JSC लाभांश पेमेंटची वेळ बदलली आहे. लाभांश भरण्यासाठी नवीन प्रक्रिया. लाभांश देयकांवर निर्बंध

जर तुमचा व्यवसाय यशस्वी झाला, तर लवकरच किंवा नंतर मिळालेल्या नफ्याचा वापर करण्याबद्दल प्रश्न उद्भवतो. नफा मालकांमध्ये (भागधारक किंवा सहभागी) वितरीत केला जाऊ शकतो किंवा व्यवसाय विकासासाठी खर्च केला जाऊ शकतो. या लेखात आम्ही अशा परिस्थितीचा विचार करू ज्यामध्ये कंपनी लाभांश देते. ते काय आहे आणि असे उत्पन्न मिळविण्याची प्रक्रिया काय आहे ते शोधूया.

लाभांश आहेत...

त्यानुसार नागरी कायदा"डिव्हिडंड" हा शब्द भागधारकांना देय देण्यासाठी वापरला जातो. तुम्हाला माहिती आहे की, LLCs त्यांच्या सहभागींमध्ये निव्वळ नफा वितरित करतात. तथापि, कर संहितेच्या (अनुच्छेद 43) शब्दावरून असे दिसून येते की लाभांश 2019 हे कंपनीच्या नफ्याचे विभाजन करताना कंपनीच्या सहभागी किंवा भागधारकांना मिळालेले कोणतेही उत्पन्न मानले जाते. एलएलसीमध्ये, जेएससीमध्ये अधिकृत भांडवलामधील शेअर्सच्या प्रमाणात नफा विभागला जातो - त्यांच्या मालकांच्या "हातात" असलेल्या शेअर्सच्या संख्येनुसार आणि प्रकारानुसार.

दोन्ही प्रकरणांमध्ये उत्पन्नाच्या देयकाचा स्रोत कंपनीचा करानंतरचा नफा आहे. निव्वळ नफा डेटाच्या आधारे निर्धारित केला जातो. इन्कम स्टेटमेंटमधील रेषा 2400 च्या मूल्यामध्ये वितरित नफ्याच्या रकमेबद्दल माहिती असते.

या उद्देशांसाठी खास तयार केलेले फंड देखील लाभांश देयकांसाठी स्रोत म्हणून काम करू शकतात. तथापि, हे केवळ काही प्रजातींसाठीच खरे आहे पसंतीचे शेअर्स.

मागील कालावधीतील राखून ठेवलेली कमाई अहवाल वर्षासाठी लाभांशासाठी वापरली जाऊ शकते आर्थिक परिणामनकारात्मक (अर्थ मंत्रालयाचे दिनांक 20 मार्च 2012 चे पत्र क्र. 03-03-06/1/133).

तसेच, कंपनी रिपोर्टिंग वर्षाची राखून ठेवलेली कमाई मागील वर्षांमध्ये झालेल्या नुकसानीद्वारे कमी करू शकत नाही.

लाभांश 2019: प्रकार

शेअर्समधून मिळणारे उत्पन्न खालीलप्रमाणे वर्गीकृत केले जाऊ शकते:

पेमेंटचे प्रकार आणि वर्गीकरण

वैशिष्ट्ये ज्याद्वारे वर्गीकरण केले जाते	प्रकार	एक टिप्पणी
शेअर्सचा प्रकार	पसंतीच्या शेअर्सवर	हमी देयके; प्राधान्य क्रमाने दिले (सामान्य शेअर्सच्या सापेक्ष); समभाग मूल्याची टक्केवारी म्हणून गणना केली जाते
	सामान्य शेअर्सवर	हमी नसलेली देयके; प्रति सिक्युरिटी निव्वळ नफ्याची टक्केवारी म्हणून गणना केली जाते (नफा नसल्यास, शेअर्सवर कोणतेही उत्पन्न नाही)
उत्पन्न देयक कालावधी	वार्षिक	वर्षातून एकदा
	अर्धवार्षिक	वर्षातून दोनदा
	त्रैमासिक	दर 3 महिन्यांनी
उत्पन्न देय पद्धत	आर्थिक	रोख मध्ये
	मालमत्ता	स्थिर मालमत्ता, साहित्य
	आर्थिक मालमत्ता	सिक्युरिटीज
आर्थिक वर्षाच्या टप्प्यानुसार	मध्यवर्ती	आर्थिक वर्ष संपण्यापूर्वी
	अंतिम	वार्षिक अहवाल बंद केल्यानंतर
देयकांच्या रकमेनुसार	पूर्ण	पूर्ण
	आंशिक	अपूर्ण
विशेषाधिकार प्रकारानुसार	संचयी	जमा आधारावर जमा; कंपनीच्या खराबतेमुळे अनेक वर्षांपर्यंत पैसे पुढे ढकलले जातात आर्थिक स्थितीलाभांश दिला नाही
	गैर-संचयी	नुकसान भरपाई दिली जाऊ शकत नाही बाबतीत
	हमी	देयके तृतीय पक्षाद्वारे हमी दिली जातात

लाभांश भरणे: प्रक्रिया, अटी

नफा वितरित करण्यासाठी, अनेक अटी पूर्ण केल्या पाहिजेत:

• कंपनीचे अधिकृत भांडवल पूर्णपणे तयार केले पाहिजे आणि अदा केले पाहिजे;
• कंपनी दिवाळखोरीत असू शकत नाही;
• निव्वळ मालमत्ता कमी असू शकत नाही अधिकृत भांडवलसोसायटी आणि राखीव निधी;
• लाभांशाच्या आगामी पेमेंटमुळे कंपनीला दिवाळखोरी किंवा मालमत्तेत गंभीर पातळीपर्यंत घट होण्याचा धोका नसावा;
• कंपनीचे कोणतेही शेअर्स किंवा हितसंबंध तिच्या ताळेबंदात विमोचनाच्या अधीन नसावेत;
• कंपनीला हस्तांतरित केलेल्या माजी सहभागींच्या शेअरचे मूल्य अदा करणे आवश्यक आहे.

सूचीतील किमान एका अटीचे पालन करण्यात अयशस्वी झाल्यास पेमेंट करणे अशक्य होते.

लाभांश देण्याचा निर्णय

सामान्यतः, कंपन्या संकलित आणि मंजूर झाल्यानंतर नफा वितरणाचा निर्णय घेतात वार्षिक अहवाल. अहवाल वर्षाच्या शेवटी कंपनीच्या क्रियाकलापांचे परिणाम सहभागी किंवा भागधारकांच्या वार्षिक सर्वसाधारण सभेत मंजूर केले जातात (तक्ता 2 पहा). सनद (इतर दस्तऐवज) द्वारे स्थापित न केल्यास वितरीत केल्या जाणाऱ्या निव्वळ नफ्यातील वाटा, पेमेंटचे स्वरूप आणि अटी निर्धारित करणे हे बैठकीच्या सक्षमतेत आहे.

तथापि, उत्पन्न वर्षातून एकापेक्षा जास्त वेळा दिले जाऊ शकते. उदाहरणार्थ, एक तिमाही, अर्धा वर्ष किंवा 9 महिन्यांच्या निकालांवर आधारित. देय कालावधी संपल्यानंतर 3 महिन्यांच्या आत पेमेंटचा निर्णय घेतला जातो (हे JSC साठी खरे आहे). एलएलसीसाठी कोणतीही वैधानिक अंतिम मुदत नाही. ज्यावरून असे दिसून येते की संबंधित कालावधी संपल्यानंतर कधीही निर्णय घेतला जाऊ शकतो. वर्षाच्या मध्यभागी, खात्यातील शिल्लकवर आधारित नफा निश्चित करा. 99 "नफा आणि तोटा." क्रेडिट आणि डेबिट टर्नओव्हरमधील फरक म्हणून राखून ठेवलेल्या कमाईची गणना करा. परिणाम नकारात्मक असल्यास, वितरित करण्यासाठी काहीही नाही.

जर कंपनीने अंतरिम लाभांश दिला असेल, परंतु वर्षाच्या शेवटी तोटा झाला असेल, तर देय उत्पन्न फुकट देयके (इतर उत्पन्न) म्हणून पुनर्वर्गीकृत करणे आवश्यक आहे. अशा रकमेवर योग्य कर आकारणी लागू करा.

सर्वसाधारण सभांच्या तारखा

ओओओ	जेएससी
सभासदांची वार्षिक सभा	* भागधारकांची वार्षिक बैठक (AGM)
01.03 ते 30.04 पर्यंत	01.03 ते 30.06 पर्यंत

* लाभांशाची रक्कम संचालक मंडळाने शिफारस केलेल्या रकमेपेक्षा जास्त असू शकत नाही

लाभांश कट ऑफ

तुम्हाला माहिती आहेच, जॉइंट स्टॉक कंपनीतील शेअर्सचे मालक शेअरधारकांच्या रजिस्टरमध्ये नोंदवले जातात. रजिस्टर हा भागधारकांच्या माहितीचा डेटाबेस आहे. यामध्ये प्रत्येक शेअरहोल्डरच्या (कायदेशीर संस्था किंवा व्यक्ती) मालकीच्या शेअर्सची संख्या आणि प्रकार आणि स्वतः शेअरहोल्डरबद्दल माहिती असते. नोंदणी व्यावसायिक रजिस्ट्रार (नोंदणी धारक) द्वारे राखली जाते, ज्यांच्याशी कंपनीने संबंधित करार केला आहे.

शेअर्सचे मालक सतत बदलत असतात या वस्तुस्थितीमुळे, संयुक्त स्टॉक कंपन्यांनी नोंदणीची तारीख निश्चित करणे आवश्यक आहे, म्हणजे. मालकांची यादी रेकॉर्ड केली जाईल. जेएससी पेमेंटचा निर्णय घेते तेव्हा नोंदणी बंद करण्याची तारीख सेट करते. परिणामी, रजिस्टर बंद करणे किंवा लाभांश कट-ऑफ ही तारीख आहे ज्या दिवशी उत्पन्नाचे प्राप्तकर्ते निश्चित केले जातात.

लाभांश वितरण

एकदा कंपनीचे निव्वळ उत्पन्न निश्चित केले गेले की, प्रति शेअर किंवा शेअर लाभांशाची गणना केली जाऊ शकते. कर संहितेनुसार, व्यवस्थापन कंपनीमधील त्यांच्या समभागांच्या प्रमाणात सहभागींमध्ये नफा वितरीत केला जातो. अशी प्रकरणे आहेत जेव्हा कंपन्या इतर तत्त्वांवर आधारित नफा वितरित करतात. मग कर अधिकाऱ्यांसमोर तुमच्या दृष्टिकोनाचे रक्षण करण्यासाठी तयार राहा, कारण ते असमान पेमेंटला इतर मिळकती म्हणून वर्गीकृत करतात आणि त्यावर जास्त दराने कर लावतात.

संयुक्त स्टॉक कंपनी विषम पेमेंट करू शकते. हे पसंतीच्या समभागांना लागू होते (जेएससीवरील कायद्याच्या कलम 32 मधील परिच्छेद 2 पहा).

लाभांश पेमेंट अटी

लाभांशावर कर

कर दर	कराचा प्रकार	उत्पन्न प्राप्तकर्ते
13%	वैयक्तिक आयकर	निवासी भौतिकशास्त्रज्ञ (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 224 मधील कलम 4)
15%		भौतिकशास्त्रज्ञ - अनिवासी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 224 मधील कलम 3)
13%	कॉर्पोरेट आयकर	कायदेशीर संस्था - रशियन कंपन्या(कलम 2, क्लॉज 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 284)
15%		कायदेशीर संस्था - परदेशी संस्था (खंड 3, कलम 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 284)
5%		एक आंतरराष्ट्रीय होल्डिंग कंपनी जी आर्टच्या आवश्यकता पूर्ण करते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचे 24.2, आंतरराष्ट्रीय कंपन्यांच्या समभागांसाठी (खंड 1.2, खंड 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 284)
0%		कायदेशीर संस्था अशा रशियन संस्था आहेत ज्यांच्या मालकीच्या कंपनीच्या भांडवलात 50% किंवा त्याहून अधिक भागाचा हिस्सा कमीत कमी एक वर्षासाठी आहे (खंड 1, खंड 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 284)
0%		कायदेशीर संस्था अशा परदेशी कंपन्या आहेत ज्यांच्याकडे कंपनीच्या भांडवलात किमान 15% वाटा आहे ज्यांनी किमान वर्षभर उत्पन्न भरले आहे (खंड 1.1, खंड 3, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 284). या प्रकरणात, अर्थ मंत्रालयाच्या ऑफशोअर झोनच्या यादीमध्ये देयकाचा स्रोत समाविष्ट केला जाऊ नये.

आम्ही तुम्हाला स्मरण करून देतो की, संस्था (LLCs) व्यक्तीगत आयकर देण्याच्या दिवशी आणि एक दिवस नंतर व्यक्तीगत आयकर हस्तांतरित करू शकतात. तथापि, काही बँका कर देयके दिसत नसल्यास लाभांश देय देण्यास नकार देतात.

JSC ला लाभांश भरल्याच्या दिवसापासून एक महिन्यानंतर कर भरणे आवश्यक आहे.

लाभांश — हा संयुक्त-स्टॉक कंपनीच्या नफ्याचा एक भाग आहे, जो सर्वसाधारण सभेच्या निर्णयानुसार जारी केलेल्या समभागांवर दिला जातो; हे शेअरच्या मालकाचे उत्पन्न आहे, जे त्याला या कंपनीने स्थापित केलेल्या पद्धतीने संयुक्त स्टॉक कंपनीद्वारे हस्तांतरित केले जाते.

फायद्यासाठी पेमेंट आणि अनिवार्य निधीच्या कपातीनंतर, ते दोन दिशानिर्देशांमध्ये वापरले जाते: चालू क्रियाकलापांचा विस्तार(पुनर्गुंतवणूक) आणि चालू लाभांश भरणे. नंतरचा आकार जॉइंट-स्टॉक कंपनीच्या कामाच्या परिणामांवर अवलंबून असतो, म्हणजे, त्याला मिळणारा नफा आणि त्याच्या लाभांश धोरणावर. सरासरी, सहसा कंपनीच्या निव्वळ नफ्यापैकी अर्धा भाग लाभांशाच्या देयकावर जातो, दुसरा - कंपनीच्या स्वतःच्या गरजा. जर एखादी कंपनी वेगाने विकसित होत असेल, तर निव्वळ नफ्यात लाभांशाचा वाटा सहसा लहान असतो. जर एखाद्या शेअरच्या बाजारभावात घसरण होत असेल, तर त्यावर मात करण्याचा एक मार्ग म्हणजे प्रति शेअर लाभांश उत्पन्नाची रक्कम वाढवणे.

लाभांश आणि त्यांची अंतिम रक्कम देण्याबाबतचा निर्णय भागधारकांच्या सर्वसाधारण सभेद्वारे घेतला जातो, परंतु संयुक्त स्टॉक कंपनीच्या संचालक मंडळाने शिफारस केलेल्या लाभांशाची रक्कम वाढविण्याचा कायद्याने अधिकार नाही.

शिक्षण आणि लाभांश देय

लाभांश— हा चालू वर्षासाठी प्रति शेअर संयुक्त स्टॉक कंपनीचा निव्वळ नफा आहे, जो त्यांच्याकडे असलेल्या संबंधित श्रेणी आणि प्रकारांच्या समभागांच्या संख्येच्या प्रमाणात भागधारकांमध्ये वितरित केला जातो.

लाभांश मौद्रिक अटींमध्ये किंवा दर्शनी मूल्याच्या टक्केवारीनुसार सेट केला जातो.

"जॉइंट-स्टॉक कंपन्यांवर" कायद्यानुसार, लाभांश संयुक्त स्टॉक कंपनीच्या संचालक मंडळाने (पर्यवेक्षी मंडळ) शिफारस केलेल्या रकमेपेक्षा जास्त असू शकत नाही.

लाभांशाचे प्रकार

संयुक्त स्टॉक कंपनीने दिलेला लाभांश वापरलेल्या वर्गीकरण वैशिष्ट्यांवर अवलंबून विविध प्रकारांमध्ये वर्गीकृत केला जाऊ शकतो:

वर्गीकरण वैशिष्ट्ये	लाभांशाचे प्रकार
वर्गवारी शेअर करा	पसंतीच्या शेअर्ससाठी सामान्य शेअर्ससाठी सामान्यस्टॉक: संयुक्त स्टॉक कंपनीमध्ये सहभाग प्रमाणित करा आणि मतदानाचे अधिकार द्या; लेनदारांचे दावे पूर्ण केल्यानंतर आणि इतर कर्जे काढून टाकल्यानंतर त्यांना लाभांश आणि संयुक्त स्टॉक कंपनीच्या मालमत्तेचा काही भाग प्राप्त करण्याचा अधिकार दिला जातो. फायदे विशेषाधिकार प्राप्तशेअर्स: या शेअर्सचे मालक संयुक्त-स्टॉक कंपनीचे उत्पन्न प्राप्त करणारे पहिले आहेत; जॉइंट स्टॉक कंपनीचे लिक्विडेशन केल्यावर, पसंतीचे शेअर्स धारकांना शेअर्सच्या मूल्याद्वारे व्यक्त केलेल्या शेअरच्या अनुषंगाने मालमत्तेचा भाग प्राप्त करण्यासाठी सामान्य शेअर्स धारकांवर प्राधान्य अधिकार प्राप्त होतात.
देयक कालावधी	त्रैमासिक अर्धवार्षिक वार्षिक
पेमेंट पद्धत	रोख मालमत्तेसह पैसे दिले (स्वतःच्या शेअर्ससह)
देयक रक्कम	पूर्ण अर्धवट

, ज्यावर लाभांश मोजला जातो

लाभांश जमा केला जातो आणि फक्त त्या समभागांवर दिला जातो जे भागधारकांच्या हातात असतात आणि त्यांच्याद्वारे पूर्ण पैसे दिले जातात.

ज्या शेअर्ससाठी लाभांश जमा झालेला नाही. जारी केलेल्या (ठेवलेल्या) समभागांच्या काही गटांवर लाभांश जमा होत नाही.

ज्या शेअर्सवर लाभांश जमा किंवा दिलेला नाही:

• ठेवलेले नाही (अभिसरणात ठेवलेले नाही)
• अधिग्रहित आणि संचालक मंडळाच्या निर्णयाद्वारे संयुक्त स्टॉक कंपनीच्या ताळेबंदावर
• भागधारकांच्या सर्वसाधारण सभेच्या निर्णयाने किंवा त्यांच्या विनंतीनुसार कंपन्या खरेदी केल्या आणि ताळेबंदावर
• कंपनीच्या विल्हेवाटीवर खरेदीदाराने त्यांना प्राप्त करण्याच्या जबाबदाऱ्या पूर्ण करण्यात अयशस्वी झाल्यामुळे प्राप्त केले

लाभांशावर भागधारकांच्या बैठकीचा निर्णय. कायद्यानुसार, संयुक्त स्टॉक कंपनी अहवाल वर्षाच्या शेवटी लाभांशाचे पूर्ण किंवा आंशिक पेमेंट किंवा नॉन-पेमेंट करण्याचा निर्णय घेऊ शकते.

कायदा अशी परिस्थिती स्थापित करतो ज्यामध्ये लाभांश देण्याबाबत निर्णय घेतला जाऊ शकत नाही.

वार्षिक लाभांश घोषित करण्याचा निर्णय घेतला जाऊ शकत नाही:

• पूर्ण पेमेंट होईपर्यंत
• निव्वळ मालमत्ता मूल्याच्या रकमेची आवश्यकता पूर्ण न केल्यास
• भागधारकांच्या विनंतीनुसार सर्व शेअर्सची पुनर्खरेदी करण्यापूर्वी
• लाभांश देय झाल्यामुळे संयुक्त स्टॉक कंपनीच्या दिवाळखोरीची चिन्हे असतील किंवा असतील तर

लाभांश प्राप्तकर्ते

विहित पद्धतीने कंपनीच्या शेअरहोल्डर्सच्या रजिस्टरमध्ये प्रविष्ट केलेल्या शेअर्सधारक आणि नाममात्र धारकांना लाभांश दिला जाऊ शकतो.

जर नाममात्र धारक भागधारकांच्या रजिस्टरमध्ये सूचीबद्ध असेल, तर त्याला लाभांश जमा केला जातो आणि तो जमा झालेला लाभांश त्याच्या ठेवीदारांना (विशिष्ट भागधारक) हस्तांतरित करण्यासाठी जबाबदार असतो.

जर, लाभांशासाठी पात्र असलेल्या व्यक्तींची यादी तयार केल्याच्या तारखेनंतर (नोंदणी बंद झाल्याची तारीख), शेअर्स किंवा त्यातील काही भाग दुसऱ्या व्यक्तीला विकला गेला, तर लाभांशाचा अधिकार त्यांच्या मागील मालकाकडे राहील. या प्रकरणात, लाभांशास पात्र असलेल्या व्यक्तींच्या यादीमध्ये समाविष्ट केलेल्या विक्रेत्याने जारी केलेल्या पॉवर ऑफ ॲटर्नीच्या आधारावरच लाभांश प्राप्त करणाऱ्याला लाभांश प्राप्त करण्याचा अधिकार आहे.

लाभांश पेमेंट ऑर्डर

संयुक्त स्टॉक कंपनीमध्ये लाभांश स्थापित केला जातो आणि प्राधान्यकृत आणि सामान्य शेअर्सवर स्वतंत्रपणे दिला जातो.

पसंतीच्या शेअरच्या मालकाला मालकाच्या तुलनेत लाभांश मिळण्याचा फायदा होतो सामान्य वाटा.

या बदल्यात, विविध प्रकारच्या पसंतीच्या शेअर्सच्या मालकांना ते मिळविण्यासाठी भिन्न प्राधान्ये असू शकतात. "जॉइंट-स्टॉक कंपन्यांवर" कायद्यानुसार, लाभांश प्राप्त करण्याच्या प्राधान्यक्रमात मालकांना प्राधान्य देणाऱ्या पसंतीच्या शेअर्सवर प्रथम लाभांश दिला जातो. संयुक्त स्टॉक कंपनीची आर्थिक परिस्थिती या प्रकारच्या शेअर्सवर लाभांश देण्यास परवानगी देत ​​असल्यास, ज्या समभागांसाठी लाभांश दिला गेला नाही किंवा आधीच्या कालावधीत अंशतः दिला गेला त्या संचयी शेअर्सवर लाभांश देण्याची शक्यता मानली जाते. जर सूचीबद्ध केलेल्या दोन प्रकारच्या पसंतीच्या समभागांवर लाभांश दिला जाऊ शकतो, तर प्राधान्यकृत शेअर्सवर लाभांश देण्याची शक्यता आहे ज्यासाठी लाभांशाची रक्कम कंपनीच्या चार्टरद्वारे निर्धारित केली जाते. त्यानंतर ज्या शेअर्ससाठी लाभांशाची रक्कम निश्चित केलेली नाही अशा पसंतीच्या शेअर्सवर लाभांश देण्याचा निर्णय घेतला जाऊ शकतो. आणि शेवटी, सामान्य समभागांवर लाभांश देण्यावर निर्णय घेतला जातो.

लाभांश मोजण्याच्या प्रक्रियेचे उदाहरण

1 अब्ज रूबल अधिकृत भांडवल. 1,000 रूबलच्या समान मूल्यासह प्राधान्यकृत शेअर्स (25%) आणि सामान्य शेअर्स (75%) मध्ये विभागलेले, म्हणजे एकूण 1 दशलक्ष शेअर्स. पसंतीच्या समभागांसाठी, लाभांश नाममात्र मूल्याच्या 14% वर सेट केला जातो. संचालक मंडळाने लाभांश देण्यासाठी 110 दशलक्ष रूबल वाटप करण्याची शिफारस केल्यास शेअर्सवर कोणते लाभांश घोषित केले जाऊ शकतात? निव्वळ नफा?

• पसंतीच्या शेअर्ससाठी लाभांशाची गणना: RUB 1,000. * 14 / 100 = 140 घासणे. प्रति शेअर, फक्त 140 रूबल. * 250,000 शेअर्स = 35,000,000 रूबल.
• निव्वळ नफ्याचे निर्धारण जे सामान्य शेअर्सवर लाभांश देण्यासाठी वापरले जाऊ शकते: 110 दशलक्ष रूबल. - 35 दशलक्ष रूबल. = 75 दशलक्ष रूबल.
• एका सामान्य शेअरवर दिलेल्या लाभांशाची गणना: RUB 75,000,000. : 750,000 शेअर्स = 100 रूबल, किंवा 1000 रूबलच्या नाममात्र मूल्याच्या 10%.

लाभांश पेमेंट फॉर्म

लाभांश पैशांमध्ये आणि कंपनीच्या चार्टरद्वारे प्रदान केलेल्या प्रकरणांमध्ये - इतर मालमत्तेत, नियमानुसार, उपकंपन्यांचे शेअर्स किंवा स्वतःचे शेअर्समध्ये दिले जाऊ शकतात.

जर स्वतःच्या शेअर्समध्ये लाभांश दिला गेला, तर या प्रथेला उत्पन्नाचे भांडवलीकरण किंवा पुनर्गुंतवणूक असे म्हणतात. जागतिक आणि रशियन प्रॅक्टिसमध्ये, स्वतःच्या शेअर्ससह लाभांश देणे सामान्य आहे. या प्रकरणात, लाभांश एकतर एका शेअरच्या टक्केवारीच्या रूपात सेट केला जातो, किंवा त्यांच्या संपादनाची तारीख लक्षात घेऊन विशिष्ट प्रमाणात (उदाहरणार्थ, मालकीच्या वर्षात पूर्वी विकत घेतलेल्या 10 शेअर्ससाठी 4 शेअर्स किंवा 10 शेअर्ससाठी 1 शेअर. मालकीच्या 1 पूर्ण चतुर्थांश भागासाठी पूर्वी विकत घेतलेले शेअर्स).

उत्पन्न भांडवलीकरण मॉडेल

या मॉडेलमधील सैद्धांतिक शेअरची किंमत या वस्तुस्थितीवर आधारित आहे की ती त्यावर भरलेल्या सवलतीच्या लाभांशाची बेरीज आहे

जर एखाद्या समभागाने दरवर्षी (कालावधी) अंदाजे समान लाभांश दिला तर, उदाहरणार्थ, पसंतीच्या शेअर्समध्ये, तर वरील सूत्र मोठ्या प्रमाणात सरलीकृत केले आहे:

जर एखाद्या समभागाने लाभांश दिला, ज्याची रक्कम दरवर्षी त्याच लहान टक्केवारीने वाढते, तर सूत्र 2.1 हे फॉर्म घेते:

या मॉडेलची मुख्य समस्या म्हणजे लाभांशाच्या आकाराचा अंदाज लावणे, जे विविध कारणांच्या प्रभावाखाली, सहसा समान नसते आणि त्याच्या भविष्यातील आकारावर केवळ तुलनेने कमी कालावधीत चर्चा केली जाऊ शकते, सामान्यतः गणना केली जाते. महिन्यांत;

शेअर्समधील लाभांश किंवा उत्पन्नाचे भांडवलीकरण मोजण्याचे उदाहरण

समजू की 05/10/04 रोजी 20 शेअर्स खरेदी केले होते, स्वतःच्या शेअर्सच्या रूपात लाभांश देण्याचा निर्णय 02/20/05 रोजी 10 च्या 4 शेअर्सच्या दराने मालकीच्या पूर्ण वर्षासाठी खरेदी करण्यात आला होता: 20 शेअर्स / 10 शेअर्स * 4 शेअर्स * 9 महिने. / 12 महिने = 6 शेअर्स (मालकीचे पूर्ण महिने 9 असल्याने).

लाभांश पेमेंट अटी

वार्षिक लाभांश देण्याचा कालावधी कंपनीच्या चार्टरद्वारे किंवा वार्षिक लाभांश देण्यावर भागधारकांच्या सर्वसाधारण सभेच्या निर्णयानुसार निर्धारित केला जाऊ शकतो. जर कंपनीच्या चार्टरमध्ये किंवा भागधारकांच्या सर्वसाधारण सभेच्या निर्णयामध्ये वार्षिक लाभांश भरण्याची तारीख निर्दिष्ट केली नाही, तर त्यांच्या पेमेंटचा कालावधी वार्षिक लाभांश देण्याच्या निर्णयाच्या तारखेपासून 60 दिवसांपेक्षा जास्त नसावा.

लाभांश देण्याचा निर्णय घेतल्यास, त्यांचे पेमेंट संयुक्त स्टॉक कंपनीची जबाबदारी बनते.

तथापि, "जॉइंट स्टॉक कंपन्यांवर" कायदा स्थापित करतो की एखादी कंपनी शेअर्सवर घोषित लाभांश देऊ शकत नाही जर, पेमेंटच्या दिवशी:

• कंपनी दिवाळखोरीची (दिवाळखोरी) चिन्हे पूर्ण करते किंवा लाभांश देण्याच्या परिणामी कंपनीकडे असेल;
• कंपनीच्या निव्वळ मालमत्तेचे मूल्य अधिकृत भांडवल, राखीव निधी आणि जारी केलेल्या पसंतीच्या समभागांच्या लिक्विडेशन मूल्यापेक्षा कमी आहे, जे चार्टरद्वारे निर्धारित केले जाते, त्यांच्या सममूल्यापेक्षा, किंवा ते निर्दिष्ट केलेल्या मूल्यापेक्षा कमी होईल. लाभांशाच्या देयकाच्या परिणामी रक्कम.

ही परिस्थिती थांबल्यास, लाभांश देण्याच्या कंपनीच्या जबाबदाऱ्या पुन्हा सुरू होतील.

लाभांशावर कर आकारणी

जॉइंट स्टॉक कंपनी ही डिव्हिडंडपासून बजेटमध्ये रोखून ठेवलेल्या करांचे संकलन आणि वेळेवर हस्तांतरण करणारी एजंट असते.

जमा झालेला लाभांश भरताना, संयुक्त स्टॉक कंपनी कर रोखते.

संयुक्त स्टॉक कंपनीमध्ये लाभांश देण्याची प्रक्रिया

लाभांश देण्याची प्रक्रिया निश्चित करण्यासाठी, संयुक्त-स्टॉक कंपनी भागधारकांच्या सर्वसाधारण सभेत संयुक्त-स्टॉक कंपनीच्या लाभांश जमा आणि देय प्रक्रियेवर एक विशेष नियम विकसित करते आणि मंजूर करते. लाभांश देण्याबाबत निर्णय घेताना प्रमुख मुद्दे म्हणजे लाभांश देण्याचे प्रकार, त्यांचा आकार आणि देय कालावधी.

भागधारकांची वैयक्तिक खाती भागधारकांच्या रजिस्टरमध्ये उघडल्यास, JSC कर एजंट म्हणून काम करते. तो लाभांश देतानाच नव्हे तर आयकर रिटर्न भरतो कायदेशीर संस्था, परंतु व्यक्तींसाठी देखील.

आर्टच्या तरतुदींनुसार. JSC वरील कायद्याच्या 42 ला, पहिल्या तिमाहीच्या निकालांवर आधारित, अर्धा वर्ष, अहवाल वर्षाचे नऊ महिने आणि (किंवा) अहवाल वर्षाच्या निकालांवर आधारित, निर्णय घेण्याचा (घोषणा) करण्याचा अधिकार आहे. नमूद केलेल्या कायद्याद्वारे अन्यथा स्थापित केल्याशिवाय, ठेवलेल्या समभागांवर लाभांश भरणे. हा निर्णय भागधारकांच्या सर्वसाधारण सभेने घेतला आहे. यात प्रत्येक श्रेणी (प्रकार) च्या शेअर्सवरील लाभांशाची रक्कम, त्यांच्या पेमेंटचे स्वरूप, लाभांश देण्याची प्रक्रिया प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे. गैर-मौद्रिक स्वरूप, ज्या तारखेला लाभांश प्राप्त करण्यास पात्र व्यक्ती निर्धारित केल्या जातात.

रिपोर्टिंग वर्षाच्या पहिल्या तिमाही, सहामाही आणि नऊ महिन्यांच्या निकालांवर आधारित लाभांश देण्याचा निर्णय (घोषणा) संबंधित कालावधी संपल्यानंतर तीन महिन्यांच्या आत घेतला जाऊ शकतो.

ज्या तारखेला, लाभांशाच्या (घोषणा) पेमेंटच्या निर्णयाच्या अनुषंगाने, ते प्राप्त करण्याचा अधिकार असलेल्या व्यक्ती निश्चित केल्या गेल्या आहेत, ती तारीख डिव्हिडंडच्या पेमेंट (घोषणा) वरील निर्णयाच्या तारखेपासून 10 दिवसांपूर्वी आणि नंतर सेट केली जाऊ शकत नाही. अशा निर्णयाच्या तारखेपासून 20 दिवसांपेक्षा जास्त.

भागधारकांची वैयक्तिक खाती भागधारकांच्या रजिस्टरमध्ये उघडल्यास, त्यांना डिपॉझिटरीद्वारे नव्हे तर थेट संयुक्त स्टॉक कंपनीकडून लाभांश मिळतो, जी कर एजंट म्हणून काम करते. या प्रकरणात, जेएससी लेखापालांना देय लाभांशाच्या रकमेवर बजेटमध्ये वैयक्तिक आयकर आणि आयकर मोजण्याचा आणि भरण्याचा प्रश्न भेडसावत आहे. नियमानुसार, हे सोपे काम नाही, कारण बहुतेकदा संस्थापकांची रचना विषम असते: तेथे व्यक्ती, कायदेशीर संस्था, "परदेशी" आणि नगरपालिका असतात.

या लेखात आपण लाभांश भरताना आणि आयकर विवरणपत्र भरताना कर आकारणीच्या वैशिष्ट्यांबद्दल बोलू.

JSC रशियन प्राप्तकर्त्यांना लाभांश देते.

रशियन संस्थांना लाभांश देताना आणि व्यक्ती- रशियन फेडरेशनच्या रहिवाशांसाठी, उत्पन्नातून रोखली जाणारी कराची रक्कम खालील सूत्र वापरून मोजली जाते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 275 मधील कलम 5):

N = K x CH x (D1 - D2), जेथे:

एन - कराची रक्कम रोखण्याच्या अधीन आहे;

के - करदात्याच्या नावे वितरणाच्या अधीन असलेल्या लाभांशाच्या रकमेचे गुणोत्तर - रशियन संस्थेद्वारे वितरणाच्या अधीन असलेल्या लाभांशाच्या एकूण रकमेपर्यंत लाभांश प्राप्तकर्ता;

लाभांश भरताना, JSC अशा उत्पन्नाच्या भरणा तारखेला वैयक्तिक आयकर मोजतात आणि रोखतात. कराची रक्कम देय तारखेपासून एक महिन्यानंतर देय आहे पैसा(रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 226.1 मधील कलम 7 आणि 9, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 09/05/2014 क्रमांक 03-04-06/44588 चे पत्र).

आर्टच्या कलम 4 नुसार संयुक्त स्टॉक कंपनीद्वारे त्याच्या भागधारकांना लाभांश देय आणि वैयक्तिक आयकर रक्कम रोखून ठेवण्याची माहिती. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 230 वार्षिक आयकर रिटर्नच्या परिशिष्ट 2 मध्ये प्रतिबिंबित झाला आहे आणि लाभांश भरल्याच्या वर्षानंतरच्या 28 मार्च नंतर सबमिट केला गेला नाही (घोषणा भरण्याच्या प्रक्रियेचा खंड 1.8 पहा) . प्रत्येक लाभांश प्राप्तकर्त्यासाठी परिशिष्ट 2 पूर्ण केले आहे.

व्यक्तींना लाभांश देताना, JSC ला 2-NDFL प्रमाणपत्रे फेडरल टॅक्स सेवेकडे सबमिट करण्याची आवश्यकता नाही (ते फक्त LLC द्वारे सबमिट केले जातात). एखादी संस्था एखाद्या व्यक्तीच्या अर्जावर कलम ३ च्या आधारे असे प्रमाणपत्र देऊ शकते. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 230 (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 02/02/2015 क्र. BS-4-11/1443@ आणि रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 01/29/2015 चे पत्र क्रमांक ०३-०४-०७/३२६३).

जर JSC फक्त व्यक्तींना लाभांश देत असेल, तर त्याला पत्रक 03 आणि कलम 1 चे उपविभाग 1.3 भरण्याची गरज नाही.

संस्थेने करदात्यांना ओळखण्यासाठी सर्वतोपरी प्रयत्न केले पाहिजेत ज्यांना त्यातून उत्पन्न मिळाले. स्पष्टपणे कालबाह्य माहिती असल्यास, ती एखाद्या व्यक्तीकडून आवश्यक माहितीची विनंती करू शकते - करदात्याकडून (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 12 ऑगस्ट, 2016 क्रमांक GD-4-11/14800@).

एखाद्या व्यक्तीला न मिळालेल्या लाभांशाच्या स्वरूपात मिळणारे उत्पन्न, पोस्टल ऑर्डरद्वारे त्याला पाठवले गेले, नंतर कर एजंटकडे परत केले गेले, कर रिटर्नमध्ये परिशिष्ट 2 मधील निर्दिष्ट माहिती समाविष्ट करण्याच्या अधीन नाही (फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र रशिया दिनांक 6 जुलै 2016 क्रमांक BS-4-11/12129@).

रशियन फेडरेशनचे रहिवासी असलेल्या व्यक्तींना पैसे दिले जातात तेव्हा रशियन संघटनांच्या क्रियाकलापांमधील इक्विटी सहभागाच्या लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्नासाठी वैयक्तिक आयकर दर 13% आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 224 मधील कलम 1) .

कलम 2, 3 च्या सद्गुणानुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 210, आर्टमध्ये प्रदान केलेल्या कर कपातीच्या रकमेद्वारे लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्न कमी केले जाऊ शकत नाही. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 218 – 221 (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 23 जून 2016 क्र. OA-3-17/2829@).

नोंद

1 जानेवारी, 2016 पासून, LLC आणि JSC (अनुक्रमे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 226.1 मधील अनुच्छेद 226 आणि परिच्छेद 2 अंतर्गत कर एजंट म्हणून मान्यताप्राप्त) दोघांनाही करासाठी फॉर्म 6-NDFL मध्ये तिमाही गणना सबमिट करणे आवश्यक आहे. अधिकारी त्यांच्या नोंदणीच्या ठिकाणी.

उदाहरणार्थ, एखादी संस्था केवळ दुसऱ्या तिमाहीत व्यक्तींना लाभांश देत असल्यास, फॉर्म 6-NDFL संबंधित कर कालावधीच्या सहा महिने, नऊ महिने आणि एक वर्षासाठी सबमिट केला जातो. तिसऱ्या आणि चौथ्या तिमाहीत कोणतीही देयके नसल्यास, कर एजंट नऊ महिने आणि वर्षासाठी फॉर्म 6-NDFL चा फक्त कलम 1 भरतो; या प्रकरणात विभाग 2 भरलेला नाही (रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 23 मार्च 2016 क्रमांक BS-4-11/4958@).

जॉइंट-स्टॉक कंपनी "परदेशींना" लाभांश देते.

लाभांश प्राप्त करणारी विदेशी कंपनी आहे

कला च्या परिच्छेद 6 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 275, जर कर एजंट म्हणून रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार मान्यताप्राप्त एखादी संस्था परदेशी कंपनीला लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्न देते, तर प्रत्येकासाठी लाभांश प्राप्तकर्त्याचा कर आधार असे पेमेंट दिलेले लाभांश (D) आणि त्यावर कर दर (Sn) लागू केला जातो, म्हणून निर्धारित केले जाते, स्थापित pp. 3 पी. 3 कला. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 284, 15% च्या बरोबरीचा (जोपर्यंत इतर कर दर रशियन फेडरेशनच्या कर आकारणी समस्यांचे नियमन करणाऱ्या आंतरराष्ट्रीय कराराद्वारे प्रदान केले जात नाहीत). म्हणजेच N = D x Sn.

नोंद

01/01/2016 पासून, हा नियम नवीन परिच्छेदासह पूरक होता: जर तृतीय पक्षांच्या हितासाठी काम करणाऱ्या परदेशी संस्थेला देय लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्न प्राप्तकर्ते व्यक्ती आणि (किंवा) संस्थांचे कर रहिवासी म्हणून ओळखले जातात. रशियन फेडरेशन, अशा लाभांश रकमेतून रोखून ठेवलेल्या कराची रक्कम कलाच्या कलम 5 च्या आधारे निर्धारित केली जाते. 275 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. म्हणजेच, पेमेंटच्या स्त्रोताद्वारे प्राप्त झालेल्या लाभांशाचा विचार करणाऱ्या सूत्रानुसार.

तर, त्यानुसार सामान्य नियमकर दर 15% आहे. जर तो एखाद्या राज्याचा रहिवासी असेल ज्याकडे त्याच्याकडे आहे रशियाचे संघराज्यदुहेरी कर टाळण्यावरील आंतरराष्ट्रीय कराराचा निष्कर्ष काढला गेला आहे; संबंधित आंतरराष्ट्रीय कराराचे नियम लागू केले जातात. म्हणजेच, जर करारामध्ये कमी कर दराची तरतूद असेल, तर हा दर वापरला जावा आणि जर तो स्थापित केला गेला असेल तर या प्रकारचारशियन फेडरेशनच्या प्रदेशावर उत्पन्नावर कर आकारला जात नाही, संस्थेवर कर रोखण्याचे बंधन नाही (रशियाच्या वित्त मंत्रालयाची पत्रे दिनांक ०८.०८.२०१३ क्र. ०३-०८-०५/३२१५८, दिनांक ०८.१०.२०१२ क्र. ०३-०८-०५, दिनांक ०२.०८.२०१२ क्रमांक ०३ -०८-०५, दिनांक २० जुलै २०१२ क्रमांक ०३-०८-१३, दिनांक ८ जून २००७ क्रमांक ०३-०८-०५ आणि फेडरल कर सेवा रशिया दिनांक 11 नोव्हेंबर 2011 क्रमांक ED-4-3/18906@).

नोंद

रोखलेल्या कराची रक्कम कर एजंटद्वारे बजेटमध्ये हस्तांतरित केली जाते ज्याने पेमेंट केल्याच्या दिवसानंतर (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 287 मधील कलम 2, 4) नंतर पेमेंट केले.

जर लाभांश प्राप्तकर्ता परदेशी कंपनी असेल, तर आयकर रिटर्नमध्ये केवळ जमा झालेल्या लाभांशाची रक्कम प्रतिबिंबित होते आणि परकीय संस्थांना आणि रोखलेल्या करांच्या रकमेच्या गणनेत गणना केलेल्या आणि रोखलेल्या कराची रक्कम दिली जाते. निर्दिष्ट गणना संबंधित अहवाल कालावधी (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 310 मधील कलम 4) संपल्यापासून 28 कॅलेंडर दिवसांनंतर फेडरल कर सेवेकडे सबमिट केली जाते.

लाभांश प्राप्तकर्ता एक व्यक्ती आहे (रशियन फेडरेशनचे अनिवासी)

कला च्या परिच्छेद 6 नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 275, जर कर एजंट म्हणून रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेनुसार मान्यताप्राप्त संस्था एखाद्या व्यक्तीला लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्न देते - रशियन फेडरेशनचे अनिवासी, कर बेस करदात्याचे - अशा प्रत्येक पेमेंटसाठी लाभांश प्राप्तकर्ता देय लाभांशाच्या रकमेनुसार निर्धारित केला जातो आणि त्यावर स्थापित कर दर कलम 3 कलानुसार लागू केला जातो. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा 224, 15% च्या बरोबरीचा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 275 मधील खंड 6).

परदेशी व्यक्तींना लाभांश देताना, JSC आयकर रिटर्नचे परिशिष्ट 2 आणि फॉर्म 6-NDFL भरते.

जेएससी भागधारकांची वैयक्तिक खाती भागधारकांच्या रजिस्टरमध्ये उघडली जातात
JSC - आयकरासाठी कर एजंट		JSC - वैयक्तिक आयकरासाठी कर एजंट
परदेशी कंपनीला दिलेला लाभांश	रशियन संस्थेला दिलेला लाभांश	रशियन फेडरेशनच्या वैयक्तिक रहिवाशांना लाभांश दिला गेला	रशियन फेडरेशनमधील अनिवासी व्यक्तीला लाभांश दिला गेला
देय उत्पन्नाच्या रकमेची गणना दर्शवते		वार्षिक आयकर रिटर्न आणि फॉर्म 6-NDFL मध्ये परिशिष्ट 2 सबमिट करते

आयकर विवरणपत्र भरण्याची प्रक्रिया.

उदाहरण

ABC JSC चे शेअर्स खालील प्रकारे भागधारकांमध्ये वितरीत केले जातात:

• ओमेगा एलएलसी कडे 51% समभाग आहेत (मालकीचा कालावधी 365 दिवसांपेक्षा जास्त आहे);
• गामा एलएलसी - 7% शेअर्स;
• परदेशी कंपनी (दुहेरी कर टाळण्याबाबत रशियन फेडरेशनचा आंतरराष्ट्रीय करार नसलेल्या देशाचा रहिवासी) - 3%;
• नगरपालिका निर्मिती - 4%;
• सिदोरोव के.के. - रशियन फेडरेशनचे नागरिक - 15% शेअर्स.

सूचीबद्ध भागधारकांची वैयक्तिक खाती भागधारकांच्या रजिस्टरमध्ये उघडली जातात.

याव्यतिरिक्त, 20% समभाग भागधारकांचे आहेत ज्यांचे शेअर्स ठेवीदाराच्या वैयक्तिक खात्यावर रेकॉर्ड केले जातात - नाममात्र धारक.

3 नोव्हेंबर 2016 रोजी, 2016 च्या नऊ महिन्यांच्या कामाच्या परिणामांवर आधारित RUB 6,000,000 च्या रकमेमध्ये लाभांश देण्याचा निर्णय घेण्यात आला.

11/09/2016 रोजी, JSC ने कंपनीच्या सर्व सदस्यांना अधिकृत भांडवलामधील त्यांच्या हिश्श्याच्या प्रमाणात लाभांश दिला आणि 1,200,000 RUB डिपॉझिटरीकडे हस्तांतरित केले. (RUB 6,000,000 x 20%) डिपॉझिटरीद्वारे लाभांश प्राप्त करणाऱ्या भागधारकांना लाभांशाच्या पेमेंटसाठी.

जेएससी, इतर संस्थांमध्ये सहभागी असल्याने, स्वतः रशियन संघटनांकडून लाभांश प्राप्त झाला (रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार कर एजंट्सद्वारे त्यांच्याकडून संबंधित रक्कम रोखल्यानंतर), जे पूर्वी कर बेस निश्चित करताना विचारात घेतले गेले नव्हते. लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्नासाठी: 05.12.2016 - 2,400,000 रुबल.; 05.15.2015 - 810,000 घासणे. (नंतरच्या प्रकरणात, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 1, कलम 3, कलम 284 लागू करण्यासाठी अटी होत्या, म्हणून लाभांशांवर 0% दराने कर आकारला गेला.)

2016 च्या मागील अहवाल कालावधीत, लाभांश वितरीत केला गेला नाही आणि लाभांशाच्या स्वरूपात मिळकतीवरील आयकराची रक्कम मोजली गेली नाही.

भागधारकांना देय असलेल्या लाभांशाची रक्कम आणि आयकर आणि वैयक्तिक आयकर रोखण्याच्या अधीन असलेल्या रकमेची आम्ही निश्चित करू.

रशियन संस्थेद्वारे सर्व प्राप्तकर्त्यांच्या नावे वितरित केल्या जाणाऱ्या लाभांशांची एकूण रक्कम (इंडिकेटर D1 शी संबंधित) 6,000,000 रूबलच्या समान आहे. समभागधारकांच्या कारणासह:

• ओमेगा एलएलसी - 3,060,000 रुबल. (RUB 6,000,000 x 51%);
• गामा एलएलसी - 420,000 रूबल. (RUB 6,000,000 x 7%);
• परदेशी कंपनी - 180,000 रूबल. (RUB 6,000,000 x 3%);
• नगरपालिका निर्मिती - 240,000 रूबल. (RUB 6,000,000 x 4%);
• रशियन फेडरेशनचे नागरिक - 900,000 रूबल. (RUB 6,000,000 x 15%).

परदेशी कंपनीच्या संबंधात, ABC JSC ने परिच्छेदांद्वारे स्थापित केलेल्या दराच्या आधारे लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्नावरील कराची रक्कम मोजणे आणि बजेटमध्ये हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे. 3 पी. 3 कला. 284 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. कराची रक्कम 27,000 रूबल असेल. (RUB 180,000 x 15%).

ABC JSC च्या शेअर्सची मालकी असलेली म्युनिसिपल संस्था नफा करदाता नाही; म्हणून, त्यांना पूर्ण लाभांश दिला जातो.

इतर भागधारकांसाठी, आयकर आणि वैयक्तिक आयकर खालीलप्रमाणे मोजले जातात.

गुणांक K (करदात्याच्या नावे वितरणाच्या अधीन असलेल्या लाभांशाच्या रकमेचे गुणोत्तर - कर एजंटद्वारे वितरणाच्या अधीन असलेल्या लाभांशाच्या एकूण रकमेपर्यंत लाभांश प्राप्तकर्ता) असेल:

• Omega LLC साठी - 0.51 (RUB 3,060,000 / RUB 6,000,000);
• Gamma LLC साठी – 0.07 (RUB 420,000 / RUB 6,000,000);
• सिदोरोव्ह के.के. साठी - 0.15 (900,000 रूबल / 6,000,000 रूबल).

सध्याच्या आणि मागील कर कालावधीत संस्थेला मिळालेल्या लाभांशाची रक्कम RUB 3,210,000 आहे. (2,400,000 + 810,000). प्राप्त झालेल्या लाभांशाची रक्कम (0% दराने कर लावलेले वगळून) RUB 2,400,000 आहे. आणि निर्देशक D2 शी संबंधित आहे.

निर्देशक डी 1 आणि डी 2 मधील फरक 3,600,000 रूबल आहे. (6,000,000 - 2,400,000).

गणना करावयाच्या लाभांशाची रक्कम:

• एलएलसी ओमेगासाठी आयकर 1,836,000 रूबल आहे. (0.51 x RUB 3,600,000); गामा एलएलसी - 252,000 रूबल. (0.07 x RUB 3,600,000);
• सिडोरोव्ह केकेसाठी वैयक्तिक आयकर - 540,000 रूबल. (0.15 x RUB 3,600,000).

लाभांश भरताना रोखलेली आयकर रक्कम:

• ओमेगा एलएलसीची रक्कम 0 रूबल आहे. (RUB 1,836,000 x 0%);
• गामा एलएलसी साठी - 32,760 रूबल. (RUB 252,000 x 13%).

सिदोरोव के.के.ला लाभांश देताना रोखून धरलेल्या वैयक्तिक आयकराची रक्कम 70,200 रूबल इतकी होती. (RUB 540,000 x 13%).

तुमच्या आयकर रिटर्नमध्ये खालील विभाग पूर्ण केले जातील.

• कर एजंट श्रेणी – 1 (नफा वितरित करणारी संस्था);
• लाभांशाचा प्रकार – 1 (अंतरिम लाभांश);
• कर (अहवाल) कालावधी (कोड) – 33 (नऊ महिने). ज्या कालावधीसाठी लाभांश वितरीत केला जातो त्याची संहिता येथे दिसून येते;
• अहवाल वर्ष - 2016.

निर्देशक	लाइन कोड	रुबल मध्ये रक्कम
रशियन संस्थेद्वारे त्याच्या प्राप्तकर्त्यांच्या नावे वितरणाच्या अधीन असलेल्या लाभांशांची एकूण रक्कम (D1)
वर्तमान कर कालावधीत भागधारकांना (सहभागी) देय लाभांशाची रक्कम – एकूण*
यासह उत्पन्न प्राप्तकर्त्यांना जमा झालेला लाभांश - रशियन संस्था
यासह: लाभांश ज्यावर कर 0% च्या दराने मोजले जातात
लाभांश, ज्यावरील कर 9% च्या दराने मोजले जातात
लाभांश ज्यावर कर वेगळ्या दराने मोजले जातात**
करदाते नसलेल्या भागधारकांच्या (सहभागी) नावे वितरित केलेले लाभांश
उत्पन्न प्राप्तकर्त्यांना जमा झालेला लाभांश - रशियन फेडरेशनचे कर रहिवासी असलेल्या व्यक्ती
उत्पन्न प्राप्तकर्त्यांना जमा झालेला लाभांश - परदेशी संस्था***
उत्पन्न प्राप्तकर्त्यांव्यतिरिक्त इतर व्यक्तींना लाभांश हस्तांतरित केला जातो
समभागधारक (सहभागी) दरम्यान लाभांश वितरणापूर्वी मागील आणि वर्तमान कर कालावधीत कर एजंटने स्वतः प्राप्त केलेला लाभांश
प्राप्त लाभांश विचारात न घेता, ज्यावरील कर परिच्छेदानुसार 0% च्या दराने मोजला जातो. 1 कलम 3 कला. 284 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता (D2)
सर्व प्राप्तकर्त्यांच्या नावे वितरित केलेल्या लाभांशाची रक्कम, ओळ 081 (D1 - D2) च्या निर्देशकाने कमी केली आहे
करांची गणना करण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या लाभांशाची रक्कम: रशियन संस्थांसाठी (9% कर दराने)**
रशियन संस्थांसाठी (0% कर दराने)
बजेटमध्ये भरावी लागणारी कराची गणना केलेली रक्कम
मागील अहवाल (कर) कालावधीत देय लाभांश वर गणना कर रक्कम
अहवाल (कर) कालावधीच्या शेवटच्या तिमाहीत (महिन्यात) भरलेल्या लाभांशावर गणना केलेल्या कराची रक्कम

* ज्यांच्या संबंधात संस्था कर एजंट म्हणून काम करते त्या भागधारकांनाच देयच्या अधीन जमा झालेल्या लाभांशाची रक्कम 4,800,000 RUB आहे. (6,000,000 - 1,200,000). ओळी 010 साठी निर्देशक 020, 030, 040, 050 आणि 060 साठी निर्देशकांच्या बेरजेइतके आहे.

** कृपया लक्षात घ्या की सध्याच्या आयकर रिटर्न फॉर्ममध्ये 2015 पासून (9 ते 13% पर्यंत) लाभांशावरील कर दरातील बदल विचारात घेतलेला नाही. या संदर्भात, ज्या लाभांशांवर 13% दराने कर मोजला जातो ते अनुक्रमे 023 आणि 091 ओळींमध्ये दिसून येतात (26 फेब्रुवारी 2015 चे रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र क्र. GD-4-3/ 2964@).

कृपया लक्षात घ्या की http://regulation.gov.ru/projects#npa=48655 या वेबसाइटवर प्राप्तिकर घोषणेचा मसुदा प्रकाशित करण्यात आला आहे, जो ०२२ आणि ०९१ वरील दरांमध्ये बदल लक्षात घेतो. त्या शीटमधील मूलभूत बदल प्रतिबिम्बित करणारी घोषणा या प्रकल्पात लाभांश भरताना आयकराची गणना समाविष्ट नाही.

*** लाइन 040 विदेशी कंपनीला जमा झालेल्या लाभांशाची रक्कम दर्शवते. कराची रक्कम 27,000 रूबल आहे. कॉर्पोरेट आयकर रिटर्नमध्ये प्रतिबिंबित होत नाही. परदेशी संस्थांना दिलेले उत्पन्न आणि रोखलेले कर यावर गणना फॉर्म भरताना ते विचारात घेतले जाईल.

आयकर रिटर्नच्या पत्रक 03 चा विभाग बी. रशियन संस्थांसाठी - ओमेगा एलएलसी आणि गॅमा एलएलसी, ज्यापैकी कर आकारणी अनुक्रमे 0 आणि 13% च्या कर दराने केली जाते, नोंदणीनुसार उत्पन्नाच्या प्रत्येक प्राप्तकर्त्यासाठी लाभांश (व्याज) च्या देय रकमेचा ब्रेकडाउन दिला जातो, प्राप्तकर्त्याचे पूर्ण नाव, INN, KPP , प्राप्तकर्त्याचे स्थान (पत्ता), रशियन फेडरेशनच्या विषयाचा कोड, करदात्या संस्थेच्या प्रमुखाचे पूर्ण नाव, संपर्क दूरध्वनी क्रमांक, लाभांश हस्तांतरणाची तारीख दर्शविते. , लाभांशाची रक्कम (रोखून ठेवलेल्या कराच्या रकमेने कपात न करता), कराची रक्कम.

• कला कलम 4 नुसार पेमेंटची अंतिम मुदत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 287 (पेमेंटच्या दिवसानंतरच्या दिवसापेक्षा नंतर नाही) - 10 नोव्हेंबर 2016;
• देय कराची रक्कम आणि पत्रक 03 च्या कलम A च्या 120 व्या ओळीत दर्शविलेली रक्कम 32,760 RUB आहे.

जेव्हा लाभांश अंशतः दिला जातो (अनेक टप्प्यात), निर्दिष्ट कालावधीत देय कराची रक्कम स्वतंत्र ओळी 040 वर प्रतिबिंबित होते.

आयकर रिटर्नला परिशिष्ट 2. हे परिशिष्ट रशियन जारीकर्त्यांच्या सिक्युरिटीजवर पेमेंट करताना एखाद्या व्यक्तीच्या उत्पन्नाची माहिती प्रदान करते.

परिशिष्ट 2 केवळ JSCs द्वारे व्यक्तींना लाभांश देताना आणि केवळ कर कालावधीसाठीच्या घोषणेमध्ये भरले जाते. या कर एजंटकडून उत्पन्न मिळालेल्या प्रत्येक व्यक्तीसाठी कर एजंटद्वारे माहिती प्रदान केली जाते.

एखाद्या व्यक्तीच्या उत्पन्नाची माहिती ज्यासाठी कर एजंटने त्याच्या कर दायित्वांच्या स्पष्टीकरणाच्या संदर्भात मागील कर कालावधीसाठी वैयक्तिक आयकराची पुनर्गणना केली आहे त्या नवीन प्रमाणपत्राच्या रूपात तयार केल्या आहेत.

जर केवळ प्रमाणपत्रे स्पष्ट केली गेली (दुरुस्त केली गेली), तर संस्था कर प्राधिकरणाकडे शीर्षक पृष्ठ आणि परिशिष्ट 2 सबमिट करते, "स्थानावर (लेखा)" तपशीलानुसार शीर्षक पृष्ठावरील कोड 235 दर्शवते.

अद्ययावत माहिती सबमिट करण्याच्या बाबतीत, परिशिष्ट 2 मध्ये केवळ त्या व्यक्तींच्या उत्पन्नाचे प्रमाणपत्र समाविष्ट आहे ज्यासाठी अद्यतन केले गेले होते.

ओळ 040. उत्पन्न कोड – 1010 “लाभांश”.

ओळ 041. निर्दिष्ट उत्पन्न कोडनुसार उत्पन्नाची रक्कम (वजावट न करता) 900,000 रूबल आहे.

ओळी 040 आणि 041 सर्व परिशिष्ट 2 मध्ये भरल्या आहेत, परंतु 042 आणि 043 ओळी केवळ तेव्हाच पूर्ण केल्या जातात जेव्हा लाभांशांवर वैयक्तिक आयकर मोजताना वजावट लागू केली जाते. JSC ला स्वतः लाभांश मिळाल्यास हे घडते.

Sidorov K.K. साठी वैयक्तिक आयकर मोजण्यासाठी वापरल्या जाणाऱ्या लाभांशाची रक्कम 540,000 रूबल इतकी होती. याचा अर्थ असा की कपातीची रक्कम 360,000 रूबल आहे. (900,000 - 540,000).

ओळ 042. वजावट कोड – 601 “लाभांशाच्या स्वरूपात उत्पन्नासाठी कर आधार कमी करणारी रक्कम.”

लाइन 043. कर कपातीची रक्कम - 360,000 रूबल.

ओळी 051 आणि 052 भरल्या नाहीत, कारण इक्विटी सहभागाच्या उत्पन्नाच्या संबंधात कर कपात आर्टमध्ये प्रदान केल्या आहेत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 218 - 221, लागू होत नाहीत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 210 मधील कलम 3).

ओळ 010. कर दर – 13%.

ओळ 020. एकूण उत्पन्नाची रक्कम (ओळ 041 च्या समतुल्य) – 900,000 रूबल.

ओळ 021. एकूण कपातीची रक्कम (ओळ 043 च्या बरोबरीची) 360,000 रूबल आहे.

ओळ 022. कर आधार- 540,000 घासणे. (900,000 - 360,000).

लाइन 030. लाभांशांमधून गणना केलेल्या वैयक्तिक आयकराची रक्कम 70,200 रूबल आहे. (RUB 540,000 x 13%).

26 डिसेंबर 1995 चा फेडरल कायदा क्रमांक 208-एफझेड "संयुक्त स्टॉक कंपन्यांवर".

घोषणेचा फॉर्म आणि तो भरण्याची प्रक्रिया दिनांक २६ नोव्हेंबर २०१४ क्रमांक ММВ-7-3/600@ च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या आदेशाने मंजूर केली आहे.

कृपया लक्षात घ्या की एलएलसीला कलानुसार कर एजंट म्हणून ओळखले जाते. 226 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता.

शुभेच्छा!

JSCs आणि LLCs ला पहिल्या तिमाहीत, अर्धा वर्ष, नऊ महिने आणि एक वर्षाच्या कामाच्या परिणामांवर आधारित लाभांश आणि नफ्याचे शेअर्स देण्याचा अधिकार आहे.

लाभांश आणि नफा समभागांच्या देयकाचा स्त्रोत निव्वळ नफा आहे, जो त्यानुसार निर्धारित केला जातो आर्थिक स्टेटमेन्टजेएससी आणि एलएलसी.

रशियन फेडरेशनचे कायदे जेएससी आणि एलएलसीसाठी पेमेंटसाठी भिन्न अटी आणि नियम स्थापित करतात.

JSC मध्ये जमा आणि लाभांशाची नोंदणी

सामान्य आणि पसंतीचे शेअर्स धारकांना लाभांश देण्याचे आधार म्हणजे भागधारकांच्या सर्वसाधारण सभेचे कार्यवृत्त. बैठकीमध्ये, भागधारकांना लाभांश दिला जाईल की नाही यावर निर्णय घेतला जातो. आर्टमध्ये लाभांश देण्यावर निर्बंध. 43 क्रमांक 208-एफझेड.

JSC लाभांश देण्याचे ठरवू शकते किंवा नाही.

लाभांश भरणे हा हक्क आहे, बंधन नाही (JSC. पूर्व सायबेरियन जिल्ह्याचा FAS चा ठराव दिनांक 09/01/2009 N A33-9804/08, दिनांक 03/25/2009 N मॉस्को जिल्ह्याचा FAS चा ठराव KG-A40/1851-09)

भागधारकांना त्यांच्या पेमेंटवर भागधारकांच्या सर्वसाधारण सभेचा निर्णय असेल तेव्हाच लाभांशाची मागणी करण्याचा अधिकार आहे. असा कोणताही निर्णय नसल्यास, भागधारक न्यायालयाद्वारे लाभांशाची मागणी करू शकत नाही (रशियन फेडरेशनच्या सर्वोच्च लवाद न्यायालयाच्या प्लेनमचा ठराव दिनांक 18 नोव्हेंबर 2003 एन 19, दिनांक 17 जानेवारी रोजी रशियन फेडरेशनच्या घटनात्मक न्यायालयाचा निर्धार , 2017 N 1-O)

प्रोटोकॉल परिभाषित करणे आवश्यक आहे:

शेअर्सच्या प्रत्येक श्रेणीसाठी लाभांशाची रक्कम

पेमेंट प्रकार (रोख किंवा नॉन-कॅश)

नॉन-कॅश स्वरूपात लाभांश देण्याची प्रक्रिया

ज्या तारखेला भागधारकांची यादी निश्चित केली जाईल

• एलएलसीच्या सहभागींमध्ये वाटल्या जाणाऱ्या नफ्याचा वाटा त्याच्या सहभागींच्या सर्वसाधारण सभेद्वारे निर्धारित केला जातो. बैठकीच्या इतिवृत्तात सहभागींचा निर्णय नोंदविला जाणे आवश्यक आहे. सहभागींना किती निव्वळ नफ्याची रक्कम दिली जाईल हे प्रोटोकॉलमध्ये रेकॉर्ड करणे पुरेसे आहे. आणि नफ्याचे वितरण स्वतः सहभागींच्या समभागांच्या प्रमाणात होते (परिच्छेद 1, परिच्छेद 2, कायदा क्रमांक 14-एफझेडचा लेख 28) किंवा चार्टरच्या आधारावर, जर ते वितरणासाठी भिन्न प्रक्रिया परिभाषित करते. नफा (परिच्छेद 2, परिच्छेद 2, कायदा क्रमांक 14 -एफझेडचा लेख 28)

तसेच, कायदा क्रमांक 14-एफझेडचा अनुच्छेद 29 अशा परिस्थिती परिभाषित करतो ज्यामध्ये एलएलसी त्याच्या सहभागींमध्ये नफा वितरित करू शकत नाही.

भागधारकांची बैठक झाल्यानंतर, ती संपल्यानंतर तीन कामकाजाच्या दिवसांनंतर मिनिटे काढली जाणे आवश्यक आहे. भागधारकांच्या सर्वसाधारण सभेच्या इतिवृत्तांचे अनिवार्य तपशील:

तयारीची तारीख

संख्या

बैठकीचे ठिकाण आणि तारीख

बैठकीचे अध्यक्ष आणि सचिव

अजेंडा

ज्या मुद्द्यांवर मतदान झाले आणि मतदानाचे निकाल

लाभांशाच्या रकमेसह घेतलेले निर्णय

संस्थापकांच्या स्वाक्षऱ्या

प्रोटोकॉलच्या आधारे, संस्थेसाठी एक ऑर्डर काढला जातो, जो लाभांश भरण्याची खात्री देतो. ऑर्डरचा आधार म्हणजे भागधारकांच्या सर्वसाधारण सभेचे इतिवृत्त किंवा त्यातील एक उतारा.

लाभांश पेमेंटसाठी कागदपत्रांचा क्रम:

प्रोटोकॉल (दोन प्रतींमध्ये)

ऑर्डर

प्रोटोकॉलमध्ये लाभांश देण्याबाबत निर्णय नसल्यास, ऑर्डर करण्याची आवश्यकता नाही.

एकदा लाभांश जमा झाला की, ते अदा करणे आवश्यक आहे.

जेएससी आणि एलएलसीसाठी कायदे भिन्न पेमेंट अटी आणि नियम स्थापित करतात.

• अनुच्छेद 42 च्या परिच्छेद 6 मधील कायदा क्रमांक 208-FZ लाभांश देयकाची अंतिम मुदत स्थापित करते:

नॉमिनी शेअरहोल्डर आणि सिक्युरिटीज मार्केटमध्ये व्यावसायिक सहभागी असलेल्या ट्रस्टीसाठी 10 कामकाजाचे दिवस. दोन्ही भागधारकांच्या नोंदणीमध्ये नोंदणीकृत असणे आवश्यक आहे

रजिस्टरमध्ये नोंदणी केलेल्या इतर व्यक्तींना 25 कामकाजाचे दिवस

नामांकित शेअरहोल्डर- एक डिपॉझिटरी ज्याचे वैयक्तिक खाते इतर व्यक्तींच्या मालकीच्या सिक्युरिटीजचे अधिकार नोंदवते.

विश्वस्त- सिक्युरिटीज मार्केटमधील एक व्यावसायिक सहभागी ज्यांच्याकडे सिक्युरिटीज हस्तांतरित केल्या गेल्या, आमच्या केस शेअर्समध्ये. ट्रस्टी सिक्युरिटीजच्या नोंदी ठेवतो आणि अशा सिक्युरिटीजशी संबंधित सर्व हक्क आणि दायित्वांचे निरीक्षण करतो. सोप्या शब्दात, नामनिर्देशित भागधारक आणि विश्वस्त हे एक प्रकारे, संयुक्त-स्टॉक कंपनी आणि भागधारक यांच्यातील मध्यस्थ आहेत. अशा "मध्यस्थांनी" इतर सर्व भागधारकांपेक्षा आधी लाभांश अदा करणे आवश्यक आहे.

लाभांश हस्तांतरित केला जाऊ शकतो:

बँक खात्यांवर (व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्था)

बँक खात्याबद्दल कोणतीही माहिती नसताना केवळ व्यक्तींना पोस्टल हस्तांतरण

लाभांशाचे हस्तांतरण लेखा व्यवहारांमध्ये दिसून येते:

ज्या व्यक्तींकडून वैयक्तिक आयकर रोखण्यात आला आहे

Dt 70 (75) – लाभांश वजा वैयक्तिक आयकर रकमेसाठी Kt 51

Dt 70 (75)- वैयक्तिक आयकराच्या रकमेसाठी Kt 68

कायदेशीर संस्था

Dt 75 – Kt 51 संपूर्ण लाभांश रकमेसाठी

कायदा क्रमांक 208-FZ च्या कलम 42 मध्ये संस्थेच्या कॅश डेस्कद्वारे रोखीने लाभांश भरण्याची तरतूद नाही.

एलएलसीमध्ये वितरीत नफ्याची जमा आणि देय नोंदणी

सहभागींच्या सर्वसाधारण सभेच्या मिनिटांच्या किंवा निर्णयावर आधारित, एलएलसीमध्ये ऑर्डर तयार केली जाते. ऑर्डरमध्ये फक्त निव्वळ नफ्याची रक्कम निर्दिष्ट केली आहे.

ऑर्डरच्या आधारावर, एलएलसी सहभागींपैकी प्रत्येकाला किती रक्कम भरावी लागेल याची गणना केली जाते. वितरण आधार हा सहभागींचे शेअर्स किंवा चार्टरद्वारे निर्धारित केलेला ऑर्डर म्हणून घेतला जातो.

निव्वळ नफ्यासाठी, खात्यांचा तक्ता (31 ऑक्टोबर 2000 क्र. 94n च्या अर्थ मंत्रालयाचा आदेश) खालील गोष्टी प्रदान करतो:

खाते 84 “ठेवलेली कमाई (उघडलेले नुकसान).

स्कोअर 75, जर शेअरहोल्डर (सहभागी) संस्थेचा कर्मचारी नसेल

70 मोजा, ​​जेव्हा कर्मचाऱ्याला लाभांश देणे आवश्यक आहे

लाभांशासाठी लेखांकन नोंदी: Dt 84 - Kt 70 (75)

नफ्याच्या वाटा भरण्याचा कालावधी चार्टरमध्ये निर्धारित केला जाऊ शकतो आणि नफ्याच्या वितरणावरील निर्णयाच्या तारखेपासून 60 दिवसांपेक्षा जास्त असू शकत नाही (कायदा क्रमांक 14-एफझेडचा अनुच्छेद 28). जर चार्टरने पेमेंट कालावधी निर्दिष्ट केला नसेल, तर साठ दिवसांचा नियम येथे देखील लागू होतो.

वितरीत नफ्याच्या शेअर्सचे पेमेंट एकतर नॉन-कॅश ट्रान्सफरद्वारे केले जाऊ शकते चालू खाती, आणि संस्थेच्या कॅश डेस्कद्वारे रोख स्वरूपात.

जर कॅश रजिस्टरमधून पेमेंट अपेक्षित असेल, तर तुम्हाला हे लक्षात ठेवणे आवश्यक आहे की रशियन फेडरेशन क्रमांक 3073-U दिनांक 10/07/13 च्या सेंट्रल बँकेच्या निर्देशाच्या कलम 2 नुसार "रोख पेमेंटवर", सध्याची रक्कम विकलेल्या वस्तूंसाठी कॅश डेस्कवर प्राप्त झाले होते ते वितरित नफ्याच्या समभागांच्या देयकावर खर्च केले जाऊ शकत नाहीत. वस्तू, कामे, सेवा. रोख प्रथम बँकेकडून प्राप्त करणे आवश्यक आहे आणि त्यानंतरच एलएलसी सहभागींना जारी केले जाईल.

सहभागींमध्ये वितरित नफ्याचे शेअर्स भरताना पोस्टिंग:

ज्या व्यक्तींकडून वैयक्तिक आयकर रोखण्यात आला आहे

Dt 70 (75) – Kt 50 (51) लाभांश वजा वैयक्तिक आयकर रकमेसाठी

Dt 68 - Kt 51 वैयक्तिक आयकर रकमेसाठी

कायदेशीर संस्था

Dt 75 – Kt 50 (51) संपूर्ण लाभांश रकमेसाठी

लाभांशाच्या रकमेवर वैयक्तिक आयकर

लाभांश देणाऱ्या कंपनीला देय लाभांशाच्या रकमेवर बजेटमध्ये वैयक्तिक आयकर मोजणे आणि भरणे बंधनकारक आहे.

JSC आणि LLC वैयक्तिक आयकरासाठी कर एजंट म्हणून काम करतात. (कर संहितेच्या कलम 214 मधील कलम 3). रहिवाशांसाठी वैयक्तिक आयकराचा कर दर 13% आहे (कर संहितेच्या कलम 224 मधील कलम 1), अनिवासींसाठी - 15%. कर कपातरकमेची गणना करताना, वैयक्तिक आयकर लागू होत नाही (कर संहितेच्या कलम 210 मधील कलम 3). कलम 226 च्या कलम 4 नुसार वैयक्तिक आयकर रोखणे, लाभांश भरण्याच्या तारखेला होते.

पोस्टिंग: Dt 75 (70) – Kt 68 लाभांश देयकाच्या दिवशी.

वैयक्तिक आयकर बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्याची अंतिम मुदत LLC आणि JSC साठी भिन्न आहे.

• एलएलसीमध्ये, रोखलेला वैयक्तिक आयकर लाभांश भरल्याच्या दिवशी किंवा देयकानंतर दुसऱ्या दिवशी हस्तांतरित करणे आवश्यक आहे (कर संहितेच्या अनुच्छेद 226 मधील कलम 6).
• JSC मध्ये, कर संहितेच्या अनुच्छेद 226.1 च्या कलम 4 नुसार, एक रशियन संस्था जी तिच्या सिक्युरिटीजवर उत्पन्न देते ती कलम 226.1 च्या कलम 9 च्या चौकटीत कर एजंट आहे आणि एका महिन्याच्या आत रोखलेला वैयक्तिक आयकर भरला पाहिजे. काउंटडाउन सर्वात पहिल्या तारखेपासून सुरू होते:

कर कालावधीची समाप्ती तारीख;

निधी भरण्याची तारीख;

कराराची कालबाह्यता तारीख ज्याच्या आधारावर JSC एखाद्या व्यक्तीला लाभांश देते; जो करार सुरू तारखेचा नवीनतम आहे तो विचारात घेणे आवश्यक आहे.

वैयक्तिक आयकर बजेटमध्ये हस्तांतरित करताना, पोस्टिंग: Dt 68 – Kt 51.

ज्या संस्थेने लाभांश आणि वितरित नफ्याचे शेअर्स दिले त्यांच्या जबाबदाऱ्या तिथे संपत नाहीत. दिलेला लाभांश फॉर्म 6-NDFL आणि 2-NDFL मधील प्रमाणपत्रांमध्ये उत्पन्न म्हणून प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे.

6-NDFL मध्ये लाभांश जमा झाला

JSC आणि LLC साठी, 6-NDFL मध्ये लाभांश आणि वितरित नफ्याचे शेअर्स प्रतिबिंबित करण्याची प्रक्रिया समान आहे.

• ओळ 020 मध्ये, सर्व जमा झालेल्या उत्पन्नासह, 025 ओळीत स्वतंत्रपणे वाटप केले जाते.

वैयक्तिक आयकर रक्कम प्रतिबिंबित करण्यासाठी ओळी:

• 040 या ओळीवर, लाभांशावरील वैयक्तिक आयकर इतर उत्पन्नावरील वैयक्तिक आयकरासह दर्शविला जातो
• 045 या ओळीत वैयक्तिक आयकर फक्त लाभांशातून वाटप केला जातो

फॉर्म 6-NDFL मधील प्रमाणपत्राने सूचित केले पाहिजे:

• लाभांश पावतीची तारीख (पृ. 100)
• कर रोखण्याची तारीख (लाइन 110), 100 आणि 110 वरील तारखा एकरूप होतील
• वैयक्तिक आयकर बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्याची तारीख (पृ. 120)

2-NDFL मध्ये लाभांशाचे प्रतिबिंब

JSC आणि LLC साठी 2-NDFL भरण्याची प्रक्रिया समान आहे.

फॉर्म 2-NDFL मधील प्रमाणपत्र सर्व उत्पन्न, कपात आणि रोखलेली कर रक्कम प्रतिबिंबित करते.

• 2-NDFL प्रमाणपत्रामध्ये लाभांश प्रतिबिंबित करण्यासाठी, कोड 1010 वापरला जातो.

नोंद

या क्षणी, डिपॉझिटरीजच्या संबंधात हे बंधन कृत्रिम दिसते. जर संयुक्त स्टॉक कंपनी नाममात्र धारक (डिपॉझिटरी) कडे असलेल्या शेअर्सच्या अधिकारांसाठी खाते असलेल्या भागधारकांना थेट लाभांश हस्तांतरित करत नसेल, तर त्यांना त्यांच्याबद्दल माहिती का आवश्यक आहे? माहिती देण्याच्या हेतूने माहिती दिली जाते, असे दिसून आले.

हे कायदेशीर नियम कसे लागू केले जातील हे सराव दर्शवेल.

पेमेंट प्रक्रिया

सध्याच्या कायद्यानुसार, लाभांश देण्याची प्रक्रिया चार्टरद्वारे किंवा भागधारकांच्या सर्वसाधारण सभेच्या निर्णयाद्वारे निश्चित केली जाऊ शकते.

नवीन दृष्टिकोन लाभांश देण्याच्या प्रक्रियेला आर्थिक आणि गैर-मौद्रिक स्वरूपात विभाजित करतो.

केवळ गैर-मौद्रिक स्वरूपात (उदाहरणार्थ, कंपनीचे शेअर्स किंवा इतर सिक्युरिटीजमध्ये) लाभांश दिला गेला असेल तरच, पेमेंट प्रक्रिया सर्वसाधारण सभेच्या निर्णयाद्वारे निर्धारित केली जाते.

रोखीने लाभांश देण्याची प्रक्रिया कायद्याने अनिवार्यपणे स्थापित केली आहे. हे व्यक्ती आणि इतरांना देयकांमध्ये विभागले गेले आहे.

व्यक्तींना लाभांश दिला जातो:

• पोस्टल पैसे हस्तांतरण;
• संबंधित अर्ज असल्यास, बँक खात्यांमध्ये निधी हस्तांतरित करून.

भागधारकांना लाभांश हस्तांतरण - कर्मचारी त्यांच्याकडे पगार कार्डवैयक्तिक भागधारकांच्या बँक खात्यांमध्ये लाभांश हस्तांतरित करण्याच्या नियमांतर्गत येतो.

ज्यांच्या शेअर्सचे अधिकार रजिस्टरमध्ये नोंदवलेले आहेत अशा इतर व्यक्तींना लाभांशाचे पेमेंट त्यांच्या बँक खात्यांमध्ये निधी हस्तांतरित करून केले जाते.

कंपनी स्वतःच्या खर्चावर लाभांश हस्तांतरित करते - ही तिची जबाबदारी आहे.

कर्तव्याची पूर्तता करण्याचे ठिकाण

जेव्हा नॉमिनी धारक लाभांशाच्या पेमेंटमध्ये मध्यस्थ म्हणून काम करतो, परंतु भागधारकाच्या चुकीमुळे लाभांश देण्यास असमर्थ असतो तेव्हा परिस्थिती नियंत्रित केली जाते. या प्रकरणात, नॉमिनी धारक ज्याने त्याच्या नियंत्रणाबाहेरील कारणांमुळे त्याला हस्तांतरित केलेले लाभांश हस्तांतरित करण्याचे दायित्व पूर्ण केले नाही, त्याला लाभांशाची मुदत संपल्याच्या तारखेपासून एक महिना संपल्यानंतर 10 दिवसांच्या आत कंपनीकडे परत करणे बंधनकारक आहे. देयक कालावधी.

या प्रकरणात, ज्या शेअरहोल्डरने कर्जदाराचा विलंब दूर केला आहे तो नाममात्र धारकाला नव्हे तर कंपनीला दावा न केलेला लाभांश भरण्यासाठी अर्ज करण्यास बांधील असेल.

तथापि, कर्जदार - संयुक्त स्टॉक कंपनी - यांच्या दोषामुळे लाभांश न भरण्याची परिस्थिती कठीण दिसते. त्याचे परिणाम नागरी आणि कर कायद्याच्या सामान्य नियमांद्वारे निर्धारित केले जातात.

ही परिस्थिती पुढील नागरी कायदेशीर परिणामांना जन्म देते.

कंपनीच्या चुकांमुळे वेळेवर लाभांश अदा करण्यात अयशस्वी होणे हे भागधारकाच्या अधिकारांचे उल्लंघन आहे, जे त्यांच्या पेमेंटची मागणी करू शकतात. न्यायिक प्रक्रिया: “स्थापित कालावधीत घोषित लाभांश न भरल्यास, भागधारकास कंपनीकडून त्याच्याकडून देय असलेल्या लाभांशाची रक्कम तसेच पूर्ण करण्यात विलंब झाल्यास व्याज वसूल करण्यासाठी न्यायालयात दावा दाखल करण्याचा अधिकार आहे. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 395 च्या आधारे आर्थिक दायित्व. व्याज हे डिव्हिडंड देण्यात विलंब होण्याच्या कालावधीसाठी जमा होण्याच्या अधीन आहे, त्याच्या पेमेंटसाठी स्थापित कालावधी संपल्याच्या दिवसापासून मोजले जाते" 2.

भागधारक अशा प्रकारचे दावे मर्यादेच्या कालावधीत न्यायालयात दाखल करू शकतात. कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या 196, सामान्य मर्यादा कालावधी तीन वर्षे आहे. कला सद्गुण करून. रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या 200, मर्यादा कालावधी त्या दिवसापासून सुरू होतो जेव्हा एखाद्या व्यक्तीने त्याच्या अधिकाराच्या उल्लंघनाबद्दल शिकले किंवा शिकले असावे. विशिष्ट कार्यप्रदर्शन कालावधीसह दायित्वांसाठी, मर्यादा कालावधी कार्यप्रदर्शन कालावधी संपल्यानंतर सुरू होतो. लाभांश न भरण्याच्या संदर्भात, हा क्षण त्यांच्या पेमेंटच्या समाप्तीच्या तारखेपासून सुरू होतो.

मर्यादा कालावधी म्हणजे ज्याच्या हक्काचे उल्लंघन केले गेले आहे अशा व्यक्तीच्या हक्काच्या न्यायिक संरक्षणाचा कालावधी (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 195). हा कालावधी न्यायालयातील अधिकाराच्या संरक्षणासाठी प्रदान केला जातो आणि त्याच्या अंमलबजावणीसाठी नाही. मर्यादा कालावधी संपल्यानंतर, अधिकार वापरला जाऊ शकतो, परंतु न्यायालयाद्वारे त्याचा बचाव करण्याची शक्यता यापुढे अस्तित्वात नाही.

लेखा मध्ये आणि कर लेखाओव्हरड्यू लिहिण्याचे ऑपरेशन देय खाती, आणि न भरलेल्या कर्जाच्या रकमेचे श्रेय दिले जाते नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न. तथापि, या लेखा व्यवहाराची नागरी कायदेशीर सामग्री अस्पष्ट राहिली आहे. या पैलूमध्ये, मर्यादा कालावधीची समाप्ती ही बंधन संपुष्टात आणण्याचा आधार नाही. कर्जदार कर्जदाराचा दावा न्यायालयाबाहेर ओळखू शकतो.

ज्या कंपनीने स्वतःच्या चुकांमुळे (कर्जदाराच्या विलंबाने) लाभांश दिला नाही, जर भागधारकांनी त्यांच्या संकलनासाठी अर्ज केला नसेल, तर खालील नकारात्मक परिणाम उद्भवतात - हे लाभांश हक्क न मानले जाणारे मानले जात नाहीत आणि भाग म्हणून पुनर्संचयित केले जाऊ शकत नाहीत. कंपनीचा निव्वळ नफा.

“लाभांश देण्याची वेळ आणि कार्यपद्धती कंपनीच्या चार्टरद्वारे किंवा लाभांश देण्याबाबत भागधारकांच्या सर्वसाधारण सभेच्या निर्णयाद्वारे निर्धारित केली जाते. लाभांश देण्याचा कालावधी त्यांना देण्याच्या निर्णयाच्या तारखेपासून 60 दिवसांपेक्षा जास्त नसावा.

जर लाभांश देय कालावधी चार्टरद्वारे किंवा भागधारकांच्या त्यांच्या पेमेंटच्या सर्वसाधारण सभेच्या निर्णयाद्वारे निर्धारित केला जात नसेल, तर तो लाभांश देण्याच्या निर्णयाच्या तारखेपासून 60 दिवसांच्या बरोबरीचा मानला जातो. कंपनीला समान श्रेणीतील (प्रकार) समभागांच्या वैयक्तिक धारकांना लाभांश देयकाच्या वेळेत प्राधान्य प्रदान करण्याचा अधिकार नाही. प्रत्येक श्रेणी (प्रकार) च्या शेअर्सवर घोषित लाभांशाचे पेमेंट या श्रेणीतील (प्रकार) शेअर्सच्या सर्व मालकांना एकाच वेळी केले जाणे आवश्यक आहे” (JSC वरील कायद्याच्या कलम 42 मधील कलम 4)

“कंपनीद्वारे किंवा तिच्या सूचनेनुसार, अशा कंपनीच्या भागधारकांचे रजिस्टर ठेवणाऱ्या रजिस्ट्रारद्वारे किंवा क्रेडिट संस्थेद्वारे रोखीने लाभांशाचे पेमेंट बँक हस्तांतरणाद्वारे केले जाते.

ज्या व्यक्तींचे शेअर्सचे अधिकार कंपनीच्या शेअरहोल्डर्सच्या रजिस्टरमध्ये नोंदवलेले आहेत त्यांना रोखीने लाभांशाचे पेमेंट फंडाच्या पोस्टल हस्तांतरणाद्वारे किंवा या व्यक्तींकडून संबंधित अर्ज असल्यास, त्यांच्या बँक खात्यांमध्ये निधी हस्तांतरित करून, आणि इतर व्यक्तींना ज्यांचे शेअर्सचे अधिकार कंपनीच्या शेअरहोल्डर्सच्या रजिस्टरमध्ये त्यांच्या बँक खात्यात निधी हस्तांतरित करून नोंदवले जातात" (JSC वरील कायद्याच्या कलम 42 मधील कलम 8)

“या लेखाच्या परिच्छेद 4 च्या नियमांनुसार निर्धारित केलेल्या लाभांशाच्या देयकाच्या कालावधी दरम्यान, घोषित लाभांश लाभांश प्राप्त करण्यास पात्र असलेल्या व्यक्तींच्या यादीमध्ये समाविष्ट असलेल्या व्यक्तीस दिलेला नाही, तर अशा व्यक्तीस अर्ज करण्याचा अधिकार आहे. विनिर्दिष्ट कालावधी संपल्यानंतर तीन वर्षांच्या आत कंपनीला लाभांश देण्याची गरज आहे.

कंपनीचा सनद हा दावा दाखल करण्यासाठी दीर्घ कालावधीसाठी प्रदान करू शकतो, तर निर्दिष्ट कालावधी या लेखाच्या परिच्छेद 4 च्या नियमांनुसार निर्धारित लाभांश पेमेंट कालावधीच्या समाप्तीच्या तारखेपासून पाच वर्षांपेक्षा जास्त असू शकत नाही.

घोषित लाभांशाच्या देयकासाठी दावा दाखल करण्याची अंतिम मुदत चुकल्यास ती पुनर्संचयित केली जाऊ शकत नाही, जर लाभांश प्राप्त करण्यास पात्र असलेल्या व्यक्तीने हिंसा किंवा धमकीच्या प्रभावाखाली हा दावा सादर केला नसेल तर.

या परिच्छेदामध्ये निर्दिष्ट केलेल्या कालावधीची समाप्ती झाल्यावर, भागधारकाने घोषित केलेले आणि दावा न केलेले लाभांश कंपनीच्या राखून ठेवलेल्या कमाईचा भाग म्हणून पुनर्संचयित केले जातात" (JSC वरील कायद्याच्या कलम 42 मधील कलम 5)

“एक व्यक्ती ज्याला कंपनी किंवा रजिस्ट्रारकडे अचूक आणि आवश्यक पत्त्याची माहिती नसल्यामुळे घोषित लाभांश मिळाला नाही किंवा बँक तपशील, किंवा दुसऱ्या विलंबाच्या संबंधात, धनकोला त्यांच्या पेमेंटवर निर्णय घेतल्याच्या तारखेपासून तीन वर्षांच्या आत अशा लाभांशांच्या (दावा न केलेले लाभांश) देय करण्यासाठी दावा दाखल करण्याचा अधिकार आहे, जोपर्यंत हा दावा दाखल करण्यासाठी दीर्घ कालावधी स्थापित केला जात नाही. कंपनीच्या चार्टर द्वारे. जर असा कालावधी कंपनीच्या चार्टरमध्ये स्थापित केला असेल, तर असा कालावधी लाभांश देण्याच्या निर्णयाच्या तारखेपासून पाच वर्षांपेक्षा जास्त असू शकत नाही.

दावा न केलेला लाभांश भरण्यासाठी दावा दाखल करण्याची अंतिम मुदत चुकल्यास, ती पुनर्संचयित केली जाऊ शकत नाही,

लाभांश प्राप्त करण्यास पात्र असलेल्या व्यक्तीने हिंसा किंवा धमकीच्या प्रभावाखाली हा दावा सादर केला नसेल तर.

असा कालावधी संपल्यानंतर, घोषित आणि दावा न केलेला लाभांश कंपनीच्या राखून ठेवलेल्या कमाईवर पुनर्संचयित केला जातो आणि त्यांना देण्याचे बंधन संपते” (JSC वरील कायद्याच्या कलम 42 मधील कलम 9).

“ज्या व्यक्तींना लाभांश मिळविण्याचा अधिकार आहे आणि ज्यांचे शेअर्सचे अधिकार नाममात्र शेअर्स धारकाद्वारे विचारात घेतले जातात, त्यांना रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने रोखीने लाभांश मिळतो. सिक्युरिटीज. नाममात्र धारक ज्याला लाभांश हस्तांतरित करण्यात आला आणि ज्याने ते हस्तांतरित करण्याचे दायित्व पूर्ण केले नाही, कायद्याने स्थापितसिक्युरिटीजवरील रशियन फेडरेशनचे, त्याच्या नियंत्रणाबाहेरच्या कारणास्तव, लाभांश पेमेंटच्या तारखेपासून एक महिना संपल्यानंतर 10 दिवसांच्या आत त्यांना कंपनीकडे परत करणे बंधनकारक आहे" (जेएससीवरील कायद्याच्या कलम 42 मधील कलम 8 )