नॉन-मॉनेटरी स्वरूपात उत्पन्न, विमा प्रीमियम. प्रकारात प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावर कर आकारणी. ज्या व्यवसाय प्रवाशाने नोंदवलेले नाही अशा जबाबदार निधी वैयक्तिक आयकर आणि योगदानाच्या अधीन आहेत

पगाराची देयके रुबल चलनात केली जातात. तथापि, अशी काही परिस्थिती असते जेव्हा नियोक्त्याला त्याच्या वॉर्डला आर्थिक अटींमध्ये नव्हे तर दुसऱ्या भौतिक स्वरूपात वेतन देण्याचा अधिकार असतो. या प्रकरणात, "पेमेंट" मासिक पगाराच्या 20% पेक्षा जास्त नसावे. इतर नैसर्गिक उत्पन्न कोणत्याही मर्यादेशिवाय जमा केले जाऊ शकते. मग श्रम प्रक्रियेतील पक्षांसाठी एक संबंधित प्रश्न उद्भवतो: नैसर्गिक उत्पन्न विमा प्रीमियमच्या अधीन आहे का?

प्रकारचे उत्पन्न काय आहे

• अनिवार्य सामाजिक विम्याच्या तरतुदीशी संबंधित राज्य लाभ.
• मुक्त राहण्याच्या जागेची तरतूद आणि त्याच्या देयकाशी संबंधित रशियन कायद्याद्वारे स्थापित सर्व प्रकारची भरपाई; मानवी आरोग्यास झालेल्या नुकसानीची भरपाई; अन्न आणि इंधनासाठी देय; क्रीडा उपक्रमांच्या कर्मचाऱ्यांना प्रशिक्षणासाठी किंवा क्रीडा स्पर्धांमध्ये भाग घेण्यासाठी क्रीडा उपकरणांसाठी देय; व्यावसायिक प्रशिक्षण किंवा कर्मचाऱ्यांचे पुनर्प्रशिक्षण इ.
• भौतिक हानी किंवा त्यांच्या आरोग्यावरील हानिकारक प्रभावांसाठी भरपाई म्हणून आपत्कालीन परिस्थितीमुळे प्रभावित झालेल्या व्यक्तींना एक वेळची आर्थिक सहाय्य प्रदान करणे; रशियाच्या विशालतेत दहशतवादाचा सामना करणारे कर्मचारी; कुटुंबातील सदस्याच्या नुकसानीमुळे व्यक्तींना; मुलाचे दत्तक, जन्म आणि पालकत्व स्थापित केल्यावर कर्मचारी.
• कर्मचाऱ्यांच्या अनिवार्य विम्याशी संबंधित देयके, वर्तमान कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या पद्धतीने केली जातात.
• कामाच्या कपड्यांसाठी पेमेंट, कामगारांच्या काही श्रेणींसाठी प्रवास फायदे.

उत्पन्नाची रक्कम निश्चित करणे

जर प्रकारचे उत्पन्न विमा प्रीमियमच्या अधीन असेल, तर पेमेंटची गणना करण्यासाठी आधार निश्चित करणे हा कर आकारणी प्रक्रियेचा अविभाज्य भाग आहे. म्हणून, जेव्हा वस्तू, सेवा आणि इतर मालमत्तेच्या स्वरूपात उत्पन्नाची "देयके" केली जातात, तेव्हा विमा देयके मोजण्याचा आधार त्यांच्या मूल्य म्हणून स्थापित केला जातो, जर ते सरासरी बाजारभावाशी संबंधित असेल. शिवाय, प्रदान केलेल्या सेवा किंवा वस्तूंच्या किंमतीमध्ये व्हॅट आणि अबकारी करांची रक्कम समाविष्ट आहे, प्राप्त झालेल्या वस्तूंच्या किंवा केलेल्या कामाच्या आणि सेवांच्या किमतीचे कर्मचाऱ्याने आंशिक पेमेंट वगळता (रशियन फेडरेशनचा कर संहिता, अनुच्छेद 421).

याव्यतिरिक्त, नियोक्त्याने वैयक्तिक आयकर आणि देयकावर संबंधित अहवाल भरणे आवश्यक आहे.

थोडक्यात, आम्ही असे गृहीत धरू शकतो की विमा प्रीमियमसह नैसर्गिक उत्पन्नावर कर आकारणीच्या प्रश्नाचे उत्तर स्पष्ट आहे: उत्पन्नाच्या काही श्रेणी आहेत ज्या कर आकारणीच्या अधीन आहेत. परंतु असे बरेच अपवाद देखील आहेत जे नियोक्त्याला अशा पेमेंटमधून सूट देतात. एक महत्त्वाचा पैलू म्हणजे उत्पन्नाची रक्कम निश्चित करणे, ज्याची शुद्धता कर देय रक्कम निर्धारित करते.

अपघाताविरूद्ध कर्मचाऱ्याने त्याच्या जीवनाचा विमा काढला. संस्था कर्मचाऱ्यासाठी विमा प्रीमियम हस्तांतरित करते प्रश्न: वैयक्तिक विमा करार (जीवन आणि अपघात विमा) अंतर्गत कर्मचाऱ्यासाठी हस्तांतरित केलेल्या विम्यावर विमा प्रीमियम आणि वैयक्तिक आयकर लागू करणे आवश्यक आहे का?

एखाद्या कर्मचाऱ्याला प्राप्त झालेले उत्पन्न वैयक्तिक आयकर आणि विमा योगदानाच्या अधीन आहे.

स्वयंसेवी वैयक्तिक विमा कराराअंतर्गत संस्थेने भरलेला विमा प्रीमियम म्हणजे कर्मचाऱ्याने दिलेले उत्पन्न. उत्पन्नाच्या रकमेवरील वैयक्तिक आयकराची गणना महिन्याच्या शेवटच्या दिवशी केली जाणे आवश्यक आहे ज्यामध्ये असे उत्पन्न प्राप्त झाले आहे आणि कर्मचाऱ्याला दिलेल्या कोणत्याही आर्थिक मोबदल्यापासून रोखले जाणे आवश्यक आहे. वजावटीची रक्कम कालावधीसाठीच्या मोबदल्याच्या रकमेच्या 50 टक्क्यांपेक्षा जास्त असू शकत नाही.

जमा न झालेल्या कर्मचाऱ्यांच्या नावे देयकांची यादी विमा प्रीमियम, 24 जुलै 2009 क्रमांक 212-FZ च्या कायद्याच्या अनुच्छेद 9 मध्ये दिलेला आहे आणि बंद आहे. कर्मचाऱ्यासाठी विमा प्रीमियम भरणे या यादीमध्ये सूचित केलेले नाही, म्हणून संस्था विमा प्रीमियम भरण्यास देखील बांधील आहे.

उत्पन्नावरील वैयक्तिक आयकर कसा रोखायचा

उत्पन्नाचे प्रकार

अशा प्रकारे भरलेल्या उत्पन्नावर कर आकारणीची प्रक्रिया स्थापित केली गेली आहे कर संहिताआरएफ. अशा उत्पन्नात, विशेषतः समाविष्ट आहे:

• एखाद्या कर्मचाऱ्यासाठी त्याच्या हितासाठी संस्थेने पूर्ण किंवा अंशतः दिलेली वस्तूंची किंमत (काम, सेवा, मालमत्ता अधिकार). उदाहरणार्थ, मोफत जेवण किंवा प्रशिक्षणाची किंमत कायद्याने प्रदान केलेली नाही (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 1, खंड 2, लेख 211);
• एखाद्या कर्मचाऱ्याला मोफत किंवा आंशिक पेमेंटसह प्रदान केलेल्या वस्तूंची (काम, सेवा) किंमत. उदाहरणार्थ, भेटवस्तूंचे मूल्य, भेट प्रमाणपत्रे किंवा भेटपत्र, 4000 रूबल पेक्षा जास्त. प्रति वर्ष (उपपरिच्छेद 2, परिच्छेद 2, लेख 211, उपपरिच्छेद 28, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 217, दिनांक 2 जुलै 2012 रोजी रशियाच्या वित्त मंत्रालयाची पत्रे क्र. 03-04-05/9-809 , दिनांक 4 एप्रिल 2011 क्रमांक 03 -03-06/1/207);
• श्रमासाठी देय म्हणून जारी केलेल्या वस्तूंची (काम, सेवा) किंमत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या उपखंड 3, खंड 2, लेख 211).

एखादी संस्था कर्मचाऱ्याला स्वतःच्या हितासाठी देय असलेली वस्तूंची (काम, सेवा) किंमत कर आकारणीच्या अधीन नाही जर कर्मचाऱ्याकडून या वस्तू (काम, सेवा) मिळाल्याचा थेट त्याच्या नोकरीच्या कर्तव्याच्या कामगिरीशी संबंध असेल. हे रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 217 च्या परिच्छेद 3 मधील परिच्छेद 11 च्या तरतुदींनुसार आहे. उदाहरणार्थ, रेस्टॉरंट्सकडून बिल भरणे, संस्थेद्वारे आयोजित व्यवसाय वाटाघाटीसह मनोरंजन कार्यक्रमांच्या कार्यक्रमात समाविष्ट असलेल्या भेटी वैयक्तिक आयकराच्या अधीन नाहीत. वैयक्तिक आयकरातून अशा उत्पन्नाला सूट देण्याचा आधार अशा कार्यक्रमांचे आयोजन करण्याचा आदेश आणि त्यात भाग घेणाऱ्या कर्मचाऱ्यांची यादी असू शकते. हे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या 3 मार्च 2015 क्रमांक 03-04-06/11078 च्या पत्रात नमूद केले आहे.

वैयक्तिक आयकर गणना

या कालावधीत (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 226 मधील कलम 3) या कालावधीत कर्मचाऱ्याने प्राप्त केलेल्या सर्व उत्पन्नाच्या परिणामांवर आधारित महिन्याच्या शेवटच्या दिवशी वैयक्तिक आयकराची गणना करणे आवश्यक आहे. उत्पन्नाच्या देयकाच्या पद्धतीला काही फरक पडत नाही. म्हणून, कर्मचाऱ्याकडून प्राप्त झालेल्या उत्पन्नावर, सामान्य आधारावर कर रोखून ठेवा (). या प्रकरणात, कर आधार हस्तांतरित वस्तू (काम, सेवा, इतर मालमत्ता) ची किंमत आहे, जी रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताद्वारे निर्धारित केलेल्या पद्धतीने निर्धारित केली जाते. असे नियम रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 211 च्या परिच्छेद 1 द्वारे स्थापित केले जातात.

ठरवताना कर आधारत्यातून वस्तू (काम, सेवा) साठी कर्मचाऱ्याचे आंशिक पेमेंट वगळा (परिच्छेद 2, परिच्छेद 1, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 211).

वैयक्तिक आयकर रोखणे

कर्मचाऱ्याला दिलेल्या कोणत्याही आर्थिक मोबदल्यामधून भरलेल्या उत्पन्नावरील वैयक्तिक आयकर रोखून ठेवा. या प्रकरणात, रोखलेली कर रक्कम मोबदल्याच्या रकमेच्या 50 टक्क्यांपेक्षा जास्त असू शकत नाही. वैयक्तिक आयकर रोखण्यासाठी अशा अटी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 226 च्या परिच्छेद 4 मध्ये स्थापित केल्या आहेत.

अनिवार्य पेन्शन (सामाजिक, वैद्यकीय) विम्यासाठी कोणत्या पेमेंटसाठी योगदान मोजले जावे?

करपात्र देयके

तुम्ही रोखीने आणि प्रकाराने भरलेल्या फायद्यांवर विमा प्रीमियम जमा करा:

• कामगार संबंधांच्या चौकटीत कर्मचारी;
• संस्थेचा प्रमुख - एकमेव सहभागी, त्याच्याबरोबर रोजगार कराराच्या अस्तित्वाची पर्वा न करता;
• नागरी करारांतर्गत कलाकार, ज्याचा विषय कामाची कामगिरी किंवा सेवांची तरतूद आहे;

प्रकारातील देयके, म्हणजे वस्तू, कामे किंवा सेवा, त्यांची किंमत मानली जावी, ज्यात VAT आणि अबकारी कर समाविष्ट आहेत. हे 24 जुलै 2009 क्रमांक 212-एफझेडच्या कायद्याच्या अनुच्छेद 8 च्या भाग 6 मध्ये नमूद केले आहे.

पगार आणि फायदे

खालील पेमेंट्स आणि रिवॉर्ड्समधून विमा प्रीमियम आकारा:

• पगार
• भत्ते आणि अधिभार. उदाहरणार्थ, सेवेची लांबी, कामाचा अनुभव, व्यवसायांचे संयोजन, रात्रीचे काम इ.;
• बोनस आणि मोबदला, ज्यामध्ये डिसमिस केलेल्या कर्मचाऱ्यांना त्यांनी संस्थेत काम केले तेव्हाच्या कालावधीसाठी जमा केलेले (रशियाच्या श्रम मंत्रालयाचे 2 सप्टेंबर, 2013 चे पत्र क्रमांक 17-3/1450);
• करारानुसार काम करण्यासाठी मोबदला;
• सेवा करार अंतर्गत मोबदला;
• लेखकाच्या ऑर्डर करारानुसार मोबदला;
• साहित्य किंवा कलाकृती वापरण्याचा अधिकार देण्यासाठी परवाना करारानुसार मोबदला;
• कामांच्या लेखकांच्या बाजूने मोबदला, जे सामूहिक आधारावर अधिकार व्यवस्थापित करणाऱ्या संस्थांना दिले जाते. उदाहरणार्थ, रशियन युनियन ऑफ कॉपीराइट धारक, रशियन कॉपीराइट सोसायटी, ऑल-रशियन बौद्धिक संपदा संस्था;
• साठी भरपाई न वापरलेली सुट्टीदोन्ही संबंधित आणि डिसमिसशी संबंधित नाही;
• जास्त विच्छेद वेतन;
• नोकरीच्या कालावधीसाठी जादा देयके;
• डिसमिस केल्यावर व्यवस्थापक, त्याचे उप आणि मुख्य लेखापाल यांना जास्तीची भरपाई.

गैर-करपात्र देयके

नागरी करार

नागरी करारांतर्गत देयके, मालमत्ता किंवा मालमत्तेच्या हक्कांच्या खरेदीसाठी विमा प्रीमियमच्या अधीन नाहीत. खरंच, लीज, कर्ज, भाडेपट्टी, देणगी आणि इतर करारांनुसार, ज्या अंतर्गत मालमत्ता आणि मालमत्ता अधिकार तात्पुरत्या वापरासाठी हस्तांतरित केले जातात. अपवाद म्हणजे कॉपीराइट करार. हे 24 जुलै 2009 च्या कायदा क्रमांक 212-FZ च्या अनुच्छेद 7 च्या भाग 3 मधून आले आहे आणि 12 ऑगस्ट 2010 क्रमांक 2622-19 आणि रशियाच्या FSS च्या रशियाच्या आरोग्य आणि सामाजिक विकास मंत्रालयाच्या पत्रांद्वारे पुष्टी केली आहे. दिनांक 17 नोव्हेंबर 2011 क्र. 14-03-11/08 -13985.

बक्षिसे, पेन्शन आणि शिष्यवृत्ती

ग्राहकांना बक्षिसे देताना, माजी कर्मचाऱ्यांना पेन्शन पुरवताना किंवा विद्यार्थी करारांतर्गत (पूर्णवेळ कर्मचाऱ्यांसह) शिष्यवृत्ती देताना विमा प्रीमियम आकारण्याची गरज नाही. पत्रांमध्येही असेच निष्कर्ष आहेत कामगार संबंधांच्या चौकटीत देयके

विमा प्रीमियम्समधून सूट देण्यात आलेल्या पेमेंट्सच्या बंद सूचीची तरतूद कायद्यात आहे. या यादीमध्ये, विशेषतः, समाविष्ट आहे:

• राज्य लाभ जे रशियन फेडरेशनच्या कायद्यानुसार दिले जातात (कलम 1, भाग 1, 24 जुलै 2009 च्या कायद्याचा कलम 9 क्र. 212-एफझेड);
• रशियन फेडरेशनच्या कायद्याद्वारे स्थापित केलेल्या मर्यादेत कायद्याद्वारे निर्धारित कर्मचार्यांना सर्व प्रकारची भरपाई. उदाहरणार्थ, विच्छेदन वेतन सरासरी मासिक पगाराच्या तिप्पट (क्लॉज 2, भाग 1, 24 जुलै 2009 च्या कायद्याचा कलम 9 क्र. 212-एफझेड, दिनांक 24 सप्टेंबर 2014 रोजी रशियाच्या कामगार मंत्रालयाचे पत्र क्र. 17-3 / B-449);
• मुलाच्या जन्मावर किंवा दत्तक घेतल्यावर पालकांना, दत्तक पालकांना किंवा पालकांना एकवेळची आर्थिक मदत. परंतु जेव्हा अशी मदत जन्मानंतर किंवा दत्तक घेतल्यानंतर पहिल्या वर्षाच्या आत आणि 50,000 रूबलपेक्षा जास्त नसलेल्या रकमेत दिली जाते तेव्हाच. प्रत्येक मुलासाठी (कलम 3, भाग 1, जुलै 24, 2009 क्र. 212-एफझेडच्या कायद्याचा कलम 9);
• साठी योगदान अनिवार्य विमाकर्मचारी (कलम 5, भाग 1, जुलै 24, 2009 क्र. 212-एफझेडच्या कायद्याचा कलम 9);
• मूलभूत आणि अतिरिक्त व्यावसायिक कार्यक्रमांसाठी कर्मचाऱ्यांच्या प्रशिक्षणासाठी देय (जर प्रशिक्षण कर्मचाऱ्यांच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांशी संबंधित असेल आणि संस्थेच्या पुढाकाराने केले गेले असेल) (कलम 12, भाग 1, 24 जुलैच्या कायद्याचा कलम 9 , 2009 क्रमांक 212-FZ), इ.

विमा प्रीमियमच्या अधीन नसलेल्या देयकांची संपूर्ण यादी 24 जुलै 2009 क्रमांक 212-FZ च्या कायद्यामध्ये दिली आहे. या सूचीमध्ये सूचीबद्ध नसलेल्या पेमेंटसाठी, विमा प्रीमियम अनिवार्य आहेत (रशियाच्या आरोग्य आणि सामाजिक विकास मंत्रालयाचे दिनांक 23 मार्च 2010 क्रमांक 647-19 चे पत्र)

एखाद्या संस्थेच्या क्रियाकलापांदरम्यान, एका व्यवसायाच्या व्यवहारात अनेकदा विविध "दूरस्थ" परिणामांचा समावेश होतो, उदाहरणार्थ, व्यावसायिक प्रवाशासोबत अंतिम समझोता करताना, त्याला प्रतिदिन प्रतिदिन प्रमाणापेक्षा जास्त पैसे दिले गेले किंवा सहाय्यक कागदपत्रांशिवाय हॉटेल निवासासाठी पैसे दिले गेले. अशा प्रकरणांमध्ये, अकाउंटंटला कर्मचार्याच्या अतिरिक्त उत्पन्नाची नोंद करणे आवश्यक आहे. या लेखात*, 1C कंपनीचे मेथडॉलॉजिस्ट तुम्हाला "1C:Enterprise 8.0" साठी "पगार आणि मानव संसाधन व्यवस्थापन" कॉन्फिगरेशनमध्ये अशा ऑपरेशन्सचे योग्यरित्या प्रतिबिंबित कसे करायचे ते सांगतात जेणेकरून सर्व नियमन केलेले कर (वैयक्तिक आयकर, युनिफाइड सोशल टॅक्स) गणना केली.

टीप:
सेमिनार "1C: सल्लागार".

उदाहरण

:

उदाहरण २

कर्मचाऱ्यांचे उत्पन्न देखील समाविष्ट आहे

उत्पन्नाचे वर्णन	यूएसटी कर आकारणी प्रक्रिया

कामगारांच्या "समान्य" उत्पन्नाचे वर्गीकरण

टीप:
* लेख तयार करताना, 1C: सल्लागार परिसंवादातील पद्धतशीर सामग्री वापरली गेली.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 211 च्या परिच्छेद 2 नुसार, प्राप्त झालेल्या उत्पन्नामध्ये, विशेषतः:

• एखाद्या व्यक्तीसाठी वस्तू (काम, सेवा) किंवा मालमत्तेच्या हक्कांसाठी देय (संपूर्ण किंवा अंशतः). उपयुक्तता, पोषण, विश्रांती, त्याच्या आवडीनुसार प्रशिक्षण;
• एखाद्या व्यक्तीला मिळालेल्या वस्तू, त्याच्या आवडीनुसार केलेले काम, त्याच्या आवडीनुसार मोफत पुरवलेल्या सेवा;
• प्रकारातील मोबदला.

प्रकारचे उत्पन्न प्राप्त करताना, कर बेसची व्याख्या या वस्तूंची किंमत (कामे, सेवा), इतर मालमत्ता, त्यांच्या किंमतींच्या आधारे गणना केली जाते, कर संहितेच्या अनुच्छेद 40 मध्ये प्रदान केलेल्या प्रमाणेच निर्धारित केली जाते. रशियन फेडरेशनचे (या प्रक्रियेबद्दल अधिक वाचा). त्याच वेळी, अशा वस्तूंच्या किंमतीमध्ये (कामे, सेवा) मूल्यवर्धित कर आणि अबकारी करांची संबंधित रक्कम समाविष्ट असते.

उदाहरण

1,000 रूबलच्या रकमेतील वेतन थकबाकी भरण्यासाठी बाह्य कपडे टेलरिंगमध्ये गुंतलेली संस्था. 100 रूबलच्या किमतीत 10 शर्टसह कर्मचारी प्रदान करते. तृतीय-पक्षाच्या ग्राहकांसाठी विक्री किंमत 150 रूबल आहे. (व्हॅटच्या दृष्टीने).

[(150 घासणे. - 100 घासणे.) x 10 शर्ट] = 500 घासणे.

उदाहरण २

1,000 रूबलच्या रकमेतील वेतन थकबाकी भरण्यासाठी व्यापार संघटना. कर्मचाऱ्याला पुनर्विक्रीच्या उद्देशाने खरेदी केलेला दूरदर्शन सोडतो. विक्रीच्या दिवशी दिलेल्या क्षेत्रातील कमोडिटी मार्केटमध्ये समान उत्पादनाची सरासरी किरकोळ किंमत 1,500 रूबल आहे.

कर्मचाऱ्यांचे उत्पन्न देखील समाविष्ट आहे
500 घासणे. (1500 घासणे. - 1,000 घासणे.).

आता लेखापालाने कर्मचाऱ्याच्या अतिरिक्त नैसर्गिक उत्पन्नावर कोणते कर लादले आहेत हे निर्धारित करणे आवश्यक आहे. नियमानुसार, हे उत्पन्न पूर्णपणे आयकराच्या अधीन आहे. व्यक्ती(यापुढे वैयक्तिक आयकर म्हणून संदर्भित). यूएसटी कर आकारणीच्या दृष्टिकोनातून, खालील पर्याय शक्य आहेत:

उत्पन्नाचे वर्णन	यूएसटी कर आकारणी प्रक्रिया
रोजगार करार (नागरी करार) अंतर्गत कर्मचाऱ्याच्या कर्तव्याच्या कामगिरीच्या संदर्भात उत्पन्न प्राप्त झाले नाही.	रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 236 च्या परिच्छेद 1 नुसार उत्पन्न UST कर आकारणीच्या अधीन नाही आणि अहवालात प्रतिबिंबित होत नाही
कर्मचाऱ्याच्या कर्तव्याच्या कामगिरीच्या संदर्भात उत्पन्न प्राप्त झाले, संस्था आयकर भरणारी आहे आणि या खर्चांना आयकरासाठी कर आधार कमी करणारे खर्च म्हणून वर्गीकृत करत नाही.	रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 236 च्या परिच्छेद 3 नुसार युनिफाइड सोशल टॅक्स अंतर्गत उत्पन्न कर आकारणीच्या अधीन नाही, परंतु अहवालात प्रतिबिंबित होते
कर्मचाऱ्याच्या कर्तव्याच्या कामगिरीच्या संदर्भात मिळकत प्राप्त झाली, संस्था आयकर भरणारी नाही किंवा या खर्चांचे वर्गीकरण खर्च म्हणून करते जे आयकरासाठी कर आधार कमी करते.	उत्पन्न पूर्णपणे UST (संस्था नफा करदाता असल्यास) आणि पेन्शन फंडातील विमा योगदान (कोणत्याही परिस्थितीत) च्या अधीन आहे.

कामगारांच्या "समान्य" उत्पन्नाची नोंदणी

"वैयक्तिक आयकर आणि युनिफाइड सोशल टॅक्स - इन्कम अँड टॅक्सेस" या दस्तऐवजाचा वापर करून "नियमित" पगाराव्यतिरिक्त कर्मचाऱ्याला मिळणारे अतिरिक्त उत्पन्न प्रोग्राममध्ये नोंदवले जाते (चित्र 1 पहा).

वर्गीकरणावर अवलंबून (वर पहा), उत्पन्न एकतर फक्त "वैयक्तिक आयकर: उत्पन्न आणि कर" टॅबवर प्रविष्ट केले जाते (जर उत्पन्न हे अनुच्छेद 236 च्या परिच्छेद 1 नुसार युनिफाइड सोशल टॅक्स अंतर्गत कर आकारणीच्या अधीन नसेल. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता), किंवा दोन टॅबवर: "वैयक्तिक आयकर: उत्पन्न आणि कर" आणि "युनिफाइड सोशल टॅक्स: उत्पन्न" - इतर प्रकरणांमध्ये.

"वैयक्तिक आयकर: उत्पन्न आणि कर" टॅबवर खालील सूचित केले आहे:

• उत्पन्न मिळालेला कर्मचारी;
• उत्पन्न मिळाल्याची तारीख आणि महिना (महिना "कर कालावधीचा महिना" स्तंभात दर्शविला आहे);
• वर्तमान तारीख ("नोंदणी कालावधी" स्तंभात);
• उत्पन्न कोड - 2000;
• उत्पन्नाची रक्कम.

उर्वरित स्तंभ भरलेले नाहीत.

"युनिफाइड सोशल टॅक्स: इन्कम" टॅबवर खालील सूचित केले आहे:

• उत्पन्न मिळालेला कर्मचारी;
• उत्पन्नाचा महिना;
• "उत्पन्न कोड" स्तंभात ते एकतर "रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 236 च्या कलम 3 नुसार UST कर आकारणीच्या अधीन नाही (नफ्यातून देयके)" किंवा "संपूर्णपणे UST ला कर" असे सूचित केले आहे;
• उत्पन्नाची रक्कम.

कामगारांच्या "समान्य" उत्पन्नावरील करांची गणना

"वैयक्तिक आयकर आणि युनिफाइड सोशल टॅक्स - इन्कम आणि टॅक्स" या दस्तऐवजात कर्मचाऱ्याचे उत्पन्न नोंदणीकृत झाल्यानंतर, कर आपोआप मोजले जातात: "संस्थेच्या कर्मचाऱ्यांच्या पगाराची गणना" पुढील दस्तऐवजाद्वारे वैयक्तिक आयकर जमा केला जाईल. , युनिफाइड सोशल टॅक्स आणि पेन्शन फंडातील विमा योगदान पुढील दस्तऐवज "युनिफाइड टॅक्सची गणना" द्वारे जमा केले जाईल.

वैयक्तिक आयकर उद्देशांसाठी कर आधार निश्चित करताना, करदात्याचे रोख आणि प्रकारात मिळालेले उत्पन्न विचारात घेतले जाते.

ही आवश्यकता रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 210 द्वारे स्थापित केली गेली आहे.

याचा अर्थ असा की प्राप्त झालेल्या व्यक्तींचे उत्पन्न सर्वसाधारणपणे वैयक्तिक आयकराच्या अधीन आहे. त्याच वेळी, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 226 च्या आवश्यकतांनुसार:

• रशियन संघटना,

• खाजगी सरावात गुंतलेले नोटरी,

• वकील ज्यांनी कायदा कार्यालये स्थापन केली आहेत,

• तसेच रशियन फेडरेशनमधील परदेशी संस्थांचे स्वतंत्र विभाग,

कोणाकडून किंवा ज्यांच्याशी संबंधांमुळे करदात्याला उत्पन्न प्राप्त झाले, उपकृत, कर एजंट म्हणून:

• गणना करा

• करदात्याकडून रोखणे,

• बजेटमध्ये वैयक्तिक आयकर भरा.

प्रत्यक्ष पेमेंट केल्यावर वैयक्तिक आयकर थेट करदात्याच्या उत्पन्नातून रोखला जाणे आवश्यक आहे, कोणत्याही खर्चावर पैसाअदा करणे.

त्याच वेळी, वैयक्तिक आयकर रोखलेली रक्कम देय रकमेच्या 50% पेक्षा जास्त असू शकत नाही.

जर कर एजंट वैयक्तिक आयकर रोखू शकत नसेल, तर तो करदात्याला आणि फेडरल कर सेवेला त्याच्या नोंदणीच्या ठिकाणी या वस्तुस्थितीबद्दल लेखी सूचित करण्यास बांधील आहे.

हे केलेच पाहिजे एक महिन्यापेक्षा जास्त नाहीकर कालावधीच्या समाप्तीच्या तारखेपासून* ज्यामध्ये प्रकारचे उत्पन्न प्राप्त झाले होते.

*वैयक्तिक आयकराचा कर कालावधी हा कॅलेंडर वर्ष आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 216).

काही प्रकरणांमध्ये, प्रत्येक वैयक्तिक करदात्याला मिळालेल्या आर्थिक फायद्याची गणना करणे जवळजवळ अशक्य असल्याने, प्रकारातील उत्पन्नावर वैयक्तिक आयकर मोजणे अत्यंत श्रम-केंद्रित आहे.

या लेखात वैयक्तिक आयकर कर आकारणीची वैशिष्ट्ये आणि या विषयावरील वित्त मंत्रालयाच्या टिप्पण्यांवर चर्चा केली जाईल.

प्रकारात मिळालेल्या उत्पन्नावर वैयक्तिक आयकरासाठी कर आधार.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 211 च्या तरतुदींनुसार उत्पन्नासाठी कर आधार निश्चित करण्याची प्रक्रिया नियंत्रित केली जाते.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 211 च्या कलम 1 नुसार, जेव्हा करदात्याला संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांकडून या स्वरूपात उत्पन्न मिळते:

• वस्तू

• काम

• सेवा,

• इतर मालमत्ता,

त्यांच्या बाजारभावाच्या आधारे त्यांची किंमत मोजली जाते म्हणून कर आधार परिभाषित केला जातो.

त्याच वेळी, किंमती रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 105.3 मध्ये प्रदान केल्याप्रमाणेच निर्धारित केल्या जातात.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 105.3 च्या कलम 1 च्या आधारे, बाजारातील किमती वस्तू (काम, सेवा) च्या त्या किमती मानल्या जातात ज्या एकमेकांवर अवलंबून नसलेल्या पक्षांमधील व्यवहारांमध्ये वापरल्या जातात.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 105.3 च्या कलम 3 नुसार, कर हेतूने पक्षांनी लागू केलेल्या वस्तू (काम, सेवा) ची किंमत विचारात घेऊन कर बेस निश्चित करताना, निर्दिष्ट किंमत बाजार म्हणून ओळखले जाते, तर:

• फेडरल टॅक्स सर्व्हिस, उलट सिद्ध झाले नाही,

• करदात्याने रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 105.3 च्या कलम 6 नुसार स्वतंत्रपणे कर रक्कम समायोजित केली नाही.

निर्दिष्ट व्यवहारात लागू केलेली किंमत बाजारभावाशी संबंधित नसल्यास, करदात्याला स्वतंत्रपणे कर उद्देशांसाठी लागू केलेल्या किंमतीपेक्षा वेगळी किंमत लागू करण्याचा अधिकार आहे.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 105.3 च्या कलम 6 नुसार, जर करदात्याने संबंधित पक्षांमधील व्यवहारात किंमती वापरल्या ज्या बाजार किमतींशी सुसंगत नाहीत, जर ही विसंगती असेल तर अधोरेखितवैयक्तिक आयकर रक्कम, करदाता अधिकार आहेकॅलेंडर वर्षाच्या समाप्तीनंतर स्वतंत्रपणे कर बेस आणि वैयक्तिक आयकर रक्कम समायोजित करा.

केलेल्या समायोजनाच्या परिणामांवर आधारित करदात्याने स्वतंत्रपणे ओळखलेल्या थकबाकीची रक्कम संबंधित कर कालावधीसाठी वैयक्तिक आयकर भरल्याच्या तारखेच्या नंतर परत केली जाणे आवश्यक आहे.

या प्रकरणात, थकबाकीच्या घटनेच्या तारखेपासून त्याच्या परतफेडीसाठी स्थापित कालावधी समाप्त होण्याच्या तारखेपर्यंत, थकबाकीच्या रकमेवर दंड जमा केला जात नाही.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 211 च्या कलम 1 नुसार, वैयक्तिक आयकरासाठी कर आधार निश्चित करण्याच्या उद्देशाने वस्तूंची किंमत (काम, सेवा) चालू करणेसंबंधित रक्कम:

• अबकारी कर

आणि वगळलेलेखर्चाच्या करदात्याने आंशिक पेमेंटची रक्कम:

• त्याला मिळालेला माल,

• त्याच्यासाठी केलेले काम,

• त्याला दिलेल्या सेवा.

त्याच वेळी, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 24 मधील परिच्छेद 3 च्या परिच्छेद 3 नुसार, कर एजंट उपकृत

रशियन फेडरेशनच्या अर्थसंकल्पीय प्रणालीमध्ये करदात्यांना जमा केलेले आणि देय उत्पन्न, गणना केलेले, रोखलेले आणि हस्तांतरित करांचे रेकॉर्ड ठेवा. प्रत्येक करदात्यासाठी.

तसेच, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 230 च्या कलम 1 नुसार, कर एजंट नोंदी ठेवतात:

• कर कालावधीत व्यक्तींकडून त्यांच्याकडून मिळालेले उत्पन्न,

• व्यक्तींना प्रदान केले कर कपात,

• नोंदींमध्ये मोजलेले आणि रोखलेले कर कर लेखा.

कर लेखा नोंदणीचे फॉर्म आणि त्यामध्ये विश्लेषणात्मक डेटा प्रतिबिंबित करण्याची प्रक्रिया:

• कर लेखा,

• प्राथमिक लेखा कागदपत्रे,

कर एजंटने स्वतंत्रपणे विकसित केले आहे आणि त्यात खालील गोष्टी ओळखण्याची परवानगी देणारी माहिती असणे आवश्यक आहे:

• करदाता

• करदात्याला भरलेल्या उत्पन्नाचा प्रकार,

• फेडरल टॅक्स सेवेने मंजूर केलेल्या कोडनुसार कर कपात प्रदान केली,

• उत्पन्नाची रक्कम आणि त्यांच्या पेमेंटच्या तारखा,

• करदात्याची स्थिती,

• कर रोखण्याच्या तारखा आणि रशियन फेडरेशनच्या बजेट सिस्टममध्ये हस्तांतरण,

• संबंधित देयक दस्तऐवजाचे तपशील.

प्रकारातील उत्पन्नाचे प्रकार.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 211 च्या परिच्छेद 2 नुसार, करदात्याकडून प्राप्त झालेल्या उत्पन्नासाठी, विशेषतः, संबंधित:

1. वस्तू (काम, सेवा) किंवा मालमत्तेच्या हक्कांसाठी संस्था किंवा वैयक्तिक उद्योजकांद्वारे (संपूर्ण किंवा अंशतः) देय, यासह:

• उपयुक्तता,

• पोषण,

• मनोरंजन,

• प्रशिक्षण

करदात्याच्या हितासाठी.

1. करदात्याला मिळालेल्या वस्तू, करदात्याच्या हितासाठी केलेले कार्य, करदात्याच्या हितासाठी मोफत किंवा आंशिक पेमेंटसह प्रदान केलेल्या सेवा.

पगाराच्या देयकांवर प्रक्रिया करण्याची प्रक्रिया.

रशियन फेडरेशनच्या कामगार संहितेच्या कलम 130 च्या तरतुदींनुसार, कामगारांच्या मोबदल्यासाठी मूलभूत राज्य हमी प्रणालीमध्ये हे समाविष्ट आहे:

• प्रकारातील मोबदल्याची मर्यादा.

रशियन फेडरेशनच्या कामगार संहितेच्या कलम 131 च्या तरतुदींनुसार, पेमेंट मजुरीपरकीय चलनात रोख स्वरूपात उत्पादित रशियाचे संघराज्य(रुबल मध्ये).

सामूहिक करार किंवा रोजगार करारानुसार कर्मचाऱ्याच्या लेखी विनंतीनुसारपगार कदाचितरशियन फेडरेशनच्या कायद्याचा आणि रशियन फेडरेशनच्या आंतरराष्ट्रीय करारांचा विरोध न करणाऱ्या इतर प्रकारांमध्ये चालते.

मजुरीची देय रक्कम संस्थेद्वारे उत्पादित केलेल्या उत्पादनांच्या स्वरूपात किंवा कंपनीच्या मालकीच्या इतर मालमत्ता आणि वस्तूंच्या स्वरूपात असू शकते.

कर्मचाऱ्याला आवश्यक असलेल्या सेवा देणे देखील शक्य आहे.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की ज्या मालमत्तेसह मजुरी दिली जाते ती मालमत्ता आणि वस्तू कर्मचारी आणि त्याच्या कुटुंबाच्या वैयक्तिक वापरासाठी असणे आवश्यक आहे आणि ते वाजवी किंमतीवर जारी केले जाणे आवश्यक आहे.

त्याच वेळी, गैर-मौद्रिक स्वरूपात दिलेला मजुरीचा वाटा पेक्षा जास्त असू शकत नाही20% जमा झालेल्या मासिक पगारातून

याशिवाय, परवानगी नाहीमजुरी भरणे:

• बूम मध्ये,

• कूपन

• कर्जाच्या जबाबदाऱ्यांच्या स्वरूपात,

• पावत्या,

• अल्कोहोलयुक्त पेयांच्या स्वरूपात,

• औषधे,

• विषारी, हानिकारक आणि इतर विषारी पदार्थ,

• शस्त्रे,

• दारूगोळा,

• इतर वस्तू ज्या त्यांच्या मुक्त संचलनावर प्रतिबंध किंवा निर्बंधांच्या अधीन आहेत.

सध्याच्या कायद्याच्या आवश्यकतांचे पालन करण्यासाठी, कर्मचाऱ्यांना प्रकारचे वेतन देण्याच्या बाबतीत, रोजगार देणाऱ्या संस्थेने दस्तऐवजांचे योग्य पॅकेज तयार केले पाहिजे ज्यात प्रकारचे वेतन देण्याचे नियम स्थापित केले जातील.

अशा दस्तऐवजांमध्ये, उदाहरणार्थ, हे समाविष्ट असू शकते:

• कर्मचाऱ्यांच्या मानधनावरील नियम,
• सामूहिक करार,
• रोजगार करार,
• वगैरे.

कर्मचाऱ्यांच्या जेवणासाठी देय.

आजकाल, एखाद्या कंपनीने आपल्या कर्मचाऱ्यांच्या जेवणासाठी पैसे देणे असामान्य नाही.

काही संस्थांमध्ये ते फक्त चहा आणि कॉफी असते, तर काहींमध्ये रोजचे जेवण किंवा बुफे जेवण सेट केले जाते.

याशिवाय, अनेक कंपन्या कॉर्पोरेट हॉलिडे इव्हेंट्स आयोजित करतात ज्यामध्ये कर्मचाऱ्यांचे रिफ्रेशमेंट हे सुट्टीच्या कार्यक्रमाचा भाग असतात.

या सर्व प्रकरणांमध्ये, करदाते - व्यक्तींना करपात्र उत्पन्न आहे.

परंतु सर्वच बाबतीत नाही, संस्थांना वैयक्तिक आयकर रोखणे आणि भरणे आवश्यक आहे.

संस्थेकडे असल्यास कर मोजण्याची आणि भरण्याची गरज नाही आर्थिक फायद्यांचे वैयक्तिकरण आणि मूल्यांकन करण्याची संधी नाहीप्रत्येक कर्मचारी प्राप्त.

जेव्हा एखाद्या संस्थेद्वारे अधिग्रहित केले जाते:

• त्याच्या कर्मचाऱ्यांसाठी अन्न (चहा, कॉफी इ.)

• तसेच कॉर्पोरेट उत्सव दरम्यान,

आर्टद्वारे स्थापित केल्याप्रमाणे या व्यक्तींना उत्पन्न मिळू शकते. संहितेच्या 211, आणि निर्दिष्ट अन्न प्रदान करणार्या संस्थेने (कॉर्पोरेट कार्यक्रम आयोजित करणे) आर्टमध्ये प्रदान केलेल्या कर एजंटची कार्ये पार पाडणे आवश्यक आहे. संहितेच्या 226.

या हेतूंसाठी, संस्थेने घेणे आवश्यक आहेआर्थिक फायद्यांचे मूल्यांकन करण्यासाठी आणि विचारात घेण्यासाठी सर्व संभाव्य उपाय (उत्पन्न) कर्मचाऱ्यांना मिळाले.

त्याच वेळी, जेव्हा कर्मचारी संस्थेद्वारे खरेदी केलेले अन्न खातात (कॉर्पोरेट सुट्टीच्या कार्यक्रमादरम्यान), प्रत्येक कर्मचाऱ्याला मिळालेल्या आर्थिक फायद्याचे व्यक्तिमत्व आणि मूल्यांकन करण्याची संधी नसते,वैयक्तिक आयकराच्या अधीन असलेले उत्पन्न उद्भवत नाही .»

अर्थ मंत्रालयाच्या ३० जानेवारी २०१३ च्या पत्रातही असेच मत आहे. क्र. ०३-०४-०६/६-२९.

तथापि, विभागाचे 18 एप्रिल 2012 च्या पत्रात वेगळे मत होते. क्र. ०३-०४-०६/६-११७, जिथे आम्ही कर्मचाऱ्यांसाठी बुफेच्या स्वरूपात जेवणाविषयी बोलत होतो, ज्यासाठी कर्मचाऱ्यांच्या सध्याच्या मानधन प्रणालीमध्ये सतत आधारावर देय दिले जाते:

"कला च्या परिच्छेद 1 नुसार. संहितेच्या 230, कर एजंटला कर कालावधी दरम्यान व्यक्तींकडून मिळालेल्या उत्पन्नाच्या नोंदी ठेवणे बंधनकारक आहे.

या प्रकरणात, प्रत्येक करदात्याच्या उत्पन्नाची गणना जेवणाची एकूण किंमत आणि वेळ पत्रक किंवा इतर तत्सम कागदपत्रांच्या डेटावर आधारित केली जाऊ शकते.

अशा प्रकारे, कॅन्टीन, रेस्टॉरंट्स आणि इतर सार्वजनिक कॅटरिंग आस्थापनांच्या सेवांसाठी देयकाच्या स्वरुपासह, सततच्या आधारावर कर्मचाऱ्यांसाठी दुपारच्या जेवणासाठी देय देण्याच्या बाबतीत, नियोक्ता योग्य रेकॉर्ड ठेवण्यास बांधील आहे.

हे वेगवेगळ्या प्रकारे केले जाऊ शकते. उदाहरणार्थ, कूपन प्रणाली सादर करून, किंवा कर्मचाऱ्यांच्या सार्वजनिक कॅटरिंगला भेटींचा नोंदी ठेवून.

सध्या मध्ये आधुनिक व्यवसाय- केंद्रे भाडेकरूंना समान ऑफर देतात विशेष कार्ड, जे कर्मचारी दुपारच्या जेवणासाठी पैसे देण्यासाठी वापरतात.

अशी कार्डे कर्मचाऱ्यांना जारी केली जातात आणि त्यांना नियुक्त केली जातात आणि महिन्याच्या शेवटी, कॅटरिंग सेवा कंपनी प्रत्येक कार्डवर खर्च केलेल्या खर्चाची रक्कम दर्शविणारा अहवाल रोजगार देणाऱ्या कंपनीला प्रदान करते.

अशा प्रत्येक रकमेसाठी, प्रत्येक कर्मचाऱ्यासाठी वैयक्तिक आयकर वैयक्तिकरित्या मोजला जाईल.

कर्मचाऱ्यांच्या प्रवासासाठी देय.

सर्व संस्थांकडे सार्वजनिक वाहतुकीद्वारे सहज प्रवेश करण्यायोग्य कार्यालये नसतात.

या प्रकरणात, काही कंपन्या कर्मचाऱ्यांसाठी मेट्रो ते ऑफिस आणि मागे (बस, मिनीबस इ.) वाहतूक सेवांसाठी पैसे देतात.

याव्यतिरिक्त, कंपनी अनेकदा तिच्या कर्मचाऱ्यांसाठी सार्वजनिक वाहतूक तिकिटे खरेदी करते/देते.

कामगार संहितेच्या कलम 168.1 च्या तरतुदींनुसार, ज्यांचे कायमस्वरूपी काम करणारे कर्मचारी:

• वाटेत केले,

• प्रवासी स्वभाव आहे,

• शेतात केले,

• मोहीम कार्याशी संबंधित,

नियोक्ता कामाशी संबंधित प्रवासाची परतफेड करतो. यासह

प्रवास खर्च.

अशा प्रकारे, जर एखाद्या कंपनीने प्रवास तिकिटांसाठी पैसे दिले ( वाहतूक कार्ड) जे कर्मचारी त्यांची कामगिरी करण्यासाठी त्यांचा वापर करतात अधिकृत कर्तव्ये, अशी प्रवासी देयके कर्मचारी उत्पन्न नाहीत आणि वैयक्तिक आयकराच्या अधीन नाहीत.

त्याच वेळी, हे लक्षात ठेवले पाहिजे की कर्मचाऱ्यांच्या स्थिर कामाच्या ठिकाणी प्रवासासाठी देय (आणि कामाचे ठिकाण रशियन फेडरेशनच्या कामगार संहितेच्या अनुच्छेद 57 नुसार कर्मचाऱ्यांसह रोजगार करारामध्ये सूचित केले जाणे आवश्यक आहे) करते. प्रवास खर्च लागू नाही:

• व्यवसायाच्या सहलीशी संबंधित, आणि रशियन फेडरेशनच्या कामगार संहितेच्या कलम 168 नुसार नियोक्ताद्वारे भरपाई दिली जाते.

• अधिकृत कर्तव्यांच्या कामगिरीशी संबंधित आणि रशियन फेडरेशनच्या कामगार संहितेच्या अनुच्छेद 168.1 नुसार भरपाई.

कर्मचाऱ्यांच्या प्रवासाच्या देयकांच्या वैयक्तिक आयकर कर आकारणीच्या दृष्टीने, असे पेमेंट कर्मचाऱ्यांना आर्थिक लाभ आहे की नाही हे प्रथम निर्धारित करणे आवश्यक आहे.

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 41 च्या तरतुदींनुसार, उत्पन्नाला आर्थिक लाभ म्हणून ओळखले जाते, जर त्याचे मूल्यांकन करणे शक्य असेल तर आणि अशा प्रमाणात लाभ मिळू शकेल अशा मर्यादेपर्यंत विचारात घेतले जाते. "वैयक्तिक उत्पन्नावरील कर" "," संस्थात्मक प्राप्तिकर" या प्रकरणांनुसार मूल्यांकन केले आणि निर्धारित केले.

वित्त मंत्रालयाच्या म्हणण्यानुसार, कार्यालयाच्या मार्गापासून दूर असल्यामुळे कर्मचारी सार्वजनिक वाहतुकीने कंपनीच्या कार्यालयात पोहोचू शकत नसल्यास त्यांच्या वाहतुकीसाठी पैसे देणे कर्मचाऱ्यांसाठी आर्थिक फायद्याची कमतरता मानली जाते.

हे मत अर्थ मंत्रालयाने 6 मार्च 2013 रोजीच्या पत्रात व्यक्त केले आहे. क्रमांक ०३-०४-०६/६७१५:

"कलेच्या निर्दिष्ट तरतुदी लक्षात घेऊन. संहितेच्या 211, कर्मचाऱ्यांच्या प्रवासासाठी संस्थेद्वारे पेमेंट, जर कर्मचार्यांना स्वतंत्रपणे कामाच्या ठिकाणी जाण्याची संधी असेल तर, विहित पद्धतीने वैयक्तिक आयकराच्या अधीन आहे.

जर कर्मचाऱ्यांची डिलिव्हरी सार्वजनिक वाहतूक मार्गांपासून संस्थेच्या ठिकाणाच्या दुर्गमतेमुळे होत असेल आणि कर्मचाऱ्यांना त्यांच्या कामाच्या ठिकाणी आणि सार्वजनिक वाहतुकीने परत जाता येत नसेल, तर कर्मचाऱ्यांच्या प्रवासासाठी संस्थेद्वारे देय रक्कम परिवहन संस्थेशी झालेल्या करारानुसार कर्मचाऱ्यांचा आर्थिक फायदा (उत्पन्न) म्हणून ओळखला जाऊ शकत नाही आणि त्यानुसार, वैयक्तिक आयकराच्या अधीन असू शकतो.

इतर कोणत्याही बाबतीत, संस्थेला न्यायालयात आपली भूमिका सिद्ध करावी लागेल.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की न्यायालये बऱ्याचदा करदात्यांच्या बाजूने असतात.

कर जोखीम कमी करण्यासाठी, रोजगार देणाऱ्या संस्थेने योग्य सेवांच्या तरतूदीसाठी वाहतूक कंपनीशी करार केला पाहिजे.

कंपनी कर्मचाऱ्यांना त्यांच्या कामाच्या ठिकाणी स्वतःहून नेऊ शकते तर ते आणखी चांगले आहे.

या प्रकरणात, कर्मचाऱ्यांना त्यांच्या कामाच्या ठिकाणी नेण्यासाठी देय खर्च वैयक्तिक स्वरूपाचे नसतील, कारण प्रत्येक कर्मचाऱ्यासाठी वाहतूक खर्चाची रक्कम निश्चित करणे खूप कठीण होईल.

अशा प्रकारे, प्रत्येक कर्मचाऱ्याला मिळालेल्या आर्थिक फायद्याचे व्यक्तिमत्व आणि मूल्यमापन करणे शक्य नसल्यास, वैयक्तिक आयकराच्या अधीन उत्पन्न उद्भवणार नाही.

राज्य शैक्षणिक संस्थेत शिक्षणावर सवलत.

एखाद्या विद्यार्थ्याला राज्य शैक्षणिक संस्थेत शैक्षणिक सेवांच्या तरतुदीसाठी कराराअंतर्गत शिकवणीवर सूट दिली असल्यास:

• प्रवेश परीक्षांच्या निकालांवर आधारित,

• शिकण्यात यश मिळवण्यासाठी,

संबंधित विद्यापीठांच्या विद्यार्थ्यांना सवलत देण्याच्या तरतुदींनुसार, सवलती वैयक्तिक स्वरूपाच्या नसल्यास आणि केवळ वस्तुनिष्ठ निकषांनुसार प्रदान केल्या गेल्या असल्यास अशा सवलतींच्या रकमेवर वैयक्तिक आयकर लागू होणार नाही.

हे मत अर्थ मंत्रालयाने 28 फेब्रुवारी 2013 रोजीच्या पत्रात व्यक्त केले आहे. क्र. ०३-०४-०५/९-१५८

“एखाद्या शैक्षणिक संस्थेच्या आदेशाच्या आधारे प्रवेश परीक्षांच्या निकालांवर, तसेच शिक्षणाच्या निकालांवर अवलंबून शैक्षणिक संस्थेने शिक्षण शुल्कात केलेली कपात, जर प्रकारात मिळालेली उत्पन्न (आर्थिक लाभ) मानली जाऊ शकत नाही. ज्या विद्यार्थ्यांनी प्रवेश परीक्षांचे योग्य निकाल आणि (किंवा) शैक्षणिक निकाल प्राप्त केले आहेत, म्हणजेच, वैयक्तिक फायद्याचे स्वरूप नाही अशा विद्यार्थ्यांसाठी ट्यूशनची किंमत कमी करण्याची शक्यता प्रदान केली जाते.

द्वारे सामान्य नियममजुरी रुबलमध्ये दिली जाते (रशियन फेडरेशनच्या कामगार संहितेच्या कलम 131). प्रकारात अदा केलेल्या वेतनाचा हिस्सा जमा झालेल्या मासिक वेतनाच्या 20% पेक्षा जास्त नसावा. इतर प्रकारचे उत्पन्न निर्बंधांशिवाय जमा केले जाऊ शकते. प्रकारचे उत्पन्न विमा प्रीमियमच्या अधीन आहे का?

प्रकारचे उत्पन्न काय आहे

प्रकारातील उत्पन्नात हे समाविष्ट आहे:

• प्रकारचे मोबदला;
• एखाद्या व्यक्तीसाठी वस्तू किंवा सेवांसाठी देय (उदाहरणार्थ, प्रशिक्षण किंवा अन्न, करमणूक किंवा उपयोगितांसाठी देय);
• एखाद्या व्यक्तीला मिळालेल्या वस्तू, त्याच्या आवडीनुसार केलेले काम किंवा मोफत किंवा आंशिक पेमेंटसह प्रदान केलेल्या सेवा.

विमा प्रीमियम्सच्या कर आकारणीचा उद्देश

संस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांसाठी विमा प्रीमियमच्या कर आकारणीचा उद्देश म्हणजे कामगार संबंध आणि नागरी करारांच्या चौकटीत व्यक्तींच्या नावे जमा केलेली देयके आणि इतर मोबदला, ज्याचा विषय कामाची कामगिरी, सेवांची तरतूद आहे (खंड जुलै 24. 2009 क्रमांक 212-एफझेड) च्या फेडरल कायद्याच्या अनुच्छेद 7 मधील 1.

अशाप्रकारे, जर वरील करारांच्या चौकटीत उत्पन्नाचे उत्पन्न जमा झाले असेल, तर अशी देयके विमा प्रीमियमच्या अधीन करणे आवश्यक आहे.

जर इतर कारणास्तव उत्पन्न जमा झाले असेल, तर विमा प्रीमियम आकारला जात नाही.

उदाहरणार्थ, जर कर्मचाऱ्याने अन्न किंवा उपयुक्ततेसाठी पैसे दिले असतील, तर विमा प्रीमियमचे मूल्यमापन केले जाते. आणि जर, उदाहरणार्थ, विश्रांती किंवा प्रशिक्षणासाठी देय माजी कर्मचाऱ्याला किंवा उत्पन्न, रोजगार किंवा नागरी करार देणा-या पक्षाशी संबंधित नसलेल्या व्यक्तीला दिले गेले, तर विमा प्रीमियम आकारण्याची गरज नाही.

शिवाय, विशेषत: असे नमूद केले आहे की नागरी कराराच्या चौकटीत दिलेली देयके आणि इतर मोबदला, ज्याचा विषय मालमत्तेच्या मालकीचे हस्तांतरण आहे, किंवा वापरासाठी मालमत्तेच्या हस्तांतरणाशी संबंधित करार, विमा प्रीमियमच्या अधीन नाहीत. ठराविक करारांचा अपवाद (जुलै 24, 2009 क्रमांक 212-एफझेडच्या फेडरल कायद्याच्या कलम 3 अनुच्छेद 7). याचा अर्थ असा की मालमत्तेच्या दानासाठी किंवा त्याच्या निरुपयोगी वापरासाठीच्या कराराच्या आधारे प्राप्त झालेले उत्पन्न विमा प्रीमियमच्या अधीन नाही (22 सप्टेंबर 2015 चे श्रम मंत्रालयाचे पत्र क्र. 17-3/B-473).

प्रकारातील गैर-करपात्र उत्पन्न

विम्याच्या हप्त्यांसह उत्पन्नावर कर लावायचा की नाही हे ठरवताना, तुम्ही हे लक्षात ठेवले पाहिजे की विशिष्ट प्रकारचे गैर-मौद्रिक उत्पन्न योगदानाच्या अधीन नाहीत. अशा उत्पन्नात, विशेषतः, समाविष्ट आहे (जुलै 24, 2009 क्रमांक 212-FZ च्या फेडरल कायद्याचे कलम 9):

• कायद्याने स्थापित भरपाई देयके(उदाहरणार्थ, कायद्याच्या आधारे मोफत तरतुदीच्या स्वरूपात निवासी परिसर, उपयुक्तता आणि अन्नासाठी देय);
• "उत्तर लोकांसाठी" सुट्टीतील गंतव्यस्थानापर्यंत आणि परत जाण्यासाठी प्रवासाची किंमत;
• कायद्यानुसार कर्मचाऱ्यांना जारी केलेल्या गणवेश आणि गणवेशाची किंमत;
• मूलभूत आणि अतिरिक्त व्यावसायिक शैक्षणिक कार्यक्रमांमधील कर्मचाऱ्यांसाठी शिक्षण शुल्काची रक्कम.

प्रकारातील उत्पन्नाची रक्कम कशी ठरवायची

जर प्रकारचे उत्पन्न विमा प्रीमियमच्या अधीन असेल, तर अशा उत्पन्नाच्या संदर्भात योगदानाची गणना करण्यासाठी आधार निश्चित करणे आवश्यक आहे. हे व्हॅट आणि अबकारी कर विचारात घेऊन, त्यांच्या देयकाच्या दिवशी कराराद्वारे स्थापित केलेल्या वस्तू किंवा सेवांची किंमत म्हणून परिभाषित केले जाते. येथे राज्य नियमनअशा वस्तू किंवा सेवांच्या किंमती राज्य नियंत्रित किरकोळ किमतींवर आधारित असतात (