Grunnleggende om skattesystemets funksjon. Den russiske føderasjonens skattesystem Grunnlaget for hvordan skattesystemet til den russiske føderasjonen fungerer
Skatter brukes av de fleste stater som en metode for direkte innflytelse på budsjettprosessen og på produsenter av varer, verk og tjenester. Gjennom skatter løser staten økonomiske, sosiale og andre offentlige problemer.
Beskatning er med andre ord statens tilbaketrekking av en viss del av brutto samfunnsprodukt for utformingen av budsjettet. Essensen av skatter er mest avslørt i deres funksjoner.
Det er fortsatt diskusjoner om hvilke funksjoner som ligger i skatt. Noen forfattere anser hovedfunksjonene til å være skatte-, distribusjons-, regulerings-, kontroll- og insentivfunksjoner. A.V. har lignende meninger. Bryzgalin og D.G. Blåbær. M.N. Brodsky og A.I. Khudyakov definerer hovedfunksjonene til skatter som distribusjon og kontroll, og V.M. Rodionova trekker bare frem finansfunksjonen. I denne artikkelen vil vi vurdere følgende funksjoner: skattemessig, distribusjon, regulering, kontroll og insentiv.
Fordelingsfunksjonen kommer til uttrykk i omfordeling av relasjoner. Takket være denne funksjonen skjer omfordeling mellom ulike segmenter av befolkningen. For eksempel progressiv beskatning av bedriftsoverskudd og personlig inntekt, skattefordeler, særavgifter på luksusvarer. Følgende underfunksjoner har dukket opp i skattereguleringen:
- 1. Stimulerende;
- 2. Disstimulerende;
- 3. Reproduktiv.
Den stimulerende delfunksjonen er fokusert på utviklingen av visse økonomiske prosesser. Denne underfunksjonen realiserer seg selv gjennom et system med fordeler og unntak, unntak, preferanser knyttet til fordelsgenererende skatteobjekter. Dette viser seg både i en reduksjon i skattegrunnlaget og i en reduksjon i skattesatsene.
Den disincentive underfunksjonen er rettet mot å hemme utviklingen av eventuelle økonomiske prosesser. Et eksempel er implementeringen av proteksjonistisk politikk. Gjennomføringen manifesteres gjennom innføring av økte skattesatser og skatteavgifter, og etablering av en skatt på import og eksport av kapital.
Reproduksjonsdelfunksjonen representerer innkreving av betalinger for bruk av naturressurser og avgifter som går til reproduksjon av mineralressursgrunnlaget, til veimidler mv.
Den fiskale funksjonen følger av hovedformålet med skatter som et virkemiddel for å gi landet midler til oppfyllelse av konkrete mål. Funksjonen er karakteristisk for alle stater. Den fiskale funksjonen i prosessen med naturlig utvikling gir naturlig nok en objektiv mulighet for statlig inngripen i omfordelingsprosesser som påvirker økonomiske relasjoner i samfunnet. Den objektive karakteren av eksistensen av den skattemessige funksjonen skaper vilkår og muligheter for implementering i skattepolitikken, det vil si skattens innvirkning på reproduksjonsprosessen.
Den finanspolitiske funksjonen representerer uttak av bruttonasjonalinntekt på statsbudsjettet. Akkumulerer midler i både budsjettmessige og utenombudsjettmessige midler.
Den regulatoriske funksjonen til skatter viser hvordan skatter påvirker prosessene i et lands økonomiske liv, inkludert nivået og dynamikken i forbruk, sparing, sparing, investeringer og strukturelle endringer. Denne funksjonen utfører forskjellige oppgaver skattepolitikk gjennom skattemekanismer. Det involverer virkningen av skatter på investeringsprosessen, økning eller nedgang i produksjonen og strukturen. skatt statsforetak fiskal
Som den engelske økonomen J. Keynes mente, tjener skatter utelukkende til å regulere økonomiske forhold. Reguleringsfunksjonen utføres gjennom etablering av skatter og differensiering av skattesatser. Skatteregulering har en stimulerende eller begrensende effekt på produksjon, investeringer og effektiv etterspørsel fra befolkningen. Lavere skatt fører til høyere nettoinntekt og stimulerer sysselsetting, næringsaktivitet og investeringer. Å øke skattene er en av måtene å bekjempe «overoppheting av økonomien»
Kontrollfunksjonen gir mulighet til å spore skatteinntekter og sammenligne dem med statens behov for økonomiske ressurser. Kontrollfunksjonen evaluerer effektiviteten til skattemekanismen, sikrer kontroll over bevegelsen av økonomiske ressurser, og identifiserer behovet for å gjøre endringer i skattepolitikken.
Essensen i kontrollfunksjonen er at skattytere betaler skatt fastsatt ved lov i tide og i sin helhet.
Kontrollfunksjonen gir mulighet til å identifisere begåtte skatteforbrytelser og forebygge de som ikke har skjedd. Ser vi på strukturen i skattekriminalitet, kan vi se at 70 % av dem er knyttet til skjult inntekt. Dessuten er 80 % av dem engasjert i private virksomheter.
skattekode har mange formål. Hvitvasking er en av dem. Fjerning av inntekter fra skyggesirkulasjon er skattepolitikkens viktigste prestasjon. Alle innbyggere trenger å kjenne til skattelovgivningen Den russiske føderasjonen fordi det påvirker alle.
Incentivfunksjonen gir skattefordeler til borgere som har spesielle fordeler for staten (deltakere av den store patriotiske krigen, Sovjetunionens helter, Russlands helter).
Skattesystemet er en aktiv handling fra staten, som lar deg regulere sosioøkonomisk utvikling, foreta investeringer i utvikling av lønnsomme selskaper, strukturelle endringer i produksjonen, forbedre utviklingen av prioriterte næringer eksternt Økonomisk aktivitet.
Skatter er hovedverktøyet for å styre økonomien. Effektiviteten til et lands økonomi avhenger av hvordan skattesystemet fungerer. Skattesystemet til den russiske føderasjonen er basert på generelle prinsipper, som skal regulere beskatningen over hele territoriet. For eksempel enhetlig beskatning, streng regulering av skatter, deres satser og fordeler, presis definisjon av skatter, distribusjon skatteinntekter mellom budsjetter på ulike nivåer.
Skatter etablerer forholdet mellom statens og virksomhetenes interesser. Takket være skatter kan vi finne ut hvordan forholdet mellom virksomheter og statlige og lokale budsjetter fortsetter, hvordan utenlandsk økonomisk aktivitet reguleres, inkludert utenlandske investeringer, og hvordan fortjenesten til virksomheter dannes.
Skatter har alltid vært uunnværlige. Staten realiserer visse mål og oppnår prestasjoner gjennom beskatning. Denne artikkelen slår fast at skatt har fem hovedfunksjoner. De er distribusjon, regulatoriske, skattemessige, kontroll, insentiv. Hver av dem utfører oppgavene som blir presentert for dem, men de er sammenkoblet og utføres samtidig.
Grunnleggende om lovgivning om skatter og avgifter i den russiske føderasjonen
Driftsgrunnlag skattesystemet Den russiske føderasjonen utarbeider på det nåværende stadiet den russiske føderasjonens skattekode, ifølge hvilken lovgivningen til den russiske føderasjonen om skatter og avgifter inkluderer:
· Den russiske føderasjonens skattekode og føderale lover om skatter og avgifter vedtatt i samsvar med den;
· lover og forskriftsmessige rettsakter om skatter og avgifter vedtatt av de lovgivende (representative) myndighetene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode;
· normative rettsakter fra representasjonsorganer lokale myndigheter på skatter og avgifter vedtatt i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode.
Den russiske føderasjonens skattekode består av to deler. Del en (Generelt) har vært i kraft siden 1. januar 1999 og etablerer skattesystemet til Den russiske føderasjonen, grunnlaget for rettsforhold som oppstår ved betaling av skatter og avgifter, typer skatter og avgifter, prosedyren for fremvekst og oppfyllelse av skattyters forpliktelser, skjemaer og metoder skattekontroll, ansvar for skattebrudd, prosedyre for å anke handlinger (uhandling) skattemyndighetene, skatteinnkrevingsmetoder osv. Del én av den russiske føderasjonens skattekode definerer prosedyren for å endre listen over skatter, satser, metoder for beregning av skattegrunnlaget, skatteobjekter og metoder for innkreving av skatter, og etablerer også prosedyren for å innføre endringer i skattelovgivningen.
Den gjeldende skattelovgivningen tillater ikke etablering av differensierte satser for skatter og avgifter, skattefordeler avhengig av eierform, statsborgerskap enkeltpersoner eller kapitalens opprinnelsessted (artikkel 3 i NKRF).
Skatter og avgifter kan ikke være diskriminerende og brukes avhengig av sosiale, rasemessige, nasjonale, religiøse og andre lignende kriterier.
Det er tillatt å etablere spesielle typer toll eller differensierte satser for importtoll, avhengig av opprinnelseslandet til varene i samsvar med skattekoden til Den russiske føderasjonen og tolllovgivningen i Den russiske føderasjonen.
Skatter og avgifter skal ha et økonomisk grunnlag og kan ikke være vilkårlige. Det er ikke lov å innføre skatter og avgifter som hindrer innbyggerne i å utøve sine grunnlovsfestede rettigheter.
Det er ikke tillatt å etablere skatter og avgifter som krenker den russiske føderasjonens eneste økonomiske rom, spesielt direkte eller indirekte begrense den frie bevegelsen innenfor territoriet til den russiske føderasjonen av varer (verk, tjenester) eller finansielle ressurser, eller på annen måte begrense den økonomiske aktiviteten til enkeltpersoner og juridiske enheter eller skape hindringer for slike aktiviteter.
Skatter, avgifter, avgifter og andre betalinger danner budsjettsystemet til Den russiske føderasjonen, som er representert på føderalt, regionalt og lokalt nivå. I ferd med å danne skattekomponenten av inntekt statsbudsjett ulike skatter utgjør en viss andel av alle skatteinntekter (merverdiavgift - ca. 36%, toll - ca. 23%, særavgifter - 22%, inntektsskatt - 9%, personlig inntektsskatt - 6,3% og etc.).
Del én av den russiske føderasjonens skattekode regulerer maktforhold angående etablering, innføring og innkreving av skatter og avgifter i den russiske føderasjonen.
Ved betaling av skatt oppstår eiendomsforhold mellom betaler og mottaker, basert på den autoritative underordningen av førstnevnte til sistnevnte. Det er derfor normene for sivil lovgivning basert på likhet, viljeautonomi og eiendomsuavhengighet for partene ikke gjelder for skatteforhold, dvs. normer i den russiske føderasjonens sivile kode (heretter referert til som den russiske føderasjonens sivile lov).
Lovgivningen om skatter og avgifter gjelder ikke for forhold knyttet til etablering, innføring og innkreving av toll, samt for forhold som oppstår under kontroll med betaling av toll, ankehandlinger fra tollmyndighetene, handlinger (uhandling) av deres tjenestemenn og stille skyldige personer for retten hvis annet ikke er direkte fastsatt i den russiske føderasjonens skattekode.
I samsvar med den russiske føderasjonens skattekode må hver person betale lovlig etablerte skatter og avgifter. Lovgivningen om skatter og avgifter er basert på anerkjennelsen av beskatningens universalitet og likhet. Ved fastsettelse av skatt tas det hensyn til skatteyters faktiske evne til å betale skatten.
Et viktig kjennetegn ved lovgivningen om skatter og avgifter er virkningen av dens handlinger i tid, som bestemmes av art. 5 NKRF.
Effekt av lovgivning på skatter og avgifter over tid
| Retning av handlinger | Ikke tidligere |
| Lover i skattelovgivningen | En måned fra datoen for offisiell publisering og 1. dag i neste skatteperiode |
| Lov om avgifter | En måned fra datoen for deres offisielle publisering |
| Føderale lover som endrer den russiske føderasjonens skattekode for etablering av nye skatter og avgifter | 1. januar året etter adopsjonsåret, men ikke tidligere enn en måned fra datoen for offisiell publisering |
| Handlinger fra den russiske føderasjonens konstituerende enheter og lokale lover som innfører nye skatter og avgifter | 1. januar året etter adopsjonsåret, men ikke tidligere enn en måned fra datoen for offisiell publisering |
| Lover om skatter og avgifter som forbedrer skattyters situasjon | Siden offisiell publisering |
Del to av den russiske føderasjonens skattekode etablerer prosedyren for å beregne og betale visse skatter: på føderalt, regionalt og lokalt nivå, samt prosedyren for bruk av spesielle skatteregimer.
Komplement regelverk Den russiske føderasjonens skattelovgivning, føderale og regionale lover om individuelle skatter (for eksempel landskatt), instruksjoner fra departementet for skatter og plikter i Den russiske føderasjonen (MNS of Russia) - nå Federal Tax Service (FTS of Russia) , rundskriv, instruksjoner, telegrammer fra FTS i Russland. I tillegg er det utviklet en omfattende voldgiftspraksis i skattespørsmål. Dermed er regelverket som regulerer skatterettslige forhold ganske stort, noe som for øvrig er en betydelig ulempe ved dagens skattesystem.
Alt som er gitt av skattekoden til den russiske føderasjonen er obligatorisk. Alt som er i strid med den russiske føderasjonens skattekode, tolkes til fordel for skattebetaleren. Enhver normativ rettshandling kan anerkjennes som ikke i samsvar med den russiske føderasjonens skattekode hvis den endrer eller begrenser rettighetene til skattebetalere, forbyr dem fra noen handlinger (uhandling), tillater eller forbyr bestemmelser fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode. .
Den russiske føderasjonens skattekode angir følgende generelle betingelser for etablering av skatter og avgifter: ved innføring av skatter må alle beskatningselementer bestemmes; der det er nødvendig, kan skattefordeler og grunnlag for bruk av dem av skattyter gis; lover om skatter og avgifter må utformes på en slik måte at alle vet nøyaktig hvilke skatter (avgifter), når og i hvilken rekkefølge han skal betale; all uløselig tvil, motsetninger og uklarheter i lover om skatter og avgifter tolkes til fordel for skattyter.
1. Hvordan er fremgangsmåten for ikrafttredelse av skatteregler?
2. Hvilke typer regelverk kjenner du til?
3. Hva er hovedbestemmelsene i del én av skatteloven til Den russiske føderasjonen?
4. Hvilke bestemmelser er etablert i del to av den russiske føderasjonens skattekode?
5. Når anses en skattelov som offisielt publisert?
6. Etter hvilken periode trer lov om avgifter i kraft?
7. . Når trer føderale lover som endrer den russiske føderasjonens skattekode i kraft?
8. Hvilke frister er satt for ikrafttredelse av handlinger fra konstituerende enheter i Den russiske føderasjonen og kommuner som innfører nye skatter og avgifter?
Tester
1. Den russiske føderasjonens skattekode består av:
a) fra en del;
b) i to deler;
c) i tre deler.
2. Del én av skattekoden for den russiske føderasjonen er gyldig:
3. Grunnlaget for hvordan skattesystemet i Den russiske føderasjonen fungerer, er:
a) Den russiske føderasjonens budsjettkode;
b) Den russiske føderasjonens tollkodeks;
c) Den russiske føderasjonens skattekode.
4- Lov om skattelovgivning trer i kraft:
a) ikke tidligere enn en måned fra datoen for deres offisielle publisering;
b) ikke tidligere enn en måned fra datoen for deres offisielle publisering og den første dagen i neste skatteperiode;
c) tidligst 1. januar året etter adopsjonsåret, men ikke tidligere enn en måned fra datoen for offisiell publisering.
5. All uløselig tvil, motsetninger og uklarheter i lover om skatter og avgifter tolkes til fordel for:
a) skattemyndighet;
b) skattyter.
6. Del to av den russiske føderasjonens skattekode fastslår:
a) det grunnleggende om juridiske forhold, typer skatter, prosedyren for forekomsten og oppfyllelsen av skattyters forpliktelser;
b) prosedyren for å beregne og betale føderale, regionale og lokale skatter, samt prosedyren for å bruke spesielle skatteregimer;
c) metoder for skattekontroll, fremgangsmåten for å anke handlinger fra skattemyndighetene, metoder for å samle inn skatter.
Introduksjon
Dette emnet - "Den russiske føderasjonens skattesystem" - er komplekst, interessant og samtidig viktig, fordi en av de viktigste betingelsene for å stabilisere det finansielle systemet til enhver stat er å sikre bærekraftig skatteinnkreving og riktig disiplin av skattebetalere. Kunnskap om det grunnleggende om dette emnet er relevant både for de som driver forretninger i landet vårt, og for de som bare planlegger å organisere det. For den vellykkede etableringen er det faktisk veldig viktig å velge et passende skattesystem på stadiet av virksomhetsdannelse. Effektiv funksjon av alt avhenger av hvor riktig skattesystemet er strukturert. Nasjonal økonomi.
Skatteinnkreving er den eldste funksjonen og en av hovedbetingelsene for statens eksistens og samfunnsutviklingen på veien mot økonomisk og sosial velstand. Som kjent dukket skatter opp med inndelingen av samfunnet i klasser og fremveksten av stat, som bidrag fra borgere som var nødvendige for å opprettholde offentlig autoritet. I historien om samfunnsutviklingen har ikke en eneste stat vært i stand til å klare seg uten skatter, siden den for å oppfylle sine funksjoner med å møte kollektive behov krever en viss mengde Penger, som kun kan kreves inn gjennom skatt. Basert på dette bestemmes minimumsstørrelsen på skattebyrden av mengden statlige utgifter for å utføre minimumsfunksjonene: ledelse, forsvar, domstol, rettshåndhevelse - jo flere funksjoner som er tildelt staten, jo flere skatter må den samle inn .
Ganske nøye oppmerksomhet rettes mot skattesystemet, siden staten gjennom skatter vil være i stand til å lykkes med å løse økonomiske, sosiale og mange andre offentlige problemer.
Formålet med dette arbeidet er å avsløre skattesystemet til den russiske føderasjonen, dets essens, struktur, konstruksjonsprinsipper, klassifisering av skatter, funksjoner og rolle for beskatning i det økonomiske systemet i samfunnet, typer eksisterende skattesystemer, deres fordeler og ulemper.
For å studere disse problemstillingene i arbeidet mitt gjennomgikk jeg 3 kapitler. Det første kapittelet er viet studiet av prinsippene for å konstruere skattesystemet, dets essens, funksjoner og juridiske grunnlag. Det andre kapittelet handler om skattesystemets struktur og ansvarstyper for brudd på skattelovgivningen. Det tredje kapittelet avslører hvilke typer skattesystemer som eksisterer på den russiske føderasjonens territorium.
skattesystemets lovgivning
Kapittel 1. Konsept, essens, rolle og prinsipper for skattesystemet.
1.1 Essensen av skattesystemet og skatter og deres rolle i statsøkonomien
Den russiske føderasjonens skattesystem - Dette er et system av sosiale relasjoner regulert av rettsreglene som utvikler seg på skatteområdet, basert på visse prinsipper.
Skattesystemet til den russiske føderasjonen er en kombinasjon av:
· systemer for skatter og avgifter i den russiske føderasjonen;
· systemer for skatterettslige forhold;
· systemer for deltakere i skatterettslige forhold;
· regelverk for beskatning.
I tillegg inkluderer elementene i skattesystemet prinsippene for organisering og funksjon, samt skatterettslige regler.
I vid forstand refererer skatter til obligatoriske innbetalinger til budsjettet gjort av juridiske personer og enkeltpersoner. Den sosioøkonomiske essensen, det interne innholdet i skatter manifesteres gjennom deres funksjoner. Skatter utfører tre viktige funksjoner:
1. Sikre finansiering offentlige utgifter(skattefunksjon);
2. Opprettholde sosial balanse ved å endre forholdet mellom inntektene til individuelle sosiale grupper for å jevne ut ulikhet mellom dem (sosial funksjon);
3. Statlig regulering av økonomien (regulatorisk funksjon).
Reguleringsfunksjonen innebærer at skatter, som en aktiv deltaker i omfordelingsprosesser, har en betydelig innvirkning på reproduksjonen, stimulerer eller begrenser tempoet, styrker eller svekker kapitalakkumulering, utvider eller reduserer den effektive etterspørselen til befolkningen.
Den finanspolitiske funksjonen er den viktigste, karakteristisk for alle stater. Med dens hjelp dannes det statlige pengefond, det vil si materielle betingelser for statens funksjon, og det gis en reell mulighet for å omfordele deler av verdien av nasjonalinntekten til fordel for de minst velstående sosiale lagene i samfunnet. Skattenes fiskale funksjon bestemmer den regulatoriske funksjonen, fordi skaper objektive forutsetninger for statlig inngripen i økonomiske relasjoner.
Imidlertid er den regulatoriske rollen til skatter i Russlands markedsforhold, som de bør spille, fortsatt svakt manifestert. Dette forklares av det faktum at føderale skatter først og fremst forfølger skattemessige mål, derav deres viktigste høye alvorlighetsgrad, og stabiliteten i økonomien forhindrer manifestasjonen av skattemekanismen som et verktøy for effektiv innflytelse på produksjonsprosessen. Men nylig, med ikrafttredelsen av den russiske føderasjonens skattekode, ved vedtak av tillegg og endringer i disse skattene, begynte deres regulatoriske betydning å bli tatt i betraktning.
Skattesystemet vedtatt ved lov er et praktisk verktøy for omfordeling av inntekter til potensielle skattebetalere, derfor er det dagens skattesystem som gir en idé om fullstendigheten av bruken av funksjonene som ligger i beskatning, dvs. om skattesystemets rolle (vedlegg 1).
Alle avgifter inneholder følgende elementer:
- skatteobjekt– dette er eiendom eller inntekt som er skattepliktig;
-skattesubjekt– dette er skattyter, dvs. fysisk eller juridisk person;
- skattekilde- dvs. inntekt som det betales skatt av;
- skattesats– skattebeløpet per enhet skatteobjekt;
- skattefordel– helt eller delvis fritak for betaleren for skatt.
I henhold til loven i den russiske føderasjonen "Om det grunnleggende i skattesystemet i den russiske føderasjonen" datert 27. desember 1991, forstås skatter, avgifter, avgifter og andre betalinger som obligatorisk bidrag til budsjettet for det riktige nivået eller til et fond utenom budsjettet, utført av betalere på den måten og på vilkårene som er bestemt av lovgivningen. Totalen av skatter, avgifter, avgifter og andre betalinger som er pålagt på foreskrevet måte, danner et skattesystem.
I samsvar med skatteloven i Russland forstås en skatt som en obligatorisk, individuelt vederlagsfri betaling pålagt organisasjoner og enkeltpersoner i form av fremmedgjøring av midler som tilhører dem ved eiendomsrett, økonomisk styring eller operasjonell ledelse, for formål med økonomisk støtte til statens og (eller) kommunenes aktiviteter; gebyr betyr et obligatorisk gebyr som pålegges organisasjoner og enkeltpersoner, hvis betaling er en av betingelsene for at statlige organer, lokale myndigheter, andre autoriserte organer og tjenestemenn kan utføre rettslig betydningsfulle handlinger i forhold til gebyrbetalere, inkludert tildeling av visse rettigheter eller utstedelse av tillatelser (lisenser) ).
1.2 Skatteklassifisering. Ved å kombinere skattebetalinger i et system kan de klassifiseres etter ulike kriterier. Dette gjør det mulig å bedre forstå essensen og mekanismen for deres handling. Skatter er klassifisert som følger: - etter betalingssubjekter, noe som betyr at de er delt inn i skatter pålagt av juridiske personer og skatter betalt av enkeltpersoner. Samtidig er det en rekke skatter felles for juridiske personer og enkeltpersoner. Disse inkluderer grunnskatt, skatt på veimidler – etter innkrevingsmetoder. På denne bakgrunn skilles det mellom direkte og indirekte skatter. Direkte skatter inkluderer skatter på inntekt og formue Direkte skatter innebærer direkte uttak av en del av skatteinntekten. Indirekte skatter fra direkte, betalt på inntekt eller eiendom, av de som er inkludert i form av tillegg i prisen eller tariffen for tjenester. Rettslig påhviler plikten til å betale indirekte skatter på foretaket som produserer varer eller tjenester eller foretaket selge dem. Men disse virksomhetene er ikke faktiske skattebetalere i forhold til indirekte skatter. På grunn av det faktum at de er inkludert i prisene på varer eller tjenester, er den faktiske skattyter forbrukeren, siden det er han som kjøper dem til priser økt med mengden tjenester. Kombinasjonen av direkte og indirekte skatter gjør at staten kan utnytte både skatte- og reguleringsfunksjonene mer fullt ut.Direkte skatter er vanskelige å overføre på forbrukeren. Av disse er det lettest å forholde seg til skatter på land og annen eiendom: De er inkludert i husleie og husleie, og prisen på landbruksprodukter.
Indirekte skatter overføres til sluttforbrukeren avhengig av graden av elastisitet i etterspørselen etter varer og tjenester som er underlagt disse avgiftene. Jo mindre elastisk etterspørselen er, jo mer av avgiften veltes over på forbrukeren. Jo mindre elastisk tilbudet er, jo mindre av skatten veltes over på forbrukeren, og jo mer betales ut av overskudd. På sikt øker tilbudselastisiteten, og en økende andel av indirekte skatter veltes over på forbrukeren.
Ved høy etterspørselelastisitet kan en økning i indirekte skatter føre til reduksjon i forbruket, og ved høy tilbudselastisitet kan det føre til reduksjon i nettofortjeneste, noe som vil føre til reduksjon i investering eller overføring av kapital til andre virksomhetsområder.
Avhengig av brukens art deles avgifter inn i skatter av generell og målrettet betydning. Skatter av generell betydning krediteres budsjettet til riktig nivå (statlige, føderale undersåtter, lokale) og brukes som et pengefond som er felles for utgifter til utøvende grener til forskjellige formål. Målskatter, eller spesielle, krediteres statlige fond utenom budsjettet for strengt tatt tiltenkt bruk: Pensjonsfond, sosialforsikringsfond, obligatorisk helseforsikring, sysselsettingsfond, landfond - avhengig av det territoriale nivået som det pålegges på. Loven "On the Fundamentals of the Tax System" innfører en inndeling av skatter i tre typer avhengig av deres territorielt nivå: 1. føderal (deres juridiske regulering utføres føderal lovgivning);2. regional (deres juridiske regulering utføres av føderal og regional lovgivning; de er inkludert i territorielle budsjetter);3. lokal (lovlig regulering utføres av føderal og kommunal lovgivning; kreditert lokale budsjetter) Fordelingen av skatter mellom budsjetter kan imidlertid være annerledes. Listen over skatter bestemt av føderal lovgivning er stengt, dvs. regionale og lokale myndigheter har ikke rett til å etablere skatter eller avgifter som ikke er fastsatt i den russiske føderasjonens skattekode, men regioner og lokale myndigheter har ganske brede lovgivende myndighet på skatteområdet: myndighetene til de konstituerende enhetene. Den russiske føderasjonen og lokale myndigheter kan uavhengig ta beslutninger om innføring av lokale og lokale myndigheter på deres territorium, bestemme skattefordeler for disse skattene, satsene for disse skattene (men innenfor grensene fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode). ), samt prosedyren og fristene for betaling av disse skattene. Derfor kan ikke regionale og lokale myndigheter øke skattebyrden på deres territorium utover grenser fastsatt av føderal lovgivning, men kan skape mer gunstige. skattemessige forhold for befolkningen og organisasjonene ved å etablere lavere skattesatser, gi ulike skattefordeler mv. opp til avslaget på å innføre alle regionale eller lokale skatter og avgifter er fastsatt av den russiske føderasjonens skattekode og er obligatorisk for betaling i hele Russland. Indirekte skatter:· merverdiavgift (moms); Direkte skatter:· skatt på inntekt (skatt på kapitalinntekter); base; skatt på tilleggsinntekter fra hydrokarbonproduksjon; , men i visse proporsjoner til subføderale og lokale budsjetter, så 13 % av inntektsskatten går til det føderale budsjettet, og resten til territorielle budsjetter, andelen av resten føderale skatter til det føderale budsjettet er som følger: 75% moms, 50% avgifter på alkohol, vodka og brennevin, 20% skatt på kjøp av utenlandske sedler, 30% landskatt, 100% andre særavgifter, 100% inntektsskatt.
Republikken Bashkortostan rangerer på tredjeplass når det gjelder skatteinntekter blant de konstituerende enhetene i Volga føderale distrikt, og sammen med republikken Tatarstan og Samara-regionen gir den hovedandelen av skattebidrag til budsjetter på alle nivåer. I løpet av januar-mars 2010 samlet republikken Hviterussland inn 37,1 milliarder rubler i skatter og andre obligatoriske betalinger administrert av skattemyndighetene uten å ta hensyn til inntektene fra den enhetlige sosiale skatten til det føderale budsjettet. Disse dataene er levert av kontoret til den føderale skattetjenesten for republikken Hviterussland.
4. 1 Skatter, deres konsept og funksjoner.
Den økonomiske situasjonen som utviklet seg i Russland under overgangen til markedsøkonomi krevde en fundamentalt ny skattepolitikk.
En av retningene for å implementere denne politikken er innføringen av et nytt skattesystem på den russiske føderasjonens territorium. Nesten på slutten av 1991, med vedtakelsen av en pakke med lover om skatter, inkludert den grunnleggende loven "Om det grunnleggende i skattesystemet i den russiske føderasjonen", begynte faktisk skattereformen i Russland. Den nåværende holdningen til skattereform i Russland er tvetydig. En rekke økonomer og politikere mener at manglene ved det eksisterende skattesystemet forverrer krisesituasjonen, og at dagens skattesystem er det mest sårbare og svake leddet i økonomiske reformer. Samtidig har den siste driftsperioden for det nye skattesystemet vist at til tross for de eksisterende manglene, ble de grunnleggende retningslinjene for systemet valgt riktig, generelt tilsvarer de overgangsperioden til markedsforhold og i overskuelig fremtid , i prinsippet vil de tilsynelatende bli bevart. Selvsagt vil systemet hele tiden utvikles, fylles med fyldigere innhold, og tilpasse seg mer organisk og fullt ut den pågående reformens oppgaver og mål og praksisens behov. Og i dag er hovedkonturene av de kommende endringene allerede ganske klare. For øyeblikket er de generelle og spesielle delene av Russlands skattekode, det første systematiserte settet med regler som regulerer skattespørsmål i Russland, i kraft. Den tar hensyn til føderalismens problemer, styrker skattenes stimulerende rolle i produksjonsutviklingen, reduserer antall skatter og skattefordeler og utvider kretsen av skattebetalere.
Hva menes med skatt? Hva er dens natur? Skatter er en av de eldste finansinstitusjonene: de oppsto med statens ankomst og ble brukt av den som hovedkilden til midler for å opprettholde statlige organer og materielt sørge for funksjonene som er tildelt dem av samfunnet. Skattenes hovedrolle er skattemessig, ifølge hvilken de brukes som inntektskilde for statskassen, ment å tilfredsstille samfunnets og statens interesser.
Skatt forstås som et bidrag til budsjettet på riktig nivå eller til et fond utenom budsjettet, gitt av betaleren på den måten og under vilkårene fastsatt i lovgivningen. Juridiske personer og enkeltpersoner som i henhold til loven er pålagt å betale skatt kalles skattytere.
Skatter er et område med konflikt mellom ulike interesser, reflektert i ulike former for politisk kamp. Skatter pålegges bare med samtykke fra nasjonen - registrert i Magna Carta i England i 1215.
Skatt som metode for uttak og omfordeling av inntekt oppstår sammen med staten og er en form for tvangsuttak fra statens side inn i dens eierskap av en del av eiendommen (med utvikling av pengesirkulasjonen - i pengeform) som tilhører befolkningen. I Europa har dannelsen og den intensive utviklingen av skattevitenskapen pågått siden midten av 1700-tallet. Grunnleggeren regnes for å være A. Smith, som i sitt arbeid "On the Wealth of Nations" (1770) avslørte begrepet skatt, bestemte skattens plass i det økonomiske livet og formulerte de grunnleggende prinsippene for deres innsamling. Hans undervisning ble videreutviklet i verkene til lærde økonomer på 1800-tallet. (A. Wagner, Nitti, etc.).
Ifølge A. Smith er en skatt en byrde som pålegges av staten i form av en lov, som fastsetter både beløpet og fremgangsmåten for betaling.
Statens rett til å pålegge skatter og plikten for befolkningen til å betale dem oppstår av nødvendigheten av statens og dens institusjoners eksistens i hele samfunnets og enkeltmennes interesse. I dette tilfellet må staten styres av visse prinsipper:
universalitet (alle må delta i å støtte staten i forhold til deres betalingsevne, dvs. i forhold til inntekt);
sikkerhet (skattyter må vite tidspunkt, sted, betalingsmåte og beløp);
lave innkrevingskostnader (det er nødvendig å minimere kostnadene ved å samle inn skatter);
rettferdighet i beskatningen (unntatt fra beskatning minimum for livsopphold og skatt på store eiendommer og inntekter til høye satser);
lovgivende form for skatteetablering. Opprinnelig inneholdt ikke den russiske føderasjonens skattelovgivning en definisjon av skatt. Dette ordet ble brukt i det på den ene siden, på lik linje med avgifter og avgifter (artikkel 57, 71, 132 i den russiske føderasjonens grunnlov; artikkel 2, 19-21 i loven til den russiske føderasjonen "Om det grunnleggende av skattesystemet i den russiske føderasjonen"), og på den andre - som et konsept som inkluderer avgifter, avgifter og andre obligatoriske betalinger. Dette ga grunnlag for å snakke om skatt i snever forstand, for å skille den fra det generelle spekteret av relevante utbetalinger, og om skatt i vid forstand, med trekk som er felles for alle obligatoriske utbetalinger.
For tiden er definisjonen av skatt nedfelt i den russiske føderasjonens skattekode som en obligatorisk vederlagsfri betaling pålagt organisasjoner og enkeltpersoner i form av fremmedgjøring av midler som tilhører dem ved eiendomsrett, økonomisk styring eller operasjonell ledelse med det formål å økonomisk støtte til statens og (eller) kommunenes virksomhet. (Den russiske føderasjonens skattekode, del 1, artikkel 8, del 1).
Lovgiveren inkluderer følgende generelle trekk: et lovlig etablert skjema for å bestemme prosedyren og vilkårene for innkreving av skatter; obligatorisk betaling, obligatorisk karakter av deres uttak; forbindelse med budsjettet eller fondet utenfor budsjettet; ikke-ekvivalens av betaling.
Det er imidlertid betydelige forskjeller mellom skatter, avgifter og avgifter:
En skatt er en obligatorisk vederlagsfri betaling (bidrag) fastsatt ved lov og utført av betaleren i et visst beløp og innenfor en viss periode. Skatter krediteres budsjettet på riktig nivå og avpersonliggjøres i det;
Gebyrer og avgifter innkreves av statlige og lokale myndigheter (institusjoner) for levering av lovlig etablerte tjenester eller levering av en viss rett. Dette er hvordan de skiller seg fra skatter. Men de er ikke prisen på tjenesten (selv om verdien bestemmes av typen tjeneste) og ikke en del av tjenesten, selv om de betales i forbindelse med fullføringen.
Delvis refusjon av toll og avgifter skiller dem fra skatter. Avgifter og avgifter pålegges kun de som inngår forhold til relevante myndigheter (institusjoner) angående mottak av tjenestene de trenger, dvs. plikten til å betale avgifter eller avgifter oppstår som følge av betalerens frie valg, i i motsetning til vilkårene for fremkomsten av skatteplikt.
Gebyrer, i motsetning til skatter, må kun brukes til formålene de ble innkrevd for.
Statlig avgift, i motsetning til skatt, er en betaling for å yte enhver tjeneste til betaleren, derfor er det nødvendig med forholdsmessighet mellom kostnaden for tjenesten og betalingen for den.
Den nye skatteloven reflekterer et klart skille mellom begrepene skatt og avgift. Et gebyr er forstått som et obligatorisk gebyr samlet inn fra organisasjoner og enkeltpersoner, hvis betaling er en av betingelsene for provisjon av gebyrer fra statlige organer og lokale myndigheter i interessene til betalere av gebyrer.
En skatt i sin opprinnelige forstand er preget av en spesiell mekanisme for innkreving, hvis elementer er etablert ved lov og bestemmer strukturen til sistnevnte. I samsvar med art. 17 i den russiske føderasjonens skattekode anses en skatt bare å være etablert hvis beskatningselementene er bestemt: kretsen av betalere, skatteobjektet, skattesatsen, vilkårene og metodene for betaling, skattegrunnlaget, skatteperioden, fordeler.
Skattebetaler- en juridisk person eller fysisk person som har en juridisk forpliktelse til å betale skatt på bekostning av egne midler. På vegne av skattyter kan skatten betales av dennes representant.
Gjenstand for beskatning- operasjoner for salg av varer (verk, tjenester), eiendom, fortjeneste, inntekt, kostnad for solgte varer eller en annen gjenstand, hvis tilstedeværelse skattyter har lovgivningen for å opprette en forpliktelse til å betale skatt (artikkel 38 i skatten Kode for den russiske føderasjonen)
Skattegrunnlaget- representerer kostnaden, fysiske eller andre egenskaper ved den avgiftspliktige gjenstanden (artikkel 53 i skatteloven). Skattegrunnlaget er grunnlaget for beregning av skattebeløpet
Skatteberegningsprosedyre- et sett med handlinger for å bestemme beløpet for skatt som skal betales til budsjettet eller fondet utenfor budsjettet.
Skattesats- mengden skattekostnader per måleenhet for skattegrunnlaget (artikkel 53 i skatteloven). Måleenhet: 1 m 2 land, 1 rubel inntekt, etc. Satsen er uttrykt i prosent og et fast beløp.
Skattepliktig periode- perioden hvor skattegrunnlaget dannes og størrelsen på skatteplikten fastsettes. En skatteperiode forstås som et kalenderår eller en annen tidsperiode i forhold til individuelle skatter (skattelovens artikkel 55).
Prosedyre og frister for skattebetaling- metoder og vilkår for betaling av skattyteren av skattebeløpet til det aktuelle budsjettet, statlig fond utenom budsjettet
Skattefordeler- forhold som reduserer skattyters skattebeløp. Lovgivningen fastsetter følgende fordeler: ikke-skattepliktig minste skattepliktige post; fritak for skatter for enkeltpersoner eller kategorier av betalere; å senke skattesatsene mv.
Det bør tas i betraktning at det kanskje ikke etableres en skattefordel, men i forhold til markedstransformasjoner har alle anvendte skatter en slags skattelettelser for ulike kategorier av skattytere, som gjør det mulig å tolke skattefordeler som et element i skatt.
Den russiske føderasjonens grunnlov og skatteloven, som trådte i kraft 1. januar 1999, fastsetter visse skatteprinsipper:
universalitet (alle er forpliktet til å betale lovlig etablerte skatter og avgifter (artikkel 57 i grunnloven);
overherredømmet til representativ makt i deres etablering (artikkel 57, 71, 76,105,106 i grunnloven);
direkte virkning i tiden av lover som etablerer nye skatter (artikkel 57 i grunnloven);
lovligheten av å etablere skatter og avgifter (artikkel 3 i den russiske føderasjonens skattekode);
Det er ikke tillatt å etablere differensierte satser for skatter og avgifter, skattefordeler avhengig av eierskapsform, enkeltpersoners statsborgerskap eller kapitalens opprinnelsessted (artikkel 3 i den russiske føderasjonens skattekode);
økonomisk gjennomførbarhet av skatter på svin (artikkel 3 i den russiske føderasjonens skattekode);
prinsippet om tilstedeværelsen av alle elementer av skatt i skatteloven (artikkel 17 i den russiske føderasjonens skattekode);
skattesikkerhet (artikkel 3 i den russiske føderasjonens skattekode);
prioritering av internasjonale skattenormer og regler ratifisert av den russiske føderasjonen i tilfelle avvik med nasjonal lov.
Det sosiale formålet med skatter kommer til uttrykk gjennom funksjonene de utfører.
Hovedfunksjonen er skattemessig, i forhold til statskassens interesser. Ved å etablere skatter søker staten først og fremst å skaffe seg det nødvendige materielle grunnlag for å utføre sine funksjoner og pålagte oppgaver.
I perioden med dannelsen av den borgerlige staten (hovedsakelig med "politi"-funksjoner), ble denne skatteretningen anerkjent som den eneste.
Imidlertid mot slutten av 1800-tallet. I en tid med store sosiale omveltninger dannes et nytt konsept for teorien om skatter, som betrakter dem som en sosial regulator, et instrument for sosiale reformer som tar sikte på gradvis å utjevne inntektsnivået til befolkningen. I andre halvdel av 30-tallet. XX århundre konseptet med å bruke skatter som et middel for å regulere økonomien og sikre stabil økonomisk vekst dukker opp. Fra midten av 1900-tallet. den regulatoriske funksjonen til skatter får universell anerkjennelse og utbredt anvendelse. Ved å manipulere skattesatsene og endre skatteforholdene har staten en stimulerende effekt på investeringsprosessen, strukturen og produksjonsveksten generelt.
En annen funksjon av skatter (kontroll) manifesteres i det faktum at de gjennom skattesystemet mottar data om tempoet og trendene i økonomisk utvikling, skatteevnen til betalere og nivået på deres aktsomhet.
Verdenserfaring viser at funksjonene til skatter er i konstant utvikling og utvikler seg sammen med utviklingen av staten.
Ved å fylle på budsjettet er skatter en av de viktigste finansieringskildene for alle områder av statlig aktivitet og en økonomisk institusjon for gjennomføring av statlige prioriteringer.
Under system for skatter og avgifter forstås som helheten av alle obligatoriske betalinger samlet inn i samsvar med skattelovgivningen på territoriet til Den russiske føderasjonen, dens konstituerende enheter og kommuner, prinsipper, former og metoder for deres betaling, spesifikke skatteregimer, samt skatteformer og -metoder kontroll.
For tiden gjenspeiler dette systemet den føderale strukturen til staten. Alle skatter og avgifter er fordelt på tre nivåer i skatte- og avgiftssystemet. Når dette tas i betraktning, skilles følgende ut: føderale skatter og avgifter, regionale skatter og avgifter, lokale skatter og avgifter.
Systemet med skatter og avgifter som for tiden er i kraft i Russland, ble dannet innen utgangen av 1992. Men allerede i midten av 1992 og i påfølgende år ble og blir det gjort betydelige endringer i det. Nye typer avgifter har dukket opp, og det er gjort endringer og tillegg til eksisterende, eller de er fjernet.
Konseptet med å bygge et skattesystem i vårt land var basert på avvisningen av ideen om å avskaffe skatter, på dannelsen av et integrert system som dekker beskatning av inntekt, eiendom og forbruk og fremmer dannelsen av en markedsøkonomi.
Samtidig var det hovedsakelig basert på utenlandsk erfaring, siden det i løpet av etableringsperioden ikke var noen innenlandsk erfaring med beskatning i sammenheng med overgangen fra en statsøkonomi til en markedsøkonomi.
"Testingen" av systemet fant sted under vanskelige forhold med nedgang i produksjonen, svekkelse av statsmakt, rask stratifisering av befolkningen og andre faktorer, som et resultat av at det ikke lenger kunne utføre skattemessige og regulatoriske funksjoner i samfunnet.
Opplevelsen av skattesystemets funksjon har avslørt dets betydelige mangler: det store antallet skatter, den langsiktige karakteren til visse typer skatter (avgifter for lokale symboler, tre avgifter fra hippodromer, en avgift for filming, etc.), ustabilitet og inkonsekvens i skattelovgivningen, noe som nødvendiggjorde dens alvorlige transformasjon.
Med vedtakelsen av den nye skattekoden til den russiske føderasjonen gjennomgikk skattesystemet betydelig reform, selv om de grunnleggende prinsippene for konstruksjonen ble bevart i koden.
Essensen i skattereformen var å redusere det totale antallet skattefordeler, noe som gjorde det mulig å utvide kretsen av skattytere og dermed øke skattegrunnlaget. Det var også mulighet for å redusere skattesatsene på enkelte skatter og eliminere et stort antall skatter. På slutten av 1998 var antallet skatter som ble brukt i Russland, tatt i betraktning de som ble innført av regionale og lokale myndigheter, omtrent 200. Vedtakelsen av skatteloven reduserte dette tallet med 5-7 ganger. Koden introduserer begrensninger på myndighetene til føderale myndigheter, organer av konstituerende enheter i føderasjonen og lokale myndigheter til å pålegge skatter, og bruker en uttømmende liste over føderale, regionale og lokale skatter.
Å kombinere skatter i et system forutsetter muligheten for å klassifisere dem på ulike grunnlag, noe som gjør det mulig å analysere systemet fra ulike posisjoner. Den nye skattekoden (artikkel 13-14) deler alle skatter inn i 3 typer (basert på den russiske føderasjonens statsstruktur):
føderale skatter og avgifter;
skatter og avgifter til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen (de kalles oftest regionale);
lokale skatter og avgifter.
Denne inndelingen gjør det for eksempel mulig å bestemme andelen av skatter av hver type i den totale mengden skatteinntekter og korrelere den (gjennom utgifter) med omfanget av funksjonene til statlige organer på hvert nivå.
Det særegne med føderale skatter er at de kun er etablert av føderale lover og må samles inn over hele landet. Skattekoden inkluderer føderale skatter og avgifter:
1) merverdiavgift;
2) særavgifter på visse grupper og typer varer (tjenester);
3) skatt på personlig inntekt;
4) singel sosial skatt;
5) selskapsskatt;
6) mineralutvinningsavgift;
7) vannavgift;
8) gebyrer for bruk av gjenstander fra dyreverdenen og for bruk av gjenstander av akvatiske biologiske ressurser;
9) statlig plikt;
Regionale skatter og avgifter er de som er fastsatt av skatteloven, satt i kraft av lovene til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen og obligatoriske for betaling på territoriet til de relevante konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen.
I følge art. 14 i skatteloven inkluderer regionale skatter og avgifter:
1) skatt på eiendom til organisasjoner;
2) gambling skatt;
3) transportavgift;
Lokale skatter og avgifter er de som er etablert og satt i kraft i samsvar med skatteloven, reguleringsrettslige handlinger fra representative organer for lokalt selvstyre og obligatoriske for betaling på territoriet til de aktuelle kommunene.
I følge art. 15 i skatteloven inkluderer lokale skatter og avgifter:
1) grunnskatt;
2) eiendomsskatt for enkeltpersoner;
Det bør understrekes at koden fundamentalt løser spørsmålet om å avgrense makten til føderale myndigheter, organer av føderale undersåtter og lokale myndigheter når det gjelder å avgjøre skatteforhold. En begrensning på makten til disse organene er innført - regionale og lokale skatter som ikke er fastsatt i skatteloven, kan ikke etableres.
Forsikringspremier mottatt av føderale ikke-budsjettmessige sosiale fond er inkludert i gruppen av føderale skatter. Til en viss grad indikerer dette en nedgang i betydningen av føderale og regionale midler utenfor budsjettet i de pågående finansielle og økonomiske prosessene. Og som en konsekvens av statens ønske om å gjennomføre sosial finansiering fra rene sentraliserte midler.
Skatter kan klassifiseres ikke bare etter kompetansenivået til offentlige myndigheter, men også på andre grunnlag. Skatter kan klassifiseres etter objekter (fra inntekt eller fortjeneste), etter subjekter (fra enkeltpersoner og juridiske enheter), etter dannelsesmekanismen (direkte og indirekte) og etter betalingskilder (tilskrives kostnad, betalt fra salgsinntekter, betalt kl. bekostning av ankom). La oss vurdere mer detaljert de listede klassifiseringskriteriene.
Avhengig av betalerne kan skatter klassifiseres som følger:
a) fra enkeltpersoner (inntektsskatt, eiendomsskatt for enkeltpersoner, arve- og gaveskatt, etc.);
b) fra juridiske personer og deres filialer og divisjoner som har en separat balanse og brukskonto (inntektsskatt, merverdiavgift (mva), transportavgift, etc.);
c) blandet sammensetning, det vil si pålagt juridiske personer og enkeltpersoner (statsavgift, grunnskatt, etc.).
Avhengig av sammenhengen med skatteobjektet, er skatter delt inn i direkte (hovedgruppen av skatter i Den russiske føderasjonen) og indirekte. Sistnevnte inkluderer særavgifter pålagt et begrenset spekter av varer (brennevin, tobakksvarer, biler, dekk, smykker osv.), merverdiavgift (pålagt hoveddelen av varer, tjenester, verk), avgifter osv. Indirekte skatter er inkludert i prisen på varene og betales faktisk av sluttforbrukeren av disse varene, selv om den lovlige betaleren er deres selger.
I en markedsøkonomi er det viktig å effektivt bruke skattemuligheter for å stimulere produksjon, implementere regional politikk og utvide statens inntektsgrunnlag. Samtidig virker det tilrådelig å gjennomføre følgende tiltak: For å gi stabilitet på lang sikt til denne prosedyren for innkreving av inntektsskatt, i henhold til hvilken alle midler tildelt til investeringer er ekskludert fra den skattepliktige fortjenesten til alle bedrifter i produksjonen og ikke-produksjonssfære (men ikke mellomstrukturer). Utbredt bruk av progressiv beskatning av spesielt prestisjefylte eiendommer, store tomter og spesielt dyre eiendommer til personlig bruk. Kjøretøy uavhengig av om de eies av enkeltpersoner eller juridiske personer. Inntekter fra pengespill, lotterier osv. beskattes med en høyere sats. Dersom det er umulig å redegjøre for inntekt, sett skatten til et fast beløp. Etablere et effektivt regime for å sikre oppfyllelse av skatteforpliktelser.
Vedtakelsen av de fremsatte forslagene vil gjøre det mulig å forbedre landets monetære og finansielle system, hvoretter det ikke vil være behov for utslippsfinansiering av statsbudsjettet. Imidlertid vil slik finansiering forbli som en potensiell reserve i tilfelle ekstreme omstendigheter.
Når du snakker om skattesystemet som helhet, må du huske på at det er som finanssystemet stat eksisterer ikke i det abstrakte rommet til det monetaristiske konseptet, men i den komplekse russiske virkeligheten og er ment å tjene de nasjonalstatlige interessene for å stimulere innenlandske produsenter under betingelsene for å bygge et sosialt orientert økonomisk system.
beskatning Russland lovgivning økonomi
Introduksjon
1.1 Skatters essens og funksjoner
1.2 Konsept og typer skattesystemer
Konklusjon
Introduksjon
Det moderne skattesystemet har eksistert siden januar 1992. Den grunnleggende loven som definerte dens struktur og funksjon var den russiske føderasjonens lov "Om det grunnleggende i den russiske føderasjonens skattesystem", som lovfestet definisjonen av skatt, dens hovedelementer, noen skatteprinsipper, prosedyren for å etablere og avskaffelse av skatter, fremgangsmåten for deres betaling og andre punkter. For å sikre stabiliteten i skattesystemet til Den russiske føderasjonen, er den russiske føderasjonens skattekode utviklet. Innføringen av den russiske føderasjonens skattekode strømlinjeformet skattesystemet og forenet det.
Studiens relevans ligger i det faktum at utviklingen av markedsrelasjoner ga opphav til en rekke skatter og avgifter, som krevde reduksjon av alle obligatoriske betalinger til et strengt skattesystem.
Det utviklede skattesystemet oppfyller generelt kravene til en markedsøkonomi. Samtidig er det russiske skattesystemet preget av en viss ustabilitet. Det er derfor ofte tilfeller der forfatterne av individuelle publikasjoner tolker selve begrepet "skattesystem" i forskjellige aspekter.
Forskningsobjektet presenteres i form av å utvikle konseptet "skattesystem", siden det gjennom dette konseptet er mulig å bestemme systemstrukturen og grensene for skatteregulering. Temaet for studien er å vurdere hovedretningene i det russiske skattesystemet.
Formålet med det nåværende skattesystemet til staten, skatter og deres typer. For å nå dette målet ble følgende oppgaver satt i arbeidet:
ta i betraktning teoretiske aspekter beskatning i den russiske føderasjonen;
utforske prinsippene for å bygge et effektivt skattesystem og implementeringen av disse prinsippene i det russiske skattesystemet;
studere skattelovgivningen i Russland og tiltak for å optimalisere den;
identifisere moderne problemer med skattesystemet til den russiske føderasjonen og finne måter å løse dem på.
I emnearbeidet ble det benyttet forskningsmetoder som systematiske metoder, generaliserte metoder, analyse- og syntesemetoder.
Teoretisk grunnlag, ble skatteprinsippene utviklet av klassikeren innen politisk økonomi A. Smith. Et visst bidrag til begrunnelsen av skattebetaling, tatt i betraktning progresjonen i inntektsbeskatning, ble gitt av Zh.B. Seay, D.S. Meehl, F. Edgeworth, K. Marx, A. Wagner.
Ved skriving av kursarbeidet ble det brukt lover og forskrifter om temaet forskning, samt artikler fra tidsskrifter, vitenskapelig og pedagogisk litteratur.
Kursarbeidet består av en introduksjon, hoveddel, konklusjon og en kildeliste.
Det første kapittelet avdekker det teoretiske grunnlaget for skattesystemets funksjon. Det andre kapittelet analyserer utsiktene for utviklingen av det russiske skattesystemet. Som et visuelt hjelpemiddel kursarbeid inneholder tabeller, figurer.
Kapittel 1. Teoretisk grunnlag for skattesystemets virkemåte i moderne økonomi
1 Essensen og funksjonene til skatter
I følge de fleste forfattere ligger essensen av skatten i statens tilbaketrekking til fordel for samfunnet av en viss del av verdien av bruttonasjonalproduktet (BNP), i form av et obligatorisk bidrag for å danne sentralisert økonomiske ressurser (budsjett- og utenombudsjettmidler).
"Alle skatter og alle inntekter basert på dem - alle lønn, pensjoner, livrenter av enhver art - kommer til syvende og sist fra en eller annen av disse tre opprinnelige inntektskildene og betales direkte eller indirekte fra lønn, fra profitt fra kapital eller leie fra land»: skrev A. Smith. Denne konklusjonen gjelder også i dag.
Det faktum at skatt, som en form for uttak av en del av primærinntekten til forretningsenheter og den yrkesaktive befolkningen til fordel for staten, er objektivt nødvendig, vekker tilsynelatende ikke tvil blant medlemmer av samfunnet. Staten trenger midlene den samler inn for å oppfylle sine påtatte funksjoner, og å kreve avskaffelse av skatter vil bety å kreve ødeleggelse av selve samfunnet.
Den russiske føderasjonens lov av 27. desember 1991 nr. 2118-1 "Om det grunnleggende i skattesystemet i den russiske føderasjonen" gir følgende skattebegrep: "En skatt, avgift, toll og annen betaling forstås som en obligatorisk bidrag til budsjettet på passende nivå eller til et fond utenfor budsjettet gitt av betalere i samsvar med vilkårene fastsatt i lovverk."
Bruk av skatter er en av de økonomiske metodene for styring og sikring av forholdet mellom nasjonale interesser og de kommersielle interessene til gründere og foretak, uavhengig av avdelingsunderordning, eierskapsformer og foretakets juridiske form.
Ved hjelp av skatter bestemmes forholdet til gründere, foretak av alle typer eiendom med statsbudsjetter, med banker, så vel som med høyere organisasjoner. Ved hjelp av skatter reguleres utenlandsk økonomisk aktivitet, inkludert å tiltrekke seg utenlandske investeringer, og selvforsørgende inntekt og fortjeneste til foretaket genereres.
Gjennom skatt kan staten føre en energisk politikk i utviklingen av høyteknologiske industrier og avvikling av ulønnsomme virksomheter.
Skattepolitikken er nært knyttet til gjennomføringen av prispolitikken, som er markedsøkonomiens viktigste regulator.
Skattesystemet bør være så stabilt og bærekraftig som mulig, ellers er det umulig for gründere å forutse konsekvensene av beslutninger som tas. Dette utgjør en hindring for utviklingen av entreprenørskap, og derfor dannelsen av markedsrelasjoner.
Skatter er nødvendig for å opprettholde statsapparatet og hæren. Opprettelse av ulike sosiale midler og for å utføre andre statlige aktiviteter knyttet til å sikre at den nasjonale økonomien fungerer. Den pågående skattepolitikken fungerte som en betingelse for opprettelsen av et enhetlig skattesystem i Russland, som sørget for likhet for alle skattebetalere, uavhengig av deres form for eierskap. Følgelig er beskatning det viktigste området for økonomiske og juridiske forhold, og skattelovgivningen alene kan ikke løse det. Skatter, i den virkelige skattemekanismen - ikke-refunderbar, ikke-ekvivalent og presserende form tvangsinnkreving fra skattebetalerne.
Gebyret er den tilsvarende obligatoriske betalingen for utførelsen av statlige og andre jurisdiksjonsorganer av handlinger i søkerens interesse.
Et gebyr er en betaling etablert innenfor rammen av skattelovgivningen av lokale myndigheter og kreditert det lokale budsjettet for å finansiere kommunale utviklingsprogrammer for det aktuelle territoriet. Skatt er formet av presset og komplekse påvirkninger fra økonomi og politikk. Beskatning i det virkelige økonomiske liv gjenspeiler nivået av økonomisk og politisk modenhet i et samfunn. Ved å fastsette skatter forsøker regjeringen å bestemme hvordan de skal samle inn alle nødvendige ressurser fra husholdninger og bedrifter og tilføre kollektivt forbruk og investeringer. Og midlene som mottas fra beskatning vil være mekanismen som gjør at reelle ressurser transformeres fra private goder til offentlige.
Skatter innkreves ikke bare med det formål å bringe midler inn i statskassen. Ved å innføre skatter, øke eller redusere dem, har myndighetene mulighet til å hindre eller fremme visse typer og former for økonomisk aktivitet eller produksjon, salg, forbruk av visse varer.
Skatter bidrar til å oppmuntre eller begrense visse typer aktiviteter, påvirke den økonomiske aktiviteten til gründere og regulere mengden penger i omløp.
Og selv om skatter etter vår mening oftere forårsaker indignasjon enn godkjenning, kan verken det moderne samfunnet eller regjeringen eksistere uten dem.
Skatter i dag er hovedinstrumentet for inntektsomfordeling og statlige ressurser. Slik omfordeling av midler utføres av statlige organer for å gi midler til de individene som trenger ressurser, men ikke er i stand til å skaffe det fra egne kilder. Opprinnelig var skattenes rolle begrenset til implementeringen av skattemyndigheter. Men senere, med komplikasjonen av økonomisk aktivitet og behovet for statlig regulering, får staten spesifikke økonomiske funksjoner. Derfor ble måtene skatter påvirker det økonomiske livet gradvis mer mangfoldig på. Skatter innkreves hovedsakelig i kontanter, men i noen tilfeller er det også naturalskatter, betalt i form av et produkt eller en vare. Skattene går delvis til staten, d.v.s. føderale, og delvis til republikanske, regionale, by- og lokale budsjetter. Skatter pålegges på den ene siden enkeltpersoner, borgere som mottar en bestemt type inntekt og har eiendomsformue som er skattepliktig.
På den annen side ilegges skatter på juridiske personer, d.v.s. private, aksjeselskaper, statseide foretak og organisasjoner, firmaer, bedrifter. Kort sagt, alle som er offisielt registrert som deltakere i det økonomiske, Økonomisk aktivitet. Og alle som betaler skatt kalles skattebetalere.
Skatter som kostnadskategori har sine egne særtrekk og funksjoner, som avslører deres sosioøkonomiske essens og formål. Utviklingen av skattesystemer har historisk sett vært bestemt av dens tre hovedfunksjoner – skattemessig, stimulerende og regulatorisk.
Funksjonene til en skatt er en manifestasjon av dens essens i handling, en måte å uttrykke dens egenskaper. Funksjonen viser hvordan den er implementert offentlig formål av denne økonomiske kategorien som et verktøy for kostnadsfordeling av inntekter. Dette gir opphav til skattenes hovedfordelingsfunksjon, og uttrykker deres essens som et spesielt sentralisert (fiskalt) instrument for distribusjonsforhold. Gjennom den skattemessige funksjonen realiseres det viktigste sosiale formålet med skatter - dannelsen av statens økonomiske ressurser, akkumulert i budsjettsystemet og midler utenfor budsjettet og nødvendige for gjennomføringen av sine egne funksjoner. Dannelsen av statsbudsjettinntekter basert på stabil sentralisert skatteinnkreving gjør staten selv til den største økonomisk enhet.
En annen funksjon av skatter som økonomisk kategori er at det blir mulig å kvantitativt reflektere skatteinntektene og sammenligne dem med statens behov for økonomiske ressurser. Takket være kontrollfunksjonen vurderes effektiviteten til skattemekanismen, kontroll over bevegelsen av økonomiske ressurser er sikret, det er behov for å gjøre endringer i skattesystemet og budsjettpolitikk.
Implementeringen av skattekontrollfunksjonen, dens fullstendighet og dybde, avhenger til en viss grad av skattedisiplin. Dens essens er at skattebetalere (juridiske enheter og enkeltpersoner) betaler skatter fastsatt ved lov i tide og i sin helhet. Denne funksjonen til skatte-finansielle forhold manifesterer seg bare under betingelsene for fordelingsfunksjonen. Fordelingsfunksjonen til skatter har en rekke egenskaper (regulerende, stimulerende, reproduktive) som kjennetegner allsidigheten til dens rolle i reproduksjonsprosessen.
Skattenes økonomiske funksjon er å påvirke sosial reproduksjon gjennom skatt, d.v.s. eventuelle prosesser i landets økonomi, samt sosioøkonomiske prosesser i samfunnet.
Funksjonene til skatter henger sammen. Økning i skatteinntekter til budsjettet, d.v.s. implementeringen av finansfunksjonen skaper en vesentlig mulighet for gjennomføring av statens økonomiske rolle, dvs. økonomisk funksjon skatter. Samtidig oppnådd som et resultat økonomisk regulering akselerere utviklingen og veksten av produksjonsinntekter gjør at staten kan motta flere midler.
Dette betyr at den økonomiske funksjonen til skatter bidrar til implementeringen av den fiskale funksjonen, styrker den, og effektiv implementering av fordelingsfunksjonen skaper en gunstig sosioøkonomisk atmosfære for utførelse av andre funksjoner av skatter.
Så i den russiske føderasjonen er følgende typer skatter og avgifter etablert: føderale skatter og avgifter, skatter og avgifter til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen (regionale skatter og avgifter) og lokale skatter og avgifter.
Lokale skatter er skatter og avgifter fastsatt av skatteloven og forskriftsrettslige handlinger fra representasjonsorganene for lokalt selvstyre, satt i kraft i samsvar med skatteloven av de forskriftsmessige rettsaktene til representative organer for lokalt selvstyre og obligatorisk for betaling i de aktuelle kommunenes territorier.
I litteraturen om skatteloven i art. 57 i den russiske føderasjonens grunnlov etablerer forpliktelsen til å betale lovlig etablerte skatter og avgifter. Derfor er det viktigste kjennetegn ved en skatt dens lovlighet, noe som antyder det denne betalingen inkludert i den russiske føderasjonens skattesystem ved å legge den til den aktuelle listen etablert i art. 13-15 Skattekodeks for den russiske føderasjonen. Den ble gitt skattestatus ved å vedta en føderal lov av den russiske føderasjonens føderale forsamling på den måten som er foreskrevet i art. 1, 4, 5, 6, 12, den russiske føderasjonens skattekode, er det flere forskjellige syn på funksjonen til skatter i loven. Noen forfattere fremhever skattenes politiske funksjon, og begrunner deres synspunkt med at skatter påvirker den sosiale strukturen i samfunnet som helhet og er viktig som kontrollinstitusjon.
Det er en direkte sammenheng mellom det politiske systemet i samfunnet og skattesystemet: indirekte skatter skjuler for hver skattyter beløpet han betaler til staten og undertrykker ethvert ønske om selvstyre. Direkte skatter oppfordrer på sin side alle til å kontrollere statens bruk av skattebetalernes penger. I det første tilfellet, med et system med indirekte skatter, er befolkningens deltakelse i regjeringen minimal (ikke-demokratiske statsformer). I det andre tilfellet er systemet med direkte skatter typisk for land med demokratisk orientering. Selvfølgelig er det en sammenheng mellom det politiske systemet og skattesystemet, men sistnevnte er et derivat av det første, bestemmes av det, og vil derfor neppe ha noen avgjørende innflytelse på utviklingen (av det politiske systemet).
I sammenheng med global finanskrise, manglende betalinger og andre negative fenomener i økonomien, skifter målet med skatteaktivitet mot å sikre mottak av nødvendige og riktige midler inn i budsjetter.
Dermed gir skatter staten de pengeressurser som er nødvendige for utviklingen av landets offentlige sektor. Skatter kan fungere som en effektiv finansiell regulator. Staten omfordeler skatteinntekter (inntekter) samlet inn i budsjetter til fordel for programmer som krever finansiering.
2 Konsept og typer skattesystemer
Skattesystemet forstås som et sett med skatter, avgifter og avgifter som pålegges på statens territorium i samsvar med skatteloven, samt et sett med normer og regler som bestemmer makten og ansvarssystemet til partene som er involvert i skatterettslige forhold.
Når man skal danne et skattesystem, må man gå ut fra en rekke prinsipper. Alle typer skatter er godkjent ved lov, samt fremgangsmåten for deres beregning, betalingsfrister og ansvar for skatteunndragelse. Dette gjør at skattesystemet kan brukes som et instrument for statlig politikk, med lovkraft på den ene siden. Beskytt på den annen side rettighetene til skattyter.
Du kan velge neste prinsipp- flere skatteobjekter. Bruken av dette prinsippet når man oppretter skattesystemer i de fleste land, forklares med at det på denne måten er mulig å utvide det skattepliktige feltet og det faktum at mange «små» skatter psykologisk sett er lettere å tåle enn én, men høy. Et av de viktige prinsippene i skattesystemene er stabiliteten i reglene for anvendelse av skatt. Dette gjelder både fremgangsmåten for beregning og uttak av skatter og skattesatser.
Reglene og skattetypene kan og bør endres etter hvert som økonomiske forhold endres, men disse endringene bør være så sjeldne som mulig. Dette prinsippet sikrer stabilitet i forretningsforholdene, gjør det mulig for bedrifter å planlegge sine aktiviteter, være trygge på sine økonomiske og økonomisk utvikling. Gjør deg attraktiv investeringsinvesteringer, og bidrar også økonomisk vekst, både på nivå med selskapet og hele økonomien i landet - et stabilt skattesystem. Et annet viktig prinsipp for dannelsen av skattesystemet er orienteringen av skattesystemet, og i det - hver skatt på sitt "eget" objekt, noe som gjør det mulig å eliminere dobbeltbeskatning. Skattesystemet skal definere ansvar for skatteunndragelse. Og til slutt bør skatter deles etter uttaksnivå: føderale, kommunale (lokale), etc.
Skattereform, endring av skattesystemet, setter mål og manifesterer funksjonene til skatter. For øyeblikket er hovedproblemet å optimalisere forholdet mellom utførte funksjoner. De implementeres på en helhetlig måte og gir skattesystemet et nytt kvalitativt innhold, som gir potensiell mulighet til å implementere hovedretningene for å øke effektiviteten (Figur 1).
Figur 1 - Grunnleggende prinsipper for skattereformen
I et rasjonelt konstruert skattesystem blir overholdelse av disse prinsippene åpenbar. For tiden brukes skatter som et instrument for økonomisk og strukturell politikk, nivået på skattebyrden er satt avhengig av de spesifikke målene for statlig regulering og den spesielle økonomiske situasjonen. Skattesystemene i markedsøkonomiene er en refleksjon av det spesifikke økonomiske miljøet, så vel som en rekke nasjonale kjennetegn, som har utviklet seg gjennom historisk utvikling. La oss se på flere typer skattesystemer i forskjellige land.
Det tyske skattesystemet har rundt 50 skatter, som skiller seg fra hverandre etter skattytere, skattegrunnlag og skattesatser. I følge den tyske grunnloven er det to styrenivåer i landet: den føderale republikken (føderasjonen) og statene (medlemmer av føderasjonen). I samsvar med dette er skatter delt inn i generell, føderal, land og fellesskap. Et trekk ved det tyske skattesystemet er den komplekse og flertrinnsvise fordelingen av skatteinntekter mellom deler av budsjettsystemet, som ifølge regjeringen er en utjevningsfaktor økonomisk utvikling regioner. Inntekt i Tyskland beskattes med progressive satser. Innskuddssatsen for pensjonsforsikring er 18,6 %, hvorav arbeidere og gründere betaler likt.
Det franske skattesystemet kan deles inn i tre store blokker: indirekte skatter inkludert i vareprisen, eller forbruksavgifter; inntekts- eller inntektsskatt og eiendomsskatt. Særtrekk ved det franske skattesystemet er:
lavt nivå av direkte skatt;
høyt nivå av indirekte skatt;
høy andel av bidrag til sosiale fond (fra 4,5 til 13,5%);
en høy andel av inntektene fra skatter på varer og tjenester i det totale volumet av obligatoriske bidrag;
øke andelen skatteinntekter i lokale myndigheters budsjetter.
Det amerikanske skattesystemet bruker hovedskattetypene på alle myndighetsnivåer: føderale skatter som går til det føderale budsjettet; statlige skatter pålagt av statlige lover og betalt inn i deres budsjetter; lokale skatter, som innføres av lokale myndigheter og går til lokale budsjetter. Statlige selskaps- og inntektsskatter er fradragsberettigede fra føderale inntektsskatter.
I Tsjekkia, som i de fleste land med høyt utviklede økonomier, er tyngdepunktet for skattebyrden i ferd med å flytte seg mot indirekte skatter (moms, forbruksvareskatt (avgifter), toll), men inntektsskatter er fortsatt viktige i dannelsen av budsjettet til Tsjekkia . Skatter på ansatte spiller en viktig rolle i skattesystemet i dette landet. Fra opptjent lønn trekker bedriften sosialforsikring- 8 %, på helseforsikring- 4,5%, inntektsskatt - fra 15%, og skal også overføres til helseforsikring 9% av opptjent lønn og for pensjonsforsikring - 26%.
I Bulgaria er skattesatsene lave nok til at bedriftene og befolkningens liv kan fungere vellykket. Merverdiavgiften er på 20 %, men for noen typer aktiviteter reduseres den og for noen oppheves. Den progressive skalaen for personskatt er avskaffet, men satsen, som for selskapsskatt, er 10 %.
Ved kjøp eiendom eller nybygg (hvis det er tillatelse til bruk), er enhver enhet pålagt å levere en årlig selvangivelse innen de frister som er spesifisert ved lov. Årlig eiendomsskattesats fastsettes av skatteetaten ved bruk av komplekse formler (hensyntatt plassering, kostnad, av- og nedskrivninger mv.) med skriftlig melding til skattyter. Eiendomsskatten er en av de laveste i Europa.
I Bulgaria betales kapitalgevinstskatt av en enkeltperson ved salg av eiendom, fly eller biler på differansen mellom salgsprisen og den største av markedsprisen på eiendelen som skal selges eller kjøpesummen knyttet til en indeks. En person som selger en enkelt løsøre betaler skatt på forskjellen mellom salgsprisen og verdien av eiendelen som skal selges, og justerer verdien for inflasjon. Mengden kapitalgevinstskatt som pålegges bulgarske selskaper legges til deres vanlige inntekt.
Avhengig av nivået på skattetrykket på landets økonomi, kan skattesystemene deles inn som følger:
liberal-fiskal, gi skattefritak som tar hensyn til sosiale utbetalinger på opptil 30 % av BNP; denne gruppen inkluderer skattesystemene i USA, Australia, Portugal, Japan og de fleste latinamerikanske land;
moderat skattemessig, med en skattebyrde på 30 til 40 % av BNP; denne gruppen består av skattesystemene i de fleste land, spesielt Sveits, Tyskland, Spania, Hellas, Storbritannia, Canada og Russland;
strenge skattemessige forhold, som tillater omfordeling gjennom skatter på mer enn 40 % av BNP; Dette nivået av uttak leveres av skattesystemene i Norge, Nederland, Frankrike, Belgia, Finland, Danmark og Sverige.
Avhengig av andelen av indirekte skatt, kan skattesystemene deles inn som følger:
inntektsskatter, som legger hovedvekten på beskatning av inntekt og formue, hvor andelen av inntektene fra indirekte skatter ikke overstiger 35 % av de totale skatteinntektene; dette er skattesystemene i de fleste angelsaksiske land - USA, Canada, Storbritannia, Australia;
moderat indirekte, jevnt fordelende skattebyrden på beskatning av inntekt og forbruk, der andelen indirekte skatter varierer fra 35 til 50 % av totale skatteinntekter; denne gruppen består av skattesystemene til utviklede europeiske land - Tyskland, Frankrike, Italia og så videre;
indirekte, med fokus på beskatning av forbruk, der indirekte skatter gir mer enn 50 % av totale skatteinntekter; Dette nivået av indirekte beskatning leveres som regel av skattesystemene i utviklingsland - Argentina, Brasil, Mexico, India, Pakistan.
Avhengig av nivået av sentralisering av skattemakter, er skattesystemer klassifisert:
sentralisert, som gir det føderale regjeringsnivået det store flertallet av skattemakter og sikrer at andelen av skatteinntektene på dette nivået er mer enn 65 % av konsoliderte skatteinntekter; dette sentraliseringsnivået er sikret av skattesystemene i Frankrike, Nederland, Østerrike og Russland;
moderat sentralisert, noe som gir alle ledelsesnivåer betydelige skattemyndigheter og sikrer andelen av føderale skatteinntekter fra 55 til 65 % av konsoliderte skatteinntekter; denne gruppen består av skattesystemene i Australia, Tyskland og India;
desentralisert, noe som gir lavere myndighetsnivåer større skattemakter og sikrer andelen skatteinntekter på føderalt nivå opp til 55 % av konsoliderte skatteinntekter; Denne gruppen inkluderer skattesystemene i USA, Canada og Danmark.
Avhengig av nivået av økonomisk ulikhet i inntekt etter skatt, kan skattesystemene deles inn som følger:
progressiv, hvis den økonomiske ulikheten til skattebetalerne, målt ved deres inntekt, reduseres etter skatt; denne gruppen består av skattesystemer fra nesten alle utviklede land og utviklingsland;
regressiv, hvis den økonomiske ulikheten til skattebetalerne, målt ved deres inntekt, øker etter skatt; Vi kjenner ingen eksempler på konstruksjon av slike skattesystemer.
nøytral, hvis den økonomiske ulikheten til skattebetalerne, målt ved deres inntekt, forblir uendret etter skatt; Dette inkluderer det russiske skattesystemet.
Disse klassifiseringene presenteres som grunnleggende, men de uttømmer selvfølgelig ikke hele utvalget av klassifiseringsindikatorer. Spesielt klassifisering iht økonomisk indikator forholdet mellom skatteinntekter fra innenlandsk og utenrikshandel.
Den svenske modellen av skattesystemet fortjener også oppmerksomhet til erfaringene til svenske skattespesialister, om ikke annet fordi kombinasjonen av privat entreprenørskap og elementer av offentlig regulering ligner litt på den sovjetiske virkeligheten for ikke så lenge siden. Spesielt omfordelingen av det meste av BNP gjennom statsbudsjettet. Det totale skattebeløpet i Sverige overstiger halvparten av verdien av BNP, mens det er i andre land utviklede land med markedsøkonomi varierer fra 30 til ikke mer enn 45 %. Det skal bemerkes at det svenske skattesystemet er svært omfattende og inkluderer en rekke direkte og indirekte skatter og avgifter. De viktigste direkte skattene er nasjonale og kommunale (lokale) inntektsskatt og nasjonal eiendomsskatt.
I tillegg er det, som allerede nevnt, et bredt system med obligatoriske næringsutbetalinger til trygd. De viktigste indirekte avgiftene er merverdiavgift og særavgifter på enkelte varer. Indirekte skatter og sosiale bidrag tjener som hovedinntektskilden for statsbudsjettet, og direkte skatter for lokale myndigheter. Skattesystemet – både sentralt og lokalt – er etablert av den svenske riksdagen, men størrelsen på skatteinnkrevingen bestemmes av lokale myndigheter selv.
Kapittel 2. Utsikter for utviklingen av det russiske skattesystemet
1 Struktur og prinsipper for å bygge skattesystemet i Russland
Behovet for et skattesystem utspringer av statens funksjonelle oppgaver. De historiske trekkene ved utviklingen av statsskap bestemmer hvert nytt stadium i utviklingen av skattesystemet. Således karakteriserer strukturen og organiseringen av et lands skattesystem nivået på dets regjering og økonomiske utvikling.
Skattesystemet inkluderer:
typer skatter etablert på statens territorium,
skattesubjekter (skattytere),
lovverk - lover og forskrifter som regulerer skatteforhold,
offentlige organer som har ansvaret for å kreve inn skatter og avgifter fra skattebetalere og overvåke rettidig og full betaling av relevante skatter og avgifter.
Allerede før vedtakelsen av den generelle delen av skattekoden i Den russiske føderasjonen, i samsvar med dens territorielle struktur, ble det dannet et tre-nivå system med skattefradrag:
føderale skatter og avgifter;
regionale skatter og avgifter;
lokale skatter og avgifter.
Føderale skatter og avgifter er skatter og avgifter fastsatt av skatteloven og obligatoriske for betaling i hele Russland. For øyeblikket er følgende typer føderale skatter i kraft i den russiske føderasjonen:
merverdiavgift (kapittel 21 i skatteloven) - merverdiavgift;
særavgifter (kapittel 22 i skatteloven);
Personlig inntektsskatt (kapittel 23 i skatteloven) - skatt på personlig inntekt;
Samlet sosial skatt (kapittel 24NK) - enhetlig sosial skatt;
selskapsskatt (kapittel 25 i skatteloven);
vannavgift (kapittel 25.2 i skatteloven);
MET - mineralutvinningsavgift (kapittel 26 i skatteloven).
Føderale avgifter inkluderer:
statlig plikt (kapittel 25.3 i skatteloven);
gebyrer for bruk av gjenstander fra dyreverdenen og for bruk av gjenstander av akvatiske biologiske ressurser (kapittel 25.1 i skatteloven).
Regionale skatter er skatter til de konstituerende enhetene i Den russiske føderasjonen. Regionale skatter er de som er etablert av skatteloven og lovene til de konstituerende enhetene i Den Russiske Føderasjon om skatter og er obligatoriske for betaling i territoriene til de tilsvarende konstituerende enhetene i Den Russiske Føderasjonen.
Vedtakelsen av en føderal lov om en regional skatt gir opphav til retten til et subjekt i Den russiske føderasjonen til å etablere og implementere en slik skatt ved sin egen lov, uavhengig av om andre undersåtter av den russiske føderasjonen innfører den på deres territorium. Samtidig kan lovgiveren til en konstituerende enhet i Den russiske føderasjonen utføre juridisk regulering av en regional skatt, forutsatt at den ikke øker skattebyrden og ikke forverrer situasjonen til skattebetalere sammenlignet med hvordan den bestemmes av føderal lov.
TIL regionale skatter inkluderer for tiden:
bedriftseiendomsskatt (kapittel 30 i skatteloven);
transportavgift (kapittel 28 i skatteloven);
enkeltskatt på beregnet inntekt (kapittel 26.3 i skatteloven)
Lokale skatter er skatter fastsatt av skatteloven og forskriftsrettslige handlinger fra representative organer for kommunale formasjoner på skatter, satt i kraft i samsvar med skatteloven og forskriftsrettslige handlinger fra representative organer for kommunale formasjoner og obligatorisk for betaling i territoriene til tilsvarende kommunesammensetninger.
For øyeblikket er det mulig å kreve inn følgende typer lokale skatter:
eiendomsskatt for enkeltpersoner (kapittel 32 i skatteloven)
grunnskatt (kapittel 31 i skatteloven).
Dagens skattesystem åpner for etablering av særskilte skatteregimer (skattesystemer). Etablering og implementering av særskilte skatteregimer (STR) gjelder ikke for etablering og implementering av nye skatter og avgifter. Sakene og prosedyren for å bruke SNR bestemmes av lover om skatter og avgifter.
Et spesielt skatteregime er en spesiell prosedyre for å beregne og betale skatter og avgifter, brukt i tilfeller og på den måten som er fastsatt av skatteloven og andre lover om skatter og avgifter. SNR kan gi en spesiell prosedyre for fastsettelse av elementer av beskatning, samt fritak fra plikten til å betale visse skatter og avgifter. Etablering og implementering av SNR er ikke identisk med etablering og implementering av nye skatter og avgifter.
Spesielle skatteregimer inkluderer:
skattesystem for landbruksprodusenter (enhetlig landbruksskatt) (kapittel 26.1 i skatteloven);
forenklet skattesystem (kapittel 26.2 i skatteloven);
skattesystem i form av UTII for visse typer aktiviteter (kapittel 26.3 i skatteloven);
beskatningssystem for gjennomføring av produksjonsdelingsavtaler (kapittel 26.4 i skatteloven).
Effektiviteten til skattesystemet sikres ved overholdelse av visse kriterier, krav og prinsipper for beskatning. Konstruksjonen av de fleste eksisterende skattesystemer er basert på ideene til A. Smith, formulert i hans arbeid "An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations" (1776) i form av fire grunnleggende prinsipper for beskatning:
1. rettferdighetsprinsippet, som forutsetter universalitet av beskatning og ensartet fordeling av skatter blant innbyggerne i forhold til deres inntekt;
Sikkerhetsprinsippet, som innebærer at beløp, betalingsmåte og betalingstidspunkt skal være nøyaktig og på forhånd kjent for skattyter;
Bekvemmelighetsprinsippet - skatten skal innkreves på et slikt tidspunkt og på en slik måte som representerer den største bekvemmeligheten for betaleren;
Prinsippet om økonomi, som innebærer å redusere kostnadene ved å samle inn skatter.
Prinsippene for å konstruere skattesystemet i Den russiske føderasjonen er formulert i del I av skatteloven, hvis tredje artikkel etablerer de grunnleggende prinsippene for lovgivning om skatter og avgifter:
Hver person må betale lovlig etablerte skatter og avgifter. Lovgivningen om skatter og avgifter er basert på anerkjennelsen av beskatningens universalitet og likhet. Ved fastsettelse av skatt tas det hensyn til skatteyters faktiske evne til å betale skatten.
Skatter og avgifter kan ikke være diskriminerende og brukes annerledes basert på sosiale, rasemessige, nasjonale, religiøse og andre lignende kriterier.
Ikke tillatt å installere differensierte satser skatter og avgifter, skattefordeler avhengig av eierform, statsborgerskap til enkeltpersoner eller kapitalens opprinnelsessted.
Skatter og avgifter skal ha et økonomisk grunnlag og kan ikke være vilkårlige.
Det er ikke tillatt å etablere skatter og avgifter som krenker den russiske føderasjonens eneste økonomiske rom, og spesielt direkte eller indirekte begrenser den frie bevegelsen innenfor den russiske føderasjonens territorium av varer (verk, tjenester) eller finansielle eiendeler, eller ellers begrense eller skape hindringer for økonomiske aktiviteter som ikke er forbudt ved lov, enkeltpersoner og organisasjoner.
Ingen kan forpliktes til å betale skatter og avgifter, så vel som andre bidrag og betalinger som har karakteristikkene av skatter og avgifter fastsatt i koden, ikke er foreskrevet av den, eller er etablert på en annen måte enn den som er bestemt av koden. Kode.
Ved fastsettelse av avgifter skal alle elementer av beskatning fastsettes. Lov om skatter og avgifter skal utformes slik at alle vet nøyaktig hvilke skatter (avgifter), når og i hvilken rekkefølge de skal betale. All uløselig tvil, motsetninger og uklarheter i lover om skatter og avgifter tolkes til fordel for skattyter (avgiftsbetaler).
Det russiske skattesystemet har endret seg over tid. Funksjonene til skattesystemet har også endret seg. For tiden har skatter fra et enkelt verktøy for å fylle på statsbudsjettet blitt hovedregulatoren for hele statsøkonomien, noe som påvirker strukturen, proporsjonene, utviklingstempoet og generelle driftsforhold.
Skattemyndighetene i den russiske føderasjonen er et enhetlig sentralisert system av organer som overvåker overholdelse av skattelovgivningen til den russiske føderasjonen, fullstendigheten og aktualiteten til skatter og avgifter som innbetales til budsjettet.
Skattemyndighetene i den russiske føderasjonen er de føderale skattetjeneste og dens inndelinger (Figur 2). Federal Tax Service er et føderalt utøvende organ underlagt Finansdepartementet.
Figur 2 - Samlet sentralisert system av skattemyndigheter
Den føderale skattetjenesten ble opprettet på grunnlag av dekret fra regjeringen i den russiske føderasjonen av 30. september 2004 nr. 506 "Om godkjenning av forskriftene om den føderale skattetjenesten", som er etterfølgeren til departementet for Den russiske føderasjonen for skatter og avgifter.
Tjenesten er et autorisert føderalt utøvende organ som utfører statlig registrering av juridiske personer og enkeltpersoner som individuelle gründere og bondegårder (gårdsbruk), et autorisert føderalt utøvende organ som sikrer representasjon i konkurssaker og i konkursprosedyrer for krav om betaling av obligatoriske betalinger og krav fra Den russiske føderasjonen for monetære forpliktelser. Den føderale skattetjenesten opererer i samarbeid med andre føderale utøvende myndigheter, utøvende myndigheter i de konstituerende enhetene i føderasjonen, lokale myndigheter og statlige fond utenom budsjettet, offentlige foreninger og andre organisasjoner.
Den føderale skattetjenesten og dens territorielle organer består av et enkelt sentralisert system av skattemyndigheter.
Den føderale skattetjenesten ledes av en direktør som er utnevnt og avskjediget av regjeringen i Den russiske føderasjonen etter anbefaling fra finansministeren i Den russiske føderasjonen. Lederen av Federal Tax Service er personlig ansvarlig for gjennomføringen av tildelte oppgaver.
Lederen for den føderale skattetjenesten har varamedlemmer som er utnevnt og avskjediget av finansministeren i Den russiske føderasjonen etter forslag fra lederen av tjenesten.
Hovedoppgavene til Federal Tax Service:
- Overvåke overholdelse av lovgivning om skatter og avgifter; korrekthet av beregning, fullstendighet og rettidig betaling av skatter, avgifter og andre obligatoriske betalinger;
- Utvikling og implementering av skattepolitikk for å sikre rettidig mottak av skatter og avgifter til budsjettet;
- Valutakontroll av skattemyndighetene;
- Den føderale skattetjenesten har rett til å organisere nødvendige tester, undersøkelser, analyser og vurderinger og vitenskapelig forskning på spørsmål om kontroll og tilsyn, å be om og motta informasjon som er nødvendig for beslutningstaking, å gi juridiske personer og enkeltpersoner forklaringer om problemstillinger knyttet til det etablerte virksomhetsfeltet .
Den føderale skattetjenesten har ikke rett til å utføre juridisk regulering etablert av føderale lover, dekreter fra presidenten for Den russiske føderasjonen og regjeringsresolusjoner, samt forvaltning av statlig eiendom og levering av betalte tjenester.
Skattemyndighetene har rett til:
- Krev dokumenter fra skattyter, på grunnlag av disse bekrefter korrektheten av beregningen og rettidig betaling av skatter;
- Gjennomføre skatterevisjon;
- Når du sjekker, beslaglegge dokumenter som beviser skattelovbrudd hvis det er grunn til å tro at disse dokumentene vil bli ødelagt, skjult eller endret;
- Innkalle skattytere til skattemyndighetene for å avgi forklaringer i forbindelse med deres innbetaling av skatt, eller ifm. skatterevisjon;
- Utsette transaksjoner på skattebetalernes bankkontoer, beslaglegge skattebetalernes eiendom;
- Inspiser ethvert lager, detaljhandel og andre lokaler som brukes av skattyter. Gjennomføre en inventar av eiendom;
- Bestem mengden skatter som skal betales inn i budsjettet ved å beregne ved å bruke tilgjengelig informasjon;
- Kreve at identifiserte brudd elimineres og overvåke overholdelse av disse kravene;
- Samle etterskuddsvis skatter og avgifter, straffer;
- Kreve fra banker dokumenter som bekrefter utførelsen av betalingsordrer fra skattebetalere og inkassoordrer fra skattemyndighetene for å avskrive straffer og skatter;
- Involver spesialister, oversettere, eksperter;
- Innkalle som vitner personer som er kjent med omstendigheter som er relevante for skattekontroll;
- Send inn en begjæring om kansellering eller suspensjon av lisenser utstedt til juridiske personer og enkeltpersoner;
- Send inn for domstoler med generell jurisdiksjon eller voldgiftsdomstoler søksmål
Skattemyndighetenes rettigheter er dermed svært vide. Skattemyndigheter er forpliktet til å:
- handle i strengt samsvar med skatteloven og andre føderale lover;
- implementere, innenfor grensene av deres kompetanse, skattemyndighetenes rettigheter og plikter;
- korrekt og oppmerksom holdning til skattebetalere, deres representanter og andre deltakere i skatterettslige forhold, for ikke å ydmyke deres ære og verdighet.
Ved resolusjon fra presidenten i Den russiske føderasjonen nr. 1635 av 23. desember 1998 ble den russiske føderasjonens statsskattetjeneste omdannet til Den russiske føderasjonens departement for skatter og avgifter. Også ved presidentdekret nr. 314 av 9. mars 2004 ble departementet for den russiske føderasjonen for skatter og avgifter omdøpt til den føderale skattetjenesten.
Hovedoppgaven til denne tjenesten er å overvåke og overholde lovgivningen om skatter og avgifter, riktigheten av beregningen deres, fullstendigheten og aktualiteten av betalingen av statlige skatter og andre betalinger etablert av lovgivningen i Den russiske føderasjonen, konstituerende enheter av den russiske føderasjonen og lokale myndigheter innenfor deres kompetanse til de relevante budsjetter og midler utenfor budsjettet.
Den føderale skattetjenesten er forpliktet til å overvåke riktigheten og fullstendigheten av beregningen av skatter og andre obligatoriske betalinger, rettidig betaling av skatter og avgifter til budsjettene til de aktuelle nivåene.
Den føderale skattetjenesten er forpliktet til å overvåke omsetning og produksjon av tobakksprodukter og overholdelse av valutalovgivning
Den føderale skattetjenesten opererer også gjennom sine territorielle organer. Den føderale skattetjenesten samhandler innen regulering og kontroll av beskatning med andre føderale utøvende myndigheter, regionale utøvende myndigheter, kommunale myndigheter, så vel som med statlige midler utenom budsjettet, offentlige organisasjoner og andre institusjoner.
Generelt kan vi oppsummere at skattesystemet er en form for manifestasjon av skattemessige forhold mellom staten og skattesubjektene. Skattesystemet er et av de effektive virkemidlene økonomisk politikk stater.
Det russiske skattesystemet har endret seg over tid. Funksjonene til skattesystemet har også endret seg. For tiden har skatter gått fra å være et enkelt verktøy for å fylle på statsbudsjettet til å bli hovedregulatoren av hele statsøkonomien, og påvirke strukturen, proporsjonene, utviklingstempoet og driftsforholdene.
2 måter å forbedre det russiske skattesystemet
La oss først snakke litt om skattesystemets problemer. Til dags dato er det ingen andre aspekter ved reformen som har vært gjenstand for så mye kritikk og som har vært gjenstand for like heftig debatt og analyser og motstridende reformideer. På den annen side er skattesystemet det viktigste elementet i markedsforhold, og suksessen til økonomiske transformasjoner i landet avhenger i stor grad av det.
Det moderne russiske skattesystemet er preget av mange problemer, hvorav ett fortsatt er dets skattemessige fokus. Det skattemessige fokuset i skattesaksbehandlingen kommer i praksis til uttrykk i fastsettelsen av strenge regler for skattegrunnlaget. Til syvende og sist resulterte dette i et krav om behov for separasjon skatteregnskap fra regnskapssystemet. Den totale belastningen av skatter og betalinger i Russland er for tiden mye høyere enn i utviklede land. fremmede landÅh. Russlands skattepolitikk kan være preget av prinsippet om "ta alt du kan."
Det mest slående eksemplet er økningen i forsikringspremiene (i 2011 er størrelsen 26 %, og fra 2012 vil satsen øke til 34 %). For å øke industrien, Jordbruk det trengs midler. For å ha midler til inntektssiden av budsjettet er staten tvunget til å heve skattene. Som et resultat er ingen juridisk enhet eller enkeltperson rett og slett i stand til å faktisk betale alle skatter og til og med investere i å utvide produksjonen. Derfor er skatter ofte skjult, manglende betalinger, og skyggeøkonomien vokser.
Det skal også bemerkes at det er et problem med ustabilitet i skattelovgivningen, når det gjøres endringer og endringer som har tilbakevirkende kraft, elimineres tidligere innførte privilegier, noe som skaper en ekstra kilde til risiko for investorer. Staten må garantere stabiliteten i skatter og reglene for innkreving av dem over en betydelig periode. Skattene bør ikke revideres oftere enn hvert par, for eksempel hvert 5. år. Samtidig skal skattytere varsles om alle planlagte endringer før gyldighetsperioden, og ikke stilles for et fait acpli.
For tiden fortsetter det også å være utilstrekkelig klarhet og klarhet i bestemmelsene i forskriftsdokumenter om beskatning, deres inkonsekvens og forvirring, noe som betydelig kompliserer studiet av skattebetaleren. I denne forbindelse forblir feil ved beregning av skatter nesten uunngåelige.
Ustabilitet, hyppige endringer i "spillereglene med staten", vedtakelse av skattelover med tilbakevirkende kraft, inkonsekvens av lover og forskrifter, inkludert direktiv konstruktivt materiale som skaper muligheten, og noen ganger ganske enkelt behovet for ytterligere tolkning - alt dette skremmer ikke bare bort utenlandske investorer, men og skaper alvorlige hindringer i arbeidet til innenlandske produsenter.
Problemet med ineffektivitet av individuelle elementer i skattemekanismen tiltrekker seg stor oppmerksomhet. Det er mange apparater skattekontor, avdelinger i innenriksdirektoratet for bekjempelse av økonomisk kriminalitet, men resultatet av arbeidet etterlater mye å være ønsket. På grunn av det utrente personalet til disse organene, manglende evne til kompetent å utføre støtte og revisjoner, unngår ofte mange juridiske enheter og enkeltpersoner ansvar for å skjule skatter.
Russland har blitt feid av en bølge av avsløringer knyttet til ulovlige økonomiske transaksjoner. Skyggeøkonomien er den mest latente typen økonomisk aktivitet, kvalitativt forskjellig fra alle andre krenkelser og "skjuler", som krever flere krefter og midler for å bekjempe den, spesielt bruken av operative etterforskningsmetoder, og representerer derfor den mest alvorlige typen sosialt farlige handlinger på skatteområdet.
Effektiviteten til å generere budsjettinntekter på alle nivåer, veksten av gründeraktivitet, utvikling av produksjon og til slutt stabiliseringen av økonomien i landet vårt avhenger av løsningen av problemene ovenfor.
Og la oss nå snakke om å forbedre det russiske skattesystemet. Ikke desto mindre er skattepolitikk et av de mest effektive verktøyene for å skape en sammenhengende operativ skattemekanisme som tar hensyn til særegenhetene ved utviklingen av sosial produksjon og kan gi et betydelig bidrag til å sikre økonomisk og sosial stabilitet i staten.
Den 2. mai 2012 godkjente regjeringen i Den russiske føderasjonen de viktigste retningslinjene for skattepolitikken til den russiske føderasjonen for 2013 og for planleggingsperioden 2014 og 2015. I følge dette dokumentet, i 2013-2015. Det foreslås å fortsette å forbedre skattesystemet i Den russiske føderasjonen gjennom en skattemanøver.
Som et resultat vil skattebyrdene på arbeid og kapital reduseres og skattebyrdene på forbruk økes, inkludert dyre eiendommer, leieinntekter fra produksjon naturlige ressurser, samt ved overgangen til nytt system for eiendomsbeskatning.
La oss se på tabellen som viser budsjettinntektene til den russiske føderasjonens offentlige myndigheter i 2010-2013. (% av BNP)
Tabell 1 - Budsjettinntekter til den offentlige forvaltningen i Den russiske føderasjonen i 2010-2013.
I prosenter
Indikatorer 2010 2011 2012 2013 Inntekt totalt 39,17% 35,04% 35,50% 38,37% Skatteinntekter og utbetalinger 36,15% 31,00% 32,13% 35,61% inkl. selskapsinntekt%39%36.09%36 skatt4,04%4,29%3,96 %3,67%Merverdiavgift5,17%5,28%5,53%5,98%Avgifter0,85% 0,89%1,04%1, 20%Toll8,51%6,52%6,91%8,38%Mineralutvinningsavgift4%2%36117,14%312. %United social skatt og forsikringsavgifter5,52%5,93%5,48%6,49%Andre skatter og avgifter1,84%2,11%2,16%1,96%
Hovedretningene i skattepolitikken gir flere måter å forbedre skattesystemet på. Blant dem for eksempel utjevning av avgiftstrykket på gass og oljeindustrien, samt beslagleggelse av 80 % av inntektene til gassprodusenter mottatt i forbindelse med økningen i engrosgassprisene på hjemmemarkedet over den anslåtte inflasjonsraten.
Den nye avgiftsmanøveren for næringen innebærer en gradvis økning av mineralutvinningsavgiften (MET) kombinert med en gradvis reduksjon av eksportavgiftssatsen – med 2-3 prosentpoeng årlig i tre år. Gjennomføringen av denne planen forventes å starte i 2014.
Ifølge visefinansministeren ble "dette forslaget godkjent i prinsippet, men vi ble bedt om å beregne videre hva dette ville føre til, hvordan det ville påvirke prisene på drivstoff."
Finansdepartementet har allerede foreløpige estimater - avdelingen innrømmer at implementeringen av det foreslåtte initiativet vil føre til en økning i innenlandske priser på motordrivstoff. Dette kan føre til en liten økning i drivstoffprisene - med rundt 60-70 kopek per liter, men dette er hvis oljeprisen forblir uendret. Hvis oljeprisen følger prognosen til departementet for økonomisk utvikling - 101 dollar per fat i 2014 og 100 dollar i 2015-2016, vil det ikke være noen økning, selv en nedgang er mulig." Generelt vil manøveren bidra til å øke konkurranseevnen russisk økonomi, ifølge Finansdepartementet.
Finansdepartementets forslag innebærer en endring i prioriteringer. Det er mer lønnsomt for oljearbeidere å eksportere råolje enn å raffinere den i landet. Finansdepartementets manøver vil føre til et hopp i oljeprisen på hjemmemarkedet og en økning i volumet av eksporten av petroleumsprodukter. En nedgang i tilbudet til hjemmemarkedet kan føre til ytterligere prispress på innenlandske forbrukere. Dette vil føre til en plutselig økning i oljeprisen på hjemmemarkedet og en økning i prisen på petroleumsprodukter med mer enn 3 prosent (omtrent 1 rubel per liter). Det er mulig at det vil være mangel på petroleumsprodukter i landet, siden det er høy grad av sannsynlighet for å forutsi en nedgang i marginen i raffinering og effektiviteten av investeringer som tar sikte på å modernisere raffinerier innenfor rammen av konkludert firpart. avtaler.
Tabell 2 - Offentlige budsjettinntekter fra beskatning av oljeproduksjon og eksport av olje og petroleumsprodukter i 2010-2013.
I prosenter
Indikatorer2010201120122013Skatteinntekter og -betalinger36,15%31,00%32,13%35,61%Inntekter fra skatter og avgifter knyttet til beskatning av olje og petroleumsprodukter9,74%6,86%8,22%10,09% hvorav: 8,09% mineralolje på 10,09% hvorav: 24. %3,39%Avgifter på petroleumsprodukter0,34%0,38%0,38%0,52%Eksporttoll på olje4,32%3,10%3,70 %4,29% Eksporttoll på petroleumsprodukter 1,27% 0,98% 1,39% inntekter fra 8,39% 1. betalinger som ikke er relatert til beskatning av olje og petroleumsprodukter 26,42 % 24,14 % 23,91 % 25,51 %
I tillegg foreslår hovedretningene i skattepolitikken indeksering av særavgiftssatser på alkohol og alkoholholdige produkter, samt på tobakksvarer, innføring av eiendomsskatt, innføring av beskatning av luksusvarer med etableringen maksimal innsats skatt for fast eiendom, totalt matrikkelverdi som overstiger 100 millioner rubler.
Denne skattepolitikken angående særavgifter på tobakksvarer er i samsvar med statens politikk for å bekjempe tobakksforbruk. Som verdens praksis viser, er et av de mest effektive tiltakene for å redusere tobakksforbruket å øke prisen på sigaretter.
Det forventes at utsalgsprisen på en sigarettpakke i lavprissegmentet vil stige til 40 rubler. i 2014 fra 16,5 rubler. i 2011. Prisen på det mest populære sigarettmerket vil øke tilsvarende fra 36 til 61 rubler. per pakke.
Avgifter på alkoholholdige produkter med en volumbrøk etylalkohol over 9 % vil også vokse i et raskere tempo enn satsene for alkoholholdige produkter med en volumbrøk etylalkohol inntil 9 %, øl og naturviner.
Det arbeides med å harmonisere særavgiftssatsene på tobakk og alkoholprodukter etablert av medlemslandene i tollunionen, og forhandlingsprosessen med disse statene i denne retningen fortsetter.
Fritak for særavgifter er gitt for transaksjoner som involverer overføring av vin-, drue-, frukt- og konjakkdestillater produsert av skattebetaleren for aldring eller blanding med det formål å videreproduksjon av alkoholholdige produkter av samme organisasjon.
Disse endringene vil øke den økonomiske interessen for produksjon av konjakk og andre drikker fra landbruksråvarer fra egen produksjon. Det er gjort endringer i prosedyren for fritak for særavgifter på alkoholholdig drikk som selges for eksport.
Så det er slått fast at skattytere som selger alkoholholdige eller avgiftsbelagte alkoholholdige produkter produsert av dem for eksport, har rett til å sende inn til skattemyndigheten en bankgaranti med henblikk på fritak for betaling av særavgift beregnet på spesifiserte produkter som eksporteres, og betaling av forskuddsbetaling av særavgift på alkoholholdige eller avgiftsbelagte alkoholholdige produkter. Følgelig er fremgangsmåten for justering av betalingsmeldinger (fritak for betaling) av forskuddsbetaling av særavgift fastsatt.
Det ble tatt beslutninger om en mer betydelig differensiering av særavgiftssatser på motordrivstoff avhengig av miljøklasse, som trådte i kraft 1. juli 2012.
Indeksregulering av satser tilbys også transportavgift for kjøretøy med motoreffekt over 410 hk. s., samt andre kjøretøy med økt motoreffekt.
Andre områder for å forbedre skattesystemet er gradvis avskaffelse av goder i forhold til naturlige monopoler og innføring av beskatning av tomter med begrenset opplag. Konvergensen mellom regnskap og skatteregnskap vurderes også for å redusere administrative kostnader for skattytere og identifisere områder der det er uhensiktsmessig å fastsette særregler forskjellig fra reglene. regnskap.
Ifølge forfatterne virker bestemmelsen i hovedreglene for skattepolitikken om at maskiner og utstyr (løsøre) kan utelukkes fra gjenstanden for beskatning av eiendommen til organisasjoner positiv.
Samtidig vil det bli utviklet tiltak for å forenkle skatteregnskapet, planer om å utvikle gjensidige forliksprosedyrer i skatteforhold, nemlig å forbedre den administrative prosedyren for å løse skattetvister, anke handlinger fra skattemyndighetene, handlinger eller passivitet fra deres tjenestemenn.
Konklusjon
Skattesystemet er statlig system tiltak av politisk, økonomisk, administrativ, juridisk karakter, rettet mot å gjennomføre budsjettinntektene, samt stimulere veksten av bruttonasjonalprodukt (BNP).
Når det gjelder det interne innholdet, er skattesystemet et sett av skatter, avgifter, avgifter, etc., gitt i skattelovgivningen, prinsipper, former og metoder for etablering, endring, kansellering, betaling og anvendelse av tiltak for å sikre deres betaling, gjennomføring gjennom skattemyndighetenes skattekontroll, samt påtale for brudd på skattelovgivningen.
I Markedsøkonomi et velfungerende skattesystem er den mest aktive armen for statlig regulering av sosioøkonomisk utvikling, investeringsstrategi, utenlandsk økonomisk aktivitet, strukturelle endringer i produksjonen og akselerert utvikling av prioriterte næringer.
Hovedformålet med skattesystemet er rettidig og fullstendig generering av inntekter fra den russiske føderasjonens føderale budsjett, budsjettene til de konstituerende enhetene i den russiske føderasjonen, samt lokale budsjetter, på grunn av skatteinntekter, som er deres viktigste inntektskilde.
Det moderne russiske skattesystemet er preget av visse problemer, hvorav ett fortsatt er dets skattemessige fokus. Skattesakens skattemessige fokus kommer i praksis til uttrykk i fastsettelsen av strenge regler for skattegrunnlaget.
Skattepolitikken foreslår indeksregulering av særavgiftssatser på alkohol og alkoholholdige produkter, samt tobakksvarer, innføring av eiendomsskatt, innføring av beskatning av luksusvarer med fastsettelse av en maksimal avgiftssats for fast eiendom, den totale matrikkelverdien overstiger 100 millioner rubler.
Det foreslås også å indeksere transportavgiftssatser for biler med motoreffekt over 410 hk. s., samt andre kjøretøy med økt motoreffekt.
Skattepolitikkens hovedretninger gir flere måter å forbedre skattesystemet på. Blant dem er for eksempel å utjevne skattetrykket på gass- og oljeindustrien og ta ut 80 % av inntektene til gassprodusentene.
Det russiske skattesystemet er fortsatt ufullkomment og trenger forbedring. Hovedretningene for å forbedre skattesystemet inkluderer å redusere skattetrykket, optimal fordeling av midler mellom budsjetter på ulike nivåer og øke effektiviteten av skattenes økonomiske funksjon. Ustabiliteten i skattesystemet tillater ikke å tiltrekke investorer til russiske bedrifter og påvirker den økonomiske og negativt sosial dynamikk samfunn. Stabiliteten i skattesystemet påvirker direkte fortjenesten til bedriften, som hele samfunnet er interessert i, siden det sikrer utvidelse og forbedring av produksjonen i bedriften og i landet, noe som medfører en økning i arbeidsplasser og en økning i inntekt av befolkningen.
Liste over kilder som er brukt
Normative rettsakter
1. Den russiske føderasjonens grunnlov (vedtatt ved folkelig avstemning 12. desember 1993) (under hensyntagen til endringene innført av lovene i Den russiske føderasjonen om endringer i den russiske føderasjonens grunnlov datert 30. desember 2008 nr. 6 -FKZ, datert 30. desember 2008 nr. 7 FKZ) // Den russiske føderasjonens lovsamling 26.01 2009, nr. 4, art. 445.
2. Den russiske føderasjonens skattekode (del én) datert 31.07.1998 nr. 146-FZ (vedtatt av statsdumaen for den russiske føderasjonens føderale forsamling 16.07.1998) (som endret 09/ 28/2010)// Rossiyskaya Gazeta", nr. 148-149, 08.06.1998
Lov fra RSFSR datert 27. desember 1991 nr. 2118-1 "Om det grunnleggende i skattesystemet i Den Russiske Føderasjon" // Gazette for Kongressen for Folkets Deputert i Den Russiske Føderasjon og Den Russiske Føderasjonens øverste råd. 1992. Nr. 11. Kunst. 527. Mistet kraft 1. januar 2005 på grunn av vedtakelsen av føderal lov nr. 95-FZ av 29. juli 2004
Litteratur
4. Aronov A.V. Skattepolitikk og skatteforvaltning. - M.: Økonom, 2011. - 146 s.
Babich A.M., Pavlova L.N. Økonomi: Lærebok: - M.: PRESS, 2010. - 258 s.
Belsky K.S. Fundamentals of tax law (En serie materialer om teorien om skatterett i fem deler) // Citizen and Law. - 2010. - Nr. 6 - S. 16-26.
Bryzgalin A.V. System for skatter og avgifter i den russiske føderasjonen. Etablering, innføring og avskaffelse av skatter: Lærebok / Utg. utg. M.V. Karaseva. - M.: Yurist, 2011. - 280 s.
Dikov A.O., Om endringene og tilleggene som er gjort til del to av den russiske føderasjonens skattekode // Skattebulletin. - 2012. - Nr. 2. - S. 3-5.
Dadalko V.A. Rumyantseva, E.E., Demchuk, N.N. Beskatning i systemet for internasjonale økonomiske relasjoner: lærebok. godtgjørelse / V.A. Dadalko, E.E. Rumyantseva, N.N. Demchuk. - M.: Armita-Marketing, Management, 2008. - 359 s.
Ivanova V.N. Om en systematisk tilnærming til å forstå de juridiske kategoriene «juridisk konstruksjon av skatt», «skattesystem» og «skattesystem» // Lovgivning og økonomi. - 2011. - Nr. 3. - S. 69-73.
Isaev A.A. Essay on theory and policy of taxes // Finans og skatter: Essays on theory and policy. Serien "Gylne sider av finansloven i Russland. - M.: Statutt. - 2011. - Nr. 5. - P. 264-269.
Korovin A.Yu. Like konkurransevilkår. - M.: Ekspertise, 2011. - 120 s.
Karasev M.N. Skattepolitikk og juridisk regulering av beskatning i Russland: Lærebok. - M.: Vershina, 2011. - 342 s.
Kucherov I.I. Skattelovgivningen i Russland. - M.: Center YurInfoR, 2010. - 186 s.
Kucherov I.I. Skatterett i fremmede land. - M.: Center YurInfoR, 2010. - 267 s.
Lionova A.E. Skatterett og skatterett. - M.: Ekspertise, 2011. - 235 s.
Lazarev V. Finanslov. - M.: Yurist, 2011. - 380 s.
Lykova L.N. Skatter og skatt i Russland: Lærebok. - M.: Ekspertise, 2011. - 350 s.
Milyakov N.V. Skatter og skatt: Lærebok. - M.: INFRA-M, 2011. - 230 s.
Mayburov I.A. Beskatningens teori og historie. - M.: UNITY-DANA, 2011. - 140 s.
Matveev A.N. Skattelov. - M.: PRIOR, 2010. - 125 s.
Mitina S.O. Optimal beskatning. - M.: Vedtekter, 2010. - 187 s.
Skatter og skatter / Utg. D.G. Blåbær. M.: MC-FER, 2010. - 165 s.
Nezamaikin V.N., Yurzinova I.L. Beskatning av juridiske personer og enkeltpersoner: Lærebok. - M.: Forlagseksamen, 2012. - 560 s.
Opryatin D.V. Effektivitet Russisk system skatt. - M.: Ekspertise, 2010. - 283 s.
Popov S.A. Simonova A.K. Skattelovgivningen i den russiske føderasjonen. - M.: Yurist, 2012. - 289 s.
Petrova G.V. Om anvendelsen av visse normer for sivil- og skattelovgivning // Law and Economics. - 2011. - Nr. 12. - s. 34-35.
Smirnova A.N. Økonomisk teori. - M.: Litera, 2011. - 356 s.
28. Salikhov V.V. Økonomisk teori: forelesningsforløp. - M.: MGEI Publishing House, 2012. - 385 s.
Sokolova E.D. Teoretisk og lovlig basis finansielle aktiviteter stat og kommuner. M.: Jurisprudence, 2011. - 275 s.
Tolkushkin A.V. Skatter og skatt: Encyclopedic Dictionary. - M.: Yurist, 2011. - 125 s.
Umarov S.Yu. Konsept, essens, funksjoner og prinsipper for moderne russisk beskatning. - M.: Juridisk litteratur, 2012. - 360 s.
Ustinov Yu.A. Hovedretninger i skattepolitikken // Skattetvister. - 2011. -№8. - s. 180-182.
Finansrett: Lærebok. Ed. E.Yu. Gracheva og G.P. Tolstopyatenko. - M.: Prospekt, 2010. - 135 s.
Leser av klassikerne økonomisk teori. Comp. SOM. Makovkin. - M.: Lampada, 2011. - 238 s.
Chernik D.G. Skattelov. - M.: Finans og statistikk, 2011. - 276 s.
Yutkina T.F. Skatter og skatt. - M.: INFRA-M, 2009. - 189 s.
Internett-ressurser
Rapport fra finansdepartementet i Russland "Hovedretninger for skattepolitikken til den russiske føderasjonen" for 2013-2016. #"justify">40. Russlands skattesystem. vevivi.ru›best/Nalogovaya-sistema-Rossii (tilgangsdato: 25.04.2014).
Prinsipper for beskatning av den russiske føderasjonen. otherreferats.allbest.ru (dato for tilgang: 26/04/2014).
Skatter og skatt. referatnatemy.ru (dato for tilgang: 04/26/2014).
Læring
Trenger du hjelp til å studere et emne?
Våre spesialister vil gi råd eller gi veiledningstjenester om emner som interesserer deg.
Send inn søknaden din angir emnet akkurat nå for å finne ut om muligheten for å få en konsultasjon.
