Chakana savdo korxonalarida tovar operatsiyalari auditi. Tovar operatsiyalari auditini rejalashtirish Tovar operatsiyalari auditi dasturi
3.1 Tovar operatsiyalarining maqsadlari, vazifalari va audit dasturi
Audit faoliyati, audit - mustaqil tekshirish uchun tadbirkorlik faoliyati buxgalteriya hisobi va tashkilotlarning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar.
Auditning maqsadi - tekshirilayotgan sub'ektlarning moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobi tartibining qonun hujjatlariga muvofiqligi to'g'risida fikr bildirish. Rossiya Federatsiyasi. Ishonchlilik deganda moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlaridagi ma'lumotlarning aniqlik darajasi tushuniladi, bu esa ushbu hisobotlardan foydalanuvchiga o'z ma'lumotlari asosida qaror qabul qilish imkonini beradi. to'g'ri xulosalar tekshirilayotgan sub’ektlarning xo‘jalik faoliyati natijalari, moliyaviy va mulkiy holati to‘g‘risida va shu xulosalar asosida asoslangan qarorlar qabul qilish.
Auditor o'z kasbiy majburiyatlarini bajarishda o'zi a'zo bo'lgan professional auditorlik uyushmalari tomonidan belgilangan me'yorlarga (kasbiy standartlarga), shuningdek quyidagi axloqiy tamoyillarga amal qilishi kerak:
Mustaqillik;
halollik; ob'ektivlik;
Kasbiy malaka va halollik;
Maxfiylik;
Professional xatti-harakatlar.
Auditni rejalashtirish va o'tkazish jarayonida auditor professional shubha bilan qarashi va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotida jiddiy noto'g'ri ko'rsatilishiga olib keladigan holatlar mavjudligini tushunishi kerak. Kasbiy skeptitsizmni amalga oshirish auditorning olingan auditorlik dalillarining mustahkamligini tanqidiy baholashini va har qanday hujjatlar yoki rahbariyat bayonotlariga zid bo'lgan yoki bunday hujjatlar yoki bayonotlarning ishonchliligini shubha ostiga qo'yadigan auditorlik dalillarini sinchkovlik bilan ko'rib chiqishini anglatadi. Audit davomida, shu jumladan, shubhali holatlar e'tibordan chetda qolmasligi, xulosalar chiqarishda asossiz umumlashmalarga yo'l qo'yilmasligi, auditorlik protseduralarining mohiyati, muddati va hajmini aniqlashda noto'g'ri taxminlardan foydalanilmasligini ta'minlash uchun professional skeptitsizmni qo'llash kerak. yoki ularning natijalarini baholashda.
Auditor tekshiruvni rejalashtirish va o'tkazishda auditorlik tekshiruvi o'tkazilayotgan korxona rahbariyatini insofsiz deb hisoblamasligi, balki rahbariyatni so'zsiz halol deb hisoblamasligi kerak. Rahbariyatning og'zaki va yozma bayonotlari auditorning auditorlik fikrini asoslash uchun asosli xulosalarni shakllantirish uchun etarli darajada tegishli auditorlik dalillarini olish zaruratini o'rnini bosa olmaydi.
Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatining asosiy me'yoriy hujjati 08.07.2001 yildagi "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi qonundir. 119-FZ-son (2001 yil 30 dekabrdagi tahrirda).
Tovar operatsiyalari auditining maqsadi "Tovar-moddiy zaxiralar" moddiy boyliklari ob'ektlari bo'yicha hisobot ko'rsatkichlarining ishonchliligi va tashkilotning tovar operatsiyalari bo'yicha buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish metodologiyasining Rossiya Federatsiyasida amaldagi me'yoriy hujjatlarga muvofiqligi to'g'risida fikrni shakllantirishdir. Federatsiya. Bunga ob'ektning tovar-moddiy zaxiralarining xususiyatiga va buxgalteriya hisobi uchun ahamiyatiga bog'liq bo'lgan muhimlik testlari, nazorat tuzilmalari va buxgalteriya hisobi tizimlari va auditorlik riskini baholash orqali erishiladi. Tovar operatsiyalarini tekshirish ularning qiymati muhim bo'lgan korxonalarda auditning asosiy qismi hisoblanadi.
Audit jarayonida auditor quyidagilarni aniqlashi kerak:
· tovarlarning mavjudligi va mavjudligining haqiqati;
· buxgalteriya hisoblarida aks ettirilishi kerak bo'lgan barcha tovar operatsiyalari ularda haqiqatda aks ettirilganmi;
· tashkilot barcha tovarlarning egasi bo'ladimi, ya'ni. ularga nisbatan mulkiy huquqlar mavjudmi, qarz sifatida aks ettirilgan summalar majburiyat hisoblanadimi;
· tovarlar va tegishli majburiyatlarni to'g'ri baholash;
· tovarlarni hisobga olish tamoyillari to'g'ri tanlanganmi va qo'llaniladimi.
Auditor ushbu asosiy masalalarni o'rganishi, ularni baholashi va xulosa chiqarishi kerak auditorlik xulosasi aniqlangan buzilishlar va belgilangan buxgalteriya qoidalaridan chetga chiqishlar yuzasidan takliflar kiritish.
"Gorod" MChJ - yuridik shaxs, asosiy faoliyat turi savdo hisoblanadi. Tovarlar yetkazib beriladi avtomobil transporti orqali. Tovarlarni sotish naqd va naqdsiz to'lovlar bo'yicha amalga oshiriladi. Shunday qilib, ushbu tashkilot uchun tovar operatsiyalari buxgalteriya hisobida asosiy o'rinni egallaydi.
Audit dasturi
Xususiyatlar iqtisodiy shaxs, uni tekshirish bo'yicha ishlarning hajmi va murakkabligi har safar audit o'tkazishda bosqichlarning aniq ketma-ketligini aniqlashni va agar audit bir nechta mutaxassislar tomonidan amalga oshirilsa, auditorlar o'rtasida majburiyatlarni to'g'ri taqsimlashni talab qiladi. Audit rejasi va dasturini ishlab chiqishda "Auditni rejalashtirish" audit standartidan foydalaniladi.
Audit rejasi ob'ektlar va xo'jalik operatsiyalari guruhlari bo'yicha kengaytirilgan auditorlik ishlari guruhlarini, ishlarni bajarish muddatlari va ijrochilarni aks ettiradi. Reja ichida tuzilgan yozma ravishda. Rejani tuzishdan maqsad: kerakli testlarning hajmi va xarakterini oldindan aniqlash; ularni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan vaqt va mehnatni hisoblash; tekshirish boshlanishidan oldin mijoz bilan barcha asosiy masalalar bo'yicha kelishuvga erishish; auditning asosliligi va uni amalga oshirish sifati to'g'risida dalillarga ega bo'lishi ushbu mijozning. Tovar operatsiyalarini batafsil tekshirish uchun audit dasturini ishlab chiqishda qo'llanma bo'lib xizmat qiladigan umumiy audit rejasi ishlab chiqilgan. Tovar operatsiyalari auditini quyidagi ketma-ketlikda o'tkazish tavsiya etiladi:
Ushbu audit sohasi bo'yicha hisob siyosati qoidalarini o'rganish;
Tizimning ishonchlilik darajasini baholash ichki nazorat tovar operatsiyalariga nisbatan, buning uchun:
· omborxonalarni va ombor binolarining holatini tekshirish;
· moddiy javobgar shaxslarning moliyaviy javobgarligi va hisobotini tashkil etishni o‘rganish;
· hisobot sanasida tovarlar tarkibini tahlil qilish;
· tovar muomalalarining sintetik va analitik hisobini yuritish holati va tashkil etilishini tekshirish.
Umumiy audit rejasining tafsiloti audit dasturi bo'lib, u har bir auditorlik ishining turi bo'yicha audit protseduralari ro'yxatidan iborat. Audit tartib-qoidalarini muayyan audit usullaridan foydalangan holda muayyan biznes operatsiyalarini tekshirishda audit maqsadlariga erishish uchun amalga oshiriladigan ma'lumotlarni qayta ishlash operatsiyalari to'plami sifatida aniqlash mumkin.
Audit dasturi quyidagilarni belgilaydi:
· Foydalanilgan hujjatlar;
· Tekshiruv xarakteri (uzluksiz, tanlab, vizual va boshqalar);
· Audit guruhi a’zolariga mas’uliyat yuklash;
· Tekshiruvning taxminiy davomiyligi va uning boshlanish va tugash sanalari.
Yuqoridagi rejaga muvofiq biz tovar operatsiyalarini tekshirish dasturini ishlab chiqamiz (6-jadval).
6-jadval
Tovar operatsiyalari auditi dasturi
Tekshirilayotgan tashkilot ________________ "Gorod" MChJ
Tekshiruv davri ____________________________01.01.2005-01.01.2006
Odam-soat soni _____________________________________6 soat/soat
Auditor _________________________________________________ Ivanov V.V.
Rejalashtirilgan audit riski______________________ o'rtacha
Rejalashtirilgan moddiylik darajasi ______________36 ming rubl.
| Audit protseduralari ro'yxati | Davr | To'liq ism auditor, vakil. protsedura uchun | Ishlatilgan ish hujjatlari | Sinovning tabiati | |
| 1 | Bilan tanishish tashkiliy tuzilma korxonalar. | 05.04.06 | Ivanov V.V. | Qattiq | |
| 2 | Bilan tanishish hisob siyosati korxonalar. | 05.04.06 | Ivanov V.V. | Qattiq | |
| 3 | Omborni tekshirish, tovarlarni saqlash sharoitlari bilan tanishish. | 05.04.06 | Ivanov V.V. | Qattiq | |
| 4 | Mas'uliyat bo'yicha shartnomalar tuzilishini tekshirish. | 05.04.06 | Ivanov V.V. | Qattiq | |
| 5 | 2005 yil uchun inventarizatsiya ma'lumotlarining buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga muvofiqligini tekshirish. | 05.04.06 | Ivanov V.V. | 6-ilova | Tanlangan |
| 6 | Tovar yetkazib beruvchilar bilan tuzilgan shartnomalarning mavjudligi va to'g'riligini tekshirish. | 05.04.06 | Ivanov V.V. | Qattiq | |
| 7 | Yetkazib beruvchilardan tovarlarni qabul qilish hujjatlarini, buxgalteriya hisobida aks ettirishning to'g'riligini tekshirish. | 05.04.06 | Ivanov V.V. | Ilova 7.8 | Tanlangan |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 8 | Tovarlarni xaridorlarga sotish hujjatlarini, buxgalteriya hisobida aks ettirishning to'g'riligini tekshirish. | 05.04.06 | Ivanov V.V. | 9-ilova | Tanlangan |
| 9 | Tovarlarni hisobdan chiqarish bo'yicha operatsiyalarni tekshirish. | 05.04.06 | Ivanov V.V. | Tanlangan | |
| 10 | Auditordan rahbariyatga yozma ma'lumot | 05.04.06 | Ivanov V.V. | 10-ilova |
Va iste'molchilarga katta sonni taklif qiladi tayyor echimlar va moslashtirilgan dastur konfiguratsiyasi. Ushbu dasturlar operativ buxgalteriya hisobini, statistik hisob va buxgalteriya hisobini (sintetik va analitik) avtomatlashtirish, hisobotlarni yaratish, chakana va ulgurji savdo va ishlab chiqarishni avtomatlashtirish, ombor hisobi va xodimlar hisobini yuritish imkonini beradi. Faoliyatning zamirida haqiqatan ham...
Asosiy vositalar foydalanishga topshirildi; sotib olingan asosiy vositalar uchun tegishli tarzda rasmiylashtirilgan hisob-faktura mavjud; 3-BOB. ASOSIY vositalar amortizatsiyasini hisobga olish VA AUDITI 3.1 Asosiy vositalarning amortizatsiyasini hisobga olish Hisoblangan amortizatsiyani hisobga olish uchun passiv, kontra 02 hisobi qo'llaniladi - "Asosiy vositalarning amortizatsiyasi" har doim kredit balansiga ega, ...
Tovar operatsiyalarining auditi tashabbuskor mavzuli audit sifatida tasniflanishi mumkin, u tashqi auditor yoki korxonaning ichki audit xizmati tomonidan amalga oshiriladi. Tashqi proaktiv audit muayyan bosqichlardan iborat bo'lishi kerak. An'anaviy ravishda auditni uchta asosiy bosqichga bo'lish mumkin:
- 1) rejalashtirish;
- 2) auditorlik dalillarini to'plash;
- 3) auditning yakunlanishi.
Audit o'tkazish tartibi 2-rasmda ko'rsatilgan.
Birinchi bosqichda auditor:
- - mijoz bilan oldindan tanishish;
- - mijoz bilan o'z munosabatlarini shartnoma va (yoki) majburiyat xati bilan rasmiylashtiradi;
- - mijoz tashkilotining buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimini o'rganadi va baholaydi;
- - umumiy reja va audit dasturini tayyorlaydi.
Auditning asosiy (ikkinchi) bosqichida auditor odatda auditorlik dalillarini to'playdi, ular uchun auditorlik protseduralarini bajaradi. Audit tartib-qoidalari nazorat vositalarini sinovdan o'tkazish va mohiyatan audit protseduralarini o'z ichiga oladi. Ikkinchisi, o'z navbatida, aylanma va hisob-kitob qoldiqlari va tahliliy protseduralarni hisobga olishda aks ettirishning to'g'riligini batafsil tekshirishga bo'linadi.
Oxirgi (uchinchi) bosqichda auditor quyidagilarni bajarishi shart:
- - auditorlik hisoboti shaklida ishchi hujjatlarni tayyorlashni yakunlash;
- - tekshirish natijalari bo'yicha tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatiga yozma ma'lumot tayyorlash;
- - auditorlik tekshiruvi natijalariga ko'ra tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt moliyaviy hisobotining ishonchliligi to'g'risida o'z fikringizni shakllantirish;
Guruch. 2 Audit bosqichlari
Ushbu sxema (har qanday boshqa kabi) faqat taxminan auditorning haqiqiy ishining borishini aks ettiradi. Masalan, barcha audit bosqichlari ketma-ket bajarilmaydi, ba'zilari bir vaqtda sodir bo'ladi. Shunday qilib, tekshirilayotgan tashkilotning ichki nazorat tizimini o'rganish va baholash, shu jumladan auditorlik dalillarini to'plash bosqichida amalga oshirilishi mumkin, auditni rejalashtirish nafaqat boshida, balki audit paytida ham amalga oshirilishi mumkin va auditni hujjatlashtirish - uning barcha bosqichlarida, lekin, xususan, yakuniy bosqichda, audit hisoboti tugallangan shaklga ega bo'ladi. Audit jarayonida bajarilishi kerak bo'lgan majburiy talablarga quyidagilar kiradi:
- - audit hujjatlari;
- - auditorlik dalillarini yig'ishda auditorlik tartiblarini qo'llash;
- - tovarlarni tasodifiy tekshirishda muayyan talablarga rioya qilish.
Tovar muomalalarini tekshirish metodikasi.
Tovar operatsiyalarining auditi tovarlarni qabul qilish va joylashtirish bilan bog'liq operatsiyalarni hisobga olish uchun mas'ul bo'lgan buxgalteriya bo'limi bilan tanishishdan boshlanadi. Bu bosqichda belgilanadi: qiymatlar harakati uchun buxgalteriya hisobini kim yuritadi; ushbu saytning hisobchisi qanday me'yoriy hujjatlardan foydalanadi; bu hisobchi kimga hisobot beradi? bajarilgan ish bo'yicha uni kim tekshiradi; buxgalteriya hisobining ushbu sohasi uchun hisob siyosatida tashkiliy, uslubiy va texnik jihatlarni tanlashning optimalligi va maqsadga muvofiqligi; hisobvaraqlarga tovarlarni qabul qilish va joylashtirish sxemalarining mavjudligi; qanday ichki nazorat usullari qo'llaniladi (inventarizatsiya, hujjatlar); Tovarlarni inventarizatsiya qilish muddatlariga va inventarizatsiya natijalarini qayta ishlash tartibiga rioya qilinganmi? aktivlar hisob raqamiga o'tkazilgan mas'ul shaxslar bilan javobgarlik to'g'risidagi shartnomalar to'g'ri tuzilganligiga ishonch hosil qilishingiz kerak.
Tovarlarning xavfsizligi saqlash sharoitlariga bog'liq, shuning uchun nazoratning keyingi bosqichi ma'lum bir tashkilotdagi omborxonalarning holatini tekshirishdan iborat. Auditor omborlarning soni va joylashishini, qimmatbaho narsalarni saqlash shartlarini aniqlaydi. Tekshirishning keyingi bosqichi tovarlarni inventarizatsiya qilish bo'lishi kerak. Ichki nazorat darajasiga qarab, unga bo'lgan ehtiyoj aniqlanadi. Keyinchalik, tovar aktivlarini kapitallashtirish, baholash va hisobga olishning to'liqligini tekshirish tavsiya etiladi. Audit davomida auditor quyidagilarni bajarishi shart: to'g'riligini tekshirish ombor hisobi, omborchining buxgalteriya hujjatlaridagi yozuvlarining haqiqiyligi; tashqaridan olingan tovarlarni qabul qilishning to'liqligini tekshirish. Tovarlarni hisobga olish tartibini buzish ularning o‘g‘irlanishiga, shuningdek, ortiqcha tovarlarning paydo bo‘lishiga olib keladi, keyinchalik ular soliq tushumlarini yashirish va olingan mablag‘larni o‘zlashtirish maqsadida buxgalteriya hisobida aks ettirilmasdan sotiladi.
Tovarlarni qabul qilishning to'liqligi masalalarini tekshirishda auditor etkazib beruvchilardan qimmatbaho narsalarni olganligini tasdiqlovchi to'lov va hisob-kitob hujjatlarini tahlil qilishi kerak. Bunday holda, schyot-fakturalar va etkazib berish eslatmalari tekshirilishi kerak. Ushbu birlamchi hujjatlarning to'g'ri rasmiylashtirilishiga e'tibor qaratiladi. Shundan so'ng, auditor omborga olingan tovarlarning to'liqligini tekshiradi. Tekshirish birlamchi hujjatlardan foydalangan holda amalga oshiriladi, agar kerak bo'lsa, ma'lumotlarning qarshi tekshiruvi tovarlarni jo'natgan korxona ma'lumotlari bilan amalga oshiriladi.
Tovarlarni qabul qilish auditini o'tkazishda zaruriy shart - tovarlarni qabul qilish to'g'risidagi birlamchi hujjatlardagi ma'lumotlarni olingan schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish jurnali ma'lumotlari, 41 "Tovarlar", 60 " schyotlari bo'yicha buxgalteriya registrlari ma'lumotlari bilan solishtirish. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” va shu hisoblar bo‘yicha Bosh kitob ma’lumotlari. Tovar etkazib beruvchilardan olingan hujjatlarda ko'rsatilgan summalar 41-“Tovarlar” va 60-“Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” schyotlari bo'yicha buxgalteriya registrlarida aks ettirilgan summalarga mos kelishi kerak. Shundan so'ng, buxgalteriya registrlaridagi ma'lumotlar ushbu schyotlar bo'yicha Bosh kitob ma'lumotlari va balans ma'lumotlari bilan taqqoslanadi. Hisob-kitoblar korrespondensiyasining to'g'riligini tekshirishda auditor buxgalteriya hisobida 41-«Tovarlar» schyotida qabul qilingan tovarlar hisobga olinmagan, balki boshqa schyotlarga biriktirilgan holatlar mavjud yoki yo'qligini tekshiradi.
Tovarlarning qabul qilinishini tekshirishda, qo'shimcha hujjatlarda ko'rsatilgan haqiqiy mavjudligi va mavjudligi o'rtasidagi tafovutga alohida e'tibor berilishi kerak. Tovarlarni qabul qilish auditini o'tkazishda chakana savdoda qimmatbaho narsalarni to'g'ri hisobga olishga alohida e'tibor berish kerak. Chakana savdoda tovarlar qiymat jihatidan hisobga olinishi kerak.
Tovar operatsiyalarini tekshirishda auditor quyidagilarni aniqlashi kerak:
- - tovarlarning mavjudligi va mavjudligining haqiqati;
- - buxgalteriya hisoblarida aks ettirilishi kerak bo'lgan barcha tovar operatsiyalari ularda haqiqatda aks ettirilganmi;
- - tashkilot barcha tovarlarning egasidir, ya'ni. ularga nisbatan mulkiy huquqlar mavjudmi, qarz sifatida aks ettirilgan summalar majburiyat hisoblanadimi;
- - tovar va tegishli majburiyatlarni to'g'ri baholash;
- - tovarlarni hisobga olish tamoyillari to'g'ri tanlanganmi va qo'llaniladimi.
tovar sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.
Tashkilotning tovar operatsiyalari auditining ahamiyati juda yuqori, chunki buxgalteriya amaliyotida buxgalterlar tomonidan tovar operatsiyalarini hisobga olishda xatoliklarga yo'l qo'yadigan holatlar tez-tez yuzaga keladi, bu esa moliyaviy hisobotlarning buzilishiga va korxonaning moliyaviy natijalarini noto'g'ri hisoblashiga olib keladi. .
Auditning asosiy maqsadiga erishish uchun savdo bilan shug'ullanuvchi tashkilot o'zaro bog'liq bo'lgan bir qator vazifalarni hal qilishi kerak, ularning asosiylari:
tovarlarni saqlash shartlari xavfsizligini o'rnatish;
tovar aktivlarini qabul qilish va tasarruf etish ustidan ichki nazorat holatini o'rganish;
tovarlarni qabul qilishning to'g'riligini tekshirish;
sintetik va analitik hisob registrlarida tovar muomalalarining to‘g‘ri aks ettirilganligini tekshirish;
tovarlarni sotishdan tushgan tushumning aks ettirilgan summalarini tasdiqlash;
mijozlarning hisobot davri oxiridagi qarzlari miqdorini tasdiqlash;
tegishli savdo operatsiyalariga sarflangan xarajatlarning asosliligini aniqlash;
hisoblangan narsaning haqiqatini tasdiqlash moliyaviy natija tovarlarni sotishdan;
tovar operatsiyalarini amalga oshirishda soliq va fuqarolik qonunchiligiga rioya etilishini tekshirish.
Auditorlik tekshiruvi davomida auditor buxgalteriya hisobining tekshirilayotgan sohalari bo'yicha xolis va asoslangan auditorlik xulosasini tuzish uchun yetarli dalillarni olishi kerak. Audit dalillarini olish manbalari xo'jalik yurituvchi sub'ektning uchinchi shaxslarning birlamchi hujjatlari bo'lishi mumkin (berilgan va olingan schyot-fakturalar, texnik shartlar, yo'l varaqalari, qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar jurnali, sotib olish kitobi, savdo kitobi, moddiy javobgarlik registrlari). shaxslar); tekshirilayotgan tashkilotning tovarlari natijalari va inventarizatsiyasi (inventar ro'yxatlari); moliyaviy hisobotlar (1 va 2-son shakllar).
Tovar operatsiyalarining mavjudligi va xavfsizligini tekshirish
Shunday qilib, “Elektr energetikasi ilmiy-texnika markazi” OAJda tovar operatsiyalarining ichki auditini o'tkazish to'g'risida qaror qabul qilindi. Tekshiruv rejasi va dasturi tuzildi. Sinov rejasi jadvalda keltirilgan. 9.
Jadval 9. Tovar operatsiyalarini tekshirish rejasiOAJ"STC ELECTRIC POWER"
Tovar operatsiyalari va tegishli xo'jalik operatsiyalarini ichki nazorat qilish dasturi odatda ishlab chiqilmaydi, chunki aksariyat xo'jalik yurituvchi sub'ektlarda bunday operatsiyalar kam va maxsus nazorat xarajatlari oqlanmaydi.
Shuning uchun, ichki nazorat va tovar operatsiyalari tizimini qayta ko'rib chiqish katta miqdorda amalga oshirilishi kerak. Tekshirilayotgan tashkilotda tovar operatsiyalari ro'yxati ahamiyatsiz bo'lishi mumkin, ammo ularning harakati bo'yicha operatsiyalar ko'p bo'lishi va samarasiz nazorat qilish xavfi yuqori deb hisoblanishi mumkin. Agar tashkilot kichik miqdordagi yirik operatsiyalarga ega bo'lsa va muhim audit allaqachon o'tkazilgan bo'lsa, nazorat testi odatda qo'llanilmaydi. Biroq, audit protseduralari buxgalteriya tizimini tekshirishga qaratilgan bo'lishi kerak, chunki qanday ma'lumotlarni olish mumkinligini aniqlash kerak. Tovar operatsiyalarining ichki nazorati holati to'g'risida zarur ma'lumotlarni olishning eng samarali usuli bu jadvalda keltirilgan savollar bo'yicha testlardir. 10.
10-jadval
Ichki nazoratni baholash uchun so'rovnoma: tovar operatsiyalari va tegishli xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish
|
Yo'nalish va test savollari |
Eslatma |
||||
|
Javob yo'q |
|||||
|
Tovarlarning xavfsizligini ta'minlash uchun sharoitlar yaratilganmi? |
|||||
|
Tovarlarning xavfsizligi va ishlatilishini nazorat qilish funktsiyalarini bajaring? |
|||||
|
Tovarlarni inventarizatsiya qilish qachon va necha marta amalga oshiriladi? |
Har uch yilda bir marta |
||||
|
Tovarlarning to'liqligi va o'z vaqtida qabul qilinishini tekshirishlar o'tkaziladimi? |
|||||
|
Tovarlarni iste'mol qilish bo'yicha birlamchi ma'lumotlar ularning harakati to'g'risidagi hisobotlar ma'lumotlari bilan taqqoslanadimi? |
|||||
|
Hisob siyosatida aks ettirilgan mezonlarning qonun hujjatlarida belgilangan mezonlarga muvofiqligi va hisob siyosati qoidalarining buxgalteriya hisobida qo‘llanilishi? |
|||||
|
Hisob siyosatida tovarlarni baholash va hisobga olish usullari tanlanganmi? |
|||||
|
Tovarlarning samarali tahliliy hisobi tashkil etilganmi? |
|||||
|
Tovarlar harakatini qayd etish bo'yicha hujjat aylanish jadvali kuzatilganmi? |
|||||
|
Do'kondorlar bilan javobgarlik to'g'risida shartnomalar tuzilganmi? |
|||||
|
Buxgalteriya hisobi Tovar muomalalarini hisobga olish registrlaridagi ma'lumotlar bosh kitobdagi ma'lumotlarga mos keladimi? |
|||||
|
Davrlash tovar operatsiyalari qabul qilish dalolatnomasi tasdiqlangan sanada buxgalteriya hisobida aks ettiriladimi? |
|||||
Stoldan 10-sonli xulosa qilishimiz mumkinki, tashkilot vaqti-vaqti bilan tovar operatsiyalarining alohida ob'ektlarini inventarizatsiya qilmaydi, lekin har uch yilda bir marta. Tashkilotning hisob siyosati tovar operatsiyalari ob'ektlari ro'yxatini va ularni inventarizatsiya qilish muddatlarini belgilamaydi. Tovar operatsiyalari salbiy moliyaviy oqibatlarga olib kelishi mumkin bo'lgan tabiiy ofatlardan sug'urta qilinmaydi. Tashkilot tovar operatsiyalarini ta'mirlash xarajatlarini hisobga olish va moliyalashtirish variantini tanlamagan (ushbu masala bo'yicha ichki qoidalar yoki ko'rsatmalar mavjud emas), bu mahsulot (ishlar, xizmatlar) tannarxining buzilishiga olib kelishi mumkin. ixtiyoriy xarajatlarni hisobga olish varianti.
Tovar operatsiyalari auditini tayyorlash va rejalashtirish.
Tovar operatsiyalarini tekshirish uchun quyidagi usullarni taklif qilish mumkin:
buxgalteriya hisobi, boshqaruvi va muvofiqligini tekshirish soliq hisobi hisob siyosatida belgilangan, ularning Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi;
tovar harakati (xizmat ko'rsatish)ning hujjatlarda aks ettirilishining to'g'riligini tekshirish;
inventarizatsiya natijalarini, barcha zarur imzolar va muhrlarning mavjudligini, taftish komissiyasi xulosasining ishlarning haqiqiy holatiga muvofiqligini tekshirish;
kiruvchi tovarlarning mavjudligi va harakatlanishini tekshirish;
jo'natilgan tovarlar to'g'risidagi ma'lumotlarning muvofiqligini tekshirish.
Audit tekshiruvlarini o'tkazish uchun zarur bo'lgan tashkilotlar doirasining kengayishi munosabati bilan auditorlik firmasining boshqa biznes masalalari bo'yicha mijozlari soni ham ortib bormoqda. Bunday sharoitda auditorlik faoliyatini tez va samarali bajarish oldindan tayyorgarlik va rejalashtirishni talab qiladi. Audit ishlab chiqarish va sotish xarajatlari bo'yicha operatsiyalarni to'liq aks ettiruvchi hujjatlar asosida amalga oshirilishi kerak. Bunga hujjatlarni to'g'ri to'ldirish, buxgalteriya yozuvlarida aks ettirilgan ma'lumotlarning to'g'riligi, majburiy rekvizitlarning mavjudligi, imzolar va boshqalar kiradi.
Auditorlar o'z ishini tekshirilayotgan ob'ekt bilan tanishishdan boshlashlari kerak, ular uchun ta'sis hujjatlari, faoliyat turi, tashkilotning hisob siyosati va boshqalarni o'rganadilar. Shuningdek, korxona faoliyati ko'lamini va o'rganilayotgan davrdagi ishlarini aniqlash uchun tashkilot hisoboti va uning asosiy ko'rsatkichlari bilan tanishish kerak.
Faqatgina tekshirilayotgan ob'ektni dastlabki o'rganish natijasida bajariladigan ishlarning taxminiy hajmi va mehnat zichligi, shuningdek, tekshirish muddatini aniqlash mumkin.
Auditor quyidagi hujjatlarning tayyorlanishini tekshiradi:
tovarni qabul qilish dalolatnomasi (tovarning miqdori, sifati, vazni va to'liqligi bo'yicha qabul qilinganligi hujjatlashtirilgan);
yetkazib beruvchining schyot-fakturasisiz olingan tovarlarni qabul qilish dalolatnomasi;
yetkazib beruvchining schyot-fakturasida ko'rsatilmagan qadoqlarni qabul qilish dalolatnomasi;
inventarni sotib olish akti va boshqalar.
hujjatlarni tekshirish rasmiy yoki arifmetik bo'lishi mumkin.
Tashkilot faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari, ish hajmi va murakkabligi audit o'tkazishda bosqichlarning aniq ketma-ketligini aniqlashni va auditorlar o'rtasidagi majburiyatlarni to'g'ri belgilashni talab qiladi. Audit muddati cheklangan. Shuning uchun, tovar operatsiyalari auditini o'z vaqtida va sifatli o'tkazish uchun siz unga puxta tayyorgarlik ko'rishingiz kerak. Bunday tayyorgarlikning zaruriy vositasi auditni har tomonlama rejalashtirishdir. Rejalashtirish kutilayotgan ish rejasini tuzish va audit dasturini ishlab chiqishni o'z ichiga oladi.
Audit tadbirlarini rejalashtirish va audit dasturini tuzish faqat joriy tovar operatsiyalarini hisobga olish tartibini dastlabki o'rganish asosida mumkin. Bundan tashqari, olingan ma'lumotlarga asoslanib, savdo korxonasi tomonidan amalga oshiriladigan operatsiyalarning qonuniyligini, ularning hajmi va tafsilotlarini tekshirish uchun aniq audit tartiblari belgilanadi. Buxgalteriya hisobi va ichki nazorat tizimining holati to'g'risida dastlabki ma'lumotlarni olish uchun maxsus ishlab chiqilgan testlar to'plamidan foydalanish mumkin. Sinov dasturiga tovar operatsiyalari bo'yicha buxgalteriya hisobi tizimini baholash, shuningdek, ularning amalga oshirilishi ustidan nazorat tizimini o'rnatish imkonini beruvchi savollar (masalan, operatsiyalarni avtorizatsiya qilish, hisob-kitoblarni tekshirish, belgilangan hujjat aylanishini amalga oshirish va boshqalar) mavjud.
Iste'mol kooperatsiyasi savdo korxonalarining rentabelsiz ishlashining sabablaridan biri tovar muomalalari ustidan nazoratning susayganligidir. Nazorat - iste'mol kooperatsiyasi tashkilotlari va ularning faoliyatini har tomonlama o'rganish tarkibiy bo'linmalar; iqtisodiy samaradorlik amalga oshirilayotgan xo‘jalik operatsiyalarining qonuniyligi, buxgalteriya hisobi ma’lumotlari va moliyaviy hisobotlarning ishonchliligi, nazorat ob’ektlarining holati va ularning buxgalteriya hisobi ma’lumotlariga muvofiqligi. Nazoratning ajralmas qismi bu auditdir. San'atga muvofiq. "Iste'molchilar kooperatsiyasi (iste'molchilar jamiyatlari, ularning uyushmalari) to'g'risida" Federal qonunining 26-moddasi 2-bandi, iste'molchilar jamiyatining yillik hisoboti mustaqil auditorlik tashkiloti, shuningdek iste'molchilar jamiyatining taftish komissiyasi tomonidan tekshirilishi kerak. Binobarin, ushbu qonunga muvofiq, iste'molchilar kooperatsiyasi tashkilotlari o'zlarining tashkiliy-huquqiy shakli majburiy auditdan o'tkazilishi kerak. Mustaqil nazoratni shartnoma asosida faoliyat yurituvchi auditorlar, auditorlik tashkilotlari amalga oshiradilar tijorat asosida mijoz hisobidan. Tashkilotning tovar operatsiyalari auditining ahamiyati juda yuqori, chunki buxgalteriya amaliyotida buxgalterlar tomonidan tovar operatsiyalarini hisobga olishda xatoliklarga yo'l qo'yadigan holatlar tez-tez yuzaga keladi, bu esa moliyaviy hisobotlarning buzilishiga va korxonaning moliyaviy natijalarini noto'g'ri hisoblashiga olib keladi. .
Tovar operatsiyalari auditining maqsadi auditning umumiy maqsadiga asoslanib, aniqlanishi mumkin, ya'ni u ishonchliligini tekshirish va tasdiqlash (yoki tasdiqlamaslik). moliyaviy hisobotlar Rossiya Federatsiyasida amaldagi normativ-huquqiy hujjatlarga muvofiq u tomonidan amalga oshiriladigan moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarini tashkil etish va tashkil etish.
Tovar aktivlari bilan operatsiyalar auditining maqsadi ushbu operatsiyalarni amalga oshiruvchi tashkilotning moliyaviy hisobotlarining ishonchliligiga ta'sirini baholash uchun ushbu operatsiyalarning qonuniyligini va ularning buxgalteriya hisobida aks ettirilishining to'g'riligini aniqlashdan iborat.
Auditning asosiy maqsadiga erishish uchun savdo bilan shug'ullanuvchi tashkilot o'zaro bog'liq bo'lgan bir qator vazifalarni hal qilishi kerak, ularning asosiylari:
- * Tovarlarni saqlash shartlari xavfsizligini o'rnatish;
- * tovar aktivlarini qabul qilish va tasarruf etish ustidan ichki nazorat holatini o'rganish;
- * tovarlarni qabul qilishning to'liqligi to'g'riligini tekshirish;
- * sintetik va analitik hisob registrlarida tovar muomalalarining to'g'ri aks ettirilganligini tekshirish;
- * tovarlarni sotishdan tushgan tushumning aks ettirilgan summalarini tasdiqlash;
- * mijozlarning hisobot davri oxiridagi qarzlari miqdorini tasdiqlash;
- * tegishli savdo operatsiyalariga sarflangan xarajatlarning asosliligini aniqlash;
- * tovarlarni sotishdan hisoblangan moliyaviy natijaning haqiqatligini tasdiqlash;
- * tovar operatsiyalarini amalga oshirishda soliq va fuqarolik qonunchiligiga rioya etilishini tekshirish.
Tovar operatsiyalari auditining eng muhim yo'nalishlaridan biri PBU 5/01 "Tovar-moddiy boyliklarni hisobga olish" ning 6-bandiga muvofiq tovarlarning dastlabki qiymatini shakllantirishning to'g'riligini tekshirishdir.
Narxi sotib olinganda aniqlanadigan tovarlarni baholash xorijiy valyuta, Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining tovarlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish sanasida amaldagi kursi bo'yicha xorijiy valyutadagi summani qayta hisoblash yo'li bilan rublda amalga oshiriladi.
Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovarlarning haqiqiy tannarxi o'zgartirilmaydi, belgilangan hollar bundan mustasno.
Auditni o'tkazishda buxgalteriya siyosatida mustahkamlangan tovarlarni tashish xarajatlarini hisobga olish shartlarini transport xarajatlarini haqiqiy hisobga olish va taqsimlash bilan solishtirish juda muhimdir.
Keyinchalik, tovarlarning ombori va analitik hisobini tashkil etish va ularning xavfsizligi tekshiriladi. Auditor moliyaviy javobgar shaxslarni ishga qabul qilish va bosh buxgalter tomonidan tasdiqlangan buyruqlar mavjudligini, shuningdek, to'liq moliyaviy javobgarlik to'g'risidagi shartnomalar mavjudligini tekshiradi. Moliyaviy javobgar shaxslarning malakasini aniqlash uchun ular inventarizatsiya materiallarining natijalari va sifati bilan tanishadilar. Omborlardan birlamchi hujjatlarni korxona buxgalteriya bo'limiga topshirish muddatlari bajarilganmi yoki yo'qmi, ombor mudiri tomonidan aylanmalar va qoldiqlarni ombor hisobi kartochkalarida hisobga olish va hisobga olishning asosliligi va o'z vaqtida bajarilishi aniqlanadi. Auditor doimiy inventarizatsiya komissiyasi to'g'risida buyruq mavjudligini, shuningdek, inventarizatsiya natijalarini buxgalteriya hisobi va hisobotida aks ettirish tartibini tekshirishi kerak. Shuningdek, moddiy boyliklarni (tovarlarni) hisobga olishni tashkil etish talablari bajarilganligini aniqlash kerak.
Moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarining ishonchliligi hujjatlarni rasmiy va arifmetik tekshirish yoki maxsus hujjatli nazorat usullarini qo'llash orqali aniqlanadi.
Birlamchi hujjatlarda aks ettirilgan xo'jalik operatsiyalarining ishonchliligi, agar kerak bo'lsa, ulgurji korxonalarda qarshi tekshiruvlar o'tkazish orqali aniqlanishi mumkin.
Birlamchi hujjatlarni o'rganishda barcha majburiy rekvizitlarning to'liqligi va to'g'ri to'ldirilganligiga, ish vaqtini hisobga olish va ishlarni bajarishga mas'ul bo'lgan mansabdor shaxslarning imzolari, aniqlanmagan tuzatishlar va o'chirishlarga e'tibor beriladi. Ish vaqti jadvallariga yoki tugallanmagan ish yozuvlariga xayoliy shaxslarni kiritish holatlari mavjudligini aniqlash kerak.
Birlamchi hujjatlarni tekshirish natijalari ishchi hujjatda rasmiylashtirilishi kerak (1-jadval).
1-jadval "Rassvet" MChJda 2007 yil uchun tovarlarni qabul qilish hujjatlarining to'g'riligini tekshirish
|
Hujjat tafsilotlari |
Aniqlangan buzilishning tabiati |
|
|
"Iskra" MChJ 03.11.2007 yildagi 46-sonli hisob-faktura. 2007 yil 24 maydagi 97-sonli schyot-faktura "Sales" MChJ |
Tovarlarni qabul qilgan shaxslarning imzolari yo'q |
|
|
2007 yil 16 martdagi 34-sonli hisob-faktura. 2007 yil 27 martdagi 85-sonli hisob-faktura. Hisob-faktura 14.05.2007 yildagi № 17 ... |
Sotuvchidan ma'lumot yo'q |
|
|
04/13/2007 yildagi 12-sonli hisob-faktura. Hisob-faktura No 14 15.04.2007 y. 29.05.2007 yildagi 55-sonli faktura ... |
Tovarni olgan shaxslarning imzolari yo'q |
|
|
02/11/2007 yildagi 21-sonli tovar hisoboti, A.A.Petrov tomonidan tuzilgan. 2007 yil 26 martdagi 77-sonli tovar hisoboti, tuzilgan A.A. Petrov |
Hujjatda mas'ul shaxsning imzosi bilan tasdiqlanmagan, boshqaruvchining vizasi yo'q bo'lgan tirqish shaklida tuzatishlar mavjud. |
|
|
06/10/2007 yildagi 121-sonli hisob-faktura 06/11/2007 № 123 |
Ko'rib chiqilayotgan davrda yog'ochni sotib olayotganda, sotib olish dalolatnomalarida ko'rsatilgan narx sezilarli darajada farq qiladi: 06.09.2007 - 2100 rubl / kubometr. m, 06/10/2007 - 2600 rub / kubometr. m, 06/11/2007 - 2300 rub / kubometr. m |
|
|
Hisob-faktura No 351 08.08.2007 y |
Sotib olingan tovarlarning dekodlanishi yo'q, "yog'och" ko'rsatilgan |
Tovarlarni sotib olish uchun tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligini auditorlik dalillari tekshirish yo'li bilan yig'iladi: moliyaviy javobgar shaxslar tomonidan tuzilgan kirim hujjatlari, tovar va kassa hisobotlari; xizmat ko'rsatuvchi bank va etkazib beruvchilardan olingan hujjatlar, yozma tasdiqlar va moliyaviy javobgar shaxslar, tijorat direktori va bosh buxgalter bilan og'zaki suhbatlar.
Ushbu tartib bo'yicha auditorlik dalillarini to'plash bo'yicha ishlarni tashkil etish quyidagicha: tanlangan tovarning kirim hujjatlari va kassa hisobotlari ko'rib chiqiladi, tovar yetkazib beruvchining nomi yoziladi; Keyinchalik, shartnomalar, sotib olish dalolatnomalari, bitim shartnomalari, tovarlarni etkazib berish bo'yicha ariza xatlari va telegrammalar bo'lgan papka ko'rib chiqiladi. Keyin har bir aniq etkazib berish uchun etkazib beruvchining hisob-fakturalari mavjudligi tekshiriladi va jadvalda keltirilgan ishchi hujjatda aks ettiriladi. 2.
2-jadval Yog'ochni ulgurji miqdorda sotib olish uchun tasdiqlovchi hujjatlar mavjudligini tekshirish
Jadvaldagi ma'lumotlarni tahlil qilish. 2, tovarlarni etkazib berish (sotib olish) bo'yicha tovar operatsiyalarini amalga oshirish uchun ruxsat berish masalalari holatini aniqlash mumkin, bu ruxsatsiz savdo operatsiyalari mavjudligini aniqlash va olingan va to'langan tovarlar uchun qo'shilgan qiymatni aniqlash imkonini beradi. hisob-fakturalar yo'q. Tovarlarning harakatini hisobga olish uchun buxgalterning og'zaki so'rovi orqali fakturasiz etkazib berishlar mavjudligi aniqlansa (joylashtirilgan tovarlar uchun schyot-fakturaning yo'qligi), etkazib beruvchilardan schyot-fakturalarni talab qilish fakti va so'rovning mavjudligi. tashkil etilgan. Agar so'rovlar etkazib beruvchilarga yuborilgan bo'lsa, ularga javoblarni tekshirish kerak. Agar so'rovlar yoki ularga javoblar bo'lmasa, ushbu etkazib beruvchi bilan hisob-kitoblar yozma so'rov yuborish orqali kelishilishi kerak. Har bir aniq etkazib berish bo'yicha etkazib beruvchining schyot-fakturalari mavjudligini tekshirish ishchi hujjatda aks ettirilgan.
Hisob-kitoblar korrespondentsiyasining ishonchliligini auditorlik dalillarini to'plash metodologiyasi tovarlarni qabul qilish bilan bog'liq operatsiyalarning buxgalteriya hisoblarida to'g'ri aks ettirilishini va ularning buxgalteriya hisobi bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish va ro'yxatdan o'tkazish bo'yicha uslubiy tavsiyalarga muvofiqligini nazorat qilishdan iborat. savdo tashkilotlarida tovarlarni qabul qilish, saqlash va chiqarishda tovarlarni chiqarish va buxgalteriya hisobining Hisoblar rejasi. Tovarlarni sotib olish uchun schyot-fakturalarning odatiy yozishmalari jadvalda keltirilgan. 3.
Saqlash uchun qabul qilingan tovarlar balansdan tashqari hisobda hisobga olinadi. 002 "Tovar- moddiy boyliklar“saqlashga qabul qilingan” xarid bahosi bo‘yicha komissiyaga qabul qilingan tovarlar balansdan tashqari 004 “Komissiyaga qabul qilingan tovarlar” hisobvarag‘ida hisobga olinadi.
Ulgurji korxonaning debitorlik qarzlari borligini tekshirish va Ta'minotchilar bilan hisob-kitob, shu jumladan muddati o'tgan, so'rov va tasdiqlash kabi texnikalar yordamida amalga oshiriladi. So'rov uchinchi shaxslarga yozma rasmiy ariza shaklida amalga oshiriladi.
Auditor korxonada muddati o'tgan yoki yo'qligiga e'tibor berishi kerak kutilgan tushim(4-jadval). Uning mavjudligi ulgurji korxonaning aylanma mablag'laridan foydalanish samaradorligini sezilarli darajada pasaytiradi.
4-jadval “Stroysam” MChJda 2007 yil uchun umidsiz qarzlar sifatida hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlarining mavjudligini tekshirish
|
Yetkazib beruvchi nomi |
Qarz paydo bo'lgan sana |
Qarz miqdori, rub. |
Qarzni hisobdan chiqarish sanasi |
Qarzni hisobdan chiqarish uchun asoslar |
|
|
"Drujba" MChJ |
Tashkilotni tugatish |
||||
|
"Vosxod" OAJ |
Vaqt o'tishi |
||||
|
Yechim arbitraj sudi 10.08.2007 dan |
|||||
|
Kompaniyani tugatish |
|||||
|
Omborda o'g'irlik |
Sud tomonidan taqdirlanmagan |
To'lov uchun taqdim etilgan QQS summalari hisobvaraqning debetida aks ettiriladi. 19 "Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" va hisob krediti. 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar". Hisob bo'yicha debet qoldig'i 19 "Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" har qanday hisobot sanasidagi sotib olingan, lekin hali to'lanmagan moddiy boyliklar bilan bog'liq QQS miqdorini tavsiflaydi. Ushbu miqdor tegishli modda, bo'lim bo'yicha ajratiladi. II balans aktivi. Olingan moddiy boyliklar bo‘yicha QQS quyidagi qonun hujjatlarida belgilangan shartlar bajarilgan taqdirdagina byudjetdan qoplanishi kerak:
- - QQS hisob-kitob va birlamchi buxgalteriya hujjatlarida alohida qator sifatida ajratiladi;
- - moddiy boyliklar haqiqatda kapitallashtiriladi;
- - moddiy boyliklar QQSga tortiladigan operatsiyalar uchun ishlatiladi, ya'ni. (savdo korxonasi misolida) qayta sotish uchun.
Ushbu tekshirish jadvalda keltirilgan ishchi hujjat yordamida amalga oshirilishi mumkin. 5. Tekshiruv va qayta hisoblash yo'li bilan auditorlik dalillari to'plangan.
5-jadval 2007 yil uchun tovar etkazib beruvchilar tomonidan QQSni to'g'ri taqdim etishni hisoblash
Auditning navbatdagi bosqichi tovarlarni sotishni tekshirishdan iborat.
Ulgurji savdoda tovarlarni sotish oldi-sotdi, yetkazib berish, barter, komissiya, tashish va boshqalar shartnomalari bilan tartibga solinadi, o'z navbatida, shartnomalar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi bilan tartibga solinadi.
San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 454-moddasiga binoan, oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha bir tomon (sotuvchi) buyumni (tovarni) boshqa tomonning (xaridor) mulkiga o'tkazish majburiyatini oladi va xaridor ushbu mahsulotni qabul qilishga majburdir. buning uchun ma'lum miqdorni to'lash pul summasi(narx).
Yetkazib berish shartnomasi bo'yicha tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanuvchi yetkazib beruvchi-sotuvchi o'zi ishlab chiqargan yoki sotib olgan tovarlarni tadbirkorlik faoliyatida foydalanish yoki shaxsiy, oilaviy, boshqa maqsadlarda foydalanish uchun belgilangan muddat yoki muddatlarda xaridorga topshirish majburiyatini oladi. uy va boshqa shunga o'xshash foydalanish (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 506-moddasi).
Buxgalteriya xodimlari dastlabki tayyorgarlikni to'g'ri va o'z vaqtida bajarish qanchalik muhimligini bilishadi buxgalteriya hujjatlari tovarlarni sotish uchun, ularsiz buxgalteriya hisobi va soliqni hisoblash mumkin emas. San'atning 1-bandiga muvofiq. 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 9-moddasi, tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan barcha xo'jalik operatsiyalari hujjatlashtirilishi kerak. Ushbu hujjatlar birlamchi buxgalteriya hujjatlari bo'lib xizmat qiladi, ular asosida buxgalteriya hisobi yuritiladi.
Tovarlar uchun ulgurji yetkazib beruvchi qo'shimcha hujjatlar (schyot-faktura, jo'natma qog'ozi) va tovarlar assortimentini, jo'natilgan tovarlar miqdori va sifatini tasdiqlovchi boshqa hujjatlarni beradi. Temir yo'l orqali yuklarni etkazib berishda temir yo'l schyot-fakturasi qo'shimcha hujjat bo'lib xizmat qiladi.
Tovarlarni sotish va qadoqlashni hujjatlashtirish tartibi shartnoma turiga va tovarlarni sotish usullariga bog'liq. Ulgurji korxonalarga tovarlarni etkazib berish turli transport turlari bilan amalga oshirilishi mumkin.
Tovarlarni savdo tashkilotiga jo'natish shartnomalar yoki bir martalik buyurtmalar asosida amalga oshiriladi. Tovarlar temir yo'l yoki suv orqali xaridorlarga jo'natilganda, yuk jo'natuvchi tomonidan to'ldirilgan konsignatsiya qog'ozi bo'yicha etkazib beriladi. U butun marshrut bo'ylab yukga hamroh bo'ladi va qabul qiluvchiga yuk bilan birga belgilangan joyda beriladi. Yuk tashuvchi tashish uchun qabul qilingan tovarlarning xavfsizligi uchun to'liq javobgardir. Jadvalda 6 ulgurji korxonalarda tovarlarni hisobga olish va hujjatlarni tekshirish uchun qo'llanilishi kerak bo'lgan tahliliy protseduralarni taqdim etadi.
6-jadval Ulgurji savdo korxonalarida buxgalteriya hisobini tekshirish va sotishni hujjatlashtirish bo'yicha audit tartiblari
|
Axborot manbalari |
Tekshirish texnikasi |
||
|
Mavjudligini tekshirish zarur hujjatlar tovarlarni sotishni tasdiqlash |
Tovar va kassa hisobotlari, kassir-operator kitoblari, ulgurji korxonaning kassa kitobi |
Tekshirish |
|
|
Sotish narxini hisoblashning to'g'riligini tekshirish |
Sotilgan tovarlar uchun xarajatlar smetasini taqdim etish |
Qayta hisoblash, tekshirish |
|
|
Moliyaviy javobgar shaxslar tomonidan naqd pul tushumlarining to'liqligi va o'z vaqtida topshirilishini tekshirish |
Omborlarning inventar va kassa hisobotlari, kassa kirim orderlari, naqd pul tushumlari bo'lgan sumka uchun jo'natish ko'chirmalari, bank ko'chirmalari |
Tekshirish, tasdiqlash |
|
|
Ulgurji savdo korxonasining buxgalteriya bo'limi tomonidan naqd pul tushumlarini hisobga olishning to'liqligi va o'z vaqtida bajarilishini tekshirish |
Ombor inventarlari va kassa hisobotlari, kassa kitobi, kassir hisobotlari |
Tekshirish |
|
|
Savdo korxonalari bilan hisob-kitoblarning to'g'riligini tekshirish |
Test xaridlari aktlari, chakana savdo korxonalaridan shikoyatlar mavjudligi |
Tekshirish, kuzatish |
|
|
Savdo korxonalari tomonidan nazorat-kassa mashinalarining ishlash qoidalariga rioya etilishini tekshirish |
Aholiga naqd pul to'lovlarini amalga oshirishda nazorat-kassa mashinalarini ishlatishning standart qoidalari, kassa pasportlari, kassir-operatorlar kitoblari, kassa cheklari |
Kuzatish |
|
|
Buxgalteriya hisoblarida daromadlarni aks ettirishning to'g'riligi va to'liqligini tekshirish va hisob-kitoblarning korrespondentsiyasini tekshirish |
Hisob 50 "Kassir", hisob. 90 "Sotish", inc. 41 "Mahsulotlar" |
Tekshirish |
Rasmiy tekshirish paytida hujjatlarning barcha rekvizitlarini to'ldirishning to'g'riligi aniqlanadi: matn va raqamlarga aniqlanmagan tuzatishlar, o'chirishlar, qo'shimchalar mavjudligi; mansabdor shaxslar va moliyaviy javobgar shaxslar imzolarining haqiqiyligi. Arifmetik tekshirish hujjatlardagi hisob-kitoblarning to'g'riligini aniqlaydi.
Birlamchi hujjatlarda aks ettirilgan xo'jalik operatsiyalarining ishonchliligi, agar kerak bo'lsa, savdo korxonalarida qarshi tekshiruvlar o'tkazish orqali aniqlanishi mumkin.
Tovarlarni sotishdan tushgan haqiqiy daromadni tekshirish uchun quyidagi asosiy hujjatlar, buxgalteriya registrlari va hisobotlardan foydalaniladi:
- - buxgalteriya hisobi va soliq siyosati hisobot yili uchun korxonalar;
- - 2-son “Foyda va zararlar to‘g‘risida hisobot” shakli;
- - Bosh kitob yoki ishchi balans;
- - jurnallarga buyurtma berish;
- - omborlardan tovarlarni chiqarish uchun birlamchi hujjatlar;
- - bank bayonotlari harakat bilan naqd pul joriy hisob bo'yicha;
- - tovarlar uchun hisob-kitoblarni to'lash uchun kassaga naqd pul kelib tushganligi to'g'risidagi kassa kirim orderlari;
- - jo'natilgan tovarlar uchun to'lov uchun to'lov talablari va buyurtmalar.
Hisobot ma'lumotlari va buxgalteriya hisobi registrlarida aks ettirilgan ma'lumotlarni solishtirgandan so'ng, auditor tovarlarni to'lash va jo'natish bo'yicha operatsiyalarning to'g'ri bajarilishini tekshirishga kirishadi. Tekshiruvning asosiy turlaridan biri kredit hisobvarag'ida aks ettirilgan summalarni taqqoslashdir. Buyurtmachiga taqdim etilgan hisob-kitob hujjatlarida 90 "Sotish" va 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" schyotining debetida buxgalteriya registrlarida aks ettirilgan summalar.
Tekshirishda auditor buxgalteriya hisobida operatsiyalarni qayd etish qoidalarini ham, talablarni ham hisobga olishi kerak soliq qonunchiligi. Shuni esda tutish kerakki, savdo korxonalarida savdo faoliyatidan olingan daromad yalpi foyda hisoblanadi, ya'ni. QQS va aktsiz solig'isiz tovarlarni sotish narxi va sotib olish bahosi o'rtasidagi farq.
Ulgurji korxona tomonidan QQSni hisoblash va to'lashning to'g'riligini tekshirish ketma-ketligi quyidagicha bo'lishi mumkin:
- 1) soliq deklaratsiyasi va moliyaviy hisobotlarning to'g'riligini tekshirish;
- 2) soliq hisob-kitoblarining to'g'riligini tekshirish, shu jumladan yakuniy soliq summalarini arifmetik qayta hisoblash, QQS stavkalarini qo'llashning asosliligini, hisob-kitoblarning o'z vaqtida taqdim etilishini aniqlash; soliq organlari. Auditor har oy uch turdagi summalarni qayta hisoblab chiqadi: olingan va to'langan tovarlar bo'yicha QQS chegirib tashlanadi; tovarlarni sotish hajmi bo'yicha hisoblangan QQS; Qabul qilingan avanslar bo'yicha QQS;
- 3) hisobot ma'lumotlarida buzilishlar mavjudligini mantiqiy nazorat qilish.
Tijorat xarajatlarini (sotish xarajatlarini) tekshirishda auditor ularning tarkibi va ularni hisobdan chiqarish tartibi PBU 10/99 "Tashkiliy xarajatlar", hisobot ko'rsatkichlarini shakllantirish tartibi bo'yicha uslubiy tavsiyalarda va ularni hisobdan chiqarish tartibida aniqlanganligini hisobga olishi kerak. Hisoblar rejasidan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar.
Auditor hisobda tovarlarni sotish bilan bog'liq xarajatlarni tekshiradi. 44 "Sotish xarajatlari". Xarajatlar asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlar sifatida tan olinadi. Asoslangan xarajatlar deganda iqtisodiy jihatdan asoslangan xarajatlar tushuniladi, ularning bahosi pul shaklida ifodalanadi. Hujjatlashtirilgan xarajatlar deganda qonun hujjatlariga muvofiq rasmiylashtirilgan hujjatlar bilan tasdiqlangan, daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun qilingan xarajatlar tushuniladi.
Auditor xo'jalik xarajatlarini hisob-kitoblar bo'yicha haqiqiy miqdorlar bilan solishtirishi kerak va omil tahlilidan foydalanish mumkin, bu turli omillarning biznes xarajatlarining o'zgarishiga ta'sirini aniqlash imkonini beradi.
Kirish
1. Normativ-huquqiy baza tovar operatsiyalari auditi
2. Tovar muomalalari auditini rejalashtirish
3. Tovar muomalalarini tekshirish metodikasi
3.1 Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish va saqlanishini tekshirish metodikasi
3.2 Tovarlarni qabul qilish va sotishni tekshirish metodikasi
4. Tekshirish natijalari bo'yicha xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyatiga yozma ma'lumot
Xulosa
Bibliografiya
Ilovalarni inventarizatsiya qilish
Kirish
Savdo asosiy tarmoqlardan biridir milliy iqtisodiyot, chunki u tovarlarning aylanishini, ularning ishlab chiqarish doirasidan iste'mol sohasiga o'tishini ta'minlaydi. Savdoda aylanma mablag'larning asosiy va muhim qismini tashkil etadi inventarizatsiya.
Agar tovarlarni sotib olish savdo tashkiloti faoliyatining boshlanishi va asosi bo'lsa, sotish uning mavjudligining moliyaviy-iqtisodiy ma'nosidir. Sotilgan tovarlarni sotish va sotib olish narxlari o'rtasidagi farq savdo korxonasi hayotiy tsiklining asosiy moliyaviy manbai hisoblanadi.
IN bozor sharoitlari Omon qolish kaliti va kompaniyaning barqaror mavqeining asosi uning moliyaviy barqarorligidir. Bu holatni aks ettiradi moliyaviy resurslar, bunda tashkilot mablag'larni erkin boshqarib, ulardan samarali foydalanish orqali tovarlarni sotishning uzluksiz jarayonini ta'minlay oladi.
Moliyaviy barqarorlikning etarli emasligi kompaniyaning rivojlanishi uchun mablag' etishmasligi va uning to'lovga qodir emasligiga olib kelishi mumkin.
Baholash uchun moliyaviy barqarorlik Korxonaning iqtisodiy va moliyaviy faoliyatini tahlil qilish kerak.
Agar kompaniya moliyaviy barqaror va to'lov qobiliyatiga ega bo'lsa, u investitsiyalarni jalb qilish, kreditlar olish, etkazib beruvchilarni tanlash va malakali kadrlarni tanlashda bir xil profildagi boshqa tashkilotlardan ustunlikka ega.
Har kuni, savdo tashkiloti faoliyatini samarali boshqarish uchun to'liq, aniq, ob'ektiv, o'z vaqtida va etarlicha batafsil tezkor ma'lumotlarga ega bo'lish kerak. Bunga biznes yozuvlarini saqlash orqali erishiladi.
Savdo jarayonini boshqarish - bu savdo korxonasining iste'mol bozoridagi raqobatbardosh mavqeini, uning hayot aylanish bosqichini, mehnat, moddiy va moliyaviy resurslarning mavjud imkoniyatlarini hisobga olgan holda menejerlar tomonidan ishlab chiqilgan qarorlar majmuasi.
Bozor sharoitida tashkilotlar, kredit tashkilotlari va boshqa xo'jalik yurituvchi sub'ektlar kiradi shartnoma munosabatlari mulk, mablag'lar, tijorat operatsiyalari va investitsiyalardan foydalanish bo'yicha.
Ushbu munosabatlarning ishonchi bitimlarning barcha tomonlari moliyaviy ma'lumotlarni olish va ulardan foydalanish qobiliyati bilan mustahkamlanishi kerak. Axborotning ishonchliligi mustaqil auditor tomonidan tasdiqlanadi.
Mulkdorlar, birinchi navbatda jamoalar (aksiyadorlar va aktsiyadorlar), shuningdek kreditorlar korxonaning barcha ko'p va ko'pincha juda murakkab operatsiyalari qonuniy va to'g'ri aks ettirilganligini mustaqil ravishda tekshirish imkoniyatidan mahrum, chunki ular odatda hech qanday huquqqa ega emaslar. hisoblarga kirish imkoniyati yoki tegishli tajriba va bilimga ega emas, shuning uchun ular auditor xizmatiga muhtoj.
Yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, tanlangan tadqiqot mavzusi dolzarb va ushbu kurs ishida muhokama qilinadi. Kurs ishi PKF ViAS MChJ savdo tashkilotining materialini o'rganish va tahlil qilish asosida amalga oshiriladi.
Asosiy maqsad kurs ishi PKF ViAS MChJ misolida tovar operatsiyalarining buxgalteriya auditi usullarini oshkor qilish, shuningdek:
Nazariy pozitsiyalarni tanqidiy baholash, nazariya va amaliyot masalalari bo'yicha o'z nuqtai nazarini ifodalash, olingan bilimlardan murakkab ijtimoiy-iqtisodiy muammolarni hal qilishda foydalanish qobiliyatini rivojlantirish;
olib borilayotgan tadqiqotning ustuvor yo'nalishlarini topish, xulosalar chiqarish va tegishli muammoli muammolarni hal qilish bo'yicha aniq takliflar ishlab chiqish qobiliyatini rivojlantirish;
Kurs ishini bajarish jarayonida quyidagi vazifalar hal etiladi:
Muayyan savdo korxonasida tovar-moddiy boyliklar harakatining hisobini aks ettiruvchi bitimlarning qonuniyligi, asosliligi, ishonchliligini tekshirish, ularni hujjatlashtirish;
Yig'ilgan materiallar asosida tashkilot faoliyatidagi "to'siqlar" ni aniqlash va ularni bartaraf etishga qaratilgan, ilmiy va amaliy ahamiyatga ega bo'lgan chora-tadbirlarni ishlab chiqish;
Kompaniyaning iqtisodiy va moliyaviy faoliyatining ijobiy va salbiy tomonlari, buxgalteriya hisobining Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiqligi to'g'risida ob'ektiv fikrni shakllantirish.
1. Tovar muomalalarini hisobga olishning normativ asoslari
3. 1998 yil 23 iyuldagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni (2010 yil 28 sentyabrdagi tahrirda).
4. "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni 07.08.2001 yildagi 119-FZ-sonli o'zgartirishlar bilan. 01.07.2010 dan
6.PBU 5/01: Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish. Buxgalteriya hisobi qoidalari. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 9 iyundagi 44-son buyrug'i bilan n. tahrirda. 26.03.2007 dan
7.PBU 9/99: Tashkilotning daromadlari. Buxgalteriya hisobi qoidalari. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 32n-son buyrug'i bilan o'zgartirishlar kiritilgan. 2006 yil 27 noyabrdan
8.PBU 10/99: Buxgalteriya hisobi qoidalari. Tashkiliy xarajatlar. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-son buyrug'i bilan (2001 yil 30 martdagi 27n-sonli tahrirda). tahrirda. 2006 yil 27 noyabrdan
10. Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha ko'rsatmalar. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n-son buyrug'i bilan (2007 yil 26 martdagi 33-sonli tahrirda).
13. Korxonalarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha hisoblar rejasi va undan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar. Tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan (2006 yil 18 sentyabrdagi tahrirda).
14.Tovar-moddiy boyliklarni olish uchun ishonchnomalar berish va ularni ishonchli shaxs orqali chiqarish tartibi to'g'risida. SSSR Moliya vazirligining 1967 yil 14 yanvardagi 17-sonli ko'rsatmasi.
15. Savdo operatsiyalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllari. Tasdiqlangan Statistika bo'yicha Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1998 yil 25 dekabrdagi 132-son qarori.
2. Tovar muomalalari auditini rejalashtirish
Zamonaviy rus auditining dolzarb muammolaridan biri bu ishning yuqori sifatini ta'minlash, faoliyatdan foyda olish, shuningdek, ishning istalgan bosqichida auditni hujjatlashtirish qobiliyatini hisobga olgan holda audit o'tkazishning maqbul usulini tanlashdir. amalga oshirilgan va kelgusidagi harakatlarning maqsadga muvofiqligi, etarliligi va mijoz bilan muvofiqligi. Har bir auditor ushbu muammoni hal qilish yo'llarini mustaqil ravishda izlaydi, turli xil usullardan foydalanadi, to'plangan tajribadan foydalanadi va o'z-o'zidan ishlab chiqaradi. audit standartlari Xususan, auditni samarali rejalashtirish uchun. Ishlab chiqilgan usul auditorga ma'lum hajmdagi muayyan protseduralarni rejalashtirish va harakatlar ketma-ketligini aniqlash natijasida auditning mehnat zichligini baholash va tartibga solish, risklarni hisoblash va o'lchash, shuningdek, auditning ob'ektivligi uchun javobgar bo'lishga imkon beradi. audit natijalari.
3-sonli «Auditni rejalashtirish» audit qoidasiga (standartiga) muvofiq, auditorlik tashkiloti shartnoma tuzishdan oldin audit bilan bog'liq asosiy tashkiliy masalalarni mijoz bilan kelishib olishi kerak. Rejalashtirish quyidagi maqsadlarda amalga oshiriladi:
· tekshirilayotgan tashkilotda ish hajmini, tekshirish vaqtini, shuningdek, unga jalb qilingan auditorlar guruhini belgilash;
· audit protseduralari ro'yxatini va ularni qo'llash usullarini aniqlash;
· tanlash nazorat usullari uchun mijoz taqdim etishi kerak bo'lgan ma'lumotlar ro'yxatini aniqlash.
Auditni rejalashtirishda quyidagi bosqichlarni ajratib ko'rsatish kerak:
1) dastlabki rejalashtirish;
2) umumiy audit rejasini tayyorlash va tuzish;
3) audit dasturini shakllantirish.
Auditni rejalashtirishning dastlabki bosqichi bo'lgan dastlabki rejalashtirish PKF ViAS MChJ moliyaviy-xo'jalik faoliyati bilan tanishish va quyidagilar haqida ma'lumot olishni nazarda tutadi:
Ta'sir qiluvchi tashqi omillar iqtisodiy faoliyat korxonalar va umuman mintaqadagi iqtisodiy vaziyatni va uning tarmoq xususiyatlarini aks ettiruvchi;
Tashkilotning iqtisodiy faoliyatiga ta'sir qiluvchi va u bilan bog'liq bo'lgan ichki omillar individual xususiyatlar.
Auditor shuningdek quyidagilarni bilishi kerak:
Kompaniyaning tashkiliy va boshqaruv tuzilmasi;
Faoliyat turlari va mahsulot assortimenti;
Ichki nazorat tizimining mavjudligi;
Asosiy xaridorlar va etkazib beruvchilar va boshqalar.
Auditorning PKF ViAS MChJ haqidagi ma'lumot manbalari quyidagilar bo'lishi kerak:
Ro'yxatga olish hujjatlari;
Moliyaviy moliyaviy hisobotlar 2010 yil uchun;
Statistik hisobot;
Sotish va sotib olish shartnomalari, etkazib berish shartnomalari;
Materiallar soliq tekshiruvlari;
Ichki tashkiliy va ma'muriy hujjatlar;
Birlamchi hujjatlar (naqd pul, bank, tovar operatsiyalarini hisobga olish);
Buxgalteriya hisobi va soliq registrlari;
Rahbar va ijrochi xodimlar bilan suhbatlar natijasida olingan ma'lumotlar;
Va boshqa materiallar.
Rejalashtirishning keyingi bosqichida auditor auditni o'tkazishning kutilayotgan hajmi va tartibini tavsiflovchi umumiy audit rejasini tuzishi va hujjatlashtirishi kerak. Auditning umumiy rejasi audit dasturini ishlab chiqishda qo'llanma bo'lib xizmat qilish uchun etarlicha batafsil bo'lishi kerak, unda audit protseduralarining turlari va ketma-ketligi, ularni amalga oshirish muddati, ijrochilar va ishchi hujjatlar ko'rsatilgan.
