Domov Kreditní karty Vedení účetnictví, daňové evidence a výkaznictví ve společenstvích vlastníků bytových jednotek. Jaké jsou příjmy a výdaje HOA v rámci zjednodušeného daňového systému, jaké jsou nevýhody, jak převádět prostředky na účty a platit daň, pokud neexistuje samostatné účetnictví? Jak by měly být účtovány účty za energie?

Vedení účetnictví, daňové evidence a výkaznictví ve společenstvích vlastníků bytových jednotek. Jaké jsou příjmy a výdaje HOA v rámci zjednodušeného daňového systému, jaké jsou nevýhody, jak převádět prostředky na účty a platit daň, pokud neexistuje samostatné účetnictví? Jak by měly být účtovány účty za energie?

Sdružení vlastníků domů (HOA) spolu se všemi právnickými osobami musí poskytovat určité zprávy v přísném souladu s legislativou Ruské federace. V článku budeme hovořit o hlášení HOA, mluvit o typech, termínech, výhodách.

Jaké hlášení musí HOA předložit?

V souladu s odstavcem 2 článku 291 občanského zákoníku Ruské federace je Sdružení vlastníků domů nezisková organizace vytvořená a fungující v souladu se zákonem o společenstvích vlastníků domů.

Podle právních předpisů Ruské federace jsou HOA povinni poskytovat následující zprávy:

Účetní závěrka.
Daňové výkaznictví.
Přehledy o placení pojistného.
Statistické výkaznictví.
Zveřejňování informací. Níže budou podrobně uvedeny informace o těchto typech hlášení.

Postup účtování pro HOA

Navzdory skutečnosti, že nezisková organizace nemá jako hlavní činnost vytváření zisku (článek 1, článek 2 federálního zákona ze dne 12. ledna 1996 č. 7-FZ „O neziskových organizacích“ (ve znění pozdějších předpisů)) , nicméně v souladu s čl. 32 odst. 1 federálního zákona č. 7-FZ vede nezisková organizace účetní záznamy způsobem stanoveným právními předpisy Ruské federace.

Při sestavování účetní závěrky se musíte řídit Informacemi Ministerstva financí Ruska ze dne 24. prosince 2015 č. PZ-1/2015 „O zvláštnostech tvorby účetních (finančních) výkazů neziskových organizací,“ který stanoví, že roční účetní (finanční) závěrka neziskové organizace se skládá z:

Federální zákon č. 402-FZ ze dne 6. prosince 2011 „o účetnictví“ (ve znění pozdějších předpisů a dodatků) stanoví poskytování mezitímního výkaznictví, což znamená poskytování rozvahy. Pokud během vykazovaného období zisk nepřesáhl tři miliony rublů, má HOA právo poskytnout zjednodušenou formu roční účetní závěrky, která zahrnuje poskytování:

Rozvaha. Přečtěte si také článek: → "".
Zpráva o zamýšleném použití finančních prostředků.

Formuláře dokumentace jsou uvedeny ve vyhlášce Ministerstva financí Ruské federace ze dne 4. prosince 2012 č. 154n „O změnách vyhlášky Ministerstva financí Ruské federace ze dne 2. července 2010 č. 66n.“

Daňové účetnictví pro HOA pomocí OSNO

Podle článku 246 daňového zákoníku Ruské federace jsou HOA uznáváni jako poplatníci, jejichž odpovědností je vést daňové záznamy a podávat daňové výkazy. HOA, která používá základní daňový systém (OSNO), tedy poskytuje standardní daňové výkaznictví. Podle odstavce 2 Čl. Právo podat daňové přiznání ve zjednodušené podobě po skončení účetního období má 289 neziskových organizací.

Formulář daňového přiznání byl schválen nařízením Federální daňové služby ze dne 19. října 2016 č. ММВ-7-3/572@ „O schválení formuláře daňového přiznání k dani z příjmu právnických osob, postup při jeho vyplnění, jakož i jako formát pro podání daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob v elektronické podobě.“

Formulář zjednodušeného prohlášení má 2 listy:

list (strana 001): uvádí daně, u kterých byla HOA uznána jako plátce daně, ale ve vykazovaném období nebyly žádné předměty zdanění;
list (str. 002): vyplňuje se v souladu s odst. 15 Postupu pro vyplnění daňového přiznání k dani z příjmů schváleného příkazem č. 62n ze dne 10. července 2007 „O schválení tiskopisu jednotného (zjednodušeného) daňového přiznání a postup pro jeho vyplnění."

Formulář prohlášení byl schválen nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558@ (ve znění pozdějších předpisů ze dne 20. prosince 2016) „O schválení formuláře daňového přiznání pro hodnotu daň z přidané hodnoty, postup pro jeho vyplnění, jakož i formát pro podání daňového přiznání k dani z přidané hodnoty v elektronické podobě“ (Registrováno Ministerstvem spravedlnosti Ruska dne 15. prosince 2014 č. 35171).

Daňové účetnictví pro HOA pomocí zjednodušeného daňového systému

Společenství vlastníků domů má v souladu s článkem 346.12 daňového řádu Ruské federace právo používat zjednodušený daňový systém (STS), který rovněž vyžaduje vedení přehledné daňové evidence. HOA je povinna podat daňové přiznání bez ohledu na příjem dosažený v uplynulém vykazovacím období.

Kromě povinného podání daňového přiznání musí HOA podle článku 346.24 daňového řádu Ruské federace vést záznamy o příjmech a výdajích v knize příjmů a výdajů.

Na rozdíl od HOA, které používají OSNO, jsou daňoví poplatníci používající zjednodušený daňový systém osvobozeni od:

platba DPH;
daň z nemovitosti;
HOA nemusí poskytovat zprávy o těchto typech daní.

Základní účetní záznamy pro HOA

Podle vyhlášky Ministerstva financí Ruské federace ze dne 31. října 2000 č. 94n „O schválení Účtové osnovy pro účtování finanční a hospodářské činnosti organizací a pokynů k jejímu uplatňování“ (se změnami a doplňky) HOA vede účetní záznamy pomocí účtů finančních a ekonomických činností organizace.

Příchod:
D 76	K 86/cílové prostředky	Výpočet příspěvků vlastníka
D 50	K 76	Příjem členských příspěvků
D 51	K 62	Potvrzení o pronájmu
Spotřeba:
D 91,2	K 51	Vedení bankovního účtu
D 97	K 60,01	Obecné pojištění majetku
D 20	K 97	Platba za pojištění
D 86/cílové prostředky	K 20	Splácení výdajů HOA prostřednictvím členských příspěvků

Termíny pro předkládání zpráv pro HOA

Podle článku 15 federálního zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ „O účetnictví“ (ve znění pozdějších předpisů a dodatků) je účetním obdobím pro roční účetní závěrku kalendářní rok (od 1. ledna do 31. prosince). Vykazované období se může lišit v následujících případech:

organizace HOA;
reorganizace HOA;
likvidace HOA.

V těchto případech je vykazovaným obdobím období, ve kterém HOA vykonávala svou činnost v kalendářním roce. Stojí za zmínku, že pokud byla HOA organizována po 30. září, prvním vykazovaným obdobím bude období od data registrace HOA do 31. prosince roku následujícího po roce registrace.

Příklad 1 HOA byla uspořádána dne 10. 8. 2016. První vykazované období: 10. 8. 2016 – 31. 12. 2017. Během této doby budou předloženy roční účetní závěrky. V souladu s Čl. 17 federálního zákona č. 402-FZ ze dne 6. prosince 2011 poskytuje poslední účetní závěrku likvidační komise nebo manažer arbitráže (pokud je na HOA prohlášen konkurz). Poslední účetní závěrka je zpracována k datu předcházejícímu datu zápisu likvidace HOA do Jednotného státního rejstříku právnických osob.

Příklad 2 HOA byla reorganizována dne 4. 5. 2017. Vykazovacím obdobím za rok 2017 bude období od 1. 1. 2017 do 4. 4. 2017. Za toto období je sestavena roční účetní závěrka. Termín odevzdání účetní závěrky: do 31. března roku následujícího po uplynutí účetního období. Lhůta pro podání daňového přiznání závisí na daňovém systému používaném HOA:

Obecný systém výhod DPH pro HOA

Podle paragrafů. 29, 30 odstavec 3 článku 149 daňového řádu Ruské federace HOA jsou osvobozeny od placení DPH v případě:

realizace realizace inženýrských sítí poskytovaných HOA, vytvořených za účelem uspokojení potřeb občanů pro bydlení a odpovědných za údržbu vnitropodnikových inženýrských systémů, s jejichž používáním jsou poskytovány inženýrské sítě, s výhradou nákupu inženýrských sítí od organizace energetického komplexu, dodavatelé elektrické energie a organizace zásobování plynem, organizace zajišťující zásobování teplou vodou, zásobování studenou vodou a (nebo) kanalizaci;
provádění prací (služeb) pro údržbu a opravy společné nemovitosti v bytovém domě, prováděné společenstvím vlastníků bytů vytvořeným pro potřeby občanů na bydlení a odpovědným za údržbu vnitrostavebních inženýrských systémů, s využitím které inženýrské služby jsou poskytovány, s výhradou nákupu prací (služeb) pro údržbu a opravy společného majetku v bytovém domě od organizací a fyzických osob podnikatelů přímo provádějících (poskytujících) tyto práce (služby), provádění prací (služeb) provádět funkce technického zákazníka pro větší opravy společného majetku v bytových domech, které vykonávají (zajišťují) specializované neziskové organizace, které vykonávají činnost směřující k zajištění generálních oprav společného majetku v bytových domech, a jsou vytvořeny v souladu se zákonem č. Bytový zákon Ruské federace, jakož i orgány místní samosprávy a (nebo) obecní rozpočtové instituce v případech stanovených Bytovým kodexem Ruské federace.

Státní informační systém pro bydlení a komunální služby

V Ruské federaci byl vytvořen a funguje státní informační systém pro bydlení a komunální služby, který je upraven federálním zákonem č. 209-FZ ze dne 21. července 2014 „O státním informačním systému pro bydlení a komunální služby“ ( v platném znění). Účelem informačního systému státního bydlení a komunálních služeb je poskytovat občanům, orgánům státní správy, samosprávám a organizacím informace o bydlení a komunálních službách.

Státní informační systém pro bydlení a komunální služby (dále jen systém) je v souladu s článkem 2 federálního zákona č. 209-FZ ze dne 21. července 2014 jednotný federální centralizovaný informační systém fungující na bázi softwaru, hardware a informační technologie, které zajišťují shromažďování, zpracování, uchovávání, poskytování, umístění a využívání informací o bytovém fondu, nákladech a výčtu služeb za správu společného majetku v bytových domech, údržbu a opravy společného majetku v bytových domech, poskytování služby a dodávky zdrojů nezbytných pro poskytování inženýrských služeb , výše platby za obytné prostory a inženýrské sítě, nedoplatky na stanovené platbě, o objektech komunální a inženýrské infrastruktury, jakož i další informace související s bydlením a komunálními službami.

Typické chyby hlášení

Navzdory velkému množství a dostupnosti informací o specifikách udržování hlášení HOA stále dochází k některým chybám, které vedou k uložení sankcí:

porušení ohlašovacích lhůt;
podání daňového přiznání, které není v souladu s daňovým systémem uplatňovaným HOA;
nesprávné účetní zápisy;
výpočet a odvod DPH v případě osvobození od platby.

Kategorie „Otázky a odpovědi“

Otázka č. 1. Nedávno jsem byl účetní pro HOA. Předseda zapomněl přejít na zjednodušený daňový systém, ačkoli jsem si byl jistý, že k přechodu došlo. Přiznání jsem podal podle zjednodušeného daňového systému. Co nám to hrozí?

Ve vašem případě je podání daňového přiznání do zjednodušeného daňového systému porušením, protože HOA platí OSNO, což ohrožuje uložení sankcí Federální daňovou službou.

Otázka č. 2. Příjem finančních prostředků HOA za rok 2016 nepřesáhl 3 000 000 rublů. Musím předložit zprávu o zamýšleném použití finančních prostředků?

Ano, musíte předložit zprávu o zamýšleném použití finančních prostředků, protože... Tento dokument je povinný při předkládání účetní závěrky.

Pro společnou správu společného majetku bytového domu se mohou vlastníci prostor sjednotit do společenství vlastníků domů - HOA (článek 135 zákoníku bydlení Ruské federace). Jak vést účetnictví a platit daně pro společenství vlastníků domů pomocí zjednodušeného daňového systému vám prozradíme v našem článku.

Zjednodušené účtování pro HOA v roce 2019: účtování

HOA je nezisková organizace (článek 4, článek 3, článek 50 občanského zákoníku Ruské federace). Fondy HOA se skládají z následujících prostředků (článek 2 článku 151 zákona o bydlení Ruské federace):

povinné platby, vstupní a další poplatky členů HOA;
platby od majitelů domů, kteří nejsou členy HOA;
příjmy z podnikatelské činnosti HOA zaměřené na plnění cílů, cílů a povinností HOA (článek 152 zákoníku bydlení Ruské federace);
dotace na provoz společného majetku, provádění běžných a větších oprav, poskytování některých druhů energií a jiné dotace;
jiné zásobování.

HOA vede evidenci účelových prostředků na účtu 86 „Cílené financování“. U účtu 86 je nutné otevřít podúčty na základě zdrojů přijatých prostředků. Uvažujme o účtování poplatků HOA, s výjimkou plateb za bydlení a komunální služby, o jejichž účtování bude pojednáno níže.

Úkon	Debet z účtu	Úvěr na účet
Časové rozlišení příspěvků od členů HOA, včetně příspěvků na velké opravy		86 „Cílené financování“
Příjem příspěvků (kromě příspěvků na velké opravy, které se kumulují na zvláštním účtu)	50 "Pokladna", 51 "Běžné účty"	76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“
Příjem příspěvků na větší opravy	55 „Speciální bankovní účty“	76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“
Promítnutí běžných výdajů na správu společného majetku	20 "Hlavní výroba",	60 „Vyrovnání s dodavateli a dodavateli“, 76 „Vyrovnání s různými dlužníky a věřiteli“
Odpis nákladů na správu společného majetku s využitím účelového financování	86 „Cílené financování“	20 "Hlavní výroba", 26 „Všeobecné obchodní náklady“ atd.

Účtování o podnikatelské činnosti HOA se provádí obvyklým způsobem na účtu 90 „Tržby“.

Zdanění HOA v rámci zjednodušeného daňového systému v roce 2019

Při zjišťování příjmů podle zjednodušeného daňového systému se jedná zejména o příjmy obdržené v rámci cíleného financování (článek 1, odstavec 1.1, článek 346.15, odstavec 14, odstavec 1, článek 251 daňového řádu Ruské federace) a cílené příjmy (článek 2, čl. 251 daňového řádu Ruské federace). Tyto HOA mohou zahrnovat zejména:

vstupní a členské poplatky pro účastníky HOA;
dary;
rozpočtové prostředky na financování velkých oprav v souladu s federálním zákonem ze dne 21. července 2007 č. 185-FZ a bytovým zákoníkem Ruské federace;
prostředky od majitelů domů jdoucích do HOA na opravy.

K těmto příjmům se nepřihlíží pouze v případě, že HOA vede oddělenou evidenci příjmů a výdajů pro cílové fondy. Pokud neexistuje samostatné účetnictví, pak se cílové výnosy zohledňují v příjmech zjednodušovače obecně.

HOA vyvíjí postup pro vedení odděleného účetnictví nezávisle a konsoliduje jej ve svém vlastním. Jako příklady pro vytvoření registrů pro evidenci příjmu a použití účelově určených prostředků můžete použít vzorové registry uvedené v Doporučení Ministerstva daní Ruské federace.

Zároveň ve zjednodušené verzi KUDiR HOA nezohledňuje příjmy a výdaje, které nejsou zohledněny při výpočtu daně v rámci zjednodušeného daňového systému.

Platby za služby pro HOA: účetnictví a daně

Jaký je postup pro zaúčtování částek přijatých partnerstvím jako platby za bydlení a komunální služby? Částky obdržené od vlastníků (uživatelů) bydlení k zaplacení za prospěšné služby poskytované organizacemi třetích stran nejsou zahrnuty do příjmů podle zjednodušeného daňového systému (odstavec 4, odstavec 1.1, článek 346.15 daňového řádu Ruské federace, vyhláška z Nejvyšší soud ze dne 11. května 2018 č. j. 305-KG17- 22109 ve věci A41-86032/2016). A to za předpokladu, že přijatá platba za prospěšné služby bude dále převedena (dopis Ministerstva financí ze dne 14. června 2018 č. 03-11-06/2/40525):

Organizace zásobující zdroje - pro zásobování zdroji;
- krajský provozovatel pro nakládání s TKO - za poskytované služby.

Je-li mezi HOA a vlastníkem bytových prostor uzavřena zprostředkovatelská smlouva, pak příjmem HOA bude pouze odpovídající odměna (Dopisy Ministerstva financí ze dne 18.08.2017 č. 03-11-11/53260 , ze dne 27.01.2017 č. 03-11-11/4260).

Pokud tedy HOA působí pouze jako prostředník mezi vlastníky domů a organizací poskytující zdroje (provozovatelem), bude účetnictví následující:

Pokud HOA samostatně poskytuje služby vlastníkům (uživatelům) bydlení, pak je poplatek za tyto služby zahrnut do příjmu HOA. A účtování plateb za služby bude vypadat takto:

Analytické účetnictví plátců účtů za energie na účtech 62.76 organizují vlastníci domů za účelem získání informací o stavu vypořádání s každým vlastníkem k datu vykázání.

Účetnictví ve správcovské společnosti pomocí zjednodušeného daňového systému

Správu bytového domu může také provádět specializovaná organizace na základě licence - správcovská společnost (článek 1.3, článek 3, článek 2, článek 161 Zákona o bydlení Ruské federace). Účetnictví správcovské společnosti a její zdanění v rámci zjednodušeného daňového systému bude obdobné jako výše diskutovaný postup pro účtování a zdanění HOA.

Důležité! Pro bytová družstva, která chtějí přejít na zjednodušený systém placení daní, je možné přejít pouze na tu verzi systému, ve které se od příjmů odečítají výdaje a sazba daně je rovna 15 procentům (čl. 3 čl. 346 odst. 14 daňový řád Ruské federace). Mezi hlavní výhody zjednodušeného systému pro HOA patří:

Osvobození od DPH.
Možnost snížit základ daně při vstupu nových obyvatel domu do partnerství.
Možnost osvobodit od daní zisky bytového družstva vzniklé v důsledku hospodářské činnosti.
Možnost maximalizace výše zaplacených daní vyrovnáním rozdílu mezi příjmy a výdaji.

Rozdíl mezi příjmovou a výdajovou stranou je možné snižovat bez ohledu na velikost čisté příjmové strany, což je u velkých bytových struktur výrazná výhoda.

Daňové a účetní výkaznictví společenství vlastníků bytů na usn v roce 2018

Je třeba pamatovat: na účtu 86 je účtování příspěvků vlastníků domů a na účtu 90 účtování peněžních příjmů z výdělečné činnosti. Přečtěte si také článek: → „Účet 86: účelové financování. Příklad, elektroinstalace." Příjmy: D 76 K 86 / cílové fondy Časové rozlišení vkladů vlastníků D 50 K 76 Příjem členských příspěvků D 51 K 62 Příjem nájemného Náklady: D 91,2 K 51 Vedení bankovního účtu D 97 K 60,01 Účet všeobecného pojištění majetku D 20 K 97 Úhrada pojištění D 86/cílové prostředky K 20 Úhrada výdajů HOA z členských příspěvků Termíny pro podávání zpráv k HOA Podle článku 15 federálního zákona ze dne 6. prosince 2011
č. 402-FZ „O účetnictví“ (ve znění pozdějších předpisů) je účetním obdobím pro roční účetní závěrku kalendářní rok (od 1. ledna do 31. prosince).

Společenství vlastníků bytů podávající zprávy o zjednodušeném daňovém systému v roce 2018: hlavní rysy

Takové sdružení je nezbytné pro průběžné řešení vznikajících problémů při poskytování tepla, elektřiny, vody občanům žijícím v domě, jakož i pro organizování včasné údržby společného zařízení a prostoru domu, provádění oprav atd. Do generálního vedení sdružení patří:

společný majetek v domě
majetek vlastníků bytů v několika budovách.

Mezi hlavní cíle vytvoření HOA patří:

užívání a nakládání se společným majetkem;
zajištění bezpečnosti společného majetku;
organizace trvalého poskytování služeb obyvatelům domu;
řešení dalších nezbytných záležitostí.

Činnost HOA je financována z členských příspěvků a povinných plateb. Výše plateb a příspěvků se určuje hlasováním.

Zdanění společenství vlastníků domů právním řádem v letech 2017 - 2018

Právě o těchto typech vykazování budou informace podrobně uvedeny níže Postup účtování pro HOA Navzdory skutečnosti, že nezisková organizace nevytváří zisk jako svou hlavní činnost (klauzule 1, článek 2 federálního zákona z 12. ledna , 1996 č. 7-FZ „O neziskových organizacích“ (se změnami a doplňky)), avšak v souladu s odst. 1 čl. 32 spolkového zákona č. 7-FZ vede nezisková organizace účetní záznamy v způsobem stanoveným právními předpisy Ruské federace. Při sestavování účetní závěrky se musíte řídit informacemi Ministerstva financí Ruska ze dne 24. prosince 2015.

Příjmy společenství vlastníků bytů se v roce 2018 sníží

1 Účetní (finanční) výkazy
2 Daňové výkaznictví
3 Daňové výkaznictví: OSNO
4 Daňové výkaznictví: zjednodušený daňový systém
5 Hlášení o pojistném
6 Statistické výkaznictví
7 Zveřejnění
8 Odpovědnost za nezveřejnění informací

Sdružení vlastníků domů (TSN) je nezisková organizace, která je vytvořena státní registrací právnické osoby (článek 123.12 a odstavec 2 článku 291 občanského zákoníku Ruské federace). Partnerství si zároveň pro zajištění své činnosti najalo personál – minimálně představenstvo v čele s předsedou představenstva. Náklady na výplatu zaměstnanců jsou zahrnuty v odhadu příjmů a výdajů HOA (TSN) za rok.
Účetní (finanční) výkaznictví HOA, TSN (zastoupené představenstvem) jsou povinni vést účetní záznamy a připravovat účetní závěrky.

Vedení účetnictví, daňové evidence a výkaznictví ve společenstvích vlastníků bytových jednotek

Mezi další položky, které umožňují zohlednit základní příjmy a výdaje, patří:

Příjem dotací – D55 a K50.
Náklady na opravy – D20 a K60.
Příjem příspěvků – D76 a K86.
Platba na účtenky za speciální služby pro nečleny HOA – D76 a K60.
Náklady na úhradu služeb dodavatelů – D91 a K60.
Výpočet daně při použití zjednodušeného daňového systému - D26 a K68.
Zisk z pronájmu prostor – D62 a K90.

Pokud neexistuje samostatné účetnictví, pak jsou všechny příjmy považovány za příjem, ze kterého je třeba platit daně. Důležité! Pro vyloučení zisku z podnikatelské činnosti (včetně pronájmu prostor) z celkové výše příjmů ve zjednodušeném daňovém systému je třeba použít položky D84 a K86, které převádějí obchodní zisk do fondů pro účelové financování.

Jaké výkazy předkládá společenství vlastníků domů za první pololetí roku 2018?

Seznam obsahuje zejména účelové příjmy ve formě rozpočtových dotací a finančních prostředků od vlastníků na opravy, jakož i peněžní příjmy za údržbu HOA a provozování její činnosti v souladu se zřizovací listinou (členské příspěvky, dary, finanční dary, finanční prostředky atd.). výnos pro tvorbu rezervy apod.) DŮLEŽITÉ ! Nezohlednit tyto částky do příjmů je možné pouze v případě, že vedete oddělenou evidenci příjmů a výdajů, které vznikají v důsledku účelového financování. Jinak z nich HOA obecně platí jedinou daň. Z příjmu HOA může HOA odečíst pojistné placené sdružením fyzickým osobám (čl.

3 polévkové lžíce. 346.21 daňového řádu Ruské federace) a částky dočasných dávek v invaliditě vyplácených z prostředků HOA. Daň lze ale snížit pouze do výše 50 %. Hlavním problémem HOA využívajících zjednodušený daňový systém je účtování účtů za energie.
PZ-1/2015 „O zvláštnostech tvorby účetních (účetních) výkazů neziskových organizací“, kde se uvádí, že roční účetní (účetní) výkazy neziskové organizace tvoří: 1 Rozvaha 2 Zpráva o účel použití prostředků 3 Přílohy stanovené právními předpisy akty Zpráva o změnách kapitálu Zpráva o peněžních tocích Vysvětlivky Federální zákon ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ „O účetnictví“ (ve znění pozdějších předpisů) stanoví poskytování mezitímní výkaznictví, což znamená poskytnutí rozvahy.

Účetní výkazy společenství vlastníků domů na USN v podmínkách roku 2018

HOA vystavuje faktury členům i „nečlenům“ podle jednotného principu, negeneruje se hospodářský výsledek na účtu 90 „Tržby“. Zúčtování s bankou: Dt 91 podúčet „Ostatní výdaje“ Kt 51 - výdaje za zúčtování a hotovostní služby; Dt 51 Kt 91 podúčet „Ostatní výnosy“ - přijaté úroky ze zůstatku účtu; Podúčet Dt 91 „Zůstatek ostatních výnosů a nákladů“ Kt 99 - zisk z transakcí s bankou; Dt 99 K 84 - reformace rovnováhy; Dt 84 Kt 86 podúčet „Fond všeobecné spotřeby“ - nerozdělený zisk je klasifikován jako účelové financování; Dt 99 Kt 91 podúčet „Zůstatek ostatních výnosů a nákladů“ - ztráta z transakcí s bankou; Dt 84 Kt 99 - reformace rovnováhy; Dt 76, 62 PŮJČKA 84 - ztráta je předkládána ke krytí majitelům prostor.

To je uvedeno v odstavci 1 článku 32 zákona ze dne 12. ledna 1996 č. 7-FZ a v odstavci 7 článku 148 zákona o bydlení Ruské federace, dopis Ministerstva výstavby Ruska ze dne 10. dubna 2015 č. 10407-ACh/04. To platí pro partnerství využívající obecný daňový systém i zjednodušený systém (zákon č. 402-FZ ze dne 6. prosince 2011, informace Ministerstva financí Ruska č. PZ-10/2012, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. března 2013 č. 03-11 -11/117). Zároveň je při formování účetních (finančních) ukazatelů výkaznictví nutné zohlednit doporučení Ministerstva financí Ruska uvedená v informaci č. PZ-1/2015.

Složení hlášení společenství vlastníků domů (TSN) závisí na tom, zda má společnost právo vést účetnictví zjednodušeným způsobem či nikoli.

1 Vlastnosti vytváření HOA
2 Postup generování finančních prostředků
3 Jak by měly být účtovány účty za energie?
4 Vlastnosti účetnictví
5 Jak se generují a předkládají zprávy?
6 Zdanění

Mnoho majitelů městských nemovitostí umístěných v bytových domech se rozhodne vytvořit HOA. Děje se tak nejen kvůli optimalizaci nákladů na energie, ale také kvůli udržení majetku obyvatel v řádném technickém stavu. Každé partnerství vlastníků nemovitostí musí být organizováno v souladu s předpisy federálního práva.

HOA je zároveň povinna vést účetní záznamy a předkládat finančnímu úřadu hlášení generovaná na základě výsledků sledovaných období.
Vykazování a zdanění společenství vlastníků jednotek ve zjednodušeném daňovém systému v roce 2017 jsou palčivými problémy, neboť v současnosti je právě společenství vlastníků jednotek nejefektivnější formou správy bytových domů. Mnoho HOA při organizaci své práce volí zjednodušený daňový systém, protože výrazně zjednodušuje jejich práci. Vlastnosti HOA Zdanění HOA v rámci zjednodušeného daňového systému v roce 2017 HOA v rámci „Příjmy“ HOA v rámci zjednodušeného daňového systému „Příjmy minus náklady“ Jak si vybrat předmět zdanění HOA v rámci zjednodušeného daňového systému Vykazování HOA v rámci zjednodušeného daňového systému v roce 2017 Výsledky Společenství vlastníků domů (HOA) je nezisková společnost (může vytvářet zisk, ale nemůže vyplácet dividendy).

Sdružuje vlastníky bytů v bytovém domě za účelem zjednodušení správy. (články 135, 161 zákoníku bydlení RF).

Bytové domy vyžadují kompetentní vedení, a proto je účetní v utilitách vyhledávanou profesí. Vlastnosti oblasti činnosti vedou k přítomnosti účetních specifik, kterým je třeba podrobně porozumět. To pomůže nastavit účetnictví ve zjednodušeném HOA: účtování v roce 2017 nebude vyvolávat otázky ze strany regulačních fiskálních orgánů.

Aby život v bytových domech běžel jako obvykle, je nutné průběžně řešit závažné problémy: zajistit občanům teplo, vodu a elektřinu, udržovat společné vybavení a prostory budov a provádět opravné práce. K tomu je povolána speciálně vytvořená organizace - společenství vlastníků domů, o jehož vytvoření se rozhoduje na valné hromadě (články 135, 161 bytového zákoníku Ruské federace).

Činnost HOA je financována prostřednictvím povinných plateb a členských příspěvků, jejichž výše je určena hlasováním. Organizace patří do kategorie neziskových: může vytvářet zisk, ale nemá právo vyplácet dividendy.

HOA získává následující typy příjmů:

členský poplatek;
účty za nájem a služby;
příjmy z hospodářské činnosti;
dotace z rozpočtu;
jiný příjem.

Všechny příchozí peníze jsou použity na úhradu energií, údržby společných prostor a oprav. Negeneruje se žádný zisk.

Daňová legislativa si vyhrazuje právo HOA přejít na zjednodušený daňový systém. To umožňuje optimalizovat výši rozpočtových plateb a zjednodušit účetnictví.

Zdanění HOA v rámci zjednodušeného daňového systému v roce 2017: důležité nuance

Pravidelné příjmy HOA za opravy a údržbu prostor mají různý dopad na základ daně. Legislativa nabízí dvě možnosti:

Pokud jsou peníze převedeny členy partnerství, jsou výnosy považovány za přijaté v rámci zákonem stanovených činností a nepodléhají zdanění podle „zjednodušeného daňového systému“.
Prostředky přijaté na opravy od osob, které se nestaly členy neziskové struktury, se do výjimek nezahrnují a jsou předmětem jediné daně.

Pro optimalizaci daňové zátěže by partnerství mělo vést oddělené účetnictví pro dvě skupiny plátců. Není-li zjištěno, bude nutné do základu daně zahrnout všechny přijaté příjmy (podle upřesnění Ministerstva financí v dopise 03-11-04/2/59 z roku 2006).

Členové partnerství mají právo poskytovat HOA dary na řešení zákonných problémů. Tyto výnosy jsou klasifikovány jako účelově vázané a nepodléhají zjednodušené dani. Pokud finanční výpomoc pochází ze státního rozpočtu, je zahrnuta do příjmů pro výpočet čtvrtletních plateb v rámci zjednodušeného daňového systému.

Účtování částek přijatých od obyvatel za služby vyvolává mnoho otázek. Upřesnění ministerstva financí naznačují, že jsou zahrnuta do výpočtu jednotné daně. V praxi existují příklady soudních sporů, které osobní společnosti vyhrály: soudy rozhodnou, že tyto částky netvoří zisk neziskové organizace a neměly by zvyšovat daňový základ.

Pokud HOA používá zjednodušený daňový systém typu „Příjmy minus náklady“, má právo zahrnout do nákladů částky zaplacené poskytovatelům veřejných služeb. Organizace, které si zvolily model „Příjmy“, se mohou pokusit napadnout stanovisko ministerstva financí a Federální daňové služby u soudu.

Důležité! Abyste se nehádali s finančními úřady, můžete s každým nájemcem uzavřít zprostředkovatelskou smlouvu, která stanoví povinnost partnerství nakupovat služby od dodavatelů a právo obdržet za to poplatek za zprostředkování.

Pokud má HOA mezi svými zaměstnanci zámečníky, instalatéry a elektrikáře, může obyvatelům poskytovat placené služby, jejichž náklady jsou uvedeny v ceníku. Takový příjem je zahrnut do výpočtu zjednodušeného daňového systému.

Jak snížit daň?

Společnosti, které si zvolily typ zjednodušeného daňového systému „příjmový“, mají právo snížit celkovou částku jednotné daně o částku příspěvků převedených do Penzijního fondu, Fondu sociálního pojištění a Federálního fondu povinného zdravotního pojištění pro zaměstnance, nikoli však více než polovina.

HOA využívající model „Příjmy minus náklady“ mohou zahrnout příspěvky do nákladů a o jejich výši snížit základ daně.

U HOA, bez ohledu na zvolený typ „zjednodušené“ nemovitosti, je možné platit poplatky se sníženou sazbou. K tomu musí být splněna podmínka: nejméně 70 % příjmů neziskové organizace musí pocházet ze správy bytového domu.

Vlastnosti účetnictví v HOA

K vyjádření hlavních transakcí souvisejících s aktivitami partnerství se používají následující položky:

1. Časové rozlišení pohledávek příspěvků včetně plateb za opravy domu

2. Příjem příspěvků od členů partnerství (kromě plateb za velké opravy)

D 50 (51) – K 76

3. Vyúčtování přijatých prostředků od obyvatel na větší opravy

4. Vynakládání finančních prostředků na řešení zákonných problémů

D 20 (26) – K 60 (76)

5. Odpis nákladů souvisejících se zákonem stanovenou činností proti přijatým účelovým prostředkům

D 86 – K 20 (26).

Pokud HOA provozuje podnikatelskou činnost, výnosy z ní se inkasují na účet 90.

Odraz plateb přijatých za veřejné služby vyžaduje zvláštní pozornost. Pokud zakladatelská listina nestanoví její povinnost zásobovat obyvatele teplem, elektřinou atd., účetní generuje následující položky:

D 62 (76) – K (90) – výpočet účtů za energie;
D 50 (51) – K 62 (76) – příjem peněžních prostředků od rezidentů.

Přijaté peníze se zahrnují do příjmu a zvyšují jednotnou daň. Pro optimalizaci zdanění může společnost uzavřít smlouvy o zastoupení s rezidenty. V tomto případě bude zapojení vypadat takto:

D 76 – K 62 – časové rozlišení;
D 76 – K 90 – promítnutí agenturních poplatků;
D 50 (51) – K 76 – přijímání plateb od rezidentů.

S tímto přístupem jsou do „zjednodušeného“ příjmu zahrnuty pouze poplatky za zastoupení.

Důležité! HOA musí nejprve uzavřít smlouvy s obyvateli a teprve poté podepsat smlouvy s poskytovateli služeb.

Účetnictví ve správcovské společnosti využívající zjednodušený daňový systém je založeno na stejných principech a transakcích jako v případě společenství vlastníků domů. Výběr typu struktury odpovědné za normální fungování bytového domu provádí valná hromada obyvatel.

Pokud najdete chybu, zvýrazněte část textu a klikněte Ctrl+Enter.

Více o hlášení NPO si můžete přečíst v článku jaký druh hlášení předkládá nezisková organizace?

Účetní (finanční) výkazy

Společenství vlastníků domů, TSN (zastoupené představenstvem) jsou povinni vést účetnictví a sestavovat účetní závěrku. To je uvedeno v odstavci 1 článku 32 zákona ze dne 12. ledna 1996 č. 7-FZ a v odstavci 7 článku 148 zákona o bydlení Ruské federace, dopis Ministerstva výstavby Ruska ze dne 10. dubna 2015 č. 10407-ACh/04. To platí pro partnerství využívající obecný daňový systém i zjednodušený systém (zákon č. 402-FZ ze dne 6. prosince 2011, informace Ministerstva financí Ruska č. PZ-10/2012, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. března 2013 č. 03-11 -11/117). Zároveň je při formování účetních (finančních) ukazatelů výkaznictví nutné zohlednit doporučení Ministerstva financí Ruska uvedená v informaci č. PZ-1/2015.

Složení hlášení společenství vlastníků domů (TSN) závisí na tom, zda má společnost právo vést účetnictví zjednodušeným způsobem či nikoli.

Společnost vede účetnictví obecným způsobem

Roční účetní (finanční) závěrka HOA (TSN), která vede účetnictví obecným způsobem, se skládá z Rozvahy, Zprávy o zamýšleném použití finančních prostředků a příloh k nim (čl. 2 čl. 14 zák. 6. prosince 2011 č. 402-FZ) .

Přílohami k rozvaze jsou Přehled o změnách kapitálu, Přehled o peněžních tocích a sestavené v textové a (nebo) tabulkové formě. Tento závěr vyplývá z odstavců 2 a 4 příkazu Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n.

Roční účetní (finanční) výkazy HOA (TSN) tedy zahrnují:

Jak vyplnit výkaz změn vlastního kapitálu ;

Zpráva o zamýšleném použití finančních prostředků.

Mezitímní účetní (finanční) výkazy HOA (TSN) se skládají z rozvahy.

Partnerství vede účetnictví zjednodušeným způsobem

Společenství vlastníků domů, TSN (jako neziskové organizace) mají právo použít zjednodušený účetní postup (ustanovení 2, část 4, článek 6 zákona ze dne 6. prosince 2011 č. 402-FZ). U těch partnerství, která uplatňují toto právo, se účetní závěrka skládá z:

Zpráva o finančních výsledcích ;

Zpráva o zamýšleném použití finančních prostředků.

Kromě toho musíte použít zjednodušené formuláře těchto dokumentů uvedené v příloze 5 příkazu Ministerstva financí Ruska ze dne 2. července 2010 č. 66n.

Více informací o sestavení účetní závěrky viz Jaké doklady je třeba předložit jako součást účetní závěrky? .

Daňové výkaznictví

Je nutné předložit daňové přiznání společenství vlastníků domů (TSN). Bez ohledu na použitý daňový systém je partnerství povinno předložit finančnímu úřadu informace o průměrném počtu zaměstnanců (bez ohledu na jejich přítomnost), jakož i předložit potvrzení ve formuláři 2-NDFL (za každého zaměstnance, který pobíral příjem) a výpočty ve formuláři 6-NDFL.

Další informace o tomto tématu naleznete na adrese:

Jaká práva a povinnosti mají daňoví poplatníci? ;

Jinak složení daňového výkaznictví závisí na daňovém systému, který partnerství uplatňuje.

Daňové výkaznictví: OSNO

Společenství vlastníků domů (TSN) má povinnost podávat přiznání k dani z příjmů, neboť tato povinnost není závislá na dostupnosti zdanitelných příjmů v aktuálním zdaňovacím období. Tento závěr vyplývá z článku 246 a odstavce 1 článku 289 daňového řádu Ruské federace.

Pokud máte příjmy podléhající dani z příjmů, připravte a podejte přiznání podle obecných pravidel.

Pokud HOA (TSN) nemá povinnost platit daň z příjmu, podávejte přiznání jednou ročně a ve zjednodušené podobě. Formulář zjednodušeného daňového přiznání k dani z příjmu se skládá z následujících listů:

Titulní list (list 01);

Výpočet daně z příjmu právnických osob (list 02);

Zpráva o zamýšleném použití majetku (včetně finančních prostředků), pracích, službách přijatých v rámci charitativních činností, účelových příjmech, účelovém financování (list 07);

Příloha č. 1 k daňovému přiznání.

Vyplývá to z článku 285 a odstavce 2 článku 289 daňového řádu Ruské federace, odst. 1.2 Postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.

Sdružení vlastníků domů (TSN) je v obecném daňovém systému uznáváno jako plátce DPH (článek 1 článku 143 daňového řádu Ruské federace). Proto vezměte přiznání k DPH partnerství je zavázáno (bod 1 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 29. října 2014 č. ММВ-7-3/558).

U ostatních daňových přiznání závisí povinnost jejich podání na tom, zda má společnost předmět podléhající odpovídající dani.

Daňové výkaznictví: zjednodušený daňový systém

Společenství vlastníků domů (TSN) jsou zjednodušeným způsobem uznávána jako jednotliví poplatníci daně (ustanovení 1 článku 346.12 daňového řádu Ruské federace).

V důsledku toho je společnost povinna každoročně předkládat finančnímu úřadu přiznání k dani zaplacené v souvislosti s aplikací zjednodušeného daňového systému. Povinnost podat prohlášení navíc nezávisí na tom, zda v běžném roce existují příjmy a výdaje uznané v rámci zjednodušení. Tento závěr vyplývá z ustanovení čl. 346.19 odst. 1 a čl. 346.23 odst. 1 daňového řádu Ruské federace.

Zjednodušené partnerství navíc potřebuje vést knihu příjmů a výdajů. To je uvedeno v článku 346.24 daňového řádu Ruské federace a v odstavci 1.1 postupu schváleného nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 22. října 2012 č. 135n.

Další informace o tomto tématu naleznete na adrese:

Jak sestavit a podat jednotné daňové přiznání v rámci zjednodušení ;

Jak vést knihu příjmů a výdajů při zjednodušení .

Společenství vlastníků domů (TSN) na zjednodušeném základě nejsou uznávána jako plátci daně z příjmu, daně z nemovitosti a DPH (článek 2 článku 346.11 daňového řádu Ruské federace). V důsledku toho není Sdružení vlastníků domů (TSN) povinno podávat přiznání k uvedeným daním. Výjimka je stanovena pro partnerství, která mají majetek, pro který základ daně se stanoví jako katastrální hodnota (Ustanovení 2 článku 346.11 daňového řádu Ruské federace). Z takového majetku budete muset platit daně a podat prohlášení v obecném pořadí. U ostatních daňových přiznání závisí povinnost jejich podání na tom, zda má společnost předmět podléhající odpovídající dani.

Hlášení o pojistném

Jelikož Sdružení vlastníků domů (TSN) k výkonu své zákonné činnosti přitahuje najaté zaměstnance, jejichž mzdy jsou zahrnuty v roční odhad příjmů a výdajů HOA (TSN) , společnost ve vztahu ke svým zaměstnancům působí jako pojistitel povinného důchodového (sociálního, zdravotního) pojištění (článek 6 zákona ze dne 15. prosince 2001 č. 167-FZ, článek 2 odst. 1 zákona ze dne 29. listopadu 2006 č. 255-FZ, čl. 11 zákona ze dne 29. listopadu 2010 č. 326-FZ).

Je třeba poznamenat, že lze použít zjednodušená partnerství snížené sazby pojistného , pokud je správa nemovitostí jejich hlavní aktivita (pododstavec 8 část 1 a část 3.4 článek 58 zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ, pododstavec 8 část 4 a část 12 článek 33 zákona ze dne 15. prosince 2001 č. 167-FZ). Zároveň jsou do příjmů z činnosti HOA (TSN) při správě nemovitostí zahrnuty povinné platby vlastníků prostor za údržbu a opravy společného majetku a za služby. Podobná vysvětlení obsahuje dopis Ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje Ruska ze dne 22. března 2012 č. 800-19 (zaslaný k použití v práci dopisem Federálního fondu sociálního pojištění Ruska ze dne 3. dubna 2012 č. 15-03-18/08-3638).

Společenství vlastníků domů (TSN), stejně jako ostatní pojistitelé, jsou povinni předkládat příslušné zprávy o pojistném (článek 2, článek 14 zákona ze dne 15. prosince 2001 č. 167-FZ, článek 4.8 zákona ze dne 29. listopadu 2006 č. 255-FZ, odstavec 11 článku 24 zákona ze dne 29. listopadu 2010 č. 326-FZ).

Statistické výkaznictví

Za sestavování statistických výkazů odpovídají neziskové organizace. To je uvedeno v odstavci 1 článku 32 zákona ze dne 12. ledna 1996 č. 7-FZ. V důsledku toho musí sdružení vlastníků domů (TSN) spolu s dalšími organizacemi podávat zprávy statistickým úřadům.

Zpřístupnění informací znamená zajištění přístupu k nim neomezenému počtu osob (článek 2 standardu schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 23. září 2010 č. 731). Složení zveřejněných informací viz stůl.

Společenství vlastníků domů (TSN) je povinno zveřejnit informace zveřejněním:

Online www.reformagkh.ru;

na jedné z následujících webových stránek: pověřený krajský odbor nebo orgán místní samosprávy;

na informačních stáncích umístěných v bytovém domě.

Formuláře, na kterých musí být informace zveřejněny, schvaluje Ministerstvo výstavby Ruska (článek 8 normy, schválený nařízením vlády Ruské federace ze dne 23. září 2010 č. 731). Aktuální formuláře jsou uvedeny v nařízení Ministerstva výstavby Ruska ze dne 22. prosince 2014 č. 882/pr.

Postup pro zveřejnění informací o vašich aktivitách na webu www.reformagkh.ru je stanovena v Předpisech schválených nařízením Ministerstva pro místní rozvoj Ruska ze dne 2. dubna 2013 č. 124. Zároveň musí nově vytvořené TSN zveřejnit informace nejpozději do 30 kalendářních dnů ode dne státní registrace ( bod 9 standardu schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 23. září 2010 č. 731).

Informace o činnosti organizací spravujících bytové domy musí být dostupné po dobu 5 let. Pokud dojde ke změnám zveřejněných informací, zveřejněte je ve stejných zdrojích (na internetu - do 7 pracovních dnů, na stáncích - do 10 pracovních dnů).

To je uvedeno v odstavcích 5.1, 6, 15 a 16 normy, schválené nařízením vlády Ruské federace ze dne 23. září 2010 č. 731.

Kromě toho je HOA (TSN) povinna poskytovat informace v písemné (elektronické) podobě na žádost zainteresovaných stran. Postup pro sdělování informací prostřednictvím žádostí je stanoven v odstavcích 17–23 standardu schváleného nařízením vlády Ruské federace ze dne 23. září 2010 č. 731.

Odpovědnost za nezveřejnění informací

Za porušení právních požadavků na zveřejňování informací o správě bytového domu je stanovena správní odpovědnost (článek 7.23.1 zákoníku o správních deliktech Ruské federace).

Trestem je pokuta. V tomto případě je výše pokuty:

od 250 000 do 300 000 rublů. – pro organizaci;

30 000 až 60 000 rublů. – pro funkcionáře (a při opakovaném porušení - diskvalifikace na dobu 1 až 3 let).