Qeydiyyata alınmış vergi ödəyicilərinin sayı. Rusiyada fiziki şəxslərə vergi nəzarəti. Rusiyada fiziki şəxslərə vergi nəzarəti problemlərinin həlli üçün tövsiyələr

Cədvəl 1

2007-2009-cu illərdə qeydiyyatda olan vergi ödəyicilərinin sayı

Cədvəldən belə nəticəyə gəlmək olar ki, 2009-cu ildə artım tempi 2008-ci ildəki artım tempindən aşağıdır. Buna təsir edən amillər aşağıda verilmişdir. Bundan əlavə, aydındır ki, qeydiyyatdan keçmiş hüquqi şəxslərin sayı fərdi sahibkarların sayından azdır.

Vergi ödəyicilərinin sayında baş verən dəyişikliklərin dinamikasını təhlil etmək üçün aşağıdakı Şəkil 1-i diaqram şəklində qururuq.

Şəkil 1. 2007-2009-cu illər üçün Tatarıstan Respublikasında qeydiyyata alınmış və qeydiyyata alınmış vergi ödəyicilərinin sayının dinamikası

Müsbət dinamikaya təsir edən amillər fərqli ola bilər:

A. Biznes yaratmaq və idarə etmək üçün əlverişli makroiqtisadi şərait

b. Yaşayış səviyyəsinin yüksəldilməsi və buna görə də sahibkarlıq subyektlərinin yeni biznesə investisiya yatırmaq üçün sərbəst vəsaitlərinin olması.

V. Vergi ödəyiciləri üçün qeydiyyat və qeydiyyat prosedurlarının kifayət qədər hüquqi tənzimlənməsi; bu proseslərin bürokratikləşməsinin azaldılması və s.

3. Plomb konstruksiyasının təsdiqi və onun hazırlanması, Dövlət Statistika Komitəsinin kodlarının verilməsi haqqında şəhadətnamənin alınması.

Yeni yaradılmış hüquqi şəxsin təsis sənədlərinin qeydiyyatı ilə yanaşı, bu hüquqi şəxsin möhür və ştampları da dövlət qeydiyyatına alınmalıdır.

Bundan əlavə, yeni yaradılan müəssisə statistik kodların Dövlət Statistika Komitəsində qeydiyyata alınması mərhələsindən keçməlidir. Bunun üçün vergi ödəyicisi regional dövlət statistika komitəsi ilə əlaqə saxlamalıdır.

Vergi ödəyicisi tərəfindən təqdim edilmiş hüquqi şəxsin dövlət qeydiyyatı haqqında şəhadətnamənin əsli, hüquqi şəxsin təsis sənədləri, habelə təsis yığıncağının protokolu (və ya təsisçinin qərarı) əsasında statistika komitəsinin mütəxəssisi:

Vergi ödəyicisini bütün sahibkarlıq formalarında olan müəssisə və təşkilatların Vahid Dövlət Reyestrinə (USRPO) daxil edir və müvafiq məktub verir;

Kommersiya müəssisəsinin qeydiyyat şəhadətnaməsini verir və vergi ödəyicisinə mövcud təsnifatlandırıcılara uyğun olaraq kodlar verir: OKPO (Müəssisə və Təşkilatların Ümumrusiya Təsnifatçısı); COPF (təsərrüfat subyektlərinin təşkilati-hüquqi formalarının təsnifatı); KFS (Mülkiyyət formalarının Təsnifatçısı); OKOGU (Ümumrusiya Hakimiyyət və Dövlət İdarəetmə Təsnifatı); OKATO (Ümumrusiya İnzibati-Ərazi Bölgəsi Obyektlərinin Təsnifatçısı); OKONKH (Xalq Təsərrüfatı Sektorlarının Ümumrusiya Təsnifatçısı); OKDP (İqtisadi Fəaliyyət, Məhsul və Xidmət növlərinin Ümumrusiya Təsnifatçısı); OKP (Ümumrusiya Məhsul Təsnifatçısı).

5. Vergi ödəyicisinin uçota alınması məqsədilə büdcədənkənar fondlara (pensiya fondu, tibbi sığorta fondu, sosial sığorta fondu) lazımi sənədlərin verilməsi.

Vergi müfəttişliyindən vergi uçotu haqqında şəhadətnamə aldıqdan sonra vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunun filialında, İcbari Tibbi Sığorta Fondunda və Sosial Sığorta Fondunda qeydiyyatdan keçməlidir.

Qeydiyyatdan keçmək üçün vergi ödəyicisi müvafiq fonda təqdim etməlidir:

təşkilatın təsis sənədlərinin surətləri;

dövlət qeydiyyatı haqqında şəhadətnamənin surəti;

təsis yığıncağının protokolu (və ya təsisçinin hüquqi şəxsin yaradılması haqqında qərarı);

Direktorun (və ya təşkilatınızın digər icra orqanının) təyin edilməsi haqqında sənəd (təsisçilərin ümumi yığıncağının protokolu və ya təsisçinin müvafiq qərarı);

Sənaye Təşkilatlarının Vahid Dövlət Reyestrinin (statistika kodları) qeydiyyatı haqqında məlumat məktubunun surəti;

Vergi orqanında qeydiyyat haqqında şəhadətnamənin surəti;

Fondda qeydiyyatdan keçən şəxs üçün etibarnamə;

Qeydiyyat üçün müəyyən edilmiş formada ərizə (ərizə formasını Fonddan əldə etmək olar).

6. Bankda cari hesabın açılması.

7. Vergilər Nazirliyinin Müfəttişliyində cari hesabın rəsmiləşdirilməsi.

Vergi ödəyicisi bank hesabı aça bilər (lakin tələb olunmur).

Vergi ödəyicisi cari hesab açmaq niyyətindədirsə, o, hüquqi şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrindən çıxarış qeydiyyata alındığı Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyindən əvvəlcədən sifariş verməlidir. Bu çıxarış olmadan notarius vergi ödəyicisinə təşkilat rəhbərinin bank kartındakı imzasını təsdiq etməyəcək.

Ərizələri təqdim edərkən digər əlavə sənədləri də əlavə etməlisiniz, yəni:

USRPO-da qeydiyyat haqqında orijinal məlumat məktubu;

Direktorun təyin edilməsi haqqında protokol (qərar, sərəncam);

Baş mühasib təyin edilməsi haqqında protokol (qərar, sərəncam) və s.

Vergi ödəyicisi bank hesabı açdıqdan sonra bu barədə uçotda olduğu vergi orqanına məlumat verməyə borcludur.

Vergi ödəyicisinə hesabın açılması barədə vergi orqanına məlumat vermək üçün 10 gün müddət verilir. Vergi ödəyicisi tərəfindən vergi orqanına hesabın açılması barədə məlumatların təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətin pozulması 5000 rubl məbləğində cəriməyə səbəb olur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 118-ci maddəsi).

8. Səhmdar cəmiyyəti formasında yaradılmış hüquqi şəxslər üçün mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq səhmlərin buraxılışının (prospektinin) rəsmiləşdirilməsi.

İlkin buraxılışın qeydiyyatı üçün sənədlər səhmdar cəmiyyətin dövlət qeydiyyatına alındığı gündən bir aydan gec olmayaraq təqdim edilməlidir.

Xatırlamaq lazımdır ki, dövlət qeydiyyatı haqqında şəhadətnamənin alınmasından Sosial Sığorta Fondunda qeydiyyata alınana qədər 10 gündən çox müddətin keçməsi 5000 rubl məbləğində cərimə ilə nəticələnir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə və Rusiya Federasiyasının İnzibati Xətalar Məcəlləsinə uyğun olaraq.

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 19 sentyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-2/483 nömrəli Sərəncamı ilə vergi ödəyicilərinin ən böyüklər kimi təsnifləşdirilməsi meyarlarına düzəlişlər edilmişdir. Edilən dəyişikliklərin müsbət və mənfi tərəflərini təhlil edək.

Fiskal Departament (Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 23 avqust 2012-ci il tarixli AS-4-2/13912 nömrəli məktubu) qeyd etdi ki, müəyyən edilmiş “ən böyük” meyarlar iqtisadi vəziyyətdən asılı olaraq mütəmadi olaraq dəqiqləşdirilməlidir. Və Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 19 sentyabr 2014-cü il tarixli ММВ-7-2/483 nömrəli əmri (bundan sonra Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin Sərəncamı) ilə bu cür dəyişikliklər iki bir anda sənədlər:

1) Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin 16 aprel 2004-cü il tarixli SAE-3-30/290@ əmri ilə “Ən böyük vergi ödəyicilərinin vergi inzibatçılığının təşkili və Rusiya təşkilatlarının təsnifatı meyarlarının təsdiq edilməsi haqqında - hüquqi. federal və regional səviyyədə vergi inzibatçılığına tabe olan ən böyük vergi ödəyiciləri kimi subyektlər”;

2) Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 16 may 2007-ci il tarixli ММВ-3-06 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatların - hüquqi şəxslərin federal və regional səviyyədə vergi inzibatçılığına məruz qalan ən böyük vergi ödəyiciləri kimi təsnifləşdirilməsi meyarlarında. /308@ “Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin 04/16/2004-cü il tarixli SAE-3-30/290@ əmrinə dəyişikliklər edilməsi haqqında” (bundan sonra Meyarlar).

Vergi qanunvericiliyi ən böyük vergi ödəyicisi anlayışını müəyyən etmir

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinin 1-ci bəndi yalnız maliyyə idarəsinin vergi orqanları ilə ən böyük vergi ödəyicilərinin uçotunun xüsusiyyətlərini müəyyən etmək hüququna malik olduğunu müəyyən edir.

Vergi ödəyicisi ən böyük vergi ödəyicisi kimi vergi orqanında qeydiyyata alındığı andan ən böyük vergi ödəyicisi statusunu əldə edir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 25 oktyabr 2010-cu il tarixli 03-02-07/1-493 nömrəli məktubu) .

Ən böyük vergi ödəyicilərinin vergi inzibatçılığı həyata keçirilir (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin və Federal Vergi Xidmətinin 27 sentyabr 2007-ci il tarixli MM-3 nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş iri vergi ödəyicilərinin uçotu məsələləri üzrə vergi orqanları üçün Təlimat. -09/553@):

• federal səviyyədə - Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin ən böyük vergi ödəyiciləri üçün bölgələrarası yoxlamalarında;
• regional səviyyədə - Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarında yaradılmış ən böyük vergi ödəyiciləri üçün Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin rayonlararası yoxlamalarında.

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin əmri ilə federal və regional səviyyədə ən böyük vergi ödəyiciləri üçün Meyarlara dəyişikliklər edildi.

"Federal" dəyişiklikləri

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin əmri, maliyyə və təsərrüfat fəaliyyəti üçün ümumi müəyyən edilmiş meyarlardan fərqli olan vergi ödəyicilərinin xüsusi kateqoriyasını (hərbi sənaye kompleksi təşkilatları) qorudu. Bununla belə, strateji müəssisələri ən böyük vergi ödəyiciləri kimi tanımaq üçün müəssisə bütün müəyyən edilmiş meyarlara cavab verməlidir. Uzaq Şərq Dairəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 27 iyul 2012-ci il tarixli F03-3038/2012 saylı Qərarında qeyd edildiyi kimi. “...bir təşkilatın əsas vergi ödəyicisi kimi təsnifləşdirilməsi məsələsini həll edərkən vergi orqanı konkret vergi ödəyicisinin fəaliyyətini xarakterizə edən və təşkilatın əsas vergi ödəyicisi kimi mümkün təsnifatına təsir edən halların məcmusunun qiymətləndirilməsinə əsaslanmalıdır. ” Yəni, əgər vergi ödəyicisinin digər meyarlara cavab verdiyi halda ixrac tədarükü yoxdursa, o zaman hərbi sənaye kompleksi müəssisəsinə ən iri vergi ödəyicisi statusu verilə bilməz.

Xatırladaq ki, əvvəllər (Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin 27 iyun 2012-ci il tarixli ММВ-7-2/428@ saylı əlavə edilmiş Sərəncamının 4-cü bəndi) maliyyə sektorunda (kredit və sığorta şirkətləri) vergi ödəyiciləri aşağıdakı maliyyə-iqtisadi göstəricilərdən asılı olaraq iri vergi ödəyiciləri kimi qeydiyyata alınmalı, ayrıca qrupa bölünür:

• vergi hesabatı məlumatlarına görə hesablanmış federal vergi və rüsumların ümumi məbləği 300 milyon rubldan çoxdur;
• ilin sonunda xalis aktivlərin həcmi ən azı 25 milyon rubl;
• hesabat dövrü üçün sığorta haqlarının məbləği ən azı 2 milyard rubl təşkil edir.

İndi vergi ödəyicilərinin bu kateqoriyası genişləndirilib, maliyyə-iqtisadi göstəricilərlə bağlı məhdudiyyətlər aradan qaldırılıb. Bundan əlavə, vergi ödəyicilərini federal səviyyədə ən böyük vergi ödəyiciləri kimi təsnif etmək üçün maliyyə sektoru təşkilatları üçün başqa bir meyar əlavə edildi - müəyyən bir fəaliyyət növünü həyata keçirmək üçün lisenziyanın olması:

Maliyyə fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatların siyahısı	Lisenziya adı
Kredit təşkilatı.	Bank əməliyyatlarını həyata keçirmək
Sığorta təşkilatı.	Sığorta, təkrarsığorta, qarşılıqlı sığorta, broker kimi vasitəçilik fəaliyyəti üçün
Təkrar sığorta təşkilatı.
Qarşılıqlı Sığorta Cəmiyyəti.
Sığorta brokeri.
Qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçısı.	Qiymətli kağızlar bazarının peşəkar iştirakçısı kimi fəaliyyət göstərmək və reyestri aparmaq
Qeyri-dövlət pensiya fondu.	Pensiya təminatı və pensiya sığortası ilə bağlı fəaliyyəti həyata keçirmək

Bu vergi ödəyiciləri qrupunun ən böyük statusuna keçməsi hansı nəticələrə səbəb olacaq?

Ən böyük vergi ödəyicisi statusuna malik olmağın əsas çatışmazlığı vergi orqanlarının diqqətli olmasıdır. Yerli vergi yoxlamalarının tezliyi adətən 2 ildə bir dəfə olur.

Səyyar vergi yoxlamaları ilə yanaşı (adətən altı ay, bir neçə ayrı-ayrı bölmələrdə isə altı aydan çox) vergi müfəttişləri büdcəyə gələcək vergi daxilolmalarının məbləği, planlaşdırılan gəlir göstəriciləri və digər məlumatlar barədə əlavə məlumat tələb edirlər. göstəricilər (büdcə gəlirlərinin proqnozlaşdırılması üçün).

Ən böyük vergi ödəyicilərinə münasibətdə əlavə məlumat və sənədlər tələb olunmaqla “dərinli” adlanan stolüstü vergi yoxlamaları aparılır.

Yəni vergi nəzarəti tədbirləri baxımından belə təşkilatlara xüsusi diqqət yetiriləcək.

Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin SAE-3-30/290@ saylı Sərəncamının 6-cı bəndinə əsasən, maliyyə-kredit sektorundakı təşkilatların vergi inzibatçılığı Federal Vergi Xidmətinin Regionlararası Müfəttişliyi tərəfindən həyata keçiriləcək. 9 saylı ən böyük vergi ödəyiciləri üçün Rusiya Federasiyasının.

Beləliklə, bir təşkilat, məsələn, Ural bölgəsində maliyyə fəaliyyətini həyata keçirirsə və ən böyük vergi ödəyicisi statusunu alırsa, o zaman Moskvada 9 saylı Rusiya Federasiyasının MI Federal Vergi Xidmətində qeydiyyata alınacaq və müvafiq olaraq əsas vergi ödəyicilərinin qeydiyyatı üçün müfəttişliyə hesabatlar təqdim etmək (regional və yerli vergilər təşkilatın yerləşdiyi yerdə ödənilir). Praktikada bu, təşkilatın bölgədən Moskvaya sənədlərin göndərilməsi, telefon danışıqları və səyahət xərcləri üçün xərclərin artmasına səbəb olur. Əsas vergi ödəyicilərinin (vergi ödəyicisinin uçota alınacağı) uçota alınması üçün fərdi hesabların bir yoxlamadan (vergi ödəyicisinin qeydiyyatda olduğu) digərinə keçirilməsi ilə bağlı mümkün problemləri nəzərə almamaq mümkün deyil.

"Regional" dəyişikliklər

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin əmri regional səviyyədə maliyyə və iqtisadi göstəriciləri aydınlaşdırdı:

Göstərici adı	Regional səviyyə
	Bu (Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 27 iyun 2012-ci il tarixli, ММВ-7-2/428@ nömrəli əmri ilə düzəliş edilmiş) idi.	oldu (Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 19 sentyabr 2014-cü il tarixli, ММВ-7-2/483 nömrəli Sərəncamı ilə dəyişdirilmiş)
Vergi hesabatı məlumatlarına əsasən hesablanmış federal vergi və rüsumların ümumi məbləği.	75 milyon rubldan 1 milyard rubla qədər
Alınmış gəlirin ümumi məbləği (“Mənfəət və zərər haqqında hesabat” forması, sətir kodları 2110 “Gəlir”, 2310 “Digər təşkilatlarda iştirakdan gəlirlər”, 2320 “Alınacaq faizlər”, 2340 “Sair gəlirlər”).	1 milyard rubldan 20 milyard rubla qədər	2 milyard rubldan 20 milyard rubla qədər
Uzunmüddətli və dövriyyə aktivlərinin ümumi məbləği (“Balans hesabatı” forması).	100 milyon rubldan 20 milyard rubla qədər
İşçilərin orta sayı.	Heç bir kriteriya yox idi	50 nəfərdən çoxdur

Belə ki, iri regional vergi ödəyiciləri üçün əldə edilən gəlirlərin ümumi məbləğinin aşağı həddi artırılıb və əlavə meyar – işçilərin orta sayı tətbiq edilib.

Ən böyük vergi ödəyicisi olmaq üçün yuxarıda göstərilən şərtlər eyni vaxtda yerinə yetirilməlidir. Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin Sərəncamı ilə edilən dəyişikliklər regional səviyyədə ən böyük vergi ödəyicilərinin sayının azalmasına səbəb olacaqdır.

Belə ki, regionlardan birində (Çelyabinsk vilayəti) ən iri vergi ödəyicilərinin administrasiyasının nəticələrinə yekun vurularkən qeyd edilib ki, 2014-cü il iyulun 1-nə ən iri vergi ödəyicilərinin sayı 264 təşkilat olub ki, bu da 2014-cü illə müqayisədə 12 təşkilat azdır. 2013.

Yəni, artıq regionda iri vergi ödəyicilərinin sayı azalır və qeyri-sabit iqtisadi vəziyyətdə yeni meyarlar nəzərə alınmaqla onların sayı daha da az olacaq. Nəzərə alsaq ki, ən böyük vergi ödəyicilərindən ödənişlər regionun büdcəsinin böyük hissəsini (80-90%-ə qədər) təşkil edir, büdcə gəlirlərinin “itkisi” regionun sosial proqramlarına da təsir edəcək.

Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin Sərəncamının 5-ci bəndi birbaşa maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti baxımından ən böyük regional vergi ödəyicilərinə xüsusi rejimlər altında olan təşkilatların daxil olmadığını nəzərdə tutur.

Ancaq artıq Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin xüsusi vergi rejimlərinin tətbiqinə həsr olunmuş müvafiq fəsillərində məhdudlaşdırıcı maneələr müəyyən edilmişdir. Beləliklə, məsələn, ən böyük vergi ödəyiciləri kimi təsnif edilən təşkilatların UTII-ni tətbiq etmək hüququ yoxdur (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.26-cı maddəsinin 2.1-ci bəndi, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 05.08.2009-cu il tarixli № 31 məktubu). 03-11-06/3/204).

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar maliyyə-iqtisadi göstəricilərə əsasən əsas vergi ödəyiciləri üçün müəyyən edilmiş meyarlara cavab vermir. Sadələşdirilmiş vergi sistemi şəklində xüsusi vergi rejiminin tətbiqi artıq gəlirlərin miqdarına, işçilərin sayına və əsas vəsaitlərin dəyərinə məhdudiyyətlər nəzərdə tutur (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsi).

Və yalnız qarşılıqlı asılılıq faktı və başqa bir ən böyük təşkilatın iqtisadi nəticələrinə təsir etmək imkanı müəyyən edildikdə (Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 24 aprel 2012-ci il tarixli MMV nömrəli əmri ilə ilk dəfə təqdim edilmiş Meyarların II Bölməsi- 7-2/274@), belə vergi ödəyiciləri ən böyük vergi ödəyiciləri kimi təsnif edilə bilər. Təşkilatlar arasında qarşılıqlı asılılıq Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.1-ci maddəsinin qaydalarına uyğun olaraq müəyyən edilir. Xatırladaq ki, 2012-ci il yanvarın 1-dən etibarən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.1-ci maddəsi təşkilatların bir-birindən asılı olduğunu tanınması üçün 11 əsas müəyyən etmişdir.

Ən çətin şey, bir təşkilatın başqa bir təşkilatda birbaşa və (və ya) dolayı iştirakının hesablanmasıdır (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.1-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 3-cü bəndinin 2-ci bəndi). Hesablamanı konkret bir nümunə ilə izah edək.

NÜMUNƏ № 1

A təşkilatı C təşkilatı ilə müqavilə bağlayıb. Bu halda A təşkilatı B təşkilatının nizamnamə kapitalının 50%-nə, C təşkilatının səhmlərinin 50%-nə sahibdir. A təşkilatı D təşkilatının nizamnamə kapitalının 10%-nə sahibdir. C təşkilatının səhmlərinin 5%-nə sahib olan .

D təşkilatı vasitəsilə A təşkilatının C təşkilatında dolayı iştirak payı 0,5%-ə (0,1 x 0,05 x 100%) bərabər olacaqdır. Beləliklə, səhmlərin ümumi məhsulu 25,5% -ə bərabər olacaq, buna görə də A və C təşkilatları bir-birindən asılıdır. A təşkilatı C təşkilatı ilə eyni holdinqin bir hissəsidir. Bundan başqa, A təşkilatı C təşkilatının maliyyə nəticələrinə təsir göstərir (qiymət mexanizmi vasitəsilə). C təşkilatı maliyyə və iqtisadi göstəricilərə görə federal səviyyədə ən böyük vergi ödəyicisidir. Buna əsaslanaraq, A təşkilatını federal səviyyədə ən böyük vergi ödəyicisi kimi təsnif etmək olar və onun maliyyə-iqtisadi göstəriciləri heç bir əhəmiyyət kəsb etmir.

Beləliklə, federal ən böyük vergi ödəyicilərinin siyahısı əhəmiyyətli dərəcədə genişlənəcək, ən böyük regional vergi ödəyicilərinin sayı isə azalacaq.

Mənfi cəhətlərlə yanaşı (fiskal orqanların diqqətinin artması) ən böyük vergi ödəyicisi statusuna malik olmaq regional vergi güzəştlərindən istifadə baxımından bir sıra üstünlüklərə malikdir. Məsələn, Çelyabinsk vilayətinin “Vergi ödəyicilərinin ayrı-ayrı kateqoriyaları üçün korporativ gəlir vergisi dərəcəsinin azaldılması haqqında” Qanunu (23 iyun 2011-ci il tarixli, № 154-ZO) azaldılmış korporativ gəlir vergisi dərəcəsini (lakin 13,5%-dən aşağı olmamaqla) müəyyən edir. Layihə üçün ümumi investisiya həcmi ən azı 300 milyon rubl olan prioritet investisiya layihələrini satan təşkilatlar üçün. Bu halda, azaldılmış dərəcə düstur üzrə hesablanacaq və vergi güzəşti bütün müəssisənin fəaliyyətindən deyil, yalnız investisiya layihəsinin həyata keçirilməsindən əldə edilən mənfəətin həmin hissəsinə şamil ediləcək.

Moskva hökuməti Moskva Şəhər Dumasına neft şirkətləri, eləcə də vergi ödəyicilərinin konsolidasiya edilmiş qrupları üçün 13,5% azaldılmış mənfəət vergisi dərəcəsini müəyyən edən qanun layihəsi təqdim edib. Qanunun qəbulu mövcudluğu gücləndirəcək və neft sənayesinin ən böyük vergi ödəyicilərini şəhərə daha da cəlb edəcək. Paytaxt hakimiyyət orqanlarının proqnozlarına görə, 2015-ci ildən etibarən qanun layihəsinin həyata keçirilməsi Moskva şəhərinin büdcə gəlirlərinin ildə ən azı 2 milyard rubl həcmində artımını təmin edəcəkdir (Moskva hökumətinin saytında - mos.ru). Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin Sərəncamı ilə edilən dəyişikliklərin digər müsbət cəhəti ən böyük vergi ödəyicisi statusunun saxlanması müddətinin azaldılmasıdır. Əgər vergi ödəyicisi hesabat ilində artıq müəyyən edilmiş meyarlara cavab vermirsə, o zaman yeni qaydalara əsasən, ən böyük vergi ödəyicisi statusu üç il deyil (əvvəllər olduğu kimi) iki il müddətində saxlanılır.

FEDERAL DÖVLƏT ALİ TƏHSİL KAZAN (PRIVOLJSKY) FEDERAL UNİVERSİTETİ İDARƏETMƏ, İQTİSADİYYAT VƏ MALİYYƏ İNSTİTUTU
VERGİ UYARISI DENETASI
FƏRDİ ŞƏXS ÜZRƏ VERGİ NƏZARƏTİ
RUSİYADA
Tələbə gr. 14.3-222
Elmi direktor
F.F. Şəripov
köməkçisi S.V. Salmina
Kazan, 2016

Tədqiqatın aktuallığı

Vətəndaşlar üzərində dövlət nəzarətinin yaradılmasıdır
dövlətin və cəmiyyətin mənafeyini qorumaq üçün zəruri tədbirdir.
Fiziki şəxslər üzərində vergi nəzarətinin əhəmiyyəti
alınmasına tam nəzarət etmək deyil
Vətəndaşlar tərəfindən müəyyən mülklər ancaq bu puldur
vəsait qanuni qaydada və onlardan müvafiq qaydada alınmışdır
vergilər və rüsumlar ödənilirdi.

Tədqiqatın məqsədi və vəzifələri

Tədqiqatın məqsədi vergi nəzarətinin xüsusiyyətlərini öyrənməkdir
Rusiyadakı şəxslər.
Tədqiqat məqsədləri:
a) fiziki şəxslər üzərində vergi nəzarətinin konsepsiyasını və mahiyyətini nəzərdən keçirin
Rusiya;
b) fiziki şəxslər üzərində vergi nəzarətinin tarixi inkişafını nəzərdən keçirin
Rusiya;
c) fiziki şəxslər üzərində vergi nəzarətinin təşkili sahəsində xarici təcrübəni öyrənmək;
ç) vergi orqanları tərəfindən aparılan vergitutma bazalarının formalaşmasının təhlilini aparmaq
dövlət orqanları ilə qarşılıqlı əlaqədə olan səlahiyyətlər;
e) vergi orqanları tərəfindən fiziki şəxslərin vergi yoxlamalarının aparılması təcrübəsini öyrənmək
orqanlar;
f) fiziki şəxslər üzərində vergi nəzarətinin inkişaf tendensiyalarını öyrənmək
vergi yoxlamalarının aparılması;
g) təşkilatın beynəlxalq təcrübəsinin tətbiqi imkanlarını araşdırmaq və
Rusiyada fiziki şəxslər üzərində vergi nəzarətinin aparılması.

Alimlərin vergi nəzarətinin geniş və dar mənada tərifinə baxışları

Müəllif
Geniş mənada
N.N. Nesterov
“Vergi nəzarəti” anlayışı səlahiyyətli orqanların bütün fəaliyyət sahələrini əhatə edir
(vergi ödəyicilərinin (fiziki şəxslərin) dövlət qeydiyyatı), vergi uçotu,
vergi yoxlamaları, habelə nəzarət edilən subyektlərin fəaliyyət sahələri ilə bağlı
vergilərin ödənilməsi)
A.Yu. İlyin
Bütün iştirakçılar tərəfindən vergi qanunlarına riayət edilməsinə dövlət nəzarəti
verginin bütün mərhələlərində vergi hüquq münasibətləri (fiziki şəxslər də daxil olmaqla).
proses - vergi və ödənişlərin müəyyən edilməsindən vergi öhdəliyinə xitam verilənədək
Müəllif
Dar mənada
N.N. Nesterov
Vergi nəzarəti birbaşa yoxlamaların aparılmasıdır
səlahiyyətli orqanlar
A.Yu. İlyin
Hesablamaların qanuniliyini yoxlamaq üçün səlahiyyətli dövlət orqanlarının səlahiyyətli hərəkətləri;
vergi ödəyiciləri (fiziki şəxslər) və vergi orqanları tərəfindən vergilərin tutulması və ödənilməsi
agentləri
A.V. Brızqalin
Qanunla müəyyən edilmiş səriştəli insanları idarə etmək üçün texnika və üsullar toplusu
vergi qanunvericiliyinə əməl olunmasını və hesablamaların düzgün aparılmasını təmin edən orqanlar;
vergilərin büdcəyə və ya büdcədənkənar fonda ödənilməsinin tamlığı və vaxtında olması
R.G. Somoyev
Vergi nəzarəti, maliyyə nəzarəti kimi, tədbirlər toplusudur və
maliyyə, vergi və əlaqəli biznes məsələlərini yoxlamaq üçün əməliyyatlar
konkret formalardan, metodlardan istifadə etməklə təsərrüfat və idarəetmə subyektləri
təşkili və həyata keçirilməsi və əsasən vergilərin səfərbər edilməsi və s
ölkənin büdcə sisteminə icbari ödənişlər
T.F. Yutkin
Vergi nəzarəti maliyyə nəzarətinin və vergi mexanizminin elementidir

2013-2015-ci illərdə Rusiyada 3-NDFL formalı qeydiyyatdan keçmiş vergi bəyannamələrinin sayı.

Şəxsi əmlak vergisi üçün Rusiyanın federal rayonlarının vergi orqanlarının məlumat bazasında qeydiyyata alınan vergi ödəyicilərinin sayı

2012-2014-cü illərdə, ədəd
2012-ci il
2013-cü il
2014-cü il
Dəyişmək
Artım dərəcəsi
/ azalma, %
Bütövlükdə Rusiya üçün isə
nömrə:
33574450
34429018
70018323
36443873
108,55
Mərkəzi Federal
rayon
9054102
9 229 092
20333834
11279732
124,58
Şimal-qərb
federal dairə
2230366
2 282 079
7 413 462
5183096
232,39
Şimali Qafqaz
federal dairə
2004568
1 750 717
2 037 955
33387
1,67
Cənubi Federal
rayon
4560073
4 635 376
6 217 341
1657268
36,34
Volqa Federal
rayon
7927763
8 216 489
15864177
7936414
100,11
Ural Federal
rayon
2386066
2 493 871
6 463 230
4077164
170,87
Sibir Federal
rayon
4480819
4 845 487
8 933 659
4452840
99,38
Uzaq Şərq
federal dairə
930693
975 907
2 754 665
1823972
195,98
Göstərici adı

Fiziki şəxslərin torpaq vergisi üçün Rusiyanın federal rayonlarının vergi orqanlarının məlumat bazasında qeydiyyata alınan vergi ödəyicilərinin sayı

2012-2014, ədəd
ad
göstərici
2012-ci il
2013-cü il
2014-cü il
Dəyişmək
Artım sürəti /
azalma, %
Bütövlükdə Rusiya üçün isə
nömrə:
33574450
34429018
34308914
734464
2,19
mərkəzi
federal dairə
9054102
9 229 092
9 213 525
159423
1,76
Şimal-qərb
federal dairə
2230366
2 282 079
2 315 533
85167
3,82
Şimali Qafqaz
federal dairə
2004568
1 750 717
1 775 914
-228654
-11,41
Cənubi Federal
rayon
4560073
4 635 376
4 669 226
109153
2,39
Privoljski
federal dairə
7927763
8 216 489
8 032 350
104587
1,32
Ural Federal
rayon
2386066
2 493 871
2 512 551
126485
5,30
Sibir Federal
rayon
4480819
4 845 487
4 774 568
293749
6,56
Uzaq Şərq
federal dairə
930693
975 907
1 015 247
84554
9,09

Fiziki şəxslər üçün nəqliyyat vergisi üçün Rusiyanın federal rayonlarının vergi orqanlarının məlumat bazasında qeydiyyata alınan vergi ödəyicilərinin sayı

Məlumat bazasına daxil edilmiş vergi ödəyicilərinin sayı
Rusiyanın federal rayonlarının vergi orqanları
2012-2014-cü illərdə fiziki şəxslər üçün nəqliyyat vergisi, vahid
2012-ci il
2013-cü il
2014-cü il
Dəyişmək
Temp
artım /
azalma, %
Bütövlükdə Rusiya üçün isə
nömrə:
32353111
33259912
34554105
2200994
6,80
mərkəzi
federal dairə
9155731
9 130 819
9 430 418
274687
3,00
Şimal-qərb
federal dairə
3337942
3 444 011
3 554 098
216156
6,48
Şimali Qafqaz
federal dairə
1285013
1 377 250
1 446 777
161764
12,59
Cənubi Federal
rayon
3181865
3 295 355
3 462 656
280791
8,82
Privoljski
federal dairə
6653957
6 957 912
7 278 875
624918
9,39
Ural Federal
rayon
3075031
3 164 323
3 274 996
199965
6,50
Sibir Federal
rayon
4221709
4 398 635
4 555 905
334196
7,92
Uzaq Şərq
federal dairə
1441863
1 491 607
1 550 380
108517
7,53
Göstərici adı

2013-2015-ci illərdə Rusiyada fiziki şəxslərin yerində yoxlamaların dinamikası, vahidlər

10. Federal qanuna əsasən fiziki şəxslərin yerində yoxlamalar zamanı vergi orqanları tərəfindən hesablanmış ödənişlərin (vergi sanksiyaları və cərimələri daxil olmaqla) dinamikası.

Hesablanmış ödənişlərin dinamikası (vergi daxil olmaqla
sanksiya və cərimələr) vergi orqanları tərəfindən yerinə baxış zamanı
Rusiyanın federal dairələrində fiziki şəxslərin yoxlanılması
2013-2015, min rubl
ad
göstərici
2013-cü il
2014-cü il
2015
Dəyişmək
Artım sürəti /
azalma, %
Bütövlükdə Rusiya üçün isə
nömrə:
11 523 973
11 344 950
9 532 452
-1 991 521
-17,28
mərkəzi
federal dairə
2 817 629
2 555 108
2 049 959
-767 670
-27,25
Şimal-qərb
federal dairə
1 130 586
888 762
708 884
-421 702
-37,30
Şimali Qafqaz
federal dairə
271 354
302 301
482 856
211 502
77,94
Cənubi Federal
rayon
1 340 733
1 061 308
629 085
-711 648
-53,08
Privoljski
federal dairə
2 286 700
2 608 173
2 017 741
-268 959
-11,76
Ural
federal dairə
1 483 463
1 817 749
1 270 089
-213 374
-14,38
sibir
federal dairə
1 244 611
1 508 664
1 312 042
67 431
5,42
Uzaq Şərq
federal dairə
948 897
602 885
1 061 796
112 899
11,90

11. Rusiyada fiziki şəxslər üzərində vergi nəzarəti problemləri

Fiziki şəxslər üzərində vergi nəzarəti problemləri
Aşağı vergi səviyyəsi
fənlər
Diqqətin olmaması
məlumat funksiyası
vergi orqanları
vergi xəbərdarlığı
cinayətlər
Qanunvericilikdə boşluqlar
üzərində vergi nəzarəti
fiziki şəxslərin xərcləri

12. Rusiyada fiziki şəxslər üzərində vergi nəzarəti problemlərinin həlli üçün tövsiyələr

1) vəziyyəti yaxşılaşdırmaq üçün müxtəlif proqramlar hazırlamaq lazımdır
vergi ödəyiciləri və onlara daha çox hüquqlar vermək, təşkil etmək
vicdanlı vergi ödəyiciləri üçün təşviqlər, güzəştlər sistemi inkişaf etdirin
fərdi sahibkarlar.
2) vergi ödəyicisi üçün şərait yaratmaq lazımdır ki, onun əsasında
davranışını quracaq (veb resurslarının işləməsi, qəbul etmək imkanı
elektron formada vergi xidmətləri, çağrı mərkəzlərinin fəaliyyəti,
yardım xətləri, kütləvi maarifləndirmə işlərinin aparılması, yerləşdirilməsi
KİV-dən istifadə etməklə məlumat, məlumat stendləri, bukletlər və
digər çap materialları).
3) Vergi Məcəlləsinin xüsusi fəslinin hazırlanıb qüvvəyə minməsi zəruridir
Rusiya Federasiyasının Məcəlləsi - “Fiziki şəxslərin vergi öhdəliklərinin müəyyən edilməsi
onların xərcləri və ümumi həyat tərzi göstəriciləri”. İçində formalaşma
Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin fiziki şəxslərin elektron sənədlərinin yoxlanılması
şəxslər

13. Rusiyada fiziki şəxslər üzərində vergi nəzarəti üzrə xarici ölkələrin təcrübəsinin tətbiqi istiqamətləri

1) İsveç təcrübəsi. İsveç nümunəsi ilə AIS "Nalog-3" modernləşdirilməsi
Milli elektron sistem.
2) Danimarka təcrübəsi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə dəyişikliklərlə bağlı
vergilərin artıq ödənilməsinə görə vergi ödəyicisindən 4% və əlavə olaraq 9%
gec ödəniş üçün.
3) Kanada təcrübəsi. Vahid telefon konsaltinq şəbəkəsinin formalaşdırılması
vahid telefon nömrəsi ilə bütün ölkə üzrə xidmətlər.

Avqustun 1-də Federal Vergi Xidməti ictimai sahədə olan şirkətlər haqqında daha çox məlumat dərc edib. Bunun qarşı tərəfləri yoxlamağa kömək edəcək bir xidmət olacağı, istifadəsi rahat olacağı və rəqəmsal iqtisadiyyatın hər kəsə gələcəyi planlaşdırılırdı. Əslində, bunun bir xidmət deyil, bir növ proqram kodu olduğu ortaya çıxdı. Amma hər halda, vergi sirri artıq sirr deyil, məlumatlar dərc edilib, siz ondan istifadə edib, əvvəllər mümkün olmayanı sizin haqqınızda öyrənə bilərsiniz.

Bunun necə işlədiyi və hər kəsin indi nə biləcəyi budur.

Başqasının işi haqqında məlumat kimə lazımdır?

Hüquqi şəxslər haqqında məlumat öz qarşı tərəflərinin bütövlüyünü yoxlamalı olan şirkətlərə lazımdır. Məsələn, istehsalçı təchizatçıdan xammal alırsa, o, bu təchizatçını yoxlamalıdır: bir günlük iş olub-olmadığını, sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olub-olmadığını, vergi ödəyib-ödəmədiyini, yerinə yetirmək üçün əmlakının və işçilərinin olub-olmadığını yoxlamalıdır. müqavilə. Bu edilmədikdə, vergi idarəsinin istehsalçıya sualları ola bilər: o, özü nağd pul çıxarma və ya vergidən yayınma ilə məşğuldur?

Ekaterina Miroshkina

iqtisadçı

Əvvəllər qarşı tərəflər də yoxlanılırdı: direktorun kim olduğuna, hər hansı hüquqi mübahisənin olub-olmamasına, şirkətin harada qeydiyyata alındığına, qeydiyyatının etibarlı olub-olmamasına, hesabat təqdim edib-etməməsinə baxırdılar. İndi Federal Vergi Xidməti yeni məlumatların böyük bir hissəsini dərc etdi. Və tezliklə daha çoxunu dərc edəcək.

Niyə Federal Vergi Xidməti vergi sirrini açır?

Məsələn, vergilər və cərimələr üzrə borclar vergi sirri deyil. Və sığorta haqlarının məbləği və dəqiq nəyə görə cərimələndiyiniz və büdcəyə ödədiyiniz vergilər. Bütün bunlar qanunla sirr deyil, tezliklə ictimaiyyətə açıqlanacaq.

Vergi sirri olmayan istisnaların siyahısı Art. 102 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Siz bu məlumatları partnyorlarınıza qarşı yoxlaya bilərsiniz və onlar da sizin əleyhinizə yoxlaya bilərlər.

Vergi idarəsi şirkətlər haqqında hansı məlumatları açıqlayıb?

İşçilərin orta sayı haqqında məlumat.İndi hər kəs istənilən şirkətdə rəsmi olaraq neçə nəfərin işlədiyini öyrənə bilər. Partnyorunuz neçə nəfəri işə götürdüyünüzü öyrənə bilər, siz də partnyorunuzu yoxlaya bilərsiniz. Əgər onun kabinetində iyirmi nəfər otursa, onlardan on nəfəri sizdən pul qəbul etsə də, ancaq iki nəfəri xəbər verirsə, onda necə? Bəs bu digər insanlar kimlərdir?

Və ya bir nəqliyyat şirkəti ilə işləyirsiniz, amma vergi idarəsinə görə, hər biri 10 min rubl maaş alan iki nəfər işçi var. Vergi idarəsi biznesinizi yoxlayanda soruşacaq ki, sizə nəqliyyat xidmətləri üçün hesab-faktura verən hansı tərəfdaşdır? Və niyə bu sualı vermədin? Bəlkə ümumiyyətlə nəqliyyat xidmətləri yox idi?

Əslində, bu şirkətdə sürücülər müqavilə müqavilələri əsasında fərdi sahibkar və ya fiziki şəxs kimi işləyə bilərlər. Amma vergi idarəsi yenə də sual verəcək. Yaxşı olar ki, partnyorlarınızı əvvəlcədən yoxlayın və şübhə doğurmayanlarla işləyəsiniz. Amma sizi də yoxlayacaqlar. Bütün şirkətlər orta işçi sayı haqqında məlumat verməlidir.

Konsolidə edilmiş vergi ödəyiciləri qrupunda iştirak haqqında məlumat. Bu, yalnız milyard dollarlıq dövriyyəsi olan iri şirkətlərə aiddir. Konsolidə edilmiş qrup bir neçə firmanın bir-birinə qoşulması və əlaqəli olduqları üçün birlikdə gəlir vergisi ödəməsidir. İldə 100 milyard rubl qazandığınız bir-birindən asılı şirkətləriniz yoxdursa, tərəfdaşlarınız belə bir şey bilməyəcəklər.

Bu məlumatlar özünü sınamaq üçün də uyğundur. Məsələn, əgər siz xüsusi rejimdəsinizsə və qeydiyyat zamanı vergi idarəsinə bildiriş təqdim etmisinizsə, o zaman vergi idarəsi cavab olaraq heç nə verməyəcək. Sonra sizə sorğu göndərirlər: niyə ƏDV bəyannaməsi vermirsiniz?

Belə çıxır ki, vergi idarəsi sizin xüsusi rejimdə olduğunuzu bilmir, sizdən tam şəkildə vergi və hesabat gözləyir. Bunu anlamaq üçün sənədləri götürməlisiniz, baxmayaraq ki, işarəsi olan ikinci bir nüsxə olmaya bilər. Elə olur ki, mühasibat şirkəti və ya hüquqşünas şirkətinizi sizin üçün qeydiyyata alır. Deyirlər ki, hər şeyi qeydiyyata alıb, xüsusi rejimə keçidlə bağlı bildiriş təqdim ediblər. Və sonra məlum oldu ki, siz sadələşdirilmiş versiyaya köçürülməmisiniz.

Vergi idarəsi bunu deyir?

Bəli, hələlik bu qədər. Məlumatların ictimai sahədə dərci üç mərhələyə bölünür:

1. 1 avqust- nə artıq dərc olunub.
2. 1 oktyabr- maliyyə hesabatlarından gəlir və xərclər, ödənilmiş vergilərin və haqların məbləğləri haqqında məlumat.
3. 1 dekabr- pozuntular, vergi borcları, cərimələr və cərimələr haqqında məlumat. Və bir ildən sonra sığorta haqları üçün borclarını dərc edəcəklər.

Deməli, biz borcları daha tez ödəməliyik və işçilərin qeydiyyatını aparmalıyıq?

Bu o qədər də sadə deyil. Vergi idarəsi məlumatları real vaxtda açıqlamır. Federal Vergi Xidmətinin əmri ilə məlumatlar dərc olunduğu və ya sorğulandığı gündə deyil, müəyyən bir tarixdə aktualdır. Üstəlik, bu tarix hətta keçən il də ola bilər.

	Nə vaxt dərc olunacaq?	Məlumatların uyğunluğu
Xüsusi rejimlər	1 avqust 2018-ci il	31 dekabr 2017-ci il tarixinə
Orta işçi sayı	1 avqust 2018-ci il	2017-ci il üçün
Ödənilmiş vergilərin məbləğləri	1 oktyabr 2018-ci il	2017-ci il üçün
	1 oktyabr 2018-ci il	2017-ci il üçün
	1 dekabr 2018-ci il	31 dekabr 2017-ci il tarixinə borcun 1 oktyabr 2018-ci il tarixinədək ödənilməməsi şərti ilə
	1 dekabr 2018-ci il	1 oktyabr 2018-ci il tarixindən əvvəl cərimənin ödənilməməsi şərti ilə 2017-ci ildə qüvvəyə minən

Xüsusi rejimlər

Nə vaxt dərc olunacaq?

Məlumatların uyğunluğu

Orta işçi sayı

Nə vaxt dərc olunacaq?

Məlumatların uyğunluğu

2017-ci il üçün

Ödənilmiş vergilərin məbləğləri

Nə vaxt dərc olunacaq?

Məlumatların uyğunluğu

2017-ci il üçün

Maliyyə hesabatlarına əsasən gəlir və xərclər

Nə vaxt dərc olunacaq?

Məlumatların uyğunluğu

2017-ci il üçün

Hər bir vergi, cərimə və cərimələr üçün borclar

Nə vaxt dərc olunacaq?

Məlumatların uyğunluğu

Vergi pozuntuları və onlar üçün cərimələr

Nə vaxt dərc olunacaq?

Məlumatların uyğunluğu

1 oktyabr 2018-ci il tarixindən əvvəl cərimənin ödənilməməsi şərti ilə 2017-ci ildə qüvvəyə minən

Bu o deməkdir ki, oktyabrın 1-də yalnız şirkətin 2017-ci il üçün ödədiyi vergi məbləğləri dərc olunacaq. Bu müddət ərzində biznes hələ də kiçik və hətta gəlirsiz ola bilər, hesabat gəliri azdır. Və 2018-ci ildə qazanc əldə etməyə başladı və vergilərlə daha çox gəlir oldu. Ancaq bu barədə məlumatlar yalnız 2019-cu ildə olacaq. Bütün tərəfdaşlar bunu qəbul etməyəcək - onlar vergi məbləğinin sorğu tarixinə cari olduğunu düşünə bilərlər. Nəticədə biznes haqqında yanlış fikir formalaşa bilər.

Cərimələrlə bağlı risklər də var. Şirkət 2017-ci ildə bir çox vergi cərimələri ala bilər və gəlirli müqavilə bağlamaq üçün 2018-ci il oktyabrın 1-dək hamısını ödəyə bilər. Görünən odur ki, şirkət vicdanlıdır, lakin bütün ötən il hesabat təqdim etməyib və vergi borcunu ödəyib.

Buna görə də, bu xidmət faydalı olsa da, çətin ki, sizə 100% etibarlı və aktual məlumat əldə etməyə kömək etsin. İstifadə edilə bilər, ancaq tərəfdaşınızı başqa kanallar vasitəsilə yoxlamaq lazımdır. Məsələn, müasir məlumatlarla vergi xidmətlərindən istifadə edin.

Xidmətdən necə istifadə etmək olar?

Bu xidmətdən istifadəyə verildiyi formada istifadə etmək mümkün deyil. Çünki bu xidmət deyil, oxunmayan məlumatlar toplusudur. VÖEN-i göstərmək və ortağın işçilərinin orta sayının nə qədər olduğunu öyrənmək mümkün deyil.

Keçən il Şəffaf Biznesi işə salmaq cəhdi olanda onun üçün ayrıca pb.nalog.ru domeni yaradılmışdı, VÖEN-lə axtarış aparılmışdı. Bir neçə saat işlədi, sonra onu bağladılar.

Bu dəfə hamı eyni xidməti gözləyirdi, amma nəsə səhv oldu. Bunun nəzərdə tutulduğunu deyirlər, ancaq heç bir şey aydın olmayan bir məlumat faylını yükləyə bilərsiniz. Yəni, vergi idarəsinin saytına daxil ola, partnyorunuzun VÖEN-ini göstərə və onun hansı xüsusi rejimdə olduğunu, orada neçə nəfərin işlədiyini və vergi borcunun olub-olmadığını öyrənə bilməyəcəksiniz. Və rəqib 2017-ci il üçün balans dövriyyənizin nə olduğunu asanlıqla öyrənə bilməyəcək.

Yəni bu xidmətin mənası yoxdur?

Bu xidmət məna kəsb edir, çünki bu formadakı məlumatlar məlumatları başa düşülən formada təqdim edən digər xidmətlər tərəfindən yüklənə və işlənə bilər. Belə xidmətlər çoxdur. Proqramçının faylların kodunu oxunaqlı formaya uyğunlaşdırıb-yaxmadığını şirkətlər özləri anlaya bilərlər. Çətin deyil, amma bunu etmək lazımdır.

Qarşı tərəfləri yoxlamaq üçün xidmətlər təklif edənlər tərəfindən açıq məlumatlar olan fayllar artıq işlənib. Hətta Telegram-da vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsindən (VÖEN) istifadə edən işçilərin sayını göstərən botlar var.

Yuxarıda təqdim etdiyimiz ekran görüntüsündən şirkətlərin VÖEN-ini belə bir bota göndərsəniz, belə olacaq.

Bu fərdlər haqqında dərc olunacaqmı?

Hələ yox. Ancaq yenə də fərdlər haqqında çoxlu maraqlı məlumatlar tapa bilərsiniz. Məsələn, onların məhkəmə icraçılarına nə qədər borcu var, fərdi sahibkar kimi qeydiyyatda olub-olmaması, hansı şirkətlərdə direktor kimi göstərilib və hansı məhkəmələrdə cavabdeh olublar.

Bir insanın hansı şirkətdə işlədiyini də öyrənə və sonra bu şirkəti yoxlaya bilərsiniz: nə qədər vergi ödəyir və orada neçə nəfər işləyir. Əvvəllər deyə bilərdiniz ki, “Romashka” MMC adlanan yerdə satış şöbəsinin rəis müavini işləyirsiniz, indi hər hansı maraqlanan şəxs biləcək ki, Romaşkada cəmi bir nəfər var, orada ümumiyyətlə satış şöbəsi yoxdur, və əvəz edəcək heç kim yoxdur.

Bütün bunlarla nə etmək lazımdır?

Əgər fərdisinizsə, bizneslə məşğul olanlara bir stəkan qaldırın.

Hüquqi şəxsiniz varsa, hesabat və məlumatlarınızı tərəfdaşlara məlum ola biləcək qaydada qoyun. Vergi saytındakı məlumatların qəribə görünüşünə baxmayaraq, bu məlumatı bir kliklə digər xidmətlər vasitəsilə artıq əldə etmək olar.

Oktyabrın 1-nə qədər cərimələri və vergi borclarını ödəyin ki, dekabrda nüfuzunuzu korlamasın.

Əgər rəsmi olaraq onlardan bir neçəsi varsa, işçiləri qeydiyyatdan keçirin. Onlara part-time əsasda müraciət edə bilərsiniz; hesabatda hələ maaş və töhfələr göstərilmir. Ancaq sonra maaş komissiyasına hazır olun.

Əgər varsa, az sayda və vergi borcları ilə bağlı tərəfdaşlarınızın suallarına cavab verməyə hazır olun. Bu o demək deyil ki, bir günlük işiniz var. Hətta bu vəziyyəti düzgün izah etmək olar. Mühasibinizdən hər şeyi düzgün sənədləşdirməyə kömək etməsini xahiş edin.

Ən böyük vergi ödəyicisi statusuna malik hüquqi şəxslərin işlərinin aparılması federal və ya regional səviyyədə həyata keçirilir.

Əsas vergi ödəyiciləri kimi təsnif edilən təşkilatlar (bundan sonra - CN) federal (regional) səviyyədən asılı olaraq, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin bölgələrarası (rayonlararası) müfəttişliyində qeydiyyata alınır. Bu vergi strukturları birbaşa iştirakı olmadan MN-lər tərəfindən vergi qanunlarının icrasına nəzarət edir.

Rusiya Federal Vergi Xidməti müəyyən edib meyarların siyahısı, mövcudluğu təşkilatı (hüquqi şəxs) ən böyük vergi ödəyicisi kimi təsnif etməyə imkan verir.

Bu meyarlar hansılardır:

1. Maliyyə-iqtisadi fəaliyyətin markerləri (FED). İl üçün təşkilatlar (vergi, mühasibatlıq) nəzərə alınır.
2. Qarşılıqlı asılılığın mövcudluğu. Vergi ödəyicisi bir-birindən asılı olan subyektlərin fəaliyyətinə və onların iqtisadi nəticələrinə birbaşa təsir göstərir.
3. Hüquqi şəxs müəyyən fəaliyyət növü ilə məşğul olmağa icazə verən lisenziyaya və ya başqa icazəyə malikdir.
4. Vergi fəaliyyətinin daimi monitorinqinin aparılması.

Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin göstəriciləri

Təşkilatın CI kimi təsnif edilə biləcəyi müddətlər aşağıdakılardır: FED markerlərindən istifadə edərək hesablamalar aparılır. hesabat ili istisna olmaqla, əvvəlki üç ilin hər hansı biri üçün.

CN statusu hələ də saxlanılır iki il ərzində təşkilatın qəbul edilən meyarları yerinə yetirə bilməməyə başladığı ildən sonra.

Korporativ əmlakın yenidən təşkili zamanı bu status yenidən təşkilin baş verdiyi dövr nəzərə alınmaqla daha üç il müddətinə yeni yaranmış hüquqi şəxsdə qalır.

Məhkəmədə müflis elan edilmiş borclu hüquqi şəxslər hüquqi vətəndaş statusunu itirirlər. Bu qayda kredit strukturlarına şamil edilmir. Onlardan federal səviyyədə IP kimi idarə olunanlar məcburi ləğv olunana qədər bu statusu saxlayırlar.

Aşağıdakı meyarlara cavab verən hər hansı gəliri olsa belə, CN statusu təyin edilə bilər.

Federal səviyyə

Vergi inzibatçılığının bu səviyyəsi sözügedən təşkilatın riayət etməsini nəzərdə tutur bir sıra məcburi şərtlər fəaliyyətinin markerləri (maliyyə, iqtisadi) ilə birbaşa əlaqəlidir.

1. Ümumi vergi hesablamaları 1 milyard rubldan çox olmalıdır. Rabitə və nəqliyyat xidmətləri sahəsində fəaliyyət göstərən təşkilatlar üçün bu rəqəm əhəmiyyətli dərəcədə azaldılır (300 milyon rubldan çox).
2. Alınan gəlirin ümumi məbləği (hesabat forması No 2, kodlar 2110, 2310, 2320, 2340) 20 milyard rubldan çoxdur.
3. Təşkilatın ümumi aktivləri 20 milyard rubldan çoxdur.

Bu universal şərtlərə əlavə olaraq, federal vergi administrasiyası ölkə iqtisadiyyatının müəyyən sahələrində bir sıra təşkilatlara müraciət edə bilər.

Xüsusilə, bu cür normalar hərbi sənaye kompleksinin strukturlarına və təşkilatlarına aiddir aşağıdakı göstəricilər(onlardan birini keçmək kifayətdir):

• ümumi dəyəri 27 milyon rubldan çox olan strateji məhsullar üçün ixrac müqavilələri;
• bu müqavilələr üzrə ümumi gəlir ümumi məbləğin 20%-dən çoxunu təşkil edir;
• orta işçi sayında 100-dən çox işçinin olması;
• dövlət töhfəsi 50%-dən çox.

Təqdim olunan rəqəmlər strateji statusa malik müəssisə, təşkilat və cəmiyyətlər siyahısında olan təşkilatlar üçün də keçərlidir.

Regional səviyyə

Bu səviyyədə hüquqi şəxslərin işlərinin aparılması sadələşdirilir. Bençmarkinq şirkətin nə etdiyini nəzərə almır.

Regional CN statusu üçün müraciət edən şirkətlər eyni vaxtda aşağıdakı şərtlərin hamısına cavab verməlidirlər:

• 2-20 milyard rubl aralığında ümumi əldə edilmiş gəlirə (hesabat forması No 2) malik olmaq;
• 50-dən çox işçinin orta işçi heyəti;
• 100 milyon rubldan və 20 milyard rubldan çox olmayan aktivlərə sahib olmaq;
• 75-1000 milyon rubl aralığında hesablanmış vergi məbləği var.

Qarşılıqlı asılılıq və lisenziya

Müəyyən bir vergi ödəyicisinin ƏM statusu olan bir təşkilatın nəticələrinə və ya iş şəraitinə təsiri aşkar olduqda qarşılıqlı asılılıq anlayışı nəzərə alınır. Qanunla müəyyən edilmiş meyarlara uyğun olaraq, belə bir vergi ödəyicisi və onun FED-i vergi orqanları tərəfindən onunla əlaqəli vergi öhdəliyi səviyyəsində nəzərə alınacaqdır.

FED-i federal nəzarətə tabe olan vergi ödəyicilərinin xüsusi "kastası" da var. Bu zaman ödəniləcək vergilərin məbləği, aktivlərin həcmi, gəlirlərin həcmi, işçilərin ştatı və qarşılıqlı asılılıq faktının mövcudluğu tamamilə əhəmiyyətsizdir.

Söhbət aparmaq üçün dövlətdən lisenziya almış təşkilatlardan gedir bir sıra fəaliyyətlər:

• bank əməliyyatları;
• müxtəlif növ sığorta, təkrarsığorta, broker vasitəçiliyi xidmətləri;
• fond bazarında peşəkar iştirak;
• pensiya sığortası, təminat (NPF).

Hüquqi şəxslərin vəzifələri

Vergi ödəyiciləri təşkilati strukturunda baş verən hər hansı dəyişiklik barədə məlumatı yerləşdikləri rayon üzrə vergi orqanlarının nümayəndəliklərinə təqdim edirlər.

Vergi ödəyicisi Rusiya və ya xarici təşkilatlarda (təsərrüfat subyektləri və MMC-lər istisna olmaqla) iştirak etməyə başladıqda, vergi orqanlarına məlumat vermək üçün bir ay müddət verilir.

Eyni müddət Rusiya Federasiyasında qeydiyyatdan keçmiş hüquqi şəxsin ölkə daxilində ayrı-ayrı bölmələr yaratması hallarında verilir (yox). Bu, əvvəllər təqdim edilmiş yaradılmış vahidlər haqqında məlumatda yeni yaranan dəyişikliklərə də aiddir.

Təşkilatın Rusiya Federasiyası daxilində fəaliyyət göstərdiyi ayrı-ayrı strukturların bağlanması barədə məlumat vermək üçün hüquqi şəxslərə üç günlük müddət verilir. Bu norma filiallara, nümayəndəliklərə və ayrıca bölmələrin digər formalarına şamil edilir.

Mühasibat uçotu

Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 55-ci maddəsinə tam uyğun olaraq, hüquqi şəxsin və onun ayrı-ayrı bölmələrinin yerləşdiyi yerlər üst-üstə düşmür.

Vergi Məcəlləsi () təşkilati strukturunda ayrıca hissələri olan hüquqi şəxslərin bu bölmələrin yerləşdiyi bütün rayonlarda və bələdiyyələrdə məcburi vergi uçotundan keçməsini tələb edir.

Rusiyada fəaliyyət

Qaz və neftin qiymətlərinin ildən-ilə aşağı düşməsinə, eləcə də karbohidrogen hasilatının azalmasına baxmayaraq, şirkətlər Rusiya Federasiyasında ən böyük vergi ödəyiciləri olaraq qalırlar. Qazprom Və "Rosneft".

Qaz inhisarçısı 2018-ci ilin sonunda şirkətin bütün əlli altı törəmə şirkətinin rüsumları da daxil olmaqla, təxminən 2 trilyon rubl vergi köçürəcək. Son illərdə ölkənin əsas vergi ödəyicisi olan "Rosneft"in vergi töhfələri təxminən 2 trilyon rubl təşkil edəcək.

Dövlət büdcəsinin əsas vergi “donorları” neft və neft-qaz sektorunun digər nəhəngləridir: Lukoil, Surgutneftegaz, Tatneft, TAIF-NK, Novatek, Sibur.

Bu siyahı pərakəndə ticarətin "canavarlar"ı ilə tamamlanır - Magnit, X5 Retail Group, Megapolis. Aparıcı iyirmiliyə həmçinin metallurgiya şirkətləri - UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nikel, Evraz, UC Rusal daxildir.

Ən mühüm vergi ödəyiciləri siyahısına ölkənin ən böyük telekommunikasiya şirkətləri - MTS, Megafon və Vimpelcom da daxildir.

Rusiya Federasiyasındakı əsas vergi ödəyicilərinin əksəriyyəti bu və ya digər şəkildə faydalı qazıntıların emalı və daşınması ilə bağlıdır.

Sadalanan şirkətlərin hər birinin ümumi aktivləri 500 milyard rubldan çoxdur. (Forbes 2018-ə görə). Onların düz yarısının qərargahı Moskvada yerləşir. Bu siyahıdan iki şirkət xaricdə qeydiyyatdan keçib: Evraz, Vimpelcom. Qalan səkkiz şirkət Rusiya Federasiyasının regionlarında qeydiyyatdan keçib və yalnız bir region, Tatarıstan Respublikası onlardan ikisi ilə eyni vaxtda (Tatneft və TAIF-NK) “öyünə” bilər.

Orta işçi sayına görə liderlərin əmtəə nəhəngləri - Rosneft (təxminən 261 min işçi) və Qazprom (2018-ci ilə təxminən 500 min) olacağı gözlənilir.

Bu göstərici üzrə aparıcı şirkətlər arasında pərakəndə ticarət şirkətləri arasında Magnit (2018-ci il üzrə təxminən 310 min işçi), X5 Retail Group (təxminən 200 min) var.

Rusiyanın vergi donorlarını ABŞ-ın ən böyük vergi ödəyiciləri siyahısı ilə müqayisə etməyin yalnız bir ümumi cəhəti var. Hər iki halda ilk üçlük tamamilə neft şirkətləridir. Amerikada bu ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillipsdir.

Əks halda, Rusiyada, ABŞ-da mədən və neft emalı şirkətləri fonunda əsas vergi ödəyiciləri arasında intellektual məhsullar istehsal edən şirkətlər fərqlənir: Microsoft, Apple, IBM, Intel. Əsas vergi ödəyicilərinin siyahısına həmçinin aşağıdakılar daxildir: banklar, sığorta şirkətləri, əczaçılıq və kosmetika istehsalçıları (Pfizer, Procter & Gamble). Hətta McDonald's hər il təxminən 2 milyard dollar vergi ödəyərək bu siyahıdadır.

Mütərəqqi vergi inzibatçılığı texnologiyaları haqqında daha ətraflı məlumatı bu videoda tapa bilərsiniz.