hjem Bankkort Beskatning etter det alminnelige skattesystemet. Generelt beskatningsregime for LLC. Hvilke skatter betaler bedrifter og enkeltentreprenører basert på

Beskatning etter det alminnelige skattesystemet. Generelt beskatningsregime for LLC. Hvilke skatter betaler bedrifter og enkeltentreprenører basert på

Det generelle (klassiske) skattesystemet er et skatteregime der skattyteren (organisasjonen, individuell gründer) er forpliktet til å betale alle generelle skatter til budsjettet og opprettholde regnskaps- og skatteoppføringer i sin helhet. Dermed er OSNO det mest komplekse, kostbare og arbeidskrevende regimet når det gjelder administrasjon, skattebelastning og rapportering.

OSNO opererer i den russiske føderasjonen som hovedregimet uten begrensninger på typen økonomisk aktivitet, antall innleid personell, inntektsbeløpet som mottas og brukes som standard.

Hvis en virksomhetsenhet ikke erklærer overgang til et fortrinnsrettslig skatteregime under førstegangsregistrering (eller innen 30 dager etter registrering), betyr dette at skattesystemet er OSNO. Det kreves ingen uttalelser eller meldinger om intensjon om å anvende den generelle ordningen.

OSNO bør også brukes av organisasjoner og individuelle gründere som i utgangspunktet ikke overholder lovkrav og restriksjoner som tillater bruk av spesielle (preferanse) skatteregimer, eller som har sluttet å oppfylle slike krav i prosessen med å drive forretningsvirksomhet.

Når er det fordelaktig å være på OSNO?

1) Hvis organisasjonens motparter (IP) også er på OSNO.

Alle transaksjoner som er underlagt merverdiavgift lar deg redusere skattebeløpet som påløper for betaling til budsjettet med beløpet for merverdiavgift mottatt fra selgere og utøvere.

På sin side er det også fordelaktig for kunder og kjøpere som er momsbetalere å samarbeide med en motpart på OSNO for å redusere skatten på «inngående» merverdiavgift.

2) Dersom virksomheten er knyttet til utenlandsk økonomisk virksomhet:

ved salg av varer (arbeid, tjenester) for eksport, har organisasjoner (IE) rett til å trekke fra mva-beløp presentert av leverandøren;
Ved import av varer til den russiske føderasjonens territorium er moms betalt under tollkontroll også fradragsberettiget.

3) Selskapet driver virksomhet som faller inn under inntektsskattefordeler:

er en landbruksprodusent;
arbeider innen medisin og utdanning;
yter sosiale tjenester til befolkningen mv.

Hvilke skatter betaler individuelle gründere og LLCer på OSNO?

Anvendelse av det generelle regimet innebærer betaling følgende skatter:

Inntektsskatt

Inntektsskatt er en direkte skatt som legges på overskuddet (forskjellen mellom inntekter og utgifter) til et selskap. I dette tilfellet overføres skatten til to budsjetter: føderale og regionale.

For å fastsette skattegrunnlaget (beløpet som skatten skal beregnes av) må betaleren tydelig vite hvilke inntekter og utgifter han har rett til å skattemessig regnskapsføre og hvilke ikke. Derfor, for å beregne skatt riktig, bør du studere kap. 25 i den russiske føderasjonens skattekode.

Skattebeløpet beregnes ved hjelp av formelen: Betalbar skatt = Skattesats * Skattegrunnlag

Skattesatsen er 20 %, hvorav:

3% - betalt til det føderale budsjettet (0% for visse kategorier av betalere);
17% overføres til budsjettet til den russiske føderasjonens konstituerende enhet (regionale myndigheter kan redusere satsen for visse kategorier av betalere, med et akseptabelt minimum på 12,5%).

Skattepliktig periode	Kalenderår
Betalingsfrister	1. Kvartalsvise forskudd (for selskaper som faller inn under kategoriene spesifisert i klausul 3 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode) - innen 28 dager etter utgangen av kvartalet; 2. Månedlige forskudd – frem til den 28. i hver måned;
Rapporteringsperioder	1. kvartal, halvår, 9 måneder.
Rapportering: selvangivelse	Til leie: i 1 kvartal, et halvt år og 9 måneder. – til den 28. dagen i måneden (inklusive) etter rapporteringskvartalet; i ett år - frem til 28. mars neste år inklusive.

Merverdiavgift

MVA er en føderal indirekte skatt som pålegges den delen av kostnadene for et selskaps produkt (varer, tjenester, arbeid) som dannes direkte av selskapet i prosessen med å lage dette produktet. For å beregne mva. må du identifisere:

1) Påløpt merverdiavgiftsbeløp - skattebeløpet beregnet fra inntektene fra salg av produkter (verk, tjenester);

2) Mva-beløpet som skal trekkes fra er skattebeløpet presentert av utøverne (leverandørene);

3) Mva-beløpet som skal gjenopprettes (i tilfeller angitt i paragraf 3 i artikkel 170 i den russiske føderasjonens skattekode).

Betalbar merverdiavgift = påløpt merverdiavgift – fradragsberettiget merverdiavgift + gjenvunnet merverdiavgift

Eiendomsskatt

Eiendomsskatt er en regional direkte skatt som pålegges verdien av visse typer eiendom til juridiske personer eller enkeltpersoner.

Individuelle gründere beregner ikke skatt på egen hånd (denne funksjonen er tildelt Federal Tax Service), men betaler i samsvar med varselet fra inspektoratet, som inneholder informasjon om beløpet på påløpt skatt.

Juridiske enheter beregner skatten som skal betales uavhengig, basert på gjennomsnittlig årlig eller matrikkelverdi eiendom (skattegrunnlag) og skattesatser. Dersom de regionale myndighetene godkjenner kvartalsvis forskuddsbetaling av eiendomsskatt, beregnes et slikt forskudd som 1/4 av det totale skattebeløpet.

Dermed beregnes skatten:

NI betalbar for året = Skattesats * Skattegrunnlag – Utbetalt skatteforskudd

Skattesatser	ikke mer enn 2,2% (opptil 2% av matrikkelverdien) - for juridiske enheter (etablert av den russiske føderasjonens subjekt); 0,1 – 2 % – for enkeltpersoner (godkjent av regionale myndigheter).
Skattepliktig periode	År
Betalingsfrister	1. For enkeltentreprenører (enkeltpersoner) – ett år før 1. desember året etter rapporteringsåret; 2. For organisasjoner - forskuddsbetalinger og skatt for året betales i henhold til fristene fastsatt av den russiske føderasjonens konstituerende enhet.
Rapporteringsperiode (kun for organisasjoner)	1. kvartal, halvår, 9 måneder. – i henhold til skatten som pålegges den gjennomsnittlige årlige verdien av eiendom; 1, 2, 3 kvartaler – for skatt på matrikkelverdi av eiendom.
Rapportering (kun for organisasjoner): beregninger av forskuddsbetalinger og erklæring om eiendomsskatt	Til leie: 1. Beregninger - for 1 kvartal, et halvt år (2 kvartaler), 9 måneder (3 kvartaler) til og med den 30. dagen (inklusive) i måneden etter rapporteringskvartalet; Enkelt entreprenører leverer ikke eiendomsskattemeldinger.

Personlig inntektsskatt

Personlig inntektsskatt er en føderal direkte skatt som pålegges en persons totale inntekt med unntak av dokumenterte utgifter.

Forskuddsskattebetalinger som en individuell gründer må betale i løpet av året, beregnes av Federal Tax Service. Dersom melding fra tilsynet ikke mottas, betales ikke forskudd.

Skatten som skal betales for året beregnes av den enkelte gründer uavhengig ved å bruke formelen:

Personskatt = (Total inntekt – Bekreftet trekk – Forskuddsbetaling) * Skattesats

Skattesatser
Rapportering og skatteperiode
Betalingsfrister	1. Forskuddsbetalinger for perioden januar – juni – til 15. juli (1/2 årlig beløp), for juli - september - til 15. oktober (1/4 av beløpet), for oktober - desember - til 15. januar neste år (1/4 av beløpet); 2. På slutten av året (hvis underbetaling ble identifisert eller forskudd ikke ble betalt) - til 15. juli neste år.
Rapportering	Erklæring 4-NDFL - for nyopprettede individuelle gründere, sendt inn med det formål å beregne forventet inntekt - senest 5 dager etter slutten av måneden der inntekten dukket opp. Individuelle gründere som har jobbet i mer enn ett år, sender ikke inn en erklæring;

Andre tilleggsbetalinger på OSNO

Betalinger til ansatte

1. Alle arbeidsgivere er pålagt, som skatteagenter, å holde tilbake fra ansattes inntekt, overføre den til budsjettet og sende inn passende rapporter.

Personlige inntektsskattesatser

Betalingsfrister

Senest neste dag etter inntektsbetalingsdagen (med noen unntak)

For å kunne beregne inntektsskatt korrekt, er alle juridiske personer pålagt å føre skatteregister. I dette tilfellet kan det hende at skatte- og regnskapsdata ikke faller sammen, siden ikke alle inntekter og utgifter til et foretak aksepteres for å beregne inntektsskattegrunnlaget.

I praksis foretas skatteregnskap også for andre skatter, avgifter og bidrag. Organisasjonsmetoder skatteregnskap og former for skatteregistre godkjennes i pålegg om regnskapsprinsipper for skatteformål.

I tillegg er organisasjoner og individuelle entreprenører pålagt å føre bøker over kjøp og salg for å beregne merverdiavgift og overholde.

Hei, Oleg! Du ville sikkert skrive "...da du bestemte deg for å gå over til det forenklede skattesystemet på 15%"? Det ser ut som du har en skrivefeil.

Her må du se på følgende punkter:

1. Du kan ha blitt feilaktig informert av Federal Tax Service. Sørg for at du i skattedatabasen virkelig står på OSNO. Jeg ble også fortalt en gang at de visstnok ikke hadde det i databasen sin, at jeg hadde sendt inn en melding til det forenklede skattesystemet. Så viste det seg at det var en slags feil i systemet og alt var i orden.

2. Det forenklede skattesystemet er et spesielt regime. For å bruke det, så var det i 2011 (6 år siden) nødvendig å sende inn en tilsvarende søknad til skattekontoret, og "ha tid" til å gjøre dette innen en strengt definert tidsperiode. Gjorde du dette? Hvis ikke, så har du selvfølgelig vært på OSNO hele denne tiden. Og på den ene siden vil skattekontoret ganske rimelig kreve å beregne og betale skatt + levere rapporter innenfor rammen av det alminnelige skattesystemet.

3. På den annen side har du betalt skatt og rapportert under det forenklede skattesystemet i 6 år (!), og skattekontoret har aldri hatt noen spørsmål til deg. Hvis hele denne tiden Federal Tax Service aksepterte rapportene dine under det forenklede skattesystemet og ikke kom med noen påstander om lovligheten av å bruke det forenklede skattesystemet, indikerer dette indirekte at skattekontoret anerkjente deg som betaler av det forenklede skattesystemet.

Vi kan se dette fra avsnitt 2.2 i avgjørelsen av den russiske føderasjonens konstitusjonelle domstol datert 12. juli 2006 nr. 267-O, sitat:

«...skattyter har rett til å anta at dersom skattemyndigheten ikke kontakter ham for forklaringer eller dokumenter som bekrefter de oppgitte skatter, så Skattemyndighetene det er ingen tvil om riktig innbetaling av skatter. Ellers ville det bety et brudd på rettssikkerhetsprinsippet og føre til skattemyndighetenes vilkårlighet.»

Så dette er et tveegget sverd. Generelt er det bedre å starte med å kontakte en kompetent advokat, som jeg allerede sa, det er mange uklare detaljer som til slutt bestemmer videre handlinger.

Svar

Det generelle skatteregimet er et standardregime, et slags «standard»-regime. Er den mest komplekse og tyngende skattebyrden, etter antall rapporter.

I de fleste tilfeller, for å håndtere betaling og rapportering av OSNO-skatter (for eksempel moms, personlig inntektsskatt, etc.), må du ansette en spesialist. Men det må sies at for noen skattebetalere vil dette skatteregimet, til tross for sine mange ulemper, være svært gunstig.

I dette skattesystemet er det ingen begrensninger på typer aktiviteter, antall ansatte eller mottatt inntekt. Når det gjelder å kombinere skatteregimer, har organisasjoner rett til å kombinere OSNO kun med UTII, og individuelle gründere med UTII og patentbeskatningssystemet.

Når er det fordelaktig å bruke OSNO?

1) Hvis de fleste av dine partnere og kunder også bruker OSNO og er momsbetalere, fordi du for det første selv kan redusere momsen som skal betales til budsjettet med momsbeløpene som betales til leverandører og utøvere.

For det andre kan dine samarbeidspartnere, kjøpere på OSNO også søke om fradrag inngående mva, utbetalt til deg, noe som gjør at attraktiviteten av samarbeid med deg i øynene til store kunder øker, det vil si at du blir mer konkurransedyktig i markedet blant OSNO-skattebetalerne.

2) Når du regelmessig importerer varer til den russiske føderasjonens tollområde (import av varer), må du betale moms, som, hvis du er på OSNO, kan returneres til deg som et fradrag.

Hvilke skatter bør jeg betale på OSNO?

For organisasjoner (LLC, JSC):

Bedriftsskatt - grunnsats 20 %
Men i tillegg til den viktigste, er det også spesialpriser på profitt: fra 0% til 30%.
mva med satser på 0 %, 10 %, 18 %.
Eiendomsskatt for organisasjoner med en sats på inntil 2,2 %.

Personlig inntektsskatt 13% (forutsatt at den enkelte gründer var bosatt i Den russiske føderasjonen i rapporteringsåret).
mva med satser på 0 %, 10 %, 18 %.
Eiendomsskatt for enkeltpersoner med en sats på inntil 2 %.

Hvis du ikke vil finne ut av det i komplekse skatteberegninger, ved å utarbeide rapporter og kaste bort tid på turer til skattekontoret, kan du bruke dette, som automatisk gjør alle beregninger og sender betalinger og rapporter til Federal Tax Service via Internett i tide.

Overgang til OSNO

Ved registrering av organisasjon/enkeltpersonell gründer eller ved uttreden av andre skattesystemer går du automatisk inn i dette regimet, så det er ikke nødvendig å varsle skattekontoret om overgang til OSNO.

Så du kan finne deg selv på OSNO:

1) Hvis du ikke informerer skattekontoret innen den fastsatte tidsrammen om at du har blitt plassert under et spesielt skatteregime (STS, UTII, Unified Agricultural Tax, patent).

2) Hvis du mister retten til å anvende et særskilt skatteregime ved å bryte kravene (for eksempel et for høyt antall ansatte eller den tillatte inntektsgrensen er overskredet).

Bedriftsskatt

Overskuddet til en organisasjon er differansen mellom mottatte inntekter og utgiftene som påløper. I dette tilfellet, basert på primære støttedokumenter, tas følgende i betraktning:

1) Inntekter fra salg av varer, tjenester eller eiendomsrettigheter.

2) Ikke-driftsinntekter. For eksempel inntekter fra leasing av eiendom, fra aksjeandel i andre organisasjoner; renter mottatt under en låneavtale osv. (Artikkel 250 i den russiske føderasjonens skattekode).

Noen inntekter tas imidlertid ikke i betraktning for beskatning (mer informasjon i artikkel 251 i den russiske føderasjonens skattekode).

Utgifter er begrunnede og dokumenterte utgifter. Det vil si at jo flere utgifter, jo mindre skatt skal betales til slutt, så du bør huske på at skattekontoret vil være spesielt oppmerksom på gyldigheten av utgiftene dine og deres dokumentasjon i primærdokumenter (fakturaer, kontrakter, kontantoppgjør, fakturaer osv.)

Utgifter er definert som:

Produksjons- og salgskostnader. For eksempel materielle utgifter, utgifter til å betale ansatte, etc. (artikkel 318 i den russiske føderasjonens skattekode)
Ikke-driftsutgifter. Disse inkluderer renter på gjeldsforpliktelser, kostnader for vedlikehold av eiendom overført i henhold til en leieavtale, etc. (artikkel 265 i den russiske føderasjonens skattekode).
En viss liste over utgifter tas ikke i betraktning for skatteformål (artikkel 270 i den russiske føderasjonens skattekode).

Som allerede nevnt er grunnsatsen for selskapsskatt på 20 %. Spesielle skattesatser på overskudd er også gitt - fra 0% til 30%, avhengig av type aktivitet og inntektskilder (artikkel 284 i den russiske føderasjonens skattekode).

Personlig inntektsskatt for individuelle gründere

En entreprenør betaler personlig inntektsskatt på inntekten av sin virksomhet.

La oss heller ikke glemme forpliktelsen til å betale personlig inntektsskatt selv i statusen individuell fra inntekt som ikke inngår i næringsvirksomhet.

En individuell næringsdrivende har rett til å redusere inntekten for yrkesfradrag. Dessuten må disse fradragene (utgiftene) begrunnes og dokumenteres.

Personlig inntektsskatt = (inntekt - fradrag) * 13 %
13% - skattesats, forutsatt at den enkelte gründer var bosatt i Den russiske føderasjonen i rapporteringsåret.
Og for å bli anerkjent som sådan, må en person faktisk være på territoriet til den russiske føderasjonen i minst 183 kalenderdager i løpet av de neste 12 påfølgende månedene.
Personskattesatsen for ikke-innbyggere i Den russiske føderasjonen er 30%.

moms på OSNO

Merverdiavgift er en indirekte avgift beregnet på sluttforbruker av varer og tjenester. Det betales ved salg av varer og tjenester, samt ved import av varer til den russiske føderasjonens territorium.

Merverdiavgiftssatsen er vanligvis 18 %, men kan også være 0 % og 10 % under visse forutsetninger.

Det totale merverdiavgiftsbeløpet kan reduseres med skattefradragsbeløpet.

Under skattefradrag MVA skal forstås:

Presentert for deg av leverandører når du kjøper varer og tjenester fra dem.
Husk at når du jobber med motparter (leverandører) som er på det forenklede skattesystemet, UTII og andre skatteregimer, vil du ikke kunne trekke fra momsen de har betalt.
Betales i tollen ved import av varer til den russiske føderasjonens territorium.

Slike «fradrag» kalles merverdiavgiftsmotregning. Men for å bruke "fradrag":

Varer (tjenester, verk) skal aksepteres for regnskap (settes på balansen / aktiveres). For å bekrefte dette må du ha relevante primærdokumenter.
Det må være en faktura.

Hvordan beregne merverdiavgift

Beregning av merverdiavgift er et ganske romslig og komplekst tema, som i noen tilfeller har noen spesifikke nyanser, så her vil kun den grunnleggende, grunnleggende formelen for beregning av merverdiavgift bli gitt. Så for å finne ut hvor mye mva du må betale, må du:

1) Fordel merverdiavgift på alle inntekter ved hjelp av formelen

MVA påløp = (alle inntekter) * 18 / 118

2) Beregn på samme måte fradrag (merverdiavgift kreditert)

Mva kreditert = (kjøp, utgifter) * 18 / 118

3) Og til slutt, merverdiavgift som skal betales = påløpt merverdiavgift – motregning av merverdiavgift («fradrag»)

La oss se på det ved å bruke et enkelt eksempel.
1) En viss individuell gründer solgte jeans for 1000 rubler.
Han skylder staten 152,54 rubler i skatt fra denne transaksjonen. (1000 RUB * 18 / 118).
2) Men en viss individuell gründer kjøpte disse jeansene for 600 rubler.
Dette betyr at han betalte moms = 91,52 rubler til leverandøren for dette kjøpet. (600 RUR * 18 / 118)
3) Total betalbar moms = 152,54 rubler. - 91,52 gni. = 61,02 gni.

Rapportering og betaling av mva

1) Siden 2015 har selvangivelsen vært levert til skattekontoret kvartalsvis senest den 25. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet, dvs.

For 1. kvartal – senest 25. april
For 2. kvartal – senest 25. juli
For 3. kvartal – senest 25. oktober
For 4. kvartal – senest 25. januar

Siden 2014 har den kun blitt sendt inn elektronisk.

2) Merverdiavgiftsbetalere må også føre bøker over kjøp og salg beregnet på:

For å registrere fakturaer som bekrefter betaling av merverdiavgift, slik at du senere ved beregning av skatten bestemmer fradragsbeløpet.

Å registrere fakturaer og andre dokumenter for salg av varer og tjenester i alle tilfeller når mva beregnes.

3) I tillegg fører enkeltentreprenører på OSNO også en bok over inntekter og utgifter (KUDiR). Organisasjoner gjennomfører ikke KUDiR.

BETALING AV MVA siden 2015, produsert kvartalsvis i like andeler senest den 25. av hver

Fra 3 måneder av neste kvartal.

For eksempel, for 3. kvartal 2018 må du betale merverdiavgift på 300 rubler.
Vi deler dette beløpet i 3 like deler på 100 rubler hver. og betale i tide:

Eiendomsskatt under OSNO

For organisasjoner:

Gjenstanden for beskatning er løsøre og fast eiendom, registrert på balansen til en organisasjon som anleggsmidler. Unntak: løsøre plassert i balansen etter 1. januar 2013 er IKKE skattepliktig!
Organisasjoner på OSNO betaler eiendomsskatt med en sats som ikke overstiger 2,2 % av gjennomsnittlig årlig verdi av eiendom.

Gjenstanden for beskatning er eiendommen til en individuell gründer som brukes i næringsvirksomhet.
En individuell gründer på OSNO betaler eiendomsskatt på generelt grunnlag, som en vanlig person, med en skattesats på inntil 2 % av varelagerverdien til fast eiendom.

Rapportering og betaling av skatter av organisasjoner på OSNO

mva

Bedriftsskatt. Rapportering:

Erklæringen leveres til skattekontoret kvartalsvis: for 1. kvartal, seks måneder, 9 måneder - senest 28. i måneden etter rapporteringskvartalet, og årsoppgaven - senest 28. mars året etter rapporteringsår.
Men hvis organisasjonen beregner månedlige forskuddsbetalinger basert på overskuddet som faktisk er mottatt, sendes i dette tilfellet erklæringen månedlig senest den 28. dagen i måneden etter rapporteringsmåneden.

FORSKUDSUTBETALINGER FOR INNTEKTSSKATT betales på en av tre mulige måter:

Basert på resultatene for 1. kvartal, et halvt år, 9 måneder + månedlige forskuddsbetalinger innen hvert kvartal. Månedlige forskuddsbetalinger skal betales senest den 28. dagen i måneden etter forrige måned. Kvartalsvise utbetalinger - senest den 28. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet.
Behovet for å foreta månedlige innbetalinger hvert kvartal avhenger av hvor mye inntekt organisasjonen mottar. Faktum er at basert på resultatene fra hvert rapporteringskvartal, beregnes det gjennomsnittlig verdi inntekt for de foregående 4 kvartalene på rad. Og hvis inntekten for den angitte perioden er mindre enn 10 millioner rubler for hvert kvartal, er organisasjonen fritatt for å betale forskuddsbetalinger hver måned (det er ikke nødvendig å varsle skattekontoret om dette).
Basert på resultatene for 1. kvartal, et halvt år, 9 måneder UTEN betaling av månedlige forskuddsbetalinger senest den 28. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet. Denne metoden gjelder organisasjoner hvis inntekt for de siste 4 kvartalene i gjennomsnitt er mindre enn 10 millioner rubler. for hvert kvartal; budsjettmessige, autonome institusjoner, ideelle organisasjoner som ikke har inntekter fra salg, etc. (klausul 3 i artikkel 286 i den russiske føderasjonens skattekode).
Ved slutten av hver måned, basert på overskuddet faktisk mottatt i den, senest den 28. dagen i neste måned. Overgangen til denne metoden for å betale skatt er bare mulig fra begynnelsen av det nye året, så det er nødvendig å varsle skattekontoret om dette senest 31. desember året før den nye skatteperioden.

Ved utgangen av året betales i alle tilfeller skatt senest 28. mars året etter regnskapsåret. Samtidig periodiseres det ikke månedlige forskuddsbetalinger for 1. kvartal i nytt inneværende år.

EIENDOMSSKATTORGANISASJONER. RAPPORTERING:

Ved slutten av hver rapporteringsperiode (1 kvartal, halvår, 9 måneder), senest den 30. dagen i måneden etter rapporteringsperioden, skal organisasjoner sende inn en erklæring til skattekontor etter sin beliggenhet, etter plasseringen av hver av sine separate avdelinger med sin egen separate balanse, etter plasseringen av hvert objekt eiendom(som det er en egen prosedyre for beregning og betaling av skatt).
Ved utgangen av året leveres erklæringen senest 30. mars året etter utløpt skatteperiode.

BETALINGER FOR EIENDOMSSKATT TIL ORGANISASJONER:

Prosedyrene og vilkårene for betaling av forskuddsbetalinger og skatter er fastsatt av lovene til den russiske føderasjonens undersåtter. Det vil si at hvis det i regionene slås fast at utbetalinger skal skje basert på resultatene i hvert kvartal, så er det det vi betaler. Og hvis en slik prosedyre ikke er etablert, betaler vi skatt en gang i året. Når det gjelder det spesifikke tidspunktet for skattebetaling, forblir dette også etter skjønn av undersåttene til den russiske føderasjonen.

Rapportering og betaling av skatt for enkeltentreprenører på OSNO

mva. All informasjon om denne avgiften er angitt ovenfor i et eget kapittel.

Personlig inntektsskatt. Skatterapportering:

4-NDFL sendes inn fra det øyeblikket den første inntekten ble mottatt innen 5 dager etter slutten av måneden denne inntekten ble mottatt. Dette gjelder ikke bare gründere som startet sin virksomhet og åpnet igjen, men også de som ikke hadde aktivitet og inntekt, for så å begynne å jobbe igjen.
Sendes også inn dersom årsinntekten øker eller synker med mer enn 50 % sammenlignet med året før.

FORSKUDSBETALINGER FOR NDFL betales basert på skattemeldinger:

1 utbetaling - senest 15. juli inneværende år.
2. utbetaling - senest 15. oktober inneværende år.
3. utbetaling - senest 15. januar påfølgende år.
Personlig inntektsskatt ved utgangen av året (det som gjenstår etter forskuddsbetalinger) - frem til 15. juli neste år.

EIENDOMSSKATT betales senest 15. november året etter rapporteringsåret, basert på skattemeldinger sendt årlig av Federal Tax Service.

Det kreves ingen opplysning om eiendomsskatt.

Skattelovgivningen tilbyr småbedriftseiere flere systemer og rapportering å velge mellom. Begynnende gründere tiltrekkes av forholdene til spesialiserte regimer (forenklet, enkelt skatt), som faktisk er fokusert på å støtte små bedriftsformasjoner.

Generelt system beskatning (OSN) skremmer nybegynnere med komplekse og omfattende rapportering. La oss prøve å finne ut om "forenklet beskatning" alltid er praktisk og lønnsomt, hvilke fordeler aktivitetene under OSN medfører og hva er egenskapene til det generelle skattesystemet som helhet.

Velkommen til OSN

Overgangen til et generelt skattesystem skjer automatisk dersom et selskap el individuell entreprenør(IP), erklærte ikke under registreringen sitt ønske om å "bekjenne seg til" et alternativt system. Valget bør gjøres i tide, siden det vil være mulig å endre skattestatusen til foretaket først fra begynnelsen av neste kalenderår.

Tradisjonelt (generelt) skattesystem sørger for betaling av alle skatter og avgifter som er oppgitt i skattelovgivningen. Dette er først og fremst:

inntektsskatt - for bedrifter;
Personlig inntektsskatt – personlig inntektsskatt for individuelle gründere;
- For juridiske enheter;
forsikringsavgift til sosiale midler– PF, FSS, MHIF.

Det finnes andre typer avgifter og skatter (Federal og lokale budsjetter) relatert til egenskapene til forretningskategorier. Akkurat som det er mulig å unnta noen betalinger ved beslutning av autoriserte strukturer.

Rapporteringsformatet for små foretak og enkeltentreprenører som opererer på OSN er redusert i forhold til dokumentasjonsvolumet store organisasjoner. Enkeltpersoner er for eksempel ikke pålagt å bruke kontoplanen og ha doble oppføringer i kontoene sine.

Han snakker om det generelle skattesystemet for individuelle gründere i videoen under.

Den beryktede momsen

Forenklede og generelle skattesystemer er svært forskjellige i rapporteringssaker. Den første frigjør gründere fra behovet«bry» med kompliserte beregninger og regelmessig mva-rapportering. For individuelle gründere eller små bedrifter som jobber for sluttforbrukeren, er et slikt konsept som "skattekreditt" () lite bekymret.

Hvis en virksomhet aktivt samarbeider med andre juridiske personer og leverer produkter eller tjenester til momsbetalere, bør den velge OSN. Ellers kan selskapet miste lønnsomme motparter. Obligatorisk betaling av merverdiavgift krever import av varer til den russiske føderasjonen– for informasjon til importerende gründere.

Fra inntekt eller fra fortjeneste?

Det er ikke nødvendig å snakke om inntektsskatt. I spesielle moduser det er faste satser for den "grunnleggende" skatten i prosent til faktiske inntekter. Den tar ikke hensyn til om virksomheten går med overskudd eller om virksomheten lider underskudd.

Det tradisjonelle systemet anser nettoinntekt (overskudd) som et beskatningsobjekt - minus kostnadene forbundet med Økonomisk aktivitet bedrifter eller individuelle gründere. Korrekt beregning av skattbar inntekt betyr riktig (fra inspektørenes synspunkt) og lønnsomt (fra et forretningsmessig synspunkt) å presentere virksomheten til selskapet.

Dokumentert "null" eller ulønnsom saldo, fritar gründeren fra å betale inntektsskatt. Tapet er hensyntatt for å redusere skatt i fremtidige rapporteringsperioder.

Systembegrensninger

"Forenklet" regulerer visse krav for å drive forretning. Spesielle regimer begrenser spesielt:

Antall ansatte;
inntektsnivåer;
restverdi av eiendommen;
aktiviteter;
dimensjoner på butikkareal.

Forhold som er ganske akseptable for individuelle gründere kan bli en alvorlig hindring under det generelle skattesystemet for LLCs. Generell modus beskatning innebærer ikke næringsbegrensninger i denne retningen.

Denne vanskelige rapporteringen på OSN

Nylige endringer i lovgivningen tillater bruk av et forenklet skjema regnskap til alle småbedrifter, uavhengig av skatteregime og type aktivitet. Derfor, for små bedrifter og individuelle gründere på OSN, er mengden av informasjon gitt til Federal Tax Service og statistiske myndigheter sammenlignbar med rapporteringsformatet til de "forenklede".

En gang i året sender små bedrifter i alle skattesystemer inn:

Balanse (skjema 1).
Rapportere om økonomiske resultater(Skjema 2).
Dataene presenteres i forkortet form (uten dekoding etter artikkel).

Skatterapportering under det forenklede skattesystemet består av:

årlig (kvartalsvis) avkastning på utvalgte skatter;
årlige 2-NDFL-sertifikater på inntekten til ansatte;
rapporter sendes til sosiale fond årlig og kvartalsvis.

DOSN krever utarbeidelse av følgende dokumenter:

selvangivelse – kvartalsvis;
MVA-meldinger – kvartalsvis;
selvangivelse av eiendom – for året;
2-NDFL-sertifikater – for året;
3-NDFL-sertifikater - for individuelle gründere;
erklæringer om transportavgift– for betalende foretak.

Samt informasjon (rapporter) om periodisering og overføringer til sosiale fond.

Overgang fra «forenklet» til OSN

Overgangen til et felles skattesystem kan initieres både av næringsdrivende selv og av myndighetene skattekontroll. Den første situasjonen oppstår når grensene for spesielle regimebegrensninger blir for stramme for vellykket forretningsutvikling. Det andre tilfellet er resultatet av at skattetilsynet har identifisert inkonsistens mellom selskapets faktiske aktiviteter (IP) og kriteriene for å være på det forenklede skattesystemet.

For å endre skatteformatet riktig (uansett årsak), bør du oppgi følgende til skattekontoret på registreringsstedet:

melding om avslag fra det forenklede skattesystemet - senest 15 dager fra slutten av rapporteringsåret (før 15. januar);
rapport fra den "forenklede" skattebetaleren for siste rapporteringsperiode;
mottak av siste rettidige betaling av skatt;
sertifikat fra betaleren på grunnlag av hvilken økonomisk aktivitet ble utført.

Forretningsenheter overføres til OSN fra begynnelsen (01.01) av kalenderåret etter rapporteringsåret. Overgangen fra særregimer til SSN medfører drift for overføring av regnskap og skatterapportering på tradisjonelle "skinner". Dette er knyttet til registrering av en merverdiavgiftsbetaler, med å bestemme kostnadene for anleggsmidler og avskrivningskostnader, med overgangstransaksjoner og andre aspekter ved "perestroika".

Vi foreslår at du ser på en spesialists kommentar til OSNO-rapportering.

La oss oppsummere og trekke konklusjoner

Det forenklede skattesystemet er mest fordelaktig for enkeltbedrifter (enkeltpersoner) og små foretak (juridiske enheter) - leverandører av varer og tjenester til sluttforbrukeren.

OSN er den foretrukne skatteformen for små bedrifter:

samarbeide med momsbetalere;
demonstrere betydelige utgifter i forretningsaktiviteter;
arbeider med en "null" eller ulønnsom saldo;
som innebærer at restriksjonene i det forenklede skattesystemet i fremtiden vil bli overskredet.

For noen er det viktigere å unngå problemer og vanskeligheter med å melde fra. Noen prioriterer økonomiske fordeler. I alle fall er det nødvendig å huske: valget av skattesystem må være en bevisst og kalkulert handling. Levedyktigheten og progressiviteten til enhver virksomhet avhenger direkte av dette.

De fleste store forretningsenheter i landet anvender et generelt skatteregime. På tidspunktet for registrering av et foretak eller individuell gründer, hvis de ikke har sendt inn noen ekstra søknader om valg, bruker disse enhetene automatisk dette skattesystemet, som er standard for alle. Det har både fordeler og ulemper.

Sammenlignet med andre systemer er OSNO det mest omfattende, som inneholder et stort antall obligatoriske betalinger, og krever regnskap, samt rapportering til Federal Tax Service, statistikk osv. For å opprettholde registre, krever det tilstedeværelse av en hel stab på spesialister på dette feltet.

Det generelle skattesystemet for individuelle gründere har ingen begrensninger de kan utføre alle typer aktiviteter, men det er verdt å vurdere at bare organisasjoner kan utføre dem.

Samtidig er det disse enhetene som har den mest komplette informasjonen om sitt arbeid, på grunn av de økte lovkravene til dem.

I hvilke tilfeller er det fordelaktig å bruke OSNO?

Dette skatteregimet er gunstig for individuelle gründere og selskaper, hovedsakelig hvis flertallet av deres motparter anvender det i sin virksomhet. Dette skyldes først og fremst inngående merverdiavgift. Omtrent en femtedel av inntektene (utgående merverdiavgift) til slike firmaer er en obligatorisk betaling, som kan reduseres med beløpet for inngående avgift. Jo større størrelsen er, jo lavere er momsplikten til budsjettet.

Organisasjonen øker også sjansen for å vinne en større kontrakt. Visse typer aktiviteter (kreditt, pantelånerbutikk, forsikring osv.) kan bare utføres av virksomheter som bruker OSNO.

Ved import av produkter fra utlandet under fortolling skal kostnaden for importerte varer være pålagt merverdiavgift, og kun bedrifter og enkeltentreprenører på OSNO kan motregne denne avgiften.

I tillegg, innenfor det generelle regimet, kan du bruke fordeler fastsatt ved lov, som lar deg jobbe nesten på like vilkår med andre spesialsystemer, uten å observere visse begrensninger (for eksempel antall).

OSNO kan kombineres med noen preferanseregimer, og dette kan igjen optimalisere skattesystemet i selskapet.

Hvilke skatter betales på OSNO?

Det generelle systemet inkluderer slike obligatoriske betalinger som inntektsskatt (for individuelle gründere - personlig inntektsskatt), moms og eiendomsskatt.

Type skatt	Bud	Rapportering	Betalingsfrister	Hvem betaler
Inntektsskatt	20%	Kvartalsvis (månedlig) erklæring. Regnskap	Frem til den 28. dagen i måneden (inklusive), etter rapporteringsperioden. Det er forskuddsbetalinger.	Organisasjoner
Personlig inntektsskatt	13 % eller 30 %	3-NDFL	Frem til 15. juli året (inklusive) etter rapporteringsåret. Det er forskuddsbetalinger.	Entreprenører
mva	0%, 10%,18%	Kvartalsvise mva-meldinger	Før den 25. dagen i hver 3. måned, etter rapporteringsperioden	Organisasjoner Entreprenører
Eiendomsskatt	2,2%	Årlig	Etablert av undersåttene til den russiske føderasjonen	Organisasjoner Entreprenører

Viktig! Denne listen over skatter tar kun hensyn til de skatter som er iboende i et gitt skattesystem. I tillegg betaler skattytere generelle skatter, for eksempel 2 personskatter, innbetalinger til Pensjonskassen for ansatte mv.