ev Töhfələr Vəsaitlərin sadə auditi. Pul vəsaitlərinin audit planı və proqramı Nağd pul vəsaitlərinin auditi planı cədvəli

Vəsaitlərin sadə auditi. Pul vəsaitlərinin audit planı və proqramı Nağd pul vəsaitlərinin auditi planı cədvəli

Giriş

3.3 Audit Pul

Nəticələr və təkliflər

Biblioqrafiya

Tətbiqlər

Giriş

İqtisadiyyatın fəaliyyət göstərməsi prosesində bir çox hesablamalar aparılır. Fəaliyyət prosesində olan hər bir müəssisə tədarükçülərlə onlardan alınmış əsas vəsaitlərə, inventarlara və göstərilən xidmətlərə görə hesablaşmalar aparır; alıcılar və müştərilərlə - alınmış mallar, işlər və xidmətlər üçün.

Daxili iqtisadiyyatın fəaliyyət göstərdiyi indiki şəraitdə vaxtında və etibarlı məlumat almadan təsərrüfat subyektlərini idarə etmək praktiki olaraq mümkün deyil. iqtisadi məlumat, bunun ən əhəmiyyətli hissəsi yaxşı qurulmuş mühasibat sistemindən gəlir. Hazırda idarə mənsubiyyətindən və mülkiyyət formasından asılı olmayaraq heç bir qurum onsuz fəaliyyət göstərə bilməz mühasibat uçotu, çünki yalnız mühasibat məlumatları təşkilatın əmlakı və maliyyə vəziyyəti haqqında tam məlumat verir.

Müasir biznesin idarə edilməsi müxtəlif mürəkkəblik problemlərini həll etmək ehtiyacı ilə müşayiət olunur. Təşkilatlar və fərdi sahibkarlar vicdansız podratçıların borclarını qaytarmaması problemi ilə getdikcə daha çox üzləşirlər. Nəticədə yaranan maraqların toqquşması artıq cəmiyyətin ayrılmaz hissəsinə çevrilib.

İşin aktuallığı ondan ibarətdir ki, maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti prosesində təşkilatların əsas vəsaitlərə, xammallara, materiallara və onlardan alınmış digər inventarlara, görülən işlərə görə tədarükçülərlə hesablaşmalarla bağlı qarşılıqlı öhdəlikləri əks etdirən hesablaşma münasibətləri mövcuddur. və göstərilən xidmətlər; alıcılarla - aldıqları mallar, hazır məhsullar üçün; büdcə və vergi orqanları ilə - müxtəlif növ ödənişlər üçün; digər orqanlar və şəxslərlə - müxtəlif təsərrüfat əməliyyatları üzrə.

audit pul nəzarəti

Pul vəsaitlərinin, hesablaşmaların və bank kreditlərinin hərəkətinə nəzarət müəssisələrin qarşısında duran əsas vəzifələrdən biridir.

Bütün bunlar pul vəsaitlərinin hərəkətini idarə etmək, vəsaitlərdən istifadənin təhlükəsizliyinə, qanuniliyinə və səmərəliliyinə nəzarət etmək, təşkilatın gündəlik ödəmə qabiliyyətini saxlamaq üçün ən vacib alət kimi pul vəsaitlərinin uçotuna xüsusi əhəmiyyət verir və mövzu seçimini əvvəlcədən müəyyənləşdirir. tezis.

Yuxarıda göstərilənlərin hamısı iş üçün bu mövzunun seçilməsinə səbəb oldu.

Bu tədqiqatın məqsədi müəyyən bir müəssisədə vəsaitlərin auditini aparmaqdır.

Bu məqsəd aşağıdakı vəzifələri tələb edir:

-vəsaitlərin auditinin iqtisadi məzmununun və məqsədlərinin öyrənilməsi;

-vəsaitlərin uçotunu tənzimləyən hüquqi aktların öyrənilməsi;

-müəyyən bir müəssisədə daxili nəzarətin xüsusiyyətlərinin öyrənilməsi;

-vəsaitlərin auditinin aparılması;

-pul vəsaitlərinin uçotu metodunun təkmilləşdirilməsi yollarını axtarmaq.

İşdə aparılan tədqiqatın obyekti "Priqorodnoye" AGAU Federal Dövlət Unitar Müəssisəsi Uçxozdur. Tədqiqatın mövzusu ADAU-nun "Priqorodnoye" Federal Dövlət Unitar Müəssisəsindəki nağd əməliyyatlardır.

Məlumat bazası Bu işin 2010-2012-ci illər üçün statistik materialları, Rusiya Federasiyası hökumətinin qərarları və qanunvericilik aktları, iqtisadi jurnal və qəzetlərin nəşrləri, vəsaitlərin uçotu və auditi problemləri ilə məşğul olan və tədqiq edən rus və xarici müəlliflərin əsərləri, həmçinin FSUE Uçxoz müəssisəsinin "Şəhərətrafı" AGAU-nun daxili sənədləri.

1. Nəzəri aspektlər kassa auditi

1.1 Vəsaitlərin anlayışı və təsnifatı

Deyə bilərik ki, mühasibat uçotunun ayrıca bilik sahəsi və peşəkar fəaliyyət sahəsi kimi meydana çıxmasının ilkin şərti iqtisadi obyektlərin və əməliyyatların universal sayğacının - pulun meydana çıxmasıdır. Mühasibat uçotunun təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələri haqqında məlumatların dəyər baxımından formalaşmasına əsaslanaraq, pul vəsaitlərinin uçotu məsələləri həm hesablaşma əməliyyatlarının təşkili nəzəriyyəsi nöqteyi-nəzərindən, həm də praktiki mühasiblər üçün həmişə aktual olaraq qalır.

Pul əməliyyatları başa çatdırmaq üçün xidmət edən qanuni ödəniş vasitəsidir, yəni. malların, xidmətlərin, resursların alınması.

Pul bir növdür maliyyə aktivləri. Pul maliyyə aktivlərini və qeyri-monetar maliyyə aktivlərini (səhmlər, istiqrazlar, veksellər və s.) ayırın ki, onların dəyəri gəlir gətirməsi (dividendlər, faizlər) ilə bağlıdır. Pulun dəyəri onun yüksək likvidliyindədir.

Likvidlik - aktivin istənilən digər aktivə tez və xərcsiz mübadilə etmək və ya iqtisadiyyatda qəbul edilmiş ödəniş vasitəsinə - pula çevrilmək qabiliyyəti. Müxtəlif aktivlərin müxtəlif likvidlik səviyyələrinə malik olmasına baxmayaraq, bütün aktivlər bu qabiliyyətə malikdir. Nağd pul mütləq likvidlik xüsusiyyətinə malikdir.

İqtisadiyyatda tədavül edən pul kütləsi pul kütləsi adlanır və ölkədəki pul kütləsinin dəyərini ifadə edir. “Dövlətdə nə qədər pul var” sualı kifayət qədər mürəkkəbdir: hər şey pul hesab ediləndən asılıdır.

Pul digər əmtəə və xidmətlərin dəyərinin universal ekvivalenti olan xüsusi bir əmtəədir. Pul mülki hüququn xüsusi obyekti kimi çıxış edir (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 128-ci maddəsi). Şəklində dövriyyədə olduqda fərdiləşdirilə bilən ümumi, bölünə bilən və bir-birini əvəz edə bilən şeylər kimi təsnifləşdirin. kağız əskinaslar, nömrə göstərərək. Pul daşınar əmlakdır (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 133-cü maddəsi). Onlar bəzi mülki hüquq əməliyyatlarının predmeti ola bilər: kredit müqavilələri, hədiyyə müqavilələri, kredit müqavilələri.

Mülki hüququn bu obyekti Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 140-cı maddəsində, Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində nominal üzrə qəbul edilməli olan qanuni ödəniş vasitəsinin rubl olduğunu göstərməklə müəyyən edilmişdir. Rusiya Federasiyasının ərazisində xarici valyutadan istifadə halları, qaydası və şərtləri qanunla və ya onun müəyyən etdiyi qaydada müəyyən edilir.

"Nağd pul" kateqoriyası ilə etimoloji cəhətdən əlaqəli mövcud müxtəlif terminlər ona gətirib çıxarır ki, təcrübədə hesabat verən istifadəçilər hadisələrin iqtisadi mahiyyətini təsvir edərək, müxtəlif anlayışlarla fəaliyyət göstərirlər, onlara eyni məna verirlər: pul, pul, pul vəsaitlərinin hərəkəti, pul vəsaitlərinin hərəkəti, maliyyə axınları, pul vəsaitləri və pul aktivləri. Normativ sənədlərdə və elmi ədəbiyyatda bu anlayışların hər birinin mənasını açan və tamamlayan öz tərifləri vardır. Onlar iqtisadçılar tərəfindən iqtisadi hadisələri şərh edərkən müxtəlif üsullarla istifadə olunur və nağd pul haqqında hesabat verərkən mühasibləri anlaşılmazlıqlara gətirib çıxarır.

Xüsusi ədəbiyyatda verilmiş təriflərin təhlili göstərdi ki, nəzəri tədqiqatlarda aydın, vahid və ardıcıl şərhə nail olunmamışdır. Fərqlər ya "pul və pul resursları" və ikinci cüt - "pul vəsaitləri və pul vəsaitlərinin hərəkəti" cütlüyünün mahiyyətinin müəyyən edilməsindən, ya da onların semantik və iqtisadi məzmununun fərqliliyindən ibarətdir.

Mühasibat uçotuna gəldikdə, pul vəsaitlərinin uçotunu və onlar haqqında məlumatların mühasibat (maliyyə) hesabatlarında açıqlanmasını tənzimləyən normativ sənədlərdə də müxtəlif terminologiyadan istifadə olunur (Cədvəl 1.1). Yeni RAS 23/2011 "Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat"ın semantik təhlili aşağıda müzakirə ediləcək "pul vəsaitləri" və "pul vəsaitlərinin hərəkəti" anlayışları arasındakı fərqi göstərir ("pul vəsaitləri" anlayışı mətndə tapılmır. ).

Cədvəl 1.1 - Mühasibat uçotu qaydalarında “pul vəsaitləri”, “pul vəsaitlərinin hərəkəti” və “pul vəsaitlərinin ekvivalentləri” anlayışlarının istifadəsi

Hesablar Planı PBU 4/99 "Təşkilatın Mühasibat Hesabatları" PBU 23/2011 "Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat" Bölmə V "Pul vəsaitləri". Bu bölmənin hesabları rus və xarici valyutada nağd şəkildə saxlanılan hesablaşma, valyuta və digər hesablarda olan vəsaitlərin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. kredit təşkilatlarıölkə daxilində və xaricdə və qiymətli kağızlar, ödəniş və pul sənədləri Bölmə IV “Mühasibat balansının məzmunu”. Hesabat tarixi üçün rəqəmsal göstəricilər (mövcudluq). Dövriyyə aktivləri: “Nağd pul” maddəsi (hesablaşma hesabları, valyuta hesabları, digər pul vəsaitləri); Maddə "Maliyyə investisiyaları" Təşkilatın ödənişləri və pul vəsaitləri və pul vəsaitlərinin ekvivalentləri (bundan sonra təşkilatın pul vəsaitlərinin hərəkəti) daxilolmaları, habelə hesabat dövrünün əvvəlində və sonunda pul vəsaitləri və pul vəsaitlərinin ekvivalentlərinin qalıqları (maddə 6) əks etdirilir.

"Nağd pul" termini təhlil edilən hər bir normativ sənəddə mövcuddur, lakin onların heç biri onu aydın şəkildə müəyyənləşdirmir. Qeyd etmək lazımdır ki, hər bir normativ aktın mətnində onun tənzimlədiyi fondlar haqqında məlumatların sahəsi mütləq göstərilməlidir. Ya bu, nağd pul qalıqları və ya onların hərəkəti haqqında məlumatlardır (cədvəldə kursivlə vurğulanmışdır). Bu dəqiqləşdirmələr birbaşa olaraq müzakirə olunan anlayışların düzgün başa düşülməsi ilə bağlıdır.

Nağd pulun ən uğurlu təriflərindən biri, fikrimizcə, Maliyyə-İqtisadi Ensiklopediyada verilmiş tərifdir "Nağd pul (ingiliscə nağd pul) maliyyə aktivlərinin ən vacib növüdür, Rusiya və xarici valyutada olan vəsaitlər, asanlıqla satılan qiymətli kağızlardır. , ödəniş və pul sənədləri.

Nağd pul əməliyyat, investisiya və maliyyə fəaliyyətinin demək olar ki, bütün aspektlərinə xidmət edir. “Zamanla davam edən pul vəsaitlərinin hərəkəti prosesi təşkilatın həyat qabiliyyətini təmin edən “maliyyə qan dövranı” sistemi ilə obrazlı şəkildə müqayisə edilən pul vəsaitlərinin hərəkətidir”.

"Pul resursları" termininin istifadəsi ilə bağlı müxtəlif müəlliflərin mövqelərinin təhlili aşağıdakı nəticələrə gətirib çıxardı. Birincisi, istifadə olunur kommersiya bankları rəqabət qabiliyyətinin, dayanıqlığın artırılması və s. problemlərin həllinə töhfə verən ehtiyat fondlarının yaradılması ilə əlaqədar olaraq. İkincisi, sözügedən termin bu sahədə mütəxəssislər tərəfindən istifadə olunur idarəetmə uçotu və mövcud pul vəsaitlərinin optimal istifadəsinə və onların gözlənilən artımına əsaslanan xüsusi pul vəsaitlərinin hərəkətinin idarə edilməsi strategiyasının işlənib hazırlanmasında maliyyə menecmenti. Burada terminologiyada ziddiyyətlər var: ya pul resursları gözlənilən pul vəsaitlərinin daxilolmaları kimi şərh olunur, ya da pul resursları istifadə olunan vəsaitlərdir. Və bu mənada “pul resursları” ifadəsinin işlədilməsi, fikrimizcə, düzgün deyil.

Beləliklə, pul vəsaitləri hər bir müəssisənin fəaliyyətinin əsasını təşkil edir, ona görə də onların uçotu metodunun təkmilləşdirilməsi, eləcə də onların saxlanmasına və istifadəsinə nəzarət yaxşı təşkil edilməlidir.

1.2 Pul vəsaitlərinin auditinin hüquqi bazası, əhəmiyyəti və məqsədləri

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin Mühasibat Uçotu və Hesabat Metodologiyası Departamenti tərəfindən hazırlanmış mühasibat uçotunun tənzimləmə sistemi dörd səviyyəli sənədlərdən ibarətdir: qanunvericilik, normativ, metodoloji və təşkilati.

Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotunun əsas prinsipləri "Mühasibat uçotu haqqında" 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ Federal Qanununda (23 iyul 2013-cü il tarixli dəyişikliklərlə) tərtib edilmişdir.

Rusiya Federasiyasının bank sisteminə Rusiya Bankı, kredit təşkilatları, habelə xarici bankların filial və nümayəndəlikləri daxildir. Bank fəaliyyətinin hüquqi tənzimlənməsi Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası, "Banklar və bank işi haqqında" Federal Qanun, "Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı (Rusiya Bankı) haqqında" Federal Qanun, digər federal qanunlar, normativ aktlar ilə həyata keçirilir. Rusiya Bankının.

22 may 2003-cü il tarixli 54-FZ Federal Qanunu (2 iyul 2013-cü il tarixli dəyişikliklərlə) "Nəzarətin tətbiqi haqqında" kassa aparatıödəniş kartlarından istifadə etməklə nağd hesablaşmalar və (və ya) hesablaşmalar aparılarkən"

Mühasibat uçotunun əsas qaydaları, həmçinin tərtib və təqdimat Maliyyə hesabatları Rusiya Federasiyasında mühasibat uçotu və maliyyə hesabatı haqqında Əsasnamə ilə müəyyən edilmiş, təsdiq edilmişdir. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 29 iyul 1998-ci il tarixli 34n nömrəli əmri ilə (24 dekabr 2010-cu il tarixli dəyişikliklərlə).

Rusiya Federasiyasında Mühasibat Uçotu haqqında Qanuna və Mühasibat Uçotu və Mühasibat Uçotu Qaydalarına əsasən, Rusiya Maliyyə Nazirliyi mühasibat uçotu ilə bağlı qaydalar (standartlar) hazırlayır.

Davranış qaydası haqqında Əsasnamə nağd əməliyyatlar Rusiya Federasiyasının ərazisində Rusiya Bankının əskinasları və sikkələri ilə (12 oktyabr 2011-ci il tarixli 373-P nömrəli Rusiya Bankı tərəfindən təsdiq edilmişdir).

Vəsaitlərin köçürülməsi qaydaları haqqında Əsasnamə (Rusiya Bankı tərəfindən 19 iyun 2012-ci il tarixli N 383-P tərəfindən təsdiq edilmişdir) (15 iyul 2013-cü il tarixli dəyişikliklərlə) (Rusiya Ədliyyə Nazirliyində 22 iyun 2012-ci ildə qeydiyyata alınmışdır. 24667).

Nağd əməliyyatların aparılması qaydası və Rusiya Bankının əskinaslarının və sikkələrinin Rusiya Federasiyasının ərazisindəki kredit təşkilatlarında daşınması və inkassasiyası qaydaları haqqında Əsasnamə (Rusiya Bankı tərəfindən 24 aprel 2008-ci il tarixli № 333-də təsdiq edilmişdir). 318-P) (7 fevral 2012-ci il tarixli dəyişikliklərlə) (Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyində 26 may 2008-ci ildə № 11751 qeydiyyata alınmışdır).

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 17 oktyabr 2011-ci il tarixli 133n nömrəli əmri "Federalın icrası üçün inzibati reqlamentin təsdiq edilməsi haqqında" vergi xidməti dövlət funksiyası təşkilatlarda və fərdi sahibkarlarda pul vəsaitlərinin daxilolmalarının uçotunun tamlığına nəzarət və nəzarətin həyata keçirilməsi haqqında" (Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyində 16 yanvar 2012-ci il tarixli № 22906 qeydiyyata alınmışdır).

Mühasibat uçotu üzrə vəzifə "Təşkilatın uçot siyasəti". PBU 1/2008. Bu, xüsusilə vacibdir, çünki Əsasnamə Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq hüquqi şəxs olan təşkilatların (kredit təşkilatları və büdcə təşkilatları istisna olmaqla) uçot siyasətinin formalaşdırılması (seçilməsi və əsaslandırılması) və açıqlanması (açıqlanması) üçün əsaslar müəyyən edir. .

2012-ci ildən etibarən Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı "Nağd əməliyyatların aparılması qaydası haqqında" 12 oktyabr 2011-ci il tarixli 373-P nömrəli yeni Əsasnamə qəbul edərək müəssisənin mühasibat uçotu təcrübəsinə dəyişikliklər etdi (bundan sonra - Əsasnamə N 373-). P). Mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq, kredit təşkilatları hüquqi şəxslərin kassa intizamını yoxlamır.

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 02.02.2011-ci il tarixli 11n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş "Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat" (PBU 23/2011) mühasibat uçotu qaydası Rusiya praktikasında ilk dəfə olaraq "pul vəsaitlərinin ekvivalentləri" anlayışını təqdim etmişdir. ", bunu "məlum məbləğdə pula asanlıqla çevrilə bilən və dəyərdə cüzi bir dəyişiklik riskinə məruz qalan yüksək likvid maliyyə investisiyaları haqqında məlumat kimi nəzərə alaraq.

Nəzərə alın ki, 23/2011 №-li MUBS-da pul vəsaitlərinin ekvivalentlərinin tərkibi aydın şəkildə göstərilməyib, halbuki bu pul vəsaitlərinin hərəkəti komponentləri MHBS-a uyğun olaraq hazırlanmış daxili hesabatın məzmunu ilə hesabat arasında əsas fərqdir.

Rus mühasibləri pul vəsaitləri, maliyyə investisiyaları və ya öhdəliklər kimi mühasibat uçotu maddələrini müəyyən etmək və təsnif etməkdə problemlər yaşayırlar. Beləliklə, daxili hesabat bir təşkilatın ödəmə qabiliyyətini qiymətləndirməkdə məlumat məzmununu və obyektivliyini itirir (16-dan 20-yə qədər əmsal var). Daxili hesablar planında “pul vəsaitlərinin ekvivalentləri” kimi kateqoriya ayrıca obyekt kimi seçilmir.

1.3 Pul vəsaitlərinin auditi metodologiyası

Nağd pul əməliyyatlarının auditi auditin mürəkkəb və çox vaxt aparan bölməsidir, auditorlardan və köməkçilərdən məsuliyyət, konsentrasiya və diqqət tələb edir.

Nağd pul əməliyyatlarının auditinin əsas məqsədi pul vəsaitlərinin yerləşdirilməsinin tamlığını və vaxtında olmasını, onların hərəkəti üzrə aparılan əməliyyatların qeydiyyatının qanuniliyini və etibarlılığını və əksini yoxlamaqdır.

Bu məqsədə çatmaq üçün aşağıdakı yoxlama vəzifələrini həll etmək lazımdır:

-balansda və pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda vəsaitlərin mövcudluğu və hərəkətinin uçot məlumatlarına uyğunluğunun yoxlanılması;

-kassa əməliyyatları üzrə ilkin uçot sənədlərinin yoxlanılması;

-nağd pul əməliyyatları üzrə hesabların təyin edilməsinin (yerləşdirilməsinin) düzgünlüyünün yoxlanılması;

-bu sənədlərin və analitik və sintetik uçot registrlərinin uyğunluğunun yoxlanılması;

-kassa aparatlarının inventarlarının nəticələrinin yoxlanılması;

-vəsaitlərin təhlükəsizliyinin təmin edilməsi şərtlərinin yoxlanılması;

-vəsaitlərin mövcudluğuna və hərəkətinə nəzarət sisteminin yoxlanılması;

-nağd pulun banka təhvil verilməsinin tamlığının və vaxtında aparılmasının, nağd pul limitinə və nağd hesablaşma limitinə uyğunluğunun yoxlanılması;

-kassa əməliyyatlarının aparılması prosedurunun digər aspektlərinin yoxlanılması. Yoxlama obyektləri bunlardır:

-50 No-li «Kassir» hesabı, digər pul hesabları və onlarla müxabirləşən hesablar;

-bu vəsaitlərin əks olunduğu sətirlər baxımından yoxlanılan təşkilatın maliyyə (mühasibat) hesabatları.

Mühasibat uçotunun digər bölmələrinin yoxlanılması ilə oxşar olaraq, kassa əməliyyatlarının auditi 3 mərhələdə aparılır.

Hazırlıq mərhələsinə aşağıdakılar daxildir:

-kassa əməliyyatlarının həyata keçirilməsi şərtləri ilə tanışlıq (bankla münasibətlərin təfərrüatlarının öyrənilməsi; kassa əməliyyatlarının qeydiyyatı qaydası) - şək. 1.1;

-nağd pul və digər sərvətlərin hərəkətinə və saxlanmasına daxili nəzarətin vəziyyətinin qiymətləndirilməsi.

Şəkil 1.1 - Nağd pul əməliyyatlarının yoxlanılmasının hazırlıq mərhələsinin sxemi

Bankla münasibətlərin təfərrüatlarını öyrənərkən ən azı iki sənədlə tanış olmalısınız:

-bank hesabına xidmət göstərilməsi üçün bankla müqavilə;

-təşkilatın kassanın balansına limitin müəyyən edilməsini və onun kassasına daxil olan vəsaitdən nağd pulun xərclənməsinə icazənin verilməsini nəzərə alaraq.

2. Əsas mərhələyə yoxlanılan subyektin kassa əməliyyatlarının qeydiyyatı və uçotu qaydasının yoxlanılması daxildir. Kassa qəbzləri və kassa aparatları (CRE) olduqda, yoxlama daha mürəkkəbləşir. Auditin əsas mərhələsi kassa əməliyyatlarının aparılması zamanı mümkün pozuntuları müəyyən etmək üçün çoxlu sayda audit prosedurlarını ehtiva edir. Prosedurların həcmi və xarakteri ilkin mərhələdə daxili nəzarət sisteminin qiymətləndirilməsinin nəticələrindən, təşkilatın fəaliyyətinin xarakterindən və əhatə dairəsindən asılıdır.

Şəkil 1.2 - Kassa əməliyyatlarının yoxlanılmasının əsas mərhələsinin sxemi

Yekun mərhələyə audit üzrə hesabat sənədlərinin hazırlanması, yoxlanılan subyektin rəhbərliyi üçün yazılı məlumatların hazırlanması daxildir.

Birinci fəsildə aparılan araşdırmalara əsasən aşağıdakı nəticələr çıxarmaq olar.

Nağd pul dedikdə, nağd pula ən yaxın likvidliyə malik olan müəssisənin aktivləri nəzərdə tutulur.

Nağd pul həm təşkilatın işçiləri, həm də üçüncü şəxslər tərəfindən sui-istifadə üçün "nazik yerdir". Buna görə də, maksimum təfərrüat səviyyəsi ilə pul vəsaitlərinin hərəkətinin ətraflı və operativ uçotu vacibdir. Pul vəsaitlərinin uçotunda səmərəliliyə dair tələblər digər uçot növlərinə nisbətən daha yüksəkdir.

Nağd və nağdsız vəsaitlərin operativ və şəffaf uçotunun qurulması əsas vəzifələrdən biridir.

Hesablaşma əməliyyatlarının uçotu elə strukturlaşdırılmalıdır ki, pul münasibətlərinin möhkəmlənməsinə kömək etsin, hesablaşmaların sürətləndirilməsini və fəaliyyətin sabitliyini təmin etsin. milli iqtisadiyyat. O, vəsaitlərin düzgün istifadəsini və onların təhlükəsizliyini təşviq etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

Mühasibat uçotu müəssisənin kassasına pul vəsaitlərinin vaxtında və tam daxil olmasına daim nəzarət etməli, qiymətli kağızların satışına, ödəniş və kassa sənədləri üzrə əməliyyatlara, pul vəsaitlərinin bank müəssisələrinə vaxtında və tam çatdırılmasına nəzarət etməli və onların təhlükəsizliyini təmin etməlidir. milli və xarici valyutanın bütün hərəkət yolu boyunca.

2 FSUE Uçxoz "Priqorodnoye" AGAU-nun təşkilati-iqtisadi xüsusiyyətləri

2.1 qısa təsviri FSUE Uçxoz "Priqorodnoye" AGAU

Təşkilatı FSUE Uçxoz "Priqorodnoye" AGAU 6 avqust 1991-ci ildə dövlət qeydiyyatına alınıb. Qeydiyyatçı - Rusiya Federasiyası Nazirliyinin Altay diyarının Barnaul Sənaye Rayonu üzrə Vergilər və Ödənişlər üzrə Müfəttişliyi.

FGUP Üçxoz "Priqorodnoye" AGAU-nun mülkiyyət növü - Açıq Səhmdar Cəmiyyətləri.

FGUP Uchxoz "Priqorodnoye" AGAU-nun mülkiyyət forması - Federal mülkiyyət.

FGUP Üçxoz "Priqorodnoye" AGAU-nun əsas fəaliyyəti: dənli bitkilərin, texniki və digər kənd təsərrüfatı bitkilərinin becərilməsi (01.11), diri heyvanların topdan satışı (51.23), süd məhsullarının, yumurtaların, yeyinti yağlarının və yağların topdan satışı (51.33).

Altay Dövlət Aqrar Universitetinin "Priqorodnoye" tədris-təcrübə təsərrüfatı federal dövlət unitar müəssisəsidir. Bu status Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə uyğun olaraq təhsil təsərrüfatı tərəfindən alınmış və Rusiya Federasiyasının Kənd Təsərrüfatı və Ərzaq Nazirliyinin 01.08.1997-ci il tarixli No-345 əmri ilə verilmişdir. İqtisadi cəhətdən zəif olan kolxozların və dövlət fondu torpaqlarının bazasında 1956-cı ildə təhsil təsərrüfatı yaradıldı. 1958-ci ildə Altay Kənd Təsərrüfatı İnstitutu adlanan Altay Dövlət Aqrar Universitetinə tədris-təcrübə təsərrüfatı kimi verilmişdir.

Uçxoz Barnaul şəhərətrafı ərazisinin şimal-qərb hissəsində yerləşir. Təsərrüfat ərazisində 3 yaşayış məntəqəsi var: ilə. Vlasikha, pos. Novo-Mixaylovka, pos. Şəhərətrafı. Uçxozun mərkəzi mülkü kənddə yerləşir. Prigorodny, Barnaul şəhərindən 20 km. Təhsil müəssisəsinin ünvanı belədir: 656922 Barnaul 22, st. Novosibirsk, 44.

Qeydiyyat anında təhsil təsərrüfatının nizamnamə fondu 22 milyon rubl idi. Baş iqtisadçının sözlərinə görə, çünki uçxozun səhmdar cəmiyyəti statusu yoxdur və s., onda müvafiq olaraq nizamnamə kapitalı strukturu yoxdur.

Uçxozun iki əsas istehsal sahəsi var: bitkiçilik və heyvandarlıq.

Kənd təsərrüfatı istehsalının əsas sahələrinə xidmət göstərmək üçün mərkəzi məhəllədə avtomobil dayanacağı, mərkəzi təmir sexi, taxta-şalbanı birləşdirən tikinti sexi, dülgərlik emalatxanası və təmir-tikinti briqadası təşkil edilmişdir. Bundan əlavə, təsərrüfatda hər birində üç briqada olmaqla iki şöbə var.

Sxematik olaraq təşkilati və idarəetmə strukturu Əlavə 1 və 2-də təqdim olunur.

Torpaq sahəsi 9640 hektar, o cümlədən 8355 hektar kənd təsərrüfatı sahəsidir və Barnaul rayon mərkəzindən 20 km aralıda, mülayim quraq çöl zonasında yerləşir.

Tədris-təcrübə təsərrüfatının yerləşdiyi Sənaye Məhəlləsinin iqlimi kəskin kontinentallıq ilə xarakterizə olunur. Yanvarda orta temperatur 17,7?С, iyulda +18,9?С-dir. Bəzi yay günlərində maksimal temperatur +35 ilə +38°C istiyə, qışda isə 48-55°C şaxtaya çatır. Qış dövrü orta hesabla 170 gün davam edir. Qar örtüyünün hündürlüyü noyabrın son günündə 14 sm-ə çatır, martın birinci ongünlüyündə maksimum 35 sm-ə qədər yüksəlir.

Tədris təsərrüfatının təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələri bir sıra göstəricilərlə müəyyən edilir. Kənd təsərrüfatı müəssisəsinin əsas fəaliyyəti və onun fəaliyyətinin səmərəliliyi istehsalın ixtisaslaşması və həcmi ilə qiymətləndirilir.

Torpaqdan istifadənin əsas fondunu orta və ağır gilli torpaqlarda əmələ gələn çernozem tipli torpaqlar təşkil edir.

Təhsil müəssisəsinin əsas nizamnamə vəzifələri:

tələbələrin praktiki məşğələləri üçün şəraitin təmin edilməsi;

müasir elm və texnika nailiyyətlərindən və zonalı kənd təsərrüfatı texnologiyalarından istifadə əsasında kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı;

elmi tədqiqatların aparılması, yeni elmi işlərin istehsalatda sınaqdan keçirilməsi üçün şəraitin yaradılması;

elmtutumlu məhsulların istehsalı: dənli bitkilərin elit toxumları və yem bitkiləri, böyük gənc artım damazlıq mal-qara.

Tərbiyə təsərrüfatının strukturuna iki şöbə daxildir, onların hər birində iki briqada - tarlaçılıq və heyvandarlıq. Əsas sənayelərə xidmət etmək. - X. təhsil təsərrüfatının mərkəzi məhəlləsində istehsalat, avtopark, mərkəzi təmir sexi, mişar dəyirmanı, dülgərlik emalatxanası və təmir-tikinti briqadasını birləşdirən tikinti sexi təşkil edilmişdir.

İqtisadiyyatın maddi-texniki bazası iqtisadiyyatın tələbatını təmin edir, tələbə təcrübəsi və elmi tədqiqatlar üçün yaxşı bazadır.

Cədvəl 2.1-dən istifadə etməklə müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin əsas nəticələrini təhlil edək.

Cədvəl 2.1 - Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin əsas nəticələri

No. Mündəricat 2010 2011 2012 Yayma, (+,-) Dəyişikliklər, % 2011 2010-cu ildən 2012 2011-ci ildən 2011 2012 Satılan malların, məhsulların, işlərin, xidmətlərin dəyəri82583102905105086102, Gəmi 105831029102221201 914-5005-3396-10919-36.48-184.634Mənfəət ( zərər) satışdan93105914-5005-3396-10919-36,48-184,635Vergidən əvvəl mənfəət (zərər)915310491-20341338-125251 4,62-119,396Hesabat dövrünün xalis mənfəəti (zərəri)76123001230 66543.15-126.377 Aktivlərin orta illik dəyəri126409.5198475.52688637206670387. 557.0135.468 4210.042.229 Kapitalın orta illik dəyəri80522,5150228,52149846970664755,586,5743,1010 Orta illik dəyər debitor borcları 224319041498.5-339-405.5-15.11-21.3011 Kreditor borclarının orta illik dəyəri29476.530012.532733.553627211.829.0712 23.27-119.0712, 23.27-119.23.27-119.23.27-118.000. 76-1.95-6.04-27.00-114.3114 Satış gəliri, %10.135.43-5.00 -4.70-10, 44-46.36-192.0215 Məhsulun rentabelliyi, %11.275.75-4.76-5.53-10.51-49.02-182.8716 Aktiv dövriyyəsi, dəfə 0.730.550.37-0.1818.cev. üzərində, dəfə 40.9757.1566.7916 .189.6339.5016.8618 Kreditor borclarının dövriyyəsi, dəfə 3.123.633.060.51-0.5716.30-15.6719 İşçilərin sayı, adam. 249248240-1-8-0.40-3.2320 Hesablanmış əmək haqqı, min rubl 325343412335853158917304.885.0721 Kənd təsərrüfatı sahəsi, ha835583558355000.000.0022 Bir işçinin orta illik məhsulu, min rubl /şəxs 369.05438.79417.0069.74-21.7818.90-4.9623 Əmək haqqının qaytarılması2.823. 11.0013.0211.982.03-1.0518.42-8.03

2011-ci ildə müəssisənin aktivlərində xeyli artım olmuşdur. 57,01% (72066 min rubl) və 2012-ci ildə 35,46% (70387,5 min rubl). Nəticədə 2011-ci ildə aktivlərin dövriyyəsi azalıb. 24,58% və 2012-ci ildə. 32,11%.

Ümumilikdə, 2012-ci ildə “Priqorodnoye” ADAU-nun FDUU-nun fəaliyyətində əhəmiyyətli dərəcədə pisləşmə müşahidə olunur ki, bu da əsas fəaliyyətin itirilməsi, mövcud resurslardan istifadənin səmərəliliyinin azalması ilə nəticələnib.

Şəkil 2.1 - 2010 - 2012-ci illərdə "Priqorodnoye" AGAU Uçxoz FDU-nun mənfəət göstəricilərinin dinamikası

"Priqorodnoye" ADAU-nun FSUE Uçxoz müəssisəsində təsərrüfat əməliyyatlarının aparılması zamanı mühasibat uçotunun təşkili, qanunvericiliyə riayət edilməsi üçün məsuliyyət təşkilatın baş direktoru, onun aparılmasına görə - baş mühasibin üzərinə düşür. ADAU "Priqorodnoye" Uçxoz Federal Dövlət Unitar Müəssisəsinin baş mühasibi təşkilatın rəhbəri ilə birlikdə malların qəbulu üçün əsas olan sənədləri imzalayır. maddi sərvətlər, pul vəsaitləri, hesablaşma və kredit və maliyyə öhdəlikləri.

"Priqorodnoye" ADAU Federal Dövlət Unitar Müəssisəsinin Uçot Siyasəti haqqında Sərəncam ildə bir dəfə, məsələn, növbəti hesabat ili üçün dekabrın 29 və ya 30-da tərtib edilir. Uçot siyasətində iki bölmə var: mühasibat uçotu üzrə uçot siyasəti və vergi uçotu üzrə uçot siyasəti.

Mühasibat uçotu üzrə uçot siyasəti bölməsində müəssisədə mühasibat uçotunun təşkili, əsas vəsaitlərin və əsas vəsaitlərin köhnəlməsinin uçotu qaydası, qeyri-maddi aktivlərin, inventarların, gəlir və xərclərin uçotu və köhnəlməsi, ehtiyatların yaradılması və müəssisədən istifadə qaydaları göstərilir. mənfəət.

Beləliklə, FSUE Uçxoz "Priqorodnoye" AGAU-nun uçot siyasətinə əsasən:

-işçi hesablar planından istifadə etməklə mühasibat uçotu aparmaq;

-mühasibat uçotunu jurnal-order formasında 1C proqramından istifadə etməklə elektron formada və əl ilə aparmaq;

-ilkin uçot sənədlərinin standart formasına uyğun tərtib edilmiş ilkin sənədləri nəzərə almaq;

-mühasibat uçotunu rubl və qəpiklərlə aparmaq;

-nağd hesablaşmalarəhali ilə (o cümlədən fərdi sahibkarlarla) ticarət əməliyyatlarının həyata keçirilməsində (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) nəzarət-kassa aparatlarından istifadə etməklə həyata keçirilir.

Vergi uçotu siyasəti müəssisənin büdcəyə ödədiyi ƏDV-nin, hüquqi şəxslərin mənfəət vergisinin və digər vergilərin hesablanması qaydasını müəyyən edir.

Müəssisənin uçot siyasəti direktorun əmri ilə təsdiq edilir. Uçot siyasəti mühasibat uçotu və vergitutma prosedurlarını tənzimləyən əsas sənəddir. Mühasibat uçotu siyasətinə əlavə, Hesabların İş Planıdır, o, həmçinin ilkin sənədlərin və daxili uçot sənədlərinin işlənməsi üçün vahid uçot formalarını göstərir.

2.2 Təhlil maliyyə vəziyyəti FSUE Uçxoz "Priqorodnoye" AGAU

Mühasibat balansının aktiv və öhdəliyi məlumatlarının öyrənilməsi vəsaitlərin tərkibindəki və hərəkətliliyindəki dəyişikliyi, təşkilatın əmlakının formalaşma mənbələrini və onlardan istifadənin effektivliyini qiymətləndirməyə imkan verir.

Cədvəl 2.2-də ümumiləşdirilmiş balansı təhlil edəcəyik.

Cədvəl 2.2 - Məcmu balansın təhlili

Göstərici təyinat məbləği, min rubl. payın il ərzində dəyişməsi balansın dəyişməsində amillərin payı keçən il, hesabat ilinin balansında dəyişiklikdə amillərin % payı, % 734206 34452.6274.4776 ,18190.323.8395.25190.15 Ehtiyatlar, alınmış qiymətlilər üzrə ƏDV və sair A3 59 400656962.42.242. .83 (5.04) 5.14 (83.63 ) Debitor borcları А2 2 2341 5741 4231.720.590.53 (29.54) (9.59) (0.48) (3.77) Pul vəsaitləri, qısamüddətli maliyyə qoyuluşları A1 2127170.000.050.016 (280.016) (260.5) BALANS 130 089266 862270 864100.00100.00100.00105. 141.50100.00100.00 Öhdəliklər Öz kapitalı P4 84 023216 434213 53464.5981.1078.83157.59 (1, 34) 96.81 (72.46) Uzunmüddətli öhdəliklər P71813 6,554,86114,96 (24,78) 6,84 (108,25) Qısamüddətli borclar P2 - -6.000--2.22-149.93 Kreditor borcları və digər qısamüddətli öhdəliklər P1 37 93332 94538 17929.1612.3514.10 (13.15) 15.89 (3.65) 130.718 BALAN63266088 0.00100.00100.00105.141.50100.00100.0 0

Cədvəl 2.2-dəki məlumatlar dövriyyədənkənar aktivlərin təsiri altında 2011-ci ildə balansın 136,773 min rubl və ya 105,4% artdığını göstərir, artımı 130,281 min rubl və ya 190,32% təşkil etmişdir. Əmlakın artımının əsas maliyyə mənbəyi 157,59% artmış nizamnamə kapitalı olub.

2012-ci ilin sonunda balans valyutasında artım 4,002 min rubl və ya 1,50% təşkil etdi. Əsas artım uzunmüddətli aktivlərdə (+ 3,83%), kreditor borclarında və s. qısamüddətli öhdəliklər (+ 15,89 %).

Maliyyə sabitliyi FSUE Uchxoz "Priqorodnoye" AGAU-nun ümumi sabitliyinin ayrılmaz hissəsidir, maliyyə axınlarının tarazlığı, təşkilata müəyyən bir müddət ərzində fəaliyyətini saxlamağa imkan verən vəsaitlərin mövcudluğu, o cümlədən alınan kreditlərə və istehsal məhsullarına xidmət göstərir. . O, əsasən təşkilatın maliyyə müstəqilliyini müəyyən edir.

Cədvəl 2.3 - Maliyyə sabitliyinin mütləq göstəricilərinin təhlili

Göstərici 31.12.201031.12.201131.12.2012 Öz dövriyyəsi aktivləri (SOS) 15 57017 7007 190 Öz kapitalının dövriyyə kapitalı əmsalı (dövriyyə aktivlərinin 10%-i) 6 1646 8136 452 dövriyyə kapitalı kəsiri 6 178 5 57017 7007 190 Səhmlər və ƏDV 59 40066 42763 080 Maliyyələşdirmə ehtiyatları mənbələrinin çatışmazlığı/profisiti (43,830) (48,727) (55,890) Ehtiyatların kapitalın dövriyyə kapitalı ilə örtülməsi, % 26.2126.6511.40 Dövriyyə kapitalı və uzunmüddətli gəlirlər 232373030 59 40066 42763 080 Çatışmazlıq/ Ehtiyatların maliyyələşdirilməsi mənbələrinin profisiti (35.697) (31.244) (42.739) Səhmdar dövriyyə kapitalı və uzunmüddətli öhdəliklər, % 39.9052.9632.25 Kapital dövriyyə kapitalı, uzunmüddətli öhdəliklər və qısamüddətli borclar 23 70326435 2763 080 Maliyyələşdirmə mənbələrinin çatışmazlığı/profisiti (35,697) (31,244) (36,739) Ehtiyatların öz dövriyyə kapitalı, uzunmüddətli öhdəliklər və qısamüddətli kreditlər və kreditlərlə təminatı, %405342

"Priqorodnoye" ADAU FSUE Uçxozunun Cədvəl 2.3-ün məlumatlarına əsasən, böhranlı maliyyə sabitliyi haqqında nəticə çıxarmaq lazımdır, çünki bütün tədqiqat dövrü ərzində ehtiyatlar və xərclər hətta qısamüddətli şirkətlərin cəlb edilməsi ilə də maliyyələşdirilə bilməzdi. müddət borc pul.

Cədvəl 2.4-də maliyyə sabitliyi əmsallarını təhlil edək.

Cədvəl 2.4 - 2010 - 2012-ci illərdə "Priqorodnoye" AGAU Uçxoz FDU-nun kapital strukturunun əmsalları

Göstərici standartı 31.12.201031.12.201131.12.2012 Muxtariyyət əmsalı 0.500.650.810.79 Maliyyə sabitliyi əmsalı 0.700.710.880.84 Maliyyə fəaliyyəti əmsalı (leverage: borc kapitalı ilə təminat) cari kapitala 060.01s. öz dövriyyə kapitalı 0, 100,250,260,11 Dayanıqlı maliyyə mənbələri ilə dəstəklənən ehtiyatlar 1,000,400,530, 32Kapitalın manevr qabiliyyəti (öz dövriyyə kapitalından kapitala) 0,100, 190,080,03

Cədvəl 2.4-dəki məlumatlar təqdim olunan əmsalların əksəriyyətinin standart qiymətlərə uyğun olduğunu göstərir. Muxtariyyət əmsalının dinamikası göstərir ki, həm tədqiqat dövrünün əvvəlində, həm də sonunda aktivlərin əhəmiyyətli hissəsi öz vəsaitləri hesabına formalaşmışdır ki, bu da müsbət tendensiyadır.

Maliyyə sabitliyi əmsalının dinamikasına əsasən, tədqiq dövrünün əvvəlinə aktivlərin 71%-i vəsaitlər hesabına formalaşmışdır. uzunmüddətli mənbələr fondlar, tədqiqat dövrünün sonunda onların payı 84%-ə yüksəldi ki, bu da kifayət qədər dəyərdir.

Müəssisənin likvidliyi müəssisənin bütün növ ödənişlər üzrə öhdəliklərini vaxtında yerinə yetirmək qabiliyyətidir. Performans qabiliyyətinin dərəcəsi daha yüksəkdir

Bu göstərici təşkilatın imicini, investisiya cəlbediciliyini qiymətləndirmək üçün istifadə olunur. İnvestisiya cəlbediciliyinin səviyyəsi nə qədər yüksəkdirsə, ödəmə qabiliyyəti də bir o qədər yüksəkdir.

Cədvəl 2.5 - 2010 - 2012-ci illərdə Uçxoz "Priqorodnoye" ADAU FDU-nun likvidlik əmsalları

Göstərici 31.12.201031.12.201131.12.2012 Cəmi likvidlik 0,47 0,55 0,44 Mütləq likvidlik 0,000 0,004 0,000 Aralıq likvidlik 0,06 0,05 Cari likvidlik 0,0176.162.

Cədvəl 2.5-dəki məlumatlar tədqiq olunan müəssisənin balansının qeyri-likvidliyinə dəlalət edir ki, bu da ilk növbədə vəsait çatışmazlığı ilə bağlıdır.

2.3 ADAU Uçxoz “Priqorodnoye” FDU-nun kassa analizi

Cədvəl 2.6-dan istifadə etməklə pul vəsaitlərinin hərəkətinin strukturunu təhlil edək.

Cədvəl 2.6 - Mədaxil və ödənişlərin strukturu və dinamikası

Göstərici 2011 2012-ci il dəyərinin dəyişməsi, min rubl döyür çəki,% dəyər, min rubl döyür çəki, min rubl ilə% artım tempi, % Gəlir Cari fəaliyyət 106.119 95.45 91.443 93.84 (14.676) (13.83) İnvestisiya fəaliyyəti 87 0.08 - - (87) (100.00) Maliyyə fəaliyyətləri 4.969 4.47 6.0101ts. 11,175 100,00 97,443 100,00 (13,732) (12,35) Ödənişlər Əməliyyat fəaliyyəti (99,104) 89,24 (91,766) 94,07 7,338 (Cəmi ödənişlər (111,050) 100,00 (97,553) 100,00 13,497 (12,15) Dövr üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti, Əməliyyat fəaliyyəti (12,15) .64 (7.338) (104.60 ) İnvestisiya fəaliyyəti (6.890) ) (5.512.00) (5.610) 5.100.00 1.280 (18.58) Maliyyələşdirmə fəaliyyəti - - 5.823 (5.293.64) 5.823 - Ümumi pul vəsaitlərinin hərəkəti 125.100, 00 (110) 1230.0 (1230.)

Tədqiqat dövründə pul vəsaitlərinin daxilolmalarının əsas mənbəyi cari fəaliyyətlər olsa da, onların ümumi pul daxilolmasında payı 2011-ci ildəki 95,45%-dən 2012-ci ildə 93,84%-ə qədər azalıb.

3. “Priqorodnoye” ADAU Uçxoz FDU-nun vəsaitlərinin auditi

3.1 Daxili nəzarət sisteminin qiymətləndirilməsi

Audit zamanı auditorlar yoxlanılan təsərrüfat subyektinin mühasibat uçotunun vəziyyətinin sonrakı təhlili və onun hərəkətlərinin qanuniliyi və qanunvericiliyə uyğunluğu barədə rəy bildirmək üçün zəruri olan külli miqdarda müxtəlif məlumatlar toplayırlar. Bu məlumatları toplamaq və sistemləşdirmək üçün toplanmış məlumatların yoxlanılmasını və işlənməsini, habelə onun nəticələrinə əsasən nəticələrin formalaşmasını asanlaşdıracaq xüsusi işçi sənədlərdən istifadə etmək tövsiyə olunur.

Kassa əməliyyatlarını yoxlayarkən auditorun iş sənədlərinə qoyulan əsas tələblər:

-yoxlama üçün nəzərdə tutulmuş bütün suallar onlarda müəyyən ardıcıllıqla əks olunmalıdır;

-onlardan istifadə etmək asan və qrupun hər bir üzvü üçün başa düşülən olmalıdır ki, hər hansı rəyçi (auditor) bu işçi sənədlərdən əlavə nəticə çıxara bilsin.

Yoxlama zamanı istifadə olunan sənədlərin siyahısı fərqli ola bilər. Bu, yoxlanılan kassa əməliyyatlarının xarakterindən, audit metodologiyasından və təyin edilmiş audit prosedurlarından asılıdır.

“Priqorodnoye” ADAU-nun FDUU üçün sınaq sorğusu Əlavə 5-də təqdim olunur.

Auditdən əvvəl təşkilatda auditin mümkünlüyü yoxlanılıb. Əlavə 6-ya əsasən SP Xrustaleva K.A. bütün lazımi resurslara malik olduğu üçün audit apara bilər.

FSUE Uçxoz "Priqorodnoye" AGAU ilə İP Xrustaleva K.A arasında. audit müqaviləsi bağlanmışdır (Əlavə 7). Qiymət danışıqları protokoluna (Əlavə 8) əsasən, xidmətlərin dəyəri 108 000 rubl müəyyən edilmişdir.

İş sənədlərində auditor daxili nəzarət sistemini təsvir edərkən onun xüsusiyyətlərini və ya çatışmazlıqlarını qeyd edir, mahiyyəti üzrə audit prosedurlarının həcmini azaltmaq üçün nəzərə almaq niyyətində olduğu daxili nəzarət vasitələrini müəyyən edir.

Auditə başlamazdan əvvəl Cədvəl 3.1 əsasında mühasibat uçotu və daxili nəzarət sistemini qiymətləndirdim.

Cədvəl 3.1 - "Priqorodnoye" ADAU Uçxoz FDU-da mühasibat uçotu və daxili nəzarət sisteminin qiymətləndirilməsi üçün test

#Suallar Bəli Xeyr Bilmirəm Qeydlər 1 Kassa varmı? +2Kassirlə tam məsuliyyət haqqında müqavilə bağlamısınız? +3Qəfil kassa yoxlamaları aparılırmı? +4Kassa kitabı avtomatik olaraq yaradılırmı? +5 Kassir və mühasibin vəzifələri birləşdirilirmi? +

Bu cədvəlin nəticələrinə əsasən aşağıdakıları qeyd etmək olar: nəzarət riskinin dərəcəsi yüksəkdir. Bu vəziyyətdə, kassa əməliyyatlarının tam yoxlanılması daha məqsədəuyğundur, çünki kassirin məsuliyyəti haqqında müqavilənin olmaması, kassir və mühasibin vəzifələrinin birləşməsi və qəfil yoxlamaların olmaması. kassa aparatı daxili nəzarət sisteminin effektivliyini azaldır.

FSUE Uçxoz "Priqorodnoye" AGAU-nun uçot sistemini sınaqdan keçirək (Cədvəl 3.2).

Cədvəl 3.2 - Mühasibat uçotu sisteminin testi

N Nəzarət istiqamətləri və məsələləri CAVAB Qeyd 1 Siz hesablar üzrə nağd pul əməliyyatlarının əks etdirilməsi sxemlərini işləyib hazırlamısınızmı? BƏLİ2 Kassa kitabçasının məlumatlarının mühasibat uçotu registrlərinin və ilkin sənədlərin məlumatları ilə vaxtaşırı uzlaşdırılması aparılırmı? BƏLİ3 Bank çıxarışları müntəzəm olaraq işlənir və qeydə alınırmı? BƏLİ5 Pul vəsaitlərinin hərəkəti registrlərinin məlumatlarının onların faktiki mövcudluğu ilə uyğunluğu yoxlanılırmı? HƏ

Cədvəl 3.2-yə əsasən belə nəticəyə gələ bilərik ki, müəssisədə pul vəsaitlərinin uçotu sistemi düzgün təşkil olunub.

Gəlin maddilik səviyyəsini müəyyən edək.

Cədvəl 3.3 - Əhəmiyyət səviyyəsinin qiymətləndirilməsi

Baza göstəricisinin adı Yoxlanılan təsərrüfat subyektinin maliyyə hesabatlarının baza göstəricisinin dəyəri Pay (%) Əhəmiyyətlilik səviyyəsini müəyyən etmək üçün istifadə olunan dəyər1. Satış həcmi1000812%2001,622. Satılan malların dəyəri1050862%2101.723. Balans valyutası2708642%5417.284. Nizamnamə kapitalı21353410%21353,45. Qısamüddətli debitor borcları14235%71,15Orta6189,034

Ən kiçik və ən böyük dəyərlər orta göstəricidən əhəmiyyətli dərəcədə fərqləndiyindən, sonrakı hesablamalarda onu atacağıq.

Yeni arifmetik orta belə olacaq:

(2001,62 + 2101,72 + 5417,28) / 3 = 3173,5 min rubl.

Ən böyük dəyəri ataq:

(2001,62 + 2101,72) / 2 = 2051,7 min rubl.

Nəticədə dəyər 2000 min rubla qədər yuvarlaqlaşdırılır. Bu göstərici əhəmiyyətlilik səviyyəsidir və 2000 min rubldan çox olan səhvlər əhəmiyyətli olacaqdır.

Planlaşdırma mərhələsində FSUE Uçxoz “Priqorodnoye” AGAU-nun təsərrüfatdaxili riski 75%, nəzarət riski 52%, aşkarlanma riski 11% təşkil edir.

Məqbul audit riski belədir:

% * 52% * 11% = 4, 3 %.

Bu o deməkdir ki, auditdən sonra hər hansı kənarlaşmanın aşkar edilməməsi riski 4,3% təşkil edəcək.

3.2 Audit planı və proqramı

Davam edir vergi yoxlaması Müfəttişlərdən kassa intizamının aşağıdakı aspektlərini yoxlamaq tələb olunur:

Daxil olan və çıxan nağd sifarişlər.

Sifarişin qeydiyyatı jurnalı.

Kassa kitabçası.

Kassir tərəfindən verilən pulun uçotu kitabı.

Kassir-operatorun jurnalı. Gəlirlərin uçotunun tamlığını yoxlayarkən müfəttişlər nəzarət lentlərini, arayışları, hesabatları və kassir-operatorun jurnalını tələb edirlər.

Nağd limit sifarişi. Müfəttişlər hətta sıfır limit üçün də sifariş tələb edəcəklər.

Xərc hesabatları. Əvvəllər verilmiş iki avans üçün gec və ya dərhal tərtib edilmiş avans hesabatı cərimənin səbəbidir.

Nağd pulun saxlanması və inventarlaşdırılması üçün sifariş. Bəzən müfəttişlər yoxlamalar zamanı vahid kassa aparatına əlavə olaraq şirkətlərdən əlavə daxili sənədlərin təqdim edilməsini tələb edirlər. Xüsusilə, nağd pul vəsaitlərinin saxlanması, habelə pul vəsaitlərinin inventarlaşdırılmasının qaydası və vaxtı haqqında əmr. Yeni prosedurdan belə çıxır ki, nağd pul əməliyyatlarının aparılacağı yeri, nağd pulun saxlanması və yoxlanılması qaydasını müəyyən etmək lazımdır (373-P saylı Əsasnamənin 1.2, 1.11-ci bəndi). Bunun üçün siz sifariş verə bilərsiniz sərbəst forma. Lakin bu il təchiz olunmuş kassa otağının olmamasına görə heç bir cərimə nəzərdə tutulmur. Hakimlər də bununla razılaşırlar (12-ci Apellyasiya Məhkəməsinin 26 mart 2012-ci il tarixli, A12-972 / 2012-ci il tarixli qərarı).

Ona görə də biz plan və audit proqramı tərtib edərkən bu cəhətləri nəzərə alacağıq.

Ümumi audit planı Əlavə 9-da təqdim edilmişdir. FSUE Uçxoz "Priqorodnoye" ADAU-nun audit proqramı Əlavə 10-da təqdim edilmişdir.

3.3 Pul vəsaitlərinin auditi

Yoxlamanın əsas mərhələsində toplanmış məlumatları əks etdirən işçi sənədlərin tərkibi yoxlamanın əsas mərhələsində doldurulmuş iş sənədlərindən bir qədər fərqlidir. hazırlıq mərhələsi. Xüsusilə, bu sənədlərdə müəyyən edilmiş səhvlər haqqında məlumatları ehtiva edən sütunların daxil edilməsi tövsiyə olunur. Bu cür məlumatlara nağd pulun yerləşdirilməsinin düzgünlüyünün, ödənişlərin etibarlılığının yoxlanılmasının nəticələri, mühasibat registrlərinin qeydlərinin kassa kitabının və digər iş sənədlərinin məlumatlarına uyğunluğu daxildir.

Biz Cədvəl 3.4-də təqdim olunan işçi sənəddə gəlirlərdən istifadə qaydası haqqında məlumatları əks etdirəcəyik.Cədvəldə bankla razılaşdırılmış vəsaitdən istifadə qaydası, sonra bu sənəddə ondan istifadənin faktiki proseduru göstərilir ki, bu da müəyyən edilmiş prosedurun pozulduğunu müəyyən etmək.

Cədvəl 3.4 - Gəlirlərin istifadəsi proseduru ilə tanışlığın nəticələri

Qurulmuş nizam Mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq və bankla razılaşdırılmaqla gəlirlərin istifadəsi əmək haqqı; hesabata əsasən verilməsi; ezamiyyə xərcləri No p / p Gəlirlərin banka köçürülməsi prosedurunda müəyyən edilmiş kənarlaşmalar gəlirdən istifadə qaydasında tarix pozuntunun xarakteri pozuntunun tarixi 105.08 Alınan vəsait banka təhvil verilməmişdir.

Belə ki, yoxlama zamanı daxilolmaların banka təhvil verilməsi və daxilolmalardan istifadə qaydalarının bəzi pozuntuları aşkar edilib.

Kassada olan nağd pulun qalığı, kassa kitabında nağd pulun mədaxil və məxaricinə dair bütün əməliyyatlar əks etdirildikdən sonra iş gününün sonunda müəyyən edilməlidir.

Kassada olan nağd pulun qalığı müəyyən edildikdən sonra bütün artıq nağd pullar xidmət göstərən banka təhvil verilməlidir.

Nağd pul əməliyyatlarının aparılması qaydasından nağd pul limitinin hansı müddətə uzadılması aydın şəkildə göstərilmir: bir ay, rüb, bir il və ya daha çox. Nağd pul əməliyyatlarının aparılması qaydasına əlavəyə əsasən, nağd pul qalığının limitini hesablamaq üçün “Priqorodnoye” AGAU FSUE Uçxozunun 92 iş günündən çox olmayan hesablaşma müddəti istifadə olunur.

FDUUUçxoz “Priqorodnoye” ADAU hər il illik maliyyə hesabatlarını tərtib etməzdən əvvəl inventarizasiya aparır. Təşkilatda baş direktor, baş mühasib və inventar sifarişi bağlanarkən baş direktor tərəfindən təyin olunan şəxslər daxil olan daimi inventar komissiyası fəaliyyət göstərir. 2010 - 2012-ci illərdə aparılmış inventarlaşdırmanın nəticələrinə görə. Heç bir qanun pozuntusu aşkar edilməyib, müvafiq qaydada sənədləşdirilib.

Auditin növbəti mərhələsində biz kassa əməliyyatlarının sənədləşdirilməsinin düzgünlüyünü yoxladıq. Kassa kitabının düzgün tərtib edilməsinin yoxlanılması nəticəsində məlum olmuşdur ki, “Priqorodnoye” ADAU-nun Uçxoz Federal Dövlət Unitar Müəssisəsinin kassiri hər gün deyil, bir neçə gündə bir dəfə kassa əməliyyatlarını vaxtaşırı olaraq kassa kitabında əks etdirir. Eyni zamanda, kassa kitabında tarix aşağıdakı kimi göstərilmişdir: “8-15 iyul 2013-cü il üçün kassir”. Nağd əməliyyatların bu cür əks etdirilməsi mövcud qanunvericilik baxımından qəbuledilməzdir, çünki bu, qalıqların bank tərəfindən müəyyən edilmiş limitə uyğunluğuna şübhələr yaradır. Belə ki, bir çox mühasib hesab edir ki, əgər iyulun 15-də balans müəyyən edilmiş limiti keçmirsə, deməli, heç bir pozuntu yoxdur. Lakin yoxlama zamanı iyulun 8-dən 15-dək olan günlərin hər hansı birində limitin pozulması aşkarlana bilər.

Növbəti mərhələdə daxil olan kassa orderlərinin və onlara aid sənədlərin qarşılıqlı yoxlanılması həyata keçirilib.

a) daxil olan və çıxan kassa sənədlərinin qeydiyyatı jurnalı ilə. Daxil olan kassa orderi təşkilatın kassasına verilməzdən əvvəl reyestrdə qeydə alınmalıdır.

Bu sənədləri müqayisə edərkən auditor yoxlayır:

-daxil olan kassa orderlərində göstərilən nömrələrin və tərtib olunma tarixlərinin uçot jurnalında göstərilən nömrələrə və tarixlərə uyğun olub-olmaması;

-daxil olan kassa orderlərinin “Məbləğ” sətrində göstərilən məbləğlərin uçot jurnalının “Məbləğ” sütununda göstərilən məbləğlərə uyğun olub-olmaması;

-qeydiyyat jurnalının “Qeyd” qrafasında göstərilən təsərrüfat əməliyyatlarının məzmununun kassa mədaxil orderlərində “Baza” sətrində göstərilən təsərrüfat əməliyyatlarının məzmununa uyğun olub-olmaması.

Nəticələr əsasında aşağıdakı formada cədvəl tərtib edilmişdir (Cədvəl 3.5).

Cədvəl 3.5 - Daxil olan və çıxan kassa sənədlərinin qeydiyyatı jurnalında qeydə alınmayan və ya onunla uyğunsuzluğu olan daxil olan kassa orderlərinin icmal cədvəli

PKO Müəyyən edilmiş pozuntular Kassir, mühasib sorğusunun məlumatları tarix 00716.01.13 PKO-nun jurnalda qeydiyyata alınma tarixi bir gün sonra heç bir izahat yoxdur 02420.02.13 PKO-da məbləğ - 12500 rubl. Qeydiyyat jurnalındakı məbləğ 12300 rubl təşkil edir. Heç bir izahat yoxdur

b) kassa kitabı ilə. “Priqorodnoye” AGAU FDUU-dan bütün nağd pul daxilolmaları kassa kitabında qeyd olunur. Daxil olan kassa orderlərinin məlumatları kassa kitabında qeyd olunur. Bütün daxil olan kassa orderləri kassa kitabının cırılma vərəqi (kassir hesabatı) ilə birlikdə kassir tərəfindən mühasibatlığa təhvil verilir.

Nəticələr əsasında aşağıdakı formada cədvəl tərtib edilmişdir (Cədvəl 3.6).

Cədvəl 3.6 - Kassa kitabında qeydiyyata alınmayan və ya onunla uyğunsuzluğu olan daxil olan kassa orderlərinin xülasə cədvəli

PKOMüəyyən edilmiş pozuntular Kassir, mühasib sorğusunun məlumatları tarix 04112.03 "Alınan" (Andreev) və "Kimdən alındı" (Andreenko) sətirlərindəki fərqlər Kassir yazı səhvinə istinad etdi.

05 avqust 2012-ci il tarixində FSUE Uçxoz "Priqorodnoye" ADAU-nun kassiri, çekə görə, bankdan materialların alınması üçün 10.000 rubl məbləğində bir məbləğ aldı.

10.000 rubl məbləğinin uyğunluğunu yoxlayaq. növbəti mühasibat sənədləri:

-08.05.2012-ci il tarixli 12029 nömrəli kassa qəbzində - 10 000 rubl;

-05.08.2012-ci il tarixli 01 nömrəli daxil olan kassa orderində - 10.000 rubl;

-08.05.2012-ci il tarixli kassa kitabının daxil olan hissəsində - 10.000 rubl;

-08.05.2012-ci il tarixli cari hesabdan bank çıxarışında - 10.000 rubl.

Bu yoxlama nəticəsində müəyyən edilib ki, nağd pul tam və vaxtında kapitallaşdırılıb. Bu əməliyyat yaxşı sənədləşdirilmişdir.

3.4 Auditin nəticələrinin xülasəsi və təkmilləşdirilməsi üçün təkliflər

Audit elə planlaşdırılıb və aparılıb ki, mühasibat (maliyyə) hesabatlarında əhəmiyyətli təhriflərin olmamasına kifayət qədər əminlik əldə etsin. Audit davamlı şəkildə aparılıb və mühasibat uçotunun prinsip və üsullarını qiymətləndirərək FSUE Uçxoz "Priqorodnoye" ADAU-nun maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti haqqında məlumatların mühasibat (maliyyə) hesabatlarında əhəmiyyətini və açıqlanmasını təsdiq edən sübutların öyrənilməsini əhatə edib. , mühasibat (maliyyə) hesabatlarının hazırlanması qaydası, FSUE Uchxoz "Priqorodnoye" AGAU tərəfindən istifadə edilən əhəmiyyətli qiymətləndirmələrin müəyyən edilməsi və təhlili.

Ehtimal edilir ki, aparılan audit “Priqorodnoye” ADAU-nun FSUE Uçxozunun mühasibat (maliyyə) hesabatlarının bütün əhəmiyyətli cəhətləri üzrə etibarlılığı və maliyyə (təsərrüfat) əməliyyatlarının Azərbaycan Respublikasının qanunvericiliyinə uyğunluğu barədə auditor rəyinin verilməsi üçün kifayət qədər əsas verir. Rusiya Federasiyası.

Fikrimizcə, ADAU-nun “Priqorodnoye” Uçxoz Federal Dövlət Unitar Müəssisəsinin kassa əməliyyatları, hesablaşma-valyuta hesabları üzrə əməliyyatları 2012-ci ilin aprel-dekabr aylarında aparılan bütün maliyyə-təsərrüfat əməliyyatlarını dəqiq əks etdirir.

FSUE Uçxoz "Priqorodnoye" ADAU-da mühasibat uçotunun təşkili "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq qurulur. Təşkilatlarda mühasibat uçotunun təşkilinə, təsərrüfat əməliyyatlarının aparılması zamanı qanunlara riayət olunmasına görə məsuliyyət təşkilatın rəhbərinin üzərinə düşür.

FSUE Uchxoz "Priqorodnoye" AGAU-nun mühasibat uçotu "1C: Enterprise 8.0" proqram paketinin bazasından istifadə etməklə qurulmuşdur. Təşkilat mühasibat uçotunun bütün sahələri üzrə, o cümlədən kassa əməliyyatları və müəssisənin cari hesabı üzrə əməliyyatlar üzrə əməliyyat və mühasibat uçotunu aparır, statistik hesabatları aparır və onların etibarlılığına müvafiq qanunvericiliyə uyğun olaraq məsuliyyət daşıyır.

Audit nəticəsində aşağıdakı pozuntular müəyyən edilib:

.Kassa kitabının düzgün tərtib edilməsinin yoxlanılması nəticəsində məlum olmuşdur ki, “Priqorodnoye” ADAU-nun Uçxoz Federal Dövlət Unitar Müəssisəsinin kassiri hər gün deyil, bir neçə gündə bir dəfə kassa əməliyyatlarını vaxtaşırı olaraq kassa kitabında əks etdirir. Eyni zamanda, kassa kitabında tarix aşağıdakı kimi göstərilmişdir: “8-15 iyul 2013-cü il üçün kassir”.

2.PKO-nun jurnalda qeydiyyata alınma tarixi bir gün sonradır.

.PKO və PKO qeydiyyat jurnalının məbləğlərindəki uyğunsuzluqlar: PKO-dakı məbləğ - 12500 rubl; qeydiyyat jurnalındakı məbləğ - 12300 rubl.

."Alınan" (Andreev) və "Kimdən alındı" (Andreenko) kassa kitabındakı PKO sətirlərindəki fərqlər.

.Bəzi bank sənədlərində düzəlişlərin olması.

.Əməliyyatların faktını təsdiqləməli olan bəzi ödəniş sənədlərinin olmaması.

.Bəzi ödəniş sənədlərində bank işarəsinin olmaması.

· təşkilatın rəhbərliyi tərəfindən müəyyən edilmiş nağd pul qalığı həddinin aşılması faktı aşkar edildikdə, bunun səbəbini aydınlaşdırın, çünki əmək haqqının ödənildiyi gün nağd pul həddini aşmağa icazə verilir. Belə hallarda kassada nağd pulun saxlanma müddəti pulun banka daxil olduğu gün də daxil olmaqla üç iş günündən çox deyil.

Nəticələr və təkliflər

Pul vəsaitləri hər bir müəssisənin rifahının əsasını təşkil edir, ona görə də onların uçotu üsullarının təkmilləşdirilməsi, eləcə də saxlanmasına və istifadəsinə nəzarət yaxşı təşkil edilməlidir.

Qeyd edək ki, tədqiq olunan müəssisədə kassa əməliyyatlarının uçotu mövcud qanunvericiliyə uyğun aparılır. Təsərrüfatda vəsaitlərin təsərrüfatda saxlanmasına və istifadəsinə nəzarəti başçı və baş mühasib həyata keçirirlər. Mühasibat şöbəsi şirkətdə mühasibat uçotuna cavabdehdir. Nağd pul əməliyyatlarının uçotu 50 No-li hesabda, bankdakı hesablaşma hesabları üzrə əməliyyatların uçotu 51 No-li hesabda aparılır. Müəssisə qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətlərə uyğun olaraq vəsaitlərin inventarını aparır.

İşdə aparılan tədqiqatın obyekti FSUE Uçxoz "Priqorodnoye" AGAU müəssisəsidir.

FSUE Uchxoz "Priqorodnoye" ADAU-da mühasibat uçotu Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyinin və digər normativ hüquqi aktların tələblərinə uyğun olaraq təşkilatın fəaliyyəti və onun əmlak vəziyyəti haqqında daxili məlumat üçün zəruri olan tam və etibarlı məlumat formalaşdırmaq üçün aparılır. maliyyə hesabatlarının istifadəçiləri. Mühasibat uçotu FSUE Uchxoz "Priqorodnoye" AGAU 1C istifadə edərək qurulmuşdur: "Müəssisə 7.7" Təşkilat mühasibat uçotunun bütün sahələrində, o cümlədən nağd əməliyyatlar və şirkətin hesablaşma hesabı üzrə əməliyyatlar üzrə əməliyyat və mühasibat uçotunu aparır, statistik hesabatları aparır və onların etibarlılığına cavabdehdir. qüvvədə olan qanunvericiliyə uyğun olaraq.

“Priqorodnoye” ADAU-nun FDUU-da mühasibat heyətində birbaşa baş mühasibə tabe olan auditor-mühasib vəzifəsinin tətbiqi tövsiyə olunub. Bu vəzifənin tətbiqi ilə əlaqədar olaraq, vəsaitlərin istifadəsinə nəzarət etmək vəzifəsi auditorun mühasibinə həvalə edilə bilər. Nəticədə mühasib-auditor daima aşağıdakılara nəzarət edə biləcək:

¾ xidmət göstərən bankın müəssisəsində həmin müəssisənin cari hesabında vəsaitlərin saxlanılıb-saxlanılmaması;

¾ digər müəssisələrlə hesablaşmaların bank qurumu vasitəsilə nağdsız qaydada həyata keçirildiyini;

¾ bank tərəfindən nağd pul limitinin müəyyən edilib-edilməməsi və pul məbləğinin müəyyən edilmiş limitdən yuxarı banka köçürülməsi;

¾ nəzarət-kassa aparatında qalığın həddinin aşılması faktı aşkar edildikdə, bunun səbəbini aydınlaşdırın, çünki əmək haqqının ödənildiyi gün kassada limitin aşılmasına yol verilir. Belə hallarda kassada nağd pulun saxlanma müddəti pulun banka daxil olduğu gün də daxil olmaqla üç iş günündən çox deyil.

Müəssisənin kassasında böyük bir artıq məbləğin və ya əksinə, kəsirin yaranmasının qarşısını almaq üçün bəzi nağd əməliyyatları planlaşdırmaq tövsiyə edilə bilər ki, bu da vaxtında böyük bir izafi məbləğin yaranmasının qarşısını almağa kömək edəcəkdir. məbləği və ya əksinə müəssisənin kassasında kəsir.

Müəssisələrin rifahı üçün vacib olan nağd hesablaşmaların təhlükəsizliyi, nağd pul, kredit və hesablaşma əməliyyatlarının diqqətlə qurulmuş uçotu və nəzarətidir. Kassa və kassa əməliyyatlarının auditi üç əsas istiqamətdə aparılmalıdır:

¾ pul vəsaitlərinin inventarlaşdırılması;

¾ kassaya daxil olan vəsaitlərin tamlığı və vaxtında yerləşdirilməsinin yoxlanılması;

¾ pulun xərcə silinməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması.

Biblioqrafiya

1.06.12.2011-ci il tarixli 402-FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanun (23.07.2013-cü il tarixli dəyişikliklərlə) // Normativ baza ConsultantPlus

2.30 dekabr 2008-ci il tarixli 307-FZ nömrəli Federal Qanun (23 iyul 2013-cü il tarixli dəyişikliklərlə) "Auditorluq fəaliyyəti haqqında"

.Nağd əməliyyatların aparılması qaydası və Rusiya Bankının əskinaslarının və sikkələrinin Rusiya Federasiyasının ərazisindəki kredit təşkilatlarında daşınması və inkassasiyası qaydaları haqqında Əsasnamə (Rusiya Bankı tərəfindən 24 aprel 2008-ci il tarixli № 333-də təsdiq edilmişdir). 318-P) (7 fevral 2012-ci il tarixli dəyişikliklərlə) (Rusiya Federasiyasının Ədliyyə Nazirliyində qeydiyyata alınmışdır.

.Rusiya Federasiyasının ərazisində Rusiya Bankının əskinasları və sikkələri ilə nağd pul əməliyyatlarının aparılması qaydası haqqında Əsasnamə (Rusiya Bankı tərəfindən 12 oktyabr 2011-ci il tarixli № 373-P tərəfindən təsdiq edilmişdir).

.Vəsaitlərin köçürülməsi qaydaları haqqında Əsasnamə (Rusiya Bankı tərəfindən 19 iyun 2012-ci il tarixli N 383-P tərəfindən təsdiq edilmişdir) (15 iyul 2013-cü il tarixli dəyişikliklərlə) (Rusiya Ədliyyə Nazirliyində 22 iyun 2012-ci ildə qeydiyyata alınmışdır. 24667).

.Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli N 94n əmri (8 noyabr 2010-cu il tarixli dəyişikliklərlə) "Təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün Hesablar Planının və onun tətbiqi Təlimatlarının təsdiq edilməsi haqqında" / / Normativ və hüquqi baza ConsultantPlus

.Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 6 oktyabr 2008-ci il tarixli 106n əmri (27 aprel 2012-ci il tarixli dəyişikliklərlə) "Mühasibat uçotu qaydalarının təsdiq edilməsi haqqında" ("Mühasibat Uçotu Qaydaları" Təşkilatın Uçot Siyasəti ilə birlikdə "(PBU 1/2008) )", ""Təxmin edilən dəyərlərdəki dəyişikliklər" üçün mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə (PBU 21/2008)" (Rusiya Ədliyyə Nazirliyində 27 oktyabr 2008-ci ildə N 12522 qeydiyyata alınmışdır)

.Rusiya Federasiyası Dövlət Statistika Komitəsinin 18 avqust 1998-ci il tarixli 88 nömrəli qərarı (3 may 2000-ci il tarixli dəyişikliklərlə) "Nağd pul əməliyyatlarının uçotu, inventar nəticələrinin uçotu üçün ilkin uçot sənədlərinin vahid formalarının təsdiq edilməsi haqqında"

.ERP-MRPII standartının müəssisə idarəetmə sistemlərinin avtomatlaşdırılması / Obuxov I.A., Gaifullin B.N. - M: İnterfeys-press, 2006. - 312 s.

.Azrilyan A. Böyük iqtisadi lüğət. - M.: İnstitut yeni iqtisadiyyat, 2010. - 1472 s.

.Təhlil yekun hesabat/ N.S.-nin redaktorluğu ilə. Plaskova. - M.: Eksmo, 2010. - 384 s.

.Asnin L.M. Auditin əsasları. - Rostov n / D .: Phoenix, 2008. - 192 s.

.Astahov V.P. Xarici valyuta ilə kassa əməliyyatlarının auditi // Mühasibat uçotu və statistika. 2008. No 9. S.145-148.

.Boboshko V.I. Nəzarət və təftiş. - M.: Birlik-Dana, 2012. - 312 s.

.Bulyga R.P. Audit. - M.: Birlik-Dana, 2009. - 432 s.

.Qoloşçapov N.A., Sokolov A.A. Nəzarət və təftiş. - M.: Alfa Press, 2007. - 284 s.

.Deeva O. Müfəttişin mütləq yoxlayacağı səkkiz pul sənədi // Mühasibat Vergiləri. Sağ. 2012. 4 sentyabr 2012-ci il tarixli, 32 nömrəli.

.Kevorkova Zh.A. Kevorkova, J.A. Məhkəmə mühasibatlıq ekspertizası. Seminar: dərslik. "Mühasibat uçotu, təhlil və audit" ixtisası üzrə təhsil alan universitet tələbələri üçün dərslik / Zh.A. Kevorkova, I.V. Baxoldin. - M.: UNİTİ-DANA, 2012. - 208 s.

.Lemesh V.N. Təftiş və audit. Emalatxana. - Minsk: Grevtsov nəşriyyatı, 2010. - 424 s.

.Malkina E.L. 2012-ci ildən qüvvəyə minmiş kassa əməliyyatlarının aparılması qaydasında əsas dəyişikliklər // Ticarət və ictimai iaşədə mühasibat uçotu və vergilər. 2012. № 2.

.Morozova J.A. Auditin planlaşdırılması. Praktik bələdçi. - M.: MMC IIA "Nalog Info", MMC "Status Quo 97", 2008. - s.87.

.Plaskova N.S. Strateji və cari iqtisadi təhlil: dərs kitabı. - M.: Eksmo, 2010. - 640 s.

.Savitskaya G.V. Sahibkarlıq fəaliyyətinin effektivliyinin və risklərinin təhlili. Metodoloji aspektlər. - M.: İnfra-M, 2010. - 272 s.

.Sidorova N.P. 2012-ci ildə kassa intizamının yeni qaydaları // Vestnik NGIEI. 2012. No 3. S.106-116.

.Smagina V.V., Pozdnyakova S.V. 2012-ci ildən bəri nağd əməliyyatların uçotu // Tambov Universitetinin bülleteni. Seriya: Humanitar elmlər. 2012. V.108. səh.103-107.

.Sokolov Ya.V., Terentyeva T.O. Mühasibat uçotu və audit. Müasir nəzəriyyə və təcrübə. - M.: İqtisadiyyat, 2009. - 440 s.

.Fedorova E.A., Axarkatsi O.V., Vaxorina M.V., Eriaşvili N.D. Nəzarət və təftiş. - M.: Birlik-Dana, 2011. - 240 s.

.Çaadayev S.G., Çadin M.V. Maliyyə-iqtisadi ekspertizanın konseptual və hüquqi əsasları // Müasir hüquq. 2010. No 10. S.60-63.

.Şatunova G.A. Diaqram və cədvəllərdə nəzarət və təftiş. - M.: Eksmo, 2011. - 352 s.

.Şatunova G.A. Nəzarət və təftiş. - M.: Reed Group, 2011. - 464 s.

.Sheremet A.D., Suyd V.P. Audit. - M.: İNFRA-M, 2008. - 189 s.

Tətbiqlər

Əlavə 1

ADAU "Priqorodnoye" Uçxoz Federal Dövlət Unitar Müəssisəsinin təşkilati strukturunun sxemi

Əlavə 2

"Priqorodnoye" ADAU FSUE-nin idarəetmə strukturunun sxemi

Əlavə 3

"Təşkilat və mühasibat uçotu" test sorğusu

Sual cavab Kompüter məlumat emal sistemləriTətbiqi mühasibat uçotu texnikası (dərslik, kompüter) Mühasibat uçotu sistemində istifadə olunan kompüter proqram təminatı 1C-mühasibat uçotu 7.7 Kompüter verilənlər bazalarına giriş necə tənzimlənir Şəbəkə parolu Kompüterləşdirilmiş uçot sahələri (hamısı; hamısı deyilsə, hansını göstərin) Hamısı Necə tez-tez (əgər) çap mühasibat (vergi) uçotu registrləri rübdə bir dəfə kağız üzərində aparılır Qanunvericilikdə dəyişikliklərlə əlaqədar proqram məhsulu necə yenilənir proqram təminatı cari hesabat dövründə (əvvəlki) faktura formasının dəyişdirilməsi Daxili nəzarət sistemiDaxili nəzarət xidməti hansı formada təmsil olunur (daxili audit sistemləri, audit komitəsi və s.) Daxili auditor Daxili nəzarət xidmətinin rəhbəri Baş direktora hesabat verir. 1Nəzarət funksiyalarının yerinə yetirilməsi üçün sənədləşdirilmiş təlimatlar varmı (Bəli/Xeyr) Xeyr Daxili nəzarət xidmətinin işinin nəticələri necə sənədləşdirilir Daxili auditorun hesabatları Hansı dəyişikliklər Sənədləşdirilmiş heç bir dəyişiklik edilməyib Xeyr Xeyr Təşkilatın mövqeyinə təsir edə biləcək xüsusi hadisələrSonuncu vergi yoxlaması nə vaxt aparılıb? - Cari hesabat dövrü üçün təşkilat təşkilata qarşı iddia qaldırır (iddiaların məbləğini, rublu göstərin) No Mühasibat uçotu siyasətiSon hesabat dövründə uçot siyasətində hər hansı dəyişiklik edilibmi (Bəli/Xeyr) Mühasibat uçotu sisteminin sənədləşdirilmiş təsviri olubmu? Sənədləşdirilmiş hesabat formaları Xeyr Xarici mühitSon üç ildə sənayedə rəqabətin səviyyəsi artıbmı (Bəli/Xeyr) Bəli Rəqabətin səviyyəsi belə qiymətləndirilir (Fəaliyyət növünə görə göstərin): yüksək (qiymətlərdə rəqiblər tərəfindən daimi təzyiq var, xammal materiallar, alıcıların axını); orta (bazarın digər iştirakçıları ilə eyni şərtlər); aşağı (rəqiblər əhəmiyyətli təsir göstərə bilməz və ya yoxdur) AIC - orta İqtisadi fəaliyyətin xüsusiyyətləriHesabat dövründə yeni texnoloji xətlər açılıbmı (Bəli/Xeyr) Xeyr Hesabat dövründə təşkilatın texnoloji prosesində dəyişikliklər edilibmi (Bəli/Xeyr) Xeyr İstehsal prosesində dəyişikliklər hazırlanırmı (Bəli/Xeyr) Bəli Müqavilə təcrübəsiNəzərdən keçirilən dövr ərzində hər hansı müqavilə bağlanıbmı (Bəli/Xeyr): KreditXeyrKreditBəliKirayəBəliGirovXeyirLizinqXeyirİxrac müqavilələriXeyrİdxal müqavilələriXeyr Qeyri-adi sövdələşmələrTəşkilatın təcrübəsində aşağıdakı əməliyyat növləri istifadə olunurmu (Bəli / Xeyr): Filiallarla Xeyr Tələb hüququnun verilməsi Xeyr Nağd pulla Bəli Barter əməliyyatları Xeyr Veksel Xeyr Əlavə 6

Audit təşkilatının adı (loqosu) IP Xrustaleva K.A. No RD Audit edilən təşkilatın adı FSUE Uçxoz "Priqorodnoye" AGAU Audit müddəti: ildən

MÜŞTƏRİDƏ AUDİT MÜMKÜNLƏRİNƏ BAĞLI SORĞU

Xeyr Sual Cavab Qeydlər Bəli Xeyr 1. MÜSTƏQİLLİK 1.1 Audit təşkilatının rəhbəri və ya digər vəzifəli şəxsi sifarişçinin təsisçisi (iştirakçısı)dır. + 1.2 Audit təşkilatının vəzifəli şəxslərindən hər hansı biri müştərinin vəzifəli şəxsi və ya mühasibidir və ya müştəri üçün mühasibat uçotunun və hesabatın təşkili və aparılmasına cavabdehdir. + 1.3 Audit təşkilatının rəhbəri və ya digər vəzifəli şəxsi mühasibat uçotunun və hesabatlılığın təşkili və aparılmasına cavabdeh olan sifarişçinin təsisçisi (iştirakçısı) və ya vəzifəli şəxsi ilə yaxından qohumluq əlaqəsindədir. + 1.4 Audit təşkilatının rəhbəri, digər vəzifəli şəxsi və ya onun qohumlarından və/yaxud qohumlarından birinin müştəri ilə gəlirli investisiyaları varsa. + 1.5 Audit təşkilatının rəhbəri və ya digər vəzifəli şəxsi sifarişçinin etibarlı nümayəndəsidir. + 1.6. Firmanın məsul şəxsləri müştərinin məsul şəxsləri ilə əhəmiyyətli şəxsi əlaqələrə malikdirlər, məsələn, yaxın dostluqlar, asudə vaxt keçirmək və s. + 1.7 Sifarişçi audit təşkilatının törəmə müəssisəsidir. + 1.8 Müştərinin audit təşkilatı ilə ümumi təsisçiləri (iştirakçıları) var. + 1.9 Audit təşkilatı müştərinin təşkilatında paya malikdir. + 1.10 Audit təşkilatı müştəriyə auditin aparıldığı dövrdə mühasibat uçotunun aparılması və ya bərpası, mühasibat (maliyyə) hesabatlarının tərtib edilməsi üzrə xidmətlər göstərmişdir. + 1.11 Əvvəlki illərdə auditor təşkilatı sifarişçiyə audit xidməti göstərirdi. + 1.12 Sifarişçi ilə audit təşkilatı arasında maraqlar toqquşması mövcuddur. + 1.13. Audit təşkilatı müştərinin borclu və ya kreditorudur. + 1.14. Əvvəllər auditor təşkilatı tərəfindən müştəri tərəfindən ona göstərilən audit xidmətlərinin ödənilməsində əhəmiyyətli gecikmə halları olubmu. + 1.15. Sifarişçi üçüncü şəxslə münasibətlərdə auditor təşkilatının təminatçısıdır. + 1.16. Sifarişçiyə audit xidmətinin göstərilməsindən əldə edilən gəlir auditor təşkilatının gəlirlərinin əhəmiyyətli hissəsini təşkil edir. + 1.17. Müştəriyə audit xidmətlərinin göstərilməsindən əldə edilən gəlirin əhəmiyyətli bir hissəsini fərdi auditor alır. + 1.18. Audit təşkilatı müştəri ilə bağlı hər hansı məhkəmə çəkişmələrində iştirak edir və ya cəlb olunma riski altındadır. + 1.19. Müştəri və ya onunla yaxından əlaqəli olan hər kəs auditor təşkilatına həddindən artıq qonaqpərvərlik göstərir. + 1. 20. Audit təşkilatının sifarişçidən müstəqilliyinə təhlükə yaradan digər hallar da mövcuddur (hansılarını göstərin). + 2. SƏRƏTƏT 2.1 Audit təşkilatının müəyyən bir müştəridə audit aparmaq üçün lazımi səriştəyə malik işçiləri vardır. + 2.2 Audit təşkilatının müvafiq səriştəli işçiləri olmadıqda, auditor təşkilatı lazımi biliyə malik olan şəxsləri cəlb edə bilər. + 3. BİZNES İMKANLARI 3.1 Audit təşkilatı tapşırığı tələb olunan müddətdə yerinə yetirmək üçün pulsuz işçilərə, həmçinin zəruri maddi-texniki bazaya malikdir. + 3.2 Audit təşkilatının audit aparmaq üçün biznes imkanları yoxdursa, o, onları doldura bilərmi? + 4. MÜŞTƏRİ İLƏ ƏLAQƏLİ RİSK 4.1 Müştərinin hesabları elə bir vəziyyətdədir ki, auditin aparılması mümkün deyil + 4.2 Müştəridə mümkün iflas əlamətləri, məsələn, ödənişlərlə bağlı problemlər və s. + NƏTİCƏLƏR: Audit təşkilatı tapşırıqdan imtina etməlidir. + Audit təşkilatı təxmini vaxt çərçivəsində auditi apara bilər + Audit təşkilatı auditin vaxt çərçivəsində aparılması imkanını müştəri ilə müzakirə etməlidir ________________ +

Əlavə 7

MÜQAVİLƏ № 19

audit xidmətlərinin göstərilməsi üçün

Bundan sonra “Podratçı” adlandırılacaq SP Xrustaleva K.A., bir tərəfdən Nizamnamə əsasında, digər tərəfdən isə Nizamnamə əsasında fəaliyyət göstərən direktorun təmsil etdiyi, bu müqaviləni aşağıdakı kimi bağlamışdır:

.Müqavilənin mövzusu

1.Podratçı yanvar-dekabr ayları üzrə kassa əməliyyatlarının sənədləşdirilməsini, onların sintetik və analitik uçotunu obyektiv qiymətləndirmək məqsədilə Sifarişçiyə 07 noyabr 2013-cü il tarixindən 18 noyabr 2013-cü il tarixədək onun maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin auditi üzrə xidmətlər göstərəcək. 2013 .

1.2.Öyrənilməli və yoxlanılacaq məsələlərin siyahısı (audit planı) bu Sazişə əlavə olunur və onun ayrılmaz hissəsidir (Əlavə 1).

2.Tərəflərin vəzifələri

1.Podratçı öhdəlik götürür:

1.1.Bu Müqavilənin 1.1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş xidmətlərin göstərilməsinə 07 noyabr 2013-cü il tarixindən başlamaq və 18 noyabr 2013-cü il tarixində başa çatdırmaq (yoxlamanın vaxtı tərəflərin razılığı ilə dəyişdirilə bilər);

2.1.2.Aşkar edilmiş çatışmazlıqların aradan qaldırılması üçün audit prosesində praktiki köməklik göstərmək;

1.3.Auditin nəticələrinə əsasən, Müştərinin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin yaxşılaşdırılmasına yönəlmiş audit hesabatını və tövsiyələri yazılı şəkildə təqdim etmək.

2.2.Müştəri öhdəlik götürür:

2.1.Podratçının auditorlarının işi üçün lazımi şəraiti təmin edin (yəni. iş yeri, telefon rabitəsi);

2.2.2.Podratçının auditorlarına audit üçün lazım olan sənədləri vaxtında və tam şəkildə təqdim etmək. Müştəri təqdim edilmiş sənədlərin düzgünlüyünə müvafiq qanunvericiliyə uyğun olaraq məsuliyyət daşıyır;

2.3.Podratçının tələbi ilə auditlə bağlı məsələlər üzrə Sifarişçinin vəzifəli şəxslərinin izahatlarını təqdim etmək.

3.Hesablaşma proseduru

1.Bu Müqavilə ilə nəzərdə tutulmuş xidmətlərin göstərilməsi üçün Müştəri bu Müqavilə üzrə auditin başa çatdığı gündən on gün ərzində Podratçının hesabına üç yüz on min rubl köçürür.

3.2.Müqavilənin 3.1-ci bəndində nəzərdə tutulmuş ödənişin gecikdirilməsinə görə Sifarişçi podratçıya hər gecikdirilmiş gün üçün Müqavilənin məbləğinin 0,1%-i miqdarında cərimə ödəməlidir. Gecikmə 5 günü keçərsə, Podratçı bank təşkilatına ödəniş tələbi təqdim etməklə Müqavilənin 3.1., 3.2-ci bəndlərində nəzərdə tutulmuş məbləği alır.

3.Podratçı tərəfindən aparılan auditdən sonra və yoxlanılmalı olan məsələlər üzrə tənzimləyici orqanlar tərəfindən pozuntular aşkar edildikdə, Podratçı auditorlar tərəfindən vaxtında açıqlanmaması nəticəsində Sifarişçiyə cərimənin məbləğini ödəməyi öhdəsinə götürür. Sifarişçinin işindəki çatışmazlıqlar, lakin bu yoxlama üçün Sifarişçinin Podratçıya ödədiyi məbləğlər çərçivəsində .

4.Tərəflərin məsuliyyəti

1.Tərəflər bu Sazişin şərtlərinin lazımınca yerinə yetirilməməsinə görə Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyinə uyğun olaraq məsuliyyət daşıyırlar.

.Müqavilənin vaxtından əvvəl ləğvi üçün əsaslar

1.Tərəflərdən birinin Müqavilənin şərtlərini və onun öhdəliklərini sistematik şəkildə pozduğu hallar istisna olmaqla, bu Müqavilə birtərəfli qaydada ləğv edilə bilməz.

5.2.Sifarişçi bu Müqavilənin ləğvinə səbəb olan öhdəliklərini sistematik şəkildə pozduqda, o, audit planına uyğun olaraq Podratçıya faktiki yerinə yetirilən işlərə görə ödəniş etməyə borcludur (Əlavə No 1).

3.Tərəflərdən biri digər tərəfin üzərinə götürdüyü öhdəlikləri yerinə yetirmədiyi təqdirdə bu Müqaviləni ləğv etmək hüququna malikdir.

6. Digər şərtlər

1.Yoxlama müddətini və Müqavilənin məbləğini artırmaq zərurəti yaranarsa, tərəflər dəyişikliklərin səbəblərini nəzərdən keçirəcək, əlavə iş həcmini və onların dəyərini Müqaviləyə ayrıca Əlavədə razılaşdıracaqlar.

6.2.Podratçı məlumatın məxfiliyinə zəmanət verir (ictimai məlumat, habelə Belarus Respublikasının qanunvericilik aktlarında və ya qərarlarında nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla). məhkəmə) Müştərinin fəaliyyəti haqqında.

3.Müqavilənin icrası ilə bağlı mübahisələr danışıqlar yolu ilə həll edilir. Tərəflərin razılığa gəlmədiyi mübahisələrə Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada baxılmalıdır.

4.Bu Müqaviləyə edilən bütün dəyişikliklər və əlavələr yalnız tərəflər tərəfindən edildiyi təqdirdə etibarlıdır yazı və səlahiyyətli şəxslər tərəfindən imzalanır.

5.Bu Müqavilə tərəflər tərəfindən imzalandığı andan qüvvəyə minir və tərəflər öz öhdəliklərini tam yerinə yetirənə qədər qüvvədədir.

6.Müqavilə iki vərəqdə, iki nüsxədə, hər bir tərəf üçün bir olmaqla tərtib edilir.

Hüquqi ünvanlar

Əlavə 8

PROTOKOL

audit xidmətlərinin göstərilməsi üçün müqavilə qiymətinin razılaşdırılması

Biz, aşağıda imza edənlər, Sifarişçi adından Direktor N.S.Şalamov _ və Podratçı MMC-nin direktoru adından təsdiq edirik ki, tərəflər _01.10.2013-cü il ____ tarixli __19___ nömrəli Müqaviləyə uyğun olaraq audit xidmətlərinin göstərilməsi üçün müqavilə qiyməti barədə razılığa gəliblər.

iş planına uyğun olaraq (1 nömrəli əlavə) yüz səkkiz min rubl məbləğində

ƏDV daxil olmaqla qiymət 108.000 rubl təşkil edəcək.

Bu Protokol Podratçı və Sifarişçi arasında qarşılıqlı hesablaşmalar üçün əsasdır.

Əlavə 9

Ümumi audit planı

№ p / pPlanlaşdırılmış iş növləri İcra müddəti Podratçının qeydləri 2Uçot siyasətinin təhlilini aparın09.11 Xrustaleva K.A. 3Maliyyə hesabatlarının tərtib edilməsi proseduru ilə tanış olun10.11 Xrustaleva K.A. 4Kassa əməliyyatlarının auditi11.11 - 13.11 Xrustaleva K.A. 5Cari hesab üzrə əməliyyatların auditi14.11 - 16.11 Xrustaleva K.A. 6Auditin nəticələrinin təqdim edilməsi 17.11-18.11Xrustaleva K.A.

Əlavə 10

Audit proqramı

n / n Auditin bölmələri üzrə audit prosedurlarının siyahısı Podratçının həyata keçirilmə müddəti İş sənədləri Qeyd 1Uçot siyasətinin təhlili07.11-09.11 Xrustaleva K.A. Federal Dövlət Unitar Müəssisəsinin Uçxoz "Priqorodnoye" AGAU2 uçot siyasəti Maliyyə hesabatlarının tərtib edilməsi qaydası ilə tanışlıq10.11 Xrustaleva K.A. Uçxoz "Priqorodnoye" Federal Dövlət Unitar Müəssisəsinin mühasibat hesabatları AGAU Kassa əməliyyatlarının auditi Xrustaleva K.A. Kassa əməliyyatlarının sənədləşdirilməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması 11.11 PKO, RKO, kassa kitabı və s. Pul vəsaitlərinin daxilolmalarının sintetik və analitik uçot registrlərində yazıların düzgünlüyünün, tamlığının və vaxtında aparılmasının yoxlanılması 12.11 Mühasibat uçotu registrləri. mühasibat uçotu, kartlar və mühasibat uçotunun təhlili. mühasibat uçotu vəsaitlərinin xərclənməsi üzrə əməliyyatlar üzrə sintetik və analitik uçot registrlərində yazılışların düzgünlüyünün, tamlığının və vaxtında aparılmasının yoxlanılması 13.11 Mühasibat uçotu registrləri. mühasibat uçotu, kartlar və mühasibat uçotunun təhlili. hesablar3Cari hesab üzrə əməliyyatların auditi Xrustaleva K.A. a) əməliyyatlar üçün ilkin sənədlərin mövcudluğu 14.11 Mal və materialların qaimə qəbzləri və göndərilməsi, ödəniş sənədləri b) mühasibat uçotu hesablarında əks olunması 15.11-16.11 Reyestrlər mühasibat uçotu, kartlar və mühasibat uçotunun təhlili. hesabları4Xarici valyuta hesabı üzrə əməliyyatların auditi17.11Mühasibat uçotunun registrləri. mühasibat uçotu, inventar uçotu

Giriş

Nəticə

Tətbiqlər

Giriş

Nağd pulla əməliyyatlar təşkilati-hüquqi formasından asılı olmayaraq tamamilə bütün təşkilatlar üçün xarakterikdir. Nağd dövriyyə kapitalının ən likvid qrupuna aiddir. Müəssisələrdə pul vəsaitləri kassada olan nağd pul şəklində olur, bankda cari hesablarda, məqsədli vəsaitlər üçün xüsusi hesablarda, xüsusi hesablarda saxlanılır, həmçinin akkreditiv, çek kitabçaları, əmanətlər və əmanətlər şəklində istifadə olunur. maliyyə investisiyaları qiymətli kağızlarda və s.

Nağd pul təsərrüfat aktivlərinin dövriyyəsinin ilkin və son mərhələlərini xarakterizə edir, onların sürəti əsasən bütün təsərrüfat fəaliyyətinin səmərəliliyi ilə müəyyən edilir. Müəssisənin ən mühüm ödəniş vasitəsi kimi mövcud olan vəsaitlərin həcmi müəssisənin ödəmə qabiliyyətini - onun maliyyə vəziyyətinin ən mühüm xüsusiyyətlərindən birini müəyyən edir. Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təmin edilməsində vəsaitlərin mühüm rolu pul vəsaitlərinin və onların hərəkəti üzrə əməliyyatların davamlı və vaxtında uçotunun təşkilini, mövcudluğuna, təhlükəsizliyinə nəzarət edilməsini zəruri edir. nəzərdə tutulan istifadə kassa və pul sənədləri, kassa intizamına riayət olunmasına nəzarət. Etibarnamənin yoxlanılması audit əməliyyatlarından istifadə etməklə həyata keçirilir.

Bu iş vəsaitlərin auditinin metodologiyasının öyrənilməsinə həsr edilmişdir. Seçilmiş mövzunun aktuallığı onunla bağlıdır ki, vəsaitlərin uçotunun düzgün, dəqiq və vaxtında aparılması mühasibat uçotunun işinin keyfiyyətinin yaxşılaşmasına, vəsaitlərin bölüşdürülməsinin aydınlığına gətirib çıxarır və bu da öz növbəsində işə müsbət təsir göstərir. bütün təşkilatın. Hesablaşmalar nağd pul vasitəsi ilə həyata keçirilir. Müəssisənin kreditor borclarının vaxtında ödənilməsi onların mövcudluğundan asılıdır. Təşkilat fondları iki formada mövcuddur: nağd və nağdsız. Nağdsız ödənişlər müxtəlif vasitələrdən istifadə etməklə ödəyicinin hesabından pul vəsaitlərinin alıcının hesabına köçürülməsi yolu ilə həyata keçirilir. bank əməliyyatları dövriyyədə olan nağd pulun əvəz edilməsi. Ona görə də banklardakı hesablaşma və valyuta hesablarında vəsaitlərin uçotu və onların dövriyyəsinə nəzarət böyük əhəmiyyət kəsb edir. Daxili ödənişlər nağd şəkildə həyata keçirilir. Nağd pulun hərəkəti nağd əməliyyatlar vasitəsilə həyata keçirilir.

Pul vəsaitləri dövriyyə aktivlərinin tərkib hissəsidir. Onlar müəssisənin tədarükçülərlə podratçılar arasında hesablaşmaların aparılması, büdcəyə ödənişlərin aparılması, kredit təşkilatları ilə hesablaşmaların aparılması, əmək haqqının, işçilərə mükafatların verilməsi və digər növ ödənişlərin aparılması üçün zəruridir.

Tədqiqatın məqsədi DomService Management Company MMC-nin nümunəsindən istifadə edərək vəsaitlərin auditinin aparılması metodologiyasını öyrənmək və vəsaitlərin uçotunun təkmilləşdirilməsi üçün praktiki tövsiyələr hazırlamaqdır.

Məqsədlərə uyğun olaraq aşağıdakı konkret vəzifələr formalaşır:

) vəsaitlərin auditinin nəzəri aspektlərini audit obyekti kimi nəzərdən keçirmək;

) vəsaitlərin auditinin normativ tənzimlənməsini öyrənmək;

) Böyük Britaniyanın "DomServis" MMC-nin timsalında vəsaitlərin auditinin təşkili və metodologiyasını araşdırmaq;

) aparılan audit əsasında MC DomServis MMC-nin mühasibat (maliyyə) hesabatlarının pul vəsaitləri haqqında məlumatların əks olunması baxımından etibarlılığına dair rəy formalaşdırmaq;

İşin öyrənilməsi mövzusu təşkilatın pul vəsaitlərinin uçotu çərçivəsində maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətidir.

audit pul vəsaitləri

Tədqiqat obyekti Böyük Britaniyanın “DomServis” Məhdud Məsuliyyətli Cəmiyyətinin iş mövzusunun istiqamətinə uyğun fəaliyyəti olmuşdur.

Tədqiqatın vaxt intervalı 2012-ci ilin 1-ci yarısıdır.

Bu işin nəzəri əsasını tədris-metodiki ədəbiyyat, normativ mənbələr, habelə dövri mətbuat materialları təşkil etmişdir. Əsərdə Dövlət Dumasının, Rusiya Federasiyası Hökumətinin, Maliyyə Nazirliyinin, Əmək Nazirliyinin, Rusiya Mərkəzi Bankının normativ aktlarından, habelə Belov A.A., Belov A.N., Berdyshev kimi yerli müəlliflərin əsərlərindən istifadə edilmişdir. S.N., Babaeva Yu A., Veşunova N.L., Qribanova Z.M., Qribanov A.A., Qusev A.N., Duqin P.İ., Dugina T.İ., Zuikova L.A., Komisarova İ.P. Polenova S.N., Ponomareva G.A., Rychagova M.A., Stefanova S.N., Sysoeva M.G., Tkachenko I.Yu., Fedorova T.V., Tsybina N.V., Shirobokov V.G.

Tapşırıqlar aşağıdakı üsullardan istifadə edərək həll edildi:

informasiyanın emalının ənənəvi üsulları: müqayisə; nisbi, mütləq və orta qiymətlər; məlumatların qrafik və cədvəl şəklində təqdim edilməsi;

empirik üsullar: müşahidə.

Yazı üçün praktiki əsas ilkin sənədlər, sintetik və analitik uçot registrləri, DomService Management Company MMC-nin maliyyə hesabatları idi.

İş giriş, 3 fəsil, nəticə, istifadə olunan ədəbiyyat siyahısı, tətbiqlərdən ibarətdir.

Fəsil 1. Təşkilatın vəsaitlərinin auditinin nəzəri aspektləri

1.1 Audit obyekti kimi müəssisənin pul vəsaitləri

Təşkilatın bu və ya digər formada biznes əməliyyatlarının əksər növləri pul vəsaitlərinin qəbulu və xaric edilməsi ilə bağlıdır. Pul vəsaitləri aktivlərin ən likvid kateqoriyasıdır ki, bu da müəssisəyə ən yüksək likvidlik dərəcəsini və nəticədə hərəkət seçmək azadlığını təmin edir.

Xarici ədəbiyyatda “pul” (nağd pul) termini bilavasitə şirkətin kassasında və bank hesablarında olan pullar, habelə pul vəsaitlərinin ekvivalentləri kimi başa düşülür. Pul vəsaitlərinin ekvivalentləri Mühasibat Uçotu Standartları Şurası tərəfindən adətən qiymətli kağızlarla (səhmlər, xəzinə notları və s.) təmsil olunan qısamüddətli, yüksək likvidli investisiyalar kimi müəyyən edilmişdir. Belə pul ekvivalentləri sərbəst şəkildə nağd pula çevrilməli və bazar qiymət riskinə məruz qalmamalıdır. Rusiya praktikasında nağd pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat tərtib etmək məqsədi ilə nağd pulda, hesablaşmada, valyutada və banklarda xüsusi hesablarda saxlanılan rus və xarici valyutada olan nağd pul məbləği kimi müəyyən edilir.

Vəsaitlərin mahiyyəti ondan ibarətdir ki, onlar zəruri aktiv element və onun ayrılmaz hissəsi kimi xidmət edir. iqtisadi fəaliyyət cəmiyyət, müxtəlif iştirakçılar arasında münasibətlər və reproduktiv prosesin əlaqələri.

Pulun mahiyyəti üç xassələrin vəhdətində təzahür edir (bax. Şəkil 1).

Şəkil 1. Pulun xassələri

Beləliklə, malların ziddiyyətlərinin (istifadə dəyəri və dəyəri) həllindən yaranan vəsaitlər texniki vasitələr müraciət edir, lakin dərin sosial münasibətləri əks etdirir.

Vəsaitlərin mahiyyəti onların iştirakı ilə xarakterizə olunur:

-müxtəlif növ ictimai münasibətlərin həyata keçirilməsi;

-ümumi milli məhsulun (ÜDM) bölgüsü, daşınmaz əmlakın, torpaqların alınmasında. Burada pulun müxtəlif imkanları müxtəlif sosial-iqtisadi şəraitlə izah edildiyindən mahiyyətin təzahürü eyni deyil;

-malların dəyərini ifadə edən qiymətlərin müəyyən edilməsi. Malların istehsalı (xidmətlərin göstərilməsi) insanlar tərəfindən əmək alətlərindən istifadə etməklə həyata keçirilir. İstehsal edilmiş əmtəələr əmək alətlərinin və əşyalarının köçürülmüş dəyərinin ümumi həcmi və canlı əməyin yeni yaradılmış dəyəri ilə müəyyən edilən dəyərə malikdir.

Vəsaitlərin mahiyyəti ən çox onların funksiyalarında özünü göstərir. Pulun funksiyaları mahiyyətcə sabitdir, onlar az dəyişikliyə məruz qalır, məsələn, pulun müxtəlif şəraitlərdə rolu dəyişə bilər. Funksiyaların xüsusiyyətləri ondan ibarətdir ki, əksər hallarda onlar yalnız pulla həyata keçirilir. Pul aşağıdakı kimi çıxış edir: dəyər ölçüsü; dövriyyə vasitələri; ödəniş vasitələri; toplama vasitələri. Müxtəlif tədqiqatçılar tərəfindən bu funksiyaların müxtəlif şərhlərinin olmasına baxmayaraq, hər kəs buna baxmayaraq, pulun bir sıra sosial funksiyaları yerinə yetirdiyinə razıdır (bax. Şəkil 2) .

Şəkil 2. Pulun funksiyaları

Dəyər ölçüsü kimi pul müxtəlif malların xərclərini ölçmək və müqayisə etmək üçün istifadə olunur. Pulun dəyər ölçüsü kimi funksiyası qiymətləri təyin etməklə əmtəələrin dəyərini qiymətləndirməkdir. Əmtəələrin qiymətlərinin müəyyən edilməsinin əsasını onların dəyəri təşkil edir ki, bu da ilk növbədə əmtəələrin istehsalına sərf olunan ictimai zəruri əməyin miqdarından asılıdır. Qiymət təyin edilərkən ilkin dəyər ayrı-ayrı əmtəə istehsalçısının əmtəə istehsalı üçün əmək məsrəflərinin fərdi səviyyəsi deyil, xərclərin sosial zəruri səviyyəsidir. Müvafiq olaraq, qiymətlər açıq şəkildə müəyyən edilir zəruri xərclər müəyyən növ malların istehsalı üçün. Pulla ifadə olunan dəyər qiymətdir. Əmtəənin satılması onun müəyyən edilmiş qiymətə uyğun olaraq müəyyən məbləğdə pula dəyişdirilməsi deməkdir. Bu funksiya üçün dövlət tərəfindən müəyyən edilən qiymətlər miqyası vacibdir. Dəyər ölçüsü kimi pul homojendir ki, bu da müxtəlif iqtisadi hesablamalar üçün çox vacibdir. Bu funksiyanı həyata keçirmək üçün pulun olmasına ehtiyac yoxdur, onu zehni olaraq təsəvvür etmək kifayətdir. Buna görə də pul dəyər ölçüsü funksiyasını mükəmməl şəkildə yerinə yetirir.

Mübadilə vasitəsi funksiyasını yerinə yetirən pul müxtəlif təsərrüfat subyektləri arasında alqı-satqı əməliyyatlarına xidmət edir, mal və xidmətlərin ödənilməsi üçün qəbul edilir. Pulun dəyər ölçüsü kimi funksiyası qiymətləri təyin etməklə əmtəələrin dəyərini qiymətləndirməkdir. Əmtəələrin qiymətlərinin müəyyən edilməsinin əsasını onların dəyəri təşkil edir ki, bu da ilk növbədə əmtəələrin istehsalına sərf olunan ictimai zəruri əməyin miqdarından asılıdır. Qiymət təyin edilərkən ilkin dəyər ayrı-ayrı əmtəə istehsalçısının əmtəə istehsalı üçün əmək məsrəflərinin fərdi səviyyəsi deyil, xərclərin sosial zəruri səviyyəsidir. Müvafiq olaraq, müəyyən növ əmtəələrin istehsalı üçün sosial zəruri məsrəflər qiymətlərlə müəyyən edilir. Malların mübadiləsi zamanı onlar vasitəçi kimi çıxış edirlər ki, bu da qeyd-şərtsiz bütün təsərrüfat subyektləri tərəfindən tanınır. Bu funksiyanın pulla yerinə yetirilməsi təbii mübadilə üçün xas olan zaman və məkan məhdudiyyətlərini aradan qaldırmağa imkan verir. Fərqli, tez-tez bir-birindən uzaq yerlərdə, eləcə də vaxt boşluğu ilə istehsal olunan malları dəyişdirmək mümkün olur.

Nağd pul çox vaxt əmtəə əməliyyatları üçün deyil, hər hansı ekvivalentin və ya mübadilənin alınmasını nəzərdə tutmayan ödənişlərin həyata keçirilməsi üçün, məsələn, vergilərin ödənilməsi, kreditlərin alınması və ödənilməsi, pensiya və müavinətlərin ödənilməsi zamanı istifadə olunur. Bu hallarda onlar ödəniş vasitəsi kimi istifadə olunur.

Pulun növbəti funksiyası - yığım vasitəsi - onlardan təkcə dəyərin ölçülməsi və ödənişi üçün deyil, həm də qənaət üçün istifadənin mümkünlüyünü göstərir. Təsərrüfat subyektlərinin əldə etdikləri gəlirin bir hissəsi cari istehlaka sərf edilmir, gələcəkdə istifadə etmək məqsədi ilə nağd pul şəklində toplanır. Yığım funksiyası pulun sərvəti saxlamaq qabiliyyətində təzahür edir. Pul əmanətlərinin tərkibinə ayrı-ayrı vətəndaşlarda olan pul vəsaitlərinin qalıqları, habelə bank hesablarında olan pul vəsaitlərinin qalıqları daxildir. Ayrı-ayrı vətəndaşların pul əmanətlərinin formalaşması aşağıdakılarla əlaqədardır: gəlirlərinin xərclərdən artıq olması, qarşıdan gələn böyük və mövsümi xərclər üçün ehtiyat yaratmaq ehtiyacı. Nağd pul əmanətlərinin mövcudluğu əhaliyə bundan sonrakı dövrlərdə alınmış malların haqqını ödəmək və müxtəlif öhdəlikləri ödəmək üçün istifadə etməyə imkan verir. Dəyər anbarı funksiyasında olan pullar həm də müəssisə və təşkilatların bank hesablarında topladıqları qalıqlardan ibarətdir. Pul digər əmtəələrə nisbətən nisbətən daha sabit dəyərə malikdir. Bu səbəbdən qiymətli kağızlardan və ya digər əmtəələrdən fərqli olaraq hər an öz dəyərini itirə bilən risksiz aktiv kimi qəbul edilməlidir. Pul ani alıcılıq qabiliyyətini saxlayaraq mütləq likvidlik xüsusiyyətinə malikdir ki, bu da onları ən yaxşı yığım vasitəsi kimi səciyyələndirir.

Pul yığım vasitəsi funksiyasını yalnız tədavül sferasından çıxdıqdan, sahibi üçün hərəkətdə dayandıqdan sonra yerinə yetirir. Əgər bu, tam pulla baş verirsə, deməli, onlar xəzinə yaratmaq funksiyasını həyata keçirirlər. Əgər tədavüldən qüsurlu pul çıxırsa, o zaman bu funksiyanı nominal olaraq yerinə yetirir, yığım və qənaət edir.

Dünya pullarının funksiyası hesablamalarda və ölkələr arasında, eləcə də müxtəlif ölkələrdə yerləşən hüquqi və fiziki şəxslər arasında münasibətlərdə özünü göstərir. Belə münasibətlərdə pul alınmış malların ödənilməsi, kredit və digər əməliyyatların həyata keçirilməsində istifadə olunur. Dünya pullarının funksiyası ölkələr arasında və ya müxtəlif ölkələrdə yerləşən hüquqi və fiziki şəxslər arasında münasibətlərdə özünü göstərir. Bu cür münasibətlərdə pul alınmış malların ödənilməsi, kredit və bəzi digər əməliyyatlar aparılarkən istifadə olunur. Müxtəlif ölkələr öz dəyəri olan tam hüquqlu pullardan istifadə etdikdə, onların beynəlxalq münasibətlərdə istifadəsində ciddi fəsadlar yox idi. Burada ayrı-ayrı ölkələrin pulları hər bir ölkənin pul vahidinin faktiki dəyəri əsasında digər ölkələrlə hesablaşmalarda istifadə oluna bilərdi. Öz dəyərinə malik olan tamhüquqlu pulların dövriyyəsi şəraitində onların beynəlxalq hesablaşmalarda istifadəsində ciddi fəsadlar yaranmamışdır. Burada ayrı-ayrı ölkələrin pullarından hər bir ölkənin pul vahidinin faktiki dəyəri əsasında başqaları ilə hesablaşmalarda istifadə oluna bilərdi. Bütün dünya qüsurlu pula keçdikdə, ölkələr arasında hesablaşmalar sərbəst konvertasiya olunan valyutadan, eləcə də beynəlxalq valyuta vahidlərindən (SDR, EURO) istifadə edilməklə aparılmağa başlandı.

Rəhbərliyin demək olar ki, istənilən idarəetmə qərarının həyata keçirilməsi vəsaitlərin istifadəsinə əsaslanır. Nağd pul, bir qayda olaraq, əsaslı xərclər üçün istifadə olunur. Xərclərini ödəmək üçün təşkilat adekvat vəsait axınını təmin etməlidir pul kütləsi məhsulların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirlər şəklində, qoyulmuş kapital üzrə dividendlərin alınması, müvəqqəti borc vəsaitlərinin alınması və s.

Pul dövriyyəsi iki formada həyata keçirilir (Cədvəl 1-ə bax).

Cədvəl 1

Formaların xüsusiyyətləri pul dövriyyəsi

Xüsusiyyətləri Nağd pul dövriyyəsi Nağdsız dövriyyə Anlayışı Nağd pul vəsaitlərinin iki funksiyanı yerinə yetirdikdə tədavül sferasında hərəkəti - tədavül vasitəsi və ödəniş vasitəsi. tədavül kredit alətlərinin növləri əskinaslar, dəyişdirmə (metal) sikkələr, kağız pullar Çeklər, veksellər, plastik kartlar, digər kredit sənədləri Əhali, ayrı-ayrı şəxslər arasında münasibətlərə xidmət edir; Hüquqi və fiziki şəxslər; Hüquqi şəxslər və dövlət; şəxslər və dövlət. Müxtəlif mülkiyyət formalı hüquqi şəxslər; Hüquqi şəxslər və kredit təşkilatları; Hüquqi və fiziki şəxslər və dövlət; Hüquqi şəxslər və əhali Mal və xidmətlərin dövriyyəsində istifadə olunur; Sığorta müqavilələri üzrə əmək haqqının, mükafatların, müavinətlərin, sığorta haqlarının ödənilməsi hesablanarkən; Qiymətli kağızların və onlar üzrə gəlirlərin ödənilməsi zamanı; Əhali tərəfindən kommunal xidmətlər üçün ödəniş edildikdə, eyni məqsədlər üçün dövriyyə iştirakçılarının hesablarında pul olduqda. kredit təşkilatları

Beləliklə, təşkilatın fəaliyyəti pul vəsaitlərinin hərəkətinin baş verməsi üçün obyektiv ilkin şərtdir.

Müəssisənin pul vəsaitləri təşkilatın kassasından keçir. Nağd pulun saxlanması, xərclənməsi və uçotu qaydası "Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı (Rusiya Bankı) haqqında" 10 iyul 2002-ci il tarixli 86-FZ Federal Qanunu ilə müəyyən edilir (21 noyabr tarixli dəyişikliklərlə, 2011 No 327-ФЗ). Rusiya Federasiyasında nağd pul dövriyyəsinin təşkili norması Federal Qanunun 34-cü maddəsində verilmişdir.

Beləliklə, pulun mahiyyəti aşağıdakı xüsusiyyətlərlə xarakterizə edilə bilər:

) pul universal ekvivalentliyi təmin edir ki, bu da istənilən məhsulu almaq imkanı deməkdir;

) pul əmtəənin dəyərini ifadə edir və onun qiymətini müəyyən edir və bu, müxtəlif istehlak xassələrinə malik əmtəələrin kəmiyyətcə müqayisəsini verir.

Müasirdə bazar iqtisadiyyatıəmtəə-pul münasibətləri universal xarakter aldı. Səbəb oldu tam inkişaf pulun bütün funksiyaları. Hazırda bütün maddi və mənəvi dəyərlər, eləcə də insanların əmək qabiliyyəti pul formasına malikdir.

1.2 Vəsaitlərin auditinin məqsədi, məqsədləri, auditin metodik texnikası və informasiya təminatı

30 dekabr 2008-ci il tarixli, 307-FZ nömrəli "Auditorluq haqqında" Federal Qanuna əsasən (Federal Qanunla dəyişikliklərlə)<#"justify">-nağd ödənişlərin aparılması ilə bağlı Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin tələblərinə uyğunluğunun yoxlanılması;

-nağd pulun saxlanma şəraiti ilə tanışlıq və onların mühafizəsinin təmin edilməsi;

-pul vəsaitlərinin daxil olması və məxaric edilməsi üzrə əməliyyatların sənədləşdirilməsinin düzgünlüyünün öyrənilməsi, kassa kitabının aparılması və kassa əməliyyatlarının uçotunun aparılması;

-kassa intizamına riayət olunmasının, nağd pulun kassaya yerləşdirilməsinin tamlığı və vaxtında aparılmasının yoxlanılması;

-bankdan alınmış vəsaitlərin təyinatı üzrə istifadəsinə görə hesabatlı məbləğlərin kassaya verilməsi və qaytarılması qaydasına riayət edilməsi;

-hüquqi şəxslərlə nağd pul hesablaşmalarının müəyyən edilmiş qaydalarının nağd pul həddinə riayət edilməsi; müəssisənin bank hesablarına vəsaitlərin daxil olması və silinməsi üzrə əməliyyatların qanuniliyinin və məqsədəuyğunluğunun, onların mühasibat uçotunda əks etdirilməsinin düzgünlüyünün müəyyən edilməsi;

-ilkin, sintetik və analitik uçotdan məlumatların etibarlılığının təsdiqi və s. .

Audit apararkən auditin təkcə normativ deyil, həm də informasiya təminatının öyrənilməsinə xüsusi diqqət yetirilməlidir.

Altında informasiya dəstəyi vəsaitlərin auditi audit sübutlarının əldə edilməsində istifadə olunan məlumat mənbələrinə aiddir.

"DomServis" MMC MC-də vəsaitlərin auditində istifadə olunan məlumat mənbələri cədvəl 2-də təqdim olunur.

Audit metodu audit obyektlərinin öyrənilməsi üçün ümumi elmi metodoloji metodlardan və özünəməxsus elmi empirik metodoloji metodlardan istifadə ilə xarakterizə olunur. iqtisadi tədqiqat. Audit prosedurlarının tərkibi Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 16 avqust 2011-ci il tarixli 99n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Federal Audit Standartı (FSAD 7/2011) "Audit sübutları" ilə tənzimlənir.

cədvəl 2

Böyük Britaniya "DomServis" MMC-də kassa əməliyyatlarının auditində istifadə olunan məlumat mənbələri

No p / p Sənədin forması Sənədin adı 1 Mühasibat uçotunda pul vəsaitlərinin hərəkətini əks etdirmək üçün əsas olan standart (vahid) sənədlər - Uçot siyasəti (2 nömrəli əlavə); hesablar planı (Əlavə 3); KO-1 nömrəli mədaxil kassa orderi (əlavə 4,5,6); KO-2 No-li məxaric kassa orderi (əlavə 7,8,9); daxil olan və çıxan kassa sənədlərinin qeydiyyatı jurnalı forma No KO-3; kassa kitabçası forma No KO-4 (Əlavə 14); ödəmə qaydası(Əlavə 10,11) bank çıxarışları; avans hesabatı No AO-1 (Əlavə 12); əmək haqqı vərəqi No T-53 (Əlavə 13). Nağd pul köçürmələri üçün elanlar 0402001; 2Nağd və qeyri-nağd pul vəsaitlərinin uçotu üçün təsərrüfat əməliyyatlarının əks etdirilməsi üçün istifadə edilən mühasibat uçotu registrləri - 50 No-li «Kassa», 51 No-li «Hesablaşma hesabları», 57, 60, 62, 70, 71, 73, 76, 90, 91 No-li hesabların təhlili (Əlavə) 15 , 20); 50 "Kassir" (təx. 10), 51 "Hesablaşma hesabları" (t. 16.21) hesabı üçün kart; Jurnal-order və 50 No-li «Kassir» hesabından çıxarış (t. 17), 51 «Hesablaşma hesabları» (t. 22); Hesab üzrə dövriyyələr (Baş kitab) 50 "Kassir", 51 "Hesablaşma hesabları", 60, 62, 70, 71, 73, 76, 90, 91 (adj.18.23); Dövriyyə - balans hesabatı (əlavə 25). 3 Nağd pul vəsaitlərinin inventarlaşdırılması zamanı tərtib edilən standart (vahid) aktlar - Pul vəsaitlərinin inventar aktı INV-15 nömrəli; INV-224 No-li inventarizasiyanın aparılması haqqında əmr (təlimat) Maliyyə (mühasibat) hesabatları - Mühasibat balansı (əlavə 26); Qazanc və zərər hesabatı; Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat

Auditor sübutları audit zamanı auditor tərəfindən əldə edilmiş, maliyyə hesabatlarının hazırlanması üçün ilkin şərtləri təsdiq edən və ya təsdiq etməyən və bunun əsasında auditorun maliyyə hesabatlarının etibarlılığına dair rəyin formalaşmasının əsasını təşkil edən nəticələr çıxaran məlumatdır.

Audit sübutlarına aşağıdakılar daxildir:

a) yoxlanılan müəssisənin mühasibat sənədləri və məlumatları;

b) digər mənbələrdən alınan məlumatlar. Xüsusilə: əvvəlki audit zamanı əldə edilmiş məlumat (bir şərtlə ki, auditor əvvəlki auditin sonundan bu məlumatın cari auditin məqsədləri üçün tətbiq edilməsinə təsir göstərə biləcək hər hansı dəyişikliyin olmamasına əmin olsun) və s. .

Kassa əməliyyatlarını yoxlamağa başladıqda, auditorun, mümkünsə, mühasibat uçotunun bu sahəsində daxili nəzarətin vəziyyəti haqqında tam məlumat əldə etməsi məqsədəuyğundur. Çox vaxt həm nağd, həm də nağdsız pul vəsaitləri kassir, mühasib və digər vəzifəli şəxslər tərəfindən oğurluq və sui-istifadə obyekti olur. Nağd pul əməliyyatlarına nə qədər ciddi nəzarət edildiyini, şirkətin hesablaşma hesabından müxtəlif ödənişlərin icazəsinin nə dərəcədə aydın şəkildə təmin edildiyini aşağıdakı mahiyyətcə yoxlama prosedurlarını həyata keçirməklə öyrənmək olar:

) müayinə;

) müşahidə;

) təsdiq;

) yenidən hesablama (yoxlanılan subyektin arifmetik hesablamalarının yoxlanılması);

) analitik prosedurlar. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 16 avqust 2011-ci il tarixli 99n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş Federal Audit Standartına (FSAD 7/2011) "Audit sübutları" uyğun olaraq, biz Cədvəl 3-ü tərtib etdik.

Cədvəl 3

Pul vəsaitlərinin auditi üçün istifadə olunan metodoloji üsullar

Maddə No. Metodun adı Metodun mahiyyəti 1 Yoxlama Yoxlama qeydlərin, sənədlərin və ya maddi sərvətlərin yoxlanılmasıdır. Qeydlərin və sənədlərin yoxlanılması zamanı auditor xarakterindən və mənbəyindən asılı olaraq müxtəlif etibarlılıq dərəcələrində audit sübutları əldə edir. 2 Müşahidə Müşahidə başqaları tərəfindən həyata keçirilən proses və ya prosedura auditorun müşahidəsidir (məsələn, yoxlanılan müəssisənin işçiləri tərəfindən həyata keçirilən inventarların hesablanmasına auditorun müşahidəsi və ya audit üçün heç bir sənədli sübut olmayan daxili nəzarət prosedurlarına auditorun müşahidəsi) . 3 Sorğu Sorğu yoxlanılan müəssisə daxilində və ya ondan kənarda olan məlumatlı şəxslərdən məlumatın axtarışıdır. Formadakı sorğu ya üçüncü şəxslərə ünvanlanmış rəsmi yazılı sorğu, ya da yoxlanılan müəssisənin işçilərinə ünvanlanmış qeyri-rəsmi şifahi sual ola bilər. Sorğulara (suallara) verilən cavablar auditora əvvəllər malik olmadığı və ya audit sübutlarını təsdiq edən məlumatları verə bilər. 4 Təsdiqləmə Təsdiq mühasibat uçotu qeydlərində olan məlumat tələbinə cavabdır (məsələn, auditor adətən debitor borclarının təsdiqini birbaşa debitorlardan tələb edir). Kassa hesabları, hesablaşma hesabları, debitor və kreditor borcları üzrə qalıqların reallığı haqqında məlumat əldə etmək üçün auditor təşkilatı müstəqil tərəfdən yazılı şəkildə təsdiq almalıdır. Təsdiq üçün sorğuların təşkilatın rəhbərliyi adından müstəqil tərəfə lazımi məlumatların birbaşa auditor təşkilatına təqdim edilməsi tələbini özündə əks etdirən sənəd şəklində hazırlanması tövsiyə olunur. Zəruri hallarda auditor təşkilatı təsdiq sorğusunun göndərildiyi müstəqil təşkilatla müstəqil şəkildə əlaqə yarada bilər. Alınan məlumatlarla təsərrüfat subyektinin mühasibat uçotu məlumatları arasında uyğunsuzluq aşkar edildikdə, uyğunsuzluğun səbəblərini müəyyən etmək üçün əlavə audit prosedurları tətbiq edilməlidir. 5Yenidən hesablamaYenidən hesablama ilkin sənədlərdə və mühasibat uçotunda aparılan arifmetik hesablamaların düzgünlüyünün yoxlanılması və ya auditor tərəfindən müstəqil hesablamaların aparılmasıdır. Sənədlərin və mühasibat uçotunun mənbələrinin arifmetik düzgünlüyünün yoxlanılması və müstəqil hesablamaların aparılması; adətən seçmə surətdə həyata keçirilir6 Analitik prosedurlar Analitik prosedurlar auditor tərəfindən alınan məlumatların təhlili və qiymətləndirilməsi, ən vacib məlumatların öyrənilməsidir. iqtisadi göstəricilər mühasibat uçotunda qeyri-adi və (və ya) düzgün əks olunmayan təsərrüfat əməliyyatlarını müəyyən etmək, belə səhvlərin və təhriflərin səbəblərini müəyyən etmək məqsədi ilə yoxlanılan subyekt.

Bu prosedurların müddəti, xüsusən də audit sübutlarının əldə edilməsi üçün ayrılan müddətdən asılıdır.

Beləliklə, audit prosedurlarının əhəmiyyəti olduqca böyükdür, çünki bu prosedurların həyata keçirilməsi ilə auditin əsas məqsədinə - təşkilatın hesabatının etibarlılığına dair rəyin formalaşdırılmasına nail olunur.

1.3 Vəsaitlərin auditinin normativ təminatı

Mühasibat uçotunun normativ tənzimlənməsi dövlət orqanları tərəfindən mühasibat uçotu və maliyyə hesabatlarının tərtib edilməsi üçün ümumi məcburi qaydaların (normaların) müəyyən edilməsidir.

Pul vəsaitlərinin uçotunun normativ tənzimlənməsinə aşağıdakılar daxildir:

) normativ hüquqi tənzimləmə- müvafiq normativ hüquqi aktlarda olan hüquq normaları ilə həyata keçirilir;

) metodik (normativ-texniki) tənzimləmə - metodik (normativ-texniki) xarakterli müvafiq aktlarda olan metodik (texniki) normalarla həyata keçirilir.

Həmçinin, vəsaitlərin uçotunun tənzimləməsinin həyata keçirilməsində mühüm rol təşkilatın uçot siyasətinə və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin izahat xarakterli aktlarına aiddir.

Hal-hazırda Rusiyada pul vəsaitlərinin uçotu üçün tənzimləmə sistemi dörd səviyyəli bir quruluşa malikdir.

Birinci səviyyə təşkilatlarda mühasibat uçotunun yaradılmasını birbaşa və ya dolayısı ilə tənzimləyən qanunlardan və digər qanunvericilik aktlarından (Prezidentin fərmanları, Hökumətin fərmanları) ibarətdir (1 nömrəli əlavə).

Tənzimləyici tənzimləmə sisteminin ikinci səviyyəsi mühasibat uçotuna dair müddəalar (standartlar)dır. Bu sənədlər mühasibat uçotunun prinsiplərini və əsas qaydalarını ümumiləşdirir, mühasibat uçotunun ayrı-ayrı sahələrinə aid əsas anlayışları, mümkün mühasibat uçotu üsullarını müəyyən bir fəaliyyət növünə tətbiq etməyin konkret mexanizmini açıqlamadan müəyyən edir. İkinci səviyyənin sənədləri Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiqlənir, ona mühasibat uçotu və hesabatın metodiki rəhbərliyi həvalə edilir. milli iqtisadiyyat bütün ölkə üzrə (Əlavə 1).

Tənzimləyici tənzimləmənin üçüncü səviyyəsi normativ sənədlərlə təmsil olunur ki, bunlar mahiyyət etibarı ilə qanunvericilik aktlarıdır ki, bunlar mühasibat uçotu üzrə metodiki göstərişlər, o cümlədən təlimatlar, tövsiyələr və s. formasında təqdim olunur. Bu sənədlər qrupuna inventarların uçotu üzrə metodik göstərişlər, əmlakın və maliyyə öhdəliklərinin inventarlaşdırılmasına dair göstərişlər, mühasibat uçotu blanklarının doldurulması və s. daxildir. Bu səviyyənin ən mühüm sənədlərindən biri "Hesablar Planı və onun tətbiqi təlimatıdır. Buraya həmçinin daxildir. təşkilatların təsərrüfat fəaliyyətində yaranan məsələlərə dair Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin çoxsaylı göstərişləri (birgə fəaliyyət haqqında saziş, veksellər, xalis aktivlər və s.) Bu səviyyəli sənədlər həm Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilir. və müvafiq hüquqlar verilmiş digər idarəetmə orqanları (məsələn, Rusiya Mərkəzi Bankı, Rusiya Federasiyasının Vergilər və Rüsumlar Nazirliyi və s. tərəfindən) (Əlavə 1).

Dördüncü səviyyə təsərrüfat subyektlərinin özləri tərəfindən verilən və müəyyən bir müəssisənin fəaliyyətinin xüsusiyyətləri və xüsusiyyətləri nəzərə alınmaqla 1-3 səviyyəli normativ sənədlərdə müəyyən edilmiş əsas və tənzimləyici müddəaları əks etdirən əmrlərdən, təlimatlardan, göstərişlərdən ibarətdir. təşkilat.

Belə normativ sənədlərə misal olaraq təşkilatın uçot siyasətinə aid əmrlər, müəyyən uçot obyektlərinin qiymətləndirilməsi və amortizasiyası üsulları, sənədlər və iş axını və s. Dördüncü səviyyə sənədlərinin özəlliyi ondan ibarətdir ki, onlarda nəzərdə tutulmuş tövsiyələr və metodiki müddəalar 1-3-cü səviyyələrin normativ sənədlərinə zidd ola bilməz (1 nömrəli əlavə).

Rusiyada audit fəaliyyəti dünya praktikasında inkişaf etmiş təcrübə nəzərə alınmaqla təşkil edilir, burada audit fəaliyyətinin tənzimlənməsinin iki müxtəlif konsepsiyasını ayırd etmək olar.

Birincisi Avstriya, İspaniya, Fransa, Almaniya kimi Avropa ölkələrində geniş yayılmışdır. Burada audit fəaliyyəti inzibati orqanlar tərəfindən ciddi şəkildə tənzimlənir. Onlara faktiki olaraq audit fəaliyyətinə dövlət nəzarəti funksiyaları həvalə olunub.

İkinci konsepsiya ingilisdilli ölkələr (ABŞ, Böyük Britaniya) üçün xarakterikdir, burada audit fəaliyyəti müəyyən mənada özünü tənzimləyir. Bu ölkələrdə audit əsasən səhmdarların, investorların, kreditorların və digər biznes subyektlərinin ehtiyaclarına yönəldilmişdir. Bu ölkələrdə audit fəaliyyəti əsasən ictimai audit birlikləri tərəfindən tənzimlənir.

Ölkəmizdə audit hələ başlanğıc mərhələsindədir. Onun bütün sahələrində çoxsaylı problemlər mövcuddur. Bu, ilk növbədə, audit firmalarının daxili işinin tənzimlənməsinə, dövlət tənzimlənməsi bu kimi fəaliyyətlər və onun standartlaşdırılması, sertifikatlaşdırma sistemlərinin təkmilləşdirilməsi.

Rusiyada qəbul edilmiş audit sahəsində fəaliyyətin normativ tənzimlənməsi sistemi beş səviyyədən ibarətdir:

Birinci səviyyə “Auditorluq haqqında” qanundur<#"center">Fəsil 2

2.1 OOO UK "DomServis"-in fəaliyyətinin təşkilati və iqtisadi xüsusiyyətləri

Yekun ixtisas işində tədqiqat obyekti "DomService" İdarəetmə şirkəti məhdud məsuliyyətli cəmiyyətdir. İdarəetmə şirkəti MMC UK "DomService" hüquqi şəxsdir, 2009-cu ildən fəaliyyət göstərir, müstəqil balansa və bank hesabına malikdir. Şirkət Yaroslavl şəhərində əməliyyat və idarəetmə sahəsində fəaliyyətini həyata keçirir yaşayış binaları, Rusiya Federasiyasının, Yaroslavl vilayətinin və Yaroslavl şəhərinin qanun və qaydalarını rəhbər tutaraq.

Şirkətin xidmətlərinin əhatə dairəsi həm dövlət, həm də bələdiyyə mülkiyyətində olan mənzil fondunu əhatə edir. Şəxsi Mülkiyyət. Cəmiyyətin fəaliyyəti nizamnamə əsasında həyata keçirilir.

Yaşayış ehtiyacı ilə əlaqəli bir çoxmənzilli binada bir çox bina sahiblərinin olması çoxmənzilli binanın idarə edilməsi üçün effektiv prosesin təşkilini və müvafiq olaraq ümumi əmlaka birgə mülkiyyət və istifadənin təşkilini tələb edir.

Yalnız idarəetməyə peşəkar yanaşmanın tətbiqi Daşınmaz əmlak bu əmlakın sahiblərinin və istifadəçilərinin maraqları naminə onun səmərəliliyini əhəmiyyətli dərəcədə artırmağa imkan verir. Peşəkar daşınmaz əmlak idarəetmə sistemi çərçivəsində mülkiyyətçi və idarəçinin funksiyaları qaçılmaz olaraq ayrılır. Mülkiyyətçi strateji qərarlar qəbul etmək funksiyalarını və idarəetmənin keyfiyyətinə nəzarət funksiyalarını özündə saxlayır, əmlakın operativ idarə edilməsi funksiyaları isə idarəetmə şirkətinə həvalə edilir.

Böyük Britaniyanın "DomService" MMC idarəedici şirkəti dörd ildir ki, hərtərəfli dövlət xidmətləri göstərir. Daşınmaz əmlak obyektlərinin saxlanılması və idarə olunmasının təşkilində ərazi prinsipindən istifadə edilir ki, bu da xidmətlərin yüksək keyfiyyətli və operativ şəkildə göstərilməsinə imkan verir. Fəaliyyət İdarəetmə şirkəti MMC MC "DomService" vətəndaşlar üçün əlverişli və təhlükəsiz yaşayış şəraitinin yaradılmasına və təmin edilməsinə, çoxmənzilli binada ümumi əmlakın düzgün saxlanmasına, bu əmlakdan istifadə məsələlərinin həllinə, habelə evin sakinlərinə kommunal xidmətlər göstərməyə yönəlmişdir.

2009-cu ilin avqustunda həmfikirlərdən ibarət yeni komandanın gəlişi ilə Şirkət öz inkişafında yeni təkan aldı. İşdə prioritet bir çoxmənzilli binanın idarə edilməsi üçün hərtərəfli xidmətlərin göstərilməsi idi. Müştərilərin rifahı naminə ən səmərəli iş üçün Şirkətin bütün əməkdaşlarının qüvvələri, bilik və təcrübəsi və hər bir rezidentə fərdi yanaşmanın tətbiqi birləşdirilib. Hazırda şirkət öz fəaliyyət dairəsini Yaroslavl şəhərinin Frunzenski, Kirovski, Leninski, Dzerjinski və Krasnoperekopski rayonlarının ərazilərini əhatə edir.

İdarəetmə Şirkəti MMC UK "Dom Service"-in əsas fəaliyyət istiqamətləri bunlardır:

-inşaatçıdan binaların istismara qəbulu;

-daşınmaz əmlak obyektlərinin mühəndis sistemlərinin daimi sxem üzrə birləşdirilməsi üçün zəruri sənədlərin razılaşdırılması və icrası;

-binaların mühəndis sistemlərinə texniki xidmətin tam spektri: istilik, su təchizatı, kondisioner və ventilyasiya, lift qurğularının saxlanması, kollektiv televiziya və radio qəbulu sistemlərinin saxlanması;

-daşınmaz əmlak obyektlərində fövqəladə halların təcili aradan qaldırılması;

-yaşayış binaları və kommunal xidmətlər üçün ödənişlərin hesablanması və yığılması binaların sahiblərinə verilməklə ödəniş sənədləri(qaimə-faktura), habelə kommunal xidmət göstərən təşkilatlarla hesablaşmalar;

-pasport və qeydiyyat xidmətləri;

-binaların sahiblərinin kommunal xidmətlər üçün müəyyən edilmiş ödənişlərə, ümumi əmlakın saxlanmasına və təmirinə görə borclarının qarşısını almaq və azaltmaq üçün iş. yaşayış binası;

-binaların sahiblərini zəruri məlumatlarla təmin etmək və onlara hesabat vermək;

-ümumi ərazilərin sanitar mühafizəsi;

-binaların sanitar-epidemioloji təhlükəsizliyinin təmin edilməsi;

-bitişik ərazilərin təmizlənməsi və onun yaxşılaşdırılması üçün xidmətlər;

-tullantıların çıxarılması və utilizasiyası;

-yaşayış və qeyri-yaşayış binalarının mühafizəsinin təmin edilməsi;

-kadastr uçotunun aparılması üçün xidmətlər;

-HOA-ların yaradılmasında kirayəçilərə yardım.

İdarəetmə Şirkəti MMC MC "DomService"-nin tarixi 4 ildən artıqdır və bütün bu müddət ərzində onun fəaliyyətinin əsasını çoxmənzilli binalarda yaşayan sakinlərin qayğısına qalmaq, onların yaşayış yerinin təhlükəsizliyi, rahatlıq və təmizlik təşkil etmişdir və edir. ümumi əmlakın saxlanması. Ona görə də şirkətin gördüyü hər şeyin mərkəzində bir insan dayanır və ilk növbədə şirkətin əməkdaşları hər bir sakinə fərdi yanaşır, çoxmənzilli binanın xidmət keyfiyyətinə və idarə olunmasına ən yüksək tələblərə cavab verməyə çalışırlar.

Bu gün İdarəetmə Şirkəti MMC MC "DomService" çoxmənzilli binaların idarə edilməsi sahəsində dinamik inkişaf edən bir şirkətdir, binaların istismara qəbulundan tutmuş, həyata keçirilməsinə qədər idarəetmə və texniki xidmətin tam spektrini əhatə edir. əsaslı təmir.

Yaroslavl şəhəri meriyasının şəhər təsərrüfatı şöbəsi tərəfindən 2011-ci ilin ikinci yarısı üçün Yaroslavl şəhərinin idarəetmə şirkətlərinin iş keyfiyyətinin qiymətləndirilməsinin nəticələrinə görə, İdarəetmə Şirkəti MMC MC "DomService" şəhərin bütün idarəedici şirkətləri arasında şirkətin iş keyfiyyətinin ən yüksək reytinqini aldı. İdarəetmə şirkəti DomService Management Company MMC resurs təmin edən təşkilatlar tərəfindən sakinlərə verilən kommunal resurslar üçün vaxtında ödənişlər edən etibarlı və məsuliyyətli qarşı tərəf kimi tövsiyə olunur.

Digər oxşar təşkilatlarla müqayisədə Cəmiyyət tərəfindən göstərilən əmlakın saxlanması üzrə xidmətlərin çeşidi ən dolğundur və bunlara daxildir:

.Çoxmənzilli binaların və binaların saxlanması, saxlanması, təmiri və modernləşdirilməsi;

2.Ümumi ərazilərin sanitar mühafizəsi və yerli ərazinin abadlaşdırılması;

.Yaşayış təhlükəsizliyinin təmin edilməsi;

.İdarəetmə xidmətləri (həm birbaşa idarəetmədə, həm də HOA-da çoxmənzilli binalar üçün hüquqi, mühasibat və təşkilati xidmətlər, inkişaf optimal sxemlərəmlakın idarə edilməsi, vergi uçotu, xüsusi proqram təminatı).

Bu xidmətlər siyahısının həyata keçirilməsi yalnız Şirkətin müvafiq təşkilatı olduqda mümkündür. Şəkil 3-də OOO UK DomServis İdarəetmə Şirkətinin strukturu göstərilir.

Şəkil 3. Böyük Britaniya "DomServis" İdarəetmə Şirkəti MMC-nin strukturu

Beləliklə, belə bir nəticəyə gəlmək olar ki, Cəmiyyətin istehsal-maliyyə fəaliyyətinin həyata keçirilməsində onun bir-biri ilə əlaqəli bir çox təşkilati, əmək, maddi və maliyyə resursları iştirak edir. Zəruri hallarda, Cəmiyyət tərəfindən bir sıra xidmətlərin yerinə yetirilməsi zamanı bir sıra işlərin yerinə yetirilməsi zərurəti yarandıqda, onların spesifikliyi və mürəkkəbliyi onları təkbaşına yerinə yetirməyə imkan verməyən hallar yaranarsa, Şirkət belə bir nəticəyə gəlir. müqavilələr bağlanır və onların icrasının nəticələrinə əsasən yerinə yetirilmiş işlərin aktı tərtib edilir.

Təşkilati strukturu Müəssisə bütövlükdə təşkilatın işləməsini və inkişafını təmin edən sabit bir-biri ilə əlaqəli elementlərin nizamlı məcmusudur. Müəssisənin strukturu həm də idarəetmə fəaliyyətinin bölünməsi və kooperasiya forması kimi müəyyən edilir ki, onun çərçivəsində idarəetmə prosesi qarşıya qoyulan vəzifələrin həllinə və nəzərdə tutulan məqsədlərə çatmağa yönəlmiş müvafiq funksiyalara uyğun olaraq həyata keçirilir. Bu vəzifələrdən idarəetmə strukturu funksional vəzifələrin, hüquq və vəzifələrin optimal bölgüsü sistemi, onun tərkib orqanları ilə onlarda çalışan insanlar arasında qarşılıqlı əlaqənin qaydası və formaları kimi təqdim olunur.

Böyük Britaniyanın "DomService" MMC-nin təşkilati strukturu xətti-funksionaldır. Xətt menecerləri tək rəhbərlərdir və onlara funksional orqanlar kömək edir. Strukturun elementləri idarəetmə aparatının ayrı-ayrı işçiləri və xidmətləridir; onlar arasında əlaqə xətti və funksional ola bilən əlaqələr vasitəsilə saxlanılır.

Xətti əlaqələr rəhbərlər arasında idarəetmə qərarlarının və məlumatların hərəkətini əks etdirir, yəni. təşkilatın və ya onun fəaliyyətinə tam cavabdeh olan şəxslər struktur bölmələri.

Funksional əlaqələr müxtəlif idarəetmə funksiyaları üzrə informasiya və idarəetmə qərarlarının hərəkət xətti boyunca baş verir.

Baş direktor bütün struktur bölmələrin işini və səmərəli qarşılıqlı fəaliyyətini təşkil edir, onların fəaliyyətini istehsalın inkişafına və təkmilləşdirilməsinə yönəldir.

Fəaliyyətin spesifikliyi mənzil-kommunal xidmətlərin tariflərinin iqtisadi əsaslandırılması ilə məşğul olan maliyyə sahəsində iqtisadi blokun ayrılmasını əhatə edir. Əhali üçün mənzil-kommunal xidmətlərin tarifləri bələdiyyənin bütün əhalisi üçün etibarlı olan mənzil və kommunal xidmətlərin ödənilməsi tarifləri sistemidir ( məhəllə), mənzil-kommunal xidmətlər üçün hesablaşmalar həyata keçirilir.

İqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış mənzil-kommunal xidmət tarifi, mənzilin saxlanması və təmiri üçün ödənişin məbləği və ya genişləndirilmiş çoxalma xərclərinin minimum zəruri səviyyəsini təmin edən bir ictimai xidmətin göstərilməsi proqramı nəzərə alınmaqla ödənilən məbləğdir. xidmət keyfiyyəti standartlarına riayət etməklə mülkiyyətçi tərəfindən qəbul edilmiş mənzil-kommunal xidmətlərin inkişafı.

İqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış tariflər tələb və təklifin tarazlıq qiymətinin obyektiv səviyyəsini ifadə edir. Eyni zamanda, tələb bələdiyyə büdcəsinin imkanları və orta ailənin gəlirləri ilə təsdiqlənən xidmətlərin həcmi və keyfiyyətinə olan tələbatla müəyyən edilir. Təklif mənzil-kommunal təsərrüfat təşkilatlarının tələb olunan iş həcmi ilə genişləndirilmiş təkrar istehsalı üçün xərclərinin ödənilməsini təmin edən tarifin dəyərini xarakterizə edir.

İqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış (planlaşdırma və smeta) tariflərin tətbiqi və onların formalaşmasının obyektivliyinin artırılmasının əsas məqsədləri aşağıdakılardır:

-sənayenin zərərsiz işləməyə keçidi zamanı istehlakçıların, o cümlədən əhalinin maraqlarının müdafiəsi, tariflərin əsassız olaraq artırılmasının qarşısının alınması;

-bələdiyyələrin və rayonların büdcəsinin rasional planlaşdırılmasının təmin edilməsi;

-mənzil-kommunal təsərrüfat təşkilatlarının - təbii inhisarçıların yerli əmtəə bazarlarında xidmət müqavilələri bağlayarkən “ədalətli bazar qiymətləri”ndən istifadə etməklə xərclərin və mənfəətin səviyyəsinə nəzarət etməklə xidmətlərin qiymətlərinin tənzimlənməsi mexanizminin yaradılması;

-sənaye istehlakçılarına və əhaliyə dövlət xidmətlərinin göstərilməsində çarpaz subsidiyalaşdırmanın aradan qaldırılması və sənaye istehlakçıları üçün şişirdilmiş tariflərin aşağı salınması kontekstində qiymət meyarlarının yaradılması.

Kommunal xidmətlər maya dəyərindən aşağı tariflərlə satıldıqda “MİT” ASC-yə zərər vurulur ki, bunun ödənilməsi üçün kompensasiyalar qanuna uyğun olaraq büdcə ayırmaları şəklində göndərilir. büdcə təsnifatı. Xüsusilə, bu büdcə resursları ayrılmışdır:

-elektrik enerjisi tariflərinin kompensasiyası;

-əhalinin müəyyən kateqoriyalarına mənzil-kommunal xidmətlərin ödənilməsi üçün verilən müavinətlərin məbləğləri;

-xidmət tarifləri ilə bələdiyyə mənzil-kommunal təsərrüfatı müəssisələrinin, bələdiyyə mülkiyyətində olan sosial obyektləri istilik və enerji resursları ilə təmin edən şəhər kommunal xidmətlərinin xərcləri arasındakı fərqin ödənilməsi və s.

Mühasibat şöbəsi MMC UK "DomServis"in təsərrüfat fəaliyyəti, habelə alıcılar, müştərilər, təchizatçılar və s. ilə hesablaşmalar haqqında məlumatları toplayır, qruplaşdırır və ümumiləşdirir. Baş mühasib baş direktorun müavinidir, OOO UK "DomServis"-in mühasibat şöbəsi baş mühasibə tabedir.

Müəssisənin maliyyə xidmətinin əsas vəzifələrinin əsas funksiyaları cədvəl 4-də təqdim olunur.

Cədvəl 4

Əsas vəzifələrin əsas funksiyaları

Baş mühasibBaş direktorAktiv və öhdəliklərin optimal tərkibinin və strukturunun müəyyən edilməsi. Rəqabətli mühitdə şirkətin yaşaması üçün tədbirlər Strateji və taktiki maraqları nəzərə alan balanslaşdırılmış siyasətin hazırlanması: sahiblər, investorlar, işçilər. İflasın və böyük maliyyə uğursuzluqlarının qarşısını almaq üçün tədbirlərin həyata keçirilməsi Şirkətin fəaliyyətinin monitorinqi Rəqiblərlə mübarizədə liderlikÖdəmə qabiliyyətinin idarə edilməsi Şirkətin “qiymətinin” maksimuma çatdırılması Maliyyə sabitliyinin idarə edilməsi Şirkətin iqtisadi potensialının məqbul artım templəri İqtisadi səmərəliliyin idarə edilməsi Satış həcminin artması Ödənişin idarə edilməsi əməliyyatlar Mənfəətin maksimuma çatdırılmasıFaktlaşdırma Xərclərin minimuma endirilməsi Pul vəsaitlərinin hərəkətinin idarə edilməsi Mənfəətli fəaliyyətlərin təmin edilməsi

Şirkət həmçinin baş mühasib üçün əsas ixtisas tələblərini müəyyən edən Mühasibat Uçotu Qaydalarını qəbul etmişdir. Mühasibat Uçotu Qaydalarına əsasən, “DomService Management Company” şirkətinə baş mühasib vəzifəsinə ən azı beş il mühasibatlıq təcrübəsi olan, ali iqtisadi təhsili və peşəkar mühasib sertifikatı olan, habelə digər tələblərə malik mütəxəssis qəbul edilə bilər. MMC. Mühasibatlıq şöbəsinin işçiləri, xüsusən də baş mühasib tərəfindən hansı sənədlərin imzalandığı (təsdiq edildiyi və ya təsdiq edildiyi) göstərilir.

Böyük Britaniyanın "DomServis" MMC-də mühasibat uçotu avtomatlaşdırılmış uçot formasından istifadə etməklə həyata keçirilir. Böyük Britaniyanın "DomServis" MMC-də aşağıdakı proqramlardan istifadə olunur: "1C: Müəssisə - Mühasibatlıq, nəşr 7.7".

Bu proqram mühasibat uçotunun avtomatlaşdırılması üçün universal sistemdir. O, müxtəlif mühasibat uçotu sistemlərini, müxtəlif mühasibat uçotu metodologiyalarını dəstəkləyə bilər və müxtəlif fəaliyyət növləri olan müəssisələrdə istifadə edilə bilər.

Proqramda hesabatların qurulması və onlarla işləmək üçün vahid mexanizm var. Buraya standart, ixtisaslaşmış və tənzimlənən hesabatlar daxildir.

Balans hesabatı tənzimlənənlərdən biridir.

DomServis Management Company MMC-də mühasibat registrlərində qeydlər üçün əsas iş əməliyyatı faktını qeyd edən ilkin sənədlər, habelə mühasibat hesablamalarıdır.

İlkin sənədlər, Rusiya Federasiyasının Dövlət Statistika Komitəsi tərəfindən təsdiq edilmiş vahid formalara uyğun tərtib edildikdə, OOO MC "DomServis"-də mühasibat uçotu üçün qəbul edilir. Daxili maliyyə hesabatları üçün ilkin sənədlərin formaları müəssisə tərəfindən müstəqil şəkildə hazırlanır və təsdiq edilir.

Beləliklə, "DomServis" OOO MC-də mühasibat uçotunun təşkili və aparılması Rusiya Federasiyasında tənzimləyici uçot sisteminə daxil olan normativ sənədlərə uyğun olaraq həyata keçirilir.

2.2 Daxili nəzarət sisteminin qiymətləndirilməsi

DomService Management MMC-də vəsaitlərin auditini planlaşdırarkən və apararkən, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 16.08.2011-ci il tarixli əmri ilə təsdiq edilmiş FSAD 9/2011 "Hesabatın ayrıca hissəsinin auditinin xüsusiyyətləri" Federal Qaydasından istifadə etmək lazımdır. 2011 № 99n.

Bu federal audit standartı, xüsusi qaydalara uyğun tərtib edilmiş mühasibat (maliyyə) hesabatlarının və ya hesabatların ayrıca hissələrini (hissələrini) yoxlamaq üçün bir audit təşkilatı, fərdi auditor (bundan sonra - auditor) üçün prosedura tələbləri müəyyən edir (bundan sonra - auditor). bəyanatların ayrıca hissəsi kimi istinad edilir).

Hesabatın ayrı bir hissəsinin auditini apararkən, auditor müstəqillik də daxil olmaqla mühasibat (maliyyə) hesabatlarının auditi üçün tapşırıqların yerinə yetirilməsi üçün məcburi olan etik tələblərə, habelə hesabata tətbiq olunan bütün federal audit standartlarına riayət etməlidir. bütövlükdə mühasibat (maliyyə) hesabatlarının eyni zamanda auditini aparıb-yaratmamasından asılı olmayaraq audit. Auditor bütövlükdə mühasibat (maliyyə) hesabatlarını yoxlamadığı halda, federal audit standartlarına uyğun olaraq hesabatların ayrıca bir hissəsini yoxlamağın mümkün olub olmadığını müəyyən etməlidir.

Maliyyə hesabatlarının ayrıca hissəsinin auditini apararkən auditor aşağıdakıları müəyyən etməlidir:

a) maliyyə hesabatlarının bu hissəsinin tərtibi qaydalarının tətbiqi maliyyə hesabatlarının müəyyən hissəsinin nəzərdə tutulan istifadəçilərinə maliyyə hesabatlarının bu hissəsində olan hər iki məlumatı başa düşməyə imkan verən məlumatın adekvat təqdim edilməsinə və açıqlanmasına gətirib çıxarırmı? və yoxlanılan müəssisənin iqtisadi həyatının mühüm faktlarının bu məlumatlara təsiri;

b) auditor rəyinin nəzərdə tutulan formasının audit tapşırığı kontekstində uyğun olub-olmaması.

Tapşırığın planlaşdırılması və icrası zamanı auditor müəyyən standartın tələblərinin tətbiqi ilə bağlı hər hansı xüsusiyyətlərin yaranıb-yaramadığını müəyyən etməlidir. Məsələn, mühasibat (maliyyə) hesabatlarına münasibətdə yoxlanılan subyektin rəhbərliyinin yazılı bəyanatları və izahatları əvəzinə, hesabatın ayrıca bir hissəsinin yoxlanılması zamanı auditor audit olunan subyektin rəhbərliyinin bəyanatlarını və izahatlarını almalıdır. hesabatın ayrıca hissəsinə münasibət.

Planlaşdırma auditin ilkin mərhələsidir, bu mərhələdə auditin həcmi və vaxtı müəyyən edilir, audit prosedurlarının növlərini və ardıcıllığını müəyyən edən audit planı və proqramı hazırlanır. Yəni auditin strategiyasını və taktikasını müəyyən edirlər. Planlaşdırma 23 sentyabr 2002-ci il tarixli, 3 nömrəli Auditin planlaşdırılması Qaydasına (standart) uyğun olaraq həyata keçirilir.<#"justify">WP 1. Nağd əməliyyatlar baxımından İCS-nin qiymətləndirilməsi üçün test sorğusu

MəzmunCavablarBəliXeyrQeydlər12341. Vəsaitlərin təhlükəsiz saxlanması şərtlərinə əməl olunurmu? ´ Seyflər, təhlükəsizlik 2. Kassa aparatının avadanlığı Nağd pul əməliyyatlarının aparılması Qaydasının müddəalarının tələblərinə cavab verirmi? ´ Ayrı otaq yoxdur 3. Kassada həyəcan siqnalı var? ´ 4. Kassa odadavamlı şkaf (seyf) ilə təchiz olunubmu? ´ 5. Kassa seyfinin dublikat açarları harada və kimin yanında saxlanılır? Kassirlər tərəfindən saxlanılır Mühasibat uçotu ilə alınan dublikat açarlar direktor tərəfindən saxlanılır6. Mühasibat uçotu siyasəti haqqında əmrdə kassa aparatının inventarının aparılması tezliyi müəyyən edilirmi? ´ 7. Kassanın inventarizasiyasını aparmaq üçün rəhbərin əmri ilə komissiya təyin edilirmi? ´ 8. Kassir dəyişdirilərkən kassanın inventarlaşdırılması aparılırmı? ´ 9. Kassanın inventarlaşdırılmasında baş mühasib iştirak edirmi? ´ 10. Müəssisədə nəzarət-kassa aparatları varmı? ´ 11. Nəzərdən keçirilən dövrdə müəssisədə kassirlər dəyişdirilibmi? ´ 12. Kassada nağd pulun saxlanmasına məhdudiyyət varmı? ´ 13. Hüquqi şəxslərlə nağd hesablaşmalar aparılırmı? ´ 14. Kassa əməliyyatları üzrə sənədləri imzalamaq hüququ olan şəxslərin dairəsini təsdiq edən müəssisə haqqında sənəd varmı? ´ 15. Vəsaitlərin saxlanmasına cavabdeh olan şəxslərlə tam məsuliyyət haqqında müqavilələr bağlanıbmı? ´ 16. Baş mühasib kimi mədaxil və məxaric kassa orderlərini imzalamaq hüququ var? Baş mühasib 17. Kassa əməliyyatlarının qeydiyyatı zamanı ilkin uçot sənədlərinin vahid formalarından istifadə olunurmu? ´ 18. İlkin kassa sənədlərini kim verir Mühasib19. Vəsaitlər 1-ci imza ilə (rəhbər, baş mühasib) verilibmi? ´ 20. Şirkət kassa kitabı aparırmı? ´ 21. Müəssisədə kassa kitablarının sayıOne22. Kassa kitabını kim saxlayır? Mühasib 23. Kassirin hesabatları mühasibatlığa nə dərəcədə təqdim olunur və baş mühasib tərəfindən yoxlanılır? Gündəlik 24. Şirkət mədaxil və mədaxil kassa orderlərinin reyestrini aparırmı? ´ 25. Məişət ehtiyacları üçün pul verilərkən onların verilmə müddəti müəyyən edilirmi? ´ 26. Pul vəsaitlərinin bankdan çatdırılması zamanı təhlükəsizliyi təmin edilirmi? ´ 27. Banka pul qoyuluşu və qəbulu zamanı kassir müşayiət olunurmu? ´ Təhlükəsizlik 28. Nəzərdən keçirilən dövrdə kassa intizamına əməl etmədiklərinə görə rəhbər və vəzifəli şəxslərə cərimə tətbiq edilibmi? ´ 29. Şirkətin cari hesabın açılması üçün lazımi sənədləri varmı? ´ 30. Müvafiq ilkin sənədlərə nəzarət üçün şərait varmı? ´ 31. Müəssisə konkret ödəniş formalarından istifadə edirmi? ´ 32. Cari hesabdan istifadə etməklə atipik və mürəkkəb əməliyyatlar varmı? ´ 33. Bank sənədlərinin və ciddi hesabatlılıq blanklarının saxlanması qaydalarına əməl olunurmu? ´ Uyğun

Daxili nəzarət sisteminin qiymətləndirilməsi zamanı 33 müsbət cavabdan 24-ü alınıb, yəni. 70% -dən çox (24/33 * 100 = 75%), buna görə də pul vəsaitlərinin uçotu sahəsində daxili nəzarət sistemi effektiv hesab edilə bilər.

Auditin həcminin qiymətləndirilməsi və planlaşdırılması üçün daxili nəzarət sisteminin effektivliyinin audit qiymətləndirilməsi zəruridir. Daxili nəzarət sistemi effektiv olaraq qiymətləndirilirsə, onda daxili nəzarət sisteminə etibar edərək auditin həcmini azaltmaq, bəzi hallarda isə ümumiyyətlə həyata keçirməmək mümkün olur.

Yoxlanılan MMC MC "DomServis" müəssisəsinə gəldikdə, bu testlər - sorğular əsasında belə qənaətə gəlmək olar ki, müəssisədə kifayət qədər effektiv daxili nəzarət sistemi mövcuddur, lakin aradan qaldırılmalı olan bəzi nöqsanlar mövcuddur.

2.3 Müəssisənin əhəmiyyətlilik səviyyəsinin hesablanması

4 No-li “Auditdə əhəmiyyətlilik” audit fəaliyyətinin Qaydasına (standartına) əsasən, auditin aparılması prosesində auditor təşkilatı və fərdi auditor (bundan sonra auditor) əhəmiyyətliliyi və onun auditorlarla əlaqəsini qiymətləndirməyə borcludurlar. audit riski.

Auditlər zamanı auditor təşkilatları hesabatların etibarlılığını mütləq dəqiqliklə müəyyən etməməlidirlər, lakin onların etibarlılığını bütün əhəmiyyətli aspektlərdə müəyyən etməlidirlər.

Auditin aparılması prosesində auditor təşkilatı və fərdi auditor məlumatın əhəmiyyətliliyini və onun audit riski ilə əlaqəsini qiymətləndirməyi tələb edir.

Ayrı-ayrı aktivlər, öhdəliklər, gəlirlər, xərclər və təsərrüfat əməliyyatları, habelə kapitalın tərkib hissələri haqqında məlumatlar o halda əhəmiyyətli hesab olunur ki, onun buraxılması və ya təhrif edilməsi istifadəçilərin maliyyə (mühasibat) hesabatları əsasında qəbul edilən iqtisadi qərarlarına təsir göstərə bilər. Əhəmiyyətlilik maliyyə (mühasibat) hesabatlarının və/və ya səhvlərin olmaması və ya təhrif olunduğu halda qiymətləndirilən göstəricinin dəyərindən asılıdır.

Auditor peşəkar mühakimələrində nəyin əhəmiyyətli olduğunu qiymətləndirir.

Auditor planını tərtib edərkən, əhəmiyyətli (kəmiyyət baxımından) təhrifləri müəyyən etmək üçün auditor məqbul əhəmiyyətlilik səviyyəsini müəyyən edir. Bununla belə, təhriflərin həm böyüklüyü (kəmiyyəti), həm də xarakteri (keyfiyyəti) nəzərə alınmalıdır. Keyfiyyət təhriflərinin nümunələri:

uçot siyasətinin qeyri-kafi və ya qeyri-adekvat təsviri, maliyyə (mühasibat) hesabatlarının istifadəçisini belə təsvirlə aldatmaq ehtimalı olduqda;

sanksiyaların sonradan tətbiqinin müəssisənin fəaliyyətinin nəticələrinə əhəmiyyətli təsir göstərə biləcəyi ehtimal edildiyi halda tənzimləyici tələblərin pozulması haqqında məlumatın açıqlanmaması.

Auditor birlikdə maliyyə (mühasibat) hesabatlarına əhəmiyyətli təsir göstərə bilən nisbətən kiçik məbləğlərlə bağlı təhriflərin mümkünlüyünü nəzərə almalıdır. Məsələn, ayın sonu prosedurundakı səhv, belə bir səhv hər ay təkrarlanarsa, mümkün əhəmiyyətli təhrifi göstərə bilər.

Auditor əhəmiyyətliliyi həm bütövlükdə maliyyə (mühasibat) hesabatları səviyyəsində, həm də oxşar əməliyyatlar qruplarının fərdi uçot hesabları üzrə vəsait qalığına və məlumatların açıqlanması hallarına münasibətdə nəzərə alır. Əhəmiyyətliliyə Rusiya Federasiyasının normativ hüquqi aktları, habelə maliyyə (mühasibat) hesabatlarının fərdi mühasibat uçotu hesabları ilə əlaqəli amillər və onlar arasındakı əlaqələr təsir göstərə bilər. Maliyyə (mühasibat) hesabatlarının nəzərdən keçirilən aspektindən asılı olaraq, əhəmiyyətliliyin müxtəlif səviyyələri mümkündür.

Auditor aşağıdakı hallarda əhəmiyyətliliyi nəzərə almalıdır:

audit prosedurlarının xarakterinin, müddətinin və həcminin müəyyən edilməsi;

təhriflərin təsirlərinin qiymətləndirilməsi.

Auditi planlaşdırarkən auditor maliyyə (mühasibat) hesabatlarında əhəmiyyətli təhriflərə nəyin səbəb ola biləcəyini nəzərə alır. Ayrı-ayrı mühasibat uçotu hesablarına və oxşar əməliyyatlar qruplarına aid olan əhəmiyyətliliyin auditor tərəfindən qiymətləndirilməsi auditora, məsələn, maliyyə (mühasibat) hesabatlarının hansı göstəricilərinin yoxlanılması, habelə seçmə yoxlamaların və analitik prosedurların tətbiqi barədə qərar qəbul etməyə kömək edir. Bu, auditora audit riskini məqbul dərəcədə aşağı səviyyəyə endirməsi gözlənilən audit prosedurlarını seçməyə imkan verir.

Əhəmiyyətlilik və audit riski arasında tərs əlaqə mövcuddur: əhəmiyyətlilik səviyyəsi nə qədər yüksəkdirsə, audit riski də bir o qədər aşağı olur və əksinə. Əhəmiyyətlilik və audit riski arasındakı tərs əlaqə auditor tərəfindən audit prosedurlarının xarakteri, müddəti və həcmi müəyyən edilərkən nəzərə alınır. Məsələn, xüsusi audit prosedurlarını planlaşdırdıqdan sonra auditor əhəmiyyətliliyin məqbul səviyyəsinin aşağı olduğunu müəyyən edərsə, o zaman audit riski artır. Auditor bunu ya mümkün olduqda əvvəlcədən qiymətləndirilmiş nəzarət riski səviyyəsini azaltmaqla və nəzarətin gücləndirilmiş və ya əlavə sınaqlarını həyata keçirməklə aşağı səviyyəni saxlamaqla, ya da planlaşdırılan maddi göstəricilərin xarakterini, vaxtını və həcmini dəyişdirərək təhrif riskini azaltmaqla kompensasiya edir. prosedurlar.

İlkin planlaşdırma mərhələsində əhəmiyyətliliyin və audit riskinin qiymətləndirilməsi audit prosedurlarının nəticələrinin yekunlaşdırılmasından sonra belə qiymətləndirmədən fərqlənə bilər. Bu, şəraitin dəyişməsi və ya auditin nəticələri haqqında auditorun biliklərinin dəyişməsi ilə əlaqədar ola bilər. Məsələn, əgər audit hesabat dövrünün sonuna qədər planlaşdırılırsa, auditor yalnız təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrini və yoxlanılan müəssisənin maliyyə vəziyyətini proqnozlaşdıra bilər. Əgər əməliyyatların faktiki nəticələri və maliyyə vəziyyəti proqnozlaşdırılanlardan əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənirsə, əhəmiyyətlilik və audit riskinin qiymətləndirilməsi dəyişə bilər. Bundan əlavə, auditor öz işini planlaşdırarkən, auditin nəticələrini qiymətləndirmək üçün nəzərdə tutulandan daha aşağı səviyyədə məqbul əhəmiyyətlilik səviyyəsini qəsdən təyin edə bilər. Bu, təhriflərin aşkar edilməməsi ehtimalını azaltmaq, habelə audit zamanı aşkar edilmiş təhriflərin nəticələrinin qiymətləndirilməsində auditoru müəyyən dərəcədə təhlükəsizliyi təmin etmək üçün edilə bilər.

Maliyyə (mühasibat) hesabatlarının etibarlılığını qiymətləndirərkən auditor audit zamanı aşkar edilmiş düzəldilməmiş təhriflərin məcmusunun əhəmiyyətli olub olmadığını müəyyən etməlidir.

Düzəliş edilməmiş təhriflər toplusuna aşağıdakılar daxildir: əvvəlki audit zamanı aşkar edilmiş düzəliş edilməmiş təhriflərin nəticələri də daxil olmaqla, auditor tərəfindən müəyyən edilmiş xüsusi təhriflər; xüsusi olaraq müəyyən edilə bilməyən digər təhriflərə (yəni, proqnozlaşdırıcı xətalar) dair auditorun ən yaxşı qiymətləndirməsi.

Əgər auditor təhriflərin əhəmiyyətli ola biləcəyi qənaətinə gələrsə, auditor əlavə audit prosedurlarını yerinə yetirməklə və ya müəssisə rəhbərliyindən maliyyə (mühasibat) hesabatlarına düzəlişlər etməyi tələb etməklə audit riskini azaltmalıdır. Rəhbərlik müəyyən edilmiş təhrifləri nəzərə almaqla maliyyə (mühasibat) hesabatlarına dəyişiklik etmək hüququna malikdir.

Müəssisənin rəhbərliyi maliyyə (mühasibat) hesabatlarına düzəliş etməkdən imtina etdikdə və genişləndirilmiş (əlavə) audit prosedurlarının nəticələri auditora düzəldilməmiş təhriflərin cəminin əhəmiyyətli olmadığı qənaətinə gəlməyə imkan vermədikdə, auditor müvafiq hesab etməlidir. auditor rəyinin dəyişdirilməsi.

Auditor tərəfindən müəyyən edilmiş düzəldilməmiş təhriflərin məcmusu əhəmiyyətliliyə yaxınlaşarsa, auditor aşkar edilmiş, lakin düzəldilməmiş təhriflərin məcmusu ilə birlikdə aşkar edilməmiş təhriflərin auditorun əhəmiyyətlilik müəyyən etməsindən artıq ola biləcəyinin ehtimalının olub-olmadığını müəyyən etməlidir. Buna görə də, kümülatif düzəldilməmiş təhriflər əhəmiyyətlilik səviyyəsinə yaxınlaşdıqca, auditor əlavə audit prosedurları vasitəsilə riskin azaldılmasını nəzərdən keçirir və ya müəyyən edilmiş təhrifləri nəzərə almaq üçün müəssisə rəhbərliyindən maliyyə (mühasibat) hesabatlarına düzəlişlər etməyi tələb edir.

Əhəmiyyətlilik səviyyəsinin mütləq dəyərini təyin edərkən auditor auditə məruz qalan təsərrüfat subyektinin hesabatının etibarlılığını xarakterizə edən ən mühüm göstəriciləri əsas götürməlidir. Əhəmiyyətlilik səviyyəsini hesablayarkən biz Slatetskaya N.Yu-nun metodologiyasından istifadə edirik. .

Cədvəl 6 və 7-də Böyük Britaniyanın "DomServis" MMC-də səhvin əhəmiyyətlilik səviyyəsinin hesablanması. Biz müəssisənin hesabat məlumatlarından istifadə edirik.

Eyni zamanda, əhəmiyyətlilik səviyyəsi müəyyən edilərkən, yoxlanılan dövr 2012-ci ilin 1-ci yarısı olduğu üçün 2012-ci ilin 1-ci yarısı üçün hesabat məlumatları (Əlavə 26) götürülür.

Cədvəl 6

WP 2. "DomServis" MMC MC-də əhəmiyyətlilik səviyyəsinin dəyərinin hesablanması

Baza göstəricisinin adı Əsas göstəricinin dəyəri, min rubl Pay, % Əhəmiyyətlilik səviyyəsini müəyyən etmək üçün istifadə edilən dəyər, min rubl. 1234 Satışdan əldə edilən gəlir 3516551758.3 Ümumi mənfəət 85512102.6 Balans valyutası 23781424756.3 Müəssisənin öhdəlikləri 237002511850.1 Ümumi məsrəflər 343102686.2

DomService Management Company MMC-də səhvin əhəmiyyətlilik səviyyəsini hesablayaq. Bunun üçün 6-cı cədvəlin 4-cü sütununda göstəricilərin orta qiymətini tapırıq:

(1758,3 + 102,6 + 4756,3 + 11850 + 6860,2) / 5 = 3830,7 min rubl.

Auditor 4-cü sütunda qeyd olunan ədədi dəyərləri təhlil edir. Həm yuxarı, həm də aşağı kəskin şəkildə sapan dəyərlər ləğv edilə bilər. Orta dəyərdən kənara çıxmaların icazə verilən səviyyəsi 70% səviyyəsində müəyyən edilmişdir.

Ümumi mənfəət və öhdəliklərin payının dəyəri orta səviyyədən kəskin şəkildə kənara çıxdığından, bu dəyərlər əhəmiyyətlilik səviyyəsini hesablamaq üçün qəbul edilmir. Sonra əhəmiyyət səviyyəsini müəyyənləşdiririk:

(1758,3 + 4756,3 + 686,2) / 3 \u003d 2400 min rubl.

Cədvəl 7

WP 3. "DomServis" OOO MC-də fərdi uçot hesablarının qalıqlarına münasibətdə əhəmiyyətlilik səviyyəsinin dəyərinin hesablanması

Balans maddəsinin adı Göstəricinin dəyəri Maddənin seçilmiş göstəricilərin ümumi həcmində payı, % Fərdi hesabların qalıqlarına münasibətdə əhəmiyyətlilik səviyyəsi Balans aktivləri Cəmi 237814100.02400 Balans öhdəliyi Nizamnamə kapitalı 100.00 Bölüşdürülməmiş mənfəət (ödənilməmiş zərər) 8020.38 Borc vəsaitləri 10067942.31016 Kreditor borcları 13659457.41378Cəmi 237814100.02400

Beləliklə, Böyük Britaniyanın "DomServis" MMC-də müəyyən bir maddilik səviyyəsi 2400 min rubl təşkil edir.

2.4 Planlaşdırma və audit proqramı

Planlaşdırmanın növbəti mərhələsi ümumi audit planının tərtib edilməsidir. Bu mərhələdə qarşıdan gələn auditin səmərəliliyinin artırılması və audit prosedurlarının əlaqələndirilməsi məqsədilə baş planın ayrı-ayrı bölmələri DomService Management Company MMC-nin direktoru ilə müzakirə edilir.

Auditin planlaşdırılması audit fəaliyyətinin 3 saylı “Audit planlaşdırılması” Qaydası (standart) əsasında həyata keçirilir.

Ümumi audit planı sənədləşdirilir və auditin nəzərdə tutulan həcmini və prosedurunu təsvir edir.

DomService Management Company MMC-nin vəsaitlərinin auditi üçün ümumi plan hazırlayarkən aşağıdakıları nəzərə almaq lazımdır:

a) yoxlanılan subyektin fəaliyyəti, o cümlədən: ümumi iqtisadi qüvvələr və müəssisənin fəaliyyətinə təsir edən sənayedəki şərtlər; yoxlanılan subyektin xüsusiyyətləri, onun fəaliyyəti, maliyyə vəziyyəti, onun maliyyə (mühasibat) və ya digər hesabatlarına dair tələblər, o cümlədən əvvəlki audit tarixindən sonra baş vermiş dəyişikliklər; idarəetmə səriştəsinin ümumi səviyyəsi;

b) mühasibat uçotu və daxili nəzarət sistemləri, o cümlədən: yoxlanılan təşkilatın qəbul etdiyi uçot siyasəti və ona edilən dəyişikliklər; mühasibat uçotu sahəsində yeni normativ hüquqi aktların yoxlanılan subyektin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrinin maliyyə (mühasibat) hesabatlarında əks olunmasına təsiri;

c) prosedurların xarakteri, vaxtı və həcmi, o cümlədən: audit üçün mühasibat uçotunun müxtəlif bölmələrinin nisbi əhəmiyyəti; kompüter uçotu sisteminin mövcudluğunun və onun spesifik xüsusiyyətlərinin auditinə təsiri; yoxlanılan subyektin daxili audit bölməsinin mövcudluğu və onun kənar audit prosedurlarına mümkün təsiri;

d) digər aspektlər, o cümlədən: audit xidmətlərinin göstərilməsi üçün müqavilənin xüsusiyyətləri və qanuni tələblər; qanunvericiliyə, audit fəaliyyətinin qaydalarına (standartlarına) və konkret audit tapşırığının şərtlərinə uyğun olaraq yoxlanılan subyektə yazılı hesabatın tərtib edilməsi və təqdim edilməsi forması və müddəti.

Test sorğusunun nəticələrinə əsasən, "DomServis" OOO MC-də pul vəsaitlərinin uçotunun auditinin aparılması üçün ümumi plan tərtib edilmişdir (Cədvəl 8-ə bax).

Cədvəl 8

WP 4. Böyük Britaniya "DomService" MMC-nin vəsaitlərinin auditinin ümumi planı

Audit edilmiş təşkilat MMC Böyük Britaniya "DomServis" Audit müddəti 01.01.12 - 06.30.12 Saatların sayı20Qəbul edilmiş əhəmiyyətlilik səviyyəsi2400 min rubl. Audit qrupunun rəhbəriPlanlaşdırılmış iş növləriGörüş Podratçı1. Nağd pul vəsaitlərinin uçotu baxımından uçot siyasətinin müddəalarına riayət olunmasının auditi 21.11.12 Novozhilova D. 2. Sənədləşmənin və kassa əməliyyatlarının aparılması prosedurlarının düzgünlüyünün auditi 22.11.12 Novojilova D. 3. Pul vəsaitlərinin uçotunun düzgünlüyünün auditi mühasibat uçotu hesabları üzrə əməliyyatlar23 .11.12 Novojilova D. 4. Müəssisənin sintetik və analitik uçotu və maliyyə hesabatları məlumatlarının eyniləşdirilməsinin auditi 24.11.12 Novojilova D.

Ümumi audit planı tərtib edildikdən sonra auditor ümumi audit planını həyata keçirmək üçün tələb olunan planlaşdırılan audit prosedurlarının xarakterini, vaxtını və həcmini müəyyən edən audit proqramını işləyib hazırlamalı və sənədləşdirməlidir.

Audit proqramı auditi həyata keçirən auditor üçün göstərişlər toplusudur, habelə işin düzgün yerinə yetirilməsinə nəzarət etmək və yoxlamaq vasitəsidir.

Audit proqramını hazırlayarkən auditor əldə edilmiş səciyyəvi və nəzarət risklərinin qiymətləndirilməsini, o cümlədən mahiyyəti üzrə prosedurlarda təmin edilməli olan tələb olunan əminlik səviyyəsini, nəzarət və mahiyyəti üzrə prosedurların sınaqlarının vaxtını və auditin koordinasiyasını nəzərə almalıdır. yoxlanılan müəssisədən alınması gözlənilən hər hansı yardım, habelə digər auditorların və ya ekspertlərin cəlb edilməsi.

Yuxarıda təqdim olunan ümumi audit planına uyğun olaraq “DomService Management Company” MMC-də nağd pul əməliyyatlarının uçotu üçün audit proqramı hazırlanmışdır (Cədvəl 9-a bax).

Cədvəl 9

WP 5. Böyük Britaniya "DomService" MMC-də vəsaitlərin auditi proqramı

Audit təşkilatı MMC Böyük Britaniya "DomServis" Audit müddəti 01.01.12 - 06.30.12 Saatların sayı20Qəbul edilmiş əhəmiyyətlilik səviyyəsi2400 min rubl. Audit qrupunun rəhbəri Audit prosedurlarının siyahısı Auditin keçirilmə tarixi Auditor Yoxlanılan sənədlər, auditorun RD obyektləri 1. Pul vəsaitlərinin uçotu baxımından uçot siyasətinin müddəalarına uyğunluğun auditi 2.1 Kassa avadanlığının normativ tələblərinə uyğunluğu 22.11.12 Novozhilova D. -RD 72.2 Nağd pul vəsaitlərinin faktiki məbləğinin uyğunluğu MMC UK DomServis-in kassası müəyyən edilmiş limitlə 22.11.12 Novozhilova D. Mühasibat uçotu siyasəti, kassa kitabı DomService" 2012-ci ilin 1-ci yarısı üçün. 22/11/12 Novozhilova D. Kassa RD 92.4 Balansın köçürülməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması DomService Management Company MMC-nin kassa kitabının bir vərəqindən digərinə 22.11.12 Novozhilova D. Kassa kitabçası RD 102.5 2012-ci ilin 1-ci yarısı üçün kassada vəsaitlərin yerləşdirilməsinin düzgünlüyünün və tamlığının yoxlanılması 22.11.12 Novozhilova D. Kassa kitabı, Kassa sənədləri RD 112.6 MMC MC DomServis-in hesablaşma və kassa xidmətləri üçün bankla müqavilənin qeydiyyatı 22.11.12 Novozhilova D. Hesablaşma və kassa xidmətləri üçün bankla müqavilə RD 122.7 Gəlirlərin banka çatdırılması qaydası və müddətləri, verilmə günləri "DomService" MMC-yə əmək haqqının 22.11.12 Novozhilova D. Hesablaşma və kassa xidmətləri üçün bankla müqavilə RD 132.8 "MC DomService" MMC-dən "Rusiya Sberbankının Şimal Bankı" ASC-yə və nağd pulun çatdırılması qaydası "Rusiya Sberbankının Şimal Bankı" ASC 22.11.12 Novozhilova D. İnkasso sənədləri RD 14 Bank çıxarışlarının mövcudluğunun yoxlanılması və onlarda silinmə və düzəlişlərin olmaması 22.11.12 Novozhilova D. Bank çıxarışları RD 15 Bankın uyğunluğunun yoxlanılması çıxarışlar və təsdiqedici sənədlər 22.11.12 Novozhilova D. Bank çıxarışları, Kassa sənədləri RD 16 Sənədlərin emal üçün qəbul edilməsinə dair bank möhürünün olub-olmamasının yoxlanılması 22.11.12 Novozhilova D. Bank çıxarışları RD 173. Hesabatın düzgünlüyünün auditi mühasibat uçotu hesabları üzrə nağd pul əməliyyatlarının uçotu 23.11.12 Novozhilova D. Sintetik və analitik uçot registrləri RD 183.2 Kassaya pul vəsaitlərinin daxilolmalarının uçotda əks olunmasının tamlığının və düzgünlüyünün yoxlanılması 11.12 Novozhilova D. Sintetik və analitik uçot registrləri RD 203.4 30.06.12-ci il dövriyyə vərəqində 51, 50 saylı hesablar üzrə sintetik və analitik uçot registrlərinin hesabat qeydləri üzrə vəsaitlərin verilməsinin mühasibat uçotunda əks olunmasının tamlığının və düzgünlüyünün yoxlanılması. , balans hesabatı RD 23

Beləliklə, ikinci fəsildə Böyük Britaniyanın "DomServis" MMC-nin nağd pul əməliyyatlarının auditi üçün planlaşdırma aparılmışdır. Elan edilmiş audit proqramı əsasında biz DomServis Management Company MMC-də kassa əməliyyatlarını yoxlayacağıq.

Fəsil 3

3.1 Pul vəsaitlərinin uçotu ilə bağlı uçot siyasətinə uyğunluğun auditi

Müəssisə, Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 06.10.2008-ci il tarixli 60n nömrəli əmri (PBU 1/2008) ilə təsdiq edilmiş "Təşkilatın uçot siyasəti" Mühasibat Uçotu Əsasnaməsinə uyğun olaraq uçot siyasətini hazırlayır və təsdiqləyir. hesablar planı və mühasibat uçotu qaydaları.

Pul vəsaitlərinin uçotunun xüsusiyyətlərini müəyyən edən uçot siyasəti bölməsində aşağıdakı elementlər təsdiqlənməlidir:

Rusiya Federasiyasında kassa əməliyyatlarının aparılması Qaydasına uyğun olaraq vəsaitlərin inventarlaşdırılması qaydası təsdiq edilməlidir. Banklar və digər kredit təşkilatları ilə kreditlər, büdcə, alıcılar, tədarükçülər, məsul şəxslər, işçilər, əmanətçilər, digər debitorlar və kreditorlarla hesablaşmaların inventarının hansı mühasibat uçotu üzrə aparıldığını göstərmək lazımdır ki, bu da kreditlərin yoxlanılmasından ibarətdir. mühasibat uçotu hesabları üzrə məbləğlərin etibarlılığı.

Müəssisənin uçot siyasətində, "Rusiya Federasiyasında nağd əməliyyatların aparılması Qaydası"nın 11-ci bəndinə uyğun olaraq ev təsərrüfatları üçün hesabata əsasən verilən vəsaitlər haqqında hesabatın son tarixini təyin etmək lazımdır. Mərkəzi Bankın 22 sentyabr 1993-cü il tarixli, 40 nömrəli qərarı ilə təsərrüfat xərcləri haqqında hesabata əsasən verilən vəsaitlər üçün hesabat müddəti vəsait daxil olduqdan sonra üç gün müddətində müəyyən edilsin.

Təşkilatın uçot siyasətində bank tərəfindən müəyyən edilmiş nağd pul qalığı limitini də göstərmək lazımdır.

Nağd əməliyyatlar baxımından bütün zəruri məqamların UK DomServis MMC-nin uçot siyasətində əksini yoxlayacağıq (Cədvəl 10-a baxın).

Cədvəl 10

WP 6. Nağd əməliyyatlar baxımından "DomService" OOO İdarəetmə Şirkətinin Mühasibat Siyasətinin zəruri elementlərinin mövcudluğunun yoxlanılması

Nağd pul əməliyyatları baxımından uçot siyasətinin elementləri “DomServis” MMC-nin Mühasibat Uçotu siyasətində əks olunma dərəcəsi (Əlavə 2) Öz əksini tapmadı1. Mühasibatlıq şöbəsinin işçiləri arasında vəzifələrin bölgüsü, habelə bank və kassa əməliyyatları üzrə mühasibat uçotunun pozulmasına görə məsuliyyət səviyyələri2. Bank-kassa masasının iş qrafiki və mühasibat məlumatlarının işlənməsi texnologiyası3. Pul anlayışıx4. Vəsaitlərin inventarının aparılması qaydasıx5. İnventar cədvəli x6. Təsərrüfat xərclərinə dair hesabata əsasən verilən vəsaitlər haqqında hesabatın son tarixi7. Bank tərəfindən müəyyən edilmiş kassada nağd pul qalığı limitix8. İşçi hesablar planına uyğun olaraq kassa və bank əməliyyatlarının uçotunda istifadə olunan hesablar və onların yazışmaları

İşçi sənəddən göründüyü kimi, “DomService Management Company” MMC-nin Uçot Siyasətində nağd pul əməliyyatlarının vacib elementlərindən heç biri öz əksini tapmamışdır. Bu, müəssisədə pul vəsaitlərinin uçotunun əhəmiyyətli çatışmazlığıdır və onu aradan qaldırmaq lazımdır.

3.2 Sənədləşmənin və kassa əməliyyatları prosedurlarının düzgünlüyünün yoxlanılması

Yoxlamanın əvvəlində biz "DomServis" OOO İdarəetmə Şirkətinin kassa aparatının avadanlıqlarının normativ tələblərə uyğunluğunu yoxlayacağıq (Cədvəl 8-ə baxın). Eyni zamanda, kassanın avadanlığının faktiki vəziyyəti və onun üçün standartlar yoxlanılır.

Cədvəl 8

RD 7. UK "DomServis" MMC-nin kassa aparatının avadanlığının normativ tələblərinə uyğunluğu

Tələblər Yerinə yetirilmə dərəcəsi Yerinə yetirildi Yerinə yetirilmədi Digər ofis və yardımçı binalardan təcrid olunmuş kassa otağının olması. + Möhkəm divarların, möhkəm döşəmə və tavan plitələrinin, etibarlı daxili divarların və arakəsmələrin olması. + Kassa aparatında iki qapının olması: xarici, xaricə açılan və daxili, polad qəfəs şəklində hazırlanmış, kassa aparatının daxili yerinə doğru açılan. + Pul vermək üçün xüsusi bir pəncərənin təchiz edilməsi. + Döşəmə və divarın tikinti konstruksiyalarına polad ruffs ilə möhkəm yapışdırılmış pul və qiymətli əşyaların saxlanması üçün seyfin (metal şkafın) olması. + İşləyən yanğınsöndürmə balonunun olması. -

Auditorun iş sənədindən göründüyü kimi, müəssisədə kassanın təchiz edilməsinə dair tələblər yerinə yetirilməmişdir və bu nöqsan dərhal aradan qaldırılmasını tələb edir. Bu halı baş mühasib müəssisənin bir müddət əvvəl yeni ofisə köçməsi və kassa aparatının hələ də təmir olunmaması və təchiz edilməməsi ilə izah edib.

Növbəti addım kassada olan pul vəsaitlərinin faktiki məbləğinin müəyyən edilmiş limitə uyğunluğunu yoxlamaqdır. Eyni zamanda, auditor 2012-ci ilin 1-ci yarısı üçün kassa kitabının vərəqlərini seçmə qaydada yoxlamışdır (Əlavə 14), auditorun iş sənədi tərtib edilmişdir (Cədvəl 11-ə bax).

Cədvəl 11

WP 8. "DomServis" MMC MC-nin kassasındakı faktiki nağd pul məbləğinin müəyyən edilmiş limitə uyğunluğu

Tarix OOO MC-yə görə "DomServis"Auditora görə Limit məbləği, rub. Limit məbləğinə görə faktiki mövcudluq, rub. 26 yanvar 2012-ci il tarixinə faktiki mövcudluq 0 000.00227.7527.02.201250 000.00227.7550 000.00227 .75

“DomServis” MMC MC-nin kassa aparatındakı faktiki vəsait məbləğinin müəyyən edilmiş limitə uyğunluğu yoxlanılarkən heç bir qanun pozuntusu aşkar edilməmişdir.

Kassa kitabının düzgünlüyünün yoxlanılması iki istiqamətdə aparılır:

kassa kitabının düzgünlüyünün yoxlanılması;
kassa kitabındakı qeydlərin etibarlılığının yoxlanılması:
gün ərzində əməliyyatların mədaxil və xərclənməsi üzrə yekunların düzgünlüyünün seçmə arifmetik yoxlanılması;
balansın bir səhifədən digərinə köçürülməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması;
kassa kitabında, kassir hesabatında qeydlərin, mədaxil və məxaric kassa orderlərinin uçot məlumatları ilə tutuşdurulması.

Eyni zamanda, təşkilatın kassa kitabının nömrələnməsinə, möhürlənməsinə və möhürlənməsinə, kassa kitabındakı vərəqlərin sayının bu müəssisənin rəhbərinin və baş mühasibinin imzaları ilə təsdiqlənməsinə əmin olmaq lazımdır. Bu tələb təşkilatda yerinə yetirilir (iş sənədi - cədvəl 12). Yoxlama zamanı vəsaitlərin daxil olması və xərclənməsi nəzərə alınmaqla qalıqların hesablanmasının düzgünlüyü yoxlanılır.

Cədvəl 12

WP 9. DomService Management Company MMC-nin 2012-ci ilin 1-ci yarısı üçün kassa kitabının düzgünlüyünün yoxlanılması

Sənəd No Sənədi Tarix Balans GəlirXərcKöçürmə Kassa kitabının 1-ci vərəqi 26.01.2012227.7530000.000.0030227.75Kassa kitabının 2-ci vərəqi 27.01.20122027.70302.Ş. kassa kitabı 31.01.201 2227.7530000.0030000.00227.75 Kassa kitabının 4-cü vərəqi 27.02. 2012227.75244200.00244200.00227.75

Kassa kitabındakı qeydləri yoxladıqdan sonra kassa kitabının nə qədər düzgün tərtib edildiyi və oradakı qeydlərin etibarlı olması barədə nəticə çıxara bilərik. Arifmetik yoxlama nəzərə alınmaqla vəsaitlərin daxil olması və xərclənməsi haqqında yazılar düzgün əks etdirilir.

Sonra, balansın DomService Management Company MMC-nin kassa kitabının bir səhifəsindən digərinə köçürülməsinin düzgünlüyünü yoxlayacağıq (Cədvəl 13-ə baxın). Bu halda günün sonundakı qalıq növbəti günün əvvəlindəki qalığa bərabər olmalıdır.

Cədvəl 13

RD 10. DomService Management Company MMC-nin kassa kitabının balansının bir səhifəsindən digərinə köçürülməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması

No p / p Hesabat nömrəsi Tarix Günün sonunda balans, rub. Günün əvvəlində balans, ovuşdurun. Auditor qeydi Kassa kitabçasının 1-ci vərəqi 26.01.2012227.75227.75 Qanun pozuntusu aşkar edilməyib Kassa kitabının 2-ci vərəqi 27.01.2012 yeni kitab 27.02.2012227.75227.75 Qanun pozuntusu aşkar edilməyib.

Kassa aparatının ikinci və üçüncü vərəqlərində nağd pul qalıqlarının köçürülməsi haqqında məlumatlar düzgün əks etdirilmir. Günün sonundakı qalıq növbəti günün əvvəlindəki nağd pul qalığına uyğun gəlmir.

Bu faktla bağlı baş mühasib bunu onunla izah edib ki, ilin əvvəlində kompüter proqramında nasazlıq olub və indiyədək bu nasazlıq nəticəsində mühasibat sənədlərində baş vermiş bütün səhvlər aradan qaldırılmayıb.

Kassa kitabının ilk vərəqlərindəki səhvlər orada gəlirin məbləğinə bərabər olan vəsaitlərin xərclənməsinin əks etdirilməməsi ilə əlaqədardır ki, bu da nəticədə əməliyyat gününün sonunda qalığın düzgün hesablanmamasına səbəb olmuşdur. Bununla belə, baş mühasibin sözlərinə görə, bu, hesabat məlumatlarının təhrif olunmasına səbəb olmayıb, çünki proqram günün əvvəlində pul vəsaitlərinin balansının düzgün məbləğini avtomatik təyin edib.

Balans bir səhifədən digərinə düzgün köçürülür, kassa kitabındakı bütün qeydlər daxil olan kassa orderlərinin və çıxan kassa orderlərinin jurnallarının qeydiyyat məlumatları ilə üst-üstə düşür.

Yazıların kassa kitabında, kassir hesabatında, habelə daxil olan və çıxan kassa orderlərinin qeydiyyatı jurnallarında əks olunması yoxlanılarkən müvafiq məbləğlərlə bütün qeydlər əks etdirilir. Qeydlərin uzlaşdırılmasında heç bir uyğunsuzluq aşkar edilməmişdir.

Kassa əməliyyatları yoxlanılarkən, ilkin sənədlərdə və bank çıxarışlarında (müvafiq kod üzrə) qeydə alınmış eyni məbləğləri tutuşdurmaqla, müvafiq ilkin sənədlərə (avans hesabatı, çek və s.) uyğun olaraq daxil olan pul vəsaitlərinin mühasibatlığa tam və vaxtında daxil edilməsini yoxlamaq lazımdır. nağd pulun alınmasına qədər). İşçi sənəddə (cədvəl 14-ə bax) mədaxil orderinə və kassa kitabına uyğun məbləğ yoxlanılır.

Cədvəl 14

WP 11. 2012-ci ilin 1-ci yarısı üçün pul vəsaitlərinin kassaya yerləşdirilməsinin düzgünlüyünün və tamlığının yoxlanılması

DateCash bookDaxil olan sifarişin məbləği. sifariş etmək, sürtmək. Kassa kitabının məbləği, rub. Auditorun rəyi1234527.12.2012Kassa kitabının 4-cü vərəqi Qəbul orderi No 2244200.00244200.00Tam olaraq nağdlaşdırılıb.

Təsadüfi yoxlama göstərdi ki, kassa kitabında məbləğlər tam əks olunub.

Pul vəsaitlərinin bank əməliyyatları baxımından yoxlanılması zamanı ilk növbədə hesablaşma-kassa xidmətləri üzrə müqavilənin mövcudluğu və düzgün tərtib edilməsi, o cümlədən onun nömrəsi, tərtib olunma tarixi, müqavilənin aktuallığı yoxlanılır və auditorun iş sənədi tərtib edilir. tərtib edilmişdir (bax Cədvəl 15).

Cədvəl 15

WP 12. Böyük Britaniya "DomServis" MMC-nin hesablaşma və kassa xidmətləri üçün bankla müqavilənin qeydiyyatı

No Müqavilə No Tarix Etibarlılıq müddəti 123451C ASC "Sberbank of the Northern Bank of Russia" 13613.01.05 nömrəli bank hesabına qeyri-müəyyən müddətə xidmət göstərilməsi

Hesablaşma-kassa xidmətləri üçün müqavilənin mövcudluğu və düzgün yerinə yetirilməsinin auditinin nəticələrinə əsasən, "DomServis" OOO MC-də "Sberbank Şimal Bankı" ASC ilə hesablaşma və kassa xidmətləri üçün müqavilənin olduğu qənaətinə gəldik. Rusiyanın". Müqavilə müəyyən edilmiş formada tərtib edilir və heç bir pozuntu yoxdur. Sonra, gəlirlərin banka təhvil verilməsi qaydasına və şərtlərinə, "DomService" MMC MC-yə əmək haqqının verildiyi günlərə və auditorun iş sənədinin hazırlanmasına uyğunluq yoxlaması aparılır (bax Cədvəl 16).

Cədvəl 16

RD 13

No p/pGöstərici göstərici1Göstərilən vəsaitin çatdırılma şərtləriGünün sonunda hər gün2Bankın kassasına mədaxilin çatdırılma vaxtı16 saat 30 dəq. Əmək haqqının verilməsi üçün 3 gün A) B) hər ayın 1-ci günü hər ayın 10-cu günü

Gəlirlərin banka təhvil verilməsi qaydası və müddətlərinə riayət olunmasının auditinin nəticələrinə görə, buraxılış günləri “DomServis” MMC MC-də əməkhaqqı müəyyən edilir ki, kassadan daxilolmalar vaxtında və tam həcmdə banka təhvil verilir və əmək haqqının verilməsi üçün vəsait hər ayın 1-də və 10-da bankdan alınır. , əmək haqqının işçilərə ayda ən azı iki dəfə ödənilməsi ilə bağlı qanunvericiliyin tələblərinə qismən uyğundur.

Sonra "DomService" MMC MC tərəfindən banka və bankın müəssisəsindən nağd pulun çatdırılması prosedurunun auditi aparılır və auditorun iş sənədi tərtib edilir (Cədvəl 17-ə baxın). İşçi sənəd nağd pulun banka çatdırılması prosedurunun düzgünlüyünü yoxlayır.

Cədvəl 17

RD 14. "MC "DomService" MMC tərəfindən "Rusiya Sberbankının Şimal Bankı" ASC-yə və "Rusiya Sberbankının Şimal Bankı" ASC-dən nağd pulun çatdırılması qaydası

TələblərYerinə yetirilmə dərəcəsiYurdulduYurdulduqda nağd pulun bank inkassatorları tərəfindən çatdırılması; + Müvafiq müşayiət (mühafizə) olmadan pul vəsaitlərinin kassir tərəfindən öz-özünə çatdırılması; -Avtomobilin verilməsi ilə pul vəsaitlərinin kassaya çatdırılması. +

DomService Management Company MMC-dən Rusiya Sberbank ASC-nin Severnı Bankına nağd pulun çatdırılması prosedurunun auditinin nəticələrinə görə, nağd pulun təhlükəsizlik tələblərinə uyğun çatdırıldığı qənaətinə gəlmək olar.

Bank hesabları üzrə nağd pul əməliyyatlarının auditi zamanı ilk növbədə bank çıxarışlarının olması və onlarda silinmə və düzəlişlərin olmaması yoxlanılır. Bu yoxlamanı həyata keçirmək üçün işçi sənədi tərtib edəcəyik (Cədvəl 18-ə baxın). Yoxlama üçün məlumat bazası bank çıxarışlarıdır (MC "DomService" müəssisənin ərazisindəki bank çıxarışları ilə tanış olmaq imkanı verdi, lakin rəhbərlik sənədlərin surətini çıxarmağa icazə vermədi, çünki onlarda olan məlumatlar kommersiya xarakterlidir. sirr). Yoxlama selektiv üsulla aparılıb.

Cədvəl 18

RD 15. Bank çıxarışlarının mövcudluğunun və onlarda silinmə və düzəlişlərin olmamasını yoxlamaq

Yoxlama predmeti Çıxarışların tarixi 20.01.12-22.01.1223.01.1224.01.1225.01.121. Bank çıxarışlarının mövcudluğu++++2. Bank çıxarışında düzəlişlərin olması yox, yox, yox 3. Bank çıxarışında silinmələrin olması yox, yox, yox 4. Çıxarış üzrə daxilolma/çıxış qalığı45000.00/1448.581448.58/2706588.582706588.58/ 1806588.581806588.58/33448.58

İşçi sənəddən göründüyü kimi müəssisədə bank çıxarışları tamdır. Bu, hesabın dövriyyə balansını təsdiqləyir. Audit də bank çıxarışlarında silinmə və düzəlişlərin olmadığını göstərib.

Sonra bank çıxarışlarında və təsdiqedici sənədlərdə əks olunan məbləğlərin uyğunluğunu yoxlayacağıq. Bunun üçün aşağıdakı auditor sənədini tərtib edəcəyik (Cədvəl 19-a bax). Yoxlama üçün məlumat mənbələri bank çıxarışları, kassa mədaxil orderləri (əlavə 4,5,6), ödəniş tapşırıqları (əlavə 10,11), çeklərdir.

Cədvəl 19

RD 16. Bank çıxarışlarının və təsdiqedici sənədlərin uyğunluğunun yoxlanılması

ƏməliyyatMəbləğiBank arayışına görə Təsdiqedici sənədə görə1. Cari hesabdan pulun çeklə qəbulu50000.0050000.002. Müqavilə üzrə təchizatçıya ödəniş 2961850.002961850.003. Müqavilə üzrə təchizatçıya ödəniş1600000.001600000.00

Audit zamanı bank əməliyyatları üçün təsdiqedici sənədlərin mövcudluğu, habelə bank çıxarışlarının və təsdiqedici sənədlərin məbləğlərinin uyğunluğu müəyyən edilib.

Bank çıxarışlarının auditinin növbəti mərhələsi sənədlərin emal üçün qəbul edilməsini təsdiq edən bank möhürünün olub-olmadığını yoxlamaqdır. Auditin bu mərhələsini keçirmək üçün işçi sənəd tərtib edilmişdir (bax Cədvəl 20).

Cədvəl 20

RD 17. Sənədlərin emal üçün qəbul edilməsini təsdiq edən bank möhürünün olması üçün bank çıxarışlarının yoxlanılması

Çıxarışların tarixi Bankın möhürünün olması 20.01.12-dən 22.12.12-dək Auditorun şərhi+-23.01.12+-24.01.12+möhür zəif çap olunub 25.01.12+-

Çek göstərdi ki, yoxlanılan bütün çıxarışlarda sənədlərin emala qəbul edilməsini təsdiq edən bankın möhürü var. Sənədlərin birində möhür kifayət qədər möhürlənməsə də, oxunaqlıdır və orijinaldır.

3.3 Nağd pul əməliyyatlarının mühasibat uçotu hesablarında əks etdirilməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması

Sonra, kassa əməliyyatlarının əks etdirilməsi üçün hesabların müxabirləşməsinin düzgünlüyünün auditi aparılır. Bu yoxlama aparılarkən, Hesabların İş Planı (Əlavə 3) və Hesab Kartı 50.51 (Əlavə 16.21) yoxlanılmalıdır və auditorun iş sənədi tərtib edilir (Cədvəl 21-ə bax).

Cədvəl 21

RD 18. "DomServis" MMC MC-də kassa əməliyyatlarının əks etdirilməsi üçün hesabların müxabirləşməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması

№ p / p Əməliyyat Hesablar planına uyğun olaraq Müəssisədə əks etdirmənin düzgünlüyü DKDK1 Cari hesabdan kassaya daxil olan pul vəsaiti 50-151-150-151-1dürüst2Pul vəsaitləri məhsul alıcılarından cari hesaba köçürülmüşdür 51-162 -1 51-162-1 korrektor3Money fondları, cari hesabın tədarükçülərinə cari hesabdan alındı6-15160-151-1 mövcud hesabdan büdcəyə ödənilən 68 6951-168-1. satılan digər aktivlər üçün5062.915062.91düzgün7Alıcıdan (müştəridən) alınan ilkin ödəniş 50 62 5062 düzgün məbləğində pul məsul şəxslər 50715071düzgün9Kredit, kredit, çatışmazlıq, mənimsəmə, mənimsəmə, mənimsəmə50735073düzgün10təşkilatın nizamnamə kapitalına pul qoyuluşu50755075düzgün11müxtəlif pul vəsaitləri ilə ödənilmiş debitor borcları5076c. 0506050düzgün13Alınmış mallara görə ödənilib60506050düzgün14Bank hesablarına köçürülən pul51505150düzgün15Əmək haqqı verilib70507050düzgün16Hesabat üzrə verilib71507150pulun düzgün olmaması17 kassa kassaya əskiklik təyin edilib Kassir maaşından kəsilən çatışmazlıq94 73 7050 94 7394 73 7050 94 73düzgün

Əməliyyatların cari hesabda əks etdirilməsi üzrə hesabların müxabirələşdirilməsinin düzgünlüyünün auditinin nəticələrinə əsasən, heç bir qanun pozuntusu aşkar edilməmiş, bütün təsərrüfat əməliyyatları üzrə mühasibat uçotunun tələblərinə cavab verən mühasibat uçotu tərtib edilmişdir. qanun.

Pul vəsaitlərinin kassaya daxil olması yoxlanılarkən bu əməliyyatlar və daxil olan kassa orderinə (əlavə 4,5,6) uyğun məbləğ və hesab üzrə mühasibat uçotu hesabları əks etdirildikdə hesabların müxabirləşməsinin düzgünlüyü yoxlanılır. kart (əlavə 16) (bax cədvəl 22).

Cədvəl 22

RD 19. Nağd pul vəsaitlərinin daxil olmasının uçotunun tamlığının və düzgünlüyünün yoxlanılması

Tarix No PKO Hesabların yazışmaları Məbləğ, Rub. KimdənFoundationDebetKredit31.01.2012150-176-530000Petrova E.A. İlkin razılaşma üzrə ödəniş27.02.2012250-0171.1244200.00 Pekonin S.M. Hesabat məbləğinin qaytarılması14.062012750-015150000.00 Sberbank. Bankdan çeklə pul alınıb

Kassada pul vəsaitlərinin qəbulu yoxlanılarkən, 16 iş sənədində pul vəsaitlərinin yerləşdirilməsi üzrə bütün əməliyyatlar əks olunur.

Debet kassa əməliyyatlarının yoxlanılmasına aşağıdakılar daxildir:

) əmək haqqının verilməsinin yoxlanılması:

hesablaşma və ödəniş (hesablaşma və ödəniş) çıxarışlarının, kassa orderlərinin formal və arifmetik yoxlanılması;

başqa şəxslər tərəfindən vəsait almaq üçün etibarnamələrin mövcudluğunun yoxlanılması;

əmək haqqı vərəqlərində adların digər sənədlərlə uyğunluğunun seçmə yoxlanılması.

Bu çekə kassa orderlərinə (Əlavə 7,8,9), əmək haqqı cədvəllərinə (Əlavə 13) və mühasibat uçotu məlumatlarına (Əlavə 16) uyğun olaraq məbləğlərin tutuşdurulması daxildir (Cədvəl 23-ə bax).

Cədvəl 23

RD 20. Əmək haqqının verilməsinin uçotunda əks olunmasının tamlığının və düzgünlüyünün yoxlanılması.

Tarix Nömrə əmək haqqı bordrosu Xərc kassa orderinin nömrəsi Məbləğ, rub. HesabAuditorun rəyi 10 iyul 201217817400.0070 Əmək haqqının ödənilməsi qaydası və müddətlərinin pozulması aşkar edilməmişdir.

Əmək haqqı işçilərə pasport və ya şəxsiyyəti təsdiq edən digər sənəd təqdim edildikdə verilir. Etibarnamə əsasında əmək haqqının verilməsi sabit deyil. Əmək haqqı vərəqlərində göstərilən işçilərin siyahısı MMC UK "DomServis" müəssisəsinin işçilərinin siyahısına uyğundur.

) hesabat üzrə vəsaitlərin verilməsinin yoxlanılması:

vəsaitin və ya memorandumun verilməsi üçün ərizənin mövcudluğunun yoxlanılması;
təsdiqedici sənədlərin mövcudluğunu yoxlamaq;
kassa kitabçasında, jurnal-orderlərdə hesabat üzrə verilmiş məbləğlərin tutuşdurulması;

Bu yoxlamaya pul vəsaitlərinin daxilolmaları (Əlavə 7) və mühasibat uçotu məlumatlarına (Əlavə 16) uyğun olaraq məbləğlərin tutuşdurulması daxildir (Cədvəl 24-ə bax).

Cədvəl 24

RD 21. Hesabat üzrə vəsaitlərin verilməsinin mühasibat uçotunda əks olunmasının tamlığının və düzgünlüyünün yoxlanılması.

Tarix Əvvəlcədən hesabatın mövcudluğu RKOKashovaya məsul şəxsJurnal - hesab üçün sifariş 50 Məbləğ, rub. Hesab 09.12.2011+1 Vərəq 3 Pekonin S.M. +30000.071-1

Audit göstərmişdir ki, Böyük Britaniyanın “DomServis” MMC-də mühasibat hesablarında nağd pul əməliyyatları düzgün əks etdirilmişdir.

3.4 Sintetik və analitik uçot və mühasibat (maliyyə) hesabatlarından məlumatların eyniliyinin auditi

Bundan əlavə, Böyük Britaniyanın "DomServis" MMC-nin analitik uçot məlumatlarının etibarlılığının auditi aparılır. Yoxlama üçün məlumat mənbələri bunlardır: Hesab Təhlili 50, 51 (tətbiq 15, 20), Hesab Kartı 50, 51 (tətbiq 16.21), Jurnal - Sifariş və Hesabdan Çıxarış 50, 51 (tətbiq 17.22), Baş kitab. (hesab dövriyyəsi 50, 51 (t. 18.23), Dövriyyə balansı (t. 19.24.25). Yoxlamanın bu mərhələsinin nəticəsi olaraq aşağıdakı işçi sənəd tərtib edilmişdir (bax cədvəl 25).

Cədvəl 25

RD 22. 30.06.12-ci il tarixinə 51, 50 №-li hesablar üzrə sintetik və analitik uçot üçün reyestr qeydlərinin eyniliyinin yoxlanılması.

Mühasibat uçotu dövrün sonunda balans, rub. Kənarlaşma (+,-) MMC MC "DomService" görə Auditorun məlumatlarına görə 51 "Hesablaşma hesabları" hesabının təhlili 254.26254.26 yoxdur Genişləndirilmiş jurnal - 51 "Hesablaşma hesabları" hesabı üçün order 254.26254.26 No Hesab kartı 51 "Hesablaşma hesabları" hesabları" 254, 26254.26 no 51 "Hesablaşma hesabları" hesabı üzrə Baş kitab 254.26254.26 no 989.35989.35 Yoxdur Hesab kartı 50 "Kassir" 989.35989.35 heç biri

Sintetik və analitik uçot registrlərinin qeydlərinin eyniləşdirilməsinin auditinin nəticələrinə əsasən heç bir qanun pozuntusu aşkar edilməyib. Eyni zamanda, 30 iyun 2012-ci il tarixinə 51, 50 saylı hesabların qalığının 254,26 rubla bərabər olduğu müəyyən edilmişdir. və 989,35 rubl. müvafiq olaraq.

Yoxlamanın sonunda Mühasibat balansının (əlavə 25) və mühasibat balansının f.1 (əlavə 26) qeydlərinin eyniliyinin auditi aparılır və auditorun iş sənədi tərtib edilir (bax: Cədvəl 26). ).

Cədvəl 26

RD 23. 30.06.12-ci il tarixinə "DomService" OOO İdarəetmə Şirkətinin Mühasibat balansı və balans hesabatının qeydlərinin eyniliyinin yoxlanılması

Mühasibat reyestri Məbləğ, rub. OOO MC "DomServis"-ə görə sapma Auditorun məlumatlarına görə 1243,61? 1 min rubl. Yox

Mühasibat balansının (əlavə 25) və balans hesabatının (əlavə 26) uçotunun eyniləşdirilməsinin auditinin nəticələrinə əsasən, “DomService Management Company” MMC-nin vəsaitləri haqqında məlumatların əks etdirilməsi baxımından heç bir pozuntu aşkar edilməmişdir.

Audit zamanı MC “DomServis” MMC tərəfindən auditorun 11 iş sənədi formalaşdırılıb. Bütün sənədlər analitik cədvəllər şəklindədir və DomServis Management Company MMC-də vəsaitlərin uçotunun vəziyyəti haqqında məlumatları ehtiva edir. İş sənədləri auditin nəticələrinə əsasən DomService Management Company MMC-nin direktoruna Auditorun Yazılı Hesabatının hazırlanması üçün əsas rolunu oynayır.

Audit zamanı MC “DomServis” MMC tərəfindən auditorun 23 iş sənədi formalaşdırılıb. Bütün sənədlər analitik cədvəllər şəklindədir və DomServis Management Company MMC-də vəsaitlərin uçotunun vəziyyəti haqqında məlumatları ehtiva edir. İş sənədləri auditin nəticələrinə əsasən DomService Management Company MMC-nin direktoruna Auditorun Yazılı Hesabatının hazırlanması üçün əsas rolunu oynayır.

3.5 Alınan məlumatların ümumiləşdirilməsi və vəsaitlərin auditinin nəticələrinin tərtib edilməsi

Təşkilatın kassa əməliyyatlarının auditinin başa çatdırılması yoxlanılan subyektin rəhbərliyinə yazılı məlumatların hazırlanması ilə müşayiət olunur. Yoxlanılan subyektin rəhbərliyinə yazılı məlumatların qeydiyyatı aşağıdakı audit standartları əsasında həyata keçirilir: Audit fəaliyyətinin 22 nömrəli Qaydası (standart) “Auditorluq nəticəsində əldə edilmiş məlumatların yoxlanılan təşkilatın rəhbərliyinə çatdırılması. qurum", Rusiya Federasiyası Hökumətinin 16.04.2005-ci il tarixli qərarı ilə qəbul edilmişdir. No 228, Qayda (standart) 1/2010 "Mühasibat (maliyyə) hesabatları üzrə auditor hesabatı", Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 may 2010-cu il tarixli 46n nömrəli əmri ilə qəbul edilmiş Qayda (standart) (FSAD 2/2010) ) Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 may 2010-cu il tarixli 46n nömrəli əmri ilə qəbul edilmiş "Auditorun hesabatında dəyişdirilmiş rəy", Qayda (standart) (FSAD 3/2010) "Auditor hesabatında əlavə məlumat", tərəfindən qəbul edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 may 2010-cu il tarixli 46n nömrəli əmri, Maliyyə Nazirliyinin əmri ilə təsdiq edilmiş Qayda (standart) (FSAD 9/2011) "Hesabatın ayrıca hissəsinin auditinin xüsusiyyətləri" Rusiya Federasiyasının 16.08.2011-ci il tarixli 99n nömrəli.

Məlumat - maliyyə (mühasibat) hesabatlarının auditi zamanı auditora məlum olan və auditorun fikrincə, audit edilən subyektin sahibinin rəhbərliyi və nümayəndələrinin tərtibinə nəzarətdə eyni vaxtda vacib olan məlumatdır. yoxlanılan subyektin etibarlı maliyyə (mühasibat) hesabatları və ondakı məlumatların açıqlanması. Məlumata yalnız audit nəticəsində auditorun diqqətini cəlb edən məsələlər daxildir. Auditordan audit zamanı yoxlanılan müəssisənin rəhbərliyinə aid olan məlumatların tapılmasına yönəldilmiş prosedurlar hazırlamaq tələb olunmur. Auditor məlumatı nəzərdən keçirməli və maraq doğuran məlumatları yoxlanılan müəssisənin rəhbərliyinə bu cür məlumatların müvafiq alıcılarına çatdırmalıdır. Bir qayda olaraq, bu cür məlumatlar əks etdirir:

a) auditorun auditə və onun əhatə dairəsinə ümumi yanaşması, auditin əhatə dairəsinə dair hər hansı məhdudiyyətlər barədə auditorun narahatlığı və müəssisə rəhbərliyinin hər hansı əlavə tələblərinin məqsədəuyğunluğu barədə şərhləri;

b) yoxlanılan təşkilatın maliyyə (mühasibat) hesabatlarına əhəmiyyətli dərəcədə təsir edən və ya ola bilən uçot siyasətinin prinsip və metodlarının yoxlanılan təşkilatın rəhbərliyi tərəfindən seçilməsi və ya dəyişdirilməsi;

c) maliyyə (mühasibat) hesabatlarında açıqlanmalı olan hər hansı əhəmiyyətli risklərin və xarici amillərin yoxlanılan müəssisənin maliyyə (mühasibat) hesabatlarına mümkün təsiri (məsələn, məhkəmə çəkişmələri);

d) auditor tərəfindən maliyyə (mühasibat) hesabatlarına həm yoxlanılan müəssisə tərəfindən edilən və edilməmiş əhəmiyyətli düzəlişlər;

e) müəssisənin fəaliyyətini davam etdirmək qabiliyyətinə əhəmiyyətli dərəcədə şübhə yarada bilən hadisələr və ya şərtlərlə bağlı əhəmiyyətli qeyri-müəyyənliklər;

f) yoxlanılan təşkilatın maliyyə (mühasibat) hesabatları və ya audit hesabatı üçün ayrı-ayrılıqda və ya məcmu olaraq əhəmiyyətli ola bilən məsələlər üzrə auditorla yoxlanılan təşkilatın rəhbərliyi arasında fikir ayrılıqları. Bununla bağlı verilən məlumatda məsələnin vacibliyi və məsələnin həll olunub-olunmaması barədə izahat olmalıdır;

g) auditor hesabatına təklif edilən dəyişikliklər;

h) mülkiyyətçinin nümayəndələrinin diqqətinə layiq olan digər məsələlər (məsələn, daxili nəzarət sahəsində əhəmiyyətli nöqsanlar, yoxlanılan subyektin rəhbərliyinin düzgünlüyü ilə bağlı məsələlər, habelə rəhbərliyin vicdansızlığı halları).

Müəssisənin rəhbərliyini maraqlandıran məlumatlar şifahi şəkildə çatdırılırsa, auditor həmin məlumatı və məlumatı qəbul edənlərin ona reaksiyalarını iş sənədlərində sənədləşdirməlidir. Bu cür sənədlər auditorun mülkiyyətçinin və yoxlanılan müəssisənin rəhbərliyinin nümayəndələri ilə apardığı müzakirələrin protokollarının surətləri şəklində ola bilər. Bəzi hallarda, məlumatın xarakterindən, əhəmiyyətindən və xüsusiyyətlərindən asılı olaraq, auditorun maraq doğuran audit məsələlərinə dair hər hansı şifahi məlumatlarla bağlı mülkiyyətçinin və təşkilatın rəhbərliyinin nümayəndələrindən yazılı təsdiq alması məqsədəuyğun ola bilər. qurumun rəhbərliyi.

Belə ki, baş direktora"DomService" MMC MC Qaydanın (standart) (FSAD 9/2011) tələblərinə uyğun tərtib edilmiş auditin nəticələrinə əsasən təşkilatın rəhbərliyinə yazılı məlumat təqdim edilmişdir. hesabatın ayrıca hissəsi", Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 16.08.2011-ci il tarixli 99n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmişdir.

Təşkilatın rəhbərliyinə yazılı məlumat

Yoxlanmış təsərrüfat subyekti: OOO UK "DomServis"

Yoxlama müddəti: 01.01.12-dən 06.30.12-dək.

Böyük Britaniyanın "DomServis" MMC-nin 30 iyun 2012-ci il tarixinə vəsaitlərin auditi aparılmışdır.

Yoxlanılan subyektin məsuliyyəti: balans hesabatı.

Yoxlanılan subyektin rəhbərliyi “Kassa” sətirinin saxtakarlıq və ya səhvlər nəticəsində əhəmiyyətli təhriflər olmayan hissəsində göstərilən balans hesabatının tərtibinə və etibarlılığına görə məsuliyyət daşıyır.

Auditorun məsuliyyəti

Bizim məsuliyyətimiz auditimizə əsaslanaraq pul vəsaitləri maddəsi üzrə balans hesabatının ədalətliliyinə dair rəy bildirməkdir. Biz auditimizi federal audit standartlarına uyğun apardıq. Bu standartlar bizdən müvafiq etik standartlara əməl etməyimizi və balans hesabatının pul vəsaitlərinin sətirində əhəmiyyətli təhriflərin olmadığına əsaslı əminlik əldə etmək üçün auditi planlaşdırıb həyata keçirməyimizi tələb edir.

Auditə balansın “Nağd pul” sətirində pul vəsaitləri üzrə əməliyyatlar üzrə rəqəmləri təsdiq edən audit sübutlarının əldə edilməsinə yönəlmiş audit prosedurlarının yerinə yetirilməsi daxil edilmişdir. Audit prosedurlarının seçimi fırıldaqçılıq və ya səhv nəticəsində əhəmiyyətli təhrif riskinin qiymətləndirilməsinə əsaslanan mülahizəmizə aiddir. Bu riskin qiymətləndirilməsi prosesində müvafiq audit prosedurlarını seçmək, lakin bu riskə dair rəy bildirməmək üçün “Nağd pul” sətri hissəsində balans hesabatının hazırlanmasını və etibarlılığını təmin edən daxili nəzarət sistemini nəzərdən keçirdik. daxili nəzarət sisteminin effektivliyi.

Audit zamanı həmçinin tətbiq edilən uçot siyasətinin məqsədəuyğunluğunun qiymətləndirilməsi, habelə balans hesabatının “Nağd pul” sətirinin hissəsində təqdim edilməsinin qiymətləndirilməsi də daxil edilmişdir.

Audit zamanı əldə edilmiş sübutlar “Nağd pul” sətirinin hissəsində mühasibat balansının etibarlılığına dair rəy bildirmək üçün kifayət qədər əsas verir.

Fikrimizcə, şirkətin kassa əməliyyatları bütün maddi cəhətdən ədalətli şəkildə əksini tapmışdır: tələblərə uyğun olaraq 2012-ci ilin 1-ci yarısı üçün Böyük Britaniyanın “DomServis” MMC təşkilatı tərəfindən nağd pul vəsaitlərinin mədaxil və ödənişləri.

Nağd pul uçotunun təşkilində əhəmiyyətli bir çatışmazlıq təsdiq edilmiş Uçot Siyasətinin qanunun tələblərinə uyğun gəlməməsi və kassa kitabının doldurulmasında səhvlərdir, lakin bu hal DomService hesabatında məlumatların təhrif edilməsinə səbəb olmamışdır. İdarəetmə Şirkəti MMC.

Belə ki, audit zamanı “DomService Management Company” MMC tərəfindən həyata keçirilən vəsaitlərlə əməliyyatlar təşkilatın mühasibat (maliyyə) hesabatlarının etibarlılığının qiymətləndirilməsi məqsədi ilə Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq həyata keçirilib.

Tədqiqat zamanı müəyyən edilmişdir ki, müəssisə uçot siyasəti baxımından nağd pul əməliyyatlarının uçotunun xüsusiyyətlərini əks etdirmir.

DomService Management Company MMC-nin mühasibat uçotu siyasətinin pul vəsaitlərinin uçotunun xüsusiyyətlərini müəyyən edən bölməsində aşağıdakı elementlər təsdiqlənməlidir:

mühasibat uçotunun işçiləri arasında vəzifələrin bölüşdürülməsini, habelə bank və kassa əməliyyatları üzrə mühasibat uçotunun pozulmasına görə məsuliyyət səviyyələrini müəyyən edən mühasibat xidməti haqqında əsasnamə. İş təsvirləri mühasibat uçotunun işçiləri üçün uçot siyasətinə əlavədə tərtib edilməlidir;

bank-kassa masasının iş qrafiki və mühasibat məlumatlarının emalı texnologiyası;

pul anlayışı. Pul vəsaitləri və onların ekvivalentləri kassada olan və cari hesablardakı pul vəsaitləri, habelə pul vəsaitlərinin ekvivalentləridir, onlar qısamüddətli, yüksək likvidliyə malik olan, asanlıqla məlum pul vəsaitlərinə çevrilə bilən və onların dəyərində cüzi dəyişikliklər riskinə məruz qalan investisiyalardır. İstifadəsinə hər hansı məhdudiyyət qoyulan məbləğlər pul vəsaitləri və onların ekvivalentlərindən çıxarılır.

Mərkəzi Bankın 12 oktyabr 2011-ci il tarixli 373-P nömrəli “Rusiya Bankının əskinasları və sikkələri ilə nağd əməliyyatların aparılması qaydası haqqında” Əsasnaməsinə uyğun olaraq vəsaitlərin inventarlaşdırılması qaydasının təsdiq edilməsi zəruridir. Rusiya Federasiyasının ərazisi." Banklar və digər kredit təşkilatları ilə kreditlər, büdcə, alıcılar, tədarükçülər, məsul şəxslər, işçilər, əmanətçilər, digər debitorlar və kreditorlarla hesablaşmaların inventarının hansı mühasibat uçotu üzrə aparıldığını göstərmək lazımdır ki, bu da kreditlərin yoxlanılmasından ibarətdir. mühasibat uçotu hesabları üzrə məbləğlərin etibarlılığı.

Ödənilmiş, lakin yolda olan mallar üzrə 60 No-li “Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar” hesabı və fakturasız çatdırılmalara görə tədarükçülərlə hesablaşmalar yoxlanılmalıdır. Müvafiq hesablara uyğun olaraq sənədlərlə yoxlanılır.

Təşkilatın işçilərinə olan borclar üzrə (70 No-li “Əmək haqqı üzrə işçilərlə hesablaşmalar” hesabı) əmanətçilərin hesabına köçürülməli olan ödənilməmiş mükafat məbləğləri, habelə işçilərə artıq ödənişlərin məbləğləri və səbəbləri müəyyən edilir.

Hesabat məbləğlərinin inventarlaşdırılması zamanı (71 No-li “Mühasiblərlə hesablaşmalar” hesabı) məsul şəxslərin verilmiş avanslar üzrə hesabatları onların təyinatı, habelə hər bir məsul şəxs üzrə verilmiş avansların məbləği (verilmə tarixləri) nəzərə alınmaqla yoxlanılır. , xüsusi təyinatlı).

Bundan əlavə, inventar cədvəli Rusiya Federasiyasının 21 noyabr 1996-cı il tarixli 129-FZ nömrəli "Mühasibat uçotu haqqında" Qanununun 12-ci maddəsinə uyğun olaraq təsdiqlənməlidir.

"DomService Management Company" MMC-nin uçot siyasətində "Rusiya Bankının əskinasları və sikkələri ilə nağd əməliyyatların aparılması qaydası"nın 11-ci bəndinə uyğun olaraq ev təsərrüfatlarının xərcləri haqqında hesabata qarşı verilmiş vəsaitlər üçün hesabat dövrünü müəyyən etmək lazımdır. Rusiya Federasiyasının ərazisi". Təsərrüfat xərcləri haqqında hesabata əsasən verilən vəsaitlər üzrə hesabatın verilməsi üçün son müddətin vəsait alındıqdan sonra üç gün müddətində müəyyən edilməsi tövsiyə olunur.

DomService Management Company MMC-nin uçot siyasətində bank tərəfindən müəyyən edilmiş nağd pul qalığı limitini də göstərmək lazımdır.

Kassa və bank əməliyyatlarının uçotunda istifadə olunan hesabların işçi hesablar planına uyğun olaraq və onların müxabirələşdirilməsində təsdiq edilməsi zəruridir. Kassa hesabları üçün əlavə analitik hesablar daxil edilə bilər, məsələn, “Kassanın yerləşdiyi yer”, “A, B bankında hesablaşma hesabı” və s.

“Nağd pul”, “Hesablaşma hesabı”, “Hesablaşmalardakı vəsaitlər”, “Yolda olan vəsaitlər” və s. hesablarında əks olunan vəsaitlərin qiymətləndirilməsi balans hesabatı tarixinə uçot valyutası ilə aparıla bilər. Hesablaşmalar başqa valyutada aparıldıqda - Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi, başqa bir valyuta və ya maliyyə direktoru tərəfindən müəyyən edilmiş məzənnə ilə. Bu müddəa müəssisənin uçot siyasətində də təsbit edilmişdir. Məsələn, xarici valyutada olan vəsaitlərin uçotu pul hesablaşma sənədlərinin verildiyi tarixdə qüvvədə olan məzənnə ilə xarici valyutanın konvertasiyası yolu ilə rublla aparılır. Xarici valyuta ilə əməliyyatlar üzrə məzənnə fərqləri, o cümlədən mühasibat hesabatının tərtib olunduğu tarixə nağd pul qalıqlarının yenidən qiymətləndirilməsindən yaranan fərqlər maliyyə nəticələri.

Nəticə

Seçilmiş mövzunun aktuallığı onunla bağlıdır ki, vəsaitlərin uçotunun düzgün, dəqiq və vaxtında aparılması mühasibat uçotunun işinin keyfiyyətinin yaxşılaşmasına, vəsaitlərin bölüşdürülməsinin aydınlığına gətirib çıxarır və bu da öz növbəsində işə müsbət təsir göstərir. bütün təşkilatın.

Nağd pul mütləq likvidlikdir, yəni müəssisənin öhdəlikləri üzrə ödəniş vasitəsi kimi dərhal çıxış etmək imkanıdır. Buna görə də müəssisənin ödəmə qabiliyyətini müəyyən edən onların həcmidir. Onun səviyyəsini müəyyən etmək üçün pul məbləği müəssisənin cari öhdəliklərinin həcmi ilə müqayisə edilir. Mütləq ödəmə qabiliyyəti olan müəssisələr cari öhdəliklərini ödəmək üçün kifayət qədər vəsaitə malik olan müəssisələrdir. Bundan əlavə, şirkət mümkün gözlənilməz öhdəlikləri ödəmək, habelə gözlənilməz gəlirli investisiyalar etmək üçün müəyyən ehtiyat pul ehtiyatlarına ehtiyac duyur. Bununla belə, hər hansı artıq vəsait ehtiyatı onların dövriyyəsinin ləngiməsinə, yəni istifadənin səmərəliliyinin azalmasına, inflyasiya şəraitində isə amortizasiyası nəticəsində birbaşa itkilərə səbəb olur. Bütün bu ifadələr “Vəsaitlərin uçotu və auditi” mövzusunun əhəmiyyətini və bu işin aktuallığını bir daha vurğulayır.

Yekun ixtisas işində vəsaitlərin auditi metodologiyası MMC UK "DomServis" təşkilatının yoxlanılması nümunəsində nəzərdən keçirilir.

Pul vəsaitlərinin uçotunun əsas vəzifəsi pul vəsaitlərinin və onların hərəkəti üzrə əməliyyatların etibarlı, vaxtında və tam uçotunu aparmaqdır. Mühasibat uçotu Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi əsasında aparılmalı və ona zidd olmamalıdır. Pul vəsaitlərinin uçotu ilkin sənədlər əsasında aparılır (formalar No KO-1, KO-2 və başqaları);

DomService Management Company MMC-də mühasibat işinin təşkili Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin bütün tələblərinə uyğundur, yəni:

-təşkilat Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş təşkilatların maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün Hesablar Planına və onun tətbiqi üçün Təlimatlara uyğun olaraq mühasibat uçotunu aparır;

-təşkilat, 22 may 2003-cü il tarixli 54-FZ "Nağd hesablaşmalar və (və ya) ödənişlər apararkən kassa aparatlarının istifadəsi haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq, kassa aparatlarının məcburi istifadəsi ilə əhali ilə hesablaşmalar apararkən nağd pul qəbul edir. kartlar";

-müəssisə rəhbəri tərəfindən müəyyən edilmiş müddətlərdə, habelə kassirlər dəyişdirilərkən nağd pul vəsaitlərinin tam vərəq üzrə yenidən hesablanması və kassada olan digər qiymətlilərin yoxlanılması ilə audit aparılır.

Ümumiyyətlə, DomService Management Company MMC-də pul vəsaitlərinin uçotu Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq həyata keçirilir. Bununla birlikdə, DomService Management Company MMC-də vəsaitlərin uçotunun ətraflı öyrənilməsi bəzi qeyri-dəqiqlikləri aşkar etdi:

1.DomService İdarəetmə Şirkətində “Kassa əməliyyatlarının qeydiyyatı jurnalı” (No KO-3) və “Kassir tərəfindən qəbul edilmiş və verilmiş vəsaitlərin uçotu kitabı” (No KO-5) kimi ilkin uçot sənədlərinin formaları aparılmır. MMC;

2.Nağd pul sifarişləri düzgün doldurulmur:

-onlara heç bir imza və ya stenoqram yoxdur;

-sənədlərdə göstərilən məsul şəxslər ştat cədvəlinə uyğun gəlmir (sənədlərdə təşkilatın rəhbəri baş mühasib, baş mühasib kassirdir);

3. MMC MC "DomService" qərarla təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasında kassa əməliyyatlarının aparılması Qaydası baxımından Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin pozulması olan təşkilatın kassası üçün ayrıca yer yoxdur. Mərkəzi Bankın İdarə Heyətinin 22 sentyabr 1993-cü il tarixli, 40 nömrəli qərarı (26 fevral 1996-cı il tarixli dəyişikliklərlə).

Böyük Britaniyanın "DomServis" MMC-də mühasibat uçotu avtomatlaşdırılmış uçot formasından istifadə etməklə həyata keçirilir. Təşkilat aşağıdakı proqramlardan istifadə edir: "1C: Müəssisə - Mühasibatlıq, nəşr 8.2".

İşin praktiki hissəsində “DomService Management Company” MMC-də vəsaitlərin auditi aparılıb. Məlum olub ki, “DomServis Management Company” MMC-də vəsaitlərin auditinin ümumi məqsədi kassa əməliyyatları sahəsində mühasibat uçotu proseduruna riayət olunmasını, bu əməliyyatların Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğunluğunu, sənədlərin tamlığını və düzgünlüyünü yoxlamaqdır. maliyyə (mühasibat) hesabatı fondlarında pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında məlumatların əks olunması.

Auditin planlaşdırılması 23 sentyabr 2002-ci il tarixli 3 saylı Auditin Planlaşdırılması Federal Qaydasına (standart) uyğun olaraq həyata keçirilmişdir (7 oktyabr 2004-cü il tarixli dəyişikliklərlə).

ICS-nin qiymətləndirilməsi üçün tərtib edilmiş test - sorğu vərəqəsinin nəticələrinə əsasən, DomServis Management Company MMC-də mütəşəkkil pul vəsaitlərinin uçotu sisteminin yüksək etibarlı olduğu qənaətinə gəlindi. OOO UK DomServis üçün qəbul edilən əhəmiyyətlilik səviyyəsi 2,400 min rubl təşkil etdi.

Auditorun gələcək işi auditin ümumi planı və proqramı əsasında qurulmuşdur.

Kassa və kassa əməliyyatlarının audit proqramına aşağıdakı əsas istiqamətlər daxildir:

Pul vəsaitlərinin uçotu baxımından uçot siyasətinin müddəalarına riayət olunmasının auditi.

Sənədli qeydiyyatın və vəsaitlərlə əməliyyatların aparılması prosedurlarının düzgünlüyünün auditi.

Nağd pulla aparılan əməliyyatların mühasibat uçotunun hesablarında əks etdirilməsinin düzgünlüyünün auditi.

Müəssisənin sintetik və analitik mühasibat uçotu və maliyyə hesabatlarının məlumatlarının eyniliyinin auditi.

Audit zamanı MC “DomServis” MMC tərəfindən auditorun 23 iş sənədi formalaşdırılıb. Bütün sənədlər analitik cədvəllər şəklindədir və DomServis Management Company MMC-də nağd pulun uçotunun vəziyyəti haqqında məlumatları ehtiva edir. İş sənədləri auditin nəticələrinə əsasən DomService Management Company MMC-nin audit hesabatının tərtib edilməsi üçün əsasdır.

Hesablaşma hesabları üzrə əməliyyatların auditini yoxladıqdan sonra aşağıdakı nəticələrə gələ bilərik:

-“DomService Management Company” MMC-nin sənəd dövriyyəsi yoxlanılarkən əhəmiyyətli pozuntular aşkar edilməyib. Sənəd dövriyyəsinin yoxlanılması zamanı aşkar pozuntulara yol verilməməsinin səbəbləri kompüter texnologiyalarından fəal şəkildə istifadə olunması, habelə bank tərəfindən ilkin sənədlərin icrasına dair əlavə yoxlamanın aparılmasıdır. Və ilkin sənədlərin düzgün doldurulmaması halında bank bu sənədləri qəbul etməkdən imtina edir.

-Nağd töhfə bəyannaməsində kassadan nağd pulun daxilolmalarının yoxlanılmasının nəticələrinə əsasən belə nəticəyə gəlmək olar ki, nağd töhfə bəyannaməsindəki məbləğlər və faktiki daxil olan vəsaitlərin məbləğləri eynidir.

-Nağdsız pul vəsaitləri ilə ödənişlə bağlı əməliyyatların auditinin nəticələrinə əsasən malların çatdırılmasının, işlərin, xidmətlərin tamlığı və vaxtında verilməsi və onların vaxtında ödənilməsi izlənilə bilər.

-“MC DomServis” MMC-nin hesablaşma hesablarından vəsaitlərin daxil olması və xərclənməsinin yoxlanılmasının nəticələrinə əsasən heç bir qanun pozuntusu aşkar edilməyib, bütün təsərrüfat əməliyyatları üzrə qanunvericiliyin tələblərinə cavab verən hesabların müxabirləşməsi tərtib edilib.

-Sintetik və analitik uçot registrlərinin qeydlərinin eyniləşdirilməsinin auditinin nəticələrinə əsasən heç bir qanun pozuntusu aşkar edilməyib.

Yoxlamanın ümumi nəticəsini yekunlaşdıraraq belə nəticəyə gələ bilərik ki, heç bir kobud pozuntu və səhvlər olmayıb. Beləliklə, UK DomServis MMC-də kassada və cari hesabda pul vəsaitlərinin hərəkəti üzrə mühasibat uçotunun təşkili və əməliyyatlarının aparılması baxımından aşağıdakı nəticəyə gəlmək olar: müəssisədə mühasibat uçotu müəyyən edilmiş qaydada təşkil edilir və aparılır. mühasibat uçotu üçün normativ baza və təlimatlar. Müəssisənin maliyyə uçotu hesabatları mühasibat uçotu hesabatlarına qoyulan tələblərə uyğun tərtib edilmiş, dolğun və etibarlıdır.

) qüvvədə olan qanunvericiliyə uyğun olaraq nağd pul əməliyyatlarının uçotunun xüsusiyyətlərinin müəssisənin uçot siyasətində əks etdirilməsi;

) kassa aparatının ayrıca avadanlıq otağına köçürülməsi;

) mühasib-kassir vəzifəsinin daxil olması.

İstifadə olunan mənbələrin siyahısı

Normativ sənədlər

1.Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi. Birinci hissə: 30 noyabr 1994-cü il tarixli, 51-FZ nömrəli Federal Qanun. İkinci hissə: 26 yanvar 1996-cı il tarixli 14-FZ nömrəli Federal Qanun (30 noyabr 2011-ci il tarixli 363-FZ nömrəli əlavələrlə). - M.: İNFRA-M, 2012. S.3-145.

2.Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Birinci hissə: 31 iyul 1998-ci il tarixli, 146-FZ nömrəli Federal Qanun. İkinci hissə: 31 iyul 1998-ci il tarixli 146-FZ Federal Qanunu (30 noyabr 2011-ci il tarixli, 359-FZ nömrəli əlavələrlə). - M.: İNFRA-M, 2012. S.3-265.

.30 dekabr 2008-ci il tarixli 307-FZ nömrəli Federal Qanun (1 iyul 2010-cu il tarixli dəyişikliklərlə) "Auditorluq fəaliyyəti haqqında" (21 noyabr 2011-ci il tarixli 327-FZ nömrəli dəyişikliklərlə) // Garant İnformasiya və Hüquq Sistemi.

.21 noyabr 1996-cı il tarixli 129-FZ nömrəli Federal Qanun (28 sentyabr 2010-cu il tarixli dəyişikliklərlə) "Mühasibat uçotu haqqında" (28 noyabr 2011-ci il tarixli 339-FZ nömrəli əlavələrlə) // Garant İnformasiya və Hüquq Sistemi.

.22 may 2003-cü il tarixli 54-FZ nömrəli "Nağd hesablaşmalarda və (və ya) ödəniş kartlarından istifadə etməklə ödənişlərdə nəzarət-kassa aparatlarının istifadəsi haqqında" Federal Qanun (Rusiya Federasiyası Federal Məclisinin Dövlət Duması tərəfindən 25 aprel 2003-cü ildə qəbul edilmişdir. ) (27 iyun 2011-ci il tarixli 162-FZ nömrəli dəyişikliklərlə) // "Garant" informasiya və hüquq sistemi.

.10 iyul 2002-ci il tarixli 86-FZ nömrəli "Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı (Rusiya Bankı) haqqında" Federal Qanunu (21 noyabr 2011-ci il tarixli 327-FZ nömrəli dəyişikliklərlə) // "Garant" İnformasiya və Hüquq Sistemi .

7. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 30 iyul 1993-cü il tarixli, 745 nömrəli "Əhali ilə nağd pul hesablaşmalarının həyata keçirilməsində nəzarət-kassa aparatlarından istifadə qaydaları və bəzi kateqoriyalı müəssisələrin (fiziki şəxslər daxil olmaqla) Siyahısı"nın təsdiq edilməsi haqqında qərarı. təhsili olmadan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olur hüquqi şəxs, ticarət əməliyyatları həyata keçirdikləri və ya xidmət göstərdikləri halda), fəaliyyətlərinin və ya yerləşdiyi yerin xüsusiyyətlərinə görə nəzarət-kassa aparatlarından istifadə etmədən əhali ilə nağd pul hesablaşmalarını apara bilən təşkilat və idarələr. Görüntü imkanı<#"center">Tətbiqlər

Əlavə 1

Rusiya Federasiyasında kassa əməliyyatları baxımından mühasibat uçotu və auditi tənzimləyən normativ sənədlər

Maddə No Sənədin adı Sənəd No., qəbul tarixi, təsdiq edən orqanSon nəşrNağd pul əməliyyatlarının uçotu və auditi üzrə tənzimlənən məsələlərin siyahısı123451 Level Legislative1 Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi. Birinci hissə. ikinci hissə. Birinci hissə: 30 noyabr 1994-cü il N 51-FZ Federal Qanunu. 21 oktyabr 1994-cü ildə Dövlət Duması tərəfindən qəbul edilmişdir İkinci hissə: 26 yanvar 1996-cı il N 14-FZ Federal Qanunu. 22 dekabr 1995-ci ildə Dövlət Duması tərəfindən 02 oktyabr 2012-ci ildə qəbul edilmişdir Mülki hüquq məsələlərini tənzimləyir. Nağd əməliyyatlar baxımından o, bu məsələlər üzrə qarşı tərəflərlə münasibətləri tənzimləyir. 2 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Birinci hissə. ikinci hissə. Birinci hissə: 31 iyul 1998-ci il N 146-FZ Federal Qanunu. 1998-ci il iyulun 16-da Dövlət Duması tərəfindən qəbul edilmişdir. 17 iyul 1998-ci ildə Federasiya Şurası tərəfindən təsdiq edilmişdir İkinci hissə: 31 iyul 1998-ci il tarixli N 146-FZ Federal Qanunu. 19 iyul 2000-ci ildə Dövlət Duması tərəfindən qəbul edilmişdir. 26 iyul 2000-ci ildə Federasiya Şurası tərəfindən təsdiq edilmişdir. 30 aprel 2010-cu il tarixli. Rusiya Federasiyasının vətəndaşlarının və təşkilatlarının vergitutma məsələlərini tənzimləyir. Kassa əməliyyatları baxımından bu əməliyyatların vergiyə cəlb edilməsini tənzimləyir. 3 "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanun. 21 noyabr 1996-cı il N 129-FZ Federal Qanunu. 23 fevral 1996-cı ildə Dövlət Duması tərəfindən qəbul edilmişdir. 20 mart 1996-cı ildə Federasiya Şurası tərəfindən təsdiq edilmişdir. 28 noyabr 2011-ci il 339-FZU nömrəli mühasibat uçotunun ümumi müddəalarını, xüsusən də pul əməliyyatlarının uçotunu müəyyən edir. 4"Mühasibat uçotu haqqında" 06 dekabr 2011-ci il tarixli 402-FZ-Federal Qanunu mühasibat uçotu üçün vahid tələbləri, o cümlədən mühasibat (maliyyə) hesabatını, habelə mühasibat uçotunun tənzimlənməsi üçün hüquqi mexanizmin yaradılmasını müəyyən edir. 5"Auditor fəaliyyəti haqqında" Federal Qanun 30 dekabr 2008-ci il tarixli 307-FZ saylı Federal Qanun Dövlət Duması tərəfindən 24 dekabr 2008-ci ildə qəbul edilmişdir. 29 dekabr 2008-ci ildə Federasiya Şurası tərəfindən təsdiq edilmişdir. federal qanun<#"justify">Əsasnamə ticarət fəaliyyəti ilə məşğul olan və əhaliyə pullu xidmət göstərən bütün mülkiyyət formalı müəssisə, idarə və təşkilatların (o cümlədən, köşklər, köşklər, çadırlar və digər stasionar şəbəkələr) nağd pul vəsaitlərini məcburi istifadə etməklə qəbul etmək öhdəliyini müəyyən edir. Nəzarətin Dövlət Reyestrinə uyğun istifadəsinə icazə verilmiş registrlər - nəzarət-kassa aparatları. Rusiya Federasiyası Hökumətinin 06.05.2008-ci il tarixli 359 nömrəli "Nəğd pul hesablaşmalarının və (və ya) ödəniş kartlarından istifadə edərək kassa aparatlarından istifadə etmədən hesablaşmaların aparılması qaydası haqqında" Rusiya Federasiyası Hökumətinin Fərmanı. Rusiya Federasiyasının 14.02.2009-cu il tarixli 112 nömrəli Qanunu ilə müəyyən edilmiş qaydada tərtib edilmiş sənədin verilməsi şərti ilə əhaliyə xidmətlər göstərildiyi təqdirdə kassa aparatlarından istifadə etmədən ödəniş kartlarından istifadə etməklə nağd hesablaşmalar və (və ya) hesablaşmalar. kassir çekinə ekvivalent hesabat blankı, habelə belə blankların təsdiqi, uçotu, saxlanması və məhv edilməsi qaydası. 10 Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının "Hüquqi şəxsin kassasına və ya kassasına daxil olan nağd hesablaşmaların və nağd pulun xərclənməsinin maksimum məbləği haqqında" Təlimatı. fərdi sahibkar"Mərkəzi Bankın 2007-ci il 20 iyun tarixli 1843-Ured nömrəli Təlimatı. Təlimat. Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı 28 aprel 2008-ci il tarixli 2003-У Rusiya Federasiyasında hüquqi şəxslər arasında nağd hesablaşmaların məbləğinin məhdudlaşdırılması. 11Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin əmri "Təşkilatların mühasibat hesabatlarının formaları haqqında"Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 66n nömrəli ed. sifariş Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 17 avqust 2012-ci il tarixli. No 113n Maliyyə hesabatlarının formalarını, onların doldurulması həcmini və qaydasını müəyyən edir12 Mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə "Mühasibat uçotu və hesabatda səhvlərin düzəldilməsi" (PBU 22/2010). Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 28 iyun 2010-cu il tarixli N 63n əmri - Nağd əməliyyatların uçotunda səhvlər haqqında məlumatların və təşkilatların hesabatlarında mühasibat uçotunun bu bölməsi haqqında məlumatların açıqlanması qaydalarını və səhvləri düzəltmə qaydalarını müəyyən edir. qanuna uyğun olaraq hüquqi şəxslərdir Rusiya Federasiyası. 13 Mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə "Təşkilatın uçot siyasəti" (PBU 1/08). Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 06.10.2008-ci il tarixli 106n nömrəli əmri. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin əmri 27 aprel 2012-ci il №55n Nağd əməliyyatların uçotu və vergi uçotu baxımından təşkilatın uçot siyasətinin formalaşdırılması qaydasını müəyyən edir 14 Mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə "Təşkilatın mühasibat uçotu hesabatları" (PBU 22/10). Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 28 iyun 2010-cu il tarixli 63n nömrəli əmri Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi 8 noyabr 2010-cu il tarixli N 142n Təşkilatın maliyyə hesabatlarının tərtib edilməsi və kassa əməliyyatları haqqında məlumatların orada əks etdirilməsi məsələlərini tənzimləyir15 "Təşkilatın gəlirləri" mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə (PBU 9/99). Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 06.05.1999-cu il tarixli 32n nömrəli əmri. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin əmri 27 aprel 2012-ci il №55n Təşkilatın gəlirlərinin formalaşması qaydasını müəyyən edir. 16 "Təşkilatın xərcləri" mühasibat uçotu haqqında Əsasnamə (PBU 10/99). Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 06.05.1999-cu il tarixli 33n nömrəli əmri. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin əmri 27 aprel 2012-ci il No 55n Təşkilatın xərclərinin formalaşması qaydasını müəyyən edir. 17 Mühasibat Uçotu Qaydaları "Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat" (PBU 23/2011)Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2 fevral 2011-ci il tarixli 11n-Sərəncamı ilə hüquqi şəxslər olan kommersiya təşkilatları tərəfindən pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın tərtib edilməsi qaydalarını müəyyən edir. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi 18 Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin "Təşkilatların maliyyə hesabatlarının formaları haqqında" əmri Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2 iyul 2010-cu il tarixli N 66n əmri, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin əmri. Federasiya 05.10.2011 N 124n Təşkilatların maliyyə hesabatlarının formalarını təsdiq edir 3-cü səviyyə Tənzimləyici 19 Audit fəaliyyətinin 1 nömrəli Qaydası (standart) "Maliyyə) mühasibat hesabatlarının auditinin məqsədi və əsas prinsipləri. Fərman Rusiya Federasiyası Hökumətinin 23 sentyabr 2002-ci il tarixli 696 nömrəli qərarı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 27 yanvar 2011-ci il tarixli 30 nömrəli qərarı, auditor təşkilatının və fərdi auditorun riayət etməli olduğu məlumatların etibarlılığına dair maliyyə (mühasibat) hesabatlarının auditinin aparılması üçün vahid məqsədləri və əsas prinsipləri müəyyən edir. 20 Audit fəaliyyətinin 2 nömrəli Qaydası (standart) “Auditin sənədləşdirilməsi”. Fərman Rusiya Federasiyası Hökumətinin 27 yanvar 2011-ci il tarixli 30 nömrəli qərarı, məlumatların əks olunmasının etibarlılığı baxımından maliyyə (mühasibat) hesabatlarının auditi prosesində sənədlərin hazırlanması üçün vahid tələbləri müəyyən edir. 21 Audit fəaliyyətinin 3 nömrəli Qaydası (standart) “Auditin planlaşdırılması”. Fərman Rusiya Federasiyası Hökumətinin 23 sentyabr 2002-ci il tarixli 696 nömrəli qərarı Rusiya Federasiyası Hökuməti 27 yanvar 2011-ci il tarixli N 30 Auditin planlaşdırılması üçün vahid tələbləri müəyyən edir, ilk növbədə auditorun bu yoxlanılan müəssisə ilə bağlı bir ildən çox müddətə apardığı auditlərə aiddir. 22Qayda (standart) N 12. Audit müddətlərinin razılaşdırılması. Fərman Rusiya Federasiyası Hökuməti N532; 07.10.2004 Fərman Rusiya Federasiyası Hökumətinin 27 yanvar 2011-ci il tarixli 30 nömrəli qərarı yoxlanılan müəssisə ilə auditin aparılması şərtlərinin razılaşdırılması proseduru üçün vahid tələbləri müəyyən edir. 23Qayda (standart) N 14. Audit zamanı Rusiya Federasiyasının normativ hüquqi aktlarının tələblərinin nəzərə alınması. Fərman Rusiya Federasiyası Hökumətinin 27 yanvar 2011-ci il tarixli 30 nömrəli qərarı, auditor təşkilatının və fərdi auditorun (bundan sonra auditor) yoxlanılan təşkilatın normativ hüquqi aktlarına riayət etməsini nəzərə almaq öhdəliyi ilə bağlı vahid tələbləri müəyyən edir. Bu yoxlanılan qurumun maliyyə (mühasibat) hesabatlarının auditi zamanı Rusiya Federasiyası. 24Qayda (standart) N 15. Yoxlanılan müəssisənin fəaliyyətinin başa düşülməsi Qərar Rusiya Federasiyası Hökuməti N 532; 07.10.2004 Fərman Rusiya Federasiyası Hökumətinin 27 yanvar 2011-ci il tarixli 30 nömrəli qərarı, auditor təşkilatının və fərdi auditorun (bundan sonra auditor adlandırılacaq) yoxlanılan təşkilatın fəaliyyətini başa düşməsi üçün vahid tələbləri müəyyən edir. 25 Qayda (standart) N 16. Auditor nümunəsi. Fərman Rusiya Federasiyası Hökuməti N 532; 07.10.2004 Fərman Rusiya Federasiyası Hökumətinin 27 yanvar 2011-ci il tarixli 30 nömrəli qərarı Auditdə seçmə auditlər üçün vahid tələbləri, habelə audit sübutlarını toplamaq üçün yoxlanılmalı olan elementləri seçmək üsullarını müəyyən edir. 26Qayda (standart) N 17. Konkret hallarda audit sübutlarının əldə edilməsi. Fərman Rusiya Federasiyası Hökuməti 27 yanvar 2011-ci il tarixli N 30 Audit sübutlarının əldə edilməsi üçün vahid tələbləri müəyyən edir. 27 Qayda (standart) N 18. Auditor tərəfindən təsdiqedici məlumatın alınması xarici mənbələr. Fərman Rusiya Federasiyası Hökuməti N 228; 16/04/2005 Fərman Rusiya Federasiyası Hökumətinin 27 yanvar 2011-ci il tarixli 30 nömrəli qərarı Xarici mənbələrdən məlumatların əks olunmasının etibarlılığına dair təsdiqləyici məlumatların auditi zamanı istifadə üçün vahid tələbləri müəyyən edir. 28 Qayda (standart) N 19. Yoxlanılan subyektin ilk yoxlamasının xüsusiyyətləri. Fərman Rusiya Federasiyası Hökuməti N 228; 16/04/2005 Fərman Rusiya Federasiyası Hökumətinin 27 yanvar 2011-ci il tarixli 30 nömrəli qərarı, yoxlanılan təşkilatın maliyyə (mühasibat) hesabatlarının auditi aparıldığı hallarda hesabat dövrünün əvvəlində nağd əməliyyatlar üçün mühasibat uçotu hesablarında qalıqların yoxlanılması üçün vahid tələbləri müəyyən edir. ilk dəfə. 29 Qayda (standart) N 20. Analitik prosedurlar. Fərman Rusiya Federasiyası Hökuməti N 228; 16/04/2005 Fərman Rusiya Federasiyası Hökuməti 27 yanvar 2011-ci il tarixli N 30 Audit zamanı analitik prosedurların tətbiqi üçün vahid tələbləri müəyyən edir. 30 Qayda (standart) N 21. Təxmini dəyərlərin auditinin xüsusiyyətləri. Fərman Rusiya Federasiyası Hökuməti N 228; 16/04/2005 Fərman Rusiya Federasiyası Hökumətinin 27 yanvar 2011-ci il tarixli 30 nömrəli qərarı ilə maliyyə (mühasibat) hesabatlarında olan təxmin edilən dəyərlərin auditi üçün vahid tələblər müəyyən edilir. 31 Qayda (standart) N 22. Audit nəticəsində alınmış məlumatların yoxlanılan subyektin rəhbərliyinə çatdırılması. Fərman Rusiya Federasiyası Hökuməti N 228; 16/04/2005 Fərman Rusiya Federasiyası Hökumətinin 27 yanvar 2011-ci il tarixli 30 nömrəli qərarı Audit nəticəsində alınan hesabat məlumatlarına vahid tələbləri müəyyən edir. 32 Qayda (standart) N 23. Yoxlanılan subyektin rəhbərliyinin bəyanatları və izahatları. Fərman Rusiya Federasiyası Hökuməti N 228; 16/04/2005 Fərman Rusiya Federasiyası Hökumətinin 27 yanvar 2011-ci il tarixli 30 nömrəli qərarı Yoxlanılan təşkilatın rəhbərliyinin ifadələrinin və izahatlarının audit sübutu kimi istifadəsi ilə bağlı vahid tələbləri müəyyən edir. 33 Federal Audit Standartı (1/2010) "Mühasibat (maliyyə) hesabatları üzrə auditor hesabatı və onun etibarlılığına dair rəyin formalaşdırılması" Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 may 2010-cu il tarixli 46n-sonlu əmri - Formaya tələbləri müəyyən edir, məzmunu, audit hesabatının imzalanması və təqdim edilməsi qaydası, habelə mühasibat (maliyyə) hesabatlarının etibarlılığına dair rəyin formalaşdırılması qaydası. 34Federal Audit Standartı 2/2010. Auditor hesabatında dəyişdirilmiş rəy Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 may 2010-cu il tarixli N 46n əmri - yoxlanılan təşkilatın mühasibat (maliyyə) hesabatlarının etibarlılığına dair dəyişdirilmiş rəyi ehtiva edən auditor hesabatının forma və məzmununa dair tələbləri müəyyən edir. qurum, habelə dəyişdirilmiş rəyin formalaşdırılması qaydası. 35Federal Audit Standartı 3/2010. Auditor hesabatında əlavə məlumat Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 20 may 2010-cu il tarixli N 46n əmri-Audit hesabatına daxil edilmiş əlavə məlumatların forma və məzmununa dair tələbləri müəyyən edir36Federal Audit Standartı 6/2010. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 17 avqust 2010-cu il tarixli 90n nömrəli əmri ilə yoxlama zamanı auditorun normativ hüquqi aktların tələblərinə uyğunluğunu yoxlamaq üzrə auditorun öhdəlikləri. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 16 avqust 2011-ci il tarixli 99n nömrəli "Mühasibat uçotunun auditi zamanı nəzərə alınmalı olan auditor təşkilatının, fərdi auditorun vəzifələri baxımından mühasibat (maliyyə) hesabatlarının yoxlanılması qaydasına dair tələbləri müəyyən edir. (maliyyə) hesabatlar, yoxlanılan subyekt tərəfindən normativ hüquqi aktların tələblərinə riayət edilməsi və normativ hüquqi aktların tələblərinə zidd olaraq yoxlanılan subyektin qəsdən (qəsdən olmayan) hərəkətləri (hərəkətsizliyi) nəticəsində göstərilən hesabatda əhəmiyyətli təhriflərin müəyyən edilməsi. 37Federal Audit Standartı 7/2011. Audit sübutları Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin (Rusiya Minfin) 16 avqust 2011-ci il tarixli 99n əmri - Audit təşkilatının, fiziki şəxsin vəzifələri baxımından mühasibat (maliyyə) hesabatlarının yoxlanılması qaydasına dair tələbləri müəyyən edir. auditor maliyyə hesabatlarının hazırlanması üçün ilkin şərtləri təsdiq edən və ya təsdiq etməyən və bunun əsasında auditorun maliyyə hesabatlarının etibarlılığına dair rəyin formalaşmasına əsas verən nəticələr çıxaran məlumatların əldə edilməsi üçün audit prosedurlarını seçmək və həyata keçirmək (audit). sübut). 38Federal Audit Standartı 9/2011. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin (Rusiya Minfin) 16 avqust 2011-ci il tarixli N 99n əmri ilə hesabatın ayrı bir hissəsinin auditinin xüsusiyyətləri - Audit təşkilatının, fərdi auditorun audit aparması proseduruna tələbləri müəyyən edir. mühasibat (maliyyə) hesabatlarının və ya xüsusi qaydalara uyğun tərtib edilmiş hesabatların ayrıca hissəsi (hissələri) (bundan sonra hesabatın ayrıca hissəsi). 4-cü səviyyə Metodoloji39 Təşkilatın maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin uçotu üçün hesablar planı. Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 31 oktyabr 2000-ci il tarixli 94n nömrəli əmri. 18 sentyabr 2006-cı il tarixində təsərrüfat əməliyyatlarının uçot qaydalarını müəyyən edir hazır məhsullar və onun mühasibat uçotu hesabları üzrə satışı. 40 Mərkəzi Bankın Əsasnaməsi "Rusiya Federasiyasının ərazisində Rusiya Bankının əskinasları və sikkələri ilə nağd əməliyyatların aparılması qaydası haqqında" Mərkəzi Bankın 12 oktyabr 2011-ci il tarixli 373-PO Əsasnaməsi Rusiya Federasiyasının ərazisində Rusiya Bankının əskinasları və sikkələri ilə nağd əməliyyatlar5 səviyyə 41 Daxili audit standartları Audit prosedurunun müəyyən edilməsi

Teqlər: Böyük Britaniya "DomServis" MMC-nin timsalında təşkilatın vəsaitlərinin auditi Diplom Mühasibat uçotu, idarəetmə uçotu

Bilik bazasında yaxşı işinizi göndərin sadədir. Aşağıdakı formadan istifadə edin

Tədris və işlərində bilik bazasından istifadə edən tələbələr, aspirantlar, gənc alimlər Sizə çox minnətdar olacaqlar.

Giriş

2. ümumi xüsusiyyətlər QSC "Pole"

3.3 Cari hesabların yoxlanılması

3.4 Qəbzlərin auditi

3.5 Maliyyə hesabatlarının auditi

3.6 Nəticələrin təqdimatı

Nəticələr və təkliflər

İstifadə olunan mənbələrin siyahısı

Giriş

Dövlətin iqtisadi siyasəti maliyyə-kredit rıçaqlarının köməyi ilə həyata keçirilir. Ən vacib idarəetmə qollarından biridir maliyyə sistemi maliyyə nəzarətidir. Təşkilatın hazırkı mərhələsində maliyyə nəzarəti böyük dəyişikliklərə məruz qalır, təsərrüfat subyektlərinin fəaliyyəti haqqında etibarlı mühasibat uçotu və hesabat məlumatlarına ehtiyac var. Bu, Azərbaycanda əmtəə-pul münasibətlərinin prinsipcə yeni xarakteri ilə bağlıdır müasir Rusiya, müxtəlif mülkiyyət formalarının və ölkə üçün yeni bazarın meydana çıxması müxtəlif nəzarət üsullarından istifadəni zəruri edir. Hazırda dövlət, idarə və müstəqil audit nəzarəti mövcuddur.

Kurs işinin mövzusunun aktuallığı ondan ibarətdir ki, müəssisənin vəsaitlərinin yoxlanılması və uçotu bütün mövcud aspektlər üzrə maliyyə hesabatlarının etibarlılığına dair rəy formalaşdırmaq üçün ilkin şərtdir.

Tədqiqatın mövzusu müəssisənin vəsaitlərinin uçotunda əks olunmasının etibarlılığı, habelə pul vəsaitlərinin uçotunun təşkilinin Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinin tələblərinə uyğunluğudur.

Tədqiqatın obyekti ZAO Pole təşkilatının maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətidir.

İşin əsas məqsədi müəssisənin vəsaitləri ilə aparılan əməliyyatların qanuniliyini, etibarlılığını və məqsədəuyğunluğunu, onların mühasibat uçotunda əks etdirilməsinin düzgünlüyünü müəyyən etməkdir.

Bu məqsədə çatmaq üçün aşağıdakı vəzifələri yerinə yetirmək lazımdır:

1. Araşdırın tənzimləyici pul vəsaitlərinin uçotunun etibarlılığının auditi üzrə aktlar;

2. Kassa mərkəzinin təşkili və kassada pul vəsaitlərinin, qiymətli kağızların saxlanmasına dair tələblərin yerinə yetirilməsini öyrənmək;

3. Pul vəsaitlərinin uçotunun auditinin planlaşdırılması qaydasını öyrənmək və audit proqramını hazırlamaq;

4. Pul vəsaitlərinin uçotunun auditinin aparılması qaydasını öyrənmək;

5. Yoxlamanın nəticələrinin sənədləşdirilməsinin yoxlanılması.

Əksər müəssisələrdə nağd əməliyyatların həcmi olduqca əhəmiyyətlidir, buna görə də onların yoxlanılması zəhmətli bir prosesdir, baxmayaraq ki, onun aparılması prosedurları olduqca sadədir. Auditordan daha çox diqqət tələb olunur, çünki praktikada vəzifəli şəxslərin ən çox pozuntuları və sui-istifadələri mühasibat uçotunun bu sahəsi ilə bağlıdır.

Audit zamanı auditor Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyini və Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin, Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının normativ aktlarını rəhbər tutur.

1. Vəsaitlərin auditinin nəzəri aspektləri

Bu gün qlobal səbəbiylə iqtisadi krizis, bir çox Rusiya müəssisələrinin vəziyyəti son dərəcə qeyri-sabit olduqda, maliyyə və mühasibat xidmətləri üçün Yu. cari, investisiya və maliyyə fəaliyyətinə görə təhlil və idarəetmə obyektlərindən biri.

Pul vəsaitlərinin hərəkətinin təhlilinin məqsədi, ilk növbədə, müəssisənin maliyyə sabitliyinin və gəlirliliyinin təhlilindən ibarətdir.

Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 07/06/1999-cu il tarixli 43n nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş PBU 4/99 "Bir təşkilatın mühasibat uçotu hesabatları"na uyğun olaraq, fəaliyyət növünə görə üç növ pul vəsaitlərinin hərəkəti fərqlənir: cari, investisiya və maliyyə fəaliyyəti.

Cari fəaliyyətdən pul vəsaitlərinin hərəkəti əsas məqsəd kimi mənfəət güdən bir təşkilatın fəaliyyəti nəticəsində formalaşır. kommersiya təşkilatları) və ya fəaliyyətin predmetinə və məqsədlərinə uyğun olaraq belə bir məqsəd kimi mənfəət əldə etməmək (qeyri-kommersiya təşkilatı üçün).

Nağd pul axını investisiya fəaliyyəti ilə bağlı olan təşkilatın fəaliyyəti nəticəsində formalaşır kapital qoyuluşları müxtəlif növ əsas vəsaitlərdə və qeyri-maddi aktivlərdə, habelə onların satışı və digər təşkilatlarda uzunmüddətli maliyyə qoyuluşlarının həyata keçirilməsi, istiqrazların və digər uzunmüddətli qiymətli kağızların buraxılması.

Maliyyə fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin hərəkəti təşkilatın qısamüddətli maliyyə investisiyalarının həyata keçirilməsi, əvvəllər alınmış qısamüddətli qiymətli kağızların buraxılması ilə bağlı fəaliyyəti nəticəsində yaranır.

Klimova M.A., pul vəsaitlərinin hərəkətinin təhlili vəsaitlərin auditi zamanı təsdiqlənən etibarlı məlumatlara əsaslanmalıdır.

Buna görə də vəsaitlərin auditinin məqsədi audit edilən təşkilatın maliyyə hesabatlarında onlar haqqında məlumatların açıqlanmasının etibarlılığı və tamlığı barədə əsaslandırılmış rəy formalaşdırmaqdır.

İstənilən fəaliyyət sahəsində biznes pul vəsaitlərinin müəyyən edilməsi ilə başlayır, onun vasitəsilə lazımi miqdarda resurslar əldə edilir, məhsulların istehsalı və satışı təşkil edilir. Kapital öz hərəkəti prosesində təqribən üç dövriyyə mərhələsindən keçir: satınalma, istehsal və marketinq.

Birinci mərhələdə müəssisə lazımi əsas vəsaitləri əldə edir, məhsuldar ehtiyatlar, ikincisi - ehtiyatlar şəklində vəsaitin bir hissəsi istehsala gedir, bir hissəsi isə işçilərin əmək haqqı, vergilərin ödənilməsi, sosial sığorta və digər xərclər. Bu mərhələ hazır məhsulların buraxılması ilə başa çatır. Üçüncü mərhələdə hazır məhsullar satılır və müəssisənin hesabına vəsait köçürülür və bir qayda olaraq, təsərrüfatdan əldə edilən mənfəətin məbləği ilə ilkin məbləğdən artıqdır. Nəticə etibarilə, kapital nə qədər tez dövrə vurarsa, müəssisə müəyyən müddət ərzində eyni kapitalla məhsul qəbul edib satar. İstənilən mərhələdə vəsaitlərin hərəkətində gecikmə kapital dövriyyəsinin ləngiməsinə səbəb olur, əlavə vəsait qoyuluşunu tələb edir və müəssisənin maliyyə vəziyyətinin əhəmiyyətli dərəcədə pisləşməsinə səbəb ola bilər.

Pulun müəssisəyə işləməsi üçün mənfəət əldə etmək üçün onu dövriyyəyə buraxmaq lazımdır:

Dövriyyə kapitalı dövriyyəsində onların arasından keçərək istehsalınızı genişləndirin;

Mənfəətli faiz əldə etmək üçün digər sahibkarlıq subyektlərinin gəlirli layihələrinə investisiya qoymaq;

Borca xidmət xərclərini azaltmaq üçün kreditor borclarının məbləğini azaltmaq;

Əsas vəsaitləri yeniləmək, yeni texnologiyalar əldə etmək və s.

Bank hesablarında pul qalıqlarının artması və ya azalması pul vəsaitlərinin hərəkətində balanssızlıq səviyyəsi ilə müəyyən edilir, yəni. pulun daxil olması və çıxması. Daxil olan vəsaitlərin xaricdən çox olması sərbəst pul vəsaitlərinin qalığını artırır və əksinə, xaricə daxilolmaların daxilolmalardan çox olması vəsait çatışmazlığına və kreditə ehtiyacın artmasına səbəb olur.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti planlaşdırılır, bunun üçün il üçün gəlir və xərclər planı tərtib edilir, aylara bölünür və operativ idarəetmə üçün - onilliklər və beş günlər üzrə. Müsbət pul balansı uzun müddət proqnozlaşdırılırsa, onların sərfəli istifadəsi yolları təmin edilməlidir. Müəyyən dövrlərdə nağd pul çatışmazlığı ola bilər. Sonra borc vəsaitlərinin cəlb edilməsi mənbələrini planlaşdırmalısınız. Ona görə də bazar iqtisadiyyatında pulun rolu təkcə böyük deyil, həm də çox böyükdür.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti auditinin məqsədi “Nağd pul” bölməsi üzrə maliyyə hesabatlarının etibarlılığı və kassada və bank hesablarında olan pul vəsaitlərinin uçotu üçün tətbiq olunan metodologiyanın Azərbaycan Respublikasında qüvvədə olan normativ sənədlərə uyğunluğu barədə rəy formalaşdırmaqdır. Rusiya Federasiyası.

Yoxlanılacaq sənədlər arasında ilkin sənədlər, mühasibat uçotu registrləri və hesabatlar fərqləndirilir.

İlkin sənədlərə aşağıdakılar daxildir:

1. Bankla hesablaşma və kassa xidmətləri üçün müqavilə.

2. Şəxsi hesabların çıxarışları.

3. Ödəniş tapşırıqları.

4. Memorial ordenlər.

5. Ödəniş tələbləri - sifarişlər.

6. Qəbul kassa orderləri.

7. Xərc kassa orderləri.

Mühasibat uçotu registrlərinə aşağıdakılar daxildir:

1) Baş kitab.

2) Jurnallar - varrantlar No 2,3.

3) 2 saylı bəyanat.

Hesabata daxildir:

Rusiya Federasiyasının ərazisində fəaliyyət göstərən banklarda və digər kredit təşkilatlarında rubl hesabları haqqında məlumat;

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat (Forma No 4).

Larionov A.D.-nin fikrincə, pul vəsaitlərinin hərəkəti əməliyyatlarını yoxlayarkən auditor tərəfindən istifadə olunan məlumat bazası aşağıdakıları əhatə etməlidir:

Kassada, banklarda hesablaşma, valyuta və digər hesablar üzrə əməliyyatların aparılması və bu əməliyyatların uçotunun aparılması qaydasını tənzimləyən əsas normativ sənədlər;

Təşkilatın uçot siyasəti haqqında əmr;

Mühasibat uçotu siyasətinin əmri ilə auditor aşağıdakılarla tanış olur:

Pul vəsaitlərinin hərəkəti əməliyyatlarını əks etdirmək üçün istifadə olunan işçi hesablar planı ilə;

Tətbiq olunan mühasibat uçotu forması və kassada, bank hesablarında olan pul vəsaitlərinin uçotu üçün registrlərin siyahısı;

Vəsaitlərin uçotu ilə bağlı ilkin sənədlərin sənəd dövriyyəsi (iş qrafiki);

Pul hesablaşma sənədlərini imzalamaq hüququ verilmiş şəxslərin siyahısı.

Auditin məqsədindən, onun yoxlanılan obyektləri əhatə etməsinin tamlığından və yoxlanılan subyektin təsərrüfat və maliyyə fəaliyyəti haqqında müxtəlif, sübuta əsaslanan məlumatların əldə edilməsi zərurətindən asılı olaraq, auditorlar auditin müxtəlif metodoloji üsullarından və texniki üsullarından istifadə edə bilərlər. nəzarət prosedurlarını yerinə yetirərkən. Beləliklə, məsələn, nəzarət prosedurlarını yerinə yetirərkən, auditorlar inventar, həmyaşıdların nəzərdən keçirilməsi, nəzarət yoxlamaları və şifahi sorğu və s. daxil olan faktiki nəzarət üsullarından istifadə edə bilərlər.

Maliyyə hesabatlarının etibarlılığına dair əsaslı şəkildə rəy bildirmək üçün auditor audit prosedurlarına əsaslanan kifayət qədər audit sübutu əldə etməlidir, məsələn:

a) mühasibat balansının dövriyyəsinin uçotunda əks olunmasının düzgünlüyünün ətraflı yoxlanılması;

b) analitik prosedur;

c) daxili nəzarətin yoxlanılması (sınağı).

Sotnikova L.V., öz dərsliyində deyir ki, auditor öz peşəkar mülahizəsinə əsasən, təsərrüfat subyektinin maliyyə hesabatlarının etibarlılığına dair rəy tərtib etmək üçün lazım olan məlumatların miqdarını müstəqil şəkildə qərar verir.

Yoxlama metodologiyasına təşkilatın hesablarında olan vəsaitlərin inventarlaşdırılması və ilkin sənədlərin mühasibat uçotu registrlərinə uyğunluğunun müəyyən edilməsi daxildir.

İnventarlaşdırma təbiətdəki obyektlərin orqanoleptik üsulla yoxlanılması deməkdir. Bu texnikanın mahiyyəti ondan ibarətdir ki, müəyyən nəzarət obyektlərinin mövcudluğu onların vizual öyrənilməsinin köməyi ilə yoxlama, ölçmə, çəki və yenidən hesablama yolu ilə müəyyən edilir.

Kassada pul vəsaitlərinin inventarlaşdırılması, auditorun iştirakı ilə aparılması arzu edilir.

Hesablaşma və xüsusi hesablar üzrə bank hesablarında saxlanılan vəsaitlərin inventarlaşdırılması təşkilatın mühasibat uçotu sənədlərinə əsasən müvafiq hesablar üzrə məbləğlərin qalıqlarının bank çıxarışlarının məlumatları ilə tutuşdurulması yolu ilə aparılır.

Auditorun bilavasitə biznes əməliyyatlarının öyrənilməsi, müstəqil təhlili nəticəsində əldə etdiyi audit sübutları ən qiymətli hesab olunur. Auditorlar təkcə sənədləri deyil, həm də hər hansı əmlakın, pulun, qiymətli kağızların, maddi sərvətlərin faktiki mövcudluğunu tam yoxlamaq hüququna malikdirlər və təsərrüfat subyekti auditorun auditin vaxtında və vaxtında aparılmasına şərait yaratmağa borcludur. tam şəkildə.

Bu fərdi iqtisadi və həyata keçirilməsinə nəzarət etmək üçün də faydalıdır mühasibat uçotu əməliyyatları. Bu prosedur ilk növbədə mühasibat uçotu və daxili nəzarət sistemlərinin təşkilinin qiymətləndirilməsi üçün vacibdir.

Mühasibat uçotu və hesabat məlumatlarının etibarlılığının obyektiv qiymətləndirilməsi üçün audit nəzarətinin tamlığına sənədli auditlər vasitəsilə nail olunur. Buna görə də auditorlar təsərrüfat əməliyyatlarının mahiyyətini, qanunauyğunluğunu, məqsədəuyğunluğunu və etibarlılığının qiymətləndirilməsini müəyyən etmək üçün sənədlərin və mühasibat uçotu registrlərinin yoxlanılması üçün müxtəlif metodoloji üsullardan istifadə edə bilərlər.

Onların arasında qeyd etmək lazımdır: sənədlərin yoxlanılması (rəsmi yoxlama və mahiyyəti üzrə yoxlama), arifmetik və ya hesablama, sənədlərin yoxlanılması, sənədlərin müqayisəsi (tutulması), yazılı sorğu və iqtisadi təhlil.

Sənədlərin yoxlanılması o deməkdir ki, ilk növbədə sənədin təsdiq edilmiş formaya uyğun tərtib edilib-edilmədiyini, rəsmi şəxslərin bütün lazımi imzalarının olub-olmadığını, digər məcburi rekvizitlərin doldurulub-doldurulmadığını müəyyən etmək üçün formal tərəfdən öyrənilir. (sənədin adı, tərtib olunma tarixi, təsərrüfat əməliyyatının məzmunu, fiziki və pul ifadəsində əməliyyat sayğacları), orada silinmələrin və dəqiqləşdirilməmiş düzəlişlərin olub-olmaması, müvafiq qaydada tərtib edilmiş əlavələrin olub-olmaması, sənəd və s.

Sənədlərin həqiqiliyi onlarda olan vəzifəli şəxslərin imzalarının həqiqiliyinin və sənədlərin onlarda əməliyyatların əks olunma tarixlərinə uyğunluğunun yoxlanılması ilə müəyyən edilir.

Sənədləri oxuyarkən onların həqiqiliyini müəyyən etdikdən sonra sənədləri mahiyyəti üzrə, yəni onlarda əks olunmuş təsərrüfat əməliyyatlarının etibarlılığı, qanuniliyi və iqtisadi məqsədəuyğunluğu baxımından yoxlayırlar.

Sənədlərdə qeydə alınan əməliyyatların etibarlılığı bu və bununla bağlı sənədlərin öyrənilməsi, aidiyyəti vəzifəli şəxslərlə müsahibənin aparılması, obyektlərin naturada yoxlanılması və s. Sənədlərdə əks olunan əməliyyatların qanuniliyi onların mövcud qanunvericiliyə uyğunluğu yoxlanılmaqla müəyyən edilir. Belə audit zamanı əldə edilən məlumatların etibarlılığı və dəyəri əsasən müştərinin daxili nəzarət sisteminin keyfiyyətindən asılıdır.

Arifmetik (hesablama) yoxlama yuxarıda göstərilən marjaların (endirimlər, qapaqlar) sənədlərində hesablamaların düzgünlüyünün yoxlanılmasına, vergi məbləğlərinin ayrılmasına və s. Belə bir yoxlama mühasibat uçotu registrlərinin, balans hesabatlarının və hesabatların analitik yoxlaması ilə tamamlanır.

Hesabat göstəricilərinin analitik və sintetik uçotun məlumatlarına uyğunluğunu, maliyyə hesabatlarının və balans hesabatlarının ayrı-ayrı formalarında, mühasibat uçotu registrlərində və ilkin sənədlərdə göstəricilərin ardıcıllığını öyrənirik.

Audit planından, daxili nəzarət sisteminin qiymətləndirilməsindən və audit riskindən asılı olaraq, o, seçici və ya davamlı ola bilər. Əgər müştəri mühasibat proqramından istifadə edirsə, onda hesablamaların yoxlanılması xüsusi standarta uyğun olmalıdır.

Sənədlərin müqayisəsi ondan ibarətdir ki, sənədlərdə əks olunan təsərrüfat əməliyyatlarının etibarlılığı və düzgünlüyü eyni və ya fərqli, lakin əlaqəli təsərrüfat əməliyyatlarına aid müxtəlif sənədlərin məlumatlarının müqayisəsi yolu ilə yoxlanılır. O, yoxlanılan təsərrüfat subyektinin təsərrüfat əlaqəsinə girdiyi təşkilatın və ya təşkilatın mühasibatlığında olan sənədlər əsasında həyata keçirilə bilər.

Bu hallarda nəzarət obyektinin ən dərindən öyrənilməsini təmin edən plan və mühasibat uçotu, mühasibat və tənzimləyici, daxili və xarici, birdəfəlik və toplayıcı, ilkin və xülasə sənədlərin müqayisəsini tətbiq etmək lazımdır.

2. ZAO Qütbünün ümumi xüsusiyyətləri

Müəssisənin tam adı Pole Qapalı Səhmdar Cəmiyyətidir (bundan sonra QSC Pole).

ZAO Pole Nizamnaməsinə uyğun olaraq iqtisadiyyatın əsas vəzifəsi və məqsədi kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı, emalı və satışı, bitkilərin toxumçuluğu və elit toxumların istehsalıdır. İqtisadiyyatın əsas fəaliyyəti heyvandarlıq və bitkiçilik məhsulları istehsalıdır.

İqlim və torpaq örtüyü ümumilikdə kənd təsərrüfatı bitkilərinin becərilməsinə müsbət təsir göstərir. Təşkilat Krasnodar diyarının mərkəzi aqroiqlim zonasında yerləşir. Nəmliyin kifayət qədər olmayan mülayim kontinental iqlimi bu zonada kənd təsərrüfatı istehsalına ikitərəfli təsir göstərir.

QSC "Pole" 5 şöbədən ibarətdir:

Birinci filialda, Fedorovski kəndində 1 saylı südçülük ferması, yeməkxana, mexaniki emalatxana, idarə;

İkinci filialda, Bolşevik kəndində 2 saylı südçülük ferması, mexaniki emalatxana, idarə, sallaqxana;

Üçüncü filialda Maryinski fermasında 3 saylı südçülük ferması, yeməkxana, mexaniki emalatxana, idarə;

Dördüncü bölmədə yeməkxana, mexaniki emalatxana, idarə, yeməkxana, 4 və 5 saylı südçülük fermaları;

Beşinci filialda 6 saylı südçülük ferması, yeməkxana, mexaniki emalatxana, idarə fəaliyyət göstərir.

Təsərrüfatda təxminən 1100 nəfər çalışır, orta əmək haqqı 8000 rubl təşkil edir. Əmək haqqı da şəkər, taxıl, qarğıdalı, günəbaxan şəklində natura şəklində verilir.

İşçilərə çörək, süd, ət də verilir.

ZAO Pole-un əsas resursları Cədvəl 1-də təqdim olunur.

Cədvəl 1- ZAO Qütbünün resursları

indeks		2009-cu ildən 2007-ci ilə qədər
İşçilərin orta illik sayı, adam. Əsas istehsal
Kənd təsərrüfatı torpaqlarının sahəsi, ha
Əkin sahəsi, ha
Əsas vəsaitlərin orta illik dəyəri, min rubl Əsas istehsal
Dövriyyə kapitalının orta illik dəyəri, min rubl Əsas istehsal	318775,5 254170,5
Güc tutumlarının mövcudluğu, h.p.
İstehsal xərcləri, min rubl

ZAO Pole-də 2009-cu ildə 2007-ci illə müqayisədə aşağıdakı göstəricilər dəyişmişdir: əsas vəsaitlərin orta illik dəyəri 64,7% artmışdır; dövriyyə vəsaitlərinin orta illik dəyəri 37,1% artmışdır; enerji güclərinin mövcudluğu 7,9% artıb (yeni kənd təsərrüfatı texnikası və avadanlıqlarının alınması hesabına); işçilərin orta illik sayı 11,8% azalıb (kadr dəyişikliyi hesabına); əkin sahələrinin və kənd təsərrüfatına yararlı torpaqların sahəsi 2,9% azalıb.

ZAO Pole-nin istehsal fəaliyyətinin nəticələri Cədvəl 2-də göstərilmişdir.

Cədvəl 2 - "Pole" QSC-nin istehsal fəaliyyətinin nəticələri

2009-cu ildə ZAO Pole-də 2007-ci illə müqayisədə aşağıdakı göstəricilər dəyişmişdir: taxıl istehsalı 7,1% artmışdır (taxılın yetişməsi və biçini zamanı əlverişli şəraitlə əlaqədar); tərəvəz istehsalı 3,9%; Eyni zamanda, donuzların artımı 32,9% azalıb (heyvanların təbii itkisi ilə əlaqədar); şəkər çuğunduru istehsalı 26,1% azalıb; mal-qaranın artımı 15,9% azalıb (bunun səbəblərindən biri uzun sürən quraqlıq səbəbindən yemdə qida maddələrinin olmamasıdır); süd istehsalı 14,1% azalıb; günəbaxan istehsalı 7,3% azalıb.

ZAO Pole-nin təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələri cədvəl 3-də təqdim olunur.

Cədvəl 3 - ZAO Pole-nin təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələri

“Polye” Qapalı Səhmdar Cəmiyyətində 2009-cu ildə 2007-ci illə müqayisədə aşağıdakı göstəricilər dəyişmişdir: qeyri-əməliyyat gəlirləri 120,8 dəfə artmışdır; hesabat ilinin xalis mənfəəti 3,6 dəfə artıb; məhsul satışından mənfəət 89,5% artıb; məhsul satışından əldə olunan gəlir 26,4% artıb; maya dəyəri ilə ümumi məhsul istehsalı 12,3% artmışdır.

Praktikada menecer mühasibat uçotunu şəxsən aparır. Adətən bu funksiyaları, əgər varsa, mühasibatlıq şöbəsi və ya baş mühasib yerinə yetirir.

“Pole” QSC-də mühasibat uçotu baş mühasibin rəhbərlik etdiyi mühasibatlıq şöbəsi tərəfindən aparılır. Mühasibat uçotunun strukturu aşağıdakı formaya malikdir (Şəkil 1).

Şəkil 1 - "Pole" QSC-nin mühasibat təşkilatının strukturu

Baş mühasib və baş mühasibin müavini göstəricilər sisteminə nəzarət edir və onları müəssisənin ötən dövr ərzində işinin şərtlərini və nəticələrini xarakterizə edən, yəni təşkilatın bu günə olan əmlak və maliyyə vəziyyətini əks etdirən vahid hesabatda birləşdirir. hesabat tarixi, habelə hesabat dövrü üçün fəaliyyətinin maliyyə nəticələri.

Maddi sərvətlərin əldə edilməsi, onların mədaxil və məxaric edilməsinin uçotuna maddi bölmənin mühasibi cavabdehdir. Eyni mühasib əsas vəsaitlərin uçotunu aparır. Təchizatçılardan və məsul şəxslərdən ilkin sənədləri qəbul edir, burada sənədlərin doldurulma qaydasına və düzgünlüyünə xüsusi diqqət yetirilir.

Heyvandarlıq mühasibi nağd heyvanların, onların hərəkətinin, əsas sürüyə verilməsinin və kökəltmə, kəsim, bala, çəki artımı, cavan heyvanların və s. uçotunu aparır.

Vergilər və ödənişlər üzrə mühasib vergi xidmətinə ayırmaları hesablayır.

Əkinçilik üzrə mühasib təsərrüfatda yetişdirilən məhsullarla bağlı müxtəlif əməliyyatları, onların satışı, səpilməsi ilə nəzərə alır, məhsuldarlığı əks etdirir və s.

Hüquqi və fiziki şəxslərlə hesablaşmalar üzrə mühasib müxtəlif növ kreditorlar və debitorlarla, səhmdarlarla hesablaşmaların uçotunu aparır, dividendlər, investorlarla hesablaşmalar aparır.

Hesablaşma şöbəsinin mühasibi işçilərin əmək haqqını hesablayır, işçilərlə bütün hesablaşmaların uçotunu aparır, büdcə, Sosial Sığorta Fondu və əmək haqqı ilə bağlı digər şöbələr və s.

Kassir nağd ödənişləri, ödənişləri həyata keçirir. Kassir kassa əməliyyatlarına, kassada pul vəsaitlərinin mövcudluğuna riayət edilməsinə və kassa kitabının aparılmasına cavabdehdir.

3. Auditin əsas mərhələləri

3.1 Auditin başlanması

Planlaşdırma auditin ən vacib mərhələlərindən biridir, çünki ümumi strategiya və ətraflı yanaşma olmadan yüksək keyfiyyətli audit mümkün deyil.

Auditin əsas mərhələlərini, ZAO Pole-də pul əməliyyatlarını nəzərdən keçirək:

1) Auditin məqsədi və əsas vəzifələrinin müəyyən edilməsi, normativ sənədlərin seçilməsi.

2) Vəsaitlərin yoxlanılması üçün audit proqramının tərtib edilməsi. 3) Nəzarət vasitələrini və mahiyyəti üzrə prosedurları sınaqdan keçirməklə daxili auditin işinin nəticələrindən istifadə imkanlarının müəyyən edilməsi.

Nəzarət testi proqramı daxili nəzarət və mühasibat uçotu sisteminin fəaliyyəti haqqında məlumat toplamaq üçün nəzərdə tutulmuş tədbirlər toplusunun siyahısıdır. Proqramlar auditin işçi sənədlərinin tərkib hissəsi olmaqla əhəmiyyətli çatışmazlıqları aşkar etməyə kömək edir, audit prosesinin və onun nəticələrinin sənədləşdirilməsinə kömək edir (Cədvəl 4).

Cədvəl 4 - Test - "Polye" QSC-də vəsaitlərin uçotu və onlardan istifadəyə dair sorğu.

	Nəzarət məsələləri
	Pul odadavamlı seyfdə saxlanılırmı?
	Kassada həyəcan siqnalı varmı?
	Şəxsi mühafizə ilə razılaşma varmı?
	Kassir bankdan pul alan zaman mühafizə onu müşayiət edirmi?
	Menecerdə şirkətin seyfinin ikinci açarı varmı? (dublikat açarlar harada və kimdə saxlanılır)		Direktorun seyfində
	Bu təşkilat maliyyələşdirilirmi?
	Nağd pul qalıqları gündəlik çıxarılırmı?
	Kassalarda sürpriz yoxlamalar aparılırmı?
	Nağd pul qalıqları götürülərkən baş mühasib iştirak edirmi?
	Baş mühasib kassirin hesabatlarını yoxlayırmı?
	Qəbzlər jurnallarda qeyd olunurmu?
	Kassir pul vəsaitlərinin daxil olan və çıxan sənədlərinə nömrələr verirmi?
	Kassir kassa mədaxil və məxaric sənədlərini tərtib edirmi?
	Kassir hesabatında qeydlər aparılır: gündəlik və ya sənədlər yığılan kimi?		Sənədlər yığıldıqca
	Kassada nağd puldan əlavə aşağıdakılar saxlanılırmı: istiqraz blankları, səhmlər, uşaq mərkəzinə, sanatoriyaya vauçerlər?
	Kassada alınan bütün gəlirlər banka təhvil verilirmi?
	Müştəridən, işçilərdən mallara, xidmətlərə görə pulun başqa şəxslər tərəfindən alınması (kassirdən yan keçməklə) tətbiq edilirmi?
	Kassadan pulun verilməsini əks etdirən sənədlərə iki imza lazımdırmı?
	Kassadan pulun bir imza ilə (rəhbər, baş mühasib) verilməsi təcrübədirmi?
	Müəyyən bir müəssisə üçün xarakterik olan təsərrüfat əməliyyatlarının hesablarının ən xarakterik yazışmaları hazırlanmışdırmı (debet, 50-ci hesabın krediti üçün)?
	Mühasib maddi sərvətlərin, işlərin, xidmətlərin satışı haqqında hesabatların məlumatlarını kassaya daxil olan vəsaitlərin məlumatları ilə müqayisə edirmi?
	Qəbullar, məxariclər, kassa sənədləri qeydiyyat jurnalında göstərilən tarixə uyğundurmu?
	Kassir gündəlik kassa hesabatlarını mühasibatlığa təqdim edirmi?

Mühasibat uçotu məlumatlarının pul vəsaitlərinin uçotu hesablarının məlumatlarına uyğunluğunun müəyyən edilməsi.

Məsuliyyətin təşkilinin yoxlanılması.

Pul vəsaitlərinin hərəkətinin sənədləşdirilməsi.

Nağd pul vəsaitlərinin uçotu, hesabatı və qanunvericiliyə riayət edilməsində əhəmiyyətli pozuntuların aşkar edilməsi. Auditorun peşəkar mülahizəsini tələb edən əhəmiyyətli məsələləri müəyyən edərək, bu məsələlər üzrə əldə edilmiş nəticələrlə birlikdə auditor onları iş sənədlərində əks etdirir. federal standart 2 nömrəli audit fəaliyyəti “Audit sənədləri”.

Pul vəsaitlərinin uçotu baxımından hesabatın etibarlılığına dair rəyin ifadə edilməsi.

Yoxlama üçün təqdim edilən bütün məlumatlar (mühasibat balansı, mənfəət və zərər haqqında hesabat) risk dərəcəsinə və əhəmiyyətlilik sərhədlərinin ölçüsünə görə təsnif edilən ayrıca bölmələrə bölünür.

Növbəti mərhələdə sistem yoxlamasının hansı sahələrdə aparıldığı, hansında - ayrı-ayrı elementlərin yoxlanılması müəyyən edilir. Bu qərara analitik prosedurların nəticələri və mühasibat uçotu və daxili nəzarət sistemlərinin qiymətləndirilməsi təsir göstərir.

Ümumi audit planının hazırlanması və tərtibi. Ümumi audit planı hazırlanarkən, risk dərəcəsi nəzərə alınmaqla, illik maliyyə hesabatlarında sistem auditinə məruz qalmayan vəzifələr üçün audit prosedurları müəyyən edilir.

Ümumi audit planı vəsaitlərin və onlardan istifadənin auditinin aparılması strategiyasını əks etdirməli, auditin vaxtını və qrafikini, audit qrupunun tərkibini, o cümlədən, zəruri hallarda cəlb edilmiş ekspertlərin iştirakını, bütün əsas növləri nəzərdə tutmalıdır. saxlama müddəti və icraçı göstərilməklə işin (daxili nəzarət sisteminin qiymətləndirilməsinin aydınlaşdırılmasından yazılı məlumatın və auditor rəyinin tərtib edilməsinə qədər).

Vəsaitlərin yoxlanılması və istifadəsi planının hazırlanması zamanı tərtib edilmiş sənədlər işçi sənədlərin tərkib hissəsidir.

Auditi planlaşdırarkən əhəmiyyətliliyi - dərc edilmiş maliyyə hesabatlarında göstərilə bilən və əhəmiyyətsiz hesab edilən səhv məbləğin maksimum icazə verilən miqdarını müəyyən etmək lazımdır, yəni. istifadəçiləri çaşdırmadan.

“Sahə” QSC-də informasiyanın əhəmiyyətlilik səviyyəsini müəyyən edək (cədvəl 5).

Cədvəl 5 - "Polye" QSC-də məlumatların əhəmiyyətlilik səviyyəsinin dəyəri

Əhəmiyyətlilik səviyyəsi aşağıdakı kimi hesablanır. Maliyyə ilinin nəticələrinə görə, QSC Pole, yoxlanılmalı, cədvəlin birinci sütununda sadalanan maliyyə göstəricilərini müəyyən edir. Onların dəyəri ikinci sütunda verilmişdir pul vahidləri maliyyə hesabatlarının tərtib edildiyi. Bu göstəricilərdən audit təşkilatının daxili göstərişi ilə müəyyən edilən və mütəmadi olaraq tətbiq edilən faizlər götürülərək cədvəlin üçüncü sütununda verilir və nəticə dördüncü sütuna daxil edilir.

Auditor dördüncü sütunda qeyd olunan ədədi dəyərləri təhlil etməlidir. Hər hansı bir dəyər digərlərindən kəskin şəkildə yuxarı və (və ya) aşağıya doğru kənara çıxdıqda, o, belə dəyərləri ləğv edə bilər. Qalan göstəricilərə əsasən hesablanır orta dəyər, rahatlıq üçün yuvarlaqlaşdırıla bilər, lakin yuvarlaqlaşdırıldıqdan sonra dəyəri orta dəyərdən bu və ya digər istiqamətdə 20% -dən çox dəyişməyəcəkdir. Bu dəyər auditorun öz işində istifadə edə biləcəyi əhəmiyyətlilik səviyyəsinin vahid göstəricisidir.

Əhəmiyyətlilik səviyyəsinin müəyyən edilməsi proseduru, bütün arifmetik hesablamalar, orta hesablama, yuvarlaqlaşdırma və bunun əsasında auditorun hər hansı dəyəri hesablamalardan çıxarmasının səbəbləri auditin iş sənədində öz əksini tapmalıdır. Əhəmiyyətlilik səviyyəsinin xüsusi dəyəri auditin planlaşdırma mərhələsinin sonunda audit meneceri tərəfindən təsdiq edilməlidir.

4-cü sütundakı xalların arifmetik ortası:

(2,7 + 362,86 + 437,64 + 1787 + 453,62) / 5 = 608,76 min rubl.

(608,76 - 2,7) / 608,76 100% = 99,56%.

(1787 - 608,76) / 608,76 100% = 193,55%.

Hər iki halda ən böyük və ən kiçik göstəricilərin orta göstəricidən və bütün digər göstəricilərdən sapması əhəmiyyətli olduğundan, 2,7 min rubl dəyərlərindən imtina etmək qərarına gəlirik. və 1787 min rubl. və daha da orta hesablama üçün istifadə etməyin. Yeni ortalama tapmaq:

(362,86 + 437,64 + 453,62) / 3 = 418,04 min rubl.

Ən kiçik dəyər orta qiymətdən aşağıdakılarla fərqlənir:

(418,04 - 362,86) / 418,04 100% = 13,2 %.

Ən böyük dəyər orta qiymətdən aşağıdakılarla fərqlənir:

(453,62 - 418,04) / 418,04 100% = 8,51 %

362,86 və 453,62 min rubl dəyərindən bəri. orta göstəricidən bir qədər fərqlənir, biz onları sonrakı hesablamalarda buraxmağa qərar veririk. Yeni arifmetik orta belə olacaq:

Yaranan dəyər 418 min rubla qədər yuvarlaqlaşdırıla bilər. və bu kəmiyyət göstəricisini əhəmiyyətlilik səviyyəsinin dəyəri kimi istifadə edin. Yuvarlaqlaşdırmadan əvvəl və sonra əhəmiyyət səviyyəsi arasındakı fərqlər:

(418,04 - 418) / 418,04 100% = 0,01%, bu da 20% daxilindədir.

Audit riski tənlikdən əldə edilir:

Ap \u003d Hp Rk Rn,

harada Ap - audit riski,

Hp - xas risk (25%),

Pk nəzarət riskidir (60%),

Rn aşkarlanmama riskidir.

Aşkarlanmama riski audit zamanı məqbul olan audit riskinin 5% olması əsasında müəyyən edilir.

Pn \u003d Ap / (Hp Pk) \u003d 0,05 / (0,25 0,60) \u003d 0,33 və ya 33%.

Audit riski yüksək olmadığı üçün auditor planı məqbul hesab edə bilər.

Audit proqramının hazırlanması və tərtibi planlaşdırmanın son mərhələsidir. Audit proqramı audit müddəti, icraçı və iş sənədləri göstərilməklə audit prosedurlarının ətraflı siyahısıdır.

Ümumi plan və audit proqramı şirkətin daxili standartları ilə müəyyən edilmiş qaydada tərtib edilməli və təsdiq edilməlidir.

Vəsaitlərin və onlardan istifadənin auditi zamanı audit qrupunun üzvləri audit planında və proqramında müəyyən edilmiş yoxlama prosedurlarını həyata keçirirlər. Bu prosedurlar audit qaydalarının (standartlarının) tələblərinə uyğun olaraq həyata keçirilir:

a) Audit sübutlarının toplanması və qiymətləndirilməsi (“Audit sübutları”);

b) seçmənin nəticələrinin qiymətləndirilməsi və onun nəticələrinin yoxlanılan əhali arasında paylanması (“Audit nümunəsi”);

c) maliyyə hesabatlarının qeyri-adi kənarlaşmalarının öyrənilməsi (“Analitik prosedurlar”);

d) maliyyə hesabatlarının ilkin və müqayisəli göstəricilərinin etibarlılığının yoxlanılması (“Maliyyə hesabatlarının ilkin və müqayisəli göstəricilərinin ilkin auditi”);

e) ekspert rəyinin alınması və baxılması (“Ekspert işindən istifadə”);

e) audit prosedurlarının həyata keçirilməsini və onların nəticələrini əks etdirən (“Audit Sənədləri”);

g) xüsusi audit prosedurlarının icrası zamanı əhəmiyyətlilik səviyyəsinin və audit riskinin qiymətləndirilməsi (“Əhəmiyyətlilik və audit riski”);

h) maliyyə və təsərrüfat əməliyyatlarının qüvvədə olan qanunvericiliyə uyğunluğunun müəyyən edilməsi (“Audit zamanı qaydalara uyğunluğun yoxlanılması”);

i) sübutların əldə edilməsi (“Yoxlanılan təsərrüfat subyektinin rəhbərliyi tərəfindən verilmiş izahatlar”);

j) əlaqəli tərəflərlə əməliyyatların maliyyə hesabatlarında açıqlanmasının tamlığının və düzgünlüyünün yoxlanılması və qiymətləndirilməsi (“Əlaqəli tərəflərlə əməliyyatların uçotu”);

k) kompüter məlumatlarının emalı mühitində auditin aparılması (“Kompüter məlumatlarının emalı mühitində audit”);

l) maliyyə hesabatlarının təhrif edilməsi riskinin qiymətləndirilməsi və həyata keçirilən prosedurların düzəldilməsi (“Maliyyə hesabatlarında təhriflərin müəyyən edilməsində auditorun hərəkətləri”);

m) audit zamanı işin keyfiyyətinə nəzarət (“Daxili audit keyfiyyətinə nəzarət”).

Auditin sonunda audit qrupunun (layihəsinin) rəhbəri audit qrupunun bütün üzvlərinin iş sənədləri əsasında müştərinin illik maliyyə hesabatlarının auditinin nəticələrini ümumiləşdirir (cədvəl 6).

Müştərinin öhdəlik hesabatı auditor üçün çox vacibdir, ona görə də o, girişin məhdudlaşdırılması zamanı müştərinin ona imzalanmış öhdəlik aktını təqdim etməsini təmin etməlidir. Ərizə təsdiq edir ki, audit qrupunun üzvləri illik maliyyə hesabatlarının auditi üçün zəruri olan bütün sənədlər, məlumatlar və məlumatlar ilə təmin olunublar.

Cədvəl 6 - ZAO Pole-də vəsaitlərin və onlardan istifadənin yoxlanılması üçün audit proqramı

Yoxlanılan təşkilat Audit müddəti Adam-saat sayı Audit qrupunun rəhbəri Audit qrupunun tərkibi Planlaşdırılmış audit riski Planlaşdırılan əhəmiyyətlilik səviyyəsi	ZAO Pole
	01.01-dən 31.12.09-dək

	Zaritskaya A.V.
	Zaritskaya A.V., İvanov P.P.


	Prosedurların siyahısı	İnformasiya mənbələri
A. Nağd pul əməliyyatları
	Kassada qəfil yoxlamanın aparılması (lazım olduqda)	Kassa sənədləri, kassa, kassa kitabçası, 50 saylı hesab üzrə registrlər
	50 №-li “Kassir” hesabı üzrə dövriyyələrin və qalıqların və onların Baş Kitabın məlumatlarına uyğunluğunun yoxlanılması	Kassa kitabçası, çıxarışlar, sifariş jurnalları, 50 №-li hesab üçün maşın sxemləri, Baş kitab
	Bankdan daxil olan vəsaitlərin təyinatı üzrə istifadəsinin, hüquqi şəxslər arasında nağd pul hesablaşmalarının nağd pul limitinə və müəyyən edilmiş limitinə uyğunluğunun seçmə yoxlanılması	Bank çıxarışları, kassa sənədləri, çıxarışlar, sifariş jurnalları, 50.51 hesabları üçün maşın sxemləri və s.
	Kassa sənədlərinin rəsmiləşdirilməsinin düzgünlüyünün və onların məlumatlarının Kassa kitabında və 50 №-li hesab üzrə mühasibat uçotu registrlərindəki qeydlərə uyğunluğunun seçmə yoxlanılması.	Kassa sənədləri, kassa kitabçası, çıxarışlar, order jurnalları, 50, 51, 76 hesabları üzrə maşın sxemləri və s.
B. Bank əməliyyatları
	Şirkətin bank hesablarının sayının və onların açılmasının qanuniliyinin müəyyən edilməsi
	Müəssisənin hesablaşma və digər hesablarındakı vəsaitlərin hesabları üzrə dövriyyənin və qalıqların və onların Baş Kitabın məlumatlarına uyğunluğunun yoxlanılması.	Vedomosti, sifariş jurnalları, 51, 55, 57 hesablar üçün maşın-qramlar, bank çıxarışları. əsas kitab
	İlkin ödəniş və hesablaşma sənədlərinin müəssisənin hesablaşma və digər hesabları üzrə bank çıxarışlarına uyğunluğunun seçmə yoxlanılması	Bank çıxarışı, hesablaşma və ödəniş sənədləri, müqavilələr
	Müəssisənin hesablaşma və digər hesablarından vəsaitlərin qəbulu və silinməsi üzrə əməliyyatların mühasibat uçotu registrlərində əks etdirilməsinin düzgünlüyünün seçmə yoxlanılması.	Bank çıxarışları, hesablaşma və ödəniş sənədləri, maşınqramlar, Baş kitab
B. Xarici valyuta əməliyyatları
	Müəssisədə xarici valyutada olan bank hesablarının sayının və onların açılmasının qanuniliyinin müəyyən edilməsi	Hesablaşma və kassa xidmətləri üçün banklarla müqavilələr
	52 №-li «Valyuta hesabı» hesabı üzrə dövriyyələrin və qalıqların və onların Baş Kitabın məlumatlarına uyğunluğunun yoxlanılması	Vedomosti, jurnal-orderlər, 52, 57 hesab üçün maşın-qramlar, bank çıxarışları. əsas kitab
	İcranın qanuniliyinin və qeydiyyatının düzgünlüyünün yoxlanılması valyuta əməliyyatları	Xarici valyuta hesabı üzrə müqavilələr, hesablaşma və ödəniş sənədləri, bank çıxarışları
	İlkin ödəniş və hesablaşma sənədlərinin xarici valyuta hesabı üzrə bank çıxarışlarına uyğunluğunun yoxlanılması	Bank çıxarışları, hesablaşma və ödəniş sənədləri, müqavilələr
	Valyuta əməliyyatlarının vergiyə cəlb edilməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması	Mühasibat uçotu siyasəti, maşınqrammalar, hesablaşma və ödəniş sənədləri
	Xarici valyuta hesabından vəsaitlərin daxil olması və silinməsi üçün valyuta əməliyyatlarının mühasibat uçotu registrlərində əks etdirilməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması	Xarici valyuta hesabı üzrə bank çıxarışları, hesablaşma və ödəniş sənədləri, maxinoqramlar, Baş kitab

3.2 Kassa əməliyyatlarının aparılmasının düzgünlüyünün qiymətləndirilməsi

QSC Pole-də nağd əməliyyatlar apararkən, Rusiya Bankının Direktorlar Şurasının 22 sentyabr 1993-cü il tarixli 40 nömrəli qərarı ilə təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasında nağd əməliyyatların aparılması Qaydasını rəhbər tuturlar.

Müəssisənin kassasındakı nağd pullar cari hesabdan ciddi şəkildə konkret məqsədlər üçün qəbul edilir. Vəsaitlər başqa məqsədlər üçün istifadə edilə bilməz. Müəssisələr nağd pulu yalnız müəyyən edilmiş limit daxilində saxlaya bilərlər. Limit rəhbərliklə razılaşdırılmaqla müəssisəyə xidmət göstərən bank tərəfindən müəyyən edilir. Müəyyən edilmiş limitdən artıq vəsait yalnız əmək haqqının, müavinətlərin verilməsi üçün saxlanıla bilər, lakin 3 iş günündən çox olmamaq şərtilə.

Kassa əməliyyatları kassir tərəfindən həyata keçirilir. Maddi cəhətdən məsuliyyətli insandır. Kassirlə işə müraciət edərkən, mütləq tam məsuliyyət haqqında müqavilə bağlanmalıdır. Kassir nağd pul vəsaitlərini standart idarələrarası formalı ilkin sənədlər əsasında qəbul edir və verir. Nağd pulun qəbulu baş mühasib tərəfindən imzalanmalı olan daxil olan kassa orderlərinə əsasən həyata keçirilir. Kassadan nağd pulun verilməsi baş mühasib və müəssisə rəhbəri tərəfindən imzalanan məxaric kassa orderlərinə əsasən həyata keçirilir. Qəbul və məxaric kassa orderləri onlar üzrə əməliyyatlar aparıldıqdan sonra kassir tərəfindən imzalanır.

Məxaric və mədaxil kassa orderləri ilkin sənədlərdir. Onlar müəssisənin mühasibatlıq şöbəsində yazılır. Daxil olan və çıxan kassa orderləri müəssisənin kassasına verilməzdən əvvəl mühasibatlıqda kassa orderlərinin uçotu üçün xüsusi jurnallarda mədaxil və məxaric üzrə ayrı-ayrılıqda uçota alınır. Kassir kassa sifarişlərini icraya qəbul etdikdən sonra kassa kitabında qeydlər aparır. Kassa kitabı nağd pul əməliyyatlarının analitik uçotunun reyestridir. Kassa kitabında qeydlər karbon nüsxəsi ilə aparılır. İkinci nüsxə kassir aktıdır, qoparılaraq mühasibatlığa təhvil verilir. Günün sonunda kassir mədaxil və məxaric əməliyyatlarının cəmini hesablamalı və balansı göstərməlidir. Kassir hesabatı mədaxil və məxaric kassa orderləri ilə birlikdə mühasibatlığa verilir.

Nağd pul əməliyyatlarının sintetik uçotu 50 №-li «Kassir» hesabında - aktiv, əsas, pul hesabında aparılır.

Müəssisənin kassasında pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə bağlı əsas qeydlər:

1. Cari hesabdan kassaya qəbul: Dt 50 "Kassir" Kt 51 "Hesablaşma hesabı".

2. Satışdan əldə edilən pul vəsaitləri: işlərin, xidmətlərin, məhsulların, malların: Dt 50 "Kassir" Kt 90/1 "Gəlir".

3. Hesabat məbləğinin qalığı kassa təhvil verilmişdir: Dt 50 “Kassir” Kt 71 “Mühasiblərlə hesablaşmalar”.

4. Borc çatışmazlığını kompensasiya etmək üçün kassada qəbul edilir: Dt 50 "Kassir" Kt 73 "Digər əməliyyatlar üçün işçilərlə hesablaşmalar".

5. Borclulardan nağd şəkildə alınan: Dt 50 “Kassir” Kt 76 “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar”.

6. Nağd pul qoyuluşunun elanına əsasən cari hesaba aşağıdakılar mədaxil edilmişdir: Dt 51 “Hesablaşma hesabı” Kt 50 “Kassir”.

7. Hesabat üzrə verilmişdir: Dt 71 “Mühasiblərlə hesablaşmalar” Kt 50 “Kassir”.

8. Müəssisənin işçi heyətinə kassadan verilən əmək haqqı: Dt 70 “Əmək haqqı üzrə işçi heyəti ilə hesablaşmalar” Kt 50 “Kassir”.

9. Kreditor borclarının ödənilməsi üçün nağd pulla verilir: Dt 76 “Müxtəlif debitorlar və kreditorlarla hesablaşmalar” Kt 50 “Kassir”.

10. Sosial sığorta orqanlarının vəsaiti hesabına nağd şəkildə verilir: Dt 69 “Sosial sığorta və təminat üzrə hesablamalar” Kt 50 “Kassir”.

Ən azı ayda bir dəfə kassada yoxlama aparılmalıdır. Yoxlamanın nəticələri aktla sənədləşdirilir. Kassa aparatında müəyyən edilmiş artıqlıq müəssisənin gəlirinə yazılır: Dt 50 “Kassir” Kt 91/1 “Sair gəlirlər”.

Çatışmazlıq maddi məsul şəxsə (kassir) aiddir.

Mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:

1. Çatışmazlıq aşkar edildikdə: Dt 94 “Çoxluqlar, qiymətlilərin zədələnməsindən itkilər” Kt 50 “Kassir”.

2. Müəyyən edilmiş çatışmazlıq maddi məsul şəxsə aid edilir: Dt73 / 3 “Maddi zərərin ödənilməsi üçün hesablamalar” Kt 94 “Çoxluqlar, qiymətlilərin zədələnməsindən itkilər”.

3. Çatışmazlığa görə borcun ödənilməsi üçün kassirə nağd şəkildə töhfə verdi: Dt 50 "Kassir" Kt 73/3 "Maddi zərərin ödənilməsi üçün hesablamalar".

4. Çatışmazlığı ödəmək üçün əmək haqqından tutulur: Dt 70 “Əmək haqqı üçün işçilərlə hesablaşmalar” Kt 73/3 “Maddi zərərin ödənilməsi üçün hesablamalar”.

Pole QSC-də kassa əməliyyatlarının auditinin məqsədi pul vəsaitlərinin hərəkəti əməliyyatlarının uçotu və vergitutma təşkilatında istifadə olunan metodologiyanın yoxlanılan dövrdə Rusiya Federasiyasında qüvvədə olan normativ sənədlərə uyğunluğunu müəyyən etməkdir. bütün əhəmiyyətli aspektlər üzrə maliyyə hesabatlarının etibarlılığına dair rəy.

Davamlı metoddan istifadə etməklə nağd əməliyyatları yoxlamaq məsləhətdir.

QSC Pole-də kassa əməliyyatlarının auditi aşağıdakı ardıcıllıqla təşkil olunur:

1) kassanın inventarlaşdırılması və pul vəsaitlərinin saxlanması şəraitinin yoxlanılması;

2) əməliyyatların sənədləşdirilməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması;

3) vəsaitlərin yerləşdirilməsinin tamlığının və vaxtında olmasının yoxlanılması;

4) pulun xərcdən silinməsinin düzgünlüyünün audit yoxlaması;

5) kassa və maliyyə intizamına riayət olunmasının yoxlanılması;

6) mühasibat uçotunun hesablarında əməliyyatların əks etdirilməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması;

7) yoxlamanın nəticələrinin qeydiyyatı.

Kassa əməliyyatları üzrə audit məlumatının mənbələri aşağıdakılardır:

Kassa kitabçası;

Kassir hesabatları;

Daxil olan və çıxan kassa orderləri (PKO, RKO);

Xərc hesabatları. məsul şəxslərin siyahısı;

bank çıxarışları;

kassada olan pul qalığının müəyyən edilmiş həddi haqqında bank çıxarışı;

çek kitabçaları;

Biznes müqavilələri (o cümlədən banklarla);

Məsuliyyət müqavilələri;

KKM üzrə sənədlər;

Kassir-operatorun kitabları;

PKO və RKO-nun qeydiyyatı jurnalı;

verilmiş etibarnamələrin qeydiyyatı jurnalı;

Depozitə qoyulan məbləğlərin qeydiyyatı jurnalı;

Ödəniş (hesablaşma və ödəniş) çıxarışlarının qeydiyyatı jurnalı;

İdarəetmə orqanının əmrləri;

Kassaya baxış aktları, inventarlaşdırma aktları;

Sənəd dövriyyəsi baxımından uçot siyasəti;

Kassa əməliyyatlarının uçotu üçün 1 No-li jurnal-order və 1 No-li çıxarış;

Əsas kitab;

Müəssisənin balansı (forma No1), aktivin 2-ci bölməsi;

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat (Forma No 4).

Yoxlama yerinə gələn auditor kassada saxlanılan vəsaitlərin inventarını dərhal apara bilər. Təşkilatın kassiri və baş mühasibinin iştirakı ilə həyata keçirilir. İnventarizasiyanın nəticələri təşkilatın kassiri və baş mühasibi tərəfindən imzalanan aktla tərtib edilir. Akt yazılı audit sübutudur və onun məlumatları əlavə yoxlama üçün auditor üçün zəruridir.

İnventarla eyni vaxtda vəsaitlərin saxlanması şərtləri yoxlanılır, bu müddət ərzində auditor aşağıdakıları öyrənməlidir:

a) pulun bankdan çatdırılması zamanı təhlükəsizliyinin təmin edilib-edilməməsi;

b) kassada pul və digər qiymətli əşyaların saxlanması üçün seyfin və ya odadavamlı şkafın olub-olmaması;

c) təşkilatın kassasının sığortalı olub-olmaması;

d) seyfin açarlarının saxlanması qaydalarına əməl edilib-edilməməsi;

e) müəyyən tarixlərdə müəyyən edilmiş nağd pulun saxlanma limitinə əməl edilib-edilməməsi.

Auditor çek vərəqlərində və bank çıxarışlarında qeyd olunan eyni məbləğləri tutuşdurmaqla bankdan hər bir çekə görə daxil olan pul vəsaitlərinin mühasibat uçotuna daxil edilməsinin tamlığını və vaxtında olmasını yoxlayır. Çek kitabçaları, istifadə edilmiş çeklərin kötükləri, habelə istifadə olunmamış çeklər baş mühasibdə saxlanılmalıdır. Vəsaitlərin istifadəsi istiqamətləri və onların təyinatı, təşkilat öz mülahizəsinə uyğun olaraq müəyyən edir.

Auditor əsas istehsalın məhsullarının, yardımçı və xidmət sahələrinin xidmətlərinin, mənzil-kommunal təsərrüfatının satışından əldə edilən gəlirlərin daxil edilməsinin tamlığını diqqətlə yoxlamalıdır. Eyni zamanda, kassa kitabındakı qeydləri, hesabatlarla daxil olan kassa orderlərini, məhsulun (işlərin, xidmətlərin) satışına dair qaimə-fakturaları yoxlamaq lazımdır.

Kassa əməliyyatları üzrə sənədlər toplusunun natamam olması ilə bağlı bütün hallar auditor tərəfindən qeydə alınmalıdır. Onların fikrincə, cəmi hesablanır ki, bu da 50 №-li “Kassir” hesabının kredit dövriyyəsinə uyğundur.

“Pole” QSC-nin 01.01.09-cu il tarixinə balansında “Nağd pul” göstəricisinin formalaşmasının düzgünlüyünü yoxlayaq.

Kassir hesabatına görə, 30 dekabr 2008-ci il tarixində günün əvvəlində qalıq 2932,98 rubl təşkil etdi. Gün ərzində kassir hesabatına aşağıdakı ilkin sənədlər əlavə olunur:

1355,20 rubl məbləğində 30 dekabr 2008-ci il tarixli 1411 nömrəli daxil olan kassa orderi, əsas xammalın satışıdır, əks olunur - Dt 50 "Kassir" Kt 62 "Alıcılar və müştərilərlə hesablaşmalar";

238,18 rubl məbləğində 30 dekabr 2008-ci il tarixli 1074 nömrəli məsrəf kassa orderi, əsası hesabatlı məbləğlərin verilməsidir, əks etdirilmişdir - Dt 71 "Məsuliyyətli şəxslərlə hesablaşmalar" Kt 50 "Kassir";

30.12.08-ci il tarixli 1075 nömrəli məxaric kassa orderi, 30.12.08-ci il tarixli əmək haqqı 2050.00 rubl məbləğində, əsas - M.A. Rodnikovskayanın əmək haqqı verilmişdir, əks etdirilmişdir - Dt 70 "Əmək haqqı üçün işçilərlə hesablaşmalar" Kt 50 "Kassir".

Günün sonunda qalıq 2000 rubl təşkil etdi, bu da kassir hesabatında, kassa kitabında və mühasibat uçotunda əks olundu - 30.12.08 tarixində 50 "Kassir" hesabında analitik hesabat.

Baş kitabda 50 "Kassir" hesabında dövrün sonunda qalıq 2000 rubl təşkil edir.

3.3 Cari hesabların yoxlanılması

Rusiya Federasiyasının "Müəssisələr və sahibkarlıq fəaliyyəti haqqında" Qanununa uyğun olaraq, hər bir müəssisə pul vəsaitlərinin saxlanması və bütün növ hesablaşma, kredit və kassa əməliyyatlarını həyata keçirmək üçün istənilən bank müəssisəsində cari hesab və digər hesablar açmaq hüququna malikdir. Hesablaşma hesabları hüquqi şəxs statusuna malik olan və müstəqil balansda olan müəssisələr üçün açılır.

Cari hesabın açılması qaydası təlimatla tənzimlənir Mərkəzi Bank Rusiya Federasiyası, buna uyğun olaraq hər bir təşkilat öz seçdiyi bir və ya bir neçə bankda cari hesab aça bilər. Müştərilərin onlara lazım olan sayda cari hesab açmaq hüququ var. Onları açmaq üçün banka aşağıdakı sənədlər təqdim olunur:

hesab açmaq üçün ərizə;

nizamnamənin və təsis müqaviləsinin notarius tərəfindən təsdiq edilmiş surətləri;

müəssisənin qeydiyyatı haqqında şəhadətnamənin notariat qaydasında təsdiq edilmiş surəti;

iki nüsxədə notarius tərəfindən təsdiq edilmiş kredit idarəçilərinin (müəssisə rəhbərinin və baş mühasibin) imza nümunələri, müəssisənin möhürünün izi olan kart;

qeydiyyat şəhadətnamələri (vergi idarəsi, pensiya fondu, sosial sığorta və təhlükəsizlik orqanları).

Cari hesab açıldıqdan sonra bank ona konkret nömrə verir ki, bu da banka təqdim edilən bütün hesablaşma və ödəniş sənədlərində göstərilir. Cari hesabda məhsulların satışından əldə edilən gəlirlər şəklində kreditləşdirilmiş vəsaitlər, bank kreditləri və digər gəlirlər. Cari hesabdan məhsullar üçün tədarükçülərə köçürmələr aparılır, maliyyə orqanları, müxtəlif kreditorlar, bank kreditləri ödənilir, əmək haqqı və digər xərcləri ödəmək üçün nağd pul verilir. Bank cari hesabın sahibinin razılığı ilə cari hesabdan pul və ya nağdsız köçürmələr verir. Bununla belə, qanunvericilik müəyyən hallarda vəsaitlərin cari hesabdan mübahisəsiz qaydada silinməsini nəzərdə tutur (icra sənədlərinə uyğun olaraq, dövlət arbitrajının qərarı ilə büdcəyə vaxtı keçmiş ödənişlərin tutulması), bank faizləri hesabdan silinə bilər. kreditlər, vaxtı keçmiş kreditlər üzrə faizlər, hesablaşma kassa xidmətinin ödənişi.

Dövri olaraq bank cari hesabdan hesab sahibinə çıxarışlar verir. Cari hesabdan çıxarış - təşkilatın bank tərəfindən açılmış şəxsi hesabının ikinci nüsxəsi. Dövrün əvvəlindəki qalığı, hər bir əməliyyat üzrə bölünmüş hesabat dövrü üçün hərəkəti və son qalığı göstərir. Cari hesabdan çıxarış cari hesab üzrə əməliyyatların analitik uçotunun reyestridir. Bütün sənədlər ona əlavə olunur, ona uyğun olaraq məbləğlər hesablanır və silinir. Mühasibatlıqda sənədlər əlavə olunmaqla daxil olan çıxarışlar hərtərəfli yoxlanılır. Təsdiqlənmiş çıxarışın sahələri 51 №-li hesaba uyğun gələn hesab kodları ilə doldurulur. Cari hesabdan çıxarışlar 51 №-li “Hesablaşma hesabı” sintetik hesabındakı hesablar üçün əsas rolunu oynayır. Bu, aktiv, əsas, nağd hesabdır.

Mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:

1. Müəssisənin kassasından cari hesaba daxil olan pullar: Dt 51 “Hesablaşma hesabı” Kt 50 “Kassir”.

2. Məhsulların satışından əldə olunan vəsait cari hesabın kreditinə yazılır: Dt 51 “Hesablaşma hesabı” Kt 90/1 “Gəlir”.

3. Digər aktivlərin satışından əldə edilən vəsait Dt 51 “Hesablaşma hesabı” Kt 91/1 “Sair gəlirlər” cari hesabın kreditinə yazılır.

4. Cari hesabın kreditinə verilmiş bank kreditləri: Dt 51 “Hesablaşma hesabı” Kt 66 “Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar” Dt 51 “Hesablaşma hesabı” Kt 67 “Hesablaşmalar üzrə hesablaşmalar”. uzunmüddətli kreditlər və kreditlər”.

5. Cari hesab üzrə alınan cərimələr, cərimələr, cərimələr: Dt51 “Hesablaşma hesabı” Kt 91/1 “Sair gəlirlər”.

6. Borcların ödənilməsi üçün debitorlardan kreditləşdirilir: Dt 51 “Hesablaşma hesabı” Kt 76 “Müxtəlif debitor və kreditorlarla hesablaşmalar”.

7. Müəssisənin kassasına nağd çeklə verilir: Dt 50 “Kassir” Kt 51 “Hesablaşma hesabı”.

8. Təchizatçılara olan borcların ödənilməsi üçün köçürülür: Dt 60 “Malsatanlar və podratçılarla hesablaşmalar” Kt 51 “Hesablaşma hesabı”.

9. Büdcəyə vergi borclarının ödənilməsi üçün köçürülən: Dt 68 “Vergilər və ödənişlər üzrə hesablamalar” Kt 51 “Hesablaşma hesabı”.

10. Sosial sığorta və təminat orqanlarına borcların ödənilməsi üçün köçürülür: Dt69 “Sosial sığorta və təminat üzrə hesablaşmalar” Kt 51 “Hesablaşma hesabı”.

11. Kredit üzrə borcun ödənilməsi üçün köçürmə: Dt 66, 67 “Qısamüddətli kreditlər və kreditlər üzrə hesablaşmalar” Kt 51 “Hesablaşma hesabı”.

Məlumat mənbələri:

a) ödəniş tapşırığı (kimə köçürülüb);

b) ödəniş tələbi (aksept olub - ödəniş müəssisənin razılığı ilə olub-olmaması, sorğunun məqsədəuyğunluğu);

Oxşar Sənədlər

Vəsaitlərin auditinin əsas prinsipləri, onun həyata keçirilməsi qaydası. Bank əməliyyatlarının auditinin xüsusiyyətləri. Müəssisənin kassasında mühasibat uçotunun və pul vəsaitlərinin hərəkətinin təhlili. Hesablaşma və valyuta hesablarının auditi, onun sənədləşdirilməsi.

kurs işi, 04/01/2013 əlavə edildi

İqtisadi qurum və fondların funksiyaları, məqsədləri, vəzifələri və onların mühasibat uçotunun auditinin normativ təminatı. Pul vəsaitlərinin və pul sənədlərinin uçotunun auditinin aparılması, nəticələrinə dair rəyin hazırlanması mərhələləri.

kurs işi, 24/11/2013 əlavə edildi

Vəsaitlərin anlayışı, növləri və onların uçotu və auditi qaydası. Müəssisədə vəsaitlərin təhlili, onun auditinin aparılması qaydası. Təhlil əsasında mühasibat uçotunun və daxili nəzarətin təkmilləşdirilməsi üzrə tövsiyələrin işlənib hazırlanması.

dissertasiya, 21/05/2015 əlavə edildi

Vəsaitlərin auditinin aparılması. Kassa əməliyyatlarının auditi, pul sənədlərinin uçotu, hesablaşma və valyuta hesabları üzrə əməliyyatlar. Peton MMC-nin timsalında auditin həyata keçirilməsi. Aparılmış auditin sənədləşdirilməsi.

kurs işi, 09/10/2010 əlavə edildi

Qanunvericiliyin mənimsənilməsi və tənzimləyici çərçivə auditin sonrakı qiymətləndirilməsi və uçotu üçün vəsaitlərin və sənədlərin uçotunun aparılmasına dair. İlkin sənədlərin, mühasibat uçotu registrlərinin və hesabat formalarının yoxlanılması metodologiyası ilə tanışlıq. Auditor anketinin tədqiqi.

kurs işi, 11/11/2014 əlavə edildi

Pul vəsaitlərinin uçotunun normativ-hüquqi tənzimlənməsi. Nağd və nağdsız ödənişlərin formalarının xüsusiyyətləri. “Regionstroy” MMC-nin materialları üzrə hesablaşma hesabında və müəssisənin kassasında vəsaitlərin uçotu və auditində mümkün səhvlərin müəyyən edilməsi.

kurs işi, 25/05/2014 əlavə edildi

Pul anlayışının öyrənilməsi. Vəsaitlərin uçotu və auditinin normativ hüquqi bazasının ümumi xarakteristikası. Naşe Delo MMC-nin timsalında məlumat mənbələrinin və kassa uçotu əməliyyatlarının yoxlanılması üsullarının nəzərdən keçirilməsi.

kurs işi, 23/10/2014 əlavə edildi

Milli və xarici valyutada olan vəsaitlərin uçotu. Vəsaitlərin, qiymətli kağızların, pul sənədlərinin və ciddi hesabat formalarının inventarlaşdırılması. Müəssisənin kassasında pul vəsaitlərinin hərəkəti üzrə əməliyyatların qeydiyyatı. Pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatı.

kurs işi, 27/10/2010 əlavə edildi

Müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətində auditin rolu və əhəmiyyəti. Rusiya Federasiyasında audit fəaliyyətinin tənzimlənməsi. "Eksperiment" NPK-nın fəaliyyəti ilə tanışlıq. Pul vəsaitlərinin hərəkətinə mühasibat uçotu və daxili nəzarət sisteminin öyrənilməsi və qiymətləndirilməsi.

kurs işi, 23/12/2012 əlavə edildi

Rusiyada nağd və nağdsız ödənişlərin tənzimlənməsi üçün hüquqi və normativ baza. Kassada və cari hesablarda pul vəsaitlərinin hərəkətinin sənədləşdirilməsi və qaydası. "TD Confectioner" MMC-nin nümunəsində pul vəsaitlərinin uçotunun təşkili.

Planlaşdırma auditin ilkin mərhələsidir. Buraya auditin gözlənilən həcmini, cədvəllərini və vaxtını göstərən auditor təşkilatı tərəfindən ümumi audit planının hazırlanması, habelə auditor təşkilatı üçün zəruri olan audit prosedurlarının həcmini, növlərini və ardıcıllığını müəyyən edən audit proqramının hazırlanması daxildir. təşkilatın maliyyə hesabatları haqqında obyektiv və əsaslı rəy formalaşdırmaq.

Audit təşkilatı tapşırıq məktubu yazmazdan əvvəl və təsərrüfat subyekti ilə auditin aparılması üçün müqavilə bağlamazdan əvvəl auditi planlaşdırmağa başlamalıdır.

Ümumi plan audit proqramının həyata keçirilməsinə rəhbərlik etməlidir. Ümumiyyətlə, auditor təşkilatı auditin vaxtını təmin etməli və audit cədvəlini, hesabatın, audit rəyinin hazırlanmasını tərtib etməlidir. Ümumiyyətlə, auditor təşkilatı ilkin təhlilin, daxili nəzarət sisteminin etibarlılığının qiymətləndirilməsinin və auditin risklərinin qiymətləndirilməsinin nəticələrinə əsasən auditin aparılması metodunu müəyyən edir. Seçilmiş auditin aparılması barədə qərar qəbul edildiyi halda, auditor audit nümunəsini formalaşdırır.

Audit proqramı ümumi audit planının inkişafıdır və audit planının praktiki həyata keçirilməsi üçün zəruri olan audit prosedurlarının məzmununun ətraflı siyahısıdır. Proqram auditorun köməkçiləri üçün müfəssəl təlimat, auditor təşkilatının və audit qrupunun rəhbərləri üçün isə eyni zamanda işin keyfiyyətinə nəzarət vasitəsi kimi çıxış edir. Audit proqramı nəzarət vasitələrinin sınaqları proqramı və mahiyyəti üzrə audit prosedurları proqramı kimi tərtib edilməlidir. Nəzarət testi proqramı daxili nəzarət və mühasibat uçotu sisteminin fəaliyyəti haqqında məlumat toplamaq üçün nəzərdə tutulmuş tədbirlər toplusunun siyahısıdır. Testlər təsərrüfat subyektinin nəzarətində əhəmiyyətli zəiflikləri müəyyən etməyə kömək edir. Audit proseduru mahiyyət etibarı ilə dövriyyənin və mühasibat balansının mühasibat uçotu hesabatında düzgün əks olunmasının ətraflı yoxlanılmasıdır.

Auditin şərtlərindən və audit prosedurlarının nəticələrindən asılı olaraq proqrama yenidən baxıla bilər. Dəyişikliklərin səbəbləri və nəticələri sənədləşdirilməlidir.

Audit proqramının hazırlanması və tərtibi “Auditin planlaşdırılması” audit fəaliyyətinin Qaydası (standartı) ilə tənzimlənir.

Proqramı hazırlayarkən auditor pul vəsaitlərinin və nağd pulda olan digər qiymətlilərin hərəkətinə daxili nəzarətin effektivliyini qiymətləndirir. Kassa intizamına əməl olunması ilkin qiymətləndirilir, xüsusi diqqət tələb edən mürəkkəb sahələr müəyyən edilir, nəzarət prosedurları planlaşdırılır. Audit fəaliyyətinin “Auditin planlaşdırılması” qaydasına (standartına) uyğun olaraq, auditor təşkilatı amillərə qədər auditlə bağlı əsas təşkilati məsələləri müştəri ilə razılaşdırmalıdır.

Əvvəlcədən planlaşdırma mərhələsində auditor aşağıdakılar haqqında məlumat əldə etməlidir:

* təsir edən xarici amillər iqtisadi fəaliyyət bütövlükdə ölkənin (regonun) iqtisadi vəziyyətini və onun sahə xüsusiyyətlərini əks etdirən təsərrüfat subyekti;

* iqtisadi fəaliyyətə təsir edən daxili amillər

* təsərrüfat subyektinin rəhbər və icraçı heyəti ilə söhbətlərdən əldə edilən məlumatlar;

¾ təsərrüfat subyektinə, onun əsas bölmələrinə, anbarlarına baxış zamanı əldə edilmiş məlumatlar.

Nağd pul əməliyyatlarının yoxlanılması üzrə audit proqramının bölməsinə aşağıdakı məsələlər və audit sahələri daxil edilməlidir:

- kassada pul vəsaitlərinin və digər qiymətlilərin mövcudluğunun inventarlaşdırılması və saxlanma vəziyyətinin yoxlanılması;
- kassaya daxil olan vəsaitlərin tamlığını və vaxtında yerləşdirilməsini yoxlamaq;
- məsrəflərə görə pulların silinməsinin düzgünlüyünün öyrənilməsi;
- kassa və maliyyə intizamına riayət olunmasının yoxlanılması;
- əməliyyatların mühasibat uçotunun hesablarında əks etdirilməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması;
- materialların sənədləşdirilməsi və yoxlamanın nəticələri; auditin nəticələrinə dair nəticələr və təkliflər.

Audit planının tərtib edilməsindən əvvəl kassa əməliyyatlarına daxili nəzarət sisteminin vəziyyətinin qiymətləndirilməsi aparılır. Mühasibat uçotunun və daxili nəzarət sisteminin vəziyyətini qiymətləndirmək üçün müəssisədə nağd pul əməliyyatları və nağd pulla nağdsız əməliyyatların aparılması qaydasına uyğunluğunun ilkin qiymətləndirilməsini verəcək sualların siyahısını tərtib etmək lazımdır. Anket cədvəl 3.2-də təqdim edilmişdir. və 3.3.

Cədvəl 3.2. 3.1.-¤F Anket¤F vərəqi¤F üçün¤F audit¤F Vodogrey MMC-nin kassasının və kassa əməliyyatlarının yoxlanılması

		Nə soruşmaq
Kassirlə tam fərdi məsuliyyət haqqında müqavilə varmı
Kassa ayrıca ayrıca otaqla təmin olunur
Kassa seyflə təchiz olunubmu?		Seyfin yoxlanılması
Kassada həyəcan siqnalı var?		Kassa yoxlanışı
Seyfin dublikat açarları kimdədir?	Direktor
PKO və RKO-nu imzalamaq hüququ kimə verilir		İmza nümunəsi
RKO-nu rəhbər kimi imzalamaq hüququ kimə verilir	Yalnız lider üçün	İmza nümunəsi
Müəssisə PKO qeydiyyat jurnalını aparırmı?		PKO qeydiyyat jurnalı
Müəssisə kassa aparatı aparırmı?		RKO qeydiyyat jurnalı
Bank hesabat ilində nağd pul qalığı limitini nə qədər müəyyən edir
Şirkət rəhbərinin əmri ilə kassanın qəfil yoxlanılması üçün son tarixləri təyin etsin
Nəzərdən keçirilən dövrdə müəssisədə kassirlər dəyişdirilibmi?
Kassirlərin dəyişdirilməsi zamanı yoxlama aparılıb
Müəssisə rəhbərinin əmri ilə kassanı yoxlamaq üçün komissiya təyin edilibmi		Təyinat əmri
Sürpriz pul auditi üçün son tarix		Kassir audit hesabatı
Müəssisə nağd pul müqabilində əhaliyə hazır məhsul, xidmət satırmı
Müəssisənin KKM varmı?
Şirkət kassa kitabçası saxlayırmı?		Kassa kitabçası
Kassa kitabçası üzrə gündəlik tərtib edilən kassir hesabatıdır		Cash hesabatları
Müəssisənin işçiləri üçüncü tərəf təşkilatlarından etibarnamə ilə pul alırlarmı?		Kassir kitabı
Verilmiş etibarnamələrin reyestri varmı?		Etibarnamələrin reyestri
Əmək haqqı reyestri varmı?		Çıxarışların qeydiyyatı jurnalı
Məişət ehtiyacları üçün pul verilərkən, onların verildiyi müddətdir
Kassir depozitə qoyulan məbləğlərin reyestrini aparırmı?		Depozitə qoyulan məbləğlərin reyestri
Şirkət əmanətçilərin reyestrini aparırmı?		Əmanətçilərin reyestri
Əmanətçilərin reyestrinin aparılmasına kim cavabdehdir	Kassirə

Cədvəl 3.3. - "Vodogrey" MMC-nin hesablaşma hesabı üzrə əməliyyatların yoxlanılması üçün testlər

	Mümkün cavab

Şirkətin bir cari hesabı var
Bu nağdsız ödənişlərə şamil edilirmi: - pul köçürmələri - akkreditivlər - çeklər - digər formalar
Nağd ödənişlər hansı formada həyata keçirilir? - nağdsız ödənişlər formasında - Nəğd olaraq
Bank çıxarışları əməliyyatdan sonrakı gün qəbul edilir
İşçilərdən hər hansı birinin (rəhbər və baş mühasibdən başqa) bank sənədlərini imzalamaq hüququ varmı?
Müqavilədə üçüncü şəxslərin tələbi ilə müştərinin hesabından vəsaitin silinməsi nəzərdə tutulurmu?
Cari hesab üzrə ilkin sənədlərin qeydiyyatı jurnalı varmı
Hesabdan pul vəsaitlərinin köçürülməsi və verilməsi üçün müəssisənin adından sərəncamları həyata keçirən şəxslərin təyin edilməsi barədə müəssisənin yazılı müraciəti varmı?
Hesablaşma əməliyyatlarının analitik və sintetik uçotunun məlumatları uzlaşdırılırmı?
Bank çıxarışında göstərilən məlumatlar təsdiqedici sənədlərdə göstərilən məlumatlarla təsdiqlənirmi
Əvvəlki hesabatdakı dövrün sonundakı qalıq haqqında məlumatlar ilə növbəti hesabatda dövrün əvvəlindəki vəsait qalığı haqqında məlumatlar varmı?
Çıxarışlarda göstərilən məlumatlar 2 nömrəli sifariş jurnalında və 2 nömrəli çıxarışda göstərilən məlumatlarla təsdiqlənirmi?

Bu sorğuya əsasən, ilkin nəticələrə gəlmək olar ki, Vodogorey MMC-də bir sıra mənfi məqamlar var:

- kassada ayrıca otağın olmaması müəssisənin vəsaitlərinin və digər maddi sərvətlərinin oğurluqdan qorunmasını zəiflədir;
- Mühasibat uçotu məlumatlarının təhrif edilməsinə səbəb ola biləcək qəfil yoxlamalar üçün şirkət tərəfindən müddətlər müəyyən edilməmişdir;
- Kassir dəyişdirilərkən yoxlama aparılmalıdır, müəssisədə belə deyil;
- Müəssisədə kassa aparatı yoxdur, lakin Rusiya Federasiyası Hökumətinin 05.06.2008-ci il tarixli 359 nömrəli qərarına (14.02.2009-cu il tarixli dəyişikliklərlə) uyğun olaraq, müəssisənin çeklərə bərabər tutulan ciddi hesabat formaları. Vodogrey MMC-də belə bir forma malların buraxılması üçün hesab-fakturalardır;
- Müəssisədə maliyyə vəsaitlərinin təsərrüfat ehtiyacları üçün istifadəsinə vaxt məhdudiyyəti qoyulmur ki, bu da vəsaitlərin xərclənməsinə nəzarət imkanlarını azaldır.

Vəsaitlərin auditini həyata keçirməzdən əvvəl müəssisə vəsaitlərin auditi üçün auditor firması ilə müqavilə bağlamalıdır ki, bu müqavilədə auditorun bu audit zamanı hansı hərəkətləri və hansı müddət ərzində həyata keçirəcəyi dəqiq göstəriləcək. Müqavilə müəssisədə təşəbbüskar audit müqaviləsi üzrə öhdəliklərin yerinə yetirilməsi üçün auditor təşkilatı tərəfindən xüsusi hazırlanmış plan və proqramla müşayiət olunmalıdır. Bu halda bu, müəssisənin vəsaitlərinin auditinin plan və proqramıdır (cədvəl 3.4.).

Cədvəl 3.4. - "Vodogrey" MMC-nin vəsaitlərinin auditinin ümumi planı

Yoxlanılan təşkilat	MMC "Vodogrey"
Audit müddəti	2014-cü ilin 3-cü rübü
Adam-saat sayı
	Musiqiçilər R.S.
Audit qrupunun tərkibi	Aleksandrova M.A.
Planlaşdırılmış audit riski	Stredniy
	Planlaşdırılan iş növləri	Dövr	İfaçılar	Audit Metodologiyası
	Müəssisə ilə ilkin tanışlıq, hüquqi şəxsin fəaliyyətinin hüquqi əsaslarının yoxlanılması.		Aleksandrova M.A.	müayinə
			Aleksandrova M.A.	Yoxlama, yenidən hesablama
	Kassa əməliyyatlarının auditi.		Aleksandrova M.A.	Yoxlama, analitik prosedurlar
	Cari hesab üzrə vəsaitlərin, pul sənədlərinin uçotu üzrə əməliyyatların auditi.		Aleksandrova M.A.	Yoxlama, sorğu.

Audit proqramı audit planının inkişafıdır və auditin hər bir xüsusi hissəsi üçün zəruri olan audit prosedurlarının siyahısıdır. Audit proqramlarının iki növü var:

1) müəssisənin daxili nəzarət sisteminin fəaliyyəti haqqında məlumat toplamaq prosedurlarını ehtiva edən nəzarət test proqramları;
2) hesab qalıqları haqqında bilavasitə məlumat toplamaq üçün prosedurları ehtiva edən hesab balansının yoxlanılması proqramları.

Audit proqramına aşağıdakılar daxildir:

auditorların iş qrafiki: audit hesabatının və digər sənədlərin hazırlanması üçün audit zamanı əldə edilmiş materialların hazırlanması və təqdim edilməsi müddətləri; mənfəətin təmin edilməsi məqsədilə gözlənilən mükafat nəzərə alınmaqla və müəyyən edilmiş təftiş növlərinə və bölmələrinə sərf edilmiş vaxt;

ətraflı prosedurlar; audit planının həyata keçirilməsi üçün zəruri olan bütün prosedurlar, habelə auditin hər bir bölməsi ilə bağlı məqsəd və vəzifələr yazılı şəkildə ətraflı təsvir edilir. Proqramın təfərrüatı onunla izah olunur ki, bu, bir qayda olaraq, auditdə iştirak edən işçilər üçün bir növ təlimat, habelə işin düzgün aparılmasına nəzarət vasitəsidir;

audit işinə nəzarət; Proqram nəzərdə tutur ki, audit qrupunun bütün üzvləri onlara hansı tələblərin qoyulduğunu bilirlər. Proqram eyni zamanda audit qrupunda kiçik auditorlar və köməkçilər tərəfindən tapşırıqların yerinə yetirilməsinə nəzarət etmək üçün əsas sənəddir;

kadrların sayının və vəzifələrinin müəyyən edilməsi: Proqram audit üçün tələb olunan kadrların sayını, onun işinin həcmini və ardıcıllığını müəyyən edir. Bir qayda olaraq, audit qrupu baş auditordan, kiçik auditorlardan və köməkçilərdən ibarətdir.

Tipik olaraq, audit proqramına əməliyyatların sınaqdan keçirilməsi, analitik prosedurlar və balans maddələrinin sınaqdan keçirilməsi daxildir;

maliyyə hesabatlarının maddələrinin düzgünlüyünü təsdiq etmək üçün kəmiyyət səhvlərinin və pozuntuların yoxlanılması üçün əməliyyatların sınaqlarının işlənib hazırlanması. Bu testlər müəyyən edir:

əməliyyatların aparılması üçün müvafiq icazənin olması;

jurnallarda və analitik uçot kitablarında qeydlərin və yekunların düzgünlüyünü;

məlumatların Baş Kitaba köçürülməsinin düzgünlüyünü;

ən ucuz və kifayət qədər sürətli və effektiv yoxlama üsulu olan analitik prosedurların istifadəsi. Onlar müştərinin fəaliyyəti haqqında fikir əldə etmək üçün geniş istifadə olunur; müəssisənin maliyyə sabitliyinin qiymətləndirilməsi; maliyyə hesabatlarında mümkün səhvləri müəyyən etmək; testlərin sayının və həcminin azaldılması;

mühasibat balansının maddələrinin sınaqdan keçirilməsi Baş Kitabda diqqət mərkəzindədir. Ən təsirli prosedur analizdir (səhv çox tez aşkar edilə bilər), sonra ICS ilə tanışlıq ilə bağlı prosedurlar və ICS testləri. Ən çox vaxt aparan prosedur sınaq əməliyyatlarıdır.

Audit proqramlarının hazırlanması üçün müştərinin xüsusiyyətlərinə uyğun olaraq müstəqil imtahan proseduru sxeminin seçilməsini avtomatlaşdıran və proqram layihəsinin avtomatlaşdırılmış seçimini həyata keçirən proqram paketlərindən istifadə edilə bilər. Müştərinin planına və şərtlərinə uyğun olaraq seçilmiş proqram layihəsinə lazımi dəyişikliklər edilir. Pul vəsaitlərinin auditi proqramı Cədvəl 3.5-də təqdim olunur.

Cədvəl 3.5. - Pul vəsaitlərinin auditi proqramı

Yoxlanılan təşkilat	MMC "Vodogrey"
Audit müddəti	2014-cü ilin 3-cü rübü
Adam-saat sayı
Audit qrupunun rəhbəri	Musiqiçilər R.S.
Audit qrupunun tərkibi	Aleksandrova M.A.
Planlaşdırılmış audit riski
Planlaşdırılan iş növləri	Dövr	İfaçılar	Məlumat mənbəyi
Qurumla ilkin tanışlıq, hüquqi şəxsin fəaliyyətinin hüquqi əsaslarının yoxlanılması.		Aleksandrova M.A.	Müəssisənin nizamnaməsi, Vahid Dövlət Reyestrinə daxil olma şəhadətnaməsi,
Mühasibat uçotunun və maliyyə hesabatlarının ümumi vəziyyətinin qiymətləndirilməsi. Ayrı-ayrı təsərrüfat əməliyyatlarının mühasibat uçotunda əks etdirilməsinin düzgünlüyünün yoxlanılması.		Aleksandrova M.A.	2014-cü ilin 3-cü rübündə müəssisənin mühasibat uçotu hesabları üzrə Baş Kitabın dövriyyələri, 2014-cü ilin III rübü üzrə müəssisənin balans hesabatı
Kassa əməliyyatlarının auditi: - kassa əməliyyatlarının mühasibat uçotunda əks etdirilməsinin tamlığının və vaxtında aparılmasının yoxlanılması; - kassa əməliyyatlarının aparılması prosedurunun tələblərinə uyğunluğunun yoxlanılması; - kassada olan nağd pul qalığının limitinə və hüquqi şəxslər arasında nağd pul hesablaşmalarının maksimal məbləğinə riayət olunmasının yoxlanılması; - kassada olan pul vəsaitlərinin analitik və sintetik uçotunun düzgün aparılması.		Aleksandrova M.A.	Kassa hesabatı, kassa sənədləri, ilkin sənədlər, 2014-cü ilin 3-cü rübü üçün balans hesabatı Hesab təhlili 50 «Kassir», Balans forması No1.
Cari hesabdakı vəsaitlərin, pul sənədlərinin uçotu üzrə əməliyyatların auditi: İlkin uçot sənədlərinin göstəricilərinin uçot registrləri ilə eyniləşdirilməsinin yoxlanılması		Aleksandrova M.A.	Dövriyyə balansı, hesabların baş kitabı 50 "Kassir", 2014-cü ilin III rübü üzrə 51 “Hesablaşma hesabı”, 2014-cü ilin III rübü üzrə bank çıxarışları və ilkin uçot sənədləri

Düzgün tərtib edilmiş yoxlama proqramı auditora gələcəkdə pul əməliyyatlarının mühasibat uçotunun müxtəlif sahələrini ardıcıl şəkildə öyrənməyə, təkrar və nöqsanlara yol verməməyə, məqsədyönlü şəkildə lazımi sübutları toplamaq və onları sənədləşdirməyə kömək edəcəkdir.