بيت مساهمات فعالية النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. زيادة كفاءة النظام الضريبي الروسي. إيصالات ميزانية النظام الضريبي

فعالية النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. زيادة كفاءة النظام الضريبي الروسي. إيصالات ميزانية النظام الضريبي

طرق زيادة كفاءة عمل النظام الضريبي للاتحاد الروسي

بيلكوفا S.V. ، مرشح الاقتصاد ، أستاذ مشارك في القسم

المحاسبة والضرائب

Bespamyatnykh E.A ، طالب EF ،

GAOU VPO TO "ولاية تيومين

أكاديمية الاقتصاد العالمي ،

الإدارة والقانون "

النظام الضريبي عبارة عن مجموعة من الضرائب المبنية على أساس مبادئ وقواعد وإجراءات مصاغة بوضوح لتأسيسها وتنفيذها والتحكم في توقيتها واكتمالها ، فضلاً عن المسؤولية عن عدم دفعها.

الضرائب هي شكل محدد من العلاقات الاقتصادية بين الدولة وكيانات الأعمال ، ومجموعات مختلفة من السكان ، وفي الواقع ، مع كل فرد من أفراد المجتمع. وتتميز هذه العلاقات بحقيقة أن الدولة هي الفاعل الحاسم فيها ، ودافع الضرائب هو المنفذ لمتطلبات الدولة.

الضرائب ، مثل آلية الضرائب نفسها ، مبنية على أساس معين من العلاقات القانونية. العلاقات نفسها محددة للغاية ، ولا يصلحها الطرفان في شكل أي اتفاق أو عقد أو اتفاق. السحب الضريبي هو عملية أحادية الاتجاه وهي إلزامية وغير قابلة للإلغاء بالنسبة لدافع ضرائب معين ، بينما يتم إرجاع جزء كبير من الضرائب المدفوعة بشكل أو بآخر بشكل غير مباشر إلى كيانات الأعمال والسكان في شكل إعانات وإعانات واستثمارات حكومية في مختلف قطاعات الاقتصاد ، أو عن طريق ضمان أداء الرعاية الصحية والتعليم والعلوم والثقافة ودفع المعاشات التقاعدية والمنح الدراسية ، أجورموظفين منظمات الميزانية، أشكال مختلفة من المساعدة الاجتماعية.

في الوقت الحاضر ، لا يعمل نظام الضرائب بكفاءة كافية ، على سبيل المثال ، لا يتم أداء الوظيفة المالية بشكل كامل ، والوظائف التحفيزية والتوزيعية والاجتماعية لا تكاد تؤدى. لا يساهم النظام الضريبي في نمو الرفاهية وتقليل التقسيم الطبقي الاجتماعي للسكان. نظام الضرائب معقد ومربك ومتناقض. من ناحية ، يسمح لك بالتهرب من الضرائب. من ناحية أخرى ، بصرف النظر عن دفع الضرائب أو عدم دفعها ، يمكن للمفتشية الضريبية تحميل أي دافع ضرائب المسؤولية ، على سبيل المثال ، الإعراب عن شكوك حول صحة الفواتير وقانونية استرداد ضريبة القيمة المضافة أو الاشتباه في أنه "سوء نية" و لتلقي "مزايا ضريبية غير معقولة".

لكن النظام الضريبي في روسيا يتمتع بميزة تنافسية على البلدان المتقدمة ، وهو يكمن في توافر احتياطيات التحسين. لكي يعمل النظام الضريبي بشكل فعال ، يجب أن يكون أساسه هو مبدأ الكفاءة الاقتصادية. هذا المبدأ هو أن النظام الضريبي يجب أن يبنى بطريقة لا تتعارض مع تنمية ريادة الأعمال و استخدام فعالالموارد (المادية والعمالة والمالية). يجب أن يكون هناك أيضًا يقين من الضرائب ، وجوهر هذا المبدأ هو أن العواقب الضريبيةتم تحديد اتخاذ القرار الاقتصادي من قبل رائد الأعمال (كيان قانوني وفرد) مقدمًا ولم يتغير على مدار فترة زمنية طويلة. وبالتالي ، فإن هذا المبدأ يندمج عمليا مع مبدأ الاستقرار. النظام الضريبي. يعتبر مبدأ العدالة من الأدوار المهمة للغاية في بناء نظام ضريبي ، وهذا المبدأ ينطوي على نهج عادل لمختلف دافعي الضرائب ، وكذلك أولوية مصالح دافعي الضرائب في العلاقات بينه وبين إدارة الضرائب.

يجب أن تكون قوانين الضرائب بسيطة ومفهومة لمعظم دافعي الضرائب ، ويجب أن تكون إجراءات جباية الضرائب رخيصة نسبيًا. من أجل الأداء الفعال للنظام الضريبي ، من الضروري حل عدد من المهام ذات الأهمية القصوى ، على وجه الخصوص ، من الضروري تحسين ضريبة الدخل فرادى، كما هو الحال في جميع البلدان التي حققت نجاحًا في الاقتصاد ، هناك مقياس ضريبة دخل تصاعدي. بالرغم من المعدلات القصوىالضرائب في الدول المتقدمةهناك توزيع موحد للدخل ، يتم ضمانه من خلال مقياس تدريجي ، وهو أحد المتطلبات الأساسية النمو الإقتصاديأي بلد. ارتفاع عدم المساواة في الدخل ضار النمو الاقتصادي، ويؤدي الحفاظ على هذه الحالة على المدى الطويل إلى إفقار وتدهور كبير لغالبية السكان و التجربة الروسيةيؤكد. احتياطي كبير آخر يمكن أن يكون زيادة في الضرائب على أرباح الأسهم لمساهمي الشركات الكبيرة. على سبيل المثال ، مقدار الأرباح الموزعة (حوالي 80 مليار روبل سنويًا) التي حصل عليها عشرة مساهمين من أكبر 15 شركة تعدين روسية ضاعف تقريبًا صندوق الأجور لـ 160 ألف موظف في هذه الشركات ، وبما أن هذه الشركات مسجلة في الخارج (بشكل رئيسي في قبرص ) ، ذهبت أرباح الأسهم إلى هناك ولم يتم فرض ضرائب عليها تقريبًا في بلدنا.

يجب تحسين ضريبة القيمة المضافة بشكل جذري. أولاً ، من الضروري تبسيط منهجية حساب ضريبة القيمة المضافة ، على الأقل بالنسبة للمؤسسات الروسية التي لا تتمتع بمزايا ضريبة القيمة المضافة. أكثر من نصف القضايا في محاكم التحكيم تتعلق بهذه الضريبة ، فيما يتعلق بهذا ، من الضروري تحسينها القاعدة الضريبيةلضريبة القيمة المضافة على النحو التالي. يجب ألا يؤخذ الوعاء الضريبي من بيع المنتجات بل من القيمة المضافة المدرجة فيه والتي تشمل صندوق الأجور والأرباح والاستهلاك والضرائب ويمكن تحديدها بسهولة من البيانات المحاسبية. في الوقت نفسه ، يتم الاحتفاظ بالفواتير ، لكنها تفقد دورها المهم بالنسبة للمصنعين الروس العاملين في السوق المحلية. ثانيًا ، من الضروري إلغاء أو تقليل معدل استرداد ضريبة القيمة المضافة لتصدير المواد الخام ، مما سيوفر مئات المليارات من الروبلات في الميزانية. على سبيل المثال ، هذا الإجراء موجود في الصين.

تحتاج إدارة الضرائب أيضًا إلى تغييرات كبيرة ، على سبيل المثال ، يمكن أن يكون تبسيط إعداد التقارير الضريبية إجراءً مفيدًا. حتى الآن ، يتراوح الحجم الإجمالي للإعلانات المقدمة إلى مكتب الضرائب من 50 إلى 80 صفحة ، لأنه في كل صفحة من هذه الصفحات ، من المحتمل أن تكون الأخطاء مع عواقب تصل إلى الأخطاء الإجرامية. يمكن تقليل حجم التقرير الضريبي إلى صفحة إلى صفحتين ، والتي يمكن أن تتلاءم بسهولة مع تفاصيل المؤسسة ومكتب الضرائب ، والأسس الضريبية ، ومعدلات الضرائب ، ومبالغ الضرائب المدفوعة والمستحقة الدفع. إذا تم وضع معلومات حول الشركة والضرائب في صفحة واحدة ، فسيكون من الواضح على الفور من الذي يخلق قيمة مضافة ويعطي الناس عملاً ، ومن يشارك في إعادة البيع ؛ من يحتاج إلى فحص ومن لا يمكن فحصه. تحتوي التقارير المقدمة اليوم على الكثير من المعلومات التي لا قيمة لها. ويعد تبسيط المحاسبة الضريبية من أهم المجالات لتحسين النظام الضريبي من حيث تحسين أوضاع دافعي الضرائب. وينطبق هذا بشكل خاص على الحفاظ على نظام ضريبي مبسط ، والذي تستخدمه حاليًا الشركات الصغيرة والمتوسطة بشكل أساسي ، والذي يجب أن يصبح أساسًا لتنمية الاقتصاد في فترة ما بعد الأزمة.

يمكن أن يكون الاتجاه المهم الآخر في تحسين النظام الضريبي هو تخفيض الضرائب على مصنعي السلع الاستهلاكية وعلى الصناعات التحويلية الصغيرة والمؤسسات المبتكرة ، والتي أصبحت اليوم غير قادرة على المنافسة في سوق العمل داخل الدولة ولا يمكنها التنافس مع المنتجات المهربة والمقلدة التي أغرقت بلدنا. دولة. بالنسبة لهذه الشركات ، من الضروري جعل روسيا منطقة خارجية وملاذًا ضريبيًا. عندها ستصبح التنمية غير الموارد لبلدنا حقيقة واقعة ، و السوق الروسيسيكون هناك المزيد من السلع الروسية (الملابس والأحذية والأثاث والمجلات اللامعة والأجهزة المنزلية وما إلى ذلك). اليوم ، عائدات الضرائب من الشركات المذكورة أعلاه لا تذكر. ستكون خسائر الميزانية أقل أهمية إذا تم تقليل العبء الضريبي عليها.

كما أن أحد أهم مجالات السياسة الضريبية على المدى الطويل هو الحفاظ على هذا المستوى العبء الضريبيالتي ، من ناحية ، لا تخلق عوائق أمام النمو الاقتصادي المستدام ، ومن ناحية أخرى ، تلبي احتياجات إيرادات الموازنة لتوفير الخدمات العامة الأساسية. يتم تحديد هذه الأولوية في مفهوم التنمية الاجتماعية والاقتصادية طويلة الأجل للاتحاد الروسي للفترة حتى عام 2020 ، والتي وضعتها وزارة التنمية الاقتصادية وتمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في نوفمبر 17 ، 2008 رقم 1662-r. في رسالة الميزانية التي وجهها رئيس الاتحاد الروسي إلى الجمعية الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 25 مايو 2009 "حول سياسة الميزانية في 2010-2012" تقرر أن السياسة الضريبية ينبغي أن تهدف إلى حل مهمتين رئيسيتين - التحديث الاقتصاد الروسيوضمان مستوى الدخل اللازم لنظام الموازنة. في منظور مدته ثلاث سنوات ، يتم وضع أولويات حكومة الاتحاد الروسي في مجال السياسة الضريبية مع مراعاة استمرارية الأهداف والغايات الأساسية المحددة مسبقًا وتهدف إلى إنشاء نظام ضريبي فعال والحفاظ على العبء الضريبي الحالي.

في الوقت الحالي ، تم بالفعل نشر النسخة النهائية من "الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للاتحاد الروسي للفترة 2012-2014" من قبل وزارة المالية الروسية. في هذه الوثيقة ، "الاتجاهات الرئيسية" هي إدخال تغييرات في التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، مما سيزيد من شفافية السياسة الضريبية للدولة وإمكانية التنبؤ بها. هذا الظرف مهم جدا للمستثمرين الذين يأخذون المدى الطويل قرارات الاستثمار. في منظور الثلاث سنوات 2012-2014 ، تظل الأهداف الرئيسية للسياسة الضريبية هي دعم الابتكار ، وكذلك دعم الاستثمار في التعليم والرعاية الصحية. من المقرر إدخال تعديلات على التشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم في المجالات التالية:

الحوافز الضريبية للابتكار والتطوير رأس المال البشري;

ضرائب الإنتاج

ضريبة الدخل على الشركات؛

استحداث ضريبة الأملاك ؛

إدارة الضرائب؛

فرض الضرائب على الموارد الطبيعية ؛

تحسين الضرائب في ظل الأنظمة الضريبية الخاصة ؛

تحسين الضرائب في المعاملات مع ضماناتو أدوات ماليةمعاملات المدى

مراقبة فعالية الحوافز الضريبية.

على وجه الخصوص ، كجزء من الحوافز الضريبية للابتكار ، من المخطط خفض معدلات أقساط التأمين للمعاشات التقاعدية الإلزامية والطبية و التأمينات الاجتماعية، على وجه التحديد ، للفترة 2012-2013 ، سيتم تخفيض الحد الأقصى لمعدل مساهمات التأمين في الأموال الحكومية خارج الميزانية من 34٪ إلى 30٪ ، والتي تُفرض على المدفوعات لصالح الأفراد بمبلغ يصل إلى الحد المقرر وهو 512 ألف. روبل. في عام 2012 وما يصل إلى 567 ألف روبل. في عام 2013 ، وكذلك بالنسبة لهذه الفئة من الدافعين ، سيتم تحديد معدل أقساط التأمين من المبالغ التي تتجاوز الحد الأقصى لقيمة الأساس لحساب أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بمبلغ 10٪. تحسين سياسة الاستهلاك ، على وجه الخصوص ، من أجل توضيح إجراءات تطبيق مكافأة الاستهلاك ، وكذلك استبعاد التلاعب من قبل دافعي الضرائب عديمي الضمير ؛ التوسع في الفوائد والخصومات الضريبية في تنفيذ المصاريف الهامة اجتماعيا وعدد من المصاريف الأخرى.

فيما يتعلق بالضرائب غير المباشرة ، من المخطط زيادة معدلات المكوس على منتجات التبغ والكحول القابلة للاسترداد بمعدلات تفوق معدلات التضخم. فيما يتعلق بالفئات الأخرى من السلع القابلة للانتقاص ، من المخطط الحفاظ على معدلات المكوس المحددة سابقًا لعامي 2012 و 2013. مع فهرستها بنسبة 10٪ في عام 2014.

بالنسبة لضريبة دخل الشركات ، من المخطط تبسيط الإجراءات المحاسبية لأغراض فرض الضرائب على الدخل من المبيعات العقارات.

من المخطط إدخال ضريبة على العقارات بعد الانتهاء المخطط له في الربع الأول من عام 2012 على التقييم الشامل لمشاريع الإنشاءات الرأسمالية.

توفر الإدارة الضريبية لتحليل أحكام التشريع الخاص بالضرائب والرسوم من أجل تحديد وتصحيح الثغرات وعدم الدقة ، وكذلك العمل على وضع معايير للتهرب الضريبي وتحسين الضرائب. يهدف التنفيذ المتسق لإجراءات السياسة الضريبية إلى تبسيط إجراءات تسجيل المنظمات والأفراد لدى السلطات الضريبية ، وتحسين إجراءات إجراء ومعالجة النتائج عمليات تدقيق الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، تم تقديم ضمانات إضافية لحماية حقوق دافعي الضرائب. على وجه الخصوص ، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على حق دافع الضرائب في التعرف على مواد التدابير الإضافية مراقبة الضرائب. يساهم إنشاء وتنفيذ تكنولوجيا المعلومات الإلكترونية والهاتفية المركزية ، وإدخال الأساليب الإلكترونية للتفاعل بين الأطراف ، سواء في الوفاء بالالتزامات الضريبية من قبل دافع الضرائب أو في خدمة المعلومات من قبل السلطات الضريبية ، في إلغاء قوائم الانتظار ، تقليل احتمالية انتهاك الأخلاقيات المهنية في تنفيذ إجراءات الإدارة الضريبية.

فيما يتعلق بفرض الضرائب على الموارد الطبيعية ، من المخطط تحسين آليات فرض الضرائب على صناعة النفط والغاز ، مع مراعاة قرارات زيادة العبء الضريبي على صناعة الغاز في عام 2012 - بمقدار 150 مليار روبل ، في عام 2013 - ما يصل إلى 168.3 مليار روبل ، وفي عام 2014 - بمبلغ يصل إلى 185.9 مليار روبل. مع الانتقال إلى إنشاء معدل MET لإنتاج الغاز الطبيعي القابل للاحتراق ، اعتمادًا على السعر العالمي للمواد الخام الهيدروكربونية ، بالقياس مع الضرائب على إنتاج النفط ، وكذلك اعتمادًا على معدل نمو أسعار الغاز المحلي. بالإضافة إلى ذلك ، فإنه ينص على إمكانية تحديد معدلات ضريبية على المعادن اعتمادًا على قيمتها في السوق العالمية ، إذا تجاوزت حصة الصادرات من هذه الموارد الطبيعية 50٪.

تحسين الضرائب في ظل أنظمة ضريبية خاصة ينص على إدخال نظام براءات الاختراع للضرائب على رواد الأعمال الأفرادمنذ عام 2012 ويحدد معايير الإلغاء التدريجي لنظام الضرائب على أساس الدخل المحسوب في 2012-2014.

تحسين الضرائب في المعاملات مع الأوراق المالية والأدوات المالية للمعاملات المستقبلية ، ستهدف المعاملات المالية إلى تنفيذ مجموعة من التدابير لإنشاء إجراءات تفضيلية لفرض ضرائب على المعاملات مع سندات اليوروبوندز لمصدري السندات الروسية ، وإيصالات الإيداع ، وكذلك عند استلام ودفع أرباح الأسهم. بالإضافة إلى ذلك ، يتم توفير مزايا ضريبة القيمة المضافة الإضافية للأنشطة الأساسية للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية ، والتي ، كما لوحظ ، تتماشى مع الممارسات العالمية.

تتضمن مراقبة فعالية الحوافز الضريبية جردًا وتحسينًا للحوافز الفيدرالية المحددة للضرائب الإقليمية والمحلية ، مع الحفاظ على الحوافز للمرافق الخطية للكيانات الاحتكارية الطبيعية على المدى القصير ، فضلاً عن تحليل آليات الحوافز الضريبية الحالية (بما في ذلك الحوافز الضريبية ) من أجل تحديد الفوائد غير الفعالة وغير المُطالب بها.

تشمل التدابير المعمول بها بالفعل ما يلي. أولاً ، الإعفاء من الضرائب من ضريبة الأملاك للمؤسسات الموفرة للطاقة لمدة 3 سنوات من تاريخ التشغيل ، وكذلك المعدات المستخدمة لإنشاء منتجات علمية وتقنية. القانون الاتحادي رقم 132-FZ المؤرخ 7 يونيو 2011 "بشأن التعديلات على الفن. 95 الجزء 1 ، الجزء 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من حيث تشكيل مواتية شروط الضريبةللابتكار والفن. 5 من القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على الجزء 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية الاتحاد الروسي". يقدم هذا القانون إعفاءً من ضريبة الأملاك للمنشآت التي تم تكليفها حديثًا بكفاءة عالية في استخدام الطاقة ، والمرافق التي تم تكليفها حديثًا مع فئة كفاءة عالية في استخدام الطاقة - في غضون ثلاث سنوات من تاريخ تسجيل العقار المذكور.

ثانيًا ، نقل السلطة لاتخاذ قرار بشأن توفير ائتمان ضريبي استثماري لضريبة دخل الشركات وضريبة ممتلكات الشركات للكيانات المكونة للاتحاد الروسي. القانون الاتحادي رقم 229-FZ المؤرخ 27 يوليو 2010 "بشأن التعديلات على الجزأين 1 و 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية الأخرى للاتحاد الروسي ، وكذلك بشأن الاعتراف ببعض القوانين التشريعية (أحكام تشريعية أعمال) الاتحاد الروسي باعتبارها غير صالحة بسبب تسوية ديون دفع الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات وبعض المسائل الأخرى المتعلقة بإدارة الضرائب "، تم إجراء تغييرات على إجراءات منح التأجيل (خطة التقسيط) لـ دفع الضرائب ، ائتمان ضريبة الاستثمار. كما تم تمديد أحكام قانون الضرائب بشأن التأجيل (خطة التقسيط) لدفع الضريبة لتشمل العقوبات والغرامات.

يجوز منح التأجيل (خطة التقسيط) للشخص المعني الذي لا يسمح وضعه المالي بدفع الضريبة خلال الفترة المحددة ، ومع ذلك ، هناك أسباب كافية للاعتقاد بأن إمكانية دفع هذه الضريبة من قبل الشخص المعني ستنشأ خلال الفترة التي يتم فيها منح التأجيل (خطة التقسيط). يجوز منح تأجيل ضريبي (خطة أقساط) لمنظمة بمبلغ لا يتجاوز قيمة صافي أصولها ، إلى الفرد بمبلغ لا يتجاوز قيمة ممتلكاته ، باستثناء الممتلكات ، والتي ، وفقًا تشريعات الاتحاد الروسي ، لا يمكن فرضها.

تم توضيح أسباب منح التأجيل (خطة التقسيط) لدفع الضريبة ، وكذلك الهيئات المخولة بتأكيد وجود الأسباب المقابلة. وبالتالي ، فإن وجود تهديد بحدوث علامات إفلاس (إفلاس) للشخص المعني في حالة دفع مبلغ مقطوع للضريبة من قبله يتم إثباته من خلال نتائج التحليل الوضع الماليكيان اقتصادي أجرته دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، وفقًا للمنهجية المعتمدة من قبل وزارة التنمية الاقتصادية في روسيا.

يُعهد إلى سلطات الضرائب الإقليمية بوظائف اتخاذ القرارات بشأن منح التأجيل (خطة الأقساط) لضريبة الدخل الشخصي التي يدفعها الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال أفراد من حيث الدخل عند استلام الضرائب التي لا يتم حجبها من قبل وكلاء الضرائب.

تمت زيادة مبلغ الإعفاء الضريبي للاستثمار من 30٪ إلى 100٪ من تكلفة المعدات المشتراة من قبل منظمة مهتمة تستخدم في أعمال البحث أو التطوير أو إعادة التجهيز الفني لإنتاجها.

تم نقل سلطة اتخاذ القرارات بشأن تغيير المواعيد النهائية لدفع ضريبة دخل الشركات بمعدل الضريبة المحدد لإيداع الضريبة المذكورة في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والضرائب الإقليمية في شكل ائتمان ضريبي على الاستثمار للكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والتي تحدد الهيئات التي تتخذ هذه القرارات.

ثالثًا ، تحسين الضرائب المفروضة على المنظمات العاملة في المجالات ذات الأهمية الاجتماعية. القانون الاتحادي رقم 395-FZ المؤرخ 28 ديسمبر 2010 "بشأن التعديلات على الجزء 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" للمنظمات العاملة في الأنشطة التعليمية و (أو) الطبية التي تستوفي المعايير المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم تحديد معدل ضريبة الدخل بنسبة 0٪.

يجب أن يساعد هذا الإجراء في دعم المنظمات العاملة في مجالات التعليم والرعاية الصحية من خلال توجيه الأموال التي تم توفيرها نتيجة تطبيق معدل الضريبة الصفري لتطوير أنشطتها الخاصة.

لأغراض تطبيق معدل الضريبة 0٪ ، يجب أن توافق حكومة الاتحاد الروسي على قائمة مناسبة لأنواع الأنشطة التعليمية والطبية.

كجزء من تهيئة الظروف المواتية لعمل المنظمات غير الهادفة للربح ، وتوفير الخدمات الاجتماعية للسكان ، وتطوير الأنشطة الخيرية من قبل المتطوعين ، أنشطة القانون الاتحادي رقم ".

ينص القانون الاتحادي على مجموعة من الإجراءات لتحسين الضرائب على القيمة المضافة الناتجة عن تقديم الخدمات في المجال الاجتماعي ، وكذلك فرض الضرائب على دخل الأفراد - المستفيدين في تنفيذ الأنشطة الخيرية من قبل المنظمات غير الهادفة للربح.

على وجه الخصوص ، ينص على إعفاء ضريبة القيمة المضافة للخدمات الاجتماعية للأطفال ؛ الدعم والخدمات الاجتماعية للمسنين والمعوقين وأطفال الشوارع وغيرهم من الأشخاص الذين يعانون من أوضاع صعبة ؛ الثقافة البدنية والخدمات الصحية المقدمة للسكان.

يمنح القانون الاتحادي الحق للمنظمات غير الهادفة للربح ، باستثناء تلك التي تم إنشاؤها في شكل شركة حكومية ، شركة حكومية، ذات الصلة الكيانات القانونية، قم بإنشاء احتياطي للنفقات المستقبلية المتكبدة في إطار نشاط ريادة الأعمال وأخذها في الاعتبار لأغراض ضرائب الأرباح. سيضمن إنشاء هذا الاحتياطي المحاسبة الموحدة لإيرادات ومصروفات المنظمات غير الربحية التي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات.

وبالتالي ، تتطلب أولويات وتوجهات السياسة الضريبية حاليًا إنشاء نظام ضريبي موحد ومنسق. يجب أن يكون الهدف من تحسين النظام الضريبي هو تحقيق استقراره ، وتطوير الفيدرالية الضريبية التي تهدف إلى ضمان الإيرادات للموازنات الفيدرالية والإقليمية والمحلية. مع تنفيذ الإجراءات المقترحة ، في رأينا ، سيكون النظام الضريبي هو الأكثر عقلانية ، مما يضمن التوازن بين المصالح الوطنية والخاصة.

الأدب

1. بشأن التعديلات على الفن. 95 الجزء 1 ، الجزء 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي من حيث تهيئة ظروف ضريبية مواتية للابتكار والفن. 5 من القانون الاتحادي "بشأن التعديلات على الجزء 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" [نص]: القانون الاتحادي للاتحاد الروسي المؤرخ 7 يونيو 2011 رقم 132-FZ // جمعت. تشريعات الاتحاد الروسي. - 2011.

2- بشأن التعديلات على الجزأين 1 و 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية الأخرى للاتحاد الروسي ، وكذلك بشأن إبطال بعض القوانين التشريعية (أحكام القوانين التشريعية) للاتحاد الروسي فيما يتعلق مع تسوية الديون في دفع الضرائب والرسوم والعقوبات والغرامات وبعض القضايا الأخرى لإدارة الضرائب [نص]: القانون الاتحادي للاتحاد الروسي بتاريخ 27 يوليو 2010 رقم 229-FZ // تم جمعها. تشريعات الاتحاد الروسي. - 2010.

3. بشأن التعديلات على الجزء 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي [نص]: القانون الاتحادي للاتحاد الروسي المؤرخ 28 ديسمبر 2010 رقم 395-FZ // تم جمعها. تشريعات الاتحاد الروسي. - 2010.

4. بشأن التعديلات على الجزء 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في جزء من تحسين الضرائب على المنظمات غير التجارية والأنشطة الخيرية بتاريخ 18 يوليو 2011 رقم 235-FZ // Coll. تشريعات الاتحاد الروسي. - 2011.

5- بشأن سياسة الميزانية في الفترة 2010-2012 [نص]: رسالة الميزانية الموجهة من رئيس الاتحاد الروسي إلى الجمعية الاتحادية في 25 أيار / مايو 2009

6. Bryzgalina A.V. قانون الضرائب والضرائب [نص]: درس تعليمي- الطبعة الثانية ، - م: 2010. - 307 ص.

Pelkova S.V.، Bespamyatnykh E.A. طرق لتحسين كفاءة أداء النظام الضريبي للاتحاد الروسي // الثالث المؤتمر العلمي الإلكتروني لعموم روسيا "مشاكل المحاسبة والتحليل والتدقيق والضرائب".
URL: (تاريخ الوصول: 01/04/2020).

الموضوع: مفهوم وجوهر وأنواع إدارة الضرائب

إدارة الضرائب

المعلم: Lipchinskaya Marina Fedorovna

إدارة الضرائبهي جزء من الإدارة المالية في إطار استراتيجية التنمية الاقتصادية ، وهي عملية استخدام الضرائب لتحديد الحالة المالية والاقتصادية المستقبلية المرغوبة للكائن.

إدارة الضرائبهو نظام لإدارة الضرائب والرسوم.

جوهر الإدارةتم الكشف عنها في وظائف الإدارة ، والتي تشمل:

تخطيط؛

منظمة؛

أنظمة؛

· يتحكم.

تنقسم إدارة الضرائب ، حسب مستوى الإدارة ، إلى:

1) على مستوى الدولة:

ولاية؛

2) على مستوى مؤسسة أو مجموعة مؤسسات:

· شركة كبرى؛

3) على مستوى الأفراد:

· فردي.

ميزات الإدارة الضريبية الروسية الحديثة:

1. ليس اختراعًا محليًا ؛

2. يؤثر على أنشطة المحاكم الروسية ؛

3. تقلب التشريعات الضريبية.

4. مجال كبير من النشاط.

5. الطبيعة المتناقضة لثقافة الأعمال الروسية.

6. يجب أن تنطلق من علاقة وثيقة بالضرائب وأن تراعي رصيدها.

7. الإحصاءات الرسمية غير موثوقة بسبب النسبة العالية من عمليات الظل.

إدارة ضرائب الولاية- هذه هي عملية الإدارة ، وتأثير الآلية الضريبية على نظام الضرائب في البلاد من أجل تنفيذ السياسة الضريبية ؛ إنه جزء لا يتجزأ نظام مشتركالإدارة المالية للبلد.

آلية الضرائبهو نظام من القواعد التنظيمية والقانونية وأساليب إدارة النظام الضريبي للدولة من أجل تنفيذ السياسة الضريبية.

الغرض من الآلية الضريبية- ضمان الأداء الفعال والمستقر للنظام الضريبي للدولة.

العناصر الأساسية المكونة للآلية الضريبية:

1. الأدوات (الرافعات) - معدلات الضرائب ، شروط الدفع ، طرق فرض الضرائب ، العقوبات ، المزايا الضريبية.

2. الأساليب - التخطيط والتنظيم والرقابة.

3. الإطار التنظيمي - القوانين المنظمة للعلاقات في مجال الضرائب.

4. دعم المعلومات- بيانات عن الوضع الاجتماعي والاقتصادي للبلد ، والخبرة العالمية ، والمعرفة العلمية الحديثة.

5. الهيئات الإدارية للنظام الضريبي - رئيس الاتحاد الروسي ، والجمعية الفيدرالية (DG و SF) ، وحكومة الاتحاد الروسي (MED ، و MF ، و MVD ، و FTS ، و FCS ، و FSFM).

الكفاءة الضريبية:

1) الاقتصاد القومي: على مستوى الولاية ؛ على مستوى الكيانات التجارية ؛ على مستوى السكان.

2) داخل الصناعة.

مؤشرات الكفاءة الضريبية للدولة:

1 - مقدار الإيرادات الضريبية لموازنة الدولة والتغير (النقص أو الزيادة) في الإيرادات الضريبية.

2 - نصيب الإيرادات الضريبية من إيرادات الميزانية.

4. الخسائر في مبالغ الضرائب من تقديم المزايا الضريبية حسب أنواع الضرائب وأنواع الميزانية.

5. التغيرات في مؤشرات الاقتصاد الكلي للبلد ككل وللمناطق الفردية (الناتج المحلي الإجمالي ، ومعدل نمو الإنتاج ، والربحية ، وما إلى ذلك) ؛

6. ديناميات التغيرات في عدد وهيكل دافعي الضرائب.

7. الديون الضريبية.

تنظيم الضرائبجزء تنظيم الدولة، هو نظام من مقاييس التأثير غير المباشر على الاقتصاد من خلال تغيير نوع الضرائب ، ومعدلات الضرائب ، ووضع الحوافز الضريبية ، وخفض أو رفع المستوى العام للضرائب ، وفرض عقوبات على المخالفات الضريبية.

هدف التنظيم الضريبي - لتحقيق التوازن بين مصالح ثلاثة مواضيع: الدولة ، وقطاع الأعمال ، والمواطنون.

الإجراءات الضريبية- هذا هو التشريع - إجراء ثابت للوفاء الطوعي بالالتزام الضريبي من قبل دافع الضرائب ، والذي ينص على مرحلتين:

· حساب التفاضل والتكامل؛

· دفع الممول للضرائب.

الإجراءات الضريبية- هذه مجموعة من الصلاحيات القانونية للإدارات الضريبية للسيطرة على دافع الضرائب وتنظيمه وإجباره على الوفاء بالتزام ضريبي.

إدارة الضرائب- هذا جزء من إدارة الضرائب الحكومية ، وهي أنشطة السلطات الضريبية المعتمدة التي تهدف إلى تنفيذ التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ؛ هذه هي عملية إدارة الإجراءات الضريبية التي تنفذها السلطات الضريبية والسلطات الأخرى (إدارات الضرائب).

الإدارات الضريبية هي هيئات حكومية تُمنح سلطات معينة (إدارية) فيما يتعلق بدافعي الضرائب على أساس تشريعي:

· مصلحة الضرائب؛

· السلطات المالية.

· جمارك؛

· هيئات الشؤون الداخلية.

أهداف إدارة الضرائب:

1) مراقبة امتثال دافعي الضرائب ووكلاء الضرائب للتشريعات الضريبية (الرقابة الضريبية) ؛

2) مراقبة تطبيق وإنفاذ التشريعات الضريبية من قبل السلطات الضريبية.

3) الدعم التنظيمي والتحليلي لأنشطة الرقابة ووضع مقترحات لتحسين إجراءات احتساب ودفع الضرائب.

طرق إدارة الضرائب:

· تخطيط؛

· أنظمة؛

· يتحكم؛

· تحليل الكفاءة.

· الإكراه.

الموضوع: نظام الضرائب في الاتحاد الروسي.

ظهر النظام الضريبي الحديث للاتحاد الروسي في 1 يناير 1992 وفقًا للقانون الاتحادي رقم 2112 المؤرخ 27 ديسمبر 1991 "بشأن أساسيات النظام الضريبي للاتحاد الروسي".

تكوين وهيكل التشريع الضريبي في الاتحاد الروسي:

1- دستور الاتحاد الروسي ؛

3. القوانين الاتحادية للاتحاد الروسي ؛

4. قوانين رعايا (مناطق) الاتحاد الروسي ؛

5. التصرفات القانونية المنظمة للهيئات حكومة محلية;

6. وثائق منهجية وتعليمية.

قانون الضرائب للاتحاد الروسي:

1) الجزء 1 عام: الفصل. 1 - الفصل. 20

2) الجزء 2 خاص: الفصل. 21 - الفصل. 31

ميزات النظام الضريبي للاتحاد الروسي:

1) شباب النظام الضريبي في الاتحاد الروسي ؛

2) في الإيرادات الضريبية لميزانية الاتحاد الروسي ، يسود تلقي الضرائب غير المباشرة - وهي علامة على التخلف ؛

3) هيمنة الضرائب على الكيانات القانونية على الضرائب على الأفراد ؛

4) مستوى كبير من اقتصاد الظل والانضباط الضريبي المنخفض.

الاتجاهات الرئيسية للسياسة الضريبية للاتحاد الروسيعلى المرحلة الحاليةتم تطويره من قبل حكومة الاتحاد الروسي (MED و MF).

تدابير السياسة الضريبية المخطط تنفيذها:

1. تحفيز التحديث والابتكار وأنشطة الاستثمار للمؤسسات والتجديد التكنولوجي.

2. زيادة معدلات المكوس لمنتجات التبغ والكحول.

3. زيادة الضرائب على ممتلكات الأفراد على أساس القيمة السوقية للممتلكات الخاضعة للضريبة.

4. تشديد الرقابة الضريبية ، والقضاء على فرص التهرب الضريبي الحالية ، وإدخال أدوات تتصدى لتقليل الضرائب.

5. التعاون الدولي والتكامل وتبادل المعلومات في مجال الضرائب لتجنب الازدواج الضريبي ومواجهة آلية الأوف شور.

6. تحسين وتبسيط إدارة الضرائب ، والانتقال إلى الاستخدام الواسع لتكنولوجيا المعلومات ، والاتصالات السلكية واللاسلكية ، والشكل الإلكتروني لإدارة الوثائق وإعداد التقارير.

في الوقت الحاضر ، السياسة الضريبية هي أهم الروابط السياسة الاقتصاديةبشكل عام ، وهو المسؤول عن التنظيم العمليات الاقتصاديةفي المجتمع. منذ أن كان الوضع في الاقتصاد الروسي غير موات في السنوات الأخيرة ، ونما عجز ميزانية الدولة بشكل كبير ، من أجل الخروج من ازمة اقتصاديةقررت الحكومة استخدام أساليب غير شعبية كانت مستخدمة على نطاق واسع في التسعينيات. وفقًا لوزارة المالية الروسية ، فإن الطريقة الوحيدة لموازنة ميزانية الدولة هي زيادة الضرائب.

على سبيل المثال ، في عام 2016 ، أعادت وزارة المالية ضريبة المبيعات التي تم إلغاؤها في عام 2004. حتى الآن ، يتم تحصيل الرسوم فقط في موسكو وسيفاستوبول. لتوضيح الحاجة إلى إدخال ضريبة المبيعات في عام 2016 ، يشير المسؤولون إلى الممارسات الأمريكية الناجحة. في أمريكا ، في الواقع ، يتم فرض ضرائب إضافية على المبيعات في كل ولاية بمعدل 3٪ إلى 5٪. ومع ذلك ، لم يذكر القائمون على المشروع أنه لا توجد ضريبة القيمة المضافة (VAT) في الولايات المتحدة. في روسيا ، مع إدخال هذه الضريبة ، لن يتم إلغاء ضريبة القيمة المضافة. ومن المثير للاهتمام ، أنه تم إلغاء نفس البرنامج الضريبي في عام 2004. وبالتالي ، فإن السلطات تعيد تمامًا أساليب التسعينيات.

ستؤثر الزيادة في معدلات الضرائب اعتبارًا من عام 2018 على ضريبتين مهمتين للغاية ، وهما ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي. من المخطط رفع معدل ضريبة القيمة المضافة إلى 20٪ من 18٪ الحالية ، وزيادة معدل ضريبة الدخل الشخصي من 13٪ إلى 15٪. إن زيادة ضريبة الدخل الشخصي هي بمثابة تسلق مباشر لجيب العامل البسيط. نظام توزيع الدخل والمصروفات في روسيا غير عادل بصراحة ؛ في نفس المؤسسة ، يمكن أن تصل فجوة الرواتب بين كبار المديرين والموظفين إلى 100 مرة أو أكثر - تأخذ هذه الأرقام في الاعتبار الأجور فقط ، مع ترك دخل المالكين جانباً شكل أرباح وهلم جرا.

سيؤدي رفع الضرائب "على جميع الجبهات" إلى زيادة قاعدة ضريبة القيمة المضافة ، والتي بدورها ستزيد من عبء هذه الضريبة. ومع ذلك ، تؤكد وزارة المالية أن ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي سترتفع تدريجياً. على الرغم من ظهور صعوبات كبيرة في ملء الميزانية بالفعل في النصف الأول من عام 2016 ، سيؤدي ذلك إلى زيادة فورية في ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي في عام 2018.

يستمر العبء الضريبي للأفراد في النمو. يتم الآن احتساب مبلغ ضريبة الأرض على أساس القيمة المساحيةكائن ، أي قريب من السوق.

في عام 2016 أيضًا ، سترتفع ضريبة الإنتاج على السجائر والضريبة على أرباح الأسهم مرة أخرى إلى 13٪ ، بدلاً من 9٪ المعتمدة في 2014. نتيجة لذلك ، سيكون للبلاد أكبر أعباء ضريبية على الرواتب والضرائب غير المباشرة. كل هذا سيؤدي إلى رد الفعل المألوف بالفعل في التسعينيات - ستنخفض القدرة التنافسية للمنتجين المحليين ، ونتيجة لذلك سيتعين على أصحاب العمل خفض الأجور والذهاب إلى "أعمال الظل" ، ودفع الأجور "في مظاريف".

ومع ذلك ، فإن التراجع في الأعمال التجارية بعيد كل البعد عن رد الفعل السلبي الوحيد للأساليب غير الشعبية. ستؤدي زيادة الضرائب إلى زيادة أسعار جميع مجموعات السلع تقريبًا ، مما سيؤدي ، على خلفية انخفاض الأجور ، إلى انخفاض القوة الشرائية وزيادة التضخم بنسبة 1.5-2٪ أخرى على الأقل.

على الرغم من أنه ثبت في الممارسة العالمية أكثر من مرة أنه كلما ارتفعت الضرائب في البلاد ، كلما كان نظام التعليم والطب والمحاكم ، وما إلى ذلك ، متاحًا بشكل أفضل وأفضل. ومع ذلك ، من المستحيل الاعتماد على مثل هذا التأثير في الواقع الروسي ، لأنه في بلدنا ، لا تتحسن جودة الخدمات العامة والاجتماعية ، بل تتدهور فقط.

العامل الأكثر أهمية في السياسة الضريبية الجارية في بلدنا هو الحاجة إلى الحفاظ على التوازن في نظام الميزانية في الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، من الضروري الحفاظ على ثبات العبء الضريبي على قطاعات الاقتصاد التي تم الوصول إلى مستواها الأمثل.

اليوم ، النموذج المبني للعلاقات الفيدرالية مع البلديات غير فعال بما يكفي لحل المشاكل المحلية للتنمية الاجتماعية والاقتصادية. أدى تقسيم الوظائف والدخول في الممارسة العملية إلى تعزيز جدي للمركز.

واجه الاقتصاد الروسي في عام 2014 تحديات خطيرة. في نفس الوقت ، عوامل مثل ارتفاع التضخم، ركود ، انخفاض حاد في قيمة العملة ، تدفق رأس المال ، هبوط أسعار النفط ، انخفاض حاد في جاذبية البورصة. من المحتمل أن يكون تشكيل سياسة الموازنة لفترة التخطيط المقبلة مصحوبًا بظروف اقتصادية أكثر صرامة ، وسيكون من الضروري تشكيل آلية جديدة تمامًا للعمل المالية العامة، عمليات تكوين واستخدام موارد الميزانية.

لذلك ، وكجزء من تحسين كفاءة النظام الضريبي ، من الضروري التخلي عن الأغلبية الضرائب الاتحاديةالحوافز الضريبية للضرائب الإقليمية والمحلية ، لتقديم مبدأ جديدتحديد الفوائد من خلال تقييم فعاليتها وتحديد فترة الصلاحية.

تقلل الإيرادات الضريبية المشتركة من التفاوتات الرأسية وتوفر بعض الاستقلالية ، ولكنها في حد ذاتها لا يمكن أن تضمن مساءلة الحكومات المحلية أمام الجمهور وتمنع الحكومات المحلية من تحديد مستوى تقديم الخدمات الخاص بها من خلال تحديد مستوى الضرائب الخاص بها.

لكي تتمكن من القيام بذلك ، يجب أن يكون تحت تصرف هيئات الحكم الذاتي المحلي في المقام الأول ضرائب محلية حصرية ، والتي يحق لها تحديد معدلاتها بشكل مستقل. يمكن تحقيق درجة أكبر من الاستقلال الذاتي المحلي من خلال منح الحكومات المحلية الحق في تحديد خصوماتها الضريبية وقاعدتها الضريبية.

الضريبة التي تولد أكبر إيرادات هي ضريبة الدخل الشخصي. تطبقها العديد من الدول كضريبة محلية حصرية أو مشتركة. في جميع البلدان المتقدمة ، تكون هذه الضريبة محلية بشكل حصري ، ولدى السلطات المحلية الفرصة لتحديد معدل الضريبة وفقًا لتقديرها الخاص.

في عام 2015 ، خضع التشريع الضريبي الروسي لعدد من التغييرات التي لم يتم تجاوزها الضرائب المحليةالتي أنشأتها السلطات الإقليمية وموجهة لتنمية إقليم معين. زاد عددهم ، وتغير إجراء التصريح والحساب والدفع إلى حد ما. الآن ، على المدى القصير ، من الضروري تشكيل أساس مادي لحل القضايا على المستوى المحلي.

القضايا الرئيسية التي تمولها الضرائب المحلية هي (المادة 14 FZ-131): إنشاء وصيانة الطرق المحلية في حالة جيدة ؛ تقديم المساعدة المادية والسكن للمواطنين ذوي الدخل المنخفض ؛ تزويد المجتمع المحلي بخدمات الاتصالات والخدمات الاستهلاكية والنقل ؛ تنسيق الحدائق ، بما في ذلك التخلص من القمامة والإضاءة والمناظر الطبيعية ؛ حل قضايا الكهرباء والمياه والغاز. دعم المؤسسات الطبية والثقافية والتعليمية ؛ صيانة أماكن الدفن ، إلخ. يتم تمويل الأحداث الرياضية والثقافية المحلية ، كقاعدة عامة ، من الأموال الميزانية المحلية 50-55٪ منها مدفوعات ضرائب محلية.

تعتبر الضرائب والرسوم المحلية عنصرًا مهمًا في النظام الضريبي ، حيث إنها تؤدي وظيفتين مهمتين:

- أولاً ، تشكل القاعدة المالية لتنفيذ الحكومات المحلية لمهامها الرئيسية ؛

ü ثانيًا ، تعمل كعامل في اللامركزية المالية ، حيث يحق للسلطات المحلية إنفاق هذه الأموال وفقًا لتقديرها.

يجب تحقيق مستقبل المدفوعات الإلزامية المحلية في اتجاهين:

ü يجب أن تنتقل أنواع معينة من المدفوعات الإلزامية للميزانية ، والتي أصبحت الآن على مستوى الدولة ، تدريجياً إلى المستوى المحلي (على سبيل المثال ، ضريبة العقارات ليس فقط من الأفراد ، ولكن أيضًا من الكيانات القانونية).

ü الحالي الضرائب المحليةيجب توسيعها من خلال معدلات إضافية ، وإمكانية منح مزايا وخصومات ، مما يوسع إمكانيات الحكم الذاتي للبلديات.

وبالتالي ، تلعب الضرائب المحلية دورًا مهمًا في تنمية الأقاليم الفردية ، منذ ذلك الحين

يمكن للحكومات المحلية أن توجه حسب تقديرها لتنفيذ البرامج الاجتماعية والاقتصاديةتطوير. ويمكنهم أيضًا تحفيز التكاثر الفعال للموارد العمالية والمادية ، ودعم المجال الثقافي ، وما إلى ذلك.

إن وجود عدد أكبر من مصادر الدخل الخاصة بهم سيسمح للسلطات المحلية باتباع سياسة مستقلة عن الدولة لصالح سكان إقليم معين ، بما في ذلك تنظيم الوضع الاقتصادي والاجتماعي والبيئي.

فهرس

1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي

عمل الدورة

في تخصص "الاقتصاد الكلي"

النظام الضريبي الحديث للاتحاد الروسي ، مشاكل تحسينه

مقدمة

خاتمة

فهرس

مقدمة

يتم تحديد أهمية الدراسة من خلال حقيقة أنه لا يمكن لأي دولة الاستغناء عن الضرائب ، وبالتالي فإن الضرائب هي الخلفية التي تتم على أساسها العمليات الاقتصادية والسياسية في المجتمع. إذا كانت الضرائب معقولة ، فإن الدولة لديها الفرصة لتركيز أموال كبيرة ، وتوجيهها لأداء تلك الوظائف التي يعينها لها المجتمع. تسمح هذه الضرائب للاقتصاد بالتطور في الاتجاه الصحيح ويصبح المواطنون أغنياء.

في المرحلة الحالية من تحول النظام الاقتصادي الروسي ، فإن أحد الشروط المهمة لسلامته واستقراره هو الأداء الفعال لأنظمته الفرعية ، بما في ذلك النظام الضريبي.

تحليل النظام الضريبي وثيق الصلة للغاية من وجهة النظر السياسية والاقتصادية لتطوير النظرية الاقتصادية. البحث في هذا الاتجاه نادر ، ومتطلبات إجراء دراسة شاملة للجوانب النظرية والعملية لتحسين النظام الضريبي في الاقتصاد الروسي كانت حادة بشكل خاص في الآونة الأخيرة.

درجة تطور المشكلة. وضعت الأعمال العلمية لـ V. Petg و A. Smith و D. Ricardo الأساس لتشكيل النظرية الكلاسيكية للضرائب. تم النظر في قضايا كفاءة الضرائب وتنظيم الضرائب في أعمال M. Alle و N. Mankiw و P. Samuelson و J. Stiglitz و S. Fisher ، وغيرهم.

تمت الإشارة إلى الحاجة إلى بناء نظام ضريبي يتوافق مع جوهر الضرائب ووظائفها في الفترة الانتقالية في أعمال V.A. كاشينا ، أ. كرافشينكو ، د. لفوفا ، آي جي. روساكوفا ، يو في. Lremenko وآخرون. في السنوات الأخيرة ، أ. بابيتش ، إ. جورسكوي ، ل. ليكوفا ، ل. بافلوفا ، ل. أوكونيفا ، ف. ستولياروف ، د. تشيرنيك ، ت. يوتكين وآخرون.

الغرض من بحث الدورة هو النظر في النظام الضريبي الحديث للاتحاد الروسي ومشاكل تحسينه.

يتطلب تحقيق الهدف المحدد الحاجة إلى حل المهام التالية:

· تحليل مفهوم وأهداف ومحتوى ودور النظام الضريبي ؛

· تحديد مبادئ بناء النظام الضريبي.

· إعطاء وصف وتحليل للإيرادات الضريبية الرئيسية لميزانية الاتحاد الروسي في الفترة من كانون الثاني (يناير) إلى آب (أغسطس) 2009 ؛

· وصف بإيجاز ميزات النظام الضريبي الحديث للاتحاد الروسي ؛

· قائمة بالمشاكل والقيود التي تعترض تطوير النظام الضريبي الحديث ؛

· الكشف عن آفاق تطوير النظام الضريبي في الاتحاد الروسي.

موضوع الدراسة هو النظام الضريبي الحالي للاتحاد الروسي.

الأساس النظري والمنهجي للعمل هو نظريات ومفاهيم التحول الاقتصادي للضرائب والنظام الضريبي في الاتحاد الروسي.

نظام الضرائب الروسي

الفصل الأول: النظام الضريبي كأداة لتنظيم العمليات الاجتماعية والاقتصادية

1.1 مفهوم النظام الضريبي وأهدافه ومحتواه ودوره

الضرائب هي واحدة من أقدم الفئات المالية. لقد مرت المدفوعات الإلزامية للدولة بأسماء مختلفة ، وغالبًا ما تغيرت وفقًا للاقتصاد و الحالات الإجتماعيةتنمية المجتمع.

الضرائب هي مدفوعات نقدية إلزامية للميزانية التي تحددها الدولة من جانب واحد ، ويتم سدادها بمبالغ معينة ، وتحمل طبيعة غير قابلة للإلغاء وغير مبررة.

الرسوم هي دائمًا دفعة هادفة ، وهي دفعة للدولة مقابل تقديم خدمة لدافعي الضرائب. يتم تضمين استهداف الرسم ، كقاعدة عامة ، في اسمه. ويمكن أن يكون الرسم دفعة غير معنونة من نوع معين أو للحق في تنفيذ مثل هذه الأنشطة.

الواجب هو رسم نقدي يتم تحصيله من الكيانات القانونية والأفراد لارتكاب أفعال من قبل هيئات مرخصة بشكل خاص ولإصدار مستندات لها قوة قانونية. ينقسم واجب الدولة إلى رسوم جمركية حدودية وداخلية. الرسوم الجمركية هي رسوم يتم تحصيلها من قبل سلطات الجمارك من دافع استيراد وتصدير البضائع (المنتجات) عبر الحدود الجمركية للدولة. الواجب المنزلي هو رسم نقدي يُفرض من الأفراد والكيانات القانونية لأداء الإجراءات ذات الأهمية القانونية.

المحتوى الاقتصادي للضرائب

يكمن المحتوى الاقتصادي للضرائب في حقيقة أنها جزء من علاقات الإنتاج لسحب حصة معينة من الدخل القومي من كيانات الأعمال والمواطنين ، والتي تجمعها الدولة للقيام بوظائفها ومهامها. مجموع أنواع الضرائب المفروضة في الدولة ، أشكال وطرق تكوينها ، هيئاتها خدمة الضرائبتشكيل النظام الضريبي للدولة.

يوجد حاليًا عدة مناهج لتعريف مفهوم النظام الضريبي. لذلك ، وفقًا للأول ، فإن النظام الضريبي هو نظام العلاقات الاقتصادية والقانونية بين الدولة والكيانات التجارية الناشئة عن تكوين جانب الإيرادات في ميزانية الدولة عن طريق تنفير جزء من دخل المالك ، من خلال نظام قانوني. الضرائب والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى وحسابها ودفعها والتحكم في استلامها يتم وفقًا لمنهجية ضريبية موحدة تم تطويرها في هذه الشركة.

ووفقًا لنهج آخر ، فإن النظام الضريبي عبارة عن مجموعة من الضرائب والرسوم والرسوم وغيرها من المدفوعات المحصلة بالطريقة التي يحددها القانون.

كما يعتبر النظام الضريبي بمثابة مجموعة من الضرائب والرسوم والمبادئ وأشكال وطرق إنشائها وتغييرها أو إلغائها والدفع والرقابة الضريبية وكذلك المقاضاة وتدابير المسؤولية عن مخالفة التشريعات الضريبية المنصوص عليها في القانون. .

هم. يعتبر Alexandrov النظام الضريبي بمثابة مجموعة وهيكل لأنواع مختلفة من الضرائب ، في البناء والطرق ، التي يؤدي حسابها إلى تنفيذ متطلبات ومبادئ معينة للضرائب.

يمكن تعريف النظام الضريبي على أنه وحدة متكاملة لعناصره الأربعة الرئيسية: نظام التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، ونظام الضرائب والرسوم ، ودافعي الضرائب والرسوم ، وأنظمة إدارة الضرائب ، وكل منها مترابط بشكل وثيق و مترابطة مع بعضها البعض.

في رأينا الأكثر اكتمالا ودقة هو التعريف الأول للنظام الضريبي ، والذي سيؤخذ كأساس في هذا العمل.

الغرض من النظام الضريبي:

تهيئة الظروف لعمليات التكاثر الفعالة في الاقتصاد الوطني للاتحاد الروسي ، وخلق المتطلبات الأساسية لحل المشاكل الاجتماعية في كل من البلد ككل وفي المناطق الفردية ،

تهيئة الظروف لتنفيذ النشاط الاقتصادي الأجنبي ، إلخ.

دور ووظائف نظام الضرائب

في الأدبيات الاقتصادية ، عادة ما يتم النظر إلى الوظائف فيما يتعلق بالضرائب في حد ذاتها. هذا التفسير غير صحيح من وجهة نظر منهجية ، لأن الضريبة كفئة اقتصادية هي مادة نظرية بحتة ينتجها الوعي لتمثيل حركة القيمة المعاد توزيعها في تكوين صندوق للموارد الوطنية. الفئة الاقتصادية على هذا النحو لا تؤدي وظائف معينة. يحتوي على الإمكانات الاقتصادية ، أي الغرض الاجتماعي - للتعبير عن مجموعة أو أخرى من العلاقات الإنجابية. من الناحية النظرية ، يتم تنفيذ إمكانات الضريبة كفئة اقتصادية من خلال نظام الضرائب ، الذي له وظائف معينة. هذه المجموعة من العلاقات هي أيضًا مجال نظري للمعرفة العلمية ، ومع ذلك ، فإن هذه النظرية تستند إلى استنتاجات حول أنماط العمليات الإنجابية. النظام الضريبي الذي اعتمده التشريع هو أداة عملية لإعادة توزيع دخل دافعي الضرائب المحتملين ؛ على دور النظام الضريبي.

لا تزال الأحكام المتعلقة بوظائف النظام الضريبي موضع نقاش علمي. توفر الأدبيات الاقتصادية مجموعة متنوعة من التفسيرات للوظائف الضريبية. يبدو ، ما علاقة الفهم النظري للغرض الوظيفي للنظام الضريبي بالممارسة؟ هل يهم ما ستكون عليه الوظائف ، الشيء الرئيسي هو ملء خزينة الدولة. يعطي تطور الضرائب إجابة واضحة على هذا السؤال - يعتمد التركيز على جانب وظيفي أو آخر من العملية أو الظاهرة الوضع الاقتصاديالدول وحالة الأعمال ومستوى رفاهية المواطنين الأفراد. إذا كان النظام الضريبي المعتمد في القانون لا يركز على تحقيق الإمكانات الداخلية للفئة الاقتصادية "الضرائب" ، فإن دور هذا النظام في النهاية سيتحول إلى دور سلبي ، على الرغم من جميع الإجراءات القمعية للإدارات الضريبية ضمان إيرادات ميزانية الدولة.

الأساس الأساسي للتظاهر الوظيفي لنظام الضرائب هو وظائف التمويل كفئة اقتصادية عامة للتوزيع. يتم التعرف على وظيفتين بشكل عام: التوزيع والتحكم. داخل كل منها ، يتم تشكيل تخصص وظيفي خاص للعلاقات الضريبية. هذا يشكل البداية الأساس المنهجيلصياغة وظائف الضرائب. وظائف النظام الضريبي هي ، أولاً وقبل كل شيء ، افتراض نظري بأن هذه الوظائف ستظهر الغرض الاجتماعي للضريبة على هذا النحو: توفير إيرادات الدولة دون المساس بتطوير الأعمال.

من بين الوظائف الضريبية ، يسمي العلماء عادة: المالية ، والاقتصادية ، وإعادة التوزيع ، والرقابة ، والتحفيز ، والتنظيم. يتم إعطاء هذه الوظائف في كل من القائمة الكاملة المذكورة أعلاه ، وفي ترتيب كل منها على حدة. يجب استبعاد الوظيفة الاقتصادية على الفور من عدد الوظائف الضريبية. الضرائب هي فئة اقتصادية في حد ذاتها. يتم الكشف عن أشكال استخدامها العملي (أنواع الضرائب وشروط عملها) في المجال الاقتصادي (المالي) ، ويتم تحديد دورها أيضًا من خلال المعايير الاقتصادية. تتمثل الأهداف النهائية للضرائب في ضمان الوظائف الاجتماعية والاقتصادية للدولة دون الإضرار بالمصالح الاقتصادية للشركات والأفراد. لذلك ، إعطاء ضريبة الوظيفة الاقتصاديةهناك حشو بسيط لجوهرها الداخلي. لا يوجد سبب علمي لذلك.

يمكن تسهيل تحليل محتوى تفسيرات وظائف النظام الضريبي من خلال النظر في مواقف العلماء الروس الذين يلجأون باستمرار إلى البحث في المشكلات النظرية والعملية للضرائب. ل. تعطي أوكونيفا تفسيرًا واضحًا للوظائف الضريبية: المالية والتوزيع. يعتبر موضع D.G. عنبية "وظائف الضريبة هي مظهر من مظاهر جوهرها في العمل ، وطريقة للتعبير عن خصائصها." توضح الوظيفة كيف التعيين العامهذه الفئة الاقتصادية كأداة لتوزيع التكلفة وإعادة توزيع الدخل. يؤدي هذا إلى ظهور الوظيفة التوزيعية الرئيسية للضرائب ، معبرة عن جوهرها كأداة مركزية (مالية) خاصة لعلاقات التوزيع.

من خلال الوظيفة المالية ، يتحقق الغرض الاجتماعي الرئيسي للضرائب - التكوين الموارد الماليةالدولة ، المتراكمة في نظام الموازنة والأموال من خارج الميزانية والضرورية لتنفيذ وظائفها (الدفاع ، الاجتماعية ، البيئية ، إلخ). إن تكوين إيرادات الموازنة العامة للدولة على أساس تحصيل الضرائب المستقر والمركزي يحول الدولة نفسها إلى الدولة الأكبر كيان اقتصادي.

وظيفة أخرى للضرائب كفئة اقتصادية هي أنه يصبح من الممكن قياس الإيرادات الضريبية ومقارنتها باحتياجات الدولة من الموارد المالية. بفضل وظيفة الرقابة ، يتم تقييم فعالية الآلية الضريبية ، وضمان التحكم في حركة الموارد المالية ، وتحديد الحاجة إلى تغييرات في النظام الضريبي وسياسة الميزانية. تتجلى وظيفة التحكم في العلاقات الضريبية والمالية فقط في شروط وظيفة التوزيع. وبالتالي ، تحدد كلتا الوظيفتين في الوحدة العضوية فعالية العلاقات الضريبية والمالية وسياسة الميزانية.

تنفيذ وظيفة الرقابة على الضرائب واكتمالها وعمقها إلى حد ما من الانضباط الضريبي. جوهرها هو أن دافعي الضرائب (الكيانات القانونية والأفراد) يدفعون الضرائب التي ينص عليها القانون في الوقت المناسب وبالكامل.

تحتوي وظيفة توزيع الضرائب على عدد من الخصائص التي تميز تنوع دورها في عملية إعادة الإنتاج. هذا ، أولاً وقبل كل شيء ، كانت الوظيفة التوزيعية للضرائب في البداية ذات طبيعة مالية بحتة. ولكن بما أن الدولة اعتبرت أنه من الضروري المشاركة بنشاط في تنظيم الحياة الاقتصادية ، فقد ظهرت ميزة تنظيمية في البلاد ، والتي يتم تنفيذها من خلال الآلية الضريبية. في التنظيم الضريبي ، الوظيفة الفرعية التحفيزية ، وكذلك الوظيفة الفرعية لأغراض إعادة الإنتاج.

1.2 مبادئ بناء نظام ضريبي

تمت صياغة مبادئ الضرائب لأول مرة في القرن الثامن عشر. من قبل عالم الاقتصاد والقانون الطبيعي الاسكتلندي العظيم آدم سميث (1725-1793) في عمله الشهير تحقيق في طبيعة وأسباب ثروة الأمم (1776). وخص بالذكر خمسة مبادئ أطلق عليها فيما بعد "إعلان حقوق الدافع":

§ لا ينبغي أن تكون الضرائب مرهقة للغاية.

§ يجب أن تكون مفهومة لدافعي الضرائب.

§ يجب على كل دافع ضرائب أن يعرف كم ومتى يجب أن يدفع ولماذا.

§ يجب أن تكون الضرائب عادلة ، وفي ظل ظروف مماثلة ، يجب أن يدفع دافعو الضرائب المختلفون نفس الضرائب تقريبًا.

§ يجب أن تكون الدولة قادرة على تحصيل الضرائب دون إنفاق الكثير من المال عليها.

تسمى هذه الافتراضات اليوم بالمبادئ الكلاسيكية للضرائب. تنفيذ هذه المبادئ وحاليا لا تزال مهمة ذات أولوية للتشريع الضريبي.

إن مبادئ بناء نظام ضريبي فعال مدعومة بما يكفي في النظرية الضريبية وتشمل ما يلي:

الكفاءة الاقتصادية- يجب ألا يتدخل النظام الضريبي في تنمية ريادة الأعمال والاستخدام الفعال للموارد (المادية والعمالة والمالية).

اليقين من الضرائب - يجب بناء النظام الضريبي بطريقة يتم تحديد العواقب الضريبية لاتخاذ القرارات الاقتصادية من قبل رائد الأعمال (كيان قانوني وفرد على حد سواء) مسبقًا ولا تتغير على مدار فترة زمنية طويلة. وبالتالي ، فإن هذا المبدأ يندمج عمليا مع مبدأ استقرار النظام الضريبي.

عدالة الضرائب - هذا المبدأ هو المبدأ الأساسي في بناء النظام الضريبي وينطوي على نهج عادل تجاه مختلف دافعي الضرائب ، فضلاً عن أولوية مصالح دافعي الضرائب في العلاقات بينه وبين إدارة الضرائب.

بساطة الضرائب والتكاليف المنخفضة لتحصيل الضرائب - يجب أن تحتوي التشريعات الضريبية على لغة بسيطة يفهمها معظم دافعي الضرائب ، ويجب أن تكون إجراءات فرض الضرائب رخيصة نسبيًا.

يعتمد نظام الضرائب في الاتحاد الروسي على المبادئ التالية (الجزء 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 3):

) مبدأ عالمية الضرائب ومبدأ المساواة في الحقوق لدافعي الضرائب - يجب على كل شخص دفع الضرائب والرسوم المقررة قانونًا ؛

) مبدأ عدم التمييز (الحياد) في الضرائب فيما يتعلق بأشكال النشاط الاقتصادي - لا يمكن أن تكون الضرائب والرسوم تمييزية ويتم تطبيقها على أساس المعايير الاجتماعية والعرقية والوطنية والدينية وغيرها من المعايير المماثلة ؛

) مبدأ عدم جواز خلق عقبات أمام المواطنين لممارسة حقوقهم الدستورية - الضرائب والرسوم التي تمنع المواطنين من ممارسة حقوقهم الدستورية غير مقبولة ؛ يجب أن يكون للضرائب والرسوم أساس اقتصادي ولا يمكن أن تكون تعسفية ؛

) مبدأ وحدة الفضاء الاقتصادي - لا يُسمح بفرض ضرائب ورسوم تنتهك المساحة الاقتصادية الموحدة للاتحاد الروسي ، وعلى وجه الخصوص ، بشكل مباشر أو غير مباشر ، تقييد حرية حركة البضائع (الأشغال والخدمات) أو الموارد المالية داخل أراضي الاتحاد الروسي ، أو تقيد أو تضع عقبات على نحو آخر أمام النشاط الاقتصادي للأفراد والمنظمات التي لا يحظرها القانون ؛

) مبدأ اليقين في قواعد الضرائب - عند تحديد الضرائب ، يجب تحديد جميع عناصر الضرائب ؛ ينبغي صياغة القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم بطريقة تجعل كل شخص يعرف بالضبط الضرائب (الرسوم) ومتى وبأي ترتيب يجب عليه دفعها ؛ لا يجوز إلزام أي شخص بدفع الضرائب والرسوم ، فضلاً عن المساهمات والمدفوعات الأخرى التي لها ميزات الضرائب أو الرسوم المحددة بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي لم ينص عليها قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو التي تم إنشاؤها في يتم تحديد طريقة مختلفة عن ذلك في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

) مبدأ تفسير كل الغموض في التشريعات الضريبيةلصالح دافع الضرائب - يتم تفسير جميع الشكوك والتناقضات والغموض التي لا يمكن إزالتها في القوانين المتعلقة بالضرائب والرسوم لصالح دافع الضريبة أو الرسوم.

في الأدبيات الاقتصادية ، هناك أيضًا عدد من المبادئ التنظيمية الأخرى للضرائب ، والتي هي ذات طبيعة موضوعية. وتشمل هذه:

) مبدأ التنقل (المرونة) - يكمن جوهره في حقيقة أن العبء الضريبي يمكن تغييره بسرعة وفقًا للاحتياجات الموضوعية للدولة ؛

) مبدأ الاستقرار - يعني هذا المبدأ ثبات النظام الضريبي ، وهو أمر مهم لموضوعات العلاقات الضريبية (للدولة عند تكوين جزء الإيرادات من الميزانية ، وللدافعين - عند التخطيط لدخلهم ، بما في ذلك التخطيط الضريبي);

) مبدأ القائمة الشاملة للضرائب الإقليمية والمحلية - يكمن جوهره في استبعاد إمكانية إنشاء وفرض ضرائب إضافية من قبل الكيانات المكونة للاتحاد الروسي والحكومات المحلية.

في الممارسة العالمية ، هناك استخدام لعدد من المبادئ الأخرى للضرائب ، والتي تشمل مبدأ الوصول والانفتاح على المعلومات المتعلقة بالضرائب ؛ مبدأ افتراض البراءة ؛ مبدأ استقرار التشريعات الضريبية ؛ مبدأ توفير أقصى درجات الراحة لدافعي الضرائب ؛ مبدأ فرض الضرائب على الدخل الصافي للمكلف ، وما إلى ذلك.

الفصل 2. تقييم النظام الضريبي الحديث في روسيا

2.1 ميزات النظام الضريبي الحديث في الاتحاد الروسي

نسرد الميزات الرئيسية التي تميز النظام الحديثتنظيم الضرائب في الاتحاد الروسي:

أولاً.إنشاء قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قائمة مغلقةالضرائب والرسوم ، التي لا يمكن تغييرها أو استكمالها إلا بقانون أقرته الجمعية الاتحادية. قبل ذلك ، بموجب مرسوم رئيس الاتحاد الروسي رقم 2268 المؤرخ 22 ديسمبر 1993 ، كان للسلطات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد (بما في ذلك الحكومات المحلية) الحق في فرض عمليا أي ضرائب تزيد عن تلك المدرجة في القائمة المعمول بها. في السابق ، مُنحت سلطات الدولة القومية والتشكيلات الإدارية الإقليمية أيضًا الحق في تقديم مزايا إضافية للضرائب الفيدرالية (ضمن المبالغ المقيدة في ميزانياتها) ؛ منذ 1 يناير 1999 ، فقد هذا المعيار قوته.

ثانية.تقدم الفصول التي تحدد أنظمة ضريبية محددة كلاً من الضرائب المستقلة المستقلة ومجموعات الضرائب من نفس النوع أو نوع مشابه (على سبيل المثال ، المكوس (في فصل "الضرائب الانتقائية" ، والرسوم (في الفصل "رسوم الدولة")) ، والضرائب على أنواع معينة من الدخل (في هذه الحالة ، لأغراض تصنيف الضرائب ، يتم تطبيق المبدأ الإداري الإقليمي (الضريبة على مستوى الاتحاد والأقاليم والسلطات المحلية) - بدلاً من الاقتصادية أو المالية القانونية.

ثالث.مع اعتماد قانون الضرائب ، فإن الأوامر والتعليمات والمبادئ التوجيهية الصادرة عن السلطات الضريبية لا تنطبق على القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب والرسوم ، وبالنسبة لدافعي الضرائب ليس لديهم أكثر من سلطة استشارية. بالإضافة إلى ذلك ، مع دخول دائرة الضرائب الفيدرالية في نظام وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، تم أيضًا نقل وظائف توضيح القوانين التشريعية المتعلقة بالضرائب إلى السلطات المالية.

الرابعة.تُستثنى الرسوم الجمركية في الاتحاد الروسي من فئة "الضرائب" ، وينظم تحصيلها (بالإضافة إلى المدفوعات الجمركية الأخرى) تشريعات جمركية خاصة (قانون الجمارك ، قانون التعريفات الجمركية). وفقًا لذلك ، فقدت سلطات الجمارك أيضًا وضع السلطات الضريبية (على الرغم من أن وظائفها لا تزال مكلفة بتحصيل ، بالإضافة إلى الرسوم الجمركية ، مثل هذه الضرائب (عند استيراد السلع والخدمات) ، مثل ضريبة القيمة المضافة والمكوس).

الخامس.بحسب الجديد قانون الضرائبسحب الاتحاد الروسي مهمة من سلطات الضرائب مجموعةالضرائب (فقط الوظيفة يتحكملدفع الضرائب) ، يجب أن تذهب مدفوعات الضرائب مباشرة إلى حسابات الميزانية للخزانة (أو الحكومات المحلية) ، على الرغم من أن الأخيرة ليست مخولة بحقوق السلطات الضريبية.

الفصل 3. الاتجاهات الرئيسية لتطوير النظام الضريبي في الاتحاد الروسي

3.1 مشاكل وقيود تطوير النظام الضريبي الحديث

حل مشكلة الأثر التحفيزي للنظام الضريبي النشاط الاقتصادييعد تطوير الإنتاج والتنمية الاقتصادية للبلاد ككل من أولويات الدولة حاليًا.

يمكن ضمان ضرائب فعالة من خلال مزيج متناغم من الآلية الضريبية المختارة مع الأهداف والغايات التي تحددها الدولة لنفسها عند إدارة اقتصاد البلد.

يتم تحديد كفاءة الضرائب من خلال نسبة الإيرادات الضريبية إلى الميزانيات مع إجمالي تكاليف تحصيل الضرائب ، بما في ذلك ما يتعلق بكل ضريبة محددة. تكون كفاءة الضرائب كما يلي:

للدولة - في زيادة إيرادات الموازنة من خلال الإيرادات الضريبية وتطوير القاعدة الضريبية ؛

بالنسبة للكيانات التجارية - في الحصول على أقصى دخل ممكن (ربح) مع تقليل مدفوعات الضرائب ؛

للسكان - في الحصول على دخل كافٍ للمعيشة من خلال دفع الضرائب المقررة ، والتي من خلالها توفر الدولة الخدمات الاجتماعية اللازمة.

بلغت إيرادات الموازنة الفيدرالية لشهر يناير - مارس 2010 ، وفقًا للبيانات الأولية من وزارة المالية الروسية ، 1929.9 مليار روبل أو 23.1٪ من الناتج المحلي الإجمالي ، وهو أقل بمقدار 0.7 نقطة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي مقارنة بنفس الفترة من عام 2009.

بلغ الحجم الإجمالي للضرائب والمدفوعات الأخرى التي تديرها دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية 934.2 مليار روبل في عام 2012 أو 10.9٪ من الناتج المحلي الإجمالي ، وهو ما يتوافق تمامًا مع مؤشر الدخل الذي تديره دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2013 . جاءت الإيرادات التي تديرها دائرة الجمارك الفيدرالية الروسية في الفترة من يناير إلى مارس 2012 بمبلغ 655.0 مليار روبل أو 8.0 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي (11.3 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2010). بلغت الإيرادات التي يديرها المسؤولون الآخرون عن الفترة المشمولة بالتقرير لعام 2012 340.7 مليار روبل ، أو 4.1 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي (1.6 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي).

بلغت الإيرادات في الفترة من كانون الثاني (يناير) إلى آذار (مارس) ما نسبته 25.8٪ من حجم إيرادات الموازنة الاتحادية التي أُخذت في الاعتبار عند تطوير التعديلات على قانون الموازنة الاتحادية لعام 2012 وفترة التخطيط 2013 و 2014. من أهم العوامل التي كان لها تأثير سلبي على إيرادات الموازنة الفيدرالية ، أولاً وقبل كل شيء ، انخفاض أسعار الطاقة العالمية على خلفية انخفاض الحجم المادي لإنتاج وتصدير النفط والغاز. انخفض سعر نفط الأورال في الفترة من يناير إلى مارس 2012 بأكثر من مرتين مقارنة بالفترة نفسها من العام الماضي وبلغ 43.0 دولارًا للبرميل. إلى جانب ذلك ، كان هناك انخفاض كبير في الواردات. كما ساهمت الإصلاحات الضريبية المتعلقة بتخفيض العبء الضريبي ، ولا سيما تخفيض معدل ضريبة الدخل الفيدرالية ، الذي دخل حيز التنفيذ في عام 2012 ، في خفض إيرادات الميزانية الاتحادية في الربع الأول من عام 2012.

مع الأخذ في الاعتبار تنفيذ الميزانية من حيث الإيرادات والنفقات ، بلغ عجز الميزانية الفيدرالية في الفترة من يناير إلى مارس 2012 - 50.5 مليار روبل أو - 0.6 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي (في نفس الفترة من العام الماضي 600.0 مليار روبل أو 6.7 ٪ من الناتج المحلي الإجمالي).

في الفترة من يناير إلى مارس 2012 ، تم توفير قدر كبير من الإيرادات ، وفقًا للبيانات الأولية من وزارة المالية الروسية ، من قبل "الهيئات الفيدرالية الأخرى" - 340.7 مليار روبل ، وهو ما يمثل 19.7 ٪ من إجمالي الإيرادات المتلقاة خلال هذه الفترة. الجزء الرئيسي منهم هو دخل الفوائد للاستخدام نقداالموضوعة في حسابات العملات الأجنبية المفتوحة في البنك المركزيالاتحاد الروسي لحساب موارد الصندوق الاحتياطي والصندوق الوطني للثروة ، بمبلغ 205.1 و 66.0 مليار روبل ، على التوالي. دون أخذ هذه الأموال في الاعتبار ، بلغ الدخل من المسؤولين الآخرين في الفترة من يناير إلى مارس 2012 إلى 104.7 مليار روبل ، وهو أقل من الدخل في الفترة من يناير إلى فبراير 2011 بمقدار 44.7 مليار روبل.

عند صياغة الميزانية ، تم مراعاة التشريع الضريبي الساري وقت صياغة الميزانية ، وكذلك التوجيهات الرئيسية المعتمدة للسياسة الضريبية ، والتي تنص على التعديلات والإضافات على تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم. .

3.2 آفاق تطوير نظام الضرائب الروسي

يتمثل أحد أهم مجالات السياسة الضريبية على المدى الطويل في الحفاظ على هذا المستوى من العبء الضريبي ، والذي ، من ناحية ، لا يخلق عقبات أمام النمو الاقتصادي المستدام ، ومن ناحية أخرى ، يلبي الحاجة إلى الميزانية الإيرادات لتوفير الخدمات العامة الأساسية. يتم تحديد هذه الأولوية في مفهوم التنمية الاجتماعية والاقتصادية طويلة الأجل للاتحاد الروسي للفترة حتى عام 2020 ، والذي تم تطويره من قبل وزارة التنمية الاقتصادية وتمت الموافقة عليه بأمر من حكومة الاتحاد الروسي الصادر في نوفمبر 17 ، 2008 رقم 1662-r. يحدد أن الاتجاه الاستراتيجي الرئيسي في مجال السياسة الضريبية هو تعزيز التأثير المحفز للنظام الضريبي على تنمية الاقتصاد مع أداء الوظيفة المالية في نفس الوقت.

ضريبة الدخل على الشركات:

على المدى المتوسط ، يجب اتخاذ إجراءات إضافية لتحسين الضرائب على الأرباح ، وهي:

كجزء من سياسة الاستهلاك ، يُقترح في السنوات القادمة مراجعة مناهج تصنيف الأصول الثابتة إلى مجموعات وتحديد معدلات الاستهلاك لهذه المجموعات ؛

تتطلب تغييرات في القواعد التي تهدف إلى تقليل إمكانية تقليل الضرائب المرتبطة بترحيل خسائر الشركات الممتصة (المعاد تنظيمها) أو المستحوذ عليها ؛

يجب حل المشكلة أنظمةعزو الفائدة على التزامات الدين إلى المصاريف التي تؤخذ في الاعتبار عند تكوين القاعدة الضريبية لضريبة دخل الشركات ؛

يجب أن ينص قانون الضرائب على قواعد فرض الضرائب على ضريبة الدخل للمنظمات التي تتعامل مع الأوراق المالية ، ولا سيما: قواعد تحديد القاعدة الضريبية عند عقد اتفاقيات القروض ؛ قواعد فرض الضرائب على أرباح الأسهم والفوائد والتوزيعات الأخرى على الأوراق المالية التي يتلقاها المقترض ؛ قواعد الضرائب مع معاملات إعادة الشراء ؛

يقترح تطوير نهج لحل القضايا الفرديةالضرائب على ضريبة الدخل لمنظمات تجارة التجزئة والجملة الصغيرة. على وجه الخصوص ، يُقترح ما يلي: وضع حد عام لمقدار خسائر السلع الناشئة عن تقديم الخدمات في مجال بيع بالتجزئة؛ توفير فرصة لتخفيض القاعدة الضريبية لضريبة الدخل للمنظمات التجارية مع وصول مفتوح للمشترين للسلع بمقدار خسائر السلع من نقص السلع لأسباب غير محددة تحددها نتائج المخزون ؛

من المخطط تحسين آلية المحاسبة لأغراض فرض الضرائب على نفقات المنظمات لتنمية الموارد الطبيعية. يُقترح استبعاد القاعدة (البند 5 من المادة 261 من قانون الضرائب) ، التي بموجبها لا يُدرج دافعو الضرائب في تكوين النفقات للأغراض الضريبية تكاليف العمل غير المثمر على تنمية الموارد الطبيعية ؛

من الضروري توضيح إجراءات فرض الضرائب على أرباح دافعي الضرائب الذين يقومون بأنشطة تتعلق باستخدام مرافق الصناعات الخدمية والمزارع (المادة 275.1 من قانون الضرائب) ؛

كجزء من التقارب بين المحاسبة و محاسبة الضرائبمن المفترض أن ترفض في المحاسبة الضريبية إعادة تقييم المدفوعات المستلمة والمقدمة والودائع المعبر عنها بالعملة الأجنبية.

تحسين ضريبة القيمة المضافة

من المخطط في الفترة المخططة مواصلة العمل على تحسين ضريبة القيمة المضافة ، بحيث لا تشكل هذه الضريبة ، مع بقاءها أحد أهم مصادر إيرادات الموازنة ، عبئًا إداريًا كبيرًا على دافعي الضرائب. لتحسين التشريع الضريبي ، يُقترح حل المشكلات التالية:

من الضروري مواصلة العمل على تحسين قائمة المستندات التي تؤكد صحة تطبيق معدل الصفر ؛

من الضروري توضيح إجراءات الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لأغراض ضريبة القيمة المضافة من قبل المنظمات العاملة في أنشطة المقاصة (منظمات المقاصة) في سوق الأوراق المالية ، وأنشطة تحديد (التوفيق) الالتزامات من عقود القانون المدني المبرمة في البورصات (المنظمون التجاريون) ، موضوعها سلعة أو عملة أجنبية ، والأدوات المالية للمعاملات المستقبلية ، وكذلك ضمان و (أو) مراقبة تنفيذها ؛

يُنصح بإجراء تغييرات على إجراءات إصدار الفواتير ، وكذلك حل مسألة إمكانية إصدار فواتير بمؤشرات سلبية (حسابات دائنة) من أجل تنظيم إجراءات تطبيق التخفيضات الضريبية ؛

مطلوب تطوير إجراء للتفاعل بين الكيانات الاقتصادية والسلطات الضريبية ومشغلي تداول المستندات الإلكترونية للفواتير في إطار تداول المستندات الإلكترونية للفواتير عبر قنوات الاتصالات.

تحسين الضرائب الانتقائية

ومن المقرر في المستقبل القريب إدخال عدد من التعديلات التي تهدف إلى توضيح الإجراء الضريبي الحالي لزيادة كفاءته ، وهي:

تحديد تاريخ واحد لدفع الضرائب لجميع أنواع السلع القابلة للتبديل - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي شهر التقرير ؛

لتوضيح الإجراء الحالي لحساب ودفع الضرائب ، مع الإشارة إلى أن مبالغ الضريبة المدفوعة عند شراء السلع القابلة للانتقاص المستخدمة كمواد خام قابلة للخصم فقط إذا تم توفير استخدام هذه المادة الخام من قبل GOST ، واتفق على الوصفات وغيرها من الوثائق التنظيمية والتقنية مع الهيئة التنفيذية الاتحادية ذات الصلة ؛

توضيح القواعد التي تحكم العرض ضمان بنكي(ضمانات بنكية) ، عندما يبيع دافعو الضرائب سلعًا قابلة للانتقاص بغرض التصدير ؛

توضيح إجراءات السداد (عن طريق التعويض أو الاسترداد) للزيادة في التخفيضات الضريبية على المبلغ المحسوب للمكوس ، وكذلك إجراءات استرداد المكوس (تأكيد شرعية الإعفاء من دفع الرسوم) عند تصدير الضريبة. بضائع؛

إجراء مقايسة سنوية لمعدلات المكوس ، مع مراعاة الوضع الاقتصادي الفعلي.

ضريبة الدخل الشخصية

في فترة التخطيط ، من المتوقع إجراء التغييرات التالية على إجراءات فرض الضرائب على الدخل الشخصي (PIT):

من المخطط تبسيط إجراءات ملء الإقرار الضريبي ؛

من أجل الامتثال للوضع الاقتصادي الحالي ، يلزم ربط الحد الأقصى للبدل اليومي الخاضع لضريبة الدخل الشخصي وفقًا للقيمة المتوقعة للتضخم ، وكذلك سعر صرف الروبل مقابل العملات العالمية الرئيسية ؛

على المدى المتوسط ، من الضروري توضيح تعريف الإقامة الضريبية للأفراد ، ومن المستحسن توفير إمكانية تحديد الإقامة الضريبية على أساس مركز المصالح الحيوية للفرد ؛

كجزء من مفهوم إنشاء مركز مالي دولي في الاتحاد الروسي ، من المخطط إدخال عدد من التغييرات على التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم فيما يتعلق بدفع ضريبة الدخل الشخصي ، بهدف تحسين الإجراءات الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية والأدوات المالية للمعاملات المستقبلية ، وعلى وجه الخصوص:

مقدمة خصم الضرائببمبلغ يصل إلى مليون روبل عند بيع الأوراق المالية للمصدرين الروس المتداولة في البورصات الروسية ، بشرط أن تكون هذه الأوراق المالية مملوكة لدافع الضرائب لأكثر من عام ؛

إدخال إمكانية ترحيل خسائر الأفراد المستلمة نتيجة للمعاملات مع الأوراق المالية ؛

تحديد إجراءات فرض الضرائب في قانون الضرائب على الأفراد عند قيامهم بمعاملات إعادة الشراء والاقتراض بالأوراق المالية (بالقياس مع المنظمات) ؛

إدخال ضريبة العقارات لتحل محل ضريبة الأراضي الحالية وضريبة الممتلكات الشخصية

لإدخال الضريبة العقارية ، من الضروري تطوير واعتماد:

القانون الاتحادي أن المبادئ العامةإجراء تقييم مساحي للأشياء العقارية ومتطلبات المثمنين المشاركين في التقييم المساحي للدولة لأشياء العقارات ، وكذلك تحديد إجراءات الموافقة على نتائج التقييم المساحي والتسوية المسبقة للنزاعات حول نتائج الدولة التقييم المساحي للأشياء العقارية ؛

طرق التثمين المساحي للعقار ، وطرق التحقق من نتائج التقييم المساحي للعقار ، والقيام بأعمال التقييم المساحي للعقار ومحتوى المعلومات في السجل العقاري للدولة.

مع إدراج الفصل الذي ينظم الضرائب على العقارات في قانون الضرائب ، يمكن إدخال هذه الضريبة في تلك الكيانات التابعة للاتحاد الروسي حيث تم تنفيذ التسجيل المساحي للأشياء العقارية ونتائج التقييم المساحي للعقارات تمت الموافقة على الكائنات.

تحسين ضريبة المياه

من أجل تحفيز الاستخدام الرشيد للمسطحات المائية من قبل الكيانات الاقتصادية ، فإن التغييرات التالية ضرورية:

مطلوب فهرسة معدلات الضريبة على المياه ، والتي ، مع مراعاة الوضع الاقتصادي العام ، يجب أن يتم تنفيذها في موعد لا يتجاوز عام 2011 ؛

كجزء من تحسين ضريبة الأملاك للمنظمات ، مسألة استصواب الإعفاء المؤقت من ضريبة الأملاك لمنظمات مرافق البنية التحتية للنقل التي تم تكليفها حديثًا ، والتي تم تشييدها ، بما في ذلك على حساب الميزانية الفيدرالية ، سيتم النظر فيه.

من أجل زيادة عائدات الميزانيات الإقليمية ، من المخطط زيادة المعدلات الأساسية من عام 2010 ضريبة النقلوإعطاء الحق لسلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في تحديد معدلات الضرائب حسب سنة الإصدار عربة، فضلا عن فئتها البيئية.

أنظمة الضرائب الخاصة

من أجل إضفاء طابع تحفيزي على الأنظمة الضريبية الخاصة وإمكانية تطبيقها حصريًا من قبل ممثلي الشركات الصغيرة ، تُقترح التدابير التالية:

من أجل تخفيف العبء الضريبي على الوكلاء الاقتصاديين في سياق الأزمة الاقتصادية ومراعاة استبدال موحد ضريبة اجتماعيةعلى أقساط التأمين، يُقترح ، بدءًا من عام 2010 لمدة 3 سنوات ، رفع عتبة الحد الأقصى لمبلغ الدخل الذي يسمح للمؤسسة (صاحب المشروع الفردي) بتطبيق نظام الضرائب المبسط ، حتى 60 مليون روبل سنويًا ؛

سيستمر العمل على تنظيم تطبيق نظام ضريبي مبسط يقوم على براءة اختراع ؛

سيستمر العمل في تحسين قائمة أنواع الأنشطة التجارية التي يمكن تحويلها إلى نظام الضرائب في شكل ضريبة واحدة على الدخل المحسوب لأنواع معينة من الأنشطة ، وكذلك المؤشرات المادية المستخدمة لحساب هذه الضريبة ؛

من المتوقع إدخال تغييرات منتظمة (مرة كل ثلاث سنوات) على المبالغ القصوى للربحية الأساسية التي حددها قانون الضرائب. مع إدخال هذا الإجراء لتعديل الربحية الأساسية ، سيتم إلغاء تطبيق معامل الضبط للربحية الأساسية K1 المحددة لكل سنة تقويمية.

تحسين إجراءات تغيير الموعد النهائي لدفع الضرائب

من أجل ضمان استخدام أوسع للتأجيل (خطة التقسيط) والائتمان الضريبي للاستثمار وتوضيح القواعد الحالية لتغيير توقيت دفع الضرائب والرسوم ، يُقترح إجراء التغييرات التالية:

بالإضافة إلى أسباب منح التأجيل (خطة التقسيط) المدرجة حاليًا في المادة 64 من قانون الضرائب ، يُقترح توفير أسباب أخرى دون إنشاء قائمة شاملة بها ؛

من الضروري توضيح هذه الأسباب لمنح تأجيل (خطة التقسيط) لدفع الضريبة ، مثل "تأخير التمويل من الميزانية إلى الشخص المعني" ، "نقص التمويل" ؛

لغرض ممارسة أوسع لاستخدام الائتمان الضريبي للاستثمار ، يبدو من المناسب زيادة مبلغ الائتمان الضريبي للاستثمار المقدم إلى المنظمة المهتمة عندما تجري هذه المنظمة أعمال البحث أو التطوير أو إعادة التجهيز التقني لإنتاجها الخاص ، من 30٪ إلى 100٪ من تكلفة المعدات التي حصلت عليها المنظمة المهتمة ؛

من أجل زيادة كفاءة اتخاذ القرار ، يُقترح تفويض رؤساء السلطات الضريبية في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بتقديم تأجيلات ضريبية لفترات قصيرة (تصل إلى شهر واحد) في غضون سنة مالية واحدة.

خاتمة

في ورقة مصطلحتمت دراسة موضوع "النظام الضريبي الحديث للاتحاد الروسي ، مشاكل تحسينه". بناءً على العمل المنجز ، يمكن استخلاص الاستنتاجات التالية:

الضرائب هي واحدة من أقدم الفئات المالية. الضرائب هي مدفوعات نقدية إلزامية للميزانية التي تحددها الدولة من جانب واحد ، ويتم سدادها بمبالغ معينة ، وتحمل طبيعة غير قابلة للإلغاء وغير مبررة. يكمن المحتوى الاقتصادي للضرائب في حقيقة أنها جزء من علاقات الإنتاج لسحب حصة معينة من الدخل القومي من كيانات الأعمال والمواطنين ، والتي تجمعها الدولة للقيام بوظائفها ومهامها.

النظام الضريبي هو نظام العلاقات الاقتصادية والقانونية بين الدولة والكيانات الاقتصادية الناشئة عن تكوين جانب الإيرادات في ميزانية الدولة عن طريق تنفير جزء من دخل المالك ، من خلال نظام الضرائب والرسوم المقررة قانونًا والمدفوعات الإلزامية الأخرى ، يتم الحساب والدفع والتحكم في الاستلام وفقًا لمنهجية ضريبية موحدة تم تطويرها في شركة معينة.

الغرض من النظام الضريبي: تهيئة الظروف لعمليات التكاثر الفعالة في الاقتصاد الوطني للاتحاد الروسي ، وخلق شروط مسبقة لحل المشاكل الاجتماعية ؛ تهيئة الظروف لتنفيذ النشاط الاقتصادي الأجنبي ، إلخ. دور نظام الضرائب - يتجلى في إعادة توزيع الدخل الإجمالي للمجتمع (دخل الشركات والأفراد) من خلال وظائف النظام الضريبي.

تمت صياغة مبادئ الضرائب لأول مرة في القرن الثامن عشر. آدم سميث. تسمى هذه الافتراضات اليوم بالمبادئ الكلاسيكية للضرائب.

يقوم نظام الضرائب في الاتحاد الروسي على المبادئ التالية: مبدأ عالمية الضرائب ومبدأ المساواة في الحقوق لدافعي الضرائب ؛ مبدأ عدم التمييز ؛ مبدأ عدم جواز خلق عقبات أمام المواطنين لممارسة حقوقهم الدستورية ؛ مبدأ وحدة الفضاء الاقتصادي ؛ مبدأ اليقين من قواعد الضرائب ؛ مبدأ تفسير جميع الغموض في التشريعات الضريبية لصالح دافع الضرائب.

وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي (المواد 13-15) ، يتم تقسيم الضرائب والرسوم في روسيا إلى أنظمة ضريبية اتحادية وإقليمية ومحلية وأنظمة ضريبية خاصة.

كانون الثاني (يناير) - آب (أغسطس) 2012 تلقت الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي 3521.9 مليار روبل من الضرائب والرسوم الفيدرالية (87.0 ٪ من إجمالي الإيرادات الضريبية) ، الإقليمية - 338.7 مليار روبل (8.4 ٪) ، الضرائب والرسوم المحلية - 70.0 مليار روبل (1.7 ٪) والضرائب ذات النظام الضريبي الخاص - 119.1 مليار روبل (2.9٪).

في الميزانية الموحدة للاتحاد الروسي في يناير - أغسطس 2009. حصلوا على ضرائب ورسوم ومدفوعات إلزامية أخرى بمبلغ 4052.7 مليار روبل ، وهو ما يقل بنسبة 28.4٪ عن الفترة المماثلة السنة الماضية. الجزء الرئيسي من الضرائب والرسوم والمدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية الموحدة في الفترة من يناير إلى أغسطس 2012. إيصالات مضمونة من ضريبة الدخل الشخصي - 26.0٪ ، ضريبة دخل الشركات - 20.6٪ ، ضريبة القيمة المضافة على السلع المباعة في الاتحاد الروسي - 19.1٪ ، ضريبة استخراج المعادن - 15.1٪.

عند الحديث عن مشاكل النظام الضريبي الحديث في الاتحاد الروسي ، أولاً وقبل كل شيء ، تجدر الإشارة إلى مشكلة إدارة الضرائب - لا يزال النظام الضريبي في الاتحاد الروسي مرهقًا للغاية وغير اقتصادي وغير فعال. يؤدي عدد كبير من الضرائب والطرق المعقدة لحسابها ووجود عدد كبير من الإجراءات البيروقراطية إلى زيادة كبيرة في تعقيد كل من المحاسبة الضريبية والتفتيش الضريبي.

بالإضافة إلى ذلك ، من المخطط تعديل التشريع الحالي بشأن الضرائب والرسوم في المجالات التالية - تحسين: ضريبة دخل الشركات ، ضريبة القيمة المضافة ، ضريبة الإنتاج ، ضريبة الدخل الشخصي ، إدخال ضريبة العقارات بدلاً من ضريبة الأراضي وضريبة الأملاك الحالية الأفراد ، ضريبة استخراج المعادن (MET) المفروضة على استخراج المواد الخام الهيدروكربونية (النفط والغاز الطبيعي) ، ضريبة استخراج المعادن المدفوعة على استخراج المعادن الصلبة ، تحسين ضريبة المياه ، أنظمة الضرائب الخاصة ، تحسين إجراءات تغيير الموعد النهائي لدفع الضرائب ، وتسوية المسائل الضريبية للمنظمات العاملة في بناء النقل والبنية التحتية المجتمعية والاجتماعية ، وكذلك الشبكات الهندسية ، وفرض الضرائب على المنظمات غير الهادفة للربح

على المدى المتوسط ، سيتم إجراء مزيد من الإصلاحات للنظام الضريبي الروسي بهدف تحديث الاقتصاد الروسي وضمان مستوى الدخل الضروري لنظام الميزانية.

الآلية الضريبية هي الرافعة الأكثر كفاءة وفعالية لتنظيم الدولة. تعتمد فعالية أداء الدولة على مدى فعالية النظام الضريبي للدولة. اقتصاد وطنيعمومًا.

فهرس

1.الاتحاد الروسي. دستور (1993). دستور الاتحاد الروسي: رسمي. نص. - م: التسويق 2010. - 39 ص.

2.قانون الضرائب للاتحاد الروسي (TC RF) الجزء الأول بتاريخ 31 يوليو 1998 N 146-FZ والجزء الثاني بتاريخ 5 أغسطس 2000 N 117-FZ (TC RF) (بصيغته المعدلة والمكملة بتاريخ 19 يوليو 2009 N 195 - منطقة حرة ز).

3. رسالة الميزانية من رئيس الاتحاد الروسي بشأن سياسة الميزانية في 2010-2012 // استشاري موقع + http: // base. Consultant.ru/

مفهوم التنمية الاجتماعية والاقتصادية طويلة الأجل للاتحاد الروسي للفترة حتى عام 2020 // استشاري الموقع + http: // base. Consultant.ru/

ألكساندروف إ. الضرائب والضرائب: كتاب مدرسي للطلاب الذين يدرسون في الاتجاه 521600 - الاقتصاد والتخصصات الاقتصادية الأخرى - م: INFRA-M، 2009. - 637 ص.

تحليل الإصلاح الضريبي في روسيا // الاستثمارات في روسيا. - 2010. - رقم 4. - ص 48

أبراموف M.D. الأزمة والضرائب // منظمة التعاون الاقتصادي. - 20011. - رقم 12 - ص 14-24.

أبراموف M.D. قضايا تحسين النظام الضريبي الروسي // النزاعات الضريبية: النظرية والتطبيق. - 2010. - رقم 9. - ص 51

بوبروفا أ. نموذج مفاهيمي لهيكل النظام الضريبي // اقتصاديات روسيا الحديثة. - 2010. - رقم 2. - ص 21 - 32

غريغورييف ك. كفاءة النظام الضريبي للاتحاد الروسي في المرحلة الحالية // الاقتصاد. - 2009. - رقم 4. - ص16-18.

دروس خصوصية

بحاجة الى مساعدة في تعلم موضوع؟

سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
قم بتقديم طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن لمعرفة إمكانية الحصول على استشارة.

تتناول هذه المقالة ميزات السياسة الضريبية الروسية التي تؤثر على السياسة الضريبية للاتحاد الروسي. تظل مشاكل التنظيم المالي مهمة للغاية في المرحلة الحالية من تطور المجتمع. يتم النظر في مشاكل السياسة الضريبية لروسيا على مستوى الاقتصاد الكلي والاقتصاد الجزئي. تجري دراسة العوامل المؤثرة في السياسة الضريبية للاتحاد الروسي بموجب العقوبات. وقد تم تحديد التدابير التي من شأنها أن تجعل من الممكن زيادة كفاءة أداء النظام الضريبي في الاتحاد الروسي. في الظروف الحديثةيجب أن تكون السياسة الضريبية مناسبة للتحديات العالمية ، ويجب أن تلعب دورًا رئيسيًا في تطوير بدائل الواردات ، وتهيئة الظروف المواتية لنهوض الصناعة المحلية وزيادة جاذبيتها الاستثمارية. يعتمد الأمن المالي لروسيا اليوم بشكل مباشر على استقرار الضرائب ومرونة نظام التنظيم الضريبي. من المستحسن تطبيق أساليب وأدوات السياسة الضريبية التي لن تؤدي إلى مزيد من زعزعة استقرار الاقتصاد الكلي.

تحصيل الضرائب

السياسة الضريبية

النظام الضريبي

اقتصاد

1. Aliev B.Kh. ، Aliev M.B. ، سليمانوف M.M. الاتجاهات ذات الأولوية لتطوير الإمكانات الضريبية للأقاليم في ظروف التطور الدوري للاقتصاد // الاقتصاد الإقليمي: النظرية والتطبيق. - 2011. - رقم 12. - ص 2.

2. علييف ب. ، سليمانوف م. المبادئ التوجيهية الاستراتيجيةتحسين النظام الضريبي لروسيا // المالية والائتمان. - 2013. - رقم 42 (520). - ص 47.

3. Aslakhanova S.A.، Eskiev M.A.، Beksultanova A.I. السياسة الضريبية لروسيا والاتجاهات الرئيسية لتطورها // عالم شاب. - 2015. - رقم 23. - ص 463.

4. تأثير السياسة المالية على سلوك المؤسسات / O. Dmitrieva، D. Ushakov، P. Shvets [مورد إلكتروني]. - URL: http://www.dmitrieva.org/id398 (تاريخ الوصول: 03/03/2017).

5. Kolmogorova Yu.V.، Globa P.K.، Islamutdinova D.F. السياسة المالية كطريقة لتنظيم الدولة للاقتصاد // وقائع المؤتمر "الفضاء العلمي والتعليمي: آفاق التنمية". - 2015. - س 242.

6. Kupina V.A. السياسة الضريبية الروسية تحت العقوبات. تحسين كفاءة السياسة الضريبية // المجتمع العلمي للطلاب: مواد المتدرب الحادي عشر. طالب علمي عملي. أسيوط. (تشيبوكساري ، 1 آب 2016). - تشيبوكساري: CNS Interactive Plus ، 2016. - ص 154.

7. ليكوفا إل. السياسة الضريبية لروسيا خلال الأزمة // NEA. - 2016. - رقم 1. - ص 186.

8. ستيبانوفا يا. مشاكل وآفاق تطوير المجالات ذات الأولوية للسياسة الضريبية للاتحاد الروسي // International Student Scientific Bulletin. - 2015. - رقم 4–3. - س 364.

9. Chelysheva E.A. مشاكل وآفاق تحسين التنظيم الضريبي // النشرة العلمية لـ YuIM. - 2016. - رقم 1. - ص 36.

10- شميس م. مشاكل تطوير وتحسين السياسة الضريبية للاتحاد الروسي // مواد المتدرب الثاني. علمي أسيوط الإنترنت. الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب "الدولة وآفاق التنمية محاسبةوالتحكم في مفاهيم الإدارة الحديثة ": 26 مايو 2016 - دونيتسك ، 2016. - ص 321.

تحتل السياسة الضريبية مكانة مهمة في اقتصاد الدولة وفي الدولة ككل. إنها واحدة من أهم أدوات تنظيم الدولة للاقتصاد. لا يمكن لدولة أن توجد بدون ضرائب. بسبب المساهمات الضريبية الناتجة عن الموارد المالية للدولة ، تعد السياسة الضريبية إحدى الطرق الرئيسية للتأثير على اقتصاد الدولة.

إن مشاكل كفاءة بناء السياسة الضريبية والميزانية باعتبارها رادعًا لنمو كفاءة الاقتصاد مهمة جدًا في المرحلة الحالية من تطور المجتمع. السياسة المالية ، إلى جانب السياسة النقدية ، هي أساس كل تنظيم الدولة للاقتصاد.

السياسة الضريبية الأشكال مباشرة ميزانية الدولةوإيرادات الدولة وهي جوهر السياسة الاقتصادية للدولة.

تعتمد فعالية السياسة الضريبية على العديد من العوامل ، أحد العوامل الرئيسية هو الأداء الفعال للضرائب بأكملها في الدولة.

ترجع أهمية دراسة هذه المقالة إلى حقيقة أن السياسة الضريبية هي عنصر أساسي في سياسة الميزانية والسياسة الرئيسية للدولة ، وهي أداة لتشكيل النظام لتدخل الدولة في اقتصاد البلاد ، والتي تهدف إلى كبح جماح التضخم. وتحسين ميزان المدفوعات وتنظيم النمو الاجتماعي والاقتصادي وضمان التوظيف.

الهدف من الدراسة هو دراسة سبل تحسين كفاءة السياسة الضريبية الروسية في سياق العقوبات.

في نهاية القرن العشرين ، توصلت العديد من الدول ومؤسساتها الأساسية إلى نتيجة فعالة نظام السوقلا يمكن أن توجد بدون الدور التنظيمي النشط للدولة.

من خلال السياسة الضريبية و تمويل الميزانيةيتم توفير فرصة للتأثير على مختلف جوانب الإدارة ، والمساهمة في تسريع تجديد أصول الإنتاج ، وإدخال التقدم العلمي والتكنولوجي الأسرع في الإنتاج.

يمكن أيضًا النظر في السياسة الضريبية من ثلاثة جوانب:

1. سياسة الحد الأقصى للضرائب هي نوع من السياسة المتطرفة للمنظمات ، حيث يتم إلغاء جميع المزايا المنهكة ، وتصل معدلات الضرائب إلى أقصى أحجامها ، والهدف الرئيسي هو جمع أكبر قدر ممكن من المال دون النظر إلى العواقب. يمكن القيام بها أثناء الحرب ، على سبيل المثال. في بلدنا ، تم اتباع هذه السياسة في التسعينيات ، والتي أظهرت عدم اتساق مثل هذه الإجراءات في السلم ، بشكل عام ، الوقت: كان معظم الدخل ظلًا ، ولم يصل تحصيل الضرائب إلى مستوى 50 ٪ - أظهرت خدمة الضرائب أن تناقض في وجودها.

2. سياسة التنمية الاقتصادية - تعتبرها ذات صلة ولا تأخذ في الاعتبار احتياجاتهم ومصالحهم فحسب ، بل وأيضاً مصالح دافعي الضرائب. تضمن هذه السياسة مناخًا اقتصاديًا ملائمًا. تم تخفيض العبء الضريبي ، ولكن تم أيضًا تقليل البرامج الاجتماعية بسبب انخفاض تدفق الأموال إلى الخزانة.

3. سياسة الضرائب المعقولة نموذجية في الاتحاد الروسي الحديث. هذا يعني أن مستوى الضرائب مرتفع للغاية ، ولكن في نفس الوقت يوجد عدد كبير من البرامج الاجتماعية للدولة ، وهناك حماية مالية حقيقية للمواطنين.

ازداد الاهتمام بالسياسة الضريبية في روسيا بسبب الوضع الاقتصادي الحالي غير المواتي والعقوبات الغربية والحاجة إلى تعزيز الإنتاج المحلي.

نتيجة للعقوبات الاقتصادية التي فرضها الاتحاد الأوروبي والولايات المتحدة على روسيا ، والتي لها تأثير ليس فقط على مجال الإنتاج ، ولكن أيضًا على الاقتصاد ككل ، بما في ذلك في مجال الضرائب ، والقدرة التنافسية واستقرار لقد انخفضت الدولة بشكل كبير ، على وجه الخصوص ، أدت إلى انخفاض قيمة الروبل ، وتدفق رأس المال الأجنبي إلى الخارج ، وتقليل البضائع المصدرة أو المستوردة ، إلخ. .

تحت تأثير العقوبات ، تظل السياسة الضريبية واحدة من أهم أدوات تنظيم الدولة للاقتصاد. في ظل هذه الظروف ، تسعى الحكومة جاهدة لإعادة توجيه السياسة الضريبية ، وخلق الظروف اللازمة لجذب المستثمرين الأجانب ودعم تنمية ريادة الأعمال في روسيا وتصدير المنتجات إلى الخارج.

لم يتم التخطيط لإصلاح واسع النطاق للنظام الضريبي في الاتحاد الروسي ، وستكون الأولوية ، كما هو متوقع ، زيادة كفاءة النظام الضريبي في مواجهة العقوبات الاقتصادية. بالإضافة إلى ذلك ، تظل القضايا المتعلقة بتعديل ضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل الشخصي ، والمكوس ، وأنواع أخرى من الضرائب ذات صلة. كما أنه من غير المتوقع حدوث زيادة كبيرة في الأعباء الضريبية للفترة المحددة.

لقد تطور النظام الضريبي الروسي وفقًا لأهداف السياسة المالية ، لكن الأولوية كانت تُعطى دائمًا للتنظيم النقدي وليس الضريبي للاقتصاد. وقد أدى ذلك اليوم إلى غياب مفهوم موحد للتنظيم المالي والتنبؤ بعواقب القرارات والتغييرات التي تتم في هذا المجال.

عادة ما تسعى تدابير التنظيم الضريبي التي تقترحها حكومة الاتحاد الروسي إلى تحقيق أهداف جيدة ، لكنها مجزأة ومتناقضة في بعض الأحيان ، لأنها لا تتبع نهجًا منهجيًا ، ومن الضروري تحسين منهجية تقييم فعاليتها. في سياق تحسين الوضع الاقتصادي للدولة ، وإدخال شروط تجارية جديدة وتطوير علاقات السوق في الاتحاد الروسي ، تعتبر قضايا تحديد المشاكل القائمة والقضاء عليها وتطوير أدوات لتحسين السياسة الضريبية ذات أهمية خاصة.

يتم تشكيل السياسة الضريبية في إطار ميزانية الدولة والإقليمية والمحلية.

يجب أن تقوم السياسة الضريبية على المبادئ الأساسية التالية:

مجموعة معقولة من الضرائب ، عند أخذ الوضع المالي لدافعي الضرائب ودخولهم في الاعتبار ؛

تحديد معدل الضريبة الأمثل ؛

استخدام نظام ضريبي يؤثر على عمليات الاستثمار ؛

التقسيم المعقول والفعال للضرائب حسب مستويات الحكومة ؛

ملاءمة وكفاءة ووضوح التشريعات الضريبية ؛

امتثال نظام الضرائب الروسي لقانون الضرائب الدولي.

تشمل المهام الرئيسية للسلطات الضريبية في المرحلة الحالية من التطوير ما يلي:

مراقبة الامتثال لقوانين الضرائب ؛

صحة الحساب واكتمال وتوقيت إجراء الضرائب وغيرها من المدفوعات للميزانية المحددة بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ؛

تحسين جودة الإدارة الضريبية ؛

زيادة مقدار تحصيل الضرائب ؛

تخفيض مقدار ديون دافعي الضرائب للدولة ؛

تعبئة الدخل على أساس النمو الاقتصادي وتطوير الإمكانات الضريبية ؛

خلق وظائف جديدة ؛

العمل على تقنين الأجور والأرباح.

تأكد من أن كل ملف مكان العملبالطريقة المنصوص عليها في القانون تم إضفاء الطابع الرسمي عليها وجلب الدخل في شكل ضرائب ورسوم مناسبة.

يجب أن تهدف السياسة الضريبية للدولة إلى خلق ظروف عمل عامة لقطاع السوق التنافسي للاقتصاد.

الأهداف الرئيسية للسياسة الضريبية أو المالية فيما يتعلق بالكيانات التجارية هي:

ضمان استقرار ظروف العمل ، وتحييد الانحرافات العشوائية للسوق ؛

تحفيز التحولات الهيكلية وفقًا للأهداف المعلنة ، وتوفير أدوات الميزانية والضرائب لتنفيذ السياسة الاقتصادية للدولة ؛

ضمان طلب حكومي موثوق ؛

خلق ظروف عمل عامة ، وتحديد تكاليف خدمات البنية التحتية عند الحد الأدنى لضمان القدرة التنافسية الشاملة للاقتصاد.

يمكن أن تكون السياسة الضريبية إحدى الأدوات لتحسين مناخ الاستثمار. تصميم "خارطة الطريق" كمجموعة من الإجراءات لتحسين إجراءات العمل. يجب أن تكون نتائج تنفيذ خارطة الطريق:

تبسيط إجراءات التسجيل للكيانات القانونية وأصحاب المشاريع الفردية ؛

تقليل تكلفة استخدام CCP ؛

دعم تصدير المنتجات الصناعية ؛

تقارب الضرائب والمحاسبة.

من خلال السياسة الضريبية للدولة ، تحاول وزارة المالية بشكل أساسي حل المهام الرئيسية التالية:

دعم الاستثمارات في إنتاج إنتاج جديد لمواجهة الأزمة وسحب الأرباح من الخارج ؛

دعم الاستثمار لتحفيز الشركات الصغيرة وأصحاب المشاريع الفردية والمصدرين لضمان توازن الميزانيات على مختلف المستويات ؛

تعزيز الرقابة على دافعي الضرائب غير الشرفاء ودعم الشرفاء.

تشمل المشاكل الحالية للسياسة الضريبية الروسية على مستوى الاقتصاد الكلي: التوزيع غير المتكافئ للعبء الضريبي بين دافعي الضرائب الصادقين والمتهربين ، وتوافر نظام ضريبي مناسب للاستثمار الخاص في اقتصاد الدولة ، وعبء كبير على صندوق الأجور ، وغياب من دافعي الضرائب من الطبقة الوسطى ، وهذا هو سبب تحويل الضرائب إلى منطقة التصنيع.

تشمل المشاكل الرئيسية للسياسة الضريبية الروسية على مستوى الاقتصاد الجزئي: الارتباك وعدم الاتساق في العديد من التعليمات والتفسيرات الصادرة عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية ، والاختلافات بين معايير الضرائب والمحاسبة ، مما يؤدي إلى التعقيد. لحساب الأرباح الخاضعة للضريبة ، ضرائب متعددة.

المهام ذات الأولوية للسياسة الضريبية في الاتحاد الروسي هي:

إنشاء نظام ضريبي مستقر يضمن استقرار الميزانية وتوازنها ، والاستقرار المالي وخفض معدلات التضخم ؛

إحداث حوافز ضريبية لتحديث الاقتصاد وإنعاش النشاط الاستثماري.

الدعم الضريبي وتحفيز نشاط الابتكار ؛

تحسين كفاءة النظام الضريبي.

ضمان التنافسية الضريبية للدولة على الساحة العالمية ؛

الدعم الضريبي للمنتجين المحليين ؛

حوافز ضريبية لتنمية الأعمال الصغيرة ؛

الدعم الضريبي لظروف العمل في مناطق التنمية الاجتماعية والاقتصادية المتقدمة في الشرق الأقصى وشرق سيبيريا ؛

الدعم الضريبي لتشغيل المنطقة الاقتصادية الحرة التي تم إنشاؤها في 1 يناير 2015 في أراضي جمهورية القرم ومدينة سيفاستوبول الفيدرالية ؛

إلغاء ترخيص الاقتصاد الروسي ؛

الإبقاء على وقف زيادة العبء الضريبي خلال 2017-2018. .

من خلال العلاقة بين المصالح المحددة للدولة ودافعي الضرائب ، يمكن تحقيق عمل فعال للسياسة المالية:.

1. العمل على نظام خاص بالنظم الضريبية "المبسطة" (سيتم توسيع قائمة الأنواع المحتملة للأنشطة الخاصة بـ PST ، ويجري النظر في مسألة تخفيض المعدلات على النظام الضريبي المبسط و UTII).

2. فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة ، من الممكن تبسيط إجراءات تحصيل وخصم الضريبة المدفوعة كجزء من دفعة مقدمة ، كما يجب تبسيط تأكيد صلاحية الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.

3. حوافز ضريبية مخطط لها للمنشآت الصناعية المنشأة حديثاً والتي تقوم باستثمارات رأسمالية.

4. سيتم تحديد آلية تنفيذ الرقابة على تسعير التحويل (رفع عتبة المبلغ إلى 2-3 مليار روبل للاعتراف بالمعاملة على أنها خاضعة للرقابة).

5. من المخطط زيادة ضرائب البيع على الخمور ، التوقيعات الإلكترونية، فهرسة ضرائب البيع على منتجات التبغ تدريجياً ، بخطوات متساوية كل عام خلال الفترة 2017-2018.

6. من المخطط تغيير إجراءات احتساب العقوبات. كما هو متوقع ، سيعتمد السعر على مدة التأخير ويمكن أن يصل إلى 1/150 من السعر الرئيسي.

السياسة الضريبية لعام 2017 هي نوع من "الحملة" للأعمال التجارية ، في حين أنها مصممة لكل من التخفيف من إدارة الضرائب وزيادة العبء على بعض الرسوم.

في الظروف الحديثة ، يجب أن تكون السياسة الضريبية مناسبة للتحديات العالمية ، ويجب أن تلعب دورًا رئيسيًا في تطوير بدائل الواردات ، وتهيئة الظروف المواتية لنهوض الصناعة المحلية وزيادة جاذبيتها الاستثمارية. يعتمد الأمن المالي لروسيا اليوم بشكل مباشر على استقرار الضرائب ومرونة نظام التنظيم الضريبي. عند اختيار أساليب وأدوات السياسة الضريبية ، من المستحسن استخدام تلك التي لن تؤدي إلى مزيد من زعزعة استقرار الاقتصاد الكلي ولن يتم إلغاؤها في مرحلة الإصلاحات الاقتصادية المقبلة.

سوف تساعد السياسة الضريبية جيدة التنظيم في التغلب على الأزمة وتطوير الاقتصاد الروسي ؛ يمكن أن يؤدي خفض معدلات الضرائب ، والاستخدام الواسع النطاق للأنظمة التفضيلية ومختلف الحوافز الضريبية إلى انخفاض الإيرادات الضريبية لميزانية الاتحاد الروسي.

إن استقرار الاقتصاد الكلي وتوازن المالية العامة هو نتيجة لسياسة ضريبية جيدة التخطيط ومتسقة وفعالة ، وعلى وجه الخصوص ، فإن فعالية السياسة الضريبية تزداد بشكل كبير عندما تقترن بسياسة نقدية مناسبة.

يتبع محتوى المقال عدد من الاستنتاجات والمقترحات ، وجوهرها هو أنه في الظروف الحديثة يجب أن تكون السياسة الضريبية مناسبة للتحديات العالمية ، ويجب أن تلعب دورًا رئيسيًا في تطوير بدائل الواردات ، وخلق ظروف مواتية ظهور الصناعة المحلية وزيادة جاذبيتها الاستثمارية. يعتمد الأمن المالي لروسيا اليوم بشكل مباشر على استقرار الضرائب ومرونة نظام التنظيم الضريبي. عند اختيار الأساليب والأدوات لمثل هذا التنظيم ، من المستحسن استخدام تلك التي لن تؤدي إلى مزيد من زعزعة استقرار الاقتصاد الكلي ولن يتم إلغاؤها في مرحلة الإصلاحات الاقتصادية المقبلة.

رابط ببليوغرافي

علييف ب. طرق لزيادة كفاءة عمل السياسة الضريبية لروسيا في ظل الظروف الحديثة // البحوث الأساسية. - 2017. - رقم 6. - ص 91-94 ؛
URL: http://fundamental-research.ru/ru/article/view؟id=41554 (تاريخ الوصول: 01/04/2020). نلفت انتباهكم إلى المجلات التي تصدرها دار النشر "أكاديمية التاريخ الطبيعي".