Se emite o factură. Când se emite o factură? Facturile sunt emise pentru tranzacții specificate

Termenul limită pentru emiterea unei facturi de către vânzător este definit în mod clar în Codul Fiscal al Federației Ruse, dar apar în mod constant întrebări despre acesta. Să încercăm să înțelegem motivele pentru aceasta și, de asemenea, să studiem posibilele consecințe ale încălcării termenului limită pentru emiterea unei facturi.

Procedura si termenele de emitere a facturilor in anul 2019

Perioada de emitere a facturii este de 5 zile calendaristice, socotite de la data evenimentului în legătură cu care este emisă factura (clauzele 1 și 2 ale articolului 6.1, clauza 3 din articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse), acesta este:

• expedieri;
• chitanțe în avans;
• modificări ale cantității sau prețului mărfurilor expediate.

Se ia în considerare ziua expedierii, primirea avansului etc. la determinarea acestei perioade de 5 zile, vezi.

Codul Fiscal al Federației Ruse nu stabilește termene limită pentru emiterea unei facturi în alte situații care necesită întocmirea acesteia.

În acest caz, ca regulă generală, se emite o factură pentru fiecare eveniment separat, dar este și posibil să se întocmească un singur document pentru toate transporturile efectuate către un cumpărător în timpul zilei (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 mai , 2012 Nr. 03-07-09/44). Dacă expedierea este continuă (resurse energetice, chirie), atunci factura, precum și documentul de expediere, pot fi emise o dată pe lună sau trimestru (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 septembrie 2018 nr. 03-07). -11/65642, din data de 25.06.2008 Nr.07-05-06/142 si din data de 17.02.2009 Nr.03-07-11/41).

În primele două cazuri (pentru expediere și plata în avans), se întocmește o factură obișnuită, iar în al treilea caz (pentru modificarea cantității sau a prețului) se întocmește o factură de ajustare.

Pentru a afla cum s-au modificat cerințele pentru formular și regulile de completare a unei facturi de la 01.01.2019, citiți materialul „Factură nouă din 01.01.2019: descărcați formularul” .

Întrebarea principală: când este mai bine să emiti o factură?

Principala întrebare care se pune în legătură cu perioada alocată pentru emiterea unei facturi este întrebarea dacă această perioadă corespunde cu data indicată în document. De obicei, trebuie să alegeți dintre două opțiuni:

1. Factura se emite la aceeași dată la care au fost emise documentele de expediere sau s-a primit avansul. Aici este nevoie de o perioadă de 5 zile pentru a-l crea și a semna.
2. O factură poate fi emisă la orice dată în termen de 5 zile de la data expedierii sau de la primirea plății în avans. Adică datele facturii și documentele justificative cu care este asociată nu se potrivesc.

Este mai bine să emiti o factură la aceeași dată cu documentele justificative din următoarele motive:

1. Întregul set de documente pentru o anumită expediere va fi foarte convenabil de utilizat. Pentru documentele individuale, acesta va conține aceleași date și totaluri.
2. Nu vor fi probleme cu contabilizarea TVA la joncțiunea perioadelor în care expedierea s-a făcut într-un trimestru, iar factura pentru aceasta este datată următorul. Mai mult, această problemă va afecta în primul rând furnizorul însuși, deoarece acesta va reflecta vânzările în contabilitate într-un trimestru, iar documentul de TVA se va referi la altul. Totodată, în programul de contabilitate, factura va intra automat, pe baza datei creării TVA-ului, în carnetul de vânzări al unui alt trimestru, iar dacă ajustați manual data înscrierii în carte, programul poate refuza să înregistreze acolo un document datat mai târziu de trimestrul expedierii.
3. Facturile în avans, a căror dată va coincide cu data primirii banilor, vor fi convenabile de utilizat.
4. Data facturii de ajustare va coincide cu data semnării acordului de modificare a cantității sau prețului mărfurilor, ceea ce va facilita și lucrul cu aceste documente.

Necesitatea corespondenței cu datele documentelor întocmite în timpul activităților de mediere este indicată în Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137.

Consecințele încălcării termenului de emitere a facturii

Legislația actuală nu prevede penalități pentru încălcarea termenului de emitere a facturii (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 februarie 2009 nr. 03-07-11/41).

Cu toate acestea, dacă termenul de 5 zile este încălcat la intersecția perioadelor fiscale, atunci Serviciul Fiscal Federal poate încerca să pedepsească vânzătorul pentru lipsa unei facturi conform paragrafelor. 1 și 2 linguri. 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse, impunându-i o amendă de la 10.000 (pentru o singură încălcare) la 30.000 de ruble. (pentru încălcări sistematice). Pentru a evita acest lucru, este mai bine să faceți un document emis cu întârziere, indicând data corectă, chiar și în detrimentul secvenței de numerotare. Dacă consecința emiterii unei facturi într-o altă perioadă fiscală este o subestimare a bazei de impozitare, atunci amenda poate fi de 20% din valoarea impozitului neplătit, dar nu mai puțin de 40.000 de ruble. (clauza 3 a articolului 120 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, înainte de a întocmi o declarație fiscală, este necesară reconcilierea și legarea cifrelor contabile pentru vânzări și taxa aferentă acesteia cu date similare din carnetul de vânzări. Acest lucru vă va permite să identificați documentele lipsă și să le completați înainte de a trimite rapoarte.

Cumpărătorul căruia îi este destinat și care va grăbi furnizorul să-l furnizeze este interesat de primirea la timp a facturii. Totodată, încălcarea termenului de emitere a facturii de către vânzător nu va constitui un obstacol în calea deducerii TVA-ului.

Rezultate

Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o perioadă de 5 zile (în zile calendaristice) pentru emiterea unei facturi, legând numărătoarea inversă a acesteia de data evenimentului în legătură cu care are loc emiterea. Totodata, intrebarea ramane deschisa despre data specifica de creare indicata in factura: fie coincide cu data evenimentului, fie nu. Din mai multe motive, ar trebui considerată preferabilă întocmirea unui set de documente legate de același eveniment, la aceeași dată.

Scopul facturii. Procedura generala de compilare

Conform paragrafului 1 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse Verifica-textură este un document care servește drept bază pentru acceptarea sumelor prezentate spre deducere. In consecinta, in lipsa conturi-texturi sau înregistrarea necorespunzătoare a acesteia, organizația este lipsită de posibilitatea de a compensa din buget taxa pe valoarea adăugată plătită furnizorului de bunuri (produse, lucrări, servicii). Vă rugăm să rețineți că acesta este singurul scop conturi-texturi. Nu este baza pentru acceptarea bunurilor materiale (lucrari, servicii) pentru contabilitate sau contabilitate fiscala.

Termenul limită pentru facturare

În conformitate cu paragraful 3 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când vindeți bunuri (lucrări, servicii) contribuabil taxa pe valoare adaugata trebuie sa emite o factură către cumpărător nu mai târziu de cinci zile incepand cu data expedierii marfii (executarea lucrarilor, prestarea serviciilor).

Potrivit Ministerului de Finanțe al Rusiei, exprimată în scrisoarea nr. 03-04-08/45 din 26 iulie 2004, din această normă a Codului Fiscal al Federației Ruse rezultă că determinând perioada de emitere a facturii de către vânzător de bunuri (lucrări, servicii) este direct legată de data expedierii acestor bunuri (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor) și nu depinde de adoptat contribuabil politica contabilaîn scopuri fiscale cu taxa pe valoarea adăugată.

După cum se menționează în scrisoarea Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 21 mai 2001 nr. VG-6-03/404 „Cu privire la utilizarea facturilor la calcularea taxei pe valoarea adăugată”, la emiterea facturilor ar trebui luat în considerarecaracteristici ale condițiilor de încheiere a contractelor de furnizare, contabilitate și decontări pentru expedierea de mărfuri (prestarea de servicii) în anumite industrii, asociate cu livrări continue pe termen lung către același cumpărător, cum ar fi:

• furnizarea continuă de bunuri și prestarea de servicii de transport către aceiași cumpărători de energie electrică, petrol, gaze;
• Furnizare de servicii de telecomunicatii, servicii bancare;
• vânzări multiple zilnice către un cumpărător de pâine și produse de panificație, produse alimentare perisabile etc.

În aceste cazuri, după cum se raportează în scrisoarea menționată, este permisă întocmirea facturilor în conformitate cu termenii contractului de furnizare încheiat între vânzător și cumpărătorul de bunuri (servicii), acte de reconciliere a livrărilor finalizate și emiterea de facturi către cumpărătorilor concomitent cu documentele de plată și decontare, dar cel puțin o dată pe lună și nu mai târziu de data de 5 a lunii următoare celei precedente.

Detalii obligatorii ale facturii

Conform paragrafului 2 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, facturile întocmite și emise cu încălcarea procedurii stabilite la alineatele 5 și 6 din Codul fiscal al Federației Ruse ale acestui articol nu pot constitui baza pentru acceptarea impozitului. sume prezentate cumpărătorului de către vânzător pentru deducere sau rambursare. Totodată, se reține că nerespectarea cerințelor pentru factură, neprevăzute la alin. 5 și 6 din art. 169, nu poate constitui motiv de refuz de a accepta spre deducere sumele de impozit prezentate de vânzător.

Detalii obligatorii care trebuie să fie indicate în factură sunt date în paragraful 5 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform normei specificate din Codul Fiscal al Federației Ruse în factură trebuie indicat:

1. numărul de ordine și data emiterii facturii;
2. numele, adresa și numerele de identificare a contribuabilului și a cumpărătorului;
3. numele și adresa expeditorului și destinatarului;
4. numărul documentului de plată și decontare în cazul primirii de avans sau alte plăți pentru livrările viitoare de mărfuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii);
5. denumirea bunurilor furnizate (expediate) (descrierea lucrărilor efectuate, serviciile prestate) și unitatea de măsură (dacă este posibil să se indice);
6. cantitatea (volumul) de bunuri (lucrări, servicii) furnizate (expediate) conform facturii, pe baza unităților de măsură adoptate pentru aceasta (dacă se poate indica);
7. prețul (tariful) pe unitatea de măsură (dacă este posibil să se indice) conform acordului (contractului) fără taxe, iar în cazul aplicării prețurilor (tarifelor) reglementate de stat care includ impozit, ținând cont de valoarea taxei;
8. costul mărfurilor (lucrări, servicii) pentru întreaga cantitate de mărfuri furnizate (expediate) conform facturii (muncă efectuată, servicii prestate) fără taxă;
9. cuantumul accizei la produsele accizabile;
10. cota de impozitare;
11. cuantumul taxei impuse cumpărătorului de bunuri (lucrări, servicii), determinată pe baza cotelor de impozitare aplicabile;
12. costul cantității totale de mărfuri furnizate (expediate) conform facturii (muncă efectuată, servicii prestate), ținând cont de valoarea taxei;
13. țara de origine a mărfurilor;
14. numărul declarației vamale de marfă.

Toate aceste detalii sunt prezente sub forma unei facturi, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 nr. 914 „Cu privire la aprobarea Regulilor pentru menținerea jurnalelor facturilor primite și emise, cărților de cumpărare și cărților de vânzări. la calcularea taxei pe valoarea adăugată” în ediția Decretului Guvernului Federației Ruse din 16 februarie 2004 nr. 84 (denumite în continuare Reguli).

Practica de arbitraj arată că cerința Codului Fiscal al Federației Ruse pentru respectarea obligatorie a procedurii de emitere a facturilor stabilită de alineatele 5 și 6 ale articolului 169 nu trebuie abordată în mod oficial. La verificarea corectitudinii facturilor trebuie sa se tina cont de specificul contractelor incheiate. Astfel, în rezoluția din 16 ianuarie 2002 nr. KA-A40/8023-01, Curtea Federală de Arbitraj a Districtului Moscova a indicat că atunci când efectuează nu orice operațiune individuală în cadrul unei livrări, ci implementarea unui complex a operațiunilor indisolubil legate (în special, aceasta se referă la operațiunile de furnizare și plată a unui singur serviciu de expediere a mărfurilor și de procesare a transportului), cerința de a indica unitatea de măsură, cantitatea și prețul pe unitate în factură este formală, deoarece astfel de detalii nu pot fi indicate in factura - factura din lipsa informatiilor necesare. În acest caz, pentru a confirma informațiile specificate în factură și valabilitatea sumelor taxei pe valoarea adăugată declarate pentru deducere, este suficient să aveți anexate facturii documentele relevante (în special chitanțe care conțin un calcul detaliat al taxei). pentru transportul de mărfuri etc.).

Să aruncăm o privire mai atentă asupra procedurii de completare a unora dintre detaliile facturii.

Nume, adresă, număr de identificare fiscală, punct de control.În conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 5 al articolului 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, factura trebuie să indice numele, adresa și numerele de identificare ale contribuabilului și ale cumpărătorului. Vă rugăm să rețineți că această normă a Codului Fiscal al Federației Ruse nu conține cerințe despre ce adresă a contribuabilului și a cumpărătorului ar trebui să fie indicată în factură - de drept sau de faptși, prin urmare, această împrejurare nu poate afecta acordarea unei deduceri fiscale (a se vedea rezoluția Curții Federale de Arbitraj din Districtul Moscova din 15 mai 2003 nr. KA-A40/2659-03).

Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 nr. 914, astfel cum a fost modificat la 16 februarie 2004 nr. 84, conține o cerință de a indica motivul codului de înregistrare (KPP) în factură. Ministerul rus al Finanțelor consideră că o astfel de cerință nu contravine legislației în vigoare (scrisoarea Ministerului Rusiei de Finanțe din 29 iulie 2004 nr. 03-04-14/24). Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că paragraful 5 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o listă închisă de detalii care trebuie indicate în factură, iar motivul codului de înregistrare nu este menționat acolo.

Unitate de măsură, preț pe unitate de măsură. Trebuie avut în vedere faptul că detaliile facturii precum „unitatea de măsură” și „prețul (tariful) pe unitate de măsură” sunt completate numai dacă este posibil să le indice. În același timp, Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede aplicarea obligatorie a liniuțelor în caz de neindicare a anumitor informații în factură (scrisoare a Departamentului Ministerului Fiscal al Rusiei pentru Moscova din 9 ianuarie, 2004 Nr. 24-11/01046 în baza scrisorii Ministerului Fiscal al Rusiei din 2 decembrie 2003 Nr. 03-1-08/3487/14-AT605).

Tara de origine a produsului. Conform paragrafului 5 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, informațiile despre țara de origine a mărfurilor (coloana 10 a facturii) și numărul declarației vamale de marfă (coloana 11) sunt indicate numai în legătură cu mărfuri a căror țară de origine nu este Federația Rusă. Între timp, după cum, în special, se raportează în scrisoarea Departamentului Ministerului Impozitelor din Rusia pentru Moscova din 23 decembrie 2003 nr. 24-11/71015 „La completarea facturilor”, indicația furnizorului în coloana 10. „Țara de origine” a facturii țara de origine a mărfurilor „Rusia” nu reprezintă o încălcare la completarea unei facturi.

Semnături. Clauza 6 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că o factură este semnată de șeful și contabilul-șef al organizației sau de alte persoane autorizate să facă acest lucru printr-un ordin (alt document administrativ) pentru organizație sau o putere de avocat în numele organizației. Cu toate acestea, formularul de factură modificat la 16 februarie 2004 nr. 84 oferă decodare numele de familie, prenumele, patronimul managerului, contabilului șef sau antreprenorului individual. Vă rugăm să rețineți că articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse nu conține instrucțiuni privind descifrarea semnăturilor managerului și contabilului șef. În consecință, așa cum s-a menționat în rezoluția Curții Federale de Arbitraj a Districtului Moscova din 21 august 2002 Nr. KA-A40/5550-02, absența descifrării semnăturilor funcționarilor nu poate fi considerată o încălcare a procedurii de emitere a facturilor. .

Ministerul rus de Finanțe are un alt punct de vedere asupra acestei chestiuni. În scrisorile din 5 aprilie 2004 nr. 04-03-1/54 „Cu privire la cerințele de completare a detaliilor facturii” și din 16 iunie 2004 nr. 03-03-11/97 se raportează că în scopul identificării persoane, de fapt semnatari de facturi, după semnătură, trebuie să indicați numele și parafa persoanei, care a semnat factura corespunzătoare și se trage concluzia că sumele de TVA indicate în factură, care nu conțin stenogramele semnăturilor șefului și contabilului șef al organizației sau antreprenorului individual, nu trebuie acceptate pentru deducere.

Expeditorul și destinatarul. Nu este o încălcare a procedurii de emitere a facturilor să se indice în coloana 3 „Expeditorul și adresa sa” cuvintele „aka” dacă expeditorul este vânzătorul mărfurilor, iar informațiile despre vânzător sunt cuprinse în coloanele 2, 2a, 2b (rezoluția Curții Federale de Arbitraj a Districtului Moscova din 21 august 2002 nr. KA-A40/5550-02), precum și necompletarea coloanelor „expeditor” și „destinatar” dacă nu există astfel de entități (rezoluția Curții Federale de Arbitraj a Districtului Moscova din 21 august 2002 Nr. KA-A40/5535 -02).

Efectuarea de corecții la o factură

Contribuabilii trebuie să fie conștienți de faptul că, în cazul în care comit erori la completarea facturilor, pot contacta furnizorul cu o solicitare de corectare a deficiențelor sau de înlocuire a facturii incorecte.

Rezoluția Curții Federale de Arbitraj a Districtului de Nord-Vest din 30 septembrie 2002 nr. A56-15528/02 prevede că nici articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, nici alte articole din capitolul 21 din Codul fiscal al Federația Rusă nu interziceți efectuarea de modificăriîntr-o factură emisă incorect sau înlocuiți o astfel de factură a emis în mod corespunzător. În acest caz, confirmarea eliminării deficiențelor poate fi o scrisoare din partea furnizorului în care se indică motivele inexactităților (neatenția operatorului, defecțiunea programului de calculator etc.), un act întocmit de furnizor și cumpărător privind efectuarea de corecții. la facturi, în întocmirea cărora s-au făcut inexactități, indicând că facturile care conțin informații incorecte sunt considerate nevalide de către părți și trebuie înlocuite.

În același timp, rezoluția Curții Federale de Arbitraj a Districtului Moscova din 19 iunie 2003 Nr. KA-A40/3897-03 constată că indicarea incorectă de către furnizor a detaliilor sale, în special precum TIN, nu poate afecta prevederea unei deduceri a taxei pe valoarea adăugată, întrucât cumpărătorul nu poate fi făcut responsabil pentru inexactitatea informațiilor reflectate în facturile întocmite de furnizorii de mărfuri, îndeplinirea cu conștiință de către aceștia a atribuțiilor lor de contribuabil.

Procedura de întocmire a facturilor pentru vânzarea mărfurilor
prin diviziuni separate ale organizaţiei

Procedura de procesare și emitere a facturilor de către divizii separate ale organizației este explicată în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 iunie 2004 nr. 03-03-11/95 și Departamentului Ministerului Impozitelor din Rusia pentru Moscova din 2 septembrie 2004 Nr 24-11/57126.

Scrisoarea Ministerului rus de Finanțe notează că, în conformitate cu articolul 143 din Codul fiscal al Federației Ruse contribuabilii taxa pe valoare adaugata organizațiile sunt recunoscute. Diviziile separate ale organizațiilor nu sunt contribuabili ai taxei pe valoarea adăugată. Prin urmare, în cazul vânzărilor de mărfuri (efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii) prin divizii separate, facturile pot eliberate clienților de către divizii separate în numele organizației.În acest caz, în rândul 2b al facturii, care indică numărul individual de contribuabil și codul motivului de înregistrare (KPP) al acestuia, trebuie indicat KPP-ul diviziunii separate corespunzătoare.

Scrisoarea Departamentului de la Moscova al Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia menționează, de asemenea, că rândul 2 al facturii indică numele complet sau prescurtat al contribuabilului-vânzător în conformitate cu documentele constitutive, iar rândul 2a indică locația contribuabilului. -vânzător în conformitate cu documentele constitutive (adică numele și adresa organizației), în rândul 3 - numele complet sau prescurtat al expeditorului real.

Intocmirea facturilor la primirea avansurilor

În conformitate cu paragraful 18 din Reguli, la primirea fondurilor sub formă de avans sau alte plăți pentru livrări viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), vânzătorul întocmește o factură, care este înregistrată în carnetul de vânzări. .

Conform paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 162 din Codul fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată crește cu suma avansului sau a altor plăți primite pentru livrarea viitoare de bunuri, prestarea muncii sau prestarea de servicii. .

Impozit pentru valoare adăugată pe baza avansurilor primite se determină prin calcul.În paragraful 4 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește procedura de calcul a impozitului pe sumele avansurilor primite, nu este stabilită valoarea specifică a cotei de impozitare care ar trebui aplicată avansurilor primite, ci numai se dă procedura de calcul al acesteia: cota de impozitare estimată este definită ca procent din cota de impozitare (10 sau 18 la sută în funcție de tipul de produs), la baza de impozitare luată ca 100 și majorată cu cota de impozitare corespunzătoare.

Acest lucru poate ridica întrebarea ce cotă de impozitare ar trebui să fie indicată pe factura emisă la primirea plății în avans.

În conformitate cu ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 20 noiembrie 2003 nr. BG-3-03/644 „Cu privire la aprobarea formularelor de declarații pentru taxa pe valoarea adăugată”, atunci când se reflectă sumele plăților în avans în declarație pentru taxa pe valoarea adăugată, cota de impozitare de 18/118 sau 10/110 la sută. În consecință, facturile emise la primirea avansurilor ar trebui să indice același tarif.

Potrivit scrisorii Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 august 2004 nr. 03-04-11/135, deoarece, în baza paragrafului 4 al articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, la primirea fondurilor sub formă de avansuri sau alte plăți pentru livrările viitoare de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) suma impozitului pentru valoare adăugată determinat prin metoda de calcul, la intocmirea unei facturi pentru avansurile primite această sumă de impozit se reflectă în coloana 9 „Costul bunurilor (lucrări, servicii), total inclusiv taxe”, iar coloana 5 „Costul bunurilor (lucrări, servicii), total fără taxe” nu este completată.

În consecință, la înregistrarea în Cartea de vânzări a facturilor întocmite de contribuabilul-vânzător la primirea avansurilor pentru livrările viitoare de bunuri, efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii, coloana 5a „Cost vânzări fără TVA” din Cartea de vânzări nu se completează. .

În conformitate cu paragraful 13 din Reguli, la expedierea mărfurilor (lucrări, servicii), facturile pentru suma avansului primit, emise și înregistrate de vânzători în Registrul de vânzări, sunt înregistrate în Registrul de achiziții pentru a determina suma de taxa pe valoarea adăugată de dedus.

În legătură cu cele de mai sus, în opinia Ministerului de Finanțe al Rusiei, menționată într-o scrisoare din 25 august 2004, în coloana 5 „Numele vânzătorului” din Cartea de achiziții, numele vânzătorului de bunuri ( lucrări, servicii) care au plătit la buget taxa pe valoarea adăugată la avansurile primite.plăţi.

Procedura de emitere a facturilor
la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în numerar

În conformitate cu paragraful 7 al articolului 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când vând bunuri în numerar de către organizații (întreprinderi) și întreprinzători individuali de comerț cu amănuntul și alimentație publică, precum și alte organizații, antreprenori individuali care prestează muncă și prestează plăți. servicii direct către populație, cerințe pentru intocmirea documentelor de decontare si emiterea facturilor se considera finalizate daca vanzatorul a emis o chitanță de numerar cumpărătorului sau alt document de forma stabilită. Potrivit scrisorii Ministerului Impozitelor și Impozitelor din Rusia din 10 octombrie 2003 nr. 03-1-08/296311-AL268 „Cu privire la procedura de emitere a facturilor și deduceri fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată în legătură cu adoptarea Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54 - Legea federală" (denumită în continuare Scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei), această normă a Codului Fiscal al Federației Ruse privind vânzarea mărfurilor de către organizațiile comerciale cu amănuntul este se aplică numai dacă aceste bunuri sunt achiziționate pentru a fi utilizate care nu sunt legate de activități comerciale, deoarece, în conformitate cu articolul 492 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de cumpărare cu amănuntul - vânzări, un vânzător implicat în activități comerciale de vânzare cu amănuntul de bunuri se obligă să transferul către cumpărător bunuri destinate utilizării personale, familiale, casnice sau alte utilizări care nu au legătură cu activitățile de afaceri.

Prin urmare, dacă cumpărătorul, conform împuternicirii depuse, acționează în numele unei persoane juridice sau dacă cumpărătorul este un antreprenor individual care a prezentat un certificat de înregistrare de stat (adică bunurile sunt achiziționate pentru utilizare aferentă activităților comerciale) , contribuabilii(organizații și antreprenori individuali) obligat emite facturi către cumpărători în conformitate cu procedura stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse.

În acest caz, cumpărătorului i se eliberează o chitanță de numerar concomitent cu factura. Aceasta rezultă din articolul 5 din Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ „Cu privire la utilizarea echipamentului de casă de marcat la efectuarea plăților în numerar și (sau) plăți cu carduri de plată”, conform cărora organizațiile (cu excepția organizațiile de credit) și Antreprenorii individuali care utilizează echipamente de casă de marcat sunt obligați să emită chitanțe de casă de marcat tipărite de echipamentele de casă de marcat către cumpărători (clienți) atunci când efectuează plăți în numerar și (sau) plăți cu carduri de plată în momentul plății. Ministerul Impozitelor și Impozitelor din Rusia, în scrisoarea de mai sus, atrage atenția asupra faptului că domeniul de aplicare a reglementării Legii cu privire la CPC este plățile în numerar, indiferent de cine face achiziții (comandă servicii) și în ce scopuri, i.e. Aparatele de marcat pot fi folosite și în cazurile în care plățile în numerar se fac cu un antreprenor sau organizație individuală (cumpărător, client).

În conformitate cu paragraful 16 din Reguli, vânzătorii mențin un registru de vânzări destinat înregistrării facturilor (benzi de control ale echipamentelor de marcat, formulare stricte de raportare pentru vânzarea mărfurilor (execuția lucrărilor, prestarea de servicii) către public), întocmit de vânzătorul atunci când efectuează tranzacții recunoscute ca obiecte care sunt supuse taxei pe valoarea adăugată, inclusiv cele nesupuse impozitării (scutite de impozitare). Facturile emise de vânzători atunci când vând bunuri (executarea lucrărilor, prestarea de servicii) către organizații și întreprinzători individuali pentru numerar sunt supuse înregistrării în carnetul de vânzări. În acest caz, citirile benzilor de control ale echipamentelor de marcat se înregistrează în carnetul de vânzări fără a se lua în considerare sumele indicate în facturile corespunzătoare.

Potrivit paragrafului 21 din Reguli, vânzătorii care efectuează lucrări și prestează servicii plătite direct publicului fără a utiliza echipamentele de marcat, dar cu eliberarea unor documente de raportare stricte în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse, se înregistrează în carnetul de vânzări în loc de facturi documente de raportare stricte aprobate în ordinea stabilită și emise clienților, sau date rezumative ale documentelor de raportare strictă pe baza unui inventar întocmit pe baza rezultatelor vânzărilor pentru o lună calendaristică.

O factură este un document care confirmă prestarea de lucrări sau servicii, emiterea produselor, precum și costul acestora.

În contabilitatea rusă, acest tip de document are scopul de a introduce contabilitatea fiscală pentru TVA (taxa pe valoarea adăugată). Procedura, termenele, cerințele de completare și aplicarea facturilor sunt consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse (TC RF).

Factura se completează de către contrapartea care efectuează vânzări sau prestează servicii, precum și îndeplinește cerințele de plată a TVA la bugetul de stat. În același timp, acest document servește ca bază pentru acceptarea de către destinatar a produselor și serviciilor de la vânzător, precum și a sumei TVA, ținând cont de deducerea acestora.

Cerințe de înregistrare

Emiterea facturilor presupune prezența unor informații obligatorii în document:

• numele și detaliile ambelor contrapărți la tranzacție;
• lista produselor emise sau a serviciilor furnizate;
• disponibilitatea prețurilor pentru fiecare articol;
• cost total;
• rata și suma impozitului.

Contribuabilul de TVA, pe baza facturilor primite, ține evidența în „Cartea de cumpărături”, iar pe baza documentelor emise se fac înregistrările corespunzătoare în „Cartea de vânzări”.

Facturile pot fi emise atât în ​​format hârtie, cât și electronic. Rezultă că întreprinderile au dreptul să depună aceste documente în formă electronică, dar numai cu acordul reciproc al ambelor părți la contract. Aici este încă îndeplinită condiția ca să existe echipamente tehnice compatibile pentru acceptarea și procesarea facturilor care să respecte formatul și procedura stabilite.

Termenele de depunere

Codul fiscal al Federației Ruse în paragraful 3 al art. 168 reglementează perioada de emitere a facturii, care este de 5 zile calendaristice de la data:

• primirea unei plăți parțiale sau integrale pentru prestarea de lucrări, servicii, achiziție de produse sau cesiune de drepturi de proprietate;
• emiterea de produse, prestarea de servicii, lucrări, acordarea drepturilor de proprietate.

În plus, perioada de cinci zile se socotește începând cu ziua următoare datei eliberării bunurilor, prestării de servicii, muncii și acordării dreptului de proprietate. În art. 6.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse mai prevede că, dacă ultima zi a perioadei calculate cade într-un weekend sau sărbătoare, atunci sfârșitul perioadei este amânat pentru următoarea zi lucrătoare care urmează acesteia.

Este posibil ca vânzătorul să emită o singură factură pentru toate bunurile vândute la sfârșitul unei luni.

Aici, însă, trebuie avut în vedere faptul că un astfel de privilegiu este acordat întreprinderilor care își desfășoară activitatea în zone care produc aprovizionare regulată neîntreruptă către o contraparte.

Exemple de astfel de situații sunt:

• prestarea neîntreruptă a serviciilor sau vânzările de mărfuri legate de transportul resurselor energetice (lumină, gaze, petrol etc.);
• Furnizare de servicii de telecomunicatii;
• vânzarea produselor alimentare, care are loc în fiecare zi în cantități multiple.

În astfel de cazuri, data emiterii facturii de către vânzător se stabilește cel târziu în a cincea zi a lunii următoare celei anterioare. Întocmirea și înregistrarea acestor documente în „Cartea vânzărilor” se realizează în funcție de trimestrul în care s-au vândut produsele sau au fost prestate serviciile.

Pentru a evita intrebari cu privire la termenul de prezentare a facturilor, se incheie contracte de bunuri sau servicii intre doua contraparti, cu indicarea procedurii si termenului de emitere a acestei documentatii.

Răspunderea pentru încălcarea termenelor

Legislația Federației Ruse nu prevede răspunderea pentru încălcarea termenelor limită pentru emiterea unei facturi. Doar organizația are posibilitatea de a primi o amendă pentru lipsa acestor documente. Această problemă este reglementată de art. 120 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Totuși, nu trebuie să uităm că inspectorul care efectuează inspecția va putea amenda compania pentru încălcarea respectării termenelor limită la joncțiunea a două perioade impozabile. Adică, dacă data emiterii facturii nu se încadrează la scadență, la sfârșitul perioadei curente de plată a impozitului, ci este emisă la începutul celei următoare, atunci persoana împuternicită poate interpreta acest lucru ca fiind absența acest document.

Nuanțe ale procedurii de emitere a facturilor

Procedura de emitere a facturilor face posibilă prezentarea acestui document o singură dată în cazurile în care mai multe loturi de produse au fost livrate aceleiași contrapărți în termen de cinci zile calendaristice, deși nu au existat livrări neîntrerupte în cursul lunii. Adică, se dovedește că, dacă perioada de cinci zile din momentul primei expedieri a mărfurilor nu este ratată, atunci este permisă emiterea unei singure facturi pentru această perioadă. Dar, în același timp, contractul trebuie să prevadă livrări zilnice reutilizabile de produse la detaliile aceluiași cumpărător.

Există cazuri, uneori, expedierea este efectuată înainte de efectuarea plății, atunci apare întrebarea: „Când se emite factura?” În această situație, documentul trebuie prezentat în termen de cinci zile calendaristice, care sunt socotite din momentul expedierii produsului. Potrivit clauzei 3 din art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse, nu contează ziua în care proprietatea a fost transferată cumpărătorului.

În ceea ce privește lucrările și serviciile efectuate, o factură pentru servicii nu poate fi prezentată până la prestarea acestora. Dar nu și atunci când firma cumpărătoare efectuează o plată în avans pentru prestarea lucrărilor (serviciilor).

Argumentele care vor permite firmei vânzătoare să emită o factură înainte de prestarea serviciilor (la momentul semnării contractului) și în lipsa unei plăți în avans sunt că firmele furnizoare nu au termene fundamentale pentru depunerea acestei documentații.

Primirea simultană a unei facturi de către cumpărător este o condiție prealabilă pentru deducerea TVA-ului, adică primirea anticipată nu afectează îndeplinirea acestei condiții.

Prezența unei facturi se datorează necesității de a face dovada dreptului la deducere fiscală. La vânzarea de bunuri și servicii, prin crearea acestui document se percepe TVA.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Când este legal să emiti o factură în 2019? Scopul facturii este determinat de legea fiscala.

Documentul confirmă posibilitatea aplicării unei deduceri fiscale. Dar în unele situații nu este necesară emiterea unei astfel de facturi.

Dar anumite formalități trebuie respectate. Când este impusă prin lege generarea unei facturi în 2019?

Momente de bază

O factură servește drept bază pentru obținerea unei deduceri de TVA la achiziționarea de bunuri sau la primirea serviciilor.

Pe teritoriul Federației Ruse, emiterea de facturi este considerată imuabilă pentru entitățile care acționează ca plătitori ai taxei pe valoarea adăugată.

Această normă este justificată legal în. Din punct de vedere legislativ, acest document devine baza pentru înregistrarea bunurilor materiale.

Cu toate acestea, utilizarea acestui formular depășește limitele stabilite de standard.

O factură este utilizată de agenții fiscali și de alți participanți la relațiile de afaceri. Conform regulilor contabile, contul este inclus în principalele formulare de raportare TVA.

În perioada 2019-2017, forma adoptată este supusă utilizării, ținând cont de modificările din 2014.

Atât forma tradițională a documentului, cât și versiunea sa electronică sunt considerate permise. Cerințele privind conținutul facturii sunt destul de stricte.

Se consideră valabil un document care conține informații complete despre părțile la tranzacție, obiectul tranzacției, valoarea acesteia și alte detalii obligatorii.

Documentul evidențiază cu strictețe impozitul indirect și afișează cota utilizată.

Nerespectarea acestei condiții poate duce la taxe suplimentare sau refuzul de a returna fondurile plătite în exces.

O factură este una dintre justificări. O astfel de documentație ar trebui să fie stocată în arhivele organizației.

Definiții

O factură este un formular special care reflectă numele articolelor vândute, cantitatea și costul acestora, datele părților și moneda utilizată.

După completare, este indicată suma totală a costului. Dacă vânzătorul este plătitor de TVA, atunci valoarea acestui impozit este evidențiată.

De asemenea, afișează cine a expediat mărfurile și cine le-a acceptat. În general, utilizarea unei facturi la achiziționarea de bunuri este considerată esențială.

Dar este permisă încheierea unui acord cu o organizație care să precizeze condițiile de muncă fără facturi. În această situație, prezența unui astfel de document nu este recunoscută ca fiind obligatorie.

O factură confirmă valabilitatea transportului de mărfuri sau a furnizării și costul exact al acestora.

Când se emite o factură înainte sau după plată? Documentul este prezentat de către vânzător cumpărătorului după ce acesta din urmă acceptă în final bunurile sau serviciile.

Factura este semnată de șeful organizației și de contabilul șef sau de persoanele împuternicite, indicând detaliile necesare.

Articolul 169 din Codul fiscal distinge trei tipuri de facturi:

Scopul documentului

Scopul documentului este de a contabiliza TVA. Această factură se întocmește conform modelului stabilit de către vânzător dacă acesta este responsabil cu plata TVA la buget.

Pentru cumpărător, formularul de factură acționează ca argument pentru deducerea sumelor fiscale.

Când se analizează scopul unei facturi, se pot distinge două obiective fundamentale:

• înregistrarea faptului de transfer de bunuri sau prestare de servicii;
• confirmarea sumei TVA plătită pentru compensarea ulterioară a acestuia.

Codul Fiscal specifică următoarele detalii esențiale de cont:

• numerotarea de serie a documentului și data exactă a creării acestuia;
• datele părților – nume, adrese, numere de identificare;
• numărul documentului de plată la transferul unui avans sau altă plată în contul unei livrări viitoare;
• denumirea bunurilor transferate sau a serviciilor specificate;
• cantitatea obiectului tranzacției în unități de măsură;
• costul unei unități;
• valoarea totală a tranzacției;
• cuantumul accizei la bunurile accizabile;
• cota de impozitare;
• suma taxei prezentată cumpărătorului și calculată pe baza cotei aplicabile;
• tara de origine a produsului;
• numerotarea declaraţiei vamale.

Cadrul legislativ

Prin lege, o factură este recunoscută ca document principal pentru TVA. Toate aspectele privind înregistrarea contului sunt prezentate în articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cumpărătorul, care este plătitor de taxa pe valoarea adăugată, trebuie să primească această factură de la vânzător pentru a obține dreptul la deducere fiscală.

În același timp, prezența unui astfel de document nu devine o dovadă a transferului de bunuri sau prestării de servicii.

În acest scop, se aplică fie un certificat de acceptare.

O factură nu este considerată documentație principală, deoarece nu conține toate caracteristicile obligatorii reflectate în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Un punct de vedere similar este prezent și în.

Din octombrie 2014, contribuabilii din cadrul OSNO au câștigat posibilitatea de a nu prezenta facturi debitorilor de TVA. De ce este necesar să se oficializeze în prealabil acordul corespunzător în scris.

La intocmirea documentatiei primare, vanzatorul aloca suma TVA, la fel cum face cumparatorul la inregistrare.

La vânzarea de bunuri/servicii către populație apare și o situație când nu se emite o factură. Această prevedere este dată în paragraful 7 al articolului 168 din Codul fiscal.

Debitorii de TVA trebuie să genereze date de factură atunci când:

• devin agenți fiscali;
• joacă rolul de intermediari.

În astfel de circumstanțe, evazatorul fiscal depune un decont de TVA și plătește suma taxei la buget.

Entitățile scutite de la plata TVA din motivele enumerate la articolul 145 din Codul fiscal prezintă o factură fără alocarea sumei taxei. Documentul este marcat „Fără TVA” (clauza 5 a articolului 168 din Codul fiscal).

De asemenea, este necesar să se țină cont de această nuanță - atunci când se întocmește un acord bilateral adecvat de către persoane care nu plătesc TVA sau sunt scutite de la plata acestuia, nu se generează facturi.

Dar unii contribuabili care au ales regimul „venituri minus cheltuieli” au dreptul de a adăuga TVA la cheltuieli ().

Și fără factură, dacă semnați un acord de a nu o utiliza, pot apărea dificultăți în timpul înregistrării.

Dar această nuanță a fost clarificată de Ministerul de Finanțe în timp util. Ca bază documentară, la introducerea informațiilor în linia de cheltuieli, se poate folosi un alt document, evidențiind valoarea totală a TVA.

Când se emite o factură?

Există un termen predeterminat pentru depunerea unei facturi. Însă legislația nu prevede răspunderea în cazul încălcării termenelor stabilite pentru transferul unui cont.

Despre modificarea termenilor contractului de munca la initiativa angajatorului privind salariile.

Pentru ajustarea valorii primare, se emite o factură corectată, completată în mod similar cu formularul standard al documentului.

O factura este un document serios care este reglementat de obligatiile prevazute de legislatia in vigoare. In orice situatie, la achizitionarea sau primirea unui produs sau serviciu, clientul primeste o factura, un document care confirma tranzactia.

Cerințe de înregistrare

Execuția și pregătirea unui astfel de document necesită respectarea tuturor reglementărilor și standardelor; factura în sine este un document de la furnizor care indică detalii și date.

Contului trebuie să i se aloce întotdeauna un număr de înregistrare al ambelor părți, care trebuie să se potrivească atunci când este verificat. De asemenea, este obligatoriu să aveți data tranzacției.

1. Este necesară o factură pentru a primi valoarea „minus” pentru TVA

Documentul se întocmește întotdeauna în numele proprietarului furnizorului de servicii, pe numele destinatarului. Detaliile furnizorului și cumpărătorului trebuie întotdeauna indicate.

Factura se emite in 2 exemplare, dintre care unul ramane la client, iar celalalt la furnizor. Fiecare întreprindere este obligată să mențină un registru deschis de conturi în care să înscrie fiecare formular primit.

Toate informațiile privind facturile emise și primite trebuie să fie afișate în rapoartele generate pentru TVA.

2. Costul total

Valoarea facturii este reglementata de TVA, Pentru a face acest lucru, documentul trebuie depus la fisc la timp.

Toate astfel de documente privind termenele limită sunt furnizate trimestrial și pot fi trimise prin e-mail, dar numai cu ștampile umede și semnături originale.

3. Cota și suma impozitului

Facturile sunt furnizate biroului fiscal pentru a elimina costul total al impozitării. Pentru a face acest lucru, trebuie să furnizați o factură cu TVA și să înmulțiți prețul produsului sau serviciului cu cota generală reglementată - 18% sau 10%, în funcție de tip.

Datorită faptului că suma TVA este exclusă într-un regim special, aceasta trebuie dedusă trimestrial și transferată la buget:

1. 18% este valoarea totală a pariului.
2. 10% – tipuri speciale de bunuri și servicii, de exemplu, medicamente și medicamente, produse pentru copii, unele tipuri de produse.
3. 0% – situații rare, foarte individuale.

Datorită sumei de plată specificate pentru un produs sau serviciu, este posibil să se calculeze clar valoarea deducerii TVA pentru tranzacțiile care vor fi percepute de furnizor. Această sumă poate fi specificată în contract sau convenită ca plată lunară.

Trebuie înțeles că atunci când alegeți un anumit procent, rata calculată va fi egală cu:

1. 18-188.
2. 10-110.

Sunt reglementate unele situații în care organizațiile nu sunt împovărate cu plata TVA-ului și a facturilor în mod general, cum ar fi, de exemplu, UTII, sistem simplificat de impozitare.

Această regulă este prevăzută de legislația fiscală.

Dar este intotdeauna necesar sa intelegem ca la emiterea unei facturi, furnizorul si clientul se obliga sa plateasca procentul indicat in formular si sa indice tranzactia si taxa in decontul fiscal.

Termenele de emitere a facturilor

Conform reglementărilor general stabilite, o factură trebuie emisă în cel mult 5 zile de la data încheierii tranzacției de vânzare.

Se intocmesc documentele:

1. De la data primirii avansului atat integral cat si in rate.
2. La transferul drepturilor de proprietate sau de proprietate.
3. Din momentul expedierii bunurilor.

Toate aceste obligații sunt precizate în legea actuală, și anume, se precizează clar: 5 zile calendaristice. Dacă a cincea zi este zi nelucrătoare sau sărbătoare, ziua expirării condițiilor va fi considerată următoarea zi lucrătoare. Pentru a elimina astfel de probleme, puteți întocmi astfel de documente direct în ziua expedierii.

Există unele fapte care confirmă că un document poate fi generat chiar înainte ca bunurile să fie furnizate sau primite direct.

Aceste caracteristici includ:

1. Documentația organizației furnizorului nu depinde de termenul limită pentru facturare.
2. Răspunderea și penalitățile pentru nerespectarea termenelor prescrise sunt excluse (cazuri rare).

Cine este obligat să emită o factură?

O factură trebuie emisă, fără greșeală, dacă furnizorul sau clientul este:

1. Contribuabilii.
2. Activitățile organizației se desfășoară în numele proprietarului, care operează în regim de TVA.
3. Ei sunt participanți la un parteneriat de management al încrederii, concesionare etc.
4. Import de mărfuri sau peste graniță (plata taxei).

Toate celelalte precedente sunt opționale pentru întocmirea unor astfel de documente, dar recomandate.

Aceste documente trebuie să fie întocmite de către următoarele persoane juridice:

1. Toți cei care sunt supuși impozitelor.
2. Ei plătesc impozite pe valoarea avansului (parțial sau integral).
3. Cei care furnizează bunuri și servicii persoanelor cu cetățenie străină.
4. Chiriași ai proprietății municipale sau cumpărători de proprietăți de stat.

Este de remarcat faptul că factura trebuie emisă pentru toate produsele oferite, pe baza rezultatelor lunii, iar ulterior pe rezultatele trimestrului. Acest lucru se aplică în special întreprinderilor ale căror activități de transport sunt efectuate lunar sau zilnic.

Cine nu este obligat să întocmească o factură?

Legislația specifică caracteristici care limitează sau elimină complet necesitatea emiterii unei facturi.

Un astfel de document nu trebuie întocmit:

1. Cei care nu plătesc taxa pe valoarea adăugată.
2. Antreprenori individuali care comercializează sau furnizează bunuri și servicii cu amănuntul.
3. Organizații ale căror activități sunt legate de alimentația publică.
4. Întreprinderi care furnizează bunuri și servicii pentru plăți fără numerar.
5. Unele tranzacții speciale individuale ale băncilor sau organizațiilor care sunt scutite legal de taxe.
6. Unele companii de asigurări.
7. Fondul de pensii.

Principalele cazuri de emitere a unei facturi

Principalele cazuri în care trebuie emisă o factură sunt următoarele cazuri:

1. Expedieri sistematice de bunuri sau prestare de servicii pentru furnizarea de energie electrica, circulatie gaze, produse petroliere;
2. Oferta de servicii de comunicatii;
3. Activități de servicii alimentare care au loc zilnic în mai multe ocazii.

De asemenea, în astfel de cazuri, documentația se completează în cel mult 5 zile calendaristice ale lunii în curs. Numărul de cont trebuie introdus în cartea de înregistrare numai în luna curentă.

Toate caracteristicile contractului trebuie specificate în documente.În situațiile în care un furnizor livrează mărfuri sau furnizează un număr mare de mărfuri aceluiași client în decurs de o lună, puteți emite totul într-o singură factură.

Nuanțe ale procedurii de emitere a facturii

Factura poate fi transmisă personal, în scris sau transmisă electronic. Documentația se întocmește într-o formă specială, care este reglementată de lege. Procedura și reglementările de furnizare a documentelor prin intermediul unei rețele electronice sunt specificate într-un alineat special al legii și sunt enumerate pe site-ul Ministerului Finanțelor.

Documentele pot fi incheiate electronic, numai prin acordul comun al părțilorși, în același timp, este necesar să se prevadă în prealabil faptul că ambele organizații trebuie să mențină programe și capabilități tehnice aceleași sau compatibile. Acest lucru se datorează necesității de a verifica dacă factura este procesată în mod corespunzător.

Legea nu prescrie în niciun fel forma de acord pentru utilizarea documentației electronice, prin urmare, tacticile de comportament în afaceri pot fi folosite ca consimțământ condiționat, acesta ar putea fi, de exemplu, consimțământul oral, sau o condiție specificată în contract. Acest sfat este cotat ca unul dintre cele mai importante pe resursa oficială a Ministerului Finanțelor, pentru a evita ulterior neînțelegerile.

Mai mult, nici un astfel de acord nu exclude posibilitatea de a genera o factură în scris.(deci nu va fi necesar un duplicat sau o copie scrisă).

La emiterea facturilor electronic, trebuie să urmați recomandările pentru alegerea operatorilor speciali de circulație electronică a documentelor, a căror listă este postată pe un portal special din rețea.

Răspunderea pentru încălcarea termenilor de emitere a facturilor

Pentru a elimina diversele probleme și neînțelegeri, necesitatea rezolvării problemelor în instanță, ambele părți la contract trebuie să cunoască câteva caracteristici și recomandări pentru emiterea unei facturi.

Merită să înțelegem clar că prin lege nu există penalități sau răspundere pentru nerespectarea termenelor stricte pentru furnizarea unei facturi. Dar această operațiune este obligatorie pentru ca cumpărătorul să folosească oportunitatea de a deduce TVA.

Mai mult, dacă factura a fost emisă în avans, acest fapt nu va afecta în niciun fel deducerea TVA. Documentul va fi considerat activ chiar dacă a fost emis înainte de furnizarea produsului sau serviciului. Toate aceste caracteristici sunt prescrise de legislația fiscală.

Într-o situație în care data indicată pe documente precede momentul expedierii, aceasta nu este o eroare sau încălcare, conform articolelor codului, și nici măcar într-o instanță de arbitraj nu va constitui un motiv pentru refuzul unei deduceri.

Serviciul fiscal poate aplica o amendă, dacă facturile lipsesc sau nu sunt depuse la timp, nu există înregistrări corespunzătoare în cartea de înregistrare.

În cazul în care termenele de depunere a facturilor sunt deplasate pentru o anumită perioadă fiscală, însă, inspectorii fiscali pot aplica o amendă. Acest lucru se poate aplica situațiilor în care documentul a fost emis la sfârșitul perioadei curente, iar bunurile au fost furnizate la începutul următoarei - acest lucru este cel mai adesea considerat o încălcare. Într-o astfel de situație, amenda poate fi de cel puțin 10.000 de ruble; în cazul aceleiași încălcări repetate, cuantumul amenzii va fi majorat la 30.000 de ruble.

În plus, unii antreprenori „fără scrupule” profită de situația cu nefacturarea pentru a reduce ulterior cuantumul bazei de impozitare a TVA. Într-o astfel de situație, amenda va fi egală cu 20% din datorie sau cel puțin 40.000 de ruble. Toate sumele amenzilor sunt prevăzute și specificate în codul fiscal, în articole speciale care se găsesc pe resursele oficiale.