bahay Mga credit card Sino ang may karapatan sa amin. Algorithm ng mga aksyon kapag ang isang organisasyon ay lumipat mula sa isang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis patungo sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Kailan ka maaaring lumipat sa pinasimpleng trabaho?

Sino ang may karapatan sa amin. Algorithm ng mga aksyon kapag ang isang organisasyon ay lumipat mula sa isang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis patungo sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Kailan ka maaaring lumipat sa pinasimpleng trabaho?

Mga isyung tinalakay sa materyal:

Ano ang pinasimpleng sistema ng buwis?
Sino ang may karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis
Kailan maaaring lumipat ang mga operating company sa pinasimpleng sistema ng buwis?
Paano lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis nang tama

Sa mga nagdaang taon, ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS) ay naging pinakasikat na rehimen ng kagustuhan sa buwis Pederasyon ng Russia. Ayon sa mga istatistika mula sa Federal Tax Service (FTS) ng Russian Federation, higit sa tatlong milyong nagbabayad ng buwis ngayon ang mas gusto ang partikular na sistemang ito. Kung paano maaaring lumipat ang mga indibidwal na negosyante (IP) o kumpanya sa pinasimpleng sistema ng buwis ay tatalakayin sa artikulong ito. Dito ay titingnan natin nang detalyado kung ano at paano ito gagawin at sa anong time frame.

Mga kalamangan ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis

Ang mga legal na entity, gayundin ang mga indibidwal na negosyante na nasa pinakasimula ng kanilang mga aktibidad sa negosyo, ay maaaring pumili ng isa sa dalawang opsyon sa sistema ng buwis: isang pangkalahatang sistema o isang pinasimple.

Ang isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay isang rehimen ng buwis na nagpapahiwatig ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagbabayad ng mga buwis sa badyet ng estado. Ang sistemang ito ay pangunahing nakatuon sa mga kinatawan ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo.

Ang pinasimple na sistema ay may ilang mga pakinabang sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Sa kasong ito Tax Code Pinapayagan ng RF na makabuluhang bawasan pasanin sa buwis, na lubos na nagpapasimple sa paghahanda at pagsusumite ng mga ulat sa Federal Tax Service.

Napakahusay na gamitin ang mode na ito para sa maliliit na industriya. Sa kasong ito, ang kumpanya ay makakatanggap ng mga sumusunod na benepisyo:

Mas kaunting load. Ang mga kumpanya ay hindi kailangang maglipat ng tulad (para sa marami, napaka-hindi abot-kaya) na mga pagbabayad bilang VAT, buwis sa ari-arian (may mga pagbubukod - tingnan ang talata 2 ng Artikulo 346.11 ng Tax Code ng Russian Federation), at ang buwis sa kita ay lumalabas na mas mababa. .
Pagpili ng isang bagay ng pagbubuwis ("kita" o "kita na binawasan ang mga gastos"), na nagpapahintulot sa iyo na iakma ang piskal na pasanin sa mga tagapagpahiwatig ng iyong aktibidad sa ekonomiya. Kahit na ang kumpanya ay nagkamali sa pagpili nito, maaari itong lumipat sa pangalawang uri at baguhin ang bagay ng pagbubuwis, maaari itong gawin sa simula ng susunod na taon ng kalendaryo.
Ang mga rate ng buwis ay hindi masyadong mataas, 6 at 15% ayon sa pagkakabanggit. Ayon kay Art. 346.20 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga awtoridad sa rehiyon ay maaaring gawing mas mababa ang mga rate na ito. At ang mga paksa ng Russian Federation ay aktibong gumagamit ng mga kapangyarihang ito (sa Moscow, halimbawa, para sa mga kumpanyang gumagamit ng scheme ng "income minus expenses", isang rate na 10% ay ibinigay - Moscow Law No. 41 na may petsang Oktubre 7, 2009).
Kung sa panahon ng aplikasyon ng "pinasimpleng buwis" ang mga fixed asset (FPE) at intangible asset (IMA) ay nakuha, sa panahon ng taon ang kanilang gastos ay kasama sa mga gastos (mga sugnay 1 at 2 ng sugnay 3 ng Artikulo 346.16 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang mga kumpanya ay nagtatago ng mga talaan ng buwis sa isang ledger para sa kita at mga gastos sa accounting, na madaling punan at hindi kailangang sertipikado ng Federal Tax Service. Ang tax return ay isinumite "pinasimple" lamang sa katapusan ng taon ng kalendaryo. At kapag pumipili ng object ng pagbubuwis "kita", maaari mong pangasiwaan ang accounting sa iyong sarili, nang walang isang accountant.

Ang gobyerno ng Russia ay nagbibigay lamang ng mga naturang benepisyo sa mga mangangalakal na ang mga aktibidad ay naiuri bilang maliliit na negosyo.

Sino ang maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis at sino ang hindi

Upang magtrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis (mula sa sandali ng pagbubukas o para sa paglipat pagkatapos), kailangang matugunan ng mga negosyante ang ilang pamantayan (tingnan ang talahanayan 1). Karamihan sa kanila ay nauugnay sa saklaw ng kanilang mga aktibidad, ekonomiya at laki ng negosyo.

Upang lumipat sa "pinasimple" na sistema mula 01/01/2019, ang halaga ng kita ng kumpanya mula sa OSN para sa 9 na buwan ng 2018 ay hindi dapat lumampas sa 112.5 milyong rubles. Hindi ito nalalapat sa mga indibidwal na negosyante;

Ang limitasyon sa kita para sa paglalapat ng "pinasimpleng buwis" sa 2019 para sa mga indibidwal na negosyante at organisasyon ay 150 milyong rubles. Ang limitasyon ng OS para sa paggamit ng pinasimple na sistema sa 2019 ay 150 milyong rubles din.

Talahanayan 1

Index	Limitahan ang halaga
May kaugnayan para sa mga indibidwal na negosyante at legal na entity
Halaga ng kita na natanggap para sa panahon ng pag-uulat (buwis) *	150 milyong kuskusin.	Kalkulahin ang indicator na ito batay sa lahat ng kita mula sa negosyo sa "pinasimpleng termino". Kasabay nito, isaalang-alang ang kita ng mga benta at kita na hindi nagpapatakbo. Huwag isama sa pagkalkula ng kita na hindi isinasaalang-alang sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis (Clause 4.1 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation)
Average na bilang ng mga empleyado para sa panahon ng pag-uulat (buwis).		Tukuyin ang kabuuang tagapagpahiwatig ng average na bilang ng mga empleyado, ang average na bilang ng mga panlabas na part-time na manggagawa at ang average na bilang ng mga empleyado na gumanap ng trabaho sa ilalim ng mga kontrata ng GPC (subclause 15, clause 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, sugnay 77 ng Mga Tagubilin, na inaprubahan ng Rosstat order No. 428 na may petsang Oktubre 28, 2013) . Hindi kasama dito ang mga taong nagtrabaho sa ilalim ng mga kasunduan sa copyright (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Agosto 16, 2007 No. 03-11-04/2/199)
Ang natitirang halaga ng mga fixed asset**	150 milyong kuskusin.	Kalkulahin ang gastos ayon sa data ng accounting (ang orihinal na halaga ng mga fixed asset na binawasan ang halaga ng depreciation na naipon sa kanila). Isaalang-alang ang mga bagay na may paunang gastos na higit sa 100 libong rubles. (Clause 16, Clause 3, Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation) Ang kanilang kapaki-pakinabang na buhay ay dapat na higit sa 12 buwan.
May kaugnayan lamang para sa mga organisasyon
Bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon sa awtorisadong kapital ng kumpanya sa pinasimple na sistema ng buwis		Tukuyin ang bahagi batay sa isang katas mula sa Unified State Register of Legal Entities (clause 8, artikulo 11 at artikulo 31.1 ng Federal Law ng 02/08/98 No. 14-FZ). Ang paghihigpit na ito ay hindi nalalapat sa mga kumpanyang nakalista sa sugnay 14, sugnay 3 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation. Halimbawa, para sa mga non-profit na organisasyon, kabilang ang mga consumer cooperation organization at business society, ang tanging tagapagtatag nito ay ang consumer society at kanilang mga unyon.
Availability ng mga sangay		Ang impormasyon tungkol sa pagkakaroon ng mga sangay ng kumpanya ay ipinahiwatig sa charter nito (clause 1, clause 3 ng Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 29, 2009 No. 03-11 ‑06/3/173). Sa kasong ito, ang kumpanya ay maaaring magkaroon ng mga tanggapan ng kinatawan

* Kung ang mga kundisyong ito ay hindi natutugunan mula sa simula ng quarter kung saan naganap ang labis, ang "pinasimple" na tao ay dapat bumalik sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis (sugnay 4 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

** Ang isang limitasyon sa natitirang halaga ng mga fixed asset sa panahon ng paglipat ay itinatag para sa mga organisasyon at indibidwal na negosyante. Kung lumampas ang limitasyon sa natitirang halaga ng mga nakapirming assets, mawawala ang karapatang gamitin ang "pinasimpleng buwis" (sugnay 4 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation at sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Enero 18, 2013 No. 03-11-11/9).

Kung kahit isa sa mga kundisyong ito ay nilabag, pati na rin kung ang uri komersyal na aktibidad ay hindi tumutugma sa listahang pinahihintulutan para sa pinasimpleng sistema ng buwis, hindi ka makakaasa sa paggamit ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Paano lumipat mula sa pangkalahatan patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis? Suriin ang iyong pagganap bago mag-apply. Kapag nagrerehistro ng isang kumpanya, ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang kung pagkatapos ay magagawa mong matugunan ang mga kinakailangang ito.

Ayon kay Art. 436.12 sugnay 3 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga sumusunod na indibidwal na negosyante ay hindi maaaring gumana sa pinasimple na sistema:

mga producer ng excisable goods;
pagkuha at pagbebenta ng mga mineral (maliban sa mga karaniwan at naa-access);
ang mga nagtatrabaho sa negosyo sa pagsusugal;
ang mga producer ng agrikultura ay inilipat sa Unified Agricultural Tax (Kabanata 26.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasama rin dito ang:

dayuhang kumpanya;
mga institusyong pangbadyet;
mga organisasyong nakikibahagi sa mga aktibidad sa pagbabangko, microfinance, at insurance;
pribadong recruitment agencies;
abogado at notaryo;
pamumuhunan at mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;
mga sanglaan;
propesyonal na mga kalahok sa merkado mahahalagang papel;
mga organizer ng pagsusugal.

Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay lumampas sa mga limitasyon, hindi lumipat sa OSNO sa oras at inilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis nang walang legal na batayan para gawin ito, kung ang katotohanang ito ay mabubunyag, ang mga karagdagang buwis ay tatasahin sa kanya, tulad ng sa OSNO. Magbabayad siya ng VAT, buwis sa tubo (o buwis sa kita), buwis sa ari-arian, mga multa at mga parusa sa mga buwis na ito, at kakailanganin ding magsumite ng mga nawawalang deklarasyon at ulat.

Kailan ka maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2019-2020?

Ang mga LLC o indibidwal na negosyante na hindi nasa ilalim ng mga paghihigpit sa itaas ay may pagkakataon na magsimulang magtrabaho sa ilalim ng isang "pinasimple" na diskarte mula sa simula ng kanilang mga aktibidad. Upang gawin ito, kailangan mong ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang tungkol dito sa isang napapanahong paraan.

Paano lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis pagkatapos magrehistro ng isang indibidwal na negosyante? Sa loob ng 30 araw pagkatapos gumawa ng entry sa Unified State Register of Legal Entities o Unified State Register of Individual Entrepreneurs, dapat kang magsumite ng aplikasyon sa opisina ng buwis. Maaari mo itong isulat nang malaya o gamitin ang form 26.2-1. Ang form na ito ay naglalaman ng lahat ng kinakailangang mga patlang upang punan, upang pasimplehin nito ang iyong trabaho.

Kung ang isang negosyante ay hindi nakamit ang deadline na 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro, posible na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula lamang sa simula ng susunod na taon.

Hindi kinakailangang hintayin ang pagpasok mismo na gawin sa mga rehistro ng estado ng Pinag-isang Estado ng Rehistro ng mga Legal na Entidad at ng Pinag-isang Estadong Rehistro ng mga Indibidwal na Entrepreneur. Pinahihintulutang magpadala ng abiso sa Federal Tax Service kasabay ng mga dokumento sa pagpaparehistro. Hindi na kailangang ipahiwatig ang TIN at KPP sa abiso dahil sa kanilang kawalan.

Kung ang isang LLC o indibidwal na negosyante ay hindi nahuhulog sa ilalim ng mga paghihigpit na tinukoy sa Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation, kailangan mong punan ang isang abiso sa form 26.1-1 at ipadala ito sa serbisyo sa buwis.

Ang oras ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nakasalalay sa iyong nakaraang sistema ng buwis.

Transisyon mula sa OSNO at Unified Agricultural Tax

Isaalang-alang natin ang tanong: posible bang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis na may OSNO at Unified Agricultural Tax? Ang sagot ay ang mga sumusunod: mula sa OSNO at Unified Agricultural Tax maaari kang lumipat sa "pinasimple" na sistema lamang sa simula ng taon ng kalendaryo. Ang deadline para sa pagpapadala ng abiso ay Disyembre 31 ng nakaraang taon.

Dapat ipahiwatig ng paunawa:

Kita noong Oktubre 1 ng kasalukuyang taon. (Kung ang halaga ay lumampas sa 112.5 milyong rubles, makakatanggap ka ng pagtanggi (sugnay 2 ng artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation)).

Ang talatang ito ng artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga organisasyon; Kaya, ang mga negosyante ay maaaring lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis nang hindi sumusunod sa limitasyon ng kita. Hindi na kailangang magpahiwatig ng kita sa loob ng 9 na buwan. Ang mga indibidwal na negosyante ay kasunod na kinakailangan na sumunod sa isang limitasyon sa kita na 150 milyong rubles. bawat taon upang maireserba ang karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang natitirang halaga ng mga fixed asset simula Oktubre 1 ng kasalukuyang taon. Paano ilipat ang isang LLC sa pinasimple na sistema ng buwis? Ang mga patakaran para sa paglipat sa isang pinasimple na sistema para sa mga LLC sa 2018 ay nagpapahiwatig ng pagsunod sa limitasyon ng kita na 150 milyong rubles.

Ang limitasyong ito ay itinatag ng sugnay 16, sugnay 3 ng Art. 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation. Nalalapat lamang ito sa mga organisasyon. Ayon sa mga paliwanag ng Ministri ng Pananalapi, ang mga indibidwal na negosyante ay maaaring lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis nang hindi sinusunod ang limitasyon sa halaga ng mga nakapirming assets, ngunit sa proseso ng pag-aaplay ng kagustuhang rehimen ay kinakailangan nilang sumunod sa limitasyong ito, kung hindi man sila mawala ang karapatang ito.

Tulad ng nalaman na namin, tanging ang mga organisasyon ang nagsasaad ng halaga ng natitirang halaga ng mga fixed asset mula Oktubre 1 ng taon bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa notification 26.2-1 para sa mga awtoridad sa buwis.

Matapos magsumite ng abiso mula Enero 1 ng bagong taon, ang mga organisasyon at negosyante ay maaari nang magtrabaho ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis.

Pagpapanumbalik ng VAT kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa OSNO

Nagawa ang paglipat mula sa pangkalahatang rehimen sa pinasimple na sistema ng buwis, ang mga indibidwal na negosyante at LLC ay nagsisimulang magtrabaho nang walang idinagdag na buwis (VAT), at kailangan nilang ibalik ito ayon sa mga pagbabawas na tinukoy sa talata 3 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang VAT sa mga kalakal at materyales na nakaimbak sa bodega, ang mga fixed asset ay napapailalim sa pagbawi ayon sa proporsyon sa natitirang halaga at mga advance na binayaran. Tanging ang mga halaga ng VAT na ibinawas na ang napapailalim sa pagpapanumbalik.

Ibinabalik ang VAT sa panahon ng buwis na nauuna sa paglipat sa "pinasimpleng pagbubuwis". Ibig sabihin, kung ang isang organisasyon ay magsisimulang maglapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis mula Enero 1, 2019, kailangan nitong ibalik ang mga halaga ng VAT sa ikaapat na quarter ng 2018.

Transisyon mula sa UTII

Posible bang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa UTII? Ang talata 3 ng Artikulo 346 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng karapatan sa mga taong tumigil sa pagiging nagbabayad ng UTII na magpadala ng aplikasyon para sa aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis sa loob ng 30 araw kasunod ng petsa ng pagwawakas ng obligasyon na magbayad ng UTII. Ito ang tanging oras kung kailan pinapayagan ang paglipat sa isang pinasimpleng rehimen ng buwis nang hindi naghihintay sa katapusan ng taon ng kalendaryo.

Ang pamamaraan ng paglipat, mga limitasyon at mga paghihigpit ay kapareho ng para sa iba.

Pagpili ng isang bagay ng pagbubuwis

Kinakailangang malinaw na tukuyin ang bagay ng pagbubuwis bago lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Ito ang bahagi ng iyong kita kung saan kailangan mong magbayad ng buwis.

Mayroong 2 bagay ng pagbubuwis:

"Kita", ibig sabihin, ang buwis ay magiging 6% ng kabuuang dami ng mga resibo sa pananalapi, anuman ang mga gastos ng kumpanya.
"Income minus expenses" - isang 15% na buwis ang kinakalkula sa tubo na natitira pagkatapos ibawas ang lahat ng gastos ng kumpanya.

Ang pagpili ng bagay ay direktang nakasalalay sa aktibidad sa ekonomiya ang negosyo mismo. Halimbawa, sa panahon ng taon ang studio ng Astra ay kumikita ng 1.5 milyong rubles. Ang halaga ng mga pangangailangan ng studio ay 800 libong rubles. Ang parehong studio na "Alliance" ay may parehong 1.5 milyon bawat taon. Ngunit sa parehong oras, siya ay gumastos nang malaki sa kanyang sariling mga pangangailangan, 300 libo lamang.

Gamit ang tax object na "kita", ang parehong mga studio ay magbabayad ng 90 libong rubles bawat isa, dahil ang mga kumpanya ay may parehong kita:

1,500,000 / 100 * 6 = 90,000 rubles.

Bilang resulta, malaki ang pagkakaiba ng mga kita sa studio:

Ang Astra ay makakatanggap lamang ng 610 libong rubles sa kita, dahil 800 libo ang mga gastos at isa pang 90 libo ay mga buwis.
Sa pagtatapos ng taon, ang Alliance ay makakatanggap ng 1 milyon 110 libong rubles sa kita, na isinasaalang-alang ang 300,000 libo ng mga gastos nito at 90,000 na buwis na binayaran.

Para sa studio ng Alliance, ang pagpili ng bagay na "kita" ay mas kumikita kaysa sa studio ng Astra. Sa kondisyon na ginagamit nila ang bagay sa buwis na "income minus expenses", ang lahat ay magmumukhang iba:

"Astra": (1,500,000 – 800,000) / 100 * 15 = 105,000 rubles.
"Alyansa": (1,500,000 – 300,000) / 100 * 15 = 180,000 rubles.

Sa sitwasyong ito, nanalo ang studio ng Astra, dahil nagbabayad ito ng mas kaunting buwis kaysa sa Alliance.

Malinaw na ipinapakita ng halimbawang ito kung aling sitwasyon kung aling bagay ng pagbubuwis ang magiging mas kapaki-pakinabang.

Upang makagawa ng tamang pagkalkula para sa iyong negosyo, dapat kang kumuha ng karampatang espesyalista sa accounting. Tinatayang pagkalkula: kung ang mga gastos ay mas mababa sa 60% ng mga kita, sulit na isaalang-alang ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita" at pagbabayad ng buwis na 6% ng kita. Kung ito ay higit pa, dapat mo talagang piliin ang "kita na binawasan ang mga gastos."

Paano lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa kalagitnaan ng taon? Minsan sa isang taon ay pinahihintulutan na baguhin ang bagay ng pagbubuwis, pati na rin ang sistema mismo. Ang parehong mga patakaran ay nalalapat dito. Dapat mong ipaalam sa mga awtoridad sa buwis ang iyong napili. Dapat itong gawin sa pamamagitan ng aplikasyon bago ang Disyembre 31, 2019, at mula sa bagong panahon ng pag-uulat ay lilipat ka sa isang bagong rehimen at magbabayad ng mga buwis sa ibang bagay. Kung hindi ka nakarating bago ang Disyembre 31, 2019, nagtatrabaho ka sa ilalim ng nakaraang sistema.

Paano lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2019-2020: sunud-sunod na mga tagubilin

Kung matutugunan mo ang lahat ng kundisyon sa itaas, kailangan mo lang ipaalam sa serbisyo ng buwis na iyong pinili at lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang isang aplikasyon sa form 26.2-1 ay ipinadala sa tanggapan ng buwis kung saan ang indibidwal na negosyante o LLC ay nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis. Ang mga deadline ng pagsusumite ay ipinapakita sa Talahanayan 2.

Talahanayan 2. Paano lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, mga deadline ng aplikasyon.

Sa ngayon, ang form 26.2-1 ay may bisa, na inaprubahan ng Order of the Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 2, 2012 No. ММВ-7-3/829. Ang form na dapat punan ay napakasimple.

Ang paglipat sa isang pinasimple na sistema sa 2020 mula sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis ay posible lamang mula 01/01/2020.

Isaalang-alang natin ang isang sunud-sunod na algorithm para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2020.

Unang hakbang: Upang lumipat mula sa OSNO patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis mula Enero 2020, dapat kang mag-isyu ng abiso sa tanggapan ng buwis. Mas madaling gamitin ang form 26.2-1.

Para sa pag-download mayroong isang blangkong form at isang halimbawa ng pagsagot sa isang aplikasyon sa form 26.2-1 tungkol sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis:

Mag-download ng blangkong form ng notification tungkol sa paglipat sa pinasimpleng wika.
Abiso sa form 26.2-1 tungkol sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis - isang halimbawa ng pagpuno para sa isang LLC.
Abiso sa form 26.2-1 tungkol sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis - isang halimbawa ng pagpuno para sa mga indibidwal na negosyante.

Ginagawa naming pormal ang aming pagnanais na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis na may isang pahayag kung saan kailangan mong ipahiwatig:

ang napiling bagay ng pagbubuwis - "kita" o "kita na binawasan ang mga gastos";
natitirang halaga ng mga fixed asset ng kumpanya noong 01.10. 2018;
dami ng kita noong 10/01/2018.

Nasa ibaba ang isang halimbawang abiso ng paglipat mula sa OSNO patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2019.

Ikalawang hakbang. Ang nakumpletong aplikasyon ay dapat ipadala sa tanggapan ng buwis kung saan nakarehistro ang kumpanya. Dapat itong gawin nang hindi lalampas sa Disyembre 31, 2019. Paano kung ang Disyembre 31 ay isang araw na walang pasok na sinusundan ng mga pista opisyal sa Bagong Taon? Sa kasong ito, ang deadline para sa pagsusumite ng isang paunawa ng paglipat sa pinasimple na sistema ay ipinagpaliban sa unang araw ng trabaho ng bagong taon (sa 2019 ito ay Enero 9). Upang maiwasang mapunta sa isang nakakainis na sitwasyon, mas mahusay na linawin ang puntong ito sa mga awtoridad sa buwis.

Maaari kang magpadala ng notification sa pamamagitan ng rehistradong mail, o maaari mo itong gawin sa elektronikong paraan. Ang electronic notification form ay nakapaloob sa Appendix No. 1 sa utos ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 16, 2012 No. ММВ-7-6/878.

Ang mga kumpanyang hindi nag-abiso sa serbisyo ng buwis ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa loob ng itinakdang panahon ay walang karapatang ilapat ang sistema ng pagbubuwis na ito.

Ano ang gagawin kung nagbago ang isip ng isang organisasyon tungkol sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ngunit nagpadala na ng abiso ng paglipat? Kailangan mong ipaalam sa tanggapan ng buwis ang tungkol dito bago ang Enero 15. Pagkatapos ng tinukoy na panahon, hindi posibleng tanggihan ang desisyon at kailangan mong magtrabaho ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis hanggang sa katapusan ng taon.

Ikatlong hakbang. Bago ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis, lumikha ng base ng buwis para sa panahon ng paglipat. Ang pamamaraan para sa pagtukoy nito ay depende sa kung paano kinakalkula ng kumpanya ang buwis sa kita: accrual o cash na paraan. Tatalakayin natin ang puntong ito mamaya.

Ang mga awtoridad sa buwis ay hindi nagpapadala ng abiso tungkol sa aktwal na paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ngunit may karapatan kang tanungin sila tungkol dito. Bakit sa libreng anyo sumulat ng kahilingan o punan ang isang espesyal na form. Bilang tugon sa iyong kahilingan, isang liham ng impormasyon ay ipapadala mula sa Federal Tax Service.

Sa anong mga kaso maaari silang tumanggi na lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis?

Minsan ang Federal Tax Service ay maaaring tumanggi sa isang aplikasyon upang lumipat sa isang pinasimpleng rehimen. Ito ay maaaring mangyari sa mga sumusunod na kaso:

hindi natutugunan ng nagbabayad ng buwis ang mga kinakailangan na inireseta sa Art. 26 ng Tax Code ng Russian Federation;
Nagkamali dati ang mga awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng maling pagpapatunay sa posibilidad aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Walang ibang mga batayan para sa pagtanggi na lumipat sa isang pinasimpleng rehimen. Ang ibang mga pangyayari para sa pagtanggi ay labag sa batas.

Minsan ang tanggapan ng buwis ay tumatangging tumanggap ng aplikasyon para lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis sa oras ng pagpaparehistro ng isang negosyante. Ang desisyong ito ay hinihimok ng katotohanan na ang nagbabayad ng buwis ay hindi pa naitatalaga ng isang numero ng pagpaparehistro ng estado at isang pangunahing numero ng nagbabayad ng buwis. Kasabay nito, ang legal na kapasidad ng indibidwal na negosyante ay hindi umano nangyari hanggang sa pagtatapos ng pagpaparehistro.

Walang mga paghihigpit sa bagay na ito sa batas. Pinapayagan na magsumite ng isang aplikasyon upang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis kasama ang isang hanay ng mga dokumento para sa pagpaparehistro. Kung pagdating sa hukuman ng arbitrasyon, ang desisyon ay palaging ginagawa pabor sa indibidwal na negosyante.

Hindi nililimitahan ng batas ang nagbabayad ng buwis sa pagpili ng paraan ng aplikasyon para lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ngunit ang paggamit ng inirekumendang form ay makakatulong upang maiwasan ang mga pagkakamali, samakatuwid, ang serbisyo sa pananalapi ay magkakaroon ng mas kaunting mga dahilan para sa pagtanggi.

Base sa buwis ng panahon ng paglipat

Bago simulan ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, ang isang kumpanya ay dapat lumikha ng isang base ng buwis para sa panahon ng paglipat. Ang pamamaraan para sa pagtukoy nito ay depende sa kung paano kinakalkula ng organisasyon ang buwis sa kita:

paraan ng accrual;
paraan ng cash.

Mga panuntunan sa espesyal na pagbuo base ng buwis ang panahon ng paglipat ay itinatag lamang para sa mga organisasyong natukoy ang kanilang kita at mga gastos sa pamamagitan ng accrual. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng talata 1 ng Art. 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation.

1. Kita

Sa ganitong "transisyonal" na kita, ang mga kumpanya ay dapat magsama ng hindi saradong mga advance na natanggap sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na sa ilalim ng paraan ng accrual, ang kita ay dapat na maipakita sa petsa ng pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo). Ang petsa ng pagbabayad ay hindi nakakaapekto sa halaga ng kita (sugnay 3 ng Artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation). Kapag pinasimple, ginagamit ang paraan ng cash. Sa pamamagitan nito, ang kita ay nabuo habang ang pagbabayad ay natanggap, anuman ang petsa ng pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) kung saan ito natanggap. Ang mga naturang patakaran ay ibinigay para sa talata 1 ng Art. 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation.

Isama ang mga advance na natanggap sa account ng mga paparating na paghahatid sa panahon ng aplikasyon ng espesyal na sistema ng buwis sa database ayon sa iisang buwis mula Enero 1 ng taon kung saan ang organisasyon ay nagsimulang mag-aplay ng pinasimple na rehimen (subclause 1, clause 1, artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, isaalang-alang ang mga detalye ng pagkalkula at pagbabayad ng VAT na natanggap bilang bahagi ng mga advance.

Sa hinaharap, ang mga advance na natanggap bago ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay dapat isaalang-alang kapag tinutukoy ang maximum na halaga ng kita na naglilimita sa paggamit ng espesyal na rehimen. Ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng sugnay 4.1 ng Artikulo 346.13 at sugnay 1 ng sugnay 1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa 2019, ang maximum na halaga ng kita na nagpapahintulot sa iyo na ilapat ang "pinasimpleng buwis" ay 150,000,000 rubles. (sugnay 4 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga receivable ng mga mamimili na naipon sa panahon ng aplikasyon ng OSN ay hindi nagpapataas sa base ng buwis ng panahon ng paglipat. Sa paraan ng accrual, ang kita ay kasama sa kita habang ito ay ipinadala (Clause 1, Artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation). Nangangahulugan ito na ito ay isinasaalang-alang na para sa mga layunin ng buwis. Mga halagang natanggap para sa pagbabayad mga account receivable hindi kailangang muling isama ang mga organisasyon sa base ng buwis pagkatapos lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ito ay ipinahiwatig ng talata 3 ng talata 1 ng Art. 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation.

2. Mga gastos

Ang mga organisasyong iyon na gumamit ng paraan ng accrual ay dapat isama dito ang mga hindi nakikilalang gastos na binayaran sa panahon kung kailan inilapat ang pangkalahatang sistema ng buwis. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng katotohanan na sa paraan ng accrual, ang mga gastos ay isinasaalang-alang sa petsa ng kanilang pagpapatupad (sugnay 1 ng Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang petsa ng pagbabayad ay hindi nakakaapekto sa petsa ng pagkilala sa mga gastos. Kapag "pinasimple", nalalapat ang paraan ng cash (sugnay 2 ng Artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation). Sa pamamagitan nito, ang mga gastos ay nabuo habang sila ay binabayaran. Bukod dito, ang mga karagdagang kundisyon ay naitatag para sa pagkilala sa ilang uri ng mga gastos.

Ang mga advance na ibinigay sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis laban sa mga paghahatid sa hinaharap (hindi kasama ang VAT) ay dapat isama sa iisang base ng buwis sa petsa ng pagtanggap ng mga kalakal (trabaho, serbisyo). Kasabay nito, isaalang-alang ang mga paghihigpit na nauugnay sa pagpapawalang-bisa ng mga biniling kalakal at fixed asset. Isama ang mga binayaran ngunit hindi nakikilalang mga gastos bilang mga gastusin dahil natutugunan ang mga kundisyon kung saan binabawasan ng mga ito ang base ng buwis para sa iisang buwis. Ang mga patakarang ito ay ibinigay para sa subparagraph 4 ng talata 1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga account na babayaran ng organisasyon para sa mga gastos na isinaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita ay hindi binabawasan ang base ng buwis para sa iisang buwis. Mga halagang binayaran bilang pagbabayad mga account na dapat bayaran Pagkatapos lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, hindi na ito maaaring muling isama sa mga gastos. Halimbawa, kung ang mga hindi nabayarang kalakal ay naibenta bago ang paglipat sa pinasimple na rehimen, kung gayon hindi na kailangang isaalang-alang ang kanilang gastos kapag kinakalkula ang nag-iisang buwis pagkatapos ng pagbabayad. Ito ay ipinahiwatig ng subparagraph 5 ng talata 1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation.

3. Paraan ng cash

Para sa mga organisasyon na gumamit na ng paraan ng cash, ang isang espesyal na pamamaraan para sa pagbuo ng kita at mga gastos kapag lumipat sa isang pinasimple na sistema ay hindi pa binuo. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang mga naturang organisasyon ay dati nang nakilala ang kanilang kita at mga gastos habang sila ay binayaran (mga sugnay 2, 3 ng Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation). Para sa kanila, kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, walang magbabago.

Dito dapat mong bigyang-pansin ang pamamaraan para sa pagtukoy ng natitirang halaga ng depreciable na ari-arian na nakuha bago ang paglipat sa espesyal na rehimen.

Kung binayaran ng organisasyon ang naturang ari-arian at inilagay ito sa operasyon bago ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, pagkatapos ay tukuyin ang natitirang halaga nito sa sumusunod na paraan. Mula sa presyo ng pagbili (konstruksyon, pagmamanupaktura, paglikha), ibawas ang halaga ng pamumura na naipon sa panahon ng aplikasyon ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis. Sa kasong ito, gumamit ng data ng accounting ng buwis (sugnay 2.1 ng Artikulo 346.25 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung, bago ang paglipat sa "pinasimple" na sistema, ang mga fixed asset o hindi nasasalat na mga asset ay ginawa (binili, ginawa, ginawa), ngunit hindi binayaran, pagkatapos ay ipakita ang kanilang natitirang halaga sa accounting sa ibang pagkakataon, simula sa panahon ng pag-uulat kung saan ang pagbabayad naganap. Ang natitirang halaga ay dapat matukoy bilang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng pagbili (konstruksyon, pagmamanupaktura, paglikha) at ang halaga ng pamumura na naipon sa panahon ng paggamit ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis.

Gayunpaman, para sa mga organisasyong nagkalkula ng buwis sa kita gamit ang paraan ng cash, ang natitirang halaga ng naturang ari-arian ay magkakasabay sa orihinal. Ito ay dahil sa ang katunayan na kapag paraan ng cash Tanging ang ganap na binayaran para sa ari-arian lamang ang nabawasan ng halaga (sugnay 2, sugnay 3, artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kailan magpapadala ng mga ulat gamit ang pinasimpleng sistema ng buwis

Ang buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat bayaran bawat quarter:

I quarter - hindi lalampas sa Abril 25;
II quarter - hindi lalampas sa Hulyo 25;
III quarter - hindi lalampas sa Oktubre 25;
IV quarter (para sa taon) - ang deadline para sa mga LLC ay nakatakda nang hindi lalampas sa Marso 31 ng susunod na taon, at para sa mga indibidwal na negosyante nang hindi lalampas sa Abril 30 ng susunod na taon.

Nalalapat ito sa paglilipat ng pera, hindi sa paghahain ng deklarasyon.

Ang tax return ay dapat isampa isang beses sa isang taon. Dapat magsumite ang mga LLC ng deklarasyon para sa 2019 nang hindi lalampas sa Abril 2, 2020, mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30.

Ang deklarasyon ay isinumite online sa elektronikong sistema ng pag-uulat, dinadala nang personal sa tanggapan ng buwis o ipinadala sa pamamagitan ng rehistradong koreo na may listahan ng mga kalakip.

Kapag ang isang negosyante o LLC ay nawalan ng karapatan sa isang espesyal na rehimen

Kung ang mga kondisyon ng operating ay hindi na nakakatugon sa mga kinakailangan para sa pagtatrabaho sa pinasimple na sistema ng buwis, ang LLC o negosyante ay dapat lumipat sa OSNO. Nangyayari ito kapag nalampasan ang mga sumusunod na limitasyon:

ang taunang kita mula sa mga aktibidad ay lumampas sa 150 milyong rubles;
tumaas ang bilang ng mga upahang manggagawa at naging higit sa 100 katao;
ang natitirang halaga ng mga nakapirming assets ay tumawid sa marka ng 150 milyong rubles;
ang organisasyon ay may mga sangay at (o) ang bahagi ng iba pang mga legal na entity sa awtorisadong kapital ay lumampas sa 25%;
ang nagbabayad ng buwis ay nakikibahagi sa isa sa mga uri ng mga aktibidad kung saan ang aplikasyon ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay hindi pinahihintulutan.

Sa lahat ng mga kaso sa itaas, ang mga indibidwal na negosyante at organisasyon ay nawalan ng karapatang magtrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema at itinuturing na gumagamit ng OSNO mula sa simula ng quarter kung saan nangyari ang paglabag o labis, kahit na hindi ito agad na nakita.

Mula sa simula ng quarter, kinakailangang muling kalkulahin ang mga buwis tulad ng sa ilalim ng OSNO, bayaran ang mga ito, isumite ang mga nawawalang ulat para sa VAT, buwis sa kita o personal na buwis sa kita at buwis sa ari-arian. Kasabay nito, walang mga multa o interes para sa mga late payment o late submission ng OSNO reports.

Ang paglitaw ng isang hiwalay na dibisyon sa isang organisasyon na walang mga katangian ng isang sangay ay hindi nangangailangan ng pagkawala ng karapatan sa isang pinasimple na rehimen at paglipat sa pangunahing sistema ng pagbubuwis. Ang pagbabawal ay nalalapat lamang sa mga sangay. Kung ang isang hiwalay na dibisyon ay walang sariling balanse at hindi nakalista sa Unified State Register of Legal Entities, maaaring ipagpatuloy ng organisasyon na ilapat ang espesyal na rehimen nang legal.

Posible bang lumipat muli sa pinasimpleng sistema ng buwis kung ang nagbabayad ng buwis ay minsang nawala ang karapatang ito? Oo, ang ganitong pagkakataon ay ibinibigay, ngunit hindi mas maaga kaysa sa isang taon (sugnay 7 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation), sa kondisyon na ito ay nakakatugon sa lahat ng mga kinakailangan para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis.

Pinasimpleng sistema ng pagbubuwis(STS) ay isa sa mga rehimen ng buwis. Ang pagpapasimple ay nagpapahiwatig ng isang espesyal na pamamaraan para sa pagbabayad ng mga buwis para sa mga organisasyon at mga indibidwal na negosyante, ito ay nakatuon sa pagpapadali at pagpapasimple ng buwis at accounting mga kinatawan ng maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Ang pinasimpleng sistema ng buwis ay ipinakilala ng Federal Law No. 104-FZ ng Hulyo 24, 2002.

Mga kalamangan ng pinasimple na sistema ng buwis:

Pinasimpleng accounting;

Pinasimpleng accounting ng buwis;

Hindi na kailangang magbigay Financial statement sa Federal Tax Service;

Posibilidad na piliin ang bagay ng pagbubuwis (kita 6% o kita na binawasan ang gastos 15%);

Tatlong buwis ang pinalitan ng isa;

Ang panahon ng buwis, alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ay isang taon ng kalendaryo, kaya ang mga deklarasyon ay isinumite isang beses lamang sa isang taon;

Pagbawas sa base ng buwis para sa halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset sa oras ng kanilang pag-commissioning o pagtanggap para sa accounting;

Ang isang karagdagang bentahe para sa mga indibidwal na negosyante na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay ang exemption mula sa personal na buwis sa kita sa kita na natanggap mula sa mga aktibidad sa negosyo. ang

Mga disadvantages ng pinasimple na sistema ng buwis:

Mga paghihigpit sa mga uri ng aktibidad. Sa partikular, ang mga organisasyong nakikibahagi sa pagbabangko o mga aktibidad sa seguro, mga pondo sa pamumuhunan, mga notaryo at abogado (pribadong kasanayan), mga kumpanyang nakikibahagi sa paggawa ng mga excisable na kalakal, mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado (ang buong listahan ay ipinakita sa);

Imposibleng magbukas ng mga tanggapan o sangay ng kinatawan. Ang kadahilanan na ito ay isang balakid para sa mga kumpanyang nagpaplanong palawakin ang kanilang negosyo sa hinaharap;

Isang limitadong listahan ng mga gastos na nagpapababa sa base ng buwis kapag pumipili ng isang bagay pinasimpleng sistema ng buwis sa pagbubuwis"kita binawasan ang mga gastos";

Ang kawalan ng obligasyon na maghanda ng mga invoice sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis, sa isang banda, ay isang positibong salik para sa kumpanya: makatipid sa oras ng pagtatrabaho at mga materyales. Sa kabilang banda, ito ang posibilidad ng pagkawala ng mga katapat, mga nagbabayad ng VAT, dahil ang huli sa kasong ito ay hindi maaaring magsumite ng VAT para sa reimbursement mula sa badyet;

Ang kawalan ng kakayahang bawasan ang base ng buwis sa pamamagitan ng halaga ng mga pagkalugi na natanggap sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis kapag lumipat sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis at kabaliktaran, ang imposibilidad ng accounting para sa mga pagkalugi na natanggap sa panahon ng aplikasyon ng iba pang mga rehimen sa buwis sa ang base ng buwis ng pinasimpleng sistema ng buwis. Sa madaling salita, kung ang isang kumpanya ay lumipat mula sa pinasimple na sistema ng buwis patungo sa pangkalahatang rehimen ng buwis o, sa kabaligtaran, mula sa pangkalahatang rehimen patungo sa pinasimple, kung gayon ang mga nakaraang pagkalugi ay hindi isasaalang-alang kapag kinakalkula ang solong buwis o buwis sa kita. Tanging ang mga pagkalugi na natamo sa panahon ng aplikasyon ng kasalukuyang rehimen ng buwis ang dinadala pasulong;

Ang pagkakaroon ng mga pagkalugi ay hindi exempt mula sa pagbabayad ng pinakamababang halaga ng buwis na itinatag ng batas (para sa layunin ng pinasimple na sistema ng buwis na "kita na binawasan ang mga gastos");

Ang posibilidad na mawalan ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis (halimbawa, sa kaso ng paglampas sa pamantayan para sa kita o bilang ng mga tauhan). Sa kasong ito, kakailanganin mong ibalik ang data ng accounting para sa buong panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema;

Limitasyon sa halaga ng kita na natanggap, ang natitirang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset;

Pagsasama sa base ng buwis ng mga advance na natanggap mula sa mga mamimili, na maaaring sa kalaunan ay lumabas na mga maling nai-kredito na halaga;

Ang pangangailangan na maghanda ng mga pahayag sa pananalapi sa pagpuksa ng isang organisasyon;

Ang pangangailangan na muling kalkulahin ang base ng buwis at magbayad ng karagdagang buwis at mga parusa sa kaganapan ng pagbebenta ng mga nakapirming asset o hindi nasasalat na mga ari-arian na nakuha sa panahon ng aplikasyon ng pinasimple na sistema ng buwis (para sa mga nagbabayad ng buwis na pumili ng object ng pagbubuwis ng pinasimpleng buwis sistema "kita binawasan ang mga gastos").

Upang mailapat ang pinasimpleng sistema ng buwis, dapat matugunan ang ilang kundisyon:

Bilang ng mga empleyado na mas mababa sa 100 katao;

Ang kita ay mas mababa sa 60 milyong rubles;

Ang natitirang halaga ay mas mababa sa 100 milyong rubles.

Mga hiwalay na kondisyon para sa mga organisasyon:

Ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon dito ay hindi maaaring lumampas sa 25%;

Pagbabawal sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis para sa mga organisasyong may mga sangay at (o) mga tanggapan ng kinatawan;

Ang isang organisasyon ay may karapatang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis kung, batay sa mga resulta ng siyam na buwan ng taon kung saan ang organisasyon ay nagsumite ng isang paunawa ng paglipat, ang kita nito ay hindi lalampas sa 45 milyong rubles ().

Ang anumang uri ng aktibidad maliban sa mga tinukoy sa pinasimpleng sistema ng buwis ay nasa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang mga sumusunod ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis:

1) mga organisasyong may mga sangay at (o) mga tanggapan ng kinatawan;

3) mga tagaseguro;

4) mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado;

5) mga pondo sa pamumuhunan;

6) mga propesyonal na kalahok sa merkado ng mga seguridad;

7) mga pawnshop;

8) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na nakikibahagi sa paggawa ng mga produktong excisable, pati na rin ang pagkuha at pagbebenta ng mga mineral, maliban sa mga karaniwang mineral;

9) mga organisasyong nakikibahagi sa pag-oorganisa at pagsasagawa ng pagsusugal;

10) mga notaryo na nakikibahagi sa pribadong pagsasanay, mga abogado na nagtatag ng mga tanggapan ng batas, pati na rin ang iba pang mga anyo ng mga legal na entity;

11) mga organisasyong partido sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon;

13) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa isang sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura (pinag-isang buwis sa agrikultura) alinsunod sa Kabanata 26.1 ng Kodigong ito;

14) mga organisasyon kung saan ang bahagi ng pakikilahok ng iba pang mga organisasyon ay higit sa 25 porsyento.

Ang paghihigpit na ito ay hindi nalalapat:

Para sa mga organisasyon na ang awtorisadong kapital ay ganap na binubuo ng mga kontribusyon mula sa mga pampublikong organisasyon ng mga taong may kapansanan, kung ang karaniwang bilang ng mga taong may kapansanan sa kanilang mga empleyado ay hindi bababa sa 50 porsiyento, at ang kanilang bahagi sa pondo ng sahod ay hindi bababa sa 25 porsiyento;

Para sa mga non-profit na organisasyon, kabilang ang mga organisasyon ng kooperasyon ng consumer, na nagpapatakbo alinsunod sa Batas ng Russian Federation noong Hunyo 19, 1992 N 3085-I "Sa pakikipagtulungan ng consumer (mga lipunan ng mamimili, kanilang mga unyon) sa Russian Federation", pati na rin ang para sa mga samahan ng negosyo , ang tanging tagapagtatag nito ay mga lipunan ng mamimili at kanilang mga unyon, na nagsasagawa ng kanilang mga aktibidad alinsunod sa Batas na ito;

Sa mga lipunang pang-ekonomiya na itinatag alinsunod sa Pederal na Batas "Sa Agham at Patakaran sa Siyentipiko at Teknikal ng Estado" ng mga institusyong pang-agham sa badyet at mga institusyong pang-agham na nilikha ng mga akademya ng mga agham ng estado, ang mga aktibidad nito ay praktikal na aplikasyon(pagpapatupad) ng mga resulta ng intelektwal na aktibidad (mga programa para sa mga elektronikong computer, database, imbensyon, modelo ng utility, disenyong pang-industriya, mga tagumpay sa pag-aanak, topologies ng mga integrated circuit, mga lihim ng produksyon (kaalaman), ang mga eksklusibong karapatan na kabilang sa mga siyentipikong ito mga institusyon;

Sa mas mataas na institusyong pang-edukasyon na itinatag alinsunod sa Pederal na Batas ng Agosto 22, 1996 N 125-FZ "Sa Mas Mataas at Postgraduate na Propesyonal na Edukasyon", na mga institusyong pang-edukasyon sa badyet, at mga lipunan ng negosyo na nilikha ng mga akademya ng estado ng mga agham ng mas mataas na institusyong pang-edukasyon, na Ang mga aktibidad ay binubuo ng praktikal na aplikasyon (pagpapatupad) ng mga resulta ng intelektwal na aktibidad (mga programa para sa mga elektronikong computer, database, imbensyon, mga modelo ng utility, mga disenyong pang-industriya, mga tagumpay sa pag-aanak, mga topolohiya ng integrated circuit, mga lihim ng produksyon (kaalaman), ang mga eksklusibong karapatan sa na nabibilang sa mga mas mataas na institusyong pang-edukasyon na ito;

15) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na ang average na bilang ng mga empleyado para sa panahon ng buwis (pag-uulat), na tinutukoy sa paraang itinatag ng pederal na ehekutibong katawan na awtorisado sa larangan ng mga istatistika, ay lumampas sa 100 katao;

16) mga organisasyon na ang natitirang halaga ng mga nakapirming asset, na tinutukoy alinsunod sa batas ng Russian Federation sa accounting, ay lumampas sa 100 milyong rubles. Para sa mga layunin ng subclause na ito, ang mga fixed asset na napapailalim sa depreciation at kinikilala bilang depreciable property ay isinasaalang-alang alinsunod sa Kabanata 25 ng Code na ito;

17) mga institusyon ng estado at badyet;

18) mga dayuhang organisasyon;

19) mga organisasyon at indibidwal na negosyante na hindi nag-abiso tungkol sa paglipat sa isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis sa loob ng itinatag na takdang panahon;

20) mga organisasyong microfinance.

Dahil sa aplikasyon ng pagpapasimple, ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi nagbabayad ng mga buwis na inilapat ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis:

Para sa mga organisasyong gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis:

Buwis sa kita ng korporasyon, maliban sa buwis na binayaran sa kita mula sa mga dibidendo at ilang uri ng mga obligasyon sa utang;

Buwis sa pag-aari ng organisasyon;

VAT.

Para sa mga indibidwal na negosyante sa pinasimpleng sistema ng buwis:

Buwis mga indibidwal may kaugnayan sa kita mula sa mga aktibidad sa negosyo;

Buwis sa ari-arian para sa mga indibidwal sa ari-arian na ginagamit sa mga aktibidad ng negosyo;

Value added tax, maliban sa VAT, na binabayaran kapag nag-aangkat ng mga kalakal sa customs, gayundin kapag nagsasagawa ng simpleng kasunduan o kontrata sa pakikipagsosyo pamamahala ng tiwala ari-arian).

Pansin!

Sistema ng buwis na pinasimple ng kita 6%

Bawasan ang kita gastos ng pinasimpleng sistema ng buwis 15%

Sa loob ng balangkas ng pinasimpleng sistema ng buwis, maaari mong piliin ang bagay ng pagbubuwis: kita o kita na binawasan ng halaga ng mga gastos na natamo ().

Kinakalkula ang buwis gamit ang sumusunod na formula ():

Halaga ng buwis = Tax rate * Tax base

Para sa pinasimpleng sistema Ang mga rate ng buwis sa pagbubuwis ay nakasalalay sa layunin ng pagbubuwis na pinili ng negosyante o organisasyon.

Para sa layunin ng pagbubuwis "kita" ang rate ay 6% (USN 6%). Ang buwis ay binabayaran sa halaga ng kita. Walang probisyon para sa anumang pagbawas sa rate na ito. Kapag kinakalkula ang pagbabayad para sa 1st quarter, ang kita para sa quarter ay kinuha, para sa kalahating taon - kita para sa kalahating taon, atbp.

Kung ang layunin ng pagbubuwis ay ang pinasimpleng sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos", ang rate ay 15% (USN 15%). Sa kasong ito, upang makalkula ang buwis, kinukuha ang kita, na binawasan ng halaga ng gastos. Sa kasong ito, maaaring magtatag ang mga batas sa rehiyon magkakaibang mga rate buwis ayon sa pinasimpleng sistema ng buwis sa hanay mula 5 hanggang 15 porsiyento. Ang pinababang rate ay maaaring ilapat sa lahat ng nagbabayad ng buwis o maitatag para sa ilang partikular na kategorya.

Kapag nag-aaplay ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis, ang base ng buwis ay nakasalalay sa napiling bagay ng pagbubuwis - kita o kita na nabawasan ng halaga ng mga gastos:

Ang base ng buwis sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis na may object na "kita" ay ang halaga ng pera ng lahat ng kita ng negosyante. Kinakalkula ang buwis sa halagang ito sa rate na 6%.

Sa pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita na binawasan ang mga gastos," ang batayan ay ang pagkakaiba sa pagitan ng kita at mga gastos. Kung mas maraming gastos, mas maliit ang laki ng base at, nang naaayon, magiging halaga ng buwis. Gayunpaman, ang pagbabawas ng base ng buwis sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis na may object na "kita na binawasan ang mga gastos" ay posible hindi para sa lahat ng mga gastos, ngunit para lamang sa mga nakalista sa.

Ang kita at mga gastos ay tinutukoy sa isang accrual na batayan mula sa simula ng taon. Para sa mga nagbabayad ng buwis na pipili pinasimple na bagay sa sistema ng buwis"income minus expenses", ang minimum na panuntunan sa buwis ay nalalapat: kung para sa isang panahon ng buwis ang halaga ng buwis na kinakalkula sa pangkalahatang pamamaraan ay mas mababa sa halaga ng kinakalkula na minimum na buwis, kung gayon ang isang minimum na buwis ay binabayaran sa halagang 1% ng ang aktwal na kita na natanggap.

Isang halimbawa ng pagkalkula ng halaga ng isang paunang bayad para sa isang bagay na "income minus expenses":

Sa panahon ng buwis, ang negosyante ay nakatanggap ng kita sa halagang 25,000,000 rubles, at ang kanyang mga gastos ay umabot sa 24,000,000 rubles.

Tinutukoy namin ang base ng buwis:

25,000,000 kuskusin. - 24,000,000 kuskusin. = 1,000,000 kuskusin.

Tukuyin ang halaga ng buwis:

1,000,000 kuskusin. * 15% = 150,000 kuskusin.

Kinakalkula namin ang pinakamababang buwis:

25,000,000 kuskusin. * 1% = 250,000 kuskusin.

Kailangan mong bayaran nang eksakto ang halagang ito, at hindi ang halaga ng buwis na kinakalkula sa pangkalahatang paraan.

Walang malinaw na sagot sa tanong kung alin ang mas mahusay, pinasimple na sistema ng buwis na 6% o pinasimpleng sistema ng buwis na 15%. Ang lahat ay nakasalalay sa ratio ng kita at mga gastos partikular sa iyong kaso. Kung ang mga gastos ay nagkakahalaga ng higit sa 60% ng kita, kung gayon, bilang isang patakaran, ang isang pinasimple na sistema ng buwis na 15% ay mas kumikita kung mas mababa, kung gayon ang isang pinasimple na sistema ng buwis na 6%. Gayunpaman, ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang na ang pagbabawas ng base ng buwis na may object na "income minus expenses" na may pinasimple na sistema ng buwis na 15% ay hindi posible para sa lahat ng mga gastos, ngunit para lamang sa mga nakalista sa.

Kung ilalapat mo ang pinasimple na sistema ng buwis na 6%, ngunit nais mong magdagdag ng isang uri ng aktibidad at ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis na 15% dito, hindi ito gagana. Imposibleng pagsamahin ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis 6% at pinasimple na sistema ng pagbubuwis 15%. Ang idinagdag na uri ng aktibidad ay sasailalim din sa pinasimpleng sistema ng buwis na 6%. ang

Ang pamamaraan para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay boluntaryo. Mayroong dalawang mga pagpipilian:

1. Ang paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis nang sabay-sabay sa pagpaparehistro ng isang indibidwal na negosyante o organisasyon:

Ang abiso ay maaaring isumite kasama ng isang pakete ng mga dokumento para sa pagpaparehistro. Kung hindi mo pa ito nagawa, mayroon ka pang 30 araw para pag-isipan ito ().

2. Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa iba pang mga rehimen sa pagbubuwis:

Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay posible lamang mula sa susunod na taon ng kalendaryo. Ang abiso ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ().

Ang paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa UTII mula sa simula ng buwan kung saan ang kanilang obligasyon na magbayad ng isang buwis sa imputed na kita ay winakasan ().

Upang lumipat mula sa isang pinasimpleng sistema ng buwis na 15% patungo sa isang pinasimpleng sistema ng buwis na 6% at vice versa, dapat kang magsumite ng isang abiso ng pagbabago sa bagay ng pagbubuwis. Posibleng baguhin ang object ng pagbubuwis lamang mula sa susunod na taon ng kalendaryo. Ang abiso ay dapat isumite nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon.

Sa pamamagitan ng sa kalooban ang isang nagbabayad ng buwis (organisasyon o indibidwal na negosyante) na gumagamit ng pinasimple na sistema ng buwis ay may karapatang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis mula sa simula ng bagong taon ng kalendaryo sa pamamagitan ng pag-abiso (inirerekomendang form No. 26.2-3 “Abiso ng pagtanggi na ilapat ang pinasimpleng pagbubuwis system”) ang awtoridad sa buwis tungkol dito nang hindi lalampas sa Enero 15 ng taon kung saan nilalayon niyang maglapat ng ibang rehimen sa pagbubuwis. Bukod dito, kung ang naturang abiso ay hindi isinumite, pagkatapos ay hanggang sa katapusan ng bagong taon ng kalendaryo ang nagbabayad ng buwis ay obligadong ilapat ang pinasimple na sistema ng buwis.

Ang panahon ng buwis ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay 1 taon. Ang mga nagbabayad ng buwis na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay walang karapatang lumipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis bago matapos ang panahon ng pagbubuwis.

Quarter, kalahating taon o 9 na buwan.

Pamamaraan:

Ang mga organisasyon ay nagbabayad ng buwis at paunang pagbabayad sa kanilang lokasyon, at mga indibidwal na negosyante - sa kanilang lugar ng paninirahan.

1. Nagbabayad kami ng buwis nang maaga:

Hindi lalampas sa 25 araw ng kalendaryo mula sa katapusan ng panahon ng pag-uulat. Ang mga paunang bayad na binayaran ay binibilang laban sa buwis batay sa mga resulta ng panahon ng buwis (pag-uulat) (taon) ().

2. Pinuno namin at isumite ang isang deklarasyon ayon sa pinasimple na sistema ng buwis:

3. Nagbabayad kami ng buwis sa katapusan ng taon:

Mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Kung ang huling araw ng pagbabayad ng buwis (advance payment) na deadline ay bumagsak sa isang weekend o non-working holiday, dapat i-remit ng nagbabayad ang buwis sa susunod na araw ng trabaho.

Mga paraan ng pagbabayad:

Resibo para sa hindi cash na pagbabayad.

Pamamaraan:

Ang tax return ay isinumite sa lokasyon ng organisasyon o sa lugar ng paninirahan ng indibidwal na negosyante.

Mga indibidwal na negosyante - hindi lalampas sa Abril 30 ng taon kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis

Ang pormularyo ng deklarasyon ay inaprubahan ng Kautusan ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Hunyo 22, 2009 N 58n. bilang susugan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 20, 2011 No. 48n

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon ay inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance na may petsang Hunyo 22, 2009 N 58n. bilang susugan sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 20, 2011 No. 48n

Alinsunod sa liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Disyembre 25, 2013 No. ГД-4-3/23381@, kapag pinupunan ang mga tax return, simula 01/01/2014 hanggang sa pag-apruba ng mga bagong tax return form, inirerekomendang ipahiwatig ang OKTMO code sa field na “OKATO code”.

Kung tatapusin ng nagbabayad ng buwis ang aktibidad kung saan niya inilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis, magsusumite siya ng tax return nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan, ayon sa abiso na isinumite niya sa awtoridad sa buwis alinsunod sa na may , ang aktibidad ng negosyo kung saan ay winakasan ang nagbabayad ng buwis na ito ay gumamit ng isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis. Sa kasong ito, ang buwis ay binabayaran nang hindi lalampas sa mga deadline na itinatag para sa paghahain ng tax return. Ibig sabihin, ang buwis ay binabayaran nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan huminto ang nagbabayad ng buwis sa paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis. ().

Ang paggamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi naglilibre sa iyo mula sa pagsasagawa ng mga tungkulin ng pagkalkula, pagpigil at paglilipat ng personal na buwis sa kita mula sa sahod mga empleyado.

Kung ang paghahain ng isang deklarasyon ay naantala ng higit sa 10 araw ng trabaho, ang mga operasyon sa account ay maaaring masuspinde (account freezing).

Ang huli na pagsusumite ng mga ulat ay nangangailangan ng multa na 5% hanggang 30% ng halaga ng hindi nabayarang buwis para sa bawat buo o bahagyang buwan ng pagkaantala, ngunit hindi bababa sa 1000 rubles. ().

Ang pagkahuli sa pagbabayad ay maaaring magresulta sa mga parusa. Ang halaga ng multa ay kinakalkula bilang isang porsyento, na katumbas ng 1/300 ng refinancing rate, ng halaga ng kontribusyon na inilipat nang hindi buo o bahagi, o buwis para sa bawat araw ng pagkaantala ().

Para sa hindi pagbabayad ng buwis mayroong multa na 20% hanggang 40% ng halaga ng hindi nabayarang buwis ().

1. ang halaga ng kita para sa taon ng kalendaryo ay lumampas sa 60 milyong rubles;

2. ang bilang ng mga empleyado ng nagbabayad ng buwis ay lumampas sa 100 katao;

3. ang halaga ng mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset ay lumampas sa 100 milyong rubles.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumalabag sa hindi bababa sa isa sa mga kundisyong nakalista sa itaas ay mawawalan ng karapatang ilapat ang pinasimpleng sistema ng buwis mula sa simula ng quarter kung saan ginawa ang paglabag. Mula sa parehong panahon ng pag-uulat, ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat magkalkula at magbayad ng mga buwis sa ilalim ng pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis sa paraang inireseta para sa mga bagong likhang organisasyon (mga bagong rehistradong indibidwal na negosyante). Hindi sila nagbabayad ng mga multa at multa para sa huli na pagbabayad ng buwanang pagbabayad sa quarter kung saan lumipat ang mga naturang nagbabayad ng buwis sa pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis.

Ang isang nagbabayad ng buwis (organisasyon, indibidwal na negosyante), sa kaganapan ng pagkawala ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng buwis sa panahon ng pag-uulat (buwis), ay nag-aabiso sa awtoridad sa buwis ng paglipat sa ibang rehimen ng pagbubuwis sa pamamagitan ng pagsusumite, sa loob ng 15 araw ng kalendaryo pagkatapos ng pag-expire ng quarter kung saan nawala niya ang karapatang ito, isang paunawa ng pagkawala ng karapatang gamitin ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis (inirerekomendang form No. 26.2-2).

1. Naghahanda kami ng isang abiso ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis nang awtomatiko gamit ang isang online na serbisyo para sa paghahanda ng mga dokumento o nang nakapag-iisa, para dito nagda-download kami ng kasalukuyang form ng aplikasyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis Kinakailangan ang impormasyon kapag pinupunan ang form 26.2-1:

Kapag kinukumpleto ang paunawa, sundin ang mga tagubiling ibinigay sa mga talababa;

Kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang code 2 ng katangian ng nagbabayad ng buwis ay ipinahiwatig sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro;

Sa lahat ng mga kaso, maliban sa pag-file ng isang abiso nang sabay-sabay sa mga dokumento para sa pagpaparehistro ng estado, ang selyo ng organisasyon ay nakakabit (para sa mga indibidwal na negosyante, ang paggamit ng isang selyo ay hindi kinakailangan);

Ang field ng petsa ay nagpapahiwatig ng petsa kung kailan isinumite ang notification.

3. Ini-print namin ang nakumpletong paunawa sa dalawang kopya.

4. Pumunta kami sa tanggapan ng buwis, dala ang aming pasaporte, at isumite ang parehong kopya ng paunawa sa inspektor sa pamamagitan ng bintana. Natanggap namin, na may marka ng inspektor, ang pangalawang kopya ng paunawa 26.2-1 tungkol sa paglipat sa isang pinasimpleng sistema.

(STS, simplified tax system, simplified tax) ay isang dokumento kung saan ang isang indibidwal na negosyante o organisasyon ay nagpahayag ng kanyang pagnanais na mag-apply ng isa sa mga espesyal na rehimen pagbubuwis – pinasimple.

Bakit magdedeklara ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis?

Ang pinasimpleng sistema ng buwis, pati na rin ang imputation at patent, ay mga boluntaryong rehimen ng buwis at maaaring gamitin ng mga indibidwal na negosyante at organisasyon sa kanilang sariling paghuhusga, napapailalim sa naaangkop na mga kondisyon.

Kapag nagparehistro ng isang negosyante o legal na entity, awtomatiko itong inililipat sa OSNO kung ang abiso para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis ay hindi ibinigay sa kanila sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro.

Ang OSNO ay isa sa pinakakumplikado at hindi kumikitang mga rehimen sa buwis para sa maliliit na negosyo. Sa karamihan ng mga kaso, ito ay ginagamit kapag ang bilang ng mga empleyado at mga daloy ng salapi hindi maaaring ilapat ng isang kumpanya o indibidwal na negosyante ang pinasimpleng sistema ng buwis o UTII, o, sa kaso kung saan ang nagbabayad ng buwis ay pangunahing nakikipagtulungan sa mga katapat na interesadong i-offset ang "input" na VAT.

Pamamaraan ng pagpuno:

SA bloke 1 Kinakailangang ipahiwatig ang TIN ng indibidwal.

Kung wala ito roon, kailangang i-cross out ang linya.

SA bloke 2 kailangan mong ipakita ang code ng awtoridad sa buwis kung saan isusumite ang aplikasyon at ang pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis.

Ang code ng awtoridad sa buwis kung saan isinumite ang aplikasyon ay matatagpuan gamit ang isang espesyal na serbisyo sa website ng Federal Tax Service ng Russian Federation.

SA bloke 3 Ang buong pangalan ng indibidwal na negosyante na nagsusumite ng tinukoy na dokumento ay ipinahiwatig.
SA bloke 4 Ang Code 2 ay ipinahiwatig, ang mga gitling ay inilalagay sa natitirang mga cell.
SA bloke 5 ang code na naaayon sa uri ng napiling bagay ayon sa pinasimple na sistema ng buwis ay ipinapakita: " 1 " - para sa bagay na "Kita" 6% at " 2 - para sa bagay na "Income minus expenses" 15%.
SA bloke 6
SA bloke 7 ang code" 1 "kung ang abiso ay isinumite ng hinaharap na indibidwal na negosyante at " 2 "kung ang kanyang kinatawan.

Kung ang code" 1 ", pagkatapos ay ang ilalim na 3 linya ay i-cross out at tanging ang contact phone number, petsa ng pagpuno ng aplikasyon at ang pirma ng indibidwal na negosyante ang ipinahiwatig.

Kung ang code" 2 ", pagkatapos sa ibabang tatlong linya dapat mong ipahiwatig ang buong pangalan ng kinatawan ng indibidwal na negosyante, pagkatapos ay ang numero ng telepono ng contact at, sa pinakailalim, impormasyon tungkol sa dokumentong nagpapatunay sa awtoridad ng kinatawan.

Ang lahat ng iba pang mga linya, pati na rin ang mga linya na hindi ganap na napunan, ay na-cross out.

Para sa LLC sa paunang pagpaparehistro

Pamamaraan ng pagpuno:

SA bloke 1 Ang TIN at KPP ay hindi ipinahiwatig, dahil hindi pa sila nakatalaga sa organisasyon.
SA bloke 2 ay nagpapahiwatig ng code ng awtoridad sa buwis kung saan ang pakete ng mga dokumento para sa pagpaparehistro ay isusumite kasama ng abisong ito, pati na rin ang pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis.

Ang code ng awtoridad sa buwis kung saan isinumite ang aplikasyon ay matatagpuan gamit ang isang espesyal na serbisyo sa website ng Federal Tax Service ng Russian Federation.

Kapag nagsumite ng aplikasyon kasama ang mga dokumento para sa pagpaparehistro, ang pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis ay ipinahiwatig bilang "1".

SA bloke 3 Ang buong pangalan ng organisasyon na nagsusumite ng abiso ay ipinahiwatig.
SA bloke 4 ang code ay ipinahiwatig 2 (paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis mula sa sandali ng pagpaparehistro), inilalagay ang mga gitling sa natitirang mga cell.
SA bloke 5 ang code na naaayon sa uri ng napiling bagay ayon sa pinasimple na sistema ng buwis ay makikita: "1" - para sa bagay na "Kita" 6% at "2" - para sa bagay na "Kita minus gastos" 15%.
SA bloke 6 Ang taon ng pagsusumite ng dokumento ay ipinahiwatig.
Sa block 7 ang code " 1 ", kung ang abiso ay isinumite ng pinuno ng organisasyon at " 2 "kung ang kanyang kinatawan.

Kung ang code" 1 ", pagkatapos ay dapat mong ipahiwatig sa ibaba ang buong pangalan ng pinuno ng organisasyon, numero ng telepono ng contact, petsa ng pagpuno ng aplikasyon at pirma ng pinuno.

Kung ang code" 2 ", pagkatapos ay sa ibabang tatlong linya dapat mong ipahiwatig ang buong pangalan ng kinatawan ng organisasyon, numero ng telepono ng contact at impormasyon tungkol sa dokumentong nagpapatunay sa awtoridad ng kinatawan.

Ang lahat ng iba pang mga linya, pati na rin ang mga hindi napunong linya, ay ganap na na-cross out.

Halimbawa ng pagpuno ng form 26.2-1 kapag isinumite pagkatapos ng 30 araw mula sa petsa ng pagpaparehistro o kapag lumipat mula sa UTII patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis sa kaso ng pagwawakas ng aktibidad sa imputation.

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng abiso kapag isinumite ito pagkatapos ng pagpaparehistro (sa loob ng 30 araw) o kapag lumipat mula sa UTII, kung ang aktibidad sa imputation ay natapos, naiiba lamang sa katangian ng nagbabayad ng buwis (code). Sa kasong ito, inilalagay ang " 2 ", pero hindi" 1 ", tulad ng sa unang sample.

Kung ang isang indibidwal na negosyante o organisasyon ay lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis na may UTII sa kalagitnaan ng taon (kung imposibleng ilapat ang imputation), sa linyang "lumipat sa isang pinasimple na sistema ng buwis" dapat mong ilagay ang code " 3 " at sa kaukulang linya sa ibaba, ipahiwatig ang buwan at taon kung saan nangyayari ang paglipat sa pinasimpleng wika.

Ang mga organisasyon at negosyante ay maaaring kusang lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis simula sa susunod na taon ng kalendaryo. Ang mga bagong nilikha na kumpanya (IP) ay maaaring mag-aplay ng pinasimple na pamamaraan simula sa petsa ng kanilang pagpaparehistro (sugnay 1 ng Artikulo 346.11, sugnay 1.2 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Mga kundisyon para sa paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2019

Sa 2019, maaaring gamitin ang pinasimpleng sistema ng buwis habang sabay-sabay na gumaganap sumusunod na mga kondisyon:

ang halaga ng kita na kinakalkula para sa 9 na buwan ng 2018 ay hindi hihigit sa 112,500,000 rubles (sugnay 2 ng Artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation);
ang halaga ng kita na kinakalkula para sa 2018 ay hindi hihigit sa 150,000,000 rubles (sugnay 4 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation);
ibahagi awtorisadong kapital pag-aari ng ibang mga kumpanya ay hindi hihigit sa 25% (subclause 14, clause 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation);
ang average na bilang ng mga empleyado noong Enero 1, 2019 ay hindi hihigit sa 100 katao (subclause 15, clause 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation);
ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay hindi hihigit sa 150,000,000 rubles (subclause 16, clause 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation);
walang mga sangay (subclause 1, clause 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation);
walang Aktibidad organisasyon ng kredito, non-state pension fund, propesyonal na kalahok sa securities market, pawnshop, notaryo at opisina ng abogado, insurance, investment fund, para sa produksyon ng mga excisable goods, para sa pagkuha at pagbebenta ng mga mineral (maliban sa mga karaniwan), para sa organisasyon at pagsasagawa ng pagsusugal, para sa pagkakaloob ng paggawa para sa mga empleyado (subclause 2-10,21 clause 3 ng artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation);
ang kumpanya ay hindi isang partido sa mga kasunduan sa pagbabahagi ng produksyon (subclause 11, clause 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation);
ang sistema ng pagbubuwis sa anyo ng pagbabayad ng pinag-isang buwis sa agrikultura ay hindi inilalapat (subclause 13, sugnay 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation);
ang organisasyon ay hindi isang dayuhan o microfinance na kumpanya, o isang gobyerno o institusyong pambadyet(mga subclause 17,18,20, clause 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Deadline para sa pagsusumite ng abiso ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis

Ang mga kumpanya at negosyante na nakakatugon sa mga kinakailangan para sa paglalapat ng pinasimple na sistema ng buwis at nagpasya na lumipat sa isang pinasimple na sistema ng buwis mula sa simula ng susunod na taon mula sa pangkalahatan o imputed na sistema ng pagbubuwis, magpadala ng abiso ng pinasimple na sistema ng buwis sa Federal Tax Serbisyo sa lugar ng kanilang pagpaparehistro nang hindi lalampas sa Disyembre 31 ng kasalukuyang taon (sugnay 1 ng artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga bagong likhang organisasyon (IP) ay nagsusumite ng abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi lalampas sa 30 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagpaparehistro ng buwis, o kasabay ng mga dokumento para sa pagpaparehistro ng estado (Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 2, 2012 N ММВ-7-3/829@ ). Sa parehong mga kaso, ang organisasyon ay ituturing na lumipat sa isang pinasimple na sistema, simula sa petsa ng pagpaparehistro sa inspektor ng buwis (clause 2 ng Artikulo 346.13 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga kumpanya (IP) na hindi nag-abiso sa awtoridad ng buwis sa oras tungkol sa paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis ay hindi karapat-dapat na ilapat ang pinasimple na espesyal na rehimen (subclause 19, clause 3, artikulo 346.12 ng Tax Code ng Russian Federation).

Abiso ng paglipat sa pinasimpleng sistema ng buwis

Ang abiso ng paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis ay pinupunan sa form N 26.2-1, naaprubahan. Sa pamamagitan ng order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 2, 2012 N ММВ-7-3/829@.

Maaari mong i-download ang form ng notification mula sa link

Ang abiso ay maaaring isumite sa Federal Tax Service nang personal, ipinadala sa pamamagitan ng koreo o elektronikong paraan. Ang format para sa pagsusumite ng notice ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis sa form N 26.2-1 sa electronic form ay inaprubahan ng Appendix No. 1 sa Order ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Nobyembre 16, 2012 N ММВ-7-6/ 878@.

Ang unang ganap na plus ay ang kawalan ng ilang mga buwis na binabayaran sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis:

Ang buwis sa kita sa paglipat mula sa OSNO tungo sa pinasimpleng sistema ng buwis ay inalis;
VAT.
Buwis sa ari-arian.

Ngunit mayroon pa ring ilang mga pagbubukod. Halimbawa, ang buwis sa kita ay kailangang bayaran sa mga natanggap na dibidendo, VAT - kapag nagsasagawa ng mga operasyon sa pag-import, at buwis sa ari-arian - kung ang ari-arian na ito ay nagkakahalaga ng halaga ng kadastral at kasama sa isang espesyal na listahan na inaprubahan ng mga lokal na awtoridad.

Ang pangunahing pinasimpleng buwis ay ang quarterly tax ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Pangalawang plus sa flexibility ng simplification. Sa espesyal na mode, maaari mong piliin ang uri ng pagbubuwis sa iyong sarili:

mula sa lahat ng kita. Sa kasong ito, upang makalkula ang buwis, kailangan mo lamang na panatilihin ang mga talaan ng kita.
mula sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos.

Sa kasong ito, ang pangunahing bagay ay upang matukoy nang tama ang kita ng organisasyon.

Sa parehong mga kaso ang rate ay mas mababa kaysa sa OSNO.

Sabihin nating ang iyong organisasyon ay nakikibahagi sa pagrenta ng real estate. Ang negosyong ito ay hindi nagsasangkot ng malalaking gastos, at ito ay magiging mas kumikita para sa iyo na piliin ang paraan ng pagkalkula ng lahat ng kita sa isang rate na 6%. Sa ilang mga rehiyon ng Russian Federation ang rate na ito ay maaaring mas mababa pa, mula sa 1%.

Ngunit kung ang iyong kumpanya ay nakikibahagi sa mga aktibidad na nauugnay sa mataas na gastos, pagkatapos ay piliin ang mode na "income minus expenses".

Pangatlong plus nagbibigay ng pinakamababang halaga ng nadeposito pag-uulat ng buwis(isang tax return lamang bawat taon). Dahil mas kaunting buwis ang binabayaran mo, mababawasan ang posibilidad ng mga hindi pagkakaunawaan sa tanggapan ng buwis. Mayroon ding mas kaunting mga papeles at pag-uulat.

Ang paglipat ng mga indibidwal na negosyante at LLC mula sa OSNO sa pinasimple na sistema ng buwis sa 2019 - mga tampok

Upang matiyak na ang panahon ng paglipat para sa mga indibidwal na negosyante at LLC sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis ay napupunta nang maayos, sundin ang mga sumusunod na patakaran, rekomendasyon at isaalang-alang ang mga tampok ng paglipat mula sa OSNO patungo sa pinasimple na sistema ng pagbubuwis:

Tamang pagkalkula ng kita ng transition period o "transition income"

Ang paglipat ng isang organisasyon mula sa OSNO patungo sa pinasimple ay isa sa pinakamahirap na sandali. Subukan hanggang sa paglipat huwag kumuha ng mga paunang bayad mula sa mga katapat. Kung hindi, ang mga halagang ito ay kailangang isama sa kita, at ang buwis sa kita ay mas mataas.

Sa kaso ng isang kasunduan sa ipinagpaliban na pagbabayad, ang kita ay hindi ipinapakita sa pinasimpleng form kung ito ay kasama nang mas maaga sa pagkalkula ng buwis sa kita. Halimbawa, ang isang hindi nabayarang kargamento, kapag ang pagbabayad para sa isang kargamento na ginawa sa panahon ng bisa ng OSNO ay natanggap na ng pinasimpleng sistema ng buwis.

Ang organisasyon ay dapat na unti-unting handa para sa paglipat sa isang espesyal na rehimen, na isinasaalang-alang ang kita ng panahon ng paglipat.

Mga gastos sa panahon ng paglipat para sa pinasimple na sistema ng buwis na may layon na "kita na binawasan ang mga gastos"

Humiling ng mga dokumento ng pagsasara mula sa mga supplier bago ang Enero 1. Para sa lahat ng paunang bayad na ginawa, ang mga gastos ay maaari lamang isaalang-alang sa pagkakaloob ng pagsasara ng mga dokumento. Ang pagkalkula ay nagaganap ayon sa petsa na tinukoy sa dokumento.

Pagbawi ng VAT

Kapag lumipat sa espesyal na rehimen, kinakailangan na ibalik ang VAT na tinanggap para sa bawas sa panahon ng aplikasyon ng OSNO sa mga hindi nagamit na kalakal, hindi nasasalat na mga ari-arian at mga nakapirming asset. Para sa hindi nasasalat na mga ari-arian at mga nakapirming asset, ang buwis ay ibinabalik ayon sa natitirang halaga. Sa kaso ng mga kalakal at materyales - sa buong halaga.

Upang maiwasan ang pagbawi ng VAT, isulat ang mga materyales at kalakal sa ikaapat na quarter, kung maaari.

Unclosed advances kapag lumipat mula sa OSNO sa pinasimple na sistema ng buwis

Sa huling buwan ng aplikasyon ng OSNO, maaari mong ibawas ang VAT sa mga natanggap na advance. Ang katuparan ng mga obligasyon sa ilalim ng mga ito ay magaganap na sa panahon ng aplikasyon ng espesyal na rehimen.

Accounting para sa mga fixed asset kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis na "kita binawasan ang mga gastos"

Ang natitirang halaga ng hindi ganap na nabawasan na mga fixed asset ay maaaring maiugnay sa mga gastos na sa pinasimpleng paraan.

Tamang pagkakabuo patakaran sa accounting at ang mga panuntunang ito para sa paglipat mula sa OSNO patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis sa 2019 ay magbibigay sa iyo ng kaayusan at mabawasan ang mga panganib ng mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis.

Mga kundisyon para sa paglipat mula sa OSNO tungo sa pinasimpleng sistema ng buwis

Bago magpasyang magtrabaho sa ilalim ng pinasimpleng sistema ng buwis, dapat tiyakin ng mga indibidwal na negosyante at LLC na may karapatan silang gawin ito.

Ang paglipat mula sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis patungo sa pinasimple ay pinapayagan sa mga nakakatugon sa mga sumusunod na pamantayan:

Bilang ng mga empleyado - hindi hihigit sa 100 katao.
Ang kita ay hindi hihigit sa 112.5 milyong rubles. hindi kasama ang VAT para sa 9 na buwan ng kasalukuyang taon. Sa proseso ng pagtatrabaho sa pinasimpleng kita ng sistema ng buwis hindi dapat lumampas sa 150 milyong rubles.
Pinahihintulutang uri ng aktibidad. Ang mga bangko at microfinance organization, pawnshop, insurer, gambling organizer, non-state pension at investment funds, broker at dealer, notaryo at abogado, at iba pa ay hindi maaaring lumipat sa pinasimpleng sistema.
Ang natitirang halaga ng mga fixed asset ay hindi lalampas sa threshold ng 150 milyong rubles.
Hindi hihigit sa 25% ng bahagi sa awtorisadong kapital ng kumpanya ay kabilang sa iba pang mga legal na entity.

Ang mga indibidwal na negosyante ay maaaring lumipat sa pinasimple na sistema nang hindi sinusunod ang mga limitasyon sa kita at mga fixed asset, ngunit sa panahon ng trabaho sa pinasimpleng sistema dapat silang sumunod sa mga paghihigpit na ito.

Kung ang isang indibidwal na negosyante o LLC ay lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis at pagkatapos ay lumampas sa alinman sa mga nakalistang tagapagpahiwatig, ang resulta ay isang pagbabalik/transisyon sa pangkalahatang sistema ng pagbubuwis.

Mga deadline ng paglipat

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na, kahit na bago magrehistro ng isang negosyo, ay pumili ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis para sa kanilang sarili ay dapat magsumite ng isang paunawa ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis kasama ang mga dokumento para sa pagpaparehistro ng isang LLC/IP o sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagpaparehistro.

Kung ang isang bagong rehistradong kumpanya ay nagsumite ng isang aplikasyon upang lumipat mula sa OSNO patungo sa pinasimple na sistema ng buwis na lumalabag sa deadline, hindi nito mailalapat ang pinasimple na sistema ng buwis hanggang sa katapusan ng kasalukuyang taon ng kalendaryo.

Kung napalampas mo ang 30-araw na deadline para sa pagsusumite ng isang aplikasyon o hindi mo alam ang lahat tungkol sa posibilidad ng pagpili ng isang pinasimple na sistema ng buwis at napunta sa OSNO, maaari kang lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis mula sa susunod na taon. Maaari mong ilipat ang isang organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis isang beses lamang sa isang taon.

Ngunit kung ikaw ay nagbabayad ng UTII at itigil ang uri ng aktibidad kung saan binabayaran mo ang imputed na buwis, maaari kang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis nang hindi naghihintay sa susunod na taon. Sa kasong ito, ang pagbabago sa pagbubuwis ay nangyayari sa loob ng 30 araw pagkatapos ng pagtanggal sa rehistro bilang nagbabayad ng UTII.

Gayunpaman, hindi ka maaaring lumipat mula sa UTII patungo sa pinasimpleng pagbubuwis sa kalagitnaan ng taon para sa parehong uri ng aktibidad. Ang pinasimpleng sistema ng buwis para sa iyong negosyo ay posible lamang sa pagsisimula ng isang bagong uri ng aktibidad.

Talahanayan - mode/oras

Posible ba para sa isang organisasyon na sumunod sa lahat ng mga kondisyon kung nais nitong lumipat sa isang espesyal na rehimen? Nasa ibaba ang mga sunud-sunod na tagubilin.

Ang paglipat mula sa OSNO sa pinasimple na sistema ng buwis para sa mga indibidwal na negosyante at LLC sa 2019: sunud-sunod na mga tagubilin

Mukhang ganito ang algorithm:

Hakbang 1. Ihanda ang notification

Upang ilipat ang isang organisasyon mula sa isang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis sa isang pinasimple, kinakailangan upang maghanda ng isang abiso sa mga awtoridad sa buwis.

Ang form ng abiso ay inaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 2, 2012 No. ММВ-7-3/829.

Sa abiso mangyaring ipahiwatig:

Ang layunin ng pagbubuwis ay "kita" o "kita na binawasan ang mga gastos";
Ang natitirang halaga ng mga fixed asset simula Oktubre 1 (hindi ipinahiwatig ang mga indibidwal);
Halaga ng kita noong Oktubre 1 (hindi ipinahiwatig ang mga indibidwal na negosyante).

Hakbang 2. Pagsusumite ng notification

Ang aplikasyon ay isinumite sa lugar ng pagpaparehistro ng kumpanya. Ang deadline ng pagsusumite para sa mga legal na entity at indibidwal na negosyante ay hindi lalampas sa Disyembre 31.

Mga paraan ng aplikasyon: nang personal, sa pamamagitan ng koreo, sa elektronikong paraan.

Kung nagsumite ka ng aplikasyon para lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis, ngunit nagbago ang iyong isip, hindi na kailangang lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis kung aabisuhan mo ang tanggapan ng buwis ng iyong desisyon nang hindi lalampas sa Enero 15.

mga konklusyon

Ang pinasimple na sistema ng pagbubuwis ay angkop para sa mga negosyo na may turnover na hanggang 150 milyong rubles bawat taon at hanggang 100 empleyado. Hindi angkop para sa mga bangko, notaryo, mga legal na entity may mga sanga;
Mayroong dalawang uri ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis: pinasimpleng sistema ng pagbubuwis 6% at pinasimpleng sistema ng pagbubuwis 15% ("kita" at "kita binawasan ang mga gastos"). Pumili ng bagay na nabubuwisan batay sa iyong uri ng negosyo;
sa pinasimple na sistema ng buwis nagsusumite sila ng isang deklarasyon isang beses lamang sa isang taon, ngunit nagbabayad bawat quarter;
Maaari kang lumipat mula sa OSNO patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis mula lamang sa simula ng taon ng kalendaryo o sa pagpaparehistro ng isang negosyo at indibidwal na negosyante.

Kailangan mong lumipat mula OSNO sa Pinasimple ayon sa mga patakaran. Kung matutugunan ang lahat ng kundisyon at tuntunin, titiyakin mo ang isang madaling paglipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Gayundin, ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang na ang mga panuntunan sa paglipat at kundisyon para sa paggamit ng espesyal na mode ay maaaring magbago. At kung, halimbawa, sa 2020 ang kita ng iyong kumpanya ay higit pa sa 112.5 milyong rubles, pagkatapos ay mayroon ka pa ring pagkakataong manatili sa pinasimpleng ruta.

Simula sa susunod na taon, ang mga limitasyon sa bilang ng mga empleyado at kita sa bawat organisasyon ay maaaring mas mataas kaysa sa 2019. Plano ng mga opisyal na magpakilala ng mga bagong susog sa Tax Code, na magpapahintulot sa mga organisasyong may 200 milyong rubles sa kita at hindi hihigit sa 130 empleyado, maglapat ng pinasimpleng sistema ng pagbubuwis.

Kasabay nito, plano rin nilang taasan ang mismong tax rate. Ito ay depende sa kung magkano ang kumpanya ay lumampas sa mga limitasyon sa kita at bilang ng mga empleyado.