من له الحق في النوم خوارزمية الإجراءات أثناء انتقال المنظمة من نظام الضرائب العام إلى نظام الضرائب المبسط. متى يمكنني التبديل إلى العمل المبسط

القضايا التي تمت مناقشتها في المادة:

• ما هو نظام ضرائب مبسط
• من لديه الحق في تطبيق USN
• متى يمكن للشركات العاملة التحول إلى نظام الضرائب المبسط
• كيفية التبديل إلى USN

في السنوات الأخيرة ، أصبح نظام الضرائب المبسط (STS) أكثر أنظمة الضرائب التفضيلية شيوعًا في الاتحاد الروسي. أكثر من ثلاثة ملايين دافع ضرائب ، وفقًا لإحصاءات دائرة الضرائب الفيدرالية (FTS) في الاتحاد الروسي ، يفضلون اليوم هذا النظام المعين. ستناقش هذه المقالة كيفية التحول إلى النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية (IP) أو الشركات. هنا سننظر بالتفصيل في ماذا وكيف نفعل ذلك وفي أي إطار زمني.

فوائد التحول إلى USN

يمكن للكيانات القانونية ، وكذلك رواد الأعمال الأفراد الذين هم في بداية أنشطتهم التجارية ، اختيار أحد خيارين لنظام الضرائب: نظام عام أو نظام مبسط.

النظام الضريبي المبسط هو نظام ضريبي يتضمن إجراءً خاصًا لدفع الضرائب لميزانية الدولة. يركز هذا النظام بشكل أساسي على ممثلي الشركات الصغيرة والمتوسطة.

يتمتع النظام المبسط بعدد من المزايا مقارنة بنظام الضرائب العام. في هذه الحالة قانون الضرائبيمكن أن تقلل الترددات اللاسلكية بشكل كبير العبء الضريبي، الأمر الذي يبسط إلى حد كبير عملية إعداد التقارير وتقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

من المفيد جدًا استخدام هذا الوضع للصناعات الصغيرة. سيعطي هذا الشركة الفوائد التالية:

1. حمولة أقل. لا تحتاج الشركات إلى تحويل مثل هذه المدفوعات (للعديد من المدفوعات التي لا يمكن تحملها) مثل ضريبة القيمة المضافة وضريبة الممتلكات (هناك استثناءات - راجع الفقرة 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، وضريبة الدخل أقل.
2. اختيار موضوع الضرائب ("الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات") ، والذي يسمح لك بتعديل العبء المالي وفقًا لمؤشرات النشاط الاقتصادي. حتى إذا اتخذت الشركة قرارًا خاطئًا ، يمكنك لاحقًا التبديل إلى النوع الثاني وتغيير موضوع الضرائب ، ويمكن القيام بذلك في بداية السنة التقويمية التالية.
3. معدلات ضريبية ليست عالية جدًا ، 6 و 15٪ على التوالي. حسب الفن. 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن للسلطات الإقليمية أن تجعل هذه المعدلات أقل. وتستخدم الكيانات المكونة للاتحاد الروسي هذه الصلاحيات بنشاط (في موسكو ، على سبيل المثال ، بالنسبة للشركات التي تستخدم مخطط "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يتم توفير معدل 10٪ - قانون مدينة موسكو بتاريخ 07.10.2009 رقم. 41).
4. إذا تم الحصول على الأصول الثابتة (PP) والأصول غير الملموسة (IA) خلال فترة تطبيق "التبسيط" ، يتم تضمين تكلفتها في النفقات خلال العام (الفقرتان 1 و 2 ، البند 3 ، المادة 346.16 من قانون الضرائب لعام الاتحاد الروسي).
5. يتم الاحتفاظ بسجلات ضرائب الشركة في دفتر الدخل والمصروفات ، والذي يسهل ملؤه ، ولا داعي للمصادقة عليه مع دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم تقديم الإقرار الضريبي "المبسط" فقط في نهاية السنة التقويمية. وعند اختيار موضوع "الدخل" الضريبي ، يمكنك التعامل مع المحاسبة بنفسك ، بدون محاسب.

تمنح دولة الاتحاد الروسي هذه المزايا فقط للتجار الذين تتعلق أنشطتهم بالأعمال التجارية الصغيرة.

من يستطيع التحول إلى نظام الضرائب المبسط ومن لا يستطيع ذلك

من أجل العمل في ظل النظام الضريبي المبسط (من لحظة الافتتاح أو للانتقال لاحقًا) ، يحتاج رواد الأعمال إلى تلبية معايير معينة (انظر الجدول 1). بالنسبة للجزء الأكبر ، فهي تتعلق بنطاق أنشطتها والاقتصاد وحجم الأعمال.

للتبديل إلى النظام "المبسط" اعتبارًا من 01/01/2019 ، يجب ألا يتجاوز مبلغ دخل الشركة على OSN لمدة 9 أشهر من 2018 112.5 مليون روبل. هذا لا ينطبق على رواد الأعمال الأفراد ، لديهم مثل هذه الفرصة ، بغض النظر عن حجم دخلهم.

بلغ حد الدخل لاستخدام "المبسطة" في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات 150 مليون روبل. حد نظام التشغيل لاستخدام النظام المبسط في عام 2019 هو أيضًا 150 مليون روبل.

الجدول 1

فِهرِس	قيمة الحد
ذات صلة لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية
مبلغ الدخل المستلم عن فترة التقرير (الضريبة) *	150 مليون روبل	حساب هذا المؤشر على أساس كل الدخل من الأعمال التجارية على "المبسطة". عند القيام بذلك ، ضع في الاعتبار إيرادات المبيعات و الدخل غير التشغيلي. لا تُدرج في حساب الدخل الذي لا يؤخذ في الاعتبار على "الضريبة المبسطة" (البند 4.1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
متوسط ​​عدد الموظفين في فترة إعداد التقارير (الضريبة)		حدد المؤشر الإجمالي لمتوسط ​​عدد الموظفين ، ومتوسط ​​عدد العمال الخارجيين بدوام جزئي ومتوسط ​​عدد الموظفين الذين أدوا العمل بموجب اتفاقيات GPC (البند الفرعي 15 ، البند 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 77 من التعليمات التي تمت الموافقة عليها بأمر من Rosstat بتاريخ 28 أكتوبر 2013 برقم 428). هذا لا يشمل الأشخاص الذين عملوا بموجب اتفاقيات حقوق النشر (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 أغسطس 2007 رقم 03-11-04 / 2/199)
القيمة المتبقية للأصول الثابتة **	150 مليون روبل	احسب التكلفة وفقًا للبيانات المحاسبية (التكلفة الأولية للأصول الثابتة مطروحًا منها مبلغ الإهلاك المتراكم عليها). ضع في الاعتبار الأشياء بتكلفة أولية تزيد عن 100 ألف روبل. (الفقرة 16 ، الفقرة 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) يجب أن يكون عمرها الإنتاجي أكثر من 12 شهرًا.
فقط ذات الصلة بالمنظمات
حصة مشاركة المنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به للشركة في النظام الضريبي المبسط		حدد الحصة على أساس مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية (البند 8 والمادة 11 والمادة 31.1 من القانون الاتحادي الصادر في 8 فبراير 1998 رقم 14-FZ). لا ينطبق هذا القيد على الشركات المدرجة في الفقرة 14 من الفقرة 3 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، المنظمات غير الربحية ، بما في ذلك منظمات تعاون المستهلكين وجمعيات الأعمال ، مؤسسوها الوحيدون هم المجتمعات الاستهلاكية ونقاباتهم
توافر الفروع		يشار إلى المعلومات المتعلقة بفروع الشركة في ميثاقها (الفقرة 1 ، الفقرة 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يونيو 2009 رقم 03-11-06 / 3/173 ). في هذه الحالة ، قد يكون للشركة مكاتب تمثيلية

* إذا لم يتم استيفاء هذه الشروط منذ بداية الربع الذي حدث فيه الزيادة ، يجب أن يعود "المبسط" إلى نظام الضرائب العام (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

** تم تحديد الحد الأقصى للقيمة المتبقية للأصول الثابتة أثناء الانتقال للمنظمات ورجال الأعمال الأفراد. إذا تم تجاوز حد القيمة المتبقية للأصول الثابتة ، فسيتم فقد الحق في استخدام "الضريبة المبسطة" (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وخطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ يناير 18 ، 2013 رقم 03-11-11 / 9).

في حالة مخالفة حتى أحد هذه الشروط وكذا النوع نشاطات تجاريةلا يتوافق مع القائمة المسموح بها للنظام الضريبي المبسط ، لا يمكنك الاعتماد على استخدام نظام الضرائب المبسط.

كيف تتحول من نظام ضريبي عام إلى نظام ضريبي مبسط؟ يرجى التحقق من درجاتك قبل التقديم. عند تسجيل شركة ، يجدر النظر فيما إذا كان بإمكانك لاحقًا التوافق مع هذه المتطلبات.

حسب الفن. 436.12 ، البند 3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يمكن لأصحاب المشاريع الفردية التالية العمل على النظام المبسط:

• مُصنِّعو سلع قابلة للتبديل ؛
• استخراج المعادن وبيعها (باستثناء المعادن الشائعة والمتاحة) ؛
• يعمل في مجال القمار ؛
• تم تحويل المنتجين الزراعيين إلى الضريبة الزراعية الموحدة (الفصل 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وهذا يشمل أيضًا:

• شركات اجنبية؛
• مؤسسات الميزانية؛
• المنظمات العاملة في الأعمال المصرفية والتمويل الأصغر وأنشطة التأمين ؛
• وكالات التوظيف الخاصة ؛
• المحامين وكتاب العدل.
• صناديق التقاعد الاستثمارية وغير الحكومية ؛
• مكاتب الرهونات.
• المشاركون المحترفون في السوق أوراق قيمة;
• منظمو القمار.

إذا تجاوز دافع الضرائب الحدود ، ولم ينتقل إلى OSNO في الوقت المناسب وقام بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، دون وجود أسباب قانونية لذلك ، إذا تم الكشف عن هذه الحقيقة ، فسيتم فرض ضرائب إضافية عليه ، كما هو الحال في OSNO. سيدفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل (أو الدخل) وضريبة الممتلكات والغرامات والعقوبات لهذه الضرائب ، وسيُطلب منه أيضًا تقديم الإقرارات والتقارير المفقودة.

متى يمكنني التبديل إلى نظام الضرائب المبسط في 2019-2020

تتمتع شركة ذات مسؤولية محدودة أو رائد أعمال فردي لا يقع ضمن القيود المذكورة أعلاه بفرصة بدء العمل على أساس "مبسط" منذ بداية نشاطه. للقيام بذلك ، من الضروري إخطار السلطات الضريبية في الوقت المناسب.

كيف تتحول إلى نظام ضريبي مبسط بعد تسجيل رجل أعمال فردي؟ في غضون 30 يومًا بعد الإدخال في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية أو EGRIP ، يجب تقديم طلب إلى مكتب الضرائب. يمكن كتابتها بشكل تعسفي أو استخدام النموذج 26.2-1. يحتوي هذا النموذج على جميع الحقول المطلوبة لملئها ، بحيث يتم تبسيط العمل.

إذا لم يستوف صاحب المشروع الثلاثين يومًا التي انقضت منذ تاريخ التسجيل ، فسيكون من الممكن التحول إلى نظام الضرائب المبسط فقط من بداية العام المقبل.

ليس من الضروري الانتظار حتى يتم إدخال الإدخال نفسه في سجلات الدولة لسجل الدولة الموحد للكيانات القانونية و EGRIP. يجوز إرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في نفس وقت مستندات التسجيل. لا ينبغي الإشارة إلى TIN و KPP في الإخطار بسبب غيابهما.

إذا كانت شركة ذات مسؤولية محدودة أو رجل أعمال فردي لا يخضع للقيود المحددة في الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تحتاج إلى إصدار إشعار في النموذج 26.1-1 وإرساله إلى خدمة الضرائب.

يعتمد توقيت الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط على نظامك الضريبي السابق.

• الانتقال من OSNO و ESHN

ضع في اعتبارك السؤال ، هل من الممكن التحول إلى نظام الضرائب المبسط مع OSNO و ESHN؟ الإجابة هي كما يلي: من الممكن التبديل إلى النظام "المبسط" من OSNO و ESHN فقط في بداية السنة التقويمية. الموعد النهائي لإرسال الإشعار هو 31 ديسمبر من العام السابق.

يجب أن يذكر الإشعار:

1. الدخل اعتبارًا من 1 أكتوبر من العام الحالي. (إذا تجاوز المبلغ 112.5 مليون روبل ، فستتلقى رفضًا (البند 2 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)).

تشير هذه الفقرة من المقالة إلى المنظمات ، ولا يوجد ذكر لأصحاب المشاريع الفردية. وبالتالي ، يمكن لأصحاب المشاريع التحول إلى النظام الضريبي المبسط دون مراعاة حد الدخل. الدخل لمدة 9 أشهر غير مطلوب. سيُطلب من رواد الأعمال الأفراد في وقت لاحق الامتثال لحد الدخل البالغ 150 مليون روبل. سنويًا من أجل الاحتفاظ بالحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط.

2. القيمة المتبقية للأصول الثابتة اعتبارًا من 1 أكتوبر من العام الحالي. كيف تحول LLC إلى USN؟ تشير قواعد الانتقال إلى نظام مبسط للشركات ذات المسؤولية المحدودة في عام 2018 إلى الامتثال لحد الدخل البالغ 150 مليون روبل.

تم تحديد هذا القيد بموجب الفقرة 16 من الفقرة 3 من الفن. 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هذا ينطبق فقط على المنظمات. وفقًا لتوضيحات وزارة المالية ، يمكن لأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى النظام الضريبي المبسط دون مراعاة حد تكلفة الأصول الثابتة ، ولكن في عملية تطبيق النظام التفضيلي ، يتعين عليهم الامتثال لهذا الحد ، وإلا فقدوا هذا الحق .

كما اكتشفنا بالفعل ، تشير المؤسسات فقط إلى مقدار القيمة المتبقية للأصول الثابتة اعتبارًا من 1 أكتوبر من العام السابق للتحويل إلى النظام الضريبي المبسط في الإخطار 26.2-1 للضريبة.

بعد تقديم إشعار اعتبارًا من 1 يناير من العام الجديد ، يمكن للمؤسسات ورجال الأعمال العمل بالفعل بموجب النظام الضريبي المبسط.

• استرداد ضريبة القيمة المضافة عند الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط من OSNO

بعد إجراء الانتقال من النظام العامفي النظام الضريبي المبسط ، يبدأ رواد الأعمال الأفراد والشركات ذات المسؤولية المحدودة العمل بدون ضريبة القيمة المضافة (VAT) ، ويحتاجون إلى استعادتها وفقًا للخصومات المحددة في الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تخضع ضريبة القيمة المضافة لاسترداد البضائع والمواد المخزنة في المستودعات والأصول الثابتة بما يتناسب مع القيمة المتبقية والسلف المدفوعة. تخضع فقط مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها بالفعل للخصم للاسترداد.

يتم استعادة ضريبة القيمة المضافة في الفترة الضريبية التي تسبق الانتقال إلى "التبسيط". أي إذا بدأت إحدى المؤسسات في تطبيق نظام الضرائب المبسط اعتبارًا من 01/01/2019 ، فإنها تحتاج إلى استعادة مبالغ ضريبة القيمة المضافة في الربع الأخير من عام 2018.

• الانتقال من UTII

هل من الممكن التحول إلى نظام الضرائب المبسط من UTII؟ تمنح الفقرة 3 من المادة 346 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الأشخاص الذين لم يعدوا دافعي UTII الحق في إرسال طلب لتطبيق النظام الضريبي المبسط في غضون 30 يومًا من تاريخ إنهاء الالتزام بدفع UTII. هذه هي اللحظة الوحيدة التي يُسمح فيها بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط دون انتظار نهاية السنة التقويمية.

إجراءات الانتقال وحدوده وقيوده هي نفسها بالنسبة للباقي.

اختيار موضوع الضرائب

من الضروري تحديد موضوع الضرائب بوضوح قبل التحول إلى نظام ضريبي مبسط. هذا هو الجزء من دخلك الذي يتعين عليك دفع ضرائب عليه.

هناك نوعان من الضرائب:

• "الدخل" أي أن الضريبة ستكون 6٪ من إجمالي المقبوضات المالية بغض النظر عن مصاريف الشركة.
• "الدخل مطروحًا منه المصروفات" - يتم احتساب ضريبة بنسبة 15٪ على الربح المتبقي بعد خصم جميع نفقات الشركة.

اختيار الكائن يعتمد على النشاط الاقتصاديالمؤسسة نفسها. على سبيل المثال ، يكسب استوديو Astra خلال العام 1.5 مليون روبل. تبلغ تكاليف احتياجات الاستوديو 800 ألف روبل. نفس الاستوديو "ألاينس" للعام نفسه له 1.5 مليون. لكن في الوقت نفسه ، ينفق أقل بكثير على احتياجاته الخاصة ، 300 ألف فقط.

باستخدام موضوع "الدخل" الضريبي ، سيدفع كلا الاستوديوين 90 ألف روبل لكل منهما ، لأن إيرادات الشركتين هي نفسها:

1500000/100 * 6 = 90000 روبل.

نتيجة لذلك ، سيختلف ربح الاستوديوهات بشكل كبير:

• سوف تتلقى Astra 610 آلاف روبل فقط من الأرباح ، حيث أن 800 ألف روبل كانت نفقات و 90 ألفًا أخرى كانت ضرائب.
• ستحصل "ألاينس" في نهاية العام على ربح قدره مليون و 110 آلاف روبل ، مع مراعاة 300 ألف من تكاليفها و 90 ألف ضرائب مدفوعة.

بالنسبة لاستوديو ألاينس ، يكون اختيار كائن "الدخل" أكثر ربحية من اختيار أسترا أسترا. شريطة أن يستخدموا موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، سيبدو كل شيء مختلفًا:

• "أسترا": (1500000 - 800000) / 100 * 15 = 105000 روبل.
• "التحالف": (1500000 - 300000) / 100 * 15 = 180.000 روبل.

في هذا السيناريو ، يفوز استوديو Astra ، مما يدفع ضرائب أقل بكثير من التحالف.

يوضح هذا المثال بوضوح الموقف الذي سيكون فيه موضوع الضرائب أكثر فائدة.

لإجراء الحساب الصحيح لعملك ، يجب عليك إشراك أخصائي محاسبة مختص. الحساب التقريبي: إذا كانت النفقات أقل من 60٪ من المكتسب ، يجدر التفكير في التحول إلى نظام الضرائب المبسط مع عنصر "الدخل" ودفع ضريبة بنسبة 6٪ من الإيرادات. إذا كان هناك المزيد ، فعليك بالتأكيد اختيار "الدخل مطروحًا منه النفقات".

كيف يتم التحول إلى النظام الضريبي المبسط في منتصف العام؟ مرة واحدة في السنة يجوز تغيير موضوع الضرائب ، وكذلك النظام نفسه. نفس القواعد تنطبق هنا. يجب عليك إبلاغ سلطات الضرائب التي تختارها. يجب أن يتم ذلك عن طريق التطبيق قبل 31/12/2019 ، وبدءًا من الفترة المشمولة بالتقرير الجديد ، ستنتقل إلى نظام جديد وتدفع الضرائب على كائن آخر. إذا لم تتمكن من القيام بذلك قبل 31/12/2019 ، فأنت تعمل وفق النظام السابق.

كيفية التحول إلى النظام الضريبي المبسط في 2019-2020: إرشادات خطوة بخطوة

إذا استوفيت جميع الشروط المذكورة أعلاه ، فأنت تحتاج فقط إلى إخطار مكتب الضرائب من اختيارك والتحول إلى نظام الضرائب المبسط. يتم إرسال طلب في النموذج 26.2-1 إلى مكتب الضرائب حيث يتم تسجيل رجل الأعمال الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة لدى السلطات الضريبية. وترد المواعيد النهائية للتقديم في الجدول 2.

الجدول 2. كيفية التحول إلى نظام الضرائب المبسط ، والمواعيد النهائية للتطبيق.

في الوقت الحالي ، النموذج 26.2-1 صالح ، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02 نوفمبر 2012 رقم ММВ-7-3 / 829. النموذج المراد ملؤه بسيط للغاية.

لا يمكن الانتقال إلى النظام المبسط في 2020 من النظام الضريبي العام إلا اعتبارًا من 01/01/2020.

ضع في اعتبارك استخدام خوارزمية خطوة بخطوة للتحول إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2020.

الخطوةالاولى:للانتقال من OSNO إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من يناير 2020 ، من الضروري إصدار إشعار بالضريبة. من الأسهل استخدام النموذج 26.2-1.

للتنزيل يوجد نموذج فارغ ومثال لملء طلب في النموذج 26.2-1 بشأن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط:

• تنزيل نموذج إشعار فارغ حول الانتقال إلى "المبسط".
• إشعار في النموذج 26.2-1 حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط - مثال لملء شركة ذات مسؤولية محدودة.
• إشعار في النموذج 26.2-1 حول الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط - مثال لملء صاحب المشروع الفردي.

نعلن رغبتنا في التحول إلى النظام الضريبي المبسط ببيان تحتاج فيه إلى الإشارة إلى:

• الهدف المختار للضرائب هو "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" ؛
• القيمة المتبقية للأصول الثابتة للشركة اعتبارًا من 01.10.2007. 2018 ؛
• مبلغ الدخل اعتبارًا من 01.10.2018.

يوجد أدناه نموذج إشعار بالانتقال من OSNO إلى USN في عام 2019.

الخطوة الثانية.يجب إرسال الطلب المكتمل إلى مكتب الضرائب حيث تم تسجيل الشركة. يجب أن يتم ذلك في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2019. ماذا لو كان يوم 31 ديسمبر هو يوم عطلة تليها عطلة رأس السنة الجديدة؟ في هذه الحالة ، تم تأجيل الموعد النهائي لإرسال إشعار حول الانتقال إلى "التبسيط" إلى أول يوم عمل من العام الجديد (في 2019 كان 9 كانون الثاني (يناير)). من أجل عدم الوقوع في موقف مؤسف ، من الأفضل توضيح هذه النقطة مع السلطات الضريبية.

يمكنك إرسال إشعار بالبريد المسجل ، ويمكنك القيام بذلك إلكترونيًا. يرد نموذج الإخطار الإلكتروني في الملحق رقم 1 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 نوفمبر 2012 برقم ММВ-7-6 / 878.

لا يحق للشركات التي لم تبلغ الخدمة الضريبية في الوقت المناسب عن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط خلال الفترة المحددة تطبيق هذا النظام الضريبي.

ماذا تفعل إذا غيرت المنظمة رأيها بشأن التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، لكنها أرسلت بالفعل إشعارًا بالانتقال؟ من الضروري إخطار مكتب الضرائب بهذا الأمر قبل 15 يناير. بعد الفترة المحددة ، لن يكون من الممكن رفض القرار الذي تم اتخاذه وسيتعين عليك العمل بموجب النظام الضريبي المبسط حتى نهاية العام.

الخطوة الثالثة.قبل تطبيق "المبسط" ، قم بتشكيل القاعدة الضريبية للفترة الانتقالية. يعتمد إجراء تحديدها على كيفية احتساب الشركة لضريبة الدخل: على أساس الاستحقاق أو على أساس نقدي. سوف نتناول هذه النقطة لاحقًا.

لا ترسل السلطات الضريبية إشعارًا بشأن الانتقال الفعلي إلى النظام الضريبي المبسط ، ولكن يحق لك أن تسألهم عن ذلك. لماذا تكتب طلبًا في شكل مجاني أو تملأ نموذجًا خاصًا. استجابة لطلبك ، سيتم إرسال خطاب إعلامي من دائرة الضرائب الفيدرالية.

في أي الحالات يمكنهم رفض التحويل إلى النظام الضريبي المبسط

في بعض الأحيان قد ترفض دائرة الضرائب الفيدرالية التقدم بطلب للانتقال إلى نظام مبسط. يمكن أن يحدث هذا في الحالات التالية:

• دافع الضرائب لا يفي بالمتطلبات المنصوص عليها في الفن. 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
• ارتكبت السلطات الضريبية خطأ في وقت سابق ، حيث أكدت بشكل غير صحيح على الاحتمال تطبيق النظام الضريبي المبسط.

لا توجد أسباب أخرى لرفض الانتقال إلى النظام المبسط. الظروف الأخرى للرفض غير قانونية.

في بعض الأحيان ترفض السلطات الضريبية قبول طلب الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط في وقت تسجيل رائد الأعمال. الدافع وراء هذا القرار هو حقيقة أن دافع الضرائب لم يُخصص له رقم تسجيل الولاية ورقم دافع الضرائب الرئيسي بعد. في الوقت نفسه ، يُزعم أن الأهلية القانونية للشريك المنفذ لم تأت حتى نهاية التسجيل.

لا توجد قيود في هذا الصدد في التشريع. يجوز التقدم بطلب الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مع مجموعة من المستندات للتسجيل. إذا وصلت القضية إلى محكمة التحكيم ، يتم اتخاذ القرار دائمًا لصالح رجل الأعمال الفردي.

لا يقيد القانون دافع الضرائب في اختيار نموذج طلب الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط. لكن استخدام النموذج الموصى به سيساعد على تجنب الأخطاء ، وبالتالي ، سيكون لدى الخدمة المالية أسباب أقل للرفض.

الوعاء الضريبي للفترة الانتقالية

قبل تطبيق نظام الضرائب المبسط ، تحتاج الشركة إلى تكوين قاعدة ضريبية للفترة الانتقالية. يعتمد إجراء تحديدها على كيفية احتساب المؤسسة لضريبة الدخل:

• طريقة الإستحقاق؛
• طريقة النقدية.

قواعد التكوين الخاصة القاعدة الضريبيةيتم تحديد الفترة الانتقالية فقط للمنظمات التي تحدد دخلها ونفقاتها عن طريق الاستحقاق. هذا يتبع من أحكام الفقرة 1 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

1. الدخل

يجب أن تتضمن شركات الدخل "الانتقالية" هذه السلف غير المسددة المستلمة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام. ويفسر ذلك حقيقة أنه باستخدام طريقة الاستحقاق ، يجب أن ينعكس الدخل في تاريخ بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات). لا يؤثر تاريخ الدفع على مقدار الدخل (البند 3 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مع "التبسيط" تعمل الطريقة النقدية. بموجبه ، يتم تكوين الدخل عند استلام الدفعة ، بغض النظر عن تاريخ بيع البضائع (الأشغال ، الخدمات) ، التي تم استلامها على أساسها. يتم توفير هذه القواعد في الفقرة 1 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تُدرج السلف المقبوضة على حساب عمليات التسليم المستقبلية في فترة تقديم طلب خدمات الدعم في الأساس ضريبة واحدةاعتبارًا من 1 يناير من العام الذي تبدأ فيه المنظمة في تطبيق النظام المبسط (الفقرة الفرعية 1 ، الفقرة 1 ، المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، ضع في الاعتبار خصوصيات استحقاق ودفع ضريبة القيمة المضافة المستلمة كجزء من السلف.

في المستقبل ، يجب أن تؤخذ السلف المستلمة قبل الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في الاعتبار عند تحديد الحد الأقصى لمقدار الإيرادات التي يقتصر عليها استخدام النظام الخاص. يتبع ذلك أحكام الفقرة 4.1 من المادة 346.13 والفقرة 1 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في عام 2019 ، بلغ الحد الأقصى للإيرادات التي تسمح باستخدام "المبسطة" 15000000 روبل. (البند 4 ، المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا تزيد مستحقات المشترين ، التي تطورت أثناء تطبيق SST ، من القاعدة الضريبية للفترة الانتقالية. باستخدام طريقة الاستحقاق ، يتم تضمين الإيرادات في الدخل حيث يتم شحنها (البند 1 ، المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، تم بالفعل أخذها في الاعتبار في الضرائب. المبالغ المستلمة على حساب السداد الحسابات المستحقةلا تحتاج المؤسسات بعد التحول إلى النظام الضريبي المبسط إلى إعادة إدراجها في الوعاء الضريبي. يتضح هذا من خلال الفقرة 3 من الفقرة 1 من الفن. 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

2. التكاليف

يجب أن تتضمن تلك الكيانات التي طبقت أساس الاستحقاق المصاريف غير المعترف بها التي تم دفعها خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه بموجب طريقة الاستحقاق ، يتم أخذ المصاريف في الاعتبار في تاريخ تكبدها (البند 1 ، المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تاريخ الدفع لا يؤثر على تاريخ الاعتراف بالمصروفات. مع "التبسيط" ، يتم تطبيق الطريقة النقدية (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). مع ذلك ، يتم تشكيل النفقات عند دفعها. علاوة على ذلك ، من أجل الاعتراف بأنواع معينة من التكاليف ، يتم وضع شروط إضافية.

يجب أن تُدرج السلف الصادرة خلال فترة تطبيق نظام الضرائب العام مقابل عمليات التسليم المستقبلية (باستثناء ضريبة القيمة المضافة) في أساس ضريبة واحدة في تاريخ استلام البضائع (الأشغال ، الخدمات). في الوقت نفسه ، يجب مراعاة القيود المرتبطة بشطب البضائع المشتراة والأصول الثابتة. قم بتضمين المصاريف المدفوعة ولكن غير المعترف بها في المصروفات حيث يتم استيفاء الشروط التي بموجبها تقلل القاعدة الضريبية للضريبة الواحدة. هذه القواعد منصوص عليها في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

حسابات المنظمة المستحقة الدفع للمصروفات التي تم أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل لا تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة واحدة. لا يمكن إعادة تضمين المبالغ المدفوعة لسداد الحسابات المستحقة الدفع بعد الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط في المصروفات. على سبيل المثال ، إذا تم بيع البضائع غير المدفوعة قبل الانتقال إلى النظام المبسط ، فليس من الضروري مراعاة قيمتها عند حساب الضريبة الواحدة بعد السداد. يتضح هذا من خلال الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

3. الطريقة النقدية

بالنسبة للمؤسسات التي طبقت بالفعل الطريقة النقدية ، لم يتم تطوير إجراء خاص لتكوين الإيرادات والمصروفات أثناء الانتقال إلى نظام مبسط. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن هذه المنظمات قد اعترفت سابقًا بإيراداتها ونفقاتها عند دفعها (البنود 2 ، 3 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالنسبة لهم ، عند التحول إلى نظام الضرائب المبسط ، لن يتغير شيء.

هنا يجب الانتباه إلى إجراءات تحديد القيمة المتبقية للممتلكات القابلة للاستهلاك المكتسبة قبل الانتقال إلى النظام الخاص.

إذا دفعت المؤسسة مقابل هذه الممتلكات ووضعتها موضع التنفيذ قبل التحول إلى النظام الضريبي المبسط ، فحدد قيمتها المتبقية بالطريقة التالية. من سعر الشراء (البناء ، التصنيع ، الإنشاء) ، اطرح مقدار الإهلاك المستحق لفترة تطبيق نظام الضرائب العام. للقيام بذلك ، استخدم البيانات محاسبة الضرائب(البند 2.1 من المادة 346.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا تم إنشاء الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة قبل الانتقال إلى الأصول الثابتة "المبسطة" (تم شراؤها ، أو بناؤها ، أو تصنيعها) ، ولكن لم يتم دفعها ، فعندئذٍ تعكس قيمتها المتبقية في المحاسبة لاحقًا ، بدءًا من فترة التقرير التي تم فيها الدفع. يجب تحديد القيمة المتبقية على أنها الفرق بين سعر الشراء (البناء ، التصنيع ، الإنشاء) ومقدار الاستهلاك المستحق لفترة تطبيق نظام الضرائب العام.

ومع ذلك ، بالنسبة للمؤسسات التي احتسبت ضريبة الدخل على أساس نقدي ، فإن القيمة المتبقية لهذه الممتلكات ستتطابق مع القيمة الأصلية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه باستخدام الطريقة النقدية ، يتم فقط إهلاك الممتلكات المدفوعة بالكامل (البند 2 ، البند 3 ، المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

متى ترسل الإقرارات الضريبية

يجب دفع الضريبة على النظام الضريبي المبسط كل ثلاثة أشهر:

• ربع السنة - في موعد أقصاه 25 أبريل ؛
• الربع الثاني - في موعد أقصاه 25 يوليو ؛
• الربع الثالث - في موعد أقصاه 25 أكتوبر ؛
• الربع الرابع (للسنة) - تم تحديد الموعد النهائي لشركة LLC في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي ، ولأصحاب المشاريع الفردية في موعد أقصاه 30 أبريل من العام التالي.

هذا يتعلق بتحويل الأموال ، وليس إيداع التصريح.

يجب تقديم الإقرارات الضريبية مرة واحدة في السنة. يجب تقديم إعلان 2019 من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة في موعد أقصاه 2 أبريل 2020 ، ولأصحاب المشاريع الفردية - في موعد أقصاه 30 أبريل.

يتم تقديم الإعلان عبر الإنترنت في نظام الإبلاغ الإلكتروني ، أو يتم أخذه شخصيًا إلى مكتب الضرائب أو إرساله بالبريد المسجل مع وصف للمرفق.

عندما يفقد رائد أعمال أو شركة ذات مسؤولية محدودة الحق في نظام خاص

إذا توقفت شروط النشاط عن تلبية متطلبات العمل على النظام الضريبي المبسط ، يجب على الشركة ذات المسؤولية المحدودة أو المقاول التبديل إلى OSNO. يحدث هذا عندما يتم تجاوز الحدود التالية:

• تجاوز دخل التشغيل السنوي 150 مليون روبل ؛
• زاد عدد الموظفين وأصبح أكثر من 100 شخص ؛
• تجاوزت القيمة المتبقية للأصول الثابتة علامة 150 مليون روبل ؛
• المنظمة لديها فروع و (أو) تجاوزت حصة الكيانات القانونية الأخرى في رأس المال المصرح به 25 ٪ ؛
• أن يكون دافع الضرائب منخرطًا في أحد الأنشطة التي لا يُسمح بنظام الضرائب المبسط فيها.

في جميع الحالات المذكورة أعلاه ، يفقد رواد الأعمال والمنظمات الفردية الحق في العمل في ظل النظام المبسط ويعتبرون تطبيق OSNO من بداية الربع الذي حدث فيه الانتهاك أو التجاوز ، حتى لو لم يتم اكتشاف ذلك على الفور.

من الضروري من بداية ربع السنة إعادة حساب الضرائب كما هو الحال في OSNO ، ودفعها ، وتقديم التقارير الناقصة عن ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الدخل أو ضريبة الدخل الشخصي وضريبة الممتلكات. في الوقت نفسه ، لن تكون هناك غرامات وغرامات على المدفوعات المتأخرة والتقارير المقدمة في وقت متأخر عن OSNO.

إن ظهور قسم فرعي منفصل في منظمة بدون علامات على وجود فرع لا يعني فقدان الحق في نظام مبسط والتحويل إلى نظام الضرائب الرئيسي. الحظر ينطبق فقط على الفروع. إذا كان التقسيم الفرعي المنفصل لا يحتوي على الميزانية العمومية الخاصة به ولم يتم إدراجه في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، فقد تستمر المنظمة في تطبيق النظام الخاص بشكل قانوني.

هل يمكن التحول إلى النظام الضريبي المبسط مرة أخرى إذا فقد دافع الضرائب هذا الحق مرة واحدة؟ نعم ، يتم توفير هذه الفرصة ، ولكن ليس قبل عام (البند 7 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، شريطة أن تفي بجميع متطلبات تطبيق النظام الضريبي المبسط.

نظام ضرائب مبسط(STS) هو أحد الأنظمة الضريبية. التبسيط يعني إجراء خاص لدفع الضرائب للمنظمات و رواد الأعمال الأفراد، فإنه يركز على تسهيل وتبسيط سلوك الضرائب و محاسبةممثلي الشركات الصغيرة والمتوسطة. تم تقديم USN بموجب القانون الفيدرالي الصادر في 24 يوليو 2002 N 104-FZ.

فوائد USN:

محاسبة مبسطة

محاسبة ضريبية مبسطة.

لا حاجة لتقديم القوائم الماليةفي IFTS.

إمكانية اختيار موضوع الضرائب (الدخل 6٪ أو الدخل مطروحاً منه المصروفات 15٪) ؛

يتم استبدال ثلاث ضرائب بواحدة ؛

الفترة الضريبية ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، هي سنة تقويمية ، وبالتالي ، يتم تقديم الإعلانات مرة واحدة فقط في السنة ؛

تخفيض الوعاء الضريبي لتكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة في وقت وقت تكليفها أو قبولها للمحاسبة ؛

ميزة إضافية لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط هي الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي فيما يتعلق بالدخل المستلم من أنشطة ريادة الأعمال. 

عيوب USN:

قيود على أنواع النشاط. على وجه الخصوص ، المنظمات التي تنفذ الأعمال المصرفية أو نشاط التأمين، وصناديق الاستثمار ، وكتاب العدل والمحامين (ممارسة خاصة) ، والشركات العاملة في إنتاج السلع القابلة للانتقاص ، وصناديق التقاعد غير الحكومية (القائمة الكاملة معروضة في) ؛

عدم القدرة على فتح مكاتب تمثيلية أو فروع. يمثل هذا العامل عقبة أمام الشركات التي تخطط لتوسيع أعمالها في المستقبل ؛

قائمة محدودة من المصاريف التي تقلل الوعاء الضريبي عند اختيار غرض ما الضرائب على النظام الضريبي المبسط"الدخل مطروحًا منه المصروفات" ؛

يعد عدم وجود التزام بإعداد الفواتير بموجب نظام الضرائب المبسط ، من ناحية ، عاملاً إيجابياً للشركة: توفير وقت العمل والمواد. من ناحية أخرى ، هذا هو احتمال خسارة الأطراف المقابلة ، دافعي ضريبة القيمة المضافة ، لأن الأخير في هذه الحالة لا يمكنه المطالبة بضريبة القيمة المضافة لاستردادها من الميزانية ؛

استحالة تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار الخسائر المتكبدة خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط ، عند التحول إلى أنظمة ضريبية أخرى والعكس صحيح ، استحالة المحاسبة عن الخسائر المتكبدة خلال فترة تطبيق الأنظمة الضريبية الأخرى في الوعاء الضريبي للنظام الضريبي المبسط. بمعنى آخر ، إذا تحولت الشركة من النظام الضريبي المبسط إلى النظام الضريبي العام أو ، على العكس من ذلك ، من النظام العام إلى النظام المبسط ، فلن يتم أخذ الخسائر السابقة في الاعتبار عند حساب الضريبة الفردية أو ضريبة الدخل. يتم فقط ترحيل الخسائر المتكبدة خلال فترة تطبيق النظام الضريبي الحالي ؛

لا يُعفي وجود الخسائر من دفع الحد الأدنى لمبلغ الضريبة المحدد بموجب القانون (بهدف "الدخل مطروحًا منه النفقات" في النظام الضريبي المبسط) ؛

احتمال فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط (على سبيل المثال ، في حالة تجاوز معيار الإيرادات أو عدد الموظفين). في هذه الحالة ، سيكون من الضروري استعادة البيانات المحاسبية لكامل فترة تطبيق "التبسيط" ؛

تقييد مبلغ الدخل المستلم والقيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ؛

إدراج السلف المستلمة من المشترين في القاعدة الضريبية ، والتي قد يتبين لاحقًا أنها مقيدة بشكل خاطئ ؛

الحاجة إلى إعداد البيانات المالية أثناء تصفية المنظمة ؛

الحاجة إلى إعادة حساب الوعاء الضريبي ودفع ضرائب وغرامات إضافية في حالة بيع الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة المكتسبة خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط (لدافعي الضرائب الذين اختاروا موضوع الضريبة المبسطة نظام "الدخل مطروحًا منه المصروفات").



لتطبيق STS ، يجب استيفاء شروط معينة:

عدد الموظفين أقل من 100 شخص ؛

دخل أقل من 60 مليون روبل ؛

القيمة المتبقية أقل من 100 مليون روبل.

شروط منفصلة للمنظمات:

لا يمكن أن تتجاوز حصة المنظمات الأخرى فيها 25٪ ؛

حظر استخدام النظام الضريبي المبسط للمنظمات التي لديها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية ؛

يحق للمؤسسة التحول إلى النظام الضريبي المبسط إذا لم يتجاوز دخلها 45 مليون روبل ، وفقًا لنتائج تسعة أشهر من العام الذي تقدم فيه المنظمة إخطارًا بالانتقال.

في ظل النظام الضريبي المبسط ، يقع أي نوع من الأنشطة ، باستثناء تلك المحددة في.

لا يحق لهم تطبيق نظام الضرائب المبسط:

1) المنظمات التي لها فروع و (أو) مكاتب تمثيلية ؛

3) شركات التأمين.

4) صناديق التقاعد غير الحكومية ؛

5) صناديق الاستثمار.

6) المشاركون المهنيون في سوق الأوراق المالية.

7) مكاتب الرهونات.

8) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يعملون في إنتاج السلع الخاضعة للرخصة ، وكذلك استخراج وبيع المعادن ، باستثناء المعادن الشائعة ؛

9) المنظمات التي تنفذ أنشطة لتنظيم المقامرة وإدارتها ؛

10) كتاب العدل الذين يعملون في الممارسة الخاصة ، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة ، بالإضافة إلى أشكال أخرى من تشكيلات المحامين ؛

11) المنظمات التي هي أطراف في اتفاقيات المشاركة في الإنتاج ؛

13) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين (ضريبة زراعية واحدة) وفقًا للفصل 26.1 من هذا القانون ؛

14) المنظمات التي تزيد نسبة مشاركة المنظمات الأخرى فيها عن 25 بالمائة.

هذا القيد لا ينطبق:

بالنسبة للمنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به بالكامل من مساهمات من المؤسسات العامة للمعاقين ، إذا كان متوسط ​​عدد الأشخاص ذوي الإعاقة بين موظفيها لا يقل عن 50 في المائة ، وحصتهم في صندوق الأجور لا تقل عن 25 في المائة ؛

بالنسبة للمنظمات غير الهادفة للربح ، بما في ذلك منظمات تعاون المستهلكين ، التي تعمل وفقًا لقانون الاتحاد الروسي الصادر في 19 يونيو 1992 رقم 3085-I "بشأن تعاون المستهلك (الجمعيات الاستهلاكية ونقاباتها) في الاتحاد الروسي" ، وكذلك بالنسبة لشركات الأعمال ، التي يكون مؤسسوها الوحيدون جمعيات المستهلكين واتحاداتهم ، التي تمارس أنشطتها وفقًا للقانون المذكور ؛

بالنسبة للمؤسسات العلمية المخصّصة للميزانية المنشأة وفقًا للقانون الاتحادي "في العلوم والسياسة العلمية والتقنية للدولة" والمؤسسات العلمية التي أنشأتها أكاديميات العلوم الحكومية ، والتي تتمثل أنشطتها في التطبيق العملي (التنفيذ) لنتائج النشاط الفكري (برامج الحواسيب الإلكترونية ، بيانات قواعد البيانات ، الاختراعات ، نماذج المنفعة ، التصاميم الصناعية ، إنجازات التربية ، طبولوجيا الدوائر المتكاملة ، أسرار الإنتاج (المعرفة) ، الحقوق الحصرية التي تخص هذه المؤسسات العلمية ؛

لمؤسسات التعليم العالي المنشأة وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 22 أغسطس 1996 N 125-FZ "حول التعليم المهني العالي والدراسات العليا" ، وهي مؤسسات تعليمية ممولة من الميزانية ، والتي أنشأتها الأكاديميات الحكومية للعلوم لمؤسسات التعليم العالي والشركات التجارية تتمثل أنشطتها في التطبيق العملي (التنفيذ) لنتائج النشاط الفكري (برامج الحواسيب الإلكترونية ، قواعد البيانات ، الاختراعات ، نماذج المنفعة ، التصاميم الصناعية ، إنجازات التربية ، طبولوجيا الدوائر المتكاملة ، أسرار الإنتاج (المعرفة) ، الحصرية الحقوق التي تنتمي إلى مؤسسات التعليم العالي هذه ؛

15) المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية ، يتجاوز متوسط ​​عدد الموظفين فيها خلال الفترة الضريبية (إعداد التقارير) ، المحددة بالطريقة التي تحددها الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة في مجال الإحصاء ، 100 شخص ؛

16) المنظمات التي تتجاوز قيمتها المتبقية للأصول الثابتة ، المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة ، 100 مليون روبل. لأغراض هذه الفقرة الفرعية ، يجب أن تؤخذ الأصول الثابتة التي تخضع للاستهلاك والمعترف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك وفقًا للفصل 25 من هذا القانون في الاعتبار ؛

17) مؤسسات الدولة والميزانية ؛

18) المنظمات الأجنبية ؛

19) المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين لم يخطروا بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط خلال الحدود الزمنية المحددة ؛

20) منظمات التمويل الأصغر.

فيما يتعلق بتطبيق الضرائب المبسطة ، يتم إعفاء دافعي الضرائب من دفع الضرائب التي يفرضها نظام الضرائب العام:

للمؤسسات على نظام الضرائب المبسط:

ضريبة دخل الشركات ، باستثناء الضريبة المدفوعة على الدخل من توزيعات الأرباح وأنواع معينة من التزامات الديون ؛

ضريبة ممتلكات الشركات

ضريبة القيمة المضافة.

لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط:

ضريبة الدخل فرادىفيما يتعلق بالدخل التجاري ؛

ضريبة على ممتلكات الأفراد ، على الممتلكات المستخدمة في الأنشطة التجارية ؛

ضريبة القيمة المضافة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة المدفوعة عند استيراد البضائع في الجمارك ، وكذلك عند الوفاء باتفاقية شراكة بسيطة أو اتفاقية إدارة الثقة للممتلكات).

انتباه!



دخل STS 6٪

الدخل مطروحاً منه نفقات USN 15%

في إطار النظام الضريبي المبسط ، يمكنك اختيار موضوع الدخل الضريبي أو الدخل الذي تم تخفيضه بمقدار النفقات المتكبدة ().

يتم احتساب الضريبة وفق المعادلة التالية ():

مبلغ الضريبة = معدل الضريبة * وعاء الضريبة

ل نظام مبسطتعتمد معدلات الضرائب الضريبية على موضوع الضرائب الذي يختاره صاحب المشروع أو المنظمة.

بالنسبة لموضوع "الدخل" الضريبي ، فإن المعدل هو 6٪ (STS 6٪). يتم دفع الضريبة على مقدار الدخل. ليس من المتصور تخفيض في هذا المعدل. عند حساب الدفعة للربع الأول ، يتم أخذ الدخل للربع ، لمدة نصف عام - دخل نصف العام ، إلخ.

إذا كان موضوع الضرائب هو "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS ، فإن المعدل هو 15٪ (STS 15٪). في هذه الحالة ، يتم أخذ الدخل لحساب الضريبة مخفضًا بمقدار المصاريف. في نفس الوقت ، قد تحدد القوانين الإقليمية معدلات متباينةالضريبة على النظام الضريبي المبسط في حدود 5 إلى 15 بالمائة. قد يتم تطبيق المعدل المخفض على جميع دافعي الضرائب ، أو يتم تعيينه لفئات معينة.

عند تطبيق النظام الضريبي المبسط ، تعتمد القاعدة الضريبية على الهدف المختار للضرائب - الدخل أو الدخل المخفض بمقدار النفقات:

القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" هو التعبير النقدي لجميع دخل صاحب المشروع. هذا المبلغ خاضع للضريبة بمعدل 6٪.

في النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يكون الأساس هو الفرق بين الدخل والمصروفات. فكلما زادت المصاريف ، قل حجم الوعاء ، وبالتالي مقدار الضريبة. ومع ذلك ، فإن انخفاض القاعدة الضريبية للنظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ليس ممكنًا لجميع المصروفات ، ولكن فقط لأولئك المدرجين فيها.

يتم تحديد الدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق من بداية العام. لدافعي الضرائب الذين يختارون كائن USN"الدخل مطروحًا منه المصروفات" تنطبق قاعدة الحد الأدنى للضريبة: إذا كان مبلغ الضريبة المحسوبة بالطريقة العامة في الفترة الضريبية أقل من مبلغ الحد الأدنى المحسوب للضريبة ، عندئذٍ يتم دفع حد أدنى للضريبة قدره 1٪ من الدخل المستلم بالفعل .

مثال على حساب مبلغ الدفعة المقدمة للعنصر "الدخل مطروحًا منه النفقات":

خلال الفترة الضريبية ، حصل صاحب المشروع على دخل قدره 25 مليون روبل ، وبلغت نفقاته 24 مليون روبل.

تحديد الوعاء الضريبي:

25.000.000 روبل - 24 مليون روبل. = 1000000 روبل.

تحديد مقدار الضريبة:

1،000،000 روبل * 15٪ = 150000 روبل.

احسب الحد الأدنى من الضريبة:

25.000.000 روبل * 1٪ = 250000 روبل.

هذا هو المبلغ الذي يجب دفعه ، وليس مبلغ الضريبة المحسوب بالطريقة العامة.

لا توجد إجابة واحدة على سؤال أيهما أفضل ، STS 6٪ أم STS 15٪. كل هذا يتوقف على نسبة الدخل والنفقات على وجه التحديد في حالتك. إذا كانت النفقات تشكل أكثر من 60٪ من الدخل ، فمن الأفضل ، كقاعدة عامة ، استخدام النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ ، إذا كانت أقل ، ثم النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪. ومع ذلك ، يجب ألا يغيب عن الأذهان أن حدوث انخفاض في القاعدة الضريبية مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" مع النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ ممكن ليس لجميع المصروفات ، ولكن فقط لأولئك المدرجين في.

إذا قمت بتطبيق STS 6٪ ، ولكنك تريد إضافة نوع من النشاط وتطبيق STS 15٪ عليه ، فلن يعمل هذا. من المستحيل الجمع بين USN 6٪ و USN 15٪. سيكون نوع النشاط الإضافي أيضًا في STS 6٪. 

إجراء التحول إلى النظام الضريبي المبسط اختياري. هناك خياران:

1. الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط بالتزامن مع تسجيل صاحب المشروع الفردي أو المنظمة:

يمكن تقديم الإخطار مع حزمة المستندات للتسجيل. إذا لم تكن قد فعلت هذا ، فلديك 30 يومًا أخرى للتفكير ().

2. الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط من الأنظمة الضريبية الأخرى:

لا يمكن الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط إلا اعتبارًا من السنة التقويمية التالية. يجب تقديم الإشعار في موعد أقصاه 31 كانون الأول (ديسمبر) ().

الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط من UTII من بداية الشهر الذي تم فيه إنهاء التزامهم بدفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ().

للتبديل من STS 15٪ إلى STS 6٪ والعكس صحيح ، يجب عليك إرسال إشعار بتغيير في موضوع الضرائب. من الممكن تغيير موضوع الضرائب فقط من السنة التقويمية التالية. يجب تقديم الإخطار في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي.

بواسطة بارادتهيحق لدافع الضرائب (مؤسسة أو رائد أعمال فردي) الذي يطبق النظام الضريبي المبسط التحول إلى نظام ضريبي مختلف من بداية السنة التقويمية الجديدة عن طريق الإخطار (النموذج الموصى به رقم 15 يناير من العام الذي ينوي فيه تطبيق نظام ضريبي مختلف. علاوة على ذلك ، إذا لم يتم تقديم مثل هذا الإخطار ، فحينئذٍ حتى نهاية السنة الميلادية الجديدة ، يكون دافع الضرائب ملزمًا بتطبيق النظام الضريبي المبسط.

الفترة الضريبية لنظام الضرائب المبسط هي سنة واحدة. لا يحق لدافعي الضرائب الذين يطبقون نظام الضرائب المبسط التحول إلى نظام ضريبي آخر قبل نهاية الفترة الضريبية.

ربع ، نصف سنة أو 9 أشهر.

إجراء:

تدفع المنظمات الضرائب والمدفوعات المسبقة في مواقعها ، ويدفع رواد الأعمال الأفراد في مكان إقامتهم.

1. نحن ندفع الضرائب مقدما:

في موعد لا يتجاوز 25 يومًا تقويميًا من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. يتم قيد الدفعات المدفوعة مقدمًا مقابل الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية (إعداد التقارير) (السنة) ().

2. نقوم بملء وتقديم الإقرار على النظام الضريبي المبسط:

3. ندفع الضريبة في نهاية العام:

رواد الأعمال الأفراد - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية.

إذا صادف اليوم الأخير من مدة دفع الضريبة (الدفعة المقدمة) عطلة نهاية الأسبوع أو إجازة عطلة ، فإن دافع الضرائب ملزم بتحويل الضريبة في يوم العمل التالي الذي يليها.

طرق الدفع:

إيصال الدفع غير النقدي.

إجراء:

يتم تقديم الإقرار الضريبي في موقع المنظمة أو مكان إقامة رجل الأعمال الفردي.

رواد الأعمال الأفراد - في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام الذي يلي الفترة الضريبية المنتهية

تمت الموافقة على نموذج الإعلان بأمر من وزارة المالية بتاريخ 22 يونيو 2009 N 58n. بصيغته المعدلة بأمر من وزارة المالية الروسية رقم 48 ن بتاريخ 20 أبريل 2011

تمت الموافقة على إجراءات ملء الإعلان بأمر من وزارة المالية بتاريخ 22 يونيو 2009 N 58n. بصيغته المعدلة بأمر من وزارة المالية الروسية رقم 48 ن بتاريخ 20 أبريل 2011

وفقًا لخطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 25 ديسمبر 2013 رقم GD-4-3 / [بريد إلكتروني محمي]عند ملء الإقرارات الضريبية ، بدءًا من 01/01/2014 ، قبل الموافقة على النماذج الجديدة للإقرارات الضريبية ، يوصى بأن يشير دافعو الضرائب إلى رمز OKTMO في حقل "رمز OKATO".

في حالة إنهاء المكلف للنشاط الذي طبق من أجله النظام الضريبي المبسط ، فإنه يقدم إقرارًا ضريبيًا في موعد أقصاه اليوم الخامس والعشرون من الشهر الذي يلي الشهر ، وفقًا للإخطار المقدم من قبله إلى الضريبة. السلطة وفقًا للنشاط التجاري الذي استخدم فيه دافع الضرائب هذا النظام الضريبي المبسط. في هذه الحالة ، يتم دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز المواعيد النهائية المحددة لتقديم الإقرار الضريبي. أي أنه يتم دفع الضريبة في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي الشهر الذي توقف فيه دافع الضرائب عن تطبيق النظام الضريبي المبسط. ().



لا يعفي استخدام النظام الضريبي المبسط من أداء وظائف حساب ضريبة الدخل الشخصي وخصمها وتحويلها مع أجورموظفين.

إذا تم تقديم الإعلان لمدة تزيد عن 10 أيام عمل ، فقد يتم تعليق العمليات على الحساب (تجميد الحساب).

يستلزم التقديم المتأخر للتقارير غرامة تتراوح من 5٪ إلى 30٪ من مبلغ الضريبة غير المسددة عن كل شهر تأخير كامل أو جزئي ، ولكن لا تقل عن 1000 روبل. ().

قد يؤدي التأخير في السداد إلى فرض غرامات. يتم احتساب مبلغ الغرامة كنسبة مئوية ، والتي تساوي 1/300 من معدل إعادة التمويل ، من مبلغ المساهمة أو الضريبة المحولة غير الكاملة أو الجزئية ، أو الضريبة لكل يوم تأخير ().

في حالة عدم دفع الضريبة ، يتم فرض غرامة تتراوح من 20٪ إلى 40٪ من مبلغ الضريبة غير المدفوعة ().

1. تجاوز مبلغ الدخل للسنة التقويمية 60 مليون روبل ؛

2. تجاوز عدد موظفي المكلف 100 شخص.

3. تجاوزت تكلفة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة 100 مليون روبل.

المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين ينتهكون واحدًا على الأقل من الشروط المذكورة أعلاه يفقدون الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط من بداية الربع الذي تم فيه ارتكاب المخالفة. من نفس الفترة المشمولة بالتقرير ، يجب على دافعي الضرائب حساب ودفع الضرائب بموجب النظام الضريبي العام بالطريقة المنصوص عليها للمنظمات المنشأة حديثًا (رواد الأعمال الأفراد المسجلون حديثًا). إن الغرامات والغرامات المترتبة على التأخر في سداد الدفعات الشهرية خلال الربع الذي تحول فيه دافعو الضرائب هؤلاء إلى نظام الضرائب العام ، لا يدفعون.

يقوم دافع الضرائب (المؤسسة ، صاحب المشروع الفردي) ، في حالة فقدان الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط في فترة الإبلاغ (الضريبة) ، بإخطار مصلحة الضرائب بالانتقال إلى نظام ضريبي مختلف عن طريق التسجيل ، في غضون 15 تقويمًا بعد أيام من نهاية الربع الذي فقد فيه هذا الحق ، إشعار بفقدان الحق في تطبيق نظام الضرائب المبسط (النموذج الموصى به رقم 26.2-2).

1. نقوم بإعداد إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط تلقائيًا باستخدام خدمة معالجة المستندات عبر الإنترنت أو بمفردنا ، لذلك نقوم بتنزيل نموذج الطلب الحالي للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط المعلومات المطلوبة عند ملء الاستمارة 26.2-1:

عند استكمال الإشعار ، اتبع التعليمات الواردة في الحواشي ؛

عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، في غضون 30 يومًا بعد التسجيل ، يشار إلى الرمز 2 من علامة دافع الضرائب ؛

في جميع الحالات ، باستثناء تقديم إخطار في وقت واحد مع وثائق تسجيل الدولة ، يتم لصق ختم المنظمة (لأصحاب المشاريع الفردية ، استخدام الختم ليس ضروريًا) ؛

يشير حقل التاريخ إلى تاريخ تقديم الإشعار.

3. نقوم بطباعة الإشعار المكتمل من نسختين.

4. نذهب إلى مكتب الضرائب ، ونأخذ جواز سفرنا معنا ، ونرسل نسختين من الإخطار إلى المفتش عبر النافذة. نتلقى بعلامة المفتش النسخة الثانية من الإخطار 26.2-1 بشأن الانتقال إلى نظام مبسط.

(STS ، USNO ، ضريبة مبسطة ، ضريبة مبسطة) هي وثيقة يعلن فيها رجل أعمال فردي أو منظمة عن رغبته في تطبيق أحد أنظمة الضرائب الخاصة - مبسطة.

لماذا تعلن الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط

النظام الضريبي المبسط ، وكذلك التضمين وبراءات الاختراع ، هي أنظمة ضريبية طوعية ويمكن تطبيقها من قبل رواد الأعمال والمنظمات الفردية وفقًا لتقديرهم ، وفقًا للشروط ذات الصلة.

عند تسجيل رجل أعمال أو كيان قانوني ، يتم تحويله تلقائيًا إلى OSNO إذا لم يتم تقديم إشعار بالانتقال إلى نظام الضرائب المبسط في غضون 30 يومًا بعد التسجيل.

OSNO هي واحدة من أكثر الأنظمة الضريبية تعقيدًا وغير مربحة اقتصاديًا للشركات الصغيرة. في معظم الحالات ، يتم استخدامه عند عدد الموظفين و دوران الأمواللا يمكن لشركة أو رائد أعمال فردي تطبيق النظام الضريبي المبسط أو UTII ، أو في حالة تعاون دافع الضرائب بشكل أساسي مع الأطراف المقابلة المهتمة بتعويض ضريبة "المدخلات".

طلب الملء:

• في كتلة 1يجب عليك تحديد رقم التعريف الضريبي (TIN) للفرد.

إذا لم يكن كذلك ، فيجب شطب الخط.

• في كتلة 2من الضروري أن تعكس رمز مصلحة الضرائب التي سيتم تقديم الطلب إليها وعلامة دافع الضرائب.

يمكن العثور على رمز مصلحة الضرائب التي يتم تقديم الطلب إليها باستخدام خدمة خاصة على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.

• في كتلة 3يشار إلى الاسم الكامل لرائد الأعمال الفردي الذي يقدم المستند المحدد.
• في كتلة 4يشار إلى الكود 2 ، يتم وضع الشرطات في الخلايا المتبقية.
• في كتلة 5يتم عرض الرمز المقابل لنوع الكائن المحدد وفقًا للنظام الضريبي المبسط: " 1 "- للكائن" الدخل "6٪ و" 2 - لموضوع "الدخل مطروحًا منه المصروفات" 15٪.
• في كتلة 6
• في كتلة 7ضع الكود " 1 "إذا تم تقديم الإخطار من قبل رجل الأعمال المستقبلي نفسه و" 2 »إذا كان ممثلها.

إذا كان الرمز " 1 "، ثم يتم شطب الأسطر الثلاثة السفلية ويتم الإشارة فقط إلى رقم هاتف جهة الاتصال وتاريخ ملء الطلب وتوقيع صاحب المشروع الفردي.

إذا كان الرمز " 2 "، ثم في الأسطر الثلاثة السفلية ، من الضروري الإشارة إلى الاسم الكامل لممثل IP ، ثم رقم هاتف جهة الاتصال ، وفي الجزء السفلي ، البيانات الموجودة على المستند الذي يؤكد سلطة الممثل.

يتم شطب جميع الأسطر الأخرى ، بالإضافة إلى الخطوط التي لم يتم ملؤها بالكامل.

لشركة ذات مسؤولية محدودة أثناء التسجيل الأولي

طلب الملء:

• في كتلة 1لم يتم الإشارة إلى TIN و KPP ، حيث لم يتم تخصيصهما للمؤسسة بعد.
• في كتلة 2يشار إلى رمز مصلحة الضرائب التي سيتم تقديم حزمة المستندات للتسجيل مع هذا الإشعار ، بالإضافة إلى علامة دافع الضرائب.

يمكن العثور على رمز مصلحة الضرائب التي يتم تقديم الطلب إليها باستخدام خدمة خاصة على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي.

يشار إلى علامة المكلف عند تقديم الطلب مع مستندات التسجيل بالرقم "1".

• في كتلة 3يشار إلى الاسم الكامل للمنظمة التي ترسل الإخطار.
• في كتلة 4يشار إلى الرمز 2 (الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط من لحظة التسجيل) ، يتم وضع الشرطات في الخلايا المتبقية.
• في كتلة 5ينعكس الرمز المطابق لنوع الكائن المحدد وفقًا للنظام الضريبي المبسط: "1" - للكائن "الدخل" 6٪ و "2" - للكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" 15٪.
• في كتلة 6يشار إلى سنة تقديم الوثيقة.
• في الخانة 7 ، الرمز " 1 "، إذا تم تقديم الإخطار من قبل رئيس المنظمة و" 2 "، إذا كان ممثلها.

إذا كان الرمز " 1 "، ثم أدناه من الضروري الإشارة إلى اسم رئيس المنظمة ورقم هاتف الاتصال وتاريخ ملء الطلب وتوقيع الرئيس.

إذا كان الرمز " 2 "، ثم في الأسطر الثلاثة السفلية ، من الضروري الإشارة إلى اسم ممثل المنظمة ورقم هاتف جهة الاتصال والبيانات الموجودة على المستند الذي يؤكد سلطة الممثل.

يتم شطب جميع الأسطر الأخرى ، بالإضافة إلى الأسطر التي لم يتم تعبئتها ، تمامًا.

عينة من ملء الاستمارة 26.2-1 عند تقديمها بعد 30 يومًا من تاريخ التسجيل أو عند التبديل من UTII إلى النظام الضريبي المبسط في حالة إنهاء الأنشطة في vmenenka.

يختلف إجراء ملء الإشعار عند تقديمه بعد التسجيل (في غضون 30 يومًا) أو عند التبديل من UTII ، إذا تم إنهاء النشاط على التضمين ، فقط في علامة دافع الضرائب (الرمز). في هذه الحالة ، ضع " 2 "، لكن لا " 1 "، كما في العينة الأولى.

إذا تحول رجل أعمال فردي أو مؤسسة إلى النظام الضريبي المبسط من UTII في منتصف العام (إذا كان من المستحيل تطبيق التضمين) ، في السطر "التحول إلى نظام ضريبي مبسط" ، يجب عليك وضع الرمز " 3 "وفي السطر المقابل أدناه ، حدد الشهر والسنة اللذين يتم فيهما التحويل إلى نظام الضرائب المبسطة.

يمكن للمنظمات ورجال الأعمال التحول طوعًا إلى نظام ضرائب مبسط بدءًا من السنة التقويمية التالية. يمكن للشركات التي تم إنشاؤها حديثًا (IEs) تطبيق ضرائب مبسطة بدءًا من تاريخ تسجيلها (البند 1 من المادة 346.11 ، البند 1.2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

شروط الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط عام 2019

في عام 2019 ، يمكن تطبيق النظام الضريبي المبسط إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:

• لا يزيد مبلغ الدخل المحسوب لمدة 9 أشهر من عام 2018 عن 112500000 روبل (البند 2 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• مبلغ الدخل المحسوب لعام 2018 لا يزيد عن 150.000.000 روبل (الفقرة 4 ، المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• لا تزيد حصة رأس المال المصرح به المملوكة لشركات أخرى عن 25٪ (الفقرة الفرعية 14 ، البند 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• متوسط ​​عدد الموظفين اعتبارًا من 1 يناير 2019 لا يزيد عن 100 شخص (البند الفرعي 15 ، البند 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• لا تزيد القيمة المتبقية للأصول الثابتة عن 150.000.000 روبل (الفقرة الفرعية 16 ، البند 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• لا توجد فروع (البند الفرعي 1 ، البند 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• لا يوجد نشاط مؤسسة ائتمانية، صندوق معاشات غير حكومي ، مشارك محترف في سوق الأوراق المالية ، متجر رهونات ، كاتب عدل ومكتب محاماة ، تأمين ، صندوق استثمار ، لإنتاج السلع الخاضعة للسيطرة ، لاستخراج المعادن وبيعها (باستثناء المعادن الشائعة) ، للمؤسسة وإجراء المقامرة لتوفير العمالة للموظفين (البنود الفرعية 2-10.21 الفقرة 3 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• الشركة ليست طرفًا في اتفاقيات مشاركة الإنتاج (الفقرة الفرعية 11 ، البند 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• لا يتم تطبيق نظام الضرائب في شكل دفع الضريبة الزراعية الموحدة (الفقرة الفرعية 13 ، الفقرة 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛
• المنظمة ليست شركة أجنبية أو شركة تمويل صغير ، وكذلك مؤسسة حكومية وميزانية (البنود الفرعية 17 ، 18 ، 20 ، البند 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

آخر موعد لتقديم إشعار الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط

ترسل الشركات ورجال الأعمال الذين يستوفون متطلبات تطبيق النظام الضريبي المبسط ويقررون التحول إلى الضرائب المبسطة من بداية العام المقبل من نظام الضرائب العامة أو المحتسبة إخطارًا بالنظام الضريبي المبسط إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على مكان تسجيلهم في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي (البند 1 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

تقدم المؤسسات المنشأة حديثًا (IEs) إشعارًا بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ التسجيل الضريبي ، أو بالتزامن مع مستندات تسجيل الدولة (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02.11.2012 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]). في كلتا الحالتين ، سيتم اعتبار المنظمة قد تحولت إلى الضرائب المبسطة ، بدءًا من تاريخ التسجيل في مكتب الضرائب (البند 2 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لا يحق للشركات (IEs) التي لم تخطر مصلحة الضرائب في وقت الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط تطبيق النظام الخاص المبسط (الفقرة الفرعية 19 ، البند 3 ، المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الإخطار بالانتقال إلى USN

يتم تعبئة الإخطار بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط في النموذج N 26.2-1 المعتمد. أمر مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 02.11.2012 N ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]

يمكنك تنزيل نموذج الإشعار من هذا الرابط.

يمكن إرسال الإشعار إلى IFTS شخصيًا أو إرساله بالبريد أو إلكترونيًا. تمت الموافقة على تنسيق إرسال إشعار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط في النموذج N 26.2-1 في شكل إلكتروني من خلال الملحق N 1 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 نوفمبر 2012 N MMV-7- 6 / [بريد إلكتروني محمي]

أول علامة زائد مطلقةهو عدم وجود بعض الضرائب التي يتم دفعها على النظام العام للضرائب:

1. يتم إلغاء ضريبة الدخل عند الانتقال من OSNO إلى USN ؛
2. ضريبة القيمة المضافة.
3. ضريبة الأملاك.

لكن لا يزال هناك عدد من الاستثناءات. على سبيل المثال ، يجب دفع ضريبة الدخل على توزيعات الأرباح المستلمة وضريبة القيمة المضافة على عمليات الاستيراد وضريبة الممتلكات إذا تم تقييم هذا العقار بقيمة القيمة المساحيةوهي مدرجة في قائمة خاصة معتمدة من السلطات المحلية.

الضريبة المبسطة الرئيسية هي ضريبة STS ربع السنوية.

زائد الثانيفي مرونة التبسيط. في الوضع الخاص ، يمكنك اختيار نوع الضرائب بنفسك:

• من كل الدخل. في هذه الحالة ، لحساب الضريبة ، ما عليك سوى الاحتفاظ بسجلات الدخل.
• من الفرق بين الدخل والمصروفات.

في هذه الحالة ، الشيء الرئيسي هو تحديد دخل المنظمة بشكل صحيح.

في كلتا الحالتين ، يكون السعر أقل من OSNO.

افترض أن منظمتك تعمل في مجال تأجير العقارات. هذا العمل لا ينطوي على نفقات كبيرة ، وسيكون من المربح أكثر أن تختار طريقة حساب من جميع المداخيل بمعدل 6٪. في بعض مناطق الاتحاد الروسي ، قد يكون هذا المعدل أقل من 1 ٪.

ولكن إذا كانت شركتك منخرطة في أنشطة عالية التكلفة ، فاختر وضع "الدخل مطروحًا منه النفقات".

الثالث زائدينص على تقديم حد أدنى من التقارير الضريبية (إقرار ضريبي واحد فقط في السنة). نظرًا لأنك تدفع ضرائب أقل ، تقل احتمالية الخلافات مع مكتب الضرائب. هناك أيضًا عدد أقل من الأعمال الورقية وحجم التقارير.

انتقال IP و LLC من OSNO إلى USN في 2019 - الميزات

لكي تسير الفترة الانتقالية لرجل الأعمال الفردي والشركة ذات المسؤولية المحدودة بسلاسة في نظام الضرائب العام ، اتبع القواعد والتوصيات التالية وأخذ في الاعتبار ميزات الانتقال من OSNO إلى USN:

الحساب الصحيح للدخل الانتقالي أو "الدخل الانتقالي"

يعتبر انتقال منظمة من OSNO إلى المبسطة من أصعب اللحظات. حاول حتى الانتقال لا تأخذ مدفوعات مسبقة من المقاولين. خلافًا لذلك ، يجب تضمين هذه المبالغ في الدخل ، وستكون ضريبة الدخل أعلى.

بموجب اتفاقية مع الدفع المؤجل ، لا يتم عرض الدخل على الضرائب المبسطة إذا تم قيده مسبقًا عند حساب ضريبة الدخل. على سبيل المثال ، شحنة غير مدفوعة ، عندما يتم استلام دفعة لشحنة تم إجراؤها خلال فترة OSNO بالفعل على نظام الضرائب المبسط.

من الضروري إعداد المنظمة تدريجياً لانتقال المنظمة إلى النظام الخاص ، مع مراعاة دخل الفترة الانتقالية.

نفقات الفترة الانتقالية للنظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات"

طلب إغلاق المستندات من الموردين بحلول 1 يناير. بالنسبة لجميع الدفعات المقدمة ، لا يمكن أخذ المصاريف في الاعتبار إلا عند تقديم المستندات الختامية. يتم الحساب في التاريخ المحدد في المستند.

استرداد ضريبة القيمة المضافة

عند التبديل إلى نظام خاص ، من الضروري استعادة ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم أثناء تطبيق OSNO للسلع غير المستخدمة والأصول غير الملموسة والأصول الثابتة. بالنسبة للأصول غير الملموسة والأصول الثابتة ، يتم استرداد الضريبة وفقًا للقيمة المتبقية. في حالة البضائع والمواد - بالكامل.

لتجنب استرداد ضريبة القيمة المضافة ، إذا أمكن ، شطب المواد والسلع في الربع الرابع.

التقدم غير المقفل عند الانتقال من OSNO إلى USN

في الشهر الأخير من تطبيق OSNO ، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة من السلف المستلمة. سيحدث الوفاء بالالتزامات بموجبها بالفعل أثناء تطبيق النظام الخاص.

محاسبة الأصول الثابتة أثناء الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات"

يمكن احتساب القيمة المتبقية للأصول الثابتة غير المستهلكة بالكامل بالفعل على أساس مبسط.

ستوفر لك السياسة المحاسبية الموضوعة بشكل صحيح وهذه القواعد للانتقال من OSNO إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2019 النظام وتقليل مخاطر المطالبات من السلطات الضريبية.

شروط الانتقال من OSNO إلى USN

قبل اتخاذ قرار العمل في النظام الضريبي المبسط ، يجب أن يتأكد رائد الأعمال الفردي والشركة ذات المسؤولية المحدودة من أن لديهم الحق في القيام بذلك.

يُسمح بالانتقال من نظام الضرائب العام إلى النظام المبسط لأولئك الذين يستوفون المعايير التالية:

1. عدد الموظفين لا يزيد عن 100 شخص.
2. الدخل لا يزيد عن 112.5 مليون روبل. باستثناء ضريبة القيمة المضافة لمدة 9 أشهر من العام الحالي. في طور العمل على دخل STSيجب ألا يتجاوز 150 مليون روبل.
3. النشاط المسموح به. لا يمكن للبنوك ومؤسسات التمويل الأصغر ، ومكاتب الرهونات ، وشركات التأمين ، ومنظمي المقامرة ، وصناديق التقاعد والاستثمارات غير الحكومية ، والوسطاء والتجار ، والموثقين والمحامين ، وما إلى ذلك ، التحول إلى نظام مبسط.
4. لا تتجاوز القيمة المتبقية للأصول الثابتة عتبة 150 مليون روبل.
5. لا ينتمي أكثر من 25٪ من رأس المال المصرح به للشركة إلى كيانات قانونية أخرى.

يمكن لأصحاب المشاريع الفردية التحول إلى نظام مبسط دون مراعاة حد الدخل والأصول الثابتة ، ولكن خلال فترة العمل على نظام مبسط ، يتعين عليهم الامتثال لهذه القيود.

إذا تحول رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة إلى النظام الضريبي المبسط ، ثم تجاوز أيًا من المؤشرات المدرجة ، فستكون النتيجة عودة / انتقال إلى نظام الضرائب العام.

الجدول الزمني للانتقال

يجب على المؤسسات ورجال الأعمال الأفراد الذين اختاروا نظام ضرائب مبسط لأنفسهم ، حتى قبل تسجيل الأعمال التجارية ، تقديم إخطار بالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط مع مستندات لتسجيل شركة ذات مسؤولية محدودة / IP أو ما يصل إلى 30 يومًا بعد التسجيل.

إذا قدمت شركة مسجلة حديثًا طلبًا للانتقال من OSNO إلى النظام الضريبي المبسط في انتهاك للموعد النهائي ، فلن تتمكن من تطبيق النظام الضريبي المبسط حتى نهاية السنة التقويمية الحالية.

إذا فاتك الموعد النهائي لتقديم الطلبات وهو 30 يومًا أو لم تكن تعرف على الإطلاق إمكانية اختيار نظام ضريبي مبسط وانتهى بك الأمر إلى OSNO ، فستتمكن من التبديل إلى نظام الضرائب المبسط فقط اعتبارًا من العام المقبل. يمكنك نقل مؤسسة إلى نظام الضرائب المبسط مرة واحدة فقط في السنة.

ولكن إذا كنت كذلك دافع UTIIوإيقاف نوع النشاط الذي تدفع من أجله الضريبة المحسوبة ، يمكنك التبديل إلى نظام الضرائب المبسط دون الانتظار للعام المقبل. في هذه الحالة ، يحدث التغيير الضريبي في غضون 30 يومًا بعد إلغاء التسجيل بصفتك دافع UTII.

ومع ذلك ، من المستحيل التحول ببساطة من UTII إلى الضرائب المبسطة في منتصف العام لنفس النوع من النشاط. STS لعملك ممكن فقط مع بدء نوع جديد من النشاط.

الجدول - الوضع / الشروط

هل من الممكن أن تمتثل المنظمة لجميع الشروط إذا كانت تريد التحول إلى نظام خاص. أدناه دليل خطوة بخطوة.

الانتقال من OSNO إلى USN لرائد أعمال فردي وشركة ذات مسؤولية محدودة في 2019: إرشادات خطوة بخطوة

تبدو الخوارزمية كما يلي:

الخطوة 1. تحضير الإشعار

لنقل مؤسسة من نظام الضرائب العام إلى النظام المبسط ، من الضروري إعداد إخطار للسلطات الضريبية.

تمت الموافقة على نموذج الإخطار بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 02.11.2012 رقم ММВ-7-3 / 829.

يرجى الإشارة في إشعارك إلى:

1. موضوع الضرائب هو "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات" ؛
2. القيمة المتبقية للأصول الثابتة في 1 أكتوبر (لم تتم الإشارة إلى الملكية الفكرية) ؛
3. مبلغ الدخل اعتبارًا من 1 أكتوبر (لم تتم الإشارة إلى IP).

الخطوة الثانية. تقديم إشعار

يتم تقديم الطلب في مكان تسجيل الشركة. الموعد النهائي لتقديم الطلبات للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية لا يتجاوز 31 ديسمبر.

طرق التقديم: شخصيًا ، عن طريق البريد ، إلكترونيًا.

إذا تقدمت بطلب للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط ، ولكنك غيرت رأيك ، فليس من الضروري التبديل إلى الضرائب المبسطة إذا أبلغت مكتب الضرائب بقرارك في موعد أقصاه 15 كانون الثاني (يناير).

الاستنتاجات

• يعد نظام الضرائب المبسط مناسبًا للشركات التي يبلغ حجم مبيعاتها 150 مليون روبل سنويًا وما يصل إلى 100 موظف. غير مناسب للبنوك وكتاب العدل الكيانات القانونيةمع الفروع
• هناك نوعان من STS: STS 6٪ و STS 15٪ ("الدخل" و "الدخل ناقص النفقات"). اختر موضوع الضرائب بناءً على نوع عملك ؛
• يقدمون إقرارًا إلى النظام الضريبي المبسط مرة واحدة فقط في السنة ، ويدفعون كل ثلاثة أشهر ؛
• يمكنك التبديل من OSNO إلى النظام الضريبي المبسط فقط من بداية السنة التقويمية أو عند تسجيل مؤسسة ورائد أعمال فردي.

من الضروري التبديل من OSNO إلى التبسيط وفقًا للقواعد. مع مراعاة جميع الشروط والأحكام ، ستضمن الانتقال السهل إلى نظام ضريبي مبسط.

أيضًا ، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن قواعد الانتقال ، قد تتغير شروط استخدام الوضع الخاص. وإذا ، على سبيل المثال ، في عام 2020 ، أصبح دخل شركتك أكثر من 112.5 مليون روبل، فلا يزال لديك فرصة للبقاء على النسخة المبسطة.

اعتبارًا من العام المقبل ، قد تكون الحدود المفروضة على عدد الموظفين والدخل لكل مؤسسة أعلى مما كانت عليه في عام 2019. يخطط المسؤولون لإدخال تعديلات جديدة على قانون الضرائب ، والتي ستسمح للمنظمات التي لديها 200 مليون روبل دخل ولا يزيد عن 130 موظفتطبيق نظام الضرائب المبسط.

في الوقت نفسه ، من المخطط أيضًا زيادة معدل الضريبة نفسه. سوف يعتمد على مقدار تجاوز الشركة لحدود الدخل وعدد الموظفين.