Skatteobjekt usn. Endring av skatteobjektet: skattemessige konsekvenser Overgang fra inntekt minus utgifter til inntekt

Et av hovedelementene i beskatning, uten hvilken en skatt ikke kan anses som etablert, er gjenstand for beskatning (klausul 1 i artikkel 17 i den russiske føderasjonens skattekode). Gjenstandene for beskatning er forskjellige for forskjellige skatter. De kan for eksempel være salg av varer, eiendom, fortjeneste, inntekter, utgifter osv. (Klausul 1, artikkel 38 i den russiske føderasjonens skattekode). Vi vil fortelle deg hva som er gjenstand for beskatning under det forenklede skattesystemet i vår høring.

Hvilke skatteobjekter er det på det forenklede skattesystemet?

Det forenklede skattesystemet gir 2 skatteobjekter (klausul 1 i artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode):

1) inntekt;

2) inntekt redusert med utgiftsbeløpet.

I det første tilfellet vil forenkleren ta hensyn til inntektene fra salg og ikke-driftsinntekter(Klausul 1 i artikkel 346.15 i den russiske føderasjonens skattekode), i den andre - inntekt kan reduseres med en begrenset liste over utgifter (artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode).

Som hovedregel bestemmer en skattyter som bruker det forenklede skattesystemet selvstendig hvilket skatteobjekt som skal velges. For noen kategorier av betalere bør imidlertid objektet "inntekter minus utgifter" utelukkende brukes. Slike skattebetalere inkluderer (klausul 3 i artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode):

• deltakere i en enkel partnerskapsavtale (felles aktivitetsavtale);
• partene i avtalen tillitshåndtering eiendom.

Når du bytter til det forenklede skattesystemet, er skatteobjektet valgt av den fremtidige forenklede skattesøkeren angitt i meldingen om overgangen til et forenklet skattesystem (skjema nr. 26.2-1) (Bestilling fra Federal Tax Service datert 2. november , 2012 N ММВ-7-3/829@). Deretter vil sammensetningen av de utfylte delene av selvangivelsen under det forenklede skattesystemet (godkjent ved ordre fra Federal Tax Service datert 26. februar 2016 nr. ММВ-7-3/99@) avhenge av det valgte skatteobjektet .

Endring av skatteobjekt under det forenklede skattesystemet i 2016

En forenkling kan endre sitt avgiftspliktige objekt årlig fra 1. januar. For å gjøre dette må han senest 30. desember året før sende inn en melding til skattekontoret om endring av skatteobjektet (skjema nr. 26.2-6) på papir eller i elektronisk skjema. Samtidig er det ikke nødvendig å vente på samtykke fra Federal Tax Service.

Det er også viktig å huske at i løpet av året har ikke en forenkling rett til å endre skatteobjektet til det forenklede skattesystemet.

• fyll ut meldingen hjemme og send den personlig til skattevesenet. I dette tilfellet er det tilrådelig å lage 2 kopier av dokumentet: en for spesialistene fra Federal Tax Service, den andre for deg med et notat fra kontoret om aksept;
• send dokumentet i papirform per post. For å gjøre dette må du gå til nærmeste postkontor, hvor du kan sende et varslingsbrev. Ved mottak av dokumentet vil den føderale skattetjenesten-ansatte signere for mottak, og du vil få tilsendt en "stubb" med datoen dokumentet ble akseptert;
• bruk den elektroniske ressursen til Federal Tax Service og send en melding via Internett. For å gjøre dette, må du først registrere deg på Federal Tax Service-nettstedet.

Prosedyren for å bytte fra det forenklede skattesystemet 6 % til det forenklede skattesystemet 15 %

Legg til i favoritterSend på e-post Overgangen fra forenklet skattesystem 6% til forenklet skattesystem 15% kan gjennomføres på en rekke betingelser. La oss se på dem i denne artikkelen, bestemme prosedyren og dokumentarstøtte for å endre skatteobjektet. Hva er det forenklede skattesystemet Vilkår for å bruke det forenklede skattesystemet Hvordan gå over til det forenklede skattesystemet Prosedyren for å gå over fra det forenklede skattesystemet 6 % til det forenklede skattesystemet 15 % Resultater Hva er det forenklede skattesystemet Det forenklede skattesystemet er et skatteregime, som står for «forenklet skattesystem».

Det innebærer en spesiell prosedyre for å betale skatt og forenklet rapportering. Mange bedrifter og individuelle gründere foretrekker å bruke dette spesielle systemet, fordi... det er en av de mest økonomiske når det gjelder å betale skatt og er lett å gjøre rede for, ifølge regnskapsførere som utarbeider rapporter og er ansvarlige for å reflektere alle forretningstransaksjoner i regnskapet. Det vil si at forenkling er et skattebetalingssystem som har flere fordeler enn ulemper.

Hvordan bytte fra standard 15 % til 6 % standard og omvendt fra 6 % til 15 %

Hvis vi snakker om en individuell gründer som betaler bidrag "for seg selv", så i dette tilfellet kan bidragsbeløpet tas i betraktning i sin helhet. Du kan ikke ta hensyn til utgifter ved beregning av skatt. Uavhengig av hvor store utgifter du pådrar deg i forbindelse med å drive virksomhet, har du ikke rett til å ta hensyn til størrelsen på slike utgifter ved beregning av skattegrunnlaget.

Hvordan bytte fra forenklet skattesystem 15 % til forenklet skattesystem 6 % og omvendt fra 6 % til 15 %

Rett til å redusere skattegrunnlaget på grunn av utgifter.

Alle utgifter som er reflektert i regnskapsboken og støttet av dokumenter, tas i betraktning av "USN-agenten" ved beregning av skatten (reduserer skattegrunnlaget). Lukket liste over utgifter tatt i betraktning. Ved beregning av skatten har "USN-offiseren" rett til å ta hensyn til bare de utgiftene som er spesifisert i skattekoden. Hvis de "forenklede" kostnadene ikke er inkludert i den lukkede listen over skattekoder, kan ikke skattegrunnlaget reduseres med beløpet.
Det er ingen minsteskatt. Hvis du på slutten av året fikk underskudd (eller ingen fortjeneste), trenger du ikke betale skatt.

Funksjoner og prosedyre for overgang fra det forenklede skattesystemet 6 % til det forenklede skattesystemet 15 %

Dermed kan skattegrunnlaget for neste år reduseres på grunn av tap i inneværende periode. Minimum skatt. "USN-agenten" er forpliktet til å betale skatt uavhengig av om han tjener overskudd eller tap. Selv om det ikke er overskudd ved utgangen av året, er forenklingen forpliktet til å beregne og betale skatt basert på 1 % av beløpet for reflektert inntekt.

Som du kan se, er det umulig å entydig svare på spørsmålet om hvilket skatteregime i det forenklede skattesystemet som er mer lønnsomt.

Newforms.rf

Vær oppmerksom på at den forenklede skatteoffiseren ikke er pålagt å sende inn en selvangivelse kvartalsvis. Når det gjelder å føre regnskap, er du bare pålagt å føre en bok over inntekter og utgifter. Les også artikkelen: → "Hvordan føre en bok over inntekter og utgifter under det forenklede skattesystemet?"

• Differensierte skattesatser.

Regionale myndigheter har etter loven rett til å fastsette reduserte satser for beregning av det forenklede skattesystemet. Som regel beregnes det en avgift med redusert sats for visse kategorier av betalere avhengig av virksomhetsnæring, samfunnsmessig betydning, produksjonsvolum mv. Hvis du bruker "forenklet skatt" i henhold til "inntekt"-ordningen, kan skattesatsen for deg reduseres til 1%, når du bruker "inntekt minus utgifter" -ordningen - 5%.

Hvordan endre innsatsen?

Gjelder for omorganiserte selskaper generell regel overgang til det forenklede skattesystemet 15%: organisasjoner kan endre regimet bare fra begynnelsen av året. Meldingen fra Vector i mars 2017 er grunnlaget for anvendelse av det forenklede skattesystemet på 15 % fra 01.01.18. Les også artikkelen: → "Overgang fra UTII til forenklet skattesystem i 2018: funksjoner i prosedyren og nødvendig dokumentasjon."

Rubrikk "Spørsmål - Svar" Spørsmål nr. 1. 12/14/17 Individuell entreprenør Murashkin sendte inn dokumenter til Federal Tax Service om overgangen til det forenklede skattesystemet på 15%. Murashkin leverte varselet personlig, og Murashkin beholdt én kopi av dokumentet som bekreftelse på søknaden. Fra hvilket øyeblikk regnes Murashkin som en skattebetaler med sats 15? Trenger Murashkin å motta ytterligere varsel fra Federal Tax Service? Loven forplikter ikke den føderale skattetjenesten til å informere betalere om overgangen fra det forenklede skattesystemet på 6% til 15%.

Hvordan endre 15% skattesystemet til 6% skattesystemet?

Vi trekker dem fra skatten 6% og gjenstår å betale til budsjettet: 72 000 - 36 990 = 50 010 rubler. La oss nå beregne hvor mye du til slutt må betale med en rate på 15 % hvis du inkluderer forsikringspremier i utgifter: (1 200 000 – 800 000 – 36 990) x 15 % = 54 451 gni. Selvfølgelig vil du ikke kunne forutsi alle dine inntekter og utgifter ned til rubelen, men det vil ikke skade å kjenne disse nyansene.

I vårt eksempel var forskjellen mellom de to avgiftene liten, men med andre innledende data kan den vokse betydelig. 2. Hvis du planlegger å bytte fra det forenklede skattesystemet 6 til det forenklede skattesystemet 15 %, tenk på om du kan bekrefte alle utgifter med fakturaer, handlinger, sjekker, kontoutskrifter. Ellers kan de ikke trekkes fra skattegrunnlaget.

Hvis det er et problem med støttedokumenter, er det bedre å bo på "Revenue" -anlegget.
Basert på meldingen som ble sendt inn i juni, blir Kukushkin skattebetaler med en sats på 15 % fra 01.01.18. Feil #2. Overføring av organisasjoner - parter i avtalen om eiendomsforvaltning. Kursiv LLC er part i avtalen om eiendomsforvaltning.
I desember 2017, på grunn av en reduksjon i utgifter, sendte Kursiv inn en melding om endring av regimet til det forenklede skattesystemet på 6 %. «Kursiv» har ikke rett til å endre regimet til det forenklede skattesystemet på 6 %, siden selskapet deltar i en forvaltningsavtale. Denne begrensningen er gitt i art. 346.14 Skattekode. "Kursiv" kan bare bruke det forenklede skattesystemet med en sats på 15%. Feil #3. Endring av skatteregime etter omorganisering.

I mars 2017 ble Factor LLC (betaler av det forenklede skattesystemet 6%) omorganisert til Vector LLC. Etter omorganiseringen sendte Vector inn en melding om endring av regime til det forenklede skattesystemet på 15%. Fra 2. kvartal 2017 "Vector" betaler forskuddsskatt med en sats på 16%.

Etter overgangen fra det forenklede skattesystemet på 6 % til det forenklede skattesystemet på 15 %, kan utgifter til anleggsmidler og varer betalt i løpet av anvendelsesperioden for det forenklede skattesystemet på 6 % tas med i utgiftene, men kun under forutsetning av at anleggsmidlene ble satt i drift og varene ble solgt etter endringen i beskatningsobjektet. Og for å ta hensyn til kostnadene for arbeid, tjenester, råvarer og forsyninger akseptert for regnskap i løpet av anvendelsesperioden for det forenklede skattesystemet på 6%, er det nødvendig at de betales etter overgangen til det forenklede skattesystemet på 15 % (brev fra Finansdepartementet av 18. oktober 2017 nr. 03-11 -11/68187). Resultater En skattyter som ikke har mistet retten til å bruke det forenklede skattesystemet og har meldt inn en skattemyndighetene melding om overgang fra det forenklede skattesystemet på 6 % til det forenklede skattesystemet på 15 % før 31. desember inneværende år, kan begynne å virke med anvendelse av det forenklede skattesystemet 15 % fra nyttår.

Hvordan bytte fra 6 til 15 med søvn

Alt avhenger av aktivitetens spesifikasjoner, dens økonomiske indikatorer, registreringsregion osv. Før du bestemmer deg for skatteregimet, foreta en detaljert analyse av aktivitetene dine og vurder faktorene som kan påvirke den. Les også artikkelen: → "STS-satser i 2018." Hvordan kan en forenklet skatteansvarlig bytte fra 6% til 15% Som praksis viser, hvis utgiftene til den forenklede skattemyndigheten utgjør mer enn halvparten av inntekten, er det i dette tilfellet tilrådelig for forretningsenheter å endre skatteregimet? til «inntekter minus utgifter 15 %».

Overgangsrekkefølgen er presentert nedenfor. Trinn 1: Forbered varselet. I motsetning til registrering, samle en imponerende pakke når du bytter til "inntekter - utgifter 15%"-ordningen nødvendige dokumenter Du er ikke pålagt. I dette tilfellet trenger du bare å lage en melding i skjema 26.2-6. Du kan fylle ut skjemaet på papir eller elektronisk på nettstedet til Federal Tax Service.

God dag! I dag vil jeg fortsette temaet beskatning under det forenklede skattesystemet og fortelle deg Hvordan kan du bytte fra et 6 % forenklet skattesystem til et 15 % forenklet skattesystem?

Faktum er at jeg selv nylig gikk gjennom denne prosedyren på skattekontoret mitt, selv om jeg byttet fra forenklet skattesystem 15 % til forenklet skattesystem 6 %, fordi vi trodde at denne beskatningen ville være mer fordelaktig for organisasjonen min.

Jeg vil sannsynligvis starte helt fra begynnelsen, jeg måtte besøke skattekontoret for å stenge UTII-skatten som jeg hadde en butikk på. For butikken ble det besluttet å kjøpe et patent for virksomheten min, siden mengden av skatter på PSN viste seg å være rett og slett latterlig - 30 000 rubler. per år, på UTII-skatten for organisasjonen, utgjorde skatten 63 000 rubler. per måned. Forskjellen er rett og slett gigantisk, 20 ganger.

For å lukke UTII for LLC sendte jeg inn UTII3-søknaden og spurte skatteinspektøren Hvordan kan en organisasjon bytte fra et forenklet skattesystem på 15 % til et forenklet skattesystem på 6 %. Det viste seg at det er særskilt melding som skal sendes skattekontoret innen utgangen av året, siden overgangen først kan gjøres fra starten av kalenderåret.

Etter forklaringer ga skatteinspektøren meg et varsel i skjema nr. 26.2-6 og sa at det måtte fylles ut og sendes til Federal Tax Service.

Meldingen var på papir... OBS fra 2010! Da jeg kom til kontoret, for ikke å fylle det ut manuelt, bestemte jeg meg for å laste ned skjemaet fra skattenettstedet, og det var min overraskelse da jeg så at den nedlastede meldingen var fra 2012.

Jeg fylte ut en ny melding og sendte den til skattekontoret, og da jeg leverte den spurte jeg skatteinspektøren hvorfor de fortsatt har gammeldagse varsler, noe som gjorde ham litt sint og han sa rett og slett at de utsteder meldingene om at de har og de aksepterer dem som nye og gamle former, det var her jeg ble indignert.

Hva er vitsen med å gi ulike meldinger av samme skjema, som praktisk talt ikke er forskjellige og i tillegg godtar skattekontoret både nye og gamle skjemaer?

Min nyere melding om overgang fra forenklet skattesystem på 15 % til forenklet skattesystem på 6 % ble godtatt uten problemer.

Og de sa at jeg ville få melding om at det forenklede skattesystemet var endret fra 15 % til 6 % i løpet av en måned.

Noen ganger forstår jeg ikke skattekontoret vårt, noen ganger graver de inn til siste hake, eller noen ganger legger de ikke merke til at de selv har utdaterte skjemaer.

Dette er min historie med endring i skatteregimet fra USN Inntekt minus Utgifter til det forenklede skattesystemet Inntekter.

Dette er så å si et forord til selve artikkelen, jeg håper jeg ikke kjedet deg for mye, la oss nå gå direkte til hvordan vi endrer det forenklede skattesystemet 6% til forenklet skattesystem 15%.

Hvordan bytte fra forenklet skattesystem 6 % til forenklet skattesystem 15 %

Innledningsvis vil jeg umiddelbart påpeke at å bytte fra forenklet skattesystem 6% til forenklet skattesystem 15% er det samme som å bytte fra forenklet skattesystem 15% til forenklet skattesystem 6%, her mener jeg selvfølgelig at det samme melding nr. 26.2-6 benyttes

Og la meg minne om at det forenklede skattesystemet 6 % er det forenklede skattesystemet for Inntekt, og det forenklede skattesystemet 15 % er det forenklede skattesystemet for inntekt minus utgifter.

Melding om overgang fra forenklet skattesystem 6 % til forenklet skattesystem 15 %

Spesielt for deg legger jeg det ut på Yandex-disken min siste versjon varsler fra 2012: nedlastingsvarsel nr. 26.2-6

Dette varselet må fylles ut, fremgangsmåten er enkel, hvis du har et problem med dette, vil jeg legge ut min utfylte melding nedenfor.

Hvordan fylle ut varsel nr. 26.2-6

Se nedenfor for fullførte og aksepterte skattemelding om overgangen fra forenklet skattesystem 15 % til forenklet skattesystem 6 %:

Etter utfylling av meldingen skal den skrives ut i 2 eksemplarer. Vi setter et stempel hvis det finnes og vårt eget maleri. Skatteinspektøren tar en av dem, og på den andre noterer han at du har overlevert den og returnerer den til deg (dette bekrefter at du har overlevert den til skattekontoret).

Når du sender inn melding nr. 26.2-6 til skattekontoret, trenger du ikke å notarisere det selv; bare ta med deg passet.

Hvordan sende inn melding nr. 26.2-6 ved fullmektig

Dersom en fremmed gir melding om endring i det forenklede skattesystemet, kan han kun gjøre dette ved fullmektig. I dette tilfellet skal selve melding nr. 26.2-6 attesteres og det må foreligge en attestert fullmakt for den som skal sende inn denne melding.

Hvordan sende melding nr. 26.2-6 per brev

Du kan også sende en melding om endring i de forenklede skattesystemets moduser med et verdifullt brev med en liste over vedlegg i brevet. Ved utsendelse av melding nr. 26.2-6 per brev skal det også attesteres.

Som jeg sa ovenfor, vil du motta et dokument fra skattekontoret om at du endret det forenklede skattesystemet fra det ene til det andre i løpet av en måned. Og også, det faktum at du kan endre en modus til en annen bare fra det nye kalenderåret, er det ingen annen måte.

For tiden bruker mange gründere dette Internett-regnskapet til å bytte til det forenklede skattesystemet, beregne skatter, bidrag og sende inn rapporter på nettet, prøv det gratis. Tjenesten hjalp meg med å spare på regnskapsførertjenester og reddet meg fra å gå til skattekontoret.

Prosedyren for statlig registrering av en individuell gründer eller LLC har nå blitt enda enklere hvis du ennå ikke har registrert virksomheten din, forberede dokumenter for registrering helt gratis uten å forlate hjemmet ditt gjennom den jeg har verifisert; online tjeneste: Registrering av en individuell gründer eller LLC gratis på 15 minutter. Alle dokumenter er i samsvar med gjeldende lovgivning i Den russiske føderasjonen.

Forenklet skattesystem 2018, fordeler og ulemper med det forenklede skattesystemet, overgang til det forenklede skattesystemet selv, eksempelsøknad om overgang til det forenklede skattesystemet

Det er nok alt! Hvis du har spørsmål, skriv i kommentarene til artikkelen eller i gruppen min på det sosiale nettverket VKONTAKTE.

Lykke til i virksomheten! Ha det!

Enkeltskattesatsene avhenger.

Artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode fastsetter følgende skattesatser:

• ved betaling enkeltinntektsskatt – 6 prosent;

• ved betaling enkeltskatt på differansen mellom inntekter og utgifter – 15 prosent.

Samtidig gis regionale myndigheter etableringsrett differensierte satser enkeltskatt:

• for objektet "inntekt" - fra 1 til 6 prosent (klausul 1 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode);

• for objektet "inntekter minus utgifter" - fra 5 til 15 prosent (klausul 2 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode).

Satsene er differensiert avhengig av kategorien skattebetalere (etter skjønn fra regionale myndigheter). For eksempel, avhengig av bransje, bedriftens størrelse, sosial betydning, beliggenhet (brev fra Russlands finansdepartementet datert 27. februar 2009 nr. 03-11-11/29). Hvis den regionale loven er formulert på en slik måte at en organisasjon med like grunnlag kan klassifisere seg i ulike kategorier, har den rett til å bruke den laveste satsen (brev fra Russlands finansdepartement datert 22. januar 2015 nr. 03- 11-10/69516).

Enda lavere skattesatser kan bli etablert av lovene i Republikken Krim og byen Sevastopol. I 2016 er det i disse regionene tillatt å redusere enkeltskattesatser ned til null, uavhengig av valgt beskatningsobjekt. En nullsats kan settes både for visse kategorier av betalere og for alle (etter regionale myndigheters skjønn).

Dette er angitt i punkt 3 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode.

Regionale lover kan gi null enkeltskattesatser for gründere (uavhengig av det valgte skatteobjektet) som registrerte seg for første gang etter at disse lovene trådte i kraft. Nullsatser kan brukes for to skatteperioder hvis tilfredsstilt følgende forhold:

• gründeren driver virksomhet innen produksjon, sosiale eller vitenskapelige sfærer, så vel som i levering av forbrukertjenester til befolkningen (spesifikke typer forretningsaktiviteter bestemmes av regionale myndigheter);

• inntekt fra slik virksomhet utgjør minst 70 prosent av gründerens samlede inntekt.

Regionale lover kan fastsette andre begrensninger, for eksempel på antall innleid personell og på inntektsnivået som er underlagt en enkelt skatt med nullsats.

Slike regler er fastsatt av paragraf 4 i artikkel 346.20 i den russiske føderasjonens skattekode.

Begrensninger ved valg av skatteobjekt

Skattyter velger selvstendig skatteobjektet. Et unntak gis kun for deltakere i en enkel partnerskapsavtale eller tillitsforvaltning av eiendom. Slike organisasjoner er pålagt å betale en enkelt skatt bare på inntekt redusert med utgiftsbeløpet. Dette er angitt i artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode.

Endring av skatteobjektet

Skattyter har rett til å endre det valgte beskatningsobjektet årlig fra begynnelsen av neste skatteperiode. For å gjøre dette, før 31. desember året før endringen i beskatningsobjektet, må en tilsvarende melding sendes til skattekontoret. Den anbefalte formen for varsling ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 2. november 2012 nr. ММВ-7-3/829.

Hvis kommersiell organisasjon som betaler en enkelt skatt på inntekt, blir part i en enkel partnerskapsavtale (tillitsforvaltning av eiendom) innen et år, mister hun retten til å anvende det forenklede skattesystemet. Dette forklares av det faktum at deltakere i slike avtaler bare kan bruke den forenklede beskatningen med formålet med beskatning "inntekt redusert med utgiftsbeløpet" (klausul 3 i artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode). Og siden det er umulig å endre gjenstanden for beskatning i skatteperioden, vil organisasjonen måtte forlate det spesielle regimet fra begynnelsen av kvartalet der den inngikk en enkel partnerskapsavtale (tillitsforvaltning av eiendom). Denne prosedyren følger av bestemmelsene i paragraf 4 i artikkel 346.13, nr. 2 og nr. 3 i artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode. Lignende avklaringer finnes i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 6. desember 2010 nr. 03-11-11/311.

Situasjon: Kan en etterfølger endre beskatningsobjektet ved forenkling etter omorganisering i form av omdanning (endring av juridisk form)?

Kanskje, men først fra begynnelsen av neste skatteperiode.

Når du betaler skatt, nyter etterfølgeren (reformert organisasjon) alle rettigheter og oppfyller alle pliktene til den omorganiserte organisasjonen (klausul 1, 9, artikkel 50 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor vil organisasjonen som oppsto som følge av omdanningen kunne endre beskatningsobjektet ett år etter at den omorganiserte organisasjonen først begynte å anvende forenklingen. Endring av skatteobjektet er kun mulig fra begynnelsen av neste skatteperiode. For å gjøre dette, før 31. desember året før endringen i beskatningsobjektet, må en tilsvarende melding sendes til skattekontoret. Den anbefalte formen for varsling ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 2. november 2012 nr. ММВ-7-3/829.

Denne prosedyren er fastsatt i paragraf 2 i artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode.

Beskatningsobjektet kan også endres av skattytere som allerede har varslet skattekontoret om overgang til et forenklet skatteregime, men som ennå ikke faktisk har begynt å anvende særordningen. For å gjøre dette, før 31. desember året før overgangen til det forenklede skattesystemet, sende en tilsvarende melding til inspektoratet som angir det andre valgte skatteobjektet. Den anbefalte formen for varsling ble godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 2. november 2012 nr. ММВ-7-3/829. Vennligst legg ved et brev til den nye innkallingen om at forrige innkalling er kansellert.

Denne konklusjonen følger av helheten av normene i paragraf 1 i artikkel 346.13 og paragraf 2 i artikkel 346.14 i den russiske føderasjonens skattekode og er bekreftet ved brev fra Russlands finansdepartement datert 16. januar 2015 nr. 03- 11-06/2/813.

Situasjon: Skal skattetilsynet varsle organisasjonen (selvstendig institusjon) om at det samtykker i å endre skatteobjektet under forenklingen?

Nei, det burde du ikke.

Ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 5. oktober 2010 nr. ММВ-7-10/478 godkjente Unified Standard for Servicing Taxpayers. Dette dokumentet inneholder en liste over alle tjenester og prosedyrer som må utføres skattetilsyn når du jobber med innbyggere og organisasjoner. Prosedyren for å varsle en organisasjon om samtykke til å endre skatteobjektet er ikke inkludert i denne listen.

Regnskapsføring av inntekter og utgifter ved endring av skatteobjekt

Overgang fra objektet «inntekt» til objektet «inntekt minus utgifter».

Når du endrer skatteobjektet, ta hensyn til inntekt på samme måte som betalingen utføres (klausul 1 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode). Skatteloven fastsetter ingen spesielle regler.

Muligheten for å regnskapsføre visse typer utgifter etter endring av beskatningsobjektet avhenger av i hvilken periode vilkårene som er nødvendige for å regnskapsføre utgifter er oppfylt. Dersom alle vilkår for regnskapsføring av utgifter var oppfylt før endring av beskatningsobjektet, så etter overgangen til et annet objekt skattegrunnlaget iht. enkeltskatt slike utgifter reduseres ikke (klausul 4 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode). Dersom minst ett vilkår for regnskapsføring av utgifter var oppfylt etter endring av beskatningsobjektet, kan slike utgifter tas i betraktning ved beregning av enkeltskatten.

For eksempel kan kostnaden for betalte varer kjøpt for videresalg i perioden da organisasjonen brukte «inntekts»-objektet, inkluderes i utgiftene dersom de ikke ble solgt før skatteobjektet ble endret. Dette forklares av det faktum at slike utgifter innregnes når varer selges (del 23, klausul 1, artikkel 346.16, underklausul 2, klausul 2, artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands finansdepartement datert 12. mars 2010 nr. 03-11-06 /2/34, datert 2. desember 2010 nr. 03-11-06/2/182).

Kostnaden for råvarer og materialer kjøpt for objektet "inntekt" kan inkluderes i utgiftene hvis de betales etter endring av skatteobjektet (avsnitt 5, punkt 1, artikkel 346.16, ledd 1, paragraf 2, artikkel 346.17 i skatten Code of the Russian Federation, brev fra finansdepartementet i Russland datert 26. mai 2014 nr. 03-11-06/2/24949). Hvis råvarer og materialer ble kjøpt og betalt før overgangen til et annet anlegg, kan ikke kostnadene deres tas i betraktning etter overgangen. Selv om disse ressursene brukes i produksjonen, når organisasjonen betaler en enkelt skatt på differansen mellom inntekter og utgifter. Faktum er at regelen gjelder for råvarer og materialer: de tas med i utgiftene etter hvert som de blir bokført og betalt. Og datoen for avvikling i produksjon spiller ingen rolle. Dette følger av første ledd i paragraf 2 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode og bekreftes ved brev fra Russlands finansdepartement datert 27. oktober 2010 nr. 03-11-11/284.

Hvis et anleggsmiddel blir betalt og satt i drift under objektet "inntekt", er det umulig å ta hensyn til kostnadene ved anskaffelsen (selv delvis) etter å ha endret skatteobjektet. Tross alt dannes ikke restverdien av anleggsmidler på tidspunktet for overføring fra ett objekt til et annet (brev fra Russlands finansdepartementet datert 14. april 2011 nr. 03-11-11/93). Hvis et anleggsmiddel anskaffet under «inntekt»-objektet ble satt i drift etter en endring i beskatningsobjektet, kan kostnadene ved anskaffelsen tas i betraktning ved beregning av enkeltskatten. I dette tilfellet spiller ikke betalingsperioden for anleggsmidlet noen rolle. Denne prosedyren følger av bestemmelsene i første ledd i punkt 3 i artikkel 346.16, første ledd i paragraf 2 i artikkel 346.17 i skatteloven til Den russiske føderasjonen og er bekreftet ved brev fra Russlands finansdepartement datert 13. februar 2012 nr. 03-11-11/41.

På tidspunktet for endring av skatteobjektet kan organisasjonen ha lønnsrestanser. Hvis denne gjelden tilbakebetales i perioden da organisasjonen begynte å betale en enkelt skatt på differansen mellom inntekter og utgifter, kan den utbetalte lønnen ikke tas i betraktning skattemessig. Slike utgifter er knyttet til organisasjonens aktiviteter i løpet av anvendelsesperioden for "inntekts"-objektet, og derfor reduseres ikke skattegrunnlaget for enkeltskatten (klausul 4 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands finansdepartementet datert 26. mai 2014 nr. 03-11-06/ 2/24949).

Leiebetalinger overført på forhånd i løpet av bruksperioden for "inntekts"-objektet kan tas i betraktning som utgifter etter endring av skatteobjektet. Men bare for de månedene da organisasjonen begynte å betale en enkelt skatt på forskjellen mellom inntekter og utgifter. Denne muligheten skyldes at utleietjenester faktisk ble levert etter overgangen til et annet avgiftspliktig objekt. Inkluder utgifter i skattegrunnlaget fra datoen for signering av lov om levering av tjenester. Dette følger av bestemmelsene i paragraf 4 i artikkel 346.17, nr. 4 i paragraf 1 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode.

Overgang fra «inntekt minus utgifter»-objektet til «inntekt»-objektet

Når du endrer skatteobjektet, ta hensyn til inntekt på samme måte som betalingen utføres (klausul 1 i artikkel 346.17 i den russiske føderasjonens skattekode). Skatteloven gir ingen spesielle regler.

Utgifter hvis vilkår for regnskapsføring oppstår etter endring av beskatningsobjektet, reduserer ikke skattegrunnlaget for enkeltskatten. Anskaffelseskost for anleggsmidler som tidligere er avskrevet som utgifter trenger ikke å gjenopprettes ved overføring til et «inntekts»-objekt. En slik forpliktelse er ikke gitt av skatteloven (brev fra Russlands finansdepartement datert 13. august 2012 nr. 03-11-11/240, datert 31. mars 2010 nr. 03-11-06/2/ 46).

Det er ikke nok å velge en forenklet versjon, du må også bestemme skatteobjektet: betal 6 % på inntekt eller 15 % på forskjellen mellom inntekt og utgifter.

Du kan beregne på forhånd så mye du vil, men det er umulig å forutsi alt som ligger foran deg, så det kan skje at det på et tidspunkt vil være mer lønnsomt å endre det forenklede skattesystemet på 15 % til 6 % eller omvendt .

Gode ​​nyheter: det er mulig.

Den dårlige nyheten: dette er bare mulig fra første januar neste år.

Er du enig? Da handler vi:

1. Vi skriver søknad på skjema nr. 26.2-6 og sender den til skattekontoret senest 31. desember inneværende år. Kommer du for sent, må du vente ett år til. Registrerte brukere kan laste ned og fylle ut gjeldende skjema i tjenesten "Min bedrift".
2. Fra 1. januar begynner vi å jobbe på en ny måte. Ja, ja, så enkelt er det. Det er ikke nødvendig å vente på tillatelse og bekreftelse fra skattekontoret, du trenger bare å varsle dem om overgangen fra det forenklede skattesystemet 15 til det forenklede skattesystemet 6 % eller omvendt.

Hva annet trenger du å vite

• det er umulig å kombinere begge skatteobjektene;
• For deltakere i en enkel partnerskapsavtale (felles aktivitetsavtale) eller en avtale om eiendomsforvaltning er det umulig å endre det forenklede skattesystemet fra 15 % til 6 % - de kan bare jobbe under objektet "Inntekter minus utgifter". For alle andre er det ingen begrensninger i dette de kan gjøre som er fordelaktig for dem.

Vi fortalte deg hvordan du endrer satsen i henhold til det forenklede skattesystemet, nå vil vi gi noen tips om hva du må ta hensyn til når du velger sats for ikke å gjøre en feil:

Regn ut forholdet mellom inntekter og utgifter. Hvis kostnadene i totale inntekter er mer enn 60 %, blir det mer lønnsomt å betale skatt på netto overskudd. Men ikke glem det faktum at skatten beregnet med en sats på 6% kan reduseres med faste og ekstra forsikringspremier (hvis det er innleide ansatte, reduseres skatten med maksimalt halvparten), og med en sats på 15% de er kun inkludert i utgiftene. Ta hensyn til dette når du gjør foreløpige beregninger.

Eksempel: Entreprenørens inntekter for året utgjorde 1,2 millioner rubler. Av disse er kostnadene 800 000 rubler. Han har ingen innleide ansatte.

Vi beregner inntektsskatt:

1 200 000 x 6 % = 72 000 gni.

Og nå for forskjellen mellom inntekter og kostnader:

(1 200 000 – 800 000) x 15 % = 60 000.

Ved første øyekast er det andre alternativet mer lønnsomt. Men hvis vi også tar hensyn til forsikringspremier, vil bildet endre seg:

Faste bidrag i 2017 RUB 27.990. Ekstra avgifter med en inntekt på mer enn 300 tusen rubler:

(1 200 000 – 300 000) x 1 % = 9 000

Totale bidrag:

27 990 + 9 000 = 36 990 gni.

Vi trekker dem fra skatten 6% og det som gjenstår skal betales til budsjettet:

72 000 – 36 990 = 50 010 gni.

La oss nå beregne hvor mye du til slutt må betale med en sats på 15 %, hvis du inkluderer forsikringspremier i utgiftene:

(1 200 000 – 800 000 – 36 990) x 15 % = 54 451 gni.

Selvfølgelig vil du ikke kunne forutsi alle dine inntekter og utgifter ned til rubelen, men det vil ikke skade å kjenne disse nyansene. I vårt eksempel var forskjellen mellom de to avgiftene liten, men med andre innledende data kan den vokse betydelig.

Hvis du planlegger å bytte fra det forenklede skattesystemet 6 til det forenklede skattesystemet 15 %, vurder om du kan bekrefte alle utgifter med fakturaer, handlinger, sjekker, kontoutskrifter. Ellers kan de ikke trekkes fra skattegrunnlaget. Hvis det er et problem med støttedokumenter, er det bedre å bo på "Revenue" -anlegget. Ta hensyn til det faktum at det blir mye mer byråkrati med tanke på kostnadene: dette er innføring av kostnader i KUDiR, lagring av dokumenter og nøye utvalg av leverandører.

Før du endrer det forenklede skattesystemet fra 6 % til 15 %, studer artikkel 346.16 Skattekode om hvilke utgifter som kan trekkes fra inntektene, fordi denne forenklede listen er begrenset.

Registrer deg i "My Business"-tjenesten - og systemet vil gjøre alt arbeidet for deg, og hvis du har spørsmål, kan du alltid stille dem til eksperter og få svar.

Hvordan kan jeg gjøre dette og må jeg melde fra til skattekontoret om endring av aktivitet? Og om nødvendig, hvordan? Og ett spørsmål til. Jeg byttet bosted og flyttet til en annen region, må jeg stenge en individuell gründer i forrige region og åpne den i en ny!? Eller du kan la det være som det er! Ved å endre kun type virksomhet og det forenklede skattesystemet på 15 % til det forenklede skattesystemet på 6 %?
Galina

Galina, hei, i ditt tilfelle er overgangen til det forenklede skattesystemet på 6% bare mulig fra 1. januar 2017.

Løsningen i ditt tilfelle kan faktisk være å si opp og registrere den enkelte gründer på nytt. Dermed inneholder loven en lukket liste over grunnlag for omregistrering av en person som individuell næringsdrivende

Føderal lov av 08.08.2001 N 129-FZ (som endret 13.07.2015) "Om statlig registrering juridiske enheter og individuelle gründere" (som endret og i tillegg trådt i kraft 01/01/2016)
Artikkel 22.1. Prosedyren for statlig registrering av en person som individuell entreprenør
4. Statlig registrering av en person som individuell entreprenør er ikke tillatt,
hvis hans statlige registrering i denne egenskapen ikke har utløpt,
eller det ikke har gått et år fra den dato retten fattet en avgjørelse som erklærte ham insolvent (konkurs) på grunn av manglende evne til å dekke kreditorers krav knyttet til hans tidligere utførte forretningsvirksomhet,
eller en beslutning om å tvangsavslutte sin virksomhet som individuell entreprenør,
eller perioden som denne personen ved en rettsdom er han fratatt retten til å drive gründervirksomhet.
Statlig registrering av en person som en individuell entreprenør som har til hensikt å utføre visse typer gründeraktiviteter spesifisert i underavsnitt "k" i paragraf 1 i denne artikkelen, er ikke tillatt, hvis dette individuell har eller har hatt et kriminelt rulleblad, har vært underlagt straffeforfølgelse (med unntak av personer som straffeforfølgningen er avsluttet mot på rehabiliterende grunnlag) for forbrytelser mot liv og helse, frihet, ære og verdighet til den enkelte (med unntak av av ulovlig sykehusinnleggelse i medisinsk organisasjon, gi psykiatrisk omsorg i døgninstitusjoner, og bakvaskelse), seksuell integritet og seksuell frihet for individet, mot familie og mindreårige, folkehelse og offentlig moral, grunnlaget for den konstitusjonelle orden og statssikkerhet, menneskehetens fred og sikkerhet, offentlig sikkerhet, eller har et uavviklet eller utestående strafferegister for andre forsettlige alvorlige og spesielt alvorlige forbrytelser, med unntak av tilfellene nevnt i tredje ledd i denne paragraf.

Følgelig må du sende inn en søknad om å avslutte aktivitetene til en individuell gründer, betale skatt og faste bidrag til pensjonsfondet og det obligatoriske medisinske forsikringsfondet, og deretter registrere deg på nytt - ingen problemer vil oppstå.

Det eneste poenget er at ditt Unified State Register of Individual Entrepreneurs vil endres, og du må endre bankkontoen din, siden den nåværende (hvis du har en) vil bli inaktiv

Jeg byttet bosted og flyttet til en annen region, må jeg stenge en individuell gründer i forrige region og åpne den i en ny!?
Galina

Nei, nei, ditt tidligere føderale skattetilsyn har allerede overført registreringsfilen din til det nye føderale skattetilsynet.