بيت القروض النظام الضريبي في الاتحاد الروسي وسبل تحسينه. النظام الضريبي وسبل تحسينه وظيفة الضريبة هي مظهر من مظاهر جوهرها في العمل، وطريقة للتعبير عن خصائصها. توضح الوظيفة كيفية تحقيق الغرض العام نعم

النظام الضريبي في الاتحاد الروسي وسبل تحسينه. النظام الضريبي وسبل تحسينه وظيفة الضريبة هي مظهر من مظاهر جوهرها في العمل، وطريقة للتعبير عن خصائصها. توضح الوظيفة كيفية تحقيق الغرض العام نعم

وزارة التعليم العام والمهني

الاتحاد الروسي

أكاديمية بيلغورود الحكومية التكنولوجية

مواد بناء

قسم النظرية الاقتصادية

عمل الدورة

في دورة "النظرية الاقتصادية"

« النظام الضريبيروسيا وسبل تحسينها"

أكمله: باشنيف فلاديسلاف ألكسندروفيتش

طالب في السنة الأولى في FEM

الرئيس: أجاركوف بيتر دانيلوفيتش

دكتوراه، أستاذ مشارك

بيلغورود 1997 -

مقدمة.
جوهر مفهوم "الضريبة" والضرورة الموضوعية لوجودها.

أ) تعريف مفهوم "الضريبة"؛

ب) دور الضرائب في الاقتصاد.

تطور الضرائب ودورها ووظائفها.
بعض الصعوبات في تحصيل الضرائب.
هيكل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. الخدمات - مفتشية الضرائب وإدارة شرطة الضرائب.
مبادئ وآلية فرض الضرائب.

أ) المبادئ الحديثةتحصيل الضرائب؛

ب) مبدأ الحصول على المزايا؛

ج) مبدأ الملاءة المالية.

أنواع الضرائب وتصنيفها.

9. تحسين النظام الضريبي عام 1997.

10. الاستنتاج.

1 المقدمة.

يتم إنشاء وإلغاء الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى، وكذلك المزايا لدافعيها، من قبل أعلى هيئة تشريعية ووفقًا للقانون المذكور أعلاه.

يحتوي التشريع الضريبي الجديد على العديد من الابتكارات التي تتوافق مع اقتصاد السوق الحديث. ولأول مرة، ستقوم الكيانات القانونية والأفراد الذين يقومون بإعادة بيع السيارات وأجهزة الكمبيوتر وأجهزة الكمبيوتر الشخصية بدفع الضرائب. يتم فرض رسوم على المعاملات التي تتم في بورصات السلع وعلى بيع وشراء العملات. يتم تحديد مبالغ المعاملات من قبل السلطات المحلية عن طريق شراء قسيمة لمرة واحدة أو دفعة مؤقتة ويتم إضافتها بالكامل إلى الميزانية المحلية. ضريبة مهمة أخرى هي على الإعلانات. ويجب أن يتم دفعها من قبل الكيانات القانونية والأفراد الذين يعلنون عن منتجاتهم وخدماتهم.

وينص القانون على أن النظام الضريبي يعمل دون تغييرات حتى يتم اتخاذ قرار خاص بالإصلاح الضريبي لتغيير القائمة كائن الضريبةالضرائب وطرق تحصيلها.

2. جوهر مفهوم "الضريبة" والضرورة الموضوعية لوجودها.

ما هي الضريبة؟ الضريبة هي ما اعتدنا على دفعه مقابل كل شيء. لكل ما نستهلكه أو نستقبله أو نستخدمه. على سبيل المثال، فقط من أجل كسب المال مقابل رغيف خبز وشرائه، فإننا ندفع بالفعل ضرائب من رواتبنا، وهي الضرائب المضمنة في القيمة الاستهلاكية للسلع - الخبز، وما إلى ذلك. ومع مراعاة الضرائب التي يحددها الدولة، اتضح أنه يتعين علينا في الواقع أن نكسب ضعفي القيمة الاستخدامية للخبز وأكثر من ذلك.

الضريبة، فضلاً عن الرسوم، هي مساهمات إلزامية في ميزانية المستوى المناسب أو في صندوق من خارج الميزانية، يدفعها دافعوها بالطريقة والشروط التي تحددها القوانين التشريعية.

نشأت الضرائب مع إنتاج السلع الأساسية، وتقسيم المجتمع إلى طبقات وظهور الدولة، الأمر الذي تطلب أموالاً للحفاظ على الجيش والأسطول والمسؤولين والاحتياجات الأخرى.

وأكد ك. ماركس بحق أن "وجود الدولة المعبر عنه اقتصاديًا يتجسد في الضرائب".

إن سحب الدولة لصالحها لجزء معين من الناتج المحلي الإجمالي في شكل مساهمة إلزامية هو جوهر الضريبة.

العناصر الرئيسية للضريبة:

من يدفع. (موظف المؤسسة، السكان، الخ)
وهو خاضع للضريبة. (الدخل، الممتلكات، السلع، النشاط)
مصدر دفع الضريبة. (الراتب، الربح، %)
وحدة قياس موضوع الضرائب. (مبلغ المال، هكتار من الأرض، حصانا)
قيمة معدل الضريبة. (حصة لكل وحدة ضريبية)
المزايا الضريبية.

تدر المساهمات الضريبية الموارد المالية للدولة، المتراكمة في ميزانيتها والأموال من خارج الميزانية (التأمين الاجتماعي، صندوق التقاعد، صندوق العمل، صندوق التأمين الصحي الإلزامي).

الضرائب هي حلقة ضرورية في العلاقات الاقتصادية في المجتمع. إن تطور وتغيير أشكال الحكم يصاحبه دائمًا تحول في النظام الضريبي. حاليا، الضرائب هي الشكل الرئيسي للإيرادات الحكومية.

بالإضافة إلى هذه الوظيفة المالية البحتة، تُستخدم الآلية الضريبية للتأثير الاقتصادي للدولة على الإنتاج الاجتماعي وديناميكيته وبنيته، وعلى تطور التقدم العلمي والتكنولوجي.

3. تطور ودور ووظائف الضرائب.

في اقتصاد السوق في أي بلد، تلعب الضرائب دورًا مهمًا بحيث يمكننا القول بثقة: بدون نظام ضريبي راسخ وفعال يلبي شروط تطوير الإنتاج الاجتماعي، يكون اقتصاد السوق الفعال مستحيلاً.

ما هو بالضبط دور الضرائب في اقتصاد السوق، وما هي الوظائف التي تؤديها في الآلية الاقتصادية؟ عند الإجابة على هذه الأسئلة، عادة ما تبدأ بحقيقة أن الضرائب تلعب دورا حاسما في تكوين الإيرادات. الموازنة العامة للدولة. وهذا صحيح بالتأكيد. لكن هذا ليس هو الشيء الرئيسي الذي يميز دور الضرائب: فمن الممكن تشكيل ميزانية الدولة بدونها. على الأقل بمساعدة المعايير الاقتصاديةالخصومات من الأرباح على الميزانية والتي تم استخدامها في بلادنا لعدد من السنوات. يجب إعطاء المقام الأول للوظيفة التي لا يمكن الاستغناء عنها في الاقتصاد القائم على العلاقات بين السلع والمال. هذه الوظيفة للضرائب تنظيمية.

اقتصاد السوق في الدول المتقدمةآه - هذا هو الاقتصاد المنظم. إن الخلافات حول هذه المسألة، والتي أشادت بها صحافتنا، لا معنى لها. تخيل اقتصاد السوق الذي يعمل بكفاءة في العالم الحديث، لا تنظمها الدولة، أمر مستحيل. أما كيف يتم تنظيمها، وبأي طرق، وبأي أشكال، وما إلى ذلك، فهي مسألة أخرى. هنا، كما يقولون، الخيارات ممكنة. ولكن مهما كانت هذه الأشكال والأساليب، فإن المكان المركزي في الجهاز التنظيمي نفسه ينتمي إلى الضرائب.

يتم تنظيم الدولة في اتجاهين رئيسيين:

تنظيم السوق والعلاقات بين السلع والمال. وهي تتمثل أساسًا في تحديد "قواعد اللعبة"، أي تطوير القوانين واللوائح التي تحدد العلاقات بين الأشخاص العاملين في السوق، وفي المقام الأول رواد الأعمال وأصحاب العمل والعمال المأجورين. وتشمل هذه القوانين واللوائح والتعليمات الصادرة عن الجهات الحكومية التي تنظم العلاقة بين منتجي السلع والبائعين والمشترين وأنشطة البنوك والسلع والمستهلكين. تبادل الأسهم، وكذلك بورصات العمل والبيوت التجارية، وتحديد إجراءات عقد المزادات والمعارض وقواعد التداول أوراق قيمةوما إلى ذلك وهلم جرا. هذا هو الاتجاه التنظيم الحكوميالسوق لا يرتبط مباشرة بالضرائب؛
تنظيم التنمية اقتصاد وطنيالإنتاج الاجتماعي في الظروف التي يكون فيها القانون الاقتصادي الموضوعي الرئيسي الذي يعمل في المجتمع هو قانون القيمة. نحن هنا نتحدث بشكل أساسي عن أساليب التأثير المالي والاقتصادي للدولة على مصالح الناس ورجال الأعمال بهدف توجيه أنشطتهم في الاتجاه المطلوب الذي يعود بالنفع على المجتمع.

في ظروف السوق، تموت أساليب التبعية الإدارية لرواد الأعمال، أو على الأقل يتم تخفيضها إلى الحد الأدنى، ومفهوم "المنظمة المتفوقة" الذي له الحق في إدارة أنشطة المؤسسات بمساعدة الأوامر والأوامر والأوامر تختفي تدريجياً. لكن الحاجة إلى إخضاع أنشطة رواد الأعمال لأهداف الجمع بين مصالحهم الشخصية والمصالح العامة لا تختفي. وفي الوقت نفسه، لا يمكنك أن تأمر، ولا يمكنك أن تجبر. كيف يكون ذلك ممكنا؟

تعتبر علاقات السوق الملائمة مجرد شكل واحد من أشكال التأثير على رواد الأعمال والعمال المستأجرين والبائعين والمشترين - نظام الإكراه الاقتصادي المقترن بالمصلحة المادية، والقدرة على كسب أي مبلغ من المال تقريبًا. في اقتصاد السوق، تختفي الكلمة المألوفة "الدفع" فالناس هناك لا يتلقون، بل يكسبون (باستثناء العاطلين عن العمل)، وحتى ذلك الحين، كقاعدة عامة، كانوا يحصلون على مخصصاتهم من خلال العمل في الفترة السابقة؛ .

وهكذا التنمية إقتصاد السوقيتم تنظيمه من خلال الأساليب المالية والاقتصادية - من خلال استخدام نظام ضريبي يعمل بشكل جيد، ومناورة رأس مال القروض وأسعار الفائدة، وتخصيص الاستثمارات الرأسمالية والإعانات من الميزانية، والمشتريات الحكومية وتنفيذ البرامج الاقتصادية الوطنية، وما إلى ذلك. مكان مركزي في هذا المجمع الأساليب الاقتصاديةيتم تناول الضرائب.

ومن خلال التلاعب بمعدلات الضرائب والفوائد والغرامات، وتغيير الشروط الضريبية، وفرض بعض الضرائب وإلغاء بعضها الآخر، تخلق الدولة الظروف الملائمة لتسريع تطوير بعض الصناعات والإنتاج، وتساهم في حل المشاكل الملحة للمجتمع. لذلك، في الوقت الحاضر، ربما لا توجد مهمة أكثر أهمية بالنسبة لنا من الارتفاع زراعة، حل مشكلة الغذاء. وفي هذا الصدد، في الاتحاد الروسي، تُعفى المزارع الجماعية (بما في ذلك مزارع صيد الأسماك)، ومزارع الدولة، والمنتجات الزراعية الأخرى من ضريبة الدخل. إذا كانت حصة الدخل من غير الزراعية النشاط الاقتصاديفي مزرعة جماعية أو مزرعة حكومية أقل من 25٪، فهي معفاة من الضرائب، إذا كانت أكثر من 25٪، فإن الربح المستلم من هذه الأنشطة يخضع للضريبة بالطريقة العامة.

يمكن أن تكون الأحكام المذكورة أعلاه مثالاً على استخدام الدولة لقدرات النظام الضريبي للتأثير على تنمية الاقتصاد في الاتجاه الضروري للمجتمع.

مثال آخر. ومن المعروف أنه لا يمكن تصور اقتصاد السوق الذي يعمل بفعالية دون تنمية الشركات الصغيرة. وبدونها يكون من الصعب خلق بيئة اقتصادية مواتية لعمل العلاقات بين السلع والمال. إن مؤسساتنا الكبيرة والكبيرة جدًا، "الصناجات" الصناعية، التي تتعاون، كقاعدة عامة، مع نفس "الصناجات" من الصناعات ذات الصلة، لا تتكيف بشكل جيد مع المنافسة ولا تتمتع بالمرونة وخفة الحركة التي يتميز بها السوق.

يجب على الدولة تعزيز تنمية الشركات الصغيرة ودعمها بكل الطرق الممكنة. وتتنوع أشكال هذا الدعم: إنشاء صناديق خاصة لتمويل المشاريع الصغيرة، والإقراض التفضيلي لأنشطتها، وما إلى ذلك. لكن الوسيلة الرئيسية لمساعدة الشركات الصغيرة هي وسيلة خاصة شروط تفضيليةتحصيل الضرائب.

في روسيا، تشمل المؤسسات الصغيرة المؤسسات من جميع الأشكال التنظيمية والقانونية مع متوسط عدد الموظفين في الصناعة والبناء يصل إلى 200 شخص، في العلوم والخدمات العلمية - ما يصل إلى 100 شخص، في قطاعات أخرى من قطاع الإنتاج - ما يصل إلى 50 شخصًا في مجالات القطاعات غير الإنتاجية - ما يصل إلى 15 شخصًا. بالنسبة لمثل هذه المؤسسات، تم إنشاء ميزتين ضريبيتين مهمتين للغاية. أولها أن الأرباح الموجهة من قبل المؤسسات الصغيرة لبناء وإعادة إعمار وتجديد أصول الإنتاج الثابتة، وتطوير المعدات الجديدة معفاة تماما من الضرائب.

لا تقل أهمية عن فائدة أخرى تنص على مراعاة معلمتين في وقت واحد - ليس فقط حجم المؤسسة، ولكن أيضًا نوع النشاط: الشركات التي تنتج المنتجات الزراعية وتجهيزها، وتنتج السلع الاستهلاكية، والبناء والإصلاح والبناء معفاة من ضريبة الدخل في أول سنتين من التشغيل والإنتاج مواد بناءعلى أن تكون الإيرادات من هذه الأنواع من الأنشطة أكثر من 70% من إجمالي الإيرادات من بيع المنتجات (الأعمال، الخدمات). وخلافاً للفائدة الأولى المقدمة للمؤسسات الصغيرة، فإن هذه الأخيرة محدودة زمنياً: إذ تستخدمها المؤسسة لمدة عامين من تاريخ تسجيلها. من الواضح أنه يهدف إلى مساعدة الشركات الصغيرة على أن تصبح أقوى، كما يقولون، على الوقوف على أقدامها.

وظيفة أخرى للضرائب هي التحفيز. بمساعدة الضرائب والمزايا والعقوبات، تحفز الدولة التقدم التكنولوجي، وزيادة عدد الوظائف، الاستثمارات الرأسماليةفي توسيع الإنتاج، وما إلى ذلك. يتجلى تحفيز التقدم التقني من خلال الضرائب في المقام الأول في حقيقة أن مقدار الربح الذي يهدف إلى إعادة المعدات التقنية، وإعادة الإعمار، وتوسيع إنتاج السلع الاستهلاكية، ومعدات إنتاج الأغذية وعدد من الآخرين هو معفاة من الضرائب.

وهذه الفائدة بالطبع مهمة جدًا. ولم يتضمن قانون الضرائب السابق هذه الميزة. لقد تم اتخاذ خطوة واضحة إلى الأمام. واضحة، ولكنها غير متناسقة. في العديد من البلدان المتقدمة، تكاليف البحث والتطوير معفاة من الضرائب. ويتم ذلك بطرق مختلفة. وبالتالي، في ألمانيا، يتم تضمين هذه التكاليف في تكلفة الإنتاج وبالتالي يتم إعفاؤها تلقائيًا من الضرائب. وفي بلدان أخرى، يتم استبعاد هذه التكاليف كليا أو جزئيا من الدخل الخاضع للضريبة. وقد تم النص على قاعدة مماثلة في تشريعاتنا السابقة: تم تخفيض الربح الخاضع للضريبة بمبلغ يعادل 30٪ من تكاليف أعمال البحث والتطوير. ومن المستحسن حتى الآن إثبات أن التكاليف المعفاة من الضريبة كليًا أو جزئيًا (على سبيل المثال، 50%) تشمل نفقات معاهد البحوث والبحث والتطوير. هناك طريقة أخرى وهي إدراج هذه التكاليف في تكاليف الإنتاج.

إن فكرة الدعم الكامل للإنتاج الزراعي والرغبة في المساهمة في إحياء الريف الروسي تتغلغل في جميع تشريعاتنا الضريبية. على سبيل المثال، ينص قانون "الضرائب على دخل البنوك" على أن معدل الضريبة على دخل البنوك هو 30%. وفي الوقت نفسه، ثبت ذلك بنوك تجاريةمع وجود حصة من الاستثمارات الائتمانية في الأنشطة الزراعية لا تقل عن 50٪ من جميع الاستثمارات، يتم تحديد معدل ضريبة الدخل بنسبة الثلث أقل من المعدل العام - 20٪.

بموضوعية، وهذا يعني أنه إذا، في ظل نموذجي سعر الفائدةعلى سبيل المثال، يمكن لـ 18٪ تقديم قروض للمؤسسات الزراعية والمزارعين بنسبة 15٪ سنويًا وفي نفس الوقت لا يخسر المُقرض (البنك) جزءًا من الربح فحسب، بل حتى الفوائد بسبب الضرائب التفضيلية.

الوظيفة التالية للضرائب هي التوزيع، أو بالأحرى إعادة التوزيع. من خلال الضرائب، تتركز الأموال في ميزانية الدولة، والتي يتم توجيهها بعد ذلك نحو حل المشكلات الاقتصادية الوطنية، الصناعية والاجتماعية، وتمويل البرامج المستهدفة الكبيرة والمعقدة المشتركة بين القطاعات - العلمية والتقنية والاقتصادية وما إلى ذلك.

بمساعدة الضرائب، تقوم الدولة بإعادة توزيع جزء من أرباح الشركات ورجال الأعمال، ودخل المواطنين، وتوجيهه نحو تطوير الإنتاج والبنية التحتية الاجتماعية، والاستثمارات والصناعات كثيفة رأس المال والأصول مع فترات طويلةاسترداد التكاليف: السكك الحديدية والطرق السريعة، والصناعات الاستخراجية، ومحطات الطاقة، وما إلى ذلك. الظروف الحديثةيجب توجيه أموال كبيرة من الميزانية إلى تنمية الإنتاج الزراعي، الذي يؤثر تأخره بشكل مؤلم على الحالة الاقتصادية بأكملها وحياة السكان.

إن وظيفة إعادة التوزيع للنظام الضريبي ذات طبيعة اجتماعية واضحة. إن النظام الضريبي المنظم على النحو اللائق يجعل من الممكن إعطاء اقتصاد السوق توجهاً اجتماعياً، كما حدث في ألمانيا والسويد والعديد من البلدان الأخرى. ويتم تحقيق ذلك من خلال تحديد معدلات ضريبية تصاعدية، وتوجيه جزء كبير من الميزانية نحو الاحتياجات الاجتماعية للسكان، والإعفاء الضريبي الكامل أو الجزئي للمواطنين المحتاجين إلى الحماية الاجتماعية.

وأخيرا، فإن الوظيفة الأخيرة للضرائب هي المالية، وسحب جزء من دخل الشركات والمواطنين للحفاظ على جهاز الدولة، والدفاع عن البلاد وهذا الجزء من المجال غير الإنتاجي الذي ليس له مصادره الخاصة الدخل (العديد من المؤسسات الثقافية - المكتبات ودور المحفوظات، وما إلى ذلك)، أو أنها غير كافية لضمان المستوى المناسب للتنمية - العلوم الأساسية والمسارح والمتاحف والعديد من المؤسسات التعليمية، وما إلى ذلك.

وهذا التمييز بين وظائف النظام الضريبي مشروط، حيث أنها جميعها متشابكة ويتم تنفيذها في وقت واحد. تتميز الضرائب بالاستقرار والتنقل. كلما كان النظام الضريبي أكثر استقرارًا، كلما شعر رجل الأعمال بثقة أكبر: يمكنه أن يحسب مسبقًا وبدقة تامة تأثير تنفيذ قرار تجاري معين، أو معاملة، أو معاملة مالية، وما إلى ذلك. عدم اليقين هو عدو ريادة الأعمال. يرتبط نشاط ريادة الأعمال دائمًا بالمخاطر، لكن درجة المخاطرة تتضاعف على الأقل إذا أضيف عدم استقرار ظروف السوق إلى عدم استقرار النظام الضريبي، والتغيرات التي لا نهاية لها في المعدلات، والظروف الضريبية، وفي ظروف ذاكرتنا الحزينة للبريسترويكا ، مبادئ الضرائب ذاتها.

دون أن نعرف على وجه اليقين ما هي الشروط ومعدلات الضرائب في الفترة المقبلة، فمن المستحيل حساب أي جزء من الربح المتوقع سيذهب إلى الميزانية وأي جزء سيذهب إلى رجل الأعمال.

لا يعني استقرار النظام الضريبي أنه يمكن تحديد تركيبة الضرائب والمعدلات والمزايا والعقوبات مرة واحدة وإلى الأبد. لا توجد ولا يمكن أن تكون أنظمة ضريبية "مجمدة". يعكس أي نظام ضريبي طبيعة النظام الاجتماعي، وحالة اقتصاد البلاد، واستقرار الوضع الاجتماعي والسياسي، ودرجة ثقة الجمهور في الحكومة - وكل هذا في وقت تنفيذه. ومع تغير هذه الظروف وغيرها، يتوقف النظام الضريبي عن تلبية المتطلبات المفروضة عليه ويتعارض مع الشروط الموضوعية لتنمية الاقتصاد الوطني. وفي هذا الصدد، يتم إجراء التغييرات اللازمة على النظام الضريبي ككل أو عناصره الفردية (المعدلات والمزايا وما إلى ذلك).

يتم تحقيق الجمع بين الاستقرار والديناميكية وتنقل النظام الضريبي من خلال عدم إجراء أي تغييرات خلال العام (باستثناء إزالة الأخطاء الواضحة)؛ يجب أن يكون تكوين النظام الضريبي (قائمة الضرائب والمدفوعات) مستقراً لعدة سنوات. في الظروف التي تمر بها بلادنا، مع التزامها السابق بالخطط الخمسية (على الرغم من أنه من الصعب من وجهة نظر الجدوى الاقتصادية تحديد مزايا خططنا الخمسية مقارنة بالخطط الفرنسية، على سبيل المثال، الخطط الأربع سنوات)، فإنه ومن المستحسن أن تأخذ فترة استقرار نسبي تساوي 5 سنوات.

يمكن اعتبار النظام الضريبي مستقرًا وبالتالي مواتيًا للنشاط التجاري إذا ظلت المبادئ الأساسية للضرائب وتكوين النظام الضريبي وأهم المزايا والعقوبات دون تغيير (ما لم تتجاوز معدلات الضرائب بالطبع حدود الجدوى الاقتصادية).

يمكن إجراء تغييرات معينة سنويًا، ولكن من المستحسن أن يتم تحديدها ومعروفة لرواد الأعمال قبل شهر على الأقل من بداية العام التجاري الجديد. على سبيل المثال، حالة الميزانية للعام المقبل، ووجود عجز في الميزانية وحجمه المتوقع قد يحدد مدى استصواب التخفيض بمقدار 2-3 نقاط أو الحاجة إلى زيادة معدلات الربح أو ضريبة الدخل بمقدار 2-3 نقاط . مثل هذه التغييرات الخاصة لا تنتهك استقرار النظام الاقتصادي، وفي الوقت نفسه لا تتعارض مع النشاط التجاري الفعال.

الاستقرار الضريبي يعني الاستقرار النسبي على مدى عدد من السنوات للمبادئ الأساسية للنظام الضريبي، وكذلك أهم الضرائب والمعدلات التي تحدد علاقة رواد الأعمال والمؤسسات بموازنة الدولة. إذا أخذنا في الاعتبار اليوم، فيجب أن نتحدث عن ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة وضريبة الأرباح والدخل. يمكن ويجب أن تتغير العديد من الضرائب الأخرى وتكوين النظام الضريبي ذاته مع التغيرات في الوضع الاقتصادي في البلاد وفي الإنتاج الاجتماعي.

على سبيل المثال، تعتبر الضريبة المفروضة على إعادة بيع أجهزة الكمبيوتر وأجهزة الكمبيوتر الشخصية انتهازية بطبيعتها: سوف تهدأ "الطفرة" في بيع هذه السلع، وسوف تقترب الأسعار المحلية لها من الأسعار العالمية، وسوف تفقد هذه الضريبة معناها. يوجد الآن في روسيا ما يقرب من ثلاثين ضرائب ورسومًا، دون احتساب الرسوم المختلفة. لن تصمد جميعها أمام اختبار الزمن، ولكن بشكل عام النظام الضريبي الحالي هو الأقرب إلى ذلك المعتمد في الغرب، نظرا لوجود اختلافات كبيرة بين الدول، ويختلف النظام الضريبي في السويد عن ذلك في ألمانيا، والضرائب في إنجلترا تختلف بشكل ملحوظ عن تلك المعتمدة في الدنمارك، وما إلى ذلك. صحيح أنه في دول المجموعة الاقتصادية الأوروبية تم توحيد النظام الضريبي، ومنذ 1 يناير 1993، لم يتبق سوى اختلافات طفيفة.

لكن استقرار النظام الضريبي ليس عقيدة أو غاية في حد ذاته. ومن أجل ذلك، لا يمكنك التضحية بأي من الوظائف المتأصلة في هذا النظام والتي يؤديها - التنظيمية والتحفيزية وما إلى ذلك. إذا كان الوضع الاقتصادي للبلد، والمهام التي يتم حلها في فترة معينة تتطلب إجراء تغييرات معينة على النظام الضريبي، فمن الطبيعي أن يتم ذلك، ولكن حسب الفرص - من سنة العمل الجديدة.

في السنوات الأخيرة، شهد نظام العلاقات بين الشركات وميزانية الدولة تغييرات خطيرة متكررة. وعلى الرغم من أن هذه التغييرات كانت مختلفة في طبيعتها، إلا أنه يمكن القول بأنها تميزت بمنطق داخلي معين. يستند هذا البيان إلى حقيقة أن كل تغيير لاحق كان بمثابة خطوة إلى الأمام نحو تزويد الشركات باستقلال اقتصادي واسع النطاق. بدأت هذه الحركة ب اصلاحات اقتصادية 1965-1966، عندما لأول مرة في بلادنا الممارسة الاقتصاديةسُمح للمؤسسات بإنشاء صناديق حوافز اقتصادية على حساب أرباحها: صندوق تنمية الإنتاج، وصندوق المناسبات الاجتماعية والثقافية وبناء المساكن، وصندوق الحوافز المادية. بالمقارنة مع النظام السابق، عندما كانت الشركات عاجزة تمامًا عن التخلص من أرباحها، كانت هذه خطوة مهمة بشكل أساسي، والتي جلبت لأول مرة أساسًا اقتصاديًا حقيقيًا تحت شعارات استقلال المؤسسة المعلنة قانونًا. حقيقية، لكن من الواضح أنها غير كافية، إذ أن الاستقطاعات من الأرباح لموازنة الدولة لم تقتصر على المعايير المقررة، فقد خصص لها “الرصيد الحر للربح”، أي الجزء المتبقي من الربح بعد الاستقطاعات للموازنة، سلطات عليا وصناديق الحوافز الاقتصادية للمؤسسات. وهذا يعني أن الإجراء المقبول لتوزيع أرباح الشركات أعطى الأفضلية بوضوح لموازنة الدولة.

كانت الخطوة المهمة التالية في تحسين نظام العلاقات بين المؤسسات وميزانية الدولة هي الانتقال إلى ما يسمى بالمحاسبة الاقتصادية الكاملة والتمويل الذاتي. كانت ميزتها الرئيسية، في رأيي، هي أن إجراءات توزيع الأرباح اكتسبت طابعًا معياريًا: لم يتم توزيع أرباح الشركات جزئيًا، بل تم توزيع جميع أرباحها وفقًا للمعايير الاقتصادية المعتمدة من قبل السلطات العليا، ونتيجة لذلك تم توزيع "الحرة" لقد تم التخلص تلقائيًا من ميزان الأرباح الذي أزعج الشركات كثيرًا، ولم يكن أبدًا مجانيًا في الواقع. وفي الوقت نفسه، تم الاعتراف بالمساواة في مصالح المؤسسة والدولة في توزيع الأرباح، حيث تم تشكيل المعايير مع الأخذ في الاعتبار احتياجات المؤسسات من الأموال ليس فقط من أجل التكاثر البسيط، ولكن أيضًا من أجل التكاثر الموسع، وكذلك أما بالنسبة لصيانة المجال الاجتماعي (روضة أطفال مملوكة للمؤسسة، معسكر رائد، مركز ترفيهي) وبناء المساكن.

ومع ذلك، فإن نظام المعايير الاقتصادية يعاني من أوجه قصور كبيرة. بادئ ذي بدء، فإن المعايير، التي ينبغي أن تكون موحدة من الناحية النظرية، أي تفرض نفس المتطلبات الاجتماعية على جميع المؤسسات، لم تكن في الواقع مختلفة فحسب، بل كانت أيضًا فردية عمليًا. وبدلاً من المتطلبات الموحدة لجميع المؤسسات، حدث العكس: يبدو أن هذه المتطلبات نفسها تتكيف مع وضع وقدرات كل مؤسسة. تم استبدال وحدة المبادئ لتشكيل المعايير بالذاتية الواضحة؛ يعتمد حجم المعايير على العلاقات مع المسؤولين الوزاريين أكثر من الظروف والمتطلبات الموضوعية.

لذلك، كان استبدال المعايير الاقتصادية لتوزيع الأرباح بضريبة الأرباح استمرارًا منطقيًا للمسار نحو إزالة عناصر الذاتية والطوعية من نظام العلاقات الاقتصادية بين المؤسسات والدولة.

الضرائب هي نفس المعايير الاقتصادية، ولكنها موحدة ومستقرة حقًا، ومستقلة عن إرادة الأفراد. يُحظر تخصيص معدلات الضرائب والمزايا والعقوبات؛ ويمكن التمييز بينها حسب الصناعة والإنتاج والمنطقة، ولكن ليس حسب المؤسسة الفردية.

تنتمي الضرائب إلى فئة المعايير الاقتصادية، ويتم تشكيلها وفقًا للمبادئ المتأصلة في المعايير. على سبيل المثال، يمكن اعتبار معدل ضريبة الأرباح معيارًا للاقتطاعات من الأرباح للموازنة، ولكن يتم تحديده على المستوى الوطني.

كان استبدال معايير الاقتطاعات من الأرباح على الميزانية بنظام ضرائب الأرباح مناسبا، بل ضروريا، بغض النظر عن التحول إلى علاقات السوق في البلاد، لكن الأخير سرع هذا الاستبدال وجعله حتميا، لأن النشاط التجاري لا يمكن أن يتطور بشكل فعال في ظروف عدم اليقين في العلاقات الاقتصادية مع الدولة، مع الميزانية.

إن النظام الضريبي الذي يعمل بشكل طبيعي هو إحدى وسائل مكافحة اقتصاد الظل: بعد كل شيء، دفع ضريبة على دخل معين يعني الاعتراف بشرعيته، وشرعيته، في حين أن وجود الدخل المحمي من الضرائب بسبب عدم شرعيته يتعرض للاضطهاد من قبل الدولة. الولاية.

- زيادة دور الضرائب في بلادنا وتحويلها إلى الوسيلة الرئيسية لسحب جزء من دخل الأفراد والمستثمرين. الكيانات القانونيةفي ميزانيات الدولة والمحلية - دليل على نمو الثقافة المالية للمجتمع. عندما يصل السكان إلى مستوى معين من معرفة القراءة والكتابة، سيتم النظر إلى الضرائب بفهم كشكل من أشكال المشاركة بوسائلهم الخاصة في حل المشكلات الوطنية، وخاصة المشكلات الاجتماعية.

إن الانتقال من معايير الاستقطاعات من الأرباح إلى الميزانية إلى الضرائب يعني أيضًا إضفاء الطابع الديمقراطي على الحياة الاقتصادية في البلاد. الجميع متساوون قبل الضرائب. هذا لا يعني أنه لا يمكن التمييز بين المعدلات، بل على العكس من ذلك، فهو ممكن وضروري، ولكن يتم التمايز وفقًا للفئات الاقتصادية والاجتماعية والإقليمية للدافعين، ولكن ليس وفقًا للأفراد أو المؤسسات الفردية. وقد يعتمد معدل الضريبة على الفئة التي ينتمي إليها الدافع، أو على الفئة الاجتماعية التي ينتمي إليها المواطن، أو حجم المجموعة التي تنتمي إليها المؤسسة، ولكنه لا يعتمد، ومن حيث المبدأ، على الجهة التي تدفع بشكل مباشر.

ويساهم الحجم الثابت للمعدلات واستقرارها النسبي في تطوير نشاط ريادة الأعمال، حيث يسهل التنبؤ بنتائجه.

تتناسب الضرائب عضويًا مع نظام العلاقات الاقتصادية الذي يتم تشكيله في بلدنا، والذي يعتمد في المقام الأول على عمل قانون القيمة. تعتبر الضرائب بمعدلات معقولة وسيلة للجمع بين مصالح رواد الأعمال والمواطنين والدولة والمجتمع ككل.

4. بعض الصعوبات في تحصيل الضرائب.

ومن المعروف أن مأمورية الضرائب تواجه بعض الصعوبات عند تحصيل الضرائب. على سبيل المثال، من الأسهل تحصيل الضرائب من أجورومن الراتب. هنا، يتم تحصيل الضرائب تلقائيًا في وقت دفع الأموال المستحقة؛ لا يوجد أي تأجيل في دفع الضرائب ولا توجد فرص تقريبًا للمأوى الضريبي. وينطبق الشيء نفسه على المساهمات الاجتماعية الأخرى (الضرائب الاجتماعية). من السهل فرض الضرائب غير المباشرة وضرائب القيمة المضافة، ولكن على الرغم من أنها تولد إيرادات فورية، إلا أن هناك احتمال وجود تكاليف مادية مصطنعة وخفض قيمة المكاسب الخاضعة للضريبة.

مع التنظيم الطبيعي للخدمة الجمركية، لا يرتبط تحصيل الرسوم الجمركية أيضًا بمشاكل خطيرة.

تنشأ أكبر الصعوبات عند تحصيل الضرائب من الشركات (الشركات) بسبب الاحتمالات المختلفة لتقليل أرباح الميزانية العمومية الخاضعة للضريبة بسبب تضخيم التكاليف بشكل مصطنع واستخدام المزايا المختلفة والخصومات والتأجيلات ومكافآت الاستثمار والمساهمات الضرورية في الصناديق المختلفة التي تسمح بها الهيئات الحكومية. المسؤول عن تنظيم الاقتصاد.

هناك مشاكل في التقييم الموضوعي للأراضي والعقارات الأخرى عند فرض الضرائب على هذا النوع من رأس المال.

الضريبة على الدخل الشخصي التي لا يتم الحصول عليها من العمالة المستأجرة، أي تسبب الكثير من الصعوبات والمتاعب للسلطات الضريبية. على دخل رواد الأعمال وأصحاب المهن الحرة. ويتم تحديد المبلغ النهائي للضريبة على هؤلاء الدخول في نهاية العام، وغالباً ما يدفعون الضريبة خلال العام الحالي كما لو كانوا مقدمين بمبلغ الضريبة المدفوعة عن العام السابق. تتم عملية إعادة الحساب النهائية على أساس الإقرار الضريبي في نهاية العام؛ في الواقع، يحصل دافعو الضرائب هؤلاء على تأجيل لدفع جزء من الضريبة وتتاح لهم الفرصة لتخفيض مبلغها بشكل كبير. بالإضافة إلى ذلك، فإن التحقق من الدفع الصحيح للضرائب على الدخل الشخصي من الأنشطة التجارية وأرباح الشركات والعقارات يتطلب الحفاظ على عدد كبير من الموظفين من المفتشين الماليين، وحتى الشرطة المالية في بعض البلدان.

5. هيكل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. الخدمات - قسم التفتيش الضريبي وشرطة الضرائب.

النظام الضريبي هو مجموعة الضرائب والرسوم والضرائب والمدفوعات الأخرى التي يتم تحصيلها في الدولة، وكذلك أشكال وطرق تنفيذها وأصول بنائها.

تم إنشاؤها في روسيا الهيكل التنظيميأنظمة تحصيل الضرائب - دائرة الضرائب الحكومية التابعة لرئيس وحكومة الاتحاد الروسي. وتتكون من مفتشيات الضرائب الحكومية في الجمهوريات والأقاليم والمناطق والمناطق ذاتية الحكم والمدن والمقاطعات.

يعتمد النظام الضريبي الروسي على المبادئ الأساسية التالية:

المساواة الكاملة النماذج الموجودةملكية؛
المحاسبة لجميع أنواع الدخل التي تتلقاها الكيانات القانونية والأفراد، بغض النظر عن نوع وطبيعة النشاط؛
اتباع نهج موحد لتحديد مقدار الضرائب وتحديد المزايا ومعدلات الضرائب؛
الضرائب لمرة واحدة؛
التأكد من مراعاة خصوصيات الأشياء الضريبية.

نظام إدارة الضرائب في الاتحاد الروسي هو نظام مركزي واحد، مبني على مبدأ التنظيم الهرمي متعدد المستويات: المستويات الجمهورية والإقليمية والمقاطعية. كل مستوى له مستوياته وتفاصيله الخاصة.

الهيئة (الموضوع) لإدارة النظام الضريبي في الاتحاد الروسي هي دائرة الضرائب الحكومية في الاتحاد الروسي، وتتكون من أقسام توفر التوجيه المنهجي والرقابة على الضرائب حسب نوع (صناعة) الضرائب.

يشمل المستوى الإقليمي مفتشيات الضرائب الحكومية في الجمهوريات والأقاليم والمناطق والمدن التابعة للجمهورية والتي تشكل جزءًا من الاتحاد الروسي.

يغطي مستوى المنطقة مفتشيات الضرائب الحكومية في مدن التبعية الإقليمية والإقليمية والمناطق الريفية والمقاطعات في مدن التبعية الجمهورية والإقليمية.

تتمثل المهمة الرئيسية لدوائر الضرائب في الاتحاد الروسي في مراقبة الامتثال للتشريعات الضريبية، وصحة حسابها، واكتمال وتوقيت دفع ضرائب الدولة والمدفوعات الأخرى التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي وجمهورياته، الهيئات الحكومية في الأقاليم والمناطق والكيانات ذاتية الحكم والمدن في الميزانيات ذات الصلة موسكو وسانت بطرسبرغ والمدن والمناطق داخل المدن الواقعة ضمن اختصاصها.

تتفاعل الخدمات الضريبية الشعبية بشكل مباشر مع دافعي الضرائب من خلال تنفيذ وظائف معينة.

المهام الرئيسية لمفتشية الضرائب الحكومية للمقاطعات والمدن التي لا يوجد بها تقسيم منطقة والمقاطعات في المدن هي:

مراقبة الامتثال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والمدفوعات الأخرى في الميزانية؛
ضمان المحاسبة الصحيحة والكاملة في الوقت المناسب لحساب الضرائب والمدفوعات للميزانية، وكذلك إعادة الضرائب المحصلة والمدفوعة بشكل مفرط والمدفوعات الأخرى إلى الميزانية؛
التفاعل مع السلطات التنفيذية ذات الصلة، وسلطات إنفاذ القانون والسلطات المالية، والبنوك بشأن قضايا مراقبة التنفيذ والتنفيذ الصحيحين من قبل دافعي الضرائب للوثائق التشريعية والإدارية الأخرى؛
تلقي المستندات من المؤسسات والبنوك وغيرها من المستندات التي يتم على أساسها التصرف على الفور محاسبةمبالغ الضرائب والمدفوعات الأخرى للموازنة، والعقوبات المالية والغرامات الإدارية، فضلاً عن تعليق معاملات الشركات والمنظمات والمواطنين على الحسابات الجارية وغيرها في البنوك والمؤسسات المالية والائتمانية الأخرى؛
فحص وتسجيل ومصادرة المستندات من المؤسسات والمؤسسات والمنظمات التي تشير إلى إخفاء أو التقليل من الربح (الدخل) أو الضرائب الأخرى من الضرائب؛
محاسبة وتقييم وبيع الممتلكات المصادرة وغير المالكة، وكذلك الكنوز والممتلكات المنقولة عن طريق حق الميراث إلى الدولة؛
تقديم تقرير عن المبالغ الشهرية الفعلية للضرائب والمدفوعات الأخرى الواردة إلى الميزانية إلى السلطات الضريبية العليا في الولاية؛
النظر في الطلبات والمقترحات والشكاوى المقدمة من المواطنين والشركات والمنظمات بشأن القضايا الضريبية والشكاوى ضد تصرفات مسؤولي مفتشية الضرائب الحكومية.

تتمتع السلطات الضريبية بالحقوق التالية:

أ) إثارة بالطريقة المقررةالتماسات لفرض حظر على ممارسة الأنشطة التجارية؛

ب) رفع الدعاوى إلى المحكمة أو محكمة التحكيم:

بشأن تصفية مؤسسة للأسباب المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي؛
بشأن الاعتراف بالمعاملات باعتبارها غير صالحة واسترداد جميع عائدات هذه المعاملات إلى الدولة؛
بشأن استرداد ما تم الحصول عليه بشكل غير مبرر ليس من خلال معاملة، ولكن نتيجة لإجراءات غير قانونية؛
بشأن إعلان بطلان تسجيل المؤسسة في حالة انتهاك الإجراء المعمول به لإنشاء مؤسسة أو عدم امتثال المستندات التأسيسية لمتطلبات القانون واسترداد الدخل الذي تتلقاه هذه المؤسسة؛

ج) الحقوق الأخرى التي ينص عليها القانون.

تلتزم السلطات الضريبية وموظفوها بالحفاظ على الأسرار التجارية وسرية المعلومات المتعلقة بودائع الأفراد والوفاء بالواجبات الأخرى المنصوص عليها في قانون الاتحاد الروسي "بشأن دائرة الضرائب الحكومية في الاتحاد الروسي".

الأضرار (بما في ذلك الأرباح المفقودة) التي لحقت بدافعي الضرائب بسبب التنفيذ غير السليم مصلحة الضرائبوموظفيهم عن المهام الموكلة إليهم، يخضعون للتعويض وفقا للإجراءات المقررة.

تمارس السلطات الضريبية، إلى جانب السلطات المالية، الرقابة على تنفيذ إيرادات الميزانية.

تتم حماية حقوق ومصالح دافعي الضرائب والدولة في المحكمة.

يكون دافع الضرائب الذي ينتهك التشريعات الضريبية، في الحالات التي ينص عليها القانون، مسؤولاً في شكل:

أ) استرداد كامل مبلغ الدخل (الربح) المخفي أو المخفض أو مبلغ الضريبة على كائن ضريبي آخر مخفي أو غير مسجل وغرامة بنفس المبلغ، وفي حالة الانتهاك المتكرر - المبلغ المقابل و غرامة ضعف هذا المبلغ. إذا أثبتت المحكمة حقيقة الإخفاء المتعمد أو التقليل من الدخل (الربح)، بموجب حكم أو قرار محكمة بناء على مطالبة مصلحة الضرائب أو المدعي العام، بغرامة قدرها خمسة أضعاف مبلغ المبلغ المخفي أو المخفض يجوز جمع الدخل (الربح) في الميزانية الفيدرالية؛

ب) غرامة مالية عن كل من المخالفات التالية:

لعدم تسجيل العناصر الخاضعة للضريبة وتقديم سجلات ضريبية بشكل ينتهك الإجراءات المعمول بها، مما أدى إلى إخفاء أو التقليل من الدخل للفترة التي تمت مراجعتها، بمبلغ 10 في المائة من مبالغ الضرائب المقدرة بشكل إضافي؛
لعدم تقديم المستندات اللازمة لحساب الضريبة أو تقديمها في الوقت المناسب إلى مصلحة الضرائب، وكذلك لدفع الضريبة - بمبلغ 10 بالمائة من مبالغ الضريبة المستحقة للدفع في الموعد النهائي التالي؛

ج) تحصيل غرامة من دافع الضريبة في حالة التأخير في سداد الضريبة بمبلغ 0.7 بالمائة من مبلغ الضريبة غير المدفوع عن كل يوم تأخير في السداد، بدءًا من الموعد النهائي المحدد لسداد المبلغ المتأخر المحدد الضريبية، ما لم ينص القانون على مبالغ أخرى للعقوبات. تحصيل الغرامات لا يعفي دافعي الضرائب من أنواع أخرى من المسؤولية.

المسؤولون والمواطنون مذنبون بالانتهاك التشريعات الضريبية، عرضة للمسؤولية الإدارية والجنائية والتأديبية.

لمكافحة الجرائم الضريبية في الاتحاد الروسي، تم إنشاء خدمة خاصة - إدارة شرطة الضرائب، تعمل على أساس قانون الاتحاد الروسي الصادر في 24 يونيو 1993 "بشأن هيئات شرطة الضرائب الفيدرالية". مهمة شرطة الضرائب هي تحديد ومنع وقمع الجرائم الضريبيةوالمخالفات؛ ضمان أمن أنشطة مفتشيات الضرائب الحكومية وحماية موظفيها.

تتمتع شرطة الضرائب بمجموعة واسعة جدًا من الحقوق:

تنفيذ أنشطة البحث التشغيلي والاستفسارات؛
تنفيذ القرارات الصادرة عن المحاكم؛
فرض الاعتقال الإداري على ممتلكات الكيانات القانونية والأفراد.

وفقًا للمادة 162-2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي لإخفاء الدخل (الربح) المستلم بشكل خاص أحجام كبيرة(إذا تجاوزت الضريبة على الأشياء المخفية 1000 ضعف الحد الأدنى للأجور) قد يُعاقب الجاني بالسجن لمدة تصل إلى 5 سنوات ومصادرة الممتلكات أو غرامة تتراوح بين 300 إلى 500 ضعف الحد الأدنى للأجور.

6. مبادئ وآلية فرض الضرائب.

أهداف الضرائب هي الدخل (الربح)، وتكلفة بعض السلع، وأنواع معينة من أنشطة دافعي الضرائب، والمعاملات مع الأوراق المالية، واستخدام الموارد الطبيعية، وممتلكات الكيانات القانونية والأفراد، ونقل الملكية، والقيمة المضافة للسلع المنتجة و الخدمات والأشياء الأخرى التي تحددها القوانين التشريعية.

طوال تاريخ البشرية، لا يمكن لأي دولة أن توجد بدون ضرائب. اقترحت الخبرة الضريبية المبدأ الرئيسي للضرائب: "لا يمكنك قتل الإوزة التي تضع بيضها الذهبي"، أي. مهما كانت الحاجة كبيرة ل الموارد الماليةولتغطية النفقات التي يمكن تصورها والتي لا يمكن تصورها، لا ينبغي للضرائب أن تقوض مصلحة دافعي الضرائب في النشاط الاقتصادي.

المبادئ الحديثة للضرائب:

وينبغي تحديد مستوى معدل الضريبة مع الأخذ في الاعتبار قدرات دافعي الضرائب، أي. مستوى الدخل. وبما أن قدرات الأفراد والكيانات القانونية المختلفة مختلفة، فيجب تحديد معدلات ضريبية متباينة لهم، أي. وينبغي أن تكون ضريبة الدخل تصاعدية (انظر أدناه).
يجب بذل كل جهد لضمان أن تكون ضريبة الدخل ذات طبيعة مرة واحدة. ومن الأمثلة على تنفيذ هذا المبدأ استبدال ضريبة المبيعات في البلدان المتقدمة، عندما تم فرض ضريبة على المبيعات على منحنى متزايد، بضريبة القيمة المضافة، عندما يتم فرض ضريبة على المنتج الصافي الذي تم إنشاؤه حديثا مرة واحدة فقط حتى يتم بيعه. ونتيجة لذلك، فإن كل علاوة على سعر المواد الخام تحدث أثناء انتقالها عبر سلسلة الإنتاج وصولاً إلى المنتج النهائي تخضع للضريبة مرة واحدة فقط (على عكس ضريبة المبيعات). وهذه إحدى المزايا الرئيسية لضريبة القيمة المضافة.
الالتزام بدفع الضرائب. ولا ينبغي للنظام الضريبي أن يترك دافعي الضرائب في حالة شك حول حتمية السداد. يجب أن يكون نظام الغرامات والعقوبات والرأي العام في البلاد بحيث يكون عدم دفع الضرائب أو دفعها في الوقت المناسب أقل ربحية من الوفاء بالالتزامات تجاه السلطات الضريبية في الوقت المناسب وبصراحة.
يجب أن يكون نظام وإجراءات دفع الضرائب بسيطًا ومفهومًا ومريحًا لدافعي الضرائب واقتصاديًا لوكالات تحصيل الضرائب.
ويجب أن يكون النظام الضريبي مرناً وسهل التكيف مع الاحتياجات الاجتماعية والسياسية المتغيرة.
يجب أن يضمن النظام الضريبي إعادة توزيع الناتج المحلي الإجمالي الناتج وأن يكون أداة فعالة للفجوة الاقتصادية للدولة. ويتعلق هذا المبدأ بالوظيفة التنظيمية للضرائب.

ويسمى المبلغ الذي تفرض عليه الضرائب بالقاعدة الضريبية. وفي حالة ضرائب الدخل، يمكن أن يطلق عليه الدخل الخاضع للضريبة. وهذا الأخير يساوي الفرق بين الدخل المستلم (الربح) والمزايا الضريبية.

المزايا الضريبية - يتم تحديدها، مثل الضريبة، بالطريقة والشروط التي تحددها القوانين التشريعية.

الأنواع التالية شائعة المزايا الضريبية:

الحد الأدنى غير الخاضع للضريبة للكائن الخاضع للضريبة؛
الإعفاء من الضرائب على عناصر معينة من الكائن الضريبي؛
الإعفاء من الضرائب للأفراد أو فئات الدافعين؛
خفض معدلات الضرائب؛
خصم من القاعدة الضريبية (خصم الضرائب)؛
الائتمان الضريبي (تأجيل تحصيل الضرائب أو تخفيض مبلغ الضريبة بمقدار معين).

يتم تطبيق المزايا لجميع الضرائب فقط وفقًا للتشريعات الحالية. يحظر تقديم مزايا ضريبية ذات طبيعة فردية، ما لم تنص القوانين التشريعية للاتحاد الروسي على خلاف ذلك.

يُطلق على جزء القاعدة الضريبية الذي يتعين على دافع الضرائب دفعه في شكل ضريبة معينة اسم معدل الضريبة (معدل الضريبة). هناك الحد الأدنى والحد الأقصى ومعدلات الضرائب المتوسطة.

هناك أيضًا وجهتا نظر حول مشكلة توزيع العبء الضريبي في الاقتصاد: مبدأ الحصول على المزايا ومفهوم الملاءة المالية.

مبدأ تلقي الفوائد.

ويجب على أولئك الذين يستفيدون أكثر من السلع والخدمات التي تقدمها الحكومة أن يدفعوا الضرائب اللازمة لتمويل تلك السلع والخدمات. يتم تمويل بعض المنافع العامة في المقام الأول من خلال مبدأ فرض الضرائب على السلع. على سبيل المثال، عادة ما تمول ضرائب البنزين بناء الطرق السريعة وإصلاحها. أولئك الذين يستفيدون من طرق جيدة، يدفع تكاليف هذه الطرق. ومع ذلك، إذا تم تطبيق مبدأ المنفعة بشكل دقيق وعلى نطاق واسع، فسوف تنشأ المشاكل التالية:

كيفية تحديد مقدار الفوائد التي يتلقاها أصحاب المشاريع الفردية أو الأسر من نظام التعليم والأمن القومي والشرطة والإطفاء وغيرها من الخدمات، وما إلى ذلك.
ووفقاً لهذا المبدأ، يتبين أن من يحصل على مزايا من الدولة يجب عليه دفع الضرائب عليها. ولكن سيكون من السخافة ببساطة أن يتم تحصيل الضرائب من المزايا التي تقدمها الدولة للفقراء والعاطلين عن العمل.

مفهوم المذيبات.

يعتمد مبدأ القدرة على الدفع على فكرة أن شدة الضرائب يجب أن تعتمد بشكل مباشر على دخل معين ومستوى الرفاهية. أولئك. وسوف يدفع الأفراد أو الشركات ذات الدخول الأعلى ضرائب أعلى ــ سواء بالقيمة المطلقة أو النسبية ــ مقارنة بأولئك ذوي الدخول الأكثر تواضعا.

ويرى المدافعون عن هذه النظرية أن كل واحدة إضافية وحدة العملة، التي يتلقاها فرد أو كيان قانوني، سوف يستلزم زيادات أصغر فأصغر من الرضا. يحدث هذا بسبب عقلانية المستهلكين: سيتم إنفاق الوحدات النقدية الأولى من الدخل التي يتم الحصول عليها في أي فترة زمنية على السلع الأساسية، أي. لتلك السلع التي ستجلب أكبر فائدة، وكل واحدة لاحقة للسلع أو الخدمات غير المهمة والضرورية. ويترتب على ذلك أن الوحدة النقدية المسحوبة من الأشخاص ذوي الدخل الأعلى سيكون لها نصيب في دخله أقل من حصة الشخص ذي الدخل الأقل. لذلك، من وجهة نظر اجتماعية، ينبغي توزيع الضرائب وفقا للدخل المستلم.

لكن بعض الصعوبات التي تعترض هذا المبدأ تظهر على الفور. على وجه الخصوص، كم مرة بالضبط تكون القدرة على دفع الضرائب للشخص الأول مقارنة بالثاني؟ هل يجب على الشخص الأكثر ثراءً أن يدفع نفس الدخل أو حصة أكبر من دخله الأكبر كضرائب؟

والمشكلة هي أنه لا يوجد نهج علمي لقياس قدرة شخص ما على دفع الضرائب. لكن من الناحية العملية، تعتمد الإجابة فقط على الافتراضات والتخمينات.

6. أنواع الضرائب وتصنيفها.

يعتمد تصنيف الضرائب على الخصائص والأنواع التالية من الضرائب:

1. حسب موضوع الضرائب:

الضرائب على الدخل (الربح)؛
من الممتلكات؛
عند إجراء المعاملات مع الأوراق المالية، في البورصات، وما إلى ذلك؛
عند تصدير واستيراد البضائع.

حسب موضوع الضرائب:

من الكيانات القانونية؛
من الأفراد.

حسب آلية التشكيل:

مباشرة، يتم تأسيسها مباشرة على الدخل أو الممتلكات؛
غير مباشر، يتم فرضه في مجال المبيعات أو الاستهلاك ويتم تضمينه كإضافة إلى أسعار السلع والأشغال والخدمات، أي. يدفعها المستهلك في النهاية.

حسب مصادر الضرائب:

من الدخل المكتسب (الراتب أو الرسوم أو الدخل أو أرباح المؤسسات)؛
من الأرباح والفوائد على الودائع؛
مدفوعات الموارد (للأرض وباطن الأرض وما إلى ذلك).

وفقا لطبيعة ولحظة الضرائب:

في وقت الدفع أو استلام الدخل؛
بعد الحصول على الدخل؛
عند إنفاق الدخل؛
وفقًا للسجل العقاري، عندما يتم تمييز الكائن الضريبي إلى مجموعات وفقًا لمعيار معين. يتم إدخال قائمة هذه المجموعات وخصائصها في أدلة خاصة. كل مجموعة لديها معدل ضريبة فردي. تتميز هذه الطريقة بحقيقة أن مبلغ الضريبة لا يعتمد على ربحية الكائن.

الرسوم الجمركية:

أ) المالية.

ب) الحماية، والغرض منها هو حماية رواد الأعمال المحليين من الأجانب؛

ج) مكافحة الإغراق، والغرض منها هو طرد المنافسين الأجانب من السوق المحلية؛

د) تفضيلية، أي. - تفضيلية (فوائد للسلع التي تهم الدولة).

من قبل سلطات التحصيل:

الفيدرالية (الوطنية)؛
إقليمي (إقليمي، إقليمي، إلخ)؛
البلدية (المحلية - المدينة، المنطقة).

عن طريق الاستخدام:

هدف عام؛
الغرض المحدد (للأموال المتخصصة من خارج الميزانية).

في الاتحاد الروسي يتم فرض الرسوم التالية:

الضرائب الاتحادية؛
ضرائب الكيانات الأعضاء في الاتحاد؛
الضرائب المحلية.

تشمل الضرائب الفيدرالية ما يلي:

المدفوعات مقابل استخدام الموارد الطبيعية
الضرائب تضاف إلى صناديق الطرق
ضريبة القيمة المضافة
ضريبة الدخل على الشركات
الضرائب الانتقائية على فئات وأنواع معينة من السلع
الضريبة على المعاملات مع الأوراق المالية
الرسوم الجمركية
رسوم استخدام أسماء "روسيا" و"الاتحاد الروسي"...
رسوم ضخ ونقل وتحميل النفط
رسوم الكهرباء الموردة لمؤسسات إنتاج المواد
رسوم التسجيل للبنوك وفروعها
المساهمات في إعادة إنتاج قاعدة الموارد المعدنية
ضريبة النقل
الضريبة على الممتلكات المنقولة عن طريق الميراث أو الهبة
واجب الحكومة
رسوم الضريبة
المدفوعات إلى الأموال من خارج ميزانية الاتحاد الروسي

تشمل ضرائب الكيانات الأعضاء في الاتحاد ما يلي:

ضريبة ممتلكات المؤسسة
فرض ضريبة على احتياجات المؤسسات التعليمية، وتفرض على الكيانات القانونية
رسوم تسجيل الأعمال
دفع ثمن المياه التي تسحبها المؤسسات الصناعية من أنظمة إدارة المياه
دخل الغابات

إلى الضرائب المحلية المنشأة التشريعات الاتحادية(يتم تحديد معدلاتها من قبل السلطات الإقليمية والمحلية) وتشمل:

ضريبة الأملاك للأفراد
رسوم التسجيل للأفراد العاملين في أنشطة ريادة الأعمال
ضريبة الأراضي

تشمل الضرائب المحلية التي قد تفرضها السلطات المحلية ما يلي:

ضريبة الإعلانات (تصل إلى 5%)
الضريبة على إعادة بيع السيارات وأجهزة الكمبيوتر وأجهزة الكمبيوتر (تصل إلى 10%)
رسوم الترخيص لحق تجارة منتجات النبيذ والفودكا
رسوم فتح مشروع قمار
رسوم المشاركة في السباق
رسوم الترخيص لحق إجراء المزادات واليانصيب المحلية (تصل إلى 10٪ من تكلفة البضائع)
الرسوم المستهدفة لصيانة الشرطة، والتحسين، والاحتياجات التعليمية، وما إلى ذلك.
التحصيل من أصحاب الكلاب (حتى 1/7 من الحد الأدنى للراتب)
رسوم التنظيف
رسوم إصدار أمر شقة (3/4 الحد الأدنى للراتب)
التحصيل من معاملات الصرف (حتى 0.1%)
الضريبة على صيانة المساكن والمرافق الاجتماعية والثقافية (تصل إلى 1.5%)
رسوم التجارة
رسوم حق استخدام الرموز المحلية (0.5%)
رسوم المكاسب في السباقات (تصل إلى 5%)
التحصيل من الأشخاص الذين يراهنون في ميدان سباق الخيل (حتى 5%)
رسوم تصوير الأفلام والتلفزيون
رسوم وقوف المركبات
ضريبة الفندق

تشمل الضرائب المحلية التي قد تفرضها سلطات المنتجع ما يلي:

رسوم المنتجع
الضريبة على البناء الصناعي في منطقة المنتجع

الضرائب على الدخل والممتلكات. وتسمى هذه الضرائب مباشرة لأنها تفرض على قانون قانوني محدد أو فردي، وهي: ضريبة الدخل الشخصي؛ ضريبة الدخل على الشركات؛ ضريبة على التأمينات الاجتماعيةوعلى صندوق الأجور والعمل (ما يسمى الضرائب الاجتماعية، المساهمات الاجتماعية)؛ الضرائب العقارية، بما في ذلك الضرائب على الممتلكات، بما في ذلك الأراضي والعقارات الأخرى؛ الضرائب على تحويل الأرباح ورأس المال إلى الخارج، وما إلى ذلك.

الضرائب على السلع والخدمات. وتسمى هذه الضرائب غير مباشرة لأنها يتم تحويلها جزئيًا أو كليًا إلى سعر المنتج أو الخدمة، وهي: ضريبة المبيعات، والتي تم استبدالها الآن في معظم البلدان المتقدمة بضريبة القيمة المضافة؛ الضرائب غير المباشرة (الضرائب المدرجة مباشرة في سعر المنتج أو الخدمة)؛ ضريبة الميراث، على المعاملات مع العقارات والأوراق المالية، وما إلى ذلك.

مميزات الضرائب المباشرة وغير المباشرة.

ويمكن أيضًا تصنيف الضرائب وفقًا لمبدأ تحصيلها. على سبيل المثال، يمكن أن تكون الضرائب تصاعدية، وتناسبية، ورجعية، وتراجعية.

الضريبة التصاعدية - كلما ارتفع الدخل، كان الجزء الأكبر منه بشكل غير متناسب عبارة عن ضريبة، أي. زيادة في معدل الضريبة في نفس التقدم.

الضريبة التناسبية - تُفرض بما يتناسب مع الدخل المستلم ولا تعتمد على حجمه.

الضريبة التنازلية هي عكس الضريبة التصاعدية، أي. ومع زيادة الدخل، تصبح الضريبة المفروضة جزءًا أصغر منه بشكل غير متناسب.

الضريبة التنازلية - مع زيادة الدخل، يزيد معدل الضريبة المفروضة بشكل متناقص.

تدريجي	متناسب	رجعي	استطرادي

9. تحسين النظام الضريبي في عام 1997

من مرسوم رئيس الاتحاد الروسي:

"إن أحد العناصر الأساسية في خلق بيئة مواتية لريادة الأعمال والاستثمار هو الإصلاح الضريبي.

عند إعداد اللوائح المتعلقة بالنظام الضريبي، لا بد من النص على مجالات إصلاحه التالية:

- التبسيط الجذري للنظام الضريبي، وتخفيض إجمالي عدد الضرائب وإنشاء قائمة شاملة للضرائب، والتي يُسمح باستخدامها على أراضي الاتحاد الروسي:

— معادلة الشروط الضريبية بسبب الانخفاض الحاد في عدد المزايا الضريبية؛

- توسيع القاعدة الضريبية من خلال توزيع العبء الضريبي الحقيقي على المناطق حيث يكون التهرب الضريبي أكثر شيوعا؛

- معادلة المستوى الفعلي للضرائب على الأجور وأنواع الدخل الأخرى (مع مراعاة الخصومات على الأموال من خارج الميزانية)؛

- مؤسسة معدلات هامشيةللضرائب الإقليمية والمحلية؛

- تخفيض معدلات الغرامات والعقوبات؛

- تدوين القواعد التي تحكم العلاقة بين دافعي الضرائب والسلطات الضريبية من أجل إزالة التناقضات في التشريعات المدنية والضريبية وضمان حماية حقوق دافعي الضرائب.

ولتنفيذ هذه المبادئ، أطلب من الحكومة تقديم مشروع القرار إلى مجلس الدوما في شهر مارس/آذار من هذا العام قانون الضرائب. وأنا أوصي بشدة أن يعتمده النواب هذا العام من أجل إعطاء الشركات الروسية مبادئ توجيهية ضريبية طويلة الأجل في أقرب وقت ممكن.

بعد اعتماد قانون الضرائب، لن يتم إجراء أي تغييرات على النظام الضريبي أكثر من مرة واحدة في السنة، وبالتزامن مع اعتماد قانون الميزانية الفيدرالية للسنة المقابلة.

فيما يلي بعض الأمثلة على تحسين النظام الضريبي في الاتحاد الروسي:

أصدر الرئيس المرسوم رقم 1214 بتاريخ 18 أغسطس 1996 "بشأن إبطال الفقرة 7 من مرسوم رئيس الاتحاد الروسي المؤرخ 22 ديسمبر 1993". رقم 2268 "بشأن تشكيل الميزانية الجمهورية للاتحاد الروسي والعلاقات مع ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في عام 1994"، والتي بموجبها تتمتع سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والسلطات المحلية بصلاحية سلطة فرض ضرائب ورسوم تعسفية، والتي يجب على الكيانات القانونية دفعها من الأرباح الخاضعة للضريبة بالفعل عدة مرات. الآن، من 1 يناير 1997. ويجب على هذه الهيئات أن تجعل قراراتها متوافقة مع قائمة الضرائب والرسوم المحلية والقيود المفروضة على مقدار الضرائب والرسوم الفردية. نتيجة لتنفيذ مرسوم رئيس الاتحاد الروسي رقم 1214، ستصبح الضرائب في الاتحاد الروسي أكثر قابلية للتنبؤ بها، وسيكون وضع رواد الأعمال أسهل إلى حد ما.

بناء نظام ضريبي مستقر في الاتحاد الروسي، وضمان وحدة واتساق وثبات نظام السنة المالية للضرائب والمدفوعات غير الضريبية؛

التخفيض اعتبارا من 1 يناير 1997 عدد الضرائب (المدفوعات الإلزامية) من خلال توحيدها وإلغاء الضرائب المستهدفة التي لا توفر إيرادات كبيرة؛

توحيد الميزانية الفيدرالية منذ عام 1997. تحديد الأموال من خارج الميزانية مع الحفاظ على الاستخدام المستهدف للأموال والإجراءات التنظيمية لتكوين إيرادات الميزانية؛

تخفيف العبء الضريبي على منتجي المنتجات (الأعمال والخدمات) وتجنب الازدواج الضريبي من خلال تحديد القاعدة الضريبية بوضوح مع تنفيذ آليات تزيد من مستوى تحصيل الضرائب في الوقت نفسه؛

تطوير الفيدرالية الضريبية، بما في ذلك تأسيسها اعتباراً من 1 يناير 1997. القيم الدنيا لحصص الإيرادات من كل ضريبة إلى الموازنات ذات المستويات المختلفة، مع مراعاة أنه سيتم تحديد هذه الحصص سنويا في القانون الاتحادي الخاص بالموازنة الاتحادية، على ألا تقل عن القيم الدنيا المحددة في الملحق هذا المرسوم؛

تخفيض المزايا والاستثناءات منها النظام العامتحصيل الضرائب؛

توسيع ممارسة تحديد معدلات محددة للضرائب غير المباشرة، ومضاعفات الحد الأدنى للأجور الشهري المنصوص عليه في تشريعات الاتحاد الروسي، والرسوم الجمركية بوحدة نقدية أوروبية لكل وحدة من السلع في القياس المادي؛

استبدال الضرائب غير المباشرة على أنواع معينة من المواد الخام المعدنية بمدفوعات الموارد في شكل اتفاقيات تقاسم الإنتاج أو مدفوعات شهرية مستقرة لكل وديعة في الوحدات الطبيعية لقياس المورد المستخرج (المنتج) المعاد حسابها بالروبل بمتوسط أسعار التصدير للمدة السابقة الشهر وبسعر الصرف المحدد البنك المركزيالاتحاد الروسي في تاريخ الدفع؛

زيادة دور الضرائب والغرامات البيئية..."

طلب.

الحد الأدنى لقيم حصص الإيرادات

إيرادات الضرائب إلى ميزانيات مختلفة المستويات

نوع الضريبة	توزيع عائدات الضرائبلميزانيات ذات مستويات مختلفة (بالنسبة المئوية)
	الفيدرالية	ميزانية الموضوع الاتحاد الروسي	الميزانية المحلية

الضرائب غير المباشرة على الكحول والفودكا ومنتجات المشروبات الكحولية
الضرائب الانتقائية على المواد الخام المعدنية والبنزين والسيارات والسلع الانتقائية المستوردة
الضرائب الانتقائية على أنواع أخرى من السلع الانتقائية
ضريبة دخل الشركات (بالمعدل)
ضريبة الدخل الشخصية
الضرائب على الموارد
الضرائب البيئية
رسوم الترخيص الفيدرالية
رسوم استخدام رموز الدولة للاتحاد الروسي
ضريبة الأراضي (مع مراعاة مركز التهيئة)
الضرائب والممتلكات للمؤسسات والمنظمات
ضريبة النقل

وتؤدي التخفيضات الضريبية العالمية إلى زيادة صافي الأرباح وزيادة حوافز النشاط الاقتصادي وزيادة الاستثمار والطلب والتوظيف وانتعاش الأوضاع الاقتصادية.

وأنا أتمسك بوجهة النظر القائلة بأن هذا هو بالضبط ما تحتاجه روسيا في المرحلة الحالية الوضع الاقتصادي. ماذا يحدث هنا؟ يتم سحق الكيانات القانونية والأفراد بمزيد من الضرائب. ولكن هناك عدد لا حصر له من الإجراءات أو العناصر التي يمكن فرض الضريبة عليها. لذلك هناك بالفعل نكات حول فرض ضريبة على دخول المبنى، وما إلى ذلك.

إجراءات إخفاء الدخل والتهرب من الضرائب شائعة. في كثير من الأحيان، يتم إنشاء المؤسسات التي يتم من خلالها صرف مبلغ معين من المال، ثم يتم إغلاقها - الأموال التي تنفق على التسجيل هي عدة، وربما عشرات المرات أقل من مبلغ الضريبة التي يجب دفعها.

وإذا خفضت الدولة الضرائب، فلن يحتاج رواد الأعمال إلى البحث عن طرق لإخفاء الدخل، ولن تكون هناك حاجة إلى منظمات الظل لسحب الأموال، وسيبدأ المئات، وربما الآلاف من الأشخاص العاملين في هذه الأعمال المشبوهة، في "العمل". " وبطبيعة الحال، إذا تم تخفيض معدلات الضرائب، فسيبدأ الناس في دفعها، ولكن ربما تنخفض ميزانية الدولة قليلاً. لذلك، من الضروري إغلاق احتمال سرقة أموال الميزانية (عندما يتم إرسال الأموال إلى مكان ما ولا تصل كما هو مقصود) - لكنني أعتقد أن هذا غير مربح للمسؤولين في الحكومة. ربما هذا هو السبب وراء عدم استعجال مجلس الدوما للتفكير كثيرًا في هذا الموضوع. من المؤكد أن هناك من بين النواب من يذهبون فقط لتقديم تقاريرهم إلى مجلس الدوما، لكنهم في الوقت نفسه يتمتعون بجميع الامتيازات البرلمانية، أي. إنهم يهدرون الأموال التي تشتد الحاجة إليها في مكان ما - مثل هؤلاء الأشخاص موجودون (بمعنى "هناك") في كل مكان. وتزدحم المقاعد البرلمانية بشكل متزايد بممثلي هياكل الظل. بعد أن حصلوا على الحصانة البرلمانية، فإنهم يشعرون بالارتياح. لقد استفادوا من الحرب في الشيشان وغيرها من "الأحداث" التي يمكن أن تذهب إليها الأموال التي نتلقاها من ضرائبنا.

10. الخلاصة.

في الوقت الحالي، هناك اتجاه عالمي نحو تبسيط النظام الضريبي. هذا أمر مفهوم. كلما كان النظام الضريبي أبسط، كلما كان من الأسهل تحديد النتيجة الاقتصادية، وأقل المخاوف عند إعداد وثائق التقارير، وكلما زاد الوقت الذي يتعين على رواد الأعمال التفكير فيه حول كيفية تقليل تكاليف الإنتاج، وليس حول كيفية خفض الضرائب. من الأسهل على السلطات الضريبية مراقبة الدفع الصحيح للضرائب، مما يسمح لها بتقليل عدد الموظفين في السلطات المالية.

ويتأكد هذا الاتجاه من خلال وجود ضريبة قيمة مضافة واحدة فقط في بعض البلدان.

في بلدنا، النظام الضريبي لديه هيكل معقد للغاية. أنه يحتوي على مختلف الضرائب والخصومات والضرائب والرسوم، والتي في جوهرها لا تختلف تقريبا عن بعضها البعض.

ومع ذلك، فإن مثل هذه الكتلة من المدفوعات تؤدي إلى حقيقة أن قسم المحاسبة في المؤسسات يرتكب في كثير من الأحيان أخطاء عند خصم الضرائب، ونتيجة لذلك تدفع المؤسسة غرامات التأخير في دفع الضرائب. يبدو أن النظام الضريبي يتم تعقيده بشكل متعمد من أجل الحصول على عقوبات من الضرائب.

بالإضافة إلى ذلك، فإن العديد من القوانين التي تحدد معدلات الضرائب والدخل الذي يتم خصمها منه لا تشير بوضوح إلى جميع العناصر الضرورية للضرائب. لذلك، بعد مرور عدة أشهر على نشر القانون (وهو أمر لا يمكن العثور عليه دائمًا)، تبدأ تعليمات وزارة المالية بالظهور توضح كيفية حساب هذه الضريبة بشكل صحيح.

عيب آخر لنظامنا الضريبي هو عدم استقراره. يتم فرض الضرائب ثم إلغاؤها دون أن تعمل لمدة عام.

ولا شك أن كل هذا الخلط مع الضرائب يؤدي إلى وضع غير مستقر في اقتصادنا ويزيد من تفاقمه ازمة اقتصادية. لذلك، أعتقد أنه من أجل الخروج من الأزمة، من الضروري إنشاء النظام الضريبي في أسرع وقت ممكن، مما سيسمح للمؤسسات بالعمل في ظروف طبيعية.

قائمة الأدبيات المستخدمة:

الاقتصاد: كتاب مدرسي / إد. مساعد. مثل. بولاتوفا. الطبعة الثانية، المنقحة. وإضافية - م: دار النشر بيك، 1997.
"جميع الضرائب في روسيا." المسألة الموضوعية الثانية. الطبعة 2، تكملها. دليل عملي. م.: "الاقتصاد والمالية" بالتعاون مع معهد التمويل الدولي "الثالوث"، 1996.
الضرائب: درس تعليمي/إد. د.ج. توت. - م: المالية والإحصاء، 1995.
في. كوروفكين، ج.ف. كوزنتسوفا. التدقيق الضريبي للمؤسسات. - م: "قبل"، 1995.
الضرائب في اقتصاد السوق. - م: المعرفة، 1993.
الضرائب "E. وZh." رقم 36، 1992
مجموعة من القوانين التشريعية للاتحاد الروسي بشأن الضرائب. 1991،1992،1993
التشريع الضريبي الجديد في روسيا. مجموعة من القوانين التشريعية لمنطقة ARRF. موسكو 1993
قانون "بشأن التغييرات في النظام الضريبي في روسيا".
بيليالوف أ.ز. التوصيات: كيفية تجنب الضرائب الروسية الكبيرة"، موسكو: IEC "AYTOLAN"، 1992.
ماكونيل ك.ر.، برو إس.إل. الاقتصاد: المبادئ والمشكلات والسياسات. في مجلدين: لكل. من الانجليزية الطبعة الحادية عشرة. - م: الجمهورية، 1992.
قانون جمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية "حول أساسيات النظام الضريبي في جمهورية روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية".
مرسوم رئيس الاتحاد الروسي "بشأن دائرة الضرائب الحكومية في الاتحاد الروسي" (مع الملاحق).
مجلة "المالية" العدد 9 لسنة 1992.
مجلة "القوانين التنظيمية للمالية والضرائب والتأمين" ملحقة بمجلة "المالية" العدد 8،9،10 لسنة 1992.
مجلة "الاقتصاد والحياة" الأسبوعية العدد 11 مارس 1997

ومواد اخرى...

النظام الضريبي في الاتحاد الروسي وسبل تحسينه

مقدمة

هذا الموضوع معقد ومثير للاهتمام وفي نفس الوقت مهم لأنه من أهم شروط الاستقرار نظام ماليفي أي دولة هو ضمان التحصيل المستدام للضرائب والانضباط المناسب لدافعي الضرائب.

إن الضرائب في حياتنا تحدد الكثير من رفاهية بلد ما، أو منطقة ما، أو مدينة معينة، ويعتمد ذلك على مقدار ما يتم جمعه منها. الدولة ملزمة بحماية مجتمعها من الأعداء الخارجيين، وحماية كل فرد في المجتمع من أي ظلم واضطهاد من جانب كل فرد آخر في المجتمع، وهي ملزمة بالحفاظ على المؤسسات والمؤسسات العامة، التي لا يعد تنظيمها وصيانتها أمراً خارج نطاق القانون. قوة شخص أو عدة أشخاص معًا، حيث أن الربح من أنشطة هذه المؤسسات والمؤسسات لا يمكن أن يغطي النفقات اللازمة. في تاريخ تطور المجتمع، لم تكن أي دولة قادرة على الاستغناء عن الضرائب، لأنه من أجل الوفاء بوظائفها في تلبية الاحتياجات الجماعية، فإنها تتطلب مبلغًا معينًا من المال، والذي لا يمكن جمعه إلا من خلال الضرائب. وبناءً على ذلك، يتم تحديد الحد الأدنى للعبء الضريبي بمقدار إنفاق الدولة لأداء الحد الأدنى من وظائفها: الإدارة، والدفاع، والمحكمة، وإنفاذ القانون؛ فكلما زاد عدد الوظائف الموكلة إلى الدولة، زاد عدد الضرائب التي يجب عليها تحصيلها.

تحتل الضرائب مكانة مهمة بين الروافع الاقتصادية التي تؤثر بها الدولة على اقتصاد السوق. تعتبر الضرائب، مثل النظام الضريبي بأكمله، أداة قوية لإدارة الاقتصاد في ظروف السوق.

منذ عام 1992، بدأ تطبيق نظام ضريبي جديد في بلدنا. تم تحديد المبادئ الأساسية لبناءه بموجب قانون "أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" بتاريخ 28 ديسمبر 1991 (تم تقديمه اعتبارًا من 1 يناير 1992). ويضع قائمة بالضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى التي تدخل في نظام الميزانية، ويحدد الدافعين وحقوقهم والتزاماتهم، وكذلك حقوق والتزامات السلطات الضريبية. النظام الضريبي في الاتحاد الروسي هو مزيج من: نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي؛ أنظمة العلاقات القانونية الضريبية. أنظمة المشاركين في العلاقات القانونية الضريبية؛ الإطار التنظيمي للضرائب. وبالتالي، لا تُسمى العناصر (الأنظمة الفرعية) للنظام الضريبي في الاتحاد الروسي بالضرائب والرسوم فحسب، بل تُسمى أيضًا الكيانات الخاضعة للضريبة.

يتم إنشاء وإلغاء الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى، وكذلك المزايا لدافعيها، من قبل أعلى هيئة تشريعية ووفقًا للقانون المذكور أعلاه. يحتوي التشريع الضريبي الجديد على العديد من الابتكارات التي تتوافق مع اقتصاد السوق الحديث.

وينص القانون على أن النظام الضريبي يعمل دون تغيير حتى يتم اتخاذ قرار خاص بالإصلاح الضريبي لتغيير قائمة الأشياء الخاضعة للضريبة وطرق تحصيلها.

تعتبر مشكلة الضرائب من أصعب المشاكل في تنفيذ الإصلاح الاقتصادي الجاري في بلادنا. وربما لا يوجد جانب آخر من جوانب الإصلاح اليوم تعرض لهذا القدر من الانتقادات وكان موضع هذا القدر من النقاش والتحليل والأفكار الإصلاحية المتضاربة. ومن ناحية أخرى، يعد النظام الضريبي أهم عنصر في علاقات السوق ويعتمد عليه نجاح التحولات الاقتصادية في البلاد إلى حد كبير. لذلك، من الضروري التعامل مع المقترحات المقترحة للانهيار الخطير للنظام الضريبي الذي تم إنشاؤه حتى الآن بعناية فائقة، ليس فقط بحساب التأثير المباشر لهذه التحولات، ولكن أيضًا تأثيرها على جميع جوانب الاقتصاد والمالية.

نطاق وهيكل العمل. يتكون عمل الدورة من مقدمة وثلاثة أقسام وخاتمة وقائمة المراجع.

موضوع البحث هو مجمل العلاقات الضريبية.

موضوع الدراسة هو النظام الضريبي في الاتحاد الروسي وسبل تحسينه.

الغرض من العمل هو دراسة النظام الضريبي الحالي في الاتحاد الروسي وهيكله ومبادئه وآلياته وإصلاحه وطرق تحسينه.

أهداف هذا العمل بالطبعهو النظر في أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي، ومبادئ وجوهر الضرائب، وتصنيفها، فضلا عن هيكل ومبادئ وآليات والتنظيم القانوني للضرائب في البلاد. تتمثل المهمة الأكثر أهمية في هذا العمل في تحليل إصلاح وتحسين النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. تنظيم النظام الضريبي

يحاول هذا العمل فهم النظام الضريبي الحالي في روسيا وإلقاء الضوء على اتجاهاته الرئيسية للإصلاح.

1. مفهوم النظام الضريبي

1 جوهر الضرائب ودورها في اقتصاد الدولة

إن فرض الضرائب على الناس أمر قديم قدم الزمن. لقد كانت موجودة بالفعل في زمن الكتاب المقدس، وكانت منظمة بشكل جيد. وكانت إحدى أشهر الضرائب في ذلك الوقت هي العشور: حيث كان الفلاح يدفع عُشر المحصول مقابل استخدام الأرض. واستمرت هذه الضريبة حتى نهاية القرن التاسع عشر تقريبًا. ولم يكن جباة الضرائب المباشرة يتمتعون بشعبية كبيرة بين الناس، على الرغم من أنهم كانوا ينفذون فقط إرادة الحكومات. وبما أن تحصيل الضرائب عمل مزعج، فإنه يتطلب صيانة جهاز خاص، في بعض البلدان، من أجل الادخار الأموال العامة، تم طرح الحق في فرض الضرائب للبيع بالمزاد. ومن أعطى أعلى سعر حصل عليه. أصبح مزارع الضرائب. وبطبيعة الحال، فإن هذا العشار، من أجل تغطية التكاليف وتحقيق الربح من النشاط الذي اختاره، كان مسؤولاً عن أداء واجباته.

على مر تاريخ البشرية، تطور النظام الضريبي. إذا تم فرض الضرائب في البداية على شكل ضرائب عينية مختلفة وكانت بمثابة إضافة إلى رسوم العمل أو شكل من أشكال الجزية من الشعوب المغزوة، فمع تطور العلاقات بين السلع والنقود، اكتسبت الضرائب شكلاً نقديًا. اعتبر آدم سميث، في مقالته الكلاسيكية «التحقيق في طبيعة وأسباب ثروة الأمم»، أن المبادئ النقدية للضرائب هي الشمولية والعدالة واليقين والملاءمة. رعايا الدولة - لاحظ أتباعه الروسي ن. يجب على تورغينيف توفير وسائل تحقيق هدف المجتمع أو الدولة، كلٌّ إن أمكن، وبما يتناسب مع دخله وفق قواعد محددة مسبقًا (شروط الدفع، طريقة التحصيل)، ملائمة للدافع. بالمعنى الواسع، تشير الضرائب إلى المدفوعات الإلزامية لموازنة الدولة التي تقوم بها الكيانات القانونية والأفراد. المدفوعات إلى ميزانية الدولة ليست إلزامية فحسب، بل إلزامية ومجانية. يشكل النظام الضريبي مجموع الضرائب والرسوم والضرائب والمدفوعات الأخرى التي يتم تحصيلها في الدولة، وكذلك أشكال وطرق إنشائها.

لا يمكن لأي دولة أن توجد بدون ضرائب. ومن خلال الاشتراكات الضريبية والرسوم والضرائب والمدفوعات الأخرى، تتشكل الموارد المالية للدولة. تضمن الضرائب تنفيذ المهام الاجتماعية والاقتصادية والدفاعية وغيرها من وظائف الدولة. يذهبون للحفاظ على جهاز الدولة والجيش ووكالات إنفاذ القانون وتمويل التعليم والرعاية الصحية والعلوم. ومن الأموال التي يتم جمعها على شكل ضرائب، تبني الدولة المدارس ومؤسسات التعليم العالي والمستشفيات ودور الأيتام والمؤسسات الحكومية؛ يدفع رواتب المعلمين والأطباء وموظفي الحكومة والمنح الدراسية والمعاشات التقاعدية. يذهب جزء من الأموال إلى الإعانات الاجتماعية لكبار السن والمرضى، وحماية صحة الأم والطفل، بيئةإلخ.

وبالتالي، فرغم أن الضرائب تثير الغضب في كثير من الأحيان أكثر من استحسان الرأي العام، إلا أنه لا يمكن لأي دولة أن توجد بدونها.

1.2 أنواع الضرائب وتصنيفها

يمكن تقسيم المدفوعات المدرجة في النظام الضريبي إلى مجموعات حسب موضوعات الدفع. وتشمل هذه الضرائب الشخصية، وضرائب الشركات، والضرائب ذات الصلة والضرائب الاجتماعية.

الضرائب من الأفراد. ضريبة الدخل الفردي (ضريبة الدخل الشخصي) هي خصم من الدخل (عادةً سنويًا) لدافعي الضرائب - الأفراد. تتم الدفعات على مدار العام، ولكن تتم التسوية النهائية في نهاية العام.

ضريبة الميراث أو الهدايا هي ضريبة محلية. يتم دفعها من قبل المالك الجديد. يتم تقييم الممتلكات في وقت فتح الميراث أو إبرام صفقة هدية.

الضرائب من المنظمات. أهمها هي:

ضريبة الربح (الدخل) للمنظمات هي ضريبة مباشرة ومتناسبة وتنظيمية. الغرض الرئيسي من ضريبة الدخل هو ضمان كفاءة العمليات الاستثمارية، فضلا عن زيادة سليمة من الناحية القانونية في رأس مال الكيانات التجارية.

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة متعددة المراحل، وتغطي الضرائب حجم مبيعات السوق المحلية وحجم الأعمال الناتج عن معاملات التجارة الخارجية. دافعو ضريبة القيمة المضافة هم كيانات تجارية تنتج السلع (الأعمال والخدمات) والمجال بيع بالتجزئة، المطاعم، تجارة المزاد.

الضرائب غير المباشرة هي نوع من الضرائب غير المباشرة على قائمة محدودة من السلع، خاصة للاستهلاك الشامل. على عكس ضريبة القيمة المضافة، يتم دفع الضرائب غير المباشرة مرة واحدة من قبل الشركة المصنعة للمنتج القابل للضريبة، ويتم دفعها فعليًا من قبل المستهلك. تلعب الضرائب غير المباشرة دوراً مزدوجاً: أولاً، أنها أحد المصادر المهمة لدخل الميزانية؛ ثانياً، أنها وسيلة لتنظيم العرض والطلب، ووسيلة للحد من الاستهلاك.

يتم فرض ضريبة الأملاك للمؤسسات، باستثناء النقد، على ممتلكاتهم الخاصة. يشمل القاعدة الضريبية مبالغ عناصر المخزون ونفقات المؤسسات. هذه العناصر متأصلة ظروف السوقتشمل الإدارة ما يلي: القيمة السوقية للخلفية الأساسية

القاعدة والأداة الاقتصادية السياسة الماليةالدول هي الضرائب. ضريبة- هذه هي الأموال التي تسحبها الدولة أو السلطات المحلية بالقوة من الأفراد والكيانات القانونية اللازمة لقيام الدولة بمهامها. يتم تحصيل الضرائب فقط على أساس تشريعات الدولة. في الظروف الحديثة، تؤدي الضرائب وظيفتين رئيسيتين: 1) المالية و2) الاقتصادية (التنظيمية والتوزيع). الوظيفة المالية هي الوظيفة الرئيسية في تشكيل الصناديق النقدية للدول. الوظيفة الاقتصاديةوينص على استخدام الضرائب كأداة لإعادة توزيع الدخل القومي، والتأثير على العملية الحقيقية للإنتاج والاستثمار، وحجم ومعدل النمو الاقتصادي.

يعتمد تحصيل الضرائب على استخدام أنواع مختلفة من المعدلات (التناسبية الثابتة، التدريجية، التنازلية). واستنادا إلى طريقة التحصيل، يتم التمييز بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة. يتم دفع الضرائب المباشرة مباشرة من قبل دافع محدد. الضرائب غير المباشرة هي مدفوعات إلزامية مدرجة في سعر المنتج. يتكون جزء كبير منها من الضرائب غير المباشرة (الرسوم الإضافية على أسعار السلع). وفقًا لهيكل الدولة وهيكل الميزانية، تنقسم الضرائب إلى جمهورية ومحلية. إجمالي جميع الضرائب المفروضة في الدولة، وطرق ومبادئ إنشائها، وطرق حسابها وتحصيلها، والرقابة الضريبية التي يفرضها القانون، والشكل النظام الضريبي.

تم وضع أسس النظام المالي للبلاد في دستور جمهورية بيلاروسيا. ووفقاً لأعرافها، فإن جميع مواطني الجمهورية ملزمون بالمشاركة في تمويل النفقات الحكومية عن طريق دفع الضرائب والرسوم والضرائب المقررة قانوناً. الحق في إنشاء الضرائب والرسوم الجمهورية، للموافقة عليها الميزانية الجمهوريةوالتقرير المتعلق بتنفيذه يعود إلى البرلمان - الجمعية الوطنية لجمهورية بيلاروسيا. وفي الوقت نفسه، لا يمكن تقديم مشاريع القوانين، التي قد يؤدي اعتمادها إلى تخفيض الأموال العامة أو خفض أو زيادة النفقات، إلى البرلمان للنظر فيها إلا بموافقة رئيس جمهورية بيلاروسيا أو بناءً على تعليماته. - الحكومة. إنشاء الضرائب والرسوم المحلية وفقا للقانون والموافقة عليه الميزانيات المحليةوتقع التقارير المتعلقة بتنفيذها ضمن الاختصاص الحصري لمجالس النواب المحلية.

إن الأنظمة الضريبية المستخدمة في البلدان المتقدمة مبنية على أساس مبادئ موحدة للضرائب المقبولة عموما في الممارسة العالمية، وعلى الرغم من العديد من القرارات المحددة بشأن عدد ومستوى المعدلات وإجراءات تحصيل الضرائب والرسوم الفردية، إلا أنها تتمتع بأساس مشترك .

مع كل التنوع الخصائص الوطنيةأساس النظام الضريبي في أي بلد هو دائمًا الضرائب المباشرة التالية: ضريبة الدخل الفردي، ومساهمات الضمان الاجتماعي، وضريبة الأرباح والدخل للمؤسسات، وضريبة القيمة المضافة (أو أي نوع آخر من ضرائب المبيعات)، ورسوم الإنتاج، والرسوم الجمركية، والممتلكات. الضرائب.

في البلدان المتقدمة، حصة الضرائب غير المباشرة (يقتصر تكوينها عادة على ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة) في إيرادات الميزانية، كقاعدة عامة، لا تتجاوز 30٪. في النظم الضريبية في البلدان النامية والبلدان ذات الاقتصاد الانتقاليعادة ما تحتل الضرائب غير المباشرة مكانة مهيمنة - من 50 إلى 70٪ من إيرادات الميزانية، في بيلاروسيا - 50-55٪ (تمثل الضرائب المباشرة في بلدنا 25-30٪).

عند بناء الأنظمة الضريبية في البلدان المتقدمة، فإنها تنطلق من حقيقة أن الجزء الأكبر من الضرائب (المباشرة وغير المباشرة) لا تدفعه الشركات، بل يدفعه السكان. وهذا يحد من الطلب ويكون بمثابة رادع لزيادات الأسعار والتضخم.

السمة المميزة الرئيسية للأنظمة الضريبية في جميع البلدان المتقدمة هي ارتباطها الوثيق وترابطها بهيكل الاقتصاد وأدائه. ومع كل التنوع في الضرائب المطبقة، فإن مبدأ المبررات الاقتصادية العالية والجدوى يظل دائمًا دون تغيير. علاوة على ذلك، لا يتجلى ذلك في مراعاة مصالح المجموعات الفردية من دافعي الضرائب أو ظروف الصناعة وصعوباتها، وهو أمر نموذجي بالنسبة للإنشاءات التي تنتقل إلى السوق، ولكن في التركيز على النسب والتبعيات الاقتصادية العامة النامية فعليًا.

عمل الدورة

في النظرية الاقتصادية

موضوع: النظام الضريبي الروسي

وسبل تحسينه

ديسمبر 1999

مقدمة ………………………………………………………………….3

الفصل الأول: نشأة الضرائب وتطورها................................................4

1.1.جوهر ومبادئ الضرائب.................................................4

1.2. وظائف الضرائب…………………………………………….5

1.3. دور الضرائب في تكوين الدولة المالية ...............6

الباب الثاني. النظام الضريبي في روسيا ……………………………………………………..8

2.1. الإطار التشريعيالضرائب ……………………………… 8

2.2. الضرائب الفيدرالية ……………………………………………………………………………………………………….9

2.3. الضرائب الجمهورية………………………………………………..13

2.4. الضرائب المحلية …………………………………………………………………………………………………………………………………………

2.5. التخطيط الضريبي …………………………………………………………………………………………………………………………………………… 17

الفصل الثالث. مشاكل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي وطرق تحسينه ............ 18

الخلاصة ……………………………………………………………….24

المراجع ………………………………………………………………………………………………….25

مقدمة

إن فرض الضرائب على الناس أمر قديم قدم الزمن. لقد كانت موجودة بالفعل في زمن الكتاب المقدس وكانت منظمة بشكل جيد. إحدى أشهر الضرائب في ذلك الوقت كانت "العُشر": حيث كان الفلاح يدفع عُشر المحصول مقابل استخدام الأرض. واستمرت هذه الضريبة حتى نهاية القرن التاسع عشر تقريبًا.

ولم يكن جباة الضرائب المباشرة يتمتعون بشعبية كبيرة بين الناس، على الرغم من أنهم كانوا ينفذون فقط إرادة الحكومات. وبما أن تحصيل الضرائب عمل مزعج ويتطلب صيانة جهاز خاص، فقد طرح في بعض البلدان، من أجل توفير المال العام، حق تحصيل الضرائب للبيع بالمزاد العلني. ومن أعطى أعلى سعر حصل عليه. أصبح "مزارعا". وبطبيعة الحال، فإن هذا العشار، من أجل تغطية التكاليف وتحقيق الربح من النشاط الذي اختاره، كان مسؤولاً عن أداء واجباته.

اعتبر آدم سميث، في عمله الكلاسيكي «تحقيق في طبيعة وأسباب ثروة الأمم»، أن المبادئ النقدية للضرائب هي الشمولية، والعدالة، واليقين، والملاءمة. "رعايا الدولة" ، أشار أتباعه الروسي ن. Turgenev "يجب توفير الوسائل لتحقيق أهداف المجتمع أو الدولة" لكل منها، إن أمكن، وبما يتناسب مع دخله وفقًا لقواعد محددة مسبقًا (شروط الدفع، طريقة التحصيل)، مناسبة للدافع. بمرور الوقت، تم استكمال هذه القائمة بمبادئ ضمان كفاية وتنقل الضرائب (يمكن زيادة الضريبة أو تخفيضها وفقًا للاحتياجات والإمكانيات الموضوعية للدولة)، واختيار المصدر المناسب وموضوع الضرائب، والضرائب لمرة واحدة.

الفصلأنا

نشأة وتطور الضرائب

1.1. جوهر ومبادئ الضرائب.

إذن ما هي الضرائب؟

تحصيل الضرائب -إنها طريقة لتوزيع الإيرادات بين الحكومة وشاغل الوظيفة. المدفوعات إلى ميزانية الدولة ليست إلزامية فحسب، بل إلزامية ومجانية.

مجموع الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى المفروضة في الدولة، وكذلك أشكال وطرق إنشائها وأشكالها النظام الضريبي.

ويميز النظام الضريبي بين المفاهيم الأساسية التالية:

· ضريبة، رسوم، واجب- هذا مساهمة إلزاميةإلى ميزانية المستوى المناسب أو إلى صندوق من خارج الميزانية ينفذه دافع الضرائب وفقًا للقوانين التشريعية.

· دافعي الضرائب- هذه كيانات قانونية أو أفراد: مواطنون، وكذلك مؤسسات ومنظمات، بغض النظر عن شكل ملكيتهم. مصدر الدخل المستقل هو السمة الرئيسية لدافعي الضرائب.

· موضوع الضرائب- هذا هو ما يخضع للضريبة بقوة القانون: الدخل، وتكلفة بعض السلع، واستخدام الموارد الطبيعية، ونقل الملكية، وما إلى ذلك.

· معدل الضريبة أو الحصة الضريبية- مقدار الضريبة المقررة لكل وحدة ضريبية. ويتم تحديدها إما بمبلغ ثابت أو كنسبة مئوية.

· الوحدة الضريبية- جزء من الكائن الخاضع للضريبة الذي تم تحديد معدل الضريبة عليه.

· الموعد النهائي لدفع الضرائب- منصوص عليه في القانون، يتم فرض عقوبة تلقائياً على مخالفته، بغض النظر عن ذنب المخالف.

· فوائد ضريبية- استثناء من قاعدة عامة. أنشئت بموجب قانون مع مراعاة الملاءة المالية والمشاركة في الإنتاج الاجتماعي.

· القاعدة الضريبية- المبلغ الذي تفرض عليه الضرائب.

وتختلف الضرائب في موضوع الضريبة وفي آلية حسابها وتحصيلها، وفي دورها في تكوين إيرادات الميزانية.

حسب طريقة الإنشاء تنقسم الضرائب إلى مستقيمو غير مباشر. دافع الضرائب المباشرة هو الذي يحصل على الدخل أو يملك الممتلكات، أي. فرد محدد أو كيان قانوني. تشمل الضرائب المباشرة: ضريبة الدخل، وضريبة الأرباح، وما إلى ذلك. الضرائب غير المباشرة: الضرائب الانتقائية، وضريبة الميراث، على المعاملات مع العقارات والأوراق المالية. الدافع النهائي لهذه الضريبة هو المستهلك، الذي يتم تحويل الضريبة إليه من خلال إضافة سعر المنتج أو الخدمة.

تعتمد الضرائب على عدد من المبادئ. المبدأ الأساسي: مهما كانت احتياجات الدولة من الموارد المالية كبيرة، لا ينبغي للضرائب أن تقوض مصلحة دافعي الضرائب في الأنشطة الاقتصادية. المبدأ المهم التالي هو اليقين: يتم تحديد الإجراء الضريبي مسبقًا، ويكون مبلغ الضريبة وتوقيت دفعها معروفًا مسبقًا. المبادئ المقبولة عمومًا: دفع الضرائب الإلزامية لمرة واحدة والبساطة والمرونة.

1.2. وظائف الضرائب

وظيفة الضرائب- وهذا مظهر من مظاهر جوهره في العمل، وسيلة للتعبير عن خصائصه. توضح الوظيفة كيفية تحقيق الغرض الاجتماعي لهذه الفئة الاقتصادية كأداة لتوزيع التكاليف وإعادة توزيع الدخل.

تؤدي الضرائب ثلاث وظائف مهمة:

1. الوظيفة الماليةيتكون من تمويل النفقات الحكومية. من خلال الوظيفة المالية، يتم تحقيق الغرض الاجتماعي الرئيسي للضرائب - الإجبار الموارد الماليةالدول المتراكمة في نظام الميزانية والأموال من خارج الميزانية اللازمة لتنفيذ وظائفها الخاصة (الدفاع والاجتماعية والبيئية وغيرها). إن تكوين إيرادات ميزانية الدولة على أساس التحصيل المستقر والمركزي للضرائب يحول الدولة نفسها إلى الأكبر كيان اقتصادي.

2. الوظيفة التنظيمية- تنظيم الدولة للاقتصاد. ويلعب النظام الضريبي نفسه، الذي تختاره الحكومة، دورًا تنظيميًا. من خلال الضرائب، تؤثر السلطات على إعادة الإنتاج الاجتماعي، أي. أي عمليات في اقتصاد البلاد، وكذلك الاجتماعية العمليات الاقتصاديةفي المجتمع. يمكن للضرائب في هذه الوظيفة أن تلعب أدوارًا مشجعة (محفزة) ومقيدة ومسيطرة.

بمساعدة الضرائب، يمكنك تشجيع أو تقييد أنواع معينة من الأنشطة (عن طريق زيادة الضرائب أو خفضها)، وتوجيه تطوير بعض الصناعات، والتأثير على النشاط الاقتصادي لرواد الأعمال، وتحقيق التوازن بين العرض والطلب الفعال، وتنظيم مبلغ المال في الدوران. وبالتالي، فإن توفير المزايا الضريبية للصناعات أو المؤسسات الفردية يحفز نموها وتطورها. ومن خلال فرض ضرائب أعلى على الأرباح الزائدة، تسيطر الدولة على حركة أسعار السلع والخدمات.

ومن خلال توفير المزايا، تحل الدولة مشاكل خطيرة واستراتيجية في بعض الأحيان. على سبيل المثال، من خلال عدم فرض ضريبة على ذلك الجزء من الأرباح الذي يذهب نحو تقديم التكنولوجيا الجديدة، فإنه يشجع التقدم التكنولوجي. ومن خلال عدم فرض الضرائب على جزء من الأرباح التي تذهب إلى الأنشطة الخيرية، تجتذب الدولة الشركات لحل المشاكل الاجتماعية.

3. الوظيفة الاجتماعية– الحفاظ على التوازن الاجتماعي من خلال تغيير النسبة بين دخل الفئات الاجتماعية الفردية من أجل تخفيف عدم المساواة بينها.

أدى مبدأ فرض الضرائب اعتمادا على قدرة دافعي الضرائب إلى ظهور نظام الضرائب التصاعدية: كلما ارتفع الدخل، يتم سحب الجزء الأكبر منه في شكل ضريبة. والأكثر ظلمًا اجتماعيًا هي الضرائب غير المباشرة، حيث يتم تحويلها من خلال أسعار السلع المستهلكة بالتساوي إلى الأفراد ذوي الدخل المرتفع والمنخفض. ومن أجل التخفيف من عدم المساواة الاجتماعية، تقدم الوكالات الحكومية مزايا ضريبية لمجموعات معينة من السكان.

مقدمة

الضرائب هي الرافعة الاقتصادية الأكثر أهمية لتأثير الدولة على اقتصاد السوق. تلعب الضرائب دورًا حاسمًا في تشكيل جانب الإيرادات من موازنة الدولة، ومن المستحيل تخيل اقتصاد سوق فعال دون تنظيم الدولة للنظام الضريبي. من خلال تحديد معدلات الضرائب والمزايا والعقوبات، تحفز الدولة التنمية المتسارعة لأهم المناطق والصناعات والصناعات في البلاد، مما يساعد على حل المشكلات التي تضغط على المجتمع.

تتغير أهداف أي نظام ضريبي بناء على المطالب السياسية والاقتصادية والاجتماعية الملقاة على عاتقه. من أداة بسيطة لتعبئة إيرادات ميزانية الدولة، تحولت الضرائب منذ فترة طويلة إلى المنظم الرئيسي لعملية التكاثر بأكملها، مما يؤثر على وتيرة وظروف عمل الاقتصاد. لقد كانت الضرائب دائمًا ولا تزال أهم مشكلة اجتماعية واقتصادية في أي مجتمع، حيث لا يمكن لأي دولة الاستغناء عن الضرائب. وفي الوقت نفسه، يؤثر النظام الضريبي على مصالح جميع دافعي الضرائب.

مع تطور علاقات السوق، تؤدي أوجه القصور المتأصلة في النظام الضريبي إلى تناقضات في التغييرات التي تحدث في المجتمع والدولة. هذا هو الفرامل على الاقتصادية و التنمية الاجتماعيةالدولة وكياناتها الإقليمية، يسبب استياء واسع النطاق بين دافعي الضرائب.

في المستقبل، يجب على النظام الضريبي في الاتحاد الروسي تطوير آلية تكون فيها الضرائب واحدة من أكثر الضرائب طرق فعالةإدارة الدولة للاقتصاد في ظروف علاقات السوق. يعد الحفاظ على مرونة النظام الضريبي شرطًا لا غنى عنه لتوازن خزانة الدولة.

ما سبق يسمح لنا أن نستنتج أن الموضوع المختار للدورة التدريبية "النظام الضريبي في الاتحاد الروسي وطرق تحسينه" ذو صلة.

الغرض من الدورة هو تحليل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي وتحديد المشاكل وتحديد آفاق تطويره وتحسينه.

الهدف من البحث في هذا العمل هو النظام الضريبي الحديث في الاتحاد الروسي. موضوع البحث هو الجوانب النظرية والعملية لمؤسسات القانون المالي - الضرائب، وكذلك النظام الضريبي في الاتحاد الروسي.

لتحقيق هذا الهدف، يتم تعيين المهام التالية في العمل:

يستكشف الجانب النظريالنظام الضريبي في روسيا: الجوهر والوظائف والهيكل والمبادئ وما إلى ذلك؛

تسليط الضوء على المشاكل الرئيسية التي تميز النظام الضريبي في الاتحاد الروسي؛

تقييم آفاق تطوير النظام الضريبي في الاتحاد الروسي؛

وضع المقترحات الأساسية لتحسين النظام الضريبي.

يتم استخدام الأساليب العلمية التالية في هذا العمل: المقارنة، التحليل والتوليف، الاستقراء والاستنباط، التحليل الإحصائي.

كانت مصادر المعلومات لكتابة عمل الدورة هي الأدبيات التعليمية الأساسية، والأعمال النظرية الأساسية للاقتصاديين المشهورين في مجال الضرائب، ونتائج البحث العملي للمؤلفين المحليين والأجانب، والمقالات والمراجعات في المنشورات المتخصصة والدورية المخصصة للمشكلة قيد الدراسة ، وغيرها من مصادر المعلومات ذات الصلة.

يتكون هذا العمل من فصلين. يحتوي كل من الفصلين الأول والثاني على ثلاث فقرات. الفصل الأول الخطوط العريضة اساس نظرىالنظام الضريبي في الاتحاد الروسي. في الفصل الثاني من العمل، على أساس البحث الذي تم إجراؤه، يتم النظر في آفاق تطوير النظام الضريبي في الاتحاد الروسي.

1. الأساسيات الاقتصاديةومبادئ بناء النظام الضريبي

1.1. مفهوم النظام الضريبي وجوهر ووظائف الضرائب في الاقتصاد

يشير مفهوم "النظام الضريبي" إلى المشاكل الأكثر تعقيدا في العلوم القانونية والاقتصادية. على الرغم من وجود عدد كبير من الصياغة العقائدية لهذا المفهوم، لا يوجد حتى الآن فهم واحد قائم على أساس علمي لجوهره، والذي، وفقا لبعض الباحثين، يكمن وراء رفض المشرع توحيد هذا المفهوم في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

في الفن. 2 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 27 ديسمبر 1991 رقم 2118-1 "بشأن أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" تقرر أن إجمالي الضرائب والرسوم والرسوم والمدفوعات الأخرى (المشار إليها فيما يلي باسم الضرائب) المفروضة بالطريقة المنصوص عليها في النظام الضريبي. إن تعريف فئة "النظام الضريبي" الذي قدمه المشرع تسبب قانونيا و علم الاقتصادمناقشة.

في هذا العمل أود أن أتناول التعريف التالي لهذه الفئة. النظام الضريبي للاتحاد الروسي هو نظام الضرائب والرسوم المعمول به في أراضي الاتحاد الروسي، وكذلك قواعد إنشاء وتشغيل نظام الضرائب والرسوم. قيمة هذا التعريفالنظام الضريبي، وفقا للعديد من المؤلفين، يؤكد على الجوهر القانوني للفئة قيد النظر.

الضرائب هي أحد المفاهيم الأساسية للعلوم المالية، وبطبيعة الحال، أهم عنصر في النظام الضريبي. يرجع تعقيد فهم طبيعة الضريبة إلى حقيقة أن الضريبة هي في نفس الوقت ظاهرة اقتصادية واقتصادية وقانونية في الحياة الواقعية.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 8 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تُفهم الضريبة على أنها دفعة إلزامية مجانية فردية تُفرض على المنظمات والأفراد في شكل نقل الأموال المملوكة لهم بموجب حق الملكية أو الإدارة الاقتصادية أو الإدارة التشغيلية لغرض الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات."

يتيح لنا التعريف أعلاه تحديد الخصائص التالية للضريبة:

أ) واجب الدفع الذي تتحمله المنظمات والأفراد؛

ب) الدفع الفردي المجاني؛

ج) الشكل النقدي للضريبة؛

د) نقل ملكية الممتلكات (الأموال) التي تنتمي إلى حق الملكية (أو حقوق الملكية الأخرى) لصالح هيئة عامة؛

هـ) الغرض من هذه المدفوعات الإلزامية هو الدعم المالي لأنشطة الدولة و (أو) البلديات.

من الناحية الاقتصادية، تمثل الضرائب الأداة الرئيسية لإعادة توزيع الدخل والموارد المالية التي تقوم بها السلطات المالية من أجل توفير الأموال للأفراد والبرامج والقطاعات ومجالات الاقتصاد التي تحتاج إلى الموارد ولكنها غير قادرة على ذلك. لتوفيرها من مواردهم الخاصة.

يتجلى الغرض الاجتماعي للضرائب في وظائفها. تشير الوظيفة إلى كيفية تحقيق الغرض العام لهذه الفئة الاقتصادية كأداة لتوزيع القيمة وإعادة توزيع الدخل.

لقد تمت دراسة مشكلة الوظائف الضريبية لفترة طويلة، ولكن لم يتم بعد التوصل إلى توافق في الآراء بشأن عدد الوظائف الضريبية وترابطها وأولوياتها. يميز بعض العلماء ثلاث وظائف - المالية والتوزيع والحوافز؛ يضيف آخرون إليهم اثنين آخرين - السيطرة والحافز؛ لا يزال البعض الآخر يعتبر التوزيع والوظائف المالية مرادفات ويضيفون وظائف التحكم إليهم.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على الوظائف الخمس الرئيسية: المالية، والرقابة، والتوزيع، والتنظيمية والاجتماعية.

تنفذ الوظيفة المالية الغرض الرئيسي من الضرائب - تكوين الموارد المالية للدولة وإيرادات الميزانية.

وفي الوقت نفسه، إذا كانت الإيرادات الضريبية غير كافية، ومن المستحيل خفض الإنفاق الحكومي، فلا بد من اللجوء إلى البحث عن أشكال أخرى من الدخل، على سبيل المثال: اللجوء إلى القروض الحكومية الداخلية والخارجية والإقليمية والمحلية.

هناك علاقة متناقضة بين الضرائب والقروض. خدمة الدين الحكوميعلى حساب الميزانية سوف تتطلب زيادة في الضرائب في المستقبل (زيادة معدلات الضرائب، وإدخال ضرائب جديدة). ومن ناحية أخرى، فإن زيادة العبء الضريبي قد تواجه مرة أخرى قيودا لا يمكن التغلب عليها وتتسبب في زيادة عدم الرضا بين دافعي الضرائب، الأمر الذي سيدفع إلى تقديم قروض جديدة. هناك خطر أن تصبح " الهرم المالي"، وهو ما يعني الانهيار المالي. وقد أكدت تجربتنا المحلية ذلك بوضوح: أدى الحجم المفرط لإصدارات GKO إلى التخلف عن السداد وانخفاض قيمة الروبل في أغسطس 1998.

تشكل وظيفة المراقبة المتطلبات الأساسية للحفاظ على نسب التكلفة في عملية تكوين وتوزيع دخل الكيانات الاقتصادية المختلفة. وبفضل ذلك، يتم تقييم فعالية كل قناة ضريبية و"الصحافة" الضريبية ككل، ويتم تحديد الحاجة إلى إجراء تغييرات على النظام الضريبي والسياسة الضريبية.

تعتبر وظيفة التوزيع إضافة ضرورية لوظيفة مراقبة العلاقات المالية الضريبية، لأن الأخيرة لا تظهر إلا في ظل ظروف وظيفة توزيع الضرائب. يتم التعبير عن هذه الوظيفة في توزيع مدفوعات الضرائب بين الكيانات القانونية والأفراد ومجالات وقطاعات الاقتصاد والدولة ككل وكياناتها الإقليمية في جانب زمني.

تلعب الوظيفة التنظيمية دورًا خاصًا في الظروف الحديثة

العمليات الاجتماعية. وفي الوقت نفسه، تم تحديد الجوانب المختلفة لتنفيذ هذه الوظيفة، والتي تسمى الوظائف الفرعية.

يتم تنفيذ الوظيفة الفرعية للحوافز في التنظيم الضريبي من خلال نظام الحوافز الضريبية، والتي يمكن تقسيمها إلى إعفاءات وخصومات وإعفاءات ضريبية. هدفهم هو تقليل حجم الالتزام الضريبي لدافعي الضرائب.

يتم تنفيذ الوظيفة الفرعية للإنجاب من خلال نظام مدفوعات الضرائب والرسوم المتراكمة من قبل الدولة بهدف استعادة الموارد المستهلكة (الطبيعية في المقام الأول)، وكذلك توسيع درجة مشاركتها في الإنتاج من أجل تحقيق النمو الاقتصادي. وتشمل هذه الضرائب والرسوم رسم الحق في استخدام الحياة البرية والموارد البيولوجية المائية، وضريبة الغابات، وضريبة المياه، وضريبة النقل، وضريبة الأراضي.

الوظيفة الاجتماعية هي توليفة من وظائف التوزيع والتنظيم للضرائب. والغرض منه هو ضمان وحماية الحقوق الدستورية للمواطنين.

وبطبيعة الحال، جميع الوظائف الضريبية مترابطة. وبالتالي فإن نمو الإيرادات الضريبية للموازنة، أي. إن تنفيذ الوظيفة المالية يخلق فرصة مادية لتنفيذ الوظيفة التنظيمية للضرائب. وفي الوقت نفسه، ما تم تحقيقه في نهاية المطاف التنظيم الاقتصاديإن تسريع تطوير ونمو ربحية الإنتاج يسمح للدولة بتلقي المزيد من الأموال.

1.2 عناصر وطرق تحصيل الضرائب وتصنيف الضرائب

وفقا للفقرة 6 من الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تحديد الضرائب، يجب تحديد جميع عناصر الضرائب. وبعبارة أخرى، يجب أن يقدم الفعل القانوني المعياري إجابة على ذلك 5 أسئلة: من، في أي حالة، بأي مبلغ؛ متى وأين (لميزانية أي كيان قانوني عام معين) يجب دفع الضريبة.

وبالتالي، يجب أن يشير القانون التنظيمي المتعلق بضريبة معينة إلى عناصر أساسية مثل:

) وجوهمن يمكن أن يكون دافعي الضرائب لهذه الضريبة - الأشخاص الخاضعين للضريبة؛

) حقيقة قانونيةوالنتيجة هي الالتزام بدفع الضريبة - موضوع الضريبة؛

) مجموعالضريبة أو طريقة حسابها؛

) دوريةو/أو المواعيد النهائيةقسط؛

) متلقيمبالغ الضرائب.

إذا تم استبعاد أي عنصر، فإن سيادة قانون الضرائب ستفقد اليقين، وسيكون من المستحيل حساب الضريبة (الدفع).

ويسلط عدد من المؤلفين الضوء أيضًا على عناصر أخرى تسمى العناصر الاختيارية (الإضافية أو الاختيارية) للضريبة، والتي لم يحددها المشرع كعناصر مستقلة. وتشمل هذه العناصر الاختيارية عادة مصدر الضريبة (الأموال التي تدفع منها الضريبة)، وطريقة المحاسبة للوعاء الضريبي، ووحدة الضرائب، وحجم الضريبة، وطريقة فرض الضرائب، والمزايا الضريبية. ومع ذلك، في الوقت الحاضر، تعد بعض هذه العناصر الإضافية جزءًا من عنصر مستقل محدد قانونًا أو آخر، على سبيل المثال، يعد حجم الضريبة ووحدة الضرائب وطريقة المحاسبة للقاعدة الضريبية مكونات للعنصر المحدد قانونًا "القاعدة الضريبية"، وبالتالي يمكن اعتبارها عناصر فرعية (أو عناصر فرعية) في هيكل العناصر الضريبية المستقلة.

في الممارسة الضريبية، تم تطوير عدد من الأساليب لتحصيل الضرائب.

مساحي، أي. على أساس السجل العقاري - سجل يحتوي على قائمة بالأشياء النموذجية (الأرض، الدخل) المصنفة حسب الخصائص الخارجية (على سبيل المثال، حجم قطعة الأرض). تعتمد هذه الطريقة على تحديد متوسط الدخل الخاضع للضريبة (على سبيل المثال، بالروبل لكل مائة متر مربع، مع مراعاة الظروف المحلية)، وتستخدم عندما يكون الجهاز الضريبي ضعيف التطور أو لغرض توفير وترشيد الضرائب.

سحب الضريبة قبل أن يحصل الشخص على الدخل، أي. حجب الدخل من المصدر. وميزة هذه الطريقة هي الاستحالة العملية للتهرب الضريبي.

تفسيري.سحب الضريبة بعد حصول الشخص على الدخل وتقديم إقرار بجميع الدخل السنوي المستلم. بدأ استخدام هذه الطريقة لتحصيل الضرائب مع نمو حجم وتنوع الدخل الشخصي للمواطنين.

السحب في وقت إنفاق الدخلعند إجراء عمليات الشراء (على سبيل المثال، ضريبة القيمة المضافة، يتم دفع الضرائب غير المباشرة من قبل المشترين الذين يصبحون حاملي الضرائب).

النوبات أثناء الاستهلاك(على سبيل المثال، واجب الدولة).

الطريقة الإدارية، حيث تحدد السلطات الضريبية المبلغ المحتمل للدخل المتوقع وتحسب الضريبة المستحقة عليه (على سبيل المثال، الضريبة على الدخل المفترض للمؤسسات).

التصنيف الضريبي هو توزيع الضرائب والرسوم على مجموعات معينة، تحددها أهداف وغايات التنظيم والمقارنة.

دعونا ننظر في خصائص التصنيف والتصنيفات الضريبية المقابلة.

1. التصنيف حسب طريقة التجميعتقسيم الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة هو التصنيف الأكثر شهرة وتقليدية تاريخيا للضرائب.

الضرائب المباشرة هي الضرائب المفروضة مباشرة على دخل أو ممتلكات دافعي الضرائب. تشمل مجموعة الضرائب المباشرة في النظام الضريبي الروسي ضرائب مثل ضريبة الدخل الشخصي، على أرباح المنظمات، على ممتلكات المنظمات، على ممتلكات الأفراد، ضرائب الأراضي والنقل.

الضرائب غير المباشرة هي الضرائب المفروضة في عملية دوران السلع (الأعمال والخدمات)، ويتم تضمينها في شكل علاوة على سعرها، والتي يدفعها المستهلك النهائي في نهاية المطاف.

يتم استخدام الضرائب غير المباشرة بنشاط في جميع البلدان تقريبًا. ومع ذلك، يتم تحقيق تنسيق الضرائب من خلال مزيج معقول من الضرائب المباشرة وغير المباشرة، والتي يتم تحديد نسبتها بشكل موضوعي حسب مستوى التنمية الاجتماعية والاقتصادية للبلد واحتياجات ضمان إيرادات الميزانية.

2. تصنيف الضرائب حسب موضوع الضريبة، والتي من الممكن من خلالها التمييز بين الضرائب: من الملكية (الملكية)، من الدخل (الفعلي والمفترض)، من الاستهلاك (الفردي والشامل والاحتكار)، من استخدام الموارد (الإيجار).

الضرائب العقارية (الممتلكات) هي الضرائب المفروضة على المنظمات أو الأفراد على أساس ملكيتهم لممتلكات معينة أو المعاملات التي تنطوي على بيعها (شرائها). تجدر الإشارة إلى ميزة مميزة - يتم تحديد مجموعتها وحجمها من خلال خصائص العقار: في ضريبة النقل - قوة المحرك، في ضريبة الأملاك - التكلفة.

ضرائب الاستهلاك (المشابهة لمجموعة الضرائب غير المباشرة) هي الضرائب المفروضة في عملية دوران السلع (الأشغال والخدمات)، والتي تنقسم بدورها إلى فردية وعالمية واحتكارية. الضرائب الشخصيةيتم فرض ضريبة على استهلاك مجموعات محددة بدقة من السلع، على سبيل المثال، الضرائب غير المباشرة على أنواع معينة من السلع، ويتم فرض ضرائب شاملة على جميع السلع (الأعمال والخدمات) مع استثناءات معينة، على سبيل المثال، ضريبة القيمة المضافة، ويتم فرض ضرائب الاحتكار على إنتاج و (أو) بيع أنواع معينة من السلع التي تعتبر من اختصاص الدولة حصريًا. في السابق، كانت هذه السلع تحتوي تقليديًا على الملح، وفي القرنين الماضيين، كانت تعتمد على المشروبات الكحولية ومنتجات التبغ. حاليا، تبتعد معظم الدول عن ممارسة احتكار الإنتاج؛ لا توجد مثل هذه الضرائب في النظام الضريبي الروسي.

الضرائب على استخدام الموارد (الإيجار) هي ضرائب تفرض في عملية استخدام موارد البيئة الطبيعية، وتسمى الإيجار، حيث يرتبط إنشائها وتحصيلها في معظم الحالات بتكوين الإيجار واستلامه. تشمل هذه المجموعة من الضرائب ضريبة المياه، ورسوم استخدام الحياة البرية والموارد البيولوجية المائية، وضريبة الأراضي.

3. تصنيف الضرائب حسب موضوع الضريبةحيث يتم التمييز بين الضرائب المفروضة على الكيانات الاعتبارية والأفراد والمختلطة.

وتجدر الإشارة إلى أن الأهمية النظرية لهذا التصنيف قد انخفضت مؤخرًا بشكل ملحوظ. في السابق، كان أساس التصنيف الدقيق إلى حد ما يتآكل الآن بسبب التطور السريع للشركات الصغيرة، ليس في شكل كيانات قانونية، ولكن في شكل أفراد - رواد أعمال فرديين دون تشكيل كيان قانوني. ولذلك، ينبغي الآن تصنيف جميع الضرائب تقريبًا كمجموعة مختلطة، باستثناء ضريبة الدخل الشخصي وعلى ممتلكات الأفراد، التي تشكل مجموعة الضرائب على الأفراد، وعلى أرباح المنظمات، وعلى ممتلكات المنظمات. ، على التوالي، تشكل مجموعة الضرائب على الكيانات القانونية.

4. التصنيف حسب السعر المطبق، يقسم الضرائب إلى تقدمية، رجعية، متناسبة وحازمة.
الضرائب ذات المعدلات الثابتة (المحددة) هي ضرائب يتم تحديد معدلها بمبلغ مطلق لكل وحدة قياس للوعاء الضريبي. وتشمل هذه جزءًا كبيرًا من الضرائب غير المباشرة، وضريبة المياه، ورسوم استخدام الحيوانات والموارد البيولوجية المائية، ومعظم رسوم الدولة، وضريبة النقل.
الضرائب ذات المعدلات المئوية (حسب القيمة) هي ضرائب يتم تحديد معدلها كنسبة مئوية من قيمة الكائن الخاضع للضريبة (القاعدة الضريبية). تشمل هذه المجموعة الضرائب ذات المعدلات التناسبية والتصاعدية والتنازلية.
في الضرائب ذات المعدلات التناسبية، يتناسب مبلغ مدفوعات الضرائب بشكل مباشر مع مبلغ الدخل أو الربح أو الممتلكات لدافع الضرائب، أي. تنطبق هذه المعدلات بنسبة مئوية ثابتة على تقييمموضوع الضرائب (القاعدة الضريبية). يتم تنظيم هذه الضرائب بحيث تظل نسبة الدخل (الربح) بعد الضرائب إلى الدخل (الربح) قبل الضرائب دون تغيير، بغض النظر عن مقدار هذه الدخول (الأرباح). وهكذا فإن شيوع هذه الضرائب في النظام الضريبي يشكل حياده الذي لا يزيد ولا ينقص، بل يعيد إنتاج عدم المساواة بين المواطنين بعد دفع الضرائب. وتشمل هذه الضرائب، على وجه الخصوص، ضريبة الدخل الشخصي، وضريبة دخل الشركات، وضريبة الأملاك للمنظمات والأفراد.
في الضرائب ذات المعدلات التصاعدية، يكون مبلغ مدفوعات الضرائب في تقدم معين لمبلغ الدخل أو الربح أو الممتلكات لدافعي الضرائب، أي. تنطبق هذه المعدلات كنسبة مئوية متزايدة على قيمة الكائن الخاضع للضريبة (القاعدة الضريبية). يتم تنظيم هذه الضرائب بحيث تنخفض نسبة الدخل (الربح) بعد الضرائب إلى الدخل (الربح) قبل الضرائب مع زيادة هذه الدخول (الأرباح). وبالتالي فإن استخدام هذه الضرائب في النظام الضريبي يشكل شكلاً تصاعدياً مما يقلل من عدم المساواة بين المواطنين بعد دفع الضرائب. حاليًا، لا توجد ضريبة واحدة في النظام الضريبي الروسي تستخدم معدلًا تصاعديًا، وحتى عام 2001 كانت ضريبة الدخل تصاعدية (في الغالبية العظمى من البلدان المتقدمة، ضريبة الدخل تصاعدية).

في الضرائب ذات المعدلات التنازلية، يكون مبلغ مدفوعات الضرائب في تراجع معين إلى مبلغ الدخل أو الربح أو الممتلكات لدافع الضرائب، أي. تنطبق هذه المعدلات كنسبة مئوية متناقصة من قيمة الكائن الخاضع للضريبة (القاعدة الضريبية). يتم تنظيم هذه الضرائب بحيث تزيد نسبة الدخل (الربح) بعد الضرائب إلى الدخل (الربح) قبل الضرائب مع نمو هذه الدخول (الأرباح). وبالتالي فإن استخدام هذه الضرائب في النظام الضريبي يخلق طابعه التراجعي، مما يزيد من عدم المساواة بين المواطنين بعد دفع الضرائب. ومن الأمثلة النموذجية للضريبة التنازلية في الاتحاد الروسي في السابق الضريبة الاجتماعية الموحدة، التي تم إلغاؤها الآن.

5. تصنيف الضرائب حسب مواعيد السداد: يتم التمييز بين الضرائب العاجلة والدورية.

الضرائب العاجلة (وتسمى أيضًا لمرة واحدة) هي الضرائب التي لا يكون دفعها منتظمًا بشكل منهجي، ولكنه يتم في الوقت المحدد عند وقوع حدث معين أو ارتكاب إجراء معين. ومن الأمثلة النموذجية للضريبة العاجلة قبل بداية عام 2006 ضريبة الميراث أو الهدايا، والتي تم إلغاؤها الآن. من الضرائب والرسوم المتبقية، واجب الدولة عاجل.

الدورية (وتسمى أيضًا العادية أو الحالية) هي الضرائب التي يكون دفعها منتظمًا بشكل منهجي خلال الحدود الزمنية التي يحددها القانون. مثل هذه الفترة، على سبيل المثال، يمكن أن تكون شهرا،
ربع أو سنة.
6. التصنيف حسب مصدر الدفعله اهتمام عملي كبير في المقام الأول من جانب دافعي الضرائب والسلطات الضريبية التي تقوم بالتفتيش عليهم. وبموجبه يتم التمييز بين الضرائب المدفوعة من الربح (على حساب الربح الخاضع للضريبة)، ومن الإيرادات (المدرجة في تكلفة أو سعر المنتجات)، ومن دخل المواطنين (المحجوب من دخل الموظفين، والضرائب من الأفراد ).

7. تصنيف الضرائب حسب مستوى المجلس

تقسيم جميع الضرائب إلى اتحادية وإقليمية ومحلية. هذا التصنيف هو الوحيد من بين جميع الفئات المذكورة أعلاه الذي يتمتع بوضع تشريعي - فهو مبني على التسلسل الكامل لعرض قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تشمل الضرائب والرسوم الفيدرالية (المادة 13 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

1) ضريبة القيمة المضافة؛

) ضريبة الدخل الشخصية؛

) ضريبة الدخل على الشركات؛

) ضريبة استخراج المعادن؛

) ضريبة المياه؛

) رسوم استخدام كائنات عالم الحيوان واستخدام كائنات الموارد البيولوجية المائية؛

) الضريبة الوطنية.

تشمل الضرائب الإقليمية (المادة 14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

) الضريبة على ممتلكات المنظمات؛

) الضريبة على أعمال القمار؛

) ضريبة النقل.

تشمل الضرائب المحلية (المادة 15 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

) ضريبة الأراضي؛

) ضريبة الأملاك للأفراد.

من بين التصنيفات المذكورة أعلاه، فإن تقسيم الضرائب إلى مباشرة وغير مباشرة له أهمية نظرية ومنهجية كبيرة، ومن وجهة نظر عملية بالنسبة للدولة الفيدرالية، فإن التمييز بين الضرائب حسب مستوى الحكومة له أهمية أساسية. لأغراض الحفاظ على نظام الحسابات القومية (SNA) في روسيا، يتم استخدام معيارين للتصنيف معًا: حسب موضوع الضرائب وحسب مصدر الدفع.

1.3 مبادئ النظام الضريبي

تطورت الأنظمة الضريبية في معظم الدول على مر القرون تحت تأثير مختلف العوامل الاقتصادية والسياسية الحالات الإجتماعية. ولذلك، فمن الطبيعي أن تختلف الأنظمة الضريبية في مختلف البلدان عن بعضها البعض: في أنواع الضرائب وهيكلها، ومعدلاتها، وطرق تحصيلها، والصلاحيات المالية للسلطات مراحل مختلفةومستوى وحجم وعدد المزايا المقدمة وعدد من الميزات المهمة الأخرى. ومع ذلك، بالنسبة لجميع البلدان هناك المبادئ العامةالسماح بإنشاء أنظمة ضريبية مثالية إلى حد ما.

تستخدم النظم الضريبية الحديثة عددا من المبادئ، بما في ذلك: العالمية، والاستقرار، والتوتر المتساوي، والإجبارية، والعدالة الاجتماعية، وتزامن الضرائب.

يسلط العديد من العلماء والممارسين الضوء على مبدأ الكفاءة الضريبية، والذي يتضمن عددًا من المبادئ المستقلة إلى حد ما والتي توحدها أيديولوجية مشتركة للكفاءة:

ولا ينبغي أن تؤثر الضرائب على القرارات الاقتصادية، أو على الأقل يجب أن يكون هذا التأثير في حده الأدنى. على سبيل المثال، حظي هذا المبدأ بدعم واسع النطاق في ألمانيا. لا ينبغي أن يكون لتأثير الرقابة الضريبية تأثير "خانق"، وإلا فعندما تقترب الرقابة من خلال الضرائب في كتلتها وفي تأثيرها من قاعدة سلوك ملزمة، الوظيفة الماليةوتحل محل الضريبة وظيفة إدارية ذات طبيعة محظورة. في روسيا، كما لاحظ بعض المؤلفين، كان إنشاء وجمع الضرائب دائمًا يتسم بطابع الحكم المطلق الحتمي الواضح، وعلى عكس الدول الغربيةديمقراطية السوق، كان نظام سلطة الدولة الاستبدادي يحدد دائمًا هيكل ومسار العمليات الاقتصادية والمالية.

لا ينبغي إنشاء الضرائب التي تنتهك الفضاء الاقتصادي الموحد والنظام الضريبي للبلاد. هذا الحكم المنصوص عليه في الفقرة 4 من الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم توفيره من خلال نظام موحد لسلطات الضرائب الفيدرالية ؛

يجب أن يستبعد النظام الضريبي إمكانية تصدير الضرائب. في هذا الصدد، لا ينبغي إنشاء ضرائب إقليمية أو محلية لتوليد دخل أي كيان مكون للاتحاد الروسي أو كيان بلدي في البلاد، إذا تم تحويل مدفوعاتها إلى دافعي الضرائب في الكيانات المكونة الأخرى للاتحاد الروسي أو الكيانات البلدية. تلتزم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بهذا الموقف؛

ولا ينبغي أن يخضع النظام الضريبي للتفسير التعسفي، بل ينبغي في الوقت نفسه أن يكون مفهوما ومقبولا من قبل غالبية المجتمع. البند 6 من الفن. 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يكرس مبدأ الضرائب المريحة أو وضوح التشريع الضريبي، ويضع القاعدة التي بموجبها يجب تحصيل الضريبة في الوقت وبطريقة تمثل أكبر قدر من الراحة للدافع، والضريبة وأن تكون الأفعال واضحة له؛

على الرغم من أنه في الفقرة 6 من الفن. 3 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يهدف مبدأ اليقين في المقام الأول إلى الإجراءات التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم، وينبغي تطبيقه مباشرة على الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التنفيذية بشأن الضرائب والرسوم. بعد كل شيء، وفقا للفن. 4 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يجب أن تمتثل هذه الأفعال للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

أقصى قدر من الكفاءة لكل ضريبة محددة، معبرًا عنها في التكاليف المنخفضة التي تتحملها الدولة والمجتمع لتحصيل الضرائب والحفاظ على الجهاز الضريبي. على سبيل المثال، تم الآن إدخال الأساليب الإلكترونية للتفاعل بين الأطراف عند الوفاء بالالتزامات الضريبية من قبل دافعي الضرائب وعند تقديم خدمات المعلومات له من قبل السلطات الضريبية.

مبدأ تعميم الضرائب مهم عند تشكيل النظام الضريبي. يكمن جوهرها في حقيقة أنه، أولاً، فرض ضرائب إضافية، زيادة أو معدلات متباينةالضرائب أو المزايا الضريبية اعتمادًا على شكل الملكية، وجنسية الفرد، وكذلك على الدولة أو المنطقة الأصلية لرأس المال (السهم) المصرح به (الصندوق) أو ملكية دافع الضرائب، وما إلى ذلك. ثانياً، يجب ضمان اتباع نفس النهج في حساب الضرائب، بغض النظر عن مصدر أو مكان توليد الدخل أو موضوع الضريبة.

والأمر الأكثر أهمية، وخاصة في الدولة الفيدرالية، هو الالتزام بمبدأ التقسيم الواضح للضرائب عبر مستويات الحكومة. في البلدان ذات الهيكل الفيدرالي، عند تصميم النظام الضريبي، يتم استخدام مبدأ التوزيع الموحد للعبء الضريبي عبر المناطق والكيانات الفردية على نطاق واسع.

تعد الأنظمة الضريبية في البلدان المتقدمة، والتي تم إنشاؤها مع مراعاة المبادئ قيد النظر، واحدة من أكثر الأدوات فعالية للتأثير على العمليات الاقتصادية وتتضمن الاستخدام الواسع النطاق للحوافز الضريبية للصناعات ذات الأولوية والمشاريع الاقتصادية الكبيرة. وهكذا، في ألمانيا بعد الحرب، تم إعفاء بناء المساكن بالكامل من الضرائب؛ وقدمت بريطانيا العظمى فوائد واسعة النطاق للشركات النامية حقول النفطبحر الشمال، الصين - مصدرو منتجات التكنولوجيا الفائقة. في معظم البلدان، تتمتع الصناعات المعترف بها كأولوية أو ذات أهمية اجتماعية كبيرة بحماية نظام ضريبي تفضيلي.

وهكذا تنعكس مبادئ النظام الضريبي في مجال السياسة الضريبية وإدارة الضرائب وبشكل عام التنظيم القانونيالعلاقات القانونية الضريبية والمبادئ التي تضمن تنفيذ القواعد الدستورية هي المبادئ الأساسية الأساس المؤسسيالنظام الضريبي في الاتحاد الروسي.

الفصل 2. تقييم النظام الضريبي الحديث في روسيا وطرق تحسينه

2.1 مشاكل النظام الضريبي الحديث في الاتحاد الروسي

الضرائب هي المنظم الرئيسي لعملية إعادة الإنتاج بأكملها، حيث تؤثر على نسب ومعدلات وظروف عمل الاقتصاد.

يمكن التمييز بين ثلاثة اتجاهات للسياسة الضريبية للدولة الحديثة:

سياسة تعظيم الضرائب، التي تتميز بمبدأ "خذ كل ما تستطيع"؛

سياسة فرض ضرائب معقولة تعزز تنمية ريادة الأعمال من خلال ضمان مناخ ضريبي مناسب؛

سياسة تنص على مستوى مرتفع إلى حد ما من الضرائب، ولكن مع حماية اجتماعية كبيرة للسكان.

وفي البلدان ذات الاقتصادات المتقدمة، يسود الاتجاهان الأخيران. تتميز روسيا بالنوع الأول من السياسة الضريبية، حيث تكون الدولة مستعدة لمواجهة "فخ الضرائب" عندما لا تكون الزيادات الضريبية مصحوبة بزيادة في الإيرادات الحكومية.

تشمل المشاكل الرئيسية للنظام الضريبي المحلي ما يلي:

عدم استقرار السياسة الضريبية؛

العبء الضريبي المفرط المفروض على دافعي الضرائب؛

انخفاض مستوى تحصيل الضرائب وارتفاع إعسار الشركات.

وبالتالي، وفقًا للتحليلات الضريبية، بلغ إجمالي الدين لنظام ميزانية الاتحاد الروسي (بما في ذلك العقوبات والعقوبات الضريبية) اعتبارًا من 01/01/2013 1131.1 مليار روبل، وهو ما يزيد بنسبة 0.5٪ عن الدين اعتبارًا من 01/01 /2012 ج.

التوزيع المفرط للمزايا الضريبية، مما يؤدي إلى خسائر ضخمة في الميزانية (على الرغم من إلغاء العديد منها في السنوات الأخيرة)؛

عدم وجود حوافز للتنمية القطاع الحقيقياقتصاديات؛

تأثير ضريبة التضخم. في ظروف التضخم، يتحمل رأس المال ذو دورة دوران طويلة (الزراعية والصناعية) عبئا ضريبيا إضافيا؛

رسوم الرواتب المفرطة.

معدل ضريبة موحد على الدخل الشخصي. وفي الوقت نفسه، فإن استخدام "المقياس الثابت" لضرائب الدخل يستلزم زيادة مطردة في الفجوة في دخول أغنى وأفقر شرائح السكان. التجربة الروسيةيؤكد. ووفقا لروستات، ارتفعت نسبة الصندوق (نسبة دخل أعلى 10٪ إلى أدنى 10٪ من السكان) من 8 مرات في عام 1992 إلى 16 مرة في عام 2011. وتظهر الحسابات المتوقعة لهذا المؤشر لعام 2025 نموه بمقدار 1.5 مرة، مع الحفاظ على آليات التوزيع الحالية والمؤشرات المرجعية لنمو الأجور والمعاشات التقاعدية والتضخم، التي تحددها الحكومة. وهذا من أهم عوامل زعزعة استقرار مجتمعنا.

تحويل العبء الضريبي الرئيسي إلى قطاعات التصنيع؛

اقتصاد الظل؛

والمشكلة الأخرى هي أن هناك، إلى جانب القوانين، لوائح عديدة: تعليمات، إضافات، تعديلات عليها، توضيحات، إلخ. وهذا في المقام الأول يعقد عمل الخدمات الضريبية نفسها. يصعب تجنب ذلك بسبب الديناميكية العالية للعمليات التي تحدث في الحياة الاقتصادية للبلاد.

مشاكل في التشريع الضريبي.

يبدو أن المشكلة الرئيسية في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي هي أنه لا يكشف عن الطبيعة المعقدة للعلاقات الضريبية كعلاقات قوة خاصة تنشأ في العملية الضريبية.

هناك مشاكل أخرى لم يتم حلها للتشريعات الضريبية الحديثة في روسيا:

الضرائب المقدمة غير مدعومة بالوثائق الاقتصادية والقانونية؛ ولا توجد إشارات إلى الأساس الدستوري لإنشاء ضريبة معينة؛ لا توجد صلة بين مصالح الميزانية ومصالح دافعي الضرائب؛

لم يتم التعليق رسميًا على مفهوم الغرض من الضريبة كأداة للدعم المالي لأنشطة الدولة، وفي ممارسة توزيع الميزانية لتمويل المصالح الاجتماعية للمواطن، يتم تنفيذها باستخدام المتبقي طريقة؛

من بين وظائف الضرائب، تأتي الوظيفة المالية في المقدمة (وفقًا للمادة 8 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

ويتركز احتياطي كبير من الضرائب في اقتصاد الظل. ولكن من الصعب للغاية بالنسبة لرأس المال المحمي من الضرائب، أو إذا رغب أصحابها، أن يعودوا إلى مجال الإنتاج القانوني: فالاستثمارات الكبيرة يمكن أن تجذب انتباه السلطات الضريبية إلى مصدر الأموال. ولذلك، فإن رأس المال الذي كان يقع في السابق في التداول الخفي يظل هناك أو يتم تصديره إلى الخارج.

في 2 مايو 2012، في اجتماع لحكومة الاتحاد الروسي، تمت الموافقة على مشروع الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للاتحاد الروسي لعام 2013 ولفترة التخطيط لعامي 2014 و 2015

على الرغم من أن الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية ليست قانونًا قانونيًا معياريًا، إلا أن هذه الوثيقة كانت ولا تزال أساسية لإعداد التغييرات على التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم من قبل السلطات المختصة وتقديمها إلى حكومة الاتحاد الروسي، مما يساعد بشكل موضوعي على زيادة الشفافية والقدرة على التنبؤ بسياسات الدول الضريبية.

إذا تحدثنا عن الوضع المستقبلي للنظام الضريبي في الفترة 2013-2015، فوفقًا للاتجاهات الرئيسية، تظل أولويات حكومة الاتحاد الروسي في مجال السياسة الضريبية كما كانت من قبل وتشمل:

إنشاء نظام ضريبي فعال ومستقر يضمن استدامة الميزانية على المدى المتوسط والطويل؛ - الاستثمار وتحفيز الابتكار؛ - تحصيل الضرائب المالية

الحفاظ على نظام ميزانية متوازن للاتحاد الروسي مع الحفاظ على نفس المستوى من العبء الضريبي في جميع القطاعات الاقتصادية.

سيتم تسهيل تحقيق الأهداف المذكورة أعلاه من خلال المناورة الضريبية، التي تتمثل في تقليل العبء الضريبي على العمالة ورأس المال وزيادته على الاستهلاك، بما في ذلك العقارات باهظة الثمن، وعلى إيرادات الإيجار الناشئة عن استخراج الموارد الطبيعية، وكذلك في الانتقال إلى نظام جديد للضرائب على العقارات.

فيما يتعلق بتدابير الحوافز الضريبية، ينبغي إيلاء اهتمام خاص للتغييرات في التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم، والتي دخل الكثير منها حيز التنفيذ في 1 يناير 2013، في المجالات التالية:

دعم الاستثمار والتنمية رأس المال البشري، تؤثر:

نظام الضرائب على الدخل الشخصي - من حيث دعم فئات معينة من دافعي ضريبة الدخل الشخصي (الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي على الدخل المهم اجتماعيًا وتنظيم قائمة الدخل المعفى من الضرائب وفقًا للمادة 217 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي)، توضيح إجراءات توفير الممتلكات خصم الضرائبالآباء عند الحصول على الممتلكات في ملكية مشتركة مع أو لصالح الأطفال القصر، وكذلك في حالة أن دافعي الضرائب عن الممتلكات المكتسبة في ملكية مشتركة أو مشتركة لم يمارس حقه في الخصم، ثم إمكانية إعادة الاستخدام سيتم تقديم هذا الخصم لكائن آخر بالكامل.

ضريبة دخل الشركات - من حيث توضيح قواعد استعادة مكافآت الإهلاك عند بيع الأصول الثابتة قبل خمس سنوات من تاريخ تشغيلها، ومواصلة عملية الجمع بين قواعد المحاسبة والمحاسبة الضريبية.

ضريبة الأملاك للمنظمات - مقترحات لاستبعاد الأشياء المتعلقة بالممتلكات المنقولة (الآلات والمعدات) من موضوع الضرائب وتوسيع صلاحيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لتحديد معدل الضريبة، وفي المستقبل، الانتقال إلى حساب القاعدة الضريبية على أساس القيمة المساحية للعقارات.

2. تحسين الضرائب في المعاملات مع الأوراق المالية و أدوات ماليةالمعاملات الآجلة، فضلا عن المعاملات المالية الأخرى.

ومن المتوقع أن يتم العمل في هذا المجال من حيث تحسين الضرائب على المعاملات مع سندات اليورو للمصدرين الروس، وإيصالات الإيداع، وكذلك عند استلام ودفع أرباح الأسهم. على وجه الخصوص، يخضع الإجراء الخاص بتحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات عند إجراء المعاملات باستخدام إيصالات الإيداع والأدوات المالية للمعاملات الآجلة والوضع عند حساب وحجب ضريبة دخل الشركات على دخل الفوائد للمنظمات الأجنبية على سندات اليورو للتوضيح . ويستمر العمل لتحديد الخدمات المحددة التي يقدمها المشاركون المحترفون في سوق الأوراق المالية، والتي قد تكون معفاة من ضريبة القيمة المضافة، وتحسين إجراءات مقاصة ضريبة القيمة المضافة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية من حيث تحديد نسبة حجم الأعمال الخاضع للضريبة وغير الخاضع للضريبة .

- تحسين الأنظمة الضريبية الخاصة للشركات الصغيرة.

في يناير 2013، تم تقديم نظام ضريبة براءات الاختراع لأصحاب المشاريع الفردية كنظام ضريبي خاص مستقل، والذي تم إدراجه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي في الفصل الجديد 26.5. يمكن استخدام هذا الوضع أصحاب المشاريع الفرديةلـ 47 نوعًا من الأنشطة. سيشكل مبلغ براءة الاختراع المدفوعة بنسبة 90٪ ميزانيات البلديات، و 10٪ - ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

ومع إدخال نظام ضريبي خاص جديد، ومع توسع نطاق تطبيق نظام الضرائب على براءات الاختراع، سيتم إلغاء النظام الذي يتخذ شكل ضريبة واحدة على الدخل المحتسب (مبدئيًا اعتبارًا من عام 2018). في ظل النظام الضريبي المبسط، الضريبة الزراعية الموحدة، ضريبة واحدةبالنسبة للدخل المحتسب لأنواع معينة من الأنشطة، يُقترح اتخاذ تدابير تهدف إلى تبسيط إجراءات التحول إليها، وكذلك تحسين إجراءات حساب الضرائب ودفعها، والقضاء على مسك الدفاتر المزدوجة والمحاسبة الضريبية.

تطوير إجراءات الاتفاق المتبادل في العلاقات الضريبية.

وينطوي هذا الاتجاه، في المقام الأول، على إدخال مجموعة من التدابير لتطوير إجراءات ما قبل المحاكمة للنظر فيها النزاعات الضريبية. على وجه الخصوص، إدخال إجراء إلزامي قبل المحاكمة لجميع أفعال السلطات الضريبية، أو أفعال أو تقاعس مسؤولي السلطات الضريبية؛ يزيد

الموعد النهائي لدافعي الضرائب لتقديم استئناف ضد قرار سلطة الضرائب بتحميل (أو رفض تحميل) المسؤولية عن جريمة ضريبية لم تدخل حيز التنفيذ القانوني هو من 10 أيام إلى شهر واحد؛ توفير إمكانية الطعن بالنقض أمام الاتحادية خدمة الضرائبالقرارات التي دخلت حيز التنفيذ، في حين أن تقديم الطعن بالنقض لا يحرم دافع الضرائب من الحق في تقديم طلب إلى المحكمة.

فيما يتعلق بالتدابير التي تهدف إلى زيادة إيرادات نظام ميزانية الاتحاد الروسي، من المخطط إدخال تغييرات على التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم في المجالات التالية:

فرض الضرائب على الموارد الطبيعية.

الضرائب غير المباشرة.

إدخال ضريبة الأملاك.

- الحد من الإعفاءات والإعفاءات الضريبية غير الفعالة.

تحسين ضريبة الدخل على الشركات.

تحسين الإدارة الضريبية.

مكافحة التهرب الضريبي باستخدام الولايات الضريبية المنخفضة.

اشتراكات التأمين للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الصحي والاجتماعي.

دعونا ننظر في أهم التغييرات في هذه المجموعة من التدابير.

بادئ ذي بدء، لا بد من القول أنه في مجال فرض الضرائب على الموارد الطبيعية، يجري الإعداد لإدخال آليات جديدة لفرض الضرائب على استخراج الموارد الطبيعية بناء على نتائج الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات باعتبارها الشكل الأكثر فعالية الاستخراج الريعي من وجهة نظر اقتصادية ويستخدم في الأنظمة الضريبية في عدد من الدول المتقدمة المنتجة للنفط. ومن بين الابتكارات الأكثر أهمية المخطط لها لدافعي الضرائب في صناعة التعدين تحديد معدلات ضريبة استخراج المعادن اعتمادا على الأسعار العالمية للمعادن ذات الصلة، والتي تتجاوز حصة الصادرات منها 50 في المائة.

ستحدث الزيادة التقليدية في معدلات الضريبة غير المباشرة في عام 2015 على المنتجات الكحولية بنسبة 25 في المائة من المعدل المحدد في عام 2014 (المادة 193 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، وعلى السجائر والسجائر - في حدود 20 في المائة من معدلات 2014. سيتم زيادة أسعار البيرة والمشروبات المصنوعة من البيرة بشكل طفيف - في حدود 11 بالمائة من أسعار 2014، ووقود السيارات والسلع الانتقائية الأخرى - في حدود 10 بالمائة من أسعار 2014.

ومن المخطط فرض ضريبة عقارية، ومن المتوقع في البداية أن يشمل دافعوها الأفراد الذين يملكون العقارات فقط العقارات, أرضأو الحصول على حق الاستخدام الدائم (الدائم) أو ملكية الأرض القابلة للتوريث مدى الحياة. ينص مشروع القانون المتعلق بإدخال الضريبة العقارية على نظام مزايا ضريبية في شكل خصومات قياسية واجتماعية فيما يتعلق بموضوع ضريبي واحد حسب اختيار دافعي الضرائب. يعتمد توقيت إدخال ضريبة الأملاك بشكل مباشر على توقيت الانتهاء من تقييم بناء رأس المال، والذي كان من المفترض أن يتم الانتهاء من العمل عليه في عام 2012. ولكن إذا لم يكن الأمر كذلك في عام 2013، فمن الواضح أنه في غضون عامين سيتم فرض ضريبة الأملاك الوصول إلى الكيانات القانونية.

تنعكس أيضًا مسألة فرض ضريبة الكماليات أو فرض ضرائب على الاستهلاك المرموق التي تمت مناقشتها بنشاط في الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية.

يتم توفير الضرائب على الاستهلاك المرموق في إطار الضريبة العقارية المخططة والحالية ضريبة النقل. ومن المتوقع أن يتم تحديد الضريبة العقارية الحد الأقصى للرهانلجميع الأشياء العقارية المملوكة لفرد واحد، إذا القيمة المساحيةكل هذه الأشياء تتجاوز 300 مليون روبل. ومن المتوقع أن يتم فرض ضريبة النقل معدل الحد الأدنىدون إمكانية تخفيضها حسب المناطق سيارات الركاببقوة محرك تزيد عن 410 حصان. مع. بمبلغ 300 روبل لكل 1 لتر. ص، بالإضافة إلى زيادة معدلات ضريبة النقل الأساسية على الدراجات النارية القوية والزلاجات النفاثة والقوارب واليخوت. زيادة معدلاتسوف تنطبق على ما سبق مركبات 2000 وما بعده، وما لم يتم استخدامها حصريًا للمشاركة في الأحداث الرياضية.

وسيستمر العمل على جرد وتحسين المزايا الضريبية بشكل عام والضرائب الإقليمية والمحلية على وجه الخصوص. ومن المخطط الإلغاء التدريجي لمزايا الميزانية "الأغلى" للضريبة على ممتلكات الشركات فيما يتعلق بالسكك الحديدية العامة وخطوط الأنابيب الرئيسية وخطوط نقل الطاقة، مع إنشاء معدلات ضريبية هامشية مخفضة لهذه الفئات من دافعي الضرائب لمدة 7 سنوات.

سوف يتم تحسين ضريبة الأرباح في ثلاثة اتجاهات. ويتعلق المجالان الأولان بالحاجة إلى توضيح بعض أحكام التشريع، وذلك بسبب التوزيع الواسع إلى حد ما للشروط الضريبية "الجيدة" بين دافعي الضرائب، ونتيجة لذلك، مما يؤدي إلى خسائر في الميزانية. وإذا تحدثنا عن الاتجاه الثالث، فإنه يرتبط بظهور تشريعات ضريبية في المستقبل تتعلق بضريبة الدخل مع إمكانية إبرام اتفاقيات بشأن توزيع النفقات بين أعضاء مجموعة من الشركات المترابطة.

وترتبط الكتلة الأخيرة من التغييرات في هذه المجموعة من التدابير، بطبيعة الحال، بتحسين إدارة الضرائب. الهدف الرئيسي من التغييرات هو تقليل مستوى العبء الإداري من خلال جذب المزيد من دافعي الضرائب إلى الضرائب. ومن بين التدابير المحددة، سنسلط الضوء على التغييرات التي تهدف إلى تعزيز التفاعل المعلوماتي بين السلطات الضريبية والبنوك، والسيطرة على دافعي الضرائب الذين يتهربون من الوفاء بالتزامات دافعي الضرائب، بما في ذلك من خلال مشاركة "شركات اليوم الواحد"، فضلا عن التدريجي نقل تقديم جميع المستندات الأولية إلى السلطات الضريبية في شكل إلكتروني.

2.3 مقترحات لتحسين النظام الضريبي

وبطبيعة الحال، فإن السياسة الضريبية حتى عام 2015، بشرط تنفيذها، ستحسن إلى حد ما حالة النظام الضريبي، ولكن وفقا للعديد من المؤلفين، بما في ذلك المتخصصين في مجال القانون والاقتصاد والعلوم الأخرى، هناك طرق ومقترحات أخرى لتحسين يجري النظر في النظام الضريبي للاتحاد الروسي.

دعونا نفكر في المقترحات الأكثر صلة مع مراعاة مشاكل النظام الضريبي الحديث:

تقليل العبء الضريبي الإجمالي.

يمكن تحقيق تخفيف العبء الضريبي على دافعي الضرائب الضميريين دون الإضرار بالميزانية ككل من خلال إلغاء عدد من المزايا (يمكن رؤية هذا الاتجاه بالفعل في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). سيتم تعويض انخفاض العبء الضريبي على مستوى الميزانية الفيدرالية بزيادة في عائدات الضرائب من زيادة القاعدة الضريبية. وعلى المستوى المحلي، لن تكون هذه الزيادة ملحوظة.

تبسيط النظام الضريبي.

من الضروري إنشاء قائمة شاملة للضرائب والرسوم، وتقليل العدد الإجمالي لها وتعظيم توحيد أنظمة الحساب الحالية وإجراءات دفع الضرائب والرسوم المختلفة.

تحسين عمل السلطات الضريبية.

ومن الضروري مراقبة جودة عمل الهيئات ذات الصلة باستمرار، وكذلك التحقق من كفاءة موظفيها.

إدخال مقياس ضريبة الدخل التصاعدي.

في النظرية الاقتصادية الحديثة، يتم تفسير الحاجة إلى تطور معدلات ضريبة الدخل من خلال ما يسمى "مبدأ القدرة على الدفع"، أي أنه كلما زاد دخل الشخص، كان من الأسهل عليه رفض حصة معينة من الدخل في شكل الضريبة، وبالتالي يجب زيادة هذه الحصة.

العمل على تخفيض الديون على الضرائب والرسوم.

وفي الاتحاد الروسي، أصبح التهرب الضريبي وانتشار المخططات المختلفة للتحايل على قوانين الضرائب مشكلة خطيرة. تظل المهمة الرئيسية هي الاختيار الفعال لكائنات التدقيق الضريبي وتحسين جودة عمليات التدقيق الوثائقي والعمل التعليمي لتحسين الانضباط الضريبي ومسؤولية دافعي الضرائب. ولذلك، تواجه السلطات الضريبية مهمة ليس فقط تحديد حقائق إخفاء الدخل والتهرب الضريبي، ولكن أيضًا تحسين الإطار التنظيمي والإغلاق الفوري للقنوات المحتملة لحدوث المخالفات الضريبية.

تبسيط منهجية الحساب للشركات الروسية التي لا تتمتع بمزايا ضريبة القيمة المضافة.

عند حساب ضريبة القيمة المضافة، لا ينبغي أخذ القاعدة الضريبية من بيع المنتجات، كما هو منصوص عليه اليوم في قانون الضرائب، ولكن من القيمة المضافة المدرجة فيه، والتي تشمل الأجور والأرباح والإهلاك والضرائب ويمكن تحديدها بسهولة من المحاسبة بيانات.

ومن الضروري خفض أو إلغاء الضرائب المفروضة على منتجي السلع الاستهلاكية وعلى الصناعات التحويلية الصغيرة والمؤسسات الابتكارية، التي أصبحت اليوم غير قادرة على المنافسة في سوق العمل داخل البلاد.

يجب تبسيط التقارير الضريبية.

تطوير التعاون الدولي في قضايا السياسة الضريبية.

وبالتالي، من خلال تحليل ما سبق، يمكننا أن نستنتج أن الإجراء الضروري لتحسين النظام الضريبي في الاتحاد الروسي هو التغيير المستمر (الإضافة) للتشريع الضريبي وتعقيد إصلاحات النظام الضريبي، أي الإطلاق المتزامن لجميع الآليات المنصوص عليها فيه بالكامل.

خاتمة

بعد تحليل الأسس النظرية للنظام الضريبي، مع الأخذ في الاعتبار مشاكله الرئيسية و الطرق الممكنةالتحسن، ويمكن استخلاص الاستنتاجات التالية.

النظام الضريبي في الاتحاد الروسي عبارة عن مجموعة من الأشكال الحتمية للمشاركة في إجمالي دخل الشركات والمواطنين، والدخل المنظم، وضرائب المستهلك والموارد والممتلكات، بالإضافة إلى مجموعة من المبادئ المنهجية والوظيفية الاقتصادية والقانونية للضرائب.

تشهد التجارب العالمية والمحلية على حد سواء على مزايا النظام الضريبي مقارنة بأي شكل آخر من أشكال سحب جزء من دخل المواطنين والمؤسسات إلى ميزانية الدولة.

إحدى هذه المزايا هي الطبيعة القانونية للضرائب. ولا يتم تحديد تكوينها ومعدلاتها وعقوباتها من قبل الوزارات والإدارات، ولا حتى من قبل الحكومات، ولكن من خلال القوانين التي تعتمدها البرلمانات.

وقد يعتمد معدل الضريبة على الفئة التي ينتمي إليها الدافع، أو على الفئة الاجتماعية التي ينتمي إليها المواطن، أو حجم المجموعة التي تنتمي إليها المؤسسة، ولكنه لا يعتمد، ومن حيث المبدأ، على الجهة التي تدفع بشكل مباشر. ويساهم الحجم الثابت للمعدلات واستقرارها النسبي في تطوير نشاط ريادة الأعمال، حيث يسهل التنبؤ بنتائجه.

في الظروف الاقتصاد الحديثفي الاتحاد الروسي، تتزايد أهمية الوظيفة التنظيمية للضرائب، وتأثير السياسة الضريبية للدولة على تطوير ريادة الأعمال وزيادة النشاط التجاري في روسيا.

المبادئ الرئيسية للنظام الضريبي الحديث هي: الاستقرار، والاستدامة، وحظر الأثر الرجعي للقانون، والرغبة في فرض ضرائب شاملة، وتحصيل الضرائب لمرة واحدة، والحياد، والشفافية، وتحصيل الضرائب، والتوتر المتساوي في العبء الضريبي جميع موضوعات الضرائب، والرغبة في تحقيق التوازن بين وظائف الضرائبومنع الإجراءات القمعية من جانب الإدارات الضريبية.

يعد النظام الضريبي أحد العناصر الرئيسية لاقتصاد السوق. وهو بمثابة الأداة الرئيسية لتأثير الدولة على تنمية الاقتصاد، وتحديد أولويات التنمية الاقتصادية والاجتماعية. وفي هذا الصدد، من الضروري أن يتكيف النظام الضريبي الروسي مع العلاقات الاجتماعية الجديدة، بما يتوافق مع الخبرة العالمية، وبالتالي، يجب أن يتطور النظام الضريبي الروسي ويتحسن باستمرار.

لتحسين النظام الضريبي، يجب أن تكون الاتجاهات الرئيسية لمزيد من الإصلاح، أولاً وقبل كل شيء، كما يلي:

تحفيز التنمية النشاط الاقتصاديوقبل كل شيء، إنتاج السلع المادية،

توفير موارد الميزانية لتغطية الاحتياجات الوطنية في مجال الاقتصاد والدفاع والالتزامات الدولية،

توفير التمويل من ميزانية الدولة للكيانات المكونة للاتحاد الروسي التي تحتاج إلى الإعانات.

وفي الوقت نفسه، فإن خصوصية الإصلاح الاقتصادي في روسيا هي أن الضرائب والنظام الضريبي لن يكونا قادرين على العمل بفعالية دون دعم قانوني فعال. وفي الوقت نفسه، نحن لا نتحدث فقط عن حماية مصالح الميزانية، ولكن أيضًا عن ضمان الحقوق الدستورية والمصالح المشروعة لكل دافعي الضرائب.

1.الجريدة الرسمية لمجلس نواب الشعب في الاتحاد الروسي والمجلس الأعلى للاتحاد الروسي. 1992. ن 11. الفن. 527.

2. قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 21 مارس 1997 N 5-P "في حالة التحقق من دستورية أحكام الفقرة الثانية من الفقرة 2 من المادة 18 والمادة 20 من قانون الاتحاد الروسي بتاريخ 27 ديسمبر 1991 "حول أساسيات النظام الضريبي في الاتحاد الروسي" // المحكمة الدستورية فيستنيك للاتحاد الروسي رقم 4. 1997.

بورنهام دبليو. نظام قانونيالولايات المتحدة الأمريكية / لكل. من الانجليزية أ.ف. الكسندروف، ف. فلاسيخين، أ.ل. كونوفالوف وآخرون الطبعة الثالثة. م: العدالة الجديدة، 2006. 1011 ص.

Boytsov G.V.، Dolgova M.N.، Boytsova G.M. تعليق مادة تلو الأخرى على الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. م: جروس ميديا، 2006. 543 ص.

5.بريزجالين إيه في، بيرنيك في آر، جولوفين إيه إن، بوبوف أو إن. وظائف الضرائب // في كتاب: الضرائب وقانون الضرائب / إد. أ.ف. بريزجالينا. م: تحليلات الصحافة، 1997. 360 ص.

6.كوسوف، ن.س. الأساسيات تحليل الاقتصاد الكلي: كتاب مدرسي / تامبوف: دار تامب للنشر. ولاية تقنية. الجامعة، 2007. 140 ص.

7.كوتشيريافينكو ن.ب. قانون الضرائب: كتاب مدرسي. خاركوف: ليجاس، 2001. 254 ص.

.قانون الضرائب في روسيا في الأسئلة والأجوبة: كتاب مدرسي / MS. بيلوفا، ف.أ. كينسبورسكايا، م.يو. أورلوف وآخرون؛ إد. أ.أ. يالبولجانوفا. م: جوستيتسينفورم، 2007. 408 ص.

.قانون الضرائب: كتاب مدرسي / إد. إس جي. بيبيلاييف. م، 2000. ص 78.

10.المالية: كتاب مدرسي / إد. في. كوفاليفا. م: بروسبكت، 2009. 342 ص.

.القانون المالي: كتاب مدرسي / أ.ر. باتييفا، ك.س. بيلسكي، ت.أ. فيرشيلو وآخرون؛ احتراما. إد. إس في. زابولسكي. الطبعة الثانية، مراجعة. وإضافية م.: العقد، ولترز كلوير، 2011. 792 ص.

.شيجوليفا إن جي، خاباروف ف. التمويل والائتمان: كتاب مدرسي. مخصص. م: أكاديمية موسكو المالية والصناعية، 2011. 512 ص.

.بريزجالين أ.ف. هيكل (عناصر) الضريبة: محتوى جديد في شروط قانون الضرائب // نشرة الضرائب. 2000. ن 4. ص 20.

14.غراتشيف إم إس. نظام الضرائب والتحصيل والضرائب: اقتصادي وتاريخي و الجوانب القانونية// المحاسبة الدولية. 2012. ن 33. ص 29 - 36.

15.زاتولينا تي.إن. مفهوم وميزات ووظائف الضرائب كأساس للتنظيم الدستوري للعلاقات الضريبية // الضرائب والضرائب. 2006. ن 12. ص 18.

16.كيريلينا في. المبادئ القانونية لبناء النظام الضريبي في سياق التكامل الدولي // القانون المالي. 2011. ن 10. ص 27 - 28.

17. كليمانوف في.ف.، ميخائيلوفا أ.أ. حول تشكيل استراتيجية الميزانية على المستوى الإقليمي والبلديات // المالية. 2011. ن2. ص9 - 14.

كورباتوفا أو.في. مبادئ النظام الضريبي // الضرائب. 2012. ن2. ص18 - 21.

لوباتنيكوفا إي. تنفيذ مبادئ قانون الضرائب // الضرائب. 2012. ن7. ص28 - 31.

ميجينسكي إم يو. تجربة التنظيم القانوني للدولة لتوفير المزايا الضريبية للشركات التي تقوم بالبحث والتطوير في ألمانيا // القانون المالي. 2006. ن 10.

نزاروف ف.ن. حول مفهوم "النظام الضريبي" ومضمونه القانوني // القانون المالي. 2009. ن1. ص25-40.

22.Osterloh L.، Jobs T. المبادئ الدستورية للضرائب والرسوم في ألمانيا // قانون الضرائب في قرارات المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي 2003. م ، 2004. ص 100.

23.بانسكوف ف. مرة أخرى حول التغييرات العاجلة في السياسة الضريبية الروسية // المجلة الاقتصادية الروسية. 1994. ن 3. ص 18.

24.Rubchenko M. لقد تم إصلاحنا بشكل غير صحيح // خبير. 2005. ن 37 (3 - 9 أكتوبر). ص 21.

25. سفيستونوف أ.أ. مشاكل بناء السياسة الضريبية للدولة في عملية تطور المبادئ الضريبية // تاريخ الدولة والقانون. 2006. ن 8. ص 15 - 19.

1.2. وظائف الضرائب…………………………………………….5

الباب الثاني. النظام الضريبي في روسيا ……………………………………………………..8

وتختلف الضرائب في موضوع الضريبة وفي آلية حسابها وتحصيلها، وفي دورها في تكوين إيرادات الميزانية.

1.2. وظائف الضرائب

نوصي بمقالات أخرى

قانون الصمت والضوضاء: عندما لا تتمكن من إحداث الضوضاء، يجب تخصيص وقت هادئ وأعمال البناء في عطلات نهاية الأسبوع

الواجب المدني والأخلاقيات المهنية للعالم