Debitorlik va kreditorlik qarzlarini qanday tahlil qilish kerak. Korxonaning debitorlik qarzlarini tahlil qilish Korxonaning debitorlik qarzlarini misol yordamida baholash

To'g'ri iqtisodiy siyosat korxonalar doimiy tahlil va samarali boshqaruvga (keyingi o'rinlarda DM deb ataladi) bog'liq bo'lib, bu ishlab chiqarish rentabelligiga sezilarli ta'sir qiladi. Bunday tadqiqotlar daromad olishda zaif tomonlar borligini ko'rsatadi va keyin ularning ta'sirini qanday kamaytirishni hal qiladi. Qarzlarni boshqarish usullari qatoriga quyidagilar kiradi: buyurtmalarning aniq hisobini tashkil etish; schyot-fakturalarni o'z vaqtida berish va qarzlarning xususiyatini aniqlash.

Bu omillarni o'rganish alohida e'tibor talab qiladi. Agar, masalan, pul mablag'larini olish juda uzoq davom etsa, unda siz tovarlarni sotish va iste'molchi uchun ro'yxatdan o'tish bosqichi o'rtasidagi vaqtni qisqartirish yo'llarini izlashingiz kerak. Bundan tashqari, masofadan zondlash mavjudligi sababli yuzaga keladigan xarajatlarni ham baholashga arziydi, chunki bu investitsiya qilinishi mumkin bo'lgan mablag'lardan foydalanmaslik natijasida yo'qolgan foydalarga olib keladi. Tahlil paytida qanday omillar e'tiborni jalb qilishi kerak? moliyaviy siyosat korxonalar samarali korxona boshqaruvini tashkil etish uchun? Bu quyida tavsiflanadi.

Masofadan zondlash tahliliga ehtiyoj

Har qanday korxona va shaxslarning ma'lum bir ishlab chiqaruvchi foydasiga qarz majburiyatlarining har xil turlari qarz majburiyatlari deyiladi.

Uning tahlili paytida uning paydo bo'lishining barcha daqiqalarini va tashkilotning rentabelligiga ta'sirini aniqlash. Bu samarali boshqaruv kalitlarini to'g'ri aniqlash, shuningdek, xaridorlarga kredit berishning maqbul vaqtini hisobga olish uchun kerak. Axir, qarzni to'lash vaqti savdo hajmiga va korxonalarga bevosita ta'sir qiladi. Odatda ko'proq Uzoq muddat qarzni to'lash sotilgan mahsulot miqdorini sezilarli darajada oshiradi va aksincha.

Bu allaqachon aniqlangan kredit muddati tovar yoki xizmatlar tannarxini to'lash korxonaning xarajatlari va daromadlariga bevosita ta'sir qiladi. Shu bilan birga, qat'iy to'lov tartibi sizga sarmoya kiritish imkonini beradi kamroq mablag' qarzda va umidsiz qarzlarni to'lamaslikdan yo'qotish xavfini kamaytiradi. Biroq, bu savdo hajmining pasayishiga va shunga mos ravishda xaridorlar tomonidan bunday faoliyatni salbiy baholashdan minimal foydagacha pasayishiga olib keladi.

Bunday holatlar tufayli asosiy maqsadlar masofaviy zondlash ma'lumotlarini tahlil qilish quyidagilardan iborat:

1. Masofadan boshqarishning holati va dinamikasini tahlil qilishda rentabellikning xarakterli xususiyatlarini aniqlang va Ta'minotchilar bilan hisob-kitob.
2. Korxona qarzlarini boshqarishda takomillashtirishga erishish uchun samarali asosni aniqlang.
3. Kelajakda umidsiz qarzlar paydo bo'lishining oldini olish va barqaror daromadni ta'minlash uchun ularga kredit berish jarayonida mijozlar bilan munosabatlarni optimallashtirish.

Qarz turli sabablarga ko'ra paydo bo'ladi, shuning uchun DZ tasniflanadi ushbu turlar bo'yicha:

1. jo'natildi, lekin to'liq to'lov hali kelmagan;
2. belgilangan muddatdan keyin tovarlar (xizmatlar) uchun to'lovlarni kechiktirish;
3. debitorlik veksellari bo'yicha;
4. byudjetga to'lovlarni kechiktirish;
5. ish haqi va ishchi xodimlarga tegishli boshqa summalar bo'yicha qarzlar;
6. boshqa.

Ushbu ro'yxatda qarzning umumiy hajmining asosiy ulushini xaridorlarning birinchi uchta pozitsiyada o'zlariga topshirilgan tovarlar uchun to'lanmagan qarzlari egallaydi. Iste'molchilar bilan hisob-kitoblar uchun yakuniy miqdor odatda umumiy massaning 80-90% ga etadi.

tomonidan o'n ikki oylik to'lov muddati Qarz qarzni yana 2 guruhga ajratadi:

• uzoq muddatli (12 oydan ortiq);
• qisqa muddatli (12 oygacha).

Masofadan zondlash ko'rsatkichlari va uni hisobga olish

Buxgalteriya hisobini ishlatadigan kompaniyalarda DZ baham ko'ring quyidagi maqolalar uchun:

davomida tuzilishi nuqtai nazaridan tahlil qilish mablag'larning o'ziga xos ulushini har bir modda uchun alohida aniqlash kerak. Shu bilan birga, siz tashkilot faoliyatining rentabelligining yomonlashishiga olib keladigan muddati o'tgan qarz majburiyatlarining paydo bo'lishi va to'planishiga e'tibor berishingiz kerak. Bunday daqiqalarni aniqlash kelajakda kontragentlarning to'lov qobiliyatini sinchkovlik bilan baholashga, shuningdek, yangi xaridorlar bilan bitimlarni yanada yaqinroq va aniqroq tuzishga imkon beradi.

Masofadan boshqarish pultining fraksiyonel qismlari qaysi indikatorning yomonlashuviga olib kelishiga e'tibor berishga yordam beradi iqtisodiy faoliyat. Ular moliyaviy oqimlarni keyingi boshqarishda tuzatuvchi harakatlarni talab qiladi.

Fuqarolik huquqida mulkiy huquqlar mulkiy huquqlar deb tasniflanadi, ular vaqt o'tgandan keyin ma'lum bir shartni olish orqali ta'minlanadi. pul summasi yoki qarzdordan olingan tovarlar (xizmatlar). Bunday qarz aktivlari yoki moliyalari buxgalteriya hisobi registrlarida aks ettirilishi kerak va soliq hisoboti kompaniya aktivlarining bir qismi sifatida.

Bu harakatlar tartibga solingan Rossiya Federatsiyasining quyidagi normativ-huquqiy hujjatlari:

1. Fuqarolik kodeksi.
2. 1996 yil 21 noyabrdagi "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni. № 129-FZ.
3. Soliq kodeksi.
4. Qoidalar buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlar.
5. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlari.
6. Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeks.
7. Buxgalteriya hisobi qoidalari "Tashkilotning daromadlari" PBU 9/99.
8. Buxgalteriya hisobi qoidalari "Tashkilot xarajatlari" PBU 10/99.

Amalda, ko'pincha qarzdor kontragentlar tomonidan shartnoma majburiyatlarini bajarmaslik holatlari mavjud, shuning uchun qonun hujjatlarida bitimlar shartlarini buzganlik uchun jarimalar ham nazarda tutilgan. Ular fuqarolik-huquqiy javobgarlikka tortiladi va jarimalar, jarimalar, jarimalar yoki yuqori foiz stavkalariga tortiladi.

Agar siz hali tashkilotni ro'yxatdan o'tkazmagan bo'lsangiz, unda eng oson yo'li yordamida buni bajaring onlayn xizmatlar, bu sizga barcha kerakli hujjatlarni bepul yaratishga yordam beradi: Agar sizda allaqachon tashkilotingiz bo'lsa va siz buxgalteriya hisobi va hisobotini qanday soddalashtirish va avtomatlashtirish haqida o'ylayotgan bo'lsangiz, unda quyidagi onlayn xizmatlar yordamga keladi, ular to'liq o'rnini bosadi. kompaniyangizda buxgalter bo'ling va ko'p pul va vaqtni tejang. Barcha hisobotlar avtomatik ravishda yaratiladi, elektron imzolanadi va avtomatik ravishda onlayn tarzda yuboriladi. Bu soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII, PSN, TS, OSNO bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki MChJlar uchun ideal.
Hamma narsa bir necha marta bosish bilan, navbat va stresssiz sodir bo'ladi. Buni sinab ko'ring va siz hayron qolasiz qanchalik oson bo'ldi!

Masofadan zondlash tahlil usullari

Tahlil qilishning ikkita usuli mavjud: doimiy va selektiv.

Qaysi birini ishlatish bir nechtasiga bog'liq omillar:

• qarz miqdori;
• hisob-kitob hujjatlari hajmi;
• qarzdorlar soni.

Qarzni tahlil qilib, xaridorlar tomonidan qarz majburiyatlarining bajarilishini tavsiflovchi bir qator mutlaq va nisbiy ko'rsatkichlar aniqlanadi. Birinchidan, muddati o'tgan qarzlarning mutlaq ko'rsatkichi aniqlanadi. Bularga to'lashning oxirgi kunidan boshlab hisoblangan uch oylik muddat allaqachon tugagan qarzlar kiradi.

Muhim qiymat - bu. Ushbu qiymat formula bo'yicha aniqlanadi, bunda sotishdan tushgan tushum miqdorini (VR) o'rtacha DZ (AD) ga bo'lish orqali kerakli parametr olinadi:

Kodz = VR/DZ.

Formulada keyingi to'lovlar paytida kutilayotgan BP miqdori summa va aktsiz solig'ini hisobga olmagan holda olinadi.

Ushbu koeffitsient ma'lum bir hisobot davrida bunday mablag'larning aylanmalari sonini ko'rsatadi. Ko'pincha u kalendar yili uchun hisoblanadi.

Keyingi qadam topishdir to'lov muddati hisobot davridagi kalendar kunlar sonini (N) aylanma koeffitsientiga bo'lish yo'li bilan:

Ppdz = N / Kodz.

Qarzni to'lash muddatini belgilashda uning muddatiga e'tibor qaratiladi: u qanchalik uzoq bo'lsa, mablag'larning qaytarilmasligi xavfi shunchalik yuqori bo'ladi. Agar ushbu ko'rsatkichning o'sishi aniqlansa, mahsulot (xizmatlar) kamayganini hukm qilishimiz mumkin.

Qarzning aylanma mablag'larning umumiy hajmidagi ulushini belgilash uchun zarurdir moliyaviy farovonlikni aniqlash korxonalar. Bu tur qarz aylanma aktivlarga tegishli bo'lib, uzoq muddatli aktivlardan farqli o'laroq, ma'lum bir davrdan keyin u kompaniyaning moliyasiga aylanadi.

Tahlil ko'rsatadi, masofaviy aktivlarni o'z ichiga olgan immobilizatsiyalangan aktivlar ulushi qanchalik yuqori.

Uning foizi qanchalik yuqori bo'lsa, moliyaviy jarayonlarning inhibisyonu shunchalik kuchli bo'ladi.

O'ziga xos tortishish DZ quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

UVdz = Dz/Co*100,
bu erda Co - aylanma mablag'lar hajmi.

Buni aniqlash juda muhim va shubhali qarzlarning ulushi barcha mavjud turdagi debitorlik qarzlarining sifatini tavsiflovchi. Ushbu ko'rsatkichning o'sishi bilan kompaniyaning likvidligi doimiy ravishda pasayganligini baholash mumkin, chunki uning o'z navbatida o'z aktivlari hisobidan kreditlarni to'lash qobiliyati pasayadi.

Shubhali qarzlarning ulushi ularning summasini DZ ning umumiy qiymatiga bo'lish yo'li bilan hisoblanadi:

Uvsd = Ssd/ Odz* 100,
bu erda Sz - shubhali qarzlar.

Hisob-kitoblar holatini tahlil qilish va baholash jarayonida etkazib beruvchilarga oldindan to'lovlar bilan bog'liq holda shakllangan korxona uchun yuzaga kelgan yashirin javobgarlik aniqlanadi.

Masofadan zondlash tahliliga misollar

1-jadvaldagi ma'lumotlardan foydalanib, korxona faoliyatini umumiy masofadan boshqarishning tuzilishi, tarkibi va dinamikasi bo'yicha tahlil qilish yaxshidir.

Jadval 1. Jami tarkibi va dinamikasi kutilgan tushim

Jadval parametrlaridan ko'rinib turibdiki, debitorlik qarzlari miqdori 2014 yilda o'tgan yilga nisbatan 0,4% ga kamaygan. Bu holat ishlab chiqarilgan mahsulotlar iste'molchilari o'rtasidagi qarzlarning qisqarishi bilan bog'liq. Biroq, 2015 yilda o'sish kuzatildi va natijada uning miqdori 2014 yildagi ko'rsatkichdan 38,7 foizga oshdi. 1-jadvaldan ko'rinib turibdiki, o'sish sur'ati ustuniga kiritilgan eng katta parametrlar 2 ta pozitsiyaga tegishli: iste'molchilar bilan hisob-kitoblar va soliq majburiyatlari.

1-jadvaldagi maksimal qiymat boshqa kichik parametrlar bilan taqqoslaganda xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar qatoriga tegishli bo'lganligi sababli, ushbu turdagi qarzni batafsilroq tushunish kerak. Buning uchun iste'molchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha 2-jadvalni tuzing.

Jadval 2. Iste'molchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha yig'ma jadval

Bu erda hisobga olinadi maksimal miqdorlar, ular qarzning umumiy tuzilishiga ustun ta'sir ko'rsatadi. Shuning uchun 2-jadval korxonaning 4 ta kontragent ma'lumotlaridan iborat bo'lib, ular eng katta qarzdorlar , va boshqa tashkilotlar boshqa xaridorlar va mijozlarning umumiy qatoriga birlashtirilgan. Uch asosiy iste'molchi umumiy qarzning 10% dan ortig'ini tashkil etadigan qarzga ega. Boshqa xaridorlarning ko'rsatkichlari sezilarli darajada farq qiladi va ahamiyatsiz ulushga ega, ammo ular ham tahlil qilinadi.

Qarzning umumiy miqdorida maksimal ulushga ega bo'lgan kontragent korxonalar orasida birinchi o'rinni A kompaniyasi egallab, 41,6% ga yetdi. Aynan uning harakatlari "xaridorlar va mijozlar" moddasi tarkibidagi qarzlarning o'sishiga asosiy ta'sir ko'rsatadi.

Jadval 3. Qarzni to'lash shartlari

Tuzilgan 3-jadvalda ko'rsatilgandek, debitorlik qarzlarining asosiy qismi 60 kunlik to'lov muddatiga to'g'ri keladi. To'ldirilgan hujayra parametrlari e'tiborni "B" kompaniyasining muddati o'tib ketganligi va qarzning katta ulushi tufayli 44,3% ga etgan qarzni batafsilroq ko'rib chiqishga qaratadi.

Tahlil davom etar ekan, masofadan boshqarish pultining aylanish parametrlarini aniqlash kerak. Ular tranzaktsiyalar paytida pul mablag'larining aylanmalari sonini tavsiflaydi. Bir inqilobning o'rtacha davomiyligi tahlil qilinadi.

Kompaniyaning ko'rsatkichlari 4-jadvalda aylanma to'plamida jamlangan.

Jadval 4. Tovar aylanmasi

Jadvalda to'plangan ko'rsatkichlar shuni ko'rsatdiki, qarz mablag'larining aylanma muddati uch yil ichida qisqargan, bu qarzni to'lash muddatining qisqarganidan dalolat beradi. Bu korxona xo'jalik faoliyatidagi ijobiy tendentsiyadir, chunki moliyani muomaladan chiqarishning tezlashishiga olib keladi.

5-jadvaldagi barcha analitik harakatlar yakunida debitorlik va kreditlar solishtirish amalga oshiriladi.

Jadval 5. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini solishtirish

Natijada jadvaldagi debitorlik qarzlarining kreditorlik qarzlariga nisbati “1,00” dan oshadi. Qabul qilingan qiymatlar masofadan zondlashning to‘liq qamrovini tasdiqlang kreditordan yuqori, ya'ni. korxona o'z kreditorlarini o'z vaqtida osonlik bilan to'lashi mumkin va boshqa, qo'shimcha moliyalashtirish manbalariga murojaat qilishning hojati yo'q. Shu bilan birga, koeffitsient "2" standart ko'rsatkichidan oshmaydi, bu joriy aktivlarning likvid qismini naqd pulga o'tkazish davridagi sekinlashuvni ko'rsatadi.

Kreditorlik qarzlarini tahlil qilish va hisobga olish usullari

Tashkilotning boshqa kompaniyalar va jismoniy shaxslar oldidagi qarz majburiyatlari kreditorlik qarzlari deb ataladi.

Qaytariladigan kredit to'lovlari quyidagilar bo'lishi mumkin:

• byudjetga yoki boshqa mablag'larga;
• mehnat jamoasi;
• xomashyo yetkazib beruvchi korxonalar;
• ular bilan tuzilgan tashkilotlar;
• boshqa kreditorlar.

Ushbu ro'yxatga banklar yoki boshqa yuridik shaxslardan olingan qisqa muddatli yoki uzoq muddatli kreditlar bo'yicha qarzlar ham kiritilishi mumkin.

Asossiz kreditorlik qarzlari

Tahlil paytida buni qilish kerak asossiz kreditorlik qarzlari mavjudligini aniqlash, unga quyidagilar kiradi:

• to‘lov hujjatlari o‘z vaqtida to‘lanmaganligi sababli yetkazib beruvchilar oldidagi muddati o‘tgan qarzlar;
• etkazib beruvchilardan to'lov hujjatlari yo'qligi sababli kelib tushgan materiallar yoki ko'rsatilgan xizmatlar uchun qarz.

Agar siz allaqachon tugagan bo'lsangiz da'vo muddati yetkazib beruvchiga qarzni to'lash to'g'risida ariza berishda, summa kredit qarzi bo'lgan tashkilotning foydasiga kiritiladi.

Ushbu turdagi qarz shaklini olishi mumkin Pul, va tabiiy. Shuning uchun uning tuzilishi turli xil hisob-kitoblarni o'z ichiga oladi. Unga talab qilinmagan depozit summalari, da'volar bo'yicha qarzlar va boshqalar kiradi.

Ular ma'lum bir korxona faoliyatini moliyalashtirish va qarz to'lovlarini to'lash muddatlari nuqtai nazaridan tahlil qiladilar. Xuddi kredit shartnomasida bo'lgani kabi, aylanma koeffitsienti, mutlaq ko'rsatkich va kreditorlik qarzlarini to'lash muddati belgilanadi.

Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 78-bandi asosida aniqlangan kreditorlik qarzlari, agar da'vo muddati tugagan bo'lsa, javobgarlikka tortiladi. Inventarizatsiyadan keyin olingan ko'rsatkichlar bo'yicha summa buxgalteriya balansidan olinadi. Uni amalga oshirish natijalari bo'yicha yozma asoslash tuziladi, korxona uchun buyruq yoki kompaniya rahbarining ro'yxatdan chiqarish to'g'risidagi boshqa buyrug'i chiqariladi.

Har yili inventarizatsiyadan o'tishi shart etkazib beruvchilar, qarzdorlar va kreditorlar bilan barcha hisob-kitoblar. Bu harakatlar ta'minlash uchun zarur ishonchli buxgalteriya hisobi va hisoboti. Tekshiruv natijalariga ko'ra komissiya belgilangan da'vo muddati o'tgan qarzlar to'g'risida hisobot beradi. Shundan so'ng ularni hisobdan chiqarish choralari ko'riladi.

Korxonaning tadbirkorlik faoliyatini tahlil qilganda, uni amalga oshirish zarur debitorlik va kreditorlik qarzlari ko'rsatkichlarini taqqoslash. Agar umumiy qarzning natijaviy ko'rsatkichi kreditorning ko'rsatkichidan katta bo'lsa, ijobiy natija bo'ladi, bu muvaffaqiyatli ish va samarali ishlab chiqarishni boshqarishni ko'rsatadi. Bunday hollarda tashkilot sarflaganidan ko'ra ko'proq mablag' oladi.

Biroq, katta farq ushbu kompaniyaning unga berilgan hisob-fakturalarni to'lashga qodir emasligini ham ko'rsatishi mumkin.

Taqqoslash uchun quyidagilar hisoblab chiqiladi kreditor ko'rsatkichlari:

• aylanma davri,
• qarzni to'lash muddati,
• kreditlar miqdorining o'sish sur'ati.

uchun eng yaxshi variant qiyosiy tahlil kreditorlik va kreditorlik qarzlarining aylanma koeffitsientlari bir-biridan sezilarli darajada oshmaydigan holat hisoblanadi. Bu korxonaning barqaror rentabelligini va barqaror ishlab chiqarishni ta'minlaydi.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish misoli quyidagi vebinarda keltirilgan:

Aylanma mablag‘lar tarkibida debitorlik qarzlarining salmoqli ulushi (bizning misolimizda 40% dan ortiq) ularning aylanma mablag‘lar aylanmasini baholashdagi alohida o‘rnini belgilaydi. Balansdagi debitorlik qarzlari miqdoriga quyidagilar ta'sir qiladi:

Sotish hajmi va undan keyingi to'lov shartlari bo'yicha sotish ulushi. Daromadning o'sishi bilan, qoida tariqasida, debitorlik qarzlari qoldiqlari ham o'sadi;

Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitob qilish shartlari. Ko'proq imtiyozli shartlar xaridorlarga hisob-kitoblar taqdim etilsa (oshirilgan muddatlar, qarzdorlarning ishonchliligini baholash uchun talablarning kamayishi va h.k.), debitorlik qarzlarining qoldig'i qanchalik baland bo'lsa;

Debitorlik qarzlarini undirish siyosati. Korxona debitorlik qarzlarini undirishda qanchalik faol bo'lsa, uning qoldiqlari shunchalik kichik bo'ladi va debitorlik qarzlarining "sifati" shunchalik yuqori bo'ladi;

Xaridorlarning to'lov intizomi. Xaridorlar va xaridorlarning to'lov intizomini belgilovchi ob'ektiv sabablar ular tegishli bo'lgan tarmoqlarning umumiy iqtisodiy holati bo'lishi kerak. Iqtisodiyotning inqiroz holati, ommaviy to'lovlarni amalga oshirmaslik to'lovlarning o'z vaqtida bajarilishini sezilarli darajada murakkablashtiradi, to'lanmagan mahsulotlar qoldig'ining ko'payishiga olib keladi, to'lov vositasi sifatida naqd pul o'rniga surrogatlar qo'llaniladi. Subyektiv sabablar kredit berish shartlari va debitorlik qarzlarini undirish bo'yicha kompaniya tomonidan ko'rilgan choralar bilan belgilanadi: kredit shartlari qanchalik qulay bo'lsa, qarzdorlarning to'lov intizomi shunchalik past bo'ladi;

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish sifati va uning natijalaridan foydalanishning izchilligi. Agar korxonada tahliliy ishlarning holati qoniqarli bo'lsa, debitorlik qarzlarining hajmi va yosh tarkibi, muddati o'tgan qarzlarning mavjudligi va hajmi, shuningdek, hisob-kitoblarning kechikishi bilan bog'liq muammolarni keltirib chiqaradigan aniq qarzdorlar to'g'risida ma'lumotlar yaratilishi kerak. korxonaning joriy to'lov qobiliyati.

Eng ko'p umumiy ko'rinish yil bo'yicha debitorlik qarzlari hajmining o'zgarishi balans ma'lumotlari bilan tavsiflanishi mumkin. Ichki tahlil uchun analitik buxgalteriya ma'lumotlaridan foydalanish kerak: buyurtma jurnallari ma'lumotlari yoki xaridorlar va mijozlar, etkazib beruvchilar bilan berilgan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar, hisobdor shaxslar va boshqa qarzdorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha hisob-kitoblarning almashtirish ko'chirmalari. Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar holati to'g'risidagi ma'lumotlarni jadval shaklida taqdim etish qulay (27-jadval).

27-jadval

Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar holati to'g'risida ma'lumot

Xaridor (mijoz)	Qarz tuzilgan sana	Davr boshidagi qarz	Yuborildi	To'langan	Davr oxiridagi qarz
sana	so'm	sana	so'm
"Tavriya" PA	25.12.97	104 300	-	-	-	-	104 300
"Temp" OAJ	06.03.98	710 000	-	-	-	-	710 000
MP "Suite"	02.10.98	1 197 000	-	-	01.12	1 197 700	-
"Qo'shiq" QK	05.10.98	1 000 000	-	-	-	-	1 000 000
NPO "Kriogen"	-	-	01.12	480 00	18.12	480 000	-
"Vega" OAJ	-	-	02.12	280 000	02.12	280 000	-
QK "Yuta"	-	-	02.12	850 000	16.12	850 000	-
deputat "Nadejda"	-	-	04.12	558 900	-	-	558 900
"Smena" dasturiy ta'minoti	-	-	05.12	180 000	25.12	180 000	-
"Salut" OAJ	-	-	17.12	1 500 000	-	-	1 500 000
JAMI	-	3 012 000	-	3 848 900	-	2 987 700	3 873 200

Jadvaldagi ma'lumotlardan. Bundan kelib chiqadiki, xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlari 1999 yil 1 yanvar holatiga 3,873,200 ming rublni tashkil etdi. (3 012 000 + 3 848 900 - 2 987 700), shu jumladan bir yildan ortiq muddatga qarz - 104 300 ming rubl, 9 oydan ortiq muddatga - 710 000 ming rubl.

Tahlil natijalarini umumlashtirish uchun yig'ma jadval tuziladi, unda debitorlik qarzlari shakllanish davri bo'yicha tasniflanadi (28-jadval).

28-jadval

Debitorlik qarzlarining shakllanish davri bo'yicha holatini tahlil qilish;

ming rubl.

	Yil oxiridagi jami	Shu jumladan ta'lim shartlari bo'yicha
1 oygacha	1 oydan 3 oygacha.	3 oydan 6 oygacha.	6 oydan boshlab bir yilgacha	bir yildan ortiq
Tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun debitorlik qarzlari	3 873 200	2 058 900	1 000 000	-	710 000	104 300
Boshqa qarzdorlar	514 500	514 500	-	-	-	-
shu jumladan:
foyda va boshqa to'lovlardan ajratmalarni ortiqcha to'lash	-	-	-	-	-	-
hisobdor shaxslarga tegishli qarzlar	-	-	-	-	-	-
boshqa turdagi qarzlar	514 500	514 500	-	-	-	-
shu jumladan
etkazib beruvchilarga to'lovlar bo'yicha	514 500	514 500	-	-	-	-
Jami debitorlik qarzlari	4 387 700	2 573 400	1 000 000	-	710 000	104 300

Debitorlik qarzlarining yosh tarkibini tahlil qilish mijozlar bilan hisob-kitoblar holati haqida aniq tasavvur beradi va muddati o'tgan qarzlarni aniqlash imkonini beradi. Bundan tashqari, bu qarzdorlar bilan hisob-kitoblar holatini inventarizatsiya qilishni sezilarli darajada osonlashtiradi, bu korxonaning debitorlik qarzlarini undirish bo'yicha faoliyatini va uning "sifatini" baholash imkonini beradi.

To'lovni kechiktirish muddati qarzni shubhali deb tasniflashga imkon berishi haqida umumiy ko'rsatmalar berish noto'g'ri. Ichki tahlil qilish uchun korxonalar aniq vaziyatni va mavjud hisob-kitob amaliyotini hisobga olgan holda ushbu masalani o'zlari hal qiladilar.

Tashqi tahlilchi hisobot ma'lumotlariga ega va shuning uchun debitorlik qarzlari (muddati o'tgan qarzlar, shu jumladan muddati 3 oydan ortiq bo'lgan qarzlar) bo'yicha ish olib boradi.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning juda keng tarqalgan usuli bu uning tarkibini muddati bo'yicha tahlil qilishdir, bu uning shubhali deb tasniflanishi mumkin bo'lgan qismini aniqlash imkonini beradi. Buning uchun 29 va 30-jadvallardagi ma'lumotlardan foydalanish mumkin (shartli raqamlar).

Yuborilgan mahsulotlar miqdori va ularni to'lash bo'yicha dastlabki ma'lumotlarga asoslanib, jadvalda ko'rsatilganidek, oylar bo'yicha to'lovning o'rtacha foizini hisoblash va davr uchun qolgan to'lanmagan mahsulotlarning o'rtacha foizini aniqlash mumkin. o'ttiz.

29-jadval

Muddati bo'yicha debitorlik qarzlarini tahlil qilish, rub.

30-jadval

Shunday qilib, mavjud ma'lumotlarga ko'ra, jo'natilgan oyda to'langan mahsulotlarning ulushi 10 dan 13% gacha, ikkinchi oyda - 34 dan 38% gacha, uchinchi oyda - 30 dan 40% gacha. Natijada, tahlil qilingan davrda to'lanmagan mahsulotlarning ulushi 13 dan 20% gacha bo'lgan.

Bunda jo‘natish deganda mahsulotni kreditga sotish hajmi, ya’ni “Mahsulotlar, ishlar, xizmatlar sotish” schyotining kredit aylanmasining faqat bir qismi tushuniladi. Oldindan to'lov summalari hisob-kitobga kiritilmagan.

Berilgan soddalashtirilgan misolda chorak tahlil qilingan davr sifatida ko'rib chiqildi. Mahsulotni jo'natish va to'lash ko'rsatkichlari dinamikasidan kelib chiqib, jo'natilgan mahsulotlarning to'lanmaganligi foizlari to'g'risida xulosalar chiqarildi. Shubhasiz, to'lanmagan debitorlik qarzlarining o'rtacha foizini aniqlash uchun qancha vaqt sarflansa, natijalar shunchalik ishonchli bo'ladi.

Berilganlardan boshqa ma'lumotlarsiz, davr uchun to'lanmagan debitorlik qarzlarining o'rtacha ulushi 16% ni tashkil qiladi deb faraz qiling. Keyinchalik, debitorlik qarzlarining "sifatini" baholashda va sotish qiyin bo'lganlarini aniqlashda mijozlar qarzining balans qiymati to'lanmagan mahsulotlarning o'rtacha foiziga ko'paytiriladi. Agar, masalan, balansdagi debitorlik qarzlarining qiymati 50 000 000 ming rubl bo'lsa, to'lov qobiliyatining ichki tahlilini o'tkazishda likvidlik koeffitsientlarini hisoblash 42 000 000 ming rubl (50 000 000 - 50 000 160) qiymatini o'z ichiga oladi.

E'tibor bering, shubhali debitorlik qarzlari miqdorini aniqlashning ushbu usuli keng qo'llaniladi xorijiy amaliyot. Buning uchun ma'lumotlardan foydalaniladi statistik tahlil oldingi davrlardagi debitorlik qarzlari.

Bunday holda, ikkita asosiy yondashuv qo'llaniladi: yoki muddati o'tgan davrlardagi shubhali qarzlar nisbati va debitorlik qarzlarining umumiy miqdorining foizi belgilanadi yoki to'lanmagan shubhali qarzlar va sotishning umumiy hajmi nisbati hisoblanadi. Shubhali debitorlik qarzlari summasini hisoblashning u yoki bu usuli buxgalterning (moliyaviy menejerning) professional mulohazasi bilan belgilanadi va hisob siyosatining jihatlaridan biri hisoblanadi.

Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar miqdorini baholash, agar u balans sanasida kechiktirilgan to'lovlar vaqti to'g'risidagi ma'lumotlarga va debitorlik qarzlarini to'lashning ehtimoliy prognozlariga asoslangan bo'lsa, eng to'g'ri bo'ladi, deb ishoniladi.

Sotish hajmidan shubhali qarzlar foizini aniqlashga asoslangan yondashuvdan foydalanish umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarishdan ko'rilgan yo'qotishlar moliyaviy natijani shakllantirishda ishtirok etishi va ushbu ko'rsatkichni aniqlashning tarkibiy tahlilining elementi ekanligi bilan izohlanadi. daromad hisoboti.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning alohida muammosi ularni hisobdan chiqarish tartibi hisoblanadi. Ma'lumki, Rossiya korxonalarining debitorlik qarzlari undirish uchun haqiqiy bo'lmagan qarz sifatida tavsiflanishi mumkin bo'lgan qismni o'z ichiga oladi. Shu bilan birga, ko'pincha to'lov muddati o'tkazib yuborilgan to'lov muddati 3 yildan ortiq, ya'ni qonunda belgilangan da'vo muddatidan ortiq bo'lgan holatlar mavjud (qonunda umumiydan farqli boshqa da'vo muddatlari yoki maxsus muddatlar ham nazarda tutilgan).

Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizomga muvofiq Rossiya Federatsiyasi da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari, undirish uchun real bo'lmagan boshqa qarzlar inventarizatsiya ma'lumotlari, yozma asoslar va tashkilot rahbarining buyrug'i (ko'rsatmasi) asosida har bir majburiyat bo'yicha hisobdan chiqariladi va tegishli ravishda zaxiraga undiriladi. shubhali qarzlar bo'yicha yoki tijorat tashkilotining moliyaviy natijalari bo'yicha, agar hisobot davridan oldingi davrda qarzlar miqdori saqlanib qolmagan bo'lsa.

Fuqarolik huquqida da'vo muddati qonun bilan belgilangan muddatdir sud himoyasi huquqlari buzilgan shaxs. Da'vo muddatining boshlang'ich nuqtasini to'g'ri belgilash muhimdir. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 200-moddasiga binoan, da'vo muddati shaxs o'z huquqi buzilganligini bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan kundan boshlanadi. Muayyan muddatga ega bo'lgan majburiyatlar bo'yicha da'vo muddati bajarish muddati tugashi bilan boshlanadi. Ayni paytda kreditor kompaniya majburiyat bajarilmaganligini allaqachon biladi.

Da'vo muddatining tugashi maqsadning mavjudligini tugatadi inson huquqlari. Binobarin, ushbu talab qilinmagan qarz summalarini balans aktivining bir qismi sifatida ushlab turish korxona o'z qarzdorlariga taqdim etishi mumkin bo'lgan da'volarning haqiqiy hajmi, hisobot ma'lumotlari to'g'risidagi ma'lumotlarning buzilishiga va debitorlik qarzlarining haqiqiy miqdorini oshirib ko'rsatishga olib keladi. sof aktivlar.

Keyingi muammo talab qilinmagan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish oqibatlarini aniqlash bilan bog'liq. Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) tannarxiga kiritilgan mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish xarajatlarining tarkibi va shakllantirish tartibi to'g'risidagi nizomning 2-bo'limining 15-bandi. moliyaviy natijalar foydani soliqqa tortishda hisobga olingan holda, operatsion bo'lmagan xarajatlarga da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan ko'rilgan zararlar kiritilishi belgilab qo'yilgan.

Ta'kidlanishicha, da'vo muddati tugaganidan keyin debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan oldin bir qator shartlar bajarilishi kerak: kreditorning murojaati. arbitraj sudi va sudning kreditorga qarz miqdorini belgilashni rad etish to'g'risidagi qarori; kreditor tomonidan qarzdordan qarzni undirish choralarini ko'rish (qarzni to'lash to'g'risida qarzdor bilan yozishmalar, qarzdorning haqiqiy joylashgan joyini aniqlash to'g'risida ro'yxatga olish va soliq organlari bilan yozishmalar).

Korxonaning qarzdordan qarzni undirish huquqini amalga oshirganligini ko'rsatuvchi sanab o'tilgan shartlar bajarilgan taqdirdagina, da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish soliq solish maqsadida hisobga olinadi. Shu munosabat bilan, ushbu talablarga rioya qilmaslik debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni imkonsiz qiladi, buning natijasida balansning "doimiy moddasi" ga aylanadi, degan noto'g'ri tushuncha mavjud.

Ushbu keng tarqalgan noto'g'ri tushuncha soliq maqsadlarida va moliyaviy hisobotlarda ma'lumotlarni taqdim etish uchun moliyaviy natijalarning shakllanishini aniqlash bilan bog'liq. Ko'rsatilgan debitorlik qarzlarini soliq solinadigan baza hisobiga kiritish mumkin emasligi ularning korxona aktivlari (mulklari) tarkibida qolishi mumkinligini anglatmaydi. Aks holda, korxonaning debitorlik qarzlarini aks ettirish bo'yicha harakatlari "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuniga va Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizomga zid keladi. moliyaviy hisobotlar tashkilotning mulkiy va moliyaviy holati to'g'risida ishonchli va to'liq tasavvurni berishi kerak. Agar talab qilinmagan debitorlik qarzlari saqlanib qolsa, sof aktivlar va moliyaviy natijalarni oshirib ko'rsatish bilan bog'liq hisobot ma'lumotlarining buzilishi mavjud.

Debitorlik qarzlari aylanmasini baholash uchun quyidagi ko'rsatkichlar guruhi qo'llaniladi.

2. Debitorlik qarzlarini to'lash muddati

Shuni yodda tutish kerakki, muddati o'tgan qarzning muddati qancha uzoq bo'lsa, qaytarilmaslik xavfi shunchalik yuqori bo'ladi.

3. Aylanma aktivlarning umumiy hajmida debitorlik qarzlarining ulushi

4. Shubhali qarzlarning debitorlik qarzlaridagi ulushi

Bu ko'rsatkich debitorlik qarzlarining "sifatini" tavsiflaydi. Uning o'sish tendentsiyasi likvidlikning pasayishini ko'rsatadi.

Debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlarini hisoblash jadvalda keltirilgan. 31

31-jadval

Debitorlik qarzlari aylanmasini tahlil qilish

Ko'rsatkichlar	O'tkan yili	Hisobot yili	O'zgarishlar
Debitorlik qarzlari aylanmasi, necha marta	4,260*		-0,256
Debitorlik qarzlarini to'lash muddati, kunlar			+5,4
Aylanma aktivlarning umumiy hajmida xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlarining ulushi, %			-3,3
Shubhali debitorlik qarzlarining umumiy qarzdagi ulushi, %**			+8,0

* Ko'rsatkichlar o'tgan yil natijalari bo'yicha tuzilgan shunga o'xshash jadvaldan o'tkaziladi,

**Shubhali debitorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar buxgalteriya bo'limining aktivlar to'g'risidagi hisobotidan olinadi.

Jadvaldan quyidagicha. 31, mijozlar bilan hisob-kitoblar holati o'tgan yilga nisbatan yomonlashdi. Debitorlik qarzlarini to'lashning o'rtacha muddati 5,4 kunga oshib, 89,9 kunni tashkil etdi. Qarz sifatini pasaytirishga alohida e'tibor qaratish lozim. O‘tgan yilga nisbatan shubhali debitorlik qarzlarining ulushi 8,0 foizga oshib, debitorlik qarzlarining umumiy hajmida 21,0 foizni tashkil etdi. Yil oxiriga kelib debitorlik qarzlarining ulushi joriy aktivlarning umumiy hajmida 45,5% ni tashkil etganligini hisobga olib, umuman aylanma aktivlarning likvidligi pasayganligi va buning natijasida korxonaning moliyaviy ahvoli pasaygan degan xulosaga kelishimiz mumkin. yomonlashgan.

kechiktirilgan (muddati o'tgan) qarzlar bo'yicha mijozlar bilan hisob-kitoblar holatini monitoring qilish;

Iloji bo'lsa, bir yoki bir nechta yirik xaridorlar tomonidan to'lamaslik xavfini kamaytirish uchun ko'proq xaridorlarni maqsad qilib oling;

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini kuzatib boring: debitorlik qarzlarining sezilarli ustunligi xavf tug'diradi moliyaviy barqarorlik korxonalar va qo'shimcha (odatda qimmat) mablag'larni jalb qilish zarurligini keltirib chiqaradi; kreditorlik qarzining debitorlik qarzidan oshib ketishi korxonaning to'lovga qodir emasligiga olib kelishi mumkin;

Erta to'lov uchun chegirmalarni taqdim eting.

Erta to'lovni xaridorlar uchun yanada jozibador qilish uchun to'lov shartlari tanlanishi mumkin.

Inflyatsiya sharoitida har qanday to'lovni kechiktirish ishlab chiqaruvchi korxona (sotuvchi) sotilgan mahsulot tannarxining faqat bir qismini olishiga olib keladi. Shu sababli, erta to'lov uchun chegirma berish imkoniyatini baholash zarurati mavjud. Tahlil qilish texnikasi quyidagicha bo'ladi.

Muayyan davr mobaynida pulning xarid qobiliyatining pasayishi narx indeksiga teskari koeffitsient Ku koeffitsienti bilan tavsiflanadi. Agar shartnomada belgilangan debitorlik summasi bo'lsa S, va narx dinamikasi Ic indeksi bilan tavsiflanadi, keyin to'lov vaqtida ularning xarid qobiliyatini hisobga olgan holda pulning haqiqiy miqdori S bo'ladi: Ic. . Aytaylik, davrda narxlar 5,0% ga oshdi, keyin / = 1,05. Shunga ko'ra, to'lov 1000 rublni tashkil qiladi. hozirgi vaqtda 952 rubl to'lashga teng. (1000: 1,05) haqiqiy o'lchovda. Keyin inflyatsiya tufayli daromadning haqiqiy yo'qolishi 48 rublni tashkil qiladi. (1000 - 952); Ushbu qiymat doirasida, muddatidan oldin to'lash sharti bilan taqdim etilgan shartnoma narxidan chegirma pulning qadrsizlanishidan kompaniyaning yo'qotishlarini kamaytiradi.

Tahlil qilinayotgan korxona uchun yillik daromad, f bo'yicha. 2-son, 12 453 260 ming rublni tashkil etdi. Ma'lumki, tahlil qilingan davrda mahsulotni sotishdan tushgan daromadning 95 foizi (11 830 600 ming rubl) keyingi to'lov shartlari bo'yicha (debitorlik qarzlarini shakllantirish bilan) olingan. Jadvalga ko'ra. 31 hisobot yilida korxonada debitorlik qarzlarini to'lashning o'rtacha muddati 89,9 kun ekanligini aniqladik. Oylik inflyatsiya darajasini (shartli ravishda) 3% ga olib, biz narx indeksi Ic = 1,03 ekanligini olamiz. Shunday qilib, bir oylik kechiktirilgan to'lov natijasida korxona mahsulotning shartnoma qiymatining atigi 97,1 foizini (1: 1,03,100) oladi. Korxonada joriy debitorlik qarzlarini to'lash muddati 89,9 kun bo'lsa, narx indeksi o'rtacha 1,093 (1,03 1,03 1,03) ni tashkil qiladi. Keyin pulning xarid qobiliyatining pasayish koeffitsienti 0,915 ga teng bo'ladi (1: 1,093). Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, o'rtacha debitorlik qarzlarini qaytarish muddati 89,9 kun bo'lgan korxona aslida shartnoma qiymatining atigi 91,5 foizini oladi va har ming rubldan 85 rubl yo'qotadi. (yoki 8,5%).

Shu munosabat bilan aytishimiz mumkinki, keyingi to'lov shartlari bo'yicha sotilgan mahsulotlarning yillik daromadidan korxona haqiqatda atigi 10 824 999 ming rubl oldi. (11 830 600 x 0,915). Shuning uchun 1 005 601 ming rubl. (11 830 600 - 10 824 999) inflyatsiyadan yashirin zararlarni tashkil etadi. Shu munosabat bilan, korxona shartnoma bo'yicha muddatidan oldin to'lash sharti bilan shartnoma narxidan biroz chegirma o'rnatishi maqsadga muvofiqdir.

Muddatidan oldin to'lovni amalga oshirishda mijozlarga chegirmalarni taqdim etish foydasiga keyingi dalil shundaki, bu holda kompaniya nafaqat debitorlik qarzlari hajmini, balki moliyalashtirish hajmini, boshqacha aytganda, hajmini kamaytirish imkoniyatiga ega bo'ladi. zarur kapital. Gap shundaki, mijozlarga to'lovlarni kechiktirish natijasida kelib chiqadigan inflyatsiyadan kelib chiqadigan haqiqiy yo'qotishlarga qo'shimcha ravishda, etkazib beruvchi kompaniya qarzga xizmat ko'rsatish zarurati bilan bog'liq yo'qotishlarga, shuningdek vaqtincha bo'sh mablag'lardan foydalanishdan mahrum bo'lgan foydaga duchor bo'ladi.

Agar debitorlik qarzlari bo'yicha o'rtacha to'lov muddati 60 kun bo'lsa va kompaniya mijozlarga 14 kundan kechiktirmay to'lov uchun 2% chegirma taqdim etsa, u holda kompaniya uchun bunday chegirma 15,7% stavkada kredit olish bilan taqqoslanadi. Agar korxona yiliga 24% stavkada qarz mablag'larini jalb qilsa, unda bunday shartlar uning uchun foydali bo'ladi.

Shu bilan birga, yillik 14% stavkada depozitlarga mablag' qo'ygan xaridor uchun bunday chegirma ham jozibador bo'ladi. Agar xaridorga erta to'lashdan qancha foyda olishi haqida oldindan ma'lumot berilsa, uning qarorining natijasi hisob-kitoblarni tezlashtirish bo'lishi mumkin.

Qabul qiluvchilar va mijozlar bilan to'lov usullarining variantlari jadvalda tahlil qilingan. 32.

32-jadval

Xaridorlar va mijozlar bilan to'lov usulini tanlash tahlili

Qator raqami	Ko'rsatkichlar	1-variant (to'lov muddati 30 kun, 3% chegirma bilan)	Variant 2 (to'lov muddati 89,9 kun)	Burilishlar (gr. 2 – gr. 1)
A	B
	Narxlar indeksi (Ic)	1,03	1,03*1,03x1,03= =1,093	+0,063
	Pulning xarid qobiliyatining pasayish koeffitsienti (Ci)	0,971	0,915	-0,056
	Shartnoma narxining har ming rubli uchun inflyatsiyadan yo'qotishlar, rub.			+56
	Yillik 24% stavka bo'yicha kreditlar bo'yicha foizlarni to'lashdan yo'qotishlar, rub.		40*	+40
	Shartnoma narxining har ming rubliga 3% chegirma berishdan yo'qotishlar, rub.		-	-30
	To'lov muddati qisqartirilganda narx chegirmasini ta'minlash siyosatining natijasi (3-bet + 4-bet + 5-bet)			+66

Shunday qilib, to'lov muddatini qisqartirgan holda shartnoma narxidan 3% chegirma berish korxonaga inflyatsiyadan yo'qotishlarni, shuningdek, jalb qilish bilan bog'liq xarajatlarni kamaytirish imkonini beradi. moliyaviy resurslar, 66 rubl miqdorida. shartnoma narxining har ming rublidan.

E'tibor bering, korxona uchun to'lov muddati 3 oydan 1 oygacha qisqartiriladi V 3% chegirma taqdim etilgan taqdirda, bu yillik 18% stavkada 2 oylik kredit olish bilan tengdir.

Xaridor uchun bunday shartlar vaqtincha mavjud bo'lgan mablag'larni joylashtirish imkoniyati bilan taqqoslanishi kerak. 14-16% depozitlarga mablag'larni joylashtirishning muqobil imkoniyati bilan bu variant (hisob-kitob davrini qisqartirish) mos keladi.

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda qaror qabul qilish muddati 1 va 3 oyga to'g'ri keldi. Agar butun bir oyga, masalan, 15, 40, 70 va hokazo kunlarga to'g'ri kelmaydigan davr uchun pulning sotib olish qobiliyatidagi o'zgarishlarni baholash zarurati tug'ilsa, murakkab foiz formulasidan foydalaning.

bu erda T - oylik inflyatsiya darajasi (bizning misolimizda 0,03);

P - qaror qabul qilish davridagi kunlar soni.

Shunday qilib, masalan, 45 kunga teng vaqt davomida pulning sotib olish qobiliyatining pasayishini baholashda biz qiymatni olamiz.

Xuddi shunday, mahsulot sotuvchisini ham, xaridorini ham qoniqtiradigan boshqa o'lchamdagi chegirmalarni va debitorlik qarzlarini to'lashning boshqa shartlarini taqdim etish variantlari ko'rib chiqilishi mumkin.

Shuni yodda tutish kerakki, mijozlarga chegirmalarni taqdim etishning maqsadga muvofiqligini aniqroq hisoblash, agar u mohiyatan makroiqtisodiy ko'rsatkich bo'lgan narxlar indeksiga emas, balki kapitalning o'rtacha o'rtacha qiymatiga asoslangan bo'lsa, olinadi. ma'lum bir korxonaning moliyaviy resurslari narxini tavsiflovchi.

Debitorlik qarzlari aylanmasini tahlil qilishning yakuniy bosqichi kredit olish va berish shartlariga muvofiqligini baholash bo'lishi kerak. Ilgari ma'lum bo'lganidek, har qanday korxonaning faoliyati materiallar, mahsulotlarni sotib olish va har xil turdagi xizmatlarni iste'mol qilish bilan bog'liq. Agar mahsulot yoki taqdim etilgan xizmatlar uchun to'lovlar keyingi to'lov shartlari bo'yicha amalga oshirilsa, korxona o'z etkazib beruvchilari va pudratchilaridan kredit olishi haqida gapirish mumkin. Korxonaning o'zi o'z xaridorlari va mijozlariga, shuningdek etkazib beruvchilarga mahsulot yetkazib berish uchun berilgan avanslar bo'yicha kreditor sifatida ishlaydi. Shuning uchun korxonaga berilgan kredit shartlari uning ishlab chiqarishning umumiy shartlariga qay darajada mos kelishi va moliyaviy faoliyat(zaxiradagi materiallarning mavjudligi, ularni aylantirish davri tayyor mahsulotlar, debitorlik qarzlarini to'lash muddati), korxonaning moliyaviy farovonligiga bog'liq. Kredit olish va berish shartlarini solishtirish uchun jadval tuzish mumkin. 33.

33-jadval

Kredit berish va olish shartlarini qiyosiy baholash

korxonada

* Ko'rsatkich qiymatlari moddiy boyliklarning harakatlanish shartlariga muvofiq o'rnatiladi

33-jadvaldagi ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, kredit berish va olish davri davomiyligidagi o'zgarishlar ko'p yo'nalishli bo'lgan: korxonani etkazib beruvchilar tomonidan kreditlash muddati 3,5 kunga, xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlarini to'lash muddati qisqargan. 5,4 kunga oshdi. Qabul qilingan va berilgan avanslardagi o'zgarishlar ssuda muddatining umumiy qisqarishi bilan tavsiflanadi. Biroq, etkazib beruvchilarga berilgan avanslarda mablag 'sarflangan vaqt operatsion tsiklning davomiyligini oshiradi va xaridor mablag'laridan foydalanish uchun sarflangan vaqt umumiy aylanma davrini qisqartiradi, shuning uchun oldindan to'lov shartlari bo'yicha hisob-kitoblar nuqtai nazaridan o'zgarishlar sodir bo'lmagan degan xulosaga kelishimiz mumkin. korxona foydasiga. Bularning barchasi korxonaning moliyaviy ahvoli yomonlashganidan dalolat beradi, deyishga hojat yo'q.

Shuni yodda tutish kerakki, debitorlik va kreditorlik qarzlarini to'lash muddatini teng ravishda baholash mumkin emas. Yetkazib beruvchilardan mahsulot (xizmatlar) olingan paytdan boshlab ularga pul mablag'larini o'tkazishgacha bo'lgan davr korxonada bir martalik mablag'lar aylanishi uchun zarur bo'lgan umumiy vaqt, ya'ni operatsion tsiklning davomiyligi bilan taqqoslanishi kerak.

Bizning misolimizda, to'lov sanasida operatsion tsiklning davomiyligi 162 kun edi tovar krediti 61,5 kun. Hisoblash natijalarini sharhlab, shuni xulosa qilishimiz mumkinki, korxona etkazib beruvchilardan 61,5 kunga kredit olib, undan shunday foydalanadiki, u o'z hisobiga qarzni to'lay oladi. o'z mablag'lari faqat 162 kundan keyin. Korxonada kreditorlik qarzlarining belgilangan muddatdan oldin to'lanishi tashqi tomondan qo'shimcha moliyaviy resurslar jalb etilishidan dalolat beradi. Yuqorida aytib o'tilganidek, bunday mablag'lar qisqa muddatli bank kreditlaridir.

Zamonaviy amaliyotda korxonaning debitorlik qarzlarini baholashda uning qiymati tashkilot aktivlari balansining 30% ga etishi, tashkilot faoliyatining yakuniy ko'rsatkichlarini shakllantirishga muhim - muhim ta'sir ko'rsatish tendentsiyasi mavjud. ehtimol aktsiyalar, individual aktivlar, ya'ni bozorni tashkil etish narxi bo'yicha.

Kreditorlik qarzlari - bu kompaniya tomonidan vaqtincha foydalaniladigan uchinchi shaxslarning mablag'lari. Nisbiy o'sish ikki baravar. Bir tomondan, bu qulay tendentsiya, chunki kreditorlik qarzlarini korxona uchun qo'shimcha va muhim moliyalashtirish manbai deb ham atash mumkin. Boshqa tomondan, bankrotlik xavfi tufayli kreditorlik qarzlari miqdorining oshishi.

Haqiqiy noqulay vaziyat ko'pincha yo'qotishlar (muddati o'tgan kreditorlik qarzlari) bilan ko'rsatiladi, ammo kichik xavfsizlik chegarasi bilan muddati o'tgan debitorlik qarzlari unchalik yomon emas. Hozirgi vaqtda kompaniyaning turli xil moliyaviy ahvoli haqida doimiy ravishda "aytib beradigan" "kasal" maqolalarning ahamiyatini baholash mumkin.

Bo'linma faoliyatining yaxlit rasmida debitorlik qarzlari

1-rasmda munosabatlar ko'rsatilgan asosiy ko'rsatkichlar bo'lim faoliyati.

Keling, aylanma haqida bir oz ko'proq gapiraylik. Ma'lumki, aylanma oldindan to'lov bo'yicha sotishdan va shunga mos ravishda kreditga sotishdan olinadi. Ko'pincha kompaniyaning debitorlik qarzlarining asosiy manbai kredit sotish hisoblanadi. Bundan tashqari, oldindan to'lov operatsiyalari to'langan avanslar va debitorlik qarzlari miqdoridan aniqlangan pul tushumlari deb nomlanishi kerak. Shunga ko'ra, qarzlarni to'lash tezligi kechiktirilgan va kechiktirilgan to'lovga qarab daromad hisoblanadi. Ushbu qiymatlar tashkilotning kredit siyosati bilan belgilanadi. Ayrim kontragentlar uchun muddati o'tgan qarz miqdori qarzni undirish muhimligini tavsiflashi mumkin, shuning uchun u qarzning muddati va uning hajmiga qarab debitorlik qarzlari tarkibida aks etadi.

Shakl 1. Korxona qarzlari aylanmasi

Ma'lumki, korxonalar ko'pincha mutlaq va nisbiy ko'rsatkichlardan foydalanadilar, ular juda muhim rol o'ynaydi va natijada tashkilot uchun qiyin vaziyatni hal qilish yo'llarini aniqlashga yordam beradi. Mutlaq ko'rsatkichlar tashkilotning moliyaviy holatining turini to'liq aniqlashga xizmat qiladi va shunga mos ravishda moliyaviy barqarorlikni yaxshilash bo'yicha chora-tadbirlar va mazmunli va foydali tavsiyalar yoki choralar. Endi tashkilot faoliyatini baholashda muhim rol o‘ynaydigan nisbiy ko‘rsatkichlarni ko‘rib chiqamiz. Ular moliyaviy holat va tashkilotning samarali faoliyatini oshirish yo'nalishi o'rtasidagi bog'liqlikni aniqlaydi.

RIAR Davlat ilmiy markazi AJ korxonasi misolida debitorlik va kreditorlik qarzlari tahlilini ko'rib chiqamiz. 2010-2012 yillardagi debitorlik qarzlarining tuzilishi va dinamikasi tahlili o‘tkazildi. 1-jadvalda keltirilgan.

1-jadval.

2010-2012 yillar uchun “RIAR SSC SSC” OAJning debitorlik qarzlarining tarkibi va tarkibini baholash.

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Talabalar, aspirantlar, bilimlar bazasidan o‘z o‘qishlarida va ishlarida foydalanayotgan yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘lishadi.

E'lon qilingan http://www.allbest.ru/

KIRISH

1-BOB. DEBITOR QARZLARNI BOSHQARISHNING NAZARIY ASOSLARI.

1.1 Debitorlik qarzlari tushunchasi, tuzilishi va turlari

1.2 Debitorlik qarzlarini tahlil qilish metodologiyasi

2-BOB. “ASFALT” OAJ MISABI BO'YICHA DEBITOR QARZLARNI TAHLILI.

2.1 Tashkiliy jihatdan - iqtisodiy xususiyatlar"Asfalt" OAJ

2.2 Debitorlik qarzlarini tahlil qilish

2.3 Debitorlik qarzlarini takomillashtirish yo'llari

XULOSA

FOYDALANILGAN MANBALAR RO'YXATI

KIRISH

IN zamonaviy sharoitlar Hech bir korxona qarzsiz boshqara olmaydi. Bozor munosabatlarining shakllanishi sharoitida xo'jalik yurituvchi sub'ektning xo'jalik mexanizmini o'z vaqtida amalga oshirmasdan boshqarish deyarli mumkin emas iqtisodiy ma'lumotlar, uning asosiy qismi moliyaviy-xo'jalik faoliyatini hisobga olish va tahlil qilishning belgilangan tizimi bilan ta'minlanadi. Bu holda korxona va uning kontragentlari o'rtasidagi munosabatlarni bevosita tartibga solish katta ahamiyatga ega. Buning uchun mijozlar bilan o'zaro hisob-kitoblarning joriy balansini doimiy ravishda kuzatib borish kerak. Kompaniya nafaqat kreditorlik qarzlariga, balki debitorlik qarzlariga ham e'tibor berishi kerak.

Debitorlik qarzlari har doim pul mablag'larini muomaladan chiqarib yuboradi va ulardan samarali foydalanishga to'sqinlik qiladi, bu esa keskinlikni keltirib chiqaradi moliyaviy holat korxonalar. Bu korxonaning moliyaviy holatiga salbiy ta'sir qiladi, shuning uchun uni yig'ish muddatini qisqartirish kerak. Shuning uchun korxona debitorlik qarzlarini hal qilish va rejalashtirish choralarini qo'llashi kerak. Buning uchun uni boshqarishning samarali usullarini ishlab chiqishni o'z ichiga olgan usullardan foydalanish kerak kredit siyosati, shuningdek, qarzni qayta moliyalashtirish usullaridan foydalanish. Ushbu usullardan foydalanish tufayli kompaniya debitorlik qarzlari darajasini tartibga solish imkoniyatiga ega bo'ladi. Korxonaning moliyaviy xizmati maksimal darajada ta'minlashi kerak samarali foydalanish korxona resurslari. Inqiroz fonida to'lov qobiliyati va likvidligining pasayishi, natijada ko'plab korxonalarning bankrot bo'lishi debitorlik qarzlarining nazoratsiz o'sishiga olib keladi. Aylanma mablag'larni boshqarish bo'yicha umumiy siyosat va korxonaning marketing siyosatining bir qismi bo'lgan, mahsulot sotish hajmini kengaytirishga qaratilgan va debitorlik qarzlarining umumiy hajmini optimallashtirishdan iborat bo'lgan debitorlik qarzlarini boshqarish siyosatini shakllantirish zarur. tuzilishi. Debitorlik qarzlari to'lovlarning moliyaviy oqimlarini shakllantirishning asosiy manbalaridan biri hisoblanadi. Tashkilotning to'lov qobiliyati va investitsion jozibadorligi ko'p jihatdan qarzdorlar bilan hisob-kitoblar holatiga bog'liq.

Tashkilot uchun qarzdorlar va ularning qarzlari miqdorining maksimal darajada oshishiga yo'l qo'ymaslik, to'lov schyot-fakturalarini o'z vaqtida taqdim etish va ularni to'lash muddatlarini nazorat qilish muhimdir. Debitorlik qarzlarini boshqarish siyosati mahsulot sotish hajmini oshirishga qaratilgan tashkilotning marketing siyosatining bir qismidir. Korxonalarning salmoqli qismi muomaladan chiqarilgan mablag'larning bir qismini debitorlik qarzlari hisobidan qoplashga majbur. qarzga olingan pul. Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, biz ushbu mavzu haqida xulosa qilishimiz mumkin kurs ishi"Korxonaning debitorlik qarzlari: tarkibi, tuzilishi va tahlili" dolzarbdir.

Kurs ishini yozishdan maqsad “Asfalt” AJ misolida korxonaning debitorlik qarzlarini tahlil qilishdan iborat. Belgilangan maqsad asosida quyidagi vazifalar belgilanadi:

1) Ko'rib chiqish nazariy asoslar debitorlik qarzlarini boshqarish;

2) "Asfalt" AJ misolida debitorlik qarzlari tahlilini o'tkazish;

3) “Asfalt” AJning debitorlik qarzlarini takomillashtirish yo‘llarini ishlab chiqish.

Kurs ishining ob'ekti: "Asfalt" OAJning moliyaviy-xo'jalik faoliyati.

Mavzu: debitorlik qarzlari.

Kurs ishini yozishda buxgalteriya balansi va foyda va zararlar to‘g‘risidagi hisobot o‘rganildi.

Kurs ishi kirish, asosiy qismning ikki bobi, xulosa, foydalanilgan manbalar ro‘yxati va ilovadan iborat.

1-BOB. DEBIOTORLARNI BOSHQARISHNING NAZARIY ASOSLARI.

1.1 Debitorlik qarzlari tushunchasi, tuzilishi va turlari

Har bir korxona yakka holda mavjud bo'lolmaydi. Biznesni yuritish uchun ular xom ashyo va materiallar yetkazib beruvchilarini jalb qilishlari, ishlab chiqarilgan yoki sotilgan tovarlarni xaridorlari bilan o'zaro aloqada bo'lishlari kerak. Moliyaviy-xo'jalik faoliyati jarayonida korxona kiradi moliyaviy munosabatlar boshqa korxonalar, shaxslar va boshqalar bilan. Shu munosabat bilan hisob-kitob munosabatlari yuzaga keladi. Korxona hisob-kitoblari 2 guruhga bo'linadi:

1. To'lovlar tovar operatsiyalari tovarlar harakati bilan bog'liq (yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar)

2. Faqat naqd pul mablag'lari harakati bilan bog'liq tovar bo'lmagan operatsiyalar bo'yicha hisob-kitoblar (byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar, ta'sischilar, hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar).

Debitorlik qarzi - mijozlar yoki boshqa qarzdorlar tomonidan tashkilotga ma'lum (belgilangan yoki kelishilgan) muddatlarda olishni kutayotgan qarzlar summasi.

Asosiy faoliyat bo‘yicha debitorlik qarzlari “Debitorlik qarzlari” va “Qabul qilingan veksellar” bandlarida aks ettiriladi. Debitorlik qarzlari kreditga sotilgan tovarlar va xizmatlar qiymatini oddiygina ro'yxatga olish orqali operatsiya yakunlanganda paydo bo'ladi. hisob ochish» qarz oluvchi tomonidan to'lash bo'yicha yozma majburiyatsiz. Qabul qilingan veksel - foizlar va nominal qiymatdan iborat bo'lgan ma'lum bir pul miqdorini belgilangan sanada to'lash bo'yicha yozma majburiyat. Shakllarning o'ziga xosligi va aylanish tezligidan kelib chiqqan holda, debitorlik qarzlari aylanma mablag'larning bir turi bo'lib, ularni oldindan hisoblab bo'lmaydi va normallashtirilgan aylanma mablag'lar kabi hisobga olinadi.

Debitorlik qarzining sabablari:

1. Tovarlar (xizmatlar, ishlar) uchun to‘lov shartlariga rioya qilmaslik;

2. Jismoniy yoki yuridik shaxsning mablag'lar bilan bog'liq qiyinchiliklari;

3. Kamchilik, o‘zlashtirish, o‘g‘irlik;

4. Sifatsiz yoki to‘liq bo‘lmagan mahsulotlarni yetkazib berish;

Debitorlik qarzlari quyidagilarni belgilovchi omil hisoblanadi:

· korxona aylanma mablag'larining hajmi va tarkibi;

· sotishdan tushgan tushumning hajmi va tarkibi;

· davomiyligi moliyaviy tsikl korxonalar;

· aylanma mablag'lar va umuman aktivlar aylanmasi;

· korxonaning likvidligi va to'lov qobiliyati.

Debitorlik qarzlari tarkibiga kelajakda sotib olingan xizmatlar/tovarlar uchun avans sifatida yetkazib beruvchi kompaniyalarga to'langan avans summalari ham kiradi. Bunday qarzlar korxonaning xo'jalik aylanmasidan chetlashtirilgan mablag'lar hisobidan shakllanayotganligi sababli ularning o'sishini nazorat qilish, tuzilgan shartnomalarga muvofiq o'z vaqtida undirilishini ta'minlash kerak. Shuning uchun ham shartnoma tuzish va uning shartlariga har ikki tomon tomonidan rioya etilishini ta'minlashda nazorat elementi nihoyatda muhimdir. Korxonaning moliyaviy holatiga balanslar hajmi ham, debitorlik qarzlarining aylanish davri ham ta'sir qiladi.

Nafaqat ishlab chiqarilgan mahsulotlarni etkazib berish bo'yicha shartnomalar debitorlik qarzining sababi bo'lishi mumkin. U, masalan, byudjetga ortiqcha to'langan soliqlar miqdori yoki ko'paytirilishi mumkin byudjetdan tashqari fondlar, keyinchalik to'lovlarni o'tkazish yo'li bilan hisobdan chiqariladi. Bular, shuningdek, kompaniya xodimlarining berilgan yoki ortiqcha to'langan ish haqi uchun qarzlari.

Qarz summasini to'lash muddatiga qarab, debitorlik qarzlari:

· joriy qarz - bu moliyaviy yil davomida to'lanishi kerak bo'lgan qarzlarni o'z ichiga oladi;

· Uzoq muddatli qarz - bu bir yildan oldin kutilayotgan to'lovlarni o'z ichiga oladi.

· Toʻlov kvitansiyasiga qarab:

· Oddiy debitorlik qarzlari – yetkazib berilgan yoki bajarilgan, lekin hali to‘lash muddati bo‘lmagan tovarlar yoki xizmatlar uchun qarz summalarini o‘z ichiga oladi.

· Muddati o‘tgan debitorlik qarzlari – xaridor va sotuvchi o‘rtasidagi shartnomada belgilangan muddatlarda to‘lanmagan qarzlarni o‘z ichiga oladi.

· O'z navbatida muddati o'tgan debitorlik qarzlari quyidagilarga bo'linadi:

· Shubhali qarzlar - kompaniya uni kelishilgan muddatda to'lashiga ishonchi komil bo'lmagan hollarda yuzaga keladi.

· Umidsiz qarzlar - bu to'lanmasligiga mutlaq ishonch bo'lgan qarzlar. Ya'ni, qarzdor bankrot bo'lganda paydo bo'ladi.

Yomon debitorlik qarzlarini to'lamaslik oqibatlarini bartaraf etish uchun kompaniya shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni yaratadi. Zaxiralar miqdori qarzdorning moliyaviy holatiga va uning to'lov qobiliyatini belgilaydigan rentabellik, likvidlik ko'rsatkichlariga bog'liq. Ma'lumotlar tahlili asosida qarzni to'liq yoki qisman to'lash ehtimoli baholanadi.

Bundan tashqari, debitorlik qarzlarining yana bir tasnifi mavjud. Uni bir necha turga bo'lish mumkin:

· tovarlar, xizmatlar, ishlar (shu jumladan shartnomada belgilangan muddatlarda to'lanmagan) uchun debitorlik qarzlari;

· Qabul qilingan veksellar bo‘yicha debitorlik qarzi;

· Byudjet bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlari;

· Xodimlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlari;

· Boshqa debitorlik qarzlari;

Balans moddalariga ko'ra, debitorlik qarzlari quyidagi turlarga bo'linadi:

· xaridorlar va mijozlarning qarzlari;

· sho‘ba va turdosh korxonalarning qarzlari;

· boshqa qarzdorlar;

· kapitalning to'lanmagan ulushlari;

· korxona aktsiyadorlariga qisqa muddatli kreditlar;

· Kelajakdagi xarajatlar;

· to'plangan daromad.

Bundan tashqari, debitorlik qarzlarini muddati bo'yicha tasniflash mumkin:

· 0-30 kun;

· 31-60 kun;

· 61-90 kun;

· 91-120 kun;

· 120 kundan ortiq

· Debitorlik qarzlari likvidlik darajasiga ko'ra quyidagilarga bo'linadi:

· Joriy - bu to'lash muddati bo'lmagan debitorlik qarzi;

· restrukturizatsiya qilingan - to'lash tartibi, shakli va shartlarini tavsiflovchi, qayta tuzish to'g'risidagi bitimlar imzolangan va amalda bo'lgan qarz;

· da’vo – ijro ishi yuritish jarayonida, shuningdek sudda ko‘rib chiqish jarayonida yoki yuridik xizmatlar ishida undiriladigan qarz;

· O'lik - bu tartibda undirish uchun haqiqiy emas deb hujjatlashtirilgan qarz.

Debitorlik qarzlari miqdori ichki va tashqi omillar bilan belgilanadi:

Tashqi omillar:

· mamlakat iqtisodiyotining holati (ishlab chiqarishning qisqarishi debitorlik qarzlari hajmini oshiradi);

· mamlakatdagi to‘lovlar holati (to‘lovsizlik inqirozi debitorlik qarzlarining ko‘payishiga olib keladi);

· samaradorlik pul-kredit siyosati Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi (emissiya cheklovlari "naqd ochlik" ni keltirib chiqaradi va hisob-kitoblarni murakkablashtiradi);

· inflyatsiya darajasi (da yuqori inflyatsiya qarzlardan voz kechishga shoshilmayaptilar, qarz qancha kech bo'lsa, uning miqdori shunchalik kam bo'ladi).

Ichki omillar:

· korxonaning kredit siyosati

· korxonalar tomonidan qo‘llaniladigan hisob-kitoblar turlari (to‘lovni kafolatlovchi hisob-kitob turlaridan foydalanish debitorlik qarzlari hajmini kamaytiradi);

· debitorlik qarzlari ustidan nazorat holati;

· kompaniyaning debitorlik qarzlarini boshqarishda ishtirok etadigan moliyaviy menejerning professionalligi;

Tashqi omillar korxona faoliyatiga bog'liq emas. Ichki omillar korxonaning o'ziga, moliyaviy menejer debitorlik qarzlarini qanday boshqarishni bilishiga bog'liq. Debitorlik qarzining ko'payishi, shuningdek, mahsulot yoki xizmatlar narxining oshishi, shuningdek, tovarlar yoki xizmatlar aylanmasining oshishi oqibati bo'lishi mumkin. Boshqa tomondan, korxona mahsulot jo'natishini kamaytirishi mumkin, keyin debitorlik qarzlari kamayadi. Binobarin, debitorlik qarzlarining o'sishi har doim ham salbiy baholanmaydi.

Debitorlik qarzlari endi korxonaning eng likvid aktiviga aylandi. Shundan kelib chiqib, unga jiddiy e'tibor qaratish, tahlil qilish va boshqarish zarurati tug'iladi.

Debitorlik qarzlari darajasini to'g'ri boshqarish zarurati nafaqat maksimallashtirish istagi bilan belgilanadi pul oqimlari korxona, shuningdek, debitorlik qarzlarining har qanday o'sishi qandaydir tarzda moliyalashtirilishi kerakligidan kelib chiqadigan korxona xarajatlarini kamaytirish istagi: tashqi qarzlarning ko'payishi (kreditorlar yoki bank kreditlari) yoki o'z foydasi hisobidan.

1.2 Debitorlik qarzlarini tahlil qilish metodologiyasi

Debitorlik qarzlari darajasini tahlil qilish dinamikada hisobga olingan mutlaq va nisbiy ko'rsatkichlar yordamida amalga oshiriladi. Qarzdorlarga qarzlarni to'lashga ta'sir qilishning eng keng tarqalgan usullari - xatlar, telefon qo'ng'iroqlari, shaxsiy tashriflar va qarzlarni maxsus tashkilotlarga sotish. Debitorlik qarzlarining hajmiga, hisob-kitob hujjatlari va qarzdorlarning soniga qarab, uning darajasini tahlil qilish doimiy yoki tanlab olingan usullar bilan amalga oshirilishi mumkin. Umumiy tahlil doirasi quyidagilarni o'z ichiga oladi: debitorlik qarzlari to'lov qobiliyati aktivi

1. Qarzlarni aylanma koeffitsienti bo'yicha baholash;

2. Aylanma mablag'larni debitorlik qarziga yo'naltirish koeffitsientlarini hisoblash;

3. Mutlaq va ni hisobga olish nisbiy qiymatlar qarzlar, ularning o'zgarishlarini baholash

4. Asosiy qarzdorlarning to'lamasliklari korxonaning moliyaviy holatiga ta'sirini o'rganish;

5. Mavjud qarzning haqiqiy qiymatini aniqlash;

6. Potentsial qarzdorlarning to'lov qobiliyatini, likvidlik ko'rsatkichlari dinamikasi va darajasini o'rganish

7. Asoslanmagan qarzlarning mutlaq va nisbiy hajmining dinamikasini aniqlash uchun debitorlik qarzlarining sifat holatini tahlil qilish.

Korxonaning kelgusi faoliyatini rejalashtirishda debitorlik qarzlarini tahlil qilish natijalarini hisobga olish kerak. Kreditorlik qarzlaridan farqli o'laroq, debitorlik qarzlari o'zgaruvchan qiymatdir. Shu sababli, debitorlik qarzlarining o'zgarishini nazorat qilish uchun zarur choralarni ko'rish kerak:

· Kreditorlik va debitorlik qarzlarining qabul qilinishi mumkin bo'lmagan, muddati o'tgan va asossiz turlarini o'z vaqtida topish;

· muddati o‘tgan (muddati o‘tgan) qarzlar bo‘yicha iste’molchilar bilan hisob-kitoblar holatini kuzatish va monitoring qilish;

· Bir yoki bir nechta xaridorlar tomonidan to'lovni amalga oshirmaslik xavfini kamaytirish uchun katta miqdordagi yirik xaridorlarni qidiring;

· Debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini kuzatib boring: chunki debitorlik qarzlarining ko'payishi tashkilotning moliyaviy barqarorligi xavfiga olib keladi va shu bilan odamni qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini izlashga majbur qiladi (odatda juda qimmat);

· Erta to'lov uchun chegirma usulidan foydalaning.

Qarzdorlar bilan ishlash samaradorligini oshirish uchun ko'plab yirik kompaniyalar debitorlik qarzlari bilan ishlashga ixtisoslashgan mustaqil bo'linmalar yoki sho''ba korxonalarni tashkil qiladi. Ushbu bo‘linmalarning tor ixtisoslashuvi ularga nafaqat qarzdorlar bilan ishlashning an’anaviy usullarini, balki sekyuritizatsiya va faktoring kabi zamonaviy usullarni ham qo‘llash imkonini beradi.

Iqtisodiyotning barqaror bo'lmagan sharoitida yo'qotishlarning oldini olish va mahsulotlar uchun oldindan to'lovni keng qo'llash uchun ushbu hisob-kitoblarda mablag'lar aylanmasini nazorat qilish tavsiya etiladi. Aylanma koeffitsienti qarzni to'lash darajasini va uning likvidligini ko'rsatadi. Debitorlik qarzlaridagi mablag'larning aylanmasi quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Bu erda K - aylanma koeffitsienti (debitorlik qarzlaridagi mablag'lar aylanmalari soni);

P - sotish narxlarida jo'natilgan mahsulotlar hajmi.

Debitorlik qarzlaridagi mablag'larning aylanmasi kunlarda (Bir) ko'rsatilishi mumkin, ya'ni bitta aylanmaning davomiyligini aks ettiradi:

Z - o'rtacha debitorlik qarzlari

D - davrdagi kunlar soni.

Shunday qilib, debitorlik qarzlari (AR) mijozlarga to'lovlarni kechiktirishga bog'liq, ya'ni. Tdz debitorlik qarzi davridan boshlab:

Qarzni boshqarishning bir qismi sifatida mijozlarning to'lov qobiliyatini baholash va to'lovlarning o'z vaqtida bajarilishini nazorat qilish kerak. Qarzni boshqarishning asosiy sharti debitorlik qarzlari aylanmasi kreditorlik qarzlari aylanmasidan yuqori bo'lishi kerak: Tdz > Tkz. .

Tadqiqot uchun aniq ma'lumot manbalari korxonaning 20015 - 2016 yillar uchun yillik moliyaviy hisobotlari:

· No1 “Buxgalteriya balansi” shakli;

· 2-son «Moliyaviy natijalar to'g'risida hisobot» shakli;

· balansga tushuntirish xati.

Ishning uslubiy va texnik asosi: "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni; Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va hisobotini joriy etish to'g'risidagi nizom; Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlari va o'rganilayotgan masalalar bo'yicha o'quv materiallari; o'quv adabiyoti.

2-BOB. “ASFALT” OAJ MISABI BO'YICHA DEBITOR QARZLARNI TAHLILI.

2.1 “Asfalt” aksiyadorlik jamiyatining tashkiliy-iqtisodiy tavsifi

O‘rganilayotgan korxona sifatida “Asfalt” aksiyadorlik jamiyati olindi. Jamiyat - bu yuridik shaxs, Rossiya Federatsiyasining ustavi va qonunchiligi asosida ishlaydi. "Asfalt" OAJ Blagoveshchenskda joylashgan va ishlaydi

Yuridik manzili va tafsilotlari: 675000, Amur viloyati, Blagoveshchensk, ko'cha. Sovetskiy, 65/1

Yuridik maqomi: Aksiyadorlik jamiyati

Korxonaning joylashgan joyi: Blagoveshchensk, ko'cha. Sovetskiy, 65/1

"ASFALT" aksiyadorlik jamiyati -- yirik korxona, yo'l qurilish bozorida va asfalt-beton, shag'al va boshqalar ishlab chiqarishda etakchi o'rinni egallaydi. qurilish materiallari Uzoq Sharqda.

Bugungi kunda "ASFALT" OAJ 5 ta tarkibiy bo'linmalar, xizmatlarning keng ro'yxati:

§ 7 ishlab chiqarish maydonchalari

§ 150 turdagi sanoat qurilish materiallari

§ 400 ta uskuna

§ 1500 ish o'rni

Ish yo'nalishlari:

· Amur viloyati va Uzoq Sharqda yirik yo‘l inshootlarini, jumladan, P-297 Amur (Chita-Xabarovsk) avtomobil yo‘lini qurish;

· Yo'l qurilish materiallarini ishlab chiqarish va sotish: shag'al, qum, asfalt-beton, beton, ohak, bitum, mineral kukun;

· Ta'mirlash va ta'mirlash ishlarining to'liq spektri avtomobil yo'llari;

· Ijaraga beriladigan yoʻl qurilish texnikasi.

· Avtomobil transporti va o'zining yirik ta'mirlash va sinov majmuasi.

Asosiy tadbirlar quyidagilardir:

· avtomobil yo‘llari va ulardagi inshootlarni qurish, ta’mirlash, rekonstruksiya qilish va saqlash;

· Fuqarolik va ishlab chiqarish ob'ektlarini obodonlashtirish, shahar ko'chalarini qurish, yomg'ir kanalizatsiyasini yotqizish;

· II darajali mas'uliyatli bino va inshootlarni qurish

· Qurilish materiallari ishlab chiqarish va ular bilan savdo qilish;

· Tosh va qum (tuproq) karerlarini rivojlantirish;

· tabiiy qurilish materiallarini (foydali qazilmalarni) qidirish va xarid qilish;

· Tosh materiallarini ishlab chiqarish va sotish (shag'al va boshqalar);

· Yoqilg'i-moylash materiallarini yetkazib berish va sotish;

· Tashqi-iqtisodiy faoliyat;

· Avtomobil ehtiyot qismlari va aksessuarlarini ishlab chiqarish va sotish, savdo transport vositalari, avtoservis.

Moliyaviy holatni tahlil qilish korxonada moliyaviy menejmentning ham, uning sheriklar va moliya-kredit tizimi bilan iqtisodiy munosabatlarining ham ajralmas elementidir.

Korxonani muvaffaqiyatli moliyaviy boshqarishning muhim shartlaridan biri uning moliyaviy holatini tahlil qilishdir. Korxonaning moliyaviy holati uning shakllanishi va foydalanish jarayonini aks ettiruvchi ko'rsatkichlar to'plami bilan tavsiflanadi moliyaviy resurslar V bozor iqtisodiyoti, korxonaning moliyaviy holati aks ettiradi yakuniy natijalar uning faoliyati.

Bu korxona egalari (aktsiyadorlari), uning biznes sheriklari va soliq organlari uchun manfaatdor bo'lgan korxona faoliyatining yakuniy natijalaridir. Bu moliyaviy tahlilni o'tkazish muhimligini ko'rsatadi iqtisodiy shaxs va bunday tahlilning rolini oshiradi iqtisodiy jarayon. Korxonaning moliyaviy natijalari to'g'risidagi hisobot 1-jadvalda keltirilgan.

2.1-jadval. Asosiy dinamikasini tahlil qilish moliyaviy ko'rsatkichlar 2014-2016 yillar uchun "Asfalt" OAJ

Ko'rsatkichlar				Mutlaq o'zgarish, (+, -)	Nisbiy o'zgarish, %
				2015 yildan 2014 yilgacha	2016 yildan 2015 yilgacha	2015 yildan 2014 yilgacha	2016 yildan 2015 yilgacha
Daromad, ming rubl
Sotish qiymati, ming rubl.
Yalpi foyda (zarar), ming rubl.
Sotish xarajatlari, ming rubl.
Ma'muriy xarajatlar, ming rubl.
Sotishdan olingan foyda (zarar), ming rubl.
Debitorlik foizlari, ming rubl.
To'lanadigan foizlar, ming rubl.
Boshqa tashkilotlarda ishtirok etishdan olingan daromadlar, ming rubl
Boshqa daromadlar, ming rubl.
Boshqa xarajatlar, ming rubl.
Soliq to'lashdan oldingi foyda (zarar), ming rubl.
Kechiktirilgan soliq aktivlarining o'zgarishi, ming rubl.
Kechiktirilgan soliq majburiyatlarining o'zgarishi, ming rubl.
Joriy daromad solig'i, ming rubl.
Sof foyda (zarar), ming rubl.
Doimiy soliq majburiyatlari (aktivlar), ming rubl.

2.1-jadvalni tahlil qilish. o'rganilayotgan davrda tashkilot sof foyda oldi, deb aytishimiz mumkin. Eng katta foyda 104 039 ming rublni tashkil qiladi. 2015 yilda 2014 yilga nisbatan 77 346 ming so'mga foyda sezilarli darajada kamaygan. surtish. yoki 74,3% ni tashkil etdi, lekin 2016 yilda sof foyda 30 109 ming rublga oshadi. yoki 112,8%. ga nisbatan 2015 yilda yalpi foyda (zarar). oldingi yil 31 740 ming rublga kamayadi. yoki 16,7% ni tashkil etdi va 2016 yilda 2015 yilga nisbatan 104 714 ming rubl miqdorida sezilarli o'sish kuzatildi. yoki 66,1% ni tashkil etdi, bunga 2015 yilda daromadning 1 376 672 ming rublga kamayishi yordam berdi. yoki 33,7% ni tashkil etdi va 2016 yilda daromadlar ulushi 1 585 112 ming rublga o'sdi. yoki 58,6%. Shuningdek, 2015 yilda 1,344,932 ming rubl miqdorida xarajatlarning pasayishi. yoki 34,6%. 2015 yilda sotishdan olingan foyda (zarar) 2014 yilga nisbatan 31,740 ming rublga kamaydi. yoki 16,7%, 2016 yilda esa 263 091 ming rublni tashkil etadi, bu 104 714 ming rubldan ortiq. yoki oʻtgan yilga nisbatan 66,1% ni tashkil etdi. 2015 yilda soliqqa tortilgunga qadar foyda (zarar) o'tgan yilga nisbatan 96 570 ming rublga kamayadi. yoki 73,5%, 2016 yilda 40193 ming rubl miqdorida yoki 115,6% o'sish kuzatildi. O'rganilayotgan uch yil mobaynida kechiktirilgan soliq aktivlarida o'zgarishlar yuz berdi, shuning uchun 2015 yilda 2014 yilga nisbatan aktivlar 849 ming rublga o'sdi. yoki 14%, lekin 2016 yilda 2015 yilga nisbatan 6709 ming rubl miqdorida keskin pasayish kuzatildi. yoki 97%. 2015 yilda kechiktirilgan soliq majburiyatlari 2014 yilga nisbatan 44 ming rublga kamaydi. yoki 100% va 2016 yilda ular -5 714 tr. Daromad solig'ining eng kam miqdori 2015 yilda 15 004 ming rubl miqdorida kuzatilgan, bu 18 291 ming rublni tashkil etadi. yoki 2014 yilga nisbatan 54,9 foizga kam. 2016 yilda 2015 yilga nisbatan soliq 60,8% ga oshadi, bu 24120 ming rublni tashkil etadi.

2.2 Debitorlik qarzlarini tahlil qilish

Debitorlik qarzlari, qoida tariqasida, kompaniyaning joriy aktivlarining uchdan bir qismini yoki ehtimol ko'proq qismini tashkil qiladi.

O'z aylanma mablag'larini immobilizatsiya qilish sifatida debitorlik qarzlarini minimallashtirish kerak, ammo bu ko'p sabablarga ko'ra sodir bo'lmaydi. Debitorlik qarzlarini tahlil qilish uchun korxonaning aktivlarini tahlil qilish kerak.

Tashkilotning qarzi pul qiymatiga ega bo'lishi kerak va ularda aks ettiriladi moliyaviy hisobotlar. Tashkilotning buxgalteriya hisobi va hisoboti uchun har qanday qarzi pul birliklarida baholanadi.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilishni boshlashdan oldin, siz tashkilotning aktivlarini tahlil qilishingiz kerak.

Mulk tarkibining dinamikasini tahlil qilish korxonaning butun mulki va uning alohida turlarining mutlaq va nisbiy o'sishi (kamayishi) hajmini aniqlash imkonini beradi. Aktivning o'sishi korxona faoliyatining kengayishini ko'rsatadi, lekin inflyatsiya ta'sirining natijasi ham bo'lishi mumkin. Aktivning kamayishi korxonaning iqtisodiy aylanmasining qisqarishini ko'rsatadi va asosiy vositalarning eskirishi yoki korxonaning tovarlari, ishlari va xizmatlariga samarali talabning pasayishi natijasi bo'lishi mumkin.

Tashkilotning mulkini, ularning tarkibini va ulardagi o'zgarishlarni baholash uchun balans ma'lumotlariga ko'ra 2.2 tahliliy jadval tuziladi.

2.2-jadval. - 2014-2016 yillardagi “Asfalt” OAJ balans aktivi dinamikasini tahlil qilish.

Maqolalar sarlavhasi				Mutlaq o'zgarish, (+, -)	Nisbiy o'zgarish, %
				2015 yildan 2014 yilgacha	2016 yildan 2015 yilgacha	2015 yildan 2014 yilgacha	2016 yildan 2015 yilgacha
I. Aylanma aktivlar
Nomoddiy aktivlar, ming rubl.
Asosiy vositalar, ming rubl.
Foydali investitsiyalar moddiy qadriyatlar, ming rubl.
Moliyaviy investitsiyalar, ming rubl.
Kechiktirilgan soliq aktivlari, ming rubl.
Boshqa uzoq muddatli aktivlar, ming rubl
1-bo'lim uchun jami
II. Joriy aktivlar
Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i, ming rubl.
Moliyaviy investitsiyalar (pul ekvivalentlaridan tashqari), ming rubl.
Pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari, ming rubl.
Boshqa joriy aktivlar, ming rubl.
2-bo'lim uchun jami

Ushbu jadvalni tahlil qilish natijasida quyidagi natijalarga erishildi. 2015 yilda balans aktivi natijalariga ko'ra, 2014 yilga nisbatan jami balans aktivi 278,341 ming rublga oshdi. yoki 23,8% ni tashkil etdi va 2016 yilda o'tgan yilga nisbatan 681 815 ming rublga o'sdi. yoki 47,1%. Bunga 2016 yilda "Asosiy vositalar" balansi moddasi o'tgan yilga nisbatan 170,559 ming rublga yoki 34,8% ga oshgani va 2014 yilga nisbatan 166,933 ming rublga kamayganligi sezilarli darajada ta'sir ko'rsatdi. yoki 19,2%. Kechiktirilgan soliq majburiyatlarining ulushi 2015 yilda butun o'rganish davrida oshadi, bu 2014 yilga nisbatan 366 ming rublga oshadi; yoki 2033,3%, 2015 yilga nisbatan 2016 yilda soliq aktivlarining ulushi 209 ming rubl miqdorida oshadi. yoki 54,4%. Boshqa uzoq muddatli aktivlar davr mobaynida 0 ga teng. Joriy aktivlarni tahlil qilish natijalariga ko'ra, "Debitorlik qarzlari" balans moddasiga katta ulush to'g'ri keladi, deb ta'kidlash mumkin. 2015 yilda o'tgan yilga nisbatan 97,185 ming rublga o'sdi. yoki 88%, 2016 yilda 184 597 ming rublga oshadi. yoki 88,9%. Naqd pul ekvivalentlariga kelsak, 2015 yilda o'tgan yilga nisbatan ular deyarli 3 barobar, ya'ni 92 060 ming rublga oshgan. yoki 184,2% ni tashkil etdi, ammo 2016 yilda ular 86 521 ming rubl miqdorida keskin pasaydi. yoki 60,9%. O'rganilayotgan butun davr mobaynida boshqa aylanma aktivlar 2015 yilda bir yil oldingiga nisbatan sezilarli darajada o'zgardi, ular 2,831 ming rublga kamaydi; yoki 32,7% ni tashkil etdi va 2016 yilda ular 0,2% yoki 9 ming rublga oshdi.

2.3-jadval.- “Asfalt” OAJning 2014-2016 yillardagi debitorlik qarzlari tarkibi

Ko'rsatkichlar
Debitorlik qarzlari (12 oydan ortiq):
Xaridorlar va mijozlar
Boshqa uzoq muddatli debitorlik qarzlari
Debitorlik qarzlari (12 oydan kam):
Xaridorlar va mijozlar
Boshqa qisqa muddatli debitorlik qarzlari
Jami debitorlik qarzlari

2.3-jadvalni tahlil qilgandan so'ng. xulosa qilishimiz mumkinki, butun tahlil qilingan davr uchun debitorlik qarzlari tarkibida eng katta ulush qisqa muddatli debitorlik qarzlariga to'g'ri keldi, ya'ni 12 oy ichida to'lovlar kutilayotgan qarzlar. 2014 yilda 54,44 foiz, 2015 yilda 76,93 foiz, 2016 yilda 90,62 foizni tashkil etgan. Qisqa muddatli debitorlik qarzlarining umumiy hajmining o‘sishi “Asfalt” AJ tomonidan to‘lanmaslik xavfi yuqori bo‘lgan uzoq muddatli debitorlik qarzlarini kamaytirayotgani bilan bog‘liq. 2014 yilda uzoq muddatli debitorlik qarzlarining maksimal ulushi kuzatildi, bu 2015 yilga (23,07%) va 2016 yilga (9,37%) nisbatan 45,56% ni tashkil etdi.

Korxonaning joriy aktivlarining umumiy hajmida debitorlik qarzlari ulushining yanada oshishiga yo'l qo'ymaslik muhim - bu barcha moliyaviy ko'rsatkichlarning pasayishiga, resurslar aylanmasining sekinlashishiga, ichki muammolar tufayli ishlamay qolishlariga, lekin tashqi bo'lganlarga va kreditorlar oldidagi majburiyatlarini to'lash qobiliyatining pasayishi.

2.4-jadval. “Asfalt” aksiyadorlik jamiyatining 2014-2016 yillardagi joriy aktivlari tarkibi tahlili.

Joriy aktivlar
Inventarizatsiya, ming rubl
Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i, ming rubl.
Debitorlik qarzlari va boshqalar.
Moliyaviy investitsiyalar (pul ekvivalentlaridan tashqari), ming rubl.
Pul mablag'lari va ularning ekvivalentlari, ming rubl.
Boshqa joriy aktivlar, ming rubl.
II bo'lim uchun jami

Tahlillarga asoslanib, biz o'rganilayotgan davrda debitorlik qarzlari ko'paygan degan xulosaga kelishimiz mumkin. Shunday qilib, 2014 yilda u 110,391 ming rublni yoki 2015 yilda 9,4% ni tashkil etdi, debitorlik qarzlarining ulushi deyarli 2 baravar ko'paydi va 207,576 ming rublni yoki 14,3% ni tashkil etdi, 2016 yilda debitorlik qarzlari ham o'zgarishlarga duchor bo'ldi; o'sdi va 392 173 ming rublni yoki 18,4% ni tashkil qiladi. Debitorlik qarzlarining ko'payishi ma'lum bir korxonaning xo'jalik faoliyatidan aylanma mablag'larni chetlashtirishni anglatadi, bu esa moliyaviy qiyinchiliklarga olib keladi.

Korxonaning qanchalik to'lovga qodir bo'lishi va uning moliyaviy barqarorligi debitorlik va kreditorlik qarzlarining aylanmasiga bog'liq. Kredit aylanmasini hisoblash korxonaning o'zi mijozlarga (xaridorlarga) kechiktirilgan to'lovlarni amalga oshirishga imkon beradigan darajada kredit siyosatini tuzish uchun zarurdir. Debitorlik va kreditorlik qarzlari aylanmasini tahlil qilish mablag'larning yillik aylanmasi hajmi haqida xulosa chiqarish imkonini beradi. Ushbu tahlil 2.5-jadvalda keltirilgan.

2.5-jadval. "Asfalt" OAJning 2014-2016 yillardagi debitorlik qarzlari aylanmasining tahlili

Ko'rsatkichlar				Mutlaq o'zgarish, (+,-)	Nisbiy o'zgarish, %
				2015 yildan 2014 yilgacha	2016 yildan 2015 yilgacha	2015 yildan 2014 yilgacha	2016 yildan 2015 yilgacha
Daromad, ming rubl
Debitorlik qarzlari, ming rubl.
Debitorlik qarzlari aylanmasi soni, hajmi.
Bitta debitorlik qarzi aylanmasining davomiyligi, kunlar.

Debitorlik qarzlarining aylanma koeffitsienti tahlil qilinayotgan davrda debitorlik qarzlari tomonidan amalga oshirilgan aylanmalar sonini ko'rsatadi. Shunday qilib, 2015-yilda debitorlik qarzlari aylanmasi o‘tgan yilga nisbatan 24 turga yoki 64,9 foizga kamaygan. 2016-yilda bu ko‘rsatkich o‘tgan yilga nisbatan biroz, ya’ni 2 burilish yoki 15,4 foizga kamaygan. O'rganilayotgan uch davr mobaynida bu ko'rsatkich doimiy ravishda pasayib bormoqda, bu salbiy omil bo'lib, tahlil qilinayotgan korxonaning qarzdorlari bilan hisob-kitoblar va ishlarning tashkil etilishi yomonlashganidan dalolat beradi. Shunga ko'ra, debitorlik qarzlarini to'lash muddati oshadi, ya'ni. kompaniya ko'rsatilgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun pul kutayotgan vaqt.

Tahlil qilinayotgan davrda bitta inqilobning davomiyligi ortadi. 2015-yilda bu ko‘rsatkich o‘tgan yilga nisbatan 18 kunga yoki 180 foizga oshgan bo‘lsa, 2016-yilda o‘sish unchalik katta emas, joriy yilda bu ko‘rsatkich 33 kunni tashkil etib, o‘tgan yilga nisbatan 5 kunga yoki 17,9 foizga ko‘pdir. Ya'ni, debitorlik qarzlarini to'lash muddati qanchalik uzoq bo'lsa, to'lanmaslik xavfi shunchalik yuqori bo'ladi.

2.6-jadval. “Asfalt” OAJning 2014-2016 yillardagi debitorlik va kreditorlik qarzlari nisbati dinamikasini tahlil qilish.

Ko'rsatkichlar				Mutlaq o'zgarish, (+, -)	Nisbiy o'zgarish, %
				2015 yildan 2014 yilgacha	2016 yildan 2015 yilgacha	2015 yildan 2014 yilgacha	2016 yildan 2015 yilgacha
Debitorlik qarzlari, ming rubl.
Kreditorlik qarzlari, ming rubl.
Debitorlik qarzlari nisbati, %

Tashkilot uchun debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatlarini nazorat qilish ham juda muhimdir, chunki optimal nisbatga rioya qilmaslik korxonaning mavjud mablag'laridan samarasiz foydalanishni ko'rsatishi mumkin.

2.6-jadvalda keltirilgan “Asfalt” AJning 2014-2016 yillardagi debitorlik va kreditorlik qarzlari nisbati dinamikasini tahlil qilaylik.

2.6-jadvalda keltirilgan ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, 2014 yilda debitorlik qarzlari 110,391 ming rublni, o'sha yili kreditorlik qarzlari esa 159,550 ming rublni tashkil etdi. Ushbu turdagi qarzlar o'rtasidagi nisbatni aks ettiruvchi koeffitsient 2014 yilda 0,692% ni tashkil qiladi. Olingan natija shuni anglatadiki, korxona balansidagi kreditorlik qarzining 1 rubli uchun 0,69 rubl debitorlik qarzi mavjud. Bu ko'rsatkich maqbul darajadan past. 2015 yilda qarzdorlarning qarzi 207,576 ming rublni tashkil etadi, bu o'tgan yilga nisbatan sezilarli darajada yuqori, 97,185 ming rubl yoki 88%. 2015 yilda kreditorlar oldidagi majburiyatlar 246 028 ming rublni tashkil qiladi. Ularning orasidagi nisbat 0,844 foizni tashkil etib, o‘tgan yilga nisbatan 22 foizga ko‘pdir. 2016 yilda debitorlik qarzlari o'tgan yilga nisbatan 184 597 ming rublga oshgan. yoki 89%, va 392 173 ming rublga teng. Kreditorlik qarzlari, o'z navbatida, 2016 yilda o'tgan yilga nisbatan deyarli ikki baravar ko'paydi va 575,108 ming rublni tashkil etdi. Mutlaq o'zgarish 329 080 ming rublni tashkil qiladi. Ular orasidagi nisbat 0,682 foizni tashkil etib, bu ko‘rsatkich 19,2 foizga kamaydi. Ushbu ko'rsatkich yana maqbul darajadan past bo'lganligi sababli, bu mablag' etishmasligi tufayli o'z majburiyatlarini to'lay olmaslik ehtimoli tufayli korxonaning moliyaviy holatiga tahdid soladi.

2.3 Debitorlik qarzlarini takomillashtirish yo'llari

Debitorlik qarzlarini samarali boshqarish uchun korxona rahbariyati va moliyaviy menejerlar quyidagi vazifalarni hal qilishlari kerak:

· mablag'larning kafolatlangan tushumini ta'minlaydigan sotish shartlarini tanlash;

· debitorlik qarzlari darajasini cheklash;

· debitorlik qarzlarida muzlatilgan mablag'lardan foydalanmaslikdan yo'qotilgan foydani baholash.

Tadbirkorlik faoliyatining barcha bosqichlarida korxona:

· debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini doimiy ravishda kuzatib borish, chunki qarzning sezilarli darajada oshishi korxonaning moliyaviy barqarorligiga tahdid soladi;

· o'z vaqtida to'lanmagan jo'natilgan tovarlarni o'z ichiga olgan debitorlik qarzlarining qabul qilinishi mumkin bo'lmagan turlarini tezda aniqlash.

· inkasso koeffitsientlari asosida qarzdorlardan mablag‘lar tushumini bashorat qilish;

· mavjud debitorlik qarzlarining real qiymatini baholash;

· kreditlar va ssudalar bo'yicha to'lovlarni inventarizatsiya qilish;

Joriy debitorlik qarzlarini samarali boshqarish, birinchi navbatda, hajmini optimallashtirish va mijozlarning tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun qarzlarini undirishni ta'minlash bilan bog'liq.

Mijozlar bilan munosabatlarni o'rnatishning samarali tizimi quyidagilarni nazarda tutadi:

· kredit berish mumkin bo'lgan mijozlarni sifatli tanlash;

· da'vo arizalarini berishning aniq tartibi;

· mijozlar shartnoma shartlarini qanday bajarishini kuzatish.

Xaridorlarni tanlash tizimi qanchalik samarali bo'lmasin, ular bilan o'zaro munosabatlarda yuzaga kelishi mumkin bo'lgan kelishmovchiliklarni istisno qilib bo'lmaydi, shuning uchun "Asfalt" OAJ to'lov intizomini amalga oshirish ustidan qandaydir nazorat tizimini tashkil qilishi kerak. Mijozlar bilan munosabatlarni boshqarish tizimi deb ataladigan ushbu tizim quyidagilarni nazarda tutadi:

· mahsulot turlari, qarzlar hajmi, to'lash muddatlari va boshqalar bo'yicha qarzdorlarning doimiy monitoringini olib borish;

· ishlarni bajarish, mahsulotlarni jo'natish va to'lov hujjatlarini taqdim etish o'rtasidagi vaqt oralig'ini minimallashtirish;

· to‘lov hujjatlarini tegishli manzillarga jo‘natish;

· hisob-kitoblarni to'lash va to'lovlarni qabul qilishning aniq tartibi.

Bu “Asfalt” AJda debitorlik qarzlarini boshqarish samaradorligini sezilarli darajada oshiradi.

XULOSA

Tadqiqot xulosasi sifatida shuni ta'kidlash mumkinki, kurs ishini yozishdan oldin qo'yilgan maqsadga erishildi, vazifalar hal qilindi, xususan:

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining tushunchalari, turlari va mohiyati ko'rib chiqiladi, debitorlik va kreditorlik qarzlari tahlilining mazmuni va uni amalga oshirish metodologiyasi belgilanadi, tahlilni o'tkazish uchun asosiy axborot manbalari va ularga qo'yiladigan talablar aniqlanadi;

Korxonaning 2014-2016 yillardagi faoliyatining qisqacha moliyaviy tahlili o'tkazildi;

Tahlillar asosida qarzdorlar bilan hisob-kitoblar holatini yaxshilashning asosiy yo‘llari belgilab olindi.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning maqsadi tashkilotning to'lov qobiliyati va moliyaviy barqarorligini oshirishga qaratilgan debitorlik qarzlari miqdorini optimallashtirish, to'lanmaslik yoki qabul qilib bo'lmaydigan darajada ko'payishi yoki to'lanmaslik xavfini kamaytirish usullarini aniqlashdir.

Debitorlik va kreditorlik qarzlari korxona balansining tabiiy tarkibiy qismidir. Ular majburiyatlarning paydo bo'lish sanasi va ular bo'yicha to'lovlar sanasi o'rtasidagi nomuvofiqlik natijasida yuzaga keladi. Korxonaning moliyaviy holatiga debitorlik va kreditorlik qarzlari balanslarining hajmi ham, ularning har birining aylanish davri ham ta'sir qiladi.

Debitorlik qarzlarining ko'payishi moliyaviy qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi, chunki kompaniya to'lash uchun moliyaviy resurslarning etishmasligini his qilishi mumkin ish haqi, kreditorlar bilan hisob-kitoblar va boshqalar.

Bundan tashqari, debitorlik qarzlari kapital aylanmasining sekinlashishiga olib keladi. O'rganilayotgan uch davr mobaynida debitorlik qarzlari aylanmasi koeffitsienti sezilarli darajada kamayadi. Ushbu nisbatning pasayishi quyidagilarni aks ettiradi: to'lovga layoqatsiz qarzdorlarning ko'pligi; xaridorlar yoki boshqa kontragentlar bilan munosabatlarning juda yumshoq siyosati; sotish bozorini kengaytirishga qaratilgan siyosat. Bunday holda, aylanma mablag'larni ko'paytirish tavsiya etiladi. Har qanday holatda, bu koeffitsientning pasayishi salbiy omil bo'lib, tashkilot hisob-kitoblarining yomonlashuvini ko'rsatadi. Shunga ko‘ra, “Asfalt” AJ korxonasi debitorlik qarzlarini to‘lash muddatini oshirmoqda.

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbati, debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbati mantiqiy emasligini ko'rsatdi. Kreditorlik qarzlari debitorlik qarzidan 10% dan oshmasligi kerak. Kreditorlik qarzining debitorlik qarzidan ustunligi mablag'lardan oqilona foydalanilmaganligi va "Asfalt" OAJning to'lov qobiliyatining etarli emasligidan dalolat beradi.

FOYDALANILGAN MANBALAR RO'YXATI

1. Blank I.A. Moliyaviy menejment: o'quv kursi. - 2-nashr, qayta ko'rib chiqilgan. va qo'shimcha - K.: Elga, Nika-Markaz, 2013. - 656 p.

2. Gavrilova A.N. Moliyaviy menejment: darslik / A.N. Gavrilova, E.F. Sisoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigorieva, O.V. Dolgova, L.A. Rijkova. - 5-nashr, o'chirilgan. - M.: KNORUS, 2014. - 432 b.

3. Ivashkevich V. B. Debitorlik qarzlarini tahlil qilish // Buxgalteriya hisobi, 2014.- No 6 p.55-59;

4. Moliyaviy menejment: Qo'llanma/Tad. Iqtisodiyot fanlari doktori, prof. A.M. Kovaleva.- M .: INFRA-M, 2014.- 284 p.

5. Richard J. Korxonaning xo'jalik faoliyati auditi va tahlili: Tarjima. fr dan. -- M.: Audit. BIRLIK, 2015 - 654 b.

6. Efimova O, V. Moliyaviy tahlil. - M.: "Buxgalteriya hisobi" nashriyoti, 2015 yil - 389 b.

7. Sheremet A.D., Sayfulin R.S. Korxona moliyasi. - M .: Infra-M, 2016 - 458 b.

8. Balabanov I.T., Moliyaviy menejment asoslari, darslik, M: FiS, 2015. - 263-bet.

9. Abryutina M. S., Grachev A. V. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish. - M.: "Delo va Servis" nashriyoti, 2014. - 457 b.

10. Samsonova N.F. Moliyaviy menejment. Seminar: Proc. universitetlar uchun qo'llanma. - M.: BIRLIK-DANA, 2016. - 269 b.

11.Prosvetov G.N. Moliyaviy menejment: vazifalar va echimlar: O'quv-uslubiy qo'llanma. - M .: RDL nashriyoti, 2014. - 376 p.

12. Sidorova E.B. Moliyaviy menejment: darslik. - M.: INFRA-M., - 2016. - 325 b.

13. Kovalyov V.V. Korxona moliyasi: darslik. - M .: TK Velby, 2014. - 352 b.

14. Gribov V.D., Gruzinov V.P. Korxona iqtisodiyoti: darslik. - M .: Moliya va statistika, 2016. - 336 b.

15. Berdnikova T.B. Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tahlil qilish va diagnostika qilish: darslik. - M.: INFRA-M, 2013. - 215 b.

16. Vaxrushina M.A. Iqtisodiy faoliyatning kompleks iqtisodiy tahlili: Darslik. - M.: Universitet darsligi, 2014. - 463 b.

17. Alkina N. P. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish metodologiyasi // Yosh olim. -- 2016. -- 9.2-son. -- B. 3-5.

Allbest.ru saytida e'lon qilingan

...

Shunga o'xshash hujjatlar

Debitorlik qarzlarining iqtisodiy mohiyati, tasnifi va o'sish omillari, boshqaruv siyosatini shakllantirish bosqichlari. Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning maqsadlari, vazifalari va usullari. Korxonaning debitorlik qarzlari tarkibi va dinamikasini tahlil qilish.

Kurs ishi, 2011 yil 10/02 qo'shilgan


Debitorlik va kreditorlik qarzlari tushunchasi. Debitorlik qarzlarining korxonaning moliyaviy natijalariga ta'siri va debitorlik qarzlarini boshqarish usullari. Balansning tarkibi va tuzilishi, likvidlik va to'lov qobiliyati ko'rsatkichlarini tahlil qilish.

kurs ishi, 2011-03-26 qo'shilgan


Korxonani moliyaviy boshqarishda debitorlik qarzlarining o'rni, moliyaviy natijalarni shakllantirishga ta'siri. Debitorlik qarzlarini undirish usullari. Shakllantirish va tekshirish axborot bazasi mijozlarning to'lov qobiliyatini baholash.

dissertatsiya, 19.08.2010 qo'shilgan


Metodologiya moliyaviy tahlil. Korxona aktivlarining tarkibi va joylashuvi, aylanma mablag'lar dinamikasi, moliyaviy resurslar manbalari tarkibi, debitorlik qarzlari, kreditga layoqatliligi va likvidligi, bankrotlik ehtimolini tahlil qilish.

dissertatsiya, 26.11.2015 qo'shilgan


Debitorlik qarzlarini undirish turlari va usullari. Sohadagi korxona siyosati tijorat krediti va kechiktirilgan to'lovlar. Debitorlik qarzlari aylanmasi va uni tezlashtirish usullari. Kredit siyosatining debitorlik qarzlarini boshqarishdagi roli.

kurs ishi, 2011-yil 15-05-da qo'shilgan


Debitorlik qarzlarining iqtisodiy mohiyati. Korxonaning debitorlik qarzlarini boshqarish samaradorligini baholashning asosiy ko'rsatkichlari. "BAZ" OAJ korxonasining debitorlik qarzlari ko'rsatkichlarini tahlil qilish, ularni optimallashtirish bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqish.

kurs ishi, 02/07/2016 qo'shilgan


Oshkora qilish iqtisodiy mohiyati debitorlik va kreditorlik qarzlari, ularning turlari va tahlil qilish usullari. "Keter" MChJ savdo tashkilotining ishlash ko'rsatkichlari dinamikasi. Korxonaning debitorlik va kreditorlik qarzlari holatini tahlil qilish va uni kamaytirish yo'llari.

dissertatsiya, 04/11/2014 qo'shilgan


Debitorlik qarzlarining iqtisodiy mohiyatini o'rganish. "Arxangelsk dengiz savdo porti" OAJ korxonasining debitorlik qarzlarini tahlil qilish. Debitorlik qarzlari strukturasini optimallashtirish orqali korxonani boshqarish metodologiyasini ishlab chiqish.

dissertatsiya, 2012-09-28 qo'shilgan


Debitorlik qarzlari tushunchasi va asosiy turlari. Debitorlik qarzlarini boshqarish siyosati. "Svyaznoy" YoAJ korxonasining debitorlik qarzlarini tahlil qilish. Korxonaning asosiy moliyaviy ko'rsatkichlarini tahlil qilish. Boshqaruv tizimini takomillashtirish.

Debitorlik qarzlari, qoida tariqasida, kompaniyaning joriy aktivlarining uchdan bir qismini yoki ehtimol ko'proq qismini tashkil qiladi.

V.V.ning so'zlariga ko'ra. Kovalevning fikriga ko'ra, o'z aylanma mablag'larini immobilizatsiya qilish sifatida debitorlik qarzlarini minimallashtirish kerak, ammo bu ko'p sabablarga ko'ra sodir bo'lmaydi, shu jumladan raqobat tufayli.

Ammo biz debitorlik qarzlarini tahlil qilishni boshlashdan oldin, keling, "debitorlik qarzlari" tushunchasining o'zi nimani o'z ichiga oladi. Debitum lotin tilidan tarjima qilinganda qarz, majburiyat degan ma'noni anglatadi. Bu atama birinchi marta miloddan avvalgi 256 yilda Zenon papiruslarida qayd etilgan. Gretsiyada buxgalteriya tizimini isloh qildi.

Hozirgi vaqtda faoliyatning turli sohalarida debitorlik qarzlari ta'rifidan foydalanish atama talqinini yuridik, buxgalteriya va iqtisodiy jihatdan ajratish mumkinligiga olib keldi.

Manba	Ta'rif
Huquqiy yondashuv
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi	Majburiyatga ko'ra, bir shaxs (qarzdor) boshqa shaxs (kreditor) foydasiga muayyan harakatni amalga oshirishi shart, masalan: mulkni topshirish, ish bajarish, xizmat ko'rsatish, birgalikdagi faoliyatga hissa qo'shish, pul to'lash va h.k. ., yoki muayyan harakatlardan voz kechish va kreditor qarzdordan o'z majburiyatini bajarishni talab qilishga haqli.
Blank I.A. Aktivlar boshqaruvi	Debitorlik qarzi - yuridik va jismoniy shaxslarning moliyaviy majburiyatlari bilan ifodalangan korxona foydasiga qarz summasi.
Kovalyov V.V. Moliyaviy menejmentga kirish	Debitorlik qarzi yuridik va jismoniy shaxslarning ma'lum xo'jalik yurituvchi subyekt oldidagi qarzidir
Rumyantseva A.Yu. Korxonaning debitorlik qarzlarini boshqarish	Debitorlik qarzlari - bu yuridik va jismoniy shaxslarga kredit berishning qonun hujjatlari bilan qo'llab-quvvatlanadigan yoki qo'llab-quvvatlanmaydigan maxsus shakli.
Buxgalteriya hisobiga yondashuv
Bocharov V.V. Korxonalar va korporatsiyalar uchun pul oqimlarini boshqarish	Debitorlik qarzi murakkab ob'ekt bo'lib, hisob-kitoblarni o'z ichiga oladi: xaridorlar va mijozlar bilan; debitorlik qarzlari bo'yicha; sho'ba va qaram kompaniyalar bilan; ishtirokchilar (muassislar) bilan ustav kapitaliga badallar bo'yicha; berilgan avanslar bo'yicha; boshqa qarzdorlar bilan
Pyatov M.L. Tashkiliy majburiyatlarni boshqarish	Debitorlik qarzi - bu hisob-kitob schyotlarida aks ettirilgan uchinchi shaxslarning korxona oldidagi majburiyatlari - xaridorlar, xodimlar, qarz oluvchilar, byudjet.
Moliya-kredit ensiklopedik lug'ati prof. A.G. Gryaznova	Debitorlik qarzlari - bu savdo krediti bo'yicha etkazib berish bilan bog'liq debitorlik qarzlari
Iqtisodiy yondashuv
Efimova O.V., Melnik M.V. Moliyaviy hisobot tahlili	Debitorlik qarzi - bu investitsiya va sotish hajmi va kapitalni oshirish uchun kredit sotishni kengaytirish usuli
Bezrukikh P.S. Buxgalteriya hisobi	Debitorlik qarzlari boshqa yuridik va mulkiy da'volardir shaxslar uning qarzdorlari kim

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish quyidagi ketma-ketlikda amalga oshirilishi mumkin:

• debitorlik qarzlarining holati, tuzilishi va harakatining mutlaq va nisbiy ko'rsatkichlarini tahlil qilish;
• shakllanish davri bo'yicha debitorlik qarzlarining holatini tahlil qilish;
• aylanma ko'rsatkichlarini, debitorlik qarzlarining aylanma mablag'larning umumiy hajmidagi ulushini hisoblash, debitorlik qarzlarining o'sish sur'atlarini sotishdan tushgan tushum darajasiga nisbatini baholash;
• debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini tahlil qilish.

Kompaniyaning debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini baholash uchun biz debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan jadval tuzamiz (1-jadval).

1-jadvaldagi ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, tahlil qilinayotgan korxonada uzoq muddatli debitorlik qarzlari yo'q, barcha debitorlik qarzlari qisqa muddatlidir;

Jadval 1. Debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish

Indeks	2013 yil oxirida		2014 yil oxirida		2015 yil oxirida		O'sish sur'ati, %		Mutlaq og'ish, ming rubl.
	ming rubl.	%	ming rubl.	%	ming rubl.	%	2014/2013	2015/2014	2014/2013	2015/2014
Uzoq muddatli debitorlik qarzlari	0	0,0%	0	0,0%	0	0,0%	0,0%	0,0%	0	0
Qisqa muddatli debitorlik qarzlari, shu jumladan:	235061	100,0%	234087	100,0%	324583	100,0%	99,6%	138,7%	-974	90496
- etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar	332	0,1%	227	0,1%	601	0,2%	68,4%	264,8%	-105	374
- xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar	234615	99,8%	233353	99,7%	316614	97,5%	99,5%	135,7%	-1262	83261
- soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar	0	0,0%	228	0,1%	6204	1,9%	0,0%	2721,1%	228	5976
- ijtimoiy sug'urta va ta'minot uchun hisob-kitoblar	0	0,0%	22	0,0%	19	0,0%	0,0%	86,4%	22	-3
- hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar	0	0,0%	12	0,0%	3	0,0%	0,0%	25,0%	12	-9
- turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar	5	0,0%	2	0,0%	887	0,3%	40,0%	44350,0%	-3	885
- Kelajakdagi xarajatlar	109	0,0%	243	0,1%	255	0,1%	222,9%	104,9%	134	12

1-jadvaldagi ma'lumotlar 2014 yilda debitorlik qarzlarini ko'rsatadi. 2013 yilga nisbatan kamaydi. 0,4% ga o'sdi va 234 087 ming rublni tashkil etdi, bu 974 ming rublni tashkil etdi. 2013 yilga nisbatan kamroq Debitorlik qarzlarining umumiy miqdorining kamayishi asosan xaridorlar va mijozlar qarzlarining 1262 ming rublga kamayishi bilan bog'liq.

2015 yilda 2014 yilga nisbatan debitorlik qarzlarining o'sishi kuzatildi. - 38,7 foizga yoki 90 496 ming rublga. Debitorlik qarzlarining o'sishiga eng katta ta'sir xaridorlar va mijozlarning qarzlarining ko'payishi - 83,261 ming rubl va soliqlar va to'lovlar bo'yicha debitorlik qarzlarining o'sishi - 5,976 ming rubl.

Shunday qilib, har uch tahlil qilingan davrda debitorlik qarzlarining umumiy hajmida eng katta ulush xaridorlar va mijozlarning qarzlariga to‘g‘ri keladi (2013 yil oxirida ushbu jami qarzning ulushi 99,8 foizni, 2014 yilda 99,7 foizni tashkil etgan, yakuni bo‘yicha). 2015 yil - 97,5%). Boshqa komponentlarning nisbati ahamiyatsiz.

Shuning uchun xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar natijasida yuzaga keladigan debitorlik qarzlariga alohida e'tibor berish kerak. Buning uchun siz xaridorlar va mijozlar qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini o'rganishingiz kerak (2-jadval).

Jadval 2. Xaridorlar va mijozlarning debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish.

Indeks	2013 yil oxirida		2014 yil oxirida		2015 yil oxirida		O'sish sur'ati, %
	ming rubl.	%	ming rubl.	%	ming rubl.	%	2014 / 2013	2015 / 2014
Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar, shu jumladan:	234615	100,0%	233353	100,0%	316614	100,0%	-0,5%	35,7%
Kompaniya A	90294	38,5%	71410	30,6%	131558	41,6%	-20,9%	84,2%
B kompaniyasi	33042	14,1%	40704	17,4%	50665	16,0%	23,2%	24,5%
B kompaniyasi	32394	13,8%	35668	15,3%	43612	13,8%	10,1%	22,3%
G kompaniyasi	20449	8,7%	22160	9,5%	24747	7,8%	8,4%	11,7%
	58436	24,9%	63411	27,2%	66032	20,9%	8,5%	4,1%

Kompaniyaning qarz tarkibida 4 ta kontragent umumiy qarzning 10% dan ortiq qarzga ega: A, B, C, D kompaniyasi. Boshqa xaridorlarning qarzlari umumiy qarzda kichikroq ulushga ega va "Boshqa xaridorlar" ustunida birlashtirilgan. va mijozlar".

Xaridorlar va mijozlarning umumiy qarzidagi eng katta ulush A kompaniyasining qarzidir, 2015 yil oxiridagi ulush 41,6% ni tashkil etdi. Ko'rsatilgan kompaniyaning qarzi, 2014 yilga nisbatan. 60 148 ming rublga oshdi, bu asosan "xaridorlar va mijozlar" moddasi bo'yicha debitorlik qarzlarining o'sishini ta'minladi.

Chuqurroq tahlil qilish uchun biz yig'ma jadval tuzamiz, unda debitorlik qarzlari shakllanish davri bo'yicha tasniflanadi (3-jadval). Bunday jadvalni muntazam ravishda tuzish sizga qarzdorlar bilan hisob-kitoblar holatining aniq rasmini taqdim etish va muddati o'tgan debitorlik qarzlarini aniqlash imkonini beradi.

Jadval 3. Mijozlarning 2015 yil uchun shakllanish davri bo'yicha debitorlik qarzlarining tahlili.

Pudratchining nomi	2015 yil oxirida		shu jumladan ta'lim shartlari bo'yicha, ming rubl.				Kechikish, kunlar
	ming rubl.	%	0 dan 30 kungacha	31 kundan 60 kungacha	61 kundan 180 kungacha	181 kundan ortiq
Kompaniya A	131558	41,6%	10248	70883	50426	0	180
B kompaniyasi	50665	16,0%	7382	20846	15549	6888	60
B kompaniyasi	43612	13,8%	43612	0	0	0	30
G kompaniyasi	24747	7,8%	24747	0	0	0	30
Boshqa xaridorlar va mijozlar	66032	20,9%	24934	17141	18529	5429
Xaridorlar va mijozlarning qarzi, jami	316614	100,0%	110923	108871	84504	12317
xaridorlar qarzining umumiy miqdoridan foiz sifatida	100,0%		35,0%	34,4%	26,7%	3,9%

3-jadvaldagi ma’lumotlardan ko‘rinib turibdiki, debitorlik qarzlarining asosiy qismini 60 kungacha bo‘lgan muddatdagi qarzlar tashkil etadi, shu jumladan, 30 kungacha bo‘lgan muddatdagi qarzlar ulushi 35,0%; 31 kundan 60 kungacha - 34,4%.

"B" kompaniyasining qarzi ko'proq e'tiborga loyiqdir, uning qarzining 44,3% muddati o'tgan. Shuningdek, siz "Boshqa xaridorlar va mijozlar" qatoridagi 41 098 ming rubl (17 141 + 18 529 + 5 429) miqdoridagi muddati o'tgan qarzga e'tibor berishingiz kerak, chunki 30 kundan ortiq muddatga qarzning mavjudligi shartnomalar shartlarida nazarda tutilmagan.

Shuni ta'kidlaymizki, 12,317 ming rubl yoki umumiy qarzning 3,9% miqdoridagi qarz muammoli deb hisoblanishi mumkin, chunki bu qarz shartnomalar shartlarida ko'zda tutilmagan (kompaniya 180 kundan ortiq muddatga kechiktirilgan to'lovlarni taqdim etmaydi). , bu xaridorlarning to'lov intizomi buzilganligini va kompaniya tomonidan ushbu holatga e'tibor bermaslikdan dalolat beradi.

Debitorlik qarzlarini tahlil qilish jarayonida debitorlik qarzlarining aylanma ko'rsatkichlari hisoblab chiqiladi va baholanadi, ular tahlil qilinayotgan davrdagi qarz aylanmalari sonini, shuningdek, bitta aylanmaning o'rtacha davomiyligini tavsiflaydi (4-jadval).

Jadval 4. Debitorlik qarzlari aylanmasining tahlili

Indeks	Birlik o'zgartirish	2013	2014	2015	O'zgartirish
					2014/2013	2015/2014
Debitorlik qarzlari miqdori	ming rubl.	235061	234087	324583	-974	90496
O'rtacha debitorlik qarzlari	ming rubl.	232905	234574	279335	1670	44761
Davrdagi kunlar soni	kun	360	360	360
Davr uchun daromad	ming rubl.	330940	427974	532698	97034	104724
Debitorlik qarzlarining aylanish koeffitsienti		1,42	1,82	1,91	0,40	0,08
Debitorlik qarzlari aylanmasining davomiyligi, ext.	kun	253,36	197,32	188,78	-56,04	-8,54
O'rtacha bir kunlik daromad, obdn	ming rubl.	919,28	1188,82	1479,72	269,54	290,90
Mablag'larni chiqarish (jalb qilish), DQo'shish * Obdn					-66619,78	-12638,58

Tahlil qilinayotgan davrlarda debitorlik qarzlari aylanmasining davomiyligi qisqardi, bu debitorlik qarzlarini to'lash muddatining qisqarganligini ko'rsatadi va ijobiy baholanishi mumkin, chunki bu pul mablag'larining muomaladan chiqishiga olib keladi.

Shunday qilib, 2013 yilda debitorlik qarzlari aylanmasining davomiyligi 253 kunni tashkil etdi, ya'ni. 2014-yilda 360 kun davomida qarz o‘rtacha 1,42 marta to‘langan. Aylanma muddati 56 kunga qisqardi va 2015 yilda 197 kunni tashkil etdi. Debitorlik qarzlarining aylanma muddati ham qisqardi (8 kunga) va 189 kunni tashkil etdi.

Daromadlarning o'sish sur'atlarini debitorlik qarzlarining o'sish sur'atlari bilan taqqoslaylik. Debitorlik qarzlarining ko'payishi, agar u daromadlarning tegishli o'sishi bilan birga bo'lsa, oqlanadi. Shunday qilib, 2015 yilda debitorlik qarzlarining o'sish sur'ati 2014 yilga nisbatan 138,7 foizni tashkil etdi (1-jadval) va shu davrda 124,5 foizni tashkil etgan daromadlar o'sish sur'atlaridan o'zib ketdi. 2014-yilda 2013-yilga nisbatan teskari holat yuzaga keldi, daromadlarning o‘sish sur’ati (129,3 foiz) debitorlik qarzining o‘sish sur’atidan yuqori – 99,6 foizni tashkil etdi.

2014 yilda debitorlik qarzlari aylanmasining tezlashishi hisobiga nisbatan pul mablag'larini tejash. 66 619,78 ming rublni tashkil etdi. (-56,04 * 1,188,82), 2015 yilda - 12 638,58 ming rubl. (-8,54 * 1479,72)

Debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini ko'rib chiqamiz (5-jadval).

Jadval 5. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining tahlili

Tashkilotdagi debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbati 1,0 dan oshadi, ya'ni. debitorlik qarzlari kreditorlik qarzlarini qoplaydi. Qisqa muddatli kreditorlik qarzlari to'liq qisqa muddatli debitorlik qarzlari bilan qoplanadi, bu ijobiy omil bo'lib, bu tashkilotning qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilmasdan kreditorlarini to'lash imkoniyatini ko'rsatadi.

Biroq, bir necha yillar davomida u standart qiymatdan 2 dan past bo'ldi, ya'ni aylanma mablag'larning likvid qismini naqd pulga aylantirish sekinlashmoqda.