hjem Bankkort Skattefordeler for frivillig sykeforsikring. Bidrag under frivillige sykeforsikringsavtaler. Hva står i navnet på medisinen?

Skattefordeler for frivillig sykeforsikring. Bidrag under frivillige sykeforsikringsavtaler. Hva står i navnet på medisinen?

Lov N 326-FZ innebar endringer i skattelovgivningen knyttet til virksomhet.
Føderal lov av 29. november 2010 N 313-FZ "Om endringer i visse lovverk Den russiske føderasjonen i forbindelse med vedtakelsen av den føderale loven "om obligatorisk medisinsk forsikring i den russiske føderasjonen" i skattekode RF er det gjort endringer for å tydeliggjøre ytelseslisten i forhold til beløp utbetalt i det obligatoriske sykeforsikringssystemet.

For det første i henhold til ny utgave s. 7 punkt 3 art. 149 i den russiske føderasjonens skattekode, forsikrings-, samforsikrings- og gjenforsikringstjenester levert av forsikringsorganisasjoner er ikke underlagt merverdiavgift. Fra 1. januar 2012 vil medisinske forsikringsorganisasjoner som deltar i obligatorisk medisinsk forsikring ikke betale moms når de mottar midler fra Federal Compulsory Medical Insurance Fund, hvis disse midlene:

er målrettet og overføres på grunnlag av avtale om økonomisk støtte til obligatorisk sykeforsikring;
beregnet på å gjennomføre saker under obligatorisk medisinsk forsikring;
er en belønning for å utføre handlinger fastsatt i avtalen om økonomisk støtte til obligatorisk sykeforsikring.

De samme midlene, som er øremerkede midler, tas ikke i betraktning i inntekt ved fastsettelse av inntektsskattegrunnlaget (klausul 14, klausul 1, artikkel 251 i den russiske føderasjonens skattekode). Følgelig, fra 1. januar 2012, pkt. 30 ledd 1 art. 251 i den russiske føderasjonens skattekode mister kraft. I tillegg ble det gjort en endring i paragraf 48.1 i art. 270 i den russiske føderasjonens skattekode, som klargjorde listen over kostnader som ikke er tatt i betraktning ved beregning av inntektsskatt.
Utgifter vil ikke omfatte midler overført til medisinske organisasjoner for å betale for medisinsk behandling til forsikrede personer i henhold til avtalen om levering og betaling av medisinsk behandling.

Artikkel 294.1 i den russiske føderasjonens skattekode, som fastsetter spesifikasjonene for å bestemme inntekter og utgifter til medisinske forsikringsorganisasjoner, fastslår nå at midler mottatt fra TFOMS vil bli tatt i betraktning i inntekt hvis de er ment for å drive virksomhet under obligatorisk sykeforsikring eller er godtgjørelse i henhold til en avtale om økonomisk levering av obligatorisk sykeforsikring.

Beskatning ved inngåelse av bedrifts-VHI-avtaler

Forsikringspremie etter frivillig avtale helseforsikring kan tas i betraktning i utgifter som reduserer skattegrunnlaget for inntektsskatt, under artikkelen "Arbeidsutgifter" (punkt 5, punkt 16, artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode). Men for dette må betingelsene oppført i det spesifiserte avsnitt 16 være oppfylt:

kontrakten må inngås for en periode på minst ett år;
vilkårene i kontrakten må sørge for betaling fra forsikringsselskapet av medisinske utgifter til forsikrede ansatte;
forsikringsorganisasjon må ha lisens for denne type forsikring;
de forsikrede skal ha et arbeidsforhold med forsikringstakeren.

Finansiere har gjentatte ganger nevnt behovet for å oppfylle disse vilkårene for å kunne ta hensyn til kostnader under en VHI-avtale som utgifter ved beregning av inntektsskatt (for eksempel brev fra Russlands finansdepartement datert 02.04.2010 N 03-03 -06/1/218, datert 07.02.2008 N 03- 03-06/1/87).

Lisensnummeret til forsikringsorganisasjonen er vanligvis oppgitt i forsikringskontrakten. Hvis det ikke er gitt, bør forsikringstaker be om en kopi av lisensen.

Lovgiver har innført en begrensning på å ta hensyn til de aktuelle utbetalingene ved beregning av inntektsskatt. Samtidig kombinerer den russiske føderasjonens skattekode følgende avtaler i en gruppe:

frivillig personforsikring for ansatte, inngått for en periode på minst ett år, og sørger for betaling fra forsikringsselskaper av medisinske utgifter til forsikrede ansatte, og
for levering av medisinske tjenester, inngått til fordel for ansatte for en periode på minst ett år fra medisinske organisasjoner som har passende lisenser for å utføre medisinske aktiviteter, utstedt i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen.

Skattebetaleren kan inkludere et sett med betalinger (bidrag) i lønnskostnadene i henhold til de spesifiserte avtalene med et beløp som ikke overstiger 6 % av lønnskostnadene (avsnitt 9, klausul 16, artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode).

Ved beregning av lønnskostnadene tas følgende i betraktning:

utbetalinger til alle ansatte, ikke bare de som er forsikret, samt
godtgjørelse til enkeltpersoner som ikke er ansatte i skatteyterorganisasjonen for utførelse av arbeid under inngåtte sivilrettslige kontrakter (inkludert arbeidskontrakter), med unntak av godtgjørelse i henhold til sivilrettslige kontrakter inngått med individuelle gründere(Klausul 21, artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode).

Men på samme tid, for å bestemme standarden, er indikatoren "Arbeidsutgifter" ikke inkludert (avsnitt 11, klausul 16, artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode):

kontraktskostnader obligatorisk forsikring ansatte;
mengden av frivillige bidrag fra arbeidsgivere for å finansiere den finansierte delen av ansattes pensjoner;
utbetalinger under frivillige forsikringsavtaler (ikke-statlig pensjonsordning), frivillig personforsikring, inkludert utgifter til sykeforsikring av ansatte.

Utgifter til frivillig forsikring kostnadsføres i den rapporteringsperioden (skatte)perioden hvor skattyter i henhold til avtalevilkårene har overført (utstedt fra kassa) pengerå betale forsikringspremier.

Ved bruk av periodiseringsmetoden i skatteregnskapet skal organisasjoner som inngår VHI-avtaler for mer enn én rapporteringsperiode ta hensyn til følgende. Hvis vilkårene i forsikringsavtalen tilsier betaling av forsikringspremien i en engangsbetaling, vil utgifter under kontrakter inngått for en periode på mer enn én rapporteringsperiode resultatføres jevnt over kontraktens løpetid i forhold til antallet av kalenderdager av kontrakten i rapporteringsperioden (klausul 6 i artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands finansdepartement datert 15. juni 2011 N 03-03-06/1/346).

Organisasjonen er lokalisert kl generell modus beskatning, den bruker periodiseringsmetoden, skattyters rapporteringsperioder er første kvartal, et halvt år, ni måneder. Organisasjonen inngikk en frivillig helseforsikringsavtale for ansatte for en periode på ett år 17. august 2011. Beløpet på forsikringspremien er 180 tusen rubler. - betalt i ett engangsbeløp 19. august. Fra denne datoen trådte avtalen i kraft, og den vil gjelde til 18. august 2012. Den frivillige helseforsikringsavtalen for ansatte er den eneste. De påløpte beløpene for lønnskostnader, på grunnlag av hvilke maksimumsverdiene for betaling i henhold til kontrakten bestemmes, for perioden fra august 2011 til august 2012 er vist i tabellen. 1.

Tabell 1

	Mengden av arbeidskostnader


september

Siden varigheten av VHI-avtalen er ett år, og avtalen begynte å virke 19. august i inneværende år, blir regnskapsutgifter på den innregnet jevnt i løpet av gyldighetsperioden, det vil si i to skatteperioder - for 2011 og 2012. Dessuten er hver av dem delt inn i rapporteringsmåneder: i 2011 vil det være ni måneder, i 2012 - første kvartal, et halvt år og ni måneder. Basert på dette innregnes forsikringspremien, som i regnskapsføring, med et beløp proporsjonalt med antall kalenderdager kontrakten har i rapporteringsperioden. Men samtidig må den resulterende verdien fortsatt sammenlignes med grenseverdien fastsatt ut fra mengden av lønnskostnader som er påløpt i kontraktsperioden.

Arbeidskostnader for august 2011 tas i betraktning i et beløp proporsjonalt med antall kalenderdager i denne kontraktsmåneden. Dette er 90 790,32 rubler. (216 500 RUB: 31 dager x 13 dager). Ved beregning av maksimalkostnaden for tredje kvartal brukes derfor 318 190,32 RUB. (90 790,32 + 227 400). Den påkrevde grensen er 19 091,42 RUB. (RUB 318 190,32 x 6%) - ikke overstiger beløpet for den beregnede delen av forsikringspremien på RUB 21 147,54. (180 000 RUB: 366 dager x 43 dager, hvor 43 dager (13 + 30) er antall dager VHI-avtalen er gyldig i tredje kvartal 2011). Derfor tas beløpet på 19 091,42 rubler i betraktning i arbeidskostnader i ni måneder.

Det maksimale beløpet som en organisasjon kan ta i betraktning som utgifter ved beregning av inntektsskatt ved utgangen av 2011, vil øke til 65 939,42 rubler. ((318 190,32 RUB + 285 600 RUB + 228 400 RUB + 266 800 RUB) x 6 %). Beløpet på forsikringspremien er 66 393,44 rubler. (RUB 180 000: 366 dager x (43 dager + 31 dager + 30 dager + 31 dager)) - overskrider igjen den etablerte grensen (66 393,44 > 65 939,42). Følgelig inkluderer arbeidskostnadene for 2011 et nytt maksimumsbeløp - 65 393,42 rubler.

Siden, basert på resultatene fra første kvartal 2012, er mengden av den beregnede delen av forsikringspremien 44 754,10 rubler. (RUB 180 000: 366 dager x (31 dager + 29 dager + 31 dager)) - overskred ikke grensen på RUB 44 974,00. ((269 100 rubler + 238 500 rubler + 240 300 rubler) x 6%), så er det dette som tas med i arbeidskostnadene.

På slutten av første halvår vil de nødvendige verdiene være 89 508,20 rubler. (180 000 RUB: 366 dager x (91 dager + 30 dager + 31 dager + 30 dager)) og 89 268,00 RUB ((269 100 RUB + 238 500 RUB + 240 300 RUB + 265 700 RUB + 239 600 RUB + 234 600 RUB) x 6 %). Den minste av dem er grenseverdien (89 268,00< 89 508,20). И эта сумма включается в расходы на оплату труда.

Ved beregning av inntektsskatt i ni måneder, tar arbeidskostnadene hensyn til mengden av den beregnede delen av forsikringspremien - 113 606,56 rubler. (180 000 rubler: 366 dager x (182 dager + 31 dager + 18 dager)), - siden det viste seg å være mindre enn grenseverdien på 114 147,87 rubler. ((RUB 269 100 + RUB 238 500 + RUB 240 300 + RUB 265 700 + RUB 239 600 + RUB 234 600 + RUB 277 400 + RUB 137 264,52) x 61 %), hvor RUB 61,600 (236 400 RUB: 31 dager x 18 dager) - mengden lønnskostnader for august som kan tilskrives dagene i VHI-avtalen.

I løpet av VHI-avtalens gyldighet utgjorde lønnskostnadene 3 001 454,84 RUB. (90.790.32 + 227.400 + 285.600 + 228.400 + 266.800 + 269.100 + 238.500 + 240.300 + 265.700 + 239.600 + 234.600 + 277.400 + 137.264.52). 6% av dette beløpet - 180 087,29 rubler. (3 001 454,84 RUB x 6%) - overskrid forsikringspremien (180 087,29 > 180 000). Og hvis kontrakten ble inngått for et kalenderår, ville forsikringspremien være fullt inkludert i arbeidskostnadene.

Men siden avtalen omfatter to skatteperioder, normaliseres utgiftene for hver av dem separat. Derfor er det i 2011 en "mangel" på en del av forsikringspremien på 454,02 rubler. (66 393,44 - 65 393,42).

I tilfeller der en organisasjon tar hensyn til maksimalverdien i skatteregnskap for lønnskostnader, opplever den forskjeller i kostnadsbeløpene som inngår i utgiftene ved fastsettelse av regnskapsmessig overskudd og skattegrunnlaget for inntektsskatt.

På grunn av regnskapsmessige forskjeller som oppstår, vil organisasjonen måtte anvende Forskrift om regnskap"Regnskap for beregninger av selskapsskatt" ((PBU 18/02), godkjent ved ordre fra Russlands finansdepartementet datert 19. november 2002 N 114n).

Den frivillige helseforsikringsavtalen kan fastsette vilkåret for betaling av forsikringspremien i deler uten å angi perioden hver av dens deler gjelder. Lovgiveren i den russiske føderasjonens skattekode ga ikke en spesiell norm for en slik sak. Ifølge tjenestemenn bør hver betaling i den aktuelle situasjonen strekke seg til perioden fra tidspunktet for betaling av en del av forsikringspremien til slutten av kontrakten.

La oss endre tilstanden til eksemplet litt: forsikringspremien til organisasjonen må betales i avdrag på 90 tusen rubler, med den andre betalingen senest 31. desember 2011. Betalinger ble utført av skattyter 19. august og 31. desember .

Den første betalingen gjelder for hele kontraktens varighet, den andre - for sin del som faller på 2012.

Ut fra dette vil de beregnede delene av forsikringspremien som kan godtas som utgifter i skatteregnskapet basert på resultatene for ni måneder og 2011 utgjøre henholdsvis RUB 10 573,77. (90 000 gni.: 366 dager x (13 dager + 30 dager)) og 33 196,72 gni. (90 000 RUB: 366 dager x (43 dager + 31 dager + 30 dager + 31 dager)). Hver av disse verdiene overskrider ikke det tilsvarende grensebeløpet (10 573,77< 19 091,42 и 33 196,72 < 65 939,42). Следовательно, в расходы по оплате труда за девять месяцев и 2011 год в налоговом учете включаются 10 573,77 и 33 196,72 руб.

De beregnede delene av forsikringspremien, som kan godtas som utgifter i skatteregnskapet i rapporteringsperiodene 2012, vil representere to terminer bestemt av første og andre utbetaling.

Basert på resultatene fra første kvartal, kan organisasjonen godta 57 831,59 rubler som utgifter. ((RUB 90 000 : 366 dager x (31 dager + 29 dager + 31 dager)) + (RUB 90 000 : 231 dager x (31 + 29 dager + 31 dager))), for første halvår - 115 663,19 RUB. ((RUB 90 000 : 366 dager x (91 dager + 30 dager + 31 dager + 30 dager)) + (RUB 90 000 : 231 dager x (91 dager + 30 dager + 31 dager + 30 dager))), basert på resultatene på ni måneder - 146 803,28 rubler. ((RUB 90 000 : 366 dager x (182 dager + 31 dager + 18 dager)) + (RUB 90 000 : 231 dager x (182 dager + 31 dager + 18 dager)) ).

Hver av disse verdiene overstiger den tilsvarende grenseverdien (57 831,59 > 44 874, 115 663,19 > 89 268, 146 803,28 > 114 147,87). Derfor tar lønnskostnader basert på resultatene fra disse rapporteringsperiodene hensyn til maksimalverdiene på 44 874, 89 268, 114 147,87 rubler.

Inkludering av grenseverdier i utgifter i skatteregnskapet forplikter organisasjonen til å påløpe varige skatteforpliktelser i regnskapet.

Som du kan se, er det i eksemplene i skatteregnskapet bare en del av forsikringspremien som er inkludert i utgiftene. Ved å presentere størrelsen på de kommende lønnsfondets periodiseringer med en viss sannsynlighet, kan organisasjonen bestemme størrelsen på forsikringspremien, som "passer" helt inn i utgiftene ved beregning av inntektsskatt. Vel, da kan du forhandle med forsikringsselskapet om prosedyren og tidspunktet for betalingen.

Ofte inngår organisasjoner en VHI-avtale for ett år med rett til å endre antall forsikrede. I dette tilfellet utarbeider de en tilleggsavtale og betaler en tilleggsforsikringspremie for hver forsikret person i et beløp som står i forhold til gjenværende forsikringsperiode.

I følge finansfolk, hvis det inngås en tilleggsavtale til hovedkontrakten, hvis vilkår sørger for inkludering av nye ansatte i arbeidsorganisasjonen i hovedkontrakten, utgifter i form av tilleggsbeløp for betalinger (bidrag) under VHI avtale kan tas i betraktning som utgifter ved selskapsskatteformål. I dette tilfellet må alle vesentlige vilkår i kontrakten om frivillig personlig forsikring for ansatte være oppfylt (brev fra Russlands finansdepartementet datert 16. november 2010 N 03-03-06/1/731, datert 18. januar 2008 N 03-03-06/1/13).

Dommerne i Federal Antimonopoly Service of the North-Western District (resolusjon av 05.06.2010 i sak nr. A56-20886/2009) anså det som legitimt for en organisasjon å inkludere det i inntektsskatteutgifter på grunnlag av klausul 16 av kunst. 255 i den russiske føderasjonens skattekode, beløpet for forsikringspremien betalt i henhold til VHI-avtalen i forhold til en ansatt som ble sagt opp før utløpet av avtalen. Samtidig avviste de skattemyndighetens argumenter om at det skattemessig kun skal tas hensyn til en del av forsikringspremien som kan henføres til arbeidstiden til den oppsagte arbeidstakeren. Retten tok utgangspunkt i at organisasjonen i henhold til kontraktsvilkårene erstattet de forsikrede ved å sende et tilsvarende brev til forsikringsselskapet. At denne listen ikke inneholder informasjon om utskifting av en fratrådt arbeidstaker med en person ansatt i hans sted, spiller ingen rolle i dette tilfellet. juridisk betydning, siden skattemyndighetene ikke har fremlagt bevis for at beløpet på forsikringsutbetalingen som kan tilskrives tidsrommet fra oppsigelsesøyeblikket av arbeidstakeren til kontraktens utløp ble returnert av forsikringsselskapet til skattyter.

Personlig inntektsskatt

Enten vi liker det eller ikke, er betalt medisin i ferd med å bli en del av livene våre. Derfor, når du inngår et frivillig helseforsikringsforhold, må du bestrebe deg på å lette skattebyrden. Heldigvis gir dagens skattelovgivning en slik mulighet. La oss gå til kap. 23 Den russiske føderasjonens skattekode.

Den sier at ved fastsettelse av størrelsen på skattegrunnlaget for personskatt har skattyter rett til å motta sosiale ytelser. skattefradrag for behandling (klausul 2 i artikkel 210 i den russiske føderasjonens skattekode).

I samsvar med paragrafene. 3 s. 1 art. 219 i den russiske føderasjonens skattekode, når man anvender det sosiale skattefradraget fastsatt i denne paragrafen, beløpene for forsikringsavgift betalt av skattyter i skatteperioden i henhold til VHI-avtaler for seg selv, så vel som under frivillige forsikringsavtaler for hans ektefelle, foreldre og (eller) hans barn under 18 år.

Det skal inngås avtaler med forsikringsorganisasjoner som har konsesjoner til å drive den aktuelle type virksomhet.

Fradraget gis med det beløpet du betaler etter avtalen i skatteperioden (kalenderåret). Generell mengden av et slikt fradrag kan ikke overstige 120 tusen rubler.

Kovaleva I.I. i 2010 mottok hun inntekt utelukkende fra arbeid. Den totale inntekten utgjorde 144 tusen rubler. Samme år ble Kovaleva I.I. ble gitt standard fradrag. Det totale fradragsbeløpet var 2200 rubler. Inntektsbeløpet som er underlagt personlig inntektsskatt var 141 800 rubler. (144 000 - 2200). Beløpet for tilbakeholdt skatt var 18 434 rubler. (RUB 141 800 x 13 %).

Kovaleva I.I. inngått en frivillig helseforsikringsavtale med et forsikringsselskap gjeldende fra 3. januar til 31. desember 2010. Beløpet på forsikringspremien under kontrakten var 56 tusen rubler. I samsvar med vilkårene i avtalen har Kovaleva I.I. betalte forsikringspremien i to rater:

26 tusen rubler. - for første halvår (betaling ble utført 4. januar 2010);
30 tusen rubler. - for andre halvår (utbetaling ble utført 1. juni 2010).

Ansvarsgrensen til en forsikringsorganisasjon for forsikringsdekning for året som helhet ble bestemt til et beløp på 90 tusen rubler. I henhold til kontrakten betaler forsikringsorganisasjonen utelukkende for behandlingstjenester.

På slutten av 2010 ble Kovaleva I.I. søkt skattekontoret på bostedet med søknad om sosialt fradrag for kostnadene ved betaling av den frivillige helseforsikringsavtalen. Siden beløpet på den betalte forsikringspremien (56 tusen rubler) ikke overstiger 120 tusen rubler, kan det gis et skattefradrag i mengden av utgifter som faktisk påløper - 56 tusen rubler.

I selvangivelsen for 2010 har Kovaleva I.I. beregnet, under hensyntagen til fradraget, betalbar skatt lik 11 154 rubler. ((RUB 144 000 - RUB 2200 - RUB 56 000) x 13 %).

Følgelig kan skatt refunderes med et beløp tilsvarende RUB 7 289. (18.434 - 11.154).

For å få fradrag må skattyter fremvise følgende dokumenter til skattekontoret:

uttalelse;
selvangivelse (skjema N 3-NDFL);
sertifikat for inntekt til en person (skjema N 2-NDFL);
en kopi av den frivillige helseforsikringsavtalen;
et dokument som bekrefter betaling i henhold til kontrakten (kvittering på skjema N A-7, godkjent etter ordre fra Russlands finansdepartementet datert 17. mai 2006 N 80n).

Søknaden kan skrives i skjemaet foreslått av skattekontoret (som regel finnes et slikt skjema i informasjonsstanden), eller i hvilken som helst form, for eksempel som vist i prøven.

fra Kovaleva Irina Ivanovna,

st. Yablochkova, 32, leilighet. 12
(TIN 771523200041)

UTTALELSE

Vennligst gi meg et sosialt skattefradrag for kostnadene ved å betale for VHI-avtalen i henhold til paragrafene. 3 s. 1 art. 219 i den russiske føderasjonens skattekode til et beløp på 56 000 (femtiseks tusen) rubler.

Påføring på 6 ark:

- en kopi av VHI-avtalen datert 29. desember 2010 N 345-DMS - 3 ark;
- en kopi av kvitteringen for forsikringspremien (bidrag) datert 01/03/2011 N 456321 serie AG - 1 ark;
- eksemplar N 4085/1 - 1 l.

Skattekontoret kan be om kopi av konsesjonen som forsikringsselskapet driver på grunnlag av.

Hvis du ønsker å få fradrag for kostnadene ved å betale for en VHI-avtale i forhold til din ektefelle, foreldre og (eller) dine barn under 18 år, må du i tillegg til de oppførte papirene fremlegge kopier av dokumenter bekreftende forhold (vigselsattest, fødselsattest og så videre.).

Listen over dokumenter som bekrefter skattyters faktiske utgifter til frivillig helseforsikring, som må sendes til skattekontoret for å motta fradrag, er ikke definert av den russiske føderasjonens skattekode.

Hver borger som det er inngått en VHI-avtale for, har i tillegg til kontrakten et dokument som bekrefter betaling i henhold til avtalen og en VHI-policy. Disse dokumentene vil være tilstrekkelige for å bekrefte retten til fradrag.

Merk: tilstedeværelse eller fravær av forsikringstilfelle, det vil si faktumet om behandling og levering av medisinske tjenester i en medisinsk institusjon, spiller ingen rolle for denne typen fradrag.

Derfor, hvis skattetilsynet krever at du sender inn en betalingsattest for medisinske tjenester (godkjent etter ordre fra Russlands helsedepartement og Russlands skattedepartement datert 25. juli 2001 N 289/BG-3-04/256 ) for å få fradrag for forsikringskostnader, vet hva dette kravet er ulovlig. Denne posisjonen ble på en gang reflektert i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 12. april 2007 N 04-2-02/286.

Hvordan returnere skatt på inntekt brukt på behandling og medisin?

Nesten hver familie har utgifter til medisiner. For noen forekommer de oftere, for andre sjeldnere. Men det er ikke mange som vet at deler av pengene som brukes på medisiner kan returneres. Staten gir denne muligheten til personlige skattytere, og gir dem rett til sosial skattefradrag.

Det gis et sosialt skattefradrag for utgifter til kjøp av medisiner og behandling til deg som personlig inntektsskattyter med de faktiske utgiftene. Men som vi sa tidligere, begrenset lovgiveren deres totale beløp til 120 tusen rubler. (Klausul 3, klausul 1 og klausul 2, artikkel 219 i den russiske føderasjonens skattekode). Denne begrensningen gjelder ikke for dyre typer behandling som er oppført i listen godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 19. mars 2001 N 201.

Disse typer behandlinger inkluderer:

1) kirurgisk behandling av medfødte anomalier (utviklingsdefekter);

2) kirurgisk behandling av alvorlige former for sykdommer i sirkulasjonssystemet, inkludert operasjoner ved bruk av kunstige sirkulasjonsmaskiner, laserteknologi og koronar angiografi;

3) kirurgisk behandling av alvorlige former for luftveissykdommer;

4) kirurgisk behandling av alvorlige former for sykdommer og kombinerte patologier i øyet og dets vedheng, inkludert bruk av endolaserteknologier;

5) kirurgisk behandling av alvorlige former for sykdommer i nervesystemet, inkludert mikronevrokirurgiske og endovasale intervensjoner;

6) kirurgisk behandling av kompliserte former for sykdommer i fordøyelsessystemet;

7) endoproteser og rekonstruktive operasjoner på ledd;

8) transplantasjon av organer (kompleks av organer), vev og benmarg;

9) replantering, implantasjon av proteser, metallstrukturer, pacemakere og elektroder;

10) rekonstruktive, plastiske og rekonstruktive plastiske operasjoner;

11) terapeutisk behandling av kromosomale lidelser og arvelige sykdommer;

12) terapeutisk behandling av ondartede neoplasmer i skjoldbruskkjertelen og andre endokrine kjertler, inkludert bruk av protonterapi;

13) terapeutisk behandling av akutte inflammatoriske polynevropatier og komplikasjoner av myasthenia gravis;

14) terapeutisk behandling av systemiske bindevevslesjoner;

15) terapeutisk behandling av alvorlige former for sykdommer i sirkulasjons-, luftveis- og fordøyelsesorganene hos barn;

16) kombinert behandling av bukspyttkjertelsykdommer;

17) kombinert behandling av ondartede neoplasmer;

18) kombinert behandling av arvelige blødningsforstyrrelser og aplastisk anemi;

19) kombinert behandling av osteomyelitt;

20) kombinert behandling av tilstander forbundet med komplisert graviditet, fødsel og postpartum perioden;

21) kombinert behandling av kompliserte former for diabetes mellitus;

22) kombinert behandling av arvelige sykdommer;

23) kombinert behandling av alvorlige former for sykdommer og kombinerte patologier i øyet og dets adnexalapparat;

24) kompleks behandling av brannskader med et kroppsoverflateareal på 30% eller mer;

25) typer behandling forbundet med bruk av hemo- og peritonealdialyse;

26) amming av premature babyer som veier opptil 1,5 kg;

27) behandling av infertilitet ved hjelp av in vitro fertilisering, dyrking og intrauterin implantasjon av embryoet.

Du kan få fradrag for utgifter til behandling og kjøp av medisiner ikke bare til deg selv, men også til pårørende. Vi har allerede nevnt dem i delen om fradrag for utgifter til frivillig helseforsikring (ektefelle, barn, foreldre). Fradraget gis for de inntekter som ble beskattet med 13 % i regnskapsåret. Dette er spesielt inntekter fra arbeidsvirksomhet, inntekter fra sivile kontrakter (fra utleie av eiendom, fra salg av fast eiendom og annen eiendom osv.) og andre inntekter.

Den russiske føderasjonens skattekode inneholder flere betingelser for å få fradrag for medisiner.

For det første nyttes ikke alle medisiner, men bare de som er inkludert i den spesielle Listen som er godkjent av nevnte resolusjon nr. 201.

For det andre skal legemidler forskrives av behandlende lege på grunnlag av resepter og på særskilt reseptskjema på skjema N 107/u. Dette skjemaet ble godkjent etter ordre fra departementet for helse og sosial utvikling i Russland datert 12. februar 2007 N 110 (vedlegg N 5).

For det tredje må beløpet du personlig brukte på å betale for medisiner bekreftes med betalingsdokumenter. Slike dokumenter kan være:

kontantkvitteringer utstedt av apotek. Dersom navnet på den betalte medisinen ikke kan fastslås ut fra kvitteringen, må du også be om en salgskvittering;
betalingsoppdrag, lapper (når du betaler for medisin fra en bankkonto);
mottak av postordre (ved betaling av medisiner på postkontoret).

Grunnlaget for skattekontorets vedtak om å gi fradrag er søknaden din. Den skal leveres til skattekontoret på bostedet samtidig med erklæringen. Dette kan gjøres når som helst innen tre år etter utløpet av året legemidlene ble kjøpt. Søknaden skrives også i hvilken som helst form, for eksempel som vist i prøven.

Til inspektoratet for departementet for skatter og skatter i Russland nr. 15 i Moskva
fra Kovaleva Irina Ivanovna,
bor på adressen: 127322, Moskva,
st. Yablochkova, 32, leilighet. 12
(TIN 771523200041)

UTTALELSE

Jeg spør på bakgrunn av avsnitt. 3 s. 1 art. 219 i den russiske føderasjonens skattekode for å gi meg et sosialt skattefradrag for personlig inntektsskatt for 2010 på 21 800 rubler, brukt på kjøp av medisiner til min sønn Artem Kovalev, født i 1998. Medisiner er inkludert i listen godkjent ved dekret fra regjeringen i Den russiske føderasjonen av 19. mars 2001 N 201.

Påføring på 5 ark:
- sertifikatskjema 2-NDFL - 1 ark;
- oppskriftsskjema 107/у datert 23.10.2006 - 1 l.;
- apotek kvitteringer - 2 liter;
- kopi av sønnens fødselsattest - 1 side.

Samtidig må du sende inn en søknad med kontoopplysninger for å overføre den refunderbare avgiften.

UTTALELSE

I forbindelse med yting av sosiale fradrag ber jeg om at skattebeløpet for tilbakebetaling overføres til min bankkonto med følgende opplysninger:
Maryinoroschinsky filial N 7981/0541 av Sberbank of the Russian Federation, Moskva, kontonummer 30301810638000603805, BI K 044525225, korrespondanse/konto. 30101810400000000225, TIN 7707083893, til personlig konto 42306.810.2.38051234567.

Hvis du har betalt for medisiner til din kone (ektemann), må du legge ved en kopi av vigselsattesten til søknaden din, og når du kjøper medisiner til foreldrene dine, en kopi av fødselsattesten din (eller annet dokument som bekrefter forholdet ditt).

Vi må ikke glemme at søknad om sosialt fradrag kan sendes til skattekontoret når som helst som passer deg. Dette kan ifølge skattemyndighetene gjøres innen tre år etter utløpet av skatteperioden de tilsvarende utgiftene er påløpt. Dette er hva det står i paragraf 7 i art. 78 Den russiske føderasjonens skattekode. Denne artikkelen omhandler imidlertid tilbakebetaling av for mye betalt skatt. Og vi vurderer muligheten for å tilbakebetale skattebeløp i forbindelse med yting av fradrag. Det er ingen spesiell regel i denne forbindelse i koden. Det betyr at du kan søke om refusjon når som helst etter utløpet av det året legemidlene ble kjøpt. Men det er treårsgrense på skatterefusjon fra tilsvarende budsjett. Derfor råder vi deg til ikke å utsette søknaden om fradrag.

Etter å ha mottatt søknaden og erklæringen din i skjema 3-NDFL, vil skattekontoret gjennomføre en skrivebordsrevisjon. De vil sjekke både selve erklæringen og dokumentene som bekrefter retten til fradrag. Inspeksjonsperioden er tre måneder fra datoen for innsending av erklæringen og de spesifiserte dokumentene (klausul 2 i artikkel 88 i den russiske føderasjonens skattekode). Det kan skje at inspektøren under inspeksjonen vil identifisere feil eller motsetninger mellom informasjonen i de innsendte dokumentene. Du vil da bli varslet skriftlig om eventuelle unøyaktigheter og vil bli bedt om å gi skriftlige forklaringer eller foreta passende rettelser. Du må rette opp manglene innen fem dager etter at du har mottatt meldingen.

Ved gjennomgangen av dine dokumenter kan skattekontorets leder tildele ytterligere tiltak skattekontroll(be om dokumenter (opplysninger) om deg fra andre personer, gjennomføre en undersøkelse). Varigheten av slike tilleggsaktiviteter bør ikke overstige en måned.

Basert på resultatene av «debriefingen», må leder (nestleder) for skattetilsynet innen 10 dager ta en beslutning om enten å gi deg fradrag eller å nekte å gi det. Du må informeres om vedtaket skriftlig (ved å sende papiret i posten eller levere det personlig).

Hva er skjult i navnet på medisinen?

Med tanke på at typene medisiner, hvis utgifter til kjøp aksepteres som en reduksjon i skattegrunnlaget for personlig inntektsskatt, er begrenset av listen, la oss dvele ved noen "medisinske" nyanser.

Faktum er at listen inkluderer internasjonale ikke-proprietære navn (INN) på legemidler. Disse navnene gjenspeiler forholdet til eksisterende klassifisering medisin (eller kjemisk formel). Til dette formål, når du danner navn, brukes en spesiell liste over rotbaser. For eksempel, for sovemedisiner, krampestillende midler og beroligende medisiner, benzodiazepinderivater, er den anbefalte basen zepam. Følgelig har legemidler i denne gruppen navn: diazepam, klonazepam, medazepam, nitrazepam. Diazepam er med andre ord et internasjonalt ikke-proprietært navn.

Men handelsnavnene til det samme stoffet patentert av produsenter kan være forskjellige. For eksempel er seduxen og sibazon handelsnavn for diazepam.

Eller la oss ta et annet eksempel. Acetylsalisylsyre er INN. Og de vanligste handelsnavnene patentert av selskaper er aspirin, aspirin-upsa, aspinat, as-thromb, aspi-vatrin, etc.

Når du skriver ut en resept, må legen angi på latin et av synonymene for legemidlets INN.

Herfra er det klart at når du gir et sosialt skattefradrag, må det tas hensyn til utgiftsbeløpene du faktisk har pådratt deg knyttet til anskaffelse av noen av de registrerte handelsnavnene til legemidler, hvis INN er inkludert i listen. (brev fra Russlands skattedepartement datert 12. juli 2002 N BK-6-04/989@ ).

Om oppskriften

I begynnelsen sa vi allerede at for å få fradrag må du spørre legen din om resept på skjema N 107/u. Det ser slik ut.

Siden denne oppskriften vil gi deg en refusjon, er utførelsen av dette papiret ikke mindre viktig. Vær oppmerksom på følgende punkter.

På din forespørsel kan legen ikke skrive ut mer enn to typer medisiner på ett reseptskjema.

Resepten skal skrives ut til deg gratis i to eksemplarer. Du vil presentere en av dem til apoteket, og den andre til skattekontoret. På kopien av resepten som er ment for innsending til skattekontoret, må stempelet "For skattemyndighetene i Den russiske føderasjonen, Skattebetaler INN" festes i midten av reseptskjemaet. Behandlende lege skal attestere resepten med sin signatur og personlige segl, samt segl fra helseinstitusjonen. Apoteker har strengt forbud mot å dele ut medisiner etter en slik resept. Apoteket vil legge igjen et skjema uten stempel.

Legen registrerer faktum om registrering og utstedelse av resepter til skattekontoret i din polikliniske journal eller i journalen til den pårørende du skal betale for medisinene. Legen legger inn informasjon på kortet om vertshuset og familieforhold i kortet i henhold til pasientens ord.

Ansvaret for å kontrollere forskrivning av legemidler som inngår i Listen ligger hos avdelingsledere og ledere for helseinstitusjoner.

Hjelp i stedet for resept

Noen ganger, selv mens de gjennomgår gratis døgnbehandling på et sykehus som en del av en kontrakt for levering av medisinske tjenester under obligatorisk medisinsk forsikring, blir pasienter tvunget til å betale på egen regning for visse medisiner foreskrevet av den behandlende legen. Dette skjer når det ytes tjenester utover tariffen fastsatt av statsgarantiprogrammet for å gi befolkningen gratis medisinsk behandling for en bestemt sykdom. I dette tilfellet, for å sende inn til skattekontoret, i stedet for en resept i etablert form, utsteder den medisinske institusjonen et sertifikat for betaling for medisinske tjenester. Er det mulig å få sosialfradrag for kjøp av medisiner ved bruk av et slikt sertifikat?

Ja det kan du. Skattemyndigheter anser en slik erstatning for å være fullstendig berettiget (brev fra Federal Tax Service of Russia datert 02/07/2007 N 04-2-02/105@).

Dersom du ikke har mulighet til å få resept i etablert form fra legeinstitusjon, kan du be skattetilsynet gi sosialt skattefradrag i forbindelse med utgifter til innkjøp av legemidler foreskrevet av sykehusets behandlende lege på grunnlag av et eksisterende sertifikat for betaling for medisinske tjenester (skjemaet er godkjent av en felles ordre fra Russlands helsedepartement og Russlands skattedepartement datert 25. juli 2001 N 289/BG-3-04/256).

Alle medisinske institusjoner med tillatelse til å utføre medisinsk virksomhet har rett til å utstede slike attester, uavhengig av avdelingsunderordning og eierform.

Sertifikatet bekrefter faktum om mottak av en medisinsk tjeneste og betaling av den gjennom kassen til en helseinstitusjon på bekostning av skattebetaleren.

Attesten utstedes etter betaling for legetjenesten og hvis det er dokumenter som bekrefter utgiftene som påløper, på forespørsel fra skattyter som har betalt for medisinske tjenester gitt til ham personlig, hans ektefelle, hans foreldre og hans barn under alderen 18.

Beløpene av utgifter som faktisk påløper på bekostning av skattyter, tas i betraktning av skattetilsyn ved fastsettelse av beløpet for sosial skattefradrag i samsvar med art. 219 i den russiske føderasjonens skattekode og dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 19. mars 2001 N 201.

Sørg for at sertifikatet er riktig utfylt. Tross alt, hvis dokumentet er fylt ut feil, må du søke om det igjen til den medisinske organisasjonen.

Legen skal oppgi fullt etternavn, fornavn og patronym til skattyter og pasient. Hvis du er både skattyter og pasient, så i linjen "Fullt navn." pasienten er merket med en strek.

Ditt sk(TIN) og informasjon om ditt forhold til pasienten er angitt i attesten basert på dine ord. Men for å utstede et sertifikat, er det bedre å ta med deg til klinikken et sertifikat for registrering hos skattekontoret, som indikerer TIN. Tross alt er det utstedte sertifikatet et strengt rapporteringsskjema, og den medisinske organisasjonen fører journal over dem. Derfor må informasjonen som er angitt i sertifikatet støttes av dokumenter.

Sertifikatet basert på en kontantkvittering (kvitteringsordre eller annet dokument som bekrefter innskuddet av midler) indikerer kostnaden medisinske tjenester etter kode 1 eller dyr behandling i henhold til kode 2, betalt på bekostning av skattyter, i rubler i ord med stor bokstav.

Attesten angir betalingsdato for legetjenesten. Det er klart at det må falle sammen med datoene for betalingsdokumenter.

Etternavn, fornavn, patronym, stilling, telefonnummer til den som har utstedt sertifikatet skal oppgis i sin helhet.

Det offisielle seglet til helseinstitusjonen er plassert i stempelområdet - nedre venstre hjørne av sertifikatet.

Attesten utstedes til deg, og motfolien forblir i helseinstitusjonen og må lagres i tre år.

Denne attesten skal vedlegges et utdrag fra sykehistorien utstedt av sykehuset. Vel, og alle de andre dokumentene som vi nevnte tidligere.

Hvor mye sparer vi?

Vi har allerede sagt at det maksimale fradragsbeløpet (kombinert med andre typer preferanseutgifter) er 120 tusen rubler. Og det gjelder inntekt beskattet med en sats på 13 %. Derfor er det største beløpet brukt på medisiner som kan returneres til familiekassen på et år nå 15 600 rubler. (RUB 120 000 x 13 %).

Vel, la oss til slutt si noen ord om erklæringen.

Husk at ved utarbeidelse av dokumenter for å få fradrag må du fylle ut en erklæring på skjemaet som var gjeldende i perioden du har hatt utgifter til kjøp av legemidler. Således, for 2010, ble selvangivelsen utarbeidet i form godkjent av ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 25. november 2010 N ММВ-7-3/654@.

For å motta det aktuelle fradraget i den angitte erklæringen må du fylle ut:

tittelside;
seksjon 1 "Beregning av skattegrunnlaget og beløpet for skatt på inntekt beskattet med en sats på 13%";
seksjon 6 «Betalingspliktig skattebeløp (tillegg) til budsjett/refusjon fra budsjett»;
ark A "inntekt fra kilder i den russiske føderasjonen, skattlagt med en sats på (001)%";
ark G2 "Beregning av sosiale skattefradrag".

I dette arket skal beløpet som betales for dyr behandling angis i avsnitt. 1.3, og beløpet som er betalt for behandling og medisiner - i avsnitt. 2.2.

oktober 2012

Det er også en effektiv tilleggsfaktor som reduserer personalomsetningen og stabiliserer personellsammensetningen i bedriften;
Kommersielle selskaper ved hjelp av VHI kan få skattefordeler;
Frivillig medisinsk forsikring gjør det mulig å øke helsenivået til arbeidere, og med det effektiviteten av arbeidsaktiviteter til personell, og gjør det også mulig å redusere produksjonstap som følge av registrering sykefravær;
VHI vil hjelpe selskapet med å vesentlig forenkle prosedyren for å gjennomgå obligatoriske medisinske undersøkelser og vaksinasjoner for ansatte;
Hvis en forsikringstilfelle inntreffer, vil det økonomiske ansvaret for helseskader til en ansatt ikke bæres av bedriften, men av Forsikringsselskap.

En frivillig helseforsikring er en fin måte å ta vare på selskapets ansatte og øke produktiviteten deres.

Frivillig sykeforsikring (VMI) for ansatte i selskapet

Men visse risikoer som oppstår fra arbeidslovgivningen eksisterer fortsatt. Artikkel 3 i arbeidsloven sier at ingen kan begrenses i arbeidsrettigheter avhengig av for eksempel offisiell stilling eller alder, samt andre forhold som ikke er knyttet til forretningsmessige egenskaper.

Derfor, hvis et selskap planlegger å gi frivillig forsikring ikke til alle ansatte, vil det måtte rettferdiggjøre et slikt skritt. Dette kan gjøres i en lokal forskriftslov, for eksempel i Forskrift om frivillig helseforsikring for ansatte.
Kriteriet for å velge ansatte kan være alvorlighetsgraden av arbeidet (for eksempel hvis VHI leveres til sjåfører, lastere, arbeidere i varme butikker osv.), eller betydningen av stillingen og intensiteten av arbeidet (hvis VHI er kun gitt til administrerende direktør og hans stedfortreder).

Fordeler og ulemper med frivillig helseforsikring for arbeidsgivere

Argumenter mot Sammen med de ubestridelige fordelene har VHI også noen ulemper. La oss liste dem opp: - viktig Finansielle utgifter selskaper til å betale for frivillig helseforsikring; - ekstra arbeidskostnader for utarbeidelse av kontrakten, tilhørende dokumentasjon og regnskap for VHI-transaksjoner; - uærlighet til noen forsikringsselskaper (utidig overføring av midler til en medisinsk organisasjon, sen levering av en liste over forsikrede personer, bevisst innsnevring av listen over tjenester som tilbys, etc.);
P.); - umuligheten av å få noen tjenester for innbyggere i andre regioner (det er for eksempel usannsynlig at et mobilt laboratorium fra en medisinsk organisasjon vil reise fra Moskva til den fjerne Moskva-regionen). Bestemme prioriteringer La oss si med en gang at det er et irrasjonelt skritt å gi frivillig helseforsikring i samme beløp til alle ansatte uten unntak. Det første et selskap må gjøre før det inngås en avtale er å fastslå formålet med frivillig helseforsikring.

VHI for ansatte

Frivillig helseforsikring er et godt tillegg til obligatorisk sykeforsikring, som utvider de statsgaranterte minimumskravene for hver person for å beskytte deres helse og fysiske velvære. Å tegne kollektiv forsikring for ansatte er bevis på den høye forsikrings- og juridiske kulturen i ledelsen i enhver bedrift eller organisasjon.

Hva er det Frivillige forsikringer innen det medisinske feltet er både individuelle og kollektive. VHI-forsikring for ansatte er et spesielt forsikringsprodukt eller en rekke tilbud som brukes til forsikringsbeskyttelse av arbeidsstokken på vegne av ledelsen.
I dag er frivillig forsikring for ansatte en viktig del av samfunnspakken, samt en faktor som påvirker utviklingen av bedriftskulturen.

Hvordan frivillig helseforsikring for ansatte sparer bedriftsskatt

Disse inkluderer for det første: Dannelse av et positivt bilde av selskapet Dette er viktig i tilfeller hvor selskapet opererer i et markedssegment hvor konkurransen om kvalifisert personell er ganske høy. Ved å garantere sine ansatte behandling av høy kvalitet på bekostning av arbeidsgiveren, og til og med gi dem muligheten til å velge den optimale tjenestepakken, får bedriften et lønnsomt konkurransefortrinn: med lik eller enda litt større lønn den ansatte vil foretrekke akkurat det selskapet der kjøp av frivillig helseforsikring faller på arbeidsgiverens skuldre. Muligheten for å oppnå bedre prestasjoner på jobb.Behandling av høy kvalitet gir mye mer merkbar effekt enn en banal sykmelding på distriktsklinikk.

Fordelene med VHI for en arbeidsgiver: er det fornuftig å bruke penger på ansattes helse?

Og hvis arbeidstakere i vanlige virksomheter sykemeldte seg regelmessig, noe som ikke har den mest strålende effekten på kvaliteten og intensiteten i arbeidsprosessen, så reduserer VHI-politikken, som på forhånd garanterer bedre kvalitet i behandlingen, til syvende og sist både antall sykefravær. utstedt og deres varighet. Det vil si at å kjøpe frivillig helseforsikring for dine ansatte betyr å få et mer produktivt og effektivt team. Skattefordeler Hvis du bestemmer deg for å kjøpe en VHI-polise for dine ansatte, er du garantert å motta fordeler ved betaling inntektsskatt, inntektsskatt, samt en singel sosial skatt. I tillegg er ikke alle kostnader til kjøp og vedlikehold av frivillig helseforsikring inkludert i den totale årsinntekten.
Å kjøpe frivillig helseforsikring for ansatte i selskapet ditt betyr således å heve selskapets image, gjøre produksjonsprosessen mer effektiv og samtidig motta betydelige skattefordeler.

Merk følgende

Hvor du kan få det I dag lar de fleste selskaper som tilbyr frivillige helseforsikringstjenester deg utstede ikke bare individuelle, men også bedriftspoliser. De beste tilbudene innen bedriftsforsikring er ideene til følgende selskaper:

Sogaz;
AlfaStrakhovanie;
Ingosstrakh;
Rosgosstrakh;
Renessanse;
Concord-Vita;
Møtte livet;
Uralsib;
Chulpan;
Allianse;
ASKO;
Jaso-Life;
Societe Generale;
CIV Life og andre.

Separat er det nødvendig å merke seg Sberbank-forsikringsselskapet, som er en av de tre beste representantene for det russiske markedet for personlig forsikring.

VTB Forsikring VTB Forsikringsselskap tilbyr et eget medisinsk beskyttelsesprogram for ledelse og ansatte hos bedriftskunder.

Skattefordeler for bedrifter ved søknad om VHI

Alt annet likt vil den ansatte mest sannsynlig gjøre et valg til fordel for et selskap som gir frivillig helseforsikring. I tillegg vil ansatte føle seg ivaretatt av bedriften, noe som vil ha en positiv innvirkning på arbeidet deres; - ansatte får kvalifisert medisinsk behandling; - reduksjon av tapt arbeidstid på grunn av ansatte som besøker gratis klinikker; - forbedre personalets helse (samtidig som man reduserer tiden en ansatt bruker på sykefravær); - forbedre selskapets image i øynene til egne ansatte, kunder og konkurrenter; - få muligheten til å organisere medisinske undersøkelser, samt foreløpige (ved ansettelse) og periodiske medisinske undersøkelser av ansatte; - muligheten til å motta medisinsk behandling direkte hjemme eller på arbeidsplassen (hvis den medisinske organisasjonen har mobile diagnostiske sentre).

Fordeler med frivillig sykeforsikring for arbeidsgiver

Kostnaden for den årlige polisen avhenger av antall ansatte som vil være forsikret, den valgte listen over medisinske tjenester og medisinsk institusjon. De viktigste fordelene med VTB-forsikring inkluderer:

tilbyr nettverksprogrammer med et utvalg av medisinske institusjoner i nærheten;
tilgjengeligheten av en ekspedisjonskonsoll som opererer døgnet rundt for å gi kontinuerlig informasjonsstøtte til klienter;
muligheten for konsultasjoner og diagnostikk i spesialiserte medisinske institusjoner;
forsikringssatsen synker etter hvert som antallet forsikrede øker;
Pårørende til forsikrede ansatte er forsikret til bedriftstakster.

Selvfølgelig garanterer VTB Insurance skattefordeler til sine bedriftskunder.

Viktig

Inntektsskatt enkeltpersoner I samsvar med artikkel 213 i skatteloven i skattegrunnlag Personskatt inkluderer inntektsbeløp i form av forsikringsutbetalinger. Men heldigvis gjelder ikke denne regelen for frivillige forsikringskontrakter som sørger for utbetalinger ved dødsfall, helseskade og (eller) erstatning for medisinske utgifter (klausul

3 ss. 213 i den russiske føderasjonens skattekode). Skatten må kun belastes på kostnadene for sanatorium- og resortkuponger. For å bli fritatt for skatt er det forresten ikke nødvendig å ha et arbeidsforhold med den forsikrede.

Tjenestemenn mener at skatten ikke trenger å betales selv om VHI gis til familiemedlemmer til ansatte og til og med "andre personer" (brev fra Federal Tax Service of Russia for Moskva datert 27. februar 2009 N 20-15/3/ 017755). Bidrag til pensjonsfondet og sosialforsikringsfondet i Den russiske føderasjonen Forsikringsbidrag til fond utenom budsjettet (inkl.

) for frivillig sykeforsikring, reflekter over konto 76-1 «Beregninger for eiendoms- og personforsikring» (Instruks for kontoplan).

På datoen for betaling av forsikringspremien (bidrag), reflekter i regnskapet utstedelsen av forskuddet:

Debet 76-1 Kreditt 51
- betalt forsikringspremier(bidrag) for frivillig helseforsikring.

Betalingen av forsikringspremien påvirker ikke beregningen av merverdiavgift, siden forsikringskostnader ikke er underlagt denne skatten (del 7, klausul 3, artikkel 149 i den russiske føderasjonens skattekode).

Forsikringsutgifter skal regnskapsføres fra datoen forsikringsavtalen trer i kraft. Dersom en slik dato ikke er fastsatt i kontrakten, anses den å ha trådt i kraft på tidspunktet for betaling av forsikringspremien. Dette følger av artikkel 957 i den russiske føderasjonens sivilkode.

Kostnader til frivillig helseforsikring skal gjenspeiles i kostnadsregnskapet som reflekterte lønnen til den forsikrede ansatte.

Dersom kontrakten er inngått for en periode på over en måned, skriv inn følgende hver måned ved avskrivning av forsikringspremien som utgift i regnskapet:

- kostnaden for forsikringspremien for inneværende måned kostnadsføres.

Dersom forsikringsavtalens løpetid ikke overstiger en måned, inkluderes forsikringspremien som en del av kostnadene i måneden da forsikringsavtalen trådte i kraft (forsikringspremien ble betalt):

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kreditt 76-1
- kostnaden for forsikringspremien under forsikringsavtalen kostnadsføres.

Dersom forsikringsavtalen ikke er gyldig fra første dag i måneden, beregn utgiftsbeløpet som skal avskrives i forhold til antall gjenværende dager i måneden.

Et eksempel på hvordan beregninger etter en frivillig helseforsikringsavtale for ansatte gjenspeiles i regnskapet

I regnskap utgjorde utgifter til frivillig helseforsikring:

I 2016:

i februar - 6904 rubler. (90 000 rubler: 365 dager × 28 dager);

I 2017:

Alphas regnskapsfører foretok følgende oppføringer.

Debet 76-1 Kreditt 51

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kreditt 76-1

Regnskapsføreren foretok lignende posteringer (for tilsvarende beløp) ved utgangen av hver måned frem til forsikringskontraktens utløp.

Personlig inntektsskatt

obligatorisk forsikring;

Samtidig er forsikringspremier (bidrag) betalt av organisasjonen både for dens ansatte og for andre personer (for eksempel for tidligere ansatte, slektninger til arbeidende ansatte, etc.) fritatt for personlig inntektsskatt. Denne prosedyren følger av bestemmelsene i paragraf 3 i artikkel 213 i den russiske føderasjonens skattekode.

Frivillig helseforsikring refererer til frivillig personforsikring (klausul 2, 3, 7 i artikkel 4, paragraf 2 i artikkel 3 i lov av 27. november 1992 nr. 4015-1). Følgelig trenger ikke personlig inntektsskatt å holdes tilbake fra beløpene til forsikringspremier (bidrag) som en organisasjon betaler i henhold til frivillige helseforsikringskontrakter inngått til fordel for sine ansatte (klausul 3 i artikkel 213 i den russiske føderasjonens skattekode) . Stedet for levering av medisinske tjenester (i Russland eller i utlandet) spiller ingen rolle (brev fra Russlands finansdepartementet datert 5. juli 2007 nr. 03-03-06/3/10).

Situasjon: Er det nødvendig å holde tilbake personlig inntektsskatt fra forsikringspremier i henhold til VHI-kontrakter dersom forsikringsselskapet refunderer ansatte for utgifter til medisiner??

Nei ikke nødvendig.

Organisasjonen har rett til å forsikre sine ansatte under det frivillige medisinske forsikringssystemet (artikkel 927 og 934 i den russiske føderasjonens sivilkode, paragraf 2, 3, artikkel 4, nr. 1, artikkel 5 i loven av 27. november 1992 nr. 4015-1). Forsikrede hendelser, når forsikringsselskapet må betale det forsikrede beløpet, bestemmes av partene i kontrakten (dvs. forsikringsselskapet og organisasjonen) (klausul 1 i artikkel 934 i den russiske føderasjonens sivilkode) . Forsikringserstatning kan omfatte kjøp av medisiner etter resept fra lege og kompensasjon til arbeidstakeren for kostnadene ved kjøp av dem.

Premier (bidrag) som en organisasjon betaler i henhold til kontrakter er ikke underlagt personlig inntektsskatt:

obligatorisk forsikring;

frivillig personlig forsikring;

frivillig pensjonsforsikring.

Frivillig helseforsikring refererer til frivillig personforsikring (klausul 2, 3, 7 i artikkel 4, paragraf 2 i artikkel 3 i lov av 27. november 1992 nr. 4015-1). Følgelig trenger ikke personskatt å holdes tilbake fra beløpene til forsikringspremier (bidrag) som en organisasjon betaler i henhold til frivillige helseforsikringskontrakter inngått til fordel for sine ansatte. Samtidig inneholder ikke bestemmelsene i paragraf 3 i artikkel 213 i den russiske føderasjonens skattekode begrensninger på hva forsikringskompensasjonen skal være under en frivillig medisinsk forsikringsavtale. Derfor er det ikke nødvendig å holde tilbake personlig inntektsskatt fra beløpet til forsikringspremier (bidrag) i henhold til en avtale, hvor forsikringserstatningen er innregnet som kompensasjon for kostnadene for kjøpte legemidler foreskrevet av en lege.

Forsikrede personer under en frivillig personlig forsikringskontrakt kan ikke bare være ansatte i organisasjonen, men også medlemmer av deres familier (for eksempel barn). Forsikringspremier (bidrag) som en organisasjon betaler under slike kontrakter er heller ikke underlagt personlig inntektsskatt (brev fra Russlands finansdepartement datert 4. desember 2008 nr. 03-04-06-01/364).

Situasjon: Er det nødvendig å holde tilbake personlig inntektsskatt fra forsikringspremier i henhold til VHI-kontrakter dersom den ansattes behandling finner sted på sanatorium-resortsinstitusjoner??

Nei ikke nødvendig.

Forsikringspremier (bidrag) som en organisasjon betaler i henhold til kontrakter er ikke underlagt personlig inntektsskatt:

obligatorisk forsikring;

frivillig personlig forsikring;

frivillig pensjonsforsikring.

Dette er angitt i paragraf 3 i artikkel 213 i den russiske føderasjonens skattekode.

Frivillig helseforsikring refererer til frivillig personforsikring (klausul 2, 3, 7 i artikkel 4, paragraf 2 i artikkel 3 i lov av 27. november 1992 nr. 4015-1).

Bestemmelsene i paragraf 3 i artikkel 213 i den russiske føderasjonens skattekode inneholder ikke et forbud mot å motta behandling i sanatorium-resortsinstitusjoner (inkludert mottak av en kupong ved forekomsten av en forsikret hendelse). Så hvis, etter at en forsikringstilfelle inntreffer, behandling finner sted i sanatorium-resortsinstitusjoner (inkludert med utlevering av en kupong), trenger ikke personlig inntektsskatt å holdes tilbake fra beløpet for forsikringspremier (bidrag). Forsikringsselskapet må beregne skatten fra kostnaden for den utstedte kupongen (del 3, klausul 1, artikkel 213 i den russiske føderasjonens skattekode).

Forsikringspremier

Forsikringspremier (innskudd) under frivillige helseforsikringsavtaler er ikke forsikringspremiepliktige. Forutsatt at forsikringsavtalene er inngått for ett år eller mer. Dette følger av paragraf 5 i del 1 av artikkel 9 i lov av 24. juli 2009 nr. 212-FZ og paragraf 5 i del 1 av artikkel 20.2 i lov av 24. juli 1998 nr. 125-FZ.

Situasjon: er det nødvendig å påløpe forsikringspremier for forsikringspremier (bidrag) for VHI av ansatte? I henhold til avtalen foregår behandlingen i russiske og utenlandske medisinske institusjoner.

Hvis en forsikringsavtale er inngått for en periode på ett år eller mer, er forsikringspremier (bidrag) under en slik avtale ikke underlagt forsikringspremier. Denne regelen gjelder uavhengig av stedet for levering av medisinske tjenester:

på russisk territorium;

utenfor Russland.

Situasjon: Må jeg kreve forsikringspremie for VHI-forsikringspremier for ansatte? I henhold til avtalen foregår behandlingen i sanatorium-resortsinstitusjoner (inkludert utlevering av kuponger).

Ja, det er nødvendig hvis kontrakten er inngått for en periode på mindre enn ett år.

Hvis en forsikringsavtale er inngått for en periode på ett år eller mer, er forsikringspremier (bidrag) under en slik avtale ikke underlagt forsikringspremier. Denne regelen inneholder ikke et forbud mot å motta behandling i sanatorium-resortsinstitusjoner (inkludert mottak av kupong ved en forsikringstilfelle). Således, hvis behandling finner sted i sanatorium-resort-type institusjoner ved inntreden av en forsikringstilfelle (inkludert med utlevering av en kupong), er det ikke nødvendig å betale forsikringspremier for frivillige helseforsikringspremier (bidrag).

Hvis forsikringsavtalen er inngått for en periode på mindre enn ett år, er størrelsen på slike premier (bidrag) underlagt obligatoriske forsikringsavgifter.

Denne prosedyren følger av paragraf 5 i del 1 av artikkel 9 i lov av 24. juli 2009 nr. 212-FZ og paragraf 5 i del 1 av artikkel 20.2 i lov av 24. juli 1998 nr. 125-FZ.

Situasjon: Er det nødvendig å belaste forsikringspremier (bidrag) for VHI av ansatte på bekostning av organisasjonen? I henhold til avtalen refunderer assurandøren kostnaden for kjøpte medisiner i henhold til forsikringsprogrammet.

Ja, det er nødvendig hvis kontrakten er inngått for en periode på mindre enn ett år.

Forsikrede hendelser, når forsikringsselskapet må betale en forsikringspremie, bestemmes av partene i kontrakten (dvs. forsikringsselskapet og organisasjonen) (klausul 1 i artikkel 934 i den russiske føderasjonens sivilkode) . Følgelig har organisasjonen rett til å inngå en avtale der den forsikrede hendelsen er kjøp av legemidler i henhold til legens resepter og refusjon til den ansatte av kostnadene ved kjøpet.

Hvis forsikringsavtalen er inngått for en periode på mindre enn ett år, er størrelsen på slike premier (bidrag) underlagt obligatoriske forsikringsavgifter.

Denne prosedyren følger av paragraf 5 i del 1 av artikkel 9 i lov av 24. juli 2009 nr. 212-FZ, paragraf 5 i del 1 av artikkel 20.2 i lov av 24. juli 1998 nr. 125-FZ.

Situasjon: Er det nødvendig å belaste forsikringspremier for beløpet til forsikringspremier (bidrag) i henhold til en arbeidstakers frivillige helseforsikringsavtale inngått for ett år? Før utløpet av denne perioden sluttet en av de ansatte, forsikringsavtalen ble ikke sagt opp.

Nei ikke nødvendig.

Forsikringspremier (bidrag) under en frivillig helseforsikringsavtale påløpt før oppsigelsen av en ansatt er ikke underlagt forsikringspremier (klausul 5, del 1, artikkel 9 i lov av 24. juli 2009 nr. 212-FZ, paragraf 5, del 1, art. 20.2 i lov av 24. juli 1998 nr. 125-FZ).

Når det gjelder forsikringspremier som betales etter oppsigelse av en ansatt, slutter de å være underlagt obligatoriske forsikringsavgifter. Faktum er at de kun er gjenstand for betalinger som påløper innenfor rammen av arbeids- og sivilrettslige forhold. Hvis en ansatt blir sparket og det ikke er inngått en sivil kontrakt med ham, er betalinger til hans fordel (inkludert forsikringspremier (bidrag) under kontrakten) ikke underlagt forsikringspremier. Denne prosedyren følger av del 1 av artikkel 7 i lov av 24. juli 2009 nr. 212-FZ og del 1 av artikkel 20.1 i lov av 24. juli 1998 nr. 125-FZ.

Situasjon: Er det nødvendig å kreve forsikringspremie for forsikringspremie etter en VHI-avtale inngått til fordel for en ansatt for ett år? Før utløpet av denne perioden sa den ansatte opp.

Nei ikke nødvendig.

Forsikringspremier (premier) under frivillige helseforsikringsavtaler er ikke forsikringspremiepliktige. Forutsatt at forsikringsavtalen er gyldig i minst ett år. Denne prosedyren følger av paragraf 5 i del 1 av artikkel 9 i lov av 24. juli 2009 nr. 212-FZ og paragraf 5 i del 1 av artikkel 20.2 i lov av 24. juli 1998 nr. 125-FZ.

Oppsigelse av en arbeidstaker er ikke grunnlag for opptjening av obligatoriske forsikringspremier betalt før oppsigelse av forsikringsavtalen. Organisasjonen må imidlertid dokumentere at den ansattes opprinnelige frivillige helseforsikringstid var ett år eller mer. Dette kan gjøres ved å lagre den inngåtte forsikringsavtalen og listen over forsikrede ansatte, som vanligvis er et vedlegg til kontrakten.

Inntektsskatt

forsikringsavtalen er inngått for en periode på minst ett år. I dette tilfellet anerkjennes et år som en hvilken som helst tidsperiode bestående av 12 påfølgende måneder (for eksempel fra 1. februar 2015 til og med 31. januar 2016) (klausul 3, 5, artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode). , brev fra finansdepartementet i Russland datert 15. februar 2012 nr. 03-03-06/1/86);

betingelsen om typene og prosedyren for å gi frivillig medisinsk forsikring på bekostning av organisasjonen er fastsatt i arbeidskontrakten med den ansatte eller i tariffavtalen;

forsikringsorganisasjonen som forsikringsavtalen er inngått med har passende lisens.

Dette er angitt i punkt 1 og punkt 16 i artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode.

Samtidig har organisasjonen rett til å ta hensyn til slike utgifter, selv om den frivillige helseforsikringskontrakten sørger for sanatorium og feriestedsbehandling for ansatte. Slike avklaringer finnes i brevet fra Russlands finansdepartement datert 3. mars 2014 nr. 03-03-10/8931 (bli gjort oppmerksom på skatteinspektoratene ved brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 19. mars, 2014 nr. GD-4-3/4945).

Dersom sammensetningen av de forsikrede endres, kan de innbetalte bidragene inngå i utgiftene som tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt. Selv om de oppsagte og innleide ansatte jobbet i mindre enn ett år. I dette tilfellet må alle vesentlige vilkår i den frivillige personforsikringsavtalen være oppfylt. Lignende avklaringer finnes i brev fra Russlands finansdepartementet datert 16. november 2010 nr. 03-03-06/1/731, datert 29. januar 2010 nr. 03-03-06/2/11. Lovligheten av denne tilnærmingen bekreftes av voldgiftspraksis (se for eksempel avgjørelser fra FAS i Ural-distriktet datert 15. desember 2009 nr. F09-9912/09-S3, Moskva-distriktet datert 23. januar 2008 nr. KA- A40/14448-07).

Arbeidsgiver er ikke forpliktet til å betale for frivillig helseforsikring for alle sine ansatte, med mindre et slikt vilkår er fastsatt i tariff- eller arbeidsavtaler. Men selv om en organisasjon har inngått frivillige helseforsikringskontrakter kun for noen av sine ansatte, kan kostnaden for forsikringspremien tas i betraktning ved skattlegging av overskudd. Hovedsaken er at de forsikrede er angitt i forsikringskontraktene. Slike avklaringer finnes i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 10. mai 2011 nr. 03-03-06/1/284.

Stedet for levering av medisinske forsikringstjenester (i Russland eller i utlandet) spiller ingen rolle (brev fra Russlands finansdepartementet datert 5. juli 2007 nr. 03-03-06/3/10).

Råd: Som regel er lisensnummeret til forsikringsorganisasjonen angitt i forsikringskontrakten. Hvis denne informasjonen ikke er tilgjengelig, for å sikre at forsikringsorganisasjonen har en lisens, be dem om en kopi eller be dem om å skrive ned lisensnummeret i forsikringsavtalen.

Kostnader for frivillig helseforsikring reduserer skattepliktig inntekt innen 6 prosent av lønnskostnadene for alle ansatte i organisasjonen. Når du beregner de totale arbeidskostnadene, må du ikke ta hensyn til:

utgifter i henhold til obligatoriske forsikringskontrakter for ansatte;

mengden av frivillige bidrag fra arbeidsgivere for å finansiere den finansierte delen av ansattes pensjoner;

utgifter under frivillige personforsikringsavtaler (ikke-statlig pensjonsordning), inkludert utgifter til sykeforsikring av ansatte.

Denne prosedyren er fastsatt av paragraf 1 og paragraf 16 i artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode og er bekreftet i brevet fra Russlands finansdepartement datert 4. juni 2008 nr. 03-03-06/2/65 .

Beregn standarden ved slutten av hver rapporteringsperiode for inntektsskatt (månedlig eller kvartalsvis) (klausul 2 i artikkel 285 i den russiske føderasjonens skattekode). For å beregne inntektsskatt må du føre regnskap over inntekter og utgifter på periodiseringsbasis fra begynnelsen av året (klausul 7, artikkel 274 i den russiske føderasjonens skattekode). Derfor kan standardiserte utgifter, som ved utgangen av kvartalet (måneden) er over normen, ved utgangen av året (neste rapporteringsperiode) oppfylle standarden.

Hvis en organisasjon bruker kontant metode, inkluderer hele beløpet for forsikringspremier (bidrag) som utgifter om gangen, det vil si på betalingstidspunktet (klausul 3 i artikkel 273 i den russiske føderasjonens skattekode).

Dersom organisasjonen benytter periodiseringsmetoden, inkludere forsikringspremier (bidrag) i utgifter også etter faktisk betaling. I dette tilfellet, avhengig av betalingsmåten fastsatt i kontrakten, regnskapsføre utgifter som følger:

når du betaler forsikringspremien i en engangsbetaling - jevnt gjennom hele kontraktsperioden;

ved betaling av bidrag i rater - jevnt over perioden neste beløp ble overført (år, halvår, kvartal eller måned).

I begge tilfeller fastsettes størrelsen på forsikringspremier (bidrag), som reduserer det skattepliktige overskuddet i rapporteringsperioden, i forhold til antall kalenderdager kontrakten har i rapporteringsperioden.

Denne prosedyren er fastsatt i paragraf 6 i artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode.

Situasjon: Ved beregning av inntektsskatt, er det mulig å ta hensyn til kostnadene ved frivillig helseforsikring til de samme ansatte hvis de er forsikret av forskjellige forsikringsorganisasjoner??

Ja det kan du.

Skattelovgivningen inneholder ingen begrensninger på antall frivillige helseforsikringsavtaler som inngås for de samme ansatte (også utenlandske) med ulike forsikringsselskaper. Det viktigste er å overholde og ikke 6 prosent av lønnskostnadene for alle ansatte i organisasjonen.

Dette følger av bestemmelsene i punkt 1 og punkt 16 i artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode. Lignende avklaringer finnes i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 29. juli 2013 nr. 03-03-06/1/30023.

Dette kan for eksempel skje dersom arbeidstakeren er utlending. I første omgang skal det inngås en VHI-avtale ved ansettelsen hans , og den andre kontrakten - på initiativ fra arbeidsgiveren etter utløpet av prøvetiden fastsatt for arbeidstakeren. Det vil si at i dette tilfellet vil to frivillige helseforsikringsavtaler være gyldige samtidig for samme arbeidstaker.

Situasjon: Hvordan reflektere kostnadene ved frivillig helseforsikring i regnskap og skatt dersom de delvis kompenseres av arbeidstakeren selv?

Reflekter i regnskapet kun hvor mye utgifter til frivillig helseforsikring som arbeidsgiveren selv brukte.

Frivillige helseforsikringsavtaler kan faktisk inneholde et vilkår om at ansatte betaler deler av kostnadene for medisinske tjenester selv. Regnskaps- og skatteregnskapsprosedyrene vil imidlertid ikke endres. Bare ta hensyn i utgifter bare beløpene som arbeidsgiver brukte.

Dette følger av paragraf 16 i artikkel 255, punkt 6 i paragraf 1 i artikkel 346.16 i den russiske føderasjonens skattekode og er bekreftet i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste datert 3. juli 2012 nr. ED-4-3 /10859.

Situasjon: Er det mulig å alltid klassifisere utgifter til frivillig sykeforsikring av ansatte som indirekte ved beregning av inntektsskatt??

Ja det kan du.

Tidligere ble dette direkte angitt i metodeanbefalingene for anvendelse av kapittel 25 i den russiske føderasjonens skattekode (klausul 6.3.3 i metodologiske anbefalingene, godkjent etter ordre fra Russlands skattedepartement av 20. desember 2002 nr. BG-3-02/729). For øyeblikket har dette dokumentet mistet kraft (ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 21. april 2005 nr. SAE-3-02/173). Men i private forklaringer, ansatte skattetjeneste foreskrive å bli ledet av den samme tilnærmingen på det nåværende tidspunkt.

Et eksempel på hvordan beregninger etter en frivillig helseforsikringsavtale for ansatte reflekteres i regnskaps- og skatteformål

21. januar 2016 inngikk Alpha LLC en frivillig medisinsk forsikringsavtale for ansatte for en periode på 365 dager. Kontrakten trer i kraft fra det tidspunkt forsikringspremien er betalt. Betaling av forsikringspremien ytes i én betaling. Forsikringspremien ble betalt 24. januar 2016 på RUB 90 000. Forsikringen gjelder fra 24. januar 2016 til 23. januar 2017.

I regnskapsprinsipper Organisasjonen for regnskapsformål har slått fast at ved fastsettelse av forsikringspremie for frivillig sykeforsikring av ansatte, som skal inkluderes i utgiftene for inneværende måned, tas det hensyn til antall kalenderdager i hver måned.

Alpha betaler inntektsskatt kvartalsvis og bruker periodiseringsmetoden.

I regnskap og skatteregnskap utgjorde kostnadene ved frivillig helseforsikring:

I 2016:

i januar - 1973 rubler. (90 000 RUB: 365 dager × 8 dager);
i februar - 6904 rubler. (90 000 rubler: 365 dager × 28 dager);
i mars - 7644 rubler. (90 000 RUB: 365 dager × 31 dager);
i april - 7397 gni. (90 000 rubler: 365 dager × 30 dager);
i mai - 7644 rubler. (90 000 RUB: 365 dager × 31 dager);
i juni - 7397 gni. (90 000 rubler: 365 dager × 30 dager);
i juli - 7644 rubler. (90 000 RUB: 365 dager × 31 dager);
i august - 7644 rubler. (90 000 RUB: 365 dager × 31 dager);
i september - 7397 gni. (90 000 rubler: 365 dager × 30 dager);
i oktober - 7644 rubler. (90 000 RUB: 365 dager × 31 dager);
i november - 7397 gni. (90 000 rubler: 365 dager × 30 dager);
i desember - 7644 rubler. (90 000 rubler: 365 dager × 31 dager).

I 2017:

i januar - 5671 gni. (90 000 rubler: 365 dager × 23 dager).

Alphas regnskapsfører foretok følgende oppføringer i regnskapet.

Debet 76-1 Kreditt 51
- 90 000 rubler. - forsikringspremien for frivillig sykeforsikring av ansatte er betalt.

I januar 2016:

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kreditt 76-1
- 1973 gni. - Det tas hensyn til utgifter til frivillig sykeforsikring av ansatte for januar 2016.

I februar 2016:

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kreditt 76-1
- 6904 gni. - Det tas hensyn til utgifter til frivillig sykeforsikring av ansatte for februar 2016.

I mars 2016:

Debet 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Kreditt 76-1
- 7644 gni. - Det tas hensyn til utgifter til frivillig sykeforsikring av ansatte for mars 2016.

Regnskapsføreren beregnet maksimalt utgiftsbeløp til frivillig helseforsikring for ansatte, som kan tas med i beregningen av inntektsskatt for 1. kvartal 2016.

Alphas lønnskostnader for første kvartal 2016, ifølge skatteregnskapsdata, utgjorde:

i januar - 123 000 rubler;
i februar - 125 000 rubler;
i mars - 128 000 rubler.

Alpha har i denne perioden ikke pådratt seg andre utgifter til ansatteforsikring, i tillegg til utgiftene til frivillig sykeforsikring.

Det maksimale beløpet for utgifter til frivillig medisinsk forsikring tatt i betraktning ved beregning av inntektsskatt for første kvartal 2016 var 22 560 rubler. ((RUB 123 000 + RUB 125 000 + RUB 128 000) × 6 %).

Det faktiske beløpet for utgifter til frivillig medisinsk forsikring for Alpha-ansatte, inkludert i beregningen av inntektsskatt, i første kvartal 2016 utgjorde 16 521 rubler. (1973 rubler + 6904 rubler + 7644 rubler).

Mengden av utgifter til frivillig sykeforsikring for Alpha-ansatte overstiger ikke grensen som tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt:
16 521 RUB< 22 560 руб.

Derfor, i regnskap og skatteregnskap i første kvartal 2016, anerkjente Alphas regnskapsfører kostnadene ved frivillig medisinsk forsikring med samme beløp (16 521 RUB).

Personlig inntektsskatt, bidrag til obligatorisk pensjon (sosial, medisinsk) forsikring og bidrag fra ulykker og yrkessykdommer ble ikke beregnet av beløpet til forsikringspremien av Alpha-regnskapsføreren.

Situasjon: Er det mulig å ta hensyn til innbetalte forsikringspremier (innskudd) ved beregning av inntektsskatt dersom den frivillige helseforsikringsavtalen for ansatte sies opp tidlig?

Svaret på dette spørsmålet avhenger av hvis initiativ kontrakten ble avsluttet - organisasjonen eller forsikringsselskapet.

Ta hensyn til kostnadene ved frivillig sykeforsikring for ansatte ved beregning av inntektsskatt hvis:

kontrakten er inngått med en forsikringsorganisasjon som har lisens til å utføre relevante typer aktiviteter;

Når du avslutter en ansattforsikringskontrakt tidlig på initiativ fra organisasjonen, må du ta hensyn til kontraktens gyldighetsperiode fra datoen for inngåelsen. Hvis kontrakten var gyldig i mindre enn ett år, er ikke betingelsen som er nødvendig for å anerkjenne forsikringsutgifter oppfylt. I dette tilfellet gjenopprette forsikringskostnadene inkludert i reduksjonen av skattegrunnlaget for inntektsskatt. Denne konklusjonen følger av brevet fra Russlands finansdepartementet datert 7. juni 2011 nr. 03-03-06/1/327.

Samtidig, hvis den frivillige helseforsikringskontrakten ble avsluttet på initiativ fra forsikringsselskapet (inkludert som et resultat av avviklingen), blir forsikringspremiene som tidligere er betalt av organisasjonen, innregnet som utgifter i forhold til varigheten av forsikringen. kontrakt. Et lignende standpunkt er angitt i brevet fra Russlands finansdepartementet datert 5. august 2005 nr. 03-03-04/1/150.

Situasjon: Er det mulig å ta hensyn til kostnadene ved frivillig helseforsikring for en nyansatt i midten av året ved beregning av inntektsskatt? Det er utarbeidet en tilleggsavtale til den generelle forsikringsavtalen.

Ja det kan du.

Ta hensyn til kostnadene ved frivillig sykeforsikring for ansatte ved beregning av inntektsskatt hvis:

forsikringsavtalen er inngått for en periode på minst ett år;

vilkåret om typene og prosedyren for å gi frivillig sykeforsikring på bekostning av organisasjonen er fastsatt i arbeidsavtalen med arbeidstakeren og i tariffavtalen.

Ved beregning av inntektsskatt, slike kostnader .

Denne prosedyren er etablert av paragraf 1 og punkt 16 i artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode.

Det er ingen andre begrensninger for regnskapsføring av forsikringspremier i den russiske føderasjonens skattekode.

Dette synspunktet støttes av det russiske finansdepartementet. I brev datert 16. november 2010 nr. 03-03-06/1/731, datert 4. desember 2008 nr. 03-03-06/1/666, datert 18. januar 2008 nr. 03-03-06/1 /13, datert 18. januar 2008 nr. 03-03-06/1/15 er det opplyst at utgifter etter tilleggsavtale kan tas i betraktning ved beregning av inntektsskatt. Men for dette må kontrakten gi mulighet for å endre listen over forsikrede ansatte. En lignende konklusjon finnes i brevet fra Russlands føderale skattetjeneste for Moskva datert 28. februar 2007 nr. 28-11/018463.1. Standpunktet som gjenspeiles i disse brevene er basert på at tilleggsavtalen i dette tilfellet er en integrert del av den opprinnelige avtalen. Dette betyr at forsikringstiden ikke er brutt. I tillegg forplikter den russiske føderasjonens skattekode til å beregne skatten på nytt når de grunnleggende betingelsene for langsiktige livsforsikringskontrakter, frivillig pensjonsforsikring eller ikke-statlig pensjonsordning endres (paragraf 8, klausul 16, artikkel 255 i Den russiske føderasjonens skattekode). I forhold til en frivillig sykeforsikringsavtale er det ingen klausuler i skattelovgivningen om endringer i dens vesentlige vilkår.

Tidligere tok reguleringsbyråer motsatt posisjon - ved beregning av inntektsskatt, ta hensyn til forsikringspremier for ansatte som brukte helseforsikring mindre enn ett år, nei. Dette ble begrunnet med at tilleggsavtalen, utarbeidet i denne saken på grunn av endringer i personell, må vurderes separat fra hovedavtalen. Betingelser som antall forsikrede personer, beløpet og prosedyren for å betale forsikringsbidrag er obligatoriske vilkår i forsikringskontrakten (artikkel 942, 970 i den russiske føderasjonens sivilkode). Derfor er en tilleggsavtale som påvirker disse betingelsene en selvstendig avtale. Og hvis avtalen er inngått for en periode på mindre enn ett år, reduserer ikke utgiftene til den skattepliktig overskudd. Dette synspunktet gjenspeiles spesielt i brev fra Russlands føderale skattetjeneste for Moskva datert 22. juni 2007 nr. 20-12/059654, samt Russlands finansdepartement datert 4. februar 2005 nr. 03-03-01-04/1/51. Men med utgivelsen av senere avklaringer fra økonomiavdelingen er det ikke nødvendig å følge det.

Hvordan registrere en forsikringspremie betalt til et forsikringsselskap? Hvordan beregnes standarden i programmet 1C: Regnskap 8, utgave 3.0? Hvordan tas bonus ut for oppsagte ansatte? Du finner svar på disse spørsmålene i artikkelen av 1C-eksperter.

Frivillig medisinsk forsikring er en type personlig forsikring (artikkel 934 i den russiske føderasjonens sivilkode), under vilkårene som:

en part (forsikringsgiveren) forplikter seg til å betale forsikringsbeløpet fastsatt i kontrakten i tilfelle forekomsten av en hendelse (forsikret hendelse) spesifisert i kontrakten i livet til borgeren (forsikret person) nevnt i kontrakten;
den andre parten (forsikringstakeren) forplikter seg til å betale assurandøren den forsikringspremien som er fastsatt i kontrakten.

I henhold til paragraf 3 i artikkel 4 i den russiske føderasjonens lov av 27. november 1992 nr. 4015-I "Om organisering av forsikringsvirksomhet i den russiske føderasjonen", kan gjenstandene for helseforsikring være eiendomsinteresser knyttet til betaling:

medisinske og andre tjenester på grunn av en helseforstyrrelse til en person eller tilstanden til en person som krever organisering og levering av slike tjenester;
gjennomføre forebyggende tiltak som reduserer eller eliminerer graden av trusler som er farlige for en persons liv eller helse.

Jukseark på artikkelen fra redaksjonen til BUKH.1S for de som ikke har tid

1. Frivillig helseforsikring (VHI) er en type personforsikring.

2. Objektet for VHI er vanligvis eiendomsinteresser knyttet til betaling for medisinske og andre tjenester på grunn av helseforstyrrelser til en person.

3. VHI for ansatte er en av komponentene i lønnskostnadene.

4. Forsikringspremier for VHI innregnes som utgifter under visse betingelser spesifisert i underavsnitt 16 i artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode.

5. En arbeidsgiver kan utstede en eller flere forsikringer til ansatte fra ulike virksomheter med forsikringsdekning for ulike typer tjenester.

6. For å kunne redusere inntektsskattegrunnlaget på kostnadene til poliser, må selskapet ta hensyn til maksimal terskel for lønnskostnader. Standarden beregnes basert på mengden lønnskostnader for alle ansatte i organisasjonen, og ikke bare de forsikrede.

7. VHI-utgifter regnskapsføres tidligst i den rapporteringsperioden forsikringspremien overføres. Kostnader regnskapsføres lineært over kontraktens løpetid.

8. Beløp overført under VHI-avtaler er ikke skattepliktig til personinntekt og er ikke forsikringspremiepliktig dersom avtalen er gyldig i minst ett år.

9. I regnskapsføringen inngår utgifter til frivillig helseforsikring i utgiftene i den perioden de vedrører.

10. VHI-betalinger reflekteres i debitering av kostnadskontoer (for eksempel konto 20 "Hovedproduksjon", konto 26 "Generelle forretningsutgifter", 44 "Salgsutgifter").

11. I motsetning til skatteregnskap, hvor utgifter til frivillig helseforsikring er standardisert, innregnes slike utgifter i regnskapsføringen uten begrensninger.

Innregning av VHI-utgifter i regnskap og skatteregnskap

Frivillig helseforsikring for ansatte er ikke bare en del av den såkalte «sosiale pakken», som indirekte indikerer arbeidsgiverens ve og vel, men også en av komponentene i arbeidskostnadene.

Underklausul 16 i artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode gir visse betingelser under hvilke VHI-forsikringspremier innregnes som utgifter:

en kontrakt om frivillig personlig forsikring for ansatte, som sørger for betaling fra forsikringsselskaper av medisinske utgifter til forsikrede ansatte, må inngås for en periode på minst ett år;
forsikringsorganisasjonen må ha en lisens utstedt i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen for å utføre den relevante typen aktivitet;
utgifter til frivillig helseforsikring regnskapsføres innenfor en standard som ikke overstiger 6 prosent av lønnskostnadsbeløpet. Ved beregning av standarden inkluderer ikke arbeidskostnadene beløpene for betalinger (bidrag) fastsatt i avsnitt 16 i artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode.

Det spiller ingen rolle om den ansatte har en eller flere forsikringer fra ulike selskaper som dekker ulike typer tjenester. Det viktigste er å ta hensyn til den maksimale terskelen for arbeidskostnader (brev fra Russlands finansdepartementet datert 29. juli 2013 nr. 03-03-06/1/30023).

Beregningen av standarden inkluderer også utgifter til arbeidsgivere i henhold til kontrakter for levering av medisinske tjenester inngått til fordel for ansatte for en periode på minst ett år med medisinske organisasjoner som har passende lisenser til å utføre medisinske aktiviteter.

Standarden bør beregnes basert på mengden lønnskostnader for alle ansatte i organisasjonen, og ikke bare de forsikrede. Beregningen inkluderer også godtgjørelse til personer som arbeider under sivile kontrakter (klausul 21 i artikkel 255 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Russlands finansdepartement datert 4. juni 2008 nr. 03-03-06/2-65 , Federal Tax Service for Moskva datert 28. februar .2007 nr. 28-11/018463.2). Grunnlaget for å beregne det maksimale utgiftsbeløpet for frivillig helseforsikring bestemmes av den kumulative summen fra begynnelsen av skatteperioden (klausul 3 i artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode). Hvis forsikringskontrakten dekker flere skatteperioder, bestemmes grunnlaget (brev fra Federal Tax Service for Moskva datert 6. mai 2010 nr. 16-15-/047749@ og datert 22. august 2008 nr. 21-11/079061 @):

på et kumulativt grunnlag fra datoen for ikrafttredelse av forsikringsavtalen innenfor skatteperioden den gjelder;
fra neste skatteperiode til utløpet av forsikringsavtalen.

VHI-utgifter innregnes i skatteregnskapet tidligst i den rapporteringsperioden (skatte)perioden forsikringspremien overføres i henhold til kontraktsvilkårene. Utgifter regnskapsføres jevnt over avtaleperioden i forhold til antall kalenderdager av avtalen i den tilsvarende rapporteringsperioden (skatte)perioden (klausul 6 i artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode, brev fra Finansdepartementet av Russland datert 14. mai 2012 nr. 03-03-06/1/244 og nr. 03-03-06/1/245).

Beløp som overføres under frivillige helseforsikringsavtaler er ikke underlagt personlig inntektsskatt (klausul 3 i artikkel 213 i den russiske føderasjonens skattekode), og er heller ikke underlagt forsikringspremier for en kontraktsperiode på minst ett år (klausul 5 av del 1 av artikkel 9 i føderal lov av 24. juli 2009 nr. 212-FZ, paragraf 5, paragraf 1, artikkel 20.2 i føderal lov av 24. juli 1998 nr. 125-FZ).

I regnskapsføringen inngår utgifter til frivillig sykeforsikring av ansatte i utgiftene i den perioden de vedrører (regnskapsforskriften § 65). regnskap i den russiske føderasjonen, godkjent. etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 29. juli 1998 nr. 34n; regnskapsforskriftens pkt. 18 «Organisasjonens utgifter» PBU 10/99, godkjent. etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 05/06/1999 nr. 33n, heretter referert til som PBU 10/99; pkt. 5 i regnskapsforskriften «Regnskapsprinsipp» PBU 1/2008, godkjent. etter ordre fra det russiske finansdepartementet datert 6. oktober 2008 nr. 106n, heretter referert til som PBU 1/2008).

VHI-betalinger reflekteres i debitering av kostnadskontoer (for eksempel konto 20 "Hovedproduksjon", konto 26 "Generelle forretningsutgifter", 44 "Salgsutgifter"). Hvis en organisasjon overførte forsikringspremier for personer som ikke er i et ansettelsesforhold med den, blir utgiftene i dette tilfellet regnskapsført som andre for organisasjonen og reflektert i debet av underkonto 91.02 "Andre utgifter" (klausul 11 i PBU 10 /99).

I motsetning til skatteregnskapet, hvor utgifter til frivillig helseforsikring er standardisert, innregnes slike utgifter i regnskapet uten restriksjoner. Dersom det oppstår forskjeller bør de reflekteres i regnskapsføring i henhold til Regnskapsforskriften «Regnskap for inntektsskatteberegning» PBU 18/02, godkjent. etter ordre fra det russiske finansdepartementet datert 19. november 2002 nr. 114n (heretter referert til som PBU 18/02).

I «1C: Regnskap 8» utgave 3.0, for å gjenspeile oppgjør for eiendoms- og personellforsikring (unntatt oppgjør for sosialforsikring og obligatorisk sykeforsikring), i forhold til hvilken organisasjonen opptrer som forsikret, konto 76.01 «Oppgjør for eiendom, personlig og frivillig forsikring” er ment. . Underkontoer på andre nivå er åpnet for kontoen:

76.01.1 "Beregninger for eiendoms- og personforsikring";
76.01.2 "Betalinger (bidrag) for frivillig forsikring ved dødsfall og personskade";
76.01.9 "Betalinger (bidrag) for andre typer forsikring."

Engangsbetaling av forsikringspremie

La oss se på et eksempel der en organisasjon overfører en engangsforsikringspremie til forsikringsselskapet til fordel for ansatte, hvoretter forsikringspremier for VHI blir tatt i betraktning automatisk i samsvar med kravene i PBU 10/99 og artikkel 272 i skatten Kode for den russiske føderasjonen.

Eksempel 1

Organisation LLC "Andromeda" (gjelder felles system beskatning, bestemmelser i PBU 18/02) inngikk til fordel for sine ansatte en frivillig helseforsikringsavtale for levering av medisinske tjenester med et forsikringsselskap som er lisensiert til å utføre tilsvarende type aktivitet i Den russiske føderasjonen. Avtalen ble inngått for en periode på 1 år - fra 01/01/2015 til 31/12/2015 og trådte i kraft 01/01/2015. Beløpet på forsikringspremien er RUB 480 000,00. Forsikringspremien ble betalt i et engangsbeløp i desember 2014. I løpet av året endres ikke antallet forsikrede som er spesifisert i kontrakten. I samsvar med regnskapsprinsipper Andromeda LLC-utgifter til frivillig helseforsikring er fullt inkludert i indirekte utgifter. Generelle driftskostnader er inkludert i salgskost ("direkte kostnadsberegning"). Arbeidskostnader for å beregne standarden med det formål å innregne VHI-utgifter er presentert i tabell 1.

Tabell 1 Arbeidskostnader for 2015

Nei. s/P	Måneden 2015	Arbeidskostnader for perioden, tusen rubler.	Kumulative lønnskostnader fra begynnelsen av skatteperioden, tusen rubler.








	september

For å registrere en engangsbetaling av forsikringspremie under en VHI-avtale i «1C: Regnskap 8» utgave 3.0, må du opprette et standard regnskapssystemdokument Avskrivning fra en brukskonto (seksjon Bank og kasse -> Bank uttalelser). Dokumentet kan genereres manuelt eller basert på betalingsordredokumentet. Ved bruk av 1C:DirectBank-tjenesten lastes dokumentet ned automatisk. La oss minne deg på at denne tjenesten lar deg utveksle dokumenter med banker direkte, uten Client-Bank-programmet.*

Merk:
I programmet 1C:Accounting 8, utgave 3.0, kan du koble til 1C:DirectBank-tjenesten ved hjelp av en elektronisk signatur (ES); uten å bruke en elektronisk signatur, med pålogging og passord; for ekstern komponent, samt sende betalingsoppdrag til banken og motta elektronisk kontoutskrift i hvert enkelt tilfelle. All informasjon er tilgjengelig under DirectBank-taggen. 1C-eksperters svar på spørsmål inkluderer videoer med en trinnvis beskrivelse av handlingssekvensen.

For at beløpene som betales skal bli anerkjent jevnt i samsvar med paragraf 6 i artikkel 272 i den russiske føderasjonens skattekode, bør programmet bruke mekanismen for utsatte utgifter. Denne mekanismen støttes både på konto 97 "Utsatt utgifter" og på underkonto 76.01.2 og 76.01.9 ved bruk av subconto Fremtidige utgifter.

Dersom brukeren ønsker å føre ytterligere analytiske journaler for forsikrede ansatte, kan konto 76.01.2 benyttes. I dette tilfellet må beløpet på forsikringspremien angis for hver ansatt i henhold til listen vedlagt VHI-avtalen, og antall dokumenter Debitering fra brukskonto skal svare til antall forsikrede ansatte - ett dokument for hver ansatt. Vi vil indikere i dokumentet Debitering fra brukskonto følgende detaljer (fig. 1):

Ris. 1. Betaling av forsikringspremie

Felt	Data
"Type operasjon"	Andre avskrivninger
"Debetkonto"	Kryss av 76.01.9
"Mottaker" og "Motparter"	Navn på forsikringsselskapet fra katalogen Motparter
"Fremtidige utgifter"	Du må gå til katalogen med samme navn og angi informasjon om den tilsvarende utgiftstypen (fig. 2). Felt Sum kan ikke fylles ut, siden summen av saldo i henhold til regnskaps- og skatteregnskapsdata brukes til å avskrive fremtidige utgifter. I felt Utgifter du må angi den tilsvarende artikkelen fra oppslagsboken. I form av et katalogelement Utgifter Rekvisitter Type forbruk må ta verdien Frivillig personforsikring, som sørger for betaling av medisinske utgifter av forsikringsselskaper
"Underavdeling"	Den tilsvarende inndelingen fra katalogen med samme navn. Hvis regnskap for VHI-utgifter utføres av avdeling, må du opprette flere dokumenter Debitering fra brukskonto angir relevante avdelinger

Ris. 2. Form for katalogelementet "Fremtidige utgifter"

Etter å ha fullført dokumentet Debitering fra brukskonto følgende ledninger vil bli generert:

Debet 76.01.9 Kreditt 51 - for beløpet av engangsforsikringspremien betalt til forsikringsgiveren.

For skatteregnskapsformål for inntektsskatt føres også tilsvarende beløp i ressursen Beløp NU Dt 76.01.9.

Dermed regnes engangsbeløpet som utbetales til assurandøren som en del av kundefordringer Andromeda LLC, og forsikringspremien vil bli inkludert i utgifter for regnskaps- og skatteformål i løpet av forsikringsavtalen.

I 1C: Regnskap 8 utføres automatisk beregning av VHI-utgifter i tre trinn under månedlig behandling Avslutter måneden:

på det første stadiet en del av forsikringspremien avskrives til kostnadskonti i henhold til avskrivningsparameterne satt i form av katalogelementet Fremtidige utgifter;
på andre trinn- når du utfører en rutineoperasjon det maksimale beløpet for utgifter for frivillig helseforsikring som skal inkluderes i utgiftene, beregnes;
på tredje trinn- når du utfører en rutineoperasjon eller Avslutningskonto 44 "Distribusjonskostnader" utgifter til frivillig helseforsikring reflektert i kostnadsregnskapet avskrives i henhold til organisasjonens regnskapsprinsipper. Samtidig blir utgifter knyttet til inneværende måned for frivillig medisinsk forsikring anerkjent i sin helhet i regnskap og i skatteregnskap - innenfor grensene for standarden beregnet i samsvar med paragraf 3 i artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode. .

La oss vurdere alle stadiene av automatisk beregning av VHI-utgifter for eksempel 1, fullført i januar 2015. Regelmessig drift Avskrivning av utsatte utgifter Den delen av forsikringspremien som potensielt kan kostnadsføres, fastsettes:

RUB 480 000,00 / 365 dager x 31 dager = 40 767,12 RUB

Det er dette beløpet som føres inn i regnskapsregisteret ved å bokføre:

Debet 26 Kreditt 76.01.9.

For inntektsskatteformål føres også en oppføring i ressurser Beløp NU Dt og Beløp NU Kt.

Figur 3 viser Hjelpe-beregning av avskrivning av fremtidige utgifter for januar 2015.

Ris. 3. Attestberegning av avskrivning av utsatte utgifter

Regelmessig drift Beregning av andeler av avskrivning av indirekte utgifter Standarden for VHI-utgifter beregnes:

RUB 300 000,00 x 6 % = RUB 18 000,00

Dokumentet genererer ikke regnskapsføringer, men inn i informasjonsregistre Andel av nedskrivning av indirekte utgifter Og Beregning av kostnadsrasjonering de tilsvarende oppføringene legges inn. Figur 4 viser for januar 2015.

Ris. 4. Attestberegning av rasjoneringskostnader for VHI for januar 2015

Regelmessig drift Avsluttende regnskap 20, 23, 25, 26 VHI-utgifter avskrives ved å bokføre:

Debet 90.08.1 Kreditt 26 - i mengden 40 767,12 rubler.

Beløp føres også inn i spesielle ressurser i regnskapsregisteret beregnet på inntektsskatteregnskap:

Beløp NU Dt 90.08.1 og Beløp NU Kt 26 - for beløpet av utgifter innenfor standarden (RUB 18 000); Mengde PR Dt 90.08.1 og Mengde PR Kt 26 - for en konstant differanse (RUB 22 767,12).

Etter å ha fullført rutineoperasjonen Beregning av inntektsskatt, vil en permanent skatteplikt (PNO) på RUB 4 553,42 bli innregnet. VHI-utgifter vil også bli beregnet månedlig frem til kontraktens slutt. Så i februar 2015:

del av forsikringspremien avskrevet fra kontoen 01/76/9 - RUB 36 821,92. (439 232,88 RUB / 334 dager x 28 dager);
standardutgifter for frivillig helseforsikring - 17 820,00 rubler. (597 000,00 RUB x 6 % - 18 000,00 RUB);
utgifter til frivillig helseforsikring i skatteregnskap utgjør 17 820,00 rubler, noe som skaper en konstant forskjell i mengden 19 001,92 rubler.

I desember 2015 blir engangsbeløpet for den betalte forsikringspremien fullstendig avskrevet fra konto 76.01.9, og det maksimale utgiftsbeløpet for frivillig helseforsikring for skatteperioden (for 2015) er fastsatt til 436 080,00 rubler. (7 268 000,00 RUB x 6 %). Det er dette beløpet som vil bli inkludert i de indirekte utgiftene reflektert i linje 040 i vedlegg nr. 2 til ark 02 i selvangivelsen (godkjent etter ordre fra Federal Tax Service of Russia datert 26. november 2014 nr. ММВ-7 -3/600@).

Endring av listen over forsikrede i løpet av kontraktsperioden

Den beskrevne teknikken forårsaker ikke problemer for brukeren før listen over forsikrede personer spesifisert i kontrakten begynner å endre seg.

I løpet av året kan noen av de forsikrede slutte, og nyansatte kan komme på listen over forsikrede ved inngåelse av tilleggsavtale til forsikringsavtalen. Hvis det totale antallet forsikrede personer ikke endres, avtaleperioden forblir den samme (mer enn et år), og andre vesentlige vilkår i kontrakten ikke endres, aksepteres forsikringspremier under slike kontrakter som en reduksjon i skattegrunnlag for inntektsskatt (brev fra finansdepartementet i Russland datert 27. august 2007 nr. 03-03-06/4/118). Skattekoden etablerer en begrensning bare for den generelle perioden kontrakten er inngått for, og ikke for forsikringsperioden til en bestemt ansatt (Resolusjon fra den føderale antimonopoltjenesten i Ural-distriktet datert 15. desember 2009 nr. F09-9912 /09-S3).

Hvis antallet forsikrede personer øker på grunn av nyansatte ansatte, som angitt i tilleggsavtalen til VHI-avtalen, kan forsikringspremien også tas i betraktning for beskatning (klausul 2 i artikkel 942 i Civil Code of the Russian Federation , brev fra Russlands finansdepartementet datert 16. november 2010 nr. 03 -03-06/1/731).

Men hvis en ansatt slutter og arbeidsgiveren fortsetter å betale for forsikring for ham uten å si opp kontrakten med forsikringsselskapet, må den delen av forsikringspremien som faller på oppsagte arbeidstakere holdes utenfor skattemessige utgifter (brev av Russlands finansdepartementet datert 5. mai 2014 nr. 03- 03-06/1/20922).

La oss endre betingelsene i eksempel 1 og se hvordan forsikringspremier for VHI kan tas i betraktning, inkludert de som betales for oppsagte ansatte.

Eksempel 2

Antall kalenderdager i januar og februar 2015 er 59 (31 dager + 28 dager). Følgelig er antall kalenderdager som gjenstår under den frivillige helseforsikringsavtalen som kan tilskrives oppsagte ansatte 306 (365 dager - 59 dager).

La oss beregne andelen av bonusen som kan tilskrives oppsagte ansatte, som er ekskludert fra utgifter:

(12 000 RUB x 5 personer) / 365 dager x 306 dager = 50 301,37 RUB

La oss lage et dokument Operasjon(kapittel Operasjoner -> Operasjoner lagt inn manuelt) og dater det til begynnelsen av mars. Klikk på knappen i dokumentskjemaet for å opprette en ny transaksjon Legg til og skriv inn korrespondanse på debet av konto 91.02 og kreditering av konto 76.01.9 for beløpet som er ekskludert fra videre beregninger for fremtidige utgifter (fig. 5). For skatteregnskapsformål for inntektsskatt må du føre beløpene inn i spesielle ressurser i regnskapsregisteret:

Beløp PR Dt 91,02 - for den konstante forskjellen i kostnadsestimatet; Beløpet på NU Kt 76.01.9 er beløpet for forsikringspremien for oppsagte arbeidstakere.

Ris. 5. Utelukkelse av VHI-utgifter for oppsagte ansatte

Fra og med mars 2015, når du utfører en rutineoperasjon Avskrivning av utsatte utgifter saldobeløpet på forsikringspremien i henhold til regnskaps- og skatteregnskapsdata, nedjustert, vil allerede være brukt, som potensielt kan kostnadsføres. Ytterligere stadier av beregning av VHI-utgifter vil ikke på noen måte avvike fra stadiene beskrevet i eksempel 1. I desember 2015 blir engangsbeløpet av betalt forsikringspremie fullstendig belastet konto 76.01.9. Tatt i betraktning de foretatte justeringene, er beløpet på forsikringspremien som potensielt kan inkluderes i utgiftene 429 698,63 RUB. (480 000,00 rubler - 50 301,37 rubler), og det maksimale utgiftsbeløpet for frivillig helseforsikring for 2015 er fortsatt bestemt til 436 080,00 rubler.

Åpenbart inkluderer utgiftene beløpet på 429 698,63 rubler. som minimum to beløp. Figur 6 viser Hjelp - beregning av kostnadsrasjonering for desember 2015. De indirekte utgiftene reflektert i linje 040 i vedlegg nr. 2 til ark 02 i selvangivelsen inkluderer utgiftsbeløpet for frivillig helseforsikring tilsvarende 429 698,63 rubler. Når det gjelder VHI-utgifter ved utgangen av året, er det ingen forskjeller mellom regnskaps- og skatteregnskapsdata.

Ris. 6. Attestberegning av rasjoneringskostnader for VHI for januar 2015

Avslutningsvis gjør vi oppmerksom på at en engangsbetaling av en forsikringspremie ikke alltid er praktisk. En mer rasjonell mulighet er når kontrakten forutsetter betaling av forsikringspremien i avdrag, for eksempel kvartalsvis. Samtidig kan størrelsen på den kvartalsvise betalingen justeres under hensyntagen til nyankomne og oppsagte ansatte, en oppdatert liste over disse er angitt i tilleggsavtalene til kontrakten. Regnskap for VHI-utgifter i programmet vil ikke endres med dette alternativet: betalingsbeløpet vil bli avskrevet i løpet av kvartalet gjennom mekanismen for utsatte utgifter, og standarden beregnes uansett på periodiseringsbasis for året.

» Nr. 4/2010

En av formene sosial beskyttelse Befolkningens interesser i å beskytte helse er obligatorisk (obligatorisk sykeforsikring) og frivillig (frivillig sykeforsikring) helseforsikring. Sistnevnte sikrer at innbyggerne mottar ytterligere medisinske og andre tjenester utover de som er etablert av obligatoriske medisinske forsikringsprogrammer. I samsvar med art. 4 i loven til den russiske føderasjonen nr. 1499-1, utføres helseforsikring i form av en avtale inngått mellom fagene til helseforsikring.

Det særegne ved å reflektere forsikringspremier under VHI-avtaler i skatteregnskap og voldgiftspraksis som har utviklet seg om dette emnet vil bli diskutert i denne artikkelen.

Juridisk grunnlag for VHI

Emnene til VHI er: borger, forsikringstaker, medisinsk forsikringsorganisasjon, medisinsk institusjon (Kunst. 2 i den russiske føderasjonens lov nr.1499-1 ). I dette tilfellet kan enkeltborgere og/eller foretak som representerer innbyggernes interesser fungere som forsikringstakere.

Formålet med VHI er forsikringsrisikoen forbundet med kostnadene ved å yte medisinsk behandling i tilfelle en forsikret hendelse ( Kunst. 3 i den russiske føderasjonens lov nr.1499-1 ).

For å gjøre det lettere for leseren å forstå terminologien vil vi avdekke innholdet i noen begreper iht Forsikringsloven. Altså i samsvar med punkt 1 art. 9 Etter denne loven er forsikringsrisiko en forventet hendelse som det gis forsikring mot. Hendelse betraktet som forsikringsrisiko, må ha tegn på sannsynlighet og tilfeldighet for forekomsten. EN paragraf 2 art. 9 sier at en forsikringstilfelle er en hendelse som har inntruffet, fastsatt i en forsikringsavtale eller lov, ved hvis inntreffer assurandøren blir forpliktet til å forsikringsutbetaling til forsikringstaker, forsikret person, begunstiget eller andre tredjeparter.

En frivillig helseforsikringskontrakt er en avtale mellom forsikringstaker og en medisinsk forsikringsorganisasjon, ifølge hvilken sistnevnte forplikter seg til å organisere og finansiere levering av medisinsk behandling til den forsikrede befolkningen av et visst volum og kvalitet eller andre tjenester under VHI-programmer ( Kunst. 4 lov i den russiske føderasjonen nr.1499-1 ). Dermed inngås VHI-avtalen til fordel for tredjeparter - de forsikrede ansatte til forsikringstakeren, som samtidig anerkjennes som begunstigede. Partene i denne avtalen er forsikringstaker og assurandører.

I dette tilfellet må VHI-avtalen inneholde:

Navn på partene;

Kontraktens varighet;

Antall forsikrede;

Beløp, vilkår og prosedyre for å betale forsikringsbidrag;

Liste over medisinske tjenester som tilsvarer VHI-programmer;

Rettigheter, plikter, ansvar for partene og andre forhold som ikke er i strid med lovgivningen i Den russiske føderasjonen.

Helseforsikringsavtalen anses inngått fra tidspunktet for betaling av den første forsikringspremien, med mindre annet følger av vilkårene i kontrakten.

La oss nå gå videre til spørsmålene om beskatning av utgifter forbundet med betaling av bidrag under frivillige helseforsikringsavtaler.

Inntektsskatt

Beløpene for arbeidsgiveravgift i henhold til frivillige forsikringsavtaler inngått til fordel for ansatte med forsikringsorganisasjoner, klassifiseres som arbeidskostnader med det formål å Ch. 25 Den russiske føderasjonens skattekode basert klausul 16 art. 255 Skattekode for den russiske føderasjonen. Samtidig definerer denne normen under hvilke betingelser utgifter skal innregnes ved beregning av inntektsskatt:

Forsikringsorganisasjonen må ha en lisens utstedt i samsvar med lovgivningen til den russiske føderasjonen for å utføre relevante typer aktiviteter i den russiske føderasjonen;

En avtale om betaling fra forsikringsselskaper av medisinske utgifter til forsikrede ansatte må inngås for en periode på minst ett år;

Bidrag i henhold til frivillige personforsikringskontrakter som gir forsikringsgivere betaling av medisinske utgifter til forsikrede ansatte, samt utgifter til arbeidsgivere i henhold til kontrakter for levering av medisinske tjenester inngått til fordel for ansatte for en periode på minst ett år med medisinske organisasjoner, bør ikke overstige 6% av beløpet for betalingsutgifter arbeidskraft (og alle ansatte i organisasjonen, og ikke bare de forsikrede - dette følger av Brev fra finansdepartementet i Russland datert 06/04/2008 nr.03-03-06/2/65 ).

Det er også nødvendig å ta hensyn til at mengden lønnskostnader ved beregning av den angitte normen bestemmes basert på listen over utgifter som er etablert Kunst. 255 Skattekode for den russiske føderasjonen, som i tillegg til betaling «for arbeid» også inkluderer insentiver, kompensasjonsgebyrer, godtgjørelser, godtgjørelser, engangsavgifter og andre utgifter. Dermed er listen over utgifter fastsatt i denne artikkelen i den russiske føderasjonens skattekode bredere enn det som gjenspeiles i regnskapet under konto 70 "Oppgjør med personell for lønn". Og det siste avsnittet klausul 16 art. 255 Skattekode for den russiske føderasjonen Det er fastslått at ved beregning av "6%-barrieren" inkluderer ikke lønnskostnadene selve VHI-bidragene.

Grunnlaget for beregning av maksimalt utgiftsbeløp for frivillig helseforsikring fastsettes på periodiseringsbasis fra skatteperiodens begynnelse. Samtidig, for å bestemme det maksimale utgiftsbeløpet, tas varigheten av avtalen i skatteperioden i betraktning, fra datoen for ikrafttredelsen av en slik avtale ( punkt 3 art. 318 Skattekode for den russiske føderasjonen). Hvis den dekker to skatteperioder (den er ikke konkludert for et kalenderår), så, ifølge Moskva skattemyndigheter ( Brev datert 28. februar 2007 Nr.28-11/018463.2 ), lønnskostnader for å bestemme det maksimale utgiftsbeløpet for formålene som vurderes, beregnes på periodiseringsbasis fra datoen for den faktiske overføringen av den første forsikringspremien innenfor en gitt skatteperiode i samsvar med klausul 3 i art. 318 i den russiske føderasjonens skattekode og starter fra neste skatteperiode til utløpet av forsikringskontrakten.

La oss nå snakke om prosedyren for å anerkjenne forsikringsutgifter. Med periodiseringsmetoden justeres det Kunst. 272 Skattekode for den russiske føderasjonen, V klausul 1 som sier at utgifter innregnes som sådan i den rapporterings(skatte)perioden de gjelder, uavhengig av tidspunkt for faktisk utbetaling av midler.

Prosedyren for å godkjenne utgifter til obligatorisk og frivillig forsikring har imidlertid sine egne kjennetegn. Ja, ifølge punkt 6 art. 272 Skattekode for den russiske føderasjonen Frivillige forsikringsutgifter kostnadsføres i den rapporteringsperioden (skatte)perioden hvor skattyter i henhold til avtalevilkårene har overført (utstedt fra kassen) midler for å betale forsikringspremier.

Hvis vilkårene i forsikringsavtalen tilsier betaling av forsikringspremien i en engangsbetaling, vil utgifter under kontrakter inngått for mer enn én rapporteringsperiode resultatføres jevnt over kontraktens løpetid i forhold til antall kalenderdager av kontrakten i rapporteringsperioden.

Eksempel 1

Organisasjonen inngikk en frivillig helseforsikringsavtale med forsikringsselskapet for perioden 1. september 2009 til 31. august 2010. Forsikringspremien er en engangsbetaling på RUB 2.920.000. overført til forsikringsselskapets bankkonto 1. september 2009.

Rapporteringsperioden til organisasjonen er første kvartal, et halvt år, ni måneder.

For å forenkle eksemplet, la oss anta at lønnskostnadene (ekskludert påløpte VHI-utgifter) var RUB 4 050 000 månedlig. og i perioden mens VHI-avtalen var i kraft var denne verdien uendret.

La oss bestemme størrelsen på forsikringspremien per dag. Det vil være 8000 rubler. (2 920 000 RUB / 365 dager).

På grunn av at organisasjonen overførte bidraget til forsikringsavtale engangsutbetaling, vil forsikringspremien fordeles over rapporteringsperiodene som følger:

9 måneder av 2009 - 240 000 rubler. (8000 RUB x 30 dager);

2009 - 976 000 rubler. (RUB 8000 x 122 dager);

I kvartal 2010 - 720 000 rubler. (RUB 8000 x 90 dager);

Halvår 2010 - 1 448 000 rubler. (RUB 8000 x 181 dager);

9 måneder av 2010 - RUB 1 944 000. (RUB 8000 x 243 dager).

Rapporteringsperiode	Gyldighetsperiode for VHI-avtalen
2009
9 måneder

2010
jeg kvartal
Halvt år
9 måneder

Hvis vilkårene i forsikringsavtalen tilsier betaling av forsikringspremien i avdrag, vil utgifter for hver betaling i henhold til kontrakter inngått for en periode på mer enn én rapporteringsperiode innregnes jevnt over perioden som tilsvarer perioden for betaling av bidrag ( år, halvår, kvartal, måned), i forhold til antall kalenderdager av kontraktens gyldighet i rapporteringsperioden.

Vær oppmerksom på at denne regelen tilsier at betalingen fordeles jevnt over hele perioden sin betaling , og ikke for hele kontraktens varighet. Det vil si at det forutsettes at avtalen skal inneholde en angivelse for hvilken periode bidraget betales. La oss se på dette med et eksempel.

Eksempel 2

La oss bruke dataene fra eksempel 1.

Organisasjonen inngikk en VHI-avtale med forsikringsselskapet for perioden 1. september 2009 til 31. august 2010. I henhold til avtalevilkårene betaler organisasjonen forsikringspremien i to utbetalinger:

Den første forsikringspremien er RUB 1.200.000. betalt
1. september 2009 for perioden 1. september til 31. desember 2009 (122 dager);

Den andre forsikringspremien på 1 720 000 RUB. betalt
30. desember 2009 for perioden fra 1. januar til utløpet av kontrakten (243 dager).

La oss bestemme størrelsen på forsikringspremien per dag i begge perioder. I den første perioden vil det være 9 836,07 rubler. (1 200 000 RUB / 122 dager), og i den andre - 7 078,19 RUB. (1 720 000 RUB / 243 dager).

9 måneder av 2009 - 295 082 rubler. (RUB 9 836,07 x 30 dager);

2009 - 1.200.000 rubler. (RUB 9 836,07 x 122 dager);

I kvartal 2010 - 637 037 rubler. (7 078,19 RUB x 90 dager);

Halvår 2010 - 1 281 152 rubler. (7 078,19 RUB x 181 dager);

9 måneder av 2010 - RUB 1 720 000. (7 078,19 RUB x 243 dager).

Beregning av forsikringspremiebeløp som kan tas med i skattekostnadene:

Rapporteringsperiode	Gyldighetsperiode for VHI-avtalen	Beløp på forsikringspremie, gni.	Arbeidskostnader, gni.	Begrens bidragsbeløpet (6% av arbeidskostnadene), gni.	Beløpet på forsikringspremien inkludert i skatteutgifter, gni.
2009
9 måneder

2010
jeg kvartal
Halvt år
9 måneder

Så hvis forsikringspremien betales i flere utbetalinger, fordeles de jevnt ikke i løpet av kontraktens løpetid, men i perioden de ble betalt for. Hva skal jeg gjøre hvis forsikringspremien overføres i rater og det ikke er angitt for hvilke perioder en bestemt betaling er gjort? Finansdepartementet vurderte en lignende situasjon i Brev datert 12. mars 2009 Nr. 03-03-06/2/37 , svarer på et privat spørsmål fra en skattebetaler. Finansmenn tror det forsikringspremien tas i betraktning ved slutten av hver rapporteringsperiode basert på antall kalenderdager i en slik rapporteringsperiode og den delen av forsikringspremien som fastsettes ved å dele den totale forsikringspremien med antall kalenderdager forsikringen kontrakten er gyldig.

Som vi ser, avklarer ikke dette brevet situasjonen, fordi det ikke er helt klart hva som menes med definisjonen av "total forsikringspremie": er det enten hele forsikringspremien fastsatt i VHI-avtalen, eller størrelsen på bidragene på datoen for hvert bidrag (for eksempel på datoen for å gjøre det andre avdraget er beløpet for den første og andre betalingen, på datoen for å gjøre den tredje - beløpet for den første, andre og tredje, etc.) .

Metoden for å distribuere bidrag i denne situasjonen er derfor ikke tydelig angitt i den russiske føderasjonens skattekode. Derfor er det svært viktig at kontrakten angir i hvilket beløp og for hvilken periode bidraget betales, samt betalingsdato. Ellers kan ikke uenigheter med regulerende myndigheter unngås.

Eksempel 3.

La oss bruke dataene fra eksempel 1 og anta at organisasjonen, i samsvar med vilkårene i kontrakten, betaler forsikringspremien i to betalinger:

På grunn av det faktum at kontrakten ikke angir for hvilke perioder bidrag betales, vil det være logisk å anta følgende. Perioden for hver avdrag fastsettes fra betalingsøyeblikket til slutten av kontrakten, det vil si for den første betalingen fra 1. september 2009
til 31. august 2010 (365 dager), for den andre - fra 30. desember 2009 til 31. august 2010 (245 dager).

Vi bestemmer forsikringspremiebeløpet per dag:

For første betaling - RUB 3 287,67. (1 200 000 RUB / 365 dager);

For den andre betalingen - 7 020,41 rubler. (1 720 000 RUB / 245 dager).

Fra 30. desember til slutten av kontrakten vil beløpet på forsikringsutbetalingen være 10 308,08 rubler. (3 287,67 + 7 020,41).

Forsikringspremiene vil bli fordelt over rapporteringsperioder som følger:

9 måneder av 2009 - 98 630 rubler. (RUB 3 287,67 x 30 dager);

2009 - 415 136 rubler. (RUB 3 287,67 x 120 dager + RUB 10 308,08 x
2 dager);

I kvartal 2010 - 927 727 rubler. (RUB 10 308,08 x 90 dager);

Halvår 2010 - 1 865 762 rubler. (RUB 10 308,08 x 181 dager);

9 måneder av 2010 - 2 504 864 RUB. (RUB 10 308,08 x 243 dager).

Beregning av forsikringspremiebeløp som kan tas med i skattekostnadene:

Rapporteringsperiode	Gyldighetsperiode for VHI-avtalen	Beløp på forsikringspremie, gni.	Arbeidskostnader, gni.	Begrens bidragsbeløpet (6% av arbeidskostnadene), gni.	Beløp på forsikringspremie inkludert i skattekostnadene, gni.
2009
9 måneder

2010
jeg kvartal
Halvt år
9 måneder

La oss nå se på de kontroversielle spørsmålene som (som det fremgår av voldgiftspraksis) ofte oppstår mellom skattebetalerorganisasjoner og skattemyndigheter angående refleksjon av forsikringspremier som utgifter for å beregne inntektsskatt.

Så den forsikrede organisasjonen inngår en VHI-avtale med forsikringsselskapet. medisinsk selskap. På tidspunktet for inngåelse av kontrakten utarbeider organisasjonen lister over sine ansatte, som kan endres i løpet av kontraktsperioden. For eksempel reduseres antallet forsikrede ved oppsigelse av ansatte (i dette tilfellet mister de retten til betaling for tjenestene i kontrakten) og øker når det ansettes nye ansatte, som får rett til betaling for medisinske tjenester fastsatt i kontrakten.

Utgifter under frivillige helseforsikringskontrakter, samt muligheten for å endre listen og beløpet på forsikringspremien per hver forsikret person, kan juridisk tas i betraktning for skatteformål hvis slike kontrakter inngås av organisasjonen for et kalenderår, tar hensyn til begrensningene fastsatt i paragraf 16 i art. 255 i den russiske føderasjonens skattekode (brev fra finansdepartementet datert 13. mars 2006 nr. 03-03-04/2/61).

Her er hva voldgiftsdommerne har å si om saken. FAS NWO inn Vedtak datert 10. april 2009 nr.A56-21728/2008 Jeg vurderte følgende situasjon. I 2005 inngikk selskapet en VHI-avtale med forsikringsselskapet. Listen over forsikrede arbeidere er presentert i vedlegget til kontrakten (112 personer). Utbetaling i henhold til denne avtalen ble foretatt av selskapet i sin helhet i 2005 og skattemessig kostnadsført i forhold til forsikringstiden.

Under tilsynet kom jeg til at selskapet undervurderte skattegrunnlaget for inntektsskatt på grunn av at frivillige helseforsikringskostnader for oppsagte ansatte ble inkludert som utgifter. Samtidig beregnet skattemyndigheten forsikringspremiebeløpene fra datoene for oppsigelse av ansatte og ekskluderte disse beløpene fra utgiftene som ble tatt i betraktning ved beregning av inntektsskattegrunnlaget for de angitte periodene.

Dommerne i denne tvisten støttet imidlertid skattebetaleren. De tok utgangspunkt i at for å anerkjenne utbetalinger fra arbeidsgivere etter VHI-avtaler inngått til fordel for arbeidstakere som utgifter som reduserer skattegrunnlaget for inntektsskatt, er det tilstrekkelig å ha en forsikringsavtale som oppfyller kravene klausul 16 art. 255 Skattekode for den russiske føderasjonen, og dokumenter som bekrefter betalingen av skattyter i rapporteringsperioden (skatteperioden). I tillegg indikerte retten at listene over forsikrede arbeidstakere i henhold til vilkårene i helseforsikringskontraktene ble satt sammen på tidspunktet for inngåelsen og kunne endres etter avtale mellom partene i løpet av gyldighetsperioden for disse kontraktene. Endring av navn på forsikrede i arbeidstakerlistene kan ikke være grunnlag for å redusere forsikringspremien som betales til forsikringsselskapet.

Ifølge dommerne tok kontrollen ikke hensyn til at standardene Ch. 25 Den russiske føderasjonens skattekode, som regulerer vilkårene og fremgangsmåten for at skattyter skal akseptere VHI-utgifter for overskuddsskatteformål, inneholder kun begrensninger for perioden VHI-avtalen er inngått for.

I følge Kunst. 934 Civil Code of the Russian Federation den forsikrede personen (arbeidstakeren) er ikke part i forsikringsavtalen, selv om selve kontrakten ble inngått til hans fordel.

Når enkeltansatte blir sagt opp eller ansatt, opphører ikke forsikringsavtalen. Alle dens betingelser, bortsett fra antall forsikrede personer, deres medisinske programmer og mulig tilleggsbetaling av premier hvis det tidligere avtalte antallet slike personer øker, forblir uendret. Derfor, hvis det ble gjort endringer i listen over forsikrede knyttet til ansettelse og oppsigelse av ansatte uten å endre de vesentlige vilkårene i kontrakten, aksepteres forsikringspremier under slike kontrakter som en reduksjon i skattegrunnlaget for inntektsskatt.

Retten kom i tilknytning til ovenstående til at skattemyndigheten ikke hadde rettslig grunnlag for å belaste selskapet med inntektsskatt, forelegg og bøter for denne episoden.

Oppfatningen om at bidrag til frivillig helseforsikring reduserer skattegrunnlaget for inntektsskatt også ved oppsigelse av arbeidstakere kommer også til uttrykk i Resolusjon fra FAS UO datert 15. desember 2009 nr.A07-7280/2009.

Det kan også oppstå tvist med skattetilsynet om kostnadene ved frivillig helseforsikring for de ansatte som var inkludert i den forsikrede gruppen på grunnlag av tilleggsavtaler til den frivillige helseforsikringsavtalen. Ytterligere avtaler ble inngått senere enn hovedkontrakten, og naturligvis vil polisene til slike ansatte være gyldige i mindre enn ett år. En lignende sak ble vurdert av Ninth Arbitration Court of Appeal ( Vedtak datert 22. oktober 2009 nr.09AP-17125/2009-AK).

VHI-avtalen mellom forsikringstaker og assurandør ble inngått for perioden 01.01.2004 til 31.12.2004. Vilkåret for å inkludere forsikringspremier i selskapets utgifter til arbeidserstatning, spesifisert i para. 5 ledd 16 art. 255 Skattekode for den russiske føderasjonen, ble observert av ham. En endring (ved å øke) antall forsikrede i løpet av 2004 er ikke grunnlag for å endre kontraktens varighet av følgende årsaker.

Betingelsen for den personlige forsikringsavtalen, samt informasjon om de forsikrede, er en egen vesentlig betingelse for denne avtalen ( s. 4 s. 2 ss. 942 Civil Code of the Russian Federation, Kunst. 4 lov i den russiske føderasjonen nr.1499-1 ). Dens endring må også gjennomføres etter avtale mellom partene i det aktuelle skriving. I dette tilfellet endret ikke forsikringstakeren og forsikringsgiveren avtaleperioden. Bestemmelsene i den russiske føderasjonens sivilkode og vilkårene i forsikringskontrakten gir ikke bestemmelser om at en økning i antall forsikrede arbeidere påvirker endringen i kontraktens gyldighetsperiode, som er forsikringsgiveren og forsikringstakerens parter. . Denne omstendigheten medfører ikke inngåelse av ny avtale i forhold til nyforsikrede personer, dersom det totale antall forsikrede ansatte overstiger antallet opprinnelig fastsatt i kontrakten, samt dersom det opprinnelig fastsatte beløpet av forsikringspremien som er betalt til assurandøren. er overskredet.

Inspektørens argument om at en økning i antall forsikrede personer medfører fremveksten av nye rettsforhold med dem, og derfor i forhold til disse personene er kontrakten gyldig fra datoen for inngåelse av tilleggsavtaler, det vil si mindre enn ett år, med henvisning til bestemmelsene punkt 3 art. 453 Civil Code of the Russian Federation, avvises fordi den ikke er i samsvar med normene i gjeldende sivillovgivning.

En lignende oppfatning ble uttrykt i Resolusjon fra den føderale antimonopoltjenesten i Moskva-regionen datert 23. januar 2008 nr.KA-A40/14448-07: V Ch. 25 Den russiske føderasjonens skattekode Det er kun restriksjoner på perioden VHI-avtalen inngås for. Det er ingen begrensninger på perioden arbeidstakere er forsikret.

Når det gjelder Finansdepartementet, mener det også at dersom det inngås en VHI-avtale mellom en organisasjon og et forsikringsselskap for en periode på minst ett år og dersom listen over forsikrede endres på grunn av oppsigelse av enkelte og ansettelse av andre ansatte, er det ingen endring eller oppsigelse av gyldigheten av den ovennevnte avtalen, så blir beløpene for forsikringspremier betalt i henhold til den spesifiserte avtalen for nye ansatte tatt i betraktning ved beskatning av selskapsskatt på arbeid kostnader, tatt i betraktning de begrensninger som er fastsatt klausul 16 art. 255 Skattekode for den russiske føderasjonen (brev datert 18. januar 2008 Nr.03-03-06/1/13 , datert 18. januar 2008 Nr.03-03-06/1/15 , datert 18.12.2007 Nr.03-03-06/1/869 , datert 10.10.2007 Nr.03-03-06/1/709 ).

Det kan også oppstå tvist mellom skattetilsynet og assurandøren om økonomisk begrunnelse av utgifter. Så for eksempel i Resolusjon fra den føderale antimonopoltjenesten i Nord-Kasakhstan-regionen datert 29. mai 2009 nr.A53-19504/2008 det ble vurdert en situasjon hvor skattemyndigheten ikke godtok utgifter til forsikringspremier i henhold til frivillige helseforsikringsavtaler ved beregning av inntektsskatt, og vurderte dem som økonomisk urettferdige på grunn av lav sannsynlighet for at forsikringstilfeller skulle inntreffe.

I følge Kunst. 9 i den russiske føderasjonens lov nr.4015-1 forsikringsrisiko er den forventede hendelsen som det gis forsikring for.

Dommerne påpekte den manglende juridiske betydningen av skattetilsynets argument om at sykdommene nevnt i avtalens punkt 3.3 er sjeldne og som regel viser seg i barndommen, og avviste det med rette. Risikoen for sykdommer som utgjør en forsikringstilfelle eksisterer, og behandlingen av dem er langvarig og kostbar; å inngå frivillige helseforsikringsavtaler er hensiktsmessig og økonomisk begrunnet.

Frivillige helseforsikringskontrakter bestemmer den totale forsikringspremien. Skattekontoret har gjort beregninger basert på størrelsen forsikringssats og konkluderte med at forsikringsgraden oversteg 100 %. Domstolene var berettiget uenige i skattemyndighetens metode for å fordele forsikringspremien avhengig av forholdet til selskapets ansvarsgrenser etter type sykdom, siden denne metoden ikke har noen regulatorisk begrunnelse. Under slike omstendigheter er skattemyndighetens konklusjon om uberettiget aksept av VHI-utgifter for skatteformål ikke i samsvar med loven.

Forsikringspremier

Lov om forsikringsavgift en liste over betalinger som ikke er underlagt bidrag til obligatorisk sosialforsikring. Disse inkluderer spesielt bidrag i henhold til frivillige helseforsikringsavtaler for ansatte inngått for en periode på minst ett år ( s. 5 s. 1 art. 9).

Hvis kontrakten med forsikringsselskapet er inngått for en periode på mindre enn ett år, vil betalinger under den være underlagt forsikringspremier. Skattegrunnlaget for hver forsikret arbeidstaker skal således inkludere den del av utbetalingen som faller inn under kontrakten for denne arbeidstakeren.

Noen ganger inngår arbeidsgivere frivillige helseforsikringsavtaler til fordel for ikke bare ansatte, men også deres familiemedlemmer. På grunn av det faktum at disse personene ikke er ansatte, vil forsikringspremier som overføres til deres favør ikke være underlagt forsikringspremier på grunnlag av punkt 1 art. 7 i lov om forsikringsavgift.

Personlig inntektsskatt

Som følger av punkt 3 art. 213 Skattekode for den russiske føderasjonen, ved fastsettelse av skattegrunnlaget, tas det ikke hensyn til beløpene for forsikringspremier under VHI-avtaler dersom de angitte beløpene betales:

For enkeltpersoner fra arbeidsgiverfond;

Fra fondene til organisasjoner som ikke er arbeidsgivere i forhold til de individene de betaler forsikringsavgift for.

Det vil si at forsikringspremier betalt av arbeidsgiver i henhold til en VHI-avtale inngått til fordel for arbeidstakere ikke er inkludert i arbeidstakernes skattegrunnlag. Hvis arbeidsgivere betaler forsikring til fordel for personer som ikke er deres ansatte (for eksempel ektefeller, barn, nære slektninger til arbeidstakeren), er beløpene for forsikringspremier betalt fra fondene til organisasjoner for slike personer ikke underlagt personlig inntekt skatt (se. Brev fra finansdepartementet i Russland datert 26. desember 2008 nr.03-04-06-01/388 , datert 04.12.2008 Nr.03-04-06-01/363 , № 03-04-06-01/364 , datert 17. juli 2008 Nr.03-04-06-01/216 ).

Denne bestemmelsen gir som hovedregel ikke anledning til tvist mellom skattytere og skattemyndigheter om spørsmålet om personskattefastsetting av forsikringsavgift til fordel for arbeidstakere. Det kan oppstå uenighet i tilfeller hvor ansatte slutter før den frivillige helseforsikringsavtalen utløper.

Tenk for eksempel Resolusjon fra Federal Antimonopoly Service NWZ datert 10. april 2009 nr.A56-21728/2008. Skattyters inntekt i form av en forsikringspremie betalt for ham i henhold til en VHI-avtale i den tiden han var ansatt i selskapet er ifølge tilsynet ikke inkludert i personskattegrunnlaget. Forsikringspremier som betales av arbeidsgiver til forsikringsorganisasjoner i den del som faller i perioden etter oppsigelsen av arbeidstakeren er imidlertid gjenstand for innregning i skattegrunnlaget for denne skatten iht. punkt 2 art. 211 Skattekode for den russiske føderasjonen som inntekt mottatt av den oppsagte arbeidstakeren i i natura. Følgelig var selskapet, som skatteagent, forpliktet til å beregne personlig inntektsskatt på den nevnte inntekten til enkeltpersoner, holde den tilbake og betale den til budsjettet. På bakgrunn av denne konklusjonen stilte tilsynet selskapet i skatteplikt.

Dommerne erklærte imidlertid inspektoratets avgjørelse om denne episoden ugyldig. I kraft av punkt 1 art. 24 Skattekode for den russiske føderasjonen skatteagenter er personer på hvem skattelovgivningen tildelt ansvar for å beregne, trekke tilbake fra skattyter og overføre skatter til riktig budsjett.

Retten fant og saksmaterialet bekrefter at i henhold til VHI-avtaler som selskapet har inngått med forsikringsselskaper, skal forsikrede ansatte ytes medisinske tjenester. Samtidig ble det ikke foretatt utbetalinger til fordel for forsikrede.

Når en rekke arbeidstakere ble sagt opp før utløpet av VHI-kontraktene, genererte de heller ikke naturalytelser i form av beløpet på forsikringspremier arbeidsgiver betalte for perioden etter oppsigelsen av de forsikrede. Etter oppsigelsen overleverte selskapets ansatte sine forsikringer og søkte ikke om medisinsk hjelp som krever refusjon av tilsvarende utgifter under eksisterende VHI-kontrakter.

Skattefordeler for frivillig sykeforsikring. Bidrag under frivillige sykeforsikringsavtaler. Hva står i navnet på medisinen?

Beskatning ved inngåelse av bedrifts-VHI-avtaler

Personlig inntektsskatt

Hvordan returnere skatt på inntekt brukt på behandling og medisin?

Hva er skjult i navnet på medisinen?

Om oppskriften

Hvor mye sparer vi?

Frivillig sykeforsikring (VMI) for ansatte i selskapet

Fordeler og ulemper med frivillig helseforsikring for arbeidsgivere

VHI for ansatte

Hvordan frivillig helseforsikring for ansatte sparer bedriftsskatt

Fordelene med VHI for en arbeidsgiver: er det fornuftig å bruke penger på ansattes helse?

Skattefordeler for bedrifter ved søknad om VHI

Fordeler med frivillig sykeforsikring for arbeidsgiver

Personlig inntektsskatt

Forsikringspremier

Inntektsskatt

Innregning av VHI-utgifter i regnskap og skatteregnskap

Engangsbetaling av forsikringspremie

Eksempel 1

Endring av listen over forsikrede i løpet av kontraktsperioden

Eksempel 2

Juridisk grunnlag for VHI

Vi anbefaler andre artikler

Hvordan dekorere et uferdig landsted

Det russiske departementet for telekom og massekommunikasjon presenterte en rangering av regioner i henhold til utviklingsnivået til informasjonssamfunnet