Excesul de diurne și impozitarea acestora. Indemnizații zilnice care depășesc norma: prime de asigurare și impozitare pe venitul persoanelor fizice limită cheltuielilor zilnice

Prime de asigurare pentru diurna în 2018vor trebui acumulate în cazul în care cuantumul diurnei depășește norma stabilită pentru astfel de plăți în vederea aplicării scutirii pentru acestea. Să luăm în considerare care este această normă și exact ce contribuții vor trebui acumulate.

Cum s-a schimbat impozitarea contribuțiilor pentru diurna din 2017

Din 2017, primele de asigurare destinate Fondului de pensii al Federației Ruse, Fondului de asigurări medicale obligatorii și Fondului de asigurări sociale (în materie de asigurări de invaliditate și maternitate) și-au schimbat administratorul, trecând sub controlul autorităților fiscale. Regulile pentru calcularea acestor contribuții sunt acum conținute într-un capitol separat al Codului Fiscal al Federației Ruse dedicat acestora.

Până în anul 2017, contribuțiile de mai sus au fost supuse legii acum abrogate „Cu privire la contribuțiile de asigurări...” din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, în care la alin.2 al art. 9 a precizat că diurnele datorate unui angajat în timpul șederii sale în călătorii de afaceri atât pe teritoriul Federației Ruse, cât și în străinătate nu sunt supuse contribuțiilor. Diurna nu a fost limitată în niciun fel.

În regulile stabilite de noul act juridic (clauza 2 a articolului 422 din Codul fiscal al Federației Ruse), o regulă similară a fost modificată și conține o referire la restricțiile în care nu se pot percepe contribuțiile pentru diurna. Astfel, depășirea limitelor stabilite duce automat la apariția unei obligații de percepere a primelor de asigurare pentru diurne în perioada 2017-2018.

Aflați ce este inclus în diurna și cum să o calculați corect.

Citiți ce sumă de indemnizație zilnică să includeți într-un singur calcul al primelor de asigurare.

Ce diurne ar trebui considerate ca fiind emise peste norma?

Ce reguli determină împărțirea diurnelor suportate în timpul călătoriilor de afaceri în cele care sunt scutite de la calcularea contribuțiilor pentru acestea și cele care stau la baza calculării primelor de asigurare pentru diurna în anul 2018?

În ceea ce privește stabilirea acestei limite, clauza 2 din art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse se referă la clauza 3 a art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică la aceleași restricții care se aplică pentru rezolvarea problemei impozitării diurnelor pe venitul persoanelor fizice. În textul paragrafului 3 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse specifică 2 valori ale indemnizației zilnice, dacă este depășită, apare obligația de a reține impozitul pe venitul personal de la un angajat care a fost într-o călătorie de afaceri:

• 700 de ruble. — pe zi de călătorie de afaceri în Federația Rusă;
• 2.500 de ruble. - pe zi de sejur într-o călătorie de afaceri în străinătate.

Începând cu anul 2017, aceleași valori vor trebui utilizate în legătură cu problema calculării primelor de asigurare care fac obiectul prevederilor Codului fiscal al Federației Ruse.

Diurnele eliberate pentru călătoriile de afaceri în străinătate pot fi plătite în valută. În acest caz, vor solicita conversia lor la cursul de schimb în ruble. În ce zi ar trebui făcută o astfel de recalculare pentru a stabili dacă s-a depășit limita diurnei și pentru a determina baza pe baza căreia se vor calcula primele de asigurare? Ar trebui să se efectueze la data la care se acumulează excesul de diurnă în favoarea unui angajat care a fost într-o călătorie de afaceri (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 16 martie 2017 nr. 03-15-). 06/15230), adică în ziua în care este recunoscută o astfel de cheltuială ca diurnă. Ziua recunoașterii acestor cheltuieli va fi data corespunzătoare zilei aprobării raportului în avans privind călătoria de afaceri (subclauza 5, clauza 7, articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federația Rusă din 21 martie 2011 Nr. KE-4-3/4408).

Rețineți că în scopul reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice, alocațiile valutare zilnice trebuie recalculate la o altă dată. Citiți mai multe despre asta în material .

Astfel, din 2017, nu numai impozitul pe venit al persoanelor fizice ar trebui să fie reținut din cuantumul excedentului diurnei, ci și primele de asigurare pentru pensie, asigurări medicale și sociale (OPS, asigurări medicale obligatorii și asigurări sociale obligatorii (în materie de invaliditate și asigurarea de maternitate)) ar trebui să fie percepută. Dacă plătitorul de contribuții nu are dreptul de a utiliza tarife reduse pentru acestea, atunci până la atingerea valorii maxime a bazelor de contribuție va trebui să acumuleze o sumă de prime de asigurare în valoare de 30% din suma excedentului de limita actuală pentru cuantumul excesului de diurnă (inclusiv 22% pentru asigurarea obligatorie, 5,1% pentru asigurarea medicală obligatorie și 2,9% pentru asigurările sociale obligatorii).

Diurnele în exces sunt supuse contribuțiilor „nefericite”?

Cu toate acestea, pe lângă contribuțiile transferate în jurisdicția serviciului fiscal, există un alt tip de contribuție - pentru asigurarea de vătămare (așa-numitele contribuții pentru accidente). Regulile de calcul ale acestora sunt reglementate de legea „Cu privire la asigurările sociale obligatorii...” din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ, care nu a fost afectată de modificările intervenite din 2017 cu toate celelalte contribuții de asigurare.

Textul paragrafului 2 al art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ a permis să nu se perceapă contribuții „nefericite” la diurne până în anul 2017, iar în perioada 2017-2018, plătitorii acestor contribuții au în continuare dreptul de a nu le percepe diurnele acordate pentru timpul petrecut pe călătorii de afaceri atât pe teritoriul Federației Ruse, cât și în străinătate. Și această scutire nu depinde de valoarea diurnei.

Astfel, nu este necesară perceperea primelor de asigurare pentru vătămare pentru indemnizațiile zilnice în exces în 2018.

Verificați dacă Formularul 4-FSS este completat corect folosind formularul elaborat de experții noștri.

Rezultate

Din 2017, pentru primele de asigurare transferate sub controlul serviciului fiscal s-au modificat regulile în vigoare privind scutirea de la impozitare a diurnelor plătite în timpul călătoriilor de afaceri. Această modificare a condus la faptul că, anterior neimpozabile (indiferent de valoarea lor), diurnele au primit o limită a sumei neimpozabile începând cu 2017. Depășirea acestei sume (excesul de diurnă) atrage după sine impunerea primelor de asigurare. Modificările din 2017 nu au afectat în niciun fel contribuțiile pentru accidentări diurne încă nu sunt supuse acestor taxe, indiferent de valoarea acestora;

O călătorie de afaceri este o călătorie de afaceri pentru o anumită perioadă de timp, în care un angajat este trimis să îndeplinească instrucțiunile angajatorului. Angajatului i se plătește un salariu mediu pe perioada călătoriei de afaceri, iar cheltuielile de călătorie trebuie de asemenea rambursate. Acestea sunt cheltuieli legate de călătorie, cazare la destinație și diurnă. În plus, angajatul poate fi rambursat pentru alte cheltuieli efectuate de el cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului (articolele 167, 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, clauza 11 din Regulamente, aprobate prin Decretul Guvernului Federația Rusă din 13 octombrie 2008 Nr. 749). Procedura și sumele pentru rambursarea cheltuielilor de călătorie sunt stabilite de reglementările locale ale angajatorului sau de un contract colectiv (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Câștigurile medii în timpul călătoriei de afaceri sunt supuse impozitului pe venitul personal. Dar iată compensațiile stabilite legal plătite angajaților atunci când sunt trimiși în călătorii de afaceri (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuieli de călătorie fără taxe

Plata către un angajat a cheltuielilor de călătorie documentate până la destinația unei călătorii de afaceri și retur nu este supusă integral impozitului pe venitul personal. De asemenea, dacă există documente justificative, rambursarea cheltuielilor de călătorie la gară, aeroport, sau alt loc de plecare a transportului la destinație nu este impozitată (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 29 ianuarie 2015 Nr. 03-04-06). /3305), inclusiv cu taxiul (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 25.04.2012 Nr. 03-04-05/9-549, din 27.06.2012 Nr. 03-04-06/6-180) , comisioane (de exemplu, la achiziționarea de bilete de la un intermediar), taxe pentru serviciile aeroportuare, transportul bagajelor (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă nu există documente care să confirme cheltuielile de călătorie

Potrivit Ministerului Finanțelor, rambursarea către un angajat a costului deplasării în lipsa biletelor este supusă impozitului pe venitul personal (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 08.05.2015 Nr. 03-03-06/1/). 26918). În același timp, alte documente, inclusiv un certificat de la transportator, pot fi folosite pentru a confirma cheltuielile de călătorie. Ar trebui să conțină informații despre când angajatul dumneavoastră a folosit acest tip de transport, unde mergea și care a fost costul unui astfel de transport (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 02/05/2010 Nr. 03-03-05/18).

Cheltuieli de trai fără impozit pe venitul personal

Plata către un angajat a costurilor de închiriere a locuinței la locul călătoriei de afaceri nu este supusă impozitului pe venitul personal în totalitate dacă există documente care confirmă costurile. Când stați într-un hotel, acesta poate fi un control CCP sau BSO. Dacă angajatul a închiriat un apartament, atunci - un contract de închiriere și un document de plată (de exemplu, o chitanță sau o chitanță a casei de marcat).

Dacă angajatul nu are documente justificative, atunci compensația în valoare de cel mult 700 de ruble este scutită de impozitare. pe zi, dacă călătoria de afaceri a fost în Rusia și nu mai mult de 2.500 de ruble. pe zi, dacă călătoria de afaceri a fost în străinătate (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sumele în exces trebuie să fie supuse impozitului pe venitul personal.

Alocație zilnică fără taxe

Alocațiile zilnice nu sunt supuse impozitului pe venitul personal până la 700 de ruble. pe zi, dacă angajatul este trimis într-o călătorie de afaceri în jurul Rusiei și în termen de 2.500 de ruble. pe zi, dacă este trimis în străinătate a Federației Ruse (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Însă valoarea diurnei plătite angajaților este stabilită de angajator. Și dacă, în conformitate cu reglementările dumneavoastră locale, angajații primesc diurne într-o sumă mai mare, atunci impozitul pe venitul personal trebuie calculat și reținut din exces (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 12 octombrie 2015 Nr. 03-04-). 05/58060).

Alte cheltuieli de călătorie care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal

De asemenea, următoarele tipuri de cheltuieli de călătorie nu sunt supuse impozitului pe venitul personal:

• pentru servicii de comunicații;
• pentru a obține un pașaport străin;
• pentru obținerea vizei;
• pentru comisioane legate de schimbul valutar (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• pentru serviciile de saloane VIP din gari si aeroporturi (Scrisoarea Ministerului Finantelor din 20 septembrie 2013 Nr. 03-04-06/39125).

Impozitul pe venitul personal pentru cheltuielile de călătorie în 2019

Plata cheltuielilor de călătorie în 2019 va fi supusă impozitului pe venitul personal conform acelorași reguli care au fost în vigoare în 2018.

O selecție a celor mai importante documente la cerere Diurnă peste normal(acte juridice de reglementare, formulare, articole, consultații cu experți și multe altele).

Formulare de documente: Diurnă peste normal

Articole, comentarii, răspunsuri la întrebări: Diurnă peste normal

Un alt exemplu sunt călătoriile de afaceri, care sunt supuse impozitului pe venitul personal (de exemplu, diurnele peste norma). În momentul plății către o persoană înainte de călătorie, nu este necesar să se rețină impozitul. Data primirii efective a veniturilor în acest caz va fi ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul de avans al angajatului (clauza 6, clauza 1, articolul 223 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că impozitul va trebui reținut din plata în numerar cea mai apropiată de această dată, de exemplu din următorul salariu (clauza 4 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deschideți documentul în sistemul dumneavoastră ConsultantPlus:
Valoarea bonusului nu trebuie să depășească costul standard al plății diurnei către angajații organismelor guvernamentale federale și instituțiilor guvernamentale federale pentru fiecare zi în care se află într-o călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse (paragraful 5 al clauzei 1 din Decret). al Guvernului Federației Ruse din 02/03/2005 N 51).

Acte de reglementare: Diurnă peste normal

2. Atunci când plătitorii plătesc cheltuieli pentru călătoriile de afaceri ale angajaților atât pe teritoriul Federației Ruse, cât și în afara teritoriului Federației Ruse, diurnele prevăzute la articolul 217 alineatul (3) din prezentul Cod, precum și suportate efectiv și documentate. cheltuieli vizate pentru călătoria către destinații și retur, taxe pentru servicii aeroportuare, comisioane, costuri de deplasare la aeroport sau gară la locurile de plecare, destinație sau transferuri, transportul bagajelor, costurile închirierii spațiilor de locuit, costurile serviciilor de comunicații, taxe pentru eliberarea (primirea) și înregistrarea unui pașaport străin de serviciu, taxe pentru eliberarea (primirea) vizelor, precum și costurile pentru schimbul de numerar sau un cec bancar pentru numerar valută străină. O procedură similară pentru perceperea primelor de asigurare se aplică plăților efectuate către persoanele fizice care se află sub autoritatea (administrativă) subordonată a organizației, precum și membrii consiliului de administrație sau oricărui organism similar al companiei care sosesc pentru a participa la o ședință a consiliului de administrație. consiliu de administrație, consiliu sau alt organism similar al acestei companii.

Atunci când un angajator își trimite angajații într-o călătorie de afaceri, acesta garantează că subordonații săi își vor păstra locurile de muncă, câștigurile medii, iar compania le va rambursa cheltuielile de călătorie, inclusiv diurnele.

Acest concept poate fi definit ca angajatorul care acoperă cheltuielile zilnice ale angajaților care apar ca urmare a traiului lor departe de casă. Dacă diurnele sunt plătite în limitele stabilite de Codul Fiscal, atunci acestea nu trebuie reținute. Atunci când se plătesc diurne în exces, plata impozitului pe venitul persoanelor fizice este obligatorie.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Calculul corect al diurnei pentru o persoană aflată într-o călătorie de afaceri este un aspect important al activităților contabile. Pentru a efectua corect platile, contabilul trebuie sa aiba informatii despre cuantumul stabilit al diurnei, perioada pentru care sunt platite, retinerea impozitului la plata si deducerea primelor de asigurare.

Ce este

Atunci când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri într-o altă locație din Rusia sau din străinătate, organizația trebuie să îi plătească o remunerație monetară calculată pentru fiecare zi. Se numește „alocație zilnică”.

Angajatorul trebuie să le plătească în următoarele situații:

• angajatul este trimis într-o călătorie de afaceri;
• salariatul se află într-o călătorie de afaceri, care se deplasează în natură sau munca în cadrul căreia se desfășoară direct pe drum;
• când lucrezi pe teren sau participi la o expediție.

La nivel legislativ este consacrată următoarea definiție: o călătorie de afaceri este o călătorie de afaceri, ale cărei termeni și condiții sunt determinate de angajator. O condiție importantă este ca locul de muncă să fie îndepărtat de locația organizației în care lucrează persoana detașată.

Plata indemnizaţiilor zilnice în exces presupune încasarea de către salariat a unei sume ce depăşeşte norma stabilită de lege. O atenție deosebită trebuie acordată cheltuielilor care nu se califică drept diurnă, dar care trebuie plătite de angajator.

Printre ei:

• costurile de transport (tipurile de transport, ale căror costuri vor fi compensate, sunt stabilite de fiecare angajator în mod independent);
• cheltuielile asociate cu locuirea într-un alt oraș;
• cheltuieli suplimentare rezultate din faptul ca salariatul locuieste departe de casa.

Cheltuielile rămase sunt acoperite de salariat din diurna plătită de angajator. Suma acestora poate fi majorată la discreția conducerii organizației. Într-un astfel de caz, nu trebuie să uităm că diurnele în exces sunt supuse impozitării. Dacă această regulă este neglijată, poți deveni pârât într-un proces.

Ce standarde sunt prevăzute de lege?

Problema diurnei excedentare este reglementată de două documente legislative principale - Codul Muncii și Codul Fiscal.

Codul Muncii reglementează următoarele aspecte:

• Articolul 168 obligă angajatorul să ramburseze cheltuielile angajaților asociate cu locuirea în afara locului de reședință permanentă;
• valoarea indemnizației zilnice poate fi stabilită de angajator în mod independent și trebuie stabilită într-un document de reglementare local sau un contract colectiv;
• Deplasarea unui angajat a cărui muncă implică în mod oficial realizarea de activități de teren nu este considerată o călătorie de afaceri;
• atunci când o persoană se află într-o călătorie de afaceri, salariul acestuia trebuie să i se acumuleze în cuantumul stabilit, iar locul de muncă trebuie păstrat.

Codul Fiscal stabilește următoarele standarde:

• faptul că diurnele mai mari decât norma stabilită de guvernul rus nu reduc baza impozitului pe venit (articolul 264);
• Articolul 217 limitează valoarea plăților zilnice care nu sunt supuse impozitării;
• Procedura conform căreia se reține impozitul pe venitul persoanelor fizice este determinată de articolul 226.

Documentele importante de reglementare sunt decretele guvernului rus, care abordează problema plății diurnei către angajați. În primul document, numărul 93, găsiți informații despre standardele de diurnă care pot fi plătite. Al doilea, numerotat 729, afișează valoarea rambursării pentru cheltuielile efectuate în timpul unei călătorii de afaceri, care ar trebui să ghideze structurile bugetare.

Diurnă în exces și formularul 6-NDFL

Codul fiscal al Rusiei stabilește că alocația zilnică pentru călătoriile în interiorul țării este de 700 de ruble pentru călătoriile de afaceri în străinătate necesită plata unei alocații zilnice în valoare de 2,5 mii de ruble. Dacă unei persoane i se plătesc sume care depășesc normele stabilite, aceasta este supusă impozitului pe venitul personal. Cu toate acestea, organizația nu are dreptul de a reține acest impozit în momentul în care acordă unei persoane fonduri sub formă de avans, deoarece nu se știe cu exactitate ce sumă va fi cheltuită de acesta.

Dacă o persoană se întoarce dintr-o călătorie de afaceri înainte de termen, cheltuielile ei vor fi mai mici, dar dacă întârzie într-o călătorie de afaceri, cheltuielile ei vor crește în consecință. Având în vedere că finanțele furnizate unei persoane în baza unei cereri în avans nu pot fi considerate un beneficiu economic al persoanei, ar fi ilegală perceperea impozitului pe venitul persoanelor fizice la momentul plății.

Astfel, atunci când se pune problema calculării impozitului pe venitul personal pe indemnizația zilnică a unui angajat, trebuie să respectați următoarea secvență de acțiuni:

• furnizarea unui raport de către angajat;
• calcularea sumei exacte a venitului unei persoane care este supus impozitării;
• calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice;
• impozit reținut la sursă, care se calculează pe suma primită de angajat ca venit suplimentar.

Datele

Pentru a reflecta valoarea indemnizației zilnice care depășește norma stabilită în formularul 6-NDFL, trebuie să clarificați ce date ar trebui să fie indicate în a doua secțiune a calculului. Pentru indemnizațiile zilnice impozabile, data la care s-a încasat venitul efectiv este ultima zi a lunii în care a fost aprobat raportul de avans după întoarcerea salariatului dintr-o călătorie de afaceri. Această dată a lunii ar trebui să fie indicată în rândul 100 din formularul 6-NDFL (data la care a fost primit efectiv venitul).

La rândul 110 (data la care a fost reținut impozitul) trebuie să indicați data la care a fost plătit venitul din care a fost reținut impozitul pe venitul personal. Este important de știut că această dată nu este permisă să vină mai devreme de ultima zi a lunii, întrucât reținerea impozitului pe venitul personal nu este permisă dacă venitul nu a fost primit de angajat. Deoarece încasarea veniturilor a avut loc în ultima zi a lunii, reținerea impozitului poate apărea la efectuarea următoarei plăți.

Pe baza acestui fapt, putem concluziona că transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice din excesul de diurne trebuie să aibă loc cel târziu în ziua lucrătoare care urmează zilei în care impozitul pe venitul personal a fost reținut din diurnă.

Primele de asigurare

Alocațiile zilnice care nu depășesc standardele stabilite de legislația rusă nu sunt supuse primelor de asigurare.

Pentru a evita situațiile controversate cu serviciul fiscal, Fondul de pensii și Fondul de asigurări sociale, societatea ar trebui să precizeze regulile după care se calculează diurnele. Acest lucru se poate face în orice document de reglementare local, de exemplu, în Regulamentul privind călătoriile de afaceri sau un contract colectiv.

Pentru diurnele care depasesc standardul stabilit se percep prime de asigurare. Cu toate acestea, o astfel de regulă se aplică în mod clar doar acelor călătorii de afaceri a căror durată depășește 24 de ore.

În ceea ce privește călătoriile de afaceri de o zi, există două opinii diferite:

• Opinia Fondului de Asigurări Sociale este că contribuțiile trebuie calculate în orice caz.
• Curtea Supremă de Arbitraj a Rusiei exprimă opinia contrară (decizie din 14 iunie 2013). Se bazează pe faptul că diurna pe care o primește un angajat pentru că se află într-o călătorie de afaceri nu este venitul persoanei. Acestea sunt fonduri care compensează o persoană pentru neplăcerile apărute în viața sa ca urmare a îndeplinirii instrucțiunilor angajatorului.

Afișare în contabilitate

Plata indemnizațiilor zilnice în exces trebuie reflectată în situațiile financiare. Documentele trebuie să reflecte atât plățile directe ale indemnizației zilnice și primele de asigurare reținute, cât și impozitul pe venitul personal.

De exemplu, un angajat este trimis de către angajator într-o călătorie de afaceri în Rusia timp de 7 zile. Alocația lui zilnică este de 1.200 de ruble, ceea ce este cu 500 de ruble mai mare decât norma stabilită. Pentru zilele alocate unei călătorii de afaceri, angajatul va primi o sumă de 8.400 de ruble.

În tabelul de calcul arată astfel:

Reguli similare pentru indicarea plăților și a cheltuielilor sunt cuprinse în Instrucțiunile de utilizare a planurilor contabile bugetare ale conturilor, aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse în 2010.

Marea majoritate a companiilor au parteneri de afaceri. Pot fi în țara noastră sau în străinătate. Pentru a menține relații de afaceri puternice și pentru a-și dezvolta propria afacere și producție, managerii întreprinderii trimit angajații la calatorii de afaceri. Scopurile călătoriei pot fi diferite: încheierea de acorduri și semnarea contractelor, căutarea de noi parteneri și furnizarea de diverse tipuri de servicii.

Atunci când își trimite angajatul într-o călătorie, organizația este obligată să plătească indemnizații de călătorie în conformitate cu legislația Federației Ruse. La trimiterea într-o călătorie de afaceri, compania este obligată să plătească deplasarea și diurnele pentru angajații săi. Acestea se acumulează pentru fiecare zi a unei călătorii de muncă. Cuantumul indemnizației zilnice a fost stabilit și nu este supus impozitării. Dacă suma depășește suma preferențială, atunci impozitele trebuie evaluate în modul prescris.

Sume și procedura de calcul al impozitului

La nivel legislativ se stabilesc cuantumurile indemnizațiilor de călătorie, care sunt scutite de impozitare. Au fost stabilite sume pentru călătorii atât în ​​interiorul Rusiei, cât și pentru călătoriile de muncă în străinătate.

Suma indemnizației zilnice pentru care nu se plătește impozitul:

• 700 de ruble pe zi pentru călătorii de afaceri în interiorul țării;
• 2500 de ruble pentru călătorii de afaceri în străinătate.

Dacă indemnizația zilnică este mai mare decât sumele specificate, atunci se va percepe impozit pe întreaga sumă care depășește indemnizația redusă. O sumă care depășește suma preferențială este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%. Pe lângă impozitul pe venitul persoanelor fizice, primele de asigurare trebuie plătite pentru diurnele care depășesc norma. Dacă dimensiunea lor nu depășește 700 și 2500 de ruble, atunci primele de asigurare nu sunt deduse.

Atunci când calculează impozitul pe venit, contabilul unei organizații are dreptul de a șterge integral diurna acordată unui angajat. Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, nu este necesară standardizarea indemnizațiilor zilnice. Includerea lor în cheltuielile companiei se realizează odată cu aprobarea raportului de cheltuieli.

Exemplu de calcul: Analist financiar la Media Finance LLC Ivanov a fost într-o călătorie de afaceri în Danemarca între 15 și 17 ianuarie. Șeful companiei a stabilit indemnizații de călătorie în Danemarca în valoare de 250 de coroane daneze (DDK) pe zi. Indemnizația zilnică pentru călătoriile de afaceri în țară în companie este de 700 de ruble.

În timpul unei călătorii de afaceri, angajatul primește următoarele indemnizații zilnice:

• pentru 2 zile în Danemarca – 500 CZK (250 DDK pe zi * 2 zile);
• pentru 1 zi de sosire în Rusia – 700 de ruble.

Contabilul companiei Media Finance LLC a luat în considerare întreaga sumă totală a diurnei la calcularea impozitului pe venit:

500 DDK * 8,42 ruble/DDK + 700 ruble = 4910 ruble.

Cuantumul indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate a fost calculat pe baza cursului de schimb valutar valabil la data plății. La calcularea cuantumului impozitului pe venitul persoanelor fizice, contabilul nu a luat în considerare diurnele, deoarece valoarea acestora nu depășește suma preferențială, care este scutită de impozite.

În 2018, cuantumul diurnei, care nu este impozitată și din care nu se fac deduceri de asigurare, nu s-a modificat. Pentru călătoriile de afaceri în cadrul Federației Ruse, această sumă este de 700 de ruble pe zi. Pentru călătoriile de muncă în străinătate, această sumă este de câteva ori mai mare și se ridică la 2.500 de ruble.

Dar diurnele peste norma sunt supuse impozitului. Impozitul pe venitul personal pe această sumă va fi plătit în mod general la o cotă de 13%. De asemenea, societatea trebuie sa efectueze deduceri de asigurare din suma care depaseste diurna preferentiala stabilita.

Pentru a afișa valoarea indemnizațiilor de călătorie care depășește norma, trebuie să știți la ce dată se acumulează. Data încasării veniturilor pentru diurne impozabile peste norma este ultima zi a lunii în care managerul a aprobat raportul de avans.

Raportul este aprobat după ce angajatul se întoarce dintr-o călătorie de lucru.

Reținerea impozitului din indemnizațiile zilnice care depășește sumele stabilite se face în momentul plății către salariat a salariului din care se reține impozitul pe venitul personal. Dar merită să ne amintim că data reținerii impozitului la sursă nu poate fi anterioară ultimei zile a lunii curente. Acest lucru se datorează faptului că impozitul pe venitul personal nu poate fi reținut de la angajat până când acesta nu își primește salariul. În baza acesteia rezultă că plata va fi virata la fisc cel târziu în ziua următoare celei în care se reține impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Exemplu de calcul: pentru decembrie 2016, angajatul a primit un salariu (ținând cont de venitul mediu în timpul călătoriei de afaceri) în valoare de 80.000 de ruble. Impozitul va fi reținut din această sumă, a cărui sumă este de 10.400 de ruble. Avansul pentru decembrie a fost emis pe 14 decembrie în valoare de 40.000 de ruble. Pe 28 decembrie, angajatul a furnizat un raport în avans despre o călătorie de afaceri în Rusia.

Indemnizația zilnică pentru 5 zile de călătorie de afaceri a fost indicată în cuantumul:

5 zile * 1200 ruble/zi = 6000 ruble.

Pe 29 decembrie, raportul de avans a fost aprobat de șeful companiei. La 9 ianuarie, angajatul a fost plătit cu salariul rămas, ținând cont de deducerea impozitului în valoare de 10.400 de ruble. De asemenea, din salariu s-a reținut și impozitul pe diurne în depășire față de normă. Această sumă a fost de 325 de ruble.

Acest calcul s-a făcut după cum urmează:

6000 ruble – 5 zile * 700 ruble/zi = 2500 ruble – diurnă care depășește norma stabilită.

Impozitul va fi reținut din această sumă:

2500 de ruble * 13% / 100% = 325 de ruble.

Angajatul a primit:

80.000 – 40.000 (avans) – 10.400 (impozit pe venitul persoanelor fizice) – 325 (impozitul pe venitul personal la diurna în exces) = 29.275 ruble.

Cheltuieli neimpozabile

La trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri, conducerea întreprinderii este obligată să-i ramburseze toate cheltuielile de cazare, călătorie și diurne. De asemenea, pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri, angajatul trebuie să primească un salariu mediu.

Cheltuieli de călătorie la locul călătoriei de afaceri sunt plătite angajatului în totalitate. Impozitul pe venitul personal nu este reținut din această sumă. Aceste costuri includ călătoria cu orice tip de transport până la destinație, precum și călătoria cu taxiul sau transportul public până la gară sau aeroport.

Impozitul pe aceste cheltuieli nu va fi reținut dacă aceste cheltuieli sunt documentate. Dacă nu există documente justificative, atunci taxa va fi reținută integral din întreaga sumă cheltuită pentru călătoria la destinație și retur. Ca dovadă a costului călătoriei, puteți furniza bilete.

Dacă din anumite motive nu au fost păstrate, atunci puteți solicita un certificat de la transportator, care va indica direcția, tipul de transport și costul călătoriei.

Cheltuieli de închiriere a locuințelor nu sunt impozitate integral. Impozitul pe venitul personal nu se retine doar daca angajatul are documente justificative. Ar putea fi o chitanță pentru o cameră de hotel sau un contract de închiriere de apartament.

Dacă angajatul nu are dovezi documentare, atunci suma scutită de taxe este de 700 de ruble pe zi atunci când călătorește pentru afaceri în Rusia. Dacă călătoria de lucru este în străinătate, atunci această sumă nu trebuie să depășească 2.500 de ruble. Dacă cheltuielile de trai depășesc sumele specificate, atunci impozitul pe venitul personal este plătit pentru suma care depășește norma.

Standardele sunt stabilite de stat. Angajatorul are dreptul de a stabili o diurnă diferită. Această sumă poate fi de multe ori mai mare decât suma aprobată la nivel legislativ. Cu toate acestea, acest fapt nu constituie o bază pentru scutirea de impozitul pe venitul personal. Toate cheltuielile care depășesc standardele stabilite sunt supuse impozitării obligatorii.

Concluzie

Atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, compania este obligată să plătească toate cheltuielile pe care acesta le-a suportat în timpul călătoriei. De asemenea, organizația plătește următoarele cheltuieli:

• pentru comunicații (comunicații mobile sau Internet);
• la obținerea unui pașaport și a vizei străine;
• pentru un comision în cazul schimbului de ruble rusești cu valută;
• pentru servicii speciale la gări și aeroporturi.

În timpul unei călătorii de afaceri, angajatul nu ar trebui să suporte nicio pierdere. Totul trebuie plătit de către angajator. Rambursarea cheltuielilor asociate cu o călătorie de lucru are loc pe baza următorului dvs. salariu. Din acest venit, ca din oricare altul, este necesară plata impozitului la trezoreria statului.