Recomandări pentru optimizarea sumei conturilor de încasat. Teza: Managementul creantelor unei intreprinderi. Factorii de reducere a datoriilor
Din punct de vedere economic țările dezvoltate la întreprinderile și firmele care au departamente de gestionare a creanțelor și datoriilor, al căror personal este specializat în soluționarea litigiilor legate de apariția acestora, nu există o problemă de tipul „datorii neîncasate”.
Pe baza faptului că mecanismul de gestionare a conturilor de plătit presupune o analogie cu managementul creanţe de încasat, să evidențiem principalele condiții pentru construirea unui sistem de management la întreprinderile industriale.
- 1. Contabilii, avocații, auditorii interni și managerii financiari implicați în menținerea sistemului de gestiune a conturilor de creanță și de plătit au pregătire și competențe profesionale deosebite în domeniul economiei, impozitelor și managementului financiar. Prezența unor astfel de calități presupune, în special, vigilență, ținerea scrupuloasă și competentă a evidenței conturilor „dubioase”, conform cărora creanțele sunt repartizate în funcție de cât de întârziată este plata lor.
- 2. Elaborarea unei forme de contract cu cumpărătorii, clienții (consumatori de servicii), care prevede condițiile esențiale care determină executarea acestuia, inclusiv procedura de decontări reciproce.
- 3. Evaluarea bonității partenerului pe baza acumulării și analizei informațiilor de credit din diverse interne și surse externe, precum și propria noastră experiență de comunicare cu clienții și informații instituție de credit potențial partener de afaceri.
- 4. Organizarea optimă a procesului de vânzare a produselor (lucrări, servicii), inclusiv stabilirea perioadei cele mai favorabile decontărilor cu organizațiile contrapartide.
- 5. Stabilirea unui număr maxim de tranzacții posibile pe baza minimizării numărului de datorii îndoielnice și a maximizării profiturilor.
- 6. Primirea datoriilor de la cumpărători și efectuarea în timp util a decontărilor reciproce pentru a le rambursa pe ale lor creanţe.
- 7. Inventarierea la timp a plăților și obligațiilor cu reconcilierea ulterioară a decontărilor reciproce cu debitorii și creditorii.
- 8. Obținerea informațiilor necesare despre partener din situațiile financiare publicate oficial.
- 9. Evaluarea predictivă a nivelului de stabilitate financiară a partenerului.
- 10. Utilizarea pe scară largă a reducerilor pentru plata anticipată de către cumpărător a mărfurilor (lucrări, servicii).
Pentru a analiza conturile de plătit și mecanismele de gestionare a acestora, este necesar să se ia în considerare raportul cifrei de afaceri (Kob) și perioada medie de rulare a conturilor de plătit. Raportul cifrei de afaceri a plătilor furnizorilor este raportul dintre costul mărfurilor vândute și suma conturilor de plătit corespunzătoare. Baza de calcul nu este venitul, ci costul, deoarece acesta este format din resurse achiziționate de la furnizori.
În restul analizei, analiza este efectuată în mod similar cu perioadele de rulaj ale creanțelor;
Rata de rulare a conturii plătibile caracterizează schimbările împrumut comercial furnizate întreprinderii. Se calculează prin împărțirea volumului vânzărilor la conturile medii de plătit pentru perioada respectivă. Influența lui K vol. asupra datoriilor și pasivelor întreprinderii este prezentată în Fig. (2.1).
Perioada medie de rulaj a conturilor de plătit este perioada medie de rambursare a creditului în zile, se determină prin împărțirea numărului de zile dintr-un an (365) la Kob.
Creșterea conturilor de plătit reflectă o creștere a surselor gratuite de acoperire a capitalului de lucru. Suma conturilor de plătit trebuie comparată cu suma conturilor de încasat, deoarece creșterea și depășirea acesteia față de conturile de plătit înseamnă atragerea de surse suplimentare de finanțare.
Pentru a înțelege corect gestionarea conturilor de plătit, este necesar să se evidențieze schimbările pozitive și negative în activitate economicăîntreprinderi asociate cu modificări ale conturilor de plătit. Pentru claritate, să ne uităm la datele din tabel
Gestionarea conturilor de plătit poate fi efectuată utilizând două opțiuni principale: optimizarea conturilor de plătit și reducerea la minimum a conturilor de plătit.
Optimizarea este căutarea de noi soluții cu ajutorul cărora conturile de plătit și modificările acestora pot avea un impact pozitiv asupra întreprinderii (creștere capitalul autorizat, majorarea capitalului de rezervă etc.).
Minimizarea este un mecanism de gestionare a conturilor de plătit, în care conturile de plătite existente sunt reduse la reducerea acesteia, până la rambursarea integrală.
În acest capitol am studiat baza teoretica managementul conturilor de plată. Am examinat conceptele și structura conturilor de plătit, principalele etape ale managementului acesteia și, de asemenea, am studiat metode de optimizare a conturilor de plăti într-o întreprindere.
Cum apar datoriile și cât de relevantă este această problemă pentru economia rusă? De ce organizațiile rusești nu își îndeplinesc obligațiile? Potrivit cercetărilor diverșilor experți, debitorii nu își plătesc obligațiile din următoarele motive:
– din lipsă de capital de lucru (fără bani) – 60%;
– intenția de a extrage profit suplimentar din situația actuală (adică de a primi efectiv împrumut gratuit) – 30%;
– fără un motiv aparent – 10%.
Din aceste motive, toți debitorii pot fi împărțiți în trei grupuri principale. Primii, „săracii”, sunt datornici cărora le-ar plăcea să plătească, dar nu au mijloace. Cu alte cuvinte, ei „vreau să plătească, dar nu pot”. Al doilea grup de debitori, așa-numiții dinamiști, sunt cei care plătesc doar atunci când li se „cere” sau „presionează” foarte puternic să facă acest lucru, adică „pot plăti, dar nu vor”. Și, în sfârșit, al treilea grup este escrocii profesioniști. Ei lucrează cu intenție, au un arsenal larg de metode de apărare, dar sunt puține.
Volumul obligațiilor neîndeplinite în economia rusă din mai 2006 se apropie de 3 trilioane de ruble. Pentru comparație: volum datorii fiscale egal cu aproximativ 1 trilion de ruble. Raportul dintre titlurile executorii executate și procedurile executorii inițiate este de aproximativ 60%.
Astfel, putem concluziona că sistemul executiv rusesc nu funcționează foarte eficient. Volumul obligațiilor reciproce în economia țării este enorm și nu există stimulente serioase pentru îndeplinirea obligațiilor. Mai degrabă, dimpotrivă, organizațiile sunt stimulate să nu-și îndeplinească obligațiile.
Opinie exclusivă a experților:
N. Kushim, I. Vishnevskaya, Audit 2K -
Consultatii de afaceri
Multe organizații rusești suportă riscuri serioase atunci când se confruntă cu problema insolvenței și a lipsei de încredere a partenerilor lor. Din cauza creșterii conturilor de încasat, apare o lipsă de capital de lucru, iar acest lucru amenință deja solvabilitatea organizației în sine.
Este posibil să se gestioneze eficient datoriile sau cel puțin să se minimizeze consecințele negative ale apariției lor? Și cum să faci asta? În primul rând, să înțelegem termenii.
Datoria este orice obligație bănească neîndeplinită care a apărut în temeiul prevăzut de Codul civil, adică o obligație de plată a banilor.
Debitorii sunt persoane fizice sau juridice care, ca urmare a neîndeplinirii oricăror obligații, datorează o anumită sumă de bani.
Conturile de creanță reprezintă suma totală a datoriilor datorate de debitori la o anumită dată.
Creanțele curente reprezintă suma creanțelor care ia naștere pe parcursul execuției unui proiect și va fi rambursată înainte de finalizarea acestuia sau în termen de un an de la data bilanţului.
Conturi de încasat pe termen lung - suma conturilor de încasat care nu apar în cursul niciunui proiect sau care vor fi decontate la un an de la data bilanţului. Rambursarea creanțelor curente poate fi așteptată în viitorul apropiat, iar a creanțelor pe termen lung pe termen lung.
Datoria îndoielnică este o creanță pentru bunuri, servicii sau lucrări pentru care există îndoială că va fi vreodată rambursată de debitor.
Creanțele necolectabile sunt creanțe pentru care este cert că nu vor fi niciodată rambursate de către debitor sau pentru care termenul de prescripție a expirat. Dacă în legătură cu o datorie îndoielnică există doar îndoieli cu privire la rambursarea acesteia, atunci pentru o datorie neperformantă nu există îndoieli că nu va fi niciodată rambursată.
1.2. Măsuri precontractuale pentru reducerea riscului de restante a datoriilor
Există măsuri precontractuale pentru a reduce riscul de restante a creanțelor. Ce trebuie făcut înainte de a încheia un acord cu un potențial client pentru a minimiza posibilitatea apariției unor probleme asociate cu neîndeplinirea obligațiilor de către contrapartidă? În primul rând, diagnosticați potențialele contrapărți. În special, puteți solicita contrapartidei copii ale documentelor constitutive (de preferință legalizate). Dacă refuză să le furnizeze, va părea destul de suspect și ar trebui să vă gândiți dacă merită să continuați cooperarea cu această organizație dacă astfel de probleme apar deja în stadiul încheierii contractului.
Dacă organizația decide să continue cooperarea, există și alte modalități de a obține Documente necesare. Astfel, copiile actelor constitutive (carta și acordul constitutiv) și un extras la zi din Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice (USRLE) pot fi solicitate de la oficiu fiscal. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere la biroul fiscal la care este înregistrată persoana juridică – potențiala contraparte. O entitate juridică este înregistrată la biroul fiscal care deservește teritoriul pe care se află adresa sa juridică (locația organizației).
Cererea poate fi depusă de orice persoană, atât juridică, cât și fizică. Registrul de stat unificat al persoanelor juridice în conformitate cu paragraful 1 al articolului 51 din Codul civil și paragraful 1 al articolului 6 din Legea privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice și antreprenori individuali este deschisă și disponibilă publicului. Puteti solicita fie un extras din acest registru, fie copii ale actelor constitutive (carta si contract constitutiv), certificate prin stampila fiscului.
Un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice conține toate informațiile de bază despre persoana juridică, inclusiv:
– numele complet și prescurtat;
– forma organizatorica si juridica;
– adresa (locația);
– informații despre fondatori;
– informatii despre manager (director, director general);
– informații despre licențele primite;
– informații despre conturile bancare.
Extrasul din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice conține o mulțime de alte informații.
Răspuns la cerere sub forma unui extras și (sau) documente constitutive entitate legală poate fi obținută în cel mult cinci zile de la data depunerii cererii la fisc.
După ce ați primit aceste documente, puteți înțelege că acordul este planificat să fie încheiat cu această organizație, aflați cine sunt fondatorii și conducătorul acesteia, adică persoana care are autoritatea de a semna acordul.
Dacă o organizație intenționează să semneze un acord în baza căruia contrapartea este obligată să efectueze lucrări sau să furnizeze servicii care fac obiectul licenței, este necesar să se acorde atenție dacă are licențele necesare.
Este necesar să se verifice autoritatea persoanelor de a semna acordul, inclusiv verificarea pașaportului cetățeanului care va semna direct acordul din partea contrapartidei și, de asemenea, să se solicite prezentarea deciziei adunării generale a participanților sau acționarilor din alegerea directorului general (dacă semnează acordul) sau împuternicire (dacă acordul este semnat de persoana care acționează în baza acestuia).
Este necesar să se studieze cu atenție statutul unei potențiale contrapărți, întrucât acte constitutive a unei persoane juridice, puterile organului executiv de a încheia tranzacții pot fi limitate. În plus, puterile organului executiv pot fi limitate prin lege. Astfel, pentru o societate cu răspundere limitată, o tranzacție majoră este o tranzacție sau mai multe tranzacții interdependente legate de achiziționarea, înstrăinarea sau posibilitatea de înstrăinare de către societate în mod direct sau indirect a proprietății, a căror valoare este mai mare de 25% din valoarea proprietatea societatii, determinata pe baza datelor situațiile financiare pentru ultima perioadă de raportare anterioară zilei în care a fost luată decizia de a efectua astfel de tranzacții. Pentru a încheia tranzacții mari este necesar să se respecte procedura de aprobare a acestora prevăzută de lege.
Decizia de a efectua o tranzacție majoră este luată de adunarea generală a participanților companiei. În cazul în care o societate a constituit un consiliu de administrație, luând decizii privind tranzacțiile majore legate de achiziționarea, înstrăinarea sau posibilitatea de înstrăinare de către societate a proprietății, a căror valoare este de la 25 la 50% din valoarea proprietății companiei, poate fie atribuite prin cartă competenţei consiliului de administraţie. Cu toate acestea, statutul poate prevedea că tranzacțiile majore nu necesită o decizie a adunării generale a participanților companiei sau a consiliului de administrație.
Prin urmare, în cazul în care o tranzacție se încadrează în caracteristicile unei tranzacții majore pentru contrapartidă, este necesar să existe un proces-verbal al adunării generale a participanților companiei sau o decizie a consiliului de administrație de aprobare a tranzacției majore.
Pentru societățile pe acțiuni, o tranzacție (inclusiv un împrumut, credit, gaj, garanție) sau mai multe tranzacții interdependente legate de achiziționarea, înstrăinarea sau posibilitatea de înstrăinare de către societate, direct sau indirect, a proprietății, a căror valoare este de 25% sau mai mult din valoarea contabilă a activelor companiei, este considerată a fi mare, conform situațiilor sale financiare de la ultima dată de raportare. Excepție fac tranzacțiile efectuate în cursul normal al activității societății, legate de plasarea prin subscriere de acțiuni ordinare ale societății și plasarea de acțiuni emise. hârtii valoroase, convertibil în acțiuni simple societate.
A fost stabilită următoarea procedură pentru aprobarea tranzacțiilor majore în societățile pe acțiuni. O tranzacție majoră trebuie aprobată de consiliul de administrație (consiliul de supraveghere) al companiei sau de adunarea generală a acționarilor. Decizia de aprobare a unei tranzacții majore, al cărei subiect este proprietatea, a cărei valoare este de la 25 la 50% din valoarea contabilă a activelor companiei, se ia de toți membrii consiliului de administrație (consiliu de supraveghere) în unanimitate. În acest caz nu sunt luate în considerare voturile membrilor pensionari ai consiliului de administrație (consiliu de supraveghere) al companiei.
Dacă nu se obține unanimitatea consiliului de administrație (consiliul de supraveghere) al societății în problema aprobării unei tranzacții majore, prin hotărâre a consiliului de administrație (consiliul de supraveghere) această problemă poate fi supusă deciziei adunării generale a acţionarilor. Decizia de aprobare a unei tranzacții majore se ia de adunarea generală a acționarilor cu votul majoritar al acționarilor - proprietarii de acțiuni cu drept de vot participanți la adunarea generală a acționarilor.
Decizia de aprobare a unei tranzacții majore, al cărei subiect este proprietatea, a cărei valoare este mai mare de 50% din valoarea contabilă a activelor, se ia de adunarea generală a acționarilor cu votul majorității de trei sferturi a acționarilor - proprietari. a acțiunilor cu drept de vot care participă la adunarea generală a acționarilor.
Prin urmare, dacă o tranzacție cu o organizație, care în forma sa organizatorică și juridică este o societate pe acțiuni, este majoră pentru aceasta, este necesar să se verifice disponibilitatea procesului-verbal al adunării generale a acționarilor sau a hotărârii consiliului de administrație. directorii (consiliul de supraveghere) să aprobe tranzacția majoră.
Practica de arbitraj
Societatea pe acțiuni închisă a depus o cerere la instanța de arbitraj pentru recunoaștere contract invalid privind cesiunea unui drept (cerere) care decurge din partea companiei în legătură cu executarea unei lucrări în baza unui contract de muncă, al cărui cost nu a fost plătit de client. Valoarea creanței a depășit 25% din valoarea contabilă a activelor companiei, dar decizia de a încheia un acord a fost luată individual director general. Organizația în favoarea căreia a fost cesionată creanța s-a opus cererii, invocând faptul că acordul nu intră în sfera de aplicare a articolului 79 din Legea societăților pe acțiuni. Curtea de arbitraj a satisfăcut pretenția companiei. Curțile de apel și casație au menținut decizia, recunoscând acordul ca tranzacție de înstrăinare a bunurilor societății în cuantum care depășește 50% din valoarea lor contabilă (valoarea tranzacției era de 70% din valoarea contabilă a activelor), ca urmare a faptului că pentru care a fost necesară o decizie a adunării generale a acționarilor pentru încheierea acesteia, adoptată cu o majoritate de trei sferturi din voturi (scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 13 martie 2001 nr. 62 „ Revizuirea practicii de soluționare a litigiilor legate de încheierea de tranzacții majore și tranzacții cu părțile interesate de către companiile comerciale”).
În cazul în care persoana care semnează acordul în numele organizației acționează nu pe baza statutului, ci a unei procuri, este necesar să se acorde atenție asigurării că semnarea acordului nu depășește puterile enumerate în Împuternicire. În practică, uneori există situații în care o organizație are încredere într-un cetățean pentru a-și reprezenta interesele atunci când încheie contracte sau efectuează alte tranzacții pentru care suma obligațiilor asumate nu depășește o anumită sumă.
Acesta este un punct foarte important. Nu trebuie neglijată verificarea autorităţii persoanei care semnează contractul. În cazul în care acordul este semnat de o persoană care nu are autoritatea de a acționa în numele altei persoane, tranzacția se consideră încheiată în numele și în interesul persoanei care a finalizat-o. Aceasta înseamnă că acordul va fi semnat nu cu organizația în care organizația este interesată de cooperare, ci cu cetățeanul care a semnat direct acordul. În consecință, nu a fost încheiat un acord cu organizația cu care s-a intenționat cooperarea.
Practica de arbitraj
SRL „Gidroenergotekhnoservis” a depus o cerere la Curtea de Arbitraj a Republicii Sakha (Yakutia) pentru recuperarea datoriilor de la Școala Superioară de Muzică a Republicii Sakha (Yakutia) și de la Ministerul Culturii din Republica Sakha (Yakutia) pentru servicii furnizate pentru exploatarea și întreținerea unei stații de tratare a apei și a unei stații de epurare biologică a apelor uzate , precum și pierderi cauzate ca urmare a întârzierii plăților, în valoare totală de 1.022.323 de ruble. 89 de copeici Decizia judecătorească a satisfăcut cererea în valoare de 777.795 de ruble. 30 de copeici, restul cererii a fost respinsă.
În protestul vicepreședintelui Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, se propune anularea deciziei și transferarea cauzei pentru o nouă examinare. Prezidiul consideră că protestul trebuie să fie satisfăcut din următoarele motive. Din materialele cazului rezultă că inginerul șef al Școlii Superioare de Muzică a Republicii Sakha (Yakutia) a semnat acorduri pentru operarea și întreținerea unei stații de tratare a apei și a unei stații de epurare biologică a apelor uzate cu Hydroenergotekhnoservice LLC. Școala Superioară de Muzică a Republicii Sakha (Yakutia) este o instituție de stat finanțată de la bugetul republican.
În materie civilă, conducătorul școlii poate acționa în numele școlii (articolul 53 din Codul civil). Competențele de a efectua tranzacții nu au fost transferate inginerului șef prin carte sau împuterniciri individuale. În acest sens, hotărârea judecătorească este supusă anulării, urmând ca cauza să fie transferată pentru un nou proces.
Cauza a fost trimisă pentru un nou proces la aceeași instanță (rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12 ianuarie 1999 nr. 5681/98).
Orice tranzacție serioasă necesită o evaluare cuprinzătoare a efectului său economic, luând în considerare riscurile fiscale, costurile de transport, reglementarea valutară etc.
La încheierea unui contract, este important să țineți cont de toate punctele. În practică, destul de des se pot observa cazuri în care partenerii încheie o afacere care este benefică pentru toate părțile, iar în procesul de implementare a acesteia se dovedește că unul dintre parteneri este obligat să plătească o taxă, a cărei existență a făcut-o. nici măcar suspect, în urma căruia afacerea devine neprofitabilă pentru el. Sau părțile nu prevăd costurile de transport în contract, după care apar dispute cu privire la cine ar trebui să le plătească.
La încheierea unui acord, este necesar să se prevadă drepturile și obligațiile părților cât mai deplin posibil și să se țină seama de toate riscurile posibile. Și, în sfârșit, cele mai importante într-o astfel de situație sunt condițiile preventive ale muncii contractuale, inclusiv organizarea corectă a fluxului de documente în organizație, adică forme de contracte de înaltă calitate, avizarea fiecărui contract de către avocați, procedura de semnare a facturilor. și alte documente în procesul de implementare nu numai a contractelor, ci și a activităților organizației (Fig. 1).
Orez. 1. Încheierea unui contract civil1.3. Posibilă strategie de gestionare a datoriilor
Alegerea uneia sau alteia strategii de gestionare a datoriilor depinde de mulți factori luați în considerare la formarea acesteia: lichiditatea debitorului, natura, volumul și durata datoriei, activitatea adversarului, regiunea specifică în care se află debitorul. localizat, managerul specific gestionând proiectul. Cu cât un manager este capabil să ia în considerare mai mulți factori interdependenți, cu atât este mai mare probabilitatea implementării cu succes a proiectului.
Atunci când depuneți o cerere în instanță, este necesar să se țină cont de locația debitorului și de valoarea datoriei, deoarece participarea la litigii într-o instanță situată într-o altă regiune necesită costuri semnificative, care în cele din urmă pot acoperi valoarea datoriei. . În plus, este important să se acorde atenție lichidității debitorului, altfel există posibilitatea ca, după primirea unei hotărâri judecătorești de a colecta o anumită sumă de la debitor, se va dovedi că este imposibil să o încaseze, deoarece el nu are nici fonduri în contul bancar, nici proprietate.
Atunci când alegeți o strategie de management al datoriilor, nu trebuie să treceți dincolo de metodele de protecție drepturi civile(Fig. 2). Alegerea modului de protejare a drepturilor civile revine creditorului. El poate alege una sau mai multe metode prevăzute de lege. Cu toate acestea, în unele cazuri, implementarea uneia sau alteia metode de protecție poate face imposibilă utilizarea unei alte metode.
Conturile de creanță sunt clasificate ca active lichide, adică pot fi ușor convertite în numerar. În consecință, această datorie poate fi inclusă în fondul de lucru al organizației. Din păcate, în practică, transferul datoriilor către bani gheata nu întotdeauna posibil. Deoarece măsurile preventive sunt aproape întotdeauna mai eficiente și mult mai ieftine, creanțele trebuie gestionate într-o manieră țintită.
Orez. 2. Modalități posibile de protejare a drepturilor civileEste important nu numai în cât mai repede posibil returnează banii, dar și previne o creștere suplimentară a creanțelor.
Cu cât este mai mic, cu atât este rambursat mai devreme, cu atât necesarul de capital de lucru al organizației este mai mic și rentabilitatea capitalului propriu este mai mare.
Din punct de vedere al politicii generale de marketing, conturile de încasat sunt considerate ca efect secundar al activităților de vânzări. Pentru a nu pierde clienții existenți și pentru a nu speria pe cei viitori, trebuie să lucrați cu creanțele cu atenție. Deoarece în practică apare cel mai adesea o situație în care clientul dorește să primească bunurile cât mai repede posibil și să plătească pentru aceasta cât mai târziu posibil, accentul principal atunci când se lucrează cu această datorie ar trebui pus nu pe lichidarea acesteia ca atare, ci pe stabilirea parităţii între interesele comerciale şi cele financiare ale organizaţiei. Ca urmare, managementul conturilor de încasat trebuie să sacrifice beneficiile economice pe termen scurt pentru a atinge obiectivele de marketing pe termen lung, inclusiv menținerea și extinderea bazei de clienți.
1.4. Metode de gestionare a conturilor de încasat
Mărimea creanțelor este influențată de diverși factori, printre care condițiile pieței, amploarea activităților economice ale organizației, sistemul existent de decontări reciproce cu clienții, disciplina de plată a clienților, calitatea și consecvența muncii cu această datorie. Toți acești factori trebuie luați în considerare la formare politica de creditare. Doar munca analitică organizată corespunzător cu creanțe poate scoate relația dintre o organizație și debitorii săi dintr-o stare de haos și confuzie. Relațiile cu debitorii trebuie sistematizate.
Există următoarele metode principale de sistematizare a conturilor de creanță. Este necesar să se formeze ratingul de credit al clientului, din care ar reieși și cât de important este fiecare client pentru organizație. Criteriul de evaluare a bonității clienților ar trebui să fie nivelul de risc de neplată a datoriilor. Acest criteriu, la rândul său, este determinat istoricul creditului client.
– experienta totala de cooperare cu clientul;
– volumul mediu lunar al vânzărilor sau costul serviciilor prestate clientului;
– rata de rotație a creanțelor clientului;
– sumele și termenii creanțelor restante;
– evaluarea importanței clientului pentru organizație (aceasta poate fi pregătită de managerul care este responsabil pentru lucrul cu acesta).
Având în vedere ratingul de credit al clienților, este necesar să se determine criteriile de acordare a unui împrumut, inclusiv condițiile de amânare a rambursării creditului; dimensiunea și procedura de acordare a reducerilor; forma pedepselor.
Una dintre principalele metode de sistematizare a conturilor de încasat este compilarea acesteia clasificări pe diverse motive: de către debitori, termene, temeiuri de îndatorare etc.
Este necesară clasificarea creanțelor existente și evaluarea structurii acestora în următoarele scopuri:
– determinați grupul de clienți VIP care asigură organizației cel mai mare profit și pe care nu este de dorit să îi piardă;
– identificarea unui grup de debitori persistenți de la care se poate cere rambursarea datoriilor;
– aflați datoria medie restante, durata de existență a acesteia;
– determinați tipurile de produse sau tipuri de servicii, adică zonele propriei afaceri care sunt cele mai împovărate cu datorii.
O metodă eficientă de sistematizare a conturilor de încasat este menținerea registrul său, acordând o atenție deosebită datoriilor restante. Una dintre sarcinile principale ale organizației este de a preveni trecerea creanțelor din categoria actuală la categoria restante, iar de acolo la necolectabile. Acesta este motivul pentru care se menține registrul.
Este deosebit de importantă menținerea unui registru de creanțe pentru clienții VIP, deoarece aceștia sunt cei mai importanți clienți pentru organizația creditoare și asigură cel mai mare volum de vânzări sau volum de servicii prestate. În ceea ce privește clienții debitori din grupul debitorilor persistenți, este mai bine ca organizația creditoare să refuze complet cooperarea ulterioară cu aceștia, cu excepția cazului în care, desigur, acest lucru nu contravine intereselor sale strategice.
Este necesar să se efectueze evaluarea valorii reale și a ratei de rotație a creanțelor.
Ar trebui instalat legătura dintre sistemul de motivare a personalului și valoarea creanțelor. Astfel, pentru o anumită sumă de venituri primite din vânzări, managerului de vânzări i se poate plăti un bonus, iar pentru creanțele restante se poate percepe o amendă într-o sumă prestabilită.
Este recomandabil să se oficializeze sistemul de acordare a creditelor și reducerilor sub formă de standarde interne ale organizației. Ca urmare, termenii pot varia în funcție de ratingul de credit al clientului. Reducerile, la rândul lor, ar trebui stabilite în funcție de evaluarea importanței clientului, precum și de perioada de rambursare a datoriilor. Dimensiunea maximă admisă este limitată de diferența dintre rentabilitatea minimă acceptabilă actuală și cea estimată. În această gamă, clienții pot beneficia de avantaje sub formă de reduceri pentru viteza de rambursare a datoriilor (achitare anticipată, plată înainte de termen, în numerar).
Utilizarea anumitor metode de gestionare a creanțelor depinde în mare măsură de comportamentul debitorului. În practică, sunt posibile trei opțiuni pentru comportamentul debitorului:
1) decență și punctualitate. Debitorul intenționează să ramburseze datoria la timp, avertizează sincer despre întârzierea plății și intenționează să mențină cooperarea în continuare cu creditorul;
2) indiferenta. De regulă, comportamentul debitorului este caracterizat de apatie și indiferență; încălcarea termenelor de plată; probleme interne grave ale companiei;
3) necinste. Debitorul își neglijează obligațiile, este încrezător în impunitatea comportamentului său, în mod clar nu este interesat de un parteneriat cu creditorul și este încrezător că nu va exista nicio relație viitoare cu el.
De asemenea, creditorul ar trebui să aleagă metode de influențare a debitorului.
Gestionarea conturilor de încasat se bazează pe utilizarea unui număr mare de indicatori financiari. Mai mult, în mod ideal, analiza indicatorilor financiari ar trebui efectuată nu numai pentru întreaga sumă a creanțelor, ci și pentru elementele sale individuale.
Rezultatele obținute în timpul analizei trebuie comparate cu aceiași indicatori din perioadele anterioare, precum și cu indicatori similari din alte organizații, desigur, dacă acest lucru este posibil. Din păcate, nu există statistici generale privind cifra de afaceri a creanțelor din economia rusă. Maximul pe care organizațiile îl analizează este raportul cifrei de afaceri inventar(raportul dintre veniturile din vânzări și cantitatea medie de stoc).
Fiecare organizație creează un set de indicatori analitici, ghidați de propriile nevoi de informații. De regulă, atunci când analizează conturile de încasat, analiștii organizațiilor ruse calculează următoarele: indicatori:
– volumul total al acestuia;
– volumul datoriei restante;
– oportunitatea plăților;
– cifra de afaceri efectivă a acesteia (totală și separat pentru clienți);
– dinamica rambursării acestuia;
– perioada medie de amânare a plății;
– perioada medie de rambursare a amânării;
– dinamica mișcării capitalului de lucru etc.
Calculul acestor indicatori vă permite să controlați fluxul și fluxul de capital de lucru și să mențineți nivelul minim necesar al fondurilor disponibile.
După cum arată practica, majoritatea organizațiilor ruse monitorizează în mod constant volumul total al conturilor de încasat. În același timp, acordă mult mai puțină atenție momentului de rambursare. Acest lucru se datorează în mare măsură lipsei sau imperfecțiunii unui sistem de gestionare a creanțelor. Adesea, șefii organizațiilor sau diviziile acestora nu pot obține informațiile necesare despre momentul rambursării creanțelor, deoarece informațiile pe care le dețin Sisteme de informare incapabil să asigure generarea unui raport adecvat.
Pe lângă volumul și calendarul creanțelor, cel mai adesea sunt monitorizate ordinea plăților, încasările pentru fiecare grup de bunuri și pentru fiecare debitor și apariția unui nivel critic de datorie pentru fiecare debitor. În ceea ce privește modalitățile de influențare a debitorilor, în acest scop se folosesc de obicei penalități, proceduri judiciare, negocieri cu debitorii, suspendarea livrării de mărfuri sau prestări de servicii, precum și modificări ale termenelor de plată convenite anterior.
Aplicat Condițiile rusești Pot fi propuse următoarele măsuri care vizează îmbunătățirea sistemului de gestionare a conturilor de creanță:
– refuzul de a coopera în continuare cu clienții care au scăzut rating de credit;
– revizuirea periodică a sumei maxime a creditului;
– utilizarea posibilității de achitare cu cambie;
– elaborarea unui plan de acțiune pentru lucrul cu fiecare client, indicând termenele limită, responsabilitățile, estimările de costuri și efectul obținut;
– introducerea informațiilor despre sumele planificate ale datoriilor rambursabile în planul financiar al organizației cu monitorizarea ulterioară a implementării acestuia;
– crearea unui grup special care să lucreze cu acesta;
– elaborarea și aprobarea reglementărilor privind motivația pe baza rezultatelor obținute de grupul care lucrează cu aceasta.
1.5. Alte metode de tratare a neplăților
Din păcate, în practica internă, spre deosebire de practica internațională, astfel de metode de gestionare a creanțelor cu participarea băncilor ca factoring și asigurări nu sunt suficient de răspândite. riscuri financiare sau formalizarea unei datorii printr-o cambie.
Opinia expertului
Factoringul este segmentul cu cea mai rapidă creștere din industria financiară internațională. În ultimii 15 ani, cifra de afaceri din factoring în lume a crescut de 10 ori și a ajuns la 1 trilion de dolari. (Stepanyan T. // Banking Review, 2006. – Nr. 3).
Facturarea cu dobândă este o taxă calculată pe baza sumei datoriei exprimată ca procent pe an și plătită la închiderea factoringului.
Discount factoring este un comision care ia forma unei reduceri, de exemplu 3% din valoarea datoriei, și se plătește la deschiderea factoring-ului.
Concurența acerbă de pe piață obligă companiile să stabilească prețuri mici, menținând profiturile la un nivel minim. Această situație nu permite creditorilor, în cazul unei datorii, să plătească comisioane către bănci și, prin urmare, atunci când lucrează cu debitori, să utilizeze metode de gestionare a creanțelor precum factoring sau procesare a datoriei cu cambie.
În condițiile în care, pentru o muncă de succes și dezvoltare pe piață, orice organizație modernă are nevoie resurse financiare si protectie impotriva riscurilor, in special in operatiunile comerciale, factoring-ul este un serviciu modern si flexibil care ajuta un antreprenor sa gaseasca solutia potrivita prin finantarea capitalului de lucru impotriva datoriei debitorului. Este greu să vii cu o alternativă cu drepturi depline la factoring. Un împrumut pe termen scurt de la o bancă pentru a completa capitalul de lucru este o operațiune unică. În plus, pentru organizațiile în dezvoltare dinamică, tot ceea ce poate servi drept garanție pentru bancă (echipamente de producție, clădiri) a fost deja înregistrat ca garanție pentru împrumuturile „pe termen lung”.
Factoringul este soluția cea mai potrivită pentru organizațiile care, alături de creșterea volumelor de vânzări, cresc rapid numărul debitorilor și costurile asociate cu monitorizarea acestora și administrarea conturilor.
Totuși, cadrul legislativ pentru factoring este prevăzut doar pentru bănci, ceea ce le permite să își desfășoare activitatea normal în această afacere. De la organizații sectorul real economie sunt probleme cu plata TVA-ului. Această taxă se percepe pentru factoring cu discount, dar nu pentru factoring dobândă.
În legătură cu integrarea Rusiei în economie mondială, creșterea PIB-ului, precum și creșterea investițiilor străine în economia țării noastre, a crescut nevoia unor măsuri adecvate de protecție împotriva riscurilor financiare în afaceri. Întârzierea Rusiei în dezvoltarea serviciilor de asigurare a riscurilor financiare se datorează legislației imperfecte. Piața acestor servicii este reglementată de normele Codului civil, Codului fiscal, Legile privind organizarea activității de asigurări, privind societățile pe acțiuni, privind băncile și activitățile bancare, privind falimentul etc. În același timp, în ciuda impresionantului listă documente de reglementare reglementând activitățile de asigurare în domeniul asigurării riscurilor financiare, Codul civil al Federației Ruse nu conține un astfel de concept precum „ risc financiar„, există doar risc antreprenorial. Și lista de tipuri de asigurări stabilită de Legea privind organizarea afacerilor de asigurări, dimpotrivă, conține un astfel de concept ca „asigurare de risc financiar”, în timp ce fiecare dintre tipurile de mai sus este specificat în reguli de asigurare separate.
În viitorul apropiat, experții prevăd o creștere a asigurărilor de risc financiar în Rusia, care va atrage mari companii străine pe piața rusă. În același timp, asigurarea de risc financiar ar trebui să se dezvolte sub rezerva adaptării standardelor occidentale la piata ruseasca. Cu toate acestea, majoritatea participanților ruși pe această piață nu vor putea concura serios cu ei.
ÎN conditii moderne Mai des, alte scheme de influență asupra debitorului sunt utilizate cu implicarea unor structuri specializate de „putere”. După cum arată practica, eforturile de a „elimina” (uneori literal) datorii de la debitori fără scrupule nu dau întotdeauna rezultatul dorit.
În ceea ce privește schemele de cambie, unele organizații încă încearcă să le folosească, în ciuda nevoii de a plăti pentru serviciile către bancă. În legătură cu aceste circumstanțe, principalele metode de gestionare a conturilor de încasat în economia rusă sunt:
– controlul conturilor de încasat în timp real (zona de responsabilitate a specialiștilor IT și a managerilor de vânzări);
– verificarea prealabilă a clienților (sfera de responsabilitate a serviciului de securitate, ale cărui responsabilități ar trebui să includă colectarea de informații despre potențiali clienți și influența ulterioară asupra debitorilor);
– lucrare de daune (realizată de un serviciu de creanțe special creat și include identificarea debitorilor, structurarea creanțelor, luarea măsurilor de încasare a creanțelor și, în caz de neplată a creanței, adresarea autorităților judiciare).
Întregul proces de colectare a creanțelor poate fi împărțit în următoarele etape principale:
– analiza documentelor și încercarea de colectare a creanțelor înainte de judecată;
– procedura judiciara;
– proceduri de executare silită;
– utilizarea unor metode alternative de rambursare a datoriilor.
Găsirea modalităților de reducere a creanțelor și datoriilor și optimizarea acestora reprezintă o parte importantă a managementului starea financiaraîntreprinderilor.
Drobozina L.A. 26 constată că analiza și gestionarea creanțelor prezintă o importanță deosebită în perioadele de inflație, când o astfel de imobilizare a capitalului de rulment propriu devine deosebit de neprofitabilă. Gestionarea conturilor de încasat afectează direct profitabilitatea companiei și determină politici de reducere și creditare pentru cumpărătorii cu performanțe scăzute, modalități de accelerare a încasării datoriilor și de reducere a creanțelor, precum și alegerea termenilor de vânzare care asigură un flux de numerar garantat.
Pavlova L.N. 25 evidențiază următoarele tehnici de gestionare a creanțelor:
Contabilitatea comenzilor;
Intocmirea facturilor;
Și stabilirea naturii creanțelor.
Potrivit T.V.Teplova 37, printre punctele de luat în considerare se numără unele care necesită o atenție deosebită, de exemplu, necesitatea de a găsi modalități de reducere a perioadei medii de timp dintre finalizarea unei vânzări de bunuri și emiterea unei facturi către cumpărător.
Stoyanova E.S.31 stabilește că, pentru a îmbunătăți eficiența gestionării conturilor de încasat, este, de asemenea, necesară evaluarea costurilor posibile asociate cu conturile de încasat, adică pierderea profiturilor din neutilizarea fondurilor în loc de a le investi.
Ryndin A.G., Shamaev G.A. 30 stabilesc că gestionarea creanțelor este asociată cu două tipuri de rezerve de timp - pentru emiterea unei facturi și trimiterea prin poștă. Timpul de emitere a facturii este numărul de zile de la trimiterea mărfii către cumpărător până la trimiterea facturii. Evident, compania ar trebui să trimită facturi în același timp cu mărfurile. Termenul de livrare postala este intre intocmirea facturii si primirea acesteia de catre cumparator. Timpul de călătorie poștal pentru documente poate fi redus prin descentralizarea emiterii facturii și a poștalei (folosind serviciul de poștă rapidă pentru facturi mari cu livrare la termenele stabilite sau prin acordarea de reduceri pentru plățile în avans).
Gestionarea creanțelor, conform lui V.L Bykadorov, P.D 27, presupune, în primul rând, controlul asupra rulajului fondurilor în decontări.
Accelerarea cifrei de afaceri în dinamică este considerată o tendință pozitivă. Selecția potențialilor cumpărători și determinarea condițiilor de plată pentru bunurile prevăzute în contracte sunt de mare importanță.
Potrivit Blank I.A 11, cele mai comune metode de a influența debitorii să plătească datorii sunt trimiterea de scrisori, apeluri telefonice, vizite personale și vânzarea datoriilor către organizații speciale.
Pentru a maximiza fluxul de numerar, o întreprindere ar trebui să dezvolte o mare varietate de modele de contracte cu termene de plată flexibile și prețuri flexibile.
Sunt posibile diferite opțiuni: de la plată anticipată sau parțială până la transfer pentru vânzare și garantie bancara. Oferirea de reduceri este justificată în trei situații principale.
O reducere a prețului duce la o creștere a vânzărilor, iar structura costurilor este de așa natură încât aceasta se reflectă într-o creștere a profitului total din vânzarea acestor produse. Cu alte cuvinte, produsul este foarte elastic și are o pondere destul de mare a costurilor fixe.
Sistemul de discount intensifică fluxul de numerar (CF) în condiții de deficit în întreprindere. În același timp, este posibilă o reducere critică pe termen scurt a prețurilor, chiar și negativă. rezultat financiar de la efectuarea de tranzacţii specifice.
Sistemul de reduceri pentru accelerarea plății este mai eficient decât sistemul de penalități pentru întârziere.
Vorbim din nou de finanțare spontană. În condiții de inflație, aceasta duce la o scădere Valoarea curentă servicii vândute, prin urmare ar trebui să evaluați cu exactitate posibilitatea de a oferi o reducere pentru plata anticipată.
Făcând o generalizare, putem afirma că gestionarea conturilor de încasat se bazează pe două abordări:
Compararea profiturilor suplimentare asociate uneia sau altei scheme de finanțare spontană cu costurile și pierderile care apar la modificarea politicii de vânzare a produselor;
Compararea și optimizarea sumei și calendarului creanțelor și datoriilor. Aceste comparații se fac pe baza nivelului de bonitate, a timpului de amânare a plății, a strategiei de reducere, a veniturilor și a costurilor de colectare.
Balabanov I.T. 7 stabilește că conturile de plătit reprezintă cea mai accesibilă sursă de finanțare a activităților curente ale întreprinderii.
Bakanov M.I., Sheremet A.D. 9 rețineți că, în ciuda atractivității sale, această sursă (conturi de plătit) nu este de cele mai multe ori gratuită. Majoritatea furnizorilor compensează valoarea „profitului pierdut” din împrumuturile acordate clienților lor prin includerea acesteia în prețul mărfurilor. Estimarea costului creditului comercial este complicată de faptul că numărul furnizorilor poate fi destul de mare, iar termenii decontărilor reciproce sunt variați. Costul conturilor de plătit este adesea influențat nu numai de taxele de rate, ci și de alți factori, de exemplu, stimulente pentru volumele selectate, menținerea soldurilor stocurilor etc., etc.
Prin urmare, conform lui N. A. Rusak, V. I. Strazhev, O. F. Migun 6, metoda de gestionare a conturilor de plătit este o analiză aprofundată a obligațiilor întreprinderii privind împrumuturile comerciale.
Aceeași părere este împărtășită de E.I Borodina și Yu.S. 12. Aceștia notează că, în contextul creșterii volumului creditelor comerciale primite, sarcina de gestionare a conturilor de plătit are ca scop menținerea stabilității financiare și a lichidității organizației. Soluția acestei probleme, potrivit lui E.I Borodina, Yu.S Golikova, include mai multe etape, cu o atenție deosebită pentru echilibrarea conturilor de plătit și de creanță în funcție de valoare, perioada de rambursare și volum.
Rumyantseva Z.P. 31 notează că cel mai adesea conturile de plătit ale unei întreprinderi sunt adiacente conturi de încasat, prin urmare, întreprinderile trebuie să implementeze și să formeze o abordare integrată pentru gestionarea conturilor de încasat și de plătit.
Dontsova L. V., Nikiforova N. 17 remarcă faptul că necesitatea de a gestiona conturile de plătit decurge din faptul că utilizarea cu pricepere a fondurilor strânse temporar ajută la maximizarea profiturilor din activitățile organizației.
Dar cea mai holistică abordare este propusă de Gayvaronskaya K.D., Gorinov M.N. 16.
Aceștia notează că, pentru a gestiona eficient datoriile unei companii, este necesar, în primul rând, să se determine structura optimă a acestora pentru o anumită întreprindere și într-o situație specifică: întocmirea unui buget pentru conturile de plătit, elaborarea unui sistem de indicatori (coeficienți). ) caracterizarea atât cantitativă, cât și calitativă, aprecierea stării și dezvoltării relațiilor cu creditorii societății și acceptarea anumitor valori ale unor astfel de indicatori conform planificării.
Al doilea pas în procesul de optimizare a conturilor de plătit ar trebui să fie o analiză a conformității indicatorilor actuali cu nivelul lor cadru, precum și o analiză a motivelor abaterilor care au apărut.
În a treia etapă, în funcție de inconsecvențele identificate și de motivele apariției acestora, ar trebui elaborat și implementat un set de măsuri practice pentru a aduce structura datoriei în conformitate cu parametrii planificați (optimi).
Polyak G.B 39 stabilește că, după cum arată activitatea practică, nici o singură întreprindere nu se poate lipsi, cel puțin nesemnificative, de conturi de plăti, care există întotdeauna datorită particularităților plăților bugetare, de închiriere și alte plăți periodice: salarii, livrări de bunuri și materiale fără. plata anticipată etc. Acest tip conturile de plătit ar trebui considerate drept „inevitabile”. Deși vă permite să utilizați temporar fonduri „alți oameni” în propria circulație comercială, nu are o importanță fundamentală dacă astfel de plăți sunt efectuate în intervalul de timp stabilit.
Potrivit lui Polyak G.B. 39, pentru optimizarea conturilor de plătit este necesar să se determine caracteristicile „planificate” ale acesteia.
Cel mai frecvent utilizat raport asociat cu evaluarea conturilor de plătit ale unei întreprinderi este rata lichidității, care este calculată ca raportul dintre capitalul de lucru și obligațiile de datorie pe termen scurt.
Managerii și finanțatorii folosesc adesea așa-numitul raport de test acru, care este raportul dintre diferența dintre activele curente și valoarea activelor de stoc și pasivele curente. Atât primul cât și al doilea indicator ar trebui să caracterizeze capacitatea întreprinderii de a-și acoperi obligațiile față de creditori. Acești coeficienți au două dezavantaje semnificative:
ele operează cu concepte precum obligații „pe termen scurt” sau „actuale”, a căror durată poate varia de la o zi la un an. Prin urmare, nu este luată în considerare mai detaliat relația dintre termenele de plată atât în conturile de plătit, cât și în contul de creanță;
calculul se face, de regulă, la data bilanţului, sau în alt moment fix, care nu poate indica pe deplin starea reală a lichidităţii societăţii. Acest lucru se datorează influenței multor circumstanțe diferite (inclusiv aleatorii) la un moment dat (de exemplu, la data bilanțului, întreprinderea a primit un „grant” sau „subvenție”, care nu duce la o creștere a conturilor de plătit, și le-a returnat a doua zi).
Următoarele puncte ne permit să eliminăm astfel de „deficiențe” în sistemul de analiză a stării întreprinderii.
În primul caz, de exemplu, efectuarea de calcule folosind valori mai discrete (distribuirea datoriilor pe perioade lunare sau (dacă este necesar) perioade săptămânale).
În al doilea caz, determinați valoarea medie lunară sau medie anuală a ratei de lichiditate și alți indicatori similari.
Unul dintre cei mai optimi indicatori cadru ai unei stări sănătoase a unei companii este situația în care conturile de plătit nu depășesc conturile de încasat. În același timp, așa cum am menționat deja, această „nedepășire” trebuie realizată în raport cu cea mai discretă gamă de valori (termene limită): conturile anuale de plătit nu trebuie să fie mai mari decât conturile anuale de încasat, lunare și 5. -conturi de plătit pe zi nu mai mult de creante lunare, respectiv 5 zile, etc.
Atunci când se realizează acest „sold temporar” al conturilor de încasat și al conturilor de plătit, este, de asemenea, necesar să se realizeze un „sold al valorii acestora”: adică, în această situație, dobânzile și alte cheltuieli asociate cu gestionarea conturilor de plătit (cel puțin) ar trebui să nu depășească veniturile cauzate de beneficiile care sunt asociate cu însuși faptul de a amâna propriile creanțe (în acest caz nu se ia în considerare mărimea „normală” a majorării).
Pentru a determina gradul de dependență al unei companii de conturile de plătit, este necesar să se calculeze următorii câțiva indicatori.
Coeficientul de dependență al întreprinderii față de conturile de plătit. Calculat ca raport al sumei bani împrumutați la totalul activelor întreprinderii. Acest raport oferă o idee despre cât de mult se formează activele companiei în detrimentul creditorilor.
Rata de autofinanțare a întreprinderii. Se calculează ca raportul dintre capitalul propriu (parte din capitalul autorizat) și capitalul atras. Acest indicator vă permite să urmăriți nu numai procentul de capital propriu, ci și capacitățile de management ale întregii companii.
Soldul datoriei. Definit ca raportul dintre suma conturilor de plătit și suma conturilor de încasat. Acest bilanț ar trebui întocmit ținând cont de condițiile acestor două tipuri de datorii. În acest caz, nivelul dorit de raport depinde în mare măsură de strategia adoptată de întreprindere (agresiv, conservator sau moderat).
Descris mai sus indicatori economici Acestea oferă în principal o evaluare cantitativă a conturilor de plătit. Pentru o analiză mai completă a stării conturilor de plătit, ar trebui făcută o descriere calitativă a acestor datorii.
Factorul timp. Este definit ca raportul dintre indicatorul mediu ponderat al perioadei de rambursare a conturilor de plătit și indicatorul mediu ponderat al perioadei de plată pentru creanțe. În același timp, perioada medie de rambursare a conturilor de plătit trebuie menținută la un nivel nu mai mic decât termenele medii pe care trebuie să le respecte debitorii companiei.
Raportul de rentabilitate a conturilor de plată. Este definit ca raportul dintre suma profitului și suma conturilor de plătit, care sunt reflectate în bilanț. Acest indicator caracterizează eficacitatea fondurilor strânse și este deosebit de potrivit pentru a fi analizat pe perioadă. În același timp, trebuie determinată dependența dinamicii modificărilor acestui raport de acei factori principali care au influențat creșterea sau scăderea acestuia (modificări ale termenelor de rambursare, structura creditorilor, mărimea și valoarea medie a conturilor de plătit etc.).
Shishkin M.I., Sattarov R.G., Zverev V.A. 43 stabilesc că gestionarea conturilor de plătit implică:
alegerea corectă a formei de îndatorare (bancară sau comercială) pentru a minimiza plățile de dobânzi și costurile pentru achiziția de active materiale;
stabilirea formei celei mai convenabile împrumut bancarși termenul acestuia (împrumut pe termen scurt fără garanție, împrumut garantat);
prevenirea formarii datoriilor restante asociate cu costuri suplimentare (amenzi, penalitati).
Fokin Yu 41 adoptă o poziție similară și observă că, ca urmare a activității desfășurate pentru gestionarea conturilor de plătit, întreprinderile au posibilitatea de a:
Evaluați eficacitatea politicilor de credit ale furnizorilor, determinați costul conturilor de plătit ținând cont de reduceri, bonusuri, amânări, limite de credit, obligații de menținere a soldurilor de stocuri și alte condiții de livrare;
Luați decizii cu privire la fezabilitatea de a lucra cu un furnizor, atât la nivel operațional, cât și strategic;
Creșterea profitabilității conturilor de plătit și a întreprinderii în ansamblu;
Coordonați gestionarea conturilor de plătit și de încasat, ceea ce vă permite să creșteți stabilitate Financiară companii;
Identificați cu promptitudine zonele și eliminați cauzele gestionării ineficiente a conturilor de plăți;
Motivați personalul să rezolve problemele de gestionare a conturilor de plăți.
Unul dintre principalii indicatori care caracterizează eficacitatea gestiunii creanțelor și datoriilor este indicatorul efectului economic ca urmare a accelerării cifrei de afaceri a creanțelor și datoriilor. Se exprimă prin eliberarea relativă a fondurilor din circulație și o creștere a valorii profitului.
Suma fondurilor eliberate din circulație din cauza accelerării cifrei de afaceri (Ev) sau a fondurilor atrase suplimentar în circulație (Ep) atunci când cifra de afaceri încetinește este determinată prin înmulțirea cifrei de afaceri efective de o zi cu modificarea duratei unei cifre de afaceri în zile. :
E = (T1- Către)*P1/D, (8)
unde T1 este durata unei revoluții pentru anul de raportare;
Aceasta este durata unei revoluții pentru anul precedent;
P1 - venit real din vânzarea produselor, lucrărilor, serviciilor pentru perioada analizată.
D este numărul de zile calendaristice ale perioadei analizate (30;60;90;180;360).
După cum sa menționat deja, unul dintre punctele importante în gestionarea capitalului de lucru este determinarea unui raport rezonabil între creanțe și datorii. În acest caz, este necesar să vă evaluați nu numai propriile condiții de credit către cumpărători, ci și condițiile de credit către furnizorii de materii prime și materiale, din punctul de vedere al reducerii costurilor sau al creșterii veniturilor suplimentare primite de întreprindere atunci când folosind reduceri.
Ministerul Educației și Științei al Federației Ruse
Agenția Federală pentru Educație
ACADEMIA DE STAT DE ARHITECTURA SI CONSTRUCTII KRASNOYARSK
Departamentul de Economie și Finanțe
LUCRARE DE CURS
Disciplina: „Management financiar”.
Subiect: „Optimizarea managementului creanțelor și datoriilor la întreprindere.”
ELEV ANUL V
GR. OTN-20-2 Bondarenko A.N.
VERIFICAT DE: Yakushev A.A.
NAZAROVO 2005
Introducere 3
Secțiunea 1. Esența, clasificarea, procedura de anulare a creanțelor și
conturi de plătit 4
1.1. Conceptul de creanțe și datorii 4
1.2. Clasificarea creanțelor și datoriilor în structura fondului de rulment al unei întreprinderi 7
1.3. Tipuri de creanțe și datorii 8
Secțiunea 2. Caracteristicile generale ale JSC Krasnoyarskenergo 12
2.1. Informații generale despre JSC Krasnoyarskenergo 12
2.2. Organizarea politicilor contabile și raportarea OJSC 13
2.3. Analiza creanțelor și datoriilor JSC Krasnoyarskenergo 14
2.3.1. Analiza componenței și structurii conturilor de creanță 14
2.3.2. Analiza indicatorilor de calitate și lichiditate a creanțelor 16
2.3.3. Analiza altor indicatori care caracterizează calitatea
conturi de încasat 20
Analiza conturilor de plată 22
Secțiunea 3. Gestionarea creanțelor și datoriilor
la JSC Krasnoyarskenergo 26
3.1. Metode de gestionare a creanțelor și datoriilor 26
3.1.1. Abordări ale gestionării conturilor de creanță 26
3.1.2. Factorizarea ca metodă de management 28
3.1.3. Restructurarea ca metodă de gestionare a conturilor de plătit 31
3.2. Măsuri de reducere a creanțelor și datoriilor OJSC 33
3.2.1. Program de reducere a creanțelor și datoriilor
OJSC „Krasnoyarskenergo” pentru 2008-2009 33
3.2.2. Programul de rambursare a conturilor de plătit al JSC Krasnoyarskenergo 35
3.2.3. Program de lucru cu datoria „moartă” a debitorilor OJSC Krasnoyarskenergo pentru 2010 36
Concluzia 40
Referințe 43
Anexa 1 44
Anexa 2 47
Introducere
Lipsa de fonduri în economie și insolvența multor întreprinderi au făcut ca problema lucrului cu debitorii să fie una dintre principalele probleme în activitatea întreprinderii. Primirea plăților de la debitori este una dintre principalele surse de flux de numerar pentru o întreprindere.
Desfășurând activități antreprenoriale, participanții la rulajul imobiliar oferă că, pe măsură ce se desfășoară tranzacții comerciale, nu numai că vor returna fondurile investite, ci vor primi și venituri.
Făcând parte din fondul de rulment, și anume parte din fondurile de circulație, conturile de creanță și în special conturile „blocate” nejustificate, reduc drastic cifra de afaceri a capitalului de lucru și, prin urmare, reduc veniturile întreprinderii.
Relevanța acestui subiect - „Optimizarea gestionării creanțelor și datoriilor” - este evidentă, deoarece gestionarea eficientă a capitalului de lucru (activele curente minus pasivele pe termen scurt) duce la creșterea veniturilor și reduce riscul lipsei de numerar a unei companii. Prin gestionarea optimă a numerarului, a conturilor de încasat și a stocurilor, o afacere poate maximiza marjele de profit și își poate minimiza lichiditatea și riscul de afaceri.
Scopul acestei lucrări este de a studia tehnicile și metodele de gestionare a creanțelor și datoriilor, precum și de a dezvolta propuneri specifice de reducere a acestora la Krasnoyarskenergo OJSC pentru a asigura funcționarea normală a întreprinderii și a obține un profit maxim.
Obiectul studiului este Societatea Deschisă pe Acțiuni „Krasnoyarskenergo”.
Subiectul studiului îl reprezintă starea creanțelor și datoriilor pentru anii 2008 și 2009.
Baza de informații pentru cercetare: reglementări, articole, monografii ale unor economiști de frunte pe problemele evaluării, analizei și gestionării creanțelor și datoriilor. În plus, a fost utilizată o bază de date computerizată a debitorilor și creditorilor OJSC Krasnoyarskenergo, precum și situațiile financiare pentru anii 2008-2009.
Secțiunea 1. Esența, clasificarea, procedura de anulare a creanțelor și datoriilor
Creanţe- fonduri atrase temporar de o întreprindere sub formă de împrumut (un împrumut în numerar sau sub formă de mărfuri în condițiile de rambursare, urgență și plată) și supuse returnării persoanelor juridice și persoanelor fizice relevante.
Creanţe de încasat- datoria unei persoane fizice sau juridice, monetară sau imobiliară, către o entitate care a împrumutat (creditat) fonduri, active materiale sau a furnizat o plată amânată pentru bunuri (lucrări, servicii).
§ 1.1. Conceptul de conturi de încasat și conturi de plătit.
Debitor, debitor (de la cuvântul latin debitum - datorie, obligație) este una dintre părțile la o obligație civilă a unei legături de proprietate între două sau mai multe persoane.
Conturile de încasat reprezintă suma datoriei datorate unei întreprinderi de la alte persoane juridice sau cetățeni. Apariția conturilor de creanță în sistemul de plată fără numerar este un proces obiectiv al activității economice a întreprinderii.
Conturile de încasat sunt un activ al unei afaceri care sunt asociate cu drepturi legale, inclusiv dreptul de proprietate.
Prin urmare, o creanță este un beneficiu economic viitor încorporat într-un activ și asociat cu drepturi legale, inclusiv dreptul de proprietate.
Un activ conturilor de încasat are trei caracteristici esențiale: El întruchipează un beneficiu viitor care oferă capacitatea de a genera în mod direct sau indirect o creștere a numerarului. Activele sunt resurse pe care o entitate comercială le gestionează. Mai mult, drepturile la beneficii sau la servicii potențiale trebuie să fie legale sau să aibă dovezi legale ale posibilității de a le obține. De exemplu, atunci când reflectă faptul vânzării unui activ, vânzătorul generează creanțe.
Conturile de încasat pot fi incluse în totalitate în activele circulante dacă suma neîncasată în decurs de un an este dezvăluită. Odată cu aceasta, creanțele care există de mai mult de un an pot fi incluse la postul „conturi de creanță” ca parte a activelor pe termen lung.
Esența economică a conturilor de plătit este că nu este doar o parte a proprietății organizației, de obicei numerar, ci și active de stoc, de exemplu, în pasive pentru credit de mărfuri. Ca categorie juridică, conturile de plătit reprezintă o parte specială a proprietății organizației, care face obiectul raporturilor juridice obligatorii dintre organizație și creditorii săi. Organizația deține și folosește conturi de plătit, dar este obligată să returneze sau să plătească această parte a proprietății creditorilor care au creanțe asupra acesteia. Această parte a proprietății constă din datoriile organizației, proprietatea altor persoane și fondurile altor persoane aflate în posesia organizației debitoare.
Astfel, conturile de plată au o dublă natură juridică: ca parte a proprietății, aparține organizației cu drept de proprietate sau chiar drept de proprietate în raport cu banii primiți în împrumut sau lucruri determinate de caracteristici generice; ca obiect al raporturilor juridice obligatorii, acestea sunt datoriile organizației față de creditori, adică persoane autorizate să pretindă sau să recupereze de la organizație partea specificată a proprietății.
Ținând cont de caracteristicile notate, conturile de plătit ar putea fi definite ca parte a proprietății organizației, care face obiectul obligațiilor de datorie ale organizației debitoare (debitorului) care decurg din diverse temeiuri juridice față de persoane autorizate - creditori, supuse contabilității și reflectate în bilanţul ca datorii ale organizaţiei deţinătorilor de bilanţ.
Proprietatea unei organizații poate fi împărțită în două părți diferite: capital propriu și conturi de plătit. Capitalul propriu face parte din proprietatea organizației la care alte persoane nu au niciun drept. În sensul semantic al capitalului propriu într-un număr norme juridice Ei folosesc conceptul de activ net, care este asociat cu o anumită sumă din capitalul autorizat al unei societăți comerciale, care nu poate fi mai mică decât valoarea activelor nete (clauza 4 din articolul 90 și clauza 4 din articolul 99 din Codul civil). ), în caz contrar, garanțiile intereselor creditorilor societății vor deveni nerealiste. Valoarea capitalului propriu sau a activelor nete este determinată prin reducerea valorii contabile totale a proprietății organizației cu suma conturilor de plătit.
Activele nete sunt active fără datorii, ceea ce corespunde conceptului de capital propriu (capital) în raport cu o instituție de credit. În acest caz, conceptul de obligații este folosit ca sinonim pentru conceptul de conturi de plătit.
Astfel, în primul rând, conturile de plătit sunt incluse în compus proprietatea organizației; în al doilea rând, proprietatea organizației minus conturile de plătit este propriul capital sau activele nete; în al treilea rând, obiectul recuperării de către creditori vor fi în totalitate proprietatea organizației, inclusiv conturile de plătit.
Întrucât conturile de plătit servesc ca una dintre sursele de fonduri de care dispune organizația debitoare, acestea sunt prezentate în partea de pasiv a bilanțului. Conturile de plătit includ indicatori pentru următoarele elemente:
Furnizori și antreprenori
Facturi de plătit
Datorii către filiale și companii dependente
Datorii față de personalul organizației
Datorii către buget și fonduri sociale
Datorii către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor
Conceptul de conturi normale de creanță
Un activ, cum ar fi conturile de încasat, este prezent în aproape fiecare întreprindere. Conturile de încasat, adică suma tuturor datoriilor către o întreprindere pentru o anumită perioadă, pot fi de diferite tipuri. De regulă, ponderea sa cea mai mare constă în datorii de la cumpărători pentru mărfurile expediate și de la furnizori pentru plățile anticipate.
Pentru funcționarea eficientă a unei întreprinderi este necesar ca conturile de creanțe să aibă un indicator normal. Indicatorul normal al creanțelor se caracterizează prin volumul său în care o parte semnificativă a activelor nu este înghețată. Adică, atunci când conturile de încasat în structura activelor circulante nu depășesc semnificativ activele mai lichide - numerar.
Nota 1
Pentru a gestiona conturile de creanțe este necesară monitorizarea constantă a indicatorului acestuia în contextul fiecărui debitor, dar există și metode prin care societatea obține anumite garanții de plată la timp de la clienți și livrarea mărfurilor de la furnizori.
Indicații pentru optimizarea conturilor de încasat
Sistemul de management al întreprinderii trebuie să țină cont de dinamica acestora indicator important activități ca conturi de creanță. Valoarea acestuia semnalează nu numai volumul vânzărilor pentru care vor fi primite fonduri în viitor, ci și posibile încălcări ale condițiilor de plată.
Pentru a vă asigura că indicatorul de creanțe nu se abate de la standard, este necesar să folosiți anumite instrumente. Să le privim mai detaliat:
Securitatea contractuală a obligațiilor
Pentru a proteja întreprinderea de riscul neplăților (întârzierea plăților) de la cumpărători, contractele de furnizare de bunuri (efectuarea lucrărilor) precizează condițiile de calcul a amenzilor și penalităților. De exemplu, contractul poate indica faptul că plata pentru mărfuri trebuie să fie transferată în cel mult 20 de zile calendaristice de la data expedierii mărfurilor. Pentru încălcarea acestor termene, se prevede o amendă de 5% și o penalizare de 0,1% pentru fiecare zi de întârziere.
O garanție de garanție pentru plata amânată sub formă de cambie are avantajele sale. Astfel, deținătorul unei cambii poate vinde cambia înainte de scadența acesteia. Cambiile pot fi simple sau transferabile. În primul caz, proiectul de lege este ușor de implementat, în al doilea caz, este mai dificil de realizat.
Metode de influențare a debitorilor
Pe lângă aceste instrumente de optimizare a conturilor de încasat, puteți folosi diverse metode de influențare a debitorilor întreprinderii. Toate pot fi împărțite în patru grupe.
Metode legale.
În acest caz, ne referim la introducerea în justiție împotriva debitorului, corespondența premergătoare procesului, căutarea soluțiilor de compromis (plan de rate, cesiune de creanță etc.)
Metode economice.
În acest caz, penalitățile și dobânzile specificate în contracte se aplică debitorului pentru obligațiile neîndeplinite.
Metode psihologice.
În acest caz, apelurile telefonice și e-mailurile sunt folosite pentru a reaminti nevoia de a rambursa datoria.
Metode fizice.
În acest caz, sunt folosite metode precum arestarea bunurilor debitorului sau arestarea debitorului însuși.
Nota 2
Fiecare organizație individuală își dezvoltă propriul sistem de optimizare a creanțelor și metode de lucru cu debitorii. Este important ca aceste metode să se încadreze în cadrul legislației actuale.
