199 المملكة المتحدة الممارسة. التهرب الضريبي للمؤسسة. ما يعتبر كبيرًا جدًا

استنادًا إلى تحليل التشريع الحالي وتفسيره العقائدي وممارسات إنفاذ القانون ، أود أن أتطرق إلى أكثر القضايا إلحاحًا المتعلقة بالمسؤولية الجنائية بموجب المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، وهي:

1. ما هي المسؤولية بموجب الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي "التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من المنظمة".
2. في أي ترتيب هو قانون التقادم لتقديم المسؤولية الجنائية بموجب الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.
3. أسباب مسؤولية رئيس وكبير المحاسبين في المنظمة.
4. سمات التفاعل بين الإدارات بين السلطات الضريبية ووكالات إنفاذ القانون بشأن الجرائم الضريبية.
5. إحصائيات عن عقوبات الجرائم الضريبية.

1. التصرف ، الجزء 1 ، الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي: التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من منظمة بعدم تقديم إقرار ضريبي أو مستندات أخرى ، يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، أو من خلال تضمين معلومات خاطئة عن عمد في الإقرار الضريبي أو مثل هذه المستندات التي تم ارتكابها على نطاق واسع.

   في هذه المادة من هذا القانون ، يتم الاعتراف بمبلغ كبير من الضرائب و (أو) الرسوم على أنها تزيد عن مليوني روبل لفترة خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب غير المدفوعة و (أو) الرسوم 10 في المائة من مبالغ الضرائب المستحقة و (أو) الرسوم ، أو التي تتجاوز ستة ملايين روبل. أي ، إذا لم يتم دفع الضرائب مقابل 6 (ستة) ملايين روبل ، بغض النظر عن حجم الحصة (التي تتجاوز 10 ٪) ، فإن عدم الدفع هذا يندرج تحت الجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

   الجزاء الجزء 1 الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي يعاقب عليها غرامة مالية من مائة ألف إلى ثلاثمائة ألف روبلأو بمبلغ الأجر أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة سنة إلى سنتين ، أو عن طريق العمل الجبري لمدة تصل إلى سنتين ، مع الحرمان من الحق في شغل وظائف معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها ، أو بالاعتقال لمدة تصل إلى ستة أشهر أو السجن لمدة تصل إلى سنتين

   الحد الأدنى للعقوبة بموجب الجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي من الناحية النقدية ينص على غرامة تصل إلى ثلاثمائة ألف روبل. العقوبة القصوى للحرمان من الحرية هي الحرمان من الحرية لمدة تصل إلى سنتين.

   التصرف ، الجزء 2 ، الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي: ارتكب نفس الفعل:
   أ) مجموعة من الناسبالاتفاق المسبق
   ب) بحجم كبير جدًا(كمية كبيرة خاصة - كمية لمدة ثلاث سنوات مالية متتاليةأكثر من عشرة ملايين روبل، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب و (أو) الرسوم غير المسددة 20 في المائة من مبالغ الضرائب و (أو) الرسوم المستحقة الدفع ، أو تتجاوز ثلاثين مليون روبل).

   الجريمة بموجب الجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي يعاقب عليها غرامة مالية من مائتي ألف إلى خمسمائة ألف روبلأو في مبلغ الأجر أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة سنة إلى ثلاث سنوات ، أو عن طريق العمل الجبري لمدة تصل إلى خمس سنوات مع أو بدون الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في بعض الأنشطة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات ، أو السجن لمدة تصل إلى ست سنواتمع الحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها.

   إذا كان من الممكن تصنيف تصرفات شخص ما بموجب جزأين من المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، فعندئذٍ يُتهم الشخص بجريمة أكثر خطورة ، والتي تنص على عقوبات أكثر صرامة.

   على سبيل المثال ، مع المبلغ الحالي للمتأخرات الضريبية للفترة من 2011 إلى 2014 ، والتي تتجاوز 10 ملايين روبل ، وهو جزء أكثر صرامة 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

   وتجدر الإشارة إلى أن القانون الجنائي يتضمن قاعدة خاصة للإعفاء من المسؤولية الجنائية. الشخص الذي ارتكب جريمة لأول مرة بموجب الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، معفاة من المسؤولية الجنائية إذا كان هذا الشخص أو المنظمة ، والتهرب الضريبي و (أو) الرسوم التي يتقاضاها هذا الشخص ، قد دفع بالكامل مبلغ المتأخرات والعقوبات ذات الصلة ، بالإضافة إلى مبلغ غرامة بالمبلغ المحدد وفقًا لقانون الضريبة RF.

2. وفقًا للجزء 1 من الفن. 78 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، يُعفى الشخص من المسؤولية الجنائية إذا انتهت الفترات التالية من يوم ارتكاب الجريمة:
   - سنتان بعد ارتكاب جريمة صغيرة الخطورة ؛
   بعد عشر سنوات من ارتكاب جريمة جسيمة (الجزء 2 من المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي).

   على سبيل المثال ، وفقًا للجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، فإن قانون التقادم هو سنتان من تاريخ ارتكاب الجريمة ، لأن هذه جريمة قليلة الخطورة.

   أما بالنسبة للجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، فإن قانون التقادم هو عشر سنوات من تاريخ ارتكاب الجريمة ، لأن هذه جريمة خطيرة.

   إذا أثبتت سلطات التحقيق الأولي أن ليس فقط المدير ، ولكن أيضًا كبير المحاسبين قد شاركوا في التهرب عن قصد وباتفاق مسبق ، ففي هذه الحالة ، يمكن تحميل هؤلاء الأشخاص المسؤولية بالتضامن والتكافل ، أي رئيس وكبير المحاسبين. سيكون مسؤولاً بموجب الفقرة "أ" ح 2 المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي للتهرب بموجب اتفاق مسبق.

   العقوبة على هذه الجريمة هي أكثر خطورة ، والجريمة تعتبر خطيرة ، ونتيجة لذلك ، لديها فترة تقادم أطول للملاحقة - 10 سنوات.

   بمعنى ، إذا تم الانتهاء من الجريمة في 10 أكتوبر 2016 ، يمكنك جذب مدير ومحاسب سابق حتى 09 أكتوبر 2024. إذا كان التهرب الضريبي كبيرًا بشكل خاص - مبلغ يزيد عن 10 ملايين روبل لمدة 3 سنوات متتالية ، بشرط أن تتجاوز ضرائب الأسهم 20٪ من الضرائب المستحقة - يتحمل المدير أو المحاسب المسؤولية بموجب الفقرة "ب" من الجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، يُعترف أيضًا بأن الجريمة خطيرة ويقضي قانون التقادم بالمقاضاة 10 سنوات.

   لذلك ، لا يخضع مسؤولو المنظمات للمسؤولية الجنائية لعدم دفع الضرائب على نطاق واسع ، إذا كان ذلك من تاريخ ارتكاب جريمة بموجب الجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، وانقضت سنتان ، و وفقًا للجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي انتهت عشر سنوات. قبل انتهاء المدة المحددة ، لا يزال خطر تحميل مسؤولي المنظمة للمسؤولية الجنائية قائما.

   وفقًا للجزء 2 من الفن. 78 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، يُحسب قانون التقادم من يوم ارتكاب الجريمة حتى لحظة دخول حكم المحكمة حيز التنفيذ. إذا ارتكب شخص جريمة جديدة ، يتم احتساب فترة التقادم لكل جريمة بشكل مستقل.

   يجدر الانتباه إلى حقيقة أنه إذا تم الكشف عن حقيقة التهرب الضريبي بعد بيع الشركة ، مما يترتب عليه مسؤولية جنائية ، على سبيل المثال ، في غضون عامين من تاريخ ارتكاب هذه الجريمة ، 1 من الفن. يمكن أن يكون 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي شخصًا لم يعد مرتبطًا قانونيًا بالشركة - بما في ذلك الرئيس السابق.

3. مسؤولية المدير:
   إذا كان مبلغ التقييمات الضريبية الإضافية هو 2 مليون روبل أو أكثر ، فإن السلطات الضريبية تنقل المواد إلى سلطات التحقيق ، ويتم إجراء فحص مسبق للتحقيق ، ونتيجة لذلك يمكن رفع دعوى جنائية بموجب المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي فيما يتعلق بالرئيس ، الذي تضمنت واجباته التوقيع على وثائق الإبلاغ(البند 7 من قرار الجلسة المكتملة للمحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 28 ديسمبر 2006 ، العدد 64). وتجدر الإشارة إلى أنه في الممارسة العملية ، حتى لو لم يوقع الرئيس التنفيذي شخصيًا على وثائق المحاسبة ، في معظم الحالات ، يتحمل الرئيس التنفيذي المسؤولية الجنائية إلى جانب الأشخاص الآخرين الذين وقعوا على وثائق الإبلاغ.

   مسؤوليات المحاسب:
   لا يمكن ارتكاب هذه الجريمة إلا بقصد مباشر ، أي أنه يجب على الشخص أن يفهم الطبيعة غير القانونية لأفعاله ، وإمكانية حدوث عواقب سلبية على الدولة والمجتمع (في شكل ضرائب ضائعة) ، والرغبة الواعية في حدوثها.

   في وجود تصرفات كبير المحاسبين لجميع العناصر المذكورة أعلاه من الجسم الجنائي ، قد يتم اتهامه بارتكاب جريمة بموجب المادة. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

   تعتبر علامات مؤهلة بموجب الجزء 2 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي وتنطوي على عقوبات أشد (غرامة تتراوح من مائتي ألف إلى خمسمائة ألف روبل أو مبلغ الأجور أو الدخل الآخر للشخص المدان لمدة سنة إلى ثلاث سنوات ، أو العمل القسري لمدة تصل إلى خمس سنوات ، أو الحرمان من الحرية لمدة تصل إلى ست سنوات) ارتكاب هذه الجريمة من قبل مجموعة من الأشخاص باتفاق مسبق أو على نطاق واسع بشكل خاص.

   أود أن أشير إلى حقيقة أنه لا ينبغي للمرء أن يعول على حقيقة أن المادة 42 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، التي تشير إلى تنفيذ أمر أو تعليمات إلزامية إلى الظروف التي تحول دون إجرام الفعل ، ستسمح بالإفلات من المسؤولية في هذه الحالة. أولاً ، سيظل التزام كبير المحاسبين بترتيب معين لرئيس المنظمة بحاجة إلى إثبات. ثانيًا ، غالبًا ما يتم إعطاؤها شفهيًا. ثالثًا ، ينص الجزء 2 من هذه المقالة مباشرةً على أن الشخص الذي ارتكب جريمة متعمدة بناءً على أمر أو تعليمات غير قانونية عن علم يتحمل مسؤولية جنائية على أساس عام. في الوقت نفسه ، بالإشارة إلى الإكراه من جانب الرئيس ، يحول كبير المحاسبين الجريمة العادية إلى جريمة يرتكبها مجموعة من الأشخاص باتفاق مسبق ، مما يؤدي إلى تدهور وضعه ومسؤوليته الشخصية.

   في ظل هذه الظروف ، يُنصح رئيس وكبير المحاسبين بالإعلان عن المنصب التالي: كبير المحاسبين لم يكن يعلم أن الرئيس كان يتخذ إجراءات تهدف إلى التهرب الضريبي. ولم تتضمن المستندات المقدمة إلى كبير المحاسبين معلومات تشير إلى أن الصفقات التي قاموا بتنفيذها كانت وهمية. مثل هذا الموقف سيجعل من الممكن استبعاد وصف الجريمة بأنها ارتكبت من قبل مجموعة من الأشخاص عن طريق مؤامرة مسبقة.

4. الفقرة 3 من الفن. ينص 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أنه في غضون شهرين من تاريخ انتهاء الموعد النهائي لتلبية طلب دفع ضريبة (رسوم) يتم إرسالها إلى دافع الضرائب (دافع الرسوم ، ضريبة وكيل) على أساس قرار تحمل المسؤولية عن ارتكاب مخالفة ضريبية ، فإن دافع الضرائب (دافع الرسوم) ، وكيل الضرائب) لم يدفع (لم يحول) بالكامل مبلغ المتأخرات المشار إليه في هذه المطالبة ، المبلغ التي تسمح للفرد بافتراض حدوث انتهاك للتشريعات الخاصة بالضرائب والرسوم ، والتي تحتوي على علامات على الجريمة ، والعقوبات والغرامات ذات الصلة ، وتلتزم السلطات الضريبية في غضون 10 أيام من يوم اكتشاف هذه الظروف ، وإرسال المواد إلى سلطات التحقيق المخولة بإجراء تحقيق أولي في القضايا الجنائية للجرائم بموجب الفن. فن. 198-199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، لحل مسألة رفع دعوى جنائية.

   توجه دائرة الضرائب الفيدرالية السلطات الإقليمية ، من أجل زيادة كفاءة التفاعل بين السلطات الضريبية وسلطات التحقيق في RF IC ، لإرسال هذه المواد مع خطاب تغطية يكون من الضروري فيه عكس الانتهاكات المحددة للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، بما في ذلك وصف مخططات التهرب الضريبي (الرسوم) (إن وجدت)) ، مع الإشارة إلى المبلغ الإجمالي للضرائب والرسوم غير المسددة ، وكذلك حساب الضرائب (الرسوم) غير المسددة (مقسمة حسب السنوات مع الإشارة إلى نسبة الضرائب والرسوم غير المدفوعة للمبلغ الإجمالي المستحق) إذا كانت لا تتوافق مع المبالغ القصوى للضرائب غير المدفوعة (الرسوم)) ، المنصوص عليها في الملاحظات على الفن. فن. 198 و 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

   بالإضافة إلى ذلك ، في خطاب التغطية المحدد إلى سلطات التحقيق في RF IC ، من الضروري تقديم معلومات حول المشاركة في عمليات تدقيق الضرائب الميدانية لموظفي هيئات الشؤون الداخلية ، ومعلومات حول دافع الضرائب (وجود الهجرة ، إعادة التنظيم ، التصفية ، وما إلى ذلك) من تاريخ بدء التدقيق وحتى تواريخ إرسال المواد ، وكذلك معلومات عن عدم دفع مبالغ الضرائب الإضافية والغرامات والغرامات اعتبارًا من تاريخ إرسال المواد.

   يحتوي خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 أغسطس 2012 برقم AS-4-2 / ​​13747 "حول إرسال مواد لحل قضية بدء القضايا الجنائية إلى سلطات التحقيق وهيئات الشؤون الداخلية" على بعض الإضافات. لذلك ، يتضح أنه فيما يتعلق بالاتجاه في ترتيب تطبيق الفقرة 3 من الفن. 32 من مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى سلطات التحقيق المخولة بإجراء تحقيق أولي في القضايا الجنائية المتعلقة بالجرائم بموجب المادة. فن. 198-199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، لحل مسألة بدء دعوى جنائية ، فإن مسؤول مصلحة الضرائب الذي أرسل المواد المشار إليها وفقًا للفن. 141 من قانون الإجراءات الجنائية للاتحاد الروسي ، هو مقدم الطلب.

   مقدم الطلب دائمًا فرد ، وفقًا لقانون الإجراءات الجنائية للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، ليس من الأهمية القانونية أن يعمل رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب نيابة عن مصلحة الضرائب ووفقًا لأحكام التشريع الخاص بالضرائب والرسوم. ومع ذلك ، يتم إصدار خطاب الغلاف على ورق يحمل ترويسة مصلحة الضرائب. يتم إصدار وثيقة لمقدم الطلب تؤكد استلام تقرير بجريمة تشير إلى البيانات الخاصة بالشخص الذي استلمها ، وكذلك تاريخ ووقت استلامها (الجزء 4 من المادة 144 من قانون الإجراءات الجنائية الروسي. الاتحاد).

   توصي دائرة الضرائب الفيدرالية بأن يقوم رؤساء (نواب رؤساء) مصلحة الضرائب بتقديم المواد المحددة في الفقرة 3 من الفن. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إلى سلطة التحقيق المناسبة: يجب على رئيس (نائب رئيس) مصلحة الضرائب التي اتخذت القرار المناسب لمحاسبة المسؤولين عن ارتكاب مخالفة ضريبية تقديم المواد إلى سلطة التحقيق.

   في خطاب الغلاف ، الذي يرسل المواد المحددة في الفقرة 3 من الفن. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يوصى بالإشارة إلى الأسس القانونية لإرسال المواد ، وطلب إصدار مستند بشأن قبول تقرير عن جريمة ، وطلب للنظر في المواد والإخطار عن مقدم الطلب حول نتائج النظر في تقرير عن جريمة وفقًا لقانون الإجراءات الجنائية للاتحاد الروسي.

   عند تسجيل بلاغات جريمة ما ، تسترشد هيئات الشؤون الداخلية بأمر المدعي العام لروسيا رقم 39 ، وزارة الشؤون الداخلية الروسية رقم 1070 ، وزارة حالات الطوارئ في روسيا رقم 1021 ، الوزارة رقم 253 من العدل الروسي ، ودائرة الأمن الفيدرالية الروسية رقم 780 ، ووزارة التنمية الاقتصادية الروسية رقم 353 ، ودائرة مكافحة المخدرات الفيدرالية في روسيا رقم السجل الموحد للجرائم.

   يوضح الخطاب رقم AS-4-2 / ​​22500 من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2011 إلى هيئة التحقيق التي يجب إرسال المواد ذات الصلة إليها. توصي دائرة الضرائب الفيدرالية بالمواد المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 32 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أرسله إلى سلطة التحقيق التي تقع سلطة الضرائب في نطاق سلطتها القضائية ، والتي كشفت عن حقائق تجعل من الممكن افتراض حدوث انتهاك للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم ، والتي تحتوي على علامات الجريمة.

   بعد تلقي مثل هذا البيان ، كان على لجنة التحقيق التابعة للاتحاد الروسي اتخاذ قرار برفع دعوى جنائية في غضون ثلاثة أيام. على أي حال ، فإن إجراءات التحقق بناءً على طلب مصلحة الضرائب يجب أن تؤثر بدرجة عالية من الاحتمال على مسؤولي المؤسسة المسؤولة عن دفع الضرائب. يشير غياب إجراءات التحقق هذه إلى أن السلطات الضريبية لم تقدم طلبًا إلى RF IC.

   منذ وقت ليس ببعيد ، دخل قانون حيز التنفيذ يسمح لهيئات لجنة التحقيق في الاتحاد الروسي برفع دعاوى جنائية بشأن الجرائم الضريبية دون تقديم المواد من قبل مفتشي الضرائب.

   منذ عام 2011 ، وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2009 رقم 383-FZ "بشأن التعديلات على الجزء الأول من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" ، التحقيق في القضايا الجنائية للضرائب الجرائم المنصوص عليها في المواد 198-199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. هذا هو التهرب الضريبي و (أو) الرسوم من الفرد ، والتهرب الضريبي و (أو) الرسوم من المنظمة ، والفشل في الوفاء بواجبات وكيل الضرائب ، وإخفاء الأموال أو ممتلكات منظمة أو رجل أعمال فردي ، على حساب منها الضرائب التي يجب تحصيلها و (أو) الرسوم.

   أدت التغييرات في التشريعات التي حدثت في نهاية عام 2011 إلى تحديد إمكانية رفع دعاوى جنائية من هذه الفئة فقط على أساس المواد المقدمة من قبل مصلحة الضرائب.

   حاليًا ، تم وضع القانون الاتحادي الصادر في 22 أكتوبر 2014 رقم 308-FZ "بشأن التعديلات على قانون الإجراءات الجنائية للاتحاد الروسي" حيز التنفيذ ، والذي يسمح مرة أخرى برفع دعاوى جنائية بشأن الجرائم الضريبية بناءً على المواد المقدمة إلى محقق من قبل الهيئة التي تجري أنشطة البحث العملياتي ، أي الشرطة و FSB.

   يؤدي تحليل الأحكام المذكورة أعلاه إلى استنتاج مفاده أنه يمكن بدء قضية جنائية على أساس المواد الواردة من مصلحة الضرائب ، وكذلك على المواد التي تم الحصول عليها في سياق أنشطة البحث التشغيلي.

   فيما يتعلق بأنشطة البحث العملياتي ، ينبغي مراعاة السرية التامة. لا تناقش الأمور الضريبية مع الآخرين إلا في حالة الضرورة القصوى. زود الآخرين بالحد الأدنى من المعلومات. بالنظر إلى أن قانون التقادم الخاص بالمحاكمة لم ينته بعد ، يمكن أن تستمر المعلومات التشغيلية كأساس للقيام بأنشطة التحقق والشروع في قضية جنائية.

5. يشير تحليل البيانات الإحصائية إلى أنه في المجموعة الإجمالية للعقوبات على الجرائم الضريبية ، تسود غرامة ، تليها عقوبة مع وقف التنفيذ. أرقام تافهة للغاية بالنسبة للعمل الإصلاحي والحرمان من الحق في شغل مناصب معينة أو الانخراط في وظائف معينة. حُكم على الحد الأدنى من الأشخاص الذين حوكموا على جرائم ضريبية بالسجن الحقيقي.

جذب الملاك والمديرين وكبار المحاسبين وغيرهم من الأشخاص المسؤولين والمتورطين للملاحقة الجنائية بموجب المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي(التهرب من الضرائب و / أو الرسوم من المنظمة).
من ناحية ، تغيرت بشكل جذري قدراتمفتشية الضرائب ووكالات إنفاذ القانون ، لتحديدمثل هذه الجرائم.
من ناحية أخرى ، يجبر عجز الميزانية الدولة على إيلاء أكبر قدر من الاهتمام لتحصيل الضرائب ، وأصبحت القضايا بموجب المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي أداة بارزة تسمح بأكبر قدر من يصعب نقلهلرواد الأعمال موقف الدولة من الاستخدام سحب المالوغيرها من المخططات السوداء والرمادية للحد من العبء الضريبي. يتفاقم الوضع بسبب قلة وعي الأعمال بالتغييرات والمخاطر المستمرة ، فضلاً عن قلة الوقت والأموال والمتخصصين للعمل بشكل صحيح على التخفيضات الضريبية.

المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي

للتوضيح من وماذا يهدد المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، ما هي مسؤولية صرف الأموال ، دعنا نتعرف على مفهوم الحدود الجنائية.
في القانون الجنائي ، تعتمد شدة العقوبة على شدة الجريمة. في حالة التهرب الضريبي (المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي) ، تعتمد العقوبة بشكل مباشر على مقدار الاقتصاد الضريبي الذي سيتم الاعتراف به على أنه غير قانوني في غضون 3 سنوات. هناك نوعان من العتبة - 5،000،000 روبل و 15،000،000 روبل.

لنكتشف ما يعنيه هذا.
إذا كان مجموع الانحرافات لمدة 3 سنواتتصل إلى أقل من 5،000،000 روبل ، ثم المسؤولية الجنائية لم يأت. هذا لا يستبعد المسؤولية الضريبية في شكل غرامة ، ومع ذلك ، في هذه الحالة لا توجد عقوبة في شكل السجن. لهذا السبب ، عمليات تدقيق الضرائب مع الاستحقاقات المماثلة تقريبا لم تنفذ.
إذا كان المبلغ المقابل هو من 5.000.000 إلى 15.000.000 روبل، فهذه الأفعال تعتبر جريمة جاذبية صغيرةالتي المسؤولية المنصوص عليها تصل إلى سنتين في السجن. الخطورة الصغيرة للجريمة توفر لفترة قصيرة نوعًا ما فترة التقادم- جدا سنتان. نظرًا للتعقيد الكبير للقضايا الضريبية والوقت الذي تستغرقه معالجتها ، من الصعب جدًا تقديم الجاني إلى العدالة. بحلول الوقت الذي يتم فيه إصدار الحكم ، يكون من شبه المؤكد أن قانون التقادم سيكون قد انتهى. ومع ذلك ، المرافقة مطلوبة بالفعل هنا.

في حالة السفر للخارج 15 مليون روبل, الجريمة خطيرةوالمسؤولية الجنائية عن ذلك يمكن أن تصل 6 سنوات في السجن. في هذه الحالة قانون التقادم هو 10 سنوات. يكاد يكون من المستحيل "التعتيم" على مثل هذه القضية في المحكمة. في هذه الحالة ، يجب أن يهدف الدفاع إلى تقليل المبلغ المقدم إلى دافع الضرائب من أجل تجاوز الحدود الجنائية.
من المهم أن نفهممن أجل أن تصبح الجريمة خطيرة الرسوم الإضافية التي تزيد عن 15 مليون روبل اختيارية- إذا تم ارتكابها من قبل مجموعة من الأشخاص باتفاق مسبق ، فسيكون 5000.000 روبل كافياً.

هناك اعتقاد خاطئ شائع في نفس الوقت يقول أن رئيس الشركة وحده هو المسؤول عن ذلك ليس من هذه الطريق. أوضحت المحكمة العليا أن أي شخص تجد المحكمة أنه متورط بطريقة ما في التهرب الضريبي يمكن تحميله المسؤولية. هذا يسمى مجموعة منظمة.
وبالتالي ، فإن المحققين يحاولون باستمرار تنظيم في مجموعة منظمةمدير ، مالك ، محاسب رئيسي وأطراف ثالثة ، مثل المتواطئين في اتفاق مبدئي.

أيضًا ، عند تقييم المخاطر ، ضع في اعتبارك ذلك علامتكحول ما إذا كنت تهرب من 1 أو 5 أو 15 مليون روبل يمكنبشكل لافت للنظر لا تتطابقمع تقييم السلطات الضريبية والمحكمة ، ومدة ثلاث سنوات التي تعتبر فيها المخالفات كبيرة جدًا. يمكننا القول أن جميع المشاريع لمدة 3 سنواتلديك دورانمن المرجح أن يقع أكثر من 10 ملايين روبل في مجموعة المخاطر عند صرف الأموال وغيرها من الخطط الخطرة. هذا هو فقط 280 ألف دوران شهريًا.

لا يفهم معظمهم أن استخدام النقود وعدم الاهتمام بسلامة طرق التحسين الضريبي ، فإنهم يحفرون حفرة لأنفسهم. يعتقد رواد الأعمال أنهم "جُرفوا" اليوم و "لم يلاحظ أحد" ، "سأفعل ذلك غدًا". في الواقع ، كقاعدة عامة ، فإن السلطات الضريبية و المحققون ينتظرون فقط أن يتجاوز حجم الانتهاكات 5 ملايين.

من المعتقد أيضًا على نطاق واسع أن المؤسسين ليسوا مسؤولين إذا لم يكونوا قادة ، ومع ذلك ، فإن الممارسة تشير إلى خلاف ذلك. وهكذا ، فإن الشخص الذي نظم ارتكاب جريمة ، أو أقنع رئيس أو كبير المحاسبين في منظمة دافعة الضرائب أو غيرهم من موظفي هذه المنظمة بارتكابها ، وكذلك ساعد في ارتكاب جريمة بالنصيحة والتعليمات ، إلخ. و مسؤولاعتمادًا على ما فعلوه. كمنظمأو محرضًا أو شريكًا بموجب الجزء ذي الصلة من المادة 33 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي والجزء ذي الصلة من المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. من الناحية العملية ، يبدأ المدراء والمحاسبون المعينون أثناء الاستجواب في الإشارة إلى المؤسس باعتباره المنظم ، وما إلى ذلك ، مدفوعة بوعود مشكوك فيها من المحققين "بالذهاب كشاهد".

كيف تتجنب الاضطهاد بموجب المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي؟

من الأفضل التفكير في الأمر بالأمس ، أو على الأقل اليوم. اتصل بأولئك الذين سيطورون وينفذون بشكل احترافي مخطط تحسين الضرائب الأمثل والقانوني. تتطلب اللحظات المشكوك فيها في ماضي الشركة أيضًا اهتمام المحامين المتخصصين. تذكر أن الدفع بناءً على طلب السلطات الضريبية ليس خيارًا ، لأن أنت تقر تلقائيًا بالذنببموجب المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. لسوء الحظ ، يتعين علينا في كثير من الأحيان العمل مع أولئك الذين وصلوا إلى اللحظة الأخيرة ، عندما ضاعت جميع الفرص بالفعل ، ليس فقط لمنع الاضطهاد ، ولكن حتى لتصحيح الوضع. إذا كنت في خطر أو كانت السلطات الضريبية قد أتت بالفعل بشيك ، فمن الأفضل الاتصال بنا اليوم. شركة المحاماة "Turov and Poboykina - Siberia" هي الشركة الرائدة في السوق ، والتي تحل قضايا تحسين الضرائب وعمليات التفتيش ومقاضاة الأشخاص المسؤولين.

المادة 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. التهرب من الضرائب و (أو) الرسوم من المنظمة

1. التهرب من دفع الضرائب و (أو) الرسوم من منظمة من خلال عدم تقديم إقرار ضريبي أو مستندات أخرى ، يكون تقديمها إلزاميًا وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم ، أو من خلال تضمين الإقرار الضريبي عن عمد المعلومات الواردة في إقرار ضريبي أو مثل هذه المستندات ، التي يتم ارتكابها على نطاق واسع -

يعاقب بغرامة مقدارها 100000 إلى 300000 روبل ، أو بمبلغ الأجر أو الراتب ، أو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة سنة إلى سنتين ، أو بالاعتقال لمدة تصل إلى إلى ستة أشهر ، أو بالحرمان من الحرية لمدة تصل إلى عامين ، مع الحرمان من الحق في شغل منصب معين أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو بدونها.

2 - نفس الفعل المرتكب:

أ) من قبل مجموعة من الأشخاص باتفاق مسبق ؛

ب) بكمية كبيرة بشكل خاص -

يعاقب بغرامة تتراوح بين 200000 و 500000 روبل ، أو مقدار الأجر أو الراتب ، أو أي دخل آخر للشخص المدان لمدة سنة إلى ثلاث سنوات ، أو بالحرمان من الحرية لمدة. تصل إلى ست سنوات ، مع الحرمان من الحق في تقلد مناصب معينة أو الانخراط في أنشطة معينة لمدة تصل إلى ثلاث سنوات أو سنوات أو لا.

ملحوظات. 1 - يُعترف بمبلغ كبير في هذه المادة ، وكذلك في المادة 199-1 من هذا القانون ، على أنه مبلغ ضرائب و (أو) رسوم تصل إلى أكثر من مليوني روبل لفترة خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، شريطة أن تتجاوز حصة الضرائب و (أو) الرسوم غير المسددة 10 في المائة من مبالغ الضرائب و (أو) المستحقات المستحقة الدفع ، أو تتجاوز ستة ملايين روبل ، وبمبلغ كبير بشكل خاص - مبلغ يصل إلى أكثر من عشرة ملايين روبل مقابل فترة خلال ثلاث سنوات مالية متتالية ، بشرط أن تتجاوز حصة الضرائب غير المدفوعة و (أو) الرسوم 20 في المائة من مبالغ الضرائب و (أو) الرسوم المستحقة الدفع ، أو تتجاوز ثلاثين مليون روبل.

2. يُعفى الشخص الذي يرتكب جريمة لأول مرة ، المنصوص عليها في هذه المادة ، وكذلك المادة 199-1 من هذا القانون ، من المسؤولية الجنائية إذا كان هذا الشخص أو المنظمة ، والتهرب من الضرائب و (أو) الرسوم التي يُفرض منها على هذا الشخص ، دفعت بالكامل مبالغ المتأخرات والعقوبات ذات الصلة ، بالإضافة إلى مبلغ الغرامة بالمبلغ المحدد وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ينص قانون العقوبات على عدة مواد تحدد عقوبات الجرائم الضريبية. لا يعتمد احتمال تحمل المسؤولية على حجم العمليات أو حجم الشركة.

نوايا

إنها سمة إلزامية لأي جريمة ضريبية. قد يكون القصد:

1. مباشر. في هذه الحالة ، يدرك الموضوع الخطر الاجتماعي للسلوك ، ويتنبأ باحتمالية أو حتمية العواقب ، ويرغب في حدوثها.
2. غير مباشر. في مثل هذه الحالة ، يتفهم المواطن أيضًا الخطر الاجتماعي للسلوك ، ويتوقع احتمالية العواقب. في الوقت نفسه ، لا يريدهم ، لكنه يسمح لهم بوعي أو يعاملهم بلا مبالاة.

خطورة

يعتمد ذلك على مستوى وطبيعة الخطر العام. تشمل الأعمال البسيطة:

1. التهرب من الضرائب / الرسوم من قبل المنظمة ، على نطاق واسع. تم تأسيس المسؤولية من قبل الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، الجزء 1.
2. الفشل في تحقيق المصالح الشخصية للوفاء بالتزامات الوكيل الضريبي على نطاق واسع. العقوبة منصوص عليها في الفن. 199.1 ، الجزء 1.

يعتبر الفعل المتوسط ​​الثقيل إخفاء أموال أو ممتلكات لرجل أعمال فردي / كيان قانوني ، والذي يجب استخدامه لتحصيل المدفوعات الإلزامية. يتم تحديد المسؤولية عن ذلك من قبل الفن. 199.2 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. يشمل التهرب الشديد من الضرائب / الرسوم من قبل مجموعة من المواطنين الذين وافقوا مسبقًا أو بمبالغ تعتبر كبيرة بشكل خاص. والعقوبات على مثل هذه الأفعال منصوص عليها في الجزء الثاني من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي.

تأثيرات

للجرائم بموجب الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي في الإصدار الجديد ، يعتبر مبلغ كبير يساوي 500000 روبل ، محسوبًا في غضون 3 سنوات متتالية. في الوقت نفسه ، يجب أن تتجاوز حصة المدفوعات غير القابلة للخصم 10٪ من المبالغ المستحقة الدفع ، أو تتجاوز 1.5 مليون روبل. يعتبر مبلغ كبير من الديون أكثر من 2.5 مليون روبل لمدة ثلاث سنوات مالية. في الوقت نفسه ، يتجاوز حجم الرسوم / الضرائب غير المسددة 20٪ من المبالغ المراد خصمها ، أو 7.5 مليون روبل. للأعمال بموجب الفن. 199.2 ، كمية كبيرة تزيد عن 250 ألف روبل ، خاصة كبيرة - أكثر من مليون روبل.

تسقط بالتقادم

قد تكون المسؤولية ضمن:

• سنتان - للأفعال ذات الخطورة الطفيفة ؛
• 6 سنوات - مع اعتداءات معتدلة ؛
• 10 سنوات - للجرائم الجسيمة.

يُعتبر المواطن الذي تثبت إدانته مُدانًا من تاريخ دخول الحكم حيز التنفيذ وحتى اللحظة إزالة / استرداد سجل جنائي.إذا تمت مقاضاة الشخص المعني من قبل ، ولكنه قضى عقوبة ، فإن هذا الظرف لا يؤثر على التأهيل ولا يعمل كشرط مشدد. عند حل مشكلة الانتكاس ، لا تؤخذ هذه الحقيقة في الاعتبار أيضًا.

فن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي (2016)

تحدد القاعدة المسؤولية عن التهرب على نطاق واسع من الرسوم / الضرائب من قبل المنظمة. وفقًا للجزء 1 من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، يستلزم هذا القانون:

1. غرامة قدرها 100-300 ألف روبل أو دخل لمدة 1-2 سنوات.
2. اعتقال لمدة 4-6 أشهر.
3. ما يصل إلى عامين في السجن. بالإضافة إلى ذلك ، يُسمح بفرض حظر على تنفيذ الأنشطة / استبدال الوظائف التي أنشأها القاضي لمدة تصل إلى 3 سنوات.

إذا ارتكبت الأفعال بمبالغ تعتبر كبيرة بشكل خاص ، أو من قبل مجموعة من المواطنين الذين تآمروا في السابق ، تشدد العقوبة. وفقًا للجزء الثاني من الفن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي ، قد يواجه المذنب:

1. غرامة مالية من 200-500 ألف روبل أو غرامة تعادل الدخل لمدة 1-3 سنوات.
2. تصل إلى 6 سنوات في السجن. بالإضافة إلى ذلك ، يجوز فرض حظر على شغل المناصب / القيام بالأنشطة التي تحددها المحكمة لمدة تصل إلى 3 سنوات.

فن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي مع تعليقات 2016

حاليًا ، تحدد القاعدة قائمة محددة ومغلقة للتهرب من التزامات الدافع. يمكن ارتكاب الجريمة عن طريق:

1. عدم تقديم إقرار أو أي مستندات أخرى يكون توفيرها إلزاميًا وفقًا للقانون.
2. التضمين في أوراق معلومات كاذبة عمدا.

مع مراعاة فن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي مع التعليقات، يجب أن يقال عن الموضوعات التي يجوز محاسبتها. ومن بين هؤلاء المديرين وكبار المحاسبين والموظفين الآخرين في المؤسسة الذين لديهم سلطة التوقيع على المستندات المقدمة إلى دائرة الضرائب ، والمذنبين بالتهرب من المدفوعات الإلزامية.

الظروف المشددة

تم سردها في الجزء الثاني. فن. 199 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. يمارسيوضح أن الانحرافات الكبيرة بشكل خاص بعيدة كل البعد عن كونها نادرة. عند التأهيل ، لا تهم الدوافع. في كثير من الأحيان ، يتم ارتكاب أفعال من قبل العديد من المواطنين المتآمرين في السابق. وترد تفسيرات لهذا الشكل من الإجراءات النشطة في المادة 35 من القانون الجنائي. على وجه الخصوص ، يشير الجزء الثاني إلى أنه يجب على الطرفين الاتفاق مسبقًا على التنفيذ المشترك المقبل للخطة.

المتواطئين

يجب أن نتذكر أنه ليس فقط المنفذين المباشرين هم من يخضعون للمساءلة. كما تُفرض العقوبة على المواطنين الذين شاركوا في أي وضع آخر في جريمة ، وكذلك اعتادوا على ارتكاب أشخاص آخرين لا يخضعون للملاحقة الجنائية بسبب جنونهم وعمرهم وظروف أخرى. شريك ، منظم ، محرض يعمل كشركاء. هذا الأخير يجر المواطن إلى الجريمة. قد يشمل ذلك استخدام التهديدات أو الرشوة أو الإقناع أو وسائل أخرى. المنظم هو المسؤول. يخطط للجريمة ويوزع الأدوار. الشريك هو الشخص الذي يساعد في ارتكاب فعل من خلال إعطاء التعليمات والمشورة وتوفير المعلومات حول أدوات ووسائل الجريمة. يمكنه أيضًا تقديم المساعدة عن طريق إزالة العقبات ، وتقديم وعود بالتستر على الآثار أو المتسللين ، وما إلى ذلك.

إخفاء الممتلكات أو المال

المسؤولية عن هذا الفعل يحددها الفن. 199.2 من المدونة. يدور الحديث عادة حول قيم مادية معينة لها غرض خاص. الغرض منها تحصيل الضرائب / الرسوم. لإخفائها ، يتحمل الرئيس أو المالك أو أي مواطن آخر يمارس وظائف إدارية في المؤسسة أو رجل أعمال فردي المسؤولية.

عقاب

يُسمح بإحضار الأشخاص إلى المسؤولية الجنائية إذا ارتكبوا جريمة على نطاق واسع (بمبلغ يزيد عن 250000 روبل). يتم توفير ما يلي كعقوبات:

1. غرامة مالية تساوي 200-500 ألف روبل أو تصل إلى دخل المواطن لمدة 1.5-3 سنوات.
2. ما يصل إلى 5 سنوات في السجن. بالإضافة إلى ذلك ، هناك حظر على تنفيذ الأنشطة / شغل المناصب التي يحددها القاضي لمدة تصل إلى 3 سنوات.

النوعية

الكيان الذي ينفذ المهام الإدارية في تجاري (هيكل آخر) هو مواطن يؤدي بشكل مؤقت أو دائم أو تحت سلطة خاصة أخرى واجبات إدارية واقتصادية وتنظيمية وإدارية ، بغض النظر عن نوع ملكية المشروع. يمكن أيضًا توظيف الشخص المحدد من قبل منظمة غير ربحية ليست ولاية أو حكومة محلية أو وكالة.

استنتاج

إن الخطر العام للجرائم الضريبية واضح. يؤدي التهرب من الوفاء بالالتزامات من قبل الموضوعات إلى انخفاض في جانب الإيرادات في الميزانية. للجرائم التي نوقشت أعلاه تأثير سلبي على الوضع المالي للبلاد ككل. إنها تنتهك عمليات توزيع الإيرادات وإعادة توزيعها على الموازنة. وهذا هو سبب تصنيف هذه الأعمال على أنها تجاوزات اقتصادية. كل هذا يعقد بشكل كبير الأداء الطبيعي لأجهزة التحكم.

يتم التحقيق في الأعمال من قبل الضرائب ووكالات إنفاذ القانون بشكل مشترك. يحدد التشريع التزام المواطنين والكيانات القانونية بتقديم مساهمات في الميزانية. يحدد قانون الضرائب الإجراء والشروط وأنواع الرسوم والضرائب. يترتب على عدم الوفاء بالالتزامات مسؤولية. لتطبيق مواد القانون الجنائي ، من الضروري ارتكاب جرائم على نطاق واسع أو على نطاق واسع بشكل خاص. في حالات أخرى ، يتم النص على المسؤولية في قانون الضرائب. على أي حال ، من غير المرجح تجنب العقوبة. تقوم السلطات الضريبية بإجراء فحص شامل لمستندات التقارير الواردة.