Domov Půjčky Mezi metody daňového plánování patří: Daňové plánování. Podle povahy použití existují

Mezi metody daňového plánování patří: Daňové plánování. Podle povahy použití existují

Umožňuje výrazně snížit ukazatele a náklady na údržbu podniku prostřednictvím vyvinutého programu daňové optimalizace. Obecně platí, že daňové plánování pomáhá řešit takové problémy, jako je optimalizace zdanění, snížení plateb daní, kontrola výdajů a mnoho dalších. Daňové plánování je důležitou a nedílnou součástí systému finanční řízení V organizaci. Je to dáno tím, že zdanění je spojeno se všemi oblastmi výrobní, finanční a ekonomické činnosti podniku. Ve fázi strategického plánování se formuje daňové pole organizace, na jehož základě jsou následně sestavovány střednědobé a běžné plány plateb daní, daňové kalendáře a další prvky daňového plánování.

Předmětem daňového plánování je ekonomické procesy, které v organizaci v plánovacím období nastanou. Tyto procesy se mohou týkat různých oblastí organizace. Hlavním dokumentem pro dlouhodobé daňové plánování je daňový rozpočet.

Nedílnou součástí je daňový rozpočet finanční rozpočet organizace, skládající se z prognózy výkazu zisku a ztráty, prognózy rozvaha a dopravní rozpočet Peníze. Ukazatele daňového rozpočtu – částky daní a pojistného plánované pro časové rozlišení – se promítají do výrobního rozpočtu a prognózy výkazu zisků a ztrát.

Plánování daňového rozpočtu se provádí minimálně měsíc před začátkem příštího roku.

Daňový rozpočet je plánován na základě přijaté daňové politiky, odpisové politiky, dat účetnictví a výpočty základů daně v následujících obdobích:

pro čtvrtletní plánování - do 1. dne třetího měsíce předchozího čtvrtletí;

pro měsíční plánování - do 20. dne předchozího měsíce.

Externí a interní typy plánování.

D.V. Popkov identifikuje přístup k plánování založený na externím a interním plánování.

Externí plánování.

Lze ji provést několika způsoby: nahrazením daňového subjektu, nahrazením druhu činnosti, nahrazením daňové příslušnosti.

Způsob nahrazení daňového subjektu je založen na využití pro účely daňové optimalizace organizačně-právní formy podnikání, která podléhá výhodnějšímu daňovému režimu. Například zahrnutí „zdravotně postižených“ společností do obchodního schématu, které mají výhody jako společnost pro zdravotně postižené nebo mají podíl zdravotně postižených osob na pracovní síle vyšší než určitou úroveň, umožňuje ušetřit na přímých daních.

Způsob změny druhu činnosti daňového subjektu spočívá v přechodu k provádění takových druhů činností, které jsou zdaňovány v menší míře oproti těm, které byly prováděny. Příkladem použití této metody může být přeměna obchodní organizace na obchodního zástupce nebo komisionáře pracujícího jménem někoho jiného s cizím zbožím za určitý poplatek nebo použití smlouvy komoditní úvěr- z důvodů jednoduššího účetnictví a nižšího zdanění.

Metodou nahrazení daňové jurisdikce je registrace organizace na území, které za určitých podmínek poskytuje preferenční zdanění. Volba místa registrace (území a jurisdikce) je důležitá vzhledem k heterogenitě území. Když je každému regionu země svěřena pravomoc formulovat místní legislativu a subjekty mají v této oblasti určitou svobodu, každé území tuto svobodu využívá po svém. Odtud rozdíly ve výši daňových odpočtů. Vypracování strategie rozvoje společnosti předpokládá možné uspořádání afiliačních struktur ve vnějších zónách s minimálním daňovým zatížením (offshore).

Vnitřní plánování.

Daňová legislativa poskytuje poplatníkovi mnoho možností, jak snížit výši daňových odvodů prostřednictvím interního plánování, v souvislosti s nímž lze rozlišit obecné a speciální metody. Mezi běžné metody zvýraznění: výběr účetní politika, vývoj smluvních schémat, využití pracovního kapitálu, výhody a další daňové výjimky. Mezi speciální: způsob nahrazování vztahů, způsob dělení odchylek, způsob odložení platby daně a způsob přímého krácení předmětu zdanění.

Obecné metody vnitřního plánování.

Nejdůležitější součástí interního daňového plánování je volba účetní politiky organizace, která se vyvíjí a přijímá jednou za finanční rok. Tento dokument potvrzuje platnost a zákonnost konkrétního výkladu regulačních právních aktů a jednání ve vztahu k účetnictví.

Jednou z triviálních a často používaných metod daňové optimalizace je snížení zdanitelného zisku pomocí zrychlených odpisů a (nebo) přecenění dlouhodobého majetku. Pokud jsou tedy možnosti zrychleného odpisování v Rusku malé, pak je přecenění dlouhodobého majetku poměrně efektivním způsobem, jak ušetřit na dani z příjmu a dani z nemovitosti.

Smluvní schéma umožňuje optimalizovat daňový režim při provádění konkrétní transakce. Hovoříme zaprvé o tom, že daňový poplatník používá ve smlouvách jasné a přesné formulace spíše než akceptované standardní; za druhé na použití několika smluv zajišťujících jednu transakci. To vše pomáhá zvolit optimální daňový režim pro konkrétní transakci s přihlédnutím k harmonogramu příjmu a výdeje finančních a komoditních toků.

Benefity jsou jedním z nejdůležitějších detailů interního a externího daňového plánování. Teoreticky jsou benefity jednou z možností, jak stát stimulovat ty oblasti činnosti a oblasti hospodářství, které jsou pro stát nezbytné v rozsahu jejich společenského významu nebo z důvodu nemožnosti státního financování. V praxi většina benefitů poměrně striktně omezuje segment jejich použití. Výhody a jejich aplikace do značné míry závisí na místních zákonech. Místní zákony zpravidla poskytují významnou část výhod.

Daňová legislativa stanoví různé privilegia:

osvobození od daní pro jednotlivce nebo kategorie plátců;

snížení daňových sazeb;

cílené daňové výhody, včetně daňových slev (odložený výběr daně);

další daňové výhody.

Speciální metody daňové optimalizace.

Speciální metody daňové optimalizace mají užší rozsah použití než obecné, ale lze je použít i ve všech podnicích.

1. Metoda nahrazování vztahů je založena na mnohorozměrných způsobech řešení ekonomických problémů v rámci stávající legislativy. Subjekt má právo preferovat kteroukoli z obou hledisek přijatelných variant ekonomická účinnost z pohledu daňové optimalizace.

2. Způsob dělení odchylek vychází z náhradní metody. V tomto případě není nahrazena celá obchodní transakce, ale pouze její část, nebo je obchodní transakce nahrazena několika transakcemi. Metoda se používá zpravidla tehdy, když úplná výměna nedosáhne očekávaného výsledku.

3. Způsob odložení platby daně je založen na možnosti posunout okamžik vzniku předmětu zdanění na další kalendářní období. Lhůta pro zaplacení většiny daní je v souladu s platnou legislativou úzce spjata s okamžikem vzniku předmětu zdanění a kalendářním obdobím. Pomocí prvků náhradního způsobu a způsobu rozdělení můžete posunout splatnost daně nebo její části na další období, čímž výrazně ušetříte provozní kapitál.

4. Metoda přímého zmenšení předmětu zdanění je zaměřena na zmenšení velikosti předmětu zdanění nebo nahrazení tohoto předmětu jiným, podléhajícím nižší dani nebo nezdaněným vůbec. Předmětem mohou být jak obchodní transakce, tak zdanitelný majetek a snížení by nemělo mít negativní dopad na ekonomická aktivita podnikatel.

Výpočetní a analytická metoda.

Výpočtová a analytická metoda se při absenci standardů používá v případě analýzy dosažených hodnot konkrétních finančních ukazatelů. Tato metoda zahrnuje výpočet ukazatelů na základě známých hodnot za minulá období, indexů jejich změn a expertních hodnocení vývoje. Metoda se používá při výpočtu a analýze daňových základů a jejich složek a také při plánování daní za minulá období. K aplikaci metody lze využít údaje z daňových přiznání v členění podle druhu daně.

Údaje získané v souladu s výpočtovou a analytickou metodou lze upravit z následujících důvodů:

plánované zvýšení/snížení objemu prací, služeb prováděných firmou (daň z příjmu);

zvýšení/snížení průměrného počtu zaměstnanců (daň z příjmu fyzických osob, prémiové pojištění PROTI Důchodový fond);

změny legislativy (změny výše příspěvků do Penzijního fondu);

přítomnost pokut a penále;

jiné důvody.

Pomocí této metody lze porovnávat čtvrtletní, měsíční a roční ukazatele.

Nejistota vnějšího prostředí a přítomnost nepředvídatelných faktorů nás nutí neustále upravovat očekávání společnosti ohledně vnějších podmínek a ujasňovat plány. Takové plánování bude přesnější, bude-li prováděno čtvrtletně a bude porovnáváno ukazatele za několik let:

Kots. = K2005 + K2006 + ... + K2009 / p (počet let)

Je také možné upravit získané výsledky na základě následujících ukazatelů:

rychlost inflace;

koeficient změny v průměru mzdy podle regionu;

koeficient změny objemu prodeje v důsledku plánů na rozšíření nebo uzavření výroby;

koeficient změny počtu zaměstnanců vypočtený na základě statistických údajů.

Konečný výpočet daně:

Základ daně x Sazba daně x Kb. x Kscor. = Částka daně

Příklad .

10000000 - základ daně pro daň z příjmu (20000000 (příjem) - 10000000 (náklad) = 10000000 základ daně);

Sazba daně 20 %;

Kots. = 1,14;

Kscor. = 2 roky.

10000000 x 0,2 x 1,14 x 2 = 4560000 (výše daně za 2 roky).

Zároveň ve skutečnosti provádíme hrubý výpočet daně, aniž bychom hodnoty upravovali s přihlédnutím k složenému úročení, diskontním sazbám a dalším ukazatelům.

Naimenov- zdanění (podle formuláře přepisy Krátce- naléhavé obchodovatelné aktiva/ Formulář 1 Buh. Zůstatek)	01.01.08 - 01.07.08	01.01.08 - 31.12.08	01.01.09 - 01.07.09	Zvýšený čtení daně VC 2008 (01.01 - 01.07) (sloupec E x 100 / S)	Coef- trpěliví (stůl- sázky 4 / sloupec 2)	Předpověď 01.01.09 - 31.12.09 sloupec 4 x sloupec 6)	Coef- trpěliví zvýšené hodnoty pro rok 2010 rok (stůl- sázky 6)	Prog- nos na 2010 rok (stůl- sázky 8 X stůl- sázky 7)	pokuty, pokuty

Zdanění zisk

Zdanění vlastnictví
Stát přírodní povinnost
Výpočty dle důchod zajištění S federální rozpočet								Příspěvky v peru- Sion- ny fond v odpovídající veterinář- situace s federálním zákonem od 24 červenec 2009 město N 212-FZ "O země Chovykh poplatek sah"
Výpočty s důchod fond pro pojištění Část důchody
Výpočty s důchod fond pro úložné zařízení - část důchody
Výpočty s územní nemovitý lékařský fond
Výpočty s federální lékařský fond
Povinný- žádný strach- od nešťastný případy
Výpočty dle sociální pojištění

Doprava daň
Přistát daň

Pomocí této metody se plánují také daňová rizika:

Naimenov- ní indikátor	Zdanění příjem fyzický které osoby	Singl sociální ny daň, zapsat- v krmit- ral rozpočet	Singl sociální ny daň, zapsat- v krmit- ral fond povinný tělo lékařský nebe strach- vania	Singl sociální ny daň, zapsat- v územní riál finančních prostředků povinný tělo lékařský nebe strach- vania	Stra- chladný příspěvky o povinném zatel- Nový důchod- onny strach- ní (nicméně pitel- Naya Část)	Stra- chladný příspěvky o povinném zatel- Nový důchod- onny strach- ní (země ahoj Část)	Stra- chladný příspěvky o povinném zatel- Nový sociální alal strach- ní z bohužel- tnyh případy na pro- izvod- kvalitní	Daň na imu- společnost orgán- dno- ních	Tran- sport- ny daň	Přistát- ny daň

Množství případy
Množství dní porušení Uzávěrka Způsob platby
Částka podle zpožděný cenný Platby, tisíc rublů.
Školní známka množství pokuty sankce tisíc rublů.

Rozvahová metoda.

Bilanční metoda spočívá ve vytvoření účetního modelu ekonomické nebo finanční situace. Ve skutečnosti propojujeme potřebu finančních zdrojů a zdroje jejich tvorby na základě bilančních ukazatelů. Jinými slovy, tato metoda zahrnuje zvážení konkrétní situace (nebo samostatné transakce) sestavením účetních zápisů a na jejich základě vypočítáním rozvahy; je široce používán v mnoha organizacích.

Tato metoda je vhodná pro vývoj schémat a forem interakce mezi mateřskou organizací a jejími dceřinými a přidruženými společnostmi, kdy je potřeba stanovit celkovou výši daňových závazků a celkový (firemní) finanční výsledek.

Pomocí rozvahové metody je možné porovnávat finanční a daňové ukazatele napříč pobočkami.

Příklad

Výpočet pozemkové daně

název větev	Množství přistát pozemků	Katastrální cena	Daň nabídka	Součet daň	Poznámka
					Na pobočce předčasné Opravdu jsem byl vyrobeno přepočet přistát daň v spojení s změna katastrální výt náklady
					Časově rozlišené pokuty za Způsob platby daň

Při hodnocení bilančních ukazatelů je důležité upozornit na důvody, které měly vliv na zvýšení, nesprávný výpočet daní a také ukládání sankcí.

Je důležité poznamenat, že takové plánování lze provést také v případě centralizovaného placení řady daní, například daně z příjmu.

název větev	Daň nabídka	Poznámka
		Na pobočce byl odhaleno mnoho závodů se pohybuje pro šek čistý zisk v velikost

			Časově rozlišené pokuty za Způsob platby daň

Rozvahovou metodu je nejvhodnější použít v daňovém plánování, za prvé při rozboru z pohledu daňových důsledků běžných obchodních a finančních transakcí ve fázi uzavírání smluv, stanovení optimální formy transakce a za druhé, v některých případech při tvorbě účetní politiky organizace pro účetní a daňové účely. Aby bylo možné vyhodnotit jednu nebo druhou verzi ekonomické činnosti organizace v různých ekonomických podmínkách, jsou identifikovány velké bloky obchodních operací, včetně hlavních rozdílů. Tyto bloky jsou vystaveny ve formě účetních zápisů, poté jsou pro každý z nich vypočítány zůstatky. Porovnání vám umožní vybrat si výnosnější variantu.

Příklad

Sepisování různých smluv na opravy a stavební práce

Naimenov- dohoda zloděj	Plani- zvládnutelné příjmy podle konvence Viyam smluvní ra, je- chůze ven data odhady	výdaje, příbuzný s výrobou vedení a implementace jí: matka- al (článek 254 NK); výdaje na op- brnění práce (článek 255 NK); amortizace ní (článek 256 – Umění. 259 NK); jiný výdaje (čl. 260 – Umění. 264 NK)	Mimo realitu národní výdaje (článek 265 NK)	Ostatní výdaje	Daň daně představitelné základna	Součet daň	Čistý zisk
Hlavní město- opravit kavárna "Heřmánek"
Hlavní město- opravit kancelář prostory

Výhodou rozvahové metody je její jednoduchost a přehlednost. Schematicky je sledován celý průběh účetní evidence transakce a podle výsledné rozvahy se pak celková výše plateb daní a příp. finanční výsledky organizací.

Rozvahová metoda vám umožňuje:

posoudit finanční výkonnost jednotlivých strukturálních divizí;

provádět plánování pro každý typ hospodářské činnosti;

zdůraznit zdanění u konkrétních smluv o příjmu.

Metodu lze také použít k posouzení výkonnosti několika podniků. Tato metoda spočívá v tom, že na základě rozvah řady obchodních podniků se určují nepřímé hodnoty parametrů, které lze použít pro srovnání nebo pro konstrukci kalkulovaného ekonomický model. Odchylky v jednom nebo druhém směru v ukazatelích konkrétní organizace od statistického průměru charakterizují pozitivní nebo negativní dynamiku její činnosti.

Bilanční metoda však pouze generuje konečné výsledky na základě daných parametrů, ale nezaznamenává jejich závislost na výchozích datech, nestanovuje kritéria pro výběr optimální varianty a nedává konkrétní doporučení, v jakých případech a za jakých podmínek. použití jedné nebo druhé možnosti je nejúčinnější.

Rozvahová metoda ne vždy zohledňuje změny v legislativě. Zejména při plánování příspěvků na pojištění do Penzijního fondu Ruská Federace zaveden v roce 2010 federálním zákonem č. 212-FZ ze dne 24. července 2009 „O pojistném do Penzijního fondu Ruské federace...“, bude nutné stanovit, že od roku 2010 budou uplatňovány následující sazby pojistného: :

Penzijní fond Ruské federace - 26 %;

Fond sociální pojištění Ruská federace – 2,9 %;

Federální povinný fond zdravotní pojištění - 2,1%;

územní fondy povinného zdravotního pojištění - 3 %.

Je třeba také poznamenat, že v rozvaze mohou chybět některé ukazatele nutné pro plánování některých daní. Příkladem je plánování přepravní daň, protože rozvahová data neobsahují takový ukazatel jako výkon motoru.

Nejúplnější informace o kritériích optimality v daňovém plánování poskytuje využití ekonomických a matematických metod, které organizaci umožňují v každé konkrétní situaci nejen vypočítat efektivitu různých variant řešení, ale také identifikovat kritéria pro výběr toho optimálního. .

Někdy se spolu s rozvahou a kalkulačně-analytickými metodami posuzují rozhodnutí managementu a jejich dopad na finanční výsledek.

Metoda optimalizace plánovací rozhodnutí Používá se také v mnoha prvcích operačního plánování souvisejících s rozhodováním managementu. Jeho podstatou je vypracovat řadu alternativních řešení, vypočítat výši daňových povinností u jednotlivých variant, celkovou výši vícenákladů, posoudit pravděpodobnost změn legislativy v plánovaném období a na základě získaných výsledků vybrat optimální variantu.

Při vytváření složitých výrobních a finančních schémat, kde je nutné zohlednit mnoho faktorů a daňových podmínek, je vhodné použít více metod daňového plánování současně. Daňové plánování v komerční organizace vyžaduje od finančníků, účetních a analytiků vysokou profesionalitu, zodpovědnost a dobrou znalost spletitosti daňové a občanské legislativy.

Odeslat svou dobrou práci do znalostní báze je jednoduché. Použijte níže uvedený formulář

Studenti, postgraduální studenti, mladí vědci, kteří využívají znalostní základnu ve svém studiu a práci, vám budou velmi vděční.

Vloženo na http:// www. vše nejlepší. ru/

Úvod

Žádná lidská činnost nemůže pokračovat bez předchozího plánování. Na úrovni podnikatelského subjektu hraje důležitou roli i daňové plánování. Od okamžiku zformování cíle podnikatelské činnosti působí daňové plánování jako prostředek k dosažení cíle – dosažení zisku.

Relevantnost tohoto tématu spočívá v tom, že daňové plánování je dnes jedním z mála dostupných a účinných nástrojů pro akumulaci finančních prostředků a zlepšení finančních výsledků podnikání. Pro společnost s omezenými finančními zdroji jde ve skutečnosti o interní zdroj financování. Samotná možnost daňového plánování je dána alternativní povahou ekonomické a daňové legislativy, tzn. využití právních a finančních mechanismů, které vám umožní uniknout ze zóny právních a daňových rizik, legálně snížit odvody daní a zabránit porušování daní a dosáhnout nejlepšího finančního výsledku.

Podstatou daňového plánování je uznání práva každého daňového poplatníka využít všechny zákonem povolené prostředky, techniky a metody k minimalizaci svých daňových povinností. Toho lze dosáhnout:

1) využití všech zákonných možností ke snížení svých daňových odvodů a restrukturalizaci svých aktivit tak, aby z toho vyplývající daňové povinnosti byly minimální;

2) snaží se skrývat své aktivity a své příjmy před daňovými úřady, aniž by se zastavily u zkreslování daňové hlášení a zkreslování jejich činností a příjmů.

První, legální způsob se nazývá vyhýbání se daním. Může se to úřadům nelíbit, ale je chráněno zákonem, i když v některých případech nelze výsledek střetu s finančními úřady s úplnou jistotou předvídat.

Druhý způsob je spojen s porušováním daňových zákonů a nazývá se daňový únik. Pro daňové plánování je relevantní pouze tehdy, když je daňový poplatník pod vlivem určitých okolností nucen porušit zákon, ačkoliv si je vědom následků těchto porušení a je připraven nést odpovědnost.

Cílem práce je prozkoumat teoretické a organizační základy daňového plánování v organizaci, které je jedním z nejdůležitějších prvků systému řízení podniku v rámci současného daňového systému.

K dosažení tohoto cíle jsou v práci stanoveny následující výzkumné cíle:

1. definovat pojem daňové plánování a jeho podstatu;

2. odhalit základní principy daňového plánování;

3. zvážit typy a fáze daňového plánování;

4. odhalit podstatu plánování daně z příjmu právnických osob;

5. studovat domácí a Zahraniční zkušenosti aplikace daňového plánování;

6. identifikovat stávající nedostatky v daňovém plánování;

7. navrhnout hlavní způsoby řešení zjištěných problémů;

8. shrnout výsledky a shrnout.

Předmětem studie je systém daňového plánování jako nástroj pro zajištění udržitelný rozvoj všech účastníků ekonomické činnosti, jakož i obsah a funkce daňového plánování v podniku.

Předmětem studia v této práci je daňové plánování, jeho podstata, druhy a principy, jakož i hlavní problémy spojené s daňovým plánováním a způsoby jejich řešení.

Metodologický základ práce charakterizují obecné vědecké a speciální výzkumné metody, které jsou při analýze použity.

Teoretickým základem pro tento kurz jsou práce takových autorů, jako jsou E. S. Vilková, M. V. Romanovsky, A. V. Roibu, E. N. Evstigneev, V. G. Panskov. atd.

Tento práce v kurzu sestává z úvodu, tří kapitol, závěru a seznamu literatury.

První kapitola odhaluje teoretické aspekty daňového plánování: pojem, podstatu a principy daňového plánování a také jeho druhy a fáze.

Druhá kapitola analyzuje současný stav daňového plánování v Rusku na podnikové úrovni a také studuje domácí a zahraniční zkušenosti s aplikací daňového plánování.

Třetí kapitola má za úkol identifikovat existující problémy v oblasti daňového plánování a navrhnout hlavní způsoby jejich řešení.

1 . Teoretické aspekty daňové plánování

1.1 Koncept, podstata a pprincipy daňového plánování

„Daňové plánování je nedílnou součástí řízení finančních a ekonomických činností v rámci jednotné strategie vývoj ekonomiky, což je proces systematického využívání optimálních zákonných daňových metod a metod k nastolení žádoucího budoucího finančního stavu objektu v podmínkách omezených zdrojů a možnosti jejich alternativního využití.“

Definice zohledňuje většinu charakteristik daňového plánování.

Nevýhodou definice je, že představuje daňové plánování jako proces, ale daňové plánování není jen proces, ale i činnost organizace.

„Daňové plánování je právní činnost ekonomického subjektu v rámci celkového strategického podnikatelského plánování, zaměřená na identifikaci možnosti daňových úspor a zohlednění daňových důsledků v činnosti organizace, která je založena na systematickém přístupu.“

Daňové plánování zahrnuje soubor různých úkonů daňového poplatníka, ve kterých je možné vyzdvihnout základy a principy, které odhalují obsah daňového plánování.

Takže základy daňového plánování jsou:

1) zohlednění hlavních směrů vývoje daňové, rozpočtové a investiční politiky státu;

2) vývoj účetní politiky podniku a vedení smluvních společností s ohledem na jejich daňové důsledky;

3) správné a plné využívání všech výhod stanovených zákonem, osvobození od daně a plnění povinností poplatníků;

4) posouzení možností získání odkladů a splátkových kalendářů na placení daní, jakož i různých daňových a investičních slev na dani.

Daňové plánování podnikatelského subjektu jsou především vztahy, které vznikají v procesu uskutečňování podnikatelských, finanční aktivity podnikatelský subjekt, zaměřený na vývoj a implementaci různých právních schémat snižování daňových odpočtů pomocí různých metod.

Předmětem daňového plánování je volba právních forem vztahů a možných variant jejich výkladu v rámci současné daňové legislativy.

Měly by být stanoveny následující základní principy daňového plánování:

1. Zákonnost - přísné dodržování daňových zákonů;

2. Alternativa - zvážení několika možností daňového plánování s použitím té nejoptimálnější pro konkrétní situaci;

3. Ekonomická proveditelnost - v době rozhodování o použití konkrétní metody daňového plánování se poplatník musí řídit nejen výhodami, které použití této metody ospravedlňují, ale také brát v úvahu rizika, která mohou vzniknout při použití této metody nebo schématu;

4. Perspektivy – daňové plánování by mělo být co nejvíce zaměřené na budoucnost a mělo by vycházet nejen ze současné legislativy, ale mělo by zohledňovat i vyhlídky jejího vývoje;

5. Optimalita – využívání mechanismů snižujících daňové povinnosti by nemělo poškozovat zájmy organizace a jejích vlastníků.

1. příprava účetnictví a daňové evidence;

2. účetní politika;

3. daňové výhody a organizace transakcí;

4. daňová kontrola;

5. daňový kalendář;

6. optimální strategie řízení;

7. preferenční daňové režimy;

8. zpravodajské a analytické činnosti.

Ve světové praxi lze jednání daňového poplatníka s cílem snížit odvod daně kvalifikovat jako daňový únik nebo jako optimalizaci odvodu daně v rámci daňového plánování.

Daňové úniky jsou vždy porušením zákona, které je založeno na používání nezákonných metod (neúplné placení daní, zatajování příjmů, nesprávné navyšování nákladů, nezákonné využívání výhod atd.).

Optimalizace odvodů daní v rámci daňového plánování je využití stávajících právních možností legislativy (daňové alternativy) ke snížení negativního dopadu zdanění na hospodářské výsledky pomocí právních nástrojů a metod.

Daňová optimalizace je základem daňového plánování. V případě, kdy je taková optimalizace spojena s daňové delikty, neliší se od daňových úniků.

1.2 Druhya fáze daňového plánování

Druhy daňového plánování. Pro určení právního obsahu a podstaty daňového plánování je důležité zvážit jeho různé typy. V ekonomické literatuře neexistuje jednoznačný názor na klasifikaci typů daňového plánování. Touto otázkou se zabývali různí autoři.

Podle A.V. Roibu má následující klasifikační kritéria pro daňové plánování.

V závislosti na velikosti konstrukce:

1. stát - zaměřený na realizaci státem jeho funkcí v různých oblastech státní regulace;

2. na úrovni subjektů - zajišťuje rozvoj a vyhodnocování manažerských rozhodnutí na základě cílů organizace a s přihlédnutím k velikosti možných daňových důsledků. Organizace se snaží maximalizovat své příjmy a zisk. Z této pozice je hlavním úkolem daňového plánování zvolit takovou možnost platby daně, která vám umožní optimalizovat daňový systém.

V závislosti na obdobích daňového plánování existují:

1. krátkodobé daňové plánování - zde je možné využít mezery v legislativě, účetnictví daňové výhody, inovace atd.;

2. dlouhodobé nebo strategické plánování - je možné zohlednit specifika objektu a předmětu zdanění, zvláštnosti způsobů zdanění, využívání daňových rájů, daňové režimy jednotlivých zemí, využívání mezinárodních smluv, využití daňových rájů, daňové režimy jednotlivých zemí, využití mezinárodních smluv, daňové režimy jednotlivých zemí, využití daňových rájů, úlevy od daní a další. atd.;

3. dlouhodobé daňové plánování je používání takových technik a metod daňovým poplatníkem, které snižují jeho daňové povinnosti po dlouhou dobu nebo v průběhu celé činnosti poplatníka.

V závislosti na předmětu se daňové plánování dělí na:

1. firemní;

2. individuální.

Podle toho, do jaké míry je v činnosti organizací využívána daňová legislativa, se rozlišují tyto typy daňového plánování:

1. Klasické daňové plánování znamená soulad jednání poplatníka se zákonem; předepsaným způsobem. Základem je naplánovat placení daní správně a včas. Klasické daňové plánování zahrnuje organizaci správného účetnictví a výkaznictví, plánování ekonomických činností v rámci stanoveném zákonem.

2. Optimalizace daňového plánování poskytuje metody, při kterých je dosaženo ekonomického efektu v podobě snížení odvodů daní prostřednictvím kvalifikované organizace záležitostí pro výpočet a odvod daní, která odstraní nebo sníží neoprávněné přeplatky na daních. Při zavádění optimalizace daňového plánování je jednání poplatníka v souladu se zákonem, plánuje a organizuje své ekonomická aktivita aby platili nižší daně. V rámci optimalizace daňového plánování jsou využívány všechny výhody i všechny nedokonalosti současné právní úpravy, včetně její složitosti a nejednotnosti. Daňový poplatník zároveň zavádí daňová schémata, která umožňují použití takových forem ekonomických akcí, jejichž zdanění je minimální. Tato metoda je nepravidelná a více riskantní na rozdíl od prvních dvou, protože nelze předvídat směr soudní praxe v konkrétní otázce.

3. Nelegální, tedy daňový únik, zahrnuje použití metod, při kterých je ekonomického efektu v podobě snížení výše odvodu daně dosaženo využitím nezákonného jednání za účelem snížení odvodu daně. Daňový únik je forma krácení daně a jiných plateb, při které poplatník úmyslně nebo z nedbalosti v rozporu s platnou legislativou snižuje výši svých daňových povinností. Nezákonné daňové plánování je jednání, které s sebou nese odpovědnost stanovenou zákonem, s využitím opatření trestní odpovědnosti.

Etapy daňového plánování. Proces daňového plánování se skládá z několika vzájemně propojených fází, které podle ruského ekonoma E. N. Evstigneeva nelze považovat za jasný a jednoznačný sled akcí, které nutně zaručují snížení daňových povinností. Důvodem je skutečnost, že daňové plánování v sobě spojuje prvky vědy a umění finančního analytika.

E.N. Evstigneev před registrací podniku identifikuje následující fáze daňového plánování:

1. formulace cílů a záměrů nového vzdělávání, sféry výroby a oběhu;

2. rozhodování o nejvýhodnějším umístění podniku a jeho divizí;

3. volba organizační a právní formy podnikatelské činnosti.

V rámci současného daňového plánování identifikuje následující fáze:

1. rozbor všech výhod stanovených zákonem;

2. analýza možných forem transakcí;

3. vyřešení otázky racionální alokace majetku a zisků.

Kozhinov V.Ya. zdůrazňuje sedm fází daňového plánování:

1. formování daňové oblasti organizace;

2. vytvoření systému smluvních vztahů;

3. výběr typických obchodních transakcí;

4. identifikace možných obchodních situací;

5. předběžný výběr možností pro obchodní situace;

6. sestavování deníku obchodních transakcí;

7. srovnávací analýza.

A.N. Medveděv identifikuje následující fáze daňového plánování:

1. v první fázi se stanoví cíle a záměry podniku, rozhoduje se o otázce směru činnosti a velikosti podniku;

2. ve druhém stupni se rozhoduje o otázce nejvýhodnějšího umístění podniku a jeho orgánů;

3. ve třetím se volí organizační a právní forma;

4. ve čtvrtém jsou analyzovány přínosy;

5. za páté jsou analyzovány možné formy transakcí;

6. Za šesté je řešena otázka racionálního rozvržení majetku a zisků podniku.

Jiní badatelé při popisu procesu daňového plánování používají jinou gradaci postupů (obr. 1.).

Znalost daní - přesná znalost současné daňové legislativy, její další vývoj; pochopení toho, jaké pozitivní nebo negativní aspekty to pro podnik má.

Dodržování daňových zákonů - včasné a přesné zpracování daňových přiznání, hlášení, oznámení a dalších dokumentů, úplné zaplacení všech splatných daňových plateb.

Obrázek 1 - Fáze daňového plánování v podniku

Zastupování před finančními úřady - zasílání daňových přiznání, hlášení, oznámení a jiných dokumentů finančním úřadům, poskytování pomoci finančním úřadům při daňové kontroly a v dalších fázích dodržování daňových zákonů jednání s daňovými a jinými úřady o otázkách porušování daňových zákonů, krácení daně a odpisy daňový dluh, zastupování společnosti u soudu ve věcech daňových deliktů.

Daňová optimalizace - plánování a řízení obchodních operací pro dosažení co nejvýhodnější daňové pozice ve strategické perspektivě.

Výše uvedené charakteristiky obsahu procesu daňového plánování vycházejí především z definice daňového plánování - jako praktické činnosti k optimalizaci daňového portfolia.

Daňové plánování je tedy závislé na právních vztazích, do kterých podnikatelský subjekt vstupuje prostřednictvím výběru osob, se kterými jsou tyto vztahy navázány. Kromě, daňové důsledky se často výrazně liší v závislosti na zvoleném způsobu (způsobu) interakce mezi stranami.

2 . Analýza současného stavu daňového plánování v Rusku

2.1 Corporacionální daňové plánování

korporátní daňové plánování

Daňové plánování právnických osob je integrační proces spočívající v zefektivnění ekonomických a finančních činností v souladu s platnou daňovou legislativou a strategií rozvoje podniku. Tento proces lze také definovat jako předběžnou úvahu, posouzení rozhodnutí v oblasti finančních a ekonomických činností organizace, zohlednění výše případných daňových odvodů a výběr nejlepších řešení z hlediska cílů organizace. Platby daní tvoří významný podíl na finančních tocích podnikatelských subjektů. Příležitosti pro růst a rozvoj podnikání často závisí na profesionálním rozhodnutí souvisejícím se zohledněním daňových rizik. Daňové řízení jako druh činnosti v podniku se proto stále více stává součástí praxe ekonomického života.

Firmy a organizace se samozřejmě snaží maximalizovat své příjmy a zisky. V takových situacích se touha zvýšit zisk může shodovat s minimalizací daňových odpočtů. Firemní daňové plánování je vývoj a hodnocení manažerských rozhodnutí na základě cílů organizace a s přihlédnutím k rozsahu možných daňových důsledků.

Daňové plánování právnických osob je realizováno v rámci rozvoje jak strategických rozhodnutí v podnicích a organizacích, tak i taktických; jeho hlavním cílem je optimalizace odvodů daní právní cestou k jejich snižování. Takové plánování je komplikováno vzájemným ovlivňováním velkého množství faktorů, které je třeba zohlednit v praktických činnostech. Mezi tyto faktory patří: druh činnosti a struktura objektu, prvky účetní politiky pro daňové účely, metody manažerské účetnictví, cenová politika, struktura nákladů atd.

Základní principy plánování daně z příjmu právnických osob odhalují následující ustanovení:

b snížení plateb daní jako způsob, jak zlepšit finanční situaci podniku a zvýšit atraktivitu investic, to znamená, že je vhodné snížit daně, pokud výpočty ukážou, že to vede ke zvýšení volného zisku;

b snížení daně je v některých případech dosaženo v důsledku zhoršení finančních ukazatelů, proto by měla být jakákoli metoda minimalizace před jejím uplatněním posouzena z hlediska finanční důsledky podniky;

b důsledky aplikace stejných minimalizačních metod nejsou stejné pro různé objekty a dokonce ani pro provozní podmínky podniku v různých obdobích, proto musí aplikaci konkrétního doporučení nutně předcházet výpočty zisku, který má k dispozici. ;

b snížení daně z příjmu použitím čistého zisku pro preferenční účely je ekonomicky oprávněné pouze v případě, že rozvahový zisk v následujících obdobích roste.

Daňové plánování právnických osob je nezbytnou součástí finančních a ekonomických činností ekonomického subjektu; Je to legální způsob, jak obcházet daně pomocí legálních výhod a technik snižování daňové povinnosti. Jinými slovy jde o legální prostředek ke snížení daňové zátěže poplatníka.

2,2 Nlogické plánování: domácí a zahraniční zkušenosti

Na Západě zaujímaly daňové otázky dlouho čestné místo ve finančním plánování podniků. V podmínkách vysokých daňových sazeb totiž může nesprávné nebo nedostatečné zohlednění daňového faktoru vést k velmi nepříznivým finančním důsledkům nebo dokonce způsobit bankrot podniku. Správné využívání výhod a slev stanovených daňovou legislativou přitom může zajistit nejen bezpečnost získaných finančních úspor, ale také možnost financování rozšířené činnosti, nových investic prostřednictvím daňových úspor nebo dokonce prostřednictvím vrácení daně. platby z pokladny.

Podstatou daňového plánování v západních zemích je obecně uznávané právo každého daňového poplatníka využít všechny zákonem povolené prostředky, způsoby a metody k minimalizaci svých daňových povinností.

Potřeba daňového plánování je navíc způsobena přítomností v daňovém právu západní státy velmi široká oblast, kde nejsou právní normy definovány dostatečně přesně nebo umožňují jejich nejednoznačný výklad.

V této oblasti vyžaduje výběr těch „daňově nejúspornějších“ cest pečlivé předvídání možné reakce finančních úřadů a často i přímý kontakt s daňovou správou za účelem získání její předběžné sankce za určitá jednání.

Mimo tyto právní oblasti daňového plánování leží oblast nelegálních daňových úniků, tzn. zneužívání a různé druhy podvodů, které jsou zákonem považovány za daňové trestné činy. Hranice takových daňových úniků jsou velmi nejasné a v jednotlivých zemích se liší. Pokud jsou tedy v některých zemích určité zneužívání považovány za zločiny, v jiných mohou být klasifikovány jako praktiky, které, i když nejsou schváleny, jsou zákonem povoleny.

Velké společnosti pro účely legálního daňového plánování i nelegálních daňových úniků poskytují speciální služby, které tvoří vysoce kvalifikovaní daňoví experti a právníci. Kromě toho hojně využívají služeb soukromých poradců, bank a dalších finanční instituce, specializované právní a účetní společnosti.

Úspora na daních samozřejmě není tím nejdůležitějším cílem podniku. Za normálních podmínek podnik jednoduše pohlíží na daně jako na nějaký vnější faktor, který, aniž by podniku přinesl nějaký viditelný užitek, ho silou zákona připravuje o část jeho příjmu.

Pokud hrozí, že daně pohltí celý příjem podnikatele, je nucen podniknout opatření k záchraně podniku. Minimalizace daní se v tomto případě pro něj stává hlavním úkolem, který musí být vyřešen pro přežití podniku.

Podnikatel samozřejmě nemůže stát vyhodit, ale může ho nahradit přestěhováním do jiné země. To je ale krajní řešení a vyžaduje značné náklady, proto se podnikatel nejprve snaží udělat vše pro to, aby si daňové odvody snížil.

Ve většině zemí jsou úřady ohledně svých daňových možností realistické. Chápou, že nadměrné daně mají depresivní účinek na soukromou iniciativu, podkopávají produkci a v konečném důsledku i základnu příjmů státní rozpočet. Vědí, že pokud soukromé podnikání nedostane určitou volnost manévrování v daňových záležitostech, pak kapitál odteče do zahraničí a země ztratí nejen potenciál příjmy z daní, ale i zaměstnání. Proto, aby se vyhnuly depresi a zmírnily periodické krize, jsou západní vlády nuceny omezit zvyšování daní a čas od času provést rozsáhlé snížení daňových sazeb.

V Rusku se vytváření vlastních jednotek daňového plánování ještě nestalo pravidlem ani pro největší podniky, diverzifikované koncerny a finanční a průmyslové skupiny. Vlastní služby jsou organizovány pouze ve vzácných vyspělých bankovních sdruženích a v některých průmyslových a obchodních podnicích.

Naprostá většina podniků v Ruské federaci se omezuje buď na najímání jednoho nebo dvou specialistů, nebo na poskytování daňových konzultací příslušným divizím auditorských firem. Úroveň vzdělání mnoha specialistů zabývajících se daňovým plánováním zůstává nízká.

3 . Daňové plánování v Rusku: stávající problémy a způsoby jejich řešení

3.1 Nevýhody daňového plánovánía otázky rozlišení mezi daňovým plánováním a daňovými úniky

Daňové plánování je nedílnou součástí daňového procesu, představuje činnost orgánů veřejné moci, místní samospráva a poplatníků tím, že za dané časové období určí ekonomicky oprávněnou výši daňových příjmů do odpovídajícího nebo konsolidovaného rozpočtu, jakož i výši daní splatných konkrétním podnikatelským subjektem, tj. daňové plánování je posuzováno jak z pozice státní správy a samosprávy zastoupené jimi pověřenými orgány az pozice konkrétního ekonomického subjektu.

Daňové plánování není pro ekonomický subjekt samoúčelné, ale slouží k rozvoji vlastního podnikání a hospodářský růst. Řešení investičních a finančních problémů se snižováním daňové zátěže dnes navíc vytváří předpoklady nejen pro neustálé zlepšování ukazatelů efektivnosti finanční a ekonomické činnosti organizací, ale i pro zvyšování rozpočtových příjmů.

Daňové plánování, jako jedna z důležitých oblastí daňové správy, je v Ruské federaci stále rozšířenější. Efektivitu používání široké škály metod daňového plánování v rámci konkrétní organizace v ruské ekonomice omezuje několik faktorů:

1. Daňové důsledky v podobě výše zaplacených daní se ve většině případů posuzují až po dokončení obchodních transakcí, nikoli ve fázi plánování, což výrazně snižuje možnosti použití některých metod.

2. Za druhé, proces řízení daňové zátěže v tuzemské praxi spočívá především ve snížení pouze jedné daně nebo realizaci několika optimálních transakcí.

3. Za třetí, proces daňového plánování, bez ohledu na jeho načasování, je možný pouze v podmínkách konstantní a stabilní makroekonomické situace, které se v Rusku zdá stále obtížné dosáhnout.

Zároveň se i přes omezení v současné době vytvářejí podmínky pro existenci a fungování organizací, vytvářejí se předpoklady pro přechod k civilizovaným formám a metodám daňového plánování na základě pravidel zákona. Výrazně posílena legislativního rámce; Posiluje se státní kontrola placení daní a zpřísňují se opatření vůči neplatícím organizacím.

Proces konsolidace organizací přes reorganizace, fúze, akvizice malých firem většími, vytváření multioborových asociací je také jedním z důvodů vzniku a implementace metod daňového plánování. Realizace procesu daňového plánování by měla směřovat k organizaci bezbolestných činností organizace z pohledu daňové legislativy v souladu s požadavky daňové legislativy a schopností získat potřebné zdroje.

Jedním z hlavních problémů státu a daňových poplatníků je stanovení hranice mezi samotným daňovým plánováním a daňovými úniky. Opatření daňového poplatníka za účelem snížení daňových odvodů lze kvalifikovat jako daňový únik nebo jako optimalizaci odvodů daní v rámci daňového plánování. Daňové úniky jsou vždy porušením zákona, které je založeno na používání nezákonných metod (neúplné placení daní, zatajování příjmů, nesprávné navyšování nákladů, nezákonné využívání výhod).

Optimalizace odvodů daní v rámci daňového plánování je využití existujících zákonných možností legislativy ke snížení negativního dopadu zdanění na hospodářské výsledky pomocí právních nástrojů a metod. Daňová optimalizace je základem daňového plánování. V případě, že je taková optimalizace spojena s daňovým porušováním, neliší se to od daňových úniků.

Daňové procesy v podniku velmi často řídí účetní oddělení. Hovoříme-li o podnicích, vzhledem k jejich organizační a právní formě, malému obratu a jednotnému provozu (jedná se převážně o malé podniky), může to být v mnoha případech opodstatněné.

Něco jiného je, pokud mluvíme o daňovém plánování ve velkých, multioborových společnostech nebo skupinách společností, které mají dlouhý seznam různorodých operací a velké portfolio smluv. Zde závisí úspěšnost daňového plánování na kapacitě specializovaných zkušeností, tvůrčí schopnosti specializovaných specialistů vyvinout a aplikovat daňové alternativy s cílem získat nejlepší finanční výsledek ze všech možných možností.

Jaké podmínky a opatření jsou potřeba pro zavedení daňového plánování, rozumné využití legislativních příležitostí a nepoškozování podnikání? Daňové plánování v klasickém pojetí je cílevědomá činnost plátce maximálně využít všech možností legislativy k dosažení co nejlepšího finančního výsledku právní optimalizací podnikatelské činnosti.

Pokud se tedy podnik rozhodne zapojit se do daňového plánování, mělo by to být provedeno důkladně a profesionálně, jinak může nesprávné použití tohoto nástroje poškodit podnik. Chyby, ke kterým dochází při realizaci činností daňového plánování, často vedou nejen k finančním sankcím (dodatečné poplatky a pokuty), ale také k uplatnění daňového zástavního práva a ke správní a trestní odpovědnosti úředníků. A v tomto případě nelze takovou optimalizaci v rámci daňového plánování a daňové úniky rozlišit. Daňové procesy Je nevyhnutelné, že se v podniku musí něco udělat. Jediný rozdíl je v tom, že některé společnosti tomu věnují náležitou pozornost, zatímco jiné ne.

Jedním z hlavních důvodů konfliktů mezi státem a daňovými poplatníky je nedostatečná propracovanost daňové legislativy, přítomnost velkého množství mezer, které neumožňují s dostatečnou přesností určit zákonnost či nezákonnost konkrétního způsobu minimalizace daní. To zase vytváří příležitost pro rozvoj a aplikaci schémat daňových úniků.

Dalším důvodem této situace je absence jasných kritérií v ruské legislativě pro posuzování jednání daňového poplatníka při daňovém plánování.

Potřeba plánování daně z příjmu právnických osob kriticky závisí na závažnosti daňové zátěže. Pokud daně tvoří více než polovinu všech nákladů podnikatelského subjektu, pak daňové plánování nabývá globálního charakteru a stává se nejdůležitějším prvkem veškeré řídící práce v podniku. V tomto případě by měl být dohled nad daňovými záležitostmi na úrovni vyššího vedení.

Každý projekt by neměl být realizován bez předběžného prověření specialisty, kteří pracují v oblasti finančního a daňového řízení. Na základě toho musí mít společnosti skupinu nebo oddělení daňového plánování a pro nové rozsáhlé programy je povinné přilákat kvalifikované externí konzultanty daňového plánování.

Důvody daňové chyby vznikající v praktické činnosti podniků jsou:

· absence nebo nesprávné vyhotovení (z daňového hlediska) prvotních dokladů;

· chyby způsobené nesprávným výkladem současné daňové legislativy;

· včasná reakce na změny v zdanění, zejména místní;

· aritmetické a počítací chyby;

· pozdní předložení dokumentace k daňovému přiznání;

· pozdní platba daní.

V Ruské federaci je rozsah rozpočtových ztrát v důsledku daňových úniků pomocí různých typů schémat významný. Při analýze praxe daňového plánování v Rusku lze konstatovat, že touha vyhýbat se daním je poměrně rozšířená.

V současné legislativě není vždy možné nalézt jasná kritéria, která by v konkrétní situaci umožnila rozlišit mezi legitimní daňovou minimalizací a nelegálním daňovým únikem. Rozporuplná je i soudní praxe, která stejné jednání daňových poplatníků v některých případech klasifikuje jako legální činnost, v jiných jako přestupky.

Neexistují žádné zákonem stanovené limity pro minimalizaci daní. A to s sebou nese mnoho negativních důsledků:

1. právní nejistota vede ke svévoli a „byrokratické nezákonnosti“ ze strany finančních úřadů ve vztahu k daňovým poplatníkům. Existují situace, kdy je zjevně nemožné určit zákonnost opatření daňového poplatníka ke snížení určitých daňových plateb;

2. Neexistence jasných kritérií pro zákonnou daňovou minimalizaci je faktorem, který omezuje podnikatelskou činnost podnikatelských subjektů. I když daňoví poplatníci provádějí „nestandardní“, ale zákonem nezakázané obchodní transakce, jsou nuceni neustále se „rozhlížet“ po reakci finančních úřadů;

3. daňové úřady se snaží co nejvíce eliminovat možnost použití kriminálních metod daňových úniků, ale často pokládají zákonné daňové poplatníky k odpovědnosti za ty činy, které podle formálních kritérií spadají pod ten či onen stínový systém;

4. v podmínkách nejistoty právního základu pro minimalizaci odvodů daní se ztrácí důvěra podnikatelských subjektů v orgány státní správy, snižuje se autorita orgánů státní správy v očích daňových poplatníků;

5. absence limitů pro zákonnou minimalizaci daní výrazně snižuje investiční atraktivita ruská ekonomika.

Současná legislativa Ruské federace neobsahuje zavedené celý systém metody pro rozlišení mezi daňovým plánováním a daňovými úniky. Zákonodárce poskytuje nástroje pro potlačení kroků k nezákonnému snižování a vyhýbání se daňové zátěži poplatníka. Tady jsou některé z nich:

1. Rekvalifikace transakcí a status plátce daně. Podle Čl. 45 daňového řádu Ruské federace, výběr daní od organizace a individuální podnikatel vyrobeno v soudní řízení, je-li povinnost platit daň založena správcem daně na změně: 1) právní kvalifikace transakcí uzavřených plátcem se třetími osobami; 2) právní kvalifikace postavení a povahy činnosti poplatníka.

2. Změna ceny pro daňové účely jako podmínka transakce uskutečněné plátcem. V souladu s Čl. 40 daňového řádu Ruské federace mají daňové úřady při výkonu kontroly nad úplností daňových výpočtů právo kontrolovat správnost použití cen u transakcí: 1) mezi vzájemně závislými osobami; 2) pro komoditní směnné (barterové) transakce; 3) při provádění zahraničně obchodních transakcí; 4) je-li odchylka o více než 20 % směrem nahoru nebo dolů od cenové hladiny používané plátcem daně u identického zboží.

3. Stanovení daňových povinností výpočtem. V souladu s pod. 7 bod 1 čl. 31 daňového řádu Ruské federace mají daňové úřady právo určit výši daní, které mají daňoví poplatníci odvést do rozpočtu, výpočtem na základě informací, které mají o daňovém poplatníkovi, jakož i údajů o jiných podobných poplatnících v případy, kdy poplatník odmítne umožnit úředníkům finančního úřadu kontrolu výroby, skladu a jiných prostor.

4. Účast na společném nebo vedlejším výkonu daňových povinností.

4.1 Vedlejší exekuce: v souladu s odst. 16, odstavec 1, čl. 31 daňového řádu Ruské federace má daňový úřad právo předkládat soudu žádosti o vymáhání dluhů na daních, poplatcích, odpovídajících penále a pokutách do rozpočtu ( mimorozpočtové fondy), registrované déle než tři měsíce pro organizace, které jsou závislými (dceřinými) společnostmi, od odpovídajících hlavních společností, když na jejich bankovní účty přijdou výnosy za prodané zboží závislých (podniků).

4.2 Solidarita: v případě oddělení právnická osoba, je-li právních nástupců více, určuje se podíl účasti každého z nich na plnění povinností reorganizované právnické osoby platit daně způsobem stanoveným občanským zákonem.

5. Zpochybnění registrace právnické osoby.

Velkou překážkou efektivního daňového plánování je také protichůdná soudní praxe, kdy mezi zdmi téhož soudu nemohou různé soudní senáty dospět ke stejnému názoru.

Shrneme-li tedy vše výše uvedené, můžeme vyvodit následující závěry: faktory (důvody), které omezují efektivitu používání různých metod daňového plánování a brání daňovému plánování, jsou:

1. proměnlivost a nestabilita makroekonomické situace v Rusku, která je nezbytná pro proces daňového plánování a která se v Rusku zdá stále obtížně dosažitelná;

2. daňové důsledky v podobě výše zaplacených daní se ve většině případů posuzují až po dokončení obchodních transakcí, nikoli ve fázi plánování, což výrazně snižuje možnosti použití některých metod;

3. proces řízení daňové zátěže v tuzemské praxi spočívá především ve snížení pouze jedné daně nebo realizaci několika optimálních transakcí;

4. nedostatek jasného rozlišení mezi samotným daňovým plánováním a daňovými úniky;

5. nedostatečný vývoj daňové legislativy a přítomnost velkého počtu mezer;

6. absence jasných kritérií v ruské legislativě pro posuzování jednání daňového poplatníka při daňovém plánování;

7. neexistují žádné zákonem stanovené limity pro minimalizaci daní (chybějící jasná kritéria pro zákonnou minimalizaci daní);

8. absence nebo nesprávné vyhotovení (z daňového hlediska) prvotních dokladů, včasná reakce na změny ve zdanění, včasné odevzdání podkladů k daňovému přiznání a pozdní platba daní;

9. protichůdná soudní praxe, klasifikující stejné jednání daňových poplatníků v některých případech jako legální činnost a v jiných jako přestupky.

3.3 Způsoby, jak zlepšit daňové plánování

V Rusku není praxe organizování daňového plánování v podniku ještě dostatečně rozvinutá. Existují faktory, které negativně ovlivňují efektivitu daňového plánování.

V současné době v Rusku existují různé alternativní projekty pro další reformu daňového systému obecně a pro jednotlivé daně zvláště, které by měli vzít v úvahu daňoví manažeři zapojení do daňového plánování při vývoji možností pro obchodní rozhodnutí.

Opatření daňového poplatníka za účelem snížení daňových odvodů lze kvalifikovat jako daňový únik nebo jako optimalizaci odvodů daní v rámci daňového plánování. Daňová optimalizace je základem daňového plánování. V případě, kdy je optimalizace spojena s daňovým porušováním, neliší se to od daňových úniků. Například chyby, ke kterým dochází při realizaci činností daňového plánování, často vedou nejen k finančním sankcím (dodatečné poplatky a pokuty), ale také k uplatnění daňového zástavního práva a ke správní a trestní odpovědnosti úředníků. A v tomto případě nelze takovou optimalizaci v rámci daňového plánování a daňové úniky rozlišit. Důsledkem skutečnosti, že neexistuje jasné rozlišení mezi daňovým plánováním a daňovými úniky, je to, že daňové úřady často pokládají daňové poplatníky, kteří dodržují zákony, k odpovědnosti za jednání, které podle formálních kritérií spadá pod ten či onen stínový systém. - Řešení: je nutné rozlišovat a jasně definovat pojmy „daňové plánování“ a „daňové úniky“, které by měly získat odpovídající regulační podporu.

Dalším problémem, který je třeba zvážit, je nedostatečný vývoj daňové legislativy a přítomnost velkého počtu mezer. To zase umožňuje s nedostatečnou přesností určit legalitu či nezákonnost konkrétního způsobu minimalizace daní, což vytváří příležitost pro rozvoj a aplikaci schémat daňových úniků.

Zákonodárce pravidelně přijímá vhodné novely zákonů, které uzavírají různé mezery a umožňují daňovým poplatníkům snížit si odvody nebo se vyhnout placení daní. Tyto úpravy jsou přijímány především na základě výsledků praktické činnosti finančních úřadů, v souvislosti s identifikací případů vyhýbání se daňovým povinnostem pomocí těchto mezer nebo v souvislosti s náhlým rozšířením jednoho či druhého optimalizačního schématu. - Řešení: vyplňování mezer v legislativě, pravidelné přijímání příslušných novel zákonů.

Neexistují žádné zákonem stanovené limity pro minimalizaci daní. A to s sebou nese mnoho negativních důsledků: vyvolává libovůli a „byrokratickou nezákonnost“ ze strany finančních úřadů ve vztahu k daňovým poplatníkům, omezuje podnikatelskou činnost podnikatelských subjektů, zákonní poplatníci jsou často voláni k odpovědnosti, důvěra podnikatelů subjekty ve vládních orgánech se ztrácejí a pravomoc státních orgánů se v očích daňových poplatníků snižuje, snižuje investiční atraktivitu ruské ekonomiky. - Řešení: je nutné právně stanovit limity daňové minimalizace a definovat jasná kritéria pro zákonnou daňovou minimalizaci.

Úspěch daňového plánování závisí na kapacitě specializovaných zkušeností, tvůrčí schopnosti specializovaných specialistů vyvinout a aplikovat daňové alternativy s cílem získat nejlepší finanční výsledek ze všech možných možností. Pokud se podnik rozhodne zapojit se do daňového plánování, mělo by to být provedeno důkladně a profesionálně, jinak může nesprávné použití tohoto nástroje poškodit podnik. I když vytvoření takových skupin specialistů s určitými znalostmi v oblasti daňového plánování představuje pro společnost ekonomické náklady, je to vhodné a poskytuje určitou míru „daňové jistoty“, která následně řeší problémy s chybějící nebo nesprávnou registrací. (z daňového hlediska) prvotních dokladů, včasná reakce na změny ve zdanění, včasné podání hlášení daňové dokumentace a pozdní placení daní. - Řešení: vytvoření týmu lidí, skupiny lidí se znalostmi v oblasti daňového plánování, kteří se budou zabývat daňovým plánováním, vypracováním plánu, cílů a záměrů daňového plánování, vývojem a implementací schémat pro optimalizaci odvodů daní, a také se zdá být vhodné zapojit konzultanty třetích stran.

Velkou překážkou efektivního daňového plánování je rozporuplná soudní praxe, kdy mezi zdmi téhož soudu nemohou různé soudní senáty dospět ke stejnému názoru, kdy stejné jednání daňových poplatníků je v některých případech klasifikováno jako legální činnost, v jiných jako přestupky . To je podle mého názoru dáno tím, že v současné době, jak již bylo zmíněno výše, není daňová legislativa dostatečně propracovaná a má četné mezery. - Řešení: tento problém bude vyřešen, jakmile se zlepší daňová legislativa.

Jen málo podniků plně využívá teoretického vývoje v oblasti daňového plánování. Je nutné použít celou sadu dostupných prvků a metod.

Závěr

Daňové plánování je činnost poplatníka směřující k dosažení optimální úrovně daňových odpočtů legální cestou.

Daňové plánování je nedílnou součástí finančního řízení a zaujímá v něm specifické místo, a to z toho důvodu daňový aspekt přítomný v jakémkoli segmentu finančního řízení podnikatelských subjektů. Daňové úspory zvyšují vaše vlastní finanční zdroje podniků, proto konečným cílem daňového plánování není pouze a ne tak optimalizace daní, ale v rámci dosažení hlavních cílů podnikatelské činnosti podniku zvýšení jeho finanční stabilita a význam.

Význam daňového plánování je způsoben tím, že se zdaněním jsou spojeny všechny oblasti finanční činnosti organizace, stejně jako značné částky daňových plateb v celkové výši jejích nákladů, vysoká úroveň daňová zátěž, závažnost daňového zatížení podniků.

Rozpor mezi zájmy státu a daňových poplatníků při použití různých metod optimalizace daňových odvodů těchto daňových poplatníků vyvolává problém nejasného oddělení pojmů daňové plánování a daňové úniky. V tomto ohledu jsou činěny pokusy o zlepšení legislativy v oblasti daňového plánování. Opatření daňového poplatníka za účelem snížení daňových odvodů lze kvalifikovat jako daňový únik nebo jako optimalizaci odvodů daní v rámci daňového plánování. Daňová optimalizace je základem daňového plánování. V případě, kdy je optimalizace spojena s daňovým porušováním, neliší se to od daňových úniků. Například chyby, ke kterým dochází při realizaci činností daňového plánování, často vedou nejen k finančním sankcím (dodatečné poplatky a pokuty), ale také k uplatnění daňového zástavního práva a ke správní a trestní odpovědnosti úředníků. A v tomto případě nelze takovou optimalizaci v rámci daňového plánování a daňové úniky rozlišit. Důsledkem skutečnosti, že neexistuje jasné rozlišení mezi daňovým plánováním a daňovými úniky, je to, že daňové úřady často pokládají daňové poplatníky, kteří dodržují zákony, k odpovědnosti za jednání, které podle formálních kritérií spadá pod ten či onen stínový systém.

Nepropracovanost daňové legislativy a přítomnost velkého množství mezer je také palčivým problémem dneška. To zase umožňuje s nedostatečnou přesností určit legalitu či nezákonnost konkrétního způsobu minimalizace daní, což vytváří příležitost pro rozvoj a aplikaci schémat daňových úniků. Zákonodárce pravidelně přijímá vhodné novely zákonů, které uzavírají různé mezery a umožňují daňovým poplatníkům snížit si odvod daně nebo se vyhnout placení daní. Tyto úpravy jsou přijímány především na základě výsledků praktické činnosti finančních úřadů, v souvislosti s identifikací případů vyhýbání se daňovým povinnostem pomocí těchto mezer nebo v souvislosti s náhlým rozšířením jednoho či druhého optimalizačního schématu.

Neexistují žádné zákonem stanovené limity pro minimalizaci daní. A to s sebou nese mnoho negativních důsledků: vyvolává libovůli a „byrokratickou nezákonnost“ ze strany finančních úřadů ve vztahu k daňovým poplatníkům, omezuje podnikatelskou činnost podnikatelských subjektů, zákonní poplatníci jsou často voláni k odpovědnosti, důvěra podnikatelů subjekty ve vládních orgánech se ztrácejí a pravomoc státních orgánů se v očích daňových poplatníků snižuje, snižuje investiční atraktivitu ruské ekonomiky. Řešením je legislativní stanovení limitů daňové minimalizace a definování jasných kritérií pro zákonnou daňovou minimalizaci.

Efektivita daňového plánování se výrazně zvyšuje za předpokladu, že je správně a cíleně organizováno, což zahrnuje sestavení týmu lidí, kteří se budou na této práci podílet, vypracování plánu, cílů a záměrů daňového plánování, jakož i vývoj a implementace schémat pro optimalizaci plateb daní. Úspěch daňového plánování závisí na kapacitě specializovaných zkušeností, tvůrčí schopnosti specializovaných specialistů vyvinout a aplikovat daňové alternativy s cílem získat nejlepší finanční výsledek ze všech možných možností. Pokud se podnik rozhodne zapojit se do daňového plánování, mělo by to být provedeno důkladně a profesionálně, jinak může nesprávné použití tohoto nástroje poškodit podnik. I když vytvoření takových skupin specialistů s určitými znalostmi v oblasti daňového plánování představuje pro společnost ekonomické náklady, je to vhodné a poskytuje určitou míru „daňové jistoty“, která následně řeší problémy s chybějící nebo nesprávnou registrací. (z daňového hlediska) prvotních dokladů, včasná reakce na změny ve zdanění, včasné podání hlášení daňové dokumentace a pozdní placení daní.

Velkou překážkou efektivního daňového plánování je rozporuplná soudní praxe, kdy mezi zdmi téhož soudu nemohou různé soudní senáty dospět ke stejnému názoru, kdy stejné jednání daňových poplatníků je v některých případech klasifikováno jako legální činnost, v jiných jako přestupky . To je podle mého názoru dáno tím, že v současné době, jak již bylo zmíněno výše, není daňová legislativa dostatečně propracovaná a má četné mezery. Tento problém bude vyřešen, jakmile se zlepší daňová legislativa.

Podobné dokumenty

Pojem, podstata a principy daňového plánování jako právního daňového institutu. Koncepce, typy a meze daňové optimalizace. Současné problémy a globální zkušenosti s legislativním rozlišením mezi daňovým plánováním a daňovými úniky.

práce v kurzu, přidáno 05.06.2009

Podstata a obsah daňového plánování jako jedné z nejdůležitějších součástí finančního plánování organizace. Principy, fáze a úrovně daňového plánování. Analýza problémů a zadání úkolů. Vytvoření schématu daňového plánování.

abstrakt, přidáno 23.11.2010

Koncepce a prvky daňového plánování. Etapy daňového plánování. Základy daňového řízení v podnicích a organizacích. Obecné schéma daňového plánování. Aplikovaná problematika daňové správy.

práce v kurzu, přidáno 09.07.2007

Teoretické základy, koncepce a obsah, klasifikace daňového plánování. Principy, fáze a úrovně daňového plánování v podniku. Organizace daňového plánování v podniku JSC Imstalcon. Analýza základu daně.

práce v kurzu, přidáno 26.10.2010

Právní základ daňové plánování. Hlavní etapy a metody daňového plánování. Rozdíly mezi daňovým plánováním a daňovými úniky. Nebezpečí daňového plánování, jeho limity. Metody prevence daňových úniků.

abstrakt, přidáno 05.03.2016

Koncepce a typy daňového plánování. Daňové řízení jako druh činnosti v organizaci. Metody daňového plánování. Použití podléhá zákonným omezením daňové odpočty, výjimky, výhody. Podstata offshore metody.

test, přidáno 01.05.2015

Pojem, podstata a prvky daňového plánování. Problémy rozlišení mezi daňovým plánováním a daňovými úniky na příkladu Stroitel LLC a StroitelPlus LLC. Aplikovaná problematika daňové správy. Koncept offshore podnikání.

práce, přidáno 15.06.2010

Antey Plus LLC: prvky a proces daňového plánování. Principy řízení daně z příjmu právnických osob. Daňová rizika a limity daňového plánování. Optimalizace daňového systému. Vlastnosti minimalizace jednotné sociální daně.

práce, přidáno 02.01.2011

Struktura daňového plánování, jeho základní principy, prvky a fáze. Druhy daňového plánování, jeho optimalizace a rizika. Tvorba základních daní, znaky jejich výpočtu a zákonné způsoby jejich snížení. Zvláštní daňové režimy.

Daňové plánování- jedná se o aktivní a cílené právní kroky organizace za účelem snížení odvodů daní (daně, poplatky, cla a jiné povinné platby).

Cíle daňového plánování

Hlavní cíle daňového plánování jsou následující:

optimalizace plateb daní;

snížení daňových ztrát u konkrétní daně nebo skupiny daní.

Daňové plánování: podrobnosti pro účetní

Neoprávněné daňové zvýhodnění
Která není? Co je agresivní daňové plánování? Jak se prokazuje úmysl daňového poplatníka... který není? Co je agresivní daňové plánování? Jak se prokazuje úmysl daňového poplatníka... úmyslný. Doporučuje se používat termín „agresivní daňové plánování“. Samotný termín v dopise není... v mezinárodní daňové praxi se „agresivní daňové plánování“ vztahuje na použití nedokonalostí v daňové legislativě...
Ďábelský tucet nebo 13 znamení, ve kterých se i svědomitý daňový poplatník dostává pod radar finančních úřadů
O to více pochybné metody daňového plánování (daňová optimalizace). Znamená to ale... ještě více pochybné metody daňového plánování (daňové optimalizace). Ale znamená to...
Limity daňového plánování. Ochranná známka
Kdy je snížení splatných daní považováno za legální a kdy optimalizace vede ke skutečným dodatečným poplatkům? Jak máme pochopit, kde je hranice, při jejím překročení se svědomitý daňový poplatník stává porušovatelem? Podívejme se na příklady z praxe používání ochranné známky v podnikání, kdy justiční uznávají snížení daňové zátěže jako zákonné, a když se postaví na stranu regulačních orgánů. Zhodnoťme rizika několika možností použití ochranné známky a povíme si o přijatelné...

Daňové plánování pro konkrétní podnikatelský subjekt je volba optimální, z pohledu konkrétního poplatníka, kombinace a konstrukce právních forem činnosti za účelem snížení daňové zátěže v rámci současné daňové legislativy.

Základní principy daňového plánování:

1) zákonnost, tedy soulad s platnou legislativou;
2) znalost a podrobné studium postavení finančních úřadů a soudní praxe k těm aspektům daňově právních vztahů, které se týkají optimalizace;
3) vyhlídky, to znamená, že daňový poplatník musí předvídat důsledky nesprávného použití různých metod a schémat daňové optimalizace, které mohou způsobit velké finanční ztráty;
4) fáze plánování;
5) předběžný výpočet finančních důsledků plánování (výpočet možností pro daňové částky včetně obratu na základě výsledků obecných činností ve vztahu ke konkrétní transakci nebo projektu v závislosti na různých právních formách jeho realizace);
6) individualita daňového plánování. Daňové schéma každé organizace a finanční schéma každé transakce jsou v mnoha ohledech jedinečné a po předběžném právním posouzení odborníky lze v každém konkrétním případě poskytnout praktické rady;
7) kolegialita v rozhodování o metodách a formách daňové optimalizace. Odborníci poznamenávají, že proces daňové optimalizace je:
- - společná práce účetního, právníka a manažera (manažera);
- - neustálé hledání nových originálních řešení a schémat pro práci organizace;
- - neustálé studium odborné literatury, studium a analýza zkušeností jiných organizací v tomto profilu a příbuzných oblastech podnikání.

Proces daňového plánování v podniku lze rozdělit do několika fází:

1. rozhodování. Na základě připravených informací rozhodne první vedoucí nebo jeho zástupci;
2. příprava roztoku. Komplexní příprava řešení se zapojením útvarů nebo úředníků uvedených v matrice;
3. účast na přípravě rozhodnutí, která spočívá v přípravě jednotlivé záležitosti nebo informace jménem oddělení nebo úředníka odpovědného za přípravu rozhodnutí;
4. povinný souhlas ve fázi přípravy rozhodnutí nebo jeho přijímání;
5. výkon rozhodnutí;
6. kontrola výkonu rozhodnutí.

Kromě vytvoření struktury daňového plánování, která je adekvátní dnešní ekonomické realitě, definování pravomocí a požadavků na účastníky procesu plánování plateb daní, je pro úspěšnou organizaci činností daňového plánování nutné disponovat finančními, materiálními, technickými a duševními zdroji. které se tvoří při sestavování ročního daňového plánu.

Materiálně-technické zdroje zapojené do procesu daňového plánování jsou určeny před vytvořením skupiny plánovacích činností k optimalizaci daňového portfolia a jsou tvořeny dvěma částmi: první část tvoří prvky materiálně technické základny, které jsou k dispozici těch divizí podniku, jejichž zaměstnanci jsou zapojeni do plateb daňového plánování; druhá část je vytvořena speciálně za účelem fungování daňové skupiny. Mezi celým výčtem materiálně-technických prostředků nezbytných pro úspěšnou implementaci funkcí daňového plánování by významné místo mělo zaujímat: zajištění moderních informačních a výpočetních systémů pro daňovou skupinu nezbytných pro aplikaci statistických a matematických metod pro stanovení možností distribuce opatření daňové optimalizace; využití v procesu práce rozsáhlého knihovního fondu, sestávajícího z normativní, vědecké, praktické a periodické literatury; využívání databází legislativy Republiky Kazachstán, usnadňující vyhledávání potřebné dokumentace regulačního charakteru.

Finanční základ pro organizaci daňového plánování je tvořen na základě potřeb implementace daňových optimalizačních opatření. Kromě toho musí vedení podniku formulovat politiku stimulace zaměstnanců daňového sektoru k dosahování pozitivních výsledků v procesu daňového plánování.

Pro zlepšení intelektuální úrovně specialistů v systému daňového plánování je vypracován harmonogram účasti na tematických seminářích, konferencích, školeních a pokračovacích školeních, na které jsou vyčleněny další finanční prostředky. Uvedený harmonogram je také zahrnut do daňového plánu podniku.

Podnikový daňový plán musí obsahovat následující části:

1. kalendář poplatníků pro každou daň;
2. výčet opatření k optimalizaci daňových toků, časové parametry realizace optimalizačních opatření, odpovědní vykonavatelé, zdroje a nástroje nezbytné pro realizaci těchto opatření;
3. harmonogram plateb daní s přihlédnutím k využití opatření k optimalizaci daňového portfolia a daňových výhod pro konkrétní daně;
4. harmonogram dalšího vzdělávání daňových specialistů;
5. další otázky.

Poslední fází daňového plánování v podniku je organizace práce na vytváření, údržbě a ukládání databáze plánovacích a ekonomických informací, provádění změn referenčních a regulačních informací používaných při zpracování daňových údajů.

Daňové plánování zahrnuje několik úrovní, z nichž každá vyžaduje určité znalosti a dovednosti:

- úroveň jedna - naučit se daňové zákony a naučit se platit daně včas a správně. K tomu stačí znát seznam všech daní a poplatků, jejich předměty zdanění, sazby, zdroje a platební lhůty. Vypočítejte základ daně, vynásobte ho sazbou a přiřaďte k příslušnému zdroji – to je vše, co je potřeba udělat, aby se daň vypočítala. Při rozhodování o realizaci jakékoli obchodní transakce byste měli pečlivě prostudovat legislativní oblast a používat pouze oficiální regulační dokumenty;
- úroveň dva - naučit se optimálně platit daně (naplánovat proporcionalitu příjmů a výdajů v jednom zdaňovacím období, vyhnout se pohledávky, tedy nedoplácet), analyzovat finanční situaci podniky;
- úroveň tři - naučit se platit minimum pomocí legálních metod snižování daňového tlaku.

Efektivita daňového plánování se tak výrazně zvyšuje za předpokladu, že je správně a cíleně organizováno, což zahrnuje sestavení týmu lidí, kteří budou tuto práci vykonávat, vypracování plánu, cílů a záměrů daňového plánování, jakož i vývoj a provádění schémat pro minimalizaci plateb daní.

Plánování jako řídící funkce musí být prováděno ve všech fázích podnikatelské činnosti. Zejména daňové plánování je jednou z důležitých součástí finančního plánování a je neoddělitelné od činnosti organizace. Při daňovém plánování je vyvíjena optimální struktura činnosti s využitím dostupných příležitostí a také směrů a pravděpodobnosti změn v legislativě. Existuje mnoho metod pro takové daňové plánování a optimalizaci. Podívejme se na metody používané v procesu činnosti organizace.

Základ pro daňové plánování

Takové plánování je účinným nástrojem pro zvýšení efektivity organizace a snížení nákladů na daňové povinnosti při dodržení zákonných požadavků.

Daňové plánování začíná stanovením daňové zátěže, která bude odrážet nutnost provést změny v systému řízení. Organizace se zaměřují na následující ukazatele daňové zátěže:

Daňové plánování se provádí snížením zatížení v důsledku:

daňové výhody v souladu s daňovým řádem Ruské federace
kontrola včasného placení daní
změny účetních pravidel

Důležité! Ke snížení plateb využívají organizace fiktivní společnosti. Jedná se o nelegální metodu a úniky jsou spojeny s daňovými riziky. A práce s jednodenními projekty neospravedlňuje možné výhody.

Hlavní typy daňového plánování

Daňové plánování je založeno na následujících principech:

zákonnosti, tzn. dodržování požadavků daňového řádu Ruské federace
účinnost, tzn. včasná reakce na změny v daňové legislativě
optimalita – postupy by měly mít efekt
platnost – prokázaná zákonnost a účelnost úkonů
komplexnost - jsou zohledněny všechny předpisy
profesionalita – daňové plánování musí provádět kvalifikovaní specialisté
důvěrnost – použité metody nelze zveřejnit.

Rozlišují se následující typy daňového plánování:

Pohled	Podstata
Klasický	při organizování a sledování splácení závazků v souladu se zákonem a zahrnuje prognózování v souladu s požadavky zákona
Optimalizace	při maximalizaci využití mezer v legislativě pro organizaci
Ilegální	při vyhýbání se daňovým poplatníkům od placení závazků používáním nezákonných nástrojů, což je v rozporu se zákonem a může mít za následek určité sankce
Dlouhodobý	vychází z rozvojové strategie organizace a jejím cílem je minimalizovat zátěž organizace na několik let dopředu
Aktuální	v aplikaci nástrojů a metod ke krátkodobému snížení daňové zátěže nebo změnou a optimalizací forem firemních smluv a úpravou účetních politik tak, aby zátěž byla minimalizována

Prvky systému daňového plánování

Účetní systém společnosti je konzistentní a neodporuje si s platnou legislativou
Účetní politika - odráží postup účtování, který specifikuje tato pravidla: způsob výpočtu výnosů, způsob výpočtu odpisů, účtování o vyřazení majetku atd.
Daňové zvýhodnění – ne všechna daňová zvýhodnění jsou ze zákona uplatňována, což vyžaduje analýzu možných důsledků při uzavírání transakcí.
Daňová kontrola zajišťuje kontrolu načasování splácení závazků a eliminuje prodlení s výjimkou zákonem stanovených odkladů.
Daňový kalendář – včasné placení daňových povinností a vykazování.
Efektivní systém řízení za účelem dosažení maximalizace zisku prostřednictvím optimalizace a rozvoje plánů daňového plánování
Použití preferenčních zvláštních režimů zahrnuje minimalizaci prostřednictvím registrace v offshore zónách. Všechny tyto systémy musí být odůvodněné, jinak může Federální daňová služba napadnout a stíhat.
Simulační modely zahrnují zohlednění daňové zátěže v různých situacích a při změně environmentálních parametrů.
Analytická činnost vyžaduje informatizaci analýzy účinnosti metod a nástrojů prostřednictvím faktorové analýzy, identifikaci silných a slabých stránek, aby se nacházely cesty k maximalizaci zisku.

Role systému daňového plánování

Výsledek musí být dosažen komplexními a koordinovanými akcemi.

Daňové plánování, které je zaměřeno na optimalizaci, není ovlivněno velikostí daňového zatížení, k němuž jsou využívány všechny možnosti právních prostředků.

Pro organizaci plánovacího procesu je nutné vytvořit oddělení, které se bude zabývat daněmi: plánováním plateb, prací s auditory atd. a jeho práce je regulována schopností financovat jeho údržbu.

Příprava na plánování začíná stanovením plánovacího rozpočtu a výpočtem návratnosti a ziskovosti nákladů na plánování.

Základní metody daňového plánování

Situační metoda předpokládá: na základě ustavující dokumenty a daňového řádu Ruské federace je vytvořen seznam splatných daní s uvedením sazeb a výhod, jsou analyzovány a jsou vybrána vhodná optimalizační schémata

Metoda mikrobilance je hodnocení práce pod vlivem různých faktorů prostředí, zjišťují se transakce a tvoří se bilance a na základě jejich srovnání je vybrána vhodná varianta.

Metoda grafické analýzy je založena na identifikaci prvků rozvahy, které ovlivňují velikost finančních výsledků, sestavení grafu odrážejícího závislost zisku organizace na vybrané proměnné a výběru efektivní možnosti.

Metoda matice-bilance je metodou matematické analýzy mnoha proměnných a je implementována prostřednictvím rozsáhlého výzkumu a prognózování výsledků a hledání úzkých míst v bilanci.

Statistická bilanční metoda je konstrukce modelu založeného na průměrných hodnotách z rozvah podobných provozních organizací.

Metoda stanovení finančních toků je založena na předpokladu placení 2 daní: daně z příjmu právnických osob a DPH. Zjišťuje se vztah mezi sazbami DPH a daně z příjmu s ostatními ukazateli.

Příklad úspory DPH

Organizace uzavře smlouvu se zprostředkovatelem o prodeji služeb Jednotlivci. Agent používá zjednodušený daňový systém. Nakoupí službu od dodavatele a prodá ji kupujícímu za vyšší cenu a obdrží náhradu ve formě rozdílu mezi kupní a prodejní cenou, předpokládá se, že výhoda je v plném rozsahu majetkem zmocněnce. V tomto případě dodavatel ušetří na platbách do rozpočtu.

Dodavatel převedl službu v hodnotě 7 000 rublů agentovi k prodeji. a určil odměnu 100 rublů. Agent prodal službu za 10 000 rublů.

Za předpokladu, že 100 a 7 000 rublů. jsou odměny, pak by dodavatel vystavil fakturu ve výši 10 000 RUB. (3000 + 7000), platící DPH ve výši 1542 rublů. (10 000 RUB / 118 % * 18 %).

Podle dohody 3000 rublů. – výhoda je majetkem zmocněnce a dodavatel ji nezahrnuje do svého obratu. To znamená, že bude vystavena faktura pouze na 7 000 rublů. a DPH bude 1067 rublů. (7 000 RUB / 118 % * 18 %). Prostředek, daňová optimalizace dosáhne 475 rublů. (1542 – 1067).

Použití takového režimu neovlivní cestovní kancelář a v každém případě bude agent ve zjednodušeném daňovém systému platit daň ve výši 186 rublů ((100 rublů + 3 000 rublů) * 6%).

Schémata optimalizace daně z příjmu

Právní metody:

Vytvoření rezervy vám umožní rovnoměrně rozložit zátěž
použití nelineární metody výpočtu odpisů dlouhodobého majetku, která se musí promítnout do účetních pravidel

Nelegální metody:

použití převedení základu do zvýhodněného režimu - některé prostředky jsou zařazeny do nepřímých výdajů a sníží základ daně
nedostatek přidružení – organizace by neměly být vzájemně závislé

Riziko hrozí na straně finančních úřadů, které mohou analyzovat obchodní korespondenci, ze které vyvozují závěry.

Ředitel právního oddělení auditorské společnosti LLC RESPECT

O. Ivanova

Chyba při daňové kontrole organizace

Zaměstnanci Federální daňové služby mají při provádění kontroly dostatečná práva. Mají právo: kontrolovat primární dokumenty, výkaznictví, dostupnost finančních prostředků a mohou také zapečetit prostory, podávat žádosti a zabavovat dokumenty. Kontrola ze strany Federální daňové služby je hlavním nástrojem daňové legislativy prostřednictvím činností prostřednictvím sledování dodržování právních předpisů stanovených daňovým řádem Ruské federace. Zaměstnanci Federální daňové služby vedou záznamy o dodržování právních předpisů pomocí následujících metod:

pozorování
ověřování skutečností hospodářské činnosti
zkouška
analýza
audit