nagkakaroon ng mga pagkalugi na nauugnay sa pangangailangan na magbayad ng utang, pati na rin ang nawalang kita mula sa posibleng paggamit ng pansamantalang libreng pondo.

Kung ang average na panahon ng pagbabayad para sa mga natanggap ay 60 araw, at ang kumpanya ay nagbibigay sa mga customer ng 2% na diskwento para sa pagbabayad nang hindi lalampas sa 14 na araw, kung gayon ang naturang diskwento para sa kumpanya ay maihahambing sa pagtanggap ng pautang sa rate na 15.7%. Kung ang isang negosyo ay umaakit ng mga hiniram na pondo sa 24% bawat taon, kung gayon ang mga naturang kondisyon ay magiging kapaki-pakinabang para dito.

Kasabay nito, para sa isang mamimili na naglalagay ng mga pondo sa mga deposito sa 14% bawat taon, ang naturang diskwento ay magiging kaakit-akit din. Kung ipaalam sa mamimili nang maaga ang benepisyo na matatanggap niya mula sa maagang pagbabayad, malamang na ang resulta ng kanyang desisyon ay upang mapabilis ang pag-aayos.

Ang mga opsyon para sa mga paraan ng pagbabayad sa mga mamimili at customer ay sinusuri sa talahanayan. 32.

Talahanayan 32

Pagsusuri ng pagpili ng paraan ng pagbabayad sa mga mamimili at customer

Numero ng linya	Mga tagapagpahiwatig	Opsyon 1 (panahon ng pagbabayad 30 araw, napapailalim sa 3% na diskwento)	Opsyon 2 (panahon ng pagbabayad 89.9 araw)	Mga paglihis (gr. 2 – gr. 1)
A	B
	Index ng presyo (Ic)	1,03	1.03*1.03x1.03= =1.093	+0,063
	Koepisyent ng pagbaba sa kapangyarihang bumili ng pera (Ci)	0,971	0,915	-0,056
	Mga pagkalugi mula sa inflation para sa bawat libong rubles ng presyo ng kontrata, kuskusin.			+56
	Mga pagkalugi mula sa pagbabayad ng interes sa mga pautang sa rate na 24% bawat taon, kuskusin.		40*	+40
	Ang mga pagkalugi mula sa pagbibigay ng 3% na diskwento sa bawat libong rubles ng presyo ng kontrata, kuskusin.		-	-30
	Ang resulta ng patakaran ng pagbibigay ng diskwento sa presyo kapag nabawasan ang panahon ng pagbabayad (p.3 + p.4 + p.5)			+66

Kaya, ang pagbibigay ng 3% na diskwento mula sa presyo ng kontrata, napapailalim sa isang pagbawas sa panahon ng pagbabayad, ay nagbibigay-daan sa enterprise na mabawasan ang mga pagkalugi mula sa inflation, pati na rin ang mga gastos na nauugnay sa pag-akit ng mga mapagkukunang pinansyal, sa halagang 66 rubles. mula sa bawat libong rubles ng presyo ng kontrata.

Pakitandaan na para sa isang negosyo ang panahon ng pagbabayad ay binawasan mula 3 hanggang 1 buwan V Sa kaso ng pagbibigay ng 3% na diskwento, ito ay katumbas ng pagtanggap ng pautang sa loob ng 2 buwan sa rate na 18% kada taon.

Para sa mamimili, ang mga naturang kundisyon ay dapat ihambing sa posibilidad ng paglalagay ng pansamantalang magagamit na mga pondo. Sa alternatibong posibilidad ng paglalagay ng mga pondo sa mga deposito sa 14-16%, ang pagpipiliang ito (pagbabawas ng panahon ng pag-aayos) ay angkop.

Sa sitwasyong isinasaalang-alang, ang panahon ng paggawa ng desisyon ay tumutugma sa 1 at 3 buwan. Kung may pangangailangang suriin ang mga pagbabago sa kapangyarihan sa pagbili ng pera para sa isang panahon na hindi tumutugma sa isang buong buwan, halimbawa 15, 40, 70, atbp. araw, gamitin ang formula ng tambalang interes

kung saan ang T ay ang buwanang inflation rate (sa aming halimbawa 0.03);

P - bilang ng mga araw sa panahon ng paggawa ng desisyon.

Kaya, kapag tinatasa ang pagbagsak ng kapangyarihan sa pagbili ng pera sa isang panahon na katumbas ng, halimbawa, 45 araw, nakukuha namin ang halaga

Katulad nito, maaaring isaalang-alang ang mga opsyon para sa pagbibigay ng mga diskwento ng iba pang laki at iba pang mga tuntunin para sa pagbabayad ng mga natatanggap na nagbibigay-kasiyahan sa nagbebenta at bumibili ng mga produkto.

Dapat tandaan na ang isang mas tumpak na pagkalkula ng pagiging posible ng pagbibigay ng mga diskwento sa mga customer ay makukuha sa kaso kapag ito ay hindi batay sa index ng presyo, na mahalagang isang macroeconomic indicator, ngunit sa average na timbang na gastos ng kapital. ng isang naibigay na negosyo, na nagpapakilala sa presyo ng mga mapagkukunang pinansyal nito.

Ang huling yugto ng pagsusuri ng mga account na natatanggap na turnover ay dapat na isang pagtatasa ng pagsunod sa mga kondisyon para sa pagkuha at pagbibigay ng pautang. Tulad ng nalaman kanina, ang mga aktibidad ng anumang negosyo ay nauugnay sa pagkuha ng mga materyales, produkto, at pagkonsumo ng iba't ibang uri ng mga serbisyo. Kung ang mga pagbabayad para sa mga produkto o serbisyong ibinigay ay ginawa batay sa kasunod na pagbabayad, maaari nating pag-usapan ang tungkol sa enterprise na tumatanggap ng pautang mula sa mga supplier at kontratista nito. Ang negosyo mismo ay kumikilos bilang isang pinagkakautangan sa mga mamimili at customer nito, pati na rin ang mga tagapagtustos sa mga tuntunin ng mga advance na ibinigay sa kanila para sa paparating na paghahatid ng mga produkto. Samakatuwid, ang kagalingan sa pananalapi ng negosyo ay nakasalalay sa lawak kung saan ang mga tuntunin ng pautang na ibinigay sa negosyo ay tumutugma sa mga pangkalahatang kondisyon ng produksyon at mga aktibidad sa pananalapi nito (ang haba ng oras ng mga materyales ay nasa imbentaryo, ang panahon ng kanilang pagbabagong-anyo sa mga natapos na produkto, ang kapanahunan ng mga natatanggap). Upang ihambing ang mga kondisyon para sa pagkuha at pagbibigay ng pautang, ang isang talahanayan ay maaaring maipon. 33.

Talahanayan 33

Comparative assessment ng mga kondisyon para sa pagbibigay at pagtanggap ng loan

sa enterprise

* Ang mga halaga ng tagapagpahiwatig ay inaayos ayon sa mga kondisyon ng paggalaw ng mga materyal na asset

Tulad ng sumusunod mula sa data sa Talahanayan 33, ang mga pagbabago sa tagal ng panahon para sa pagbibigay at pagtanggap ng pautang ay multidirectional: ang panahon para sa pagpapahiram sa isang negosyo ng mga supplier nito ay bumaba ng 3.5 araw, at ang panahon para sa pagbabayad ng mga natanggap mula sa mga mamimili at customer nadagdagan ng 5.4 na araw. Ang mga pagbabago sa mga advance na natanggap at ibinigay ay nailalarawan sa pamamagitan ng isang pangkalahatang pagbawas sa tagal ng panahon ng pautang. Gayunpaman, dahil ang oras na ginugol ng mga pondo sa mga advance na ibinigay sa mga supplier ay nagpapataas ng tagal ng operating cycle, at ang oras na ginugol sa paggamit ng mga pondo ng mamimili ay binabawasan ang kabuuang panahon ng turnover, maaari nating tapusin na sa mga tuntunin ng mga pag-aayos sa mga tuntunin ng prepayment, ang mga pagbabago ay hindi pabor sa negosyo. Hindi na kailangang sabihin na ang lahat ng ito ay katibayan ng isang pagkasira sa mga kondisyon sa pananalapi ng negosyo.

Dapat tandaan na ang tagal ng panahon ng pagbabayad para sa mga natatanggap at mga dapat bayaran ay hindi maaaring tasahin nang pantay. Ang panahon mula sa sandali ng pagtanggap ng mga produkto (serbisyo) mula sa mga supplier hanggang sa paglipat ng mga pondo sa kanila ay dapat ihambing sa kabuuang oras na kinakailangan para sa isang beses na paglilipat ng mga pondo sa negosyo, ibig sabihin, ang tagal ng operating cycle.

Sa aming halimbawa, ang tagal ng operating cycle ay 162 araw na may panahon ng pagbabayad para sa isang trade loan na 61.5 araw. Ang pagbibigay-kahulugan sa mga resulta ng pagkalkula, maaari nating tapusin na, na nakatanggap ng pautang mula sa mga supplier sa loob ng 61.5 araw, ginagamit ito ng negosyo sa paraang kaya nitong mabayaran ang utang mula sa sarili nitong mga pondo pagkatapos lamang ng 162 araw. Ang katotohanan na ang mga account na babayaran sa negosyo ay binabayaran nang mas maaga kaysa sa tinukoy na panahon ay nagpapahiwatig ng karagdagang pagkahumaling ng mga mapagkukunang pinansyal mula sa labas. Gaya ng nilinaw kanina, ang mga naturang pondo ay mga panandaliang pautang sa bangko.

Panimula

1. Teoretikal na pundasyon para sa pagtatasa at pamamahala ng mga natatanggap

1.1 Kakanyahan at mga uri ng mga natatanggap, at mga salik na nakakaimpluwensya dito

1.2 Patakaran ng kumpanya sa larangan ng komersyal na kredito at ipinagpaliban ang mga pagbabayad

1.3 Mga paraan ng pangongolekta ng mga natatanggap

2. Organisasyon at pang-ekonomiyang katangian ng organisasyon

3. Pagpapahalaga at pamamahala ng mga natatanggap

3.1 Pagsusuri ng mga natatanggap na account

3.2 Patakaran sa kredito at ang papel nito sa pamamahala ng mga account receivable

3.3 Paglipat ng mga account receivable at mga paraan upang mapabilis ito

4. Mga paraan upang mapabuti ang patakaran sa pamamahala ng mga account receivable

Konklusyon

Bibliograpiya

Mga aplikasyon

Panimula

Ang isang hindi maiiwasang kahihinatnan ng kasalukuyang umiiral na sistema ng mga pagbabayad ng cash sa pagitan ng mga organisasyon ay ang mga account receivable, kung saan palaging may agwat sa oras ng pagbabayad sa sandali ng paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal, sa pagitan ng pagtatanghal ng mga dokumento ng pagbabayad para sa pagbabayad at ang oras ng kanilang aktwal na pagbabayad.

Sa proseso ng mga aktibidad sa pananalapi at pang-ekonomiya, ang isang negosyo ay patuloy na kailangang magsagawa ng mga pakikipag-ayos sa mga katapat nito, badyet, at mga awtoridad sa buwis. Kapag nagpapadala ng mga produktong gawa o nagbibigay ng ilang mga serbisyo, ang isang negosyo, bilang panuntunan, ay hindi agad tumatanggap ng pera sa pagbabayad, i.e. ito ay mahalagang nagpapahiram ng pera sa mga mamimili. Samakatuwid, sa panahon mula sa sandali ng pagpapadala ng mga produkto hanggang sa sandali ng pagtanggap ng pagbabayad, ang mga pondo ng negosyo ay hindi kumikilos sa anyo ng mga account na natatanggap, ang antas nito ay tinutukoy ng maraming mga kadahilanan: ang uri ng produkto, kapasidad ng merkado, ang antas ng saturation ng merkado sa produktong ito, ang mga tuntunin ng kontrata, ang sistema ng pagbabayad na pinagtibay sa negosyo, atbp. Ang huling kadahilanan ay lalong mahalaga para sa tagapamahala ng pananalapi.

Ang pagsusuri ng mga natanggap ay kinabibilangan ng isang hanay ng mga magkakaugnay na isyu na may kaugnayan sa pagtatasa ng posisyon sa pananalapi ng negosyo.

Ang pangangailangan para dito ay lumitaw sa mga pinuno ng mga nauugnay na serbisyo; sinusuri ng mga auditor ang kawastuhan ng pagmuni-muni ng mga utang ng mga may utang at mga utang sa mga nagpapautang; mula sa mga financial analyst ng mga credit organization at investment institution. Gayunpaman, ang mga tagapamahala ng negosyo mismo ay dapat magbigay ng priyoridad sa pagsusuri ng mga obligasyon sa utang.

Dahil sa lahat ng nasa itaas, maaari nating tapusin na ang paksa ng gawaing kursong ito, "Pamamahala ng Mga Natanggap," ay may kaugnayan.

Ang layunin ng pagsulat ng gawaing pang-kurso ay pag-aralan ang mga pangunahing isyu ng pamamahala ng mga natatanggap na account sa isang negosyo.

Batay sa layunin, kinakailangan upang malutas ang mga sumusunod na gawain:

Isaalang-alang ang kakanyahan at mga uri ng mga natanggap ayon sa iba't ibang pamantayan;

Isaalang-alang ang patakaran ng kumpanya sa larangan ng komersyal na kredito at ipinagpaliban na mga pagbabayad;

Isaalang-alang ang mga paraan ng pagkolekta ng mga account receivable;

Magbigay ng maikling pang-organisasyon at pang-ekonomiyang paglalarawan ng Timber Industry Complex LLC;

Pag-aralan ang komposisyon ng mga account na maaaring tanggapin para sa LLC "Lesopromyshlenny complex";

Maging pamilyar sa patakaran ng Timber Industry Complex LLC sa larangan ng komersyal na pagpapautang;

Tukuyin ang mga paraan upang mapabuti ang pamamahala ng mga account receivable.

Ang object ng pag-aaral ng kursong ito ay LLC "Lesopromyshlenny complex" ng rehiyon ng Kostroma ng lungsod ng Sharya.

Ang paksa ng pagsusuri ay ang mga receivable ng Lesopromyshlenny Kompleks LLC.

Ang mga sumusunod na pamamaraan ay ginamit sa gawaing ito ng kurso:

Ekonomiks at matematika;

Estadistika at pang-ekonomiya;

1. Mga teoretikal na pundasyon ng pagtatasa at pamamahala ng mga natatanggap

1.1 Ang kakanyahan at mga uri ng mga receivable, at mga salik na nakakaimpluwensya sa kanila

Sa modernong mga kondisyon, ang mga patakaran ay idinidikta ng mga mamimili at mga customer, kung kanino ito ay kapaki-pakinabang na unang tumanggap ng mga kalakal o tumanggap ng trabaho, at pagkatapos lamang magbayad. Upang mapanatili ang kanilang mga posisyon sa merkado, sinusunod ng mga supplier at kontratista ang kagustuhan ng mga kliyente at lalong gumagamit ng komersyal na pagpapautang, pagbibigay ng mga ipinagpaliban na pagbabayad, atbp. atbp. Kung ang katotohanan ng paghahatid ay hindi nag-tutugma sa oras sa pagtanggap ng mga pondo para sa kanila, ang supplier ay may matatanggap.

Ang mga account receivable ay bumubuo ng isang mahalagang bahagi ng mga kasalukuyang asset ng kumpanya.

Ang mga account na natatanggap sa proseso ng pagtupad ng mga obligasyon ay isang natural, layunin na proseso ng pang-ekonomiyang aktibidad ng mga negosyo.

Ito ay nangyayari sa ilalim ng mga sumusunod na kalagayan:

Komersyal na pagpapahiram ng supplier sa mamimili, ibig sabihin, may ipinagpaliban na pagbabayad;

Huling pagbabayad, ibig sabihin, kapag huli ang pagbabayad;

Kakapusan, paglustay, pagnanakaw;

Paghahatid ng substandard o hindi kumpletong mga produkto;

Iba pang mga kaso.

Ang mga account receivable ay naging pinaka-likido na asset ng enterprise. Kaya naman kailangan ng seryosong atensyon dito, sa pagsusuri nito, sa pamamahala nito.

Mga account receivable- ito ang mga kinakailangan ng isang negosyo na may kaugnayan sa iba pang mga negosyo, organisasyon at kliyente upang makatanggap ng pera, magbigay ng mga kalakal o magbigay ng mga serbisyo, o magsagawa ng trabaho.

Mga account receivable– ito ay mga pondong pansamantalang inilihis mula sa turnover ng negosyo.

Mga account receivable - Ito ay mga pondong inutang sa kumpanya ng mga katapat nito - mga nagbebenta at mamimili.

Mga account receivable tumutukoy sa mga pondong inutang sa negosyo, ngunit hindi pa natatanggap nito, o mga obligasyon ng mga kliyente (may utang) sa negosyo na magbayad ng pera para sa pagkakaloob ng mga kalakal o serbisyo.

Mga may utang– ito ay mga legal na entity at indibidwal na may utang sa negosyong ito.

Ang pinakakumpletong kahulugan ay ang sumusunod:

Mga account receivable - ito:

Isa sa mga uri ng kasalukuyang asset ng isang enterprise;

Ang hindi nakolektang bahagi ng mga benta nito ay nagpapatuloy;

Isang hiwalay na uri ng mga obligasyon na nagmumula sa isang kontrata, pati na rin dahil sa pinsala at iba pang mga batayan (Artikulo 307 at iba pa ng Civil Code ng Russian Federation).

Alinsunod sa mga pahayag sa pananalapi, ang mga sumusunod ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng mga account receivable:

Utang ng mga mamimili at customer;

Mga bayarin na maaaring tanggapin;

Utang ng mga subsidiary at umaasang kumpanya;

Utang ng mga tagapagtatag para sa mga kontribusyon sa awtorisadong kapital;

Inilabas ang mga advance;

Iba pang mga may utang.

Para sa karamihan ng mga negosyo, sa kabuuang halaga ng mga account na maaaring tanggapin, ang pinakamalaking bahagi ay inookupahan ng mga pagbabayad para sa mga kalakal, trabaho at serbisyo, ibig sabihin, mga account na maaaring tanggapin.

Sa sheet ng balanse, ang mga account receivable ay nahahati ayon sa oras ng kanilang pagbuo sa dalawang grupo:

Mga account na maaaring tanggapin kung saan ang mga pagbabayad ay inaasahan sa loob ng 12 buwan. pagkatapos ng petsa ng pag-uulat, ibig sabihin, mga panandaliang receivable;

Mga account na maaaring tanggapin kung saan ang mga pagbabayad ay inaasahan sa higit sa 12 buwan. pagkatapos ng petsa ng pag-uulat, ibig sabihin, pangmatagalang utang.

Ang mga account receivable ay isang salik na tumutukoy sa mga sumusunod:

Ang laki at istraktura ng mga kasalukuyang asset ng enterprise;

Ang laki at istraktura ng kita ng mga benta;

Tagal ng ikot ng pananalapi ng negosyo;

Turnover ng mga kasalukuyang asset at asset sa pangkalahatan;

Pagkatubig at solvency ng negosyo;

Mga mapagkukunan ng pondo para sa negosyo.

Ang mga makabuluhang halaga ng mga account receivable ay nagpapabagal sa turnover nito, at gayundin ang turnover ng kasalukuyang mga asset at asset sa pangkalahatan, ay nagpapataas ng tagal ng financial cycle ng enterprise. Bilang karagdagan, ang mga nadagdag na account receivable ay nangangailangan ng karagdagang mga mapagkukunan ng mga pondo.

Sa modernong pang-ekonomiyang kasanayan, ang mga account receivable ay inuri sa mga sumusunod na uri - talahanayan 1.

Talahanayan 1 – Mga uri ng mga natatanggap

Utang	Mga petsa ng simula	Mga kakaiba
1. Apurahan	Sa loob ng panahong itinatag ng kontrata	Ito ay lumitaw bilang isang resulta ng paggamit ng mga paraan ng mga hindi cash na pagbabayad (pagkolekta) o bilang isang resulta ng ipinagpaliban na pagbabayad.
2. Expired - nagdududa	Higit sa panahon na itinatag ng kontrata	Ang ilan sa mga utang ay maaaring hindi makolekta bago mag-expire ang batas ng mga limitasyon.
3. Hopeless - ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na	Higit sa 3 taon mula sa petsa ng pag-expire	Nagmumula sa mga lehitimong overdue receivable; Isinulat bilang mga pagkalugi na may pagbawas sa nabubuwisang base; Sinasalamin sa off-balance sheet account.
4. Matatagpuan sa isang off-balance sheet account	Sa loob ng 5 taon mula sa petsa ng write-off	Ang layunin ay kontrolin ang posibilidad na makuha ito.

Mga apurahang receivable, ibig sabihin. ang isa kung saan ang termino ng pagbabayad ay hindi dumating ay nabuo sa kaso kapag ang tradisyonal na paraan ng pagbabayad-pagkolekta ay ginamit, o pagbabayad sa pamamagitan ng order pagkatapos matanggap ang mga kalakal, at hindi paunang bayad.

Overdue (nagdududa) utang ay nabuo pagkatapos ng pag-expire ng panahon na itinatag ng kontrata. Ang halaga ng reserba ay tinutukoy para sa bawat kahina-hinalang utang batay sa kondisyon sa pananalapi (solvency) ng may utang at isang pagtatasa ng posibilidad na mabayaran ang utang nang buo o bahagi. Ang halaga ng mga reserba para sa mga nagdududa na utang na nilikha sa nakaraang taon, na hindi ginamit sa taon ng pag-uulat, ay tinanggal mula sa pag-debit ng account 82 "Mga reserba sa pagpapahalaga" (ang kaukulang subaccount) hanggang sa kredito ng account 80 "Mga kita at pagkalugi".

Ang overdue na utang ay nangangailangan ng espesyal na atensyon ng negosyo, dahil dito nanggagaling ang masamang utang. Upang isulat ang mga natanggap kung saan ang batas ng mga limitasyon ay nag-expire na (3 taon), ang mga sumusunod ay kinakailangan:

Imbentaryo ng mga overdue na utang sa accounting account;

Gumagawa ng mga hakbang upang maghanap at mangolekta ng utang;

Nakasulat na katwiran mula sa punong accountant tungkol sa pangangailangan na isulat ang mga account na maaaring tanggapin;

Isang utos o tagubilin mula sa pinuno ng isang negosyo na tanggalin ang utang para sa mga resulta sa pananalapi;

Pagpasok sa accounting;

Pagninilay ng inalis na utang sa isang hiwalay na off-balance sheet account sa loob ng limang taon mula sa petsa ng write-off para sa layunin ng posibleng koleksyon nito.

Ang halaga ng mga account receivable ay tinutukoy ng maraming mga kadahilanan. Maaari silang nahahati sa panlabas at panloob.

Panlabas na mga kadahilanan:

Ang estado ng ekonomiya sa bansa (ang pagbaba sa produksyon ay nagpapataas ng laki ng mga account na maaaring tanggapin);

Ang estado ng mga pagbabayad sa bansa (ang krisis ng mga hindi pagbabayad ay humahantong sa pagtaas ng mga account na maaaring tanggapin);

Ang pagiging epektibo ng patakaran sa pananalapi ng Central Bank ng Russian Federation (ang paghihigpit sa mga emisyon ay nagiging sanhi ng "pagkagutom sa pananalapi" at kumplikado ang mga kalkulasyon);

Antas ng implasyon (na may mataas na implasyon, ang mga tao ay hindi nagmamadaling bayaran ang kanilang mga utang; sa paglaon ay dapat bayaran ang utang, mas mababa ang halaga nito);

Seasonality ng output ng produkto (kung ito ay isang seasonal na produkto, kung gayon ang mga account receivable ay tumataas);

Ang kapasidad ng merkado at antas ng saturation (kung ang merkado ay maliit at puspos ng isang partikular na uri ng produkto, kung gayon ang mga paghihirap ay lumitaw sa pagbebenta ng mga produkto).

Panloob na mga kadahilanan:

Patakaran sa kredito ng negosyo (maling pagtatatag ng mga tuntunin at kundisyon para sa pagbibigay ng mga pautang, kabiguang magbigay ng mga diskwento para sa maagang pagbabayad ng mga bayarin, hindi wastong itinatag na pamantayan sa pagiging creditworthiness, mga pagkakamali sa pagtukoy ng solvency ng mga kliyente, hindi natukoy para sa mga panganib ay maaaring humantong sa isang matalim na pagtaas sa mga account. matatanggap);

Mga uri ng mga settlement na ginagamit ng mga negosyo (ang paggamit ng mga uri ng mga settlement na ginagarantiyahan ang pagbabayad ay binabawasan ang laki ng mga account receivable);

Estado ng kontrol sa mga account receivable;

Propesyonalismo ng tagapamahala ng pananalapi na kasangkot sa pamamahala ng mga receivable ng kumpanya;

Iba pang mga kadahilanan.

Ang mga panlabas na kadahilanan ay hindi nakasalalay sa mga aktibidad ng negosyo, at halos imposible na limitahan ang kanilang impluwensya sa negosyo.

Ang mga panloob na salik ay nakasalalay sa mismong negosyo, kung gaano kahusay ang tagapamahala ng pananalapi sa sining ng pamamahala ng mga account na maaaring tanggapin.

Ang anyo ng mga account receivable ay pangunahing isang loan na ibinigay sa isang bukas na account. Sa kasong ito, ang tanging katibayan na may utang ang mamimili sa supplier ng pera para sa mga kalakal o serbisyong natanggap ay isang entry sa mga libro at isang invoice na nilagdaan ng mamimili. Upang maprotektahan ang sarili mula sa panganib ng hindi pagbabayad ng mga invoice, ang supplier ay maaaring mangailangan ng pagpapatupad ng isang komersyal na transaksyon sa kredito sa pamamagitan ng pag-isyu ng isang bill ng palitan - karaniwan o maililipat (tinanggap), o sa pamamagitan ng pag-isyu ng isang sulat ng kredito ng mamimili.

Ang pangangailangan na maayos na pamahalaan ang antas ng mga natanggap ay natutukoy hindi lamang ng pagnanais na mapakinabangan ang mga daloy ng pera ng negosyo, kundi pati na rin ng pagnanais na bawasan ang mga gastos ng kumpanya na nagmumula sa katotohanan na ang anumang pagtaas sa mga natanggap ay dapat na pondohan sa ilang paraan: sa pamamagitan ng isang pagtaas sa mga panlabas na paghiram (mga pondo mula sa mga nagpapautang o mga pautang sa bangko) o sa gastos ng kanilang sariling mga kita.

1.2 Patakaran ng negosyo sa larangan ng komersyal na kredito at mga ipinagpaliban na pagbabayad

Ang mga patakaran sa pamamahala ng account receivable ay madalas na tinutukoy bilang mga patakaran sa mamimili ng produkto. Ang mga pangunahing yugto ng pamamahala ng mga natanggap na account ay kinabibilangan ng pagsasagawa ng pagsusuri ng utang sa nakaraang panahon, pagbuo ng mga prinsipyo ng isang patakaran sa kredito na may kaugnayan sa mga mamimili ng produkto, pagbuo ng isang pamamaraan para sa pag-index ng mga account na maaaring tanggapin at pagbuo ng isang sistema para sa pagsubaybay sa paggalaw at napapanahong pagbabayad ng mga account receivable. .

Ang pangunahing layunin ng pagsusuri ay upang masuri ang antas ng mga account na maaaring tanggapin at ang mga dinamika nito sa nakaraang panahon. Kasama sa kontrol ang pagraranggo ng mga account na maaaring tanggapin ayon sa oras ng kanilang paglitaw: 0-30 araw, 31-60 araw, 61-90 araw, 91-120 araw at higit sa 120 araw. Kapag pinag-aaralan ang pag-uugali ng mga account na maaaring tanggapin sa panahon na sinusuri, ang mga kamag-anak na tagapagpahiwatig ay ginagamit ang mga kalkuladong tagapagpahiwatig para sa taon ng pag-uulat ay inihambing sa parehong mga tagapagpahiwatig ng mga nakaraang panahon.

Ang patakaran sa kredito ay isang hanay ng mga desisyon na binubuo ng apat na elemento:

Ang termino ng pautang ay ang oras ng mga mamimili bago nila kailangang magbayad para sa kanilang mga binili.

Ibinigay ang mga diskwento bilang insentibo para sa mabilis na pagbabayad.

Mga pamantayan sa kredito na nagsasaad ng pinakamababang lakas ng pananalapi ng mga kwalipikadong customer na bumibili nang pautang.

Isang patakaran sa pagsingil na nagpapakita kung gaano katigas o malambot ang diskarte ng isang kumpanya sa mga customer na huli sa mga pagbabayad.

Sa pandaigdigang pagsasanay ng pamamahala sa pananalapi, tatlong pangunahing uri ng mga patakaran sa kredito ang ginagamit kaugnay ng mga customer:

1) Konserbatibo ay naglalayong mabawasan ang panganib sa kredito, na isang priyoridad. Nagsusumikap ang kumpanya na bawasan ang bilang ng mga mamimili sa kredito, pangunahin dahil sa mga grupo ng mga mamimili na may mas mataas na panganib; sa pamamagitan ng pagliit ng mga tuntunin ng pautang at laki nito; paghihigpit sa mga kondisyon para sa pagbibigay ng kredito at pagtaas ng gastos nito, gayundin sa pamamagitan ng mas mahigpit na pamamaraan para sa pangongolekta ng mga natatanggap.

2) Katamtaman- nakatutok sa isang average na antas ng panganib sa kredito at mas maluwag na mga tuntunin sa pautang.

3) Agresibo nagbibigay para sa pag-maximize ng karagdagang kita sa pamamagitan ng pagpapalawak ng dami ng mga benta ng produkto sa kredito, sa kabila ng mataas na antas ng panganib sa kredito.

Sa pagsasagawa, upang mabawasan ang posibilidad ng masamang mga utang, kinakailangan upang tama na masuri ang solvency ng mga mamimili, ang kanilang kasaysayan ng kredito, atbp. Sa kasong ito, ang tanging paraan upang mapanatili ang sitwasyon sa ilalim ng kontrol ay ang paggawa ng isang matalinong pagpili at gumamit ng isang sistema para sa pagsubaybay sa mga account receivable.

Ang mga ekonomista ng Russia ay nakikilala ang dalawang diskarte sa pamamahala ng mga account receivable:

Paghahambing ng mga karagdagang kita na nauugnay sa isa o isa pang kusang pamamaraan ng financing (pagbibigay sa mga customer ng diskwento sa presyo ng mga kalakal) sa mga gastos at pagkalugi na lumitaw kapag binabago ang patakaran sa pagbebenta ng produkto (prepayment o benta sa kredito);

Paghahambing at pag-optimize ng halaga at timing ng mga natatanggap at mga dapat bayaran.

Ang pagbuo ng mga kondisyon para sa pagbibigay ng komersyal na pautang ay kinabibilangan ng pagpapasiya ng mga sumusunod na parameter:

Pagtukoy sa mga kondisyon para sa pagbibigay ng kredito kapag nagbebenta ng mga kalakal, mga tuntunin nito at sistema ng mga diskwento.

Ang pagtukoy sa mga garantiya sa pautang ay ang pinakasimpleng
Ang paraan ng pagbebenta ng mga kalakal ay bukas na account, kung saan, alinsunod sa natapos na kontrata, ang isang invoice ay ibinibigay sa mamimili para sa lagda.

Pagtukoy sa pagiging maaasahan ng mamimili o posibilidad ng pagbabayad para sa mga kalakal na natanggap niya. Makakatulong dito ang malawakang na-publish na mga rating, pagsusuri sa mga na-publish na financial statement ng potensyal na mamimili, pagbuo ng mga indeks ng panganib, at pagsusuri sa balanse.

Pagtukoy sa halaga ng pautang ibinibigay sa bawat partikular na mamimili. Sa kasong ito, bilang isang patakaran, ang mga kalkulasyon ay ginawa batay sa posibilidad na magbayad ang mamimili para sa mga kalakal, ang posibilidad ng paulit-ulit na mga order, ang halaga ng mga benepisyo at pagkalugi na natanggap mula sa pagbabayad (hindi pagbabayad) ng mga kalakal.

Pagtukoy ng patakaran sa pangongolekta ng mga natanggap. Ang kumpanya, para sa isang bayad, ay naglilipat ng karapatang tumanggap ng pera sa mga account na maaaring tanggapin sa isang dalubhasang kumpanya. Ang huli ay maaaring magbigay ng koleksyon, insurance at financing ng mga natatanggap o magbigay ng tulong sa pangongolekta at insurance ng mga kahina-hinalang utang. Posibleng makakuha ng credit insurance kung kailangan mo ng proteksyon laban sa masamang utang. Ang mga operasyong ito ay kilala bilang factoring, at ang mga kumpanya mismo ay kilala bilang factoring.

Ang lahat ng mga hakbang sa itaas ay magkakaugnay. Ang isang kumpanya ay maaaring mag-alok ng higit na kanais-nais na mga tuntunin ng pagbebenta kung ito ay may matibay na patakaran sa pagpili ng mamimili, o magbigay ng kredito sa mga customer na may mataas na peligro kung mayroon itong maaasahang mekanismo sa pagkolekta para sa mga matatanggap.

Ang mga paghahambing na ito ay ginawa batay sa antas ng creditworthiness ng borrower, ang oras ng ipinagpaliban na pagbabayad, ang diskarte ng mga diskwento sa presyo ng mga kalakal, mga gastos sa koleksyon, atbp.

Maaaring kabilang sa patakaran sa pamamahala ng mga account receivable ng enterprise ang sumusunod:

1. end-to-end na pagsusuri ng mga receivable sa pamamagitan ng timing at listahan ng mga may utang na may pagkakakilanlan ng mga nagdududa at masamang utang;

2. paghahati ng mga mamimili sa tatlong grupo depende sa posibilidad ng paglalapat ng tatlong opsyon sa pagbabayad sa kanila: prepayment, iba pang paraan ng pagbabayad, ipinagpaliban na pagbabayad; dapat itong gawin na isinasaalang-alang ang dami ng benta para sa bawat isa sa kanila, ang kanilang solvency, ang kasaysayan ng mga relasyon sa bawat negosyo;

3. pagtukoy sa patakaran sa pagpepresyo para sa bawat isa sa tatlong grupo ng mga mamimili, na isinasaalang-alang ang posibilidad ng pagbibigay ng mga diskwento at ang kanilang laki; pagkakakilanlan sa batayan na ito (mula sa punto ng view ng pagbabayad) ng mga hindi kumikitang produkto;

4. pagpapasiya ng mga kundisyon (mga tuntunin, laki, atbp.) ng isang komersyal na pautang na ibinigay sa ipinagpaliban na pagbabayad sa iba't ibang mga mamimili;

5. pagtukoy sa mga posibilidad ng paggamit ng mga bill of exchange para sa ipinagpaliban na pagbabayad at ang kanilang mga kondisyon;

6. pagtukoy sa posibilidad ng paglitaw ng kaduda-dudang (overdue at bad) na mga account na maaaring tanggapin at posibleng pinapayagang pagkalugi sa kasong ito; pagtukoy sa batayan na ito ng mga paraan upang makakuha ng mga utang at mabawasan ang masasamang utang; pagpapasiya ng tunay (market) na halaga ng mga natanggap (napapanahong pagbuo ng mga reserba para sa mga nagdududa na utang);

7. paglilinaw ng mga sitwasyon kung saan ang pagbebenta o pledge ng mga natanggap at ang mga kondisyon para dito ay posible;

8. pagtataya ng pagtanggap ng mga receivable at pagtukoy ng mga paraan para makuha ang mga ito batay sa collection ratio at iba pang mekanismo.

Nakabuo ang pagsasanay ng ilang pangkalahatang tuntunin na nagbibigay-daan sa mas tumpak na pamamahala ng mga natatanggap:

Pagsubaybay sa katayuan ng mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at kontratista para sa mga overdue (na-defer) na pagbabayad;

Tumutok sa isang malaking bilang ng mga mamimili (ang kanilang pagkakaiba-iba) upang mabawasan ang panganib ng hindi pagbabayad para sa mga kalakal at serbisyo ng isa o higit pang malalaking mamimili;

Pagsubaybay sa ratio ng mga receivable at payables;

Pagbabayad para sa mga kalakal ng mga regular na customer sa credit (ipinagpaliban ang pagbabayad), at ang laki nito ay nakasalalay sa isang bilang ng mga kadahilanan, lalo na sa sitwasyon sa pananalapi ng supplier, ang katatagan ng mga relasyon sa huli, atbp.;

Pag-synchronize ng mga cash flow (inflow at outflow ng mga pondo), ibig sabihin, ang pinakamalapit na posibleng pagtatantya sa oras ng pagtanggap ng mga natanggap at pagbabayad ng mga account na dapat bayaran. Ito ay nagpapahintulot sa iyo na bawasan ang balanse ng pera sa iyong kasalukuyang account, bawasan ang credit sa bangko at mga gastos sa paglilingkod sa utang;

Pagbabawas ng dami ng mga pondong nasa transit sa pamamagitan ng paggamit ng mga electronic check transfer;

Kapag namamahala ng mga account receivable, dapat ding isaalang-alang ng isang negosyo ang impluwensya ng mga panlabas na salik, tulad ng krisis sa hindi pagbabayad, ang hindi pantay na epekto ng inflation sa iba't ibang kalakal, ang di-kasakdalan ng balangkas ng pambatasan at ang hindi pagkakapare-pareho ng ilang mga dokumento ng regulasyon, ang di-kasakdalan ng mga pamamaraan ng pagkabangkarote, ang patuloy na pamamahagi ng ari-arian, atbp.

Ang pamamahala ng mga account na natatanggap sa isang negosyo ay kasalukuyang priyoridad, dahil nauugnay ito sa pamamahala ng mga makabuluhang daloy ng pera, na tumutukoy sa pagkakaloob ng negosyo ng sarili nitong mga pondo, dami ng merkado at, nang naaayon, dami ng mga benta.

Sa susunod na seksyon ay titingnan natin ang patakaran sa pangongolekta ng mga natanggap mula sa mga customer.

1.3 Mga paraan ng pagkolekta ng mga account receivable

Ang mga pamamaraan na sinusunod ng isang kumpanya upang mangolekta ng mga natanggap ay tinatawag na patakaran sa pagkolekta.

Pagkolekta ng pera– ang proseso ng pagtanggap ng pera para sa mga ibinebentang produkto.

Kasama sa koleksyon ng mga account receivable ang mga sumusunod na elemento:

Ang edad ng utang mismo;

Kabuuang halaga ng mga utang;

Kabuuang halaga ng mga overdue na pagbabayad;

Petsa ng pagbubukas ng account;

Ang pagiging maagap ng mga nakaraang pagbabayad;

Mga pagbabayad na ginawa pagkatapos ng huling petsa ng pagbabayad;

Ang halaga ng utang ng kliyente na tinatanggap para sa pag-apruba;

Katayuan ng kliyente na maaaring mangailangan ng espesyal na paggamot;

Mga tuntunin at paraan ng paunang at kasunod na mga paalala sa mga customer tungkol sa petsa ng pagbabayad;

Mga kondisyon para sa pagsisimula ng mga paglilitis sa pagkabangkarote laban sa mga walang utang na utang.

Ang pagiging epektibo ng pamamaraan ng pagkolekta ay natutukoy hindi nang labis sa pamamagitan ng pagbawas sa laki ng mga account na maaaring tanggapin, ngunit sa pamamagitan ng pagtaas ng kita dahil sa pagtaas ng dami ng mga benta at samahan ng maaasahang mga relasyon sa mga kliyente.

Ang pagsusuri ng estado ng mga natanggap ay nagsisimula sa isang pangkalahatang pagtatasa ng dynamics ng dami nito sa kabuuan at nagpapatuloy sa konteksto ng mga indibidwal na grupo; matukoy ang bahagi ng mga account na maaaring tanggapin sa mga kasalukuyang asset, pag-aralan ang istraktura nito; matukoy ang bahagi ng mga account na maaaring tanggapin, mga pagbabayad na inaasahan sa loob ng isang taon; suriin ang dynamics ng indicator na ito at magsagawa ng kasunod na pagsusuri ng qualitative state of receivable upang masuri ang dynamics ng mga hindi makatarungang (nagdududa) na mga utang.

Ang isang metodolohikal na paraan ng pagsusuri na ginagawang posible upang hulaan ang mga account na natatanggap ay ang pagkalkula ng mga ratio ng koleksyon (pagbabayad ng mga account na natatanggap), na kung saan ay ang ratio ng mga account na natatanggap na nagmumula sa isang tiyak na panahon sa halaga ng kargamento (dami ng mga benta) ng parehong panahon. Ang kakanyahan ng diskarte ay upang mabulok ang halaga ng mga natanggap sa isang tiyak na petsa sa mga bahagi na nagpapakilala sa panahon ng pagbuo nito, halimbawa, hanggang sa isang buwan, mula isa hanggang dalawang buwan, mula dalawa hanggang tatlong buwan, atbp.

Tinatasa ang turnover ng mga natatanggap na account gamit ang mga sumusunod na indicator.

Accounts receivable turnover ratio Kdz (turnover):

nasaan si Vyr. - kita sa benta, libong rubles;

DZ - average na halaga ng mga account na maaaring tanggapin, libong rubles. (ayon sa mga linya 230 at 240 ng balanse)

Ang ratio ng mga natatanggap na turnover ng account ay nagpapakita ng pagpapalawak o pagbabawas ng komersyal na kredito na ibinigay ng negosyo.

Average na panahon ng koleksyon, araw

Ang ratio ng turnover ng receivable sa mga araw ay sumasalamin sa tagal ng turnover ng isang receivable sa mga araw. Bukod dito, mas mahaba ang panahon ng pagbabayad, mas mataas ang panganib ng hindi pagbabayad.

Dahil ang posisyon sa pananalapi ng isang negosyo ay nakasalalay sa lawak kung saan ang mga pondo na namuhunan sa mga asset ay na-convert sa pera, kinakailangang pag-aralan ang bahagi ng mga natanggap sa kanila.

Bahagi ng mga panandaliang receivable sa kabuuang halaga ng kasalukuyang asset, % =

Kung mas mataas ang indicator na ito, mas mababa ang mobile sa istraktura ng ari-arian ng enterprise.

Ratio sa pagitan ng account receivable at account payable

Ang paghahambing ng mga natatanggap at mga dapat bayaran ay isa sa mga yugto sa pagsusuri ng mga natanggap at nagbibigay-daan sa amin upang matukoy ang mga dahilan para sa pagbuo ng huli. Kasabay nito, maraming mga analyst ang naniniwala na kung ang mga account payable ay lumampas sa mga account receivable, kung gayon ang organisasyon ay gumagamit ng mga pondo nang makatwiran, i.e. pansamantalang umaakit ng mas maraming pondo sa sirkulasyon kaysa sa pag-alis nito mula sa sirkulasyon. Ang mga accountant ay may negatibong saloobin dito, dahil obligado ang organisasyon na bayaran ang mga account na dapat bayaran anuman ang katayuan ng mga account na maaaring tanggapin.

Ang pinakasikat na paraan ng pag-impluwensya sa mga may utang na magbayad ng mga utang ay ang pagpapadala ng mga liham, tawag sa telepono, at personal na pagbisita. Halimbawa, ang isang sulat ay maaaring ipadala sa may-ari ng account na nagsasaad na siya ay sampung araw na overdue para sa pagbabayad; ang isang mas mahigpit na liham na sinusundan ng isang tawag sa telepono ay maaaring ipadala kung ang pera ay hindi natanggap pagkatapos ng 30 araw, at pagkatapos ng 90 araw ang account ay maaaring i-refer sa isang ahente ng pangongolekta. Ang mga hakbang na ito ay legal, ngunit maaari silang humantong sa pagkawala ng pabor sa mga kliyente.

Samakatuwid, ang pinakamagandang opsyon ay ang paggamit ng mga agarang diskwento sa pagbabayad na idinisenyo upang hikayatin ang mga mas mabilis na pagbabayad. Ang mga desisyon sa diskwento ay sinusuri sa pamamagitan ng pagbabalanse sa mga gastos at benepisyo na nauugnay sa iba't ibang termino ng diskwento.

Ang pag-aalok ng mga diskwento ay makatwiran sa tatlong pangunahing sitwasyon:

1) kung ang pagbawas sa presyo ay humantong sa pagtaas ng mga benta, at ang istraktura ng gastos ay tulad na ang pagbebenta ng produktong ito ay makikita sa pagtaas ng kabuuang kita, ang produkto ay lubos na nababanat at may medyo mataas na bahagi ng mga nakapirming gastos;

2) Kung pinatindi ng sistema ng diskwento ang pag-agos ng cash sa mga kondisyon ng kakulangan sa negosyo, posible ang isang panandaliang kritikal na pagbawas sa mga presyo, hanggang sa negatibong resulta sa pananalapi para sa mga partikular na transaksyon;

3) Ang sistema ng mga diskwento para sa pagpapabilis ng pagbabayad ay mas epektibo kaysa sa sistema ng mga parusa para sa huli na pagbabayad.

Sa lahat ng mga kaso, maaari nating pag-usapan ang tungkol sa kusang pagpopondo, na, na may inflation, ay humahantong sa pagbaba sa kasalukuyang halaga ng mga produktong ibinebenta, kaya ang posibilidad ng pagbibigay ng diskwento sa maagang pagbabayad ay dapat na tumpak na masuri.

Sa mga industriyalisadong bansa, ang pinakakaraniwang pamamaraan ay "2/10 full 30", ibig sabihin ang mga sumusunod:

· Ang mamimili ay tumatanggap ng 2% na diskwento sa presyo ng produkto kung ito ay binayaran sa loob ng 10 araw mula sa simula ng panahon ng kredito (halimbawa, mula sa sandali ng pagtanggap ng produkto);

· babayaran ng mamimili ang buong halaga ng mga kalakal kung ang pagbabayad ay ginawa sa pagitan ng ika-11 at ika-30 araw ng panahon ng kontrata;

Sa kaso ng hindi pagbabayad sa loob ng isang buwan, ang mamimili, bilang karagdagan sa halaga ng mga kalakal, ay nagbabayad ng multa, ang halaga nito ay depende sa sandali ng pagbabayad.

Ang patakaran sa "pagkolekta ng pera" ay isinasagawa napapailalim sa pagkakaroon ng isang espesyal na account receivable manager sa mga kawani ng enterprise. Sa kawalan ng naturang empleyado, ang mga kumpanya ng factoring ay tumutulong sa paglutas ng problema sa mga industriyalisadong bansa.

Ang gawain ng mga departamento ng factoring ng mga bangko o kumpanya ay upang isagawa, sa isang bayad at kontraktwal na batayan, ang isang bilang ng mga pagpapatakbo ng kredito at pag-aayos para sa mga negosyo na may kaugnayan sa pinakamabilis na pagkumpleto ng kanilang mga pagbabayad para sa mga kalakal at serbisyo sa mga kliyente (mga mamimili).

Sa kasalukuyan, ang departamento ng factoring ng bangko ay maaaring magbigay sa mga kliyente nito ng mga sumusunod na uri ng mga serbisyo:

a) kumuha mula sa mga negosyo ng tagapagtustos ng karapatang tumanggap ng bayad para sa mga transaksyon sa kalakal mula sa isang tiyak na mamimili o grupo, ang komposisyon nito ay napagkasunduan nang maaga sa bangko (pagbili ng kagyat na utang para sa mga kalakal na ipinadala);

b) pagbili mula sa mga negosyo-mga supplier ng mga natanggap para sa mga kalakal na ipinadala na hindi binayaran sa oras ng mga mamimili (pagbili ng mga overdue na natanggap);

c) bumili ng mga bill ng palitan mula sa kanilang mga kliyente (mga bill accounting operations).

Kapag ang factoring department ng isang bangko (kumpanya) ay bumili ng mga overdue receivable para sa mga transaksyon ng kalakal mula sa mga kliyente nito, binabayaran ito sa supplier hindi sa lahat ng kaso, ngunit sa ilalim ng ilang mga kundisyon: kung ang pagkaantala sa pagbabayad ay hindi hihigit sa tatlong buwan at pagkatapos lamang pagtanggap ng isang abiso mula sa bangko ng nagbabayad na ang mamimili ay hindi ganap na na-withdraw mula sa pagpapahiram at hindi idineklara na walang bayad.

Ang mga operasyong kinasasangkutan ng pagtatalaga ng isang kliyente ng mga overdue na receivable sa factoring department ng bangko ay may mas mataas na antas ng panganib. Ito ay humahantong sa isang mas mataas na komisyon, ang antas ng kung saan ay 1.5-2.0 beses na mas mataas kaysa kapag ang bangko ay bumili ng utang para sa mga kalakal na ipinadala, ang panahon ng pagbabayad kung saan ay hindi pa dumarating.

Ang proseso ng pagkolekta ay maaaring magastos, kapwa sa mga tuntunin ng mga variable na gastos at sa mga tuntunin ng pagkawala ng tapat na kalooban ng customer, ngunit gayunpaman, ang isang tiyak na katatagan ay kinakailangan pa rin upang maiwasan ang hindi kinakailangang pahabain ang panahon ng pagbabayad ng utang sa pagbili at upang mabawasan ang mga direktang pagkalugi. Kailangang magkaroon ng balanse sa pagitan ng mga gastos at pangkalahatang benepisyo ng iba't ibang opsyon sa patakaran sa pagkolekta.

2. Mga katangian ng organisasyon at pang-ekonomiya ng organisasyon

Ang mga tagapagtatag ng Lesopromyshlenny Kompleks LLC ay mga indibidwal, ayon sa constituent agreement, na walang pagbabawal o paghihigpit para sa pakikilahok sa paglikha ng mga limitadong kumpanya ng pananagutan.

LLC "Lesopromyshlenny complex" ay isang legal na entity:

Nakarehistro sa pamamagitan ng Decree ng pinuno ng self-government ng lungsod ng Sharya, rehiyon ng Kostroma. napetsahan noong Hunyo 16, 1999 N 374;

Nakarehistro sa awtoridad sa buwis noong Hunyo 17, 1999 (serye ng Sertipiko 44 N 0005575 na inisyu noong Hunyo 17, 1999 ng Tax and Duty Inspectorate para sa lungsod ng Sharya, code 4407); isang bagong sertipiko ang inisyu, serye 44 No. 000454136 na may petsang Marso 1, 2004.

Kasama sa Unified State Register of Legal Entities sa ilalim ng pangunahing numero ng pagpaparehistro ng estado 1024402037990 (serye ng sertipiko 44 000453038 na may petsang Disyembre 17, 2002).

Aktwal na address ng LLC "Lesopromyshlenny complex": Kostroma region, Sharya, village. Vetluzhsky, st. Pervomaiskaya, bahay 22a.

LLC "Lesopromyshlenny complex" ay ang nagtatag ng:

Sharyales LLC Lokasyon: Kostroma region, village. Vetluzhsky, st. Pervomaiskaya, 22a

Ang LLC "Lesopromyshlenny Kompleks" ay may mga istrukturang dibisyon: Vokhomsky Timber Industry Enterprise at Pavinsky Timber Industry Enterprise.

LLC "Lesopromyshlenny Kompleks" sa mga pang-ekonomiyang aktibidad nito ay ginagabayan ng batas ng Russian Federation, ang charter at iba pang mga dokumento ng regulasyon na namamahala sa mga relasyon ng mga komersyal na negosyo.

Upang makamit ang mga layunin nito, ang Lesopromyshlenny Kompleks LLC ay may karapatang magsagawa ng anumang uri ng mga aktibidad na hindi ipinagbabawal ng batas, ang pangunahing kung saan ay:

Pagtotroso;

Mga aktibidad sa pangangalakal sa construction timber;

Tingiang kalakalan sa troso;

Produksyon ng tabla, na naka-profile sa gilid o mukha;

Produksyon ng lana ng kahoy, harina ng kahoy;

Produksyon ng mga teknolohikal na chips at shavings;

kahoy na balsa;

Pagbaba at pagkarga mula sa tubig.

Ang LLC "Lesopromyshlenny Kompleks" ay sumasakop sa isang nangungunang posisyon sa pag-log, pagproseso at pagbebenta ng troso sa hilagang-silangan ng rehiyon ng Kostroma. Ang resource base para sa Lesopromyshlenny Kompleks LLC ay ang mga negosyong panggugubat: Pavinsky, Vokhomsky, Oktyabrsky.

Sa mga aktibidad nito, ang Timber Industry Complex LLC ay gumagamit ng sarili at hiniram na pondo.

Ang pangunahing dahilan ng paggamit ng mga pondo ng kredito ay ang pana-panahong katangian ng gawaing pagtotroso ang pangunahing panahon ng pag-log ay ang panahon ng taglagas-taglamig na nangangailangan ng karagdagang pamumuhunan sa produksyon, ang isa sa mga pinagmumulan ng mga pondo ng kredito; Ang Timber Industry Complex LLC ay nagbibigay ng pagpapautang sa sangay ng Sharya ng Sberbank ng Russian Federation No. 4366 at ang sangay ng OJSC VTB Bank sa Kostroma, at may positibong kasaysayan ng kredito. Ang mga halaga ng pautang at interes ay binabayaran sa oras at buo.

Ang LLC "Lesopromyshlenny Kompleks" ay nagmamay-ari ng hiwalay na ari-arian, na isinasaalang-alang sa independiyenteng sheet ng balanse nito, at maaaring, sa sarili nitong pangalan, kumuha at gumamit ng ari-arian at mga personal na karapatan na hindi ari-arian, magkaroon ng mga responsibilidad, at maging isang nagsasakdal at nasasakdal sa korte at arbitrasyon.

Kasama sa Timber Industry Complex LLC ang mga sumusunod na workshop at dibisyon:

Mga pangunahing workshop at mga lugar ng paggawa ng kahoy:

Pagputol at pag-uuri ng yunit

Serbisyo sa transportasyon ng trak para sa pagtanggal ng kahoy

Lumber shop (paglalagari ng mga hilaw na materyales)

Lumber processing workshop (lumber drying)

Woodworking shop (produksyon ng planed timber, alwagi at laminated veneer lumber)

Pagawaan ng paggawa ng harina ng kahoy

Warehouse ng mga natapos na produkto (pagpapadala ng mga natapos na produkto)

Kontrol ng hilaw na materyal at serbisyo sa accounting

Serbisyong teknikal na kontrol

Mga pantulong na workshop:

Lugar ng pag-aayos ng crane

Mechanical repair shop

Serbisyo sa transportasyon ng motor para sa paggawa ng woodworking

Pinagsamang init at planta ng kuryente (produksyon ng init at kuryente)

Grupo ng pag-aayos at pagtatayo

Subaybayan ang lugar ng pag-aayos

pagbabayad ng credit sa mga natatanggap na account

Lugar ng pagkumpuni ng mga kagamitang elektrikal (pagpapanatili ng mga linya ng cable at overhead na may mataas na boltahe, pagpapanatili ng mga substation, high-tech na kagamitan sa produksyon na naprograma)

Sa pangunahing mga workshop, ang mga operasyon para sa paggawa ng mga produktong inilaan para sa pagbebenta ay isinasagawa. Sa mga workshop (mga dibisyon) ng pangunahing produksyon, ang mga bagay ng paggawa ay binago sa mga natapos na produkto.

Ang mga auxiliary workshop (dibisyon) ay nagbibigay ng mga kondisyon para sa paggana ng pangunahing produksyon (mga kasangkapan, enerhiya, pag-aayos ng kagamitan), nagbibigay ng mga serbisyo para sa mga pangangailangan ng mga pangunahing workshop: magsagawa ng pagkumpuni ng mga kagamitan at mga gusali, supply ng kuryente, atbp.

LLC "Lesopromyshlenny Kompleks" ay gumagana kapwa sa mga kalapit na bansa at higit pa.

Ang pagiging epektibo ng gawain ng Timber Industry Complex LLC ay nakasalalay sa tamang paggamit ng mga function, kaalaman sa mga diskarte sa pamamahala, mga pamantayan sa accounting at mga regulasyon na namamahala sa mga aktibidad ng negosyo, at ang kakayahang masuri ang mga partikular na sitwasyon sa pananalapi.

Para sa layuning ito, ang negosyo ay lumikha ng isang independiyenteng dibisyon - isang serbisyo sa pananalapi.

CEO

Direktor sa pananalapi

Punong Accountant Pinuno ng Departamento ng Paggawa at Salary

Accounting Economist

Fig. 1. Serbisyong pinansyal ng LPK LLC

Upang ayusin ang gawaing pinansyal, ang isang entidad sa ekonomiya ay lumilikha ng isang espesyal na serbisyo sa pananalapi. Ang mga aktibidad ng serbisyo sa pananalapi ay napapailalim sa pangunahing layunin - tinitiyak ang katatagan ng pananalapi, paglikha ng matatag na mga kondisyon para sa paglago ng ekonomiya at kita.

Serbisyong pinansyal ng negosyo- ito ay isang espesyal na yunit ng istruktura na gumaganap ng mga tiyak na pag-andar nito sa sistema ng pag-aayos ng mga aktibidad ng negosyo. Ang pangunahing layunin nito ay upang bumuo at ipatupad ang pinakamainam na patakaran sa pananalapi ng negosyo.

Ang serbisyo sa pananalapi ay responsable para sa pag-maximize ng kita na natanggap ng negosyo, napapanahon at kumpletong suporta sa pananalapi para sa mga pangangailangan sa reproduktibo ng negosyo at ang pagpapatupad ng mga pag-aayos nito sa sistema ng pananalapi ng estado at mga katapat. Ito ay bahagi ng iisang mekanismo para sa pamamahala sa ekonomiya ng enterprise at malapit na konektado sa iba pang mga serbisyo nito.

Target paglikha ng isang serbisyo sa pananalapi ng negosyo, tinitiyak ang pinaka-epektibong pagbuo at paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal ng negosyo, organisasyon at kontrol ng mga prosesong ito.

Pangunahing mga gawain mga serbisyong pinansyal ay:

1) pagtukoy ng mga paraan upang mapataas ang kita at mapabuti ang kakayahang kumita;

2) pagbibigay ng mga mapagkukunang pinansyal na kinakailangan upang matupad ang mga plano sa produksyon;

3) katuparan ng mga obligasyon sa pananalapi sa badyet, mga bangko, mga supplier, pagbabayad ng sahod, atbp.;

4) pagtataguyod ng pinakamabisang paggamit ng mga fixed asset at working capital, mga pamumuhunan;

5) kontrol sa tamang paggamit ng mga mapagkukunang pinansyal; tinitiyak ang kaligtasan at pagpapabilis ng turnover ng kapital na nagtatrabaho.

SA mga function Ang mga serbisyo sa pananalapi ng negosyo ay kinabibilangan ng:

Pagbibigay ng financing para sa mga aktibidad sa ekonomiya ng negosyo;

Pagbuo ng patakaran sa pamumuhunan o kredito;

Pagtatatag ng mga badyet para sa mga paggasta ng pera para sa mga dibisyon ng negosyo;

Pagpaplano sa pananalapi at pakikilahok sa pagbuo ng isang plano sa negosyo;

Pagsasagawa ng mga pakikipag-ayos sa mga supplier, mamimili, bangko at badyet;

Pakikilahok sa paghahanda ng mga pahayag sa pananalapi

Talahanayan 2 - Sukat ng enterprise LLC "Lesopromyshlenny complex"

Index	taon			Sa karaniwan para sa 2007-2009.	Paglihis 2009 mula 2007 (%)
	2007	2008	2009
Kabuuang output, libong rubles.	460837	711289	672730	614952	146
Kita mula sa pagbebenta ng mga produkto, gawa, serbisyo, libong rubles.	418943	646626	611573	559047	146
Kita (+), pagkawala (-) mula sa mga benta ng mga produkto, gawa, serbisyo, libong rubles.	29890	50241	37074	39068	124
Average na taunang gastos ng mga nakapirming asset ng produksyon, libong rubles.	104173	230068	232262	188834	223
Average na taunang gastos ng kapital na nagtatrabaho, libong rubles.	350711	370828	563856	428465	161
Average na taunang bilang ng mga empleyado, mga tao.	839	1541	1555	1312	185

Sinusuri ang mga pangunahing tagapagpahiwatig ng pagganap ng LPK LLC, nakita namin na sa panahon ng nasuri (2007 - 2009) mayroong isang pagtaas sa mga ito, na nagpapahiwatig ng pagtaas sa laki ng mga aktibidad ng negosyo. Ang kabuuang output at kita mula sa mga benta ng mga produkto ay tumaas sa panahon ng nasuri na panahon 2007 - 2009, kumikita ang kumpanya sa buong panahon, at tumataas ito ng 24% sa panahon. Sa karaniwan sa loob ng tatlong taon, umabot ito sa 39,068 libong rubles. Ang average na taunang gastos ng produksyon na mga fixed asset ay higit sa doble. Ang average na taunang gastos ng kapital na nagtatrabaho ay tumaas ng 61%. Halos dumoble ang bilang ng mga empleyado. Ang isang matatag na pagtaas sa dinamika ng lahat ng mga tagapagpahiwatig ay nagpapahiwatig ng pagpapalawak ng mga aktibidad ng LPK LLC.

Talahanayan 3 – Komposisyon at istruktura ng mga fixed asset ng LPK LLC

Index	2007		2008		2009
	libo kuskusin.	%	libo kuskusin.	%	libo kuskusin.	%
Gusali	16033	15,4	42791	18,6	65493	20,62
Mga pasilidad at transmission device	16119	15,5	31312	13,6	31578	9,94
mga sasakyan at kagamitan	58176	55,8	126734	55,1	175983	55,42
Mga sasakyan	13253	12,7	28314	12,3	43500	13,70
Mga kagamitang pang-industriya at pambahay	570	0,5	895	0,4	970	0,31
Iba pang fixed asset	22	0,02	22	0,01	22	0,01
Kabuuan	104173	100	230068	100	317546	100

Sa pangkalahatan, para sa nasuri na panahon mula 2007 hanggang 2009. Mayroong pagtaas sa mga fixed asset sa enterprise. Ang pinakamalaking bahagi sa istraktura ng mga nakapirming assets ay nahuhulog sa hanay na "makina at kagamitan" sa panahon ng pagsusuri, ang kanilang bahagi ay nabawasan ng 0.4%, at ang halaga ng mga nakapirming asset sa parehong hanay ay tumataas ng 3 beses, ito ay ipinaliwanag ng; ang pagkuha ng mga bagong makinarya at kagamitan para sa paggawa ng mas mataas na kalidad ng mga produkto. Ang halaga ng mga fixed asset sa column na "mga sasakyan" ay tumataas din, noong 2009 kumpara sa 2007 ng higit sa 3 beses, ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng pag-renew ng makina at transport fleet. Ang isang maliit na bahagi ay binubuo ng mga kagamitang pang-industriya at pambahay at iba pang mga fixed asset (mas mababa sa 1%).

Ang isang napakahalagang tagapagpahiwatig na nagpapakilala sa isang negosyo ay ang pagkakaroon at pagkakaloob ng mga mapagkukunan ng paggawa nito. (Talahanayan 4)

Talahanayan 4 - Komposisyon at istraktura ng mga mapagkukunan ng paggawa ng LPK LLC

Kategorya ng mga manggagawa	2007	2008	2009	Sa karaniwan para sa 2007-2009.
				Tao	Sa kabuuan sa %
Kabuuan sa negosyo, mga tao, kung saan:	839	1541	1555	1312	100
pagtotroso	123	380	383	295	23
yunit ng pagputol at pag-uuri	102	130	131	121	9
tindahan ng paggawa ng kahoy	218	407	405	343	26
lagarian	90	92	93	92	7
pagawaan ng pagpoproseso ng kahoy	25	26	28	26	2
workshop sa paggawa ng harina ng kahoy	56	70	71	66	5
mechanical repair shop	45	45	45	45	3
CHP	30	31	33	31	2
serbisyo sa transportasyon ng motor	70	210	215	165	13
mga manggagawa sa engineering at teknikal	80	150	151	127	10

Ang bilang ng mga empleyado ng negosyo ay tumataas sa panahon mula 2007 hanggang 2009. ng 716 katao, ito ay dahil sa pagpapalawak ng mga aktibidad ng negosyo. Ang pinakamalaking bahagi sa bilang ay inookupahan ng mga manggagawa sa woodworking shop - 26% at mga manggagawang sangkot sa pagtotroso - 23%. Ang pinakamaliit na bahagi ay inookupahan ng mga manggagawa ng lumber processing shop - 2%, mga manggagawa ng thermal power plant - 2%, at mga manggagawa ng mechanical repair shop - 3%. Sinasakop ng mga manggagawa sa engineering at teknikal ang 10% ng bahagi, ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang negosyo ay malaki sa laki at may pangangailangan para sa mga kwalipikadong espesyalista at tagapamahala. Ang serbisyo sa transportasyon sa kalsada ay sumasakop sa 13%, ito ay nagmumungkahi na ang transportasyon ng transportasyon ay walang maliit na kahalagahan sa negosyo.

Ang LPK LLC ay tumatanggap ng pinakamalaking kita mula sa pagbebenta ng harina ng kahoy para sa pag-export at sa domestic market at planed GP. Malaki rin ang kumikita sa buong panahon ay ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-upa at transportasyon noong 2008, ang antas ng kanilang kakayahang kumita ay 97.5 at 93.4%, ayon sa pagkakabanggit. Ang hindi gaanong kumikita ay ang mga benta ng bilog na kahoy, at ang pagbebenta ng tabla para sa pag-export ay karaniwang hindi kumikita para sa negosyo, at noong 2007 ang pagbebenta ng bilog na troso para sa pag-export ay hindi rin kumikita.

Talahanayan 5 - Mga tagapagpahiwatig ng katatagan sa pananalapi sa LLC "Lesopromyshlenny complex", libong rubles.

Mga tagapagpahiwatig	2007	2008	2009
Equity	171337	377126	361445
Mga fixed asset	131576	223183	253406
Pagkakaroon ng sariling mga mapagkukunan ng pagbuo ng reserba (sariling kapital sa paggawa)	39761	153943	108039
pangmatagalang tungkulin	-	-	125369
Pagkakaroon ng sarili at pangmatagalang hiram na pinagmumulan ng pagbuo ng reserba	39761	153943	233408
Mga panandaliang pautang at paghiram	263132	175105	400672
Availability ng kabuuang halaga ng mga mapagkukunan ng pagbuo ng reserba	302893	329048	634080
Gastos ng imbentaryo	171656	144035	246143
Labis (+) o kakulangan (-) ng sariling pinagmumulan ng pagbuo ng reserba	-13189	9908	-138104
Labis (+) o kakulangan (-) ng sarili at pangmatagalang hiram na pinagmumulan ng pagbuo ng reserba	-131895	9908	-12735
Labis (+) o kakulangan (-) ng kabuuang halaga ng mga mapagkukunan ng pagbuo ng reserba	131237	185013	387937
Uri ng sitwasyon sa pananalapi	0;0;1	1;1;1	0;0;1

Ang isang pagsusuri ng mga ganap na tagapagpahiwatig ng katatagan ng pananalapi ay nagpakita na ang Lesopromyshlenny Kompleks LLC ay may hindi matatag na kalagayan sa pananalapi noong 2007 at 2009 sa panahong ito ang negosyo ay walang bayad, kung saan, gayunpaman, nanatiling posible na maibalik ang solvency sa pamamagitan ng muling pagdaragdag nito sa pamamagitan ng pagtaas ng sarili nitong mga mapagkukunan; at pag-akit ng mga karagdagang hiniram na mapagkukunan. Noong 2007, ang negosyo ay ganap na matatag, habang ito ay ganap na solvent, kumikita, may pinalawak na proseso ng pagpaparami at nailalarawan sa pamamagitan ng mababang antas ng panganib sa pananalapi.

Talahanayan 6 - Pagsusuri ng pagkatubig ng sheet ng balanse ng LLC "Lesopromyshlenny complex"

ASSETS	2007	2008	2008	BALINTIYAK	2007	2008	2009	Sobra o kakulangan sa pagbabayad (+,-)
								2007	2008	2009
Karamihan sa mga liquid asset	8904	140238	5772	Karamihan sa mga kagyat na obligasyon	15556	94159	70425	-6652	46079	-64653
Mabilis na ipinatupad	137889	137889	452590	Mga panandaliang pananagutan	263132	175105	400672	-125243	-37216	51918
Mabagal ipatupad	171656	144035	246143	Pangmatagalang pananagutan	0	0	125369	171656	144035	120774
Mahirap ipatupad	131576	223183	253406	Mga permanenteng pananagutan	171337	377126	361445	-39761	-153943	-108039

Upang matukoy ang pagkatubig ng balanse, dapat mong ihambing ang mga resulta ng mga pangkat ng asset at pananagutan:

2006 2007 2008

A1<П1 А1>P1 A1<П1

A2<П2 А2<П2 А2>P2

A3>P3 A3>P3 A3>P3

A4<П4 А4<П4 А4<П4

Konklusyon: Ang pagsusuri sa pagkatubig ng balanse ay nagpapakita na ang pinaka-likido na mga ari-arian ay hindi sapat upang masakop ang mga pinaka-kagyat na pananagutan sa 2007 at 2009, at sa pamamagitan ng 2009 mayroong isang makabuluhang pagtaas sa mga pagkalugi dahil sa pagtaas ng mga account na dapat bayaran. Ang bilang ng mabilis na maisasakatuparan na mga ari-arian ay sumasaklaw sa mga panandaliang pananagutan lamang sa ikatlong taon, samakatuwid, ang balanse ay walang kasalukuyang pagkatubig. Ang ikatlong hindi pagkakapantay-pantay ng mga sistema ay tumutugma sa pinakamainam na halaga ng ganap na pagkatubig ng sheet ng balanse, iyon ay, dahan-dahang natanto ang mga asset para sa lahat ng taon ay sumasakop sa halaga ng mga pangmatagalang pananagutan at walang kakulangan, ito ay nagpapahiwatig ng pagkakaroon ng isang balanse. sheet perspective, na kumakatawan sa pagtataya ng mga resibo at pagbabayad sa hinaharap. Ang ika-apat na hindi pagkakapantay-pantay ng sistema ay tumutugma din sa pinakamainam na halaga ng ganap na pagkatubig ng sheet ng balanse at balanse sa kalikasan at sa parehong oras ay ang pinakamababang kondisyon para sa katatagan ng pananalapi ng negosyo, dahil nagpapakita na ang negosyo ay may sariling kapital sa paggawa.

Ang solvency ay ang kakayahan ng isang negosyo na bayaran ang mga panandaliang obligasyong pinansyal nito sa isang napapanahong paraan at buo.

Talahanayan 7 - Pagsusuri ng solvency ng LLC "Lesopromyshlenny complex"

Ang isang pagsusuri ng solvency ay nagpakita na noong 2007 ang negosyo ay hindi solvent, dahil ang mga kalkuladong tagapagpahiwatig sa pangkalahatan ay hindi tumutugma sa mga pinakamainam na halaga. Halimbawa, ang kasalukuyang ratio ng liquidity (coverage) ay humigit-kumulang 2 beses na mas mababa kaysa sa pinakamainam na halaga ang ratio na ito ay nagpapakita ng mga kakayahan sa pagbabayad ng negosyo. Ang pagkabigong sumunod sa itinatag na pamantayan ay lumilikha ng banta sa kawalang-tatag ng pananalapi ng organisasyon dahil sa iba't ibang antas ng pagkatubig ng mga ari-arian at ang imposibilidad ng kanilang agarang pagbebenta. Ang paglihis ng absolute liquidity ratio mula sa pinakamainam na halaga ay nagpapahiwatig na ang enterprise noong 2007 ay maaaring sumaklaw lamang ng 3% ng panandaliang utang na may magagamit na mga pondo, sa halip na 20%, noong 2009 - 1% lamang. Noong 2008, solvent ang enterprise, dahil lahat ng nakalkulang coefficient ay tumutugma sa pinakamainam na halaga.

3. Pagsusuri at pamamahala ng mga account receivable

3.1 Pagsusuri ng mga natatanggap na account

Ang mga pondo sa mga account receivable ay nagpapahiwatig ng pansamantalang paglilipat ng mga pondo mula sa turnover ng negosyo, na nagdudulot ng karagdagang pangangailangan para sa mga mapagkukunan at maaaring humantong sa isang tensiyonado na sitwasyon sa pananalapi. Isaalang-alang natin ang komposisyon at istraktura ng kapital ng paggawa ng negosyo (Talahanayan 8).

Talahanayan 8 - Komposisyon at istraktura ng kapital na nagtatrabaho sa LLC "Lesopromyshlenny complex"

Mga uri ng kasalukuyang asset	2007		2008		2009
	Libo-libong rubles.	%	Libo-libong rubles.	%	Libo-libong rubles.	%
Mga reserba	166383	52,25	139323	32,92	242989	34,49
Kasama ang:
Mga hilaw na materyales	107995	33,91	64577	15,26	63115	8,96
	32567	10,23	54724	12,93	166583	23,65
Mga natapos na produkto	23901	7,51	18613	4,40	11085	1,57
Mga gastos sa hinaharap	1920	0,60	1406	0,33	2206	0,31
VAT	5273	1,66	4712	1,11	3154	0,45
	137889	43,30	138934	32,83	452590	64,24
Kasama ang:
Mga mamimili at kliyente	67502	21,20	51201	12,10	112835	16,02
Panandaliang pananalapi Mga kalakip	180	0,06	126684	29,93	61	0,01
Cash	8724	2,74	13554	3,20	5711	0,81
Kabuuan	318449	100	423207	100,0	704505	100,00

Sa panahon ng nasuri mula 2007 hanggang 2009, mayroong pagtaas sa kapital ng paggawa. Ang pinakamalaking bahagi sa komposisyon ng kapital na nagtatrabaho ay ang mga account na maaaring tanggapin, sa average para sa 2007 - 2009 higit sa 50%, at noong 2009 64.24%. Ito ay dahil sa hindi napapanahong mga pagbabayad mula sa mga customer para sa mga produkto at serbisyong ibinigay, na walang paborableng epekto sa kalagayang pinansyal ng negosyo.

Ang isang makabuluhang bahagi sa istraktura ng kapital na nagtatrabaho ay binubuo ng mga imbentaryo ng mga hilaw na materyales at mga suplay, ngunit may posibilidad sa kanilang pagbawas noong 2007, ang halaga ng mga imbentaryo ay 52.25%, at noong 2009 ito ay 34.49% na; Ang pagbawas sa dami ng mga imbentaryo ng mga hilaw na materyales at materyales ay ipinahayag bilang isang resulta ng pagbaba sa dami ng produksyon ng mga produkto (gawa, serbisyo).

Isasaalang-alang namin ang mga tampok ng sirkulasyon ng kapital na nagtatrabaho batay sa data sa istraktura ng kapital ng paggawa ng organisasyon mula sa unang araw ng bawat quarter ng 2009.

Talahanayan 9 - Komposisyon at istraktura ng kapital para sa mga unang quarter ng taon ng pag-uulat (2009)

Mga uri ng kasalukuyang asset	quarter ko		II quarter		III quarter		IV quarter
	Libo-libong rubles.	%	Libo-libong rubles.	%	Libo-libong rubles.	%	Libo-libong rubles.	%
Mga reserba	218951	47,28	201792	44,93	232389	76,97	242989	34,49
Kasama ang:
Mga hilaw na materyales	59884	12,93	61894	13,78	68679	22,75	63115	8,96
Kasalukuyang nagaganap ang mga gastos sa trabaho	105603	22,81	94872	21,13	119110	39,45	166583	23,65
Mga natapos na produkto	26144	5,65	22241	4,95	22038	7,30	11085	1,57
Mga gastos sa hinaharap	27320	5,90	22785	5,07	22562	7,47	2206	0,31
VAT	3452	0,75	3245	0,72	1568	0,52	3154	0,45
Mga account receivable (sa loob ng 12 buwan)	126846	27,39	143995	32,06	56776	18,81	452590	64,24
Kasama ang:
Mga mamimili at kliyente	41227	8,90	51624	11,50	30051	9,95	112835	16,02
Iba pang mga may utang
Panandaliang pananalapi mga kalakip	95525	20,63	95229	21,20	241	0,08	61	0,01
Cash	18294	3,95	4828	1,08	10942	3,62	5711	0,81
Kabuuan	463068	100,0	449089	100,0	301916	100,0	704505	100,00

Isinasaalang-alang ang sirkulasyon ng kapital sa paggawa noong 2009. Dapat pansinin na ang pagtaas sa mga imbentaryo ay sinusunod mula sa 1st hanggang 3rd quarter ng 29.7% at sa 3rd quarter ay sinasakop nila ang pinakamalaking bahagi sa lahat ng kapital na nagtatrabaho - 76.97%. Dapat ding tandaan na ang karamihan ng mga imbentaryo sa quarter na ito ay mga cost in work in progress (39.45% ng kabuuang working capital). Sa ika-4 na quarter, ang pinakamalaking bahagi ay isinasaalang-alang ng mga account receivable - 64.24%.

Ang mga account receivable sa 2nd at 4th quarters ay may pinakamalaking bahagi sa lahat ng kasalukuyang asset, 32.06% at 64.24%, ayon sa pagkakabanggit. Sa 1st quarter mayroong pagbaba ng 4.67%, at sa ika-4 na ito ay nabawasan ng 2 beses, na may kaugnayan sa 2nd quarter.

Ang cash sa lahat ng quarters ay ginagamit na medyo pantay at samakatuwid ang bahagi nito sa working capital ay mababa at para sa buong panahon ay hindi gaanong ginagamit.

Isaalang-alang natin ang komposisyon at istraktura ng mga account na maaaring tanggapin sa LLC "Lesopromyshlenny Kompleks" para sa nasuri na panahon. (Talahanayan 10)

Talahanayan 10 - Komposisyon at istruktura ng mga account na maaaring tanggapin sa LPK LLC

Ang mga account na natatanggap mula sa LPK LLC ay kinakatawan ng mga sumusunod na kategorya: mga settlement sa mga mamimili at customer - 31.7% (sa average para sa 3 taon); mga advance na inisyu (prepayment para sa mga produkto) – 64.2%; mga pag-aayos sa iba pang mga may utang - 4.1%. Sa panahon ng pagsusuri, tumaas ang account receivable ng kumpanya ng 314,701 libong rubles. o 3.3 beses. Nangyari ito dahil sa pagtaas ng bahagi ng mga pagsulong na inisyu ng 273,524 libong rubles. o 5.5 beses. Ang pagtaas na ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang kumpanya ay gumagamit ng paunang bayad para sa mga materyales sa mga supplier nang hindi ipinapadala ang mga ito, na humahantong sa pagbuo ng mga nakatagong receivable Ang pagtaas sa mga account na maaaring tanggapin ay dahil sa masyadong mataas na rate ng pagtaas ng dami ng mga benta sa kumpanya.

3.2 Patakaran sa kredito at ang papel nito sa pamamahala ng mga account receivable

Isaalang-alang natin ang patakaran sa pagpapautang na ipinatupad ng LPK LLC.

Ang pagpili ng mga mamimili ay isinasagawa sa pamamagitan ng pagsusuri sa kanilang pagsunod sa maaasahang disiplina sa nakaraan, ang kanilang kasalukuyang solvency, ang antas ng kanilang katatagan sa pananalapi at iba pang mga tagapagpahiwatig sa pananalapi na nagpapakilala sa kalagayang pinansyal ng mamimili.

Ang pangunahing layunin ng Timber Industry Complex LLC ay makakuha ng karagdagang kita sa pamamagitan ng pagtaas ng logging, pagpapalawak ng hanay ng mga produkto, pagpapabuti ng kalidad ng mga produkto, at pagbibigay ng mga trabaho.

Ang LLC "LPK" ay nagbibigay ng mga produkto nito kapwa sa domestic market at para sa pag-export (panlabas).

Ang mga pangunahing mamimili ng mga produktong kagubatan ng LPK LLC sa domestic market ayon sa data ng 2009 ay:

· hilaw na materyales ng fan - Lestransservice LLC, Moscow; JSC "Fanplit" Kostroma;

· coniferous pulpwood - Volga OJSC, Balakhna; Kronostar LLC, Sharya;

· hardwood pulpwood - Kronostar LLC, Sharya;

· teknolohikal na kahoy na panggatong - Kronostar LLC, Sharya;

· kahoy na harina - JSC "Srednevolzhsky planta ng mga produktong polimer" Samara region, LLC "Technoplast" Nizhny Novgorod, JSC "Karbolit" Moscow region, LLC "Bridge" St. Petersburg, atbp.

· mga bahagi ng profile at mga bahagi para sa pagkakarpintero para sa mga bahay sa hardin - Partner-M LLC

Ang mga pangunahing mamimili ng mga produkto ng LPK LLC sa dayuhang merkado ay:

· mga produktong pang-gubat para i-export - Odek Holland S.A., Canada,

· mag-export ng tabla - "Romane Legnami" (Italy) at "Lincoln WOOD" (Switzerland),

· kahoy na harina – Crimean Titan CJSC, Vant LTD LLC

Ang mga pag-aayos sa pagitan ng mga negosyo ay batay sa mga relasyong kontraktwal. Ang LPK LLC ay pumapasok sa isang kasunduan sa pagbili at pagbebenta sa mga mamimili na gustong bumili ng mga produkto ng kumpanya para sa pagpapadala ng mga produkto, gawaing isinagawa o mga serbisyong ibinigay ng kumpanya. Ang pagtatapos ng mga kontrata ay nagaganap sa isang direktang pagpupulong ng mga pinuno ng mga negosyo mula sa magkabilang panig.

Ang mga kontrata sa anyo na natapos ng isang negosyo na may mga mamimili ay bilateral (buyer-seller). Pangunahing ipinapahiwatig nila:

· mga pangalan ng mga negosyo na kumikilos bilang "Buyer" - sa isang banda, at ang "Supplier" - sa kabilang banda;

· paksa ng kontrata (“mga kalakal”);

· order at mga tuntunin ng paghahatid;

· presyo at kabuuang halaga ng kontrata;

· pamamaraan ng pagbabayad;

· responsibilidad ng mga partido;

· Force Majeure;

· iba pang mga kundisyon, kasama. sa sandaling magkabisa ang kontrata, mga posibleng dahilan ng pagwawakas nito.

· Mga address at detalye ng bangko ng mga partido.

Pagkatapos ang kasunduan ay nilagdaan at tinatakan.

Ang mga presyo para sa mga produkto ay nakasalalay sa merkado ng pagbebenta at ang halaga ng produksyon. Ang merkado ng pagbebenta ay nakasalalay sa supply at demand, at kung saan ang produkto ay in demand, ang presyo ay mas mataas.

Ang LPK LLC ay pumapasok sa mga kontrata sa mga dayuhang kumpanya. Ang mga presyo para sa mga produktong ibinebenta para sa pag-export ay mas mataas, dahil kasama nila ang mga gastos sa paghahatid at iba pang mga gastos, ngunit sa katunayan, ang mga produkto ay ibinebenta para sa pag-export at para sa domestic market sa parehong mga presyo.

Kapag lumitaw ang mga obligasyon sa isa't isa, ang mga pag-aayos ay isinasagawa gamit ang mga offset.

Para sa mga pagbabayad na hindi cash, ginagamit ng kumpanya mga money order, na kumakatawan sa isang order mula sa isang entity ng negosyo na maglipat ng isang tiyak na halaga mula sa account nito sa account ng isa pang entity ng negosyo, na mayroong electronic form.

Pagkatapos ng pagpapadala ng mga produkto, ang Lesopromyshlenny Kompleks LLC ay naglalabas ng invoice na nagsasaad ng dami, presyo at kabuuang halaga ng mga produkto. Alinsunod sa natapos na kasunduan at batay sa invoice, ang bumibili ay binibigyan ng invoice upang kumpirmahin ang pagbabayad ng mamimili, ang halaga ng bayad at ang kakayahang maibenta ng transaksyong ito. Ang isang consignment note ay inisyu, at isang invoice ay inisyu nang hindi lalampas sa 5 araw.

Inuuri ng LPK LLC ang mga mamimili ng produkto nito sa mga sumusunod na kategorya:

· mga mamimili kung kanino ang isang pautang ay maaaring ibigay sa maximum na lawak, kasama sa grupong ito ang Vetluzhskaya Trading Company LLC, Kronostar LLC;

· mga mamimili kung kanino ang isang pautang ay maaaring ibigay sa isang limitadong halaga, na tinutukoy ng antas ng katanggap-tanggap na panganib na hindi mabayaran ang utang, kasama sa grupong ito ang OJSC Parfinsky Fan Kombinat;

Kakalkulahin namin ang kakayahang kumita ng mga diskwento sa presyo at ipinagpaliban na pagbabayad

Talahanayan 11 - Comparative na pagkalkula ng kakayahang kumita ng mga diskwento at ipinagpaliban na pagbabayad

Sabihin natin na kung ang LPK LLC ay nagsimulang magbigay ng mga diskwento sa mga customer nito kung bawasan nila ang panahon ng pagbabayad sa 30 araw, pagkatapos ay ang pagkawala para sa bawat 1000 rubles. ang kita para sa negosyo ay magiging 10 rubles.

Upang matukoy ang mga tiyak na dahilan para sa pagbuo ng mga natanggap, magsasagawa kami ng panloob na pagsusuri ng halaga ng mga natanggap batay sa data mula sa accounting at financial statement.

3.3 Accounts receivable turnover at mga paraan para mapabilis ito

Isaalang-alang natin ang pagsusuri ng turnover ng mga kasalukuyang asset sa LLC "Lesopromyshlenny complex"

Talahanayan 12 - Pagsusuri ng turnover ng mga kasalukuyang asset sa LLC "Lesopromyshlenny complex"

Sa pagsusuri sa talahanayang ito, nakita namin na ang turnover ng kasalukuyang mga asset noong 2009 kumpara noong 2007 ay bumaba ng 0.11. Ang ratio ng turnover ay nagpapakita ng bilang ng mga turnover na ginawa ng kapital ng pagtatanggol sa isang tiyak na panahon at nagpapakilala sa dami ng mga produktong ibinebenta bawat 1 ruble na namuhunan sa kapital na nagtatrabaho (1 ruble 8 kopecks noong 2009). Tagal ng turnover sa mga araw, i.e. ang oras kung kailan ang mga asset ng depensa ay gumawa ng 1 buong turnover sa LPK LLC ay nabawasan ng 31 araw noong 2009 kumpara noong 2007, at sa karaniwan para sa nasuri na panahon (2007-2009) ang turnover ay 285 araw. Noong 2007, ang pinakamalaking halaga ng mga pondo na inilabas mula sa paglilipat ay naobserbahan - 299,711 libong rubles, bilang isang resulta ng pagbilis ng turnover ng kapital na nagtatrabaho noong 2008, ang mga pondo ay naaakit sa sirkulasyon sa halagang 226,213 libong rubles, at noong 2009; , ang mga pondo ay muling inilabas sa halagang 40,464 libong rubles.

Ang pamamahala sa mga natanggap na account ay nagsasangkot, una sa lahat, ang kontrol sa paglilipat ng mga pondo sa mga settlement. Upang pag-aralan at suriin ang mga natanggap, ipinapayong gumamit ng ganap at kamag-anak na mga tagapagpahiwatig sa dinamika sa loob ng ilang taon, ang pinakamahalaga sa mga ito ay: ang paglilipat ng mga obligasyon sa utang ng mga may utang, ang panahon ng kanilang pagbabayad, ang ratio ng kabuuang halaga ng mga utang ng mga may utang sa kabuuang halaga ng mga asset, atbp. Isinasaayos namin ang mga indicator na ito sa isang talahanayan.

Talahanayan 13 - Pagsusuri ng mga account receivable turnover sa Lesopromyshlenny Kompleks LLC

Mula sa mga kalkulasyon sa itaas ay malinaw na ang bahagi ng mga panandaliang receivable sa kabuuang halaga ng kasalukuyang mga ari-arian sa panahon ng pagsusuri ay tumaas ng 20.9%. Ito ay nagpapahiwatig ng paglilipat ng mga pondo mula sa sirkulasyon. Ang pagsusuri sa nakuha na mga ratio ng turnover, mapapansin na sa panahon ng nasuri ang turnover ng mga account na natatanggap noong 2007 at 2009 ay 2 turn, at noong 2008 5 turnover. Nagdulot ito ng pagtaas sa circulation time nito, o average collection period (ACP), mula 73 araw noong 2008 hanggang 183 araw noong 2009, na nagpapataas ng panganib ng hindi pagbabayad. Ibig sabihin, ang average na tagal ng panahon na kinakailangan para sa isang enterprise na makatanggap ng pera pagkatapos ibenta ang mga produkto nito ay 183 araw sa panahon ng pag-uulat. Ang isang mahalagang yugto sa pagsusuri ng mga natanggap ay ang paghahambing ng mga natatanggap at mga dapat bayaran. Sa panahon ng pagsusuri, ang ratio na ito ay bumaba ng 2.43 puntos. Ipinapahiwatig nito na ang LPK LLC ay naglilihis ng mas maraming pondo mula sa paglilipat nito kaysa sa umaakit dito, na nagpapahiwatig na ang negosyo ay hindi makatwiran na gumagamit ng mga mapagkukunan nito. Bilang karagdagan, nagdudulot ito ng banta sa katatagan ng pananalapi nito.

4. Mga paraan upang mapabuti ang mga patakaran sa pamamahala ng mga account receivable

Ang pamamahala ng mga natanggap na account ay isang tiyak na tungkulin ng pamamahala sa pananalapi, ang pangunahing layunin kung saan ay upang madagdagan ang mga kita ng kumpanya sa pamamagitan ng epektibong paggamit ng mga account na maaaring tanggapin bilang isang tool sa ekonomiya. At una sa lahat, ang mga account receivable ay isang napaka-variable at dynamic na elemento ng working capital, na malaki ang nakasalalay sa patakarang pinagtibay ng organisasyon tungkol sa mga mamimili ng produkto. Dahil ang mga account receivable ay kumakatawan sa immobilization ng sariling working capital, i.e. Sa prinsipyo, hindi ito kapaki-pakinabang sa organisasyon, kung gayon ang konklusyon ay malinaw na nagmumungkahi sa sarili nito tungkol sa pinakamataas na posibleng pagbawas nito. Maaaring bawasan ang mga account receivable sa pinakamababa, gayunpaman, hindi ito nangyayari sa maraming dahilan, kabilang ang kumpetisyon. Ang pagpili ng mga potensyal na mamimili at ang pagpapasiya ng mga tuntunin ng pagbabayad para sa mga kalakal na ibinigay sa mga kontrata ay napakahalaga. Ang pagpili ay isinasagawa gamit ang impormal na pamantayan: pagsunod sa disiplina sa pagbabayad sa nakaraan, ang pagtataya ng mga kakayahan sa pananalapi ng mamimili na magbayad para sa dami ng mga kalakal na hiniling niya, ang antas ng kasalukuyang solvency, ang antas ng katatagan ng pananalapi, ang mga kondisyon sa ekonomiya at pananalapi. ng negosyong nagbebenta (overstocking, antas ng pangangailangan para sa cash, atbp.).

Mahalagang maiwasan ang karagdagang pagtaas sa bahagi ng mga account na natatanggap sa kabuuang dami ng kasalukuyang mga pag-aari ng negosyo - maaaring magsama ito ng pagbaba sa lahat ng mga tagapagpahiwatig ng pananalapi, isang pagbagal sa turnover ng mga mapagkukunan, downtime dahil hindi sa mga panloob na problema, ngunit sa mga panlabas, at pagbaba sa kakayahang magbayad ng mga obligasyon sa mga nagpapautang.

Kasama sa pamamahala ng mga account receivable ang ilang pangunahing gawain:

1. paunang pagpapatunay ng may utang sa unang yugto ng pakikipagtulungan

2. pagpaplano ng mga katanggap-tanggap na limitasyon ng mga natatanggap

3. accounts receivable financing

4. accounting, kontrol, pagtatasa ng pagiging epektibo ng mga receivable

5. koleksyon ng mga overdue receivable

6. paghawak ng mga paghahabol sa mga walang disiplinang may utang

Kaya, upang epektibong mapabuti ang patakaran sa pamamahala ng mga natatanggap na account, kinakailangan upang suriin ang pagiging epektibo ng bawat isa sa mga gawaing ito.

Konklusyon

Ang mga account receivable ay ang mga kinakailangan ng isang enterprise na may kaugnayan sa iba pang mga negosyo, organisasyon at kliyente upang makatanggap ng pera, mag-supply ng mga produkto o magbigay ng mga serbisyo, o magsagawa ng trabaho.

LLC "Lesopromyshlenny Kompleks" ay isang komersyal na organisasyon na itinatag para sa layunin ng pag-aayos ng pang-ekonomiya at komersyal na mga aktibidad sa domestic at dayuhang merkado, upang matugunan ang mga pampublikong pangangailangan at kumita.

Ang mga account na natatanggap mula sa LPK LLC ay kinakatawan ng mga sumusunod na kategorya: mga settlement sa mga mamimili at customer - 31.7% (sa average para sa 3 taon); mga advance na inisyu (prepayment para sa mga produkto) – 64.2%; mga pag-aayos sa iba pang mga may utang - 4.1%. Ang pagtaas sa mga account receivable item ay dahil sa masyadong mataas na rate ng pagtaas sa dami ng benta sa enterprise.

Ang isang espesyal na tampok ng LPK LLC ay ang kumpanya ay walang mga pangmatagalang receivable, ngunit ang mga panandaliang (normal) lamang, iyon ay, mga pagbabayad na inaasahan sa loob ng 12 buwan pagkatapos ng petsa ng pag-uulat. Ipinapahiwatig nito na nagbabayad ang mga customer para sa mga naipadalang produkto sa oras.

Ang halaga ng mga natatanggap ay ang pinakamataas sa mga pangunahing may utang-mamimili, dahil mayroon silang pare-pareho, matatag na koneksyon sa LPK LLC at samakatuwid ay nagbibigay inspirasyon sa pagtitiwala. Ito ay nagpapahintulot sa kanila na ma-kredito sa pamamagitan ng pagbebenta ng mga produkto sa kredito nang walang malaking panganib para sa negosyo.

Ang kumpanya ay may hindi makatwiran o overdue na panandaliang receivable para sa isang panahon ng higit sa 3 buwan, ang bahagi nito ay 1.9%, ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na ang kumpanya ay nagbayad ng pera sa supplier para sa mga produkto, ngunit ang mga produktong ito ay hindi dumating sa loob ng 3 buwan, yun. ang mga overdue na account receivable ay lumitaw.

Ang mga layunin ng pamamahala ng mga account receivable sa LPK LLC ay:

Pagbubuo ng mga prinsipyo ng mga pag-aayos ng negosyo na may mga katapat para sa darating na panahon;

Pagpapasiya ng posibleng halaga ng kasalukuyang mga asset na inilipat sa mga account na maaaring tanggapin para sa mga advance na ibinigay;

Pagbubuo ng mga kondisyon para sa pagtiyak ng pagkolekta ng utang;

Pagbubuo ng isang sistema ng mga parusa para sa huli na pagtupad ng mga obligasyon ng mga katapat.

Upang makontrol ang oras ng pagbabayad ng mga natanggap, niraranggo ng LPK LLC ang mga ito ayon sa oras ng kanilang paglitaw, gamit ang sumusunod na pagpapangkat sa mga araw: hanggang 30 araw, mula 30-60 araw, mula 60-90 araw at higit sa 90 araw.

Dahil ang kumpanya ay umiral sa merkado sa loob ng mahabang panahon, at nakabuo ito ng isang tiyak na katayuan, samakatuwid, ang mga mamimili, na nakikipagtulungan dito, subukang bayaran ang kanilang utang sa oras o sa lalong madaling panahon.

Ang pagsusuri sa nakuha na mga ratio ng turnover, mapapansin na sa panahon ng nasuri ang turnover ng mga account na natatanggap noong 2007 at 2009 ay 2 turn, at noong 2008 5 turnover. Nagdulot ito ng pagtaas sa circulation time nito, o average collection period (ACP), mula 73 araw noong 2008 hanggang 183 araw noong 2009, na nagpapataas ng panganib ng hindi pagbabayad. Ibig sabihin, ang average na tagal ng panahon na kinakailangan para sa isang enterprise na makatanggap ng pera pagkatapos ibenta ang mga produkto nito ay 183 araw sa panahon ng pag-uulat. Ang isang mahalagang yugto sa pagsusuri ng mga natanggap ay ang paghahambing ng mga natatanggap at mga dapat bayaran. Sa panahon ng pagsusuri, ang ratio na ito ay bumaba ng 2.43 puntos. Ipinapahiwatig nito na ang LPK LLC ay naglilihis ng mas maraming pondo mula sa paglilipat nito kaysa sa umaakit dito, na nagpapahiwatig na ang negosyo ay hindi makatwiran na gumagamit ng mga mapagkukunan nito. Bilang karagdagan, nagdudulot ito ng banta sa katatagan ng pananalapi nito.

Upang mapabilis ang mga pag-aayos, kinakailangan upang madagdagan ang turnover ng mga account receivable, i.e. bawasan ang panahon ng sirkulasyon nito sa pera. Upang gawin ito, kinakailangan upang bawasan ang bahagi ng mga account na maaaring tanggapin sa kabuuang halaga ng kasalukuyang mga ari-arian. Makakamit ito ng isang negosyo sa pamamagitan ng paggamit ng paunang bayad sa mga pakikipag-ayos sa mga customer. Isaalang-alang natin kung paano ang paggamit ng kumpanya ng paunang bayad sa halagang 40% noong 2009 para sa lahat ng mga pakikipag-ayos sa mga customer ay makakaapekto sa turnover ng mga natatanggap na account. Sa kasong ito, ang mga account receivable sa katapusan ng 2009 ay bababa ng 181,036 thousand rubles. (40%*452590), at ang bahagi nito sa mga kasalukuyang asset ay bababa ng 25.7%. Kasabay nito, ang turnover ng mga receivable ay tumaas ng 2 turn at umabot sa 4 na turn, ang panahon ng pagbabayad ay nabawasan ng 91 araw (183 araw - 92 araw) at ang panganib ng hindi pagbabayad ng utang ay nabawasan. Sa kasong ito, ang kumpanya ay mangangailangan ng 91 araw para ma-convert sa cash ang mga natanggap. yun. mga negosyo, upang mapabuti ang mga pag-aayos at mapabilis ang kanilang mga pagbabayad, gumamit ng paunang pagbabayad sa mga pakikipag-ayos sa mga mamimili at customer.

Bibliograpiya:

1. Blangko I.A. Pamamahala sa pananalapi: Kurso sa pagsasanay. – 2nd ed., binago. at karagdagang – K.: Elga, Nika-Center, 2005. – 656 p.

2. Gavrilova A.N. Pamamahala sa pananalapi: aklat-aralin / A.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigorieva, O.V. Dolgova, L.A. Ryzhkova. – 5th ed., nabura. – M.: KNORUS, 2009. – 432 p.

3. Ivashkevich V.B. Pagsusuri ng mga account receivable // Accounting, 2004.- No. 6 p.55-59;

4. Kovalev V.V. Pamamahala sa pananalapi: teorya at kasanayan. - M.: TK "Velby", Publishing House "Prospekt", 2006. - 1016 p.;

5. Kolchina N.V. Pamamahala sa pananalapi: aklat-aralin. manwal para sa mga mag-aaral sa unibersidad na nag-aaral ng ekonomiya at pamamahala / N.V. Kolchina, O.V. Portugalova, E.Yu. Makeeva; inedit ni N.V. Quiver. – M.: UNITY-DANA, 2008. – 464 p.

6. Slepov V.A., Gromova E.I., Keri I.T. Patakaran sa pananalapi ng kumpanya: Textbook. manwal - M.: Economist, 2005. – 283 p.

7. Sysoeva I.A. accounts receivable and payable // Accounting, 2004.- No. 1 p.

8. Pavlova L.N. Pamamahala sa pananalapi: Textbook para sa mga unibersidad - 2nd ed., binago. at karagdagang - M.: UNITY - DANA, 2001. - 269 pp.;

9. Pamamahala sa pananalapi: Teksbuk / Ed. Doctor of Economics, Prof. A.M. Kovaleva.- M.: INFRA-M, 2004.- 284 p.;

10. Pamamahala sa pananalapi: Teksbuk / Ed. Prof: E.I. Shokhina.- M.: FBK Publishing House - PRESS, 2004.- 408 p.;

11. Pananalapi ng negosyo: Textbook para sa mga unibersidad / N.V. Kolchina, G.B. Polyak, P.P. Pavlova at iba pa; Ed. ang prof. N.V. Kolchina. – 2nd ed., binago. at karagdagang - M.: PAGKAKAISA - DANA, 2002.- 447 pp.;

Upang matukoy ang estado ng mga obligasyon sa negosyo sa ilalim ng pag-aaral, Favorit LLC, kinakailangang isaalang-alang ang komposisyon at istraktura ng mga account na babayaran at kalkulahin ang ratio ng mga account na maaaring tanggapin at mga account na babayaran. Ang mga account payable ay maaaring ituring bilang pag-akit ng mga hiniram na pondo sa sariling kapital ng trabaho, at kung ang mga parusa ay hindi tumaas dito, kung gayon, sa prinsipyo, ito ay kapaki-pakinabang para sa kumpanya na magkaroon ng mga account na dapat bayaran. Sa Talahanayan 8 isinasaalang-alang namin ang komposisyon at istraktura ng mga panandaliang pananagutan ng negosyong pinag-aaralan.

Talahanayan 8 - Komposisyon at istruktura ng mga panandaliang pananagutan ng Favorit LLC para sa 2008-2009.

Mga uri ng pananagutan			Paglihis (+,-)
halaga, libong rubles		halaga, libong rubles		halaga, libong rubles
1. Mga pautang at kredito
2. Accounts payable, incl.
Mga supplier at kontratista
Utang sa mga tauhan
Utang sa extra-budgetary na pondo
Utang sa mga buwis at bayad
Iba pang mga nagpapautang

Tulad ng makikita mula sa data na ibinigay sa Talahanayan 8, ang kabuuang halaga ng mga panandaliang pananagutan para sa 2009 ay tumaas nang malaki at umabot sa 47,210 libong rubles, ang pagtaas ay umabot sa 21,546 libong rubles. Ang pagtaas na ito ay pangunahing naiimpluwensyahan ng item ng mga account na babayaran: mga supplier at kontratista, na siyang pangunahing item ng mga account na babayaran, ang bahagi nito sa istruktura ng mga panandaliang pananagutan ay 22.97% para sa 2008 at 41.6% para sa 2009. Upang mabawasan ang utang na ito sa mga supplier at kontratista, posibleng magmungkahi ng mga hakbang tulad ng muling pagsasaayos ng mga account na babayaran, lalo na para sa mga supplier at kontratista, dahil sinasakop nila ang malaking bahagi ng kabuuang utang, gayundin ang pagsasagawa ng mutual offsets.

Ang mga pautang sa item at mga kredito ay may posibilidad na bumaba, na nagpapahiwatig na binabayaran ng kumpanya ang item na ito.

Noong 2009, ang pinakamahalagang bagay ay ang utang ng mga tauhan, na sa ganap na mga termino ay tumaas ng 1,891 rubles, at ang bahagi nito ay tumaas ng 1.6% at umabot sa 4.8% noong 2009.

May posibilidad na tumaas ang mga account payable item, na nagpapahiwatig ng pagtaas sa pagtitiwala ng Favorit LLC sa mga hiniram na mapagkukunan.

Upang matukoy ang kahusayan ng paggamit ng mga account payable, gagawin namin ang mga sumusunod na kalkulasyon:

kung saan ang Krn at Krk ay ang halaga ng mga account na babayaran sa simula at katapusan ng taon. Ang pagkalkula ng mga account payable turnover indicator ay ibinibigay sa Talahanayan 9.

Talahanayan 9 - Mga tagapagpahiwatig ng paglilipat ng mga account payable

Ang mga account na babayaran sa nasuri na negosyo para sa 2009 ay ganap na binabayaran sa loob ng 71 araw, at tulad ng makikita mula sa pagkalkula, ang tagapagpahiwatig na ito ay may posibilidad na bumaba. Ang dahilan nito ay ang paglaki ng mga kita, na naging posible na doblehin ang halaga ng buwis sa kita na binayaran sa badyet: mula 8,305 libong rubles hanggang 16,820 libong rubles.

Ang pagbaba sa turnover ng mga account payable ay maaaring mangahulugan ng:

• - mga problema sa pagbabayad ng mga bayarin sa mga supplier at kontratista;
• - pag-aayos ng mga ugnayan sa mga supplier, pagbibigay ng mas kumikita, ipinagpaliban na iskedyul ng pagbabayad at paggamit ng mga account na babayaran bilang isang mapagkukunan ng pagkuha ng mga mapagkukunang pinansyal.

Bagama't may kalakaran patungo sa pagpapabuti, batay sa Talahanayan 9, maaari nating tapusin na ang organisasyon ay may ilang mga problema sa pananalapi na nauugnay sa isang kakulangan ng mga pondo. Mula sa itaas, ang mga sumusunod na konklusyon ay maaaring makuha upang mapabuti ang posisyon sa pananalapi ng negosyo:

• 1) kinakailangang subaybayan ang ratio ng mga natatanggap at mga dapat bayaran. Ang isang makabuluhang labis sa mga account na dapat bayaran ay nagdudulot ng banta sa katatagan ng pananalapi ng negosyo at ginagawang kinakailangan upang makaakit ng mga karagdagang mapagkukunan ng financing;
• 2) kung maaari, tumuon sa pagtaas ng bilang ng mga customer upang mabawasan ang panganib ng hindi pagbabayad ng isang monopolyong customer;
• 3) subaybayan ang katayuan ng mga pag-aayos sa mga overdue na utang;
• 4) agad na tukuyin ang mga hindi katanggap-tanggap na uri ng mga account na babayaran: mga account na babayaran para sa mga claim, utang sa ilalim ng heading na "iba pang mga nagpapautang";

Sa p.kr. 1 = V 1 / RMS 0 = 156969 / 22519 = 6.97

Sa p.kr. (B) = K p.kr. 1 - Upang p.kr. 0 = 6.97 - 4.4 = 2.57

K p.kr (Skz) = K p.kr 1 - K p.kr 1 = 4.3- 6.97 = -2.67

Ang pangunahing kadahilanan na nakaimpluwensya sa pagbawas sa turnover ratio ng 0.1 p ay ang pagtaas sa average na halaga ng mga account na dapat bayaran at ang pagtaas sa kita ng mga benta, na humantong sa isang pagbaba sa turnover ratio ng 2.67 p.

Sa pagsusuri, ang tagapagpahiwatig ng ratio ng mga natatanggap at mga dapat bayaran, iyon ay, ang kapital ng pera na nakuha mula sa sirkulasyon at naakit ang kapital bilang isang mapagkukunan ng pagpopondo sa mga kasalukuyang pagbabayad, ay napakahalaga. Kadalasan, mayroong direktang relasyon sa pagitan nila. Ang mga hindi pagbabayad sa mga supplier ay kadalasang nauugnay sa paglilipat ng cash capital mula sa sirkulasyon. Kung ang ratio ay 1, ito ay itinuturing na isang normal na estado ng mga kalkulasyon.

Ang kasalukuyang ratio ng utang ay kinakalkula gamit ang sumusunod na formula:

Kalkulahin natin ang kasalukuyang ratio ng utang batay sa data mula sa Favorit LLC:

Sa kasalukuyan h. (2006)=59319 / 22519 = 2.63

Sa kasalukuyan h. (2007)= 61941 / 36437 = 1.7

Ang mga kinakalkula na ratio ay nagpapahiwatig ng halos pantay na ratio ng mga account na maaaring tanggapin at mga account na dapat bayaran at ipahiwatig ang balanse ng mga magagamit na pondo sa negosyo.

Ang kasalukuyang ratio ng utang para sa nasuri na panahon ay may posibilidad na bumaba, na nagpapahiwatig ng labis na mga account na maaaring tanggapin sa mga account na dapat bayaran. Kaya, maaari naming tapusin na ang mga tinanggap sa Favorit LLC ang mga hakbang upang mangolekta ng mga natanggap ay hindi sapat na epektibo.

Ang pangangailangan at kahalagahan ng pagsasagawa ng financial analysis ng mga account receivable

Ang kumpletong pagtatasa ng pinansiyal na kalagayan ng paksang pinag-aaralan ay imposible nang hindi sinusuri ang dinamika at istruktura ng mga natatanggap. Ang data ng balanse ay nagbibigay ng pinaka-pangkalahatang larawan ng halaga ng mga pondo na inilalaan sa mga pagbabayad sa mga customer, at din upang pag-aralan ang dynamics ng indicator na ito. Ang isang mas detalyadong pagsusuri ay posible lamang sa pamamagitan ng paggamit ng impormasyon sa mga analytical na account na nilayon upang ipakita ang data sa mga pakikipag-ayos sa mga may utang.

Tandaan 1

Ang paglaki ng mga account receivable at ang matinding pagbaba nito ay may negatibong epekto sa mga aktibidad ng mga nasuri na entity. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang isang pagtaas sa mga account receivable ay binabawasan ang dami ng working capital ng mga legal na entity, at samakatuwid ang pangangailangan para sa karagdagang mga mapagkukunan ay tumataas upang napapanahong mabayaran ang kanilang mga obligasyon. Ang isang matalim na pagbaba sa mga account receivable ay maaaring magpahiwatig ng napaka-posibleng pagbaba sa dami ng mga benta ng mga ginawang produkto o serbisyo na ibinigay bilang resulta ng pagbawas sa mga mamimili na gumagamit ng mga ito sa kredito.

Ang mabisang pamamahala ng mga account receivable ay naglalayong pataasin ang dami ng mga benta sa pamamagitan ng pagtaas ng pagbebenta ng mga produkto o serbisyo sa kredito sa mga maaasahang kasosyo at tinitiyak ang napapanahong pagkolekta ng utang, ay may malaking kaugnayan at ito ang pinakamahalagang gawain para sa anumang entidad ng negosyo. Ang mga problema sa mababang pagkatubig ng mga account receivable ay mga pangunahing problema na maaaring hatiin sa ilang iba pang mga problema:

• pinakamainam na dami at istruktura;
• rate ng turnover;
• kalidad ng mga account receivable.

Ang isyu ng pagpapabuti ng pagsusuri ng mga account na maaaring tanggapin ay patuloy na kinakaharap ng bawat entity ng negosyo (tingnan ang figure sa ibaba).

Figure 1. Ang kaugnayan ng pagpapabuti ng accounting at pagsusuri ng mga account receivable. Author24 - online exchange ng mga gawa ng mag-aaral

Mahalaga, komprehensibong sumasalamin sa kalidad ng mga natatanggap, ang mga bagay ng pagsusuri ay kinabibilangan ng:

• pangmatagalang account receivable (mga tuntunin sa pagbabayad ay magaganap sa higit sa isang taon);
• panandaliang account receivable (mga tuntunin sa pagbabayad ay magaganap sa mas mababa sa isang taon);
• mga natanggap na hindi nabayaran sa oras;
• account receivable para sa mga bill na natanggap;
• account receivable para sa mga pagbabayad sa badyet;
• account receivable para sa mga settlement sa mga subsidiary at umaasa na entity;
• mga advance na ibinigay (binayaran).

Ito ay malinaw na makikita sa figure:

Figure 2. Mga uri ng account receivable. Author24 - online exchange ng mga gawa ng mag-aaral

Ang mga pangunahing direksyon ng pagsusuri sa pananalapi ng mga natanggap at ang kanilang mga maikling katangian

Ang mga account receivable ay isang mahalagang bahagi ng working capital.

Ang paglalarawan at pagtatasa ng mga natatanggap ay kinabibilangan ng paglutas ng mga sumusunod na analytical na problema:

• pagtatasa ng patas (likido) na halaga nito sa bawat tiyak na petsa;
• pagraranggo nito ayon sa mga tuntunin sa pagbabayad;
• pagtatasa ng turnover nito (pagkolekta) kapwa sa pangkalahatan at para sa bawat natapos na kasunduan;
• isinasaalang-alang ang mga pansamantalang salik upang pag-iba-ibahin ang mga antas ng presyo para sa mga kalakal at serbisyong ibinebenta nang may ipinagpaliban na mga tuntunin sa pagbabayad na ibinigay sa mga customer;
• diagnostic ng kondisyon at mga dahilan para sa negatibong sitwasyon kasama ang pagkatubig nito;
• pagbuo ng isang tunay na patakaran sa pagpapautang ng kasosyo at pagpapatupad ng mga pinakabagong pamamaraan ng pamamahala nito;
• pagsubaybay sa kasalukuyang estado nito;
• pagbuo ng isang pinakamainam na patakaran sa reserba na isinasaalang-alang ang pagtatasa ng mga posibleng pagkalugi sa mga nag-aalinlangan na mga utang.

Ang pinakamahalagang bahagi ng pagtatasa at pagsusuri ng mga account receivable ay kinabibilangan ng:

1. average na panahon ng turnover (pagbabayad);
2. pagsusuri at pagtatasa ng paggalaw ng mga account receivable;
3. breakdown ng mga account receivable ng mga katapat nito.

Ang mga pangunahing direksyon ng pagsusuri ng mga account receivable ay ipinapakita sa figure:

Figure 3. Pangunahing direksyon ng pagtatasa at pagsusuri ng mga receivable ng paksa. Author24 - online exchange ng mga gawa ng mag-aaral

Kapag tinatasa at sinusuri ang mga account receivable, ang mga sumusunod na indicator ay dapat kalkulahin:

Ang receivables turnover ratio (ART), na ipinahayag ng bilang ng mga rebolusyon

Ang laki ng mga account na matatanggap ay direktang nakasalalay sa mga dami ng mga benta, ito ay ipinapakita ng ratio ng mga dami ng mga benta (B) at ang average na mga halaga ng mga account na matatanggap (AR), na kinakalkula ng formula:

$ODZ (mga rebolusyon) = V / DZ$ (1)

Accounts receivable turnover (ART) sa mga araw

Ang pinaka-maginhawang expression para sa turnover ay ang tagal ng turnover sa mga araw:

$DZD = DZ \cdot D / V (mga araw);$

$ODZD = D / ODZ (mga rebolusyon) $ (2)

Tandaan 2

Kapag nagsasagawa ng pagsusuri at pagtatasa ng mga natatanggap, kinakailangang kalkulahin ang parehong bahagi ng mga natanggap sa kabuuang dami ng lahat ng kasalukuyang mga ari-arian (3) at ang bahagi ng mga pinagdududahan na natanggap (4). Ang huling tagapagpahiwatig ay tinatasa ang kalidad ng mga natatanggap. Ang mga hilig sa pagtaas nito ay nagpapahiwatig ng pagbawas sa pagkatubig.

Bahagi ng mga natatanggap sa kabuuang kasalukuyang asset:

$U_(dz)$ = ($Dz$ / Kasalukuyang asset) $\cdot 100$ % (3)

Bahagi ng mga kahina-hinalang utang sa mga account receivable:

$U_(sdz)$ = (Kaduda-dudang laki ng dz/Kabuuang dz) $\cdot 100$ % (4)

Dapat suriin ang turnover ng mga natatanggap na account kung ihahambing sa mga nakaraang panahon ng pag-uulat. Mayroong iba pang mga tagapagpahiwatig na ginagamit sa pagsasanay (Figure 4).

Figure 4. Mga pangunahing tagapagpahiwatig ng turnover ng mga natatanggap na account. Author24 - online exchange ng mga gawa ng mag-aaral

Paggamit ng pagtatasa at pagsusuri sa pananalapi ng mga account receivable para sa layunin ng pamamahala nito

Ang pamamaraan para sa pamamahala ng mga receivable ay kasama sa complex ng intra-organizational financial analysis, at kasama rin sa management control.

Ang isang epektibong sistema ng pamamahala ay nakatuon sa:

• kontrol sa katuparan ng mga tuntunin ng kontrata at isang malinaw na pamamaraan para sa paghahain ng mga paghahabol;
• kalidad na pagpili ng mga mamimili;
• pagtukoy ng pinakamataas na pinahihintulutang kondisyon sa pagpapahiram;
• patuloy na pagsubaybay sa mga may utang, dami ng mga utang, mga panahon ng pagbabayad;
• pag-target ng malaking bilang ng mga mamimili upang mabawasan ang panganib ng hindi pagbabayad ng utang;
• pagsunod sa mga pamamaraan para sa pagbabayad ng mga dokumento at mga pagbabayad sa pag-kredito;
• kontrol sa ratio ng mga account na pwedeng bayaran at receivable, dahil ang isang makabuluhang pagkakaiba sa pagitan ng mga ito na pabor sa mga account na maaaring tanggapin ay maaaring lumikha ng isang banta sa katatagan ng pananalapi ng entidad, na tumutulong upang maakit ang mga karagdagang mapagkukunan ng financing.

Sa modernong mga kondisyon, maraming mga entidad ng negosyo ang nahihirapan sa pamamahala ng mga account receivable. Samakatuwid, ang layunin ng pagbabawas ng panganib ng mga pagkalugi na nauugnay sa hindi pagbabayad ng mga utang ay pumipilit sa mga entity na lumikha ng mga reserba para sa mga nagdududa na utang. Kasabay nito, mayroong isang buong hanay ng mga pamamaraan para sa pamamahala ng mga account receivable.

Ang proseso ng pamamahala ng account receivable ay ipinakita sa Figure 5.

Figure 5. Pamamahala ng accounts receivable. Author24 - online exchange ng mga gawa ng mag-aaral

Tandaan 3

Ang pinakamahalagang layunin ng pagsusuri sa pananalapi ng mga natanggap ay ang pagbuo, pagbuo at pag-apruba ng isang modernong patakaran sa kredito ng mga entidad ng negosyo na may kaugnayan sa mga kasosyo o ang panukala ng mga hakbang upang mapabuti ang umiiral na may layunin na madagdagan ang kita ng entidad, bawasan ang mga panganib. ng hindi pagbabayad at pagbabawas ng timing ng mga settlement.

Ang isang modernong patakaran sa pamamahala ng mga natanggap na account ay nagbibigay para sa pinakamainam na pagkalkula ng buong dami ng utang, napapanahong probisyon ng koleksyon nito at pagpapalawak ng mga benta ng mga produkto o pagkakaloob ng mga serbisyo. Ang pagiging epektibo ng pagbuo ng isang patakaran sa pamamahala ng mga natanggap ay higit na nakasalalay sa kaalaman at kakayahang gumamit ng mga diskarte sa pagsusuri sa pananalapi para sa pamamahala ng mga obligasyon ng mga entidad ng negosyo.

Ang mga pangunahing pamamaraan ng pagsusuri sa pananalapi para sa pamamahala ng mga account na maaaring tanggapin ay ipinakita sa Figure 6.

Figure 6. Mga paraan ng pamamahala ng mga account receivable. Author24 - online exchange ng mga gawa ng mag-aaral