كائنات الضرائب usn. تغيير موضوع الضرائب: العواقب الضريبية التحول من الدخل مطروحًا منه النفقات إلى الدخل

أحد العناصر الرئيسية للضرائب ، والتي بدونها لا يمكن اعتبار الضريبة ثابتة ، هو موضوع الضرائب (البند 1 ، المادة 17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تختلف عناصر الضرائب باختلاف الضرائب. يمكن أن تكون ، على سبيل المثال ، بيع البضائع والممتلكات والأرباح والدخل والمصروفات وما إلى ذلك (البند 1 ، المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ما هو موضوع الضرائب على النظام الضريبي المبسط ، سنقول في استشارتنا.

ما هي الأشياء الضريبية الموجودة في النظام الضريبي المبسط

ينص USN على كائنين من الضرائب (البند 1 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

1) الدخل ؛

2) خفض الدخل بمقدار المصاريف.

في الحالة الأولى ، سيأخذ المبسط في الاعتبار دخله من المبيعات و الدخل غير التشغيلي(البند 1 ، المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، في الحالة الثانية ، يمكن تخفيض الدخل من خلال قائمة محدودة من النفقات (المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كقاعدة عامة ، يحدد دافع الضرائب في النظام الضريبي المبسط بشكل مستقل أي موضوع من الضرائب يختاره. ومع ذلك ، بالنسبة لبعض فئات الدافعين ، يجب تطبيق عنصر "الدخل مطروحًا منه النفقات" فقط. يشمل دافعو الضرائب هؤلاء (البند 3 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• المشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاق على الأنشطة المشتركة) ؛
• المشاركين في عقد الثقة لإدارة الممتلكات.

عند التبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، يُشار إلى موضوع الضرائب الذي اختاره دافع الضرائب المبسط المستقبلي في الإخطار بالانتقال إلى نظام ضريبي مبسط (نموذج رقم 26.2-1) (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 02.11.2012 N ممف -7-3 / [بريد إلكتروني محمي]). بعد ذلك ، سيعتمد تكوين الأقسام المكتملة من الإقرار الضريبي بموجب النظام الضريبي المبسط على موضوع الضرائب المحدد (المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 26 فبراير 2016 رقم ММВ-7-3 / [بريد إلكتروني محمي]).

تغيير موضوع الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط عام 2016

يمكن لدافع الضرائب المبسط تغيير موضوعه الضريبي سنويًا اعتبارًا من الأول من يناير. للقيام بذلك ، في موعد أقصاه 30 ديسمبر من العام السابق ، يجب أن يقدم إلى مكتب الضرائب الخاص به إشعارًا بتغيير في موضوع الضرائب (نموذج رقم 26.2-6) على الورق أو في شكل إلكتروني. في الوقت نفسه ، ليست هناك حاجة لانتظار أي موافقة من IFTS ردًا.

من المهم أيضًا أن نتذكر أنه خلال العام لا يحق لدافع الضرائب المبسط تغيير موضوع الضرائب إلى النظام الضريبي المبسط.

• قم بتعبئة الإشعار في المنزل وتسليمه إلى دائرة المالية شخصيًا. في الوقت نفسه ، يُنصح بإعداد نسختين من المستند: واحدة - للمتخصصين في دائرة الضرائب الفيدرالية ، والثانية - لك بعلامة من المكتب عند القبول ؛
• إرسال المستند في شكل ورقي عن طريق البريد. للقيام بذلك ، سوف تحتاج إلى الذهاب إلى أقرب مكتب بريد ، حيث يمكنك إرسال رسالة مع إشعار. عند استلام المستند ، سيقوم موظف دائرة الضرائب الفيدرالية بالتوقيع على الإيصال ، وسيتم إرسال "كعب" مع تاريخ قبول المستند ؛
• استخدام المورد الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية وإرسال إشعار عبر الإنترنت. للقيام بذلك ، يجب عليك أولاً التسجيل على الموقع الإلكتروني لخدمة الضرائب الفيدرالية.

إجراء الانتقال من STS 6٪ إلى STS 15٪

إضافة إلى المفضلةإرسال إلى البريد الإلكتروني يمكن إجراء الانتقال من USN 6٪ إلى USN 15٪ وفقًا لعدد من الشروط. سننظر فيها في هذه المقالة ، وسوف نحدد الإجراء والدعم الوثائقي لتغيير موضوع الضرائب. ما هو النظام الضريبي المبسط شروط تطبيق النظام الضريبي المبسط كيفية التحول إلى النظام الضريبي المبسط إجراء التحول من النظام الضريبي المبسط 6٪ إلى النظام الضريبي المبسط 15٪ النتائج ما هو النظام الضريبي المبسط USN - ضريبة النظام الذي يرمز إلى "نظام ضريبي مبسط".

إنه ينطوي على إجراء خاص لدفع الضرائب وإعداد التقارير المبسطة. يفضل الكثير من الشركات وأصحاب المشاريع الفردية استخدام هذا النظام المعين ، لأن. وهي من أكثرها اقتصادا من حيث دفع الضرائب ويسهل حسابها ، وفقا للمحاسبين الذين يعدون التقارير والمسؤولون عن عكس جميع العمليات الاقتصادية في المحاسبة. أي أن الضرائب المبسطة هي نظام دفع ضرائب له مزايا أكثر من السلبيات.

كيفية التحول من النوم 15٪ إلى النوم 6٪ والعكس من 6٪ إلى 15٪

إذا كنا نتحدث عن رائد أعمال فردي يدفع مساهمات "لنفسه" ، ففي هذه الحالة يمكن أخذ مبلغ المساهمات في الاعتبار بالكامل. لا يمكن أخذ المصاريف في الاعتبار عند حساب الضريبة. بغض النظر عن مقدار النفقات التي تتكبدها في سياق ممارسة الأعمال التجارية ، لا يحق لك أن تأخذ في الاعتبار مبلغ هذه النفقات عند حساب الأساس الخاضع للضريبة.

كيفية التحول من STS 15٪ إلى STS 6٪ والعكس من 6٪ إلى 15٪

الحق في تخفيض الوعاء الخاضع للضريبة على حساب المصروفات.

جميع النفقات الواردة في دفتر الحسابات والموثقة ، "USNshchik" تأخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة (يقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة). قائمة مغلقة بالمصروفات المحاسبية. عند حساب الضريبة ، يحق لـ "USNshchik" أن تأخذ في الحسبان فقط تلك النفقات المحددة في قانون الضرائب. إذا لم يتم تضمين نفقات "المبسط" في القائمة المغلقة لدافعي الضرائب ، فلا يمكن تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة بمقدار قيمتها.
لا يوجد حد أدنى للضريبة. إذا تلقيت في نهاية العام خسارة (أو لم تحصل على ربح) ، فلا داعي لدفع الضرائب.

ميزات وإجراءات الانتقال من STS 6٪ إلى STS 15٪

وبالتالي ، يمكن تخفيض القاعدة الخاضعة للضريبة للعام المقبل بخسائر الفترة الحالية. الحد الأدنى من الضرائب. تلتزم "USNshchik" بدفع الضرائب ، بغض النظر عما إذا كان قد حصل على ربح أو خسارة. حتى إذا لم يكن هناك ربح في نهاية العام ، فإن "المبسط" ملزم بحساب ودفع الضريبة على أساس 1٪ من مبلغ الدخل المنعكس.

كما ترى ، من المستحيل الإجابة بشكل لا لبس فيه على سؤال أي من الأنظمة الضريبية للنظام الضريبي المبسط هو الأكثر ربحية.

أشكال جديدة. rf

انتباه USNschik ليس مطلوبًا لتقديم إقرار ضريبي ربع سنوي ، يجب أن يقدم "المبسط" تقريرًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مرة واحدة في السنة. فيما يتعلق بحفظ السجلات ، فأنت مطالب فقط بالاحتفاظ بدفتر محاسبة للإيرادات والمصروفات. اقرأ أيضاً مقال: ← "كيف تحفظ دفتر الإيرادات والمصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط؟".

• معدلات ضريبية متباينة.

وفقًا للتشريع ، يحق للسلطات الإقليمية تحديد معدلات مخفضة لحساب ضريبة USN. كقاعدة عامة ، يتم احتساب ضريبة بمعدل مخفض لفئات معينة من دافعي الضرائب ، اعتمادًا على الصناعة والأهمية الاجتماعية وحجم الإنتاج وما إلى ذلك. إذا كنت تستخدم المخطط "المبسط" ضمن مخطط "الدخل" ، فيمكن تخفيض معدل الضريبة إلى 1٪ ، أثناء استخدام مخطط "الدخل مطروحًا منه النفقات" - 5٪.

كيف تغير معدل usn؟

للشركات المعاد تنظيمها قاعدة عامةالانتقال إلى النظام الضريبي المبسط 15٪: لا يمكن للمنظمات تغيير النظام إلا من بداية العام. يعد الإخطار المقدم من Vector في مارس 2017 هو الأساس لتطبيق USN 15٪ اعتبارًا من 01/01/18. اقرأ أيضًا المقال: → "الانتقال من UTII إلى STS في 2018: ميزات الإجراء والوثائق اللازمة."

الموضوع "سؤال - إجابة" السؤال رقم 1. في 14 ديسمبر 2017 ، قدمت IP Murashkin مستندات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن الانتقال إلى USN بنسبة 15٪. أخذ Murashkin الإخطار شخصيًا ، واحتفظ Murashkin بنسخة واحدة من المستند كتأكيد للتطبيق. منذ متى يعتبر موراشكين دافع ضرائب بمعدل 15؟ هل يحتاج Murashkin إلى تلقي إخطار إضافي من دائرة الضرائب الفيدرالية؟ لا يُلزم القانون دائرة الضرائب الفيدرالية بإبلاغ دافعي الضرائب بالإضافة إلى ذلك عن الانتقال من النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ إلى 15٪.

كيفية تغيير sus 15٪ إلى ss 6٪؟

نخصمهم من ضريبة 6٪ ونبقى مستحقين للميزانية: 72000 - 36990 = 50.010 روبل. والآن دعونا نحسب المبلغ الذي ستحتاج إلى دفعه في النهاية بمعدل 15٪ ، إذا قمت بتضمينه أقساط التأمينفي المصاريف: (1،200،000 - 800،000 - 36،990) × 15٪ = 54،451 روبل. بالطبع ، لن تكون قادرًا على توقع جميع الإيصالات والمصروفات بدقة الروبل ، ولكن لن يضر معرفة هذه الفروق الدقيقة.

في مثالنا ، تبين أن الفرق بين الضريبتين صغير ، ولكن مع البيانات الأولية الأخرى ، يمكن أن ينمو بشكل كبير. 2. إذا كنت تخطط للانتقال من STS 6 إلى STS 15٪ ، ففكر فيما إذا كان بإمكانك تأكيد جميع النفقات بالفواتير ، والتصرفات ، والشيكات ، والكشوف المصرفية. خلاف ذلك ، لا يمكن خصمها من القاعدة الخاضعة للضريبة.

إذا كانت هناك مشكلة في المستندات الداعمة ، فمن الأفضل البقاء في كائن "الدخل".
بناءً على الإخطار المقدم في يونيو ، أصبح Kukushkin دافع ضرائب بمعدل 15٪ اعتبارًا من 01/01/18. خطأ # 2. نقل المنظمات - المشتركين في عقد الثقة لإدارة الممتلكات. LLC "Kursiv" هي طرف في اتفاقية إدارة الثقة للممتلكات.
في ديسمبر 2017 ، بسبب انخفاض في النفقات ، قدم Kursiv إشعارًا بتغيير النظام إلى USN 6 ٪. لا يحق لـ "كورسيف" تغيير النظام الضريبي إلى نظام ضريبي مبسط 6٪ ، حيث أن الشركة تشارك في اتفاقية الإدارة. هذا القيد منصوص عليه في الفن. 346.14 ناغورني كاراباخ. لا يمكن لـ "كورسيف" تطبيق النظام الضريبي المبسط إلا بنسبة 15٪. خطأ # 3. تغيير النظام الضريبي بعد إعادة التنظيم.

في مارس 2017 ، أعيد تنظيم شركة Factor LLC (دافع USN 6٪) إلى شركة Vector LLC. فيما يتعلق بحقيقة إعادة التنظيم ، قدم Vector إشعارًا بتغيير النظام لـ USN بنسبة 15 ٪. من 2 قدم مربع 2017 Vector تدفع ضريبة مسبقة بمعدل 16٪.

بعد الانتقال من STS 6 ٪ إلى STS 15 ٪ ، يمكن أخذ تكاليف الأصول الثابتة والسلع المدفوعة خلال فترة تطبيق STS 6 ٪ في الاعتبار في النفقات ، ولكن فقط بشرط أن يتم وضع الأصول الثابتة حيز التشغيل وبيع البضائع بعد تغيير موضوع الضرائب. ولكي تؤخذ في الاعتبار تكلفة العمل والخدمات والمواد الخام والمواد المقبولة للمحاسبة خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط 6٪ ، فمن الضروري أن يتم دفعها بعد الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط 15 ٪ (كتاب وزارة المالية بتاريخ 18/10/2017 رقم 03-11-11/68187). النتائج دافع الضرائب الذي لم يفقد الحق في تطبيق النظام الضريبي المبسط وقدم مصلحة الضرائبإشعار بالانتقال من النظام الضريبي المبسط 6٪ إلى النظام الضريبي المبسط 15٪ قبل 31 ديسمبر من العام الحالي ، يمكن بدء العمل من تطبيق النظام الضريبي المبسط 15٪ من العام الجديد.

كيف تنتقل من 6 إلى 15 عند النوم

كل هذا يتوقف على طبيعة العمل المؤشرات المالية، منطقة التسجيل ، إلخ. قبل اتخاذ قرار بشأن النظام الضريبي ، قم بإجراء تحليل مفصل لأنشطتك وتقييم العوامل التي قد تؤثر عليه. اقرأ أيضًا المقال: → "معدلات STS في 2018". كيف يمكن لعامل USN التبديل من 6٪ إلى 15٪ كما تبين الممارسة ، إذا كانت تكاليف عامل USN تشكل أكثر من نصف الدخل ، فمن المستحسن في هذه الحالة للكيانات التجارية تغيير النظام الضريبي إلى "الدخل مطروحًا منه المصاريف 15٪ ”.

يتم عرض ترتيب النقل أدناه. الخطوة 1: تحضير الإشعار. على عكس التسجيل ، عند التبديل إلى مخطط "الدخل - المصروفات 15٪" ، لا يلزمك جمع حزمة رائعة من المستندات الضرورية. في هذه الحالة ، يكفيك أن تقوم بإعداد إشعار بالصيغة 26.2-6. يمكنك ملء النموذج على الورق أو إلكترونيًا على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية.

يوم جيد! سأواصل اليوم موضوع فرض الضرائب على النظام الضريبي المبسط وأخبرك بذلك كيف يمكنني التبديل من ضريبة USN البالغة 6٪ إلى ضريبة USN البالغة 15٪.

الحقيقة هي أنني مررت مؤخرًا بهذا الإجراء في مكتب الضرائب الخاص بي ، على الرغم من أنني تحولت من USN 15٪ إلى USN 6٪ ،لأننا اعتقدنا أن هذه الضرائب ستكون أكثر فائدة لمنظمتي.

ربما سأبدأ من البداية ، اضطررت لزيارة مكتب الضرائب لإغلاق ضريبة UTII التي كان لدي متجر فيها. بالنسبة إلى المتجر ، تقرر شراء براءة اختراع لعملي ، حيث تبين أن مبلغ الضرائب على PSN أمر سخيف - 30000 روبل. في السنة ، على ضريبة UTII للمنظمة ، بلغت الضريبة 63000 روبل. كل شهر. الفرق هو ببساطة هائل 20 مرة.

من أجل إغلاق UTII لشركة ذات مسؤولية محدودة ، قدمت طلبًا لـ UTII وسألت مفتش الضرائب كيف يمكن للمؤسسات التحول من نظام ضريبي مبسط 15٪ إلى نظام ضريبي مبسط 6٪. اتضح أن هناك إشعارًا خاصًا يجب تقديمه إلى مكتب الضرائب قبل نهاية العام ، حيث لا يمكنك التبديل إلا من بداية السنة التقويمية.

بعد التوضيحات ، أعطاني مفتش الضرائب إشعارًا في النموذج رقم 26.2-6 وقال إنه يجب ملؤه وتقديمه إلى IFTS.

كان الإشعار على الورق ... انتبه من عام 2010! عند وصولي إلى المكتب ، من أجل عدم ملء النموذج يدويًا ، قررت تنزيل النموذج من موقع الضرائب ، وما كان مفاجأة لي عندما رأيت أن الإشعار الذي تم تنزيله كان من عام 2012.

لقد ملأت إخطارًا جديدًا وأرسلته إلى مكتب الضرائب ، وعندما أرسلته ، سألت مفتش الضرائب لماذا لا تزال لديهم إخطارات قديمة ، الأمر الذي أغضبه قليلاً وقال ببساطة إنهم يصدرون الإخطارات بأنهم لديهم وهم يقبلون كأشكال جديدة وقديمة ، هنا كنت غاضبًا بالفعل.

ما هو الهدف من تقديم إخطارات مختلفة من نفس النموذج ، والتي هي نفسها عمليًا ، بالإضافة إلى أن مكتب الضرائب يقبل كلا النموذجين الجديد والقديم؟

تم قبول إخطاري الجديد بالانتقال من STS 15٪ إلى STS 6٪ دون أي مشاكل.

وقالوا إنني سأتلقى إخطارًا بأن ضريبة USN قد تغيرت من 15٪ إلى 6٪ في شهر.

في بعض الأحيان ، لا أفهم بنفسي ضرائبنا ، ثم يتعمقون في النقطة الأخيرة ، أو لا ينتبهون على الإطلاق إلى حقيقة أن لديهم نماذج قديمة.

ها هي القصة التي حصلت عليها مع تغيير في النظام الضريبي من دخل USNمطروحًا منه دخل نفقات STS.

هذه ، إذا جاز التعبير ، مقدمة للمقال نفسه ، أتمنى ألا أتعبك كثيرًا ، فلننتقل الآن مباشرةً إلى كيفية تغيير USN6٪ إلى USN15٪.

كيفية التحول من STS 6٪ إلى STS 15٪

في البداية ، سأشير على الفور إلى أن التبديل من USN6٪ إلى USN15٪ هو نفس التبديل من USN15٪ إلى USN6٪ ، وهنا ، بالطبع ، أعني أنه يتم استخدام نفس الإخطار رقم 26.2-6

واسمحوا لي أن أذكركم بأن USN6٪ هو USN Income ، و USN15٪ هو USN Income ناقص النفقات.

إشعار بالانتقال من النظام الضريبي المبسط 6٪ إلى النظام الضريبي المبسط 15٪

من أجلك خصيصًا ، أنشر على Yandex Disk أحدث إصدار من الإشعار من عام 2012: تنزيل الإخطار رقم 26.2-6

يجب ملء هذا الإشعار ، الإجراء بسيط ، إذا كانت لديك مشكلة في ذلك ، فسأرسل إشعاري المكتمل أدناه.

كيفية تعبئة الإشعار رقم 26.2-6

انظر أدناه المكتملة والمقبولة في إشعار ضريبيعند الانتقال من USN15٪ إلى USN6٪:

بعد ملء الإشعار يجب طباعته من نسختين. نضع ختمًا إذا كان هناك واحد ولوحنا. سيأخذ مفتش الضرائب إحداها ، وفي الثانية سوف يقوم بتدوين ملاحظة بأنك قد سلمتها وسيعيدها إليك (سيكون هذا تأكيدًا على أنك سلمتها إلى مكتب الضرائب).

عند تقديم الإخطار رقم 26.2-6 إلى مكتب الضرائب ، لا تحتاج إلى توثيقه بنفسك ، فقط خذ جواز سفرك معك.

كيفية تقديم الإخطار رقم 26.2-6 بالوكالة

إذا قدم شخص خارجي إشعارًا بتغيير في أنظمة USN ، فلا يمكنه القيام بذلك إلا بالوكالة. في الوقت نفسه ، يجب توثيق الإخطار رقم 26.2-6 نفسه ويجب أن يكون هناك توكيل رسمي موثق للشخص الذي سيقوم بتسليم هذا الإخطار.

كيفية إرسال الإخطار رقم 26.2-6 برسالة

أيضًا ، يمكن إرسال إشعار بتغيير في أنظمة USN برسالة قيمة مع قائمة المرفقات بالرسالة. عند إرسال الإخطار رقم 26.2-6 بالخطاب ، يجب أيضًا توثيقه.

كما ذكرت أعلاه ، ستتلقى مستندًا من مكتب الضرائب يفيد بأنك قمت بتغيير ضريبة USN من واحدة إلى أخرى في غضون شهر. وأيضًا ، حقيقة أنه يمكنك تغيير وضع إلى آخر فقط من السنة التقويمية الجديدة ، فلا توجد طريقة أخرى.

حاليًا ، يستخدم العديد من رواد الأعمال خدمة المحاسبة عبر الإنترنت هذه للتبديل إلى النظام الضريبي المبسط ، وحساب الضرائب ، والمساهمات ، وتقديم التقارير عبر الإنترنت ، وجربها مجانًا. ساعدتني الخدمة في التوفير على خدمات المحاسب وأنقذتني من الذهاب إلى مكتب الضرائب.

أصبح إجراء التسجيل الحكومي لرائد أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة أسهل الآن ، إذا لم تكن قد سجلت عملك بعد ، فقم بإعداد مستندات التسجيل مجانًا دون مغادرة منزلك من خلال خدمة عبر الإنترنت قمت بالتحقق منها: تسجيل رجل أعمال فردي أو LLC مجانًا في 15 دقيقة. تتوافق جميع المستندات مع التشريعات الحالية للاتحاد الروسي.

USN 2018 ، إيجابيات وسلبيات USN ، الانتقال إلى USN من تلقاء نفسها ، تطبيق للانتقال إلى نموذج USN

ربما هذا كل شيء! إذا كان لديك أي أسئلة ، فاكتب في التعليقات على المقالة أو في مجموعتي على الشبكة الاجتماعية VKONTAKTE.

حظا سعيدا في العمل! وداعا!

معدلات الضرائب الفردية تعتمد.

تحدد المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي معدلات الضرائب التالية:

• دفع مسبق ضريبة دخل واحدة - 6 في المائة ؛

• دفع مسبق ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات - 15 بالمائة.

في الوقت نفسه ، يتم منح السلطات الإقليمية الحق في إنشاء معدلات متباينةضريبة واحدة:

• للكائن "الدخل" - من 1 إلى 6 في المائة (البند 1 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ؛

• للكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" - من 5 إلى 15 بالمائة (البند 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم التمييز بين الأسعار اعتمادًا على فئة دافعي الضرائب (وفقًا لتقدير السلطات الإقليمية). على سبيل المثال ، اعتمادًا على الانتماء الصناعي وحجم المؤسسة والأهمية الاجتماعية والموقع (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 فبراير 2009 رقم 03-11-11 / 29). إذا تمت صياغة القانون الإقليمي بطريقة تمكن منظمة ذات أسس متساوية من تصنيف نفسها في فئات مختلفة ، فيحق لها تطبيق أدنى معدل (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 يناير 2015 رقم 03- 11-10 / 69516).

يمكن تحديد معدلات ضرائب أقل بموجب قوانين جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول. في عام 2016 ، في هذه المناطق ، يُسمح بتخفيض معدلات الضرائب الفردية إلى الصفر ، بغض النظر عن موضوع الضرائب المختار. يمكن تعيين معدل الصفر لفئات معينة من دافعي الضرائب وللجميع (حسب تقدير السلطات الإقليمية).

جاء ذلك في الفقرة 3 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قد تنص القوانين الإقليمية على معدلات ضريبية صفرية واحدة لأصحاب المشاريع (بغض النظر عن موضوع الضرائب الذي يختارونه) الذين سجلوا لأول مرة بعد دخول هذه القوانين حيز التنفيذ. قد يتم تطبيق معدلات الصفر على فترتين ضريبيتين إذا تم استيفاء الشروط التالية:

• يمارس رائد الأعمال الأعمال التجارية في المجال الصناعي أو الاجتماعي أو العلمي ، وكذلك في توفير الخدمات الشخصية للسكان (يتم تحديد أنواع معينة من النشاط التجاري من قبل السلطات الإقليمية) ؛

• الدخل من مثل هذه الأنشطة لا يقل عن 70 في المائة من إجمالي دخل رجل الأعمال.

قد تضع القوانين الإقليمية قيودًا أخرى ، على سبيل المثال ، على عدد الموظفين المعينين وعلى مستوى الدخل الخاضع لضريبة واحدة بمعدل صفر.

يتم تحديد هذه القواعد بموجب الفقرة 4 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قيود على اختيار موضوع الضرائب

يختار دافع الضرائب بشكل مستقل موضوع الضرائب. يتم توفير استثناء فقط للمشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة أو إدارة ثقة للممتلكات. يُطلب من هذه المنظمات دفع ضريبة واحدة فقط على الدخل الذي يتم تخفيضه بمقدار النفقات. جاء ذلك في المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تغيير موضوع الضرائب

للمكلف الحق في تغيير موضوع الضرائب المختار سنويًا من بداية الفترة الضريبية التالية. للقيام بذلك ، قبل 31 ديسمبر من العام الذي يسبق تغيير موضوع الضرائب ، يجب تقديم إشعار مطابق إلى مكتب الضرائب. تمت الموافقة على نموذج الإخطار الموصى به بموجب الأمر رقم ММВ-7-3 / 829 الصادر في 2 نوفمبر 2012 من مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

اذا كان منظمة تجارية، التي تدفع ضريبة واحدة على الدخل ، تصبح طرفًا في اتفاقية شراكة بسيطة (إدارة ائتمانية للممتلكات) في غضون عام ، وتفقد الحق في تطبيق ضرائب مبسطة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن المشاركين في مثل هذه الاتفاقات لا يمكنهم تطبيق ضرائب مبسطة إلا مع موضوع الضريبة "الدخل مخفض بمقدار النفقات" (البند 3 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبما أنه من المستحيل تغيير موضوع الضرائب خلال الفترة الضريبية ، فسيتعين على المنظمة التخلي عن النظام الخاص من بداية الربع الذي أبرمت فيه اتفاقية شراكة بسيطة (إدارة الثقة للممتلكات). يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 4 من المادة 346.13 ، الفقرة 2 والفقرة 3 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ترد تفسيرات مماثلة في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 ديسمبر 2010 رقم 03-11-11 / 311.

الموقف: هل يمكن للخلف تغيير موضوع الضرائب أثناء التبسيط بعد إعادة التنظيم في شكل تحويل (تغيير الشكل القانوني)؟

ربما ، ولكن فقط من بداية الفترة الضريبية التالية.

عندما يتم دفع الضرائب ، يتمتع الخلف (منظمة مُعدلة) بجميع الحقوق ويؤدي جميع واجبات المنظمة المعاد تنظيمها (البنود 1 ، 9 ، المادة 50 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك ، فإن المنظمة التي نشأت نتيجة للتحول ستكون قادرة على تغيير موضوع الضرائب بعد عام واحد من بدء المنظمة المعاد تنظيمها لأول مرة في تطبيق ضرائب مبسطة. لا يمكن تغيير موضوع الضرائب إلا من بداية الفترة الضريبية التالية. للقيام بذلك ، قبل 31 كانون الأول (ديسمبر) من العام الذي يسبق التغيير في موضوع الضرائب ، يجب تقديم إخطار مطابق إلى مكتب الضرائب. تمت الموافقة على نموذج الإخطار الموصى به بموجب الأمر رقم ММВ-7-3 / 829 الصادر في 2 نوفمبر 2012 من مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا.

هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 2 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يمكن أيضًا تغيير موضوع الضرائب من قبل دافعي الضرائب الذين أبلغوا بالفعل مفتشية الضرائب عن الانتقال إلى الضرائب المبسطة ، ولكن في الواقع لم يبدأوا بعد في تطبيق النظام الخاص. للقيام بذلك ، قبل 31 كانون الأول (ديسمبر) من العام الذي يسبق الانتقال إلى الضرائب المبسطة ، أرسل إخطارًا إلى الفحص يشير إلى عنصر ضريبي آخر محدد. تمت الموافقة على نموذج الإخطار الموصى به بموجب الأمر رقم ММВ-7-3 / 829 الصادر في 2 نوفمبر 2012 من مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا. إرفاق خطاب بالإشعار الجديد يفيد بإلغاء الإشعار السابق.

يأتي هذا الاستنتاج من مجمل معايير الفقرة 1 من المادة 346.13 والفقرة 2 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويؤكده خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 يناير 2015 رقم 03 -11-06 / 2/813.

الموقف: هل يجب على مفتشية الضرائب إخطار المنظمة (مؤسسة مستقلة) بأنها توافق على تغيير موضوع الضرائب أثناء التبسيط؟

لا ، لا ينبغي.

وافق الطلب رقم ММВ-7-10 / 478 المؤرخ 5 أكتوبر 2010 الصادر عن مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا على المعيار الموحد لخدمة دافعي الضرائب. يحتوي هذا المستند على قائمة بجميع الخدمات والإجراءات التي يتعين على عمليات التفتيش الضريبي القيام بها عند العمل مع المواطنين والمنظمات. لم يتم تضمين الإجراء الخاص بإخطار المنظمة بالموافقة على تغيير موضوع الضرائب في هذه القائمة.

محاسبة الإيرادات والمصروفات عند تغيير موضوع الضرائب

الانتقال من كائن "الدخل" إلى كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"

عند تغيير موضوع الضرائب ، يجب مراعاة الدخل بنفس طريقة الدفع (البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا توجد قواعد خاصة يحددها قانون الضرائب.

تعتمد إمكانية المحاسبة عن أنواع معينة من النفقات بعد تغيير موضوع الضرائب على الفترة التي يتم فيها استيفاء الشروط اللازمة للاعتراف بالمصروفات. إذا تم استيفاء جميع شروط الاعتراف بالمصروفات قبل تغيير موضوع الضرائب ، ثم بعد الانتقال إلى كائن آخر ، يكون الوعاء الضريبي وفقًا لـ ضريبة واحدةلا يتم تخفيض هذه النفقات (البند 4 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم استيفاء شرط واحد على الأقل للاعتراف بالنفقات بعد تغيير موضوع الضرائب ، فيمكن أخذ هذه النفقات في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة.

على سبيل المثال ، يمكن تضمين تكلفة السلع المدفوعة التي تم شراؤها لإعادة البيع خلال الفترة التي استخدمت فيها المنظمة عنصر "الدخل" في المصروفات إذا لم يتم بيعها قبل التغيير في موضوع الضرائب. ويفسر ذلك حقيقة أنه يتم التعرف على هذه النفقات حيث يتم بيع البضائع (الفقرة الفرعية 23 ، البند 1 ، المادة 346.16 ، البند 2 ، البند 2 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطابات وزارة المالية في روسيا بتاريخ 12 مارس 2010 رقم 03-11-06 / 2/34 ، بتاريخ 2 ديسمبر 2010 رقم 03-11-06 / 2/182).

يمكن تضمين تكلفة المواد الخام والمواد المشتراة بعنصر "الدخل" في المصاريف إذا تم دفعها بعد تغيير موضوع الضريبة (البند الفرعي 5 ، البند 1 ، المادة 346.16 ، البند الفرعي 1 ، البند 2 ، المادة 346.17 من الضريبة رمز الاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مايو 2014 رقم 03-11-06 / 2/24949). إذا تم شراء المواد الخام ودفع ثمنها قبل نقلها إلى منشأة أخرى ، فلا يمكن أخذ تكلفتها في الاعتبار بعد النقل. حتى إذا تم استخدام هذه الموارد في الإنتاج ، عندما تدفع المنظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات. الحقيقة هي أنه فيما يتعلق بالمواد الخام والمواد ، تنطبق القاعدة: يتم أخذها في الاعتبار في المصروفات حيث يتم قيدها ودفعها. ولا يهم تاريخ إيقاف التشغيل في الإنتاج. يأتي ذلك من الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويؤكده خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أكتوبر 2010 رقم 03-11-11 / 284.

إذا تم دفع ثمن الأصل الثابت وتشغيله مع كائن "الدخل" ، فمن المستحيل مراعاة تكاليف الحصول عليه (ولو جزئيًا) بعد تغيير موضوع الضرائب. بعد كل شيء ، لم يتم تشكيل القيمة المتبقية للأصول الثابتة في وقت الانتقال من كائن إلى آخر (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 أبريل 2011 رقم 03-11-11 / 93). إذا تم تشغيل الأصل الثابت المكتسب مع كائن "الدخل" بعد تغيير موضوع الضرائب ، يمكن أن تؤخذ تكاليف حيازتها في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. في هذه الحالة ، لا تهم فترة سداد الأصل الثابت. يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 3 من المادة 346.16 ، الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويتم تأكيده في رسالة من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 فبراير 2012 رقم 03-11-11 / 41.

في وقت تغيير موضوع الضرائب ، قد يكون لدى المنظمة متأخرات في الأجور. إذا تم سداد هذا الدين خلال الفترة التي بدأت فيها المنظمة في دفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات ، فمن المستحيل مراعاة الراتب المدفوع للضرائب. تتعلق هذه النفقات بأنشطة المنظمة في فترة تطبيق "الدخل" الكائن ، وبالتالي ، لا يتم تخفيض القاعدة الضريبية لضريبة واحدة (البند 4 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، حرف وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 مايو 2014 رقم 03-11-06 / 2/24949).

دفع الإيجار ، المحول مقدمًا في فترة تطبيق كائن "الدخل" ، يمكن أن يؤخذ في الاعتبار في النفقات بعد تغيير موضوع الضرائب. ولكن فقط لتلك الأشهر التي بدأت فيها المنظمة في دفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات. يرجع هذا الاحتمال إلى حقيقة أن خدمات الإيجار يتم تقديمها بالفعل بعد التحويل إلى عنصر ضريبي آخر. قم بتضمين المصاريف في الوعاء الضريبي اعتبارًا من تاريخ توقيع قانون تقديم الخدمة. يأتي ذلك من أحكام الفقرة 4 من المادة 346.17 ، الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

التحويل من الكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" إلى الكائن "الدخل"

عند تغيير موضوع الضرائب ، يجب مراعاة الدخل بنفس طريقة الدفع (البند 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا توجد قواعد خاصة في قانون الضرائب.

المصروفات ، التي نشأت شروط الاعتراف بها بعد تغيير موضوع الضريبة ، لا تقلل من الوعاء الضريبي لضريبة واحدة. تكلفة الأصول الثابتة التي تم شطبها سابقًا كمصروفات لا تحتاج إلى استعادتها عند التحويل إلى كائن "الدخل". هذا الالتزام غير منصوص عليه في قانون الضرائب (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أغسطس 2012 رقم 03-11-11 / 240 ، بتاريخ 31 مارس 2010 رقم 03-11-06 / 2 / 46).

لا يكفي اختيار نظام ضريبي مبسط ، بل تحتاج أيضًا إلى اتخاذ قرار بشأن موضوع الضرائب: ادفع 6٪ من الدخل أو 15٪ من الفرق بين الدخل والمصروفات.

يمكنك حساب قدر ما تريد مقدمًا ، ولكن من المستحيل التنبؤ بكل ما ينتظرنا في المستقبل ، لذلك قد يحدث أنه في مرحلة ما سيكون من المربح تغيير USN من 15٪ إلى 6٪ أو العكس.

الخبر السار: إنه ممكن.

النبأ السيئ هو أن هذا ممكن فقط اعتبارًا من 1 يناير من العام المقبل.

هل توافق؟ ثم نتصرف:

1. نكتب طلبًا في النموذج رقم 26.2-6 ونرسله إلى مكتب الضرائب في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام الحالي. إذا تأخرت ، فسيتعين عليك الانتظار لمدة عام آخر. يمكن للمستخدمين المسجلين تنزيل النموذج الحالي وتعبئته في خدمة My Business.
2. بدءًا من 1 يناير ، سنبدأ العمل بطريقة جديدة. نعم ، الأمر بهذه البساطة. لا تحتاج إلى انتظار الإذن والتأكيد من السلطات الضريبية ، ما عليك سوى إخطارهم بالانتقال من STS 15 إلى STS 6٪ أو العكس.

ماذا تريد ان تعرف ايضا

• من المستحيل الجمع بين موضوعي الضرائب ؛
• بالنسبة للمشاركين في اتفاقية شراكة بسيطة (اتفاقية بشأن الأنشطة المشتركة) أو اتفاقية بشأن إدارة الثقة للممتلكات ، فإن تغيير النظام الضريبي المبسط من 15٪ إلى 6٪ غير ممكن - يمكنهم العمل فقط على موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات". بالنسبة لأي شخص آخر ، لا توجد قيود على هذا ، يمكنهم فعل ما يناسبهم.

تم إخبار كيفية تغيير المعدل في النظام الضريبي المبسط ، وسنقدم الآن بعض النصائح حول ما تحتاج إلى مراعاته عند اختيار السعر ، حتى لا تخطئ في التقدير:

احسب نسبة الدخل والمصروفات.إذا كانت التكاليف في إجمالي مبلغ الإيرادات أكثر من 60٪ ، يصبح من المربح دفع ضريبة على صافي الربح. لكن لا تنسوا حقيقة أن الضريبة المحسوبة بمعدل 6٪ يمكن تخفيضها بأقساط تأمين ثابتة وإضافية (إذا كان هناك موظفين ، يتم تخفيض الضريبة بمقدار النصف كحد أقصى) ، وبنسبة 15٪ هم يتم تضمينها فقط في النفقات. ضع ذلك في الاعتبار عند إجراء حسابات أولية.

مثال:بلغت إيرادات رجل الأعمال لهذا العام 1.2 مليون روبل. من بين هؤلاء ، بتكلفة 800000 روبل. ليس لديه موظفين.

احسب ضريبة الدخل:

1200000 × 6 ٪ = 72000 روبل.

والآن مع الاختلاف بين الإيرادات والتكاليف:

(1،200،000 - 800،000) × 15٪ = 60،000.

للوهلة الأولى ، يكون الخيار الثاني أكثر ربحية. ولكن إذا أخذنا في الاعتبار أيضًا أقساط التأمين ، فستتغير الصورة:

الاشتراكات الثابتة في 2017 27990 روبل روسي مساهمات إضافية من الدخل أكثر من 300 ألف روبل:

(1،200،000 - 300،000) × 1٪ = 9،000

إجمالي المساهمات:

27990 + 9000 = 36990 روبل

نخصمهم من ضريبة 6٪ ونبقى مستحقين للميزانية:

72000 - 36990 = 50.010 روبل.

والآن دعونا نحسب المبلغ الذي ستحتاج إلى دفعه في النهاية بمعدل 15٪ ، إذا قمت بتضمين أقساط التأمين في النفقات:

(1200000 - 800000 - 36990) × 15 ٪ = 54451 روبل.

بالطبع ، لن تكون قادرًا على توقع جميع الإيصالات والمصروفات بدقة الروبل ، ولكن لن يضر معرفة هذه الفروق الدقيقة. في مثالنا ، تبين أن الفرق بين الضريبتين صغير ، ولكن مع البيانات الأولية الأخرى ، يمكن أن ينمو بشكل كبير.

إذا كنت تخطط للتبديل من STS 6 إلى STS 15٪ ، ففكر فيما إذا كان بإمكانك تأكيد جميع النفقات بالفواتير والأفعال والشيكات والبيانات المصرفية. خلاف ذلك ، لا يمكن خصمها من القاعدة الخاضعة للضريبة. إذا كانت هناك مشكلة في المستندات الداعمة ، فمن الأفضل البقاء في كائن "الدخل". ضع في اعتبارك حقيقة أنه سيكون هناك الكثير من الروتين ، مع مراعاة التكاليف: هذا هو إدخال التكاليف في KUDiR ، وتخزين المستندات ، والاختيار الدقيق للموردين.

قبل تغيير النظام الضريبي المبسط من 6٪ إلى 15٪ دراسة المادة 346.16 قانون الضرائبفي موضوع النفقات التي يمكن خصمها من الإيرادات ، لأن هذه القائمة محدودة على أساس مبسط.

سجل في خدمة My Business - وسيقوم النظام بجميع الأعمال نيابة عنك ، وإذا كانت لديك أي أسئلة ، فيمكنك دائمًا طرحها على الخبراء والحصول على إجابة.

كيف يمكنني القيام بذلك وهل أحتاج إلى إخطار مكتب الضرائب بتغيير النشاط؟ وإذا كان الأمر كذلك ، فكيف؟ وسؤال آخر. لقد غيرت مكان إقامتي وانتقلت إلى منطقة أخرى ، هل أحتاج إلى إغلاق IP في المنطقة السابقة وفتحه في المنطقة الجديدة !؟ أو يمكنك تركها كما هي! عن طريق تغيير نوع النشاط فقط و STS 15٪ إلى STS 6٪؟
جالينا

مرحبًا غالينا ، في حالتك ، لا يمكن الانتقال إلى نظام الضرائب المبسط بنسبة 6٪ إلا اعتبارًا من 1 يناير 2017.

يمكن أن يكون المخرج في قضيتك هو إنهاء IP وتسجيله مرة أخرى. لذلك يحتوي القانون على قائمة مغلقة من الأسباب لإعادة تسجيل الشخص كرائد أعمال فردي

القانون الاتحادي رقم 129-FZ المؤرخ 8 أغسطس 2001 (بصيغته المعدلة في 13 يوليو 2015) "بشأن تسجيل الدولة الكيانات القانونيةوأصحاب المشاريع الفردية "(بصيغته المعدلة والمكملة ، اعتبارًا من 01.01.2016)
المادة 22.1. الإجراء الخاص بتسجيل حالة الفرد باسم رجل أعمال فردي
4. لا يُسمح بتسجيل الدولة للفرد كصاحب مشروع فردي ،
إذا لم ينته تسجيل ولايته على هذا النحو ،
أو لم ينقض عام من تاريخ قرار المحكمة بإعلانه معسراً (إفلاس) بسبب عدم القدرة على تلبية مطالبات الدائنين المتعلقة بنشاطه الريادي الذي قام به سابقاً ،
أو قرارات إنهاء أنشطته بالقوة كرائد أعمال فردي ،
أو الفترة التي هذا الشخصبحكم قضائي ، حُرم من الحق في الانخراط في نشاط ريادي.
لا يُسمح بتسجيل الدولة لفرد كرائد أعمال فردي ينوي القيام بأنواع معينة من الأنشطة التجارية المحددة في الفقرة الفرعية "ك" من الفقرة 1 من هذه المادة ، إذا كان هذا فردكان لديه أو كان لديه سجل جنائي ، تعرض لمحاكمة جنائية (باستثناء الأشخاص الذين أنهيت محاكمتهم الجنائية لأسباب تتعلق بإعادة التأهيل) لارتكاب جرائم ضد الحياة والصحة والحرية والشرف والكرامة لأي شخص (باستثناء الاستشفاء غير القانوني في منظمة طبيةتوفير الرعاية النفسية في ظروف المرضى الداخليين ، والافتراء) ، والسلامة الجنسية والحرية الجنسية للفرد ، ضد الأسرة والقصر ، والصحة العامة والأخلاق العامة ، وأسس النظام الدستوري وأمن الدولة ، وسلام وأمن الدولة. البشرية أو الأمن العام ، أو لديه إدانة غير مسبوقة أو معلقة لارتكاب جرائم أخرى جسيمة متعمدة وجسيمة بشكل خاص ، باستثناء الحالات المنصوص عليها في الفقرة الثالثة من هذا البند.

وفقًا لذلك ، يتعين عليك تقديم طلب لإنهاء الملكية الفكرية ، ودفع الضرائب والاشتراكات الثابتة في صندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الإلزامي ، ثم التسجيل مرة أخرى - لن تكون هناك مشاكل.

النقطة الوحيدة هي أن برنامج EGRIP الخاص بك سيتغير وسيتعين عليك تغيير حسابك المصرفي ، لأن الحساب الحالي (إذا كان لديك واحد) سيصبح غير نشط

لقد غيرت مكان إقامتي وانتقلت إلى منطقة أخرى ، هل أحتاج إلى إغلاق IP في المنطقة السابقة وفتحه في المنطقة الجديدة !؟
جالينا

لا ، لا ، لقد قام IFTS السابق الخاص بك بالفعل بتحويل ملف التسجيل الخاص بك إلى IFTS الجديدة نفسها.