Həddindən artıq gündəlik müavinətlər və onların vergiyə cəlb edilməsi. Normadan artıq olan gündəlik müavinətlər: sığorta haqları və gündəlik xərc limiti üzrə fərdi gəlir vergisi

2018-ci ildə gündəlik müavinət üçün sığorta haqlarıgündəlik müavinətin məbləği belə ödənişlər üçün müəyyən edilmiş normadan artıq olduqda onlar üçün azadlığın tətbiqi üçün hesablanmalı olacaq. Bu normanın nə olduğunu və dəqiq olaraq hansı töhfələrin hesablanması lazım olduğunu nəzərdən keçirək.

2017-ci ildən bəri gündəlik müavinətlərin vergiyə cəlb edilməsi necə dəyişdi

2017-ci ildən etibarən Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondu, İcbari Tibbi Sığorta Fondu və Sosial Sığorta Fondu (əlillik və analıq sığortası baxımından) üçün nəzərdə tutulan sığorta haqları vergi orqanlarının nəzarəti altında olan inzibatçısını dəyişdi. Bu töhfələrin hesablanması qaydaları indi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin onlara həsr olunmuş ayrıca fəslində verilmişdir.

2017-ci ilə qədər yuxarıda göstərilən töhfələr, 24 iyul 2009-cu il tarixli 212-FZ nömrəli "Sığorta haqları haqqında ..." ləğv edilmiş qanuna tabe idi, burada Sənətin 2-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının ərazisində və xaricdə ezamiyyətdə olduğu müddətdə işçiyə veriləcək gündəlik müavinətlərə töhfə verilmir. Gündəlik müavinət heç bir şəkildə məhdudlaşdırılmadı.

Yeni hüquqi aktla müəyyən edilmiş qaydalarda (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 422-ci maddəsinin 2-ci bəndi) oxşar qayda dəyişdirilib və gündəlik müavinətlərin tutula bilməyəcəyi məhdudiyyətlərə istinad edir. Beləliklə, müəyyən edilmiş limitlərin aşılması avtomatik olaraq 2017-2018-ci illərdə gündəlik müavinətlər üçün sığorta haqlarının tutulması öhdəliyinin yaranmasına səbəb olur.

Gündəlik müavinətə nələrin daxil olduğunu və necə düzgün hesablanacağını öyrənin.

Sığorta haqlarının vahid hesablanmasına hansı gündəlik müavinətin daxil ediləcəyini oxuyun.

Hansı gündəlik müavinətlər normadan artıq verilmiş hesab edilməlidir?

İşgüzar səfərlər zamanı çəkilən gündəlik müavinətlərin onlar üçün haqların hesablanmasından azad olanlara və 2018-ci ildə gündəlik müavinətlər üçün sığorta haqlarının hesablanması üçün əsas olanlara bölünməsini hansı qaydalar müəyyən edir?

Bu sərhədin müəyyən edilməsi baxımından Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 422-i Sənətin 3-cü bəndinə istinad edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-si, yəni fiziki şəxslərin gəlirlərinə gündəlik müavinətlərin vergiyə cəlb edilməsi məsələsini həll etmək üçün tətbiq olunan eyni məhdudiyyətlərə. Sənətin 3-cü bəndinin mətnində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-si gündəlik müavinətin 2 dəyərini müəyyən edir, aşıldıqda, ezamiyyətdə olan bir işçidən fərdi gəlir vergisini tutmaq öhdəliyi yaranır:

• 700 rub. - Rusiya Federasiyasında bir işgüzar səfər günü üçün;
• 2500 rub. - xaricə ezamiyyətdə qalma günü üçün.

2017-ci ildən etibarən bu eyni dəyərlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq sığorta haqlarının hesablanması məsələsi ilə əlaqədar istifadə edilməlidir.

Xaricə ezamiyyətlər üçün verilən gündəlik müavinətlər xarici valyutada ödənilə bilər. Bu halda, onlar məzənnə ilə rubla çevrilməsini tələb edəcəklər. Gündəlik müavinət limitinin keçib-keçilmədiyini müəyyən etmək və sığorta haqlarının hansı bazadan hesablanacağını müəyyən etmək üçün belə bir yenidən hesablama hansı gündə aparılmalıdır? Bu, ezamiyyətdə olan bir işçinin xeyrinə artıq gündəlik müavinətin məbləğinin hesablandığı tarixdə həyata keçirilməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 mart 2017-ci il tarixli 03-15- nömrəli məktubu). 06/15230), yəni gündəlik müavinət kimi xərclərin tanındığı gün . Bu cür xərclərin tanınma günü ezamiyyətə dair əvvəlcədən hesabatın təsdiq edildiyi günə uyğun olan tarixdir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 7-ci bəndinin 5-ci yarımbəndi, Federal Vergi Xidmətinin məktubu). Rusiya Federasiyasının 21 mart 2011-ci il tarixli, No KE-4-3/4408).

Nəzərə alın ki, fərdi gəlir vergisinin tutulması məqsədilə gündəlik valyuta ehtiyatları başqa bir tarixə yenidən hesablanmalıdır. Bu barədə materialda daha çox oxuyun .

Belə ki, 2017-ci ildən artıq gündəlik müavinətin məbləğindən təkcə fiziki şəxslərin gəlir vergisi deyil, həm də pensiya, tibbi və sosial sığorta (OPS, icbari tibbi sığorta və icbari sosial sığorta (əlillik və s.) üzrə sığorta haqları da tutulmalıdır. analıq sığortası)) tutulmalıdır. Əgər əmanətlərin ödəyicisinin onlar üçün endirimli tariflərdən istifadə etmək hüququ yoxdursa, o zaman töhfələr üçün əsasların maksimum dəyərinə çatana qədər o, sığorta haqqı məbləğindən artıq olan məbləğin 30%-i həcmində sığorta haqqı toplamalı olacaq. artıq gündəlik müavinətin məbləği üzrə cari limit (o cümlədən icbari sığorta üzrə 22%, icbari tibbi sığorta üzrə 5,1% və icbari sosial sığorta üzrə 2,9%).

Həddindən artıq gündəlik müavinətlər "bədbəxt" töhfələrə tabedirmi?

Bununla belə, vergi xidmətinin yurisdiksiyasına köçürülən töhfələrə əlavə olaraq, başqa bir töhfə növü var - xəsarət sığortası üçün (sözdə qəza töhfələri). Onların hesablanması qaydaları 24 iyul 1998-ci il tarixli 125-FZ nömrəli "Məcburi sosial sığorta haqqında ..." qanunu ilə tənzimlənir, bu, 2017-ci ildən bəri bütün digər sığorta haqları ilə baş verən dəyişikliklərdən təsirlənməmişdir.

Sənətin 2-ci bəndinin mətni. 125-FZ saylı Qanunun 20.2-ci maddəsi, 2017-ci ilə qədər "bədbəxt" gündəlik müavinətlərin tutulmamasına imkan verdi və 2017-2018-ci illərdə bu töhfələrin ödəyiciləri hələ də sərf etdikləri vaxt üçün verilən gündəlik müavinətlərdən tutulmamaq hüququna malikdirlər. həm Rusiya Federasiyasının ərazisində, həm də xaricdə işgüzar səfərlər. Və bu azadolma gündəlik müavinətin məbləğindən asılı deyil.

Beləliklə, 2018-ci ildə artıq gündəlik müavinətlər üçün zədə sığortası haqqının tutulmasına ehtiyac yoxdur.

Mütəxəssislərimiz tərəfindən hazırlanmış formadan istifadə edərək Form 4-FSS-nin düzgün doldurulduğunu yoxlayın.

Nəticələr

2017-ci ildən vergi xidmətinin nəzarəti altında köçürülən sığorta haqları üçün ezamiyyətlər zamanı ödənilən gündəlik müavinətlərin vergitutmadan azad edilməsi ilə bağlı qüvvədə olan qaydalar dəyişdirilib. Bu dəyişiklik əvvəllər vergiyə cəlb edilməyən (dəyərindən asılı olmayaraq) gündəlik müavinətlərin 2017-ci ildən etibarən vergiyə cəlb edilməyən məbləğin məbləği üzrə limit almasına səbəb olub. Bu məbləği aşmaq (gündəlik müavinətdən artıq) sığorta haqlarının tutulmasına səbəb olur. 2017-ci ildə edilən dəyişikliklər heç bir şəkildə xəsarətlərə görə töhfələrə təsir etmədi, onların məbləğindən asılı olmayaraq, gündəlik müavinətlər hələ də bu ittihamlara tabe deyil.

İşgüzar səfər, işçinin işəgötürənin göstərişlərini yerinə yetirmək üçün göndərildiyi müəyyən bir müddətə işgüzar səfərdir. İşçiyə ezamiyyətdə olduğu müddət üçün orta əmək haqqı ödənilir və ezamiyyət xərcləri də ödənilməlidir. Bunlar səyahət, təyinat yerində qalma və gündəlik müavinətlə bağlı xərclərdir. Bundan əlavə, işçi işəgötürənin icazəsi və ya biliyi ilə çəkdiyi digər xərclər üçün ödənilə bilər (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 167, 168-ci maddələri, Rusiya Federasiyası Hökumətinin qərarı ilə təsdiq edilmiş Əsasnamənin 11-ci bəndi). Rusiya Federasiyası 13 oktyabr 2008-ci il tarixli, N 749). Səyahət xərclərinin ödənilməsi qaydası və məbləğləri işəgötürənin yerli qaydaları və ya kollektiv müqavilə ilə müəyyən edilir (Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 168-ci maddəsi).

İşgüzar səfər zamanı orta qazancdan fərdi gəlir vergisi tutulur. Ancaq burada işçilərə ezamiyyətə göndərildikdə ödənilən qanuni olaraq müəyyən edilmiş kompensasiyalar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Vergisiz səyahət xərcləri

İşçiyə ezamiyyətin təyinat yerinə və geri qayıtması üçün sənədləşdirilmiş səyahət xərclərinin ödənilməsi fərdi gəlir vergisinə tam olaraq tutulmur. Həmçinin, təsdiqedici sənədlər olduqda, nəqliyyatın təyinat məntəqəsinə stansiyaya, hava limanına və ya başqa yerə getməsi ilə bağlı yol xərclərinin ödənilməsi vergiyə cəlb edilmir (Maliyyə Nazirliyinin 29 yanvar 2015-ci il tarixli 03-04-06 nömrəli məktubu). /3305), o cümlədən taksi ilə (Maliyyə Nazirliyinin 25.04.2012-ci il tarixli, 03-04-05/9-549 nömrəli məktubu, 27.06.2012-ci il tarixli, 03-04-06/6-180 nömrəli məktub) , komissiya haqları (məsələn, bir vasitəçidən bilet alarkən), hava limanı xidmətləri, baqaj daşınması üçün ödənişlər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 3-cü bəndi).

Səyahət xərclərini təsdiq edən sənədlər olmadıqda

Maliyyə Nazirliyindən verilən məlumata görə, bilet olmadıqda gediş haqqının işçiyə ödənilməsi fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir (Maliyyə Nazirliyinin 05.08.2015-ci il tarixli, 03-03-06/1 nömrəli məktubu). 26918). Eyni zamanda, səyahət xərclərini təsdiqləmək üçün digər sənədlərdən, o cümlədən daşıyıcıdan arayışdan istifadə edilə bilər. Bu, işçinizin bu nəqliyyat növündən nə vaxt istifadə etməsi, hara getməsi və bu cür daşımaların dəyərinin nə qədər olması barədə məlumatlardan ibarət olmalıdır (Maliyyə Nazirliyinin 02.05.2010-cu il tarixli, 03-03-05/18 nömrəli məktubu).

Şəxsi gəlir vergisindən azad yaşayış xərcləri

İşçiyə ezamiyyətdə olduğu yerdə yaşayış yerinin kirayəsi xərclərinin ödənilməsi xərcləri təsdiq edən sənədlər olduqda tam həcmdə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir. Oteldə qalarkən bu, CCP və ya BSO yoxlaması ola bilər. Əgər işçi bir mənzili icarəyə götürübsə, onda - icarə müqaviləsi və ödəniş sənədi (məsələn, kassa çeki və ya çeki).

İşçinin təsdiqedici sənədləri yoxdursa, 700 rubldan çox olmayan məbləğdə kompensasiya vergidən azad edilir. gündə, işgüzar səfər Rusiyada olsaydı və 2500 rubldan çox olmadıqda. ezamiyyət xaricdə olarsa, gündə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Həddindən artıq məbləğlər fərdi gəlir vergisinə cəlb edilməlidir.

Vergisiz gündəlik müavinət

Gündəlik müavinətlər 700 rubla qədər şəxsi gəlir vergisinə cəlb edilmir. gündə, əgər işçi Rusiya ətrafında ezamiyyətə göndərilərsə və 2500 rubl ərzində. Rusiya Federasiyasının xaricə göndərildiyi təqdirdə gündə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 3-cü bəndi). Amma işçilərə ödənilən gündəlik müavinətin məbləği işəgötürən tərəfindən müəyyən edilir. Yerli qaydalarınıza uyğun olaraq, işçilər daha böyük miqdarda gündəlik müavinət alırlarsa, o zaman artıq məbləğdən fərdi gəlir vergisi hesablanmalı və tutulmalıdır (Maliyyə Nazirliyinin 12 oktyabr 2015-ci il tarixli 03-04- nömrəli məktubu). 05/58060).

Şəxsi gəlir vergisi tutulmayan digər səyahət xərcləri

Aşağıdakı səyahət xərcləri növləri də fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir:

• rabitə xidmətləri üçün;
• xarici pasport almaq;
• viza almaq üçün;
• valyuta mübadiləsi ilə bağlı komissiyalar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsinin 3-cü bəndi);
• qatar stansiyalarında və hava limanlarında VIP salonların xidmətlərinə görə (Maliyyə Nazirliyinin 20 sentyabr 2013-cü il tarixli 03-04-06/39125 nömrəli məktubu).

2019-cu ildə səyahət xərcləri üçün fərdi gəlir vergisi

2019-cu ildə səyahət xərclərinin ödənilməsi 2018-ci ildə qüvvədə olan qaydalara uyğun olaraq fərdi gəlir vergisinə cəlb ediləcək.

İstək əsasında ən vacib sənədlərin seçimi Gündəlik normadan yuxarı(normativ hüquqi aktlar, formalar, məqalələr, ekspert məsləhətləri və s.).

Sənəd formaları: Gündəlik normadan yuxarı

Məqalələr, şərhlər, suallara cavablar: Gündəlik normadan yuxarı

Başqa bir misal, şəxsi gəlir vergisinə cəlb olunan ezamiyyətlərdir (məsələn, normadan artıq gündəlik müavinətlər). Səyahətdən əvvəl fiziki şəxsə ödənilməsi zamanı vergi tutulmasına ehtiyac yoxdur. Bu vəziyyətdə gəlirin faktiki alındığı tarix işçinin avans hesabatının təsdiq edildiyi ayın son günü olacaqdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsinin 1-ci bəndinin 6-cı bəndi). Bu o deməkdir ki, vergi bu tarixə ən yaxın olan nağd ödənişdən, məsələn, növbəti əmək haqqından tutulmalıdır (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndi).

Sənədi ConsultantPlus sisteminizdə açın:
Mükafatın məbləği federal hökumət orqanlarının və federal hökumət qurumlarının işçilərinə Rusiya Federasiyasının ərazisində ezamiyyətdə olduqları hər gün üçün gündəlik müavinətlərin ödənilməsinin standart dəyərindən çox olmamalıdır (Fərmanın 1-ci bəndinin 5-ci bəndi). Rusiya Federasiyası Hökumətinin 02.03.2005-ci il tarixli 51 nömrəli qərarı).

Tənzimləyici aktlar: Gündəlik normadan yuxarı

2. Ödəyicilər işçilərin həm Rusiya Federasiyasının ərazisində, həm də Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda ezamiyyət xərclərini ödədikdə, bu Məcəllənin 217-ci maddəsinin 3-cü bəndində nəzərdə tutulmuş gündəlik müavinətlər, habelə faktiki çəkilmiş və sənədləşdirilmiş istiqamətlərə və geriyə gediş-gəliş üçün məqsədli xərclər, hava limanı xidmətləri üçün ödənişlər, komissiya haqları, hava limanına və ya yola düşmə yerlərində qatar stansiyasına səyahət, təyinat və ya köçürmələr, baqajın daşınması, yaşayış sahələrinin kirayəsi xərcləri, rabitə xidmətlərinin xərcləri, rüsumlar xidməti xarici pasportun verilməsi (qəbul edilməsi) və qeydiyyatı üçün, vizaların verilməsi (qəbul edilməsi) üçün rüsumlar, habelə nağd pulun və ya bank çekinin nağd xarici valyutaya dəyişdirilməsi xərcləri. Sığorta haqlarının tutulması üçün oxşar prosedur təşkilatın səlahiyyətində (inzibati) tabeliyində olan fiziki şəxslərə, habelə cəmiyyətin direktorlar şurasının və ya cəmiyyətin hər hansı oxşar orqanının iclasında iştirak etmək üçün gələn üzvlərinə edilən ödənişlərə də şamil edilir. bu şirkətin idarə heyəti, idarə heyəti və ya digər oxşar orqanı.

İşəgötürən işçilərini ezamiyyətə göndərərkən tabeliyində olan işçilərin iş yerlərinin, orta qazanclarının saxlanmasına zəmanət verir və şirkət onlara ezamiyyə xərclərini, o cümlədən gündəlik müavinətləri ödəyəcək.

Bu anlayışı işçilərin evdən kənarda yaşaması nəticəsində yaranan gündəlik xərclərini qarşılayan işəgötürən kimi təyin etmək olar. Əgər gündəlik müavinətlər Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş həddə ödənilirsə, onda tutulmamalıdır. Artıq gündəlik müavinətlər ödənildikdə, fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi məcburidir.

Hörmətli oxucular! Məqalədə hüquqi problemlərin həlli üçün tipik yollar haqqında danışılır, lakin hər bir iş fərdi. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:

MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 7/24 və həftənin 7 günü QƏBUL EDİLİR.

Bu sürətli və PULSUZ!

İşgüzar səfərdə olan bir şəxs üçün gündəlik müavinətin düzgün hesablanması mühasibat fəaliyyətinin vacib bir tərəfidir. Ödənişlərin düzgün aparılması üçün mühasib gündəlik müavinətin müəyyən edilmiş məbləği, onların ödənildiyi müddət, ödənişdən verginin tutulması və sığorta haqlarının tutulması barədə məlumatlara malik olmalıdır.

Bu nədir

Bir işçi Rusiyada və ya xaricdə başqa bir yerə ezamiyyətə göndərildikdə, təşkilat ona hər gün üçün hesablanmış pul mükafatı verməlidir. Buna "gündəlik müavinət" deyilir.

İşəgötürən onları aşağıdakı hallarda ödəməlidir:

• işçi ezamiyyətə göndərilir;
• işçi təbiətdə səyahət edən və ya birbaşa yolda gedən iş ezamiyyətində olduqda;
• sahədə işləyərkən və ya ekspedisiyada iştirak edərkən.

Qanunvericilik səviyyəsində aşağıdakı tərif təsbit edilmişdir: işgüzar səfər, şərtləri işəgötürən tərəfindən müəyyən edilən işgüzar səfərdir. Mühüm şərt, iş yerinin ezamiyyətə göndərilən şəxsin işlədiyi təşkilatın yerləşdiyi yerdən uzaqda olmasıdır.

Həddindən artıq gündəlik müavinətlərin ödənilməsi işçinin qanunla müəyyən edilmiş normadan artıq məbləği almasını nəzərdə tutur. Gündəlik müavinət kimi təsnif edilməyən, lakin işəgötürən tərəfindən ödənilməli olan xərclərə xüsusi diqqət yetirilməlidir.

Onların arasında:

• nəqliyyat xərcləri (xərcləri kompensasiya ediləcək nəqliyyat növləri hər bir işəgötürən tərəfindən müstəqil olaraq müəyyən edilir);
• başqa şəhərdə yaşamaqla bağlı xərclər;
• işçinin evdən kənarda yaşaması nəticəsində yaranan əlavə xərclər.

Qalan xərclər işəgötürən tərəfindən ödənilən gündəlik müavinət hesabına işçi tərəfindən ödənilir. Onların məbləği təşkilat rəhbərliyinin qərarı ilə artırıla bilər. Belə olan halda unutmaq olmaz ki, artıq gündəlik müavinətlər vergiyə cəlb olunur. Bu qayda laqeyd olarsa, məhkəmədə cavabdeh ola bilərsiniz.

Qanunda hansı normalar nəzərdə tutulub?

Gündəlik müavinətlərin normadan artıq olması məsələsi iki əsas qanunvericilik sənədi - Əmək və Vergi Məcəllələri ilə tənzimlənir.

Əmək Məcəlləsi aşağıdakı aspektləri tənzimləyir:

• 168-ci maddə işəgötürənə işçilərin daimi yaşayış yerindən kənarda yaşaması ilə bağlı xərclərini ödəməyə borcludur;
• gündəlik müavinətin miqdarı işəgötürən tərəfindən müstəqil olaraq müəyyən edilə bilər və bu, yerli normativ sənəddə və ya kollektiv müqavilədə müəyyən edilməlidir;
• İşi rəsmi olaraq çöl işlərinin həyata keçirilməsini nəzərdə tutan işçinin səfəri ezamiyyət hesab edilmir;
• şəxs ezamiyyətdə olduqda ona müəyyən edilmiş məbləğdə əmək haqqı hesablanmalı, iş yeri də saxlanılmalıdır.

Vergi Məcəlləsi aşağıdakı standartları müəyyən edir:

• Rusiya Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş normadan yüksək olan gündəlik müavinətlərin gəlir vergisi bazasını azaltmaması (264-cü maddə);
• 217-ci maddə vergitutma obyekti olmayan gündəlik ödənişlərin məbləğini məhdudlaşdırır;
• Şəxsi gəlir vergisinin tutulma qaydası 226-cı maddə ilə müəyyən edilir.

Mühüm normativ sənədlər Rusiya hökumətinin fərmanlarıdır, işçilərə gündəlik müavinətlərin ödənilməsi problemini həll edir. 93 nömrəli ilk sənəddə ödənilə biləcək gündəlik müavinət standartları haqqında məlumat tapa bilərsiniz. İkinci, 729 nömrəli, büdcə strukturlarına rəhbərlik etməli olan ezamiyyət zamanı çəkilmiş xərclərin ödənilməsi məbləğini göstərir.

Həddindən artıq gündəlik müavinət və forma 6-NDFL

Rusiyanın Vergi Məcəlləsi müəyyən edir ki, ölkə daxilində səfərlər üçün gündəlik müavinət 700 rubl təşkil edir. Əgər şəxsə müəyyən edilmiş normalardan artıq məbləğdə pul ödənilirsə, onlar fiziki şəxslərin gəlir vergisinə cəlb olunurlar. Bununla birlikdə, təşkilatın bir şəxsə avans şəklində pul verdiyi anda bu vergini tutmaq hüququ yoxdur, çünki onun hansı məbləği xərcləyəcəyi dəqiq bilinmir.

Bir şəxs işgüzar səfərdən vaxtından əvvəl qayıdırsa, onun xərcləri az olacaq, lakin ezamiyyətə gecikirsə, xərcləri də müvafiq olaraq artacaq. Nəzərə alsaq ki, əvvəlcədən müraciət əsasında şəxsə verilən maliyyə həmin şəxsin iqtisadi səmərəsi sayıla bilməz, o zaman ödəniş zamanı fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulması qanunsuz olardı.

Beləliklə, bir işçinin gündəlik müavinətinə fərdi gəlir vergisinin hesablanması sualı yarandıqda, aşağıdakı hərəkətlər ardıcıllığına əməl etməlisiniz:

• işçi tərəfindən hesabatın təqdim edilməsi;
• vergitutma obyekti olan şəxsin gəlirinin dəqiq məbləğinin hesablanması;
• fərdi gəlir vergisinin hesablanması;
• işçinin əlavə gəlir kimi aldığı məbləğdən hesablanan vergi tutulması.

Tarixlər

Müəyyən edilmiş normadan artıq olan gündəlik müavinətin məbləğini 6-NDFL şəklində əks etdirmək üçün hesablamanın ikinci hissəsində hansı tarixlərin göstərilməli olduğunu aydınlaşdırmalısınız. Vergi tutulan gündəlik müavinətlər üçün faktiki gəlirin alındığı tarix işçinin ezamiyyətdən qayıtdıqdan sonra avans hesabatının təsdiq edildiyi ayın son günüdür. 6-NDFL formasının 100-cü sətirində (gəlirin faktiki olaraq alındığı tarix) ayın bu tarixi göstərilməlidir.

110-cu sətirdə (verginin tutulduğu tarix) fərdi gəlir vergisinin tutulduğu gəlirin ödənildiyi tarixi göstərməlisiniz. Bu tarixin ayın son günündən tez gəlməsinə icazə verilmədiyini bilmək vacibdir, çünki gəlir işçi tərəfindən alınmadıqda fərdi gəlir vergisinin tutulmasına icazə verilmir. Gəlirlərin alınması ayın son gününə təsadüf etdiyindən, növbəti ödəniş edildikdə vergi tutulması baş verə bilər.

Buna əsaslanaraq belə bir nəticəyə gələ bilərik ki, artıq gündəlik müavinətlərdən fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi fərdi gəlir vergisinin gündəlik müavinətdən tutulduğu gündən sonrakı iş günündən gec olmayaraq baş verməlidir.

Sığorta haqları

Rusiya qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş normaları aşmayan gündəlik müavinətlər sığorta haqqına tabe deyil.

Vergi xidməti, Pensiya Fondu və Sosial Sığorta Fondu ilə mübahisəli vəziyyətlərin qarşısını almaq üçün şirkət gündəlik müavinətlərin hesablanması qaydalarını dəqiqləşdirməlidir. Bu, hər hansı bir yerli tənzimləyici sənəddə, məsələn, İşgüzar səfərlər haqqında Əsasnamədə və ya kollektiv müqavilədə edilə bilər.

Müəyyən edilmiş normadan artıq olan gündəlik müavinətlər üçün sığorta haqları tutulur. Bununla belə, belə bir qayda aydın şəkildə yalnız müddəti 24 saatdan çox olan işgüzar səfərlərə şamil edilir.

Bir günlük işgüzar səfərlərə gəlincə, iki fərqli fikir var:

• Sosial Sığorta Fondunun rəyi belədir ki, hər bir halda ayırmalar hesablanmalıdır.
• Rusiya Ali Arbitraj Məhkəməsi əks fikir bildirir (14 iyun 2013-cü il tarixli qərar). Bu, işçinin ezamiyyətdə olduğu üçün aldığı gündəlik müavinətin şəxsin gəliri olmadığına əsaslanır. Bunlar işəgötürənin göstərişlərini yerinə yetirməsi nəticəsində bir insanın həyatında yaranan narahatçılığa görə kompensasiya edən vəsaitlərdir.

Mühasibatlıqda göstərin

Artıq gündəlik müavinətlərin ödənilməsi maliyyə hesabatlarında əks etdirilməlidir. Sənədlərdə həm birbaşa gündəlik müavinət ödənişləri, həm də tutulan sığorta haqları, habelə fərdi gəlir vergisi əks etdirilməlidir.

Məsələn, bir işçi işəgötürən tərəfindən 7 gün müddətinə Rusiya daxilində ezamiyyətə göndərilir. Onun gündəlik müavinəti 1200 rubl təşkil edir ki, bu da müəyyən edilmiş normadan 500 rubl çoxdur. İşgüzar səfər üçün ayrılan günlər üçün işçiyə 8400 rubl məbləğində pul ödəniləcəkdir.

Hesablama cədvəlində bu belə görünür:

Ödənişlərin və xərclərin göstərilməsi üçün oxşar qaydalar 2010-cu ildə Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilmiş hesabların büdcə uçotu planlarının istifadəsi üçün Təlimatlarda var.

Şirkətlərin böyük əksəriyyətinin biznes tərəfdaşları var. Onlar bizim ölkədə və ya xaricdə ola bilər. Güclü işgüzar əlaqələr saxlamaq və öz biznesini və istehsalını inkişaf etdirmək üçün müəssisə menecerləri işçiləri onlara göndərirlər işgüzar səfərlər. Səfərin məqsədləri müxtəlif ola bilər: müqavilələrin bağlanması və müqavilələrin imzalanması, yeni tərəfdaşların axtarışı və müxtəlif xidmət növlərinin göstərilməsi.

İşçini səfərə göndərərkən, təşkilat Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq səyahət haqqını ödəməyə borcludur. Ezamiyyətə göndərilərkən şirkət öz işçilərinə yol və gündəlik pul ödəməyə borcludur. Onlar iş səfərinin hər günü üçün hesablanır. Gündəlik müavinətin məbləği müəyyən edilmişdir və vergiyə cəlb edilmir. Əgər məbləğ güzəştli məbləğdən artıq olarsa, o zaman vergilər müəyyən edilmiş qaydada hesablanmalıdır.

Verginin məbləğləri və hesablanması qaydası

Qanunvericilik səviyyəsində vergidən azad edilən səyahət pullarının məbləğləri müəyyən edilir. Həm Rusiya daxilində səfərlər, həm də xaricə iş səfərləri üçün məbləğlər müəyyən edilib.

Vergi ödənilməyən gündəlik müavinətin məbləği:

• ölkə daxilində işgüzar səfərlər üçün gündə 700 rubl;
• Xarici işgüzar səfərlər üçün 2500 rubl.

Gündəlik müavinət müəyyən edilmiş məbləğlərdən çox olarsa, azaldılmış müavinəti aşan bütün məbləğdən vergi tutulacaqdır. Güzəştli məbləğdən artıq olan məbləğ 13% dərəcəsi ilə fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir. Şəxsi gəlir vergisi ilə yanaşı, normadan artıq olan gündəlik müavinətlər üzrə sığorta haqları ödənilməlidir. Onların ölçüsü 700 və 2500 rubldan çox deyilsə, sığorta haqları tutulmur.

Mənfəət vergisini hesablayarkən, təşkilatın mühasibi işçiyə verilən gündəlik müavinəti tam olaraq silmək hüququna malikdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən, gündəlik müavinətlərin standartlaşdırılmasına ehtiyac yoxdur. Onların şirkətin xərclərinə daxil edilməsi xərc hesabatının təsdiqi ilə birlikdə həyata keçirilir.

Hesablama nümunəsi: Media Finance MMC-nin maliyyə analitiki İvanov yanvarın 15-dən 17-dək Danimarkada ezamiyyətdə olub. Şirkət rəhbəri Danimarkaya gündəlik 250 Danimarka kronu (DDK) məbləğində səyahət pulu təyin edib. Şirkətdə ölkə daxilində işgüzar səfərlər üçün gündəlik müavinət 700 rubl təşkil edir.

İşgüzar səfərdə olarkən işçiyə aşağıdakı gündəlik müavinətlər hesablanır:

• Danimarkada 2 gün üçün – 500 CZK (gündə 250 DDK * 2 gün);
• Rusiyaya gəlişin 1 günü üçün - 700 rubl.

Media-Finance MMC şirkətinin mühasibi gəlir vergisini hesablayarkən gündəlik müavinətin bütün ümumi məbləğini nəzərə aldı:

500 DDK * 8,42 rubl/DDK + 700 rubl = 4910 rubl.

Xaricə ezamiyyətlər üçün gündəlik müavinətin məbləği ödənişin aparıldığı tarixdə qüvvədə olan məzənnəyə əsasən hesablanıb. Şəxsi gəlir vergisinin məbləğini hesablayarkən mühasib gündəlik müavinətləri nəzərə almadı, çünki onların məbləği vergilərdən azad edilən güzəştli məbləğdən çox deyil.

2018-ci ildə vergi tutulmayan və sığorta ayırmaları aparılmayan gündəlik müavinətin məbləği dəyişməyib. Rusiya Federasiyası daxilində işgüzar səfərlər üçün bu məbləğ gündə 700 rubl təşkil edir. Xaricə iş səfərləri üçün bu məbləğ bir neçə dəfə yüksəkdir və 2500 rubl təşkil edir.

Amma normadan artıq olan gündəlik müavinətlər vergiyə cəlb edilir. Bu məbləğdən fərdi gəlir vergisi ümumi əsaslarla 13% dərəcəsi ilə ödəniləcək. Həmçinin, şirkət müəyyən edilmiş güzəştli gündəlik müavinətdən artıq olan məbləğdən sığorta ayırmaları etməlidir.

Səyahət pullarının miqdarını normadan artıq göstərmək üçün onların hansı tarixdə hesablandığını bilməlisiniz. Normadan artıq vergi tutulan gündəlik müavinətlər üzrə gəlirin alındığı tarix müdirin avans hesabatını təsdiq etdiyi ayın sonuncu günüdür.

Hesabat təsdiqlənir işçi iş ezamiyyətindən qayıtdıqdan sonra.

Müəyyən edilmiş məbləğlərdən artıq olan gündəlik müavinətlərdən vergi tutulması fərdi gəlir vergisinin tutulduğu əmək haqqının işçiyə ödənilməsi zamanı aparılır. Ancaq yadda saxlamaq lazımdır ki, vergi tutulma tarixi cari ayın son günündən əvvəl ola bilməz. Bu onunla əlaqədardır ki, əmək haqqını alana qədər işçidən fərdi gəlir vergisi tutula bilməz. Bundan belə nəticə çıxır ki, ödəniş fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulduğu gündən sonrakı gündən gec olmayaraq vergi orqanına köçürüləcəkdir.

Hesablama nümunəsi: 2016-cı ilin dekabr ayı üçün işçi 80.000 rubl məbləğində əmək haqqı (ezamiyyət zamanı orta gəlir nəzərə alınmaqla) aldı. Məbləği 10 400 rubl olan bu məbləğdən vergi tutulacaq. Dekabr ayı üçün avans dekabrın 14-də 40.000 rubl məbləğində verilib. Dekabrın 28-də işçi Rusiya üzrə işgüzar səfəri barədə əvvəlcədən hesabat təqdim etdi.

5 günlük işgüzar səfər üçün gündəlik müavinət aşağıdakı məbləğdə göstərildi:

5 gün * 1200 rubl/gün = 6000 rubl.

Dekabrın 29-da ilkin hesabat şirkət rəhbəri tərəfindən təsdiq edilib. Yanvarın 9-da işçiyə 10.400 rubl məbləğində vergi tutulması nəzərə alınmaqla, qalan əmək haqqı ödənildi. Həmçinin, əməkhaqqından normadan artıq olan gündəlik müavinətlərin vergisi də tutulurdu. Bu məbləğ 325 rubl idi.

Bu hesablama aşağıdakı kimi aparılmışdır:

6000 rubl - 5 gün * 700 rubl / gün = 2500 rubl - müəyyən edilmiş normadan artıq olan gündəlik müavinət.

Bu məbləğdən vergi tutulacaq:

2500 rubl * 13% / 100% = 325 rubl.

İşçi aldı:

80.000 – 40.000 (avans) – 10.400 (şəxsi gəlir vergisi) – 325 (gündəlik müavinətdən artıq olan şəxsi gəlir vergisi) = 29.275 rubl.

Vergiyə cəlb edilməyən xərclər

İşçini ezamiyyətə göndərərkən müəssisənin rəhbərliyi ona yaşayış, yol və gündəlik müavinətlə bağlı bütün xərcləri ödəməyə borcludur. Həmçinin, ezamiyyətdə olan hər gün üçün işçiyə orta əmək haqqı ödənilməlidir.

İşgüzar səfər yerinə səyahət xərcləri işçiyə tam ödənilir. Bu məbləğdən fərdi gəlir vergisi tutulmur. Bu xərclərə təyinatınıza istənilən nəqliyyat növü ilə səyahət, həmçinin taksi və ya ictimai nəqliyyatla qatar stansiyasına və ya hava limanına səyahət daxildir.

Bu xərclər sənədləşdirilərsə, bu xərclərdən vergi tutulmayacaq. Təsdiqedici sənədlər olmadıqda, təyinat yerinə və geriyə gediş-gəliş üçün xərclənən bütün məbləğdən vergi tam olaraq tutulacaqdır. Səyahət xərclərinin sübutu olaraq təqdim edə bilərsiniz biletlər.

Əgər nədənsə onlar qorunmayıbsa, onda siz daşıyıcıdan istiqamət, nəqliyyat növü və gediş haqqını göstərən arayış tələb edə bilərsiniz.

Yaşayış yerlərinin kirayəsi xərcləri tam vergiyə cəlb edilmir. Şəxsi gəlir vergisi yalnız işçinin təsdiqedici sənədləri olduqda tutulmur. Onlar bir otel otağı üçün qəbz və ya mənzil kirayəsi müqaviləsi ola bilər.

İşçinin sənədli sübutu yoxdursa, Rusiyada işgüzar səfərdə olarkən vergi tutulmayan məbləğ gündə 700 rubl təşkil edir. Əgər iş səfəri xaricdədirsə, onda bu məbləğ 2500 rubldan çox olmamalıdır. Yaşayış xərcləri müəyyən edilmiş məbləğlərdən artıqdırsa, o zaman fiziki şəxslərin gəlir vergisi normadan artıq olan məbləğdən ödənilir.

Standartlar dövlət tərəfindən müəyyən edilir. İşəgötürənin fərqli bir gündəlik müavinət təyin etmək hüququ var. Bu məbləğ qanunvericilik səviyyəsində təsdiq edilmiş məbləğdən dəfələrlə çox ola bilər. Lakin bu fakt fiziki şəxslərin gəlir vergisindən azad olmaq üçün əsas deyil. Müəyyən edilmiş standartlardan artıq olan bütün xərclər məcburi vergiyə cəlb edilir.

Nəticə

İşçini ezamiyyətə göndərərkən şirkət onun səfər zamanı çəkdiyi bütün xərcləri ödəməyə borcludur. Təşkilat həmçinin aşağıdakı xərcləri də ödəyir:

• rabitə üçün (mobil rabitə və ya İnternet);
• xarici pasport və vizanın alınması haqqında;
• rus rublunun xarici valyutaya dəyişdirilməsi zamanı komissiya üçün;
• qatar stansiyalarında və hava limanlarında xüsusi xidmətlər üçün.

İşgüzar səfərdə olarkən işçi heç bir itkiyə məruz qalmamalıdır. Hər şey işəgötürən tərəfindən ödənilməlidir. İş ezamiyyəti ilə bağlı xərclərin ödənilməsi növbəti əmək haqqınıza əsasən baş verir. Bu gəlirdən də hər bir gəlir kimi dövlət xəzinəsinə vergi ödəmək lazımdır.