199 uk praxe. Organizace daňové úniky. Co je považováno za extra velké

Na základě analýzy současné právní úpravy, jejího doktrinálního výkladu a donucovací praxe bych se rád zastavil u nejpalčivějších otázek souvisejících s trestní odpovědností podle čl. 199 trestního zákoníku Ruské federace, a to:

1. Jaká je odpovědnost podle čl. 199 Trestního zákoníku Ruské federace "Úniky daní a (nebo) poplatků organizaci."
2. V jakém pořadí jsou promlčecí lhůty pro trestní odpovědnost podle čl. 199 trestního zákoníku Ruské federace.
3. Důvody pro odpovědnost vedoucího a hlavního účetního organizace.
4. Rysy mezirezortní interakce mezi daňovými úřady a orgány činnými v trestním řízení v oblasti daňových trestných činů.
5. Statistiky o sankcích za daňové trestné činy.

1. Dispozice, Část 1, Čl. 199 Trestního zákoníku Ruské federace: Únik daní a (nebo) poplatků od organizace nepředložením daňového přiznání nebo jiných dokumentů, jejichž předložení v souladu se zákonem Ruská Federace o daních a poplatcích je povinné, nebo uvedením úmyslně nepravdivých údajů v daňovém přiznání nebo takových dokladech spáchané ve velkém rozsahu.

   V tomto článku tohoto kodexu se velká částka daní a (nebo) poplatků uznává jako částka daní a (nebo) poplatků za období tří po sobě jdoucích finančních let delších než dva milionů rublů za předpokladu, že podíl nezaplacených daní a (nebo) poplatků přesáhne 10 procent splatných daní a (nebo) poplatků nebo přesáhne šest milionů rublů. To znamená, že pokud nebyly zaplaceny daně za 6 (šest) milionů rublů, bez ohledu na velikost podílu (přesahující 10 %), takové nezaplacení spadá do části 1 čl. 199 trestního zákoníku Ruské federace.

   Sankce Část 1 Čl. 199 trestního zákoníku Ruské federace je postižitelný pokutu ve výši sto tisíc až tři sta tisíc rublů nebo ve velikosti mzdy nebo jiného příjmu odsouzeného po dobu jednoho roku až dvou let nebo nucenými pracemi po dobu až dvou let se zbavením práva zastávat určité funkce nebo vykonávat určitou činnost po dobu až tří let, nebo zatčením na dobu až šesti měsíců, popř odnětí svobody až na dva roky

   Minimální sankce podle části 1 Čl. 199 trestního zákoníku Ruské federace v peněžním vyjádření stanoví pokutu až tři sta tisíc rublů. Maximální sankcí ve smyslu zbavení svobody je odnětí svobody až na dva roky.

   Dispozice, Část 2, Čl. 199 Trestního zákoníku Ruské federace: Stejný čin spáchaný:
   A) skupina lidí po předchozí dohodě;
   b) v extra velké velikosti(obzvláště velké množství - množství po dobu tří po sobě jdoucích finančních letvíce než deset milionů rublů za předpokladu, že podíl nezaplacených daní a (nebo) poplatků přesáhne 20 procent splatných daní a (nebo) poplatků nebo přesáhne třicet milionů rublů).

   Zločin podle části 2 Čl. 199 trestního zákoníku Ruské federace je postižitelný pokutu ve výši dvě stě tisíc až pět set tisíc rublů nebo ve výši mzdy nebo jiného příjmu odsouzeného po dobu jednoho až tří let, nebo nucenými pracemi po dobu až pěti let se zbavením nebo bez odnětí práva zastávat určité funkce nebo vykonávat určité funkce činnosti po dobu až tří let, popř odnětí svobody až na šest let se zbavením práva zastávat určité funkce nebo vykonávat určité činnosti po dobu až tří let nebo bez něj.

   Pokud lze jednání osoby kvalifikovat podle dvou částí článku 199 trestního zákoníku Ruské federace, je osoba obviněna ze závažnějšího trestného činu, který stanoví přísnější sankce.

   Například se stávající částkou daňových nedoplatků za období 2011 až 2014 přesahující 10 milionů rublů platí přísnější část 2 čl. 199 trestního zákoníku Ruské federace.

   Nutno podotknout, že v trestním zákoníku je zvláštní pravidlo zproštění trestní odpovědnosti. Osoba, která se poprvé dopustila trestného činu podle čl. 199 Trestního zákoníku Ruské federace, je zproštěn trestní odpovědnosti, pokud je tato osoba nebo organizace, daňové úniky a (nebo) poplatky, které jsou přičteny tato osoba, částky nedoplatků a odpovídající penále, jakož i výše pokuty ve výši stanovené v souladu s daňovým řádem Ruské federace, byly plně uhrazeny.

2. V souladu s částí 1 Čl. 78 Trestního zákoníku Ruské federace je osoba osvobozena od trestní odpovědnosti, pokud ode dne spáchání trestného činu uplynuly následující lhůty:
   - dva roky po spáchání trestného činu menší závažnosti;
   deset let po spáchání závažného trestného činu (část 2 článku 199 trestního zákoníku Ruské federace).

   Například podle části 1 Čl. 199 Trestního zákoníku Ruské federace je promlčecí lhůta dva roky ode dne spáchání trestného činu, protože se jedná o trestný čin nízké závažnosti.

   Pokud jde o část 2 čl. 199 Trestního zákoníku Ruské federace je promlčecí lhůta deset let ode dne spáchání trestného činu, protože se jedná o závažný trestný čin.

   Pokud orgány předběžného šetření zjistí, že se na útěku úmyslně a po předchozí dohodě podílel nejen ředitel, ale i hlavní účetní, pak v tomto případě mohou být tyto osoby odpovědné společně a nerozdílně, tedy jak vedoucí, tak hlavní účetní. bude odpovědný podle odstavce "a" h. 2 čl. 199 Trestního zákoníku Ruské federace za únik po předchozí dohodě.

   Trest za tento trestný čin je přísnější, trestný čin je považován za závažný a v důsledku toho má delší promlčecí lhůtu – 10 let.

   To znamená, že pokud byl trestný čin dokončen 10. října 2016, můžete přilákat bývalého manažera a účetního do 9. října 2024. Pokud jsou daňové úniky obzvláště velké - částka více než 10 milionů rublů po dobu 3 po sobě jdoucích let, za předpokladu, že podílové daně převyšují 20 % splatných daní - manažer nebo účetní čelí odpovědnosti podle odstavce "b" části 2 čl. 199 Trestního zákoníku Ruské federace je trestný čin rovněž uznán za závažný a promlčecí lhůta stíhání je 10 let.

   Proto funkcionáři organizací nepodléhají trestní odpovědnosti za nezaplacení daní ve velkém rozsahu, pokud ode dne spáchání trestného činu podle části 1 čl. 199 trestního zákoníku Ruské federace uplynuly dva roky a podle části 2 Čl. Platnost článku 199 trestního zákoníku Ruské federace uplynula deset let. Před uplynutím stanovených termínů zůstává riziko trestní odpovědnosti funkcionářů organizace.

   V souladu s částí 2 Čl. 78 Trestního zákoníku Ruské federace se promlčecí doba počítá ode dne spáchání trestného činu do okamžiku nabytí právní moci soudního verdiktu. Pokud osoba spáchá nový trestný čin, počítá se promlčecí doba pro každý trestný čin samostatně.

   Za pozornost stojí skutečnost, že pokud po prodeji společnosti dojde k odhalení skutečnosti krácení daně, která s sebou nese trestní odpovědnost, např. do dvou let ode dne spáchání tohoto trestného činu, zanést část 1 Čl. 199 trestního zákoníku Ruské federace může být osoba, která již není právně spjata se společností - včetně bývalého vedoucího.

3. Odpovědnost manažera:
   Pokud výše dodatečných daní ve výši 2 milionů rublů nebo více, daňové úřady převedou materiály vyšetřujícím orgánům, provede se kontrola před vyšetřováním, v důsledku čehož může být zahájeno trestní řízení podle čl. 199 trestního zákoníku Ruské federace ve vztahu k vedoucímu, mezi jehož povinnosti patřilo podepisování ohlašovací dokumentace(bod 7 usnesení pléna Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 28. prosince 2006 č. 64). Nutno podotknout, že v praxi, i když generální ředitel nepodepsal osobně ohlašovací dokumentaci, ve většině případů je trestně odpovědný generální ředitel spolu s dalšími osobami, které podepsaly ohlašovací dokumentaci.

   Povinnosti účetní:
   Tento trestný čin lze spáchat pouze s přímým úmyslem, to znamená, že člověk musí chápat protiprávnost svého jednání, možnost negativních důsledků pro stát a společnost (v podobě ušlých daní) a vědomě toužit po jejich vzniku.

   Pokud jednání hlavního účetního obsahuje všechny výše uvedené znaky trestného činu, může být obviněn z trestného činu podle čl. 199 trestního zákoníku Ruské federace.

   Jsou považovány za kvalifikační znaky podle části 2 čl. 199 Trestního zákoníku Ruské federace a znamenají přísnější tresty (pokuta ve výši dvě stě tisíc až pět set tisíc rublů nebo ve výši mzdy nebo jiného příjmu odsouzeného na dobu jednoho až tří let). nebo nucené práce až na pět let nebo zbavení svobody až na šest let) spáchání tohoto trestného činu skupinou osob po předchozí dohodě nebo ve zvlášť velkém rozsahu.

   Chtěl bych poznamenat, že nelze počítat s tím, že článek 42 Trestního zákoníku Ruské federace, který výkon příkazu nebo pokynu vztahuje k okolnostem vylučujícím trestnost činu, umožní uniknout odpovědnosti v tomto případě. Jednak bude ještě potřeba prokázat povinnost pro hlavního účetního konkrétního příkazu vedoucího organizace. Za druhé, nejčastěji jsou podávány ústně. Za třetí, část 2 tohoto článku přímo stanoví, že osoba, která spáchala úmyslný trestný čin na základě vědomě nezákonného příkazu nebo pokynu, nese obecně trestní odpovědnost. Hlavní účetní přitom s odkazem na nátlak ze strany vedoucího proměňuje běžný trestný čin v trestný čin spáchaný skupinou osob předchozím spiknutím, čímž zhoršuje své postavení a svou osobní odpovědnost.

   Za těchto okolností se doporučuje vedoucímu a hlavnímu účetnímu uvést následující stanovisko: hlavní účetní nevěděl, že vedoucí podniká kroky zaměřené na daňové úniky. Dokumenty předložené hlavnímu účetnímu neobsahovaly informace, které by naznačovaly, že transakce, které provedli, byly fiktivní. Taková pozice umožní vyloučit kvalifikaci trestného činu spáchaného skupinou osob předchozím spiknutím.

4. Odstavec 3 Čl. 32 daňového řádu Ruské federace stanoví, že pokud do dvou měsíců ode dne uplynutí lhůty pro splnění žádosti o zaplacení daně (poplatku) zaslané poplatníkovi (plátci poplatku, daňovému agentovi) na základě rozhodnutí o odpovědnosti za spáchání daňový delikt, poplatník (plátce poplatku, daňový agent) neuhradil (nepřevedl) v plné výši nedoplatek uvedený v této pohledávce, jehož výše umožňuje předpokládat, že došlo k porušení právních předpisů o daních a poplatcích, obsahující znaky trestného činu, příslušné tresty a pokuty, byl spáchán, jsou finanční úřady povinny do 10 dnů ode dne zjištění těchto okolností zaslat materiály vyšetřujícím orgánům oprávněným provádět předběžné šetření v trestních věcech o trestných činech dle Umění. Umění. 198 - 199.2 trestního zákoníku Ruské federace, k vyřešení otázky zahájení trestního řízení.

   Federální daňová služba nařizuje územním orgánům za účelem zvýšení efektivity součinnosti mezi daňovými úřady a vyšetřovacími orgány RF IC zasílat tyto materiály s průvodním dopisem, ve kterém je nutné zohlednit zjištěná porušení právních předpisů o daních a poplatky, včetně popisu schémat daňových úniků (poplatků) (pokud existují) s uvedením celkové výše nezaplacených daní a poplatků, jakož i výpočtu nezaplacených daní (poplatků) (rozdělených podle let a s uvedením podílu nezaplacené daně a poplatky do celkové splatné částky) v případě rozporu mezi nimi maximální částky nezaplacené daně (poplatky) uvedené v poznámkách k Čl. Umění. 198 a 199 trestního zákoníku Ruské federace.

   Kromě toho je ve specifikovaném průvodním dopise vyšetřujícím orgánům RF IC nutné poskytnout informace o účasti na terénních daňových kontrolách zaměstnanců orgánů vnitřních věcí, informace o daňovém poplatníkovi (přítomnost migrace, reorganizace, likvidace , atd.) ode dne zahájení auditu a do termínů odeslání materiálů, jakož i informace o nezaplacení částek doplatků daní, penále, pokuty ke dni odeslání materiálů.

   Dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 21. srpna 2012 č. AC-4-2 / ​​13747 „O zasílání materiálů k vyřešení otázky zahájení trestního řízení vyšetřujícím orgánům a orgánům pro vnitřní záležitosti“ obsahuje některé dodatky. Je tedy objasněno, že v souvislosti se směrnicí v pořadí aplikace odstavce 3 čl. 32 daňového řádu Ruské federace materiálů vyšetřujícím orgánům oprávněným provádět předběžné vyšetřování v trestních věcech týkajících se trestných činů podle čl. Umění. 198 - 199.2 trestního zákoníku Ruské federace, k vyřešení otázky zahájení trestního řízení, úředník finančního úřadu, který zaslal uvedené materiály v souladu s čl. 141 Trestního řádu Ruské federace, je žadatelem.

   Žadatelem je vždy fyzická osoba podle Trestního řádu Ruské federace. Právní význam přitom nemá, že jménem správce daně a v souladu s ustanoveními zákona o daních a poplatcích jedná vedoucí (zástupce vedoucího) správce daně. Průvodní dopis je však vystaven na hlavičkovém papíře finančního úřadu. Žadateli je vydán doklad potvrzující přijetí oznámení o trestném činu s uvedením údajů o osobě, která oznámení přijala, jakož i datum a čas jeho přijetí (část 4 § 144 tr. ř. Ruská Federace).

   Federální daňová služba doporučuje, aby vedoucí (zástupci vedoucích) finančního úřadu osobně předložili materiály uvedené v odstavci 3 čl. 32 daňového řádu Ruské federace příslušnému vyšetřujícímu orgánu: vedoucí (zástupce vedoucího) daňového úřadu, který přijal příslušné rozhodnutí, aby byl odpovědný za spáchání daňového trestného činu, musí předložit materiály vyšetřujícímu orgánu.

   V průvodním dopise, který zasílá materiály uvedené v odst. 3 čl. 32 daňového řádu Ruské federace se doporučuje uvést právní důvody pro zasílání materiálů, žádost o dokument o přijetí oznámení o trestném činu, žádost o posouzení materiálů a oznámení žadatele o výsledky posouzení oznámení trestného činu v souladu s Trestním řádem Ruské federace.

   Při evidování oznámení o trestném činu se orgány vnitřních věcí řídí nařízením generálního prokurátora Ruska č. 39, ministerstva vnitra Ruska č. 1070, ministerstva pro mimořádné situace Ruska č. 1021, ministerstva spravedlnosti Ruska č. 253, Federální bezpečnostní služba Ruska č. 780, Ministerstvo hospodářského rozvoje Ruska č. 353, Federální protidrogová služba Ruska č. jednotná evidence trestných činů.

   Dopis č. AS-4-2/22500 Federální daňové služby Ruska ze dne 29. prosince 2011 objasňuje, kterému vyšetřovacímu orgánu by měly být příslušné materiály zaslány. Federální daňová služba doporučuje materiály uvedené v odstavci 3 čl. 32 daňového řádu Ruské federace zaslat vyšetřujícímu orgánu, v jehož jurisdikci se daňový úřad nachází, který odhalil skutečnosti, které umožňují předpokládat, že došlo k porušení právních předpisů o daních a poplatcích, obsahující známky zločinu.

   Po obdržení takového prohlášení musel vyšetřovací výbor Ruské federace do tří dnů rozhodnout o zahájení trestního řízení. V každém případě ověřovací činnosti na žádost finančního úřadu měly s vysokou pravděpodobností ovlivnit úředníky daňové organizace. Neexistence takových ověřovacích opatření naznačuje, že daňové úřady nepodali žádost u RF IC.

   Není to tak dávno, co vstoupil v platnost zákon, který umožňuje orgánům Vyšetřovacího výboru Ruské federace zahájit trestní řízení týkající se daňových trestných činů bez předložení materiálů daňovými inspektory.

   Od roku 2011 se v souladu s federálním zákonem ze dne 29. prosince 2009 č. 383-FZ „O změně části první daňového řádu Ruské federace a některých legislativních aktů Ruské federace“ vyšetřování trestních případů daňových trestné činy podle článků 198-199.2 trestního zákoníku Ruské federace. Jedná se o daňové úniky a (nebo) poplatky individuální, daňové úniky a (nebo) poplatky od organizace, neplnění povinností daňového agenta, zatajování Peníze nebo majetek organizace popř individuální podnikatel na jejichž úkor by se měly vybírat daně a (nebo) poplatky.

   Změny v legislativě, ke kterým došlo na konci roku 2011, stanovily možnost zahajovat trestní řízení této kategorie pouze na základě materiálů předložených finančním úřadem.

   V současné době nabyl účinnosti federální zákon č. 308-FZ ze dne 22. října 2014 „O změnách Trestního řádu Ruské federace“, který opět umožňuje zahájit trestní stíhání daňových trestných činů na základě materiálů předložených vyšetřovateli. orgánem provádějícím operativní pátrací činnost, tedy policií a FSB.

   Rozbor výše uvedených ustanovení vede k závěru, že trestní stíhání lze zahájit jak na základě materiálů obdržených od správce daně, tak na základě materiálů získaných v rámci operativně pátrací činnosti.

   S ohledem na operativní pátrací činnosti by měla být dodržována přísná důvěrnost. Nediskutujte o daňových záležitostech s ostatními, pokud to není nezbytně nutné. Poskytujte ostatním minimální informace. Vzhledem k tomu, že neuplynula promlčecí lhůta pro postavení před soud, mohou operativní informace nadále sloužit jako základ pro provádění ověřovacích činností a zahájení trestního řízení.

5. Z analýzy statistických údajů vyplývá, že v celkovém poli trestů za daňové trestné činy převažuje pokuta a následně podmíněný trest. Velmi nevýznamná čísla pro nápravné práce a zbavení práva obsadit určité pozice nebo se zapojit do určitých. Minimální část osob stíhaných za daňové trestné činy byla odsouzena k reálným trestům odnětí svobody.

Přilákat vlastníky, ředitele, hlavní účetní a další odpovědné a zúčastněné osoby k trestnímu stíhání podle článku 199 trestního zákoníku Ruské federace(vyhýbání se daním a/nebo poplatkům ze strany organizace).
Na jednu stranu se radikálně změnil příležitosti daňová inspekce a orgány činné v trestním řízení, identifikovat takové zločiny.
Na druhou stranu schodek rozpočtu nutí stát věnovat největší pozornost výběru daní a případy podle článku 199 trestního zákoníku Ruské federace se staly přelomovým nástrojem, který umožňuje nejvíce těžko předat podnikatelům postoj státu k využití vyplácení peněz a další schémata redukce černé a šedé daňová zátěž. Situaci zhoršuje nízká informovanost byznysu o probíhajících změnách a rizicích, stejně jako nedostatek času, finančních prostředků a specialistů na řádnou práci na snížení daní.

Článek 199 trestního zákoníku Ruské federace

Objasnit kdo a co ohrožuje článek 199 trestního zákoníku Ruské federace, jaká je odpovědnost za proplácení, seznamme se s pojmem trestní limity.
V trestním právu závisí přísnost trestu na závažnosti trestného činu. V případě daňového úniku (článek 199 trestního zákoníku Ruské federace) trest přímo závisí na výši daňové hospodářství který bude prohlášen za nezákonný. do 3 let. Existují dvě prahové částky - 5 000 000 rublů a 15 000 000 rublů.

Pojďme zjistit, co to znamená.
Pokud součet odchylek po 3 rokyčiní méně než 5 000 000 rublů, pak trestní odpovědnost nepřichází. To nevylučuje daňová povinnost ve formě pokuty, v tomto případě však nedochází k trestu v podobě odnětí svobody. Z tohoto důvodu daňová kontrola s podobnými poplatky téměř nikdy neprovedeno.
Pokud je odpovídající částka od 5 000 000 do 15 000 000 rublů, pak jsou tyto činy trestným činem malá gravitace za kterou je stanovena odpovědnost až 2 roky vězení. Malá závažnost trestného činu zajišťuje poměrně krátkou dobu promlčecí lhůta- také 2 roky. Vzhledem k velké složitosti daňových případů a časové náročnosti jejich vyřízení je poměrně těžké postavit pachatele před soud. Do vynesení rozsudku téměř jistě uplyne promlčecí lhůta. Zde je však již nutný doprovod.

V případě výjezdu do zahraničí 15 000 000 rublů, zločin je vážný a trestní odpovědnost za to může dosáhnout 6 let vězení. V tomto případě promlčecí lhůta je 10 let. "Zatemnit" takový případ u soudu je téměř nemožné. V tomto případě by obrana měla směřovat ke snížení částky předložené poplatníkovi, aby překročila trestní meze.
Je důležité porozumětže aby se zločin stal těžkým dodatečné poplatky ve výši více než 15 milionů rublů jsou volitelné- pokud byl spáchán skupinou osob po předchozí dohodě, bude stačit 5 000 000 rublů.

Častá mylná představa zároveň říká, že odpovědný je pouze šéf společnosti, nicméně toto ne tímto způsobem. Nejvyšší soud objasnil, že kdokoli, koho soud shledá nějakým způsobem zapojený do daňových úniků, může nést odpovědnost. Tomu se říká organizovaná skupina.
Vyšetřovatelé se tak neustále snaží organizovat do organizované skupiny manažer, majitel, hlavní účetní a třetí strany, as spolupachatelé v předběžné dohodě.

Při hodnocení rizik mějte také na paměti vaše značka o tom, zda jste unikli o 1, 5 nebo 15 milionů rublů možná nápadně neshodují s posouzením finanční správy a soudu a doba tří let, po kterou se porušení posuzuje, je poměrně velká. Můžeme říci, že všechny podniky, které po 3 roky mít obrat více než 10 milionů rublů pravděpodobně spadá do rizikové skupiny při vyplácení a použití jiných rizikových schémat. To je jen 280 tisíc obratu měsíčně.

Většina nechápe, že používáním hotovosti a nezájmem o bezpečnost metod daňové optimalizace si kopou díru pro sebe. Podnikatelé si myslí, že je dnes "unesli" a "nikdo si toho nevšiml", "udělám to zítra." Ve skutečnosti, jako pravidlo, finanční úřady a vyšetřovatelé jen čekají, až výše přestupků přesáhne 5 milionů.

Je také široce věřil, že zakladatelé nejsou zodpovědní, pokud nejsou vůdci, nicméně praxe říká něco jiného. Tedy osoba, která spáchání trestného činu organizovala, nebo k jeho spáchání přesvědčila vedoucího, hlavního účetního daňové organizace nebo jiné zaměstnance této organizace, jakož i radami, pokyny apod. při páchání trestného činu pomáhala. , je zodpovědný podle toho, co dělali. jako organizátor, podněcovatel nebo spolupachatel podle příslušné části článku 33 Trestního zákoníku Ruské federace a příslušné části článku 199 Trestního zákoníku Ruské federace. V praxi začnou najatí ředitelé a účetní při výsleších ukazovat na zakladatele jako na organizátora atd., hnáni pochybnými sliby vyšetřovatelů „půjdou jako svědci“.

Jak se vyhnout pronásledování podle článku 199 trestního zákoníku Ruské federace?

Nejlepší je myslet na to včera, nebo alespoň dnes. Obraťte se na ty, kteří vyvinou a profesionálně zavedou optimální a legální schéma daňové optimalizace. Pozornost specializovaných právníků vyžadují i ​​pochybné okamžiky v minulosti společnosti. Pamatujte, že platba na žádost finančních úřadů není možná, protože automaticky přiznáváte vinu podle článku 199 trestního zákoníku Ruské federace. Bohužel velmi často musíme pracovat s těmi, kteří to dotáhli do poslední minuty, kdy již byly ztraceny všechny příležitosti nejen zabránit pronásledování, ale dokonce situaci napravit. Pokud jste ohroženi nebo finanční úřady již přišly s kontrolou, je lepší nás kontaktovat dnes. Advokátní kancelář "Turov a Pobojkina - Sibiř" je přední společností na trhu, která řeší otázky optimalizace zdanění, kontrol a stíhání odpovědných osob.

Článek 199 trestního zákoníku Ruské federace. Úniky daní a (nebo) poplatků organizaci

1. Únik při placení daní a (nebo) poplatků od organizace nepředložením daňového přiznání nebo jiných dokumentů, jejichž předložení je povinné v souladu s právními předpisy Ruské federace o daních a poplatcích, nebo uvedením úmyslně nepravdivých informace v daňovém přiznání nebo takových dokumentech, spáchané ve velkém rozsahu -

bude potrestán peněžitým trestem ve výši 100 tisíc až 300 tisíc rublů nebo ve výši mzdy nebo platu nebo jiného příjmu odsouzeného na jeden rok až dva roky nebo odnětím svobody na dobu určitou. až na šest měsíců nebo odnětím svobody na dobu až dvou let se zbavením práva zastávat určitou funkci nebo vykonávat určité činnosti po dobu až tří let nebo bez ní.

2. Stejný čin spáchaný:

A) skupinou osob po předchozí dohodě;

B) ve zvláště velkém množství, -

Bude potrestán pokutou ve výši 200 000 až 500 000 rublů nebo ve výši mzdy nebo platu nebo jiného příjmu odsouzeného na dobu jednoho až tří let nebo odnětím svobody na dobu určitou. po dobu až šesti let s odnětím práva zastávat určité funkce nebo vykonávat určité činnosti po dobu až tří let, či nikoli.

Poznámky. 1. Velká částka v tomto článku, stejně jako v článku 199.1 tohoto kodexu, je uznávána jako částka daní a (nebo) poplatků, která činí více než dva miliony rublů za období tří finančních let v řadě, za předpokladu, že podíl nezaplacených daní a (nebo) poplatků přesahuje 10 procent splatných daní a (nebo) poplatků nebo přesahuje šest milionů rublů a ve zvláště vysoké výši - částku ve výši více než deset milionů rublů za období do tří finančních let po sobě za předpokladu, že podíl nezaplacených daní a (nebo) poplatků přesáhne 20 procent splatných daní a (nebo) poplatků nebo přesáhne třicet milionů rublů.

2. Osoba, která spáchala trestný čin poprvé, jak je stanoveno v tomto článku, stejně jako v článku 199.1 tohoto kodexu, je zproštěna trestní odpovědnosti, pokud tato osoba nebo organizace, daňový únik a (nebo) poplatků, kterými je tato osoba zpoplatněna, plně uhradila částky nedoplatků a příslušných penále, jakož i výši pokuty ve výši stanovené podle daňový kód Ruská Federace.

Trestní zákon obsahuje několik článků stanovujících tresty za daňové trestné činy. Pravděpodobnost vzniku odpovědnosti nezávisí na rozsahu operací nebo velikosti firmy.

úmysl

Je to povinný znak každé daňové kriminality. Záměrem může být:

1. Přímo. V tomto případě subjekt chápe společenskou nebezpečnost chování, předvídá pravděpodobnost nebo nevyhnutelnost následků a přeje si jejich výskyt.
2. Nepřímý. V takové situaci občan chápe i společenskou nebezpečnost chování, předvídá pravděpodobnost následků. Přitom je nechce, ale vědomě umožňuje nebo se k nim chová lhostejně.

Vážnost

Záleží na míře a povaze veřejného nebezpečí. Mezi drobné činy patří:

1. Úniky daní/poplatků ze strany organizace spáchané ve velkém měřítku. Odpovědnost je stanovena čl. 199 Trestního zákoníku Ruské federace, část 1.
2. Nesplnění povinností daňového agenta ve velkém měřítku v osobních zájmech. Trest je stanoven v čl. 199,1, část 1.

Za středně těžký úkon se považuje zatajení peněz nebo majetku fyzické osoby podnikatele / právnické osoby, které musí být použity k vybírání povinných plateb. Odpovědnost za ni stanoví čl. 199.2 trestního zákoníku Ruské federace. K závažným patří úniky na daních/poplatcích skupinou občanů, kteří s tím dříve souhlasili, nebo v částkách považovaných za zvlášť vysoké. Tresty za takové činy jsou upraveny v druhé části čl. 199 trestního zákoníku Ruské federace.

Efekty

Za trestné činy podle čl. 199 Trestního zákoníku Ruské federace v nová edice, velké množství se považuje za rovné 500 000 rublů, počítáno během 3 po sobě jdoucích let. Současně musí podíl neodčitatelných plateb překročit 10 % splatných částek nebo přesáhnout 1,5 milionu rublů. Za zvláště velký dluh se považuje více než 2,5 milionu rublů za tři finanční roky. Objem nezaplacených poplatků/daní přitom přesahuje 20 % částek, které mají být odečteny, neboli 7,5 milionu rublů. Pro úkony podle čl. 199,2, velké množství je více než 250 tisíc rublů, zvláště velké - více než 1 milion rublů.

promlčení

Odpovědnost může nést v rámci:

• 2 roky - pro činy menší závažnosti;
• 6 let - s mírnými útoky;
• 10 let - za závažné trestné činy.

Občan shledaný vinným se považuje za odsouzeného ode dne nabytí právní moci rozsudku až do okamžiku odstranění / umoření rejstříku trestů. Pokud byl subjekt již dříve trestně stíhán, ale vykonal trest, nemá tato okolnost vliv na kvalifikaci a nepůsobí jako přitěžující. Při řešení otázky recidivy se na tuto skutečnost také nepřihlíží.

Umění. 199 Trestního zákoníku Ruské federace (2016)

Norma stanoví odpovědnost za rozsáhlé úniky na poplatcích/daních organizací. Podle části 1 Čl. 199 Trestního zákoníku Ruské federace tento zákon obsahuje:

1. Pokuta ve výši 100-300 tisíc rublů nebo příjem na 1-2 roky.
2. Zatčení na 4-6 měsíců.
3. Až 2 roky vězení. Dále je povoleno uložit zákaz výkonu činnosti / výměnu funkcí zřízených soudcem až na 3 roky.

Pokud jsou činy spáchány v množstvích považovaných za zvlášť velké, nebo skupinou občanů, kteří se předtím spikli, je trest zpřísněn. V souladu s druhou částí čl. 199 Trestního zákoníku Ruské federace může viník čelit:

1. Pokuta ve výši 200-500 tisíc rublů nebo pokuta rovnající se příjmu po dobu 1-3 let.
2. Až 6 let vězení. Dále lze uložit zákaz výkonu funkce/výkonu činnosti stanovené soudem až na 3 roky.

Umění. 199 Trestního zákoníku Ruské federace s komentáři 2016

V současné době norma vymezuje konkrétní a uzavřený výčet obcházení povinnosti plátce. Trestný čin může být spáchán:

1. Nepředložení prohlášení nebo jiné dokumentace, jejíž poskytnutí je podle zákona povinné.
2. Zahrnutí záměrně nepravdivých informací do papírů.

S ohledem na Umění. 199 Trestního zákoníku Ruské federace s komentáři, mělo by se říci o subjektech, které smí nést odpovědnost. Patří mezi ně manažeři, hlavní účetní, další zaměstnanci podniku, kteří mají oprávnění podepisovat dokumenty, kterým byly předloženy daňová služba vinen z vyhýbání se povinným platbám.

Přitěžující okolnosti

Jsou uvedeny ve druhé části. Umění. 199 trestního zákoníku Ruské federace. Praxe ukazuje, že zvláště velké odchylky nejsou zdaleka vzácné. Při kvalifikaci na motivech nezáleží. Často jsou činy spáchány několika dříve spiknutými občany. Vysvětlivky k této formě aktivního jednání jsou uvedeny v § 35 trestního zákoníku. Zejména druhá část uvádí, že se strany musí předem dohodnout na nadcházející společné realizaci plánu.

spolupachatelé

Je třeba připomenout, že nejen přímí exekutoři se zodpovídají. Trest se ukládá i občanům, kteří se na trestném činu podíleli v jiném postavení, jakož i k jeho páchání jiných osob, které nejsou pro svou nepříčetnost, věk a jiné okolnosti trestně stíhány. Spolupachatel, organizátor, podněcovatel vystupují jako spolupachatelé. Ten druhý přiklání občana ke zločinu. To může zahrnovat použití hrozeb, úplatkářství, přesvědčování nebo jiných prostředků. Pořadatel má na starosti. Plánuje zločin, rozděluje role. Spolupachatel je subjekt, který napomáhá při spáchání činu tím, že dává pokyny, rady, poskytuje informace o nástrojích, prostředcích trestné činnosti. Může také poskytnout pomoc odstraňováním překážek, sliby, že zakryje stopy nebo vetřelce atd.

Skrývání majetku nebo peněz

Odpovědnost za tento čin vymezuje čl. 199.2 zákoníku. Řeč je obvykle o konkrétním materiální hodnoty mít speciální účel. Jsou určeny k výběru daní / poplatků. Za jejich utajení odpovídá vedoucí, majitel, jiný občan vykonávající v podniku řídící funkce nebo samostatný podnikatel.

Trest

Je povoleno přivést osoby k trestní odpovědnosti, pokud se dopustily trestného činu velkého rozsahu (ve výši více než 250 000 rublů). Jako tresty se udělují:

1. Peněžní pokuta ve výši 200–500 tisíc rublů nebo ve výši příjmu občana po dobu 1,5–3 let.
2. Až 5 let vězení. Dále platí zákaz výkonu činnosti/obsazování funkcí stanovený soudcem až na 3 roky.

Specifičnost

Subjektem vykonávajícím manažerské úkoly v obchodní (jiné struktuře) je občan, který dočasně, trvale nebo z jiného zvláštního oprávnění vykonává správní, hospodářské, organizační a správní povinnosti bez ohledu na druh vlastnictví podniku. Jmenovaná osoba může být také zaměstnána v neziskové organizaci, která není státem, místní správou nebo agenturou.

Závěr

Veřejné nebezpečí daňových trestných činů je zřejmé. Vyhýbání se plnění závazků ze strany subjektů vede ke snížení příjmové strany rozpočtu. Výše uvedené trestné činy mají negativní dopad na finanční situaci země jako celku. Porušují procesy rozdělování a přerozdělování příjmů do rozpočtu. Proto jsou tyto činy klasifikovány jako hospodářské zásahy. To vše výrazně komplikuje běžné fungování kontrolních orgánů.

Vyšetřování činů provádějí daňové a donucovací orgány společně. Zákon stanoví povinnost občanů a právnických osob odvádět příspěvky do rozpočtu. Daňový řád určuje postup, podmínky, druhy poplatků a daní. Nesplnění povinností s sebou nese odpovědnost. Pro aplikaci paragrafů trestního zákoníku je nutné páchat trestné činy ve velkém nebo zvlášť velkém rozsahu. V ostatních případech je ručení upraveno v daňovém řádu. V každém případě se trestu pravděpodobně nevyhne. Finanční úřady provést důkladnou kontrolu příchozích ohlašovacích dokumentů.