Numărul de contribuabili înregistrați. Controlul fiscal asupra persoanelor fizice în Rusia. Recomandări pentru rezolvarea problemelor de control fiscal asupra persoanelor fizice în Rusia

tabelul 1

Numărul de contribuabili înregistrați în perioada 2007-2009

Conform tabelului, putem concluziona că rata de creștere în 2009 este mai mică decât rata de creștere din 2008. Factorii care au influențat acest lucru sunt enumerați mai jos. În plus, este clar că numărul persoanelor juridice înregistrate este mai mic decât numărul antreprenorilor individuali.

Pentru a analiza dinamica modificărilor numărului de contribuabili, construim următoarea Figura 1 sub forma unei diagrame.

Fig.1. Dinamica numărului de contribuabili înregistrați și înregistrați în Republica Tatarstan pentru 2007-2009

Factorii care au influențat dinamica pozitivă pot fi diferiți:

A. Condiții macroeconomice favorabile pentru crearea și conducerea unei afaceri

b. O creștere a nivelului de trai și, prin urmare, disponibilitatea de fonduri gratuite pentru ca entitățile comerciale să investească în noi afaceri

V. Un nivel suficient de reglementare legală a procedurilor de înregistrare și înregistrare a contribuabililor; reducerea birocratizării acestor procese și multe altele.

3. Aprobarea designului sigiliului și producerea acestuia, obținerea unui certificat de atribuire a codurilor Goskomstat.

Pe lângă înregistrarea actelor constitutive ale unei persoane juridice nou formate, sigiliile și ștampilele acestei persoane juridice sunt, de asemenea, supuse înregistrării de stat.

În plus, o întreprindere nou creată trebuie să treacă prin etapa de înregistrare a codurilor statistice în Comitetul de Stat pentru Statistică. Pentru a face acest lucru, contribuabilul trebuie să contacteze comitetul regional de statistică de stat.

Pe baza certificatului original de înregistrare de stat a unei persoane juridice depus de contribuabil, a actelor constitutive ale persoanei juridice, precum și a procesului-verbal al ședinței de constituire (sau a deciziei fondatorului), un specialist din cadrul comitetului de statistică:

Include contribuabilul în Registrul de stat unificat al întreprinderilor și organizațiilor cu toate formele de proprietate comercială (USRPO) și emite o scrisoare corespunzătoare;

Emite un certificat de înregistrare a unei întreprinderi comerciale și atribuie coduri contribuabilului în conformitate cu clasificatorii actuali: OKPO (Clasificatorul întreg rusesc al întreprinderilor și organizațiilor); COPF (Clasificatorul formelor organizatorice și juridice ale entităților economice); KFS (Clasificator al formelor de proprietate); OKOGU (Clasificatorul întreg rus de autorități și administrație publică); OKATO (Clasificatorul integral rusesc al obiectelor diviziei administrativ-teritoriale); OKONKH (Clasificatorul integral rusesc al sectoarelor economiei naționale); OKDP (Clasificatorul integral rusesc al tipurilor de activități economice, produse și servicii); OKP (All-Russian Product Clasifier).

5. Furnizarea documentelor necesare fondurilor extrabugetare în scopul înregistrării unui contribuabil (fond de pensii, fond de asigurări de sănătate, fond de asigurări sociale).

După primirea unui certificat de înregistrare fiscală de la inspectoratul fiscal, contribuabilul trebuie să se înregistreze la Sucursala Fondului de pensii al Federației Ruse, la Fondul de asigurări medicale obligatorii și la Fondul de asigurări sociale.

Pentru înregistrare, contribuabilul trebuie să depună la fondul corespunzător:

Copii ale documentelor constitutive ale organizației;

O copie a certificatului de înregistrare de stat;

Procesul-verbal al ședinței de fondare (sau decizia fondatorului de a crea o persoană juridică);

Un document (procesul verbal al adunării generale a fondatorilor sau decizia corespunzătoare a fondatorului) privind numirea unui director (sau a altui organ executiv al organizației dumneavoastră);

O copie a scrisorii de informare despre înregistrarea Registrului unificat de stat al organizațiilor industriale (coduri statistice);

O copie a certificatului de inregistrare la fisc;

Procura pentru persoana care se înregistrează la Fond;

Cerere în formularul stabilit pentru înregistrare (formularul de cerere poate fi obținut de la Fond).

6. Deschiderea unui cont curent la o bancă.

7. Înregistrarea unui cont curent la Inspectoratul Ministerului Fiscal.

Un contribuabil poate (dar nu este obligat) să deschidă un cont bancar.

Dacă un contribuabil urmează să deschidă un cont curent, atunci ar trebui să comande în prealabil de la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal la care este înregistrat un extras din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice. Deoarece fără acest extras, notarul nu va certifica contribuabilului semnătura șefului organizației de pe cardul bancar.

La depunerea cererilor, trebuie să atașați și alte documente suplimentare, și anume:

Scrisoarea de informare originală despre înregistrarea în Registrul unificat de stat al organizațiilor industriale;

Protocol (hotărâre, ordin) privind numirea unui director;

Protocol (hotărâre, ordin) privind numirea unui contabil șef etc.

Dupa deschiderea unui cont bancar, contribuabilul este obligat sa anunte fiscul la care este inregistrat.

Contribuabilul are la dispoziție 10 zile pentru a anunța fiscului despre contul deschis. Încălcarea de către un contribuabil a termenului stabilit pentru transmiterea informațiilor despre deschiderea unui cont către autoritățile fiscale implică o amendă de 5.000 de ruble (articolul 118 din Codul fiscal al Federației Ruse).

8. Pentru persoanele juridice constituite sub forma unei societăți pe acțiuni, înregistrarea emisiunii de acțiuni (prospect) în conformitate cu legislația în vigoare.

Documentele de înregistrare a emisiunii primare trebuie depuse în cel mult o lună de la data înregistrării de stat a societății pe acțiuni.

Trebuie amintit că depășirea perioadei de 10 zile de la primirea certificatului de înregistrare de stat până la înregistrarea la Fondul de asigurări sociale va atrage o amendă de 5.000 de ruble. în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și Codul Federației Ruse privind contravențiile administrative.

Prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 19 septembrie 2014 nr. ММВ-7-2/483, au fost ajustate criteriile de clasificare a contribuabililor drept cei mai mari. Să analizăm aspectele pozitive și negative ale schimbărilor efectuate.

Departamentul Fiscal (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 23 august 2012 Nr. AS-4-2/13912) a remarcat că criteriile „cele mai mari” stabilite sunt supuse clarificării periodice în funcție de situația economică. Și prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 19 septembrie 2014 nr. ММВ-7-2/483 (denumit în continuare Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse), astfel de modificări au fost aduse la două documente deodată:

1) în ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 16 aprilie 2004 Nr. SAE-3-30/290@ „Cu privire la organizarea lucrărilor de administrare fiscală a celor mai mari contribuabili și aprobarea criteriilor de clasificare a organizațiilor ruse - juridice entități ca cei mai mari contribuabili supuși administrării fiscale la nivel federal și regional”;

2) în criteriile de clasificare a organizațiilor - persoane juridice drept cei mai mari contribuabili supuși administrării fiscale la nivel federal și regional, aprobate prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 16 mai 2007 nr. ММВ-3-06 /308@ „Cu privire la modificările aduse ordinului Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 16.04.2004 nr. SAE-3-30/290@” (denumite în continuare Criterii).

Legislația fiscală nu definește conceptul de cel mai mare contribuabil

Clauza 1 a articolului 83 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește doar că departamentul financiar are dreptul de a determina specificul contabilității pentru cei mai mari contribuabili la autoritățile fiscale.

Contribuabilul dobândește statutul de cel mai mare contribuabil din momentul înregistrării la organul fiscal ca cel mai mare contribuabil (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 25 octombrie 2010 nr. 03-02-07/1-493) .

Se efectuează administrarea fiscală a celor mai mari contribuabili (Orientări pentru autoritățile fiscale cu privire la problemele de contabilitate pentru cei mai mari contribuabili, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse și al Serviciului Fiscal Federal din 27 septembrie 2007 nr. MM-3 -09/553@):

• la nivel federal - în inspecțiile interregionale ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru cei mai mari contribuabili;
• la nivel regional - în inspecțiile interdistricte ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru cei mai mari contribuabili, create în entitățile constitutive ale Federației Ruse.

Prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, au fost aduse modificări Criteriilor pentru cei mai mari contribuabili la nivel federal și regional.

Schimbări „federale”.

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse a păstrat o categorie specială de contribuabili (organizații ale complexului militar-industrial) cu criterii de activitate financiară și economică care diferă de cele general stabilite. Cu toate acestea, pentru a recunoaște întreprinderile strategice ca fiind cei mai mari contribuabili, întreprinderea trebuie să îndeplinească toate criteriile stabilite. După cum se menționează în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 27 iulie 2012 Nr. Ф03-3038/2012. „... la soluționarea problemei încadrării unei organizații drept contribuabil major, autoritatea fiscală trebuie să pornească de la o evaluare a totalității circumstanțelor care caracterizează activitățile unui anumit contribuabil și care influențează eventuala clasificare a unei organizații ca principal contribuabil. ” Adică, dacă contribuabilul nu a avut livrări de export în timp ce îndeplinea alte criterii, atunci întreprinderii complexului militar-industrial nu i se poate atribui statutul de cel mai mare contribuabil.

Să reamintim că mai devreme (clauza 4 din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat la 27 iunie 2012 nr. ММВ-7-2/428@), contribuabilii din sectorul financiar (societăți de credit și asigurări) erau separate într-un grup separat, sub rezerva înregistrării ca cei mai mari contribuabili în funcție de următorii indicatori financiari și economici:

• suma totală a impozitelor și taxelor federale acumulate conform datelor de raportare fiscală este de peste 300 de milioane de ruble;
• volumul activelor nete la sfârșitul anului este de cel puțin 25 de milioane de ruble;
• valoarea primelor de asigurare pentru perioada de raportare este de cel puțin 2 miliarde de ruble.

Acum această categorie de contribuabili a fost extinsă și au fost ridicate restricțiile privind indicatorii financiari și economici. În plus, pentru a clasifica contribuabilii drept cei mai mari contribuabili la nivel federal, a fost adăugat un alt criteriu pentru organizațiile din sectorul financiar - prezența unei licențe pentru a desfășura un anumit tip de activitate:

Lista organizațiilor implicate în activități financiare	Numele licenței
Organizarea creditului.	Pentru a efectua operațiuni bancare
Organizație de asigurări.	Pentru asigurări, reasigurări, asigurări mutuale, activități de intermediar ca broker
Organizație de reasigurare.
Societatea Mutuală de Asigurări.
Broker de asigurări.
Participant profesionist pe piata valorilor mobiliare.	Să desfășoare activități ca participant profesionist pe piața valorilor mobiliare și să țină registrul
Fond nestatal de pensii.	Să desfășoare activități legate de furnizarea de pensii și asigurări de pensii

Ce consecințe va avea trecerea acestui grup de contribuabili la statutul de cel mai mare?

Principalul dezavantaj al deținerii statutului de cel mai mare contribuabil este atenția sporită a autorităților fiscale. Frecvența controalelor fiscale la fața locului este de obicei o dată la 2 ani.

Pe lângă controalele fiscale la fața locului (de obicei, care durează șase luni, iar în cazul mai multor divizii separate - mai mult de șase luni), inspectoratele fiscale necesită informații suplimentare despre valoarea viitoare a veniturilor fiscale către buget, indicatorii de venituri planificate și alte indicatori (pentru prognozarea veniturilor bugetare).

În raport cu cei mai mari contribuabili, se efectuează așa-numitele controale fiscale „de birou”, care necesită informații și documente suplimentare.

Adică, unor astfel de organizații li se va acorda o atenție deosebită în ceea ce privește măsurile de control fiscal.

Conform clauzei 6 din Ordinul Ministerului Fiscal al Federației Ruse Nr. SAE-3-30/290@, administrarea fiscală a organizațiilor din sectorul financiar și de credit va fi efectuată de Inspectoratul Interregional al Serviciului Fiscal Federal. al Federației Ruse pentru cei mai mari contribuabili nr. 9.

Astfel, dacă o organizație desfășoară activități financiare, de exemplu, în regiunea Ural și primește statutul de cel mai mare contribuabil, atunci va fi înregistrată la Serviciul Federal de Taxe al Federației Ruse nr. 9 din Moscova și, în consecință, va fi înregistrată. depune rapoarte la inspecție pentru înregistrarea majorilor contribuabili (taxele regionale și locale se plătesc la locația organizației). În practică, acest lucru duce la o creștere a costurilor organizației pentru trimiterea documentației din regiune la Moscova, pentru convorbiri telefonice și cheltuieli de călătorie. Este imposibil să nu se țină cont de eventualele probleme asociate cu transferul conturilor personale de la o inspecție (la care a fost înregistrat contribuabilul) la alta pentru înregistrarea majorilor contribuabili (la care va fi înregistrat contribuabilul).

Modificări „regionale”.

Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse a clarificat indicatorii financiari și economici la nivel regional:

Numele indicatorului	Nivel regional
	A fost (așa cum a fost modificat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 27 iunie 2012 nr. ММВ-7-2/428@)	A devenit (modificat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 19 septembrie 2014 nr. ММВ-7-2/483)
Suma totală a impozitelor și taxelor federale acumulate conform datelor de raportare fiscală.	Peste 75 de milioane de ruble la 1 miliard de ruble
Suma totală a veniturilor primite (formular „Declarație de profit și pierdere”, coduri de rând 2110 „Venituri”, 2310 „Venituri din participarea la alte organizații”, 2320 „Dobânzi de primit”, 2340 „Alte venituri”).	De la 1 miliard de ruble la 20 de miliarde de ruble	De la 2 miliarde de ruble la 20 de miliarde de ruble
Valoarea totală a activelor imobilizate și circulante (formular „Bilanț”).	Peste 100 de milioane de ruble până la 20 de miliarde de ruble
Numar mediu de angajati.	Nu a existat niciun criteriu	Depășește 50 de persoane

Astfel, pentru cei mai mari contribuabili regionali a fost majorat pragul mai mic al sumei totale a veniturilor primite si a fost introdus un criteriu suplimentar - numarul mediu de angajati.

Pentru a deveni cel mai mare contribuabil, trebuie îndeplinite în același timp condițiile de mai sus. Modificările introduse de Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse vor duce la o reducere a numărului celor mai mari contribuabili la nivel regional.

Astfel, la însumarea rezultatelor administrării celor mai mari contribuabili dintr-una dintre regiuni (regiunea Chelyabinsk), s-a remarcat că, la 1 iulie 2014, numărul celor mai mari contribuabili era de 264 de organizații, cu 12 mai puțin decât în 2013.

Adică numărul celor mai mari contribuabili din regiune este deja în scădere, iar ținând cont de noile criterii într-o situație economică instabilă, numărul acestora va fi și mai mic. Și având în vedere că plățile de la cei mai mari contribuabili reprezintă o mare parte din bugetul regiunii (până la 80-90%), „pierderea” veniturilor bugetare va afecta și programele sociale ale regiunii.

În plus, clauza 5 din Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse prevede în mod direct că cei mai mari contribuabili regionali în ceea ce privește activitatea financiară și economică nu includ organizații sub regimuri speciale.

Dar deja au fost stabilite bariere restrictive în capitolele relevante ale Codului Fiscal al Federației Ruse, dedicate aplicării regimurilor fiscale speciale. Deci, de exemplu, organizațiile clasificate drept cei mai mari contribuabili nu au dreptul de a aplica UTII (clauza 2.1 din articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 05.08.2009 nr. 03-11-06/3/204).

Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu îndeplinesc criteriile stabilite pentru marii contribuabili pe baza indicatorilor financiari și economici. Introducerea unui regim fiscal special sub forma sistemului de impozitare simplificat implică deja restricții privind valoarea veniturilor, numărul de angajați și costul activelor imobilizate (articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Și numai atunci când se stabilește faptul de interdependență și capacitatea de a influența rezultatele economice ale unei alte organizații mari (Secțiunea II a Criteriilor, introdusă pentru prima dată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 24 aprilie 2012 nr. ММВ- 7-2/274@), astfel de contribuabili pot fi clasificați drept cei mai mari contribuabili. Interdependența dintre organizații este determinată în conformitate cu regulile articolului 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Să reamintim că de la 1 ianuarie 2012, articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit 11 motive pentru recunoașterea organizațiilor ca fiind interdependente.

Cel mai dificil lucru este să calculați participarea directă și (sau) indirectă a unei organizații la o altă organizație (clauza 1, clauza 3, clauza 2, articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). Să ilustrăm calculul cu un exemplu specific.

EXEMPLU Nr. 1

Organizația A a încheiat un acord cu organizația C. În acest caz, organizația A deține 50% din capitalul autorizat al organizației B, care deține 50% din acțiunile organizației C. Organizația A deține 10% din capitalul autorizat al organizației D. , care deține 5% din acțiunile organizației C.

Ponderea participării indirecte a organizației A în organizația C prin organizația D va fi egală cu 0,5% (0,1 x 0,05 x 100%). Astfel, produsul total al acțiunilor va fi egal cu 25,5%, prin urmare, organizațiile A și C sunt interdependente. Organizația A face parte din același holding ca și organizația C. Mai mult, organizația A influențează rezultatele financiare ale organizației C (prin mecanismul prețului). Organizația C este cel mai mare contribuabil la nivel federal în ceea ce privește indicatorii financiari și economici. Pe baza acestui fapt, organizația A poate fi clasificată drept cel mai mare contribuabil la nivel federal, iar indicatorii săi financiari și economici nu contează.

Astfel, lista celor mai mari contribuabili federali se va extinde semnificativ, în timp ce numărul celor mai mari contribuabili regionali va scădea.

Pe lângă aspectele negative (atenție sporită din partea autorităților fiscale), a avea statutul de cel mai mare contribuabil prezintă o serie de avantaje în ceea ce privește utilizarea avantajelor fiscale regionale. De exemplu, Legea Regiunii Chelyabinsk „Cu privire la reducerea cotei impozitului pe profit pentru anumite categorii de contribuabili” (nr. 154-ZO din 23 iunie 2011) stabilește o rată redusă a impozitului pe profit (dar nu mai mică de 13,5%). pentru organizațiile care vând proiecte de investiții prioritare cu un volum total de investiții pentru proiect de cel puțin 300 de milioane de ruble. În acest caz, cota redusă va fi calculată conform formulei, iar beneficiul fiscal se va aplica numai acelei părți din profit care se primește din implementarea proiectului de investiții, și nu din activitățile întregii întreprinderi.

Guvernul de la Moscova a înaintat Dumei din Moscova un proiect de lege care stabilește o cotă redusă a impozitului pe venit de 13,5% pentru companiile petroliere, precum și grupurile consolidate de contribuabili. Adoptarea legii va consolida prezența și va atrage în continuare cei mai mari contribuabili ai industriei petroliere în oraș. Conform previziunilor autorităților capitalei, începând cu 2015, punerea în aplicare a proiectului de lege va asigura o creștere a veniturilor bugetare ale orașului Moscova în valoare de cel puțin 2 miliarde de ruble pe an (pe site-ul web al guvernului de la Moscova - mos.ru). Un alt aspect pozitiv al modificărilor introduse de Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse este reducerea perioadei de menținere a statutului de cel mai mare contribuabil. Dacă contribuabilul nu mai îndeplinește criteriile stabilite în anul de raportare, atunci, conform noilor reguli, statutul de cel mai mare contribuabil se păstrează timp de doi ani, și nu trei ani (cum era cazul anterior).

INSTITUȚIA DE ÎNVĂȚĂMÂNT FEDERALĂ DE STAT DE ÎNVĂȚĂMÂNT SUPERIOR KAZAN (PRIVOLZHSKY) INSTITUTUL UNIVERSITAR FEDERAL DE MANAGEMENT, ECONOMIE ȘI FINANȚE
DEPARTAMENTUL DE FISCARE
CONTROLUL FISCAL PRIVIND PERSOANE FIZICE
IN RUSIA
Student gr. 14,3-222
Director stiintific
F.F. Sharipov
asistent S.V. Salmina
Kazan, 2016

Relevanța cercetării

Stabilirea controlului de stat asupra cetățenilor este
o măsură necesară pentru protejarea intereselor statului şi societăţii.
Importanța controlului fiscal asupra persoanelor fizice
nu este să controlezi complet achiziția
anumite proprietăți de către cetățeni, dar că acestea monetare
fondurile au fost primite legal și de la aceștia într-un mod corespunzător
au fost plătite impozite și taxe.

Scopul și obiectivele studiului

Scopul studiului este de a studia caracteristicile controlului fiscal asupra
indivizi din Rusia.
Obiectivele cercetării:
a) să ia în considerare conceptul și esența controlului fiscal asupra persoanelor fizice în
Rusia;
b) să ia în considerare evoluția istorică a controlului fiscal asupra persoanelor fizice în
Rusia;
c) studiază experiență străină în organizarea controlului fiscal asupra persoanelor fizice;
d) efectuează o analiză a formării bazelor de impozitare efectuată de organele fiscale
autoritățile atunci când interacționează cu agențiile guvernamentale;
e) studiază practica efectuării controalelor fiscale ale persoanelor fizice de către organele fiscale
organe;
f) studiază tendinţele în dezvoltarea controlului fiscal asupra persoanelor fizice când
efectuarea de controale fiscale;
g) explorează posibilitățile de aplicare a experienței internaționale a organizației și
efectuarea controlului fiscal asupra persoanelor fizice în Rusia.

Opiniile oamenilor de știință asupra definiției controlului fiscal în sensul larg și îngust

Autor
Într-un sens larg
N.N. Nesterov
Conceptul de „control fiscal” acoperă toate domeniile de activitate ale organismelor abilitate
(înregistrarea de stat a contribuabililor (persoane fizice), contabilitate fiscală,
inspecții fiscale, precum și domenii de activitate ale entităților controlate aferente
plata taxelor)
A.Yu. Ilyin
Controlul de stat asupra respectării legilor fiscale de către toți participanții
raporturi juridice fiscale (inclusiv persoane fizice) în toate etapele de impozitare
proces - de la stabilirea impozitelor și taxelor până la încetarea obligației fiscale
Autor
În sens restrâns
N.N. Nesterov
Controlul fiscal este direct efectuarea auditurilor
organisme autorizate
A.Yu. Ilyin
Acțiuni autorizate ale organismelor de stat autorizate pentru verificarea legalității calculelor,
reținerea și plata impozitelor de către contribuabili (persoane fizice) și autoritățile fiscale
agenţi
A.V. Bryzgalin
Un set de tehnici și metode de gestionare a persoanelor competente stabilite prin lege
organisme care asigură respectarea legislației fiscale și corectitudinea calculelor,
caracterul complet și oportunitatea plății impozitului către buget sau fond extrabugetar
R.G. Somoev
Controlul fiscal, ca și controlul financiar, este un set de acțiuni și
operațiuni pentru verificarea problemelor financiare, fiscale și de afaceri conexe
entități economice și de management folosind forme, metode specifice
organizare si implementare si datorita in principal mobilizarii impozitelor si altele
plăți obligatorii către sistemul bugetar al țării
T.F. Yutkin
Controlul fiscal este un element al controlului financiar și al mecanismului fiscal

Numărul de declarații fiscale înregistrate din formularul 3-NDFL în Rusia în perioada 2013-2015.

Numărul de contribuabili înregistrați în baza de date a autorităților fiscale din districtele federale ale Rusiei pentru impozitul pe proprietatea personală

in 2012-2014, unitati
anul 2012
anul 2013
anul 2014
Schimbare
Rata de crestere
/ scădea, %
Pentru Rusia în ansamblu, în timp ce
număr:
33574450
34429018
70018323
36443873
108,55
Central Federal
district
9054102
9 229 092
20333834
11279732
124,58
nord-vest
District federal
2230366
2 282 079
7 413 462
5183096
232,39
Caucazianul de Nord
District federal
2004568
1 750 717
2 037 955
33387
1,67
Federal de Sud
district
4560073
4 635 376
6 217 341
1657268
36,34
Volga Federal
district
7927763
8 216 489
15864177
7936414
100,11
Ural Federal
district
2386066
2 493 871
6 463 230
4077164
170,87
Federal siberian
district
4480819
4 845 487
8 933 659
4452840
99,38
Orientul Îndepărtat
District federal
930693
975 907
2 754 665
1823972
195,98
Numele indicatorului

Numărul de contribuabili înregistrați în baza de date a autorităților fiscale din districtele federale ale Rusiei pentru impozitul pe teren al persoanelor fizice în

2012-2014, unitati
Nume
indicator
anul 2012
anul 2013
anul 2014
Schimbare
Rata de crestere /
reducere, %
Pentru Rusia în ansamblu, în timp ce
număr:
33574450
34429018
34308914
734464
2,19
Central
District federal
9054102
9 229 092
9 213 525
159423
1,76
nord-vest
District federal
2230366
2 282 079
2 315 533
85167
3,82
Caucazianul de Nord
District federal
2004568
1 750 717
1 775 914
-228654
-11,41
Federal de Sud
district
4560073
4 635 376
4 669 226
109153
2,39
Privolzhsky
District federal
7927763
8 216 489
8 032 350
104587
1,32
Ural Federal
district
2386066
2 493 871
2 512 551
126485
5,30
Federal siberian
district
4480819
4 845 487
4 774 568
293749
6,56
Orientul Îndepărtat
District federal
930693
975 907
1 015 247
84554
9,09

Numărul de contribuabili înregistrați în baza de date a autorităților fiscale din districtele federale ale Rusiei pentru taxa de transport pentru persoane fizice

Numărul de contribuabili incluși în baza de date
autoritățile fiscale ale districtelor federale ale Rusiei pentru
taxa de transport persoane fizice in 2012-2014, unitati
anul 2012
anul 2013
anul 2014
Schimbare
Ritm
crestere /
reducere, %
Pentru Rusia în ansamblu, în timp ce
număr:
32353111
33259912
34554105
2200994
6,80
Central
District federal
9155731
9 130 819
9 430 418
274687
3,00
nord-vest
District federal
3337942
3 444 011
3 554 098
216156
6,48
Caucazianul de Nord
District federal
1285013
1 377 250
1 446 777
161764
12,59
Federal de Sud
district
3181865
3 295 355
3 462 656
280791
8,82
Privolzhsky
District federal
6653957
6 957 912
7 278 875
624918
9,39
Ural Federal
district
3075031
3 164 323
3 274 996
199965
6,50
Federal siberian
district
4221709
4 398 635
4 555 905
334196
7,92
Orientul Îndepărtat
District federal
1441863
1 491 607
1 550 380
108517
7,53
Numele indicatorului

Dinamica inspecțiilor la fața locului la persoane din Rusia în 2013-2015, unități

10. Dinamica plăților acumulate (inclusiv sancțiuni și penalități fiscale) de către autoritățile fiscale în timpul inspecțiilor la fața locului ale persoanelor fizice în conformitate cu legea federală

Dinamica plăților acumulate (inclusiv taxe
sancțiuni și penalități) de către autoritățile fiscale în timpul vizitelor la fața locului
inspecții ale persoanelor din districtele federale ale Rusiei în
2013-2015, mii de ruble
Nume
indicator
anul 2013
anul 2014
2015
Schimbare
Rata de crestere /
reducere, %
Pentru Rusia în ansamblu, în timp ce
număr:
11 523 973
11 344 950
9 532 452
-1 991 521
-17,28
Central
District federal
2 817 629
2 555 108
2 049 959
-767 670
-27,25
nord-vest
District federal
1 130 586
888 762
708 884
-421 702
-37,30
Caucazianul de Nord
District federal
271 354
302 301
482 856
211 502
77,94
Federal de Sud
district
1 340 733
1 061 308
629 085
-711 648
-53,08
Privolzhsky
District federal
2 286 700
2 608 173
2 017 741
-268 959
-11,76
Ural
District federal
1 483 463
1 817 749
1 270 089
-213 374
-14,38
siberian
District federal
1 244 611
1 508 664
1 312 042
67 431
5,42
Orientul Îndepărtat
District federal
948 897
602 885
1 061 796
112 899
11,90

11. Probleme ale controlului fiscal asupra persoanelor fizice în Rusia

Probleme de control fiscal asupra persoanelor fizice
Nivel scăzut de impozitare
disciplinelor
Lipsa de concentrare
funcția de informare
autoritatile fiscale pe
avertisment fiscal
delicte
Lacune în legislația privind
controlul fiscal asupra
cheltuielile persoanelor fizice

12. Recomandări pentru rezolvarea problemelor de control fiscal asupra persoanelor fizice din Rusia

1) este necesar să se dezvolte diverse programe de îmbunătățire a situației
contribuabilii și acordându-le mai multe drepturi, se organizează
încurajarea contribuabililor conștiincioși, să dezvolte un sistem de beneficii
antreprenori individuali.
2) este necesar să se creeze condiții pentru contribuabil, în baza cărora acesta
își va construi comportamentul (funcționarea resurselor web, posibilitatea de a primi
servicii fiscale în formă electronică, operarea centrelor de apeluri,
linii de asistență, desfășurarea de activități de informare în masă, plasare
informații folosind mass-media, standuri de informare, broșuri și
alte materiale tipărite).
3) este necesară elaborarea și punerea în aplicare a unui capitol special din Codul fiscal
Codul Federației Ruse - „Determinarea obligațiilor fiscale ale persoanelor fizice pe baza
cheltuielile lor și indicatorii generali ai stilului de viață.” Formare în
inspecții ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse ale dosarelor electronice ale persoanelor fizice
persoane

13. Indicații pentru aplicarea experienței țărilor străine în controlul fiscal asupra persoanelor fizice din Rusia

1) Experiență suedeză. Modernizarea AIS „Tax-3” după exemplul suedezului
Sistem electronic național.
2) experiență daneză. Modificări la Codul Fiscal al Federației Ruse cu privire la
taxe de 4% către contribuabil pentru plata în exces a impozitelor și încă 9%
pentru plata intarziata.
3) Experiență canadiană. Formarea unei rețele telefonice unificate de consultanță
servicii in toata tara cu un singur numar de telefon.

La 1 august, Serviciul Fiscal Federal a publicat mai multe informații despre companiile din domeniul public. Era planificat ca acesta să fie un serviciu care să ajute la verificarea contrapărților, să fie convenabil de utilizat, iar economia digitală să ajungă la toată lumea. În realitate, s-a dovedit a fi nu un serviciu, ci un fel de cod de program. Dar, oricum, secretul fiscal nu mai este un secret, datele au fost publicate, poți să le folosești și să înveți despre tine ceea ce înainte era imposibil.

Iată cum funcționează și ce vor ști toată lumea acum.

Cine are nevoie de informații despre afacerea altcuiva?

Informațiile despre entitățile juridice sunt necesare companiilor care trebuie să își verifice integritatea contrapărților. De exemplu, dacă un producător cumpără materii prime de la un furnizor, el trebuie să verifice acest furnizor: dacă este o afacere de o zi, dacă este angajat în activități comerciale, dacă plătește impozite, dacă are proprietatea și angajați de îndeplinit contractul. Dacă acest lucru nu se face, biroul fiscal poate avea întrebări pentru producător: este el însuși implicat în retrageri de numerar sau evaziune fiscală?

Ekaterina Miroshkina

economist

Anterior, au fost verificate și contrapărțile: s-au uitat cine este directorul, dacă au existat litigii legale, unde este înregistrată societatea, dacă înregistrarea ei este valabilă, dacă a depus rapoarte. Acum, Serviciul Fiscal Federal a publicat o mare parte de date noi. Și va publica și mai multe în curând.

De ce naiba Serviciul Fiscal Federal dezvăluie secrete fiscale?

De exemplu, datoriile la impozite și amenzile nu sunt un secret fiscal. Și suma primelor de asigurare și pentru ce anume ați fost amendat și taxele pe care le plătiți la buget. Toate acestea nu sunt secrete prin lege, dar vor fi publicate în curând în domeniul public.

Lista excepțiilor care nu sunt secrete fiscale se află la art. 102 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Puteți verifica aceste date față de partenerii dvs., iar aceștia le pot verifica împotriva dvs.

Ce informații despre companii a dezvăluit fiscul?

Informații despre numărul mediu de angajați. Acum oricine poate afla câți oameni lucrează oficial în orice companie. Partenerul tău poate afla câți oameni angajezi și poți să-ți verifici partenerul. Dacă are douăzeci de oameni care stau în biroul lui, zece dintre ei acceptând bani de la tine, dar doar doi sunt raportați? Cine sunt aceşti oameni atunci?

Sau lucrezi cu o companie de transport, dar, conform fiscului, are doi oameni în personal cu un salariu de 10 mii de ruble fiecare. Când fiscul vă verifică afacerea, vă va întreba ce fel de partener este care vă emite facturi pentru serviciile de transport? Și de ce nu ai pus această întrebare? Poate nu existau deloc servicii de transport?

De fapt, șoferii din această companie pot lucra ca antreprenori individuali sau persoane fizice în baza unor acorduri contractuale. Dar fiscul va pune în continuare întrebarea. Este mai bine să vă verificați partenerii în avans și să lucrați cu cei care nu trezesc suspiciuni. Dar te vor verifica și pe tine. Toate companiile trebuie să furnizeze informații despre numărul mediu de angajați.

Informații privind participarea la un grup consolidat de contribuabili. Acest lucru se aplică doar companiilor mari cu cifră de afaceri de miliarde de dolari. Un grup consolidat este atunci când mai multe firme se unesc și plătesc împreună impozite pe venit pentru că sunt legate. Dacă nu aveți niște companii interdependente cu care primiți împreună 100 de miliarde de ruble pe an, atunci partenerii tăi nu vor ști așa ceva.

Aceste date sunt, de asemenea, potrivite pentru autotestare. De exemplu, dacă vă aflați într-un regim special și ați depus o notificare la fisc în timpul înregistrării, atunci fiscul nu va emite nimic ca răspuns. Și apoi îți trimit o cerere: de ce nu faci un decont de TVA?

Rezultă că fiscul nu știe că ești într-un regim special, și așteaptă taxe și rapoarte de la tine în întregime. Pentru a vă da seama, trebuie să ridicați documentele, deși este posibil să nu existe o a doua copie cu un semn. De asemenea, se întâmplă ca o firmă de contabilitate sau un avocat să vă înregistreze compania pentru dvs. Ei spun că toată lumea s-a înscris și a depus un aviz de trecere la un regim special. Și apoi se dovedește că nu ați fost transferat la versiunea simplificată.

Asta a spus biroul fiscal?

Da, asta e tot deocamdată. Publicarea datelor în domeniul public este împărțită în trei etape:

1. 1 august- ceea ce a fost deja publicat.
2. 1 octombrie- informatii privind veniturile si cheltuielile din situatiile financiare, sumele impozitelor si contributiilor platite.
3. 1 decembrie- informații despre încălcări, datorii fiscale, penalități și amenzi. Iar peste un an vor publica datorii pentru primele de asigurare.

Deci, trebuie să plătim datorii și să înregistrăm angajații mai repede?

Nu este atât de simplu. Fiscul nu dezvăluie date în timp real. Din ordinul Serviciului Federal de Taxe, datele sunt relevante nu în ziua publicării sau a solicitării, ci la o anumită dată. Mai mult, această dată ar putea fi chiar anul trecut.

	Când va fi publicat?	Relevanța datelor
Moduri speciale	1 august 2018	la 31 decembrie 2017
Numărul mediu de angajați	1 august 2018	pentru 2017
Sume de impozite plătite	1 octombrie 2018	pentru 2017
	1 octombrie 2018	pentru 2017
	1 decembrie 2018	la 31 decembrie 2017, cu condiția ca datoria să nu fie rambursată până la 1 octombrie 2018
	1 decembrie 2018	care a intrat în vigoare în 2017, cu condiția ca amenda să nu fie plătită înainte de 1 octombrie 2018

Moduri speciale

Când va fi publicat?

Relevanța datelor

Numărul mediu de angajați

Când va fi publicat?

Relevanța datelor

pentru 2017

Sume de impozite plătite

Când va fi publicat?

Relevanța datelor

pentru 2017

Venituri si cheltuieli conform situatiilor financiare

Când va fi publicat?

Relevanța datelor

pentru 2017

Datorii pentru fiecare impozit, penalități și amenzi

Când va fi publicat?

Relevanța datelor

Încălcări fiscale și amenzi pentru acestea

Când va fi publicat?

Relevanța datelor

care a intrat în vigoare în 2017, cu condiția ca amenda să nu fie plătită înainte de 1 octombrie 2018

Asta înseamnă că la 1 octombrie vor fi publicate doar acele sume de impozite pe care compania le-a plătit pentru anul 2017. În această perioadă, afacerea ar putea fi încă mică și chiar neprofitabilă, cu venituri reduse din raportare. Și în 2018, a început să facă profit și au fost mai multe venituri cu impozite. Dar datele despre aceasta vor fi disponibile abia în 2019. Nu toți partenerii vor recunoaște acest lucru - ar putea crede că valoarea impozitului este actuală la data solicitării. Ca urmare, se poate forma o opinie greșită despre afacere.

Există și riscuri cu amenzile. Compania ar putea primi multe penalități fiscale în 2017 și le achita pe toate până la 1 octombrie 2018 pentru a încheia un contract profitabil. Se pare că firma este conștiincioasă, dar nu a depus rapoarte tot anul trecut și a plătit impozite cu restanțe.

Prin urmare, deși acest serviciu este util, este puțin probabil să vă ajute să obțineți informații 100% fiabile și actualizate. Poate fi folosit, dar trebuie să vă verificați partenerul prin alte canale. De exemplu, utilizați servicii fiscale cu informații actualizate.

Cum se utilizează serviciul?

Este imposibil să utilizați acest serviciu în forma în care a fost lansat. Pentru că acesta nu este un serviciu, ci un set de date ilizibile. Este imposibil să indicați TIN-ul și să aflați ce număr mediu de angajați are un partener.

Anul trecut, când s-a încercat lansarea Transparent Business, i s-a făcut un domeniu separat, pb.nalog.ru, a fost o căutare după TIN. A lucrat câteva ore și apoi l-au închis.

De data aceasta, toată lumea se aștepta la același serviciu, dar ceva a mers prost. Ei spun că acest lucru a fost intenționat, dar puteți descărca doar un fișier de date, din care nimic nu este clar. Adică, nu veți putea accesa site-ul fiscal, indicați TIN-ul partenerului și aflați ce regim special are, câți oameni lucrează acolo și dacă există datorii fiscale. Iar un concurent nu va putea afla cu ușurință care este cifra ta de afaceri din bilanţ pentru 2017.

Deci acest serviciu nu are sens?

Acest serviciu are sens deoarece datele din acest formular pot fi încărcate și procesate de alte servicii care prezintă informații într-o formă ușor de înțeles. Există multe astfel de servicii. Companiile însele își pot da seama dacă programatorul adaptează codul din fișiere într-o formă care poate fi citită. Nu este greu, dar trebuie făcut.

Fișierele cu date deschise au fost deja prelucrate de către cei care oferă servicii de verificare a contrapărților. Există chiar și boți pe Telegram care afișează numărul de angajați care utilizează numărul de identificare a contribuabilului (TIN).

Iată ce se va întâmpla dacă trimiteți unui astfel de bot TIN-ul companiilor din captura de ecran pe care am furnizat-o mai sus.

Va fi publicat despre persoane fizice?

Nu încă. Dar puteți găsi încă o mulțime de informații interesante despre indivizi. De exemplu, cât datorează executorilor judecătorești, dacă aceștia sunt înregistrați ca întreprinzători individuali, în ce companii sunt cotați ca directori și în ce instanțe au fost pârâți.

De asemenea, puteți afla pentru ce companie lucrează o persoană, apoi verificați această companie: câte impozite plătește și câți oameni lucrează în ea. Anterior, puteai spune că lucrezi ca șef adjunct al departamentului de vânzări în așa-numitul SRL Romashka, dar acum orice persoană interesată va afla că în Romashka este o singură persoană, nu există deloc departament de vânzări acolo, și nu există pe cine să înlocuiască.

Ce să faci cu toate astea?

Dacă ești persoană fizică, ridică un pahar celor care lucrează.

Dacă aveți o entitate juridică, puneți-vă raportările și informațiile astfel încât să fie cunoscute partenerilor. În ciuda aspectului ciudat al datelor de pe site-ul fiscal, aceste informații pot fi deja obținute prin alte servicii cu un singur clic.

Plătiți amenzi și restanțe la taxe înainte de 1 octombrie, pentru a nu vă strica reputația în decembrie.

Înregistrați angajați dacă aveți oficial puțini dintre ei. Puteți aplica pentru ele cu jumătate de normă în raportul nu arată încă salariul și contribuțiile. Dar apoi pregătește-te pentru un comision de salariu.

Fii pregătit să răspunzi la întrebările partenerilor tăi despre numărul mic și datoriile fiscale, dacă există. Asta nu înseamnă că ai un lucru de o zi. Chiar și această situație poate fi explicată în mod competent. Cereți-vă contabilului să vă ajute să documentați totul corect.

Conducerea afacerilor persoanelor juridice cu statutul de cel mai mare contribuabil are loc la nivel federal sau regional.

Organizațiile clasificate drept contribuabili majori (denumite în continuare CN) sunt înregistrate, în funcție de nivelul federal (regional), la inspectoratul interregional (interdistrict) al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse. Aceste structuri fiscale controlează punerea în aplicare a legilor fiscale de către CN fără participare directă.

Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a stabilit lista de criterii, a cărui prezență face posibilă clasificarea unei organizații (entitate juridică) drept cel mai mare contribuabil.

Care sunt aceste criterii:

1. Marcatori ai activității financiare și economice (FED). Sunt luate în considerare organizațiile (fiscale, contabilitate) pentru anul.
2. Prezența interdependenței. Contribuabilul influențează direct funcționarea entităților interdependente și rezultatele economice ale acestora.
3. O persoană juridică are o licență sau alt permis care îi permite să desfășoare un anumit tip de activitate.
4. Efectuarea monitorizării constante a activităților fiscale.

Indicatori de activitate financiară și economică

Perioadele de timp în care o organizație poate fi clasificată ca CI sunt următoarele: calculele folosind markeri FED sunt efectuate pentru oricare dintre cei trei ani anteriori, cu excepția anului de raportare.

Statutul CN este încă păstrat timp de doi ani după anul în care organizaţia a început să nu îndeplinească criteriile acceptate.

În cazul reorganizării unei proprietăți corporative, acest statut rămâne la persoana juridică nou-înființată pentru o altă perioadă de trei ani, numărându-se pe cea în care a avut loc reorganizarea.

Persoanele juridice-debitorii declarați în faliment în instanță își pierd statutul de cetățean corporativ. Această regulă nu se aplică structurilor de credit. Cei dintre ei care sunt administrați ca IP la nivel federal își păstrează acest statut până când sunt lichidați forțat.

Statutul CN poate fi atribuit chiar dacă au venituri care îndeplinesc criteriile de mai jos.

Nivel federal

Acest nivel de administrare fiscală presupune că organizația în cauză se conformează o serie de condiţii obligatorii, direct legată de markerii (financiari, economici) ai activităților sale.

1. Totalul impozitului acumulat trebuie să depășească 1 miliard de ruble. Această cifră este redusă semnificativ (peste 300 de milioane de ruble) pentru organizațiile care operează în domeniul serviciilor de comunicații și transport.
2. Suma totală a veniturilor primite (formularul de raportare nr. 2, codurile 2110, 2310, 2320, 2340) este de peste 20 de miliarde de ruble.
3. Activele totale ale organizației sunt de peste 20 de miliarde de ruble.

Pe lângă aceste condiții universale, administrația fiscală federală se poate aplica unui număr de organizații din anumite domenii ale economiei țării.

În special, astfel de norme se aplică structurilor și organizațiilor complexului militar-industrial cu următorii indicatori(depășirea uneia dintre ele este suficientă):

• contracte de export pentru produse strategice, în valoare totală de peste 27 de milioane de ruble;
• venitul total din aceste contracte este mai mare de 20% din suma totală;
• prezența a peste 100 de angajați în efectivul mediu;
• contribuția guvernamentală care depășește 50%.

Cifrele prezentate sunt valabile și pentru organizațiile care se află pe lista întreprinderilor, organizațiilor și societăților care au statut strategic.

Nivel regional

La acest nivel, conducerea afacerilor persoanelor juridice este simplificată. Benchmarking-ul nu ține cont de ceea ce face compania.

Companiile care solicită statutul de CN regionale trebuie să îndeplinească simultan toate următoarele condiții:

• au un venit total realizat (formularul de raportare nr. 2) în intervalul 2-20 de miliarde de ruble;
• personal mediu de peste 50 de angajați;
• au active de la 100 de milioane de ruble și nu depășesc 20 de miliarde de ruble;
• au o sumă de impozit acumulată în intervalul 75-1000 de milioane de ruble.

Interdependență și licență

Conceptul de interdependență este luat în considerare atunci când influența unui anumit contribuabil asupra rezultatelor sau condițiilor de funcționare ale unei organizații cu statut de PI este evidentă. În conformitate cu criteriile stabilite legal, un astfel de contribuabil și FED-ul său vor fi considerați de către autoritățile fiscale la nivelul obligației fiscale asociate acestuia.

Există, de asemenea, o „castă” specială de contribuabili, a căror FED este supusă controlului federal. În acest caz, valoarea impozitelor de plătit, mărimea activelor, volumul veniturilor, personalul angajaților și prezența faptului de interdependență sunt complet lipsite de importanță.

Vorbim despre organizații care au primit licență de la stat de a conduce o serie de activități:

• operațiuni bancare;
• diverse tipuri de asigurare, reasigurare, servicii de intermediar broker;
• participarea profesională la bursă;
• asigurare de pensie, asigurare (NPF).

Responsabilitatile persoanelor juridice

Contribuabilii furnizează informații despre orice modificare a structurii lor organizatorice către reprezentanțele autorităților fiscale din regiunea în care se află.

Este prevăzută o perioadă de o lună pentru notificarea autorităților fiscale dacă contribuabilul începe să participe la organizații rusești sau străine (cu excepția entităților comerciale și a SRL-urilor).

Aceeași perioadă este dată în cazurile în care o entitate juridică înregistrată în Federația Rusă creează divizii separate în țară (nu). Acest lucru se aplică și noilor modificări apărute în informațiile despre unitățile create care au fost furnizate anterior.

O perioadă de trei zile este acordată persoanelor juridice pentru a notifica închiderea acelor structuri separate prin care organizația a funcționat în cadrul Federației Ruse. Această normă se aplică sucursalelor, reprezentanțelor și altor forme de divizii separate.

Contabilitate

În deplină conformitate cu articolul 55 din Codul civil al Federației Ruse, locațiile unei persoane juridice și diviziile sale separate nu coincid.

Codul fiscal () impune persoanelor juridice care au părți separate în structura lor organizatorică să se supună înregistrării fiscale obligatorii în toate regiunile și municipiile în care sunt situate aceste unități.

Activități în Rusia

În ciuda scăderii prețurilor la gaz și petrol de la an la an, precum și scăderea producției de hidrocarburi, companiile rămân cei mai mari contribuabili din Federația Rusă. GazpromȘi "Rosneft".

Monopolistul gazelor va transfera aproximativ 2 trilioane de ruble în taxe la sfârșitul anului 2018, inclusiv taxele de la toate cele cincizeci și șase de filiale ale companiei. Contribuțiile fiscale de la Rosneft, principalul contribuabil al țării în ultimii ani, se vor ridica la aproximativ 2 trilioane de ruble.

Principalii „donatori” fiscali ai bugetului de stat includ alți giganți ai sectorului petrolului și petrolului și gazelor: Lukoil, Surgutneftegaz, Tatneft, TAIF-NK, Novatek, Sibur.

Această listă este completată de „monstrii” comerțului cu amănuntul – Magnit, X5 Retail Group, Megapolis. Primele douăzeci includ și companii metalurgice - UMMC, MMK, Severstal, NLMK, Norilsk Nickel, Evraz, UC Rusal.

Pe lista celor mai importanți contribuabili figurează și cele mai mari companii de telecomunicații din țară - MTS, Megafon și Vimpelcom.

Majoritatea contribuabililor cheie din Federația Rusă sunt, într-un fel sau altul, legați de procesarea și transportul mineralelor.

Fiecare dintre companiile listate are active totale de peste 500 de miliarde de ruble. (Conform Forbes 2018). Sediul exact a jumătate dintre ei este situat la Moscova. Două companii din această listă sunt înregistrate în străinătate: Evraz, Vimpelcom. Restul de opt companii sunt înregistrate în regiunile Federației Ruse și doar o regiune, Republica Tatarstan, se poate „lăuda” cu două dintre ele simultan (Tatneft și TAIF-NK).

Liderii în ceea ce privește numărul mediu de angajați sunt de așteptat să fie giganții de mărfuri - Rosneft (aproximativ 261 mii de angajați) și Gazprom (aproximativ 500 mii în 2018).

Printre liderii acestui indicator se numără companiile de retail Magnit (aproximativ 310 mii de angajați în 2018), X5 Retail Group (aproximativ 200 mii).

Compararea donatorilor de taxe din Rusia cu lista celor mai mari contribuabili din Statele Unite are un singur lucru în comun. În ambele cazuri, primele trei sunt în întregime companii petroliere. În America este ExxonMobil, Chevron, ConocoPhillips.

În rest, pe fondul companiilor miniere și de rafinare a petrolului din Rusia, în SUA, printre principalii contribuabili se remarcă companii producătoare de produse intelectuale: Microsoft, Apple, IBM, Intel. Lista contribuabililor cheie include și: bănci, companii de asigurări, producători de produse farmaceutice și cosmetice (Pfizer, Procter & Gamble). Chiar și McDonald's se află pe această listă, plătind aproximativ 2 miliarde de dolari în taxe anual.

Mai multe informații despre tehnologiile avansate de administrare fiscală pot fi găsite în acest videoclip.