Effektiviteten av skattesystemet i Den russiske føderasjonen. Effektivisering av det russiske skattesystemet. skattesystemets budsjettinntekter
MÅTER Å ØKE EFFEKTIVITETEN AV FUNKSJONEN AV SKATTESYSTEMET TIL RF
Pelkova S.V., Ph.D., førsteamanuensis ved instituttet
regnskap og skatt
Bespamyatnykh E.A., student ved Det økonomiske fakultet,
Statens autonome utdanningsinstitusjon for høyere profesjonsutdanning "Tyumen State
Academy of World Economy,
ledelse og jus"
Skattesystemet er et sett av skatter bygget på grunnlag av klart formulerte prinsipper, regler og prosedyrer for deres etablering, implementering, kontroll over aktualitet og fullstendighet av betaling, samt ansvar for manglende betaling.
Skatter er en spesifikk form for økonomiske forhold mellom staten og forretningsenheter, ulike grupper av befolkningen og faktisk med alle medlemmer av samfunnet. Slike relasjoner utmerker seg ved at staten er den avgjørende aktøren i dem, og skattyteren er den som utfører statens krav.
Skatter, i likhet med selve beskatningsmekanismen, er bygget på et visst grunnlag av rettsforhold. Selve forholdet er veldig spesifikke partene formaliserer dem ikke i form av noen avtale, kontrakt eller avtale. Skatteuttak er en ensidig prosess og er obligatorisk og ugjenkallelig for en bestemt skattyter, mens en betydelig del av skattene som betales i en eller annen form, indirekte tilbakeføres til forretningsenheter og befolkningen i form av subsidier, tilskudd, statlige investeringer i div. sektorer av økonomien, eller ved å sikre at helsevesenet, utdanning, vitenskap, kultur, utbetaling av pensjoner, stipend, fungerer, lønn ansatte budsjettorganisasjoner, ulike former for sosialhjelp.
Foreløpig fungerer ikke skattesystemet effektivt nok, for eksempel er den fiskale funksjonen ikke fullt ut oppfylt, og insentiv-, distribusjons- og sosiale funksjoner blir nesten ikke utført. Skattesystemet bidrar ikke til vekst av velferd og reduksjon av sosial lagdeling av befolkningen. Skattesystemet er komplekst, forvirrende og selvmotsigende. På den ene siden lar det deg unndra skatt. På den annen side, uavhengig av betaling eller manglende betaling av skatter, kan skattetilsynet holde enhver skattyter ansvarlig, for eksempel uttrykke tvil om gyldigheten av fakturaer og lovligheten av momsrefusjon eller mistenke ham for "uærlighet" og mottak «uberettiget skattefordeler».
Men skattesystemet i Russland har et konkurransefortrinn i forhold til utviklede land, og det ligger i tilstedeværelsen av reserver for forbedring. For at skattesystemet skal fungere effektivt, må det bygge på prinsippet om økonomisk effektivitet. Dette prinsippet er at skattesystemet skal være strukturert på en slik måte at det ikke forstyrrer utviklingen av entreprenørskap og effektiv bruk ressurser (materiell, arbeidskraft og økonomisk). Det må også være sikkerhet for beskatning; essensen av dette prinsippet er at de skattemessige konsekvensene av å ta økonomiske beslutninger av en entreprenør (både en juridisk enhet og en enkeltperson) ble bestemt på forhånd og ikke endret seg over lang tid. Dermed smelter dette prinsippet praktisk talt sammen med stabilitetsprinsippet skattesystemet. Rettferdighetsprinsippet spiller en svært viktig rolle i oppbyggingen av et skattesystem. Dette prinsippet forutsetter en rettferdig tilnærming til ulike skattytere, samt prioritering av skattyters interesser i forholdet mellom ham og skatteetaten.
Skattelovgivningen bør inneholde et enkelt språk som er forståelig for de fleste skattytere, og innkrevingen av skatter skal være relativt billig. For at skattesystemet skal fungere effektivt, er det nødvendig å løse en rekke oppgaver som er avgjørende, spesielt er det nødvendig å optimalisere inntektsskatten enkeltpersoner, som i alle land som har oppnådd suksess i økonomien, er det en progressiv skala for inntektsskatt. På tross av maksimal innsats skatt inn utviklede land det er en jevn inntektsfordeling, som sikres ved en progressiv skala, som er en av forutsetningene økonomisk utvikling hvilket som helst land. Høy inntektsulikhet er til skade for økonomisk vekst, og langsiktig utholdenhet av denne staten fører til betydelig utarming og forringelse av flertallet av befolkningen og russisk erfaring det bekrefter. En annen betydelig reserve kan være økt beskatning av utbytte til aksjonærer i store selskaper. For eksempel doblet mengden utbytte (omtrent 80 milliarder rubler per år) mottatt av et dusin aksjonærer i de 15 største russiske metallurgiske selskapene nesten lønnsfondet til 160 tusen ansatte i disse selskapene, og siden disse selskapene er registrert i utlandet (hovedsakelig i Kypros), gikk utbytte dit og var nesten ikke skattepliktig i vårt land.
Merverdiavgiften trenger en radikal forbedring. For det første er det nødvendig å forenkle metoden for å beregne merverdiavgift, i det minste for russiske virksomheter som ikke har merverdiavgiftsfordeler. Mer enn halvparten av tilfellene i voldgiftsdomstoler er knyttet spesifikt til denne avgiften, er det i forbindelse med dette nødvendig å forbedre avgiftsgrunnlaget for merverdiavgift på følgende måte. Skattegrunnlaget bør ikke tas fra salg av produkter, men fra merverdien som er inkludert i det, som inkluderer lønn, overskudd, avskrivninger og skatter og enkelt kan bestemmes fra regnskapsdata. Samtidig beholdes fakturaer, men de mister sin betydelige rolle for russiske produsenter som opererer på hjemmemarkedet. For det andre er det nødvendig å kansellere eller betydelig redusere momsrefusjonssatsen for eksport av råvarer, noe som vil spare hundrevis av milliarder rubler i budsjettet. For eksempel finnes dette tiltaket i Kina.
Skatteetaten trenger også betydelige endringer, for eksempel forenkling skatterapportering. I dag varierer det totale volumet av deklarasjoner som sendes til skattekontoret fra 50 til 80 sider, fordi det på hver av disse sidene er mulige feil med konsekvenser, inkludert kriminelle. Volumet av skatterapporten kan reduseres til 1 - 2 sider, noe som enkelt kan romme detaljene om selskapet og skattekontor, skattegrunnlag, skattesatser, beløp for betalte og betalbare skatter. Hvis informasjon om virksomheten og avgifter legges på én side, vil det umiddelbart være klart hvem som skaper merverdi og gir folk jobb, og hvem som driver med videresalg; hvem som må sjekkes og hvem som ikke trenger å bli sjekket. I dag inneholder rapportene som sendes mye informasjon som ikke er verdifull. Og forenkling av skatteregnskapet er et av de viktigste områdene for å forbedre skattesystemet når det gjelder å bedre skattebetalernes situasjon. Dette er spesielt aktuelt for å opprettholde et forenklet skattesystem, som i dag hovedsakelig brukes av små og mellomstore bedrifter, som bør bli grunnlaget for økonomisk utvikling i tiden etter krisen.
Et annet viktig område for å forbedre skattesystemet kan være reduksjon av avgifter på produsenter av forbruksvarer og på små produksjons- og innovative bedrifter, som i dag er lite konkurransedyktige på arbeidsmarkedet i landet og ikke tåler konkurranse med smuglede og forfalskede produkter som har flommet inn. vårt Land. For disse foretakene er det nødvendig å gjøre Russland til en offshore-sone, et skatteparadis. Da vil den ikke-ressursmessige utviklingen av landet vårt bli en realitet, og det vil være flere russiske varer på det russiske markedet (klær, sko, møbler, glansede magasiner, husholdningsapparater, etc.). I dag er skatteinntektene fra de nevnte virksomhetene ubetydelige. Budsjetttap vil bli enda mer ubetydelig dersom skattetrykket på dem reduseres.
En av de viktigste retningene i skattepolitikken på lang sikt er også å opprettholde et skattebelastningsnivå som på den ene siden ikke skaper hindringer for bærekraftig økonomisk vekst og på den annen side dekker behovene for budsjett. inntekter for levering av viktige offentlige tjenester. Denne prioriteringen er definert i konseptet for langsiktig sosioøkonomisk utvikling av Den russiske føderasjonen for perioden frem til 2020, som ble utviklet av departementet for økonomisk utvikling og godkjent ved ordre fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 17. november 2008 nr. 1662-r. I budsjettmeldingen fra presidenten for den russiske føderasjonen til den russiske føderasjonens føderale forsamling datert 25. mai 2009 "Om budsjettpolitikk i 2010-2012" bestemt det skattepolitikk bør være rettet mot å løse to hovedoppgaver - modernisering russisk økonomi og sikre det nødvendige nivået på budsjettsystemets inntekter. I et treårsperspektiv er prioriteringene til regjeringen i Den russiske føderasjonen innen skattepolitikk utarbeidet under hensyntagen til kontinuiteten til tidligere fastsatte grunnleggende mål og mål og er rettet mot å skape et effektivt skattesystem og opprettholde gjeldende skattebyrden.
For øyeblikket er den endelige versjonen av "Den russiske føderasjonens hovedretninger for skattepolitikk for 2012-2014" allerede publisert av det russiske finansdepartementet. I dette dokumentet er «hovedretningene» innføringen av endringer i lovgivningen om skatter og avgifter, som vil øke åpenheten og forutsigbarheten i statens skattepolitikk. Denne omstendigheten er svært viktig for investorer som tar langsiktige investeringsbeslutninger. I treårsperioden 2012-2014 er skattepolitikkens hovedmål fortsatt støtte til innovasjon, samt støtte til investeringer i utdanning og helsevesen. Det er planlagt endringer i lovverket om skatter og avgifter på følgende områder:
Skatteincentiver for innovasjon og utvikling menneskelig kapital;
Avgiftsbeskatning;
Bedriftsskatt;
Innføring av eiendomsskatt;
Skatteadministrasjon;
Skatt naturlige ressurser;
Forbedring av beskatningen innenfor rammen av spesielle skatteregimer;
Bedre beskatning i transaksjoner med verdipapirer Og finansielle virkemidler termintransaksjoner;
Overvåking av effektiviteten til skatteinsentiver.
Spesielt, som en del av skatteinsentiver for innovative aktiviteter, er det planlagt å redusere tariffene for forsikringsavgifter for obligatorisk pensjon, medisinsk og sosialforsikring, nemlig for perioden 2012-2013, vil den maksimale satsen for forsikringsbidrag til statlige fond utenom budsjettet reduseres fra 34 % til 30 %, pålagt betalinger til fordel for enkeltpersoner i beløpet opp til den fastsatte grensen på 512 tusen rubler. i 2012 og opp til 567 tusen rubler. i 2013, og også for denne kategorien betalere, vil det fastsettes en tariff for forsikringspremier basert på beløp som overstiger maksimal grunnverdi for beregning av forsikringspremier i Pensjonsfond RF i mengden 10%. Forbedring av avskrivningspolitikken, spesielt med sikte på å klargjøre prosedyren for bruk av avskrivningsbonuser, samt eliminere manipulasjon fra skruppelløse skattebetalere; utvidelse av ytelser og skattefradrag for samfunnsmessig betydelige utgifter og en rekke andre.
Når det gjelder avgifter, er det planlagt å øke avgiftssatsene på avgiftsbelagte tobakk og alkoholprodukter med en hastighet som er raskere enn inflasjonen. For andre kategorier av avgiftspliktige varer planlegges det å opprettholde tidligere fastsatte særavgiftssatser for 2012 og 2013. med indeksering med 10 % i 2014.
For selskapsskatt er det lagt opp til å forenkle regnskapsprosedyren for beskatning av inntekt fra salg eiendom.
Det er planlagt innføring av eiendomsskatt etter planlagt ferdigstillelse i første kvartal 2012 av arbeidet med massetaksering av kapitalbyggeprosjekter.
Skatteforvaltningen innebærer å analysere bestemmelsene i lovverket om skatter og avgifter for å identifisere og korrigere hull og unøyaktigheter, samt utføre arbeid med å etablere kriterier for skatteunndragelse og skatteoptimalisering. Konsekvent implementering av skattepolitiske tiltak er rettet mot å forenkle registreringsprosedyrer for organisasjoner og enkeltpersoner hos skattemyndighetene, forbedre prosedyren for å gjennomføre og registrere resultatene skatterevisjoner. I tillegg innføres ytterligere garantier for å beskytte skattebetalernes rettigheter. Spesielt fastslår den russiske føderasjonens skattekode skatteyters rett til å gjøre seg kjent med materiale fra tilleggshendelser skattekontroll. Opprettelsen og implementeringen av teknologi for sentralisert telefon- og elektronisk informasjon, innføring av elektroniske metoder for samhandling mellom parter både i oppfyllelsen av skatteforpliktelser av skattyter og i skattemyndighetenes informasjonstjenester, bidrar til å eliminere køer og redusere muligheten for brudd på yrkesetikk ved implementering av skatteadministrasjonsprosedyrer.
Når det gjelder beskatning av naturressurser, er det planlagt å forbedre mekanismene for beskatning av olje- og gassindustrien, under hensyntagen til beslutninger om å øke skattebyrden på gassindustrien i 2012 - med 150 milliarder rubler, i 2013 - med opp til 168,3 milliarder rubler , og i 2014 – i mengden opptil 185,9 milliarder rubler. med overgangen til å etablere en mineralutvinningsavgiftssats for naturgassproduksjon avhengig av verdensprisen på hydrokarbonråvarer, tilsvarende beskatningen av oljeproduksjon, og også avhengig av vekstraten i innenlandske gasspriser. I tillegg er det mulig å etablere avgiftssatser på mineraler avhengig av deres verdi på verdensmarkedet, dersom andelen av eksporten av slike naturressurser overstiger 50 %.
Forbedring av beskatningen innenfor rammen av særskilte skatteregimer innebærer innføring av et patentbeskatningssystem for individuelle gründere siden 2012 og fastsetter parametrene for trinnvis avskaffelse av skattesystemet basert på beregnet inntekt i 2012-2014.
Forbedring av beskatning i transaksjoner med verdipapirer og finansielle instrumenter for futurestransaksjoner, finansielle transaksjoner vil være rettet mot å implementere et sett med tiltak for å etablere en preferanseprosedyre for beskatning av transaksjoner med euroobligasjoner fra russiske utstedere, depotbevis, og også for mottak og betaling av utbytte. I tillegg legges det til rette for ytterligere merverdiavgiftsfordeler i forhold til kjernevirksomheten til profesjonelle aktører i verdipapirmarkedet, som som nevnt er i tråd med verdens praksis.
Overvåking av effektiviteten til skatteinsentiver innebærer å gjennomføre en oversikt og optimalisering av regionale og lokale skatteinsentiver etablert på føderalt nivå, samtidig som man opprettholder fordelene for lineære anlegg til naturlige monopolenheter i nær fremtid, samt analyserer eksisterende skatteincentivmekanismer (inkludert skatt). insentiver) for å identifisere ineffektive og uavhentede fordeler.
Tiltak som allerede er på plass inkluderer følgende. For det første fritak fra eiendomsskatt for organisasjoner på energieffektivt utstyr i en periode på 3 år fra idriftsettelsesdatoen, samt utstyr som brukes til å lage vitenskapelige og tekniske produkter. Føderal lov nr. 132-FZ datert 7. juni 2011 «On Amendments to Art. 95 del 1, del 2 av den russiske føderasjonens skattekode angående dannelsen av gunstige skattemessige forhold for innovasjonsaktiviteter og Art. 5 i den føderale loven "om endringer i del 2 av skattekoden til Den russiske føderasjonen og visse lovverk Den russiske føderasjonen" Denne loven innfører eiendomsskattefordel for nystartede anlegg med høy energieffektivitet, nystartede anlegg med høy energieffektivitetsklasse – innen tre år fra registreringsdato for den angitte eiendommen.
For det andre, overføring av fullmakter til å ta beslutninger om å gi investeringsskattefradrag for selskapsskatt og eiendomsskatt til konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen. Føderal lov av 27. juli 2010 nr. 229-FZ “Om endringer i del 1 og del 2 av den russiske føderasjonens skattelov og noen andre lovgivningsmessige handlinger fra den russiske føderasjonen, samt om anerkjennelse som ugyldig av visse lover handlinger (bestemmelser i lovverk) fra den russiske føderasjonen i forbindelse med oppgjør av gjeld for betaling av skatter, avgifter, straffer og bøter og noen andre spørsmål om skatteadministrasjon," er det gjort endringer i prosedyren for å gi utsettelse (avdragsordning) for betaling av skatt, investeringsskattefradrag. Skattelovens bestemmelser om utsettelse (avdragsordninger) for skattebetaling gjelder også for bøter og bøter.
Utsettelse (avdragsordning) kan gis til en interessert person hvis økonomiske situasjon ikke tillater ham å betale skatten i tide, men det er tilstrekkelig grunn til å tro at muligheten for å betale slik skatt av den angitte personen vil oppstå i løpet av perioden som det gis utsettelse (avdragsordning) for. En utsettelse (avdragsplan) for betaling av skatt kan gis til en organisasjon for et beløp som ikke overstiger verdien av dens netto eiendeler, til en enkeltperson - for et beløp som ikke overstiger verdien av eiendommen hans, med unntak av eiendom som , i samsvar med lovgivningen til den russiske føderasjonen, kan ikke utelukkes.
Begrunnelsen for å gi utsettelse (avdragsordning) med skattebetaling, samt de instanser som har fullmakt til å bekrefte eksistensen av tilsvarende grunnlag, er avklart. Dermed er tilstedeværelsen av en trussel om tegn på insolvens (konkurs) fra den interesserte part i tilfelle en engangsbetaling av skatt fra ham etablert basert på resultatene av analysen økonomisk tilstand av en økonomisk enhet, utført av Russlands føderale skattetjeneste, i samsvar med metoden godkjent av departementet for økonomisk utvikling i Russland.
Territoriale skattemyndigheter er betrodd funksjonene til å ta beslutninger om å gi utsettelse (avdragsplan) for personlig inntektsskatt som skal betales av personer som ikke er individuelle gründere, i forhold til inntekt ved mottak av hvilken skatt ikke holdes tilbake av skatteagenter.
Beløpet for investeringsskattefradrag er økt fra 30 til 100 % av kostnadene for utstyr kjøpt av en interessert organisasjon, brukt til å utføre forsknings- eller utviklingsarbeid eller teknisk omutstyr til egen produksjon.
Fullmakten til å ta beslutninger om å endre tidspunktet for betaling av selskapsskatt til skattesatsen som er fastsatt for å kreditere den spesifiserte skatten til budsjettene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen, og regionale skatter i form av en investeringsskattekreditt, har blitt overført til den russiske føderasjonens konstituerende enheter, som bestemmer organene som tar disse avgjørelsene.
For det tredje, forbedring av beskatningen av organisasjoner som opererer i sosialt viktige områder. Føderal lov av 28. desember 2010 nr. 395-FZ "Om endringer i del 2 av den russiske føderasjonens skattelov og visse lovverk fra den russiske føderasjonen" for organisasjoner som er engasjert i pedagogisk og (eller) medisinsk virksomhet som oppfyller kriteriene fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode, er inntektsskattesatsen satt til 0%.
Dette tiltaket skal bidra til å støtte organisasjoner som opererer innen utdanning og helsetjenester ved å styre midler spart som følge av anvendelsen av en nullskattesats til å utvikle egen virksomhet.
For å bruke en skattesats på 0 %, må regjeringen i den russiske føderasjonen godkjenne en passende liste over typer pedagogiske og medisinske aktiviteter.
Som en del av å skape gunstige forhold for driften av ideelle organisasjoner, gi sosiale tjenester til befolkningen og utvikle veldedige aktiviteter av frivillige, føderal lov nr. 235-FZ av 18. juli 2011 “Om endringer i del 2 av skatten Kode for den russiske føderasjonen når det gjelder å forbedre beskatningen av ideelle organisasjoner og veldedige aktiviteter."
Den føderale loven sørger for et sett med tiltak innen forbedring av beskatningen av merverdi generert ved levering av tjenester i den sosiale sfæren, samt beskatning av inntekt til individuelle mottakere når ideelle organisasjoner utfører veldedige aktiviteter.
Særlig er sosiale tjenester for barn fritatt for merverdiavgift; tjenester for støtte og sosiale tjenester for eldre borgere, funksjonshemmede, gatebarn og andre personer i vanskelige livssituasjoner; kroppsøving og helsetjenester gitt til befolkningen.
Føderal lov gir rett til ideelle organisasjoner, bortsett fra de som er opprettet i form av et statlig selskap, statlig selskap, foreninger juridiske enheter, opprette en reserve for fremtidige utgifter som påløper som ledd i næringsvirksomhet og tas i betraktning for overskuddsskatteformål. Opprettelsen av denne reserven vil sikre enhetlig regnskapsføring av inntekter og utgifter til ideelle organisasjoner tatt i betraktning ved fastsettelse av skattegrunnlaget for selskapsskatt.
Derfor krever skattepolitikkens prioriteringer og retninger i dag opprettelsen av et enhetlig og koordinert skattesystem. Målet med å forbedre skattesystemet bør være å oppnå stabilitet og utvikle skatteføderalisme rettet mot å sikre inntekter for de føderale, regionale og lokale budsjettene. Ved gjennomføring av de foreslåtte tiltakene vil skattesystemet etter vår mening være det mest rasjonelle, og sikre balanse mellom nasjonale og private interesser.
Litteratur
1. Om endringer i art. 95 del 1, del 2 av den russiske føderasjonens skattekode angående dannelsen av gunstige skattebetingelser for innovasjonsaktiviteter og kunst. 5 i den føderale loven "Om endringer i del 2 av den russiske føderasjonens skattekode og visse lovverk fra den russiske føderasjonen" [Tekst]: Den russiske føderasjonens føderale lov av 7. juni 2011 nr. 132-FZ // Samling. Den russiske føderasjonens lovgivning. – 2011.
2. Om å innføre endringer i del 1 og del 2 av den russiske føderasjonens skattekode og noen andre lovgivningsmessige handlinger fra den russiske føderasjonen, samt om ugyldiggjøring av visse lovgivningsmessige handlinger (bestemmelser i lovverk) i den russiske føderasjonen i forbindelse med oppgjør av gjeld på skatter, avgifter, straffer og bøter og noen andre spørsmål om skatteadministrasjon [Tekst]: Den russiske føderasjonens føderale lov av 27. juli 2010 nr. 229-FZ // Samling. Den russiske føderasjonens lovgivning. – 2010.
3. Om endringer i del 2 av den russiske føderasjonens skattelov og visse lovverk fra den russiske føderasjonen [Tekst]: Den russiske føderasjonens føderale lov av 28. desember 2010 nr. 395-FZ // Samling. Den russiske føderasjonens lovgivning. – 2010.
4. Om endringer i del 2 av den russiske føderasjonens skattekode når det gjelder å forbedre beskatningen av ideelle organisasjoner og veldedige aktiviteter datert 18. juli 2011 nr. 235-FZ // Samling. Den russiske føderasjonens lovgivning. – 2011.
5. Om budsjettpolitikk i 2010 - 2012 [Tekst]: Budsjettmelding fra presidenten i Den russiske føderasjonen til den føderale forsamlingen 25. mai 2009
6. Bryzgalina A.V. Skatter og skattelov [Tekst]: Opplæringen– 2. utg., - M.: 2010. – 307 s.
Pelkova S.V., Bespamyatnykh E.A. Måter å øke effektiviteten av funksjonen til den russiske føderasjonens skattesystem // III All-russisk korrespondanse elektronisk vitenskapelig konferanse "Problemer med regnskap, analyse, revisjon og beskatning".
URL: (tilgangsdato: 01/04/2020).
Tema: Konsept, essens og typer skatteforvaltning
Skattehåndtering
Lærer: Lipchinskaya Marina Fedorovna
Skattehåndtering er en del av finansforvaltningen innenfor rammen av en økonomisk utviklingsstrategi, som er prosessen med å bruke skatter til å etablere den ønskede fremtidige finansielle og økonomiske tilstanden til et objekt.
Skattehåndtering er et skatte- og avgiftsstyringssystem.
Essensen av ledelse er avslørt i ledelsesfunksjoner, som inkluderer:
· planlegger;
· organisasjon;
· regulering;
· kontroll.
Skattestyring, avhengig av ledelsesnivå, er delt inn i:
1) på statlig nivå:
· stat;
2) på nivået til et foretak eller en gruppe av foretak:
· bedriftens;
3) på individnivå:
· individuell.
Funksjoner ved moderne russisk skatteadministrasjon:
1. er ikke en innenlandsk oppfinnelse;
2. påvirker virksomheten til russiske domstoler;
3. variasjon i skattelovgivningen;
4. stort aktivitetsfelt;
5. russisk forretningskulturs paradoksale natur;
6. må gå ut fra det nære forholdet til skatter og ta hensyn til deres balanse.
7. Offisiell statistikk er ikke pålitelig på grunn av den høye andelen skyggetransaksjoner.
Statens skatteforvaltning– dette er styringsprosessen, virkningen av skattemekanismen på landets skattesystem for å implementere skattepolitikken; dette er en integrert del felles systemøkonomistyring av landet.
Skattemekanisme er et system med organisatoriske og juridiske normer og metoder for å styre landets skattesystem for å gjennomføre skattepolitikken.
Formålet med skattemekanismen– sikre effektiv og stabil funksjon av det statlige skattesystemet.
Hovedkomponentene i skattemekanismen:
1. Instrumenter (spaker) - skattesatser, betalingsfrister, metoder for beskatning, sanksjoner, skattefordeler.
2. Metoder – planlegging, regulering, kontroll.
3. Regelverk – lover som regulerer forholdet på skatteområdet.
4. Informasjonsstøtte– data om den sosioøkonomiske situasjonen i landet, verdenserfaring, moderne vitenskapelig kunnskap.
5. Forvaltningsorganer for skattesystemet - presidenten for den russiske føderasjonen, den føderale forsamlingen (statsdumaen og føderasjonsrådet), regjeringen i den russiske føderasjonen (MED, MF, innenriksdepartementet, den føderale skattetjenesten, den føderale tolltjenesten, FSFM).
Skatteeffektivitet:
1) Nasjonaløkonomisk: på statlig nivå; på nivå med økonomiske enheter; på befolkningsnivå.
2) Intraindustri.
Indikatorer for skatteeffektivitet for staten:
1. Mengden av skatteinntekter til landets budsjett, endringer (reduksjon eller økning) i skatteinntekter;
2. Andel av skatteinntekter i budsjettinntekter;
4. Tap av skattebeløp fra tilførsel av skattefordeler etter type skatt og etter type budsjett;
5. Endringer i makroøkonomiske indikatorer for landet som helhet og for individuelle regioner (BNP, produksjonsvekst, lønnsomhet, etc.);
6. Dynamikk av endringer i antall og struktur av skattebetalere;
7. Skattegjeld.
Skatteregulering- dette er en del statlig regulering, dette er et system med tiltak for indirekte påvirkning på økonomien ved å endre type skatter, skattesatser, etablere skattefordeler, senke eller øke det generelle skattenivået og ilegge sanksjoner for skattebrudd.
Mål skatteregulering – balansere interessene til tre fag: staten, næringslivet og innbyggerne.
Skattesaksbehandling– Dette er lovverk etablert orden frivillig oppfyllelse av en skatteplikt fra en skattyter, som involverer to trinn:
· Regning;
· Betaling av skatter av skattyter.
Skattesaksbehandling- Dette er et sett med lovfestede fullmakter til skattemyndighetene til å kontrollere, regulere og tvinge skattyter til å oppfylle skatteforpliktelser.
Skatteadministrasjonen– dette er en del av statlig skatteforvaltning, virksomheten til autoriserte forvaltningsorganer på skatteområdet, rettet mot å implementere lovgivning om skatter og avgifter; Dette er prosessen med å administrere skattesaker, implementert av skattemyndigheter og andre myndigheter (skattemyndighetene).
Skatteetaten er statlige organer som er gitt visse myndighets (administrative) fullmakter i forhold til skattytere på lovgrunnlag:
· Skattemyndighetene;
· Tollvesenet;
· Interne saker.
Skatteforvaltningens mål:
1) Kontroll over overholdelse av skattelovgivningen av skattebetalere og skatteagenter (skattekontroll);
2) Kontroll med skattemyndighetenes implementering og gjennomføring av skattelovgivningen;
3) Organisatorisk og analytisk støtte til kontrollaktiviteter og utvikling av forslag til forbedring av prosedyren for beregning og betaling av skatt.
Skatteadministrasjonsmetoder:
· Planlegger;
· Regulering;
· Kontroll;
· Ytelsesanalyse;
· Tvang.
Emne: Den russiske føderasjonens skattesystem.
Det moderne skattesystemet til den russiske føderasjonen dukket opp 1. januar 1992 i samsvar med føderal lov nr. 2112 av 27. desember 1991 "Om det grunnleggende i den russiske føderasjonens skattesystem."
Sammensetning og struktur av skattelovgivningen i Den russiske føderasjonen:
1. Den russiske føderasjonens grunnlov;
3. Den russiske føderasjonens føderale lover;
4. Lover om emner (regioner) i den russiske føderasjonen;
5. Reguleringshandlinger fra myndigheter lokale myndigheter;
6. Metode- og instruksjonsdokumenter.
Den russiske føderasjonens skattekode:
1) Del 1 Generelt: Kap. 1 – kap. 20
2) Del 2 Spesial: Kap. 21 – Kap. 31
Funksjoner av skattesystemet til den russiske føderasjonen:
1) Ungdommen i skattesystemet til den russiske føderasjonen;
2) Skatteinntekter fra budsjettet til Den russiske føderasjonen er dominert av indirekte skatter - et tegn på underutvikling;
3) Overvekt av beskatning av juridiske personer over beskatning av enkeltpersoner;
4) Høyt nivå av skyggeøkonomi og lav skattedisiplin.
Hovedretningene for den russiske føderasjonens skattepolitikk på det nåværende stadiet utvikles av regjeringen i den russiske føderasjonen (MED og MF).
Planlagte skattepolitiske tiltak for implementering:
1. Stimulere til modernisering, innovasjon og investeringsaktiviteter bedrifter, teknologisk fornyelse.
2. Økning av avgiftssatsene på tobakk og alkoholvarer.
3. Økning i beskatning av eiendom til enkeltpersoner basert på markedsverdien av skattepliktig eiendom.
4. Innstramming av skattekontrollen, eliminere eksisterende muligheter for skatteunndragelse, innføre verktøy som motvirker skatteminimering.
5. Internasjonalt samarbeid, integrasjon og informasjonsutveksling på skatteområdet for å unngå dobbeltbeskatning og motvirke offshore-mekanismen.
6. Forbedring og forenkling av skatteforvaltningen, overgang til utbredt bruk informasjonsteknologier, telekommunikasjon, elektronisk skjema dokumentflyt og rapportering.
Foreløpig er skattepolitikk det viktigste leddet økonomisk politikk generelt, som er ansvarlig for å regulere økonomiske prosesser i samfunnet. Siden situasjonen i den russiske økonomien de siste årene har vært ugunstig, og statsbudsjettunderskuddet har vokst betydelig, for å avslutte økonomisk krise regjeringen bestemte seg for å bruke upopulære metoder som ble mye brukt på 90-tallet. Ifølge det russiske finansdepartementet er den eneste måten å balansere landets budsjett på å øke skattene.
For eksempel har Finansdepartementet siden 2016 returnert omsetningsavgiften som ble avskaffet i 2004. Foreløpig belastes det bare i Moskva og Sevastopol. For å forklare behovet for å innføre en omsetningsavgift i 2016, viser tjenestemenn til vellykket amerikansk praksis. I Amerika er salg i hver stat faktisk underlagt en ekstra skatt på 3% til 5%. Prosjektinitiativtakerne nevner imidlertid ikke at USA ikke har merverdiavgift (moms). I Russland, med innføringen av denne avgiften, vil ikke momsen bli avskaffet. Interessant nok ble det samme skatteprogrammet kansellert i 2004. Dermed går myndighetene nesten nøyaktig tilbake til 90-tallets metoder.
Økningen i skattesatsene fra 2018 vil påvirke ytterligere to svært betydelige skatter, merverdiavgift og personskatt. Merverdiavgiftssatsen planlegges økt til 20 % fra dagens 18, personskattesatsen skal økes fra 13 % til 15 %. En økning i personlig inntektsskatt er en direkte inntreden i lommen til en vanlig arbeidstaker. Systemet for fordeling av inntekter og utgifter i Russland er ærlig talt urettferdig i samme virksomhet, lønnsgapet mellom toppledere og ansatte kan nå 100 ganger eller mer - disse tallene tar kun hensyn til lønn, og ser bort fra inntektene til eiere i form for utbytte og så videre.
Å heve skattene «på alle fronter» vil øke grunnlaget for merverdiavgift, som igjen vil øke belastningen av denne avgiften. Finansdepartementet forsikrer imidlertid at merverdiavgiften og personskatten vil øke gradvis. Selv om det oppsto betydelige vanskeligheter med å fylle budsjettet allerede i første halvdel av 2016, og dette vil føre til en umiddelbar økning i merverdiavgift og personskatt i 2018.
Skattetrykket for enkeltpersoner fortsetter å vokse. Grunnskattens størrelse beregnes nå ut fra matrikkelverdi objekt, dvs. nær markedet.
Også i 2016 økes avgiften på sigaretter og skatten på utbytte for enkeltpersoner igjen til 13 %, i stedet for 9 % godkjent i 2014. Som et resultat vil landet ha den høyeste belastningen av arbeidsgiveravgifter og indirekte skatter. Alt dette vil føre til den allerede kjente reaksjonen på 90-tallet - konkurranseevnen til innenlandske produsenter vil avta, som et resultat av at arbeidsgivere må redusere lønningene og gå inn i "skyggevirksomheten", betale lønn "i konvolutter".
Imidlertid er nedgangen i virksomheten langt fra den eneste negative reaksjonen til upopulære metoder. En økning i avgifter vil innebære en prisøkning for nesten alle varegrupper, som på bakgrunn av fallende lønn vil innebære en nedgang i kjøpekraft og en økning i inflasjonen med minst ytterligere 1,5-2 %.
Selv om det i verdenspraksis har blitt bevist mer enn en gang at jo høyere skatter i et land, jo mer tilgjengelig og bedre er utdanningssystemet, medisinen, domstoler osv. Det er imidlertid umulig å regne med en lignende effekt i russiske realiteter, fordi I vårt land blir ikke kvaliteten på offentlige og sosiale tjenester bedre, men bare dårligere.
Den viktigste faktoren i den pågående skattepolitikken i vårt land er behovet for å opprettholde et balansert budsjettsystem i Den russiske føderasjonen. Samtidig er det nødvendig å opprettholde skattetrykket uendret i sektorer av økonomien der dets optimale nivå er nådd.
I dag er den etablerte modellen for føderale relasjoner med kommuner ikke effektiv nok til å løse lokale problemer med sosial og økonomisk utvikling. Funksjons- og inntektsskillet førte i praksis til en betydelig styrking av senteret.
Den russiske økonomien sto overfor alvorlige utfordringer i 2014. Samtidig kan faktorer som f.eks høy inflasjon, stagnasjon, alvorlig devaluering, kapitalutstrømning, fallende oljepris, kraftig nedgang i attraktivitet aksjemarked. Kanskje formasjonen budsjettpolitikk for neste planperiode, vil være forbundet med enda strengere økonomiske betingelser, og dannelsen av en helt ny fungerende mekanisme vil være nødvendig offentlig finansiering, prosesser for dannelse og bruk av budsjettressurser.
Derfor, som et ledd i å øke effektiviteten i skattesystemet, er det nødvendig å forlate det meste føderale skatter s fordeler for regionale og lokale skatter, introdusere nytt prinsipp etablere fordeler ved å vurdere effektiviteten og bestemme gyldighetsperioden.
Inntekter fra delte skatter reduserer vertikal ulikhet og gir en viss uavhengighet, men i seg selv kan det ikke garantere lokale myndigheters ansvarlighet overfor offentligheten og gir dem ikke mulighet til å pålegge sitt eget nivå på tjenestetilbudet ved å fastsette sitt eget skattenivå.
For å få denne muligheten må lokale myndigheter først og fremst ha utelukkende lokale skatter, satsene de har rett til å fastsette selvstendig. En høyere grad av lokal autonomi kan oppnås ved å gi lokale myndigheter rett til å fastsette sine egne skattefradrag og skattegrunnlag.
Den skatten som gir størst inntekt er inntektsskatt fra enkeltpersoner. Mange land bruker den som en ren lokal eller delt skatt. I alle utviklede land er denne skatten utelukkende lokal, og lokale myndigheter har mulighet til å sette skattesatsen etter eget skjønn.
I 2015 gjennomgikk russisk skattelovgivning en rekke endringer, som ikke omgikk lokale skatter etablert av regionale myndigheter og rettet mot utviklingen av et spesifikt territorium. Antallet deres har økt, prosedyren for deklarasjon, beregning og betaling har endret seg noe. Nå, i nær fremtid, er det nødvendig å skape et materiell grunnlag for å løse problemer på lokalt nivå.
Hovedspørsmålene finansiert av lokale skatter er (artikkel 14 i føderal lov-131): legging og vedlikehold av lokale veier i god stand; gi økonomisk bistand og bolig til lavinntektsborgere; gi lokalsamfunnet kommunikasjonstjenester, forbrukertjenester og transport; landskapsarbeid, inkludert fjerning av avfall, belysning og landskapsarbeid; løse problemer med elektrisitet, vann, gassforsyning; støtte til medisinske, kulturelle og utdanningsinstitusjoner; vedlikehold av gravplasser etc. Gjennomføring av idretts- og kulturarrangement på lokalt nivå er også som hovedregel finansiert over midler lokalt budsjett 50-55 % av disse er lokale skattebetalinger.
Lokale skatter og avgifter er et viktig element i skattesystemet, siden de utfører to viktige funksjoner:
ü For det første danner de et økonomisk grunnlag for lokale myndigheter for å utføre sine nøkkeloppgaver;
ü For det andre fungerer de som en faktor for finansiell desentralisering, siden lokale myndigheter har rett til å bruke disse midlene etter eget skjønn.
Fremtiden for lokale obligatoriske betalinger bør implementeres i to retninger:
ü Visse typer obligatoriske innbetalinger til budsjettet, som nå er av nasjonal karakter, bør gradvis flyttes til lokalt nivå (for eksempel eiendomsskatt ikke bare fra enkeltpersoner, men også fra juridiske personer).
ü Gjeldende lokale skatter bør utvides gjennom tilleggssatser, mulighet for å gi fordeler og fradrag, som vil utvide mulighetene til kommunalt selvstyre.
Dermed spiller lokale skatter en viktig rolle i utviklingen av individuelle territorier, siden de
Lokale myndigheter kan etter eget skjønn styre gjennomføringen av sosioøkonomiske utviklingsprogrammer. De kan også stimulere til effektiv reproduksjon av arbeidskraft og materielle ressurser, støtte den kulturelle sfæren, etc.
Tilstedeværelsen av et større antall egne inntektskilder vil tillate lokale myndigheter å føre politikk uavhengig av staten i interessene til befolkningen i et bestemt territorium, inkludert regulering av den økonomiske, sosiale og miljømessige situasjonen.
Bibliografi
1. Skattekode for den russiske føderasjonen
KURSARBEID
i faget "Makroøkonomi"
Moderne skattesystem i den russiske føderasjonen, problemer med dets forbedring
Introduksjon
Konklusjon
Bibliografi
Introduksjon
Studiens relevans bestemmes av at ingen stat kan klare seg uten skatter og derfor er skatter bakgrunnen for økonomiske og politiske prosesser i samfunnet. Dersom skattene er rimelige, har staten mulighet til å konsentrere betydelige midler og henvise dem til å utføre de funksjonene som er tillagt den av samfunnet. Slike skatter lar økonomien utvikle seg i riktig retning og innbyggerne blir rike.
På det nåværende transformasjonsstadiet økonomisk system For Russland er en viktig betingelse for landets integritet og stabilitet at dets delsystemer fungerer effektivt, inkludert skattesystemet.
Analyse av skattesystemet er ekstremt relevant fra et politisk og økonomisk perspektiv for utviklingen av økonomisk teori. Forskning i denne retningen er knapp, og kravene til omfattende forskning på de teoretiske og praktiske sidene ved å forbedre skattesystemet i russisk økonomi har vært spesielt akutte i det siste.
Graden av utvikling av problemet. De vitenskapelige arbeidene til V. Petg, A. Smith, D. Ricardo la grunnlaget for dannelsen klassisk teori skatt. Spørsmål om skatteeffektivitet og skatteregulering ble vurdert i verkene til M. Allais, N. Mankiw, P. Samuelson, J. Stiglitz, S. Fischer og andre.
Behovet for å bygge et skattesystem som tilsvarer essensen av skatter og deres funksjoner i overgangsperioden er notert i verkene til V.A. Kashina, I.A. Kravchenko, D.S. Lvova, I.G. Rusakova, Yu.V. Lremenko og andre I de senere årene har A.M. Babich, I.V. Gorskoy, L.N. Lykova, L.N. Pavlova, L.L. Okuneva, V.F. Stolyarov, D.G. Chernik, T.F. Yutkina og andre.
Formålet med kursforskningen er å vurdere det moderne skattesystemet til den russiske føderasjonen og problemene med dets forbedring.
Realisering av dette målet forutsetter behovet for å løse følgende oppgaver:
· analysere konseptet, målene, innholdet og rollen til skattesystemet;
· bestemme prinsippene for å konstruere skattesystemet;
· gi en beskrivelse og analyse av inntekter fra grunnleggende skatter til budsjettet til Den russiske føderasjonen i januar-august 2009;
· kort beskrive funksjonene til det moderne skattesystemet i Den russiske føderasjonen;
· liste opp problemene og begrensningene ved utviklingen av det moderne skattesystemet;
· avsløre utsiktene for utviklingen av skattesystemet i Den russiske føderasjonen.
Formålet med studien er det nåværende skattesystemet til den russiske føderasjonen.
Det teoretiske og metodiske grunnlaget for arbeidet er teoriene og begrepene om økonomisk transformasjon av beskatning og skattesystemet i Den russiske føderasjonen.
russisk skattesystem
Kapittel 1. Skattesystem som verktøy for regulering av samfunnsøkonomiske prosesser
1.1 Skattesystemkonsept, mål, innhold, rolle
Skatter er en av de eldste finanskategoriene. Obligatoriske innbetalinger til staten gikk under forskjellige navn, og de endret seg ofte i samsvar med økonomiske og sosiale forhold utvikling av samfunnet.
Skatter er lovlig etablert ensidig obligatoriske kontantbetalinger til budsjettet av staten, gjort i visse beløp og av ugjenkallelig og vederlagsfri karakter.
Et gebyr er alltid en målrettet betaling, som er en betaling til staten for å yte en tjeneste til skattyter. Målrettingen av gebyret er vanligvis inneholdt i dets navn. Gebyret kan være en adresseløs betaling fra en bestemt type eller for retten til å utføre slike aktiviteter.
Et gebyr er et pengegebyr som pålegges juridiske personer og enkeltpersoner for å utføre handlinger fra spesielt autoriserte organer og for utstedelse av dokumenter som har rettskraft. Statlig avgift er delt inn i tollgrense og intrastatlig avgift. Toll er et pengegebyr som kreves inn av tollmyndighetene fra betaleren for import og eksport av varer (produkter) over tollgrensen til staten. En innenlandsk avgift er et pengegebyr som pålegges enkeltpersoner og juridiske personer for å utføre handlinger av juridisk betydning.
Økonomisk innhold av skatter
Det økonomiske innholdet i skatter er at de representerer en del av Industrielle relasjonerå trekke ut en viss andel av nasjonalinntekten fra forretningsenheter, borgere, som er akkumulert av staten for å utføre sine funksjoner og oppgaver. Settet med typer skatter som pålegges i staten, former og metoder for deres konstruksjon, organer skattetjeneste danne skattesystemet til staten.
For tiden er det flere tilnærminger til å definere begrepet et skattesystem. Skattesystemet er således ifølge det første et system av økonomiske og juridiske forhold mellom staten og forretningsenheter som oppstår angående dannelsen av inntektssiden av statsbudsjettet gjennom fremmedgjøring av deler av eierens inntekt, gjennom et system av lovfestede skatter og avgifter og andre obligatoriske betalinger, beregning, betaling og kontroll over mottak av disse utføres i henhold til en enhetlig skattemetodikk utviklet i et gitt samfunn.
Ifølge en annen tilnærming er skattesystemet et sett med skatter, avgifter, avgifter og andre betalinger som pålegges i samsvar med prosedyren fastsatt ved lov.
Skattesystemet betraktes også som et sett med skatter, avgifter, prinsipper, former og metoder for etablering, endring eller avskaffelse, betaling, implementering av skattekontroll, samt rettsforfølgelse og straff for brudd på skattelovgivningen, gitt av lov.
DEM. Aleksandrov anser skattesystemet som et sett og struktur av ulike typer skatter, i konstruksjonen og metodene, beregningen av hvilke visse krav og prinsipper for beskatning er implementert.
Skattesystemet kan defineres som en integrert enhet av dets fire hovedelementer: systemet med lovgivning om skatter og avgifter, systemet med skatter og avgifter, betalere av skatter og avgifter og skatteadministrasjonssystemer, som hver er tett sammenkoblet og gjensidig avhengige av hverandre. .
Den mest fullstendige og nøyaktige er etter vår mening den første definisjonen av skattesystemet, som vil legges til grunn i dette arbeidet.
Formålet med skattesystemet:
skape forhold for effektive reproduksjonsprosesser i den nasjonale økonomien i Den russiske føderasjonen, skape forutsetninger for å løse sosiale problemer både i landet som helhet og i individuelle regioner,
skape vilkår for å drive utenlandsk økonomisk virksomhet mv.
Skattesystemets rolle og funksjoner
I økonomisk litteratur vurderes funksjoner vanligvis i forhold til selve skatten. Denne tolkningen er feil fra et metodisk synspunkt, siden skatt som en økonomisk kategori er et rent teoretisk stoff produsert av bevisstheten for å forestille seg bevegelsen av omfordelt verdi under dannelsen av et fond av nasjonale ressurser. Den økonomiske kategorien som sådan utfører ikke visse funksjoner. Den inneholder økonomisk potensial, dvs. sosialt formål er å uttrykke et eller annet sett av reproduktive relasjoner. Teoretisk sett realiseres potensialet til skatt som økonomisk kategori av skattesystemet, som er preget av visse funksjoner. Dette settet med relasjoner er også et teoretisert område av vitenskapelig kunnskap, men denne teorien er basert på slutninger om mønstrene til reproduktive prosesser. Skattesystemet vedtatt ved lov er et praktisk verktøy for omfordeling av inntekter til potensielle skattebetalere, derfor er det dagens skattesystem som gir en idé om fullstendigheten av bruken av funksjonene som ligger i beskatning, dvs. om skattesystemets rolle.
Bestemmelsene om skattesystemets funksjoner er fortsatt gjenstand for vitenskapelige diskusjoner. Den økonomiske litteraturen gir en rekke tolkninger skattefunksjoner. Det ser ut til, hva har den teoretiske forståelsen av skattesystemets funksjonelle formål med praksis å gjøre? Spiller det noen rolle hva funksjonene er, er hovedsaken å fylle statskassen. Utviklingen av beskatning gir et klart svar på dette spørsmålet - orienteringen mot et eller annet funksjonelt aspekt av en prosess eller fenomen avhenger økonomisk situasjon land, virksomhetens tilstand og velferdsnivået til individuelle borgere. Hvis skattesystemet vedtatt i loven ikke er fokusert på å realisere det interne potensialet til den økonomiske kategorien "beskatning", vil til syvende og sist rollen til et slikt system vise seg å være negativ, til tross for alle de undertrykkende tiltakene fra skattemyndighetene for å sikre landets budsjettinntekter.
Det grunnleggende grunnlaget for den funksjonelle manifestasjonen av skattesystemet er funksjonene til finans som en generell økonomisk distribusjonskategori. To funksjoner er generelt anerkjent: distribusjon og kontroll. Innenfor hver av dem dannes en spesiell funksjonell spesialisering av skatteforhold. Dette utgjør utgangspunktet metodisk grunnlagå formulere skattefunksjoner. Skattesystemets funksjoner er for det første en teoretisk antakelse om at disse funksjonene vil avsløre det sosiale formålet med skatten som sådan: å gi staten inntekter uten at det går på bekostning av næringsutviklingen.
Blant skattefunksjonene nevner forskere vanligvis: fiskal, økonomisk, omfordeling, kontroll, insentiv, regulatorisk. Disse funksjonene er gitt både i den komplette listen ovenfor og i utformingen av individuelle. Den økonomiske funksjonen bør umiddelbart ekskluderes fra antall skattefunksjoner. Skatt er en økonomisk kategori i seg selv. Formene for dens praktiske bruk (typer av skatter og betingelser for deres drift) avsløres i den økonomiske (finansielle) sfæren dens rolle bestemmes også av økonomiske parametere. De endelige målene for beskatning er å sikre statens sosioøkonomiske funksjoner uten at det berører bedriftens og personlige økonomiske interesser. Derfor tildeling av skatt økonomisk funksjon det er en enkel tautologi av dens indre essens. Det er ikke noe behov eller vitenskapelig mening for dette.
Analysen av meningsfullheten av tolkninger av funksjonene til skattesystemet kan forenkles ved å vurdere posisjonene til russiske forskere som stadig vender seg til forskning på teoretiske og praktiske problemer med beskatning. L.P. Okuneva gir en klar tolkning av skattefunksjoner: fiskal og distribusjon. Posisjonen til D.G. er tvetydig sammenlignet med de navngitte funksjonene. Blueberry "Funksjonene til en skatt er en manifestasjon av dens essens i handling, en måte å uttrykke dens egenskaper." Funksjonen viser hvordan den er implementert offentlig formål av denne økonomiske kategorien som et instrument for kostnadsfordeling og inntektsomfordeling. Dette gir opphav til skattenes hovedfordelingsfunksjon, og uttrykker deres essens som et spesielt sentralisert (fiskalt) instrument for distribusjonsforhold.
Gjennom den fiskale funksjonen realiseres det viktigste sosiale formålet med skatter - dannelsen finansielle ressurser stater, akkumulert i budsjettsystemet og midler utenom budsjettet og nødvendige for gjennomføringen av sine egne funksjoner (forsvar, sosialt, miljø, etc.). Dannelsen av statsbudsjettinntekter på grunnlag av stabil og sentralisert skatteinnkreving gjør staten selv til den største økonomisk enhet.
En annen funksjon av skatter som økonomisk kategori er at det blir mulig å kvantitativt reflektere skatteinntektene og sammenligne dem med statens behov for økonomiske ressurser. Takket være kontrollfunksjonen vurderes effektiviteten til skattemekanismen, kontroll over bevegelsen av økonomiske ressurser sikres, og behovet for å gjøre endringer i skattesystemet og budsjettpolitikken identifiseres. Kontrollfunksjonen til skatte-finansielle relasjoner manifesterer seg bare under betingelsene for fordelingsfunksjonen. Dermed bestemmer begge funksjonene i organisk enhet effektiviteten av skatte-finansielle forhold og budsjettpolitikk.
Implementeringen av kontrollfunksjonen til skatter, dens fullstendighet og dybde avhenger til en viss grad av skattedisiplin. Dens essens er at skattebetalere (juridiske enheter og enkeltpersoner) betaler skatt fastsatt ved lov i tide og i sin helhet.
Fordelingsfunksjonen til skatter har en rekke egenskaper som kjennetegner allsidigheten til dens rolle i reproduksjonsprosessen. Dette er for det første at fordelingsfunksjonen til skatter opprinnelig var rent fiskal. Men siden staten anså det som nødvendig å delta aktivt i organiseringen av det økonomiske livet, har det dukket opp en reguleringsfunksjon i landet, som utføres gjennom skattemekanismen. I skatteregulering er det en stimulerende delfunksjon, så vel som en reproduktiv delfunksjon."
1.2 Prinsipper for å bygge et skattesystem
Prinsippene for beskatning ble først formulert på 1700-tallet. den store skotske forsker innen økonomi og naturrett Adam Smith (1725-1793) i sitt berømte verk An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations (1776). Han identifiserte fem prinsipper, senere kalt "Erklæringen om betalerens rettigheter":
§ Skatter skal ikke være for tyngende.
§ De skal være tydelige for skattebetalerne.
§ Hver skattyter bør vite hvilket beløp og når han må betale og hvorfor.
§ Skatter bør være rettferdige, og ulike skattebetalere bør betale omtrent samme skatt under lignende omstendigheter.
§ Staten må kunne kreve inn skatt uten å bruke for mye penger på det.
I dag kalles disse postulatene klassiske skatteprinsipper. Implementeringen av disse prinsippene er fortsatt en prioritert oppgave i skattelovgivningen.
Prinsippene for å bygge et effektivt skattesystem er tilstrekkelig underbygget i skatteteori og inkluderer følgende:
Økonomisk effektivitet- Skattesystemet skal ikke forstyrre utviklingen av entreprenørskap og effektiv bruk av ressurser (materiell, arbeidskraft og økonomisk).
Skattesikkerhet - skattesystemet må være strukturert på en slik måte at skattekonsekvensene av økonomiske beslutninger tatt av en gründer (både en juridisk enhet og en enkeltperson) er bestemt på forhånd og ikke endres over lang tid. Dermed er dette prinsippet praktisk talt sammenfallende med prinsippet om stabilitet i skattesystemet.
Beskatningens rettferdighet - dette prinsippet er grunnleggende når man bygger et skattesystem og innebærer en rettferdig tilnærming til ulike skattytere, samt prioriteringen av skatteyterens interesser i forholdet mellom ham og skatteetaten.
Enkel beskatning og lave kostnader ved skatteinnkreving – skattelovgivningen bør inneholde et enkelt språk som er forståelig for de fleste skattytere, og fremgangsmåten for å kreve inn skatt bør være relativt billig.
Skattesystemet til den russiske føderasjonen er basert på følgende prinsipper(Del 1 av den russiske føderasjonens skattekode, artikkel 3):
) prinsippet om universalitet av beskatning og prinsippet om like rettigheter for skattytere - hver person må betale lovlig etablerte skatter og avgifter;
) prinsippet om ikke-diskriminering (nøytralitet) ved beskatning i forhold til former for økonomisk aktivitet - skatter og avgifter kan ikke være diskriminerende og brukes basert på sosiale, rasemessige, nasjonale, religiøse og andre lignende kriterier;
) prinsippet om utillatelighet for å skape hindringer for innbyggerne for å realisere sine konstitusjonelle rettigheter - skatter og avgifter som hindrer innbyggerne i å realisere sine konstitusjonelle rettigheter er uakseptable; skatter og avgifter må ha et økonomisk grunnlag og kan ikke være vilkårlige;
) prinsippet om enhet av økonomisk rom - det er ikke tillatt å etablere skatter og avgifter som krenker den russiske føderasjonens eneste økonomiske rom, og spesielt direkte eller indirekte begrenser den frie bevegelsen av varer (verk, tjenester) innenfor territoriet til den russiske føderasjonen eller finansielle ressurser, eller på annen måte begrense eller skape hindringer for økonomiske aktiviteter til enkeltpersoner og organisasjoner som ikke er forbudt ved lov;
) prinsippet om sikkerhet for beskatningsregler - ved etablering av skatter må alle elementer av beskatning bestemmes; lover om skatter og avgifter må utformes på en slik måte at alle vet nøyaktig hvilke skatter (avgifter), når og i hvilken rekkefølge han skal betale; ingen kan tildeles forpliktelsen til å betale skatter og avgifter, så vel som andre bidrag og betalinger som har karakteristikkene av skatter eller avgifter fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode, er ikke fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode. eller er etablert på en annen måte enn den som er bestemt av den russiske føderasjonens skattekode.
) prinsippet om å tolke alle uklarheter i skattelovgivningen til fordel for skattyter - all uløselig tvil, motsetninger og uklarheter i lover om skatter og avgifter tolkes til fordel for skattyter eller avgift.
I den økonomiske litteraturen er det en rekke andre organisatoriske prinsipper for beskatning som er objektive. Disse inkluderer:
) prinsippet om mobilitet (elastisitet) - dens essens er at skattebelastningen raskt kan endres i samsvar med statens objektive behov;
) prinsippet om stabilitet - dette prinsippet forutsetter stabiliteten i skattesystemet, noe som er viktig for subjektene i skatteforhold (for staten når den danner inntektssiden av budsjettet, og for betalere - når de planlegger inntekten, inkludert skatteplanlegging);
) prinsippet om en uttømmende liste over regionale og lokale skatter - dens essens er å utelukke muligheten for å etablere og innføre tilleggsskatter av konstituerende enheter i den russiske føderasjonen og lokale myndigheter.
I verdenspraksis brukes en rekke andre prinsipper for beskatning, som inkluderer prinsippet om tilgjengelighet og åpenhet i informasjon om beskatning; prinsippet om presumsjon om uskyld; prinsippet om stabilitet i skattelovgivningen; prinsippet om å skape maksimal bekvemmelighet for skattebetalere; prinsippet om beskatning av skattyters nettoinntekt mv.
Kapittel 2. Vurdering av det moderne skattesystemet i Russland
2.1 Funksjoner ved det moderne skattesystemet i Den russiske føderasjonen
La oss liste opp hovedtrekkene som kjennetegner moderne system skatteregler i den russiske føderasjonen:
Først.Den russiske føderasjonens skattekode er etablert lukket listeskatter og avgifter, som bare kan endres eller suppleres av en lov vedtatt av forbundsforsamlingen. Før dette, i kraft av dekret fra presidenten for den russiske føderasjonen nr. 2268 av 22. desember 1993, hadde de lovgivende (representative) myndighetene til de konstituerende enhetene i føderasjonen (inkludert lokale myndigheter) rett til å innføre på deres territorium nesten alle skatter utover de som er inkludert i den etablerte listen. Tidligere ble også organer for nasjonalstatlige og territoriell-administrative enheter gitt rett til å innføre tilleggsytelser for føderale skatter(innenfor beløpene som er kreditert deres budsjetter); Siden 1. januar 1999 har denne normen mistet sin kraft.
Sekund.Kapitlene som definerer spesifikke skatteregimer presenterer både individuelle uavhengige skatter og grupper av skatter av samme eller lignende type (for eksempel særavgifter (i kapittelet «Særavgifter», avgifter (i kapittel «Statsavgift»), skatter vedr. visse typer inntekter (i kapittel "Inntektsskatt for enkeltpersoner"), osv.) For skatteklassifiseringen brukes det administrativt-territoriale prinsippet (skatt på forbundsnivå, regioner og lokale myndigheter) - i stedet for økonomisk eller skatterettslig prinsipp.
Tredje.Med vedtakelsen av skatteloven er pålegg, instrukser og retningslinjer gitt av skattemyndighetene ikke knyttet til lover om skatter og avgifter, og for skattyter har de ikke mer enn rådgivende kraft. I tillegg, med innføringen av den føderale skattetjenesten i systemet til Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen, ble funksjonene for å avklare lovbestemmelser om beskatning også overført til finansmyndighetene.
Fjerde.Tollavgifter i den russiske føderasjonen fjernes fra kategorien "skatter" deres innkreving (som andre tollbetalinger) er regulert av spesiell tolllovgivning (tollkodeks, lov om tollsatser). Følgelig mistet tollmyndighetene sin status skattemyndighetene(selv om funksjonene deres fortsatt er belastet med innkreving, i tillegg til toll, også skatter (ved import av varer og tjenester) som moms og særavgifter).
Femte.I følge den nye Skattekode Funksjonen til skattemyndighetene i Den russiske føderasjonen er trukket tilbake samlingskatter (bare funksjonen er igjen kontrollfor betaling av skatter), må skattebetalinger gå direkte til budsjettkontoene til statskassen (eller lokale myndigheter), selv om sistnevnte ikke har rettighetene til skattemyndighetene.
Kapittel 3. Hovedretninger for utvikling av skattesystemet i den russiske føderasjonen
3.1 Problemer og begrensninger i utviklingen av et moderne skattesystem
Løse problemet med skattesystemets stimulerende innflytelse på Økonomisk aktivitet bedrifter, produksjonsutvikling og økonomisk utvikling av landet som helhet er for tiden en av statens prioriterte oppgaver.
Effektiv beskatning kan oppnås gjennom en harmonisk kombinasjon av den valgte skattemekanismen med de mål og mål som staten setter for seg selv når den skal styre landets økonomi.
Effektiviteten av beskatningen bestemmes av forholdet mellom skatteinntekter og budsjetter med de totale kostnadene ved innkreving av skatter, inkludert i forhold til hver spesifikk skatt. Effektiviteten av beskatning er som følger:
for staten - ved å øke budsjettinntektene gjennom skatteinntekter og utvikle skattegrunnlaget;
for forretningsenheter - for å oppnå maksimal mulig inntekt (profitt) mens du minimerer skattebetalinger;
for befolkningen - ved å skaffe tilstrekkelig inntekt til å eksistere ved å betale etablerte skatter, gjennom hvilke staten yter nødvendige sosiale tjenester.
Føderale budsjettinntekter for januar-mars 2010, ifølge foreløpige data fra det russiske finansdepartementet, utgjorde 1 929,9 milliarder rubler eller 23,1 % av BNP, som er 0,7 prosentpoeng av BNP lavere enn verdien for samme periode i 2009.
Det totale volumet av skatter og andre betalinger administrert av Russlands føderale skattetjeneste utgjorde 934,2 milliarder rubler i 2012 eller 10,9% av BNP, som er helt i samsvar med indikatoren for inntekt administrert av Russlands føderale skattetjeneste som en prosentandel av BNP i 2013. Inntekter administrert av Russlands føderale tollvesen ble mottatt i januar-mars 2012 på 655,0 milliarder rubler eller 8,0% av BNP (11,3% av BNP i 2010). Inntekter administrert av andre administratorer for rapporteringsperioden 2012 utgjorde 340,7 milliarder rubler, eller 4,1% av BNP (1,6% av BNP).
Inntektsinntekter i januar-mars utgjorde 25,8 % av volumet av føderale budsjettinntekter tatt i betraktning ved utvikling av endringer i loven om det føderale budsjettet for 2012 og planleggingsperioden 2013 og 2014. De viktigste faktorene som hadde en negativ innvirkning på føderale budsjettinntekter, inkluderer først og fremst fallet i verdens energipriser på bakgrunn av en nedgang i fysiske volumer av olje- og gassproduksjon og eksport. Prisen på Ural-olje i januar-mars 2012 falt med mer enn 2 ganger sammenlignet med samme periode i fjor og utgjorde $43,0 per fat. Sammen med dette var det en betydelig nedgang i importen. Skattereformer knyttet til en reduksjon i skattebyrden, spesielt en reduksjon i den føderale inntektsskattesatsen, som trådte i kraft i 2012, bidro også til en reduksjon i føderale budsjettinntekter i første kvartal 2012.
Tatt i betraktning gjennomføringen av budsjettet når det gjelder inntekter og utgifter, utgjorde det føderale budsjettunderskuddet i januar-mars 2012 - 50,5 milliarder rubler eller - 0,6% av BNP (i samme periode i fjor 600,0 milliarder rubler eller 6,7% av BNP).
I januar-mars 2012 ble en betydelig mengde inntekter, ifølge foreløpige data fra det russiske finansdepartementet, levert av "andre føderale organer" - 340,7 milliarder rubler, som er 19,7% av de totale inntektene mottatt i denne perioden. Hoveddelen av dem er renteinntekter til bruk kontant plassert på kontoer i utenlandsk valuta åpnet i Sentralbank Den russiske føderasjonen skal stå for midlene til reservefondet og det nasjonale velferdsfondet, i mengden av henholdsvis 205,1 og 66,0 milliarder rubler. Eksklusive disse midlene utgjorde inntektene mottatt fra andre administratorer i januar-mars 2012 104,7 milliarder rubler, som er 44,7 milliarder rubler mindre enn inntektene for januar-februar 2011.
Ved utformingen av budsjettforslaget ble skattelovgivningen som var gjeldende på tidspunktet for utarbeidelsen av budsjettforslaget tatt i betraktning, samt de godkjente hovedretningene for skattepolitikken, som sørger for endringer og tillegg til lovgivningen i Den russiske føderasjonen om skatter og avgifter.
3.2 Utsikter for utvikling av skattesystemet i Den russiske føderasjonen
En av skattepolitikkens viktigste retninger på lang sikt er å opprettholde et skattetrykk som på den ene siden ikke skaper hindringer for bærekraftig økonomisk vekst og på den andre siden dekker behovene for budsjettinntekter mht. levering av viktige offentlige tjenester. Denne prioriteringen er definert i konseptet for langsiktig sosioøkonomisk utvikling av Den russiske føderasjonen for perioden frem til 2020, som ble utviklet av departementet for økonomisk utvikling og godkjent ved ordre fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 17. november 2008 nr. 1662-r. Den fastslår at den strategiske hovedretningen innen skattepolitikken er å styrke skattesystemets stimulerende innflytelse på økonomisk utvikling og samtidig utføre den finanspolitiske funksjonen.
Bedriftsskatt:
På mellomlang sikt bør det iverksettes ytterligere tiltak for å forbedre overskuddsbeskatningen, nemlig:
som en del av avskrivningspolitikken foreslås det i de kommende årene å revurdere tilnærminger til klassifisering av anleggsmidler i grupper og fastsettelse av avskrivningssatser for disse gruppene;
kreve endringer i forskrifter som tar sikte på å redusere skatteminimeringsmuligheter knyttet til overføring til fremtiden av tap fra absorberte (omorganiserte) eller oppkjøpte selskaper;
problemet må løses forskriftsreguleringå henføre renter på gjeldsforpliktelser til utgifter som er tatt i betraktning ved dannelsen av skattegrunnlaget for selskapsskatt;
det er påkrevd å fastsette i skatteloven reglene for beskatning av overskuddsskatten til organisasjoner på transaksjoner med verdipapirer, spesielt: reglene for å bestemme skattegrunnlaget ved inngåelse av låneavtaler; regler for beskatning av utbytte, renter og andre utdelinger på verdipapirer mottatt av låntaker; skatteregler for repotransaksjoner;
det foreslås å utvikle tilnærminger til løsning enkeltsaker beskatning av inntektsskatt for organisasjoner innen detaljhandel og liten engroshandel. Spesielt antas det: å etablere en generell grense for mengden varetap som oppstår under levering av tjenester i feltet detaljhandel; gi muligheten til å redusere skattegrunnlaget for inntektsskatt for handelsorganisasjoner med åpen tilgang til varer for kjøpere med mengden varetap fra mangel på varer av ukjente årsaker, identifisert av resultatene av inventaret;
Det er planlagt å forbedre regnskapsmekanismen for skatteformål av organisasjoners utgifter til utvikling av naturressurser. Det foreslås å utelukke normen (klausul 5 i artikkel 261 i skatteloven), ifølge hvilken skattebetalere ikke inkluderer utgifter til resultatløst arbeid med utvikling av naturressurser som utgifter for skatteformål;
det er nødvendig å avklare prosedyren for å beskatte fortjenesten til skattebetalere som utfører aktiviteter knyttet til bruk av fasiliteter til tjenestenæringer og gårder (artikkel 275.1 i skatteloven);
som en del av konvergensen av regnskap og skatteregnskap Det foreslås å forlate oppskrivningen av mottatte og utstedte forskudd og innskudd uttrykt i utenlandsk valuta i skatteregnskapet.
Forbedring av moms
I planperioden legges det opp til å fortsette arbeidet med å forbedre merverdiavgiften slik at denne avgiften, selv om den fortsatt er en av de viktigste budsjettinntektskildene, ikke blir for belastende for skattytere fra et forvaltningsmessig synspunkt. For å forbedre skattelovgivningen foreslås det å løse følgende problemer:
det er nødvendig å fortsette arbeidet med å optimalisere listen over dokumenter som bekrefter gyldigheten av anvendelsen av nullsatsen;
det er nødvendig å avklare prosedyren for å opprettholde separat regnskap for merverdiavgiftsformål av organisasjoner som utfører clearingaktiviteter (clearingorganisasjoner) i verdipapirmarkedet, aktiviteter for å bestemme (avstemme) forpliktelser fra sivile kontrakter inngått på børser (handelsarrangører), gjenstand for som er varer eller utenlandsk valuta, finansielle instrumenter for futurestransaksjoner, samt sikring og (eller) kontroll av gjennomføringen av dem;
det er tilrådelig å gjøre endringer i prosedyren for utstedelse av fakturaer, samt å løse problemet med muligheten for å utstede fakturaer med negative indikatorer (kredittkontoer) for å regulere prosedyren for å bruke skattefradrag;
det er nødvendig å utvikle en prosedyre for samhandling mellom forretningsenheter, skattemyndigheter og operatører av elektronisk dokumenthåndtering av fakturaer innenfor rammen av elektronisk dokumenthåndtering av fakturaer via telekommunikasjonskanaler.
Forbedring av avgiftene
I nær fremtid er det planlagt å innføre en rekke endringer som tar sikte på å klargjøre gjeldende skatteprosedyre for å øke effektiviteten, nemlig:
etablere en enkelt dato for betaling av særavgifter på alle typer avgiftspliktige varer - senest den 25. dagen i måneden etter rapporteringsmåneden;
klargjøre gjeldende prosedyre for beregning og betaling av særavgifter, og indikerer at særavgiftsbeløp betalt ved kjøp av avgiftsbelagte varer brukt som råvarer bare aksepteres for fradrag dersom bruken av disse råvarene er gitt av GOST, oppskrifter og andre regulatoriske og teknisk dokumentasjon avtalt med det relevante føderale utøvende organet;
klargjøre reglene for presentasjonen bankgaranti(bankgarantier), når skattebetalere selger avgiftspliktige varer for eksport;
klargjøre prosedyren for refusjon (ved motregning eller refusjon) av beløpet for overskytende skattefradrag over det beregnede avgiftsbeløpet, samt prosedyren for refusjon av særavgifter (bekreftelse av lovligheten av fritak for særavgifter) ved eksport av særavgifter varer;
gjennomføre årlig indeksregulering av særavgiftssatser under hensyntagen til den faktiske økonomiske situasjonen.
Personlig inntektsskatt
I planperioden forventes det å gjøres følgende endringer i prosedyren for beskatning av personinntekt (NDFL):
prosedyren for å fylle ut selvangivelse forventes å bli forenklet;
For å overholde dagens økonomiske situasjon kreves indeksregulering maksimale dimensjoner dagpenger, underlagt personlig inntektsskatt, i samsvar med prognoseverdien av inflasjon, samt valutakursen til rubelen til store verdensvalutaer;
på mellomlang sikt er det nødvendig å klargjøre definisjonen av skattemessig bosted for enkeltpersoner, det er tilrådelig å gi muligheten til å bestemme skattemessig bosted basert på senteret for en persons vitale interesser;
Som en del av konseptet med å opprette et internasjonalt finanssenter i Den russiske føderasjonen, foreslås det å innføre en rekke endringer i lovgivningen om skatter og avgifter angående betaling av personlig inntektsskatt, med sikte på å optimalisere skatteprosedyren ved gjennomføring av transaksjoner med verdipapirer og finansielle instrumenter for futurestransaksjoner, spesielt:
introduksjon skattefradrag i et beløp på opptil 1 million rubler ved salg av verdipapirer fra russiske utstedere som handles på russiske børser, forutsatt at disse verdipapirene var eid av skattebetaleren i mer enn 1 år;
innføre muligheten for å overføre tap fra enkeltpersoner som følge av transaksjoner med verdipapirer;
konsolidering i skatteloven av prosedyren for beskatning av enkeltpersoner når de utfører repotransaksjoner og utfører lån med verdipapirer (i analogi med organisasjoner);
Innføring av eiendomsskatt til erstatning for eksisterende grunnskatt og personlig eiendomsskatt
For å innføre eiendomsskatt er det nødvendig å utvikle og vedta:
føderal lov etablerer generelle prinsipper gjennomfører matrikkelverdivurdering eiendomsobjekter og krav til takstmenn involvert i den statlige matrikkelverdien av eiendomsobjekter, samt fastsettelse av fremgangsmåten for godkjenning av resultatene av matrikkelverdien og forhåndsoppgjør av tvister om resultatene av den statlige matrikkelverdien av eiendomsobjekter. ;
metoder for matrikkelverdivurdering av fast eiendom, metoder for å verifisere resultatene av matrikkelverdivurdering av fast eiendom, utføre arbeid med matrikkelverdivurdering av fast eiendom og informasjonsinnhold i statens eiendomsmatrikkel.
Med inkludering i skatteloven av et kapittel som regulerer beskatning av fast eiendom, kan denne skatten innføres i de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen der matrikkelregistrering av eiendomsobjekter er utført og resultatene av matrikkelverdien av fast eiendom objekter er godkjent.
Forbedring av vannavgiften
For å stimulere rasjonell bruk av vannforekomster av økonomiske enheter, er følgende endringer nødvendige:
Det kreves indeksering av vannskattesatser, som, tatt i betraktning den generelle økonomiske situasjonen, bør utføres tidligst i 2011;
Som et ledd i å forbedre eiendomsskatten til organisasjoner, vil spørsmålet om tilrådeligheten av å midlertidig frita nylig innførte anlegg fra eiendomsskatten til organisasjoner bli vurdert. transportinfrastruktur, hvis konstruksjon ble utført blant annet på bekostning av det føderale budsjettet.
For å øke de regionale budsjettinntektene er det planlagt å øke grunnsatsene fra 2010 transportavgift og gi rett til myndighetene i de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen til å fastsette skattesatser avhengig av utstedelsesåret kjøretøy, samt dens miljøklasse.
Spesielle skatteregimer
For å gi særskilte skatteregimer en stimulerende karakter og muligheten for deres anvendelse utelukkende av representanter for små bedrifter, foreslås følgende tiltak:
for å redusere skattebyrden på økonomiske aktører under den økonomiske krisen og ta hensyn til utskifting av singelen sosial skatt på forsikringspremier, er det foreslått å øke, fra og med 2010 i en periode på 3 år, inntektsterskelen som gjør det mulig for en organisasjon (individuell gründer) å bruke et forenklet skattesystem til 60 millioner rubler per år;
arbeidet vil fortsette med å regulere anvendelsen av et forenklet skattesystem basert på patent;
Det vil fortsette arbeidet med å avklare listen over typer næringsvirksomhet som kan overføres til skattesystemet i form av én enkelt skatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter, samt fysiske indikatorer som brukes for å beregne denne skatten;
Det er planlagt å systematisk (en gang hvert tredje år) innføre endringer i de maksimale beløpene for grunnleggende lønnsomhet fastsatt av skatteloven. Med innføringen av denne prosedyren for justering av den grunnleggende lønnsomheten, vil anvendelsen av justeringskoeffisienten til den grunnleggende lønnsomheten K1 fastsatt for hvert kalenderår bli kansellert.
Forbedre prosedyren for å endre fristen for å betale skatt
For å sikre en bredere bruk av utsettelser (avdragsordninger), investeringsskattefradrag og for å tydeliggjøre gjeldende regler for endring av frister for å betale skatter og avgifter, foreslås følgende endringer:
i tillegg til grunnene som for tiden er oppført i artikkel 64 i skatteloven for å gi utsettelse (avdragsplan), foreslås det å sørge for andre grunner uten å etablere en uttømmende liste over dem;
det er nødvendig å avklare grunnlaget for å gi utsettelse (avdragsplan) for skattebetaling, for eksempel "forsinkelse av finansiering fra budsjettet til den interesserte part", "underfinansiering";
med henblikk på en bredere praksis med å bruke investeringsskattefradraget, synes det hensiktsmessig å øke størrelsen på investeringsskattefradraget som gis til den interesserte organisasjonen når denne organisasjonen utfører forsknings- eller utviklingsarbeid eller teknisk omutstyr til egen produksjon, fra 30% til 100% av kostnadene for utstyret kjøpt av den interesserte organisasjonen;
For å øke effektiviteten i beslutningstaking, foreslås det å gi sjefene for skattemyndighetene i de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen fullmakt til å gi utsettelse for betaling av skatter i korte perioder (inntil 1 måned) innen ett regnskapsår .
Konklusjon
Kursarbeidet undersøkte emnet "Den russiske føderasjonens moderne skattesystem, problemer med dets forbedring." Basert på arbeidet som er utført, kan følgende konklusjoner trekkes:
Skatter er en av de eldste finanskategoriene. Skatter er lovlig etablert ensidig obligatoriske kontantbetalinger til budsjettet av staten, gjort i visse beløp og av ugjenkallelig og vederlagsfri karakter. Det økonomiske innholdet i skatter er at de representerer en del av produksjonsforhold for tilbaketrekking av en viss andel av nasjonalinntekten fra forretningsenheter, borgere, som akkumuleres av staten for å utføre sine funksjoner og oppgaver.
Skattesystemet er et system av økonomiske og juridiske relasjoner mellom staten og forretningsenheter som oppstår angående dannelsen av inntektssiden av statsbudsjettet gjennom fremmedgjøring av deler av eierens inntekt, gjennom et system med lovlig etablerte skatter og avgifter og andre obligatoriske betalinger, hvis beregning, betaling og kontroll av mottaket utføres i henhold til en enhetlig skattemetodikk utviklet i et gitt samfunn.
Formålet med skattesystemet: skape forhold for effektive reproduksjonsprosesser i den nasjonale økonomien i Den russiske føderasjonen, skape forutsetninger for å løse sosiale problemer; skape vilkår for å drive utenlandsk økonomisk virksomhet mv. Skattesystemets rolle manifesteres i omfordelingen av samfunnets totale inntekt (bedrifts- og individuelle inntekter) gjennom funksjonene til skattesystemet.
Prinsippene for beskatning ble først formulert på 1700-tallet. Adam Smith. I dag kalles disse postulatene klassiske skatteprinsipper.
Den russiske føderasjonens skattesystem er basert på følgende prinsipper: prinsippet om universalitet av beskatning og prinsippet om likestilling av rettigheter til skattebetalere; prinsippet om ikke-diskriminering; prinsippet om utillatelighet for å skape hindringer for borgere til å utøve sine konstitusjonelle rettigheter; prinsippet om enhet av økonomisk rom; prinsippet om sikkerhet for beskatningsregler; prinsippet om å tolke alle uklarheter i skattelovgivningen til fordel for skattyter.
I henhold til den russiske føderasjonens skattekode (artikkel 13-15) er skatter og avgifter i Russland delt inn i føderale, regionale, lokale og spesielle skatteregimer.
I januar-august 2012 det konsoliderte budsjettet til den russiske føderasjonen mottok føderale skatter og avgifter på 3521,9 milliarder rubler (87,0% av det totale beløpet) skatteinntekter), regional - 338,7 milliarder rubler (8,4%), lokale skatter og avgifter - 70,0 milliarder rubler (1,7%), skatter med et spesielt skatteregime - 119,1 milliarder rubler (2, 9%).
Til det konsoliderte budsjettet til Den russiske føderasjonen i januar-august 2009. skatter, avgifter og andre obligatoriske betalinger ble mottatt i et beløp på 4052,7 milliarder rubler, som er 28,4% mindre enn for tilsvarende periode forrige år. Hovedtyngden av skatter, avgifter og andre obligatoriske betalinger i det konsoliderte budsjettet i januar-august 2012. gitt inntektsskatt for enkeltpersoner - 26,0%, selskapsskatt - 20,6%, merverdiavgift på varer solgt på territoriet til Den russiske føderasjonen - 19,1%, mineralutvinningsskatt - 15,1%.
Når vi snakker om problemene med det moderne skattesystemet i den russiske føderasjonen, er det først og fremst verdt å merke seg problemet med skatteadministrasjon - skattesystemet til den russiske føderasjonen er fortsatt veldig tungvint, uøkonomisk og ineffektivt. Et stort antall skatter, komplekse metoder for å beregne dem og tilstedeværelsen av et stort antall byråkratiske prosedyrer fører til en betydelig økning i arbeidsintensiteten til både skatteregnskap og skatteinspeksjon.
En av skattepolitikkens viktigste retninger på lang sikt er å opprettholde et skattetrykk som på den ene siden ikke skaper hindringer for bærekraftig økonomisk vekst og på den andre siden dekker behovene for budsjettinntekter mht. levering av viktige offentlige tjenester.
I tillegg planlegges det å innføre endringer i gjeldende lovverk om skatter og avgifter på følgende områder - forbedring: selskapsskatt, merverdiavgift, særavgift, personskatt, innføring av eiendomsskatt til erstatning for eksisterende grunnskatt og skatt på eiendom. personlig eiendomsskatt, skatt for mineralutvinning (MET), pålagt under utvinning av hydrokarboner (olje og naturgass), mineralutvinningsskatt, betalt ved utvinning av faste mineraler, forbedring av vannskatten, spesielle skatteregimer, forbedring av prosedyren for endre fristen for å betale skatt, løse problemer beskatning av organisasjoner som er engasjert i bygging av transport, kommunal og sosial infrastruktur, samt ingeniørnettverk, beskatning av ideelle organisasjoner
På mellomlang sikt vil ytterligere reform av det russiske skattesystemet bli gjennomført, rettet mot å modernisere den russiske økonomien og sikre det nødvendige nivået på budsjettsystemets inntekter.
Skattemekanismen er den mest effektive og effektive armen for statlig regulering. Effektiviteten av landets funksjon og Nasjonal økonomi som regel.
Bibliografi
1.Den russiske føderasjonen. Grunnloven (1993). Den russiske føderasjonens grunnlov: offisiell. tekst. - M.: Markedsføring, 2010. - 39 s.
2.Den russiske føderasjonens skattekode (RF Tax Code) del én datert 31. juli 1998 N 146-FZ og del to datert 5. august 2000 N 117-FZ (RF Tax Code) (som endret og supplert 19. juli 2009 N 195 -FZ).
3. Budsjettmelding fra presidenten i Den russiske føderasjonen om budsjettpolitikk i 2010-2012 //
Nettstedskonsulent + http://base. consultant.ru/
Konsept for langsiktig sosioøkonomisk utvikling av den russiske føderasjonen for perioden frem til 2020 // Konsulentnettsted + http://base. consultant.ru/
Alexandrov I.M. Skatter og skatt: en lærebok for studenter som studerer i retning 521600 - Økonomi og andre økonomiske spesialiteter - M.: INFRA-M, 2009. - 637 s.
Analyse av skattereformen i Russland // Investeringer i Russland. - 2010. - Nr. 4. - s.48
Abramov M.D. Krise og skatter // IVF. - 20011. - Nr. 12. - S.14-24.
Abramov M.D. Spørsmål om å forbedre det russiske skattesystemet // Skattetvister: Teori og praksis. - 2010. - Nr. 9. - S.51
Bobrova A.V. Konseptuell modell av strukturen til skattesystemet // Økonomisk vitenskap moderne Russland. - 2010. - Nr. 2. - s.21-32
Grigoriev K.S. Effektiviteten av skattesystemet til den russiske føderasjonen på nåværende stadium // Økonomi. - 2009. - Nr. 4. - S.16-18.
Læring
Trenger du hjelp til å studere et emne?
Våre spesialister vil gi råd eller gi veiledningstjenester om emner som interesserer deg.
Send inn søknaden din angir emnet akkurat nå for å finne ut om muligheten for å få en konsultasjon.
Denne artikkelen undersøker funksjonene i russisk skattepolitikk som påvirker skattepolitikken til den russiske føderasjonen. Problemer med fiskal regulering er fortsatt svært relevante på det nåværende utviklingsstadiet av samfunnet. Problemene med russisk skattepolitikk på makroøkonomisk og mikroøkonomisk nivå vurderes. Faktorene som påvirker den russiske føderasjonens skattepolitikk under sanksjoner studeres. Det er skissert tiltak som skal forbedre effektiviteten til skattesystemet i Den russiske føderasjonen. I moderne forhold skattepolitikken må være tilstrekkelig for globale utfordringer, og den må spille en viktig rolle i utviklingen av importsubstitusjon, skape gunstige forhold for fremveksten av innenlandsk industri og øke sin investeringsattraktivitet. Den økonomiske sikkerheten til Russland i dag avhenger direkte av stabiliteten i beskatningen og fleksibiliteten til skattereguleringssystemet. Det er tilrådelig å anvende skattepolitiske metoder og verktøy som ikke vil føre til ytterligere makroøkonomisk destabilisering.
skatt
skattepolitikk
skattesystemet
økonomi
1. Aliev B.Kh., Aliev M.B., Suleymanov M.M. Prioriterte retninger for utvikling av skattepotensialet til territorier under betingelsene for syklisk økonomisk utvikling // Regional økonomi: teori og praksis. – 2011. – Nr. 12. – S. 2.
2. Aliev B.Kh., Suleymanov M.M. Strategiske retningslinjer Forbedring av det russiske skattesystemet // Finans og kreditt. – 2013. – nr. 42 (520). – S. 47.
3. Aslakhanova S.A., Eskiev M.A., Beksultanova A.I. Skattepolitikken til Russland og hovedretningene for utviklingen // Ung vitenskapsmann. – 2015. – nr. 23. – S. 463.
4. Påvirkningen av budsjett og skattepolitikk på oppførselen til bedrifter / O. Dmitrieva, D. Ushakov, P. Shvets [Elektronisk ressurs]. – URL: http://www.dmitrieva.org/id398 (dato for tilgang: 03/02/2017).
5. Kolmogorova Yu.V., Globa P.K., Islamutdinova D.F. Finanspolitikk som en måte for statlig regulering av økonomien // Samling av forhandlingene fra konferansen "Vitenskapelig og pedagogisk rom: utviklingsutsikter". – 2015. – S. 242.
6. Kupina V.A. Russlands skattepolitikk under sanksjoner. Øke effektiviteten av skattepolitikken // Vitenskapelig fellesskap av studenter: materialer fra XI International. student vitenskapelig-praktisk konf. (Cheboksary, 1. august 2016). – Cheboksary: CNS “Interactive Plus”, 2016. – S. 154.
7. Lykova L.N. Russlands skattepolitikk i krisetider // NEA. – 2016. – Nr. 1. – S. 186.
8. Stepanova Y.A. Problemer og utsikter for utvikling av prioriterte områder av skattepolitikken til Den russiske føderasjonen // International Student Scientific Bulletin. – 2015. – nr. 4–3. – S. 364.
9. Chelysheva E.A. Problemer og utsikter for å forbedre skattereguleringen // Scientific Bulletin of YuIM. – 2016. – Nr. 1. – S. 36.
10. Shamis M.I. Problemer med utvikling og forbedring av den russiske føderasjonens skattepolitikk // Materials of the 2nd International. vitenskapelig Internett-konf. studenter, hovedfagsstudenter og unge forskere «Stats- og utviklingsutsikter regnskap og kontroll inn moderne konsepter ledelse": 26. mai 2016 - Donetsk, 2016. - S. 321.
Skattepolitikken inntar en viktig plass i statens økonomi og i landet som helhet. Det er et av de viktigste instrumentene for statlig regulering av økonomien. Ingen stat kan eksistere uten skatter. På grunn av skattebidrag, dannet av statens økonomiske ressurser, er skattepolitikk en av de viktigste måtene å påvirke statens økonomi.
Problemer med effektiviteten av å konstruere skatte- og budsjettpolitikk som begrensende faktorer for veksten av økonomisk effektivitet er svært relevante på det nåværende utviklingsstadiet av samfunnet. Finanspolitikken er sammen med pengepolitikken grunnlaget for all statlig regulering av økonomien.
Skattepolitikken former direkte statsbudsjettet, statens inntekter og er kjernen i statens økonomiske politikk.
Effektiviteten til skattepolitikken avhenger av mange faktorer; en av hovedfaktorene er den effektive funksjonen til hele landets skattesystem.
Relevansen av studiet av denne artikkelen skyldes det faktum at skattepolitikk er et kjerneelement i budsjettpolitikken og statens hovedpolitikk, et instrument for systemisk viktig statlig intervensjon i landets økonomi, som har som mål å dempe inflasjonen, forbedring av betalingsbalansen, regulering av sosioøkonomisk vekst og sikring av sysselsetting.
Formålet med studien er å studere måter å effektivisere russisk skattepolitikk under sanksjoner.
På slutten av det tjuende århundre kom mange stater og deres systemdannende institusjoner til den konklusjon at effektiv markedssystem kan ikke eksistere uten statens aktive regulerende rolle.
Gjennom skattepolitikk og budsjettfinansiering gis muligheten til å påvirke ulike aspekter av ledelsen, og bidrar til å fremskynde fornyelsen av produksjonsmidler og rask introduksjon av vitenskapelig og teknologisk fremgang i produksjonen.
Skattepolitikk kan også vurderes i tre aspekter:
1. Politikken med maksimale skatter er en slags ekstrem politikk for organisasjoner, der alle avslappende fordeler blir kansellert, skattesatsene når maksimale nivåer, og hovedmålet blir å samle inn så mye penger som mulig uten hensyn til konsekvensene. Kan for eksempel utføres under krig. I vårt land ble denne politikken fulgt på 1990-tallet, som viste inkonsekvensen av slike handlinger i generelt fredelige tider: mesteparten av inntekten var skygge, skatteinnkrevingen nådde ikke engang 50%-nivået - skattetjenesten viste inkonsekvensen av sine eksistens.
2. Økonomisk utviklingspolitikk - vurderer den som relevant og tar ikke bare hensyn til egne behov og interesser, men også skattebetalerens interesser. Denne politikken sikrer et gunstig økonomisk klima. Skattetrykket er redusert, men også sosiale programmer er redusert på grunn av nedgang i inntektene til statskassen.
3. Politikken med rimelige skatter er typisk for den moderne russiske føderasjonen. Betyr at skattenivået er ganske høyt, men det er et betydelig antall regjeringen sosiale programmer, er det reell økonomisk beskyttelse for innbyggerne.
Interessen for skattepolitikk i Russland har økt på grunn av den nåværende ugunstige økonomiske situasjonen, sanksjoner fra vestlige land og behovet for å øke innenlandsk produksjon.
Som et resultat av økonomiske sanksjoner pålagt av EU og USA mot Russland, som påvirker ikke bare produksjonssektoren, men også økonomien som helhet, inkludert på skatteområdet, har statens konkurranseevne og stabilitet betydelig redusert, Spesielt har resultatet deres vært devaluering av rubelen, utstrømning av utenlandsk kapital, reduksjon i eksporterte eller importerte varer, etc. .
Under påvirkning av sanksjoner er skattepolitikken fortsatt et av de viktigste instrumentene for statlig regulering av økonomien. Under slike forhold streber regjeringen etter å omorientere skattepolitikken, skape de nødvendige forholdene for å tiltrekke utenlandske investorer og støtte utviklingen av entreprenørskap i Russland og eksport av produkter til utlandet.
Det er ingen planer om noen storskala reform av skattesystemet i Russland, og prioriteringen, som forventet, vil være å øke effektiviteten til skattesystemet i sammenheng med økonomiske sanksjoner. I tillegg er spørsmål knyttet til justering av merverdiavgift, personskatt, særavgifter og andre typer skatter fortsatt aktuelle. Det forventes heller ingen vesentlig økning i skattebelastninger i denne perioden.
Det russiske skattesystemet utviklet seg i samsvar med målene for finanspolitikken, men det ble alltid prioritert pengemessig fremfor skatteregulering av økonomien. Dette har ført til at det i dag ikke finnes et enhetlig konsept for finanspolitisk regulering og prognoser for konsekvensene av beslutninger og endringer som er gjort på dette området.
Skattereguleringstiltak foreslått av regjeringen i Den russiske føderasjonen forfølger vanligvis gode mål, men er fragmenterte og noen ganger motstridende, siden de ikke har en systematisk tilnærming, og metodikken for å vurdere effektiviteten krever forbedring. I sammenheng med å forbedre statens økonomiske situasjon, innføring av nye forretningsforhold og utvikling av markedsforhold i Den russiske føderasjonen, er spørsmålene om å identifisere eksisterende problemer, eliminere dem og utvikle verktøy for å forbedre skattepolitikken av spesiell betydning.
Skattepolitikken utformes innenfor rammen av statlig, regional og lokal budsjett.
Skattepolitikken bør være basert på følgende grunnleggende prinsipper:
En rimelig kombinasjon av skatter, tatt i betraktning skattebetalernes økonomiske situasjon og deres inntekt;
Bestemme den optimale skattesatsen;
Bruk av et skattesystem som påvirker investeringsprosesser;
Rettferdig og effektiv deling av skatter etter myndighetsnivåer;
Relevans, effektivitet, klarhet i skattelovgivningen;
Overholdelse av det russiske skattesystemet med internasjonal skattelovgivning.
Hovedoppgavene til skattemyndighetene på det nåværende utviklingsstadiet inkluderer følgende:
Overvåke overholdelse av skattelovgivningen;
Korrekt beregning, fullstendighet og aktualitet av bidrag til budsjettet for skatter og andre betalinger fastsatt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen;
Forbedre kvaliteten på skatteadministrasjonen;
Øke skatteinnkrevingsrater;
Redusere beløpet på skattebetalernes gjeld til staten;
Mobilisering av inntekter basert på økonomisk vekst og utvikling av skattepotensial;
Oppretting av nye arbeidsplasser;
Arbeid med legalisering av lønn og overskudd;
For å sikre at hver nyopprettet arbeidsplass den ble formalisert på den måten loven foreskriver og genererte inntekter i form av passende skatter og avgifter.
Statens skattepolitikk bør være rettet mot å skape generelle forretningsbetingelser for den markedskonkurranseutsatte sektor av økonomien.
Hovedmålene for skatte- eller finanspolitikken i forhold til forretningsenheter er:
Sikre stabilitet i forretningsforholdene, nøytralisere tilfeldige markedsavvik;
Stimulere strukturelle endringer i samsvar med de uttalte målene, gi finanspolitiske instrumenter for gjennomføring av statlig økonomisk politikk;
Sikre pålitelig etterspørsel fra myndighetene;
Oppretting av generelle forretningsbetingelser, fastsettelse av kostnader for infrastrukturtjenester på et minimumsnivå for å sikre økonomiens generelle konkurranseevne.
Skattepolitikk kan være et av virkemidlene for å bedre investeringsklimaet. Utforme et "veikart" som et sett med tiltak for å forbedre forretningsprosedyrer. Resultatene av implementeringen av veikartet bør være:
Forenkling av registreringsprosedyrer for juridiske personer og individuelle gründere;
Redusere kostnadene ved bruk av CCP;
Støtte til eksport av industriprodukter;
Bringe skatt og regnskap nærmere hverandre.
Gjennom den statlige skattepolitikken forsøker Finansdepartementet i hovedsak å løse følgende hovedoppgaver:
Støtte investeringer i å skape ny produksjon for å bekjempe krisen og overføring av overskudd gjennom offshoreselskaper;
Støtte investeringer for å stimulere små bedrifter, individuelle gründere og eksportører for å sikre balanserte budsjetter på ulike nivåer;
Styrke kontrollen over skruppelløse skattebetalere og støtte ærlige.
Aktuelle problemer med russisk skattepolitikk på makroøkonomisk nivå inkluderer: ujevn fordeling av skattebyrden mellom ærlige og unnvikende skattebetalere, tilstedeværelsen av et passende skatteregime for private investeringer i statsøkonomien, en høy belastning på lønnsfondet, fravær av middelklassens skattebetalere, som er årsaken til at skatten flyttes til produksjonssektoren.
Hovedproblemene med russisk skattepolitikk på mikroøkonomisk nivå inkluderer: forvirringen og inkonsekvensen av en rekke instruksjoner og avklaringer fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen og den føderale skattetjenesten, forskjellene mellom skatt og regnskapsstandarder, som fører til kompleksiteten ved å beregne skattepliktig fortjeneste, flere skatter.
De prioriterte målene for skattepolitikken i Den russiske føderasjonen er:
Etablering av et stabilt skattesystem som sikrer finanspolitisk stabilitet og balanse, finansiell stabilisering og reduksjon i inflasjonsrater;
Skape skatteinsentiver for å modernisere økonomien og gjenopplive investeringsaktivitet;
Skattestøtte og stimulering av innovasjon;
Effektivisering av skattesystemet;
Sikre landets skattekonkurranseevne på verdensscenen;
Skattestøtte for innenlandske produsenter;
Skatteincentiver for utvikling av små bedrifter;
Skattestøtte for forretningsforhold i territorier med rask sosioøkonomisk utvikling i Fjernøsten og Øst-Sibir;
Skattestøtte for funksjonen av den frie økonomiske sonen opprettet 1. januar 2015 i territoriene til Republikken Krim og den føderale byen Sevastopol;
Deoffshorization av den russiske økonomien;
Opprettholde et moratorium for å øke skattetrykket i løpet av 2017-2018. .
Gjennom forholdet mellom statens og skattyterens bestemmende interesser kan effektiv drift av finanspolitikken oppnås: .
1. Arbeid med et system med spesielle "forenklede" skatteregimer (listen over mulige typer aktiviteter for SIT vil bli utvidet, spørsmålet om å redusere satser for det forenklede skattesystemet og UTII vurderes).
2. Merverdiavgiftsmessig er det mulig å forenkle fremgangsmåten for beregning og fradrag av betalt skatt som en del av en forskuddsbetaling, og bekreftelse av gyldigheten av momsfritaket bør også forenkles.
3. Det legges opp til skattefordeler for nyopprettede industribedrifter som foretar kapitalinvesteringer.
4. Mekanismen for overvåking av internprising vil bli spesifisert (øker beløpsterskelen til 2-3 milliarder rubler for å anerkjenne en transaksjon som kontrollert).
5. Det er planlagt å øke avgiftene på vin, e-Sigs, indeksering av særavgifter på tobakksvarer gradvis, i like trinn hvert år i perioden 2017-2018.
6. Det er planlagt å endre prosedyren for utmåling av straff. Det forventes at kursen vil avhenge av lengden på forsinkelsen og kan nå opp til 1/150 av styringsrenten.
Skattepolitikken for 2017 er et slags «møte halvveis» til næringslivet, mens den er utformet både for noen lettelser i skatteadministrasjonen og for å øke belastningen av enkelte gebyrer.
I moderne forhold må skattepolitikken være tilstrekkelig for globale utfordringer, og den må spille en viktig rolle i utviklingen av importsubstitusjon, skape gunstige betingelser for fremveksten av innenlandsk industri og øke investeringsattraktiviteten. Den økonomiske sikkerheten til Russland i dag avhenger direkte av stabiliteten i beskatningen og fleksibiliteten til skattereguleringssystemet. Når du velger metoder og instrumenter for skattepolitikk, er det tilrådelig å bruke de som ikke vil føre til ytterligere makroøkonomisk destabilisering, og som ikke må kanselleres på stadiet av de neste økonomiske reformene.
En godt strukturert skattepolitikk vil bidra til å overvinne krisen og utvikle den russiske økonomien; reduksjon av skattesatser, utbredt bruk av preferanseregimer og ulike skatteinsentiver kan føre til en reduksjon i skatteinntekter til budsjettet til den russiske føderasjonen.
Makroøkonomisk stabilitet og balanse i offentlige finanser er et resultat av en godt planlagt, konsistent og effektiv skattepolitikk, spesielt øker effektiviteten av skattepolitikken i sin tur betydelig når den kombineres med hensiktsmessig pengepolitikk.
En rekke konklusjoner og forslag fremkommer av innholdet i artikkelen, hvor essensen er at skattepolitikken under moderne forhold skal være tilstrekkelig til globale utfordringer, og den bør spille en viktig rolle i utviklingen av importsubstitusjon, og skape gunstige forhold. for fremveksten av innenlandsk industri og øke investeringsattraktiviteten. Den økonomiske sikkerheten til Russland i dag avhenger direkte av stabiliteten i beskatningen og fleksibiliteten til skattereguleringssystemet. Når du velger metoder og verktøy for slik regulering, er det tilrådelig å bruke de som ikke vil føre til ytterligere makroøkonomisk destabilisering og som ikke må avbrytes på stadiet av de neste økonomiske reformene.
Bibliografisk lenke
Aliev B.Kh., Jafarova Z.K., Magomedova A.M. MÅTER Å ØKE EFFEKTIVITETEN AV FUNKSJONEN AV SKATTEPOLITIKKEN I RUSSLAND I MODERNE FORHOLD // Grunnforskning. – 2017. – nr. 6. – S. 91-94;URL: http://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=41554 (tilgangsdato: 01/04/2020). Vi gjør deg oppmerksom på magasiner utgitt av forlaget "Academy of Natural Sciences"
