بيت بطاقات الائتمان المحاسبة والمحاسبة الضريبية وإعداد التقارير في جمعيات أصحاب المنازل. ما هي إيرادات ونفقات HOA في ظل النظام الضريبي المبسط، ما هي العيوب، وكيفية تحويل الأموال إلى الحسابات ودفع الضرائب إذا لم تكن هناك محاسبة منفصلة؟ كيف يجب أن يتم حساب فواتير الخدمات؟

المحاسبة والمحاسبة الضريبية وإعداد التقارير في جمعيات أصحاب المنازل. ما هي إيرادات ونفقات HOA في ظل النظام الضريبي المبسط، ما هي العيوب، وكيفية تحويل الأموال إلى الحسابات ودفع الضرائب إذا لم تكن هناك محاسبة منفصلة؟ كيف يجب أن يتم حساب فواتير الخدمات؟

يتعين على جمعية أصحاب المنازل (HOA)، إلى جانب جميع الكيانات القانونية، تقديم تقارير معينة بما يتفق بدقة مع تشريعات الاتحاد الروسي. سنتحدث في المقالة عن الإبلاغ عن HOAs ونتحدث عن الأنواع والمواعيد النهائية والفوائد.

ما هي التقارير التي يجب على HOA تقديمها؟

وفقًا للفقرة 2 من المادة 291 من القانون المدني للاتحاد الروسي، فإن جمعية أصحاب المنازل هي منظمة غير ربحية تم إنشاؤها وتعمل وفقًا لقانون جمعيات أصحاب المنازل.

وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، يتعين على المنظمات الإنسانية تقديم التقارير التالية:

القوائم المالية.
إقرار ضريبي.
تقارير عن دفع أقساط التأمين.
التقارير الإحصائية.
الإفصاح عن المعلومات. حول هذه الأنواع من التقارير سيتم عرض المعلومات بالتفصيل أدناه.

الإجراءات المحاسبية لـ HOAs

على الرغم من حقيقة أن المنظمة غير الربحية لا تعتبر تحقيق الربح هو نشاطها الرئيسي (البند 1، المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 12 يناير 1996 رقم 7-FZ "بشأن المنظمات غير الربحية" (بصيغته المعدلة)) ومع ذلك، وفقًا للفقرة 1 من المادة 32 من القانون الاتحادي رقم 7-FZ، تحتفظ منظمة غير ربحية بسجلات محاسبية بالطريقة التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي.

عند إعداد البيانات المالية، يجب أن تسترشد بمعلومات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر 2015 رقم PZ-1/2015 "حول خصوصيات تكوين البيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات غير الربحية"، والتي تنص على أن البيانات المحاسبية (المالية) السنوية لمنظمة غير ربحية تتكون من :

ينص القانون الاتحادي رقم 402-FZ المؤرخ 6 ديسمبر 2011 "بشأن المحاسبة" (بصيغته المعدلة والمكملة) على توفير التقارير المؤقتة، مما يعني ضمناً توفير الميزانية العمومية. إذا لم يتجاوز الربح خلال الفترة المشمولة بالتقرير ثلاثة ملايين روبل، يحق لـ HOA تقديم نموذج مبسط للبيانات المالية السنوية، والذي يتضمن توفير ما يلي:

ورقة التوازن. اقرأ أيضًا المقال: → "".
تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال.

يتم تقديم نماذج التوثيق بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 4 ديسمبر 2012 رقم 154 ن "بشأن التعديلات على أمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن."

المحاسبة الضريبية لـ HOAs باستخدام OSNO

وفقًا للمادة 246 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يتم التعرف على HOAs كدافعي الضرائب الذين تتمثل مسؤوليتهم في الاحتفاظ بسجلات ضريبية وتقديم التقارير الضريبية. وبالتالي، فإن HOA الذي يستخدم نظام الضرائب الأساسي (OSNO) يوفر تقارير ضريبية قياسية. وفقا للفقرة 2 من الفن. يحق لـ 289 منظمة غير ربحية تقديم الإقرار الضريبي بشكل مبسط بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

تمت الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMV-7-3/572@ "عند الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات، يتم إجراء ملئه أيضًا كشكل لتقديم الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات في شكل إلكتروني."

نموذج الإقرار المبسط عبارة عن ورقتين:

الورقة (صفحة 001): تسرد الضرائب التي تم الاعتراف بـ HOA لها كدافع ضرائب، ولكن لم تكن هناك كائنات ضريبية في الفترة المشمولة بالتقرير؛
الورقة (صفحة 002): يتم ملؤها وفقًا للفقرة 15 من إجراءات ملء إقرار ضريبة الدخل، المعتمدة بموجب الأمر رقم 62ن بتاريخ 10 يوليو 2007 "عند الموافقة على نموذج إقرار ضريبي واحد (مبسط) و إجراءات ملئه."

تمت الموافقة على نموذج الإعلان بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMВ-7-3/558@ (بصيغته المعدلة في 20 ديسمبر 2016) "عند الموافقة على نموذج الإقرار الضريبي للقيمة الضريبة المضافة، وإجراءات تعبئتها، بالإضافة إلى نموذج تقديم الإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة في شكل إلكتروني" (مسجل لدى وزارة العدل الروسية في 15 ديسمبر 2014 رقم 35171).

المحاسبة الضريبية لـ HOAs باستخدام النظام الضريبي المبسط

يحق لجمعيات أصحاب المنازل، وفقًا للمادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، استخدام نظام الضرائب المبسط (STS)، والذي يتطلب أيضًا الاحتفاظ بسجلات ضريبية واضحة. يتعين على HOA تقديم إقرار ضريبي بغض النظر عن الدخل المستلم في فترة التقرير الماضية.

بالإضافة إلى التقديم الإلزامي للإقرار الضريبي، يجب على HOA، وفقًا للمادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الاحتفاظ بسجلات الدخل والنفقات في دفتر الدخل والنفقات.

على عكس HOAs التي تستخدم OSNO، يُعفى دافعو الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط من:

دفع ضريبة القيمة المضافة؛
ضريبة الأملاك؛
لا يحتاج HOA إلى تقديم تقارير عن هذه الأنواع من الضرائب.

الإدخالات المحاسبية الأساسية لـ HOAs

وفقًا لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن "عند الموافقة على مخطط الحسابات لمحاسبة الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقه" (مع التعديلات والإضافات)، تحتفظ HOA بسجلات محاسبية باستخدام حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة.

آت:
د 76	ك 86/الأموال المستهدفة	حساب مساهمات المالك
د 50	ك 76	استلام رسوم العضوية
د 51	ك 62	إيصال الإيجار
استهلاك:
د 91.2	ك 51	صيانة الحساب البنكي
د 97	ك 60.01	فاتورة التأمين على الممتلكات العامة
د 20	ك 97	الدفع للتأمين
د86/الأموال المستهدفة	ك 20	سداد مصاريف HOA من خلال رسوم العضوية

المواعيد النهائية لتقديم التقارير لـ HOAs

وفقًا للمادة 15 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" (بصيغته المعدلة والمكملة)، فإن فترة إعداد التقارير للبيانات المالية السنوية هي السنة التقويمية (من 1 يناير إلى 31 ديسمبر). قد تكون فترة التقرير مختلفة في الحالات التالية:

منظمة القرن الأفريقي؛
إعادة تنظيم القرن الأفريقي؛
تصفية القرن الأفريقي.

في هذه الحالات، فترة التقرير هي الفترة التي أجرت فيها HOA أنشطتها في السنة التقويمية. تجدر الإشارة إلى أنه إذا تم تنظيم HOA بعد 30 سبتمبر، فإن فترة التقرير الأولى ستكون الفترة من تاريخ تسجيل HOA إلى 31 ديسمبر من العام التالي لسنة التسجيل.

مثال 1.تم تنظيم اجتماع الجمعية العمومية بتاريخ 2016/08/10 فترة التقرير الأولى: 2016/08/10 - 2017/12/31 وسيتم عرض البيانات المالية السنوية خلال هذه الفترة. وفقا للفن. 17 من القانون الاتحادي رقم 402-FZ المؤرخ 6 ديسمبر 2011، يتم تقديم أحدث البيانات المالية من قبل لجنة التصفية أو مدير التحكيم (في حالة إعلان إفلاس HOA). يتم إعداد أحدث البيانات المالية اعتبارًا من التاريخ الذي يسبق تاريخ الإدخال عند تصفية HOA في سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.

مثال 2.تمت إعادة تنظيم الجمعية بتاريخ 04/05/2017. وستكون الفترة المشمولة بالتقرير لعام 2017 هي الفترة من 01/01/2017 إلى 04/04/2017، ويتم توفير البيانات المالية السنوية لهذه الفترة. الموعد النهائي لتقديم البيانات المالية: حتى 31 مارس من العام التالي لفترة التقرير المنتهية. يعتمد الموعد النهائي لتقديم الإقرار الضريبي على النظام الضريبي الذي تستخدمه HOA:

النظام العام لمزايا ضريبة القيمة المضافة لـ HOAs

حسب الفقرات. 29، 30 البند 3 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تُعفى HOAs من دفع ضريبة القيمة المضافة في حالة:

تنفيذ تنفيذ المرافق التي توفرها HOA، والتي تم إنشاؤها من أجل تلبية احتياجات المواطنين للسكن والمسؤولة عن صيانة الأنظمة الهندسية الداخلية، والتي يتم من خلالها توفير المرافق، بشرط شراء المرافق من منظمات مجمع المرافق وموردي الطاقة الكهربائية ومنظمات إمدادات الغاز والمنظمات التي توفر إمدادات المياه الساخنة وإمدادات المياه الباردة و (أو) الصرف الصحي ؛
تنفيذ الأعمال (الخدمات) لصيانة وإصلاح الممتلكات المشتركة في مبنى سكني، التي تنفذها جمعية أصحاب المنازل التي تم إنشاؤها لتلبية احتياجات المواطنين للسكن والمسؤولة عن صيانة الأنظمة الهندسية داخل المبنى، مع استخدام ما هي خدمات المرافق التي يتم توفيرها، بشرط شراء الأعمال (الخدمات) لصيانة وإصلاح الممتلكات المشتركة في مبنى سكني من المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون مباشرة (تقديم) هذه الأعمال (الخدمات)، وتنفيذ الأعمال (الخدمات) لأداء وظائف العميل الفني للإصلاحات الرئيسية للممتلكات المشتركة في المباني السكنية، التي يتم تنفيذها (المقدمة) من قبل منظمات غير ربحية متخصصة، والتي تنفذ أنشطة تهدف إلى ضمان إصلاح الملكية المشتركة في المباني السكنية، ويتم إنشاؤها وفقًا لـ قانون الإسكان في الاتحاد الروسي، وكذلك الهيئات الحكومية المحلية و (أو) مؤسسات الميزانية البلدية في الحالات المنصوص عليها في قانون الإسكان في الاتحاد الروسي.

نظام معلومات الدولة للإسكان والخدمات المجتمعية

في الاتحاد الروسي، تم إنشاء نظام معلومات الدولة للإسكان والخدمات المجتمعية ويعمل، والذي ينظمه القانون الاتحادي رقم 209-FZ المؤرخ 21 يوليو 2014 "بشأن نظام معلومات الدولة للإسكان والخدمات المجتمعية" ( بصيغته المعدلة والمكملة). الغرض من نظام معلومات الإسكان والخدمات المجتمعية الحكومي هو تزويد المواطنين والهيئات الحكومية والحكومات المحلية والمنظمات بمعلومات حول الإسكان والخدمات المجتمعية.

وفقًا للمادة 2 من القانون الاتحادي رقم 209-FZ المؤرخ 21 يوليو 2014، فإن نظام معلومات الدولة للإسكان والخدمات المجتمعية (المشار إليه فيما يلي باسم النظام) هو نظام معلومات مركزي فيدرالي موحد يعمل على أساس البرمجيات، الأجهزة وتقنيات المعلومات التي تضمن جمع ومعالجة وتخزين وتوفير ونشر واستخدام المعلومات حول مخزون المساكن وتكلفة وقائمة الخدمات لإدارة الممتلكات المشتركة في المباني السكنية وصيانة وإصلاح الممتلكات المشتركة في المباني السكنية وتوفير المرافق وتوريد الموارد اللازمة لتوفير خدمات المرافق، ومبلغ الدفع للمباني السكنية والمرافق، والمتأخرات على الدفعة المحددة، حول كائنات البنية التحتية المجتمعية والهندسية، بالإضافة إلى المعلومات الأخرى المتعلقة بالإسكان والخدمات المجتمعية.

أخطاء التقارير النموذجية

على الرغم من وفرة المعلومات وإمكانية الوصول إليها حول تفاصيل الحفاظ على تقارير HOA، لا تزال هناك بعض الأخطاء التي تستلزم فرض عقوبات:

انتهاك المواعيد النهائية لتقديم التقارير؛
تقديم إقرار ضريبي لا يتوافق مع النظام الضريبي المطبق من قبل HOA؛
إدخالات محاسبية غير صحيحة؛
حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة في حالة الإعفاء من الدفع.

فئة "أسئلة وأجوبة"

السؤال رقم 1.لقد كنت مؤخرًا محاسبًا في HOA. لقد نسي رئيس مجلس الإدارة التحول إلى النظام الضريبي المبسط، على الرغم من أنني كنت على يقين من أن التحول قد تم. لقد قدمت الإقرار وفق النظام الضريبي المبسط. ماذا يهددنا هذا؟

في حالتك، يعد تقديم الإقرار الضريبي إلى النظام الضريبي المبسط انتهاكًا، لأنه يطبق HOA OSNO، الذي يهدد بفرض عقوبات من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.

السؤال رقم 2.لم يتجاوز استلام الأموال من قبل HOA لعام 2016 3،000،000 روبل. هل أحتاج إلى تقديم تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال؟

نعم، يجب عليك تقديم تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال، لأن... هذه الوثيقة إلزامية عند تقديم البيانات المالية.

للإدارة المشتركة للملكية المشتركة لمبنى سكني، يمكن لأصحاب المباني أن يتحدوا في جمعيات أصحاب المنازل - HOAs (المادة 135 من قانون الإسكان في الاتحاد الروسي). سنخبرك بكيفية إجراء المحاسبة ودفع الضرائب لجمعيات أصحاب المنازل باستخدام النظام الضريبي المبسط في مقالتنا.

المحاسبة المبسطة لـ HOAs في عام 2019: الترحيلات

HOA هي منظمة غير ربحية (البند 4، البند 3، المادة 50 من القانون المدني للاتحاد الروسي). تتكون أموال HOA مما يلي (البند 2 من المادة 151 من قانون الإسكان في الاتحاد الروسي):

المدفوعات الإلزامية ورسوم الدخول والرسوم الأخرى لأعضاء HOA؛
المدفوعات من أصحاب المنازل الذين ليسوا أعضاء في HOA؛
الدخل من أنشطة ريادة الأعمال في HOA التي تهدف إلى تحقيق أهداف وغايات ومسؤوليات HOA (المادة 152 من قانون الإسكان في الاتحاد الروسي) ؛
الإعانات لتشغيل الممتلكات المشتركة، وإجراء الإصلاحات الحالية والكبيرة، وتوفير أنواع معينة من المرافق والإعانات الأخرى؛
إمدادات أخرى.

يحتفظ HOA بسجلات للأموال المستهدفة في الحساب 86 "التمويل المستهدف". بالنسبة للحساب 86، من الضروري فتح حسابات فرعية بناءً على مصادر الأموال الواردة. دعونا ننظر في محاسبة رسوم القرن الأفريقي، باستثناء مدفوعات الإسكان والخدمات المجتمعية، والتي سيتم مناقشة المحاسبة أدناه.

عملية	الخصم من الحساب	رصيد الحساب
تراكم المساهمات المستحقة من أعضاء HOA، بما في ذلك المساهمات للإصلاحات الرئيسية		86 "التمويل المستهدف"
قبض المساهمات (ماعدا مساهمات الإصلاحات الكبرى والتي يتم تجميعها في حساب خاص)	50 "أمين الصندوق"، 51 "الحسابات الجارية"	76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"
استلام المساهمات للإصلاحات الكبرى	55 "حسابات بنكية خاصة"	76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"
انعكاس النفقات الجارية لإدارة الممتلكات المشتركة	20 "الإنتاج الرئيسي"،	60 "التسويات مع الموردين والمقاولين"، 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"
شطب تكاليف إدارة الممتلكات المشتركة باستخدام التمويل المستهدف	86 "التمويل المستهدف"	20 "الإنتاج الرئيسي"، 26 "مصروفات الأعمال العامة" ، إلخ.

يتم إجراء المحاسبة عن الأنشطة التجارية لـ HOA بالطريقة المعتادة باستخدام الحساب 90 "المبيعات".

فرض الضرائب على HOAs بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2019

عند تحديد الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط، على وجه الخصوص، الدخل المستلم في إطار التمويل المستهدف (البند 1، البند 1.1، المادة 346.15، البند 14، البند 1، المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) والإيرادات المستهدفة (البند 2، المادة 251 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). قد تتضمن HOAs، على وجه الخصوص، ما يلي:

رسوم الدخول والعضوية للمشاركين في HOA؛
التبرعات؛
أموال الميزانية لتمويل الإصلاحات الرئيسية وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 21 يوليو 2007 رقم 185-FZ وقانون الإسكان في الاتحاد الروسي؛
الأموال من أصحاب المنازل تذهب إلى HOA للإصلاحات.

لا يتم أخذ هذه الدخول في الاعتبار إلا إذا احتفظت HOA بسجلات منفصلة للدخل والنفقات للأموال المستهدفة. إذا لم تكن هناك محاسبة منفصلة، يتم أخذ الإيرادات المستهدفة في الاعتبار في دخل المبسط بشروط عامة.

يقوم HOA بتطوير الإجراء الخاص بالحفاظ على محاسبة منفصلة بشكل مستقل ويدمجها بمفردها. كأمثلة لتطوير السجلات لتسجيل استلام واستخدام الأموال المخصصة، يمكنك استخدام نماذج السجلات الواردة في توصيات وزارة الضرائب في الاتحاد الروسي.

في الوقت نفسه، في النسخة المبسطة من KUDiR، لا يعكس HOA الدخل والنفقات التي لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط.

مدفوعات المرافق لـ HOAs: المحاسبة والضرائب

ما هو الإجراء الخاص بمحاسبة المبالغ التي تتلقاها الشراكة كدفعة مقابل الإسكان والخدمات المجتمعية؟ المبالغ الواردة من مالكي (مستخدمي) المساكن لدفع تكاليف خدمات المرافق التي تقدمها منظمات خارجية لا يتم تضمينها في الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط (البند الفرعي 4، البند 1.1، المادة 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المرسوم الصادر بشأن المحكمة العليا بتاريخ 11 مايو 2018 رقم 305-KG17-22109 في القضية رقم A41-86032/2016). بشرط أن يتم تحويل الدفعة المستلمة مقابل خدمات المرافق بشكل أكبر (خطاب وزارة المالية بتاريخ 14 يونيو 2018 رقم 03-11-06/2/40525):

منظمة توريد الموارد - لتزويد الموارد؛
- مشغل إقليمي لإدارة النفايات الصلبة البلدية - للخدمات المقدمة.

إذا تم إبرام اتفاقية وسيط بين HOA ومالك المبنى السكني، فسيكون دخل HOA هو الأجر المقابل فقط (رسائل وزارة المالية بتاريخ 18/08/2017 رقم 03-11-11/53260 ، بتاريخ 27/01/2017 رقم 4260-11-03.

وبالتالي، إذا كان HOA يعمل فقط كوسيط بين أصحاب المنازل ومنظمة توريد الموارد (المشغل)، فستكون المحاسبة على النحو التالي:

إذا كانت HOA تقدم خدمات بشكل مستقل لأصحاب (مستخدمي) السكن، فسيتم تضمين رسوم هذه الخدمات في دخل HOA. وستبدو المحاسبة عن مدفوعات المرافق كما يلي:

يتم تنظيم المحاسبة التحليلية لدافعي فواتير الخدمات على الحسابات 62.76 من قبل أصحاب المنازل من أجل الحصول على معلومات حول حالة التسويات مع كل مالك اعتبارًا من تاريخ التقرير.

المحاسبة في شركة إدارة باستخدام النظام الضريبي المبسط

يمكن أيضًا إدارة مبنى سكني بواسطة منظمة متخصصة على أساس ترخيص - شركة إدارة (البند 1.3، البند 3، البند 2، المادة 161 من قانون الإسكان في الاتحاد الروسي). ستكون محاسبة شركة الإدارة وضرائبها بموجب النظام الضريبي المبسط مماثلة لإجراءات المحاسبة والضرائب على HOAs التي تمت مناقشتها أعلاه.

مهم! بالنسبة لجمعيات الإسكان التي ترغب في التحول إلى نظام مبسط لدفع الضرائب، من الممكن التحول فقط إلى ذلك الإصدار من النظام الذي يتم فيه خصم النفقات من الدخل، ويكون معدل الضريبة 15 بالمائة (البند 3 من المادة 346.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومن بين المزايا الرئيسية للنظام المبسط لـ HOAs ما يلي:

الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.
القدرة على تقليل القاعدة الضريبية عندما ينضم سكان المنزل الجدد إلى الشراكة.
إمكانية الإعفاء من الضرائب أرباح جمعية الإسكان الناشئة نتيجة الأنشطة الاقتصادية.
إمكانية تعظيم مبلغ الضرائب المدفوعة من خلال تسوية الفرق بين الدخل والمصروفات.

ومن الممكن تقليل الفرق بين جانب الدخل والإنفاق بغض النظر عن حجم جانب صافي الدخل، وهي ميزة كبيرة بالنسبة للهياكل السكنية الكبيرة.

التقارير الضريبية والمحاسبية لجمعيات أصحاب المنازل في USN في عام 2018

من الضروري أن نتذكر: يتم الاحتفاظ بمحاسبة مساهمات أصحاب المنازل في الحساب 86، ويتم الاحتفاظ بمحاسبة المقبوضات النقدية من الأنشطة المدرة للدخل في الحساب 90. اقرأ أيضًا المقال: → "الحساب 86: التمويل المستهدف. على سبيل المثال، الأسلاك." الدخل: د 76 ألف 86 / الأموال المستهدفة مستحقات المساهمات من المالكين د 50 ألف 76 استلام مستحقات العضوية د 51 ألف 62 استلام مصاريف الإيجار: د 91.2 ألف 51 صيانة الحساب البنكي د 97 ألف 60.01 حساب التأمين العام على الممتلكات د 20 ألف 97 دفع التأمين د 86/الأموال المستهدفة ك 20 سداد مصاريف الجمعية من رسوم العضوية المواعيد النهائية لتقديم التقارير عن الجمعيات الخيرية وفقا للمادة 15 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011
رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" (بصيغته المعدلة والمكملة)، فترة إعداد التقارير للبيانات المالية السنوية هي السنة التقويمية (من 1 يناير إلى 31 ديسمبر).

تقارير جمعية أصحاب المنازل عن النظام الضريبي المبسط في عام 2018: الملامح الرئيسية

مثل هذا الارتباط ضروري للحل المستمر للمشاكل الناشئة في تزويد المواطنين الذين يعيشون في المنزل بالحرارة والكهرباء والمياه، وكذلك لتنظيم الصيانة في الوقت المناسب لمعدات المنزل المشترك والمساحة، وتنفيذ أعمال الإصلاح، وما إلى ذلك. تضم الإدارة العامة للجمعية:

الملكية المشتركة في المنزل
ممتلكات أصحاب الشقق في عدة مباني.

من بين الأهداف الرئيسية لإنشاء HOA ما يلي:

استخدام والتصرف في الممتلكات المشتركة؛
ضمان سلامة الممتلكات المشتركة؛
تنظيم توفير المرافق بشكل دائم لسكان المنزل؛
حل القضايا الضرورية الأخرى.

يتم تمويل أنشطة HOA من خلال رسوم العضوية والمدفوعات الإلزامية. يتم تحديد مبالغ المدفوعات والمساهمات عن طريق التصويت.

فرض الضرائب على جمعيات أصحاب المنازل مع النظام القانوني في 2017 - 2018

حول هذه الأنواع من التقارير سيتم عرض المعلومات بالتفصيل أدناه إجراء المحاسبة لـ HOAs على الرغم من حقيقة أن المنظمة غير الربحية لا تحقق الربح كنشاطها الرئيسي (البند 1 ، المادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 12 يناير ، 1996 رقم 7-FZ "بشأن المنظمات غير الربحية" (مع التعديلات والإضافات))، ومع ذلك، وفقًا للفقرة 1 من المادة 32 من القانون الاتحادي رقم 7-FZ، تحتفظ المنظمة غير الربحية بسجلات محاسبية في بالطريقة التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي. عند إعداد البيانات المالية، يجب عليك الاسترشاد بمعلومات وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 ديسمبر 2015.

ستنخفض إيرادات جمعيات أصحاب المنازل في عام 2018

1 البيانات المحاسبية (المالية).
2 التقارير الضريبية
3 التقارير الضريبية: OSNO
4 التقارير الضريبية: نظام ضريبي مبسط
5- الإبلاغ عن أقساط التأمين
6 التقارير الإحصائية
7 الإفصاح
8 المسؤولية عن عدم الإفصاح عن المعلومات

جمعية أصحاب المنازل (TSN) هي منظمة غير ربحية يتم إنشاؤها من خلال تسجيل الدولة لكيان قانوني (المادة 123.12 والفقرة 2 من المادة 291 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، لضمان أنشطتها، قامت الشراكة بتعيين موظفين - على الأقل مجلس إدارة يرأسه رئيس مجلس الإدارة. يتم تضمين تكاليف دفع أجور الموظفين في تقدير إيرادات ونفقات HOA (TSN) لهذا العام.
التقارير المحاسبية (المالية) مطلوبة من HOAs، TSN (ممثلة من قبل مجلس الإدارة) للحفاظ على السجلات المحاسبية وإعداد البيانات المالية.

المحاسبة والمحاسبة الضريبية وإعداد التقارير في جمعيات أصحاب المنازل

تشمل الإدخالات الأخرى التي تسمح لك بمراعاة الدخل والنفقات الأساسية ما يلي:

تلقي الإعانات – D55 وK50.
مصاريف أعمال الإصلاح – D20 وK60.
استلام المساهمات – D76 وK86.
الدفع على إيصالات الخدمات الخاصة لغير الأعضاء في HOA – D76 وK60.
مصاريف دفع خدمات الموردين – D91 وK60.
حساب الضريبة عند استخدام النظام الضريبي المبسط - D26 وK68.
الربح من تأجير المباني – D62 و K90.

إذا لم تكن هناك محاسبة منفصلة، فإن جميع الإيصالات تعتبر دخلاً يجب دفع الضرائب عليه. مهم! لاستبعاد الربح من الأنشطة التجارية (بما في ذلك استئجار المباني) من إجمالي مبلغ الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط، تحتاج إلى استخدام الإدخالين D84 وK86، اللذين يحولان الربح التجاري إلى أموال للتمويل المستهدف.

ما هي التقارير التي تقدمها جمعية أصحاب المنازل عن النصف الأول من العام 2018؟

على وجه الخصوص، تتضمن القائمة الإيرادات المستهدفة في شكل إعانات الميزانية والأموال من المالكين لأعمال الإصلاح، فضلا عن الإيصالات النقدية لصيانة HOA وتسيير أنشطتها وفقا للميثاق (رسوم العضوية، التبرعات، الإيرادات لتكوين احتياطي، وما إلى ذلك) هام ! ومن الممكن عدم أخذ هذه المبالغ في الاعتبار في الدخل إلا إذا احتفظت بسجلات منفصلة للدخل والنفقات التي تنشأ نتيجة للتمويل المستهدف. وبخلاف ذلك، تدفع HOA ضريبة واحدة عليهم على أساس عام. من دخل جمعية HOA، يجوز لـ HOA خصم أقساط التأمين التي تدفعها الجمعية للأفراد (بند

3 ملاعق كبيرة. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ومبالغ إعانات العجز المؤقت المدفوعة من أموال HOA. ولكن لا يمكن تخفيض الضريبة إلا بنسبة تصل إلى 50٪. المشكلة الرئيسية لـ HOAs التي تستخدم النظام الضريبي المبسط هي محاسبة فواتير الخدمات.
PZ-1/2015 "حول خصوصيات تكوين البيانات المحاسبية (المالية) للمنظمات غير الربحية"، والتي تنص على أن البيانات المحاسبية السنوية (المالية) لمنظمة غير ربحية تتكون من: 1 الميزانية العمومية 2 تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال 3 الملاحق المنصوص عليها في اللوائح القانونية القوانين تقرير عن التغيرات في رأس المال تقرير عن التدفقات النقدية تفسيرات القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة" (بصيغته المعدلة والمكملة) ينص على توفير التقارير المرحلية، مما يعني توفير الميزانية العمومية.

البيانات المحاسبية لجمعيات أصحاب المنازل على USN في ظروف 2018

تقوم جمعية HOA بإصدار الفواتير للأعضاء و"غير الأعضاء" وفقًا لمبدأ واحد؛ ولا يتم إنشاء النتيجة المالية للحساب 90 "المبيعات". التسويات مع البنك: 91 د.ت حساب فرعي "مصاريف أخرى" 51 د.ت - مصاريف التسوية والخدمات النقدية؛ 51 قيراط 91 حساب فرعي "إيرادات أخرى" - الفوائد المحصلة على رصيد الحساب؛ 91 د.ت حساب فرعي "رصيد الإيرادات والنفقات الأخرى" 99 د.ت - الربح من المعاملات مع البنك ؛ د 99 ك 84 - إصلاح التوازن؛ 84 د.ت 86 الحساب الفرعي "صندوق الاستهلاك العام" - الأرباح غير الموزعة تصنف على أنها تمويل مستهدف؛ 99 دينارا 91 حسابا فرعيا "رصيد الإيرادات والنفقات الأخرى" - خسارة المعاملات مع البنك ؛ Dt 84 Kt 99 - إصلاح التوازن؛ د 76، 62 قرض 84 - يتم عرض الخسارة لتغطية أصحاب المبنى.

جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 32 من القانون الصادر في 12 يناير 1996 رقم 7-FZ والفقرة 7 من المادة 148 من قانون الإسكان في الاتحاد الروسي، خطاب وزارة البناء في روسيا بتاريخ 10 أبريل 2015 رقم 10407-ACh/04. ينطبق هذا على كل من الشراكات التي تستخدم نظام الضرائب العام والنظام المبسط (القانون رقم 402-FZ بتاريخ 6 ديسمبر 2011، معلومات من وزارة المالية الروسية رقم PZ-10/2012، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 مارس 2013 رقم 03-11-11/117). في الوقت نفسه، عند تشكيل مؤشرات التقارير المحاسبية (المالية)، من الضروري مراعاة توصيات وزارة المالية الروسية المنصوص عليها في المعلومات رقم PZ-1/2015.

يعتمد تكوين تقارير جمعية أصحاب المنازل (TSN) على ما إذا كانت الشراكة تتمتع بالحق في إجراء المحاسبة بطريقة مبسطة أم لا.

1 ميزات إنشاء HOA
2 إجراءات توليد الأموال
3 كيف ينبغي حساب فواتير الخدمات العامة؟
4 مميزات المحاسبة
5 كيف يتم إنشاء التقارير وتقديمها؟
6 الضرائب

يقرر العديد من مالكي العقارات الحضرية الموجودة في المباني السكنية إنشاء HOA. ولا يتم ذلك لتحسين تكاليف المرافق فحسب، بل أيضًا للحفاظ على ممتلكات السكان في حالة فنية مناسبة. يجب تنظيم كل شراكة بين أصحاب العقارات وفقًا للوائح القانون الاتحادي.

في الوقت نفسه، يتعين على HOA الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وتقديم التقارير التي تم إنشاؤها بناءً على نتائج فترات الإبلاغ إلى مكتب الضرائب.
يعد الإبلاغ عن جمعيات أصحاب المنازل وفرض الضرائب عليها بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2017 من القضايا الملحة، حيث أن جمعية أصحاب المنازل هي في الوقت الحاضر الشكل الأكثر فعالية لإدارة المباني السكنية. العديد من HOAs، عند تنظيم عملهم، يختارون النظام الضريبي المبسط، لأنه يبسط عملهم بشكل كبير. ميزات HOAs فرض الضرائب على HOAs بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2017 HOAs ضمن HOAs ضمن "الدخل" بموجب نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" كيفية اختيار كائن HOA للضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط الإبلاغ عن HOAs بموجب النظام الضريبي المبسط في نتائج عام 2017، جمعية أصحاب المنازل (HOA) هي شركة غير ربحية (يمكنها تحقيق ربح، ولكن لا يمكنها دفع أرباح).

فهو يجمع أصحاب الشقق في مبنى سكني لتبسيط الإدارة. (المادتان 135 و161 من قانون الإسكان في الاتحاد الروسي).

تتطلب المباني السكنية إدارة مختصة، وبالتالي فإن المحاسب في صناعة المرافق هو مهنة مطلوبة. تؤدي ميزات مجال النشاط إلى وجود تفاصيل محاسبية يجب فهمها بالتفصيل. سيساعد هذا في إعداد المحاسبة في HOA المبسط: لن تثير عمليات النشر في عام 2017 أسئلة من السلطات المالية التنظيمية.

لكي تستمر الحياة في المباني السكنية كالمعتاد، من الضروري حل المشكلات الخطيرة بشكل مستمر: تزويد المواطنين بالحرارة والمياه والكهرباء، وصيانة معدات البناء المشتركة والمساحة، وإجراء أعمال الإصلاح. للتعامل معهم، تم تصميم منظمة تم إنشاؤها خصيصًا - جمعية أصحاب المنازل، ويتم اتخاذ قرار تشكيلها في اجتماع عام (المادتان 135 و 161 من قانون الإسكان في الاتحاد الروسي).

يتم تمويل أنشطة HOA من خلال المدفوعات الإلزامية ورسوم العضوية، والتي يتم تحديد مبلغها عن طريق التصويت. تنتمي المنظمة إلى فئة المنظمات غير الربحية: يمكنها تحقيق الربح، ولكن ليس لها الحق في دفع أرباح.

يتلقى HOA الأنواع التالية من الدخل:

رسوم العضوية؛
فواتير الإيجار والمرافق؛
الدخل من الأنشطة الاقتصادية؛
الإعانات من الميزانية ؛
مصدر دخل آخر.

يتم استخدام جميع الأموال الواردة لدفع تكاليف المرافق وصيانة المناطق المشتركة والإصلاحات. لا يتم إنشاء أي ربح.

يحتفظ التشريع الضريبي بالحق في التحول إلى نظام ضريبي مبسط. وهذا يجعل من الممكن تحسين مبلغ مدفوعات الميزانية وتبسيط المحاسبة.

فرض الضرائب على HOAs بموجب النظام الضريبي المبسط في عام 2017: الفروق الدقيقة المهمة

الإيرادات المنتظمة التي تتلقاها HOA لإصلاح وصيانة المباني لها تأثير مختلف على القاعدة الضريبية. ويقدم التشريع خيارين:

إذا تم تحويل الأموال من قبل أعضاء الشراكة، تعتبر العائدات مستلمة في إطار الأنشطة القانونية ولا تخضع للضريبة بموجب "النظام الضريبي المبسط".
لا يتم تضمين الأموال المستلمة للإصلاحات من الأشخاص الذين لم يصبحوا أعضاء في هيكل غير ربحي في الاستثناءات وتخضع لضريبة واحدة.

لتحسين العبء الضريبي، يجب أن تحافظ الشراكة على محاسبة منفصلة لمجموعتين من الدافعين. وإذا لم يتم إثباته، فيجب إدراج جميع الإيرادات المستلمة في الوعاء الضريبي (حسب توضيحات وزارة المالية في كتابها رقم 03-11-04/2/59 لسنة 2006).

يحق لأعضاء الشراكة تقديم تبرعات إلى HOA لحل المشكلات القانونية. وتصنف هذه العائدات على أنها مخصصة ولا تخضع للضريبة المبسطة. إذا جاءت المساعدة المالية من ميزانية الدولة، يتم تضمينها في الدخل لحساب المدفوعات ربع السنوية في ظل النظام الضريبي المبسط.

المحاسبة عن المبالغ الواردة من السكان للمرافق العامة تثير العديد من الأسئلة. وتشير إيضاحات وزارة المالية إلى أنها تدخل في حساب الضريبة الواحدة. ومن الناحية العملية، هناك أمثلة على قضايا قضائية فازت بها الشراكات: فقد قررت المحاكم أن هذه المبالغ لا تشكل ربحًا لمنظمة غير ربحية ولا ينبغي أن تزيد القاعدة الضريبية.

إذا كانت HOA تستخدم نوع "الدخل ناقص النفقات" من النظام الضريبي المبسط، فيحق لها أن تدرج في النفقات المبالغ المدفوعة لمقدمي خدمات المرافق. قد تحاول المنظمات التي اختارت نموذج "الإيرادات" تحدي موقف وزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية في المحكمة.

مهم! لكي لا تتجادل مع السلطات الضريبية، يمكنك إبرام اتفاقية وسيط مع كل مستأجر، والتي تنص على التزام الشراكة بشراء الخدمات من الموردين والحق في الحصول على رسوم الوكالة مقابل ذلك.

إذا كان لدى HOA حداد أقفال وسباكين وكهربائيين ضمن موظفيها، فيمكنها تقديم خدمات مدفوعة الأجر للمقيمين، والتي يشار إلى تكلفتها في قائمة الأسعار. يتم تضمين هذا الدخل في حساب النظام الضريبي المبسط.

كيفية خفض الضرائب؟

يحق للشركات التي اختارت نوع "الدخل" من نظام الضرائب المبسط تخفيض المبلغ الإجمالي للضريبة الواحدة بمقدار المساهمات المحولة إلى صندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي للموظفين، ولكن ليس اكثر من النصف.

يمكن أن تتضمن HOAs التي تستخدم نموذج "الدخل مطروحًا منه النفقات" المساهمات كمصروفات وتخفض القاعدة الضريبية بمقدارها.

بالنسبة إلى HOAs، بغض النظر عن النوع المختار من الممتلكات "المبسطة"، فمن الممكن دفع الرسوم بسعر مخفض. للقيام بذلك، يجب استيفاء الشرط التالي: يجب أن يأتي ما لا يقل عن 70٪ من دخل المنظمة غير الربحية من إدارة مبنى سكني.

مميزات المحاسبة في HOAs

لتعكس المعاملات الرئيسية المتعلقة بأنشطة الشراكة، يتم استخدام المدخلات التالية:

1. استحقاق المساهمات المستحقة، بما في ذلك مدفوعات إصلاحات المنازل

2. استلام المساهمات من أعضاء الشراكة (باستثناء مدفوعات الإصلاحات الرئيسية)

د 50 (51) – ك 76

3. محاسبة الأموال الواردة من السكان لإجراء إصلاحات كبيرة

4. إنفاق الأموال لحل المشاكل القانونية

د 20 (26) – ك 60 (76)

5. شطب النفقات المتعلقة بالأنشطة النظامية مقابل التمويل المستهدف المستلم

د 86 – ك 20 (26).

إذا كان HOA يقوم بأنشطة تجارية، فسيتم جمع الإيرادات منه في الحساب 90.

يتطلب انعكاس المدفوعات المستلمة مقابل خدمات المرافق اهتمامًا خاصًا. إذا لم ينص ميثاق الشراكة على التزامها بتزويد السكان بالحرارة والكهرباء وما إلى ذلك، يقوم المحاسب بإنشاء الإدخالات التالية:

د 62 (76) – ك (90) – حساب فواتير الخدمات العامة؛
د 50 (51) – ك 62 (76) – استلام الأموال من السكان.

يتم تضمين الأموال المستلمة في الدخل وتزيد الضريبة الفردية. لتحسين الضرائب، يمكن للشركة الدخول في اتفاقيات وكالة مع المقيمين. في هذه الحالة، سوف تبدو الأسلاك كما يلي:

د 76 – ك 62 – الاستحقاق؛
D 76 – K 90 – انعكاس رسوم الوكالة؛
د 50 (51) – ك 76 – استلام الدفعات من المقيمين.

وبهذا النهج، يتم تضمين رسوم الوكالة فقط في الدخل "المبسط".

مهم! يجب على HOA أولاً إبرام اتفاقيات مع السكان وبعد ذلك فقط توقيع اتفاقيات مع مقدمي الخدمات.

تعتمد المحاسبة في شركة الإدارة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط على نفس المبادئ والمعاملات كما في حالة جمعية أصحاب المنازل. يتم اختيار نوع الهيكل المسؤول عن الأداء الطبيعي للمبنى السكني من خلال اجتماع عام للمقيمين.

إذا وجدت خطأ، يرجى تحديد جزء من النص والنقر عليه السيطرة + أدخل.

يمكنك قراءة المزيد عن تقارير المنظمات غير الربحية في المقالة ما نوع التقارير التي تقدمها المنظمات غير الربحية؟

البيانات المحاسبية (المالية).

جمعية أصحاب المنازل، TSN (ممثلة بمجلس الإدارة) ملزمة بالاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وإعداد البيانات المالية. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 32 من القانون الصادر في 12 يناير 1996 رقم 7-FZ والفقرة 7 من المادة 148 من قانون الإسكان في الاتحاد الروسي، خطاب وزارة البناء في روسيا بتاريخ 10 أبريل 2015 رقم 10407-ACh/04. ينطبق هذا على كل من الشراكات التي تستخدم نظام الضرائب العام والنظام المبسط (القانون رقم 402-FZ بتاريخ 6 ديسمبر 2011، معلومات من وزارة المالية الروسية رقم PZ-10/2012، خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 مارس 2013 رقم 03-11-11/117). في الوقت نفسه، عند تشكيل مؤشرات التقارير المحاسبية (المالية)، من الضروري مراعاة توصيات وزارة المالية الروسية المنصوص عليها في المعلومات رقم PZ-1/2015.

تحافظ الشراكة على المحاسبة بشكل عام

تتكون البيانات المحاسبية (المالية) السنوية لـ HOA (TSN)، التي تحافظ على المحاسبة بشكل عام، من الميزانية العمومية والتقرير عن الاستخدام المقصود للأموال وملاحقها (البند 2 من المادة 14 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ) .

ملاحق الميزانية العمومية هي بيان التغيرات في رأس المال، وبيان التدفقات النقدية، وقد تم تجميعها في شكل نص و (أو) نماذج جدولية. يتبع هذا الاستنتاج الفقرتين 2 و 4 من أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن.

وبالتالي، فإن البيانات المحاسبية (المالية) السنوية لـ HOA (TSN) تشمل:

كيفية استكمال قائمة التغيرات في حقوق الملكية ;

تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال.

تتكون البيانات المحاسبية (المالية) المؤقتة لـ HOA (TSN) من الميزانية العمومية.

تحافظ الشراكة على المحاسبة بطريقة مبسطة

جمعيات أصحاب المنازل، TSN (كمنظمات غير ربحية) لها الحق في تطبيق إجراء محاسبي مبسط (البند 2، الجزء 4، المادة 6 من القانون الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ). بالنسبة لتلك الشراكات التي تمارس هذا الحق، تتكون البيانات المالية مما يلي:

تقرير النتائج المالية ;

تقرير عن الاستخدام المقصود للأموال.

علاوة على ذلك، تحتاج إلى استخدام النماذج المبسطة لهذه الوثائق الواردة في الملحق 5 لأمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن.

لمزيد من المعلومات حول إعداد البيانات المالية، راجع ما هي المستندات التي يجب تقديمها كجزء من البيانات المالية؟ .

إقرار ضريبي

يجب تقديم التقارير الضريبية لاتحاد أصحاب المنازل (TSN). بغض النظر عن النظام الضريبي المطبق، يتعين على الشراكة أن تقدم إلى مكتب الضرائب معلومات عن متوسط عدد الموظفين (بغض النظر عن وجودهم)، وكذلك تقديم شهادات في النموذج 2-NDFL (لكل موظف حصل على دخل) و الحسابات في النموذج 6-NDFL.

لمزيد من المعلومات حول هذا الموضوع، راجع:

ما هي الحقوق والمسؤوليات التي يتمتع بها دافعو الضرائب؟ ;

وبخلاف ذلك، يعتمد تكوين التقارير الضريبية على النظام الضريبي الذي تطبقه الشراكة.

التقارير الضريبية: OSNO

يتعين على جمعيات أصحاب المنازل (TSN) تقديم إقرار ضريبة الدخل، لأن هذا الالتزام لا يعتمد على توفر الدخل الخاضع للضريبة في فترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية. يأتي هذا الاستنتاج من المادة 246 والفقرة 1 من المادة 289 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

إذا كان لديك دخل خاضع لضريبة الدخل، فقم بإعداد وتقديم إقرار وفقًا للقواعد العامة.

إذا لم يكن لدى HOA (TSN) التزام بدفع ضريبة الدخل، فقم بتقديم الإقرار مرة واحدة سنويًا وفي شكل مبسط. يتكون نموذج إقرار ضريبة الدخل المبسط من الأوراق التالية:

صفحة العنوان (الورقة 01)؛

حساب ضريبة دخل الشركات (الورقة 02)؛

تقرير عن الاستخدام المقصود للممتلكات (بما في ذلك الأموال)، والأعمال، والخدمات المتلقاة كجزء من الأنشطة الخيرية، والدخل المستهدف، والتمويل المستهدف (الورقة 07)؛

الملحق رقم (1) للإقرار الضريبي.

يتبع ذلك المادة 285 والفقرة 2 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 1.2 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.

جمعية أصحاب المنازل (TSN) في نظام الضرائب العام معترف بها كدافع لضريبة القيمة المضافة (البند 1 من المادة 143 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، خذ إعلان ضريبة القيمة المضافة الشراكة ملزمة (البند 1 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 رقم MMV-7-3/558).

أما بالنسبة للإقرارات الضريبية الأخرى، فإن الالتزام بتقديمها يعتمد على ما إذا كانت الشراكة لديها كائن يخضع للضريبة المقابلة.

التقارير الضريبية: نظام ضريبي مبسط

يتم الاعتراف بجمعيات أصحاب المنازل (TSN) بطريقة مبسطة كدافعي ضرائب فرديين (البند 1 من المادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي، فإن الشراكة ملزمة بتقديم إقرار سنوي إلى مكتب الضرائب حول الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط. علاوة على ذلك، فإن الالتزام بتقديم إعلان لا يعتمد على وجود الإيرادات والمصروفات المعترف بها بموجب التبسيط في السنة الحالية. يأتي هذا الاستنتاج من أحكام الفقرة 1 من المادة 346.19 والفقرة 1 من المادة 346.23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

بالإضافة إلى ذلك، تحتاج الشراكة المبسطة إلى الاحتفاظ بسجل للإيرادات والنفقات. جاء ذلك في المادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 1.1 من الإجراء المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن.

لمزيد من المعلومات حول هذا الموضوع، راجع:

كيفية إعداد وتقديم إقرار ضريبي واحد في ظل التبسيط ;

كيفية الاحتفاظ بدفتر الإيرادات والمصروفات عندما تكون مبسطة .

لا يتم الاعتراف بجمعيات أصحاب المنازل (TSN) على أساس مبسط كدافعين لضريبة الدخل وضريبة الأملاك وضريبة القيمة المضافة (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، لا يُطلب من جمعية أصحاب المنازل (TSN) تقديم إقرارات بشأن الضرائب المدرجة. يتم توفير استثناء للشراكات التي لها ممتلكات يتم تحديد القاعدة الضريبية على أنها القيمة المساحية (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على هذه الممتلكات سوف تحتاج إلى دفع الضرائب و تقديم إعلان في النظام العام. أما بالنسبة للإقرارات الضريبية الأخرى، فإن الالتزام بتقديمها يعتمد على ما إذا كانت الشراكة لديها كائن يخضع للضريبة المقابلة.

الإبلاغ عن أقساط التأمين

نظرًا لأن جمعية أصحاب المنازل (TSN) للقيام بأنشطتها القانونية تجتذب الموظفين المعينين، الذين يتم تضمين أجورهم في التقدير السنوي لإيرادات ونفقات HOA (TSN) ، تعمل الشراكة، فيما يتعلق بموظفيها، كمؤمن للتأمين الإلزامي للمعاشات التقاعدية (الاجتماعي والطبي) (المادة 6 من قانون 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ، المادة 2.1 من قانون 29 نوفمبر 2006) رقم 255-FZ، المادة 11 من قانون 29 نوفمبر 2010 رقم 326-FZ).

تجدر الإشارة إلى أنه يمكن استخدام الشراكات المبسطة انخفاض معدلات أقساط التأمين ، إذا كانت إدارة العقارات ملكهم النشاط الرئيسي (الفقرة الفرعية 8 الجزء 1 والجزء 3.4 المادة 58 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ، الفقرة الفرعية 8 الجزء 4 والجزء 12 المادة 33 من قانون 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ ). في الوقت نفسه، يتم تضمين المدفوعات الإلزامية من قبل أصحاب المباني لصيانة وإصلاح الممتلكات المشتركة والمرافق في الدخل من أنشطة HOA (TSN) في إدارة العقارات. توجد توضيحات مماثلة في خطاب وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2012 رقم 800-19 (أرسل للاستخدام في العمل بموجب خطاب الصندوق الفيدرالي للتأمين الاجتماعي في روسيا بتاريخ 3 أبريل 2012 رقم 15-03-18/08-3638).

يُطلب من جمعيات أصحاب المنازل (TSN)، مثل شركات التأمين الأخرى، تقديم التقارير المناسبة عن أقساط التأمين (البند 2 من المادة 14 من قانون 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ، المادة 4.8 من قانون 29 نوفمبر 2006). رقم 255-FZ، البند 11 من المادة 24 من قانون 29 نوفمبر 2010 رقم 326-FZ).

التقارير الإحصائية

المنظمات غير الربحية مسؤولة عن تجميع التقارير الإحصائية. جاء ذلك في الفقرة 1 من المادة 32 من قانون 12 يناير 1996 رقم 7-FZ. وبالتالي، يجب على جمعيات أصحاب المنازل (TSN)، إلى جانب المنظمات الأخرى، تقديم تقارير إلى السلطات الإحصائية.

يتضمن الكشف عن المعلومات ضمان الوصول إليها من قبل عدد غير محدود من الأشخاص (البند 2 من المعيار المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 23 سبتمبر 2010 رقم 731). لتكوين المعلومات التي تم الكشف عنها، انظر طاولة.

تلتزم جمعية أصحاب المنازل (TSN) بالكشف عن المعلومات عن طريق نشرها:

متصل www.reformagkh.ru;

على أحد المواقع الإلكترونية التالية: إدارة إقليمية معتمدة أو هيئة حكومية محلية؛

على منصات المعلومات الموجودة في مبنى سكني.

تمت الموافقة على النماذج التي يجب نشر المعلومات عليها من قبل وزارة البناء في روسيا (البند 8 من المعيار، تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 23 سبتمبر 2010 رقم 731). تم تقديم النماذج الحالية بأمر وزارة البناء في روسيا بتاريخ 22 ديسمبر 2014 رقم 882/pr.

الإجراء الخاص بالكشف عن معلومات حول أنشطتك على الموقع www.reformagkh.ruمنصوص عليه في اللوائح المعتمدة بأمر من وزارة التنمية الإقليمية في روسيا بتاريخ 2 أبريل 2013 رقم 124. وفي الوقت نفسه، يجب على TSN المُنشأ حديثًا الكشف عن المعلومات في موعد لا يتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ تسجيل الدولة ( البند 9 من المعيار المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 23 سبتمبر 2010 رقم 731).

يجب أن تكون المعلومات المتعلقة بأنشطة المنظمات التي تدير المباني السكنية متاحة لمدة 5 سنوات. إذا تم إجراء تغييرات على المعلومات التي تم الكشف عنها، فقم بنشرها في نفس المصادر (على الإنترنت - خلال 7 أيام عمل، على الأكشاك - خلال 10 أيام عمل).

جاء ذلك في الفقرات 5.1 و6 و15 و16 من المعيار، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 23 سبتمبر 2010 رقم 731.

بالإضافة إلى ذلك، فإن HOA (TSN) ملزمة بتقديم المعلومات بشكل مكتوب (إلكتروني) بناءً على طلبات الأطراف المعنية. إجراءات الكشف عن المعلومات من خلال الطلبات منصوص عليها في الفقرات من 17 إلى 23 من المعيار، والتي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 23 سبتمبر 2010 رقم 731.

المسؤولية عن عدم الكشف عن المعلومات

في حالة انتهاك المتطلبات القانونية بشأن الكشف عن المعلومات المتعلقة بإدارة مبنى سكني، يتم توفير المسؤولية الإدارية (المادة 7.23.1 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي).

العقوبة غرامة. وفي هذه الحالة يكون مبلغ الغرامة هو:

من 250.000 إلى 300.000 روبل. - للمنظمة؛

30.000 إلى 60.000 فرك. - للمسؤولين (وفي حالة تكرار المخالفة - الحرمان من الأهلية لمدة من 1 إلى 3 سنوات).